Разное

Счет 09 в бухгалтерском учете: Счет 09 «Отложенные налоговые активы» \ КонсультантПлюс

25.02.1995

Содержание

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов в организации осуществляется в соответствии с:

• Законом о бухгалтерском учете;

• Инструкцией по инвентаризации;

• Инструкцией по учету отложенных налоговых активов и обязательств;

• НСБУ № 104;

• иными нормативными правовыми актами.


Отложенные налоговые активы отражают будущую дебиторскую задолженность организации по налогу на прибыль, которая будет возмещена в будущих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства отражают будущую кредиторскую задолженность организации по налогу на прибыль, которую организация должна будет погасить в будущих отчетных периодах.

Разницы между учетной прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) могут быть постоянными и временными. Они возникают при наличии расхождений между правилами признания и оценки доходов и расходов в законодательстве по бухгалтерскому учету и отчетности и в налоговом законодательстве.

Постоянная разница относится только к текущему отчетному периоду и не влияет на формирование учетной прибыли (убытка) или налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих отчетных периодов.


При возникновении постоянной разницы:

— период признания доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадает;

— суммы признаваемых доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения отличаются.


Постоянная разница приводит к возникновению в бухгалтерском учете постоянного налогового актива или постоянного налогового обязательства.

Постоянный налоговый актив возникает, если постоянная разница — это сумма превышения учетной прибыли (прибылью до налогообложения) над налогооблагаемой прибылью.

Постоянное налоговое обязательство возникает, если постоянная разница — это сумма превышения налогооблагаемой прибыли над учетной прибылью (прибылью до налогообложения).

Постоянное налоговое обязательство и (или) постоянный налоговый актив определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной налоговым законодательством, действующей на отчетную дату (п. 5 Инструкции по учету отложенных налоговых активов и обязательств).

Согласно п. 15 Инструкции по учету отложенных налоговых активов и обязательств начисление текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств не предусматривает отражения в бухгалтерском учете постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов.

В практике отечественной организации постоянные разницы могут возникнуть при отражении в бухгалтерском учете расходов, не учитываемых при налогообложении. Например, суммы вознаграждения по итогам работы за год отражаются в бухгалтерском учете и не учитываются при расчете налога на прибыль, образуя постоянные разницы.

Отложенные налоговые активы и обязательства рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете при наличии временных разниц между учетной прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком).


При возникновении временной разницы:

— периоды признания доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения не совпадают;

— суммы признаваемых доходов или расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения совпадают.


Иными словами, временные разницы возникают в тех ситуациях, когда какие-либо доходы (расходы) участвуют при определении прибыли и для целей бухгалтерского, и для целей налогового учета, но при этом признаются для целей бухгалтерского учета в одном периоде, а для целей налогового учета — в другом.

Временная разница будет существовать до той даты, на которую расход (доход), повлекший ее возникновение, будет признан полностью и в бухгалтерском учете, и для целей налогообложения.

Временные разницы могут быть вычитаемые и налогооблагаемые.


Вычитаемые временные разницы возникают, если:

— расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения — в будущих отчетных периодах;

— доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения — в текущем отчетном периоде (п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств).


Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налогового актива, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Таким образом, вычитаемые временные разницы имеют место в том случае, когда в текущем отчетном периоде учетная прибыль (прибыль до налогообложения) организации по сумме меньше, чем ее налогооблагаемая прибыль. Эта разница будет откорректирована в следующих отчетных периодах за счет, например, признания в налоговом учете расходов, отраженных в бухгалтерском учете текущего периода.

Подробнее читайте в статье.

Расчет налога на прибыль. Перенос убытков на будущее

Начиная с 2007 г. убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего налогового периода без ограничений. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течении десяти лет, следующих за налоговым периодом, в котором был получен убыток.

Каким же образом эти операции отражаются в программе 1С:Бухгалтерия 8?

Текущий налог на прибыль автоматически рассчитывается в программе документом «Закрытие месяца». Для расчета налога используется счет 68.04.2 «Налог на прибыль — Расчет налога на прибыль». Если в текущем периоде получен бухгалтерский убыток, то в соответствии с ПБУ 18/02, документ Закрытие месяца формирует условный расход по налогу на прибыль, который уменьшает текущий налог (дебет 68.04.2 – кредит 99.02.2). В соответствии с НК РФ, если по итогам налогового периода получен убыток, то налоговая база равняется 0. Поэтому документ Закрытие месяца, чтобы привести налог на прибыль к нулю (сч. 68.04.2), формирует отложенный налоговый актив (ОНА) соответствующий убытку (дебет 09 – кредит 68.04.2).

Следует заметить, что движения по счету 09 с аналитикой «Убыток текущего периода» в течении года могут быть как по дебету, так и по кредиту, т.к. финансовый результат рассчитывается по итогам налогового периода, т.е. года. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда по итогам одного месяца возникает убыток и начисляется ОНА по дебету счета 09 (Убыток текущего периода), а в следующем месяце возникает прибыль и сформированный ранее ОНА погашается по кредиту счета 09.

Итак, если получен убыток по результата налогового периода, то на конец года на счете 09 «Отложенные налоговые активы» по аналитике «Убыток текущего периода» есть дебетовое сальдо, равное налоговому убытку, умноженному на ставку налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив с аналитикой «Убыток текущего периода» будет погашаться в следующем году в программе 1С Бухгалтерия 8 независимо от желания бухгалтера. Поэтому необходимо дебетовое сальдо счета 09 с аналитики «Убыток текущего периода» перенести на аналитику «Расходы будущих периодов». Для этого можно воспользоваться документом Бухгалтерская справка (Дт 09 / Расходы будущих периодов — Кт 09 / Убыток текущего периода).

Убытки прошлых периодов отражаются в Приложении 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» к листу №02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации по налогу на прибыль. Причем, в соответствии с Инструкцией по заполнению Декларации, это Приложение заполняется только в первом отчетном и налоговом периодах. Для формирования данного Приложения используется специальный счет налогового учета 97.11 «Расходы будущих периодов — Убытки прошлых лет». Необходимо по дебету данного счета сделать запись на сумму убытка и заполнить аналитику — элемент справочника Расходы будущих периодов.

Справочник заполняется следующим образом:

  • Наименование – Убыток ____ года (наименование может быть произвольным).
  • Вид РБП – Прочие
  • Способ признания расходов – В особом порядке (бухгалтер самостоятельно примет решение – когда и сколько убытка прошлых периодов пойдет на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода)
  • Сумма – _______ (сумма убытка для Приложения 4 к Листу №2 Декларации)
  • Начало списания – 1 января года, следующего после года получения убытка (по этой дате в Приложении 4 к Листу №02 Декларации определяется год убытка: год начала списания минус 1).

Если организация использует ПБУ 18/02, необходимо не забыть сделать также запись по дебету счета 97. 11 по виду учета ВР (временные разницы) на суму убытка со знаком минус.

В бухгалтерском учете никаких переносимых убытков прошлых периодов не существует. Поэтому операция по счету 97.11 отражается только в налоговом учете. Дт 97 НУ сумма убытка с плюсом, Дт 97 ВР сумма убытка с минусом.

Если по итогам следующего года организация получит прибыль, то можно убытки прошлых периодов или их часть перенести в текущий налоговый период и тем самым уменьшить налоговую базу текущего периода.

Эта операция проводится автоматически документом «Закрытие месяца», флаг «Списание убытков прошлых лет». Программа спишет с кредита счета 97.11 НУ в дебет счета 99.01 сумму убытков прошлых лет по соответствующей аналитике. Аналогичная проводка будет создана по виду учета ВР, но на отрицательную сумму.

При проведении регламентной операции «Отложенные налоговые активы и обязательства» в документе «Закрытие месяца» облагаемая база по налгу на прибыль будет уменьшена за счет списания ОНА со счета 09 (Дт 68. 04.2 – Кт 09 / Расходы будущих периодов.

Для проверки корректности работы ПБУ 18/02 можно сделать Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04.1 «Налог на прибыль – Расчеты с бюджетом» за проверяемый год. Налог на прибыль в декларации (строка 180 Листа №02 ) должен соответствовать текущему налогу на прибыль, рассчитанному ПБУ 18/2.

Список счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

На сайт Виакадемии ↵

    Вы здесь:  
  1. Главная
  2. Список счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
План счетов бухгалтерского учета

Данная таблица является приложением к статье «План счетов организации (не кредитной, не финансовой, не бюджетной)».

План счетов утвержден Приказом Минфина РФ 94н от 31.10.2000 и применяется во всех организациях, кроме кредитных, бюджетных и финансовых.

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

Подробнее

План счетов бухгалтерского учета

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Подробнее

Знаете ли Вы, что…?

Знаете ли Вы, что старейший банк в мире основан в 1472 году?

Блиц ответ о банках

В каком размере установлены страховые взносы банков в АСВ?

Интернет-магазин для Вас и Вашего бизнеса!

НАШИ КУРСЫ

«Мастер банковского дела»
«Основы бухучета в банке»
«Банковский аналитик»
«Подлинность и платежеспособность денежных знаков для кассовых работников кредитных организаций»

«Java-разработчик веб-приложений»
«Enterprise Java-разработчик»
«Веб Java-разработчик»

 

«Разработчик программных роботов»
«Беспроводные сети Wi-Fi»
«Передача и коммутация данных в компьютерных сетях»
«Технологии TCP/IP»

«Управление эмоциями и эмоциональный интеллект»
«Делопроизводство (документационное обеспечение)»
«Управление человеческими ресурсами»

БАЗА ЗНАНИЙ КАССИРА

Новости мировой валютной индустрии

Современные платежные системы

Банкноты стран мира

Печатные книги

Электронные книги

БАНКОВСКОЕ ОБОРУДОВАНИЕ

Счетчики банкнот

Детекторы банкнот

Сортировщики банкнот

Сортировщики монет

Упаковщики банкнот

Дезинфекция банкнот

ПРОФБАНКИНГ

Почему ПрофБанкинг?

О проекте ПрофБанкинг

Презентация

Благотворительность

Викторины и конкурсы

Поиск

 

Банковские новости

Горячие новости

Новости одной строкой

Нормативные акты

Разъяснения Банка России

Формы документов банка

 

 

Курсы по банковскому делу

Статьи о банковском деле

Блиц-ответ о банках

Знаете ли Вы, что. ..

Обложки для документов

Карта сайта

ДЛЯ ПАРТНЕРОВ

Пресс-релизы

Анонсы мероприятий

Список мероприятий

Прошедшие мероприятия

Наши партнеры

Партерская программа

Лента новостей

Замечания и предложения ПАО «Роснефть»» к рекомендации Р-Х/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль»

ФОНД «НАЦИОНАЛЬНЫЙ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ

РЕГУЛЯТОР  БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

«БУХГАЛТЕРСКИЙ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ ЦЕНТР»

(ФОНД «НРБУ «БМЦ»)

 

Замечания и предложения по итогам заседания Комитета по рекомендациям 2019-03-14

На заседание Комитета по рекомендациям 2019-04-26

 

 

РЕКОМЕНДАЦИЯ Р-Х/2019-КпР 

«ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ»

Владиславов Георги 

Департамент консолидированной отчетности и методологииПАО «НК «Роснефть»

 

ОПИСАНИЕ ПРОБЛЕМЫ

В положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в 2018 году были внесены изменения. Эти изменения вместе с изменениями 2010 года фактически завершили реализацию в стандарте так называемого «балансового» метода учета налога на прибыль, принятого в международной практике и закрепленного в МСФО. Также в соответствии с международной практикой приведена структура и терминология показателей налога на прибыль в отчете о финансовых результатах.

В соответствии с текущими правилами, вступающими в силу с 1 января 2020г., временные разницы определяются исходя из сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой величиной. В отчете о финансовых результатах представляется расход по налогу на прибыль, который складывается из текущего и отложенного налога. Последний в свою очередь определяется исходя из изменений во временных разницах и, соответственно, отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах за отчетный период.

Вместе с тем, сложившаяся в России практика бухгалтерского учета налога на прибыль преимущественно основана на определении временных и постоянных разниц путем сравнения доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения. Формирование отчетных показателей строится на основе так называемого «условного расхода по налогу на прибыль», который получается путем умножения бухгалтерской прибыли на налоговую ставку и затем корректируется на величину отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств. Такая практика обусловила применение учетных техник и процедур, требующих больших трудовых и финансовых затрат, несоизмеримых с получаемыми результатами. При этом применяемые учетные техники и процедуры не приспособлены для формирования качественной информации о налоге на прибыль в соответствии с требованиями новой редакции ПБУ 18.

В этой связи необходима разработка новых методических подходов с использованием незатратных учетных техник и процедур, позволяющих формировать в бухгалтерском учете всю необходимую информацию о налоге на прибыль для ее представления в отчетности в соответствии с действующими требованиями.

РЕШЕНИЕ

1. Положения настоящей Рекомендации сформулированы в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого организациями в соответствии с требованиями Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Настоящая Рекомендация может применяться также по аналогии в отношении других налогов, экономически аналогичных налогу на прибыль организаций (т.е. непосредственно зависящих от полученных экономическим субъектом доходов финансового результата экономического субъекта), в том числе уплачиваемых как в Российской Федерации, так и в других юрисдикциях.

2. В целях формирования в бухгалтерской отчетности информации о налоге на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 и других федеральных стандартов бухгалтерского учета рекомендуется осуществление в бухгалтерском учете организации следующих процедур.

3. Сумма расхода по налогу на прибыль формируется на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» (в случае дохода по налогу – на кредите). Указанная сумма складывается из двух составляющих – текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль, отражаемых в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящей рекомендации. Каждую из составляющих рекомендуется учитывать на отдельном субсчете к счету 99.

4. Сумма текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Текущий налог на прибыль») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль органиаций»). Указанная сумма определяется в соответствии с требованиями налогвого законодательства как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, соответствующий отчетному периоду. Такая сумма должна соответствовать сумме налога, указываемого организацией в ее налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий период.[ВГП1] 

5. Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Отложенный налог на прибыль») в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 «Отложенные налоговые активы» или 77 «Отложенные налоговые обязательства». Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.

6. В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль отражается применительно к порядку, предусмотренному пунктом 5 настоящей Рекомендации. При этом вместо счета 99 «Прибыли и убытки» в бухгалтерских записях участвует счет 83 «Добавочный капитал» или другой соответствующий счет, на который относятся результаты самих операций. Так например, увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета  83 «Добавочный капитал» (субсчет «Дооценка основных средств») в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Отраженный в соответствии с настоящм пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.

7. В случае изменения временных разниц в связи с изменениями применяемых налоговых ставок или изменениями правил налогообложения, образующийся отложенный налог на прибыль (т.е. изменения отложенных налоговых активов или обязательств) отражается в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей Рекомендации (за исключением случая, изложенного в пункте 8 настоящей Рекомендации). При этом рекомендуется предусмотреть на счете 99 «Прибыли и убытки» отдельные субсчета для отражения отложенного налога на прибыль, возникающего в обычных обстоятельствах, как описано в пункте 5 настоящей Рекомендации, и отложенного налога на прибыль, возникающего по причинам, указанным в настоящем пункте.

8. В той степени, в которой изменения отложенных налоговых активов или обязательств, возникающие по причинам, указанным в пункте 7 настоящей Рекомендации, приводят к изменению текущих расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (дополнительным подлежащим уплате суммам или возмещениям из бюджета), такие изменения отражаются непосредственно по дебету или кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 «Отложенные налоговые активы» или 77 «Отложенные налоговые обязательства». Указанные изменения в расход (доход) по налогу на прибыль не включаются и в отчете о финансовых результатах не отражаются.

9. В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок, возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются дебету или кредиту счетов 09 «Отложенные налоговые активы» или 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     


     [ВГП1]Налог на дивиденды не входит в общую сумму налога на прибыль по декларации.  Следует ли отражать по строке «Текущий налог на прибыль»?

    Стандартный план счетов — The Strategic CFO®

    См. также:
    План счетов (COA)
    Проблемы в разработке плана счетов
    Комплексный номер для расходов SGA
    Роль бэк-офиса компании

    Стандартный план счетов

    В бухгалтерском учете стандартный план счетов – это пронумерованный список счетов, составляющих главную бухгалтерскую книгу компании. Кроме того, план счетов компании — это, по сути, система регистрации для классификации всех счетов компании, а также классификации всех транзакций в соответствии с теми счетами, на которые они влияют. Стандартный перечень категорий счетов может включать следующее:

    • Активы
    • Обязательства
    • Собственный капитал или Акционерный капитал
    • Доходы
    • Себестоимость проданных товаров
    • Операционные расходы
    • Другие соответствующие счета
    • (см. приведенный ниже пример стандартного плана счетов).

    Стандартный план счетов также называют единым планом счетов. Используйте шаблон плана счетов, чтобы подготовить базовый план счетов для любых дочерних компаний или связанных организаций. Тем самым вы упрощаете консолидацию.

    Организация в числовой системе

    Кроме того, стандартный план счетов организован в соответствии с числовой системой . Таким образом, каждая основная категория будет начинаться с определенного номера, а затем все подкатегории в этой основной категории будут начинаться с одного и того же номера. Если активы классифицируются по номерам, начинающимся с цифры 1, то кассовые счета могут быть помечены как 101, дебиторская задолженность – как 102, запасы – как 103 и т. д. Принимая во внимание, что если пассивы классифицируются по номерам, начинающимся с цифры 2, то кредиторская задолженность может быть помечена как 201, краткосрочная задолженность – как 202 и т. д.


    Необходимое количество счетов

    В зависимости от размера компании план счетов может включать несколько десятков счетов или несколько тысяч счетов. Принимая во внимание, что если компания более сложная, то план счетов может быть как бумажным, так и компьютерным. В заключение отметим, что стандартный план счетов полезен для анализа прошлых транзакций и использования исторических данных для прогнозирования будущих тенденций.
    Вы можете использовать следующий  пример плана счетов  для настройки главной бухгалтерской книги большинства компаний. Кроме того, вы можете настроить COA для своей отрасли, добавив разделы «Запасы», «Выручка» и «Стоимость проданных товаров» в образец плана счетов.

    ОБРАЗЕЦ ПЛАНА СЧЕТОВ

    См. следующий образец плана счетов. План счетов каждой компании может немного отличаться. Но если вы начинаете с нуля, то это отличное место для начала.

    1000 АКТИВЫ

    1010 Денежные операционные счета
    1020 Денежные дебиторские дебиторские задолженности
    930 9005

    1200 дебиторская задолженность

    1210 A/REC Trade
    1220 A/REC Торговые заметки дебит
    1230 A/Rec. Удержано
    1290 A/REC Резерв по безнадежным счетам

    1300 ЗАПАСЫ

    1310 ИНВ – Зарезервировано
    1320 ИНВ – Незавершенное производство
    1330 ИНВ – Готовая продукция 9300
    1350 Inv — Недоветные расходы и сборы
    1390 Inv — Резерв для устаревания

    1400 Предоплаченные расходы и другие текущие активы

    1410 Предварительная оплата — Страхование
    1420 Предоплаченная — предоплата — налоги на недвижимость
    1430 Аренда
    1450 ПРЕДОПЛАТА – Депозиты

    1500 ИМУЩЕСТВО МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ

    1510 ОС – Здания
    1520 ОС – Машины и оборудование
    1530 ОС – Транспортные средства
    1540 PPE – Computer Equipment
    1550 PPE – Furniture & Fixtures
    1560 PPE – Leasehold Improvements

    1600 ACCUMULATED DEPRECIATION & AMORTIZATION

    1610 ACCUM DEPR Buildings
    1620 ACCUM DEPR Machinery & Equipment
    1630 ACCUM DEPR Vehicles
    1640 ACCUM DEPR Компьютерное оборудование
    1650 АККУМ ДЕПР Мебель и приспособления
    1660 АККУМ ДЕПР Благоустройство арендованного имущества

    1700 ДОЛГОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

    1710 NCA – Notes Receivable
    1720 NCA – Installment Receivables
    1730 NCA – Retainage Withheld

    1800 INTERCOMPANY RECEIVABLES

    1900 OTHER NON-CURRENT ASSETS

    1910 Organization Costs
    1920 Patents & Licenses
    1930 Intangible Assets – Капитализированные затраты на программное обеспечение

    2000 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

    2100 КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

    2110 A/P Trade
    2120 A/P Начисленная кредиторская задолженность
    2130 A/P Задержание с удержанием
    2150 текущих сроков погашения долгосрочного долга
    2160 Банковские ноты, подлежащие уплате
    2170 – FICA
    2240 Начислено – Налог на пособие по безработице
    2250 Начислено – Компенсация работникам
    2260 Начислено – Медицинские пособия
    2270 Начислено – 401 K Company Match
    2275 W/H – FICA
    2280 W/H – Медицинские пособия
    2285 W/H — 401 K вклад сотрудников

    2300 Другие начисленные расходы

    2310 начисленные — аренда
    2320 — проценты
    2330 — налог на недвижимость
    2340 2510 Начислено – Федеральный подоходный налог
    2520 Начислено – Подоходный налог штата
    2530 Начислено – Налог на прибыль
    2540 Отложенный – FIT Current
    2550 Отложенный – Подоходный налог штата

    2600 ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГИ

    2610 D/T-FIT-NONCURE
    2620 D/T-SIT-NONCART

    2700 Долгосрочный долг

    2710 Ltd-Примечания. Уплачивается

    2800 Interphany Pulyables

    2900 Другие не текущие обязательства

    3000 Владельцы.

    3100 Обычный запас
    3200 ПРЕДОСТАВЛЕННЫЙ АКТАЦИЯ
    3300 Оплаченные в столице
    34003 3300.0003 3500 Взносы участников
    3900 оставшаяся доходы

    4000 Доход

    4010 Доход — Продукт 1
    4020 Доход — продукт 2
    4030 Доход — продукт 3
    4040 Доход — продукт 4
    4600 процентный доход
    4700 Другое доход
    4800 ФИНКА ФИНА. Начисленный доход
    4900 Возвраты и надбавки за продажи
    4950 Скидки с продаж

    5000 СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАННЫХ ТОВАРОВ

    5010 ПРОДАЖА — ПРОДУКТ 1
    5020 ПРОДАЖА — ПРОДУКТ 2
    ПРОДУКЦИЯ 3 — ПРОДУКЦИЯ 50300003 5040 COGS — Продукт 4
    5700 Freight
    5800 Корректировки запасов
    5900 Возврат приобретения и пособия
    5950 Зарезервирован

    6000 — 7000 Операционные расходы

    6010 Расходы на рекламу
    030. 50303030100 AUT AUT. 6200 Банковские сборы
    6250 Денежные средства
    6300 Комиссионные расходы
    6350 Амортизационные расходы
    6400 Программа вознаграждений работникам
    6550 Транспортные расходы
    6600 Gifts Expense
    6650 Insurance – General
    6700 Interest Expense
    6750 Professional Fees
    6800 License Expense
    6850 Maintenance Expense
    6900 Meals and Entertainment
    6950 Office Expense
    7000 Payroll Taxes
    7050 Printing
    7150 Postage
    7200 Rent
    7250 Repairs Расходы
    7300 Заработная плата Расходы
    7350 Расходы на расходные материалы
    7400 Налоги – FIT Расходы
    7500 Коммунальные расходы
    7900 Прибыль/убыток от продажи активов


    Если вы хотите вывести свой бизнес на новый уровень, загрузите три наших самых мощных инструмента.

    [box] Стратегический CFO Lab Member Extra
    Получите доступ к плану выполнения модели стратегического ценообразования в SCFO Lab. Пошаговый план установки цен для максимизации прибыли.
    Нажмите здесь , чтобы получить доступ к Плану выполнения. Не член лаборатории?
    Нажмите здесь, чтобы узнать больше о SCFO Labs [/box]
    Если вы хотите вывести свою компанию и себя на новый уровень, нажмите здесь, чтобы узнать больше о ведущей платформе развития финансового лидерства.

    Первоначально опубликовано Джимом Уилкинсоном 24 июля 2013 г. 

    9.a. Обзор бухгалтерского учета

    Обзор бухгалтерского учета

    FAS — это система бухгалтерского учета с двойной записью, которая обеспечивает выполнение следующих Уравнение бухгалтерского учета всегда находится в равновесии и всегда равно нулю.

      Активы за вычетом обязательств равны остатку средств (также называемому чистыми активами).

      Ан актив это что-то принадлежащееденьги или что-то, что могут быть проданы или собраны, чтобы превратиться в наличные деньги, как оборудование или дебиторская задолженность.

      A обязательство что-то должное, например, платеж поставщику (кредиторская задолженность) или ипотека на здание.

      Остаток средств (который в финансовые отчеты университетов на конец года) — это просто разница между активы и пассивы «итог».

    Например, платежи за обучение в размере 50 000 долларов США могут быть зачислены в бухгалтерскую книгу . 1 счет для кафедры ботаники, и расходный счет Главной книги 4 может для отдела с бюджетом в 50 000 долларов. Две учетные записи карту к тому же вообще учетная запись . После получения оплаты за обучение в размере 50 000 долларов США, Уравнение бухгалтерского учета в Главной бухгалтерской книге будет выглядеть так:
    Активы
    минус
    Обязательства 
    равно
    Остаток средств 
    50 000 долларов
    — 
    =
    50 000 долларов

    Знаки поменялись местами, но суммы по обе стороны уравнения подобные. Следовательно, система находится в равновесии, потому что два числа вместе взятые равны нулю. Это основное правило бухгалтерского учета: активы минус пассивы равняются остатку средств.

    Если отдел одобрил счет на 5000 долларов США для оплаты в течение 30 дней, эти 5000 долларов будут представлять собой обязательство и будут включены в уравнение следующим образом:

    Активы
    минус
    Обязательства 
    равно
    Остаток средств 
    50 000 долларов
    — 
    5000 долларов
    =
    45 000 долларов США 

    Когда чек оплачивается продавцу, количество наличных уменьшается; ответственность уходит; и тогда уравнение выглядит так:
    Активы
    минус
    Обязательства 
    равно
    Остаток средств 
    45 000 долларов США 
    — 
    =
    45 000 долларов США 

    Опять система в балансе.

    Так как суммы по обе стороны уравнения должны быть равны, каждый дебет, поступающий в систему, должен иметь соответствующий кредит. Это держит система находится в равновесии, но это означает, что знаки (+ и ) могут иногда ввести в заблуждение не бухгалтера. Для бухгалтеров знак «» указывает кредит, а запись без знака указывает на дебет.

    ФАС использует знаки следующим образом:

    Активы выражаются без знака. Транзакция, увеличивающая актив не имеет знака, в то время как операция, уменьшающая актив, имеет «» знак

     
    Денежный баланс
     
    Новые наличные
     
    Новый баланс денежных средств 
    10 000 долларов США 
    +
    5000 долларов
    =
    15 000 долларов США 

    Обязательства обозначаются знаком «». Транзакция, которая увеличивает обязательство, имеет знак «», а операция, уменьшающая обязательство не имеет знака.
    Кредиторская задолженность
     
    Новая кредиторская задолженность 
     
    Новый остаток к оплате
    6000 долларов
    +
    1000 долларов
    =
    7000 долларов

    Остаток фонда (или чистые активы) представляет собой разницу между активами и пассивами. Положительный остаток средств обозначается знаком «». Отрицательный фонд остаток (овердрафт) выражается без знака.

    Таким образом, резюмируя действия выше:

    Активы
    минус
    Обязательства 
    равно
    Остаток средств 
    (наличными)
     
    (Кредиторская задолженность)
     
    (чистые активы)
    15 000 долларов США 
    — 
    7000 долларов
    =
    8000 долларов

    Суммарная сумма левой части уравнения составляет 8000 долларов США, а сумма правой части 8000 долларов, а соотношение составляет баланса.

    Пополнение и отчисления в фонд записи, влияющие на баланс средств на счете. Примеры фонда дополнениями являются поступления в виде подарков, грантов, контрактов или доходов от инвестиций. Примерами вычетов из фонда являются убытки от инвестиций или возврат средства в грантовое агентство. Пополнения фонда регистрируются в 4000/4999 аккаунт контролирует диапазон, а они автоматически обновление заявка наличными и надлежащий контроль остатка средств на счете. Отчисления в фонд учитываются в 5000/5999 диапазон контроля счета и автоматически уменьшать наличные деньги и остаток средств. ФАС использует следующие знаки для пополнения и вычета средств:

    Пополнение фонда обозначается знаком «». Транзакция, которая увеличивает пополнение фонда, имеет знак «» , а транзакция, уменьшающая пополнения фонда не имеет знака.

    Отчисления в фонд выражены без знака. Транзакция, которая увеличивает отчисления фонда не имеет знака, в то время как сделка, которая уменьшает отчисления в фонд имеют знак «».


    Комментарии по электронной почте об этом сайте 

    Счетная палата штата Индиана

    Отчеты о поиске

    Сообщить о мошенничестве со стороны правительства

    Кликните сюда

    Комната новостей

    Просмотр статей

    Карьерные возможности

    Учить больше

    Вопросы?

    Задать SBOA вопрос

    Команда SBOA и награда

    Награда за выдающиеся достижения в области подотчетности

    • Информация о законе об Американском плане спасения (ARP)

      Пошаговое изложение Американского плана спасения

      • Информацию о распределении на уровне штата и на местном уровне можно найти на веб-сайте Министерства финансов США.

      Директива 2021-1. Учет ARP и специальные процессы для подзаголовка M //fedgov.dnb.com/webform/ или позвоните по телефону 1-866-705-5711

    • Активная регистрация SAM SAM.gov
    • Казначейский веб-сайт

    Процент, заработанный на фондах ARPA 6-15-21

    • Проценты, полученные по обновлению фондов ARPA 7-08-21

    Выручка. Проседание выручки. Код квитанции Включения/Исключения

  1. Диаграмма доходов
  2. Информация о Законе о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES)

    Политика в отношении коронавируса 3-12-2020

    Вопросы, связанные с коронавирусом 16-3-2020

    Помощь во время COVID-19 31-31-20

    Непрерывность основных операций 4-03-20

    Временный перевод средств 4

    Электронные подписи Директива 2020-1 — отменена

    Директива Государственного экзаменатора 2020-2

    Расширенные нормативные требования — отсроченное внедрение 4-27-20

    График нормативных изменений

    Учет и ассигнования по грантам в связи с COVID 4-29-20

    Учет грантов и ассигнования в связи с COVID 2 — обновлено 9-9 20

    Схемы мошенничества 5-11-20

    Задержка начала занятий и выплаты сертифицированным школьным работникам 7-27-20

    Финансовая отчетность и возмещение средств CARES 8-27-20

    CARES Возмещение расходов на общественное здравоохранение и общественное здравоохранение Затраты на заработную плату безопасности 9-30-20

    Директива Государственного экзаменатора 2020-3

    Вопросы о Законе CARES Возмещение через IFA 10-28-20

    Альтернативные операции в связи с COVID 20-20

    Часто задаваемые вопросы о COVID-19 и исполнительных указах 3-27-20

    Решения для движения денежных средств 3-30-20

    Публичные собрания и слушания 3-30-20

    Руководство по дополнительным ассигнованиям во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения 4- 24-20

    Обновленное экстренное руководство по законам о публичном доступе 3-23-20

    Часто задаваемые вопросы о COVID-19 и законах о публичном доступе 3-23-20

    Исполнительный указ о продлении некоторых сроков уплаты местного подоходного налога 6-8-20

    20 -4 Дальнейшие приказы и директивы в связи с эпидемией коронавирусной болезни 2019 г. 3-16-20

    20-5 Помощь хулиганам во время чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, объявленной в связи со вспышкой коронавирусной болезни 2019 г. 3-19-20

    20-7 Изменение графика Первичные выборы в связи с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения 3-20-30

    20-8 Указание тем, кто занимается хулиганством, оставаться дома 3-23-20

    20-9 Относительно непрерывности работы правительства 3-23-20

    20-21 Дополнительные указания 4-15-20

    20- 22 Продление директивы о том, чтобы хулиганы оставались дома 4-20-20

    20-26 Дорожная карта по открытию штата Индиана для хузеров, предприятий и правительства штата 19 Вспышка 6-3-20

    20-31 Дополнительные продления времени в ответ на COVID-19Чрезвычайная ситуация в области общественного здравоохранения 6-3-20

    20-32 Back on Track Indiana: Stage Four 6-11-20

    Информация о законе об уходе для государственных, местных органов власти и правительств племен

  3. Мы стремимся обеспечить гражданам штата Индиана уверенность в честности и финансовой подотчетности государственных и местных органов власти.

    Члены правления:

    • Пол Джойс, дипломированный бухгалтер, государственный инспектор
    • Бет Келли, дипломированный бухгалтер, заместитель государственного инспектора
    • Тэмми Уайт, дипломированный бухгалтер, заместитель государственного инспектора

    Проблемы с нашим веб-сайтом?

    Если у вас возникнут какие-либо проблемы при использовании нашего веб-сайта или если вы предложили обновления контента, сообщите нам об этом, отправив электронное письмо по адресу [email protected]

    Бухгалтерская терминология | Список 15 основных терминов бухгалтерского учета

    Изучить бухгалтерский учет и войти в корпоративный мир и применять методы бухгалтерского учетаПрактика бухгалтерского учетаПрактика бухгалтерского учета представляет собой набор процедур и средств контроля, используемых бухгалтерским отделом организации для отслеживания бухгалтерских записей и проводок. Другие отчеты формируются на основе бухгалтерских записей, таких как финансовые отчеты, отчеты о движении денежных средств, отчеты о движении денежных средств, платежные ведомости, налоговые расчеты, отчеты о платежах и поступлениях и т. д., и они составляют основу доверия аудитора при проверке финансовой отчетности. .Подробнее, нам необходимо знать основную бухгалтерскую терминологию, чтобы понять концепции и предмет. Кроме того, для тех, кто плохо знаком с этой темой, важно знать технический жаргон; используется в бизнесе теми, кто находится в офисе, и в классах теми, кто изучает бухгалтерский учет и кто хочет продвинуться в этом секторе, чтобы сделать карьеру в этой важной области.

    Содержание
    • Основные термины бухгалтерского учета
      • Список основных терминов бухгалтерского учета
        • #1 – Кредиторская задолженность
        • #2 – Дебиторская задолженность
        • #3 – Баланс 03 Текущие активы
        • #4 – Собственный капитал
        • №6 – Расходы
        • №7 – Основные средства
        • №8 – Бухгалтерская книга
        • №9 – Отчет о прибылях и убытках
        • №10 – Обязательства
        • №11 – Чистая прибыль
        • 92 –0013 №11 – Чистая прибыль
        • 13 — Кредит
        • #14 – Дебет
        • #15 – Аудит
      • Заключение
      • Рекомендуемые статьи

    Список основных терминов бухгалтерского учета, который поможет вам расширить список

    знание предмета: