Счет 07 и 08 в бухгалтерском учете: 07 » » — Audit-it.ru

Для чего применяется счет 07 в бухгалтерском учете

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для информации об оборудовании, подлежащем монтажу в строящихся зданиях. По дебету счета собираются затраты, понесенные организацией до того, как оборудование готово к установке, а затем списываются с кредита 07 в Дт 08.

Если поступившее в организацию оборудование нуждается в установке до введения в эксплуатацию, для отражения таких операций используют сч. 07 «Оборудование к установке». На нем собираются все данные о расходах на единицу технического оснащения: покупке, транспортировке, комиссии посредникам, договорах с подрядчиками – то есть, расходах, формирующих первоначальную стоимость актива без стоимости сборки и монтажа. Затем суммы кредитуются на счет 08, где его стоимость окончательно формируют затраты на монтаж, а с 08 – в Дт 01.

Функции сч. 07 схожи с функциями счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», однако существуют принципиальные отличия:

• на сч. 07 не учитывается техническое оснащение, не требующее пуско-наладочных и монтажных работ (автомобили, хозинвентарь, компьютеры и оргтехника и так далее): для этих целей применяют счет 08;
• сч. 07 используется строительными фирмами для учета расходов во вновь возводимых или реконструируемых зданиях.

Счет 07 является активным, то есть по дебету отражают рост стоимости ОС и затрат на монтаж и установку, по кредиту – уменьшение (введение в эксплуатацию или списание по другой причине).

Стоимость приобретаемого актива и затраты на его монтаж и установку записывают в Дт 07 без НДС: сумма, указанная в счете-фактуре, делится на собственно цену объекта (записывают в Дт 01) и сумму НДС (в Дт 19).

Нормативными документами не установлены рекомендуемые субсчета, однако все сведения должны фиксироваться в разрезе каждого инвентарного объекта.

Нормативная база

Применение регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.

10.2000 №94, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими документами.

Проводки и операции

1. Поступление оборудования.

Поступление технического оснащения, требующего установки, может произойти в результате покупки, самостоятельной сборки, безвозмездной передачи, взноса в уставный капитал.

Оформляется проводками:

Дт 07 Кт 60 – отражено приобретение актива; расходы на доставку, наладку, хранение по договорам со сторонними фирмами;

Дт 19 Кт 60 – выделен входящий НДС;

Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

Взнос учредителя в УК:

Дт 07 Кт 75.

2. Передача в установку.

Когда ОС готово к установке, его списывают на счет 08:

Дт 08 Кт 07 – передача в монтаж;

Дт 08 Кт 60 – учтены затраты на монтаж и установку по договорам со сторонними фирмами;

Дт 01 Кт 08 – принято к учету имущество в качестве ОС.

3. Выбытие оборудования к установке.

Иногда складывается ситуация, когда еще не установленное техническое оснащение выбывает до того, как его смонтировали или приняли в качестве основных средств. Такие ситуации складываются в результате:

• продажи,
• порчи,
• кражи,
• безвозмездной передачи и т.д.

Если основное средство выбывает из-за технической непригодности, его списывают в Дт 94:

Дт 94 Кт 07.

Если актив решили продать, доходы приходуются на счет 91/1 «Прочие доходы»:

Дт 91/1 Кт 07.

НДС

При работе со счетом 07 у бухгалтеров часто возникает вопрос о порядке возмещения НДС.

П.1 ст. 172 НК РФ оговорено, что НДС по приобретаемым основным средствам принимается к вычету, когда объект принят к учету. Из Инструкции к Плану счетов бухучета следует, что отражение технического средства в учете в качестве оборудования к установке также может рассматриваться как принятие актива к учету, потому что при этом отражаются сведения о поступающем объекте основных средств.

Отсюда вывод, что налог можно возместить, когда оборудование оприходовано (сформированы затраты по Дт 07):

Дт 07 Кт 60 – отражена покупка оборудования;

Дт 19 Кт 60 – выделен входящий НДС;

Дт 68 Кт 19 – предъявлен налог к вычету;

Дт 08 Кт 07 – актив передан в монтаж;

Дт 01 Кт 08 – оприходовано оборудование.

Внимание! НДС может быть предъявлен к вычету только по оборудованию, предназначенному для использования в облагаемой НДС деятельности. Те есть, если организация, например, сочетает ЕНВД и традиционную систему налогообложения, возместить налог можно только по оборудованию, задействованному в деятельности, облагаемой налогами по традиционной системе.

Особенности учета оборудования к установке



Термин «оборудование к установке» связан с технологической структурой капитальных вложений, обусловлен особенностями технологии процесса капитального строительства и относится исключительно к данному виду деятельности.

Бухгалтерский учет процесс создания или реконструкции основных фондов содержит достаточно спорных и противоречивых моментов, обсуждаемых в профессиональных изданиях. Одним из таких вопросов является порядок учёта оборудования к установке, которое отличается от всех других видов внеоборотных активов тем, что ему могут требоваться монтаж и наладка.Эти на первый взгляд несложные операции вносят определенные коррективы в методику бухгалтерского учета.

Обязателен ли отдельный счет для оборудования, требующего монтажа? Есть ли свои нюансы в учете и контроле оборудования к установке? Какие существуют варианты ведения учета оборудования, требующего монтажа, и какова целесообразность их применения в зависимости от субъекта инвестиционной деятельности. В данной статье обобщена учетная практика оборудования к установке и предложены собственные выводы.

Ключевые слова: учет, оборудование к установке, требующее монтажа, подрядчик, заказчик, застройщик, строительство, договор

В соответствии с приказом Минфина РФ от 31. 10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее — План счетов бухгалтерского учета) под оборудованием, требующим монтажа, понимают технологическое, энергетическое, производственное оборудование, предназначенное для установки в строящихся объектах и вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений [4]. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Известно, что при формировании информации об объектах основных средств организации должны руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01) [5], а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н [7]. Вместе с тем, положения вышеназванных документов не применяются в отношении предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу. Положения ПБУ 6/01 и Методических указаний N 91н будут применимы к оборудованию лишь после завершения работ по его монтажу и зачислению оборудования в состав основных средств при условии, что приобретенное и смонтированное оборудование удовлетворяет условиям, перечень которыхсодержит п. 4 ПБУ 6/01.

Обязанность по обеспечению строительства оборудованием, предназначенным для установки на строящемся объекте, в договоре строительного подряда может быть возложена или на подрядчика (как предусмотрено ст. 745 ГК РФ), или на заказчика [1]. Традиционно это является функцией заказчика, поскольку при осуществлении функций по снабжению стройки материально-производственными запасами, подрядчик заинтересован в максимальном увеличении стоимости выполненных строительно-монтажных работ (потому, что уровень плановой рентабельности, закладываемый в договорную цену, не дифференцируется в зависимости от вида выполняемых работ).

Конечно, бухгалтерский учет приобретения оборудования, монтажа и ввода его в эксплуатацию осуществляет застройщик.

Планом счетов бухгалтерского учета, Письмом Минфина РФ № 160 [7] рекомендовано, что учет оборудования, предназначенного для установки на объекте строительства, должен осуществлять застройщик на счете 07 «Оборудование к установке». Это не исключает возможности использования счета 07 организацией, для которой выполнение функций застройщика не является основной деятельностью, но которая осуществляет капитальное строительство.

Стоит отметить, что в соответствии с п. 3.1.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций [8] в учете застройщика оборудование, требующее монтажа, отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактическим расходам, связанным с его приобретением, начиная с того месяца, в котором начаты работы по его установке на постоянном месте эксплуатации.

Исходя из вышеизложенного возникает вопрос, нужно ли промышленному предприятию при покупке оборудования, требующего монтажа, применять счет 07 или достаточно использовать общий порядок формирования затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», после чего конечный результат в виде первоначальной стоимости переносится на счет 01 «Основные средства»?

Как упоминалось ранее, счет 07 применяется организациями-застройщиками и большей частью он нужен для контроля за таким оборудованием. Доставленное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». До тех пор, пока не начаты монтаж и установка переданного подрядчику оборудования на постоянном месте эксплуатации, данное имущество учитывается на счете 07. После того, как оборудование будет сдано в монтаж, заказчик спишет его стоимость на счет 08, где будут отражены и затраты по монтажу, а подрядчик снимет оборудование с забалансового учета, списав стоимость со счета 005.

Отличие счета 07 от счета 08 заключается в том, что на первом счете отражается чистая стоимость оборудования (в нетто-оценке), а на втором — стоимость с учетом монтажа и наладки (в брутто-оценке). Первый счет является контрольным, а второй — накопительным, для затрат. Но не все так однозначно. Во-первых, оборудование к установке принимается к учету по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости приобретения и расходов по доставке этих ценностей на склады организации. Во-вторых, по требующему монтажа оборудованию нужно правильно сформировать стоимость. Например, производственная линия включает различные агрегаты и комплектующие, а также запасные части. Все это должно быть учтено в составе единого объекта и отражено как раз на счете 07.

В таблице 1 представлены бухгалтерские записи по учету оборудования требующего монтажа (при обеспечении объекта строительства оборудованием заказчиком).

Таблица 1

Бухгалтерские записи по учету оборудования требующего монтажа (при обеспечении объекта строительства оборудованием заказчиком)

Дебет	Кредит	Содержание операции
В учете заказчика
07	60	Отражена фактическая себестоимость приобретенного оборудования, требующего монтажа, без НДС
19.1	60	Учтен НДС по приобретенному оборудованию
08.3	07	Списана стоимость оборудования, переданного подрядчику для монтажа, на увеличение стоимости объекта строительства
08.3	60	Приняты к учету затраты по созданию фундамента (места установки)
08.3	60	Осуществлены сами затраты по монтажу объекта
01–1	08. 3	Смонтировано, налажено и отражено как ОС оборудование
В учете подрядчика
005		Отражено поступившее от заказчика оборудование для установки на строящемся объекте в оценке, указанной в акте приема-передачи
20	10, 70, 69, 25, 26 и др.	Отражены затраты по установке оборудования на объекте строительства
	005	Списана стоимость смонтированного оборудования

Можно сказать, что при использовании счета 07 весь процесс предварительной работы с оборудованием от покупки до ввода в эксплуатацию упорядочен, а стоимость оборудования сформирована с учетом стоимости всех комплектующих и затрат.

Необходимо обратить внимание на то, что если договором строительного подряда предусмотрено, что обеспечение оборудованием возложено на подрядную организацию, подрядчик не может использовать ни счет 07 «Оборудование к установке», так как он применяется предприятиями-застройщиками, ни счет 01 «Основные средства», который предназначен для обобщения информации о принадлежащих организации-собственнику основных средствах. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 [6], согласно которому оборудование к установке относится к материально-производственным запасам, стоимость такого оборудования учитывается подрядчиком на счете 10 «Материалы», субсчет 10–2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

Таким образом, оборудование, требующее монтажа (стоимость которого включена в смету), принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат подрядчика на его приобретение (без учета НДС) (п. п.2, 5, 6 ПБУ 5/01). В бухгалтерском учете формируются следующие записи (табл. 2).

Таблица 2

Корреспонденция счетов по учету оборудования требующего монтажа (при обеспечении объекта строительства оборудованием подрядчиком)

Дебет	Кредит	Содержание операции
10.2	60	Оприходовано оборудование, требующее монтажа, по фактической себестоимости без НДС
19.3	60	Учтен НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа
60	51	Оплачено поставщику за приобретенное оборудование
68, субсчет «Расчеты по НДС»	19.3	Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованному оборудованию, требующему монтажа
20	10.2	Списано оборудование, требующее монтажа для установки на объекте строительства

В силу норм п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все факты хозяйственной деятельности организации подлежат оформлению первичными учетными документами (п. 4 Закона N 402-ФЗ) [2]. При этом организация может использовать как самостоятельно разработанные документы, так и унифицированные формы первичной документации, содержащиеся в специальных альбомах и утверждаемые Госкомстатом России (формы № ОС-14, ОС-15, ОС-16) [3].

В таблице 3 представлены унифицированные формы первичной документации, для учета оборудования, требующего монтажа.

Таблица 3

Унифицированные формы первичной документации, для учета оборудования, требующего монтажа

№формы	Наименование формы	Описание
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования	Оформление и учет поступившего на склад организации оборудования с целью его последующего использования в качестве объектов основных средств. Акт составляется в двух экземплярах комиссией, отвечающей за прием основных средств, и утверждается руководителем организации либо лицом, им на это уполномоченным.
ОС-15	Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж	Применяется при передаче оборудования в монтаж. Монтаж может быть произведен как силами самой организации, если она располагает для этого достаточными ресурсами техники и персонала, так и с привлечением сторонних организаций. Если монтаж производится силами самой организации, то акт формы N ОС-15 необходимо составить. При проведении монтажных работ подрядным способом в состав приемочной комиссии включается представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт формы N ОС-15 на передачу оборудования в монтаж не составляется. Уполномоченный представитель монтажной организации в получении оборудования на ответственное хранение расписывается непосредственно в акте, копия такого акта передается ему.
ОС-16	Акт о выявленных дефектах оборудования	Составляется на дефекты оборудования, выявляемые в процессе монтажа, наладки и испытания, а также по результатам контроля.

Смонтированное и готовое к эксплуатации оборудование зачисляется в состав основных средств, для чего оформляется Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1), либо Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б).

Таким образом, порядок отражения оборудования к установке в бухгалтерском учете целиком зависит от того, на кого из участников строительства возложена обязанность обеспечения объекта материалами и оборудованием по договору строительного подряда. Кроме того, стоит отметить, что во избежание учетных и налоговых ошибок, а также их экономических последствий, следует обратить особое внимание на необходимость закрепления выбранных вариантов ведения бухгалтерского учета оборудования к установке, и в целом на грамотное отражение отдельных спорных вопросов в учетной политике организации.

Литература:

1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция).
3. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
5. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».
6. Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».
7. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»
8. «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» (утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160).

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский учет, монтаж, оборудование, требующий монтаж, счет, установка, учет оборудования, приобретенное оборудование, средство, первичная документация.

Счет 07 Оборудование к установке: типовые проводки

Активный счет 07 «Оборудование к установке» используется только в том случае, если оборудование требует монтажа. Если монтаж не нужен, то стоимость оборудования сразу отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 07 Оборудование к установке

Основные средства, требующие монтажа, нужно принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Все затраты на осуществление монтажа отражаются на 07 счете.

Дебет 07 Кредит 60 (75, 76, 98…) – отражена стоимость оборудования, требующего монтажа.

Дебет 19 Кредит 60 (76…) — учтен НДС по оборудованию, требующему монтажа.

Передача оборудования к установке в монтаж отражается проводкой:

Дебет 08 Кредит 07 — отражена стоимость оборудования, переданного в монтаж.

Дебет 08 Кредит 07 — отражены произведенные затраты на монтаж.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — учтен НДС по монтажу.

Дебет 01 Кредит 08 — оборудование введено в эксплуатацию, как объект основных средств.

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет по НДС.

Инструкция 07 счет

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др.

Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т. д.).

Типовые проводки по 07 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Оприходовано оборудование, требующее монтажа, по учетным ценам	07	15
Списаны затраты на доставку и наладку оборудования на увеличение его стоимости	07	23
Оприходовано оборудование, требующее монтажа	07	60
Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости	07	66
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, учтены при формировании его стоимости	07	67
Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой оборудования	07	71
Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал	07	75-1
Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по доставке и хранению оборудования	07	76
Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности оборудования, требующего монтажа	07	76-2
Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации (проводка в учете филиала)	07	79-1
Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации)	07	79-1
Оприходовано оборудование, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	07	80
Оприходовано оборудование, полученное для осуществления мероприятий целевого назначения	07	86
Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бухгалтерского учета	07	91-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во внеоборотные активы	08	07
Оборудование, не подлежащее учету в составе основных средств, использовано для нужд вспомогательного производства	23	07
Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного оборудования в результате его порчи или уничтожения	76-1	07
Оборудование передано филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации)	79-1	07
Оборудование передано головному отделению организации (проводка в учете филиала)	79-1	07
Передано участнику простого товарищества оборудование при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	80	07
Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов	91-2	07
Стоимость оборудования, требующего монтажа, выбывшего в связи с чрезвычайными обстоятельствами, учтена в составе прочих расходов	91-2	07
Отражена недостача оборудования, требующего монтажа	94	07

Счет 07 Оборудование к установке и строительные материалы Раздела 1.

Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в возводимых или реконструируемых объектах (далее — оборудование к установке) у заказчика, застройщика, а также строительных материалов, находящихся у заказчика, застройщика.

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Стоимость приобретенных у других лиц оборудования к установке и строительных материалов отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования к установке и строительных материалов, внесенных собственником имущества (учредителями, участниками) в счет вклада в уставный фонд организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Стоимость смонтированного оборудования к установке и строительных материалов заказчика, использованных при выполнении строительных и иных специальных монтажных работ, отражается по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы».

При выбытии оборудования к установке и строительных материалов их стоимость отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» ведется по местам хранения оборудования к установке и строительных материалов, отдельным их наименованиям и материально ответственным лицам.

Счет 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» имеет следующие субсчета:

Счет 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 1

Счет 01. Основные средства Счет 02. Амортизация основных средств Счет 03. Доходные вложения в материальные активы Счет 04. Нематериальные активы Счет 05. Амортизация нематериальных активов Счет 06. Долгосрочные финансовые вложения Счет 07. Оборудование к установке и строительные материалы Счет 08. Вложения в долгосрочные активы Счет 09. Отложенные налоговые активы

План счетов. Счет 07 «Оборудование к установке». Описание, бухгалтерские проводки

 

 

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва. 

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» —  Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

07 счет оборудование к установке проводки, д 08 к 07

План счетов. Счет 07 «Оборудование к установке»

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Счет 07 в бухгалтерском учете — оборудование к установке

Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
• 23 «Вспомогательные производства»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
• 75 «Расчеты с учредителями»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
• 80 «Уставный капитал»
• 86 «Целевое финансирование»
• 91 «Прочие доходы и расходы»

по кредиту

• 08 «Вложения во внеоборотные активы»
• 23 «Вспомогательные производства»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
• 80 «Уставный капитал»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
• 99 «Прибыли и убытки»

Учет оборудования к установке

Дебет счета 08 отражает затраты

Отчетного месяца, связанные с кап вложениями по вводу объектов в эксплуатацию

Связанные с обучением и набором кадров
На освоение новых видов продукции
Общехоз назначения
Необходимые для управления деятельности организации Кредит счета 08 отражает

Списание общей суммы затрат, связанных с приобретением, строительством объектов ОС, принятых к учету

Доведение оборудования до состояния, полезного к использованию

Стоимость комплекта инструментов необходимого для эксплуатации объектов ОС

Расходы по вводу объекта в эксплуатацию

Списание общей суммы затрат связанных с приобретением ,созданием объектов НМА принятых к учету

Признание расходов за отвод земельного участка под строительство объекта ОС с последующим выкупом отражается записью
Д01 к60

Д60к51

Д08. 1к60

Д08.01к70

Д08.4к60

Затраты по сносу построек при отводе земельных участков отражаются на счете 08

Затраты по приобретению объектов природопользования отражаются на счете

08.2

Включение в состав ОС законченных строительством объектов отражается записью

Д01к60

Д08.1к60

Д08.2к01

Д01к08.3

Д08.3к07

Затраты по возведению объектов ОС хозяйственным способом отражаются на счете

01
25
08
26
25
Затраты по строительству объектов ОС хозяйственным способом отражаются записью

Д08.3 к10,70,69,02

Д08.4 к02,10,23,70 Д08.5 к60,76 Д08.3 к23 Д10,70,69,02 к23

Начисление страховых платежей по имуществу используемому в кап строительстве отражается записью
Д08 к69

Д08 к76

Д26 к76.1 Д01 к76.1 Д10 к60

Начисление процентов по полученным долгосрочным кредитам (займам) на капитальные вложения в процессе строительства отражается записью
Д08 к67

Д01 к67 Д26 к66 Д67 к 51 Д66 к51

Списание недостач строительных конструкций выявленных при инвентаризации объектов незавершенного строительства отражается записью
Д08.5 к94

Д94 к26

Д94 к08

Д08.3 к94

Д08.4 к94

Инвестиции застройщика в объекты ОС учитываются на счетах 07,08

08.4 01,02 04,05 60,09

Страницы 87-94

Включение в состав основных средств земельных участков отражается записью:

Д08…..К60

Д01…..К08

Д01…..К60 Д08…..К01 Д04…..К08.5

Передача в монтаж оборудования, требующего монтажа, отражается записью:

Д08. 3…..К07

Д01…..К07 Д07…..К08.3 Д08…..К60 Д08.4…..К07

Незавершённое строительство включает затраты застройщика по:

Вводу в эксплуатацию объектов строительства
Введению в эксплуатацию отдельных элементов строительства
Строительству объектов с начала возведения и до ввода их в эксплуатацию
Строительству объекта, пуско-наладочным и ремонтным работам
Строительству объекта с начала его возведения до года, предшествующего вводу в эксплуатацию

Согласно ПБУ 2/94 под завершённым строительством понимают затраты застройщика по:

Монтажу оборудования объектов строительства

Введённому в эксплуатацию объекту строительства

Строительству объектов с начала их возведения и до ввода в эксплуатацию
Строительству объекта, пуско-наладочным и ремонтным работам
Строительству объектов с начала возведения, строительно-монтажным работам, такелажным работам и др. до ввода их в эксплуатацию

Незавершённое производство в строительстве включает затраты:

Подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам, выполняемым согласно договору
Застройщика на объектах строительства, выполняемого подрядчиками
Застройщика по строительству объекта, пуско-наладочным и ремонтным работам Подрядчика по строительно-монтажным работам

Застройщика по комплексному строительству

Инвентарная стоимость объекта основных средств – это затраты по его возведению с начала строительства и до ввода в эксплуатацию у:
Подрядчика
Застройщика

Субподрядчика
Генерального подрядчика Генерального проектировщика

Расчёты между застройщиком и подрядчиком могут осуществляться:

В форме авансов
После завершения всех работ за объект в целом По элементам затрат
По статьям затрат
По плановым срокам

Затраты застройщика включают расходы:

Фактически произведённые и связанные с осуществлением подрядных работ

По возведению объекта и вводу его в эксплуатацию, с учётом ожидаемых расходов по этому объекту после окончания строительства
По образованию резервов на покрытие возможных потерь
Только по возведению объекта

По возведению объекта и образованию резервов на покрытие возможных потерь по этому объекту

Затраты подрядчика включают расходы:
По образованию резервов на покрытие возможных потерь
Фактически произведённые и связанные с осуществлением подрядных работ, с учётом образования резервов на покрытие возможных потерь
Будущих периодов (расходы, связанные с получением договоров на строительство)
Связанные с чрезвычайными ситуациями
По специальным подрядным работам и образованию резервов на покрытие возможных потерь по этим работам

Финансовый результат у застройщика по деятельности, связанной со строительством объекта, образуется в виде разницы между:
Фактическими затратами и лимитом средств на его содержание

Лимитом средств, предусмотренных сметой, и плановыми затратами на его содержание Договорной стоимостью и фактическими затратами
Договорной стоимостью и лимитом средств, предусмотренных сметой
Лимитом средств, предусмотренных сметой, и нормативными расходами подрядчика

Метод определения финансового результата подрядчика зависит от:

Формы ведения бухгалтерского учёта

Дата добавления: 2015-11-23; просмотров: 475 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Интересные статьи

Признание основных средств — СКБ Контур

Общие условия признания ОС

В бухгалтерском учете условия признания основного средства (ОС) установлены в п.  4, 5 ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Для целей налогообложения прибыли признаки основных средств описаны в п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ. Сравним характеристику объекта, который признается основным средством в бухгалтерском и налоговом учете в таблице.

Параметры	В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Определение ОС	Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование	Имущество используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией
Срок полезного использования ОС	Объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев	Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев
Возможность последующей перепродажи	Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта	Такого условия нет в НК РФ. Однако его выполнение фактически обеспечивается предыдущим условием (срок полезного использования превышает 12 месяцев)
Наличие права собственности на объект	Такого требования нет в ПБУ 6/01, однако в п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» есть требование приоритета содержания перед формой. То есть объект может отражаться в составе ОС даже в том случае, когда юридического права собственности на него у организации нет, если он фактически находится под ее контролем (см. п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухучету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997). Такой подход соответствует и МСФО	Имущество принадлежит налогоплательщику по праву собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)
Назначение объекта	Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем	Имущество используется для извлечения дохода
Стоимость объекта	Стоимость объекта превышает лимит, установленный организацией (величина лимита не более 40 000 ₽)	Имущество первоначальной стоимостью более 100 000 ₽

Если объект перестает соответствовать условиям принятия ОС к учету, он подлежит списанию с учета в качестве ОС (п. 29 ПБУ 6/01, п. 75, 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Рассмотрим отдельные ситуации признания и прекращения признания ОС.

Покупка

Актив становится основным средством в бухучете, когда он готов к использованию. При этом фактическое его использование, в отличие от налогового учета, необязательно. Значит, при покупке практически любого объекта можно и нужно сразу же отражать его на счете 01 или 03. Но если объект требует доработки и без доделок использовать его нельзя, то в составе ОС он не отражается, пока не будет готов к использованию.

Однако в ПБУ нет однозначного ответа на следующий вопрос. Если актив в принципе может быть использован организацией, но для его использования в запланированных целях требуются дополнительные затраты, осуществление дополнительных затрат, нужно ли отражать его в составе основных средств? Например, организация купила нежилое помещение, которое теоретически может использовать и сразу, но она сначала делает в этом помещении ремонт (чтобы привести его к состоянию, отвечающему ее нуждам) и лишь потом начинает использовать.

В п. 55 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» сказано: «Амортизация актива начинается тогда, когда он становится доступен для использования, то есть когда его местоположение и состояние позволяют осуществлять его эксплуатацию в режиме, соответствующем намерениям руководства». Анализ арбитражной практики по вопросу о включении стоимости активов в налоговую базу по налогу на имущество организаций позволяет сделать аналогичный вывод (см. ниже).

Исходя из изложенного, при получении объекта, который в принципе может быть использован организацией (пусть и не таким образом, как она планирует), включать его в состав ОС нужно после доработки и формирования полной первоначальной стоимости. В налоговом учете отражать расходы в виде амортизации по этому основному средству можно не раньше начала его фактического использования. Ведь только после этого момента объект можно отнести в состав амортизируемого имущества и начислять амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Дополнительно отметим, что факт получения разрешений на эксплуатацию объекта (кроме объекта капитального строительства), его регистрации и совершения иных аналогичных действий не влияет на принятие ОС к учету. Иными словами, например, для принятия к учету автомобиля в составе ОС его регистрация в органах ГИБДД не требуется.

Оформите абонемент Контур.Школы и целый год смотрите вебинары и курсы по налогам, взносам и бухучёту, чтобы быть в курсе всех изменений

Оформить

Анализ арбитражной практики по покупке ОС

В п. 8 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл. 30 НК РФ (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148), указано, что если конкретное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после необходимых работ и формирования в установленном порядке первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.

Президиум ВАС РФ указал, что, исходя из взаимосвязанного толкования п. 4, 7 и 8 ПБУ 6/01, формирование первоначальной стоимости объекта, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, является одним из обязательных условий включения объекта в состав основных средств.

В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 17.03.2017 по делу № А40-115932/2016 суд отказался поддержать налоговиков и указал, что до завершения доработки до состояния полной готовности определить стоимость основных средств невозможно. Значит, такие объекты не могут быть приняты к учету в качестве основных средств.

В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 20.05.2015 по делу № А71-1032/2014 суд отметил, что до завершения реконструкции объектов их не нужно было включать в состав основных средств. Суд пришел к выводу, что объекты не относились к основным средствам до завершения реконструкции, выхода на достижение гарантийных показателей и гарантийных параметров, обеспечения возможности выпуска продукции, соответствующей требованиям по качеству, и получения разрешения на применение оборудования, отнесенного к опасным производственным объектам.

Аналогично, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 07.09.2016 по делу № А76-11526/2015 суд указал на неправомерность включения объектов в состав ОС до завершения технического перевооружения, поскольку они не могли использоваться в производственной деятельности налогоплательщика.

В то же время есть примеры и противоположных решений.

Так, в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.03.2015 по делу № А55-11336/2014 суд рассмотрел такую ситуацию. Общество владело нежилыми помещениями в «черновой» отделке. В дальнейшем помещения ремонтировались под конкретных арендаторов и уже после передачи арендаторам переводились в состав ОС. Организация считала, что, поскольку до ремонта помещения были непригодны для использования по назначению (сдачи в аренду), они не должны включаться в состав ОС.

Однако суд указал, что помещения полностью находились в пригодном техническом состоянии и могли приносить (и даже реально приносили) прибыль от их использования. А вопрос об учете спорных объектов недвижимого имущества в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не зависит от волеизъявления налогоплательщика, а определяется экономической сущностью объекта.

Кроме того, суд указал, что после приобретения помещений никаких капитальных вложений в них организация за свой счет не производила. По-видимому, это и стало решающим аргументом для суда.

Таким образом, суд признал правомерным включение объектов в состав основных средств и начисление налога на имущество. Верховный Суд РФ не нашел оснований для пересмотра этого решения (Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2015 № 306-КГ15-7527).

Исходя из изложенного, повторим вывод, который обозначили выше: объект, который в принципе может быть использован организацией (пусть и не таким образом, как она планирует), нужно включать в состав ОС после доработки и формирования полной первоначальной стоимости.

В связи с тем что факт регистрации объекта, например в ГИБДД, не влияет на принятие ОС к учету, показательно постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2015 по делу № А64-1394/2013. В судебном акте суд пришел к выводу о необходимости включения в состав ОС объектов, для использования которых необходимо было получение разрешения на эксплуатацию. Суд указал, что положениями п. 4 ПБУ 6/01 получение разрешения уполномоченного органа на эксплуатацию объекта основных средств для принятия его к учету в качестве такового не предусмотрено. Приобретенные Обществом активы могли использоваться Обществом и без разрешения Ростехнадзора, при этом их эксплуатация приносила бы экономическую выгоду, хотя и являлась бы незаконной. Это решение Верховный Суд РФ отказался пересматривать (Определение Верховного Суда РФ от 10. 07.2015 № 310-КГ15-7101).

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет

Сдать бесплатно

Принятие объекта к учету при строительстве

Общие требования при принятии к учету объектов, которые не приобретаются в «готовом» виде, а строятся, в целом аналогичны.

В то же время при капитальном строительстве есть существенная особенность, установленная ст. 55 Градостроительного кодекса РФ. Дело в том, что документом, подтверждающим создание объекта недвижимого имущества, является разрешение на ввод его в эксплуатацию. Следовательно, до момента получения такого разрешения объект, построенный организацией (или для нее), использовать нельзя, он не пригоден к эксплуатации.

Более того, даже после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта объект может требовать доделок, доработок. В этом случае он продолжает числиться в составе вложений во внеоборотные активы до завершения всех работ по приведению в состояние, пригодное к использованию, и формирования первоначальной стоимости.

Такой вывод сделан, например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.11.2016 по делу № А40-26076/2016.

При этом оговоримся, что если разрешение на ввод объекта в эксплуатацию не получается лишь формально, а фактически объект уже пригоден к использованию или даже используется, его нужно принять к учету в составе ОС. На это указывает требование приоритета содержания перед формой, то есть требование отражать в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

А вот государственная регистрация права собственности (или иного права) на недвижимость не имеет значения в данном случае, поскольку ПБУ 6/01 подобного условия не устанавливает (см. п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений гл.  30 НК РФ, приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148). В налоговом учете данное обстоятельство также значения не имеет (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Вычет «входного» НДС

Отдельно нужно упомянуть порядок применения вычета НДС в отношении основных средств. Напомним, что одним из условий применения вычета является принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет.

В отношении НДС, предъявленного при осуществлении строительства, проблем нет — этот НДС принимается к вычету сразу по мере его предъявления и отражения принятых работ в учете (на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»). На это прямо указывают п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ.

Нет проблем и при приобретении оборудования, требующего монтажа: вычеты можно применять в момент отражения имущества на счете 07 «Оборудование к установке» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-11/97, ФНС России от 22.04.2013 № ЕД-4-3/7543@).

А вот в отношении «обычного» приобретения ОС вопросы есть. Долгое время Минфин России разъяснял, что условием вычета «входного» НДС является принятие соответствующего объекта на учет в качестве ОС (письма от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). Однако в последних разъяснениях финансовое ведомство поменяло точку зрения и разрешает применять вычет уже после отражения имущества в составе вложений во внеоборотные активы см. письма Минфина России от 11.04.2017 № 03-07-11/21548, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, от 04.07.2016 № 03-07-11/38824, от 20.11.2015 № 03-07-РЗ/67429).

Такая позиция соответствует сложившейся арбитражной практике (постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8349/07 по делу № А40-69118/05-87-620, Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2018по делу № А12-10636/2017, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.10.2018 по делу № А44-11279/2017и др.).

Таким образом, сейчас, полагаем, можно безопасно принимать НДС к учету уже при отражении имущества на счете 08.

Продажа

Иногда организация решает, что имущество, которое она использовала, ей больше не нужно и можно его продать. Как поступать в таких случаях? В налоговом учете вопросов не возникает. С момента прекращения использования ОС в деятельности, направленной на получение дохода, амортизацию больше нельзя признавать в расходах. А вопрос отражения в балансе для целей налогообложения не стоит.

В бухгалтерском учете до недавнего времени было не всё так просто. Российские стандарты бухучета не позволяли осуществлятьреклассификациюактива, который организация решила продать, и вообще не предусматривали четкого регулирования этой ситуации.

Однако Приказом Минфина России от 05.04.2019 № 54н внесены изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» и введен новый вид активов — долгосрочные активы к продаже.

Так, если организация решила продать объект основных средств, в связи с этим решением прекратила его эксплуатацию и имеется подтверждение того, что возобновлять его использование она не намерена, то этот актив надо реклассифицировать.

С момента реклассификации объект отражается в составе оборотных активов и оценивается по правилам, действующим для оценки запасов. При этом в качестве стоимости актива на момент реклассификации принимается балансовая (т.е. остаточная с учетом переоценок и обесценения, если оно имело место) стоимость уже бывшего основного средства.

Такой подход полностью соответствует МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Отметим, что обязательными для применения описанные изменения станут лишь с отчетности за 2020 год, но Минфин разрешает досрочное применение измененного стандарта — надо лишь раскрыть этот факт в отчетности.

Подробнее о долгосрочных активах к продаже читайте в статье «Учёт долгосрочных активов к продаже: что изменилось в ПБУ 16/02».

Разобрались? Проверьте себя — пройдите тест по мотивам советских мультфильмов.

Аттестованный аудитор Александр Лавров

Корректировка записей на счетах активов

Корректирующие проводки обеспечивают актуальность и баланса, и отчета о прибылях и убытках на основе метода начисления для учета . Разумный способ начать процесс — проверить сумму или баланс, показанный на каждом из балансовых счетов. Мы будем использовать следующий предварительный баланс, в котором сообщается об остатках на счетах до любых корректировочных проводок:

Начнем со счетов активов:

Денежные средства $ 1,800

На денежном счете предварительное сальдо составляет 1800 долларов — сумма в главной книге .Перед выпуском балансового отчета необходимо спросить: «Является ли 1,800 долларов истинной суммой наличных денег? Согласуется ли она с суммой, рассчитанной при выверке банковских счетов?» Бухгалтер обнаружил, что истинный баланс действительно составлял 1800 долларов. (Если предварительный баланс в Cash не соответствует банковской выверке, записи обычно необходимы. Например, если выписка с банковского счета включала плату за обслуживание и плату за печать чека — и они еще не были внесены в бухгалтерские записи компании — эти суммы должны быть внесены на Денежный счет.См. Основную тему Выверка банковского счета для подробного обсуждения и иллюстрации возможных записей журнала.)

Дебиторская задолженность 4 600 долл. США

Чтобы определить, является ли баланс на этом счете точным, бухгалтер может просмотреть подробный список клиентов, которые не оплатили свои счета за товары или услуги. (Это часто называется суммой открытых или неоплаченных счетов-фактур и часто находится в вспомогательной бухгалтерской книге дебиторской задолженности.Когда эти открытые счета-фактуры отсортированы по дате продажи, компания может определить возраст дебиторской задолженности. Такой отчет называется устареванием дебиторской задолженности . Предположим, что проверка показывает, что предварительный баланс в Счетах к получению в размере 4600 долларов является точным в той мере, в какой суммы были выставлены, но еще не оплачены.

Однако, согласно методу начисления, бухгалтерский баланс должен отражать все суммы, которые компания имеет абсолютное право получить, а не только суммы, которые были выставлены в счете-фактуре продажи.Точно так же в отчете о прибылях и убытках должны быть указаны все доходы, которые были и , а не только доходы, по которым был выставлен счет. После дополнительной проверки выяснилось, что по состоянию на 31 декабря было выполнено (и, следовательно, заработано) 3000 долларов за работу, но счет будет выставлен не раньше 10 января. Поскольку эти 3000 долларов были заработаны в декабре, их необходимо ввести и сообщить о них. финансовая отчетность за декабрь. Для включения этой информации в финансовую отчетность за декабрь подготовлена ​​корректировочная запись от 31 декабря.

Чтобы помочь вам в понимании корректировки записей журнала, двойной записи, а также дебетов и кредитов, каждый пример корректировочной записи будет проиллюстрирован на Т-счете .

Вот процесс, которому мы будем следовать:

1. Нарисуйте два Т-счета. (Каждая запись в журнале включает как минимум два счета. Один счет подлежит дебетованию, а другой — кредитованию.)
2. Укажите названия счетов на каждом из Т-счетов. (Помните, что почти всегда один из счетов — это балансовый счет , а один будет счетом отчета о прибылях и убытках .Меньшим размером шрифта мы укажем тип учетной записи рядом с названием учетной записи, а также укажем несколько советов по дебетам и кредитам в Т-счетах.)
3. Введите предварительный баланс на каждом из Т-счетов.
4. Определите, каким должно быть конечное сальдо для балансового счета.
5. Сделайте корректировку, чтобы конечная сумма в балансовом счете была правильной.
6. Введите ту же сумму корректировки в соответствующий счет отчета о прибылях и убытках.
7. Сделайте запись в журнале настройки.

Давайте проследим этот процесс здесь:

Корректирующая запись для дебиторской задолженности в формате общего журнала:

Обратите внимание, что конечное сальдо в дебиторской задолженности актива теперь составляет 7600 долларов — правильную сумму, которую компания имеет право получить. Сальдо счета отчета о прибылях и убытках было увеличено на сумму корректировки в размере 3000 долларов США, поскольку эти 3000 долларов США также были заработаны в отчетном периоде, но еще не были зачислены на счет доходов от услуг.Сальдо в доходах от услуг будет увеличиваться в течение года, поскольку счет кредитуется всякий раз, когда составляется счет-фактура продажи. Сальдо в счетах к получению также увеличивается, если продажа была в кредит (в отличие от продажи за наличные). Тем не менее, дебиторская задолженность будет уменьшаться всякий раз, когда клиент оплачивает часть суммы, причитающейся компании. Таким образом, остаток в счетах к получению может быть приблизительно равен сумме продаж за один месяц, если компания разрешает клиентам оплачивать свои счета в течение 30 дней.

В конце отчетного года конечные сальдо балансовых счетов (активы и обязательства) переносятся на следующий отчетный год. Конечные остатки на счетах отчета о прибылях и убытках (доходы и расходы) закрываются после подготовки годовой финансовой отчетности, и эти счета начнут следующий отчетный период с нулевыми остатками.

Резерв на сомнительные счета $ 0

(Обычно , а не перечисляют счета с балансом 0 долларов на балансе.)

Хотя резерв по сомнительным счетам не отображается в предварительном балансе, опытные бухгалтеры понимают, что вполне вероятно, что некоторая часть дебиторской задолженности не будет взыскана. (Это может произойти из-за того, что некоторые клиенты столкнутся с непредвиденными трудностями, некоторые клиенты могут быть недобросовестными и т. Д.) Если некоторая часть из 4600 долларов, причитающихся компании, не будет взыскана, в балансе компании должна быть указана дебиторская задолженность на сумму менее 4600 долларов. Однако вместо уменьшения остатка в Счетах к получению за счет суммы кредита, сумма кредита будет отражена в Резерве для сомнительных счетов.(Комбинация дебетового сальдо в дебиторской задолженности и кредитового сальдо в резерве для сомнительных счетов называется чистой стоимостью реализации . )

Предположим, что проверка дебиторской задолженности показывает, что около 600 долларов дебиторской задолженности не подлежат взысканию. Это означает, что баланс в Резерве для сомнительных счетов следует указывать как кредитный баланс в 600 долларов вместо предварительного баланса в 0 долларов. Двумя задействованными счетами будут балансовый счет «Резерв для сомнительных счетов» и счет отчета о прибылях и убытках «Расходы по безнадежным долгам».

Корректирующая запись в журнале для резерва по сомнительным счетам:

Возможно, на одном или обоих счетах будут предварительные сальдо. Однако балансы, скорее всего, будут отличаться друг от друга. Поскольку Резерв для сомнительных счетов является балансовым счетом, его конечное сальдо будет перенесено на следующий отчетный год. Поскольку «Расходы по безнадежным долгам» представляют собой отчет о прибылях и убытках, его баланс не переносится на следующий год. Расходы по безнадежным долгам начнутся в следующем отчетном году с нулевым балансом.

Расходные материалы $ 1,100

Предварительный баланс на счете расходных материалов составляет 1100 долларов США. Однако подсчет фактически имеющихся запасов показывает, что их истинное количество составляет 725 долларов. Это означает, что предварительный баланс завышен на 375 долларов (1100 долларов минус 725 долларов). Кредит в размере 375 долларов необходимо будет зачислить на счет актива, чтобы уменьшить баланс с 1100 долларов до 725 долларов. Соответствующий счет отчета о прибылях и убытках называется Расходы на поставки.

Корректирующая запись для расходных материалов в формате общего журнала:

Обратите внимание, что конечное сальдо в поставках активов теперь составляет 725 долларов — правильное количество запасов, которое компания фактически имеет в наличии.Расходы на расходные материалы по счету отчета о прибылях и убытках были увеличены на корректировочную запись в размере 375 долларов. Предполагается, что уменьшение наличных запасов означает, что запасы были использованы в текущем отчетном периоде. Сальдо в расходах на поставки будет увеличиваться в течение года по мере дебетования счета. Расходы на поставки начнутся в следующем отчетном году с нулевым балансом. Остаток в разделе «Поставки основных средств» на конец отчетного года переносится на следующий отчетный год.

Страхование с предоплатой $ 1,500

Остаток 1500 долларов США на счете предоплаты активов является предварительным балансом. Необходимо определить правильный баланс. Правильная сумма — это сумма, уплаченная компанией за страховое покрытие, срок действия которого истекает после отчетной даты. Если обзор выплат по страхованию показывает, что 600 долларов из страховых выплат предназначены для страхования, срок действия которого истекает после отчетной даты, то остаток по предоплаченному страхованию должен составлять 600 долларов.Все остальные суммы следует отнести на счет страховых расходов.

Корректирующая запись журнала для предоплаченного страхования:

Обратите внимание, что конечный баланс актива «Предоплаченная страховка» теперь составляет 600 долларов — правильная сумма страховки, которая была оплачена заранее. Расходы на страхование счета отчета о прибылях и убытках были увеличены на корректировочную запись в размере 900 долларов США. Предполагается, что уменьшение предоплаченной суммы было суммой, использованной или истекшей в текущем отчетном периоде.Баланс в страховых расходах начинается с нулевого баланса каждый год и увеличивается в течение года по мере дебетования счета. Остаток на конец отчетного года в активе «Предоплаченное страхование» переносится на следующий отчетный год.

Оборудование $ 25 000

Оборудование — это долгосрочный актив, который не прослужит бесконечно. Стоимость оборудования отражается в счете «Оборудование». Баланс в разделе «Оборудование» в размере 25 000 долларов США является точным, поэтому ввод в этот счет не требуется.В качестве счета актива дебетовый баланс в размере 25 000 долларов будет перенесен на следующий отчетный год.

Накопленная амортизация — Оборудование $ 7 500

Накопленная амортизация — Оборудование — это контраактивный счет , и его предварительный остаток в размере 7 500 долларов представляет собой сумму амортизации , фактически зачисленную на счет с момента приобретения Оборудования. Правильный баланс должен представлять собой совокупную сумму амортизации с момента приобретения оборудования до даты составления баланса.Обзор показывает, что по состоянию на 31 декабря накопленная сумма амортизации должна составлять 9000 долларов. Следовательно, на счете «Накопленная амортизация — оборудование» необходимо будет иметь конечный баланс в размере 9000 долларов США. Для этого потребуется дополнительный кредит в размере 1500 долларов США. Счет отчета о прибылях и убытках, который имеет отношение к этой корректировочной записи и который будет списан на сумму 1500 долларов, называется «Амортизационные расходы — оборудование».

Корректирующая запись для накопленной амортизации в формате общего журнала:

Конечное сальдо на контрольном счете активов Накопленная амортизация — Оборудование на конец отчетного года будет перенесено на следующий отчетный год.Конечный баланс в разделе «Расходы на амортизацию — оборудование» будет закрыт в конце текущего отчетного периода, и в этом счете начнется следующий отчетный год с балансом 0 долларов США.

Бухгалтерия — Счета активов | AccountingCoach

Счета активов являются одной из трех основных классификаций балансовых счетов:

• Активы
• Обязательства
• Акционерный капитал (или собственный капитал)

Конечные сальдо балансовых счетов переносятся на следующий отчетный год.Следовательно, балансовые счета называются постоянными счетами или реальными счетами .

Счета активов обычно указываются первыми в плане счетов компании и в главной книге. В главной книге счета активов обычно имеют дебетовые сальдо.

Остатки на некоторых счетах активов будут объединены и представлены в виде единой суммы при составлении баланса. Например, если у компании десять текущих счетов, остатки будут объединены, и общая сумма будет отражена в балансе как денежные средства актива.

Активы включают в себя вещи или ресурсы, которыми владеет компания, которые были приобретены в результате транзакции и имеют будущую стоимость, которую можно измерить. Активы также включают в себя некоторые затраты, которые оплачиваются заранее или отсрочены, и станут расходами по мере того, как затраты будут израсходованы с течением времени.

Вот несколько примеров счетов активов:

• Денежные средства
• Краткосрочные инвестиции
• Дебиторская задолженность
• Резерв на сомнительные счета (счет контраактивов)
• Начисленная выручка / дебиторская задолженность
• Предоплата
• Опись
• Принадлежности
• Долгосрочные инвестиции
• Земля
• Здания
• Оборудование
• Транспортные средства
• Мебель и фурнитура
• Накопленная амортизация (счет против актива)

Описание счетов активов

Ниже приведены краткие описания некоторых счетов общих активов.

Наличные
К наличным относятся валюта, монеты, остатки на текущих счетах, мелкие денежные средства и чеки клиентов, которые еще не были депонированы. Компания, скорее всего, будет иметь отдельный счет в главной бухгалтерской книге для каждого текущего счета, фонда мелкой наличности и т. Д., Но объединит суммы и отразит итоговую сумму как денежные средства (или денежные средства и их эквиваленты) в балансе.

Краткосрочные инвестиции
Краткосрочные или временные инвестиции могут включать депозитные сертификаты, облигации, векселя и т. Д.которые созреют менее чем через год. Сюда также могут входить вложения в обыкновенные или привилегированные акции другой корпорации, если акции можно легко продать на фондовой бирже.

Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это право на получение суммы в результате поставки товаров или услуг в кредит. Согласно методу начисления дебиторская задолженность дебетуется во время продажи в кредит. Позже, когда клиент оплачивает причитающуюся сумму, компания кредитует дебиторскую задолженность (и дебетует наличные деньги).

Резерв по сомнительным счетам
Резерв по сомнительным счетам — это счет контраактивов, поскольку его баланс предназначен для использования в качестве кредитового баланса (или нулевого баланса). Когда сальдо на этом счете объединяется с сальдо в счетах к получению, полученная сумма называется чистой стоимостью реализации дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным счетам используется в соответствии с методом резерва для отчетности о расходах по безнадежным долгам.

Начисленная выручка / дебиторская задолженность
Согласно методу начисления, выручка должна сообщаться, когда товары или услуги были поставлены, даже если счет-фактура продаж не был создан.Эта учетная запись будет сообщать суммы, которые компания имеет право получать, но счета-фактуры продаж еще не были подготовлены или введены в расчетную дебиторскую задолженность.

Предоплаченные расходы
Это будущие расходы, которые уже оплачены. Суммы отображаются как активы до тех пор, пока затраты не будут израсходованы или не истечет. Типичным примером предоплаты является оплата страховки транспортного средства. Чтобы проиллюстрировать это, давайте предположим, что 29 декабря новая компания платит 6000 долларов за страховку своих автомобилей на шестимесячный период, который начнется 1 января.По состоянию на 31 декабря все 6000 долларов будут составлять предоплаченных расходов в размере , поскольку ни одна из затрат не истекла. Поскольку ни одна из расходов не истекла в декабре, в декабре расходы на страхование отсутствуют. Расходы по страховке начнутся в январе по ставке 1000 долларов в месяц. Это показано на следующей диаграмме:

* Расход — это сумма, срок действия которой истекает в течение месяца.
** Предоплаченные суммы являются неистекшими суммами и должны быть остатком на счете актива «Предоплаченные расходы или предоплаченная страховка» на конец каждого месяца.

Товарно-материальные запасы
Товарно-материальные запасы — это стоимость товаров, которые были куплены или изготовлены, но еще не проданы.

Расходные материалы
Расходные материалы могут быть канцелярскими, производственными, упаковочными или другими имеющимися под рукой. Стоимость запасов, которые остаются в наличии, отражается как актив.

Долгосрочные инвестиции
Этот счет или категория активов будет отражена в балансе сразу после оборотных активов.Он может включать в себя вложения в обыкновенные акции, привилегированные акции и облигации другой корпорации. Он также включает недвижимость, предназначенную для продажи, а также деньги, которые ограничены для долгосрочной цели, такой как строительный проект или обратный выкуп подлежащих оплате облигаций. Выкупная стоимость полиса страхования жизни, принадлежащего компании, также указывается в этой статье активов.

Земля
Этот счет представляет собой часть собственности в заголовке баланса «Основные средства».»В нем говорится, что стоили земли, используемой для ведения бизнеса. Поскольку предполагается, что земля используется бессрочно, стоимость земли не амортизируется.

Здания
В этом аккаунте будет отражена стоимость здания, используемого в бизнесе. Стоимость зданий амортизируется в течение срока их полезного использования.

Оборудование
Этот счет отражает затрат на машин и оборудования, используемых в бизнесе. Стоимость оборудования будет амортизироваться в течение срока его полезного использования.

Транспортные средства
В этом счете указывается затрат на грузовиков, прицепов и автомобилей, используемых в бизнесе. Стоимость транспортных средств подлежит амортизации в течение срока их полезного использования.

Мебель и приспособления
Этот счет сообщает о стоимости столов, стульев, стеллажей и т. Д., Которые используются в бизнесе. Стоимость мебели и оборудования подлежит амортизации в течение срока полезного использования.

Накопленная амортизация
Накопленная амортизация известна как контрольный счет актива, потому что он имеет кредитовое сальдо вместо дебетового сальдо, типичного для счетов основных средств.Каждый раз, когда Расходы на амортизацию дебетуются для периодической амортизации зданий, оборудования, транспортных средств и т. Д., Кредитуется счет Накопленная амортизация. Кредитовый баланс в Накопленной амортизации будет продолжать расти до тех пор, пока актив не будет продан или списан. Однако максимальная сумма кредитного баланса — это стоимость актива (ов).

закрывающих записей | Финансовый учет

Давайте еще раз рассмотрим наш бухгалтерский цикл. Мы завершили первые два столбца, и теперь у нас есть последний столбец, который представляет процесс закрытия (или архивирования).

Расчетный цикл
1. Анализ транзакций	5. Подготовьте корректировочные записи в журнале	9. Подготовьте закрывающие записи
2. Подготовьте записи в журнале	6. Записи журнала корректировки проводки	10. Публикация закрывающих записей
3. Опубликовать в журнале Записи	7. Подготовьте скорректированный пробный баланс	11.Подготовить пробный баланс после закрытия
4. Подготовьте нескорректированный пробный баланс	8. Подготовьте финансовую отчетность

Счета делятся на две разные группы:

• Постоянные — балансовые счета, включая активы, обязательства и большинство счетов собственного капитала. Эти остатки на счетах переносятся на следующий период. Таким образом, конечный баланс этого периода будет начальным балансом следующего периода.
• Временный — счет доходов, расходов, дивидендов (или отчислений).Эти остатки на счетах не переносятся на следующий период после закрытия. Процесс закрытия снижает остатки на счетах доходов, расходов и дивидендов (временные счета) до нуля, чтобы они были готовы к приему данных за следующий отчетный период.

Бухгалтеры могут выполнять процедуру закрытия ежемесячно или ежегодно. Заключительные записи — это форма записи журнала Отчета о нераспределенной прибыли. Цель состоит в том, чтобы сопоставить опубликованный баланс счета нераспределенной прибыли с тем, что мы указали в отчете о нераспределенной прибыли, и начать следующий период с нулевым балансом для всех временных счетов.

Вспомните, как в начале курса мы узнали, что чистая прибыль добавляется к капиталу. Вот как это сделать!

В следующем видео показано, как подготовить заключительные записи.

В бухгалтерском учете мы часто называем процесс закрытия закрытием бухгалтерских книг. Закрываются только счета доходов, расходов и дивидендов, но не счета активов, пассивов, обыкновенных акций или нераспределенной прибыли. Четыре основных шага в процессе закрытия:

• Закрытие счетов доходов — перенос кредитовых остатков в счетах доходов на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
• Закрытие счетов расходов — перенос дебетовых сальдо расходных счетов на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
• Закрытие счета сводки доходов — перенос баланса счета сводки доходов на счет нераспределенной прибыли.
• Закрытие счета дивидендов — перевод дебетового сальдо счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли.

Давайте посмотрим, что мы знаем об этих учетных записях:

	Увеличить на	Уменьшение на
Выручка	Кредит	Дебет
Расход	Дебет	Кредит
Дивиденды	Дебет	Кредит

Если мы хотим обнулить баланс счета, мы уменьшим счет.Мы используем новый временный закрывающий счет под названием сводка доходов для хранения закрывающих статей до тех пор, пока мы не получим сводную сводку доходов в виде нераспределенной прибыли. Закрыть означает обнулить баланс. Мы рассмотрим следующую информацию для MicroTrain из скорректированного пробного баланса:

	Дебетовая	Кредит
Нераспределенная прибыль		6 100 долл. США 90 294
Доход от услуг		36 500
Процентный доход		600
Заработная плата Расходы	18 360
Расходы на аренду	1,200
Коммунальные услуги	500
Расходы на страхование	200
Расходы на поставки	7 000
Расходы на амортизацию	750

Обратите внимание, как сальдо нераспределенной прибыли составляет 6 100 долларов? В отчете о нераспределенной прибыли мы указали, что конечное сальдо нераспределенной прибыли составило 15 190 долларов США.Нам нужно сделать заключительные записи, чтобы они совпадали и обнуляли временные учетные записи.

Шаг 1. Закройте счета доходов

Close означает обнуление баланса. Из скорректированного пробного баланса мы видим, что на наших счетах доходов имеется кредитовый баланс. Чтобы обнулить их, мы хотим уменьшить баланс или сделать наоборот. Мы будем дебетовать счета доходов и кредитовать счет сводки доходов. Сумма зачета доходов должна равняться общей выручке из отчета о прибылях и убытках.

	Дебетовая	Кредит
Доход от услуг	36 500
Процентный доход	600
Сводка о доходах		37 100

Шаг 2: Закройте расходные счета

На расходных счетах есть дебетовые остатки, поэтому, чтобы избавиться от их остатков, мы сделаем наоборот или кредитуем счета.Как и в шаге 1, мы будем использовать сводку доходов в качестве смещения счета, но на этот раз мы будем использовать сводку доходов по дебету. Общий дебет к сводке доходов должен совпадать с общими расходами из отчета о прибылях и убытках.

	Дебетовая	Кредит
Сводка о доходах	28 010
Заработная плата Расходы		18 360
Расходы на аренду		1,200
Коммунальные услуги		500
Расходы на страхование		200
Расходы на поставки		7 000
Расходы на амортизацию		750

Шаг 3: Закройте сводный счет доходов

На этом этапе вы закрыли счета доходов и расходов в сводке доходов.Баланс в сводке доходов теперь представляет собой кредит на сумму 37 100 долларов — дебет на 28 010 долларов или кредит на баланс в 9 090 долларов … кажется ли это число знакомым? Должен — сводка доходов должна соответствовать чистому доходу из отчета о прибылях и убытках. Мы хотим удалить этот кредитный баланс, дебетовав сводку доходов. Что мы сделали с чистой прибылью? Мы добавили его к нераспределенной прибыли в отчете о нераспределенной прибыли. Как нам увеличить собственный счет в журнале? Мы кредит!

	Дебетовая	Кредит
Итоги доходов (37,100 — 28,010)	9 090
Нераспределенная прибыль		9 090

Если бы расходы превышали выручку, у нас был бы чистый убыток.Чистый убыток приведет к уменьшению нераспределенной прибыли, поэтому в этой записи журнала мы поступим наоборот, дебетовав нераспределенную прибыль и зачислив Сводку доходов.

Шаг 4: Закройте счет дивидендов (или снятия средств)

После того, как мы добавим чистую прибыль (или вычтем чистый убыток) в отчет о нераспределенной прибыли, что нам делать дальше? Мы вычитаем любые дивиденды, чтобы получить конечную нераспределенную прибыль. Это будет форма записи журнала для выполнения этого расчета, но будьте осторожны, потому что вы хотите использовать не сумму нераспределенной прибыли, а ДИВИДЕНДЫ. Мы хотим уменьшить нераспределенную прибыль (дебет) и убрать остаток в дивидендах (кредит) на сумму дивидендов. MicroTrain не выплачивал дивиденды в этом году, но запись будет выглядеть так:

	Дебетовая	Кредит
Нераспределенная прибыль	Div Amt
Дивиденды		Div Amt

Сумма дивиденда означает, что мы будем использовать сумму ДИВИДЕНДА, а не остаток в нераспределенной прибыли.

Каждый раз, когда мы заполняем записи в журнале, нам всегда нужно проводить разноски по тем же картам бухгалтерской книги или Т-счетам, которые мы использовали все время. Когда мы публикуем, мы ничего не меняем в записях журнала — мы дебетуем (слева) там, где мы делали в записях, и кредит (справа) там, где мы это делали в записях. Карточка бухгалтерской книги для сводки доходов и нераспределенной прибыли будет выглядеть следующим образом:

Счет: сводка доходов	Дебет	Кредит	Баланс
(1) Закрытие выручки		37 100	37 100
(2) Закрыть расходы	28 010		9 090
(3) Сводка доходов на конец периода	9 090		0

Счет: нераспределенная прибыль	Дебет	Кредит	Баланс
Начальное сальдо			6 100
(3) Сводка доходов на конец периода		9 090	15,190
(4) Закрытые дивиденды	0		15,190

Сальдо дивидендов, доходов и расходов будет равно нулю, оставив только постоянные счета для пробного баланса после закрытия.Пробный баланс показывает конечное сальдо всех оставшихся счетов активов, пассивов и капитала. Основное отличие скорректированного пробного баланса состоит в том, что выручка, расходы и дивиденды равны нулю, а их остатки отражены в нераспределенной прибыли. Нам не нужно показывать счета с нулевым балансом на пробном балансе.

Пробный баланс

MicroTrain после закрытия будет:

	Дебетовая	Кредит
Денежные средства	10 000
Дебиторская задолженность	25 000
Проценты к получению	600
Принадлежности	1,500
Страхование предоплаты	2,200
Грузовые автомобили	40 000
Накоп. Амортизация грузовых автомобилей		750
Счета к оплате		25 000
Незаработанная выручка		3 000
Заработная плата		360
Обыкновенные акции		35 000
Нераспределенная прибыль		15,190
ИТОГО	79 300	79 300

Обратите внимание, что изменилось только сальдо нераспределенной прибыли, и теперь оно совпадает с тем, что было указано как конечная нераспределенная прибыль в отчете о нераспределенной прибыли и балансе.

Поздравляем! Вы прошли полный бухгалтерский цикл.

Ответьте на следующие вопросы о заключительных записях и оцените свою уверенность, чтобы проверить свой ответ.

Глава 2: Структура плана счетов | Офис контролера

На этой странице:

Введение

• Государственные университеты должны разделять и отчитываться по различным типам заработанного и полученного финансирования. Для сортировки и классификации финансовых транзакций WSU использует систему планов счетов.План счетов позволяет идентифицировать фонды штата в сравнении с федеральными и местными фондами, ограниченное и неограниченное финансирование, собственность по сравнению с фондами агентств и т. Д.
• В баннере план счетов проявляется в FOAPAL, который действует как номер маршрута или план для правильной сортировки и классификации транзакций.
• План счетов содержит список всех бухгалтерских книг, систематизированный для облегчения записи / отчетности по транзакциям должным образом. План счетов WSU включает в себя операционную книгу, книгу грантов и главную книгу.См. Раздел «Бухгалтерские книги» ниже для более подробного объяснения каждой бухгалтерской книги.
• Другие элементы в этой главе включают подробное описание последовательности FOAPAL, используемой в Финансах, а также способы использования поиска по коду, подстановочный знак, переводчик для поиска определенных строк программы фонда и организации, а также обсуждение безопасности фонда / организации. .

---

Финансовый год (FY) и период (PD)

Дата транзакции	Отчетный период	Финансовый год
1-31 июля 2020	01	21 (т.е. 2020-2021)
1-31 августа 2020	02	21
1-30 сентября 2020 г.	03	21
1-31 октября 2020	04	21
1-30 ноября 2020 г.	05	21
1-31 декабря 2020	06	21
1-31 января 2021 г.	07	21
1-29 февраля 2021 г.	08	21
1-31 марта 2021 г.	09	21
1-30 апреля 2021 г.	10	21
1-31 мая 2021 г.	11	21
1-30 июня 2021 г.	12	21
Обработка на конец года	14 (без периода 13)	21

• Финансовый год WSU длится с 1 июля по 30 июня.
• Финансовый год определяется тем, на какой календарный год приходится 30 июня (например, 1 июля / 20-6 / 30/21 => 21 финансовый год).
• Нумерация отчетных периодов начинается с 01 июля, 02 августа … 12 июня. У нас также есть период 14 для корректировочных записей на конец года. Чтобы быть уверенным, что вы собираете всю информацию за финансовый год, используйте период 14 при запросе.
• Грантовые периоды для каждого гранта основаны на датах начала и окончания конкретного гранта. См. Главу 8 для получения дополнительной информации о грантах.

Открытые отчетные периоды

• Ссылка WINGS Express Finance> Открытые отчетные периоды отображает текущие открытые отчетные периоды.
• Не указанные в списке отчетные периоды, которые были в прошлом, закрываются.
  • Отчетные периоды обычно закрываются на 4-й рабочий день следующего календарного месяца. (Например, отчетный период за апрель может быть закрыт 5 мая). См. График обработки на веб-сайте Controllers Office. Когда отчетный период закрывается, Дата транзакции и соответствующие даты в документах, которые находятся на рассмотрении, переносятся на следующий отчетный период. Например, для документа с апрельской датой транзакции, который все еще находится на утверждении, когда отчетный период в апреле закрыт, дата транзакции будет автоматически перенесена на майский отчетный период.
  • Июньский отчетный период остается открытым дольше июльского календарного месяца, чтобы можно было проводить ежегодные записи закрытия финансового года. См. График закрытия на конец года на веб-сайте Офиса контролера.

• Указанные отчетные периоды открыты. (Одновременно может быть открыто более одного отчетного периода.)
• Бухгалтерские периоды в будущем, которые не указаны в списке, еще не открыты.
• На снимке экрана ниже показан пример вывода.

---

Бухгалтерские книги

• Операционная книга записывает подробную информацию о доходах, расходах и переводах для фонда по организациям, счетам, программам, видам деятельности и местоположению.Операционная книга запрашивается с помощью ссылок «Бюджет запроса», «Отчет о доступном балансе» и «Сведения о транзакции». Он организован в соответствии с финансовым годом WSU с 1 июля по 30 июня. Просмотрите описания столбцов бюджетных запросов.
• Реестр грантов записывает подробную информацию о доходах и расходах / переводах гранта по фондам, организациям, счетам, программам, видам деятельности и местоположениям. Он организован в зависимости от даты начала и окончания каждого конкретного гранта. Например, некоторые гранты рассчитаны на несколько лет, некоторые — с 1 октября по 30 сентября. В Banner Finance гранты обычно назначаются для средств спонсируемых программ (6xxxxx), которые координируются RSP, фондами некоторых заводов (8xxxxx) и фондами некоторых государственных агентств (9xxxxx). Информацию из книги грантов можно получить с помощью запросов WINGS Express Finance, введя число в поле ввода гранта. Результирующий запрос будет отображать GY ##, который представляет год гранта ## и будет совокупными суммами гранта на сегодняшний день с момента начала предоставления гранта.
• Главная книга «GL» записывает подробную информацию об активах, обязательствах, переводах средств и остатке средств для данного фонда по счетам.Этот реестр не так часто запрашивается пользователями в отделах. Это может быть полезно для тех, кто управляет фондами мелких денежных средств (в серии фондов 1xxxxx), фондами дебиторской задолженности (в серии фондов 1xxxxx) или для определения баланса целевого фонда (51xxxx) или квази-целевого фонда (52xxxx). Запрос в Главную книгу осуществляется с помощью отчета Главной книги, см. Главу 9.

---

FOAPAL

FOAPAL — это план счетов с информацией, необходимой для проводки транзакций в Banner Finance.FOAPAL также используется для запроса данных из системы.

Что означает FOAPAL?

• F = Фонд
• O = Организация
• A = Счет
• P = Программа
• A = Activity
• L = Расположение

При детальном рассмотрении каждой части / элемента FOAPAL можно выделить общие закономерности. Вы можете использовать поиск кода в WINGS Express Finance, чтобы просмотреть список всех или части кодов для данного элемента FOAPAL.

Фонд

Краткое описание ФОНДА: Фонд представляет собой самобалансирующийся набор счетов, указывающий, откуда поступает финансирование покупки или перевода. Например,

• 19xxxx означает, что финансирование поступает из Общего фонда университета:
  • 1

    Дейтонский кампус, 1

    Лейк-кампус, 1

    Бюджетные операционные фонды BSOM

  • 1 Dayton Campus, 1 Lake Campus, 1 Средства BSOM, использованные для ежегодного распределения платы за обработку данных, платы за телекоммуникации и т. Д., Чистая сумма которых составляет 0 долларов США.Новый 20 ФГ.
  • 19000x прочие выделенные средства
• 4xxxxx означает, что финансирование поступает из неограниченного Вспомогательного фонда (примеры: 444905 Легкая атлетика, 445005 Парковка и транспорт)
• 5xxxxx означает, что финансирование поступает из Фонда
• 6xxxxx означает, что финансирование поступает из спонсируемых программ (в основном осуществляемых через исследовательские и спонсируемые программы)
• 8xxxxx указывает, что финансирование поступает из фондов завода
• 9xxxxx означает, что финансирование поступает из фондов агентств (других аффилированных неуниверситетских фондов, таких как студенческие клубы)

Чтобы запросить новый фонд, воспользуйтесь формой запроса фонда в системе CaTS ‘ServiceNow.Фонд и RSP создают свои собственные фонды 5xxxxx и 6xxxxx, поэтому вам нужно будет связаться с ними по мере необходимости для любого нового фонда в этих областях.

Организация

Организация входит в операционную книгу и указывает, кто тратит на конкретную покупку. Коды организаций отображаются как 2xxxxx или 4xxxxx. Бюджет, доходы, расходы и обременения / обязательства происходят и регистрируются в организации. Чтобы запросить новую организацию или изменить существующую, воспользуйтесь формой запроса организации в системе CaTS ‘ServiceNow.

Счет

Краткое описание УЧЕТНОЙ ЗАПИСИ: Учетная запись указывает, какой тип элемента записывается. Например,

• 5xxxxx выручка
• 6ххххх зарплаты и пособия
• 71xxxx профессиональные услуги или расходы подрядчика
• 73xxxx расходные материалы
• 74xxxx путешествия
• 75xxxx информация и связь
• 76xxxx обслуживание и ремонт
• 77xxxx разные прочие расходы
• 79xxxx строительное и капитальное оборудование

Списки всех учетных записей вместе с их подробными описаниями можно просмотреть, просмотрев файлы ниже. В WINGS Express Finance вы можете просмотреть список всех учетных записей вместе с их кратким описанием из 35 символов, перейдя в раздел «Поиск кода», выбрав «Учетная запись» из раскрывающегося списка, выбрав 10000 из раскрывающегося списка строк, затем нажав «Выполнить запрос» ( обратите внимание, что этот вывод включает коды счетов, которые больше не активны на текущую дату). К приведенным ниже документам можно получить доступ через ссылку WINGS Express Finance с пометкой «Переводчик» и включите более подробные определения.

Чтобы запросить новую учетную запись, используйте форму запроса учетной записи, программы, действия или местоположения (PDF).

Программа

Краткий обзор ПРОГРАММЫ: Программа указывает цель / миссию транзакции. Списки программ вместе с их подробными описаниями можно просмотреть, просмотрев файл ниже. В WINGS Express Finance вы можете увидеть список всех программ вместе с их кратким описанием из 35 символов, перейдя в «Поиск кода», выбрав «Программа» в раскрывающемся списке, выбрав 10000 в раскрывающемся списке строк и нажав «Выполнить запрос». Примеры часто используемых программных кодов:

• 10005 учебно-ведомственные исследования
• 2xxxx исследования с отдельным бюджетом
• 3xxxx коммунальные услуги
• 40005 академическая администрация
• 40070 другая академическая поддержка
• 50005 студенческие услуги
• 60005 институциональная поддержка
• 70005 Эксплуатация и техническое обслуживание завода
• 8xxxx Стипендии и стипендии
• 9xxxx агентские средства, вспомогательные фонды или доход

Программный код по умолчанию используется при использовании индекса для получения вашего фонда / организации / программы.Экземпляры, в которых может потребоваться изменение программы по умолчанию для данной транзакции, включают:

• Расходы на стипендии и стипендии: для транзакций, отправляемых на счет стипендий и стипендий 773xxx, требуется код программы стипендий и стипендий 8xxxx.
• Эксплуатация и техническое обслуживание завода: когда Physical Plant взимает с других подразделений WSU плату за мелкое строительство или другие возмещения расходов на обслуживание, программный код должен быть 70005 Operation & Maintenance of Plant на обеих сторонах ваучера журнала.
• Разделение затрат на спонсируемые программы: когда транзакция представляет собой разделение затрат на конкретную спонсируемую программу (обозначается с использованием кода деятельности 6xxxxx, соответствующего задействованной спонсируемой программе), тогда программный код по умолчанию для спонсируемой программы 6xxxxx должен использоваться для определения стоимости -доля сделка.
• Прочие существенные транзакции: каждый раз, когда у вас есть материал транзакции в долларовой сумме для неограниченного фонда, который, как вы знаете, предназначен для программы, отличной от программы по умолчанию для этого фонда и организации, вы можете изменить программный код, чтобы отразить цель этой транзакции. .

Чтобы запросить новую программу, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Действия

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: Необязательный код операции обеспечивает дополнительную информацию об операционном регистре для транзакции. (Типичный пример кодов деятельности — AA, представляющий первые буквы имени и фамилии держателя карты закупок университета. Таким образом, транзакции, проводимые в один и тот же фонд, организацию, счет и программу, могут различаться в зависимости от того, какие закупки карта использовалась для покупки.)
Чтобы запросить новое мероприятие, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Место нахождения

МЕСТО: Код местоположения требуется только для операций операционной книги, связанных с основными активами, и обычно имеет формат AA ####, где первые 2 символа представляют здание, а цифры — номер помещения.
Чтобы запросить новое местоположение, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Индекс

ИНДЕКС: Индекс предоставляет ярлык для ввода данных для Фонда, Организации и Программы по умолчанию при вводе в систему. Например, введите свою организацию или фонд в индекс, а затем заполните / подтвердите, какие из них выпадают в соответствующем фонде, организации и программе. Просмотрите их и при необходимости перезапишите. Затем введите другие элементы диаграммы, такие как учетная запись, активность (необязательно) и местоположение (необязательно).

ДИАГРАММА: В таблице всегда заглавная буква W (для WSU).

Просмотрите изображение ниже, чтобы увидеть часть ваучера журнала (СП) от WINGS Express Finance. Вы заметите, что он запрашивает FOAPAL. Надеюсь, вы сможете связать все элементы, описанные выше, с соответствующим полем в JV.

У нас в WSU тысячи фондов и организаций. Все пользователи могут публиковать сообщения на любом FOAPAL. Фонды и организации используются для предоставления прав доступа и просмотра документов в WINGS Express Finance.

Баннер FOAPAL может быть сложной концепцией для понимания, но вот простой способ подумать о том, как транзакции организуются с помощью FOAPAL: «Я совершил покупку, используя эти деньги (фонд) для моего отдела (организации).Я приобрел этот тип продукта / услуги (аккаунт) для выполнения этой конкретной функции (программы) ».

Если вам нужен новый FOAPAL, посетите веб-сайт диспетчера для получения форм запроса. Обратите внимание на то, что исследовательские и спонсируемые программы и Фонд создают свои собственные фонды, а организация, занимающаяся планированием бюджета и анализом ресурсов, поддерживает.

Организационные иерархии

• Организационную иерархию можно просмотреть по ссылке FOAPAL Hierarchies в WINGS Express Finance. Иерархия соответствует организационной структуре WSU.

Организации с возможностью ввода данных и организации без ввода данных

• Организации с возможностью ввода данных — это самый нижний уровень иерархии, на котором мы публикуем (например, 218305).
• Организации без ввода данных представляют собой промежуточные сводные элементы, которые могут использоваться для подведения итогов отчета, предоставления доступа пользователям и т. Д. Они содержат алфавитные символы (например, CAT555 или CAT55).

Новый и улучшенный отчет об иерархии организации стал доступен в ноябре 2015 года и включает следующие функции:

• Загрузки в Excel.
• Отображает финансового менеджера (также известного как бизнес-менеджер), назначенного каждой организации.
• Отображает программный код и описание по умолчанию для каждой организации.
• Отображает код фонда по умолчанию и описание для каждой организации.
• Отображает количество записей организации на выходной веб-странице.
• Показывает, как код организации сообщает вверх по иерархии, а также какие организации подпадают под нее.
• Позволяет отображать только активные организации в иерархии.
• Позволяет использовать подстановочный знак подчеркивания. Например, введите 5 знаков подчеркивания _ _ _ _ _ и нажмите «Отправить», чтобы увидеть все организации, имеющие 5 буквенно-цифровых кодов. Это будут наши организации уровня 5, которые мы также используем в качестве отделов.
• Обеспечивает функцию фильтрации для вывода. (Используйте Control + F для поиска на веб-странице или введите критерии поиска в поле ввода «Поиск / фильтр», чтобы просмотреть все строки, включая этот критерий.)
• Примечание COAS: План счетов является обязательным полем, и в настоящее время для WSU всегда используется заглавная буква W.

Чтобы просмотреть даты прекращения действия для неактивных организаций, сначала запустите отчет с нужными организациями, затем установите флажок «Даты прекращения» и снова нажмите «Отправить».

Если при загрузке используется браузер Internet Explorer, сохраните файл с расширением по умолчанию .xls и типом файла html. Затем откройте сохраненный документ в Excel. Вы увидите всплывающее сообщение «Формат и расширение файла filename.xls не совпадают. Возможно, файл поврежден или небезопасен.Если вы не доверяете его источнику, не открывайте его. Вы все равно хотите открыть его? «. Нажмите» Да «, чтобы открыть файл, который затем можно сохранить как файл Excel.

---

Тип счета

Коды учетных записей

упорядочены по типам учетных записей, что может быть полезно при выполнении запросов для получения подмножества кодов учетных записей. Для Операционной книги (доходы, расходы и переводы) общие типы счетов приведены ниже. Чтобы получить полный список типов учетных записей, используйте поиск типа учетной записи, доступный через бюджет запроса, нажав кнопку «Тип учетной записи» на странице ввода параметров, поскольку поиск кода (следующий раздел ниже) не включает тип учетной записи.Обратите внимание, что Главная книга (активы, пассивы, переводы денежных средств) Типы счетов могут быть доступны из поля ввода автозаполнения типа счета в отчете Главной книги.

• Тип счета 1 = 50 доходов (все коды счетов для дохода начинаются с 5.)
  • Тип счета 2 = 5C Стоимость обучения и сборы
  • Тип учетной записи 2 = 5T Продажи и обслуживание
  • Тип учетной записи 2 = 5U Продажи вспомогательного предприятия
  • Тип счета 2 = 5 лет Прочие доходы
• Тип счета 1 = 60 Рабочих (Все коды счетов для Рабочих начинаются с 6.)
  • Тип счета 2 = Заработная плата за 6 часов
  • Тип счета 2 = Преимущества 6P
  • Тип счета 2 = 6 Вт Работа по контракту
• Тип счета 1 = 70 прямых расходов (все коды счетов для прямых расходов начинаются с 7.)
  • Тип учетной записи 2 = 71 Профессиональные услуги
  • Тип счета 2 = 73 Расходные материалы
  • Тип счета 2 = 74 Путешествие
  • Тип учетной записи 2 = 75 Информация и связь
  • Тип счета 2 = 7A Техническое обслуживание и ремонт
  • Тип учетной записи 2 = 7C Утилиты
  • Тип счета 2 = 7E Процентные расходы
  • Тип счета 2 = Стипендии и стипендии 7G
  • Тип счета 2 = 7J Капитальные затраты
  • Тип учетной записи 2 = Приобретения библиотеки 7L
  • Тип счета 2 = 7P Стоимость проданных товаров
  • Тип счета 2 = 7R Внутренние расходы DP
  • Тип счета 2 = 7V Прочие нетрудовые расходы
  • Тип счета 2 = 7X Доступный перенос остатка
• Тип счета 1 = 80 переводов (все коды счетов для переводов Операционной книги начинаются с 8. )

---

Поиск кода

Иногда вам может потребоваться найти элемент FOAPAL на основе его 6-значного кода или его 35-значного описания. (Например, вы можете захотеть просмотреть список всех учетных кодов или только 73% доступных учетных кодов, связанных с расходными материалами.) Просмотрите пошаговое руководство по поиску кода. Результат поиска кода представляет собой список кодов и их описаний, который можно скопировать / вставить в Excel и т. Д.

Поиск кода

доступен в трех разных местах в WINGS Express Finance:

• WSU Finance menu> Code Lookup: сюда входят коды для ввода данных (например,грамм. не включает тип учетной записи)
• Создать форму перевода расходов или бюджета (внизу страницы)
• Запрос бюджета (нажав кнопку для любого элемента FOAPAL, например, нажав кнопку «фонд». Эта страница включает поиск для кодов без ввода данных, таких как тип счета, тип фонда и т. Д.).

---

Подстановочные знаки

Знак % — это символ, используемый в WINGS Express Finance для возврата строки символов.

• Используйте% для обозначения от 1 до нескольких символов.Используйте _ для обозначения только 1 символа.
• Suppl% — возвращает строки, начинающиеся с Suppl, за которым следуют любые другие символы. Например: Бюджетный пул расходных материалов
.
• % Suppl% — возвращает строки, содержащие Suppl в любом месте строки. Например: Бюджетный пул расходных материалов, канцелярские товары, компьютерные принадлежности.
• 21836_ — возвращает любой 6-значный код, начинающийся с 21836. (Например: 218360, 218361… 218369)
• 7_9850 — для кодов счетов возвращает стандартные счета ProCard, такие как расходные материалы 739850, путешествия 749850 и т. Д.
• 73% — для кодов счетов возвращает все счета расходов на расходные материалы.
• Большинство альфа-поисков чувствительно к регистру (исключение составляют названия поставщиков), и большинство слов начинаются с заглавной буквы.

---

Переводчик

Для поиска любого определения фонда / организации / программы вы можете использовать ссылку «Переводчик», Поиск по индексу . Введите код индекса или заголовок индекса и нажмите кнопку «Выполнить запрос», чтобы вернуть фонд, организацию и программу для данного индекса вместе со статусом (активный / неактивный), соответствующим финансовым менеджером и главным исследователем для средств, связанных с грантом.Вы можете использовать подстановочный знак% для поиска определенного кода или названия организации. Например, введите 2152% и нажмите кнопку «Выполнить запрос» — после этого отобразится список фондов, организаций и программ для всех индексов, начинающихся с 2152.

Для удобства на этой же странице предоставляется функция поиска по коду . Введите критерии кода и / или критерии заголовка, выберите критерии статуса (активный, неактивный, оба) и выберите тип элемента (фонд, организация, учетная запись, программа, деятельность, местоположение).Затем нажмите кнопку «Выполнить запрос», чтобы увидеть результирующий список. Эта недавно улучшенная версия от февраля 2021 года также позволяет сортировать столбец, щелкая по нему, и изменять ширину столбца. Дата вступления в силу теперь также отображается в выходных данных. [Обратите внимание, что результаты поиска кода содержат пустую строку.]

И поиск по индексу, и поиск кода извлекаются из производственных таблиц и не требуют мгновенной синхронизации для обновлений.

Ссылки на документы Wiki pdf, содержащие более подробные описания кодов учетных записей, приведены в нижней части страницы для быстрого доступа.

Вы можете щелкнуть значок человека в правом верхнем углу и выбрать «Выйти», чтобы полностью выйти из этой формы (написанной в коде PageBuilder).

---

Суммы и знаки в долларах

долларовые суммы могут отображаться как положительные числа или числа в скобках в WINGS Express Finance. Как правило, число в скобках означает уменьшение. Просматриваемый вами запрос или отчет, а также счет и столбец, в котором отображается сумма в долларах, определяют, как эта сумма влияет на общий баланс в просматриваемом FOAPAL.

---

Безопасность фонда / организации: ваш фонд / организации

• В списке доступа к фондам / организациям отображаются фонды и организации, к которым у пользователя есть доступ.
• Найдите имя пользователя, которое вы хотите проверить, в раскрывающемся списке. Обратите внимание, что пользователи с доступом ко всем фондам и организациям WSU не будут отображаться в списке.
• Выберите пользователя и нажмите «Отправить».
• На дисплее отображаются все активные фонды и организации, которые пользователь может просматривать в Финансах. Если необходимо внести изменения в список фондов и организаций, обратитесь к своему бизнес-менеджеру.См. Изображение ниже, чтобы просмотреть образец вывода.
• Список обновляется каждую ночь и может изменяться по мере добавления новых фондов / организаций в баннер.
• При необходимости результат можно загрузить в Excel.
• Обратите внимание, что пользователи с доступом ко всем фондам и организациям, а также финансовые менеджеры, определенные в Banner, могут выбрать имя пользователя, чтобы просмотреть доступ к фонду / организации для этого пользователя.
• Еще одно место для просмотра списка ваших фондов и организаций — это Отчет о доступном балансе.

---

Базовый учет: объяснение цикла бухгалтерского учета

Как пройти через каждый из девяти этапов цикла учета

Готовы приступить к бухгалтерскому циклу? Вот как перемещаться по каждому из девяти шагов.

1. Анализируйте и измеряйте транзакции

На этом этапе соберите все транзакции вашей компании для анализа, измерения и записи. Но вот первое частое зависание: что нужно записывать?

Как правило, компания должна регистрировать как минимум следующее:

1. Продажа за наличный расчет.
2. Все покупки (какими бы маленькими они ни были).
3. Все, что измеримо, актуально или надежно.
4. Все события.Сюда входят внешние и внутренние транзакции. Внешние транзакции — это такие вещи, как обмены с другой компанией или изменение стоимости товаров, покупаемых вашим бизнесом. Внутренние транзакции — это обмены, которые происходят внутри вашего бизнеса, например, перемещение материалов из одного отдела в другой.
   

Короче говоря, соберите как можно больше транзакций, которые влияют на финансовое положение вашего бизнеса.

2. Записывать операции в журнал

Это также называется журналированием.В журнале в хронологическом порядке перечисляются транзакции и другие события с точки зрения дебетования и кредитования счетов. Каждая запись в журнале состоит из четырех частей:

1. Счета и суммы к дебету
2. Счета и суммы к зачислению
3. Даты совершения сделок
4. Пояснения к сделке
   

Вам не нужно хранить все свои транзакции и события в одном журнале. Например, ваши кассовые операции могут храниться в журнале отдельно от других финансовых событий, таких как возврат покупок или продажа в кредит.Это упрощает сортировку и поиск необходимой информации о кассовых операциях, не просматривая нерелевантные необработанные данные. Также легче получить представление о сумме наличных денег в любой момент.

3. Разместите информацию из журнала в Главной книге

Если вы по-прежнему регистрируете финансовые события вручную, вам необходимо консолидировать все исходные данные в одном главном источнике. В бухгалтерской книге содержатся все ваши транзакции и события, а также план счетов, в котором отслеживается следующее:

• • Активы
• • Обязательства
• • Собственный капитал
• • Выручка
• • Расходы

В бухгалтерском учете главной книги используется метод двойной записи. Это означает, что транзакции регистрируются дважды, с учетом дебета и кредита, а также того, как они компенсируют друг друга. Все дебеты попадают в левый столбец, а кредиты во второй правый столбец.

4. Подготовьте нескорректированный пробный баланс

К этому моменту вы разместили каждую транзакцию за месяц или квартал в своей бухгалтерской книге и готовы начать подготовку финансового отчета. Пришло время измерить нескорректированный пробный баланс.

Нескорректированный пробный баланс показывает остатки по каждому из ваших счетов главной книги на конец отчетного периода. Чтобы подготовить нескорректированный пробный баланс, просмотрите дебеты и кредиты в своей бухгалтерской книге и убедитесь, что они уравновешены. Самый простой способ сделать это — убедиться, что итоговые значения в столбцах дебета и кредита совпадают.

Нет? Ой-ой. К счастью, для этого и нужен следующий шаг.

5. Подготовить установочные записи

Пришло время выявить любые ошибки или пропущенные элементы в вашей бухгалтерской книге.При просмотре построчно спросите себя:

• • Предоставляли ли вы услуги, за которые не будет платить до следующего отчетного периода?
• • Получили ли вы продукты или услуги, за которые не будет платить до следующего отчетного периода?
• • Все ли даты и доллары записаны точно?
• • Есть ли что-нибудь, что я не учел в своей бухгалтерской книге?

Это наиболее частые причины несовпадений.При ручном отслеживании такого количества транзакций и финансовых событий легко что-то пойти не так. Да, бухгалтерское программное обеспечение может автоматизировать большую часть процесса и сократить количество ошибок, но оно не надежно. Поэтому бухгалтерский цикл включает в себя отдельный этап исследования и исправления. Шаг корректировочных записей гарантирует, что ваши бизнес-операции точно отражают финансовое положение вашего бизнеса.

Как это выглядит в вашей бухгалтерской книге?

Чтобы подготовить корректировочные записи, добавьте в бухгалтерскую книгу третий столбец вместе со столбцами кредитов и дебетов.Здесь вы добавляете или вычитаете нескорректированный пробный баланс, чтобы отразить то, что на самом деле происходит с вашими финансами.

При корректировке проводок соблюдайте следующие основные принципы бухгалтерского учета: принцип признания выручки, принцип сопоставления и принцип начисления. Принцип начисления особенно полезен при принятии решения о том, следует ли учитывать доходы и расходы, которые не будут выставлены в счет до следующего периода текущего отчетного периода.По принципу начисления не имеет значения, не обменялись ли деньги еще. Если в течение отчетного периода вы дарили или получали товары или услуги, посчитайте их.

6. Подготовьте скорректированный пробный баланс

Скорректированные пробные весы дают еще одну возможность перепроверить вашу работу и убедиться, что все правильно. Чтобы подготовить его, вставьте еще один столбец в свою бухгалтерскую книгу, в котором нескорректированный пробный баланс будет добавлен к вашим корректировочным записям.

Перед переходом к следующему этапу убедитесь, что ваша новая сумма составляет 0 долларов. Проблемы здесь? Обратитесь в авторитетное бухгалтерское агентство, такое как Ignite Spot, за помощью в балансировании ваших бухгалтерских книг.

7. Подготовьте финансовую отчетность (отчет о прибылях и убытках, движение денежных средств и т. Д.)

Поздравляем, вы выполнили все записи и вычисления, необходимые для подготовки точных финансовых отчетов. Приведенные выше шаги содержат все необходимое для составления большинства финансовых отчетов, включая наиболее распространенные: отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале.

8. Подготовить заключительные записи

Это то место, где вы действительно можете «закрыть свои книги». На этом этапе вы перемещаете балансы с временных счетов, такие как доходы, расходы и дивиденды, на постоянные счета, такие как сводка доходов.

Временные счета — это транзакции, которые произошли в течение отчетного периода. Они делают снимок вашего бизнеса за месяц, квартал или год, за который вы составляете отчет, и не дают полной картины, которую дает постоянный аккаунт.

Перенося остатки с временных счетов на постоянные, вы получаете

• • обновление общего финансового состояния вашего бизнеса и
• • опустошение временных счетов при подготовке к следующему бухгалтерскому циклу.

Он также подготовит вас к получению пробного баланса после закрытия.

9. Подготовьте пробный баланс после закрытия

Как и предыдущие этапы пробного баланса, этот этап обеспечивает совпадение дебета и кредита на вашем пробном балансе после закрытия.Единственное отличие состоит в том, что вместо временных счетов (все операции за последний отчетный период) этот баланс состоит только из постоянных счетов, таких как активы, обязательства и собственный капитал.

Сбалансированные итоги означают, что ваша компания должным образом вела и размещала ваши заключительные записи. Если ваши итоги после закрытия не совпадают, вы начнете следующий отчетный период с неточной информацией, что сделает невозможным правильную отчетность в будущем.

(Наверх)

финансовый год и финансовый период

Финансовый год важен для целей бухгалтерского учета и для подготовки годовой финансовой отчетности.В UCI финансовый год начинается 1 июля и заканчивается 30 июня. Поскольку финансовый год охватывает два разных календарных года, календарный год и финансовый год не всегда совпадают. Например, 2021 финансовый год длится с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2021 г. Каждый финансовый год далее разбивается на сегменты, называемые «финансовыми периодами». Продолжайте читать больше о том, как эти финансовые периоды работают в UCI.

Финансовые периоды

Всего существует 15 финансовых периодов, по которым могут проводиться записи в Главной книге.Двенадцать из этих периодов просто представляют 12 месяцев в году, но существуют еще три особых периода: Начальный баланс (BB), Начальный баланс C&G (CB) и Период 13. Большинство финансовых периодов — за исключением особых периодов, таких как BB и CB — включать пять рабочих дней после окончания месяца. В течение этих пяти дней некоторые (но не все) транзакции могут быть разнесены на период закрытия. Например, общее исправление ошибок (GEC) может быть проведено в сентябрьский финансовый период не позднее октября.7.

Периоды финансового года 2021 и даты закрытия

Финансовый год	Код финансового периода	Название финансового периода	Дата закрытия финансового периода
2021	BB	BEG. БАЛ.	НЕТ
	CB	CG BEG BAL	НЕТ
	01	ИЮЛЬ 2020	07.08.2020
	02	AUG.2020 год	08. 09.2020
	03	СЕНТ. 2020 год	07.10.2020
	04	окт. 2020 год	06.11.2020
	05	НОЯБ. 2020 год	07.12.2020
	06	DEC. 2020 год	08.01.2021
	07	ЯНВ. 2021	05.02.2021
	08	ФЕВ.2021	05.03.2021
	09	МАРТ. 2021	07.04.2021
	10	АПРЕЛЯ. 2021	07.05.2021
	11	МАЙ. 2021	07.06.2021
	12	JUN21PER12	TBA
	13	JUN21PER13	TBA

Выбор финансового периода

В течение дней после окончания месяца, но предыдущий период все еще открыт, документы, которые могут быть отправлены в предыдущий период, будут иметь раскрывающийся список для публикации в предыдущий или текущий период. Документ должен быть завершен в дату закрытия финансового периода, чтобы его можно было провести в предыдущий период.

Периоды BB и CB

Финансовый период «BB» — это особый период для переноса операций предыдущего года на новый год и начальных бюджетов. Финансовый период «CB» — это особый период для переноса остатков по Контрактам и Грантам / Начальным средствам на указанную дату с предыдущего финансового года.

Период 13

Период 13 зарезервирован для централизованного учета для обработки транзакций при подготовке отчетности в Офис президента Калифорнийского университета.Для университетского городка в целом все мероприятия по закрытию должны быть завершены до конца 12-го периода.

Конец финансового года

Финансовый год университета заканчивается 30 июня, и все счета должны отражать правильные финансовые операции за финансовый год. Все доходы и расходы должны быть точно зарегистрированы в их правильных счетах, и все счета должны быть закрыты в условиях платежеспособности. 12-й финансовый период имеет продленную дату закрытия — о которой будет объявлено, когда приближается конец финансового года, — что дает дополнительное время для внесения соответствующих корректировок, начислений и отсрочек.

Калифорнийский университет в Ирвине обязан соблюдать сроки, установленные Канцелярией президента. Для кампуса в целом процедуры закрытия будут завершены в июне (период 12) в KFS.

Для получения дополнительной информации посетите страницу конца финансового года.

МСФО (IAS) 8 — Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки

октябрь 1976 г.	Предварительная версия E8 Учет необычных статей и изменений в бухгалтерских оценках и учетной политике в отчете о прибылях и убытках
Февраль 1978	МСФО (IAS) 8 Необычные статьи и статьи предыдущего периода и изменения в учетной политике
июль 1992 г.	Предварительная версия E46 Чрезвычайные статьи, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике
декабрь 1993	МСФО (IAS) 8 (1993) Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике (пересмотренный в рамках проекта «Сопоставимость финансовой отчетности»)
1 января 1995 г.	Дата вступления в силу МСФО 8 (1993)
18 декабря 2003	Пересмотренная версия МСФО (IAS) 8, выпущенная КМСФО
1 января 2005 г.	Дата вступления в силу МСФО (IAS) 8 (2003)
31 октября 2018	Изменено определением существа (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)
1 января 2020	Дата вступления в силу поправок, внесенных в октябре 2018 г.

• МСФО (IAS) 8 (2003) заменяет SIC-2 Согласованность — капитализация затрат по займам
• IAS 8 (2003) заменяет SIC-18 Согласованность — Альтернативные методы .

• Учетная политика — это конкретные принципы, основы, условные обозначения, правила и практика, применяемые предприятием при подготовке и представлении финансовой отчетности.
• Изменение бухгалтерской оценки — это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или связанных расходов в результате переоценки ожидаемых будущих выгод и обязательств, связанных с этим активом или обязательством.
• Международные стандарты финансовой отчетности — это стандарты и интерпретации, принятые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).В их состав входят:
  • Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
  • Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ)
  • Интерпретации, разработанные Комитетом по интерпретациям международной финансовой отчетности (IFRIC) или бывшим Постоянным комитетом по интерпретациям (SIC) и утвержденные Советом по МСФО.
• Существенность. Информация является существенной, если ее пропуск, искажение или сокрытие может повлиять на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основе той финансовой отчетности, которая предоставляет финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.*
• Ошибки предыдущего периода — это пропуски или искажения в финансовой отчетности организации за один или несколько предыдущих периодов, возникшие в результате неиспользования или неправильного использования достоверной информации, которая была доступна и которую можно было обоснованно ожидать, и учтены при составлении этих отчетов. Такие ошибки являются результатом математических ошибок, ошибок в применении учетной политики, упущений или неправильного толкования фактов, а также мошенничества.

* Разъяснено определением существа (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) , вступает в силу с 1 января 2020 года.

Когда стандарт или интерпретация конкретно применяются к операции, другому событию или условию, учетная политика или политики, применяемые к этому элементу, должны быть определены путем применения стандарта или интерпретации и рассмотрения любого соответствующего руководства по внедрению, выпущенного Советом по МСФО для стандарта или Интерпретация. [IAS 8.7]

При отсутствии стандарта или интерпретации, которые конкретно применяются к операции, другому событию или условию, руководство должно использовать свое суждение при разработке и применении учетной политики, которая приводит к получению уместной и надежной информации.[МСФО 8.10]. При вынесении такого суждения руководство должно ссылаться на следующие источники в порядке убывания и учитывать их применимость:

• требования и указания в стандартах и ​​интерпретациях КМСФО, касающиеся аналогичных и связанных вопросов; и
• определения, критерии признания и концепции оценки активов, обязательств, доходов и расходов в Концепции. [IAS 8.11]

Руководство может также рассмотреть самые последние заявления других органов, устанавливающих стандарты, которые используют аналогичную концептуальную основу для разработки стандартов бухгалтерского учета, другой литературы по бухгалтерскому учету и принятой отраслевой практики, в той степени, в которой они не противоречат источникам, указанным в пункте 11.[IAS 8.12]

Организация должна выбирать и применять свою учетную политику последовательно для аналогичных операций, прочих событий и условий, если только какой-либо стандарт или интерпретация не требует или не разрешает категоризацию статей, для которых может применяться другая политика. Если стандарт или интерпретация требуют или разрешают такую ​​категоризацию, должна быть выбрана соответствующая учетная политика, которая будет последовательно применяться к каждой категории. [IAS 8.13]

Организация может изменить учетную политику только в том случае, если изменение:

• требуется стандартом или интерпретацией; или
• приводит к тому, что финансовая отчетность предоставляет надежную и более уместную информацию о влиянии операций, других событий или условий на финансовое положение, финансовые результаты или денежные потоки организации.[IAS 8.14]

Обратите внимание, что изменения в учетной политике не включают применение учетной политики к виду операции или события, которые ранее не происходили или были несущественными. [IAS 8.16]

Если изменение учетной политики требуется новым стандартом или интерпретацией КМСФО, изменение учитывается в соответствии с требованиями этого нового стандарта или, если новое издание не содержит специальных переходных положений, изменение учетной политики применяется ретроспективно. .[IAS 8.19]

Ретроспективное применение означает корректировку начального сальдо каждого затронутого компонента капитала для самого раннего из представленных предыдущих периодов и других сравнительных сумм, раскрываемых для каждого представленного предыдущего периода, как если бы новая учетная политика применялась всегда. [IAS 8.22]

• Однако, если практически невозможно определить влияние изменения на конкретный период или кумулятивный эффект изменения для одного или нескольких представленных предыдущих периодов, предприятие должно применить новую учетную политику к балансовой стоимости активов и обязательств по состоянию на начало самого раннего периода, для которого ретроспективное применение практически возможно, которым может быть текущий период, и должно произвести соответствующую корректировку начального сальдо каждого затронутого компонента капитала для этого периода.[IAS 8.24]
• Кроме того, если практически невозможно определить кумулятивный эффект в начале текущего периода от применения новой учетной политики ко всем предыдущим периодам, организация должна скорректировать сравнительную информацию, чтобы применить новую учетную политику перспективно с самой ранней даты. практически осуществимо. [IAS 8.25]

Раскрытия, относящиеся к изменениям в учетной политике, вызванным новым стандартом или интерпретацией, включают: [IAS 8.28]

• название стандарта или интерпретации, вызвавшей изменение
• характер изменения в учетной политике
• Описание переходных положений, включая те, которые могут повлиять на будущие периоды
• для текущего периода и каждого предыдущего периода представила, насколько это практически возможно, сумму корректировки:
  • для каждой затронутой статьи финансового отчета и
  • для базовой и разводненной прибыли на акцию (только если компания применяет МСФО (IAS) 33)
• сумма корректировки, относящейся к периодам, предшествующим представленным, насколько это практически возможно
• , если ретроспективное применение практически неосуществимо, объяснение и описание того, как было применено изменение в учетной политике.

В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.

Раскрытие информации, относящейся к добровольным изменениям в учетной политике, включает: [IAS 8. 29]

• характер изменения в учетной политике
• причины, по которым применение новой учетной политики обеспечивает надежную и более актуальную информацию
• для текущего периода и каждого предыдущего периода представила, насколько это практически возможно, сумму корректировки:
  • для каждой затронутой статьи финансового отчета и
  • для базовой и разводненной прибыли на акцию (только если компания применяет МСФО (IAS) 33)
• сумма корректировки, относящейся к периодам, предшествующим представленным, насколько это практически возможно
• , если ретроспективное применение практически неосуществимо, объяснение и описание того, как было применено изменение в учетной политике.

В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.

Если предприятие не применяло новый стандарт или интерпретацию, которые были выпущены, но еще не вступили в силу, предприятие должно раскрыть этот факт и любую известную или обоснованно оцениваемую информацию, относящуюся к оценке возможного влияния, которое новое заявление окажет на год применяется. [IAS 8.30]

Влияние изменения в бухгалтерской оценке должно признаваться перспективно путем включения его в прибыль или убыток в: [IAS 8.36]

• период изменения, если изменение влияет только на этот период, или
• период изменения и будущие периоды, если изменение влияет на оба.

Однако в той мере, в какой изменение в бухгалтерской оценке вызывает изменения в активах и обязательствах или относится к статье капитала, оно признается путем корректировки балансовой стоимости соответствующего актива, обязательства или статьи капитала в период смены. [IAS 8.37]

Раскрыть:

• характер и сумма изменения в бухгалтерской оценке, которое оказывает влияние в текущем периоде или, как ожидается, окажет влияние в будущих периодах
• , если сумма эффекта в будущих периодах не раскрывается из-за того, что его оценка практически неосуществима, организация должна раскрыть этот факт. [IAS 8.39-40]

Общий принцип МСФО (IAS) 8 заключается в том, что предприятие должно ретроспективно исправить все существенные ошибки предыдущих периодов в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством: [МСФО (IAS) 8.42]

• пересчет сравнительных сумм за предыдущий период (ы), в котором произошла ошибка; или
• , если ошибка произошла до самого раннего из представленных предыдущих периодов, пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний из представленных периодов.

Однако, если практически невозможно определить влияние ошибки за конкретный период на сравнительную информацию за один или несколько представленных предыдущих периодов, предприятие должно пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала для самого раннего периода, для которого ретроспективно пересчет возможен (это может быть текущий период). [IAS 8.44]

Кроме того, если практически невозможно определить кумулятивное влияние ошибки на все предыдущие периоды на начало текущего периода, предприятие должно пересчитать сравнительную информацию, чтобы исправить ошибку перспективно с наиболее ранней практически возможной даты.[IAS 8.45]

Раскрытия, относящиеся к ошибкам предыдущих периодов, включают: [IAS 8.49]

• характер ошибки предыдущего периода
• за каждый представленный предыдущий период, насколько это практически возможно, сумма исправления:
  • для каждой затронутой статьи финансового отчета и
  • для базовой и разводненной прибыли на акцию (только если компания применяет МСФО (IAS) 33)
• сумма исправления на начало самого раннего из представленных предыдущих периодов
• , если ретроспективный пересчет практически неосуществим, объяснение и описание того, как была исправлена ​​ошибка.

В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.