Сч 04 нематериальные активы: Счет 04 «Нематериальные активы» / КонсультантПлюс

22.10.1970 alexxlab

Содержание

Счет 04 в бухгалтерском учете 2021

Нематериальные активы, счет учета которых рассмотрим в статье, это объекты интеллектуальной собственности, то, что невозможно потрогать или даже увидеть. Существуют ли особенности по их учету? Ответ найдете в статье.

На каком счете отражаются нематриальные активы?

Ответ на вопрос, на каком счете учитываются нематериальные активы, изложено в инструкции 94н (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000): информация о наличии и изменении, выбытии интеллектуальных прав отражается на сч. 04, который является активным. По дебету учитываем поступление, а по кредиту — выбытие актива. В балансе остатки по счету отражаются за вычетом амортизации, если по интеллектуальным объектам установлен срок их использования. Аналитический учет организуется по каждому приобретенному или созданному интеллектуальному праву.

Счет 04 в бухгалтерском учете: что учитывается?

Рассмотрим подробно, что подлежит отражению на счете учета «Нематериальные активы». Как и основные средства, интеллектуальные права учитываются по первоначальной стоимости, которую в соответствии с ПБУ 14/2007 могут формировать следующие расходы:

суммы оплаты по договорам на приобретение исключительных прав;
таможенные платежи;
оплата консультационных услуг по приобретению;
зарплата и отчисления с нее у работников, создающих НМА;
амортизация ОС или иных НМА, используемых для создания нового актива;
другие расходы, если они напрямую связаны с созданием или приобретением.

Расходы по займам, в том числе проценты, включаются в первоначальную стоимость объекта интеллектуальных прав, только если он соответствует признакам актива инвестиционного (затраты на создание которого существенны и срок его создания так же длителен).

Первоначальной стоимостью объектов, полученных безвозмездно, признается их рыночная цена, за которую они могут быть проданы на текущий момент. Для ее определения обычно привлекают независимых оценщиков.

Оприходование НМА

Рассмотрим вопрос: если нужно оприходовать нематериальные активы, на каком счете собирается первоначальная стоимость?

На сч. 04 объект приходуется по уже сформированной первоначальной стоимости, которая, как и по основным средствам, собирается на сч. 08.

Если приобретаемый объект не требует каких-либо допрасходов, проводки будут такими:

Операция	Дебет	Кредит
Отражены расходы по приобретению	Дт 08	Кт 60, 76
Отражен НДС с приобретения в случае использования объекта в облагаемых НДС операциях. В ином случае суммы НДС не выделяются на сч.19, а учитываются в составе затрат на сч.08	Дт 19	Кт 60, 76
Исключительное право учтено в составе по первоначальной стоимости	Дт 04	Кт 08-5
Сумма НДС по приобретенному объекту (используемому в облагаемых НДС операциях) заявлена к вычету	Дт 68	Кт 19-2

Выбытие НМА может произойти в случаях:

истечения срока действия исключительного права;
передачи или продажи права;
морального износа;
взноса в уставный капитал;
установления недостачи и др.

Списывается НМА по остаточной стоимости (с учетом начисленной амортизации за срок его использования) в дебет сч. 91. Выручка от реализации или иного выбытия отражается в составе прочих доходов по кредиту сч. 91:

Дебет 62 Кредит 91 — отражена реализация исключительного права.
Дебет 05 Кредит 04 — сумма накопленной амортизации по реализованному НМА.
Дебет 91 Кредит 04 — остаточная стоимость НМА признана в расходах.

Правовые документы

Счет 04 Нематериальные активы — проводки в программе 1С 8.3

На счет 04 «Нематериальные активы» в плане счетов бухгалтерского учета отражается «информация» о первоначальной стоимости нематериальных активов

, находящихся в собственности организации.

К НМА относят «исключительное право» (т.е. «право» принадлежащее исключительно нашей организации) на товарный знак, право на результаты интеллектуальной деятельности, право на произведения литературы, искусства, право на изобретения, право на секреты производства (ноу-хау). «Исключительное право» может создаваться в нашей организации сотрудниками организации или приобретаться у владельца (автора, организации), который владеет «исключительными правами» на нематериальный актив.

Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 04 — Кредит 08)

Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 91 — Кредит 04)

Критерии отнесения объектов к нематериальным активам

Условия, которым мы принимаем решение, что объект, который мы приобрели будет является нематериальным активом в нашем балансе:

— на объект имеется исключительное право;
— объект НЕ имеет материально-вещественной формы;
— объект, который мы приобрели НЕ для продажи;
— объект, который может приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

Проводки по счету 04 Нематериальные активы

ПРИНИМАЕМ объект в состав нематериальных активов

Проводка: Д.Счета 04 «Нематериальные активы» — К.Счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Сумма: сумма накопленных расходов, которая числится на счете 08 в момент введения в эксплуатацию НМА.
Дата проводки: дата из док.»Акт приема-передачи права на НМА».
Документ: док.»Акт приема-передачи права на НМА»

ВЫБЫТИЕ нематериальных активов (продажа или ликвидация)

Проводка: Д.Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — К.

Счета 04 «Нематериальные активы»

Сумма: остаточная стоимость объекта
Дата проводки: дата продажи или выбытия (указана док.Акт)
Документ: док.»Акт выбытия НМА»

План счетов. Счет 04 «Нематериальные активы». Описание, бухгалтерские проводки

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

Счет 04 «нематериальные активы» план счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв- приказом минфина СССР от 01-11-91 56) (вместе с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий) (2021). Актуально в 2019 году

размер шрифта

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (утв-… Актуально в 2018 году

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируются законодательными и другими нормативными актами.

Нематериальные активы учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия — по договоренности сторон;

приобретенных за плату у других предприятий и лиц — исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов;

полученных от других предприятий и лиц безвозмездно — экспертным путем.

Износ нематериальных активов учитывается на счете 05 «Износ нематериальных активов».

Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Приобретение нематериальных активов за плату у других предприятий и лиц регистрируются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов и др.

Оприходование нематериальных активов, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 88 «Фонды специального назначения» (субсчет «безвозмездно полученные ценности»).

При выбытии нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) первоначальная стоимость их списывается со счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счета 48 «Реализация прочих активов». Выручка от реализации нематериальных активов на сторону (юридическим и физическим лицам) отражается по кредиту счета 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетами учета расчетов и денежных средств.

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

Счет 04 «Нематериальные активы»
корреспондирует со счетами:

	по дебету		по кредиту
50	Касса	06	Долгосрочные финансовые вложения
51	Расчетный счет	06	Долгосрочные финансовые вложения
52	Валютный счет	48	Реализация прочих активов
55	Специальные счета в банках	48	Реализация прочих активов
75	Расчеты с учредителями	58	Краткосрочные финансовые вложения
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	58	Краткосрочные финансовые вложения
88	Фонды специального назначения

—

Для чего применяется счет 04 в бухгалтерском учете

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для сбора информации об имуществе фирмы, предназначенном для долгосрочного извлечения прибыли и не имеющем материально-вещественной формы (патенты, программы, товарные знаки и т.п.).

К нематериальным активам (НМА), учитываемым на счете 04, относят собственное внеоборотное имущество фирмы, отвечающее следующим требованиям:

обладает свойствами, характерными для основных средств, а именно:
предназначено для продолжительного использования с целью получения дохода;
возможно выделить объект, определить его первоначальную и рыночную стоимость;
не имеет физической формы;
фирма имеет зарегистрированное право собственности, подтверждаемое соответствующими документами.

Таким образом, НМА могут быть:

музыкальные, литературные, художественные произведения;
компьютерные программные продукты;
ноу-хау, полезные модели, изобретения:
базы данных;
товарные знаки и знаки обслуживания;
иные объекты интеллектуальной собственности – перечень, установленный ПБУ 14/2007, является открытым.

Внимание! К НМА относят также деловую репутацию – положительную разницу между покупной и балансовой ценой компании.

Информация по сч. 04 учитывается как сумма всех находящихся на балансе инвентарных объектов (первоначальная или фактическая стоимость). Фактическая стоимость включает в себя все затраты на покупку, доставку, таможенные платежи, комиссию посредников, консультирование, не включает в себя НДС.

Как и другие имущественные счета, он является активным, то есть по Дт отражают поступление (увеличение) стоимости, по Кт – уменьшение (списание, выбытие).

Актив принимают к учету на сч. 04 не сразу, а через сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», где и формируется первоначальная стоимость имущества. После того, как объект полностью готов к выполнению своих функций и отвечает всем требованиям, установленным ПБУ для НМА, актив дебетуется на сч. 04 со сч. 08.

Внимание! По сч. 04 не учитывают:

незарегистрированные объекты нематериальных активов, патенты и полезные модели, свидетельства по которым не опубликованы органом, осуществляющим защиту интеллектуальной собственности;
научные работы, результаты которых оказались отрицательными либо незаконченными, оформленными в ненадлежащем порядке;
финансовые вложения – объекты, изначально приобретенные для получения прибыли посредством передачи прав пользования третьим лицам (а не для использования в собственном производстве).

Используемые субсчета

Инструкцией к Плану счетов не установлено, какие конкретно субсчета должна применять организация, однако прописано, что аналитика должна вестись в разрезе различных видов имущества, например:

04/1 — патенты,

04/2 — изобретения,

04/3 — базы данных,

04/5 – прочие НМА.

В зависимости от особенностей финансово-хозяйственной деятельности организация ежегодно формирует рабочий план счетов, где и утверждает необходимые для работы субсчета. Как правило, организации малого бизнеса не имеют в собственности большого количества нематериальных активов и в широком раскрытии счета 04 не нуждаются, однако это может быть актуально для научных и исследовательских организаций, вузов, конструкторских и проектных компаний.

Нормативная база

Применение счета регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и другими документами.

Основные операции

1. Поступление

Объект может быть принят к учету в результате приобретения за плату, получен безвозмездно, создан собственными силами, обнаружен в результате инвентаризации.

Принятие к учету приобретенного (созданного) нематериального актива происходит через счет 08, на котором формируется фактическая себестоимость имущества.

Принятие объекта к учету оформляется проводками:

Дт 08 Кт 60 — расходы на покупку;

Дт 08 Кт 10 (70, 69) – расходы на материалы (зарплату, страховые взносы), касающиеся создания объекта НМА;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 04 Кт 08 – сформирована фактическая стоимость.

2. Продажа

При реализации НМА бухгалтеру необходимо рассчитать остаточную стоимость, уменьшая учетную цену (сч. 04) на сумму амортизации (счет 05):

Дт 62 Кт 91 – отражена продажа;

Дт 91 Кт 68 – выделен НДС;

Дт 05 Кт 04 – списана амортизация;

Дт 91 Кт 04 – списана остаточная стоимость.

Внимание! Стоит помнить, что имущество, изначально приобретаемое для перепродажи, в том числе не имеющее материальной формы, не учитывается в составе внеоборотных активов.

3. Ликвидация

Ликвидацию НМА оформляют такими же проводками, что для других внеоборотных средств, только с использованием счета 04:

Дт 91 Кт 04 – списана на прочие расходы остаточная стоимость объекта.

Если актив полностью самортизирован, остаточная стоимость равна нулю.

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»: счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности. Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, отражается по дебету счета 04 и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Объекты нематериальных активов, приобретенных за плату у других предприятий и лиц, приходуются по дебету счета 04 со счета 08 «Капитальные вложения». Оприходование нематериальных активов, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, отражается по дебету счета 04 в корреспонденции со счетом 87 «Добавочный капитал». При выбытии нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) первоначальная стоимость их списывается со счета 04 в дебет счета 48 «Реализация прочих активов». Выручка от реализации нематериальных активов на сторону (юридическим и физическим лицам) отражается по кредиту счета 48 в корреспонденции со счетами учета расчетов и денежных средств.

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 03 «ДОЛГОСРОЧНО АРЕНДУЕМЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 41 «ТОВАРЫ»

Смотреть что такое «СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»» в других словарях:

Счет Бухгалтерского Учета 04 Нематериальные Активы — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности. Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд… … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 04 НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности. Оприходование нематериальных активов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд… … Большой экономический словарь
Счет Бухгалтерского Учета 08 Капитальные Вложения — счет, предназначенный для обобщения информации об инвестициях застройщика в основные средства, инвестициях предприятия в земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы, а также затратах предприятия по формированию основного … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 08 «КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ» — счет, предназначенный для обобщения информации об инвестициях застройщика в основные средства, инвестициях предприятия в земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы, а также затратах предприятия по формированию основного … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 08 КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ — счет, предназначенный для обобщения информации об инвестициях застройщика в основные средства, инвестициях предприятия в земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы, а также затратах предприятия по формированию основного … Большой экономический словарь
04 счет — Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы.… … Бухгалтерская энциклопедия
79 счет — Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы… … Бухгалтерская энциклопедия
76 счет — Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по… … Бухгалтерская энциклопедия
08 счет — Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов… … Бухгалтерская энциклопедия
05 счет — Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления… … Бухгалтерская энциклопедия

4. Характеристика счета 04 «Нематериальные активы», его связь с другими счетами

Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации предназначен счет 04 «Нематериальные активы».

по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;
по назначению и структуре – счет основной, инвентарный, материальный;
по отношению к балансу – балансовый, активный; относится к 1 разделу баланса, статье «Нематериальные активы».

Сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» означает наличие нематериальных активов по первоначальной стоимости на начало или конец отчетного периода.

Дебетовый оборот счета 04 «Нематериальные активы» означает ввод в эксплуатацию объектов нематериальных активов по их первоначальной стоимости в течение отчетного периода:

Дебет 04 Кредит 08/5

Кредитовый оборот счета 04 «Нематериальные активы» означает:

Дебет 05 Кредит 04;

Дебет 91/1 Кредит 04.

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видами т. д.)

5. Понятие амортизации нематериальных активов и способы ее начисления

Нематериальные активы погашают свою первоначальную стоимость по частям, путем начисления по ним амортизации в течение срока полезного использования.

Для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу за месяц организация должна:

установить срок полезного использования актива;
выбрать способ начисления амортизации по нему;
рассчитать норму амортизационных отчислений.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (п.25 ПБУ 14/2007)

В соответствии с п. 26 ПБУ 14/2007 срок полезного использования определяется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:

срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация получает экономические выгоды.

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

Если срок полезного использования нематериального актива невозможно определить, он устанавливается для целей бухгалтерского учета в расчете на 20 лет; для целей налогового учета – 10 лет. При этом срок полезного использования не может превышать срока деятельности организации.

Согласно п. 28 ПБУ 14/2007 амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно одним из следующих способов:

линейным способом;
способом уменьшаемого остатка;
способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается (п.29):

при линейном способе – исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;
при способе уменьшения остатка – исходя из остаточной стоимости (первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь. В числителе которой – установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах;
при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Способ определения амортизации НМА ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

Начисление амортизации по вновь поступившим нематериальным активам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и исчисляется до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации по НМА прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизации не приостанавливается.

В налоговом учете начисление амортизации происходит только двумя методами: линейным и нелинейным.

Разделение оттенков серого

ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КРАТКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Нематериальные активы: большая часть современного бизнеса, и многие руководители думают инновации и связанные с ними нематериальные активы теперь представляют собой основную основу для рост.CPA / ABV и финансовые директора должны уметь для оценки нематериальных активов по причинам которые включают продажу бизнеса, финансовая отчетность, судебные споры, лицензирование, банкротство, налогообложение, финансирование и стратегическое планирование.

Наибольшее руководство в отношении признания и оценка нематериальных активов наступает от бухгалтерского и налогового регулирования. Конгресс и FASB подтолкнули для большего раскрытия и ясности в недавнее законодательство.

CPA / ABV и другие оценочные аналитики наняли идентифицировать и оценивать нематериальные активы должен обладать широкой базой знаний по оценке, знание соответствующих отрасли и здравого смысла для поддержки принятие их решений.

Критерии для идентификация нематериальных активов включают следующее: Legal существование и защита (то есть могут быть идентифицированы отдельно от гудвила, если это возникает из договорных или иных юридические права), частная собственность, возможность передачи и доказательства его наличие, например, контракт, лицензия, регистрация, листинг или документация.Большинство нематериальных активов попадают в одну из пять категорий: связанные с маркетингом, ориентированный на клиента, связанный с искусством, связанных с контрактами или технологиями.

Один популярный методология оценки нематериальных активов активы — это дисконтированные денежные средства методология потока, которая обычно используется для оценки активов, таких как технологии, программное обеспечение, отношения с клиентами, договоренности о недопустимости конкуренции, стратегические соглашения, франшизы и распространение каналы.Согласно этой методологии, стоимость актива отражает настоящее стоимость прогнозируемой прибыли актив будет сгенерирован. Другие методологии тоже можно использовать.

Это хорошая идея оценить нематериальный актив, используя несколько подходов, как применимо, например, для захвата историческая стоимость разработки, будущее экономическая выгода и любая другая компоненты, которые могут иметь материал влияние на конечное значение, такое как капитальные затраты, функциональные и экономические моральное устаревание, циклы продаж продукции, синергетические возможности и налоги проблемы, чтобы назвать несколько.

Марк Г. Олсен, М.С. экономика, и Майкл Холливелл , MBA, директор и управляющий директор, соответственно, оценки услуги для Taylor Consulting Group, Inc., Атланта. У них есть большой опыт в оценке нематериальные активы для различных клиентов. Их электронные адреса: [email protected] и [email protected] .

Нематериальные активы играют решающую роль в бизнес сегодня.Многие руководители считают, что у них есть заменены основные средства, исторические ориентир роста бизнеса, как ключ к конкурентоспособность компании. Многие даже думать об инновациях и связанных с ними нематериальных активах представляют собой основную основу для роста. Пока это легко утверждать, что нематериальные активы ценно, это не так просто для CPA / ABV и других оценочные аналитики для точного определения стоимости для них.Итак, как вы можете количественно оценить то, что вы не можете чувствовать, видеть или взвешивать? В этой статье мы попытаться ответить на вопрос, как CPA / ABVs могут лучше всего определять и оценивать эти типы активов.

МЕТОДЫ ИЗМЕРЕНИЙ СЧЕТ
Компаниям нужен систематический метод для анализ стоимости нематериального (нефизического) активы по причинам, которые включают финансовые отчетность, судебные тяжбы, лицензирование, банкротство, налогообложение, финансирование и стратегическое планирование, в том числе другие.К таким активам относятся франшизы, товарные знаки, патенты, авторские права, репутация, акции, права на недропользование, ценные бумаги и контракты предоставление прав и ценностных привилегий владелец. Пока что большинство руководств и литературы в отношении признания и оценки нематериальные активы поступают из бухгалтерского и налогового учета правила. Например, FASB требует покупатели бизнеса распределяют общую вознаграждение, выплаченное при объединении бизнеса, или перевод чистых активов в приобретенные активы и обязательства по их справедливой стоимости.

Конгресс и FASB настаивают на раскрытие и ясность в недавнем законодательстве, например как Закон Сарбейнса-Оксли, Заявление FASB No. 141, Объединение бизнеса и Заявление FASB № 142, Деловая репутация и прочие нематериальные активы. В частности, выписки нет. 141 и нет. 142 дать конкретные рекомендации по определению и измерению нематериальные активы.Здесь мы сосредоточимся на некоторых из методы и подходы, предлагаемые этими стандартами а также изучить другие профессиональные практики.

ГРАДАЦИИ
Компании-клиенты и их оценка аналитикам иногда бывает трудно просто определение нематериальных активов компаний владеют или приобрели в недавнем бизнесе комбинация, не говоря уже о назначении разумного ценность этих активов.Часто руководство избегает все упражнение по оценке нематериальных активов, потому что в нем столько субъективности. Некоторые менеджеры утверждают, что, хотя нематериальные активы могут быть важный компонент в их бизнесе и необходимо для поддержания конкурентного преимущества, мало стимулов для выявления таких активов потому что, как только они будут признаны, им придется амортизироваться в течение срока их полезного использования и, впоследствии, окажет негативное влияние на заработок.

Финансовое сообщество иметь большое количество четких указаний о том, как лучше всего признать и оценить нематериальные активы. В доступное руководство предлагает множество точек обзора и методологии, о которых сообщает предыстория писателя, вид нематериального оцениваемый актив и цель оценка. CPA / ABVs и другие аналитики оценки привлечены для выявления и оценки нематериальных активов обязательно должен обладать широкой базой знаний по теме, знание соответствующей отрасли и здравое суждение, подтверждающее их предположения и методологии.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Падение наиболее идентифицируемых нематериальных активов в одну из пяти категорий: связанные с маркетингом, ориентированный на клиента, связанный с искусством, связанных с контрактами или технологиями. Есть многочисленные бухгалтерские, юридические и налоговые определения нематериального актива. Однако большинство этих определений идентифицируют нематериальные активы, используя несколько похожих критериев.Нормативные и в бухгалтерской литературе, в частности, указывается, что нематериальный актив обладает следующими характеристики: юридическое существование и защита, частная собственность, возможность передачи и доказательства о его существовании (например, контракт, лицензия, регистрация, листинг или другая документация).

По ведомости № 141, чтобы распознать приобретенный нематериальный актив, кроме гудвила, один из двух критериев (один или оба критерии могут соответствовать требованиям).Первый тест, который известен как договорный / юридический тест, заявляет, что нематериальный актив может быть определяется отдельно от гудвилла, если он возникает из договорные или другие юридические права. Второй критерием является критерий разделимости, который устанавливает что если нематериальный актив может быть отделен или отделен от приобретенного предприятия (то есть его можно продать, передать, лицензировать, сдавал в аренду или обменивал независимо от того, есть ли намерение сделать это) его следует идентифицировать как нематериальный актив.Например, технология обычно разрабатывается собственными силами и поэтому не пройти контрактный тест; однако это может быть отделен от приобретенного предприятия и является часто лицензируются, сдаются в аренду или продаются у одного сущность другому в ходе общих операции.

ЧТО ТАКОЕ СТОИМОСТЬ?
Когда-то нематериальный актив идентифицирован, его необходимо цениться.Несмотря на отсутствие у нематериальных активов физическая сущность и отношение к другим активы, что затрудняет их изоляцию и измерить, есть несколько методологий для оценки идентифицированный нематериальный актив. Мы кратко выделить четыре наиболее распространенных методологии (см. врезку «Оценка нематериальных активов — a Быстрорастущая, востребованная ниша »).

Дисконтированный денежный поток. Один из самых популярных способов оценки нематериальных активы — методология дисконтирования денежных потоков. Этот метод обычно используется для оценки некоторых более широко известные нематериальные активы, такие как технологии, программное обеспечение, отношения с клиентами, договоренности о недопустимости конкуренции, стратегические соглашения, франшизы и каналы сбыта.Под этим методологии, стоимость актива отражает приведенная стоимость прогнозируемой прибыли, которая будет генерируется активом после принятия учитывать доходы и расходы по активу, относительный риск актива, вклад других активов, и ставка дисконтирования, отражающая временная стоимость инвестированного капитала.

Освобождение от королевской власти. Другой широко используемый метод: подход освобождения от роялти. Эта методология часто используется для оценки торговых наименований и товарных знаков. Согласно этому методу стоимость актива равна ко всем будущим гонорарам, которые должны быть выплачены за право использовать актив, если бы это не было приобретенный. Ставка роялти выбирается на основе обсуждения с руководством, среди прочего факторы, важность актива, эффективность ограничений, налагаемых конкурирующими активы, способность конкурентов производить аналогичные активов и рыночных лицензионных ставок для аналогичных ресурсы.Ставка роялти применяется к ожидаемые доходы, полученные или связанные с актив. Тогда гипотетические гонорары дисконтированы до их текущей стоимости.

Для Например, наша фирма недавно использовала этот метод оценить портфель торговых наименований и товарных знаков поставщика медицинских услуг, который был приобретен крупная публичная компания, специализирующаяся на услуги здравоохранения и оздоровления.Большинство сложная и трудоемкая составляющая этого подход обычно включает определение того, что записать как соответствующую ставку роялти за право на использование актива.

Ставки роялти за торговые наименования и товарные знаки широко различаются среди отрасли в зависимости от характера собственность, ее роль в бизнесе, конкретная отрасль и рынок.Полагаясь по контрольным показателям из журналов здравоохранения, исследования ставок роялти и обсуждения с специалистов по лицензированию, мы наблюдали расценки на товарные знаки медицинских услуг варьировались от 0% до 5%. Мы выбрал ставку в нижней части этого диапазона после учитывая ряд факторов, в том числе новизна товарных знаков (краткий послужной список), интенсивный рыночная конкуренция, определенные технологические риски, прибыльность и ограниченная узнаваемость имени.Управляемый по этим факторам мы рассчитали ожидаемое будущее денежные потоки и, следовательно, стоимость этого портфеля (см. «20 Этапы определения цены на патент », JofA , 04 ноября, стр. 31, и «Ущерб Не всегда очевидно », JofA , 04 ноября, стр. 36).

Сопоставимые (рекомендуемые) транзакции. Подход к сопоставимым операциям обычно используется для оценки связанных с маркетингом нематериальные активы. Стоимость актива основана на по фактическим ценам, уплаченным за активы с функциональной или технические атрибуты, похожие на предмет актив. Используя эти данные, соответствующие рыночные мультипликаторы или соотношения общей уплаченной покупной цены равны разработан и применен к рассматриваемому активу.С нет двух полностью сопоставимых активов, премии или к рассматриваемому активу могут применяться скидки учитывая его атрибуты, доходность или другие факторы. Интернет-доменные имена и газета заголовки иногда оцениваются с сопоставимой транзакционный подход. CPA / ABV или другой аналитик может собирать данные из различных отраслевые источники и использовать их для создания информация, относящаяся к ключевым характеристикам продаж.Например, при оценке Интернет-домена имена, покупатели ищут узнаваемости бренда, ценность электронной торговли, ценность отзыва, частота поиск по имени, количество букв и популярность с оплатой за клик.

Предотвращенная стоимость. Последние подход, который мы упомянем, — это предотвращение затрат подход.Этот метод популярен, поскольку основан на исторические данные, которые обычно доступны и не полагается на субъективные предположения наняты по другому, ранее упомянутому методологии. Согласно методу избегаемых затрат стоимость актива основана на расчете затраты, которых избегает компания-покупатель, когда получение уже существующего, полностью функционального актива вместо того, чтобы нести затраты на строительство или собрать актив.Реализованная экономия может включать фактические и альтернативные затраты, связанные с с предотвращением потерь производительности.

подход с минимальными затратами может быть полезным методом ценить технологии. Используя экономический принцип замена, при которой информированный покупатель платить за актив не больше, чем стоимость покупка или производство замещающего актива с та же полезность, что и текущая технологии, CPA / ABV и другие аналитики оценки соберет оценки от руководства компании на количество сотрудников и связанные с ними зарплаты с развитием технологии потенциальные выгоды связаны с этими сотрудниками / программистами, и вспомогательные расходы, такие как накладные расходы, связанные с административными расходами, командировочными расходами и питанием с технологией.

Кроме того, CPA / ABV необходимо учитывать затраты на замену, затраты на воспроизводство, износ и устаревание при использовании этого подхода. Наконец, это необходимо для расчета налоговых эффектов на ожидаемые денежные потоки с учетом амортизации налоговая льгота, чтобы установить окончательную стоимость технология для подхода, основанного на предотвращении затрат.

При оценке одного нематериального актива два заключительные моменты важны. Во-первых, нематериальный актив следует оценивать с использованием нескольких подходов, применимо. Как уже отмечалось, процесс оценки нематериальные активы подвержены субъективности и использование нескольких подходов поможет сосредоточиться на заслуживающая доверия стоимость. Например, в то время как Методология избежания затрат может охватить историческая стоимость разработки, а также отдельные факты и обстоятельства, связанные с создание актива, он не будет захватывать будущая экономическая выгода от актива, который методология дисконтирования денежных потоков.

Секунда, в зависимости от проверяемого актива, необходимо будет рассмотреть и другие компоненты, которые могут оказать существенное влияние на окончательная стоимость нематериальных активов, таких как капитал расходы, функциональное и экономическое устаревание, циклы продаж продукции, синергетические возможности и налоговые вопросы, и это лишь некоторые из них. Оценочные аналитики часто очень помогают при сортировке этих сложные вопросы.

Оценка Нематериальные активы Активы —
быстрорастущие, Требовательная ниша

Оценка нематериальных активов активы — крутой профессионал арена услуг, но квалифицированная оценочные аналитики, такие как CPA / ABV до испытание.Успех оценка нематериальных активов зависит от «встречи умы », что клиент, его представитель поверенного и оценщик ясно понимать. Для достижения этой цели, рамки взаимодействия следует указать:

Цель помолвка.

Стандарт стоимость, которая будет использоваться (справедливая стоимость для финансовой отчетности целей, справедливой рыночной стоимости или инвестиционная стоимость, для пример).

Идентификация активы / имущество, подлежащее оценке.

Дата оценка.

Ценностная посылка.

Сроки отчет.

Детали, влияющие на планирование взаимодействия и принятие.

Действительно, начало переуступка или « до начала назначение, это самый важная часть процесс оценки », — говорит Гэри Р. Тругман, CPA / ABV.

Достоверная оценка нематериальные активы (в том числе интеллектуальная собственность) основанный на последовательных применение подходов и методологии, принятые сообщество оценки бизнеса в целом.Три общих подходы к оценке нематериальными активами являются: доход, рынок и замещение активов стоимость, например. Цена за конверсию / ABV или другой аналитик по оценке нужно знать сильные стороны и слабые стороны каждого подход (и связанный с ним методологии), характерные для оцениваемое имущество / актив.

Сопроводительный текст обсуждает четыре методологии: дисконтированные денежные потоки, освобождение от королевской власти, сопоставимые операции и избежать стоимости. Первые два методы — это доход подход, а два других рынок и подход замещения активов, соответственно.Доход подход — обычно используется для стоимость нематериальных активов — звонки для методов, которые включают прямая капитализация, прибыль сплит, избыточная прибыль и потеря дохода. An стоимость замещения активов подход также следует учитывать воспроизведение и стоимость замены, а также метод экономии затрат.Успех кроется в деталях.

—Роберт П. Грей

Роберт П. Грей , CPA / ABV, CFE, FACFEI, из Паренте Рэндольф, Даллас, имеет обширный опыт в финансовой / бухгалтерской анализы, бизнес оценка, экономический ущерб, судебно-медицинская экспертиза и судебные разбирательства.Он член судебной экспертизы AICPA и Судебные услуги Комитет, который обеспечивает профессиональное руководство для CPA, которые занимаются мошенничеством расследования и определения экономический ущерб. Его электронная почта адрес rgray @ parentenet.com .

ПОСЛЕДНИЕ РАЗРАБОТКИ
Пока положения стандартов, которыми руководствуются текущие практика вступила в силу около пяти лет назад, бухгалтерская и финансовая отчетность постоянно меняющийся. Благодаря недавним заявлениям, таким как Положение о стандартах финансового учета №157, Оценка справедливой стоимости, и в ожидании замены выписки № 141 с Предлагаемое Заявление нет. 141 (R), FASB делает существенные изменения в требованиях к GAAP для увеличения использование и влияние стандарта справедливой стоимости. В виде результат, способ определения и измерения нематериальные активы также меняются.

В настоящее время нематериальные активы идентифицируются по точка зрения покупателя.Например, в бизнесе комбинации, покупатель признает только активы, которые он ищет от приобретения (то есть покупатель не узнает торговое наименование продавца, даже если этот актив имеет ценность на рынке, если он знает на момент приобретения, что он сбросит имя). Недавние заявления, однако сместите перспективу с точки зрения покупателя к покупателю участника рынка, который будет потребовать от покупателя признать все активы, которые обладают ценностью независимо от того, будет ли покупатель сохранять или использовать нематериальные активы, приобретает.

Следовательно, этот сдвиг в перспектива оказывает значительное влияние на то, как сообщается, в частности, по двум основным области. Во-первых, глазами рынка участник, большее количество нематериальных активов возможно, потребуется идентифицировать. Покупатели больше не будут иметь право исключать нематериальные активы, которые управленческие команды считают бесполезным отдельные организации.Соответственно, гудвил на балансе покупателя уменьшится. Во-вторых, в результате увеличения количества нематериальных активы, учитываемые на их балансах, покупатели будут вынуждены амортизировать ранее неидентифицированные нематериальные активы в соответствии с их срок полезного использования. Таким образом, в этой новой перспективе покупатели могут увидеть больше идентифицированных нематериальных активов на их балансах и меньше прибыли на их отчеты о прибылях и убытках в результате более высокой безналичной обвинения.

Как заинтересованные стороны видят эти изменения будут широко варьироваться. Например, аудиторы и регулирующие органы могут поддержать недавний Заявления FASB и общая поддержка пересмотренный стандарт справедливой стоимости, с которым можно ознакомиться более консервативны, чем нынешняя практика, и с большей вероятностью предотвратит завышение доходов. Финансовый директор или другой старший исполнительный же, скорее всего, будет сопротивляться эти изменения из-за их потенциально отрицательного влияние на прибыль.Технологии или биотехнологии фирмы могут меньше беспокоиться о доходах и больше озабочен возможностью доброй воли обесценения, и поэтому стремятся идентифицировать как можно больше нематериальные активы по возможности. Наблюдатели за рынком и финансовые аналитики могут быть равнодушны к эти изменения, поскольку они не будут влияют на денежные потоки и не влияют на деятельность до EBITDA.

Идентификация и измерение нематериальных активов непросто задачи, и как предложенные положения вступят в силу они, возможно, сделают процесс более сложны для менеджмента и их советников. Однако, поскольку подходы и методы, используемые для как идентифицировать, так и оценивать нематериальные активы больше часто практикуется и совершенствуется, процесс вероятно, станет легче — меньше дело разграничивая оттенки серого и более одного из расставить точки над i и перечеркнуть t.

МСФО — МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»

МСФО (IAS) 38 устанавливает критерии признания и оценки нематериальных активов и требует раскрытия информации о них. Нематериальный актив — это идентифицируемый немонетарный актив без физического содержания. Такой актив является идентифицируемым, когда он отделяется или возникает в результате договорных или других юридических прав. Отделяемые активы могут быть проданы, переданы, лицензированы и т. Д. Примеры нематериальных активов включают компьютерное программное обеспечение, лицензии, товарные знаки, патенты, фильмы, авторские права и импортные квоты.Гудвил, приобретенный при объединении бизнеса, учитывается в соответствии с МСФО (IFRS) 3 и выходит за рамки МСФО (IAS) 38. Гудвил, созданный внутри компании, входит в сферу применения МСФО (IAS) 38, но не признается в качестве актива, поскольку не является идентифицируемым ресурсом.

Затраты по нематериальной статье признаются как расходы, если только эта статья не соответствует определению нематериального актива, и:

есть вероятность того, что актив принесет будущие экономические выгоды; и
стоимость актива может быть надежно оценена.

Затраты на создание нематериального актива внутри компании часто трудно отличить от затрат на поддержание или улучшение деятельности или гудвила организации. По этой причине внутренние бренды, заголовки, издательские заголовки, списки клиентов и аналогичные элементы не признаются в качестве нематериальных активов. Затраты на создание других нематериальных активов, генерируемых собственными силами, классифицируются в зависимости от того, возникают ли они на этапе исследования или на этапе разработки. Затраты на исследования признаются как расходы.Затраты на разработку, соответствующие указанным критериям, признаются как стоимость нематериального актива.

Нематериальные активы первоначально оцениваются по первоначальной стоимости. После первоначального признания предприятие обычно оценивает нематериальный актив по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Он может выбрать оценку актива по справедливой стоимости в редких случаях, когда справедливая стоимость может быть определена на основе активного рынка.

Нематериальный актив с ограниченным сроком полезного использования амортизируется и подлежит тестированию на предмет обесценения.Нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования не амортизируется, но ежегодно тестируется на предмет обесценения. При выбытии нематериального актива прибыль или убыток от выбытия включается в состав прибыли или убытка.

Некоммерческое признание гудвила и идентифицируемых нематериальных активов

Являетесь ли вы некоммерческой организацией, которая приобрела другую некоммерческую или коммерческую компанию и в результате капитализировала гудвилл или другие связанные нематериальные активы в своей финансовой отчетности? В таком случае вам может быть интересно воспользоваться новым упрощенным руководством FASB по учету гудвила, ASU 2019-06, Нематериальные активы — гудвилл и другие (Тема 850), Объединения бизнеса (Тема 805) и Некоммерческие организации (Тема 958).

Гудвилл

Некоммерческие организации регистрируют гудвилл, когда они приобретают другую организацию по цене, превышающей балансовую стоимость этой организации. Деловая репутация представляет собой неидентифицируемые активы, такие как торговая марка, клиентская база или хорошие отношения с клиентами. До сих пор некоммерческие организации с гудвиллом в отчете о финансовом положении должны были ежегодно оценивать стоимость гудвила и регистрировать любые обесценения, которые могли возникнуть в результате изменений обстоятельств, влияющих на стоимость гудвила.FASB распространил свои рекомендации для частных компаний на некоммерческие организации, чтобы позволить компаниям выбрать амортизацию гудвила в течение 10 лет или менее и:

Тестировать на ухудшение только в том случае, если произошло инициирующее событие; и
Есть возможность выбрать тест на обесценение на уровне объекта (уровень организации) по сравнению с отчетной единицей (уровнем деятельности или бизнес-единицы).

Ожидается, что этот стандарт упростит учет и анализ гудвила и упростит составителям отчетности.Этот выбор доступен только для приобретений, которые происходят после даты вступления стандарта в силу.

Что такое запускающее событие?

Когда справедливая стоимость гудвила падает ниже балансовой стоимости, происходит обесценение, и гудвил необходимо списать через «обесценение». Примеры инициирующих событий, которые потребуют от некоммерческой организации проверки на обесценение, включают следующее:

Плохие финансовые результаты (отрицательные денежные потоки, отставание от предусмотренных бюджетом показателей)
Усиление конкурентной среды
Экономические спады, влияющие на базу потребителей и / или доноров
Ограничения доступа к кредиту
Продажа программы или консолидированного предприятия
Изменения в отраслевых и / или связанных нормативных актах

Первым шагом в тесте на обесценение является сравнение справедливой стоимости отчитывающейся организации с балансовой стоимостью.Если балансовая стоимость больше нуля и балансовая стоимость больше балансовой стоимости, гудвил не обесценивается, и в списании нет необходимости. Однако, если справедливая стоимость меньше балансовой стоимости, убыток от обесценения рассчитывается как разница, и отражается списание гудвила.

Некоторые идентифицируемые нематериальные активы

Если ваша некоммерческая организация имеет нематериальные активы, которые могут быть проданы или лицензированы отдельно в результате приобретения другой компании, вы можете включить эти активы в гудвил и амортизировать актив в течение 10 лет.Примеры нематериальных активов, связанных с клиентами, включают права на ипотечное обслуживание, информацию о клиентах и приобретенные соглашения о неконкурентоспособности.

Учетная политика гудвила

Если ваша организация выберет упрощенное руководство, в учетной политике следует четко указать выбор амортизации, в том числе:

Определение организационного уровня выбора подотчетной единицы.
Инициирующие события, которые потребуют проведения теста на обесценение и соответствующего процесса тестирования на обесценение, а также записи убытка от обесценения, если потребуется.

Влияние на финансовую отчетность

Согласно этому упрощенному варианту некоммерческие организации будут отражать начисления (расходы) в отчете о деятельности равномерно для годовой амортизации в зависимости от выбранного периода амортизации. Это отличается от существующего руководства, в котором списание в отчете о деятельности будет производиться только в случае возникновения убытка от обесценения. Некоммерческим организациям следует тщательно взвесить любое влияние на финансовую отчетность, исходя из актуальности финансовой отчетности для предполагаемых пользователей, когда выборы политики разрешены в соответствии с этим вариантом.

Дата перехода и вступления в силу

ASU 2019-06 вступает в силу с момента выпуска. При выборе альтернативы бухгалтерского учета:

Руководство по гудвилу должно применяться перспективно ко всему существующему гудвиллу и ко всему новому гудвиллу, созданному в результате приобретений.
Руководство по определенным идентифицируемым нематериальным активам должно применяться перспективно после совершения первой операции в рамках этой альтернативы.

Амортизация нематериальных активов в Чили: изменения в ландшафте

Амортизация нематериальных активов имеет большое значение для подавляющего большинства налогоплательщиков. Чилийские правила амортизации, по крайней мере, как они были до сентября 2020 года, казалось, не оставляют сомнений в том, что нематериальные активы не подлежат амортизации в Чили.Это очевидно, когда чилийский закон о подоходном налоге предусматривает амортизацию только физических активов, а нематериальными являются все, кроме физических. Однако недавние правовые изменения из-за экономических мер, связанных с COVID-19, а также недавняя административная судебная практика от Службы внутренних доходов Чили (IRS), похоже, вносят изменения в эту жесткую ситуацию с амортизацией, которая сохранялась так долго.

С экономической и финансовой точки зрения налоговая амортизация нематериальных активов очень актуальна для компаний, занимающихся исследованиями, разработками и инновационной деятельностью в целом.Для так называемой среды стартапов решающее значение имеют инвестиции в исследования и разработки (НИОКР). Поэтому, когда COVID-19 наиболее серьезно ударил по мировой экономике, малому бизнесу и предпринимателям, в Чили идея пересмотра амортизации нематериальных активов была возвращена в законодательные дебаты.

Таким образом, когда чилийское правительство представило законопроект, способствующий оживлению экономики и занятости в среднесрочной перспективе с помощью ряда налоговых мер, требовалось включить прямую ссылку на амортизацию некоторых нематериальных активов.В сообщении, в котором чилийское правительство направило законопроект Конгрессу, говорилось, что эта мера, позволяющая амортизацию определенных нематериальных активов, была включена в законопроект, поскольку необходимо признать различные формы инвестирования в технологическое развитие в экономике, которая является любой день более оцифрованный.

Указанный законопроект был принят и стал Законом № 21,256, в котором временная льгота была предоставлена всем налогоплательщикам, приобретающим определенные виды нематериальных активов в период с 1 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года.В этом смысле налогоплательщики смогут мгновенно амортизировать приобретение: (i) прав промышленной собственности; (ii) интеллектуальная собственность; и (iii) новые сорта овощей, охраняемые в соответствии с Законом № 19 342.

Вышеупомянутое временное пособие, хотя и учитывает ограничение по времени, по-видимому, подразумевает вывод о том, что амортизация нематериальных активов не была включена в Закон о подоходном налоге Чили, поскольку для его разрешения требовалась конкретная правовая поправка.

Однако в недавнем заявлении чилийское IRS разрешило налогоплательщику амортизировать программное обеспечение, которое было внесено в компанию в качестве капитала.В своем анализе IRS Чили заявила, что стоимость программного обеспечения, внесенного в качестве капитала, может быть амортизирована в течение одного или шести последовательных налоговых лет. Причина этого может заключаться в том, что чилийское IRS будет считать, что это программное обеспечение внесено в качестве затрат на организацию и настройку, которые могут быть амортизированы до шести лет в соответствии с положениями Закона Чили о подоходном налоге.

Интересно, что аргументация, используемая IRS Чили, заключается не в том, чтобы решить этот вопрос в соответствии с положениями нового переходного режима, который позволяет мгновенную амортизацию нематериальных активов, а в том, чтобы разрешить амортизацию упомянутого программного обеспечения в соответствии с действующими правилами Чили. Закон о подоходном налоге.

Как уже отмечалось, амортизация нематериальных активов имеет большое значение для подавляющего большинства налогоплательщиков, поскольку сейчас почти каждая компания вынуждена работать в среде с высокой степенью цифровизации, и они фактически вкладывают значительные средства в различные нематериальные активы для обеих сторон. не только внедрять инновации и развивать НИОКР, но и поддерживать бизнес в целом. Чили, похоже, устарела в своем подходе, однако недавние правовые изменения, внесенные Законом № 21,256, и новые критерии, установленные чилийским IRS, должны подвергаться тщательному мониторингу, поскольку они могут стать началом более глубоких — и столь необходимых — изменений.

Сандра Бенедетто

T: +56 2 29400155

Jonatan Israel

T: +56 2 29400126

Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Перед использованием сайта ознакомьтесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

Поделиться статьей

Нематериальные активы обеспечивают реальную защиту акций

Человеческий капитал / культура — Эти нематериальные активы являются секретом устойчивого роста, особенно для предприятий новой экономики, многие из которых входят в число «лучших компаний для работы». Обе категории нематериальных активов содержат факторы с измеримыми причинно-следственными связями; более высокая удовлетворенность сотрудников приводит к лучшей мотивации и удержанию, что, как показывают независимые исследования, напрямую приводит к повышению производительности, снижению текучести кадров и укреплению лояльности клиентов.

Измерение человеческого капитала и культуры — это также то место, где сторонние источники, такие как Glassdoor и LinkedIn, очень эффективны при объективной интерпретации. Например, мы обнаружили, что наиболее точный прогноз Glassdoor для динамики акций связан с его «прогнозным» рейтингом, за которым следуют такие факторы, как одобрение генерального директора (значительно выросшее после того, как Сатья Наделла заменил Стива Баллмера из Microsoft), баланс между работой и личной жизнью и общий рейтинг. На наш взгляд, эти естественные языковые меры того, как думают и чувствуют те, кто внутри, можно превратить в объективные индикаторы прибыльности и стабильности прибыли.

Исследования и разработки (НИОКР) — Общепринятое определение НИОКР сравнивает их с расходами на поиск или открытие «новых знаний». Но мы считаем, что инвестиции в НИОКР могут дать гораздо более сильные сигналы, и их добавленная стоимость может быть оценена количественно не только в погоне за идеями или концепциями. Мы обнаружили, что предприятия, которые тратят больше на НИОКР, в конечном итоге становятся более прибыльными — и на более длительные периоды. И такие фирмы, как правило, имеют устойчивые и предсказуемые основные принципы, такие как более низкий долг, более высокий потенциал роста, лучшая прибыльность и позитивные настроения на рынке.

Патенты — Помимо правовой защиты, стоимость патента часто недооценивается в первую очередь из всех нематериальных активов. Патенты обычно игнорируются, потому что они обычно принадлежат фирме и не отражаются в финансовых отчетах. Тем не менее, по словам PatSnap, ежегодно сотни патентов выдаются компаниям, от информационных технологий до промышленных предприятий. Половина акций в индексе Russell 1000 имеет по крайней мере один патент, а у некоторых есть десятки, каждый из которых усиливает барьеры для входа со стороны конкурентов, повышает внутреннюю эффективность и защищает долгосрочную прибыльность.

Бренд — Бренд компании ценен не только за золотыми арками, красными кругами и другими знаковыми названиями. Но как актив бренд часто недооценивается рынком, особенно в краткосрочной перспективе, что создает возможности для защитных инвесторов, которые придерживаются более долгосрочного взгляда.

Активы бренда можно оценить, посмотрев на расходы на рекламу, как правило, за последние пять лет. Это может показаться нелогичным, потому что расходы на бренд сказываются на годовом финансовом отчете компании.Однако преимущества рекламы и продвижения по службе имеют непреходящую силу, особенно если они потрачены не зря. Вот почему фундаментальные исследования расходов на бренд могут быть ведущим индикатором роста лояльности потребителей, что способствует увеличению доходов и стабильности.

COVID-19 не изменил природу нематериальных активов — мы давно осознали их важность для активного фундаментального анализа запасов. И мы не предполагаем, что они являются доказательством рецессии; очень мало косяков. Но на непредсказуемом рынке уделение нематериальным активам такого же внимания, как и традиционным защитным акциям, может помочь инвесторам в широкомасштабном поиске акций, способных снизить волатильность портфелей акций.

(PDF) Методы измерения нематериальных активов

1996 Citation-

Взвешенный

Патенты

Dow

Chemic

(1996)

DIC Технологический фактор рассчитывается на основе патентов, разработанных

фирма. Интеллектуальный капитал и его результативность измеряются на основе

влияния научно-исследовательских разработок на серию из

показателей, таких как количество патентов и стоимость патентов на оборот

, которые описывают патенты фирмы.Подход

разработан Dow Chemical и описан Бонтисом (2001).

1995 Holistic

Accounts Rambøll

Group SC Rambøll — датская консалтинговая группа, которая с 1995 года сообщает

в соответствии с собственным отчетом «Целостный учет». Он основан на модели

EFQM Business Excellence. Описывает девять ключевых областей

с индикаторами: Ценности и управление, Стратегические процессы,

Человеческие ресурсы, Структурные ресурсы, Консультации, Заказчик

Результаты

, Результаты сотрудников, Результаты общества и Финансовые результаты.

Их отчет все еще (2016) опубликован, и его можно скачать

1994 Skandia

Navigator

™

Edvinss

on и

Malone

(1997)

SC Интеллектуальный капитал измеряется посредством анализа до 164

метрических показателей (91 интеллектуальных и 73 традиционных)

, которые охватывают пять компонентов: (1) финансовые; (2) заказчик; (3) процесс;

(4) обновление и развитие; и (5) человек.Компания Skandia Insurance

прославила ее, но Skandia больше не производит

1994 Нематериальные активы

Asset

Monitor

Sveiby

(1997) Руководство SC выбирает индикаторы, исходя из стратегических целей

фирмы, для измерения четырех аспектов создания стоимости из 3 классов нематериальных активов

, помеченных: компетенция персонала, внутренняя структура,

внешняя структура. Режимы создания ценности: (1) рост (2)

обновление

; (3) использование / эффективность; и (4) снижение риска / стабильность.

1992 Сбалансированный

Оценка

Карточка

Каплан

Norton

(1992)

SC Производительность компании оценивается с помощью показателей, охватывающих четыре

основных перспективных направления: (1) финансовая перспектива; (2) заказчик

перспектива

; (3) перспектива внутреннего процесса; и (4) изучение перспективы

. Индикаторы основаны на стратегических целях

фирмы. BSC стал наиболее часто используемым приложением для

1990 HR

выписка Ahonen

(1998) DIC Управленческое приложение HRCA, широко распространенное в Финляндии.В отчете о прибылях и убытках

HR затраты, связанные с персоналом, делятся на

трех классов затрат на человеческие ресурсы: затраты на обновление, затраты на разработку

и затраты на исчерпание ресурсов. 150 финских

компаний, зарегистрированных на бирже, подготовили кадровый отчет в 1999 году.

1989 The

Invisible

Balance

Sheet

Sveiby

(ed.

1989)

Konrad-

MCM Разница между рыночная стоимость фирмы и ее чистая балансовая стоимость

объясняется тремя взаимосвязанными «семействами» капитала;

Человеческий капитал, организационный капитал и клиентский капитал.Из трех категорий

, впервые опубликованных в этой книге на шведском языке,

стали стандартом де-факто.

См. Далее этот сайт.

1988

Персонал

Ресурс

Расчет затрат и

Бухгалтерский учет

(HRCA 2)

Йохансс

на

(1996)

DIC Рассчитывает скрытое влияние затрат, связанных с HR5

, которые сокращают

фирмы. прибыль. В отчет о прибылях и убытках вносятся корректировки.Интеллектуальный

капитал измеряется путем расчета доли человеческих

активов, находящихся в собственности компании, деленной на капитализированную заработную плату

затрат. Стало самостоятельным полем поиска re

1970 ‘

Human

Resource

Costing &

Accounting

Flamhol

tz (1985) DIC Пионер в области кадрового учета Эрик Фламгольц разработал

методов расчета количества методов ценность человеческих ресурсов.

Несколько статей доступны для скачивания на его домашней странице.

1950 ’

s q Tobin

James MCM« q »- это отношение рыночной стоимости фирмы к

восстановительной стоимости ее активов. Изменения в «q» обеспечивают замену

для измерения эффективной производительности или нет интеллектуального капитала

фирмы. Разработал лауреат Нобелевской премии экономист Джеймс Тобин

Страница не найдена | Уомбл Бонд Дикинсон

Имя

Фамилия

Офис — Любой -Атланта, Джорджия, ЮСБалтимор, Мэриленд, ЮСБостон, Массачусетс, ЮСристол, Чарльстон, Южная Каролина, США, Шарлотта, Северная Каролина, США, Шарлоттсвилль, Вирджиния, США, Колумбия, Южная Каролина, США, Эдинбург, Гринсборо, Северная Каролина, США, Гринвилл, Южная Каролина, США, Хьюстон, Техас, Лондон, Лондон, Лос-Анджелес, Лидс, Лос-Анджелес, Лидс, США. , Калифорния, США Ньюкасл — Ньюкасл Святой Анны — Ньюкасл Святой Анны — Ньюкасл Святой Анны — Ньюкасл Святой Анны — ТринитиПлаймут Роли, Северная Каролина, США Исследовательский Треугольник Парк, Северная Каролина, США Силиконовая долина, Калифорния, США Саутгемптон Тайсонс, Вирджиния, США Вашингтон, округ КолумбияК., США, Уилмингтон, Делавэр, США, Уинстон-Салем, Северная Каролина, США

Связанные сектора — Любое покупку и Disposition реальных активов недвижимости для институциональных InvestorsAdmiralty и PortsAerospace & DefenceAerospace & DefenseAerospace, обороны и правительства ContractsAgriculture, ферм и EstatesApparelAviationBuild к RentBuilding и строительства ProductsBusCannabisCentral GovernmentCharitiesCharities и PhilanthropyChemicalsCommunications, технологии и MediaComputers и ElectronicsConsumer FinanceConsumer FinanceConsumer ProductsCrown Коммерческого ServiceCyber RiskDevelopersDigital инфраструктуры и Облачные решенияЭкономические стимулы для развитияОбразованиеПособия для сотрудников Консультационные услугиЭнергетика и природные ресурсы Хранение энергииФинансовые институтыФинансовые направленияФинансовые услугиФинтех и страховые технологииЕда и напиткиМебель и предметы домашнего обиходаАзартные игрыЗдравоохранениеСистемы и услуги здравоохраненияЗдание и досугДоверие в сфере недвижимостиУправление недвижимостьюДоверие в сфере недвижимостиУправление недвижимостью Налоговые стратегииНалог на наследство, подоходный налог и налог на прирост капиталаИнституциональное страхование благосостоянияСтрахование — регулятивные и транзакционные консультации по инвестициямИнвестиционные фондыИнвесторы ИТ-услуги и консалтинг Совместное предприятие и соглашения между девелоперами и партнерами по акциямЖизнь и фармацевтикаМестное правительствоЛогистикаПроизводство РазвитиеЭнергетика и возобновляемые источники энергииЧастное богатствоЧастное благосостояниеУслуги по предоставлению недвижимостиПланирование защитыГосударственные финансыГосударственный секторЖелезнодорожная недвижимостьФонды недвижимости и частные REITЖилая недвижимость

Связанные услуги — Любые — Адмиралтейские и морские споры и судебные разбирательстваРеклама и цифровой маркетинг Регулирование рекламы и маркетинга Регулирование рекламы и маркетингаДоступное жилье и развитие сообществПротиводействие взяточничеству и коррупцииПротиводействие взяточничеству и коррупцииАнтимонопольные судебные разбирательстваАнтимонопольные судебные разбирательстваБанковское право и кредитование Финансирование и защита активовБанковское кредитование и финансовая защита МеханизмКазуальные тяжбыСудебные тяжбы по классамСудебные тяжбы по классамКоммерческиеКоммерческие и страховые возмещенияКоммерческие контрактыКоммерческие контрактыКоммерческие спорыКоммерческие спорыКоммерческие финансовые тяжбыКоммерческая собственностьКоммерческая собственностьКомпания СекретарьКонкурсное и антимонопольное правоКонкурс, антимонопольное и торговое регулированиеСтроительство и инжинирингСтроительство и инженерные споры Контракты, политики и процедурыКонтракты, политики и процедурыАвторское правоКорпоративное право и права на базы данныхКорпоративное правоКорпоративные и партнерские структурыКорпоративное управление и споры между акционерами Корпоративное управлениеКорпоративное управлениеКорпоративная иммиграцияКорпоративные оккупантыКорпоративная недвижимостьКорпоративная реорганизацияКорпоративный налогКорпоративный налогКорпоративный налогДанные, конфиденциальность и право собственности Медицинское оборудованиеКоммерцияКоммерцияЭкономическое развитиеУчебные заведения Судебные услугиПособия для сотрудниковПособия для сотрудниковПравила для сотрудниковСудебные искиПланы и стимулы для сотрудниковПланы и льготы по обеспечению равноправия сотрудниковТрудоустройство и пенсииСпоры при трудоустройствеСпоры о трудоустройствеСтруктуры капитала и регулированиеОкружающая средаСтруктуры капитала и регулирование al MarketsНабор и увольнение исполнителейНабор и увольнение исполнителейЭкспорт и международная торговляЭкспорт и международная торговляФидуциарные тяжбыФинансы: банковское дело, реструктуризация, несостоятельностьПредотвращение финансовых преступленийФинансовые линииФинансовое регулирование Судебные разбирательства Судебные разбирательства в сфере здравоохраненияПромышленные отношенияИнформационные технологииИнформационные технологииНаследование, фидуциарные и доверительные споры и судебные разбирательстваСтраховые спорыСтрахование по страхованиюСпоры в области интеллектуальной собственности и судебные разбирательстваВнутренние расследованияМеждународное и внутреннее арбитражное разбирательство по арбитражу и международное судебное разбирательствоМеждународное судебное разбирательство и арбитражное разбирательство по IPМеждународный арбитраж Лицензирование IP и транзакции IP, технологии и данные Совместные предприятия и сотрудничество Совместные предприятия и сотрудничествоТрудовые отношенияЗемельное использование и зонированиеЛизингМассовые судебные тяжбыМедицинские и научные решенияСлияния и поглощенияСлияния и приобретенияМногогосударственные и местные налогиЗоны возможностейПартнерство и проектирование продуктов УслугиПлатежные услугиПенятияСудебные тяжбы по фармацевтическим и медицинским устройствамПланированиеУправление портфелемКонфиденциальность и кибербезопасностьЧастный капиталЧастный капиталЗакупкиСоответствие продуктовСоответствие продуктов и нормативные документыСудебные разбирательства по продуктам и ответственностьПрофессиональные споры о рискахПрофессиональные риски по управлению проектами и управление инфраструктуройСпоры по управлению недвижимостью и недвижимостью состояние Acquisition, Due Diligence и FinancingReal Estate FinanceReal Estate FinanceReal Estate FinanceReal Estate LitigationRegenerationRegulatoryRegulatory AffairsRegulatory и корпоративных InsuranceReorganisationsResidential и HousingRestructuring и InsolvencyRestructuring и RedundancyShareholder, ценные бумаги и производные LitigationSyndicated LendingTCPA обороны Судебные и ComplianceTechnology CommunicationsTelecommunications и СМИ RegulationTitle IX и сексуальных MisconductTrademarks и Марка ManagementTUPE и OutsourcingWBD AdvanceWhite Воротник Реорганизация и сокращение персонала защиты по уголовным делам

Должность — Любой — Ассоциированный (FCILEx) Юрист (австралийская квалификация) Управляющий партнер (Барристер) Консультант по найму Старший советник — Глава стратегического земельного солитора, квалифицированный в Шотландии Квалифицированный австралийский юрист, Управляющий партнер (Квалифицированный в США, Иллинойс), солиситор (не практикующий) Управляющий юрист (FCILEX), Управляющий юрист (FCILEX) и дипломированный поверенный по товарным знакамКвалифицированный юрист из Южной Африки, управляющий партнер и дипломированный поверенный по товарным знакам, управляющий юрист (юрист по развитию практики), старший юрист, управляющий партнер, генеральный директор и председатель, председатель Великобритании, партнер, юридический директор, управляющий юрист, барристер, старший советник, генеральный советник и главный юрист, генеральный юрисконсульт, адвокат, юрист СоветникЮридический советник, конфликты и соблюдение нормативных требований, юрист по решениям GC на пенсии, менеджер по благосостоянию, консультант по благосостоянию, директор по обслуживанию клиентов, аналитик, помощник главного юрисконсульта, помощник доверительного управляющего, помощник юриста siness ManagerChartered Legal ExecutiveChartered Trade Mark AttorneyChief Operating OfficerChief Recruiting OfficerCommercial Contracts ManagerОтветственный бизнес-менеджерСекретарский администратор компанииКонсультантСтоимость юристаКонсультирующий поверенныйДепартаментский клеркЗаместитель генерального советникаДиректорДиректор по консультациям консультантовДиректор по анализу медицинских решений и отдела по медицинским решениям КонсультацииДиректор судебного консалтингаСоветник отделаКонсультант по ранней карьереСоветник по этике и конфликтамИсполнительный директорКонсультант по государственным контрактамСпециалист по подбору выпускниковСтарший параюрист sultantIndependent ContractorInvestigatorIP AnalystKey Клиент Co-ordinatorKey Клиент Координатор и стажер LE (ACILEx) Land PlannerLaw Расходы DraftspersonLead ConsultantLegal AdministratorLegal Реклама и маркетинг ExecutiveLegal AdviserLegal ApprenticeLegal ExecutiveLitigation ConsultantLitigation поддержки ManagerManagerManager здравоохранения ConsultingManaging директор и старший Отдел CounselManaging ParalegalMedical Анализ ManagerMedical Язык ManagerSenior PR ExecutiveWealth PlannerOperations DirectorSenior Исполнительный директор по связям с общественностьюКонсультант по вопросам здоровьяМедсестра-консультантПараюридическийПатентный агентЮрист по развитию практикиМенеджер по развитию практикиПрактикующий практикующий юристПрофессиональный юрист onsultantSecretary / ParalegalScience AdvisorScientific и регуляторная ConsultantSolicitor (практика развития Lawyer) Старший Accounts OfficerSenior AnalystSenior Клиент Услуги DirectorSenior ConveyancerSenior долгов ManagerSenior Директор SalesSenior Отдел CounselSenior ManagerSenior Медсестра ConsultantSenior ParalegalSenior Богатство AdviserStaff AttorneyTax AssistantTax ConsultantTax ManagerTax SeniorTax SupervisorTechnical AdvisorTrademark AdministratorTrainee SolicitorTrainee торговая марка AttorneyTrust ManagerTrust Старший