Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете — Контур.Экстерн — СКБ Контур
Резерв по сомнительным долгам должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль. Таким образом, если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал.
Компания, которая применяет метод начисления, может создать резерв по сомнительным долгам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ).
Сомнительный долг — задолженность контрагента, которая возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), при условии, что она не погашена в установленные договором сроки и не имеет обеспечения в виде поручительства, залога или банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Если в бухучете создавать такой резерв обязательно, то в налоговом учете резерв формируется на добровольной основе. Фирмы на кассовом методе резервы не создают вовсе. Объясняется это тем, что такие организации могут включить расходы в расчет налоговой базы только после оплаты (п.
Установить сумму, которую следует включить в резерв, нужно, определив срок просрочки платежа (п. 4 ст. 266 НК РФ).
- Если срок задержки платежа составляет менее 45 дней, то резерв формировать не нужно.
- Если срок составляет от 45 до 90 календарных дней, то в резерв нужно включить 50 % общей суммы долга.
- Если срок задержки платежа составил более 90 дней, то в резерв включается полная сумма задолженности.
Однако нужно помнить, что законодательством установлены ограничения по максимальному размеру резерва по сомнительным долгам. Так, сумма не может превышать большую из величин — 10 % от выручки за предыдущий налоговый период или 10 % от выручки за текущий отчетный период.
Резерв по сомнительным долгам должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль. Таким образом, если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал.
Долги, которые признаны безнадежными, нужно списать за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Безнадежный долг — это сумма, которую покупатели и иные контрагенты не вернули и которую невозможно взыскать. К безнадежным долгам относятся, например (п.2 ст. 266 НК РФ):
- долг, по которому истек срок исковой давности;
- долг, по которому обязательство прекращено из-за его исполнения на основании акта госоргана или ликвидации организации;
- долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства.
Неиспользованный остаток резерва нужно сравнить с вновь созданным резервом.
- Если вновь созданный резерв больше неиспользованного остатка, то полученную разницу следует включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль.
- Если же неиспользованный остаток резерва больше вновь созданного резерва, то разницу нужно учесть в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль (п. 5 ст. 266 НК РФ).
Добавим, что, если размер безнадежных долгов превышает созданный резерв, то разницу следует учесть в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 5 с. 265 НК РФ).
Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Отправить заявку
Счет 63 (631, 632, 633) Расчеты с поставщиками, подрядчиками
«Расчеты c поставщиками и подрядчиками»
Тема: План счетов бухгалтерского учета Украины.
Нa счете 63 ведетcя учет расчетов c поставщиками и пoдрядчиками за полученные товарно-материальные цeнности, выполненные работы и пpедоставленные услуги.
Тип: Активно-пассивные счета.
На этом счете участник промышлeнно-финансовой группы вeдет учет расчeтов за получeнные от участников ПФГ товарно-матeриальныe цeнности (работы, услуги).
Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»
По крeдиту счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаeтся задолженность за получeнные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальныe ценности, принятыe работы, услуги, по дeбету — ее погашение, списаниe и т. п. [смотрите видео Как счет 63 из пассивного превратился в активно-пассивный (фрагмент видеоурока «Активные и пассивные счета») >>].
Счет 63 имeет следующие субсчeта:
631 «Расчеты с отeчественными поставщиками»;
632 «Расчeты с иностранными поставщиками» [смотрите Учет импорта];
633 «Расчeты с участниками ПФГ».
На субсчeте 631 «Расчеты с отeчественными поставщиками» вeдется учет расчетов за получeнные товарно-материальные ценности, выполнeнные работы, прeдоставленные услуги с отeчественными поставщиками и подрядчиками.
На субсчeте 632 «Расчеты с иностранными поставщиками» вeдется учет расчeтов с иностранными поставщиками и подрядчиками за полученныe товарно-материальныe ценности, выполнeнные работы, прeдоставлeнные услуги.
Аналитический учет ведется отдeльно по каждому поставщику и подрядчику в разрезe каждого докумeнта (счета) на оплату.
Смотрите также сборники:
Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.
Счет 63 коррeспондируeт
|
по дeбету с крeдитом счетов: 24 «Брак в производствe» 30 «Наличность» 31 «Счeта в банках» 34 «Краткосрочныe векселя полученные» [дополнительно — Учет расчетов векселями] 36 «Расчeты с покупатeлями и заказчиками» 37 «Расчeты с разными дeбиторами» [пример — Проводки у должника при исполнении поручителем обязaтельств по оплате за товары] 41 «Паeвой капитал» 46 «Нeоплачeнный капитал» 48 «Цeлевое финансирование и цeлeвыe поступлeния» [cмотрите тему Целевое финансирование] 50 «Долгосрочныe ссуды» 51 «Долгосрочныe векселя выданные» 52 «Долгосрочныe обязательства по облигациям» 55 «Прочиe долгосрочные обязатeльства» 60 «Краткосрочныe ссуды» [дополнительно — Учет кредитов] 62 «Краткосрочныe векселя выданные» 64 «Расчeты по налогам и платeжам» 68 «Расчeты по прочим опeрациям» 70 «Доходы от рeализации» 71 «Прочий опeрационный доход» 74 «Прочиe доходы» Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки» |
по крeдиту с дебетом счeтов: 15 «Капитальные инвестиции» [см. 20 «Производственные запасы» 21 «Тeкущие биологичeские активы» 22 «Малоценные и быстроизнашивающиeся прeдметы» 23 «Производство» 24 «Брак в производствe» [см. Учет брака в производстве] 28 «Товары» [см. Учет товаров] 30 «Наличность» 31 «Счeта в банках» 39 «Расходы будущих пeриодов» [пример проводки смотрите на cтанице Учет использования облачных технологий]; дополнительно — Расходы будущих периодов (тема)] 47 «Обeспечение предстоящих расходов и платeжeй» 64 «Расчeты по налогам и платeжам» [дополнительно — Учет налогов] 68 «Расчeты по прочим опeрациям» 70 «Доходы от рeализации» 80 «Матeриальные расходы» 84 «Прочиe операционные расходы» 85 Исключен 90 «Сeбестоимость реализaции» 91 «Общепроизводственные расхoды» 92 «Административные расходы» [см. 93 «Расходы на сбыт» [пример проводок: Учет доставки товаров покупателям, см. Расходы на сбыт (тема)] 94 «Прочие расходы операционной дeятeльности» |
Учет приобретения основных средств (с проводками)]
Административные расходы (проводки)]Ещe страницы по темe Счет 63 (631, 632, 633, поставщики, подрядчики):
- < Счет 64 (641, 642, 643, 644) Расчеты по налогам, платежам
- Счет 62 (621, 622) Краткосрочные векселя выданные >
Закрытие коммерческого банковского счета: что следует учитывать
Ведение бизнеса может быть напряженным и занимать очень много времени. Список дел может показаться бесконечным, и вам часто может казаться, что у вас слишком много тарелок крутится одновременно.
Поэтому неудивительно, что закрытие корпоративного банковского счета может показаться слишком хлопотным делом.
Это объясняет, почему 63% владельцев бизнеса не меняли свой бизнес-аккаунт в течение пяти или более лет, согласно исследованию Revolut в 2020 году.
Однако было также установлено, что 42% хотели бы сделать это в течение следующих 12 месяцев, поскольку бизнес-ожидания и требования изменились.
Итак, почему вы должны закрыть свой банковский счет и как вы это делаете?
Почему я могу захотеть закрыть свой банковский счет?
Одной из причин закрытия вашей учетной записи является полное закрытие вашего бизнеса. Но это также может быть связано с желанием переключиться на другого поставщика учетных записей.
Есть большая вероятность, что когда дело дошло до открытия банковского счета для бизнеса, вы не смотрели дальше банка, в котором у вас уже был ваш личный текущий счет. В то время это имело смысл — вы были знакомы с брендом, и вам было удобно держать свои учетные записи под одной крышей.
Но, не проверив другие варианты, вы могли бы получить корпоративный банковский счет, который не отвечает всем вашим потребностям. Возможно, это не дает вам того уровня обслуживания, который вы хотите, или не предлагает такое соотношение цены и качества, как некоторые из существующих альтернатив.
» БОЛЬШЕ: Нужен ли мне банковский счет для бизнеса?
Скорее всего, это так, если у вас была одна и та же учетная запись в течение нескольких лет. По мере развития рынка стали доступны различные типы учетных записей, на рынок вышло больше провайдеров, цены стали более конкурентоспособными, а спектр услуг расширился.
Имейте в виду, конечно, что переход к новому провайдеру не обязательно означает, что вы должны закрыть существующую учетную запись. В ведении более чем одного коммерческого банковского счета могут быть преимущества, например, желание опробовать нового поставщика (например, нового цифрового участника), прежде чем решить, хотите ли вы связать с ними весь свой бизнес.
» ПОДРОБНЕЕ: Сколько счетов в коммерческом банке мне нужно иметь?
Как закрыть банковский счет для бизнеса?
Процесс такой же, как при закрытии личного банковского счета. В рамках услуги смены текущего счета вы можете бесплатно переключить текущий счет из одного участвующего банка или строительного общества в другой в течение семи рабочих дней.
К услуге подключено более 40 банков и строительных обществ, в том числе многие основные бренды, работающие в Великобритании.
Ответственность за управление коммутатором лежит на банке, в который вы переезжаете. Это означает, что они позаботятся об элементах, которые могут вас беспокоить, например, о переводе всех имеющихся у вас платежных поручений (охватывающих входящие и исходящие платежи, включая прямые дебетовые платежи и выплаты заработной платы).
Ваш новый банк также будет перенаправлять любые платежи, случайно сделанные на ваш старый счет, как минимум в течение трех лет.
Он также должен покрывать любые понесенные расходы или проценты, потерянные из-за каких-либо проблем в процессе переключения.
Между тем, банк, который вы покидаете, должен убедиться, что ваши старые счета закрыты должным образом.
Услуга смены текущего счета доступна для всех малых предприятий, имеющих менее 50 работодателей и оборот менее 6,5 млн фунтов стерлингов.
Вы также можете закрыть свой счет, связавшись напрямую с банком.
Например, если вы не хотите переключаться на другого поставщика или хотите переключиться на поставщика, который не участвует в услуге смены текущей учетной записи.
» СРАВНЕНИЕ: Банковские счета для коммерсантов
Что еще нужно учитывать?
Перед тем, как вы сможете закрыть учетную запись, могут быть некоторые незавершенные дела, которые необходимо связать. Например, поставщик вашего корпоративного банковского счета может настаивать на том, чтобы вы погасили любой имеющийся у вас овердрафт и оплатили все ожидающие платежи по вашему счету.
Возможно, вы сможете перевести любой отрицательный баланс, который у вас есть, но вам нужно будет проверить это в обоих банках.
Если вы переходите к другому провайдеру, вам следует проверить положения и условия вашей новой учетной записи и обсудить любые вопросы, которые у вас есть, или прояснить все, что вам неясно, прежде чем закрывать свою старую учетную запись.
Контрольный список для закрытия корпоративного банковского счета
Несмотря на то, что соответствующие банки несут ответственность за закрытие и перевод корпоративных счетов, вам необходимо будет предоставить несколько вещей.
К ним относятся:
- название вашей компании.
- история вашего торгового адреса (или адресов).
- реквизиты компании (включая текущие банковские реквизиты, регистрационный номер, дату регистрации, если вы являетесь компанией с ограниченной ответственностью).
- личные данные о себе и других директорах.
» СРАВНЕНИЕ: Банковские счета предприятий
Источник изображения: Getty Images
Существуют ли налоговые санкции за закрытие моего счета IRA?
Нет никаких налоговых штрафов за закрытие индивидуального пенсионного счета (IRA), если это сделано правильно.
Вы можете перевести деньги в другой IRA. Или, если у вас есть спонсируемая работодателем форма 401(k), вы можете перевести на нее деньги. (Сначала проверьте, разрешает ли это ваш работодатель или администратор плана 401(k).)
В любом случае ваши деньги по-прежнему будут зарезервированы для вашей будущей пенсии, и любой подоходный налог, который вы должны с них, будет отложен.
Ключевые выводы
- Традиционные пенсионные счета предусматривают штрафы за досрочное снятие средств до достижения возраста 59,5 лет, за некоторыми исключениями.
- Деньги, снятые с традиционной IRA досрочно, также полностью облагаются налогом как обычный доход.
- Деньги, которые вы платите в Roth IRA, могут быть сняты досрочно без уплаты штрафа или налогов, если счет был открыт в течение пяти или более лет.
- Доходы в вашей IRA Roth не могут быть получены досрочно без штрафа и налогов.
- Для налогоплательщиков, пострадавших от пандемии коронавируса, введены некоторые послабления в отношении штрафов за досрочное снятие средств.
Снятие средств, налоговые категории и штрафы
Традиционные пенсионные счета
Деньги, снятые с традиционной IRA, облагаются налогом в том году, в котором они были сняты, независимо от вашего возраста, когда вы снимаете деньги. Таким образом, если вы полностью снимете остаток со счета и закроете его, он будет облагаться налогом как обычный доход в зависимости от вашей налоговой категории.
Кроме того, Служба внутренних доходов (IRS) налагает штраф в размере 10 % за досрочное снятие средств с IRA, если вы моложе 59 лет.½. Есть редкие исключения из этого правила штрафа, в том числе разовое снятие 10 000 долларов, разрешенное для покупки первого дома.
На всякий случай поговорите с квалифицированным специалистом по налогам, чтобы подтвердить, что ваша ситуация подпадает под исключение.
Рот ИРА
Правила отличаются, если у вас есть Roth IRA, потому что вы платите подоходный налог с денег в том году, в течение которого вы их вносите. Деньги, включая прибыль от ваших взносов, не облагаются налогом, когда вы снимаете их, если вы следуете правилам.
Чтобы иметь право на безналоговое распределение доходов от Roth IRA, вы должны быть не моложе 59,5 лет, иметь постоянную инвалидность или получать не более 10 000 долларов США на приобретение жилья в первый раз. Должно быть, прошло пять лет с момента вашего первого вклада в Roth IRA.
Это сложнее, если вы снимаете деньги рано.
Досрочное снятие денег Рота
Вы можете забрать деньги, которые вы вносите, в любое время. Помните, вы уже заплатили подоходный налог с этих денег.
Вывести прибыль без отрицательных налоговых последствий сложнее.
Если вы снимете деньги досрочно, вы, вероятно, будете облагаться налогами на часть дохода вашего Roth IRA плюс 10% штраф за досрочное снятие той же суммы.
Например, предположим, что вы внесли в свой Roth IRA в общей сложности 20 000 долларов, и счет вырос до 30 000 долларов. Если вы досрочно закроете свой Roth IRA, скажем, в возрасте 42 лет, по причине, не считающейся исключением, с первых 20 000 долларов не будет взиматься никаких дополнительных налогов. Однако прирост стоимости в размере 10 000 долларов будет облагаться налогом и налагаться штраф в размере 10% за досрочное снятие средств.
Есть редкие исключения из правил, поэтому вам следует поговорить со специалистом по налогам о своей уникальной ситуации.
Если вы унаследовали IRA
В случае смерти владельца IRA бенефициары могут получить доступ к средствам без штрафа за досрочное снятие, независимо от их возраста.
Это относится как к традиционным IRA, так и к Roth IRA.
Короче говоря, это уже не пенсионный счет; это унаследованные деньги. Налоговые правила для унаследованных счетов отличаются.
Особые соображения: Закон о COVID-19 и CARES
Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) добавил специальные исключения, которые позволяют владельцам IRA снимать средства для покрытия экстренных расходов, связанных с пандемией коронавируса.
План позволяет пострадавшим налогоплательщикам получать специальные выплаты от IRA или 401 (k) в размере до 100 000 долларов США без немедленного налогового штрафа в размере 10% при досрочном снятии средств.
Владелец счета может погасить выплаты в течение следующих трех лет, и ему будет разрешено делать дополнительные взносы для этой цели.
Помните: если вы берете досрочное снятие средств, даже за допустимым исключением, вы все равно должны будете платить подоходный налог с денег, которые вы снимаете с традиционной IRA или 401(k).