Разное

Чистая прибыль счет бухгалтерского учета: Счет 99 «Прибыли и убытки» / КонсультантПлюс

12.02.1974

Содержание

Счет 99 «Прибыли и убытки» / КонсультантПлюс

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»

 

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:- прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

— потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

К чрезвычайным расходам относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В частности, к чрезвычайным расходам относятся:

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и материалов — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются также начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».Для повышения аналитичности информации и с учетом предложенных вариантов отражения соответствующих объектов на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», к счету 99 «Прибыли и убытки» могут быть открыты субсчета:

99-1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»;

99-2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности»;

99-3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций»;

99-4 «Чрезвычайные доходы»;

99-5 «Чрезвычайные расходы»;

99-6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям»;

99-7 «Прибыли и убытки отчетного года».

На субсчете 99-1 учитывают (отражают) прибыли и убытки от обычных видов деятельности (от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и др.).

На субсчете 99-2 учитывают (отражают) прибыли и убытки от операционной деятельности, выявленные на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (например, от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, от продажи материалов, ценных бумаг и др.).На субсчете 99-3 учитывают (отражают) прибыли и убытки, выявленные от внереализационных операций на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (т.е. путем сопоставления внереализационных доходов и внереализационных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

На субсчете 99-4 учитывают (отражают) чрезвычайные доходы по видам или группам (от пожаров, наводнений и др.).

На субсчете 99-5 учитывают (отражают) чрезвычайные расходы по видам или группам (в результате пожаров, гибели скота в связи с эпизоотией, гибели посевов сельскохозяйственных культур в результате засухи и др.).

На субсчете 99-7 учитывают (отражают) прибыль или убыток отчетного года, выявленный путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка на субсчетах 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

 

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ К УБЫТКИ»

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

 

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

Списана стоимость (остаточная или первоначальная) основных средств, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств (аварий, пожаров)

Списана стоимость внеоборотных активов, уничтоженных в результате стихийных бедствий (пожаров, наводнений и др.)

Списана стоимость материально-производственных запасов, уничтоженных или испорченных в результате стихийных бедствий

Списана стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями

Списаны потери от остановки производства в результате пожара и других чрезвычайных ситуаций

Списаны общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу в результате чрезвычайных ситуаций

Списана стоимость отгруженных товаров, испорченных в результате стихийных бедствий

Списаны денежные средства, утраченные в результате национализации, пожара

Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств

Начислен налог на прибыль и платежи на перерасчет по этому налогу

Начислена оплата труда и отражены отчисления на социальные нужды за работы по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий

То же самое — расходы через подотчетных лиц

Списана стоимость материального ущерба, ранее ошибочно отнесенного на счет виновных лиц

Списание некомпенсированных страховыми возмещениями потерь от стихийных бедствий и иных страховых случаев

Отражены убытки структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс

В конце года отражена сумма нераспределенной прибыли

Списан убыток обычных видов деятельности

Списано сальдо (убыток) прочих доходов и расходов

Списаны расходы будущих периодов из-за чрезвычайных ситуаций

По кредиту счета

Оприходованы материалы от ликвидации объектов основных средств в результате чрезвычайных ситуаций

Отражены денежные средства, поступившие в кассу и на счета организации в банке в связи со стихийными случаями

Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств

Списаны суммы чрезвычайных расходов на счет виновных лиц

Отражено начисление задолженности на страховщика в результате наступления страхового случая

Отражена прибыль структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс

В конце года определен и отражен непокрытый убыток

Списана прибыль от обычных видов деятельности

Списано сальдо (прибыль) прочих доходов и расходов

Счет 99 Прибыли и убытки Раздела 8. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту — суммы прибыли (доходов) организации. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток).

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Прибыль (убыток) от текущей деятельности отражается по дебету (кредиту) счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности») и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период отражается по дебету (кредиту) счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов») и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».

Начисление налогов на прибыль и доходы и других налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством, отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Счет 99 «Прибыли и убытки» имеет следующие субсчета:

Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 8


Счет 90. Доходы и расходы по текущей деятельности Счет 91. Прочие доходы и расходы Счет 93. Страховые взносы (премии) Счет 94. Недостачи и потери от порчи имущества Счет 95. Страховые резервы Счет 96. Резервы предстоящих платежей Счет 97. Расходы будущих периодов Счет 98. Доходы будущих периодов Счет 99. Прибыли и убытки

Дивиденды 2021: на каком счете отражаются

Начисление дивидендов — это операция по распределению чистой прибыли между участниками организации. На каком счете учитываются дивиденды, какими проводками отразить операцию по начислению, расскажем в нашей статье.

Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.

Порядок распределения

Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.

Итак, чиновники обозначили ряд обязательных условий, которые следует выполнить общему собранию компании (Письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К таковым относят:

  1. Чистая прибыль подтверждена данными бухгалтерской отчетности, подготовленной за расчетный период.
  2. Величина чистых активов экономического субъекта превышает стоимость уставного и резервного капитала, и данное условие не изменится после выплаты ДВ.
  3. Уставный капитал компании полностью оплачен.
  4. Признаки банкротства фирмы полностью отсутствуют. Также они не появятся после распределения ДВ.
  5. Выбывшим участникам полностью выплачена их доля — для ООО. Завершен выкуп акций по указанию акционеров — для АО.
  6. Последовательность в определении выплат соблюдена (привилегированные акции — в первую очередь, прочие преимущественные — во вторую, обыкновенные — в третью).

По итогам заседания общего собрания составляется протокол, в котором отражается решение о выплате начисленных ДВ. Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:

  • общая сумма, причитающаяся к выплате;
  • форму и сроки выдачи;
  • величину выплат по каждой категории акций — для АО;
  • дата, на которую был установлен список акционеров общества.

На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная. Так как у имущественной формы выдачи могут возникнуть проблемы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ или налогу на прибыль.

Срок осуществления выплат также ограничен. Например, для ООО — это 60 рабочих дней с момента утверждения протокола (решения). Для АО сроки меньше: 10 рабочих дней с момента утверждения даты, на которую определен список акционеров, — в отношении номинальных держателей и доверительным управляющим; 25 рабочих дней — в отношении прочих акционеров.

Бухгалтерский учет

Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.

В первую очередь определим распространенную бухгалтерскую ошибку. Некоторые специалисты ошибочно полагают, что начисление ДВ следует отражать на счете 84. Это в корне не верно. Повторимся, кредитовый остаток бухсчета 84 «Нераспределенная прибыль» дает понять, какую сумму можно распределить между участниками. С данного счета и происходит списание прибыли. Так как начислять дивиденды, на какой счет отнести причитающиеся суммы?

Используйте счет 75 по соответствующим аналитическим субсчетам, если начисляете выплаты в отношении юридических лиц или физических лиц, которые не являются работниками компании. Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.

Бухгалтерские записи:

Операция

Дебет

Кредит

Начислены дивиденды участникам

84

75-2 — юрлицам, ИП или физлицам, не являющимся сотрудниками общества

70 — физическим лицам, сотрудникам общества

Удержаны налоги с дивидендов

75-2

70

68, субсчет «Налог на прибыль»

68, субсчет «НДФЛ»

Налоги перечислены в бюджет

68

51

Произведены выплаты дивидендов участникам

75-2

70

51 — с расчетного счета

50 — из кассы

Если вы начисляете дивиденды своим сотрудникам, то необходимо удержать НДФЛ, а вот страховые взносы на выплаты данного характера не начисляйте. Так как дивиденды не относятся к вознаграждениям, назначаемым в рамках трудовых отношений, то и начислять страховое обеспечение не нужно (ст. 420 НК РФ).

Данные суммы не следует включать в отчетность, а именно в расчет по страховым взносам. Следовательно, и сведения о состоянии индивидуального счета застрахованного лица не будут содержать информации о дивидендах.

Правовые документы

84 счет по кредиту что значит, дебет 84 кредит 75 означает

Проводки по счету 84 — Нераспределенная Прибыль

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту51 Расчетные счета 73 Расчеты с персоналом по52 Валютные счета прочим операциям55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты оплате труда 80 Уставный капитал75 Расчеты с учредителями 82 Резервный капитал79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль82 Резервный капитал (непокрытый убыток)83 Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)99 Прибыли и убытки

Проводки дебет 84 и кредит 84, 99, 75 (нюансы)

Теория бухгалтерского учета

Понятие, учет и порядок списания нераспределенной прибыли

  1. Понятие нераспределенной прибыли. Порядок списания нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
  2. Синтетический и аналитический учет распределения прибыли (непокрытого убытка). Порядок распределения (использования) прибыли

1. Понятие нераспределенной прибыли. Порядок списания нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка)

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период =

Прибыль (убыток) от продаж +

Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности —

Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) —

Санкции за нарушение налогового законодательства

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года.

Проводки по счету 84

По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

31 декабря счет 99 закрывается — производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д 99 К 84 — списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 — списан убыток отчетного года.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, выявленная в бухгалтерском учете по результатам отчетного года, утверждается годовым собранием собственников предприятия, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.

 

2. Синтетический и аналитический учет распределения прибыли (непокрытого убытка). Порядок распределения (использования) прибыли

После проведения реформации баланса, начиная с 1 января года, следующего за отчетным, чистая прибыль (убыток) отчетного года до момента принятия решения собственниками о ее распределении (покрытии) обособленно учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в кредите которого отражается прибыль, в дебете – убыток.

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Выплата дивидендов

Д84 К75-2 — начислены дивиденды юр лицам и физ. лицам, не являющимся сотрудниками организации

Д84 К70 — начислены дивиденды учредителям — сотрудникам организации

Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.

Д70 (75-2) К68 Удержан НДФЛ

Д75-2 К68 Удержан налог на прибыль с дивидендов

Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Резервный капитал

Обязаны формировать акционерные общества в размере не менее 15% от величины уставного капитала, для этого в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал расходуется на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и погашение облигаций.

Д84 К82 — сформирован резервный капитал

Погашение убытков прошлых лет

Д84 «Прибыль, подлежащая распределению» К84 «Непокрытый убыток» — погашены убытки прошлых лет

После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

Непокрытый убыток (uncovered loss) – отражаемая в бухгалтерском балансе акционерных, иных обществ и других организаций сумма убытков, не покрытых в установленном законодательством порядке за счет собственных источников.

Непокрытый убыток определяется с учетом платежей в бюджет и других расходов, погашаемых за счет прибыли, и показывает сумму непокрытого убытка на отчетную дату независимо от времени его образования.

Убыток может образоваться в результате:

  • превышения расходов над доходами по финансово-хозяйственной деятельности и внереализационным операциям;
  • выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет;
  • изменения учетной политики.

Причины получения непокрытого убытка:

  • получение фактического отрицательного финансового результата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
  • оказавшие влияние на финансовое состояние компании изменения в учетной политике;
  • найденные в текущем году ошибки, допущенные в прошлые годы, которые повлияли на финансовый результат.

В бухгалтерском учете непокрытый убыток отражается на отдельном счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (см.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Нераспределенная прибыль), записывается по его дебету, а суммы, направленные на покрытие убытка, – по кредиту. Дебетовое сальдо по счету может быть показано либо в активе бухгалтерского баланса (на эту сумму увеличивается его валюта), либо в пассиве баланса с уменьшением на величину непокрытого убытка валюты баланса.

Убыток (как прошлых лет, так и текущего года) может покрываться за счет резервного капитала (фонда) и целевых взносов собственников фирмы. Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в балансе оставляют непокрытый убыток. Если у организации отсутствуют источники для погашения убытков, то учредители общества могут принять решение покрыть их за счет дополнительных взносов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Непокрытый убыток — конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации за отчетный год; характеризует уменьшение ее капитала. Различают непокрытый убыток без учета решения о покрытии убытка полностью или частично за счет соответствующих источников (распределения убытка между участниками) и непокрытый убыток с учетом решения о покрытии убытка (распределения убытка между участниками) — первый показывается в отчете о прибылях и убытках как чистый убыток, второй — в бухгалтерском балансе (раздел «Капитал и резервы»).

Как оформить и отразить в учете использование чистой прибыли

Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).

Документальное оформление

В ООО решение о распределении чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Направления распределения

Направления распределения чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:

– на выплату дивидендов;

– на увеличение уставного капитала.

Бухучет

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82

– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2

– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70

– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

См. также порядок начисления и выплаты дивидендов

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (Кредит счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (Дебет счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.)?

Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 07-02-12/60, от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкция к плану счетов).

Соответственно, проводок по счету 84 делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.

Подробнее об этом:

Списание невостребованных дивидендов

Ситуация: можно ли по истечении срока исковой давности списать невостребованные дивиденды на увеличение чистой прибыли?

Ответ: да, можно.

По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены акционеру (участнику) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды не выплачены, акционер (участник) имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.

Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Восстановление невостребованных дивидендов отразите проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»

– восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.

Правильность данного подхода подтверждена в рекомендациях из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.

При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами дивиденды, восстановленные в составе прибыли, включаются в состав доходов, не учитываемых при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Убыток 2013 года – как его распределить в 2020 году?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Вправе ли акционерное общество на годовом общем собрании акционеров, проводимом в 2020 году, распределить убыток, полученный в результате деятельности общества в 2013 году, направив на погашение данного убытка часть нераспределенной прибыли, полученной по итогам деятельности общества в 2012 году (при проведении общего собрания акционеров в 2014 году решение о направлении нераспределенной прибыли предыдущих лет на погашение убытка отчетного (2013) года не принималось)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В анализируемой ситуации принятие на годовом общем собрании акционеров, проводимом в 2020 году, решения о погашении убытка 2013 года за счет нераспределенной прибыли предыдущих периодов формально возможно, но с бухгалтерской точки зрения не имеет смысла, поскольку фактически такое погашение уже состоялось в 2014 году.

Обоснование вывода:

Согласно п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение 34н) бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. В соответствии с п. 83 Положения 34н, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Ежемесячно финансовые результаты от продажи продукции, товаров, работ, услуг, а также по прочим доходам и расходам списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 отражаются убытки, а по кредиту — прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Затем по состоянию на 31 декабря отчетного года производится реформация баланса. При этом, в частности, заключительной записью от 31 декабря общество закрывает счет 99 и переносит сальдо этого счета (прибыль (убыток) отчетного года) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом, сальдо по счету 84 на 1 января отчетного года представляет собой величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, а сальдо по счету 99 на 31 декабря отчетного года (перед переносом его на счет 84) чистую прибыль (убыток) отчетного года. После окончания отчетного года чистый финансовый результат отчетного года сливается с прибылью (убытком) прошлых лет и превращается в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет в бухгалтерской отчетности следующего за отчетным года.

Мы видим, что в бухгалтерской отчетности не отражается финансовый результат каждого прошедшего года отдельно. Полученная по итогам отчетного года прибыль может быть распределена акционерами (например, на выплату дивидендов), а остаток автоматически сливается с нераспределенной прибылью прошлых лет.

К компетенции общего собрания акционеров общества относится распределение прибыли и убытков общества по результатам отчетного года (пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ)).

Акционеры общества могут принять решение не распределять чистую прибыль отчетного года, а присоединить ее к чистой прибыли прошлых лет.

Таким образом, решение о погашении текущего убытка общества относится к компетенции общего собрания акционеров. Решение о том, за счет каких средств будет погашен полученный убыток, также принимают акционеры общества.

Закон N 208-ФЗ не ограничивает возможности акционеров распоряжаться прибылью, и общество может направить ее на любые цели, не запрещенные действующим законодательством.

Отметим также, что ни нормы гражданского законодательства, ни нормы бухгалтерского законодательства не обязывают АО погашать убыток текущего года. Поэтому акционеры вправе принять решение не погашать убыток текущего года и оставить его в балансе общества.

Учитывая изложенное, считаем, что в общем случае АО по решению общего собрания акционеров может направить на погашение текущего убытка нераспределенную прибыль прошлых лет.

В этом случае в бухгалтерском учете может быть сделана следующая запись:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет», Кредит 84, субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

— нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка.

Однако указанное выше решение может быть принято тем собранием акционеров, которое утверждает бухгалтерскую отчетность за отчетный год (в рассматриваемом случае 2013 год). Такое собрание состоялось в 2014 году, однако решения о погашении убытков отчетного года оно не принимало.

Исходя из правил бухгалтерского учета, полученный в 2013 году убыток АО автоматически добавился к имевшейся на 01.01.2013 нераспределенной прибыли (уменьшив ее), и в результате получилась величина нераспределенной прибыли прошлых лет на 01.01.2014.

Приходим к выводу, что в 2014 году полученный АО в 2013 году убыток был фактически погашен за счет нераспределенной прибыли, полученной в 2012 году (возможно, и в более ранние периоды), несмотря на формальное отсутствие решения общего собрания акционеров.

Как показывают материалы судебной практики, нераспределенная прибыль всех прошлых лет в соответствии с правилами бухгалтерского учета учитывается на едином счете как «нераспределенная прибыль», участвуя в определении финансового результата каждого последующего периода, откуда высшие судебные инстанции делают вывод, что по своей экономической природе «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» тождественны (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 18087/12, решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12).

Таким образом, принятие на годовом общем собрании акционеров, проводимом в 2020 году, решения о погашении убытка 2013 года за счет нераспределенной прибыли предыдущих периодов с бухгалтерской точки зрения не имеет смысла, поскольку фактически такое погашение уже состоялось в 2014 году.

 

 

Расходы за счет чистой прибыли

Все остальные расходы и начисления, которые ранее относились за счет чистой прибыли и отражались в бухгалтерском учете по дебету счета 81 Использование прибыли , с 2000 г. могут отражаться по счету 80 или 88. Обратите внимание, что в соответствии с принципом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, расходы фирмы, связанные с обычной деятельностью, могут быть отражены (списаны) на затраты в текущем учетном периоде, в котором они обеспечивали фирме получение дохода. Однако это относится не ко всем расходам, а только связанным с получением дохода, т.е. с соответствующей деятельностью (см. Положение о составе затрат…). Расходы, связанные с обычными видами деятельности, не относятся за счет чистой прибыли, т.е. собственных средств предприятия. В связи с этим требуется внимательный подход к учету расходов предприятия по хозяйственным операциям отчетного года.

Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов 3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:… Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов 3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта…

На дебете субсчета 81-2 предприятие отражает списание сумм за счет чистой прибыли предприятия (кредит счетов 06, 10. Анализ расходов предприятия и распределения прибыли Если честно я не согласна. Деньги берет сотрудник, значит необходимо поставить в подотчет.бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) 821,2, соглсно Внимание МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.

Проводка — за счет чистой прибыли. Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу.
А это уже не счета, а налоговые регистры. Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу.С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть. 6.5.1.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.Но в моей практике, такого никогда не было.

Анализ расходов предприятия и распределения прибыли

ФЗ, согласно статьям 48 и 28 которых, соответственно, распределение чистой прибыли организаций является исключительной компетенцией собрания участников В результате искусственно завышается прибыль организации, а значит обеспечивается формирование недостоверной информации, что, в свою очередь, вредно как для внешних, так и для внутренних пользователей финансовой информации, так как обеспечивает принятие ими как минимум некорректных решений. Одна часть балансовой прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли.

6.5.1. расходы за счет чистой прибыли

Внимание

При первом — полученная чистая прибыль направляется на создание (пополнение) специальных фондов, образование которых предусмотрено учредительными документами или решением учредителей на предстоящий год. К числу таких специальных фондов, образуемых за счет чистой прибыли, относятся фонды накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления и другие аналогичные фонды развития производства, социального развития коллектива, материального поощрения). Образованные (пополненные) за счет чистой прибыли специальные фонды (дебет субсчета 81-2, кредит счета 88 по соответствующим субсчетам) в дальнейшем служат источником финансирования мероприятий, осуществленных за счет чистой прибыли, так как они представляют собой распределенную чистую прибыль (дебет счета 88, кредит счетов 46, 47, 48, 50, 51, 52, 56, 60, 67, 68, 69, 70, 71, 76, 90, 92, 94, 95) в зависимости от характера расходов.

Учет непроизводительных расходов и потерь

В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним.
В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.Высокая задолженность по краткосрочным ссудам означает и большие суммы выплачиваемых коммерческим банкам процентов.

Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

  • Затраты за счет чистой прибыли
  • Тема: анализ расходов предприятия и распределения прибыли
  • 6.5.1. расходы за счет чистой прибыли
  • Анализ расходов предприятия и распределения прибыли
  • Анализ непроизводительных расходов за счет чистой прибыли

Затраты за счет чистой прибыли Внимание К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий.

Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним.
Традиционно те или иные виды расходов коммерческой организации отражались в бухгалтерском учете одним из трех способов (1) капитализировались, т. е. включались в стоимость приобретенного актива и отражались на балансе (2) относились на счет прибылей и убытков (непосредственно или через себестоимость продукции) (3) списывались за счет чистой прибыли, т. е. прибыли, остававшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и прочих обязательных платежей. В этом случае происходило смешение прав собственников и управленческого персонала с одной стороны, прибыль принадлежит собственникам предприятия, и управленческий персонал не имеет права принимать решения в отношении направлений ее использования, с другой стороны, списание части расходов за счет чистой прибыли как раз и означало фактическое вмешательство управленческого персонала в процесс распределения прибыли.
Важно Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие. Тема: анализ расходов предприятия и распределения прибыли Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат.
В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т.д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии.

Re: Подскажите пожалуйста!!!!!!

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, показатель чистой прибыли формируется на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».
Убытки (потери, расходы) отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки».
Возможность списания каких-либо расходов за счет чистой прибыли, кроме тех, которые определены нормативными актами по бухгалтерскому учету, не предусмотрена.

Специальные выплаты за счет чистой прибыли это прочие расходы

Таким образом, помимо убытка от обычных видов деятельности и прочих расходов по дебету счета 99 могут быть отражены только расходы, понесенные организацией в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, наводнение и т.п.), начисленные платежи налога на прибыль организаций, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
При этом отражаются:
убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
потери, расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, первоначально расходы, списываемые за счет собственных средств организации, отражаются на счете 91 ‘Прочие доходы и расходы’ субсчет 2 ‘Прочие расходы’, а затем ежемесячно переносятся на счет 99.
Дебет 91-2 Кредит 60 (например)
— расходы списаны за счет собственных средств организации;
Дебет 99 Кредит 91-2
— расходы отнесены на финансовые результаты.
За счет собственных средств организации списываются те расходы, которые не учитываются в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса РФ.
Согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585, суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, но не учтенные в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК указываются по строкам 290 — 310 Приложения N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией» декларации по налогу на прибыль.
При этом отдельно показываются суммы выплат в пользу физических лиц, которые в соответствии с пунктами 21 — 29 статьи 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения.
По строке 310 указываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 49 статьи 270 НК РФ).
По строке 311 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических лиц, в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов по пункту 49 статьи 270 НК РФ.
При этом по указанным строкам должны отражаться суммы, не учитываемые для целей налогообложения в соответствии со статьей 270 НК РФ, но признаваемые расходами для целей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. В частности, не подлежат отражению по указанным строкам расходы, поименованные в пунктах 3, 5, 9, 12, 14, 19, 31, 32 статьи 270 НК РФ.

2.5.1. Расходы за счет чистой прибыли

В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода. Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Скажем, если налогоплательщик расходы на ремонт основных средств произвел за счет сумм распределяемого дохода, то есть за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, такие расходы на основании пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/406.

К такому же выводу приходят и суды. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г. по делу № А17-1991/5/2005. В деле бухгалтер фирмы отнес на расходы при расчете налога на прибыль премию, выплаченную генеральному директору. Но так как данное вознаграждение выплачивалось за счет полученной налогоплательщиком чистой прибыли, по мнению чиновников, налогооблагаемые доходы оно уменьшать не могло. Налогоплательщик не согласился с вынесенным налоговым органом решением и обратился с заявлением в арбитражный суд.

Суд встал на сторону налоговой инспекции. Вот как он рассуждал. В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, представляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). При этом вознаграждения, выплачиваемые на основании трудовых договоров (контрактов), учитываются в составе расходов на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ. Расходы на оплату труда могут быть отнесены к выплатам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в том случае, если такие выплаты отражены в трудовом договоре (контракте), заключаемом между работодателем и работником.

В силу пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения. В рассматриваемой ситуации нераспределенную чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения, следует понимать средствами специального назначения и определенную собственником организации для выплаты премий.

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Следовательно, выплаты, выданные за счет чистой прибыли, не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Аналогичные выводы отражены в постановлениях ФАС Центрального округа от 30 августа 2005 г. по делу № А64-6875/4-11, от 7 апреля 2005 г. по делу № А14-13070-2004-409/28.

Теория бухгалтерского учета

Понятие, учет и порядок списания нераспределенной прибыли

  1. Понятие нераспределенной прибыли. Порядок списания нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
  2. Синтетический и аналитический учет распределения прибыли (непокрытого убытка).

Какие расходы уплачиваются за счет чистой прибыли

Порядок распределения (использования) прибыли

 

1. Понятие нераспределенной прибыли. Порядок списания нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка)

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период =

Прибыль (убыток) от продаж +

Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности —

Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) —

Санкции за нарушение налогового законодательства

По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.

31 декабря счет 99 закрывается — производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Д 99 К 84 — списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 — списан убыток отчетного года.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, выявленная в бухгалтерском учете по результатам отчетного года, утверждается годовым собранием собственников предприятия, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.

 

2. Синтетический и аналитический учет распределения прибыли (непокрытого убытка). Порядок распределения (использования) прибыли

После проведения реформации баланса, начиная с 1 января года, следующего за отчетным, чистая прибыль (убыток) отчетного года до момента принятия решения собственниками о ее распределении (покрытии) обособленно учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в кредите которого отражается прибыль, в дебете – убыток.

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Выплата дивидендов

Д84 К75-2 — начислены дивиденды юр лицам и физ. лицам, не являющимся сотрудниками организации

Д84 К70 — начислены дивиденды учредителям — сотрудникам организации

Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.

Д70 (75-2) К68 Удержан НДФЛ

Д75-2 К68 Удержан налог на прибыль с дивидендов

Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Резервный капитал

Обязаны формировать акционерные общества в размере не менее 15% от величины уставного капитала, для этого в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал расходуется на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и погашение облигаций.

Д84 К82 — сформирован резервный капитал

Погашение убытков прошлых лет

Д84 «Прибыль, подлежащая распределению» К84 «Непокрытый убыток» — погашены убытки прошлых лет

После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

Интересные статьи

Чистая прибыль — прибыль бизнеса после вычета расходов

Что такое чистый доход?

Чистая прибыль — это сумма бухгалтерской прибыли, оставшаяся у компании после выплаты всех расходов. Чистая прибыль рассчитывается как выручка от продаж. Выручка от продаж. Выручка от продаж — это доход, полученный компанией от продажи товаров или оказания услуг. В бухгалтерском учете термины «продажи» и вычитание COGS, SG, ASG и ASG&A включают все непроизводственные расходы, понесенные компанией в любой данный период.Сюда входят такие расходы, как аренда, реклама, маркетинг, амортизация и амортизация, процентные расходы. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут быть налоги и любые другие расходы.

Чистая прибыль — последняя строка в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это одна из основных финансовых отчетов компании, в которой отражены ее прибыли и убытки за определенный период времени.Прибыль или собственно. Однако в некоторых отчетах о прибылях и убытках будет отдельный раздел внизу, в котором выполняется сверка нераспределенной прибыли на начало периода с конечной нераспределенной прибылью через чистую прибыль и дивиденды.

Источник: регистрация Amazon SEC

Другие названия чистой прибыли

В нижней строке отчета о прибылях и убытках компании есть три часто используемых названия, которые включают:

  • Чистая прибыль
  • Чистая прибыль
  • Чистая прибыль

Все три термина означают одно и то же, что иногда может сбивать с толку людей, плохо знакомых с финансами и бухгалтерским учетом.

В этой статье мы используем все три термина как синонимы.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон чистого дохода

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

Связь с другой финансовой отчетностью

Чистая прибыль очень важна, поскольку она является центральной статьей всех трех финансовых отчетов Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств .Вот эти три основных утверждения. Хотя чистая прибыль рассчитывается с помощью отчета о прибылях и убытках, она также используется как в балансе, так и в отчете о движении денежных средств.

Чистая прибыль поступает в баланс через нераспределенную прибыль, счет капитала. Это формула для определения конечной нераспределенной прибыли:

Конечная RE = Начальная RE + Чистая прибыль — Дивиденды

Предполагая, что дивиденды отсутствуют, изменение нераспределенной прибыли между периодами должно равняться чистой прибыли за эти периоды.Если в финансовой отчетности нет упоминания о дивидендах, но изменение нераспределенной прибыли не равно чистой прибыли, то можно с уверенностью предположить, что разница была выплачена в виде дивидендов.

В отчете о движении денежных средств чистая прибыль используется для расчета операционных денежных потоков косвенным методом. Здесь отчет о движении денежных средств начинается с чистой прибыли и добавляет обратно все неденежные расходы, которые были вычтены из отчета о прибылях и убытках. Отсюда изменение в чистом оборотном капитале Чистый оборотный капитал Чистый оборотный капитал (NWC) представляет собой разницу между текущими активами компании (за вычетом денежных средств) и текущими обязательствами (за вычетом долга) на ее балансе.добавляется, чтобы найти денежный поток от операций.

Прибыльность и рентабельность капитала

Чистая прибыль также используется для определения маржи чистой прибыли. Это удобная мера того, насколько прибыльна компания в процентном отношении по сравнению с ее прошлой или другими компаниями.

Норма чистой прибыли также используется в методе DuPont для декомпозиции рентабельности собственного капитала — ROE Рентабельность капитала (ROE) Рентабельность капитала (ROE) — это показатель рентабельности компании, при котором годовая прибыль компании (чистая прибыль) делится на стоимость его общего акционерного капитала (т.е. 12%). ROE объединяет отчет о прибылях и убытках и баланс, поскольку чистая прибыль или прибыль сравнивается с собственным капиталом. Базовая формула DuPont разделяет ROE на три компонента:

ROE = Маржа чистой прибыли x Общий оборот активов x Финансовый рычаг

Анализ ROE компании с помощью этого метода позволяет аналитику определить операционную стратегию компании. Например, можно сказать, что компания с высокой рентабельностью собственного капитала из-за высокой маржи чистой прибыли использует стратегию дифференциации продукта.

Чистая прибыль и денежный поток

Чистая прибыль — это учетная метрика, не отражающая экономическую прибыль или денежный поток. Эти статьи научат вас передовым методам оценки бизнеса и научат оценивать компанию с помощью сопоставимого анализа компании, моделирования дисконтированного денежного потока (DCF) и прецедентных транзакций, используемых в инвестиционно-банковском деле, исследовании капитала и бизнесе.

Поскольку чистая прибыль включает в себя различные неденежные расходы, такие как амортизация, амортизация, компенсация на основе запасов и т. Д., он не равен сумме денежного потока, произведенного компанией в течение периода.

По этой причине финансовые аналитики идут на многое, чтобы отменить все принципы бухгалтерского учета и получить денежный поток для оценки компании.

Чтобы узнать больше, изучите курсы CFI по финансовому моделированию.

Дополнительные ресурсы

Миссия CFI — помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.Вы хотите быть финансовым аналитиком мирового уровня? Вы хотите следовать передовым отраслевым практикам и выделиться из толпы? Наш процесс, получивший название The Analyst Trifecta®, состоит из аналитики, презентаций и навыков межличностного общения. Приведенные ниже ресурсы CFI предназначены для предоставления вам инструментов и обучения, необходимых для того, чтобы стать отличным финансовым аналитиком:

  • Как связаны 3 отчета (бесплатный веб-семинар) Веб-семинар CFI — ссылка на 3 финансовых отчета Этот ежеквартальный веб-семинар CFI обеспечивает живую демонстрацию о том, как связать 3 финансовых отчета в Excel.Изучите формулы и надлежащую процедуру связывания. используются три основных метода оценки: DCF-анализ, сопоставимые компании и прецедентные транзакции.

Что такое чистый доход? | Банковская ставка

Что такое чистая прибыль?

Чистый доход — это показатель того, сколько денег зарабатывает человек или бизнес после учета всех затрат.

В деловом смысле чистый доход — это деньги, которые зарабатывает компания, за вычетом денег, которые она тратит. Сюда входят деньги, потраченные на вещи, которые напрямую связаны с получением этого дохода, такие как сырье и заработная плата, а также деньги, зарезервированные для уплаты налогов.

Для физического лица чистый доход — это деньги, получаемые от зарплаты после учета вычетов, таких как налоги, взносы в пенсионный план и медицинское страхование. Если, например, вам платят 1000 долларов в неделю, вы можете получить только 600 долларов в еженедельный чек, а оставшиеся 400 долларов будут выделены на вычеты из заработной платы: 1000 долларов — это ваш валовой доход, а 600 долларов, которые вы получите, — это ваш чистый доход.

Для бизнеса положительный чистый доход — это хорошо, потому что он означает, что он зарабатывает больше денег, чем тратит. Это оставляет ему деньги, которые можно откладывать и реинвестировать. Отрицательная чистая прибыль — обратное; он тратит больше, чем зарабатывает, а это значит, что ему, возможно, придется занимать деньги, чтобы свести концы с концами, или тратить их из сбережений.

То же самое и с физическим лицом. Вы хотите, чтобы ваш чистый доход был выше ваших расходов. Если, например, ваш чистый доход за месяц составляет 2400 долларов, тратя меньше этой суммы, вы можете экономить деньги каждый месяц.Потратить 2400 долларов или больше означает, в лучшем случае, уравновесить расходы, а в худшем — занять деньги для финансирования своих расходов.

Как рассчитать чистую прибыль

Чтобы рассчитать чистую прибыль, возьмите валовой доход — общую сумму заработанных денег — затем вычтите расходы, такие как налоги и процентные платежи.

Для физического лица чистый доход — это деньги, которые вы фактически получаете из своей зарплаты каждый месяц, а не общая сумма, которую вам платят до вычетов из заработной платы. У вас могут быть другие источники дохода, такие как чеки социального обеспечения, подработка или инвестиционный доход, которые могут увеличить ваш чистый доход.

Пример чистой прибыли

Чтобы понять чистую прибыль бизнеса, давайте посмотрим на Coca-Cola. Компания, как и все публично торгуемые компании в США, регулярно отчитывается о своих доходах и расходах в SEC четыре раза в год.

За три месяца, закончившихся 2 апреля 2021 года, выручка Coca-Cola составила 9,02 миллиарда долларов. Он также заработал 66 миллионов долларов в виде процентов и 417 миллионов долларов в виде собственного капитала и прочих доходов. Компания потратила 3,505 миллиарда долларов на стоимость проданных товаров, которая включает сырье и прямые затраты на рабочую силу, 2 доллара.669 миллиардов долларов на общие и административные расходы, 124 миллиона долларов на прочие операционные расходы, 442 миллиона долларов на выплату процентов и 508 миллионов долларов на налоги.

В целом чистая прибыль Coca-Cola составила 2,255 миллиарда долларов. Вот математика:

(9,02 млрд долларов + 66 млн + 417 млн ​​долларов) — (3,505 млрд долларов + 2,669 млрд долларов + 124 млн + 442 млн долларов + 508 млн долларов) = 2,255 млрд долларов.

Что касается дохода человека, представьте, что Джейн получает зарплату раз в две недели с заработной платой брутто в размере 3350 долларов.Она платит 272,51 доллара в виде федеральных налогов, 46,61 доллара в виде налогов на Medicare, 193,31 доллара в виде налогов на социальное обеспечение, 102,48 доллара в виде налогов штата и 125 долларов за страховку. Это оставляет ей чистый доход:

3350 долларов — 272,51 доллара — 46,61 доллара — 193,31 доллара — 102,48 доллара — 125 долларов = 2610,09 доллара за каждую зарплату или 67 862,34 доллара в год.

Почему важно понимать чистый доход

Понимание чистого дохода важно, потому что оно помогает прояснить, сколько можно потратить на расходы на проживание, а также на дополнительные расходы.

Для человека чистый доход важен, потому что это число, о котором следует думать при расходах и составлении бюджета. Тот, кто получает новую работу, зарабатывая 4000 долларов в месяц, может иметь только 3000 долларов или меньше, чтобы потратить их после уплаты налогов и других вычетов из заработной платы. Если человек немедленно тратит 4000 долларов каждый месяц, он очень быстро окажется в глубокой финансовой яме. Если бы он вместо этого посмотрел на чистый доход и убедился, что его бюджетные расходы были ниже его чистого дохода, он мог бы вместо этого начать откладывать деньги на будущее.

Вы можете подписаться на myMoney Bankrate, чтобы классифицировать свои расходные операции, определять способы сокращения расходов и улучшения своего финансового здоровья.

Вот бизнес-пример. Допустим, компания сообщает о валовом доходе в 2 миллиарда долларов в месяц. Это может показаться относительно здоровым бизнесом, в который, возможно, стоит инвестировать. Но если компания сообщит о чистом убытке в размере 200 миллионов долларов, вы, вероятно, будете совершенно иначе оценивать финансовое здоровье и жизнеспособность бизнеса.

Формулы чистой прибыли, валовой прибыли и чистой прибыли

Эта простая формула, основанная на здравом смысле, поможет вам получить базовое представление о прибыльности вашей компании:

Валовая прибыль = чистые продажи — стоимость товаров и услуг

к продаже товаров и услуг — не доход от продажи инвестиций и активов.Также не забудьте вычесть из этого числа скидки и надбавки.

Ваша стоимость товаров и услуг (COGS) включает средства, которые вы непосредственно потратили на создание / развитие вашего продукта или услуги. Снижение этой суммы может значительно улучшить вашу прибыль (и вывести вас из «красной черты»).

Например, вам может потребоваться торговаться с продавцами и делать покупки в магазинах, чтобы получить лучшие цены на сырье. В вашем бизнесе по производству органических зубных паст для кошек это будет означать получение самых выгодных предложений на овощи и мясо от местных фермеров и закупку кокосового масла (укрепляющего агента в вашей зубной пасте) в больших количествах, чтобы снизить затраты на ресурсы.

Обратите внимание на скидки и другие маркетинговые предложения, которые вы предлагаете новым клиентам. Соответствуют ли они вашим ожидаемым цифрам роста? Вы слишком много тратите? Слишком мало? Вы предлагаете скидки просто для того, чтобы избавиться от лишних запасов?

2. Операционная прибыль

Если вы заинтересованы в подсчете реального состояния вашего бизнеса, изучите операционную прибыль своей компании с помощью следующих двух методов:

  • EBIT — Прибыль до уплаты процентов и налогов
  • EBITDA — Прибыль до уплаты процентов, Налоги, амортизация и амортизация

Идея состоит в том, чтобы отделить деньги, которые вы зарабатываете за счет производства и продаж, от всей другой финансовой деятельности вашей компании.Вычтя несвязанные расходы, вы можете определить успешность выполнения ваших основных функций: производства, накладных расходов, продаж / маркетинга, заработной платы / окладов и т. Д.

Чтобы получить бизнес-ссуду, вам необходимо предоставить данные о операционной прибыли. Ваш кредитор сравнит вашу маржу операционной прибыли с размером вашего бизнеса, чтобы определить вашу стабильность. Вероятно, вы хотите получить высокую прибыль для своего нишевого бизнеса.

Например, если вы продаете очень мало тюбиков зубной пасты для кошек по розничным ценам, вы можете выжить за счет меньшего объема продаж.Только крупные розничные торговцы с большими объемами продаж (с огромным объемом продаж) могут оставаться прибыльными с небольшой маржой.

3. Чистая прибыль

Отложив все расходы вашей компании (проценты, налоги, амортизация, амортизация и т. Д.) Из чистых продаж, вы можете окончательно определить чистую прибыль / чистую прибыль:

Чистая прибыль / чистая Доход = Валовая прибыль — (Общие операционные расходы + Проценты + Налоги + Амортизация + Амортизация)

Когда кто-то спросит вас, «Действительно ли зубная паста для кошек прибыльна? Какая у вас прибыль? » , дайте им цифру, полученную вами из (довольно большой) формулы выше.Эта информация нужна инвесторам, поставщикам и другим заинтересованным сторонам, чтобы получить четкое представление о вашем рабочем состоянии.

При этом большинство бизнесменов понимают, что начинающему бизнесу нужно время, чтобы достичь рентабельности. Инвестор вашей компании по производству зубной пасты для кошек может хорошо понимать, что вы планируете потерять деньги, привлекая клиентов в первые 2 года, и получить прибыль через 3-5 лет.

Этот человек вполне может принять данные вашей клиентской базы больше, чем ваши финансовые результаты.Пока вы на пути к прибыльности и достигаете поставленных целей, вы все равно можете привлекать капитал, необходимый для того, чтобы начать работу.

Итак, рассчитайте чистую прибыль, разберитесь в различных типах прибыли и предоставьте своим заинтересованным сторонам наилучшую возможную информацию — веря в постоянные продажи вашей компании и рост ее доли на рынке!

бухгалтерский учет | финансы | Британника

Полная статья

бухгалтерский учет , систематическое формирование и анализ информации о хозяйственной деятельности организации.Эта информация может использоваться разными способами: менеджеры фирмы, чтобы помочь им планировать и контролировать текущие операции; владельцами и законодательными или регулирующими органами, чтобы помочь им оценить деятельность организации и принять решения относительно ее будущего; владельцами, кредиторами, поставщиками, сотрудниками и другими лицами, чтобы помочь им решить, сколько времени или денег посвятить компании; государственными органами, чтобы определить, какие налоги должен платить бизнес; а иногда покупателями для определения цены, подлежащей уплате, когда контракты требуют оплаты, основанной на затратах.

Бухгалтерский учет предоставляет информацию для всех этих целей посредством ведения данных, анализа и интерпретации этих данных, а также подготовки различных видов отчетов. Большая часть бухгалтерской информации является исторической, то есть бухгалтер наблюдает за всеми действиями, предпринимаемыми организацией, фиксирует их результаты и готовит отчеты, обобщающие то, что было зарегистрировано; остальное — это прогнозы и планы на текущий и будущий периоды.

Бухгалтерская информация может быть разработана для любой организации, а не только для частных предприятий, стремящихся к прибыли.Одна отрасль бухгалтерского учета занимается хозяйственными операциями целых стран. Однако оставшаяся часть этой статьи будет посвящена в основном бухгалтерскому учету.

Цели и характеристики финансовой отчетности

Общая цель финансовой отчетности, которая включает производство и распространение финансовой информации о компании в форме финансовой отчетности, заключается в предоставлении полезной информации инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам. стороны.В идеале бухгалтерская информация предоставляет акционерам компании и другим заинтересованным сторонам (например, сотрудникам, сообществам, клиентам и поставщикам) информацию, которая помогает прогнозировать суммы, сроки и неопределенность будущих денежных потоков. Кроме того, в финансовой отчетности раскрывается подробная информация об экономических ресурсах и требованиях к этим ресурсам.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

В последние годы со стороны заинтересованных сторон растет спрос на информацию о социальных последствиях принятия корпоративных решений.Все чаще компании включают дополнительную информацию о воздействии на окружающую среду и рисках, сотрудниках, участии общественности, благотворительной деятельности и безопасности потребителей. Большая часть сообщения такой информации является добровольной, особенно в Соединенных Штатах.

Кроме того, количественные данные теперь дополняются точным словесным описанием бизнес-целей и деятельности. В Соединенных Штатах, например, публично торгуемые компании должны представлять документ, обычно называемый «обсуждение и анализ руководства», как часть годового отчета перед акционерами.Этот документ резюмирует прошлые результаты и включает прогнозную информацию.

Для бухгалтеров двумя наиболее важными характеристиками полезной информации являются актуальность и надежность. Информация актуальна в той степени, в которой она потенциально может изменить решение. Соответствующая информация помогает улучшить прогнозы будущих событий, подтверждает результат предыдущего прогноза и должна быть доступна до принятия решения. Надежная информация поддается проверке, достоверна и нейтральна.Отличительной чертой нейтральности является ее требование, чтобы бухгалтерская информация не отбиралась в интересах одного класса пользователей, игнорируя другие. Хотя бухгалтеры признают компромисс между актуальностью и надежностью, информация, в которой отсутствует какая-либо из этих характеристик, считается недостаточной для принятия решений.

Бухгалтерская информация не только актуальна и надежна, но и должна быть сопоставимой и непротиворечивой. Сопоставимость означает способность проводить соответствующие сравнения между двумя или более компаниями в одной отрасли в определенный момент времени.Под согласованностью понимается способность проводить соответствующие сравнения внутри одной и той же компании в течение определенного периода времени.

В целом финансовая отчетность должна соответствовать принципу полного раскрытия информации — это означает, что любая информация, которая может потенциально повлиять на информированного лица, принимающего решения, должна раскрываться в ясной и понятной форме в финансовой отчетности компании.

Основным продуктом системы финансового учета является годовой финансовый отчет. Три наиболее распространенных компонента финансового отчета — это баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.В некоторых юрисдикциях сводная финансовая отчетность доступна (или может потребоваться) ежеквартально. Эти отчеты обычно отправляются всем инвесторам и другим лицам, не входящим в группу управления. Некоторые компании публикуют свои финансовые отчеты в Интернете, а в Соединенных Штатах финансовые отчеты государственных корпораций можно получить в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) через ее веб-сайт. Подготовка этих отчетов относится к разделу бухгалтерского учета, известному как финансовый учет.

Формула чистой прибыли | Как рассчитать чистую прибыль?

Формула для расчета чистой прибыли

Формула чистой прибыли используется для расчета чистой прибыли Компании. Это наиболее важный показатель для Компании, аналитиков, инвесторов и акционеров Компании, поскольку он измеряет прибыль, полученную Компанией за определенный период времени.

Чистая прибыль = Общая выручка — Общие расходы

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Формула чистого дохода (wallstreetmojo.com)

  • Чистая прибыль или Чистая прибыль рассчитывается таким образом, чтобы инвесторы могли измерить сумму, на которую общий доход превышает общие расходы Компании.
  • Общая выручка включает прибыль от продажи товаров и услуг, процентный доход и доход от продажи бизнеса или прочий доход.
  • Общие расходы включают стоимость проданных товаров и услуг, операционные расходы, такие как заработная плата, содержание офиса, коммунальные услуги и амортизация, а также амортизация, процентный доход. Процентный доход — это сумма дохода, полученная от доходных инвестиций, таких как депозитные сертификаты, сбережения. счета или другие инвестиции, и это отражается в отчете о прибылях и убытках компании.подробнее и налоги.

Примеры

Пример # 1

Компания ABC Inc. получила выручку от продажи в размере 100 000 долларов за 2017 год. Она выплатила 20 000 долларов в качестве заработной платы сотрудников, 50 000 долларов за сырье и товары, 5 000 долларов за прочие расходы на содержание офиса и фабрики. Компания имела процентный доход в размере 3000 долларов США и уплатила 2500 долларов США в виде налогов. Какова чистая прибыль компании ABC Inc.?

Общая выручка компании = выручка от продажи + процентный доход

  • Общий доход = 100000 + 3000 = 103000

Общие расходы = Заработная плата сотрудников + сырье + содержание офиса и фабрики + процентный доход + налоги

  • Общие расходы = 20000 + 50000 + 5000 + 3000 + 2500 = 80 долларов США, 500

Чистый доход = Общий доход — общие расходы.

  • Чистая прибыль = 103000 — 80500
  • Чистая прибыль = 22 500 долларов США
Пример № 2

Давайте посмотрим отчет о прибылях и убытках Apple и чистую прибыль, сообщаемую Компанией.

Снимки из ежегодной 10-тысячной подачи компании в SEC приведены ниже. Расчет чистой прибыли производится в качестве итоговой строки. В нижней строке указывается чистая прибыль или прибыль, которую компания получает от своей хозяйственной деятельности в конкретный отчетный период, которая отображается в конце отчета о прибылях и убытках.Компания применяет стратегии по сокращению затрат или увеличению доходов для улучшения своей чистой прибыли. подробнее читайте в отчете о прибылях и убытках или в отчете о прибылях и убытках. Чистая прибыль компании выделена желтым цветом

.

Источник: документы Apple SEC

Калькулятор чистой прибыли

Вы можете использовать следующий калькулятор чистой прибыли.


Формула чистой прибыли = Общие доходы — Общие расходы
0 — 0 = 0

Актуальность и использование

  • Чистая прибыль — это наиболее важная цифра в финансовом отчете компании Финансовая отчетность — это письменный отчет, подготовленный руководством компании для представления финансовой деятельности компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год).Эти отчеты, которые включают балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, движение денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с предписанными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета для обеспечения единообразия отчетности на всех уровнях. Подробнее.
  • Число чистых доходов влияет на многие финансовые коэффициенты. Акционеры внимательно следят за этим показателем, поскольку размер дивидендов, выплачиваемых акционерам, зависит от чистой прибыли, полученной Компанией.
  • Хотя чистая прибыль является важным показателем с точки зрения прибыли, полученной Компанией, это не фактические денежные средства, заработанные Компанией.Отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках компании включает множество неденежных статей. Неденежные расходы — это те расходы, которые были отражены в отчете о прибылях и убытках компании за рассматриваемый период; такие расходы не оплачиваются и не оплачиваются фирмой наличными. Он включает в себя такие расходы, как амортизация. Прочитайте больше, например, износ и амортизацию. Таким образом, любое изменение чистой прибыли или финансовых коэффициентов является показателем финансовых результатов компании. Существует несколько форм финансовых коэффициентов, которые указывают на результаты компании, финансовые риски и операционную эффективность, такие как коэффициент ликвидности, коэффициент оборачиваемости активов, коэффициенты операционной рентабельности, коэффициенты бизнес-рисков, коэффициент финансового риска, коэффициенты устойчивости и т. Д.читать дальше, как таковой, следует должным образом проанализировать.
  • Более низкая чистая прибыль может быть вызвана множеством факторов, включая плохие продажи, плохое управление, высокие расходы и т. Д.
  • Чистая прибыль варьируется от компании к компании и от отрасли к отрасли. Он может варьироваться в зависимости от размера компании и отрасли, в которой она работает. У некоторых компаний есть бизнес-модели с крупными активами; таким образом, амортизационные расходы будут высокими, в то время как другие могут иметь модели легких активов. Кроме того, факторы роста в отраслях, уровень долга, государственные налоги влияют на показатели чистой прибыли Компании.

Формула чистого дохода в Excel (с шаблоном Excel)

Давайте посмотрим на другой пример чистой прибыли и попробуем решить его в Excel.

Компания XYZ имеет общий доход в размере 500000 долларов США, а Себестоимость товаров, проданных Компанией Себестоимость проданных товаров (COGS) — это совокупная сумма прямых затрат, понесенных на проданные товары или услуги, включая прямые затраты, такие как сырье, прямые затраты на рабочую силу и другие прямые затраты. Однако он исключает все косвенные расходы, понесенные компанией.подробнее стоят 120 000 долларов. Компания выплатила своим сотрудникам заработную плату в размере 30 000 долларов США. Он потратил 20 000 долларов на аренду и другие коммунальные услуги. Компания учитывает 15 000 долларов США как расходы на амортизацию. Компания также выплачивает проценты по долгосрочному долгу в размере 10 000 долларов США и уплачивает налоги в размере 20 000 долларов США.

Расчет чистой прибыли можно выполнить простым вычитанием всех расходов из выручки. Расчет чистой прибыли показан в шаблоне ниже.

В приведенном ниже шаблоне Excel мы использовали формулу чистой прибыли для расчета чистой прибыли.

Чистая прибыль компании составит —

.

Видео о формуле чистого дохода

Рекомендуемые статьи —

Это был справочник по формуле чистого дохода. Здесь мы узнаем, как рассчитать чистый доход, используя его формулу, а также несколько практических примеров. Здесь мы также предоставляем вам калькулятор чистого дохода с загружаемым шаблоном Excel. Вы можете узнать больше о моделировании в Excel из следующих статей —

Объяснение чистой прибыли

: как рассчитать, формула, пример

Понимание финансового состояния вашего бизнеса имеет жизненно важное значение.И есть несколько важных показателей, которые вы должны отслеживать, которые могут дать ценную информацию. Но, пожалуй, самым важным является чистая прибыль, которая показывает, получила ли ваша компания прибыль. Но рассчитать это сложнее, чем просто посмотреть на баланс вашего банковского счета.

Что такое чистый доход?

Чистая прибыль, которую часто называют чистой прибылью, потому что она отображается в нижней части отчета о прибылях и убытках, отражает, получил ли бизнес прибыль после вычета всех расходов из общей выручки.Это прибыль, которую можно распределить между владельцами бизнеса или инвестировать в рост бизнеса. Инвесторы и банки используют чистую прибыль, чтобы решить, стоит ли компания инвестировать или получить ссуду. Публично торгуемые компании используют его для расчета прибыли на акцию и распределения дивидендов.

Ключевые выводы

  • Чистая прибыль, также известная как чистая прибыль, указывает на прибыльность бизнеса. Он показывает, сколько прибыли остается от выручки после учета расходов и обязательств.
  • Чистая прибыль — это прибыль, которая может быть распределена между владельцами или акционерами бизнеса или инвестирована в рост бизнеса.
  • Инвесторы и банки учитывают чистую прибыль при принятии решения о том, вкладывать ли деньги в бизнес или ссужать ему деньги.
  • Программное обеспечение для бухгалтерского учета помогает отслеживать финансовые показатели, включая чистую прибыль.

Разъяснение чистой прибыли предприятий

Чистая прибыль — это сумма прибыли, которая остается у бизнеса после оплаты всех своих расходов в течение определенного периода, например финансового года или квартала.Эти расходы включают стоимость производства товаров, операционные расходы, внереализационные расходы и налоги, которые вычитаются из общей выручки компании для получения чистой прибыли.

Некоторые малые предприятия начинают отслеживать расходы и доходы с помощью простой таблицы, но даже малые предприятия и стартапы могут извлечь выгоду из программного обеспечения для ведения бухгалтерского учета.

Прочие наименования чистой прибыли

Чистая прибыль также называется чистой прибылью, чистой прибылью, чистой прибылью после налогообложения (NIAT) и чистой прибылью — потому что она указывается в нижней части отчета о прибылях и убытках.Отрицательная чистая прибыль — когда расходы превышают доход — называется чистым убытком.

Чистая прибыль

Чистая прибыль и чистая прибыль часто используются как взаимозаменяемые. Однако прибыль относится к тому, что остается после расходов, и может использоваться в других расчетах. Например, валовая прибыль — это выручка за вычетом стоимости проданных товаров (COGS). Поэтому не забудьте обратить внимание на тип упомянутой прибыли (чистая прибыль, валовая прибыль и т. Д.), Чтобы убедиться, что вы используете чистую прибыль как правильный синоним чистой прибыли.

Чистая прибыль

Другой способ указать чистую прибыль. Прибыль — это прибыль вашей компании после вычета расходов и обязательств, включая налоги.

Важность чистого дохода для предприятий

Чистая прибыль также используется для расчета других показателей, таких как маржа чистой прибыли и операционный денежный поток. Банки учитывают чистую прибыль при одобрении заявки на получение бизнес-кредита, так же как и инвесторы при принятии решения о вложении средств в компанию.Компании используют чистую прибыль для расчета прибыли на акцию (EPS), широко используемого показателя рентабельности, чтобы отчитываться перед акционерами, венчурными капиталистами и другими инвесторами.

Чистая прибыль также используется для расчета чистой прибыли, которая представляет собой чистую прибыль, выраженную в процентах от выручки. Это показывает, какая часть выручки конвертируется в фактическую прибыль после оплаты расходов. Более эффективные компании имеют более высокие проценты или маржу. Но это будет зависеть от отрасли.

Программное обеспечение для бухгалтерского учета упрощает создание отчетов и доступ к данным в реальном времени.А практика управленческого учета может расширить эти данные. Принимайте лучшие и более стратегические бизнес-решения, поскольку ваша компания видит новые проблемы или возможности для роста.

Чистая прибыль и финансовое моделирование

Компании используют чистую прибыль в финансовом моделировании для прогнозирования своих будущих результатов на основе прошлых результатов. Финансовое моделирование можно использовать для прогнозирования доходов, расходов и денежных потоков, помогая предприятиям принимать бюджетные решения в отношении капитальных вложений, укомплектования персоналом и других потребностей в ресурсах.

Виды чистой прибыли

Термин «чистый доход» также может использоваться в личных финансах для описания доходов физического лица после вычетов и налогов. Вы можете встретить термин «чистый операционный доход», который используется при инвестировании в недвижимость. Чистая операционная прибыль отражает прибыль до налогообложения от приносящих доход инвестиций в недвижимость.

Виды прибыли

Чистая прибыль — один из нескольких важных показателей прибыльности бизнеса.Прочие включают валовую прибыль и операционную прибыль. Все показатели рентабельности основываются на точных и актуальных данных.

Чистая прибыль по сравнению с валовой прибылью

В то время как чистая прибыль отражает прибыль после вычитания всех расходов, валовая прибыль измеряет прибыль после вычитания только затрат на производство или приобретение продуктов для перепродажи и / или предоставления услуг клиентам. Продуктовые компании могут рассчитать это, вычтя COGS из общей выручки от продаж.Это прямые затраты, связанные с производством или приобретением товаров, и включают такие расходы, как сырье, производственная или складская рабочая сила, входящая доставка и стоимость эксплуатации производственного оборудования.

Валовой доход = Выручка от продаж — COGS

Что такое операционная прибыль?

Операционный доход измеряет доход компании от основной деятельности.Он рассчитывается путем вычитания операционных расходов из валового дохода. Эти расходы включают заработную плату торгового и административного персонала, инвестиции в маркетинг, офисные помещения и другие расходы, необходимые для ведения бизнеса, которые не включены в COGS. Операционная прибыль не включает внереализационные расходы, такие как капитальные затраты, процентные платежи и налоги.

Чистая прибыль и налоги на прибыль

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся после всех расходов, включая налоги на бизнес, поэтому ее также иногда называют чистой прибылью после уплаты налогов (NIAT).В отчете о прибылях и убытках компании также будет показана ее чистая прибыль до вычета налогов, что может быть полезно при сравнении предприятий в штатах, где действуют разные налоговые ставки.

Чистая прибыль и денежный поток

В то время как чистая прибыль отражает бухгалтерскую прибыль, которую бизнес получает в течение определенного периода, денежный поток отражает количество денег, которые фактически поступают или уходят. Положительный денежный поток означает, что бизнес может оплачивать текущие расходы и выполнять краткосрочные финансовые обязательства.

Компания может быть прибыльной, но при этом иметь отрицательный денежный поток — и наоборот. Компании, использующие метод начисления, признают выручку, когда она получена, и расходы, когда они понесены, а не когда деньги фактически переходят из рук в руки. Таким образом, если компания получает значительную выручку от продаж в течение одного периода, но не получает оплату до окончания периода, она может показать прибыль за этот период, но все равно будет иметь отрицательный денежный поток.

Чистая прибыль — первая строка в отчете о движении денежных средств компании.Неденежные начисленные расходы, такие как амортизация, которые были вычтены при расчете чистой прибыли, добавляются обратно в отчет о движении денежных средств, чтобы получить картину фактического денежного положения компании, а не ее прибыльности.

Формула чистой прибыли (NI)

Чистая прибыль рассчитывается путем вычитания всех расходов из общей выручки / продаж:

Чистая прибыль = Общая выручка — общие расходы

Как рассчитать чистую прибыль (NI)

Чтобы рассчитать чистую прибыль, начните с выручки от продаж.Вычтите COGS, операционные расходы, внереализационные расходы и налоги. Добавьте любой внереализационный доход, например проценты по инвестициям.

Рассмотрим более подробно, как рассчитывается чистая прибыль:

Расчет чистой прибыли

Продажи или доход
— Себестоимость реализованной продукции
——————————
= Валовой доход
— Операционные расходы
——————————
= Операционная прибыль
— Внеоперационные расходы
——————————
= Валовая прибыль за вычетом расходов
+ Внереализационная прибыль
——————————
= Чистая прибыль до налогообложения
— Налоги
——————————
= Чистая прибыль

Вот шаги более подробно:

  1. Сначала рассчитайте валовой доход, найдя выручку от продаж и вычтя COGS.Выручка представляет собой сумму, которую компания заработала за свои продукты или услуги. COGS включает любые затраты, связанные с непосредственным созданием продукта или услуги.
  2. Рассчитайте операционные расходы и вычтите их из валовой прибыли, чтобы получить операционную прибыль. Примерами операционных расходов являются административные расходы, такие как заработная плата персонала, не участвующего в производстве продукции, аренда, коммунальные услуги, исследования, маркетинг, износ и амортизация капитала.
  3. Вычтите внереализационные расходы, которые не связаны с производством продукции или операциями.Типичные внереализационные расходы — это уплата процентов.
  4. Добавьте внереализационную прибыль. Это любой доход, полученный из источников, отличных от продуктов или услуг. Примеры включают дивиденды или проценты, выплачиваемые компании.
  5. Вычтите налоги, чтобы получить чистую прибыль.

Примеры чистой прибыли предприятий

Вот пример расчета чистой прибыли ABYZ Candy Co. Объем продаж этого малого бизнеса за квартал составил 75 000 долларов.Стоимость производства конфет в этот период составила 39 500 долларов, а валовой доход составил 35 500 долларов. Операционные расходы компании составили 12 500 долларов, в результате операционная прибыль составила 23 000 долларов. Затем ABYZ вычла 1500 долларов из процентных расходов и добавила 1700 долларов к процентному доходу, получив чистую прибыль до налогообложения в размере 23 200 долларов. После вычета федеральных, государственных и местных налогов в размере 7500 долларов чистая прибыль ABYZ Candy составила 15 700 долларов.

Расчет чистой прибыли
ABYZ Candy Inc.

Продажи или доход
— Себестоимость реализованной продукции
——————————
= Валовой доход
— Операционные расходы
——————————
= Операционная прибыль
— Внеоперационные расходы
——————————
= Валовая прибыль за вычетом расходов
+ Внереализационная прибыль
——————————
= Чистая прибыль до налогообложения
— Налоги
——————————
= Чистая прибыль

75 000 долл. США
— 39 500 долл. США
——————————
= 35 500 долларов США
— 12 500 долл. США
——————————
= 23 000 долл. США
— 1500 долларов США
——————————
= 21 500 долл. США
+ $ 1700
——————————
= 23 200 долларов США
— 7 500 долл. США
——————————
= 15 700 долл. США

Шаблон бесплатного чистого дохода

Рассчитайте чистую прибыль вашего бизнеса с помощью нашего шаблона бесплатного чистого дохода.Загрузите шаблон.

Чистая прибыль — критический показатель рентабельности. Он показывает, заработал ли бизнес деньги после вычета всех расходов из общей выручки. Компании могут распределять прибыль между владельцами или акционерами или инвестировать в новые технологии или возможности роста — например, в финансовое и бухгалтерское программное обеспечение, которое поможет вам отслеживать и рассчитывать чистую прибыль. Демонстрация способности генерировать значительную чистую прибыль может помочь предприятиям более легко получить банковские ссуды и инвестиции.

Как определить чистую прибыль или чистый убыток после корректировки записей | Малый бизнес

Брайан Кейтман Обновлено 31 января 2019 г.

Вы вносите корректировки в свои бухгалтерские записи в конце отчетного периода для учета доходов и расходов, которые вы заработали или понесли, но еще не зарегистрировали. Корректирующие записи обновляют ваши записи, чтобы вы могли подготовить финансовую отчетность и рассчитать чистую прибыль или чистый убыток за период.

Ваша чистая прибыль или чистые убытки равны вашим общим доходам за вычетом общих расходов за отчетный период. Если ваши доходы превышают расходы, у вас есть чистая прибыль. Если выручка меньше расходов, у вас чистый убыток. Чистая прибыль или убыток отражаются в отчете о прибылях и убытках и в отчете о собственном капитале в финансовой отчетности на конец года или в квартальной финансовой отчетности.

Идентификация счетов с дебетовыми сальдо

Определите каждую учетную запись в вашей главной книге, которая имеет дебетовое сальдо, такое как активы, расходы и дивиденды, после того, как вы внесли корректировки в свои записи.Определите каждую учетную запись с кредитовым балансом, например, счета собственного капитала, обязательства и доходы.

Скорректированный пробный баланс

Запишите каждое дебетовое сальдо в левом столбце скорректированного пробного баланса, который представляет собой список ваших счетов, используемых для подготовки финансовых отчетов. Запишите каждый кредитовый баланс в правом столбце скорректированного пробного баланса.

Двойная проверка на наличие ошибок

Вычислите сумму сумм в столбце дебета и сумму сумм в столбце кредита.Убедитесь, что сумма в столбце дебета равна сумме в столбце кредита, чтобы обеспечить баланс дебетов и кредитов в ваших записях. Если они не равны, проверьте свои счета главной книги на наличие ошибок.

Рассчитать общий доход

Суммируйте остатки на счете доходов в кредитном столбце скорректированного пробного баланса, чтобы определить общий доход за период. Например, если баланс вашего счета доходов от продукта составляет 10 000 долларов США, а баланс вашего счета доходов от услуг составляет 5000 долларов США, добавьте 10 000 долларов США и 5000 долларов США, чтобы получить общий доход в размере 15 000 долларов США.

Определение общих расходов

Суммируйте остатки на счетах расходов в столбце дебета скорректированного пробного баланса, чтобы определить общие расходы за период.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.