Разное

98 счет бухгалтерского учета: Счет 98 «Доходы будущих периодов» / КонсультантПлюс

12.03.1980

Содержание

Счет 98 «Доходы будущих периодов» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 98 «ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ»

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

98-2 «Безвозмездные поступления»;

98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям» и др.

На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются недостачи ценностей, выявленные за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостающим ценностям» учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

СЧЕТ 98 «ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п

Содержание операции

Корреспондирующий счет

1

2

3

По дебету счета

1

Начислены налоги, связанные с получением доходов будущих периодов

68

2

Отнесена сумма доходов будущих периодов на увеличение доходов по обычным видам деятельности

90

3

Суммы, учтенные на счете 98, списаны на прочие доходы:

а) по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации

91

б) по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу)

91

По кредиту счета

4

Получены безвозмездно внеоборотные активы

08

5

Доходы, полученные в счет будущих периодов

50, 51, 52, 55

6

Получены безвозмездно финансовые вложения (ценные бумаги)

58

7

Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей

73

8

Отражена сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов

86

9

Отражены суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды

94

Открыть полный текст документа

План счетов. Счет 98 «Доходы будущих периодов». Описание, бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет ~ план счетов   >>

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета: 

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», 

98-2 «Безвозмездные поступления», 

98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы», 

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др. 

На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. 

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. 

Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов. 

На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. 

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»: 

по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации; 

по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу). 

Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей. 

На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. 

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»). 

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов». 

На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей» учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации. 

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Счет 98 «Доходы будущих периодов» корреспондирует со счетами

Бухгалтерский учет ~ план счетов   >>

Счет 98 в бухгалтерском учете в 2021 году. Субсчета и проводки

Информация о доходах, уже полученных, но относящихся к будущим либо прошлым отчётным периодам, отражается на отдельном бухгалтерском счёте 98 «Доходы будущих периодов». Здесь же учитываются спонсорская помощь, взыскиваемая недостача и пр.

Субсчета к счёту 98

В зависимости от отражаемых на балансе денежных средств, в бухгалтерском учёте компании к счету 98 открываются следующие дополнительные субсчета:

  • 98.1 – для поступлений в счёт оказания услуг в будущем;
  • 98.2 – для отражения подаренных компании товарно-материальных ценностей и средств;
  • 98.3 – для возмещения выявленных в прошлые периоды недостач;
  • 98.4 – для отражения разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью утерянных активов.

Счета-корреспонденты субсчетов счёта 98

Поскольку недостача, абонентская плата и безвозмездная передача материалов – это кардинально различные в бухгалтерском понимании источники финансов, то и корреспонденции субсчетов будут существенно отличаться.

Проводки по субсчёту 98.1

Субсчёт 98.1 отражает поступление денежных средств в текущем периоде, но относящихся к будущим месяцам или кварталам. Это поступление коммунальных платежей, оплата проездных билетов на месяц, абонентская плата за телефонные услуги, арендные платежи и пр. Кредитная часть субсчёта 98.1 корреспондирует со счетами, отражающими путь поступления этих доходов:

  • 50 – приём наличных;
  • 51 – расчёт безналичным способом;
  • 52 – использование валютных денежных единиц и т.д.

Соответственно при наступлении периода, в счёт которого поступили доходы, будет использоваться проводка Дт98.1 в корреспонденции со счётом, отражающим использование этих средств.

Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждому виду доходов.

Проводки по субсчёту 98.2

Подаренные организации активы отражаются на субсчёте 98.2. Кредитная часть субсчёта корреспондирует со счетами, отражающими цель поступления актива:

  • 08 – при вложениях во внеобортные активы;
  • 86 – при поступлении целевого финансирования на реализацию проекта.

Списание средств с этого субсчёта отражается проводкой Дт98.2 – Кт91:

  • при начислении амортизации на подаренные основные средства;
  • при списании затрат на производство по подаренным материалам.

Аналитический учёт по данному субсчёту ведут по каждому безвозмездному поступлению.

Проводки по субсчёту 98.3

Субсчёт 98.3 учитывает предстоящие поступления от виновных лиц для покрытия недостачи. Это может быть как добровольное признание их вины и согласие на возмещение, так и по решению суда. Чаще всего используются проводки:

  • Дт94 – Кт98.3 – отражение суммы выявленной в предыдущем отчётном периоде недостачи;
  • Дт73 – Кт94 – отражение предстоящих поступлений от виновных лиц;
  • Дт50 (51,52) – Кт73 – при поступлении возмещения;
  • Дт98.3 – Кт91 – отражение реально поступивших денежных средств в счёт погашения выявленной ранее недостачи.

Проводки по субсчёту 98.4

Субсчёт 98.4 используется для отражения разницы между взыскиваемой с виновных лиц суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей. Движение описывают проводкой:

  • Дт73 – Кт98.4 – разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью утраченных активов;
  • Дт98.4 – Кт91 – списание разницы после реального поступления денежных средств от виновного в недостаче лица.

Счет 98 Доходы будущих периодов Раздела 8. Плана счетов бухгалтерского учета РФ

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 98 «Доходы будущих периодов» имеет следующие субсчета:

Счет 98 «Доходы будущих периодов» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 8


Счет 90. Продажи Счет 91. Прочие доходы и расходы Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей Счет 96. Резервы предстоящих расходов Счет 97. Расходы будущих периодов Счет 98. Доходы будущих периодов Счет 99. Прибыли и убытки

Счет 98 в бухгалтерском учете «Доходы будущих периодов»

Использование счета 98 в бухучете

Счет 98 бухгалтерского учета необходим для отражения информации о доходах, которые поступают в текущем периоде, но могут быть отнесены лишь к операциям, которые пройдут в будущем. С помощью этого счета оперативно обрабатывается информация о поступивших активах (внеоборотных или финансовых), финвыгода от которых возникнет в будущем.

Согласно п. 12 ПБУ 9/99 доходы могут признаваться и приниматься к учету, если есть точная уверенность, что в будущем последует потенциальная выгода от приобретенных активов.

Использование счета 98 заключается в следующем: он формируется за счет доходов, которые ожидаются в будущем, таких как:

  1. Разница, которая ожидается от превышения платежей по лизингу над стоимостью переданного в финаренду имущества (п. 4 Указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 15 — до 2001-го доходы будущих периодов учитывались на сч. 83).
  2. Выделены бюджетные средства на приобретение внеоборотных средств или на финансирование текущих трат (п. 9 ПБУ 13/2000).
  3. Безвозмездно полученные основные средства (п. 29 приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н).
  4. Разница, образуемая между суммой взыскания с виновных лиц за похищенное имущество и стоимостью недостачи (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н — описание счета 98).

Счет 98 бухгалтерского учета — это пассивный, отчетно-распределительный регистр. По кредиту счета отражаются суммы поступлений, относящиеся к будущим периодам. По дебету — перечисленные доходы при наступлении этого отчетного периода. Остаток по счету всегда кредитовый.

Аналитика по счету 98

В соответствии с Планом счетов предполагается счет по доходам будущих периодов использовать для обобщения самой разной информации. С целью упорядочивания информации рекомендуется к счету 98 открыть такие субсчета (в проводках они указывается через «точку» или дефис):

  • 01 — учитываются следующие доходы: арендная плата, внесенная наперед, абонентская плата за обслуживание, абонемент на перевозки, плата за коммунальные услуги и т. д.;
  • 02 — безвозмездно полученные поступления;
  • 03 — ожидаемое поступление долга по недостачам, выявленным ранее;
  • 04 — превышение сумм взыскания с виновных над стоимостью недостач.

По каждому субсчету ведется отдельный учет по каждому виду доходов. Перечень субсчетов открытый — предприятия могут самостоятельно добавлять и другие субсчета в соответствии с потребностями. Виды открываемых субсчетов стоит указать в учетной политике предприятия.

Типовые проводки по счету 98

По счету 98 проводки описаны в плане счетов. С использованием субсчетов основные проводки выглядят так:

  • Дт 08 Кт 98.02 — приняты к учету безвозмездно полученные основные средства по рыночной стоимости;
  • Дт 98.02 Кт 91.01 — признан доход в сумме ежемесячной амортизации;
  • Дт 86 Кт 98.02 — поступили бюджетные средства, которые направлены на финансирование расходов;
  • Дт 94 Кт 98.03 — отражена в учете сумма недостачи, подтвержденная в судебном решении;
  • Дт 98.03 Кт 91 — погашена сумма недостачи;
  • Дт 73 Кт 98.04 — отражена сумма разности между суммой взыскания недостачи с виновного сотрудника и реальной ценой утраченного имущества;
  • Дт 51 Кт 98.01 — поступил авансовый платеж по арендной плате за полгода вперед;
  • Кт 98.01 Кт 90.01 — отражен ежемесячный платеж по аренде;
  • Дт 10 Кт 98.02 — поступил бесплатный материал на производство, отражен в учете по рыночной стоимости;
  • Дт 08 Кт 98.02 — в виде благотворительности передано на баланс оборудование;
  • Дт 62 Кт 98.05 — передан в лизинг транспорт;
  • Дт 98.05 Кт 90.01 — начислен регулярный лизинговый платеж;
  • Дт 51 Кт 98.02 — поступил грант с целевым использованием на благоустройство территории;
  • Дт 98.02 Кт 91.01 — произведена высадка растений на территории, приобретенных за счет гранта.

Отражение в балансе

Счет по доходам будущих периодов имеет постоянное кредитовое сальдо в конце отчетного периода. По этой причине в балансе сальдо отражается в пассиве в строке 1530. В ней отражаются лишь четко обозначенные в нормативных актах доходы:

  • бюджетные поступления на финансирование расходов;
  • оставшиеся с прошлого периода неиспользованные средства целевого финансирования;
  • разность между суммарным значением лизинговых платежей и стоимостью актива на балансе лизингополучателя.

Компании, получающие целевое финансирование от государственных и внебюджетных фондов, на счете 98 отражают использование таких целевых поступлений. В конце года на счет 98 переносятся суммы неиспользованных остатков целевого финансирования со счета 86.

При этом данные со счета 98 исключаются из формулы расчета чистых активов предприятия (п. 6 Порядка, утв. приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н).

***

Для своевременного отражения в учете информации о поступлениях, которые принесут выгоду в будущем, используется счет 98. По своей природе это пассивный счет, имеющий особое положение в учете. К счету рекомендуется открывать субсчета для учета каждого из разновидностей доходов. Кроме того, рекомендуется вести учет в разрезе каждого из активов или иных поступлений. Кредитовое сальдо по счету в конце года отражается в строке 1530 баланса.

Положительные курсовые разницы на счете 98: в каком году списать?

Вопрос: В связи с вступлением в силу Указа от 28.12.2017 N 468 «Об отражении курсовых разниц в налоговом учете» изменился ли порядок учета курсовых разниц, предусмотренный Указом от 27.02.2015 N 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» для целей налогообложения прибыли? Можно ли курсовые разницы, числящиеся на счете 98 «Доходы будущих периодов» на 31.12.2017, перенести на 2018 год в бухгалтерском учете?

Ответ: Порядок учета курсовых разниц, предусмотренный Указом N 103 для целей налогообложения прибыли не изменился, однако появились новые возможности налогового учета курсовых разниц, учтенных на 31.12.2017 на счете 98 «Доходы будущих периодов», в сумме, превышающей сумму курсовых разниц, учтенных на эту дату на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Указ N 468 принят в целях обеспечения стабильной работы коммерческих организаций и вступил в силу с 31.12.2017 (после его официального опубликования <*>).

Указом N 468 установлено, что коммерческие организации (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций), у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31 декабря 2017 г. в составе доходов будущих периодов, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату в составе расходов будущих периодов, вправе сумму такого превышения в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2018 г.:

— включать в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении;

— учитывать при исчислении части прибыли (дохода) в соответствии с Указом от 28.12.2005 N 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития».

Нормы Указа N 468 следует рассматривать в увязке с нормами Указа N 103.

Указ N 468 может применяться организациями, применяющими Указ N 103. Применительно к Указу N 468 суммы курсовых разниц, числящиеся на 31 декабря 2017 г. в составе доходов будущих периодов и в составе расходов будущих периодов, — это соответствующие курсовые разницы, образовавшиеся с 1 по 31 января 2015 г., с 1 по 31 августа 2015 г. и с 1 января по 31 декабря 2016 г. во всех случаях, за исключением возникающих при осуществлении вложений в объекты незавершенного строительства, основных средств (до принятия этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств), отнесенные согласно Указу N 103 на доходы (расходы) будущих периодов и не списанные на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, по состоянию на 31 декабря 2017 г.

В Указ N 103 изменения и (или) дополнения не вносились, и предусмотренные в нем возможности учета курсовых разниц для целей налогообложения прибыли остались прежними.

На отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц Указ N 468 не распространяется.

Однако с принятием Указа N 468 организации, применяющие при учете курсовых разниц нормы Указа N 103, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31 декабря 2017 г. в составе доходов будущих периодов, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату в составе расходов будущих периодов, получили 2 варианта отражения сумм курсовых разниц в налоговом учете:

— на основании норм Указа N 103 списать все курсовые разницы, числящиеся в бухучете на 31 декабря 2017 г. в составе доходов будущих периодов, во внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2017 г.;

— сумму такого превышения в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2018 г., включать в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, на основании норм Указа N 468.

Во втором случае суммы курсовых разниц, числящихся на 31 декабря 2017 г. в составе доходов будущих периодов, в размере сумм курсовых разниц, числящихся на эту дату в составе расходов будущих периодов, списываются на внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении. Суммы курсовых разниц, числящиеся на 31 декабря 2017 г. в составе расходов будущих периодов, списываются на внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении. Указ N 468 не предусматривает «сворачивание» курсовых разниц.

При этом организациям, применяющим при учете курсовых разниц нормы Указа N 103, в том числе решившим применить Указ N 468, следует списывать в бухгалтерском учете курсовые разницы с доходов будущих периодов на доходы по финансовой деятельности. Такое списание должно быть произведено не позднее 31 декабря 2017 г.:

Д-т 98 «Доходы будущих периодов».

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Поскольку периоды признания доходов в отношении курсовых разниц, переносимых в соответствии с Указом N 468 для целей налогообложения прибыли на 2018 г., для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли не будут совпадать, то в данном случае возникнут налогооблагаемые временные разницы и, как следствие, отложенные налоговые обязательства, подлежащие отражению в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина от 31.10.2011 N 113.

Начисление отложенного налогового обязательства отражается <*>:

Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 65 «Отложенные налоговые обязательства».

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц в бухгалтерском учете отражается уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств:

Д-т 65 «Отложенные налоговые обязательства»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Несписание в 2017 году курсовых разниц, образованных в соответствии с Указом N 103, с доходов будущих периодов на доходы по финансовой деятельности в бухгалтерском учете будет являться нарушением законодательства в области бухгалтерского учета. На 2018 год в бухгалтерском учете данные курсовые разницы не могут быть перенесены в составе доходов будущих периодов.

Счет 98.02 безвозмездные поступления, проводка 98 91

Содержание

  • Счет 98.02 «Безвозмездные поступления»
  • Общая информация о счёте:
  • Характеристики/описание счёта:
  • Хозяйственные операции:
    • «Ввод начальных остатков: безвозмездные поступления»
    • «Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»
    • «Принятие к учету земельного участка, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»
    • «Принятие к учету объекта природопользования, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»
    • «Принятие к учету объекта строительства, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»
    • «Принятие к учету объекта внеоборотного актива (оборудования), полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»
    • «Принятие к учету нематериального актива, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»
    • «Принятие к учету сырья и материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету топлива, полученного безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету тары и тарных материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг»
    • «Принятие к учету запасных частей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету прочих материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету строительных материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету специальной оснастки и специальной одежды, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Принятие к учету товаров в торговую точку, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения (розница, учет по стоимости приобретения)»
    • «Принятие к учету покупных изделий, полученных безвозмездно, в т.ч. Счет 98.02 — безвозмездные поступления (примеры) по договору дарения»
    • «Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, в автоматизированную торговую точку (розница, учет по продажной стоимости)»
    • «Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, в неавтоматизированную торговую точку (розница, учет по продажной стоимости)»
    • «Поступление денежных средств на расчетный счет организации, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»
    • «Включение в доходы текущего периода суммы безвозмездно поступивших ценностей. Признание прочих доходов»
  • Сч 98 2 при получении денежных средств разъяснения 2018 года
  • Счет 98 «Доходы будущих периодов»
  • Счет 98.02 — Безвозмездные поступления
  • Счет 98 в бухгалтерском учете: Доходы будущих периодов

Счет 98.02 «Безвозмездные поступления»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 98.2, счет 98-02, счет 98/02, счет 98 02, счет [email protected]

Вид счета : Пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

На субсчете 98.02 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

Описание родительского счета: Описание счета 98 «Доходы будущих периодов»

Хозяйственные операции:

«Ввод начальных остатков: безвозмездные поступления»

Дебет
000 «Вспомогательный счет» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Прочие счета бухгалтерского учета»

«Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»

Дебет
07 «Оборудование к установке» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету земельного участка, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»

Дебет
08.01 «Приобретение земельных участков» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету объекта природопользования, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»

Дебет
08.02 «Приобретение объектов природопользования» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету объекта строительства, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»

Дебет
08.03 «Строительство объектов основных средств» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету объекта внеоборотного актива (оборудования), полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»

Дебет
08.04 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету нематериального актива, полученного безвозмездно, в т.ч.по договору дарения»

Дебет
08.05 «Приобретение нематериальных активов» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету сырья и материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.01 «Сырье и материалы» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету топлива, полученного безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.03 «Топливо» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету тары и тарных материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг»

Дебет
10.04 «Тара и тарные материалы» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету запасных частей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.05 «Запасные части» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету прочих материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.06 «Прочие материалы» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету строительных материалов, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.08 «Строительные материалы» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету инвентаря и хозяйственных принадлежностей, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету специальной оснастки и специальной одежды, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
41.01 «Товары на складах» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету товаров в торговую точку, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения (розница, учет по стоимости приобретения)»

Дебет
41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету покупных изделий, полученных безвозмездно, в т.ч.

Счет 98.02 — безвозмездные поступления (примеры)

по договору дарения»

Дебет
41.04 «Покупные изделия» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, в автоматизированную торговую точку (розница, учет по продажной стоимости)»

Дебет
41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Принятие к учету товаров, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, в неавтоматизированную торговую точку (розница, учет по продажной стоимости)»

Дебет
41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Поступление денежных средств на расчетный счет организации, полученных безвозмездно, в т.ч. по договору дарения»

Дебет
51 «Расчетные счета» Кредит 98.02 «Безвозмездные поступления«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Поступление на расчетный счет в меню «Банк» вид операции: «Прочее поступление»

«Включение в доходы текущего периода суммы безвозмездно поступивших ценностей. Признание прочих доходов»

Дебет
98.02 «Безвозмездные поступления» Кредит 91.01 «Прочие доходы«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

  • 98-01 Доходы, полученные в счет будущих периодов — учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.
  • Кредит 98 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету – суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

    Аналитический учет по субсчету 98-01 ведется по каждому виду доходов.

  • 98-02 Безвозмездные поступления — учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

    Кредит 98-00 в корреспонденции с 08 и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 – сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов.

    Сч 98 2 при получении денежных средств разъяснения 2018 года

    Суммы, учтенные на счете 98-00 , списываются с этого счета в кредит счета 91:

  • по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;
  • по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
  • Аналитический учет по субсчету 98-02 ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

  • 98-03 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы — учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

    Дебет 94-00 Кредит 98-02 — отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы делается проводка Дебет 73-02 Кредит 94-00.

    Кредит 73-02 Дебет <счета учета денежных средств> — погашение задолженности по недостачам. Одновременно отражаются поступившие суммы: Дебет 98-03Кредит 91 (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году).

  • 98-04 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей — учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

    Дебет 73-02 Кредит 98-00 отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по 73, соответствующие суммы разницы списываются с 98-04 в кредит 91.

  • Счет 98 «Доходы будущих периодов»

    Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

    К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:

    98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,
    98-2 «Безвозмездные поступления»,
    98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»,
    98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

    На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

    Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

    На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

    по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

    по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

    Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

    На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

    По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

    Счет 98.02 — Безвозмездные поступления

    На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей» учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Счет 98 «Доходы будущих периодов»
    корреспондирует со счетами:
    по дебету по кредиту
    68 Расчеты по налогам и сборам
    90 Продажи
    91 Прочие доходы и расходы
    08 Вложения во внеоборотные активы
    50 Касса
    51 Расчетные счета
    52 Валютные счета
    55 Специальные счета в банках
    58 Финансовые вложения
    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
    86 Целевое финансирование
    91 Прочие доходы и расходы
    94 Недостачи и потери от порчи ценностей

    Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

    К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета:

    98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,
    98-2 «Безвозмездные поступления»,
    98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»,
    98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

    На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

    Аналитический учет по субсчету 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» ведется по каждому виду доходов.

    На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» — сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

    по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

    по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

    Аналитический учет по субсчету 98-2 «Безвозмездные поступления» ведется по каждому безвозмездному поступлению ценностей.

    На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»).

    По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 «Доходы будущих периодов».

    Счет 98 в бухгалтерском учете: Доходы будущих периодов

    На субсчете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей» учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

    По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Счет 98 «Доходы будущих периодов»
    корреспондирует со счетами:
    по дебету по кредиту
    68 Расчеты по налогам и сборам
    90 Продажи
    91 Прочие доходы и расходы
    08 Вложения во внеоборотные активы
    50 Касса
    51 Расчетные счета
    52 Валютные счета
    55 Специальные счета в банках
    58 Финансовые вложения
    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
    86 Целевое финансирование
    91 Прочие доходы и расходы
    94 Недостачи и потери от порчи ценностей

    Определение дочерней книги счетов к оплате

    Что такое дочерняя книга расчетов с кредиторской задолженностью?

    Вспомогательный регистр кредиторской задолженности — это бухгалтерский регистр, который показывает историю транзакций и суммы, причитающиеся каждому поставщику и продавцу. Кредиторская задолженность — это, по сути, предоставление кредита от поставщика, которое дает бизнесу (покупателю в сделке) время для оплаты поставок. В вспомогательной бухгалтерской книге регистрируется вся кредиторская задолженность компании.Срок оплаты обычно составляет 30, 60 или 90 дней.

    Ключевые выводы

    • Вспомогательная книга кредиторской задолженности — это бухгалтерская книга, которая показывает историю транзакций и суммы, причитающиеся каждому поставщику и продавцу.
    • Кредиторская задолженность — это, по сути, предоставление кредита от поставщика, которое дает бизнесу (покупателю) время для оплаты поставок.
    • Во вспомогательной книге регистрируется вся кредиторская задолженность компании, в результате чего совокупная сумма переносится в главную книгу.

    Остаток на счетах клиентов периодически сверяется с остатком кредиторской задолженности в главной книге для обеспечения точности. Вспомогательный регистр кредиторской задолженности также обычно называют вспомогательной книгой или вспомогательным счетом AP.

    Основные сведения о дочерней книге расчетов с поставщиками

    Компании могут иметь различную кредиторскую задолженность перед продавцами или поставщиками в любой момент времени. Эта кредиторская задолженность представляет собой краткосрочную задолженность или долговые расписки одной компании другой компании.Общая сумма кредиторской задолженности поставщикам отражается как кредиторская задолженность в главной бухгалтерской книге.

    Главная книга — это главная книга, содержащая сводку всех счетов, которые компания использует для ведения своего бизнеса. Вспомогательные книги сводятся к главной книге, в которой регистрируются совокупные итоги вспомогательных регистров. Главная книга, в свою очередь, распределяет эти итоги по активам, пассивам и счетам собственного капитала. В большинстве систем бухгалтерского учета процесс выполняется с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета.

    При подготовке финансовой отчетности общая сумма кредиторской задолженности указывается вместе с другими краткосрочными финансовыми обязательствами в разделе текущих обязательств баланса. Вспомогательная книга кредиторской задолженности представляет собой разбивку общей суммы кредиторской задолженности, указанной в главной книге. Другими словами, вспомогательная бухгалтерская книга содержит индивидуальную кредиторскую задолженность перед каждым из поставщиков и продавцов, а также суммы задолженности.

    Поскольку компании могут иметь несколько заказов у ​​одного и того же поставщика и у многих разных поставщиков, вспомогательная бухгалтерская книга кредиторской задолженности отслеживает задолженность без необходимости делать многочисленные бухгалтерские записи в главной книге.Вспомогательная книга — это, по сути, рабочий лист для всей кредиторской задолженности перед поставщиками.

    Вспомогательный регистр кредиторской задолженности полезен для обеспечения внутреннего контроля за бухгалтерским учетом. Суммы вспомогательной книги кредиторской задолженности могут быть перепроверены с совокупной суммой, отраженной в главной книге, чтобы предотвратить ошибки в отчетности. Руководство также может проверить, что все счета-фактуры от продавцов и поставщиков регистрируются.

    Пример дочерней книги кредиторской задолженности

    В качестве примера предположим, что у Ford Motor Company есть баланс главной бухгалтерской книги, который показывает общий остаток кредиторской задолженности в размере 106 миллионов долларов.Однако руководство хочет видеть задолженность перед поставщиками и сумму задолженности.

    Необходимую информацию можно получить из вспомогательной книги кредиторской задолженности. Вспомогательная книга показывает следующее:

    • Поставщик А должен 2 миллиона долларов за шины.
    • Поставщик B должен 6 миллионов долларов за автомобильные коврики.
    • Поставщик C должен 98 млн долларов за сталь.

    Вспомогательный регистр кредиторской задолженности аналогичен другим вспомогательным регистрам в том, что он просто предоставляет подробную информацию о контрольном счете в главной книге.Другие бухгалтерские книги вспомогательных счетов включают вспомогательную книгу счетов дебиторской задолженности, вспомогательную книгу инвентарных запасов и вспомогательную книгу учета оборудования.

    Express Accounts Бесплатное программное обеспечение для бухгалтерского учета и бухгалтерского учета

    Счета и программа бухгалтерского учета для предприятий

    Выставление счетов Создание котировок, счетов-фактур и т. Д.

    Счета к оплате Управление и отслеживание платежей

    Анализ и отчеты Создание более 20 отчетов

    Веб-доступ Функция безопасного веб-доступа

    Express Accounts — это профессиональное программное обеспечение для бухгалтерского учета , идеально подходящее для малых предприятий, которым необходимо документировать и составлять отчеты о входящих и исходящих денежных потоках, включая продажи, квитанции, платежи и покупки .

    • Легко отслеживать платежи и депозитные операции
    • Просматривайте балансы и отчеты, чтобы узнать, как обстоят дела в вашем бизнесе
    • Отчеты по электронной почте или факсу напрямую вашему бухгалтеру

    Созданное таким образом, чтобы быть очень простым в использовании, это программное обеспечение бухгалтерского учета позволит вам приступить к работе в считанные минуты. Просто скачайте и установите, чтобы приступить к ведению бухгалтерского учета.

    Бесплатное программное обеспечение для бухгалтерского учета . Бесплатная версия этого бухгалтерского программного обеспечения доступна для использования малыми предприятиями с количеством сотрудников менее пяти человек.Бесплатная версия не имеет срока действия, но не поддерживает некоторые функции, предназначенные для крупных организаций. Вы можете скачать бесплатную версию бухгалтерского программного обеспечения здесь.

    Организуйте бухгалтерию

    Продажи и дебиторская задолженность
    • Отслеживайте продажи и дебиторскую задолженность
    • Автоматически записывайте повторяющиеся заказы и счета-фактуры
    • Дебиторская задолженность и отчеты обновляются по мере оплаты счетов
    • профессиональные предложения, заказы на продажу и счета-фактуры
    Счета к оплате
    • Управление кредиторской задолженностью и счетами к оплате
    • Отслеживание исходящих платежей и операций покупки
    • Создание заказов на покупку
    • Создание и печать чеков
    Финансовый анализ и отчеты
    • Легко создавайте более 20 важных финансовых отчетов в любое время
    • Отчет о прибылях и убытках (отчет о прибылях и убытках) показывает, как работает ваш бизнес
    • Баланс показывает ваши текущие активы и обязательства
    • Анализирует продажи по клиентам, продавец или товар
    • Финансовые отчеты помогают быстро подготовить налоговые декларации
    Express Accounts идеально подходит для любого бизнеса

    Системные требования
    • Windows XP / Vista / 7/8 / 8.1/10
    • Работает на 64 бит Windows
    • См. Win 98 и Win 2000, чтобы загрузить программное обеспечение, совместимое с более ранними версиями Windows.
    • Mac OS X 10.5 или выше
    Загрузите программное обеспечение для бухгалтерского учета Express Accounts
    Дополнительная информация о бухгалтерском программном обеспечении …

    Заместитель министра обороны (контролер)> О OUSD (C)> dfas_Bio

    Audrey Ю. Дэвис

    Одри И. Дэвис была назначена директором Службы финансов и бухгалтерского учета Министерства обороны США (DFAS) 21 июня 2020 г.Г-жа Дэвис руководит повседневной бухгалтерской и финансовой деятельностью Министерства обороны (DoD). В DFAS работает около 12 000 гражданских и военных сотрудников Министерства обороны США в 10 местах в США, Европе и Тихоокеанском регионе. Ежегодно агентство выделяет более 616 миллиардов долларов, обрабатывая 140,8 миллионов транзакций по оплате 6,5 миллионам военнослужащих, федеральных гражданских служащих, военных пенсионеров и аннуитентов; 15,1 млн коммерческих счетов-фактур; и 6,2 миллиона путевых расходов. DFAS отвечает за 1 349 активных ассигнований Министерства обороны США и является менеджером трастового фонда на 579 миллиардов долларов зарубежных военных продаж и 1 доллар.17 триллионов военнослужащих пенсионных фондов и фондов медицинского страхования. Ежегодно DFAS ведет более 98 миллионов счетов главной книги, содержащих миллиарды транзакций, и обрабатывает счета для операций по всему миру и многопрофильных ассигнований Министерства обороны США.

    Г-жа Дэвис ранее занимала должность главного заместителя директора DFAS, начиная с января 2012 года. Ранее она также занимала должности в ВВС, включая ее роль заместителя директора штаба ВВС, штаб-квартира США.Военно-воздушные силы, Вашингтон, округ Колумбия. До этого она также занимала различные должности в сфере информационных технологий в DFAS, достигнув высшей точки в должности директора по информационным технологиям и директора по информации и технологиям. С мая 2007 г. по ноябрь 2008 г. она была назначена заместителем заместителя помощника секретаря по финансовым операциям и финансовому менеджменту главного информационного директора. С ноября 2008 года по январь 2010 года она была заместителем помощника секретаря по финансовым операциям, канцелярия помощника секретаря по финансовому управлению и контролером, штаб-квартира U.С. ВВС.

    Г-жа Дэвис начала свою федеральную карьеру в качестве стажёра президентского управления в Командовании информационных систем армии США и занимала различные должности в Государственном департаменте США, в том числе год в частном секторе. Кроме того, она окончила в 1999 году Индустриальный колледж Вооруженных сил Национального университета обороны.

    Mental Accounting — First Florida Wealth Group


    Когда вы сосредотачиваетесь только на деталях, вы можете упустить большие возможности

    Психологический учет.Это предвзятость, которая может держать вас в ловушке за деревьями, что вы скучаете по лесу. Сосредоточьтесь на деталях, вы упускаете из виду большую картину, которую они рисуют. Вот почему люди относятся к годовому бонусу иначе, чем к остальным заработкам или перерасходам во время отпуска. И это может создать проблемы для ваших финансовых целей.


    УЧЕТ МЕНТАЛЬНОГО УЧЕТА

    Мысленный учет — это тенденция, по которой нам иногда приходится относиться к одному и тому же, в частности к деньгам, по-разному, в зависимости от того, откуда они пришли или что мы собираемся с ними делать.

    Рассмотрим такой сценарий: вы покупаете билет в кино заранее, но когда вы приходите в театр, его нигде нет. Что, если пропали деньги из вашего кармана? Хотели бы вы потратить дополнительные деньги на замену билета или на «возмещение» утерянных денег?

    Исследование, которое постулировало именно эту ситуацию, показало, что только 46% респондентов потратили бы дополнительные деньги на замену утерянного билета в кино — поскольку они уже потратили деньги, которые они мысленно подсчитали для этой цели, — но 88% потратят снова, если это были деньги, которые они потеряли. 1 Несмотря на то, что эти два сценария фактически идентичны, наш мозг склонен рассматривать их совершенно по-разному.

    70% победителей лотереи оказываются банкротами, и чем больше они получают, тем больше вероятность, что они разорятся. Источник: CNBC, Не упустите непредвиденную финансовую выгоду: спланируйте стратегию

    Психологический учет может привести людей к:

    • Сосредоточьтесь на эффективности отдельных счетов, а не на их портфеле в целом
    • Придерживайтесь определенных принципов (например,Я должен открыть сберегательный счет для своего ребенка; Я должен выплатить все долги как можно быстрее.)
    • Чувствовать себя наиболее комфортно, имея наличные деньги или ценные бумаги с низким уровнем риска
    • Думайте о праздничных бонусах или возврате налогов иначе, чем о обычной зарплате

    ДАЕТ ЛИ МЕНТАЛЬНЫЙ УЧЕТ ВАМ ТУННЕЛЬНОЕ ВИДЕНИЕ?

    Ментальный учет основан на идее о том, что все деньги взаимозаменяемы, но мы часто не относимся к ним таким образом, что приводит нас к сортировке активов по отдельным «счетам» как в переносном, так и в буквальном смысле.

    Например, тенденция по-разному относиться к непредвиденным доходам — ​​одна из величайших угроз, которые ментальный учет может представлять для ваших финансов. Вы видите это в невероятных темпах банкротства победителей лотереи или в том, как 80% игроков НФЛ исчерпали свои гигантские состояния всего за три года после ухода с поля соревнований. 2

    Но ментальный учет работает и в меньшем масштабе, заставляя людей тратить неожиданное наследство на роскошную покупку вместо того, чтобы откладывать его, как если бы они делали другой доход.Или отказаться от своих долгосрочных целей, потому что они слишком сосредоточены на краткосрочных показателях одной конкретной «корзины».

    33% людей — и 50% миллениалов — планируют использовать свои налоговые возмещения для оплаты путешествий. Источник: Detroit Free Press

    Когда умственный учет учитывает ваш финансовый план:

    • Вы можете подорвать свой финансовый прогресс, рассматривая одни поступления (бонусы, возврат налогов) как более «расходуемые», чем другие (например, вашу обычную зарплату)..
    • Вы настолько сосредоточены на определенных целях, как финансирование обучения ребенка в колледже, что пренебрегаете долгосрочными целями, например выходом на пенсию.
    • Вы можете понести убытки, если экономите деньги на автомобилях с низким уровнем риска, но платите более высокую процентную ставку по любой форме долга.
    • Вы можете упустить прибыль, если выплачиваете долг по низкой ставке быстрее, чем это необходимо, когда вы могли бы получить более высокую прибыль, вложив эти деньги.
    • Вы можете активировать правило промывочной продажи (которое применяется ко всем вашим счетам, а также к аккаунту вашего супруга), если вы продаете ценную бумагу для получения налоговой выгоды в одном аккаунте, но невольно выкупаете практически идентичную ценную бумагу в другом.

    ОГРАЖДЕНИЕ

    Мысленный учет — один из самых надежных способов не дать финансовому плану полностью раскрыть свой потенциал. Хотя важно обращать внимание на мелочи, помните, что иногда самый важный шаг на пути к достижению ваших долгосрочных финансовых целей — это сделать шаг назад. Используйте инструменты финансовых учреждений, которые предоставляют исчерпывающее представление о различных счетах и ​​могут помочь вам лучше прояснить свои финансовые потребности и цели.

    Не менее важно убедиться, что у вас есть надежный источник объективной информации и рекомендаций. Узнайте точки зрения людей, чьи убеждения отличаются от ваших собственных, и профессионалов, обладающих специальными знаниями. Как ваш финансовый советник, я могу выступать в качестве беспристрастной третьей стороны, предлагая вам необходимую перспективу, а также исчерпывающее руководство по финансовому планированию, которое поможет вам уверенно двигаться к своему будущему.

    ДУМАЙ, ПРЕЖДЕ ЧЕМ ДЕЙСТВОВАТЬ

    Чтобы помочь вам уберечь умственный учет от нарушения вашего финансового плана:

    • Относитесь к деньгам одинаково внимательно, независимо от того, откуда они приходят и как вы планируете их использовать.
    • Не прерывайте свой финансовый прогресс, меняя привычки тратить в зависимости от обстоятельств, будь то отпуск или хороший день на рынке.
    • Поговорите со своими детьми и наследниками о том, что потребовалось для создания вашего богатства и каковы ваши пожелания в отношении его будущего, чтобы, когда придет время передать его, они не увидели в этом «выигрыш в лотерею» и не растратили.

    1 Психология сегодня , Психологический учет и самоконтроль
    2 Forbes

    U.K. «Супер» налоговый вычет — налоги и влияние на бухгалтерский учет — Часть 2

    Учет налога на прибыль слишком сложен из-за отложенных налогов на прибыль. Несколько лет назад Совет по стандартам финансового учета (FASB) пришел к выводу, что отложенные налоги на прибыль функционально являются «активами» и «обязательствами», и поэтому мы должны бороться с этим косвенным учетом (по крайней мере, до тех пор, пока FASB не создаст лучшую и более простую модель).

    Говоря простым языком, отложенные налоги на прибыль — это будущие поступления и выплаты налога на прибыль от будущего использования производственных и инвестиционных активов и будущих платежей по неналоговым обязательствам.Думайте об этом как об «окупаемости» налоговых решений и выборов, принятых сегодня в отношении активов и обязательств, которые, как ожидается, повлияют на текущий и будущий доход. Ускорение налоговой амортизации до 1-го года за счет «сверх» вычета означает, что окупаемость будет со 2-го по 6-й год, поскольку не будет зачета затрат из налогооблагаемой прибыли тех лет. Отложенное налоговое обязательство возникнет в первом году за упущенную будущую экономию на налоговой амортизации в период со второго по шестой год.

    Настоящий секрет заключается в следующем: без отсроченного подоходного налога эффективная налоговая ставка была бы «повсюду», потому что налоговое законодательство редко учитывает финансовый учет.Это процедура «нормализации» налоговой ставки для обеспечения того, чтобы эффективная налоговая ставка была как можно ближе к установленной налоговой ставке, за которой следят лица, принимающие корпоративные решения.

    Чтобы проиллюстрировать, как должен работать учет отложенного налога на прибыль, мы используем пример из Части I, воспроизведенный ниже.

    Актив стоимостью 1 миллион фунтов стерлингов, списанный с использованием годового инвестиционного резерва (AIA), текущая налоговая выгода в 2021 году составит 190 000 фунтов стерлингов (19% умноженных на 1000000 фунтов стерлингов), а расходы по отложенному налогу будут составлять фунтов стерлингов. 191 500 (сумма упущенной налоговой амортизации с 2022 по 2026 год).Итоговые чистые расходы по налогу в размере 1 500 фунтов стерлингов связаны с увеличением налоговой ставки, признанным в расходах по налогу на прибыль в календарном 2021 году (что дает «отрицательную» эффективную ставку налога). Говоря простым языком, повышение налоговой ставки будет стоить компании больше налоговых долларов, чем налоговая экономия, полученная за счет годового пособия на восстановление в 2021 году, без учета временной стоимости денег или стоимости капитала. В таблице ниже приведены сводные данные о налоговом учете.

    Очевидно, что «супер» вычет является лучшим вариантом, чем AIA, потому что он увеличивает текущую налоговую ставку с 19% на 1.3 множитель для компенсации или сдерживания увеличения налоговой ставки. Текущая налоговая выгода в размере 247000 фунтов стерлингов , полученная в 2021 календарном году, за вычетом отложенных налоговых расходов в размере фунтов стерлингов 191 500 (сумма упущенных налоговых амортизационных выгод в 2022-2026 годах), за вычетом налоговой выгоды бухгалтерского учета фунтов стерлингов 55 500 . В таблице ниже приведены сводные данные о налоговом учете.

    Краткий предвестник бухгалтерской мысли, прежде чем мы объясним «новый» учет налога на прибыль для «сверх» вычета и допустимость регистрации чистой налоговой выгоды (как описано выше).

    Стандарты бухгалтерского учета США исторически включали «консерватизм», «соответствие доходов и расходов», «внебалансовый отчет», «контроль голосов», «отсутствие немедленного признания доходов от приобретений», «основы исторической стоимости» и многое другое. Однако менее чем за 20 лет представление о бухгалтерском учете радикально изменилось, во многом из-за бухгалтерских скандалов, таких как Enron, Lehman Brothers и т.п.

    Учет по справедливой стоимости и его «перспективное» обслуживание, включение «всего» в баланс и ускоренное признание доходов и расходов стали повторяющимися темами в каждом стандарте бухгалтерского учета, разработанном FASB за последние два десятилетия.Ярким примером является новейший стандарт по кредитным убыткам, который требует оценки потенциальных кредитных потерь в «бесконечном» будущем.

    Стандарт бухгалтерского учета для объединения бизнеса — это пример сдвига в бухгалтерском мышлении. Введенное в 2007 году пересмотренное правило объединения бизнеса изменило порядок учета сделок на 180 градусов. Во-первых, он требовал, чтобы мы признавали все приобретенные активы и обязательства по их справедливой стоимости, включая гудвил. Во-вторых, требовалось немедленное признание дохода от выгодной покупки вместо уменьшения базы справедливой стоимости других приобретенных активов до тех пор, пока «коммерческая» прибыль не исчезнет (искажение начального баланса, чтобы избежать немедленного признания дохода).

    Что касается налогообложения, то пересмотренные правила запретили признание изменений в накопленных отложенных налогах на прибыль посредством корректировки гудвила, чтобы сохранить справедливую стоимость гудвила на дату приобретения для будущего тестирования на обесценение (а в последнее время — ограниченную амортизацию для негосударственных предприятий).

    Стандарт учета налога на прибыль, выпущенный в 1992 году и в настоящее время в соответствии с Кодификацией стандартов бухгалтерского учета FASB ASC 740 (ранее известный как «FAS 109»), оставался неизменным в течение 30 лет с небольшими улучшениями.Внесение изменений и упрощений оказалось трудным. Проект раскрытия информации о подоходном налоге томится более пяти лет, разводненный настолько, что он потерял свою актуальность (глобальный толчок к минимальному налогу и большей прозрачности подоходного налога, уплачиваемого транснациональными корпорациями, может оживить его).

    Одним из примеров успешного упрощения является то, что изменение в 2016 году учета опционов на акции боролось с сильным противодействием влиятельных участников (я бы не стал называть их имена здесь и оставлю это на ваше усмотрение).

    С тех пор, как опционы на акции были списаны на расходы (примерно в 2006 г.), налоговая выгода от вычета опционов на акции была «похоронена» (да) в собственном капитале, никогда не затрагивая расходы по налогу на прибыль, которые были завышены из-за того, что налоговые льготы по опционам на акции были закрыты. в капитал. Расходы по налогу на прибыль были «собраны» за счет фактической выгоды по налогу на прибыль от вычетов по опционам на акции, тем самым смещая фактическую экономию денежных средств по налогу на капитал. Этот запутанный учет окончательно завершился в 2016 году. FASB заслуживает признания, когда наступает срок выплаты кредита.Он поступил правильно с налоговым учетом опционов на акции, как и с учетом неопределенных налоговых льгот несколькими годами ранее.

    Имея это в виду, мы можем, наконец, обсудить варианты бухгалтерского учета в соответствии с британским законом о «сверх» вычетах подоходного налога.

    На мой взгляд, большинство специалистов по бухгалтерскому учету и лиц, принимающих решения по корпоративному бухгалтерскому учету, назвали бы эффект чистого налога на прибыль своим именем: «Льгота по текущему подоходному налогу и расход по отложенному налогу», которые относятся к строке подоходного налога в отчете о прибылях и убытках ( простой, но логичный, как показано в предыдущей таблице ( ).Резкий эффект последних лет, связанный с более высокой ставкой отложенного налога в размере 25%, не меняет этого вывода.

    Если вы подумали, что это логичный учет эффекта подоходного налога, то «привратники» бухгалтерского руководства придерживаются другой точки зрения. Правильный учет, по словам «привратников», заключается в интерпретации старой FASB Целевой группы по возникающим вопросам (EITF) 1998 года. Как и многие другие интерпретирующие «заявления», это также было дословно кодифицировано в ASC 740.EITF — это эквивалент «элитных» бухгалтеров, дающих интерпретирующие рекомендации и правила, которые FASB принимает (или иногда отклоняет).

    Итак, каков в соответствии с ними порядок бухгалтерского учета?

    Ответ заключается в том, что нам не разрешается регистрировать выгоду по налогу на прибыль от эффекта «сверх» вычета в составе расходов по налогу на прибыль, и вместо этого мы должны отложить признание (внести избыточную налоговую выгоду в баланс) и сверхурочно перенести налог на прибыль. пособие на доход до налогообложения. Вы можете спросить, почему и как (очень разумные вопросы).Они указывают на это толковательное заявление 1998 года, которое теперь находится в трех параграфах в ASC 740 (если вам интересно, точные параграфы — 740-10-25-51 и 740-10-55-171).

    Что требует EITF 98-11 / ASC 740?

    Помните, что эта интерпретация была выпущена, когда FASB посчитал, что вы не должны регистрировать доход или прибыль от приобретения предприятий или активов и что доходы и расходы должны быть «сопоставлены». Соответственно, EITF 98-11 пришел к выводу, что, когда бизнес приобретает актив (или группу активов, которые не квалифицируются как «бизнес» и, таким образом, исключают учет объединения бизнеса), и налоговая база актива выше, чем выплаченные денежные средства. для актива налоговый эффект (от превышения налоговой базы над уплаченной суммой) должен быть отложен в балансе и переведен в доход до налогообложения на протяжении всего срока восстановления актива.Способ осуществить этот переход от подоходного налога к налогу до налогообложения — использовать то, что математики (да) называют «одновременными уравнениями».

    Но прежде чем решать математическую задачу, давайте разберемся с бухгалтерским учетом простыми словами.

    Когда мы откладываем бухгалтерское признание льготы по налогу на прибыль, мы искажаем баланс, чтобы перенести бухгалтерское влияние с расходов по налогу на прибыль на прибыль до налогообложения. Нет другого способа приспособиться к этой «манипуляции» с отчетом о прибылях и убытках.

    Механически мы снижаем балансовую стоимость приобретенного актива, чтобы учесть эффект налоговой выгоды, который мы стремимся отложить (на самом деле, «скрыть») в балансе.Используя «одновременные уравнения» (найдите его), мы создаем отложенный налоговый актив, вынуждая установить более низкую балансовую стоимость, чем денежная стоимость. Честно говоря, это не единственное место в ASC 740, где мы искажаем баланс. Существует аналогичный «предпочтительный» учет инвестиционных налоговых льгот (отдельная тема для другого блога) и превышения налоговой деловой репутации над книжной деловой репутацией.

    Итак, в 1998 году можно было подделывать балансовую стоимость приобретенного актива (или группы активов), как при объединении бизнеса с выгодой от сделки, чтобы перенести эффект налога на прибыль на прибыль до налогообложения.В обоих случаях прибыль была отложена в балансе и проявилась в последующие годы в виде более низкой балансовой амортизации затронутых активов (более высокий доход до налогообложения или более низкий убыток до налогообложения).

    Понимая это, давайте вернемся к закону Великобритании о «супер» вычетах, используя приведенный выше пример, чтобы проиллюстрировать этот запутанный учет.

    Дополнительная налоговая выгода в нашем примере составляет около £ 55 500 с учетом увеличения налоговой ставки. Без влияния увеличения налоговой ставки и в соответствии с подходом «отсрочки и смещения» EITF 98-11 предварительная дополнительная налоговая выгода составляет фунтов стерлингов, 57 000 (19% x [1,300,000 — 1,000,000]).Теперь мы не можем просто уменьшить балансовую стоимость актива на 57 000 фунтов стерлингов без многократных расчетов, прежде чем мы найдем балансовую стоимость, которая уравновесится с «возникающим» отложенным налоговым активом. Системные уравнения решают эту математическую загадку. Краткий путь заключается в следующем: «дополнительная» налоговая база в размере 300 000 фунтов стерлингов, разделенная на единицу, минус применимая налоговая ставка в размере 19% или 81%, для «совокупной» базовой разницы в 370 000 фунтов стерлингов и отложенного налогового актива «накопленной вверх». примерно фунтов стерлингов 70 000 (370 000 фунтов стерлингов x 19% равняются 70 000 фунтов стерлингов с незначительным изменением).

    А теперь остановимся на минутку и разберемся, что это такое. Игнорируя временную стоимость денег и влияние увеличения налоговой ставки, налоговая выгода от этой «дополнительной» основы составляет всего фунтов стерлингов 57 000 , но для бухгалтерского учета мы собираемся представить, что это фунтов стерлингов 70 000 и . собирается перенести завышенные цифры в доход до налогообложения из-за бухгалтерского учета EITF 98-11.

    Пора сложить цифры для тех, кто хочет видеть баланс дебета и кредита.

    Мы уже пришли к выводу, что текущая налоговая выгода за первый год (2021 год на нашей иллюстрации) составляет £ 247000, , но мы не уверены в учете отложенного налога. Первоначальный шаг подделки баланса приводит к отложенному налоговому активу в размере 70 000 фунтов стерлингов , что снижает балансовую стоимость актива e (930 000 фунтов стерлингов вместо стоимости покупки в размере 1 миллиона фунтов стерлингов). Но налоговая база, полностью вычтенная в первый год, вызывает сторнирование этого отложенного налогового актива на расход по налогу на прибыль (помните, что отложенные налоги — это «выплаты», и этот — ничем не отличается).Но есть еще учет налога на прибыль.

    Балансовая стоимость, остающаяся после 2021 года, составляет 775 000 фунтов стерлингов (930 000 — 155 000), но налоговая база равна нулю, и нам необходимо дополнительное отложенное налоговое обязательство в размере 182 125 фунтов стерлингов (сумма упущенных налоговых амортизационных выгод в 2022–2026 годах согласно таблице ниже).

    Чистый налог расход в 2021 году составит 5125 фунтов стерлингов (247000 фунтов стерлингов — 70000 фунтов стерлингов — 182 125 фунтов стерлингов). Общая выгода по бухгалтерскому подоходному налогу составляет 177 000 фунтов стерлингов (чистые расходы в размере 5125 фунтов стерлингов в 2021 году плюс 182 125 фунтов стерлингов выгоды по отложенному налогу от восстановления отложенного налогового обязательства).Эффективная налоговая ставка, ожидаемая в течение срока службы актива, составляет 19% или нормализованная налоговая ставка (177 000 фунтов стерлингов / 930 000 фунтов стерлингов). В таблице ниже приведены сводные данные о налоговом учете.

    Как показано выше, общая выгода по налогу на прибыль в размере 247 000 фунтов стерлингов отражается в доходе до налогообложения (70 000 фунтов стерлингов) и расходах по налогу на прибыль (177 000 фунтов стерлингов). В бухгалтерском учете EITF 98-11 завышенная налоговая выгода в размере 70 000 фунтов стерлингов (вместо 57 000 фунтов стерлингов) была перенесена с налога на прибыль на прибыль до налогообложения за счет уменьшения балансовой стоимости актива и балансовой амортизации. Это также создало чистые налоговые расходы в 2021 году, превышающие увеличение налоговой ставки (1500 фунтов стерлингов), за счет «высвобождения» «раздутого» налогового актива (70 000 фунтов стерлингов вместо 57 000 фунтов стерлингов).Это бессмысленный учет, несмотря на нормализованную ставку налога на прибыль.

    А теперь вспомните дебаты «налоговая ставка против налоговой базы» в Части I. Хотя экономические аспекты те же, финансовая отчетность, показанная здесь, сильно отличается в соответствии с EITF 98-11 бухгалтерским учетом «отложенного и сменного», чем при обычном подоходном налоге. бухгалтерский учет.

    В полном объеме FASB действительно поднял вопрос в 1988 году, хотя и в сноске, «что такое налоговая база», и дал логичный ответ, что это зависит от формулировки конкретного налогового законодательства (сноска в ASC 740).Но что, если формулировка неясна или неубедительна?

    Если компания решит выбрать «Супер» вычет для приобретения активов в Великобритании, простой, более информативный (и логичный) учет должен отражать как текущий, так и отложенный налог на прибыль в подоходном налоге за период. Сноска по налогу на прибыль должна раскрывать чистое влияние на расходы по налогу на прибыль, если влияние существенно.

    FASB в последние годы разработал комплексные стандарты, обещая при этом упрощение существующих и новых стандартов.Недавние изменения во внутрипериодных и промежуточных правилах отчетности ASC 740 приветствовались, но их недостаточно. FASB должен продолжить «опускать» список сложных и часто бессмысленных требований, таких как это правило EITF 98-11, и просто исключить их.

    Нет лучшего (и более простого способа) повысить прозрачность финансовой отчетности и актуальность информации о налоге на прибыль, подтвердив, что мы должны признавать и представлять все эффекты налога на прибыль в расходах по налогу на прибыль. Это был бы простой и разумный принцип, которому следует следовать при столкновении с налоговыми законами, такими как U.K. «Супер» закон о вычетах и ​​множество налоговых льгот.

    Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

    Информация об авторе

    Йосеф Барбут — консультант по налоговому учету, который ранее был партнером в Национальном офисе BDO в США, а до этого — консультантом по учету подоходного налога в Национальном бухгалтерском бюро PwC.

    Особая благодарность Инго Харре, , сертифицированному бухгалтеру и специалисту по налоговому учету из Германии, а также бывшему старшему налоговому менеджеру BDO Germany за его обзор и вклад.

    Статьи Bloomberg Tax Insights написаны опытными практиками, учеными и политическими экспертами, обсуждающими изменения и текущие вопросы в области налогообложения. Чтобы внести свой вклад, свяжитесь с нами по телефону [email protected] .

    Формула стоимости кредита — AccountingTools

    Какова стоимость формулы кредита?

    Формула стоимости кредита — это расчет, используемый для определения стоимости скидки за досрочную оплату.Формула полезна для определения того, следует ли предлагать скидку или воспользоваться ею. Формула может быть получена с двух точек зрения:

    • Отдел кредиторской задолженности покупателя использует ее, чтобы увидеть, является ли получение скидки за досрочную оплату рентабельной; это будет иметь место, если стоимость кредита, подразумеваемая скидкой, выше, чем стоимость капитала продавца.

    • Отдел продаж продавца и отдел закупок покупателя. Обе стороны считают, что скидка за досрочную оплату является предметом переговоров в рамках сделки купли-продажи.

    На самом деле условия досрочного платежа принимаются только тогда, когда покупатель имеет достаточно наличных средств для досрочного платежа, и стоимость кредита высока. Решающим фактором может быть наличие наличных денег, а не стоимость кредита. Например, если деньги покупателя связаны с долгосрочными инвестициями, он не сможет получить скидку за досрочную оплату. Это происходит, несмотря на то, что неотъемлемая стоимость кредита, как правило, довольно привлекательна для покупателя.

    Как рассчитать стоимость кредита

    Используйте следующие шаги, чтобы определить стоимость кредита для платежной транзакции:

    1. Определите процент 360-дневного года, к которому будет применяться период скидки.Период скидки — это период между последним днем, когда условия скидки еще действительны, и датой, когда обычно подлежит оплате счет. Например, если скидка должна быть получена в течение 10 дней, а обычный платеж должен быть произведен в течение 30 дней, то период скидки составляет 20 дней. В этом случае разделите 20-дневный дисконтный период на 360-дневный год, чтобы получить множитель 18x.

    2. Вычтите ставку дисконтирования из 100%. Например, если предлагается скидка 2%, результат будет 98%.Затем разделите процент скидки на 100% минус ставка дисконтирования. Продолжая пример, это 2% / 98% или 0,0204.

    3. Умножьте результат каждого из предыдущих шагов вместе, чтобы получить среднегодовую стоимость кредита. Чтобы завершить пример, мы умножаем 0,0204 на 18, чтобы получить стоимость кредита в 36,7% для условий, которые допускают скидку 2% при оплате в течение 10 дней или полную оплату в течение 30 дней.

    4. Если стоимость кредита выше, чем приростная стоимость капитала компании, воспользуйтесь скидкой.

    Формула стоимости кредита

    Формула стоимости кредита выглядит следующим образом:

    Discount% / (100-Discount%) x (360 / Допустимые дни оплаты — дни скидки)

    Например, поставщик Franklin Drilling предлагает компании 2/15 чистых 40 условий оплаты. Если перевести сокращенное описание условий оплаты, это означает, что поставщик предоставит скидку 2% при оплате в течение 15 дней или регулярный платеж в течение 40 дней. Контроллер Франклина использует следующий расчет для определения стоимости кредита, относящейся к этим условиям:

    = 2% / (100% -2%) x (360 / (40-15))

    = 2% / (98%) х (360/25)

    =.0204 x 14,4

    = 29,4% Стоимость кредита

    Стоимость кредита, заложенная в этих условиях, является довольно привлекательной ставкой, поэтому контролер принимает решение оплатить счет поставщика в соответствии с условиями скидки за досрочную оплату.

    Сопутствующие курсы

    Управление кредиторской задолженностью

    TD Персональное банковское дело, ссуды, карты и многое другое

    Сообщество означает семью.

    Думаю, вот во что превратилось.

    Я буду плакать.

    Не знаю почему.

    Хорошо, ваша очередь говорить.

    Всем привет.

    Сэм из пивоваренной компании Bonn Place, а это моя жена.

    Я Джина.

    Вифлеем — один из крупнейших металлургических городов Америки.

    Во время спада производства Вифлеему пришлось заново изобретать себя.

    Когда я впервые встретил Сэма и Джину, у них была мечта, которую они хотели осуществить.

    Когда мы впервые подписали договор аренды этого здания, люди задавали ему вопросы: «Вы уверены, что хотите открыть пивоварню на южной стороне Вифлеема в нынешних климатических условиях?»

    Мы были уверены, что он готов к тому, что мы хотели сделать.

    Нам нужна была небольшая помощь, чтобы открыть это место … и всем нужна помощь.

    Когда кто-нибудь приходит к нам и говорит: «Нам нужна помощь. Что мы можем сделать? Мы не знаем, как пройти через эту волокиту».

    Мы говорим: «Это то, что мы сделали. Это может вам помочь».

    Мы даже однажды пошли в мэрию.

    Это сообщество, которое мы можем изменить.

    То, что мы можем изменить, есть прямо здесь и прямо сейчас.

    Сэм и Джина очень увлечены работой с женщинами-предпринимателями.

    Трудно начать бизнес.

    Одна вещь, которую Сэм и Джина смогли достичь, — это поделиться уроками, которые они извлекли, с другими владельцами бизнеса и убедить их: «Эй, это действительно возможно».

    Мы хотим, чтобы предприятия добивались успеха, используя те возможности, которые у нас были.

    Так что может быть лучше, чем наставлять их.

    Мы все вместе, и это большая картина.

    Bonn Place — катализатор возрождения этого сообщества.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *