Разное

3 дня за счет работодателя: Первые 3 дня больничного за счет работодателя в 2020 году

16.11.2019

Содержание

Первые 3 дня больничного за счет работодателя в 2020 году

Больничный за счет работодателя — часть пособия по временной нетрудоспособности, которую организация выплачивает из собственных средств.

Продолжительность больничного за счет работодателя

Стандартное пособие по временной нетрудоспособности, начисляемое в случае болезни работника, состоит из двух частей:

  • первые 3 дня больничного за счет работодателя включаются в затраты компании;
  • оставшаяся часть выплачивается за счет средств ФСС.

В некоторых случаях работодатель ничего не оплачивает:

  • уход за ребенком или другим членом семьи;
  • выплаты при нахождении на карантине;
  • протезирование в стационарных условиях по медицинским показаниям;
  • оплата периода реабилитации в санаторно-курортных учреждениях.

Как организации рассчитать сумму к выплате

Для расчета пособия принимаются данные о среднем заработке за 2 предыдущих года, или 730 календарных дней, независимо от того, сколько дней было в этих годах — 730 или 731.

В расчете участвуют все виды трудовых доходов, с которых были начислены страховые взносы в ФСС: заработная плата, премии, отпускные и компенсации за неиспользованные отпуска. Эти данные содержатся в карточке учета страховых взносов.

Если сотрудник в предшествующие периоду нетрудоспособности 2 года работал в другой организации, то для оплаты больничного листа за счет средств работодателя и ФСС принимается доход из справки, которую выдает работодатель при увольнении. Форма утверждена приказом Минтруда №182н от 30.04.2013 (в ред. приказов Минтруда №648н от 15.11.2016 и №1н от 09.01.2017).

Доход, облагаемый страховыми взносами, делится на 730 дней. Результат вычисления — это сумма среднедневного заработка, которую следует умножить на количество дней болезни. В зависимости от стажа оплате подлежат:

  • 60% среднедневного заработка при стаже до 5 лет;
  • 80% — от 5 до 8 лет;
  • 100% — свыше 8 лет.

Первые три дня больничного за счет работодателя начисляются на счет учета затрат, оставшаяся часть уменьшает страховые взносы работодателя в ФСС.

Выплачивается пособие общей суммой, за вычетом НДФЛ.

Эксперты КонсультантПлюс раз

Почему ФСС задерживает выплату больничного листа сотруднику в 2020 году

Куда обращаться по выплате больничного листа — к работодателю или в Фонд социального страхования. Все зависит от того, действует ли в регионе пилотный проект прямых выплат из ФСС.

Если оплачивает организация-работодатель

В регионах, которые не переведены в пилотный проект прямых оплат листков нетрудоспособности Фондом социального страхования, больничный работнику оплачивается работодателем. К таким субъектам РФ относятся:

  • Москва;
  • Санкт-Петербург;
  • Краснодарский и Пермский края;
  • Московская, Свердловская и Челябинская области.

Для выяснения, почему задерживают выплату больничного листа, гражданину следует обратиться в бухгалтерию предприятия. Сроки выплаты установлены Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006. После получения листка нетрудоспособности от работника работодатель обязан в течение 10 календарных дней произвести расчет и не позднее следующего дня перечисления зарплаты оплатить его в полном размере.

С 01.01.2021 все регионы переходят на прямые выплаты из ФСС. Проект постановления правительства РФ «О внесении изменений в постановление правительства Российской Федерации от 21.04.2011 № 294» подготовлен Минтрудом России, ID проекта — 01/01/10-20/00109499.

Прямые перечисления пособий из ФСС

При прямых выплатах из ФСС оплата больничного листа производится в два этапа:

  1. Первые три дня оплачивает работодатель.
  2. Последующие дни нетрудоспособности — Фонд соцстраха.

Организация-работодатель оплачивает первые три дня только при болезни самого сотрудника. Все остальные пособия (по уходу, по беременности и родам) выплачивает полностью ФСС.

От того, какую часть вам задержали, зависит, куда обращаться, если задерживают выплату больничного. — к работодателю или в ФСС. За первые три дня болезни работодатель производит начисление и оплату болезни работнику сам, за счет своих средств. Начисление производится в течение 10 календарных дней, а выплата — не позднее первого срока, установленного для перечисления зарплаты в организации.

Пример

Работник ООО «Ppt.ru» Семенов С.С. предъявил лист нетрудоспособности 06.11.2020. До 16.11.2020 бухгалтер рассчитает пособие за первые три дня болезни. Зарплата в ООО «Ppt.ru» выплачивается дважды в месяц — 10 и 25 числа. Таким образом, перечисление за первые три дня болезни Семенов С.С. получит не позднее 25.11.2020.

За последующие дни оплату производит ФСС, а работодатель передает данные в Фонд. Что делать, если ФСС задерживает выплату больничного? Вначале определить срок, когда пособие должно поступить.

Работодатель обязан не позднее 5 календарных дней после получения больничного листа передать сведения о нем, о стаже и среднем заработке сотрудника в Фонд социального страхования.

ФСС обязан произвести перечисление денежных средств по листку нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня получения необходимых для начисления пособия сведений.

Таким образом, пособие перечисляется не позднее 15 календарных дней после предоставления листка нетрудоспособности сотрудником в бухгалтерию.

Что делать, если оплата больничного так и не поступила

Фонд соцстраха выплачивают пособие по болезни на банковскую карту гражданина, реквизиты которой предоставляет работодатель одновременно с листком нетрудоспособности. При отсутствии банковской карты перевод осуществляется почтовым отправлением по адресу места жительства получателя пособия. Почему ФСС задерживает выплату больничного листа в 2020 — на это может быть несколько причин:

  1. Ошибки в листке нетрудоспособности, препятствующие начислению пособия.
  2. Листок нетрудоспособности не передан работодателем в Фонд.
  3. Неверные реквизиты получателя пособия.
  4. Технический сбой.

Каждый работник вправе следить за статусом своего больничного листа при наличии регистрации на портале Госуслуги. Сведения обо всех электронных листах нетрудоспособности гражданина доступны в личном кабинете на сайте Фонда. Для входа в него пропишите логин и пароль регистрационной записи на Госуслугах.

Кроме того, чтобы определить, куда позвонить по выплате больничного листа и выяснить причины невыплаты пособия, предлагаем следовать следующему алгоритму:

  1. Обратитесь к работодателю с запросом о передаче сведений в Фонд социального страхования.
  2. Если работодатель подтвердит, что все сведения переданы в ФСС, обратитесь с запросом в Фонд по единому номеру 8 (800) 302-75-49. Контакты регионального отделения приведены на основной странице сайта РО ФСС вашего региона. Для проверки сведений понадобятся СНИЛС и номер листка нетрудоспособности.

Выплачиваемое за счет средств работодателя больничное пособие страховыми взносами не облагается

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Шахты)

Какими взносами облагаются 3 дня больничного, которые за счет работодателя?

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности

за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с 4-го дня - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 1.2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это исполнение страховщиком (ФСС), а в отдельных установленных законом №255-ФЗ случаях страхователем (работодателем) своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий.

Таким образом, выплачиваемое за счет средств работодателя пособие за первые 3-х дней нетрудоспособности работника признается страховым обеспечением и на основании пп. 1 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ страховыми взносами в ФСС, ПФ и ФОМС не облагается.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Три дня без больничного за счет работодателя: это возможно?

Три дня без больничного - ТК РФ не содержит норм, позволяющих почувствовавшему недомогание работнику остаться дома без обращения к врачу. Но работодатель вполне может пойти ему навстречу. Как предоставить работнику несколько дней без больничного в рамках закона, расскажем далее.

Способ 1: без оплаты

Почувствовавший себя плохо работник может взять день, два, три за свой счет. Такой отгул нужно согласовать с работодателем, чтобы его не сочли прогулом. Обычно для этого пишется заявление, а руководитель ставит на нем свою визу.

Внимание! Рекомендация от "КонсультантПлюс"
При оформлении отпуска без сохранения заработной платы рекомендуем соблюдать следующую процедуру.
1. Получите от работника заявление на отпуск (ч. 1 ст. 128 ТК РФ).
Убедитесь, что в нем указаны:...
Весь алгоритм оформления смотрите в К+.

Посмотреть образец заявления на отпуск за свой счет можно здесь.

Но так поступить можно только в случае с запланированным отгулом. Например, если работник наметил визит к врачу и точно знает дату, когда не сможет присутствовать на работе.

А если недомогание началось внезапно? В этом случае вариант с заранее написанным заявлением не подойдет. Но это не страшно. Отпроситься у работодателя по болезни можно и другими способами: по СМС, электронной почте, через мессенджер и т. п.

Главное, чтобы из переписки было видно, что невыход на работу согласован и разрешен администрацией.

Зарплату за соответствующий месяц работник получит за вычетом неоплачиваемых дней.

Способ 2: с оплатой

Данный вариант возможен, если в компании принято давать работникам оплачиваемые отгулы. Такую возможность прописывают в ЛНА (например, в положении о соцпакете). В нем определяют:

  • сколько дней в году можно болеть без больничного;
  • порядок извещения / согласования с работодателем невыхода на работу;
  • размер оплаты (это может быть как полный средний заработок за день, так и какой-то процент от него).

Заявление на такой отгул может быть сформулировано следующим образом:

«В связи с плохим самочувствием и в соответствии с положением о соцпакете прошу предоставить мне оплачиваемый выходной 12 августа 2020 года».

Направить такое заявление работник может по электронной почте. Лучше, если оно будет не просто в теле электронного письма, а в виде скана или фото документа с подписью сотрудника.

Оригинал он может представить по выходе на работу.

Если вместо больничного справка

Если сотрудник не просто отлеживался дома, а все-таки обращался в медучреждение, ему выдадут справку (т. к. больничный на один день не оформляется). Данная справка подтвердит, что причина его невыхода на работу была уважительной, то есть снимет основания считать этот день прогулом. Но в то же время наличие справки не дает работнику права на получение пособия по временной нетрудоспособности за этот день. Оплатят его или нет, будет зависеть от политики работодателя (см. варианты 1 и 2, которые мы рассмотрели выше).

Кстати, при наличии справки от врача работника не стоит наказывать или увольнять за прогул, даже если он не согласовал с вами свое отсутствие на работе. Если он обратиться в суд, судьи, скорее всего, отменят взыскание, а в случае увольнения могут восстановить его на работе (см., например, апелляционное определение Мосгорсуда от 22.01.2019 по делу № 33-1842/2019).

Подборку судебной практики о правомерности увольнения за прогул при наличии подтверждения обращения к врачу вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Подробнее см.: «Работник принес справку вместо больничного листа».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оплата больничного за счет работодателя

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата больничного за счет работодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Оплата больничного за счет работодателя

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Оплата больничного за счет работодателя

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВДПособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности работника. Начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Нормативные акты: Оплата больничного за счет работодателя

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 23.11.2020)48.1) расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

По новым правилам посчитают больничные и пособия, решил Мишустин

17:29 19. 11.2020 Фото: pexels.com

Сегодня пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой первые три дня выплачивается за счет средств работодателя, а с четвертого дня — за счет средств Фонда социального страхования.

Правительство поменяет порядок выплаты больничных и пособий матерям

К 2022 году выплаты больничных, пособий по беременности и родам будут выплачиваться напрямую из Фонда социального стразования. Они будут оформляться автоматически, на электронной основе.
С 2022 года правительство введет новый порядок выплаты больничных и пособий по материнству, сообщил премьер Михаил Мишустин. Трансляцию заседания правительства ведет «Россия 24».

Они будут выплачиваться напрямую из Фонда социального страхования, а не через работодателя.

- С 2022 года такую практику распространим на всю страну, — Более того — перейдем на проактивный формат работы: пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам будут оформляться автоматически на основании электронного листка нетрудоспособности, никаких заявлений писать будет не нужно, — рассказал премьер министр.

Сейчас для получения выплаты больничного работник должен предоставить работодателю листок нетрудоспособности (больничный лист), заполненный врачом. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой первые три дня выплачивается за счет средств работодателя, а с четвертого дня — за счет средств Фонда социального страхования. Если страховой стаж работника составляет менее пяти лет, то ему выплачивают больничный в размере 60% среднего заработка, от пяти до восьми лет страхового стажа — 80%, от восьми лет — 100%.

Выплаты по материнству включают в себя пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Первые сейчас выплачиваются застрахованным женщинам суммарно за весь период отпуска по беременности и родам (или 70 дней после усыновления). Размер пособия по уходу за ребенком составляет 40% от среднего заработка, оно выплачивается за весь период со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Выделите орфографическую ошибку мышью и нажмите Ctrl+Enter.

От редакции

Это что-то изменит?

Ответить

Расходы на сотрудников и удержания из налоговой декларации в 2020 году

Важно: Все прочие вычеты, подлежащие вычету в размере 2% от вашего AGI, исключаются из за налоговые годы 2018-2025. Мы будем хранить эту информацию для налоговых деклараций 2017 г. и более ранних, а также для налоговых деклараций 2026 г. и более поздних версий.

Расходы на работу
Удержание

Одним из результатов Закона о сокращении налогов и рабочих мест стала отмена вычета за невозмещенные расходы сотрудников на ведение бизнеса до 2026 года в налоговых декларациях.Это означает, что сотрудники больше не могут уменьшать свой налогооблагаемый доход за счет вычета коммерческих расходов сотрудников (как указано ниже).

В настоящее время следующие вычеты НЕ МОГУТ быть использованы, однако они должны быть возвращены, начиная с возвратов в 2026 году:

  • Плата за аттестацию в связи с несчастным случаем или благотворительный взнос
  • Убытки от несчастных случаев и краж имущества, использованного в качестве наемного работника
  • Канцелярские услуги и аренда офиса при обслуживании инвестиций
  • Комиссия за обслуживание кредитной или дебетовой карты
  • Амортизация домашних компьютеров, использованных для инвестиций
  • Избыточные вычеты (включая административные расходы), разрешенные бенефициару при прекращении наследства или траста
  • Комиссия по взысканию процентов и дивидендов
  • Расходы на хобби, но обычно не более доходов от хобби
  • Прочие косвенные вычеты от сквозных организаций
  • Инвестиционные комиссии и расходы
  • Юридические издержки, связанные с получением или сбором налогооблагаемого дохода или получением налоговой консультации
  • Убыток по вкладам в неплатежеспособном или банкротном финансовом учреждении
  • Убыток по традиционным IRA или IRA Рота, когда все суммы распределены вам
  • Выплаты доходов
  • Выплаты пособий по социальному обеспечению
  • Аренда сейфа, кроме хранения ювелирных изделий и других личных вещей
  • Плата за услуги по планам реинвестирования дивидендов
  • Сборы за консультации по налогам
  • Гонорары Доверительного управляющего для вашей IRA, если они выставляются и оплачиваются отдельно.

Посмотрите другие расходы на работу, которые вы не можете вычесть.

Вычитаемые расходы на сотрудников

Есть некоторые (хотя и немного!) Расходы, которые можно вычесть. Ниже приведены допустимые коммерческие расходы сотрудников, которые можно вычесть. Если вам необходимо потребовать какие-либо из этих расходов, они вводятся в форму Детализированные вычеты - Работа, налоги и другие расходы , когда вы готовите свою декларацию на eFile.com.

  • Расходы на преподавателя до 250 долларов (500 долларов для подателей MFJ)

  • Затраты на труд, связанные с инвалидностью, для инвалидов

  • Амортизируемая премия по налогооблагаемым облигациям - Амортизация на сумму превышения премии по облигации, когда заявленная основная сумма превышает сумму, которую вы заплатили за облигацию.

  • Убытки от несчастных случаев и краж собственности, приносящей доход - Убытки от несчастных случаев или кражи приносящей доход собственности, такой как акции, банкноты, облигации, золото, серебро, пустыри и произведения искусства.

  • Федеральный налог на наследство на доход в отношении умершего - Федеральный налог на наследство в связи с доходом от умершего лица, получателем которого были вы, и был включен в ваш валовой доход.

  • Штрафы или пени - Штрафы и пени, выплаченные правительству или определенной негосударственной организации за нарушение любого закона в определенных ситуациях.Подробности см. В публикации IRS 529.

    .
  • Игровые проигрыши до суммы игрового выигрыша

  • Выплаты на сумму более 3000 долларов по иску о праве - Если ваши выплаты составляют более 3000 долларов, которые вы включили в свой доход в предыдущем году, потому что в то время вы думали, что имеете неограниченное право на это, вы можете вычесть сумму, которую вы выплатили, или возьмите кредит в счет вашего налога.

  • Жалобы о незаконной дискриминации

  • Невозвращенные инвестиции в аннуитет - Пенсионер, который внес свой вклад в инвестицию в аннуитет, может исключить из дохода часть каждого платежа, полученного в качестве не облагаемого налогом возврата инвестиций пенсионера. Если пенсионер умрет до того, как вся инвестиция будет возмещена без налогообложения, любые невозмещенные инвестиции могут быть вычтены из окончательной налоговой декларации пенсионера.

  • Обычный убыток, относящийся к долговому инструменту с условными выплатами или долговому инструменту, индексированному на инфляцию (например, казначейской ценной бумаге с защитой от инфляции)

  • Убытки от инвестиционных схем типа Понци

Медицинские сберегательные счета

Вы можете получить налоговый вычет на деньги, внесенные на ваш сберегательный счет здоровья (HSA) кем угодно, кроме вашего работодателя.Деньги, которые вы снимаете со счета, не облагаются налогом, если вы используете их для квалифицированных медицинских расходов.

Вычитаемые расходы на сотрудников для особых категорий

ТОЛЬКО для сотрудников перечисленных ниже категорий некоторые невозмещенные расходы на сотрудников подлежат вычету. Когда вы готовите отчет на eFile. com, они вводятся в форму 2106 в вашем аккаунте:

  • Резервист вооруженных сил - вы являетесь членом резерва Вооруженных сил США, если вы находитесь в армии, флоте, корпусе морской пехоты, военно-воздушных силах или резерве береговой охраны; Национальная гвардия армии США; Воздушная национальная гвардия США; или Резервный корпус Службы общественного здравоохранения.Вы можете претендовать на вычет туристического налога для резервистов, если вы являетесь членом резервного подразделения Вооруженных сил США и путешествуете более 100 миль от дома для выполнения своих услуг в качестве члена резерва. Этот вычет позволяет вычесть ваши командировочные расходы как корректировку валового дохода, а не как вычет по разным статьям.
  • Квалифицированный артист-исполнитель - Обычно вы считаются наемным работником, если в течение налогового года вы оказывали услуги в сфере исполнительского искусства в качестве наемного работника как минимум у 2 работодателей, и имели заработную плату в размере 200 долларов или более на каждого работодателя и соответствовали этим требованиям:
    • Ваши допустимые коммерческие расходы, связанные с исполнительским искусством, превышают 10% вашего валового дохода от исполнительского искусства.
    • Ваш скорректированный валовой доход равен или меньше 16 000 долларов до вычета этих деловых расходов.
    • Иметь AGI не более 16 000 долларов до вычета расходов.
    • Плата за служащих государства или местного самоуправления
    • Работник с рабочими расходами, связанными с обесценением
  • Платные должностные лица штата или местного самоуправления - Если вам платят за ваши услуги на платной основе, вы можете требовать расходы на оказание услуг на этой работе как корректировку дохода, а не как вычет по разным статьям.Для того, чтобы соответствовать этой структуре, вы должны быть наняты государством или местным правительством и получать оплату полностью или частично на платной основе.

  • Сотрудник с рабочими расходами, связанными с нарушениями - Если вы физически или умственно неполноценны и ограничены в ваших способностях выполнять свою работу (например, выполнение ручных задач, ходьба, речь, дыхание, обучение и работа), вы можете вычесть любые рабочие расходы, связанные с обесценением. Рабочие расходы, связанные с обесценением, - это обычные и необходимые деловые расходы на услуги по уходу на вашем месте работы, а также другие связанные с вашим местом работы расходы, которые необходимы вам для работы.

Собственные расходы по вышеуказанным категориям

Расходы на транспортное средство - Вы можете вычесть расходы на транспортное средство, используя один из двух методов: стандартную норму пробега или метод фактических расходов.

Плата за парковку, сборы, транспорт

Местные транспортные расходы - это расходы, понесенные во время поездки с одного места работы на другое, когда вы путешествуете не из дома. Они включают в себя стоимость перевозки по воздуху, по железной дороге, автобусом, такси и стоимость использования вашего автомобиля.Вы можете использовать стандартную ставку пробега для расчета расходов на автомобиль. См. Текущую норму пробега при использовании автомобиля в коммерческих целях.

Если вы выполняете работу в двух разных местах в день, независимо от того, работает ли он у одного и того же работодателя, вы обычно можете вычесть любые командировочные расходы, понесенные во время путешествия между двумя местоположениями.

Вы можете вычесть расходы, понесенные во время поездки между вашим домом и местом временной работы, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

  • Место работы находится за пределами мегаполиса, в котором вы живете и обычно работаете.
  • У вас есть хотя бы одно постоянное место работы (кроме вашего дома) для той же профессии или бизнеса. (В таком случае расстояние между вашим домом и местом временной работы не имеет значения.)

Для этой цели место работы считается временным, если реально ожидается, что ваша работа там продлится (и действительно продлится) не более 1 года. Это не временно, если реально ожидается, что ваша работа продлится более 1 года, даже если на самом деле она длится 1 год или меньше. Если изначально ожидается, что ваша работа там продлится один год или меньше, но позже реально ожидается, что она продлится более 1 года, место работы обычно считается временным до даты изменения ваших реальных ожиданий, а не временным после этой даты.

Путевые расходы

Командировочные расходы оплачиваются работодателем во время командировок вдали от дома. Хотя вы можете вычесть командировочные расходы, понесенные в связи с временным рабочим заданием, вы не можете вычесть командировочные расходы, оплаченные в связи с неопределенным рабочим заданием.
Путевые расходы включают:

  • Стоимость проезда к месту вашего бизнеса и обратно (самолет, поезд, автобус, автомобиль и т. Д.)
  • Питание и ночлег во время путешествия
  • Такси
  • Плата за провоз багажа
  • Расходы на уборку и стирку

Деловые расходы

Деловые расходы, которые являются обычными (обычными для вашей отрасли) и необходимыми (необходимыми или полезными для вашей торговли или бизнеса). Примеры: капитальные затраты, стоимость проданных товаров, бизнес-активы, улучшения). См. Публикацию IRS 535 для получения дополнительной информации.

Расходы на питание

Вы можете вычесть расходы на развлечения (включая обеды, связанные с развлечениями), только если они напрямую связаны с активным ведением вашей торговли или бизнеса. Однако расходы должны быть связаны с активным ведением вашей торговли или бизнеса только в том случае, если они непосредственно предшествуют или следует за существенным и добросовестным обсуждением, связанным с бизнесом.Вы можете вычесть только 50% расходов на питание и развлечения, связанные с бизнесом, если только расходы не соответствуют определенным исключениям. Вы применяете этот лимит в 50% до того, как примените лимит в 2% скорректированного валового дохода.

Самостоятельная работа

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть медицинские расходы, уплаченные налоги, проценты по жилищной ипотеке и благотворительные подарки и многое другое в дополнение к расходам на рекламу, коммунальные услуги и другим расходам, связанным с расходами вашего бизнеса.

Вычет из домашнего офиса

Если вы работаете не по найму и используете часть своего дома для бизнеса, вы можете вычесть расходы на домашний офис из своего дохода от самозанятости.

См. Другие налоговые вычеты, на которые вы можете претендовать, в своей налоговой декларации.

Для получения дополнительной информации см. Публикация IRS - Прочие вычеты.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Расходы на трудоустройство 2019 - Канада.около

T4044 (E) Ред. 19

Наши публикации и персональная переписка доступны в формате Брайля, крупным шрифтом, в электронном тексте или в формате MP3 для людей с нарушениями зрения. Для получения дополнительной информации перейдите в раздел «Заказать альтернативный формат» или позвоните по телефону 1-800-959-8281 .

Перед тем, как начать

Это руководство для вас?

Если вы являетесь сотрудником и ваш работодатель требует, чтобы вы оплачивали расходы, чтобы получать доход от работы, вы можете использовать это руководство.Это поможет вам рассчитать расходы, которые вы можете вычесть. Он также дает вам всю информацию, необходимую для получения скидки на товары и услуги для сотрудников / гармонизированного налога с продаж (GST / HST). Подробности см. В главе 10.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды. Это личные расходы.

Вы вычитаете большую часть своих допустимых расходов на трудоустройство в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях. Чтобы узнать, как получить налоговый пакет онлайн или запросить печатную копию, перейдите в формы и публикации CRA.

Если вы являетесь самостоятельно занятым и хотите получить дополнительную информацию, см. Справочник T4002, Самостоятельный бизнес, Профессиональный бизнес, Комиссионные, Сельское хозяйство и Доход от рыболовства.

Формы, включенные в данное руководство

Форма T777, Отчет о расходах на занятость
Используйте форму T777 для расчета допустимых расходов на трудоустройство. Включите форму T777 в декларацию о подоходном налоге и пособии.

Форма TL2, Заявление о расходах на питание и проживание
Форма TL2 используется транспортными служащими, такими как служащие авиакомпаний, железнодорожных, автобусных или автотранспортных компаний, а также другими транспортными служащими, которые удовлетворяют условиям, перечисленным в разделе "Транспортные расходы" в главе 3. Ваш работодатель должен подписать форму. Большинство транспортных сотрудников заполняют форму TL2. Вы не обязаны включать эту форму в декларацию о подоходном налоге и пособиях, но сохраните ее на случай, если Канадское налоговое управление (CRA) попросит ее предоставить.

Форма T2200, Декларация условий занятости
Если вы вычитаете расходы на трудоустройство, ваш работодатель должен будет заполнить и подписать форму T2200. Если у вас более одного работодателя, попросите каждого работодателя заполнить и подписать форму. Вам не обязательно включать эту форму в декларацию о подоходном налоге и пособиях, но сохраните ее на случай, если CRA попросит ее показать.

Форма

GST370, Сотрудник и партнер GST / HST Заявление о скидке
Если вы являетесь сотрудником зарегистрированного лица GST / HST и вы вычитаете расходы из своего дохода от занятости в декларации о подоходном налоге и пособиях, вы можете потребовать скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили за эти расходы. Чтобы потребовать скидку, вы должны заполнить форму GST370. Приложите к декларации форму GST370. Для получения информации о том, как заполнить эту форму, см. Как заполнить форму GST370, заявление о скидке сотрудника и партнера GST / HST .

Что нового в 2019 году?

Новый допуск на капитальные затраты (CCA) - Два новых класса CCA были созданы для автомобилей с нулевым уровнем выбросов, приобретенных после 18 марта 2019 года.
Улучшенный CCA на первый год доступен для соответствующих критериям автомобилей с нулевым уровнем выбросов, приобретенных после 18 марта, 2019 г., которые станут доступны для использования до 2028 г.Для получения дополнительной информации см. Транспортные средства с нулевым уровнем выбросов.

Глава 1. Ведение записей

Вы должны вести записи за каждый год, когда вы заявляете о расходах. Эти записи должны включать всех из следующего:

  • ежедневный отчет о ваших расходах вместе с вашими квитанциями и аннулированными чеками
  • любые корешки билетов на проезд
  • накладные
  • любые ежемесячные выписки по кредитной карте
  • запись о каждом автомобиле, который вы использовали для работы. В этой записи должно быть указано как общее количество километров, которые вы проехали, так и километры, которые вы проехали с целью трудоустройства в
  • году.

В ваших квитанциях о покупке товаров или услуг должна быть указана следующая информация:

  • дата совершения покупки
  • наименование и адрес продавца или поставщика
  • ваше имя и адрес
  • полное описание купленных вами товаров или услуг
  • информация о GST / HST, которую вы заплатили на свои расходы, или о ставке налога, если вы подаете заявку на скидку GST / HST для сотрудников

Ведите учет купленных и проданных вами автомобилей или музыкальных инструментов, потому что вы можете потребовать компенсацию капитальных затрат.В этой записи должно быть указано, кто продал вам автомобиль или музыкальный инструмент, стоимость и дату покупки.

Если вы продаете или обмениваете автомобиль или музыкальный инструмент, укажите дату, когда вы продали или обменяли его на своем счете продажи. Также укажите сумму, полученную вами от продажи или обмена.

Не отправляйте свои записи или квитанции вместе с декларацией о подоходном налоге и пособиях, но сохраните их на случай, если CRA попросит их показать. Если вы не сохраните необходимую информацию, CRA может уменьшить ваше требование.

Как правило, вы должны хранить свои записи (бумажные или электронные) не менее 6 лет с конца налогового года, к которому они относятся. Если вы хотите уничтожить свои записи до истечения 6-летнего периода, вы должны сначала получить письменное разрешение от директора вашей налоговой службы. Для этого воспользуйтесь формой T137 «Запрос на уничтожение документации» или составьте собственный письменный запрос.

Для получения дополнительной информации см. Информационный циркуляр IC78-10, Хранение / уничтожение бухгалтерских книг и документации.Вы можете узнать адрес своей налоговой службы, перейдя в налоговые службы и налоговые центры или позвонив в CRA по телефону 1-800-959-8281 .

Сотрудники-акционеры

Если вы являетесь сотрудником и одновременно являетесь акционером компании, есть два условия, которые должны быть выполнены, прежде чем могут потребоваться расходы на оплату труда. Это:

  • Расходы были понесены в рамках выполнения ваших служебных обязанностей, и;
  • Вы должны были оплатить расходы самостоятельно в рамках выполнения ваших трудовых обязанностей.

Когда работник также является акционером, эти два условия могут быть выполнены следующим образом:

  • Расходы были понесены в рамках ваших трудовых обязанностей, а не в качестве акционера.

    Если вы являетесь акционером, вы должны доказать, что расходы были понесены в качестве сотрудника, а не акционера. Для этого вы должны иметь возможность установить, что расходы сопоставимы с расходами, понесенными сотрудниками (которые не являются акционерами или связаны с акционером) с аналогичными обязанностями в вашей компании или на других предприятиях, аналогичных вашей компании по размеру, отрасли. и предоставляемые услуги.Вам не нужно включать эту информацию в декларацию о подоходном налоге и пособиях или в декларацию об условиях занятости по форме T2200, однако CRA может попросить вас предоставить ее позже.

  • Вы должны были оплачивать расходы самостоятельно в рамках выполнения ваших трудовых обязанностей. Обычно в письменном трудовом договоре указываются расходы, которые должен оплачивать сотрудник, не являющийся акционером. Иногда нет письменного контракта или требование нести расходы четко не указано в контракте, но есть подразумеваемое требование к работнику оплатить расходы.Например, сотрудник может продемонстрировать подразумеваемое требование, продемонстрировав, что он столкнется с возможными дисциплинарными взысканиями, если он не выполнит это требование.

Однако, если вы являетесь акционером-сотрудником, подразумеваемое требование может быть труднее продемонстрировать, а письменный договор может оказаться недостаточным для установления того, что вы должны были оплатить расходы в рамках ваших трудовых обязанностей.

Для выполнения этого условия вы должны иметь возможность установить, что расходы сопоставимы с расходами, понесенными сотрудниками (которые не являются акционерами или связаны с акционером) с аналогичными обязанностями в вашей компании или на других предприятиях, аналогичных вашей компании по размеру. , промышленность и предоставляемые услуги.Это будет подтверждением того, что вы должны были оплатить расходы для выполнения своих обязательств в качестве сотрудника.

Вы должны выполнить оба условия, чтобы вычесть расходы по подоходному налогу и декларации о пособиях. Если оба условия соблюдены, вы как акционер можете иметь право заверять форму T2200 «Декларация условий найма» для себя или связанного с ней сотрудника.

Глава 2 - Сотрудники, получающие комиссионные доходы

В этой главе описываются расходы, которые вы можете вычесть, если вы получаете комиссионный доход.Если вы получаете зарплату, см. Главу 3.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды.

Сотрудники, которые продают товары или заключают контракты с работодателем, могут вычесть часть уплаченных ими сумм для получения комиссионного дохода.

Однако, за исключением процентов и надбавки на капитальные затраты (CCA) на ваш автомобиль, общая сумма расходов, которые вы можете вычесть, не может превышать комиссионных или аналогичных сумм, полученных вами в течение года.

Если ваши общие комиссионные расходы (кроме процентов и CCA на ваш автомобиль) превышают комиссионные или аналогичные суммы, которые вы получили, вы можете использовать другой метод для возмещения расходов. Использование этого метода может быть вам выгодно, поскольку он позволяет вам заявлять о своих расходах как наемный работник, а не как комиссионер. Если вы вычитаете расходы таким образом, ваша претензия не ограничивается комиссионными, которые вы получили в течение года. Если вы выберете этот метод, вы будете требовать только командировочные расходы (питание и проживание), расходы на автотранспорт (включая проценты и CCA на ваш автомобиль) и некоторые другие расходы, если это применимо, например, стоимость расходных материалов или аренды офиса.Однако для этого вы должны соответствовать тем же условиям, которым должен соответствовать наемный работник при требовании возмещения командировочных расходов и расходов на автотранспорт. Для получения дополнительной информации см. Путевые расходы.

Пример

Андрей работает в компании по продаже видеооборудования и соответствует условиям найма. В течение 2019 года он зафиксировал следующую информацию:

Реклама и продвижение

Общие расходы Эндрю в размере 9000 долларов превышают его комиссионные в размере 5000 долларов.Таким образом, его требование о возмещении расходов ограничено суммой 5000 долларов плюс ОСО в размере 1500 долларов и процентов в размере 500 долларов при общей сумме претензии 7000 долларов. Однако он мог потребовать возмещения расходов в качестве наемного работника, и в этом случае он мог потребовать возмещения командировочных расходов в размере 6000 долларов, но не расходов на рекламу и продвижение. Используя этот метод, Эндрю также требует CCA в размере 1500 долларов и процентов в размере 500 долларов на общую сумму 8000 долларов.

Условия трудоустройства

Чтобы вычесть расходы, которые вы заплатили для получения комиссионного дохода, вы должны выполнить всех следующих условий:

  1. По вашему трудовому договору вы должны были оплачивать свои собственные расходы.

    Примечание
    Считается, что вы не оплатили собственные расходы на автотранспорт, если ваш работодатель возмещает вам расходы или вы отказываетесь от возмещения или разумного пособия от своего работодателя.

  2. Обычно вы должны были работать вдали от места работы вашего работодателя.
  3. Вам полностью или частично выплатили комиссионные или аналогичные суммы. Эти выплаты основывались на объеме осуществленных продаж или заключенных контрактах.
  4. Вы не получили необлагаемую налогом компенсацию на командировочные расходы.Как правило, пособие не облагается налогом, если оно составляет разумную сумму. Например, пособие на использование автотранспортного средства обычно не облагается налогом, если оно основано исключительно на разумной ставке за километр.
  5. Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-522, Транспортные средства, командировочные и коммерческие расходы сотрудников.

Собственные расходы

Это руководство включает форму T777 «Отчет о расходах на занятость». Используйте его для расчета общих расходов на трудоустройство. После расчета расходов на оплату труда, которые вы можете вычесть, введите сумму в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях. Приложите форму T777 к своей декларации.

Ваши расходы на трудоустройство включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили за эти расходы.Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Ниже описаны типы вычитаемых расходов в том порядке, в котором они указаны в форме T777.

Бухгалтерские и юридические услуги

Вы можете вычесть разумные бухгалтерские сборы, которые вы заплатили за помощь в подготовке и подаче налоговой декларации и декларации о доходах. Вы можете вычесть оплату юридических услуг, которые вы заплатили в течение года, чтобы получить или установить право на получение заработной платы или заработной платы.

Вы также можете вычесть уплаченные вами в течение года гонорары за юридические услуги, чтобы получить или установить право на сбор других сумм, которые должны быть указаны в доходе от работы, даже если они не оплачиваются напрямую вашим работодателем.

Однако вы должны уменьшить размер вашего иска на любую сумму, присужденную вам в отношении этих гонораров или любого возмещения, которое вы получили за свои судебные расходы. Вы не обязаны соответствовать условиям, перечисленным в разделе «Условия трудоустройства», для вычета судебных издержек.

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретации IT-99, Юридические и бухгалтерские сборы.

Реклама и продвижение

Вы можете вычесть расходы на рекламу и продвижение, включая суммы, которые вы заплатили за визитные карточки, рекламные подарки и рекламу.

Допустимые расходы на автотранспорт (включая надбавку на капитальные затраты)

Расходы на автотранспортные средства описаны в главе 8, а поправка на капитальные затраты - в главе 9.

Если вы получили необлагаемое налогом пособие на автотранспортные средства и можете доказать, что связанные с трудоустройством расходы на автотранспортные средства превышают размер пособия и добровольно включают сумму пособия в доход, вы можете вычесть расходы на автотранспортные средства, если условия работы 1, 2, 3 и 5 выполнены.

Расходы на еду, напитки и развлечения

Еда и напитки - Вы можете вычесть расходы на еду и напитки, если работодатель требует, чтобы вы отсутствовали не менее 12 часов подряд. Чтобы получить квалификацию, вы должны находиться вдали от муниципалитета и пригорода (если таковой имеется) местонахождения вашего работодателя, куда вы обычно приходите на работу. На эти суммы распространяется ограничение в 50%, которое обсуждается ниже в разделе «Расходы на развлечения».

Предел 50% также применяется к стоимости еды, напитков и развлечений, которые вы заплатили, путешествуя самолетом, поездом или автобусом, если в стоимость билета не включены такие суммы.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-518, Расходы на питание, напитки и развлечения.

Расходы на развлечения - Вы можете вычесть часть затрат на развлечения клиентов. Расходы, которые вы можете вычесть, включают расходы на еду, напитки, билеты и входные билеты на развлекательные или спортивные мероприятия.Вы также можете вычесть чаевые, покрытие расходов, аренду комнаты для развлечения, например, гостиничных номеров, и стоимость личных боксов в спортивных сооружениях.

Максимум, который вы можете вычесть, - это 50% от меньшей из:

  • сумма, которую вы заплатили
  • сумма, которая является разумной в данных обстоятельствах

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретаций IT-518.

Жилье

Вы можете вычесть расходы на проживание, если условия вашей работы требуют от вас уехать за пределы места работы вашего работодателя и вы сами оплачиваете расходы на проживание.

Парковка

Вы можете вычесть расходы на парковку, связанные с получением комиссионного дохода. Как правило, вы не можете вычесть стоимость парковки в офисе вашего работодателя, такую ​​как ежемесячная или ежедневная плата за парковку или стоимость нарушений правил дорожного движения, таких как штрафы за превышение скорости. Это личные расходы.

Не включайте стоимость парковки в допустимые расходы на автотранспорт. Введите их в строку «Стоянка» формы T777.

Принадлежности

Вы можете вычесть стоимость материалов, которые вы заплатили (или которые были оплачены за вас и включены в ваш доход).Расходные материалы - это только те материалы, которые вы используете непосредственно в своей работе, и ни для каких других целей.

Расходные материалы включают такие предметы, как канцелярские товары, марки, тонер, картриджи с чернилами, карты улиц и справочники. Расходные материалы не включают , а не , такие как портфели или калькуляторы.

Вы можете вычесть расходы, оплаченные вами за междугородные телефонные разговоры, которые в разумной степени связаны с получением комиссионного дохода. Однако вы не можете вычесть ежемесячную базовую ставку за домашний телефон.

Специальная одежда и инструменты - Вы не можете вычесть стоимость специальной одежды, которую вы носите или должны носить для работы. Вы не можете вычесть стоимость любых инструментов, которые считаются оборудованием. Однако, если вы являетесь торговцем (включая ученика механика), как описано в главе 7, вы можете вычесть стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами для получения дохода от работы в качестве торговца.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Прочие расходы

Лицензии - Вычтите годовые лицензионные сборы, если у вас должна быть лицензия для выполнения своей работы. Например, продавцы недвижимости и страховых компаний могут вычесть стоимость своих годовых лицензий.

Взносы за облигации - Вы можете вычесть платежи за облигации и премии по страхованию ответственности.

Сборы за медицинское страхование - Вы можете вычесть оплаченные вами расходы на такие предметы, как рентгеновские снимки и диаграммы сердца, связанные с страхованием рисков ваших клиентов.

Компьютеры, сотовые телефоны и другое оборудование - Если вы арендуете компьютеров, сотовых телефонов, факсов или другого оборудования, вы можете вычесть часть стоимости аренды, которая разумно связана с получением вашего комиссионного дохода.

Вы также можете вычесть ту часть расходов на эфирное время на мобильный телефон, которая разумно связана с получением вашего комиссионного дохода. Однако вы не можете вычесть суммы, которые вы заплатили за подключение или лицензирование мобильного телефона.

Если вы купите компьютер, сотовый телефон, факс или другое подобное оборудование, вы не сможете вычесть стоимость.Кроме того, вы не можете вычесть надбавку на капитальные затраты или проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки этого оборудования.

Заработная плата - Вы можете вычесть заработную плату, которую вы выплачивали (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход) вашему заместителю или помощнику.

Возможно, вам придется удержать подоходный налог, взносы в пенсионный план Канады (CPP) или в пенсионный план Квебека (QPP), а также взносы по страхованию занятости (EI) и провинциальному плану страхования родителей (PPIP) из выплаченной вами заработной платы.Сообщите о квитанции T4, заработной плате и удержанных вами суммах. Для получения дополнительной информации см. Налоговые декларации или Руководство RC4120, Руководство для работодателей - заполнение бланка T4 и резюме.

Как работодатель, вы также можете вычесть в качестве расхода свою долю взносов CPP или QPP и взносов EI и PPIP .

Аренда офиса - Вы можете вычесть арендную плату за офис, которую вы заплатили (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход), чтобы получить комиссионный доход.Не путайте аренду офиса с расходами на работу дома, это будет объяснено позже.

Затраты на обучение - Вы можете вычесть стоимость курса обучения как расходы на трудоустройство. Курс должен поддерживать, улучшать или обновлять ваши существующие навыки или квалификацию, которые связаны с вашей работой.

Вы не можете вычесть стоимость курса обучения как расходы на трудоустройство, если курс проводится по личным причинам, его стоимость неоправданна или вы получаете долгосрочную выгоду от курса.Например, вы получаете длительное пособие, когда проходите курс для получения степени, диплома, профессиональной квалификации или аналогичного сертификата.

Для получения дополнительной информации и дополнительных примеров см. Информационный бюллетень IT-357, Затраты на обучение.

Если вы не можете вычесть стоимость курса обучения в качестве расходов на трудоустройство, вы можете потребовать его в качестве оплаты за обучение, если вы соответствуете условиям, описанным в брошюре P105, Студенты и подоходный налог.

Тариф на проезд - Вы можете вычесть полную сумму, которую вы заплатили за проезд, например, билет на самолет, автобус или поезд, если вы платили только для получения комиссионного дохода.

Сумма плана участия в сверхприбыли (EPSP) сотрудников - Если избыточная сумма была внесена в EPSP определенного сотрудника в 2019 году, избыточная сумма EPSP облагается специальным налогом.

Указанный служащий - это лицо, которое имеет дело с работодателем в отношениях, не связанных с коммерческой деятельностью, или которое прямо или косвенно владеет в любое время года не менее 10% выпущенных акций любого класса акционерного капитала. корпорации-работодателя или любой другой корпорации, связанной с корпорацией-работодателем.

Как правило, избыточная сумма EPSP - это часть взноса EPSP работодателя, распределяемая доверительным управляющим определенному сотруднику, которая превышает 20% дохода этого сотрудника от занятости, полученного в течение года от этого работодателя.

Чтобы рассчитать сумму превышения EPSP и специальный налог, который к ней применяется, получите форму RC359 «Налог на сверхприбыль сотрудников», перейдите в раздел «Формы и публикации» или позвоните в CRA по телефону 1-800-959-8281 .

Расходы на рабочее место в доме

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили в 2019 году за использование рабочего места в вашем доме, если вы выполняете одно из следующих условий:

  • На рабочем месте вы в основном (более 50% времени) выполняете свою работу.
  • Вы используете рабочее место только для получения дохода от работы. Вы также должны использовать его на регулярной и непрерывной основе для встреч с клиентами, покупателями или другими людьми в ходе выполнения ваших служебных обязанностей.

Сохраните в своих записях копию формы T2200 «Заявление об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Вы можете вычесть часть своих расходов, относящуюся к вашему рабочему месту, например, расходы на электричество, отопление, техническое обслуживание, налоги на имущество и страхование жилья.Однако вы не можете вычесть из проценты по ипотеке или компенсацию капитальных затрат.

Чтобы рассчитать процентное соотношение расходов на рабочее место в доме, которое вы можете вычесть, используйте разумную основу, такую ​​как площадь рабочего пространства, деленная на общую готовую площадь (включая коридоры, ванные комнаты, кухни и т. Д.) . Для затрат на техническое обслуживание может быть нецелесообразно использовать процент от этих затрат. Например, если расходы, которые вы заплатили (такие как чистящие средства или краска), были связаны с содержанием части дома, которая не использовалась в качестве рабочего места, то вы не можете вычесть их часть.В качестве альтернативы, если расходы, которые вы заплатили, заключались в поддержании рабочего места только , вы можете вычесть все или большую часть из них.

Если ваше офисное помещение находится в арендованном доме или квартире, где вы живете, вычтите процент арендной платы и любые оплаченные вами расходы на содержание, относящиеся к рабочему месту.

Сумма, которую вы можете вычесть в связи с расходами на рабочее место на дому, ограничена суммой дохода от занятости, остающегося после вычета всех других расходов на работу.Это означает, что вы не можете использовать расходы на рабочее место для создания или увеличения убытков от занятости.

Вы можете вычесть расходы на рабочее место только из дохода, к которому они относятся, но не из любого другого дохода.

Если вы не можете вычесть все расходы на рабочее место за год, вы можете перенести эти расходы. Вы можете вычесть эти расходы в следующем году, если вы указываете доход от того же работодателя. Однако вы не можете увеличить или создать убытки от занятости, перенеся расходы на рабочее место.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Глава 3. Работники, получающие зарплату

В этой главе описываются расходы, которые вы можете вычесть, если вы получаете зарплату. Если вы получаете комиссионный доход, см. Главу 2.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды.

Собственные расходы

Это руководство включает форму T777 «Отчет о расходах на занятость». Используйте его для расчета общих расходов на трудоустройство. После расчета расходов на оплату труда, которые вы можете вычесть, введите сумму в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях. Приложите форму T777 к своей декларации.

Ваши расходы на трудоустройство включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили за эти расходы.Вы можете получить скидку в размере GST / HST , который вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Ниже описаны типы вычитаемых расходов в том порядке, в котором они указаны в форме T777.

Бухгалтерские и юридические услуги

Вы можете вычесть любые судебные издержки, уплаченные вами в течение года, для получения или установления права на получение заработной платы или заработной платы.

Вы также можете вычесть уплаченные вами в течение года гонорары за юридические услуги, чтобы получить или установить право на сбор других сумм, которые должны быть указаны в доходе от работы, даже если они не оплачиваются напрямую вашим работодателем.Однако вы должны уменьшить свой иск на любую сумму, присужденную вам в отношении этих гонораров или любого возмещения, которое вы получили за свои судебные расходы.

В некоторых случаях вы также можете вычесть определенные бухгалтерские сборы. Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретации IT-99, Юридические и бухгалтерские сборы.

Допустимые расходы на автотранспорт (включая надбавку на капитальные затраты)

Вы можете вычесть расходы на автотранспорт, если вы выполняете все из следующих условий:

  1. Обычно вы должны были работать вдали от места работы вашего работодателя или в других местах.
  2. По вашему трудовому договору вы должны были сами оплачивать расходы на автотранспорт. Считается, что вы не оплатили собственные расходы на автотранспортное средство, если ваш работодатель возмещает вам расходы или вы отказываетесь от возмещения или разумного пособия от своего работодателя.
  3. Вы не получили необлагаемую налогом надбавку на расходы на автотранспортные средства. Как правило, надбавка не облагается налогом, если она основана исключительно на разумной ставке за километр.
  4. Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Если вы получили не облагаемое налогом пособие на автотранспортные средства и можете доказать, что расходы на автотранспортные средства, связанные с трудоустройством, превышают пособие и добровольно включают сумму пособия в доход, вы можете вычесть расходы на автотранспортные средства, если условия 1, 2 и 4 выполнены.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-522, Транспортные, командировочные и коммерческие расходы сотрудников.

Расходы на автотранспортные средства описаны в главе 8, а поправка на капитальные затраты - в главе 9.

Путевые расходы

Командировочные расходы включают расходы на питание, напитки, проживание и транспорт (например, самолет, поезд, автобус и т. Д.), Но не расходы на автотранспорт. Вы можете вычесть командировочные расходы при соблюдении всех следующих условий:

  • Обычно вы должны были работать вдали от места работы вашего работодателя или в других местах.
  • По вашему трудовому договору вы должны были оплатить свои дорожные расходы.
  • Вы не получили необлагаемую налогом компенсацию на командировочные расходы. Как правило, пособие не облагается налогом, если оно составляет разумную сумму.
  • Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Введите свое заявление о вычитаемых транспортных расходах (например, самолет, поезд, автобус и т. Д.) В строку «Прочие расходы» формы T777, Отчет о расходах на занятость.

Вы можете вычесть расходы на еду и напитки, если ваш работодатель требует, чтобы вы отсутствовали не менее 12 часов подряд в муниципалитете и столичном районе (если таковой имеется) местонахождения вашего работодателя, куда вы обычно приходите на работу. Максимум, который вы можете вычесть на расходы на еду и напитки, - это 50% от минус из:

.
  • сумма, которую вы фактически заплатили
  • сумма, которая является разумной в данных обстоятельствах

Предел 50% также применяется к стоимости еды и напитков, которые вы заплатили, путешествуя самолетом, поездом или автобусом, если в стоимость билета не включена такая сумма.

Если вы работаете на транспорте , вы также можете требовать расходы на питание и проживание (включая душ). См. Главу 4.

Для получения дополнительной информации о командировочных расходах см. Информационный бюллетень IT-522, Транспортные, командировочные и коммерческие расходы сотрудников, и Интерпретационный бюллетень IT-518, Расходы на питание, напитки и развлечения.

Парковка

Вы можете вычесть расходы на парковку, связанные с получением дохода от работы, при условии, что вы выполняете все условия, перечисленные в разделе «Допустимые расходы на автотранспортные средства» (включая надбавку на капитальные затраты).Однако, как правило, вы не можете вычесть стоимость парковки в офисе вашего работодателя, такую ​​как ежемесячная или ежедневная плата за парковку или стоимость нарушений правил дорожного движения, таких как штрафы за превышение скорости. Это все личные расходы.

Не включайте ли , а не , расходы на парковку как часть допустимых расходов на автотранспорт. Введите их в строку «Стоянка» формы T777.

Принадлежности

Вы можете вычесть стоимость материалов, за которые вы заплатили (или которые были оплачены за вас и включены в ваш доход), если вы выполняете все из следующих условий:

  • По вашему трудовому договору вы должны были обеспечивать и оплачивать материалы.
  • Вы использовали расходные материалы непосредственно в своей работе.
  • Ваш работодатель не выплатил и не возместит вам эти расходы.
  • Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Расходные материалы - это только те материалы, которые вы используете непосредственно в своей работе, и ни для каких других целей.

Расходные материалы включают такие предметы, как канцелярские товары, марки, тонер, чернильные картриджи, карты улиц и каталоги.Расходные материалы не включают , а не , такие как портфели или калькуляторы.

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили за междугородние телефонные разговоры, если вы платили им для получения дохода от работы. Однако вы не можете вычесть ежемесячную базовую ставку за телефон.

Компьютеры, сотовые телефоны и другое оборудование - Вы не можете вычесть ежемесячную плату за доступ к домашнему Интернету.

Вы можете вычесть часть расходов на эфирное время на мобильный телефон, которая разумно связана с получением вашего дохода от работы.

Вы также можете иметь возможность вычесть часть вашего основного тарифного плана сотовой связи, если выполняются все следующие условия:

  • стоимость плана разумная
  • вы можете подтвердить количество минут или данных сотовой связи, использованных непосредственно при выполнении ваших служебных обязанностей (а также стоимость минут или данных).
  • Стоимость плана была разумно распределена между работой и личным использованием

Однако вы не можете вычесть суммы, уплаченные за подключение или лицензирование мобильного телефона.

Если вы покупаете или арендуете сотовый телефон, факс, компьютер или другое подобное оборудование, вы не можете вычесть его стоимость. Кроме того, вы не можете вычесть надбавку на капитальные затраты или проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки этого оборудования.

Специальная одежда и инструменты - Вы не можете вычесть из стоимость специальной одежды, которую вы носите или должны носить для работы. Кроме того, вы не можете вычесть стоимость любых инструментов, которые считаются оборудованием. Однако, если вы являетесь торговцем (включая ученика механика), как описано в главе 7, вы можете вычесть стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами для получения дохода от работы в качестве торговца.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Прочие расходы

Заработная плата - Вы можете вычесть заработную плату, которую вы заплатили (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход) вашему заместителю или помощнику (дополнительная помощь), если вы выполняете все из следующих условий:

Возможно, вам придется удержать подоходный налог, взносы в Канадский пенсионный план (CPP) или Квебекский пенсионный план (QPP), страхование занятости (EI) и провинциальный план страхования родителей (PPIP) из выплаченной вами зарплаты.Сообщите о квитанции T4, заработной плате и удержанных вами суммах. Для получения дополнительной информации перейдите в раздел «Отправка деклараций о заработной плате» или в Руководстве RC4120 «Руководство для работодателей - заполнение бланка и сводки T4».

Как работодатель, вы также можете вычесть в качестве расхода свою долю взносов CPP или QPP и взносов EI и PPIP .

Аренда офиса - Вы можете вычесть арендную плату за офис, которую вы заплатили (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход), если вы заплатили ее для получения дохода от работы.Кроме того, вы должны соответствовать всем из следующих условий:

  • По вашему трудовому договору вы должны были арендовать офис и оплачивать расходы.
  • Ваш работодатель не выплатил и не возместит вам эти расходы.
  • Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация условий найма», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Не путайте аренду офиса с расходами на работу дома, что объясняется ниже.

Сумма плана участия в сверхприбыли (EPSP) сотрудников - Если избыточная сумма была внесена в EPSP определенного сотрудника в 2019 году, избыточная сумма EPSP облагается специальным налогом.

Указанный служащий - это лицо, которое имеет дело с работодателем в отношениях, не связанных с коммерческой деятельностью, или которое прямо или косвенно владеет в любое время года не менее 10% выпущенных акций любого класса акционерного капитала. корпорации-работодателя или любой другой корпорации, связанной с корпорацией-работодателем.

Как правило, избыточная сумма EPSP - это часть взноса EPSP работодателя, распределяемая доверительным управляющим определенному сотруднику, которая превышает 20% дохода этого сотрудника от занятости, полученного в течение года от этого работодателя.

Чтобы рассчитать сумму превышения EPSP и специальный налог, который к ней применяется, получите форму RC359 «Налог на суммы плана распределения прибыли сверхприбыли».

Расходы на рабочее место в доме

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили в 2019 году за использование рабочего места в вашем доме, при условии, что вы должны были заплатить за них в соответствии с вашим трудовым договором.Эти расходы должны использоваться непосредственно в вашей работе, и ваш работодатель не возмещает и не возмещает вам. Кроме того, вы должны соответствовать или из следующих условий:

  • На рабочем месте вы в основном (более 50% времени) выполняете свою работу.
  • Вы используете рабочее место только для получения дохода от работы. Вы также должны использовать его на регулярной и непрерывной основе для встреч с клиентами, покупателями или другими людьми в ходе выполнения ваших служебных обязанностей.

Сохраните в своих записях копию формы T2200 «Декларация условий найма», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Вы можете вычесть часть своих затрат, относящуюся к вашему рабочему месту, например, затраты на электричество, отопление и техническое обслуживание. Однако вы не можете вычесть из проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, страхование жилья или компенсацию капитальных затрат.

Для расчета процента расходов на рабочее место в доме, которое вы можете вычесть, используйте разумную основу, такую ​​как площадь рабочего пространства, разделенная на общую готовую площадь (включая коридоры, ванные комнаты, кухни и т. Д.). Для затрат на техническое обслуживание может быть нецелесообразно использовать процент от этих затрат. Например, если расходы, которые вы заплатили (такие как чистящие средства или краска), были связаны с содержанием части дома, которая не использовалась в качестве рабочего места, то вы не можете вычесть их часть. В качестве альтернативы, если расходы, которые вы заплатили, заключались в поддержании рабочего места только , вы можете вычесть все или большую часть из них.

Если ваше офисное помещение находится в арендованном доме или квартире, где вы живете, вычтите процент арендной платы, а также любые оплаченные вами расходы на обслуживание, относящиеся к рабочему месту.

Сумма, которую вы можете вычесть в связи с расходами на рабочее место на дому, ограничена суммой дохода от занятости, остающегося после вычета всех других расходов на работу. Это означает, что вы не можете использовать расходы на рабочее место для создания или увеличения убытков от занятости.

Вы можете вычесть расходы на рабочее место только из дохода, к которому они относятся, но не из любого другого дохода.

Если вы не можете вычесть все расходы на рабочее место за год, вы можете перенести эти расходы.Вы можете вычесть эти расходы в следующем году, если вы указываете доход от того же работодателя. Однако вы не можете увеличить или создать убытки от занятости, перенеся расходы на рабочее место.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Глава 4 - Транспортные работники

В дополнение к расходам, перечисленным в главе 3, вы также можете потребовать возмещения расходов на питание и проживание (включая душевые), если вы являетесь сотрудником транспортного предприятия, железнодорожным служащим или другим транспортным служащим.Эта стоимость включает любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили за эти расходы. Вы можете получить скидку в размере GST / HST , который вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды.

Работники транспортного предприятия

Вы можете требовать возмещения расходов на питание и проживание, если вы выполняете все следующих условий:

  • Вы работаете в авиакомпании, железной дороге, автобусе или автотранспортной компании или у любого другого работодателя, основной деятельностью которого является перевозка товаров, пассажиры или оба.
  • Вы путешествуете на транспортных средствах, которые ваш работодатель использует для перевозки грузов или пассажиров.
  • Вы регулярно должны выезжать за пределы муниципалитета и мегаполиса (если таковой имеется), где находится соответствующее учреждение вашего работодателя (домашний терминал).
  • Вы регулярно несете расходы на питание и проживание, находясь вдали от муниципалитета и мегаполиса (если таковой имеется), где находится соответствующее предприятие вашего работодателя (домашний терминал).Это означает, что, как правило, вы должны быть вне дома на ночь, чтобы выполнять свою работу.

Вы должны уменьшить свое требование в отношении расходов на питание и проживание на любое необлагаемое налогом пособие или возмещение, которое вы получили или имеете право получить от своего работодателя.

Для получения информации о льготах на питание и субсидируемом питании см. Информационный циркуляр IC73-21 «Претензии на питание и расходы на проживание транспортных работников».

Железнодорожники

Вы также можете требовать возмещения расходов на питание и проживание, если выполняете одно из следующих условий:

  • Вы работаете вдали от дома в железнодорожной компании телеграфистом или станционным агентом в качестве помощника или выполняете техническое обслуживание и ремонтные работы для железнодорожной компании.
  • Вы - железнодорожный служащий, который работает за пределами муниципалитета и мегаполиса (если он есть), где находится соответствующее предприятие вашего работодателя (домашний терминал). Вы также работаете в таком отдаленном месте, что для вас неразумно ежедневно возвращаться в свой дом, где вы поддерживаете супруга или гражданского партнера или иждивенца, связанного с вами.

Прочие работники транспорта

Даже если вы не соответствуете всем условиям, перечисленным в разделе «Сотрудники транспортного предприятия», вы все равно можете потребовать возмещения расходов на питание и проживание, которые вы понесли в течение года.Например, вы можете быть сотрудником, основная обязанность которого заключается в перевозке товаров, но основная деятельность вашего работодателя не связана с перевозкой товаров или пассажиров.

Если вы соответствуете условиям, перечисленным в разделе «Командировочные расходы», вы по-прежнему имеете право использовать упрощенный метод отчетности о питании, описанный в разделе «Питание». Дополнительные сведения об обоих наборах условий см. В Информационном циркуляре IC73-21.

Если ваш работодатель оплатил или будет платить вам за любую часть ваших расходов на питание и проживание, вычтите эту сумму из вашего требования.

Как заявить о своих расходах

Заполните части 1 и 2 формы TL2 «Заявление о расходах на питание и проживание» и попросите своего работодателя заполнить часть 3 и подписать ее. Поездки, которые квалифицируются как подходящие для водителей грузовиков-дальнобойщиков, должны указываться в Части 2B, а все другие поездки должны указываться в Части 2A. Заявите о своих расходах на питание и проживание в строке 22900 своей налоговой декларации и декларации о пособиях. Вам не нужно отправлять форму TL2 вместе с декларацией, но сохраните ее на случай, если CRA попросит предоставить ее позже.

В оставшейся части этой главы вы найдете информацию о том, как рассчитать расходы на питание и проживание. Для получения более подробной информации о расходах на питание и проживание см. Информационный циркуляр IC73-21.

Питание

Для расчета расходов на питание вы можете использовать упрощенный или подробный метод или, в определенных ситуациях, метод дозирования. Эти методы описаны в этом разделе.

Максимум, который вы можете вычесть на расходы на питание, - это 50% вашей претензии (если вы не водитель дальнобойщика, требующий питания для соответствующей критериям поездки, как описано в разделе «Расходы на питание для водителей дальних грузовиков»).Например, если вы используете упрощенный метод, который основан на дневной ставке 17 долларов США (включая налог с продаж) за один прием пищи, максимальная сумма, которую вы можете вычесть, составляет 8,50 долларов США (17 долларов США x 50%) за каждый прием пищи.

По упрощенному или подробному методу вы можете запросить одноразовое питание через каждые 4 часа с момента отправления, максимум 3 приема пищи в день. В целях расчета максимально допустимого количества приемов пищи под днем ​​считается 24-часовой период, который начинается во время отправления.

Упрощенный метод - это самый простой способ подсчитать ваши расходы на питание, поскольку вам не нужно хранить квитанции на питание, хотя вам необходимо вести подробный список поездок, которые вы совершаете, в записи или журнале.

Упрощенный метод основан на ставке $ 17 (включая налог с продаж) за каждый прием пищи. Умножьте фактическое количество обедов, которые вы съели, на 17 долларов (максимум 3 приема пищи в день) и укажите эту сумму в Форме TL2 «Заявление о расходах на питание и проживание» в столбце «Приобретенное питание» в Часть 2 - Поездка и расходы Резюме .

Журнал учета упрощенным методом

Расходы на питание и проживание - Упрощенный метод
Дата Время отправления Пункт назначения Дата Расчетный час часов на расстоянии км пробег №блюд
15 июня 7:00 Монреаль 17 июня 16:00 57 900 7

Подробный метод - Если вы решите использовать подробный метод для расчета своих расходов на питание, вы должны вести журнал или книгу записей с указанием всех расходов. Вы также должны хранить квитанции, подтверждающие вычитаемую сумму. Укажите фактическую сумму, которую вы потратили на питание, в Форме TL2 в столбце «Купленные блюда» Часть 2 - Сводка командировок и расходов .

Журнал учета по детальной методике

Расходы на питание и проживание - Детальный метод
Дата Время входа или выхода Расположение Ресторан Тип Стоимость
15 июня 9:30 Ошава
15 июня Бельвиль Ресторан Paradise Обед $ 9.20
15 июня Монреаль Ресторан Данна Ужин $ 22,99
15 июня Монреаль Квебек Мотель Жилье $ 64,50
16 июня Монреаль Ресторан Данна Завтрак $ 5,75
16 июня Бельвиль Ресторан Paradise Обед 17 долларов США.45
16 июня 16:00 Ошава

Метод дозирования - Когда вы работаете в составе рабочей бригады, например, в поезде, ваш работодатель может предоставить вам кухонные принадлежности. Если вы покупаете продукты и готовите еду самостоятельно или в группе, каждый человек может требовать до 34 долларов в день. Пока вы не требуете больше этой суммы, вам не нужно хранить чеки.Укажите эту сумму в Форме TL2 в столбце «Купленные блюда» Часть 2 - Сводка командировок и расходов .

Расходы на питание водителей дальнобойных грузовиков
Расходы на питание и напитки для водителей дальнобойных грузовиков вычитаются по ставке выше 50%, разрешенной для других транспортных работников. В течение подходящих периодов путешествия в 2019 году понесенные расходы на еду и напитки вычитаются из налогооблагаемой базы в размере 80 %.

Вы являетесь водителем грузовика дальнего следования , если вы являетесь сотрудником, основной обязанностью которого является перевозка товаров путем вождения грузовика дальнего следования, независимо от того, является ли основной бизнес вашего работодателя перевозкой товаров, пассажиров или того и другого.

Грузовик дальнего следования - это грузовой автомобиль или тягач, предназначенный для перевозки грузов и имеющий полную массу транспортного средства более 11 788 кг.

Период поездки - это период, в течение которого вы находитесь вдали от вашего муниципалитета или мегаполиса (если таковой имеется) в течение как минимум 24 часов с целью управления грузовиком дальнего следования, который перевозит товары на расстояние не менее 160 километров от учреждение работодателя, в которое вы регулярно приходите на работу.

Жилье и душевые

Вы можете вычесть расходы на проживание. Расходы на душевые также считаются вычитаемыми как часть расходов на проживание транспортных работников, которые могли ночевать в кабине своих грузовиков, а не в отелях. Сохраняйте квитанции, чтобы подтвердить удержанную вами сумму.

Поездки в США

Вы можете потребовать возмещения расходов на питание и проживание, которые вы понесли при выполнении своих обязанностей в качестве транспортного работника в США (U.С.). Если вы используете упрощенный метод отчетности о расходах на питание, вы имеете право на 17 долларов США за прием пищи в США. Максимум, который вы можете вычесть из расходов на питание, составляет 50% вашего требования, как и для поездок в пределах Канада (если вы не являетесь водителем-дальнобойщиком, как описано в разделе «Расходы на питание для водителей-дальнобойщиков»).

Рассчитайте общую сумму в долларах США расходов на питание и проживание, понесенных в США, и преобразуйте эти две суммы в канадские доллары, умножив их на среднегодовое значение U Банка Канады.С. обменный курс. Вы можете узнать курс обмена в Банке Канады по среднегодовым курсам обмена или позвонив в CRA по телефону 1-800-959-8281 . Предоставьте краткую информацию о ваших поездках в США в Часть 2 - Сводка поездок и расходов формы TL2. Приложите к форме более подробный список этих поездок.

Глава 5. Работники, занятые в лесном хозяйстве

Вы можете вычесть расходы на покупку и использование моторной пилы (включая цепную пилу или триммер для деревьев), если вы выполняете все из следующих условий:

  • Вы работаете в лесном хозяйстве.
  • Вы используете пилу для получения дохода от работы.
  • Вы должны были заплатить за пилу в соответствии с вашим трудовым договором, и ваш работодатель не возмещает вам расходы.

Вы можете вычесть стоимость пилы в год ее покупки. Тем не менее, вы должны вычесть из покупной цены новой пилы стоимость любого обменного пункта или любую сумму, полученную вами от продажи любой пилы в течение года.

При подаче декларации о подоходном налоге и пособиях приложите отчет с разбивкой затрат на эксплуатацию пилы.Кроме того, храните в своих записях копию формы T2200, Декларация условий занятости, , которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Расходы на эксплуатацию пилы включают любые уплаченные вами GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST . Укажите расходы на пилу в строке 22900 своей налоговой декларации и декларации о пособиях. Вы можете получить скидку в размере GST / HST , который вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Вы не можете вычесть расходы на поездку из дома в место, где вы должны регулярно приходить на работу.Это личные расходы. Например, вы не можете вычесть расходы на поездку из дома в лесной лагерь или на вырубку, если вы регулярно посещаете это место. Однако расходы на автотранспортные средства для проезда из лесного поселка, созданного вашим работодателем, до вырубки, возникают в процессе работы. Таким образом, эти расходы подлежат вычету, если вы соответствуете условиям, описанным в разделе Допустимые расходы на автотранспортные средства (включая надбавку на капитальные затраты).

Вы не можете вычесть расходы на питание и проживание в месте, где вы должны регулярно приходить на работу.Например, если у вашего работодателя есть рабочий лагерь, и вы регулярно отчитываетесь в нем, вы не можете вычесть расходы на питание и проживание (например, сборы в лагере) в рабочем лагере, поскольку он считается местом работы вашего работодателя, пока вы находитесь. работаю там.

Вы не можете вычесть стоимость лошадей и упряжи, снегоходов или вездеходов, потому что это капитальные затраты. Кроме того, вы не можете вычесть надбавку на капитальные затраты или проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки этих вещей.

Глава 6 - Работающие художники

Эта глава состоит из 2 частей. Часть 1 посвящена расходам наемных художников в целом. Часть 2 посвящена расходам на музыкальные инструменты.

Часть 1 - Расходы на оплату труда художников

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили в 2019 году, чтобы получить доход от трудовой деятельности от художественной деятельности, если вы выполнили любых из следующего:

  • Составлено драматическое, музыкальное или литературное произведение
  • актер, танцор, певец или музыкант в драматическом или музыкальном произведении
  • занимался художественной деятельностью в качестве члена ассоциации профессиональных художников, сертифицированной министром канадского наследия.
  • создал картину, гравюру, гравюру, рисунок, скульптуру или подобное произведение искусства.Для целей налогообложения доходов воспроизведение этих предметов не является художественной деятельностью

Эти расходы включают любые уплаченные вами GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST . Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Сумма, которую вы можете запросить, ограничена меньшим из:

a) фактически оплаченные вами расходы в 2019 году

б) меньшее из:

  • $ 1 000
  • 20% вашего дохода от трудовой деятельности от художественной деятельности

минус следующие суммы, которые вы вычли из своего дохода от художественной деятельности:

  • расходы на музыкальный инструмент (см. Часть 2)
  • проценты за ваш автомобиль (см. Раздел «Процентные расходы»)
  • компенсация капитальных затрат на ваш автомобиль (см. Главу 9)

Если у вас есть расходы, на которые вы не можете претендовать из-за ограничения в 20% или 1000 долларов, вы можете вычесть их из дохода от искусства, который вы заработаете в будущем году.Кроме того, вы можете вычесть суммы, перенесенные за предыдущие годы, из вашего художественного дохода, полученного в 2019 году, при условии, что общие расходы находятся в указанных выше пределах на 2019 год.

Введите сумму, которую вы можете вычесть в строке «Расходы на оплату труда артистов» формы T777, Отчет о расходах на оплату труда.

Если вы получаете художественный доход от более чем одного работодателя, просуммируйте свои доходы и расходы, прежде чем рассчитывать свое требование. Другими словами, вы не можете подавать отдельную заявку на каждого работодателя.

Примечание

Как наемный художник, вы можете вычесть расходы, описанные в главе 3, если вы соответствуете необходимым условиям получения заработной платы наемного работника. В этом случае вы можете вычесть эти расходы отдельно от других расходов, которые вы заплатили для получения дохода от творчества. Однако выберите вариант, который дает вам наибольший вычет в 2019 году, поскольку вы не можете переносить неиспользованные расходы, которые вы можете вычесть в 2019 году.

Пример

Барбара - наемный работник, чей доход от артистической деятельности в 2019 году составил 20 000 долларов. В течение 2019 года она заплатила 950 долларов на рекламу, 1550 долларов на поездки и 350 долларов на расходы на музыкальные инструменты, чтобы получить этот доход. Поскольку расходы на рекламу и музыкальные инструменты не указаны в качестве вычитаемых расходов наемного работника в главе 3, Барбара выберет вариант вычета этих расходов отдельно в качестве расходов на трудоустройство артистов, поскольку это позволит вычесть больший вычет за 2019 год.Она отвечает требованиям по вычету своих командировочных расходов, как описано в главе 3, и расходов на музыкальные инструменты, как описано в части 2 этой главы, и она может требовать свои рекламные расходы в качестве расходов артиста. Барбара рассчитывает расходы на трудоустройство своих художников следующим образом:

Меньший из:

a) 950 долларов США (рекламные расходы)

б) меньшее из:

  • $ 1 000
  • 4000 долларов США (20% от 20 000 долларов США)

минус 350 долларов США (расходы на музыкальные инструменты).

Сумма б) составляет 1000 долларов минус 350 долларов = 650 долларов

Меньшее из пунктов а) и б) составляет 650 долларов.

Барбара рассчитывает сумму, которую нужно ввести в строку 22900 своей декларации о налогах и пособиях, следующим образом:

Расходы на трудоустройство художников

Расходы на музыкальный инструмент

Всего ввести по строке 22900

Часть 2 - Расходы на музыкальные инструменты

Если вы работаете музыкантом, ваш работодатель может потребовать от вас предоставить собственный музыкальный инструмент.В этом случае вы можете вычесть оплаченные вами расходы, связанные с музыкальным инструментом. Ваши расходы на музыкальный инструмент включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили по этим расходам. Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Самостоятельные расходы

Хотя вы не можете вычесть фактическую стоимость своего музыкального инструмента, суммы, которые вы можете вычесть за свой музыкальный инструмент, составляют:

  • затраты на содержание
  • арендная плата
  • расходы на страхование
  • Резерв на капитальные затраты (если вы владеете инструментом)

Введите сумму, которую вы можете вычесть в строке «Расходы на музыкальные инструменты» и в строке «Резерв на капитальные затраты на музыкальные инструменты» формы T777, в зависимости от ситуации.

Однако сумма расходов на музыкальные инструменты, которые вы можете вычесть, не может превышать ваш годовой доход от вашей работы в качестве музыканта за вычетом всех других расходов по найму.

Как рассчитать свои расходы

Когда вы используете свой музыкальный инструмент как по работе, так и в других целях, разделите общие расходы на инструмент между различными видами использования. Например, если вы используете свой инструмент для работы, самозанятости и личных целей, разделите все 3 использования.Вы не можете вычесть личные расходы.

Введите общие расходы по вашему трудовому доходу в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях.

Используйте часть расходов на самозанятость ваших музыкальных инструментов для расчета чистого дохода от самозанятости, который вы указываете в строке 13700 декларации о подоходном налоге и пособиях. Для получения дополнительной информации см. Руководство T4002, Самостоятельный бизнес, Профессиональный, Комиссионный, Фермерский и Рыбный доход.

Резерв на капитальные затраты

Используйте обратную сторону формы T777, чтобы рассчитать сумму компенсации капитальных затрат, которую вы можете потребовать для своего музыкального инструмента.Для получения дополнительной информации см. Глава 9.

Изменение в использовании

Существуют особые правила расчета капитальной стоимости амортизируемого имущества. Эти правила могут применяться при изменении использования музыкального инструмента с целью получения дохода на какую-либо другую, или наоборот. Для получения дополнительной информации см. Глава 9.

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретации IT-525, Исполнители.

Глава 7. Наемные работники

Вы можете иметь возможность вычесть стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году, чтобы получать доход от работы в качестве торговца.Эта стоимость включает любые уплаченные вами GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST . Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Главу 10. При заполнении формы GST370, заявление о скидке сотрудника и партнера GST / HST проверьте, применима ли к вам ситуация 6.

Соответствующий инструмент - это инструмент (включая соответствующее оборудование, такое как ящик для инструментов), который:

  • , которую вы купили для работы в качестве продавца, и не использовались ни для каких целей до покупки
  • ваш работодатель сертифицирован как необходимое условие для вашей работы в качестве продавца
  • не является устройством электронной связи (например, сотовый телефон) или оборудованием для электронной обработки данных (если устройство или оборудование не могут использоваться только для целей измерения, определения местоположения или вычислений)

Ваш работодатель должен заполнить и подписать форму T2200 «Декларация условий найма».Попросите своего работодателя заполнить вопрос 11 части B формы, чтобы подтвердить, что требуемые инструменты были куплены и предоставлены вами в качестве условия вашей работы в качестве продавца. Приложите к форме T2200 список инструментов, на которые вы претендуете, а также соответствующие квитанции. Вам не нужно включать форму T2200, квитанции или список инструментов в декларацию о подоходном налоге и пособиях, но сохраните их на случай, если CRA попросит их показать.

Удержание за инструмент

Если вы были торговцем в 2019 году, используйте следующую формулу для расчета максимального вычета инструментов вашего торговца из стоимости соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году:

Максимальный вычет для подходящих инструментов является меньшим из:

а) 500 долларов США

б) сумма, при ее наличии, определяемая по формуле

A - 1222 долл. США , где

A = меньшее из:

1.общая стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами в 2019 г.

2. Ваш доход от работы в качестве специалиста за год

плюс - сумма, полученная вами в 2019 году по программам субсидий на обучение и субсидий на завершение обучения;

минус суммы любых переплат по субсидиям по стимулированию производственной практики и по грантам на завершение обучения, которые вы должны были погасить в 2019 году.

Укажите свое заявление в строке «Расходы на инструменты продавца» формы T777, Отчет о расходах на оплату труда.

Пример

В 2019 году Карстен работает электриком в компании ABC, и ему необходимо приобрести дополнительные инструменты для работы. Он заплатил 2500 долларов за необходимые инструменты и получил 45000 долларов дохода от работы в 2019 году в качестве электрика.

Он рассчитывает свой максимальный вычет для соответствующих критериям инструментов в 2019 году следующим образом:

Максимальный вычет для подходящих инструментов является меньшим из:

а) 500 долларов США

б) сумма, при ее наличии, определяемая по формуле

A - 1222 долл. США , где

A = меньшее из:

  1. 2,500
  2. 45 000 долл. США

Максимальный вычет Карстена на 2019 год меньше 500 и 1278 долларов (2500 - 1222 доллара).Карстен требует вычета 500 долларов в строке 22900 его декларации о подоходном налоге и пособиях за 2019 год.

Наемные слесари

Вы также можете иметь возможность вычесть часть стоимости соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году, для получения дохода от работы в качестве подходящего ученика механика.

Вы можете стать учеником механика, если выполняете все следующие условия:

  • вы зарегистрированы в программе, учрежденной в соответствии с законодательством Канады или провинции или территории, которая приводит к присвоению в соответствии с этими законами статуса механика , имеющего лицензию на ремонт самоходных моторизованных транспортных средств (таких как автомобили, самолеты, лодки, или снегоходы)
  • Вы работаете подмастерьем механика

Как имеющий право стажер-механик, вы должны сначала рассчитать вычет инструментов продавца, если таковые имеются, на которые вы имеете право.Вы можете иметь право на этот вычет, если вы купили подходящие инструменты для своей работы в 2019 году. Затем вы можете выполнить расчет, описанный в разделе «Удержание за инструменты для подходящего ученика механика», чтобы определить, сможете ли вы подать это требование в 2019 году.

Соответствующий инструмент - это инструмент (включая сопутствующее оборудование, такое как ящик для инструментов), который удовлетворяет всем следующим условиям:

  • Вы купили инструмент, чтобы использовать его в качестве ученика механика, и он не использовался ни для каких целей до того, как вы его купили
  • инструмент сертифицирован вашим работодателем как необходимый вам для обеспечения работы и для использования в качестве ученика механика
  • инструмент не является устройством электронной связи (например, сотовым телефоном) или оборудованием для электронной обработки данных (если устройство или оборудование не могут использоваться только для целей измерения, определения местоположения или вычислений)

Ваш работодатель должен заполнить и подписать форму T2200 «Декларация условий найма».Попросите своего работодателя заполнить вопрос 12 Части B формы, чтобы подтвердить, что вы купили и предоставили инструменты, на которые вы претендуете в качестве условия вашей работы в качестве подходящего ученика механика. Приложите к форме T2200 список инструментов, на которые вы претендуете, а также соответствующие квитанции. Вам не нужно подавать форму T2200 или список инструментов или квитанций с декларацией о подоходном налоге и пособиях, но сохраните их на случай, если CRA попросит их показать.

Удержание на инструменты для квалифицированного ученика механика

Используйте следующую формулу для расчета максимального вычета из стоимости соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году, если вы были подходящим стажером механика в любое время в 2019 году:

Максимальный вычет для подходящих инструментов Сноска 1 = (A - B) + C

где

A = общая стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами в 2019 г. Сноска 2

B = меньшее из:

1.общая стоимость соответствующих критериям инструментов, которые вы купили в 2019 году, по расчету A

2. большее из:

  • 500 долларов + сумма занятости в Канаде, указанная в строке 31260 вашей декларации о подоходном налоге и пособиях (макс. 1222 доллара)
  • 5% от:
    • Ваш доход от работы в качестве квалифицированного ученика механика
    • плюс - сумма, полученная вами в 2019 году по программам субсидий на обучение и субсидий на завершение обучения
    • минус любых претензий, которые вы подали в отношении удержания продавца за инструменты, и суммы любых переплат по субсидии на обучение, которые вы должны были выплатить в 2019 году

C = сумма, если таковая имеется, из максимального вычета для соответствующих критериям инструментов, который вы рассчитали для 2018 года, который вы подали , а не в 2018 году (ваш перенос с 2018 года, если таковой имеется)

Укажите свое заявление в строке «Расходы на инструменты для учеников-механиков» формы T777, Отчет о расходах на трудоустройство.

Если вы не хотите требовать максимальный вычет, вы можете перенести неиспользованную сумму для использования против дохода, полученного в будущем году. Вы можете вычесть неиспользованную сумму из любого дохода в будущем году, даже если вы больше не работаете в качестве подходящего ученика механика в это время.

Пример 1

Motor Company наняла Билла на второй год в качестве стажёра механика 1 ноября 2018 года.Основываясь на инструментах, которые он купил в 2018 году, Билл рассчитал, что его максимальный вычет за соответствующие инструменты в 2018 году составил 3500 долларов. Он потребовал только 1500 долларов из этой суммы в своей декларации о подоходном налоге и пособиях за 2018 год. В 2019 году Билл получил 18000 долларов дохода от своей работы в качестве подходящего ученика механика. В 2019 году он получил 1000 долларов в рамках программы поощрительных стипендий, а также получил доход в размере 4000 долларов из других источников.

В сентябре 2019 года Билл купил 2 соответствующих критериям инструмента за 4500 долларов.Он уже рассчитал и потребовал вычет инструментов продавца в размере 500 долларов на 2019 год. Он также потребовал сумму трудоустройства в Канаде в размере 1222 долларов.

Билл рассчитал свой максимальный вычет за соответствующие инструменты в 2019 году следующим образом:

Максимальный вычет для подходящих инструментов = (A - B) + C

где

A = 4500 долларов США

B = меньшее из:

1. 4500 долларов США

2. большее из:

  • 1722 доллара (500 + 1222 доллара)
  • 925 $ (5% от [18 000 долл. США + 1000–500 долл. США])

C = 2 000 долларов США

Таким образом, максимальный вычет Билла в 2019 году составляет 4778 долларов ([4500 - 1722 доллара] + 2000 долларов), поскольку это меньше его чистой прибыли в 22 500 долларов ({18000 долларов + 1000 - 500 долларов} + 4000 долларов).Билл требует, чтобы он вычитал 4 778 долларов в строке 22900 его декларации о подоходном налоге и пособиях.

Распоряжение инструмента

Как торговец (включая ученика механика) вы можете решить продать любой или все подходящие инструменты, за которые вы потребовали вычет. В таком случае вы должны включить в свой доход в год продажи инструмента (ов) сумму, на которую выручка от реализации каждого инструмента превышает скорректированную стоимость проданного соответствующего критериям инструмента.Выручка от реализации инструмента - это сумма денег, за которую вы продали инструмент.

Скорректируйте первоначальную стоимость каждого купленного вами соответствующего критериям инструмента, используя следующую формулу:

Скорректированная стоимость подходящего инструмента = D - (D x [E / A])

где

D = первоначальная стоимость каждого соответствующего критериям инструмента, купленного вами в 2019 г.

E = общая сумма вычета инструментов продавца и вычета инструментов ученика механика, которую вы заявили в 2019 году Сноска 3

A = общая стоимость всех подходящих инструментов, купленных вами в 2019 году Сноска 4

Выполните отдельный расчет для каждого соответствующего критериям инструмента, купленного в 2019 году.

Пример 2

В примере 1 Билл купил 2 соответствующих критериям инструмента за 4500 долларов. Инструмент A и инструмент B стоят 2500 и 2000 долларов соответственно. Билл должен рассчитать скорректированную стоимость этих инструментов. Он рассчитывает скорректированную стоимость инструмента А следующим образом:

Скорректированная стоимость инструмента A = D - (D x [E / A])

где

D = 2500 долларов США

E Сноска 5 = 500 долларов США + 2778 долларов США (из Примера 1) = 3278 долларов США

A = 4500 долларов США

* Стоимость E представляет собой сумму вычета инструментов продавца в размере 500 долларов США и вычета инструментов ученика механика в размере 2 778 долларов США, что составляет 4 778 долларов США за вычетом переходящей суммы в 2000 долларов США с 2018 года (4 778 долларов США - 2 000 долларов США = 2 778 долларов США)

При применении этой формулы скорректированная стоимость инструмента А составит:

2500 долл. США - (2500 долл. США x [3278 долл. США / 4500 долл. США])

= 2500–1821 долл. США

= 679

долларов

Аналогичным образом скорректированная стоимость инструмента B составляет 543 доллара:

(2000 долларов - (2000 долларов x [3278 долларов / 4500 долларов])).

Предположим, что Билл продаст Инструмент А в 2020 году за 1500 долларов. Поступления от реализации Инструмента А (1500 долларов США) превышают его скорректированную стоимость (679 долларов США). В результате ему придется включить сумму в 821 доллар (1500 долларов - 679 долларов) в качестве дохода в строку 13000 своей декларации о подоходном налоге и пособиях за 2020 год. Если бы выручка от реализации была меньше скорректированной стоимости инструмента, Билл не смог бы вычесть разницу.

Глава 8 - Расходы на автотранспортные средства

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили за управление транспортным средством, которое вы используете для получения дохода от работы.Ваши расходы на автотранспорт включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили по этим расходам.

Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Скидку GST / HST в главе 10.

Если вы являетесь сотрудником, получающим комиссионного дохода , вы можете вычесть расходы на свой автомобиль, если выполняете условия, изложенные в разделе «Условия трудоустройства».

Если вы являетесь сотрудником и получаете зарплату , вы можете вычесть расходы на свой автомобиль, если выполняете условия, изложенные в разделе «Допустимые расходы на автотранспортные средства» (включая надбавку на капитальные затраты).

Ведение учета

Поскольку вы можете вычесть расходы на автотранспортные средства только тогда, когда они разумны и у вас есть подтверждающие их квитанции, ведите учет для каждого использованного вами автомобиля. Запись должна включать общее количество километров, которые вы проехали, а также километры, которые вы проехали, чтобы получить доход от работы. В записи о каждой поездке, которую вы предприняли для получения дохода от работы, должны быть указаны дата, пункт назначения, цель и количество километров. Запишите показания одометра каждого автомобиля в начале и в конце года.

Если вы меняете автомобиль в течение года, записывайте показания одометра каждого автомобиля, когда вы покупаете, продаете или обмениваете его. Запишите также даты.

Собственные расходы

Типы расходов, которые вы можете вычесть, включают:

  • топливо (бензин, пропан, масло)
  • ремонт и обслуживание
  • страхование
  • лицензионные и регистрационные сборы
  • Резерв на капитальные затраты (см. Главу 9)
  • соответствующие проценты, уплаченные вами по ссуде, использованной для покупки автомобиля (см. Раздел «Процентные расходы»)
  • Приемлемые затраты на лизинг (см. Раздел «Затраты на лизинг»)

Введите эти суммы в поле «Расчет допустимых расходов на автотранспортные средства» формы T777.

Какой у вас автомобиль?

Для целей налогообложения вам следует знать 2 типа транспортных средств. Это автотранспортных средств и легковых автомобилей ( или легковых автомобилей с нулевым уровнем выбросов) .

Тип транспортного средства, которым вы пользуетесь, может повлиять на вычитаемые вами расходы. Если вы владеете или арендуете легковой автомобиль или легковой автомобиль с нулевым уровнем выбросов, может существовать ограничение на суммы, которые вы можете вычесть в качестве скидки на капитальные затраты (CCA), процентов и затрат на аренду.

Автомобиль

Автомобиль - это автомобиль, спроектированный или адаптированный для использования на автомагистралях и улицах. Это не троллейбус и не транспортное средство, предназначенное или приспособленное для эксплуатации исключительно на рельсах.

Легковой автомобиль

Легковой автомобиль - это автомобиль (кроме транспортных средств с нулевым уровнем выбросов), спроектированный или адаптированный в первую очередь для перевозки людей по шоссе и улицам. Он вмещает водителя и не более 8 пассажиров.Большинство легковых автомобилей, универсалов, фургонов и некоторых пикапов являются легковыми автомобилями. На них распространяются ограничения по CCA, процентам и стоимости аренды.

Легковой автомобиль включает , а не :

  • скорая помощь
  • четко обозначенные полицейские и пожарные машины быстрого реагирования
  • четко обозначенных автомобилей скорой медицинской помощи, используемых для перевозки медработников и их оборудования для оказания неотложной медицинской помощи
  • автомобиль, купленный вами для использования в основном (более 50%) в качестве такси, автобуса для перевозки пассажиров или катафалка в похоронном бюро
  • автотранспортное средство, купленное вами для продажи, аренды или лизинга при продаже, аренде или лизинге автотранспортных средств
  • автотранспортное средство (кроме катафалка), купленное вами для использования в похоронном бюро для перевозки пассажиров
  • Определенные фургоны, пикапы или аналогичные транспортные средства (подробности см. В таблице определений транспортных средств)

Таблица определений транспортных средств должна помочь вам определить, какой у вас тип транспортного средства.Он не охватывает все ситуации, но должен дать вам лучшее представление о том, как CRA определяет автомобили, которые вы купили или арендовали.

Легковой автомобиль с нулевым выбросом вредных веществ (ZEPV)

ZEPV означает автомобиль налогоплательщика, включенный в Класс 54. Следующие специальные правила, применимые к ZEPV:

  • Капитальные затраты ZEPV будут ограничены установленной суммой для целей расчета CCA.На 2019 год предписанная сумма составит 55000 долларов плюс федеральный и провинциальный налоги с продаж, которые были бы уплачены, если бы ZEV был приобретен за 55000 долларов (до применения федерального и провинциального налога с продаж).
  • При выбытии ZEPV, капитальная стоимость которого подлежит вышеуказанному ограничению, выручка от продажи будет скорректирована. В частности, выручка от реализации будет умножена на дробь, равную отношению капитальных затрат (то есть предписанной суммы) транспортного средства, деленных на фактическую стоимость транспортного средства. Footnote 6 .
  • В отличие от легковых автомобилей, на ZEPV не распространяются правила вычета лизинговой стоимости.

Совместная собственность

Если вы и кто-либо другой владеете или арендуете одно и то же легковое транспортное средство, ограничения на CCA , проценты и расходы по лизингу по-прежнему применяются, а в случае легковых автомобилей с нулевым уровнем выбросов применяются ограничения на CCA и проценты. Общая сумма, на которую могут претендовать совладельцы, не может превышать сумму, которая была бы разрешена, если бы только одно лицо владело или арендовало транспортное средство.

Использование автотранспортных средств для работы

Если вы используете автомобиль как по работе, так и в личных целях, вы можете вычесть только процент расходов, связанных с получением дохода. Чтобы поддержать сумму, которую вы можете вычесть, ведите учет как общего количества километров, которые вы проехали, так и километров, которые вы проехали, чтобы получить доход от работы. CRA рассматривает поездки между домом и работой как личное использование.

Если вы используете более одного автомобиля для получения дохода по найму, рассчитайте расходы для каждого автомобиля отдельно.

Процентные расходы

Вы можете вычесть проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки автомобиля, легкового автомобиля или легкового автомобиля с нулевым уровнем выбросов, которые вы используете для получения дохода от работы. Включите выплаченные вами проценты при расчете допустимых расходов на автотранспортные средства.

Если вы используете легковой автомобиль или легковой автомобиль с нулевым уровнем выбросов для получения дохода от работы, существует предел на сумму процентов, которую вы можете вычесть.Воспользуйтесь приведенной ниже таблицей «Доступные процентные расходы для легковых автомобилей или легковых автомобилей с нулевым уровнем выбросов», чтобы рассчитать сумму, которую вы можете вычесть. Введите доступную сумму процентных расходов в строке 10 формы T777.

Таблица доступных процентных расходов для легковых автомобилей или легковых автомобилей с нулевым уровнем выбросов

Общая сумма процентов, выплаченных за год

$ 10 Сноска 7 x количество дней, за которые выплачивались проценты

Доступные процентные расходы на меньше суммы A и суммы B.

Таблица определений транспортных средств
Тип ТС Количество мест (включая водителя) Использование в коммерческих целях в году покупки или аренды Определение транспортного средства
Купе, седан, универсал, спорткар или роскошный автомобиль 1–9 от 1% до 100% пассажир
Пикап, используемый для перевозки товаров или оборудования с 1 по 3 более 50% мотор
Пикап (кроме вышеуказанного) Сноска 8 с 1 по 3 от 1% до 100% пассажир
Пикап с удлиненной кабиной, используемый для перевозки грузов, оборудования или пассажиров 4–9 90% или более мотор
Пикап с удлиненной кабиной (кроме вышеуказанной) Сноска 8 4–9 от 1% до 100% пассажир
Универсал, используемый для перевозки грузов, оборудования или пассажиров 4–9 90% или более мотор
Спортивная утилита (кроме вышеуказанной) 4–9 от 1% до 100% пассажир
Фургон или минивэн, используемый для перевозки товаров или оборудования с 1 по 3 более 50% мотор
Фургон или минивэн (кроме вышеуказанного) с 1 по 3 от 1% до 100% пассажир
Фургон или минивэн, используемый для перевозки товаров, оборудования или пассажиров 4–9 90% или более мотор
Фургон или минивэн (кроме вышеуказанного) 4–9 от 1% до 100% пассажир

Примечание

Легковой автомобиль или автомобиль также может квалифицироваться как транспортное средство с нулевым уровнем выбросов или легковое транспортное средство с нулевым уровнем выбросов.

Стоимость лизинга

Вы можете вычесть суммы, уплаченные вами за аренду автомобиля, который вы использовали для получения дохода от работы. Включите стоимость лизинга, которую вы заплатили, при расчете допустимых расходов на автотранспортные средства.

Если вы используете легковой автомобиль для получения дохода по найму, существует ограничение на сумму затрат на лизинг, которую вы можете вычесть. Если вы арендовали легковой автомобиль до 1 января 2001 г., вам нужно будет обратиться к соответствующей таблице в версии 2008 г. этого руководства, чтобы помочь вам рассчитать приемлемые затраты на лизинг.

Примечание

Нет ограничений на вычет стоимости лизинга для легкового автомобиля с нулевым уровнем выбросов.

Вы можете получить эту версию руководства, перейдя к Руководству T4044, Расходы на трудоустройство и щелкнув по версиям за предыдущий год, или позвонив в CRA по телефону 1-800-959-8281 .

Используйте приведенную ниже таблицу, чтобы рассчитать приемлемые затраты на лизинг легкового автомобиля, арендованного после 31 декабря 2000 г. Укажите приемлемые затраты на лизинг в строке 11 формы T777.

Примечание

Большинство договоров аренды не включают в себя страхование, техническое обслуживание и налоги. Эти суммы необходимо оплатить отдельно. Поэтому укажите эти расходы отдельно в форме T777. Не включайте их в свой расчет приемлемых затрат на лизинг.

Если договор аренды легкового автомобиля действительно включает такие элементы, как страхование, техническое обслуживание и налоги, включите их в свои расчеты как часть арендных сборов.

Выплаты и вмененные проценты

Когда вы арендуете легковой автомобиль, у вас может быть либо выплата в счет погашения, либо вмененный процент . Если это ваша ситуация, вы не можете использовать приведенную ниже таблицу лизинга.Вместо этого обратитесь в CRA.

Вмененные проценты - это проценты, которые должны были бы быть причитаться вам, если бы вам выплачивались проценты на деньги, которые вы внесли для аренды легкового автомобиля. Вы можете рассматривать вмененные проценты как расходы по лизингу легкового автомобиля только в том случае, если все имеют следующие значения:

  • Вы внесли один или несколько депозитов за арендованный легковой автомобиль.
  • Все залоги возвращаются.
  • Сумма вкладов превышает 1000 долларов США.

Допустимые расходы по лизингу легковых автомобилей, арендованных после 31 декабря 2000 г.

Введите общую арендную плату, уплаченную за автомобиль в 2019 году.

$

1

Введите общую сумму арендных платежей, удержанных за автомобиль до 2019 года.

$

2

Введите общее количество дней аренды автомобиля в 2019 году и в предыдущие годы.

$

3

Введите прейскурант производителя

$

4

35 294 долл. США + GST и PST , или HST , на 35 294 долл. США

$

5

Введите сумму из строки 4 или строки 5, в зависимости от того, что больше

$

× 85% ►

$

6

( 800 долларов США + GST и PST , или HST , на 800 долларов США) x строка 3 =

$

÷ 30 знак равно

$

- строка 2 ►

$

7

( 30 000 долларов США + GST и PST , или HST , по 30 000 долларов США) x строка 1 =

$

÷ строка 6 ►

$

8

Ваша приемлемая стоимость аренды является наименьшей из сумм в строках 7 и 8.

Пример

1 февраля 2019 года Том, житель Новой Шотландии, начал сдавать в аренду автомобиль, отвечающий определению легкового автомобиля. Он использовал машину, чтобы получать доход от работы. Том заполнит приведенную ниже таблицу, используя следующую информацию на 2019 год:

Арендные платежи за 2019 год

Количество дней аренды автомобиля в 2019 году

Рекомендуемая прейскурантная цена производителя

HST (35 294 доллара США x 15% = 5294 доллара США) HST (800 долларов США x 15% = 120 долларов США) HST (30 000 долларов США x 15% = 4500 долларов США)

TaxTips.ca - Бизнес - Какие расходы на питание и развлечения я могу вычесть?
































Business -> Питание и Развлечения
Закон о подоходном налоге s. 67,1

В целом, расходов, понесенных для получения прибыли или доход от собственности облагаются налогом франшиза.Однако есть ограничения на некоторые расходы, в том числе питание и развлечения.

В большинстве случаев сумма, которую можно вычесть за еду, напитки и развлечения составляет 50% от наименьшей из

фактическая стоимость, или
разумная сумма в сложившихся обстоятельствах

Информация Канадского налогового агентства (CRA) о питании и расходы на развлечения для индивидуальных предпринимателей и партнерство объясняет допустимое питание удержания, которые могут быть востребованы без сохранения квитанции, для самозанятых пеших и велосипедных курьеров и рикш водителям на стоимость дополнительного питания и напитков, которые они должны потреблять в течение обычного рабочего дня (8 часов) из-за характера их работа.Для 2006 года и последующих налоговых лет фиксированная дневная ставка 17,50 долларов США. Журналы по-прежнему будут необходимы для медленно работали дни и часы в каждый из этих дней.

Имеется более высокий допустимый вычет на питание в течение подходящих периодов поездки водителей дальнобойных грузовиков, которые франшиза по следующим ставкам:

65% на 2008 год
70% на 2009 год
75% на 2010 год и
80% на 2011 год или новее.

A Водитель-дальнобойщик - физическое лицо чья основная деятельность или основная обязанность по найму ведет грузовик дальнего следования, который перевозит грузы.

A дальнобойщик грузовой или тягач предназначен для перевозки грузов с полной массой (GVW) более 11788 килограмм.

приемлемый период поездки - период на минимум 24 часа непрерывно, в течение которых водитель находится вдали от места работы и управляет грузовиком дальнего следования, который доставляет товары в или из место, которое не менее 160 км от места работы.

Иногда 100% расходов на питание и развлечения вычитаются , в том числе:

когда питание и развлечения предоставляются как компенсация клиентам, и вы занимаетесь предоставлением еды или развлечения (например, ресторан)
когда счет за еду и развлечения выставляется на ваш покупателя, и указаны в счете-фактуре
когда расходы на питание и развлечения включены в доход сотрудника, или будет включен, если сотрудник не работал на удаленное или специальное место работы, и расходы не на конференция, семинар или подобное мероприятие
когда расходы на питание и развлечения организовать вечеринку (например, рождественскую вечеринку) или мероприятие, на которое все сотрудники из определенного места приглашаются (не более 6 таких мероприятий в год).Стоимость будет 100% франшиза, даже если приглашены клиенты и все сотрудники. Тем не менее, см. Информацию ниже относительно возможной налогооблагаемой выгоды для сотрудники.
когда питание предоставляется сотрудникам, размещенным в временные рабочие городки, созданные для обеспечения питания и размещение сотрудников, работающих на строительной площадке, и нельзя ожидать, что сотрудник будет возвращаться домой ежедневно.
когда расходы на еду и развлечения на мероприятие по сбору средств, основная цель которого - принести пользу зарегистрированная благотворительная организация

Если вы являетесь сотрудником транспортного предприятия, вы можете возможность потребовать оплату стоимости питания и проживания, включая GST / HST или PST, в качестве франшизы расходы на занятость.Вы можете получить сотрудника Скидка GST / HST.

Если ваша корпорация оплатила расходы, связанные с заработком доход от бизнеса или собственности, и эти расходы не подлежат налогообложению Для целей невычитаемая сумма возвращается к доходу в налоговой декларации. по Графику 1.

Если ваш некорпоративный бизнес оплатил расходы, связанные с заработком доход от бизнеса или собственности, и эти расходы не подлежат налогообложению Для целей невычитаемая сумма исключается из расходов в отчете коммерческой или профессиональной деятельности, включенной в налоговую декларацию.

Работодатель предоставлен Социальные мероприятия - налогооблагаемая льгота для сотрудников

Технический Интерпретация 2017-073125117 указывает на то, что позиция CRA заключается в том, что налогооблагаемая льгота для сотрудников, которые посетили социальное мероприятие, предоставляется бесплатно взимать плату со всех сотрудников, где стоимость превышает 150 долларов на человека. Есть отсутствие налогооблагаемой льготы для сотрудников, которые не явились.

GST или HST на питание и развлечения

Закон о подоходном налоге s.67,1, 12 (1) (х), 20 (1) (чч), 248 (18), Закон об акцизном налоге s. 236

Если вы зарегистрировались в GST / HST, вы можете подать заявку только на предварительный налоговый кредит на часть расходов, подлежащих вычету налоги на прибыль. Для большинства блюд и развлечений входной налог кредит будет составлять только 50% от уплаченного GST или HST. Интересно, что остальные 50% уплаченного GST или HST составляют , не подлежит вычету для налогообложения целей. CRA выдало техническое интерпретация (pdf) по этому поводу в 1998 году с объяснением рассуждений.Для Лицо, зарегистрировавшееся по GST / HST, потратит 114 долларов на обед в результате следующего: (100 долларов США + 14 долларов США HST):

Деталь Сумма
Всего потрачено на питание $ 114
Минус предварительный налоговый кредит -7
Минус сумма, подлежащая возврату в налоговую декларацию -57
Франшиза на питание 50 долл. США

Если вы работаете не по найму, 57 долларов США не подлежат вычету могут быть отправлены владельцам чертежей в качестве альтернативы добавлению их обратно на налоговая декларация.

Если вы не являетесь регистрантом GST / HST, сумма, которую нужно добавить возврат в налоговой декларации будет 50% x 114 долларов США, или 57 долларов США.

CRA Ресурсы:

Исправлено: 16 апреля 2019 г.

Браузер не поддерживает JavaScript. Пожалуйста, войдите на веб-страницу в другом браузере.

Вопросы и ответы на собеседовании по оценке (базовый уровень)

В наши дни вам необходимо иметь более глубокое понимание оценки.Забудьте о трех методологиях - вам нужно понять, как и почему они используются, какие из них дают самые высокие или самые низкие значения, а также иметь в виду некоторые исключения из каждого «правила».

1. Каковы 3 основные методологии оценки?

Сопоставимые компании, прецедентные операции и анализ дисконтированных денежных потоков.

2. Расположите 3 методологии оценки в порядке убывания ожидаемого значения.

Вопрос с подвохом - не существует постоянного рейтинга. В целом, количество прецедентных сделок будет выше, чем у компаний-аналогов из-за контрольной премии, встроенной в приобретения.

Помимо этого, DCF может быть любым, и лучше сказать, что он более изменчив, чем другие методологии. Часто он дает наивысшее значение, но может дать и самое низкое значение в зависимости от ваших предположений.

3.Когда бы вы не использовали DCF при оценке?

Вы не используете DCF, если компания имеет нестабильные или непредсказуемые денежные потоки (технологический или биотехнологический стартап) или когда долг и оборотный капитал играют принципиально иную роль. Например, банки и финансовые учреждения не реинвестируют долги, а оборотный капитал составляет огромную часть их балансовых отчетов, поэтому вы не будете использовать DCF для таких компаний.

4. Какие еще существуют методики оценки?

Другие методологии включают:

• Ликвидационная оценка - оценка активов компании в предположении, что они продаются, а затем вычитание обязательств, чтобы определить, какой капитал, если таковой имеется, получают инвесторы в акции

• Стоимость замещения - оценка компании на основе стоимости замены ее активов

• Анализ LBO - определение того, сколько PE-фирма может заплатить компании за достижение «целевой» IRR, обычно в диапазоне 20-25%

• Сумма частей - оценка каждого подразделения компании отдельно и сложение их вместе в конце

• Анализ премий M&A - анализ сделок M&A и определение премии, которую заплатил каждый покупатель, и ее использование для определения стоимости вашей компании

• Анализ будущей цены акций - прогнозирование цены акций компании на основе коэффициентов P / E сопоставимых компаний публичной компании с последующим ее дисконтированием до ее приведенной стоимости

5.Когда бы вы использовали ликвидационную оценку?

Это наиболее часто встречается в сценариях банкротства и используется, чтобы узнать, получат ли акционеры какой-либо капитал после выплаты долгов компании. Его часто используют, чтобы посоветовать предприятиям, испытывающим трудности, относительно того, лучше ли продать активы по отдельности или попытаться продать всю компанию.

6. Когда вы использовали бы «Сумма частей»?

Это чаще всего используется, когда у компании есть совершенно разные, не связанные между собой подразделения - например, такой конгломерат, как General Electric.

Если у вас есть подразделение по производству пластмасс, подразделение телевидения и развлечений, подразделение энергетики, подразделение потребительского финансирования и подразделение технологий, вам не следует использовать один и тот же набор сопоставимых компаний и прецедентных сделок для всей компании.

Вместо этого вы должны использовать разные наборы для каждого подразделения, оценивать каждый отдельно, а затем складывать их вместе, чтобы получить комбинированное значение.

7.Когда вы используете LBO-анализ как часть вашей оценки?

Очевидно, вы используете его всякий раз, когда смотрите на выкуп с использованием заемных средств, но он также используется для определения того, сколько может заплатить частная инвестиционная компания, что обычно меньше, чем то, что заплатят компании.

Он часто используется для определения «минимального уровня» возможной оценки компании, на которую вы смотрите.

8. Какие мультипликаторы чаще всего используются при оценке?

Наиболее распространенными мультипликаторами являются EV / Выручка, EV / EBITDA, EV / EBIT, P / E (цена акции / прибыль на акцию) и P / BV (цена акции / балансовая стоимость).

9. Каковы некоторые примеры отраслевых мультипликаторов?

Технологии (Интернет): EV / Уникальные посетители, EV / Просмотры страниц

Розничная торговля / Авиакомпании: EV / EBITDAR (прибыль до вычета процентов, налогов, амортизации и аренды)

Энергетика: P / MCFE, P / MCFE / D (MCFE = 1 миллион кубических футов в эквиваленте, MCFE / D = MCFE в день), P / NAV (цена акции / стоимость чистых активов)

Инвестиционные фонды в сфере недвижимости (REIT): Цена / FFO, Цена / AFFO (средства от операций, скорректированные средства от операций)

Технологии и энергия должны быть простыми: вы рассматриваете трафик и запасы энергии как факторы стоимости, а не доход или прибыль.

Для розничной торговли / авиалиний вы часто удаляете аренду, потому что это большие расходы, которые значительно различаются между разными типами компаний.

Для REIT обычно используется показатель «Средства от операций», который добавляет обратно амортизацию и вычитает прибыль от продажи собственности. Амортизация - это неденежный, но чрезвычайно крупный расход в сфере недвижимости, и предполагается, что прибыль от продажи недвижимости является единовременной, поэтому FFO рассматривается как «нормализованная» картина денежного потока, генерируемого REIT.

10. Когда вы смотрите на отраслевые мультипликаторы, такие как EV / Ученые или EV / Подписчики, почему вы используете ценность предприятия, а не стоимость капитала?

Вы используете Enterprise Value, потому что эти ученые или подписчики «доступны» всем инвесторам (как долговым, так и акционерным) в компании. Однако одна и та же логика применима не ко всему - вам нужно продумать множественность и посмотреть, каким инвесторам "доступна" конкретная метрика.

11. Будет ли LBO или DCF давать более высокую оценку?

Технически это может быть любым путем, но в большинстве случаев LBO даст вам более низкую оценку.

Вот самый простой способ подумать об этом: с LBO вы не получаете никакой ценности от денежных потоков компании в период между 1 годом и последним годом - вы оцениваете ее только на основе ее конечной стоимости.

При использовании DCF, напротив, вы принимаете во внимание как промежуточные денежные потоки компании, так и ее конечную стоимость, поэтому значения, как правило, выше.

Примечание. В отличие от DCF, модель LBO сама по себе не дает конкретной оценки. Вместо этого вы устанавливаете желаемый IRR и определяете, сколько вы могли бы заплатить за компанию (оценку) на основе этого.

12. Как бы вы представили эти методики оценки компании или ее инвесторам?

Обычно вы используете диаграмму «футбольного поля», где показываете диапазон оценки, подразумеваемый каждой методологией.Вы всегда показываете диапазон, а не одно конкретное число.

В качестве примера см. Стр. 10 этого документа (Оценка, проведенная Credit Suisse для выкупа Sungard Data Systems с привлечением заемных средств в 2005 г.):

7 способов создать приятную рабочую среду для ваших сотрудников

Работа в приятной обстановке помогает людям чувствовать себя позитивными и мотивированными. Если сотрудникам нравится проводить время на работе, они с меньшей вероятностью будут делать длительные перерывы или уходить в отпуск по болезни.Преимущества для владельцев бизнеса включают повышение производительности и сокращение текучести кадров, что приводит к снижению затрат на набор и обучение. Вот несколько способов создать приятную рабочую среду для ваших сотрудников.

1. Décor

Создайте яркую, веселую и вдохновляющую атмосферу, украсив рабочее место в светлых тонах. При необходимости добавьте произведения искусства или фрески на стены. Приобретайте эргономичные стулья и столы хорошего качества, чтобы ваши сотрудники чувствовали себя комфортно во время работы и снижали риск повторяющихся травм от напряжения.

2. Зона отдыха

Если позволяет место, выделите место, где ваши сотрудники могут расслабиться во время перерывов. Эта зона должна быть отделена от мест, где работают люди. Обставьте зону отдыха стульями, столами и удобными диванами. Позвольте вашим сотрудникам обедать там и поставьте им ряд журналов для чтения.

3. Еда и напитки

Предоставьте микроволновую печь, чтобы сотрудники могли нагревать еду, которую они принесли на работу. Это особенно важно, если рядом с местом работы негде купить горячую еду.Хотя установка автомата по продаже напитков может показаться хорошим вариантом, горячие напитки из многих торговых автоматов имеют ужасный вкус. Поэтому лучше оборудовать кухню кофеваркой, чайником, кружками и хорошим выбором кофе, чайных пакетиков и других напитков.

Купите небольшой холодильник и поручите покупать молоко каждый день. Убедитесь, что уборка кухни и холодильника входит в обязанности вашего уборщика. Установите кулер для воды, чтобы ваши сотрудники могли легко пить в течение дня.

4. Собрания персонала

Ежемесячные встречи для всего вашего коллектива могут помочь каждому члену вашей команды почувствовать, что он или она участвует в развитии вашего бизнеса. На этих встречах вы можете сообщить всем о новых важных клиентах, которых приобрел ваш бизнес, или о ваших планах по запуску нового продукта или выходу на новый рынок. Пригласите своих сотрудников задавать вопросы или предлагать предложения о том, как бизнес может двигаться вперед или улучшать свои процессы.

Хотя было бы неуместно раскрывать все свои планы относительно бизнеса или сообщать своим сотрудникам об определенных событиях или неудачах, собрания сотрудников важны, потому что они способствуют развитию чувства принадлежности к организации.Сотрудники, которые не знают, что происходит, могут чувствовать себя изолированными, недооцененными и демотивированными.

5. Гибкий график работы

Не всем, естественно, подходят традиционные часы работы с 9:00 до 17:30. Некоторые люди - «ранние пташки», а другие «полуночники». У сотрудников также могут быть обязанности, которые иногда противоречат традиционному графику работы, например, забирать детей из школы.

Если это возможно для вашего бизнеса, подумайте о введении гибкой схемы рабочего времени, чтобы создать более приятную рабочую среду.Одним из преимуществ такой схемы является то, что ваш бизнес, вероятно, будет работать в течение более длительного периода каждый день, возможно, с 6:30 до 21:00. Это дает вашему бизнесу несколько преимуществ по сравнению с конкурентами, например, возможность быстро отвечать клиентам в нерабочее время.

6. Социальные мероприятия

Создайте чувство общности, организуя творческие социальные мероприятия в нерабочее время. Это может быть напиток после работы в пятницу, рождественский ужин в ресторане или поездка в боулинг.Социальные мероприятия позволяют коллегам лучше узнать друг друга. Это может привести к усилению командной работы и сотрудничества. Тем не менее, никто не должен испытывать давление, чтобы принять участие в общественной деятельности, и некоторые сотрудники могут быть не в состоянии присутствовать из-за других обязательств.

7. Будьте доступными

Независимо от того, насколько вы заняты, каждую неделю или каждые две недели планируйте какое-то время, чтобы гулять по офису и болтать со всеми. Посмотрите, как поживает каждый и как у него дела. Интересуйтесь ими как человеческими существами.Выразите признательность за их упорный труд. Сотрудники, которые чувствуют, что их ценят и ценят, захотят остаться с вашим бизнесом. Прогуливаясь по месту работы, ищите способы показать всем, что их вклад ценится.

Иногда достаточно просто сказать «спасибо». В других случаях вы можете вознаградить особые усилия такими знаками признательности, как подарочные карты или цветы. Сотрудники, которым нравится работать в вашем бизнесе, останутся на своей работе на долгие годы.Если они почувствуют, что их ценят и ценят, они будут мотивированы усердно работать и оставаться верными вашей организации. Примите меры, чтобы создать приятную рабочую среду для своих сотрудников и наблюдать за процветанием вашего бизнеса.

Подпишитесь на информационный бюллетень Small Business Bonfire

И получите бесплатный шаблон одностраничного маркетингового плана.

.

1. Ожидается, что Международный Суд будет играть все более важную роль в содействии мирному разрешению международно-правовых споров.

2. Предполагается, что немецкие операторы атомных станций будут использовать время для разработки сделок по отмене многомиллионных контрактов с центрами переработки во Франции и Великобритании.

3. Ожидается, что обсуждение будет посвящено четырем широким темам: сырье и мировая торговля, продовольствие и сельское хозяйство, разведка, производство и потребление энергии, а также международные финансовые и денежные проблемы.

4. Помимо торговли, президент США сосредоточится на реструктуризации системы социального обеспечения США.Он , вероятно, провозгласит принцип для руководства реформ, но не предлагает конкретный план. В то же время, он, как ожидается, предложит использовать часть профицита бюджета для открытия небольших индивидуально контролируемых сберегательных счетов, на которые будут делать взносы как работники, так и правительство.

5. Председатель Федеральной резервной системы США отметил, что темпы экономического роста в США составляют , в основном , ожидается, что в этом году они снизятся до , что ФРС приветствовала бы.

6. Не предлагая собственных предложений о том, как спасти нынешнюю систему инспекции вооружений, осуществляемую Специальной комиссией ООН в Ираке, ожидается, что американская делегация будет выступать против методов мониторинга, которые не допускают внезапных инспекций.

7. Ожидается, что на следующей неделе министр внутренних дел сделает заявление о законности практики, позволяющей внешним наблюдателям, фотографам и телеоператорам присутствовать при подсчете голосов на парламентских выборах.

8. Источники казначейства вчера подтвердили, что следующая 10-летняя сделка по финансированию правительства монархии , как ожидалось, будет , значительно ниже , чем текущий годовой прирост, согласованный при последнем консервативном правительстве.

9. Ожидается, что внутри страны, обремененный долгами и плохо управляемый государственный сектор Китая продолжит работу , что приведет к снижению потребления.

10. ... ни одно правительство никогда не подкрепляло требования большей эффективности каким-либо четким заявлением о том, чего именно должна достичь полицейская служба , заявил вчера полицейский.

11. Дороги построены, и к следующему году в каждую деревню в Египте (хотя и не в каждую деревню) должно быть проведено электричества.

12. Министры иностранных дел, конечно, могут быть полезны. Они должны управлять общественным мнением. Они должны держать в стороне Палату общин.

13. Торговый представитель США , как сообщается, подробно доложил, , о последних событиях торговому комиссару ЕС, который планирует посетить Пекин для переговоров по его заявлению в ВТО в следующем месяце.

14. Действительно, еврогруппа , вероятно, вырастет в следующем году относительно высокими темпами. Но европейские финансовые рынки уже сильно пострадали.

15. Восстание парламентариев США против Европейской комиссии вряд ли принесет голосов в две трети голосов, необходимых для успеха.

16. Сокращение жилищных программ было настолько резким, что общенациональная кампания в поддержку бездомных сообщает, что в следующие два года семьи , скорее всего, не будут переселены из очереди.



17. Турецкая экономика, которая росла в среднем более 6 процентов в течение последних четырех лет, замедлилась, и , вероятно, вырастет только на 2 процента в этом году.

18. Сочетайте этническую напряженность на окраинах Китайской империи с региональной напряженностью на побережье, и у вас есть веские основания полагать, что Китай / 5 распадется с большей вероятностью , чем принято считать.

19. В отчете говорится, что строительная отрасль вряд ли будет реформирована изнутри и что потребуется некоторая форма принуждения, если необходимо обеспечить разумные стандарты строительства и отделки и не поощрять строительство джемперов.

20. Никто не откажется платить меньше налогов, но если они думают, что таким образом они подкупят избирателей, чтобы они проголосовали за них в большом количестве, они , скорее всего, будут разочарованы.

21. Евро , вероятно, присоединится к доллару в качестве резервной валюты центральных банков по всему миру, что, возможно, приведет к тому, что некоторые банки будут продавать доллары и тем самым снизить стоимость американской валюты.

22. Настоящее прекрасное время , вероятно, будет коротким, предсказал метеорологическое управление прошлой ночью в своем долгосрочном прогнозе погоды.

23. Сама по себе деконтроль не является адекватной нефтяной политикой. вряд ли защитит экономику от временного дефицита. И в долгосрочной перспективе это не приведет к значительному снижению зависимости от иностранного импорта нефти.

24. Мелкие нации и их мелкие национальные потребности считаются в лучшем случае бессмысленными ; в худшем случае вызывает разногласия и саморазрушение.

25. Воплощением подлости тори был Нил Гамильтон, депутат на скамье подсудимых, который якобы взял несколько тысяч фунтов, чтобы задать несколько вопросов в парламенте.

26. Другая сложная проблема , которая, вероятно, будет повторно представлена ​​ с помощью тонкого изменения названия, - это проблема баллистических ракет средней дальности.

27. Тремя партиями , которые могут принять участие в коалиции, являются Республиканская народная партия, Партия справедливости и партия Новая Турция.

28. Министр экономики сослался сегодня на заявление , которое, как сообщается, было сделано министром иностранных дел в пятницу.

29. Около 60 человек , вчера было , , как сообщается, были арестованы по обвинению в подрывной деятельности.

30. Замечание , которое, как сообщается, было сделано после объявления о его назначении в Лондон, широко комментировалось в прессе.

31. Забастовка, организованная основными политическими партиями и профсоюзами региона, оказалась одной из самых крупных забастовок в неспокойных провинциях.

32.Хотя партийные лидеры по-прежнему заявляют, что поддерживают цели программы и обещают, что она будет оперативно рассмотрена на Капитолийском холме, гнев демократов по поводу многих предложений , похоже, нарастает на ежедневно.

33. Явка на 50 000 избирательных участках страны оказалась высокой.

34. Банк Англии , похоже, отстранил от угроз еще большего повышения процентных ставок по мере усиления замедления в экономике.

35. Чиновник, расследовавший обвинения во взяточничестве, заявил, что выплаты, произведенные местными олимпийскими чиновниками членам МОК , по всей видимости, были произведены из бюджета, финансируемого из частных источников.

36. Всего несколько лет назад организация Аум казалась уничтоженной. После того, как культ организовал атаку нервно-паралитического газа, в результате которой погибли 12 человек в токийском метро, ​​японские власти арестовали 428 ее членов.

37. Выиграет или проиграет, Комиссия ЕС, похоже, выйдет ослабленная в результате борьбы с парламентом по обвинениям во взяточничестве, кумовстве и неэффективном управлении бюджетом ЕС в размере 85 миллиардов евро (739 миллиардов долларов).

38. Политика - это старая грубая профессия, как выясняет бывший министр внутренних дел Майкл Ховард. Ведущий претендент на лидерство тори до этой недели, его кампания , похоже, была смертельно повреждена заявлением одного из своих младших министров в министерстве внутренних дел о том, что он ввел в заблуждение палату общин.

39. Углеводороды (нефть) и политическая волатильность , похоже, идут вместе.

40. Разочарование президентом , похоже, растет. Политическая сцена изменилась за последние два месяца до такой степени, что люди открыто говорят о возможности: (1) того, что президент не будет добиваться переизбрания; и (2) что его могут избить, если он убежит.

41. Европа , похоже, замедляется быстрее, чем ожидало большинство людей.

42. Самая похвальная цель Маастрихтского договора заключалась в том, чтобы привести механизм Союза в форму, позволяющую ему справиться с ожидаемыми новыми членами клуба из Восточной Европы.Тем не менее, по большинству пунктов договор может оказаться разочаровывающим.

43. Группа экспертов , похоже, разрешила спор о назначении рабочих в советы директоров, который в течение 25 лет блокировал предлагаемый устав европейской компании.

44. Испанские власти конфисковали копии прошлогоднего выпуска «Рабочей молодежи». Причина действия не была указана, но предполагалось, что возникло в результате статьи, посвященной увольнениям на одном из моторных заводов в Мадриде.

45. Во Франции было , которое считается самым холодным Рождеством за 83 года, а в горах Юра температура упала до минус 28 градусов по Цельсию.

46. В Цюрихе шла борьба за покупку марок, и Федеральный банк в Бонне предположительно купил долларов за 500 миллионов долларов, чтобы помешать марке преодолеть официальный потолок в долларах.

47. Встреча, которая длилась чуть более получаса, предположительно состоялась по просьбе премьер-министра.

48. Депутат-консерватор угрожает назвать имя высокопоставленного дипломата, упомянутого в качестве высокопоставленного государственного служащего в судебном процессе, завершившемся на прошлой неделе. Считается, что он занимал высшие постов в обороне и одно время служил в Берлине.

49. Премьер-министр Японии, , как сообщается, брал взятки в обмен на услуги Nomura, крупнейшей японской компании по ценным бумагам.

50. Сообщается, что официальные лица США считают неопределенность, которая должна сохраниться, если не будут приняты какие-либо радикальные меры.

51. Киото, древняя столица Японии, , можно сказать, был местом рождения первой правильно организованной попытки создания общей системы академического обучения в Японии.

52. В вопросах подлости и расточительства парламент ЕС , как правило, , как говорят, обладает в своих рядах, концентрация практических знаний не уступает любому на земле.

53. Государственный секретарь , как сообщается, потребовал письменных основных правил, определяющих внешнеполитические полномочия администрации.

54. Встреча, которой, как сообщалось, длилась несколько часов в четверг вечером, была подтверждена в субботу. Однако в явно скоординированных заявлениях, сделанных представителями внешней политики трех участвующих стран, было обнаружено немного больше, чем факт, что это произошло.

55. Правители Турции, как сообщалось, опасались того, что исключение из Совета Европы может затруднить получение необходимых экономических кредитов и помощи.

56. Утверждается, что на ракете «Титан 4А» находится подслушивающий спутник , который должен был прослушивать военные и правительственные сообщения над Ближним Востоком, Индией, Пакистаном и Китаем.

57. Сообщается, что имеется указаний на то, что, если не будет получена новая информация)) вряд ли обнаружит достаточных доказательств для судебного иска.

58. Полиция арестовала человека лет, который, как утверждается, пытался продать миниатюру , а , как сообщается, признался в ее краже.Он

планировалось хранить его более двух лет в надежде, что кража будет забыта.

59. Его содержание под стражей без суда , как утверждается, было нарушением Европейской конвенции о правах человека.

60. У экспертов было ощущение, что мало надежды на уменьшение разногласий, даже если будет предпринята попытка сблизить две стороны.

61. Самая большая катастрофа на шахте в Мексике, в результате которой , как опасаются, погибло 177 человек, унесла еще одну жертву сегодня, когда обезумевший родственник попавшего в ловушку шахтера врезался в заполненную газом яму.

62. Показано, что предупреждения полностью оправданы: тысяч рабочих получат увольнение.

63. Когда законопроект дойдет до коллег-консерваторов на следующей неделе, они либо отклонят его, либо внесут в него поправки , которые наверняка будут неприемлемыми для правительства .

64. Известно, что канцлер Германии считает, что Германия поддерживает высокий уровень расходов на безопасность, в то время как многие более мелкие европейские правительства сокращают свои взносы на безопасность.

65. Теневой кабинет, большая часть которого категорически против решений Брайтона, наверняка получит полный вес для его взглядов, и члены заднего кабинета будут приглашены для работы в подкомитетах по расследованию, занимающихся различными областями это расследование.

66. Раньше ученые полагали, что в те древние времена неприступные внутренние районы Чукотки были необитаемы. На Чукотке, в районе, расположенном прямо напротив Берингова пролива от Аляски, было обнаружено участков внутри, которые были раскопаны русскими археологами.

Они нашли там множество различных видов каменных орудий и оружия, в том числе наконечники стрел, ножи и скребки.

67. Было невыносимо слышать, как этот человек говорит о дружбе с Британией, как будто ничего важного не произошло.

68. Около 1 миллиона фермеров наводнили столицу , чтобы услышать, как премьер-министр предостерег их от давления на увеличение государственной помощи за счет остальной части страны.

69.Некоторые западные официальные лица ожидали, что жесткие переговоры о распределении полномочий останутся до самого конца переговоров.

70. Премьер сказал, что он ожидает, что другие делегации поддержат проект резолюции до его обсуждения и голосования в Генеральной Ассамблее.

71. Аналитики ожидают, что следующее правительство в Турции продолжит политических реформ и снизит реальные процентные ставки.

72.Скорость, с которой люди вооружаются слезоточивым газом, беспокоит ряд сотрудников правоохранительных органов. Некоторые официальные лица утверждают, что они ожидают, что дезинфицирующий спрей будет все чаще использоваться преступниками, склонными к грабежу, изнасилованию или нападению.

73. На открытии директор по общественной информации ОПЕК сказал журналистам: Мы не хотим манипулировать вами, но мы нуждаемся в вас, СМИ, , чтобы помочь нам донести наше сообщение до обывателя.

74.Частная группа по сбору средств, возглавляемая близкими друзьями нового президента, может быть распущена после того, как будет опубликован отчет о том, что она использовала силовую тактику , чтобы заставить корпораций внести корпораций , каждая из которых внесла долларов США по 50 000 долларов на телевизионный гала-концерт с участием президента.

75. Кризис поразил Западную Европу на несколько месяцев позже, чем Соединенные Штаты. Это отреагирует на экономику США. будет иметь тенденцию к углублению кризиса и депрессии и на дольше, чем ожидает большинство экономистов.

76. Генеральная Ассамблея Организации Объединенных Наций, разгромив всю западную оппозицию, объявила использование ядерного оружия прямым нарушением Устава ООН.

77. Испанский премьер-министр хочет, чтобы Испания избавилась от чувства неполноценности, вызванного историей прошлого века, и не в последнюю очередь периодом Франко.

78. Президент теперь говорит, что он хочет переговоров по торговле, чтобы открыть рынки в некогда закрытых областях, включая услуги, производство и сельское хозяйство.

79. Премьер-министр говорит, что он хочет, чтобы Британия вышла на периферию и сыграла ведущую роль в Европейском союзе.

80. Похоже, что правое крыло в рабочем и профсоюзном движении не готово рассматривать любого, кто с ними не согласен, человеком.

81. В опубликованном сегодня документе профессор Гарвардского университета сообщает, что исследования, проведенные им в одном университете среднего размера.По данным S. city , мэры, начальники полиции и другие должностные лица в течение многих лет получали зарплату в игорном синдикате.

82. Ассоциация юристов сообщает, что многие владельцы предпочитают свою собственность, а не близлежащую землю , которая будет поглощена автомагистралью.

83. Опросы неоднократно показывают, что многие британцы считают ЕС отдаленным и не подотчетным с демократической точки зрения.

84. Премьер-министр неоднократно заверял их, что правительство не хочет препятствовать получению прибыли.Он сделал все, что в его силах, , чтобы профсоюзы согласились на ограничение заработной платы, что принесло бы еще больше прибыли в карманы работодателей.

85. Премьер-министр решил убедить Кабинет принять решение по бюджету раньше, чем ожидалось.

86. Общественное мнение вынудило правительство заставить немецких лидеров прибыть в поселение.

87. Вопрос в том, как заставить институты демократии нормально работать , а не в том, должны ли они существовать.Снижаются торговые барьеры, освобождаются внутренние рынки, приватизируются государственные предприятия и сектор услуг.

88. Отчет призывает монархию в Великобритании стать профессиональной и подотчетной.

89. Классификация политических систем позволяет делать качественные суждения в отношении политических структур и правительственных форм.

90. Официальный представитель Совета национальной безопасности заявил на прошлой неделе, что теологи НАТО кодифицируют свежие взгляды на свою любимую организацию, а политтехнолог видит колоссальных возможностей для президента занять место телеэкранов.

91. Хотя мы с интересом читали отчет, любые вопросы конституционной реформы должны были решаться парламентом.

92. Соединенные Штаты и Великобритания в пятницу установили месячный крайний срок для того, чтобы Ливия выдала двух подозреваемых, разыскиваемых по делу о взрыве в Локерби в 1988 году.

93. Для того, чтобы силы, проводящие реформы, получили большинства в совете, все их должностные лица должны будут оставаться на своих местах.

94. Г-н Тао говорит, что было бы технически возможно для правительства Гонконга объявить в одночасье, что все гонконгские доллары, хранящиеся в банках и в обращении, будут конвертированы в доллары США.

95. Сказать, что борьба с заработной платой - не единственная проблема или что более высокая заработная плата сама по себе не решит кризис, только подчеркивает необходимость для профсоюзов, таких как инженеры, чтобы застрять во всесторонней борьбе за альтернативная стратегия сейчас разрабатывается внутри движения.

96. Президент был заперт в Белом доме сегодня, готовя свой так называемый ((Пакет экономического обновления, поскольку давление со стороны миллионов безработных по всей стране продолжает создавать для федеральных действий по обеспечению рабочих мест.

97. Хакерам сложнее модифицировать чипы , чем программное обеспечение.

98. Элитисты подчеркивают тенденцию концентрации политической власти в руках привилегированного меньшинства.

99.В Японии лучший способ для ученика отплатить учителю - победить его в его собственной игре. И, так хорошо поучившись у Запада, японцам лестно знать, что Западу теперь есть чему поучиться у них.

100. Чтобы Европа двигалась вперед, нуждается в лидерстве.

101. Для того, чтобы Египет приблизился к цели роста на , ему нужно будет убедить египтян делать сбережения, а иностранцев инвестировать.

102.Рост числа бездомных подчеркивает отчаянную необходимость того, чтобы правительство выполнило свое обещание решить проблему за счет снижения процентной ставки на жилье.

103. Хотя вчера министр здравоохранения не согласился с условиями, описанными как типичные, разоблачение затруднило использование успокаивающих фраз, таких как «лучший в мире», и огромного шага вперед)), чтобы избежать полого кольца .

104. В этих обстоятельствах у лидеров партии не было плана для премьер-министра, чтобы выступил с призывом к единству, когда он присутствует на сегодняшнем партийном собрании.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *