Счет 08 в бухгалтерском учете что учитывается: 08 счет бухгалтерского учета (нюансы)

Для обобщения информации о затратах предприятия в объекты, которые потом будут поставлены на учет как основные средства, земельные участки, объекты природопользования, нематериальных активов предназначен синтетический счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Он активный.

По дебету счета отражаются все затраты компании по приобретению ОС и НМА, а с кредита они относятся на соответствующие счета. Остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает сумму вложений в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов.

Учет основных средств осуществляется на бухгалтерском счете 01, нематериальных активов — 04.

Субсчета счета 08

К этому счету могут быть открыты субсчета:

• 08.1 «приобретение земельных участков» — собираются затраты по приобретению организацией земельных участков;
• 08.2 «приобретение объектов природопользования» — учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования;
• 08.3 «строительство объектов основных средств» — аккумулируются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство;
• 08.4 «приобретение объектов основных средств» — обобщаются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа;
• 08.5 «приобретение нематериальных активов» — учитываются затраты на приобретение нематериальных активов;
• 08.6 «перевод молодняка животных в основное стадо» — учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо;
• 08.7 «приобретение взрослых животных» — обобщается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке;
• 08.8 «выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» — учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Проводки по счету 08

Типовые бухгалтерские проводки по дебету счета 08:

• Д08 К02 — начислена амортизация по основным средствам, используемым при строительстве, реконструкции или модернизации других основных средств.
• Д08 К05 — начислена амортизация по нематериальному активу, используемому при создании других нематериальных активов;
• Д08 К10 — списаны материалы на строительство, реконструкцию или модернизацию объекта основных средств;
• Д08 К60, 71 — приняты к оплате счета поставщиков, подотчетных лиц за приобретенные внеоборотные активы;
• Д08 К66, 67 — начислены проценты по краткосрочным, долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов;
• Д08 К70, 69 — начислена заработная плата работникам, взносы в фонд социальной защиты населения, занятым в создании или приобретении внеоборотных активов.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 08:

• Д01 К08 — объект основных средств введен в эксплуатацию или стоимость объекта увеличилась в результате реконструкции, модернизации;
• Д04 К 08 — нематериальный актив принят к использованию;
• Д91К08 — вложения во внеоборотные активы, выбывшие в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтены в составе прочих расходов.

Счетный код

Последнее обновление: 26 апреля 2020 г., 11:13:48, PDT

Код счета — это шестизначное число, используемое для классификации транзакций в IFIS (интегрированная финансовая информационная система).

Основы учетной записи

Код счета (или номер счета) — это шестизначное число, используемое при вводе транзакции в IFIS. В операционной книге код счета указывает тип регистрируемых доходов, расходов или переводов. В главной книге код счета указывает, на какой баланс (актив или обязательство) влияет транзакция.

Расчетные счета

Операционные или операционные бухгалтерские счета включают счета доходов, расходы и переводные счета.

• Счета доходов

  Коды счетов доходов начинаются с «5». Счета доходов используются для транзакций, в которых регистрируются доходы или доходы, полученные университетом из внешних источников, таких как штат Калифорния, федеральное правительство, оплата студенческих сборов и различные виды хозрасчетной деятельности. Каждый источник дохода представлен определенным кодом счета дохода.Счета доходов обычно используются только центральными административными офисами, такими как Business and Financial Services (BFS), или индивидуальной хозрасчетной деятельностью, которая имеет продажи за пределами университета.

• Счета расходов

  Коды счетов расходов начинаются с «6». Счета расходов используются для транзакций, которые фиксируют расходы Университета. Счета расходов далее разбиты на субсчета.

• Перенос счетов

  Коды переводных счетов начинаются с цифр «7» или «8».«Счета переводов классифицируют поступления, вычеты или переводы между фондами и операции с косвенными расходами.

Бухгалтерский баланс

Балансовые счета используются в главной книге и отражают активы и пассивы Университета. Как и в случае счетов доходов, балансовые счета в основном используются центральными административными офисами и хозрасчетной деятельностью.

Дополнительная информация

8 важных шагов в бухгалтерском цикле

Бухгалтерский цикл, состоящий из восьми этапов, важен для всех бухгалтеров.Он разбивает весь процесс ответственности бухгалтера на восемь основных этапов. Многие из этих шагов часто автоматизируются с помощью бухгалтерского программного обеспечения и технологических программ. Однако знание и использование шагов вручную может быть важным для бухгалтеров малого бизнеса, работающих над бухгалтерскими книгами с минимальной технической поддержкой.

Ключевые выводы

• Бухгалтерский цикл — это процесс, призванный упростить финансовый учет хозяйственной деятельности для владельцев бизнеса.
• Обычно бухгалтерский цикл состоит из восьми шагов.
• Завершение бухгалтерского цикла предоставляет владельцам бизнеса всеобъемлющую финансовую отчетность, которая используется для анализа бизнеса.
• Восемь этапов бухгалтерского цикла следующие: идентификация транзакций, запись транзакций в журнал, проводка, нескорректированный пробный баланс, рабочий лист, корректировка записей журнала, финансовых отчетов и закрытие книг.

Что такое бухгалтерский цикл?

Бухгалтерский цикл — это базовый восьмиэтапный процесс для выполнения бухгалтерских задач компании. Он представляет собой четкое руководство по регистрации, анализу и окончательной отчетности о финансовой деятельности компании.

Учетный цикл используется комплексно в течение одного полного отчетного периода. Таким образом, поддержание организованности на протяжении всего процесса может быть ключевым элементом, помогающим поддерживать общую эффективность.Периоды бухгалтерского цикла зависят от требований к отчетности. Большинство компаний стремятся анализировать свои результаты на ежемесячной основе, хотя некоторые могут уделять больше внимания квартальным или годовым результатам.

Тем не менее, большинство бухгалтеров будет знать о финансовом положении компании изо дня в день. В целом, определение количества времени для каждого цикла учета важно, потому что он устанавливает конкретные даты открытия и закрытия. Как только цикл учета закрывается, начинается новый цикл, заново перезапускающий восьмиэтапный процесс учета.

Общие сведения о 8-этапном цикле учета

Восьмиэтапный бухгалтерский цикл начинается с записи каждой транзакции компании в отдельности и заканчивается подробным отчетом о деятельности компании за установленный период цикла. Многие компании используют бухгалтерское программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского цикла. Это позволяет бухгалтерам программировать даты цикла и получать автоматические отчеты.

В зависимости от системы каждой компании может использоваться более или менее техническая автоматизация.Обычно бухгалтерский учет включает некоторую техническую поддержку, но бухгалтер может вмешиваться в бухгалтерский цикл на различных этапах.

Каждой отдельной компании обычно необходимо изменить восьмиступенчатый бухгалтерский цикл определенным образом, чтобы он соответствовал бизнес-модели и процедурам бухгалтерского учета своей компании. Модификации учета по методу начисления и учета по кассовому методу обычно являются одной из основных проблем.

Компании также могут выбирать между бухгалтерским учетом с однократной или двойной записью.Бухгалтерский учет с двойной записью требуется компаниям для составления всех трех основных финансовых отчетов: отчета о прибылях и убытках, баланса и отчета о движении денежных средств.

8 этапов бухгалтерского цикла

Восемь этапов бухгалтерского цикла включают следующее:

Шаг 1. Идентификация транзакций

Первым шагом в бухгалтерском цикле является идентификация транзакций. У компаний будет много транзакций на протяжении всего отчетного цикла.Каждый из них должен быть должным образом зарегистрирован в бухгалтерских книгах компании.

Ведение записей необходимо для регистрации всех типов транзакций. Многие компании будут использовать технологию точек продаж, связанных с их бухгалтерскими книгами, для записи сделок купли-продажи. Помимо продаж, существуют также самые разные расходы.

Шаг 2. Запись транзакций в журнал

Второй шаг в цикле — создание записей журнала для каждой транзакции. Технологии торговых точек могут помочь объединить первый и второй этапы, но компании также должны отслеживать свои расходы.Выбор между учетом по методу начисления и кассового учета будет зависеть от того, когда операции будут официально зарегистрированы. Имейте в виду, что учет по методу начисления требует сопоставления доходов с расходами, поэтому оба показателя должны регистрироваться во время продажи.

Кассовый учет требует, чтобы операции регистрировались, когда наличные деньги либо получены, либо выплачены. Бухгалтерский учет с двойной записью требует записи двух записей по каждой транзакции, чтобы управлять тщательно разработанным балансом вместе с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

При двойной записи каждая транзакция имеет равные друг другу дебет и кредит. Однократный учет можно сравнить с ведением чековой книжки. Он дает отчет об остатках, но не требует многократного ввода.

Шаг 3. Проводка

После того, как транзакция записана как запись журнала, она должна быть разнесена на счет в главной книге. В главной книге представлена ​​разбивка всех бухгалтерских операций по счетам. Это позволяет бухгалтеру отслеживать финансовые позиции и статусы по счетам.Один из наиболее часто упоминаемых счетов в главной книге — это счет денежных средств, на котором указывается, сколько наличных денег доступно.

Шаг 4: нескорректированный пробный баланс

В конце отчетного периода на четвертом этапе расчетного цикла рассчитывается пробный баланс. Пробный баланс сообщает компании о нескорректированных балансах на каждом счете. Затем нескорректированный пробный баланс переносится на пятый этап для тестирования и анализа.

Шаг 5: Рабочий лист

Анализ рабочего листа и определение корректировочных записей составляют пятый этап цикла.Рабочий лист создается и используется для обеспечения равенства дебетов и кредитов. Если есть расхождения, необходимо будет внести корректировки.

Помимо выявления ошибок, корректировочные записи могут потребоваться для сопоставления доходов и расходов при использовании учета по методу начисления.

Шаг 6. Корректировка записей журнала

На шестом этапе бухгалтер вносит корректировки. При необходимости корректировки заносятся в журнал.

Шаг 7: Финансовая отчетность

После того, как компания внесет все корректирующие записи, на седьмом этапе она создает свою финансовую отчетность.Для большинства компаний эти отчеты будут включать отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.

Шаг 8: Закрытие книг

Наконец, компания завершает бухгалтерский цикл на восьмом этапе, закрывая свои бухгалтерские книги в конце дня в указанную дату закрытия. Заключительные отчеты представляют собой отчет для анализа результатов деятельности за период.

После закрытия бухгалтерский цикл начинается заново с начала нового отчетного периода.При закрытии обычно хорошее время, чтобы заполнить документы, спланировать следующий отчетный период и просмотреть календарь будущих событий и задач.

Итог

Процесс бухгалтерского цикла, состоящий из восьми этапов, упрощает ведение бухгалтерского учета для бухгалтеров и занятых предпринимателей. Это может помочь избавиться от догадок о том, как вести учетную деятельность. Это также помогает обеспечить последовательность, точность и эффективный анализ финансовых показателей.

— 8 этапов цикла учета, диаграмма, руководство

Что такое цикл учета?

Учетный цикл — это целостный процесс записи и обработки всех финансовых операций компании, от момента совершения операции до ее представления в финансовой отчетности Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет. денежных потоков.Эти три основных заявления относятся к закрытию счетов. Одна из основных обязанностей бухгалтераJobsBrowse должностных инструкций: требования и навыки для размещения вакансий в инвестиционно-банковской сфере, исследованиях акций, казначействе, FP&A, корпоративных финансах, бухгалтерском учете и других областях финансов. Эти должностные инструкции были составлены на основе наиболее распространенных списков навыков, требований, образования, опыта и прочего, чтобы отслеживать полный цикл бухгалтерского учета от начала до конца. Цикл повторяется каждый финансовый год, пока компания остается в бизнесе.

Бухгалтерский цикл включает в себя все счета, записи журнала, T-счета. Руководство по учетным записям. Если вы хотите сделать карьеру в области бухгалтерского учета, T-счета могут стать вашим новым лучшим другом. Учетная запись T — это визуальное представление отдельных счетов, дебетов и кредитов, позволяющее корректировать записи в течение полного цикла.

Шаги в бухгалтерском цикле

# 1 Транзакции

Транзакции: Финансовые транзакции запускают процесс. Если бы не было финансовых операций, отслеживать было бы нечего. Сделки могут включать погашение долга, любые покупки или приобретение активов, выручку от продаж или любые понесенные расходы.

# 2 Записи в журнале

Записи в журнале Руководство по записям в журнале Записи в журнале — это строительные блоки бухгалтерского учета, от отчетности до аудиторских записей журнала (которые состоят из дебетов и кредитов): после того, как транзакции настроены, следующим шагом будет запись эти записи в журнале компании в хронологическом порядке.При дебетовании одного или нескольких счетов и кредитовании одного или нескольких счетов дебетовые и кредитные операции всегда должны быть сбалансированы.

# 3 Проводка в Главную книгу (GL)

Проводка в Главную книгу: записи журнала затем разносятся в главную книгу, где можно увидеть сводку всех транзакций по отдельным счетам.

# 4 Пробный баланс

Пробный баланс: в конце отчетного периода (который может быть квартальным, ежемесячным или годовым, в зависимости от компании) для счетов рассчитывается общий баланс.

# 5 Рабочий лист

Рабочий лист: Когда дебет и кредит на пробном балансе не совпадают, бухгалтер должен искать ошибки и вносить корректирующие корректировки, которые отслеживаются в рабочем листе.

# 6 Корректировка записей

Корректировка записей Корректировка записей Это руководство по корректировке записей охватывает отсроченный доход, отсроченные расходы, начисленные расходы, начисленную выручку и другой журнал корректировок: в конце отчетного периода компании корректировочные записи должны проводиться по счетам по начислениям и отсрочкам.

# 7 Финансовая отчетность

Финансовая отчетность Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных отчета: Баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств могут быть подготовлены с использованием правильных балансов.

# 8 Закрытие

Закрытие: счета доходов и расходов закрываются и обнуляются для следующего цикла учета.Это связано с тем, что счета доходов и расходов являются счетами отчета о прибылях и убытках, которые показывают производительность за определенный период. Балансовые счета не закрываются, потому что они отражают финансовое положение компании в определенный момент времени.

Главная книга

Главная книга служит глазами и ушами бухгалтеров и бухгалтеров и отображает все финансовые операции в рамках бизнеса. По сути, это огромный сборник всех транзакций, записанных в конкретном документе или в бухгалтерском программном обеспечении.

Например, если вы хотите увидеть изменения в уровнях наличности в ходе бизнеса и всех соответствующих транзакций, вы должны посмотреть в главную книгу, которая показывает все дебеты и кредиты наличности.

Основы бухгалтерского цикла

Чтобы полностью понять бухгалтерский цикл, важно иметь твердое понимание основных принципов бухгалтерского учета. Вам необходимо знать о признании выручки Признание выручки Признание выручки — это принцип бухгалтерского учета, который определяет конкретные условия, при которых признается выручка.Теоретически существует (когда компания может регистрировать выручку от продаж) принцип сопоставления Принцип сопоставления Принцип сопоставления — это концепция бухгалтерского учета, которая требует, чтобы компании отчитывались о расходах одновременно с доходами, которые они связаны (сопоставление расходов с доходами), и Принцип начисления Учет по методу начисления В финансовом учете под начислением понимается учет доходов, которые компания заработала, но еще не получила оплату, и.

Приведенные выше фундаментальные концепции позволят вам составить отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств, которые являются наиболее важными этапами в бухгалтерском цикле.Чтобы узнать больше, посетите бесплатный курс CFI по основам бухгалтерского учета.

Дополнительные ресурсы

Спасибо за ознакомление с руководством CFI и обзор цикла бухгалтерского учета. CFI — официальный глобальный провайдер сертификации аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari. Сертификация призвана превратить любого в финансового аналитика мирового уровня. Чтобы узнать больше, см. Дополнительные ресурсы CFI ниже:

• Теория финансового учета Теория финансового учета Теория финансового учета объясняет, почему стоит учет — причины, по которым транзакции сообщаются определенным образом.Это руководство будет
• Анализ финансовой отчетностиАнализ финансовой отчетностиКак выполнять анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансовой отчетности отчета о прибылях и убытках,
• Принцип признания доходов Принцип признания доходов Принцип признания доходов определяет процесс и сроки, в которых выручка регистрируется и признается в качестве статьи в компании
• Бухгалтерский учет Карьера в бухгалтерском учете бухгалтеров, чья работа связана с обслуживанием бизнеса, частных лиц, правительств и некоммерческих организаций путем подготовки финансовой отчетности, налогов

3.5 Использование записей журнала для записи транзакций и проводки по Т-счетам — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Когда мы ввели дебетование и кредитование, вы узнали о полезности Т-счетов в качестве графического представления любого счета в главной книге. Но перед тем, как проводки проводятся на Т-счета, они сначала регистрируются с использованием специальных форм, известных как журналы , .

Журналы

Бухгалтеры используют специальные формы, называемые журналами , , чтобы отслеживать свои бизнес-операции.Журнал — это первое место, где информация вводится в систему бухгалтерского учета. Журнал часто называют книгой исходных записей, потому что это место, где информация изначально вводится в систему. Журнал ведет исторический учет всех записываемых транзакций, с которыми была связана компания. Другими словами, дневник похож на дневник для бизнеса. Когда вы вводите информацию в журнал, мы говорим, что вы ведете запись в журнале. Ведение записи — второй шаг в бухгалтерском цикле.Вот фотография из дневника.

Вы можете видеть, что в журнале есть столбцы, обозначенные как дебет и кредит. Дебет находится слева, а кредит — справа. Давайте посмотрим, как мы используем журнал.

При заполнении журнала необходимо соблюдать некоторые правила, чтобы улучшить организацию записей в журнале.

Форматирование при записи записей журнала

• Включите дату, когда произошла транзакция.
• Название (а) дебетового счета всегда идет первым и слева.
• Название (-я) кредитного счета всегда появляется после ввода всех дебетовых названий и справа.
• Заголовки кредитных счетов будут иметь отступ под дебетовыми счетами.
• У вас будет хотя бы один дебет (возможно, больше).
• У вас всегда будет хотя бы один кредит (возможно, больше).
• Долларовая стоимость дебетов должна равняться долларовой стоимости кредитов, иначе уравнение выйдет из равновесия.
• Вы будете писать краткое описание после каждой записи в журнале.
• Пропустите пробел после описания перед началом следующей записи журнала.

Ниже приведен пример формата записи журнала. Он не взят из предыдущих примеров, но предназначен для автономного использования.

Обратите внимание, что в этом примере есть только один дебетовый счет и один кредитный счет, что считается простой записью. Составная запись — это когда в столбце дебета и / или кредита записи журнала указано несколько счетов (как показано ниже).

Обратите внимание, что для этой записи были соблюдены правила записи записей журнала. Имеется дата 1 апреля 2018 г., названия дебетовых счетов указаны первыми с «Денежными средствами и расходными материалами», название кредитного счета «Обыкновенные акции» смещено после названий дебетовых счетов, есть как минимум один дебетовый и один кредитный, суммы дебета равной сумме кредита, и есть краткое описание транзакции.

Давайте теперь рассмотрим несколько транзакций из Printing Plus и запишем их записи в журнале.

Запись транзакций

Вернемся к примеру с компанией Printing Plus, предоставляющей услуги печати Линн Сандерс. Мы проанализируем и запишем каждую транзакцию ее бизнеса и обсудим, как это повлияет на финансовую отчетность. Некоторые из перечисленных транзакций мы видели на протяжении всей этой главы. Предоставляется более подробная информация о каждой из этих транзакций, а также несколько новых транзакций.

1. 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.
2. 5 января 2019 года приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, оплата в течение месяца.
3. 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не были оказаны.
4. 10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
5. 12 января 2019 года оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными.
6. 14 января 2019 г. распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.
7. 17 января 2019 г. получает от клиента 2800 долларов США за оказанные услуги.
8. 18 января 2019 г. полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.
9. 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.
10. 23 января 2019 г. получен платеж в полном объеме от покупателя по транзакции 10 января.
11. 27 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
12. 30 января 2019 г. закупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, срок оплаты — три месяца.

Транзакция 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20 000 долларов США за наличные.

Анализ:

• Это транзакция, которую необходимо зарегистрировать, поскольку Printing Plus получила деньги и акционеры вложили средства в фирму.
• Printing Plus теперь имеет больше денег. Денежные средства — это актив, который в данном случае увеличивается. Денежные средства увеличиваются по дебету.
• Когда компания выпускает акции, акционеры покупают обыкновенные акции, в результате чего количество обыкновенных акций выше, чем до выпуска.Счет обыкновенных акций увеличивается и влияет на капитал. Глядя на расширенное уравнение бухгалтерского учета, мы видим, что обыкновенные акции увеличиваются с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Оба этих счета являются балансовыми. Вы увидите, что общие активы увеличатся, и общий акционерный капитал также увеличится на 20 000 долларов. Если обе суммы увеличатся на 20 000 долларов, уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, наш баланс будут сбалансированы.Эта операция не повлияла на отчет о прибылях и убытках, поскольку не было зарегистрировано ни доходов, ни расходов.

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение месяца.

Анализ:

• В данном случае оборудование — это актив, который увеличивается. Он увеличивается, потому что в Printing Plus теперь больше оборудования, чем было раньше. Увеличение активов по дебету; следовательно, на счете «Оборудования» будет отображаться дебет в размере 3 500 долларов США.
• Компания оплатила оборудование не сразу. Линн попросила прислать счет на оплату в будущем. Это создает ответственность для Printing Plus, которая должна поставщику денег за оборудование. Счета к оплате используется для признания этого обязательства. Эта ответственность увеличивается, поскольку теперь компания должна деньги поставщику. Пассивный счет увеличивается в кредит; следовательно, кредиторская задолженность увеличится в размере 3500 долларов США.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.

Анализ:

• Денежные средства были получены, таким образом увеличив Денежный счет. Денежные средства — это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
• Printing Plus еще не предоставил услугу, то есть не может признать выручку полученной. Компания несет ответственность перед клиентом до тех пор, пока не предоставит услугу. Счет незаработанной выручки будет использоваться для признания этого обязательства.Это обязательство, которого у компании не было раньше, что привело к увеличению этого счета. Увеличение обязательств по кредиту; таким образом, незаработанная выручка признает 4 000 долларов в качестве кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 4: 10 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

• Компания обслуживала клиента; следовательно, компания может признать выручку заработанной (принцип признания выручки), что увеличивает выручку. Доход от услуг — это счет доходов, влияющий на капитал. Счета доходов увеличиваются в кредит; таким образом, выручка от услуг по кредиту увеличится на 5 500 долларов.
• Заказчик не сразу оплатил услуги и должен оплатить Printing Plus. Эти деньги будут получены в будущем, увеличивая дебиторскую задолженность.Дебиторская задолженность — это активный счет. Счета активов увеличиваются на дебетовой стороне. Таким образом, дебиторская задолженность увеличится на 5 500 долларов по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть доход в размере 5 500 долларов США. Доход указан в вашей декларации о доходах. Чем больше у вас выручка, тем больше у вас будет чистая прибыль (заработок). Чем больше у вас заработка, тем больше у вас останется нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 5 500 долларов.Дебиторская задолженность растет, поэтому общие активы увеличиваются на 5 500 долларов. Уравнение бухгалтерского учета и, следовательно, баланс остаются в балансе.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

Анализ:

• Наличные деньги использовались для оплаты счетов за коммунальные услуги, а это означает, что наличные деньги уменьшаются. Денежные средства — это актив, который уменьшается в кредит.
• Оплата счета за коммунальные услуги создает расходы для компании.Коммунальные расходы увеличиваются, и это происходит на дебетовой стороне бухгалтерского уравнения.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 300 долларов. Расходы указаны в вашем отчете о доходах. Увеличение расходов приводит к уменьшению чистой прибыли (выручки). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 300 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 300 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. выплатила акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

Анализ:

• Денежные средства использовались для выплаты дивидендов, что означает уменьшение денежных средств. Денежные средства — это актив, который уменьшается в кредит.
• Произошло распределение дивидендов, что увеличивает счет дивидендов. Дивиденды являются частью собственного капитала и учитываются по дебету. Эта дебетовая проводка снижает собственный капитал.

Влияние на финансовую отчетность: У вас есть дивиденды в размере 100 долларов. Увеличение дивидендов приводит к уменьшению собственного капитала (нераспределенной прибыли). Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 100 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

Анализ:

• Клиент использовал наличные в качестве способа оплаты, увеличив таким образом сумму на денежном счете.Денежные средства — это актив, который увеличивается, и это происходит на дебетовой стороне.
• Printing Plus предоставила услуги, что означает, что компания может признавать выручку как полученную в счете доходов от услуг. Доход от услуг увеличивает капитал; следовательно, доход от услуг увеличивается с кредитной стороны.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 2 800 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Операция 8: 18 января 2019 г., полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

Анализ:

• Денежные средства уменьшаются, потому что они были использованы для оплаты непогашенного обязательства, созданного 5 января. Денежные средства являются активом и будут уменьшаться в кредитном отношении.
• Счета к оплате признала обязательство компании перед поставщиком по оплате оборудования. Поскольку теперь компания выплачивает задолженность, это уменьшит кредиторскую задолженность. Снижение обязательств по дебету; следовательно, кредиторская задолженность уменьшится по дебету на 3500 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Поскольку оба счета в записи являются балансовыми, вы не увидите никакого влияния на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

Анализ:

• Денежные средства использовались для выплаты заработной платы, что уменьшает денежный счет. Денежные средства — это актив, который уменьшается в кредит.
• Заработная плата — это расходы компании на работу сотрудников. Это увеличит расходы на заработную плату, что повлияет на справедливость. Увеличение расходов по дебету; таким образом, расходы на заработную плату увеличатся по дебету.

Влияние на финансовую отчетность: У вас возникли расходы в размере 3600 долларов.Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Увеличение расходов приводит к уменьшению чистой прибыли (выручки). Чем меньше у вас заработка, тем меньше будет нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал уменьшится на 3600 долларов. Денежные средства уменьшаются, поэтому общие активы уменьшатся на 3600 долларов, что повлияет на баланс.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. получена оплата наличными в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

Анализ:

• Денежные средства были получены, таким образом увеличив Денежный счет. Денежные средства — это актив, а активы увеличиваются на дебетовой стороне.
• Дебиторская задолженность первоначально использовалась для признания будущего платежа клиента; теперь, когда клиент оплатил полностью, дебиторская задолженность уменьшится. Дебиторская задолженность — это актив, и активы уменьшаются в кредит.

Влияние на финансовую отчетность: В этой транзакции произошло увеличение одного актива (Денежные средства) и уменьшение другого актива (Дебиторская задолженность).Это означает, что общие активы изменяются на 0 долларов, потому что увеличение и уменьшение активов на одну и ту же сумму компенсируют друг друга. Нет никаких изменений в обязательствах или акционерном капитале, поэтому уравнение все еще сбалансировано. Поскольку это не влияет на доходы или расходы, это не влияет на отчет о прибылях и убытках.

Транзакция 11: 27 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

Анализ:

• Заказчик не оплачивает услуги сразу, но ожидается, что он заплатит в будущем.Это создает дебиторскую задолженность для Printing Plus. Клиент должен деньги, что увеличивает дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность — это актив, и активы увеличиваются на дебетовой стороне.
• Printing Plus предоставила услугу, получив таким образом доход. Доходы от услуг увеличатся в кредит.

Влияние на финансовую отчетность: Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. Увеличение доходов увеличит чистую прибыль (прибыль), тем самым увеличивая нераспределенную прибыль.Нераспределенная прибыль — это счет акционерного капитала, поэтому общий капитал увеличится на 1200 долларов. Денежные средства увеличиваются, что увеличивает общую сумму активов на балансе.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

Анализ:

• Компания приобрела расходные материалы, которые до момента использования являются активами для бизнеса. Поставки увеличиваются, потому что у компании больше запасов, чем было раньше.Поставки — это актив, который увеличивается на дебетовой стороне.
• Printing Plus не оплатила расходные материалы сразу и попросила выставить счет за расходные материалы, подлежащий оплате позднее. Это создает обязательство для компании «Счета к оплате». Это обязательство увеличивает кредиторскую задолженность; таким образом, кредиторская задолженность увеличивается с точки зрения кредита.

Влияние на финансовую отчетность: Увеличение обязательства и увеличение активов. Оба этих счета влияют на баланс, но не на отчет о прибылях и убытках.

Полный журнал для этих операций выглядит следующим образом:

Теперь мы рассмотрим следующий шаг в бухгалтерском цикле, шаг 3: размещение информации журнала в бухгалтерской книге.

Продолжающееся приложение

Colfax Market

Colfax Market — это небольшой продуктовый магазин на углу, в котором продаются различные основные продукты, такие как мясо, молоко, яйца, хлеб и т. Д. Как небольшой продуктовый магазин, Colfax не предлагает того разнообразия продуктов, которое можно найти в более крупном супермаркете или сети.Однако записи журнала записываются аналогичным образом.

Продуктовые магазины любого размера должны закупать продукты и отслеживать товарные запасы. Хотя количество записей может отличаться, процесс записи — нет. Например, Colfax может покупать продукты питания одним большим количеством в начале каждого месяца с оплатой до конца месяца. Следовательно, он может иметь только несколько записей в журнале учета кредиторской задолженности и запасов каждый месяц. Более крупные продуктовые сети могут иметь несколько поставок в неделю и несколько записей о покупках у разных поставщиков в своей кредиторской задолженности еженедельно.

Это сходство распространяется и на других розничных продавцов, от магазинов одежды до спортивных товаров и оборудования. Независимо от размера компании и продукта, который компания продает, основные бухгалтерские записи остаются неизменными.

Проводка в Главной книге

Напомним, что главная книга — это запись каждого счета и его баланса. Просмотр записей журнала по отдельности может быть утомительным и трудоемким. Главная книга полезна тем, что компания может легко извлекать информацию о счетах и ​​балансе.Вот небольшой раздел главной книги.

Вы можете увидеть вверху имя счета «Cash», а также присвоенный ему номер «101». Помните, что все учетные записи активов будут начинаться с номера 1. Включена дата каждой транзакции, связанной с этой учетной записью, возможное описание транзакции и ссылочный номер, если таковой имеется. Есть столбцы дебета и кредита, в которых хранятся финансовые показатели для каждой транзакции, и столбец баланса, в котором хранится промежуточная сумма баланса на счете после каждой транзакции.

Давайте посмотрим на одну из записей журнала Printing Plus и заполним соответствующие бухгалтерские книги.

Как видите, есть один счет главной книги для наличных денег, а другой — для обыкновенных акций. Денежные средства помечены номером счета 101, потому что это тип счета актива. Дата 3 января 2019 г. указана в крайнем левом столбце, а описание транзакции следует в следующем столбце. Денежные средства имели дебет в размере 20 000 долларов в записи журнала, поэтому 20 000 долларов переносятся в главную бухгалтерскую книгу в столбце «Дебет».Баланс на этом счете в настоящее время составляет 20 000 долларов США, потому что никакие другие транзакции еще не повлияли на этот счет.

имеют ту же дату и описание. В записи журнала для обыкновенных акций был кредит в размере 20 000 долларов, и эта информация переносится на счет главной книги в столбце кредита. Баланс на тот момент в бухгалтерской книге обыкновенных акций составляет 20 000 долларов.

Еще один ключевой элемент для понимания главной книги и третьего шага в бухгалтерском цикле — это расчет остатков на счетах главной книги.

Ссылка на обучение

Рекомендуется ознакомиться с типом информации, которую компании отчитываются каждый год. Прочтите годовой отчет Best Buy за 2017 год, чтобы узнать больше о Best Buy . Обратите внимание на баланс компании на странице 53 отчета и отчет о прибылях и убытках на странице 54. Эти отчеты содержат гораздо больше информации, чем финансовые отчеты, которые мы вам показали; однако, если вы их прочитаете, вы можете заметить некоторые знакомые предметы.

Расчет остатков на счетах

При расчете остатков на счетах главной книги необходимо учитывать, какая часть счета увеличивается, а какая — уменьшается. Чтобы найти баланс счета, вы должны найти разницу между суммой всех цифр на той стороне, которая увеличивается, и суммой всех цифр на стороне, которая уменьшается.

Например, кассовый счет является активом. Из уравнения бухгалтерского учета мы знаем, что активы увеличиваются на дебетовой стороне и уменьшаются на кредитной стороне. Если на денежном счете есть дебет в размере 5000 долларов и кредит в размере 3000 долларов, мы найдем разницу между ними, которая составляет 2000 долларов (5000 — 3000). Дебет — это большая из двух сторон (5000 долларов на дебетовой стороне, в отличие от 3000 долларов на кредитной стороне), поэтому на денежном счете дебетовый баланс составляет 2000 долларов.

Другой пример — пассивный счет, такой как Счета к оплате, который увеличивается на стороне кредита и уменьшается на стороне дебета. Если бы были кредит на 4000 долларов и дебет на 2500 долларов, разница между ними составила бы 1500 долларов.Кредит является большей из двух сторон (4000 долларов на кредитной стороне, а не 2500 долларов на дебетовой стороне), поэтому на счете «Счета к оплате» кредитовый баланс составляет 1500 долларов.

Ниже приведены выбранные записи журнала из Printing Plus, которые влияют на счет Cash. Мы будем использовать счет кассовой книги для расчета остатков на счетах.

Счет главной книги для денежных средств будет выглядеть следующим образом:

В последнем столбце счета кассовой книги отображается текущее сальдо.Это показывает, где находится счет после каждой транзакции, а также окончательный баланс на счете. Как мы узнаем, с какой стороны, дебетовой или кредитной, вводить каждый из этих балансов? Давайте рассмотрим главную книгу наличных денег.

3 января на денежном счете было дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов. 9 января был включен дебет в размере 4000 долларов. Поскольку оба являются дебетовыми, они будут добавлены вместе, чтобы получить баланс в размере 24 000 долларов США (как показано в столбце баланса в строке от 9 января).12 января на счет кассовой книги был зачислен кредит в размере 300 долларов. Поскольку эта цифра является кредитной, эти 300 долларов вычитаются из предыдущего баланса в 24 000 долларов, чтобы получить новый баланс в 23 700 долларов. Тот же процесс выполняется для остальных записей в бухгалтерской книге и их остатков. Окончательный баланс на счете составляет 24 800 долларов США.

Проверка правильности окончательного значения баланса; можно просмотреть цифры в столбцах дебета и кредита. В столбце дебета для этого денежного счета мы видим, что общая сумма составляет 32 300 долларов (20 000 + 4 000 + 2 800 + 5 500).Кредитная колонка составляет 7500 долларов (300 + 100 + 3500 + 3600). Разница между общей суммой по дебету и кредиту составляет 24 800 долларов (32 300 — 7 500). Остаток на этом денежном счете является дебетовым в размере 24 800 долларов США. Наличие дебетового баланса на денежном счете является нормальным балансом для этого счета.

Проводка по Т-счетам

Третий шаг в бухгалтерском цикле — разноска информации журнала в регистр. Для этого мы можем использовать формат Т-счета. Компания будет брать информацию из своего журнала и размещать в этой главной книге.Разноска — это процесс переноса данных из журнала в главную книгу. Важно понимать, что Т-счета используются только в иллюстративных целях в учебниках, аудиториях или деловых обсуждениях. Это не официальные формы бухгалтерского учета. Компании будут использовать бухгалтерские книги для своих официальных бухгалтерских книг, а не Т-счета.

Давайте посмотрим на записи журнала для Printing Plus и опубликуем каждую из этих записей в соответствующих T-счетах.

Ниже приведены записи журнала, сделанные ранее для Printing Plus.

Транзакция 1: 3 января 2019 года выпускает обыкновенные акции на сумму 20000 долларов США за наличные.

В записи журнала дебет наличных составляет 20 000 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне (слева). Кредитовый баланс обыкновенных акций составляет 20 000 долларов. Это разносится на Т-счет обыкновенных акций по кредиту (правая сторона).

Транзакция 2: 5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение месяца.

В записи журнала дебет «Оборудование» составляет 3500 долларов. Он проводится на Т-счет оборудования на дебетовой стороне. Счета к оплате имеет кредитовый баланс в размере 3500 долларов США. Это разносится на T-счет кредиторской задолженности на стороне кредита.

Транзакция 3: 9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не оказаны.

В записи журнала дебет наличных составляет 4000 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне.Вы заметите, что транзакция от 3 января уже указана в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 4000 долларов добавляется непосредственно под 20 000 долларов на дебетовой стороне. Остаток незаработанной выручки составляет 4000 долларов США. Он проводится на Т-счет незаработанной выручки на стороне кредита.

Транзакция 4: 10 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

В записи журнала дебиторская задолженность имеет дебет в размере 5 500 долларов.Это разносится на Т-счет дебиторской задолженности на стороне дебета. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 5 500 долларов США. Он проводится на Т-счет доходов от услуг на стороне кредита.

Транзакция 5: 12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги в размере 300 долларов США наличными.

В записи журнала дебетовый баланс «Коммунальные расходы» составляет 300 долларов. Он проводится на Т-счет коммунальных расходов на дебетовой стороне. У Cash есть кредит в 300 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту.Вы заметите, что транзакции с 3 по 9 января уже указаны в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 300 долларов добавляется в кредит.

Транзакция 6: 14 января 2019 г. выплатила акционерам дивиденды в размере 100 долларов США.

В записи журнала дивиденды имеют дебетовое сальдо 100 долларов. Это проводится на Т-счет Дивидендов на дебетовой стороне. Cash имеет кредит в размере 100 долларов. Это проводится на денежный Т-счет по кредиту.Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января и 12 января уже перечислены в этом T-счете. Следующая сумма транзакции в размере 100 долларов добавляется непосредственно под записью от 12 января по кредитной стороне.

Транзакция 7: 17 января 2019 г. получает от клиента 2 800 долл. США наличными за оказанные услуги.

В записи журнала дебет наличных составляет 2 800 долларов. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне. Вы заметите, что транзакции с 3 января, 9 января, 12 января и 14 января уже перечислены в этом T-счете.Следующая сумма транзакции в размере 2800 долларов добавляется непосредственно под записью от 9 января на дебетовой стороне. Кредитовый баланс Service Revenue составляет 2 800 долларов США. У этого тоже есть баланс уже с 10 января. Новая запись записана под записью 10 января и размещена на Т-счете доходов от услуг на стороне кредита.

Операция 8: 18 января 2019 г., полностью оплачено наличными средствами за приобретение оборудования 5 января.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3500 долларов.Это разносится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 14 января. Счета к оплате имеет дебет в размере 3 500 долларов США (полная оплата за покупку 5 января). Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть кредит, и новая запись помещается прямо напротив записи от 5 января.

Транзакция 9: 20 января 2019 г. выплатила сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы.

По этой транзакции у Cash есть кредит в размере 3600 долларов. Это проводится на денежный Т-счет на стороне кредита под транзакцией 18 января.Расходы на заработную плату имеют дебет в размере 3600 долларов. Он помещается на дебетовую сторону Т-счета расходов на заработную плату.

Транзакция 10: 23 января 2019 г. получена оплата наличными в полном объеме от клиента по транзакции 10 января.

По этой транзакции Cash имеет дебет в размере 5 500 долларов США. Это разносится на кассовый Т-счет на дебетовой стороне под транзакцией 17 января. Дебиторская задолженность имеет кредит в размере 5 500 долларов США (с транзакции 10 января). Запись размещается на стороне кредита Т-счета дебиторской задолженности напротив записи от 10 января.

Транзакция 11: 27 января 2019 года предоставляет услуги на сумму 1200 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.

По этой транзакции дебиторская задолженность имеет дебет в размере 1200 долларов. Запись размещается на дебетовой стороне Т-счета дебиторской задолженности под записью от 10 января. Выручка от услуг имеет кредит в размере 1200 долларов США. Запись помещается на кредитную сторону Т-счета доходов от услуг под записью от 17 января.

Транзакция 12: 30 января 2019 г. покупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, платеж должен быть произведен в течение трех месяцев.

По этой транзакции Поставки имеют дебет в размере 500 долларов. Это будет происходить на дебетовой стороне Т-счета Поставок. Счета к оплате имеет кредит в размере 500 долларов США. Вы заметили, что в Счетах к оплате уже есть цифры, и новая запись помещена непосредственно под записью от 5 января.

Сводка по Т-счетам

После того, как все записи журнала были разнесены на Т-счета, мы можем проверить, чтобы уравнение бухгалтерского учета оставалось сбалансированным. Сводная информация о T-счетах для Printing Plus представлена ​​на рисунке 3.10.

Рисунок 3.10 Сводка T-счетов для Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Сумма на стороне активов уравнения бухгалтерского учета равна 30 000 долларов, полученная путем сложения окончательных остатков на каждом счете активов (24 800 + 1 200 + 500 + 3 500). Чтобы найти сумму пассивов и капитала в уравнении, нам нужно найти разницу между дебетами и кредитами. Кредиты по обязательствам и собственному капиталу в уравнении составляют 34 000 долларов (500 + 4 000 + 20 000 + 9 500).Дебет по пассивам и собственному капиталу в уравнении составляет 4000 долларов (100 + 3600 + 300). Разница в 34000 долларов — 4000 = 30000 долларов. Таким образом, уравнение остается сбалансированным: 30 000 долларов на стороне активов и 30 000 долларов на стороне обязательств и собственного капитала. Теперь, когда у нас есть информация о Т-счете и мы убедились, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, мы можем создать нескорректированный пробный баланс.

Ваша очередь

Журналирование транзакций

В последние несколько дней апреля у вас есть следующие транзакции.

Таблица 3.3

1. Подготовьте необходимые записи журнала для этих четырех транзакций.
2. Объясните, почему вы дебетовали и кредитовали счета, которые вы сделали.
3. Каким будет новый баланс каждого счета, используемого в этих записях?

Решение

25 апреля

• Вы понесли дополнительные расходы на газ. Это означает, что у вас увеличился общий объем расходов на газ за апрель.Расходы растут за счет дебетовых проводок. Таким образом, вы будете списывать расходы на газ.
• Вы купили газ в счет. Это увеличит ваши обязательства. Обязательства увеличиваются с поступлениями в кредит. Кредитовать кредиторскую задолженность для увеличения суммы на счете.

26 апреля

• Вы получили больше денег от клиентов, поэтому вы хотите, чтобы общая сумма денег увеличилась. Денежные средства — это актив, и активы увеличиваются с дебетовыми записями, поэтому дебетуйте наличными.
• У вас также есть больше денег, которые ваши клиенты должны вам.Вы оказали услуги, ваши клиенты должны вам деньги, и вы получите деньги в будущем. Дебиторская дебиторская задолженность по мере увеличения счетов активов с дебетованием.
• Вы косили газон и получили больше дохода. Вы хотите, чтобы общая сумма вашего дохода увеличилась, чтобы отразить этот дополнительный доход. Счета доходов увеличиваются с кредитными записями, поэтому кредитуйте доходы от стрижки газонов.

27 апреля

• Реклама — это расходы на ведение бизнеса.Вы понесли дополнительные расходы, поэтому хотите увеличить счет расходов. Расходы на счетах увеличиваются за счет дебетовых проводок. Дебетируйте расходы на рекламу.
• Вы заплатили за рекламу наличными. У вас меньше наличных, поэтому пополните денежный счет. Денежные средства — это актив, и сумма активов уменьшается с кредитами.

29 апреля

• Вы заплатили «в счет». Помните, что «на счету» означает, что услуга была оказана или товар был получен без оплаты. Клиент попросил выставить счет.Вы были заказчиком в этом случае. В начале месяца вы совершили покупку газа на счету, и в то время вы увеличили кредиторскую задолженность, чтобы показать, что у вас есть обязательство выплатить эту сумму когда-нибудь в будущем. Теперь вы оплачиваете часть своей задолженности на этом счете. Поскольку вы заплатили эти деньги, теперь у вас меньше обязательств, поэтому вы хотите, чтобы счет обязательств, кредиторская задолженность уменьшились на уплаченную сумму. Счета пассива уменьшаются с дебетовыми проводками.
• Вы заплатили, что означает, что вы дали наличные (или выписали чек, или осуществили электронный перевод), поэтому у вас осталось меньше денег.Чтобы уменьшить общую сумму наличных денег, кредитуйте счет, потому что счета активов уменьшаются за счет записи кредитовых проводок.

Думай через

Подарочные карты

Подарочные карты стали важной темой для менеджеров любой компании. Понимание того, кто, почему и когда покупает подарочные карты, может иметь важное значение при планировании бизнеса. Кроме того, знание того, когда и как определить, что подарочная карта вряд ли будет погашена, повлияет как на баланс компании (в разделе обязательств), так и на отчет о прибылях и убытках (в разделе доходов).

Согласно отчету Национальной федерации розничной торговли за 2017 год о праздничных покупках, подарочные карты являются наиболее востребованными подарками одиннадцатый год подряд: 61% опрошенных заявили, что они находятся в верхней части списка желаний. CEB TowerGroup прогнозирует, что общий объем подарочных карт к 2018 году достигнет 160 миллиардов долларов.

Как все эти продажи подарочных карт влияют на одну из любимых американских компаний по производству спешиэлти кофе, Starbucks ?

В 2014 году каждый седьмой взрослый получил подарочную карту Starbucks .Только в канун Рождества было продано подарочных карт на 2,5 миллиона долларов. Это скорость 1700 карт в минуту.

Следующее обсуждение подарочных карт взято из годового отчета Starbucks за 2016 год:

Когда сумма загружается на карту с сохраненной стоимостью, мы признаем соответствующее обязательство в отношении полной суммы, загруженной на карту, которая регистрируется в составе обязательств по карте с сохраненной стоимостью в наших консолидированных балансах. Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в магазине компании или в Интернете, мы признаем выручку за счет уменьшения обязательств по карте с сохраненной стоимостью.Когда карта с сохраненной стоимостью погашается в лицензированном магазине, мы уменьшаем соответствующие обязательства по карте с сохраненной стоимостью и наличные деньги, которые возмещаются лицензиату. На наших картах с сохраненной стоимостью нет сроков истечения срока действия, и на большинстве рынков мы не взимаем плату за обслуживание, которая приводит к уменьшению остатков на балансе клиентов. Несмотря на то, что мы продолжим соблюдать все карты с сохраненной стоимостью, представленные к оплате, руководство может определить вероятность погашения на основе исторического опыта, которая считается маловероятной для определенных карт из-за длительных периодов бездействия.В этих обстоятельствах невыкупленные остатки на карте могут быть признаны доходом от поломки. В 2016, 2015 и 2014 финансовых годах мы признали прибыль от поломок в размере 60,5 млн долларов США, 39,3 млн долларов США и 38,3 млн долларов США соответственно.

По состоянию на 1 октября 2017 года у Starbucks было в общей сложности 1 288 500 000 долларов США по карточным обязательствам с сохраненной стоимостью.

Бухгалтерский цикл | Безграничный учет

Что такое бухгалтерский цикл?

Учетный цикл выполняется в течение отчетного периода для анализа, записи, классификации, обобщения и представления финансовой информации.

Цели обучения

Определите и выполните 8 шагов в цикле учета

Основные выводы

Ключевые моменты

• Учетный цикл состоит из 8 шагов.
• Каждая транзакция должна быть проанализирована, чтобы определить, можно ли ее квалифицировать как бизнес-операцию.
• Учетный цикл выполняется в течение отчетного периода.
• Целью бухгалтерского цикла является составление финансовой отчетности для компании.

Ключевые термины

• бухгалтерский учет : Навыки или практика ведения бухгалтерских книг или систематического учета финансовых операций, e.г., доходы и расходы.
• источник : Лицо, место или вещь, от которых что-то (информация, товары и т. Д.) Поступает или приобретается.
• подытожить : Краткое изложение основных фактов; резюмировать или повторить

Бухгалтерский цикл

Учетный цикл — это серия шагов, выполняемых в течение отчетного периода (некоторые в течение периода и некоторые в конце) для анализа, записи, классификации, обобщения и представления полезной финансовой информации для целей подготовки финансовой отчетности.В бухгалтерском учете отчетный период — это период, за который балансируются бухгалтерские книги и составляется финансовая отчетность. Как правило, отчетный период составляет 12 месяцев. Однако начало отчетного периода различается в зависимости от компании. Например, одна компания может использовать обычный календарный год с января по декабрь в качестве отчетного года, а другая организация может использовать апрель-март в качестве отчетного периода.

Восемь шагов в бухгалтерском цикле

В бухгалтерском цикле восемь этапов, они следующие:

• Анализировать транзакции путем изучения исходных документов.
• Журналируйте проводки в журнале.
• Размещайте записи журнала по счетам в главной книге.
• Подготовьте пробный баланс счетов и заполните рабочий лист (включая корректировочные записи).
• Подготовить финансовую отчетность.
• Журналируйте и проводите корректировочные записи.
• Журналируйте и публикуйте заключительные записи.
• Подготовьте пробный баланс после закрытия.

Исходные документы

Чтобы начать бухгалтерский цикл, необходимо понять, что составляет бизнес-операцию.Бизнес-операции — это измеримые события, которые влияют на финансовое состояние бизнеса. Деловые операции могут представлять собой обмен товаров на наличные деньги между предприятием и внешней стороной, например, продажа книги, или они могут включать выплату заработной платы сотрудникам. У этих событий есть одна фундаментальная общая черта: они вызвали измеримое изменение сумм в уравнении бухгалтерского учета: активы = обязательства + акционерный капитал. Доказательство того, что бизнес-событие произошло, является исходным документом.Билеты на продажу, чеки и счета-фактуры являются общими исходными документами. Исходные документы важны, потому что они являются окончательным доказательством того, что бизнес-операция имела место.

После определения посредством исходных документов, что событие является бизнес-операцией, оно затем вводится в бухгалтерские книги компании посредством записи журнала. После того, как все проводки за период были введены в соответствующие журналы, журналы разносятся в главную книгу. Пробный баланс доказывает, что книги находятся на балансе или что дебет равняется кредитам.На основе пробного баланса компания может подготовить свою финансовую отчетность. После того, как финансовые отчеты подготовлены, корректирующие и закрывающие записи на конец месяца регистрируются (заносятся в журнал) и проводятся по соответствующим счетам. После того, как эти записи внесены, запускается пробный баланс после закрытия. Пробный баланс после закрытия подтверждает, что дебеты равны кредитам и что все начальные сальдо для постоянных счетов имеются.

Главная книга : Главная книга содержит все записи как из общего журнала, так и из специальных журналов.

Хайленд Йога

По мере прохождения этапов бухгалтерского цикла рассмотрим следующий пример. Проработав несколько лет успешным бухгалтером в национальной фирме, вы решаете бросить крысиные бега и заняться своей настоящей любовью — йогой. Вы решили, что район Атланты Вирджиния-Хайленд будет идеальным местом для открытия студии аштанга-йоги. Более того, ваш друг Соломон, сертифицированный инструктор, только что переехал в город и хочет преподавать в студии. Вы спешно готовитесь к открытию студии Highland Yoga до 1 июля.

До открытия (до 1 июля)

Перед открытием бизнеса вы совершаете следующие операции:

1. Вы вносите 4000 долларов наличными, чтобы начать бизнес.

2. Вы покупаете коврики и другое оборудование на сумму 500 долларов для использования во время занятий.

3. Вы дополнительно покупаете коврики, оборудование и одежду на сумму 400 долларов для продажи в студии.

4. Вы приобретаете страховку гражданской ответственности на общую сумму 1200 долларов. Политика действует с 1 июля по 31 декабря.

июля

Следующие транзакции происходят в июле.

1. Вы получаете 800 долларов за занятия.

2. Ваш инструктор ведет занятия в течение месяца. Вы соглашаетесь платить 600 долларов за занятия; 300 долларов выплачиваются 15 июля, а 300 долларов — 3 августа.

3. Вы платите 1 июля арендную плату за июль в размере 1000 долларов США.

4. Вы используете коммунальные услуги (электричество и вода) на общую сумму 200 долларов. Эта сумма подлежит выплате 15 августа.

августа

Следующие транзакции происходят в течение августа.

1. Вы получаете 1500 долларов наличными за занятия. Из этой суммы 1000 долларов пошли на занятия в августе. Остальное предназначено для 2-месячных пропусков, позволяющих неограниченное количество занятий в августе и сентябре.

2. Ваш инструктор снова зарабатывает 600 долларов на учебных курсах; 300 долларов США к оплате 16 августа и 300 долларов США 1 сентября.

3. Коммунальные услуги на общую сумму 150 долларов, к оплате 15 сентября.

4. Вы платите 1 августа арендную плату в размере 1000 долларов США.

5. Вы продаете инвентарь стоимостью 150 долларов с выручкой в ​​225 долларов.

6.Вы беспокоитесь о деньгах, поэтому ваш дядя Рафаэль делает вам предложение. Он соглашается одолжить вам 2000 долларов наличными. Вам нужно будет отплатить ему когда-нибудь позже, но он не говорит когда.

7. Клиент крайне недоволен своим классом и требует назад свои деньги. Неохотно соглашаетесь. Урок стоил 15 долларов.

8. После того, как вы одолжили деньги, вы решаете снять часть своих вложений в студию, чтобы использовать другие возможности. Вы решили вывести 1000 долларов.

Запись транзакций

Все хозяйственные операции должны регистрироваться в соответствующем журнале посредством двойной бухгалтерской отчетности.

Цели обучения

Объясните, почему в бухгалтерском учете используется система двойной записи и как правильно использовать Т-счет

Основные выводы

Ключевые моменты

• Исходные документы важны, потому что они являются окончательным доказательством того, что бизнес-операция произошла.
• Счет — это часть системы бухгалтерского учета, используемой для классификации и суммирования увеличения, уменьшения и остатков каждого актива, обязательства, статьи акционерного капитала, дивидендов, доходов и расходов.
• Требование бухгалтерского учета, согласно которому каждая операция должна регистрироваться записью с равными дебетами и кредитами, называется процедурой двойной записи.
• Эта процедура двойной записи сохраняет баланс бухгалтерского уравнения.

Ключевые термины

• счет : Реестр денежных операций; письменный или печатный отчет о коммерческих сделках или долгах и кредитах, а также о других вещах, подлежащих пересчету или проверке
• дебет : запись в левом столбце счета для записи долга; дебеты увеличивают счета активов и расходов и уменьшают счета пассивов, доходов и капитала
• кредит : запись в правом столбце счета; кредиты увеличивают счета пассивов, доходов и капитала и уменьшают счета активов и расходов

Записи журнала — это бизнес-операции, которые вызывают измеримые изменения в уравнении бухгалтерского учета.

(Активы = Обязательства + Акционерный капитал)

Поскольку деловые операции всегда создают документацию, задача бухгалтера или бухгалтера — проанализировать исходный документ, чтобы определить, необходима ли запись в журнале. Исходные документы важны, потому что они являются окончательным доказательством деловых операций. Некоторые примеры исходных документов включают в себя счета, полученные от поставщиков за полученные товары или услуги, счета, отправленные покупателям за проданные товары или выполненные услуги, и кассовые ленты.Каждый исходный документ анализируется, чтобы определить, вызвало ли событие измеримое изменение в уравнении бухгалтерского учета. Если да, то необходимо подготовить и сделать запись журнала в соответствующем аккаунте.

Счет — это часть системы бухгалтерского учета, используемая для классификации и суммирования увеличения, уменьшения и сальдо каждого актива, обязательства, статьи акционерного капитала, дивидендов, доходов и расходов. Фирмы создают счета для каждого отдельного элемента бизнеса, такого как денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность.Отдельные компании могут по-разному маркировать свои счета.

У всех счетов есть соответствующие контрсчета в зависимости от того, какая транзакция имела место; то есть, когда транспортное средство приобретается за наличные, активный счет «Транспортные средства» дебетуется по мере увеличения счета транспортного средства, и одновременно кредитуется активный счет «Банк» в связи с оплатой транспортного средства наличными. Некоторые статьи баланса имеют соответствующие контрсчета с отрицательными сальдо, которые их компенсируют. Примерами являются накопленная амортизация по оборудованию и резерв на безнадежные долги по долгосрочным векселям к получению.

Главная книга : Главная книга содержит все записи как из общего журнала, так и из специальных журналов. Использование системы двойной записи для записи транзакций позволяет поддерживать баланс счетов.

Требование бухгалтерского учета, согласно которому каждая операция должна регистрироваться записью с равными дебетами и кредитами, называется процедурой двойной записи. Эта процедура двойной записи сохраняет баланс бухгалтерского уравнения. Для каждой зарегистрированной бизнес-операции общая сумма дебетования в долларах должна равняться общей сумме кредитов в долларах.Если один счет (или счета) дебетуется на 100 долларов, то другой счет (или счета) должен быть кредитован на ту же сумму.

Т-счетов

Главная бухгалтерская книга всех счетов — это просто полный набор Т-счетов — так называемый, потому что есть вертикальная линия в середине каждой страницы бухгалтерской книги и горизонтальная линия вверху каждой страницы бухгалтерской книги, как большая буква T. Название счета появится над горизонтальной линией, а дебеты и кредиты появятся слева и справа от вертикальной линии соответственно.

Некоторые типичные счета и их нормальные остатки:

Активы Дебет

Contra Asset Credit

Кредит ответственности

Против ответственности Дебет

Кредит собственного капитала

Кредит акционерного капитала

Кредит подоходного налога

Contra Revenue Debit

Расходы Дебет

Кредит на прибыль

Убытки Дебет

Т-счет : Т-счета названы так из-за их Т-образной формы, с названием счета вверху, а также дебетами и кредитами слева и справа, соответственно.

Нормальный баланс счета будет той стороной, по которой регистрируется увеличение. Например, активы и расходы обычно имеют дебетовые сальдо, а обязательства и доходы обычно имеют кредитовые сальдо.

Продолжая наш пример, как мы можем распознать и записать транзакции, связанные с работой нашей студии йоги?

Предварительное открытие

Перед открытием бизнеса вы совершаете следующие операции:

1. Вы вносите 4000 долларов наличными, чтобы начать бизнес.

Денежные средства 4,000, Уставный капитал 4,000; Активы (+) = Собственный капитал (+)

2. Вы покупаете коврики и другое оборудование на сумму 500 долларов для использования во время занятий.

Денежные средства -500, СИЗ 500; Активы (+), Активы (-) = 0

3. Вы дополнительно покупаете коврики, оборудование и одежду на сумму 400 долларов для продажи в студии.

Касса -400, Опись 400; Активы (+), Активы (-) = 0

4. Вы приобретаете страховку гражданской ответственности на общую сумму 1200 долларов.Политика действует с 1 июля по 31 декабря.

Денежные средства -1 200, предоплата 1,200; Активы (+), Активы (-)

июля

Следующие транзакции происходят в июле.

1. Вы получаете 800 долларов за занятия.

Денежные средства 800, Доходы от услуг 800; Активы (+) = Собственный капитал (+)

2. Ваш инструктор ведет занятия в течение месяца. Вы соглашаетесь платить 600 долларов за занятия; 300 долларов выплачиваются 15 июля, а 300 долларов — 3 августа.

Денежные средства -300, заработная плата 300, расходы на инструктора 600; Активы (-300) = Обязательства (+300) + Собственный капитал (-600)

3. Вы платите 1 июля арендную плату за июль в размере 1000 долларов США.

Денежные средства -1,000, Расходы на аренду 1,000; Активы (-) = Собственный капитал (-)

4. Вы используете коммунальные услуги (электричество и вода) на общую сумму 200 долларов. Эта сумма подлежит выплате 15 августа.

Коммунальные платежи 200, Коммунальные расходы 200; Ответственность (+) + Собственный капитал (-) = 0.

августа

Следующие транзакции происходят в течение августа.

1. Вы получите 1 500 долларов наличными за занятия 1 августа. Из этой суммы 1 000 долларов — это вступительный взнос. Остальное предназначено для 2-месячных пропусков, позволяющих неограниченное количество занятий в августе и сентябре.

Денежные средства 1500, незаработанный доход 500, доход от услуг 1000; Активы (+1,500) = Обязательства (+500) + Собственный капитал (+1,000)

2. Ваш инструктор снова зарабатывает 600 долларов на учебных курсах; 300 долларов США к оплате 16 августа и 300 долларов США 1 сентября.

Денежные средства -300, заработная плата 300, расходы на инструктора 600; Активы (-300) = Обязательства (+300) + Собственный капитал (-600)

3.Коммунальные услуги на общую сумму 150 долларов, к оплате 15 сентября.

Коммунальные платежи 150, Коммунальные расходы 150; Обязательства (+) + Собственный капитал (-) = 0

4. Вы платите 1 августа арендную плату в размере 1000 долларов США.

Денежные средства -1,000, Расходы на аренду 1,000; Активы (-) = Собственный капитал (-)

5. Вы продаете инвентарь стоимостью 150 долларов с выручкой в ​​225 долларов.

а. Денежные средства 225, выручка от продаж 225; Активы (+) = Собственный капитал (+)

г. Товарно-материальные запасы -150, Стоимость проданных товаров 150; Активы (-) = Собственный капитал (-)

6.Вы беспокоитесь о деньгах, поэтому ваш дядя Рафаэль делает вам предложение. Он соглашается одолжить вам 2000 долларов наличными. Вам нужно будет отплатить ему когда-нибудь позже, но он не говорит когда.

Денежные средства 2,000, ссуды 2,000; Активы (+) = Обязательства (+)

7. Клиент крайне недоволен своим классом и требует назад свои деньги. Неохотно соглашаетесь. Урок стоил 15 долларов.

Денежные средства -15, Доходы от услуг -15; Активы (-) = Собственный капитал (-)

8.После того, как вы одолжили деньги, вы решили снять часть своих инвестиций в студию, чтобы использовать другие возможности. Вы решили вывести 1000 долларов.

Денежные средства -1,000, Уставный капитал -1,000; Активы (-) = Собственный капитал (-)

Журналистика

Позиции вводятся в общий журнал или специальные журналы через записи журнала, также называемые журналированием.

Цели обучения

Объясните правильную процедуру внесения записи в общий или специальный журнал.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Специальные журналы предназначены для облегчения процесса ведения журнала и проводки транзакций. Они используются для наиболее частых транзакций в бизнесе.
• Записи журнала подготавливаются после изучения исходного документа, чтобы узнать, имела ли место бизнес-операция.
• Общая списываемая сумма и общая зачисляемая сумма всегда должны быть равны, что обеспечивает поддержание уравнения бухгалтерского учета.

Ключевые термины

• ведение журнала : акт учета бухгалтерских проводок
• дебет : запись в левом столбце счета для записи долга; дебеты увеличивают счета активов и расходов и уменьшают счета пассивов, доходов и капитала
• Облегчить : Чтобы упростить или упростить.
• кредит : запись в правом столбце счета; кредиты увеличивают счета пассивов, доходов и капитала и уменьшают счета активов и расходов

Общий журнал

Общий журнал — это место, где двойные бухгалтерские записи записываются путем дебетования одного или нескольких счетов и кредитования другого одного или нескольких счетов с той же общей суммой.Общая списываемая сумма и общая зачисляемая сумма всегда должны быть равны, что обеспечивает соблюдение уравнения бухгалтерского учета.

В зависимости от информационной системы бухгалтерского учета предприятия специализированные журналы могут использоваться вместе с общим журналом для ведения учета. В таком случае использование общего журнала может быть ограничено внеплановыми и корректирующими записями

Специальные журналы

Специальные журналы предназначены для облегчения процесса ведения журнала и разноски транзакций.Они используются для наиболее частых транзакций в бизнесе. Например, в сфере мерчандайзинга компании приобретают товары у продавцов, а затем, в свою очередь, продают их физическим лицам или другим предприятиям. Купля-продажа — самые распространенные операции в сфере мерчандайзинга. Такой бизнес, как розничный магазин, будет записывать следующие транзакции много раз в день для продаж за счет и за наличный расчет.

Журналистика

Позиции вводятся в общий журнал или в специальные журналы через записи журнала или ведение журнала.Записи в журнале подготавливаются после изучения исходного документа, чтобы узнать, имела ли место бизнес-операция. Если бизнес-операция имела место, то есть транзакция, которая вызывает измеримое изменение в уравнении бухгалтерского учета, тогда необходима запись в журнале. Каждая запись в журнале должна иметь дебетовую и кредитную информацию. Записи в журнале также включают дату транзакции, названия дебетованных и зачисленных счетов (зачисленные счета имеют отступ в несколько пробелов), сумму каждого дебета и кредита; и объяснение транзакции, также известное как Повествование.

Отчет о прибылях и убытках компании : Закрытие счетов подготавливает бухгалтерскую книгу для следующего отчетного периода.

Рассмотрим наш пример для студии йоги. Как мы будем записывать записи в журнале для каждой транзакции?

Предварительное открытие

Перед открытием бизнеса вы совершаете следующие операции:

1. Вы вносите 4000 долларов наличными, чтобы начать бизнес.

Денежные средства 4,000

Собственный капитал 4,000

2.Вы покупаете коврики и другое оборудование на сумму 500 долларов для использования во время занятий.

СИЗ 500

Наличные 500

3. Вы дополнительно покупаете коврики, оборудование и одежду на сумму 400 долларов для продажи в студии.

Опись 400

Наличные 400

4. Вы приобретаете страховку гражданской ответственности на общую сумму 1200 долларов. Политика действует с 1 июля по 31 декабря.

Предоплаченное страхование 1,200

Наличные 1,200

июля

Следующие транзакции происходят в июле.

1. Вы получаете 800 долларов за занятия.

Наличные 800

Выручка 800

2. Ваш инструктор ведет занятия в течение месяца. Вы соглашаетесь платить 600 долларов за занятия; 300 долларов выплачиваются 15 июля, а 300 долларов — 3 августа.

Расходы на заработную плату 600

Денежные средства 300

Заработная плата 300

3. Вы платите 1 июля арендную плату за июль в размере 1000 долларов США.

Арендные расходы 1,000

Денежные средства 1,000

4.Вы используете коммунальные услуги (электричество и вода) на общую сумму 200 долларов. Эта сумма подлежит выплате 15 августа.

Коммунальные расходы 200

Коммунальные платежи 200

августа

Следующие транзакции происходят в течение августа.

1. Вы получаете 1500 долларов наличными за занятия. Из этой суммы 1000 долларов пошли на занятия в августе. Остальное предназначено для 2-месячных пропусков, позволяющих неограниченное количество занятий в августе и сентябре.

Наличные 1,500

Выручка 1,250

Незаработанная выручка 250

2.Ваш инструктор снова зарабатывает 600 долларов на учебных курсах; 300 долларов США к оплате 16 августа и 300 долларов США 1 сентября.

Расходы на заработную плату 600

Денежные средства 300

Заработная плата 300

3. Коммунальные услуги на общую сумму 150 долларов, к оплате 15 сентября.

Коммунальные расходы 150

Коммунальные платежи 150

4. Вы платите 1 августа арендную плату в размере 1000 долларов США.

Арендные расходы 1,000

Денежные средства 1,000

5.Вы продаете инвентарь стоимостью 150 долларов за 225 долларов.

Наличные 225

Выручка 225

Себестоимость проданной продукции 150

Опись 150

(при желании их можно объединить в одну запись)

6. Вы беспокоитесь о деньгах, поэтому ваш дядя Рафаэль делает вам предложение. Он соглашается одолжить вам 2000 долларов наличными. Вам нужно будет отплатить ему когда-нибудь позже, но он не говорит когда.

Денежные средства 2,000

Кредит к оплате 2,000

7.Клиент крайне недоволен своим классом и требует вернуть свои деньги. Неохотно соглашаетесь. Урок стоил 15 долларов.

Выручка 15

Наличные 15

или

Расходы на возмещение 15

Наличные 15

8. После того, как вы одолжили деньги, вы решаете снять часть своих вложений в студию, чтобы использовать другие возможности. Вы решили вывести 1000 долларов.

Собственный капитал 1000

Денежные средства 1,000

(это не может быть дивидендом, потому что ваш баланс нераспределенной прибыли отрицательный.)

Запись в журнале : в записях журнала регистрируются бизнес-операции, поэтому их можно позже использовать для создания финансовых отчетов.

Проводка

Разноска — это запись в счетах главной книги информации, содержащейся в журнале.

Цели обучения

Опишите, как публикация влияет на общий журнал, специальный журнал и главную книгу

Основные выводы

Ключевые моменты

• Проводка всегда выполняется из журнала на счета главной книги.
• Проводки могут выполняться во время ведения журнала транзакции; в конце дня, недели или месяца; или по мере заполнения каждой страницы журнала.
• Перекрестная индексация — это размещение номера счета главной книги в общем журнале и номера страницы общего журнала в счете главной книги.

Ключевые термины

• бухгалтерская книга : Книга для ведения записей, особенно для ведения бухгалтерских записей. (бухгалтерский учет) Набор бухгалтерских проводок, состоящих из кредитов и дебетов.
• разноска : элемент, внесенный в регистр, бухгалтерскую книгу или дневник
• общий журнал : где двойные бухгалтерские записи записываются путем дебетования одного или нескольких счетов и кредитования другого одного или нескольких счетов с той же общей суммой

В бухгалтерском учете каждая запись в журнале похожа на набор инструкций. Выполнение этих инструкций известно как разноска, процедура, при которой информация, записанная с помощью записей журнала (или ведения журнала) в общем или специальном журнале, переносится в главную книгу.Каждая отдельная запись журнала направляет ввод определенной долларовой суммы в качестве дебета на конкретный счет главной книги и направляет ввод определенной суммы в долларах в качестве кредита на конкретный счет главной книги. Разноска всегда выполняется из журнала в счета главной книги и может выполняться двумя способами: записи журнала могут быть разнесены во время ведения журнала транзакции; или публикация может быть сделана в установленное время, например, в конце дня, недели или месяца. Записи в журнале также могут размещаться по мере заполнения страницы журнала, если вы используете ручную систему учета по своему вкусу.При разноске общего журнала дата, используемая в счетах главной книги, — это дата записи транзакции в журнал, а не дата разнесения записи журнала в счета главной книги.

Главная книга : Все операции, совершаемые компанией в отношении облигации, должны регистрироваться в ее главной книге. Главная книга содержит все записи как из общего журнала, так и из специальных журналов.

Поскольку бухгалтеры и бухгалтеры часто нуждаются в отслеживании происхождения записи в бухгалтерской книге, они используют перекрестную индексацию.При перекрестной индексации для каждой записи делается запись, указывающая, из какого общего или специального счета журнала поступила запись в главной книге. Эта практика позволяет легко отследить запись до исходной транзакции. Номер счета отображается в столбце «Ссылка на проводку» в Общем журнале.

Пробный баланс

Пробный баланс запускается во время цикла учета, чтобы проверить, равны ли дебетовые суммы кредитам.

Цели обучения

Определить, когда выполняется пробный баланс и его назначение

Основные выводы

Ключевые моменты

• Пробный баланс готовится после того, как все записи журнала за период были записаны.
• Пробный баланс включает в себя все бухгалтерские книги, как общие, так и специальные, счета, а также их дебетовые или кредитовые сальдо.
• Пробный баланс проверяет только сумму дебетования по сравнению с суммой кредитов. Если дебеты не равны кредитам, то бухгалтер или бухгалтер должен определить, почему.

Ключевые термины

• равенство : факт равенства; иметь одинаковую ценность.
• кредит : запись в правом столбце счета; кредиты увеличивают счета пассивов, доходов и капитала и уменьшают счета активов и расходов
• дебет : запись в левом столбце счета для записи долга; дебеты увеличивают счета активов и расходов и уменьшают счета пассивов, доходов и капитала

Пробный баланс

В течение отчетного цикла составляется пробный баланс.Обычно он готовится после того, как были внесены все записи журнала за период.

Пробный баланс проверяет равенство дебетов и кредитов компании. В нем перечислены все бухгалтерские книги, как общие, так и специальные, счета и их дебетовые или кредитовые сальдо, чтобы определить, что в процессе записи дебетуются равные кредиты.

Пробный баланс : Пробный баланс после закрытия подтверждает, что дебетовые операции по-прежнему равны кредитам после того, как были сделаны заключительные проводки.

Счета отображаются в следующем порядке: активы, пассивы, акционерный капитал, дивиденды, доходы и расходы. В категории активов наиболее ликвидный (наиболее близкий к денежному) актив появляется первым, а наименее ликвидный — последним. В составе пассивов первыми появляются обязательства с самым коротким сроком погашения.

Если сумма в дебетовом столбце не равна итоговому значению в кредитном столбце, то это покажет, что в номинальных счетах главной книги есть ошибка.Эта ошибка должна быть обнаружена до того, как можно будет составить отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс.

Подготовка пробного баланса

Пробный баланс обычно составляет бухгалтер или бухгалтер. Бухгалтер / бухгалтер использовал журналы для записи деловых операций. Затем записи журнала были разнесены в главную бухгалтерскую книгу. Пробный баланс является частью системы бухгалтерского учета с двойной записью и использует классический T-формат счета для представления значений. Пробный баланс проверяет только сумму дебетов на сумму кредитов.Если дебеты не равны кредитам, то бухгалтер или бухгалтер должен определить, почему.

В примере с Highland Yoga пробный баланс перед открытием будет рассчитан следующим образом:

1. Вы вносите 4000 долларов наличными, чтобы начать бизнес.

Денежные средства 4,000, Уставный капитал 4,000; Активы (+) = Собственный капитал (+)

2. Вы покупаете коврики и другое оборудование на сумму 500 долларов для использования во время занятий.

Денежные средства -500, СИЗ 500; Активы (+), Активы (-) = 0

3.Вы дополнительно покупаете коврики, оборудование и одежду на 400 долларов для продажи в студии.

Касса -400, Опись 400; Активы (+), Активы (-) = 0

4. Вы приобретаете страховку гражданской ответственности на общую сумму 1200 долларов. Полис действует с 1 июля по 31 декабря.

Денежные средства -1 200, предоплата 1,200; Активы (+), Активы (-)

Пробный баланс по дебетам:

4000 (наличные) + 500 (СИЗ) + 400 (инвентарь) + 1200 (предоплаченная страховка) = 6100

Пробный баланс для кредитов составит:

4000 (складочный капитал) + 500 (наличные) + 400 (наличные) + 1200 (наличные) = 6100

Расчет будет таким же для следующих двух периодов в примере, включая все необходимые корректировки.

Обнаружение ошибок в пробном балансе

Некоторые причины, по которым главная книга может быть несбалансированной:

• Невозможно опубликовать часть записи журнала.
• Проводка дебета как кредита или наоборот.
• Неверное определение баланса счета.
• Неверная запись баланса счета в пробный баланс.
• Исключение учетной записи из пробного баланса.
• Совершение ошибки транспонирования или скольжения в счетах или журнале.

При обнаружении ошибки необходимо внести корректирующую запись. Затем запускается еще один пробный баланс.

Корректировки

Корректирующие записи — это проводки журнала, сделанные в конце отчетного периода, в которых доходы и расходы распределяются по их собственному периоду.

Цели обучения

Определите типы корректировочных записей, а также когда и почему они сделаны

Основные выводы

Ключевые моменты

• В соответствии с принципом учета по методу начисления выручка и связанные с ней расходы должны признаваться в одном и том же отчетном периоде.
• Типами корректирующих проводок являются предоплата, начисление, оценки и запасы.
• Амортизация — это пример оценочной корректирующей записи.
• В системе периодической инвентаризации корректирующая запись используется для определения стоимости проданных товаров. Однако корректирующая запись не требуется для компании, использующей постоянные запасы.
• Корректирующие записи по расходам, таким как проценты, налоги, арендная плата и заработная плата, являются наиболее распространенными записями по методу начисления.

Ключевые термины

• выручка : Доход, который компания получает от своей обычной коммерческой деятельности, обычно от продажи товаров и услуг покупателям.
• начисленные : (непереходные, бухгалтерские) Возникнут по прошествии времени. Ежемесячная финансовая отчетность показывает все фактические, но только некоторые из начисленных расходов.

Что такое корректировочные записи

Для целей бухгалтерского учета корректирующие записи — это записи журнала, сделанные в конце отчетного периода.Корректирующие записи распределяют доходы и / или расходы на период, в котором они действительно произошли. Принцип признания выручки гласит, что доходы и расходы должны совпадать. Вот почему корректировочные записи должны производиться в системе учета по методу начисления. Исходя из этого, выручка и связанные с ней расходы признаются в одном и том же отчетном периоде. Однако реальные деньги могут быть получены или выплачены в другое время.

Главная книга : Главная книга содержит все записи как из общего журнала, так и из специальных журналов.

Типы корректировочных записей

Существует несколько различных типов корректировочных записей. У каждого своя ситуация.

• Предоплата — корректировочные записи для предоплаты необходимы для учета денежных средств, которые были выплачены до доставки товаров или завершения услуг. Когда эти денежные средства выплачиваются, они сначала записываются на счет предоплаченных расходных активов; счет будет списан на расходы либо с течением времени (например,аренда, страхование) или через использование и потребление (например, расходные материалы). Корректирующая запись будет кредитовать счет актива (например, расходных материалов) и дебетовать соответствующий счет расходов (например, расходные материалы)
• Начисления — a начисленная выручка — это признанная выручка (то есть услуги были оказаны или товары были поставлены), но их денежные выплаты еще не были зарегистрированы или получены. Когда выручка признается, она отражается как дебиторская задолженность. Начисленные расходы еще не оплачены, поэтому они отражаются на счете кредиторской задолженности.Расходы по процентам, налогам, арендной плате и заработной плате обычно начисляются для целей отчетности.
• Оценки — Корректирующая запись для оценки происходит, когда точную сумму расходов не удается легко определить. Например, амортизация основных средств — это расход, который необходимо оценить. Запись о расходе по безнадежному долгу также можно классифицировать как оценочную.
• Запасы — в системе периодической инвентаризации корректирующая запись используется для определения стоимости проданных товаров.Эта запись не обязательна для компании, использующей бессрочные запасы.

Рассмотрим пример нашей студии йоги. Некоторые из наших ранее признанных операций необходимо скорректировать в более поздние периоды:

июль

а. Признать расходы по страхованию

Страхование предоплаты -100, Расходы на страхование 100; Активы (-) = Собственный капитал (-)

г. Амортизация при 20 долл. США в месяц

Накопленная амортизация 20, Амортизация 20; Активы (-) = Собственный капитал (-)

августа

а.Признать расходы по страхованию

Страхование предоплаты -100, Расходы на страхование 100; Активы (-) = Собственный капитал (-)

г. Амортизация при 20 долл. США в месяц

Накопленная амортизация 20, Амортизация 20; Активы (-) = Собственный капитал (-)

г. Заработная плата с

Денежные средства -300, Заработная плата -300; Активы (-), Обязательства (-)

г. Оплата коммунальных услуг с

Денежные средства -200, Коммунальные платежи -200; Активы (-), Обязательства (-)

Записи журнала для записи этих транзакций будут следующими:

июль

а.Истечение срока страховки

Расходы по страхованию ……………………………… .200

—– Предоплаченное страхование …………………………………… 200

г. Амортизация студийного оборудования (500 за 25 месяцев = 20 / месяц)

Расходы на амортизацию …………………………… 20

—– Накопленная амортизация ……………………………… 20

августа

а. Истечение срока страховки

Расходы на страхование …………………………… 200

—– Предоплаченное страхование …………………………… 200

г.Амортизация студийного оборудования (500 за 25 месяцев = 20 / месяц)

Расходы на амортизацию …………………………… 20

—– Накопленная амортизация …………………… 20

г. Заработная плата с

Заработная плата …………………………… 300

—– Наличными ………………………………………… 300

г. Оплата счета за коммунальные услуги от

Коммунальные платежи …………………………… 200

—– Наличными ………………………………………… .200

Подготовка финансовой отчетности

Для подготовки финансовой отчетности необходимо подготовить скорректированный пробный баланс, перевести его в финансовые отчеты и провести их аудит.

Цели обучения

Объясните необходимые шаги, которые необходимо предпринять перед подготовкой финансовой отчетности, и цель отчетности

Основные выводы

Ключевые моменты

• Цель финансовой отчетности — предоставить как внутренним, так и сторонним лицам краткое и ясное представление о текущем финансовом состоянии бизнеса. Следовательно, люди, использующие утверждения, должны быть уверены в их точности.
• Закрытие бухгалтерских книг — это просто вопрос обеспечения того, чтобы операции, которые происходят после финансового периода предприятия, не включались в финансовую отчетность.
• Корректирующие записи обычно делаются в отношении предоплаченных расходов, предоплат, начислений, оценок и запасов.
• По завершении аудита аудитор выпустит отчет о том, являются ли отчеты точными. Чтобы обеспечить положительные отчеты, некоторые компании стараются участвовать в поиске общественного мнения. Такая практика вообще запрещена.

Ключевые термины

• покупка мнения : процесс заключения контракта с аудиторами или отказа от них в зависимости от типа заключения, которое они будут выпустить в отношении проверяемой организации.
• Корректирующая запись : Записи в журнале обычно делаются в конце отчетного периода для распределения доходов и расходов по периоду, в котором они фактически произошли.
• аудит : Независимый обзор и проверка записей и действий для оценки адекватности средств контроля системы, обеспечения соответствия установленным политикам и операционным процедурам, а также для рекомендации необходимых изменений в средствах контроля, политиках или процедурах

Подготовка финансовой отчетности

Когда коммерческое предприятие представляет всю соответствующую финансовую информацию в структурированной и простой для понимания форме, это называется финансовым отчетом.Цель финансовой отчетности — предоставить как инсайдерам, так и сторонним лицам краткое и ясное представление о текущем финансовом положении компании. Следовательно, люди, использующие утверждения, должны быть уверены в их точности.

Скорректированный пробный баланс — Закрытие бухгалтерских книг

Процесс подготовки финансовой отчетности начинается с скорректированного пробного баланса. Для подготовки скорректированного пробного баланса необходимо «закрыть» книгу и внести необходимые корректировочные записи, чтобы привести финансовые записи в соответствие с реальной финансовой деятельностью предприятия.

Закрытие бухгалтерских книг — это просто вопрос обеспечения того, чтобы операции, которые происходят после финансового периода бизнеса, не включались в финансовую отчетность. Например, предположим, что компания готовит финансовую отчетность на конец 31 декабря ^-го -го года. 14 января приобретает недвижимость. Если бухгалтерские книги закрыты должным образом, это имущество не будет включено в баланс, который готовится за период 31 декабря.

Скорректированный пробный баланс — корректировка записей

Корректирующая запись — это запись в журнале, сделанная в конце отчетного периода, в которой доходы и расходы распределяются по соответствующим годам.Корректирующие записи обычно производятся в отношении предоплаченных расходов, предоплат, начислений, оценок и запасов. В течение года предприятие может тратить средства или делать предположения, которые могут быть неточными в отношении использования товара или услуги в течение отчетного периода. Корректирующие записи позволяют компании вернуться и скорректировать эти остатки, чтобы отразить фактическую финансовую деятельность в течение отчетного периода. Отсутствие записи корректирующих проводок может привести к занижению расходов и завышению доходов, что в конечном итоге может повлиять на сумму уплаченных налогов.

Например, предположим, что компания покупает 100 единиц сырья, которое она ожидает израсходовать в течение текущего отчетного периода. В результате сразу же расходуется стоимость материала. Однако в конце года компания обнаруживает, что использовала только 50 единиц. Затем компания должна внести корректирующую запись, чтобы отразить это, и соответственно уменьшить сумму расходов и увеличить количество запасов.

Перевести скорректированный пробный баланс в финансовую отчетность

Используя пробный баланс, компания затем готовит четыре финансовых отчета.Это следующие заявления:

• Балансовый отчет: сводная информация об активах, обязательствах и капитале компании;
• Отчет о прибылях и убытках: сводка доходов, расходов и прибыли предприятия
• Отчет о движении денежных средств: отчет о движении денежных средств компании, особенно о ее операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; и
• Отчет об изменениях в капитале: отчет, объясняющий изменения в капитале компании за отчетный период

Информация перетекает из нескорректированного пробного баланса в пробный баланс, а затем в отчет о прибылях и убытках.

Компания также может предоставлять Примечания к финансовой отчетности, которые раскрывают ключевые детали деятельности компании, которые могут быть не очевидны из финансовой отчетности.

Финансовый отчет Национального банка Ваховии за 1906 год

Аудит финансовой отчетности

После того, как компания подготовит финансовую отчетность, она заключает контракт с внешней третьей стороной для ее аудита. Аудит — это независимый обзор и проверка записей и действий для оценки адекватности средств контроля системы, обеспечения соответствия установленным политикам и операционным процедурам, а также для рекомендации необходимых изменений в средствах контроля, политиках или процедурах.Именно аудит позволяет внешним инвесторам и заинтересованным сторонам удостовериться в правильности содержания отчетности.

По завершении аудита аудитор выпускает отчет с выводами. В выводах можно утверждать, что все, от утверждений верны до утверждения, вводящие в заблуждение. Чтобы обеспечить положительные отчеты, некоторые компании стараются участвовать в поиске общественного мнения. Это процесс, который используют компании, чтобы обеспечить положительный отзыв. После Enron и бухгалтерских скандалов начала 2000-х эта практика была запрещена.

Завершение цикла

Перенос информации с временных счетов на постоянные называется закрытием бухгалтерских книг.

Цели обучения

Определите этапы процесса закрытия

Основные выводы

Ключевые моменты

• Закрытие может производиться ежемесячно или ежегодно.
• Есть четыре основных шага для закрытия книг.
• Закрытие счетов доходов — перенос остатков на счетах доходов на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
• Закрытие расходных счетов — перенос остатков на расходных счетах на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
• Закрытие счета сводной прибыли — перенос баланса счета сводной прибыли на счет нераспределенной прибыли (также известный как счет операций с капиталом).
• Закрытие счета дивидендов — перевод баланса счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли.

Ключевые термины

• счет : Реестр денежных операций; письменный или печатный отчет о коммерческих сделках или долгах и кредитах, а также о других вещах, подлежащих пересчету или проверке
• выручка : Доход, который компания получает от своей обычной коммерческой деятельности, обычно от продажи товаров и услуг покупателям.
• временный счет : счет, который закрывается в конце периода и становится постоянным

Завершение цикла учета

Процесс закрытия временных счетов часто называют закрытием бухгалтерских книг. Бухгалтеры могут выполнять процедуру закрытия ежемесячно или ежегодно. Закрываются только счета доходов, расходов и дивидендов, но не счета активов, пассивов, акционерного капитала или нераспределенной прибыли. Если счета не закрываются правильно, начальные остатки на следующий месяц могут быть неверными.

Действия по закрытию счетов

Процесс закрытия состоит из четырех основных этапов:

• Закрытие счетов доходов — перенос остатков на счетах доходов на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
• Закрытие расходных счетов — перенос остатков на расходных счетах на клиринговый счет, называемый «Сводка доходов».
• Закрытие счета сводной прибыли — перенос баланса счета сводной прибыли на счет нераспределенной прибыли (также известный как счет операций с капиталом).
• Закрытие счета дивидендов — перевод баланса счета дивидендов на счет нераспределенной прибыли

Счет сводки доходов — это клиринговый счет, используемый только в конце отчетного периода для суммирования доходов и расходов за период. После переноса всех сальдо счетов доходов и расходов в Сводку доходов сальдо на счете Сводки доходов представляет собой чистую прибыль или чистый убыток за период. Закрытие или перенос остатка на счете сводки доходов на счет нераспределенной прибыли приводит к нулевому сальдо в сводке доходов.Счет дивидендов также закрывается в конце отчетного периода. Он содержит дивиденды, объявленные советом директоров акционерам. Счет дивидендов закрывается напрямую со счетом нераспределенной прибыли. Он не закрывается для отчета о прибылях и убытках, поскольку дивиденды не влияют на прибыль или убыток за период.

Пробный баланс после закрытия

Пробное сальдо после закрытия — это пробное сальдо, снятое после проводки заключительных проводок.

Цели обучения

Объясните пробный баланс после закрытия и зачем он нужен

Основные выводы

Ключевые моменты

• Пробные сальдо после закрытия проверяют точность процесса закрытия.
• Пробный баланс после закрытия свидетельствует о том, что на начало нового отчетного периода бухгалтерские книги находятся в балансе.
• Пробный баланс после закрытия отличается от скорректированного пробного баланса.

Ключевые термины

• Пробный баланс после закрытия : проверка правильности выполнения заключительных проводок
• дебет : запись в левом столбце счета для записи долга; дебеты увеличивают счета активов и расходов и уменьшают счета пассивов, доходов и капитала
• заключительная запись : запись в журнале, сделанная в конце отчетного периода для перевода временных счетов на постоянные счета
• кредит : запись в правом столбце счета; кредиты увеличивают счета пассивов, доходов и капитала и уменьшают счета активов и расходов
• пробный баланс : выписка об остатках на всех номинальных счетах в бухгалтерской книге с двойной записью, сделанная для проверки их равенства
• Скорректированный пробный баланс : список всех счетов Главной книги (как выручки, так и капитала), содержащихся в бухгалтерской книге предприятия после внесения корректировочных записей

Пробный баланс после закрытия

Пробное сальдо после закрытия — последний шаг в бухгалтерском цикле.Он готовится после того, как все бизнес-операции за этот период были разнесены в Главную книгу с помощью записей журнала. Пробный баланс после закрытия может быть подготовлен только после того, как каждая заключительная запись была проведена в Главной книге. Целью закрывающих проводок является перенос остатков на временных счетах (расходы, доходы, прибыль и т. Д.) На счет нераспределенной прибыли. После разнесения заключительных записей на этих временных счетах будет нулевой баланс. Постоянные балансовые счета появятся в пробном балансе после закрытия вместе с их остатками.При запуске пробного баланса после закрытия временные счета с нулевым балансом отображаться не будут. Однако перечислены все остальные счета с неотрицательным остатком, включая счет нераспределенной прибыли. Как и в случае с пробным балансом, цель пробного баланса после закрытия — обеспечить списание равных кредитов.

Пробный баланс : Пробный баланс после закрытия подтверждает, что дебетовые операции по-прежнему равны кредитам после того, как были сделаны заключительные проводки.

Зачем нужен пробный баланс после закрытия

Хотя каждый отчетный период имеет начало и конец, в них используется информация из предыдущего периода.Вот почему необходимо запустить пробный баланс после закрытия. Подготовка пробного баланса после закрытия служит для проверки точности процесса закрытия и гарантирует, что книги находятся в балансе в начале нового отчетного периода. Пробный баланс после закрытия отличается от скорректированного пробного баланса только в двух важных отношениях: он исключает все временные счета, так как они были закрыты, и обновляет счет нераспределенной прибыли до надлежащего конечного баланса.

Реверсивные входы

Корректировка записей часто нарушает обычные транзакции, поэтому они просто отменяются в первый день нового периода.

Цели обучения

Опишите, почему и как выполняется обратный вход.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Реверсивные записи необязательны, и некоторые фирмы их не выполняют.
• Реверсивная запись в точности отменяет корректирующую запись.
• Реверсивные записи выполняются, потому что они сокращают количество ошибок и экономят время.

Ключевые термины

• кредит : запись в правом столбце счета; кредиты увеличивают счета пассивов, доходов и капитала и уменьшают счета активов и расходов
• дебет : запись в левом столбце счета для записи долга; дебеты увеличивают счета активов и расходов и уменьшают счета пассивов, доходов и капитала

Реверсивные входы

Сторнирующие записи — это записи журнала, сделанные в начале каждого отчетного периода.Единственная цель реверсивной записи — отменить конкретную корректировочную запись, сделанную в конце предыдущего периода, но они являются необязательными, и не каждая компания их использует. Чаще всего в проводках сторнируются начисленные доходы или расходы за предыдущий период. Некоторыми примерами реверсивных проводок являются заработная плата или выплачиваемая заработная плата и проценты к уплате.

Как используются реверсивные записи

Сторнирование проводок помогает предотвратить двойной учет доходов или расходов бухгалтеров и бухгалтеров.Реверсивные записи чаще всего используются с корректирующими записями по методу начисления.

Как работает реверсивный вход

Цель сторнирующей записи — обеспечить учет расходов или доходов в надлежащий период. Например, когда компания берет ссуду. Если ссуда выдается шестнадцатого числа месяца А с выплатой процентов пятнадцатого числа следующего месяца (месяц Б), каждый месяц должен отражать только часть процентных расходов. Чтобы правильно указать расходы в главной книге, в конце месяца А делается корректировочная запись для половины процентных расходов.В этой корректирующей записи записывается часть процентных расходов за месяц А с записью журнала, в которой дебетуются процентные расходы и зачисляются проценты к уплате. В начале месяца B эти расходы сторнируются посредством реверсивной записи. Запись позволяет зачислить процентные расходы и списать проценты к оплате. Когда вся сумма процентов выплачивается в месяце B, в бухгалтерских книгах каждого месяца будет показано правильное распределение процентных расходов.

Главная книга : Сторнирование проводок предотвращает двойную регистрацию расходов или доходов.

Что такое бухгалтерский цикл? (+8 Easy Steps)

Малый бизнес — это бухгалтерский учет.

Хотя бухгалтерское программное обеспечение может снять часть нагрузки за счет автоматизации и ведения учета, есть процессы, которые владельцы бизнеса могут использовать для организации своего бухгалтерского процесса и повышения его эффективности.

Один из них — это бухгалтерский цикл.

Что такое бухгалтерский цикл?

Бухгалтерский цикл — это бесценная карта рабочего процесса, которая формализует процесс регистрации, классификации и обобщения финансовых операций предприятия за финансовый год.

Бухгалтерский цикл — это непрерывный рабочий процесс, и бухгалтер следует за каждым этапом по мере его выполнения в течение года, а не выполняет все сразу. Это дополнительно обеспечивает точность, поскольку транзакции с меньшей вероятностью будут забыты или неправильно записаны из памяти.

Процесс бухгалтерского цикла будет выглядеть по-разному в зависимости от того, использует ли бухгалтер систему бухгалтерского учета с однократной или двойной записью.

Система однократного учета используется предприятиями, использующими кассовый учет, и ориентирована на входящие и исходящие денежные потоки.

Система учета с двойной записью является основой для учета по методу начисления, который сложнее, чем однократный, но и более точен. В системе бухгалтерского учета с двойной записью ведется работа с несколькими счетами, и для использования этого типа баланса требуется немного больше знаний в области бухгалтерского учета.

Все шаги в этом цикле необходимы для систем двойной записи.Однако для однократного учета требуются только шаги 1, 2 и 8.

У некоторых экспертов есть небольшие различия в порядке их шагов, их количестве и способах их названия. Однако общий ход, содержание и цель всегда одни и те же. При правильном выполнении небольшие изменения в порядке шагов не повлияют на весь процесс.

1. Определите бизнес-операции

Определение транзакций вашего бизнеса — это первый шаг. Включайте только те транзакции, которые напрямую связаны с финансовой деятельностью вашей компании.

Эти транзакции могут включать такие действия, как расходы, покупки, выручка и погашение долга. Любой приток или отток денег в вашу компанию или из нее, скорее всего, будет считаться транзакцией.

Использование таких документов, как квитанции и счета-фактуры, помогает идентифицировать бизнес-операции; обязательно держитесь за них, чтобы упростить процесс идентификации транзакции.

2. Записывать проводки в журнал

После того, как вы определили бизнес-операцию, запишите ее в специальный журнал, который иногда называют книгой исходных записей . Этот журнал должен быть организован в хронологическом порядке, начиная с операций с начала финансового года.

Для однократной бухгалтерии запись будет либо дебетовой записью для входящих транзакций, либо кредитом для исходящих транзакций.Например, счет-фактура будет записью по долгу, а расход по заработной плате будет записью по кредиту.

Если бухгалтеры используют систему двойной записи, они перечисляют две транзакции для каждой записи, одну дебетовую и одну кредитовую. Эти записи должны быть равными, но противоположными значениями, в результате чего получается баланс.

3. Проводка проводок в главную книгу

После записи транзакции в журнал запишите транзакцию в главной книге, также называемой книгой окончательных записей .Главная книга — это сводка счетов компании. Записи в главной книге — это изменения, внесенные в каждую из ваших учетных записей, а транзакции разносятся в затронутую учетную запись.

Главная книга может быть физическим документом, но компании гораздо чаще используют программное обеспечение в качестве главной книги.

Эта часть процесса не является обязательной для предприятий, использующих систему однократной записи, поскольку обрабатывается только одна учетная запись. Ваш журнал или кассовая книга уже служит главной бухгалтерской книгой.

4. Рассчитать пробный баланс

В конце отчетного периода рассчитайте пробный баланс. Отчетный период может составлять месяц, квартал или год, в зависимости от предпочтений бизнеса.

Пробный баланс — это проверка точности, позволяющая убедиться в том, что кредитовые и дебетовые записи компании равны.

Рассчитайте пробный баланс, сложив все дебетовые сальдо и все кредитовые сальдо. Убедитесь, что две суммы совпадают.Если это не так, возможно, где-то в ваших записях есть ошибка, или они могут потребовать корректировки записи.

5. Скорректировать записи

Бухгалтер может также учитывать начисления и отсрочки в своих записях.

Начисления — это доходы или расходы, которые были понесены, но ранее не отражались. Отсрочка — это поступление авансовых платежей или предстоящих расходов.

6. Отрегулировать пробный баланс (рабочий лист)

Если итоговые суммы дебета и кредита на пробном балансе не равны, бухгалтер должен будет скорректировать свои записи и искать ошибки, которые затем отслеживаются на листе.

Некоторые бухгалтеры предпочитают корректировать свои записи после корректировки пробного баланса. Это вопрос предпочтений, и пока пробный баланс проверяется снова после учета начислений и отсрочек, их порядок не имеет значения.

7. Подготовка финансовой отчетности

После того, как бухгалтер скорректирует свои записи и пробный баланс, он может использовать свои обновленные счета для создания финансовых отчетов.

Эти отчеты включают отчеты о прибылях и убытках, в которых сравниваются прибыли и убытки за отчетный период.Они также включают отчеты о движении денежных средств, в которых подробно описываются денежные потоки, поступающие в компанию и исходящие из нее. Балансы также могут показать прогресс компании, объясняя ее активы, обязательства и капитал.

Сами по себе отчеты являются хорошим показателем эффективности за период. Ваш бизнес может просмотреть эти отчеты и использовать их в качестве основы для целей на новый отчетный период.

8. Закройте книги

Закрытие бухгалтерских книг завершает финансовую деятельность за отчетный период, а операции, происходящие после закрытия бухгалтерских книг, будут учитываться в следующем отчетном периоде.

Счета доходов и расходов обнуляются и закрываются, поскольку они предназначены только для одного отчетного периода, поэтому компания может отслеживать свои прибыли и убытки между периодами. Единственный счет, который остается незакрытым, — это балансовые счета, поскольку они отражают финансовое положение компании в данный момент.

После того, как книги за отчетный период закрыты, предприятиям следует приступить к настройке бухгалтерского учета за предстоящий период.

Бухгалтерский цикл против бюджетного цикла

Хотя они могут быть похожи друг на друга, бухгалтерский цикл и бюджетный цикл различаются.Цикл бухгалтерского учета фокусируется на финансовых событиях, которые уже произошли, и обеспечивает их правильную регистрацию. Бюджетный цикл, с другой стороны, фокусируется на планировании финансового будущего бизнеса.

Почему так важен бухгалтерский цикл?

Хотя кажется, что ведение документации требует тонны, соблюдение бухгалтерского цикла имеет решающее значение для бизнеса. Вот пара причин, почему.

Эффективность — Наличие формализованного процесса и инструментов для ведения финансовой документации гарантирует, что бухгалтеры имеют четкую дорожную карту, которой следует следовать при записи информации, что упрощает процесс и снижает вероятность ошибок

Внутренний анализ — Отчеты, которые могут быть созданы в конце бухгалтерского цикла, дают ценную информацию о производительности бизнеса как в течение периода, так и между отчетными периодами.Эти идеи позволяют компаниям определить, какие процессы и методы являются наиболее прибыльными.

Управление временем — Бухгалтерам и бухгалтерам легче планировать свои графики в период, когда существует формализованный бухгалтерский цикл, поскольку они заранее знают, какие обязанности они будут выполнять.

Соответствие — Строгое ведение финансовой отчетности необходимо для соблюдения государственных постановлений и налогов. Компании должны раскрывать свои финансовые отчеты, а затем рассчитывать и платить налоги.Даже компании с благими намерениями могут сделать это неправильно, что приведет к государственному аудиту и потенциальным штрафам. Чтобы этого избежать, рассмотрите возможность использования программного обеспечения для корпоративного управления, управления рисками и соблюдения нормативных требований.

Бухгалтерское программное обеспечение может быть ценным активом в процессе бухгалтерского цикла. Узнайте, как бесплатное программное обеспечение для бухгалтерского учета может помочь вашему бизнесу управлять финансами в рамках бюджета на 2019 год.

Что такое бухгалтерский цикл? (С шагами и примерами)

Понимание внутренней работы отделов компании может быть полезным для руководителей в любой отрасли.Изучая необходимые процессы и терминологию бухгалтерского учета, вы получаете фундаментальные знания об основах финансов компании. В этой статье мы обсудим процесс бухгалтерского цикла на примерах и объясним, чем он отличается от бюджетного цикла.

Хотите нанять? Разместите вакансию на Indeed.com.

Что такое бухгалтерский цикл?

Учетный цикл — это серия шагов, используемых бухгалтерией для документирования и отчетности по финансовым операциям компании.Цикл следует за финансовыми транзакциями, начиная с момента их возникновения и заканчивая тем, как они влияют на финансовые документы. Учетный цикл происходит каждый отчетный период — отчетный период, за который составляются финансовые документы. Последний шаг — процесс закрытия — может происходить как «мягкое закрытие» в течение финансового года, но «жесткое закрытие» происходит только в конце финансового года.

«Мягкое закрытие» закрывает главную книгу за этот отчетный период, так что новые записи журнала не могут быть зарегистрированы. Это происходит для того, чтобы финансовые документы за этот период можно было подготовить без изменения остатков на счетах.Процесс жесткого закрытия перемещает транзакции с временных счетов — счетов в отчете о прибылях и убытках — на постоянные счета, которые являются счетами в балансе. Этот процесс важен, поскольку он гарантирует точность и аккуратность на протяжении всех финансовых лет компании.

Связано: 16 хорошо оплачиваемых должностей в бухгалтерском учете

Чем бухгалтерский цикл отличается от бюджетного цикла?

Бухгалтерский цикл и бюджетный цикл различаются по срокам и направленности.Бухгалтерский цикл регистрирует и сообщает о прошлых операциях компании, тогда как бюджетный цикл анализирует направление и стремления компании, чтобы спрогнозировать будущие транзакции.

Еще один способ провести различие между этими терминами — рассматривать бухгалтерский цикл как часть процесса, который позволяет компании делиться своими финансовыми документами с внешними заинтересованными сторонами, тогда как бюджетный цикл является частью процесса, используемого внутри компании должностными лицами компании для определения расходы, связанные с будущей деятельностью компании.

Связано: Узнайте о том, как стать CPA (сертифицированным бухгалтером)

Сроки бухгалтерского цикла

Один бухгалтерский цикл происходит каждый отчетный период. Отчетный период определяется как период времени, за который составляются финансовые документы. Это может быть ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от потребностей компании. Финансовый год — это налоговый отчетный год компании, которым может быть календарный год или любой 12-месячный период. Если отчетным периодом является год, то его также можно назвать «финансовым годом».

Например, правительство использует финансовый год с 1 октября по 30 сентября. Для правительства 21 финансовый год (обычно обозначаемый как 21 финансовый год) длится с 1 октября 2020 года по 30 сентября 2021 года. Если правительство использует ежемесячный учет Периодом 1 21 финансового года будет октябрь 2020 года. Периодом 4 21 финансового года будет январь 2021 года. Если отчетный период будет ежеквартальным, то первый квартал 21 финансового года будет охватывать 1 октября 2020 года по 31 декабря 2020 года. Четвертый квартал 21 финансового года будет охватывать 1 июля. , С 2021 года по 30 сентября 2021 года.

Компании могут использовать более одного отчетного периода, но важно помнить, что отчетный период представляет собой отчетные операции только за этот период времени.Например, Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от публичных компаний предоставлять финансовую отчетность ежеквартально, поэтому у этих компаний будут квартальные отчетные периоды для выполнения этого требования. Компании также должны подавать годовые налоговые формы в IRS, чтобы у этих компаний были годовые отчетные периоды для выполнения этого требования.

Связано: 6 основных навыков бухгалтерского учета

Шаги цикла бухгалтерского учета с примерами

Учетный цикл состоит из семи шагов, которые бухгалтеры должны выполнять для записи операций и проверки точности данных.Шаги с первого по седьмой выполняются каждый отчетный период, независимо от продолжительности, в то время как восьмой этап происходит только в конце финансового года:

1. Анализ транзакций

Первым шагом в бухгалтерском цикле является анализ событий, чтобы определить, они являются «транзакцией» и каковы последствия этой транзакции. Операции включают любые покупки компании, выплаченные долги, приобретенные долги или выручку, полученную от продаж. События, которые не считаются транзакциями, включают создание заказов на поставку и подписание контрактов.Транзакции — это отправная точка, от которой будет следовать оставшаяся часть бухгалтерского цикла.

Пример: Компания получает 300 долларов от продаж своих программных продуктов. Это начальная точка бухгалтерского цикла для данной транзакции.

2. Запись записей журнала

Следующим шагом в бухгалтерском цикле является занесение этих финансовых операций в записи журнала. Это следует делать в хронологическом порядке.Вам необходимо понять влияние транзакции — с первого шага — чтобы создать запись журнала.

У записи журнала есть дебет и кредит, которые связаны с тем, как транзакция влияет на разные счета. Дебетование или кредитование счета определяется тем, как отслеживается баланс этого счета. Например, на счетах денежных средств и дебиторской задолженности есть дебетовые сальдо — увеличенные с дебетом, уменьшенные с кредитами, а на счетах доходов есть кредитовые остатки — увеличенные с кредитами, уменьшенные с дебетовыми.Лицо, вводящее данные транзакции в записи журнала, должно убедиться, что дебет и кредит сбалансированы.

Пример: Транзакция на сумму 300 долларов вводится на основе даты, когда она произошла, для согласования с хронологическим порядком других записей транзакции. Продажа за наличные 300 долларов будет включать дебетование 300 долларов наличными и кредит 300 долларов выручки от продаж.

3. Разнесите проводки в главную книгу

Счет главной книги — это совокупность всех записей журнала, которые дебетуют или кредитуют этот счет.Главная книга — это основной набор всех счетов главной книги. Главная книга отслеживает всю финансовую деятельность компании. Когда вы проводите в главную книгу, вы записываете сводку активности для каждого счета главной книги.

Пример: Если сегодняшние транзакции включали продажу за наличные в размере 300 долларов, продажу за наличные в размере 200 долларов и возмещение наличными в размере 100 долларов, то суммарные операции с наличными средствами будут дебетовыми в размере 400 долларов. Компании различаются по способам отслеживания возвратов, но давайте предположим, что суммированные транзакции с выручкой от продаж будут представлять собой кредит в размере 500 долларов США со сводной суммой дебета в размере 100 долларов США, зарегистрированный в разделе «Возвраты и скидки с продаж» — «контрольный счет», что означает компенсацию регулярной выручки. счет и имеет дебетовый остаток.

4. Подготовьте нескорректированный пробный баланс

В конце каждого отчетного периода бухгалтерия компании должна вводить данные из бухгалтерских счетов в пробный баланс. Этот пробный баланс также называется «нескорректированным пробным балансом», поскольку он готовится до ввода корректировочных записей — шага шесть. Не скорректированный пробный баланс готовится, чтобы бухгалтеры могли выявить любые ошибки, которые могли возникнуть на начальных этапах бухгалтерского цикла.Пробный баланс считается успешным, если остатки на дебетовом счете равны остаткам на кредитном счете. Даже если нескорректированный пробный баланс сбалансирован, вы должны выполнить пятый шаг, поскольку могли произойти другие ошибки.

Пример: Для простоты давайте подготовим пробный баланс за один день, игнорируя стоимость проданных товаров. Чтобы подготовить пробный баланс, вам необходимо собрать данные со всех счетов главной книги. Предположим, у компании также было 700 долларов в кредит — дебет 700 долларов по счету к получению и кредит 700 долларов по выручке от продаж — и купила 200 долларов запасов в кредит у поставщика — кредит в 200 долларов по счету к оплате и дебет в 200 долларов. в инвентарь.

Принимая во внимание информацию, полученную ранее, у вас есть дебетовые сальдо в размере 400 долларов США (наличные), 700 долларов США (дебиторская задолженность), 200 долларов США (запасы) и 100 долларов США (возмещения продаж и скидки). У вас есть кредитный баланс в размере 1200 долларов США (выручка от продаж) и 200 долларов США (счета к оплате). Это дает вам общий дебет в 1400 долларов и общий кредит в 1400 долларов. Реальные пробные балансы будут включать множество счетов.

5. Проверка точности рабочих листов

Этот шаг требуется, когда дебет и кредит пробного баланса не равны.Данные транзакции, введенные в прошлые записи журнала, необходимо просмотреть, чтобы найти ошибку. Другая ошибка может включать отправку в неправильные учетные записи. Для этой ошибки дебеты и кредиты будут равны, но бухгалтер заметит необычную активность счета или остатки. Чтобы исправить эти ошибки, вам нужно будет ввести записи журнала, чтобы отменить неправильные записи и ввести правильные.

Пример: Если бухгалтер проводит пробный баланс и обнаруживает, что есть дебеты на 900 долларов и кредиты на 1200 долларов, он должен просмотреть предыдущие записи журнала, чтобы определить недостающую сумму в 300 долларов.Большинство программ бухгалтерского учета не позволяют публиковать несбалансированные записи журнала; однако, чтобы вручную найти эти типы ошибок, вы можете либо просмотреть записи по отдельности, либо сравнить соответствующие счета, такие как Счета к получению и Выручка от продаж, чтобы попытаться найти очевидные ошибки.

Связано: 7 Задачи и обязанности по бухгалтерскому учету

6. Запись корректировочных записей

Этот шаг требует использования принципа сопоставления для организации операций компании в соответствующие отчетные периоды.Корректировки сгруппированы по отложенным платежам и начислениям. Используя принцип сопоставления, бухгалтеры могут проверять отсрочки и начисления, чтобы определить, будут ли они учтены в общей выручке компании или незаработанной выручке за финансовый период. Обычная отсрочка — это предоплаченные расходы, например, аренда, а обычное начисление — это подлежащие оплате расходы, такие как зарплата и заработная плата.

Пример: В январе компания платит 12 000 долларов в виде арендной платы за весь год (1 000 долларов в месяц). Первоначальная запись в журнале представляла собой дебет в размере 12 000 долларов США для расходов на аренду и кредит в размере 12 000 долларов для Cash.В конце отчетного периода (в данном случае — месяца) корректирующая запись будет представлять собой дебет в размере 11 000 долларов США для предоплаты арендной платы и кредит в размере 11 000 долларов США для расходов на аренду. Это свидетельствует о том, что в январе фактически использовалась арендная плата всего за 1000 долларов. Для оставшихся одиннадцати отчетных периодов корректирующей записью будет дебет в размере 1000 долларов США по счету арендных расходов и кредит в размере 1000 долларов США по предоплате арендной платы.

Бухгалтер также мог сделать две записи в журнале в январе: (1) дебет в размере 12000 долларов для предоплаты арендной платы и кредит в размере 12000 долларов для арендных расходов, и (2) дебет в 1000 долларов для арендных расходов и кредит в 1000 долларов для предоплаченной арендной платы. .Запись №1 исправляет неправильную запись, а запись №2 записывает правильную транзакцию. Технически, до тех пор, пока чистый эффект таков, что по состоянию на 31 января 11 000 долларов США были внесены в предоплаченную арендную плату и только 1000 долларов США были включены в расходы на аренду, любой метод подойдет.

7. Организуйте финансовые отчеты

После того, как все корректировочные записи завершены и вы убедитесь, что дебет и кредит все еще сальдо, вы можете подготовить Скорректированный пробный баланс, а также финансовые отчеты. Финансовая отчетность готовится в следующем порядке: отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли, баланс и отчет о движении денежных средств.

После того, как скорректированный пробный баланс завершен, баланс для каждого счета указывается в отчете о прибылях и убытках, отчете о нераспределенной прибыли или балансе. Ни один отдельный аккаунт из Скорректированного пробного баланса не будет находиться более чем на одном из них. Скорректированный пробный баланс действительно указывает начальное сальдо для нераспределенной прибыли, но это конкретное число появляется только в начале отчета о нераспределенной прибыли, а не непосредственно в балансе.

Порядок подготовки финансовых документов важен, поскольку чистый доход из отчета о прибылях и убытках будет использоваться для подготовки отчета о нераспределенной прибыли, а конечный баланс отчета о нераспределенной прибыли будет использоваться для подготовки баланса.Отчет о движении денежных средств составляется в последнюю очередь, поскольку в нем используется информация из первых трех отчетов.

Пример: Допустим, в вашем отчете о прибылях и убытках указаны общие доходы в размере 1000 долларов США и общие расходы в размере 500 долларов США. Ваш чистый доход составляет Общая выручка — Общие расходы = 500 долларов США. Эти 500 долларов переводятся в нераспределенную прибыль в конце финансового года в процессе закрытия.

Допустим, ваш начальный баланс нераспределенной прибыли составляет 200 долларов. В скорректированном пробном балансе будет указана сумма в 200 долларов для нераспределенной прибыли.Для отчета о нераспределенной прибыли вы начинаете с 200 долларов. Вы добавляете 500 долларов из чистой прибыли. Если предположить, что компания не выплачивала дивиденды, конечный баланс нераспределенной прибыли составляет 700 долларов.

Конечное сальдо нераспределенной прибыли затем используется для подготовки баланса. Он появится в разделе «Капитал».