Разное

Счет 91 1 в бухгалтерском учете: Счет 91 «Прочие доходы и расходы» / КонсультантПлюс

30.05.1976

Содержание

Бухсчет 91 в 2021 году. Субсчета и оформление отчетности

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитывается вся прибыль и все затраты, полученные и понесенные в результате дополнительной деятельности предприятия. Рассмотрим основные моменты, связанные с использованием счета 91 в бухгалтерском учете.

Что такое прочие доходы?

Третья глава ПБУ 9/99 дает четкое представление о том, что именно входит в понятие «прочие поступления», а последний пункт содержит сведения именно о «прочих доходах». Чаще всего к данному виду прибыли относится:

  • доход от реализации основных средств предприятия;
  • процент, полученный по выданным кредитам;
  • денежные поступления, полученные безвозмездно, например, в виде спонсорской помощи;
  • разница в курсе валют и т.д.

Что такое прочие расходы?

Понятие «прочие расходы» прописано в той же главе ПБУ, но в разделе 10/99. Здесь приведен незакрытый список расходов – это означает, что бухгалтер может отнести к прочим тратам все, что посчитает нужным.

Однако сделать это можно, если нет противоречий действующему законодательству и учетной политике предприятия.

Чаще всего к данному виду расходов относят:

  • потери от продажи собственных средств;
  • траты, связанные с банковским счетом предприятия;
  • фонд по сомнительным долгам, формирование которого вменено в обязанности каждой организации, независимо от размеров;
  • различные штрафы, налагаемые на компанию.

Субсчета к счету 91

Чтобы грамотно провести аналитический учет, к счету 91 могут быть открыты дополнительные субсчета:

  • 91.1. Наименование субсчета – прочие доходы. Такую прибыль предприятие получает не от основного направления, а от дополнительной деятельности.
  • 91.2. Наименование субсчета – прочие расходы. В этом случае учитываются все дополнительные траты, которые никак не связаны с главным направлением деятельности предприятия.
  • 91.9. Наименование субсчета – сальдо прочих доходов/расходов. Это разница между прибылью и расходами по основному счету 91.
    Эту сумму списывают в счет 99. Процедуру выполняют каждый месяц.

Перечисленные субсчета в некоторых программах бухгалтерского учета имеют обозначение 91.01, 91.02 и 91.09 соответственно.

Отражение прочей прибыли и трат в отчетах

Прочую прибыль и траты нужно также отображать в отчетах, как доходы и расходы от основной деятельности предприятия. Их указывают:

  • В отчетах по бухгалтерии. Иная прибыль обозначается по строке 2340 ОФР. Что касается прочих трат, то они указываются по строке 2350 ОФР. Их отображают и в балансе. Прибыль и траты включают в дебиторскую или кредитную задолженность, если в конце срока формирования отчетов такая образовалась.
  • В отчетах по налогам. В этом случае нужно ориентироваться на строку 100 приложения 1 к листу 02. Здесь указывают прочую прибыль. Ориентируются также на строку 200 приложения 2 к листу 02. Здесь показывают прочие траты.

Зачастую цифры, приведенные в бухгалтерской отчетности, отличаются от данных из налоговой декларации. Это связано с начислением процентов. В отчетах по бухгалтерии они указываются отдельно, а в документах в налоговую инспекцию их включают в общую сумму.

Помимо этого, расхождение появляется, если был уплачен налог на имущество и бухгалтер включил его в строку прочих трат. В отчете налоговой инспекции этот платеж входит в число косвенных расходов.

2.3 Учет доходов и расходов от прочих видов деятельности

Прочие доходы и расходы непосредственно не связаны с обычной деятельностью ООО Институт «Уралагропромпроект».

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов.

Назначение счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогично назначению счета 90 «Продажи». Он служит исключительно для выявления величины финансового результата от прочих доходов и расходов.

К этому счету открываются следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами.

На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются расходы, признаваемые прочими расходами. Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой хозяйственной операции, обеспечивает возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Прочие доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете, в том же порядке, что и доходы и расходы по обычным видам деятельности. При этом по отдельным видам прочих доходов в ПБУ 9/99 приведены особые условия их признания:

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных ООО Институт «Уралагропромпроект» убытков признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

— суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, – в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности;

— суммы дооценки активов – в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проведена переоценка;

— иные поступления – по мере образования (выявления).

В зависимости от вида прочие доходы в бухгалтерском учете отражаются следующими записями:

– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов ООО Институт «Уралагропромпроект», прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности, если перечисленные виды деятельности не составляют предмет деятельности организации:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), если участие в других организациях не является предметом деятельности, а также прибыль, полученная ООО Институт «Уралагропромпроект» в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества):

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91-1 «Прочие доходы»;

– проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете ООО Институт «Уралагропромпроект» в этом банке:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также поступления в возмещение причиненных ООО Институт «Уралагропромпроект» убытков. Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете только при признании их должником или на основании решения суда. В случае нарушения условий договора сторона, чьи права нарушены, предъявляет контрагенту претензию с расчетом суммы причитающихся финансовых санкций, а также величины причиненных убытков. После получения согласия контрагента сумма предъявленной претензии включается в состав прочих доходов:

Дебет сч. 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Если контрагент не признал претензию, организация может обратиться в судебные органы. В этом случае указанная запись производится только после вынесения судом решения о взыскании;

– активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения. Активы, полученные безвозмездно, первоначально учитываются в составе доходов будущих периодов по рыночной стоимости:

Дебет сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части основных средств и нематериальных активов), 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» Кредит сч. 98-2 «Безвозмездные поступления».

Впоследствии по мере начисления амортизации (по основным средствам и нематериальным активам) или по мере выбытия материально-производственных запасов со ответствующая часть рыночной стоимости включается в состав прочих доходов:

Дебет сч. 98-2 «Безвозмездные поступления» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Порядок отражения таких доходов зависит от причин возникновения прибыли. Например, в отчетном году установлено, что в декабре прошлого года занижена выручка от продажи товаров по договору на условиях коммерческого кредита на сумму процентов за отсрочку оплаты. В отчетном году на указанную сумму увеличиваются прочие доходы:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91-1 «Прочие доходы».

Прибыль прошлых лет может также возникать вследствие необоснованного завышения расходов прошлом году. Например, в отчетном году установлено, что в ноябре и декабре прошлого года была начислена амортизация по объекту основных средств, который был продан в октябре. Сумма излишне начисленной в прошлом году амортизации в отчетном году включается в доходы:

Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Согласно Гражданскому кодексу РФ срок исковой давности составляет три года. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя ООО Институт «Уралагропромпроект». Письменное обоснование должно содержать дату возникновения и сумму задолженности с указанием первичных документов, на основании которых возникла эта задолженность:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– курсовые разницы. Курсовые разницы возникают по операциям, связанным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка РФ на дату исполнения обязательств отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности по бухгалтерскому учету, либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз.

Положительные курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность, и включается в состав прочих доходов:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

– курсовая разница по операциям с финансовыми вложениями;

Дебет сч. 50 «Касса», 52 «Валютные счета» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

– курсовая разница по денежным средствам в валюте;

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

– курсовая разница по обязательствам в валюте.

Не включаются в состав прочих доходов курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного) капитала, которые относятся на добавочный капитал:

– сумма дооценки активов. Сумма дооценки активов включается в доходы на основании результатов переоценки:

Дебет сч. учета активов Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Кроме того, в состав прочих доходов включаются неучтенные ценности, выявленные при инвентаризации. Такие ценности принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации:

Дебет сч. 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Прочие расходы в зависимости от их вида отражаются следующими проводками:

– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности. Указанные расходы включаются в операционные, если доходы по данным операциям включены в операционные доходы. К таким расходам можно отнести амортизацию по переданным во временное пользование основным средствам и нематериальным активам:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»;

– расходы на ремонт переданных в аренду основных средств:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. К таким расходам относятся:

а) остаточная стоимость проданных (выбывших по другим причинам) основных средств:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»;

б) остаточная стоимость проданных (выбывших по другим причинам) нематериальных активов:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 04 «Нематериальные активы»;

в) фактическая себестоимость проданных материалов:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

г) расходы, непосредственно связанные с выбытием имущества (расходы на демонтаж объектов основных средств, на транспортировку и др.):

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

– проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов):

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

– расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 51 «Расчетные счета»;

Хозяйственные операции, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью организации, а представляют собой отклонения от нее, приводят к возникновению прочих доходов и расходов, которые подлежат учету на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Прочие расходы включают:

– подлежащие уплате штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещение причиненных ООО Институт «Уралагропромпроект» своим контрагентам убытков. Указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете на основании предъявленных контрагентами претензий (при согласии организации) или на основании решения суда:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. Порядок убытков прошлых лет зависит от причин их возникновения. Например, в отчетном году установлено, что в декабре прошлого года завышена выручка от продажи товаров в связи с тем, что в учете не отражена предоставленная покупателю скидка, предусмотренная в договоре. В отчетном году сумма предоставленной в декабре скидки включается в состав прочих расходов:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Убытки прошлых лет могут также возникать вследствие занижения величины расходов в прошлом году. Например, в отчетном году установлено, что в декабре прошлого года не начислена амортизация по объекту основных средств, приобретенному и введенному в эксплуатацию в ноябре. Сумма амортизации за декабрь прошлого года в отчетном году включается в состав прочих расходов:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств»;

– отрицательные курсовые разницы:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.;

– сумма уценки активов:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит счетов учета активов;

– перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, в состав прочих расходов включаются выявленные в процессе инвентаризации недостачи ценностей, если конкретные виновники недостач не установлены или судом отказано во взыскании с них. Такие ценности списываются с бухгалтерского учета в оценке по учетной стоимости (основные средства – по остаточной стоимости, материально-производственные запасы – по фактической себестоимости):

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

К прочим доходам и расходам относятся также доходы и расходы, которые являются следствием чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и т. п.).

К ним согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относятся:

– страховое возмещение (если утраченное или испорченное имущество было застраховано):

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– стоимость материальных ценностей, остающихся от, списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.:

Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– потери от списания стоимости утраченного и испорченного имущества:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 01 «Основные средства» – списание остаточной стоимости основных средств;

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса», 58 «Финансовые вложения» – списание фактической себестоимости материально-производственных запасов и иных ценностей;

– расходы на ликвидацию последствий чрезвычайных обстоятельств (заработная плата работникам организации, отчисления от заработной платы, услуги сторонних организаций и др.):

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета отражение прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ведется в течение года накопительно, а именно, на субсчете 91-1 «Прочие доходы» в течение года записи делаются только по кредиту, а на субсчете 91-2 «Прочие расходы» – только по дебету. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» записью:

Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки»

или Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Таким образом, каждый субсчет счета 91 «Прочие доходы и расходы» имеет сальдо конечное по состоянию на конец месяца. При этом синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

Дебет сч. 91-1 «Прочие доходы» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

– закрытие субсчета 91-1 «Прочие доходы»;

Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 91-2 «Прочие расходы»

– закрытие субсчета 91-2 «Прочие расходы».

Бератор — Корреспонденция счетов — Счет 91 «Прочие доходы и расходы» — Типовые проводки по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
91-2 01 Остаточная стоимость объекта основных средств, выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтена в составе прочих расходов
91-2 01 Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате его переоценки
91-2 04 Остаточная стоимость нематериального актива, выбывшего в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 08 Вложения во внеоборотные активы (например, объекты незавершенного строительства), выбывшие в результате продажи, списания или частичной ликвидации, учтены в составе прочих расходов
91 08 Отражено обесценение поискового актива
91 08 Поисковый актив списан в связи с признанием добычи полезного ископаемого бесперспективной
91-2 10 Себестоимость материалов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 14 Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей от их рыночной цены
91-2 19 Списана сумма НДС по работам (услугам), результаты которых использованы для получения дополнительных доходов, не облагаемых НДС
91-2 20 Затраты, связанные с получением прочих доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 20 Затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 20 Затраты по содержанию законсервированных мощностей и объектов включены в состав прочих расходов
91-2 21 Себестоимость полуфабрикатов, выбывших в результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов
91-2 23 Затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 23 Затраты вспомогательного производства, связанные с получением прочих доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 28 В состав прочих расходов включены потери от внешнего брака, относящиеся к прошлым отчетным периодам
91-2 29 Затраты обслуживающего производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.), включены в состав прочих расходов
91-2 29 Затраты обслуживающего производства, связанные с получением прочих доходов, включены в состав прочих расходов
91-2 50 Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 58-1 Себестоимость проданных акций учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
91-2 58-2 Себестоимость проданных долговых ценных бумаг учтена в составе прочих расходов (если продажа ценных бумаг не является предметом деятельности организации)
91-2 59 Создан резерв под обесценение финансовых вложений
91-2 60 Приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.)
91-2 60 Затраты, связанные с получением прочих доходов, учтены в составе прочих расходов
91-2 60 Затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, учтены в составе прочих расходов
91-2 60 Дебиторская задолженность по непогашенному авансу, перечисленному поставщику, учтена в составе прочих расходов в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания
91-2 60 Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания (если ранее под эту задолженность не был создан резерв по сомнительным долгам)
91-2 60 Отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 62 Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 63 Создан резерв по сомнительным долгам
91-2 66 Проценты, причитающиеся к уплате по краткосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов
91-2 66 Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 67 Проценты, причитающиеся к уплате по долгосрочным кредитам и займам, учтены в составе прочих расходов
91-2 67 Разница между ценой размещения долгосрочных облигаций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов (равномерно в течение срока обращения)
91-2 67 Разница между номинальной стоимостью долгосрочных векселей и суммой полученных от банка средств при проведении операций по учету (дисконту) учтена в составе прочих расходов
91-2 67 Отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 68 Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на финансовые результаты (например, налог на имущество)
91-2 69 Начислены взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов
91-2 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов
91-2 71 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения прочих доходов
91-2 71 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 73 Задолженность работников организации списана на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности или нереальностью ее взыскания
91-2 76-2 Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных за нарушение хозяйственных договоров, присужденных судом или признанных организацией, учтены в составе прочих расходов
91-2 76 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед сторонними организациями в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 79-2 Дополнительные расходы филиала, выделенного на отдельный баланс, учтены в составе прочих расходов (в учете головного отделения организации)
91-2 79-2 Дополнтельные расходы головного отделения организации учтены в составе прочих расходов (в учете филиала)
91-2 81 Разница между фактическими затратами на приобретение собственных акций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов
91-2 94 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли включена в состав прочих расходов (если виновники недостачи не установлены или суд отказал во взыскании ущерба)
91-9 99 Отражена прибыль от прочих видов деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца)

Определение бухгалтерского учета

Что такое бухгалтерский учет?

Бухгалтерский учет — это процесс записи финансовых операций, относящихся к бизнесу. Процесс бухгалтерского учета включает обобщение, анализ и отчетность по этим операциям надзорным органам, регулирующим органам и органам по сбору налогов. Финансовая отчетность, используемая в бухгалтерском учете, представляет собой краткое изложение финансовых операций за отчетный период, в котором резюмируются операции, финансовое положение и денежные потоки компании.

Ключевые выводы

  • Независимо от размера бизнеса, бухгалтерский учет является необходимой функцией для принятия решений, планирования затрат и измерения экономических показателей.
  • Бухгалтер может справиться с основными бухгалтерскими потребностями, но сертифицированный бухгалтер (CPA) должен использоваться для более крупных или более сложных бухгалтерских задач.
  • Два важных типа бухгалтерского учета для предприятий — это управленческий учет и учет затрат. Управленческий учет помогает управленческим командам принимать бизнес-решения, а учет затрат помогает владельцам бизнеса решить, сколько должен стоить продукт.
  • Профессиональные бухгалтеры при подготовке финансовой отчетности следуют набору стандартов, известных как Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).

Как работает бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет — одна из ключевых функций практически любого бизнеса. Этим может заниматься бухгалтер или бухгалтер небольшой фирмы или крупные финансовые отделы с десятками сотрудников в более крупных компаниях. Отчеты, генерируемые различными потоками бухгалтерского учета, такими как учет затрат и управленческий учет, неоценимы, помогая руководству принимать обоснованные бизнес-решения.

Финансовые отчеты, которые резюмируют операции, финансовое положение и денежные потоки крупной компании за определенный период, являются краткими и консолидированными отчетами, основанными на тысячах отдельных финансовых операций. В результате все обозначения в области бухгалтерского учета являются результатом многолетнего обучения и тщательных проверок в сочетании с минимальным количеством лет практического опыта в области бухгалтерского учета.

В то время как основные бухгалтерские функции могут выполняться бухгалтером, расширенный бухгалтерский учет обычно осуществляется квалифицированными бухгалтерами, имеющими такие звания, как сертифицированный общественный бухгалтер (CPA) или сертифицированный управленческий бухгалтер (CMA) в Соединенных Штатах.В Канаде три прежних статуса — дипломированный бухгалтер (CA), сертифицированный главный бухгалтер (CGA) и сертифицированный управленческий бухгалтер (CMA) — были объединены под обозначением Chartered Professional Accountant (CPA).

Альянс за ответственное профессиональное лицензирование (ARPL) был образован в августе 2019 года в ответ на серию предложений штата о дерегулировании, которые сделали требования к CPA более мягкими. ARPL — это коалиция различных передовых профессиональных групп, включая инженеров, бухгалтеров и архитекторов.

Виды бухгалтерского учета

Финансовый учет

Финансовый учет относится к процессам, используемым для составления промежуточной и годовой финансовой отчетности. Результаты всех финансовых операций, которые происходят в течение отчетного периода, суммируются в балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств. Финансовая отчетность большинства компаний ежегодно проверяется внешней аудиторской фирмой. Для некоторых компаний, например для публичных компаний, аудит является юридическим требованием.Тем не менее, кредиторы также обычно требуют ежегодных результатов внешнего аудита в рамках своих долговых обязательств. Поэтому большинство компаний по тем или иным причинам будут проводить ежегодные аудиторские проверки.

Управленческий учет

Управленческий учет использует во многом те же данные, что и финансовый, но он систематизирует и использует информацию по-разному. А именно, в управленческом учете бухгалтер составляет ежемесячные или ежеквартальные отчеты, которые руководство компании может использовать для принятия решений о том, как работает бизнес.Управленческий учет также охватывает многие другие аспекты бухгалтерского учета, включая составление бюджета, прогнозирование и различные инструменты финансового анализа. По сути, любая информация, которая может быть полезна руководству, подпадает под этот зонтик.

Учет затрат

Так же, как управленческий учет помогает предприятиям принимать решения об управлении, учет затрат помогает предприятиям принимать решения о затратах. По сути, учет затрат учитывает все затраты, связанные с производством продукта.Аналитики, менеджеры, владельцы бизнеса и бухгалтеры используют эту информацию, чтобы определить, сколько должна стоить их продукция. В хозрасчете деньги рассматриваются как экономический фактор производства, тогда как в финансовом учете деньги считаются показателем экономических показателей компании.

Требования к бухгалтерскому учету

В большинстве случаев бухгалтеры используют общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) при подготовке финансовой отчетности в США. GAAP — это набор стандартов и принципов, предназначенных для повышения сопоставимости и согласованности финансовой отчетности в разных отраслях.Его стандарты основаны на бухгалтерском учете с двойной записью, методе, при котором каждая бухгалтерская операция вводится как дебетовая и кредитная на двух отдельных счетах главной книги, которые включаются в баланс и отчет о прибылях и убытках.

В большинстве других стран используется набор стандартов, регулируемых Советом по международным стандартам финансовой отчетности, которые называются Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Пример бухгалтерского учета

Чтобы проиллюстрировать ведение бухгалтерского учета по двойной записи, представьте, что компания отправляет счет одному из своих клиентов.Бухгалтер, использующий метод двойной записи, записывает дебет дебиторской задолженности, которая переводится в баланс, и кредит в счет выручки от продаж, который перетекает в отчет о прибылях и убытках.

Когда клиент оплачивает счет, бухгалтер кредитует дебиторскую задолженность и дебетует наличные. Бухгалтерский учет с двойной записью также называется балансировкой бухгалтерских книг, поскольку все бухгалтерские проводки уравновешиваются друг с другом. Если записи не сбалансированы, бухгалтер знает, что где-то в главной книге должна быть ошибка.

История бухгалтерского учета

История бухгалтерского учета существует почти столько же, сколько и сами деньги. История бухгалтерского учета восходит к древним цивилизациям Месопотамии, Египта и Вавилона. Например, во времена Римской империи правительство вело подробные отчеты о своих финансах. Однако современный бухгалтерский учет как профессия существует только с начала 19 века.

Лука Пачоли считается «отцом бухгалтерского учета и бухгалтерского учета» из-за его вклада в развитие бухгалтерского учета как профессии.Итальянский математик и друг Леонардо да Винчи, Пачоли опубликовал книгу о системе двойной записи в бухгалтерии в 1494 году.

К 1880 году современная бухгалтерская профессия была полностью сформирована и признана Институтом дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса. Этот институт создал многие из систем, по которым бухгалтеры практикуют сегодня. Формирование института произошло во многом благодаря промышленной революции. Торговцы не только должны были отслеживать свои записи, но и старались избежать банкротства.

Что такое бухгалтерский учет?

Бухгалтерский учет — это профессия, основная задача которой — помогать предприятиям вести точный и своевременный учет своих финансов. Бухгалтеры несут ответственность за ведение учета ежедневных операций компании и включение этих операций в финансовые отчеты, такие как баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Бухгалтеры также предоставляют другие услуги, такие как выполнение периодических аудитов или подготовка специальных управленческих отчетов.

Какие навыки требуются для бухгалтерского учета?

Бухгалтеры имеют разный опыт. В целом, однако, внимание к деталям является ключевым компонентом бухгалтерского учета, поскольку бухгалтеры должны уметь диагностировать и исправлять малозаметные ошибки или неточности в отчетности компании. Способность мыслить логически также важна, чтобы помочь в решении проблем. Математические навыки полезны, но менее важны, чем у предыдущих поколений, из-за широкой доступности компьютеров и калькуляторов.

Почему бухгалтерский учет важен для инвесторов?

Работа бухгалтеров лежит в основе современных финансовых рынков. Без учета инвесторы не могли бы полагаться на своевременную и точную финансовую информацию, а руководителям компаний не хватало бы прозрачности, необходимой для управления рисками или планирования проектов. Регулирующие органы также полагаются на бухгалтеров для выполнения важнейших функций, таких как предоставление аудиторских заключений по ежегодным 10-тысячным заявкам компаний. Короче говоря, хотя бухгалтерский учет иногда игнорируется, он абсолютно необходим для бесперебойного функционирования современных финансов.

Документы отдела стандартов бухгалтерского учета

9008 4 13.07.81
Учет выходных пособий (заменено Положением № 88 FASB
, Учет расчетов и сокращений пенсионных планов с установленными выплатами и выходных пособий работодателем )		 12/12 / 78
Учет изменений в оценках 15.12.78
Учет вынужденных конверсий (заменен Интерпретацией FASB No.30, Учет вынужденного преобразования немонетарных активов в денежные активы ) 20.12.78
Учет оплаченного, но не отработанного времени (заменено Положением FASB № 43, Учет компенсированного отсутствия ) 1/11/79
Значение «по существу повторное владение или передача права выкупа» и учет частичного рефинансирования проблемных ссуд на недвижимость в соответствии с Положением FASB No.15 (заменено Практическим бюллетенем AICPA № 7, Критерии для определения того, было ли залоговое обеспечение по ссуде взыскано по существу ) 1/15/79
Личная финансовая отчетность (заменена AICPA Личная финансовая отчетность Руководство ) 26.02.79
Механизмы финансирования проекта (заменены Положением FASB № 47, Раскрытие долгосрочных обязательств ) 26.02.79
Затраты на ADC в сфере недвижимости (заменено Положением FASB No.66, Учет продажи недвижимости ) 27.04.79
Учет резервов на потери по определенным объектам недвижимости и займам и дебиторской задолженности, обеспеченной недвижимым имуществом 21.06.79
Бухгалтерский учет совместного предприятия 17.07.79
Учет договоров обратного репо, обратного репо, долларового репо и долларового обратного репо для сбережений и займов (включен в Руководство по аудиту и бухгалтерскому учету AICPA Аудит сберегательных организаций ) 07.08.79
Учет инвесторами распределений, полученных сверх их инвестиций в совместное предприятие (Приложение к выпуску 17 июля 1979 г., посвященному учету в совместном предприятии) 08.10.79
Учет субсидий, полученных от правительств (заменен Международным стандартом бухгалтерского учета IASC N о.20, Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи ) 16.10.79
«Push Down» бухгалтерский учет 30.10.79
Страхование ипотечной гарантии (заменено Положением FASB № 60, Учет и отчетность страховых предприятий ) 1/8/80
Учет существующих или возникающих переданных пенсионных пособий при закрытии предприятия или прекращении деятельности бизнес-сегмента (заменено Положением FASB No.87, Учет пенсий работодателями ) 2/5/80
Передача дебиторской задолженности с регрессом (заменена Положением FASB № 77, Отчетность передающих лиц о передаче дебиторской задолженности с регрессом ) 3 / 20/80
Учет лизинговыми брокерами (заменен Техническим бюллетенем FASB № 86-2, Учет доли в остаточной стоимости арендованного актива ) 20.06.89
Учет при консолидации выпусков дочерних компаний 30/6/80
Учет невозможности полного возмещения балансовой стоимости долгосрочных активов (заменено Положением FASB No.121, Учет обесценения долгосрочных активов и активов, подлежащих выбытию ) 15/7/80
Нематериальные активы в автотранспортной отрасли (заменено Положением FASB № 44, Учет нематериальных активов автомобильных перевозчиков ) 13.0880
Операции со связанными сторонами (заменены Положением FASB № 57, Раскрытие информации о связанных сторонах ) 12/10/80
Учет форвардных и резервных обязательств и фьючерсных контрактов на процентную ставку (заменено Положением FASB No.80, Учет фьючерсных контрактов ) 16/12/80
Некоторые вопросы, влияющие на учет доли меньшинства в консолидированной финансовой отчетности
17.03.81
Продажа долей меньшинства в реальном выражении Имущество (заменено Положением FASB № 67, Учет затрат и первоначальных операций по аренде проектов недвижимости ) 4/10/81
Учет операций по кредитованию в рассрочку финансовых компаний (включен в Аудит и Руководство по бухгалтерскому учету Аудиты финансовых компаний (включая независимое и кэптивное финансирование деятельности других компаний) 25.06.81
Учет сельскохозяйственных производителей и сельскохозяйственных кооперативов (заменен SOP 85-3, Учет в сельском хозяйстве). Производители и сельскохозяйственные кооперативы )
Учет совместных затрат на многоцелевые информационные материалы и деятельность некоммерческих организаций (заменен AICPA SOP No.87-2, Учет совместных затрат на информационные материалы и деятельность некоммерческих организаций, включающих апелляцию по сбору средств ) 16.07.81
Оптовые закупки ипотечных кредитов (заменены Заявлением FASB № 65, Учет некоторых видов ипотечной банковской деятельности ) 8/3/81
Амортизация приносящей доход недвижимости 16.11.81
Учет непредвиденных убытков от врачебной халатности (заявленные и Неподтвержденные претензии) и связанные с этим вопросы поставщиков медицинских услуг (заменены SOP 87-1, Учет заявленных и неподтвержденных претензий поставщиков медицинских услуг о врачебной халатности и связанные вопросы [SOP 87-1 впоследствии был заменен Руководством по аудиту и бухгалтерскому учету AICPA Аудит поставщиков медицинских услуг ]) 13.08.82
The Acceptab Возможность «Упрощенного LIFO» для целей финансовой отчетности 14.10.82
Финансовая отчетность медицинских организаций о доходах от налоговых облигаций и фондов, ограниченных в использовании (включена в Руководство по аудиту и бухгалтерскому учету AICPA ) Аудиты поставщиков медицинских услуг ) 01.11.82
Учет планов накопления капитала сотрудников 04.11.82
Учет невозмещаемых комиссионных за предоставление или получение ссуд и затрат на приобретение Кредитная и страховая деятельность (заменено Положением FASB No.91, Учет невозмещаемых комиссий и затрат, связанных с предоставлением или получением ссуд, и первоначальной прямой стоимостью аренды ) 20.09.83
Учет затрат на программное обеспечение для продажи или аренды (заменено Положением FASB No. 86, Учет затрат на компьютерное программное обеспечение, которое будет продано, сдано в аренду или продано иным образом ) 17.02.84
Расчет дефицита премий в страховых компаниях 26.03.84
Бухгалтерский учет по подоходному налогу с фондовых компаний по страхованию жизни (заменено Техническим бюллетенем FASB No.84-3, Учет влияния Закона о налоговой реформе на отложенный подоходный налог для предприятий по страхованию жизни акций ) 7/12/84
Учет по страхованию жизни ключевого лица (заменен Техническим бюллетенем FASB No. 85-4, Учет покупок по страхованию жизни ) 31.10.84
Учет в фондовых компаниях по страхованию жизни аннуитетов, Universal Life и сопутствующих продуктов, а также учет продуктов с негарантированными премиями 11 / 5/84
Выявление и обсуждение некоторых вопросов финансового учета и отчетности, касающихся запасов LIFO 30.11.84
Письмо о передаче портфеля убытков 1/16/85
Бухгалтерский учет организациями здравоохранения и технического обслуживания и ассоциированными организациями (заменено AICPA SOP 89-5, Financ Бухгалтерский учет и отчетность поставщиками предоплаченных медицинских услуг ) 28.06.85
Учет расчетных кредитных убытков по кредитным портфелям (включен в Руководство по аудиту и бухгалтерскому учету AICPA Аудит финансов C компании (включая независимое и кэптивное финансирование других компаний)) 14.02.86
Учет опционов 3/6/86
Признание доходов от программного обеспечения (заменено AICPA SOP 91-1, Признание доходов от программного обеспечения [AICPA SOP 91-1 впоследствии было заменено на AICPA SOP 97-2, Признание доходов от программного обеспечения . 21.04.87
Использование дисконтирования в финансовой отчетности для денежных статей с неопределенными условиями, отличными от тех, которые охватываются существующей авторитетной литературой (см. Меморандум FASB для обсуждения по дисконтированию процентных ставок) 9/9/87
Квази-реорганизации 28.10.88

Счета ABLE — налоговые льготы для людей с ограниченными возможностями

Закон о достижении лучшего жизненного опыта (ABLE) 2014 года позволяет штатам создавать льготные с налоговой точки зрения программы сбережений для лица с ограниченными возможностями (назначенные бенефициары).Средства с этих счетов 529A ABLE могут помочь назначенным получателям оплатить соответствующие расходы по инвалидности. Выплаты не облагаются налогом, если они используются для покрытия расходов по инвалидности.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года

  • Увеличивает размер взносов, разрешенных для учетной записи ABLE, и добавляет специальные правила для увеличенного лимита взносов.

  • Позволяет назначенному бенефициару учетной записи ABLE требовать предоставления сберегательного кредита для взносов на счет.

  • Позволяет переносить ограниченные суммы со счета 529 квалифицированной программы обучения указанного бенефициара на счет ABLE указанного бенефициара или члена его семьи.

Подробнее о повышенном лимите взносов

Помимо годового лимита в 15000 долларов (сумма исключения налога на дарение на 2018 год), назначенный бенефициар, который работает, также может внести свою компенсацию до суммы черты бедности для семьи из одного человека.Назначенный бенефициар не может внести эту дополнительную сумму, если его или ее работодатель сделал взнос за него или ее на:

Подробнее о переходах с квалифицированных программ обучения

Средства от соответствующей программы обучения назначенного бенефициара (также известной как план 529) могут быть переведены на счет ABLE указанного бенефициара или члена его / ее семьи. Допустимая сумма ролловера ограничена.

Дополнительная информация

Для получения дополнительной информации об учетных записях ABLE см. Публикацию 907, Основные сведения о налогообложении для лиц с ограниченными возможностями.

Руководство

Формы Программы

ABLE используют форму 1099-QA «Распределение с счетов ABLE» и форму 5498-QA «Информация о взносах в счет ABLE», чтобы ежегодно сообщать соответствующую информацию о счете назначенным бенефициарам и IRS. Инструкции доступны для обеих форм.

26 Кодекс США § 481 — Корректировки, требуемые изменениями в методе бухгалтерского учета | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Дата вступления в силу Закона о сокращении налогов и рабочих мест и дата принятия, указанные в подст.(d) (2), вероятно, означает дату вступления в силу раздела I Pub. L. 115–97, который был утвержден 22 декабря 2017 г. Предыдущие версии законопроекта, принятого в качестве закона Pub. L. 115–97 включал такое краткое название, но не было введено в действие как часть названия I Pub. Л. 115–97.

Поправки

2017 — Subsec. (г). Паб. Л. 115–97 добавлен пп. (г).

2014 — Подст. (б) (3) (В). Паб. Л. 113–295 зачеркнуты пом. (C), который гласит следующее: «При применении раздела 7807 (b) (1), положения главы 1 (кроме подраздела E, касающегося дохода от самозанятости) и главы 2 Налогового кодекса 1939 года должны быть рассматриваются как соответствующие положения Налогового кодекса 1939 года.”

1980 — п. (г). Паб. Л. 96–471 вычеркнутый пп. (d) при условии, что этот раздел не должен применяться к изменению, к которому применяется раздел 453 настоящего раздела, касающийся изменения метода рассрочки.

1976 — Подсек. (б) (1), (2). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (70) (B), вычеркнуто «кроме суммы таких корректировок, к которым применяется параграф (4) или (5)» после «требуется в соответствии с подразделом (а). (2) ».

Подсек. (б) (4), (5), (6). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (70) (A), зачеркнутый абз.(4), относящееся к специальному правилу для общих корректировок до 1954 г., п. (5), которые касаются специального правила для корректировок до 1954 года в случае определенных умерших, и пар. (6), которые касались применения специального правила для общих корректировок до 1954 года.

Подсек. (c). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

1969 — Подсек. (б) (3) (А). Паб. В п. 91–172 «перенос убытков» заменен на «перенос убытков».

1958 — Подраздел.(а) (2). Паб. L. 85–866, §29 (a) (1), добавлен «если корректировка не связана с изменением метода бухгалтерского учета, инициированным налогоплательщиком» после «не применяется».

Подсек. (б) (1). Паб. L. 85–866, §29 (b) (1) — (3), добавлено «кроме суммы таких корректировок, к которым применяется параграф (4) или (5)» после «подраздел (а) (2) ) »И заменил« совокупное увеличение налогов »на« совокупность налогов »и« которое приведет к увеличению налогооблагаемого дохода на одну треть »на« которое произойдет в случае увеличения одной трети такого увеличения ».

Подсек. (Би 2). Паб. L. 85–866, §29 (b) (1), (4), добавлено «кроме суммы таких корректировок, к которым применяется параграф (4) или (5)» после «подраздела (а) (2)». », Где бы оно ни появлялось, и« (или согласно соответствующим положениям прежних законов о доходах) »после« чистого увеличения налогов в соответствии с настоящей главой ».

Подсек. (б) (3) (А). Паб. L. 85–866, §29 (b) (5), где «параграф (2)» заменен «параграф (1) или (2)» на «параграф (2)».

Подсек. (b) (4) — (6).Паб. L. 85–866, §29 (a) (2), добавлены пар. (4) — (6).

Дата вступления в силу поправки 1958 г.

Паб. L. 85–866, раздел I, §29 (d), 2 сентября 1958 г., 72 Stat. 1629, с поправками, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«(1) В целом. Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 381 настоящего заголовка], должны применяться в отношении любого изменения в методе бухгалтерского учета, если год изменения (в значении раздела 481 Налогового кодекса 1986 года [ ранее И.R.C. 1954]) является налоговым годом, начинающимся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающимся после 16 августа 1954 г. «(2) Исключение для определенных соглашений. — Поправки, внесенные подпунктами (a), (b) (I) и (c) [поправки к данному разделу и статье 381 настоящего заголовка], не применяются, если до даты вступление в силу этого Закона [сен. 2, 1958] — «(А)

налогоплательщик подал заявку на изменение метода бухгалтерского учета в порядке, предусмотренном правилами, установленными министром финансов или его представителем, и

«(B)

налогоплательщик и министр финансов или его представитель согласились с условиями внесения изменений.”

Изменения в подходе к выплате дивидендов страхователям средствами квалифицированных групповых самостраховщиков

Паб. L. 101–239, раздел VII, §7816 (m), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2421, при условии, что:

«Если для 1-го налогового года, начинающегося 1 января 1987 г. или после этой даты, фонд квалифицированных групповых самостраховщиков изменит свой подход к дивидендам страхователей, чтобы учесть такие дивиденды не ранее даты, когда Регулирующий орган штата определяет сумму дивидендов держателям полиса, которые могут быть выплачены, тогда такое изменение должно рассматриваться как изменение метода бухгалтерского учета, и никакие корректировки в соответствии с разделом 481 (а) Налогового кодекса 1986 года не должны производиться в отношении к такому изменению метода учета.” Переходные положения, регулирующие порядок налогообложения доходов дилерских резервов

Паб. L. 86–459, 13 мая 1960 г., 74 Stat. 124, уполномочил любое лицо, которое рассчитало налогооблагаемую прибыль по методу начисления для своего последнего налогового года, закончившегося 22 июня 1959 г. или ранее, и которое рассматривало резервный доход дилера за такой налоговый год как начисляемый в последующий налоговый год, выбрать до 1 сентября 1960 г., чтобы раздел 481 настоящего заголовка применялся к режиму подоходного налога с резерва дохода дилера.

Выборы для возврата к прежнему методу учета

Паб. L. 85–866, раздел I, §29 (e), 2 сентября 1958 г., 72 Stat. 1629, санкционировал выборы некоторых налогоплательщиков, которые для любых налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающихся после 16 августа 1954 г. и до 2 сентября 1958 г., рассчитывали свои налогооблагаемые доходы с использованием различных методов бухгалтерского учета. налоговых лет, чтобы вернуться к их первому методу учета, где выбор был сделан в течение шести месяцев после 2 сентября 1958 года. Иски о возмещении переплаченных налогов в результате выборов должны были подаваться в течение одного года после даты выборы.Такие выборы должны рассматриваться как согласие на оценку недостатка, возникшего в результате выборов, если оценка производится в течение одного года после даты выборов.

Действия в области климата требуют новых руководящих указаний по бухгалтерскому учету и системы управления для управления углеродом на шельфе морей

  • 1.

    Вирто, Л. Р., Вебер, Ж.-Л. И Жантил, М. Счета естественного капитала и решения государственной политики: результаты опроса. Ecol. Ec. 144 , 244–259 (2018). В этом документе показано, как институциональные и практические препятствия ограничивают использование счетов природного капитала при принятии политических решений в реальном мире. .

    Google ученый

  • 2.

    Организация Объединенных Наций. Рамочная конвенция об изменении климата. Принятие Парижского соглашения. 21-я Конференция Сторон (Организация Объединенных Наций, Париж, 2015 г.).

  • 3.

    Liénart, C. et al. Динамика состава твердых частиц органического вещества в прибрежных системах: воздействие пространственно-временной изменчивости в мультисистемном масштабе. Прог. Oceanogr. 162 , 271–289 (2018).

    ADS Google ученый

  • 4.

    Pedrosa-Pàmies, R. et al. Состав и источники осадочного органического вещества в глубоководной восточной части Средиземного моря. Биогеонауки 12 , 7379–7402 (2015).

    ADS Google ученый

  • 5.

    Van der Voort, T. S. et al. Разбирая судьбу углерода в прибрежных отложениях. Geophys. Res. Lett. 45 , 4134–4142 (2018).

    ADS Google ученый

  • 6.

    да Силва Копертино, М. Добавить прибрежную растительность в список критических климатических условий. Природа 473 , 255 (2011).

  • 7.

    Cooley, S. R. et al. Упущенные из виду стратегии океана для решения проблемы изменения климата, Global Environ. Смена 59 , 101968 (2019).

  • 8.

    Авелар С., Ван дер Вурт Т. С. и Эглинтон Т. I. Актуальность запасов углерода в морских отложениях для национальных кадастров парниковых газов в морских странах. Управление балансом углерода. 12 , 10 (2017).

  • 9.

    Holt, J. et al. Перспективы улучшения представления прибрежных и шельфовых морей в моделях глобального океана. Geosci. Модель Dev. 10 , 499–523 (2017).

    ADS Google ученый

  • 10.

    Остром Э., Гарднер Р. и Уокер Дж. (Ред.). Правила, игры и ресурсы общего пула (Университет штата Мичиган, Анн-Арбор, 1994).

  • 11.

    Legge, O. et al. Углерод на северо-западном европейском шельфе: современный бюджет и влияние на будущее. Фронт. Mar. Sci. 7 , 143 (2020). В данной статье представлен новый бюджетный синтез круговорота углерода в Северном море .

  • 12.

    МГЭИК. Вклад Рабочей группы I в Четвертый оценочный доклад Межправительственной группы экспертов по изменению климата (ред. Соломон, С.и др.) (Издательство Кембриджского университета, Кембридж, Великобритания и Нью-Йорк, штат Нью-Йорк, США, 2007).

  • 13.

    Le Quéré, C. et al. Глобальный углеродный бюджет 2018. Earth Syst. Sci. Данные https://doi.org/10.5194/essd-10-2141-2018 (2018).

  • 14.

    Резюме МГЭИК для политиков. В Climate Change 2013: The Physical Science Basis. Вклад Рабочей группы I в Пятый доклад об оценке Межправительственной группы экспертов по изменению климата (ред. Стокер, Т. Ф.и др.) (Издательство Кембриджского университета, Кембридж и Нью-Йорк, 2013).

  • 15.

    Резюме МГЭИК для политиков. В Climate Change 2014: Mitigation of Climate Change. Вклад Рабочей группы III в Пятый оценочный отчет Межправительственной группы экспертов по изменению климата (ред. Эденхофер, О. Р. и др.) (Cambridge University Press, Кембридж и Нью-Йорк, 2014).

  • 16.

    МГЭИК. Специальный отчет об океане и криосфере в условиях изменения климата (под ред. Пёртнера, Х.-О. и др.) (2019).

  • 17.

    Burdige, D. J. Сохранение органического вещества в морских отложениях: меры контроля, механизмы и дисбаланс в балансах органического углерода отложения? Chem. Ред. 107 , 467–485 (2007). Это крупный обзор обработки донного органического углерода .

  • 18.

    Этвуд, Т. Б., Витт, А., Майорга, Дж., Хэммилл, Э. и Сала, Э. Глобальные закономерности в накоплениях углерода в морских отложениях. Фронт.Mar. Sci. 7 , 1 (2020).

  • 19.

    Тайлардат, П., Фрисс, Д. и Лупашку, М. Стратегии голубого углерода в мангровом лесу для смягчения последствий изменения климата наиболее эффективны в национальном масштабе. Biol. Lett. 14 , 20180251 (2018).

  • 20.

    Дуарте, К. М., Деннисон, В. К., Орт, Р. Дж. И Каррутерс, Т. Дж. Харизма прибрежных экосистем: устранение дисбаланса. побережья эстуариев 31 , 233–238 (2008).

    Google ученый

  • 21.

    Duarte, C. et al. Роль прибрежных растительных сообществ в смягчении последствий изменения климата и адаптации к нему. Нат. Клим. Измените 3 , 961–968 (2013).

    ADS CAS Google ученый

  • 22.

    Pendleton, L. et al. Оценка глобальных выбросов «голубого углерода» в результате преобразования и деградации растительных прибрежных экосистем. PLoS ONE 7 , e43542 (2015).

  • 23.

    Otto, L. et al. Обзор физической океанографии Северного моря. Neth. J. Sea Res. 26 , 161–238 (1990).

    Google ученый

  • 24.

    Симпсон, Дж. Х. и Шарплс, Дж. Введение в физическую и биологическую океанографию шельфовых морей , 413pp (Cambridge University Press, 2012).

  • 25.

    Соулсби, Р. Динамика морских песков: Руководство для практического применения 249pp (Томас Телфорд, 1997).

  • 26.

    Hill, A. E. et al. Термохалинная циркуляция мелководных приливных морей. Geophys. Res. Lett. 35 , https://doi.org/10.1029/2008GL033459 (2008).

  • 27.

    Brown, J. et al. Наблюдение за физической структурой и сезонной струйной циркуляцией Кельтского моря и ирландского пролива Святого Георгия. Продолж.Полка Res. 33 , 353–361 (2003).

    Google ученый

  • 28.

    Fernand, L. et al. Ирландское прибрежное течение: сезонная струйная циркуляция, Cont. Полка Res . 26 , 1775–1793 (2006).

  • 29.

    Bristow, L.A. et al. Отслеживание источников органического вещества в устьях рек в южной части Северного моря с использованием изотопных сигнатур C и N. Биогеохимия 113 , 9–22 (2013).

    ADS CAS Google ученый

  • 30.

    Хюттель, М., Берг, П. и Костка, Дж. Э. Бентический обмен и биогеохимический цикл в проницаемых отложениях. Annu. Rev. Mar. Sci. 6 , 23–51 (2014).

    ADS Google ученый

  • 31.

    Мидделбург, Дж. Дж. Обзоры и синтезы: к основам обработки углерода на морском дне. Биогеонауки 15 , 413–427 (2018).

    ADS CAS Google ученый

  • 32.

    Couceiro, F. et al. Влияние повторного взвешивания связных отложений в Устричных землях (Северное море) на обмен питательных веществ на границе раздела отложений и воды. Биогеохимия 113 , 37–52 (2013).

    CAS Google ученый

  • 33.

    Уилсон, Р. Дж., Спейрс, Д. К., Сабатино, А. и Хит, М. Р.Синтетическая карта осадочной среды северо-западного европейского шельфа для применения в морских науках. Earth Syst. Sci. Данные 10 , 109–130 (2018).

    ADS Google ученый

  • 34.

    Бьянки, Т. С., Блэр, Н., Бурдиге, Д., Эглинтон, Т. И., Гали, В. Центры захоронения органического углерода на границе суши и океана. Org. Геохим. 115 , 138–155 (2018).

    CAS Google ученый

  • 35.

    Bauer, J. et al. Изменяющийся углеродный цикл прибрежного океана. Природа 504 , 61–70 (2013).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 36.

    Шарплс, Дж., Мидделбург, Дж. Дж., Феннел, К. и Джикеллс, Т. Д. Какая доля речных питательных веществ достигает открытого океана? Global Biogeochem. Циклы , 31 , 39–58 (2017).

  • 37.

    Kao, S.J. et al.Сохранение наземного органического углерода в морских отложениях у берегов Тайваня: горообразование и связывание углекислого газа в атмосфере. Earth Surf. Дин. 2 , 127–139 (2014).

    ADS Google ученый

  • 38.

    Бурдиге Д. Дж. Геохимия морских отложений 1–609 (Princeton University Press, 2006).

  • 39.

    Аллер Р. К. Биотурбация и реминерализация осадочного органического вещества: эффекты окислительно-восстановительных колебаний. Chem. Геол. 114 , 331–345 (1994).

    ADS CAS Google ученый

  • 40.

    Аллер Р. К. In Пограничный слой бентоса: процессы переноса и биогеохимия (редакторы Будро, Б. и Йоргенсен, Б. Б.) 269–301 (Oxford Press, 2001).

  • 41.

    Тил Л. Р., Буллинг М. Т., Паркер Э. Р. и Солан М. Глобальные закономерности интенсивности биотурбации и смешанной глубины морских мягких отложений. Aquat. Биол. 2 , 207–218 (2008).

    Google ученый

  • 42.

    Arndt, S. et al. Количественная оценка разложения органического вещества в морских отложениях: обзор и синтез. Earth-Sci. Ред. 123 , 53–86 (2013).

    ADS CAS Google ученый

  • 43.

    Левин Л. А. и Сибуэт М. Понимание биоразнообразия окраин континентов: новый императив. Annu. Rev. Mar. Sci. 4 , 79–112 (2012).

    ADS Google ученый

  • 44.

    Pusceddu, A. et al. Хроническое и интенсивное донное траление ухудшает глубоководное биоразнообразие и функционирование экосистем. PNAS 111 , 8861–8866 (2014).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 45.

    Paradis, S. et al. Содержание и разложение органических веществ в зоне интенсивного траления во время поступления свежих частиц (залив Кастелламмаре, юго-запад Средиземноморья). Биогеонауки 16 , 4307–4320 (2019).

    ADS CAS Google ученый

  • 46.

    Maier, K. L. et al. Перенос и осаждение отложений и органического углерода, вызванные внутренними приливами вдоль каньона Монтерей, у берегов Калифорнии. Deep Sea Res. Часть I: Океаногр. Res. Пап. 153 , 103–108 (2019).

  • 47.

    МГЭИК. Руководящие принципы национальных инвентаризаций парниковых газов МГЭИК — Введение .Подготовлено Национальной программой инвентаризации парниковых газов (ред. Эгглстон, Х. С., Мива, К., Шривастава, Н. и Танабе, К.) (IGES, Япония, 2008).

  • 48.

    МГЭИК. Дополнение 2013 г. к Руководящим принципам национальных инвентаризаций парниковых газов МГЭИК 2006 г .: водно-болотные угодья (ред. Хираиши, Т. и др.) (МГЭИК, Швейцария, 2014 г.).

  • 49.

    Schuerch, M. et al. Будущая реакция прибрежных водно-болотных угодий на повышение уровня моря. Природа 561 , 231–234 (2018).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 50.

    Griscom, B. W. et al. Решения для естественного климата. PNAS 114 , 11645–11650 (2017).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 51.

    Troxler, T., Kennedy, H., Crooks, S. & Sutton-Grier, A. In A Blue Carbon Primer: State of Coastal Wetlands Carbon Science, Practice and Policy (eds Windham- Майерс, Л., Крукс, С. и Трокслер, Т.) (CRC Press, Бока-Ратон, Флорида, 2018).

  • 52.

    Crooks, S. et al. Управление прибрежными водно-болотными угодьями как вклад в Национальную инвентаризацию парниковых газов США. Нат. Клим. Изменить 8 , 1109–1112 (2018).

    ADS CAS Google ученый

  • 53.

    Ogle, S. M. et al. Определение управляемых земель для отчетности о национальных выбросах и удалении парниковых газов в соответствии с Рамочной конвенцией Организации Объединенных Наций об изменении климата. Карбон Бал. Manag. 13 , 9 (2018).

  • 54.

    МГЭИК. Современные научные знания о процессах, влияющих на запасы углерода в земной среде, и антропогенное влияние на них . Совещание МГЭИК по отчету совещания экспертов (под ред. Дэвида Шимеля, Д. и Мартина Мэннинга, М.), Женева, Швейцария, 21–23 июля (2003 г.).

  • 55.

    Canadell, J. G. et al. Вклад в ускорение роста атмосферного CO 2 за счет экономической деятельности, углеродоемкости и эффективности естественных стоков. Proc. Natl Acad. Sci. США 104 , 18866–18870 (2007).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 56.

    Круг, Дж. Х. А. Учет выбросов и удаления парниковых газов в результате управления лесным хозяйством: долгий путь от Киото до Парижа. Карбон Бал. Manag. 13 , 1 (2018).

  • 57.

    Lovelock, C.E. et al. Оценка риска выбросов углекислого газа из экосистем голубого углерода. Фронт. Ecol. Environ. 15 , 257–265 (2017).

    Google ученый

  • 58.

    Thorhaug, A., Poulos, HM, Lopez-Portillo, J., Ku, TCW & Berlyn, GP Динамика голубого углерода водорослей в Мексиканском заливе: запасы, потери в результате антропогенного нарушения, выгоды от восстановления водорослей . Sci. Total Environ. 15 , 626–636 (2017).

    ADS Google ученый

  • 59.

    Организация Объединенных Наций. Технические рекомендации в поддержку системы эколого-экономического учета 2012 — Экспериментальный учет экосистемы , 193 (публикация White Cover, ООН, 2017).

  • 60.

    Организация Объединенных Наций, Европейская комиссия, Продовольственная и сельскохозяйственная организация, Международный валютный фонд, Организация экономического сотрудничества и развития и Всемирный банк. Система эколого-экономического учета 2012. Центральная система (2014).

  • 61.

    Организация Объединенных Наций, Европейская комиссия, Продовольственная и сельскохозяйственная организация, Организация экономического сотрудничества и развития и Всемирный банк. Система эколого-экономического учета 2012: Экспериментальный учет экосистемы — окончательное, официальное издание (2014 г.).

  • 62.

    Эденс Б., Эльзассер П. и Иванов Е. Документ для обсуждения 6: Определение и оценка услуг, связанных с углеродом, в СЭЭУ ЕАОС. Документ, представленный на Совещании экспертов по совершенствованию измерения экосистемных услуг для экосистемного учета, Нью-Йорк, 22–24 января 2019 г., и впоследствии отредактированный.https://seea.un.org/events/expert-meeting-advancing-measurement-ecosystem-services-ecosystem-accounting (2019).

  • 63.

    Европейское агентство по окружающей среде. Учет природного капитала в поддержку разработки политики в Европе — обзор на основе работы по учету экосистемы ЕАОС . Отчет ЕАОС № 26/2018 (Бюро публикаций Европейского Союза, Люксембург, 2019). Учет природного капитала предоставляет данные о тенденциях в экосистемах структурированным и комплексным образом, что позволяет анализировать взаимодействие окружающей среды и экономики с различными точками входа в процессы разработки политики .

  • 64.

    Оценка национальной экосистемы Великобритании. Национальная оценка экосистемы Великобритании: продолжение (UK NEA-FO) (UNEP-WCMC, LWEC, UK, 2014). Этот отчет применяет подход к экосистемным услугам и систему поддержки принятия решений по балансу к экологической политике .

  • 65.

    Томас С. Голубой углерод: пробелы в знаниях, критические проблемы и новые подходы. Ecol. Экон. 107 , 22–38 (2014).

    Google ученый

  • 66.

    Luisetti, T. et al. Количественная оценка и оценка потоков и запасов углерода в прибрежных и шельфовых экосистемах Великобритании. Ecosyst. Серв. 35 , 67–76 (2019). В этой статье дается экономическая оценка потенциального ущерба для отложений шельфового моря .

    Google ученый

  • 67.

    Santos, M. M. et al. Последний рубеж: сочетание технологических разработок с научными проблемами для улучшения оценки опасности глубоководной добычи полезных ископаемых. Sci. Total Environ. 627 , 1505–1514 (2018).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 68.

    Орбах, М. За пределами свободы морей: политика океана в третьем тысячелетии. Океанография 16 , 20 (2003).

  • 69.

    Добровольные обязательства Международного органа по морскому дну (ISA) в поддержку реализации ЦУР 14: https://www.isa.org.jm/isa-volvention-commitments.

  • 70.

    Эпштейн Г., Ненадович М. и Бустани А. В глубокое синее море: теория общин и международное управление атлантического голубого тунца. Внутр. Дж. Коммонс 8 , 277–303 (2014).

  • 71.

    Организация Объединенных Наций. Конвенция о биологическом разнообразии , https://www.cbd.int/sp/ (1992).

  • 72.

    CBD — Вспомогательный орган по осуществлению. Второе заседание Монреаль, Канада, 9–13 июля 2018 г. Пункт 3 предварительной повестки дня. Анализ вклада целей, установленных Сторонами, и прогресса в достижении целевых задач, принятых в Айти: записка Исполнительного секретаря (Монреаль, Канада, 2018 г.).

  • 73.

    ЮНЕП. Оценка национальных стратегий и планов действий по сохранению биоразнообразия на период после 2010 г. (Найроби, Кения, 2018 г.).

  • 74.

    Генеральная Ассамблея ООН Межправительственная конференция по международному юридически обязательному документу в соответствии с Конвенцией Организации Объединенных Наций по морскому праву о сохранении и устойчивом использовании морского биологического разнообразия в районах за пределами национальной юрисдикции.Четвертая сессия Нью-Йорк, 23 марта — 3 апреля 2020 г. — Пересмотренный проект текста соглашения в рамках Конвенции Организации Объединенных Наций по морскому праву о сохранении и устойчивом использовании морского биологического разнообразия за пределами действия национальной юрисдикции. Записка Президента (2020).

  • 75.

    Scharin, H. et al. Процессы устойчивого управления морской средой. Ecol. Экон. 128 , 55–67 (2016). В этом документе система поддержки принятия решений по балансу применяется к Плану действий по очистке Балтийского моря .

    Google ученый

  • 76.

    Hilton, R.G. et al. Эрозия земной биосферы с гор, вызванная тропическими циклонами. Нат. Geosci. 1 , 759–762 (2008).

    ADS CAS Google ученый

  • 77.

    Wakelin, S. L. et al. Моделирование потоков углерода на континентальном шельфе северо-западной Европы: проверка и бюджеты. J. Geophys.Res. 117 , https://doi.org/10.1029/2011JC007402 (2012). Это исследование предоставляет наиболее полные модельные потоки углерода для континентального шельфа северо-западной Европы на сегодняшний день .

  • 78.

    Кейл Р. Антропогенное воздействие на сохранение карбонатов и органического углерода в морских отложениях. Annu. Rev. Mar. Sci. 9 , 151–172 (2017).

    ADS Google ученый

  • 79.

    Diesing, M. et al. Прогнозирование запасов органического углерода в поверхностных отложениях континентального шельфа Северо-Западной Европы. Биогеохимия 135 , 183–200 (2017).

    CAS PubMed PubMed Central Google ученый

  • 80.

    Портал оценки OSPAR. Социально-экономические аспекты морского района ОСПАР — Путь и основы оценки . https://oap.ospar.org/en/ospar-assessments/intermediate-assessment-2017/socio-economics/ (2019).

  • 81.

    Thornton, A. et al. Первоначальные счета естественного капитала морской и прибрежной среды Великобритании . Заключительный отчет . Отчет подготовлен для Департамента окружающей среды, продовольствия и сельского хозяйства (2019).

  • 82.

    Аджани Дж. Счета запасов углерода . Информационный документ для совещания технических экспертов Статистического отдела Организации Объединенных Наций по экосистемным счетам, Лондон, 5–7 декабря (2011 г.). В данной статье исследуются вопросы, связанные с использованием СЭЭУ для экосистемного учета углерода, включая измерение и оценку запасов углерода в океане .

  • 83.

    Организация Объединенных Наций — Статистическая комиссия — Отчет о пятьдесят первой сессии (3-6 марта 2020 г.), Экономический и Социальный Совет, Официальные отчеты, 2020 г. — Дополнение № 4: https: //unstats.un. org / unsd / statcom / 51st-session / documents / 2020-37-FinalReport-E.pdf.

  • 84.

    Тернер Р. К., Бадура Т. и Феррини С. Перспективы учета природного капитала: прагматичный путь вперед. Ecosyst. Устойчивое развитие здравоохранения 5 , 237–241 (2019). В этом документе кратко излагается спектр подходов к учету естественного капитала и продолжающиеся дискуссии вокруг них .

    Google ученый

  • 85.

    ван де Вен, П., Обст, К. и Эденс, Б. Порядок учета при интеграции экосистемных счетов в СНС. Документ, подготовленный для SEEA EEA Revision, координируется Порталом оценки OSPAR Статистического отдела Организации Объединенных Наций. Социально-экономические аспекты морского района ОСПАР — На пути к оценке и основа оценки . https://oap.ospar.org/en/ospar-assessments/intermediate-assessment-2017/socio-economics/ (2019).

  • 86.

    Acquaye, A. et al. Измерение показателей экологической устойчивости глобальных цепочек поставок: межрегиональный анализ затрат и результатов на углерод, оксид серы и водный след. J. Environ. Manag. 187 , 571–585 (2017).

    CAS Google ученый

  • 87.

    Бризга, Дж., Фен, К. и Хубачек, К. Углеродный след домашних хозяйств в странах Балтии: глобальный межрегиональный анализ затрат и результатов с 1995 по 2011 годы. Заявл. Энергия 189 , 780–788 (2017).

    Google ученый

  • 88.

    Бордт М. Дискурсы в экосистемном учете: опрос экспертного сообщества. Ecol. Экон. 144 , 82–99 (2018).

    Google ученый

  • 89.

    Hein, L. et al. Прогресс в учете природного капитала для экосистем. Наука 367 , 514–515 (2020).

  • 90.

    Fuso Nerini, F. et al. Связь действий по борьбе с изменением климата с другими целями в области устойчивого развития. Нат. Устойчивость 2 , 674–680 (2019).

    Google ученый

  • 91.

    Ле Блан Д., Фрейре К. и Виеррос М. Картирование связей между океанами и другими целями в области устойчивого развития: предварительное исследование . Рабочий документ ДЭСВ 149 (2017).

  • 92.

    Хардин Г. Трагедия общества. Наука 162 , 1243–1248 (1968).

    ADS CAS PubMed Google ученый

  • 93.

    Брун А. Конференционная дипломатия: заключение Парижского соглашения. Политика правительства 4 , 115–123 (2016).

    Google ученый

  • 94.

    Кристофф П. Вексель: COP 21 и Парижское соглашение по климату. Environ. Политика 25 , 765–787 (2016).

    MathSciNet Google ученый

  • 95.

    Pauw, W. P. et al. Помимо основных показателей смягчения последствий: нам нужны более прозрачные и сопоставимые НЦД для достижения Парижского соглашения об изменении климата. Клим. Измените 147 , 23–29 (2017).

    ADS Google ученый

  • 96.

    Галло, Н.Д., Виктор, Д. В., Левин, Л. А. Обязательства по океану в соответствии с Парижским соглашением. Нат. Клим. Измените 7 , 833–840 (2017).

    ADS Google ученый

  • 97.

    Программа Организации Объединенных Наций по окружающей среде — Программа региональных морей: https://www.unenvironment.org/explore-topics/oceans-seas/what-we-do/working-regional-seas/why-does- рабочие-региональные-моря-материя.

  • 98.

    Дуарте, К. М., Мидделбург, Дж.Дж. И Карако Н. Основная роль морской растительности в углеродном цикле океана. Biogeosciences 2 , 1–8 (2005).

    ADS CAS Google ученый

  • 99.

    Najjar, R.G. et al. Баланс углерода приливных водно-болотных угодий, эстуариев и шельфовых вод восточной части Северной Америки. Glob. Биогеохимические циклы 32 , 389–416 (2018).

    ADS CAS Google ученый

  • 100.

    Mcleod, E. et al. План голубого углерода: к лучшему пониманию роли прибрежных местообитаний, покрытых растительностью, в секвестрации CO 2 . Фронт. Ecol. Environ. 9 , 552–560 (2011).

    Google ученый

    • бухгалтерия 0 Показать 3 Д Ср 21:51 ini’s Kindle для Mac — Учет Страница 91 …

  • OBJ. 1, 2, 3, 4 PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс 1 января 2019 г., …

    OBJ.1, 2, 3, 4 PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала компанию Tri-City Realty, которая в течение месяца выполнила следующие операции: a. Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, используемый для ведения бизнеса, в размере 40 000 долларов. б. Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. c. Приобретенные расходные материалы на счету, 3200 долларов США. d. Выплачено кредитору на счету 1750 долларов. е. Заработанные гонорары при получении наличных — 18 250 долларов. f. Оплаченные автомобильные расходы …

  • Глава 2 Анализ транзакций Главная книга Excel за $ 3,550 Покажи мне, как записи журнала PR 2-2A и …

    Глава 2 Анализ транзакций $ 3 550 Главная книга Excel. Покажи мне, как PR 2-2A Записи журнала и OBJ пробного баланса. 1, 2, 3, 4 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала компанию TH-City Realty, которая в течение месяца совершила следующие операции: a. Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, который использовался для ведения бизнеса, в размере 40 000 долларов.б. Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. c. Приобретенные расходные материалы на счету, 3200 долларов США. d. Платный кредитор …

  • zing Транзакции OBJ. 1, 2, 3, 4 PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс Январь …

    zing Транзакции OBJ. 1, 2, 3, 4 PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала компанию Tri-City Realty, которая в течение месяца выполнила следующие операции: a. Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, который использовался для ведения бизнеса, в размере 40 000 долларов.б. Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. c. Приобретенные расходные материалы на счету, 3200 долларов США. d. Выплачено кредитору на счету 1750 долларов. е. Заработанные гонорары, получение наличных, 18 250 долларов ….

  • PR 2-2A Записи журнала и пробный баланс OBJ. 1, 2, 3, 4 1 января 2019 г., …

    PR 2-2A Записи журнала и пробный баланс OBJ. 1, 2, 3, 4 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз учредила компанию Tri-City Realty, которая в течение месяца совершила следующие сделки: a. Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, который использовался для ведения бизнеса, в размере 40 долларов.000. б. Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. c. Приобретенные расходные материалы на счету, 3200 долларов США. d. Выплачено кредитору на счету 1750 долларов. е. Заработанные сборы, получение наличных, 18 250 долларов США. f. Оплаченный…

  • Мне просто нужен баланс. Я не понимаю, почему мои активы не равны моим обязательствам …

    Мне просто нужен баланс. Я не понимаю, почему мои активы не равны моим обязательствам и OE UDJ. 1, 2, 3, 4 PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала компанию Tri-City Realty, которая в течение месяца выполнила следующие операции: a.Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, который использовался для ведения бизнеса, в размере 40 000 долларов. б. Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. C. Куплено …

  • Записи в журнале и пробный баланс 1 августа 20Y7 года Рафаэль Мэйси основал компанию Planet Realty, которая завершенный…

    Записи в журнале и пробный баланс 1 августа 20Y7 года Рафаэль Мэйси основал компанию Planet Realty, которая совершил в течение месяца следующие операции: Рафаэль Мэйси перевел наличные с личного банковского счета на учетная запись, которая будет использоваться для бизнеса в обмен на общие Акции, 18000 долларов.Закупленных расходных материалов на счету 980 долларов. Заработанные комиссионные от продаж при получении наличных — 15 120 долларов. Оплаченная аренда офиса и оборудования в месяц 3330 долларов. Выплачено кредитору на счету 360 долларов. Выплаченные дивиденды 890 долларов США. Оплаченные расходы на автомобиль (включая аренду …

  • всего 3-5! TE PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс 5770 1 октября 2016 г. Джей …

    всего 3-5! TE PR 2-2A Записи в журнале и пробный баланс 5 770 1 октября 2016 года Джей Кроули основал компанию Affordable Realty, которая в течение месяца выполнила следующие операции: a.Джей Кроули перевел наличные с личного банковского счета на счет, который будет использоваться для бизнеса, в обмен на обыкновенные акции, 40 000 долларов б. Оплаченная аренда офиса и оборудования в месяц 4800 долларов. c Приобретенные расходные материалы на счету, 2150 долл. США. d. Выплачено кредитору на счету 1100 долларов. е. Заработанные комиссионные с продаж, …

  • 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала Tri-City Realty, который завершил следующие транзакции в течение …

    1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала Tri-City Realty, который совершил в течение месяца следующие транзакции: Янв.1 Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, который будет использоваться для бизнеса, 40 000 долларов. 2 Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. 3 Приобретенные расходные материалы на счету, 3200 долларов США. 4 Выплачено кредитору на счету 1750 долларов. 5 Заработанные гонорары при получении наличных — 18 250 долларов. 6 Оплаченные автомобильные расходы (включая арендную плату) за месяц, 1880 долларов и прочие расходы …

  • Obj. 2 BE 2-1 Правила дебета и кредита и нормального баланса Состояние для каждого счета…

    Obj. 2 BE 2-1 Правила дебета и кредита и обычных сальдо Укажите для каждого счета, будет ли он иметь (а) только дебетовые записи, (б) только кредитовые записи или (в) как дебетовые, так и кредитовые записи. Также укажите его нормальный баланс. 1. Кредиторская задолженность 2. Денежные средства 3. Дивиденды 4. Прочие расходы 5. Страховые расходы 6. Заработанные сборы BE 2-2 Запись в журнале для покупки активов Подготовьте запись в журнале для покупки канцелярских товаров 2 ноября на сумму 1600 долларов США, …

  • 1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала Tri-City Realty, который завершил следующие транзакции во время…

    1 января 2019 года Шэрон Мэтьюз основала Tri-City Realty, который совершил в течение месяца следующие транзакции: Янв. 1 Шэрон Мэтьюз перевела наличные с личного банковского счета на счет, который будет использоваться для бизнеса, 40 000 долларов. 2 Оплаченная аренда офиса и оборудования на месяц 6000 долларов. 3 Приобретенные расходные материалы на счету, 3200 долларов США. 4 Выплачено кредитору на счету 1750 долларов. 5 Заработанные гонорары при получении наличных — 18 250 долларов. 6 Оплаченные автомобильные расходы (включая арендную плату) за месяц, 1880 долларов и прочие расходы…

    • Compute and Allocate Доля партнеров в доходах и убытках — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

    Партнерство в области ландшафтного дизайна продвигается хорошо и добилось увеличения количества выполняемых работ, а также доходов товарищества. В конце года партнеры встречаются, чтобы обсудить доходы и расходы. Как только это будет сделано, им необходимо распределить прибыль или убыток в соответствии с их соглашением.

    Распределение доходов и убытков

    Как и индивидуальные предприниматели, партнерства делают четыре записи, чтобы закрыть бухгалтерские книги в конце года.Заявки на партнерство:

    1. Дебетовать каждый счет доходов и кредитовать счет раздела доходов для общей выручки.
    2. Кредитуйте каждый счет расходов и дебетуйте счет раздела доходов для общих расходов.
    3. Если партнерство имело доход, дебетуйте раздел доходов для его баланса и кредитуйте счет движения капитала каждого партнера на основе его или ее доли в доходе. Если товарищество понесло убыток, кредитуйте раздел доходов и дебетуйте счет капитала каждого партнера, исходя из его или ее доли убытка.
    4. Кредитовать счет каждого партнера и дебетовать счет капитала каждого партнера на сумму остатка на счете этого же партнера.

    Первые две записи такие же, как для собственности. Счета доходов и расходов являются временными. Последние две записи различаются, потому что существует более одного счета капитала и более одного счета для рисования. Счета капитала — это счета собственного капитала для каждого партнера, которые отслеживают все действия, такие как участие в прибылях, сокращения в результате распределения и вклады партнеров в партнерство.Счета операций с капиталом являются постоянными, в то время как счета-фактуры должны обнуляться для каждого отчетного периода.

    К 31 декабря в конце первого года товарищество получило чистую прибыль в размере 50 000 долларов. Поскольку Дейл и Сиара договорились о разделении своего партнерского соглашения 50:50, каждый партнер зафиксирует увеличение своих капитальных счетов на 25 000 долларов. В журнале регистрируются записи для распределения чистой прибыли на конец года по счетам капитала партнеров.

    Распределение доходов

    Не каждое товарищество равномерно распределяет прибыль и убытки.Как вы узнали, в соглашении о партнерстве должно быть указано, как партнеры будут разделять чистую прибыль и чистые убытки. Партнерство должно найти справедливую методологию, которая будет справедливо отражать услуги и финансовые обязательства каждого партнера перед партнерством. Ниже приведены примеры типичных способов распределения дохода:

    1. Фиксированный коэффициент, при котором доход распределяется одинаково каждый период. Соотношение может быть выражено в процентах (80% и 20%), пропорции (7: 3) или дроби (1/4, 3/4).
    2. Коэффициент, основанный на остатках капитала на начало года, остатках капитала на конец года или на среднем остатке капитала в течение года.
    3. Партнеры могут получать гарантированную зарплату, а оставшаяся прибыль или убыток распределяются по фиксированной пропорции.
    4. Доход может быть распределен на основе доли процентов в капитальном счете. Если один партнер имеет счет движения капитала, равный 75% капитала, этот партнер будет получать 75% дохода.
    5. Некоторая комбинация всех или некоторых из вышеперечисленных методов.

    Фиксированное соотношение — это самый простой подход, потому что он самый простой. В качестве примера предположим, что Джефферс и Сингх — партнеры. Каждый вложил одинаковую сумму капитала. Однако Джефферс работает в партнерстве полный рабочий день, а Сингх — неполный рабочий день. В результате партнеры соглашаются на фиксированное соотношение 0,75: 0,25 для распределения чистой прибыли.

    Выбор коэффициента на основе остатков капитала может быть наиболее логичным основанием, когда капитальные вложения являются наиболее важным фактором для партнерства.Эти типы соотношений также подходят, когда партнеры нанимают менеджеров для управления партнерством вместо них и не принимают активного участия в повседневных операциях. Последние три подхода в списке распознают различия между партнерами, основанные на таких факторах, как время, потраченное на бизнес или вложенные в него средства.

    Заработная плата и проценты, выплачиваемые партнерам, считаются расходами партнерства и поэтому вычитаются до распределения дохода. Партнеры не считаются сотрудниками или кредиторами партнерства, но эти операции влияют на их счета капитала и чистую прибыль партнерства.

    Давайте вернемся к партнерству с Дейлом и Сиарой, чтобы увидеть, как доход и зарплата могут повлиять на разделение чистого дохода ((рисунок)). Acorn Lawn & Hardscapes сообщает о чистой прибыли в размере 68 000 долларов. В соглашении о партнерстве определен коэффициент распределения доходов, который предусматривает заработную плату в размере 15 000 долларов Дейлу и 10 000 долларов Сиаре. Они будут распределять чистую прибыль в соотношении 50:50. Расчет распределения доходов между партнерами выглядит следующим образом:

    Распределение доходов для Acorn Lawn & Hardscapes.(авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

    Теперь рассмотрим тот же сценарий для Acorn Lawn & Hardscapes, но вместо чистой прибыли они получают чистый убыток в размере 32 000 долларов. Зарплаты Дейла и Сиары остались прежними. Кроме того, процесс распределения для распределения убытка аналогичен процессу распределения для распределения прибыли, как показано выше. Партнеры разделят чистый убыток в соотношении 50:50. Расчет распределения убытков между партнерами показан на (Рисунок)

    .

    Распределение убытков для Acorn Lawn & Hardscapes.(авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

    Спайделл и Диас: партнерство

    В течение нескольких лет Тео Спиделл управлял консалтинговой компанией в качестве индивидуального предпринимателя. 1 января 2017 года он сформировал партнерство с Хуанитой Диас под названием Insect Management.

    Факты таковы:

    • Spidell должен был передать денежные средства, дебиторскую задолженность, мебель и оборудование, а также все обязательства индивидуального предпринимателя в обмен на 60% капитала партнерства.
    • Справедливая рыночная стоимость в соответствующих счетах ИП на конец рабочего дня 31 декабря 2016 года показана на (Рисунок).

    Справедливая рыночная стоимость индивидуального предпринимателя. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

    • В обмен на 40% партнерства Диас инвестирует 130 667 долларов наличными.
    • Каждому партнеру будет выплачиваться зарплата — Спиделл 3000 долларов в месяц и Диас 2000 долларов в месяц.
    • Чистая прибыль товарищества за 2016 год составила 300 000 долларов США. Соглашение о партнерстве диктует коэффициент распределения доходов.
    • Предположим, что все распределения составляют 60% Spidell и 40% Diaz.

    Запишите следующие операции как записи в журнале партнерства.

    1. Получение активов и обязательств от Spidell
    2. Вложение наличных денег Диазом
    3. Распределение прибыли или убытка, включая надбавки к заработной плате и конечное сальдо на счете раздела доходов

    Участие в прибылях и убытках в товариществе

    Майкл Вингра управляет очень успешной парикмахерской на протяжении последних 7 лет.Это почти слишком успешно, потому что у Майкла нет свободного времени. Один из его лучших клиентов, Джесси Тайри, хотел бы принять участие, и они уже несколько раз говорили о создании партнерства. Они попросили вас дать некоторые рекомендации о том, как разделить прибыль и убытки.

    Майкл планирует внести средства из своего салона, которые были оценены в 500 000 долларов.

    Джесси вложит 300 000 долларов наличными. Майкл будет работать в салоне полный рабочий день, а Джесси — неполный рабочий день.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *