Разное

40 счет бухгалтерского учета: Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» / КонсультантПлюс

19.04.1981

Содержание

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 40 «ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)»

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Применение счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» не является обязательным. Этот счет используется организацией при необходимости.

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и др.).

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число отчетного периода определяют отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

Ежемесячно счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» организуется, как правило, по видам выпускаемой продукции или по структурным подразделениям организации. В целях управления в конкретной организации могут потребоваться иные аспекты группировки информации на данном счете.

По продукции сельскохозяйственного производства фактическая себестоимость определяется только в конце года. В связи с тем, что записи по дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» могут производиться лишь в конце года, теряется возможность оперативного сопоставления фактической и плановой (нормативной) себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Поэтому счет 40 целесообразно применять в других организациях АПК с ритмичным циклом выпуска продукции. Основное условие использования счета 40 в системе бухгалтерского учета синтетического учета — наличие и использование в практике нормативной себестоимости продукции (стандарт-кост, нормативный учет). Аналитический учет по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» необходимо организовать по видам выпускаемой продукции или по структурным подразделениям организации.

СЧЕТ 40 «ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п

Содержание операции

Корреспондирующий счет

1

2

3

По дебету счета

1

Отражена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (работ или услуг):

— основного производства

20

— вспомогательных производств

23

— обслуживающих производств и хозяйств

29

2

Списание по фактической себестоимости продукции, работ и услуг, переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс

79

По кредиту счета

3

Принята к учету по нормативной (плановой) себестоимости готовая продукция (изделия)

10, 43

4

Выявлен и отражен производственный брак

28

5

Списана нормативная (плановая) себестоимость продукции (работ, услуг), переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс

79

6

Отражено превышение нормативной (плановой) себестоимости продукции (выполненных работ и оказанных услуг) над ее фактической себестоимостью (методом сторно)

90

7

Отнесено превышение фактической себестоимости продукции над ее нормативной (плановой) себестоимостью (методом дописывания)

90

Открыть полный текст документа

Счет 40 в бухгалтерском учете 2021

Счет 40 используется организациями, деятельностью которых является производство продукции, работ и услуг. Но и такие организации используют его не всегда, так как возможны два варианта.

Когда используется сч. 40

Учет готовой продукции без счета 40 осуществляется на счете 43 по фактическим затратам. Счет 40 может использоваться по-разному: рассмотрим четыре случая.

Первый случай. Для отражения выпуска продукции по плановой себестоимости

На сч. 40 обобщается информация о выпущенной продукции, сданных работах, оказанных услугах за месяц. Фактическая себестоимость (с/сть) выпуска отражается по дебету, а нормативная (плановая) — по кредиту. Сопоставляя на конец каждого месяца дебетовый и кредитовый обороты, вы определите отклонение факта от плана. Если получаем дебетовое сальдо, это говорит, что фактические затраты превысили планируемые, такое превышение списывается проводкой Дт 90 Кт 40. Если же план превысил фактические цифры, кредитовое сальдо по счету списывается сторнировочной записью Дт 90 Кт 40. Закрытие производится ежемесячно, сальдо на начало каждого месяца равно нулю.

Пример:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений

Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации

Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость

Дт 40 Кт 20 — показан факт затрат

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана

Пример учета готовой продукции без счета 40:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 20 Кт 23, 25, 26 — расходы иных подразделений

Дт 43 Кт 20 — списали затраты на стоимость ГП

Не совсем удобно отражать выпуск продукции без использования счета 40, так как при остатках НЗП на сч. 20 списание стоимости ГП требует дополнительных вычислений и /или разработанных методик. В ином случае списание сч. 20 в сумме всего остатка на конец месяца на сч. 43 может привести к завышению себестоимости ГП и расходов от ее продаж.

Второй случай: для учета ГП, произведенной не основным, а вспомогательными или обслуживающими производствами, которые так же могут заниматься ее производством

Записи в учете аналогичны приведенным в первом случае, кроме использования сч. 20:

Дт 23 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — расходы основного производства на выпуск

Дт 43 Кт 40 — показана плановая себестоимость

Дт 62 Кт 90 — на сумму реализации

Дт 90 Кт 43 — в расходы списана плановая себестоимость

Дт 40 Кт 23 — показан факт затрат

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение продаж превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана на увеличение продаж экономия факта от плана

Аналогичным образом учитывается ГП, выпущенная обслуживающими производствами.

Третий случай: отражается обработка полуфабрикатов и выпуск продукции из них

Данный вариант учета применим, когда полуфабрикаты являются самостоятельным объектом бухучета по количеству и стоимости. В этом случае для отражения «неготовой» продукции используется сч. 21.

Учет на сч.40 в данном случае предполагает отражение

  • по его кредиту нормативную оценку полуфабрикатов: Дт 21 Кт 40;
  • по его дебету фактическую с/сть: Дт 40 Кт 20.

Четвертый случай: для отражения выполненных работ, оказанных услуг в плановых показателях

Вариант целесообразно применять, если на момент реализации таких работ, услуг, в бухучете не успевает собираться информация о фактических затратах, а так же если подтверждающие расходы документы отсутствуют, а формировать финансовые показатели нужно для отчетности. И снова применяется плановый показатель и сч.40:

На дату реализации:

Дт 62 Кт 90 — отражена реализация работ, услуг

Дт 90 Кт 40 — показываем плановую с/сть реализованных работ, услуг

На дату получения бухгалтерией документов, подтверждающих расходы:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70 , 76 — отражаются фактические затраты на производство

Дт 40 Кт 20 — показана фактическая с/сть

Дт 90 Кт 40 — списано в уменьшение реализации превышение плана от факта

СТОРНО Дт 90 Кт 40 — списана экономия факта от плана

Выпуск продукции без 40 счета (проводки)

Дт 43 Кт 20 — ГП поступила на склад по нормативной с/сти

Дт 90 Кт 43 — списана с/сть при продаже или ином выбытии ГП по нормативным

В конце месяца после определения расходов отклонение факта от плана рекомендовано учитывать на отдельном субсч.сч. 43 в аналитике по готовой продукции или по организации вцелом. По дебету сч. 43 отражается превышение факта над планом, в ином случае применяется запись сторно. Одновременно корректируется себестоимость принятой к учету ГП на всю сумму отклонения и с/сть проданной продукции в части, приходящейся на реализованный объем.

Счет 40 | Современный предприниматель

Счет 40 в бухгалтерском учете применяется для отражения информации о произведенной компанией собственной продукции. В системе бухгалтерского учета этот счет используют обычно производственные предприятия.

Характеристика счета 40

Учет готовой продукции с использованием счета 40 предполагает отражение главного результата производственной деятельности компании – произведенных товаров. Особенности применения в бухгалтерской практике счета 40 определяются требованиями, установленными действующим на территории страны Планом счетов и Инструкции по его применению, Положением по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» 5/01 и иными утвержденными нормативными документами.

По своей структуре 40 счет является активно-пассивным. Соответственно, по дебету счета 40 отражаются фактически понесенные компанией затраты, связанные с производством товаров или выполнением работ, тогда как по кредиту находит свое отражения информация о предполагаемой себестоимости произведенной продукции.

Применять счет 40 в бухгалтерском учете или нет, это вопрос, который каждая компания решает самостоятельно, так как закон данного требования экономическим субъектам не предъявляет.

Для того, чтобы определить, насколько отличается запланированная себестоимость от ее фактического значения, бухгалтер в последних числах месяца должен сопоставить дебетовый и кредитовый обороты по данному счету.

Для определения величины плановой себестоимости компании часто обращаются к данным предшествующих периодов в отношении аналогичной продукции или же определяют средние значения показателей. Величина себестоимости по факту складывается из средств, затраченных на сырье, материалы, услуги третьих организаций, ГСМ, оплату труда и налоги, и иные аналогичные затраты.

Счет 40 в бухгалтерском учете: проводки

Основными бухгалтерскими записями с использованием счета 40 являются:

  1. Произведенная продукция передана из производственных цехов на склад готовых товаров (определена фактическая себестоимость выпущенных товаров):

Дт 40 – Кр 20, 25, 29;

  1. Операция по передаче в структурные подразделения компании, которые состоят на отдельном балансе, готовой продукции (списание ее фактической себестоимости):

Дт 40 – Кр 79;

  1. Установленная предполагаемая себестоимость тех или иных товаров отражается на 40 счете следующей записью:

Дт 10, 43 – Кр 40;

  1. Произведено списание предполагаемой себестоимости производимых товаров или работ, которые переданы в иные структурные подразделения организации, не состоящие на самостоятельном балансе:

Дт 79 – Кр 40;

  1. В произведенной продукции выявлен брак:

Дт 28 – Кр 40;

  1. Выявлено и отражено в учете методом сторнирования превышение предполагаемой себестоимости товаров над ее фактическим значением:

Дт 90 – Кр 40;

  1. Выявлено и отражено превышение фактической себестоимости над ее предполагаемым значением:

Дт 90 – Кр 40.

Закрытие счета 40: проводки

Для сч. 40 нормативной базой предусматривается обязательное подведение итогов и закрытие месяца, вследствие чего наличие конечного сальдо по счету является недопустимым.

Закрытие счета 40 сопровождается оформлением бухгалтерских записей в зависимости от того, к какому производственному результату подошла организация по окончании месяца. В каждом случае закрытие осуществляется с использованием 90 счета «Продажи». При проведении этой операции возможны два варианта развития событий: фактическая себестоимость превышает плановую и наоборот плановая себестоимость оказалась выше, чем фактическая. И в первом и во втором случае в хозяйственном учете будет сделана одна и та же бухгалтерская запись Дт 90 Кр 40. Однако когда имеет место экономия ресурсов (план больше, чем факт), проводку сторнируют.

40 счет в хозяйственном учете производственных организаций имеет важное предназначение. Главным образом, он используется в тех случаях, когда для принятия решений управленческого характера требуется сравнить между собой фактические и планируемые затраты на изготовление продукции. Аналитический учет по данному счету осуществляется по номенклатурным группам произведенных товаров. 

Применение счета 40 «Выпуск продукции»

Ведение учета по плановой себестоимости (он же — метод Standard-cost) требует определения внутрипроизводственных результатов – суммы экономии или перерасхода. Эти результаты выявляются по итогам года на контрольно-результативном счете 40 «Выпуск продукции».

Следует заметить, что применение счета 40 не является обязательным, – формирование себестоимости по методу Standard-cost вполне возможно и без этого промежуточного счета. Однако если принять во внимание, что в таком случае придется рассчитывать отклонения плановой себестоимости от фактической на каждом этапе учета продукции, а применение счета 40 от этой необходимости нас избавляет, позволяя ограничиться выявлением отклонений в конце периода (года) со списанием непосредственно на счет 90 «Продажи», то особо задумываться над выбором не приходится. Счет 40 не усложняет учет, а упрощает его.

По дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость, по кредиту – плановая. Фактическая себестоимость первоначально формируется на счете 20 в течение всего года, по мере признания понесенных затрат на производство и выпуск продукции. Плановая (нормативная) себестоимость отражается так же в течение года, по мере осуществления хозяйственных операций, связанных с констатацией изменений массы. По окончании отчетного периода накопленная т.о. фактическая себестоимость списывается на дату окончания периода (на конец года, как правило) со счета 20 в дебет счета 40. Здесь следовало бы указать – после инвентаризации НЗП, но, поскольку декабрь-январь – это вовсе не сезон для откорма скота, то в нашем случае (а мы его здесь допускаем) затраты со счета 20 в конце года можно смело списывать в полном объеме.1

Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту счета 40 выявляются отклонения фактической себестоимости от плановой. Перерасход отражается дополнительной проводкой Дт90 Кт40, а экономия сторнируется, и, т.о. счет 40 в конце года закрывается.2

Итак, если учет продуктов убоя ведется по плановой себестоимости, фактическую их себестоимость отражают уже по завершении отчетного периода с кредита счета 20 на счет 40 (см. пров.4):

  1. Дт 20.2 Кт 10, 13, 70, 69 – отражаются затраты, понесенные непосредственно в забойном цехе.

На этой стадии (убой) оформляется количественный учет: фактический выход продукции сопоставляют с действующими нормами выхода и, на основании накладной и норм, составляют ведомость проверки полноты принятия к учету полученной от забоя продукции.

Вместе с тем,
— если продукты убоя предназначены для продажи на сторону, дебетуется счет готовой продукции:

  1. Дт 43 Кт 11 – приходуются продукты убоя, если они предназначены для продажи (по плановой себестоимости).

— если продукты убоя предназначены для потребления в хозяйстве, дебетуется счет сырья и материалов:

  1. Дт 10 Кт 11 – приходуются продукты убоя, если они предназначены для использования в собственном хозяйстве (по плановой себестоимости).

Однако если продукты убоя предназначены как для продажи, так и для потребления в хозяйстве – разделять нет смысла, лучше всё оприходовать на счет 43.

В конце года, после инвентаризации незавершенного производства (если есть):

  1. Дт 40 Кт 20.2 – списываются фактические затраты, непосредственно связанные с убоем скота и первичной обработкой полученной продукции.

Понятно, что последней из указанных записей (Дт40 Кт20), поскольку она регистрируется по окончании отчетного периода, предшествуют все операции, какие проводятся в течение всего периода (возможно, ежедневно) с продуктами, получаемые от убоя. В том числе их списание в продажу:

  1. Дт 90.2 Кт 43 – продукты забоя списываются в реализацию по плановой себестоимости.

Эта проводка выполняется всякий раз, когда происходит реализация, по факту отгрузки/передачи продукции покупателям и предъявления счетов к оплате.

1 Если допустить, что речь идет об откормочном хозяйстве, а не о животноводческом комплексе, где скот удерживается круглогодично.

2 Закрытие счета 40, при определенных условиях, возможно и в промежуточных периодах: месяц, квартал, полугодие. Но в таком случае часть затрат на счете 20 следует оставить на незавершенку, а с целью равномерного распределения расходов открыть счета соответствующих резервов. Но это отдельная большая тема, об этом – не сейчас.

Счет 40 в бухгалтерском учете — выпуск продукции

Использование счета 40 для планирования себестоимости

Потребность в счете 40 в бухгалтерском учете связана с необходимостью определять себестоимость готовой продукции (далее — СГП) в режиме реального времени. Существенная часть затрат может быть учтена только по итогам месяца. Это заработная плата с начислениями, затраты на энергообеспечение, различные периодические услуги сторонних организаций (например, информационно-консультационное обслуживание, услуги связи) и т. п.

Следовательно, и фактическую СГП можно точно определить только раз в месяц. А если речь идет о производстве с большой номенклатурой и коротким производственным циклом (существенно меньше месяца), то учитывать затраты только по факту может быть весьма неудобно. Ведь в этом случае отпускать готовую продукцию на склад приходится практически ежедневно.

Следовательно, передаваемые изделия нужно как-то оценивать. В данной ситуации и задействуется промежуточный счет 40. В течение месяца передаваемая продукция учитывается на нем по плановой СГП. Затем, когда получены полные данные за период, производится учет отклонений между планом и фактом.

Использование данного счета, на первый взгляд, усложняет учет, т. к. увеличивается количество операций. Но на самом деле его применение позволяет наладить ритмичную работу бухгалтерских служб и дает возможность получать своевременную информацию о выпуске и запасах продукции. Чтобы эти сведения отражали реальное положение дел, необходимо максимально точно планировать затраты.

Счет 40 активный или пассивный? Общая характеристика счета 40 по плану счетов

Ответ на вопрос, счет 40 активный или пассивный, будет несколько неожиданным: счет 40 в плане счетов является активно-пассивным. В зависимости от ситуации может иметь место как превышение оборотов по дебету над кредитовыми, так и наоборот.

Рассмотрим общую характеристику счета 40.

По экономическому содержанию этот счет является регулирующим. Как было сказано выше, он применяется для учета плановой и фактической себестоимости. Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами соответствует отклонению между планом и фактом. Указанная разница подлежит списанию при закрытии периода. Поэтому сальдо на конец месяца счет 40 иметь не должен.

Что отражается по дебету и кредиту счета 40: проводки

По дебету счета 40 выпуск продукции отражается по факту в корреспонденции со счетами учета затрат:

  • Дт 40 Кт 20 (23, 29).

Если на предприятии имеются структурные подразделения, которые находятся на отдельном балансе, то расчеты с ними ведут с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

  • Дт 40 Кт 79 — продукция передана в подразделение по фактической СГП.

Все дебетовые проводки по счету 40 делаются по истечении отчетного месяца, когда учтены все затраты.

Кредитовые обороты отражают формирование плановой СГП при передаче продукции на склад:

  • Дт 43 «Готовая продукция» Кт 40 — готовая продукция передана на склад.

Если при передаче выявлен брак, то он отражается в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»:

  • Дт 28 Кт 40 — отражен брак по плановой СГП.

Далее готовая продукция в течение месяца отгружается покупателям:

По истечении месяца в дебете счета продукция отражается по факту, как было показано в предыдущем разделе.

Порядок закрытия счета зависит от того, какая себестоимость получилась больше. Если фактическая превысила плановую, то производится дополнительное списание в дебет счета 90 (по проданной продукции) и в дебет счета 43 (по продукции, оставшейся на складе):

  • Дт 90 (43) Кт 40 — отражен перерасход по сравнению с планом.

Если же по итогам периода получена экономия затрат, то сумма сторнируется:

  • Дт 90 (43) Кт 40 (сторно) — отражена экономия.

Если в течение периода был выявлен брак, то его фактическая СГП списывается по итогам месяца аналогично нормальной продукции:

  • Дт 28 Кт 40 — списана дополнительная СГП бракованной продукции при перерасходе;
  • Дт 28 Кт 40 (сторно) — уменьшена стоимость брака при экономии затрат.

Таким образом, закрытие счета производится только по кредиту с использованием обычных проводок (при перерасходе) или сторно (при экономии).

Но в любом случае по итогам месяца счет закрывается в ноль и не может иметь сальдо ни по дебету, ни по кредиту.

***

Необходимость использования счета 40 в бухгалтерском учете зависит от специфики деятельности компании. Если выпускается большое количество позиций, а цикл производства — короткий, то учет сразу по фактической себестоимости организовать сложно. Поэтому использование счета 40 при выпуске продукции в этом случае необходимо. При штучном производстве с длительным циклом можно обходиться без него и учитывать затраты только по факту после завершения отчетного периода.

Назначение счета заключается в сборе плановой себестоимости выпущенной продукции (по кредиту) и сопоставлении ее с фактической (по дебету). Разница между оборотами по дебету и кредиту отражает экономию или перерасход по сравнению с планом. По итогам месяца эта разница подлежит списанию на себестоимость реализованной продукции, брака или остатков на складе.

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 40 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 40 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовая продукция учитывается на счете 40 по фактической производственной себестоимости. При использовании для учета затрат на производство счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» готовая продукция отражается на счете 40 по нормативной (плановой) себестоимости. Оприходование готовой продукции, изготовленной (полученной) для реализации, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд предприятия, отражается по дебету счета 40 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. Если готовая продукция полностью направляется для использования на самом предприятии, то она на счете 40 может не приходоваться, а учитывается на счете 10 Материалы и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции. Отгруженная или сданная на месте покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается в порядке реализации со счета 40 в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Готовая продукция, переданная другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных началах, списывается со счета 40 в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.

  • Дюрация
  • КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ВО ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛЕ

Полезное


Смотреть что такое «СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 40 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»» в других словарях:

  • Счет Бухгалтерского Учета 40 Готовая Продукция — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовая продукция учитывается на счете 40 по фактической производственной… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 40 ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовая продукция учитывается на счете 40 по фактической производственной… …   Большой экономический словарь

  • Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… …   Словарь бизнес-терминов

  • Счет Бухгалтерского Учета 37 Выпуск Продукции (Работ, Услуг) — счет, предназначенный для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от… …   Словарь бизнес-терминов

  • Счет Бухгалтерского Учета 45 Товары Отгруженные — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 37 «ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)» — счет, предназначенный для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 45 «ТОВАРЫ ОТГРУЖЕННЫЕ» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… …   Большой экономический словарь

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 37 ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) — счет, предназначенный для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от… …   Большой экономический словарь

План счетов. Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

 

 

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва. 

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» —  Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

План счетов | Контроллер

FEC:

10

Описание:

Инструкция

FEC:

15

Описание:

Исследования

FEC:

20

Описание:

Государственная служба

FEC:

25

Описание:

Академическая поддержка

FEC:

30

Описание:

Студенческие услуги

FEC:

35

Описание:

Институциональная поддержка

FEC:

40

Описание:

Вспомогательные предприятия

FEC:

45

Описание:

Независимые организации

FEC:

50

Описание:

NTID Выделяемый

FEC:

51

Описание:

RIT Выделяемый

FEC:

55

Описание:

ЕГО

FEC:

60

Описание:

Эксплуатация и обслуживание

FEC:

80

Описание:

Возврат неоперационных инвестиций

FEC:

81

Описание:

Неоперационные чистые активы, освобожденные от ограничений

FEC:

82

Описание:

Подарки в обмен на долгосрочное имущество

FEC:

83

Описание:

Государственные субсидии и контракты на долгосрочные активы

FEC:

84

Описание:

Расходы на пенсионное пособие

FEC:

85

Описание:

Платежи бенефициарам и изменение стоимости соглашений об отсрочке передачи

FEC:

86

Описание:

Соглашение об изменении стоимости процентного свопа

FEC:

87

Описание:

Другое, не относящееся к эксплуатации

FEC:

88

Описание:

Расчетный счет заводского оборудования

Debit vs.Кредит: Справочное руководство по бухгалтерскому учету (+ примеры)

Мы можем получать компенсацию от партнеров и рекламодателей, чьи продукты представлены здесь. Компенсация может повлиять на то, где продукты размещены на нашем сайте, но редакционные мнения, оценки и обзоры не зависят от какого-либо рекламодателя или партнера и не зависят от них.

Дебет и кредит — два наиболее важных термина бухгалтерского учета, которые вам необходимо понимать. Это особенно важно для бухгалтеров и бухгалтеров, использующих двойной учет.

Дебет и кредит — это истинная основа бухгалтерского учета, так как любая транзакция, записанная в бухгалтерской книге, будь она написана от руки или в вашем бухгалтерском программном обеспечении, должна иметь дебетовую и кредитовую записи.

Но как узнать, когда дебетовать счет, а когда кредитовать? Следующие основные правила бухгалтерского учета помогут вам.


Что такое дебет и кредит?

Как владелец бизнеса, вы можете столкнуться с трудностями, когда использовать дебет и кредит в бухгалтерском учете.Вы даже можете спросить, зачем они вообще нужны.

Дебет и кредит используются, чтобы гарантировать, что вы придерживаетесь уравнения бухгалтерского учета, которое выглядит следующим образом:

Активы = Пассивы + Капитал

В бухгалтерском учете с двойной записью любая зарегистрированная транзакция включает как минимум два счета, с одним счет списывается, а другой зачисляется. Дебет всегда находится слева от записи, а кредит всегда справа, а ваши дебеты и кредиты всегда должны равняться друг другу, чтобы ваши счета оставались на балансе.

Например, если бы мы записали платеж в размере 250 долларов, полученный на счет от клиента, запись в журнале по дебетам и кредитам выглядела бы следующим образом:

Дата Счет Списание средств Кредит
28.02.2020 Наличные 250 долл. США
28.02.2020 Задолженность на счетах 250 долл. США

В этой записи журнала сумма денежных средств увеличивается (дебетуется), а дебиторская задолженность кредитуется (уменьшается).

Следуя правилам, установленным в приведенной ниже таблице дебетов и кредитов, мы использовали дебет для записи денег, уплаченных вашим клиентом. Дебет всегда используется для увеличения баланса счета активов, а счет денежных средств является счетом активов. Так как мы внесли средства в размере 250 долларов, мы увеличили остаток на денежном счете дебетом 250 долларов.

Во второй части транзакции вы захотите кредитовать свой счет дебиторской задолженности, потому что ваш клиент оплатил свой счет, действие, которое уменьшает остаток дебиторской задолженности.Опять же, согласно приведенной ниже диаграмме, когда мы хотим уменьшить баланс счета активов, мы используем кредит, поэтому эта транзакция показывает кредит в размере 250 долларов США.

тип аккаунта Увеличивает баланс Уменьшает баланс
Активы: Активы — это вещи, которыми вы владеете, например, денежные средства, дебиторская задолженность, банковские счета, мебель и компьютеры. Списание средств Кредит
Обязательства: Обязательства включают ваши долги, такие как кредиторская задолженность, векселя к оплате и банковские ссуды. Кредит Списание средств
Доход: Доход — это деньги, которые вашему бизнесу платят за продажу товаров и услуг. Кредит Списание средств
Расходы: Расходы считаются расходами на ведение бизнеса и включают такие вещи, как канцелярские товары, страхование, аренда, расходы на заработную плату и почтовые расходы. Списание средств Кредит
Капитал / собственный капитал: Счет капитала / собственного капитала представляет ваш финансовый интерес в бизнесе Кредит Списание средств

Дебетовая и кредитная: в чем разница?

Дебет: Дебет — это учетная операция, которая увеличивает либо счет активов, например, денежные средства, либо счет расходов, например, коммунальные расходы.Дебет всегда вводится в левой части записи журнала.

Кредиты: Кредит — это бухгалтерская операция, которая увеличивает счет обязательств, например, кредиторскую задолженность, или счет собственного капитала, например, капитал. Кредит всегда вводится справа от записи журнала.

Если вы не знаете, когда дебетовать, а когда пополнять счет, посмотрите нашу t-диаграмму ниже.

Дебетовые и кредитовые счета

Счет Когда дебетовать Когда кредитовать
Наличные и банковские счета При внесении средств или совершении платежа клиентом Когда оплачиваются счета
Задолженность на счетах Когда продажа осуществляется в кредит Когда покупатель платит
Различные счета расходов, такие как аренда, коммунальные услуги, заработная плата и канцелярские товары. Когда совершена покупка или оплачен счет Когда получен возврат
Кредиторская задолженность Когда оплачивается счет При вводе счета на будущую оплату
Доход Когда товар возвращается, или дается скидка Когда сделана продажа

Примеры дебетования и кредитования в бухгалтерском учете с двойной записью

Вот несколько примеров общих записей журнала, сделанных в ходе деятельности.

Запись транзакции продажи

Запись транзакции продажи более подробна, чем многие другие записи журнала, потому что вам нужно отслеживать стоимость проданных товаров, а также любой налог с продаж, взимаемый с вашего клиента.

Например, 1 февраля ваша компания продает пять кожаных журналов по цене 20 долларов каждый. После налога с продаж в размере 7% клиенту выставляется счет на сумму 107,00 долларов США. Вот как вы можете записать эти дебеты и кредиты в журнале:

Дата Счет Списание средств Кредит
2-1-2020 Задолженность на счетах 107 долларов США
2-1-2020 Стоимость проданных товаров 55 долларов США
2-1-2020 Доход 100 долларов США
2-1-2020 Инвентарь 55 долларов США
2-1-2020 Налог с продаж к уплате 7 долларов

Вы увеличите (списываете) остаток своей дебиторской задолженности на сумму счета-фактуры в размере 107 долларов США, при этом выручка будет признана в момент совершения операции.Себестоимость проданных товаров — это счет расходов, который также должен быть увеличен (списан) на сумму, которую вам обошлись кожаные журналы.

Выручка будет увеличена (начислена) на 100 долларов США.

Счет запасов, который является счетом активов, уменьшен (кредитуется) на 55 долларов, поскольку было продано пять журналов.

Наконец, вы будете регистрировать причитающийся налог с продаж в виде кредита, увеличивая баланс этого пассивного счета.

Запись бизнес-кредита

1 января 2020 года ваша компания получает ссуду в размере 25 000 долларов США под 5% годовых, выплачиваемых ежегодно.Записка подлежит оплате 31 декабря 2022 г. Вот как ее записать:

Дата Счет Списание средств Кредит
1-1-2020 Наличные 25 000 долл. США
1-1-2020 Векселя к оплате 25 000 долл. США
1-1-2020 Расходы в процентах 625 долл. США
1-1-2020 Проценты к выплате 625 долл. США

Сделайте дебетовую проводку (увеличение) денежных средств при кредитовании ссуды в виде векселей или ссуд к оплате.Вам также необходимо будет записать процентные расходы за год.

Когда вы выплачиваете проценты в декабре, вы должны дебетовать счет с уплатой процентов и кредитовать денежный счет.

Запись счета в кредиторскую задолженность

Когда вы получаете счет от поставщика или коммунальной компании, вы вносите его в счет кредиторской задолженности, поскольку счет будет оплачен в ближайшем будущем. Запись будет выглядеть так:

Дата Счет Списание средств Кредит
2-1-2020 Коммунальные расходы 203 долл. США
2-1-2020 Кредиторская задолженность 203 долл. США

Вы должны дебетовать (увеличивать) свой счет коммунальных расходов, а также кредитовать (увеличивать) свой счет кредиторской задолженности.

Запись оплаты счета

Когда вы оплачиваете счет за коммунальные услуги в следующем месяце, запись будет выглядеть так:

Дата Счет Списание средств Кредит
2-28-2020 Кредиторская задолженность 203 долл. США
2-28-2020 Наличные 203 долл. США

Вы должны списать (уменьшить) кредиторскую задолженность, поскольку вы оплачиваете счет.Вы также должны кредитовать (уменьшить) наличные.


Лучшее бухгалтерское программное обеспечение для отслеживания дебетов и кредитов

Бухгалтерский учет в главной книге необходим для вашего бизнеса, независимо от его размера. Если вам нужна помощь в отслеживании активов и пассивов, лучшим решением будет использование бухгалтерского программного обеспечения. Вот несколько вариантов, которые особенно подходят для малого бизнеса.

1. Xero

Xero — это простое в использовании онлайн-приложение для бухгалтерского учета, предназначенное для малого бизнеса.Xero предлагает длинный список функций, включая выставление счетов, управление расходами, управление запасами и оплату счетов.

На панели управления Xero отображается сводка о текущих действиях по счету.

Xero предлагает двойной учет, а также возможность ввода записей журнала. Параметры отчетов также хороши в Xero, и приложение предлагает интеграцию с более чем 700 сторонними приложениями, которые могут быть невероятно полезны для малого бизнеса с ограниченным бюджетом.

Xero предлагает три тарифных плана: Early, Growing и Established, с ранним планом в настоящее время 9 долларов в месяц; Рост в настоящее время составляет 30 долларов в месяц; в то время как Established стоит 40 долларов в месяц, доступна 30-дневная бесплатная пробная версия.

2. Sage Business Cloud Accounting

Sage Business Cloud Accounting лучше всего подходит для очень малого бизнеса, он также является хорошим выбором для фрилансеров и индивидуальных предпринимателей, которые хотят правильно управлять своими финансами.

Сводная информация о продажах в Sage Business Cloud Accounting предлагает обзор продаж.

Sage Business Cloud Accounting предлагает возможность двойной записи, а также надежное отслеживание доходов и расходов. Параметры отчетности в приложении приемлемы, но параметры настройки ограничены экспортом в файл CSV.

Sage Business Cloud Accounting предлагает два плана: «Начало учета» и «Начало учета», подходящие только для очень малых предприятий. Бухгалтерский учет начинается с 10 долларов в месяц, в то время как учетная запись в настоящее время составляет 25 долларов в месяц, причем оба плана предлагают выставление счетов, отслеживание и подключение к банку.

3. Kashoo

Kashoo — это бухгалтерское онлайн-приложение, идеально подходящее для стартапов, фрилансеров и малых предприятий.

Kashoo предлагает хорошие возможности управления доходами и расходами.

Kashoo предлагает удивительно сложную функцию записи журнала, которая позволяет вам публиковать любые необходимые записи журнала. Варианты отчетности ограничены финансовой отчетностью и парой списковых отчетов с несколькими доступными параметрами настройки, хотя отчеты могут быть экспортированы в Microsoft Excel, если требуется настройка.

Kashoo предлагает единый план для всех подписчиков с тарифом 199 долларов в год или 19,95 долларов в месяц и поддерживает неограниченное количество пользователей.


Дебет или кредит: последнее слово

Создаете ли вы бизнес-бюджет или отслеживаете оборот дебиторской задолженности, вам необходимо правильно использовать дебеты и кредиты.

Фактически, точность всего, от вашего чистого дохода до бухгалтерских коэффициентов, зависит от правильного ввода дебетов и кредитов. Выделив время, чтобы понять их сейчас, вы сэкономите много времени и дополнительную работу в будущем.

IAS 40 — Инвестиционная недвижимость

Дата Развитие Комментарии
октябрь 1984 Предварительный проект E26 Учет инвестиций опубликовано
март 1986 МСФО (IAS) 25 Учет инвестиций Выпущен Методика подготовки финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 1987 г. или после этой даты
июль 1999 Предварительный проект E64 Инвестиционная недвижимость опубликовано Срок подачи комментариев 31 октября 1999 г.
апрель 2000 МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная собственность» (2000 г.), выпущенный
(заменяет МСФО (IAS) 25 в отношении инвестиционной собственности)
Применяется для годовой финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 2001 г. или после этой даты
май 2002 г. Предварительный проект Усовершенствования Международных стандартов бухгалтерского учета (2000) опубликовано Срок подачи комментариев 16 сентября 2002 г.
18 декабря 2003 МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» (2003 г.), выпущенный Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты
22 мая 2008 г. С поправками Ежегодные улучшения МСФО, 2007 год (включая объекты незавершенного строительства или строительства для будущего использования в рамках области применения) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
12 декабря 2013 С поправками «Ежегодные улучшения МСФО», цикл на 2011–2013 гг. (взаимосвязь между МСФО 3 и МСФО 40) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2014 г. или после этой даты
8 декабря 2016 Поправки: Передача инвестиционной собственности (поправки к МСФО (IAS) 40) Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2018 г. или после этой даты

Инвестиционная собственность — это недвижимость (земля или здание, или часть здания, или и то, и другое), удерживаемая (владельцем или арендатором по договору финансовой аренды) для получения арендной платы или прироста стоимости капитала, либо того и другого.[IAS 40.5]

Примеры инвестиционной собственности: [IAS 40.8]

  • земля, предназначенная для долгосрочного прироста капитала
  • земли, предназначенные для будущего использования с неопределенным сроком действия
  • Здание сдано на условиях операционной аренды
  • Свободное здание, предназначенное для сдачи в аренду на условиях операционной аренды
  • недвижимость, которая строится или разрабатывается для будущего использования в качестве инвестиционной недвижимости

Следующие данные не являются инвестиционной недвижимостью и, следовательно, не входят в сферу применения МСФО (IAS) 40: [МСФО (IAS) 40.5 и 40,9]

  • имущество, предназначенное для использования в производстве или поставке товаров или услуг или в административных целях
  • недвижимость, предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности или в процессе строительства объектов для такой продажи (МСФО (IAS) 2 Запасы )
  • недвижимость, строящаяся или разрабатываемая от имени третьих сторон (МСФО 11 Договоры на строительство )
  • недвижимость, занимаемая владельцем (МСФО (IAS) 16 «Основные средства» ), включая недвижимость, удерживаемую для будущего использования в качестве недвижимости, занимаемой владельцем, недвижимость, предназначенную для будущего развития и последующего использования в качестве недвижимости, занимаемой владельцем, недвижимость, занимаемую сотрудниками и владельцем: Жилая недвижимость, ожидающая продажи
  • Недвижимость, сданная в аренду другому предприятию по договору финансовой аренды

В мае 2008 г., в рамках своего проекта «Ежегодные улучшения», Совет по МСФО расширил сферу применения МСФО (IAS) 40, включив в нее строящуюся или строящуюся недвижимость для будущего использования в качестве инвестиционной собственности.Такое имущество ранее подпадало под действие МСФО 16.

Имущество, находящееся в операционной аренде. Доля собственности, удерживаемая арендатором по договору операционной аренды, может классифицироваться и учитываться как инвестиционная недвижимость при условии, что: [IAS 40.6]

  • остальное определение инвестиционной собственности выполнено
  • операционная аренда учитывается, как если бы это была финансовая аренда, в соответствии с МСФО (IAS) 17 «Аренда».
  • арендатор использует модель справедливой стоимости, изложенную в настоящем стандарте для признанного актива

Организация может произвести вышеуказанную классификацию для каждого объекта собственности.

Частичное собственное использование. Если собственник использует часть имущества для собственного использования, а часть для получения арендной платы или прироста стоимости капитала, и эти части могут быть проданы или сданы в аренду отдельно, они учитываются отдельно. Следовательно, часть, которая сдается в аренду, является инвестиционной недвижимостью. Если части не могут быть проданы или сданы в аренду по отдельности, недвижимость является инвестиционной собственностью только в том случае, если часть, занимаемая владельцем, является незначительной. [IAS 40.10]

Дополнительные услуги. Если предприятие предоставляет дополнительные услуги жильцам недвижимости, находящейся во владении предприятия, уместность классификации в качестве инвестиционной собственности определяется значимостью предоставленных услуг. Если эти услуги являются относительно незначительным компонентом соглашения в целом (например, владелец здания предоставляет услуги по охране и техническому обслуживанию арендаторам), то предприятие может рассматривать недвижимость как инвестиционную недвижимость. Если предоставляемые услуги более значительны (например, в случае гостиницы, управляемой владельцем), недвижимость следует классифицировать как занимаемую владельцем.[IAS 40.13]

Аренда внутри компании. Недвижимость, сданная в аренду материнской, дочерней или другой дочерней компании, не является инвестиционной недвижимостью в консолидированной финансовой отчетности, которая включает как арендодателя, так и арендатора, поскольку с точки зрения группы, это имущество занято владельцем. Однако такая недвижимость может квалифицироваться как инвестиционная недвижимость в отдельной финансовой отчетности арендодателя, если иное соответствует определению инвестиционной собственности. [IAS 40.15]

Инвестиционная недвижимость должна быть признана в качестве актива, когда существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, связанные с этой недвижимостью, будут поступать к предприятию, а стоимость недвижимости может быть надежно оценена.[IAS 40.16]

Инвестиционная недвижимость первоначально оценивается по первоначальной стоимости, включая затраты по сделке. Такие затраты не должны включать начальные затраты, чрезмерные отходы или первоначальные операционные убытки, понесенные до того, как инвестиционная недвижимость достигнет запланированного уровня занятости. [МСФО 40.20 и 40.23]

IAS 40 разрешает организациям выбирать между: [IAS 40.30]

  • модель справедливой стоимости и
  • стоимостная модель.

Для всей инвестиционной собственности предприятия должен применяться один метод.Изменение разрешено только в том случае, если это приведет к более подходящей презентации. В МСФО (IAS) 40 отмечается, что это маловероятно при переходе от модели учета по справедливой стоимости к модели по стоимости.

Инвестиционная недвижимость переоценивается по справедливой стоимости, которая представляет собой цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в рамках обычной операции между участниками рынка на дату оценки. [IAS 40.5] Прибыли или убытки, возникающие в результате изменений справедливой стоимости инвестиционной собственности, должны включаться в чистую прибыль или убыток за период, в котором они возникли.[IAS 40.35]

Справедливая стоимость должна отражать фактическое состояние и обстоятельства рынка на дату составления баланса. [IAS 40.38] Наилучшим подтверждением справедливой стоимости обычно являются текущие цены на активном рынке на аналогичную недвижимость в том же месте и в том же состоянии и при условии заключения аналогичных договоров аренды и других договоров. [МСФО (IAS) 40.45] В отсутствие такой информации организация может учитывать текущие цены на недвижимость другого характера или с учетом других условий, последние цены на менее активных рынках с корректировками, отражающими изменения экономических условий, и прогнозы дисконтированных денежных потоков на основе о надежных оценках будущих денежных потоков.[IAS 40.46]

Существует опровержимое предположение о том, что предприятие сможет надежно определять справедливую стоимость инвестиционной собственности на постоянной основе. Однако: [IAS 40.53]

  • Если организация определяет, что справедливая стоимость строящейся инвестиционной недвижимости не поддается надежному определению, но ожидает, что справедливая стоимость объекта недвижимости будет надежно определена после завершения строительства, она оценивает эту строящуюся инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости до тех пор, пока ее справедливая стоимость не будет достигнута. стоимость становится достоверно определяемой или строительство завершено.
  • Если организация определяет, что справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (кроме строящейся инвестиционной недвижимости) не может быть надежно определена на постоянной основе, организация должна оценить эту инвестиционную недвижимость, используя модель учета по первоначальной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 16. Остаточная стоимость инвестиционная недвижимость принимается равной нулю. Предприятие должно применять МСФО (IAS) 16 до выбытия инвестиционной собственности.

Если недвижимость ранее оценивалась по справедливой стоимости, ее следует продолжать оценивать по справедливой стоимости до выбытия, даже если сопоставимые рыночные операции станут менее частыми или рыночные цены станут менее доступными.[IAS 40.55]

После первоначального признания инвестиционная недвижимость учитывается в соответствии с моделью первоначальной стоимости, изложенной в МСФО (IAS) 16 Основные средства — первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. [IAS 40.56]

Переводы в инвестиционную недвижимость или из нее должны производиться только при изменении ее использования, о чем свидетельствует одно или несколько из следующих: [МСФО (IAS) 40.57 (обратите внимание, что этот список был изменен с исчерпывающего списка на неполный список примеров по Передача инвестиционной собственности в декабре 2016 г., вступает в силу с 1 января 2018 г.)]

  • начало занятия собственником (перевод из инвестиционной собственности в собственность, занимаемую собственником)
  • начало разработки с целью продажи (перевод из инвестиционной собственности в запасы)
  • окончание владения собственником (перевод из собственности, занимаемой владельцем, в инвестиционную недвижимость)
  • Начало операционной аренды другой стороне (перевод из запасов в инвестиционную недвижимость)
  • окончание строительства или застройки (перевод из объекта недвижимости в процессе строительства / разработки в инвестиционную недвижимость

Когда предприятие решает продать инвестиционную недвижимость без застройки, эта недвижимость не реклассифицируется как запасы, а рассматривается как инвестиционная недвижимость до тех пор, пока ее признание не будет прекращено.[IAS 40.58]

Для учета переводов между категориями применяются следующие правила:

  • для перевода из инвестиционной недвижимости, отражаемой по справедливой стоимости, в недвижимость или запасы, занимаемые владельцем, справедливая стоимость при изменении использования представляет собой «первоначальную стоимость» недвижимости в соответствии с ее новой классификацией [IAS 40.60]
  • для перевода из недвижимости, занимаемой владельцем, в инвестиционную недвижимость, отражаемую по справедливой стоимости, МСФО (IAS) 16 должен применяться до даты реклассификации. Любая разница между балансовой стоимостью согласно МСФО (IAS) 16 на эту дату и справедливой стоимостью рассматривается как переоценка согласно МСФО (IAS) 16 [МСФО (IAS) 40.61]
  • для перевода из запасов в инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости любая разница между справедливой стоимостью на дату перевода и предыдущей балансовой стоимостью должна признаваться в составе прибыли или убытка [IAS 40.63]
  • , когда предприятие завершает строительство / развитие инвестиционной собственности, которая будет отражаться по справедливой стоимости, любая разница между справедливой стоимостью на дату передачи и предыдущей балансовой стоимостью должна быть признана в составе прибыли или убытка. [МСФО 40.65]

Когда предприятие использует модель затрат для инвестиционной собственности, переводы между категориями не изменяют балансовую стоимость переданной собственности и не изменяют стоимость недвижимости для целей оценки или раскрытия информации.

Признание инвестиционной собственности должно быть прекращено при выбытии или когда инвестиционная недвижимость окончательно выводится из использования и от ее выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод. Прибыль или убыток от выбытия следует рассчитывать как разницу между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива и признавать в качестве доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках.[МСФО (IAS) 40.66 и 40.69] Компенсация от третьих сторон признается, когда она становится подлежащей получению. [IAS 40.72]

И модель справедливой стоимости, и модель стоимости [IAS 40.75]

  • независимо от того, используется ли модель по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости
  • , если используется модель справедливой стоимости, классифицируются ли и учитываются ли имущественные права, удерживаемые по договорам операционной аренды, как инвестиционная недвижимость
  • , если классификация затруднена, критерии отличия инвестиционной недвижимости от недвижимости, занимаемой владельцем, и от недвижимости, предназначенной для продажи
  • степень, в которой справедливая стоимость инвестиционной собственности основана на оценке квалифицированным независимым оценщиком; если такой оценки не было, этот факт должен быть раскрыт
  • суммы, признанные в составе прибыли или убытка за:
    • доход от аренды инвестиционной недвижимости
    • прямые операционные расходы (включая ремонт и техническое обслуживание), связанные с инвестиционной недвижимостью, которая принесла доход от аренды в течение периода
    • прямые операционные расходы (включая ремонт и техническое обслуживание), связанные с инвестиционной недвижимостью, которая не приносила арендного дохода в течение периода
    • совокупное изменение справедливой стоимости, признанное в составе прибыли или убытка за продажу, из пула активов, в котором используется модель учета по стоимости, в пул, в котором используется модель по справедливой стоимости
  • ограничения на реализацию инвестиционной собственности или на перевод доходов и поступлений от выбытия
  • договорные обязательства по покупке, строительству или развитию инвестиционной недвижимости или по ремонту, техническому обслуживанию или усовершенствованию

Дополнительные раскрытия информации для модели оценки справедливой стоимости [IAS 40.76]

  • сверка балансовой стоимости инвестиционной недвижимости на начало и конец периода, показывающая поступления, выбытия, корректировки справедливой стоимости, чистые курсовые разницы, переводы в запасы и недвижимость, занимаемую владельцем, и из них, а также другие изменения [IAS 40,76]
  • существенные корректировки внешней оценки (если таковые имеются) [IAS 40.77]
  • , если организация, которая иным образом использует модель справедливой стоимости, оценивает объект инвестиционной собственности с использованием модели учета затрат, требуется раскрытие определенной дополнительной информации [IAS 40.78]

Дополнительное раскрытие информации для модели затрат [IAS 40.79]

  • использованные методы начисления амортизации
  • срок полезного использования или использованные нормы амортизации
  • валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (вместе с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода
  • сверка балансовой стоимости инвестиционной недвижимости на начало и конец периода, показывающая поступления, выбытия, амортизацию, признанное или восстановленное обесценение, курсовые разницы, переводы в запасы и обратно и недвижимость, занимаемую владельцем, а также другие изменения
  • справедливая стоимость инвестиционной недвижимости.Если справедливая стоимость объекта инвестиционной собственности не может быть надежно оценена, требуется раскрытие дополнительной информации, включая, если возможно, диапазон оценок, в пределах которого справедливая стоимость, скорее всего, будет находиться

2/10 net 30 Определение | 2/10 net 30 Расчет • Стратегический финансовый директор

22 июля

Вернуться домой

2/10 нетто 30

См. Также:
2/10 Нетто 30 Пример
Кредитные продажи
Аккредитив
Кредитная линия (банковская линия)
Чистая 30 Условия кредита
5 Кредитных Кредитов (5 Кредитных Кредитов)

2/10 нетто 30, определяемый как торговый кредит, в котором клиенты могут выбрать либо получение 2-процентной скидки при оплате поставщику в течение 10 дней, либо выплату полной суммы (нетто) своей кредиторской задолженности в течение 30 дней, является чрезвычайно важным. обычное дело в бизнесе к продажам бизнеса.Везде, где продавец предлагает условия кредита, вероятно, что он также предлагает некоторую скидку, чтобы мотивировать досрочный платеж.

2/10 net 30 влияет на ваш денежный поток. Узнайте 25 других способов улучшить свой денежный поток! Загрузите бесплатный технический документ «25 способов улучшить денежный поток».

2/10 нетто 30 Значение

2/10 net 30 означает скидку при оплате в течении 10 дней. Целью этого является сокращение циклов дебиторской задолженности для тех, кто предоставляет условия кредита. Это важно, когда у поставщиков есть циклы оборачиваемости дебиторской задолженности, которые существуют дольше, чем хотелось бы.Компания, предлагающая скидку 2/10 чистых 30, заявляет, что важнее получить наличные как можно быстрее, чем получить полную сумму своей задолженности. Тот факт, что нехватка денежных средств является одной из основных причин банкротства бизнеса, делает эти термины обычным явлением. Компании любят предлагать 2/10 чистых 30 по двум причинам: это делает клиентов счастливыми и ускоряет денежные циклы.

Варианты этого метода включают 2/10 net 40, 2/10 net 45, 2/10 net 60, 2/10 n 30 EOM (конец месяца) и другие.На эти условия также можно ссылаться по-разному: 2/10 n 45, 2/10 n 60, 2/10 дней нетто 30, 2 процента 10 нетто 30 дней.

Скидка 2/10 net 30 не учитывает оплату счетов сверх 30 дней. Продавцы могут иметь или не иметь штраф за просрочку платежа для таких клиентов. При наличии 2/10 n 30 выбор лучшего метода закрытия кредиторской задолженности остается на усмотрение покупателя.

2/10 n 30 журнальных записей различаются в зависимости от используемого метода учета.LIFO против FIFO, бухгалтерский учет против экономического дохода и многие другие вопросы несколько усложняют учет 2/10 n 30. Для обеспечения бесперебойной бухгалтерской отчетности необходимо наличие строгой политики компании.

( ПРИМЕЧАНИЕ: Хотите 25 способов улучшить денежный поток? Он дает вам советы, которые вы можете использовать, чтобы управлять денежным потоком вашей компании и улучшить его за 24 часа! Получите это здесь!)

2/10 нетто 30 Формула

Не существует единой формулы 2/10 net 30. Несмотря на это, 2/10 чистых 30 уравнений процентной ставки часто могут попадать в эту модель:

При оплате в течение 10 дней:
Сумма счета X 98% = 2/10 чистая 30 эффективная процентная ставка

При оплате в течение 30 дней:
Оплатить счет полностью

2/10 нетто 30 Расчет

2/10 net 30 вычисления становятся довольно простыми, если их полностью понять.

Сумма счета-фактуры составляет 10 000 долларов США, и имеется учет 2/10 нетто 30.

При оплате в течение 10 дней:
10 000 долларов X 98% = 9800 долларов к оплате в течение 10 дней

При оплате в течение 30 дней:
Причитается 10 000 долларов

Используя принцип 2/10 net 30, вы можете значительно улучшить свои возможности движения денежных средств. Загрузите 25 способов улучшить денежный поток, чтобы найти другие способы улучшить свой денежный поток в течение 24 часов.

Дополнительный член лаборатории стратегического финансового директора

Получите доступ к плану выполнения настройки денежного потока в SCFO Lab.Этот инструмент позволяет вам количественно оценить наличные деньги, разблокированные в вашей компании.

Щелкните здесь, чтобы получить доступ к вашему плану выполнения. Не участник лаборатории?

Нажмите здесь, чтобы узнать больше о SCFO Lab. Зарегистрируйтесь на 1 доллар во время праздничной акции и заплатите только 1 доллар за первый месяц.

Чем занимается бухгалтер? Как стать аккаунтом и необходимо образование.

Бухгалтер — важная сфера карьеры в финансах и бизнесе.Бухгалтеры готовят налоги, проверяют точность финансовых отчетов и готовят финансовые отчеты для физических и юридических лиц. Они отслеживают прибыли и убытки компании и следят за тем, чтобы их клиенты соблюдали налоговые законы и правила.

Посмотрите видео, чтобы узнать, чем занимается бухгалтер:


ПРОЙДИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ТЕСТ БИЗНЕС-КАРЬЕРЫ

Пройдите один из наших бесплатных тестов на бизнес-карьеру , чтобы узнать свои интересы в различных областях деловой карьеры.Наши бесплатные профессиональные тесты занимают 2-3 минуты и не требуют регистрации. Вы получите мгновенный доступ к результатам вашего бизнес-теста и получите уникальную ссылку для доступа к своим результатам в любое время в будущем.


Как стать бухгалтером

Необходимое время: 2 минуты.

Потратьте две минуты, чтобы повторить эти шаги, чтобы узнать , как стать бухгалтером .

  1. Получите степень бакалавра бухгалтерского учета

    Хотя вы можете подумать, что все бухгалтеры имеют степень бакалавра бухгалтерского учета, такая степень не является обязательной.Фактически, O * Net OnLine сообщает, что чуть более 40% бухгалтеров имеют степень бакалавра. Остальные опрошенные бухгалтеры имеют степень младшего специалиста или учились в колледжах. Учитывая, что более 40% людей в этой сфере карьеры имеют степень бакалавра, мы указываем степень бакалавра бухгалтерского учета в качестве первого шага, чтобы вы могли быть конкурентоспособными на рынке труда.

  2. Стать сертифицированным бухгалтером (CPA)

    Чтобы стать лицензированным сертифицированным бухгалтером , вы должны получить сертификат CPA.Бухгалтеры, получившие звание CPA, соответствуют стандартам образования и опыта и сдали экзамен CPA. Не все бухгалтеры становятся CPA. Другие получают опыт работы бухгалтером, работая над своим образованием и требованиями к опыту, а затем учатся, чтобы сдать экзамен CPA. Хотя требования для получения статуса CPA различаются в зависимости от штата, экзамен CPA одинаков для всех. Узнайте больше о карьере в области бухгалтерского учета и экзамене CPA на веб-сайте Американского института CPA.

  3. Получите дополнительные сертификаты в области бухгалтерского учета

    Бухгалтеры могут выбрать получение сертификата в определенной области бухгалтерского учета.Хотя это добровольно, специализация может дать вам конкурентное преимущество перед другими соискателями работы. Сертификаты, которые может получить бухгалтер, включают в себя сертификацию специалиста по личным финансам, сертификацию «Аккредитованный в оценке бизнеса», сертификат сертифицированного специалиста по информационным технологиям или Сертифицированного эксперта по проверке мошенничества. У каждой специализации могут быть свои требования. Например, чтобы стать сертифицированным специалистом по проверке мошенничества (CFE), вы должны стать членом Ассоциации сертифицированных специалистов по проверке мошенничества, иметь степень бакалавра или соответствовать требованиям к опыту, если у вас нет степени бакалавра, а затем сдать экзамен CFE.

Должностная инструкция бухгалтера

Бухгалтер обеспечивает эффективную работу компании или организации, получая доступ к их финансовым записям. В обязанности входит анализ данных, финансовых отчетов, бюджетов, налоговых деклараций и бухгалтерских записей. Они отправляют своим клиентам финансовые отчеты, которые включают текущее финансовое положение и будущие тенденции. Они также могут порекомендовать своим клиентам способы повысить финансовую стабильность или посоветовать способы использования налоговых льгот.

Те, кто работает в этой сфере, могут найти множество возможностей трудоустройства, поскольку бухгалтеры могут работать на частных лиц, предприятия и государственные учреждения. Если вы станете бухгалтером, вы можете рассчитывать работать за компьютером большую часть дня и работать в офисе. Бухгалтеры также часто работают полный рабочий день, но часы работы меняются в течение года, особенно во время налогового сезона.


Следующее описание должности бухгалтера было размещено на USAjob.gov Департаментом по делам ветеранов США.Диапазон заработной платы для этой должности бухгалтера составлял от 61 218 до 79 586 долларов в год. Кандидаты должны быть в состоянии выполнить следующие задачи:

  • Наблюдать за всеми бухгалтерскими функциями. Это включает в себя работу и расширение всеобъемлющей системы учета для различных, сложных, взаимосвязанных программ МДВ.
  • Осуществляет надзор за бюджетным учетом и, при необходимости, имеет полномочия обязывать станцию ​​выполнять фискальные и бухгалтерские административные действия, затрагивающие средства и счета РО.
  • Помогает в составлении и ведении финансовых бюджетов, обеспечивает соблюдение хороших принципов бухгалтерского учета и ведение всех серий бухгалтерских записей.
  • Проведение внутренних аудитов и тестовых аудитов для проверки достоверности и точности бухгалтерских записей и отчетов. Отвечает за создание и мониторинг системы внутреннего контроля для предотвращения чрезмерного использования средств, невыполнения обязательств или обязательств по денежным средствам по ставке, которая может вызвать несвоевременное исчерпание средств станции и нарушить положения Закона о борьбе с дефицитом средств.
  • Сообщать руководству о любом упущении или искажении обязательств, которые могут рассматриваться как невыполненные обязательства, или о любых очевидных нарушениях закона.
  • Разработка и внедрение электронных приложений и таблиц в подразделении и RO; и готовит СДЛ, обзоры внутреннего контроля и другие отчеты подразделений.
  • Анализирует соответствующие счета, предоставляет информацию для руководства, которая может обеспечить основу для установления политики RO или корректирующих действий в отношении норм расходов и определения сборов, которые должны быть произведены за предоставленные услуги; и предоставляет аналитические и организационные знания для всей деятельности подразделения, включая финансовую, бюджетную и административную.
  • Служит в качестве основного или альтернативного связующего звена с ALAC, а также в качестве контактного лица ALAC в RO, по связям с персоналом финансового отдела, надзора и управления отделом, а также с другими менеджерами и надзорными органами RO, по связям с региональным отделом по выплатам казначейства, ИТ-центры в Остине, Филадельфии и / или Хайнсе; Центры казначейских выплат, Федеральный резервный банк, GAO и VACO.
  • Получать, анализировать и интерпретировать нормативные, налоговые и бухгалтерские директивы, изданные VACO, Генеральным контролером, Казначейством, OMB и т. Д.
  • Выполняет другие возложенные на него обязанности.

Бесплатные ресурсы для учителей и студентов

Университет Мэриленда предлагает бесплатный курс финансового учета на EdX.org. У вас также есть возможность внести небольшую плату и получить подтвержденный сертификат по завершении курса бухгалтерского учета. Этот бесплатный курс бухгалтерского учета охватывает:

  • Влияние финансовых операций на финансовую отчетность
  • Как читать и составлять балансы, отчеты о доходах и движении денежных средств
  • Как использовать финансовые отчеты для понимания прибыльности и финансового состояния вашей организации
  • Как выбирать между собственным капиталом и долг для финансирования роста вашей фирмы

Ссылки на статьи

Объявление о вакансии бухгалтера было указано на USAjobs.губ.
Бюро статистики труда, Справочник по профессиональным перспективам, бухгалтеры и аудиторы.
Национальный центр развития O * NET. 13-2011.01.
Видео является общественным достоянием Министерства труда, занятости и обучения США.

Заявление персонала по вопросам бухгалтерского учета и отчетности по варрантам, выданным компаниями специального назначения («SPAC»)

Джон Коутс
Исполняющий обязанности директора Финансового отдела корпорации

Пол Мюнтер
Исполняющий обязанности главного бухгалтера

Введение [1]

В недавнем заявлении исполняющий обязанности главного бухгалтера Пол Мюнтер выделил ряд важных аспектов финансовой отчетности для SPAC.[2] Среди прочего, это заявление выдвинуло на первый план проблемы, связанные с учетом сложных финансовых инструментов, которые могут быть обычными в SPAC. Кроме того, сотрудники CF также опубликовали недавнее заявление [3], в котором подчеркиваются основные соображения по подаче документов для SPAC.

Недавно мы проанализировали закономерности в отношении учета варрантов, выпущенных в связи с созданием SPAC и первоначальным зарегистрированным предложением. Хотя конкретные условия таких варрантов могут различаться, мы понимаем, что некоторые особенности варрантов, выпущенных в транзакциях SPAC, могут быть общими для многих организаций.Мы публикуем это заявление, чтобы подчеркнуть потенциальные последствия для бухгалтерского учета определенных условий, которые могут быть общими в варрантах, включенных в транзакции SPAC, и обсудить соображения финансовой отчетности, которые применяются, если регистрант и его аудиторы обнаруживают ошибку в любой ранее поданной финансовой отчетности. заявления.

Рекомендации по бухгалтерскому учету

Индексация

Общепринятые принципы бухгалтерского учета США («GAAP») включают руководство, которое компании должны учитывать при определении того, следует ли классифицировать контракты, расчеты по которым могут производиться их собственными акциями, такие как варранты, как собственный капитал организации или как актив или обязательство.[4] Оценка этого руководства требует оценки конкретных условий контракта, а также конкретных фактов и обстоятельств организации.

Финансовый инструмент, связанный с долевым участием (или встроенный элемент), должен считаться индексированным по собственным акциям предприятия, чтобы соответствовать критериям классификации капитала [5]. Хотя многие инструменты включают фиксированную цену исполнения или фиксированное количество акций, используемых для расчета суммы расчета, другие инструменты могут включать переменные, которые могут повлиять на сумму расчета.Такие переменные не исключают вывода о том, что инструмент индексируется по собственным акциям предприятия, если эти переменные будут входными данными для справедливой стоимости форвардного контракта с фиксированной ставкой на фиксированную цену или опциона на акции. Чтобы помочь в оценке организации, GAAP включает список таких исходных данных. [6]

Недавно мы проанализировали набор фактов, касающихся условий варрантов, выданных SPAC. В этой схеме фактов варранты включали положения, которые предусматривали возможные изменения сумм расчетов в зависимости от характеристик держателя варранта.Поскольку держатель инструмента не участвует в ценообразовании фиксированного опциона в обмен на фиксированные акции, сотрудники OCA пришли к выводу, что в данном случае такое положение препятствовало бы индексации варрантов на акции предприятия, Таким образом, варранты должны классифицироваться как обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости, с отражением изменений справедливой стоимости в каждом периоде в составе прибыли.

Положения о тендерных предложениях

GAAP также включает общий принцип, согласно которому, если событие, которое не находится в сфере контроля компании, может потребовать расчетов чистыми денежными средствами, то договор следует классифицировать как актив или обязательство, а не как капитал.[7] Однако GAAP предоставляет исключение из этого общего принципа, согласно которому классификация капитала не будет исключена, если чистые денежные расчеты могут быть инициированы только в обстоятельствах, при которых держатели акций, лежащих в основе контракта, также будут получать денежные средства. Сценарии, в которых будет применяться это исключение, включают события, которые коренным образом меняют право собственности или капитализацию предприятия, такие как изменение контроля над предприятием или национализация предприятия [8].

Недавно мы проанализировали набор фактов, связанных с варрантами, выпущенными SPAC.Условия этих варрантов включали положение о том, что в случае тендера или предложения обмена, сделанного и принятого держателями более 50% находящихся в обращении акций одного класса обыкновенных акций, все держатели варрантов будут иметь право на получать наличные за свои ордера. Другими словами, в случае квалифицированного денежного тендерного предложения (которое может быть вне контроля компании) все держатели варрантов будут иметь право на получение денежных средств, в то время как только некоторые из держателей базовых акций обыкновенных акций будут иметь право платить наличными.Персонал OCA пришел к выводу, что в этом случае положение о тендерном предложении требует, чтобы варранты классифицировались как обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости, с отражением изменений справедливой стоимости в каждом периоде в прибыли.

Оценка учета договоров в собственном капитале предприятия, таких как варранты, выданные SPAC, требует тщательного рассмотрения конкретных фактов и обстоятельств для каждого предприятия и каждого договора. OCA может предоставить консультации по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в том числе по вопросам, связанным с конкретными фактами организации, по вопросам, аналогичным описанным выше, или по другим инструментам и вопросам бухгалтерского учета.[9]

Рекомендации по подаче заявки на регистрацию

Если после рассмотрения этого заявления регистрант и его независимые аудиторы придут к выводу, что в ранее поданной финансовой отчетности есть ошибка, регистранту необходимо будет оценить существенность ошибки. [10] При этом владельцы регистраций должны оценить влияние ошибки на свою финансовую отчетность, чтобы определить, обязаны ли они подавать:

  • Пересчет ранее выпущенной финансовой отчетности; и
  • Пункт 4.02, Отсутствие зависимости от ранее выпущенной финансовой отчетности или соответствующего аудиторского отчета или завершенной промежуточной проверки , форма 8-K.

Закон о фондовых биржах 1934 года требует, чтобы регистрант представлял в Комиссию материально полные и точные отчеты. Как правило, в ранее представленные отчеты по Закону о биржах, содержащие существенно искаженную финансовую отчетность, необходимо внести поправки. Описанные выше ошибки в учете варрантов могут повлиять на несколько финансовых кварталов и лет ранее поданных регистрантом отчетов.Регистрант может исправить существенные ошибки, связанные с вопросами бухгалтерского учета, описанными выше, путем внесения поправок в свою самую последнюю форму 10-K и любые впоследствии поданные формы 10-Q, а также включив в такие измененные документы:

  • пересмотренная финансовая отчетность и применимые раскрытия в сносках, включая раскрытие информации, требуемое GAAP в ASC 250, «Изменения в бухгалтерском учете и исправления ошибок»; [11]
  • пересчитал квартальную финансовую информацию в соответствии с правилом S-K, пункт 302; и
  • поправок к информации, представленной в соответствии с Правилом S-K, пункт 303 «Обсуждение и анализ руководства», на основе пересчитанной финансовой информации, объясняющей операционные результаты, тенденции и ликвидность компании в течение каждого представленного периода, а также другую соответствующую информацию, если это необходимо.

Кроме того, владельцы регистраций должны учитывать свои обязательства по поддержанию внутреннего контроля над финансовой отчетностью, а также контроля и процедур раскрытия информации, чтобы определить, являются ли эти средства контроля адекватными. [12] Регистранты и их консультанты должны также оценить, нужно ли пересматривать предыдущее раскрытие информации об оценке внутреннего контроля над финансовой отчетностью, а также меры и процедуры раскрытия информации в измененных документах. Такой анализ обязательно должен включать рассмотрение того, имеется ли недостаток или недостатки контроля, и оценку серьезности любого недостатка контроля, индивидуально или в совокупности.Оценка серьезности любого недостатка средств контроля не должна ограничиваться фактическим искажением, которое произошло, или тем, было ли это искажение существенным, а вместо этого должна учитывать величину потенциального искажения , возникшего в результате недостатка или недостатков, среди других соображений. [ 13] Там, где это применимо, аудитор также должен будет оценить оценку руководства [14].

Это руководство основано на нашем понимании общих обстоятельств ошибок, связанных с учетом этих варрантов.Существенно иные обстоятельства могут потребовать от владельцев регистрации другого обращения, чем указано выше.

Чтобы упростить обработку CF незавершенных представлений и заявок, регистрант, определяющий такие заявки, включает учетную ошибку (и), описанную в этом отчете, а также определяет, что бухгалтерская ошибка (и) не является существенной для требуемой финансовой отчетности и раскрытия информации, включенной в находящиеся на рассмотрении материалы и документы могут предоставить персоналу письменное представление об этом в переписке с Эдгаром.

Кроме того, когда владельцы регистраций и их консультанты оценивают последствия любых возможных изменений в их публичном раскрытии, им напоминают об их обязательствах в соответствии с Положением FD не разглашать выборочно существенную внутреннюю информацию.

Заключение

Вопросы об оценке технических аспектов бухгалтерского учета направляйте в офис главного бухгалтера по телефону (202) 551-5300 или по адресу [email protected] Вопросы о пересчете финансовых отчетов и соответствующих инструкциях направляйте персоналу офиса главного бухгалтера Финансового отдела корпорации по телефону (202) 551-3400 или DCAOLetters @ sec.губ.


[1] В этом отчете представлены мнения сотрудников Финансового отдела корпорации («CF») и Управления главного бухгалтера («OCA»). Это не правило, постановление или заявление Комиссии по ценным бумагам и биржам («SEC» или «Комиссия»). Комиссия не одобрила и не отклонила его содержание. Это заявление, как и все заявления персонала, не имеет юридической силы или действия: оно не изменяет и не изменяет действующее законодательство, а также не создает никаких новых или дополнительных обязательств для какого-либо лица.«Наш» и «мы» используются в этом заявлении для обозначения сотрудников CF и OCA. Ссылки в данном документе на «Закон о биржах» относятся к Закону о фондовых биржах 1934 года.

[4] См. Кодификация стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета («ASC») 815-40.

[5] Организации должны оценивать это требование, используя двухэтапный подход. Во-первых, организация должна оценить резервы на условное исполнение инструмента, если таковые имеются. Во-вторых, организация должна оценить условия расчетов по инструменту.Что касается второго шага модели, инструмент будет считаться индексированным по собственным акциям предприятия, если его расчетная сумма будет равна разнице между справедливой стоимостью фиксированного количества долевых инструментов предприятия и фиксированной денежной суммой или фиксированной суммой. долгового инструмента, выпущенного организацией. Если цена исполнения инструмента или количество акций, использованных для расчета суммы расчета, не фиксированы, инструмент все равно может считаться индексированным по собственным акциям организации, если единственными переменными, которые могут повлиять на сумму расчета, будут исходные данные для справедливой стоимости форвард или опцион с фиксированной ставкой на фиксированные акции. См. FASB ASC с 815-40-15-7 по 815-40-15-7H.

[6] ASC 815-40-15-7E гласит: «Исходные данные о справедливой стоимости форварда или опциона с фиксированной ставкой на фиксированные акции на акции могут включать в себя цену акций предприятия и дополнительные переменные, включая все следующее: (a ) цена исполнения инструмента, (b) срок действия инструмента, (c) ожидаемые дивиденды или другие разводняющие операции, (d) стоимость заимствования акций, (e) процентные ставки, (f) волатильность курса акций, кредитный спред и (h) способность поддерживать стандартную позицию хеджирования по базовым акциям.”

[7] См. ASC 815-40-25-7 и 815-40-25-8.

[8] См. ASC с 815-40-55-2 по 815-40-55-6.

[9] Дополнительная информация о том, как начать диалог с OCA и чего ожидать от процесса консультации, доступна на веб-странице OCA «Общение с OCA», доступной по адресу https://www.sec.gov/page/communicating-oca .

[11] См. , , например, ., ASC 250-10-50-7 — ASC 250-10-50-10, в которых раскрывается информация, касающаяся исправления ошибки в ранее выпущенной финансовой отчетности.

[12] См. раздел 404 (a) Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года и правила 13a-15 и 15d-15 Закона о валютных операциях.

Офис аудитора штата Вашингтон

3,1 Принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3.1.7 Типы фондов и принципы бухгалтерского учета


3.1.7.10 Следующие принципы являются основными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности для городов, округов и районов специального назначения, основанных на наличных расчетах.

Вернуться к началу

3.1.7.20 Возможности учета и отчетности

Государственная система бухгалтерского учета должна позволять определять и демонстрировать соблюдение правовых и договорных положений, связанных с финансами.

Вернуться к началу

3.1.7.30 Системы учета фондов

Государственная система бухгалтерского учета должна быть организована и функционировать на фондовой основе. Фонд определяется как финансовая и бухгалтерская организация с самобалансирующимся набором счетов, на которых регистрируются денежные средства и другие финансовые ресурсы вместе со всеми соответствующими обязательствами и остаточным капиталом или остатками, а также изменения в них, которые разделены для целей ведения конкретных операций. деятельность или достижение определенных целей в соответствии со специальными правилами, ограничениями или ограничениями.

Вернуться к началу

3.1.7.40 Основы бухгалтерского учета

Принципы бухгалтерского учета относятся к , когда доходов и расходов признаются и отражаются в финансовой отчетности.

Доходы признаются только при получении денежных средств, а расходы признаются тогда, когда они относятся на счет бюджетных ассигнований на отчетный год в соответствии с требованиями законодательства штата. Как правило, в результате выручка признается в момент передачи правительству или правительственному агенту, а расходы признаются в момент выплаты.Ордер и чеки при выдаче считаются выплаченными . Исключением из признания расходов будет любой открытый период после закрытия финансового года, когда расходы могут быть отнесены к предыдущему периоду по претензиям, понесенным в предыдущем периоде. Открытые периоды требуются законом для городов (RCW 35.33.151 и RCW 35A.33.150) и разрешены для округов (RCW 36.40.200). Районы специального назначения, которые используют округ или город в качестве своего казначея, могут использовать тот же открытый период, что и их казначей.Если округ действует как собственный казначей, закон не допускает открытого периода.

Доходы и расходы должны быть отражены в отчетности по счетам в валовой сумме, а не взаимно взаимозачетом.

Доходы и расходы должны признаваться для всех поступлений и выплат государственных ресурсов, в том числе тех, где денежные средства обрабатываются агентом (таким как банк, андеррайтер и т. Д.) От имени правительства, а не обрабатываются непосредственно местными властями. правительство. Например, поступления от долговых обязательств переводятся напрямую на счет условного депонирования, платежи Государственного казначея поставщикам за товары, приобретенные на МЕСТНЫЕ ресурсы, и т. Д.

Проценты, полученные по инвестициям, могут признаваться по первоначальной стоимости, амортизированной стоимости или справедливой стоимости в соответствии с государственной учетной политикой.

Кроме того, доходы и расходы также должны признаваться, когда правительство соглашается отказаться от выручки в обмен на сокращение расходов (соглашение о взаимозачете) или получение актива (например, приобретение актива в обмен на снижение платы за разрешение и т. Д.). В таких случаях транзакция должна регистрироваться так, как если бы денежные средства были получены и израсходованы, чтобы отразить юридическую транзакцию.

На этой основе не отражаются активы, кроме денежных средств и инвестиций, а также не отражаются обязательства. Например, покупка основных средств относится на расходы в течение года приобретения без капитализации основных средств или распределения амортизационных расходов. Однако имейте в виду, что некоторые обязательства следует указывать в Приложении 09 и в примечаниях к финансовой отчетности.

Вернуться к началу

3.1.7.50 Виды средств

В финансовой отчетности фонда правительства должны сообщать о государственных, собственных и фидуциарных фондах в той степени, в которой их деятельность соответствует критериям использования этих средств.

Ниже представлена ​​система классификации всех фондов, используемых местными органами власти, и присвоения кодовых номеров для идентификации каждого типа фондов. Используется трехзначный код: первая цифра определяет тип фонда, а следующие две цифры будут присвоены государственным органом для идентификации каждого конкретного фонда.

Поскольку округа учитывают районы специального назначения в своих системах бухгалтерского учета как фонды агентств, они часто предоставляют округам отчеты с присвоенными кодами фондов 630-699.Эти коды относятся к фонду с точки зрения округа. Округ должен «переназначить» код округа на код, соответствующий типу фонда, о котором он сообщает (например, если общий фонд округа имеет код в записях округа как 663, округ в своем годовом отчете должен обозначить этот фонд как 001).

Для целей отчетности местные органы власти должны следовать описанной ниже структуре фонда. Однако местные органы власти могут создавать другие фонды для бухгалтерских или управленческих целей.При подготовке внешних финансовых отчетов эти бухгалтерские или управленческие фонды должны быть переведены в соответствующие типы фондов (например, должен быть только один общий фонд или если организация отдельно ведет операционную, капитальную и / или долговую деятельность своей собственной функции, эти виды деятельности должны быть объединены в соответствующий фонд предприятия и т. д.)

Вернуться к началу

Государственные фонды

Код 000 — Общий фонд (текущие расходы) — следует использовать для учета и отчетности обо всех финансовых ресурсах, которые не учтены и не отражены в другом фонде.Для отчетности у местного самоуправления может быть только один общий фонд.

Хотя местное правительство должно указывать только один общий фонд в своих внешних финансовых отчетах, правительство может иметь несколько общих субфондов для своих внутренних управленческих целей. Эти управленческие субфонды должны быть объединены в один общий фонд внешней финансовой отчетности.

Вернуться к началу

Код 100 — Специальные фонды доходов — следует использовать для учета и отчетности о поступлениях от конкретных источников доходов, которые ограничены или связаны с расходами для конкретных целей, отличных от обслуживания долга или капитальных проектов. Ограничения Доходы — это ресурсы, ограниченные извне кредиторами, грантодателями, вкладчиками или законами или постановлениями других правительств или ограниченные законом посредством положений конституции или уполномочивающего законодательства. Предоставленные доходы — это ресурсы с ограничениями, налагаемыми на высший уровень правительства (например, совет уполномоченных, городской совет и т. Д.) Посредством формального действия (постановление, постановление), и где ограничения могут быть сняты только аналогичным действием. того же руководящего органа.Выручка не включает другие источники финансирования (долгосрочный долг, переводы и т. Д.).

Термин «Поступления от конкретных источников дохода» устанавливает, что один или несколько конкретных ограниченных или утвержденных доходов должны быть основой для специального фонда доходов. Ожидается, что они по-прежнему будут составлять существенную часть поступлений, зарегистрированных в фонде. Рекомендуется, чтобы не менее 20 процентов было разумным пределом для ограниченных и фиксированных доходов, чтобы создать основу для специального фонда доходов.Местным органам власти необходимо учитывать в своем анализе такие факторы, как история ресурсов в прошлом, ожидания в отношении будущих ресурсов и необычные притоки в текущем году, такие как поступления заемных средств.

Они могут использовать приведенный ниже расчет, чтобы определить, соответствует ли деятельность критериям для отчетности в качестве специального фонда доходов.

Другие ресурсы (инвестиционные доходы и переводы из других фондов и т. Д.) Также могут быть отражены в фонде, если эти ресурсы ограничены, выделены или предназначены (предназначены) для конкретной цели фонда.

Правительствам следует прекратить отчетность по специальному фонду доходов и вместо этого сообщать об оставшихся ресурсах фонда в общем фонде, если правительство больше не ожидает, что значительная часть притока будет поступать из ограниченных или гарантированных источников доходов.

Все доходы должны признаваться в специальном фонде доходов. Если ресурсы первоначально поступают в другой фонд, например общий фонд, а затем переводятся в специальный фонд доходов, они не должны признаваться в качестве доходов в фонде, который их изначально получил.Они должны признаваться доходом в специальном фонде доходов, из которого они будут расходоваться. Таким образом, органы местного самоуправления могут либо получать ресурсы непосредственно в специальный фонд доходов, либо учитывать ресурсы как депозиты агентства в принимающем фонде и после их перевода признавать их доходами в специальный фонд доходов.

Фонды специальных доходов не должны использоваться для учета ресурсов, находящихся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

Государственный устав содержит множество требований о специальных фондах для учета различных видов деятельности. Требуемые по закону фонды не всегда соответствуют стандартам внешней отчетности. Таким образом, хотя органы местного самоуправления обязаны соблюдать требования законодательства, им придется внести некоторые изменения в структуру своих фондов для внешней финансовой отчетности.

Вернуться к началу

Код 200 — Фонды обслуживания долга — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов по основной сумме и процентам.Фонды обслуживания долга следует использовать для отчетности о ресурсах, если это предусмотрено законом. Финансовые ресурсы, которые накапливаются для погашения основной суммы долга и процентов в будущие годы, также должны отражаться в фондах обслуживания долга. Операции по обслуживанию долга для специальной оценки, по которой государство не обязано ни в каком случае, должны быть отражены в агентском фонде. Кроме того, если правительство уполномочено или обязано создать и поддерживать специальный фонд оценочных облигаций, гарантию или фонд погашения, для этой цели необходимо использовать фонд обслуживания долга.

Примечание: Фонды обслуживания долга не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для выплаты долгов, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

Вернуться к началу

Код 300 — Фонды капитальных проектов — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов на капитальные затраты, включая приобретение или строительство капитальных объектов или других капитальных активов.Капитальные затраты, финансируемые из поступлений по облигациям с общими обязательствами, должны учитываться через фонд капитальных проектов. Фонды капитальных проектов не включают те виды оттока капитала, которые финансируются за счет собственных средств или активов, которые будут переданы в доверительное управление физическим лицам, частным организациям или другим правительствам (целевые фонды частного назначения).

Примечание: Средства капитального проекта не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для капитальных платежей, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

Вернуться к началу

Код 700 — Постоянные фонды — следует использовать для учета и отчетности о ресурсах, которые ограничены до такой степени, что только прибыль, но не основная сумма, может быть использована для целей, поддерживающих государственные программы, представляющие отчетность, то есть в интересах правительство или его граждане (общественные цели). Постоянные фонды не включают целевые фонды частного назначения, которые учитывают ресурсы, находящиеся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

Вернуться к началу

Собственные средства

Код 400 — Корпоративные фонды — можно использовать для сообщения о любой деятельности, за которую внешние пользователи взимают плату за товары или услуги. Фонды предприятия составляют требуется для любой деятельности, основные источники доходов которой соответствуют любому из следующих критериев:

  • Задолженность, обеспеченная исключительно залогом чистых доходов от комиссий и сборов.
  • Требование закона о возмещении затрат. Фонд предприятия должен использоваться, если затраты на предоставление услуг для деятельности, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга), должны быть законно возмещены за счет сборов или сборов.
  • Политическое решение о возмещении затрат. Необходимо использовать фонд предприятия, если политика правительства заключается в установлении платы за деятельность или сборов, предназначенных для возмещения затрат, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга).

Эти критерии должны применяться в контексте основного источника дохода деятельности .

Термин деятельность обычно относится к программам и услугам. Этот термин не является синонимом фонда . Как практическое следствие, если деятельность, представленная как отдельный фонд, соответствует любому из трех критериев, это должен быть фонд предприятия. Кроме того, если фонд «множественной деятельности» (например, общий фонд) включает значительную деятельность , основной источник дохода которой соответствует любому из этих трех критериев, деятельность должна быть реклассифицирована как фонд предприятия.

Определение основного источника дохода деятельности является вопросом профессионального суждения. Хорошим индикатором значимости деятельности может быть сравнение объявленных доходов или сборов и сборов с общими доходами. Например, возьмем окружное аудиторское управление, которое взимает плату за предоставление услуги по начислению заработной платы различным налоговым округам. Даже если плата предназначена для покрытия стоимости услуги, функция окружного аудитора в целом в первую очередь поддерживается за счет налоговых долларов из общего фонда.В этом случае было бы допустимо оставить деятельность полностью в рамках общего фонда.

Поиск подходящего типа фонда требует тщательного анализа, поскольку не всегда есть четкий выбор. Например, сборы за разрешение на строительство могут учитываться в общем фонде или в специальном фонде доходов при определенных обстоятельствах, например, когда они частично поддерживаются налогами. Однако, если существует ценовая политика для возмещения затрат на выдачу этих индивидуальных разрешений на строительство, о них следует сообщать в фонде предприятия.

Отдельные фонды не требуются для погашения облигаций, строительства, резервов или депозитов для любых коммунальных предприятий. Если разделены, используйте номер серии 400. Отдельные фонды не требуются, даже несмотря на то, что ковенанты по облигациям могут предусматривать резервный фонд облигаций , , облигаций, построенных на и т.д. Для ковенантов облигаций фонд означает только сегрегационный или отдельный счет, а не самобалансирующийся набор счетов.

Органы местного самоуправления могут разделять операционные, капитальные проекты и долговые функции фондов предприятия. Однако при составлении отчета о такой служебной деятельности все эти функции должны выполняться в одном фонде.

Вернуться к началу

Код 500 — Фонды внутренних услуг — можно использовать для сообщения о любой деятельности, которая предоставляет товары или услуги другим фондам, департаментам или агентствам правительства или другим правительствам на основе возмещения затрат.Фонды внутренних услуг следует использовать только в том случае, если отчитывающееся правительство является преобладающим участником деятельности. В противном случае деятельность должна быть отражена в фонде предприятия.

Вернуться к началу

Фидуциарные фонды

Как правило, фидуциарные фонды — это ресурсы, которые принадлежат государству в интересах других лиц.

Чтобы определить, следует ли отражать деятельность в доверительном кастодиальном фонде, см. Руководство 4.3 BARS.14, Определение фидуциарной деятельности, отражаемой в кастодиальных фондах .

Если установлено, что деятельность является фидуциарной, фонды должны быть проверены на предмет доверительных отношений и эквивалентов. Три критерия для определения, является ли фидуциарная деятельность трастом:

  1. Само государство не является бенефициаром
  2. Предназначено для предоставления пособий в соответствии с условиями выплаты
  3. Юридически защищено от кредиторов государства

Вернуться к началу

Код 600 — Фидуциарные фонды — следует использовать для учета активов, находящихся в государственной собственности в качестве доверительного управляющего или в качестве хранителя для физических лиц, частных организаций, других государственных единиц и / или других фондов.К ним относятся (а) инвестиционные целевые фонды, (б) целевые фонды пенсий (и других выплат работникам), (в) целевые фонды частного назначения и (г) депозитарные фонды.

Вернуться к началу

Код 600-609 — Инвестиционные трастовые фонды — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности из внешней части инвестиционных пулов и индивидуальных инвестиционных счетов, которые хранятся в трасте или эквиваленте, который соответствует указанным выше критериям.

В дополнение к критериям доверия, указанным выше, все индивидуальные инвестиционные счета имеют требуемых для отчетности в инвестиционном трастовом фонде.

Вернуться к началу

Код 610-619 — Целевые фонды пенсионных (и других пособий) сотрудников — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности пенсионных планов и планов OPEB, управление которыми осуществляется через соответствующие трасты. К квалификационным трастам относятся те, в которых:

  • Взносы в план и доходы по этим взносам безвозвратны. Планы с распределенной оплатой не подходят, потому что они являются «платежами», а не взносами.
  • Активы плана предназначены исключительно для предоставления льгот участникам плана в соответствии с условиями льгот.Различные планы (например, пенсионный план и план OPEB) не могут быть объединены в одном трасте. Активы должны быть разделены по конкретным планам.
  • Активы плана защищены законом от кредиторов.

Если вы действуете в качестве администратора чьих-либо пенсионных планов / планов OPEB, эти планы должны соответствовать указанным выше критериям, чтобы о них можно было сообщить в трастовый фонд.

Вернуться к началу

Код 620-629 — Целевые фонды частного назначения — следует использовать для сообщения обо всех фидуциарных операциях, которые: (а) являются , а не , которые необходимо отражать в пенсионных (и других пособиях сотрудникам) целевых фондах или инвестиционных доверительных фондах. и (б) принадлежат трасту, который соответствует следующим критериям: активы (а) управляются через траст или его эквивалент, который соответствует указанным выше критериям.

Вернуться к началу

Код 630-698 — Кастодиальные фонды — следует использовать для отчетности обо всех фидуциарных операциях, которые не должны отражаться в трастовых фондах пенсионных (и других пособий), инвестиционных трастовых фондах или частных целевых фондах. средства. Внешняя часть инвестиционных пулов, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше, должна указываться в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в классификации кастодиальных фондов.

Примечание: Депозитные фонды должны использоваться бизнес-видами деятельности и корпоративными фондами, за исключением , когда ресурсы обычно хранятся менее девяноста (90) дней.

Вернуться к началу

Код 699 — Фонд внешнего инвестиционного пула — Внешняя часть инвестиционного пула, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше. Хотя это считается фондом-хранителем, его следует указывать в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией фондов-хранителей.

Вернуться к началу

3.1.7.60 Количество фондов

Правительствам следует создавать и поддерживать те фонды, которые требуются по закону и разумному финансовому управлению. Должно быть установлено только минимальное количество фондов, соответствующее юридическим и операционным требованиям. Использование большого количества средств приводит к негибкости, чрезмерной сложности и неэффективному финансовому администрированию.

Местные органы власти должны периодически проводить всестороннюю оценку структуры своих фондов, чтобы гарантировать, что отдельные фонды, которые стали лишними, исключены из бухгалтерского учета и отчетности.

Избранные должностные лица должны быть осведомлены о том, что подотчетность может быть достигнута эффективно и действенно за счет разумного использования кода отдела, программы и других доступных учетных записей или осторожного использования управленческих (внутренних) средств.

Вернуться к началу

3.1.7.70 Бюджетирование, бюджетный контроль и бюджетная отчетность

а. Ежегодный / двухгодичный бюджет должен приниматься каждым правительством.
г. Система бухгалтерского учета должна обеспечивать основу для соответствующего бюджетного контроля.
г. Бюджетные сравнения должны быть включены в соответствующие финансовые отчеты и таблицы для фондов, для которых был принят годовой / двухгодичный бюджет.

Вернуться к началу

3.1.7.80 Классификация счетов переводов, доходов и расходов

а. Межфондовые переводы, поступления от общих долгосрочных долговых обязательств и существенные поступления от реализации основных средств должны классифицироваться отдельно от доходов и расходов фондов.
г. Доходы государственных фондов следует классифицировать по фондам и источникам, указанным в разделе «Экспорт счета BARS». Расходы следует классифицировать по фондам и по категориям, указанным в BARS Account Export.
г. Доходы и расходы собственных фондов следует классифицировать по существу таким же образом, как и у аналогичных коммерческих организаций, функций или видов деятельности.

Вернуться к началу

3.1.7.80 Общая терминология и классификация

Следует последовательно использовать общую терминологию и классификацию во всем бюджете, счетах и ​​финансовых отчетах каждого фонда.

Вернуться к началу

3.1.7.90 Промежуточные и годовые финансовые отчеты

а. Соответствующие промежуточные финансовые отчеты и отчеты о результатах деятельности и другая соответствующая информация должны быть подготовлены для облегчения управленческого контроля над финансовыми операциями, законодательного надзора и, если необходимо или желательно, для целей внешней отчетности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *