Разное

84 счет в балансе отражается: Что отражается на 84 счете по кредиту — Кт 84 счета это прибыль или убыток?

22.04.1973

Содержание

Должен ли соответствовать показатель в строке 470 Бухгалтерского баланса (нераспределенная прибыль (убыток)) показателю в строке 190 формы N 2 (чистая прибы...

Должен ли соответствовать показатель в строке 470 Бухгалтерского баланса (нераспределенная прибыль (убыток)) показателю в строке 190 формы N 2 (чистая прибыль (убыток))?

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" чистая прибыль (убыток) текущего года отражается в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках", нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается в форме N 1 "Бухгалтерский баланс".

По строке 470 баланса отражается величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, определяемая как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (сальдо по счету 84 на начало периода) и чистая прибыль (непокрытый убыток) за год (остаток по счету 99, списываемый заключительными оборотами декабря на счет 84) за минусом ее распределенной части.

По строке 190 формы N 2 отражают общую сумму чистой прибыли (убытка), полученную организацией за отчетный период, поскольку согласно пункту 21 Раздела V "Содержание отчета о прибылях и убытках" ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Следовательно, наличие входящего сальдо на счете 84 и любое движение по счету 84 в течение года приводят к тому, что показатели строки 470 (форма N 1) и строки 190 (форма N 2) за отчетный период не совпадают. Примерами хозяйственных операций, затрагивающих счет 84 в течение отчетного периода, являются, например, начисление дивидендов, уценка основных средств, получение имущества в хозяйственное ведение.

Таким образом, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в бухгалтерском балансе и чистая прибыль (убыток) в отчете о прибылях и убытках совпадать не должны, так как в бухгалтерском балансе отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), накопленная организацией за все время деятельности, а в отчете о прибылях и убытках - финансовый результат отчетного периода.

Т.В. Игнашкина,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ю.В. Волкова,

рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

15 сентября 2008 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2008 г.

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Раздела 7. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма чистого убытка отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".

Направление части чистой прибыли отчетного года на выплату доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации в течение года.

Уменьшение величины уставного фонда до величины чистых активов организации отражается по дебету счета 80 "Уставный капитал" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Покрытие убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, за счет их вкладов в общее имущество простого товарищества отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" ведется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" имеет следующие субсчета:

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 7


Счет 80. Уставный капитал Счет 81. Собственные акции (доли в уставном капитале) Счет 82. Резервный капитал Счет 83. Добавочный капитал Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Счет 86. Целевое финансирование

Прибыли и убытки в балансе

Финансово-хозяйственная деятельность находит отражение в бухгалтерском балансе предприятия. Он представляет собой основную форму отчетности.

В балансе отражаются:

  • Прибыль;
  • Убыток;
  • Финансовые вложения;
  • Обязательства.

По структуре он подразделяется на актив и пассив. Финансовый результат: прибыль или убыток отражается на счете нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Таким образом, неверно считать, что убыток отражается в активе баланса. Рассмотрим понятия более подробно.

Законодательно установлено, что все организации обязаны публиковать баланс в открытом доступе. Таким образом, каждый контрагент, зарегистрированный на портале гос.услуг имеет возможность ознакомиться с финансовым состоянием предприятия. В том числе увидеть размер убытков в балансе..

Внимание!

Убыток в бухгалтерском балансе должен покрываться путем суммирования таких показателей, как прибыль прошлых лет, нераспределенная, средства находящиеся на резервном фонде и целевые взносы. Также это возможно за счет добавочного капитала.

Если при сложении таких строк урон не покрывается, следовательно, источников финансирования не достаточно. Таким образом, баланс убыточен. При положительной динамике деятельности предприятия, часть прибыли уходит в резерв. Она выступает, как «подушка безопасности» для будущих расходов. Счета: Дт84-Кт82.

Как отразить в балансе убытки

Убытки можно отразить в балансе на счете 99.

Основные счета:

  • Сч.99 — «Прибыль и убытки»;
  • Сч.88 – «Непокрытые убытки»;
  • Сч.84 – «Нераспределенная прибыль»;
  • Сч.75 – «Расчеты с учредителями»;
  • Сч.82 – «Резервный капитал».;
  • Сч.80 – «Уставной капитал».

Сальдо на сч.99 может отражаться как по кредиту, так и по дебету. Пока оно не проверено и не утверждено, фиксируется на сч.84 непокрытые убытки.

Итак, получается проводка: Дт99-Кт84. Если в балансе присутствует убыток, проводка выглядит следующим образом: Дт84-Кт99. В начале года, следующего за отчетным периодом, собственники распределяют доход. Цель реформации: выделить с бухгалтерского сч.84 суммы по целевому назначению.

Получается, следующая проводка: Дт84-Кт75

Итак, суммы расставлены в балансе, убытков получилось довольно много. На покрытие прибыли отчетного периода недостаточно. В таком случае прибегают к использованию зарезервированной прибыли.

Проводка: Дт82-Кт84

При распределении прибыли прошлых периодов на покрытие убытков: Дт84-Кт84

Многие заинтересованные собственники, могут покрыть ущерб предприятия из личных средств.

Проводка оформляется: Дт75-Кт84.

Внимание: пока организацией не будут покрыты убытки, собственникам не будут начисляться дивиденды.

Итак, выше мы рассмотрели вариант убыточного баланса. Но есть и другой исход, он может быть положительный. БП – это выгода, которую получило предприятие от всех видов предпринимательской деятельности за отчетный период и занесенная в фин.отчетность.

Совет: вы можете оценить фин.-хозяйственного состояния организации по размеру прибыли.

Параллельно с ним оценка производится по показателям чистой и валовой прибыли. Название БП произошло из суммирования показателей бух.учета и статей баланса.

Прибыль в бухгалтерской отчетности

Из названия, казалось бы, следовало выделение отдельной строки в балансе. На практике дело обстоит иначе. Сумма всей прибыли в бух.балансе отражается на стр.1370 нераспределенная. Такой показатель взаимосвязан с Отчетом о финансовых результатах со строками:

  • Стр.1370 – «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток предприятия»;
  • Стр.2400 – «Чистая прибыль»;
  • Стр.2430 — Изменение отложенных налоговых обязательств»;
  • Стр.2410 — «Текущий налог на прибыль»;
  • Стр.2450 — «Изменение отложенных налоговых активов»;
  • Стр.2460 — «Прочее»;

При составлении годовой отчетности: Дт99-Кт84 или стр.2300 минус стр.2410 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 минус стр.2460

  • Стр. 2300 (в отчете о финансовых результатах) – «Прибыль/убыток до налогообложения».

Также БП зафиксирована в Отчете о фин. результатах на стр.2300 – прибыль до налогообложения.

Как рассчитывается балансовая прибыль

БП следует рассчитывать по нижеприведенной формуле.

БП=ПВО+ПОД+ППР

  • БП – балансовая прибыль;
  • ПВО – прибыль/убыток от внереализ.операций;
  • ПОД – прибыль/убыток от стандарт.видов деят-сти;
  • ППР – прибыль/убыток от проч.реализации.

При положительной динамике итоговая сумма будет со знаком «+». Если сумма получилась отрицательна, значит баланс предприятия убыточен.

Анализ БП

Итак, балансовая прибыль рассчитана. Стоит понять, что дает этот показатель. Его используют для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути дальнейшего развития и факторы, которые оказывают непосредственное влияние.

Совет: если по итогам отчетного периода ваш бухгалтерский баланс оказался убыточным, пересмотрите политику функционирования предприятия.

Выше были рассмотрены строки баланса, где отражается доход/убыток предприятия. Цель каждого управленца свести баланс к положительному результату на конец отчетного периода.

Мероприятия, для выхода предприятия из убытка и получение дополнительной прибыли:

  • Повышение качества выпускаемой продукции;
  • Увеличение объема выпускаемой продукции;
  • Оборудование, которое не используется при производстве, должно быть продано или сдано в аренду;
  • Оптимизация рабочего процесса и использования производственных ресурсов, что приведет к снижению себестоимости выпускаемых товаров;
  • Увеличение рынков сбыта;
  • Уменьшение производственных расходов;
  • Путем увеличения мощностей оборудования, увеличение выпуска продукции.

Показатель «прибыль» для предприятия – самый главный фактор производства в условиях рыночной экономики. Цель каждого коммерческого предприятия получить выгоду и ежегодно ее увеличивать.

Основные пути увеличения прибыли:

  • Уменьшение себестоимости единицы товара;
  • Рост выручки, за счет увеличения объема выпускаемой продукции.

Подведем итоги. БП или убыток помогают определить, насколько эффективно была применена экономическая стратегия предприятия. Показатели, из которых складывается прибыль, позволяют оценить на что следует сделать упор в увеличении в будущем отчетном периоде. Основные пути увеличения прибыли это уменьшение себестоимости товара и увеличение производства.

Реформация Баланса

Дивиденды Расчет     Уставный Капитал     Расчет налога на Прибыль     План Счетов   

Счет 09    Счет 77    Счет 99

 

Счет 84 Нераспределенная Прибыль

Реформация Баланса

События после отчетной даты

 

Для обобщения информации о наличии и движении сумм

нераспределенной прибыли или непокрытого

убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)".

Экономическое содержание счета 84 заключается в

аккумулировании не выплаченной в форме доходов

прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

Изменение величины прибыли на счете 84 возможно в случаях:

  • доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации;
  • начисления дивидендов участникам организации;
  • создания и пополнения резервного капитала организации.
. .

Величина прибыли на счете 84 изменяется при исправлении существенных ошибок предшествующего

отчетного года (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности").

В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли могут разделяться.

Открывая  субсчета к счету 84, организация имеет возможность отслеживать, вся нераспределенная

прибыль уже была использована или нет.

К счету 84 могут быть открыты субсчета:

1. "Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению";

2.  "Нераспределенная прибыль в обращении";

3.  "Нераспределенная прибыль использованная".

 

1. На субсчет "Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению" зачисляется вся сумма чистой

прибыли отчетного года, которая подлежит распределению в следующем году на основании решения

общего собрания учредителей.

Сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до

следующего соответствующего решения общего собрания учредителей.

Сальдо этого субсчета переносится в кредит субсчета "Нераспределенная прибыль в обращении".

 

2. На субсчете "Нераспределенная прибыль в обращении" с течением времени собирается общая 

сумма нераспределенной прибыли.

Сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в

форме основных средств и  материальных ресурсов.

 

3. Записи по дебету этого субсчета производятся в корреспонденции с субсчетом "Нераспределенная

прибыль использованная" лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание

нового имущества.

После отражения использования средств сальдо субсчета "Нераспределенная прибыль в обращении"

представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.

 

Бухгалтер в конце каждого месяца делает проводки:

Дт 90-9  Кт 99 - получена прибыль от реализации товаров, работ, услуг;

Дт 99  Кт 90-9 - если получен убыток.

 

Счет 91  "Прочие доходы и расходы" так же ежемесячно закрывается:

Дт 91-9  Кт 99  - получена прибыль от прочих операций, не связанных с реализацией;

Дт 99  Кт 91-9 - получен убыток от прочих операций, связанных с основной деятельностью.

Оба счета 90-9 и 91-9 на конец месяца сальдо не имеют и уходят на счет 99, который с начала года, месяц за месяцем, накапливает полученные результаты (прибыль или убыток).

Счет 99 имеет сальдо в течение всего года. По Кредиту отражается прибыль, а по Дебету - убыток.

. .

Реформация Баланса

 


С Нового года счет 99
должен быть чистым и пустым. Счет 99 закрывается счетом 84. Это и называется "Реформацией баланса":

Дт 99  Кт 84 - в течение года получена прибыль;

Дт 84  Кт 99 - в течение года получен убыток.

Заключительными записями 31 декабря будет списание  сумм со счета 99 на 84 счет.

 

Кстати, Счет 84 "Нераспределенная прибыль" не предназначен для учета операций, отражающих покрытие

убытков по выявленным фактам хищений.

Согласно Закону N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете", выявленные при инвентаризации расхождения между

фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в

бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую

проводилась инвентаризация.


События после отчетной даты

Счет 99 Проводки и Примеры

Дивиденды Расчет      Уставный Капитал 

   Расчет налога на Прибыль    События после отчетной даты    План Счетов   

Учёт непокрытого убытка (счет 84)

В бухгалтерском учёте убытки по итогам года определяют по особому. Для этого есть специальное понятие – непокрытый убыток. Рассказываем, что это и как его учитывают.

Понятие

По общему правилу, непокрытый убыток – это сумма убытков, которые понесла фирма за время ведения всех видов деятельности за предыдущие отчётные периоды, не покрытых в установленном законодательством порядке за счёт собственных источников. Её отражают в бухгалтерском балансе акционерных, иных обществ и других организаций.

Также см. «Понятие нераспределённой прибыли и о чём она говорит».

Какой использовать счет

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм непокрытого убытка счет бухгалтерского учета 84. Также на нём отражают нераспределённую прибыль.

Также см. «Учёт нераспределённой прибыли: проводки».

Сумму чистого непокрытого убытка отчетного года списывают итоговыми оборотами декабря в дебет счета 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Списывают с бухгалтерского баланса непокрытый убыток прошлых лет по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами:

  • 80 «Уставный капитал» – при доведении величины УК до размера чистых активов организации;
  • 82 «Резервный капитал» – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;
  • 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет непокрытого убытка по счету 84 ” организуют так, чтобы обеспечить формирование информации по всем направлениям использования средств убытка.

По правилам бухгалтерского учета непокрытый убыток отражается по счету 84 в корреспонденции со следующими счетами:

По дебету

По кредиту

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

75 Расчеты с учредителями

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Непокрытый убыток

99 Прибыли и убытки

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Непокрытый убыток

99 Прибыли и убытки

Какие делать проводки

При закрытии года финансовый итог списывают со счета 99 на счет 84. А именно, чистый убыток – в дебет субсчета 84-2 «Непокрытый убыток». Бухгалтерские программы делают это автоматически.

Счет 84 используют также при исправлении ошибок прошлых лет. Любые другие проводки по счету 84 делайте только на основании:

  • решения собственников;
  • или устава компании.

Приведём примеры основных проводок с непокрытым убытком.

Списаны убытки прошлых лет за счет прибыли Дт 84-1 Кт 84-2
Списаны убытки прошлых лет за счет резервного фонда Дт 82 Кт 84-2
Убытки прошлых лет погашены за счет резервного фонда Дт 82 Кт 84-2

 

это прибыль или убыток, проводки, как закрыть на конец года

Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП).

Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.

Содержание статьи

Перечень субсчетов и особенности

Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Решение о распоряжении средствами могут принимать только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков – по дебету. Счет 84 является активно-пассивным.

Перечень субсчетов:

  • 84.01 – прибыль, которую необходимо распределить;
  • 84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть;
  • 84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте;
  • 84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как дивиденды по акциям привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников – их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Необходимость и формирование

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших списание.

Составление:

  1. В конце учетного года в корреспонденции по счету 99 в кредит 84 списывается сумма чистого полученного дохода, а объем непокрытого убытка проходит списание по этому же счету только по дебету 84 «Нераспределенная прибыль».
  2. Отображается по дебету 84 и кредиту 75 часть средств, выплаченная учредителям.
  3. Также формируются расчеты с персоналом по заработной плате (сч. 70).
  4. По аналогии с пунктом 2 составляется проводка и по выплатам промежуточных доходов
  5. Покрытие понесенного за отчетный год убытка формируется по кредиту счета 84 в корреспонденции одного из счетов: (для уставного капитала – сч. 80, если объем уставных средств равен размеру чистых активов фирмы, для РК – сч. 82 в тех случаях, когда средства привлекаются из резервных источников, сч. 75 – расчеты с учредителями, когда погашение происходит в организациях товарищеского типа при помощи средств от целевых взносов участников компании.

Проводки

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

  1. Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
  2. Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
  3. Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
  4. Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
  5. Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
  6. Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
  7. Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов. Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации.

Как закрыть

Если организация функционирует на УСН, реформация баланса происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, 91 и 99.

В письменном виде это отображается следующим образом:

  1. Д 90, 91 Кт 99 либо Д 99 Кт 90, 91 – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
  2. Д 99 Кт 84 либо Д 84 Кт 99 – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

В конце отчетного года

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

  1. Д 90.9 Кт 99 либо Д 99 Кт 90.9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
  2. Д 99 Кт 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

В конце года проводится реформация баланса. В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:

  1. Д 84 Кт 75 – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года дивидендным выплатам.
  2. Д 84 Кт 80 – отчисления на увеличение объема УК.
  3. Д 84 Кт 82 – составление базы резервного капитала.
  4. Д 84.3 Кт 84.2 – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.

Дебет и кредит

Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

По дебету:

  1. 51 – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
  2. 52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
  3. 55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
  4. 70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
  5. 75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
  6. 79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
  7. 80 – уставной капитал (УК)
  8. 82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
  9. 83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
  10. 84 – прибыль, которую еще не распределили.
  11. 99 – прибыль и убытки.

По кредиту:

  • 73 – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
  • 75 – расчеты с учредительными лицам;
  • 79 – расчеты внутрихозяйственного вида;
  • 80 – УК;
  • 82 – РК;
  • 83 – ДК;
  • 84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
  • 99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.

Сальдо

Остаток по счету 84 может быть сформирован как по дебету, так и по кредиту. При чем по кредиту отображается полученный чистых доход, а по дебету – убыток, финансовые потери.

К счету формируются определенные субсчета. Первый – НРП, которую необходимо подвергнуть процедуре распределения. В соответствии с принятым на собрании учредителей решением отображается размер полученной за год ЧП, который нужно оприходовать.

Сальдо по субсчету отображает размер НРП, который остается без изменений до принятия учредителями другого решения. Его сумма переносится в графу кредит.

Второй – НРП, находящаяся в обороте. Здесь содержится информация об общей сумме средств, которая находится в обращении. Сальдо отображает величину финансовых ресурсов, которые были накоплены с целью создания нового имущества в виде основных средств предприятия, а также необходимых для этого материалов.

Запись по предыдущему субсчету производится в этом – НРП использованная. Она формируется за счет уже потраченных на создание нового имущества средств. После того как будет проведен учет использованных средств, сальдо НРП в обороте будет представлять собой величину остатка свободного типа.

В конце каждого отчетного месяца бухгалтер составляет проводки:

  • Д 90.9 Кт 99 – размер полученного дохода от реализованных товаров, услуг и т.д.;
  • Д 99 Кт 90.9 – в случае причиненного убытка.

Также закрытию подлежит счет 91 – прочие доходы и расходы:

  1. Д 91.9 Кт 99 – получение финансовых средств от операций, которые не связаны с продажей и сбытом продукции предприятия.
  2. Д 99 Кт 91.9 – нанесен ущерб, связанный с основной деятельностью компании по прочим операциям.

Счета 90.9 и 91.9 не имеют сальдо на конец отчетного месяца. Средства уходят и учитываются на счете 99. Итоги каждого периода формируются и суммируются в конце года. Весь год счет 99 имеет сальдо. В кредите – прибыль, в дебете – финансовые потери.

С первого числа нового года счет 99 становится чистым (обнуляется). Он закрывается при помощи счета 84 – такой процесс называется реформацией баланса.

Следующие проводки:

  1. Д 99 Кт 84 – учитывается полученный за год доход от деятельности организации.
  2. Д 84 Кт 99 – отображается годовой убыток фирмы.

Последняя запись 31 декабря отчетного года – это списание средств счет 99 на счете 84.

Согласно законодательству РФ, счет 84, содержащий в себе сведения о размере нераспределенной прибыли, не учитывает суммы операций, которые отображают покрытие ущерба, нанесенного хищениями. Списание таких операций происходит по иной схеме в период проведения инвентаризации, которая и выявила недостачу.

Дополнительная информация по счету представлена в данном видео.

Что отражается в 84 счете по дебету и кредиту?

Бесплатная консультация юриста!

Что представляет собой 84 счет и что отражается по его дебету и кредиту в бухгалтерском учете? Начнем с того, что этот самый счет предназначен для подведения итогов отчетного периода, в качестве которого выступает один календарный год. Он относится к активно-пассивным и служит для отображения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Пополнение счета осуществляется только один раз в году – при подведении результатов.

Нераспределенная прибыль, или просто НРП представляет собой ту часть суммарной прибыли, которая осталась на счетах компании после погашения всех задолженностей по налогам, но еще не была выплачена в качестве дивидендов, использована для увеличения УК организации или отправлена на покрытие убытков предприятия. Она заносится в кредит счета 84.

Непокрытый убыток отражается по дебету этого же счета и представляет собой отрицательный результат хозяйственной деятельности, который возник в течение отчетного года или образовался за несколько прошлых лет.

Аналитические субсчета

Для учета и анализа НРП предприятия и убытков, не покрытых за весь отчетный период или минувшие годы, открываются описанные ниже субсчета:

• 84.1 – прибыль, которую надо каким-либо образом распределить;
• 84.2 – убытки, которые будут покрываться из уставного, добавочного либо резервного капитала;
• 84.3 – НРП, находящаяся в обороте предприятия;
• 84.4 – доход компании, который не был распределен, а использовался для покрытия амортизационных расходов или закупки товаров, материалов или сырья.

На счете 84 не отображаются средства, которые были использованы в качестве стимулирующих выплат для работников предприятия, дополнительной эмиссии и дивидендов для владельцев привилегированных акций.

Читайте также: Как получить электронную подпись для ИП

Зачем нужен счет 84

Как мы уже выяснили, на счете 84 отображаются те средства, которые получены в виде чистой прибыли, но не выплаченные в виде дивидендов или не использованные для увеличения УК, резервного и добавочного капитала.

Ведение счета в бухгалтерии предприятия осуществляется следующим образом:

1. В конце отчетного периода (как мы уже выяснили, он совпадает с календарным годом) на дебет 84 счета заносится непокрытый убыток, списываемый со счета 99. Если результат закрытия последнего оказывается положительным, он переносится на кредит 84 счета (прибыль).
2. Часть прибыли, которая выплачивается учредителям организации, отражается на дебете 84 и кредите 75 счетов.
3. Таким же образом осуществляется проводка средств, выплаченных сотрудникам предприятия в качестве заработной платы (Дебет 84 Кредит 70).

Кроме того, счет 84 корреспондирует с такими счетами, как 80 (уставный капитал), 82 (учет резервного капитала), 83 (добавочный капитал). Проводки по ним выглядят так:

• Дебет 84 Кредит 80 – увеличение УК за счет НРП;
• Дебет 80 Кредит 84 – УК организации уменьшается до объема чистых активов;
• Дебет 82 Кредит 84 – уменьшение суммы убытков за счет РК;
• Дебет 83 Кредит 84 – использование добавочного капитала для частичного или же полного покрытия убытков;
• Дебет 84 Кредит 84 – данная операция производится внутри самого счета и обозначает либо открытие фонда для накопления НРП, либо перевод средств в резервна предстоящие крупные приобретения;
• Дебет 84 Кредит 83 – увеличение добавочного капитала за счет нераспределенной прибыли;
• Дебет 75 Кредит 84 – покрытие убытков средствами акционеров или владельцев организации.

Итоги по счету 84

Каждый месяц по счету 84 подводятся промежуточные итоги. Делается это таким образом:

1. Сперва отображается информация о выручке или убытках от общих видов деятельности, для чего используется счет 90: Дебет 90.9 Кредит 99 или Дебет 99 Кредит 90.9.
2. Затем нераспределенная прибыль (Дебет 99 Кредит 84) или непокрытый убыток (Дебет 84 Кредит 99) списываются на счет 84. При этом осуществляется закрытие счета 99.

В конце года надо проводить процедуру реформации баланса, в результате которой на отдельных счетах остается нулевое сальдо. Итоговые проводки могут выглядеть так:

• Дебет 84 Кредит 75 – начисление средств, которые будут выплачены в качестве дивидендов акционерам компании;
• Дебет 84 Кредит 82 – перенос нераспределенной прибыли в резервный капитал;
• Дебет 84 Кредит 80 – увеличение уставного капитала;
• Дебет 84.3 Кредит 84.2 – покрытие убытков за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Как видите, нераспределенная прибыль, которая аккумулируется на счете 84, может быть использована для самых различных целей – покрытия определенной части убытков, увеличения уставного, резервного или добавочного капитала, выплаты акционерам. Если имеется непокрытый убыток, он может быть погашен из тех же источников (взносы собственников, УК, РК или ДК).

Бесплатная консультация юриста!

Анализ и учет операций по выпуску и выкупу акций - Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Чад и Рик успешно зарегистрировали La Cantina и готовы выпустить обыкновенные акции для себя и вновь нанятых инвесторов. Вырученные средства пойдут на открытие новых локаций. В корпоративном уставе корпорации указано, что номинальная стоимость ее обыкновенных акций составляет 1,50 фунта стерлингов за акцию. Когда акции продаются инвесторам, они очень редко продаются по номинальной стоимости.Чаще всего акции выпускаются по стоимости, превышающей номинал. Это называется выпуском акций с премией. Акции без номинальной стоимости, которым была присвоена заявленная стоимость, обрабатываются аналогично акциям с номинальной стоимостью.

Акции могут быть выпущены в обмен на наличные деньги, собственность или услуги, предоставляемые корпорации. Например, инвестор может отдать грузовик в обмен на акции компании. Другой инвестор может оплатить юридические услуги в обмен на акции. Общее правило заключается в признании активов, полученных в обмен на акции, по справедливой рыночной стоимости актива.

Типичные операции с обыкновенными акциями

Компания планирует выпустить большую часть акций в обмен на наличные деньги, а другие акции в обмен на кухонное оборудование, предоставленное корпорации одним из новых инвесторов. Два общих счета в разделе капитала баланса используются при выпуске акций - обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал из обыкновенных акций. Обыкновенные акции состоят из номинальной стоимости всех выпущенных обыкновенных акций. Дополнительный оплаченный капитал за счет обыкновенных акций состоит из превышения выручки, полученной от выпуска акций, над их номинальной стоимостью.Когда компания имеет более одного класса акций, она обычно ведет отдельный счет дополнительного оплаченного капитала для каждого класса.

Выпуск обыкновенных акций с номинальной стоимостью в обмен на денежные средства

Когда компания выпускает новые акции за наличные, активы увеличиваются за счет дебета, а счета капитала увеличиваются за счет кредита. Для иллюстрации предположим, что 1 января La Cantina выпускает инвесторам 8000 обыкновенных акций за наличные, при этом инвесторы платят наличными в размере 21,50 фунтов стерлингов за акцию. Общая сумма денежных средств, подлежащих получению, составляет 172 000 евро.

\ (\ text {8000} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {share} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} { 0ex}}? 21,50 =? 172,000 \)

Транзакция приводит к увеличению (дебету) денежных средств на общую сумму полученных денежных средств. Счет Обыкновенных акций увеличивается (кредит) за счет кредита на номинальную стоимость 8000 выпущенных акций: 8000 × 1,50 фунтов стерлингов или 12000 фунтов стерлингов. Превышение полученной номинальной стоимости отражается на счете «Дополнительный оплаченный капитал из обыкновенных акций». Поскольку акции были выпущены по цене 21 евро.50 за акцию, превышение номинальной стоимости на акцию в размере 20 фунтов стерлингов (21,50–1,50 евро) умножается на количество выпущенных акций для получения Дополнительного оплаченного капитала из кредита на обыкновенные акции.

\ (\ left (? 21,50-? 1,50 \ right) \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} 8,000 =? 160,000 \)

Выпуск обыкновенных акций с номинальной стоимостью в обмен на имущество или услуги

Когда компания выпускает акции для собственности или услуг, компания увеличивает соответствующий счет актива дебетом, а соответствующие счета собственного капитала - кредитом.Актив, полученный при обмене, - например, земля, оборудование, инвентарь или любые услуги, предоставленные корпорации, такие как юридические или бухгалтерские услуги, - учитывается по справедливой рыночной стоимости акций или полученных активов или услуг, в зависимости от того, что более четко определяемый.

Для иллюстрации предположим, что La Cantina выпускает 2 000 разрешенных к выпуску обыкновенных акций в обмен на юридические услуги, предоставляемые поверенным. Юридические услуги стоят 8000 фунтов стерлингов в зависимости от суммы, которую взимает поверенный.Поскольку акции La Cantina не торгуются активно, актив будет оцениваться по более легко определяемой рыночной стоимости юридических услуг. La Cantina должна признать рыночную стоимость юридических услуг как увеличение (дебет) на 8000 фунтов стерлингов на своем счете расходов на юридические услуги. Подобно учету акций, выпущенных за наличные, счет Обыкновенных акций увеличивается на номинальную стоимость выпущенных акций, 1,50 × 2 000 акций или 3 000 фунтов стерлингов. Превышение стоимости юридических услуг над номинальной стоимостью акций отображается как увеличение (кредит) Дополнительного оплаченного капитала со счета Обыкновенных акций:

\ (? 8,000-? 3,000 =? 5,000 \)

Сразу после выпуска обеих инвестиций счет акционерного капитала, Обыкновенные акции, отражает общую номинальную стоимость выпущенных акций; в данном случае - 3 000 + 12 000 фунтов стерлингов, или всего 15 000 фунтов стерлингов.Суммы, полученные сверх номинальной стоимости, накапливаются на счете Дополнительного оплаченного капитала из Обыкновенных акций в размере 5 000 + 160 000 фунтов стерлингов или 165 000 фунтов стерлингов. Часть раздела баланса капитала сразу после двух выпусков акций La Cantina будет отражать выпуск акций на счету обыкновенных акций, как показано на (Рисунок).

Частичный акционерный капитал Ла Кантина. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Выпуск обыкновенных акций без номинальной стоимости с заявленной стоимостью

Не все акции имеют номинальную стоимость, указанную в уставе компании.В большинстве случаев совет директоров присваивает акциям без номинальной стоимости заявленную стоимость, которая затем становится юридической стоимостью капитала. Акции с заявленной стоимостью рассматриваются так, как если бы указанная стоимость была номинальной стоимостью. Предположим, что 8000 обыкновенных акций La Cantina, выпущенных 1 июня по цене 21,50 фунтов стерлингов, были выпущены по заявленной стоимости 1,50 фунтов стерлингов, а не по номинальной стоимости. Общая сумма денежных средств, подлежащих получению, остается 172 000 евро (8 000 акций × 21,50 фунта стерлингов), что отражается как увеличение (дебет) денежных средств. Счет Обыкновенных акций увеличивается за счет кредита на указанную стоимость выпущенных 8000 акций: 8000 × 1.50 или 12 000 фунтов стерлингов. Превышение полученной суммы над заявленной стоимостью отражается на счете «Дополнительный оплаченный капитал из обыкновенных акций» в размере 160 000 фунтов стерлингов, исходя из цены выпуска 21,50 фунтов стерлингов за акцию минус заявленная стоимость 1,50 фунтов стерлингов или 20 фунтов стерлингов, умноженная на 8000 акций. выдано:

\ (\ left (? 21,50-? 1,50 \ right) \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} 8,000 =? 160,000 \)

Транзакция выглядит идентично, за исключением пояснения.

Если бы 8000 обыкновенных акций La Cantina не имели номинальной стоимости и не была назначена заявленная стоимость, то 172000 фунтов стерлингов были бы списаны на счет денежных средств с соответствующим увеличением на счете обыкновенных акций в качестве кредита на 172000 фунтов стерлингов.Никакая запись не будет производиться на счете дополнительного оплаченного капитала, поскольку он зарезервирован для сумм выпуска акций, превышающих номинальную или установленную стоимость. Запись будет выглядеть так:

Выпуск привилегированных акций

Несколько месяцев спустя Чаду и Рику нужен дополнительный капитал для разработки веб-сайта, чтобы добавить присутствие в Интернете, и они решили выпустить все 1000 разрешенных привилегированных акций компании. Привилегированные акции номиналом 5% номинальной стоимостью 8 евро продаются по 45 фунтов стерлингов каждая. Денежный счет увеличивается с дебетом в 45 раз по 1000 акций, или 45 000 фунтов.Счет привилегированных акций увеличивается в зависимости от номинальной стоимости привилегированных акций в 8 фунтов стерлингов, умноженных на 1 000 акций, или 8 000 фунтов стерлингов. Превышение эмиссионной цены в 45 фунтов за акцию над номинальной стоимостью в 8 фунтов, умноженной на 1000 акций, засчитывается как увеличение дополнительного оплаченного капитала из привилегированных акций, в результате чего выдается кредит в размере 37 000 фунтов стерлингов.

\ (\ left (? 45-? 8 \ right) \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} 1000 =? 37 000 \)

Запись в журнале:

(рисунок) показывает, что будет отражено в разделе капитала баланса после выпуска привилегированных акций.

Частичный акционерный капитал Ла Кантина. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Обратите внимание, что корпорация представляет привилегированные акции перед обыкновенными акциями в разделе «Акционерный капитал» баланса, поскольку привилегированные акции имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации. GAAP требует, чтобы каждый класс акций, отображаемый в этом разделе баланса, включал несколько позиций, которые должны быть раскрыты вместе с соответствующими названиями счетов.Обязательные элементы, подлежащие раскрытию:

  • Номинальная или заявленная стоимость
  • Количество объявленных акций
  • Количество выпущенных акций
  • Количество акций в обращении
  • Если привилегированные акции, дивидендная ставка

Казначейские акции

Иногда корпорация решает купить собственные акции на рынке. Эти акции называются казначейскими акциями. Компания может приобрести собственные выпущенные акции по ряду возможных причин.Это может быть стратегический маневр, чтобы помешать другой компании получить контрольный пакет акций или предотвратить враждебное поглощение. Покупка также может создать спрос на акции, что, в свою очередь, повышает рыночную цену акций. Иногда компании выкупают акции, чтобы использовать их в качестве опционов на акции для сотрудников или в планах распределения прибыли.

Уолт Дисней выкупает акции

Компания Уолта Диснея постоянно тратила значительную часть своих денежных потоков на выкуп собственных акций.Согласно The Motley Fool , Walt Disney Company выкупила 74 миллиона акций только в 2016 году. Прочтите статью Motley Fool и прокомментируйте другие варианты, которые, возможно, пришлось использовать Walt Disney для получения финансирования.

Приобретение казначейских акций

Когда компания покупает казначейские акции, они отражаются в балансе на счете встречного капитала. В качестве контрольного счета собственного капитала казначейские акции имеют дебетовое сальдо, а не обычные кредитовые сальдо других счетов собственного капитала.Общая стоимость казначейских акций снижает общий капитал. По сути, казначейские акции подразумевают, что компания владеет собственными акциями. Однако владеть частью себя невозможно. Собственные выкупленные акции не предоставляют основных прав держателя обыкновенных акций, поскольку они не находятся в обращении. Дивиденды по казначейским акциям не выплачиваются, они не предоставляют права голоса и не получают долю в активах при ликвидации компании. Существует два возможных метода учета казначейских запасов: метод затрат, который обсуждается здесь, и метод номинальной стоимости, который представляет собой более сложную тему бухгалтерского учета.Затратный метод назван так потому, что сумма на счете казначейских акций в любой момент времени представляет собой количество акций, находящихся в казначействе, умноженное на первоначальную стоимость, уплаченную за приобретение каждой казначейской акции.

Предположим, что чистая прибыль Duratech за первый год составила 3 ​​100 000 фунтов стерлингов, и что у компании имеется 12 500 выпущенных обыкновенных акций. В течение мая совет директоров компании разрешает выкуп 800 собственных обыкновенных акций компании в качестве казначейских акций. Каждая обыкновенная акция компании продается по цене 25 фунтов стерлингов на открытом рынке 1 мая, в день, когда Duratech покупает акции.Duratech заплатит рыночную цену акций из расчета 25 фунтов стерлингов за акцию, умноженных на 800 акций, которые она приобрела, на общую сумму 20 000 фунтов стерлингов. Следующая запись в журнале регистрируется для покупки казначейских акций по методу затрат.

Даже несмотря на то, что компания покупает акции, актив не признается для покупки. Предприятие не может владеть своей частью, поэтому активы не приобретаются. Сразу после покупки в разделе капитала баланса ((Рисунок)) будет показана общая стоимость казначейских акций как вычет из общей суммы акционерного капитала.

Раздел баланса частичного акционерного капитала компании Duratech. После покупки казначейских акций раздел баланса акционерного капитала отображается как вычет из общего акционерного капитала. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Уведомление в частичном балансе о том, что количество обыкновенных акций в обращении изменяется, когда происходят операции с казначейскими акциями. Первоначально у компании было 10 000 выпущенных и находящихся в обращении обыкновенных акций.800 выкупленных акций больше не находятся в обращении, в результате чего общее количество акций в обращении уменьшилось до 9 200 штук.

Отчетность по казначейским запасам для Nestlé Holdings Group

Nestlé Holdings Group продает ряд основных брендов продуктов питания и напитков, включая Gerber , Häagen-Dazs , Purina и Lean Cuisine . Из отчета об акционерном капитале компании следует, что в начале 2016 года казначейские акции компании составляли 990 миллионов швейцарских франков (CHF).В 2017 году он приобрел дополнительные акции на сумму 3 547 миллионов швейцарских франков, в результате чего общая сумма казначейских акций увеличилась до 4537 миллионов швейцарских франков к концу 2017 года, в основном за счет программы обратного выкупа акций. 1

Перевыпуск казначейских акций сверх себестоимости

Менеджмент обычно не держит казначейские акции навсегда. Компания может перепродать казначейские акции по себестоимости, выше себестоимости, ниже себестоимости или списать их. Если 3 июля La Cantina перевыпустит 100 казначейских акций по себестоимости (25 фунтов стерлингов за акцию), то будет зафиксировано изменение первоначальной покупки этих 100 акций.Это приводит к увеличению актива «Денежные средства» с помощью дебета и к уменьшению счета казначейских акций с помощью кредита. Первоначальная стоимость каждой казначейской акции, 25 фунтов стерлингов, умножается на 100 акций, подлежащих перепродаже, или 2500 фунтов стерлингов. Запись в журнале для записи этой продажи казначейских акций по себестоимости:

.

Если казначейские акции перепродаются по цене, превышающей их первоначальную покупную цену, компания дебетует денежный счет на сумму денежных поступлений, уменьшает счет казначейских акций за счет кредита на стоимость продаваемых казначейских акций и кредитов Оплаченный капитал из казначейских акций учитывает разницу.Несмотря на то, что разница - цена продажи за вычетом затрат - выглядит как прибыль, она рассматривается как дополнительный капитал, поскольку прибыль и убытки возникают только в результате отчуждения экономических ресурсов (активов). Казначейские акции не являются активом. Предположим, что 1 августа La Cantina продает еще 100 акций своих казначейских акций, но на этот раз цена продажи составляет 28 фунтов стерлингов за акцию. Денежный счет увеличивается на цену продажи, 28 фунтов стерлингов за акцию, умноженную на количество перепроданных акций, 100, в результате чего общий дебет денежных средств составляет 2800 фунтов стерлингов.Счет казначейских акций уменьшается на стоимость 100 проданных акций, 100 × 25 за акцию, на общую сумму 2500 фунтов стерлингов, как это было при продаже по себестоимости. Разница отражается как кредит в размере 300 фунтов стерлингов на дополнительный оплаченный капитал из казначейских акций.

Перевыпуск казначейских акций ниже стоимости

Если казначейские акции повторно выпускаются по цене ниже себестоимости, счет, используемый для разницы между денежными средствами, полученными от перепродажи, и первоначальной стоимостью казначейских акций, зависит от баланса на счете оплаченного капитала из казначейских акций.Любой остаток на этом счете будет кредитом. Сделка потребует списания оплаченного капитала со счета казначейских акций в размере остатка. Если для транзакции требуется дебет, превышающий остаток на счете оплаченного капитала, любая дополнительная разница между стоимостью казначейских акций и их продажной ценой записывается как уменьшение счета нераспределенной прибыли по дебету. Если на счете «Дополнительный оплаченный капитал из казначейских акций» нет остатка, весь дебет уменьшит нераспределенную прибыль.

Предположим, что 9 октября La Cantina продает еще 100 казначейских акций, но на этот раз по 23 фунта стерлингов за акцию. Денежные средства увеличиваются на продажную цену, 23 фунта за акцию, умноженное на количество перепроданных акций, 100, для общего дебета денежных средств в размере 2300 фунтов стерлингов. Счет казначейских акций уменьшается на стоимость 100 проданных акций, 100 × 25 за акцию, в результате чего общий кредит составляет 2500 фунтов стерлингов. Разница записывается как дебет в размере 200 фунтов стерлингов на счет дополнительного оплаченного капитала со счета казначейских акций. Обратите внимание, что остаток на этом счете от транзакции 1 августа составлял 300 евро, чего было достаточно для компенсации дебета в размере 200 фунтов стерлингов.Сделка записана как:

Операции с собственными выкупленными акциями не влияют на количество объявленных или выпущенных акций. Поскольку казначейские акции не находятся в обращении, каждая сделка с казначейскими акциями будет влиять на количество акций в обращении. Корпорация также может приобрести свои собственные акции и погасить их. Выброшенные акции сокращают количество выпущенных акций. Когда акции выкупаются для выбытия, акции должны быть удалены со счетов, чтобы они не отражались в балансе.Баланс будет выглядеть так, как будто акции никогда не выпускались.

Понимание собственного капитала

Wilson Enterprises сообщает следующий акционерный капитал:

Wilson Enterprises, Inc., Раздел баланса акционерного капитала, за месяц, закончившийся 31 декабря 2020 г. (ссылка на источник: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

На основании представленного частичного баланса ответьте на следующие вопросы:

  1. По какой цене была куплена каждая казначейская акция?
  2. Что отражается на счете добавочного капитала?
  3. Почему существует разница между выпущенными обыкновенными акциями и выпущенными акциями?

Решение

А.? 240,000 ÷ 20,000 =? 12 за акцию. Б. Разница между рыночной ценой и номинальной стоимостью акций на момент выпуска. C. Казначейские акции.

Бухгалтерский баланс

- обзор

Зачем регулировать банковский капитал?

Банки финансируют свои операции за счет заемных средств и капитала. Долг банка состоит из депозитов, займов других банков и облигаций, выпущенных банком на рынках капитала. Собственный капитал банка, напротив, складывается из разницы между обязательствами банка, т.е.е., его депозиты и другие долговые инструменты, а также его активы, то есть его ссуды и другие инвестиции. Хотя мы рассмотрим более технический расчет капитала позже в этой и следующей главах, по сути, собственный капитал банка - это его капитал. Капитал, или собственный капитал, представляет собой подушку между активами банка и его обязательствами. Рассмотрение типичного (хотя и упрощенного) банковского баланса 2 полезно для понимания расчета и регулирования капитала (см. Рисунок 8.1).

Рисунок 8.1. Баланс банка.

При прочих равных, снижение стоимости активов банка приведет к соответствующему уменьшению его капитала. Если убытки особенно велики, капитал банка будет уничтожен, что сделает банк неплатежеспособным. Таким образом, регулирование банковского капитала основывается на том факте, что адекватная подушка капитала имеет важное значение, если банки должны иметь возможность покрывать свои убытки и в то же время выполнять свое обещание выплатить долг кредиторам.

Хотя банк совершенно очевидно будет стремиться избежать отрицательной капитализации, т.е.е., неплатежеспособность, найти оптимальное сочетание долга и капитала сложно. Модильяни и Миллер (1958) дают отправную точку для любого обсуждения этого вопроса с точки зрения теории корпоративных финансов. Они показывают, что при допущении идеальных рынков решение фирмы финансировать свои операции за счет заемных средств по сравнению с собственным капиталом не влияет на стоимость фирмы; т.е. структура капитала не имеет значения. Это наблюдение является отправной точкой для всех последующих дискуссий об оптимальной структуре капитала.

Решающее значение для теоремы Модильяни и Миллера - это предположение об идеальных рынках. Как обсуждается в приложении, это предположение подразумевает, в частности, отсутствие асимметрии информации, отсутствие трения на рынках (отсутствие транзакционных издержек и налогов), а также доступность кредита по рыночной ставке для всех. На самом деле, конечно, рынки несовершенны.

Два важных отклонения от этой идеальной модели особенно важны для вопроса об оптимальном соотношении долга и капитала: налоги и издержки банкротства.С одной стороны, долг имеет важные налоговые преимущества по сравнению с собственным капиталом. В отличие от дивидендов, выплачиваемых акционерам, проценты, выплачиваемые кредиторам, являются расходом, не облагаемым налогом. Следовательно, увеличение уровня долга снижает налоги, уплачиваемые фирмой, и увеличивает сумму прибыли после налогообложения, доступной для распределения между держателями акций. С другой стороны, долг влечет за собой расходы по банкротству, которые не возникают, если фирма полностью финансируется за счет собственного капитала, то есть гонорары, выплачиваемые адвокатам по банкротству, доверительным управляющим и т. Д.

Еще одним важным недостатком долга по сравнению с капиталом является то, что должник должен произвести согласованные в контракте платежи своим кредиторам, иначе он будет объявлен банкротом. Напротив, фирма, которая финансируется за счет собственного капитала, может, если того требуют ее финансовые обстоятельства, пропустить выплату дивидендов акционерам, не будучи объявленной неплатежеспособной. Таким образом, увеличение доли долга по отношению к собственному капиталу увеличивает вероятность несостоятельности. В рамках своего рода анализа, любимого экономистами, эти компромиссы предполагают, что фирма будет занимать до точки, когда предельная выгода от налогового преимущества равна предельным ожидаемым издержкам несостоятельности.

Помимо налогового преимущества, две особенности делают долг более привлекательным для банков, чем для других фирм. Во-первых, большая часть задолженности банков состоит из депозитов до востребования и других очень краткосрочных обязательств. Поскольку вкладчики ценят высокую ликвидность этих инструментов, они готовы согласиться на более низкую процентную ставку, чем они могли бы получить, инвестируя в менее ликвидные активы. Премия за ликвидность снижает предельные издержки (краткосрочного) долга для банков по сравнению с другими фирмами.Во-вторых, держатели долгов банков защищены обширной сетью безопасности в виде страхования вкладов и кредитора последней инстанции. Эта система безопасности создает впечатление, что задолженность банков относительно безопасна - независимо от фактической кредитоспособности конкретного банка. Фактически, система социальной защиты действует как субсидия, которая способствует тому, что банки предпочитают заемный капитал перед собственным капиталом. В результате этих факторов банки обычно имеют очень низкий уровень капитала по сравнению с другими типами фирм. 3 По тем же причинам у банков обычно гораздо более высокое соотношение заемных и собственных средств, чем у других фирм.

Хотя банки могут отдавать предпочтение заемным средствам, у них все же есть причины держать некоторый положительный капитал даже в отсутствие нормативных требований, требующих этого. Банки могут владеть капиталом, чтобы гарантировать непрерывное существование ценных бумаг (Marcus, 1984). Тем не менее, у нерегулируемых банков обычно слишком мало капитала (John, John, and Senbet, 1991). Нерегулируемые банки не имеют стимула учитывать более широкие последствия своей несостоятельности и, следовательно, имеют неоптимальные в социальном отношении суммы капитала. 4 Два эффекта способствуют расхождению между оптимальным для частного сектора коэффициентом капитала банка и оптимальным для общества коэффициентом капитала.

Во-первых, при определении издержек несостоятельности банки не принимают во внимание отрицательные внешние эффекты и издержки третьих сторон. Хотя то же самое верно и для небанковских фирм, особенно когда владельцы фирм несут ограниченную ответственность, отрицательные внешние эффекты в банковской сфере особенно серьезны по сравнению с другими отраслями (см. Главу 3). Эти негативные внешние эффекты включают сбои в платежной системе и общую потерю доверия к банковской системе (с возможным заразным бегством из других банков).Более того, сокращение кредита из-за банковского кризиса может замедлить экономический рост и привести к сокращению объема производства (ВВП).

Во-вторых, как обсуждалось ранее, часть предпочтения банка в отношении долга проистекает из субсидии системы социальной защиты. Однако это предпочтение социально неоптимально. Поскольку взносы по страхованию вкладов редко покрывают расходы в связи с серьезной неплатежеспособностью банка, расходы на страховку ложатся на систему страхования вкладов, правительство или, в конечном итоге, на налогоплательщика. Опять же, поскольку банки не принимают во внимание эти социальные издержки, они имеют тенденцию брать взаймы больше, чем это социально оптимально.

Таким образом, регулирование капитала оправдано как попытка исправить провал рынка, который является результатом предпочтения банков более высокого отношения заемного капитала к собственному капиталу, чем это является оптимальным с социальной точки зрения. Регулирование вынуждает банки интернализовать внешние социальных издержек банкротства банков, требуя от них иметь больше капитала, чем если бы они учитывали только частные издержки несостоятельности, исправляя, таким образом, искажения в предпочтениях банков.

14 CFR § 241.6 - Раздел 6 Объективная классификация элементов баланса | CFR | Закон США

Раздел 6 Объективная классификация элементов баланса

Оборотные активы

1010 Наличными.

(a) Запишите здесь все общие и оборотные фонды, доступные по запросу на дату составления баланса, которые формально не ограничены или не предназначены для конкретных целей. Денежные средства, депонированные для специальных целей, которые должны быть погашены в течение одного года, включаются в счет 1100 «Краткосрочные инвестиции», а средства, ограниченные общедоступностью и не компенсируемые текущими обязательствами, включаются в счет 1550 «Специальные фонды».

(b) Каждый авиаперевозчик должен подразделить этот счет таким образом, чтобы остаток можно было легко разделить между остатками в валюте Соединенных Штатов и остатками в каждой иностранной валюте.

1100 Краткосрочные инвестиции.

(a) Запишите здесь стоимость краткосрочных инвестиций, таких как специальные депозиты и ценные бумаги правительства США, любые другие временные денежные вложения, а также резерв на нереализованную прибыль или убыток по текущим рыночным долевым ценным бумагам.

(b) Специальные депозиты на срок более одного года, не зачитываемые текущими обязательствами, включаются не в этот счет, а в счет 1550 «Специальные фонды».

(c) Этот счет должен быть начислен или кредитуется для дисконта или премии по государственным ценным бумагам США или другим ценным бумагам, которые должны амортизироваться на счете прибылей и убытков 80 Доходы от процентов.

1200 Векселей к получению.

(a) Укажите здесь текущие векселя к получению, включая векселя от ассоциированных компаний, персонала компании и всех других источников.

(b) Остатки по векселям к оплате ассоциированным компаниям не должны зачитываться с суммами, отраженными на этом счете. Остатки с ассоциированными компаниями, расчеты по которым в настоящее время обычно не проводятся, включаются не в этот счет, а в балансовый счет 1510.3 «Авансы ассоциированным компаниям».

1270 Дебиторская задолженность.

(a) Укажите здесь текущую дебиторскую задолженность, включая задолженность правительства Соединенных Штатов, иностранных правительств, ассоциированных компаний, персонала компании и другие суммы, причитающиеся за выполнение авиаперевозок.

(b) Суммы, причитающиеся от правительства Соединенных Штатов, должны поддерживаться таким образом, чтобы четко и отдельно идентифицировать дебиторскую задолженность по почтовым отправлениям, дебиторскую задолженность по субсидиям и дебиторскую задолженность за исключением почтовых перевозок.

(c) Суммы, причитающиеся за выполнение авиаперевозок, включают валовые суммы, подлежащие оплате через клиринговые палаты авиакомпаний или с отдельными перевозчиками.Суммы к оплате, полученные в качестве агента, не зачисляются на этот счет, а должны быть включены в счет 2190 «Прочие текущие обязательства».

(d) Остатки к оплате ассоциированным компаниям не подлежат зачету с суммами, отраженными на этом счете. Остатки с ассоциированными компаниями, расчеты по которым в настоящее время обычно не проводятся, включаются не в этот счет, а в балансовый счет 1510.3 «Авансы ассоциированным компаниям».

1290 Резерв по безнадежным счетам.

(a) Запишите здесь начисления предполагаемых убытков по безнадежным счетам.

(b) Все счета, по которым были созданы резервы, должны проверяться ежеквартально с целью повторного определения основы начисления, которая будет применяться к последующим отчетным периодам, и обоснованности уже предоставленных резервов.

1300 Запасные части и принадлежности.

(a) Запишите здесь стоимость:

(1) Запасные части к летному оборудованию такого типа, которые обычно периодически расходуются и заменяются, а не ремонтируются и используются повторно;

(2) Невыпущенные запасы топлива для использования в общих или системных операциях перевозчика.Корректировки запасов авиатоплива в связи с ретроактивным увеличением и уменьшением цен должны проводиться не в этом счете, а в счете прибылей и убытков 45 «Авиационное топливо и масла»; и

(3) Невыпущенные и неиспользованные материалы и принадлежности, хранящиеся на складе, такие как невыпущенные материалы для магазинов, расходные инструменты, канцелярские и офисные принадлежности, товары для обслуживания пассажиров, а также товары для ресторанов и общепита.

(b) Расходы, оплачиваемые авиаперевозчиком, такие как транспортные расходы и таможенные пошлины; акцизы, налоги с продаж, налоги за пользование и другие налоги; специальная страховка; и другие сборы, применимые к стоимости запасных частей и принадлежностей, должны быть отнесены на этот счет, если они могут быть определенно отнесены к определенным объектам или единицам собственности.Если такие затраты не могут быть распределены таким образом или если они имеют незначительное значение по сравнению со стоимостью такого имущества, такие суммы могут быть отнесены на балансовый счет 1890 «Прочие активы и отсроченные платежи» и очищены либо соответствующей «загрузкой» в качестве частей. используются или текущими расходами на соответствующие счета расходов или имущества; при условии, что метод применения не вызывает существенного искажения операционных расходов от одного отчетного периода к другому.

(c) Запасные части и материалы многоразового использования, восстановленные в связи со строительством, техническим обслуживанием или списанием основных средств, должны включаться в этот счет по справедливой и разумной стоимости, но ни в коем случае такая стоимость не должна превышать первоначальную стоимость.Восстановление обычно ремонтируемых и повторно используемых частей типа, потери стоимости которых могут быть покрыты на практической основе за счет оценочного резерва, должны включаться в этот счет на основе первоначальной стоимости. Лом и неиспользуемые части, списанные с этого счета и восстановленные, должны включаться в чистую сумму, которая может быть реализована с этого счета, с противокредитованием первоначально начисленных расходов на счетах расходов.

(d) Стоимость вращающихся частей и узлов, имеющих материальную ценность, включенных в этот счет, которые обычно ремонтируются и повторно используются и имеют срок службы, приблизительно равный сроку службы основных видов собственности, к которым относятся, должны регистрироваться не на этом счете, а в балансе. счет 1608 Вращающиеся части и агрегаты летного оборудования.В целях идентификации вращающихся частей и узлов незначительной стоимости единицы, которые могут быть включены в этот счет, может быть установлено разумное ограничение максимальной стоимости единицы.

(e) Любые понесенные убытки или прибыль, полученная в результате оставления или иного отчуждения расходных частей летного оборудования, учитываются как прирост капитала или убытки в те периоды, в которых они были понесены или реализованы. (См. Балансовый счет 1311.)

(f) Статьи этого счета должны относиться к соответствующим счетам расходов в том виде, в котором они были выпущены для использования.Прибыль и убыток от продажи товарно-материальных ценностей в качестве обычных услуг другим лицам должны включаться в счета прибылей и убытков 14 Продажи общего обслуживания - Ассоциированные компании или 16 Продажи общего обслуживания - Внешние организации, и проданные детали должны быть полностью удалены с этих счетов. Стоимость.

(g) Материалы и предметы снабжения, хранящиеся в небольших количествах и приобретенные в настоящее время, могут быть отнесены на соответствующие счета расходов при покупке.

(h) Поправка на инвентаризационную корректировку, применимую к материалам и расходным материалам, запрещена.Элементы этого счета должны быть списаны на соответствующие счета расходов в том виде, в каком они были выпущены для использования.

(i) Внутри этого счета должны быть созданы субсчета для отдельного учета каждого класса или типа запасных частей и материалов.

(a) На этот счет будут производиться начисления при создании скидок на потери в стоимости расходных материалов. Начисления на этот счет производятся путем начислений на счет прибылей и убытков 73 «Положения об устаревании и износе - Расходные материалы».Записи должны вестись с достаточной детализацией, чтобы можно было связать припуски с каждым классом или типом расходных деталей.

(b) Начисления на этот счет основываются на предварительном определении авиаперевозчиком той части общего инвентарного запаса каждого класса и типа расходных деталей, по которой должен быть начислен резерв на потери. Расходные материалы, выданные для использования в эксплуатации, относятся на операционные расходы в том виде, в котором они были выпущены, и не списываются с этого счета.Если в конце любого календарного года сумма резерва превышает произведение применимых запасов за год, последовательно определяемых на конец года или среднего значения, и суммы стандартных процентных ставок начисления за все предыдущие годы, включая текущий размер надбавки корректируется в сторону уменьшения на величину превышения. Такие корректировки должны быть записаны на этот счет и зачислены на счет прибылей и убытков 73 «Резервы на устаревание и износ - Расходные материалы».

(c) Если изменение условий требует пересмотра или корректировки темпов начисления, такой пересмотр или корректировка должны применяться к текущему и последующим отчетным периодам и не должны применяться задним числом к ​​предыдущим отчетным периодам. После вывода из эксплуатации типов планера или авиационных двигателей, к которым они относятся, любой остаток, оставшийся на этом счете, должен быть зачтен против соответствующих остатков, отраженных на балансовом счете 1300 «Запасные части и материалы», и чистом, выровненным на счета прибылей и убытков 88.5 Прибыли и убытки от капитала - Операционная собственность или 88.6 Прибыли и убытки от капитала - Прочие.

1410 Предоплаченных товаров.

Запишите здесь предоплаты по обязательствам, которые, если они не были оплачены заранее, потребовали бы затрат оборотного капитала в течение одного года, например, предоплата арендной платы, страхование, налоги, проценты и т.д. в сумме зачисляется на балансовый счет 1820 «Долгосрочные предоплаты».

1420 Прочие оборотные активы.

Здесь отражаются оборотные средства, не предусмотренные на счетах баланса с 1010 по 1410 включительно.

Инвестиции и специальные фонды

1510 Инвестиции в ассоциированные компании.

(a) Укажите здесь чистые инвестиции в ассоциированные компании.

(b) [Зарезервировано]

(c) Этот счет подразделяется на все группы авиаперевозчиков следующим образом:

[ER-980, 42 FR 29, 3 января 1977 г., с поправками, внесенными ER-1027, 42 FR 60128, нояб.25, 1977; ER-1188, 45 FR 48870, 22 июля 1980 г.]

1530 Прочие инвестиции и дебиторская задолженность.

Укажите здесь векселя и дебиторскую задолженность, не подлежащую погашению в течение одного года, инвестиции в ценные бумаги, выпущенные другими лицами, инвестиции в аренду с использованием заемных средств, нетекущие чистые инвестиции в прямое финансирование и аренду с продажей, а также резерв на нереализованную прибыль или убыток по внеоборотному рыночному капиталу. ценные бумаги. Ценные бумаги, удерживаемые как временные денежные вложения, не включаются в этот счет, а на балансовый счет 1100 «Краткосрочные инвестиции».Инвестиции в ассоциированные компании и дебиторская задолженность от ассоциированных компаний, расчет по которым в настоящее время не урегулирован, включаются в балансовый счет 1510 «Инвестиции в ассоциированные компании».

1550 Специальные фонды.

Записывайте здесь специальные фонды, не имеющие текущего характера и ограниченные как общедоступные. Включите такие статьи, как фонды погашения, денежные средства и ценные бумаги, переданные в суды, фонды сотрудников для покупки основного капитала, пенсионные фонды, находящиеся под контролем авиаперевозчика, и фонды покупки оборудования.

1601 Планеры.

(a) Укажите здесь общую стоимость для авиаперевозчика планеров всех типов и классов вместе с полным комплектом приборов, вспомогательного оборудования и приспособлений, включая комплектные планеры, включая аксессуары, необходимые для установки двигателей и систем управления полетом и трансмиссии, за исключением как специально предусмотрено иное в счетах 1602 и 1607. Также запишите здесь в отдельных субсчетах затраты на капитальный ремонт самолетов, учитываемые на основе отсрочки и амортизации.

(b) Планеры, предназначенные для обеспечения возможности использования нескольких конфигураций полезной нагрузки, должны регистрироваться в этом счете по полной стоимости максимального набора приборов, вспомогательного оборудования и приспособлений, используемых в операциях авиаперевозчика.

(c) Этот счет подразделяется на всех авиаперевозчиков следующим образом:

(a) Укажите здесь общую стоимость для авиаперевозчика комплектных единиц авиационных двигателей всех типов и классов вместе с полным комплектом принадлежностей, вспомогательного оборудования, деталей и приспособлений, включающих полностью собранные двигатели, поставленные изготовителем двигателя и готовые к эксплуатации. на испытаниях, но без аксессуаров, необходимых для его установки в планеры.Также запишите здесь в отдельных субсчетах затраты на капитальные ремонты авиационных двигателей, учитываемые на основе отсрочки и амортизации.

(b) Этот счет подразделяется по всем авиаперевозчикам следующим образом:

Запишите здесь общие расходы, понесенные авиаперевозчиком на модификацию, переоборудование или другие улучшения арендованного летного оборудования. Также запишите здесь на отдельных субсчетах затраты на капитальный ремонт планера и авиадвигателя арендованных воздушных судов, учитываемые на основе отсрочки и амортизации.

1608 Вращающиеся детали и узлы летного оборудования.

(a) Запишите здесь общую стоимость для авиаперевозчика всех запасных инструментов, деталей, принадлежностей и узлов, относящихся к основным компонентам единиц летного оборудования, предусмотренных на балансовых счетах с 1601 по 1607 включительно. Этот счет должен включать все части и агрегаты, имеющие материальную ценность, которые могут вращаться по своей природе, обычно зарезервированы или ремонтируются, используются повторно и обладают сроком службы, приближенным к сроку службы того типа собственности, к которому они относятся.Предметы расходного характера, которые, как правило, не подлежат ремонту и повторному использованию, учитываются не на этом счете, а на счете 1300 «Запасные части и материалы». За исключением периодических продаж услуг, части летного оборудования, зарегистрированные на этом счете, не относятся к операционным расходам при списании. Прибыль или убыток от продажи запчастей в качестве обычных услуг другим лицам должны включаться в счет прибылей и убытков 14 «Продажи общего обслуживания», а проданные запчасти должны быть списаны с этого счета по полной стоимости, независимо от любых предоставленных скидок на амортизацию.

(b) Этот счет подразделяется на авиаперевозчиков Группы II и Группы III:

Эта классификация устанавливается только для целей контроля со стороны BTS и отражает общую стоимость основных средств всех типов и классов, используемых в полете воздушных судов.

(a) Запишите здесь накопленные резервы на капитальный ремонт летного оборудования.

(b) Должны быть созданы отдельные субсчета для учета накопленных резервов, относящихся к каждому типу планера и авиационного двигателя, соответственно.

Примечание:

По усмотрению авиаперевозчика этому счету может быть присвоен номер «2629» для целей бухгалтерского учета. Однако для целей отчетности по Форме 41 BTS остаток на этом счете должен указываться по счету «1629».

Запишите здесь общую стоимость наземного оборудования для авиаперевозчика, включая следующее:

(a) Оборудование, предназначенное для воздушных судов или действующих линий, в отличие от предметов, хранящихся на складе для обслуживания пассажиров, таких как бройлеры, посуда для бутылок, посуда, ящики для еды, кувшины-термосы, одеяла, аптечки и т. Д.Запасные части отражаются на балансовом счете 1300 «Запасные части и материалы» и отражаются непосредственно в расходах при снятии со склада для замены оригинальных комплектующих.

(b) Оборудование, используемое в ресторанах и кухнях.

(c) Оборудование всех типов и классов, используемое при планировании и управлении движением, а также при управлении воздушными судами, находящимися на пандусах, включая моторизованные транспортные средства, используемые для обслуживания трапов. Классы оборудования, взаимозаменяемо используемого при обслуживании воздушных судов на трапах и при обслуживании воздушных судов, могут быть классифицированы в соответствии с обычным преимущественным использованием.

(d) Небесное оборудование всех типов и классов, используемое в метеорологических службах и службах связи, которое не является частью зданий.

(e) Оборудование всех типов и классов, включая моторизованные транспортные средства, используемые для оказания инженерных и проектных услуг, а также для обслуживания, капитального ремонта, ремонта и испытаний других классов основных средств.

(f) Основные средства всех типов и классов, используемые в наземных и морских транспортных услугах.

(g) Основные средства всех типов и классов, используемые для хранения и распределения топлива, нефти и воды, такие как автоцистерны, цистерны, трубопроводы и т. Д.

(h) Все другое наземное оборудование всех типов и классов, такое как медицинское, фотооборудование, оборудование для обучения сотрудников, а также оборудование для освещения аэропортов и дыхательных путей.

1636 Мебель, сантехника, оргтехника.

Укажите здесь общую стоимость для авиаперевозчика мебели, приспособлений и оргтехники всех типов и классов, где бы они ни использовались или располагались.

Запишите здесь общие расходы авиаперевозчика, понесенные в связи с модификацией, переоборудованием или другими улучшениями арендованных зданий и оборудования.

1640 строений.

Укажите здесь общую стоимость принадлежащих авиаперевозчику зданий, сооружений и оборудования и связанных с ними улучшений. Каждый авиаперевозчик ведет следующие субсчета, в которых значения, справедливо отнесенные к техническому обслуживанию и другим операциям, должны регистрироваться отдельно:

Эта классификация устанавливается только для целей контроля со стороны BTS и должна отражать общую стоимость основных средств всех типов и классов, кроме летного оборудования, залога на приобретение оборудования и авансовых платежей, земли и незавершенного производства.

(a) Записать на счетах 1611 и 1618 включительно и с 1650 по 1660 включительно начисления на амортизацию летного оборудования и наземных основных средств.

(b) Как указано в разделе 3 «План балансовых счетов», должны быть созданы отдельные счета для амортизационных отчислений на параллельные балансовые счета 1601–1608, созданные для учета стоимости летного оборудования, и счета 1630–1640, созданные для учета стоимость наземного имущества и оборудования.

(c) Этот счет используется в качестве контрольного счета и отражает общие суммы, зарегистрированные на балансовых счетах с 1611 по 1618 и с 1650 по 1660 в дополнение к счету 1629 «Допуск к летной годности летного оборудования».

1679 Земельный участок.

Запишите здесь начальную стоимость и стоимость улучшения земли.

1685 Депозиты на приобретение оборудования и авансовые платежи.

Запишите здесь сумму покупных депозитов и авансовых платежей, сделанных для приобретения операционных основных средств в рамках невыполненных обязательств по закупке.Средства, отложенные, но не депонированные или использованные в качестве авансовых платежей, должны включаться не в этот счет, а в специальные фонды счета 1550.

1689 Строительные работы продолжаются.

(a) Запишите здесь все прямые и косвенные затраты авиаперевозчика, которые израсходованы на строительство и подготовку основных средств всех типов и классов к установке в эксплуатации. Указанная сумма должна отражать все такие расходы, накопленные до отчетной даты. Если это надлежащим образом включено в классификацию основных средств, запишите здесь также накопленные затраты на незавершенный капитальный ремонт планеров, авиационных двигателей или других материальных единиц имущества.

(b) По выбору авиаперевозчика этот счет может использоваться в качестве клирингового счета для учета стоимости приобретений основных средств до их распределения на соответствующие счета имущества, независимо от того, требуется ли кондиционирование или модификация перед размещением. в сервисе.

1695 Имущество, сдаваемое в аренду по договорам капитальной аренды.

(a) Запишите здесь общие затраты авиаперевозчика на все имущество, полученное по договорам капитальной аренды.

(b) Этот счет подразделяется на все группы авиаперевозчиков следующим образом:

1696 Имущество, сдаваемое в аренду по договорам капитальной аренды - начисленная амортизация.

(a) Запишите здесь начисления амортизации арендованного имущества, полученного по договорам капитальной аренды.

(b) Этот счет подразделяется на все группы авиаперевозчиков следующим образом:

Общие затраты авиаперевозчика на неработающие основные средства и соответствующие скидки на обесценение должны отражаться на балансовых счетах 1701–1796, которые, как указано в разделе 3 «План балансовых счетов», параллельные балансовые счета 1601–1689. , для учета стоимости операционных основных средств.В дополнение к этим счетам, счет 1797 был открыт для учета стоимости имущества по договорам операционной аренды с другими лицами и имущества, предназначенного для сдачи в аренду; любая накопленная амортизация, применимая к активам, содержащимся на счете 1797, должна отражаться на счете 1798.

1797 Имущество, переданное в операционную аренду третьим лицам, и имущество, переданное в аренду.

Укажите здесь общую стоимость для авиаперевозчика имущества, переданного в операционную аренду другим лицам, и имущества, сданного в аренду.

1798 Имущество, переданное в операционную аренду другим лицам, и имущество, переданное в аренду - начисленная амортизация.

Запишите здесь начисления амортизации имущества, сданного в операционную аренду другим лицам, и имущества, сдаваемого в аренду.

Прочие активы

1820 Долгосрочные предоплаты.

Запишите здесь предоплаты по обязательствам, применимым к периодам, превышающим один год, такие как платежи за арендуемые основные средства и другие платежи и авансы за аренду, права или другие привилегии.

1830 Неамортизированные затраты на разработку и подготовку к эксплуатации.

(a) Запишите здесь накопленные и отложенные авиаперевозчиком затраты, связанные с разработкой новых маршрутов или расширением существующих маршрутов, подготовкой к эксплуатации новых маршрутов после сертификации DOT, интеграцией новых типов воздушных судов или услуг, и другие приготовления к существенному изменению эксплуатационных характеристик.

(b) Затраты, относящиеся к этому счету, должны включать статьи, непосредственно связанные с каждым конкретным подготовительным или предэксплуатационным проектом, такие как командировочные и непредвиденные расходы, юридические расходы, расходы на обучение летного экипажа и расходы на регламентарные процедуры.Расходы, которые в противном случае были бы понесены при обычных воздушных перевозках, проводимых авиаперевозчиком в течение текущего отчетного периода, не должны относиться к проектам развития или предварительным операциям и относиться на этот счет. Также на этот счет не зачисляются доходы от полетов самолетов опытно-конструкторского или предэксплуатационного характера, эксплуатационные расходы которых относятся на этот счет. Любые такие доходы включаются в отчет о прибылях и убытках для соответствующего вида доходов.Этот счет должен включать сборы только за те затраты, которые связаны с проектами, направленными на получение новых эксплуатационных полномочий или расширение физических возможностей авиаперевозчика, и не должен включать затраты, понесенные с целью получения доходов за счет корректировки ставок. Соответственно, расходы, связанные с регламентарными процедурами, касающимися присуждения маршрута или поправок, успешных или неудачных для перевозчика, должны быть включены в этот счет, тогда как расходы, связанные с регламентарными процедурами, касающимися тарифов или других вопросов, связанных с получением доходов, должны относиться на соответствующие счета расходов.

(c) Записи должны быть созданы для новых маршрутов или расширений существующих маршрутов, чтобы регистрировать отдельно: (1) Затраты, понесенные при приобретении или подаче заявки на маршруты, включая все затраты, понесенные до сертификации DOT и открытия обслуживания по воздуху. оператор связи, и (2) затраты, понесенные после начала выручки от новых маршрутов или расширений.

(d) Должны быть созданы подклассы для регистрации для каждого проекта развития охваченного периода и цели каждой статьи расходов.Каждый авиаперевозчик классифицирует затраты по всем проектам, включенным в этот счет, на: (1) те, которые связаны с обычными услугами по воздушным перевозкам, которые в настоящее время осуществляются авиаперевозчиком, и вносят свой вклад в них; (2) услуги, связанные с услугами, предоставляемыми авиаперевозчиком, которые не имеют отношения к выполняемым в настоящее время авиаперевозкам или иным образом не связаны с ними; и (3) задержанные в ожидании определения статуса с точки зрения возможного вклада в услуги авиаперевозок и открытия услуги или операции, с которой связаны.

(e) Суммы, включенные в этот счет, которые способствуют или защищают положение обычных услуг по воздушным перевозкам, в настоящее время выполняемых перевозчиком, амортизируются на счет прибылей и убытков 74 Амортизация, если иное не одобрено или не предписано DOT. Прочие суммы, включенные в этот счет, амортизируются или относятся на счет прибылей и убытков. 89.9 Прочие прочие неоперационные дебеты.

1890 Прочие активы и отсроченные платежи.

(a) Укажите здесь прочие активы и отсроченные платежи, не предусмотренные в другом месте.

(b) Здесь указываются дебеты, надлежащее окончательное решение по которым не может быть определено до получения дополнительной информации. Этот счет должен включать накопленную стоимость рабочей силы, материалов и сторонних услуг, использованных в процессе производства расходных частей и материалов для летного оборудования, а также расходных материалов на складе, совокупную стоимость незавершенных работ для других лиц, проекты, которые будут отнесены на расходы по завершении. Этот счет также должен включать неамортизированные расходы по долгу, корректировки на приобретение недвижимости и нематериальные активы.

(c) Этот счет должен быть списан на потерю имущества и другие расходы, связанные с несчастными случаями, и зачислен на возмещение по приобретенным страховкам и спасательным работам. Дебетовое или кредитовое сальдо этого счета, связанное с имуществом, выбывшим из эксплуатации в результате несчастного случая, должно быть отражено в счете прибылей и убытков 88.5 Прибыли и убытки от капитала - Операционная собственность или 88.6 Прибыли и убытки от капитала - Прочие; тем не менее, любые остатки, относящиеся к неиспользованному имуществу или другим несчастным случаям, должны отражаться в отчете о прибылях и убытках 58 Травмы, убытки и ущерб.Поступления от приобретенного страхования имущественного ущерба, полученные до устранения такого ущерба, зачисляются не на этот счет, а на балансовый счет 2390 «Прочие отсроченные кредиты в ожидании ремонта». Записи по каждой крупной аварии должны вестись таким образом, чтобы четко отражать страховое возмещение и общие затраты, которые должны включать в себя расходы на амортизированную стоимость поврежденного или уничтоженного имущества, затраты на расчистку обломков и поврежденного имущества и оборудования, включая заработную плату и заработная плата за его ремонт и выплаты за причинение вреда чужому имуществу.Стоимость несчастных случаев не должна относиться непосредственно к нераспределенной прибыли или ее ассигнованиям, но должна быть очищена через соответствующие счета прибылей и убытков в соответствии с вышеизложенным.

(d) Запишите здесь неамортизированные расходы по долгу, связанные с принятием авиаперевозчиком долга всех типов и классов. Учетные суммы амортизируются на счет прибылей и убытков 84 Амортизация дисконта по долгу, премии и расходов.

(e) Расходы по неамортизированной задолженности не включают превышение номинальной стоимости долговых ценных бумаг над денежной стоимостью полученного возмещения.Вместо этого скидки должны записываться на субсчет соответствующего обязательства.

(f) Запишите здесь стоимость патентов, авторских прав и другой нематериальной собственности, прав и привилегий, приобретенных в рамках бизнеса у других авиаперевозчиков и других нематериальных активов, не предусмотренных в другом месте. Этот счет должен быть подразделен, чтобы отразить характер каждого нематериального актива, включенного в этот счет.

(g) Запишите здесь разницу между покупной ценой для авиаперевозчика основных средств, приобретенных в рамках бизнеса у другого авиаперевозчика путем консолидации, слияния или реорганизации в соответствии с планом, утвержденным DOT, и остаточная стоимость для компании-предшественника на дату приобретения.Запишите здесь также такие различия, связанные с покупкой основных средств у ассоциированных компаний, если BTS не одобрил другой порядок учета. Должны быть созданы отдельные субсчета для учета сумм, применимых к каждому такому приобретению.

(h) Остатки на этом счете, относящиеся к корректировкам приобретения собственности, должны амортизироваться за счет начислений на счет прибылей и убытков. 89.9 Прочие прочие неоперационные дебеты, если иное не указано или не одобрено BTS.

Краткосрочные обязательства

2000 Текущие сроки погашения долгосрочной задолженности.

Укажите здесь номинальную стоимость или основную сумму долговых ценных бумаг, выпущенных или принятых авиаперевозчиком, которая подлежит выплате в течение 12 месяцев с даты составления баланса, за исключением случаев, когда такая задолженность подлежит рефинансированию или если платеж должен производиться из активов такого типа, который не подлежит выплате. правильно классифицируется как текущая.

Векселя к оплате 2005 г. - Банки.

Запишите здесь номинальную стоимость всех векселей, векселей, акцептов или других подобных доказательств наличия задолженности, подлежащей выплате по требованию или в течение одного года банку или другому финансовому учреждению, за исключением текущих сроков погашения долгосрочной задолженности, которая должна быть включена в счет 2000.

2015 Облигации к оплате - Прочие.

Запишите здесь номинальную стоимость всех векселей, тратт, акцептов или других подобных доказательств задолженности, подлежащей выплате по требованию или в течение одного года ассоциированной компании или стороне, кроме финансового учреждения.

2021 Торговая кредиторская задолженность.

Запишите здесь всю кредиторскую задолженность в течение одного года, возникшую в результате общепризнанной торговой практики.

2025 Счета к оплате - Прочие.

Здесь отражается вся кредиторская задолженность в течение одного года, не предусмотренная в счетах с 2000 по 2021 год включительно.

2080 Текущие обязательства по договорам капитальной аренды.

Запишите здесь общую сумму текущих обязательств, применимых к собственности, полученной по договорам капитальной аренды.

2110 Начисленная заработная плата, заработная плата.

Запишите здесь суммы, начисленные за невыплаченную компенсацию персоналу, которые были отнесены на счет прибылей и убытков или капитализированы в качестве компенсации за период, в котором они были начислены.

2120 Накопленная ответственность за отпуск.

(а) Запишите здесь начисления обязательств по отпускам персонала.Все политики, планы или соглашения в отношении отпусков, как устные, так и письменные, должны учитываться по методу начисления всякий раз, когда существует задержка между полученным отпуском и проведенным отпуском, что приводит к возникновению ответственности перед перевозчиком в соответствии с применимой политикой, планом или соглашением.

(b) На этот счет зачисляется кредит, и на соответствующий счет расходов на компенсацию персонала одновременно взимается стоимость любого разрыва между накопленными отпусками и взятыми отпусками. Начисления могут быть основаны на стандартных ставках отставания, если такие стандартные ставки проверяются путем инвентаризации и соответствующим образом корректируются не реже одного раза в календарный год.Корректировки остатков на этом счете должны быть перенесены на соответствующие счета компенсационных расходов.

[ER-980, 42 FR 29, 3 января 1977 г., с поправками, внесенными ER-1027, 42 FR 60128, 25 ноября 1977 г .; ER-1188, 45 FR 48870, 22 июля 1980 г .; Amdt. 241-58, 54 FR 5594, 6 февраля 1989 г.]

2125 Начисленные проценты.

Укажите здесь проценты, подлежащие выплате в течение одного года по всем непогашенным обязательствам.

2130 Начисленные налоги.

(a) Запишите здесь начисления в отношении подлежащего уплате в настоящее время дохода и других форм налогов, которые представляют собой сборы, которые несет авиаперевозчик, в отличие от сборов, взимаемых в качестве агента для других.

(b) Каждый авиаперевозчик должен раскрывать в сносках своей Формы 41 BTS для каждого календарного квартала, учитываются ли использованные кредиты методом сквозного или отложенного учета. Выбранный метод должен неизменно соблюдаться перевозчиком.

2140 Объявленные дивиденды.

Запишите здесь в отдельных подразделах для каждого класса и серии акционерного капитала все объявленные, но не выплаченные дивиденды по акционерному капиталу.

2160 Ответственность за воздушное движение.

(a) Запишите здесь остатки, представляющие стоимость проданных неиспользованных транспортных средств. Проданная перевозка включает в себя как продажу для перевозки, которая будет предоставлена ​​авиаперевозчиком, так и транспортировку, которая будет предоставлена ​​другим авиаперевозчиком.

(b) Заработанная выручка, определяемая методом доходности или среднего тарифа или методом сопоставления продаж, должна последовательно и периодически выравниваться путем дебетования этого счета и кредитования соответствующего счета доходов и убытков.Дебиторская задолженность за перевозку, подлежащую предоставлению авиаперевозчиком, списывается на балансовый счет 1270 Дебиторская задолженность.

(c) Перевозчики, которые определяют заработанный доход по методу доходности или среднего тарифа, не могут начислять доход в течение отчетного года в ожидании благоприятного определения годовой инвентаризации, а также в отношении неиспользованных или не предъявленных билетов.

(d) Субсчета на этом счете должны быть созданы для учета остатков, относящихся к проданным пассажирским и грузовым перевозкам, соответственно, и отдельно к продажам в рамках регулярных и нерегулярных перевозок.

2190 Прочие краткосрочные обязательства.

Укажите здесь текущие и начисленные обязательства, включая суммы к оплате, взысканные в качестве агента, не предусмотренные на счетах с 2110 по 2160 включительно.

Долгосрочные обязательства

2210 Долгосрочная задолженность.

(a) Запишите здесь номинальную стоимость основной суммы долговых ценных бумаг, выпущенных или принятых авиаперевозчиком и принадлежащих другим компаниям, кроме ассоциированных, которые не были выведены из обращения или аннулированы и не подлежат оплате в течение 12 месяцев с даты баланса.

(b) В случаях, когда задолженность, подлежащая погашению в течение 12 месяцев, подлежит возмещению или когда платеж должен производиться из активов, тип которых не может быть надлежащим образом классифицирован как текущий, сумма, подлежащая оплате, не может быть удалена с этого счета. Кроме того, этот счет должен включать краткосрочные долговые обязательства, если установлено намерение рефинансировать краткосрочные обязательства на долгосрочной основе и может быть продемонстрирована способность завершить это рефинансирование.

2240 Авансы от ассоциированных компаний.

Запишите здесь чистые суммы задолженности ассоциированным компаниям и нетранспортным подразделениям по нотам, займам и авансам, погашение которых в настоящее время не выполнено. Остатки к оплате и получению от различных ассоциированных компаний не подлежат взаимозачету.

2250 Пенсионные обязательства.

Укажите здесь ответственность авиаперевозчика по пенсионным планам сотрудников, в которые вносят взносы один или оба сотрудника и авиаперевозчик, если план администрируется авиаперевозчиком.

2280 Долгосрочные обязательства по договорам капитальной аренды.

Запишите здесь общую сумму долгосрочных обязательств, применимых к собственности, полученной по договорам капитальной аренды.

2290 Прочие долгосрочные обязательства.

Запишите здесь долгосрочные обязательства, не предусмотренные в балансовых счетах с 2210 по 2280 включительно, такие как обязательства по выплате взносов в основной капитал от персонала компании, который не связан юридически закрепленными контрактами на подписку, начисления на обязательства по увольнению персонала и начисления прочие доказуемые прочие долгосрочные обязательства.

Отсроченные кредиты

Запишите здесь кредиты и дебеты, представляющие чистый налоговый эффект от существенных временных разниц, возникающих и восстанавливающихся в текущем отчетном периоде, с надлежащим признанием той части инвестиционных налоговых кредитов, которые были бы разрешены, если бы налоги основывались на учетной прибыли до налогообложения путем уменьшения резервов по отложенному налогу.

2345 Налоговые льготы по отсроченным инвестициям.

Запишите здесь инвестиционные налоговые кредиты, использованные как уменьшение налоговых обязательств, когда перевозчик использует возможность отложить такие кредиты на амортизацию в течение срока службы соответствующего оборудования.

2390 Прочие отсроченные кредиты.

Запишите здесь кредиты, не предусмотренные в другом месте, надлежащее окончательное распоряжение которыми не может быть осуществлено до получения дополнительной информации.

Акционерный капитал

2820 привилегированных акций.

Запишите здесь в отдельных подразделах для каждого класса и серии номинальную или заявленную стоимость выпущенных привилегированных акций или, в случае акций без номинальной стоимости без заявленной стоимости, всю полученную сумму возмещения.

2840 обыкновенных акций.

Укажите здесь в отдельных подразделах для каждого класса и серии, номинальную или заявленную стоимость выпущенных обыкновенных акций или, в случае акций без номинальной стоимости без заявленной стоимости, полученное полное возмещение.

2860 акций с подпиской и невыпущенными.

Запишите здесь в отдельных подразделах для каждого класса и серии номинальную или заявленную стоимость или цену подписки в случае акций без номинальной или заявленной стоимости юридически закрепленных подписок на основной капитал авиаперевозчика.

2890 Вложенный дополнительный капитал.

(a) Укажите здесь отдельные подразделения для каждого класса и серии, разницу между ценой, по которой продается основной капитал, и номинальной или заявленной стоимостью акций; прибыли или убытки, возникающие в результате повторного приобретения, перепродажи или выбытия каждого класса и серии акционерного капитала; пожертвования; превышение капитализированной нераспределенной прибыли над номинальной или заявленной стоимостью выпущенного акционерного капитала; корректировки капитала в результате реорганизации или рекапитализации; и выручка, относящаяся к отделяемым варрантам на покупку акций, связанных с выпусками долговых обязательств.Этот счет также должен включать остатки взносов в коммерческое предприятие индивидуальных владельцев или партнеров.

(b) Каждый авиаперевозчик ведет следующие субсчета:

2900 Нераспределенная прибыль.

(a) Запишите здесь чистую прибыль или убыток от операций авиаперевозчика и дивиденды, объявленные на основной капитал.

(b) На этот счет не начисляются дивиденды по казначейским акциям. Если дивиденды не выплачиваются наличными, значения, внесенные в этот счет, должны быть полностью описаны.

(c) Просроченные кредиты или начисления на доход не должны отражаться в этом счете напрямую, а должны отражаться в соответствующих счетах прибылей и убытков.

(d) Чистая прибыль или убыток, учтенные в течение текущего финансового года, не должны отражаться в этом счете до закрытия финансового года. Индивидуальные предприятия или товарищества могут погашать чистую прибыль или убыток, учтенные в течение года, непосредственно на балансовый счет 2890 «Дополнительный инвестированный капитал» или, при желании, на этот счет для последующего перевода на балансовый счет 2890 «Дополнительный инвестированный капитал».

(e) Отдельный субсчет на этом счете должен вестись для регистрации изменений в оценке рыночных долевых ценных бумаг, включенных во внеоборотные активы. Такие изменения должны отражаться на этом субсчете в той мере, в какой остаток на этом субсчете представляет собой чистый нереализованный убыток на текущую отчетную дату.

2990 Казначейские акции.

(a) Укажите здесь стоимость акционерного капитала, выпущенного авиаперевозчиком, повторно приобретенного им, а не списанного или аннулированного.

(b) Отдельные записи должны вестись для каждого класса и серии акционерного капитала, хранящегося на этом счете.

% PDF-1.4 % 223 0 объект > эндобдж xref 223 69 0000000016 00000 н. 0000003302 00000 н. 0000003368 00000 н. 0000003622 00000 н. 0000003868 00000 н. 0000004692 00000 н. 0000005837 00000 н. 0000013149 00000 п. 0000013976 00000 п. 0000014639 00000 п. 0000015094 00000 п. 0000015538 00000 п. 0000015982 00000 п. 0000026658 00000 п. 0000027228 00000 п. 0000027265 00000 н. 0000027711 00000 п. 0000028174 00000 п. 0000038768 00000 п. 0000038846 00000 п. 0000039440 00000 п. 0000039994 00000 н. 0000040889 00000 п. 0000041633 00000 п. 0000042379 00000 п. 0000042877 00000 п. 0000042954 00000 п. 0000049157 00000 п. 0000049716 00000 п. 0000050130 00000 п. 0000050538 00000 п. 0000051218 00000 п. 0000052396 00000 п. 0000053262 00000 п. 0000067944 00000 п. 0000068892 00000 п. 0000069451 00000 п. 0000070160 00000 п. 0000070826 00000 п. 0000071478 00000 п. 0000072226 00000 п. 0000072629 00000 п. 0000072900 00000 п. 0000077810 00000 п. 0000078233 00000 п. 0000078610 00000 п. 0000079444 00000 п. 0000080239 00000 п. 0000080290 00000 п. 0000080950 00000 п. 0000081183 00000 п. 0000083876 00000 п. 0000084832 00000 п. 0000085104 00000 п. 0000089064 00000 н. 0000089457 00000 п. 0000089860 00000 п. 0000089971 00000 н. 00000

00000 п. 00000

00000 п. 00000

00000 п. 00000 00000 п. 0000097488 00000 н. 0000097944 00000 п. 0000098362 00000 п. 0000098465 00000 п. 0000101015 00000 н. 0000101273 00000 н. 0000001676 00000 н. трейлер ] / Назад 376595 >> startxref 0 %% EOF 291 0 объект > поток hV {LSWmo / [R`1 ! ry8H P # UgňK "U4> bU)> 0ԩS.G5h] Zƻb9qv 3: Xr ~ c c7n9 (; jeCp3Ǻ "l ~ 5 = // wi \ exmÖ # FNcKK ݟ zt6 & TyY'E? /" wc_3_T ([E } mfO} !! - `k9a! ݞ f- @ μlUOǢP, Y; ɗt? Vqxwr '] (? 61} l [

Определение счета операций с капиталом

Что такое счет операций с капиталом?

Счет операций с капиталом в международной макроэкономике - это часть платежного баланса, в которой регистрируются все операции, совершенные между организациями в одной стране с организациями в остальном мире. Эти операции включают импорт и экспорт товаров, услуг, капитала, а также трансфертные платежи, такие как иностранная помощь и денежные переводы.Платежный баланс состоит из счета операций с капиталом и текущего счета, хотя в более узком определении счет операций с капиталом подразделяется на финансовый счет и счет операций с капиталом. Счет операций с капиталом измеряет изменения в национальной собственности на активы, тогда как счет текущих операций измеряет чистый доход страны.

В бухгалтерском учете счет движения капитала показывает чистую стоимость бизнеса в определенный момент времени. Он также известен как собственный капитал для индивидуального предприятия или акционерный капитал для корпорации, и он указывается в нижней части баланса.

Ключевые выводы

  • Счет операций с капиталом на национальном уровне представляет собой платежный баланс страны.
  • Счет операций с капиталом отслеживает чистое изменение активов и пассивов страны в течение года.
  • Баланс счета операций с капиталом будет информировать экономистов о том, является ли страна чистым импортером или нетто-экспортером капитала.

Как работают счета движения капитала

Изменения платежного баланса могут дать ключ к пониманию относительного уровня экономического благополучия страны и ее стабильности в будущем.Счет операций с капиталом показывает, импортирует или экспортирует страна капитал. Значительные изменения в счете движения капитала могут указывать на привлекательность страны для иностранных инвесторов и могут оказать существенное влияние на обменные курсы.

Поскольку все операции, зарегистрированные в платежном балансе, равны нулю, страны, которые имеют большой торговый дефицит (дефицит текущего счета), такие как Соединенные Штаты, по определению должны также иметь большие профициты счета операций с капиталом. Это означает, что в страну втекает больше капитала, чем вывозится из-за увеличения иностранной собственности на внутренние активы. Страна с большим положительным сальдо торгового баланса экспортирует капитал и имеет дефицит счета операций с капиталом, что означает, что деньги уходят из страны в обмен на увеличение доли владения иностранными активами.

Важно помнить, что торговый дефицит США является следствием того, что иностранные инвесторы считают активы США особенно привлекательными, и повышают стоимость доллара. Если относительная привлекательность Америки для иностранных инвесторов исчезнет, ​​доллар ослабнет, а торговый дефицит сократится.

Счет операций с капиталом и финансовый счет

В последние годы многие страны приняли более узкое значение счета операций с капиталом, используемое Международным валютным фондом (МВФ). Он разделяет счет операций с капиталом на два отдела верхнего уровня: финансовый счет и счет операций с капиталом . Счета операций с капиталом и финансовые счета измеряют чистые потоки финансовых требований (т. Е. Изменения в позиции активов).

Сумма иностранных активов экономики по сравнению с иностранными обязательствами называется ее чистой международной инвестиционной позицией или просто чистыми иностранными активами, которые измеряют чистые требования страны к остальному миру.Если требования страны к остальному миру превышают их требования к нему, то она имеет положительные чистые иностранные активы и считается чистым кредитором. В случае отрицательного результата - чистый должник. Положение меняется с течением времени, о чем свидетельствует счет операций с капиталом и финансами.

Финансовый счет измеряет увеличение или уменьшение международной собственности на активы, будь то физические лица, предприятия, правительства или центральные банки. Эти активы включают прямые иностранные инвестиции, ценные бумаги, такие как акции и облигации, а также золотовалютные резервы.Счет операций с капиталом в соответствии с этим определением измеряет финансовые операции, которые не влияют на доход, производство или сбережения, такие как международная передача прав на бурение, товарных знаков и авторских прав.

Счет текущих операций по сравнению с капиталом

Текущие счета и счета операций с капиталом представляют собой две половины платежного баланса страны. Текущий счет отражает чистую прибыль страны за определенный период времени, в то время как счет операций с капиталом отражает чистое изменение активов и пассивов в течение определенного года.

С экономической точки зрения текущий счет учитывает поступление и оплату наличными, а также некапитальные статьи, в то время как счет операций с капиталом отражает источники и использование капитала. Сумма текущего счета и счета операций с капиталом, отраженная в платежном балансе, всегда будет равна нулю. Любой профицит или дефицит текущего счета компенсируется равным профицитом или дефицитом счета операций с капиталом.

Текущий счет учитывает краткосрочные операции страны или разницу между ее сбережениями и инвестициями.Их также называют фактическими операциями (поскольку они оказывают реальное влияние на доход), объемом производства и уровнем занятости через движение товаров и услуг в экономике. Текущий счет состоит из видимой торговли (экспорт и импорт товаров), невидимой торговли (экспорт и импорт услуг), односторонних переводов и инвестиционного дохода (дохода от таких факторов, как земля или иностранные акции).

Кредит и дебет иностранной валюты по этим операциям также отражаются в балансе текущего счета.Результирующее сальдо текущего счета приблизительно равно сумме торгового баланса.

Счета операций с капиталом в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете счет операций с капиталом - это счет главной бухгалтерской книги, который используется для учета внесенного собственниками капитала и нераспределенной прибыли - совокупной суммы прибыли компании с момента ее создания за вычетом совокупных дивидендов, выплаченных акционерам. Он указывается в нижней части баланса компании в разделе капитала.В случае индивидуального предпринимательства этот раздел будет называться собственным капиталом, а в корпорации - собственным капиталом.

В корпоративном балансе раздел капитала обычно подразделяется на обыкновенные акции, привилегированные акции, дополнительный оплаченный капитал, нераспределенную прибыль и счета казначейских акций. Все счета имеют естественное кредитовое сальдо, за исключением казначейских акций с естественным дебетовым сальдо. Обыкновенные и привилегированные акции учитываются по номинальной стоимости всех акций, принадлежащих акционерам.Дополнительный оплаченный капитал - это сумма, уплаченная акционером компании сверх номинальной стоимости акций. Нераспределенная прибыль - это совокупная сверхурочная прибыль компании за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам, которая была реинвестирована в текущую хозяйственную деятельность компании. Счет казначейских акций - это счет встречного капитала, на котором регистрируется обратный выкуп акций компании.

представителей финансовой отчетности | Goulston & Storrs PC

Тенденции рынка: что вам нужно знать
Согласно исследованиям точек сделок по слияниям и поглощениям, проведенным Американской ассоциацией юристов, в сделках слияний и поглощений частных компаний от продавцов повсеместно требуется представление финансовой отчетности, что составляет 100% транзакций, охваченных последним исследованием в 2019 году.Предыдущие исследования ABA показали, что эти представления включены в 99% зарегистрированных транзакций.

В то же время эти представления финансовой отчетности обычно не соответствуют требованиям GAAP, даже если они включают, как обычно, отдельное представление, специфичное для GAAP. В исследовании 2019 года только 15% представлений финансовой отчетности соответствовали требованиям GAAP. За 15 лет исследований ABA этот процент колебался от 14% до 24%.

Продавцы и покупатели также продолжают согласовывать точный язык представлений финансовой отчетности и то, будут ли отдельные «составляющие» представления продавца - i.е., представления, охватывающие «компоненты» или темы, непосредственно связанные с финансовой отчетностью, такие как запасы, дебиторская задолженность, бухгалтерские книги и записи, также должны быть включены в их транзакционные документы.

Введение
Заключенные в США соглашения о слиянии и поглощении, будь то соглашение о покупке активов, соглашение о покупке акций или соглашение о слиянии, обычно содержат заявление продавца в отношении финансовой отчетности целевой компании. В этой статье исследуются тенденции в представлении финансовой отчетности в сделках M&A частных компаний, в том числе тенденции, отраженные в исследованиях ABA.

Объем и распространенность представлений финансовой отчетности
Типичное представление финансовой отчетности может выглядеть следующим образом:

В приложении X представлены следующие финансовые отчеты: (i) проаудированные балансы Компании по состоянию на 31 декабря 2017 г., 31 декабря 2016 г. и 31 декабря 2015 г., а также соответствующие отчеты о прибылях и убытках (или эквивалент) за финансовые годы, закончившиеся на указанную дату; и (ii) неаудированный баланс Компании по состоянию на ___ __ 2018 г. и соответствующие отчеты о прибылях и убытках и денежных потоках (или эквивалент) за период ___ месяцев, закончившийся на указанную дату.Каждая финансовая отчетность, упомянутая выше (включая во всех случаях примечания к ней, если таковые имеются), достоверно отражает финансовое состояние Компании на соответствующие даты и результаты деятельности Компании за периоды, охватываемые ею, и была подготовлена. в соответствии с ОПБУ, последовательно применяемыми на протяжении охватываемых ими периодов, при условии, в случае предшествующего пункта (ii), отсутствия раскрытия информации в сносках (ни одно из раскрытий в сносках, само по себе или в совокупности, не будет существенно неблагоприятно для бизнеса, операций, активов, обязательств, финансового состояния, результатов деятельности, стоимости, движения денежных средств или чистой стоимости Компании).

Критическим языком представления финансовой отчетности является формулировка «достоверно представленная», т. Е. Что финансовая отчетность «достоверно отражает финансовое состояние Компании на соответствующие даты и результаты деятельности Компании за периоды, охватываемые ею. ” Стандартный «достоверно представленный» отслеживает соответствующий язык в неквалифицированных аудиторских отчетах в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP).

В результате, представление финансовой отчетности продавцом, использующее этот язык, должно в значительной степени отражать аудиторский отчет, предоставленный продавцу его аудиторами, при условии, что аудиторы предоставили неквалифицированный отчет в отношении финансовой отчетности, охватываемой представлением продавца.В качестве связанного момента, предполагая, что аудиторский отчет продавца и представление финансовой отчетности используют один и тот же стандарт и язык, возможно, что продавец может предъявить иск своим аудиторам в случае нарушения представления финансовой отчетности - в зависимости от любых ограничений. об ответственности, согласованной между продавцом и аудитором, и других относящихся к делу фактах.

Многие представления финансовой отчетности также включают квалификатор существенности, который определяет достоверно представленный язык.Например, в заявлении может быть указано, что финансовая отчетность «достоверно отражает во всех существенных отношениях, финансовое состояние ...»

Каждые два года, начиная с 2005 года, ABA публикует свои исследования точек сделок по слияниям и поглощениям частных компаний. В исследованиях ABA изучаются договоры купли-продажи публично доступных сделок с участием частных компаний. Эти сделки различаются по размеру, но обычно рассматриваются как сделки слияния и поглощения в рамках «среднего рынка»; Средняя сумма транзакции в исследовании 2019 года составила 145 миллионов долларов.

Как отражено в исследованиях ABA, представления финансовой отчетности постоянно присутствуют во всех или почти во всех договорах купли-продажи M&A. Все восемь исследований ABA, кроме исследования 2011 года, показали, что финансовая отчетность представлена ​​более чем в 97% зарегистрированных транзакций. Удивительно, но исследование ABA 2011 г. показало, что финансовая отчетность представлена ​​только в 77% зарегистрированных транзакций. Исследование 2013 года вернулось к нормальному уровню, показав представление финансовой отчетности в 99% зарегистрированных транзакций.Неясно, что вызвало падение в исследовании ABA 2011 года, и / или действительно ли было такое падение на практике, то есть были ли данные представлены ошибочно или ошибочно.

Хотя представление финансовой отчетности является довольно распространенным явлением, связанные концепции часто более активно обсуждаются между покупателем и продавцом, в том числе:

Квалификация GAAP. Один общий вопрос между покупателем и продавцом заключается в том, должно ли представительство соответствовать требованиям GAAP.

Бухгалтерские книги и записи. Помимо представления финансовой отчетности, хотя и связано с ней, существует представление «бухгалтерских книг и записей», посредством которого покупатели стремятся получить гарантии относительно точности и полноты бухгалтерских книг и записей цели.

Представления компонентов финансовой отчетности. Помимо представления финансовой отчетности, покупатель может запросить отдельные представления, относящиеся к конкретным компонентам баланса цели.В частности, покупатель чаще всего запрашивает представления относительно дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов и основных средств цели.

Эти три концепции, более подробно обсуждаемые ниже по отдельности, часто формулируются в разных представительствах и / или в разных местах в рамках договора купли-продажи M&A. Кроме того, важность и взаимосвязь между этими концепциями не всегда полностью осознаются, особенно среди предпринимателей-менеджеров-собственников и других подобных продавцов, которые никогда не сталкивались с продажей или рекапитализацией.Но для многих покупателей не все заявления продавца имеют одинаковое значение: заявления, связанные с финансовой отчетностью продавца, часто считаются одними из наиболее значимых и значимых для покупателя.

Квалификация GAAP
Вопрос о том, должна ли достоверно представленная формулировка в представлении финансовой отчетности соответствовать требованиям GAAP, часто вызывает серьезные дискуссии между сторонами. Включение такого квалификатора GAAP может обеспечить большую надежность интерпретации, поскольку, как отмечалось выше, справедливо представленный стандарт имеет значение в соответствии с GAAP.Кроме того, GAAP часто допускает гибкость в том, как принимаются бухгалтерские решения. Следовательно, объективное представление, не отвечающее требованиям GAAP, создает неопределенность, которая может расширить объем потенциальных претензий покупателя, если продавец нарушит представление финансовой отчетности.

Хотя вопрос о том, должно ли представление финансовой отчетности соответствовать требованиям GAAP, кажется простым, на практике его часто неправильно понимают. Например, если представление финансовой отчетности включает ссылку на GAAP в качестве дополнительного понятия, но не в качестве квалификатора к стандарту, представленному в справедливой форме.Это, казалось бы, небольшое различие может привести к очень разным результатам. Довольно пространное представление финансовой отчетности, процитированное выше, ссылается на GAAP, но не соответствует требованиям GAAP. Скорее, это заявление гласит, что финансовая отчетность достоверно представлена ​​и т. Д., «И была подготовлена ​​в соответствии с ОПБУ, последовательно применяемыми на протяжении охватываемых ими периодов». Заявление GAAP в этом представлении является отдельным от справедливо представленного языка и не квалифицирует его.

Проще выделить это различие, используя более короткие примеры представлений, приведенные в исследовании ABA 2013 года со ссылкой на Типовое соглашение о покупке активов ABA. Этот пример, аналогичный приведенному выше, включает компонент GAAP, но не считается соответствующим требованиям GAAP.

Финансовая отчетность (i) достоверно отражает консолидированное финансовое состояние и результаты операций, изменения в акционерном капитале и движение денежных средств Компании и ее дочерних компаний на соответствующие даты и за периоды, указанные в Финансовая отчетность и (ii) были подготовлены в соответствии с ОПБУ, с учетом, в случае неаудированной финансовой отчетности, регулярных регулярных корректировок на конец года.

Как и в более длинном примере, ссылка на GAAP в этом представлении является отдельной и дополняет достоверно представленное представление и не квалифицирует это представление.

Пример, приведенный в исследовании ABA 2017 года представления финансовой отчетности, отвечающей требованиям GAAP, гласит:

Финансовая отчетность достоверно представляет (и финансовая отчетность, представленная в соответствии с Разделом 5.8, будет достоверно представлять) финансовое состояние и результаты операций, изменения в акционерном капитале и движение денежных средств [Целевой показатель] на соответствующие даты и для периоды, указанные в такой финансовой отчетности, в соответствии с ОПБУ.

В отличие от предыдущих примеров, все заявления в этом представлении соответствуют GAAP. То есть соответствие GAAP не является отдельным независимым заявлением, а скорее действует как квалификатор для всего. Включение квалификатора GAAP в неквалифицированный и широкий, справедливо представленный язык типичного представления финансовой отчетности, как правило, делает представление более удобным для продавцов. Хотя продавцы могут вести переговоры о включении такого квалификатора, согласно данным исследований ABA, финансовые отчеты, соответствующие требованиям GAAP, присутствуют менее чем в одной четверти зарегистрированных транзакций.

Представление бухгалтерских книг и записей
В дополнение к представлению финансовой отчетности покупатели часто запрашивают представление «бухгалтерских книг и записей». Такое представление может гласить:

Бухгалтерские книги, записи и другие финансовые отчеты Компании, которые были предоставлены Покупателю, являются полными и правильными, представляют собой фактические, добросовестные транзакции и ведутся в соответствии с надлежащей деловой практикой.

Некоторые бухгалтерские книги и записи могут также включать утверждения относительно точности и полноты протоколов компании.Покупатель, желающий получить представление о бухгалтерских книгах и записях, может утверждать, что бухгалтерские книги и записи компании являются основой для ее финансовой отчетности, и, если эти книги и записи неточны, финансовая отчетность может быть дефектной, несмотря на представление финансовой отчетности. См. A.B.A. Типовой договор купли-продажи активов, §3.5 & cmt . (2001).

С другой стороны, продавец может возразить, что представление финансовой отчетности должно действовать само по себе и обеспечивать покупателю достаточный комфорт при использовании установленного стандарта справедливого представления.Помимо аргументов продавца против предоставления такого представительства, частные продавцы, особенно небольшие или закрытые компании, часто допускают упущения в ведении документации и просто не могут подтвердить, что их бухгалтерские книги и записи являются полными и правильными.

Представление компонентов финансовой отчетности
Даже при представлении финансовой отчетности покупатель может запросить дополнительные представления относительно определенных компонентов баланса компании.Обычно эти дополнительные представления касаются дебиторской задолженности, запасов и основных средств компании. Примеры этих изображений могут выглядеть так:

Дебиторская задолженность. Вся дебиторская задолженность, отраженная в Последнем балансовом отчете, и вся дебиторская задолженность, которая должна отражаться в Заключительном отчете (за вычетом резервов на сомнительные счета, отраженные в нем и определенные в соответствии с постоянно применяемыми ОПБУ) («Дебиторская задолженность») являются или будет добросовестной дебиторской задолженностью перед Компанией, возникающей в ходе обычной деятельности, и не подлежит зачету или уменьшению по какой-либо причине.За исключением случаев, указанных в Приложении X, ни одно Лицо не имеет залогового права на дебиторскую задолженность или любую ее часть, и не было заключено никаких соглашений о скидках, вычетах, бесплатных товарах, скидках или другой отсроченной цене или корректировке количества в отношении любой такой дебиторской задолженности. .

Опись. Весь инвентарный запас Компании состоит из количества и качества, пригодного для использования и продажи в рамках Обычной деятельности, который является и будет продаваться и пригоден для использования по назначению, с учетом только резервов для списания инвентаря или неликвидного, устаревшего, дефектного или поврежденные запасы отражены в последнем бухгалтерском балансе и заключительном отчете, как это определено в соответствии со стандартной прошлой практикой Компании.Компания не продавала, не уступала, не передавала, не сдавала в аренду, не лицензировала или не обременяла каким-либо иным образом свой инвентарь, кроме как в рамках Обычной деятельности.

Основные средства. В Приложении Y указаны все основные средства, принадлежащие, арендованные или удерживаемые Компанией, и в отношении таких основных средств указана первоначальная цена покупки и общая накопленная амортизация. Все существенные основные средства и все основные средства в совокупности находятся в удовлетворительном рабочем состоянии, за исключением нормального износа.

Продавец может утверждать, что эти заявления являются ненужными и чрезмерными, поскольку представление финансовой отчетности включает эти компоненты в рамках справедливо представленного стандарта. Кроме того, если в договоре купли-продажи предусмотрена корректировка покупной цены на основе оборотного капитала, что является обычным явлением, продавец может также утверждать, что корректировка оборотного капитала устранит любые проблемы с дебиторской задолженностью и товарно-материальными запасами, но не с основными активами, поскольку текущие активы в пределах рабочий капитал.

Если продавец соглашается на представление дебиторской задолженности, он часто сопротивляется любому заявлению, гарантирующему возможность взыскания дебиторской задолженности компании, хотя это и не включено в приведенный выше пример, покупатели часто просят такую ​​гарантию взыскания. Покупатель может возразить, что стандарт достоверного представления финансовой отчетности является широким и несфокусированным в отношении каких-либо конкретных активов. Таким образом, как минимум, продавец должен отдельно представлять дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы, поскольку этих активов, как текущих активов, достаточно.

На практике продавцы часто предпочитают представлять основные средства, аналогичные приведенным выше, и отдельные представления дебиторской задолженности и запасов не редкость, хотя включение гарантий собираемости в представление дебиторской задолженности является скорее исключением, чем правилом.

Заключение
Финансовая отчетность и связанные с ней заявления могут быть непростыми для юристов по слияниям и поглощениям, поскольку они связаны с пересечением юридических и бухгалтерских концепций.Факты и обстоятельства конкретной транзакции будут влиять на то, уместны ли квалификация в соответствии с GAAP, бухгалтерские книги и записи, или представления компонентов баланса.

Воспроизведено с разрешения Bloomberg Law. Авторские права © 2020 Бюро по национальным делам, Inc. (800-372-1033) http://www.bloomberglaw.com

[Просмотр исходного кода.]

CFA Уровень I : FSA - Понимание балансовых отчетов 习题 精选 _The Analyst Space - CFA 金融 教育 与 学习 平台

понимание бухгалтерский баланс (чтение 26)


Задач с упражнениями:

1.Если коэффициент текущей ликвидности компании составляет менее 1,0x, что из следующего действия повысят его коэффициент текущей ликвидности?

А. Накопление прямые затраты на оплату труда.

Б. Создание оплата наличными по кредиторской задолженности.

C. Использование краткосрочная возобновляемая кредитная линия для погашения долгосрочной задолженности.


Ответ: А

Накопление прямые затраты на рабочую силу увеличивают оборотные активы (запасы) и текущие обязательства на ту же сумму.Поскольку первоначальный коэффициент текущей ликвидности меньше, чем 1.0x, добавление равных величин к числителю и знаменателю приводит к увеличению процент увеличится до числителя, и соотношение увеличится.

Б. Платежи кредиторская задолженность приводит к равному сокращению оборотных активов и текущих пассивы. Поскольку исходный коэффициент текущей ликвидности меньше 1.0x, равно уменьшение числителя и знаменателя уменьшит соотношение.

С.Заимствование краткосрочная возобновляемая кредитная линия увеличит текущее обязательство что является знаменателем, что снижает коэффициент текущей ликвидности.

2. На в начале года фирма продала половину своей дебиторской задолженности по балансовой стоимость без права регресса и использовала выручку для выплаты долгосрочного банка заем. Предполагая, что транзакция удовлетворяет всем условиям, чтобы составить продажа дебиторской задолженности, эта сделка будет:

А.Увеличивать коэффициент текущей ликвидности.

Б. Уменьшите отношение заемного капитала к собственному.

C. Уменьшите коэффициент покрытия процентов.


Ответ Б.

Используя выручка от продажи дебиторской задолженности без права регресса на уменьшение общая сумма долга, отношение долга к собственному капиталу упадет, так как теперь числитель ниже.Кроме того, поскольку процентные расходы, связанные с общей суммой задолженность теперь ниже, чистая прибыль и собственный капитал (знаменатель) будут выше.

А это неверно. Коэффициент текущей ликвидности скорее уменьшится, чем увеличится, потому что оборотные средства уменьшились в результате продажи счетов дебиторская задолженность (полученные денежные средства были немедленно использованы для окончательной выплаты долгосрочный заем), а текущие обязательства остались неизменными (долг выплаченная сумма не представляет собой краткосрочное обязательство).

C - это неверно. Уменьшение задолженности по сделке приведет к снижению процентные расходы и увеличение, а не уменьшение процентов коэффициент покрытия.

3. Наличные и обращающиеся ценные бумаги включаются в числитель:

А.Коэффициент денежной наличности.

Б. Быстро соотношение.

C. Оба коэффициент наличности и коэффициент быстрой ликвидности.


Ответ: С.

Коэффициент денежной наличности является наиболее консервативным показателем платежеспособности, так как его числитель включает только денежные средства. и ликвидные ценные бумаги - наиболее ликвидные активы.

Быстрый Коэффициент также включает в числитель дебиторскую задолженность, что делает ее меньше консервативнее, чем коэффициент наличности.

4. Какой из следующее лучше всего отражает отчетность о нереализованных прибылях и убытках для инвестиции в торговые ценные бумаги и ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, МСФО?

А.Для обоих отчеты о торговых ценных бумагах и ценных бумагах, имеющихся в наличии для продажи, как доход от продолжающегося операции.

Б. Для торговли отчет о ценных бумагах как доход от продолжающейся деятельности и для отчет о наличии для продажи в капитале.

C. Для торговли отчет о ценных бумагах в составе капитала и отчет о наличии для продажи как доход от продолжающиеся операции.


ОтветБ.

Товарный ценные бумаги

Удерживаемые до зрелости

Доступно для продажи

Торговля

Определение

Долг ценные бумаги, которые руководство намеревается и может удерживать до погашения

Долг / собственный капитал безопасность, которой руководство не рассчитывает торговать на краткосрочной основе (и для долговых ценных бумаг, которые вряд ли будут удерживаться до погашения).

Долг / собственный капитал ценные бумаги, которыми руководство намерено активно торговать на краткосрочной основе.

Измерение основание

С амортизацией Стоимость

Справедливая стоимость

Справедливая стоимость

Природа

Долго срочный актив

Текущий / длинный срочный актив

Текущий актив

На отчет о прибылях и убытках

Интерес заработанные ± реализованные прибыли / убытки

Дивиденды или полученные проценты ± реализованные прибыли / убытки.(нереализованные ГК не влияют Справка о доходах. Они отображаются как отдельная статья в составе капитала баланс как прочий совокупный доход).

Дивиденды или проценты заработанные ± реализованные G / L ± реализованные G / L

Инвестиции в рыночные ценные бумаги, удерживаемые как торговые ценные бумаги или имеющиеся в наличии для продажи ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости.Нереализованные прибыли или убытки (G / L) на торговые ценные бумаги отражаются в отчете о прибылях и убытках как компонент доход от продолжающейся деятельности. Нереализованные ГГ / Л в наличии для продажи ценные бумаги отражаются в составе капитала как компонент накопленных прочих совокупный доход в соответствии с GAAP США и прямые корректировки на капитал в соответствии с МСФО и не влияют на отчетную прибыль.

5.В течение 2010 года в компании произошли следующие события. Компания:

· Куплено список клиентов на 100 000 долларов США, который, как ожидается, обеспечит равную годовую пособия на ближайшие 4 года.

· Записано 200000 долларов гудвилла при приобретении конкурента. По оценкам приобретение принесет компании существенные выгоды в течение минимум в ближайшие 10 лет.

· потраченный 300 000 долларов США на размещении в СМИ объявления о том, что компания пожертвовала продукты и услуги сообществу. Генеральный директор считает, что репутация фирмы была значительно улучшится, и компания, вероятно, получит от этого выгоду для следующие 5 лет.

Основываясь на этих событиях, Расходы на амортизацию, которые компания должна отразить в 2011 году, составляют ближайших к:

А.25000 долларов.

Б. 45 000 долларов.

C. 85 000 долларов.


Ответ: А.

Клиент список является единственным идентифицируемым нематериальным активом, и он должен амортизироваться линейный метод в течение ожидаемого будущего срока службы: 100 000 долл. США ÷ 4 = 25000 долларов в год.Гудвил - это неидентифицируемый нематериальный объект, и его следует проверять. на обесценение, но не амортизируется. Все расходы на рекламу и продвижение, такие как как размещение в СМИ, как правило, относятся на расходы. Если репутация компания была усилена, как предлагает генеральный директор, это внутренняя сформированный нематериальный объект, который не отражается в балансе и поэтому не амортизируется.

6.Вовремя За три месяца, закончившихся 31 декабря 20x2 года, компания Делон сообщила о чистой прибыли в размере 1 800 000 долларов США и выплатили 360 000 долларов дивидендов держателям обыкновенных акций ( дивиденды были объявлены в предыдущем квартале). Вдобавок Делон объявила о выплате дивидендов в размере 0,22 доллара на акцию в следующем квартале. В в настоящее время компания имеет в обращении 1,8 млн акций.

Что это было увеличение собственного капитала с 30.09.20x2 до 31.12.20x2?

А.1 440 000 долл. США

Б. 1 404 000 долл. США

C. 1 044 000 долл. США


Ответ Б.

Три месяцев, закончившихся 31 декабря 20x2 года

Сеть доход

1 800 000 долл. США

Дивиденды заявлено ($ 0.22 * 1,800,000)

(396 000)

Изменять в акционерном капитале

$ 1 404 000

А это неверно.Это сумма выплаченных дивидендов, вычтенных из чистой прибыли. (1 800 000–360 000 долларов США), что уменьшает зарегистрированный акционерный капитал.

C неверен. Оба дивиденда объявлены и выплаченные были неправильно вычтены из чистой прибыли (1 800 000–360 000–396 000 долларов США).

7. Lonic Компания приобрела 10 000 обыкновенных акций для казначейства по цене 30 долларов. за акцию в конце 20x2.Номинальная стоимость акций составляет 1 доллар США. Первоначально акции продавались по цене 10 долларов за акцию. Эффект от выкупа на обыкновенный акционерный капитал и рентабельность собственного капитала уменьшаются на акционерный капитал:

A. 300 000 долл. США и более высокая рентабельность капитала.

Б. 300 000 долл. США и более низкая рентабельность капитала

C. 200 000 долл. США и более низкая рентабельность капитала


Ответ: А.

Казначейство акции были учтены по цене покупки (10 000 акций * 30 долларов США). Поскольку остаток казначейских акций вычитается из общей суммы обыкновенных акций, добавочный капитал и нераспределенная прибыль для определения акционерного капитала собственный капитал, покупка уменьшает акционерный капитал на ту же сумму, что и покупка цена. Рентабельность капитала для 20x2 выше, поскольку эквити ниже.

B - это неверно.Рентабельность собственного капитала будет выше, а не ниже.

C - это неверно. Приобретенные акции учитываются по цене приобретения, а не по цене приобретения. разница между покупной ценой и первоначальной ценой выпуска (30 $ -10 = 20 долларов * 10 000 акций).

8. Следующие данные доступны для компании и его отрасль:

Компания

Бухгалтерский баланс общего размера

На 31 декабря 2010 г.

Активы

(%)

Наличные & Краткосрочные инвестиции

43.2

Счета Дебиторская задолженность

9,4

Инвентарь

0,6

Общий ток Ресурсы

53.2

Чистая собственность, Завод и оборудование

3.9

Доброжелательность

40,0

Другое Долгосрочное Ресурсы

2.9

Итого Активы

100,0

Обязательства и акционерный капитал

Краткосрочная задолженность

1.6

Начислено Обязательства и кредиторская задолженность

17,8

Общий ток Пассивы

19.4

Долгосрочный долг

20,1

Другое Долгосрочное Пассивы

6.5

Всего Пассивы

46,0

Всего Акционерный капитал

54.0

Всего Обязательства и акционерный капитал

100,0

Данные для сравнение

Промышленность

Текущее соотношение

3.0

Долг справедливости

50,0%

Долгосрочное долг справедливости

40,0%

Который из перечисленных заявления о компании самое подходящее? Компания:

А.действует в промышленность.

Б. сделал значительные приобретения в прошлом.

C. имеет более высокие финансовые кредитное плечо, чем в отрасли.


Ответ: Б.

Доброжелательность делает до 40% от общих активов; поэтому компания сделала значительные приобретений в какой-то момент, потому что гудвил признается только во время приобретения.

А это неверно. Низкий уровень основных средств и запасов указывает на то, что компания не скорее всего производитель.

C - это неверно. Кредитное плечо ниже среднего по отрасли для отношения долга к собственному капиталу. соотношение 40% [(20,1 + 1,6) ÷ 54] по сравнению со средним показателем по отрасли 50% и отношение долгосрочного долга к собственному капиталу 37% [20.1 ÷ 54] по сравнению со средним показателем по отрасли 40%.

9. Чтобы понять, какая часть активов компании является ликвидной, аналитик , скорее всего, будет использовать :

A. Коэффициент денежной наличности.

Б. Коэффициент текущей ликвидности.

C. баланс общего размера листы.


Ответ: С.

Обычный размер баланс выражает все балансовые счета в процентах от общей суммы активы и дает представление о том, какая часть активов компании жидкость.

А это неверно.

Денежные коэффициенты измерять ликвидность по отношению к текущим обязательствам, а не по отношению к общей сумме ресурсы.

C - это неверно.

Текущие коэффициенты измерять ликвидность по отношению к текущим обязательствам, а не по отношению к общей сумме ресурсы.

10. Предположим, у компании есть следующий портфель обращающихся на рынке ценных бумаг, которые было приобретено в конце 2009 г .:

Категория

Оригинал Стоимость в €

как на конец 2009 года

Ярмарка Рыночная стоимость

как на конец 2010 года

Предназначен для торговли

12 000 000

12 500 000

Доступно для продажи

17 000 000

16 000 000

Если компания отчитывается по МСФО вместо У.S. GAAP, его чистая прибыль будет больше всего вероятно будет:

А. одинаковый.

Б. € 500 000 меньше.

С. На 500 000 евро больше.


Ответ: А.

Будь то ценные бумаги классифицируются как предназначенные для торговли или имеющиеся в наличии для продажи, они оценивается по справедливой стоимости в балансе, но все прибыли / убытки на ценные бумаги, предназначенные для торговли, отражаются в отчете о прибылях и убытках. В нереализованные прибыли / убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются в капитал. Однако этот подход одинаков как для МСФО, так и для ОПБУ США. составление отчетов.

11.Какое из следующих утверждений является наиболее точным?

А. Собственные казначейские акции не имеют права голоса и не получают дивидендов.

Б. Доля меньшинства в балансе представляет собой позицию, принадлежащую компании. в других компаниях.

С. Классифицированный баланс возникает, когда, по мнению аудитора, финансовая отчетность существенно отклоняется от стандартов бухгалтерского учета и не представляется весьма.


Ответ: А.

Казначейские акции - это акции, которые были повторно выкуплены фирмой-эмитентом, но еще не погашены. Казначейские акции уменьшают акционерный капитал. Это не представляет собой инвестиции в фирму. Собственные казначейские акции не имеют права голоса и не получать дивиденды.

B - это неверно. Доля меньшинства (неконтролирующая доля участия) является меньшинством пропорциональная доля акционеров в чистых активах (капитале) дочерней компании, которая не полностью принадлежит родителю.

C - это неверно. Баланс отражает финансовое положение фирмы на определенный момент. времени.Большинство организаций должны представлять классифицированный бухгалтерский баланс, показывающий текущие и внеоборотные активы и обязательства.

Когда по мнению аудитора, финансовая отчетность существенно отличается от стандартов бухгалтерского учета и представлены неадекватно, аудитор выдаст отрицательное мнение.

12. Баланс компании показывает следующее:

31 декабря г., 2010

Текущие активы

Денежные средства и их эквиваленты

2 950 долл. США

Рыночные ценные бумаги

730

Векселя и дебиторская задолженность, торговля

5740

Резерв по сомнительным счетам

(650)

Запасы

1,320

Отложенный налог на прибыль

1,160

Прочие оборотные активы

690

Общий ток активы

$ 11 940

Текущий Пассивы

Кредиторская задолженность и прочие начисленные обязательства

5 100 долл. США

Текущая часть заимствований

1820

Прочие текущие обязательства

2,560

Общий ток пассивы

$ 9 480




В коэффициент быстрой ликвидности компании наиболее близок к:

А.0,4.

Б. 0.9.

С. 1.3.


Ответ: Б.

Коэффициент быстрой ликвидности =

знак равно

= 0.93

13. Следующая информация из инвестиционного портфеля компании:

Инвестиции

Классификация

Удерживаемые до зрелости

Рыночная стоимость, 31 декабря 2009 г.

17 000 долл. США

Стоимость / Амортизировано Стоимость 31 декабря 2009 г.

22 000

Рыночная стоимость, 31 декабря 2010 г.

10 000

Стоимость / Амортизировано Стоимость 31 декабря 2010 г.

20 000

Если инвестиция реклассифицируется как имеющаяся в наличии для продажи по состоянию на 31 декабря. 2010 г., балансовая стоимость инвестиций компании портфель будет , скорее всего, :

А.остаются такими же.

Б. уменьшиться на 10 000 долларов.

С. уменьшиться на 12000 долларов.


Ответ: Б.

Предназначен для торговли ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по рыночной стоимости, тогда как удерживаемые до погашения ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости.Если инвестиция реклассифицируется как имеющиеся в наличии для продажи в 2010 году, балансовая стоимость должна быть скорректирована до рыночная стоимость, которая составляет 10 000 долларов. По сравнению с амортизированной стоимостью 20 000 долларов США, это уменьшение на 10 000 долларов.

14. Что из нижеперечисленного является минимум подходящим порядком учета для обращающихся на рынке ценных бумаг согласно МСФО № 39?

Категория

Измерение Метод

Реализованная прибыль И убытки, зарегистрированные в

А.

Торговля

Справедливая стоимость

Справка о доходах

Б.

Удерживаемые до зрелости

Амортизированная стоимость

Справка о доходах

С.

Доступны для распродажа

Справедливая стоимость

Капитал


Ответ: С.

Все категории относиться к реализованным прибылям или убыткам таким же образом - они отражаются в Справка о доходах. Нереализованные прибыли и убытки включаются в прочий совокупный доход (в капитале) по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи по рыночной стоимости.

Справка: вопрос 4.

15.Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) банк или другой финансовое учреждение, какой формат баланса обычно использует?

А. Секретно

B. На основе ликвидности

C. На основе рыночной стоимости


Ответ: Б.

На основе ликвидности Формат представляет активы и обязательства в порядке ликвидности. По МСФО Рекомендуется представление №1 на основе ликвидности, когда оно обеспечивает информация, которая более актуальна и надежна, чем текущая / не текущая формат, например, в случае банков и финансовых учреждений.

А это неверно. И МСФО, и U.S.GAAP требует от фирм отдельно сообщать о своих оборотные активы и внеоборотные активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства. Текущий / нетекущий формат известен как классифицированный баланс и полезно при оценке ликвидности. Но банковская отрасль часто использует формат на основе ликвидности.

C - это неверно. Нет формата, основанного на рыночной стоимости баланс.

16.Компания представляет свою финансовую отчетность в соответствии с ОПБУ США (обычно принятые принципы бухгалтерского учета) и только что выпустил обязательный выкупаемые привилегированные акции с номинальной стоимостью 100 долларов за акцию и 7% дивиденды. Срок обращения 5 лет. Какое из следующих утверждений является наименее значимым для ? скорее всего правильный? На момент выпуска компания:

A. Отношение долга к общему капиталу улучшится

Б.коэффициент покрытия процентов ухудшится.

C. держатели привилегированных акций будут занимать место ниже держателей долга, если компания объявит о банкротстве.


Ответ: А.

SFAS 150 требует, чтобы эмитенты отражают как обязательства любые финансовые инструменты, которые потребуют погашение основной суммы долга в будущем.Обязательные выкупаемые привилегированные акции должен быть указан как долг; дивиденды по таким акциям должны быть указаны как процентные расходы (в соответствии с мнением, что привилегированные акции - это заемные средства) что снизит коэффициент покрытия процентов.

В отношение Долг / (Долг + Собственный капитал), Долг будет увеличиваться, делая долг / Всего увеличение капитала, (числитель увеличится больше, чем знаменатель), таким образом, соотношение будет увеличиваться (ухудшаться), а не уменьшаться (улучшаться).

B это неверно. Обязательные выкупаемые привилегированные акции должны отражаться как задолженность; дивиденды по таким акциям должны отражаться как процентные расходы (в соответствии с мнение о том, что привилегированные акции - это долги), что снизит процентную ставку коэффициент покрытия.

C это неверно. Это правда, что держатели привилегированных акций будут иметь рейтинг ниже долговых обязательств. держатели должны объявить о банкротстве компании.

17. В 2009 году компания выпустила облигации со сроком погашения в 2019 году. База оценки что , скорее всего, будет использовано в балансе 2009 года для облигаций является:

A. рыночная стоимость.

Б. историческая стоимость.

С.амортизированная стоимость.


Ответ: С.

Облигации выпущенные компанией финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной Стоимость.

18. Ниже представлены сокращенные балансы для двух товаров. компании, соблюдающие формат каждого из их годовых отчетов.

Компания A

(в долларах США Миллионы)

Активы

Не текущий ресурсы

9 640

Текущие активы

2,096

Итого Активы

11 736

акционеров Собственный капитал

Выпущенный капитал

2,490

Сохранено Заработок

1,333

Прочие резервы

2 926

Меньшинство Интересы

506

Общий капитал

7 255

Долгосрочные Пассивы

3 313

Текущий обязательства

1,168

Всего Обязательства

4 481

Общий капитал И обязательства

11 736

Компания B

(в ¥ Миллионы)

Активы

Текущие активы

4 333

Не текущий ресурсы

19 923

Итого Активы

24 256

Обязательства И акционерный капитал

Текущий обязательства

2,413

Долгосрочные Пассивы

6 847

Меньшинство Интересы

1,045

акционеров Собственный капитал

Выпущенный капитал

5 149

Сохранено Заработок

2,755

Прочие резервы

6 047

Общий капитал

13 951

Общий капитал И обязательства

24 256

Который компаний, скорее всего, готовят свою финансовую отчетность в в соответствии с У.S. GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета)?

А. Оба

Б. Только компания А

С. Только компания B


Ответ: С.

Компания А готовит финансовую отчетность по МСФО, а компания Б использует U.S. GAAP. Обычной практикой представления в соответствии с МСФО является представление внеоборотных активов. до оборотных активов и долгосрочные обязательства перед текущими. Меньшинство проценты должны отражаться в составе капитала согласно МСФО. Согласно ОПБУ США Оборотные активы представлены до долгосрочных активов и краткосрочных обязательств. перед долгосрочными; в соответствии с ОПБУ США часто отображается доля меньшинства «Промежуточные» обязательства и капитал (хотя он также может быть показан как компонент собственного капитала).

19. Группа следующая информация доступна из бухгалтерского учета компании на 31 декабря 2012 года (все цифры в тысячах долларов США):

Счет:

$

Кредиторская задолженность

20

Счета дебиторская задолженность

82

Банковский заем, срок погашения потребность

44 год

Наличные

12

Подоходный налог подлежащий оплате

5

Инвентарь

47

Инвестиции учитывается по методу долевого участия

112

Кредит к оплате, срок погашения 30 30 июня 2010 г.

50

Депозиты от заказчиков на поставки в 2009 г.

8

Оборотный капитал для компания (в тысячах долларов) находится на ближайших к:

А.64.

В. 72.

С.С. 176.


Ответ: А.

Оборотные активы:

Наличные

12

Задолженность на счетах

82

Инвентарь

47

141

Текущие обязательства

Банковский кредит до востребования

44 год

Кредиторская задолженность

20

Подоходный налог к ​​уплате

5

Депозиты клиентов на поставки в 2009 г.

8

77

Оборотный капитал (CA - CL)

64.0

В Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия и

Кредит к оплате со сроком погашения в июне 2010 г. - это внеоборотные активы и обязательства соответственно.

20. В конце декабря 2008 Компания A приобретает небольшого конкурента, компанию B.Во время оценки приобретения установлено, что списки клиентов компании B имеют справедливая стоимость 50 000 долларов. Компания А потратила 15 000 долларов в течение года на обновление и ведение собственных списков клиентов. Какая будет стоимость список нематериальных активов компании А по состоянию на 31 декабря 2008 г. финансовые отчеты?

A. 15 000 долларов.

Б. 50 000 долларов.

C. 65 000 долл. США.


Ответ: Б.

Купленный список клиентов - это идентифицируемый нематериальный объект, потому что он может продаваться отдельно от компании, и он будет отражаться по справедливой рыночной стоимости, сумма, уплаченная за него при приобретении, 50 000 долларов.Сумма, потраченная Компанией А в собственных списках, 15 000 долларов придется отнести на расходы, потому что внутри созданные нематериальные активы не капитализируются.

21.

£ миллионов

2012 г.

2011 г.

Счета дебиторская задолженность, брутто

6 620

4 840

Разрешение по сомнительным счетам

92

56

Списание в течение года

84

42

На основе приведенная выше информация о компании, расходы на безнадежный долг (в миллионах) для 2012 - это , ближайший к :

А.£ 36

Б. 84

C. £ 120


Ответ: С.

Пособие по сомнительным счетам увеличивается на безнадежную задолженность, признанную за год, и уменьшается на сумму списания в течение года.

Начало остаток

56

Плюс расходы по безнадежному долгу

?

Меньше списание

(84)

Конец остаток

92

Следовательно Расходы по безнадежным долгам = 120

22.В течение в конце декабря 2012 г. Popular Publishing Inc. приобрела небольшого конкурента Max’s Журналы. При оценке приобретения было установлено, что Справедливая стоимость списков клиентов Max’s Magazines составляла 50 000 долларов. Популярные имели потратил 15000 долларов в течение года на обновление и поддержку собственного клиента списки. Какая правильная сумма и счет активов будут регистрироваться Популярно за год, закончившийся в декабре 2012 года, связанный со списками клиентов?

А.50 000 долл. США идентифицируемый нематериальный актив.

Б. 65 000 долл. США идентифицируемый нематериальный актив.

C. 50 000 долл. США неидентифицируемый нематериальный актив.


Ответ: А.

Купленный список клиентов - это идентифицируемый нематериальный объект, потому что он может продаваться отдельно формируют компанию, и она будет отражаться по справедливой рыночной стоимости, сумма, уплаченная за него при приобретении, 50 000 долларов.

Количество потраченные Popular на свои собственные списки, 15 000 долларов должны быть списаны на расходы, потому что нематериальные активы, созданные внутри компании, не капитализируются.

23. Какой из следующие утверждения о балансах являются наиболее точными? Под:

A. U.S.GAAP, нематериальные активы должны оцениваться по исторической стоимости.

Б. МСФО, а компании, занимающейся коммерческой недвижимостью, следует использовать презентацию на основе ликвидности.

C. МСФО, a классифицированный баланс должен отражать оборотные активы до внеоборотных ресурсы.


Ответ: А.

Согласно USGAAP, нематериальные активы должны оцениваться по исторической стоимости, в то время как в соответствии с МСФО они могут быть оценивается по себестоимости или переоценке.

B - это неверно. Согласно МСФО, фирмы могут использовать формат на основе ликвидности, если презентация более актуальна и достоверна. Презентации на основе ликвидности, которые часто используются в банковской сфере, представляют активы и ликвидность в порядке ликвидности.

C - это неверно.И МСФО, и USGAAP требуют, чтобы компании отдельно отчитывались о своих оборотные активы и внеоборотные активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства. Текущий / нетекущий формат известен как классифицированный баланс и полезно при оценке ликвидности.

Но Оборотные активы не обязательно представлены перед внеоборотными активами.

24.На На начало года у компании был общий акционерный капитал, состоящий из ¥ 50 000 нераспределенной прибыли.

Вовремя года произошли следующие события:

Сеть отчет о доходах

42 000

Выплаченные дивиденды

7 000

Реализованный убыток по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

3 000

Прибыль от пересчета иностранной валюты для зарубежных дочерних компаний

8 000

Выкуп акций компании, которые будут храниться как казначейские акции

6000

Общая Собственный капитал на конец года составляет единиц, ближайших к :

А.268 000 вон

Б. 284 000

C. 287 000 вон


Ответ: С.

Акционеры Капитал (¥)

Уставный капитал на начало года

200 000

Минус казначейские акции

(6000)

Начальная нераспределенная прибыль

50 000

Плюс чистая прибыль

42 000

Выплачено меньше дивидендов

(7 000)

Окончание нераспределенной прибыли

85 000

85 000

Накоплено другое совокупный доход

Прибыль от пересчета иностранной валюты

8 000

Собственный капитал на конец года

287 000

25.На начало года у компании был общий акционерный капитал. состоящий из 200 000 ¥ обычного акционерного капитала и 50 000 нераспределенного капитала. заработок.

В течение в году произошли следующие события:

Сеть отчет о доходах

42 000 вон

Дивиденды оплаченный

7 000 вон

Нереализованный убыток по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

3 000 вон

Выкуп акций компании, которые будут храниться как казначейские акции

6 000 вон

Общая Собственный капитал на конец года составляет единиц, ближайших к :

А.276 000 вон.

Б. 279 000 фунтов стерлингов.

C. 282 000.


Ответ: А.

Акционеры Капитал (¥)

Уставный капитал на начало года

200 000

Минус казначейские акции

(6000)

Начальная нераспределенная прибыль

50 000

Плюс чистая прибыль

42 000

Выплачено меньше дивидендов

(7 000)

Окончание нераспределенной прибыли

85 000

85 000

Накоплено другое совокупный доход

Нереализованный убыток по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи

(3 000)

Собственный капитал на конец года

276 000

26.На старте года, капитал компании, внесенный собственниками, и нераспределенная прибыль остатки на счетах составляли 10 000 и 6 000 долларов соответственно. В течение года, произошли следующие события:

Сеть полученный доход

4 000 долл. США

Интерес выплачен по долгу

500 долларов США

Погашение долгосрочного долга

1000 долларов США

Выручка из выпущенных акций

1000 долларов США

Дивиденды оплаченный

600 долл. США

В Собственный капитал на конец года составляет единиц, ближайших к :

А.19 400 долл. США

Б. 19 900 долл. США

C. 20 400 долл. США


Ответ: С.

Акционеры Капитал (¥)

Уставный капитал на начало года

10 000 долл. США

Выпущенные дополнительные акции

1,000

Начальная нераспределенная прибыль

6000

Плюс чистая прибыль

4 000

Выплачено меньше дивидендов

(600)

Окончание нераспределенной прибыли

9 400

9 400

Собственный капитал на конец года

$ 20 400

27.Пункт «Неконтролирующая доля участия», включенная в состав капитала, представляет собой:

A. фирмы владение менее 50% дочерней компании.

Б. часть дочерняя компания, которой фирма не владеет.

C. фирмы владение менее 30% дочерней компании.


Ответ: Б.

Когда фирма имеет контрольный пакет (> 50%) в дочерней компании, но менее 100% собственность, он включает (консолидирует) активы и обязательства этой фирмы на собственном балансе. Неконтролирующая (или миноритарная) доля в капитале Раздел баланса представляет собой часть дочерней компании, которая не принадлежит отчитывающейся фирме.

28.Под USGAAP, площадь земли, принадлежащей фирме, составляет , наиболее вероятно, что будет отражено в баланс по адресу:

А. исторический Стоимость.

Б. справедливый рынок стоимость за вычетом затрат на продажу.

C. исторический стоимость за вычетом накопленной амортизации.


Ответ: А.

Пока не было признано обесценение, земля отражается по первоначальной стоимости и не подлежит амортизации. Увеличение стоимости не отражается в балансе значения листа в соответствии с USGAAP.

29. А инвестиции компании в рыночные ценные бумаги включают освобождение от налогов сроком на 3 года. облигации, удерживаемые до погашения, и 5-летние казначейские облигации, не классифицируемые как доступно для продажи.В своем отчете о прибылях и убытках компания должна указать купонный доход, полученный от:

А. оба эти ценные бумаги.

Б. ни один из эти ценные бумаги.

C. только один из эти ценные бумаги.


Ответ: А.

Интерес и полученные дивиденды отражаются как прибыль независимо от баланса классификация обращающихся ценных бумаг.

30. категория статей баланса, которая обычно предлагает аналитику Лучшая информация об инвестиционной деятельности нефинансовой фирмы:

А.Текущий ресурсы.

B. текущий пассивы.

C. не текущий ресурсы.


Ответ: С.

Не текущий активы - это те, которые не будут израсходованы в течение следующего года или в течение рабочий цикл фирмы. Фирменные инвестиции обычно делаются в активы, которые более длительный срок в природе.

А это неверно. Текущие активы включают денежные средства и другие активы, которые будут могут быть конвертированы в денежные средства или израсходованы в течение одного года или одного операционного цикл, в зависимости от того, что больше.

B - это неверно. Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые будут выполнены в течение один год или один рабочий цикл, в зависимости от того, что больше.

31. Bao CORP. продает годовое членство своему Wine Club за 180 долларов. Члены винного клуба каждый получил бутылку белого вина и бутылку красного вина, отобранного директор клуба, четыре раза в год в начале или в каждом квартале. К правильно учитывать продажи членства в Wine Club, Бао будет записывать:

А.имущество для предоплаченных продаж.

Б. ответственность по начисленным расходам.

C. ответственность по нетрудовой выручке.


Ответ: С.

Выручка от продаж для которых продукт или услуга еще не были доставлены, вызывает счет пассивов, незаработанная выручка.Эта ответственность будет уменьшена по мере того, как продукт или услуга действительно доставлены.

32. Анализ временных рядов балансов компаний стандартного размера показывает следующие данные:

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Текущий ресурсы

20%

22%

25%

Инвентарь

8%

9%

11%

В ближайщем будущем долг

10%

11%

12%

Долгосрочное долг

24%

21%

18%

Основано только на На основании предоставленных данных аналитик может сделать вывод, что фирма:

А.коэффициент задолженности уменьшается.

Б. коэффициент быстрой ликвидности уменьшается.

C. inventory / коэффициент продаж увеличивается.


Ответ: А.

Коэффициент долга - общая задолженность по отношению к активам. Поскольку данные баланса общего размера выраженный в процентах от общих активов, коэффициент долга может быть определен из предоставленные данные.

2010: 10% + 24% = 34%

2011: 11% + 21% = 32%

2012: 12% + 18% = 30%.

B и C являются неверно. Коэффициент долга снижается в течение указанного периода. Ни Соотношение запасов / продаж или коэффициент быстрой ликвидности не могут быть определены на основе данных дан, потому что данные не включают продажи или текущие обязательства.

33. Для чего из следующих инвестиций в ценные бумаги компания, скорее всего, отчитается нереализованные прибыли или убытки в отчете о прибылях и убытках?

А. Предпочтительно акции, которые фирма классифицирует как имеющиеся в наличии для продажи.

Б. Пятилетний облигации, приобретенные фирмой в рамках частного размещения.

С.Перечисленный звонок опционы, которые фирма намеревается исполнить по истечении срока их действия.


Ответ: С.

Варианты производные финансовые инструменты, которые отражаются в балансе по справедливой стоимости с нереализованные прибыли и убытки, признанные в отчете о прибылях и убытках. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражены в балансе, но не реализованы. прибыли и убытки отражаются в собственном капитале как прочие совокупные доход.Облигации, приобретенные в рамках частного размещения, не могут быть перепроданы населению. и поэтому, вероятно, будут классифицированы как удерживаемые до погашения, и в этом случае фирма не признает нереализованные прибыли или убытки.

34.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *