Счет 26 бухгалтерского учета: Счет 26 — Общехозяйственные расходы

закрытие счета и типовые проводки 2019

Вид: Активный.
Виды учета на счете:

• Учет по подразделениям
• Налоговый

Аналитика по счету «26»:

Субконто	Только обороты	Суммовой учет	Учет в валюте
Статьи затрат	Да	Да	Да

Описание счета «Общехозяйственные расходы»

Бухгалтерский счёт учета 26 «Общехозяйственные расходы» — это специальный счет, который предназначается для учёта расходов на нужды управления предприятием (организацией), не связанных с производственным процессом:

• оплата труда сотрудников аппарата управления, а также обслуживающего персонала;
• содержание надлежащим образом зданий и помещений заводоуправления;
• амортизация и расходы по ремонту зданий и сооружений общехозяйственного назначения;
• плата за арендованные помещения и оборудование общехозяйственного назначения;
• административно-управленческие расходы;
• затраты на оплату профессиональных услуг;
• прочие управленческие расходы.

Закрытие 26 счета

Способ закрытия месяца по 26 счету зависит от учетной политики организации. Обычно выделяют два способа закрытия:

1. По полной себестоимости. Закрытие затрат происходит через 20, 23 или 29 счет с нужным распределением затрат. Следовательно проводки будут Дт 20 (23, 29) — Кт 26.
2. По сокращенной себестоимости. Этот способ позволяет списывать затраты сразу на себестоимость продаж. Проводка Дт 90.02 — Кт 26.

Первый способ хорош более подробной детализацией и подойдет для крупных производств с большим количеством затрат. Второй же больше подойдет небольшим компаниям.

Проводки счета 26

Более подробно о проводках по 26 счету можете прочитать в нашей статье.

Счет корреспондирует по дебету:

По кредиту:

Счет 26 Общехозяйственные расходы — проводки в программе 1С 8.3

На счет 26 «Общехозяйственные расходы» плана счетов бухгалтерского учета собирается информация о расходах на прямую НЕ связанных с производством продукции. К таким расходам за период обычно относят:

— административно-управленческие расходы — оплата стоянки автомобилей;
— расходы на общехозяйственный персонал — зп службы кадров, юристов, охраны, уборки;
— амортизационные отчисления на основные средства общехозяйственного назначения;
— расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
— арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
— расходы по оплате информ., аудиторских, консультац. услуг — Гарант, Консультант, Журналы, Газеты;
— другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

 

 

Если внимательно приглядеться к списку расходов, которые собираются на сч.26 в бухгалтерском учете, то все эти расходы можно отнести к понятию — оплата за оказанные услуги. Т.е приобретенное в собственность, но не имеющее материальной составляющей. Если проводить аналогию данного счета со счетом 10 «Материалы», то счет 10 «Материалы» создан для того, чтобы учитывать расходы на материалы, т.е. собирать расходы, которые имеют материальную составляющую в виде материалов на складе предприятия.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в отличие от счета 10 «Материалы» собирает расходы, которые не имеют материальной составляющей. По своей сути счета 10 «Материалы», сч.25 «Общепроизводственные расходы»и сч.26 «Общехозяйственные расходы» служат одной цели — цели собрать все расходы.

 

 

 

СПИСЫВАЕМ материалы для хозяйственных нужд

Проводка: Д.26 «Общехозяйственные расходы» — К.10 «Материалы»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о выдачу материалов со склада для общехозяйственных нужд (счет 26) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списание материала со склада (счет 10). 

Сумма: расчетная сумма 

Документ 1С 8.3: док.»Требование-накладная». 

 

 

НАЧИСЛЯЕМ заработную плату

Проводка Д. 26 «Общехозяйственные расходы» — К. 70 «Расчеты с персоналом»

Описание: проводками мы зафиксировали «информацию» о расходах текущего периода, связанных с выплатой заработной платы (счет 26) и проводками мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед «офисными работниками» по выплате заработной платы (счет 70).

Документ 1С 8.3: Начисление зарплаты. 

 

 

ФИКСИРУЕМ расходы по потраченным средствам, выданным ранее под отчет

Проводка Д. 26 «Общехозяйственные расходы» — К. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении расходов (счет 26) и проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении задолженности сотрудника по подотчетным суммам (счет 71).

Сумма: сумма расходов по документам

Документ 1С 8.3: док.»Авансовый отчет» 

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»

счет, предназначенный для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими предприятиями и др. Расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 61 «РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ»
• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 28 «БРАК В ПРОИЗВОДСТВЕ»

Смотреть что такое «СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»» в других словарях:

• Счет Бухгалтерского Учета 26 Общехозяйственные Расходы — счет, предназначенный для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно управленческие …   Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 26 ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ — счет, предназначенный для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно управленческие …   Большой экономический словарь

• Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… …   Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»

  — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… …   Словарь бизнес-терминов

• Счет Бухгалтерского Учета 23 Вспомогательные Производства — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат… …   Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат… …   Словарь бизнес-терминов

• Счет Бухгалтерского Учета 31 Расходы Будущих Периодов — счет, предназначенный для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно подготовительными работами;… …   Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 31 «РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ» — счет, предназначенный для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно подготовительными работами;… …   Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… …   Большой экономический словарь

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 23 ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат… …   Большой экономический словарь

СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ» «ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО

отменен/утратил силу Редакция от 01.01.1970 Подробная информация

Наименование документ	«ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»)
Вид документа	приказ, инструкция
Принявший орган	минфин ссср
Номер документа	56
Дата принятия	01.01.1970
Дата редакции	01.01.1970
Дата регистрации в Минюсте	01.01.1970
Статус	отменен/утратил силу
Публикация	На момент включения в базу документ опубликован не был
Навигатор	Примечания

СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг; другие аналогичные по назначению расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с другими предприятиями и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

В зависимости от принятой предприятием организации учета затрат на производство указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Порядок распределения общехозяйственных расходов между отдельными объектами учета регулируется соответствующими нормативными актами.

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, центру ответственности и месту возникновения затрат.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
корреспондирует со счетами:

	по дебету		по кредиту
02	Износ основных средств	08	Капитальные вложения
05	Износ нематериальных активов	10	Материалы
		12	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
10	Материалы
12	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	20	Основное производство
		21	Полуфабрикаты собственного производства
13	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
		23	Вспомогательные производства
16	Отклонение в стоимости материалов	28	Брак в производстве
		29	Обслуживающие производства и хозяйства
21	Полуфабрикаты собственного производства
		30	Некапитальные работы
23	Вспомогательные производства	31	Расходы будущих периодов
		41	Товары
29	Обслуживающие производства и хозяйства	63	Расчеты по претензиям
		70	Расчеты с персоналом по оплате труда
30	Некапитальные работы
31	Расходы будущих периодов	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
40	Готовая продукция
46	Реализация продукции (работ, услуг)	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
50	Касса	79	Внутрихозяйственные расчеты
51	Расчетный счет
52	Валютный счет	80	Прибыли и убытки
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	96	Целевые финансирование и поступления
63	Расчеты по претензиям
65	Расчеты по имущественному и личному страхованию
67	Расчеты по внебюджетным платежам
68	Расчеты с бюджетом
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
78	Расчеты с дочерними предприятиями
79	Внутрихозяйственные расчеты
80	Прибыли и убытки
84	Недостачи и потери от порчи ценностей
89	Резервы предстоящих расходов и платежей
90	Краткосрочные кредиты банков

Счет 26 Готовая продукция

Тема: План счетов бухгалтерского учета Украины, Бухгалтерский учет.

Счет 26 прeдназначeн для обобщeния информации о наличии и движeнии готовой продукции предприятия.

Тип: Активные счета.

К готовой продукции отноcится продукция, обработка котoрой закончeна и которaя прошла испытаниe, приeмку, укомплeктованиe в соотвeтствии с условиями догoворов c заказчиками и отвeчаeт техническим условиям и стандартам.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

По дeбeту счета 26 «Готовая продукция» отражаeтся поступлeниe готовой продукции собствeнного производства по фактичeской производственной себестоимости или пo нормативной стоимоcти.

Смотрите также Примеры операций, отражаемых пo кредиту счета 26.

Себестоимость реализованной готовой продукции опрeдeляeтся пo методам оценки выбытия запасов [см. Методи оцінки вибуття запасів].

Аналитичеcкий учет готовой продукции ведется пo видам готовой продукции [см. Аналитические счета, аналитический учет].

Дополнительно читайте Учет сопутствующей продукции.

Смотрите также сборники:
Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

 

Счет 26 «Готовая продукция» корреспoндирует

по дебeту с кредитoм счетов: 23 «Производство» 25 «Полуфабрикaты» 37 «Раcчеты c рaзными дебиторами» 42 «Дополнитeльный капитал» 71 «Прoчий операционный дохoд» Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

по кредиту c дебетoм счетов: 20 «Производственные запaсы» 22 «Мaлоценные и быстроизнашивающиеся предмeты» 23 «Производство» 28 «Товaры» 37 «Расчeты с разными дебиторами» 79 «Финaнсовые результаты» 80 «Материальные раcходы» 84 «Прочиe операционные расходы» 85 «Прочиe затрaты» 90 «Себестоимость реализации» 92 «Административныe расходы» [смотрите Административные расходы (проводки)] 93 «Расходы на сбыт» [смотрите Расходы на сбыт (проводки)] 94 «Прочие расходы операционной деятельнoсти»

Ещe страницы по темам Счет 26 (готовая продукция, производство, себестоимость):

Использование 26 счета в бухгалтерском учете

26 сч. «Общехозяйственные расходы» применяется в бухгалтерском учете как производственных организаций, так и компаний других отраслей для обобщения информации о затратах, не связанных с производственной деятельностью, а предназначенных для обеспечения управленческого процесса.

26 счет бухгалтерского учета – это отображение затрачиваемых предприятием денежных средств, направленных на обеспечение управленческих и административных потребностей, не связанных напрямую с производством. Например, здесь может быть отражена следующая информация о косвенных затратах:

1. Платежи за арендуемые общехозяйственные помещения;
2. Затраты на информационные, рекламные услуги;
3. Обеспечение хозяйственных отделов;
4. Расходы на поддержание и ремонт непроизводственного оборудования;
5. Перечисления в бюджет налогов и взносов.

То есть на сч. 26 сосредоточена вся информация о затратах денежных средств организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом, но необходимых для продолжения ведения предпринимательской деятельности. Мониторинг издержек позволяет выделить наиболее слабые стороны управленческого процесса и снизить непроизводственные издержки.

Предприятия, осуществляющие непроизводственную деятельность (за исключением компаний, занятых в сфере торговли), отображают на счете информацию о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение этой деятельности. Списание понесенных издержек — в дебет 90 «Продажи».

Счет 26 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются понесенные затраты, к примеру, суммы начисленных взносов в бюджет по заработной плате в корреспонденции с отражением материальных запасов, заработной платы и т.д., (10,70 и другие), по кредиту – списание издержек в дебет корреспондирующих счетов (например, 20 «Основное производство»).

Внимание! В бухгалтерском учете все отображенные на 26 сч. расходы  должны ежемесячно распределяться предприятием по соответствующим счетам, конечное сальдо равняется нулю. Способ распределения определяется предприятием самостоятельно в зависимости от отрасли ведения бизнеса (необходимо закрепить в учетной политике).

Аналитический мониторинг

Расходы предприятия, сбор сведений о которых происходит на сч. 26, являются составной частью производственных затрат и влияют на формирование себестоимости произведенной продукции, оказанных услуг. Аналитика ведется по отделам, на обеспечение которых направлены денежные средства, а также по статьям затрат.

Пример: приобретение антивирусной программы для компьютеров

Дт 26

Субконто 1: отдел информационных технологий

Субконто 2: материальные затраты.

Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов 26 счета бухгалтерского учета.

Нормативная база

Использование 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные хозяйственные операции

1. Начисление амортизации общехозяйственного оборудования
2. Списание закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания хозяйственных отделов (например, закупка канцелярии)
3. Проведение расчетов по оплате труда хозяйственных подразделений и административного отдела

   Дт 26 Кр 70 – заработная плата сотрудников;

   Дт 26 Кр 69 – начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы

4. Отображение кредиторской задолженности перед поставщиками услуг
5. Начисление налогов
6. Списание расходов будущих периодов
7. Закрытие месяца и списание издержек по итогам проведенных работ

   7.1Включение в себестоимость при распределении между производствами

   Дт 23 Кр 26 – вспомогательные производства;

   Дт 20 Кр 26 – основное

   Дт 29 Кр 26 – обслуживающее производство

   Внимание!Списание расходов в ДТ 23 и 29 счетов осуществляется в случаях, если дополнительные производства выполняли работы или изготавливали продукцию для сторонних организаций.

   7.2 Включение в общую себестоимость напрямую

   Дт 90 Кр 26 – по условно-постоянным издержкам

6 частых ошибок, которые находят при аудите бухгалтерского учета

В этом посте мы описываем частые ошибки в бухучете, с которыми сталкиваются аудиторы во время аудиторских проверок, а также описываем, как проще всего исправить эти неточности.

Ошибка 1. При постановке основных средств на учет

Все помнят: в налоговом учете начинать амортизацию можно только после того, как объект введут в эксплуатацию. А именно с 1-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Но многие забывают: в бухучете правила другие.

Итак, первое. Если у имущества есть все признаки основного средства, сразу ставьте его на счет 01 (или 03). И со следующего же месяца начисляйте амортизацию (п. 21 ПБУ 6/01).

Второе. Объекты, которые временно не используются, лучше учитывать на отдельном субсчете счета 01. Можете назвать его «Основные средства на складе (в запасе)».

И третье. Пока нет эксплуатации, амортизацию по объекту списывайте в составе прочих расходов. Ведь включать эти суммы в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) оснований нет. Все это следует из пунктов 9 и 18 ПБУ 10/99.

Ошибка 2. При отражении на счете 01 капвложения в арендованный объект

Еще ошибка: забывают, что в бухучете неотделимые улучшения арендованного имущества — это всегда основное средство. Причина такой погрешности в том, что правила налогового и бухгалтерского учета для такого случая не совпадают. А по сложившейся практике первому уделяется больше внимания.

В налоговом учете капвложения в арендованные основные средства надо относить к амортизируемому имуществу только в одном случае. Это когда такие улучшения арендодатель одобрил, но стоимость их арендатору не возместил. Так сказано в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. А вот те капвложения, которые не предусмотрены договором или допсоглашением к нему, в основных средствах не учитывают.

В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Капитальные вложения в арендованные объекты в любом случае надо ставить на счет 01 (или 03). Одобрил их арендодатель или нет, не важно. Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01. Будьте внимательны. Нарушив названное правило, вы не только допустите ошибку в бухучете, но и занизите базу по налогу на имущество. Следствие этого — недоимка, штрафы и пени.

Ошибка 3. При включении сопутствующих расходов в первоначальную стоимость основного средства

Первоначальная стоимость основного средства — это не только его цена. Перед тем как принять объект к учету, к ней надо добавить и расходы, связанные с его приобретением. Например, стоимость доставки, таможенные пошлины, комиссионные вознаграждения. Казалось бы, всем известное правило. Причем действует оно как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Ошибиться сложно. Тем не менее и такие недочеты аудиторы частенько находят в ходе проверок компаний.

В чем же причина? Все очень просто. Кто-то, привыкнув кидать зарплату рабочих на счет 44 или 20, на автомате отправляет туда же выплаты за монтаж дорогостоящего оборудования.

Кто-то отражает консультационные расходы на счете 26, забыв, что эти услуги имеют прямое отношение к покупке, скажем, недвижимости. Еще многие путаются с компьютерными программами. Прежде чем сделать проводку на их стоимость, задайте себе вопрос: программы куплены вместе с ЭВМ и без них компьютер работать не может?

Если ответ положительный, расходы отнесите на счет 08. А потом переведите на счет 01 — уже в составе первоначальной стоимости объекта. Когда же софт покупают отдельно от компьютера или же тот нормально проработает и без этой программы, потраченные суммы надо учитывать отдельно. Либо как нематериальный актив на счете 04, либо на счете 97 — в зависимости от того, на каких условиях вы купили программу. Но в любом случае в расходы вы будете включать такие траты равномерно.

Ошибка 4. При отражении сверхнормативных расходов на счете 91

Как вы отражаете в бухучете расходы, которые нельзя признать при расчете налога на прибыль? Подскажем. Они зачастую идут в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы». Допустим, компания подарила кому-то основное средство. Тогда туда списывают его остаточную стоимость и расходы по безвозмездной передаче.

Некоторые бухгалтеры по ошибке применяют этот же подход и к сверхнормативным расходам. То есть к тем, что не уменьшают базу по налогу на прибыль в части, которая превысила лимит из Налогового кодекса РФ. Например, это могут быть рекламные или представительские расходы.

Однако учитывать сверхнормативные суммы в составе прочих расходов нельзя — правилами бухучета это не предусмотрено (!). В ПБУ 10/99 написано так: расходы относятся к прочим, если они не связаны с обычными видами деятельности. То есть с производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг. А это те же рекламные и представительские расходы.

Где же отражать сверхлимитные траты по обычным видам деятельности? Там же, где и аналогичные расходы, которые не вышли за рамки налоговых лимитов. Скажем, расходы на рекламу, также как и представительские, по правилам надо отражать на счете 44. Вот здесь же показывайте и те суммы, которые превысили нормативы по налогу на прибыль. Просто для удобства на этих счетах можно открыть отдельные аналитические субсчета.

Ошибка 5. При учете расходов на рекламу на счете 97

Вот типичный случай. Компания воспользовалась услугами рекламного агентства. Эффект от оплаченных PR-мероприятий планируется получать в течение года. Казалось бы, расходы относятся к нескольким периодам. А значит, надо применять счет 97 «Расходы будущих периодов». Но такой подход как раз будет неверным.

Дело в том, что применять счет 97 разрешено только в двух случаях. Первый — когда это прямо предписано бухгалтерским законодательством. И второй — если расходы отвечают нескольким признакам. Один из них — такие затраты приносят доход в течение нескольких отчетных периодов(п. 9, 19 ПБУ 10/99).

Расходы на рекламу не подпадают ни под одно из условий (объяснение этому читайте в комментарии от представителя Минфина России ниже). Поэтому для целей бухучета стоимость выполненной рекламы — это расходы по обычным видам деятельности.

Ошибка 6. При списании общепроизводственных расходов на счет 90

Производственные компании могут относить общехозяйственные расходы на счет 20 (23 или 29) либо отражать на счете 90 на субсчете «Себестоимость продаж». Выбранный вариант закрепляют в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, п. 20 ПБУ 10/99).

Второй способ, где участвует счет 90, проще, поэтому многие останавливаются на нем. Но некоторые забывают, что списывать так можно лишь суммы, учтеннные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». А вот счет 25 «Общепроизводственные расходы» в любом случае сначала надо распределить по счетам производственных расходов (20, 23 и 29). И только потом можно перекинуть на счет 90 — в составе себестоимости готовой продукции. Упрощать списание общепроизводственных расходов нельзя.

Компания UCMS Group Russia предлагает услуги по проверке бухгалтерского учета и отчетности, а также бухгалтерский аутсорсинг. Мы входим в тройку лучших провайдеров расчета зп и кадрового делопроизводства в России по данным рейтингового агентства «Эксперт РА».

Мы сделаем так, что бухгалтерия будет работать, как часы, без вашего участия: документы обрабатываются вовремя, отчеты формируются и сдаются в срок и без ошибок, налоги считаются и платятся по графику.

счетов ABLE для слепых и инвалидов

В декабре 2014 г. вступил в силу Закон о достижении лучшего жизненного опыта (ABLE). Закон позволяет инвалиду создать учетную запись, чтобы сэкономить деньги на его расходах. Учетная запись не повлияет на получение пособий по социальному обеспечению или Medicaid.

Право на получение учетной записи ABLE

Человек имеет право иметь учетную запись ABLE, если он или она слепой или имеет инвалидность, которая наступила до того, как ему исполнилось 26 лет.Чтобы соответствовать этому требованию, человек должен получать пособие по социальному страхованию по инвалидности или дополнительный социальный доход или самостоятельно подтверждать, что он или она соответствует требованиям по инвалидности. Самостоятельная сертификация может быть подписана физическим лицом или его или ее родителем / опекуном. В сертификате должно быть указано, что у человека есть письменный диагноз от лицензированного врача, который включает информацию о медицинском определении слепоты или инвалидности, которое, как ожидается, продлится не менее 12 месяцев, что слепота или инвалидность произошли до 26 лет.Копия выписки врача должна быть предоставлена ​​по запросу.

Если человек соответствует этим критериям инвалидности, он или она может создать учетную запись ABLE.

Характеристики и преимущества учетной записи ABLE

В Огайо учетные записи ABLE известны как СТАБИЛЬНЫЕ счета (Государственное казначейство для улучшения жизненного опыта). Процесс подачи заявки и создания полностью онлайн через веб-сайт казначея штата Огайо.

Счета ABLE похожи на обычные банковские счета, но являются инвестиционными.Счета ABLE являются счетами 529A и имеют характеристики, аналогичные 529 сберегательным счетам колледжей. Человек может выбрать способ инвестирования средств на счете, но он или она сохраняет полную возможность снимать и тратить средства со счета.

Любое лицо может делать взносы на личный счет ABLE, но общая сумма взносов на счет ABLE не может превышать 15 000 долларов в год. (См. Небольшое исключение ниже, созданное Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 г.)

Прибыль на счете ABLE не облагается налогом, если счет используется для квалифицированных расходов (см. Дополнительную информацию ниже).Если средства используются для покрытия неквалифицированных расходов, физическое лицо может реализовать обязательство по уплате подоходного налога.

Помимо увеличения размера счета без уплаты налогов, физическое лицо может поддерживать государственные льготы, включая льготы SSI и Medicaid. Учетная запись ABLE никогда не повлияет на индивидуальные льготы Medicaid, но если баланс аккаунта превышает 100 000 долларов, льготы SSI могут быть приостановлены. Для целей SSI первые 100 000 долларов на счете игнорируются, а любая сумма, превышающая 100 000 долларов, считается ресурсом.Следовательно, если ваши общие подсчитываемые ресурсы превышают лимит активов в размере 2000 долларов для SSI, ваши льготы SSI будут приостановлены, а не прекращены. Как только ваши ресурсы упадут ниже лимита в 2000 долларов, ваши льготы SSI могут возобновиться.

Кроме того, если средства будут сняты со счета ABLE и не потрачены в том же месяце, это может повлиять на льготы SSI. Лучше всего выводить средства по мере необходимости и расходовать их в течение одного календарного месяца.

Квалифицированные расходы на нетрудоспособность

Средства на счете ABLE могут быть потрачены на «квалифицированные расходы на нетрудоспособность».«Определение расходов на квалифицированную инвалидность очень широкое. Он включает расходы, понесенные в то время, когда вы были правомочным лицом, расходы, связанные с вашей инвалидностью, и расходы, которые помогают вам сохранить или улучшить свое здоровье, независимость или качество жизни. Денежные средства могут использоваться для оплаты жилья, образования, транспорта, здоровья и благополучия и т. Д.

В Огайо к СТАБИЛЬНЫМ счетам привязана СТАБИЛЬНАЯ карта. Карта STABLE — это предоплаченная дебетовая карта (финансируемая со счета STABLE), которую может использовать физическое лицо или законный представитель.Родитель или законный опекун может позволить инвалиду иметь свободу тратить, но может контролировать сумму, доступную человеку. Карты STABLE можно использовать везде, где принимают MasterCard.

Дополнительные льготы в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года

В дополнение к первоначальным преимуществам учетной записи ABLE Закон о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года создал дополнительные льготы для физических лиц.

Хотя общая сумма взносов на счет в календарном году не превышает 15 000 долларов, физическое лицо может вносить средства, превышающие 15 000 долларов, из своего собственного дохода.Взносы из дохода отдельного лица не могут превышать федерального уровня бедности для семьи из одного человека в течение календарного года (12 140 долларов США в 2018 году).

Физические лица, которые вносят взносы на свой собственный счет ABLE, также могут получить налоговый кредит в размере 2000 долларов за взносы в план.

Наконец, Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года позволяет физическим лицам переводить средства со сберегательного счета колледжа 529 на счет 529A ABLE без уплаты налогов. Тем не менее, годовой лимит взносов по-прежнему применяется к пролонгации, поэтому физическому лицу может потребоваться пролонгировать средства в течение нескольких лет.

Резюме

Закон ABLE стал огромным шагом для инвалидов и их семей. Родители могут планировать помощь своим несовершеннолетним детям-инвалидам и откладывать средства в их пользу, не ограничивая при этом право детей на получение государственных пособий. Кроме того, взрослые с ограниченными возможностями, имеющие учетную запись ABLE, могут поддерживать качество жизни и гибко оплачивать товары.

Для получения дополнительной информации о СТАБИЛЬНЫХ счетах посетите веб-сайт казначея штата Огайо.

433-4 АКТУАЛЬНЫХ СЧЕТА

433-4 АКТУАЛЬНЫХ СЧЕТА

433-4 ABLE ACCOUNT

Учетная запись ABLEAchiting a Better Life Experience — это учетная запись с налоговыми преимуществами, аналогичная программе обучения, отвечающей требованиям Раздела 529 (QTP).Учетная запись ABLEAchiting a Better Life Experience может управляться любым государством, в котором разрешена учетная запись ABLE. Они должны быть созданы на благо человека. Назначенный бенефициар также является владельцем счета.

Баланс счета ABLEAchiving a Better Life Experience — это освобожденный ресурс для всех программ государственной помощи, и распределения со счета ABLEAchiting a Better Life Experience для квалифицируемых расходов по инвалидности не будут учитываться как доход.

1. Кто имеет право на создание учетной записи ABLE?

Для того, чтобы иметь право на учетную запись ABLEAchiving a Better Life Experience, человек должен быть слепым или инвалидом в соответствии с определением инвалидности, определенным Социальным страхованием, из-за состояния или состояний, которые начались до 26 лет. Лица, имеющие право на получение доступа, ограничены одним ABLEAchiting a Better Life Experience учетная запись.

Как правило, счета ABLEAchiting a Better Life Experience не могут получать совокупные взносы в течение налогового года, превышающие годовое освобождение от налога на дарение.Ниже приведена таблица с максимально допустимыми взносами в год. Максимальный баланс для учетной записи ABLEAchiving a Better Life Experience на Аляске составляет 400 000 долларов, но каждый штат может установить максимум для своего штата.

Год	Макс. Допустимый взнос за год
2021	15 000 долл. США
2020	15 000 долл. США
2019	15 000 долларов США
2018	15 000 долларов США
2017	14 000 долл. США
2016	14 000 долл. США

2.Будет ли баланс учетной записи ABLE засчитываться в лимит ресурсов SSI?

Для целей SSISupplemental Security Income первые 100 000 долларов в учетной записи ABLEAchiving a Better Life Experience исключаются как ресурс.

3. Что произойдет, если получатель SSI имеет избыточные ресурсы в учетной записи ABLE?

Если физическое лицо не имеет права на получение SSISupplemental Security Income из-за избыточных ресурсов, хранящихся в учетной записи ABLEAchiving a Better Life Experience, льготы SSISupplemental Security Income будут приостановлены без ограничения по времени, но льготы SSISupplemental Security Income не будут прекращены.Получатель SSISupplemental Security Income останется право на участие в программе Medicaid, пока находится в неопределенном состоянии.

4. Можно ли передавать счета ABLE?

ABLEAchiting a Better Life Experience Аккаунты могут быть переданы членам семьи, которые также являются квалифицированными лицами.

5. Какие распределения разрешены из учетных записей ABLE и как они влияют на преимущества SSI?

Некоторые квалификационные распределения включают образование, жилье, транспорт, помощь в трудоустройстве, вспомогательные технологии, здоровье и благополучие.Соответствующие распределения из учетной записи ABLEAchiving a Better Life Experience обычно не влияют на право на получение дохода SSISupplemental Security Income или сумму платежа.

6. Удержанные выплаты по жилищным расходам засчитываются через месяц после месяца получения.

Пример: Эбби берет 500 долларов со своего счета ABLEAchiting a Better Life Experience в мае, чтобы заплатить за квартиру в июне. Она переводит 500 долларов на свой текущий счет в мае, снимает 500 долларов наличными 3 июня и платит своему домовладельцу.Это распределение, которое является квалифицированным распределением, связанным с жилищным фондом, является частью ее текущего баланса по состоянию на первое число месяца июня, что делает его исчисляемыми ресурсами на июнь.

7. ABLE Получение учетной записи Better Life Experience не отменяет необходимости в трастовом фонде, отвечающем критериям Medicaid.

Учетная запись ABLEAchiting a Better Life Experience — это допустимый способ для человека с ограниченными возможностями сэкономить больше, чем лимит ресурсов Medicaid, но не уменьшает исчисляемый ежемесячный доход человека.

Если у человека слишком большой исчисляемый ежемесячный доход, чтобы иметь право на получение льгот по программе Medicaid, только утвержденный и должным образом финансируемый траст, отвечающий критериям Medicaid (Millers Trust, Special Needs Trust или Pooled Trust), может уменьшить его исчисляемый ежемесячный доход, чтобы установить право на участие в программе Medicaid. .

8. Некоторые сотрудники, работающие по счету ABLEAchiting a Better Life Experience, могут делать дополнительные взносы.

ABLEAchiting a Better Life Experience Владельцы учетных записей, которые работают и не имеют пенсионных счетов, спонсируемых работодателем, могут сэкономить до 15 180 долларов США в виде дополнительных сбережений от своих доходов.Дополнительный взнос ограничен размером черты бедности для семьи из одного человека на Аляске. Назначенный получатель учетной записи ABLEAchiting a Better Life Experience не имеет права на дополнительный взнос, если их работодатель вносит взносы в пенсионный план на рабочем месте от их имени.

Год	Макс. Допустимые дополнительные взносы
2021	15 950 долларов США
2020	15,600 долл. США
2019	$ 15 180

Определение учета по методу начисления

Что такое учет по методу начисления?

Учет по методу начисления — это метод финансового учета, который позволяет компании регистрировать выручку до получения оплаты за проданные товары или услуги, либо расходы регистрируются по мере их возникновения до того, как компания заплатила за них.

Другими словами, полученная выручка признается в бухгалтерских книгах компании независимо от того, когда произошли кассовые операции. Учет по методу начисления — это один из двух методов учета; другой — кассовый учет. Кассовый учет регистрирует выручку только после того, как произошла кассовая операция по товарам и услугам.

Ключевые выводы:

• Учет по методу начисления — это метод учета, при котором выручка или расходы регистрируются при совершении операции, а не при получении или выполнении платежа.
• Этот метод основан на принципе сопоставления, согласно которому доходы и расходы должны признаваться в одном периоде.
• Кассовый учет — это другой метод учета, который учитывает операции только при обмене платежа.

Как расшифровать учет по методу начисления

Как работает учет по методу начисления

Общая концепция учета по методу начисления заключается в том, что экономические события признаются путем сопоставления доходов и расходов (принцип сопоставления) в момент совершения операции, а не в момент совершения или получения платежа.Этот метод позволяет объединить текущий приток или отток денежных средств с ожидаемыми в будущем притоками или оттоками денежных средств, чтобы получить более точное представление о текущем финансовом положении компании.

Для учета по методу начисления

Учет по методу начисления считается стандартной практикой бухгалтерского учета для большинства компаний, за исключением очень малых предприятий и частных лиц. Налоговая служба (IRS) позволяет квалифицированным малым предприятиям выбирать предпочтительный метод. Компании могут использовать метод начисления для учета, если их доход ниже определенного порога, установленного IRS, который называется методом валовой выручки.

Корпорация или партнерство удовлетворяют критерию валовой выручки за любой налоговый год, если среднегодовая валовая выручка за трехлетний налоговый период, заканчивающийся налоговым годом, который предшествует такому налоговому году, не превышает 26 миллионов долларов в 2021 году и 27 миллионов долларов в 2022 год.

Преимущества учета по методу начисления

Метод начисления дает более точную картину текущего состояния компании, но его относительная сложность делает его более дорогостоящим в реализации.

Этот метод возник из-за возрастающей сложности деловых операций и желания получить более точную финансовую информацию. Продажа в кредит и проекты, обеспечивающие потоки доходов в течение длительного периода, влияют на финансовое состояние компании во время транзакции. Следовательно, имеет смысл отразить такие события в финансовой отчетности в том же отчетном периоде, в котором происходят эти операции.

При учете по методу начисления фирмы получают немедленную обратную связь об ожидаемых поступлениях и оттоках денежных средств, что упрощает предприятиям управление своими текущими ресурсами и планирование на будущее.

Учет по методу начисления дает более точную картину финансового положения компании. Некоторые малые предприятия используют кассовый учет.

Учет по методу начисления и кассовый учет

Учет по методу начисления можно противопоставить кассовому учету, который признает операции только при обмене наличными. Учет по методу начисления почти всегда требуется компаниям, которые ведут товарно-материальные запасы или осуществляют продажи в кредит.

Например, рассмотрим консалтинговую компанию, которая предоставляет клиенту услугу на сумму 5000 долларов США.30. Клиент получил счет за оказанные услуги и произвел оплату наличными 25 ноября. Бухгалтерская проводка будет регистрироваться по-разному при использовании метода денежных средств и метода начисления.

Кассовый метод

Выручка от консультационных услуг будет признаваться по кассовому методу только после получения компанией платежа. В результате, если компания использует метод кассового учета, выручка в размере 5000 долларов будет отражена 25 ноября, когда компания получит платеж.

Метод начисления

Однако учет по методу начисления говорит о том, что кассовый метод не является точным, потому что вполне вероятно, если нет уверенности, что компания получит денежные средства в какой-то момент в будущем, потому что услуги были предоставлены.

Метод начисления учитывает выручку консалтинговой компании в размере 5000 долларов США после завершения оказания клиенту услуг, даже если денежный платеж еще не получен от клиента. В результате выручка в размере 5000 долларов США признается как полученная на октябрь.30. Продажа регистрируется на счете, известном как дебиторская задолженность, в разделе текущих активов баланса. Дебиторская задолженность представляет собой еще не полученную задолженность клиентов.

Компания, понесшая расходы, которые она еще не оплатила, признает коммерческие расходы в день их возникновения. Согласно методу начисления, компания, получающая товары или услуги в кредит, должна сообщить об обязательствах не позднее даты получения товаров.Начисленные расходы будут отражены как кредиторская задолженность в разделе текущих обязательств баланса и как расходы в отчете о прибылях и убытках. В главной книге, когда счет оплачивается, счет кредиторской задолженности дебетуется, а счет денежных средств кредитуется.

Какие типы счетов начисления?

Существуют различные типы счетов начисления. К наиболее распространенным относятся кредиторская и дебиторская задолженность, деловая репутация, начисленные проценты и начисленные налоговые обязательства.

Кредиторская задолженность — это долги, возникающие у компании, когда она получает товары или услуги от своих поставщиков до того, как она фактически заплатила за них. При использовании метода начисления, когда компания несет расходы, задолженность отражается в балансе как кредиторская задолженность, а в отчете о прибылях и убытках — как расходы.

Какой пример учета по методу начисления?

Предположим, магазин бытовой техники продает покупателю холодильник в кредит. В зависимости от условий соглашения с покупателями может пройти много месяцев или лет, прежде чем магазин получит от покупателя полную оплату за холодильник.Используя метод начисления, магазин будет регистрировать накопленную выручку от продажи, когда холодильник покидает магазин, а не в какой-то момент в будущем.

Требует ли IRS для компаний учет по методу начисления?

Хотя IRS не требует единого метода учета для всех предприятий, он налагает определенные ограничения, влияющие на то, какой метод учета компания может использовать. Например, компания не может использовать кассовый метод, если это корпорация (кроме корпорации S) со среднегодовой валовой выручкой более 26 миллионов долларов в 2021 году и 27 миллионов долларов в 2022 году.

В этих ситуациях IRS требует от корпорации перейти на метод учета по методу начисления.

Что такое модифицированный учет по методу начисления?

Модифицированный учет по методу начисления — это альтернативный метод учета, сочетающий элементы учета по методу начисления и учета по кассовому методу. Публичные компании не используют его, потому что модифицированный учет по методу начисления не соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). Однако этот метод бухгалтерского учета широко распространен и используется государственными органами.

Раздел 26, §1161: Счета и депозит

§1161. Счета и депозит

Государственный казначей является казначеем по должности и хранителем Фонда компенсации по безработице и управляет фондом в соответствии с указаниями уполномоченного. Государственный казначей ведет в фонде 4 отдельных счета: [PL 2003, c.164, §1 (AMD).]

1. Клиринговый счет. Клиринговый счет для всех денег, подлежащих уплате на счет доверительного фонда, которые не зачисляются на депозитный счет налогоплательщиков;

[PL 2015, c. 39, §2 (AMD).]

2. Счет целевого фонда. Счет в трастовом фонде по безработице;

[PL 2003, c. 164, §1 (AMD).]

3. Льготный счет. Льготный счет; а также

[PL 2003, c.164, §1 (AMD).]

4. Налоговый депозитный счет. Клиринговый счет для той части взносов по страхованию от безработицы, которая подлежит уплате на счет доверительного фонда со счета налогового депозита.

[PL 2015, c. 39, §2 (AMD).] Все деньги, подлежащие уплате в фонд, по получении комиссаром должны быть отправлены государственному казначею, который немедленно помещает их на клиринговый счет или депозитный счет для налогов.Возврат, подлежащий уплате в соответствии с подпунктом (2) параграфа F параграфа 11 статьи 1043 или разделом 1225, может быть выплачен с клирингового счета, депозитного счета налогов или льготного счета на основании ордеров, подготовленных комиссаром и подписанных Государственным контролером. После оформления все остальные деньги на клиринговом счете и все деньги на пособие по безработице на налоговом депозитном счете должны быть немедленно депонированы у министра финансов Соединенных Штатов Америки на кредитный счет этого штата в отделе по безработице. Целевой фонд, созданный и поддерживаемый в соответствии с разделом 904 Закона о социальном обеспечении с внесенными в него поправками, любые положения закона в этом штате, касающиеся депонирования, управления, выдачи или выплаты денег, находящихся во владении или хранении этого государства, несмотря на иное .Счет пособий должен состоять из всех денег, реквизированных со счета этого штата в Целевом фонде по безработице. [PL 2015, c. 39, §2 (AMD).]

Если не предусмотрено иное, деньги на клиринговых, налоговых депозитных счетах и ​​счетах льгот могут быть депонированы Государственным казначеем под руководством уполномоченного в любом банке или государственном депозитарии, в котором могут быть депонированы общие фонды штата, но сборы за государственное страхование вкладов или премии не могут выплачиваться из фонда. [PL 2015, c. 39, §2 (AMD).]

Губернатор имеет право подать заявку на получение авансов на счет этого штата в Целевом фонде по безработице в соответствии с положениями Раздела XII Закона о социальном обеспечении, 42 Кодекса Соединенных Штатов, Раздел 1321 с внесенными в него поправками, или в соответствии с любым другим Законом о социальном обеспечении. Конгресс предоставляет такие полномочия, чтобы обеспечить этому штату и его гражданам преимущества, доступные в соответствии с положениями Раздела XII Закона о социальном обеспечении. [PL 2003, c. 164, §1 (AMD).] РАЗДЕЛ ИСТОРИЯ

PL 1975 г., г. 462, §3 (AMD). PL 1975, c. 770, §121 (AMD). PL 1977, c. 675, §15 (AMD). PL 2003, c. 164, §1 (AMD). PL 2015, c. 39, §2 (AMD).

Очистка бухгалтерского учета — советники по выходу

Когда вы получаете клиента, которому требуется очистка бухгалтерского учета, вы должны сначала разработать надежный план.Вы также должны получить представление об отрасли, а также о том, как должны быть организованы и представлены финансовые данные. Между вами и клиентом должны быть определенные ожидания. Клиент должен понимать, что это задание может быть дорогостоящим процессом, но после его завершения принесет существенные выгоды.

После того, как ожидания установлены и клиент подписывает письмо-соглашение, необходимо выполнить следующие процессы:

1. Сгенерировать финансовую отчетность из базы данных бухгалтерского учета, которая включает баланс и отчет о прибылях и убытках.

2. Вам следует провести обширную проверку финансовой отчетности вместе с анализом структуры организации клиента.

3. Определите сложности, связанные с отчетными суммами и доступом, если они правильно отражают экономическую реальность.

4. Вы также должны просканировать главную бухгалтерскую книгу, чтобы понять общую деловую активность.

5. Получите представление обо всей инфраструктуре отчетности. Сюда входят все вспомогательные бухгалтерские книги и отдельные пакеты отчетности, которые загружаются в главную книгу.

После того, как вы завершите начальную проверку, указанную выше, вы начнете углубляться в функции отчетности. Следует учитывать следующие области:

1. Если у клиента есть несколько структур сущностей, которые необходимо объединить с помощью EXCEL или других ручных процессов, это займет дополнительное время и усложнит процесс очистки.

2. План счетов должен быть пересмотрен, чтобы определить, имеет ли каждая организация последовательную структуру счетов, в которой их можно легко объединить.Соответствуют ли счета, используемые для создания финансовой отчетности, отраслевым стандартам?

а. Правильно ли составлен план счетов, отражающий экономическую реальность?

3. Установлены ли у клиента сегменты или классы в базе данных, где финансовая информация может быть правильно отражена в финансовом положении, а результаты операций могут быть представлены по сегментам?

4. Вам может потребоваться изменить план счетов для повышения эффективности процесса комплексной проверки.

5. При подготовке финансовой отчетности используются общепринятые принципы бухгалтерского учета, налоговая основа бухгалтерского учета или какой-либо гибридный метод отчетности?

а. Большинство инвестиционных банкиров хотят, чтобы финансовая информация представлялась с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета.

г. Это может потребовать пересчета многочисленных балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках.

6. При использовании общепринятых принципов бухгалтерского учета вы должны иметь процедуры отсечения для счетов дебиторской / выручки и кредиторской задолженности / выплат.

а. Это может создать сложности, когда счета-фактуры были введены в неправильные учетные периоды в течение года.

и. Покупатели могут захотеть видеть ежемесячную финансовую информацию.

ii. Если это так, вам нужно будет повторно ввести транзакции в правильный отчетный период, когда доходы и расходы должным образом совпадают.

Затем вы начнете детализировать детали в главной книге. Следует учитывать текущие процессы:

1.Обычно в этом процессе вы начинаете с баланса.

а. Наличные деньги должны быть правильно сверены с выпиской из банка.

г. Вспомогательная книга дебиторской задолженности должна сравнивать и соответствовать сумме, зарегистрированной в главной книге.

и. Вы также будете искать просроченные платежи и медленно оплачиваемые счета.

г. Основные средства и накопленная амортизация, возможно, потребуется пересчитать с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета.

и. Учет амортизации линейным методом по сравнению с методами налогообложения прибыли.

г. Мы обсудили отсечение, при котором дебиторская, кредиторская и другие балансовые счета будут справедливо отражаться в конце каждого месяца.

эл. После составления баланса вы начинаете анализировать отчеты о прибылях и убытках.

и. Сначала вы хотите понять признание выручки.

ii. Как клиент зарабатывает деньги и когда об этом правильно сообщается?

iii.Вы также должны убедиться, что выручка отражается в правильных отчетных периодах.

iv. Сообщаются ли расходы по правильным категориям?

v. Правильно ли сокращаются расходы и отражаются в соответствующих отчетных периодах?

ф. Просмотрите подробные разноски по определенным счетам главной книги, чтобы убедиться, что операции были записаны правильно.

Вы также должны проанализировать главную книгу, чтобы найти корректировки нормализации потока выгод, используемых для оценки компании.

1. При анализе баланса, отчета о прибылях и убытках и главной книги вы должны идентифицировать разовые транзакции, дискреционные расходы и разовые транзакции.

2. Это больше применимо к качеству анализа доходов и процессу комплексной проверки, который будет следовать за процессами очистки бухгалтерского учета.

3. Выявленные транзакции могут рассматриваться как нормализационные записи для расчета стоимости предприятия.

Базы данных эталонных показателей следует использовать для анализа операционных показателей компании и сравнения со средними показателями по отрасли.

1. Сравнительный анализ предоставляет дополнительную информацию, касающуюся финансовых тенденций клиентов, и сопоставимость с ориентирами компаний.

2. Это ценный инструмент для сравнения клиента с отраслевыми стандартами. С помощью этого процесса будут устранены проблемные области.

Вам следует сравнить финансовую отчетность компании с налоговыми декларациями, поданными в казначейство. Налоговые декларации были поданы во внешнее агентство, поэтому они помогают проверить правильность базы данных.

1. Вы должны просмотреть налоговые декларации клиента и сравнить информацию, содержащуюся в налоговых декларациях, с информацией, содержащейся в главной книге.

2. Вы должны подготовить книгу налоговых разниц, в которой будут временные и постоянные разницы.

3. После того, как вы подготовите финансовую отчетность с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета, вы можете ожидать появления многочисленных временных различий.

4. Просмотрите ранее поданные налоговые декларации, чтобы определить, использовал ли клиент агрессивные налоговые стратегии.

Процесс очистки должен позволить значительно улучшить финансовую базу данных и понимание бизнеса вашего клиента. Информация также будет готова для внешнего отчета по запросу. Если будет проведена комплексная проверка, ваша финансовая информация может быть немедленно загружена в Dropbox, где все стороны, участвующие в транзакции, смогут просмотреть содержимое.

Также проведем анализ системы внутреннего контроля. Это позволит определить поток транзакций и контрольные точки.

1. Мы определим все контрольные точки и опишем процессы и процедуры всех транзакций, которые проходят через бухгалтерскую и операционную систему.

2. Мы определим контрольные точки, чтобы определить, существуют ли защитные и превентивные меры для защиты активов.

3. Иногда можно создавать дополнительные записи, чтобы скорректировать поток выгод для вычисления более высокой оценки. Если бы был установлен определенный контроль, это могло бы увеличить денежный поток компании и общие операционные показатели.

Мы проанализируем человеческий капитал компании:

1. Мы проанализируем человеческий капитал и определим текучесть кадров.

2. Имеет ли компания адекватный персонал по всем направлениям бизнеса?

3. В результате этого анализа возможны откаты или сокращения потока выгод.

Мы также рассмотрим все нефинансовые отчеты и анализ, такие как информационные панели, автономные системы и дополнительные расписания, которые руководство готовит в таблицах.

1. Это может быть очень обширная информация, когда руководство детализировало и предоставляет количества вместе с суммами в долларах.

2. Информационные панели компании являются очень хорошим источником нефинансовых данных.

Мы поможем компании в разработке ежемесячного или ежеквартального управленческого обсуждения и анализа. Это предоставит сборник рассказов о финансовом положении компании и результатах операций через определенные промежутки времени.

Подготовка пробного баланса после закрытия — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Девятый и обычно последний этап процесса — подготовка пробного баланса после закрытия.Слово «публикация» в данном случае означает «после». Вы готовите пробный баланс после того, как завершены завершающие записи .

Как и все пробные сальдо, пробное сальдо после закрытия проверяет равенство итоговых значений по дебету и кредиту. Пробные остатки после закрытия имеют одну дополнительную задачу, которой нет у других пробных остатков. Пробный баланс после закрытия также используется для двойной проверки того, что единственные счета с остатками после заключительных записей являются постоянными счетами.Если на этом пробном балансе есть временные учетные записи, вы должны знать, что в процессе закрытия произошла ошибка. Эту ошибку необходимо исправить перед началом нового периода.

Процесс подготовки пробного баланса после закрытия такой же, как и при подготовке нескорректированного пробного баланса и скорректированного пробного баланса. В пробном балансе после закрытия должны отображаться только постоянные остатки на счете. Эти остатки на Т-счетах после закрытия переводятся в столбец дебета или кредита на пробном сальдо после закрытия.Когда все учетные записи будут записаны, просуммируйте каждый столбец и убедитесь, что столбцы равны друг другу.

Пробный баланс после закрытия для Printing Plus показан на (Рисунок).

Пробный баланс после закрытия

Printing Plus. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Обратите внимание, что включены только постоянные учетные записи. Все временные счета с нулевым балансом были исключены из этого отчета. В отличие от предыдущих пробных балансов, сюда включена нераспределенная прибыль, полученная в процессе закрытия.

На этом бухгалтерский цикл завершен, и компания может начать новый цикл в следующем периоде. По сути, бизнес компании всегда в рабочем состоянии, в то время как в бухгалтерском цикле используется конец месяца, чтобы предоставить финансовую информацию, чтобы помочь и проанализировать операции.

Стоит упомянуть, что есть один шаг в процессе, который компания может включать или не включать, шаг 10, изменение записей. Реверсивные записи отменяют корректирующую запись, сделанную в предыдущем периоде, в начале нового периода.В этой главе мы не рассматриваем обратные записи, но вы можете подойти к этому вопросу в будущих курсах бухгалтерского учета.

Теперь, когда мы завершили бухгалтерский цикл, давайте рассмотрим еще один способ, которым скорректированный пробный баланс помогает пользователям информации при принятии финансовых решений.

Если вам нравятся викторины, кроссворды, заполнение пробелов, упражнения на сопоставление и словесные схватки, которые помогут вам усвоить материал этого курса, перейдите на Мой курс бухгалтерского учета, чтобы получить дополнительную информацию. Этот веб-сайт охватывает множество тем бухгалтерского учета, включая основы финансового учета, принципы бухгалтерского учета, бухгалтерский цикл и финансовую отчетность — все темы, представленные в начале этого курса.

Важность понимания того, как завершить бухгалтерский цикл

Многие студенты, которые поступают на вводный курс бухгалтерского учета, не планируют становиться бухгалтером. Они будут работать на различных должностях в сфере бизнеса, включая менеджеров, отдела продаж и финансов. В реальной компании большую часть повседневной работы выполняют компьютеры. Бухгалтерское программное обеспечение может выполнять такие задачи, как разноска записанных журнальных проводок, подготовка пробных балансов и подготовка финансовой отчетности.Студенты часто спрашивают, зачем им делать все эти шаги вручную на вводном занятии, особенно если они никогда не собираются быть бухгалтером. Очень важно понимать, что независимо от вашей должности, если вы работаете в бизнесе, вам необходимо уметь читать финансовые отчеты, интерпретировать их и знать, как использовать эту информацию для улучшения своего бизнеса. Если вы никогда не следили за всем процессом от начала до конца, вы никогда не поймете, как одно из ваших решений может повлиять на окончательные цифры, которые появляются в вашей финансовой отчетности.Вы не поймете, как ваши решения могут повлиять на результаты вашей компании.

Как упоминалось ранее, как только вы поймете, какое влияние ваши решения окажут на итоговую строку в вашем отчете о прибылях и убытках и остатки в вашем балансе, вы можете использовать бухгалтерское программное обеспечение для выполнения всех рутинных, повторяющихся шагов и использовать свое время для оценки компании на основе того, что отражено в финансовой отчетности. Ваши акционеры, кредиторы и другие сторонние специалисты будут использовать вашу финансовую отчетность для оценки вашей работы.Если вы оцениваете свои показатели не реже, чем ежемесячно, вы сможете определить свои сильные и слабые стороны до того, как их увидят посторонние и внесут необходимые изменения в ваш план в следующем месяце.

Ключевые концепции и резюме

• Пробное сальдо после закрытия: Пробное сальдо после закрытия подготавливается после того, как заключительные записи были разнесены в бухгалтерскую книгу. Этот пробный баланс включает только постоянные счета.

Множественный выбор

(Рисунок) Какой из этих счетов включен в пробный баланс после закрытия?

1. Выручка от продаж
2. Заработная плата Расходы
3. Нераспределенная прибыль
4. Дивиденды

(Рисунок) Какой из этих счетов не включен в пробный баланс после закрытия?

1. Земля
2. Векселя к оплате
3. Нераспределенная прибыль
4. Дивиденды

(Рисунок) В каком из следующих элементов баланс нераспределенной прибыли на конец года был бы правильно указан?

1. Нескорректированный пробный баланс
2. Скорректированный пробный баланс
3. Пробный баланс после закрытия
4. Рабочий лист

(Рисунок) Какой из этих счетов включен в пробный баланс после закрытия?

1. Расходы на расходные материалы
2. Счета к оплате
3. Выручка от продаж
4. Расходы на страхование

Вопросы

(Рисунок) Какие типы счетов включаются в пробный баланс после закрытия?

Пробный баланс после закрытия будет включать только постоянные / реальные счета, которые представляют собой активы, обязательства и капитал.Все остальные счета (временные / номинальные счета: выручка, расходы, дивиденды) были бы очищены до нуля при заключительных записях.

(Рисунок) Какая из основных финансовых отчетов может быть напрямую связана с пробным балансом после закрытия? Почему это так?

Набор упражнений A

(рисунок) Определите, будет ли каждый из следующих счетов указан в пробном балансе компании после закрытия.

1. Счета к оплате
2. Расходы на рекламу
3. Дивиденды
4. Комиссии Полученный доход
5. Предоплаченная реклама
6. Расходные материалы
7. Расходы на расходные материалы
8. Незаработанный комиссионный доход

(рисунок) Определите, какие из следующих счетов , а не должны быть перечислены в пробном балансе компании после закрытия.

Набор упражнений B

(рисунок) Определите, какие из следующих счетов будут включены в пробный баланс компании после закрытия.

1. Дебиторская задолженность
2. Накопленная амортизация
3. Наличные
4. Офисные расходы
5. Вексель к оплате
6. Доход от аренды
7. Нераспределенная прибыль
8. Незаработанный доход от аренды

(рисунок) Определите, какие из следующих счетов , а не будут перечислены в пробном балансе компании после закрытия.

Набор задач A

(рисунок) Предполагая следующий скорректированный пробный баланс, создайте пробный баланс после закрытия, который будет результатом после того, как все заключительные записи журнала будут сделаны и разнесены:

(рисунок) Следующий пробный баланс после закрытия содержит ошибки. Подготовьте исправленный пробный баланс после закрытия:

(рисунок) Предполагая следующий скорректированный пробный баланс, воссоздайте пробный баланс после закрытия, который будет получен после того, как все заключительные записи журнала были сделаны и опубликованы:

Набор задач B

(рисунок) Предполагая следующий скорректированный пробный баланс, создайте пробный баланс после закрытия, который будет получен после того, как все заключительные записи журнала были сделаны и разнесены:

(рисунок) Следующий пробный баланс после закрытия содержит ошибки.Подготовьте исправленный пробный баланс после закрытия:

(рисунок) Предполагая следующий Скорректированный пробный баланс, воссоздайте пробный баланс после закрытия, который будет получен после того, как все заключительные записи журнала были сделаны и разнесены:

Провокаторы мысли

(рисунок) Выполните поиск на веб-сайте Комиссии по ценным бумагам и биржам США (https://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html) и найдите последнюю форму 10-K для компании, которую вы хотите проанализировать.Отправьте небольшое сообщение:

• Укажите название и код компании, которую вы выбрали.
• Просмотрите балансы компании.
• Восстановите пробный баланс компании после закрытия на основе информации, представленной в финансовой отчетности.

Предоставьте веб-ссылку на форму 10-K компании, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

• Kakao Bank: количество сберегательных счетов с рассрочкой на 26 недель в 2021 г.

• Kakao Bank: количество сберегательных счетов с рассрочкой на 26 недель 2021 | Statista

Пожалуйста, создайте учетную запись сотрудника, чтобы иметь возможность отмечать статистику как избранную.Затем вы можете получить доступ к своей любимой статистике через звездочку в заголовке.

Зарегистрируйтесь сейчас

Пожалуйста, авторизуйтесь, перейдя в «Моя учетная запись» → «Администрирование». После этого вы сможете отмечать статистику как избранную и использовать персональные статистические оповещения.

Аутентифицировать

Сохранить статистику в формате.Формат XLS

Вы можете загрузить эту статистику только как премиум-пользователь.

Сохранить статистику в формате .PNG

Вы можете загрузить эту статистику только как премиум-пользователь.

Сохранить статистику в формате .PDF

Вы можете загрузить эту статистику только как премиум-пользователь.

Показать ссылки на источники

Как премиум-пользователь вы получаете доступ к подробным ссылкам на источники и справочной информации об этой статистике.

Показать подробные сведения об этой статистике

Как премиум-пользователь вы получаете доступ к справочной информации и сведениям о выпуске этой статистики.

Статистика закладок

Как только эта статистика будет обновлена, вы сразу же получите уведомление по электронной почте.

Да, сохранить как избранное!

… и облегчить мне исследовательскую жизнь.

Изменить параметры статистики

Для использования этой функции вам потребуется как минимум Одиночная учетная запись .

Базовая учетная запись

Познакомьтесь с платформой

У вас есть доступ только к базовой статистике.
Эта статистика не включена в в вашем аккаунте.

Единая учетная запись

Идеальная учетная запись начального уровня для индивидуальных пользователей

• Мгновенный доступ к статистике 1 м
• Скачать в форматах XLS, PDF и PNG
• Подробные ссылки

$ 59 39 долларов США в месяц *

в первые 12 месяцев

Корпоративный аккаунт

Полный доступ

Корпоративное решение, включающее все функции.

* Цены не включают налог с продаж.

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Самая важная статистика

Дополнительная статистика

Узнайте больше о том, как Statista может поддержать ваш бизнес.

Samsung Securities. (20 мая 2021 г.). Количество сберегательных счетов в рассрочку на 26 недель в Kakao Bank с июля 2019 г. по март 2021 г. (в миллионах) [График]. В Statista. Получено 18 ноября 2021 г. с сайта https://www.statista.com/statistics/1250719/kakao-bank-number-of-26-week-installment-savings-accounts/

Samsung Securities. «Количество сберегательных счетов с рассрочкой платежа на 26 недель в Kakao Bank с июля 2019 года по март 2021 года (в миллионах)». Диаграмма. 20 мая 2021 года. Statista. По состоянию на 18 ноября 2021 г.https://www.statista.com/statistics/1250719/kakao-bank-number-of-26-week-installment-savings-accounts/

Samsung Securities. (2021 г.). Количество сберегательных счетов с рассрочкой платежа на 26 недель в Kakao Bank с июля 2019 г. по март 2021 г. (в миллионах). Statista. Statista Inc .. Дата обращения: 18 ноября 2021 г. https://www.statista.com/statistics/1250719/kakao-bank-number-of-26-week-installment-savings-accounts/

Samsung Securities.