Разное

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе: Нераспределенная прибыль ООО: наиболее эффективные способы использования

08.03.1974

Содержание

Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" / КонсультантПлюс

Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия.

К счету 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предусмотрены субсчета:

87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года";

87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".

На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" учитывают наличие и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

Сумму нераспределенной прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". Сумму убытка отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки".

Направление нераспределенной прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям предприятия отражают по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумму нераспределенной прибыли отчетного года, оставшуюся после выплаты доходов учредителям предприятия, переносят с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражают по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение убытка средств резервного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении на погашение убытка средств фондов специального назначения; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей предприятия и др. Если принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумму такого убытка переносят с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".

На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывают движение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражают по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда; 85 "Уставный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального назначения, создаваемых предприятием в соответствии с учредительными документами; 75 "Расчеты с учредителями" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на выплату доходов учредителям предприятия и др.

Списание непокрытого убытка прошлых лет отражают по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли отчетного года; 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного фонда; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей предприятия и др.

В исключительных случаях (угроза банкротства и т.п.) при наличии соответствующего решения учредителей числящийся по счету 87 непокрытый убыток может быть списан за счет средств уставного фонда. При этом должны быть внесены соответствующие изменения в учредительные документы.

Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" корреспондирует со счетами:

 

┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│               Хозяйственная операция                 │Коррес-  │
│                                                      │пондирую-│
│                                                      │щий счет │
├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│                   По дебету счета                    │         │
│                                                      │         │
│Начисление страховых платежей по добровольному        │    65   │
│страхованию имущества и посевов                       │         │
│                                                      │         │
│Начисление дивидендов учредителям - физическим лицам, │    70   │
│работникам предприятия                                │         │
│                                                      │         │
│Начисление дивидендов учредителям - юридическим       │    75   │
│и физическим лицам, не состоящим в штате предприятия  │         │
│                                                      │         │
│Отчисление прибыли дочерним предприятиям              │    78   │
│                                                      │         │
│Отчисление прибыли филиалам, представительствам,      │    79   │
│отделениям, выделенным на отдельные балансы           │         │
│                                                      │         │
│Перечисление убытка отчетного года на субсчет 87-1    │    80   │
│                                                      │         │
│Отчисление прибыли на увеличение уставного фонда      │    85   │
│(с внесением изменений в учредительные документы)     │         │
│                                                      │         │
│Отчисление прибыли в резервный фонд                   │    86   │
│                                                      │         │
│Зачисление убытка на субсчет 87-2 с субсчета 87-1     │   87-1  │
│                                                      │         │
│Перечисление прибыли с субсчета 87-1 на субсчет 87-2  │   87-2  │
│                                                      │         │
│Отчисление прибыли в фонды специального назначения    │    88   │
│                                                      │         │
│Направление прибыли на покрытие целевых расходов      │    96   │
│                                                      │         │
│                  По кредиту счета                    │         │
│                                                      │         │
│Прямое зачисление поступления денежных средств на     │  51, 52 │
│покрытие убытка прошлых лет                           │         │
│                                                      │         │
│Покрытие убытка отчетного года и прошлых лет за счет  │    75   │
│учредителей                                           │         │
│                                                      │         │
│Покрытие убытка отчетного года и прошлых лет за счет  │  78, 79 │
│дочерних предприятий, филиалов и представительств,    │         │
│выделенных на отдельные балансы                       │         │
│                                                      │         │
│Перечисление прибыли отчетного года на субсчет 87-1   │    80   │
│                                                      │         │
│Покрытие убытка отчетного года и прошлых лет за счет  │    81   │
│использования части прибыли отчетного года            │         │
│                                                      │         │
│Покрытие убытка прошлых лет за счет средств           │    86   │
│резервного фонда                                      │         │
│                                                      │         │
│Перечисление прибыли на субсчет 87-2 с субсчета 87-1  │   87-1  │
│                                                      │         │
│Зачисление убытка с субсчета 87-1 на субсчет 87-2     │   87-2  │
│                                                      │         │
│Покрытие убытка отчетного года и прошлых лет за счет  │    88   │
│средств фондов специального назначения                │         │
│                                                      │         │
│Покрытие убытка прошлых лет (в исключительных случаях)│    85   │
│за счет средств уставного фонда                       │         │
└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Учет использования чистой прибыли по новому Плану счетов в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В плане счетов “1С:Бухгалтерии” на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) открыты субсчета:

- 84.1 “Прибыль, подлежащая распределению”;

- 84.2 “Убыток, подлежащий покрытию”;

- 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”;

- 84.4 “Нераспределенная прибыль использованная”.

На субсчет 84.1 “Прибыль, подлежащая распределению” зачисляется сумма чистой прибыли со счета 99 “Прибыли и убытки” заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (общего собрания акционеров, собрания участников и т. д.) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) (в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”), отчисление средств в резервные фонды (в корреспонденции со счетом 82 “Резервный капитал”), покрытие убытков прошлых лет (в корреспонденции с субсчетом 84.2 “Убыток, подлежащий покрытию”). После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”.

На субсчет 84.2 “Убыток, подлежащий покрытию” зачисляется сумма убытка со счета 99 “Прибыли и убытки” заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем году на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 “Резервный капитал”) и т. д.

На субсчете 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении” собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли. Записи по этому субсчету производятся в корреспонденции с субсчетом 83.4 “Нераспределенная прибыль использованная” лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества.

На субсчете 84.4 “Нераспределенная прибыль использованная” обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество (в части нераспределенной прибыли отчетного года записи производятся на основании решения компетентного органа). Обратные записи могут иметь место по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления.

В течении отчетного года по дебету субсчета 84.1 отражаются расходы при отсутствии (или недостаточности) прибыли прошлых лет, включая суммы промежуточных дивидендов (строка 476 бухгалтерского баланса).

В конце года записями декабря на субсчет 84.1 списывается сумма чистой прибыли или убытка со счета 99 “Прибыли и убытки”. Записями января остатки с субсчета 84.1 переносятся на субсчет 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”.

В таблице 2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.

 

Табл. 2

Алгоритмы формирования показателей бухгалтерского баланса

 

№ строки

Показатель

Алгоритм формирования показателя

460

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Кредитовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

465

Непокрытый убыток прошлых лет

Дебетовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

470

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо на конец (графа 4) отчетного периода на счете 99 “Прибыли и убытки” (если отчет составляется до реформации)

475

Непокрытый убыток отчетного года

Дебетовое сальдо на конец (графа 4) отчетного периода на счете 99 “Прибыли и убытки” (если отчет составляется до реформации)

 

Пунктом 89 Методических указаний установлено, что соответствующие расшифровки, характеризующие направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. При этом порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н.

В этой связи представляется целесообразным в форме № 3 автоматически заполнять следующие показатели (см. табл. 3).

 

Табл. 3

Алгоритмы формирования показателей формы № 3

 

№ строки

Показатель

Графа

Алгоритм формирования показателя

050

Нераспределенная прибыль – всего

3

Кредитовое или дебетовое (с минусом) сальдо на начало года по счету 84  “Нераспределенная прибыль”

4

Оборот по кредиту субсчета 84.1 “Прибыль, подлежащая распределению” минус оборот по дебету субсчета 84.1

5

Оборот по дебету субсчета 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”

6

Значение показателя по графе 3 + графа 4 – графа 5

 

 

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Для удобства учета использования прибыли к счету 84 открываются субсчета:

  • «Прибыль, подлежащая распределению»;
  • «Нераспределенная прибыль»;
  • «Непокрытый убыток».

Прибыль, полученная по итогам отчетного года, отражается по кредиту счета 84:

Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» — отражена чистая прибыль отчетного года.

Убыток, выявленный по итогам отчетного года, отражается по дебету счета 84:

Дебет 84 субсчет «Непокрытый убыток» Кредит 99 — отражен чистый непокрытый убыток отчетного года.

Использование прибыли

Решение о распределение чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации на общем собрании акционеров (в АО) или общем собрании участников (в ООО). Такое решение обычно принимают в начале года, следующего за отчетным периодом.

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

Чистая прибыль может быть использована на:

  • выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
  • создание и пополнение резервного капитала;
  • погашение убытков прошлых лет.

В первых двух случаях использование чистой прибыли отражают по дебету счета 84:

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 75 (70) – начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 82 – направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.

Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете делают запись по субсчетам счета 84:

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.

После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84, показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:

Дебет 84 субсчет «Прибыль,подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» – отражена сумма нераспределенной прибыли организации.

Непокрытый убыток

Решение о том, за счет каких средств будет погашен полученный убыток, тоже принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО).

Убыток может быть погашен за счет:

  • целевых взносов акционеров (участников) организации;
  • средств резервного капитала;
  • средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

В первых двух случаях делают проводки по кредиту счета 84:

Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – на погашение убытка направлены целевые взносы акционеров (участников) организации.

Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – на погашение убытка направлены средства резервного капитала.

Если собственники организации приняли решение погасить убыток за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в учете делают проводку по субсчетам счета 84:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка.

Убыток также может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов организации.

После того как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах, сделайте проводку:

Дебет 80 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – уставный капитал уменьшен до величины чистых активов организации.

Инструкция 84 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Типовые проводки по 84 счету

По дебету счета

Хозяйственные операцииДебетКредит
Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей организации)8451
Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с валютного счета (по решению учредителей организации)8452
Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли со специального счета в банке (по решению учредителей организации)8455
Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации8470
Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации8475-2
Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной деятельности)8475-2
Чистая прибыль направлена на покрытие убытка от деятельности филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации)8479-2
Чистая прибыль направлена на покрытие убытков головного отделения организации (проводка в учете филиала)8479-2
Увеличен уставный капитал за счет чистой прибыли8480
Сформирован (увеличен) резервный капитал за счет чистой прибыли8482
Направлена на формирование (увеличение) добавочного капитал чистая прибыль8483
По субсчетам отражается использование чистой прибыли на производственное развитие8484
Погашен убыток прошлых лет за счет чистой прибыли (проводка по субсчетам)8484
Отражен убыток отчетного года при реформации баланса8499

По кредиту счета

Хозяйственные операцииДебетКредит
Покрыт за счет целевых взносов работников убыток7384
Убыток покрыт за счет целевых взносов учредителей (участников) организации7584
Отражена доля чистой прибыли, причитающейся обособленному подразделению организации (проводка в учете головного отделения организации)79-284
Уставный капитал уменьшен до величины чистых активов (после внесения изменений в учредительные документы)8084
Направлен на погашение убытка резервный капитал8284
Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, по которым производилась переоценка8384
Направлен на погашение убытка добавочный капитал8384
Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса9984

Если большая нераспределенная прибыль, то где деньги?

Елена Петелина пишет: Видимо, большая нераспределенная прибыль - это, отчасти, большие запасы товара на складе + небольшая дебиторка. Возможно повлиял такой момент - отгрузка клиенту была произведена по предоплате на большую сумму, т.е. деньги получены и на конец отчетного периода это было зафиксировано, а оплата этих нами - нашему поставщику - была осуществлена в следующем отчетном периоде, т.е. списание себестоимости попало на другой отчетный период. Только не понятно, все-таки, почему эта н/прибыль растет раз от раза.
Оплата поставщикам - это движение денег, а с/стоимость реализованного товара списывается в момент продажи и отражается в отчете о прибылях и убытках. Почему раз от раза прибыль растет - потому как не распределяете, вот растет. И считают ее с нарастающим итогом. Что бы увидеть прибыль за отчетный год надо взять отчет ПУ только текущего года.
Елена Петелина пишет: Но ведь возникает вопрос, даже два: 1. Если растет нерапределенная прибыль, а на счету нет денег, то как я могу ее использовать? 2. Если у компании большая нераспределенная прибыль, то почему по итогам отчетного периода бухгалтер такой маленький налог на прибыль отчисляет? Не понимаю!!
1. Я рискну предположить, что вы уже использовали свою прибыль, направив ее (см баланс в части "активы") во внеоборотные активы, товарный запас, или в дебиторку. 2. Я уже упоминала, что в налоговом учете и в бухгалтерском учете прибыль считается по разному. Возникают отложенные налоговые обязательтсва, отложенные налоговые активы и прочая дребедень. Поэтому, может случиться так, что в текущем налоговом периоде бухгалтерская прибыль (то, что отражается в отчете о прибылях и убытках) будет большая, а налоговая прибыль (то, что отражается в декларации по налогу на прибыль) будет маленькой, соответственно и налог на прибыль будет небольшим. Ужасающие подробности в ПБУ 18. Рекомендую обратить внимание на соответствующие строки в балансе и отчете о прибылях и убытках (уже после строке Налог на прибыль), и попросить главного бухгалтера дать пояснения, что там отражено. Разницы в бух. учете и налоговом учете "вылезут" в последующих периодах, или, у вас уже были большие платежи по налогу на прибыль в прошлых периодах.

Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент в Положении Банка России № 606-П не определен порядок бухгалтерского учета долговых бумаг с индексируемым номиналом, учитываемых по амортизированной стоимости. Банк осуществляет бухгалтерский учет государственных долговых бумаг РФ с индексируемым номиналом (далее - ОФЗ-ИТ), оцениваемых по амортизированной стоимости, на балансовом счете 50401. Амортизированная стоимость определяется линейным методом. Метод ЭПС не применяется Банком в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной (критерии существенности установлены в Учетной политике).

Банк предлагает следующий вариант бухгалтерского учета долговых ценных бумаг с индексируемым номиналом, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости».
Предполагается открытие на балансовом счете 50401 следующих лицевых счетов:  Счет по учету вложений (отражается сумма сделки - для сделок с дисконтом, отражается номинальная стоимость - для бумаг, приобретенных с премией),  Счет по учету купона,  Счет по учету дисконта,  Счет по учету премии,  Счет по учету УНКД.
Первоначальное признание:
    Сделка с дисконтом:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 - стоимость бумаг (сумма сделки)
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408 – сумма УНКД
    Сделка с премией:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 – номинальная стоимость бумаг на дату первоначального признания

Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)
Кт 47408 – разница между стоимостью бумаг и текущей номинальной стоимостью
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)
Кт 47408 – сумма УНКД
Предполагается, что общая сумма дисконта и премии не зависит от изменения номинала, рассчитывается с учетом номинала на дату первоначального признания, начисляется/списывается линейно до даты погашения.
Начисление дисконта:
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)  
Сумма дисконта на дату составляет:
  (N_0 (1-Р)(T-T_0))/((T_п-T_0 ) ) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании;P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Списание премии:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии)
Остаток на счете по учету премии на дату составляет:
  N_0 (P-1)*(1-(T-T_0)/((T_п-T_0 ) )) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании; P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Отражение индексации:
Положительная индексация на дату:
Дт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счете вложений  N-N_0, где  N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Отрицательная индексация на дату:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счету вложений N_0-N, где N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Начисление купона:
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете на дату: сумма купона на дату – сумма УНКД

Вопросы.
    По какому балансовому счету и символу ОФР должно отражаться увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала?
Банк предлагает отражать изменение номинала через счет, на котором учитывается «тело» бумаги (счет вложений), либо на отдельном счете по учету индексации, открытом на балансовом счете 50401. Но в случае открытия отдельного счета по учету индексации возникает вопрос, каким образом отражать изменение стоимости бумаги, приобретенной с премией, в случае если номинал уменьшается в результате движения индекса сразу после первоначального признания. Возможно ли отражать изменение индекса через счета вложений, на которых учитывается «тело» бумаг?.
    Возможно ли рассматривать увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала, как изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков в соответствии с п.1.4 Положения Банка России № 606-П, и для отражения индексации номинала использовать балансовые счета по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих амортизированную стоимость долговых ценных бумаг, а именно, балансовые счета 50428/50429 в корреспонденции со счетами доходов и расходов по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами – символа ОФР раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы») и раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»?
В соответствии с п.1.4 Положения Банка России №606-П корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, и как следствие, при расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы должны начисляться по ЭПС.
Корректно ли будет для расчета ЭПС использовать пересмотренные ожидаемые денежные потоки в результате изменения индексации номинала. В настоящий момент для расчета амортизированной стоимости индексируемых бумаг Банк применяет линейный метод, в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной.
    В связи с тем, что индексация номинала ОФЗ-ИТ может производиться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения предыдущего его значения, просим разъяснить следует ли по ОФЗ-ИТ начислять дисконт или премию в случае приобретения такой облигации по цене, отличной от номинала?
4. Возможны ли другие варианты отражения на счетах бухгалтерского учета индексации номинала долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, отличные от приведенных выше?

Приложение:
Пример 1 (приобретение бумаги с дисконтом):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 96,55%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*0,9655*1 000= 1 158 040.01  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 167 160.01
Вложения: 1 158 040,01
УНКД: 9 120,00

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР -  процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 171 594.89
Вложения: (1 158 040,01 +2 340) = 1 160 380.01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 167 214.89
Вложения: (1 158 040,01 – 2 000.00) =1 156 040,01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 540,00

Пример 2 (приобретение бумаги с премией):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 103,00%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*1 000= 1 199 420.00  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)  
Кт 47408    1199,42(1,03-1)*1000= 35 982.60
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 244 522.60
Вложения: 1 199 420.00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 982,60

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Премия (остаток):       1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,87 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35982,60-35534,87=447,72
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 247 994.88      
Вложения: (1 199 420,00+2 340.00) = 1 201 760.00  
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Премия (остаток):      1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,877 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35 982,60-35 534,87=447,72
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Кт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 243 614.88  
Вложения: (1 199 420,00 – 2 000) = 1 197 420,00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 540,00

О дивидендах за счет прибыли прошлых лет

Может ли организация выплатить дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

 

ДА

НЕТ

Источником

выплаты дивидендов является прибыль организации

после налогообложения (чистая прибыль), которая

определяется по данным бухгалтерской отчетности

.

В

бухгалтерском балансе прибыль отчетного года и

прибыль прошлых лет показывается по одной и той

же строке "Нераспределенная прибыль" .

В бухгалтерском учете по окончании

отчетного года сумма чистой прибыли списывается

со счета 99 на счет 84. Начисление дивидендов

всегда отражается по дебету счета 84 .

До 2002 г. выплата дивидендов была

разрешена только за счет чистой прибыли текущего

года. Но это ограничение было отменено .

В

бухгалтерском учете чистая прибыль по итогам

отчетного года и прибыль отражается на различных

счетах (99 Прибыли и убытки" и 84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

соответственно) .

Нераспределенная прибыль - это остаток

прибыли по результатам работы организации за

прошлые отчетные годы и принятых решений по ее

использованию .

Нераспределенная прибыль не является

источником выплаты дивидендов.

ПРАКТИКА

ПРАКТИКА

ФАС

Восточно-Сибирского округа

от 11.08.2005 N

А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1

 

ФАС

Московского округа

от 06.09.2006 N

КА-А40/8341-06-П

 

ФАС

Поволжского округа

от 10.05.2005 N

А55-9560/2004-43

 

ФАС

Северо-Кавказского округа

2 решения <6>

 

ИТОГО: 5

ИТОГО: 0

Заграничная Т.Г.

Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2007, N 05

Правовые документы

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Курсы трейдинга
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Что делать с нераспределенной прибылью предыдущего года с новым балансом?

Нераспределенная прибыль, балансовый счет, представляет собой форму дохода, которую компания зарабатывала с течением времени. Но в отличие от счетов в отчете о прибылях и убытках, которые являются временными счетами, подлежащими закрытию в конце отчетного периода, счет нераспределенной прибыли является постоянным. Хотя компании составляют свой новый отчет о прибылях и убытках каждый год без использования какой-либо предыдущей информации, они должны использовать нераспределенную прибыль за предыдущий год для расчета нераспределенной прибыли в новом балансе.

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль складывается из доходов за все предыдущие годы. Компании также могут время от времени распределять часть накопленного дохода, оставляя остальную часть внутри бизнеса. Любые распределения уменьшают общую сумму нераспределенной прибыли. Таким образом, «нераспределенная прибыль» предыдущего года становится начальным балансом нераспределенной прибыли на следующий год. Доход и распределение в течение года добавляются к начальному сальдо и вычитаются из него для получения конечного сальдо текущей нераспределенной прибыли.

Отчет о прибылях и убытках

Доходы и расходы из отчета о прибылях и убытках являются основными источниками изменений нераспределенной прибыли. Выручка и расходы увеличиваются и уменьшаются нераспределенной прибыли соответственно через прибыль. В качестве временных счетов доходы и расходы закрываются на сводном счете доходов в конце года. Впоследствии сводка доходов закрывается в составе нераспределенной прибыли, увеличивая или уменьшая существующую нераспределенную прибыль в зависимости от того, представляет ли сводка доходов прибыль или убыток.

Распределение дивидендов

Компании могут выплачивать дивиденды в течение года в зависимости от уровня существующей нераспределенной прибыли. Распределение дивидендов или расходы на дивиденды напрямую сокращают денежный счет компании во время распределения, а затем и ее нераспределенную прибыль. Поскольку расходы на дивиденды не подлежат налогообложению при распределении дивидендов с использованием прибыли после налогообложения, расходы на дивиденды не являются элементом отчета о прибылях и убытках. В результате расходы на дивиденды отдельно закрываются в счет нераспределенной прибыли как вычитание из начального сальдо нераспределенной прибыли.

Баланс

Нераспределенная прибыль - это счет капитала в балансе. Все балансовые счета являются постоянными, стоимость которых со временем накапливается. В то время как в отчете о прибылях и убытках фиксируется деятельность связанных счетов за определенный период времени, баланс показывает стоимость связанных счетов в определенный момент времени. Нераспределенная прибыль в виде балансового счета представляет собой общую сумму на данный момент времени. Таким образом, нераспределенная прибыль на конец этого года представляет собой сумму нераспределенной прибыли на конец предыдущего года и доходов, полученных в течение текущего года, за вычетом распределенных дивидендов.

Как рассчитать нераспределенную прибыль на балансе | Малый бизнес

Автор Fraser Sherman Обновлено 16 октября 2019 г.

Когда ваша компания получает прибыль, вы можете выплачивать дивиденды акционерам или оставить себе деньги. Сохраняемая вами прибыль называется нераспределенной прибылью. Вы можете использовать нераспределенную прибыль для пополнения оборотного капитала, для погашения долга или для покупки таких активов, как оборудование или недвижимость.

Когда вы готовите финансовую отчетность, вам необходимо рассчитать нераспределенную прибыль и указать итоговую сумму в балансе.

Совет

Формула нераспределенной прибыли добавляет чистую прибыль к нераспределенной прибыли предыдущего срока, а затем вычитает чистые дивиденды, выплаченные акционерам, из текущего срока.

Общие сведения о собственном капитале

Баланс получил свое название, потому что это уравнение: собственный капитал плюс обязательства компании равны активам компании. Две стороны уравнения должны быть сбалансированы.

Собственный или акционерный капитал - это то, что остается после вычета всех обязательств из активов.Если, скажем, у предприятия есть 250 000 долларов в активах и 125 000 долларов в обязательствах, собственный капитал составляет 125 000 долларов.

Бухгалтеры делят собственный капитал на несколько категорий, например,

  • Обыкновенные акции;
  • привилегированные акции;
  • «Прочий совокупный доход», например операции в иностранной валюте; и
  • Нераспределенная прибыль.

Как рассчитать нераспределенную прибыль

Формула нераспределенной прибыли проста.Предположим, вы готовите баланс за третий квартал. Возьмите нераспределенную прибыль за второй квартал, добавьте чистую прибыль компании за третий квартал, вычтите дивиденды, и вы на месте.

Предположим, вы начали квартал с 400 000 долларов нераспределенной прибыли. В вашем отчете о прибылях и убытках указано, что чистая прибыль за третий квартал составляет 75 000 долларов. Вы выплачиваете акционерам дивиденды на сумму 25 000 долларов. В результате у вас остается нераспределенная прибыль в размере 450 000 долларов, которую вы указываете в балансе.Затем это становится первоначальной нераспределенной прибылью за 4 квартал.

Возможно, нераспределенная прибыль за 3 квартал может стать отрицательной. Если вы объявили дивиденды в размере 100 000 долларов, ваша нераспределенная прибыль составит -25 000 долларов. Если вы понесли большие убытки, вам, возможно, придется вложить средства в нераспределенную прибыль, чтобы их оплатить.

Однако нераспределенная прибыль - это не денежная масса, которая хранится на счете. Вместо этого он представляет собой ваши долгосрочные инвестиции в бизнес.

Сколько оставить?

Расчет возвращенной прибыли прост.Выяснить, сколько вы хотите сохранить, сложнее. Многие компании принимают политику нераспределенной прибыли, чтобы инвесторы знали, во что они ввязываются. Например, вы можете сказать инвесторам, что вы будете выплачивать 40 процентов годовой прибыли в качестве дивидендов или что вы будете увеличивать размер дивидендов каждый год, пока компания продолжает расти.

Если вы новичок, ваша политика может заключаться в том, чтобы не выплачивать дивиденды до тех пор, пока ваш долг не станет ниже определенного уровня.

Руководство для новичков по нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль отражает сумму чистой прибыли, оставшейся у бизнеса после выплаты дивидендов акционерам.Все, что влияет на чистую прибыль, например, операционные расходы, амортизация и стоимость проданных товаров, повлияет на отчет о нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль может использоваться для выплаты дополнительных дивидендов, финансирования роста бизнеса, инвестирования в новую линейку продуктов или даже для выплаты кредита. Большинство компаний со здоровым балансом нераспределенной прибыли будут пытаться найти правильную комбинацию, чтобы сделать акционеров счастливыми, а также финансировать рост бизнеса.


Обзор: Что такое нераспределенная прибыль?

Нераспределенная прибыль - это часть прибыли, полученной вашим бизнесом, которая сохраняется для использования в будущем.В публичных компаниях нераспределенная прибыль отражает прибыль, полученную бизнесом, которая не была распределена между акционерами.

Нераспределенная прибыль может использоваться для различных целей и определяется чистой прибылью компании. Каждый раз, когда компания получает чистую прибыль, счет нераспределенной прибыли будет увеличиваться, а чистый убыток уменьшит сумму нераспределенной прибыли.

Для тех, кто регистрирует бухгалтерские операции в ручных бухгалтерских книгах, вы должны быть уверены, что заключительные записи были выполнены, чтобы правильно рассчитать нераспределенную прибыль.Баланс нераспределенной прибыли тех, кто использует программное обеспечение для бухгалтерского учета, рассчитывается без дополнительных записей в журнале.

Имейте в виду, что если ваша компания несет чистый убыток, у вас также может быть отрицательное сальдо нераспределенной прибыли, в зависимости от начального сальдо, используемого при создании отчета нераспределенной прибыли.

Наряду с отчетом о прибылях и убытках, балансом и отчетом о движении денежных средств, отчет о нераспределенной прибыли требуется для всех прошедших аудит финансовых отчетов, которые обычно требуются банками, финансовыми учреждениями, кредиторами, а также публичные компании.


Как подготовить отчет нераспределенной прибыли

Чтобы подготовить отчет нераспределенной прибыли, вы или ваш бухгалтер должны использовать формулу нераспределенной прибыли:

Начальная нераспределенная прибыль + чистая прибыль / убыток - выплаченные дивиденды = нераспределенная прибыль

Вот шаги, которые вы должны выполнить, чтобы создать отчет нераспределенной прибыли:

Шаг 1: Получите начальное сальдо нераспределенной прибыли

Вам потребуется доступ к начальному сальдо нераспределенной прибыли.Эта информация обычно находится в балансе предыдущего года в виде конечного баланса.

Советы по получению начального баланса

Лучший способ получить начальный баланс - это иметь доступ к правильной финансовой отчетности. К ним относятся:

Шаг 2: Добавьте итоговую чистую прибыль / убыток из отчета о прибылях и убытках

Следующим шагом в подготовке вашего отчета нераспределенной прибыли является расчет вашей чистой прибыли или убытка за год.

Советы по определению чистой прибыли / убытка

Вот несколько советов по обеспечению точности при добавлении чистой прибыли или убытка:

Шаг 3. Вычтите дивиденды

Это простой шаг.Если ваш бизнес в настоящее время выплачивает дивиденды акционерам, вам просто нужно вычесть их из своего чистого дохода. Если вы не платите дивиденды, можете пропустить этот шаг.

Советы по вычету дивидендов
  • Пропустите этот шаг, если у вас нет инвесторов: Только предприятиям, у которых в настоящее время есть акционеры или инвесторы, следует беспокоиться о Шаге 3. Все остальные компании могут его игнорировать.
  • Определите, как вы хотите выплачивать дивиденды: Если вы, , выплачиваете акционерам дивиденды, вы можете выплачивать их на основе нераспределенной прибыли или используя процент от дохода.В любом случае, каждый раз, когда вы выплачиваете дивиденды, эту сумму нужно будет вычесть из вашей чистой прибыли, чтобы определить вашу нераспределенную прибыль.

Шаг 4. Рассчитайте остаток нераспределенной прибыли на конец года

Это последний шаг, который также будет использоваться в качестве начального остатка при расчете нераспределенной прибыли в следующем году.

Советы по расчету нераспределенной прибыли

Вот несколько советов по расчету нераспределенной прибыли за год:

  • Следуйте формуле: Возьмите начальный баланс, добавьте свой чистый доход, вычтите все выплаченные дивиденды, и вы будет нераспределенная прибыль за год.
  • Создайте отчет нераспределенной прибыли: Ниже приведен пример отчета нераспределенной прибыли.

Например, на 31 декабря 2019 года у Midway Writing нераспределенная прибыль составляла 27 500 долларов США. Их общая чистая прибыль за 2020 год составила 31 000 долларов США, и они выплатили дивиденды акционерам в размере 19 250 долларов США.

Вот как эта информация будет отображаться в их отчете о нераспределенной прибыли:

Midway Writing

Отчет о нераспределенной прибыли

31 декабря 2020 г.


Нераспределенная прибыль - важный показатель для вашего бизнеса

Это также важно для инвесторов и финансовых организаций.Вам также необходимо будет составить отчет о нераспределенной прибыли, если вы соблюдаете стандарты бухгалтерского учета GAAP.

Ваша нераспределенная прибыль может быть полезна различными способами, например, при оценке финансовых прогнозов или составлении годового бюджета для вашего бизнеса. Однако самый простой способ создать точный отчет о нераспределенной прибыли - это использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета.

Если вы по-прежнему проводите транзакции в нескольких бухгалтерских книгах вручную или с помощью программного обеспечения для работы с электронными таблицами, почему бы не ознакомиться с обзорами бухгалтерского программного обеспечения The Blueprint, чтобы узнать, какие варианты доступны?

Нераспределенная прибыль: записи и отчеты

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль Доля акционерного капитала обычно складывается из накопленной прибыли за вычетом чистых убытков и дивидендов.Как и оплаченный капитал, нераспределенная прибыль является источником активов, полученных корпорацией. Оплаченный капитал - это фактические вложения акционеров; нераспределенная прибыль - это вложения акционеров через еще не отозванную прибыль.

Сальдо на счете нераспределенной прибыли корпорации представляет собой чистую прибыль корпорации за вычетом чистых убытков с даты создания корпорации по настоящее время за вычетом суммы дивидендов, выплаченных в течение этого периода. Чистая прибыль увеличивает нераспределенную прибыль, в то время как чистые убытки и дивиденды уменьшают нераспределенную прибыль в любой отдельно взятый год.Таким образом, остаток нераспределенной прибыли представляет собой накопленную чистую прибыль корпорации, не распределяемую между акционерами.

Когда на счете нераспределенной прибыли дебетовое сальдо, существует дефицит . Компания указывает на дефицит, перечисляя нераспределенную прибыль с отрицательной суммой в разделе баланса акционерного капитала. Фирме не нужно изменять название счета главной бухгалтерской книги, даже если он содержит дебетовое сальдо. Чаще всего зачисляются и списываются нераспределенная прибыль для дохода (или убытков) и дивидендов.Иногда бухгалтеры вносят другие записи в счет нераспределенной прибыли.

Ассигнования на нераспределенную прибыль

Сумма нераспределенной прибыли, которую корпорация может выплатить в виде денежных дивидендов, может быть меньше общей нераспределенной прибыли по нескольким договорным или добровольным причинам. Эти договорные или добровольные ограничения или ограничения на нераспределенную прибыль составляют ассигнования на нераспределенную прибыль . Например, в кредитном договоре может быть указано, что часть нераспределенной прибыли корпорации в размере 100 000 долларов США не может быть использована для выплаты денежных дивидендов до тех пор, пока ссуда не будет выплачена.Или совет директоров может решить использовать активы, полученные в результате чистой прибыли, для расширения завода, а не для выплаты денежных дивидендов. Примером добровольного ограничения было заявление в годовом отчете General Electric о том, что денежные дивиденды были ограничены, «чтобы поддержать повышенный производственный потенциал и предоставить адекватные финансовые ресурсы для возможностей внутреннего и внешнего роста».

Компании официально регистрируют ассигнования на нераспределенную прибыль, переводя суммы из нераспределенной прибыли на такие счета, как «Ассигнования на кредитное соглашение» или «Нераспределенная прибыль, направляемая на расширение завода».Несмотря на то, что некоторые называют ассигнования на нераспределенную прибыль резервами нераспределенной прибыли, использование термина резервы не рекомендуется.

Другие причины распределения нераспределенной прибыли включают незавершенные судебные разбирательства, погашение долга и непредвиденные обстоятельства в целом. Такие ассигнования не уменьшают общую нераспределенную прибыль. Они просто раскрывают читателям баланса, что часть нераспределенной прибыли не может быть использована для выплаты денежных дивидендов. Таким образом, учет этих ассигнований гарантирует, что корпорация ограничит отток денежных дивидендов при погашении ссуды, расширении завода или выполнении других дорогостоящих мероприятий.Учет распределения нераспределенной прибыли не предполагает зачисления денежных средств на указанные цели; он просто делит нераспределенную прибыль на две части - ассигнованную нераспределенную прибыль и нераспределенную нераспределенную прибыль. Для создания отдельного фонда потребуется специальная директива от совета директоров. Единственная запись, необходимая для записи распределения нераспределенной прибыли в размере 25000 долларов США для выполнения положений кредитного соглашения:

Дебетовая Кредит
Нераспределенная прибыль 25 000
Нераспределенная прибыль, ассигнования по кредитному договору 25 000
Для записи ограничения на нераспределенную прибыль.

Когда распределение нераспределенной прибыли выполнило свою задачу по ограничению дивидендов и ссуда была погашена, совет директоров может принять решение о возврате ассигнований в неизменном виде в нераспределенную прибыль. Запись для этого:

Дебетовая Кредит
Нераспределенная прибыль, ассигнования по кредитному договору 25 000
Нераспределенная прибыль 25 000
Для возврата остатка ассигнований по кредитному соглашению в нераспределенную прибыль.

В балансе ассигнования на нераспределенную прибыль отображаются в разделе акционерного капитала следующим образом:

Собственный капитал:
Оплаченный капитал:
Привилегированные акции - 8% номинальной стоимостью 50 долларов США; Объявлено 500 акций; выдано и находится в обращении 25 000 долл. США
Простые акции - номинальная стоимость 5 долларов США; Объявлено, выпущено и находится в обращении 10 000 акций 50 000
Итого оплаченный капитал 75 000 долл. США
Нераспределенная прибыль:
Выделено:
По кредитному договору 25 000 долл. США
Не ассигнованные 20 000
Итого нераспределенная прибыль 45 000
Итого акционерный капитал 120 000 долл. США

Обратите внимание, что ассигнование на нераспределенную прибыль не уменьшает ни акционерный капитал, ни общую нераспределенную прибыль, а просто увеличивает (ограничивает) часть нераспределенной прибыли по определенной причине.

Официальная практика учета и отчетности по нераспределенной прибыли сокращается. Эти ассигнования заменяются следующими сносками:

Примечание 7. Ограничения нераспределенной прибыли. Согласно положениям кредитного соглашения, нераспределенная прибыль, используемая для выплаты дивидендов, ограничивается 20 000 долларов США.

Такие сноски появляются после официальной финансовой отчетности в «Примечаниях к финансовой отчетности». Счет нераспределенной прибыли в балансе будет иметь следующую ссылку: «Нераспределенная прибыль (см. Примечание 7)… 45 000 долларов США».

Корректировки предыдущего периода

Согласно Положению FASB № 16 , корректировки предыдущего периода почти полностью состоят из исправлений ошибок в ранее опубликованной финансовой отчетности. Исправления аномальных, разовых ошибок, которые могли быть вызваны неправильным использованием принципа бухгалтерского учета или математическими ошибками, являются корректировками предыдущего периода. Обычные, повторяющиеся исправления и корректировки, которые неизбежно следуют в результате использования оценок в практике бухгалтерского учета, не рассматриваются как корректировки предыдущих периодов.Кроме того, ошибки, исправленные в том же году, когда они произошли, не являются корректировками предыдущего периода.

Чтобы проиллюстрировать корректировку предыдущего периода, предположим, что Ансон приобрел землю в 2014 году на общую сумму 200 000 долларов и записал эту сумму на счет расходов, а не на счет земли. Обнаружение ошибки 1 мая 2015 года после публикации финансовой отчетности за 2014 год потребует корректировки за предыдущий период. Корректировка будет записана непосредственно на счет нераспределенной прибыли. Если предположить, что ошибка привела к недоплате налогов в размере 80 000 долларов в 2014 году, запись для исправления ошибки будет:

Дебетовая Кредит
1 мая Земля 200 000
Федеральный подоходный налог к ​​уплате 80 000
Нераспределенная прибыль 120 000
Исправить ошибку в учете списания земли.

Корректировки за предыдущий период не отображаются в отчетах о прибылях и убытках, а в финансовой отчетности за текущий год как корректировки начального сальдо нераспределенной прибыли в отчете о нераспределенной прибыли:

Нераспределенная прибыль, 1 января 200 000 долл. США
Минус: Корректировка предыдущего периода -120 000
Скорректированное начальное сальдо 80 000 долл. США

Изменения в составе нераспределенной прибыли раскрывают важную информацию о корпорации для пользователей финансовой отчетности.Такие изменения раскрываются в отдельном официальном отчете - отчете о нераспределенной прибыли.

Отчет о нераспределенной прибыли

Отчет о нераспределенной прибыли - это официальный отчет, показывающий статьи, вызывающие изменения в нераспределенной и присвоенной нераспределенной прибыли в течение указанного периода времени. Изменения в нераспределенной нераспределенной прибыли обычно состоят из добавления чистой прибыли (или вычета чистого убытка) и вычета дивидендов и ассигнований.Изменения в распределенной нераспределенной прибыли состоят из увеличения или уменьшения ассигнований.

Альтернативой отчету о нераспределенной прибыли является отчет о собственном капитале.

Как подготовить отчет о нераспределенной прибыли для вашего бизнеса

Отчет о нераспределенной прибыли или отчет о нераспределенной прибыли - это краткий, но важный финансовый отчет. Это обзор изменений в сумме нераспределенной прибыли за определенный отчетный период.В широком смысле нераспределенная прибыль компании - это прибыль, остающаяся после выплаты дивидендов акционерам.

Если есть нераспределенная прибыль, владельцы могут использовать весь этот капитал для реинвестирования в бизнес и более быстрого роста. Другие могут разделить прибыль или распределить прибыль между инвесторами.

Компании обычно публикуют отчет о нераспределенной прибыли ежеквартально и ежегодно. Однако вы можете опубликовать его в любое время. Например, стартапы могут выпускать их чаще.Это потому, что эти заявления содержат важную информацию для бизнес-инвесторов и кредиторов.

В этой статье мы предоставим формулу нераспределенной прибыли и объясним, как подготовить отчет о нераспределенной прибыли. Вы также узнаете, как использовать нераспределенную прибыль. Наконец, мы объясним, что эти утверждения говорят в деловом мире.

Что такое нераспределенная прибыль?

Нераспределенная прибыль - это доход, который компания получила за свою историю и удерживала, а не выплачивала дивиденды.Этот баланс формируется с помощью комбинации финансовых отчетов, которые мы рассмотрим позже.

Нераспределенная прибыль указывается в нескольких разных местах. Как правило, они добавляются в конце баланса в разделе акционерного капитала. Это делается в конце отчетного цикла, который может быть ежемесячным, ежеквартальным или более длительным. Вот два основных способа публикации нераспределенной прибыли:

  • Включена в баланс в разделе о собственном капитале или собственном капитале, одном из трех основных разделов баланса.(Активы и обязательства - это два других раздела.)
  • Публикуется как отдельный сводный отчет, известный как отчет о нераспределенной прибыли по мере необходимости.

Нераспределенная прибыль по сравнению с собственным капиталом

Нераспределенная прибыль применяется конкретно к корпорациям, поскольку эта бизнес-структура создана с учетом акционеров. Если вы являетесь владельцем индивидуального предприятия, вы создадите отчет о собственном капитале вместо отчета о нераспределенной прибыли.

Прежде чем мы продолжим, это хорошее место, чтобы поговорить о бухгалтерском учете вашего малого бизнеса.Если вы еще этого не сделали, вам необходимо настроить систему учета. Для расчета нераспределенной прибыли, составления других финансовых отчетов и подготовки отчета вам необходимы точные финансовые данные. Без него вы совершите дорогостоящие ошибки и потребуете проверки IRS, штрафов или пени. Прочтите наше руководство о том, как настроить новый бухгалтерский учет.

Как рассчитать нераспределенную прибыль

Чтобы найти нераспределенную прибыль, вы добавляете нераспределенную прибыль за прошлый период к чистой прибыли (или убытку), а затем вычитаете выплаты по дивидендам.Вот формула нераспределенной прибыли:

Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль начального периода + Чистая прибыль (или убыток) - Денежные дивиденды - Дивиденды по акциям

Если вы впервые рассчитываете нераспределенную прибыль, ваш начальный баланс равен нулю. Чистая прибыль указана в отчете о прибылях и убытках вашей компании (также называемом отчетом о прибылях и убытках). Вы обратитесь к балансу, чтобы найти в своем балансе денежные дивиденды и дивиденды по акциям.

Сальдо нераспределенной прибыли не всегда является положительным числом.Это происходит, если чистый убыток текущего периода превышает баланс начального периода. Или, если вы выплачиваете больше дивидендов, чем нераспределенная прибыль, вы увидите отрицательный баланс.

Способы использования нераспределенной прибыли

Вы можете использовать нераспределенную прибыль в самых разных направлениях. Вы можете инвестировать эту чистую прибыль в новые виды деятельности, приносящие доход, или использовать их в качестве оборотного капитала. Вы можете приобрести новые бизнес-активы, такие как оборудование, машины, имущество или транспортные средства. Вы также можете отложить эти доходы для погашения долговых обязательств.Вот еще несколько примеров:

  • Запуск новой линейки продуктов или услуг. Основатели стартапов неизбежно достигают точки, когда они должны либо расширить линейку продуктов и аудиторию, либо рискуют сократиться. Нераспределенная прибыль дает возможность разработать второй успешный продукт.
  • Расширьте свой бизнес: наймите больше сотрудников, откройте новое местоположение, улучшите местоположение своего офиса или иным образом расширьте свои операции.
  • Выплата долгов, ссуд или других форм кредита. Выплачивайте выплаты по долгам малого бизнеса.
  • Выплата дивидендов акционерам: если ваш бизнес может себе это позволить, выплаты будут привлекательны для текущих и потенциальных инвесторов.

Как подготовить отчет о нераспределенной прибыли за 5 шагов

Отчет о нераспределенной прибыли может быть отдельным документом или добавлен к балансу в конце каждого отчетного периода. Как и другие финансовые отчеты, отчет о нераспределенной прибыли имеет форму уравнения.

Лидирует с нераспределенной прибылью, отраженной в начале периода.Затем в нем перечислены корректировки баланса, основанные на изменениях чистой прибыли, денежных дивидендов и дивидендов по акциям. Он заканчивается новым сальдо нераспределенной прибыли за отчетный период. Это конечное сальдо будет начальным сальдо для следующего отчетного цикла.

Выполните следующие действия, чтобы подготовить отчет о нераспределенной прибыли. (Примечание. Вы или ваш бухгалтер должны иметь под рукой баланс и отчет о прибылях и убытках вашей фирмы.)

1. Добавьте заголовок

Вверху добавьте заголовок из трех строк.Первая строка содержит название вашей компании. Вторая строка - это название документа, например «Отчет о нераспределенной прибыли». В третьей строке указывается отчетный период для отчета. Например, «За 2019 год» или «За квартал, закончившийся 31 марта 2019 года».

2. Запишите баланс предыдущего года

Это первая статья строки. Если вы подготовили этот отчет раньше, вы перенесете начальный баланс за последний период. Если это ваш первый отчет о нераспределенной прибыли, ваш начальный баланс равен нулю.

Допустим, ваша нераспределенная прибыль в прошлом году составляла 12 000 долларов. Вот как будет выглядеть первая строка:

Начальный остаток нераспределенной прибыли: 12 000 долларов

3. Добавьте чистую прибыль

Найдите чистую прибыль в своем отчете о прибылях и убытках. Если это чистый убыток, вычтите его из начального баланса. В этом примере мы скажем, что ваш бизнес заработал 10 000 долларов.

Начальная нераспределенная прибыль: 12 000 долларов США

Плюс: Чистая прибыль 10 000 долларов США

4.Вычтите дивиденды, выплаченные акционерам

Если у вашей компании есть дивидендная политика, и вы выплачивали дивиденды в этот отчетный период, вычтите это число из чистой прибыли. Если нет, вычтите 0 долларов.

Начальная нераспределенная прибыль: 12 000 долларов

Плюс: Чистая прибыль 10 000 долларов

Минус: Дивиденды (5000 долларов)

Примечание. Дивиденды рассматриваются как дебет или уменьшение, независимо от того, выплачены они или нет.

5. Рассчитайте общую нераспределенную прибыль

После вычитания суммы дивидендов вы получите конечный баланс нераспределенной прибыли за этот отчетный период. Это сумма, которую вы разместите на счете нераспределенной прибыли в следующем балансе.

Начальный остаток нераспределенной прибыли: 12 000 долларов

Плюс: Чистая прибыль 10 000 долларов

Минус: Дивиденды (5000 долларов)

Конечный остаток нераспределенной прибыли: 17 000 долларов

Если вы являетесь своим собственным бухгалтером или бухгалтером, всегда перепроверяйте эти цифры с помощью финансовый советник.

Почему отчет о нераспределенной прибыли важен для нового бизнеса

Отчет о нераспределенной прибыли пользуется большим спросом у двух основных групп: инвесторов и кредиторов. Большинство стартапов зависят от финансирования из обоих этих источников для достижения целей агрессивного роста, быстрого расширения и получения кредита для бизнеса.

Во-первых, инвесторы хотят видеть увеличение количества дивидендов или рост цены акций. Хотя они являются акционерами, они в нескольких шагах от бизнеса.Отчет о нераспределенной прибыли - это один из конкретных способов определить, получают ли они рентабельность инвестиций.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *