Счет 86 | Современный предприниматель
Выделенные из бюджетных средств или поступившие от сторонних лиц активы, назначение которых строго определено, формирует счет 86 «Целевое финансирование». Анализ записей позволяет определить источники образования финансов и результат их использования.
86 счет бухгалтерского учета
У юридических лиц данные о денежных поступлениях целевой направленности формирует счет 86 «Целевое финансирование». Полученные активы необходимо использовать на определенные запланированные цели.
Условия зачисления финансовой помощи такого характера не предполагают возврата. Деньги поступают безвозмездно, учитываются, как собственные на балансе предприятия. Однако при нарушении условий расходования средств или невыполнении их может быть образована кредиторская задолженность перед источниками поступления. При этом нередко допускается необходимость возврата.
Счет 86 может фиксировать выделенные государством суммы или безвозмездные субсидии от прочих лиц.
Полученные в качестве целевого финансирования средства могут быть использованы на обеспечение следующих целей:
- финансирование предстоящих определенных затрат или покрытие полученных в результате убытков;
- финансовое оздоровление предприятия за счет увеличения активов;
- приобретение запасов, прочих материалов.
Выделенные активы рассматриваются как целевое финансирование, если существует уверенность, что средства будут получены и израсходованы на конкретные цели. При этом не каждое оказание помощи сторонних лиц, направленное на улучшение текущей экономической ситуации, рассматривается как целевое финансирование. Под это определение не попадают следующие действия:
- получение всех видов налоговых льгот;
- привлечение кредитов и прочих заемных средств;
- операции, связанные с привлечением капитала от государства в работе организации.
Счет 86 в балансе
Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования. План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный. Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо.
Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550. При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.
Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта.
Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):
- Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
- Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
- Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.
Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:
- Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.
Как закрывается 86 счет?
Результат использования средств целевой направленности отражается по дебету счета 86. Сформированные записи будут зависеть от характера операций и действующей учетной политики. Оприходование имущества и материалов, которые поступили в рамках указанных условий, в коммерческих предприятиях отражается проводками:
- Дт 86 ― Кт 98 ― полученные активы рассматриваются как доходы будущих периодов;
- Дт 60 ― Кт 51 ― потрачены выделенные суммы в качестве отплаты поставщиками за предоставленные ценности;
- Дт 10 ― Кт 60 ― материалы поставлены на приход;
- Дт 20 ― Кт 10 ― списание материалов в расходы;
- Дт 91 ― Кт 20 ―закрытие затратного счета.
- Дт 98 ― Кт 91 ― полученные активы целевой направленности отражены как прочие доходы.
За счет средств целевой направленности некоммерческие организации свои затраты могут покрывать напрямую:
- Дт 86 ― Кт 20, 26 ― поступления направлены на расходы организации.
Кроме того, полученные активы могут увеличить добавочный капитал:
- Дт 86 ― Кт 83 ― использование некоммерческим субъектом вложенных средств.
Как закрывается 86 счет в конце года? Если поступившие активы не получится использовать полностью, остаток по целевому финансированию будет учтен в пассиве баланса бухгалтерской отчетности. В ситуации, когда потребовалось на осуществление задачи меньше средств, чем было выделено, организация остаток денег учитывает, как прочий доход: Дт 86 ― Кт 91. В зависимости от действующих условий договора, может быть и осуществлен возврат денег: Дт 86 ― Кт 51.
Аналитический учет активов, чье поступление связано с целевым финансированием, необходимо вести по каждому источнику поступлений. При необходимости к счету 86 открываются субсчета.
Счет 84 в учете деятельности НКО
Действительно, для учета некоммерческой деятельности счет 84 не применяется. Счет же 86, — вы верно заметили, не должен закрываться. Не должен даже по итогам года (если только вы не обязаны, по условиям договора, неиспользованный остаток вернуть субъекту, который финансировал проект, но это не ваш случай, как я понимаю). Кредитовый остаток по счету 86 это остаток неиспользованных целевых средств. Ведется с аналитической разбивкой и отражается на балансе в отдельной строке общим остатком.
По Кредиту счета 86 отражается сумма целевых поступлений, по Дебету — расходы непосредственно по элементам (70, 69, 10, и т.д.) или, как вариант — через счет 26 в течение месяца с последующим закрытием на Дебет счета 86 в конце месяца.
Если НКО, наряду с некоммерческой деятельностью ведет также и коммерческую деятельность (в соответствии с п.2 ст.24 Закона об НКО) реформацию баланса в конце каждого года проводить необходимо. Делается это обычным способом, с применением счета 84, по известной схеме.
См. на сайте проводки по тэгу «Реформация баланса».
А уже в начале следующего года, полученную в прошлом (отчетном) году прибыль следует включить в статью целевого финансирования.
Проводка: Дебет 84 Кредит 86. Таким образом НКО полученные доходы от коммерческой деятельности направляет на цели, ради которых она создана.
См. п.2 ст.24 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 N 7-ФЗ:
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.
Еще раз. Проводка Дт 84 Кт 86 делается в начале года, следующего за отчетным.
Счет 84 возникает в той части учета, которая отражает коммерческую деятельность (на счете 90 и др.
), т. е. он неизбежно возникает там, где возникает прибыль.
проводки, отражение в годовой отчетности — Право на vc.ru
Стас БондВ 2020 году пострадавшие в период пандемии коронавируса отрасли в качестве государственной поддержки получили субсидии и кредиты по льготной ставке. Некоторые регионы также выделили средства компаниям и ИП на компенсацию затрат. В статье разберем, на каких счетах учитывать полученные выплаты и как отразить их в годовой отчетности.
Общие правила
До конца марта коммерческие компании должны сдать годовую бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность заполняется на основании оборотов и остатков по счетам на конец года.
В балансе отражать субсидии и льготные кредиты нужно только в том случае, если на 31.12.2020 по счетам 66, 67, 86 и 98 есть остатки.
Коммерческие организации не сдают отчет о целевом использовании средств. Его заполняют и включают в состав годовой бухгалтерской отчетности только некоммерческие организации (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.
Учет государственных субсидий
Субсидии в бухгалтерском учете отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» (ПБУ 13/2000). Если субсидия не имеет строго целевого назначения, учет средств можно вести на счете 86 — или сразу отнести субсидию на счет 91.
Рассмотрим учет государственной помощи на примере. ООО «Капитал» в мае 2020 года получило субсидию. Размер выплаты составил 150 000 ₽.
Д51 К86 150 000 — на расчетный счет зачислена субсидия.
Д86 К91.1 150 000 — сумма субсидии отнесена на счет доходов.
В варианте № 1 субсидия израсходована в полном объеме, поэтому в балансе не отражается.
Вариант № 2. ООО «Капитал» расходует субсидию по мере необходимости — для покрытия расходов. В июне 2020 года на оплату аренды была направлена часть средств — 25 000 ₽.
Д51 К86 150 000 — на расчетный счет зачислена субсидия.
Д86 К98 25 000 — в июне субсидия в части признанных расходов отражена в составе доходов будущих периодов. Такую проводку нужно делать каждый раз при направлении субсидии на покрытие расходов (сумма зависит от произведенных расходов).
Д98 К91.1 25 000 — часть субсидии, направленная на покрытие текущих расходов, признана в составе прочих доходов.
В указанном примере отражение субсидии в отчетности будет зависеть от того, успеет ли компания потратить все средства до конца 2020 года. Если субсидия будет израсходована полностью, в балансе отражать ее не нужно. Если на конец года по счету 98 будет остаток, его нужно отразить в пассиве баланса в строке 1530 «Доходы будущих периодов», остаток по счету 86 отражается в строке 1550 «Прочие обязательства».
Если сумма субсидии существенная, отразите ее отдельной строкой или раскройте показатель в пояснениях к балансу.
Вариант № 3. ООО «Капитал» получило субсидию на приобретение основных средств и полностью ее использовало на эти цели. Оборудование поставлено на учет, ежемесячно начисляется амортизация в размере 6 065 ₽. По состоянию на 31.12.2020 оборудование не самортизировано.
Д51 К86 150 000 — на расчетный счет зачислена субсидия.
Д86 К98 150 000 — сумма субсидии, направленная на финансирование капитальных расходов (на приобретение станка), отнесена в состав расходов будущих периодов.
Далее ежемесячно делаются проводки:
Д20 К02 6 065 — начислена амортизация по станку.
Д98 К91.1 6 065 — субсидия учтена в доходах в сумме амортизации.
В данном варианте на конец года на счете 98 образуется сальдо, равное остаточной стоимости станка. Согласно п. 21 ПБУ 13/2000 доходы будущих периодов, признанные в связи с получением субсидии, отражаются в отчетности двумя способами:
- Кредитовый остаток по счету 98 отражается в пассиве баланса в строке 1530 «Доходы будущих периодов».
- В активе баланса отражается стоимость оборудования, уменьшенная на сумму израсходованной на его приобретение субсидии, не отнесенной на отчетную дату на финансовый результат (в доходы).
Как видно из примеров, субсидии отражаются в балансе при наличии остатков по счетам 86 и 98.
В отчете о финансовых результатах субсидии отражаются в строке 2340 «Прочие доходы» (кредитовый оборот по счету 91.1) или в уменьшение показателей текущих расходов, на покрытие которых предоставлена субсидия (абз. 3 п. 21 ПБУ 13/2000).
Учет льготных кредитов
Организации и ИП получили возможность взять в банках кредиты по льготным условиям. Обратите внимание, такие кредиты не относятся к субсидиям и целевому финансированию, так как выдаются не из бюджета.
Государство предоставляет субсидии кредитным учреждениям, а они, в свою очередь, выдают кредиты.
В данном случае использовать счет 86 нельзя. Льготные кредиты учитываются так же, как и другие заемные средства. Начисленные проценты по кредиту нужно учитывать на отдельном субсчете счета 66.
Д51 К66.1 «Краткосрочные кредиты» — на расчетный счет организации зачислен кредит.
Д91.2 К66.2 «Начисленные проценты» — начислены проценты по кредиту.
Если заемщик выполнил условия использования льготного кредита, он сможет списать долг по кредитному договору на основании банковского уведомления (Постановление Правительства РФ от 16.
05.2020 № 696 ).
Д66.1 К91.1 — списана задолженность по кредиту.
Д66.2 К91.1 — списаны начисленные проценты.
Льготные кредиты нужно отразить в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).
Учёт коронавирусных кредитов и субсидий — СКБ Контур
Коронавирусные субсидии в декларации по УСН
Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие доходы из п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (Приказ ФНС от 26.02.
2016 № ММВ-7-3/99@). Поэтому в него включаем только необлагаемые доходы.
Только субсидии, выплачиваемые на основании Постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, освобождаются от налогообложения по пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Их следует указать в разделе 3 декларации по УСН, поскольку они не облагаемые.
Субсидия на дезинфекцию и профилактику коронавируса по Постановлению № 976 выплачивается налогоплательщикам иной категории, поэтому на неё норма пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется. Эта субсидия включается в доходы в общем порядке в момент поступления на расчётный счёт (в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы за её счёт тоже отражаются в обычном порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Получить консультацию у экспертов справочно-правовой системы Норматив
Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 %
Рассказываем, как указывать суммы беспроцентного кредита и коронавирусных субсидий в книге учёта доходов и расходов на УСН.
Субсидия пострадавшим (Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576)
В налоговой базе по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп.1 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ). В число освобождённых от налогообложения доходов попали и субсидии, полученные по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).
Организации на УСН не учитывают в доходах субсидию и в расходах затраты, произведённые за её счёт. Например, выплату зарплаты, страховых взносов, процентов по заёмным средствам и т.д. Если компания примет такие расходы для целей налогообложения, то и сумму субсидии в этой части должна будет включить в доходы (письмо Минфина России от 25.06.2020 № 03-03-05/54635).
Субсидия на дезинфекцию по Постановлению Правительства от 02.07.2020 № 976
При УСН субсидия на дезинфекцию учитывается в доходах на дату зачисления на расчётный счёт организации. Освобождение, предусмотренное пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, на неё не распространяется (письма Минфина России от 10.
03.2020 № 03-03-07/17264, ФНС России от 27.02.2019 № СД-4-3/3427).
Расходы за счёт средств субсидии признаются в целях налогообложения при УСН на основании пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В КУДиР сумма субсидии отражается так:
- сумма субсидии указывается в доходах в графе 4 при поступлении на расчётный счёт;
- расходы за счёт субсидии указываются в графе 5 в обычном порядке после оплаты.
Льготный кредит под 2 % годовых
Кредиты на возобновление деятельности выдают по правилам, утверждённым Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.
Суммы полученного кредита с господдержкой под 2 % годовых, в КУДиР не отражаются. Заёмные средства не влияют на сумму налога по УСН к уплате, так как не включаются ни в доходы, ни в расходы налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.05.2010 № ШС-37-3/1925).
Если выполняются все условия для списания кредита, «прощённая» сумма тоже не учитывается в доходах при УСН (пп.
21.4 ст. 251 НК РФ), а значит, не указывается в КУДиР.
Бухучёт кредита на возобновление деятельности
Если льготный кредит был получен в июне 2020, учитывайте его на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» (срок договора кредита более 12 месяцев). Если кредит получен позже, его сумма учитывается на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев).
В бухучёте получение кредита отражается обычной проводкой:
Дт 51 Кт 66 или 67 — поступили денежные средства из банка по кредитному договору с льготной процентной ставкой.
Проценты по данному кредиту отражаются проводкой:
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66, 67 или 76 — начислены проценты в соответствии с условиями кредитного договора.
После базового периода или периода наблюдения, если заёмщик выполнил условия, предусмотренные Правилами (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696), и получил уведомление банка о списании долга по кредитному договору, в бухучёте на основании этого уведомления отражаются такие проводки:
- Дт 66 или 67 Кт 91. 1 «Прочие доходы» — на сумму долга по кредиту
- Дт 66, 67 или 76 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму процентов по этому кредиту.
1 «Прочие доходы» — на сумму долга по кредитуЛьготные кредиты отражаются в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).
Бесплатно сдать через интернет бухгалтерскую отчётность за 2021 год
Бухучёт коронавирусных субсидий
Рассказываем, в каких графах отчёта о финансовых результатах и бухбаланса отразить полученные субсидии и остаток неиспользованных средств.
Субсидия на дезинфекцию (Постановление Правительства № 976)
В отчёте о финансовых результатах субсидия отражается в прочих доходах на основании данных о движении средств на субсчетах к счёту 91 «Прочие доходы и расходы», а также в себестоимости либо в коммерческих и управленческих расходах — зависит от того, в каком процессе эти расходы возникают.
Счёт 86 «Целевое финансирование» нужен, чтобы обобщать информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н). Аналитический учёт по счёту 86 ведётся по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
У вас должен быть обеспечен раздельный учёт субсидий и должны быть отражены следующие проводки:
- Дт 76 «Бюджет» Кт 86 «Целевое финансирование» — получены средства целевого назначения
- Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — бюджетные средства направлены на финансирование расходов
- Дт 10 «Средства защиты» Кт 60 «Поставщики» — приобретены средства защиты;
- Дт 20, 26, 44 «Затраты» Кт 10 «Средства защиты» — выданы средства защиты;
- Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.01 «Прочие доходы» — отражены прочие доходы на сумму использованных средств субсидии.
Строки баланса заполняются на основе регистров бухучёта, в частности, оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражено сальдо по каждому из бухгалтерских счетов.
Субсидия на зарплату (Постановление Правительства № 576)
Субсидия по Постановлению № 576 предоставлялась для того, чтобы бизнес смог частично компенсировать свои затраты, связанные с продолжением работы в сложной эпидемиологической обстановке. В частности речь идет о сохранении занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.
Это значит, что компания может расходовать субсидию по своему усмотрению, на любые бизнес-цели: выплату зарплаты, уплату налогов, закупку материалов, аренду и т.д.
В правилах предоставления субсидий не сказано, что бизнес должен подтверждать её использование на определённые цели, и не предусмотрено никакого контроля за использованием полученных денег.
В бухучёте полученная субсидия должна была отражаться проводкой:
- Дт 51 Кт 76 «Управление Федерального казначейства» — поступила субсидия из федерального бюджета;
- Дт 76 «Управление Федерального казначейства» Кт 86 «Целевое финансирование» — отражено поступление целевого финансирования;
- Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 91.1 «Прочие доходы» — отражена сумма полученной компенсации в составе прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99).
Денежные потоки, которые нельзя однозначно классифицировать по п. 8-11 ПБУ 23/2011, классифицируются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011). В отчёте о движении денежных средств сумма субсидии отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «Прочие поступления».
Расходы на заработную плату, иные расходы, компенсированные за счёт этой субсидии, учитываются в общем порядке.
Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств
Организации, которые могут применять упрощённые способы бухучёта, включая упрощённую отчётность, представляют только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Отчёт о целевом использовании средств коммерческие организации, как правило, не сдают.
Если субъект малого бизнеса считает, что в балансе и отчёте о финрезультатах не хватает информации, которая позволит достоверно оценить финансовое положение и финансовые результаты бизнеса, он может составить к ним приложение (Информация Минфина РФ от 28.05.2013).
В приложении целесообразно раскрывать только самую важную информацию. Вы имеете право отразить сведения о получении субсидии и её использовании в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах.
Автор подборки: Елизавета Кобрина, редактор
Счет 72 в бухгалтерском учете — проводки по счету 86
Service Temporarily Unavailable
Счет 72 \»Доход от участия в капитале\»
Счет 72 \»Доход от участия в капитале\» предназначено для обобщения информации о доходах от инвестиций, осуществленных в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых ведется по методу участия в капитале
Счет 72 \»Доход от участия в капитале» имеет следующие субсчета:
721 \»Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия\»
722 \»Доход от совместной деятельности\»
723 \»Доход от инвестиций в дочерние предприятия\»
По кредиту счета отражается увеличение (получение) дохода, по дебету — списание в порядке закрытия на счет 79 \»Финансовые результаты\»
На субсчете 721 \»Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности результате полученной ассоциированными предприятиями прибылей или роста собственного капитала ассоциированных предприятий вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)ій тощо).
На субсчете 722 \»Доход от совместной деятельности\» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности вследствие получени ния совместными предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)цій тощо).
На субсчете 723 \»Доход от инвестиций в дочерние предприятия» обобщается информация о доходах, связанных с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в нас слидок получения дочерними предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов и инвестиций и т.п.)цій тощо).
Аналитический учет доходов от участия в капитале ведется по каждому объекту инвестирования и другим признакам, определенным предприятием
Счет 72 \»Доход от участия в капитале» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: | ||
79 | \»Финансовые результаты\» | 14 | \»Долгосрочные финансовые инвестиции\» |
СЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»
Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступающих от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
Счета бухгалтерского учета 2017: таблица
Так государственная помощь в части, предназначенной на финансирование капитальных расходов, признается в качестве доходов будущих периодов по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту 98 «Доходы будущих периодов». Государственная помощь, предназначенная для финансирования текущих расходов, признается в качестве доходов будущих периодов в периоды признания расходов, на финансирование которых она предоставлена. В бухгалтерском учете списание сумм целевого финансирования отражается записью: дебет счета 86 «Целевое финансирование» и кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». Доходы будущих периодов признаются как доходы периода по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.
СЧЕТ 86 «ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
Содержание операции | Корреспондирующий счет |
Направление средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации | |
Использование коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов | |
Оприходование материалов и оборудования, принятых от участников долевого обязательства | |
Зачисление денежных средств целевого финансирования | 50, 51, 52, 55 |
Начисление взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях | |
Отчисление от прибыли на целевые нужды | |
Отнесение суммы резервного капитала на целевые нужды |
Данная информация была полезна для Вас? оценить
АКТИВЫ(asset) — собственность фирмы или отдельного лица (в денежном выражении), составляющая часть достояния (богатства). Различаются реальные А. (напр., здания, сооружения, земля, сырье и материалы на складе и т. п.) и финансовые А. (документы, подтверждающие передачу собственности кому-либо в долг). Наиболее ликвидные активы — денежная наличность, которую всегда можно обратить в реальные А. (все они отражаются в левой части баланса фирмы).
Пассив (от лат. passivus — восприимчивый, пассивный, недеятельный) — противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), — совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия. Содержит собственный капитал — уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы, сгруппированные по составу и срокам погашения.
Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.
Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств общества. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества».
Методика расчёта стоимости чистых активов в общем виде может быть представлена формулой:
ЧА = —
ЧА — стоимость чистых активов;ВА — внеоборотные активы;ОА — оборотные активы;ЗУ — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;САП — собственные акции, выкупленные у акционеров;ЦФ — целевое финансирование и поступления;ДО — долгосрочные обязательства;КО — краткосрочные обязательства;ДБП — доходы будущих периодов;ФП — фонды потребления.
Активы могут приносить доход; его размеры определяются отношением общего объема денежных поступлений от актива к его цене. Он может быть в явной форме (напр., рентные платежи при сдаче дома в наем или дивиденды от акций, доходы от других ценных бумаг) и в неявной — повышения или понижения стоимости актива (повышение стоимости актива представляет собой прирост капитала, а понижение — потерю части его объема). В последнем случае доход остается латентным, нереализованным до тех пор, пока актив не будет продан. Различаются активы рисковые (таковы акции фирм, которые могут в любое время разориться, обанкротиться) и (относительно) безрисковые (напр., государственные ценные бумаги, депозитные счета в надежных банках).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Прибыль от актива в реальном выражении исчисляется с поправкой на инфляцию. Ожидаемая прибыль — та, которую актив принесет в среднем: в каждый отдельный год она может в ту или иную сторону отличаться от расчетной.
Актив (бухгалтерия)
Актив— 1) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. 2) Совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.
Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и внеоборотные активы.
К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д.
К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т. д.
В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги.
Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.
<2> Семенихин В.В. Некоммерческие организации: особенности бухгалтерского учета и налогообложения. М.: Эксмо, 2005. С. 176.
В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций приростными для коммерческих организаций являются затратные счета, а не счет 86 “Целевое финансирование“, который считается центральным при учете в некоммерческих организациях, так как на этом счете происходит обобщение информации о движении средств, связанных с осуществлением основной (уставной) деятельности. Поскольку в системе производственного учета счет 86 “Целевое финансирование“ используется крайне редко, методика работы с этим счетом не получила должного развития, что затрудняет использования его при учете в некоммерческих организациях.
При осуществлении некоммерческой организацией различных видов деятельности и выполнении ряда целевых программ и проектов счет 86 “Целевое финансирование“ представляет собой сложную конструкцию, так как аккумулирует всю информацию о финансовой деятельности некоммерческой организации. Например, для более детального аналитического учета целевых поступлений рекомендуется открывать дополнительные субсчета к счету 86 “Целевое финансирование“ по направлениям получения средств. Внутри каждого субсчета следует вести подробный аналитический учет по источникам получения средств.
Таким образом, для учета целевых средств счет 86 “Целевое финансирование“ является основным. В этой связи особое значение приобретает разработка методики работы некоммерческих организаций со счетом 86 “Целевое финансирование“. Для начала необходимо определить, чему должен равняться кредитовый остаток по этому счету 86 “Целевое финансирование “:
1) дебетовым остаткам всех счетов по учету внеоборотных и оборотных активов:
Д-т сч. 01, 04, 08, 10, 20, 26, 50, 51, 52, 58, 60, 71, 76 К-т сч. 86;
2) дебетовым остаткам целевых средств, находящимся на счетах 50 “Касса“, 51 “Расчетные счета“ и 52 “Валютные счета“:
Д-т сч. 50, 51, 52 К-т сч. 86.
На сегодняшний день в бухгалтерском учете некоммерческих организаций для формирования остатка по счету 86 “Целевое финансирование“ применяется первая бухгалтерская операция, в результате чего искажается информация о фактических поступлениях и расходах, отраженных на данном счете. Это связано с тем, что не определен порядок списания целевых средств.
При использовании второй бухгалтерской операции кредитовый остаток по счету 86 “Целевое финансирование“ соответствует фактическому состоянию целевых средств, а аналитический учет дает полную картину реального состояния доходов и расходов по направлениям деятельности в разрезе отдельных программ и проектов. Такой подход наиболее отвечает требованиям надежности и сопоставимости представляемых финансовых данных в отчетности некоммерческих организаций.
Однако при подсчете дебетовых остатков целевых средств, находящихся на счетах 50, 51, 52, следует проявить максимальную точность, поскольку не все средства, поступающие на указанные счета, носят целевой характер. Ведь на эти счета могут поступать членские и вступительные взносы от членов организации, анонимные и личностные благотворительные пожертвования и другие средства, которые невозможно с полной уверенностью охарактеризовать как целевые поступления. Следует помнить, что эти средства предназначены для выполнения конкретных программ, а если программа при поступлении средств не обозначена, то относить их к целевым средствам не рекомендуется.
В Инструкции N 94н сказано, что полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий средства целевого назначения отражаются по кредиту счета 86 “Целевое финансирование“ и в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.
Некоторые авторы считают, что данная бухгалтерская запись может быть сделана лишь по факту получения средств целевого финансирования, т.е. не раньше, чем проводка:
Д-т сч. 51 “Расчетные счета“ (50 “Касса“, 52 “Валютные счета“)
К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.
По мнению автора, это прямо противоречит основному принципу бухгалтерского учета — принципу начисления, предполагающему фиксацию доходов и расходов в момент их возникновения независимо от даты оплаты. Это также приводит к невозможности отражения в бухгалтерском учете операций по списанию расходов за счет целевого финансирования в тех случаях, когда момент непосредственного их получения организацией отстает по времени от документально зафиксированной даты.
В соответствии с Инструкцией N 94н использование средств целевого финансирования должно быть отражено:
Д-т сч. 86 К-т сч. 70, 69, 60, 76 — фактические расходы по смете.
Поэтому при несвоевременном поступлении средств целевого финансирования (при отсутствии кредитового оборота по счету 86) отражение этих средств в бухгалтерском учете в качестве источника покрытия расходов некоммерческих организаций приведет к отрицательному сальдо на счете 86 “Целевое финансирование“. В результате может возникнуть ложное представление о реальной ситуации: источника целевого финансирования нет, а его использование осуществляется. На самом деле источник, конечно, есть, запаздывает лишь факт оплаты. Этой ситуации можно избежать, если учитывать источники целевого финансирования не по факту оплаты, а по факту начисления.
Метод начисления основан на принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (табл. 2).
Таблица 2
Положительные и отрицательные моменты метода начисления
при использовании в бухгалтерском учете
некоммерческих организаций
———————-T—————————————————¬
¦ Факторы метода ¦ Факты хозяйственной деятельности ¦
+———————+—————————————————+
¦Положительные моменты¦В учете достигается максимальное соответствие ¦
¦при использовании ¦по времени доходов и расходов ¦
¦данного метода +—————————————————+
¦ ¦Бухгалтерская отчетность, включающая информацию о ¦
¦ ¦начисленных обязательствах некоммерческих ¦
¦ ¦организаций, содержит полезную и достоверную ¦
¦ ¦информацию для пользователей ¦
¦ +—————————————————+
¦ ¦Информация о возникших обязательствах ¦
¦ ¦некоммерческих организаций расширяет возможность ¦
¦ ¦прогнозирования финансового положения организации ¦
¦ ¦в будущем ¦
+———————+—————————————————+
¦Отрицательные моменты¦Метод достаточно сложен и требует квалифицированных¦
¦при использовании ¦бухгалтерских кадров ¦
¦данного метода ¦ ¦
L———————+—————————————————-
На практике бухгалтер некоммерческой организации зачастую отражает наличие целевого финансирования после фактического поступления средств на счета учета денежных средств, в кассу организации или иных активов (кассовый метод).
Всесторонне подобное противостояние кассового исполнения сметы и прогрессивного метода начисления было освещено экономистами В.Д.
План счетов бухгалтерского учета 2018-2019
Новодворским и Г.А. Перфильевым <3>. Анализируя практику бухгалтерского учета некоммерческих организаций США, они пришли к выводу, что традиционно учет в бюджетном секторе основывается на кассовом принципе, согласно которому хозяйственную операцию отражают в учете только тогда, когда произошло фактическое движение денежных средств, но не отражают реального времени, когда организация получила право на финансирование или была обязана уплатить по счетам.
———————————
Интересные статьи
86 счет «Целевое финансирование» корреспонденция счета проводки
Счет 86 «Целевое финансирование»
Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т. п.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.
Счет 86 «Целевое финансирование» корреспондирует со
счетами:
По дебету
20 Основное производство (Д86 К20)
26 Общехозяйственные расходы (Д86 К26)
83 Добавочный капитал (Д86 К83)
98 Доходы будущих периодов (Д86 К98)
По кредиту
07 Оборудование к установке (Д07 К84)
08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К84)
10 Материалы (Д10 К84)
11 Животные на выращивании и откорме (Д11 К84)
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей (Д15 К84)
20 Основное производство (Д20 К84)
41 Товары (Д41 К84)
50 Касса (Д50 К84)
51 Расчетные счета (Д51 К84)
52 Валютные счета (Д52 К84)
55 Специальные счета в банках (Д55 К84)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К84)
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Необоротные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09
Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19
Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29
Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46
Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59
Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79
Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86
Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99
Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011
О порядке учета финансирования, полученного от ФСС
ОтветВ соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 18 Закона № 125-ФЗ страховщик имеет право принимать решение о направлении страхователями в размере, определяемом ежегодно федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год, части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Финансовое обеспечение указанных мероприятий осуществляется в соответствии с правилами, утверждаемыми в порядке, определяемом Правительством РФ.
Так, порядок и условия финансового обеспечения страхователем предупредительных мер определены Приказом Минтруда РФ от 10.12.12 № 580н.
Согласно пункту 2 Приказа № 580н финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом Фонда социального страхования РФ на текущий финансовый год.
Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в Фонд в текущем финансовом году.
Пунктом 3 Приказа № 580н установлено, что финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия:
г) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, средств индивидуальной защиты, изготовленных на территории государств — членов Евразийского экономического союза, в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее соответственно — СИЗ, типовые нормы) и (или) на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Следовательно, Организация вправе получать из ФСС РФ финансовое обеспечение расходов на приобретение средств индивидуальной защиты и проведение медицинских осмотров. При этом финансовое обеспечение осуществляется за счёт подлежащих уплате сумм страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В соответствии со статьёй 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ.
Таким образом, по нашему мнению, бухгалтерский учёт получения финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников от ФСС РФ осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи».
Так, согласно пункту 1 ПБУ 13/2000 настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству РФ, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
Пунктом 5 ПБУ 13/2000 установлено, что организация принимает бюджетные средства, включая ресурсы, отличные от денежных средств, к бухгалтерскому учету при наличии следующих условий:
— имеется уверенность, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены. Подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная документация и т.п.;
— имеется уверенность, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут быть утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы.
В рассматриваемом нами случае расходы фактически осуществлены, и решение ФСС РФ о зачёте уже принято, соответственно, на наш взгляд, условия для признания бюджетных средств в бухгалтерском учёте выполняются.
Согласно пункту 7 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т.п.
Согласно пункту 9 ПБУ 13/2000 списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится на систематической основе:
— суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов — в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера.
В пункте 10 ПБУ 13/2000 отмечено, что бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, отражаются как возникновение задолженности по таким средствам и увеличение финансового результата организации как прочие доходы.
В рассматриваемой ситуации ФСС РФ осуществляется финансирование уже осуществленных Организацией расходов, при этом часть расходов уже признаны, а часть признается равномерно (списание спецодежды). По нашему мнению, в этом случае подлежат применению и пункт 9, и пункт 10 ПБУ 13/2000.
В соответствии с Планом счетов в бухгалтерском учёте необходимо сделать следующие записи:
Дт 76 Кт 86 – отражены средства целевого финансирования на дату получения решения ФСС;
Дт 69 Кт 76 – осуществлён зачёт на основании решения ФСС.
В отношении уже признанных расходов:
Дт 86 Кт 91.01 – отражён прочий доход в размере фактически осуществлённых расходов, покрытых средствами целевого финансирования.
В отношении расходов, которые продолжают признаваться:
Дт 86 Кт 98 – размер целевого финансирования (в размере стоимости не списанной на дату решения ФСС РФ спецодежды) отражён в составе доходов будущих периодов.
Далее ежемесячно до полного списания:
Дт 20 Кт 10 – стоимость спецодежды включена в состав расходов;
Дт 98 Кт 91.01 – сумма целевого финансирования, соответствующая размеру признанного расхода, учтена в составе прочих доходов.
При этом, на наш взгляд, если стоимость спецодежды будет полностью списана до 31.12.19, то необходимость в применении счёта 98 «Доходы будущих периодов» отсутствует. Однако, по нашему мнению, счёт 86 «Целевое финансирование» целесообразно использовать в целях заполнения пояснений к бухгалтерской отчётности.
Отражение информации в бухгалтерской отчётности
Пунктом 5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Согласно пункту 27 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать данные о государственной помощи.
Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержится в приложении № 3 к Приказу Минфина РФ от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В частности, Приложение № 3 содержит таблицу 9 «Государственная помощь»:
|
Наименование показателя |
за 2019 год |
за 2020 год |
|
Получено бюджетных средств — всего |
Указать итоговую величину |
— |
|
том числе: на текущие расходы |
Размер финансирования[7] |
— |
|
на вложения во внеоборотные активы |
— |
— |
Таким образом, по нашему мнению, сумма полученного в текущем отчётном периоде финансирования расходов на приобретение спецодежды и проведение медицинских осмотров подлежит отражению по строке «Получено бюджетных средств на финансирование текущих расходов» графы «За 2019 год».
Кроме того разделом IV ПБУ 13/2000 определён следующий порядок раскрытия информации о целевом финансировании в бухгалтерской отчётности:
«20. Остаток средств по счету учета средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств отражается в бухгалтерском балансе по статье «Доходы будущих периодов» либо обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства».
21. Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации согласно пункту 8 настоящего Положения в качестве доходов на счете учета финансовых результатов, отражаются в составе прочих доходов как активы, полученные безвозмездно.
Суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете организации в прошлые годы согласно пункту 8 настоящего Положения в качестве доходов, но подлежащие возврату в соответствии с пунктом 14 настоящего Положения, отражаются на счете учета финансовых результатов в составе прочих расходов в качестве убытков прошлых лет, признанных в отчетном году.
22. В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:
характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;
назначение и величина бюджетных кредитов;
характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы».
Таким образом, информацию о характере полученных бюджетных средствах целесообразно:
— указать в соответствующей строке таблицы 9 пояснений; или
— указать соответствующую информацию а текстовой части пояснений.
В годовой бухгалтерской отчётности сумма признанных доходов в виде полученного финансирования из ФСС РФ отражается в составе прочих доходов Отчёта о финансовых результатах, в составе нераспределённой прибыли Бухгалтерского баланса. В Отчёте об изменениях капитала величина полученного целевого финансирования отдельной строкой не выделяется.
В случае если сумма доходов будущих периодов не списана по состоянию на 31.12.19, то данная сумма подлежит отражению по строке «Доходы будущих периодов» или обособленно в разделе «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса.
Коллегия Налоговых Консультантов, 15 октября 2019 года
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел% PDF-1.3 % 1699 0 объект > эндобдж xref 1699 129 0000000016 00000 н. 0000002936 00000 н. 0000003098 00000 н. 0000003164 00000 н. 0000003224 00000 н. 0000003274 00000 н. 0000003325 00000 н. 0000003376 00000 н. 0000009218 00000 н. 0000009397 00000 н. 0000009484 00000 н. 0000009618 00000 н. 0000009771 00000 п. 0000009838 00000 п. 0000009939 00000 н. 0000010075 00000 п. 0000010143 00000 п. 0000010354 00000 п. 0000010442 00000 п. 0000010624 00000 п. 0000010692 00000 п. 0000010784 00000 п. 0000010976 00000 п. 0000011044 00000 п. 0000011198 00000 п. 0000011321 00000 п. 0000011504 00000 п. 0000011571 00000 п. 0000011669 00000 п. 0000011787 00000 п. 0000011893 00000 п. 0000011960 00000 п. 0000012067 00000 п. 0000012134 00000 п. 0000012202 00000 п. 0000012322 00000 п. 0000012390 00000 п. 0000012557 00000 п. 0000012625 00000 п. 0000012756 00000 п. 0000012823 00000 п. 0000012968 00000 п. 0000013035 00000 п. 0000013226 00000 п. 0000013293 00000 п. 0000013360 00000 п. 0000013428 00000 п. 0000013576 00000 п. 0000013644 00000 п. 0000013762 00000 п. 0000013830 00000 п. 0000013949 00000 п. 0000014017 00000 п. 0000014141 00000 п. 0000014209 00000 п. 0000014332 00000 п. 0000014400 00000 п. 0000014588 00000 п. 0000014656 00000 п. 0000014826 00000 п. 0000014894 00000 п. 0000015014 00000 п. 0000015082 00000 п. 0000015192 00000 п. 0000015260 00000 п. 0000015379 00000 п. 0000015447 00000 п. 0000015557 00000 п. 0000015625 00000 п. 0000015742 00000 п. 0000015810 00000 п. 0000015917 00000 п. 0000015985 00000 п. 0000016140 00000 п. 0000016208 00000 п. 0000016276 00000 п. 0000016344 00000 п. 0000016412 00000 п. 0000016561 00000 п. 0000016629 00000 п. 0000016781 00000 п. 0000016849 00000 п. 0000017054 00000 п. 0000017122 00000 п. 0000017242 00000 п. 0000017310 00000 п. 0000017378 00000 п. 0000017438 00000 п. 0000017496 00000 п. 0000017583 00000 п. 0000017694 00000 п. 0000017830 00000 п. 0000017881 00000 п. 0000017940 00000 п. 0000017991 00000 п. 0000018154 00000 п. 0000018257 00000 п. 0000018308 00000 п. 0000018369 00000 п. 0000018483 00000 п. 0000018534 00000 п. 0000018593 00000 п. 0000018703 00000 п. 0000018754 00000 п. 0000018814 00000 п. 0000018865 00000 п. 0000018980 00000 п. 0000019037 00000 п. 0000019143 00000 п. 0000019194 00000 п. 0000019255 00000 п. 0000019316 00000 п. 0000019374 00000 п. 0000019425 00000 п. 0000019489 00000 н. 0000019650 00000 п. 0000020162 00000 п. 0000020185 00000 п. 0000021529 00000 п. 0000021639 00000 п. 0000036963 00000 п. 0000037079 00000 п. 0000037195 00000 п. 0000037308 00000 п. 0000037420 00000 п. 0000037633 00000 п. 0000037712 00000 п. 0000003427 00000 н. 0000009194 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 1700 0 объект > эндобдж 1701 0 объект > эндобдж 1702 0 объект [ 1703 0 R 1704 0 R 1705 0 R 1706 0 R ] эндобдж 1703 0 объект > эндобдж 1704 0 объект > эндобдж 1705 0 объект > эндобдж 1706 0 объект > эндобдж 1826 0 объект > поток H} 8 {P # I) $ \ # lZԩKqfHg6c
icRnt ߿ ι \ ޟ
Финансовые таблицы банков Федеральной резервной системы
Финансовые таблицы Федеральных резервных банков
Квартальные события
- Среднедневной остаток средств на счете открытого рынка Федеральной резервной системы (SOMA) превысил 1 триллион долларов в течение первых трех кварталов 2009 года, как показано в таблице 27.Чистая прибыль от портфеля за этот период составила примерно 32 миллиарда долларов; большая часть доходов относится к авуарам государственных ценных бумаг США и гарантированных агентством ипотечных ценных бумаг (MBS).
- Чистая прибыль от кредитных программ Федеральной резервной системы за первые три квартала года составила около 2,2 миллиарда долларов; проценты, полученные по ссудам на условиях срочных аукционов (TAF) и кредитам, предоставленным American International Group, Inc. (AIG), составили большую часть от общей суммы, как показано в таблице 28.
- После выплаты дивидендов и резервирования суммы, необходимой для приравнивания излишка к уплаченному капиталу, выплаты в Казначейство США в качестве процентов по нотам Федерального резерва составили 27 миллиардов долларов в течение первых трех кварталов 2009 года, как указано в таблице 26.
- 12 января 2010 года Совет управляющих Федеральной резервной системы объявил предварительные неаудированные результаты, согласно которым резервные банки предоставили платежи в размере около 46 долларов.1 миллиард из их предполагаемой чистой прибыли в 2009 году в размере 52,1 миллиарда долларов передан в казначейство США. Эти выплаты представляют собой увеличение на 14,4 млрд долларов США по сравнению с платежами, осуществленными в 2008 году, в основном из-за увеличения доходов от авуаров ценных бумаг в течение 2009 года. Запасы ценных бумаг и другие активы резервных банков значительно увеличились в течение 2009 года в результате реакции Федеральной резервной системы на суровые меры. экономический спад. Цифры за 2009 год будут опубликованы в этом отчете после выпуска аудированной финансовой отчетности Федеральной резервной системы.
Задний план
Федеральные резервные банки готовят годовую финансовую отчетность, отражающую остатки на 31 декабря, а также доходы и расходы за год, закончившийся на указанную дату. Финансовая отчетность Федерального резервного банка также включает счета и результаты операций нескольких компаний с ограниченной ответственностью (LLC), которые были консолидированы с Федеральным резервным банком Нью-Йорка (FRBNY) («консолидированные LLC»).
Совет управляющих, Федеральные резервные банки и консолидированные LLC подлежат аудиту и проверке на нескольких уровнях.Финансовая отчетность резервных банков и консолидированных компаний с ограниченной ответственностью ежегодно проверяется зарегистрированным независимым бухгалтером, нанимаемым Советом управляющих. Для обеспечения независимости аудитора Совет требует, чтобы внешний аудитор был независимым во всех вопросах, связанных с аудитом. В частности, внешний аудитор не имеет права оказывать услуги Резервным банкам или другим лицам, которые поставили бы его в положение проведения аудита своей собственной работы, принятия управленческих решений от имени Резервных банков или каким-либо иным образом подрывали его аудиторскую независимость.Кроме того, резервные банки, включая консолидированные ООО, подлежат надзору со стороны Совета.
Финансовая отчетность Совета управляющих ежегодно проверяется независимой аудиторской фирмой, которую привлекает Управление Генерального инспектора Совета (OIG). Аудиторская компания также предоставляет отчет о соответствии и о внутреннем контроле финансовой отчетности в соответствии с государственными стандартами аудита. OIG также проводит аудит, обзоры и расследования, касающиеся программ и операций Совета, а также функций Совета, делегированных резервным банкам.
Проверенные годовые финансовые отчеты резервных банков и Совета управляющих доступны по адресу www.federalreserve.gov/monetarypolicy/bst_fedfinancials.htm. На ежеквартальной основе Федеральная резервная система готовит неаудированные обновления таблиц, представленных в годовом отчете.
Комбинированный отчет о доходах и совокупном доходе
В таблице 26 представлена неаудированная комбинированная информация о доходах и расходах Резервного банка за первые три квартала года.В таблицах с 27 по 29 представлена информация по портфелю SOMA, кредитным программам Федеральной резервной системы и субъектам с переменной долей участия — ООО «Механизм финансирования коммерческих бумаг» (CPFF) и ООО «Maiden Lane, Maiden Lane II и Maiden Lane III» — для первые три квартала этого года. Эти таблицы обновляются ежеквартально.
Таблица 26. Объединенный отчет о доходах и совокупном доходе федеральных резервных банков
Миллионы долларов
| 1 января 2009 г. — 30 сентября 2009 г. | |
|---|---|
| Процентный доход: | |
| Ссуды депозитарным организациям (см. Таблицу 28) | 889 |
| Прочие займы (см. Таблицу 28) | 2 261 |
| Системный счет на открытом рынке (см. Таблицу 27) | 31 131 |
| Консолидированные компании с переменной долей участия (см. Таблицу 29): | |
| Инвестиции консолидированных компаний с переменной долей участия: | |
| ООО «Мейден-лейн», «Мейден-лейн II» и «Мейден-лейн III» | 4 668 |
| Фонд финансирования коммерческих бумаг, ООО | 3 962 |
| Общий процентный доход | 42 911 |
| Расходы в процентах: | |
| Системный счет на открытом рынке (см. Таблицу 27) | 86 |
| Депозиты депозитных организаций | 1,496 |
| Консолидированные компании с переменной долей участия (см. Таблицу 29) | 200 |
| Общие процентные расходы | 1,782 |
| Чистый процентный доход | 41,129 |
| Непроцентный доход (убыток): | |
| Системный счет открытого рынка — реализованные и нереализованные убытки, нетто (см. Таблицу 27) | 487 |
| Инвестиции консолидированных компаний с переменной долей участия (убытки), нетто (см. Таблицу 29): | |
| ООО «Мейден-лейн», «Мейден-лейн II» и «Мейден-лейн III» | (3802) |
| Фонд финансирования коммерческих бумаг, ООО | 8 |
| Резерв на реструктуризацию ссуд (см. Таблицу 28) 1 | (989) |
| Доход от услуг | 517 |
| Возмездные услуги государственным органам | 299 |
| Другие доходы | 25 |
| Итого непроцентные (убытки) | (3 455) |
| Операционные расходы: | |
| Заработная плата и другие льготы | 2,019 |
| Расходы на размещение | 202 |
| Расход на оборудование | 136 |
| Оценки Совета управляющих | 641 |
| Профессиональные сборы, связанные с консолидированными компаниями с переменной долей участия (см. Таблицу 29) | 88 |
| Прочие расходы | 401 |
| Операционные расходы | 3 487 |
| Чистая прибыль до распределения | 34 187 |
| Изменение финансируемого статуса пенсионных планов 2 | 297 |
| Совокупный доход до распределения | 34 484 |
| Распределение совокупного дохода: | |
| Дивиденды, выплачиваемые банкам-участникам | 1,049 |
| Оставшаяся сумма к распределению | 33 435 |
| Памятка: Рассылка U.S. Treasury (проценты по банкнотам Федеральной резервной системы) 3 | 26 977 |
Финансовая сводка SOMA
В таблице 27 показан средний дневной баланс активов и пассивов Федеральной резервной системы в портфеле SOMA за период с 1 января 2009 г. по 30 сентября 2009 г., соответствующие процентные доходы и расходы, а также реализованные и нереализованные прибыли и убытки за первый период. три квартала года.Ценные бумаги правительства и агентств США, а также гарантированные агентством MBS, составляющие портфель SOMA, отражаются по амортизированной стоимости на основе даты расчета. Вместо представления справедливой стоимости представление по амортизированной стоимости более точно отражает цель резервных банков в отношении владения этими ценными бумагами, учитывая уникальную ответственность Федеральной резервной системы за проведение денежно-кредитной политики.
Таблица 27. Финансовая сводка SOMA
Миллионы долларов
| 1 января 2009 г. — 30 сентября 2009 г. | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Среднедневной остаток 1 | Процентный доход / (расход) | Реализованные прибыли (убытки) | Нереализованная прибыль (убыток) | Чистая выручка | |
| Активы SOMA | |||||
| U.S. государственные ценные бумаги 2 | 592 742 | 16 202 | _ | _ | 16 202 |
| Долговые ценные бумаги федерального агентства 2 | 73 655 | 1,241 | _ | _ | 1,241 |
| Ценные бумаги с ипотечным покрытием 3 | 352 202 | 11 351 | (411) | _ | 10 940 |
| Инвестиции в иностранной валюте 4 | 24 505 | 231 | _ | 898 | 1,129 |
| Свопы ликвидности центрального банка 5 | 230 113 | 2,093 | _ | _ | 2,093 |
| Ценные бумаги, приобретенные по договорам перепродажи | 5,128 | 13 | _ | _ | 13 |
| Всего | 1,278,345 | 31 131 | (411) | 898 | 31 618 |
| Обязательства SOMA | |||||
| Ценные бумаги, проданные по договорам обратного выкупа | 69 928 | (86) | _ | _ | (86) |
| Всего активов в SOMA | 1 208 417 | 31 045 | (411) | 898 | 31 532 |
Хотя справедливая стоимость ценных бумаг может быть существенно больше или меньше, чем зарегистрированная стоимость в любой момент времени, эти нереализованные прибыли или убытки не влияют на способность резервных банков выполнять свои финансовые обязательства и обязанности.По состоянию на 30 сентября 2009 г. справедливая стоимость ценных бумаг правительства и агентств США, находящихся в SOMA, без учета начисленных процентов, составляла 980 миллиардов долларов, справедливая стоимость гарантированных агентством MBS составляла 703 миллиарда долларов, а справедливая стоимость деноминированных инвестиций в иностранной валюте составила 26 миллиардов долларов, как определено на основе котировок идентичных ценных бумаг, за исключением MBS, рыночная стоимость которых получена от независимого поставщика ценообразования.
FRBNY осуществляет покупку и продажу U.S. государственные ценные бумаги с разрешения и под руководством Федерального комитета по открытым рынкам (FOMC). FRBNY покупает и продает ценные бумаги по рыночным ценам у дилеров по ценным бумагам и иностранных и международных держателей счетов. FOMC также уполномочил FRBNY покупать и продавать государственные ценные бумаги США по соглашениям о перепродаже или выкупе таких ценных бумаг (обычно называемые операциями репо и обратного репо).
SOMA хранит валютные депозиты и иностранные государственные долговые инструменты, деноминированные в иностранной валюте, в иностранных центральных банках и Банке международных расчетов.Свопы ликвидности центрального банка — это иностранные валюты, которые Федеральная резервная система приобретает и регистрирует как актив (за исключением начисленных процентов) на балансе Федеральной резервной системы. 5 января 2009 года Федеральная резервная система начала покупать MBS под гарантии Fannie Mae, Freddie Mac и Ginnie Mae. Транзакции в MBS регистрируются в даты расчетов, которые могут продлиться на несколько месяцев вперед. Операции с использованием долларового рулона MBS, которые состоят из покупки или продажи ценных бумаг в сочетании с соглашением о продаже или покупке ценных бумаг в будущем, могут принести реализованные прибыли и убытки.
Финансовый отчет по кредитным программам
В таблице 28 приведены среднедневные остатки по кредитам и процентный доход Федеральной резервной системы за первые три квартала 2009 года. Наиболее значительным сальдо по кредитам является TAF, который был установлен в конце 2007 года. Как отмечалось ранее в этом отчете, в течение 2008 Федеральная резервная система учредила несколько механизмов кредитования в соответствии с разделом 13 (3) Закона о Федеральной резервной системе. К ним относятся обеспеченный активами механизм ликвидности взаимного фонда фондового рынка коммерческих ценных бумаг (AMLF), механизм кредитования первичного дилера (PDCF), кредит, предоставленный American International Group, Inc.(AIG) и срочной кредитной линии, обеспеченной ценными бумагами (TALF). Суммы, финансируемые резервными банками в рамках всех этих программ, учитываются как ссуды резервных банков. Чистая прибыль от этих кредитных программ составила около 2,2 миллиарда долларов в течение первых трех кварталов 2009 года. Все ссуды должны быть полностью обеспечены в соответствии с требованиями кредитного Резервного банка, с соответствующей скидкой, применяемой к обеспечению. На 30 сентября 2009 г. кредиты не были обесценены, и резерв на потери по кредитам не требовался.
Таблица 28. Финансовая сводка кредитных программ
Миллионы долларов
| Кредитные программы | 1 января 2009 г. — 30 сентября 2009 г. | |||
|---|---|---|---|---|
| Среднедневной остаток 1 | Процентные доходы 2 | Резерв на реструктуризацию кредита | Общее | |
| Первичный, вторичный и сезонный кредит | 46 864 | 176 | _ | 176 |
| Срочный аукцион (TAF) | 351 661 | 713 | _ | 713 |
| Всего кредитов депозитарным организациям | 398 525 | 889 | _ | 889 |
| Обеспеченный активами механизм обеспечения ликвидности паевого инвестиционного фонда на рынке ценных бумаг (AMLF) | 10 315 | 72 | _ | 72 |
| Кредитная линия первичного дилера (PDCF) и прочие брокерско-дилерские кредиты | 10 167 | 37 | _ | 37 |
| Кредит предоставлен American International Group, Inc.(AIG), нетто | 41 753 | 1 938 | (989) | 949 |
| Срочная кредитная линия под залог ценных бумаг (TALF) | 16 011 | 214 | _ | 214 |
| Всего ссуд другим лицам | 78 246 | 2 261 | (989) | 1,272 |
| Всего кредитных программ | 476 771 | 3,150 | (989) | 2,161 |
| Резерв на возможные потери по ссудам | _ | _ | _ | |
| Всего кредитных программ, нетто | 476 771 | 3,150 | (989) | 2,161 |
Консолидированные компании с переменной долей участия (VIE), финансовая сводка
В таблице 29 обобщены активы и обязательства различных консолидированных VIE, которые ранее обсуждались в этом отчете.Он также суммирует чистую позицию старших и подчиненных держателей долей и распределение изменений в чистых активах между держателями долей. FRBNY является единственным бенефициаром CPFF LLC и основным бенефициаром Maiden Lane LLC. Вложения в коммерческие ценные бумаги отражаются по балансовой стоимости, которая включает амортизированную стоимость и соответствующие комиссии. Холдинги Maiden Lane LLC, Maiden Lane II LLC и Maiden Lane III LLC отражаются по справедливой стоимости, которая отражает расчетную цену, которая была бы получена при продаже актива, если бы сделка проводилась на открытом рынке по оценке. Дата.В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета активы и обязательства этих ООО были консолидированы с активами и обязательствами FRBNY. В результате консолидации предоставление кредитов от FRBNY компаниям с ограниченной ответственностью исключается.
Таблица 29. Консолидированный финансовый отчет предприятий с переменной долей участия
Миллионы долларов
| Пункт | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| CPFF | ML | ML II | ML III | Total Maiden | |
| Чистые активы портфеля консолидированных ООО и чистая позиция FRBNY и субординированных держателей долей по состоянию на 30 сентября 2009 г. | |||||
| Чистые активы портфеля 1 | 41 384 | 28 559 | 16 199 | 23 503 | 68 261 |
| Прочие обязательства консолидированных ООО | (360) | (2418) | (2) | (3) | (2423) |
| Доступные чистые активы портфеля | 41 024 | 26 141 | 16 197 | 23 500 | 65 838 |
| Ссуды, предоставленные консолидированным ООО FRBNY 2 | 36 589 | 29 196 | 16 801 | 19 855 | 65 852 |
| Прочие бенефициарные интересы 2,3 | 0 | 1,233 | 1,028 | 5 151 | 7 412 |
| Всего кредитов | 36 589 | 30 429 | 17 829 | 25 006 | 73 264 |
| Совокупное изменение чистых активов с момента запуска программ | |||||
| Выделено FRBNY | 4 435 | (3055) | (604) | 0 | (3 659) |
| Отнесено к другим выгодным интересам | 0 | (1233) | (1028) | (1 506) | (3 767) |
| Накопленное изменение чистых активов | 4 435 | (4 288) | (1632) | (1 506) | (7 426) |
| Сводная информация о консолидированной чистой прибыли VIE за текущий год до 30 сентября 2009 г., включая сверку общей консолидированной чистой прибыли VIE с консолидированной чистой прибылью VIE, зарегистрированной в французских юанях | |||||
| Процентный доход портфеля 4 | 3962 | 1,369 | 876 | 2,423 | 4 668 |
| Процентные расходы по кредитам, предоставленным FRBNY 5 | (587) | (109) | (187) | (236) | (532) |
| Процентные расходы — прочее | 0 | (45) | (26) | (129) | (200) |
| Прибыли (убытки) от портфельных холдингов 6 | 8 | (881) | (955) | (1346) | (3 182) |
| Профессиональные сборы | (27) | (31) | (9) | (21) | (61) |
| Чистая прибыль (убыток) консолидированных ООО | 3 356 | 303 | (301) | 691 | 693 |
| Минус: чистая прибыль (убыток), отнесенная на прочие бенефициарные интересы 6 | 0 | (45) | (26) | 691 | 620 |
| Чистая прибыль (убыток), отнесенная на FRBNY | 3 356 | 348 | (275) | 0 | 73 |
| Добавить: Процентные расходы по кредитам, предоставленным FRBNY, исключены при консолидации 5 | 587 | 109 | 187 | 236 | 532 |
| Чистая прибыль (убыток), отраженная FRBNY | 3943 | 457 | (88) | 236 | 605 |
«Доступные чистые активы портфеля» представляют собой чистые активы, доступные бенефициарам консолидированных VIEs и для погашения кредитов, предоставленных FRBNY.«Чистая прибыль (убыток), отнесенная к FRBNY» представляет собой распределение изменений в чистых активах и обязательствах консолидированных VIE, доступных для погашения кредитов, предоставленных FRBNY и другими бенефициарами консолидированных VIE. Разница между справедливой стоимостью имеющихся чистых активов и номинальной стоимостью ссуд (включая начисленные проценты) свидетельствует о прибылях и убытках, которые были бы понесены бенефициарами, если бы активы были полностью ликвидированы по ценам, равным справедливым стоимость на 30 сентября 2009 г.
Вернуться к началу
МСФО 17, Договоры страхования: иллюстрация
% PDF-1.5 % 503 0 объект >>> эндобдж 529 0 объект > поток false11.6929166666666678.2677222222222221442019-04-05T02: 38: 13.523ZAdobe PDF-библиотека 15.0PwCca9727ff93300bb7bf2ed1efb593af4ac26eec7b935402 «Контакты по страхованию; бухгалтерские отчеты по МСФО 17; пример финансовой отчетности по МСФО 17; пример финансовой отчетности по МСФО 17; пример финансовой отчетности согласно МСФО 17; Страховые примечания по МСФО 17; Страхование; Раскрытие информации в МСФО 17; Примеры финансовой отчетности по МСФО 17; Иллюстративная финансовая отчетность по МСФО (IFRS) 17 и финансовая отчетность по страхованию PwC; Финансовая отчетность по страхованию «; Страховые контакты; Отчетность по МСФО 17; Иллюстративная отчетность согласно МСФО (IFRS) 17; Пример финансовой отчетности согласно МСФО 17; МСФО 17; Требования МСФО 17; Страховщики; новый стандарт договоров страхования; Страховые примечания к МСФО (IFRS) 17; Страхование; Раскрытие информации в соответствии с МСФО 17; Примеры счетов согласно МСФО (IFRS) 17; Иллюстративная финансовая отчетность согласно МСФО (IFRS) 17 и страховая финансовая отчетность PwC; страховая финансовая отчетность; Представление финансовой отчетности и раскрытие информации Adobe PDF Library 15.0falseAdobe InDesign CC 14.0 (Macintosh) 2019-02-27T11: 07: 27.000-05: 002019-02-27T16: 07: 27.000Z2019-02-27T16: 07: 17.000Zapplication / pdf
ФРС резко сократила деньги на вертолеты для Уолл-стрит.Количественное смягчение снизилось на 86% по сравнению с пиковой неделей марта
г. ФРС сарай МБС. Ссуды SPV на пятую неделю. Неиспользуемые репо. ФРС до сих пор не покупала бросовые облигации, акции или ETF. Но это наверняка заставило Уолл-стрит мечтать.Вольф Рихтер для WOLF STREET.
Общие активы на балансе ФРС выросли всего на 83 миллиарда долларов за неделю, закончившуюся 29 апреля, до 6,656 триллиона долларов. Эти 83 миллиарда долларов были наименьшим недельным увеличением с момента начала этого шоу 15 марта и на 86% меньше, чем на пиковом уровне помощи на неделе, закончившейся 25 марта.На этом графике показано еженедельное увеличение общих активов на балансе ФРС:
.Таким образом, ФРС следует своему сценарию, изложенному в течение последних двух лет в ходе различных переговоров главы ФРС о том, что во время следующего кризиса ФРС возьмет на себя финансовую помощь и количественное смягчение, а затем после первоначального взрыва сократит их. покупки активов, когда они больше не нужны, вместо того, чтобы позволять им затягиваться на годы.
1 января баланс перестал увеличиваться, так как помощь ФРС рынку репо закончилась.Однако в конце февраля все вышло из-под контроля, и ФРС сначала увеличила количество предложений репо, а затем 15 марта начала массово бросать на рынки только что созданные деньги, достигнув пика в 586 миллиардов долларов за одну неделю, закончившуюся 25 марта.
Но с тех пор ФРС сократила еженедельное увеличение активов, что проявляется в сглаживающейся кривой совокупных активов ФРС в 2020 году:
ФРС сократила закупки казначейских ценных бумаг. Остаток его ценных бумаг с ипотечным покрытием (MBS) фактически упал на .Договоры обратного выкупа (РЕПО) вышли из употребления. Кредитование спецтехники (SPV) никуда не делось уже пять недель. Свопы ликвидности иностранных центральных банков после резкого скачка в первые две недели выросли лишь незначительно, при этом большая часть увеличения поступила от Банка Японии, который на сегодняшний день является крупнейшим пользователем этих свопов.
Покупки казначейских ценных бумаг сокращаются.В течение недели ФРС добавила к своему балансу только 62 миллиарда долларов казначейских ценных бумаг, наименьшую сумму с начала этого шоу, что на 83% меньше, чем 362 миллиарда долларов во время пика денежной массы на Уолл-стрит.На этом графике показано еженедельное увеличение казначейских ценных бумаг на балансе ФРС:
График ниже демонстрирует этот эффект: кривая казначейских ценных бумаг сглаживается в течение последних нескольких недель после массовых предварительных покупок в марте. Общая сумма сейчас составляет 3,97 триллиона долларов:
. Закупки МБС и остатки упали.ФРС резко сократила закупки ценных бумаг с ипотечным покрытием за последние пять недель, как сообщается в сводке транзакций ФРС Нью-Йорка (чистые закупки за завершившиеся недели):
- 157 миллиардов долларов (25 марта)
- 145 миллиардов долларов (1 апреля)
- 109 миллиардов долларов (8 апреля)
- 58 миллиардов долларов (15 апреля)
- 56 миллиардов долларов (22 апреля)
- 38 долларов.5 миллиардов (29 апреля)
Сделки MBS рассчитываются за несколько недель. Все 38,5 млрд долларов в MBS, купленных ФРС на этой неделе, будут погашены в мае. Поскольку ФРС регистрирует сделки MBS только после их расчета, баланс на некоторое время отстает от фактических сделок.
Кроме того, если ФРС вообще не покупает MBS, MBS в его балансе будет снижаться из-за сквозных основных платежей, которые получают все держатели MBS по мере выплаты или погашения соответствующих закладных. В настоящее время наблюдается бум рефинансирования ипотечных кредитов, который создает поток этих сквозных платежей по основной сумме долга.Чтобы поддерживать стабильный уровень MBS, ФРС необходимо будет купить значительное количество MBS.
Эта комбинация резко меньшего количества покупок, нестабильных дат расчетов и потока сквозных платежей по основной сумме привела к тому, что баланс MBS на балансе ФРС упал на 18 миллиардов долларов , до 1,6 триллиона долларов:
Репо вышли из употребления.В последние недели не было спроса на соглашения РЕПО, предлагаемые ФРС на рынке репо.Сам рынок репо работает, как обычно, ежедневным делом на несколько триллионов долларов. Но репо ФРС время от времени только грызут. На балансе ФРС осталось несколько срочных РЕПО, сделанных несколько недель назад. Репо — это операции входа и выхода. Когда наступает срок исполнения репо, ФРС получает свои денежные средства, контрагент получает свои ценные бумаги, а сальдо репо для этой операции становится равным нулю.
На балансе осталось 158 миллиардов долларов по сделкам РЕПО. Я откопал большинство из них.В течение следующих двух месяцев все они созреют и исчезнут с баланса:
- С 29 апреля: 2,0 миллиарда долларов, 1 день
- С 13 апреля: 14,5 млрд долларов, 28 дней
- С 6 апреля: 6,3 миллиарда долларов, 28 дней
- С 3 апреля: 1 миллиард долларов, 84 дня
- С 20 марта: 31,2 миллиарда долларов, 84 дня
- С 13 марта: 17,0 млрд долларов, 84 дня
- С 12 марта: 78,4 млрд долларов, 84 дня
Общий баланс репо на уровне 158 млн долларов США на 64% ниже пикового значения (442 млрд долларов США):
«Ссуды» SPV и первичным дилерам никуда не делись за пять недель.Буквенный набор программ спасения ФРС включает ссуд компаниям специального назначения (SPV), которые ФРС учредила совместно с Министерством финансов США, и его первичным дилерам (крупным брокерам-дилерам и банкам ФРС). имеет дело с). По сути, ФРС дает им ссуды, и они могут покупать все, что ФРС им дает, или ссужать предприятиям, которым ФРС дает им ссуду.
Эта схема — способ обойти ограничения, наложенные на ФРС Законом о Федеральной резервной системе.Конгресс может остановить эти схемы, но приветствует их.
Когда ФРС объявила о выпуске первой партии своих программ экстренной помощи, количество «займов» на его балансе резко возросло. Но за пять недель, прошедших с тех пор, они практически не изменились на уровне около 122 миллиардов долларов:
. ФРС показывает эти ссуды по категориям:Первичный кредит: упал до 32 миллиардов долларов , с 34 миллиардов долларов на прошлой неделе и с 43 миллиардов долларов три недели назад. Это SPV было расширено, чтобы иметь возможность покупать мусорные облигации «падшего ангела».Но баланс упал после расширения, и ФРС не покупала мусорные облигации падшего ангела. Некоторые позиции были закрыты, и SPV выплатило связанные ссуды обратно в ФРС.
Дополнительный кредит: 0 долларов США. Предназначен для покупки корпоративных облигаций, облигационных ETF и даже мусорных ETF. Ничего не куплено.
Сезонный кредит: $ 0
Кредитная линия для первичного дилера: упала до 25 миллиардов долларов с 36 миллиардов долларов двумя неделями ранее.Суммы, которые ФРС ссудила первичным дилерам, чтобы они могли покупать товары. После первоначального всплеска часть позиций была закрыта, и ссуды были возвращены.
Механизм ликвидности взаимного фонда денежного рынка: упал до 46 миллиардов долларов, с 49 миллиардов долларов на прошлой неделе и с 53 миллиардов долларов три недели назад. Это SPV покупало корпоративные бумаги и другие краткосрочные активы для поддержки фондов денежного рынка. После первоначального всплеска позиции начали раскручиваться, и SPV выплатила часть кредитов.
Механизм обеспечения ликвидности по программе защиты зарплат: подскочил до 19 миллиардов долларов с 8 миллиардов долларов. Именно здесь ФРС ссужает SPV для покупки у банков гарантированных государством ссуд, которые они предоставили «малому бизнесу» (хахахаха) в рамках программы ГЧП. Этот SPV ничего не делает для малого бизнеса. Он просто снимает некоторые ссуды с бухгалтерских книг банков после того, как они извлекли комиссионные за обработку ссуд ГЧП.
Эти ссуды показывают, что за последние пять недель ФРС не сделала с SPV и первичными дилерами того, чем восторгались рынки, — они не покупали бросовые облигации, ETF или акции.Рынки еще этого не поняли.
Свопы ликвидности Центрального банка.Банк Японии на сегодняшний день является крупнейшим пользователем «долларовых свопов ликвидности» ФРС. Свопы с Банком Японии выросли на 18 миллиардов долларов по сравнению с предыдущей неделей до 214 миллиардов долларов и теперь составляют 49% от общего объема свопов на балансе ФРС.
ЕЦБ — второй по величине пользователь своп-линий с балансом в 142 миллиарда долларов, что составляет 32% от общей суммы. Банк Англии сильно отстает с 28 миллиардами долларов.
ФРС также открыла своповые линии с центральными банками Канады, Австралии, Новой Зеландии, Швеции, Дании, Норвегии, Швейцарии, Сингапура, Южной Кореи, Бразилии и Мексики. Свопы с центральными банками Канады, Бразилии, Новой Зеландии и Швеции отсутствуют. А остальные центральные банки — это мелочь (см. Диаграмму ниже).
По этим свопам — сроком погашения 7 или 84 дня — ФРС ссужает вновь созданные доллары другому центральному банку в обмен на национальную валюту, размещенную в ФРС в качестве обеспечения.Обменный курс — это рыночный курс на момент заключения контракта. Когда срок свопов истекает, ФРС возвращает свои доллары, а другой центральный банк возвращает свою собственную валюту.
Совокупная сумма этих свопов — данные по стране опубликованы ФРС Нью-Йорка — увеличилась на 29 миллиардов долларов по сравнению с предыдущей неделей до 439 миллиардов долларов.
Если…
С 11 марта ФРС напечатала 2,34 триллиона долларов, чтобы взвинтить цены на активы, возобновить погоню за доходностью, чтобы инвесторы ссужали компании с очень высокими кредитными рейтингами, и без того слишком большим долгом и бизнес-моделями, которые зашли на мель.Это было сделано, чтобы выручить держателей активов и Уолл-стрит.
Если бы ФРС распределила эти 2,34 триллиона долларов поровну между 130 миллионами домашних хозяйств в США, каждое домашнее хозяйство получило бы 18 031 доллар. Для многих семей это помогло бы им преодолеть кризис. Но для Уолл-стрит это были деньги на вертолет.
Помимо логистических трудностей продажи дома в эпоху социального дистанцирования, наблюдается взрыв исторического кризиса безработицы.Читать. .. Воздушные шары для отсрочки погашения ипотеки, падение продаж дома
Любите читать WOLF STREET и хотите поддержать его? Используете блокировщики рекламы — я понимаю, почему — но хотите поддержать сайт? Вы можете сделать пожертвование. Я безмерно это ценю. Нажмите на кружку пива и чая со льдом, чтобы узнать, как это сделать:
Хотите получать уведомление по электронной почте, когда WOLF STREET публикует новую статью? Подпишите здесь.
Покадровая видеосъемка установки штамповочного пресса на Classic Metal RoofingОзнакомьтесь с этими великолепными вариантами кровли для домов и других зданий, в том числе многоквартирных, на сайте Classic Metal Roofing Systems
Определение дебета (DR) и кредита (CR)
Что означает дебет (DR) и кредит (CR)?
Существует несколько теорий происхождения сокращений, используемых для дебетовой (DR) и кредитной (CR) в бухгалтерском учете.Чтобы объяснить эти теории, вот краткое введение в использование дебета и кредита, а также в то, как возникла методика бухгалтерского учета с двойной записью.
Францисканский монах по имени Лука Пачоли разработал методику двойной записи. Пачоли теперь известен как «отец бухгалтерского учета», потому что разработанный им подход стал основой современного бухгалтерского учета. Пачоли предупредил, что вы не должны заканчивать рабочий день, пока ваши дебеты не сравняются с вашими кредитами. (Это снижает вероятность принципиальных ошибок.)
Ключевые выводы:
- Термины дебет (DR) и кредит (CR) имеют латинские корни: дебет происходит от слова debitum , что означает «что причитается», а кредит — от creditum , что означает «что-то порученное другому или ссуду . »
- Увеличение обязательств или собственного капитала представляет собой кредит на счет, обозначенный как «CR».
- Уменьшение обязательств представляет собой дебет, обозначенный как «DR».
- Используя метод двойной записи, бухгалтеры вводят каждый дебет и кредит в двух местах на балансе компании.
Что такое дебет (DR) и кредит (CR)
Давайте рассмотрим основы метода бухгалтерского учета Пачоли или двойной записи. На балансе или в бухгалтерской книге активы равны обязательствам плюс собственный капитал. Увеличение стоимости активов — это дебет счета, а уменьшение — кредит. С другой стороны, увеличение обязательств или собственного капитала представляет собой кредит на счет, обозначенный как «CR», а уменьшение — это дебет, обозначенный как «DR.«Используя метод двойной записи, бухгалтеры вводят каждый дебет и кредит в двух местах на балансе компании.
Например, компания XYZ выставляет счет клиенту A. Бухгалтер компании записывает сумму счета как дебет в разделе дебиторской задолженности баланса и снова записывает ту же сумму в качестве кредита в разделе доходов. Когда клиент А оплачивает счет компании XYZ, бухгалтер записывает сумму как кредит в разделе дебиторской задолженности и дебет в разделе кассовых операций.Этот метод также известен как «балансировка книг».
Дебетовая (DR) vs. кредитная (CR)
Оба термина дебет и кредит имеют латинские корни. Термин дебет происходит от слова debitum , что означает «что причитается», а кредит — от слова creditum , определяемого как «что-то вверенное другому или ссуду».
Когда вы увеличиваете активы, изменение счета является дебетовым, потому что что-то должно быть связано с этим увеличением (цена актива).И наоборот, увеличение обязательств — это кредит, потому что он означает сумму, которую кто-то предоставил вам в ссуду и которую вы использовали для покупки чего-либо (причина соответствующего дебета на счете активов).
Термины «дебет» и «кредит» обозначают фактические бухгалтерские функции, которые вызывают увеличение и уменьшение счетов в зависимости от типа счета. Вот почему просто использование «увеличения» и «уменьшения» для обозначения изменений в учетных записях не сработает.
Когда дело доходит до аббревиатур DR и CR для дебета и кредита, существует несколько теорий.Одна теория утверждает, что DR и CR происходят от латинских причастий прошедшего времени debitum и creditum, , которые являются debere и credere , соответственно. Другая теория состоит в том, что DR означает «дебетовая запись», а CR означает «кредитная запись». Наконец, некоторые считают, что обозначение DR — это сокращение от «должник», а CR — от «кредитора».
Выписка со счета
Активные, неактивные и уполномоченные участники получают годовой отчет на счет Счет . В выписке представлен общий обзор ваших счетов с установленными выплатами (DB) и с установленными взносами (DC) * (если применимо). Сюда входят общие взносы, проценты, количество лет кредитуемой службы, заработная плата, часы и дни, отработанные в этом финансовом году, сводная информация о долгах по вашему счету (если применимо), оценка ваших ежемесячных пенсионных пособий (если вы имеете право) и ваши имущественные права. а также остатки на счетах постоянного тока без правоприменения. Любые корректировки или покупки сервисного кредита, совершенные после даты создания отчета, будут отражены в отчете за следующий год.
Осенью PSERS отправит вам выписку после того, как все ваши работодатели сообщат о вашей заработной плате, взносах и годовой работе за этот учебный год. Только одно заявление отправляется участникам, которые работают более чем на одного школьного работодателя в течение учебного года (с 1 июля по 30 июня). PSERS должен сначала получить всю информацию о работодателе (отчеты) для составления отчета. Поскольку ваше заявление основано на отчетах работодателя, вам следует проверить их точность и как можно скорее устранить любые расхождения в заработной плате или услугах.
В выписке также будет указан ваш основной (ые) бенефициар (ы), если вы не попросили не указывать информацию о получателе. Вы можете опустить информацию о получателе из своего заявления через портал MSS или указать свое решение исключить эту информацию из своего заявления в любой форме Назначение бенефициаров , которую вы отправляете в PSERS.
Участники со счетом MSS автоматически регистрируются на безбумажную доставку, что означает, что они будут получать свои отчеты в электронном виде.Участникам с учетной записью MSS отправляется электронное письмо с уведомлением о том, что их выписка будет создана и доступна на вкладке «Мои документы» в MSS.
Информация в выписке по состоянию на 30 июня предыдущего учебного года. Войдите в свою учетную запись самообслуживания участников (MSS), чтобы просмотреть последнюю информацию о вашей учетной записи.
* Участники, участвующие в плане PSERS DC, также получат квартальный финансовый отчет от Voya Financial (R).
Информация о выписке
Выписка показывает общий обзор ваших счетов DB и DC (если применимо).Сюда входят общие взносы, проценты, количество лет кредитуемой службы, заработная плата, часы и дни, отработанные в этом финансовом году, сводная информация о долгах по вашему счету (если применимо), оценка ваших ежемесячных пенсионных пособий (если вы имеете право) и ваши имущественные права. а также остатки на счетах постоянного тока без правоприменения. Любые корректировки или покупки сервисного кредита, совершенные после даты создания отчета, будут отражены в отчете за следующий год.
Щелкните здесь, чтобы просмотреть вкладыш с выпиской по счету (PDF), отправленный по почте вместе с выпиской.В нем представлена дополнительная информация и ответы на наиболее часто задаваемые вопросы членов PSERS относительно их заявления.
Проверка информации о выписке
Когда вы получите выписку, найдите время, чтобы проверить предоставленную информацию, такую как дата вашего рождения, количество лет службы, написание вашего имени и фамилии и почтовый адрес.
Вы можете изменить свой почтовый адрес через Портал самообслуживания участников (MSS). Если вы активно работаете, изменения в вашем имени, дате рождения и вопросы, касающиеся обслуживания, о которых ваш работодатель сообщил PSERS в течение указанного учебного года, следует сначала направить вашему работодателю.Если вы являетесь полноправным членом PSERS или недавно прекратили работу в государственной школе Пенсильвании, исправления или вопросы следует направлять в PSERS.
Выписка с информацией о получателе
Ваш основной бенефициар указан в списке, если вы не потребовали сохранения конфиденциальности. Из-за ограниченного пространства в выписке полное имя вашего получателя может не отображаться. Если вы назвали более десяти основных бенефициаров, только имена первых десяти, перечисленных в Появится форма «Назначение бенефициаров» (PDF).Нет необходимости беспокоиться о том, что дополнительные имена не появятся. В случае вашей смерти PSERS будет относиться к фактическому Назначение бенефициаров для определения выплаты любого пособия в случае смерти.
Если вы отправили Форма назначения бенефициаров (PDF) до апреля 1975 года, ваш бенефициар не отображается в вашей годовой выписке по счету. Если вы хотите, чтобы имя вашего получателя было указано в вашей выписке, подайте новое назначение получателей через портал MSS или новый Форма «Назначение бенефициаров» (PDF) в PSERS.
Группа покрытия
Как участник Dual Coverage, вы вносите полные взносы в PSERS и Social Security. Большинство участников PSERS имеют двойное покрытие.
Ваши взносы — налогооблагаемые или предварительно облагаемые налогом
Размер ваших взносов определяется вашей ставкой взносов и заработной платой, сообщаемой в PSERS вашим работодателем. PSERS зачисляет взносы на ваш счет на основе информации о заработной плате, которую ваш работодатель сообщает нам.
Взносы сотрудников делятся на две категории — налогооблагаемые и предварительно облагаемые налогом.
Облагается налогом взносов не подлежат налогообложению. Налогооблагаемые взносы включают регулярные взносы, сделанные после 31 декабря 1982 г., и оплату услуг, произведенную в любое время посредством пролонгации. Вы не платите федеральный налог с этих денег, пока не снимете эти взносы. Если вы не видите взносы, перечисленные в разделе «Инвестиции в контракт до 87» и / или «Инвестиции в контракт после 86», все ваши взносы подлежат налогообложению.
Любой, кто стал участником PSERS 1 января 1983 г. или после этой даты, внесет все налогооблагаемые взносы, за одним исключением — платежи для покупки кредита за услуги.Предварительно облагаемые налогом взносов — это ваши взносы, за которые вы уже уплатили федеральный налог, причитающийся с суммы взносов. Взносы до налогообложения включают в себя взносы по контракту до 87 и инвестиции по контракту после 86.
Инвестиции в контрактные взносы до 87 года состоят из регулярных взносов, сделанных до 1 января 1983 года, и оплаты услуг, произведенных до 1 января 1987 года.
Пост-86 Инвестиции в контрактные взносы включают оплату услуг, произведенную после 31 декабря 1986 года.Однако вы не можете вернуть всю сумму предварительно облагаемых налогом денег после 86 за один раз, даже если эти деньги ранее облагались налогом. Он будет исключен как часть вашего налогооблагаемого дохода (ежемесячные выплаты пособий) и будет возмещен вами в течение ожидаемого срока вашей жизни. Это называется коэффициентом исключения.
Проценты на ваши взносы в БД
Вы получаете 2% годовых от взносов в DB за текущий год. Все предыдущие взносы в БД на вашем счете приносят четыре (4) процента годовых.Ваши взносы в текущем году приносят два процента вместо четырех процентов, потому что не все ваши взносы зачисляются на ваш счет в течение всего года.
Сервисный кредит
Вы не можете работать более одного года в течение одного учебного года (с 1 июля по 30 июня). Есть две основные причины, по которым в вашей выписке может быть отражен неполный год кредита:
Итоговая средняя зарплата
В большинстве случаев FAS для членов классов T-C, T-D, T-E и T-F представляет собой среднее значение заработной платы за три самых высоких года обучения.FAS для членов классов T-G и T-H, как правило, является средним из ваших пяти самых высоких зарплат за школьные годы.
Смета пособия не указана
Может быть несколько причин, по которым расчет пособия не был предоставлен: данные могут быть неполными для расчета окончательной средней заработной платы, ваш общий кредит за услуги может не соответствовать вам для получения пенсионного пособия, или вы можете быть бывшим пенсионером PSERS, который вернулся в услуга.
Уменьшение размера пособия в случае смерти или ежемесячного пенсионного пособия по сравнению с предыдущим годом
Поскольку текущая компьютеризированная информация, используемая для создания вашей выписки по счету, обобщена для охвата широкого спектра методов отчетности работодателя и информации о сотрудниках, система не прогнозирует ваши взносы и проценты на будущие пенсионные даты.
Ваше пособие в случае смерти и / или ежемесячное пенсионное пособие может снизиться из-за суммы взносов и процентов, которые вы можете снять. Сумма взносов и процентов, доступных для снятия при выходе на пенсию, уменьшает размер ежемесячного пособия. Поскольку предоставленная ранее информация не обновляла взносы и проценты, оценочные цифры показывают меньшее изъятие средств.
Почему вы не можете получить выписку
Две основные причины, по которым не будет получена Выписка со счета, связаны с неправильным адресом в файле для вас или вашей учетной записью в неактивном состоянии.
Если вы больше не работаете в государственной школе Пенсильвании, возможно, вам будет выгодно отозвать свои взносы и проценты из PSERS. По закону PSERS не может продолжать выплачивать проценты на неактивные счета.
Государственная политика в области бухгалтерского учета и отчетности
Порядок учета и финансовой отчетности, применяемый к счету, определяется направленностью его измерения. Все счета типа государственных фондов учитываются с использованием потока оценки текущих финансовых ресурсов. При таком подходе к оценке в баланс государственных средств обычно включаются только текущие активы и текущие обязательства, а также отсроченный отток ресурсов и отсроченный приток ресурсов.В операционных отчетах по этим счетам отражены приток (т. Е. Доходы и другие источники финансирования) и отток (т. Е. Расходы и другие виды использования финансирования) расходуемых финансовых ресурсов.
Все собственные счета и счета целевого фонда учитываются с использованием потока измерения экономических ресурсов. При таком подходе к оценке все активы и обязательства, связанные с операциями по этим счетам, включаются в соответствующие отчеты о чистой позиции.В операционных отчетах отражено увеличение (т.е. выручка) и уменьшение (т.е. расходы) общей чистой позиции. Чистая позиция на счетах типа собственных фондов подразделяется на три компонента: чистые инвестиции в основной капитал; ограниченный; и неограниченно. Чистая позиция по счетам типа трастового фонда представляет собой активы, находящиеся в доверительном управлении для внешних лиц и организаций.
На всех счетах государственного фонда используется модифицированный метод начисления. Согласно модифицированному методу начисления выручка признается по мере возникновения возможности начисления (т.е., когда они становятся доступными и измеримыми). «Измеримый» означает, что сумма транзакции может быть обоснованно оценена. «Доступен» означает возможность получения в течение текущего периода или достаточно скоро после этого, чтобы использовать его для погашения обязательств текущего периода. Первичные доходы, подлежащие начислению, включают налоги с продаж, налоги на бизнес и занятия, налоги на моторное топливо, федеральные субсидии и плату за услуги.
Поступления от налогов на имущество считаются доступными, если они могут быть получены в течение 60 дней.Налоги, взимаемые с обменных операций, начисляются, когда происходит соответствующая обменная операция, если они подлежат взысканию в течение одного года.
Выручка по договорам лесозаготовки начисляется при заготовке древесины. Доходы от лицензий, разрешений и сборов, связанных с предыдущими услугами или деятельностью (например, сборы, основанные на объеме деятельности), начисляются как доход за период, в котором осуществляется услуга или деятельность. Доходы от лицензий, разрешений и сборов, относящиеся к будущему периоду времени (например, водительские права и водительские права), признаются как выручка при получении наличными.
Доходы, относящиеся к соглашениям о предоставлении субсидий, основанных на расходах, признаются в момент понесения соответствующих затрат при соблюдении критериев доступности. Залоги начисляются, когда соблюдены требования к участию и имеются ресурсы. Все прочие источники накопленной выручки считаются доступными, если их можно будет получить в течение 12 месяцев.
Налог на имущество взимается в декабре следующего календарного года. Сборы за первое полугодие должны быть сданы 30 апреля, а сборы за второе полугодие — 31 октября.Поскольку в штате финансовый год заканчивается 30 июня, сборы за первое полугодие признаются выручкой, если они могут быть получены в течение 60 дней после окончания финансового года. Сборы за второе полугодие признаются как дебиторская задолженность за вычетом недоступной выручки. Датой удержания по налогу на имущество является 1 января года налогообложения.
При модифицированном методе начисления затраты признаются в момент возникновения соответствующего обязательства. Исключения из общих модифицированных критериев признания расходов по методу начисления включают невыплаченные проценты по общей долгосрочной задолженности, которые признаются в срок, а также определенные компенсированные отсутствия, требования и суждения, которые признаются, когда ожидается погашение обязательств с использованием доступных расходных финансовых ресурсов.
Все счета собственных и целевых фондов учитываются по методу начисления. Согласно методу начисления, выручка признается в момент получения, а расходы — в момент возникновения.
На счетах государственного фонда государство откладывает признание доходов при определенных условиях. Недоступная выручка возникает, когда потенциальная выручка не соответствует как «измеримым», так и «доступным» критериям для признания выручки в текущем периоде.