Разное

70 счет бухгалтерского: Счет 70 в бухгалтерском учете

09.09.2019

Содержание

Как правильно учесть зарплату? — Контур.Бухгалтерия

Мы продолжаем писать о бухгалтерском учете для ООО. Если у вас есть сотрудники, то эта статья — для вас, потому что сегодня поговорим о бухучете зарплаты.

Когда бухгалтер начисляет сотрудникам зарплату, эта сумма появляется на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда» и остается там до тех пор, пока не произойдет выплата. Это пассивный счет, поэтому все наичсления отражаются по кредиту счета 70, а выплаты и НДФЛ — по дебету. В момент выплаты задолженность перед сотрудником аннулируется.

Расходы на оплату труда включаются в себестоимость, поэтому начисленная сумма отражается с одной стороны на 70 счете, а с другой стороны «падает» в расходы предприятия на соответствующие затратные счета:

  • на 20 счет «Основное производство», если зарплата начислена работникам основной деятельности организации;
  • на 23 счет «Вспомогательное производство», если зарплата начислена работникам вспомогательного производства;
  • на 25 счет «Общепроизводственные расходы», если зарплата начислена работникам, которые обслуживают основное производство;
  • на 26 счет «Общехозяйственные расходы», если начисляется зарплата директору или бухгалтеру компании;
  • на 29 счет «Обслуживающие производства и хозяйства», зарплата сотрудников обслуживающих производств и хозяйств, например, ЖКХ, столовой, детского сада на балансе компании;
  • на 44 счет «Расходы на продажу», если бухгалтер начислил зарплату продавцам или менеджерам по продажам,

Помимо заработной платы бухгалтер начисляет страховые взносы и налог на доходы физических лиц. О них мы уже писали здесь. Начисленная сотруднику зарплата на 70 счете уменьшается суммой подоходного налога с нее же, и, таким образом, сумма задолженности компании перед сотрудником становится меньше на величину рассчитанного подоходного налога. Именно эта получившаяся величина и выплачивается на руки.

Удержания из заработной платы отражают по дебету 70 счета. Корреспондирующий счет зависит от вида удержания:

  • 68 счет «Расчеты по налогам и сборам» для удержания НДФЛ;
  • 76 счет «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами» для удержаний по исполнительным документам, например, уплата алиментов;
  • 73 счет «Удержание недостачи из заработной платы работника» для удержаний по недостаче;
  • 94 счет «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Долги по зарплате, если происходит задержка, отражаются проводкой Дт 70 Кт 76.

С пришедшей на 70 счет суммы рассчитываются также и страховые взносы. Обратите внимание на то, что они затрагивают не 70 счет, а затратные счета и счета для учета страховых взносов (69-ые), так как учитываются в себестоимости продукции. Проводка Дт — 20 (44,26,20...) Кт 69.

Выплата заработной платы отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 или 51, в зависимости от способа выдачи зарплаты: через расчетный счет или кассу.

В Контур.Бухгалтерии начисление зарплаты, расчет налога и взносов с начисленной зарплаты происходят автоматически по настройкам, заданным по умолчанию. Вы можете изменить затратные счета в настройке проводок по зарплате или в карточке сотрудника, если планируется начислять заработную плату не на 20 счет, а на другие затратные счета.

Вам будут интересны статьи по теме «Зарплата»

70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспонденция счета проводки начисление заработной платы

70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»

70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» — бухгалтерский счет общего плана счетов, предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

В кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» идут суммы:

1.оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

2.оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

3.начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

4.начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:

По дебету

50 Касса (Д70 К50)

51 Расчетные счета (Д70 К51)

52 Валютные счета (Д70 К52)

55 Специальные счета в банках (Д70 К55)

68 Расчеты по налогам и сборам (Д70 К68)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д70 К69)

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д70 К71)

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (Д70 К73)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д70 К76)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д70 К79)

94 Недостачи и потери от порчи ценностей (Д70 К94)

По кредиту

08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К70)

20 Основное производство (Д20 К70)

23 Вспомогательные производства (Д23 К70)

25 Общепроизводственные расходы (Д25 К70)

26 Общехозяйственные расходы (Д26 К70)

28 Брак в производстве (Д28 К70)

29 Обслуживающие производства и хозяйства (Д29 К70)

44 Расходы на продажу (Д44 К70)

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Д69 К70)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К70)

79 Внутрихозяйственные расчеты (Д79 К70)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (Д84 К70)

91 Прочие доходы и расходы (Д91 К70)

96 Резервы предстоящих расходов (Д96 К70)

97 Расходы будущих периодов (Д97 К70)

99 Прибыли и убытки (Д99 К70)

План счетов бухгалтерского учета

 

Раздел I. Необоротные активы:  01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы:  10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство:  20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары:  40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства:  50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты:  60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал:  80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты

:  90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета:  001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

 

70 счет бухгалтерского учета, кредит 70 счета показывает

Бухгалтерский 70 счет. Проводки, кредит и сальдо

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:

  1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
  2. Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
  3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
  4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).

70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

  1. Начисление заработной платы

    Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства

    Дт23 Кт70 – вспомогательного производства

    Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела

  2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
  3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
  4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
  5. Выдача заработной платы и прочих выплат

    Дт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям

    Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета

    Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.

  6. Удержания

    Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом

    Дт70 Кт76 – удержание алиментов

  7. Депонирование средств

Наталья Васильева, 2017-03-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда

Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 28 «Брак в производстве» и других счетов и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет созданного в установленном порядке резерва на эти цели, отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих платежей» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные пособия за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации отражаются по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплаченные работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения, дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и других счетов.

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет следующие субсчета:

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 6

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчикамиСчет 62. Расчеты с покупателями и заказчикамиСчет 63. Резервы по сомнительным долгамСчет 65.

Бухгалтерский учет: 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Отложенные налоговые обязательстваСчет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займамСчет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займамСчет 68. Расчеты по налогам и сборамСчет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечениюСчет 70. Расчеты с персоналом по оплате трудаСчет 71. Расчеты с подотчетными лицамиСчет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциямСчет 75. Расчеты с учредителямиСчет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиСчет 77. Расчеты по прямому страхованию и перестрахованиюСчет 79. Внутрихозяйственные расчеты

Способы учета зарплаты в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

В «1С:Бухгалтерии» предусмотрена возможность настройки счетов затрат и аналитики по оплате труда сотрудников. Для этого служит справочник 1С 8.3 «Способы учета зарплаты».

Начиная с версии программы 3.0.43.162 данный справочник можно открыть из объединенной формы «Настройки зарплаты» (которая открывается в разделе «Зарплата и кадры» – «Справочники и настройки»):

В более ранних версиях программы справочник «Способы учета зарплаты» доступен непосредственно из раздела «Зарплата и кадры» (см. подраздел «Справочники и настройки»).

Настройка зарплаты в 1С по бухучету

В справочник заносят способы учета зарплаты, в каждом выбирают счет отнесения затрат и аналитические параметры. В программе уже создан один элемент этого справочника – «Отражение начислений по умолчанию». Счет затрат, выбранный в нем, будет использован для учета зарплаты, если не будет других настроек. В «Отражении начислений по умолчанию» указан счет 26 (Общехозяйственные расходы), но можно указать и другой счет, если это необходимо.

Способ учета зарплаты должен быть проставлен в начислении, которое назначают сотруднику в документах по приему на работу или по переводу. Если способ не указан, будет использовано отражение по умолчанию. Справочник «Начисления» также начиная с версии программы 3.0.43.162 доступен из формы «Настройки зарплаты», в предыдущих версиях – непосредственно из раздела «Зарплата и кадры». В программе уже созданы некоторые начисления, в том числе «Оплата по окладу». В нем не выбран способ отражения зарплаты, поэтому зарплата сотрудников, которым назначена «Оплата по окладу», будет учитываться по умолчанию – на счет 26.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пользователь имеет возможность создавать новые способы учета зарплаты и новые начисления и назначать их сотрудникам.

Пример. В организацию приняты два новых сотрудника: Иванов П.И. в отдел продаж на должность менеджера и Кузнецов С.П. на производственный участок на должность токаря. Оба получают ежемесячный оклад, при этом зарплата менеджера должна быть учтена на счете 26, а зарплата токаря – на счете 20.01 (Основное производство).

  1. Откроем справочник «Способы учета зарплаты» и создадим новый способ – «Зарплата производственных рабочих». Укажем счет 20.01, а также статью затрат – Оплата труда:
  1. В справочнике «Начисления» создадим новое начисление, назовем его «Оплата по окладу (производство)». В форме начисления укажем способ отражения зарплаты – «Зарплата производственных рабочих»:
  1. Примем на работу Иванова и Кузнецова. В реквизитах документа «Прием на работу» для Иванова укажем начисление «Оплата по окладу» (оно устанавливается по умолчанию), для Кузнецова – выберем вновь созданное начисление «Оплата по окладу (производство)»:
  1. Начислим сотрудникам оплату за месяц посредством документа «Начисление зарплаты», автоматически заполним его и проведем (при необходимости вид начисления можно всегда изменить в документе начисления). Проводки по учету зарплаты и страховых взносов в 1С 8.3 будут выполнены согласно выбранным для сотрудников начислениям и способам учета: по Иванову – в Дт счета 26 (по умолчанию), по Кузнецову – в Дт счета 20.01:

Смотрите наше видео про начисление зарплаты в 1с Бухгалтерия:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

План счетов бухгалтерского счета активные счета пассивные счета бухгалтерские проводки

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА / ПЛАН ПРОВОДОК ПО СЧЕТУ / КОРРЕСПОНИРУЮЩИЕ СЧЕТА ПО СЧЕТУ
КОД НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТИП СЧЕТА
01 Счет 01 "Основные средства" АКТИВНЫЙ
02 Счет 02 "Амортизация основных средств" ПАССИВНЫЙ
03 Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" АКТИВНЫЙ
04 Счет 04 "Нематериальные активы" АКТИВНЫЙ
05 Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" ПАССИВНЫЙ
08 Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" АКТИВНЫЙ
10 Счет 10 "Материалы" АКТИВНЫЙ
19 Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" АКТИВНЫЙ
20 Счет 20 "Основное производство" АКТИВНЫЙ
25 Счет 25 "Общепроизводственные расходы" АКТИВНЫЙ
26 Счет 26 "Общехозяйственные расходы" АКТИВНЫЙ
40 Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
41 Счет 41 "Товары" АКТИВНЫЙ
42 Счет 42 "Торговая наценка" ПАССИВНЫЙ
43 Счет 43 "Готовая продукция" АКТИВНЫЙ
44 Счет 44 "Расходы на продажу" АКТИВНЫЙ
45 Счет 45 "Товары отгруженные" АКТИВНЫЙ
50 Счет 50 "Касса" АКТИВНЫЙ
51 Счет 51 "Расчетные счета" АКТИВНЫЙ
52 Счет 52 "Валютные счета" АКТИВНЫЙ
58 Счет 58 "Финансовые вложения" АКТИВНЫЙ
60 Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
62 Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
66 Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" ПАССИВНЫЙ
67 Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" ПАССИВНЫЙ
68 Счет 68. 02 "НДС" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
69 Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
70 Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ПАССИВНЫЙ
71 Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
73 Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
75 Счет 75 "Расчеты с учредителями" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
76 Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
80 Счет 80 "Уставный капитал" ПАССИВНЫЙ
84 Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
90 Счет 90 "Продажи" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
91 Счет 91 "Прочие доходы и расходы" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
97 Счет 97 "Расходы будущих периодов" АКТИВНЫЙ
98 Счет 98 "Доходы будущих периодов" ПАССИВНЫЙ
99 Счет 99 "Прибыли и убытки" АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

бухпроводки, бухгалтерские проводки |

Добрый день, читатели сайта.

Вчера мы узнали, какие проводки делаются по кредиту счета 70 расчеты с персоналом по оплате труда.

Остановились на вопросе, какие проводки выполняются по дебету счета 70? По дебету счета 70 в корреспонденцией с другими счетами бухгалтерского учета отображаются следующие хозяйственные операции.

Удержан НДФЛ в сумме 13% 70/68.

Удержаны средства по исполнительному листу за алименты или просроченный кредит 70/73.

Удержаны не подтвержденные средства, выданные в подотчет 70/71. Выдали 1000, отчитался за 970, с зарплаты вычтут 30.

Погашен кредит, выданный предприятием в виде денег или продукции 70/73.

Выдана заработная плата через кассу 70/50.

Перечислена зарплата на карточку 70/51.

Выдана заработная плата продукцией предприятия 70/90 продажи.

Мы разобрали основные проводки по сету 70 расчеты с персоналом по оплате труда. Поняли, что дебетовое сальдо по счету 70 означает, что работник должен предприятию, а сальдо по кредиту – предприятие должно работнику.

Сводное сальдо по счету 70 не сводится, а каждый субсчет, открытый на индивидуального сотрудника имеет на конец отчетного периода(месяца, квартала) собственное сальдо по дебету или кредиту, в зависимости от взаиморасчетов сотрудника с предприятием.

Дебетовое сальдо по счету 70 относится к активу баланса к статье прочие дебиторы, а сальдо по кредиту относится к пассиву баланса.

Ниже приведен журнал по счету 70 в разрезе субсчетов на сотрудников.

Каждый работник имеет кредитовое сальдо на конец месяца.

При выдаче заработной платы, сделав проводку 70/50,51, мы закроем задолженность перед работниками по оплате труда, сальдо может быть нулевым.

Выдав аванс работнику 70/50,51, сальдо станет дебетовым.

Пришло время начислить страховые взносы на фонд заработной платы и сделать проводки.

С уважением, Александр Приц.

Бухгалтерией. Что делать? – Учет без забот

Опубликовано 19. 11.2020 08:19
Автор: Administrator
Просмотров: 1421

При начислении и выплате зарплаты в 1С: ЗУП у многих пользователей возникают вопросы, связанные с корректностью сальдо взаиморасчетов по сотрудникам. Речь идет о ситуации, когда выплата зарплаты за текущий месяц (например, ноябрь) производится в начале следующего месяца (в декабре). В таких случаях в программе 1С: ЗУП ред. 3.1 в расчетном листке сальдо взаиморасчетов может отображаться, а может и отсутствовать. Соответственно, это касается и сальдо зарплатных отчетов. В результате возникают сложности при сверке взаиморасчетов с работниками по счетам 70, 76 после синхронизации с программой 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Как все-таки «включить» необходимый вам вид сальдо в 1С: ЗУП, расскажем в этой публикации.

Для начала разберемся с двумя видами сальдо взаиморасчетов:

• «Сальдо бухгалтерское» – программа отражает «переходящее сальдо» в отчетах как остаток на конец месяца. И оно переходит на начало следующего месяца и закрывается выплатой зарплаты.

• «Сальдо зарплатное» – вне зависимости от даты выплаты зарплаты, сальдо на конец месяца в отчетах будет отражать состояние расчетов за данный месяц (например, если вся зарплата за ноябрь выплачена, то будет ноль). В таком варианте четко видно, что выплата «закрыла» месяц.

По умолчанию в настройках установлено использование «зарплатного сальдо». Но, возможно, пользователь захочет видеть переходящий остаток, зарплату к выплате в отчетах (и сверять значение с сальдо 70 счета в 1С: Бухгалтерии). Эту настройку можно изменить.

Рассмотрим, как это сделать, и сравним варианты отчетов при разных настройках.

Шаг 1. Сформируйте расчетный листок по сотруднику. Из отчета видно, что выплата заработной платы за ноябрь была 05.12.2020 года. (НДФЛ у сотрудника удержан в размере 30%). Сальдо на конец расчетный листок не показывает, т.к. зарплата сотруднику выплачена по ведомости.  

Это и есть «зарплатное сальдо».

Шаг 2. Сформируйте отчет «Полный свод начислений, удержаний и выплат». Для удобства мы сделали отбор по одному сотруднику. Сальдо по итогам за месяц отсутствует, зарплата выплачена.

Сальдо закрыто выплатой зарплаты за ноябрь в декабре (см. расчетный листок).

Рассмотрим настройку отражения взаиморасчетов с сотрудниками.

Шаг 3. Перейдите в раздел «Настройка» - «Дополнительные настройки».

Обратите внимание на настройку «Показывать взаиморасчеты».

• по месяцам расчета зарплаты – это и есть вариант «зарплатное сальдо», т.е. выплата отражается в месяце, за который выплачивается зарплата.

• по данным бухгалтерского учета – «бухгалтерское сальдо», переходящая задолженность по зарплате.

Шаг 4. Измените настройку, установите переключатель в положение «По данным бухучета».

Сформируйте снова отчеты.

В расчетном листке сальдо уже выглядит иначе:

Сальдо теперь «бухгалтерское», т.е. переходящее в другой период.

Да и в других зарплатных отчетах появилась сумма сальдо – невыплаченная на конец месяца зарплата.

Возможно кому-то такой вариант более удобен.

Шаг 5. Сформируйте заново «Полный свод начислений, удержаний и выплат».

Для наглядности сделаем отбор по сотруднику Галкин С.Г. Отчет показывает сальдо на конец месяца.

Автор статьи: Ольга Круглова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий

Разъясненные стандарты подготовки, составления и анализа

Заявления о стандартах бухгалтерского учета и обзорных услуг (SSARS) выпускаются Комитетом по бухгалтерскому учету и анализу (ARSC) AICPA, техническим комитетом AICPA, уполномоченным выпускать заключения в связи с неаудированной финансовой отчетностью или другой неаудированной финансовой информацией организация, которая не обязана подавать финансовую отчетность в регулирующий орган в связи с продажей своих ценных бумаг на открытом рынке. Совет AICPA назначил ARSC как орган, устанавливающий технические стандарты в соответствии с «Правилом общих стандартов» (ET sec. 1.310.001) и «Compliance With Standards Rule» (ET sec. 1.300.001) Кодекса профессионального поведения Института. .

Разъяснения выпускаются для руководства по применению SSARS. Интерпретации выпускаются после того, как всем членам ARSC была предоставлена ​​возможность рассмотреть и прокомментировать, соответствует ли предлагаемая интерпретация SSARS.Интерпретация не так авторитетна, как SSARS, но участники должны знать, что им, возможно, придется обосновать отклонение от интерпретации, если качество их работы подвергнется сомнению.

SSARS № 21, Заявления о стандартах бухгалтерских и обзорных услуг: разъяснение и перекодификация , был выпущен в октябре 2014 года. SSARS № 21 представляет усилия Комитета AICPA по бухгалтерским и обзорным услугам по разъяснению и пересмотру стандартов для обзоров, компиляций. , а также задания по подготовке финансовой отчетности. SSARS № 21 включает в себя значительные изменения, которые влияют на стандарты для публично практикующих бухгалтеров, которые составляют финансовую отчетность для своих клиентов.

SSARS № 21 применяется для проверок, компиляций и заданий по подготовке финансовой отчетности за периоды, заканчивающиеся 15 декабря 2015 г. или позднее. Досрочное внедрение разрешено.

Ниже приведены стандарты и соответствующие интерпретации, действующие по состоянию на 1 июня 2020 г.

Следующие стандарты были заменены, но доступны только для исторических целей.

Учетные соображения для заемщиков ГЧП

Программа защиты зарплаты (PPP) предоставляет малому бизнесу и другим правомочным организациям средства в форме ссуд под низкие проценты, которые гарантированы Управлением малого бизнеса (SBA).

Чтобы помочь организациям в бухгалтерском учете ссуд, полученных в рамках ГЧП, Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров (AICPA) выпустил технические вопросы и ответы (TQA) 3200. 18, Учет заемщиков по безнадежной ссуде, полученной в рамках программы защиты зарплаты администрации малого бизнеса , 10 июня 2020 г.

Государственный совет по стандартам бухгалтерского учета (GASB) также выпустил предлагаемый Технический бюллетень 2020-a, Вопросы бухгалтерского учета и финансовой отчетности, связанные с Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) от 2020 года и Coronavirus Diseases 11 июня. 2020.

Ниже мы рассмотрим аспекты бухгалтерского учета и отчетности для заемщиков - как негосударственных, так и государственных - которые получили ссуды ГЧП.

Фон

ГЧП было учреждено Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) путем значительного расширения кредитной программы SBA 7 (a).Он был разработан для того, чтобы предоставить малому бизнесу прямой стимул к тому, чтобы их работники получали зарплату.

ГЧП позволяет предоставлять ссуды до 10 миллионов долларов малым предприятиям с менее чем 500 сотрудниками для покрытия расходов на заработную плату, аренды, процентов по ипотеке или коммунальных услуг во время пандемии COVID-19. В соответствии с разделом 1106 Закона CARES, организации могут иметь право на прощение основной суммы и начисленных процентов по займам в рамках ГЧП при соблюдении определенных критериев.

Вопрос о том, как правильно интерпретировать и применять критерии прощения ссуд в рамках ГЧП, стал предметом повышенного интереса с момента принятия Закона CARES.5 июня 2020 года был подписан Закон о гибкости ГЧП, который в целом улучшил способность заемщиков иметь право на прощение.

Кроме того, SBA продолжает обновлять опубликованные часто задаваемые вопросы по программе защиты зарплаты, чтобы предоставить заемщикам и кредиторам дополнительные рекомендации.

Неправительственные организации

Учитывая уникальный характер ГЧП, возникли вопросы относительно того, как заемщик должен учитывать ссуду в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP).

Хотя правовой формой ссуды ГЧП является долг, некоторые считают, что по сути ссуда является государственной субсидией. В существующих ОПБУ США нет указаний, которые бы конкретно предусматривали учет безнадежных ссуд, полученных от государственного учреждения или гарантированных им.

TQA 3200.18 содержит неофициальное руководство о том, как негосударственные организации, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, должны учитывать безнадежную ссуду, полученную в рамках ГЧП.Сотрудники AICPA проконсультировались с сотрудниками SEC и Совета по стандартам финансового учета (FASB), а также с различными группами экспертов для разработки TQA.

Как указано в TQA, сотрудники Офиса главного бухгалтера SEC указали, что они не будут возражать против того, чтобы регистрант SEC учитывал ссуду ГЧП в соответствии с Кодификацией стандартов бухгалтерского учета FASB 470, Debt или в качестве государственной субсидии по аналогии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 20, Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи при соблюдении определенных условий.

Более подробная информация о конкретных аспектах бухгалтерского учета представлена ​​ниже.

Долг

Независимо от того, ожидает ли негосударственная организация выплатить ссуду в рамках ГЧП или считает, что она представляет собой субсидию по существу, ссуда всегда может учитываться как финансовое обязательство в соответствии с ASC 470, Долг с начислением процентов в соответствии с метод начисления процентов согласно ASC 835-30, Imputation of Interest .

Следуя указаниям ASC 470, заемщик должен признать всю сумму кредита как обязательство в балансе с начисленными процентами и расходами в течение срока кредита.Предприятие не будет вменять дополнительные проценты по рыночной ставке, потому что операции, процентные ставки по которым устанавливаются государственными органами, исключены из области применения ASC 835-30.

Для целей прекращения признания обязательства ASC 470 ссылается на руководство по погашению в ASC 405, Обязательства .

Согласно этому руководству, ссуда будет отражаться как обязательство до тех пор, пока не будет выполнен один из следующих критериев:

  • Компания была юридически освобождена от роли основного должника по данному обязательству.
  • Организация производит платежи кредитору и освобождается от обязательств по данному обязательству.

Поскольку заемщик не будет юридически освобожден от роли основного должника по ссуде ГЧП до тех пор, пока не будет фактически предоставлено прощение, доход от погашения ссуды будет признан только после утверждения заявления заемщика о прощении.

Любая прощенная сумма будет признана в отчете о прибылях и убытках как прибыль от погашения.

Внутренние государственные субсидии

Заемщики также могут сделать вывод о том, что заем в рамках ГЧП следует учитывать как по существу государственную субсидию, исходя из его обстоятельств.

В TQA указано, что, если коммерческое предприятие ожидает соответствия критериям приемлемости для ГЧП и заключает, что ссуда представляет собой, по сути, грант, который, как ожидается, будет прощен, это может быть аналогично руководству в МСФО 20, Учет государственных субсидий и Раскрытие информации о государственной помощи .

Персонал AICPA заметил, что хозяйствующие субъекты могут также использовать аналогичные указания для некоммерческих организаций (NFP) в ASC 958-605, Признание выручки, или ASC 450-30, Непредвиденные расходы на прибыль, , если заемщик ожидает соответствуют критериям приемлемости для ГЧП и ожидают прощения ссуды.

Национальный координатор, который предпочитает не учитывать ссуду в соответствии с ASC 470 и ожидает удовлетворения требований ГЧП, и приходит к выводу, что ссуда ГЧП представляет собой, по сути, грант, который, как ожидается, будет прощен, должен учитывать ссуду в соответствии с с ASC 958-605 в качестве условного взноса.

IAS 20

МСФО (IAS) 20 описывает модель учета для различных форм государственной помощи, включая безнадежные ссуды.

В соответствии с МСФО (IAS) 20 государственная помощь не признается до тех пор, пока нет достаточной уверенности в том, что:

  • Все условия, связанные с помощью, будут выполнены.
  • Помощь будет получена.

Термин разумная уверенность не определяется в МСФО (IAS) 20, но обычно рассматривается как пороговое значение, аналогичное вероятному в ОПБУ США.

Если предприятие может утверждать, что оно соответствует всем требованиям для получения ссуды ГЧП и что прощение вероятно, поступления от ссуды первоначально будут признаны как отложенное обязательство по доходу. Впоследствии предприятие будет уменьшать обязательство и признавать доход на систематической основе в течение периода, в котором предприятие признает соответствующие затраты, на которые ссуда ГЧП предназначена для компенсации, например, затрат на заработную плату.

В соответствии с моделью МСФО (IAS) 20 доход от займов ГЧП будет представлен в отчете о прибылях и убытках как:

  • Кредит, отдельной строкой или под общим заголовком, например Прочие доходы
  • Уменьшение сопутствующих расходов
ASC 958-605

Хотя область применения ASC 958-605 исключает коммерческие предприятия, персонал FASB признал, что коммерческим организациям не запрещается применять руководство по аналогии, когда это необходимо.

Модель условного взноса более подробно обсуждается ниже.

ASC 450-30

Согласно этой модели доход от условной субсидии рассматривается как непредвиденный доход.

Заемщик, применяющий эту модель, первоначально признает поступления от займа в рамках ГЧП как обязательство. Влияние непредвиденной выгоды на прибыль признается, когда все непредвиденные обстоятельства, связанные с помощью, выполнены и прибыль реализована или может быть реализована.

Условный взнос

В соответствии с ASC 958-605 условные взносы не признаются до тех пор, пока условия не будут в значительной степени выполнены или от них явно не будет отказано.В случаях, когда условия выполняются с течением времени или поэтапно, взносы следует признавать как понесенные соответствующие расходы.

Согласно этой модели, поступления от ссуды ГЧП будут первоначально признаваться как возвращаемый аванс - обязательство - до тех пор, пока условия прощения не будут в значительной степени выполнены. Впоследствии заемщик признает выручку по взносам по мере того, как он несет соответствующие расходы по ГЧП, при условии, что все остальные условия в основном выполнены.

Раскрытие

Неправительственные организации должны раскрывать свою учетную политику в отношении займов ГЧП и соответствующего влияния на финансовую отчетность.

Государственные учреждения

Предлагаемый технический бюллетень 2020-a будет содержать руководство о том, как государственные органы должны учитывать безнадежную ссуду, полученную в рамках ГЧП.

Среди прочего, руководство в предлагаемом техническом бюллетене поясняет, что организация, которая отчитывается в соответствии со стандартами GASB, должна учитывать ссуду ГЧП как обязательство в соответствии с Положением 70, «Учет и финансовая отчетность для безобменных финансовых гарантий », до тех пор, пока это лицо не будет юридически освобождено от долга.

В течение периода, в течение которого предприятие освобождается от долга по закону, следует сообщать о притоке ресурсов.

Комментарии к предлагаемому техническому бюллетеню должны быть представлены до 25 июня 2020 г., а GASB планирует рассмотреть отзывы и рассмотреть окончательный технический бюллетень 30 июня 2020 г.

Мы здесь, чтобы помочь

Для получения дополнительной информации о бухгалтерском учете и отчетности по займам, полученным в рамках ГЧП, свяжитесь со своим специалистом Moss Adams.

Посетите нашу страницу с обзором ГЧП, чтобы получить дополнительную информацию о прощении ссуд или задать свои вопросы нашим специалистам по финансовым стратегиям.

Дополнительные ресурсы

Для получения обновленных нормативных документов, стратегий, которые помогут справиться с последующим риском, и возможных шагов по укреплению вашей рабочей силы и организации, см. Следующие ресурсы:

Глава 80 - Учетная политика

80.30.05 Принципы государственного учета и отчетности должны соответствовать Общим требованиям. Принятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) 1 июля 2012 г.
80.30,10 Какова структура нашего фонда / счета? 1 июля 2001 г.
80.30.15

Что такое дополнительные счета?

1 июля 2001 г.
80.30.20

Каковы наши направления измерения и основы бухгалтерского учета?

1 июня 2013 г.
80.30,25

Общая бюджетная политика

1 июля 2004 г.
80.30.27 Общая политика отчетности 1 июля 2004 г.
80.30.28 Какая организация представляет отчет в штате Вашингтон? 1 июня 2005 г.
80.30,30

Объединенные денежные средства и инвестиционная политика

1 июля 2015 г.
80.30.35

Политика дебиторской задолженности

1 июня 2005 г.
80.30.40

Инвентарная политика

1 июня 2014 г.
80.30,45

Политика в отношении основных средств

1 июля 2015 г.
80.30.47

Отсроченный отток / приток ресурсов

1 июня 2015 г.
80.30.50

Политика краткосрочных обязательств

1 июня 2004 г.
80.30,55

Полис компенсируемого отсутствия

1 июля 2009 г.
80.30.57

Политика выходных пособий

1 июля 2006 г.
80.30.60

Политика долгосрочных обязательств

1 июня 2004 г.
80.30,62

Условные и условные обязательства

1 июня 2015 г.
80.30.65

Политика капитала фонда

1 июня 2015 г.
80.30.67 Политика доходов и расходов 1 июля 2011 г.
80.30.70

Полис страховой деятельности

1 мая 1999 г.
80.30,75

Политика межфондовой деятельности

1 июля 2001 г.
80.30.80

Как открыть счет

1 июля 2003 г.
80.30.82

В государстве принят единый план счетов

1 июля 2010 г.
80.30,84

Необходимые шаги учета

1 июля 2008 г.
80.30.86

С использованием стандартных или иных форм бухгалтерского учета

1 июня 2014 г.
80.30.88 Требования к агентствам, внедряющим, обслуживающим или изменяющим системы бухгалтерского учета или отчетности 1 июля 2017 г.
80.30,90

Необходимо вести бюджетные данные

1 июля 2009 г.
80.30.92

Фискальная деятельность Агентства должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить эффективную внутреннюю контроль

1 июля 2004 г.

Политика государственного учета и отчетности

Порядок учета и финансовой отчетности, применяемый к счету, определяется направленностью его измерения.Все счета типа государственных фондов учитываются с использованием потока текущих финансовых ресурсов. При таком подходе к оценке в баланс государственных средств обычно включаются только текущие активы и текущие обязательства, а также отсроченный отток ресурсов и отсроченный приток ресурсов. Операционные отчеты по этим счетам отражают приток (то есть доходы и другие источники финансирования) и отток (то есть расходы и другие виды использования финансирования) расходуемых финансовых ресурсов.

Все собственные счета и счета целевого фонда учитываются с использованием потока измерения экономических ресурсов. С таким акцентом на оценку все активы и обязательства, связанные с операциями по этим счетам, включаются в соответствующие отчеты о чистой позиции. В операционных отчетах отражено увеличение (т. Е. Выручка) и уменьшение (т. Е. Расходов) общей чистой позиции. Чистая позиция на счетах типа собственных фондов разделяется на три компонента: чистые инвестиции в основной капитал; ограниченный; и неограниченно.Чистая позиция по счетам типа трастового фонда представляет собой активы, находящиеся в доверительном управлении для внешних лиц и организаций.

Модифицированная методика начисления используется для всех счетов государственного фонда. Согласно модифицированному методу начисления выручка признается, когда она может быть начислена (т. Е. Когда она становится измеримой и доступной). «Измеримый» означает, что сумма операции может быть обоснованно оценена. «Доступен» означает возможность получения в течение текущего периода или достаточно скоро после этого, чтобы использовать его для погашения обязательств текущего периода.Первичные доходы, подлежащие начислению, включают налоги с продаж, налоги на бизнес и занятия, налоги на моторное топливо, федеральные субсидии и плату за услуги.

Поступления от налогов на имущество считаются доступными, если они могут быть получены в течение 60 дней. Налоги, взимаемые с обменных операций, начисляются, когда происходит соответствующая обменная операция, если они подлежат получению в течение одного года.

Выручка по договорам лесозаготовки начисляется при заготовке древесины. Доходы от лицензий, разрешений и сборов, связанных с предыдущими услугами или деятельностью (например, сборы, основанные на объеме деятельности), начисляются как доход в том периоде, в котором осуществляется услуга или деятельность. Доходы от лицензий, разрешений и сборов, относящиеся к будущему периоду времени (например, водительские права и водительские права), признаются как выручка при получении наличными.

Доходы, связанные с соглашениями о предоставлении субсидии, основанными на расходах, признаются в момент понесения соответствующих затрат при соблюдении критериев доступности.Залоги начисляются при соблюдении требований к участию и наличии ресурсов. Все другие источники накопленной выручки считаются доступными, если их можно будет получить в течение 12 месяцев.

Налог на имущество взимается в декабре следующего календарного года. Сборы за первое полугодие должны быть произведены 30 апреля, а сборы за второе полугодие - 31 октября. Поскольку в штате финансовый год заканчивается 30 июня, сборы за первое полугодие признаются в качестве доходов, если их можно получить в течение 60 дней после финансового года. конец года.Сборы за второе полугодие признаются как дебиторская задолженность за вычетом недоступной выручки. Датой удержания по налогу на имущество является 1 января года налогообложения.

При модифицированном методе начисления затраты признаются в момент возникновения соответствующего обязательства. Исключения из общих модифицированных критериев признания расходов по методу начисления включают невыплаченные проценты по общей долгосрочной задолженности, которые признаются в срок, а также определенные компенсированные отсутствия, требования и суждения, которые признаются, когда ожидается, что обязательства будут погашены с использованием доступных расходных финансовых ресурсов.

Все счета собственных и целевых фондов учитываются по методу начисления. Согласно методу начисления, выручка признается в момент получения, а расходы - в момент возникновения.

В счетах государственного фонда государство откладывает признание доходов при определенных условиях. Недоступная выручка возникает, когда потенциальная выручка не соответствует критериям «измеримости» и «доступности» для признания выручки в текущем периоде.Во всех типах счетов незаработанный доход возникает, когда ресурсы поступают в государство до того, как оно предъявляет к ним законные претензии, например, когда грантовые средства получены до понесения соответствующих расходов / расходов.

Заведующий бухгалтерией (УЗ-70Б25)

\ n \ nЕсли вы ищете работу, в которой вы могли бы стать бухгалтером, ориентированным на результат, мы ищем! Это отличная должность бухгалтера для кандидата, который глубоко увлечен развитием своей карьеры, поэтому рассмотрите эту вакансию, если это похоже на вас.\ n \ n \ n \ nПоддержите президента, контролера и вице-президента по продажам и ИТ. \ n \ n \ n \ nВозможность работать с системой ERP, сводные таблицы являются ключевыми частями этой должности, поэтому, если это ваше дело, это может быть работа бухгалтера для вас! \ n \ n \ n \ n \ n \ n \ n \ nЭто полный рабочий день, практическая возможность в районе Санта-Ана, кандидатам в бухгалтеры рекомендуется подавать заявки. Эта должность недоступна для удаленной работы. \ N \ n \ n \ nОбязанности бухгалтера: \ n \ n Ежедневное, еженедельное и ежемесячное предоставление финансовой информации руководству путем исследования и анализа данных бухгалтерского учета.Готовит записи об активах, пассивах и счетах операций с капиталом, собирая и анализируя информацию о счетах. Ежемесячно готовит сверки и тщательно исследует финансовые несоответствия путем сбора и анализа информации о счете. Amazon и eBay получают преимущество. Вводит транзакции для поставщиков (кредиторская задолженность), клиентов (дебиторская задолженность), банковских и входящих поставок. Взаимодействует с поставщиками (внутренними и международными) и покупателями по вопросам. Распределение земельных затрат опыта является плюсом.Отслеживает общий почтовый ящик бухгалтерского учета и отвечает отправителям. Рекомендует финансовые действия, анализируя результаты. Обобщает текущее финансовое состояние путем сбора информации; подготовка бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов. 7 день закрытия. Подача еженедельных банковских запросов на финансирование и ежемесячная отчетность по ABL. Обосновывает финансовые операции аудиторскими документами. Поддерживает бухгалтерский контроль, подготавливая и рекомендуя политики и процедуры. Поддерживает финансовую безопасность за счет соблюдения внутреннего контроля.Готовит платежи, проверяя документацию и запрашивая выплаты по телеграфу и чекам. Соответствует федеральным, государственным и местным требованиям финансового законодательства. Подготавливает специальные финансовые отчеты, собирая, анализируя и обобщая информацию о счете и тенденциях. Поддерживает доверие клиентов и защищает операции, сохраняя конфиденциальность финансовой информации. \ n \ nКвалификация / навыки бухгалтера: \ n \ n Высокая интеллектуальная любознательность Навыки бухгалтерской отчетности Внимание к деталям Правила GAAP, ориентированные на сроки, Конфиденциальность Управление временем Управление вводом данных Общие математические навыки \ n \ nОбразование, опыт и требования к лицензированию: \ n \ n Требуется степень бакалавра или магистра в области бухгалтерского учета или финансов. Опыт работы в области бухгалтерского учета / финансов в Dynamics 365 Business Central или аналогичной ERP-системе плюс минимум 5 лет. Опыт работы с требованиями к финансовой отчетности. Опыт работы с несколькими юридическими лицами и различными валюты \ n \ n \ n \ n \ n \ n \ nот Jobble \ n \ n

14 дней назад

Бухгалтерские новости Flash - PSAK 70: «Учет активов и обязательств по налоговой амнистии»

% PDF-1.4 % 17 0 объект >>> endobj 65 0 объект > поток False42016-09-21T22: 11: 30.578-05: 00 Библиотека Adobe PDF 9.9da3c983865da4b2ed9bc227242ab25576811ee84391907Adobe InDesign CS5 (7.0) 2016-09-21T16: 17: 40.000 + 07: 002016-09-21T04: 00-09-16: 40.000-05 21T04: 17: 39.000-05: 00

  • / 9j / 4AAQSkZJRgABAgEASABIAAD / 7QAsUGhvdG9zaG9wIDMuMAA4QklNA + 0AAAAAABAASAAAAAEA AQBIAAAAAQAB / + 4AE0Fkb2JlAGSAAAAAAQUAAgAg / 9sAhAAMCAgICAgMCAgMEAsLCxAUDg0NDhQY EhMTExIYFBIUFBQUEhQUGx4eHhsUJCcnJyckMjU1NTI7Ozs7Ozs7Ozs7AQ0LCxAOECIYGCIyKCEo MjsyMjIyOzs7Ozs7Ozs7Ozs7Ozs7OztAQEBAQDtAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQED / wAARCAEA ALUDAREAAhEBAxEB / 8QBQgAAAQUBAQEBAQEAAAAAAAAAAwABAgQFBgcICQoLAQABBQEBAQEBAQAA AAAAAAABAAIDBAUGBwgJCgsQAAEEAQMCBAIFBwYIBQMMMwEAAhEDBCESMQVBUWETInGBMgYUkaGx QiMkFVLBYjM0coLRQwclklPw4fFjczUWorKDJkSTVGRFwqN0NhfSVeJl8rOEw9N14 / NGJ5SkhbSV xNTk9KW1xdXl9VZmdoaWprbG1ub2N0dXZ3eHl6e3x9fn9xEAAgIBAgQEAwQFBgcHBgI7AQACEQMh MRIEQVFhcSITBTKBkRShsUIjwVLR8DMkYuFygpJDUxVjczTxJQYWorKDByY1wtJEk1SjF2RFVTZ0 ZeLys4TD03Xj80aUpIW0lcTU5PSltcXV5fVWZnaGlqa2xtbm9ic3R1dnd4eXp7fh2 + f3 / 9oADAMB AAIRAxEAPwD06mmn0a / 0bfojsPBJST0Kf9G37gkpXoU / 6Nv3BJSvQp / 0bfuCSlehT / o2 / cElK9Cn / Rt + 4JKV6FP + jb9wSUr0Kf8ARt + 4JKV6FP8Ao2 / cElK9Cn / Rt + 4JKV6FP + jb9wSUr0Kf9G37gkpX oU / 6Nv3BJSvQp / 0bfuCSlehT / o2 / cElK9Cn / AEbfuCSlehT / AKNv3BJSvQp / 0bfuCSlehT / o2 / cE lK9Cn / Rt + 4JKV6FP + jb9wSUr0Kf9G37gkpGaafWb + jb9F3YeLElJKP5mv + qPyJKZpKUkpSSkWQ4V VPvc3eKmOdt7mBOn3JJtwP8Andj / APcG38P7kqRZV / zux / 8AuDb + H9yVKsq / 53Y // cG38P7kqVZb nS + u09TyTjNxX1Qwu3PiNCNOPNKlWXW2M / dh4JJsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dH 3JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsq2M / dh4JKsrh rRwAPgki2J / nm / 1XflYkpVH8zX / VH5ElM0lKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklK SUpJSklKSUpJTA / zzf6rvysSUqj + Zr / qj8iSmaSlJKUkpG97w9rGNBkE6mOI8j4oJAFKm / 8AcZ / n H / yCWqvSqb / 3Gf5x / wDIJaq9Kpv / AHGf5x / 8glqr0qm / 9xn + cf8AyCWqvSqb / wBxn + cf / IJaq9Kp v / cZ / nH / AMglqr0qm / 8AcZ / nH / yCWqvSqb / 3Gf5x / wDIJaq9Kpv / AHGf5x / 8glqr0qm / 9xn + cf8A yCWqvSqb / wBxn + cf / IJaq9Kpv / cZ / nH / AMglqr0qm / 8AcZ / nH / yCWqvSqb / 3Gf5x / wDIJaq9Kpv / AHGf5x / 8glqr0qm / 9xn + cf8AyCWqvSyabCfe1oHkSf8AvoRUaWP883 + q78rEkKo / ma / 6o / Ikpmkp SSlJKYW2Cqt9rg5wY0uIY0ucYEw1rZJPkkmIs08qeo / WKrIy72495OTj1WUsDLbGVh2IIDXVMaLG 1O1brJHfhR3J0fawGMRY0JvbX8drbRyuvC6yut99gpoNuMX4waMl0WnZadgFZENAHtJ + aNlj4MNC 61Ouu223dFTn / WJtbbnjJuqOTjt1xw20sNZdktNfptIZvAaHEfNC5LpYsBNaXR66eCEdQ + s78aq0 faWPbRW + 0fZubX5G1zdppn21cwlcl3tcuJEab9 + lefdLlO6vkZNvri12K / qVNYqGO9wGPX7 / AFPc HjaS3Ugc6z2SNrYe1GIrfhPXqwZ1L6w1VPfk2vqddjPNh3igNa2515ZSyW1D37BweZ4SuSThwE6D Y60ela9W1VlZ + Z0Q / arbXPuyRSx2K1wvqYLYcbnY0hr2tBmAB2RskMcoQhm0GwvXbbpbQdb9Z62t 9JuQy17 / ALLba4WWNBoYA21lZZc2LXH6W2NORMoepmEeXO9Vv069OmzZyMn61s6hZjUCx9HrGplx rYB + kolrvoEBldmpOvhqkTK1kYcsYAnev2 / tDc6XldWObm / tD13Y1DTsBoDZLSR7NjdziQ2faXAy ODonAm2LNDFwR4as + P8AL9jj4WP1z7PiZGR9uYbclge31sh7hVvssf6lb9WwGNYNIMzJnRgBbOSW HikBw7dh / LxTV9S + srmvsf8AamPsx93p / ZCWVXG7bDT6O4htY8XczB4RuS04eXHbf97cV59 / Jd2R 9YjbTkj7WxzKsZloNUhxtuJsLq2tc2WVt1LQD8OErkgQwURp169h / F61SOcpJSklKSUwP883 + q78 rElKo / ma / wCqPyJKZpKUkpSSljMGNT2nRJTlVdasuBDaay6WgkWyxs75FjvT9pGzwKqx5oy6fj + e jcnyYj1P2flq2P2nX9pqxCGi22sPDS8aOILg3SdNDqn ++ OIR6lj + 7HgMugPZWB1CzPqNzKmbQ382 zcd / OzVje3JSw5jkFgfirPy4xSon8OndgepZTSWOx2F8ugNtJaRW3c / 3GoaiY45QOeY / R / H + xcOX gdeLTy7 / AFbTck24 / rY9brCQ0hh9k7g06F0DgqUZOKNgMJx8MqkWpZnYmRb + zuoVV ++ svsqtLXgE e / a5uoPtEyo / vEeLhlozDl5xjxwPXozoz + kY9bacctorB2hja3VtbPiNgDZnSeURzGLutly + eRs6 / VK3qeE4SHuHOhY8HRu / gtn6Oo8URngeq08tkHT8Qxf1XDZvG5xNYLiAxwna0WEBzgGztM8oHmIC 0x5XIa8fH6LftShm71w6stgbdrnuHt3ncK2uHHgSl94iN1fdpHbX + XilZn4tl4xmOLrHSRDHbdAH h47dvBHdOGaBlwrTgmI8R2a + P1Vjp + 1TUXPLWN2kw3cWNLnML2iSI1jVRw5gH5tGTJypHy6 / yvw / alsz92M7Iw6 / WDCd2 / dUIaCSQXMM8RoE85rjxRF / gtjgqfDM1 + ​​P7WFPVKnPbRkgVZD2l7amF1stj dMtYPuTY8wLqWh + 1M + WIFx1j32bOPkU5VYtoJcw8OgifhuAUsJxmLDFkxyxmilTliklMD / PN / qu / KxJSqP5mv + qPyJKZpKUkpSSliJBB7 + GiSms3Dw3UjFYXFlLuG2v3NcRxuD93DuJUQxQMeHt4sxzZ BLiPXwC37LwhX6TWOazc2wBtjxDmja2CHaQAl93hVfxV95yXd / gGeNgYuI7djsLDtDD7nGQOJlxm OxRhhhDZGTPPIPUVWYOLbU2l7DtZO2HOB10d7gQTM6 + KUsMJCkRzziSQUgFWO0uJ2MkfScdo4aAN xgfAJ2kQtuUyif07EsBa9rnB1nrEF7 / pkR + 9xHbhNOCB372vjzGSOx6VsFh0zDEe1x2iNbHmR + 66 Xe4eRQ9iH8iU / ecn8gFj0vCLNhY6JmfUfu + jsjdv3RtMRKX3fHVftKvvOS7v8Ao9KwSSSxxmZmx5 BlorP5 / 7ohL7vj / kT5J + 9ZO / 4DzROwumC57bN4e2ve8uttA2bTXuLi + PoiEw4sXEb / M + S4Zs3CK2 vsPNbExKassZdWRW9lrdlQAlzmNAG31C924DbPE + aWPHET4gd9v99OXLKUOExOm / + 8zGB04XNpDX eo0eoAX2EEbt3uJdDocZgo + zi4q6 / Vac + Yxvpt0Xr / ZzanYDLPYRBBe8 / TcWQLC7ndpAKI9oDgv + XmiXumXGRr5D8l / 2fgC5sbha1oLQLXh0NHp7o3 + BiUvZx8Xj5lXv5eHw8h5pA3F6dSYBZXu4G58F x7Abokp1QxR8FtzzS8UzHtsY17DLXAEHyKeCCLYyCDRZIoYH + eb / AFXflYkpVH8zX / VH5ElM0lKS UpJSzt207AC6NATAnzOqRukircgdN6kw + 2wh2tjr / wBI6shzX73hhrqaYcCRrr9yqexlHXffXx8A 3fvGE9NrrS + nWyuzA6mG7XWSHFm / 9ZuJ9rnF0HZOrSAkMOXv / wA4olnwk7d / 0QpvTuqlzXvyCC2o sDW3O27ocAXA1y7kayCEhhzfvdO / 9ijzGCjUevb + 3Rj + z8qn9Pb77trQ11b7HP3Ne93p7ts7HNcA SSh7M46nf699vJd94hLQbeQ7DXzbOR0 ++ 7HqxPUPpAONzy / c9xIOn6Rlmku78KSeGUoiN6df5asO PPGMjKten8hSD7D1lwcbLWbixrYbdaAS0sk + 1rds7Tx4pntZzufxLL73LjYdew8Vj0rqD / U9e71w 7ZtrssJrO1zHQWenpo0idZ8EPu + Q3Zv66fkr71iFcIryGv5tirE6hXRlMFjWvsn0Ie9wb9L95vt5 jTRSRx5BGWvkxyy4jKOmg32a7On9Wa1g9Xca4LXOyLCT + k3w / wDRgO9nt1CjGHMOv4nv5Mhz4CTp v / VHbz7psTCzabrbri2xzq9gJse7c4OcQSHNhg14EqTHinGRJ7d / 5Ux5c2OUQB37D + RYNxOsNqqr Y6qv0aTUNtjyJ2bQ4j0gDrr5Jox5gABWgrf + xccvLkkmzZvYd / NHX0zqTSwvtlzJAsN9jnBpc1 + v 6Nu / uIOibHBlFa / if5FdLmcJuh + A / joyGB1T1GPLmGIDj6z5LRa6zbPp6ja6ERhy2D + 09 / JBz4aI / YO1d2P7L6iyhlFD2UNbWGPNVrmFzg6S7 + aO0uHJQ + 75REAGtOh / sXfecJkZEXr1H9rZxsHKZkbs p4up9MNAe9zzuhoktc0N7HXvKkx4piXq1FMWTPAx9Io32pv8aBWGqukpgf55v9V35WJKVR / M1 / ​​1R + RJTNJSklKSUpJSHMyPsmJdlbd / o1us2zE7QTEwfBAmgujHikA0Ohdfx + t4jL2tFVrmlz6ZLtgB2 / S2tCEJcUbXZsXtzMW6 / Ma3GsyWNLhWxzwDLZ2ie4SMqBK2EOKQDT6J1v9ssueKfRNLwyN26ZE / u tTcWTjFsvMYPalVuf1L6 + dD6V1gdIzLIdA32sl4Y4 / mvDWmE8GzSw46jdu03N9Wj7RjtFzSJaWOk OHkQCjLQIjAE7sOn9Qdm4zbraXY9hLg + p5ktLTHg38iETYVOHCatDf1o0dQOB6O6KfX3747xEbUD KpUuGK43aX9pex7 / AE / oNLo3cwCfDyRJoLRCyzxuoV5GPVedjDYxr9heCRuExwFCM9jZMsfCaTeq f3fx / wBiPvHsjgV6x / d / H / Yl73grgYnIIBO2Y8D / ALEfe8E + 34tbN6s3DZS91cm + 6uho3RrYY8EP e8EjFfVNjZv2hjn7Nu2x9cTP0HFs8eSkhLiFoljopfW8vxTlvAyZZvJERCSjGlH + eb / Vd + ViS1VH 8zX / AFR + RJTNJSklKSUpJTU6uJ6Vmj / uvb / 1DkJfKV + P5x5vP / UXZ + xsYhurmWB9kSPbZ7W / 9JR4 vkZ + c / nS7 + VdTdjZNddm4 + lYC0fBOl8pYcekx5vP / VQW14fVW1aWtI2E6Q70zh5qLlvlLb52vci + M9R3HNvAJcfUdqdS4zynw0DHm1kQ + h / UPI6z0 / oWY7Odtxq7WtrqdO9ryNzvhIISyZPTacOC5V1e rwOusdUC9odL9hI1LZ + EkpkM1hdm5anN651vD6b1VnUckWejdhFrA1p3FxcdCDER3Umpmxj + a + rf 6R1fF610 + 3LxA9rNjhFjdp + i7UcghOlsWOO4cpnSMe2rBzacYvvde0XWMDnEsNcy4SRHyVMQuIoN s5CJSBLqftHrOJmVYztuXuo9YUNa2p2h37C7UaJ5MgQGL24Sjezfw + v9PyxW2xxotsbuLXztaRO5 m + A2WxqnRlGSyeGcW761D3mttjC8CS0OE / cjpayjV0859aepupwnOZWN2JfVaCTM7HtHEeadLERE FdCY4iHZ6PabcR9hG3dfcdvh73KSEa0WyN15Nwp6GdBlx + CC2aQ / zzf6rvysSWKo / ma / 6o / Ikpmk pSSlJKQ5b3VYt1jDDmVuc0 + YBIQOgTEXIPn1X1z6xkY9mPkuptZax1biWgGHDaYLS3xVX7xI6Ome Uxg2EvSvrFd0rpLel4LAHVlzm3OPqh4EuI2Db4pDMYxoIny8cmTik5V3 + MPrJL6LMhjZBaR6TRod Dql7mQhsjkuWB8XQ + qP1w6fhNyKepPL8jLIeNrZZ7NzPcZ7p2I8ILm / EcsY + o9HlLuhtHWjnfaK3 Y7r9wOum4zGnh3SJMo00 + X + K4ZzuW / 4eb3zn9Kv6B9j6FksBa51ljbmHfY / klwdB1jkJxOOUOG9G 9w54TM6 / g5GNY0WsbWW4F5MP9Qbm7paCWlv0m69uO6gOGUTpt3bUc9j1DXsj69jdV61dez7M1tfS TWLLHumm4OcXOa2O5BPEqzfpPdqGYB123bTeqM + rvShtxyyrWrFaH + 14 + i7drugB / hyoITmB6urO YQmfSdHY + r3X8PKwMmnELj9gcwOn85pY2DPfVpCs4gIxYZw4stI + nZtWV9ZMZ1QjdRe144IeHbzP nqoLvIF + eBjAjxDlVvJs6ax4mt + VkA6atdutAdKbEeldkOp + jq32sxKKM2wF7X0bnbdXiRGqbDHx TKoXIV2LiZ3V6uo9EL8cllrMhlb67Y3lwO4az4xqrd / qQOrXOIjOexD2h2evtzOmtyro9S2yx79u gkuMpYySNUZYiMqDpHhSLGeP9I / BIrZpD / PN / qu / KxBYqj + Zr / qj8iSmaSlJKUkpBm / 0O + f9E / 8A 6koS2K6HzB8jxmMcXjwJ0WYS7JJpOyG6kFo89UrK0kuD1tlbOq1FjQ0O2kjxk91Nj + UpEiaaZcKO o4hZA9RrWkgaxwfyKSBPAXP53lY55xgdi9PZXj0tpZv2nIa8e4SQRtLDpH5yHLZTLdyfifw7ByeS BjdHfqkbWMR9mV1Jz2l8mhrXlj2teJIdMxtLv4qPNICdR1ei5IGGEDw6q67QbuhnMqtL7qT9rpO2 D7PZeyW7fzdp1EmFd5c8Ovdq80DIWNh + CDpn7eq6dXnNZY7FyXEWUs1e2eHPYPzXdlHkGMS9B07M Mo5Dh2BqdUDh5jrwLTtua12yZJdpADtQTp81Hw8Uh3ThzGETHq9F9Sei9V6M2wdVpcDmj1Hte5pa GjiNp5g + 4FSHiE9tGfHH03fqd3Lx8inrOF1Dp7GbG1WMc4QPc7bq7t9EcpmYVIEJ0MSJOPQ22ynC yAWgVZt4cZmAXWe8gdpKhOQCNMssZMjQ6MerdQrr6cxwk3CpuE9pPtDnD6Wn3Kzyw0LDMygPNw + l 4eKOkV5WQIuyLbfaf3a3NDfuM6qtzdxI4W1ykjku3v8A6v5uHhfV5mTk2Nqqa + zUnwceFYwzAxAl p8xAnMYgJOkfWGrrdlr8Nn6rU7YLHE7nGPDw1T8eQzOyMmD2xqdXaxyNxjwUrXmkP883 + q78rEFi qP5mv + qPyJKZpKUkpSSkGdphZB / 4J / 8A1JQlsV0PmD41Tbue8TEak9uFmmLsnYJfXa0AsIB / ecdf iAlSKcXqtzXZrLJLtpBJPeCp8Y9KCapq3fpsqi9j2AVRO50cBOjpEhimOLJGQ6PRM6 / VVUw1sosy K27WWvOrB5e1QRhIadGXNGMjxAXJyci7JysoZduXVuBBEuc4aawG7NFP6AKAa + OGbi4pu / 0zqGK2 stHpPrdYHnYNzq3Hn6bRLSQdPDumTlIakWGb24EVH0lbq2X1bovUDk9HAysS + HUta8F9Tjq9jmNO 6P3dFJDlOOjG2vPnTCxKi2WfWvOsrDs62qq5ha51V1Ja7QyPcfd8wFPHAK0lq1vvBEtY6O3V9Y8f JxMequ1oe1xdaHe4kGfaDLTwddAp / u0iKtQ5yIJNNrqFNnUunOZiudUxjA6v0zB3M3SwjzChngET wyHkywy8ceKJc3pnSnNwcEMvc / 7TfLjW54AY5r3 + 4aAcarPycv6922M4pF1v6tvwukhmK972nIx3 2yPohr43DTzVuERElrTyGQV0r6vU34BszGWh4rWithLm7Wb3cCeDylkhGUtV2PNOAoJs3peGfq25 pZLqMl1bXEkkND3GNT5qHMBGFhmwylLLr1b31NY2rGuY3QB0 / gE7kTYK3nhqHq8Oxr3uaDqArZaE 9mwf55v9V35WIMaqP5mv + qPyJKZpKUkpSSmv1DTAyT / wNn / UlA7LofMHwpmWKzYGgvDiCDxwIVLg t2 + EpBj9Tysc5tWPY7HY8Vutj2B / 7s6a6o8AAtAAMuHq5l73W3S8yQdU + IoLZAE0rP6PkV9Ob1Vh b9ndkHFgh4B4bv1HgQpcRJaHMw4To5IG3Uk / BStXV1OnsbZiWlwkboh4NUGU + p1ORhxYZX3bTMnp dmIGON9F4ndZU8EOM92kfxVvFGAF3RczNmyTHCdg0GWGvKAZaX1k6Od7T5TqURIxluxmIIfQvqr1 Tp1lIHU6GXX48elc4e / Yfzd3g08Ic5KWKskdjuv5PHHLcD02c766ZeLX1RrMENcRWzIYT9JszLCe Tx3TsXMGcAeqMmAY50731dvs6l0pt1F5GQwGwM7OaAdzD5qHJzXHMxptcvy4x8Mr0O7boyLMl + Lm tHpCjOqpJboDXaC0gjjQkKGRui2 + YhHHoOzvZlVhr2m1w1E9 + 6cAe7TBarqbPRE5L + TqClKJ7rhJ q39LZZhWVGx5bZabHAnl0zKZPEJCivhlMZWGHS + mjGDxU97Q46jd / cjhxCGyc2Uz3dzo9Dqr7XOe 525oHuM91KA1cp0dM / zzf6rvysRYlUfzNf8AVH5ElM0lKSUpJSLKYbcW6sDcX1uaBxMghA7LofMH zR31QyqgS7pgIAn + eP8ABypmGUdHZGXDL9MrZFfUKOjjEpw68XD9YWPsYXOLrANolznEJs5S4NRo vwjEMtg2XEt6Yx5NzjXumDrr / mhMGSg2KjxbJm0143Tb8O1lWVjX2Ne51gcTXZtMbHDaQYUkc0hs 158tjyHUuFZ0fALtXO / zv9ieM82M / D8J6lO3p32XENdcMYTIdaYkmPHnhNOTiLLDHjw4 + GJcp2FW 2sOa61z3vIa0NAb313SVYGUuWeWF7ocnEuxHsLwYfO2edIn8qdjycbFnwHEQ63SMw1ZFRe4iu322 eQOk / IqxIHJjMGHHL28gk7eb0 + rOrrv9NzM2sE5e8Rta90VNg / usABUGOUcWI22pwObJo7h2W6Y / Coyuohxpqqfsc8uhjXVNBe + TpGqOcRyeoMeEyxkgs8j68dBqY / GsdU + t722 / oXe42NeH7vZuj6Kh iZkUQy5MgJ3elZ1irqWGzPxWP9G2Sz1GFjiAedruyeDqtGoR / bX + kdrWjXulxKSOyXupIJaNeDCd amGPlFhIMa + CQKTq63Sb2222AGYaD + KILFk2dA / zzf6rvysRYlUfzNf9UfkSUzSUpJSklLHXRJSN + PXYCHE66JLxMhpWdBxLcF / T32W + m924ulu4EGdDsj8FHLEJR4WWPNTjPiADkO / xedGe7cb8oHyf X / 6RTBysAzf6Ty9h / L6qP + Lrormem6 / LLC4PLd9epH / WvNEcvELTz + Q9Ar / xu + iNEU25NJ / eY6vd 976XFL7vFYedyFqv / wAVfQLNbcrOe48udZUT / wCeE72YqHOTqtGzjf4t / q9jja52Re392x7Y / wCh WxIYYoPNzKTq3 + L7oHV6qKbPVx2Y07Ps5YyZid26p08KSFRGgYsmSWTdo1 / 4qPq5XEX5hA7F9Uf + eE8ZCNmMgF17vqb0i9te82 + pXV6PqhzQ5zfbq / 2bSfaOyiyQ4xqzY85xmwFH6n9MOO / E9XIFFhLr Km2AMeXfS3NDYM90YxpByk9GeF9UOh9P9IUUNil29gc1h2 / zEqWmdhvW9Lx7hDnPHwIH / fUOALvd KD9gYezZvtg68t / 8glwBXulmOiYgbt32xM / SH9yPCj3Cj / 5v4Uzvtn + sP / IpUr3C2sPp1OE5zq3P cXCDvIP5AEaRKRKc / wA83 + q78rElqqP5mv8Aqj8iSmaSlJKUkpHeN1NjY3S1w2zE6cSkp4 / 9ls / 8 qbP / AGLb / wCQRQr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9 ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQ SUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUr9ls / 8qbP / AGLb / wCQSUzo6RRZcyu7 pllVbnAOs + 1NdtB7xtSU9N03AxOnUOow52OeXmXbtSAP4IJbB / nm / wBV35WJKVR / M1 / ​​1R + RJTNJS klKSUjvG6iwRuljhBMTpxKSnjP2a7 / ytp / 8AYtv / AKVRQr9mu / 8AK2n / ANi2 / wDpVJSv2c7 / AMra f / Ytv / pVJSv2a7 / ytp / 9i2 / + lUlK / Zrv / K2n / wBi2 / 8ApVJSv2a7 / wAraf8A2Lb / AOlUlK / Zrv8A ytp / 9i2 / + lUlK / Zrv / K2n / 2Lb / 6VSUr9mu / 8raf / AGLb / wClUlK / Zrv / ACtp / wDYtv8A6VSUr9mu / wDK2n / 2Lb / 6VSUr9mu / 8raf / Ytv / pVJSv2c7 / ytp / 8AYtv / AKVSUr9mu / 8AK2n / ANi2 / wDpVJSv 2a7 / AMraf / Ytv / pVJSv2a7 / ytp / 9i2 / + lUlO / wDVzHuxqbmPxW4tbnNewttFoeTIdqHO4gIJdU / z zf6rvysSUqj + Zr / qj8iSmaSlJKUkphc0uqe0AOJaQGngyOElPK / sbP8A / KjF / wC3Xf8ApVFSv2Nn / wDlRi / 9uu / 9KpKUOi540 / ZGL / 267 / 0qkpX7Gz // ACoxf + 3Xf + lUlK / Y2f8A + VGL / wBuu / 8ASqSl fsbP / wDKjF / 7dd / 6VSUr9jZ // lRi / wDbrv8A0qkpt9O6E2y1w6l02imsNlpre4kunj + cKCm // wA3 Oif9xW / 5zv8AySSlf83Oif8AcVv + c7 / ySSlf83Oif9xW / wCc7 / ySSlf83Oif9xW / 5zv / ACSSlH6t 9EOn2Vv + c7 / ySSlf83Oif9xW / wCc7 / ySSlf83Oif9xW / 5zv / ACSSlf8ANzon / cVv + c7 / AMkkpv4 + PTi0tx8duytmjWiTEme6Slz / ADzf6rvysSUqj + Zr / qj8iSmaSlJKUkpi8vDHGsS8A7QeCeySnH + 1 fWr / ALhY / wDn / wDmaSlfavrV / wBwsf8Az / 8AzNJSvtX1q / 7hY / 8An / 8AmaSnZbO0btDGvxSUukpS SlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpgf55v9V35WJKVR / M1 / ​​wBUfkSUzSUpJSklI759GyJna76P 0uO3mkp4 / wBTK / 0vV / uP / k0UK9TK / wBL1f7j / wCTSUr1Mr / S9X + 4 / wDk0lK9TK / 0vV / uP / k0lK9T K / 0vV / uP / k0lK9TK / wBL1f7j / wCTSUr1Mr / S9X + 4 / wDk0lK9TK / 0vV / uP / k0lK9TK / 0vV / uP / k0l K9TK / wBL1f7j / wCTSUr1Mr / S9X + 4 / wDk0lK9TK / 0vV / uP / k0lK9TK / 0vV / uP / k0lK9TK / wBL1f7j / wCTSUr1Mr / S9X + 4 / wDk0lO1h9dLnUYpw8uSWVm2xnjDdzjPzKCXaSUwP883 + q78rElKo / ma / wCq PyJKZpKUkpSSmF38zZ9I + 06M + lx + b5pKeQ2W / wCg6z / nH / 0kipWy3 / QdZ / zj / wCkklK2W / 6DrP8A nH / 0kkpWy3 / QdZ / zj / 6SSUrZb / oOs / 5x / wDSSSlbLf8AQdZ / zj / 6SSUrZb / oOs / 5x / 8ASSSlbLf9 B1n / ADj / AOkklK2W / wCg6z / nH / 0kkpWy3 / QdZ / zj / wCkklK2W / 6DrP8AnH / 0kkpWy3 / QdZ / zj / 6S SU6mH0NmXjMyH5PUaHPmarLYc2CRqNnkgpN / zbq / 7nZ3 / bw / 8gkpX / Nur / udnf8Abw / 8gkpvYGA3 ArdW266 / c7duvdvI0iAYGiSm0kpgf55v9V35WJKVR / M1 / ​​wBUfkSUzSUpJSklMXtLmOaCWlwIDhyJ 7pKef6jhZPTqW32dRzrQXhm2mHO1DjMbm6aJKc / 7a7 / uV1X / ADG / + lEVK + 2u / wC5XVf8xv8A6USU r7a7 / uV1X / Mb / wClElK + 2u / 7ldV / zG / + lElK + 2u / 7ldV / wAxv / pRJTqYXTcrNxmZTOpZtbXzDbIa 4QS3Ubj4IKTfsPM / 8tcr7 / 8AakpX7DzP / LXK + / 8A2pKV + w8z / wAtcr7 / APakpX7DzP8Ay1yvv / 2p KV + w8z / y1yvv / wBqSlfsPM / 8tcr7 / wDakpX7DzP / AC1yvv8A9qSlfsPM / wDLXK + // akpX7DzP / LX K + // AGpKdhJTA / zzf6rvysSUqj + Zr / qj8iSmaSlJKUkpi9u9jmSW7gRI5E + CSnH / AObX / mwzP + 3E lK / 5tf8AmwzP + 3P9iSlf82v / ADYZn / bn + xJSv + bX / mwzP + 3P9iSlf82v / Nhmf9uf7ElK / wCbX / mw zP8Atz / YkpX / ADa / 82GZ / wBuf7ElK / 5tf + bDM / 7c / wBiSlf82v8AzYZn / bn + xJSv + bX / AJsMz / tz / YkpX / Nr / wA2GZ / 25 / sSUr / m1 / 5sMz / tz / YkpX / Nr / zYZn / bn + xJSv8Am1 / 5sMz / ALc / 2JKV / wA2 v / Nhmf8Abn + xJTa6d0n9n2ut + 1X5G5u3bc7cBrMhJToJKYH + eb / Vd + ViSlUfzNf9UfkSUzSUpJSk lI7xNNgAJlrtG6E6dklPH / Y7 / wDuh2T / ALdH / pFFSvsd / wD3D6p / 26P / AEikpX2O / wD7h9U / 7dH / AKRSUr7Hf / 3D6p / 26P8A0ikpX2O // uh2T / t0f + kUlK + x3 / 8AcPqn / bo / 9IpKV9jv / wC4fVP + 3R / 6 RSUr7Hf / ANw + qf8Abo / 9IpKV9jv / AO4fVP8At0f + kUlK + x3 / APcPqn / bo / 8ASKSlfY7 / APuh2T / t 0f8ApFJSvsd // cPqn / bo / wDSKSlfY7 / + 4fVP + 3R / 6RSUr7Hf / wBw + qf9uj / 0ikpX2O // ALh9U / 7d H / pFJSvsd / 8A3D6p / wBuj / 0ikp2 / q8bqmWYz8bJpaD6gfku3Ekw3aPYzwQU6x / nm / wBV35WJKVR / M1 / 1R + RJTNJSklKSUxewWMcx3DgQY8Ckpyf + a3S / G7 / twpKV / wA1ul + N3 / bhSUr / AJrdL8bv + 3Ck pX / Nbpfjd / 24UlK / 5rdL8bv + 3CkpX / Nbpfjd / wBuFJSv + a3S / G7 / ALcKSlf81ul + N3 / bhSUr / mt0 vxu / 7cKSlf8ANbpfjd / 24UlJsToGBhZDMmk2b2TG55I1Bbx80lOkkpSSlJKUkpSSlJKYH + eb / Vd + ViSlUfzNf9UfkSUzSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklMD / PN / qu / KxJSqP5mv + qPyJKZpKUkpSSmj1TqtPSmVvuaXeoSAB5KvzPMjABYu2xy3Ky5gkDoy6d1PH6l T6tXtMkFpOqODmY5R2RzHLTwyotxTsCklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJTA / wA8 3 + q78rElKo / ma / 6o / IkpmkpSSkd91WNS ++ 9wZXWC57jwAOSgTSYxMjQeP + tfUWdYZjVdBJz7Ky91 raGl5a07QCQGqnzURlqtXW + Hwly5kcnpvui6H + 2cOypz + nXaHXc1zef7PmqmDk5DmBLWg2ebODLA / rA9yth59SSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpgf55v8AVd + ViSlUfzNf9UfkSUzS U8F176 / dc6R1DrFTMPEsxuiPxvV3WPFlleVG3Z7QN3uEjtrykpjk / wCMx + Jmjp + diVMLepV4eRZu caqcewNd6j3Oa33GXQP5JSUvgfXT6x52a7Bxek4uPk49FeVfXfYai + m2xu1zC7btDanBzpnXSJSp JJL3ySFJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKYH + eb / Vd + ViSlUfzNf9UfkSUzSU 8zV9SMV / 1nzvrF1N1Oc3MNTq8Z9BApfQ1tdbg51zw47RrLOdRCSnUu + rnQshz334NNjrchuXYXNn dcwFrXu8YBKSl + o / V3oXV7mZHU8CjKtrENfawOdAM7Se48jokp0UlKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSk lKSUpJSklONf0Tqlt9ltfVramPe5zaw0w0EyGj9IOElI / wBg9X / 8ubv8w / 8ApVJSv2D1f / y5u / zD / wClUlN / pmDl4LbBlZj8wvILS8EbYnxc7lJTbP8APN / qu / KxJSOm6n0a / wBI36I7jwSUk9en / SN + 8JKV69P + kb94SUr16f8ASN + 8JKV69P8ApG / eElK9en / SN + 8JKV69P + kb94SUr16f9I37wkpXr0 / 6 Rv3hJSvXp / 0jfvCSlevT / pG / eElK9en / AEjfvCSlevT / AKRv3hJSvXp / 0jfvCSlevT / pG / eElK9e n / SN + 8JKV69P + kb94SUr16f9I37wkpXr0 / 6Rv3hJSvXp / wBI37wkpXr0 / wCkb94SUr16f9I37wkp GbqfWb + kb9F3ceLElP8A / 9k = 256JPEG1256
  • / 9j / 4AAQSkZJRgABAgEASABIAAD / 7QAsUGhvdG9zaG9wIDMuMAA4QklNA + 0AAAAAABAASAAAAAEA AQBIAAAAAQAB / + 4AE0Fkb2JlAGSAAAAAAQUAAgAg / 9sAhAAMCAgICAgMCAgMEAsLCxAUDg0NDhQY EhMTExIYFBIUFBQUEhQUGx4eHhsUJCcnJyckMjU1NTI7Ozs7Ozs7Ozs7AQ0LCxAOECIYGCIyKCEo MjsyMjIyOzs7Ozs7Ozs7Ozs7Ozs7OztAQEBAQDtAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQED / wAARCAEA ALUDAREAAhEBAxEB / 8QBQgAAAQUBAQEBAQEAAAAAAAAAAwABAgQFBgcICQoLAQABBQEBAQEBAQAA AAAAAAABAAIDBAUGBwgJCgsQAAEEAQMCBAIFBwYIBQMMMwEAAhEDBCESMQVBUWETInGBMgYUkaGx QiMkFVLBYjM0coLRQwclklPw4fFjczUWorKDJkSTVGRFwqN0NhfSVeJl8rOEw9N14 / NGJ5SkhbSV xNTk9KW1xdXl9VZmdoaWprbG1ub2N0dXZ3eHl6e3x9fn9xEAAgIBAgQEAwQFBgcHBgI7AQACEQMh MRIEQVFhcSITBTKBkRShsUIjwVLR8DMkYuFygpJDUxVjczTxJQYWorKDByY1wtJEk1SjF2RFVTZ0 ZeLys4TD03Xj80aUpIW0lcTU5PSltcXV5fVWZnaGlqa2xtbm9ic3R1dnd4eXp7fh2 + f3 / 9oADAMB AAIRAxEAPwD06mmn0a / 0bfojsPBJST0Kf9G37gkpXoU / 6Nv3BJSvQp / 0bfuCSlehT / o2 / cElK9Cn / Rt + 4JKV6FP + jb9wSUr0Kf8ARt + 4JKV6FP8Ao2 / cElK9Cn / Rt + 4JKV6FP + jb9wSUr0Kf9G37gkpX oU / 6Nv3BJSvQp / 0bfuCSlehT / o2 / cElK9Cn / AEbfuCSlehT / AKNv3BJSvQp / 0bfuCSlehT / o2 / cE lK9Cn / Rt + 4JKV6FP + jb9wSUr0Kf9G37gkpGaafWb + jb9F3YeLElJKP5mv + qPyJKZpKUkpSSlJKUk pSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSmB / nm / wBV35WJKVR / M1 / ​​1R + RJTXzuq9P6 Zs + 3XNp9Wdm4EztieAf3klNT / nV9X / 8Auaz7nf8AkUlK / wCdX1f / AO5rPud / 5FJSv + dX1f8A + 5rP ud / 5FJTfw83Fz6RkYdgtqJIDhMSOeYSUnSUpJSklKSUpJTl2fWboVNjqrMtjX1uLXNIdoQYI + ikp j / zq + r // AHNZ9zv / ACKSlf8AOr6v / wDc1n3O / wDIpKV / zq + r / wD3NZ9zv / IpKV / zq + r / AP3NZ9zv / IpKdZJSklKSUpJSklKSUwP883 + q78rElKo / ma / 6o / IkpzOvOePQ2dJZ1b6c79v6P6PG9j / pfwSU 5O + 7 / wCdOn76v / SKSlb7v / nTp ++ r / wBIpKVvu / 8AnTp ++ r / 0ikps0dW6vi1irG + rpprBkMrta1sn ybUElJP291 // AMorP + 3x / wCk0lK / b3X / APyis / 7fH / pNJSv291 // AMorP + 3x / wCk0lK / b3X / APyi s / 7fH / pNJTq9OycnLxhdl4xw7SSDU528gDgzDeUlOJkdVz2ZFrGdHosa17gHm + oFwB + kQfFJSP8A bHUf / KXH / wC36v7klK / bHUf / AClx / wDt + r + 5JSv2x1H / AMpcf / t + r + 5JSv2x1H / ylx / + 36v7klJf + cfXP / Kuv / 2KrSUr / nh2z / yrr / 8AYqtJSv8Anh2z / wAq6 / 8A2KrSUkp651 + 5wDOktIkBxbkMdAPf RJT0CSlJKYH + eb / Vd + ViSlUfzNf9UfkSU4X1rxmZh3XfgjO2 + pE3 + hsnZ5iZSU8 / + zqf / ​​KNv / scP / JJKV + zqf / ​​KNv / scP / JJKV + zqf8Ayjb / AOxw / wDJJKV + zqf / ​​ACjb / wCxw / 8AJJKUOn1AgjobZGo / Xh / 5JJSv2dT / AOUbf / Y4f + SSUr9nU / 8AlG3 / ANjh / wCSSUlHRLHAOb9XSQdQRmaEf5ySnqel53Vs q17OoYh3NjWy1 / qB + 4zxASU81m9Pxn5l7j07DeXWvJc7Oc0mXHUt9UQfJJSH9m4v / lZg / wDse7 / 0 qkpX7Nxf / KzB / wDY93 / pVJSv2bi / + VmD / wCx7v8A0qkpX7Nxf / KzB / 8AY93 / AKVSUr9m4v8A5WYP / se7 / wBKpKV + zcX / AMrMH / 2Pd / 6VSUr9m4v / AJWYP / se7 / 0qkpu9OvyOk + p + z8LBp9bbv / XQ6ds7 fpvd + 8UlPT9PuycjEZdlsZXa + SW1uD2xPtIcOZCSmykpgf55v9V35WJKVR / M1 / ​​1R + RJTjfWbHx7 / ALN6 / TLep7fUj0nuZ6c7OdhH0v4JKcQ9PwP / AJ2ck / 8AXrf / ACSSlvsGB / 8AOzlf9vWf + SSUr7Bg f / Ozlf8Ab1n / AJJJSvsGB / 8AOzlf9vWf + SSUr7Bgf / Ozlf8Ab1n / AJJJSvsGB / 8AOzlf9vWf + SSU r7Bgf / Ozlf8Ab1n / AJJJTs4nWc6ptOJX0XJqpYG1NJdIa0Q0TLZ0CSnfSU8Jm47Tm5B9Loxm15my 9wf9I / THrj3eKSkP2Zn + i6H / AOxDv / ehJSvszP8ARdD / APYh4 / vQkpX2Zn + i6H / 7EO / 96ElK + zM / 0XQ // Yh4 / vQkpX2Zn + i6H / 7EO / 8AehJSvszP9F0P / wBiHf8AvQkpX2Zn + i6H / wCxDv8A3oSU3uk4 PRrbXs6qzpbQQBUMa8lxcTwd1zklPX0U1Y9LKKW7K62hrGjsBwElJElMD / PN / qu / KxJSqP5mv + qP yJKanU8zqOJ6f2DBOdv3b4tbVsjbH0gZmSkp5bO6fZm5VmVkdCsNtp3PIzWN1jw2pKdj9vdc / wDK b / 2ar / 8AIpKV + 3uuf + U3 / s1X / wCRSUr9vdc / 8pv / AGar / wDIpKV + 3uuf + U3 / ALNV / wDkUlK / b3XP / Kb / ANmq / wDyKSmdPWuuW2NaejFrS4BzhksdtBPMBqSncSUpJTwuba0Zl4jov86 / + da7f9I / T0 + l 4pKQ + q3w6F / mu / uSUr1W + HQv8139ySleq3w6F / mu / uSUr1W + HQv8139ySleq3w6F / mu / uSUr1W + H Qv8ANd / ckpXqt8Ohf5rv7klOp0q / 6usqL + qfs1uQ2yWHHboGgNj6QmZlJT0 + NlY + ZSMjFsbbU6QH t1BgwUlJUlMD / PN / qu / KxJSqP5mv + qPyJKXc9rfpECfEwkpyMv6tfV / NyLMvJZuttO57ha4SfgHJ KQ / 80Pqz / ov / AAV // k0lK / 5ofVn / AEX / AIK // wAmkpdv1O + rbvo0Ex4WvP8A35JTL / mX9Xv + 47v + 3H / + SSUr / mX9Xv8AuO7 / ALcf / wCSSU3umdF6d0f1PsFZr9bbvlznTt3R9In94pKbySlJKebyOgdT tyLbWV9MLXvc4F + MHOgmfcdup8UlI / 8Am51X / R9J / wDYUf8AkUlN / pvQa62v / amLgWuJHp + jjtaA O8y1JTc / YnRv + 4GL / wBss / 8AIpKV + xOjf9wMX / tln / kUlK / YnRv + 4GL / ANss / wDIpKV + xOjf9wMX / tln / kUlK / YnRv8AuBi / 9ss / 8ikpX7E6N / 3Axf8Atln / AJFJTZpooxqxTj1sprbMMraGtE6nRsBJ SRJTA / zzf6rvysSUqj + Zr / qj8iSnD + tX7A / Vf256n + E9H05 / kb52 / JJTgf8AYD / 3Y / 6aSlf9gP8A 3Y / 6aSlf9gP / AHY / 6aSm / wBK659UOjer9hdc31tu / c1zvobo5 / rJKdD / AJ79A / 0ln / bZSUr / AJ79 A / 0ln / bZSUr / AJ79A / 0ln / bZSU2unfWXpXVcn7Jhve6wtLocwtEDnUpKdVJTz19P1gN9hq63RUwv dsrNdZLROjTLeySmHofWP / y + x / 8Atqr / AMikpXofWP8A8vsf / tqr / wAikpXofWP / AMvsf / tqr / yK SnQ6W / Lx22DqnUactziPTLQyvaO / 0YSU3vteL / pq / wDPH96Slfa8X / TV / wCeP70lK + 14v + mr / wA8 f3pKV9rxf9NX / nj + 9JSVrmvaHMIcDwRqCkpdJTA / zzf6rvysSUqj + Zr / AKo / IkpxfrNa + r7Nsycv Gn1J + yV + pu + h9P3CI7JKcP7Vd / 5ZdW / 9hz / 5NJSvtV3 / AJZdW / 8AYc / + TSUr7Vd / 5ZdW / wDYc / 8A k0lK + 1Xf + WXVv / Yc / wDk0lK + 1Xf + WXVv / Yc / + TSUr7Vd / wCWXVv / AGHP / k0lK + 1Xf + WXVv8A2HP / AJNJTZ6ZkWu6hjtOf1KwGxoLLaS1jteHHfoElPYJKeIzen4z8y9x6dhvLrXkudnOaTLjqW + qIPkk pD + zcX / yswf / AGPd / wClUlK / ZuL / AOVmD / 7Hu / 8ASqSlfs3F / wDKzB / 9j3f + lUlK / ZuL / wCVmD / 7 Hu / 9KpKV + zcX / wArMH / 2Pd / 6VSUr9m4v / lZg / wDse7 / 0qkpX7Nxf / KzB / wDY93 / pVJTc6X0TpOXk mnNwMappaSw05j7HFwI02i3wlJT1mNjU4dDMbHbsqqG1jZJgDzcSUlJUlMD / ADzf6rvysSUqj + Zr / qj8iSnD + tTrW / ZfSfns / nJ / Z86 / Q / nII + XzSU4HqZX + l6 / 9x / 8AJpKV6mV / pev / AHH / AMmkpXqZ X + l6 / wDcf / JpKV6mV / pev / cf / JpKV6mV / pev / cf / ACaSleplf6Xr / wBx / wDJpKV6mV / pev8A3H / y aSleplf6Xr / 3H / yaSnsulZpzsNtpqupLTs25DdrztA9xHmkp5DNx2nNyD6XRjNrzNl7g / wCkfpj1 x7vFJSH7Mz / RdD / 9iHf + 9CSlfZmf6Lof / sQ7 / wB6ElK + zM / 0XQ // AGId / wC9CSlfZmf6Lof / ALEO / wDehJSvszP9F0P / ANiHf + 9CSlfZmf6Lof8A7EO / 96ElK + zM / wBF0P8A9iHf + 9CSm50atlPU8d + z pDPft3UXl1nuBbDAbnSTPgkp7VJSklMD / PN / qu / KxJSqP5mv + qPyJKcT60B5 + zbK + oWfzk / s4xH0 P5z2u + XzSU4Wy7 / QfWD / ADz / AOkklK2Xf6D6wf55 / wDSSSlbLv8AQfWD / PP / AKSSUrZd / oPrB / nn / wBJJKVsu / 0h2g / zz / 6SSUrZd / oPrB / nn / 0kkpWy7 / QfWD / PP / pJJSbDvvw8lmSMTrlxrJPp3EuY ZBHub6Y8UlPQdO63fn5P2ezp2VijaXerewtbp2khJTzWba0Zl4jov86 / + da7f9I / T0 + l4pKQ + q3w 6F / mu / uSUr1W + HQv8139ySleq3w6F / mu / uSUr1W + HQv8139ySleq3w6F / mu / uSUr1W + HQv8ANd / c kpXqt8Ohf5rv7klJsO39bo2fsUO9Rm01tdvncI2ac + CSnuklKSUwP883 + q78rElKo / ma / wCqPyJK c / q3SaOrX0VZAuaytljhZU / YASaxtdoZnt8ElNen6pdNouZey3JLq3B4DrZEtM6iElO2kpSSlJKU kpSSlJKUkpSSnm8joHU7ci21lfTC173OBfjBzoJn3HbqfFJSP / m51X / R9J / 9hR / 5FJSv + bnVf9H0 n / 2FH / kUlK / 5udV / 0fSf / YUf + RSUr / m51X / R9J / 9hR / 5FJSv + bnVf9H0n / 2FH / kUlK / 5udV / 0fSf / YUf + RSU6PTug47KHDqeJg227yWupoY1u2BA1bzMpKbbOj9Jre17MLGa5pDmubUwEEcEHakpuJKU kpgf55v9V35WJKVR / M1 / ​​1R + RJTh / Wrp9md9l2YDs / wBP1J22inZOzx5mElOB / wA37 / 8Aygs / 9iwk pX / N + / 8A8oLP / YsJKV / zfv8A / KCz / wBiwkp3 / wDmR0D / AEdn / bhSUr / mR0D / AEdn / bhSUr / mR0D / AEdn / bhSUr / mR0D / AEdn / bhSU3ul9A6d0d9lmC1zXWgNducXaDXukp0UlPGZnXMmvLvrHX66gyx7 RWcQu2Q4jbu9EzCSkP7fyv8A546 // YM / + kElK / b + V / 8APHX / AOwZ / wDSCSlft / K / + eOv / wBgz / 6Q Внедорожник + 38qI / wCcVc + P2N3 / AKQSUt + 38r / 546 // AGDP / pBJSv2 / lf8Azx1 / + wZ / 9IJKV + 38r / 546 / 8A 2DP / AKQSU63T / rZ0mnGDOodSGRcCZsbRYwEdtBUElPRpKUkpgf55v9V35WJKVR / M1 / ​​1R + RJTi / Wb LOL9mjKyMXf6n9GrFm6Nn0pIiJ0SU4f7Wf8A + WvUf / YZv / kklK / az / 8Ay16j / wCwzf8AySSlftZ / / lr1H / 2Gb / 5JJSv2s / 8A8teo / wDsM3 / ySSlftZ // AJa9R / 8AYZv / AJJJSj1Z4 / 71eof + wzf / ACSS lftZ / wD5a9R / 9hm / + SSUzq6yarWPf1LqFjWua5zDjthwGu0w7ukp6rpnVMfqtLr8ZtjWsdsItbtM wDx80lPI5vWHV5l7P2y6vba9uz7I122Hh37u8JKQ / tp3 / l47 / wBg2pKV + 2nf + Xjv / YNqSlftp3 / l 47 / 2DakpX7ad / wCXjv8A2DakpX7ad / 5eO / 8AYNqSlftp3 / l47 / 2DakpX7ad / 5eO / 9g2pKbvRurtt 6nj1W9UOU2xxZ6JxRWHFwIb7u0Eykp7NJSklMD / PN / qu / KxJSqP5mv8Aqj8iSnE + tBePs2yzqFf8 5P7OEz9D + c9zfl80lOFvu / 0 / 1g / zD / 6VSUrfd / p / rB / mH / 0qkpW + 7 / T / AFg / zD / 6VSUrfd / p / rB / mH / 0qkpW + 7 / T / WD / ADD / AOlUlK33f6f6wf5h / wDSqSlb7v8AT / WD / MP / AKVSUrfd / p / rB / mH / wBK pKei6L0q6k1578 / NubZXPoZbjpuH5zdxhwSU4uZ1RzMu9n7Tz2bbHjazHaWthx0ad2oSUh / az / 8A y16j / wCwzf8AySSlftZ // lr1H / 2Gb / 5JJSv2s / 8A8teo / wDsM3 / ySSlftZ // AJa9R / 8AYZv / AJJJ Sv2s / wD8teo / + wzf / JJKV + 1n / wDlr1H / ANhm / wDkklK / az // AC16j / 7DN / 8AJJKV + 1n / APlr1H / 2 Gb / 5JJT2WDu + x0Fz3Wk1tJseIc6Ry4dikpOkpgf55v8AVd + ViSlUfzNf9UfkSU4n1oDz9m2V9Qs / nJ / ZxiPofzntd8vmkpwtl3 + g + sH + ef8A0kkpWy7 / AEh2g / zz / wCkklK2Xf6D6wf55 / 8ASSSlbLv9 B9YP88 / + kklK2Xf6D6wf55 / 9JJKVsu / 0h2g / zz / 6SSUrZd / oPrB / nn / 0kkpWy7 / QfWD / ADz / AOkk lPTfVyo14Bc77W02PJ2Z7t1rYhv7rdNElILvq3k3XWWjq + dWHuLgxthDWyZ2jXgJKdmphqqZWXF5 Y0NL3al0CJPxSUzSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklMD / PN / qu / KxJSqP5mv + qPyJKcf6yY9t / 2f08fK yNu + fstoq2zs + lIMz2SU4n7Pyf8Ayu6n / wCxQ / 8AIpKV + z8n / wArup / + xQ / 8ikpX7Pyf / K7qf / sU P / IpKV + z8n / yu6n / AOxQ / wDIpKV + z8n / AMrup / 8AsUP / ACKSlfs / J / 8AK7qf / sUP / IpKV + z8n / yu 6n / 7FD / yKSlfs / J / 8rup / wDsUP8AyKSnp8zJyK + hZGW1rse9mLZY1roc5j2sLhPYwUJGgWblYCea ETsZD83zsfW / 6yEwM13 + ZX / 5BVhkmXp8vw7kcUeKUaHmV / 8AnZ9Zv + 5h / wA2v / yCN5Wv7fwrw + 0q / wCdn1m / 7mH / ADa // IJXlV7fwrw + 0rf88PrJ / wBzXf5lf / kE33Z922PhPJn9D8T / ABW / 54fWT / ua 7 / Mr / wDIJe7Lun / RPKfufif4q / 54fWT / ALmu / wAyv / yCXuy7q / 0Tyn7n4n + Kv + eh2k / 7mu / zK / 8A yCXuy7q / 0Tyn7n4n + Kv + eh2k / wC5rv8AMr / 8gl7su6v9E8p + 5 + J / ir / nh9ZP + 5rv8yv / AMgl7su6 v9E8p + 5 + J / ir / nh9ZP8Aua7 / ADK // IJe7Lur / RPKfufif4vpPSbrMjpeHkXO3WW49T3u4lzmNJOn mVaibAeU5qAhmnEbCR / NsH + eb / Vd + ViLCqj + Zr / qj8iSnD + tWEMz7LOA7P2ep9G8UbJ2fvAzMJKc D9jM / wDKGz / 2OZ / 5FJSv2Mz / AMobP / Y5n / kUlK / YzP8Ayhs / 9jmf + RSUr9jM / wDKGz / 2OZ / 5FJSv 2Mz / AMobP / Y5n / kUlK / YzP8Ayhs / 9jmf + RSUr9jM / wDKGz / 2OZ / 5FJSv2Mz / AMobP / Y5n / kUlPSW Y9OJ9U8nGpZ6QbhXONRf6hY57Hvc0u7w5xTZ / KWxyX + 6Mf8AeH5vlzZn28qpEEnR7HmcmLHjJyfL 9q8WeJ + 9ScGRoff / AIb / AFf8X + xUWeJ + 9LgyK + // AA3 + r / i / 2LbHeCb7U + zL / pjk / wB / 8D / BWx3g l7U + yf8ATHJ / v / gf4K2O8Evan2V / pjk / 3 / wP8FbHeCXtT7K / 0xyf7 / 4H + CtjvBL2p9lf6Y5P9 / 8A A / wVsd4Je1Psr / THJ / v / AIH + CxBBgphFFuYskcsBKOxfXuh / 8i9P / wDCtP8A57arkPlDxfO / 7oyf 3j + bbP8APN / qu / KxOa6qP5mv + qPyJKaXVemdI6j6X7VY1 / p7vT3WOrjdt3fRc2eAkpof82fqj / oq / wDt9 / 8A6VSUr / mz9Uf9FX / 2 + / 8A9KpKV / zZ + qP + ir / 7ff8A + lUlK / 5s / VH / AEVf / b7 / AP0qkpX / ADZ + qP8Aoq / + 33 / + lUlK / wCbP1R / 0Vf / AG + // wBKpKV / zZ + qP + ir / wC33 / 8ApVJTKv6qfVa2fSx2 vjnbdYY + 6xJS + X0TpfSej9TfgU + k6zEuDzve6QGP / fc5Nn8pbHJf7ox / 3h + b5iz6SqwFl6z4hPgw E8XD41f4M48z95U3D / V / Fw / vQ / zw / wDCx / BUeZ + 8pcP9X8Vfeh / nh / 4WP4KjzP3lLh / q / ir70P8A PD / wsfwVHmfvKXD / AFfxV96H + eH / AIWP4KjzP3lLh / q / ir70P88P / Cx / BUeZ + 8pcP9X8Vfeh / nh / 4WP4KjzP3lLh / q / ir70P88P / AAsfwUQY0Jn4lAwJGg / Fkwc7ijMGeQSj24P7EbgQdVDIEHV3uXzY 82MSh8r670P / AJF6f / 4Vp / 8APbVbh8oeN53 / AHRk / vH822f55v8AVd + Vic11UfzNf9UfkSU4f1pr qf8AZfVrw7I9SPttvox9D6HubPmkpwfQxP8AuP0b / wBiz / 6USUr0MT / uP0b / ANiz / wClElK9DE / 7 j9G / 9iz / AOlElK9DE / 7j9G / 9iz / 6USUr0MT / ALj9G / 8AYs / + lElK9DE / 7j9G / wDYs / 8ApRJSvQxP + 4 / Rv / Ys / wDpRJTawc2zphecFvSKTZAftypmJjl58UlOs / NyM76t9SuyXY7ntpvaDi2eqyBVOrpO uqbP5S2OS / 3Rj / vD83zKud2iqw3es + ISrAfVw + IFpPd4D / X5KavD8XD93 / XS / wAT + 1Xu8B / r8kq8 PxV7v + ul / if2q93gP9fklXh + Kvd / 10v8T + 1Xu8B / r8kq8PxV7v8Arpf4n9qvd4D / AF + SVeh5q93 / AF0v8T + 1Xu8B / r8kq8PxV7v + ul / if2q93gP9fklXh + Kvd / 10v8T + 1GbCREQopSBGgdjluSy4p3PJ xDtTHnlMb4AD690P / kXp / wD4Vp / 89tVyHyh5jnf90ZP7x / Ntn + eb / Vd + Vic11UfzNf8AVH5ElOT9 Yem5nUPs / wBkoxb / AE9 + 77WHGN2yNm34apKcf / m31n / uD0r / ADbElK / 5t9Z / 7g9K / wA2xJSv + bfW f + 4PSv8ANsSU3 + lfVtv6X9sYOF + b6X2drv5W7du + UJKdD / m30L / uDT / mpKV / zb6F / wBwaf8ANSUr / m30L / uDT / mpKV / zb6F / 3Bp / zUlMOo4WJgdA6jTh2NpY7HveWsEAuNZE / gmz + Utjkv8AdGP + 8Pzf KWguMBVIiy9lzGcYIcRBPkv6bk / 2j3DR / wBM4 / 3J / Z / ar03Je0e4V / pnH + 5P7P7Vem5L2j3Cv9M4 / wByf2f2q9NyXtHuFf6Zx / uT + z + 1XpuS9o9wr / TOP9yf2f2q9NyXtHuFf6Zx / uT + z + 1RrcBKBxkD ddj + LY5zEeCeum39rFMdFSSn17of / IvT / wDwrT / 57arkPlDxHO / 7oyf3j + bbP883 + q78rE5rqo / m a / 6o / IkppdVZ1t / pfsazHrjd6v2jdr9Hbt2td5pKaHo / Xb / T4h4P / wDSaSlej9dv9Pgfc / 8A9JpK V6P12 / 0 + B9z / AP0mkpXo / Xb / AE + B9z // AEmkpXo / Xb / T4h4P / wDSaSlej9dv9Pgfc / 8A9JpKS4tX 1tGTWcy7CdQHD1RWH7i3vtlgSU7SSmj1z / kXqH / hW7 / z25Nn8pbHJf7ox / 3h + b5EyJ1j5qrDd63n 79k1xf4O7P2eSl / xXG / Wf69Xs8kv8VX6z / Xq9nkl / iq / Wf69Xs8kv8VX6z / Xq9nkl / iq / Wf69Xs8 kv8AFV + s / wBer2eSX + Kr9Z / r1ezySP8AgphLJGQP69GRB0MqEii7uDKcsOLhMfAvr3Q / + Ren / wDh Wn / z21W4fKHjed / 3Rk / vH822f55v9V35WJzXVR / M1 / ​​1R + RJTh / WrCGZ9lnAdn7PU + jeKNk7P3gZm ElOB + xmf + UNn / scz / wAikpX7GZ / 5Q2f + xzP / ACKSlfsZn / lDZ / 7HM / 8AIpKV + xmf + UNn / scz / wAi kpX7GZ / 5Q2f + xzP / ACKSlfsZn / lDZ / 7HM / 8AIpKV + xmf + UNn / scz / wAikpudI6cMTqVF7ejvx9rt bnZjXhgILSdu3XQpKek62QeidQIMj7LdqP8Ai3Js / lLY5L ​​/ dGP8AvD83yNn0uYVWG71vPx4sJFSP 93dnP8of6 / NTcXk4n3c / uZvt / sVP8of6 / NLi8lfdz + 5m + 3 + xU / yh / r80uLyV93P7mb7f7FT / ACh / r80uLyV93P7mb7f7FT / KH + vzS4vJX3c / uZvt / sVP8of6 / NLi8lfdz + 5m + 3 + xU / yh / r80uLyV93P7 mb7f7FHUQXD / AF + abLUbhm5cSwT4hjynz / 3kShd8Gw + vdD / 5F6f / AOFaf / PbVch8oeI53 / dGT + 8f zbZ / nm / 1XflYnNdVH8zX / VH5ElOF9bMQ5X2WMJmZs9T6d4o2Ts4l7JmElPP / ALId / wCU1P8A7HN / 9LJKV + yHf + U1P / sc3 / 0skpX7Id / 5TU / + xzf / AEskpX7Id / 5TU / 8Asc3 / ANLJKV + yHf8AlNT / AOxz f / SySlfsh4 / lNT / 7HN / 9LJKV + yHf + U1P / sc3 / wBLJKV + yHf + U1P / ALHN / wDSySnoGMyqfqpnUZOK ML0se9tVTbBbLPTLg7cHO7kps / lLY5L ​​/ AHRj / vD83zVhh4MfFVYbvW8 / EywkcJl4A0z3HxH + vzU3 EP3vwcT7tL / MT / x / 7Fbj4j / X5pcQ / e / BX3aX + Yn / AI / 9itx8R / r80uIfvfgr7tL / ADE / 8f8AsVuP iP8AX5pcQ / e / BX3aX + Yn / j / 2K3HxH + vzS4h + 9 + Cvu0v8xP8Ax / 7Fbj4j / X5pcQ / e / BX3aX + Yn / j / ANitx8R / r80uIfvfgr7tL / MT / wAf + xibCDGhUcsh3dLl / hmGozIkDvVsFG6b690P / kXp / wD4Vp / 8 9tVyHyh5jnf90ZP7x / Ntn + eb / Vd + Vic11UfzNf8AVH5ElOF9a21n7L6lOJd / OR9suFMfQ + hL2T5p Kef2Y / 8A3C6T / wCxg / 8AS6SlbMf / ALhdJ / 8AYwf + l0lK2Y // AHC6T / 7GD / 0ukpWzH / 7hdJ / 9jB / 6 XSUrZj / 9wuk / + xg / 9LpKVsx / + 4XSf / Ywf + l0lK2Y / wD3C6T / AOxg / wDS6SmVdeGbGi3D6S1hcNxG WCQJ1j9Okp63qxqP1fzTQQ6o4dpYWmQW + m7aQfCE2fylscl / ujH / AHh + b5Mz6SqwNF6z4hDjwEcP F4XX4s58j9xU3F / W / Bw / uo / zI / 8ADB / FU + R + 4pcX9b8FfdR / mR / 4YP4qnyP3FLi / rfgr7qP8yP8A wwfxVPkfuKXF / W / BX3Uf5kf + GD + Kp8j9xS4v634K + 6j / ADI / 8MH8VT5H7ilxf1vwV91H + ZH / AIYP 4qnyP3FLi / rfgr7qP8yP / DB / Fi5s6gGfgopgd3X5HPIDhnEQiBp6gWERymOgCCLD690P / kXp / wD4 Vp / 89tVyHyh5jnf90ZP7x / Ntn + EB / Vd + Vic11UfzNf8AVH5ElOH9ag0 / ZdwwD / Of8oFw / c / m9rh8 / kkpwNtf7nQP89 // AJNJSttf7nQP89 // AJNJSttf7nQP89 // AJNJSttf7nQP89 // AJNJSttf7nQP 89 // AJNJSttf7nQP89 // AJNJSttf7nQP89 // AJNJSttf7nQP89 // AJNJT0duTRkfVfLbTZQ804Vl dgxnbq2kVO9rdTp4Js / lLY5L ​​/ dGP + 8PzfL2EA6mFVgaL1vPYjlwmIjxeB0Z7m / vH / X5KX3B3ccfD ct / zMf8AGP8A3zDe7xUfuz7un / ofk / 3PxP8AFW93il7s + 6v9D8n + 5 + J / ire7xS92fdX + h + T / AHPx P8Vb3eKXuz7q / wBD8n + 5 + J / ire7xS92fdX + h + T / c / E / xVvd4pe7Pur / Q / J / ufif4q3u8Uvdn3V / o fk / 3PxP8ViSTJTSSS3MWKGKAjEaB9e6H / wAi9P8A / CtP / ntqtw + UPF87 / ujJ / eP5ts / zzf6rvysT muqj + Zr / AKo / IkpwvrYAfssvwWfzn9PaXT9D + bhjvn8klPPw3 / T9D / zHf + kklKhv + n6H / mO / 9JJK VDf9P0P / ADHf + kklKhv + n6H / AJjv / SSSlQ3 / AE / Q / wDMd / 6SSUqG / wCn6H / mO / 8ASSSlQ3 / T9D / z Hf8ApJJSob / p + h / 5jv8A0kkp38ehg + qma6oY7n24 + RudhNit5DXtEe1pnsmz + UtjkzXMQ / vD83zn 7Jl / 6Gz / ADD / AHKnT2nu4 + 4V9ky / 9DZ / mH + 5Kle7j7hX2TL / ANDZ / mH + 5Kle7j7hX2TL / wBDZ / mH + 5Kle7j7hX2TL / 0Nn + Yf7kqV7uPuFfZMv / Q2f5h / uSpXu4 + 4V9ky / wDQ2f5h / uSpXu4 + 4V9ky / 8A Q2f5h / uSpXu4 + 4V9ky / 9DZ / mH + 5Kle7j7hX2TL / 0Nn + Yf7kqV7uPuh2rogLejYDXAgjFpBB5B2NV yHyh5vnDfMT / ALx / NtH + eb / Vd + Vic11UfzNf9UfkSU4f1pyasf7L6mVRjbvUj18c5G6Nn0YY7bCS nB / aWL / 5Z4P / ALAO / wDSSSnXr6J1e6tlteTglljQ5p + yMEgiRy1JTL9gda / 7kYP / ALCM / uSUr9gd a / 7kYP8A7CM / uSUr9gda / wC5GD / 7CM / uSUr9gda / 7kYP / sIz + 5JSv2B1r / uRg / 8AsIz + 5JSv2B1r / uRg / wDsIz + 5JTu4VDsbFrpfs3taN5raGNLvziGjiSkpOkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSmB / nm / 1XflYkpVH8zX / AFR + RJSrKarY9VjXxxuAMT8UlMPsmL / oa / 8AMH9ySkoAAAAgDQAJKXSUpJSk lKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklMD / ADzf6rvysSUqj + Zr / qj8iSnKf9Ytljq / 2Z1F20kbm48tMdwd / dJTH / nN / wCarqf / ALD / APmaSlf85v8AzVdT / wDYf / zNJSXF699qyGY / 7Oz6 d5j1LqNrG + bnbjCSnVSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJTA / wA83 + q78rEl I6bqfRr / AEjfojuPBJST16f9I37wkpXr0 / 6Rv3hJSvXp / wBI37wkpXr0 / wCkb94SUr16f9I37wkp Xr0 / 6Rv3hJSvXp / 0jfvCSlevT / pG / eElK9en / SN + 8JKV69P + kb94SUr16f8ASN + 8JKV69P8ApG / e ElK9en / SN + 8JKV69P + kb94SUr16f9I37wkpXr0 / 6Rv3hJSvXp / 0jfvCSlevT / pG / eElK9en / AEjf vCSlevT / AKRv3hJSvXp / 0jfvCSkZup9Zv6Rv0Xdx4sSU / wD / 2Q == 256JPEG2256
  • application / pdf2017-06-19T04: 07: 21. 838-04: 00
  • 19 сентября 2016 года Совет по стандартам финансового учета Индонезии (DSAK IAI) выпустил PSAK 70: «Учет налоговых активов и обязательств» (PSAK 70). Цель выпуска стандарта - обеспечить особый порядок учета, связанный с применением Закона о налоговой амнистии.
  • Бухгалтерские новости Flash - PSAK 70: «Акконтроль активов и обязательств по налоговой амнистии»
  • xmp.did: 6126910CD87FE611AA00EB5835171614adobe: docid: indd: 418f4f9a-a54e-11df-ac77-dbf1ebfb01e2proof: pdfuuid: 9528f243-9fce-4ebc-a958-f2b1cb44.IID: 5F26910CD87FE611AA00EB5835171614adobe: DocId: INDD: 418f4f9a-a54e-11df-AC77-dbf1ebfb01e2defaultxmp.did: C19687D6B37FE611AA00EB5835171614
  • savedAdobe InDesign 7.02012-04-20T16: 26: 39.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C8E00EE6CA8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T16: 26: 39.000 + 07: 00 / metadataxmp. iid: C9E00EE6CA8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T16: 27: 31.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: CBE00EE6CA8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T16: 33: 51.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: CCE00EE6CA8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T16: 34: 50.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: CEE00EE6CA8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T16: 56: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 843DD316CF8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T17: 03: 45.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 873DD316CF8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-20T17: 20: 06.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 8A3DD316CF8AE111BA29DDA4507E991F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T09: 33: 03.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: AF6AE1E8E98CE111948CC554D32134E6
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T15: 34: 40.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E2E1D62A1F8DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T15: 36: 38.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E3E1D62A1F8DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T15: 37: 15.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E4E1D62A1F8DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T16: 40: 04.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5F86164E288DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T17: 15: 32.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 6386164E288DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T17: 20: 44.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6786164E288DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-23T17: 22: 57.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5C88B14B2E8DE1119691D8D3F3EB421F
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T09: 42: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E8D1A81FB78DE1118D65B961EB098D31
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T10: 26: 58.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 9D66A544B88DE111B6D2AE1957202B50
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T13: 43: 32.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C63E42CFD88DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T13: 49: 30.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: CA3E42CFD88DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T14: 19: 00.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 57D19DC3DD8DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T14: 37: 39.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5CD19DC3DD8DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T15: 22: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: FB6AD497E68DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T15: 24: 34.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 006BD497E68DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T15: 26: 36.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 056BD497E68DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 17: 14.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: A2DF9F47EE8DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 31: 55.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 4645FA54F08DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 34: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B717C9A6F08DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 36: 54.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: B917C9A6F08DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 36: 54.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 8A573207F18DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 37: 14.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 8B573207F18DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T16: 37: 14.000 + 07: 00 / xmp. iid: 7C35D412F18DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-24T17: 06: 19.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 8035D412F18DE1118C65AD21E08791E0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T13: 34: 37.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E9BFB48E8E92E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T13: 49: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: EABFB48E8E92E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T14: 05: 31.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5BDBD3DF9292E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T14: 06: 19.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 384226FC9292E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T14: 13: 45.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 17FF4A069492E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T14: 51: 54.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D1D37B5A9992E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T15: 13: 53.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 36195B6C9C92E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T15: 34: 28.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 7836A44C9F92E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T15: 35: 55.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: BEF6BA809F92E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T15: 50: 43.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 3A7CBD91A192E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T16: 02: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 1AE11B34A392E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T16: 04: 34.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1CC66F81A392E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T16: 06: 29.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 7F64BDC5A392E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-04-30T16: 32: 49.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E2B3C073A792E111A282F90B0F8A58C7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-01T09: 31: 17.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 05C49DBA3593E1118F23D37A2B1147F9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-01T10: 28: 26.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 9EF798B63D93E1118F23D37A2B1147F9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-01T10: 56: 06.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 767821944193E1118F23D37A2B1147F9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-01T11: 02: 54.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 0E3B7E874293E1118F23D37A2B1147F9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-01T11: 07: 50.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 0F3B7E874293E1118F23D37A2B1147F9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T16: 20: 26.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: ED0B710D3894E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T16: 43: 51.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C404D2523B94E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T17: 02: 39.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: AC0817063C94E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T17: 20: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 98EE976E4094E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T17: 35: 46.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 8CA693934294E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T17: 43: 13.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 7E282B9E4394E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T17: 48: 03.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: A915F44A4494E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T18: 53: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2DC03D654D94E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T18: 53: 56.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5438387F4D94E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-02T19: 07: 41.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: D9CFB46A4F94E111AE09D96684AE2BC5
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-03T09: 34: 35.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D6AC694E1119F36A8F9C1F9F275
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-03T09: 37: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 80E217EBC894E1119F36A8F9C1F9F275
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-03T09: 48: 44.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 81E217EBC894E1119F36A8F9C1F9F275
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-03T09: 51: 03.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 661D4AD2CA94E1119F36A8F9C1F9F275
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-03T09: 55: 37.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 9F85D775CB94E1119F36A8F9C1F9F275
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-03T09: 57: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 0848F6ABCB94E1119F36A8F9C1F9F275
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-07T13: 47: 53.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 719DC5911098E111B273A14CED68B4EB
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-07T14: 23: 45.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B4C3B2941598E111B273A14CED68B4EB
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-07T14: 38: 15.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 3C8B0B9B1798E111B273A14CED68B4EB
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-07T14: 40: 27.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 3D8B0B9B1798E111B273A14CED68B4EB
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-08T11: 18: 32.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: F7B17FDFC498E111ACAAFF3A2F123886
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-08T11: 39: 11.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 92F580C1C798E111ACAAFF3A2F123886
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-08T12: 42: 33.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1E8FA99BD098E111ACAAFF3A2F123886
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-09T11: 47: 31.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 833426169299E1118992B8F937C02206
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-09T11: 48: 15.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6E8648309299E1118992B8F937C02206
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-11T16: 25: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 651FD13C4B9BE111A827BB12C91E6DD2
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T09: 47: 02.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 4C5C83156F9DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T09: 56: 56.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 4DAD4177709DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T10: 10: 48.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 22B19267729DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T10: 43: 31.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E12341F9769DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T11: 04: 53.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 481845F5799DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T11: 15: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 594E1F6D7B9DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T11: 21: 34.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: FA40364A7C9DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T11: 30: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: BDF1D77C7D9DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T11: 35: 36.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: FA5402407E9DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T12: 01: 19.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E377A9D7819DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T12: 05: 18.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1B9B5166829DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T13: 47: 16.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 8F8BE4A4909DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-14T13: 50: 54.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 91C0B726919DE1118EED9A5FE3207775
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T13: 53: 35.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: C62115B15A9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T13: 54: 27.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 389669D05A9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T13: 54: 52.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E79F08DF5A9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T13: 59: 06.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 797E80765B9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T14: 05: 10.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6324B24F5C9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T14: 07: 18.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 7DE1099B5C9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T14: 15: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 9F0127BD5D9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T14: 20: 02.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 36ED5C635E9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T15: 27: 49.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2D834ADB679EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T15: 29: 28.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2E834ADB679EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T17: 43: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 4D5760CB7A9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T17: 48: 59.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6105D9937B9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-05-15T17: 48: 59.000 + 07: 00 / metadataxmp. iid: 6205D9937B9EE111994CC16513F6810B
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T09: 13: 33.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 90C25363C2B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T09: 13: 34.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E6AF9B8BC6B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T09: 19: 21.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E7AF9B8BC6B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T10: 08: 33.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: EC60A639CEB5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T10: 20: 43.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: CED4C3ECCFB5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T10: 26: 39.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 3071CFC0D0B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T10: 28: 44.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: DDC0500BD1B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T10: 54: 52.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 73DB3CB2D4B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T10: 56: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 0FEF2BE8D4B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T11: 00: 56.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6D8E668BD5B5E111ABA2D46E57E9A58D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T17: 00: 26.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1310B3C307B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T17: 07: 02.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: B4AE1BB008B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-14T17: 10: 44.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 920EFD3309B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-15T10: 14: 10.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D39F282D98B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-15T10: 14: 47.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: EB7FD94298B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-15T14: 04: 06.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 36284C4CB8B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-06-15T17: 21: 33.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: FAD11DE1D3B6E111A537E34DACAE8C8D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-08-13T11: 28: 30.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 72FCF955FFE4E1119A4686375FD4B8B0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02012-08-13T11: 46: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 9EE372D401E5E1119A4686375FD4B8B0
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-25T10: 16: 59.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 3D84B767D5F4E211A0C584507D61D3D8
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-25T10: 17: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E27584B2D8F4E211A0C584507D61D3D8
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-25T10: 23: 49.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: EEFC3F9FD9F4E211A0C584507D61D3D8
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-26T16: 45: 19.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 71065815D8F5E211897CFBB0C367B32C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-26T16: 49: 18.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 8CE897A3D8F5E211897CFBB0C367B32C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-26T17: 07: 28.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2852AE2DDBF5E211897CFBB0C367B32C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-26T17: 30: 01.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 280DED53DEF5E211897CFBB0C367B32C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T09: 22: 10.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5F8514ACF5F7E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T09: 38: 07.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 438C74E6F7F7E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T10: 12: 50.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 4D7F25C0FCF7E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T10: 13: 56.000 + 07: 00 /; / metadataxmp. iid: 94E16BE7FCF7E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T10: 20: 03.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: F336A4C2FDF7E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T11: 00: 20.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C411F26203F8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T11: 17: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5A1406C605F8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T11: 18: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: BB6798DF05F8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T13: 38: 29.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 474B2C7B19F8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T13: 47: 51.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: A99BD9C91AF8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T13: 55: 13.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: AA9BD9C91AF8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T15: 04: 50.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 86AAC98A25F8E211923AE931303FE67C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T15: 41: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 42448EA62AF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T15: 42: 47.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 330C39D82AF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T15: 46: 43.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2C2628652BF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T15: 50: 11.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 223011E12BF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T15: 58: 01.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D34A47F92CF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T16: 33: 37.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 832104F231F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T16: 34: 41.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 842104F231F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T16: 35: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 41F7323132F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T16: 36: 55.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 42F7323132F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T16: 38: 50.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: AA2DE6AC32F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T16: 43: 41.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D65A4B5A33F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T17: 08: 19.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E9E266CB36F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T17: 16: 10.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 3B38B6E337F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T17: 21: 03.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B38F5C9238F8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T17: 35: 49.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 0215B9A23AF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-29T17: 49: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E9492F893CF8E211A47D8D0AB7E49616
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 20: 13.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 82F18154CFF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 20: 50.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B84BCE6ACFF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 21: 32.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B94BCE6ACFF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 23: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 433365C6CFF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 33: 18.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 443365C6CFF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 35: 04.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 58EAC067D1F8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 35: 19.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 9CEAC970D1F8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T11: 56: 04.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: BB736F56D4F8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T12: 03: 38.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 484EF664D5F8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T14: 34: 21.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B4EA9473EAF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T14: 41: 21.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: A1B2736DEBF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-30T14: 44: 31.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D297E5DEEBF8E211ADD2DC7E9AB8379C
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-31T09: 04: 33.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 553AB88A85F9E21188D9F84758237721
  • сохранено Adobe InDesign 7.02013-07-31T16: 36: 26.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: F6D8BCABC4F9E211A267EBA4AB9B56CA
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-06-10T11: 47: 39.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 65689D4459F0E31187AFAB04DDDA200D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-06-10T11: 47: 39.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1F4D9A595AF0E31187AFAB04DDDA200D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-06-10T11: 49: 59.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 61AD1FAD5AF0E31187AFAB04DDDA200D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-06-10T11: 53: 01.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: FEFBA8195BF0E31187AFAB04DDDA200D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-06-10T11: 58: 27.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 72EB02DC5BF0E31187AFAB04DDDA200D
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T10: 52: 52.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 99BFBF171B75E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T10: 52: 52.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 3DD574B21F75E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T11: 13: 14.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: F0D07A8A2275E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T13: 29: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D9E70C893575E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T13: 29: 52.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1544DBA03575E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T14: 40: 42.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 1644DBA03575E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T14: 40: 42.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1D44DBA03575E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T14: 55: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 04C07C8A4175E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T16: 01: 18.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2442AFC84A75E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-11-26T16: 03: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C030D20C4B75E411BAE1BA3DC2880C4A
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-12-03T16: 40: 09.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 331FDB98BC7AE41199EB9E455A7E9F85
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-12-03T16: 40: 09.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 0633365FD07AE41199EB9E455A7E9F85
  • сохранено Adobe InDesign 7.02014-12-03T16: 42: 53.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 0D33365FD07AE41199EB9E455A7E9F85
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 11: 47.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: BC4BC5C762BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 11: 47.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 8A50E83265BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 33: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B77FCD3868BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 36: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: BE7FCD3868BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 43: 06.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 2684FD9269BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 43: 24.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E83F0B9E69BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-02-26T10: 44: 23.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E93F0B9E69BDE41181E7CDBD2425A096
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-03-02T11: 12: 12.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 51A173D68AC0E411A6308859A54D6E85
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-03-02T11: 12: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 58A173D68AC0E411A6308859A54D6E85
  • сохранено Adobe InDesign 7.02015-03-02T11: 14: 42.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 7ADBB3A692C0E411A6308859A54D6E85
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-19T15: 44: 08.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: AE7ED3E10A06E611B6EFE26AC3D18C60
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-19T15: 44: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B57ED3E10A06E611B6EFE26AC3D18C60
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-19T16: 03: 25.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: E37F20930D06E61188D192B257FDBD2E
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-20T17: 43: 14.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5A676AAFE406E611AC519E6EFF5678FF
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-20T17: 45: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 39D93AF3E406E611AC519E6EFF5678FF
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-20T17: 46: 43.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 40D93AF3E406E611AC519E6EFF5678FF
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T09: 53: 11.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 4B7E87263308E611920FBF107EB95CF7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T09: 54: 31.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 677C73893508E611920FBF107EB95CF7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T13: 49: 05.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 6C7C73893508E611920FBF107EB95CF7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T13: 49: 05.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6BAF6D4E5608E611920FBF107EB95CF7
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T15: 12: 39.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 76E7D6FA6108E611B1D1C23335F336A6
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T15: 12: 39.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 7DE7D6FA6108E611B1D1C23335F336A6
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T15: 40: 00.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 87FFB2CC6508E611B1D1C23335F336A6
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-22T15: 41: 53.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B3343A106608E611B1D1C23335F336A6
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-25T10: 34: 12.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: C99F77F1940AE6118BF2E7EEA6592FC9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-25T10: 34: 12.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: D09F77F1940AE6118BF2E7EEA6592FC9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-25T16: 03: 02.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 87FF7826C40AE6118BF2E7EEA6592FC9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-04-25T16: 03: 02.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 1C7A0A84C40AE6118BF2E7EEA6592FC9
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T13: 54: 11.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: BA9687D6B37FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T13: 54: 11.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C19687D6B37FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T14: 18: 57.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: C2CD4EA9CB7FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T14: 24: 08.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: AECBBF62CC7FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T14: 33: 13.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B0CBBF62CC7FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T14: 36: 35.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B2CBBF62CC7FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T14: 40: 02.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: B4CBBF62CC7FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T15: 47: 38.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 5E26910CD87FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T15: 58: 22.000 + 07: 00 / metadataxmp.iid: 5F26910CD87FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T15: 58: 22.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6126910CD87FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T15: 59: 06.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6326910CD87FE611AA00EB5835171614
  • сохранено Adobe InDesign 7.02016-09-21T16: 17: 33.000 + 07: 00 /; / metadataxmp.iid: 6526910CD87FE611AA00EB5835171614
  • Библиотека Adobe PDF 9.9false6666
  • pwc: услуги
  • pwc: услуги / audit_and_assurance
  • pwc: услуги / audit_and_assurance / risk_assurance
  • pwc-id: публикации
  • pwc-id: услуги
  • pwc-id: услуги / аудит
  • pwc-id: публикации / новости
  • pwc-id: публикации / консультации-сделки-публикации
  • конечный поток endobj 13 0 объект > endobj 18 0 объект > / ExtGState> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageC] / XObject >>> / Rotate 0 / TrimBox [0.nRxS̬7B ֹ iY4Vhic] B7 x Џ2n \ / 69ao`ibT = f ~ k> f18a | Ī

    Цикл оборотного капитала - понимание цикла оборотного капитала

    Что такое цикл оборотного капитала?

    Цикл оборотного капитала для бизнеса - это время, необходимое для преобразования общего чистого оборотного капитала (оборотные активы Текущие активы Текущие активы - это все активы, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года. Они обычно используются для измерения Ликвидность менее краткосрочных обязательств Текущие обязательства Текущие обязательства - это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, срок погашения которых наступает в течение года.Компания показывает их на) наличными. Компании обычно пытаются управлять этим циклом, продавая инвентарь. Инвентарь Инвентарь - это счет текущих активов, находящийся на балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые быстро, быстро собирают выручку от клиентов и медленно оплачивают счета. для оптимизации денежного потокаОценкаБесплатные руководства по оценке, позволяющие изучить наиболее важные концепции в удобном для вас темпе. Эти статьи научат вас передовым методам оценки бизнеса и научат оценивать компанию с помощью сопоставимого анализа компании, моделирования дисконтированного денежного потока (DCF) и прецедентных транзакций, которые используются в инвестиционном банкинге, исследованиях капитала и т. Д.

    Этапы цикла оборотного капитала

    Для большинства компаний цикл оборотного капитала работает следующим образом:

    1. Компания покупает в кредит материалы для производства продукта (например, у них 90 дней на оплату сырья).
    2. Компания продает товар в среднем за 85 дней. (Дней непогашенной кредиторской задолженности Дни непогашенной кредиторской задолженности Дни непогашенной кредиторской задолженности (DPO) - это среднее количество дней, которое требуется компании для погашения своей кредиторской задолженности.Следовательно, дней)
    3. Компания получает оплату от покупателей за проданную продукцию в среднем за 20 дней.

    На первом этапе процесса компания получает материалы, необходимые для производства запасов, но изначально не имеет каких-либо денежных расходов (приобретается в кредит по счетам к оплате. или услуги от поставщиков в кредит. Кредиторская задолженность есть). Через 90 дней за эти материалы придется заплатить.

    Через восемьдесят пять (85) дней после покупки материалов готовая продукция продается, но компания не получает за нее сразу наличные, поскольку они продаются в кредит (учитываются в разделе «Дебиторская задолженность» Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность (AR) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не получены от клиентов. Компании разрешают). Через двадцать (20) дней после продажи товара компания получает денежные средства, и цикл оборотного капитала завершается.

    Формула цикла оборотного капитала

    На основе описанных выше шагов мы можем видеть, что формула цикла оборотного капитала выглядит следующим образом:

    Пример расчета цикла оборотного капитала

    Теперь, когда мы знаем шаги в цикла и формулы, давайте рассчитаем пример на основе приведенной выше информации.

    • Дни складских запасов = 85
    • Дни получения = 20
    • Дни оплаты = 90

    Цикл оборотного капитала = 85 + 20 - 90 = 15

    Это означает, что у компании нет наличных средств только в течение 15 дней до получения полной оплаты.

    Загрузить бесплатный шаблон

    Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

    Положительный и отрицательный цикл оборотного капитала

    В приведенном выше примере мы видели бизнес с положительным или нормальным циклом оборотного капитала.Однако иногда предприятия имеют отрицательный цикл оборотного капитала, когда они собирают деньги быстрее, чем оплачивают счета.

    Придерживаясь приведенного выше примера, представьте теперь, что компания решает вести бизнес со своими клиентами только за наличные. Если принимать только наличные (без кредитных карт или условий оплаты), дни дебиторской задолженности становятся равными 0.

    Давайте снова воспользуемся той же формулой и рассчитаем новое время цикла.

    • Дни складских запасов = 85
    • Дни дебиторской задолженности = 0
    • Дни платежа = 90

    Цикл оборотного капитала = 85 + 0-90 = –5

    Это означает, что компания получает платеж от клиентов за 5 дней до этого Должен платить своим поставщикам. Торговая сила поставщиков. Торговая сила поставщиков, одна из движущих сил в Системе отраслевого анализа пяти сил Портера, является зеркальным отражением переговорной силы.

    Финансирование роста и оборотного капитала

    Предприятиям с нормальным / положительным циклом часто требуется финансирование для покрытия периода времени, прежде чем они получат платеж от клиентов и клиентов. Особенно это актуально для быстрорастущих компаний. Распространенная аксиома предупреждения относительно роста и оборотного капитала - быть осторожным, чтобы «не вырастить компанию из денег».

    Для решения этой потенциальной проблемы компании часто договариваются о финансировании, предоставляемом банком или другим финансовым учреждением.Банки часто ссужают деньги под запасы, а также финансируют дебиторскую задолженность.

    Например, если банк считает, что компания способна ликвидировать свои запасы по цене 70 центов на доллар, он может быть готов предоставить ссуду в размере 50% от стоимости запасов. (Разница в 20% между 70% и 50% дает банку буфер или финансовую подушку на случай, если товарно-материальные запасы должны быть ликвидированы).

    Кроме того, если компания продает продукты предприятиям с высокой кредитоспособностью, банк может финансировать эту дебиторскую задолженность (так называемый «факторинг») путем предоставления досрочной выплаты процента от общей выручки.

    Комбинируя одно или оба вышеупомянутых финансовых решения, компания может успешно преодолеть промежуток времени, необходимый для завершения цикла оборотного капитала.

    Цикл оборотного капитала в финансовом моделировании

    В финансовом моделировании и оценке один из ключевых наборов допущений, которые делаются о компании, касается дней ее дебиторской задолженности, дней запасов и дней кредиторской задолженности.

    При построении финансовой модели важно четко изложить эти допущения и понять их влияние на бизнес.

    Чтобы узнать больше, посетите онлайн-курсы CFI по финансовому моделированию.

    Дополнительные ресурсы

    Спасибо за то, что прочитали это руководство для понимания важности тщательного управления циклом оборотного капитала компании.

    CFI является официальным поставщиком сертификата финансового аналитика Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к более чем 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari, в области финансового моделирования и оценки.Чтобы продвинуться на пути к получению этого сертификата, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

    • Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Как выполнить анализ финансовой отчетности.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *