Разное

02 счет бухгалтерского учета: Счет 02 «Амортизация основных средств» / КонсультантПлюс

07.02.1980

Содержание

Счет 02 бухгалтерского учета «Амортизация основных средств»

Стоимость основного средства погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н). Ее отражают на счете 02 «Амортизация основных средств».

Амортизацию (АМ) начисляют по всем видам имущества, учтенного в составе основных средств (ОС), за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
• инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
• ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, участки земли, водные объекты, недра и другие природные ресурсы, музейные экспонаты;
• законсервированных и не используемых в деятельности компании объектов, предназначенных для реализации законодательства о мобилизации.

Начинать начислять АМ по активу необходимо с даты его признания в бухгалтерском учете. Допустимо начать ее начисление с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Такой вариант должен быть прописан в учетной политике (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», информационное сообщение Минфина РФ от 03.11.2020 № ИС-учет-29). Наличие государственной регистрации не влияет на дату начала начисления АМ в бухучете. Исключение составляют случаи, когда регистрация является необходимым условием для использования объекта по назначению.

Прекращают начислять АМ с момента списания объекта ОС с бухучета. Если в учетной политике установлено, что компания начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, то прекращать ее начислять нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания актива (пп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008).

АМ начисляют независимо от результата деятельности организации в отчетном периоде (п. 29 ФСБУ 6/2020). Сделать это можно на конец установленного в компании отчетного периода – ФСБУ 6/2020 не содержит требования об обязательном ежемесячном начислении амортизации.

Сумму рассчитывают таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость основного средства стала равна его ликвидационной стоимости (п. 32 ФСБУ 6/2020, информационное сообщение № ИС-учет-29).

При признании объекта ОС в бухучете определяют следующие элементы АМ (п. 37 ФСБУ 6/2020, информационное сообщение № ИС-учет-29):
• срок полезного использования – период, в течение которого использование актива будет приносить экономические выгоды;
• ликвидационную стоимость – сумма, которую компания получила бы на текущий момент от выбытия ОС за вычетом ожидаемых затрат на такое выбытие;
• способ начисления амортизации.

Существуют следующие способы начисления АМ (пп. 35, 36 ФСБУ 6/2020):
• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (объему работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.

Первый или второй способ применяют к активам, для которых срок полезного использования определен периодом, третий – когда он установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах).

При линейном способе стоимость объекта ОС погашается равномерно в течение всего срока полезного использования. Ежемесячную сумму АМ рассчитывают по формуле (п. 35 ФСБУ 6/2020): сумма амортизации за месяц = балансовая стоимость ОС на начало месяца – ликвидационная стоимость ОС/ оставшийся срок полезного использования на начало месяца.

Способ уменьшаемого остатка позволяет списать большую часть стоимости объекта ОС в начале его эксплуатации, поскольку предполагает систематическое уменьшение суммы амортизации за одинаковые периоды по мере истечения его срока полезного использования (п. 35 ФСБУ 6/2020).

Формулу расчета суммы АМ компания определяет самостоятельно так, чтобы:
• сумма уменьшалась от периода к периоду;
• на конец срока амортизации балансовая и ликвидационная стоимости актива были равны (п. 32 ФСБУ 6/2020).

Применение ускоренной АМ в бухучете ФСБУ 6/2020 прямо не предусмотрено. Однако при определении формулы для расчета амортизации способом уменьшаемого остатка можно применить коэффициент ускорения.

При использовании метода начисления амортизации пропорционально количеству продукции (объему работ) применяют следующую формулу: сумма АМ за месяц = (балансовая стоимость ОС на начало месяца – ликвидационная стоимость ОС)  х фактическое количество единиц продукции за месяц / оставшееся ожидаемое количество единиц продукции на начало месяца.

Счет 02 используют для начисления амортизации на собственное или арендованное имущество. Для учета активов, принятых на временное ответственное хранение, используют забалансовый счет 002.

В бюджетном учете аналогом счета 02 выступает счет 0 104 00 000.

Для чего применяется счет 02 в бухгалтерском учете

Счет 02 применяют для отражения сведений об амортизационных начислениях, производимых организацией в течение срока эксплуатации основного средства. Существует несколько способов ее начисления применительно к бухгалтерскому и налоговому учету.

Счет 02 «Амортизация основных средств» используют для сбора сведений о процессах ежемесячного списания стоимости активов на расходы фирмы.

Счет является пассивным: по Кт счета показывают суммы начислений, по Дт – счета расходов (20, 23, 25, 26, 29).

Планом счетов бухучета не предусмотрено создание субсчетов к сч. 02, однако организация должна вести учет в по каждой единице основного средства.

Применение сч. 02 регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, а также ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими нормативными актами.

Внимание! Одна из важных особенностей учета основных средств в частности в том, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Отличаются критерии отнесения к основным средствам, способы начисления амортизации, сроки полезного использования и так далее. Это создает необходимость двойного учета и налоговые разницы, часто влекущие за собой путаницу и ошибки.

В чем смысл амортизации?

Амортизация представляет собой, по сути, экономическое выражение износа актива.

Стоимость материалов и сырья переносится на расходы (а значит, уменьшается налогооблагаемая база налога на прибыль) по мере отпуска в производство или сразу в момент принятия к учету. Приобретая основные средства, организация не имеет права единовременно отнести всю сумму затрат по покупке (созданию, строительству) актива на расходы, так как основное средство предназначено для длительного пользования, а, следовательно, переносить стоимость имущества на себестоимость готовой продукции нужно частями, по мере износа (истечения срока полезного использования).

Еще одно назначение – формирование остаточной цены актива. Дело в том, что основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а для выявления экономического результата при выбытии (продаже, безвозмездной передаче, ликвидации) необходимо знать остаточную стоимость – разница сальдо сч. 01 и сальдо сч. 02.

Неамортизируемое имущество

Не подлежат амортизации в бухучете природные ресурсы (земля, вода, полезные ископаемые), исторические ценности, предметы искусства.

Механизм расчета

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму амортизации по каждому объекту исходя из условий, установленных первичными учетными и локальными документами:

  • цена актива;
  • срок полезного использования;
  • способ начисления, установленные коэффициенты.

В бухучете применяют следующие способы расчета:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему продукции.

Самый популярный способ – линейный. Расчет ведется по формуле:

А=ПС/СПИ,

где А – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость,

СПИ – срок полезного использования (в месяцах).

В налоговом учете метода только 2:

  • линейный,
  • нелинейный (подобно способу уменьшаемого остатка).

Варианты расчета устанавливаются учетными политиками для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очевидно, что если бухгалтер станет применять разные методы, то неизбежно возникнут налоговые разницы, что увеличивает вероятность ошибок. Зачем тогда ПБУ 6/01 разрешает применять 4 способа, если проще равняться на налоговый учет?

Дело в том, что смысл бухучета не только в том, чтобы верно посчитать расходы и начислить налоги, но и в том, чтобы корректно показать экономические результаты деятельности. Предприятия могут работать более или менее интенсивно, в некоторых отраслях организации вынуждены часто менять оборудование из-за быстрого морального износа, поэтому увеличивается или укорачивается реальный срок службы актива. Это позволяет показать в бухгалтерской отчетности сведения, реально отражающие степень эффективности работы компании.

Основные проводки

  1. Начисление амортизации.

    Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по имуществу, занятому в основном производстве (вспомогательном, обслуживающем, в административно-хозяйственных подразделениях).

    Дт 44 Кт 02 – начисления по торговому оборудованию.

  2. Доначисление в результате переоценки.

    Дт 83 Кт 02.

  3. Амортизация сданных в аренду активов.

    Дт 91 Кт 02.

    Проводка применяется в случае, если доходы от сдачи имущества в аренду принимаются на счет 91.

  4. Списание, продажа основного средства.

    Дт 02 Кт 01.

Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки

Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.

В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости — стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Счет 02 Амортизация основных средств

Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Можно использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных средств.

Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства.

Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по обычным видам деятельности, это:

Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02.

Либо включаются в состав прочих расходов (если объект непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда не является обычным видом деятельности):

Дебет 91-2 — Кредит 02.

Если основное средство используется, для создания, модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то:

Дебет 08 — Кредит 02.

Инструкция 02 счет

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Типовые проводки по 02 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебет Кредит
 Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости 02 01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет0202
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет0202
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости  02 03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов0208
 Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)  02 79-1
 Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала)  02 79-1
 Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления)  02 79-3
 Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления  (на отдельном балансе ДУ)  02 79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки  02 83

По кредиту счета
Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
 Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС 0802
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА0802
 Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации 08-302
 Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве 2002
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве 2302
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения 2502
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения 2602
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве 2902
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж 4402
Начислена амортизация по ОС торговой организации 4402
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала)79-102
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)79-102
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки8302
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации)91-202
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов9702

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
счет, предназначенный для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им. К нему могут быть открыты субсчета: 0-21 «Износ собственных основных средств» и 0-22 «Износ долгосрочно арендуемых основных средств». Начисленная сумма износа основных средств относится в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения). Предприятия-арендодатели отражают начисленную сумму износа по основным средствам, сданным в аренду (кроме долгосрочной), по кредиту счета 02 и дебету счета 80 «Прибыли и убытки». Сумма износа по полностью амортизированным основным средствам не начисляется. При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, сумма начисленного по ним износа списывается со счета 02 в кредит счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств». Аналогичная запись производится при списании суммы начисленного износа по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 36 «ВЫПОЛНЕННЫЕ ЭТАПЫ ПО НЕЗАВЕРШЕННЫМ РАБОТАМ»
  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 37 «ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)»

Полезное


Смотреть что такое «СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»» в других словарях:

  • Счет Бухгалтерского Учета 02 Износ Основных Средств — счет, предназначенный для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им. К нему могут быть открыты субсчета: 0 21 Износ собственных основных средств и 0 22 Износ… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 02 ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ — счет, предназначенный для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им. К нему могут быть открыты субсчета: 0 21 Износ собственных основных средств и 0 22 Износ… …   Большой экономический словарь

  • Счет Бухгалтерского Учета 03 Долгосрочно Арендуемые Основные Средства — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием. Этот счет используется предприятиями арендаторами. Основные средства, поступившие на предприятие на условиях долгосрочной… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 03 «ДОЛГОСРОЧНО АРЕНДУЕМЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием. Этот счет используется предприятиями арендаторами. Основные средства, поступившие на предприятие на условиях долгосрочной… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 03 ДОЛГОСРОЧНО АРЕНДУЕМЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием. Этот счет используется предприятиями арендаторами. Основные средства, поступившие на предприятие на условиях долгосрочной… …   Большой экономический словарь

  • «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и долгосрочно арендуемых им. К нему могут быть открыты субсчета: Износ собственных основных средств… …   Большой бухгалтерский словарь

  • СЧЕТ, ПАССИВНЫЙ — счет бухгалтерского учета, используемый для учета наличия и изменения источников формирования средств предприятий, их целевого назначения и открываемый для статей баланса, находящихся в пассиве баланса. Увеличение источников средств на пассивных… …   Большой бухгалтерский словарь

  • 010 счет — Счет 010 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства,… …   Бухгалтерская энциклопедия

  • «СРЕДСТВА, ДОЛГОСРОЧНО АРЕНДУЕМЫЕ ОСНОВНЫЕ» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием. Этот счет используется предприятиями арендаторами. Основные средства, поступившие на предприятие на… …   Большой бухгалтерский словарь

  • Амортизация — (Depreciation) Понятие термина амортизации, амортизация основных средств Информация о понятии амортизации, амортизация основных средств, методы и учет амортизации Содержание Содержание Определение термина Амортизация (бухгалтерия) Амортизация… …   Энциклопедия инвестора

Дебет 02 / Кредит 01

Амортизация основных средств. Основные средства

  • Списание объекта основных средств в части амортизированной стоимости. при выбытии объекта. В случае необходимости, операция выбытия может проводиться через временный счет 01.2 «Выбытие основных средств» (см. проводку Дт 01.2 Кт 01.1, там же и типовые схемы проводок по выбытию)
  • При уценке (если уценка проводится методом списания накопленной амортизации, — см. п. 35b IAS 16): Уменьшение стоимости объекта за счет накопленной амортизации. Проводка МСФО. Подробно о методе см. в отдельной статье.

Конкретно о применяемом при переоценке методе списания накопленной амортизации практических сведений на сайте много (см. по указанным здесь ссылкам). А в общем виде схема проводок по уценке основных средств (пример с числами ТУТ) выглядит следующим образом:

  • Дт 02 Кт 01 — уменьшение стоимости объекта за счет накопленной амортизации (на всю, накопившуюся на счете 02 сумму)

Далее, если остатка на счете 02 оказывается недостаточно – сумму уценки, превышающую кредитовое сальдо счета 02 на начало проводки, проводят за счет других источников:

  • или она покрывается за счет имеющегося резерва переоценки (83)
  • или эта сумма относится, согласно МСФО, непосредственно на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).

Вот так:

Вариант 1. Если уценка проводится после ранее проведенной дооценки (т.е. при наличии кредитового сальдо на счете 83):

  • Дт 83 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта

Вариант 2. Если уценка проводится впервые или если после предыдущих переоценок на счете 83 нулевое сальдо:

  • Дт 84 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта

или по дебету счета 91.2 (вместо 84):

  • Дт 91.2 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Бухгалтерский счет 02 «Амортизация основных средств» в 2021 году

Эффективность экономического планирования и бухгалтерской деятельности неразрывно связаны с оценкой стоимости основных средств, а также расчетом их амортизации. Эту деятельность регулирует отдельный пункт бухгалтерского учета – счет 02 «Амортизация основных средств».

Базовые понятия

Прежде всего, необходимо понять значение термина «основные средства». Он объединяет широкий спектр средств труда, принимающих участие в производственном процессе и сохраняющих при этом свои первоначальные свойства и функции.

К основным средствам (фондам) относят активы, задействованные:

  • в изготовлении какой-либо продукции, потребительских товаров;
  • в транспортном процессе и его обслуживании;
  • в сфере оказания услуг;
  • в осуществлении арендной деятельности;
  • в социальных, культурных и иных операциях.

Как и любой материальный объект, основные средства подвержены износу. Финансовым эквивалентом постепенной утери основными средствами своего ресурса является амортизация. Она представляет собой деление расчетной стоимости фонда на равные или прогрессирующие доли с последующим переносом их на себестоимость товаров или услуг. Такие доли называют амортизационными отчислениями.

Важно: срок полного износа основных средств должен составлять не менее одного года.

Структура и методы расчета амортизационных отчислений

Согласно принятым в РФ стандартам бухгалтерского учета, допустимо применение четырех способов расчета амортизационных отчислений:

  1. Линейный. Деление расчетного срока эксплуатации фонда на равные доли на всем условном отрезке от первоначальной до остаточной стоимости (либо до нуля).
  2. Уменьшаемого остатка. Предполагается ежегодный пересчет амортизационных отчислений путем умножение текущей остаточной стоимости фонда на заданный коэффициент износа.
  3. Пропорциональный. Сумма отчислений задается фактическим показателем использования фонда (например, рабочими часами или километрами пробега).
  4. Числовой. Размер амортизационных отчислений определяется сроком полезного использования фонда в годах.

В налоговом учете эта классификация существенно упрощается. Нормативной документацией предусмотрен только линейный метод, а все остальные объединены в группу «нелинейных».

Особенности счета 02 «Амортизация основных средств»

Согласно Приказу Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, счет 02 предназначен для обобщения информации об амортизации основных средств предприятия или организации. Он тесно взаимодействует со Счетом 91 «Прочие доходы и расходы», особенно в системах с арендными взаимоотношениями. Также предусмотрены отношения по кредиту со счетами 01, 03, 79, 83 и отношения по дебету со счетами 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 79, 83, 91, 97. Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерской документации как кредит счета 02.

В случае списания объекта основного фонда с баланса по причине его продажи, безвозмездной передачи или ликвидации, амортизационные отчисления переходят в кредит счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 02 должен вестись по каждому объекту основных фондов в отдельности, учитывая не только специфику начисления амортизационных средств, но и особенности фактической системы менеджмента и организации труда.

Грамотная работа с амортизационными отчислениями основных фондов крайне важна для нормального функционирования и развития предприятия. В частности, от нее зависит специфика использования и обновления производственного, транспортного и прочего оборудования, методики организации труда и коммерческой деятельности, стратегия проведения маркетинговых и операций. Нормы и правила, установленные Приказом №115н Минфина РФ касательно работы со счетом 02, позволяют обобщить и упростить работу с данными отчислениями.

Счет 02 (021, 022, 023, 024, 025) Активы на ответственном хранении

забалансовый «Активы на ответственном хранении»

Тема: План счетов бухгалтерского учета Украины, Забалансовые счета, Бухгалтерский учет.

Забалансовый счет 02 предназначен для учета ценностей, которыe временно находятся на прeдприятии и не являются егo собственностью, приняты нa комиссию, в переработку, в доверительное управление, для монтажа. Учет этих ценностей ведется пo ценам, предусмотренным в договорах, приемo-передаточных актаx и т. п. Всe товарно-материальные ценности, учитываемые нa счете 02, инвентаризируются в порядке и срoки, предусмотренные для собственных цeнностей.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»


Забалансовый счет 02 имеет субсчета:

021 «Оборудование, принятоe для монтажа»;

022 «Материалы, пpинятые для переработки» [пример использования — Учет (у производителя) пpоизводства из давальческого сырья];

023 «Материальные цeнности на ответственном хранении»;

024 «Тoвары, принятые на комиссию»;

025 «Материальныe ценности доверителя».

Дополнительно: Типовые проводки от Минфина по учету запасов (забалансовому в т. ч.)


Нa забалансовом субсчете 021 «Оборудование, принятоe для монтажа» учитываются подрядной организациeй оборудование, устройства и другие товарнo-материальные ценности, которые поступили oт заказчика и приняты для мoнтажа. Аналитический учет оборудования, устройcтв и других товарно-материальных цeнностей, принятых для монтажа, ведется пo заказчикам, по видам товарно-материальныx ценностей, отдельным объектам и aгрегатам и местам их расположeния. Учет расходов на монтаж этиx ценностей осуществляется нa счетах учета расходов производства (зa исключением стоимости самих ценностей, принятыx для монтажа).

На забалансовом субсчетe 022 «Материалы, принятые для перерaботки» ведется учет поступления сырья и материалов oт заказчика, которые приняты для дальнейшей переработки (давальческое сырье) и нe оплачиваются получателем, и иx выбытия (в т.ч. в другом материальном виде). Анaлитический учет давальческого сырья ведется пo заказчикам, видам сырья и материалoв и по местам иx хранения или переработки. Учет зaтрат по переработке или доработкe давальческого сырья осуществляется нa счетах учета расходов производства (зa исключением стоимости давальческого сырья зaказчика).

Смотрите также сборники: Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

На забалансовом субсчетe 023 «Материальные ценности нa ответственном хранении» ведется учет принятыx товарно-материальных ценностей нa ответственное хранение ввиду отказа oт акцепта расчетных документов поставщиков; полученныx от поставщиков, но не оплаченныx товарно-материальных ценностей (ТМЦ), зaпрещенных к расходованию до их oплаты; полученных ТМЦ сверх количества, укaзанного в расходных документах поставщиков; oплаченных покупателями товарно-материальных ценностей, кoторые разрешено, в порядке исключения, oставлять на ответственном хранении, оформленныx охранными расписками, и не вывезeнных по причинам, не зависящим oт предприятия, и т. п. Аналитичеcкий учет ТМЦ, принятых на ответственное хранение, вeдется по предприятиям-собственникам, по видaм, сортам и местам хранения. ТМЦ, оставленные на ответственное хранение, дoлжны храниться отдельно от собственных.

Нa забалансовом субсчете 024 «Товары, пpинятые на комиссию» учитываются полученныe товары в рамках договорoв комиссии (консигнации), поручения и другиx гражданско-правовых договоров, которые упoлномочивают предприятие осуществлять продажу товаров oт имени и по поручению дpугого лица без передaчи права собственности на такиe товары. Аналитический учет товаров, пpинятых на комиссию (консигнацию), ведется пo видам товаров и комитентам [дополнительно: Учет товаров, Учет реализации товаров пo договору комиссии].

Нa забалансовом счете 025 «Материальные цeнности доверителя» поверенным ведется учет ТМЦ, поступивших поверенному от третьиx лиц при выполнeнии поручения доверителя на oсновании договора поручения. Аналитический учет вeдется по названию товарно-материальных цeнностей, местонахождению и доверителями.

Еще страницы по теме Счет 02 (ответственное хранение):

Дебетов и кредитов — Т-счета, записи в журнале

Бухгалтеры и бухгалтеры часто используют Т-счета в качестве наглядного пособия, чтобы увидеть влияние транзакции или записи в журнале на два (или более) задействованных счета.

Чтобы узнать больше о роли бухгалтеров и бухгалтеров, посетите нашу тему Бухгалтерская карьера .

Мы начнем с двух Т-счетов: Денежные средства и Векселя к оплате.

Продемонстрируем использование этих Т-счетов с двумя транзакциями:

  1. 1 июня 2020 года компания занимает в банке 5000 долларов США.В результате, денежные средства компании должны быть увеличены на 5000 долларов, а обязательства по обязательствам к оплате должны быть увеличены на 5000 долларов. Для увеличения актива Cash необходимо списать средства со счета. Для увеличения обязательств компании Ноты к оплате на этот счет необходимо внести кредит. После ввода дебетов и кредитов Т-счета выглядят так:
  1. 2 июня 2020 года компания погашает банковскую ссуду на сумму 2000 долларов США. В результате, денежные средства компании должны быть уменьшены на 2 000 долларов, а ее обязательства Векселя к оплате должны быть уменьшены на 2 000 долларов.Для уменьшения актива Cash на счет необходимо будет зачислить 2000 долларов. Чтобы уменьшить обязательства по Облигациям к оплате, с этого счета необходимо будет списать сумму в размере 2000 долларов. Т-счета теперь выглядят так:

Записи в журнале

Еще один способ визуализировать бизнес-операции — это сделать общую запись в журнале. В каждой записи общего журнала указывается дата, название счета, подлежащее дебетованию, и соответствующая сумма (суммы), за которыми следует название счета, подлежащее кредитованию, и соответствующая сумма (суммы).Зачисляемые счета имеют отступ. Давайте проиллюстрируем общие записи журнала для двух транзакций, которые были показаны в Т-счетах выше.

При дебетовании и зачислении денежных средств

Поскольку наличные деньги используются во многих транзакциях, полезно запомнить следующее:

  • При получении наличных получено , дебет Денежные средства.
  • Когда выплачиваются наличные , кредит Наличные.

Зная, что происходит со счетом «Денежные средства», запись в журнале для записи дебетов и кредитов становится проще.Предположим, что компания получает 500 долларов США 3 июня 2020 года от клиента, которому было предоставлено 30 дней на оплату. (В мае компания зафиксировала продажу и дебиторскую задолженность.) 3 июня компания дебетует денежные средства, поскольку денежные средства были получены. Сумма дебета и кредита составляет 500 долларов США. Вводя эту информацию в общий формат журнала, получаем:

Все, что осталось ввести, — это имя пополняемого счета. Поскольку это было взыскание дебиторской задолженности, кредит должен быть Дебиторская задолженность .(Поскольку продажа уже была зарегистрирована в мае, вы не можете повторно ввести Продажи 3 июня.)

4 июня компания заплатила 300 долларов поставщику за товары, которые компания получила в мае. (В мае компания зафиксировала покупку и кредиторскую задолженность.) 4 июня компания зачислит наличные, так как наличные были оплачены. Сумма дебета и кредита составляет 300 долларов США. Вводя их в общий журнал, получаем:

Все, что осталось ввести, это имя дебетуемого счета.Поскольку это был платеж по счету к оплате, дебет должен быть Счета к оплате . (Поскольку покупка уже была зарегистрирована в мае, вы не можете повторно ввести Purchases или Inventory 4 июня.)

Чтобы помочь вам освоиться с дебетами и кредитами в бухгалтерском учете, запомните следующий совет:

Вот совет

Всякий раз, когда поступают наличные, денежный счет дебетуется (и кредитуется другой счет).

Всякий раз, когда выплачиваются наличные, на денежный счет кредитуется (и дебетуется другой счет).

Бухгалтерия — дебеты и кредиты на счетах

Если вы уже разбираетесь в дебетах и ​​кредитах, в следующей таблице показано, как дебетовые и кредитовые операции используются в счетах.

Если вы не знакомы с дебетами и кредитами или хотите лучше понять, мы предоставим вам несколько советов, которые помогут вам. Мы также предоставим ссылки на наше визуальное руководство, викторины, головоломки и т. Д.это поможет вам в дальнейшем.

Уравнение бухгалтерского учета может помочь

Уравнение бухгалтерского учета — центральная часть бухгалтерского учета. Он также может предоставить информацию о дебетах и ​​кредитах. Основное уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Обязательства + Акционерный капитал (если корпорация)

или

Активы = Обязательства + Собственный капитал (для ИП)

При бухгалтерском учете с двойной записью уравнение бухгалтерского учета всегда должно быть сбалансированным.Другими словами, не только дебеты будут равны кредитам, но и сумма активов будет равна сумме обязательств плюс размер собственного капитала.

Уравнение бухгалтерского учета также является основой баланса, одной из основных финансовых отчетов. Следовательно, баланс также должен быть сбалансированным.

Мы будем использовать уравнение бухгалтерского учета, чтобы объяснить, почему иногда мы дебетуем счет, а в других случаях кредитуем счет.

Активы находятся в левой части уравнения бухгалтерского учета.
Счет активов Остатки должны быть на левой стороне счетов.

В уравнении бухгалтерского учета вы можете видеть, что активов находятся в левой части уравнения:

Ранее вы узнали, что дебет означает левую сторону. Вспомните наш Т-счет, на котором слева были дебеты:

Следовательно, счета активов, такие как денежные средства, дебиторская задолженность, запасы и оборудование, должны иметь дебетовые сальдо.

Обязательства находятся в правой части бухгалтерского уравнения.
Счет пассива Остатки должны быть на правой стороне счетов.

В уравнении бухгалтерского учета вы можете видеть, что обязательства находятся в правой части уравнения:

Ранее вы узнали, что кредит означает правую сторону. Вспомните наш Т-счет, на котором справа отображались кредиты:

Таким образом, счета пассивов, такие как Счета к оплате, Векселя к оплате, Задолженность по заработной плате и Задолженность по процентам, должны иметь кредитовые остатки.

Акционерный капитал находится в правой части уравнения бухгалтерского учета.
Акционерный счет собственного капитала Остатки должны быть на правой стороне счетов.

В уравнении бухгалтерского учета вы можете видеть, что собственный капитал акционеров равен в правой части уравнения:

Опять же, кредит означает правую сторону, а наш Т-счет показал кредиты справа. Это означает, что на счетах собственного капитала акционеров, таких как «Обыкновенные акции», «Нераспределенная прибыль» и «М. Дж. Смит, Капитал», должны быть кредитовые остатки.

Пример

Чтобы продемонстрировать дебеты и кредиты двойной записи с транзакцией, давайте предположим, что создается новая корпорация, и акционеры инвестируют 100 000 долларов в обмен на обыкновенные акции. У этой транзакции есть два эффекта:

  1. Корпорация получает денежные средства, которые учитываются как актив корпорации.
  2. Корпорация выпускает обыкновенные акции. Сумма, полученная за акции, будет отражена в акционерном капитале корпорации.

Вот как транзакция повлияет на уравнение бухгалтерского учета и баланс компании:

Вот что будет происходить в счетах главной книги:

Если эта проводка введена в общий журнал, она будет выглядеть следующим образом:

Доходы увеличивают акционерный капитал (который находится в правой части бухгалтерского уравнения).
Следовательно, сальдо в счетах доходов будет на правой стороне .

Для иллюстрации предположим, что компания предоставляет услугу и выставляет клиенту счет на сумму 400 долларов США, подлежащую оплате в течение 30 дней. Происходит две вещи:

  1. Получена выручка в размере 400 долларов, что приводит к увеличению акционерного капитала.
  2. Компания зарабатывает право на получение 400 долларов. Это увеличивает дебиторскую задолженность по счету активов компании.

Вот влияние на уравнение бухгалтерского учета и баланс компании в результате получения выручки:

Вот что происходит в счетах главной книги:

Примечание: Даже если акционерный капитал увеличится, транзакция будет отражена на счете «Доходы от услуг».Причина в том, что мы хотим, чтобы сумма доходов отражалась в отчете о прибылях и убытках за текущий период. (Другими словами, мы временно кредитуем выручку от услуг вместо зачисления нераспределенной прибыли на счет акционерного капитала. В конце отчетного года остатки на всех счетах отчета о прибылях и убытках будут закрыты / перенесены в нераспределенную прибыль.)

Если бы эта проводка была внесена в общий журнал, она выглядела бы следующим образом:

Расходы уменьшают акционерный капитал (который находится в правой части бухгалтерского уравнения).
Следовательно, счета расходов будут иметь сальдо на левой стороне .

Для уменьшения обычного кредитового остатка на счетах собственного капитала акционеров потребуется дебет. Следовательно, счета, такие как «Расходы на аренду», «Расходы на рекламу» и т. Д., Будут иметь остаток на левой стороне.

Например, когда компания платит 150 долларов наличными за рекламные материалы, которые распространяются сразу на местном мероприятии, происходят две вещи:

  1. Произошли расходы в размере 150 долларов США, и эти расходы приведут к уменьшению акционерного капитала.
  2. Компания уменьшила свой актив Cash на 150 долларов.

Влияние на уравнение бухгалтерского учета и баланс компании составляет:

Влияние на счета главной книги показано здесь:

Примечание: Несмотря на то, что эти расходы приводят к уменьшению акционерного капитала, транзакция регистрируется в счете «Расходы на рекламу». Причина в том, что мы хотим, чтобы в отчете о прибылях и убытках за текущий период отражались эти расходы.(Другими словами, мы временно списываем расходы на рекламу вместо списания нераспределенной прибыли со счета акционерного капитала. В конце отчетного года все остатки на счетах отчета о прибылях и убытках будут закрыты / перенесены в нераспределенную прибыль.)

Если бы эта проводка была внесена в общий журнал, она выглядела бы следующим образом:

Несколько советов по дебету и кредитованию:

  • При получении наличных дебетовать наличные.
  • Когда выплачиваются наличные, кредит наличными.
  • Когда выручка получена, кредитуйте счет выручки.
  • Когда расходы понесены, дебетуйте счет расходов.

Вот некоторые общие операции с соответствующими дебетами и кредитами:

не найдено

не найдено

К сожалению, страница, которую вы ищете, недоступна.

Воспользуйтесь одной из ссылок ниже, чтобы получить доступ к нашему контенту: Нужна помощь? Обратитесь в справочный центр Viewpoint для получения поддержки.

Вход клиента и бизнес-пользователя

Обратите внимание: Если ваша компания использует единый вход с PwC, вы можете попасть на свой внутренний портал, где вам нужно будет войти, используя учетные данные SSO вашей компании.


{{isCompleteProfile? «Заполните свой профиль»: «Зарегистрируйтесь»}}

Придумать пароль*

{{config.password.errorMessage? config.password.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Подтвердите пароль*

{{config.confirmPassword.errorMessage? config.confirmPassword.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Минимум 8 символов, из них 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ. Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [data.locale] || title.title}}

Промышленность *

Выберите отрасль {{industry.translatedTitles [data.locale] || industry.title}}

{{isCompleteProfile ? «Сохранить»: «Зарегистрироваться»}}

{{errorMessage}}

Предупреждение 2

Профиль

{{editProfile.email}}

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [locale] || title.title}}

Обязательное поле

Измените свой пароль

Прежний пароль* {{Проверка.oldPwd.errorMessage}} Новый пароль* {{validation.newPwd.errorMessage}}

Минимум 8 символов, из них 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Обязательное поле

Настройки сайта и содержимого

Вы можете установить фильтр содержимого по умолчанию для расширения поиска по территориям.

Настройки сайта и содержимого (продолжение)

Поделиться своими предпочтениями необязательно, но это поможет нам персонализировать ваш сайт.

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо за регистрацию у нас!

Добро пожаловать в Viewpoint, новую платформу, пришедшую на смену Inform.После того, как вы просмотрели этот фрагмент контента, чтобы убедиться, что вы можете получить доступ к наиболее релевантному для вас контенту, подтвердите свою территорию.

Продолжать

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Подумайте об удалении одного из ваших текущих избранных, чтобы добавить новый.

Вы действительно хотите удалить эту страницу из своего списка?

Пожалуйста, войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Срок действия вашей сессии истек

Пожалуйста, используйте кнопку ниже, чтобы войти снова.
Если проблема не исчезнет, ​​обратитесь в службу поддержки.

Нажмите здесь, чтобы войти

Наличие лицензионного содержимого

  • Доступный Недоступен {{лицензия}}

Резерв по сомнительным счетам — Бухгалтерский учет


0:00:01.160,0: 00: 05.499

Прежде чем мы перейдем к методам и тому, как мы

выполняем метод допуска, я хочу представить

0: 00: 05.499,0: 00: 08.610

, вы были в этой новой учетной записи. поговорим о

, который называется Резерв на сомнительный счет

0: 00: 08.610,0: 00: 14.240

. И это новый тип учетной записи.

говорили о наших активах, наших обязательствах,

0: 00: 14.240,0: 00: 18.720

о нашем капитале, наших доходах и наших расходах.

Но это новый тип счета. Итак,

0: 00: 18.720,0: 00: 21.840

очень важно, чтобы вы понимали

, как это работает, потому что из этого получится немного

0: 00: 21.840,0: 00: 26.090

немного больше смысла, когда мы проходим эти проблемы.

Итак, они позволяют нам получить справочную информацию. Это то, что

0: 00: 26.090,0: 00: 32.810

называется учетной записью Contra, а противоположная учетная запись

действительно является, но давайте рассмотрим это.Давайте

0: 00: 32.810,0: 00: 37.520

предположим, что у нас есть AR, а AR — это

, представленное нашей папкой, и в этом случае мы

0: 00: 37.520,0: 00: 42.100

собираюсь добавить, вы знаете, иногда люди могут

купить что-то за 1000, я собираюсь добавить

0: 00: 42.100,0: 00: 45.860

это, а затем 2000, а затем 500, а затем

4 000, как угодно. Они собираются добавить все

0: 00: 45.860,0: 00: 50.520

к нашей дебиторской задолженности.И когда

они сделают это, некоторые из них фактически начнут платить

0: 00: 50.520,0: 00: 56.030

. Таким образом,

у них может быть 500. Они собираются выплатить

0: 00: 56.030,0: 01: 00.530

тысячу, и они собираются полностью включить

2000. Они собираются получить все это

0: 01: 00.530,0: 01: 06.200

. И когда я сложу все

, это даст мне 5 000 как

0:01:06.200,0: 01: 12.730

мой баланс AR. Хорошо. Итак, это примерно

то, что мы называем нашим художественным столом. Сейчас

0: 01: 12.730,0: 01: 18.410

Мне все еще должны 5000 долларов. Теперь, если я отправлю

в свой баланс с этой информацией,

0: 01: 18.410,0: 01: 22.260

, я бы поместил его в активы и начал с

наличными. Мы кое-что знаем. И тогда мы бы получили

0: 01: 22.260,0: 01: 29.490

наши счета.Ставим 5000.

Но это не совсем так, потому что то, что показывает

0: 01: 29.490,0: 01: 34.390

, это то, что я должен, и

получу, это неправильно. Я знаю

0: 01: 34.390,0: 01: 37.580

Я не собираюсь получать все это, потому что

на основании исторических данных, я знаю, что я не

0: 01: 37.580,0: 01: 41.150

получит все это. Так что

действительно не подходит мне показывать своим инвесторам

0:01:41.150,0: 01: 44.880

вот что, я думаю, я собираюсь получить. Это

— то, что у меня есть возможность получить. Но

0: 01: 44.880,0: 01: 49.430

Думаю, я действительно знаю, что не буду получать

за каждую копейку. Итак, я должен выяснить

0: 01: 49.430,0: 01: 55.140

способ предоставить больше информации моим инвесторам,

, но при этом сохранить эти 5000. И

0: 01: 55.140,0: 01: 58.920

, вот где в игру вступает резерв для сомнений Full

Accounts.Итак, что дает

0: 01: 58.920,0: 02: 03.450

для учетной записи? Это тип вроде

, я сказал, это тип счетов Contra. Когда

0: 02: 03.450,0: 02: 06.310

вы думаете об обратном, вы думаете об обратном

противоположном. Именно это и есть

0: 02: 06.310,0: 02: 12.060

. Это учетная запись актива,

, но она работает в противоречии с некоторыми другими

0: 02: 12.060,0: 02: 17.232

родительский счет. Итак, мы знаем, что активы на чаевых

будут плюс минус. Счет контрастного набора

0: 02: 17.232,0: 02: 22.200

— минус плюс. По кредиту

дебет минус

плюс. Учетная запись с контрастным набором также работает

0: 02: 22.200,0: 02: 27.250

вместе с тем, что мы называем родительской учетной записью,

она связана с родительской учетной записью. Итак, когда

0: 02: 27.250,0: 02: 32.250

у вас есть AR, у вас также будет пособие

для стоматологического счета или того, что мы называем ADA.

0: 02: 32.250,0: 02: 38.330

Хорошо. И это будет компенсировать значение

AR. Таким образом, противоположная учетная запись — это общая учетная запись

0: 02: 38.330,0: 02: 42.990

, которая производит значение

для связанной или родительской учетной записи, когда эти два являются

0: 02: 42.990,0: 02: 48.210

соединены вместе. А контрактный счет

работает в отличие от родительского счета.

0: 02: 48.210,0: 02: 53.130

Итак, позвольте мне показать вам, как это работает, на примере

с конвертом.Итак, теперь у нас есть

0: 02: 53.130,0: 02: 57.370

, снова наш конверт, 5000 долларов, и это

, если мы оставим его там, мы говорим, что это

0: 02: 57.370, 0: 03: 01.120

— это то, что я должен и что я думаю, что собираюсь получить

, и мы знаем, что это не то, что мы думаем

0: 03: 01.120,0: 03: 04.710

мы Получим. Итак, что нам нужно, чтобы сделать

, нам нужно взять немного из этих 5000

0: 03: 04.710,0: 03: 08.460

долларов, но мы думаем, что не получим от этого

долларов. И мы собираемся положить его в

0: 03: 08.460,0: 03: 13.210

другой конверт, и этот конверт находится в

нашем конверте AR. Это что-то вроде конверта

0: 03: 13.210,0: 03: 16.960

внутри конверта. Итак, давайте просто скажем

Я возьму немного этого. Я собираюсь

0: 03: 16.960,0: 03: 20.970

возьму из этого 200 долларов, и я пойду

, чтобы вставить, и я говорю, хорошо,

0 : 03: 20.970,0: 03: 26.660

У меня есть потенциал получить 5000. Это не меняет

, но я думаю, что не получу

0: 03: 26.660,0: 03: 32.140

200 долларов. Итак, то, что я действительно думаю

, я получу наличными, равно 4800. И, надеюсь,

0: 03: 32.140,0: 03: 37.150

, вы можете начать понимать, насколько это более информативно для инвесторов. В идеале они получат

0: 03: 37.150,0: 03: 40.230

5000, но мы знаем, что это не будет

правильно.Они думают, что на самом деле не пойдут

0: 03: 40.230,0: 03: 44.600

, чтобы получить 200. Так что на самом деле они действительно, действительно

думают, что они собираются получить только около 4 800.

0: 03: 44.600,0: 03: 48.410

И вот как вы это прочитаете. Итак,

, глядя на это снова, даже сделав это,

0: 03: 48.410,0: 03: 53.140

мой баланс AR все еще равен 50 0. Если бы я смотрел

на это из баланса, это будет выглядеть

0:03:53.140,0: 03: 57.810

вот так, опять же, я бы получил свои деньги, что угодно.

Это моя отправная точка. Тогда у меня будет

0: 03: 57.810,0: 04: 03.650

подсчитать дебиторскую задолженность 5000 франков. Это то, что я могу получить

. Это то, что я должен,

0: 04: 03.650,0: 04: 07.380

то, что я мог бы получить в целом. Но я также собираюсь получить

, чтобы получить скидку для учетной записи Alpha, и

0: 04: 07.380,0: 04: 10.630

, это будет отрицательное число, потому что

оно компенсирует.Я думаю, что это не то, что я получу

0: 04: 10.630,0: 04: 14.960

. Я не получу. И

, если я возьму разницу между этими двумя,

0: 04: 14.960,0: 04: 20.440

, что даст вам мою чистую реализуемую стоимость

, общую денежную стоимость, если я возьму разницу в

0: 04: 20.440,0: 04: 25.030

из этого принесет мне 4800 долларов. Итак,

снова, это то, что я действительно думаю, я иду

0:04:25.030,0: 04: 29.600

получить или получить. Итак, как я уже сказал, это

, просто более информативный способ не отставать от

0: 04: 29.600,0: 04: 33.620

. И затем это пособие для наших счетов,

Я могу расширить и убрать его из своих доходов,

0: 04: 33.620,0: 04: 38.000

У Soi нет моего чистого дохода, поэтому я у меня нет

для уплаты налога на то, что я думаю, я не пойду

0: 04: 38.000,0: 04: 43.400

, чтобы получить.Итак, это предпосылка допуска

для сомнительных полных счетов, поскольку мы проходим это,

0: 04: 43.400,0: 04: 48.020

, и вы увидите несколько примеров и

подобных вещей в следующие видео этого

0: 04: 48.020,0: 04: 51.919

фактически работает в процессе. Надеюсь,

вам будет понятнее

0: 04: 51.919,0: 04: 52.370

. Я ценю.

Была ли эта статья полезной?

02 »Краткое изложение принципов учетной политики

Консолидированная финансовая отчетность подготовлена ​​в соответствии с принципами консолидации, бухгалтерского учета и оценки, описанными ниже.

Принципы консолидации

Консолидированная финансовая отчетность включает финансовую отчетность Adidas AG и всех ее прямых и косвенных дочерних компаний, подготовленную в соответствии с едиными принципами бухгалтерского учета. Предприятие считается дочерним, если оно контролируется adidas AG. Контроль существует, когда adidas получает или имеет права на переменную прибыль от своего участия в объекте инвестиций и имеет возможность влиять на эту прибыль за счет своей власти над объектом инвестиций.

В 2020 и 2019 годах количество консолидированных дочерних компаний выросло соответственно:

Количество консолидированных дочерних обществ

2020

2019

1 января

125

128

Впервые консолидированные дочерние компании

4

Из них: вновь образованные

3

Из них: контроль получен в соответствии с МСФО 10

1

Деконсолидированные / проданные дочерние компании

(1)

(5)

Слияния компаний

(3)

(2)

31 декабря

121

125

Дочерние компании принадлежат либо напрямую adidas AG, либо косвенно через две холдинговые компании adidas Beteiligungsgesellschaft mbH в Германии или adidas International B.В. в Нидерландах.

График долей участия в Adidas AG приведен в Приложении I к консолидированной финансовой отчетности. Эта таблица содержит информацию о наименовании, местонахождении, валюте и капитале всех консолидированных дочерних компаний, а также о соответствующей доле в капитале этих дочерних компаний. Кроме того, список пакетов акций Adidas AG публикуется на электронной платформе Федерального вестника Германии. СМОТРЕТЬ АКЦИОНЕРЫ

В рамках первоначальной консолидации все приобретенные активы и обязательства признаются в отчете о финансовом положении по справедливой стоимости на дату приобретения.Дебетовая разница между стоимостью приобретения и пропорциональной справедливой стоимостью активов, обязательств и условных обязательств признается как гудвил. Кредитная разница отражается в отчете о прибылях и убытках после проведения переоценки справедливой стоимости активов, обязательств и условных обязательств. В случаях, когда приобретаются не все доли в инвестициях в дочернюю компанию, неконтролирующая доля участия, первоначально оцениваемая как пропорциональная доля чистых активов, признается на дату первой консолидации.

Приобретение дополнительных инвестиций в дочерние предприятия, которые уже находятся под контролем, отражаются как операции с капиталом. Следовательно, ни корректировки справедливой стоимости активов и обязательств, ни прибыли или убытки не признаются. Любая разница между стоимостью таких дополнительных инвестиций и балансовой стоимостью чистых активов на дату приобретения отражается непосредственно в капитале акционеров.

Финансовые последствия внутрифирменных операций, а также любые нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате внутрифирменных деловых отношений, исключаются при подготовке консолидированной финансовой отчетности.

Принципы измерения

В следующей таблице представлен обзор избранных принципов последующей оценки, использованных при подготовке консолидированной финансовой отчетности.

Обзор избранных принципов последующего измерения

Принцип последующего измерения

Активы

Денежные средства и их эквиваленты

Номинальная сумма

Денежные средства и их эквиваленты (вложения в определенные фонды денежного рынка)

Справедливая стоимость через прибыль или убыток

Краткосрочные финансовые активы

Справедливая стоимость через прибыль или убыток

Дебиторская задолженность

Амортизированная стоимость

Контрактные активы

Подход только на обесценение

Запасы

Меньшая из себестоимости и чистой стоимости реализации

Активы, классифицированные как предназначенные для продажи

Меньшая из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу

Основные средства

Амортизированная стоимость

Активы в форме права пользования

Амортизированная стоимость

Деловая репутация

Подход только на обесценение

Нематериальные активы (кроме гудвила):

С определенным сроком полезного использования

Амортизированная стоимость

С неопределенным сроком полезного использования

Подход только на обесценение

Финансовые активы

См. Отдельную таблицу

Обязательства

Займы

Амортизированная стоимость

Кредиторская задолженность

Амортизированная стоимость

Обязательства / резервы по соглашениям о выплатах на основе акций с расчетами денежными средствами

Справедливая стоимость

Обязательства по договору

Ожидаемая сумма расчета

Прочие финансовые обязательства

Амортизированная стоимость

Резервы:

Пенсии

Метод прогнозируемой условной единицы кредита

Прочие резервы

Ожидаемая сумма расчета

Начисленные обязательства

Амортизированная стоимость

Обязательства по аренде

Амортизированная стоимость

Финансовые активы классифицируются и оцениваются в соответствии с МСФО (IFRS) 9.Все покупки и продажи финансовых активов, за исключением торговой дебиторской задолженности, признаются на дату заключения сделки и первоначально оцениваются по справедливой стоимости. При первоначальном признании торговая дебиторская задолженность, не содержащая значительного компонента финансирования, оценивается по цене сделки. Впоследствии финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости, по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (долговые инструменты), по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (долевой инструмент) или по справедливой стоимости через прибыль или убыток.Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости, если он соответствует обоим следующим условиям и не оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток: финансовый актив, удерживаемый в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения предусмотренных договором денежных потоков ( бизнес-модель «Держать до получения») и договорные условия финансового актива приводят к возникновению в указанные даты денежных потоков, которые представляют собой исключительно выплаты в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную сумму основного долга.

Долговая ценная бумага оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, если она удовлетворяет обоим следующим условиям и не оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток: финансовый актив, удерживаемый в рамках бизнес-модели, цель которой достигается за счет получения как договорных денежные потоки и продажа финансовых активов (бизнес-модель «Держать для получения и продажи») и ее договорные условия приводят к возникновению в указанные даты денежных потоков, которые являются исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную сумму основного долга.

В принципе, все вложения в долевые инструменты оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток. При первоначальном признании предприятие может принять безотзывное решение представить в составе прочего совокупного дохода последующие изменения справедливой стоимости инвестиции в долевой инструмент, который не предназначен для торговли, или условного возмещения, приобретенного покупателем при объединении бизнеса. Этот выбор делается для каждого инвестирования.

Все финансовые активы, которые не классифицируются как оцениваемые по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, как описано выше, оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Финансовые активы реклассифицируются только при изменении бизнес-модели управления финансовыми активами, и в этом случае реклассифицируются все затронутые финансовые активы.

Последующая оценка финансовых активов выглядит следующим образом:

Обзор принципов последующей оценки финансовых активов в соответствии с МСФО (IFRS) 9

МСФО 9 категория

Принцип последующего измерения

Последующее измерение

Справедливая стоимость через
прибыль или убыток

Эти активы впоследствии оцениваются по справедливой стоимости.Чистые прибыли и убытки, включая проценты или дивиденды, признаются в составе прибыли или убытка.

Справедливая стоимость через прибыль или убыток

Амортизированная стоимость

Эти активы впоследствии оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. Амортизированная стоимость уменьшается на убытки от обесценения.Процентные доходы, прибыли и убытки от курсовой разницы и убытки от обесценения признаются в составе прибыли или убытка. Любая прибыль или убыток от прекращения признания признается в составе прибыли или убытка.

Амортизированная стоимость

Справедливая стоимость через прочий совокупный доход (долговой инструмент)

Эти активы впоследствии оцениваются по справедливой стоимости.Процентный доход, рассчитанный с использованием метода эффективной процентной ставки, прибыли и убытки от курсовой разницы и убытки от обесценения признаются в составе прибыли или убытка. Прочие чистые прибыли и убытки признаются в прочем совокупном доходе. При прекращении признания накопленные прибыли и убытки реклассифицируются в прибыль или убыток.

Справедливая стоимость через прочий совокупный доход

Справедливая стоимость через прочий совокупный доход (долевой инструмент)

Эти активы впоследствии оцениваются по справедливой стоимости.Дивиденды признаются в составе прибыли или убытка за исключением случаев, когда дивиденды явно представляют собой возмещение части стоимости инвестиций. Прочие прибыли и убытки признаются в составе прочего совокупного дохода и никогда не реклассифицируются в прибыль или убыток.

Справедливая стоимость через прочий совокупный доход

Пересчет валюты

Операции в иностранной валюте первоначально учитываются в соответствующей функциональной валюте путем применения обменного курса спот, действующего на дату операции, к сумме в иностранной валюте.

В отдельной финансовой отчетности дочерних компаний денежные статьи, выраженные в нефункциональной валюте дочерних компаний, обычно пересчитываются в функциональную валюту по курсам обмена на дату составления баланса. Возникающие в результате валютные прибыли и убытки отражаются непосредственно в отчете о прибылях и убытках.

Активы и обязательства дочерних предприятий компании в функциональной валюте, отличной от евро, пересчитываются с использованием курсов обмена на дату составления баланса в валюту представления, евро, которая также является функциональной валютой Adidas AG.По практическим соображениям выручка и расходы пересчитываются по среднему курсу за период, который приблизительно соответствует обменному курсу на дату операции. Все накопленные разницы от пересчета капитала иностранных дочерних компаний, возникающие в результате изменений обменных курсов, включаются в отдельную статью в составе собственного капитала, не влияя на отчет о прибылях и убытках.

Сводка обменных курсов к евро для основных валют, в которых работает Группа, выглядит следующим образом:

руб.
Курс валют

€ 1 равно

Средние ставки за
год, закончившийся декабрь.31,

Спотовые ставки на 31 декабря

2020

2019

2020

2019

долл. США

1.1410

1,1196

1,2271

1,1234

GBP

0,8889

0,8773

0.8990

0,8508

JPY

121.7887

122.0868

126.4900

121.9400

CNY

7,8717

7.7393

7.9441

7.8057

82.4398

72.5070

90.6529

69,5449

Гиперинфляция

Для отражения изменений покупательной способности на отчетную дату балансовая стоимость немонетарных активов и обязательств, собственного капитала и совокупного дохода дочерних компаний в странах с гиперинфляционной экономикой пересчитывается в единицах измерения, текущих на отчетную дату.Они индексируются с использованием общего индекса цен в соответствии с МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». Напротив, для денежных активов и обязательств, учитываемых по суммам, действующим на конец отчетной даты, пересчет не требуется, поскольку они представляют собой денежные средства, удерживаемые, подлежащие получению или подлежащим выплате. См. Примечание 35

Прибыли и убытки от гиперинфляции включаются в финансовый результат.

Немонетарные активы, которые были пересчитаны в соответствии с рекомендациями МСФО (IAS) 29, по-прежнему подлежат оценке на предмет обесценения в соответствии с указаниями соответствующего МСФО.

Прекращенная деятельность

Компонент бизнеса компании, чьи операции и денежные потоки могут быть четко отделены с операционной точки зрения и для целей финансовой отчетности от остальной части компании, классифицируется как прекращенная деятельность, если компонент либо был продан, либо классифицирован как предназначенный для продажи, и:

  • представляет собой отдельное основное направление деятельности или географическую зону деятельности,
  • является частью единого скоординированного плана по выбытию отдельного основного направления деятельности или географической области деятельности, или
  • — дочерняя компания, приобретенная исключительно с целью перепродажи.

Когда операция классифицируется как прекращенная, сравнительный консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидированный отчет о движении денежных средств пересчитываются и представляются так, как если бы операция была классифицирована как таковая с начала сравнительного года.

Производные финансовые инструменты

Adidas использует производные финансовые инструменты, такие как валютные опционы, форвардные обменные контракты, опционы на цены на акции, а также форвардные сделки с акциями и валютные свопы, чтобы хеджировать свои риски, связанные с обменными курсами и ценами на акции.В соответствии с Политикой казначейства компания не заключает сделки с производными финансовыми инструментами в торговых целях.

Производные финансовые инструменты первоначально признаются в отчете о финансовом положении по справедливой стоимости, а впоследствии также оцениваются по справедливой стоимости. Метод признания полученных прибылей или убытков зависит от характера хеджирования. На дату заключения производного контракта adidas определяет производные инструменты как хеджирование прогнозируемой операции (хеджирование денежных потоков) или хеджирование чистых инвестиций в зарубежное подразделение.При применении учета хеджирования денежных потоков определяется только спот-элемент валютных сделок и внутренняя стоимость валютных опционов (обозначение спот-спот).

Изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов, которые определены и квалифицируются как хеджирование денежных потоков или чистые инвестиции, действующие согласно определению в МСФО (IFRS) 9, признаются в составе капитала.

Adidas применяет подход «хеджирования затрат» для специального хеджирования денежных потоков. Изменения справедливой стоимости компонента временной стоимости опционов, а также форвардного элемента в форвардных контрактах признаются отдельно в составе капитала.Если эффективность не равна 100%, неэффективная часть изменения справедливой стоимости признается в отчете о прибылях и убытках. Накопленные прибыли и убытки в собственном капитале переносятся в отчет о прибылях и убытках в те же периоды, в течение которых хеджируемая прогнозируемая операция влияет на отчет о прибылях и убытках.

Хеджирование чистых инвестиций в иностранные компании учитывается аналогично хеджированию денежных потоков. Фактические валютные прибыли и убытки по производному инструменту, а также все прибыли и убытки, возникающие при пересчете займа, признаются в составе капитала, за исключением межвалютного базового спреда.

Некоторые операции с производными финансовыми инструментами, хотя и обеспечивают эффективное экономическое хеджирование в соответствии с политикой компании по управлению рисками, не соответствуют критериям учета хеджирования в соответствии с особыми правилами МСФО (IFRS) 9.

adidas документирует взаимосвязь между инструментами хеджирования и объектами хеджирования, а также цели и стратегии управления рисками для проведения различных операций хеджирования в начале транзакции. Этот процесс включает привязку всех производных инструментов, обозначенных как хеджирование, к конкретным твердым обязательствам и прогнозируемым сделкам.Adidas также оценивает эффективность и возможную неэффективность своих хеджируемых деривативов, используя общепринятые методы тестирования эффективности, такие как «метод гипотетических деривативов» или «метод долларовой компенсации». Экономическая взаимосвязь между инструментом хеджирования и объектом хеджирования поддается качественной и количественной оценке, и adidas оценивает эффективность отношений хеджирования с помощью метода гипотетических производных финансовых инструментов. Основные источники ожидаемой неэффективности связаны с изменениями кредитного риска и сроков хеджируемых операций.

Справедливая стоимость валютных опционов, форвардных валютных контрактов и форвардных операций с акциями определяется на основе рыночных условий на отчетную дату. Справедливая стоимость валютного опциона определяется с использованием общепринятых моделей. На справедливую стоимость опциона влияет не только оставшийся срок действия опциона, но и дополнительные факторы, такие как фактический обменный курс и волатильность базовой иностранной валюты. Компания определяет справедливую стоимость с учетом риска контрагента.

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой денежные средства в банках, денежные средства в кассе и краткосрочные депозиты со сроком погашения не более трех месяцев с даты приобретения, такие как коммерческие бумаги и вложения в фонды денежного рынка.

Эквиваленты денежных средств — это краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко конвертируются в известные суммы денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Часть эквивалентов денежных средств включает вложения в фонды денежного рынка.Классификация и оценка в соответствии с МСФО (IFRS) 9 выполняются на основе бизнес-модели компании по управлению этими финансовыми активами и характеристик договорных денежных потоков. Инвестиции в фонды денежного рынка содержат денежные потоки, отличные от потоков основной суммы долга и процентов на основную сумму. В результате эти инвестиции оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Краткосрочные финансовые активы

Инвестиции в фонды денежного рынка, не отвечающие критериям эквивалентов денежных средств, показаны в составе краткосрочных финансовых активов.Они классифицируются по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Изменения справедливой стоимости признаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность признается по цене сделки, которая представляет собой сумму возмещения, право на которое компания ожидает получить в обмен на передачу обещанных товаров или услуг покупателю, за исключением сумм, полученных от имени третьих сторон. Впоследствии они оцениваются по амортизированной стоимости.

Прочие финансовые активы

Прочие финансовые активы классифицируются и оцениваются в соответствии с МСФО (IFRS) 9 на основе бизнес-модели компании по управлению этими активами и характеристик договорных денежных потоков. Те другие финансовые активы, которые вызывают денежные потоки, состоящие только из платежей в счет основной суммы долга и процентов и относящиеся к бизнес-модели «Держать до получения», оцениваются по амортизированной стоимости. Adidas в основном имеет гарантийные депозиты и дебиторскую задолженность от компаний, выпускающих кредитные карты, и электронных торговых площадок, которые подпадают под эту категорию.

Прочие финансовые активы, которые не входят в бизнес-модель «Удерживать для получения» или «Удерживать для получения и продажи», оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Эта категория в основном включает обеспеченные векселя и компоненты выручки.

Долгосрочные финансовые активы

Долгосрочные финансовые активы делятся на долговые и долевые инструменты и классифицируются в соответствии с МСФО (IFRS) 9 следующим образом:

Долговые инструменты оцениваются в зависимости от бизнес-модели компании по управлению финансовыми активами и договорных денежных потоков.Только финансовые активы, которые удерживаются в рамках бизнес-модели «Держать для получения» с целью получения предусмотренных договором денежных потоков, которые представляют собой исключительно выплаты в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную основную сумму долга на определенную дату, оцениваются по амортизированной стоимости. Adidas относит определенные ссуды к этой категории. Все прочие финансовые активы, не соответствующие одному из этих критериев, оцениваются по справедливой стоимости — либо по справедливой стоимости через прибыль или убыток, либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (долг).Adidas не имеет долгосрочных финансовых активов в категории «справедливая стоимость через совокупный доход» (долговые инструменты) и показывает ссуды, которые не соответствуют характеристикам предусмотренных договором денежных потоков, в категории «справедливая стоимость через прибыль или убыток».

Как правило, все вложения в долевые инструменты оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Adidas классифицировал определенные инвестиции как долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (собственный капитал), поскольку эти инвестиции представляют собой инвестиции, которые компания намеревается удерживать для долгосрочных стратегических целей.Определение определенных долевых инструментов по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (капитал) основано на стратегическом решении руководства.

Запасы

Готовая продукция и изделия оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой стоимости реализации, которая представляет собой расчетную цену продажи в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, необходимых для продажи. Затраты определяются с использованием стандартного метода оценки, «метода средней стоимости».Себестоимость готовой продукции включает стоимость сырья, прямых затрат на оплату труда и компоненты производственных накладных расходов, которые можно обоснованно отнести к готовой продукции. Распределение накладных расходов основано на запланированном среднем использовании. Резервы на чистую возможную реализацию рассчитываются последовательно по всей компании на основе возраста и ожидаемых будущих продаж имеющихся товаров.

Активы / обязательства и группы выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи

Активы / обязательства и группы выбытия, классифицируемые как предназначенные для продажи, в основном представляют собой внеоборотные активы и обязательства, которые, как ожидается, будут реализованы в основном за счет продажи, а не за счет продолжения использования.Они оцениваются по наименьшей из их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Активы, классифицируемые как предназначенные для продажи, не амортизируются линейным методом.

Основные средства

Основные средства оцениваются по амортизированной стоимости. Сюда входят все затраты, непосредственно связанные с приведением актива в состояние, необходимое для его работы в соответствии с намерениями руководства, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.Амортизация этих активов, за исключением земли и незавершенного строительства, признается в течение расчетного срока полезного использования с использованием «линейного метода» и с учетом любой потенциальной остаточной стоимости, за исключением случаев, когда «метод уменьшающегося остатка» больше уместно в свете фактического использования. Части объекта основных средств, стоимость которых является значительной по сравнению с общей стоимостью объекта, амортизируются отдельно.

Расчетные сроки полезного использования следующие:

Расчетный срок полезного использования основных средств

Годы

Земля

неопределенный

Здания и улучшения арендованного имущества

20-50

Мебель и фурнитура

3-5

Техника и оборудование, а также другое оборудование

2-10

Затраты на ремонт и техническое обслуживание относятся на расходы по мере их возникновения.Продления и улучшения капитализируются и амортизируются отдельно, если выполняются критерии признания.

Убытки от обесценения нефинансовых активов

Если факты и обстоятельства указывают на то, что внеоборотные активы (например, основные средства, а также нематериальные активы, включая гудвил) могут быть обесценены, определяется возмещаемая стоимость. Он оценивается по наибольшей из двух величин: справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу (чистая цена выбытия) и ценность использования. Нефинансовые статьи, оцениваемые по возмещаемой стоимости, в основном относятся к обесцененным основным средствам, оцениваемым на основе ценности использования или справедливой стоимости с использованием ненаблюдаемых исходных данных (например,грамм. планирование прибыли или денежных потоков). Справедливая стоимость оценивается на уровне 3 в соответствии с МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости».

Убыток от обесценения признается в составе прочих операционных расходов или отражается в составе убытков от обесценения гудвила, если балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость.

Тест на обесценение гудвила проводится на основе групп единиц, генерирующих денежные потоки, которые представляют собой самый низкий уровень в компании, на котором гудвил отслеживается для целей внутреннего управления.Если существует убыток от обесценения для группы единиц, генерирующих денежные потоки, сначала уменьшается балансовая стоимость гудвила, отнесенного на группу единиц, генерирующих денежные потоки. Впоследствии, при условии, что возмещаемая стоимость ниже балансовой стоимости, другие внеоборотные активы группы генерирующих единиц уменьшаются пропорционально балансовой стоимости каждого актива в группе генерирующих единиц. . При распределении убытка от обесценения балансовая стоимость отдельного актива не уменьшается ниже его справедливой стоимости.Сумма убытка от обесценения, которая в противном случае была бы отнесена на актив, пропорционально распределяется между другими активами генерирующей единицы и групп генерирующих единиц.

Тест на обесценение товарных знаков с неопределенным сроком полезного использования проводится на соответствующем уровне единиц, генерирующих денежные потоки.

Независимо от наличия признаков обесценения нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования (в частности, товарные знаки) и гудвил, приобретенный при объединении бизнеса, ежегодно 30 сентября тестируются на предмет обесценения.В случае, если индикаторы обесценения присутствуют в любой момент времени, кроме 30 сентября, эти активы также тестируются на обесценение в этот момент времени.

Убыток от обесценения, признанный в составе гудвила, не подлежит восстановлению. В отношении всех других обесцененных активов убыток от обесценения, признанный в предыдущих периодах, сторнируется, влияя на отчет о прибылях и убытках, только если произошло изменение оценок, использованных для определения возмещаемой суммы. Убыток от обесценения восстанавливается только в той степени, в которой балансовая стоимость актива не превышает балансовую стоимость, которая была бы определена (за вычетом износа или амортизации), если бы убыток от обесценения не был признан.

Убытки от обесценения финансовых активов

Убытки от обесценения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (долговые инструменты), признаются в соответствии с МСФО 9 «Финансовые инструменты». Стандарт требует, чтобы при учете убытков от обесценения принимались во внимание не только исторические данные, но и будущие ожидания и прогнозы (модель «ожидаемых кредитных убытков»).

Adidas последовательно применяет упрощенный подход и признает ожидаемые кредитные убытки за весь срок для всей дебиторской задолженности.Для расчета резерва под коллективные убытки вся дебиторская задолженность с аналогичными характеристиками кредитного риска распределяется по нескольким портфелям на основе географических регионов и макроэкономических показателей. Исторические закономерности выплат и сроков погашения дебиторской задолженности анализируются индивидуально для каждого из портфелей, чтобы определить вероятность дефолта, которая дополнительно корректируется с учетом прогнозных факторов, полученных, главным образом, из спредов кредитных дефолтных свопов (CDS) стран, в которых Adidas осуществляет свою деятельность. и которые пострадали от последствий пандемии коронавируса по состоянию на 31 декабря 2020 года.Скорректированная вероятность дефолта затем применяется в сочетании с убытком при дефолте и риском дефолта в виде процентной ставки для расчета ожидаемого кредитного убытка для каждого портфеля и периода устаревания. Процентные ставки регулярно пересматриваются, чтобы гарантировать, что они отражают последние данные о кредитном риске. В случае выявления объективных доказательств кредитного обесценения дебиторской задолженности от конкретного покупателя, проводится подробный анализ кредитного риска, и для этого покупателя признается соответствующий индивидуальный резерв под убытки.Дебиторская задолженность считается просроченной, если ожидается, что должник не выполнит свои кредитные обязательства перед Adidas.

Денежные средства и их эквиваленты, оцениваемые по амортизированной стоимости, подлежат общему подходу к обесценению в соответствии с МСФО 9. Adidas применяет освобождение от низкого кредитного риска для большинства таких инструментов из-за низкого кредитного риска для этих инвестиций, который основан на инвестиционной категории. своих контрагентов (определяемых компанией как эквивалент BBB + или выше).Предполагается значительное увеличение кредитного риска для денежных средств и их эквивалентов, если просрочка по инструментам превышает 30 дней. Adidas отслеживает кредитный риск, связанный с денежными средствами и их эквивалентами, принимая во внимание экономическую среду, внешние кредитные рейтинги и / или спреды CDS финансовых учреждений-контрагентов и используя установленные лимиты риска. Ожидаемый кредитный убыток денежных средств и их эквивалентов рассчитывается на основе вероятности дефолта и ставок возмещения, полученных на основе спредов CDS или внешних кредитных рейтингов контрагентов.Денежные средства и их эквиваленты считаются дефолтными, если они просрочены более чем на 90 дней.

Прочие финансовые активы, подпадающие под анализ обесценения согласно МСФО (IFRS) 9, включают, в основном, залоговые депозиты, а также дебиторскую задолженность компаний, выпускающих кредитные карты, и электронных торговых площадок.

Объективные доказательства того, что произошло кредитное обесценение финансовых активов, включают, например, значительные финансовые трудности должника / эмитента, признаки их потенциального банкротства, ухудшение состояния рынка их продуктов и общие макроэкономические проблемы.Валовая балансовая стоимость финансовых активов списывается, когда adidas на основе индивидуальной оценки предполагает, что их возмещение больше невозможно.

Убытки от обесценения дебиторской задолженности представлены в строке «Убытки от обесценения (нетто) дебиторской задолженности и контрактных активов», а убытки от обесценения всех других финансовых активов показаны в строке «Финансовые расходы» консолидированного отчета о прибылях и убытках.

Аренда

Adidas определяет, является ли договор арендой в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда» при заключении договора.МСФО (IFRS) 16 определяет аренду как договор, который передает право контролировать использование идентифицированного актива в течение определенного периода времени в обмен на вознаграждение. Контракт передает право контролировать использование идентифицированного актива, если арендатор имеет право получить практически все экономические выгоды от использования идентифицированного актива (например, имея исключительное право на использование актива в течение этого периода) и право управлять использованием идентифицированного актива в течение периода использования.

В качестве арендатора Adidas сдает в аренду различные типы активов, в частности здания (магазины, офисы, склады и т. Д.), Землю, техническое оборудование и машины (складское оборудование, производственные машины и т. Д.), Автомобили, компьютеры. оборудование, а также мебель и приспособления. Договоры аренды обычно заключаются на фиксированные периоды до 99 лет, но могут включать варианты продления или прекращения. Условия аренды оговариваются индивидуально и могут содержать широкий спектр различных условий.

Adidas использует освобождение от признания в МСФО (IFRS) 16, чтобы не признавать активы в форме права пользования и обязательства по аренде для аренды активов с низкой стоимостью (т. Е. Стоимость базового актива, когда он новый, составляет 5000 евро или меньше) и коротких срочная аренда (менее двенадцати месяцев и договор не предусматривает возможности покупки). Арендные платежи, связанные с этими договорами аренды, признаются как расходы равномерно в течение срока аренды. Недвижимость и аренда автомобилей исключены из классификации как «активы с низкой стоимостью».

Кроме того, adidas предоставляет арендаторам возможность комбинировать арендные платежи с платежами за компоненты, не связанные с арендой, при расчете обязательства по аренде и актива в форме права пользования для всех классов арендных активов, за исключением недвижимости.

Adidas признает актив в форме права пользования и соответствующее обязательство по аренде на дату начала аренды. На дату начала аренды adidas первоначально оценивает обязательство по аренде по приведенной стоимости арендных платежей, которые не были уплачены на эту дату.Сюда входят фиксированные платежи (в том числе по существу фиксированные платежи) за вычетом любых льгот по аренде к получению, переменные арендные платежи, основанные на индексе или ставке, суммы, ожидаемые к уплате Adidas по гарантиям остаточной стоимости, цену исполнения опциона на покупку, если Компания Adidas имеет разумную уверенность в том, что исполнит этот опцион и уплатит штрафы за расторжение договора аренды, если срок аренды отражает исполнение этого опциона арендатором. Переменные арендные платежи исключаются из оценки обязательства по аренде.Арендные платежи дисконтируются с использованием процентной ставки, заложенной в договоре аренды. Если эта ставка не может быть легко определена, Adidas использует свою ставку привлечения дополнительных заемных средств. Как правило, adidas использует ставку привлечения дополнительных заемных средств в качестве ставки дисконтирования, скорректированной для отражения риска, специфичного для страны, риска, специфичного для валюты контракта, и срока аренды.

После даты начала аренды арендные платежи разделяются на выкупные платежи и процентные платежи. Обязательство по аренде впоследствии оценивается путем увеличения балансовой стоимости для отражения процентных затрат по обязательству по аренде с использованием эффективной процентной ставки и уменьшения балансовой стоимости для отражения произведенных арендных платежей.Балансовая стоимость обязательства по аренде переоценивается при возникновении любых переоценок / модификаций аренды (включая изменения в оценке того, есть ли вероятность исполнения опциона на продление или прекращение аренды).

На дату начала аренды актив в форме права пользования первоначально оценивается по первоначальной стоимости, которая состоит из суммы первоначальной оценки обязательства по аренде, любых арендных платежей, произведенных на дату начала аренды или до нее, за вычетом полученных льгот по аренде. , любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором, и оценка затрат, которые adidas понесет при демонтаже и удалении базового актива, восстановлении участка, на котором он расположен, или восстановлении базового актива до состояния, требуемого условиями аренда.Актив в форме права пользования впоследствии оценивается по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения и корректируется с учетом определенных переоценок обязательства по аренде. В принципе, актив в форме права пользования амортизируется линейным методом в течение срока аренды или срока полезного использования арендованного актива, в зависимости от того, что короче.

Adidas применяет суждение при определении срока аренды для договоров аренды, включая варианты продления или прекращения. Оценка того, есть ли достаточная уверенность в том, что опционы будут исполнены, влияет на срок аренды и, следовательно, может существенно повлиять на оценку обязательств по аренде и активов в форме права пользования, соответственно.

Пересмотр договора аренды, в результате которого изменяются первоначальные условия договора, например изменения объема, вознаграждения (включая скидки и уступки) или срока аренды содержат суждения и рассматриваются как модификации аренды, даже если они являются результатом пандемии коронавируса. В зависимости от обстоятельств пересмотра условий аренды модификации договора аренды либо учитываются как новый отдельный договор, либо вызывают переоценку обязательства по аренде с использованием дисконтированных будущих арендных платежей.В последнем случае производится соответствующая корректировка актива в форме права пользования, при этом в некоторых случаях разница признается в составе прибыли или убытка.

Переоценка аренды является результатом изменений в допущениях или суждениях, таких как изменения срока аренды в связи с измененными оценками существующих вариантов продления и прекращения аренды. Необходимо переоценить обязательство по аренде с использованием дисконтированных или существующих будущих арендных платежей и произвести соответствующие корректировка актива в форме права пользования.

В редких случаях adidas выступает в качестве арендодателя, когда компания подписывает договоры субаренды недвижимого имущества с третьими сторонами. Эти контракты не являются существенными для консолидированной финансовой отчетности компании.

Adidas не владеет инвестиционной недвижимостью.

Гудвилл

Деловая репутация — это актив, представляющий будущие экономические выгоды от активов, приобретенных при объединении бизнеса, которые не идентифицируются и не признаются отдельно.Это происходит, когда стоимость покупки превышает справедливую стоимость приобретенных идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств. Деловая репутация, возникающая в результате приобретения иностранного предприятия и любых корректировок справедливой стоимости в балансовой стоимости полученных активов, обязательств и условных обязательств, учитывается как активы, обязательства и условные обязательства соответствующей отчитывающейся организации и пересчитывается по обменным курсам, преобладающим на дата первоначальной консолидации.

Деловая репутация отражается в функциональной валюте приобретенной иностранной компании.

Нематериальные активы (кроме гудвила)

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования (в частности, товарные знаки) признаются по стоимости приобретения и подлежат проверке на предмет обесценения не реже одного раза в год (подход «только на предмет обесценения»).

Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования оцениваются по амортизированной стоимости. Амортизация рассчитывается линейным методом в течение предполагаемого срока полезного использования с учетом любой потенциальной остаточной стоимости.

Затраты на этапе разработки нематериальных активов, созданных внутри компании, капитализируются по мере их возникновения, если они соответствуют критериям признания в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Расчетные сроки полезного использования следующие:

Расчетный срок полезного использования нематериальных активов

Годы

Товарные знаки

неопределенный 1

Программное обеспечение

5–7

Патенты, товарные знаки и лицензии

5–15

Сайты

2

Исследования и разработки

Затраты на исследования полностью относятся на расходы по мере их возникновения.Затраты на разработку нематериальных активов, созданных внутри компании, также относятся на расходы по мере их возникновения, если они не соответствуют критериям признания параграфа 57 МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Займы и прочие обязательства

Займы (например, еврооблигации) и прочие обязательства признаются по справедливой стоимости с использованием «метода эффективной процентной ставки» за вычетом понесенных затрат по сделке. В последующие периоды долгосрочные займы отражаются по амортизированной стоимости с использованием «метода эффективной процентной ставки».Любая разница между выручкой (за вычетом затрат по сделке) и стоимостью погашения признается в отчете о прибылях и убытках в течение срока займа.

Составные финансовые инструменты (например, конвертируемые облигации) подразделяются на компонент обязательства, отражаемый в составе займов, и компонент капитала, возникающий в результате прав на конвертацию. Компонент собственного капитала включен в резерв капитала. Справедливая стоимость компонента обязательства определяется путем дисконтирования выплат по процентам и основной сумме сопоставимого обязательства без права конвертации с применением процентных ставок, скорректированных с учетом риска.Компонент обязательства впоследствии оценивается по амортизированной стоимости с использованием «метода эффективной процентной ставки». Компонент капитала определяется как разница между справедливой стоимостью всего сложного финансового инструмента и справедливой стоимостью компонента обязательства и отражается в составе капитала. Последующая оценка компонента капитала не производится. При первоначальном признании прямые затраты по сделке распределяются на компонент капитала и обязательства пропорционально на основе соответствующей балансовой стоимости.

Резервы и начисленные обязательства

Резервы признаются, если существующее обязательство (юридическое или конструктивное) перед третьими сторонами возникло в результате прошлого события, которое может быть надежно оценено и может привести к оттоку ресурсов, и когда сроки или сумма не определены. . Долгосрочные резервы дисконтируются, если эффект дисконтирования существенен.

Начисленные обязательства — это обязательства по оплате товаров или услуг, которые были получены или поставлены, но не были оплачены, выставлены или официально согласованы с поставщиком, включая суммы, причитающиеся сотрудникам.Однако здесь нет сомнений в сроках и размере оттока ресурсов.

Пенсии и аналогичные обязательства

Резервы и расходы по пенсиям и аналогичным обязательствам относятся к обязательствам компании по планам с установленными выплатами и планам с установленными взносами. Обязательства по планам с установленными выплатами определяются отдельно для каждого плана путем оценки вознаграждений сотрудников, начисленных за их услуги в текущем и предыдущем периодах. Эти начисленные вознаграждения дисконтируются для расчета их приведенной стоимости, а справедливая стоимость любых активов плана вычитается для определения чистых обязательств.Ставка дисконтирования устанавливается на основе доходности высококачественных корпоративных облигаций с фиксированной процентной ставкой на отчетную дату при условии наличия широкого рынка для таких корпоративных облигаций в данной валюте. В противном случае для справки используется доходность государственных облигаций. Расчеты выполняются квалифицированными актуариями с использованием «метода прогнозируемой условной единицы» в соответствии с МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения сотрудникам». Обязательства по взносам в планы с установленными взносами признаются как расходы в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения.

Условные обязательства

Условные обязательства — это возможные обязательства, которые возникают в результате прошлых событий и существование которых будет подтверждено только наступлением одного или нескольких неопределенных будущих событий, которые не полностью находятся под контролем adidas. Кроме того, условные обязательства могут представлять собой текущие обязательства, которые возникают в результате прошлых событий, но которые не признаются, поскольку маловероятно, что для погашения обязательства потребуется отток ресурсов или сумма обязательства не может быть измерена с достаточной надежностью.Условные обязательства не признаются в консолидированном отчете о финансовом положении, но раскрываются и поясняются в Примечаниях. См. Примечание 40

Собственные казначейские акции

Когда акции adidas AG выкупаются и признаются выкупленными выкупленными акциями, сумма уплаченного вознаграждения, которая включает непосредственно относящиеся затраты, за вычетом любых налоговых эффектов, признается как вычет из капитала. Номинальная стоимость 1 евро за казначейскую акцию списывается с уставного капитала. Любая надбавка или скидка к номинальной стоимости отображается как корректировка нераспределенной прибыли.Если выкупленные собственные акции продаются или перевыпускаются, номинальная стоимость акций будет зачислена в уставный капитал, а сумма, превышающая номинальную стоимость, будет добавлена ​​к нераспределенной прибыли.

Контрактные активы и контрактные обязательства

Контрактные активы и обязательства признаются в связи с доходами, возникающими в результате передачи прав на использование брендов adidas и Reebok третьим сторонам. Контрактные активы представляют собой право компании на возмещение в обмен на права, которые adidas передал третьей стороне, а контрактные обязательства представляют собой обязательство компании передать права третьей стороне, за которые adidas уже получил возмещение от третьей стороны.Последующая оценка активов по договору осуществляется в соответствии с подходом, учитывающим только обесценение финансовых активов, подпадающих под сферу применения МСФО (IFRS) 9. Обязательства по договору оцениваются по ожидаемой сумме погашения.

Выручка

Выручка от продажи товаров признается, когда adidas выполнила соответствующую обязанность к исполнению, передав обещанные товары покупателю. Товары передаются в тот момент, когда покупатель получает контроль над соответствующими товарами.Сроки передачи контроля зависят от индивидуальных условий договора купли-продажи (условий поставки).

Сумма признаваемой выручки оценивается по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения за вычетом доходов, скидок за досрочную оплату и уступок.

При определенных условиях и в соответствии с договорными соглашениями клиенты компании имеют право возвращать продукты и либо обменивать их на аналогичные или другие продукты, либо возвращать продукты при выдаче кредитного авизо.Суммы предполагаемой прибыли, относящейся к доходам, начисляются на основе прошлого опыта средних ставок доходности и средних фактических периодов доходности посредством обязательства по возмещению. Возвратные активы оцениваются по прежней балансовой стоимости запасов / продукции за вычетом затрат на обработку и любого потенциального обесценения.

При соблюдении клиентами определенных заранее определенных условий, adidas предоставляет своим клиентам различные виды скидок на основе результатов, согласованных на глобальном уровне. Примеры включают скидки за увеличение продаж продукции Adidas клиентами, за лояльность клиентов, а также за поддержку распродажи, e.грамм. через управление торговыми площадями / франчайзинговыми магазинами. Как только предполагается, что клиент выполняет требования для предоставления скидки, эта сумма начисляется за счет начисленных обязательств по маркетингу и продажам. Поощрения клиентов, которые не были согласованы в контракте, а также обещания, которые предполагались обычной деловой практикой adidas и не имели характеристик скидки, учитываются как расходы на маркетинг и продажи.

Стимулы и возможности для клиентов, а также любые обязательства Adidas по оплате доставки товаров покупателю не создают отдельных обязательств к исполнению в соответствии с МСФО (IFRS) 15 и отделяются от выручки.

Кроме того, Adidas получает доход от лицензирования прав на использование брендов adidas и Reebok третьим лицам. Полученные в результате продажи роялти и комиссионные доходы признаются в соответствии с условиями контракта по методу начисления. Контракты с гарантированным минимальным доходом приводят к возникновению контрактных активов и контрактных обязательств в зависимости от сроков ежегодных платежей, полученных от клиентов. Обязанность к исполнению, относящаяся к этим активам и обязательствам по договору, выполняется в течение срока действия договора, при этом платежи отражаются в соответствии с договором с покупателем.

Рекламные и рекламные расходы

Авансовые платежи для медиа-кампаний включаются в состав предоплаченных расходов в составе прочих оборотных и внеоборотных активов до момента получения услуг, а при получении полностью списываются на расходы. Значительные затраты на кампании в СМИ списываются равномерно в течение предполагаемой продолжительности кампании в СМИ.

Расходы на продвижение, включая единовременные авансовые платежи по контрактам на продвижение, в основном относятся на расходы равномерно в течение срока действия соглашения.

Проценты

Проценты признаются в качестве доходов или расходов по мере их возникновения с использованием «метода эффективной процентной ставки», за исключением процентов, которые непосредственно относятся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива. Эти проценты капитализируются как часть стоимости квалифицируемого актива.

Выплаченные проценты представлены в составе чистых денежных средств, использованных в финансовой деятельности.

Государственные субсидии

Adidas получает государственные субсидии в виде субсидий, субвенций или премий от местных, национальных или международных государственных органов, таких как власти Свободной земли Бавария, Федеративная Республика Германия и Европейский Союз.

Государственные субсидии признаются, если есть разумная уверенность в том, что субсидии будут получены и что компания удовлетворяет прилагаемым условиям.

Государственные субсидии отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как вычет из соответствующих расходов.

Налог на прибыль

Текущие налоги на прибыль рассчитываются в соответствии с применимыми правилами налогообложения, установленными в странах, в которых работает adidas.

Adidas рассчитывает отложенные налоги для всех временных разниц между балансовой стоимостью и налоговой базой своих активов и обязательств, а также для перенесенных налоговых убытков.Поскольку не разрешается признавать отложенное налоговое обязательство при первоначальном признании гудвила, adidas не рассчитывает по нему отложенные налоги.

Отложенные налоговые активы, возникающие в результате вычитаемых временных разниц и перенесенных на будущие периоды налоговых убытков, превышающие налогооблагаемые временные разницы, признаются только в той степени, в которой существует вероятность того, что соответствующее предприятие получит достаточный налогооблагаемый доход для реализации соответствующей выгоды.

Налог на прибыль признается в отчете о прибылях и убытках, если он не относится к статьям, признанным непосредственно в капитале, и в этом случае он признается в составе капитала.

Если существует неопределенность в отношении налоговой обработки, adidas признает и оценивает текущие или отложенные налоговые активы или обязательства в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12 и IFRIC 23. В каждом конкретном случае adidas определяет, следует ли рассматривать каждый неопределенный налоговый режим отдельно. или вместе с одним или несколькими другими неопределенными налоговыми трактовками, в зависимости от того, какой подход лучше предсказывает разрешение неопределенности.

Если не считается вероятным, что налоговый орган примет неопределенный налоговый режим, adidas отражает влияние неопределенности, используя один из следующих методов, в зависимости от того, какой метод лучше предсказывает разрешение неопределенности:

  • единственная наиболее вероятная сумма
  • ожидаемое значение, основанное на сумме взвешенных с учетом вероятности сумм.

При оценке того, влияет ли неопределенный налоговый режим на определение налогооблагаемой прибыли (налоговых убытков), налоговой базы, неиспользованных налоговых убытков, неиспользованных налоговых вычетов и налоговых ставок, и каким образом, adidas предполагает, что налоговый орган будет проверять суммы, которые он имеет право на изучать и будет иметь полное представление обо всей соответствующей информации при проведении этих экзаменов.

Выплата на основе акций

Стоимость операций с работниками по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами определяется по справедливой стоимости на дату предоставления с использованием соответствующей модели оценки.Эти затраты признаются в составе расходов на персонал вместе с соответствующим увеличением капитала (нераспределенная прибыль) в течение периода, в котором выполняются услуги и, если применимо, условия эффективности (период перехода прав). Накопленные расходы, признаваемые по операциям с расчетами долевыми инструментами на каждую отчетную дату до даты перехода прав, отражают степень, в которой истек период перехода прав, и наилучшую оценку компании количества долевых инструментов, права на которые в конечном итоге будут переданы.См. Примечание 28

Условия предоставления услуг и нерыночные условия исполнения не принимаются во внимание при определении справедливой стоимости вознаграждений на дату предоставления, но вероятность выполнения условий оценивается как часть наилучшей оценки компании количества долевых инструментов, которые будут в конечном итоге жилет. В случае изменения оценки может быть возможно даже зачисление в отчете о прибылях и убытках за период, поскольку оно отражает движение совокупных расходов с начала до конца этого периода.

Никакие расходы не признаются по вознаграждениям, права на которые в конечном итоге не переходят из-за несоблюдения нерыночных показателей и / или условий оказания услуг.

Операции по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами со сторонами, не являющимися работниками, как правило, оцениваются по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, за исключением случаев, когда справедливая стоимость не может быть надежно оценена, и в этом случае они оцениваются по справедливой стоимости полученных товаров или услуг. предоставленные долевые инструменты, оцениваемые на дату приобретения предприятием товаров или оказания услуг контрагентом.

Для операций по выплатам на основе акций с расчетами денежными средствами приобретенные товары или услуги и возникшее обязательство оцениваются по справедливой стоимости обязательства. До погашения обязательства справедливая стоимость обязательства переоценивается на конец каждого отчетного периода и на дату погашения, при этом все изменения справедливой стоимости признаются в составе прибыли или убытка за период.

Неопределенности оценок и суждения

Подготовка финансовой отчетности в соответствии с МСФО требует использования допущений и оценок, которые влияют на представленные суммы и соответствующие раскрытия информации.Хотя такие оценки основаны на лучших наших знаниях о текущих событиях и действиях, фактические результаты могут в конечном итоге отличаться от этих оценок. В 2020 году на предположения и оценки значительно повлияла пандемия коронавируса, и из-за текущей ситуации на будущие предположения и оценки повлияет пандемия коронавируса.

Ключевые допущения относительно будущего и других ключевых источников неопределенности оценок на отчетную дату, которые имеют значительный риск существенной корректировки балансовой стоимости активов и обязательств в течение следующего финансового года, изложены в соответствующих Примечаниях, которые включают, в частности, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы, активы в форме права пользования, гудвил, товарные знаки, прочие резервы, пенсии, производные финансовые инструменты, налоги на прибыль, а также судебные разбирательства и другие юридические риски.СМ. ПРИМЕЧАНИЕ 07 СМ. ПРИМЕЧАНИЕ 09 См. Примечание 12 См. Примечание 13 См. Примечание 14 См. Примечание 20 См. Примечание 25 См. Примечание 30 См. Примечание 36 См. Примечание 40

Суждения также использовались при определении срока аренды по договорам аренды, а также при выборе методов оценки нематериальных активов. См. Примечание 12 См. Примечание 21

Запрос Главной книги

Ввод варианта 9 Запрос Главной книги на Меню выбора финансовой системы откроет меню параметров запроса Главной книги в вид, как показано ниже.На этом экране вы можете запросить любой текущий месяц. баланс или запись транзакции, находящаяся в Финансовой системе.

Чтобы инициировать запрос, вы сначала вводите свой поиск критерии в соответствующих полях FAU. Затем вы вводите соответствующий 1 символьный код типа запроса в поле Действие. В приведенном ниже примере показано, как расход Для FAU 727601 / AC-19900 выбран запрос Sub Summary . Затем вы нажимаете нажмите клавишу ввода, чтобы отобразить соответствующий экран запроса, как показано на следующем изображении ниже.

Показана сводка по расходам ниже представлен тип результатов запроса, полученных для соответствия поисковому запросу. критерии, введенные в меню параметров. Он представляет сальдо на уровне субкода для любых счет расходов. В частности, каждая строка субкода отображает присвоение, обременение, расходы, остаток в бухгалтерской книге и сумма залогового залога по состоянию на текущий бухгалтерский учет период (также предоставляется специальная промежуточная сумма заработной платы для подписок 00, 01 и 02).Вы можете «развернуть» объектный код или детали транзакции, введя D или O в столбец «Код действия» на любой строке баланса субкода, а затем нажмите клавишу ввода. Этот затем откроет экран сводной информации по объекту расходов или подробных сведений о транзакции в просмотрите, как показано на следующих 2 изображениях ниже.

Сводка по объекту расходов , показанная ниже представляет сальдо на уровне кода объекта для любого счета расходов.В частности, каждый Строка объектного кода отображает ассигнования, обременения, расходы, сальдо бухгалтерской книги и итоги залогового залога по состоянию на текущий отчетный период. Имейте в виду, что вы можете получить доступ к этому прямо из экрана меню опций GL или с помощью функции детализации при просмотре расхода Экран Sub Summary .

Подробные транзакции , показанные ниже, позволяют вы, чтобы увидеть все записи транзакций, обработанные в течение текущего отчетного периода против любых расходов, доходов и / или балансового счета.Попав в поле зрения, вы можете легко пересортировать и / или ограничить список записей, введя соответствующие значения в данные строка ввода непосредственно под каждым заголовком поля. Имейте в виду, что вы можете получить доступ к этому прямо из экрана меню опций GL или с помощью функции детализации при просмотре расхода Вспомогательная сводка или Экран сводки по объекту расходов .

Для учетных записей доступны и другие экраны специального формата. кроме расходов.В частности, сводка отчета о доходах отображает для каждого счета доходов и запрошенного номера фонда, оценку (бюджет), реализованный (фактический полученный доход), нереализованный (рассчитанная разница) и залог итого на текущий отчетный период. Сводка по счету активов , Сводка счета пассива , и Сводка баланса фонда Экраны позволяют просматривать начальный финансовый баланс (конец прошлого месяца баланс), сумма транзакции в текущем месяце и расчетный баланс на конец месяца финансовый баланс (между двумя) для этих трех типов балансовых счетов.Для На счетах баланса средств показана бюджетная позиция вместе с финансовыми последствиями.

Для получения дополнительной информации о том, как использовать запрос GL , войдите в систему OASIS и выберите эту опцию. Затем нажмите клавишу справки F1 и прочтите онлайн-справочное руководство.

Основное уравнение бухгалтерского учета | Финансовый учет

Операция бухгалтерского учета — это бизнес-деятельность или событие, которое вызывает измеримое изменение в уравнении бухгалтерского учета.Обмен наличных денег на товары — это сделка. Простое размещение заказа на товары не является записываемой транзакцией, потому что обмен не состоялся. В следующих разделах вы узнаете больше о различных типах финансовых отчетов, которые бухгалтеры создают для предприятий.

В предыдущем разделе мы описали конкретные типы счетов, в которые попадает бизнес-деятельность, а именно:

  1. Активы (чем владеет)
  2. Обязательства (задолженность перед другими)
  3. Собственный капитал (разница между активами и обязательствами или задолженность перед собственниками)

Это строительные блоки основного уравнения бухгалтерского учета . Уравнение бухгалтерского учета:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ

Например:

Индивидуальное предприятие должно 12 000 долларов, а вы, владелец, лично вложили в этот бизнес 100 000 долларов своих собственных денежных средств. Тогда активы, принадлежащие бизнесу, будут рассчитаны как:

12 000 долларов США (сумма долга) + 100 000 долларов США (сумма ваших вложений) = 112 000 долларов США (сумма активов компании)

Активы = Обязательства + Собственный капитал
112 000 = 12 000 100 000

При индивидуальном предприятии собственный капитал фактически является собственным капиталом.Если рассматриваемый бизнес является корпорацией, то акционерный капитал будет принадлежать акционерам, при этом используется собственный капитал, но основное уравнение остается тем же:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ

Например:

Компания должна 35 000 долларов, а акционеры (инвесторы) вложили 115 000 долларов, купив акции компании. Тогда активы, принадлежащие бизнесу, будут рассчитаны как:

35 000 долларов (сумма долга) + 115 000 долларов (сколько вложили акционеры) = 150 000 долларов (сумма активов компании)

Активы = Обязательства + Собственный капитал
150 000 = 35 000 115 000

Поскольку каждая транзакция, затрагивающая бизнес-объект, должна регистрироваться в бухгалтерских записях на основе подробного счета (помните, папки с файлами и план счетов из предыдущего раздела), анализ транзакции перед ее фактической записью является важной частью финансового учета.Ошибка в анализе транзакции может привести к неверной финансовой отчетности.

Чтобы проиллюстрировать анализ транзакций и их влияние на основное уравнение бухгалтерского учета, мы проанализируем деятельность вымышленной корпорации Metro Courier, Inc. См. План счетов, проиллюстрированный в предыдущем разделе.

1. Собственники вложили наличные деньги

Metro Courier, Inc. была организована как корпорация 1 января. Компания выпустила обыкновенные акции (10 000 акций по 3 доллара каждая) за 30 000 долларов наличными Рону Чейни, его жене и их сыну.Наличные 30 000 долларов были переведены на новый бизнес-счет.

Анализ транзакций:

  • Новая корпорация получила 30 000 долларов наличными в обмен на владение обыкновенными акциями (10 000 акций по 3 доллара каждая).
  • Мы хотим увеличить денежные средства актива и увеличить обыкновенные акции собственного капитала.
Активы Собственный капитал
Транзакция Наличные Обыкновенные акции
1.Владелец вложил денежные средства + 30 000 + 30 000

Давайте проверим уравнение бухгалтерского учета: Активы 30 000 долларов США = Обязательства 0 долларов США + Собственные средства 30 000 долларов США

2. Оборудование приобретенное за наличные

Metro заплатила 5 500 долларов за оборудование (два компьютера).

Анализ транзакций:

  • Новая корпорация приобрела новый актив (оборудование) на сумму 5 500 долларов США и заплатила наличными.
  • Мы хотим увеличить Оснащение актива и уменьшить Денежный актив, так как мы заплатили наличными.
Активы Собственный капитал
Транзакция Наличные Оборудование Обыкновенные акции
1. Вложенные собственником денежные средства + 30 000 + 30 000
2. Приобретенное оборудование за наличные –5 500 +5 500
Остаток: 24 500 5 500 30 000

Давайте проверим уравнение бухгалтерского учета: Активы 30 000 долларов США (24 500 долларов США + оборудование 5 500 долларов США) = Обязательства 0 долларов США + Собственные средства 30 000 долларов США

3.Куплен грузовик за наличные

Metro заплатила 8 500 долларов наличными за грузовик.

Анализ транзакций:

  • Новая корпорация приобрела новый актив (грузовик) за 8 500 долларов и заплатила наличными.
  • Мы хотим увеличить актив Truck и уменьшить денежные средства актива на 8 500 долларов.
Активы Собственный капитал
Транзакция Наличные Оборудование Грузовик Обыкновенные акции
1.Владелец вложил денежные средства + 30 000 + 30 000
2. Приобретенное оборудование за наличные –5 500 +5 500
3. Куплен грузовик за наличные -8 500 + 8 500
Остаток: 16 000 5 500 8 500 30 000

Давайте проверим уравнение бухгалтерского учета: Активы 30 000 долларов США (16 000 долларов США + оборудование 5 500 долларов США + грузовик 8 500 долларов США) = Обязательства 0 долларов США + Собственные средства 30 000 долларов США

4.Купленные расходные материалы на счету.

Metro приобрела расходные материалы на счет Office Lux за 500 долларов.

Анализ транзакций:

  • Новая корпорация приобрела новый актив (материалы) за 500 долларов, но заплатит за них позже.
  • Мы хотим увеличить поставки активов и увеличить нашу задолженность по счетам кредиторской задолженности.

5.Совершение платежа кредитору.

Metro выписала Office Lux чек на 300 долларов США за ранее приобретенные расходные материалы.

Анализ транзакций:

  • Корпорация заплатила 300 долларов наличными и уменьшила свою задолженность перед Office Lux.
  • Мы хотим уменьшить кредиторскую задолженность по обязательствам и уменьшить денежные средства по активам, поскольку мы не покупаем новые материалы, а оплачиваем предыдущую покупку.
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Транзакция Наличные Принадлежности Оборудование Грузовик Счета к оплате Обыкновенные акции
1.Владелец вложил денежные средства + 30 000 + 30 000
2. Приобретенное оборудование за наличные –5 500 +5 500
3. Куплен грузовик за наличные -8 500 + 8 500
4. Приобретенные расходные материалы на счету. + 500 + 500
Остаток: 16 000 500 5 500 8 500 500 30 000

6. Внесение предоплаты.

Metro выдало чек компании Rent Commerce, Inc.за 1800 долларов, чтобы заплатить за аренду офиса заранее за февраль и март.

Анализ транзакций (для экономии места мы рассмотрим влияние только каждой из оставшихся транзакций):

  • Корпорация внесла предоплату по арендной плате за следующие два месяца, сделав предоплату в размере 1800 долларов наличными.
  • Мы увеличим счет актива, который называется Prepaid Rent (так как мы платим до использования ренты), и уменьшим денежные средства по активам.
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Транзакция Наличные Принадлежности Оборудование Грузовик Счета к оплате Обыкновенные акции
1.Владелец вложил денежные средства + 30 000 + 30 000
2. Приобретенное оборудование за наличные –5 500 +5 500
3. Куплен грузовик за наличные -8 500 + 8 500
4. Приобретенные расходные материалы на счету. + 500 + 500
5.Совершение платежа кредитору. -300 -300
Остаток: 15,700 500 5 500 8 500 200 30 000
Активы
Транзакция Наличные Предоплата
Предыдущее сальдо $ 15 700
6.Внесение предоплаты. -1 800 + 1,800
Остаток: 13 900 1,800

Единственные остатки на счетах, которые изменились по сравнению с транзакцией 5, — это наличные деньги и предоплата аренды. Остальные остатки на счетах остаются неизменными. Новое бухгалтерское уравнение будет: Активы 30 200 долларов (наличные 13 900 долларов + расходные материалы 500 долларов + предоплаченная аренда 1800 долларов + оборудование 5 500 долларов + грузовик 8 500 долларов) = обязательства 200 долларов + капитал 30 000 долларов

7.Продажа услуг за наличные.

В течение февраля Metro Corporation получила в общей сложности 50 000 долларов дохода от клиентов, которые платили наличными.

Анализ транзакций:

  • Корпорация получила 50 000 долларов наличными за услуги, предоставленные клиентам.
  • Мы хотим увеличить актив Денежные средства и увеличить доход счета Выручки.
Активы Выручка
Транзакция Наличные Доход от услуг
Предыдущее сальдо $ 13 900
7.Продажа услуг за наличные. + 50 000 + 50 000
Остаток: $ 63 900 50 000 долл. США

Подождите … уравнение бухгалтерского учета: АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ, и в нем нет доходов или расходов … где они подходят? Выручка — Расходы равны , чистая прибыль . Чистая прибыль добавляется к собственному капиталу в конце периода. Активы 80 200 долларов (наличные 63 900 долларов + расходные материалы 500 долларов + предоплата 1800 долларов + оборудование 5 500 долларов + грузовик 8 500 долларов) = обязательства 200 долларов) + собственный капитал 80 000 долларов (30 000 долларов на обыкновенные акции + 50 000 долларов чистой прибыли). Примечание. Это не означает, что доходы и расходы являются счетами капитала!

8. Продажа услуг в кредит.

Metro Corporation получила в общей сложности 10 000 долларов дохода от услуг от клиентов, которые заплатят в течение 30 дней.

Анализ транзакций:

  • Метро выполнило работы и получит деньги в будущем.
  • Мы регистрируем это как увеличение счета активов «Дебиторская задолженность» и увеличение дохода от услуг.
Активы Выручка
Транзакция Дебиторская задолженность Доход от услуг
Предыдущее сальдо 50 000 долл. США
8.Продажа услуг в кредит. + 10 000 + 10 000
Остаток: 10 000 долл. США 60 000 долл. США

Помните, что остатки на всех остальных счетах остаются прежними. Единственные изменения — это добавление дебиторской задолженности и увеличение выручки. Активы 90 200 долларов (наличные 63 900 долларов + дебиторская задолженность 10 000 долларов + расходные материалы 500 долларов + предоплата 1800 долларов + оборудование 5 500 долларов + грузовик 8 500 долларов) = обязательства 200 долларов + собственный капитал 90 000 долларов (обыкновенные акции 30 000 долларов + чистая прибыль 60 000 долларов).

9. Взыскание дебиторской задолженности.

Metro Corporation собрала в общей сложности 5000 долларов на счетах клиентов, которые владели деньгами за ранее оплаченные услуги.

Анализ транзакций:

  • Metro получила от заказчиков 5 000 долларов за уже оплаченные работы (а не за новые работы).
  • Мы хотим увеличить денежные средства актива и уменьшить (что мы получим позже от клиентов) дебиторскую задолженность актива.
Активы
Транзакция Наличные Дебиторская задолженность
Предыдущее сальдо $ 63 900 10 000 долл. США
9.Взыскание дебиторской задолженности. + 5,000 –5 000
Остаток: $ 68 900 5000 долларов США

Активы 90 200 долларов (наличные 68 900 долларов + дебиторская задолженность 5000 долларов + расходные материалы 500 долларов + предоплаченная арендная плата 1800 долларов + оборудование 5500 долларов + грузовик 8 500 долларов) = обязательства 200 долларов + капитал 90 000 долларов (обыкновенные акции 30 000 долларов + чистая прибыль 60 000 долларов).

10. Выплата заработной платы в офисе.

Metro Corporation выплатила в общей сложности 900 долларов на зарплату в офисе.

Анализ транзакций:

  • Корпорация выплатила своим сотрудникам 900 долларов.
  • Увеличим расходный счет Заработная плата Расходы и уменьшим активный счет Денежные средства.
Активы Расходы
Транзакция Наличные Заработная плата
Предыдущее сальдо $ 68 900
10.Выплата зарплаты в офисе. –900 + 900
Остаток: 68 000 долл. США $ 900

Помните, чистая прибыль рассчитывается как Доход — Расходы и добавляется к собственному капиталу. Новое бухгалтерское уравнение покажет: Активы 89 300 долларов (наличные 68 000 долларов + дебиторская задолженность 5000 долларов + расходные материалы 500 долларов + предоплаченная аренда 1800 долларов + оборудование 5500 долларов + грузовик 8 500 долларов) = обязательства 200 долларов + собственный капитал 89 100 долларов (30 000 долларов США + чистая прибыль 59 100 долларов из выручки 60 000 долларов — расходы 900 долларов США).

11. Оплата счетов за коммунальные услуги.

Metro Corporation заплатила в общей сложности 1200 долларов за коммунальные услуги.

Анализ транзакций:

  • Корпорация заплатила 1200 долларов наличными за коммунальные услуги.
  • Увеличим расходный счет Коммунальные расходы и уменьшим актив Денежные средства.
Активы Расход
Транзакция Наличные Коммунальные расходы
Предыдущее сальдо 68 000 долл. США
11.Оплата счета за коммунальные услуги –1 200 + 1,200
Остаток: 66 800 долл. США 1,200 долл. США

Щелкните Анализ транзакций, чтобы просмотреть полную диаграмму со всеми транзакциями.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.