Основные бухгалтерские счета. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета :: BusinessMan.ru
На любом действующем предприятии выполняется множество различных хозяйственных операций. В результате изменяются остатки средств и их источники в балансе. Информация о состоянии активов необходима для принятия верных управленческих решений. Однако формировать баланс после выполнения каждой операции не представляется возможным. В этой связи для отражения перемещения средств используются счета бухгалтерского учета. Рассмотрим далее их подробнее.
Структура
Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива. Для каждого из них предусмотрен двузначный номер и название. На них отражаются:
- Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо.
- Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка.
- Сальдо на начало и конец периода. Последний определяется по информации об исходном остатке в кредитовом и дебетовом оборотах.
Основные бухгалтерские счета
К ним относят:
- Актив. Эти бухгалтерские счета показывают имущество предприятия. Сальдо (остаток) на них может являться только дебетовым.
- Пассив. Эти статьи отражают источники средств компании. Сальдо в этом случае только кредитовое.
- Активно-пассивные бухгалтерские счета. На них показывают расчеты с подрядчиками и поставщиками, заказчиками и покупателями, подотчетными лицами и другими кредиторами и дебиторами.
В соответствии с проводимыми операциями, смешанный бухгалтерский бюджетный счет может в одном периоде иметь активную, а в другом — пассивную структуру. В этой связи сальдо может являться как кредитовым, так и дебетовым, либо одновременно и тем, и другим.
Актив
К нему относятся следующие бухгалтерские счета:
- Основные средства — 01.
- НМА — 04.
- Материалы — 10.
- Основное производство — 20.
- Готовые изделия — 43.
- Касса — 50.
- Расчетные статьи — 51.
- Валютные счета — 52.
- Финансовые вложения — 58.
Пассив
В этой части баланса присутствуют такие бухгалтерские счета, как:
- Уставной капитал — 80.
- Резервные средства — 82.
- Добавочный капитал — 83.
- Убытки и прибыли — 99.
- Расчеты:
- по краткосрочным займам и кредитам — 66;
- по долгосрочным кредитам и займам — 67;
- с подрядчиками и поставщиками — 60;
- по налогам и сборам — 68;
- по социальному обеспечению и страхованию — 69;
- с работниками по оплате труда — 70.
Активно-пассивная часть
В нее входят:
- Прибыли и убытки — 99.
- Расчеты:
- с учредителями — 75;
- с подотчетными лицами — 71;
- с разными кредиторами и дебиторами — 76.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Он используется в компаниях любой формы собственности, использующих метод двойной записи. План разработан в соответствии с экономической классификацией счетов. В нем приводятся названия и коды статей первого и второго порядка. Он, как и Инструкция по применению плана бухгалтерских счетов, утвержден Приказом Минфина №94н.
Разделы
Их всего 8:
- Внеоборотные активы.
- Запасы производства.
- Производственные затраты.
- Готовые изделия.
- Деньги.
- Расчеты.
- Капитал.
- Финансовый результат.
Отдельным разделом выделяют забалансовые счета.
Методический материал
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета включает в себя:
- Экономическое содержание, структуру и назначение каждой статьи.
- Порядок, в соответствии с которым ведется синтетический учет.
- Типовую схему корреспонденции статей.
На балансовых счетах отражаются сведения о наличии и перемещении имущества фирмы, а также источниках его формирования.
Забалансовые статьи
Они показывают информацию о ценностях, которые не принадлежат компании. Такое имущество может находиться в пользовании и распоряжении (не в собственности) определенное время. К примеру, взятые в аренду основные средства (сч. 001). Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета не предусматривает отражение этой информации в балансе. Операции на таких статьях приводятся без использования двойной записи. Приход учитывается по дебету, выбытие и расход — по кредиту. Забалансовые статьи не имеют корреспонденции.
Экономическое содержание
Инструкция по бухгалтерским счетам устанавливает три категории по данному признаку. В методическом материале приводятся особенности отражения информации по ним. В частности:
- Счета хозяйственных средств характеризуют состояние средств на определенную дату. Эти счета все активные. Они имеют дебетовое сальдо. Ведение аналитического учета осуществляется в денежном и натуральном выражении по каждому виду средств. Кредитовый оборот показывает расход, а дебетовый — поступление.
- Счета по источникам хозяйственных ср-в отражают состояние на определенную дату. Эти статьи формируют пассив баланса. Инструкция по применению бухгалтерских счетов предусматривает отражение сведений отдельно на каждый источник, как правило, в денежном выражении. Увеличение показывается по кредиту, расход — по дебету; сальдо — кредитовое.
- Счета по финансовым результатам и хозяйственным процессам необходимы для обеспечения контроля над процессами снабжения (заготовления), производства и продажи. Эти статьи включены в актив баланса.
Эти счета все активные. Они имеют дебетовое сальдо. Ведение аналитического учета осуществляется в денежном и натуральном выражении по каждому виду средств. Кредитовый оборот показывает расход, а дебетовый — поступление.Классификация по структуре и назначению
В системе учета выделяют:
- Регулирующие счета. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию.
- Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ.
- Финансово-результатные счета. Они необходимы для выявления показателей сопоставления доходов и затрат, связанных с их получением, установления прибыли и убытка предприятия.
- Инвентарные счета. На них отражаются деньги и материальные ценности компании, в числе которых и ценные бумаги.
- Фондовые счета показывают источники образования собственных средств компании: добавочный, уставной и резервный капиталы, целевое финансирование, нераспределенную прибыль. По их кредиту отражается увеличение активов, по дебету — затраты (использование).
- Расчетные счета. Эти статьи используются для обобщения сведений о состоянии взаимодействия с кредиторами и дебиторами компании.
Корреспонденция
Хозяйственная операция рассматривается в качестве задокументированного факта деятельности.
Он оказывает влияние на денежное состояние предприятия. Отражение каждой операции осуществляется с использованием метода двойной записи на счетах бухучета. Она также именуется корреспонденцией. Двойная запись представляет собой отражение операции по дебету одной и кредиту другой статьи баланса. Кодировка с использованием счетов бухучета именуется бухгалтерской проводкой. Содержание операции, ее сумма, номер первичной документации, в соответствии с которой совершается запись, корреспонденция указываются в Журнале регистрации.
Расчет
Бухгалтерский счет прикрепляется к каждому объекту хозяйственных средств и источнику. Как выше было сказано, все статьи разделены на три категории. Рассмотрим порядок расчета для активной части.
Отражение начального остатка осуществляется по Д. По нему также показывают поступление (увеличение) хозяйственных средств. По К отражают их выбытие (уменьшение). Конечный остаток будет всегда дебетовым, либо равным нулю (при отсутствии средств).
В процессе подсчета оборотов (итогов) могут иметь место следующие случаи:
- Результат оборота по Д равен показателю по К, Ск=0 при Сн равном 0.
- Величина по Д > итога по К, Ск будет дебетовым.
Расчет пассива
Отражение начального остатка осуществляется всегда по К. Конечное сальдо будет кредитовым. При расчете могут быть такие случаи:
- Показатель оборота по Д равен итогу по К, Ск=0 при Сн равном нулю.
- Результат по Д < значения по К, Ск будет кредитовым.
Оборотно-сальдовая ведомость
Она представлена в качестве сводки остатков по счетам бухучета за конкретный временной промежуток. В бланк оборотно-сальдовой ведомости переносятся:
- Наименования статей.
- Начальное сальдо.
- Кредитовые и дебетовые обороты за определенный (отчетный) период.
- Конечный остаток.
После подсчета по всем графам получается три пары равенства:
- Начальное сальдо по Д должно соответствовать этому же показателю по К.
- Итог оборота по Д равняется этой же величине по К.
- Конечное сальдо по Д соответствует этому же показателю по К.
Баланс
Он представляет собой метод экономической группировки и обобщения сведений об имуществе компании по размещению и составу. В нем также отражается информация по источникам формирования ценностей в денежном выражении на конкретную дату. Бухгалтерский баланс считается важнейшей формой отчетности предприятия. По ней можно оценить денежное состояние компании. В баланс включены активная и пассивная части. Их итоги равны. В активе отражается конкретное имущество, которое находится в собственности компании. Пассивная часть показывает источники его формирования.
Заключение
Бухгалтерская деятельность имеет ключевое значение для предприятия. Отчетность позволяет не только проследить перемещение средств, выявить наиболее перспективные источники их поступления. Составление баланса, учет операций облегчает контроль над деятельностью компании.
Показатели используются в анализе работы предприятия. От них зависят перспективы развития производства. Отчетность имеет ключевое значение и при формировании налоговой документации. В этой связи специалист должен уметь не только разбираться в наименованиях счетов и средств, которые отражаются на них. Необходимо понимать порядок, в соответствии с которым информация должна на них указываться. Для облегчения работы со счетами утверждена соответствующая Инструкция. В ней приведены все необходимые сведения, касающиеся специфики расчета и отражения средств по статьям баланса.
План счетов — структурированная документация, позволяющая отнести те или иные операции в соответствующие разделы. Последовательное обобщение сведений позволяет совершить точные вычисления, определить ключевые показатели. Ни одно работающее предприятие не обходится без составления бухгалтерской отчетности. Специалист, занимающийся этой работой, должен быть внимательным и обладать определенными знаниями. Ошибки при составлении документации достаточно сложно исправить.
Для корректировки недочетов разработан определенный порядок. Неверно составленная отчетность, неправильное отражение операций по счетам формирует соответствующие выводы. На основании их руководство компании принимает управленческие решения. Если в расчетах или указании операций была допущена ошибка, то и анализ, а также планирование дальнейшей деятельности будет также неверным.
План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками
Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками. Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.
Кем утверждается план счетов бухгалтерского учета
В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно.
Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.
Последний план счетов бухгалтерского учета был введен в действие Приказом Минфина в 2000 году в целях реформирования действующей системы бухучета и сближения ее со стандартами международного учета.
Данный документ предназначен для использования всеми предприятиями и организациями, за исключением субъектов бюджетной сферы и кредитных учреждений. Для последних разработаны специализированные Планы, которые отражают специфику их деятельности.
Типы счетов
Счета — это группировка сведений об определенных объектах бухучета, которая происходит на основании использования принципа двойной записи (то есть данные одновременно фиксируются по дебету первого счета и кредиту другого).
Если на счете показывается имущество предприятия, то он называется активным. Это счета для отражения основных средств, материалов, денежных средств, товаров, готовой продукции, расходов и т.
д.
Для такого типа счетов характерно следующее: остаток средств показывается по дебету (актив), прирост происходит по дебету, снижение по кредиту счета, итоговый остаток считается путем сложения остатка на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из их суммы кредитового оборота.
Пассивные счета необходимы для фиксирования сведений по источникам создания средств предприятия. Это счета учета уставного, резервного и добавочного капитала и т. д. а также займов.
Для этих счетов характерно следующее: остаток показывается по кредиту, прирост происходит по кредиту, а снижение по дебету счета, итоговый остаток рассчитывается путем вычитания из суммы начального остатка и кредитового оборота движения по дебету счета.
Кроме этого также используются активно-пассивные счета, они дополнительно могут делиться на:
- Счета, где остаток может находиться как по кредиту, так и по дебету счета сразу. Это в обычно счета отражения расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и т. д.
- Счета, где остаток может только активным или только пассивным. В первую очередь к ним относятся счета учета финансовых результатов.
д.План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками
Раздел I. Внеоборотные активы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 01 Основные средства | Активный | Субсчета открываются по видам ОС | На счете ведется учет основных средств, находящихся в организации |
| 02 Амортизация основных средств | Пассивный | Субсчета открываются по видам ОС | На счете учитываются суммы амортизации, накопленные в процессе использования основных средств |
| 03 Доходные вложения в материальные ценности | Активный | Субсчета могут открываться по видам и объектам ценностей | На счете производится учет информации о вложениях в материальные ценности, которые предоставляются другим во временное пользование за плату |
| 04 Нематериальные активы | Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР | На счете учитываются вложения в нематериальные активы либо работы НИОКР | |
| 05 Амортизация нематериальных активов | Пассивный | Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР | На счете учитывается накопленная амортизация за время использования НМА |
| 06 | Не применяется | ||
| 07 Оборудование к установке | Активный | Субсчета открываются по видам оборудования, местам его нахождения | На счете учитывается приобретенное оборудование, которое должно устанавливаться в строящихся объектах |
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 08/1. Приобретение земельных участков08/2. Приобретение объектов природопользования 08/3. Строительство объектов ОС 08/4. Приобретение объектов ОС 08/5. Приобретение НМА 08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо 08/7. Приобретение взрослых животных 08/8. Выполнение НИОКР | На счете производится накопление затрат по объектам, которые далее будут приниматься к учету как ОС либо НМА | |
| 09 Отложенные налоговые активы | Субсчета могут открываться по видам активов либо обязательств | На счете производится отражение возникших отложенных налоговых активов | |
Раздел II. Производственные запасы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 10 Материалы | Активный | 10/1. Сырье и материалы 10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10/3. 10/4. Тара и тарные материалы 10/5. Запасные части 10/6. Прочие материалы 10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону 10/8. Строительные материалы 10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | На счете и его субсчетах производится учет различных видов сырья и материалов, предназначенных для производственной деятельности |
| 11 Животные на выращивании и откорме | Субсчета могут открываться по местам содержания животных, видам, возрасту и т. д. | На счете учитывается наличие и движение молодых животных, птицы и т. д. | |
| 12, 13 | Не применяются | ||
| 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Пассивный | Субсчета могут открываться по каждому резерву | На счете учитываются резервы, созданные на случай отклонения учетной стоимости имеющегося сырья и материалов от рыночной |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | Активный | На счете учитывается стоимость материалов и запасов, находящихся в пути | |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по группам запасов | На счете учитывается разница между фактической и учетной ценами приобретения материалов и запасов |
| 17, 18 | Не применяются | ||
| 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Активный | 19/1. НДС при приобретении ОС19/2. НДС по приобретенным НМА 19/3. НДС по приобретенным МПЗ | На счете учитывается информация об уплаченным поставщикам суммам налога НДС |
ТопливоРаздел III. Затраты на производство
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 20 Основное производство | Активный | Субсчета могут открываться по видам затрат либо видам продукции | На данном счете учитываются затраты на производство продукции, работ или услуг, для которых и было организовано предприятие |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | Субсчета могут открываться по местам хранения либо наименованиям | На счете производится учет полуфабрикатов собственного производства | |
| 22 | Не применяется | ||
| 23 Вспомогательные производства | Активный | Субсчета могут открываться по видам производств | На счете производится учет затрат производств, которые считаются вспомогательными для основного |
| 24 | Не применяется | ||
| 25 Общепроизводственные расходы | Активный | Субсчета открываются по подразделениям либо статьям расхода | На счете производится учет расходов для обслуживания основного и вспомогательного производств |
| 26 Общехозяйственные расходы | Субсчета открываются по статьям расхода, месту возникновения и т. д. | На счете производится учет расходов по нуждам управления, напрямую не связанных с производством | |
| 27 | Не применяется | ||
| 28 Брак в производстве | Активный | Субсчета могут открываться по подразделениям, видам продукции, виновникам и т. д. | На счете учитываются потери от выпуска брака на производстве |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | Субсчета могут открываться по видам производств, по их счетам затрат | На счете учитываются затраты на производство продукции, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами | |
| 30-39 | Не применяются | ||
Раздел IV. Готовая продукция и товары
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | Активно-пассивный | Счет используется для учета сведений о выпущенной продукции, а также определения отклонения нормативной себестоимости от фактической. Счет должен закрываться каждый месяц. | |
| 41 Товары | Активный | 41/1. Товары на складах 41/2. Товары в розничной торговле 41/3. Тара под товаром и порожняя 41/4. Покупные изделия | На счете производится учет ценностей, которые были приобретены в целях перепродажи |
| 42 Торговая наценка | Пассивный | На счете производится учет торговых наценок, если учет товаров для продажи осуществляется по продажным ценам | |
| 43 Готовая продукция | Активный | Субсчета могут открываться по местам хранения, группам или единицам продукции | На счете производится учет готовой продукции, которая была произведена на предприятии |
| 44 Расходы на продажу | Субсчета могут открываться по статьям и видам расходов | На счете производится учет расходов, которые были понесены с целью продажи товара, работ, услуг | |
| 45 Товары отгруженные | Субсчета могут открываться по местам нахождения продукции или ее видам | На счете производится учет реализованных товаров, выручка от которых некоторое время не может быть признана в бухучете | |
| 46 Выполненные этапы по незавершенным работам | Субсчета могут открываться по видам работ | На счете производится учет завершенных этапов работ, которые имеют самостоятельное значение | |
| 47, 48, 49 | Не применяются | ||
Раздел V. Денежные средства
Денежные средства| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 50 Касса | Активный | 50/1. Касса организации 50/2. Операционная касса 50/3. Денежные документы | На счете производится учет движения наличных средств предприятия |
| 51 Расчетные счета | Субсчета могут открываться по всем расчетным счетам | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия | |
| 52 Валютные счета | Субсчета могут открываться по всем счетам в валюте | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия, открытых в иностранных валютах | |
| 53, 54 | Не применяются | ||
| 55 Специальные счета в банках | Активный | 55/1. Аккредитивы 55/2. Чековые книжки 55/3. Депозитные счета | На счете производится учет денежных обязательств в рублях и валюте, находящихся в аккредитивах, векселях и прочих денежных документах |
| 56 | Не применяется | ||
| 57 Переводы в пути | Активный | На счете производится учет денежных сумм в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены по назначению | |
| 58 Финансовые вложения | 58/1. Паи и акции58/2. Долговые ценные бумаги 58/3. Предоставленные займы 58/4. Вклады по договору простого товарищества | На счете учитываются инвестиции компании в облигации, акции, прочие ценные бумаги и т. д. | |
| 59 Резервы под обесценение финансовых вложений | Пассивный | Субсчета могут открываться по каждому резерву | На счете производится учет денежных средств, отведенных под резерв на случай обесценения финансовых вложений. |
Раздел VI. Расчеты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. | На счете производится учет расчетов с поставщиками и подрядчиками субъекта бизнеса |
| 61 | Не применяется | ||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. | На счете производится учет расчетов с покупателями и заказчиками |
| 63 Резервы по сомнительным долгам | Пассивный | На счете учитываются денежные суммы сформированных резервов по сомнительным задолженностям | |
| 64, 65 | Не применяется | ||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Пассивный | Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. | На счете учитываются сведения о краткосрочных (до 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. | На счете учитываются сведения о долгосрочных (больше 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией | |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | Активно-пассивный | Субсчета открываются по видам налогов и сборов | На счете производится учет расчетов субъекта по налогам и сборам |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69/1. Расчеты по социальному страхованию69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению 69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | На счете учитываются расчеты по отчислениям в соцфонды | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | Субсчета открываются по работникам организации | На счете производится учет расчетов с работниками компании по оплате труда, выплате дохода по акциям и т. д. | |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | Субсчета могут открываться по подотчетным лицам | На счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов | |
| 72 | Не применяется | ||
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | Активно-пассивный | 73/1. Расчеты по предоставленным займам 73/2. Расчеты по возмещению материального ущерба | На счете учитываются расчеты с персоналом компании по всем видам расчетов, кроме зарплаты и подотчета |
| 74 | Не применяется | ||
| 75 Расчеты с учредителями | Активно-пассивный | 75/1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал75/2. Расчеты по выплате доходов | На счете учитываются расчеты между компанией и учредителями |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76/1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 76/2. Расчеты по претензиям 76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76/4. Расчеты по депонированным суммам | На счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 по 75 | |
| 77 Отложенные налоговые обязательства | Пассивный | Субсчета открываются по видам активов или обязательств, по которым произошла налоговая разница | Субсчет используется для учета возникших налоговых обязательств |
| 78 | Не применяется | ||
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | Активно-пассивный | 79/1. Расчеты по выделенному имуществу 79/2. Расчеты по текущим операциям 79/3. | Счет применяется для учета расчетов между филиалами, обособленными подразделениями, отделениями и т.д. |
Расчеты по договору доверительного управления имуществомРаздел VII. Капитал
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 80 Уставный капитал | Пассивный | Могут открываться по каждому участнику | На счете производится сбор информации по созданию и движению уставного капитала |
| 81 Собственные акции (доли) | Активный | На счете учитывается движение акций, которые были выкуплены акционерным обществом у держателей для дальнейшей продажи или аннулирования | |
| 82 Резервный капитал | Пассивный | На счете отражается формирование и изменение резервного капитала | |
| 83 Добавочный капитал | Могут открываться субсчета по направлениям создания и использования | На счете отражается формирование и изменение добавочного капитала | |
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Активно-пассивный | Могут открываться субсчета по направлениям использования средств | На счете отражается движение средств нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка субъекта |
| 85 | Не применяется | ||
| 86 Целевое финансирование | Активно-пассивный | Могут открываться счета по назначению средств и источникам финансирования | На счете производится учет средств, которые поступили для осуществления мероприятий целевого назначения |
| 87, 88, 89 | Не применяется | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты
Финансовые результаты| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 90 Продажи | Активно-Пассивный | 90/1. Выручка 90/2. Себестоимость продаж 90/3. Налог на добавленную стоимость 90/4. Акцизы 90/5. Прибыль/убыток от продаж | На счете производится сбор информации по текущей деятельности для определения финансового результата. Вся информация группируется по субсчетам, после чего списывается на счет 90/9 |
| 91 Прочие доходы и расходы | 91/1. Прочие доходы 91/2. Прочие расходы 91/9. Сальдо прочих доходов и расходов | На данном счете отражаются сведения об иных доходах и расходах, не относящихся к основной деятельности. В конце периода все субсчета закрываются на счет 91/9 | |
| 92, 93 | Не применяются | ||
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | Активный | На счете происходит учет различных недостач и потерь, независимо от выявления виновных лиц по ним. | |
| 95 | Не применяется | ||
| 96 Резервы предстоящих расходов | Пассивный | Субсчета открываются по видам резервов | На счете производится учет резервных средств, которые должны быть равномерно отнесены на затраты производства или продаж |
| 97 Расходы будущих периодов | Активный | Субсчета открываются по видам расходов | На счете учитываются расходы, которые произведены в данном периоде, но фактически относятся к будущим. |
| 98 Доходы будущих периодов | Пассивный | 98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 98/2. Безвозмездные поступления 98/3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 98/4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | На счете производится учет доходов, которые субъект получил в данном периоде, но фактически они относятся к будущим периодам. |
| 99 Прибыли и убытки | Активно-Пассивный | Необходим для получения итогового финансового результата за текущий период. При оформлении годового отчета счет закрывается на счет 84. | |
Забалансовые счета
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 001 Арендованные основные средства | Забалансовый | Субсчета могут открываться по арендодателям или по объектам ОС | На счете производится учет объектов ОС, которые находятся в аренде у компании |
| 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Субсчета могут открываться по видам ценностей, владельцам, местам хранения и т. д. | На счете производится учет ценностей, которые приняты компанией на ответственное хранение | |
| 003 Материалы, принятые в переработку | Субсчета могут открываться по заказчикам, видам сырья, местам их расположения и т. д. | На счете производится учет полученного сырья и материалов, которое подлежит переработке в готовую продукцию | |
| 004 Товары, принятые на комиссию | Субсчета могут открываться по владельцам товаров и наименованию товаров | На счете производится учет товаров, которые приняты организацией по договору на комиссию | |
| 005 Оборудование, принятое для монтажа | Субсчета открываются по объектам или единицам оборудования | Обычно счет используется подрядчиками, на нем учитывается оборудование заказчика, которое будет устанавливаться на объекте | |
| 006 Бланки строгой отчетности | Субсчета могут открываться по видам бланков и местам их нахождения | Субсчет используется для учета движения бланков строгой отчетности — книжек квитанций, дипломов, удостоверений и т. д. | |
| 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Субсчета открываются по каждому дебитору, чей долг был списан | Счет используется для учета долгов, которые были списаны по завершению срока давности. По закону, они числятся за балансом еще в течение 5 лет. | |
| 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные | Субсчета могут открываться по каждому полученному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, которые получены под обязательства или товары | |
| 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные | Субсчета могут открываться по каждому выданному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, выданных фирмой под погашение своих обязательств | |
| 010 Износ основных средств | Субсчета могут открываться по каждому объекту | Счет используется для накопления сведений об износе жилого фонда, объектов благоустройства и т. д. | |
| 011 Основные средства, сданные в аренду | Субсчета могут открываться по арендаторам или по объектам ОС | Счет предназначен для учета объектов ОС, которые были отданы в аренду, если по договору они должны учитываться на балансе арендатора |
Виды счетов бухгалтерского учета
По типу используемых средств или имущества различают несколько видов счетов бухгалтерского учета: активные, пассивные счета, и активно-пассивные.
Также существуют синтетические и аналитические счета. Особенности различных видов счетов в бухгалтерском учете мы и рассмотрим в данной статье
Активные счета
Активные — это счета, в которых идет учет активов предприятия. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое, по дебету отражается увеличение актива предприятия, по кредиту — уменьшение.
Активные — это счета, в которых идет учет активов предприятия. Начальное и конечное сальдо у них всегда дебетовое, по дебету отражается увеличение актива предприятия, по кредиту — уменьшение. К группе активных счетов относятся:
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
08 Вложения во внеоборотные активы
09 Отложенные налоговые активы
10 Материалы
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Отгруженные товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
58 Финансовые вложения
97 Расходы будущих периодов
Пассивные счета
Пассивные — счета, в которых учитываются пассивы предприятия, то есть источники формирования активов.
Начальное и конечное сальдо у пассивных счетов всегда кредитовое. Их отличительной особенностью является то, что увеличение пассивов отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. К основным пассивным счетам относятся:
02 Амортизация основных средств
05 Амортизация нематериальных активов
42 Торговая наценка
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам;
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
77 Отложенные налоговые обязательства
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Активно-пассивные счета
Активно-пассивные — счета, учитывающие как активы предприятия, так и пассивы. У них обычно есть и дебетовое сальдо, и кредитовое. К основным активно-пассивным счетам относят:
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки
Синтетические и аналитические счета в бухгалтерском учете
Синтетические – это счета, учет в которых ведется всегда только в денежном эквиваленте, на них имущество или обязательства отражаются в обобщенном виде.
Аналитические – это счета, которые открываются в дополнение к синтетическим, на них отображается детальная информация по каждому из видов имущества, хозяйственных операций или обязательств внутри синтетического счета. Остатки и обороты синтетического счета должны равняться остаткам и оборотам аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету.
Отдельные группы аналитических счетов называются субсчетами. Это промежуточное учетное звено между синтетическим и аналитическими счетами бухгалтерского учета. Субсчета используются в составлении отчетности и при проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия для обобщения информации, содержащейся на синтетическом счете.
Четкую структуру счетов и субсчетов можно проследить на примере счета 41 Товары, к которому относятся следующие субсчета:
41-1 «Товары на складах, базах и овощехранилищах»;
41-2 «Товары в розничной торговле»;
41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
41-4 «Покупные изделия»;
41-5 «Предметы проката»;
41-6 «Индивидуальные жилые дома для реализации».
Внутри каждого из указанных субсчетов на каждый конкретный вид товаров идет детализация, после чего продолжается углубление в характеристики по прочим параметрам. К счетам первого порядка относятся синтетические, второго – субсчета, третьего и далее – аналитические счета. Многие синтетические счета не имеют субсчетов. Существует взаимосвязь между всеми видами счетов, которая обусловлена следующими факторами:
- все хозяйственные операции отражаются в данных счетах согласно тем же счетам, что и в синтетическом учете, и на основании той же документации;
- на аналитических счетах отражаются те же качественно однородные объекты учета, как и на синтетических счетах, только более детально;
- оба вида счетов состоят из дебета и кредита, по которым отражены обороты и сальдо:
- итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, объединяющему их;
- если на синтетическом счете учитываются активы, то и на аналитических счетах в рамах данного синтетического счета будут отражены те же активы.
C_TFIN52_67 — Сертифицированный партнер по приложению SAP — Финансовый учет с SAP ERP 6.0 EhP7
Тренировка- (0)
- Доступ к приобретенным подпискам
- Войти
- Изучить каталог
- Центр обучения SAP
- Глобальная сертификация SAP
- Больше
- SAP S / 4HANA
- Финансы
- Опыт работы с клиентами
- Сеть и управление расходами
- Управление цепочками поставок
- Кадры и взаимодействие с людьми с помощью SAP SuccessFactors
- Платформа бизнес-технологий
График обучения
Центр обучения SAP- Центр обучения SAP
- Откройте для себя SAP Learning Hub бесплатно
- SAP Learning Hub, профессиональная версия
- SAP Learning Hub, бизнес-версия
- SAP Learning Hub, выпуски решений
- SAP Learning Hub, студенческая версия
Погасить код активации
Доступ к подписке
Глобальная сертификация SAP- Глобальная сертификация SAP
- Купить подписку
- Список действующих сертификатов
- Подтвердите свою сертификацию
- Оставайтесь в курсе
Погасить код активации
Аккаунт Microsoft | Войдите или создайте учетную запись сегодня — Microsoft
Одна учетная запись.
Одно место для управления всем. Добро пожаловать в панель управления вашей учетной записью.
Впервые в Microsoft?
Начните работу с продуктами Microsoft и многим другим.
Узнать большеБезопасность
Измените пароль, обновите информацию о безопасности и постоянно обновляйте важные данные учетной записи.
Конфиденциальность
Просматривайте историю поиска, просмотры и местоположение и многое другое.
Семья
Обеспечьте безопасность своей семьи в Интернете и оставайтесь на связи, даже когда вы разлучены.
Платежи и выставление счетов
Обновите платежную информацию, проверьте историю заказов, погасите подарочные карты и получите помощь по выставлению счетов.
Подписки
Быстро обновляйте свои любимые подписки и услуги Microsoft и управляйте ими в одном месте.
Устройства
Найдите, заблокируйте или сотрите утерянное или украденное устройство Windows 10, запланируйте ремонт и получите поддержку.
Справка
Получите ответы и советы экспертов по продуктам и услугам Microsoft.
Просто войдите и работайте
Получите доступ к любимым продуктам и услугам Microsoft с помощью всего одного входа. От Office и Windows до Xbox и Skype — одно имя пользователя и пароль соединяют вас с файлами, фотографиями, людьми и контентом, которые вам больше всего нужны.
Outlook
Электронная почта и календарь вместе. Все, что вам нужно, чтобы быть наиболее продуктивным и активным — дома, в пути и где угодно.
ПодробнееSkype
Текстовые, голосовые и видеосвязи в Skype позволяют легко общаться с наиболее важными людьми на всех ваших устройствах.
ПодробнееMicrosoft Edge
Более быстрый способ выполнять работу в Интернете со встроенными функциями для организации, поиска и открытия новых мест.
ПодробнееMicrosoft Bing
Интеллектуальные функции поиска позволяют быстро и легко найти то, что вам нужно — ответы, новости, развлечения и многое другое.
Xbox
Играйте в свои любимые игры в большем количестве мест, чем когда-либо. Легко получайте доступ к своим играм, друзьям и сообществу через Xbox One, ПК с Windows 10 и мобильные устройства.
ПодробнееMicrosoft 365
Достигайте того, что для вас важно, с помощью Word, Excel, PowerPoint и других приложений. Что вы будете делать со своим следующим 365?
ПодробнееOneDrive
Безопасное хранение файлов и фотографий и доступ к ним на всех ваших устройствах. В вашей учетной записи Microsoft предусмотрено 5 ГБ хранилища, и вы можете добавить его, когда вам это нужно.
Узнать большеWindows
Найдите, заблокируйте или сотрите утерянное или украденное устройство с Windows 10, запланируйте ремонт и получите поддержку.
ПодробнееSurface
Воплотите в жизнь свои грандиозные идеи с производительностью, инновационным дизайном сенсорных экранов и высококачественными материалами устройств Surface.
Узнать большеMicrosoft Store
Испытайте все, что возможно с Microsoft, от лучших в области продуктивности и творчества до игр и развлечений.
Cortana
Экономьте время и оставайтесь организованными — Cortana помогает справляться с повседневными задачами, чтобы вы могли всегда быть в курсе самых важных.
Узнать большеMSN
С MSN информация, которая обогащает вашу жизнь, доступна в любой момент и каждый день.
Узнать большесчетов — бухгалтерский учет | Xero Developer
Счета PUT
Используйте этот метод для создания новых учетных записей
Ограничения
- Вы можете добавлять учетные записи только по одной (т. Е. Вам потребуется выполнить несколько вызовов API, чтобы добавить несколько учетных записей)
- В настоящее время замена всего плана счетов не поддерживается.Смотрите наше руководство для партнеры по конверсии.
- Создание счетов кредитной карты или Paypal в настоящее время не поддерживается ( голосуйте здесь)
| Следующие элементы требуется для создания и необязательно для обновлений | |
| Код | Буквенно-цифровой учетный код, определяемый заказчиком, например, 200 или ПРОДАЖИ (максимальная длина = 10) |
| Имя | Имя учетной записи (макс. Длина = 150) |
| Тип | См. Типы счетов |
| BankAccountNumber | Только для банковских счетов (Тип счета БАНК) |
| Следующие элементы необязательно для создания и обновления | |
| Статус | Аккаунты со статусом АКТИВНЫЙ могут быть обновлены до АРХИВИРОВАННЫХ.Видеть Коды статуса аккаунта |
| Описание | Описание счета. Действительно для всех типов счетов, кроме банковских (максимальная длина = 4000) |
| BankAccountType | Только для банковских счетов. Видеть Типы банковских счетов |
| Код валюты | Только для банковских счетов |
| TaxType | См. Типы налогов |
| EnablePaymentsToAccount | Boolean — указывает, могут ли к аккаунту применяться платежи |
| ShowInExpenseClaims | Boolean — указывает, доступен ли код учетной записи для использования с заявками на расходы |
| Добавить в список отслеживания | Логическое значение, определяющее, отображается ли эта учетная запись в виджете списка наблюдения панели управления Xero.Работает только с POST, но не PUT. |
Пример создания нового торгового счета с минимально необходимыми элементами
PUT https://api.xero.com/api.xro/2.0/Accounts
Ниже приведен пример создания новой учетной записи актива с минимально необходимыми элементами.
ПОСТАВИТЬ https://api.xero.com/api.xro/2.0/Accounts
Ниже приведен пример создания нового банковского счета с минимально необходимыми элементами.
(Обратите внимание, что банковский счет ниже
счет AU.)
ПОСТАВИТЬ https://api.xero.com/api.xro/2.0/Accounts
Бухгалтерский учет: последние новости, фотографии, видео по бухгалтерскому учету
Образование | Автор Аарзу Снигдха | Понедельник, 25 января 2021 г.
Институт дипломированных бухгалтеров Индии (ICAI) объявит результаты CA на ноябрьской сессии в первую неделю февраля 2021 года. Согласно объявлению, сделанному Дираджем Кумаром Ханделвалом, председателем ICAI, CA Окончательные результаты будут объявлены 1 февраля 2021 года. .
Образование | Под редакцией Бишала Калиты | Понедельник, 25 января 2021 г.
ICAI CA Январский экзамен 2021 г .: Институт дипломированных бухгалтеров Индии (ICAI) объявил об изменении экзаменационного центра в Бихаре, которое вступит в силу с 27 января.
Бизнес | Под редакцией Никиты Прасада | Воскресенье, 24 января 2021 г.
Для проверки баланса EPF владельцам счетов необходимо сначала активировать UAN
Чаранприт Сингх (с участием PTI) | Понедельник, 25 января 2021 г.
Компания ожидает, что продажи составят около 20% от общего объема продаж в этом сегменте.
Бизнес | Под редакцией Никиты Прасада | Воскресенье, 24 января 2021 г.
UAN или универсальный номер счета — это 12-значный номер, который EPFO присваивает каждому сотруднику и является важной частью услуг по поиску сотрудников.
Бизнес | Под редакцией Никиты Прасада | Воскресенье, 24 января 2021 г.
Баланс резервного фонда (PF): остаток резервного фонда можно проверить через официальный веб-сайт EPFO, через SMS и службу пропущенных звонков или через мобильное приложение Umang
Пракаш Рай | Суббота, 23 января 2021 г.
Индия против Англии: в субботу английский универсал Бен Стоукс поделился в социальных сетях фотографией, когда он садился в самолет перед их предстоящей серией испытаний против Индии.
Ассошиэйтед Пресс | Суббота, 23 января 2021 г.
Twitter заявил, что навсегда заблокировал аккаунт, который, по мнению некоторых в Иране, связан с офисом верховного лидера страны, после публикации, которая, казалось, угрожала бывшему президенту Дональду Трампу.
Рейтер | Суббота, 23 января 2021 г.
Итальянский наблюдатель за конфиденциальностью данных приказал видео-приложению TikTok заблокировать учетные записи любых пользователей в Италии, возраст которых не удалось подтвердить после смерти 10-летней девочки, которая использовала приложение, принадлежащее китайцам.
Мировые новости | Рейтер | Пятница, 22 января 2021 г.
Twitter заявил в пятницу, что он приостановил действие того, что, по его словам, было фальшивой учетной записью, которая содержала ссылку на веб-сайт верховного лидера Ирана в пятницу, через несколько часов после того, как на нем было размещено изображение игрока в гольф, напоминающего бывшего президента США Дональда Трампа, по-видимому, нацеленного на дрон.
Агентство Франс Пресс | Пятница, 22 января 2021 г.
Google уволил исследователя этики искусственного интеллекта (ИИ) через несколько недель после увольнения другого члена команды, Тимнита Гебру, сообщает недавно созданный профсоюз.
Джагмит Сингх | Пятница, 22 января 2021 г.
По словам исследователя безопасности, конфиденциальные данные о лицах, доступных на индийской криптовалютной бирже и платформе кошельков BuyUcoin, просочились в темную сеть.
Сообщается, что всплывающие данные включают имена, адреса электронной почты, номера мобильных телефонов, информацию о заказах и историю депозитов пользователей, а также информацию об их банковских счетах…
Рейтер | Пятница, 22 января 2021 г.
Facebook заявила, что передает свое решение о приостановке действия аккаунтов бывшего президента США Дональда Трампа на неопределенный срок своему независимому надзорному совету.
Новости Индии | Автор Сунил Прабху | Пятница, 22 января 2021 г.
Руководители Twitter, которые предстали перед парламентским комитетом в четверг, столкнулись с вопросами о том, почему в ноябре был заблокирован аккаунт министра внутренних дел Союза Амита Шаха в Twitter.Повестка дня встречи с Facebook и Twitter включала защиту прав граждан, предотвращение неправомерного использования платформ социальных сетей и безопасность женщин при раскопках .
..
Новости Индии | Пресс-трест Индии | Четверг, 21 января 2021 г.
Бывший министр Союза М.Дж. Акбар сообщил в четверг суду Дели, что против журналиста Прии Рамани может быть возбуждено еще одно уголовное дело за удаление ее аккаунта в Твиттере, у которого были «основные доказательства».
T Счета
Самая простая структура счета имеет форму буквы T . Название счета и номер счета появляются над T. Дебиты (сокращенно «Доктор») всегда идут слева от T, а кредиты (сокращенно Cr.) Всегда идут справа.
Бухгалтеры регистрируют увеличение активов, расходов и счетов заимствования собственника на дебетовой стороне, а также увеличение обязательств, доходов и счетов капитала собственника на стороне кредита.Нормальный баланс учетной записи находится на той стороне, где идет увеличение, потому что увеличение на любом счете обычно больше, чем уменьшение.
Таким образом, счета активов, расходов и привлеченных средств владельца обычно имеют дебетовое сальдо. На счетах пассивов, доходов и операций с капиталом собственника обычно есть кредитовые остатки. Чтобы определить правильную запись, определите учетные записи, затронутые транзакцией, в какую категорию попадает каждая учетная запись и увеличивает или уменьшает транзакция баланс счета.Следующая таблица может оказаться полезной в качестве справочной информации.
Иногда на счете нет нормального баланса. Например, текущий счет компании (актив) имеет кредитовый баланс, если на счету овердрафт.
Люди часто используют слова дебет и кредит в повседневной речи не так, как бухгалтеры используют эти слова. Например, слово зачет обычно вызывает положительные ассоциации при разговоре: в школе вы получаете зачет за завершение курса, великий хоккеист может быть заслугой своей команды, а безнадежный романтик может, по крайней мере, заслужить похвалы.
пытаюсь.Тот, кто знаком с этим использованием кредита , но плохо знаком с бухгалтерским учетом, может не сразу связывать кредиты с уменьшением активов, расходов и счетов заимствования владельца. Если владелец бизнеса теряет 5000 долларов из денежных средств компании во время азартных игр, на денежный счет, который является активом, необходимо внести 5000 долларов. (Бухгалтер, который ведет эту запись, может также заслужить уважение, так как осознал, что другая работа заслуживает рассмотрения.) Для целей бухгалтерского учета подумайте о дебет и кредит просто с точки зрения левой и правой части буквы T. Счет.
AS 22 Учет налогов на прибыль
Прибыль в соответствии с вашей финансовой отчетностью редко совпадает с вашей налогооблагаемой прибылью. И было бы неправильно игнорировать разницу между этими двумя прибылями. Чтобы управлять учетом таких различий, мы рассмотрим следующие темы в этой статье w.r.t. AS 22 Учет налогов на прибыль:
1. Введение — Стандарт бухгалтерского учета
Стандарт бухгалтерского учета
Введение — Стандарт бухгалтерского учета 22 был предписан ICAI для применения при учете налогов на прибыль.Этот стандарт применяется для сопоставления разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
1. Бухгалтерский доход — это чистая прибыль до налогообложения за период, отраженная в отчете о прибылях и убытках.
2. Налогооблагаемый доход — это доход, с которого уплачивается подоходный налог, рассчитанный в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге 1961 года и Правил.
2. Типы отличий и причины их появления
Отличия могут быть двух типов:
а.Разница во времени
Временные разницы — это те различия между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, которые могут быть восстановлены в одном или нескольких последующих периодах. Например, амортизация разрешена в соответствии с методом WDV для расчета налогооблагаемого дохода и в соответствии с методом SLM для расчета бухгалтерского дохода.
г. Постоянная разница
Постоянные разницы — это те разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, которые не могут быть восстановлены ни в каком последующем периоде. Например, пожертвование, выплаченное наличными, не допускается при расчете налогооблагаемого дохода, тогда как оно допускается как расход при расчете бухгалтерского дохода.
Могут существовать различия между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом по следующим причинам:
1. Расходы, дебетированные в отчете о прибылях и убытках, но не разрешенные согласно Закону о подоходном налоге 1961 года, при расчете налогооблагаемого дохода
2. Резерв по безнадежным / сомнительным долгам разрешен при расчете бухгалтерского дохода, но не разрешен при расчете налогооблагаемого дохода
3. Начисление амортизации с использованием различных ставок в соответствии с Законом о компаниях 2013 г. и Законом о подоходном налоге 1961 г.
4.Любой доход, признаваемый по методу начисления в отчете о прибылях и убытках, но признаваемый по факту получения в последующий период для расчета налогооблагаемой прибыли.
Чтобы учесть такие различия, необходимо применить AS 22.
3. Когда применять AS 22 «Учет налогов на прибыль»
AS 22 необходимо применять, когда есть различия между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом. Если налогооблагаемый доход превышает бухгалтерский доход, это приведет к возникновению отложенного налогового актива.И если бухгалтерский доход превышает налогооблагаемую прибыль, это приведет к отложенному налоговому обязательству.
Если разница приводит к возникновению отложенного налогового актива, то ее следует признавать только при наличии разумной уверенности в ее реализации. Признание отложенного налогового актива должно осуществляться в пределах разумной уверенности в ожидаемой реализации. Разумную уверенность можно определить, сделав реалистичную оценку будущей прибыли на основе анализа отчетов о прибылях и убытках за более ранние периоды.
Допустим, у предприятия есть непогашенная амортизация или перенос убытков.
В таком случае отложенный налоговый актив должен быть признан в той мере, в какой существует фактическая уверенность, подкрепленная убедительными доказательствами. Виртуальная достоверность — это вопрос убедительных доказательств, которые должны быть доступны в конкретной форме на определенную дату.
4. Как применить AS 22 «Учет налогов на прибыль»
Применение AS 22 можно пояснить на примерах:
Пример разницы во времени:
| Сведения | Год 1 | Год 2 | Год 3 |
| Прибыль до налогообложения (A) | 100 000 | 200 000 | 180 000 |
| Амортизация в соответствии с Законом о компаниях (B) | 25 000 | 25 000 | 25 000 |
| Бухгалтерский доход (A-B) | 75 000 | 175 000 | 125 000 |
| Амортизация в соответствии с Законом о подоходном налоге (C) | 50 000 | 0 | 10 000 |
| Налогооблагаемый доход (A-C) | 50 000 | 200 000 | 170 000 |
| Разница во времени (D) | 25 000 | -25 000 | -15 000 |
| Текущий налог по ставке 30% | 15 000 | 60 000 | 51 000 |
| Отложенный налог (D * 30%) | 7 500 | -7 500 | -4 500 |
| Итого налоговые расходы | 22 500 | 52 500 | 46 500 |
| Прибыль после налогообложения | 52 500 | 122 500 | 78 500 |
5. Расчет отложенного налога
Расчет отложенного налога | Сведения | Год 1 | Год 2 | Год 3 |
| Начальное сальдо временной разницы | 0 | 25 000 | 0 |
| Дополнение | 25 000 | 0 | 15 000 |
| Удаление | 0 | 25 000 | 0 |
| Конечное сальдо временной разницы | 25 000 | 0 | 15 000 |
| Отложенный налог @ 30% | 7 500 | 7 500 | 4500 |
| DTA / DTL | Создание DTL | Обращение DTL | Создание DTA |
| Запись в журнале | DTL Dr. К P&L A / c | DTA Dr. К P&L A / c |
\nTo DTL"}» data-sheets-numberformat=»{"1":2,"2":"#,##0","3":1}»> P&L A / c Dr.6. Сравнение AS 22 и IND AS 12
Основа | AS 22 Учет налогов на прибыль | IND AS 12 (Налог на прибыль) |
Признание | AS 22 признал налоговый эффект разницы между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью. | IND AS 12 признал налоговый эффект разницы между активами и / или обязательствами и их налоговой базой. |
Подход | AS 22 основан на отчете о прибылях и убытках. | IND AS 12 основан на балансовом методе. |
Отличия | Типы различий, к которым применяется AS 22, — это временные различия и постоянные различия. | Типы разниц, к которым применяется IND AS 12, — это налогооблагаемые временные разницы и вычитаемые временные разницы. Настоящий стандарт не рассматривает постоянные различия. |
Признание отложенного налогового актива / вычитаемых временных разниц | Соглашение об избежании двойного налогообложения признается только тогда и в той мере, в какой существует разумная уверенность в его реализации | Вычитаемые временные разницы признаются в пределах вероятности получения налогооблагаемой прибыли в будущих периодах. |
Раскрытие информации | AS 22 касается раскрытия DTA / DTL в балансе. | IND AS 12 занимается признанием текущего или отложенного налога в качестве дохода или расхода в отчете о прибылях и убытках. Он также касается раскрытия в бухгалтерском балансе операций, не включенных в состав прибылей и убытков, как оборотных или внеоборотных активов / обязательств. |
Переоценка активов | AS 22 не покрывает разницу между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом в результате переоценки активов. | IND AS 12 рассматривает разницу между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой. |
Деловая репутация | AS 22 не покрывает разницу, возникающую из-за деловой репутации при объединении бизнеса. | Согласно IND AS 12 разница между балансовой суммой гудвила и его налоговой базой (которая будет равна нулю) является налогооблагаемой временной разницей. Это не позволяет признать такую разницу, потому что гудвил оценивается как остаточная сумма, и его признание увеличило бы балансовую стоимость гудвила. |
Концепция виртуальной достоверности | Если у предприятия есть непогашенная амортизация или перенос убытков, то в таком случае отложенный налоговый актив должен быть в той мере, в какой есть фактическая уверенность, подтвержденная убедительными доказательствами. | В IND AS 12 отсутствует концепция виртуальной уверенности. Вычитаемые временные разницы признаются в той степени, в которой вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущих периодах. |
Налоговые каникулы | AS 22 содержит конкретные инструкции относительно признания отложенного налога в ситуациях налоговых каникул в соответствии с разделами 80-IA, 80-IB, 10A и 10B Закона о подоходном налоге. | IND AS 12 специально не рассматривает ситуации налоговых каникул. |
Убыток капитала | AS 22 содержит руководство по признанию DTA в случае убытков по статье «прирост капитала». | IND AS 12 конкретно этого не предусматривает. |
7. Интерпретация IFRIC 23
Интерпретация IFRIC 23также предусматривает учет неопределенности в отношении налога на прибыль. Он требует, чтобы организация учитывала неопределенные налоговые методы в зависимости от того, какой метод лучше всего подходит для ее урегулирования.Основное различие между AS 22 и IFRIC 23 заключается в том, что IFRIC 23 требует, чтобы при определении текущих и отложенных налоговых активов и обязательств компания оценивала вероятность того, что налоговый орган примет неопределенный налоговый режим. Если это маловероятно, то предприятие должно отразить эту неопределенность либо с помощью метода ожидаемой стоимости, либо с помощью наиболее вероятного подхода.
Интерпретация IFRIC 23 будет применяться к годовым отчетным периодам, начинающимся 1 января или после этой даты.