Разное

Проводки договор комиссии: Бухгалтерский учет договора комиссии у комитента и комиссионера

26.08.2021

Содержание

Проводки по договору комиссии у комитента 2016

Вопрос

Наша организация для продажи авто заключает договор комиссии, по которому является комитентом, доверившем комиссионеру за вознаграждение продажу авто.  Какие документы по продаже авто и проводки мы должны сделать?

Ответ

Документальное оформление выбытия основного средства в связи с передачей его на продажу на условиях договора комиссии.

В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету передача организацией объекта основных средств комиссионеру оформляется актом приемки-передачи основных средств.

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (ст. 999 ГК РФ).

Списание реализованного автомобиля с бухгалтерского учета производится на основании полученного отчета комиссионера.

Сумма, полученная от продажи продукции, товаров или иного имущества через комиссионера (за вычетом НДС), является для комитента выручкой от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом сумма дохода от реализации покупных товаров и иного имущества, не являющегося продукцией комитента, уменьшается на стоимость их приобретения (на остаточную стоимость — при реализации амортизируемого имущества) и сумму затрат, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение и возмещаемые комиссионеру расходы (пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом расходы на производство и реализацию продукции комитента, применяющего метод начисления, признаются с учетом положений ст. ст. 318, 319 НК РФ.

Если операция по реализации оказалась убыточной, то убыток учитывается в целях налогообложения единовременно (в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации, — при реализации амортизируемого имущества) (п. п. 2, 3 ст. 268 НК РФ).

На дату продажи имущества комиссионером покупателю (указанную в извещении (отчете) комиссионера) комитент признает прочий доход (если реализуемое имущество не является для комитента товаром или продукцией) (п. 7 ПБУ 9/99). Такой доход отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочий доход».

Выручка (прочий доход) признается в сумме, за которую имущество реализовано комиссионером (п. п. 6, 10.1 ПБУ 9/99).

В учете комитента отражаются расчеты с комиссионером как по реализованному имуществу, так и по вознаграждению. Выручка (или прочий доход) отражается в учете комитента по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90, субсчет 90-1 (или кредиту счета 91, субсчет 91-1).

При этом одновременно делается запись по дебету счета учета расчетов с комиссионером (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 на сумму, за которую реализовано имущество.

Сумма комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру, отражается в составе расходов на продажу (или прочих расходов) и признается на дату утверждения отчета комиссионера (п. п. 5, 11, 16 ПБУ 10/99). В аналогичном порядке учитываются расходы, понесенные комиссионером и подлежащие возмещению комитентом.

 

Более подробно оформление и учет договора комиссии комитентом изложены в приложенных документах.

Просмотров: 1 807

Договор комиссии на реализацию товара бухучет, комитент начислил вознаграждение комиссионеру

Бухгалтерские проводки

  • Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента
  • Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера
  • Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента
  • Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера

Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:

Продавец (комитент) отграужает товары посреднику (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером). Далее посредник отчитывается перед продавцом (комитентом) о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме (определяется условиями договора комиссии). В этом случае продавец (комитент), на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику (комиссионеру) отдельно.

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 004 — Товары, принятые на комиссию
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 41 — Товары
  • 44 — Расходы на продажу
  • 45 — Товары отгруженные
  • 51 — Расчетные счета
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60. 01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.05 — Расчеты по договорам комиссии и т.п.
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 90.2 — Себестоимость продаж
  • 90.3 — Налог на добавленную стоимость
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
45 41 Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализации Стоимость товаров Товарная накладная по форме № ТОРГ-12
76.05 90.1 Отражаем реализацию товаров на основании отчета комиссионера (экземпляры или копии счетов фактур должны прилагаться к отчету) Выручка от реализации товаров Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
90. 2 45 Списываем себестоимость проданных товаров Сумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей) Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
90.3 68.2 Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарам Сумма НДС Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
44 76.05 Отражаем возмещаемые расходы комиссионера на основании отчета комиссионера (с приложенными документами, подтверждающими понесенные расходы) Сумма расходов Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
19 76.05 Отражаем НДС, относящийся к возмещаемым расходам комиссионера Сумма НДС с расходов Отчет комиссионера о продажахСчет фактура
44 60.01 Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионера Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
19 60. 01 Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению Сумма НДС с комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
51 76.05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары Сумма выручки, за вычетом суммы расходов Платежное поручениеБанковская выписка
60.01 51 Отражаем перечисление суммы комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
51 76.05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения Сумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и расходов Платежное поручениеБанковская выписка
60. 01 76.05 Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачета Сумма комиссионного вознаграждения Договор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
004 Отражаем поступление товаров от комитента Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 76.05 Отражаем реализацию товаров покупателю Выручка от реализации товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
004 Отражаем отгрузку товаров покупателю Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
76. 05 60.01 Отражаем расходы, возникшие при реализации товаров и возмещаемые комитентом Сумма расходов Акт выполненных работСчет фактура
60.01 51 Отражаем оплату расходов, возникших при реализации товаров Сумма расходов Платежное поручениеБанковская выписка
62.01 90.1 Отражаем комиссионное вознаграждение с реализованного товара Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
90.3 68.2 Отражаем НДС с комиссионного вознаграждения Сумма НДС Акт выполненных работСчет фактура
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту в полном объеме
51 76.05 Отражаем перечисление выручки комитенту за проданные товары за вычетом сумм расходов, возникших при реализации Сумма выручки, за вычетом суммы расходов Платежное поручениеБанковская выписка
51 62. 01 Отражаем полученную сумму комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка
Вариант расчетов с перечислением суммы выручки комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения
51 76.05 Отражаем получение денежных средств от комиссионера за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения и суммы расходов Сумма выручки, уменьшенная на сумму комиссионного вознаграждения и сумму расходов Платежное поручениеБанковская выписка
76.05 62.01 Отражаем зачет задолженностей по выручке и комиссионному вознаграждению. Зачет может проводиться на основании договора комиссии или договора зачета Сумма комиссионного вознаграждения Договор зачета взаимных требованийДоговор комиссииБухгалтерская справка-расчет

Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах.

Проводки в бухгалтерском учете комитента

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах. В данной ситуации учетные первичные документы (товарная накладная, счет фактура), передаваемые покупателю, формируются от лица продавца. Соответственно и расчеты покупателя за проданные товары производятся напрямую с продавцом.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
45 41 Отражаем отгрузку товаров комиссионеру для дальнейшей реализации Себестоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражаем реализацию товаров Выручка от реализации товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90.2 45 Списываем себестоимость проданных товаров Сумма себестоимости товаров (определяется методикой списания материальных ценностей) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
90. 3 68.2 Начисляем НДС, относящийся к реализованным товарам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура
51 62.01 Отражаем получение денежных средств от покупателя Продажная стоимость товаров Платежное поручениеБанковская выписка
44 60.01 Отражаем комиссионное вознаграждение на основании актов и счетов комиссионера Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
19 60.01 Отражаем НДС, относящийся к комиссионному вознаграждению Сумма НДС с комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
60.01 51 Отражаем перечисление суммы комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка

Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах.

Проводки в бухгалтерском учете комиссионера

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комиссионера операций продажи товаров по договору комиссии без участия комиссионера в расчетах

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
004 Отражаем поступление товаров от комитента Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
004 Отражаем отгрузку товаров покупателю Стоимость товаров Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
62.01 90.1 Отражаем выставленное комитенту комиссионное вознаграждение с реализованного товара Сумма комиссионного вознаграждения Акт выполненных работСчет фактура
90.3 68.2 Отражаем НДС с комиссионного вознаграждения Сумма НДС Акт выполненных работСчет фактура
51 62. 01 Отражаем полученную от комитента сумму комиссионного вознаграждения Сумма комиссионного вознаграждения Платежное поручениеБанковская выписка

Комиссионный товар: отношения комитента и комиссионера

Комиссионером принято называть предприятие, являющееся посредником между продавцом-собственником товара и покупателем. При продаже комиссионных изделий комиссионер получает вознаграждение за свои услуги, эти доходы являются для него основным источником прибыли.

Между комиссионером и комитентом (реальным собственником товара) заключается договор о предоставлении посреднических услуг. Поэтому полученная выручка и вознаграждения должны обязательно отражаться в учете комиссионера. Вся полученная оплата за посредническую деятельность создает собственный оборот средств для комиссионера.

Отражение операций в бухгалтерском учете связано напрямую с участием посредника в отношениях между покупателем и продавцом, то есть он или участвует в сделке или выступает только третьим лицом. Рассмотрим алгоритм действий в обоих случаях.

Комиссионер принимает участие в отношениях:

  • Выручка от реализации сначала поступает на банковский счет комиссионера или наличными средствами прямо в кассу.
  • Из полученной выручки комиссионер удерживает вознаграждение за предоставление посреднических услуг.
  • Сумма, которая осталась после вычета вознаграждения, переводится на счет комитента.

Комиссионер не принимает участие в отношениях:

  • Выручка от реализации товара обычно переводится сразу на банковский счет комитента, собственника изделий.
  • После того, как комитент получит деньги от продажи товара, он делает перечисление за посреднические услуги в пользу комиссионера.

Проводки по реализации товара в учете комиссионера

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
004 Приходование товара от комитента Покупная стоимость Товарная накладная
004 Отгрузка товара покупателю Стоимость товара Товарная накладная
44 02, 05, 70, 69, 76 Отражение расходов по предоставлению посреднических услуг Размер затрат Бухгалтерская справка-расчет
62. 01 90.1 Начисление комиссионного награждения Размер вознаграждения Счет-фактура, акт выполненных работ
90.03 68 Начисление суммы НДС с перечисленного вознаграждения Размер НДС Счет-фактура, акт выполненных работ
90.02 44 Списание затрат комиссионера при предоставлении посреднических услуг Размер расходов Бухгалтерская справка-расчет
51 62.01 Зачисление суммы вознаграждения от комитента Размер вознаграждения Банковская выписка, платежное поручение
90.9 99 Отражение финансового итога от оказания услуг Размер чистой прибыли Бухгалтерская справка-расчет, Книга продаж

Отражаем комиссионную продажу товара в учете комитента

При продаже товара через комиссионера оборот денежных средств образуется у комитента, так как собственником ценностей является только он.

После реализации имущественное право переходит к покупателю. Именно тогда комитент должен отобразить полученную выручку от реализации товара комиссионером по продажной цене. Сделать это удастся только после предоставления отчета от комиссионера.

Проводки для комитента

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
45 41.01 Товар передан на комиссионную реализацию Стоимость товара Товарная накладная
62.01 90.01 Отражение суммы выручки от реализации в отчете комиссионера Размер выручки Комиссионный договор, бухгалтерская справка-расчет
90.03 68 Начисление НДС с общего товарооборота Размер НДС Бухгалтерская справка-расчет
90.02 45 Списание фактической стоимости для реализованного товара Размер выручки Счет-фактура, акт выполненных работ
44 76. 5 Комиссионные услуги, входящие в состав расходов по реализации Размер затрат Счет-фактура, акт выполненных работ
19 76.5 Выделение суммы НДС из стоимости услуг комиссионера Размер НДС Счет-фактура, бухгалтерская справка-расчет
76.5 62 Добавление услуг посредника к общим расходам по реализации товара на основании отчета комиссионера Сумма услуги Счет-фактура, акт выполненных работ
68 19 Принятие размера НДС к вычету из бюджета Размер НДС Бухгалтерская справка-расчет, Книга продаж, счет-фактура
51 62 Перечисление денежных средств от комиссионера в качестве дохода от реализации товара с вычетом требования по вознаграждению Размер выручки с вычетом вознаграждения Банковская выписка, платежное поручение, счет-фактура, акт выполненных работ
90. 2 44 Списание расходов на реализацию товара Размер расходов Акт выполненных работ
90.9 99 Отражение финансового результата от деятельности предприятия Размер чистой прибыли Бухгалтерская справка-расчет, Книга продаж

Комиссионная схема торговли

14 Августа 2015

Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли, если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье.

  • Преимущества торговли по договору комиссии
  • Как оформляется комиссионная торговля
  • Комиссионная торговля: особые случаи
    • Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось
    • Договор не был исполнен
    • Субкомиссия
    • Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара
  • Возврат товара комиссионеру от покупателя
  • Счета-фактуры при комиссионной торговле
  • Комиссионер на УСН — комитент на УСН
  • Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Преимущества торговли по договору комиссии

Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло. И особенно повезло, если вы только входите в бизнес. Закон разрешает отдать деньги за товар, оформленный по договору комиссии, уже после его продажи. То есть, комиссионная схема торговли позволяет вам начать работать без больших вложений и без особенных рисков.

Если же вы производите товар или закупаете его в больших количествах для последующей розничной реализации в разных точках, то комиссионная схема торговли для вас тоже может быть выгодна. Как минимум это позволит увеличить рынок сбыта. Какой-нибудь маленький магазинчик, находящийся в таком месте, где вы сами работать бы не стали, может бойко распродать товар, который в традиционных точках у вас не расходится. При этом покупку партии такого товара магазин может не потянуть, а вот на комиссию возьмет с удовольствием.

Комиссионная схема торговли выгодна еще и потому, что при ней проще оформить возврат товара, чем в рамках договора купли-продажи. Если товар был приобретен по схеме «купля-продажа», то, чтобы вернуть его из магазина обратно поставщику, необходимо проводить обратную реализацию. Это создает проблемы в плане налогообложения — когда один из участников сделки не платит НДС, второй теряет деньги, так как не может принять НДС к вычету. Если же поставка товара оформлена по договору комиссии, этой проблемы не возникает. Посредник просто списывает товар с забалансового учета и возвращает поставщику. Впрочем, при возврате товара, взятого на комиссию, есть некоторые тонкости, и к ним мы в этом материале еще вернемся.

Как оформляется комиссионная торговля

В упрощенном виде эта схема выглядит так. Поставщик (комитент) отдает свой товар на реализацию посреднику (комиссионеру). При этом право собственности на товар к последнему не переходит. Комиссионер продает товар покупателю, действуя от своего имени, но за счет комитента. Как только товар продан, комитент перестает быть его собственником. Комиссионер отчитывается перед поставщиком, отдает ему выручку за товар и получает свое вознаграждение.

Итак, как оформить комиссию правильно? Допустим, некая компания собирается отдать на реализацию товар в магазин. Первым делом поставщик и магазин составляют договор комиссии, в котором прописывается, кто из них комиссионер, кто комитент, а также указывается, что первый от лица второго будет продавать товары за вознаграждение. Размер вознаграждения тоже лучше прописать в договоре. Это может быть как фиксированная сумма с каждого проданного товара, так и определенный процент с продаж. Закон, а именно, 51 статья Гражданского кодекса РФ, обязывает комиссионера отчитываться перед комитентом о продажах. Сроки предоставления отчета не регламентируются, но их тоже лучше прописать заранее. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или быть бессрочным. Указывать ли территорию его исполнения, тоже решают сами предприниматели. Образец договора комиссии можно скачать в нашей библиотеке форм документов.

Договор комиссии заключен. Что дальше? Дальше товар передается в магазин, что сопровождается актом приема-передачи товара на комиссию и накладной ТОРГ-12. Образец акта приема-передачи, а также накладной, вы можете скачать на нашем сайте. Акт приема-передачи товара на комиссию необходим в том случае, если это прописано в договоре. Если же такого условия нет, то достаточно накладной.

Партия товара благополучно прибыла в магазин, и комиссионер начинает продавать. По закону продажа товара должна начаться не позднее, чем на следующий день после его приема. После того как определенное количество реализовано, либо прошел отчетный период, указанный в договоре, магазин составляет отчет комиссионера. В нем указывается, сколько единиц товара было продано, по какой цене и какова сумма вознаграждения. Как мы уже писали выше, сроки предоставления отчета лучше прописать в договоре, хотя по закону это не обязательно. Можно договориться предоставлять его каждую неделю или каждый месяц. Образец отчета комиссионера есть у нас на сайте.

Помимо отчета рекомендуется составить и подписать акт об оказании услуг между сторонами. Ведь, совершая сделки от лица комитента, комиссионер оказывает ему услугу. Об этом и составляется документ. Сумма в акте — это сумма вознаграждения комиссионера за отчетный период.

Вместе с отчетом посредник передает поставщику вырученные деньги и удерживает свою комиссию. Возможен и другой вариант, когда комитент забирает все вырученные деньги и только потом перечисляет вознаграждение комиссионеру. Далее сотрудничество продолжается или заканчивается.

Если комитента чем-то не устраивает отчет комиссионера, то сообщить об этом он должен в течение 30 дней с момента получения документа. Впрочем, этот срок можно изменить с помощью предварительного соглашения сторон.

Автоматизация очень упрощает процесс комиссионной торговли. Сервис МойСклад предлагает оптимальное решение и для комитента, и для комиссионера. В самой системе можно создать договор комиссии, учесть отгрузку и приемку товара, зафиксировать продажи комиссионных товаров, а также автоматически сформировать отчеты комиссионера. При этом во всех созданных формах и отчетах мгновенно считается выручка за проданный товар, вознаграждение комиссионера, НДС и другие необходимые суммы.

Теперь посмотрим, что говорит нам закон об особенных случаях.

Комиссионная торговля: особые случаи

Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось

Допустим, товары расходились настолько хорошо, что магазин принял решение поднять на них цены. В этом случае комиссионеру удалось получить дополнительную выгоду, которую по закону он должен поровну разделить с комитентом. Если, конечно, иные условия не предусмотрены в договоре. И тут нужно обратить внимание на одну важную деталь, касающуюся оформления и выплаты этих денег. Согласно письму Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347, прежде, чем часть прибыли будет выплачена комиссионеру, комитент должен отобразить всю эту сумму в доходах, которые облагаются налогом на прибыль. И лишь после этого начислить причитающееся комиссионеру.

Если же товары по какой-то причине не расходились по оговоренной цене, и магазин ее снизил, то тут возможно два варианта развития событий.

  1. Магазин доказал комитенту, что у него не было возможности продать товар дороже, и этот ход предотвратил еще большие потери. В этом случае от комиссионера не потребуется возвращать разницу.
  2. Магазину не удалось доказать, что снижение цены оказалось необходимым шагом. Тогда, увы, комиссионеру придется возместить поставщику убыток.

Кстати, в договоре комиссии не возбраняется прописать и эти случаи. Кроме того, в него можно добавить условия, что, прежде, чем менять цены, комиссионер должен спросить разрешения у комитента.

Договор не был исполнен

Допустим, часть товара, который комитент поставил в магазин, оказалась бракованной, либо оговоренное количество товара не было поставлено, или по какой-то другой причине договор комиссии не может быть исполнен по вине поставщика. В этом случае закон предписывает комитенту все равно выплатить комиссионеру вознаграждение, а также возместить расходы. Если же договор комиссии не может быть исполнен по вине магазина, то, в свою очередь, он должен будет возместить ущерб комитенту.

Субкомиссия

Представим, что магазин нашел еще одну выгодную точку сбыта товара, которая управляется другой компанией. В этом случае он вправе заключить с данной компанией договор субкомиссии. Тогда комиссионер отвечает за действия субкомиссионера перед своим комитентом, а для второго магазина сам становится комитентом. И несколько важных замечаний. Субкомиссия возможна, если иное не оговорено в договоре комиссии. При этом комитент не вправе вступать в отношения с субкомиссионером, если, опять же, иное не предусмотрено соглашением сторон.

Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара

Если весь товар так и остался на складах и полках магазина, магазин вправе вернуть их комитенту. Возврат товара, как и его получение, оформляется накладной ТОРГ-12.

Значительно облегчить оформление возврата товара от комиссионера комитенту поможет сервис для управления торговлей МойСклад. В системе есть специальные формы, в которых регистрируется возврат, и введенные данные автоматически переходят во все отчеты, которые имеют отношение к исполнению договора комиссии.

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Допустим, что вернуть товар хочет по каким-то причинам розничный покупатель.

Учитывая, что, продавая товар клиенту, комиссионер от своего имени заключал с ним договор купли-продажи, то и отказ от этой сделки оформляет он.

Если покупатель возвращает товар из-за обнаруженных недостатков, ответственность за них необходимо распределить между комиссионером и комитентом. Если товар был поврежден по вине магазина, то расходы покупателю возмещает он. А если выяснится, что виноват поставщик, комиссионер будет иметь право на возмещение расходов и вознаграждение.

Товар может быть возвращен до того, как отчет комиссионера подписан сторонами, или после. В первом случае посредник делает в отчете запись на сумму возврата со знаком минус. Во втором — оптовый покупатель, возвращая товар, оформляет накладную на имя комиссионера. Если же конечный покупатель — розничный, то он должен написать заявление о возврате товара. После этого комиссионер возвращает товар комитенту, сопровождая возвратной накладной на его имя, а также счетом-фактурой. На основании этих документов комитент сможет уменьшить свой НДС к оплате.

Счета-фактуры при комиссионной торговле

Счета-фактуры при комиссионной торговле в розницу

В нашем примере, где комиссионером является магазин, последний не выставляет покупателям счета-фактуры, поскольку при розничной торговле этот документ заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Комитент также не выставляет комиссионеру счета-фактуры. Но при этом магазин выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по результатам отчетного периода.

Закон не обязывает наш розничный магазин, торгующий по договору комиссии, вести журнал учета счетов-фактур.

Показатели контрольных лент ККТ (только показатели, не сами ленты), а также копии лент, передаются комитенту вместе с отчетом комиссионера, и уже комитент регистрирует их в своей книге продаж, чтобы начислить НДС со стоимости реализованных товаров.

При этом если магазин, помимо товаров комитента, продает также и собственные товары, то учет по этим товарам должен быть раздельным. С помощью программы для торговли МойСклад вы легко выполните это требование. Программа показывает комиссионеру, сколько у него собственных товаров, а сколько товаров, полученных по договору комиссии. Комитент же видит в системе, сколько его товара на реализации и у кого.

Счета-фактуры при оптовой комиссионной торговле

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комиссионер продает по поручению комитента товары оптом, и оба являются плательщиками НДС. В этом случае счета-фактуры являются для них обязательными документами учета.

Поскольку по условиям договора комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то и все счета-фактуры он выписывает также от своего имени. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией комиссионера. Счет необходимо выписать в двух экземплярах. Один нужно передать покупателю, второй — подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур. При этом фактуру на продажу комиссионных товаров не нужно регистрировать в книге продаж комиссионера.

А комитент выставляет и заносит в свою книгу продаж счет-фактуру на имя комиссионера уже с нумерацией в соответствии со своей хронологией. В книге покупок посредника этот документ не регистрируется.

При этом показатели счета, который комиссионер выставляет покупателю, отражаются в счете-фактуре, который выставляет и регистрирует в своей книге продаж поставщик. Комитент также должен выписать два экземпляра — один передать комиссионеру, а второй сохранить у себя в журнале регистрации выданных счетов-фактур.

Документ, полученный от комитента, комиссионер подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.

На основании подписанных отчета и соответствующего акта на сумму своего вознаграждения за отчетный период комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру. Этот документ регистрируется у комиссионера в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Если комиссионер реализует покупателю товары поставщика одновременно с собственными товарами, то покупателю можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.

Более подробно о выставлении счетов-фактур при комиссионной торговле можно узнать из письма МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Комиссионер на УСН — комитент на УСН

Если договор комиссии заключили компании, каждая из которых применяет упрощенный режим налогообложения (УСН), то комиссионеру при возникновении вопросов о том, как считать налоги, необходимо обратиться к 251 статье Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что при определении налоговой базы комиссионера не учитываются как доходы имущество и денежные средства, поступившие к нему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. Не учитываются также доходы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных за комитента. То есть, доходом считается только комиссионное вознаграждение. Соответственно, выручка за проданный товар не учитывается как доход. Если комитент на УСН компенсирует комиссионеру на УСН какие-либо расходы, эти деньги также налогом не облагаются.

Датой получения доходов у посредника-«упрощенца» признается дата поступления на его счет вознаграждения от комитента. Если же комиссионер по условиям договора удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателей, то датой получение дохода считается день поступления денег в кассу. При этом неважно, что отчет может быть еще не подписан, поскольку к доходам компаний на УСН относятся также и авансы.

Расходы же признаются только после их фактической оплаты. Причем те расходы, которые по закону возмещает комитент (например, на аренду склада, где хранится товар), расходами у комиссионера не считаются.

Что же касается комитента, то согласно письму Минфина №03-11-11/16941 от 15.05.2013 его доходом признается вся сумма, полученная от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение. Да, в схеме «комиссионер на УСН — комитент на УСН» вознаграждение, которое выплачивает комитент, увы, нельзя отнести к его расходам, и налог с него придется уплатить. Но! В случае, если комиссионер удерживает свою комиссию до передачи денежных средств комитенту, доход будет законно равен сумме, которая фактически поступила на счет поставщика. А значит, если компания-комитент на УСН, то в договоре лучше прописывать именно такой вариант.

Днем получения дохода признается момент поступления средств на расчетный счет или в кассу поставщика.

Комитент на УСН не обязан выставлять на свои товары счет-фактуру, т.к. обязанность по составлению этого документа возлагается только на плательщика НДС.

Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Если комиссионер торгует оптом и при этом является «упрощенцем», а комитент работает на общей системе налогообложения, то посреднику придется выписывать счета-фактуры. Дело в том, что фактически продавцом перед третьими лицами является комитент на ОСНО, а не комиссионер на УСН, поэтому посредник должен исчислять за поставщика налог на добавленную стоимость и предъявлять счет-фактуру покупателю. Схема — такая же, о какой мы писали выше. Комиссионер делает два экземпляра документа, один из которых выставляет покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Показатели этих документов отражаются в фактурах, которые комитент выписывает комиссионеру и регистрирует в своей книге продаж.

И напомним, что при розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поступившую выручку поставщик отражает на основании полученного отчета. Поэтому в случае, когда комиссионер на УСН, а комитент на ОСНО, в договоре важно отразить порядок и сроки его предоставления. Если он поступит позже установленного срока, то поставщик все равно должен будет вовремя уплатить НДС.

Счет-фактуру на комиссионное вознаграждение посредник комитенту не выставляет, так как вознаграждение комиссионера на «упрощенке» НДС не облагается.

В обратной же ситуации, когда комитент на УСН, а комиссионер на ОСНО, посредник не должен выставлять покупателям счет-фактуру, т.к. продавцом по факту является поставщик, а он освобожден от НДС.

Интересные статьи:

  • Выездная налоговая проверка

    Выездная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Выездная налоговая проверка — вид налоговой…

  • Камеральная проверка

    Камеральная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Камеральная налоговая проверка является основной формой…

  • Налоговое планирование

    НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Экономика Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности <…

Покупка импортных товаров через комиссионера: какую дату ставить в учете?

Поскольку договором между комиссионером и поставщиком товаров установлен переход права собственности по дате отгрузки товара со склада поставщика и передачи перевозчику, указанной в международной товарно-транспортной накладной, с применением условий поставки EXW согласно Инкотермс, то в момент передачи товара перевозчику со склада поставщика происходит утрата права собственности на данный товар поставщиком и одновременно физическая передача вещи (товара) поставщиком (ст. 224 ГК РФ передачей вещи признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю). Поскольку согласно ст. 996 ГК РФ вещи, в частности, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего, то в момент, когда поставщик утрачивает право собственности на переданный товар, комитент приобретает право собственности на такой товар. Таким образом, такой товар после его передачи поставщиком становится имуществом комитента.

Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ «организация ведёт бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета».

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета установлено, что счет 41 «Товары» «предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-­материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров» и также указано что «поступление товаров может быть отражено с использованием счета 15 „Заготовление и приобретение материальных ценностей“ или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами».

В соответствии с п. 26 ПБУ 5/01 «материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости». Также об этом сказано в п.2.3.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

Таким образом, приобретенные на праве собственности товары, находящиеся в пути до даты фактического оприходования на склад комитента, комитенту следует отразить методом двойной записи, по дебету субсчета «Товары в пути» счета 41 «Товары» либо дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в зависимости от способа, установленного учетной политикой комитента) в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером». Использование счета 76 объясняется тем, что комитент не является стороной внешнеторгового контракта (ст. 990 ГК РФ по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер), а имеет договорные отношения с комиссионером, состояние расчетов с которым и отражается по соответствующему субсчету счета 76.

Дополнительно отмечаем, что согласно ст. 999 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему всё полученное по договору комиссии.

1С комиссионная торговля учет у комиссионера

Опубликовано 30.08.2019 10:32
Автор: Administrator
Просмотров: 11475

Не смогли реализовать товар? Выход есть! Комиссионная торговля. Многие организации закупают на склад достаточно много товара, а после не могут его продать в полном объёме. Время идёт, товары морально устаревают. С такой же проблемой часто сталкиваются организации-производители. У них не всегда получается сбыть всю свою продукцию дилерам. И тогда на помощь приходит договор комиссии. В чём же отличие договора поставки от комиссионного?

Во-первых, сторонами договора комиссии являются комитент – правообладатель товаров и комиссионер – компания, берущая товары на комиссию, а не поставщик и покупатель.

Во-вторых, к комиссионеру, после получения им товара, не переходит право собственности, как по договору поставки.

В-третьих, получатель комиссионных товаров не должен их оплачивать до момента совершения сделки по реализации товаров конечному покупателю. То есть комиссионер, по сути, ничем не рискует, и договор комиссии для него тоже выгоден. Ведь он может увеличить ассортимент продаваемой продукции без каких-либо рисков и затрат. Если он сможет реализовать товары, то получит своё вознаграждение. Если нет – вернёт товары комитенту.

В плане учёта комиссионной сделки тоже есть свой плюс: при получении и возврате товаров нет никаких операций по учёту НДС. Правовые основы оформления комиссионной торговли изложены в Постановлении Правительства РФ от 06.06.1998 N 569 «Об утверждении Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами». Основным пунктом договора комиссии является расчёт вознаграждения комиссионеру.

В случае фиксированной цены продажи товара, оплата комиссионеру, обычно, рассчитывается, как процент от стоимости продажи. Если по договору, комиссионер вправе самостоятельно устанавливать цену товара, то его вознаграждение составляет разницу между ценой покупки (передачи товара на комиссию) и ценой продажи потребителю.

Учет комиссионной торговли в 1С: Бухгалтерии

Перейдём к учёту комиссионной торговли в программе 1С: Бухгалтерия со стороны комиссионера.

Первым делом, нужно проверить настройки программы, для этого переходим в раздел «Администрирование» - «Функциональность». На вкладке «Торговля» проверяем наличие галочки «Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)». 

Теперь отразим поступление комиссионных товаров на основании полученной нами накладной по форме ТОРГ-12. Ввод данного документа осуществляется в разделе «Покупки» - «Поступление (акт, накладная». После нажатия кнопки «Поступление» выбираем из выпадающего меню операцию «Товары, услуги, комиссия» и переходим к заполнению документа.

Важными реквизитами, влияющими на корректность отражения операции, являются договор и вид создаваемой номенклатуры. В договоре необходимо указать вид «С комитентом (принципалом) на продажу», а на вкладке «Комиссионное вознаграждение» выбрать способ расчёта. В нашем примере рассмотрим расчёт вознаграждения процентом от суммы продажи. Заполнение договора представлено на рисунке ниже:

При создании позиций номенклатуры следите за их видом, следует выбирать «Товары на комиссии». Именно этот вид номенклатуры обеспечивает проводки по дебету забалансового счёта 004.01.

Далее заполнение поступления товаров ничем не отличается от стандартной покупки. Счёт-фактуру регистрировать не требуется. Проведённый документ создаст движения только по дебету счёта 004.01.

Перейдём к реализации комиссионных товаров: «Продажи» – «Реализация (акт, накладная)». Заполняем документ необходимыми данными.

Обратите внимание на проводки. В связи с тем, что выручка от продажи товаров на комиссии не относится к доходам комиссионера, проводки по Кт 90.01.1 не будет. Так же, как и списания себестоимости на Дт 90.02.1.

Отразим получение денежных средств от покупателя в разделе «Банк и касса» - «Банковские выписки» - «Поступление». Проведённый документ создаст проводки: Дт 51 Кт 62.01.

После того, как прошел отчётный период, указанный в договоре, комиссионер составляет отчёт комитенту. Ввести в программе его можно либо при помощи механизма «Ввода на основании» из поступления комиссионных товаров, либо в разделе «Покупки» - «Отчёт комитенту».

Документ состоит из 4 вкладок:

- вкладка «Главное» отражает услугу по реализации,

- на вкладке «Товары и услуги» при помощи кнопки «Заполнить» - «Реализованным по договору» отражаются все проданные товары,

- вкладка «Денежные средства» не заполняется в автоматическом режиме, на ней необходимо вручную внести сведения о поступивших денежных средствах от покупателя,

- на вкладке «Расчёты» указываются счета бухгалтерского учёта по взаиморасчётам с комитентом и покупателем.

Заполненный документ представлен на рисунках ниже:


Проведённый документ создаст движения по счетам:

- Дт 76.09 Кт 62.01 на сумму вознаграждения по договору комиссии,

- Дт 62.01 Кт 90.01.1 отражение выручки по оказанию услуг комитенту

- Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму НДС.

Последним этапом перечислим денежные средства комитенту, удержав из них комиссионное вознаграждение. Ввести в программе эту операцию можно либо при помощи «Ввода на основании» из отчёта комитенту, либо в разделе «Банк и касса» - «Банковские выписки» - «Списание».

Документ создаст проводку Дт 76.09 Кт 51 на разницу между суммой реализации и вознаграждением комиссионера.

Остаётся зарегистрировать счёт-фактуру, полученную от комитента. Удобнее всего её ввести на основании документа «Отчёт комитенту» - «Счёт-фактура на поступление». Заполняем номер и дату полученного счёта-фактуры, а затем нажимаем на кнопку «Выбор».

В открывшемся окне «Счета-фактуры выданные покупателям» при помощи кнопки «Заполнить» добавляем ту счёт-фактуру, которую создавали при реализации товаров.

Важно отметить, что согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ при получении счетов-фактур, касающихся деятельности, совершённой в интересах другого лица на основе договора комиссии, комиссионеры обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

После проведения счёта-фактуры необходимо проверить отражение данной операции в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Переходим в раздел «Отчёты» - «Журнал учёта счетов-фактур» и формируем его за необходимый отчётный период. В разделе «Выставленные счета-фактуры» должен отразиться счёт-фактура на реализацию комиссионного товара, а в разделе «Полученные счета-фактуры» - выписанный нам комитентом.

В книге продаж отражается счёт-фактура, зарегистрированный в отчёте комитенту на сумму комиссионного вознаграждения. В книгу покупок данные операции не попадают.


Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий

Договоры комиссии: учетный путеводитель. Бухгалтер 911, № 48, Ноябрь, 2016

комиссия на продажу/покупку, бухгалтерский учет

Начнем с того, что «изюминка» договора комиссии и одновременно его суть — в том, что, собственно, покупку/продажу осуществляет не само заинтересованное в них лицо. Вместо него, по его поручению и за его счет, это делает другое лицо, которое, правда, действует от своего имени. Сторонами договора комиссии являются:

комитент — лицо, в интересах которого совершаются сделки;

комиссионер — лицо, совершающее сделки в интересах комитента.

Экономические выгоды от покупки/продажи товаров по договору комиссии принадлежат, главным образом, комитенту. Комиссионер же получает за свои услуги комиссионное вознаграждение.

Далее предлагаем вашему вниманию учет комитентом и комиссионером операций в рамках договоров комиссии на продажу и на покупку.

Договор комиссии на продажу

По такому договору комитент поручает комиссионеру реализовать товар. Об учете комитента/комиссионера в рамках такого договора вы можете узнать в следующей таблице.

Порядок учета по договору комиссии на продажу

Порядок учета

Комитент

Комиссионер

Учет товаров

Отражает переданные комиссионеру товары на субсчете 283 «Товары на комиссии»

Отражает товары, полученные от комитента, на забалансовом субсчете 024 «Товары, принятые на комиссию»*

Учет доходов от реализации товаров и списания их себестоимости

Отражает доход в размере стоимости реализации таких товаров на дату отгрузки комиссионером товаров покупателю (Дт 361 — Кт 702). Одновременно списывает их балансовую стоимость (Дт 902 — Кт 283)

Включает стоимость реализованных товаров на дату их отгрузки покупателям в состав доходов (Кт 702). Одновременно доход от реализации товаров уменьшает на сумму поступлений по договору комиссии в пользу комитента (Дт 704)

Учет комиссионного вознаграждения

Отражает расходы, связанные с выплатой комиссионного вознаграждения, в составе расходов на сбыт (Дт 93) на дату подписания акта**

Отражает сумму комиссионного вознаграждения в составе доходов в момент подписания акта** (Кт 703). Одновременно с признанием дохода списывает себестоимость посреднических услуг (Дт 903)

* Стоимость, по которой комиссионер учитывает товар в забалансовом учете, не обязательно должна совпадать с учетной стоимостью товара у комитента. Комиссионер в большинстве случаев учитывает товар по продажной стоимости, т. е. по цене, по которой тот должен быть продан покупателю.

** Этот момент может совпасть с датой подписания отчета комиссионера.

Пример. Комитент по договору комиссии на продажу передал комиссионеру товар балансовой стоимостью 30000 грн. Согласно договору комиссионер обязуется продать его по цене 42000 грн. (в том числе НДС — 7000 грн.).

Допустим, что и комитент, и комиссионер — плательщики НДС.

Комиссионное вознаграждение составляет 1200 грн. (в том числе НДС — 200 грн.). Согласно условиям договора его сумму комиссионер удерживает из выручки от реализации товара. Расходы комиссионера, непосредственно связанные с выполнением договора комиссии (себестоимость комиссионной услуги), равны 600 грн.

Как отразить указанные операции в учете? Смотрите таблицу.

Бухучет операций по договору комиссии на продажу

п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

Дт

Кт

Учет у комитента

1

Отгрузили товар комиссионеру

283

281

30000,00

2

Отразили налоговые обязательства по НДС

(исходя из предполагаемой цены продажи товаров)

643

641/НДС

7000,00

3

Комиссионер отгрузил товар покупателю. Отразили задолженность комиссионера перед комитентом (на основании отчета комиссионера)

361

702

42000,00

4

Списали отраженную ранее сумму налоговых обязательств по НДС

702

643

7000,00

5

Списали себестоимость реализованного товара

902

283

30000,00

6

Получили денежные средства от комиссионера в оплату за товар (за минусом комиссионного вознаграждения)

311

361

40800,00

7

Отразили налоговый кредит по НДС со стоимости услуг комиссионера (при наличии зарегистрированной налоговой накладной)

641/

НДС

644

200,00

8

Составили акт приемки-передачи результатов предоставленных комиссионных услуг

93

685

1000,00

9

Списали отраженную ранее сумму налогового кредита по НДС

644

685

200,00

10

Произвели зачет задолженностей с комиссионером

685

361

1200,00

11

Отнесли на финансовый результат:

— доход от реализации товара

702

791

35000,00

— себестоимость реализованного товара

791

902

30000,00

— вознаграждение комиссионера

791

93

1000,00

Учет у комиссионера

1

Получили товары от комитента

024

42000,00*

2

Отразили налоговый кредит по НДС

(при наличии зарегистрированной налоговой накладной)

641/

НДС

644

7000,00

3

Отгрузили товары покупателю

361

702

42000,00

4

Отразили налоговые обязательства по НДС

702

641/

НДС

7000,00

5

Списали стоимость реализованного товара с забалансового учета

024

42000,00

6

Составили отчет комиссионера, на основании которого отразили задолженность перед комитентом:

— на стоимость реализованного товара без НДС

704

685

35000,00

— на сумму НДС

644

685

7000,00

7

Получили оплату за товар от покупателя

311

361

42000,00

8

Отразили налоговые обязательства по НДС в части комиссионного вознаграждения

643

641/

НДС**

200,00

9

Перечислили денежные средства комитенту за реализованный товар (за вычетом суммы комиссионного вознаграждения)

685

311

40800,00

10

Отразили доход в сумме комиссионного вознаграждения (по дате составления акта приемки-передачи результатов предоставленных услуг)

361/к

703

1200,00

11

Списали отраженную ранее сумму налоговых обязательств по НДС

703

643

200,00

12

Списали себестоимость посреднической услуги

903

23

600,00

13

Отразили удержание комиссионного вознаграждения

685

361/к

1200,00

14

Отнесли на финансовый результат:

— доход в виде комиссионного вознаграждения

703

791

1000,00

— себестоимость посреднической услуги

791

903

600,00

— доход от реализации товаров

702

791

35000,00

— вычеты из дохода

791

704

35000,00

* Комиссионер отражает принятый товар в забалансовом учете исходя из его продажной стоимости с учетом НДС.

** По условиям примера комиссионное вознаграждение комиссионер удерживает из выручки, а не получает отдельным платежом от комитента. Поэтому налоговые обязательства по НДС исходя из суммы комиссионного вознаграждения безопаснее начислить на дату получения от покупателя средств за проданный товар. Ведь именно эта дата будет являться для комиссионера первым событием.

Договор комиссии на покупку

Такой договор предусматривает, что одна сторона (комиссионер) приобретает по поручению другой стороны (комитента) товарно-материальные ценности за вознаграждение от своего имени, но за счет комитента.

Основные учетные нюансы операций в рамках договора комиссии на покупку найдете в следующей таблице.

Порядок учета по договору комиссии на покупку

Порядок учета

Комитент

Комиссионер

Учет средств, направленных на закупку товаров

Отражает суммы таких средств по дебету субсчета 371 «Расчеты по выданным авансам»

Отражает суммы таких средств по кредиту субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами»

Учет приобретенных товаров

Зачисляет полученное от комиссионера имущество в состав запасов (Дт 20, 28 и т. д.) или необоротных активов (Дт 15) по первоначальной стоимости

Отражает имущество, приобретенное для комитента, на забалансовом субсчете 025 «Материальные ценности доверителя»

Учет комиссионного вознаграждения

Не увеличивает на сумму комиссионного вознаграждения первоначальную стоимость запасов или необоротных активов, которые приобрел при помощи комиссионера. Эту сумму он отражает в составе расходов (Дт 949 или 977) по дате акта*

Показывает сумму комиссионного вознаграждения в составе дохода в момент подписания акта* (Кт 703). Одновременно с признанием дохода списывает себестоимость посреднических услуг (Дт 903)

* Этот момент может совпадать с датой подписания отчета комиссионера.

Пример. Комиссионер получил поручение приобрести товар определенной номенклатуры, общая стоимость которого не превышает 27000 грн. (в том числе НДС — 4500 грн.). Комиссионер выполнил поручение по договору комиссии должным образом.

Сумма комиссионного вознаграждения составила 1320 грн. (в том числе НДС — 220 грн.). Эта сумма перечислена комиссионеру после составления акта приемки-передачи результатов предоставленных комиссионных услуг. Расходы комиссионера, непосредственно связанные с выполнением договора комиссии (себестоимость комиссионной услуги), составили 360 грн.

Смотрите, как такие операции отразить в учете комитента и комиссионера:

Бухучет операций по договору комиссии на покупку

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухучет

Сумма,

грн.

Дт

Кт

Учет у комитента

1

Перечислили комиссионеру средства для покупки товара

371

311

27000,00

2

Отражен налоговый кредит по НДС

(при наличии зарегистрированной налоговой накладной)

641/

НДС

644

4500,00

3

Получили товар от комиссионера

281

631

22500,00

4

Списали сумму ранее отраженного налогового кредита по НДС

644

631

4500,00

5

Произвели зачет задолженностей

631

371

27000,00

6

Подписали акт приемки-передачи результатов предоставленных комиссионных услуг

949

685

1100,00

7

Отразили налоговый кредит по НДС исходя из суммы комиссионного вознаграждения (при наличии зарегистрированной налоговой накладной)

641/

НДС

685

220,00

8

Перечислили вознаграждение комиссионеру

685

311

1320,00

9

Отнесли на финансовый результат расходы в виде вознаграждения комиссионеру

791

949

1100,00

Учет у комиссионера

1

Получили средства от комитента для приобретения товара

311

685

27000,00

2

Начислили налоговые обязательства по НДС

643

641/НДС

4500,00

3

Получили товар от поставщика

025

27000,00*

4

Отразили сумму налогового кредита по НДС

(при наличии зарегистрированной налоговой накладной)

641/

НДС

644

4500,00

5

Отразили задолженность перед поставщиком за товар

685

631

27000,00

6

Перечислили поставщику оплату за товар

631

311

27000,00

7

Передали товар комитенту

025

27000,00

8

Списали отраженные ранее суммы налогового кредита и налоговых обязательств по НДС

644

643

4500,00

9

Подписали акт предоставленных посреднических услуг

361

703

1320,00

10

Отразили налоговые обязательства по НДС

703

641/НДС

220,00

11

Списали себестоимость посреднической услуги

903

23

360,00

12

Получили комиссионное вознаграждение

311

361

1320,00

13

Отнесли на финансовый результат:

— доход в виде комиссионного вознаграждения

703

791

1100,00

— себестоимость посреднической услуги

791

903

360,00

* В забалансовом учете комиссионера принятый товар отражают исходя из его полной стоимости с учетом НДС.

Договор комиссии в 1С 8.2 - учет комитента и комиссионера

   Выполнение договора комиссии состоит из следующих этапов: передача товаров от комитента комиссионеру или приобретение товаров комиссионером за денежные средства комитента, продажа товаров комиссионером, расчеты за товар межу комиссионером и комитентом. Поэтому в договорах комиссии обязательно должны быть указаны наименования товаров, цена, территория продаж, сроки выполнения и предоставления отчета комиссионером. 

   
   В доходы комиссионера будет включаться только сумма комиссионного вознаграждения на дату начисления. В доходы комитента включается стоимость проданых товаров на дату, которая указана в отчете комиссионера (п. 137.5 НКУ) и расходы, которые составляют себестоимость реализованых товаров (п. 138.4 НКУ). Доходы и расходы найдут отражение в Декларации по налогу на прибыль в строках 02 и 05.1 соответственно. Кроме того, комитент к составу расходов относит причитающееся комиссионеру вознаграждение на дату подписания соответствующего акта и отражает в строке 06.2, как расходы на сбыт, Декларации по налогу на прибыль. Что касается НДС, согласно пп. «е» пп. 14.1.191 НКУ к поставке товаров приравнивается и их передача в рамках договора, по которому выплачивается комиссионное вознаграждение за продажу или приобретение. А операции по поставке товаров облагаются НДС.

Налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться по правилу «первого» события. Исходя из этого, в случае заключения договора комиссии на продажу товаров налоговые обязательства у комитента и налоговый кредит у комиссионера формируются на дату отгрузки товаров. Если согласно договора комиссии, комиссионер приобретает товары за счет комитента, то датой возникновения налоговых обязательств у комиссионера и права на налоговый кредит у комитента будет дата, на которую приходится первое из событий: перечисление комитентом денежных средств комиссионеру или передача комиссионером товаров комитенту. При определении базы налогообложения НДС, договорная (контрактная) стоимость поставки должна быть не ниже уровня обычных цен. 
   
   В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» необходимо обратить внимание на правильное оформление договоров с контрагентами: комиссионерами и комитентами. В форме договора необходимо выбрать соответствующий вид договора: «С комиссионером» или «С комитентом». При этом по закладке «Основные» автоматически будет включена опция «Сложный учет НДС», по закладке «Налоговый учет» в строке «Схема налогового учета» осуществлен выбор «С комиссионером (с 2011 г.)» или «С комитентом (с 2011 г.)» и «Вид договора по ГК (для налоговой накладной)» - Договір комісії». Рассмотрим примеры.
   
   

Учет у комитента
   
   Комитент приобрел товары по цене 120 грн с НДС и передал комиссионеру 40 единиц товара по цене 240 грн с НДС. Сумма комиссионого вознаграждения 1500 грн с НДС.
   Комиссионером товар был продан.


   
   Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.1.
   
   Передачу товаров комиссионеру оформляем документом «Реализация товаров и услуг», который открываем на основании документа «Поступление товаров и услуг», с помощью которого оприходованы товары. Наименование комиссионера вводим в справочник «Контрагенты» и внимательно заполняем форму договора так, как сказано выше. 
   
   Таблица 1

 

Содержание операцийДокументыПроводкиДекларация по прибыли
Передан товар комиссионеру Реализация товаров и услуг

 Дт 283, Кт 281 4000

Дт 6431, Кт 64321600

Представлен отчет комиссионера: отражена реализация товара и  начислено комиссионное вознаграждение Отчет комиссионера о продажах

Дт 902, Кт 283

4000

Дт 361, Кт 702

9600

Дт 702, Кт 6431

1600

Дт 631, Кт 361

1500

Дт 93, Кт 361

1250

Дт 6442, Кт 361

250

05.1

4000

02

8000

 

 

 

 

06.2

1250

 

 

Оформлены налоговые обязательства НДС Налоговая накладная

Дт 6432, Кт 6412

1600

 
Зарегистрирована поступившая Налоговая накладная от комиссионера Регистрация входящего налогового документа

Дт 6412, Кт 6442

     

250

 
Перечислено комиссионное вознаграждение Платежное поручение исходящее

Дт 631, Кт 311

1500

 


   

 

   В табличной части документа, по закладке «Товары» указываем количество товаров 40 и цену 240 грн с НДС. Документ сформирует проводку по передаче товаров со счета 281 на счет 283 «Товары на комиссии» по стоимости поступления товаров и отразит налоговые обязательства НДС, исходя из цены передачи. Проводки представлены на Рис.1.
   
   Рисунок 1. Проводки, сформированные документом «Реализация товаров и услуг» 

 


   

 По дате представления отчета комиссионером оформляем документ «Отчет комиссионера о продажах». Форму документа открываем на основании документа «Реализация товаров и услуг». Включаем опцию «Удерживать комиссионное вознаграждение». В строке «Способ расчета» выбираем для данного примера «Не рассчитывается». Табличная часть документа будет заполнена данными документа-основания. В графе «Цена» указывается цена, по которой был продан товар комиссионером. Она не обязательно должна совпадать с той ценой, по которой отдан товар. В нашей задаче эти две цены совпадают. Указываем сумму вознаграждения 1250, НДС вознаграждения программа рассчитает, «Схема реализации» - «Товары». Форма документа представлена на Рис.2.
   
   Рисунок 2. Фрагмент документа «Отчет комиссионера о продажах» 

 

 По закладке «Учет затрат» указываем счет затрат 93, статью затрат «Затраты на комиссионное вознаграждение продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обесп», которая соответствует строке 06.2 Декларации по налогу на прибыль, по закладке «Счет учета расчетов» указываем счет 361. Итак, документ заполнен. Проводки, сформированные доокументом, представлены на Рис.3. Как видим, программа сформировала проводки по реализации товара, но кроме этого начислила комиссионное вознаграждение. Автоматически сумма дохода будет включена в строку 02, себестоимость товаров в строку 05.1, а сумма комиссионного вознаграждения в строку 06.2 Декларации по налогу на прибыль. На основании документа «Отчет комиссионера о продажах» вводим документ «Налоговая накладная», который сформирует налоговые обязательства НДС, исходя из стоимости реализованного товара, на сумму 1600 грн, а также документ «Регистрация входящего налогового документа», который сформирует налоговый кредит на сумму 250 грн, база налогобложения - сумма комиссионного вознаграждения. На основании «Отчет комиссионера о продажах» оформляем перечисление комиссионного вознаграждения документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Оплата поставщику».
   
   
   Рисунок 3. Проводки, сформированные документом «Отчет комиссионера о продажах»

 

 

Учет у комиссионера

   
   Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.2. 
   
   Таблица 2
   

Содержание операцийДокументыПроводкиДекларация по прибыли
Товар принят на комиссию Поступление товаров и услуг

Дт 0241

8000

Дт 6442, Кт 6441

1600

 
Отражение налогового кредита по полученому товару от комитента Регистрация входящего налогового документа

Дт 6412, Кт 6442

1600

 
Реализован и отгружен товар Реализация товаров и услуг

Дт 361, Кт 702

9600

Дт 702, Кт 6432

1600

Кт 0241

8000

 
Отражение налоговых обязательств НДС Налоговая накладная

Дт 6432, Кт 6412

1600

 
Получена оплата за товар Платежное поручение входящее

Дт 311, Кт 361

9600

 
Отчисление из дохода суммы, причитающейся комитенту и 
начисление комиссионного вознаграждения
Отчет комитенту о продажах товаров

Дт 704, Кт 631

9600

Дт 6441, Кт 704

1600

Дт 631, Кт 361

9600

Дт 361, Кт 703

1500

Дт 703, Кт 6432

250

02

1250

Отражение налоговых обязательств НДС комиссионного вознаграждения Налоговая накладная

Дт 6432, Кт 6412

250

 
Перечислены денежные средства комитенту Платежное поручение исходящее

Дт 631, Кт 311

9600

 
Получение комиссионного вознаграждения от комитента Платежное поручение входящее

Дт 311, Кт 361

1500

 

   
   Принятие товара на комиссию оформляем документом «Поступление товаров и услуг». Для отражения товара по счету 0241 необходимо указать этот счет в табличной части документа. Можно поступить по другому. В справочнике «Номенклатура» создать папку «Товары на комиссию» и с помощью кнопки «Перейти» открыть окно «Счета учета номенклатуры», в котором указать счет учета 0241, заполнить строки «Схема реализации» – «Товары», «Налоговое назначение» - «Обл. НДС», «Налоговое назначение доходов и затрат» - «Хоз. д-сть». Наименование товаров вводим в папку «Товары на комиссию». Документ «Поступление товаров и услуг» выполнит проводку не только со счетом 0241, но и по начислению налогового кредита НДС (см. Рис.4). 
   
   Рисунок 4. Проводки, сформированные документом «Поступление товаров и услуг»

 

На основании этого документа вводим «Регистрация входящего налогового документа», который отражает налоговый кредит НДС. На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем реализацию товара документом «Реализация товаров и услуг». На основании документа «Реализация товаров и услуг» для отражения налоговых обязательств НДС, оформляем документ «Налоговая накладная». На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем документ «Отчет комитенту о продажах товаров». Он представлен на Рис. 5. 
   
   Рисунок 5. Фрагменты документа «Отчет комитенту о продажах товаров»

В табличной части этого документа есть озможность ввести цену товара, по которой он поступает от комитента, а также цену товара, по которой комиссионер может продать этот товар. В нашей задаче эта цена совпадает. Здесь есть возможность указать сумму вознаграждения. По комиссионному вознаграждению, в строке «Способ расчета» можем выбрать «Не рассчитывается», так как в нашей задаче эта сумма зафиксирована. По закладке «Счета учета расчетов» опция «Удержать комисионное вознаграждение» включена. В строках «Счет учета расчетов (вознагр.)» 361, «Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам» 631. По закладке «Счета учета доходов» в строке «Услуга по вознаграждению» в справочник «Номенклатура» в папку «Услуги» вводим наименование «Комиссионное вознаграждение» и выбираем, а в строке «Схема реализации» выбираем «Услуги». Итак, документ заполнен. Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.6. На основании документа «Отчет комитенту о продажах» отражаем налоговые обязательства НДС по комиссионному вознаграждению документом «Налоговая накладная». Таким образом, у комиссионера налоговые обязательства НДС на сумму 1600 грн будут погашены налоговым кредитом НДС на эту же сумму. А налоговые обязательства НДС на сумму 250 грн необходимо будет уплатить по данным этого примера. Что касается налога на прибыль, то у комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения без НДС будет отнесена на доходы.
   
   Рисунок 6. Проводки, сформированные документом «Отчет комитенту о продажах товаров»

   Журнал «Компьютерная Бухгалтерия»
   Подписной индекс 96260
   Е-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
   Тел.: (044) 599-67-71
   www.combuh.com

   Валентина Семенова 
   Главный редактор 
   журнала «Компьютерная Бухгалтерия» (www.combuh.com)
   
   02.12.2013 г Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 12 (85) 2013 г, стр. 19.
   

Учет комиссионной торговли в 1С 8.3

Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении поступления от комитента товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0».

Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3

Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия». Чтобы создать документ, зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление».  Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор».  Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле никакого вида операции у документа нет. Точнее, есть, и он нами уже выбран — «Товары, услуги, комиссия».

Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу». Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии. Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с Видом номенклатуры «Товары на комиссии».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

Вот пример заполненного документа:

Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Далее нужно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Мы укажем, что наше вознаграждение – это процент от суммы продажи. И укажем, собственно, процент, например, 5%.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего, нажав кнопку «Заполнить» и выбрав «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Руководство по созданию соглашения о комиссии [Советы профессионалов]

Помимо ежемесячной заработной платы и почасовой оплаты, сотрудники также могут получать комиссионные. В этом случае либо работник, либо работодатель должны рассмотреть возможность заключения договора комиссии.

Чтобы узнать больше о договоре комиссии и о том, как его составить, продолжайте читать эту статью. DoNotPay создал обширное руководство по написанию договора комиссии и созданию других юридических документов без стресса.

Что такое договор комиссии?

Соглашение о комиссии - это юридически обязательный документ, подписанный между работодателем, у которого есть товары для продажи, и работником, который будет продавать и продавать эти товары. Продавая товары, работник получает комиссию, указанную в контракте. В контракте излагаются соответствующие условия, такие как обязанности по работе и процент или сумма комиссии в долларах.

Как работодатель, так и работник могут запросить и заключить договор комиссии.Есть три типа договоров комиссии:

  1. Договор комиссионного вознаграждения работодателя и работника
  2. Договор комиссии с независимого подрядчика о продаже
  3. Эксклюзивный договор купли-продажи

Тип договора комиссии, который должен быть создан, зависит от правовых отношений между предприятием и торговым представителем:

Тип договора комиссии

Правовые отношения

Соглашение о комиссии между работодателем и сотрудником

Сотрудник является торговым представителем

Договор комиссии с независимого подрядчика о продаже

Независимый подрядчик - торговый представитель

Эксклюзивный договор купли-продажи

Торговый представитель имеет исключительные права на продажу товара

Почему важно подписать договор комиссии за продажу?

Подписание договора комиссии за продажу защищает обе подписавшие стороны. Поскольку контракт является основой для устных переговоров относительно условий найма, он может предотвратить любые недоразумения между работодателем и работником.

Определение взаимоотношений, потенциального базового оклада и процента комиссионных в письменном контракте очень важно, чтобы обе стороны знали, чего ожидать.

Как создать договор комиссии

Независимо от того, являетесь ли вы работодателем, который платит комиссию, или сотрудником, который ее зарабатывает, вы должны знать, какие варианты заключения соглашения о комиссии у вас есть.Вы можете нанять юриста для составления договора комиссии или написать его самостоятельно, если у вас нет средств на адвоката.

Если вы решите оформить договор самостоятельно, лучшим решением будет поиск и соблюдение комиссионных шаблонов договоров в Интернете. Несмотря на то, что эти шаблоны обычно являются общими и не охватывают все пункты, которые могут вам понадобиться, они могут быть полезными руководствами. Обязательно найдите шаблон, который соответствует структуре вашей комиссии с продаж.

Каждый договор комиссии должен включать следующую информацию:

  • Имена подписавших сторон
  • Правовые отношения сторон
  • Дата трудоустройства
  • Оговорка о недопустимости конкуренции
  • Состав комиссии
  • Возможная базовая зарплата
  • Положение о неразглашении информации

Поскольку в трудовом законодательстве каждого штата есть свое определение комиссии, вам нужно будет включить определение штата, в котором вы работаете.Убедитесь, что ваш договор комиссии включает всю необходимую информацию, поскольку неполные соглашения могут привести к различным рискам и недоразумениям.

Типы структуры комиссионных с продаж

Важной частью каждого соглашения о комиссии является структура комиссии, которой придерживается данный сотрудник. Вот некоторые из основных типов комиссионных структур:

. .
Типы структуры комиссии Описание

Прямая комиссия

Сотрудники получают доход только после завершения продажи.Преимущество этой структуры в том, что она позволяет продавцам получать более высокую комиссию, чем большинство представителей.

Базовая зарплата + комиссия

Работодатель предоставляет работникам базовую заработную плату в дополнение к комиссии. Обычное соотношение комиссии к заработной плате 40:60

Комиссия за территориальный объем

Сотрудники получают доход в соответствии с установленной в их регионе ставкой комиссии.Комиссия делится поровну между сотрудниками в пределах региона

Комиссия по доходам

Продавцы получают процент от заработка. Работодатели, которые следуют структуре комиссионных с доходов, обычно платят высокие комиссионные

Комиссия за валовую маржу

Комиссия, которую получает сотрудник, зависит от конечных затрат на продажу

Вы пытаетесь создать другие юридические документы? DoNotPay получил вашу спину

Хотя вам придется оформлять соглашение о комиссии самостоятельно, не каждый бизнес-контракт должен быть сложной задачей. DoNotPay Удобная для пользователя функция Legal Documents может помочь вам составить множество документов одним нажатием кнопки. Вы сэкономите и время, и деньги, поскольку вам не придется часами искать шаблоны или оплачивать услуги адвоката.

DoNotPay поможет вам создать любой контракт за несколько минут за небольшую ежемесячную плату. Чтобы использовать нашу функцию в ваших интересах и без проблем написать неограниченное количество документов, сделайте следующее:

  1. Доступ к DoNotPay
  2. Введите название рассматриваемого документа
  3. Ответьте на наши вопросы
  4. Скачайте договор и подпишите его

Вот краткий обзор некоторых юридических документов, которые мы можем вам помочь написать:

Что еще может сделать для вас наше отмеченное наградами приложение?

Если вы думаете, что это впечатляет, подождите, пока вы не услышите о других функциях, которыми мы можем гордиться!

Наше мощное приложение может составлять для вас документы, находить невостребованные средства на ваше имя, отменять подписки, подавать в суд на роботов и защищать вас от преследователей и преследователей - все в одном изящном приложении для браузера!

Наши юридические услуги были отмечены престижной наградой ABA Brown, что свидетельствует о наших способностях помочь вам с вашими небольшими претензиями, бесплатным пробным автоматическим продлением, освобождением от платы за обучение, общедоступными записями, защитой авторских прав и многим другим!

Дополнительные преимущества DoNotPay

DoNotPay - полезный инструмент для решения множества раздражающих жизненных мелочей, в том числе:

Компенсация, комиссионные, положение после увольнения - Информационная сеть по трудовому праву

Нажмите ниже, чтобы загрузить наш образец справочника!

Образец 1

Если это соглашение будет расторгнуто компанией после уведомления за 14 дней, компания будет выплачивать комиссию, как указано выше, с чистых продаж от продаж в связи с заказами, сделанными до такого расторжения, когда и в том виде, в каком они были собраны на дату такого расторжения. нормальный платежный цикл.Если это соглашение расторгается компанией по какой-либо причине или прекращается вами, комиссионные причитаются или выплачиваются вам только в отношении любых чистых продаж от продаж, полученных вами, которые компания получила в дату вступления в силу такого расторжения или до нее. время по собственному усмотрению и суждению компании. Компания может заявить против вас любые права, которые она имеет или может иметь в результате ваших действий, приведших к прекращению действия настоящего соглашения по уважительной причине. Если это соглашение будет расторгнуто вами после уведомления за 14 дней, компания может по своему собственному усмотрению и по своему усмотрению расторгнуть это соглашение в любое время в течение такого периода уведомления, и в этом случае компания будет платить комиссионные, как указано выше, с «чистых продаж». »В связи с продажами, совершенными до полуночи на дату такого прекращения, когда и по мере их поступления, с учетом текущих сроков сбора, установленных компанией.Ни при каких обстоятельствах компания не будет платить, и вы не будете иметь право на получение каких-либо комиссионных с чистых продаж от продаж в связи с любыми продажами, сделанными после прекращения вашей работы в компании, независимо от того, является ли такое прекращение вами или компанией, и независимо от того, является ли оно по причине или нет. В случае истечения срока действия или прекращения действия данного соглашения, вы должны незамедлительно вернуть компании все имущество компании, находившееся тогда в вашем распоряжении, владении или контроле.

Образец 2

(a) любое мероприятие и исполнительный персонал или если добровольная отставка руководителя принимается компанией на основании выплаты заработной платы и все другие компенсации, подлежащие выплате в соответствии с этим договор немедленно прекращается; при условии, однако, в случае смерти наследство руководителя должно получать причитающуюся базовую зарплату и не все еще выплачены, а также любые бонусные компенсации, заработанные, но еще не выплаченные до даты смерти руководителя.В случае отставки, руководитель должен получать любую причитающуюся, но еще не выплаченную базовую зарплату через день отставки исполнительного органа также вступает в силу как любая заработанная, но еще не выплаченная бонусная компенсация.

(б) если в течение срока найма компания увольняет руководителя по делу, компания немедленно имеет право расторгнуть это соглашение без каких-либо дополнительных обязательств.

(c) если в течение срока службы исполнительный прекращено, кроме как по причине, тогда при условии, что исполнительный директор остается готовые, желающие и способные оказывать компании эксклюзивные услуги, исполнительному директору по-прежнему будут выплачиваться суммы, предусмотренные настоящим соглашение.

Ничто в настоящем документе не обязывает компанию использовать услуги руководителя, и компания должна выполнить все свои обязательства по настоящему Соглашению путем выплата руководителю применимых сумм, указанных в настоящем пункт. Платежи, предусмотренные в этом параграфе, заменяют любые другое выходное пособие или защита по любому плану, который может сейчас или в дальнейшем существуют.

Комиссионных договоров | UpCounsel 2021

Комиссионные контракты полезны для любого сотрудника, получающего комиссионные.Читать 3 мин.

1. Способы оплаты
2. Условия контракта
3. Неопределенность комиссии за продажу

Обновлено 24 ноября 2020 г .:

Комиссионные контракты полезны для любого сотрудника, получающего комиссионные. Министерство труда США определяет систему комиссионных как оплату, выплачиваемую работнику после выполнения определенной задачи. При этом комиссии не являются наиболее распространенной формой компенсации, предусмотренной федеральным законодательством о труде.Поэтому вам следует убедиться, что в вашем трудовом договоре содержится объяснение того, что означает комиссия в соответствии с законодательством штата о труде.

Например, согласно законам Нью-Йорка, комиссионные определяются как выплаты, основанные на потоках доходов от продаж. В Колорадо комиссионные - это заработная плата, которая выплачивается на основании соглашения между работодателем и работником. Кроме того, вам необходимо предоставить различные трудовые договоры для разных штатов, если вы работаете в нескольких штатах.

Способы оплаты

Вы можете заплатить (или получить оплату) разными способами:

  • В час
  • Заработная плата
  • Комиссия

В соглашениях о комиссии излагаются условия и условия оплаты труда, чтобы работник и работодатель знали, чего ожидать в будущем.Другой распространенный сценарий - использование договора комиссии, когда поставщик услуг желает получать вознаграждение в виде комиссии за долю в прибыли без принятия на себя прав и обязанностей, связанных с долей капитала.

Условия договора

Кроме того, соглашение помогает работодателям и работникам определять обязанности на работе и характер отношений. Такие термины дают четкое определение следующего:

Сотрудники также извлекают выгоду из деловых условий, если между двумя сторонами возникает какое-либо недопонимание.Кроме того, работодатель может защитить свой бизнес с помощью неконкурентных положений или положений о конфиденциальности в рамках договора комиссии. Помимо объяснения трудовых отношений, трудовой договор включает определенные определения общих терминов. Когда вы составляете комиссионные контракты в области продаж, вы должны сначала назвать все стороны, участвующие в контракте.

Кроме того, вы должны объяснить, являются ли продавцы независимыми подрядчиками или сотрудниками. Во многих случаях продавец является независимым подрядчиком и получает комиссионные от любых произведенных продаж.Если владелец не ограничивает оплату продажами, сотрудники могут потребовать комиссию с продаж, в которых они не участвовали. В контракте также должны быть указаны даты начала и прекращения или объяснение того, почему одна из сторон расторгла соглашение.

Кроме того, законы некоторых штатов могут разрешать работодателям возвращать комиссионные, которые уже были выплачены работникам. В таком контракте должно быть указано объяснение, лежащее в основе возвратного платежа, и то, как работодатель может вернуть деньги. Такие штаты, как Нью-Йорк и Калифорния, позволяют сотрудникам использовать комиссионные, которые еще не заработали.Такой метод подпадает под действие законов о минимальной заработной плате, которые могут включать определенные минимальные выплаты в рамках контракта.

Неопределенность комиссии по продажам

Возникает больше случаев, когда бизнесу наносят ущерб плохо сформулированные или расплывчатые положения о компенсации в соглашениях. Например, иск на основе комиссии, поданный в Массачусетсе, подтвердил, что управление планами комиссионных с продаж является дискреционным (это означает, что вы можете создавать любые положения, которые пожелаете), но сама комиссия не является дискреционной (вы обязаны соблюдать любое имеющееся соглашение) .В таких штатах, как Мэриленд и Массачусетс, законы о взимании заработной платы дают продавцам право взыскивать до трехкратного размера суммы невыплаченных комиссионных с продаж, включая гонорары адвокатам. Кроме того, штаты склонны выносить решения в пользу сотрудников.

Идея плана комиссионных с продаж звучит просто, но вы можете столкнуться с неопределенными областями. Например, продавец манипулирует условиями скидки, чтобы обеспечить более высокие показатели продаж, или один из его или ее закрытых счетов требует возмещения. Поэтому составление комиссии с продаж должно быть приоритетной задачей любого бизнеса.Для всех рабочих вы должны дать письменное описание следующего:

  • Ставка заработной платы
  • Способ оплаты
  • Расширенные изменения в уведомлении

Если вы сталкиваетесь с неясностями в контракте, суд часто принимает сторону сотрудника. Вы можете загрузить образец плана комиссионных с продаж онлайн, но вам также следует воспользоваться профессиональной поддержкой. Во-первых, вы должны разработать правильный тип плана с помощью фирмы, специализирующейся на компенсации продаж.Во-вторых, вам следует работать с надежным юристом, имеющим опыт работы в штате, в котором вы ведете бизнес. Эксперты должны просмотреть всю документацию, чтобы убедиться, что она соответствует закону, подробно описывая ваши конкретные цели.

Если вам нужна дополнительная информация о договорах комиссии, отправьте юридический запрос на нашу торговую площадку UpCounsel. UpCounsel нанимает одних из лучших юристов со всей страны, и они помогут вам во всех вопросах, касающихся договоров комиссии.Кроме того, наши юристы помогут вам в трудностях с контрактом, или если вы столкнетесь с расплывчатым или сложным языком, который вы не понимаете.

Как оформить комиссионный договор для художников

Что такое договор комиссии?

Комиссионный договор устанавливает условия для художника, создающего работу по заказу. В договорах о комиссионных обычно указываются даты проектов, графики платежей, важные требования или ограничения проекта, а также предусмотрены пункты регистрации между художником и комиссаром.

Когда вы используете договор комиссии?

Всякий раз, когда вас просят создать конкретную работу, обычно в более крупном масштабе или более высокую ценность, для отдельного человека, компании или группы, вы должны убедиться, что используете договор комиссии.

Комиссионные контракты обеспечивают подотчетность всех сторон и четко определяют ожидания в отношении проектов.

Если вам поручено создать публичный арт-проект, что-то для бизнеса или организации, вам, скорее всего, будет предоставлен договор комиссии для рассмотрения и подписания.

Если вам заказывают частное произведение искусства, вам, скорее всего, придется предоставить свой собственный контракт.

Даже если проект или комиссия небольшие, наличие формальных сроков и письменных условий поручения позволяет выполнять ваши проекты на должном уровне и профессионально.

Как комиссионные контракты защищают художника

Комиссионные контракты гарантируют, что вам будут платить и что вам будут платить вовремя. Точно так же договоры о комиссионных могут гарантировать, что ваши материальные затраты будут оплачены.

Крупные проекты меняются и меняются. Наличие договора комиссии гарантирует, что вы получите компенсацию за ваше время, даже если проект приостановлен или возникнут непредвиденные обстоятельства.

Комиссионные контракты могут помочь вам придать форму проектам и спланировать процесс реализации с течением времени. В контракте предусмотрены пункты регистрации, чтобы убедиться, что ваше искусство и видение комиссара по-прежнему совпадают.

Как договоры комиссии защищают комиссара

Комиссионные контракты позволяют комиссару некоторый контроль над проектом и вклад в него.

Точно так же, как договор комиссии гарантирует вам оплату, договор комиссии гарантирует конечные результаты комиссара и реальные способы увидеть, как их комиссия оживает и растет.

Если комиссар недоволен тем, как оформляется произведение искусства, и в контракт встроены проверки, он может выйти из соглашения или оставить отзыв.

Договор комиссии обычно включает:
  1. Введение , которое объясняет проект, определяет художника и заказанного, а также детализирует конкретную работу, которая заказывается

  2. Условия оплаты и соглашение , в котором указывается соглашение об установках платежа.За заказанные работы художникам обычно выплачивается пятьдесят процентов согласованной цены авансом и пятьдесят процентов после завершения комиссии.

  3. Права , которые определяют, кому принадлежит работа после ее завершения, соглашение о правах на воспроизведение произведения, а также положения о том, разрешено ли произведение выставлять, одалживать и т. Д.

  4. Предложение о произведении искусства , в котором подробно описывается, как будет выглядеть заказанная работа.Иногда художники включают прототип, эскиз или образец подобной работы.

  5. Соглашение о расторжении , в котором излагается, как может быть прекращено соглашение между артистом и заказчиком, а также условия оплаты / стоимость материалов, если это так.

Детали договора комиссии

Если вы просматриваете или создаете договор комиссии, убедитесь, что вы охвачены не только основными темами договора комиссии.Больше не меньше. Структура и детали сделают ваши отношения с заказчиком крепкими. Вы почувствуете поддержку и будете готовы творить.

График времени, включая запланированные моменты для проверки работ, гарантирует, что вы и ваш комиссар находитесь на одной странице. В зависимости от размера комиссии может быть несколько моментов для проверки. Хотя человек или сторона, которые платят вам за создание, могут быть знакомы с вашей работой, у них есть видение того, как она закончится.Убедитесь, что все стороны довольны процессом комиссии.

Чем более подробно и подробно вы изложите свои потребности при составлении договора комиссии, тем более плавным будет процесс заключения. Обязательно сообщите о своих материальных потребностях и спросите об ожиданиях и расходах на доставку, оформление и другие расходы, не связанные с художниками. Выделение деталей сейчас предохраняет вас от непонятных или дорогостоящих ситуаций в будущем.

Сроки, проверки и определенные детали на протяжении всего процесса комиссионных не только обеспечивают успешное завершение проекта, но и открывают путь для будущих комиссионных.

Примеры договоров комиссии

художников и комиссаров по всему миру используют Комиссионные контракты. Вы можете найти примеры шаблонов для создания комиссионного контракта здесь.

Держите свои контракты под рукой, чтобы получить справку

Убедитесь, что у вас есть контракты для справки. Храните шаблоны контрактов и предыдущие контракты в разделе «Мои документы» архива произведений искусства, чтобы защитить свой бизнес.

Затем запланируйте свою регистрацию с напоминаниями в своем расписании, чтобы не пропустить важные даты с комиссаром.

Безопасность | Стеклянная дверь

Мы получаем подозрительную активность от вас или кого-то, кто пользуется вашей интернет-сетью. Подождите, пока мы подтвердим, что вы настоящий человек. Ваш контент появится в ближайшее время. Если вы продолжаете видеть это сообщение, напишите нам чтобы сообщить нам, что у вас возникли проблемы.

Nous aider à garder Glassdoor sécurisée

Nous avons reçu des activités suspectes venant de quelqu’un utilisant votre réseau internet. Подвеска Veuillez Patient que nous vérifions que vous êtes une vraie personne. Вотре содержание apparaîtra bientôt. Si vous continuez à voir ce message, veuillez envoyer un электронная почта à pour nous informer du désagrément.

Unterstützen Sie uns beim Schutz von Glassdoor

Wir haben einige verdächtige Aktivitäten von Ihnen oder von jemandem, der in ihrem Интернет-Netzwerk angemeldet ist, festgestellt.Bitte warten Sie, während wir überprüfen, ob Sie ein Mensch und kein Bot sind. Ihr Inhalt wird в Kürze angezeigt. Wenn Sie weiterhin diese Meldung erhalten, informieren Sie uns darüber bitte по электронной почте: .

We hebben verdachte activiteiten waargenomen op Glassdoor van iemand of iemand die uw internet netwerk deelt. Een momentje geduld totdat, мы выяснили, что u daadwerkelijk een persoon bent. Uw bijdrage zal spoedig te zien zijn. Als u deze melding blijft zien, электронная почта: om ons te laten weten dat uw проблема zich nog steeds voordoet.

Hemos estado detectando actividad sospechosa tuya o de alguien con quien compare tu red de Internet. Эспера mientras verificamos que eres una persona real. Tu contenido se mostrará en breve. Si Continúas recibiendo este mensaje, envía un correo electrónico a para informarnos de que tienes problemas.

Hemos estado percibiendo actividad sospechosa de ti o de alguien con quien compare tu red de Internet. Эспера mientras verificamos que eres una persona real.Tu contenido se mostrará en breve. Si Continúas recibiendo este mensaje, envía un correo electrónico a para hacernos saber que estás teniendo problemas.

Temos Recebido algumas atividades suspeitas de voiceê ou de alguém que esteja usando a mesma rede. Aguarde enquanto confirmamos que Você é Uma Pessoa de Verdade. Сеу контексто апаресера эм бреве. Caso продолжить Recebendo esta mensagem, envie um email para пункт нет informar sobre o проблема.

Abbiamo notato alcune attività sospette da parte tua o di una persona che condivide la tua rete Internet.Attendi mentre verifichiamo Che sei una persona reale. Il tuo contenuto verrà visualizzato a breve. Secontini visualizzare questo messaggio, invia un'e-mail all'indirizzo per informarci del проблема.

Пожалуйста, включите куки и перезагрузите страницу.

Это автоматический процесс. Ваш браузер в ближайшее время перенаправит вас на запрошенный контент.

Подождите до 5 секунд…

Перенаправление…

Заводское обозначение: CF-102 / 65d279a3ed444e44.

сотрудников или независимый подрядчик? | Комиссия по занятости штата Вирджиния

Иногда работодатель классифицирует рабочих как подрядчиков, а не наемных работников.В этих случаях работники, работающие по контракту, несут ответственность за уплату собственных налогов на заработную плату, включая федеральные налоги и налоги штата, а также налоги на социальное обеспечение, взимаемые с работодателя и работника. В большинстве случаев подрядчики несут ответственность за обеспечение своей собственной страховки компенсации работникам и не имеют права на страхование по безработице, если в их услугах больше нет необходимости.

Обычно работник , который выполняет услуги для работодателя, является наемным работником, если работодатель может контролировать как , что будет сделано, так и , как это будет сделано.Ключевым фактором является то, что работодатель имеет право контролировать детали того, как предоставляются услуги, даже если работник имеет значительную свободу действий.

Напротив, независимый подрядчик выполняет услуги, требуемые работодателем, но не подлежит контролю работодателя в отношении того, как эти услуги предоставляются.

Закон штата Вирджиния о компенсации по безработице, § 60.2-212C предусматривает, что «Услуги, оказываемые физическим лицом за вознаграждение, считаются занятостью в соответствии с этим заголовком, если Комиссия не определяет, что такое лицо не является работником для целей Федеральных страховых взносов. Закон и Федеральный закон о налоге на безработицу, основанный на применении 20 факторов, изложенных в Постановлении 87-41 Налоговой службы ».

Вообще говоря, работник - это служащий , если его или ее работодатель:

  • Предоставляет инструменты, материалы и оборудование, необходимые для выполнения работы;
  • Устанавливает часы работы;
  • Удерживает федеральный подоходный налог и подоходный налог штата и налог на социальное обеспечение с фонда заработной платы;
  • Получает руководство и обучение от работодателя о том, как выполнять работу; и
  • Оплачивается по часам, неделям или месяцам, а не по завершении работы.

Чтобы помочь определить, является ли работник служащим, IRS определила 20 факторов , которые могут указать, может ли работодатель осуществлять достаточный контроль для установления отношений между работодателем и служащим.Не все факторы должны присутствовать, чтобы найти отношения между сотрудником и наймом, но факторы являются ориентирами для оценки вероятности того, является ли человек сотрудником или независимым подрядчиком . 20 факторов и исключения Вирджинии из классификации сотрудников можно найти здесь . Работодатель, неправильно классифицирующий работников, может быть подвергнут штрафам в соответствии с разделом 60.2-513 Закона штата Вирджиния о компенсации по безработице.

Если вам нужна помощь в определении того, правильно ли вы классифицированы, пожалуйста, свяжитесь с доной Эллис по телефону 804-786-3004 или по электронной почте, нажав здесь.Налоговый представитель рассмотрит вашу ситуацию и сможет определить надлежащий статус работника.

Возможности для закупок | CFTC

Отдел закупок (т.е. «Секция закупок и управления командировками») находится в составе Отдела деловых операций Административного отдела и отвечает за управление потребностями Комиссии в закупках, а также надзор и выполнение всей закупочной деятельности CFTC. Отдел закупок также отвечает за разработку и реализацию политики закупок для Комиссии, а также за предоставление и администрирование контрактов Комиссии в соответствии с надлежащей деловой практикой, федеральными законами и постановлениями, а также политикой агентства.

CFTC закупает как оборудование, так и услуги. Для достижения этой цели Комиссия использует различные типы контрактных транспортных средств, указанных в Положении о федеральных закупках (FAR), в том числе:

  • Заказы по другим государственным контрактам (например, GSA Federal Supply Schedules, NASA SEWP и другие государственные контракты на закупки)
  • Заказы на закупку (открытый рынок)
  • Коммерческие контракты
  • Соглашения (например, общие соглашения о закупке, общие соглашения о заказе и межведомственные соглашения)
  • Основные контракты (e.g., твердо фиксированная цена, время и материалы и рабочее время)

Уведомления о небольших закупках (15 001–25 000 долларов), осуществляемых на неконкурентной или конкурентной основе на открытом рынке, расположены в таблице ниже. (Примечание: в случае, если у Комиссии нет активных мелких покупок, таблица ниже будет пустой.)

Приобретения CFTC на открытом рынке на сумму, превышающую 25 000 долларов США, публикуются в разделе «Возможности контрактов» на сайте beta.SAM.gov. Однако большая часть закупочной деятельности CFTC осуществляется через U.S. Администрация общих служб (GSA) Федеральные графики поставок (FSS) и через программу государственных закупок кредитов. Эти требования обычно не публикуются в Интернете. Ваша компания может быть рассмотрена для получения этих наград, если она имеет контракт GSA FSS или иным образом эффективно продала свои продукты и / или услуги CFTC.

Если в приведенной выше таблице не указаны возможности, и вы хотите обсудить способность вашей фирмы предоставлять продукты и / или услуги или иным образом продвигать возможности вашей компании, свяжитесь с нами по электронной почте [адрес электронной почты защищен].

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *