Сч 86 целевое финансирование – 86 » » /

Целевое финансирование: проводки

Актуально на: 19 июня 2019 г.

Целевое финансирование – это средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения и поступившие от других лиц или из бюджета.

О том, как ведется учет средств целевого финансирования у получателя, расскажем в нашей консультации.

Счет 86 «Целевое финансирование»

Для обобщения информации о движении поступивших средств целевого финансирования предназначен синтетический счет 86 «Целевое финансирование» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Средства целевого финансирования, которые получены в качестве источника финансирования затрат, отражаются так:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 86

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 76

Бюджетные средства, учитываемые в соответствии с ПБУ 13/2000, могут отражаться в бухучете по «кассовому» методу: счет 86 может напрямую корреспондировать со счетами учета денежных средств:

Дебет счетов 50, 51 и др. – Кредит счета 86

Использование средств целевого финансирования будет отражаться в зависимости от вида целевых средств и направления их расходования (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Направлены средства целевого финансирования на содержание некоммерческой организации	86	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»
Использованы некоммерческой организацией средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиционных средств	86	83 «Добавочный капитал»
Направлены коммерческой организацией бюджетные средства на финансирование расходов	86	98 «Доходы будущих периодов»

Аналитический учет на счете 86 необходимо вести по назначению целевых средств и источникам их поступления.

Примеры бухгалтерского учета средств целевого финансирования в ТСЖ и СНТ можно посмотреть в наших консультациях.

Также читайте:

Форум для бухгалтера:

glavkniga.ru

Счет 86 | Современный предприниматель

Выделенные из бюджетных средств или поступившие от сторонних лиц активы, назначение которых строго определено, формирует счет 86 «Целевое финансирование». Анализ записей позволяет определить источники образования финансов и результат их использования.

86 счет бухгалтерского учета

У юридических лиц данные о денежных поступлениях целевой направленности формирует счет 86 «Целевое финансирование». Полученные активы необходимо использовать на определенные запланированные цели.

Условия зачисления финансовой помощи такого характера не предполагают возврата. Деньги поступают безвозмездно, учитываются, как собственные на балансе предприятия. Однако при нарушении условий расходования средств или невыполнении их может быть образована кредиторская задолженность перед источниками поступления. При этом нередко допускается необходимость возврата.

Счет 86 может фиксировать выделенные государством суммы или безвозмездные субсидии от прочих лиц. Но основной источник формирования активов ― средства бюджета, учет которых подчиняется правилам ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Полученные в качестве целевого финансирования средства могут быть использованы на обеспечение следующих целей:

• финансирование предстоящих определенных затрат или покрытие полученных в результате убытков;
• финансовое оздоровление предприятия за счет увеличения активов;
• приобретение запасов, прочих материалов.

Выделенные активы рассматриваются как целевое финансирование, если существует уверенность, что средства будут получены и израсходованы на конкретные цели. При этом не каждое оказание помощи сторонних лиц, направленное на улучшение текущей экономической ситуации, рассматривается как целевое финансирование. Под это определение не попадают следующие действия:

• получение всех видов налоговых льгот;
• привлечение кредитов и прочих заемных средств;
• операции, связанные с привлечением капитала от государства в работе организации.

Счет 86 в балансе

Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования. План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный. Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо.

Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550. При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.

Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта.

Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):

• Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
• Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
• Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.

Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:

• Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.

Как закрывается 86 счет?

Результат использования средств целевой направленности отражается по дебету счета 86. Сформированные записи будут зависеть от характера операций и действующей учетной политики. Оприходование имущества и материалов, которые поступили в рамках указанных условий, в коммерческих предприятиях отражается проводками:

• Дт 86 ― Кт 98 ― полученные активы рассматриваются как доходы будущих периодов;
• Дт 60 ― Кт 51 ― потрачены выделенные суммы в качестве отплаты поставщиками за предоставленные ценности;
• Дт 10 ― Кт 60 ― материалы поставлены на приход;
• Дт 20 ― Кт 10 ― списание материалов в расходы;
• Дт 91 ― Кт 20 ―закрытие затратного счета.
• Дт 98 ― Кт 91 ― полученные активы целевой направленности отражены как прочие доходы.

За счет средств целевой направленности некоммерческие организации свои затраты могут покрывать напрямую:

• Дт 86 ― Кт 20, 26 ― поступления направлены на расходы организации.

Кроме того, полученные активы могут увеличить добавочный капитал:

• Дт 86 ― Кт 83 ― использование некоммерческим субъектом вложенных средств.

Как закрывается 86 счет в конце года? Если поступившие активы не получится использовать полностью, остаток по целевому финансированию будет учтен в пассиве баланса бухгалтерской отчетности. В ситуации, когда потребовалось на осуществление задачи меньше средств, чем было выделено, организация остаток денег учитывает, как прочий доход: Дт 86 ― Кт 91. В зависимости от действующих условий договора, может быть и осуществлен возврат денег: Дт 86 ― Кт 51.

Аналитический учет активов, чье поступление связано с целевым финансированием, необходимо вести по каждому источнику поступлений. При необходимости к счету 86 открываются субсчета.

spmag.ru

проводки, что показывает остаток, как закрыть

Бухгалтерский план счетов представляет сводный документ, содержащий перечень операций, совершенных предприятием за тот или иной период. Особого внимания заслуживает счет 86 «Целевое финансирование»

.

Содержание статьи

Что это такое

Под данным видом материального обеспечения понимается безвозмездное получение финансовых ресурсов и прочих инструментов, которые должны использоваться в соответствии с целью, которая преследуется лицом, предоставившим его. То есть получается, что расходование этого типа средств имеет ограничение определенными условиями.

Если их грамотно выполнить, полученные инструменты поступают в раздел собственных, если этого не сделать, придется их вернуть и «влезть» в кредиторскую задолженность. К перечню этих материальных средств можно отнести следующие элементы и направления:

• помощь со стороны государства;
• субсидирование от юридических и частных лиц;
• безвозвратные займы;
• спонсирование мероприятий.

Это прямые экономические действия, нацеленные на повышение выгод организации. Они представлены формой субсидий, субвенций, помощи и поддержки во всех направлениях. Есть несколько целей, на достижение которых могут быть использованы средства целевого финансирования:

• расход или покрытие убыточных направлений;
• поддержание оптимального финансового положения;
• пополнение балансовых средств;
• приобретение активов.

Не может быть отражено финансирование следующего плана:

• получение помощи в форме льгот, включая налоговые послабления, освобождения и каникулы;
• кредитные средства или прочие возвратные обязательства;
• государственный капитал и участие.

Есть два ключевых условия, при которых происходит детальное отражение целевого финансирования:

• необходимость достаточного уровня уверенности и вероятности в выполнении целевого распределения средств;
• уверенность в том, что помощь будет на 100% получена.

Нормативное регулирование

Учетные мероприятия по средствам целевого финансирования ведутся согласно следующим законодательным нормам, особенностям и документам:

• инструкция о порядке определения суммы, на которую выплаты превышают норму;
• инструкция, включающая в себя порядок перечисления и отражения денег, которые были выделены из федерального фонда;
• разъяснение, связанное с тонкостями учета помощи, оказываемой ИП, юридическими лицами;
• инструкция, характеризующая порядок учетных мероприятий при строительных работах;
• прочими документами, обеспечивающими регулирование использования ЦС инновационных и других фондов.

Ведение аналитического учета по данному счету в соответствии с нормами действующего законодательства осуществляется по назначению ресурсов и по источникам их формирования.

Когда используют данный счет

Счет 86 в бухгалтерии предназначается в целях обобщения сведений, связанных с движением средств. Он нужен для проведения целевых мероприятий по суммам, которые поступили от прочих организаций, лиц, федерального бюджета.

Денежные ресурсы целевого характера, которые были приобретены в форме источников финансирования, находят свое отражение по Кт 86. Корреспонденцию этому направлению составляет Дт 76, в котором отражаются расчетные сделки с кредиторами и дебиторами.

Проведя аналитические мероприятия, можно заметить, что в практической сфере эта строка может корреспондировать по дебету со следующими счетами:

• 20 — основная производственная часть;
• 26 — расходные направления общехозяйственного значения;
• 83 — добавочный капитал;
• 98 — будущие доходные поступления.

По кредиту данный счет может использоваться совместно со следующими направлениями:

• 07 — материалы с оборудованием к установке;
• 08 — вклады в средства вне оборота;
• 10 — материалы;
• 11 — животные на откорме;
• 20 — основное производство;
• 41 — товарные позиции;
• 50 — касса;
• 51 — счета расчетного значения;
• 55 — спец. счета в банковских структурах;
• 76 — расчеты по дебиторским и кредиторским задолженностям.

Какие есть субсчета

Немаловажную роль играют основные субсчета рассматриваемого счета, которые также принимаются во внимание в процессе составления тех или иных операций. Всего на данной строке выделяют два ключевых субсчета:

• 86-1 – целевое финансирование средств из бюджетного фонда организации;
• 86-2 – прочие направления финансирования и поступления.

Оба эти счета актуальны и применяются на практике достаточно широко, поэтому бухгалтеры часто используют их для отображения большого количества мероприятий.

Что показывает остаток

По кредиту данной строки отображается оставшаяся часть неиспользованных ресурсов, предназначенных ранее для целевого финансирования. По кредиту данного направления формируются средства целевого назначения, которые были получены в качестве источников финансирования определенных мероприятий. Обычно такая операция записывается в совокупности со счетом 76.

Чаще всего, если на счете есть остаток, используется корреспонденция счета со счетами 20, 26, 83, 98. Если говорить о дебетовом направлении данного счета, то можно отметить, что в нем происходит отражение оставшейся части средств, которая еще будет использована в следующих периодах.

Порядок закрытия

В процессе получения и растрачивания финансовой помощи есть вероятность возникновения ситуации, когда получателем затрачивается меньшая сумма, чем была выделена со стороны «спонсора». Если на базе заключенного соглашения эта сумма остается у получателя, то в бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Дт 86 Кт 90-1 (91-1).

Проводка свидетельствует об отражении экономии средств со стороны получателя. Если же в рамках соглашения предусмотрены окончательные расчетные действия между инвестором и получателем на базе фактических издержек, в этой ситуации сэкономленная величина поступает в адрес инвестора. В этой ситуации необходимо записать следующую проводку: Дт 86 Кт 51 (50, 52). Она означает, что сэкономленные деньги были перечислены на счет инвестора.

Основные бухгалтерские проводки

По завершении каждого отчетного периода в бухгалтерии предприятия должны быть составлены проводки. Это упрощает процесс понимания многочисленных операций и способствует упрощению ведения коммерческой деятельности. Типовые записи по счету 86 выглядят следующим образом:

1. Дт 51 Кт 86. Таким образом происходит отражение денежного поступления. Чтобы упростить данный процесс, можно пропустить промежуточную ст. 76 и начать с этого момента.
2. Дт 08 (4) Кт 51. Данная запись свидетельствует об оплате купленных основных средств – одного из наиболее частых направлений финансирования.
3. Дт 01 Кт 08 (4). Посредством этой записи отражается оприходование этого ресурса.
4. Дт 26 Кт 02. Это говорит о факте начисления амортизации в процессе эксплуатации тех или иных объектов. Только после всех этих записей можно приступать к отражению финансовых поступлений целевого использования.
5. Дт 86 Кт 91 (1). В рамках подобной операции происходит отражение поступившей помощи.
6. Дт 10 Кт 86. Поскольку финансовая помощь может быть оказана не только в форме денег, но и в виде натуральных элементов, можно записать и такую проводку.
7. Дт 20 Кт 10. В этой записи рассматриваемая строка плана счетов не используется. Она гласит о том, что материалы были списаны.
8. Дт 86 Кт 91 (1). В этом случае бухгалтером должны быть составлены основные направления освоения продукции, которая была получена.

Как можно заметить, что средства отражаются по кредиту статьи, которая указаны выше. Наблюдается корреспонденция с большим количеством других обобщающих счетов.

Величины, которые способствуют обобщению данного счета, в случае нарушения условий растрачивания помощи, могут быть отозваны, и инвестор больше не захочет оказывать никакой поддержки. Поэтому любые отклонения и все остальные операции необходимо строго отражать в рамках отчетного документа.

Таким образом, строка 86 играет особую роль в бухгалтерской деятельности любого предприятия. По ней происходит отражение поступления финансовой помощи и направлений ее расходования. Поскольку она является целевой, компания должна следить за затратами строго по целям.

Дополнительная информация по счету 86 представлена ниже.

znaybiz.ru

Счет 86 «Целевое финансирование». Типовые проводки :: BusinessMan.ru

86 счет бухгалтерского учета необходим для обобщения данных о движении сумм, предназначенных для реализации мероприятий в рамках специальных программ. В этой статье отражаются поступления из бюджета и от других предприятий. Все эти суммы имеют целевое назначение.

Общие правила по проводкам

Средства целевого назначения, поступившие для реализации тех или иных программ, показываются по кредиту указанной выше статьи. Она корреспондирует со сч. 76, обобщающим данные по расчетам с различными кредиторами и дебиторами. Использование целевого финансирования показывают по дебету. При этом рассматриваемая статья корреспондирует со сч. 20 и 26. На них отражаются основное производство и общехозяйственные расходы.

Такая проводка делается в случае, если поступления расходуются коммерческой организацией. В записи счет 86 корреспондирует со сч. 83, если суммы получены в качестве инвестиций. Если коммерческой организации направлены деньги из бюджета, то в проводке участвует сч. 98. Аналитический учет целевого финансирования осуществляется в зависимости от направленности расходования сумм в разрезе источников их поступления.

Разъяснения

Целевое финансирование представляет собой безвозмездное получение денег, расходовать которые разрешается только по программе, предусмотренной выделившим их субъектом. Проще говоря, возможность потратить поступившие суммы ограничивается определенными условиями. При их выполнении средства становятся собственностью предприятия. Если же установленные условия не соблюдены, компания должна вернуть все поступившие суммы. В этом случае они будут относиться к кредиторской задолженности.

Категории

Счет 86 отражает информацию о поступлении и расходовании:

• Государственной помощи и сумм, предоставляемых в аналогичном порядке другими лицами в форме субсидий и субвенций.
• Безвозвратных займов.
• Сумм на проведение мероприятий.
• Различных ресурсов.

Субвенциями называют денежные поступления, предназначенные для строго определенных целей. Если они не реализованы, то суммы должны быть возвращены. Субсидии могут быть как натуральными, так и денежными выплатами. Если они использованы не на предусмотренные цели, то они обычно не возвращаются.

Под государственной помощью следует понимать прямые действия экономического характера, ориентированные на увеличение выгод для предприятия. Они предполагают выдачу компании субсидий, субвенций, непосредственное финансирование тех или иных мероприятий, а также предоставление безвозвратных займов. Последние представляют собой кредитные суммы, от возврата которых фирма освобождается, если расходует их на реализацию программ, для которых, собственно, они были выделены. Непосредственное финансирование – покрытие государственными либо другими органами затрат предприятия, которые могли бы у него возникнуть, если бы оно не получило такой помощи.

Ключевые направления расходования

Целевое финансирование используется для:

• Погашения затрат или покрытия убытков.
• Поддержания материального положения компании, пополнения его капитала.
• Приобретения активов.

К рассматриваемой категории поступлений не относятся:

• Помощь, полученная в форме льгот, налоговых кредитов, освобождений и каникул.
• Принятие кредитов и прочих возвратных займов.
• Расходование на операции, связанные с управлением госсобственностью, участием государства в активах компании.

Указанные суммы не включаются в счет 86.

Условия

Учет целевого финансирования осуществляется в таких случаях:

• Имеется достаточная уверенность в том, что порядок предоставления помощи будет соблюден предприятием.
• У компании есть все основания полагать, что суммы будут получены.

Выполнение первого условия будет зависеть от возможностей и намерений руководства фирмы использовать помощь. Уверенность в соблюдении порядка ее предоставления определяется в процессе анализа соответствующих публичных решений, договоров, проектно-сметных и технико-экономических документов. Основания полагать, что суммы действительно поступят, обуславливаются получением достоверных сведений о передаче активов, погашении задолженности, уведомлений об ассигнованиях и так далее.

ПБУ

Порядок бухучета госпомощи регулируется Положением 13/2000. Им можно руководствоваться и при отражении небюджетных сумм. Поступление активов либо выплата кредиторской задолженности записываются на счет 86 в кредит. Ему соответствуют дебеты счетов расчетов. При этом План и ПБУ устанавливают, что предоставление права компании, оформленное надлежащим образом, на получение помощи отражается на Кд сч. 86 в виде дебиторской задолженности субъекта или бюджета, взявшего на себя обязательство ее предоставить.

В этом случае поступление сумм будет показываться в корреспонденции со сч. 76, обобщающим данные по расчетам с кредиторами/дебиторами, направленные на выполнение ранее проведенных обязательств. Между тем, необходимо помнить, что отражение финансирования на момент предоставления может осуществляться только тогда, когда существуют формальные и четкие обязательства, погашения которых можно потребовать в судебном порядке.

Вопрос о выгоде

Зачастую у специалистов возникают сложности с составлением отчетности. Они обусловлены неясностью момента, касающегося начала получения выгоды. В частности, непонятно, это происходит, когда суммы получены, или когда они начинают приносить прибыль? В первом случае выгода возникает тогда, когда появляется право на финансирование, либо средства уже поступили. Это будет зависеть от выбранной политики компании. Если будет приниматься второй вариант, то считается, что деньги осваиваются не тогда, когда поступили, а когда предприятие начало извлекать прибыль. В этом случае будут сделаны такие записи:

• Дб сч. 51
• Кд сч. 86.

Так отражается поступление денег. Для простоты можно пропустить промежуточную 76 статью:

• Дб сч. 08.4 («Приобретение ОС»)
• Кд сч. 51 («Расчетные счета»).

Так показывают оплату купленных основных средств. Далее отражается их оприходование:

• Дб сч. 01
• Кд сч. 08.4.

Следует обратить внимание на то, что все приобретения ОС за счет помощи не уменьшают ее объемы. В процессе эксплуатации объектов начисляется амортизация:

• Дб сч. 26
• Кд сч. 02.

Только после отражения всех этих операций предприятие начинает осваивать поступившую помощь:

• Дб сч. 86
• Кд сч. 91.1.

В этом случае финансирование будет уменьшаться не в процессе расходования средств, а на протяжении эксплуатации объекта ОС. Как выше было сказано, помощь может оказываться не только в денежной, но и в натуральной форме. К примеру, были бесплатно предоставлены материалы. В этом случае проводки будут такими:

• Дб сч. 10
• Кд сч. 86.

После списания материалов составляется новая запись. Она будет следующей:

• Дб сч. 20 («Основное производство»)
• Кд сч. 10.

Далее, бухгалтер отражает направления освоения полученной помощи. Составляется такая проводка:

• Дб сч. 86
• Кд сч. 91.1.

Заключение

Суммы, которые обобщает счет 86, при нарушении условий их предоставления могут быть отозваны, или процесс их предоставления прекращен. В этой связи любое существенное отступление от предусмотренного порядка необходимо отражать в отчетности. Прекращение или отзыв помощи должны незамедлительно признаваться как кредиторская задолженность. Доход от финансирования нужно списывать в расход. На совокупный размер суммы, которая подлежит возврату, кредитуются соответствующие статьи расчетов (с прочими кредиторами либо с бюджетом), С ними корреспондирует дебет сч. 86.

Превышение возвращаемых сумм над остатком неиспользованных поступлений считается расходом. Он относится на дебет счета финансовых итогов. Аналитика рассмотренной статьи должна обеспечивать предоставление сведений о том, кто именно перечислил помощь, на какие нужды и при каких условиях, а также о размере признанного дохода для каждого ее вида и остатках сумм, полученных на приобретение неамортизированных либо несписанных активов.

businessman.ru

Целевое финансирование организации. Бухучет

Содержание страницы

Большинство компаний финансируют свои проекты самостоятельно. Однако в некоторых случаях средства поступают из иных источников. Они подлежат особому порядку учета.

Что представляет собой целевое финансирование?

целевое финансирование (ЦФ) – это получение денежных средств от государства на определенные цели. Главная особенность этого мероприятия заключается в том, что полученные деньги нужно использовать строго по заявленному назначению. Обязательно составление строгой отчетности. Также требуется оформить и утвердить смету. Финансирование направляется на следующие проекты:

• Содержание учреждений для детского и юношеского развития.
• Культурно-просветительские мероприятия.
• Подготовку кадрового состава.
• Научно-исследовательскую деятельность.
• Капитальные вложения.
• Возведение жилых зданий.
• Устранение убытков.

Обычно государство направляет деньги на общественные проекты. Средства выделяются на конкретную цель.

Формы государственной помощи

Составляющие целевого финансирования указаны в пункте 1 статье 251 НК РФ:

• Субсидии и бюджетные ассигнования.
• Гранты на реализацию образовательных, культурных, научных, экологических программ, мероприятий, связанных с искусством.
• Инвестиции, которые выдаются по результатам инвестиционных конкурсов.
• Деньги, выдаваемые из фондов поддержки научных и инновационных работ.
• Пожертвования.

ВАЖНО! Финансирование может обеспечиваться не только за счет денежных средств, но и за счет имущества.

Учет госфинансирования устанавливается ПБУ 13/200. Данный нормативный акт выделяет эти виды государственной помощи:

• Субвенции – бюджетные деньги, выдаваемые на безвозмездной основе. То есть компания не должна их возвращать. Средства предоставляются на реализацию конкретных целевых расходов.
• Субсидии – бюджетные деньги, выдаваемые на основе долевого финансирования трат.
• Бюджетные кредиты, которые выдаются или в форме денег, или в форме имущества (земля, природные ресурсы). Они не включают в себя налоговые кредиты и отсрочки по выплате задолженностей.

В бухучете нужно отражать следующие направления трат, покрываемых целевым финансированием:

• Капитальные траты на приобретение или строительство основных средств компании.
• Покрытие текущих трат (к ним может относиться покупка материально-производственных запасов, выплата зарплат).
• Компенсация уже понесенных трат, включающих убытки.
• Немедленная денежная поддержка компании в форме чрезвычайной помощи.

ВАЖНО! За расходом государственных средств строго следят контролирующие структуры. Указывать средства в бухучете нужно только в том случае, если компания точно их получит. Подтверждением получения является бюджетная роспись, соответствующие уведомления. Также организация должна быть уверена в том, что деньги будут направлены на утвержденные цели. Подтверждающие это документы: договоры, публичные решения, проектно-сметные бумаги, утвержденные руководителем.

ВНИМАНИЕ! Целевое финансирование не включает в себя различные льготы, участие государственных структур в капитале компании.

Бухгалтерский учет

Средства ЦФ учитываются на пассиве счета 86 с соответствующим наименованием. Существует бухгалтерская инструкция, согласно которой счет 86 служит для обобщения данных о движении денег, которые были получены от государства. Деньги, полученные для реализации проектов, прописываются в корреспонденции со счетом 76. При использовании денег или имущества применяется корреспонденция со счетами 20 и 26. Последний счет применяют НКО.

Кредитное сальто счета 86 фиксирует неиспользованные средства. Кредитный оборот указывает на целевые поступления, дебетовый – применение средств. Рассмотрим базовые операции, связанные с целевым финансированием:

• ДТ86 КТ08. Направление денег на покупку ОС и нематериальных активов.
• ДТ86 КТ10. Направление денег на покупку материальных активов.
• ДТ86 КТ70. Направление денег на выплату зарплат.
• ДТ86 КТ60. Направление средств на погашение долгов перед поставщиками.
• ДТ86 КТ51,76. Возврат денег, которые не были истрачены.
• ДТ51 КТ86. Получение средств от государства.
• ДТ76 КТ86. Получение средств за счет бюджетного финансирования.
• ДТ60,76 КТ51. Применение средств, полученных безвозмездно, на покрытие текущих расходов.
• ДТ86 КТ98-2. Отражение средств, полученных на безвозмездной основе.

Бухгалтеру рекомендуется сформировать 2 субсчета:

• 86.1. Получение денег из бюджетных источников.
• 86.2. Получение денег из прочих источников.

Важно также правильно вести аналитический учет ЦФ. Необходимо указать источник получения средств, цели, на которые они будут направлены, условия получения денег. Требуется прописать величину дохода по каждому из видов ЦФ, а также остатки полученных средств.

Примеры

Производственная структура получила от государства на безвозмездной основе средства на приобретение оборудования. В бухучете отражаются следующие проводки:

• ДТ60 КТ51. Оплата основного средства. Деньги направляются поставщику.
• ДТ08-4 КТ60. Поступление ОС на производство.
• ДТ01 КТ08-4. ОС введено в эксплуатацию.
• ДТ86 КТ98-2. Отражение целевого направления денег в составе доходов следующих периодов.
• ДТ20, 23, 25-26, 29,44 КТ02. Начисление амортизации.
• ДТ98-2 КТ91-1. Включение доходов следующих периодов в объеме рассчитанной амортизации в состав прочих доходов.

Рассмотрим другой пример с НКО. Некоммерческое образование получило средства на организацию благотворительного мероприятия. При этом будут использованы следующие проводки:

• ДТ20 КТ60,76. Было проведено благотворительное мероприятие за счет государственных средств.
• ДТ20, 26 КТ10. Расход материалов.
• ДТ20,26 КТ70, 69. Начисление зарплат и страховых взносов.
• ДТ60, 76 КТ51. Оплата услуг исполнителя, подрядчика, поставщика.
• ДТ69 КТ51. Направление страховых взносов в фонды.
• ДТ70 КТ50. Выдача зарплата.
• ДТ86 КТ20, 26. Траты списаны за счет средств ЦФ.

Последняя проводка используется только после того, как оплачены текущие расходы. По каждой проводке нужно отразить точную сумму операции, а также первичные документы.

Составление отчета о целевом применении средств

Отчет о целевом применении отображает данные об остатке денег ЦФ на начало и завершение отчетного периода, поступлении средств и их применении. Сведения нужно фиксировать за принятый на предприятии отчетный период, а также за период предыдущего периода.

Отчет составляется НКО. Его нужно оформлять и коммерческим предприятиям в том случае, если средства поступили в отчетном периоде.

Налогообложение

При налогообложении прибыли средства ЦФ не будут учтены. Данное правило указано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Касается это только тех поступлений, которые прописаны в статье 251 НК РФ. Вопрос с субсидиями не столь однозначен. В законе указано, что все будет зависеть от цели выдачи субсидий. Подробнее нюансы налогообложения средств изложены в письме Минфина РФ от 30.05. 2011 г. №03-07-11/151. В частности, субсидии не указываются в составе доходов только в том случае, если они выданы на реализацию государственного задания.

assistentus.ru

Счет 86 «Целевое финансирование»

Счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.

Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Счет 86 «Целевое финансирование» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• 20 «Основное производство»
• 26 «Общехозяйственные расходы»
• 83 «Добавочный капитал»
• 98 «Доходы будущих периодов»

по кредиту

• 07 «Оборудование к установке»
• 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• 10 «Материалы»
• 11 «Животные на выращивании и откорме»
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
• 20 «Основное производство»
• 41 «Товары»
• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 55 «Специальные счета в банках»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

sprbuh.systecs.ru

Счет 86 «Целевое финансирование»

Алтайский край:

• Барнаул
• Бийск
• Яровое
• Горно-Алтайск

Амурская область:

• Благовещенск

Архангельская область:

• Архангельск

Астраханская область:

• Астрахань

Белгородская область:

• Белгород

Брянская область:

• Брянск

Владимирская область:

• Владимир

Волгоградская область:

• Волгоград

Вологодская область:

• Вологда
• Великий Устюг
• Череповец

Воронежская область:

• Воронеж
• Борисоглебск
• Лиски
• Россошь

Еврейская АО:

• с. Амурзет

Забайкальский край:

• Чита
• пгт. Кокуй

Ивановская область:

• Иваново

Кабардино-Балкарская Республика:

• Нальчик

Калининградская область:

• Калининград

Калужская область:

• Калуга
• Обнинск

Камчатский край:

• Елизово
• Петропавловск-Камчатский

Карачаево-черкесская республика:

• Черкесск

Кемеровская область:

• Кемерово
• Междуреченск
• Новокузнецк

Кировская область:

• Киров

Костромская область:

• Кострома

Краснодарский край:

• Краснодар
• Анапа
• Апшеронск
• Армавир
• Белореченск
• Геленджик
• Гулькевичи
• Ейск
• Кропоткин
• Крымск
• Лабинск
• Новокубанск
• Новороссийск
• Сочи
• Тимашёвск
• Тихорецк
• пос. Лазаревское
• пгт Новомихайловский

Красноярский край:

• Красноярск
• Минусинск

Курганская область:

• Курган
• Шадринск

Курская область:

• Курск

Ленинградская область:

• Санкт-Петербург
• Кингисепп
• Гатчина

Липецкая область:

• Липецк

Магаданская область:

• Магадан

Московская область:

• Москва
• Балашиха
• Домодедово
• Дубна
• Зеленоград
• Электросталь
• Клин
• Коломна
• Королёв
• Люберцы
• Мытищи
• Ногинск
• Орехово-Зуево
• Подольск
• Пушкино
• Раменское
• Серпухов
• Химки
• Чехов
• Щёлково

Мурманская область:

• Мурманск

Нижегородская область:

• Нижний Новгород

Новгородская область:

• Великий Новгород

Новосибирская область:

• Новосибирск
• Бердск
• р/п Краснозерское

Омская область:

• Омск

Оренбургская область:

• Оренбург
• Бугуруслан
• Орск
• Новотроицк
• Ясный

Орловская область:

• Орел

Пензенская область:

• Пенза

Пермский край:

• Березники
• Пермь

Приморский край:

• Владивосток
• Арсеньев
• Артём
• Большой Камень
• Лесозаводск
• Находка
• Партизанск
• Спасск-Дальний
• Уссурийск
• пгт. Кавалерово
• с. Камень-Рыболов

Псковская область:

• Великие Луки
• Псков

Республика Адыгея:

• Майкоп

Республика Башкортостан:

• Уфа
• Белорецк
• Белебей
• Бирск
• Дюртюли
• Ишимбай
• Кумертау
• Мелеуз
• Нефтекамск
• Октябрьский
• Салават
• Сибай
• Стерлитамак
• Туймазы
• Янаул
• с. Бакалы
• с. Буздяк
• с. Месягутово
• с. Новобалтачево
• с. Старосубхангулово

Республика Бурятия:

• Улан-Удэ

Республика Дагестан:

• Махачкала
• с. Акуша

Республика Крым:

• Джанкой
• Евпатория
• Севастополь
• Симферополь
• Ялта
• Феодосия
• Саки
• пгт. Черноморское

Республика Марий Эл:

• Йошкар-Ола

Республика Мордовия:

• Саранск

Республика Ингушетия:

• Магас

Республика Казахстан:

• Байконур

Республика Калмыкия:

• Элиста

Республика Карелия:

• Петрозаводск

Коми:

• Сыктывкар
• Воркута
• с. Усть-Кулом

Республика Саха (Якутия):

• Якутск
• Вилюйск
• Мирный

Республика Северная Осетия-Алания:

• Владикавказ
• пос. Заводской

Республика Татарстан:

• Казань
• Азнакаево
• Набережные челны
• Лениногорск

Республика Тыва:

• Кызыл

Республика Удмуртия:

• Ижевск

Республика Хакасия:

• Абакан

Республика Чувашия:

• Чебоксары
• Канаш

Ростовская область:

• Ростов-на-Дону
• Азов
• Аксай
• Батайск
• Белая Калитва
• Волгодонск
• Зерноград
• Каменск-Шахтинский
• Миллерово
• Новочеркасск
• Новошахтинск
• Сальск
• Таганрог
• Шахты
• х. Новоспасовка
• ст-ца Егорлыкская
• п. Целина
• п. Тарасовский

Рязанская область:

• Рязань

Самарская область:

• Самара
• Тольятти

Саратовская область:

• Саратов
• Балаково
• Балашов
• Энгельс
• Маркс
• Вольск
• р.п. Духовницкое

Сахалинская область:

• Южно-Сахалинск

Свердловская область:

• Екатеринбург
• Красноуфимск

Смоленская область:

• Смоленск

Ставропольский край:

• Ставрополь
• Георгиевск
• Лермонтов
• Пятигорск

Тамбовская область:

• Тамбов

Тверская область:

• Тверь
• Ржев

Томская область:

• Томск

Тульская область:

• Тула
• Новомосковск

Тюменская область:

• Тюмень
• Заводоуковск
• Ишим

Ульяновская область:

• Ульяновск

Хабаровский край:

• Хабаровск
• Комсомольск-на-Амуре
• с. Троицкое

Ханты-Мансийский АО:

• Ханты-Мансийск
• Нижневартовск
• Сургут

Челябинская область:

• Челябинск
• Златоуст
• Магнитогорск

Чеченская Республика:

• Грозный

Чукотский АО:

• Анадырь

Ямало-Ненецкий АО:

• Новый Уренгой
• Салехард

Ярославская область:

• Ярославль

otchetonline.ru