Разное

Торговая дебиторская задолженность включает: Торговая дебиторская задолженность

01.10.1998

Содержание

Торговая дебиторская задолженность — voxt.ru

Что такое торговая дебиторская задолженность?

Торговая дебиторская задолженность — это сумма, которую компания выставила своему клиенту за продажу своих товаров или за предоставление услуг, за которую сумма еще не была оплачена покупателями, и отображается как актив в балансе компании.

Проще говоря, торговая дебиторская задолженность — это бухгалтерская запись в балансе предприятия, которая возникает в результате продажи товаров и услуг в кредит. Поскольку у организации есть юридические претензии к своему покупателю на эту сумму, и покупатель обязан заплатить ту же сумму, она классифицируется как Текущий актив в балансе организации. Торговая дебиторская задолженность и дебиторская задолженность взаимозаменяемы в отрасли.

Как и в случае с дебиторской задолженностью, у Компании также есть неторговая дебиторская задолженность, которая возникает в результате операции, не связанной с обычным ведением бизнеса.

Торговая дебиторская задолженность на балансе

Ниже представлен стандартный формат бухгалтерского баланса предприятия.

источник: Документы Colgate SEC

Обычно он классифицируется в составе оборотных активов в балансе.

пример

ABC Corporation — компания по производству электрического оборудования. В 2018 финансовом году объем продаж компании составил 100 млрд долларов США, при этом 30% продаж было произведено в кредит корпоративным клиентам. Учетная запись торговой дебиторской задолженности по сделке в балансе будет иметь следующий вид:

Дебиторская задолженность в приведенном выше примере рассчитывается ниже:

В этом примере дебиторская задолженность будет записана как 30 миллиардов долларов США в разделе текущих активов в балансе.

Почему торговая дебиторская задолженность имеет решающее значение?

Я попытаюсь продемонстрировать, почему дебиторская задолженность очень важна для ликвидности компаний и часто становится единственной причиной банкротства компаний. Анализ ликвидности предприятия включает краткосрочное финансовое положение компании и ее способность погасить свои краткосрочные обязательства.

Одним из наиболее важных показателей, на которые мы обращаем внимание при анализе позиций ликвидности компаний, является цикл конвертации денежных средств. Цикл преобразования наличных средств — это количество дней, которое требуется предприятию для преобразования своих запасов в наличные.

Картинка выше объясняет это более подробно. Для предприятия это начинается с закупки товарно-материальных ценностей, которая может осуществляться за наличные или в кредит. Предприятие конвертирует эти запасы в готовую продукцию и осуществляет продажи. Продажи производятся либо наличными, либо в кредит. Продажи в кредит отражаются как торговая дебиторская задолженность. Таким образом, цикл преобразования денежных средств — это общее количество дней, которое требуется предприятию для преобразования своих запасов в конечные продажи и реализацию наличных денег.

Формула для расчета цикла конвертации денежных средств приведена ниже:

Из приведенной выше формулы очевидно, что компания со значительно большей долей торговой дебиторской задолженности будет иметь более высокую дневную дебиторскую задолженность и, следовательно, более высокий цикл конвертации денежных средств.

Заметка: Конечно, цикл конвертации денежных средств зависит от двух других факторов, а именно от Дней непогашенных запасов и Дней кредиторской задолженности. Однако здесь, чтобы объяснить влияние дебиторской задолженности, мы оставили безразличными два других параметра.

Более высокий цикл конвертации денежных средств для предприятия может привести к значительному увеличению потребности в ссуде на оборотный капитал для удовлетворения его краткосрочного спроса на повседневные операции. Как только такой уровень дебиторской задолженности достигнет угрожающей степени, это может создать серьезные проблемы для предприятия, создавая краткосрочные проблемы с ликвидностью, когда компания не сможет финансировать свои краткосрочные обязательства, и что может в дальнейшем привести к приостановке деятельности компании.

Важная часть оценки ссуды на оборотный капитал

Компания предоставляет ссуды на оборотный капитал для удовлетворения своих краткосрочных потребностей в повседневной деятельности. Оценка размера лимита оборотных средств проводится кредиторами с учетом всех оборотных средств Общества. Поскольку дебиторская задолженность составляет существенную и значительную часть общих оборотных активов Компании, для кредиторов критически важно получить доступ к уровню торговой дебиторской задолженности, а также к качеству дебиторской задолженности, чтобы утвердить лимиты оборотного капитала для Компании.

Анализ и интерпретация

Анализ ликвидности и интерпретацию уровня торговой дебиторской задолженности всегда следует рассматривать в контексте конкретной отрасли. Некоторые отрасли работают в среде с высоким уровнем дебиторской задолженности. Типичным примером того же являются компании по производству электроэнергии, работающие в Индии, где уровень дебиторской задолженности очень высок, а количество дней к получению для генерирующих компаний варьируется от одного месяца до девяти (9) месяцев.

С другой стороны, некоторые компании работают практически с очень небольшим количеством торговой дебиторской задолженности или вообще без нее. Компании-операторы и разработчики и операторы проектов платных дорог имеют очень мало дебиторской задолженности, поскольку их доход — это сбор платы за проезд с проезжающих по дороге. Они взимают плату за проезд с пассажиров, когда они проезжают мимо платной площади.

Таким образом, для содержательного анализа необходимо взглянуть на уровни дебиторской задолженности 4-5 ведущих компаний в соответствующей отрасли. Если ваша целевая компания имеет более высокую дебиторскую задолженность по сравнению с этим, значит, она делает что-то не так с точки зрения бизнес-модели, таргетинга на клиента / клиента или стимулов с точки зрения продаж в кредит для стимулирования продаж.

В заключение можно смело предположить, что чем ниже уровень дебиторской задолженности и дней дебиторской задолженности, тем лучше позиция ликвидности для компании.

Видео о торговой дебиторской задолженности

Прокрутить вверх

6. Текущие активы: счета к получению

1. Признание и измерение дебиторской задолженности

2. Сомнительная дебиторская задолженность

3. Оценка сомнительных долгов

3.1. Метод процента от чистой реализации в кредит

3.2. Метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

4. Отражение и измерение векселей полученных

5. Сравнение векселей полученных и дебиторской задолженности

 

Введение

Счета к получению включают в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний. Дебиторская задолженность бывает текущей и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счет-фактурами. Балансовая статья “Векселя полученные” обычно подтверждается официальными долговыми обязательствами. Торговая дебиторская задолженность — это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности. Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности.

 

Получение доходов является важным источником формирования капитала и основным источником дебиторской задолженности. Например, реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке. Дебиторская задолженность, полученная в результате реализации, является претензией на активы другой компании. Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Возможность взимания дебиторской задолженности — основной вопрос, который влияет на измерение и отчетность по дебиторской задолженности. Возможность взимания влияет и на то, была ли отражена задолженность (вопрос признания) и какова ее сумма (вопрос оценки). Доход и связанная с ним дебиторская задолженность отражается только в случае вероятности ее погашения.

 

1. Признание и измерение дебиторской задолженности

Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счет-фактурами или иными документами, реже — обычными письменными долговыми обязательствами. Cчета к получению включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании (в зависимости от того, что длиннее). Обычно сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Отдельные счета к получению с кредитовым сальдо (в результате предоплаты или переплаты) должны быть переклассифицированы, и отчитываться по ним нужно как по обязательствам. Эти кредитовые сальдо не включаются в дебиторскую задолженность.

 

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению. Проценты обычно не принимаются во внимание из-за краткости срока между реализацией и погашением и дебиторской задолженностью.

 

Денежные скидки (скидки с продаж)

Часто компании предлагают денежную скидку – сумму, на которую уменьшается общая счет-фактурная цена, если оплата будет получена в течение определенного срока. Денежные скидки применяются для повышения объемов реализации и стимулирования клиента к более ранней оплате. Они также помогают сократить сомнительные долги.

 

Например, компания «А» предложила своему клиенту – компании «Б» – денежную скидку в размере 5% при условии, что компания «Б» оплатит товар в течение 10-ти дней. Максимальная отсрочка платежа – 30 дней (общепринятое обозначение – 5/10, n30). Первоначальная сумма счета составила $10,000. Товар был отгружен 1 июля. Бухгалтерские записи компании «А»:

 

01.07        Счета к получению__________________________________________        10,000

               Доход от реализации____________________________________        10,000

 

       Себестоимость реализованных товаров_______________________________ХХХ

               Товары______________________________________________________ХХХ

 

Покупатель воспользовался скидкой и оплатил товар 9 июля:

 

09.07        Денежные средства___________________________________________9,500

       Скидки с продаж_______________________________________________500

               Счета к получению_______________________________________        10,000

 

 

Торговые скидки (скидки с цены)

Обычно в каталогах оптовой торговли печатается единственная счет-фактурная цена. Затем могут быть объявлены различные скидки, в зависимости от клиента и заказанного объема продукции. Такие торговые скидки сокращают конечную  цену реализации.

 

Например, на продукцию ценой в $50 объявлена скидка в 40% при закупке свыше 1,000 штук. Таким образом, цена за штуку составит $30 ($500.6). Процент скидки может меняться в зависимости от объемов заказа без изменения базовой цены в $50. Общая цена, к которой применяется денежная скидка – это счет-фактурная цена минус торговая скидка.

 

Возврат проданных товаров

Гарантированное право возврата товаров в течение разумного срока является частью обширной программы маркетинга, необходимой для поддержки конкурентоспособности в определенных отраслях. Возврат производится по причине дефектов или других неприемлемых качеств продукции. Чтобы побудить покупателя оставить у себя товар, продавец предлагает сократить сумму долга покупателя. Возврат проданного товара и компенсация за него играют важную роль в различных отраслях, включая розничную торговлю и книжное издательство.

 

Возврат проданного товара и компенсации за него сокращают как чистую дебиторскую задолженность, так и чистую реализацию. Например, сумма возвращенного товара компании в 2001 году составила $16,000. Бухгалтерская проводка для отражения фактической суммы возврата в течение года выглядит таким образом:

 

       Возвраты проданных товаров____________________________________________16,000

               Счета к получению_________________________________________________16,000

 

 

2. Сомнительная дебиторская задолженность

Измерение сомнительной дебиторской задолженности

Независимо от того насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у компании всегда найдутся покупатели, не заплатившие за приобретение в кредит. При продаже в кредит безнадежная дебиторская задолженность неизбежна. Компании предпринимают попытки разработать такую кредитную политику, которая бы не была слишком консервативной (приводящей к чрезмерным потерям реализации) или слишком либеральной (приводящей к чрезмерной безнадежной дебиторской задолженности).

Предыдущие выплаты, финансовое состояние, а также перспективы получения клиентом доходов являются ключевыми факторами при принятии решении о выдаче кредита.

 

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть оценена, необходимо отразить на счетах предполагаемую сомнительную дебиторскую задолженность. Принцип соответствия требует, чтобы убытки от сомнительной дебиторской задолженности были признаны в том отчетном периоде, когда произошла реализация. Предполагаемая дебиторская задолженность отражается как расход на сомнительные долги – расход от операционной деятельности, часто классифицируемый как торговые издержки (расходы по реализации).

 

Если сомнительная дебиторская задолженность не ожидается, тогда не требуется никаких корректировок дохода или счетов к получению, а дебиторская задолженность списывается в период признания безнадежной. Такой подход называется методом прямого списания.

 

Факты сомнительной дебиторской задолженности и ее учет

Если сомнительная дебиторская задолженность вероятна и может быть подсчитана, в конце отчетного периода требуется произвести корректирующую запись. Например, если компания ожидает сомнительную дебиторскую задолженность в сумме $9,000, вносится следующая корректирующая проводка, отражающая расход по сомнительному долгу:

 

       Расходы по сомнительным долгам_________________________________________9,000

               Резерв по сомнительным долгам_______________________________________9,000

 

Резерв на сомнительные долги является контрсчетом к счетам к получению и используется потому, что трудно установить источник безнадежной дебиторской задолженности во время совершения показанной выше проводки. Чистая дебиторская задолженность (за вычетом резерва на сомнительные долги) является предполагаемой чистой стоимостью счетов к получению.

 

Необходимо принять во внимание и два других факта: (1) списание конкретной дебиторской задолженности и (2) поступление ранее списанной дебиторской задолженности.

 

Проводка по корректировке сомнительных долгов создает резерв на сомнительные долги для будущей сомнительной дебиторской задолженности. Когда некоторые счета к получению определяются как безнадежная дебиторская задолженность, эта часть резерва больше не нужна. До этого уже были сделаны проводки по оценке сомнительного долга, предполагающие экономическое воздействие будущей сомнительной дебиторской задолженности. Таким образом, списание определенной дебиторской задолженности не сокращает общую стоимость активов дальше, если только сумма безнадежной дебиторской задолженности не превышает предполагаемую сумму. Списание происходит тогда, когда отсутствует вероятность получения дебиторской задолженности.

 

Например, производится следующая запись компанией, которая отказалась далее требовать погашения дебиторской задолженности г-на Р.Кнокса на сумму $1,000:

 

       Резерв по сомнительным долгам ___________________________________________1,000

               Дебиторская задолженность Р. Кнокса_________________________________        1,000

 

Данная проводка не оказывает воздействия ни на доход, ни на чистую сумму непогашенной дебиторской задолженности. Проводка по списанию производится только после того, как фирма признает дебиторскую задолженность безнадежной.

 

Иногда после списания безнадежных долгов от дебитора может быть получена сумма задолженности. Такое может произойти в результате улучшения финансового состояния клиента. В этом случае делается обратная проводка по восстановлению задолженности, которая отражается как получение денежных средств.

 

Предположим, что Р. Кнокс в состоянии погасить $600 по дебиторской задолженности через некоторое время после того, как была произведена предыдущая проводка по списанию. Проводки по восстановлению и погашению списанной дебиторской задолженности:

 

       Дебиторская задолженность Р. Кнокса_______________________________________600

               Резерв по сомнительным  долгам_________________________________________600

 

       Денежные средства_______________________________________________________600

               Дебиторская задолженность Р. Кнокса___________________________________        600

 

Дебет и кредит счета к получению отражают частичное восстановление и погашение задолженности для последующих ссылок.

 

3. Оценка сомнительных долгов

В связи с тем, что невозможно предвидеть, какие счета не будут оплачены, на момент составления финансовой отчетности необходимо произвести подсчет суммы, которая предположительно будет соответствовать ожидаемым убыткам. Существует два общих метода по оценке сомнительных долгов:

 

       – метод процента от чистой реализации в кредит (отчет о прибылях и убытках), и

       – метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты (бухгалтерский баланс).

 

Целью первого метода является точное измерение расходов, возникших в результате сомнительной дебиторской задолженности. Целью второго метода является точное измерение чистой стоимости дебиторской задолженности.

 

3. 1 Метод процента от чистой реализации в кредит

Основываясь на данных предыдущих лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от сомнительных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к фактической чистой реализации отчетного периода для определения размера сомнительного долга.

 

Ниже представлены счета фирмы «Хасс» с остатками на конец 1996 года:

 

 

Реализация

 

Возврат реализованных товаров

645,000

 

40,000

 

 

 

Скидки с продажи

Резерв по сомнительным долгам

5,000

 

 

 

3,600

 

 

Предположим, что потери по сомнительным долгам за последние три года составили:

 

Год

Реализация

Потери по сомнительным долгам

Процент

1994

$   520,000

10,200

1. 96

1995

595,000

13,900

2.34

1996

    585,000

9,900

1.69

Всего

$1,700,000

34,000

2.00

 

Руководство компании полагает, что доля сомнительных долгов в объеме реализации будет находиться в среднем на уровне 2%. Таким образом, подсчитывается сумма сомнительной задолженности на 1997 год:

 

0.02 ($645,000 – $5,000 – $40,000) = 0.02 $600,000 = $12,000

 

Результаты расчетов записываются следующим образом:

 

31 декабря:

       Расходы по сомнительным долгам______________________________        12,000

               Резерв по сомнительным долгам___________________________        12,000

 

Таким образом, сальдо счета “Резерв по сомнительным долгам” стало равно $15,600. Эта цифра складывается из суммы в $12,000, составляющей предполагаемые долги по неоплаченным счетам от реализации товаров в 1997 году и суммы неоплаченных счетов прошлых лет в $3,600. Последняя сумма еще не приведена в соответствие с сомнительными долгами прошлых лет.

 

Метод реализации в кредит делает упор на Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности. По этому методу можно измерить чистую себестоимость дебиторской задолженности не всегда. Концептуальной основой этого метода служит принцип соответствия, т.к. безнадежный долг основан на реализации. Метод прост и экономичен в осуществлении. Процент, применяемый к реализации в кредит, должен периодически обновляться.

 

3.2. Метод учета дебиторской задолженности по срокам оплаты

Этот метод основан на бухгалтерском остатке чистой дебиторской задолженности. Он использует предыдущие данные для определения процента предполагаемой сомнительной дебиторской задолженности. Основа метода заключается в оценке чистой стоимости дебиторской задолженности – денежной суммы, ожидаемой к получению.

 

В противоположность методу процента от чистой реализации в кредит, метод оценки дебиторской задолженности по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва на сомнительные долги, необходимое для расчета чистой стоимости дебиторской задолженности. Текущий остаток резерва на сомнительные долги  обновляется с помощью корректирующей проводки, чтобы соответствовать требуемому остатку. Расходы на сомнительные долги дебетуются на сумму данной корректировки.

 

Чтобы подсчитать требуемый остаток резерва на сомнительные долги, используются:

       (1)        единая комбинированная ставка, основанная на общей дебиторской задолженности;

       (2)        несколько ставок, основанных на сроке каждого отдельного счета к получению.

 

Например:

Компания «Mayer»

Анализ счетов к получению по срокам оплаты на 31 декабря 199х г.

 

Покупатель

Всего по счетам к оплате

Срок оплаты не наступил

Просрочка от 1 до 30 дней

Просрочка от 31 до 60 дней

Просрочка от 61 до 90 дней

Просрочка свыше 90 дней

А. Арнольд

150

 

150

 

 

 

М. Бенуа

400

 

 

400

 

 

Дж. Конноли

1,000

900

100

 

 

 

Р. Рикардо

250

 

 

 

250

 

Прочие

42,600

21,000

14,000

3,800

2,200

1,600

Итого

44,400

21,900

14,250

4,200

2,450

1,600

% сомн. долгов

 

1.0

2.0

10.0

30.0

50.0

 

В данном примере представлены счета компании, подлежащие оплате в соответствии со сроками оплаты. Каждый счет к получению классифицируется по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 60 дней, от 61 до 90 дней, или свыше 90 дней. Для каждой группы показывается прогнозируемый процент сомнительных долгов.

 

Компания «Mayer»

Предполагаемые сомнительные долги на 31 декабря 199х г.

 

 

Сумма, $

Процент долгов, считающихся сомнительными

Резерв по сомнительным долгам, $

Срок оплаты не наступил

21,900

1

219

01 — 30 дней

14,250

2

285

31 — 60 дней

4,200

10

420

61 — 90 дней

2,450

30

735

Свыше 90 дней

1,600

50

  800

44,400

 

2,459

 

Расчеты в данной таблице, показывают, что лишь 1% счетов к получению, срок оплаты которых еще не наступил, и 2% счетов с просрочкой от 1 до 30 дней не будут оплачены. Имеющийся опыт позволяет также предположить, что из счетов к получению, просроченных на 31 – 60 дней, 61 — 90 дней и свыше 90 дней, соответственно 10%, 30% и 50% счетов не будут оплачены. В итоге, счета на сумму $2,459 из общей суммы, равной $44,400, не будут оплачены.

 

Предположим, что текущее кредитовое сальдо на счете «Резерв по сомнительным долгам» составляет $800. Таким образом, предполагаемые суммы расходов по сомнительным долгам за год составят $1,659. Расчеты проводятся следующим образом:

 

       Предполагаемые сомнительные долги____________________________________        $2,459

       Минус: Кредитовое сальдо счета «Резерв по сомнительным долгам»                    800

       Расходы по сомнительным долгам__________________________________________1,659

 

Если счет “Резерв по сомнительным долгам” имеет дебетовое сальдо, то его сумма должна быть прибавлена к предполагаемой сомнительной задолженности.

 

Расходы по сомнительным долгам отражаются в учете следующим образом:

 

31 декабря:

       Расходы по безнадежным долгам________________________________________        1,659

               Резерв по сомнительным долгам_______________________________________1,659

 

Оба метода – процент от чистой реализации в кредит и метод дебиторской задолженности по срокам оплаты – могут быть использованы вместе. Каждый из них используется для подтверждения другого. Для промежуточной отчетности многие компании основывают свои месячные корректирующие проводки на методе реализации в кредит из-за его экономичности. Однако в конце года они проверяют срок дебиторской задолженности, чтобы определить уровень остатка резерва на сомнительные долги. Если остаток резерва (после корректировки в конце года) существенно отличается от остатка, предусмотренного графиком сроков оплаты дебиторской задолженности, необходимо произвести корректировку по проценту, применяемому к реализации в кредит.

 

Общая сумма списанной дебиторской задолженности за каждый год редко бывает равна предполагаемой сумме, отраженной на кредите счета “Резерв по сомнительным долгам”. Если сумма по списанным счетам меньше предварительно установленного резерва на сомнительную задолженность, счет “Резерв по сомнительным долгам” будет иметь кредитовое сальдо. Если сумма по списанным счетам больше предварительно установленного резерва на сомнительную задолженность, то счет “Резерв по сомнительным долгам” будет иметь дебетовое сальдо. Корректирующая запись, которая делается с целью определения предварительной суммы сомнительной задолженности на текущий год, аннулирует дебетовое сальдо на конец отчетного периода.

 

Иногда из-за ошибок в прогнозировании предстоящих закупок клиенты переплачивают определенные суммы по счетам. Если аналитические счета покупателей в журнале регистрации дебиторской задолженности имеют кредитовое сальдо, то это не должно влиять на сальдо счета “Счета к получению”. В балансе сумма счетов покупателей, имеющих кредитовое сальдо, должна быть показана как краткосрочные обязательства, так как компания отвечает перед покупателями по тем суммам, которые они переплатили. Другими словами, сальдо счета «Счета к получению» показывается всегда развернутым: и по дебету и по кредиту.

 

В статье баланса “Счета к получению” отражаются продажи постоянным покупателям в процессе обычной производственной деятельности. Если предоставляются ссуды или осуществляются продажи лицам, не относящимся к этой категории, например, работникам, должностным лицам компании или совладельцам, то они должны быть отражены в активе баланса по статье “Дебиторская задолженность работников и должностных лиц”.

 

4. Отражение и измерение векселей полученных

Вексель полученный представляет собой письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного срока. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом. Если срок оплаты векселя составляет менее года, ремитент должен отразить его в балансе как векселя полученные в разделе текущих активов, а векселедатель, в свою очередь, отражает его как векселя выданные в разделе текущих обязательств.

 

Обычно векселя полученные используются по одной или более причин, приведенных ниже:

•Продленные сроки выплаты (в покрытие просроченной дебиторской задолженности).

•Более основательные доказательства задолженности, чем счет-фактура и прочие коммерческие документы.

•Официальное основание для взимания процентов.

•Возможность пуска в обращение.

 

Операции по кредитованию являются первостепенным источником векселей полученных. Векселя полученные также являются результатом обычной реализации, продлением срока погашения дебиторской задолженности, обмена долгосрочных активов, а также авансовых выплат служащим. При выдаче кредита заемщик является векселедателем, а заимодавец — векселедержателем или ремитентом. Когда товар перемещается от продавца к покупателю при выдаче векселя, покупатель является векселедателем, а продавец – векселедержателем. Срок действия векселя определяется в днях со дня даты оформления векселя.

 

Процентная ставка, указанная на векселе, может не соответствовать рыночной ставке, превалирующей по обязательствам с аналогичной оценкой кредитоспособности или риском. Тем не менее, объявленная ставка всегда используется при определении процентных выплат. Если объявленная и рыночная ставки не совпадают, для оценки векселя и измерения процентного дохода используется рыночная ставка. Рыночная ставка является той ставкой, которая принимается обеими сторонами, имеющими противоположные интересы и вовлеченными в операции между независимыми сторонами.

 

Для целей бухгалтерского учета основная сумма векселя измеряется справедливой рыночной стоимостью или эквивалентом денежной стоимости товаров или услуг, проданных или оказанных в обмен на вексель, если их стоимость известна; или же текущей (дисконтированной) стоимостью всех денежных выплат, требуемых по векселю, по рыночной ставке. Общая сумма – это сумма, подлежащая начислению процента. Любая сумма, выплаченная сверх общей, является процентом.

 

Номинальная стоимость векселя – это денежная сумма, указанная на векселе, не включающая проценты, подлежащие выплате в конце срока обращения векселя при отсутствии условия выплаты основной суммы в соответствии с определенным графиком выплаты ее в рассрочку. Общая сумма равна номинальной стоимости, если объявленная процентная ставка равняется рыночной процентной ставке. Общий процентный доход в течение срока обращения векселя соответствует общей сумме денежных поступлений минус общая сумма.

 

 

Векселя можно разделить на процентные и беспроцентные. Процентные векселя предусматривают процентную ставку, применяемую к номинальной стоимости при калькулировании процентных выплат. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но она предусмотрена через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности.

 

В свою очередь процентные векселя подразделяются на две категории, в соответствии с видом требуемых денежных выплат: (1) простые векселя — предусматривающие денежные выплаты только процентов, за исключением завершающей выплаты, и (2) сложные векселя — денежные выплаты по которым включают в себя как проценты, так и основную сумму.

 

При учете простых векселей важно хорошо представлять значение следующих показателей:

1)дата погашения,

2)срок векселя,

3)ссудный процент и процентная ставка,

4)сумма погашения,

5)учет векселя и учетная ставка,

6)выплата по учтенному векселю.

 

Дата погашения – дата оплаты векселя. Она либо прямо указывается в векселе, либо определяется другим способом. Часто указываются следующие сроки погашения:

•конкретная дата, определенное число месяцев с момента оформления векселя,

•определенное число дней со дня оформления векселя.

 

Срок векселя определяется в днях. Например, вексель выписан на срок с 10 мая по 10 августа, срок векселя составит 93 дня:

 

Оставшихся дней в мае                                22

Дней в июне                                                30

Дней в июле                                                31

Дней в августе                                                10

Всего дней                                                93

 

Ссудный процент и процентная ставка представляет собой либо плату за пользование кредитом, либо вознаграждение, получаемое за предоставленный кредит. Величина ссудного процента зависит от трех факторов: номинала векселя, процентной ставки и срока, на который ссужаются средства. Для расчета ссудного процента используется следующая формула:

 

Номинал векселя Процентная ставка Время = Ссудный процент

 

Cсудный процент по векселю в $1,000 с погашением через год, при процентной ставке 8%, рассчитывается следующим образом:

 

$1,000 8% / 100% 1 год = $80

 

 

 

Если бы вексель был выписан не на год, а на 3 месяца, ссудный процент составил бы:

 

$1,000 8% / 100% 3/12 = $20

 

 

Бухгалтерские записи по учету векселей:

1.Получение векселя. Получен вексель от покупателя под 12% сроком на 30 дней на сумму $4,000 в счет покрытие дебиторской задолженности:

 

       Векселя полученные_____________________________________________________4,000

               Счета к получению _________________________________________________4,000

 

2.После погашения вместе с ссудным процентом:

 

       Денежные средства_____________________________________________________4,040

               Векселя полученные__________________________________________________4,000

               Доходы по процентам__________________________________________________40

 

3.Учет отказанного векселя — в случае неуплаты в установленный срок, то считается отказ от оплаты векселя:

 

       Счета к получению______________________________________________________        4,040

               Векселя полученные__________________________________________________        4,000

               Доходы по процентам__________________________________________________40

 

4.Запись по учету векселей — фирмой был получен 8% вексель 31 августа на сумму $2,000 и сроком на 60 дней. Чтобы отразить сумму по процентам за сентябрь, 30 сентября делается корректировочная запись:

 

       Проценты к получению___________________________________________________        13.33

               Доходы по процентам________________________________________________13.33

 

5. При оплате векселя в сумме погашения и процентов 31 октября делается запись:

 

       Касса_____________________________________________________________        2,026.67

               Векселя полученные_______________________________________________        2,000.00

               Проценты к получению____________________________________________      13.33

               Доходы по процентам______________________________________________        13.34

 

 

5. Сравнение векселей полученных и дебиторской задолженности

Бухгалтерские факторы, влияющие на векселя полученные и дебиторскую задолженность, аналогичны. Признание и оценка векселей полученных зависит от возможности их погашения. Если возможно провести оценку векселей полученных, то можно использовать процедуры, аналогичные тем, которые используются в отношении дебиторской задолженности. Если невозможно провести оценку, используется метод прямого списания.

 

Отчетность по долгосрочным векселям полученным включает в себя два дополнительных аспекта, не используемых в дебиторской задолженности: временная стоимость денежных средств и признание процентного дохода. По невыплаченному остатку основной суммы в начале отчетного периода процентный доход калькулируется по рыночной ставке, превалирующей на момент выдачи векселя. В целях бухгалтерского учета эта ставка не меняется в течение всего срока обращения.

 

Торговая дебиторская задолженность: подробное руководство • BUOM

Автор: редакционная команда Indeed

29 июля 2021 г.

Отслеживание торговой дебиторской задолженности может помочь бизнесу улучшить свою ликвидность. Если вы работаете в бухгалтерии организации или входите в ее управленческую команду, знакомство с торговой дебиторской задолженностью может улучшить вашу работу. Знание того, что это такое и как они работают, является ценным навыком, который вы можете получить в результате исследований. В этой статье мы обсудим, что такое торговая дебиторская задолженность, почему она важна, какова формула ее расчета, как ее уменьшить и как ее сравнить с неторговой дебиторской задолженностью.

Что такое торговая дебиторская задолженность?

Торговая дебиторская задолженность — это общая сумма денег, которую организация выставила в счет за товары или услуги, которые они уже поставили, но еще не оплатили заказчик. Компания обычно отслеживает их с помощью формальных счетов-фактур, которые составляют отчет о старении дебиторской задолженности. Затем персонал организации по сбору платежей использует этот отчет для выявления клиентов, которые просрочили платежи, и соединяет их для принятия необходимых мер по оплате.

Почему торговая дебиторская задолженность важна?

Торговая дебиторская задолженность важна, потому что она помогает обеспечить постоянный денежный поток компании. Это особенно актуально для малых и средних предприятий, которые могут не иметь крупных денежных депозитов и более подвержены риску просроченных платежей. Они также могут позволить организации позволить своим постоянным клиентам приобретать товары или услуги в кредит и либо платить в указанную дату, либо в рассрочку.

Какова формула торговой дебиторской задолженности?

Формула торговой дебиторской задолженности:

Торговая дебиторская задолженность = дебиторы + дебиторская задолженность

Поэтому для расчета торговой дебиторской задолженности необходимо проанализировать баланс компании, чтобы выявить и добавить всех дебиторов и дебиторскую задолженность. Вы можете использовать другую формулу, называемую формулой дней торговой дебиторской задолженности, чтобы определить, сколько времени потребуется должнику, чтобы оплатить счет с вашей компанией. Формула:

Дни торговой дебиторской задолженности = торговая дебиторская задолженность / выручка x 365

Пример торговой дебиторской задолженности

Rose Aloe, производитель косметических товаров, имеет на балансе общую сумму в 20 000 долларов США от должников, которые купили их продукты и до сих пор не заплатили за них, а также 15 000 долларов США в виде счетов к получению, которые представляют собой платежи от клиентов, которые купили продукты и согласились оплатить в указанную дату. Годовой доход компании составляет 90 000 долларов. Вы можете рассчитать торговую дебиторскую задолженность, применив формулу:

*20 000 + 15 000 =** 35 000***

Вы также можете использовать формулу дней торговой дебиторской задолженности, чтобы оценить, когда компания может ожидать получения оплаты за предоставленные товары:

*35 000 / 90 000 x 365 =** 141,94***

Таким образом, на получение счета компании уходит в среднем 141 день.

Советы по сокращению торговой дебиторской задолженности

Вы можете существенно сократить торговую дебиторскую задолженность, заставив клиентов оплачивать свои счета вскоре после получения товара или услуги. Вот несколько советов, как этого добиться:

  • Установите четкие условия оплаты. Установление четких указаний относительно того, как и когда ваша компания получает оплату за поставленные товары или услуги, обычно приводит к тому, что клиенты своевременно оплачивают свои счета. Один из способов ускорить оплату — пометить счета как подлежащие оплате при получении, что означает, что оплата должна быть произведена сразу после получения счета.

  • Отправляйте счета немедленно. Отправляя счета сразу после выполнения своего обязательства перед клиентом, вы можете избежать задержки платежа. Попробуйте отправить его в течение максимум 48 часов.

  • Используйте электронную почту. Вместо того, чтобы отправлять счета по традиционной почте, вы можете попробовать использовать электронную почту, так как это, вероятно, ускорит процесс.

  • Попросите депозит на большие заказы. Если для вашего бизнеса важно предоставить дополнительное время для оплаты после доставки, вы можете рассмотреть возможность запроса депозита до доставки товара или услуги. Это может повысить ликвидность вашей организации, поскольку она получает доступ к части причитающихся средств еще до того, как клиент получит продукт или получит выгоду от услуги.

  • Рассмотрите возможность предоставления скидок за раннюю оплату. Предложите своим клиентам скидку за досрочную оплату и четко укажите срок использования скидки. Относительно небольшая скидка может стимулировать клиентов платить вовремя.

  • Примите меры по просроченным платежам. Если у вас есть клиенты или клиенты, которые не вносят платежи вовремя, вам необходимо принять немедленные меры. Одним из методов, который вы можете использовать, является коллекторское агентство, так как они специализируются на таких ситуациях и, скорее всего, позаботятся о том, чтобы вы получили оплату в обмен на комиссию.

Торговая дебиторская задолженность и неторговая дебиторская задолженность

Неторговая дебиторская задолженность – это доход, который организация получает из источников, отличных от ее обычной хозяйственной деятельности. В отличие от торговой дебиторской задолженности, которая всегда требует создания квитанции, неторговая дебиторская задолженность не требует ее. Как и торговая дебиторская задолженность, неторговая дебиторская задолженность классифицируется как оборотные активы. Компания может перевести их в категорию внеоборотных активов, если они ожидают, что оплата за них займет более года.

Некоторыми распространенными неторговыми дебиторскими задолженностями являются:

  • Кредиты, которые компания предоставляет своим сотрудникам

  • Части заработной платы сотрудников, которые компания выплачивает авансом

  • Процентные платежи по кредитам, выданным компанией

  • Страховые претензии, предъявленные компанией

Похожие записи

Что такое мягкие навыки продаж? Определение и примеры

37 основных навыков, необходимых сварщику

14 рабочих мест для медицинских технологов

37 типов вакансий бакалавра психологии, которые следует учитывать

Как написать заявление об увольнении по болезни: образец и примеры

5 самых распространенных строительных контрактов

Торговая дебиторская задолженность (определение, примеры) | Как это работает?

Торговая дебиторская задолженность – это сумма, которую компания выставила своему клиенту за продажу своих товаров или оказание услуг, за которые эта сумма еще не была оплачена покупателями и отражена как актив в ее балансе.

Проще говоря, торговая дебиторская задолженность – это бухгалтерская запись в балансе организации, возникающая в связи с продажей товаров и услуг в кредит. Поскольку у организации есть юридическое требование к своему клиенту на эту сумму, и клиент обязан заплатить ту же сумму, она классифицируется как оборотный актив в балансе организации. Таким образом, торговая дебиторская задолженность и дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся бизнесу от клиентов, которым бизнес предоставил услуги или доставил продукт, но еще не получил оплату. Они классифицируются как оборотные активы в балансе как платежи, ожидаемые в течение года. читать далее взаимозаменяемо используются в промышленности.

Проще говоря, торговая дебиторская задолженность – это бухгалтерская запись в балансе организации, возникающая в связи с продажей товаров и услуг в кредит. Поскольку у организации есть юридическое требование к своему клиенту на эту сумму, и клиент обязан заплатить ту же сумму, она классифицируется как оборотный актив в балансе организации. Следовательно, торговая дебиторская задолженность и учет транзакцийAccount Of TransactionAccounting Transactions – это деловая деятельность, которая оказывает прямое денежное влияние на финансы компании. Например, Apple, представляющая почти 200 миллиардов долларов наличными и их эквивалентами в своем балансе, является бухгалтерской операцией. читать далее, не связанный с обычным ходом дел.

Содержание
  • Что такое торговая дебиторская задолженность?
    • Торговая дебиторская задолженность на балансе
    • Пример
    • Почему торговая дебиторская задолженность имеет решающее значение?
    • Неотъемлемая часть оценки ссуды на оборотный капитал
    • Анализ и интерпретация
    • Торговая дебиторская задолженность Видео

Торговая дебиторская задолженность в балансовом отчете

Ниже приведен стандартный формат балансового отчета Формат балансового отчета Один финансовая отчетность компании, которая представляет акционерный капитал, обязательства и активы компании на определенный момент времени. Он основан на бухгалтерском уравнении, которое гласит, что сумма общих обязательств и собственного капитала равна общей сумме активов компании. Читать далее предприятия.

Источник: Colgate SEC Filings

Обычно классифицируется в разделе «Оборотные активы в балансе» «Текущие активы в балансе». год. Он включает товарно-материальные запасы, денежные средства, их эквиваленты, ликвидные ценные бумаги, дебиторскую задолженность и т. д. Подробнее.

Пример

Корпорация ABC — компания по производству электрооборудования. В 2018 финансовом году объем продаж компании составил 100 миллиардов долларов США, при этом 30% продаж были предоставлены корпоративным клиентам в кредит. Соответственно, проводка по учету торговой дебиторской задолженности по сделке в его балансе будет следующей:

  Accounts Receivables in the above example are calculated below:

Particulars Billion USD
Total Sales in FY18 100
Credit Sales 30%
Дебиторская задолженность / Торговая дебиторская задолженность Общий объем продаж *% от продажи в кредит
Дебиторская задолженность / Торговая дебиторская задолженность 100*30%
Дебиторская задолженность / Торговая дебиторская задолженность 30 миллиардов долларов США

В этом примере дебиторская задолженность будет отражена в сумме 30 миллиардов долларов США в разделе текущих активов баланса.  

Почему торговая дебиторская задолженность имеет решающее значение?

Я попытаюсь показать, почему дебиторская задолженность очень важна для ликвидности компаний и часто становится единственной причиной банкротства компаний. Анализ ликвидности предприятия включает в себя краткосрочное финансовое положение компании и ее способность погасить свои краткосрочные обязательства.

Одним из наиболее важных показателей, на которые мы обращаем внимание при анализе позиций ликвидности компаний, является цикл конвертации денежных средств. Цикл преобразования денежных средствЦикл преобразования денежных средствЦикл преобразования денежных средств (CCC) представляет собой показатель анализа соотношения для оценки количества дней или времени, в течение которого компания преобразует свои запасы и другие ресурсы в денежные средства. Он учитывает количество дней хранения запасов, количество дней продажи и количество дней, подлежащих оплате для расчетов. Это количество дней, которое требуется предприятию, чтобы превратить свои запасы в наличные деньги.