Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»
Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а так же о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
К счету 08 «Вложение во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:
08.1 «Приобретение земельных участков»
08.2 «Приобретение объектов природопользования»
08.3 «Строительство объектов основных средств»
08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»
08.5 «Приобретение нематериальных активов»
08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»
08.7 «Приобретение взрослых животных»
На субсчете 08.1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.
На субсчете 08.2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.
На субсчете 08.3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
На субсчете 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
На субсчете 08.5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.
По дебиту счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списываются со счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.
На субсчете 08.6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.
На счете 08.7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.
Молодняк животных, переводимых в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой стоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента его перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетируется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложение во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».
Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложение во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а так же формирования основного стада.
При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеобротные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:
По затратам связанным со строительством и приобретением основных средств, по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о затратах на:
-строительные работы и реконструкцию,
— буровые работы,
— монтаж оборудования,
— оборудование, требующего монтажа,
— оборудование не требующего монтажа,
-на инструменты и инвентарь, предусмотренными сметами на капитальное строительство,
-проектно-изыскательные работы,
— прочие затраты по капитальным вложениям.
По затратам связанным с приобретением нематериальных активов, по каждому приобретенному объекту.
По затратам, связанным с формированием основного стада, по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.).
| Операции | Первичные документы | Дебет | Кредит |
| Произведены вложения во внеоборотные активы: | |||
| покупная стоимость (без НДС): | |||
| земельных участков | договор, акт | 08.1 | 60 |
| объектов природопользования | договор, акт | 08.2 | 60 |
| основных средств | договор, накладная | 08.4 | 60 |
| нематериальных активов | договор, акт | 08.5 | 60 |
| взрослых животных | договор, накладная | 08.7 | 60 |
| НДС по осуществленным вложениям | счет-фактура | 19.1(2) | 60 |
| затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружения и изготовлением объекта (без НДС) | договор, счет, акт | 08 | 60 |
| НДС по затратам | счет-фактура | 19.1(2) | 60 |
| Осуществлено строительство объекта основных средств: | |||
| затраты на строительство | смета, накладная, акт и др. | 08.3 | 60,70,69,10 и др. |
| НДС по затратам | счет-фактура | 91.1 | 60 |
| Перевод молодняка животных в основное стадо | акт | 08.6 | 11 |
| Объект принят на баланс в составе основных средств, нематериальных активов | акт, ОС-1, НМА-1 | 01,04 | 08 |
| Списывается НДС на расчеты с бюджетом | 68.НДС | 19.1(2) |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» корреспондирует со счетами:
| 02 Амортизация основных средств | 01 Основные средства |
| 05 Амортизация нематериальных активов | 03 Доходные вложения в материальные ценности |
| 07 Оборудование к установке | 04 Нематериальные активы |
| 10 Материалы | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 11 Животные на выращивании и откорме | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | 80 Уставный капитал |
| 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 91 Прочие доходы и расходы |
| 23 Вспомогательные производства | 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 26 Общехозяйственные расходы | 99 Прибыли и убытки |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | |
| 75 Расчеты с учредителями | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 80 Уставный капитал | |
| 86 Целевое финансирование | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 96 резервы предстоящих расходов | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 98 Доходы будущих периодов |
Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|
Россети Урал — ОАО “МРСК Урала”
Согласие на обработку персональных данных
В соответствии с требованиями Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных» принимаю решение о предоставлении моих персональных данных и даю согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе.
Наименование и адрес оператора, получающего согласие субъекта на обработку его персональных данных:
ОАО «МРСК Урала», 620026, г. Екатеринбург, ул. Мамина-Сибиряка, 140 Телефон: 8-800-2200-220.
Цель обработки персональных данных:
Обеспечение выполнения уставной деятельности «МРСК Урала».
Перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных:
- — фамилия, имя, отчество;
- — место работы и должность;
- — электронная почта;
- — адрес;
- — номер контактного телефона.
Перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие:
Любое действие (операция) или совокупность действий (операций) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение.
Персональные данные в ОАО «МРСК Урала» могут обрабатываться как на бумажных носителях, так и в электронном виде только в информационной системе персональных данных ОАО «МРСК Урала» согласно требованиям Положения о порядке обработки персональных данных контрагентов в ОАО «МРСК Урала», с которым я ознакомлен(а).
Согласие на обработку персональных данных вступает в силу со дня передачи мною в ОАО «МРСК Урала» моих персональных данных.
Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано мной в письменной форме. В случае отзыва согласия на обработку персональных данных.
ОАО «МРСК Урала» вправе продолжить обработку персональных данных при наличии оснований, предусмотренных в п. 2-11 ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от 27.07.2006 №152-ФЗ «О персональных данных».
Срок хранения моих персональных данных – 5 лет.
В случае отсутствия согласия субъекта персональных данных на обработку и хранение своих персональных данных ОАО «МРСК Урала» не имеет возможности принятия к рассмотрению заявлений (заявок).
характеристика, проводки, субсчета :: BusinessMan.ru
Счет 08 в бухгалтерском учете, характеристика которого будет приведена далее, отражает вложения во внеоборотные средства. Затраты, которые фиксируются на нем, впоследствии принимаются предприятием в виде разных объектов. Рассмотрим подробнее 08 счет бухгалтерского учета: что это такое, какие именно затраты по нему проходят.
Общие сведения
08 счет бухгалтерского учета – это статья, обобщающая сведения о расходах предприятия на объекты, которые будут приняты в качестве:
- Основных средств.
- Нематериальных активов.
- Земельных наделов и объектов природопользования.
На 08 счет бухгалтерского учета в балансе переносят расходы компании по созданию основного стада рабочего и продуктивного скота. Исключением являются затраты на:
- Птицу.
- Кроликов.
- Пчелиные семьи.
- Пушных зверей.
- Подопытных животных.
- Служебных собак.
Эти расходы проходят по статьям оборотных средств.
08 счет бухгалтерского учета: субсчета
К статье по вложениям во внеоборотные активы могут открываться:
- по приобретению земельных участков — 08.1;
- по покупке объектов природопользования — 08.2;
- по строительству объектов ОС — 08.3;
- по приобретению отдельных основных средств — 08.4;
- по покупке НМА — 08.5;
- по переводу молодняка в основное стадо — 08.6;
- по приобретению взрослых животных и так далее — 08.7.
По субсч. 08.3 проходят затраты предприятия на возведение сооружений/зданий, монтаж оборудования, стоимость конструкций, переданных на установку и прочие расходы, которые предусмотрены в сметах, финансовых расчетах на капстроительство. При этом не имеет значения, как именно ведутся работы – хозяйственным или подрядным способом. По субсч. 08.4 проходят затраты на покупку машин, оборудования, инвентаря, инструментов и прочих объектов, для которых не требуется монтаж.
Записи
Какой будет 08 счет бухгалтерского учета – активный или пассивный – зависит от характера совершаемой операции. По дебету отражают фактические расходы застройщика, которые включаются в первоначальную цену объектов ОС, НМА и прочих соответствующих средств. После принятия их в эксплуатацию и оформления в установленном порядке, осуществляется списание в дебет сч. 01, 03, 04 и пр.
Молодняк животных
Его оценку осуществляют по фактической себестоимости. Молодняк любого вида рабочего и продуктивного скота, который переводится в основное стадо, списывают на протяжении года со сч. 11 в Дб сч. 08. При этом указывается стоимость, которая числится на начало периода с включением плановой себестоимости прироста или привеса от момента начала года до дня перевода. В записях делается запись:
Дб 01 Кд 08.
По окончании года после формирования отчетной калькуляции сумма разницы между приведенной стоимостью переведенного молодняка в течение периода и фактической себестоимостью дополнительно списывается либо сторнируется со сч. 11 на 08 счет бухгалтерского учета. Проводки при этом делаются с одновременным уточнением оценки скота по сч. 01.
Получение взрослых животных
На субсч. 08.7 отражается стоимость рабочего и взрослого скота, который приобретен для основного стада либо получен безвозмездно с включением затрат по доставке. Оприходование осуществляется по Дб сч. 08 по фактической себестоимости. Взрослые животные, которые получены на безвозмездной основе, принимаются по рыночной цене. К ней добавляют затраты на транспортировку их на предприятие. Расходы по созданию основного стада списывают в Дб сч. 01.
Аналитика
Она ведется по расходам, которые связаны с приобретением ОС или их строительством по каждому объекту. Формирование аналитического учета должно обеспечивать возможность получить сведения о расходах на:
- Реконструкцию и строительство.
- Буровые работы.
- Монтаж оборудования.
- Инвентарь и инструменты, заложенные в сметы по капстроительству.
- Оборудование, требующее и не требующее установки.
- Проектно-изыскательные работы.
- Прочие расходы по капвложениям.
Аналитический учет ведется также по каждому объекту НМА, по видам животных (КРС, лошади, свиньи, овцы и пр.) при формировании основного стада.
Специфика статьи
Рассматривая 08 счет бухгалтерского учета с методической стороны, можно отметить, что он представляет собой калькуляционную статью. Это обуславливается тем, что на нем показывают затраты, понесенные на протяжении отчетного года. С другой стороны, 08 счет бухгалтерского учета представлен как инвентаризационная статья. Его сальдо показывает размер незавершенного инвестирования.
Особенности формирования записей
При приобретении ОС, по логике, предполагается такая проводка:
Дб 01 (03, 04) Кд 60 (76 и пр.)
Однако средства, потраченные на покупку необходимо транзитом переместить через 08 счет бухгалтерского учета. У него в таком случае будет отсутствовать сальдо, и он станет статьей-экраном. Специфика счета связана также с тем, что капвложения растягиваются во времени. В частности, это имеет место в процессе строительства. В этом случае 08 счет бухгалтерского учета становится материальным. При этом незавершенное строительство можно либо продать, либо отдать безвозмездно. Новый План существенно расширил функции данной статьи. В настоящее время она используется не только для обобщения сведений о фактических вложениях компании, но и для отражения размера имущества, полученного в качестве инвестиции в капитал и безвозмездно.
Дополнительно
Открытие субсчетов осуществляется для раскрытия структуры капвложений. Однако, если такой задачи перед специалистом не стоит, то он может их и не формировать. Определенное исключение может составлять субсч. 08.6 по затратам на перевод молодняка в основное стало. Данный субсчет может являться ключевым в животноводческих хозяйствах.
Земельные участки и объекты природопользования
В счете 08 выделяются субсч. 08.1 и 08.2, несмотря на то, что учет этих ценностей должен предусматриваться в субсч. 08.4. Это обуславливается тем, что объекты природопользования и земельные участки относятся к основным средствам. В РФ допускается оформление частной собственности организаций на землю. Соответствующее право распространяется на почвенный (поверхностный) слой, замкнутые водоемы, растения и лес, расположенные в пределах участка. К другим объектам природопользования относят недра, лес, воду, животный мир, растительность, прочие ресурсы. В законодательстве допускается право собственности на:
- Водный объект обособленного типа.
- Древесно-кустарниковые насаждения.
- Животных, изъятых из среды обитания в соответствии с установленными правилами.
Этот список считается закрытым. Предприятие может осуществить капвложения в коренное улучшение земельных участков. К ним относят мероприятия по орошению, осушению, мелиорации.
НМА
Разработчики Плана предлагают вести аналитический учет затрат на нематериальные активы также по отдельным объектам. Вложения, которые проходят по субсч. 08.5, фиксируются до момента получения предприятием исключительного права на НМА. Он совпадает с датой госрегистрации лицензионного соглашения или права, исходящего из свидетельства или патента. На 08 счет бухгалтерского учета списываются фактические расходы на покупку объектов НМА и доведение их до состояния, пригодного к эксплуатации. Стоимость отражается в соответствии со счетами поставщиков, принятых к оплате, после оприходования. В случае формирования отдельных видов НМА отражаются затраты, которые предприятие понесло по факту.
Строительные работы
Оценка расходов на них осуществляется в зависимости от метода их производства – хозяйственного либо подрядного. В последнем случае исполненные и оформленные по установленному порядку мероприятия отражаются застройщиком по договорной стоимости в соответствии с оплаченными или принятыми к уплате счетам. При выявлении завышения цены монтажных и строительных работ, заказчик на сумму завышения снижает принятые от подрядчиков затраты с возмещением из полученных ими оплат, использованных источников финансирования или за счет уменьшения долга за выполненные работы по предъявленному к оплате расчетному документу. При хозяйственном способе на субсч. 08.3 показываются фактические расходы, которые несет застройщик.
Другие капитальные затраты
Они отражаются в учете либо в размере расходов, понесенных фактически либо по договорной цене в соответствии с принятыми к оплате или погашенными счетами сторонних предприятий. В инвентарную цену объектов другие капитальные издержки включают по прямому назначению. Если они подлежат распределению, поскольку относятся к различным объектам, то оно осуществляется пропорционально договорной ст-ти вводимых в строй ценностей. В случае частичного введения в эксплуатацию прочие капвложения включают в инвентарную стоимость по нормативам. При этом исходят из соотношения ассигнований на отдельные части в смете на возведение всего объекта и общей договорной цены строящихся сооружений. Инвентарная стоимость агрегатов (оборудования), которые требуют монтажа, формируется из фактических расходов на приобретение, затрат на строительство и установку, прочих капвложений, относимых на цену вводимых в эксплуатацию ценностей по прямому назначению.
Корректировка записей на счетах активов
Корректирующие проводки обеспечивают актуальность и баланса, и отчета о прибылях и убытках на основе метода начисления для учета . Разумный способ начать процесс — проверить сумму или баланс, показанный на каждом из балансовых счетов. Мы будем использовать следующий предварительный баланс, в котором сообщается об остатках на счетах до любых корректировок:
Начнем со счетов активов:
Денежные средства $ 1,800
На денежном счете предварительное сальдо составляет 1800 долларов — сумма в главной книге .Перед выпуском балансового отчета необходимо спросить: «Является ли 1800 долларов истинной суммой наличных денег? Бухгалтер обнаружил, что истинный баланс действительно составлял 1800 долларов. (Если предварительный баланс в Cash не соответствует банковской выверке, записи обычно необходимы. Например, если выписка из банка включала плату за обслуживание и плату за печать чека — и они еще не были внесены в бухгалтерские записи компании — эти суммы должны быть внесены на Денежный счет.См. Основную тему Выверка банковского счета для подробного обсуждения и иллюстрации возможных записей журнала.)
Дебиторская задолженность 4 600 долл. США
Чтобы определить, является ли баланс на этом счете точным, бухгалтер может просмотреть подробный список клиентов, которые не оплатили свои счета за товары или услуги. (Это часто называется суммой открытых или неоплаченных счетов-фактур и часто находится в вспомогательной бухгалтерской книге дебиторской задолженности.Когда эти открытые счета-фактуры отсортированы по дате продажи, компания может определить возраст дебиторской задолженности. Такой отчет называется устареванием дебиторской задолженности . Предположим, что обзор показывает, что предварительный баланс в Счетах к получению в размере 4600 долларов является точным в той мере, в какой суммы были выставлены, но еще не оплачены.
Однако, согласно методу начисления, бухгалтерский баланс должен отражать все суммы, которые компания имеет абсолютное право получить, а не только суммы, которые были выставлены в счете-фактуре продажи.Точно так же в отчете о прибылях и убытках должны быть указаны все доходы, которые были и , а не только доходы, по которым был выставлен счет. После дополнительной проверки выяснилось, что по состоянию на 31 декабря было выполнено (и, следовательно, заработано) 3000 долларов, но счет не будет выставлен до 10 января. Поскольку эти 3000 долларов были заработаны в декабре, их необходимо ввести и сообщить о них. финансовая отчетность за декабрь. Для включения этой информации в финансовую отчетность за декабрь подготовлена корректировочная запись от 31 декабря.
Чтобы помочь вам понять корректировку записей журнала, двойной записи, а также дебетов и кредитов, каждый пример корректировочной записи будет проиллюстрирован на Т-счете .
Вот процесс, которому мы будем следовать:
- Нарисуйте два Т-счета. (Каждая запись в журнале включает как минимум два счета. Один счет подлежит дебетованию, а другой — кредитованию.)
- Укажите названия счетов на каждом из Т-счетов. (Помните, что почти всегда один из счетов — это балансовый счет , а один будет счетом отчета о прибылях и убытках .Меньшим размером шрифта мы укажем тип учетной записи рядом с названием учетной записи, а также укажем некоторые советы по дебетам и кредитам в Т-счетах.)
- Введите предварительный баланс на каждом из Т-счетов.
- Определите, каким должно быть конечное сальдо для балансового счета.
- Внесите корректировку, чтобы конечная сумма в балансовом счете была правильной.
- Введите ту же сумму корректировки в соответствующий счет отчета о прибылях и убытках.
- Сделайте запись в журнале настройки.
Давайте проследим этот процесс здесь:
Корректирующая запись для дебиторской задолженности в формате общего журнала:
Обратите внимание, что конечное сальдо в дебиторской задолженности актива теперь составляет 7600 долларов — правильную сумму, которую компания имеет право получить. Сальдо счета отчета о прибылях и убытках было увеличено на сумму корректировки в размере 3000 долларов США, поскольку эти 3000 долларов США также были заработаны в отчетном периоде, но еще не были зачислены на счет доходов от услуг.Сальдо в доходах от услуг будет увеличиваться в течение года, поскольку счет кредитуется всякий раз, когда составляется счет-фактура продажи. Сальдо в счетах к получению также увеличивается, если продажа была в кредит (в отличие от продажи за наличные). Тем не менее, дебиторская задолженность будет уменьшаться всякий раз, когда клиент оплачивает часть суммы, причитающейся компании. Таким образом, остаток в счетах к получению может быть приблизительно равен сумме продаж за один месяц, если компания разрешает клиентам оплачивать свои счета в течение 30 дней.
В конце отчетного года конечные сальдо балансовых счетов (активы и обязательства) переносятся на следующий отчетный год. Конечные остатки на счетах отчета о прибылях и убытках (доходы и расходы) закрываются после подготовки годовой финансовой отчетности, и эти счета начнут следующий отчетный период с нулевыми остатками.
Резерв на сомнительные счета $ 0
(Обычно , а не указывают счета с балансом 0 долларов на балансе.)
Хотя резерв по сомнительным счетам не отображается в предварительном балансе, опытные бухгалтеры понимают, что вполне вероятно, что некоторая часть дебиторской задолженности не будет взыскана. (Это может произойти из-за того, что некоторые клиенты столкнутся с непредвиденными трудностями, некоторые клиенты могут быть недобросовестными и т. Д.) Если некоторая часть из 4600 долларов, причитающихся компании, не будет взыскана, в балансе компании должна быть указана дебиторская задолженность на сумму менее 4600 долларов. Однако вместо уменьшения остатка в Счетах к получению за счет суммы кредита, сумма кредита будет отражена в Резерве для сомнительных счетов.(Комбинация дебетового сальдо в дебиторской задолженности и кредитового сальдо в резерве на сомнительные счета обозначается как чистая цена продажи .)
Предположим, что проверка дебиторской задолженности показывает, что около 600 долларов дебиторской задолженности не подлежат взысканию. Это означает, что баланс в Резерве для сомнительных счетов должен быть указан как кредитный баланс в 600 долларов вместо предварительного баланса в 0 долларов. Двумя задействованными счетами будут балансовый счет «Резерв для сомнительных счетов» и счет отчета о прибылях и убытках «Расходы по безнадежным долгам».
Корректирующая запись в журнале для резерва по сомнительным счетам:
Возможно, на одном или обоих счетах будут предварительные сальдо. Однако балансы, скорее всего, будут отличаться друг от друга. Поскольку Резерв для сомнительных счетов является балансовым счетом, его конечное сальдо будет перенесено на следующий отчетный год. Поскольку «Расходы по безнадежным долгам» представляют собой отчет о прибылях и убытках, его баланс не переносится на следующий год. Расходы по безнадежным долгам начнутся в следующем отчетном году с нулевым балансом.
Расходные материалы $ 1,100
Предварительный баланс на счете расходных материалов составляет 1100 долларов США. Однако подсчет фактически имеющихся запасов показывает, что их истинное количество составляет 725 долларов. Это означает, что предварительный баланс завышен на 375 долларов (1100 долларов минус 725 долларов). Кредит в размере 375 долларов необходимо будет зачислить на счет актива, чтобы уменьшить баланс с 1100 долларов до 725 долларов. Соответствующий счет отчета о прибылях и убытках — Расходы на поставки.
Корректирующая запись для расходных материалов в формате общего журнала:
Обратите внимание, что конечное сальдо в поставках активов теперь составляет 725 долларов — правильное количество запасов, которое компания фактически имеет в наличии.Расходы на расходные материалы по счету отчета о прибылях и убытках были увеличены на корректировочную запись в размере 375 долларов. Предполагается, что уменьшение наличных запасов означает, что эти запасы были использованы в текущем отчетном периоде. Сальдо в расходах на поставки будет увеличиваться в течение года по мере дебетования счета. Расходы на поставки начнутся в следующем отчетном году с нулевым балансом. Остаток в разделе «Поставки основных средств» на конец отчетного года переносится на следующий отчетный год.
Страхование с предоплатой $ 1,500
Остаток 1500 долларов США на счете предоплаты активов является предварительным балансом. Необходимо определить правильный баланс. Правильная сумма — это сумма, уплаченная компанией за страховое покрытие, срок действия которого истекает после отчетной даты. Если обзор выплат по страхованию показывает, что 600 долларов из страховых выплат предназначены для страхования, срок действия которого истекает после отчетной даты, то остаток в предоплаченной страховке должен составлять 600 долларов.Все остальные суммы следует отнести на счет страховых расходов.
Корректирующая запись журнала для предоплаченного страхования:
Обратите внимание, что конечный баланс актива «Предоплаченная страховка» теперь составляет 600 долларов — правильная сумма страховки, которая была оплачена заранее. Расходы на страхование счета отчета о прибылях и убытках были увеличены на корректировочную запись в размере 900 долларов США. Предполагается, что уменьшение предоплаченной суммы было суммой, использованной или истекшей в текущем отчетном периоде.Баланс в страховых расходах начинается с нулевого баланса каждый год и увеличивается в течение года по мере дебетования счета. Сальдо на конец отчетного года в активе «Предоплаченное страхование» переносится на следующий отчетный год.
Оборудование $ 25 000
Оборудование — это долгосрочный актив, который не прослужит бесконечно. Стоимость оборудования отражается в счете «Оборудование». Баланс в разделе «Оборудование» в размере 25 000 долларов США является точным, поэтому ввод в этот счет не требуется.В качестве счета актива дебетовый баланс в размере 25 000 долларов будет перенесен на следующий отчетный год.
Накопленная амортизация — Оборудование $ 7 500
Накопленная амортизация — Оборудование — это контраактивный счет , и его предварительный остаток в размере 7 500 долларов представляет собой сумму амортизации , фактически зачисленную на счет с момента приобретения Оборудования. Правильный баланс должен представлять собой совокупную сумму амортизации с момента приобретения оборудования до даты составления баланса.Обзор показывает, что по состоянию на 31 декабря накопленная сумма амортизации должна составлять 9000 долларов. Следовательно, на счете «Накопленная амортизация — оборудование» необходимо будет иметь конечный баланс в размере 9000 долларов США. Для этого потребуется дополнительный кредит в размере 1500 долларов США. Счет отчета о прибылях и убытках, который имеет отношение к этой корректировочной записи и который будет списан на сумму 1500 долларов, называется «Амортизационные расходы — оборудование».
Корректирующая запись для накопленной амортизации в формате общего журнала:
Конечное сальдо на контрольном счете активов Накопленная амортизация — Оборудование на конец отчетного года будет перенесено на следующий отчетный год.Конечный баланс в разделе «Расходы на амортизацию — оборудование» будет закрыт в конце текущего отчетного периода, и в этом счете начнется следующий отчетный год с балансом 0 долларов США.
Руководство по финансовой отчетности для начинающих
Основы
Если вы умеете читать этикетку с питанием или счет на бейсбольной коробке, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на ссуду, вы можете изучить основы бухгалтерского учета. Основы несложные, и это не ракетостроение.
Эта брошюра призвана помочь вам получить базовое представление о том, как читать финансовую отчетность. Подобно тому, как класс СЛР учит вас выполнять основы сердечной легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансового отчета. Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс СЛР не сделает вас кардиологом), но он должен дать вам уверенность в том, что вы сможете взглянуть на финансовую отчетность и разобраться в ней.
Давайте начнем с рассмотрения того, что делает финансовая отчетность.
«Покажи мне деньги!»
Все мы помним бессмертную строчку Кубы Гудинга-младшего из фильма « Джерри Магуайр »: «Покажи мне деньги!» Что ж, это то, что делает финансовая отчетность. Они показывают вам деньги. Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они пошли и где находятся сейчас.
Есть четыре основных финансовых отчета. Это: (1) балансы; (2) отчеты о прибылях и убытках; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты о собственном капитале.Балансовые отчеты показывают, чем компания владеет и что она должна в определенный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром также в течение определенного периода времени. Четвертый финансовый отчет, называемый «отчет об акционерном капитале», показывает изменения интересов акционеров компании с течением времени.
Давайте рассмотрим каждую из первых трех финансовых отчетов более подробно.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс предоставляет подробную информацию о активах компании , обязательствах и собственном капитале .
Активы — это вещи, принадлежащие компании и имеющие ценность. Обычно это означает, что они могут быть проданы или использованы компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, которые нельзя трогать, но которые тем не менее существуют и имеют ценность, например товарные знаки и патенты.А наличные деньги сами по себе являются активом. То же самое и с инвестициями, которые делает компания.
Обязательства — это денежные суммы, которые компания должна другим. Сюда могут входить все виды обязательств, такие как деньги, взятые в долг у банка для запуска нового продукта, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, затраты на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся с. правительство. Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг покупателям в будущем.
Собственный капитал иногда называют капиталом или чистой стоимостью. Это деньги, которые остались бы, если бы компания продала все свои активы и выплатила все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.
Активы компании должны равняться или «балансировать» сумму ее обязательств и собственного капитала. |
Баланс компании составляется так же, как и в приведенном выше базовом уравнении бухгалтерского учета. В левой части баланса компании указывают свои активы. Справа они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда в балансовых отчетах вверху показаны активы, за которыми следуют обязательства, а внизу — собственный капитал.
Активы обычно указываются в зависимости от того, насколько быстро они будут конвертированы в наличные. Текущие активов — это вещи, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года.Хороший пример — инвентарь. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного года или для продажи которых потребуется больше одного года. К внеоборотным активам относятся основных средств активов. Основные средства — это активы, используемые для ведения бизнеса, но недоступные для продажи, такие как грузовики, офисная мебель и другое имущество.
Обязательства обычно указываются по срокам их погашения.Обязательства считаются либо текущими , либо долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания ожидает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения более одного года.
Акционерный капитал — это сумма, вложенная владельцами в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента создания. Иногда компании распределяют прибыль вместо того, чтобы удерживать ее. Эти распределения называются дивидендами.
Баланс показывает состояние активов, пассивов и акционерного капитала компании на конец отчетного периода. Он не показывает поступления на счета и их выбытия за период.
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания получила за определенный период времени (обычно за год или некоторую часть года). В отчете о прибылях и убытках также показаны затраты и расходы, связанные с получением этого дохода.Буквальная «нижняя строка» отчета обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за период.
В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «прибыль на акцию»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют всю свою прибыль. Обычно они реинвестируют ее в бизнес.)
Чтобы понять, как составляются отчеты о доходах, представьте их как лестницу.Вы начинаете сверху с общей суммы продаж, осуществленных за отчетный период. Затем вы спускаетесь, шаг за шагом. На каждом этапе вы вычитаете определенные затраты или другие операционные расходы, связанные с получением дохода. Внизу лестницы после вычета всех расходов вы узнаете, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «чистой прибылью».
В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается общая сумма денег, полученных от продажи товаров или услуг.Эту выручку часто называют валовой выручкой или продажами. Он называется «брутто», потому что из него еще не списаны расходы. Таким образом, число бывает «грубым» или неочищенным.
Следующая строка — это деньги, которые компания не ожидает получить от определенных продаж. Это может быть связано, например, со скидками при продаже или возвратом товаров.
Когда вы вычитаете прибыль и надбавки из валовой выручки, вы получаете чистую выручку компании. Он называется «чистым», потому что, если вы можете представить чистую прибыль, эти доходы остаются в чистом виде после того, как были произведены отчисления на возврат и надбавки.
Спускаясь по лестнице от линии чистого дохода, есть несколько строк, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя эти строки могут быть представлены в различных заказах, следующая строка после чистой выручки обычно показывает затраты на продажи. Это число показывает сумму денег, которую компания потратила на производство товаров или услуг, которые она продала в течение отчетного периода.
В следующей строке вычитаются затраты на продажу из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовой прибылью» или иногда «валовой прибылью».Он считается «валовым», потому что есть определенные расходы, которые еще не были вычтены из него.
Следующий раздел посвящен операционным расходам. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода — например, зарплата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Другой пример — маркетинговые расходы. Операционные расходы отличаются от «затрат на продажу», которые были вычтены выше, поскольку операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.
Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по периодам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода составляет часть первоначальной стоимости активов.
После вычета всех операционных расходов из валовой прибыли вы получите операционную прибыль до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль.Это часто называют «доходом от операционной деятельности».
Следующие компании должны учитывать процентный доход и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании зарабатывают на хранении своих денежных средств на процентных сберегательных счетах, фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компании выплачивают в виде процентов за деньги, которые они занимают. В некоторых отчетах о прибылях и убытках отдельно показаны процентные доходы и процентные расходы. В некоторых отчетах о прибылях и убытках эти два числа объединены. Затем процентные доходы и расходы добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль до уплаты налога на прибыль .
Наконец, вычитается налог на прибыль, и вы получаете результат: чистая прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью.) Это говорит вам, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?
Прибыль на акцию или EPS
Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или прибыль на акцию. Этот расчет показывает, сколько денег акционеры получили бы за каждую принадлежащую им акцию, если бы компания распределила всю свою чистую прибыль за период.
Для расчета прибыли на акцию вы берете общую чистую прибыль и делите ее на количество акций компании в обращении.
Отчет о движении денежных средств
В отчетах о движении денежных средств отражаются приток и отток денежных средств компании. Это важно, потому что у компании должно быть достаточно наличных денег для оплаты своих расходов и покупки активов. В то время как отчет о прибылях и убытках может сказать вам, получила ли компания прибыль, отчет о движении денежных средств может сказать вам, генерировала ли компания денежные средства.
Отчет о движении денежных средств показывает изменения во времени, а не абсолютные суммы в долларах на определенный момент времени. Он использует и переупорядочивает информацию из баланса и отчета о прибылях и убытках компании.
В нижней строке отчета о движении денежных средств показано чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается денежный поток от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.
Операционная деятельность
В первой части отчета о движении денежных средств анализируется движение денежных средств компании от чистой прибыли или убытков. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как показано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, которые компания получила или использовала в своей операционной деятельности. Для этого он корректирует чистую прибыль по любым неденежным статьям (например, добавляет обратно амортизационные расходы) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.
Инвестиционная деятельность
Вторая часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей инвестиционной деятельности, которая обычно включает покупку или продажу долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционных ценных бумаг. Если компания покупает оборудование, отчет о движении денежных средств отразит эту деятельность как отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности, поскольку она использовала денежные средства. Если компания решила продать часть инвестиций из инвестиционного портфеля, выручка от продаж будет отражена как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она предоставила денежные средства.
Финансовая деятельность
Третья часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей финансовой деятельности. Типичные источники денежных потоков включают денежные средства, полученные от продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же погашение банковской ссуды проявится как использование денежного потока.
Прочитать сноски
Лошадь под названием «Прочтите сноски» участвовала в Дерби Кентукки 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он выиграл, это была бы победа для сторонников финансовой грамотности во всем мире. так важно прочитать сноски . Сноски к финансовой отчетности наполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:
- Основные принципы учетной политики и практики — Компании обязаны раскрывать информацию об учетной политике, которая является наиболее важной для отражения финансового состояния и результатов компании. Это часто требует от руководства самых сложных, субъективных или сложных суждений.
- Налог на прибыль — В сносках представлена подробная информация о текущих и отложенных налогах на прибыль компании.Информация разбита по уровням — федеральный, штат, местный и / или иностранный, и описаны основные элементы, которые влияют на эффективную налоговую ставку компании.
- Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие программы пенсионного обеспечения или вознаграждения по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и затратах этих программ, а также указывается, насколько эти планы профинансированы или недостаточно.
- Опционы на акции — Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, включая метод учета компенсации, основанной на акциях, и влияние этого метода на отчетные результаты.
Прочитать MD&A
Вы можете найти подробное объяснение финансовых результатов компании в разделе квартального или годового отчета, озаглавленного «Обсуждение и анализ руководством финансового состояния и результатов деятельности.«MD&A — это возможность для руководства предоставить инвесторам свое мнение о финансовых результатах и состоянии компании. У руководства есть возможность рассказать инвесторам, что отражено в финансовой отчетности, а что не отражено, а также о важных тенденциях и рисках, которые сформировали прошлое или с большой вероятностью будут определять будущее компании.
Правила Комиссии по ценным бумагам и биржам, регулирующие MD&A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на представленную финансовую информацию.Целью MD&A является предоставление инвесторам информации, которую руководство компании считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений финансового состояния и результатов деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами менеджмента. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовой отчетности и информации о доходах и денежных потоках компании.
Показатели финансовой отчетности и расчеты
Вы, наверное, слышали, как люди подшучивают над такими фразами, как «коэффициент P / E», «коэффициент текущей ликвидности» и «операционная маржа».«Но что означают эти термины и почему они не появляются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации о финансовой отчетности и затем используют для оценки компании. Как правило, желательные коэффициенты различаются в зависимости от отрасли.
Если у компании отношение долга к собственному капиталу 2: 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры инвестируют в компанию. Другими словами, компания берет в долг в два раза больше, чем ее владельцы инвестируют в компанию.
Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость продаж / средний запас за период
Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов 2: 1, это означает, что запасы компании оборачивались дважды за отчетный период.
Операционная маржа = Операционная прибыль / Чистая прибыль
Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает процент прибыли на каждый доллар продаж.
Коэффициент P / E = Цена на акцию / Прибыль на акцию
Если акции компании продаются по цене 20 долларов за акцию, и компания зарабатывает 2 доллара на акцию, то коэффициент P / E компании равен 10: 1.Акции компании продаются в 10 раз больше, чем выручка.
Оборотный капитал = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства
- Отношение долга к собственному капиталу позволяет сравнить общий долг компании с собственным капиталом. Оба эти числа можно найти на балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите общие обязательства компании на ее акционерный капитал, или
- Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в ее отчете о прибылях и убытках со средним остатком запасов за период.Чтобы рассчитать средний остаток запасов за период, посмотрите инвентарные номера, указанные в балансе. Возьмите остаток, указанный за период отчета, и добавьте его к остатку, указанному за предыдущий сопоставимый период, а затем разделите на два. (Помните, что балансы — это моментальные снимки во времени. Таким образом, баланс запасов за предыдущий период — это начальный баланс для текущего периода, а баланс запасов за текущий период — это конечный баланс.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
- Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой.Оба эти числа можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите операционную прибыль компании (до уплаты процентов и налогов на прибыль) на ее чистую выручку, или
- Коэффициент P / E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать коэффициент P / E компании, вы делите цену акций компании на ее прибыль на акцию, или
- Оборотный капитал — это деньги, оставшиеся, если компания выплатила свои текущие обязательства (то есть свои долги, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса) из своих оборотных активов.
Собираем все вместе
Хотя в данной брошюре каждый финансовый отчет обсуждается отдельно, имейте в виду, что все они взаимосвязаны. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибылям или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансе, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках.И так далее. Ни один финансовый отчет не дает полной картины. Но в совокупности они предоставляют очень важную информацию для инвесторов. Информация — лучший инструмент инвестора, когда дело касается разумного инвестирования.
Типы и назначение корректировочных записей
>
Введение
Корректирующие записи или корректировочные записи журнала (AJE), предназначены для обновления счетов и приведения их к правильному сальдо. Подготовка корректировочных проводок является применением концепции начисления и принципа сопоставления .
В двух словах
Основная цель корректировки проводок — обновить остатки на счетах в соответствии с концепцией учета по методу начисления.
Корректирующие записи подготовлены для:
- начисление выручки
- Начисление расходов
- нетрудовой доход
- предоплаченные расходы
- амортизация
- Безнадежные долги и прочие льготы
Корректирующие записи влияют как минимум на один номинальный счет и один реальный счет.
Выделение важных концепций
В соответствии с концепцией начисления доход признается по мере его получения, независимо от того, когда он был получен, а расходы признаются по мере возникновения, независимо от того, когда он был выплачен.
Принцип согласования направлен на согласование расходов с доходами. Расходы должны признаваться в том периоде, в котором признаются доходы, полученные от таких расходов.
Цель корректировки записей
Основная цель корректировки проводок — обновить счета в соответствии с концепцией начисления .В конце отчетного периода некоторые доходы и расходы могли не быть зарегистрированы или обновлены; следовательно, существует необходимость корректировки остатков на счетах.
Если корректирующие записи не подготовлены, некоторые счета доходов, расходов, активов и пассивов могут не отражать их истинные значения при отражении в финансовой отчетности. По этой причине необходимы корректировочные записи.
Типы корректировочных записей
Обычно существует 4 типа корректирующих записей. Корректирующие записи подготовлены для:
- Начисленный доход — доход заработанный, но еще не полученный
- Начисленные расходы — понесенные, но еще не оплаченные расходы
- Доходы будущих периодов — доходы полученные, но еще не заработанные
- Предоплаченные расходы — расходы оплачены, но еще не понесены
Корректирующие записи также делаются для:
- Амортизация
- Сомнительные счета или безнадежные долги и прочие скидки
Состав регулировочной записи
Корректирующие записи влияют как минимум на один номинальный счет и один реальный счет.
Номинальный счет — это счет, баланс которого измеряется от периода к периоду. Номинальные счета включают все счета в отчете о прибылях и убытках, плюс снятие средств владельцем. Их также называют временных счетов или счетов отчета о прибылях и убытках.
Примеры номинальных счетов: доход от услуг, расходы на заработную плату, расходы на аренду, расходы на коммунальные услуги, чертежи и т. Д.
На реальном счете баланс измеряется кумулятивно, а не по периодам.Реальные счета включают все счета в балансе. Их также называют постоянных счетов или балансовых счетов .
Реальные счета включают: денежные средства, дебиторскую задолженность, дебиторскую арендную плату, кредиторскую задолженность, капитал и другие.
Все корректирующие записи включают как минимум номинальный счет и реальный счет.
Примечание: «Корректирующие записи» относятся к 6 позициям, упомянутым выше. Однако в некоторых отраслях бухгалтерского учета (особенно в аудите) термин корректирующие записи может относиться к любой записи, которая направлена на корректировку неверных остатков на счетах.
В результате сегодня мало различий между «корректирующими записями» и «корректирующими записями». Однако в традиционном смысле корректирующие проводки делаются в конце периода для учета начислений, отсрочек, предоплаты, амортизации и резервов.
В следующих уроках мы проиллюстрируем, как подготовить корректирующие записи для каждого типа, и предоставим примеры по мере продвижения.
| A | B |
|---|---|
| Единое правило для обоих столбцов сумм в разделе «Оборотный баланс» означает, что больше записей не будет. | Неверно |
| Двойное правило под столбцом цифр означает, что цифры нужно складывать или вычитать. | Неверно |
| Рабочий лист готовится в конце каждого финансового периода. | True |
| Все счета активов расширены до раздела «Баланс». | True |
| Все счета пассивов перечислены в кредитном столбце раздела отчета о прибылях и убытках. | Неверно |
| После расчета чистого убытка его необходимо отразить в дебетовом столбце раздела «Отчет о прибылях и убытках» и в кредитном столбце раздела «Баланс». | Неверно |
| Рабочий лист представляет собой рабочий документ и оформляется ручкой. | Неверно |
| Подготовка рабочего листа — шестой шаг в бухгалтерском цикле. | True |
| Рабочий лист всегда охватывает период в один месяц. | Неверно |
| Общие расходы за период отражаются в итоговой сумме кредитного столбца раздела «Отчет о прибылях и убытках». | Неверно |
| Раздел Оборотный баланс содержит записи для всех счетов в главной книге, в том числе с нулевым сальдо. | True |
| Чистый убыток уменьшает баланс счета операций с капиталом владельца. | True |
| Названия счетов перечислены на рабочем листе в алфавитном порядке. | Неверно |
| Чистая прибыль за период — это сумма, оставшаяся после вычитания расходов за период из выручки. | True |
| Суммы из раздела «Оборотный баланс» переносятся сначала в раздел «Отчет о прибылях и убытках». | Неверно |
Учет типовых операций в футбольной индустрии
% PDF-1.5 % 2545 0 объект > / Метаданные 2574 0 R / Страницы 2542 0 R / StructTreeRoot 231 0 R / Тип / Каталог >> эндобдж 2574 0 объект > поток 11.7083333333333348.268333333333334442018-10-26T08: 55: 08.174ZPwC9d3373723e3daadc94626512510873da8092e4db4224778UEFA, FinancialFairplay, на поле и вне поля, транзакцииapplication / pdf14918-10-26Tw
IAS 8 — Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
| октябрь 1976 | Предварительная версия E8 Учет необычных статей и изменений в бухгалтерских оценках и учетной политике в отчете о прибылях и убытках |
| Февраль 1978 | IAS 8 Необычные статьи и статьи предыдущего периода и изменения в учетной политике |
| июль 1992 | Предварительная версия E46 Чрезвычайные статьи, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике |
| декабрь 1993 | МСФО (IAS) 8 (1993) Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике (пересмотренный в рамках проекта «Сопоставимость финансовой отчетности») |
| 1 января 1995 | Дата вступления в силу МСФО (IAS) 8 (1993) |
| 18 декабря 2003 | Пересмотренная версия МСФО (IAS) 8, выпущенная КМСФО |
| 1 января 2005 г. | Дата вступления в силу МСФО (IAS) 8 (2003) |
| 31 октября 2018 | Изменено определением материала (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) |
| 1 января 2020 | Дата вступления в силу поправок, внесенных в октябре 2018 г. |
- МСФО (IAS) 8 (2003) заменяет SIC-2 Согласованность — капитализация затрат по займам
- IAS 8 (2003) заменяет SIC-18 Согласованность — Альтернативные методы .
- Учетная политика — это конкретные принципы, основы, условные обозначения, правила и практика, применяемые предприятием при подготовке и представлении финансовой отчетности.
- Изменение бухгалтерской оценки — это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или связанных расходов в результате переоценки ожидаемых будущих выгод и обязательств, связанных с этим активом или обязательством.
- Международные стандарты финансовой отчетности — это стандарты и интерпретации, принятые Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB).В их состав входят:
- Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
- Международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО)
- Интерпретации, разработанные Комитетом по интерпретациям международной финансовой отчетности (IFRIC) или бывшим Постоянным комитетом по интерпретациям (SIC) и утвержденные Советом по МСФО.
- Существенность. Информация является существенной, если ее пропуск, искажение или сокрытие может повлиять на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основе той финансовой отчетности, которая предоставляет финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.*
- Ошибки предыдущего периода — это пропуски или искажения в финансовой отчетности организации за один или несколько предыдущих периодов, возникшие в результате неиспользования или неправильного использования достоверной информации, которая была доступна и которую можно было обоснованно ожидать, и учтены при составлении этих отчетов. Такие ошибки являются результатом математических ошибок, ошибок в применении учетной политики, упущений или неправильного толкования фактов, а также мошенничества.
* Разъяснено определением материала (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) , вступает в силу с 1 января 2020 года.
Когда стандарт или интерпретация конкретно применяются к операции, другому событию или условию, учетная политика или политики, применяемые к этому элементу, должны быть определены путем применения стандарта или интерпретации и рассмотрения любого соответствующего руководства по внедрению, выпущенного Советом по МСФО для стандарта или Интерпретация. [IAS 8.7]
При отсутствии стандарта или интерпретации, которые конкретно применяются к операции, другому событию или условию, руководство должно использовать свое суждение при разработке и применении учетной политики, которая приводит к получению уместной и надежной информации.[МСФО 8.10]. При вынесении такого суждения руководство должно ссылаться на следующие источники в порядке убывания и учитывать их применимость:
- требования и указания в стандартах и интерпретациях КМСФО, касающиеся аналогичных и связанных вопросов; и
- определения, критерии признания и концепции оценки активов, обязательств, доходов и расходов в Концепции. [IAS 8.11]
Руководство может также принять во внимание самые последние заявления других органов, устанавливающих стандарты, которые используют аналогичную концептуальную основу для разработки стандартов бухгалтерского учета, другой литературы по бухгалтерскому учету и принятой отраслевой практики, в той степени, в которой они не противоречат источникам, указанным в пункте 11.[IAS 8.12]
Организация должна выбирать и применять свою учетную политику последовательно для аналогичных операций, других событий и условий, если только какой-либо стандарт или интерпретация конкретно не требует или разрешает категоризацию статей, для которых может быть уместна другая политика. Если стандарт или интерпретация требуют или разрешают такую категоризацию, должна быть выбрана соответствующая учетная политика, которая будет последовательно применяться к каждой категории. [IAS 8.13]
Организация может изменить учетную политику только в том случае, если изменение:
- требуется стандартом или интерпретацией; или
- приводит к тому, что финансовая отчетность предоставляет надежную и более уместную информацию о влиянии операций, других событий или условий на финансовое положение, финансовые результаты или денежные потоки организации.[IAS 8.14]
Обратите внимание, что изменения в учетной политике не включают применение учетной политики к виду операции или события, которые ранее не происходили или были несущественными. [IAS 8.16]
Если изменение учетной политики требуется новым стандартом или интерпретацией КМСФО, изменение учитывается в соответствии с требованиями этого нового стандарта или, если новое издание не содержит специальных переходных положений, изменение учетной политики применяется ретроспективно. .[IAS 8.19]
Ретроспективное применение означает корректировку начального сальдо каждого затронутого компонента собственного капитала для самого раннего из представленных предыдущих периодов и других сравнительных сумм, раскрываемых для каждого представленного предыдущего периода, как если бы новая учетная политика применялась всегда. [IAS 8.22]
- Однако, если практически невозможно определить влияние изменения на конкретный период или кумулятивный эффект изменения для одного или нескольких представленных предыдущих периодов, предприятие должно применить новую учетную политику к балансовой стоимости активов и обязательств по состоянию на начало самого раннего периода, для которого ретроспективное применение практически возможно, которым может быть текущий период, и должно произвести соответствующую корректировку начального сальдо каждого затронутого компонента капитала для этого периода.[IAS 8.24]
- Кроме того, если практически невозможно определить кумулятивный эффект в начале текущего периода от применения новой учетной политики ко всем предыдущим периодам, организация должна скорректировать сравнительную информацию, чтобы применить новую учетную политику перспективно с самой ранней даты. практически осуществимо. [IAS 8.25]
Раскрытия, относящиеся к изменениям в учетной политике, вызванным новым стандартом или интерпретацией, включают: [IAS 8.28]
- название стандарта или интерпретации, вызвавшие изменение
- характер изменения в учетной политике
- Описание переходных положений, включая те, которые могут повлиять на будущие периоды
- для текущего периода и каждого предыдущего периода представила, насколько это практически возможно, сумму корректировки:
- для каждой затронутой статьи финансового отчета и
- для базовой и разводненной прибыли на акцию (только если компания применяет МСФО (IAS) 33)
- сумма корректировки, относящейся к периодам, предшествующим представленным, насколько это практически возможно
- , если ретроспективное применение практически неосуществимо, объяснение и описание того, как было применено изменение в учетной политике.
В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.
Раскрытие информации, относящейся к добровольным изменениям в учетной политике, включает: [IAS 8.29]
- характер изменения в учетной политике
- причины, по которым применение новой учетной политики обеспечивает надежную и более актуальную информацию
- для текущего периода и каждого предыдущего периода представила, насколько это практически возможно, сумму корректировки:
- для каждой затронутой статьи финансового отчета и
- для базовой и разводненной прибыли на акцию (только если компания применяет МСФО (IAS) 33)
- сумма корректировки, относящейся к периодам, предшествующим представленным, насколько это практически возможно
- , если ретроспективное применение практически неосуществимо, объяснение и описание того, как было применено изменение в учетной политике.
В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.
Если предприятие не применяло новый стандарт или интерпретацию, которые были выпущены, но еще не вступили в силу, предприятие должно раскрыть этот факт и любую известную или обоснованно оцениваемую информацию, относящуюся к оценке возможного влияния, которое новое заявление окажет на год применяется. [IAS 8.30]
Влияние изменения в бухгалтерской оценке должно признаваться перспективно путем включения его в прибыль или убыток в: [IAS 8.36]
- период изменения, если изменение влияет только на этот период, или
- период изменения и будущие периоды, если изменение влияет на оба.
Однако, если изменение в бухгалтерской оценке вызывает изменения в активах и обязательствах или относится к статье капитала, оно признается путем корректировки балансовой стоимости соответствующего актива, обязательства или статьи капитала в период смены. [IAS 8.37]
Раскрыть:
- характер и сумма изменения в бухгалтерской оценке, которое оказывает влияние в текущем периоде или, как ожидается, окажет влияние в будущих периодах
- , если сумма эффекта в будущих периодах не раскрывается из-за того, что его оценка практически неосуществима, организация должна раскрыть этот факт.[МСФО 8.39-40]
Общий принцип МСФО (IAS) 8 заключается в том, что предприятие должно ретроспективно исправить все существенные ошибки предыдущих периодов в первом комплекте финансовой отчетности, разрешенной к выпуску, после их обнаружения с помощью: [МСФО (IAS) 8.42]
- пересчет сравнительных сумм за предыдущий период (ы), в котором произошла ошибка; или
- , если ошибка произошла до самого раннего из представленных предыдущих периодов, пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний из представленных периодов.
Однако, если практически невозможно определить влияние ошибки за конкретный период на сравнительную информацию за один или несколько представленных предыдущих периодов, организация должна пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала для самого раннего периода, для которого ретроспективно пересчет возможен (это может быть текущий период). [IAS 8.44]
Кроме того, если практически невозможно определить кумулятивное влияние ошибки на все предыдущие периоды на начало текущего периода, организация должна пересчитать сравнительную информацию, чтобы исправить ошибку перспективно с наиболее ранней практически возможной даты.[IAS 8.45]
Раскрытия, относящиеся к ошибкам предыдущих периодов, включают: [IAS 8.49]
- характер ошибки предыдущего периода
- за каждый представленный предыдущий период, насколько это практически возможно, сумма исправления:
- для каждой затронутой статьи финансового отчета и
- для базовой и разводненной прибыли на акцию (только если компания применяет МСФО (IAS) 33)
- сумма исправления на начало самого раннего из представленных предыдущих периодов
- , если ретроспективный пересчет практически неосуществим, объяснение и описание того, как была исправлена ошибка.
В финансовой отчетности за последующие периоды нет необходимости повторять такое раскрытие информации.
Сводка отчета № 52
Пересчет иностранной валюты (выпущено 81.12)
Резюме
Применение данного Положения повлияет на финансовую отчетность большинства компаний, работающих в зарубежных странах. При их учете будут различаться различные операционные и экономические характеристики различных типов зарубежных операций.Корректировки на изменение обменного курса исключаются из чистой прибыли для тех колебаний, которые не влияют на денежные потоки, и включаются для тех, которые влияют. Требования отражают следующие общие выводы:
Экономические последствия изменения обменного курса для операции, которая является относительно автономной и интегрированной в пределах другой страны, связаны с чистыми инвестициями в эту операцию. Корректировки перевода, возникающие в результате консолидации этой зарубежной деятельности, не влияют на денежные потоки и не включаются в чистую прибыль.
Экономические последствия изменения обменного курса для зарубежной деятельности, являющейся продолжением внутренних операций материнской компании, относятся к отдельным активам и обязательствам и напрямую влияют на денежные потоки материнской компании. Соответственно, курсовые прибыли и убытки от такой операции включаются в чистую прибыль.
Контракты, операции или остатки, которые фактически являются эффективным хеджированием валютного риска, будут учитываться как хеджирование независимо от их формы.
В частности, данное Положение заменяет Положение FASB No.8, Учет перевода операций в иностранной валюте и финансовой отчетности в иностранной валюте, и пересматривает существующие требования к бухгалтерскому учету и отчетности для перевода операций в иностранной валюте и финансовой отчетности в иностранной валюте. В нем представлены стандарты пересчета иностранной валюты, которые призваны (1) предоставить информацию, которая в целом совместима с ожидаемыми экономическими эффектами изменения курса на денежные потоки и капитал предприятия, и (2) отразить в консолидированной отчетности финансовые результаты и отношения в виде измеряется в основной валюте, в которой каждое предприятие ведет свою деятельность (называемой «функциональной валютой»).
Функциональная валюта предприятия — это валюта основной экономической среды, в которой оно осуществляет свою деятельность. Функциональной валютой может быть доллар или иностранная валюта, в зависимости от фактов. Обычно это валюта той экономической среды, в которой денежные средства генерируются и расходуются предприятием. Организация может быть любой формой деятельности, включая дочернюю компанию, подразделение, филиал или совместное предприятие. Заявление предоставляет руководство для этого ключевого определения, при котором суждение руководства является важным при оценке фактов.
Валюта в условиях высокой инфляции (трехлетний уровень инфляции примерно 100 процентов или более) не считается достаточно стабильной, чтобы служить функциональной валютой, и вместо нее должна использоваться более стабильная валюта отчитывающейся материнской компании.
Подход к пересчету функциональной валюты, принятый в настоящем Положении, включает:
- Определение функциональной валюты экономической среды предприятия
- Измерение всех элементов финансовой отчетности в функциональной валюте
- Использование текущего обменного курса для пересчета из функциональной валюты в валюту отчетности, если они отличаются
- Отличие экономического воздействия изменений обменных курсов на чистые инвестиции от воздействия таких изменений на отдельные активы и обязательства, которые подлежат получению или выплате в валютах, отличных от функциональной валюты
Корректировки перевода являются неотъемлемым результатом процесса перевода финансовой отчетности иностранной организации из функциональной валюты в U.С. долларов. Корректировки перевода составляют , а не , которые включаются в определение чистой прибыли за период, но раскрываются и накапливаются в отдельном компоненте консолидированного капитала до продажи или до полной или практически полной ликвидации чистой инвестиции в иностранную компанию.
Прибыли и убытки по операциям являются результатом влияния изменений обменного курса на операции, выраженные в валютах, отличных от функциональной валюты (например, U.Компания S. может занимать швейцарские франки или французская дочерняя компания может иметь дебиторскую задолженность в кронах от датского клиента). Прибыли и убытки от операций с иностранной валютой обычно включаются в определение чистой прибыли за период, в котором изменяются обменные курсы, за исключением случаев, когда операция хеджирует обязательства в иностранной валюте или чистые инвестиции в иностранную компанию. Операции между компаниями, имеющие долгосрочный инвестиционный характер, считаются частью чистых инвестиций материнской компании и, следовательно, не приводят к возникновению прибылей или убытков.