3 дня за счет работодателя: Первые 3 дня больничного за счет работодателя в 2020 году

GST370, Сотрудник и партнер GST / HST Заявление о скидке
Если вы являетесь сотрудником зарегистрированного лица GST / HST и вы вычитаете расходы из своего дохода от занятости в декларации о подоходном налоге и пособиях, вы можете потребовать скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили за эти расходы. Чтобы потребовать скидку, вы должны заполнить форму GST370. Приложите к декларации форму GST370. Для получения информации о том, как заполнить эту форму, см. Как заполнить форму GST370, заявление о скидке сотрудника и партнера GST / HST .

Что нового в 2019 году?

Новый допуск на капитальные затраты (CCA) — Два новых класса CCA были созданы для автомобилей с нулевым уровнем выбросов, приобретенных после 18 марта 2019 года.
Улучшенный CCA на первый год доступен для соответствующих критериям автомобилей с нулевым уровнем выбросов, приобретенных после 18 марта, 2019 г., которые станут доступны для использования до 2028 г.Для получения дополнительной информации см. Транспортные средства с нулевым уровнем выбросов.

Глава 1. Ведение записей

Вы должны вести записи за каждый год, когда вы заявляете о расходах. Эти записи должны включать всех из следующего:

• ежедневный отчет о ваших расходах вместе с вашими квитанциями и аннулированными чеками
• любые корешки билетов на проезд
• накладные
• любые ежемесячные выписки по кредитной карте
• запись о каждом автомобиле, который вы использовали для работы. В этой записи должно быть указано как общее количество километров, которые вы проехали, так и километры, которые вы проехали с целью трудоустройства в
году.

В ваших квитанциях о покупке товаров или услуг должна быть указана следующая информация:

• дата совершения покупки
• наименование и адрес продавца или поставщика
• ваше имя и адрес
• полное описание купленных вами товаров или услуг
• информация о GST / HST, которую вы заплатили на свои расходы, или о ставке налога, если вы подаете заявку на скидку GST / HST для сотрудников

Ведите учет купленных и проданных вами автомобилей или музыкальных инструментов, потому что вы можете потребовать компенсацию капитальных затрат.В этой записи должно быть указано, кто продал вам автомобиль или музыкальный инструмент, стоимость и дату покупки.

Если вы продаете или обмениваете автомобиль или музыкальный инструмент, укажите дату, когда вы продали или обменяли его на своем счете продажи. Также укажите сумму, полученную вами от продажи или обмена.

Не отправляйте свои записи или квитанции вместе с декларацией о подоходном налоге и пособиях, но сохраните их на случай, если CRA попросит их показать. Если вы не сохраните необходимую информацию, CRA может уменьшить ваше требование.

Как правило, вы должны хранить свои записи (бумажные или электронные) не менее 6 лет с конца налогового года, к которому они относятся. Если вы хотите уничтожить свои записи до истечения 6-летнего периода, вы должны сначала получить письменное разрешение от директора вашей налоговой службы. Для этого воспользуйтесь формой T137 «Запрос на уничтожение документации» или составьте собственный письменный запрос.

Для получения дополнительной информации см. Информационный циркуляр IC78-10, Хранение / уничтожение бухгалтерских книг и документации.Вы можете узнать адрес своей налоговой службы, перейдя в налоговые службы и налоговые центры или позвонив в CRA по телефону 1-800-959-8281 .

Сотрудники-акционеры

Если вы являетесь сотрудником и одновременно являетесь акционером компании, есть два условия, которые должны быть выполнены, прежде чем могут потребоваться расходы на оплату труда. Это:

• Расходы были понесены в рамках выполнения ваших служебных обязанностей, и;
• Вы должны были оплатить расходы самостоятельно в рамках выполнения ваших трудовых обязанностей.

Когда работник также является акционером, эти два условия могут быть выполнены следующим образом:

• Расходы были понесены в рамках ваших трудовых обязанностей, а не в качестве акционера.

  Если вы являетесь акционером, вы должны доказать, что расходы были понесены в качестве сотрудника, а не акционера. Для этого вы должны иметь возможность установить, что расходы сопоставимы с расходами, понесенными сотрудниками (которые не являются акционерами или связаны с акционером) с аналогичными обязанностями в вашей компании или на других предприятиях, аналогичных вашей компании по размеру, отрасли. и предоставляемые услуги.Вам не нужно включать эту информацию в декларацию о подоходном налоге и пособиях или в декларацию об условиях занятости по форме T2200, однако CRA может попросить вас предоставить ее позже.
  

• Вы должны были оплачивать расходы самостоятельно в рамках выполнения ваших трудовых обязанностей. Обычно в письменном трудовом договоре указываются расходы, которые должен оплачивать сотрудник, не являющийся акционером. Иногда нет письменного контракта или требование нести расходы четко не указано в контракте, но есть подразумеваемое требование к работнику оплатить расходы.Например, сотрудник может продемонстрировать подразумеваемое требование, продемонстрировав, что он столкнется с возможными дисциплинарными взысканиями, если он не выполнит это требование.
  

Однако, если вы являетесь акционером-сотрудником, подразумеваемое требование может быть труднее продемонстрировать, а письменный договор может оказаться недостаточным для установления того, что вы должны были оплатить расходы в рамках ваших трудовых обязанностей.

Для выполнения этого условия вы должны иметь возможность установить, что расходы сопоставимы с расходами, понесенными сотрудниками (которые не являются акционерами или связаны с акционером) с аналогичными обязанностями в вашей компании или на других предприятиях, аналогичных вашей компании по размеру. , промышленность и предоставляемые услуги.Это будет подтверждением того, что вы должны были оплатить расходы для выполнения своих обязательств в качестве сотрудника.

Вы должны выполнить оба условия, чтобы вычесть расходы по подоходному налогу и декларации о пособиях. Если оба условия соблюдены, вы как акционер можете иметь право заверять форму T2200 «Декларация условий найма» для себя или связанного с ней сотрудника.

Глава 2 — Сотрудники, получающие комиссионные доходы

В этой главе описываются расходы, которые вы можете вычесть, если вы получаете комиссионный доход.Если вы получаете зарплату, см. Главу 3.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды.

Сотрудники, которые продают товары или заключают контракты с работодателем, могут вычесть часть уплаченных ими сумм для получения комиссионного дохода.

Однако, за исключением процентов и надбавки на капитальные затраты (CCA) на ваш автомобиль, общая сумма расходов, которые вы можете вычесть, не может превышать комиссионных или аналогичных сумм, полученных вами в течение года.

Если ваши общие комиссионные расходы (кроме процентов и CCA на ваш автомобиль) превышают комиссионные или аналогичные суммы, которые вы получили, вы можете использовать другой метод для возмещения расходов. Использование этого метода может быть вам выгодно, поскольку он позволяет вам заявлять о своих расходах как наемный работник, а не как комиссионер. Если вы вычитаете расходы таким образом, ваша претензия не ограничивается комиссионными, которые вы получили в течение года. Если вы выберете этот метод, вы будете требовать только командировочные расходы (питание и проживание), расходы на автотранспорт (включая проценты и CCA на ваш автомобиль) и некоторые другие расходы, если это применимо, например, стоимость расходных материалов или аренды офиса.Однако для этого вы должны соответствовать тем же условиям, которым должен соответствовать наемный работник при требовании возмещения командировочных расходов и расходов на автотранспорт. Для получения дополнительной информации см. Путевые расходы.

Пример

Андрей работает в компании по продаже видеооборудования и соответствует условиям найма. В течение 2019 года он зафиксировал следующую информацию:

Реклама и продвижение

Общие расходы Эндрю в размере 9000 долларов превышают его комиссионные в размере 5000 долларов.Таким образом, его требование о возмещении расходов ограничено суммой 5000 долларов плюс ОСО в размере 1500 долларов и процентов в размере 500 долларов при общей сумме претензии 7000 долларов. Однако он мог потребовать возмещения расходов в качестве наемного работника, и в этом случае он мог потребовать возмещения командировочных расходов в размере 6000 долларов, но не расходов на рекламу и продвижение. Используя этот метод, Эндрю также требует CCA в размере 1500 долларов и процентов в размере 500 долларов на общую сумму 8000 долларов.

Условия трудоустройства

Чтобы вычесть расходы, которые вы заплатили для получения комиссионного дохода, вы должны выполнить всех следующих условий:

1. По вашему трудовому договору вы должны были оплачивать свои собственные расходы.

   Примечание
   Считается, что вы не оплатили собственные расходы на автотранспорт, если ваш работодатель возмещает вам расходы или вы отказываетесь от возмещения или разумного пособия от своего работодателя.
   

2. Обычно вы должны были работать вдали от места работы вашего работодателя.
3. Вам полностью или частично выплатили комиссионные или аналогичные суммы. Эти выплаты основывались на объеме осуществленных продаж или заключенных контрактах.
4. Вы не получили необлагаемую налогом компенсацию на командировочные расходы.Как правило, пособие не облагается налогом, если оно составляет разумную сумму. Например, пособие на использование автотранспортного средства обычно не облагается налогом, если оно основано исключительно на разумной ставке за километр.
5. Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-522, Транспортные средства, командировочные и коммерческие расходы сотрудников.

Собственные расходы

Это руководство включает форму T777 «Отчет о расходах на занятость». Используйте его для расчета общих расходов на трудоустройство. После расчета расходов на оплату труда, которые вы можете вычесть, введите сумму в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях. Приложите форму T777 к своей декларации.

Ваши расходы на трудоустройство включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили за эти расходы.Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Ниже описаны типы вычитаемых расходов в том порядке, в котором они указаны в форме T777.

Бухгалтерские и юридические услуги

Вы можете вычесть разумные бухгалтерские сборы, которые вы заплатили за помощь в подготовке и подаче налоговой декларации и декларации о доходах. Вы можете вычесть оплату юридических услуг, которые вы заплатили в течение года, чтобы получить или установить право на получение заработной платы или заработной платы.

Вы также можете вычесть уплаченные вами в течение года гонорары за юридические услуги, чтобы получить или установить право на сбор других сумм, которые должны быть указаны в доходе от работы, даже если они не оплачиваются напрямую вашим работодателем.

Однако вы должны уменьшить размер вашего иска на любую сумму, присужденную вам в отношении этих гонораров или любого возмещения, которое вы получили за свои судебные расходы. Вы не обязаны соответствовать условиям, перечисленным в разделе «Условия трудоустройства», для вычета судебных издержек.

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретации IT-99, Юридические и бухгалтерские сборы.

Реклама и продвижение

Вы можете вычесть расходы на рекламу и продвижение, включая суммы, которые вы заплатили за визитные карточки, рекламные подарки и рекламу.

Допустимые расходы на автотранспорт (включая надбавку на капитальные затраты)

Расходы на автотранспортные средства описаны в главе 8, а поправка на капитальные затраты — в главе 9.

Если вы получили необлагаемое налогом пособие на автотранспортные средства и можете доказать, что связанные с трудоустройством расходы на автотранспортные средства превышают размер пособия и добровольно включают сумму пособия в доход, вы можете вычесть расходы на автотранспортные средства, если условия работы 1, 2, 3 и 5 выполнены.

Расходы на еду, напитки и развлечения

Еда и напитки — Вы можете вычесть расходы на еду и напитки, если работодатель требует, чтобы вы отсутствовали не менее 12 часов подряд. Чтобы получить квалификацию, вы должны находиться вдали от муниципалитета и пригорода (если таковой имеется) местонахождения вашего работодателя, куда вы обычно приходите на работу. На эти суммы распространяется ограничение в 50%, которое обсуждается ниже в разделе «Расходы на развлечения».

Предел 50% также применяется к стоимости еды, напитков и развлечений, которые вы заплатили, путешествуя самолетом, поездом или автобусом, если в стоимость билета не включены такие суммы.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-518, Расходы на питание, напитки и развлечения.

Расходы на развлечения — Вы можете вычесть часть затрат на развлечения клиентов. Расходы, которые вы можете вычесть, включают расходы на еду, напитки, билеты и входные билеты на развлекательные или спортивные мероприятия.Вы также можете вычесть чаевые, покрытие расходов, аренду комнаты для развлечения, например, гостиничных номеров, и стоимость личных боксов в спортивных сооружениях.

Максимум, который вы можете вычесть, — это 50% от меньшей из:

• сумма, которую вы заплатили
• сумма, которая является разумной в данных обстоятельствах

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретаций IT-518.

Жилье

Вы можете вычесть расходы на проживание, если условия вашей работы требуют от вас уехать за пределы места работы вашего работодателя и вы сами оплачиваете расходы на проживание.

Парковка

Вы можете вычесть расходы на парковку, связанные с получением комиссионного дохода. Как правило, вы не можете вычесть стоимость парковки в офисе вашего работодателя, такую ​​как ежемесячная или ежедневная плата за парковку или стоимость нарушений правил дорожного движения, таких как штрафы за превышение скорости. Это личные расходы.

Не включайте стоимость парковки в допустимые расходы на автотранспорт. Введите их в строку «Стоянка» формы T777.

Принадлежности

Вы можете вычесть стоимость материалов, которые вы заплатили (или которые были оплачены за вас и включены в ваш доход).Расходные материалы — это только те материалы, которые вы используете непосредственно в своей работе, и ни для каких других целей.

Расходные материалы включают такие предметы, как канцелярские товары, марки, тонер, картриджи с чернилами, карты улиц и справочники. Расходные материалы не включают , а не , такие как портфели или калькуляторы.

Вы можете вычесть расходы, оплаченные вами за междугородные телефонные разговоры, которые в разумной степени связаны с получением комиссионного дохода. Однако вы не можете вычесть ежемесячную базовую ставку за домашний телефон.

Специальная одежда и инструменты — Вы не можете вычесть стоимость специальной одежды, которую вы носите или должны носить для работы. Вы не можете вычесть стоимость любых инструментов, которые считаются оборудованием. Однако, если вы являетесь торговцем (включая ученика механика), как описано в главе 7, вы можете вычесть стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами для получения дохода от работы в качестве торговца.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Прочие расходы

Лицензии — Вычтите годовые лицензионные сборы, если у вас должна быть лицензия для выполнения своей работы. Например, продавцы недвижимости и страховых компаний могут вычесть стоимость своих годовых лицензий.

Взносы за облигации — Вы можете вычесть платежи за облигации и премии по страхованию ответственности.

Сборы за медицинское страхование — Вы можете вычесть оплаченные вами расходы на такие предметы, как рентгеновские снимки и диаграммы сердца, связанные с страхованием рисков ваших клиентов.

Компьютеры, сотовые телефоны и другое оборудование — Если вы арендуете компьютеров, сотовых телефонов, факсов или другого оборудования, вы можете вычесть часть стоимости аренды, которая разумно связана с получением вашего комиссионного дохода.

Вы также можете вычесть ту часть расходов на эфирное время на мобильный телефон, которая разумно связана с получением вашего комиссионного дохода. Однако вы не можете вычесть суммы, которые вы заплатили за подключение или лицензирование мобильного телефона.

Если вы купите компьютер, сотовый телефон, факс или другое подобное оборудование, вы не сможете вычесть стоимость.Кроме того, вы не можете вычесть надбавку на капитальные затраты или проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки этого оборудования.

Заработная плата — Вы можете вычесть заработную плату, которую вы выплачивали (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход) вашему заместителю или помощнику.

Возможно, вам придется удержать подоходный налог, взносы в пенсионный план Канады (CPP) или в пенсионный план Квебека (QPP), а также взносы по страхованию занятости (EI) и провинциальному плану страхования родителей (PPIP) из выплаченной вами заработной платы.Сообщите о квитанции T4, заработной плате и удержанных вами суммах. Для получения дополнительной информации см. Налоговые декларации или Руководство RC4120, Руководство для работодателей — заполнение бланка T4 и резюме.

Как работодатель, вы также можете вычесть в качестве расхода свою долю взносов CPP или QPP и взносов EI и PPIP .

Аренда офиса — Вы можете вычесть арендную плату за офис, которую вы заплатили (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход), чтобы получить комиссионный доход.Не путайте аренду офиса с расходами на работу дома, это будет объяснено позже.

Затраты на обучение — Вы можете вычесть стоимость курса обучения как расходы на трудоустройство. Курс должен поддерживать, улучшать или обновлять ваши существующие навыки или квалификацию, которые связаны с вашей работой.

Вы не можете вычесть стоимость курса обучения как расходы на трудоустройство, если курс проводится по личным причинам, его стоимость неоправданна или вы получаете долгосрочную выгоду от курса.Например, вы получаете длительное пособие, когда проходите курс для получения степени, диплома, профессиональной квалификации или аналогичного сертификата.

Для получения дополнительной информации и дополнительных примеров см. Информационный бюллетень IT-357, Затраты на обучение.

Если вы не можете вычесть стоимость курса обучения в качестве расходов на трудоустройство, вы можете потребовать его в качестве оплаты за обучение, если вы соответствуете условиям, описанным в брошюре P105, Студенты и подоходный налог.

Тариф на проезд — Вы можете вычесть полную сумму, которую вы заплатили за проезд, например, билет на самолет, автобус или поезд, если вы платили только для получения комиссионного дохода.

Сумма плана участия в сверхприбыли (EPSP) сотрудников — Если избыточная сумма была внесена в EPSP определенного сотрудника в 2019 году, избыточная сумма EPSP облагается специальным налогом.

Указанный служащий — это лицо, которое имеет дело с работодателем в отношениях, не связанных с коммерческой деятельностью, или которое прямо или косвенно владеет в любое время года не менее 10% выпущенных акций любого класса акционерного капитала. корпорации-работодателя или любой другой корпорации, связанной с корпорацией-работодателем.

Как правило, избыточная сумма EPSP — это часть взноса EPSP работодателя, распределяемая доверительным управляющим определенному сотруднику, которая превышает 20% дохода этого сотрудника от занятости, полученного в течение года от этого работодателя.

Чтобы рассчитать сумму превышения EPSP и специальный налог, который к ней применяется, получите форму RC359 «Налог на сверхприбыль сотрудников», перейдите в раздел «Формы и публикации» или позвоните в CRA по телефону 1-800-959-8281 .

Расходы на рабочее место в доме

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили в 2019 году за использование рабочего места в вашем доме, если вы выполняете одно из следующих условий:

• На рабочем месте вы в основном (более 50% времени) выполняете свою работу.
• Вы используете рабочее место только для получения дохода от работы. Вы также должны использовать его на регулярной и непрерывной основе для встреч с клиентами, покупателями или другими людьми в ходе выполнения ваших служебных обязанностей.

Сохраните в своих записях копию формы T2200 «Заявление об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Вы можете вычесть часть своих расходов, относящуюся к вашему рабочему месту, например, расходы на электричество, отопление, техническое обслуживание, налоги на имущество и страхование жилья.Однако вы не можете вычесть из проценты по ипотеке или компенсацию капитальных затрат.

Чтобы рассчитать процентное соотношение расходов на рабочее место в доме, которое вы можете вычесть, используйте разумную основу, такую ​​как площадь рабочего пространства, деленная на общую готовую площадь (включая коридоры, ванные комнаты, кухни и т. Д.) . Для затрат на техническое обслуживание может быть нецелесообразно использовать процент от этих затрат. Например, если расходы, которые вы заплатили (такие как чистящие средства или краска), были связаны с содержанием части дома, которая не использовалась в качестве рабочего места, то вы не можете вычесть их часть.В качестве альтернативы, если расходы, которые вы заплатили, заключались в поддержании рабочего места только , вы можете вычесть все или большую часть из них.

Если ваше офисное помещение находится в арендованном доме или квартире, где вы живете, вычтите процент арендной платы и любые оплаченные вами расходы на содержание, относящиеся к рабочему месту.

Сумма, которую вы можете вычесть в связи с расходами на рабочее место на дому, ограничена суммой дохода от занятости, остающегося после вычета всех других расходов на работу.Это означает, что вы не можете использовать расходы на рабочее место для создания или увеличения убытков от занятости.

Вы можете вычесть расходы на рабочее место только из дохода, к которому они относятся, но не из любого другого дохода.

Если вы не можете вычесть все расходы на рабочее место за год, вы можете перенести эти расходы. Вы можете вычесть эти расходы в следующем году, если вы указываете доход от того же работодателя. Однако вы не можете увеличить или создать убытки от занятости, перенеся расходы на рабочее место.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Глава 3. Работники, получающие зарплату

В этой главе описываются расходы, которые вы можете вычесть, если вы получаете зарплату. Если вы получаете комиссионный доход, см. Главу 2.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды.

Собственные расходы

Это руководство включает форму T777 «Отчет о расходах на занятость». Используйте его для расчета общих расходов на трудоустройство. После расчета расходов на оплату труда, которые вы можете вычесть, введите сумму в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях. Приложите форму T777 к своей декларации.

Ваши расходы на трудоустройство включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили за эти расходы.Вы можете получить скидку в размере GST / HST , который вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Ниже описаны типы вычитаемых расходов в том порядке, в котором они указаны в форме T777.

Бухгалтерские и юридические услуги

Вы можете вычесть любые судебные издержки, уплаченные вами в течение года, для получения или установления права на получение заработной платы или заработной платы.

Вы также можете вычесть уплаченные вами в течение года гонорары за юридические услуги, чтобы получить или установить право на сбор других сумм, которые должны быть указаны в доходе от работы, даже если они не оплачиваются напрямую вашим работодателем.Однако вы должны уменьшить свой иск на любую сумму, присужденную вам в отношении этих гонораров или любого возмещения, которое вы получили за свои судебные расходы.

В некоторых случаях вы также можете вычесть определенные бухгалтерские сборы. Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретации IT-99, Юридические и бухгалтерские сборы.

Допустимые расходы на автотранспорт (включая надбавку на капитальные затраты)

Вы можете вычесть расходы на автотранспорт, если вы выполняете все из следующих условий:

1. Обычно вы должны были работать вдали от места работы вашего работодателя или в других местах.
2. По вашему трудовому договору вы должны были сами оплачивать расходы на автотранспорт. Считается, что вы не оплатили собственные расходы на автотранспортное средство, если ваш работодатель возмещает вам расходы или вы отказываетесь от возмещения или разумного пособия от своего работодателя.
3. Вы не получили необлагаемую налогом надбавку на расходы на автотранспортные средства. Как правило, надбавка не облагается налогом, если она основана исключительно на разумной ставке за километр.
4. Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Если вы получили не облагаемое налогом пособие на автотранспортные средства и можете доказать, что расходы на автотранспортные средства, связанные с трудоустройством, превышают пособие и добровольно включают сумму пособия в доход, вы можете вычесть расходы на автотранспортные средства, если условия 1, 2 и 4 выполнены.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-522, Транспортные, командировочные и коммерческие расходы сотрудников.

Расходы на автотранспортные средства описаны в главе 8, а поправка на капитальные затраты — в главе 9.

Путевые расходы

Командировочные расходы включают расходы на питание, напитки, проживание и транспорт (например, самолет, поезд, автобус и т. Д.), Но не расходы на автотранспорт. Вы можете вычесть командировочные расходы при соблюдении всех следующих условий:

• Обычно вы должны были работать вдали от места работы вашего работодателя или в других местах.
• По вашему трудовому договору вы должны были оплатить свои дорожные расходы.
• Вы не получили необлагаемую налогом компенсацию на командировочные расходы. Как правило, пособие не облагается налогом, если оно составляет разумную сумму.
• Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Введите свое заявление о вычитаемых транспортных расходах (например, самолет, поезд, автобус и т. Д.) В строку «Прочие расходы» формы T777, Отчет о расходах на занятость.

Вы можете вычесть расходы на еду и напитки, если ваш работодатель требует, чтобы вы отсутствовали не менее 12 часов подряд в муниципалитете и столичном районе (если таковой имеется) местонахождения вашего работодателя, куда вы обычно приходите на работу. Максимум, который вы можете вычесть на расходы на еду и напитки, — это 50% от минус из:

• сумма, которую вы фактически заплатили
• сумма, которая является разумной в данных обстоятельствах

Предел 50% также применяется к стоимости еды и напитков, которые вы заплатили, путешествуя самолетом, поездом или автобусом, если в стоимость билета не включена такая сумма.

Если вы работаете на транспорте , вы также можете требовать расходы на питание и проживание (включая душ). См. Главу 4.

Для получения дополнительной информации о командировочных расходах см. Информационный бюллетень IT-522, Транспортные, командировочные и коммерческие расходы сотрудников, и Интерпретационный бюллетень IT-518, Расходы на питание, напитки и развлечения.

Парковка

Вы можете вычесть расходы на парковку, связанные с получением дохода от работы, при условии, что вы выполняете все условия, перечисленные в разделе «Допустимые расходы на автотранспортные средства» (включая надбавку на капитальные затраты).Однако, как правило, вы не можете вычесть стоимость парковки в офисе вашего работодателя, такую ​​как ежемесячная или ежедневная плата за парковку или стоимость нарушений правил дорожного движения, таких как штрафы за превышение скорости. Это все личные расходы.

Не включайте ли , а не , расходы на парковку как часть допустимых расходов на автотранспорт. Введите их в строку «Стоянка» формы T777.

Принадлежности

Вы можете вычесть стоимость материалов, за которые вы заплатили (или которые были оплачены за вас и включены в ваш доход), если вы выполняете все из следующих условий:

• По вашему трудовому договору вы должны были обеспечивать и оплачивать материалы.
• Вы использовали расходные материалы непосредственно в своей работе.
• Ваш работодатель не выплатил и не возместит вам эти расходы.
• Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация об условиях занятости», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Расходные материалы — это только те материалы, которые вы используете непосредственно в своей работе, и ни для каких других целей.

Расходные материалы включают такие предметы, как канцелярские товары, марки, тонер, чернильные картриджи, карты улиц и каталоги.Расходные материалы не включают , а не , такие как портфели или калькуляторы.

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили за междугородние телефонные разговоры, если вы платили им для получения дохода от работы. Однако вы не можете вычесть ежемесячную базовую ставку за телефон.

Компьютеры, сотовые телефоны и другое оборудование — Вы не можете вычесть ежемесячную плату за доступ к домашнему Интернету.

Вы можете вычесть часть расходов на эфирное время на мобильный телефон, которая разумно связана с получением вашего дохода от работы.

Вы также можете иметь возможность вычесть часть вашего основного тарифного плана сотовой связи, если выполняются все следующие условия:

• стоимость плана разумная
• вы можете подтвердить количество минут или данных сотовой связи, использованных непосредственно при выполнении ваших служебных обязанностей (а также стоимость минут или данных).
• Стоимость плана была разумно распределена между работой и личным использованием

Однако вы не можете вычесть суммы, уплаченные за подключение или лицензирование мобильного телефона.

Если вы покупаете или арендуете сотовый телефон, факс, компьютер или другое подобное оборудование, вы не можете вычесть его стоимость. Кроме того, вы не можете вычесть надбавку на капитальные затраты или проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки этого оборудования.

Специальная одежда и инструменты — Вы не можете вычесть из стоимость специальной одежды, которую вы носите или должны носить для работы. Кроме того, вы не можете вычесть стоимость любых инструментов, которые считаются оборудованием. Однако, если вы являетесь торговцем (включая ученика механика), как описано в главе 7, вы можете вычесть стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами для получения дохода от работы в качестве торговца.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Прочие расходы

Заработная плата — Вы можете вычесть заработную плату, которую вы заплатили (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход) вашему заместителю или помощнику (дополнительная помощь), если вы выполняете все из следующих условий:

Возможно, вам придется удержать подоходный налог, взносы в Канадский пенсионный план (CPP) или Квебекский пенсионный план (QPP), страхование занятости (EI) и провинциальный план страхования родителей (PPIP) из выплаченной вами зарплаты.Сообщите о квитанции T4, заработной плате и удержанных вами суммах. Для получения дополнительной информации перейдите в раздел «Отправка деклараций о заработной плате» или в Руководстве RC4120 «Руководство для работодателей — заполнение бланка и сводки T4».

Как работодатель, вы также можете вычесть в качестве расхода свою долю взносов CPP или QPP и взносов EI и PPIP .

Аренда офиса — Вы можете вычесть арендную плату за офис, которую вы заплатили (или которая была выплачена за вас и включена в ваш доход), если вы заплатили ее для получения дохода от работы.Кроме того, вы должны соответствовать всем из следующих условий:

• По вашему трудовому договору вы должны были арендовать офис и оплачивать расходы.
• Ваш работодатель не выплатил и не возместит вам эти расходы.
• Вы храните в своих записях копию формы T2200 «Декларация условий найма», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Не путайте аренду офиса с расходами на работу дома, что объясняется ниже.

Сумма плана участия в сверхприбыли (EPSP) сотрудников — Если избыточная сумма была внесена в EPSP определенного сотрудника в 2019 году, избыточная сумма EPSP облагается специальным налогом.

Указанный служащий — это лицо, которое имеет дело с работодателем в отношениях, не связанных с коммерческой деятельностью, или которое прямо или косвенно владеет в любое время года не менее 10% выпущенных акций любого класса акционерного капитала. корпорации-работодателя или любой другой корпорации, связанной с корпорацией-работодателем.

Как правило, избыточная сумма EPSP — это часть взноса EPSP работодателя, распределяемая доверительным управляющим определенному сотруднику, которая превышает 20% дохода этого сотрудника от занятости, полученного в течение года от этого работодателя.

Чтобы рассчитать сумму превышения EPSP и специальный налог, который к ней применяется, получите форму RC359 «Налог на суммы плана распределения прибыли сверхприбыли».

Расходы на рабочее место в доме

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили в 2019 году за использование рабочего места в вашем доме, при условии, что вы должны были заплатить за них в соответствии с вашим трудовым договором.Эти расходы должны использоваться непосредственно в вашей работе, и ваш работодатель не возмещает и не возмещает вам. Кроме того, вы должны соответствовать или из следующих условий:

• На рабочем месте вы в основном (более 50% времени) выполняете свою работу.
• Вы используете рабочее место только для получения дохода от работы. Вы также должны использовать его на регулярной и непрерывной основе для встреч с клиентами, покупателями или другими людьми в ходе выполнения ваших служебных обязанностей.

Сохраните в своих записях копию формы T2200 «Декларация условий найма», которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Вы можете вычесть часть своих затрат, относящуюся к вашему рабочему месту, например, затраты на электричество, отопление и техническое обслуживание. Однако вы не можете вычесть из проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, страхование жилья или компенсацию капитальных затрат.

Для расчета процента расходов на рабочее место в доме, которое вы можете вычесть, используйте разумную основу, такую ​​как площадь рабочего пространства, разделенная на общую готовую площадь (включая коридоры, ванные комнаты, кухни и т. Д.). Для затрат на техническое обслуживание может быть нецелесообразно использовать процент от этих затрат. Например, если расходы, которые вы заплатили (такие как чистящие средства или краска), были связаны с содержанием части дома, которая не использовалась в качестве рабочего места, то вы не можете вычесть их часть. В качестве альтернативы, если расходы, которые вы заплатили, заключались в поддержании рабочего места только , вы можете вычесть все или большую часть из них.

Если ваше офисное помещение находится в арендованном доме или квартире, где вы живете, вычтите процент арендной платы, а также любые оплаченные вами расходы на обслуживание, относящиеся к рабочему месту.

Сумма, которую вы можете вычесть в связи с расходами на рабочее место на дому, ограничена суммой дохода от занятости, остающегося после вычета всех других расходов на работу. Это означает, что вы не можете использовать расходы на рабочее место для создания или увеличения убытков от занятости.

Вы можете вычесть расходы на рабочее место только из дохода, к которому они относятся, но не из любого другого дохода.

Если вы не можете вычесть все расходы на рабочее место за год, вы можете перенести эти расходы.Вы можете вычесть эти расходы в следующем году, если вы указываете доход от того же работодателя. Однако вы не можете увеличить или создать убытки от занятости, перенеся расходы на рабочее место.

Для получения дополнительной информации см. Информационный бюллетень IT-352, Расходы сотрудников, включая рабочее пространство в домашние расходы.

Глава 4 — Транспортные работники

В дополнение к расходам, перечисленным в главе 3, вы также можете потребовать возмещения расходов на питание и проживание (включая душевые), если вы являетесь сотрудником транспортного предприятия, железнодорожным служащим или другим транспортным служащим.Эта стоимость включает любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили за эти расходы. Вы можете получить скидку в размере GST / HST , который вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Примечание

Вы не можете вычесть стоимость проезда на работу и обратно или другие расходы, такие как большинство инструментов и одежды.

Работники транспортного предприятия

Вы можете требовать возмещения расходов на питание и проживание, если вы выполняете все следующих условий:

• Вы работаете в авиакомпании, железной дороге, автобусе или автотранспортной компании или у любого другого работодателя, основной деятельностью которого является перевозка товаров, пассажиры или оба.
• Вы путешествуете на транспортных средствах, которые ваш работодатель использует для перевозки грузов или пассажиров.
• Вы регулярно должны выезжать за пределы муниципалитета и мегаполиса (если таковой имеется), где находится соответствующее учреждение вашего работодателя (домашний терминал).
• Вы регулярно несете расходы на питание и проживание, находясь вдали от муниципалитета и мегаполиса (если таковой имеется), где находится соответствующее предприятие вашего работодателя (домашний терминал).Это означает, что, как правило, вы должны быть вне дома на ночь, чтобы выполнять свою работу.

Вы должны уменьшить свое требование в отношении расходов на питание и проживание на любое необлагаемое налогом пособие или возмещение, которое вы получили или имеете право получить от своего работодателя.

Для получения информации о льготах на питание и субсидируемом питании см. Информационный циркуляр IC73-21 «Претензии на питание и расходы на проживание транспортных работников».

Железнодорожники

Вы также можете требовать возмещения расходов на питание и проживание, если выполняете одно из следующих условий:

• Вы работаете вдали от дома в железнодорожной компании телеграфистом или станционным агентом в качестве помощника или выполняете техническое обслуживание и ремонтные работы для железнодорожной компании.
• Вы — железнодорожный служащий, который работает за пределами муниципалитета и мегаполиса (если он есть), где находится соответствующее предприятие вашего работодателя (домашний терминал). Вы также работаете в таком отдаленном месте, что для вас неразумно ежедневно возвращаться в свой дом, где вы поддерживаете супруга или гражданского партнера или иждивенца, связанного с вами.

Прочие работники транспорта

Даже если вы не соответствуете всем условиям, перечисленным в разделе «Сотрудники транспортного предприятия», вы все равно можете потребовать возмещения расходов на питание и проживание, которые вы понесли в течение года.Например, вы можете быть сотрудником, основная обязанность которого заключается в перевозке товаров, но основная деятельность вашего работодателя не связана с перевозкой товаров или пассажиров.

Если вы соответствуете условиям, перечисленным в разделе «Командировочные расходы», вы по-прежнему имеете право использовать упрощенный метод отчетности о питании, описанный в разделе «Питание». Дополнительные сведения об обоих наборах условий см. В Информационном циркуляре IC73-21.

Если ваш работодатель оплатил или будет платить вам за любую часть ваших расходов на питание и проживание, вычтите эту сумму из вашего требования.

Как заявить о своих расходах

Заполните части 1 и 2 формы TL2 «Заявление о расходах на питание и проживание» и попросите своего работодателя заполнить часть 3 и подписать ее. Поездки, которые квалифицируются как подходящие для водителей грузовиков-дальнобойщиков, должны указываться в Части 2B, а все другие поездки должны указываться в Части 2A. Заявите о своих расходах на питание и проживание в строке 22900 своей налоговой декларации и декларации о пособиях. Вам не нужно отправлять форму TL2 вместе с декларацией, но сохраните ее на случай, если CRA попросит предоставить ее позже.

В оставшейся части этой главы вы найдете информацию о том, как рассчитать расходы на питание и проживание. Для получения более подробной информации о расходах на питание и проживание см. Информационный циркуляр IC73-21.

Питание

Для расчета расходов на питание вы можете использовать упрощенный или подробный метод или, в определенных ситуациях, метод дозирования. Эти методы описаны в этом разделе.

Максимум, который вы можете вычесть на расходы на питание, — это 50% вашей претензии (если вы не водитель дальнобойщика, требующий питания для соответствующей критериям поездки, как описано в разделе «Расходы на питание для водителей дальних грузовиков»).Например, если вы используете упрощенный метод, который основан на дневной ставке 17 долларов США (включая налог с продаж) за один прием пищи, максимальная сумма, которую вы можете вычесть, составляет 8,50 долларов США (17 долларов США x 50%) за каждый прием пищи.

По упрощенному или подробному методу вы можете запросить одноразовое питание через каждые 4 часа с момента отправления, максимум 3 приема пищи в день. В целях расчета максимально допустимого количества приемов пищи под днем ​​считается 24-часовой период, который начинается во время отправления.

Упрощенный метод — это самый простой способ подсчитать ваши расходы на питание, поскольку вам не нужно хранить квитанции на питание, хотя вам необходимо вести подробный список поездок, которые вы совершаете, в записи или журнале.

Упрощенный метод основан на ставке $ 17 (включая налог с продаж) за каждый прием пищи. Умножьте фактическое количество обедов, которые вы съели, на 17 долларов (максимум 3 приема пищи в день) и укажите эту сумму в Форме TL2 «Заявление о расходах на питание и проживание» в столбце «Приобретенное питание» в Часть 2 — Поездка и расходы Резюме .

Журнал учета упрощенным методом

Подробный метод — Если вы решите использовать подробный метод для расчета своих расходов на питание, вы должны вести журнал или книгу записей с указанием всех расходов. Вы также должны хранить квитанции, подтверждающие вычитаемую сумму. Укажите фактическую сумму, которую вы потратили на питание, в Форме TL2 в столбце «Купленные блюда» Часть 2 — Сводка командировок и расходов .

Журнал учета по детальной методике

Метод дозирования — Когда вы работаете в составе рабочей бригады, например, в поезде, ваш работодатель может предоставить вам кухонные принадлежности. Если вы покупаете продукты и готовите еду самостоятельно или в группе, каждый человек может требовать до 34 долларов в день. Пока вы не требуете больше этой суммы, вам не нужно хранить чеки.Укажите эту сумму в Форме TL2 в столбце «Купленные блюда» Часть 2 — Сводка командировок и расходов .

Расходы на питание водителей дальнобойных грузовиков
Расходы на питание и напитки для водителей дальнобойных грузовиков вычитаются по ставке выше 50%, разрешенной для других транспортных работников. В течение подходящих периодов путешествия в 2019 году понесенные расходы на еду и напитки вычитаются из налогооблагаемой базы в размере 80 %.

Вы являетесь водителем грузовика дальнего следования , если вы являетесь сотрудником, основной обязанностью которого является перевозка товаров путем вождения грузовика дальнего следования, независимо от того, является ли основной бизнес вашего работодателя перевозкой товаров, пассажиров или того и другого.

Грузовик дальнего следования — это грузовой автомобиль или тягач, предназначенный для перевозки грузов и имеющий полную массу транспортного средства более 11 788 кг.

Период поездки — это период, в течение которого вы находитесь вдали от вашего муниципалитета или мегаполиса (если таковой имеется) в течение как минимум 24 часов с целью управления грузовиком дальнего следования, который перевозит товары на расстояние не менее 160 километров от учреждение работодателя, в которое вы регулярно приходите на работу.

Жилье и душевые

Вы можете вычесть расходы на проживание. Расходы на душевые также считаются вычитаемыми как часть расходов на проживание транспортных работников, которые могли ночевать в кабине своих грузовиков, а не в отелях. Сохраняйте квитанции, чтобы подтвердить удержанную вами сумму.

Поездки в США

Вы можете потребовать возмещения расходов на питание и проживание, которые вы понесли при выполнении своих обязанностей в качестве транспортного работника в США (U.С.). Если вы используете упрощенный метод отчетности о расходах на питание, вы имеете право на 17 долларов США за прием пищи в США. Максимум, который вы можете вычесть из расходов на питание, составляет 50% вашего требования, как и для поездок в пределах Канада (если вы не являетесь водителем-дальнобойщиком, как описано в разделе «Расходы на питание для водителей-дальнобойщиков»).

Рассчитайте общую сумму в долларах США расходов на питание и проживание, понесенных в США, и преобразуйте эти две суммы в канадские доллары, умножив их на среднегодовое значение U Банка Канады.С. обменный курс. Вы можете узнать курс обмена в Банке Канады по среднегодовым курсам обмена или позвонив в CRA по телефону 1-800-959-8281 . Предоставьте краткую информацию о ваших поездках в США в Часть 2 — Сводка поездок и расходов формы TL2. Приложите к форме более подробный список этих поездок.

Глава 5. Работники, занятые в лесном хозяйстве

Вы можете вычесть расходы на покупку и использование моторной пилы (включая цепную пилу или триммер для деревьев), если вы выполняете все из следующих условий:

• Вы работаете в лесном хозяйстве.
• Вы используете пилу для получения дохода от работы.
• Вы должны были заплатить за пилу в соответствии с вашим трудовым договором, и ваш работодатель не возмещает вам расходы.

Вы можете вычесть стоимость пилы в год ее покупки. Тем не менее, вы должны вычесть из покупной цены новой пилы стоимость любого обменного пункта или любую сумму, полученную вами от продажи любой пилы в течение года.

При подаче декларации о подоходном налоге и пособиях приложите отчет с разбивкой затрат на эксплуатацию пилы.Кроме того, храните в своих записях копию формы T2200, Декларация условий занятости, , которая была заполнена и подписана вашим работодателем.

Расходы на эксплуатацию пилы включают любые уплаченные вами GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST . Укажите расходы на пилу в строке 22900 своей налоговой декларации и декларации о пособиях. Вы можете получить скидку в размере GST / HST , который вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Вы не можете вычесть расходы на поездку из дома в место, где вы должны регулярно приходить на работу.Это личные расходы. Например, вы не можете вычесть расходы на поездку из дома в лесной лагерь или на вырубку, если вы регулярно посещаете это место. Однако расходы на автотранспортные средства для проезда из лесного поселка, созданного вашим работодателем, до вырубки, возникают в процессе работы. Таким образом, эти расходы подлежат вычету, если вы соответствуете условиям, описанным в разделе Допустимые расходы на автотранспортные средства (включая надбавку на капитальные затраты).

Вы не можете вычесть расходы на питание и проживание в месте, где вы должны регулярно приходить на работу.Например, если у вашего работодателя есть рабочий лагерь, и вы регулярно отчитываетесь в нем, вы не можете вычесть расходы на питание и проживание (например, сборы в лагере) в рабочем лагере, поскольку он считается местом работы вашего работодателя, пока вы находитесь. работаю там.

Вы не можете вычесть стоимость лошадей и упряжи, снегоходов или вездеходов, потому что это капитальные затраты. Кроме того, вы не можете вычесть надбавку на капитальные затраты или проценты, уплаченные на деньги, взятые в долг для покупки этих вещей.

Глава 6 — Работающие художники

Эта глава состоит из 2 частей. Часть 1 посвящена расходам наемных художников в целом. Часть 2 посвящена расходам на музыкальные инструменты.

Часть 1 — Расходы на оплату труда художников

Вы можете вычесть расходы, которые вы заплатили в 2019 году, чтобы получить доход от трудовой деятельности от художественной деятельности, если вы выполнили любых из следующего:

• Составлено драматическое, музыкальное или литературное произведение
• актер, танцор, певец или музыкант в драматическом или музыкальном произведении
• занимался художественной деятельностью в качестве члена ассоциации профессиональных художников, сертифицированной министром канадского наследия.
• создал картину, гравюру, гравюру, рисунок, скульптуру или подобное произведение искусства.Для целей налогообложения доходов воспроизведение этих предметов не является художественной деятельностью

Эти расходы включают любые уплаченные вами GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST . Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Сумма, которую вы можете запросить, ограничена меньшим из:

a) фактически оплаченные вами расходы в 2019 году

б) меньшее из:

• $ 1 000
• 20% вашего дохода от трудовой деятельности от художественной деятельности

минус следующие суммы, которые вы вычли из своего дохода от художественной деятельности:

• расходы на музыкальный инструмент (см. Часть 2)
• проценты за ваш автомобиль (см. Раздел «Процентные расходы»)
• компенсация капитальных затрат на ваш автомобиль (см. Главу 9)

Если у вас есть расходы, на которые вы не можете претендовать из-за ограничения в 20% или 1000 долларов, вы можете вычесть их из дохода от искусства, который вы заработаете в будущем году.Кроме того, вы можете вычесть суммы, перенесенные за предыдущие годы, из вашего художественного дохода, полученного в 2019 году, при условии, что общие расходы находятся в указанных выше пределах на 2019 год.

Введите сумму, которую вы можете вычесть в строке «Расходы на оплату труда артистов» формы T777, Отчет о расходах на оплату труда.

Если вы получаете художественный доход от более чем одного работодателя, просуммируйте свои доходы и расходы, прежде чем рассчитывать свое требование. Другими словами, вы не можете подавать отдельную заявку на каждого работодателя.

Примечание

Как наемный художник, вы можете вычесть расходы, описанные в главе 3, если вы соответствуете необходимым условиям получения заработной платы наемного работника. В этом случае вы можете вычесть эти расходы отдельно от других расходов, которые вы заплатили для получения дохода от творчества. Однако выберите вариант, который дает вам наибольший вычет в 2019 году, поскольку вы не можете переносить неиспользованные расходы, которые вы можете вычесть в 2019 году.

Пример

Барбара — наемный работник, чей доход от артистической деятельности в 2019 году составил 20 000 долларов. В течение 2019 года она заплатила 950 долларов на рекламу, 1550 долларов на поездки и 350 долларов на расходы на музыкальные инструменты, чтобы получить этот доход. Поскольку расходы на рекламу и музыкальные инструменты не указаны в качестве вычитаемых расходов наемного работника в главе 3, Барбара выберет вариант вычета этих расходов отдельно в качестве расходов на трудоустройство артистов, поскольку это позволит вычесть больший вычет за 2019 год.Она отвечает требованиям по вычету своих командировочных расходов, как описано в главе 3, и расходов на музыкальные инструменты, как описано в части 2 этой главы, и она может требовать свои рекламные расходы в качестве расходов артиста. Барбара рассчитывает расходы на трудоустройство своих художников следующим образом:

Меньший из:

a) 950 долларов США (рекламные расходы)

б) меньшее из:

• $ 1 000
• 4000 долларов США (20% от 20 000 долларов США)

минус 350 долларов США (расходы на музыкальные инструменты).

Сумма б) составляет 1000 долларов минус 350 долларов = 650 долларов

Меньшее из пунктов а) и б) составляет 650 долларов.

Барбара рассчитывает сумму, которую нужно ввести в строку 22900 своей декларации о налогах и пособиях, следующим образом:

Расходы на трудоустройство художников

Расходы на музыкальный инструмент

Всего ввести по строке 22900

Часть 2 — Расходы на музыкальные инструменты

Если вы работаете музыкантом, ваш работодатель может потребовать от вас предоставить собственный музыкальный инструмент.В этом случае вы можете вычесть оплаченные вами расходы, связанные с музыкальным инструментом. Ваши расходы на музыкальный инструмент включают любые GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST , которые вы заплатили по этим расходам. Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Глава 10.

Самостоятельные расходы

Хотя вы не можете вычесть фактическую стоимость своего музыкального инструмента, суммы, которые вы можете вычесть за свой музыкальный инструмент, составляют:

• затраты на содержание
• арендная плата
• расходы на страхование
• Резерв на капитальные затраты (если вы владеете инструментом)

Введите сумму, которую вы можете вычесть в строке «Расходы на музыкальные инструменты» и в строке «Резерв на капитальные затраты на музыкальные инструменты» формы T777, в зависимости от ситуации.

Однако сумма расходов на музыкальные инструменты, которые вы можете вычесть, не может превышать ваш годовой доход от вашей работы в качестве музыканта за вычетом всех других расходов по найму.

Как рассчитать свои расходы

Когда вы используете свой музыкальный инструмент как по работе, так и в других целях, разделите общие расходы на инструмент между различными видами использования. Например, если вы используете свой инструмент для работы, самозанятости и личных целей, разделите все 3 использования.Вы не можете вычесть личные расходы.

Введите общие расходы по вашему трудовому доходу в строке 22900 вашего подоходного налога и декларации о пособиях.

Используйте часть расходов на самозанятость ваших музыкальных инструментов для расчета чистого дохода от самозанятости, который вы указываете в строке 13700 декларации о подоходном налоге и пособиях. Для получения дополнительной информации см. Руководство T4002, Самостоятельный бизнес, Профессиональный, Комиссионный, Фермерский и Рыбный доход.

Резерв на капитальные затраты

Используйте обратную сторону формы T777, чтобы рассчитать сумму компенсации капитальных затрат, которую вы можете потребовать для своего музыкального инструмента.Для получения дополнительной информации см. Глава 9.

Изменение в использовании

Существуют особые правила расчета капитальной стоимости амортизируемого имущества. Эти правила могут применяться при изменении использования музыкального инструмента с целью получения дохода на какую-либо другую, или наоборот. Для получения дополнительной информации см. Глава 9.

Для получения дополнительной информации см. Бюллетень интерпретации IT-525, Исполнители.

Глава 7. Наемные работники

Вы можете иметь возможность вычесть стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году, чтобы получать доход от работы в качестве торговца.Эта стоимость включает любые уплаченные вами GST и провинциальный налог с продаж (PST) или HST . Вы можете получить скидку в размере GST / HST , которую вы заплатили. Для получения дополнительной информации см. Главу 10. При заполнении формы GST370, заявление о скидке сотрудника и партнера GST / HST проверьте, применима ли к вам ситуация 6.

Соответствующий инструмент — это инструмент (включая соответствующее оборудование, такое как ящик для инструментов), который:

• , которую вы купили для работы в качестве продавца, и не использовались ни для каких целей до покупки
• ваш работодатель сертифицирован как необходимое условие для вашей работы в качестве продавца
• не является устройством электронной связи (например, сотовый телефон) или оборудованием для электронной обработки данных (если устройство или оборудование не могут использоваться только для целей измерения, определения местоположения или вычислений)

Ваш работодатель должен заполнить и подписать форму T2200 «Декларация условий найма».Попросите своего работодателя заполнить вопрос 11 части B формы, чтобы подтвердить, что требуемые инструменты были куплены и предоставлены вами в качестве условия вашей работы в качестве продавца. Приложите к форме T2200 список инструментов, на которые вы претендуете, а также соответствующие квитанции. Вам не нужно включать форму T2200, квитанции или список инструментов в декларацию о подоходном налоге и пособиях, но сохраните их на случай, если CRA попросит их показать.

Удержание за инструмент

Если вы были торговцем в 2019 году, используйте следующую формулу для расчета максимального вычета инструментов вашего торговца из стоимости соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году:

Максимальный вычет для подходящих инструментов является меньшим из:

а) 500 долларов США

б) сумма, при ее наличии, определяемая по формуле

A — 1222 долл. США , где

A = меньшее из:

1.общая стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами в 2019 г.

2. Ваш доход от работы в качестве специалиста за год

плюс — сумма, полученная вами в 2019 году по программам субсидий на обучение и субсидий на завершение обучения;

минус суммы любых переплат по субсидиям по стимулированию производственной практики и по грантам на завершение обучения, которые вы должны были погасить в 2019 году.

Укажите свое заявление в строке «Расходы на инструменты продавца» формы T777, Отчет о расходах на оплату труда.

Пример

В 2019 году Карстен работает электриком в компании ABC, и ему необходимо приобрести дополнительные инструменты для работы. Он заплатил 2500 долларов за необходимые инструменты и получил 45000 долларов дохода от работы в 2019 году в качестве электрика.

Он рассчитывает свой максимальный вычет для соответствующих критериям инструментов в 2019 году следующим образом:

Максимальный вычет для подходящих инструментов является меньшим из:

а) 500 долларов США

б) сумма, при ее наличии, определяемая по формуле

A — 1222 долл. США , где

A = меньшее из:

1. 2,500
2. 45 000 долл. США

Максимальный вычет Карстена на 2019 год меньше 500 и 1278 долларов (2500 — 1222 доллара).Карстен требует вычета 500 долларов в строке 22900 его декларации о подоходном налоге и пособиях за 2019 год.

Наемные слесари

Вы также можете иметь возможность вычесть часть стоимости соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году, для получения дохода от работы в качестве подходящего ученика механика.

Вы можете стать учеником механика, если выполняете все следующие условия:

• вы зарегистрированы в программе, учрежденной в соответствии с законодательством Канады или провинции или территории, которая приводит к присвоению в соответствии с этими законами статуса механика , имеющего лицензию на ремонт самоходных моторизованных транспортных средств (таких как автомобили, самолеты, лодки, или снегоходы)
• Вы работаете подмастерьем механика

Как имеющий право стажер-механик, вы должны сначала рассчитать вычет инструментов продавца, если таковые имеются, на которые вы имеете право.Вы можете иметь право на этот вычет, если вы купили подходящие инструменты для своей работы в 2019 году. Затем вы можете выполнить расчет, описанный в разделе «Удержание за инструменты для подходящего ученика механика», чтобы определить, сможете ли вы подать это требование в 2019 году.

Соответствующий инструмент — это инструмент (включая сопутствующее оборудование, такое как ящик для инструментов), который удовлетворяет всем следующим условиям:

• Вы купили инструмент, чтобы использовать его в качестве ученика механика, и он не использовался ни для каких целей до того, как вы его купили
• инструмент сертифицирован вашим работодателем как необходимый вам для обеспечения работы и для использования в качестве ученика механика
• инструмент не является устройством электронной связи (например, сотовым телефоном) или оборудованием для электронной обработки данных (если устройство или оборудование не могут использоваться только для целей измерения, определения местоположения или вычислений)

Ваш работодатель должен заполнить и подписать форму T2200 «Декларация условий найма».Попросите своего работодателя заполнить вопрос 12 Части B формы, чтобы подтвердить, что вы купили и предоставили инструменты, на которые вы претендуете в качестве условия вашей работы в качестве подходящего ученика механика. Приложите к форме T2200 список инструментов, на которые вы претендуете, а также соответствующие квитанции. Вам не нужно подавать форму T2200 или список инструментов или квитанций с декларацией о подоходном налоге и пособиях, но сохраните их на случай, если CRA попросит их показать.

Удержание на инструменты для квалифицированного ученика механика

Используйте следующую формулу для расчета максимального вычета из стоимости соответствующих критериям инструментов, купленных в 2019 году, если вы были подходящим стажером механика в любое время в 2019 году:

Максимальный вычет для подходящих инструментов ^{Сноска 1} = (A — B) + C

где

A = общая стоимость соответствующих критериям инструментов, купленных вами в 2019 г. ^{Сноска 2}

B = меньшее из:

1.общая стоимость соответствующих критериям инструментов, которые вы купили в 2019 году, по расчету A

2. большее из:

• 500 долларов + сумма занятости в Канаде, указанная в строке 31260 вашей декларации о подоходном налоге и пособиях (макс. 1222 доллара)
• 5% от:
  • Ваш доход от работы в качестве квалифицированного ученика механика
  • плюс — сумма, полученная вами в 2019 году по программам субсидий на обучение и субсидий на завершение обучения
  • минус любых претензий, которые вы подали в отношении удержания продавца за инструменты, и суммы любых переплат по субсидии на обучение, которые вы должны были выплатить в 2019 году

C = сумма, если таковая имеется, из максимального вычета для соответствующих критериям инструментов, который вы рассчитали для 2018 года, который вы подали , а не в 2018 году (ваш перенос с 2018 года, если таковой имеется)

Укажите свое заявление в строке «Расходы на инструменты для учеников-механиков» формы T777, Отчет о расходах на трудоустройство.

Если вы не хотите требовать максимальный вычет, вы можете перенести неиспользованную сумму для использования против дохода, полученного в будущем году. Вы можете вычесть неиспользованную сумму из любого дохода в будущем году, даже если вы больше не работаете в качестве подходящего ученика механика в это время.

Пример 1

Motor Company наняла Билла на второй год в качестве стажёра механика 1 ноября 2018 года.Основываясь на инструментах, которые он купил в 2018 году, Билл рассчитал, что его максимальный вычет за соответствующие инструменты в 2018 году составил 3500 долларов. Он потребовал только 1500 долларов из этой суммы в своей декларации о подоходном налоге и пособиях за 2018 год. В 2019 году Билл получил 18000 долларов дохода от своей работы в качестве подходящего ученика механика. В 2019 году он получил 1000 долларов в рамках программы поощрительных стипендий, а также получил доход в размере 4000 долларов из других источников.

В сентябре 2019 года Билл купил 2 соответствующих критериям инструмента за 4500 долларов.Он уже рассчитал и потребовал вычет инструментов продавца в размере 500 долларов на 2019 год. Он также потребовал сумму трудоустройства в Канаде в размере 1222 долларов.

Билл рассчитал свой максимальный вычет за соответствующие инструменты в 2019 году следующим образом:

Максимальный вычет для подходящих инструментов = (A — B) + C

где

A = 4500 долларов США

B = меньшее из:

1. 4500 долларов США

2. большее из:

• 1722 доллара (500 + 1222 доллара)
• 925 $ (5% от [18 000 долл. США + 1000–500 долл. США])

C = 2 000 долларов США

Таким образом, максимальный вычет Билла в 2019 году составляет 4778 долларов ([4500 — 1722 доллара] + 2000 долларов), поскольку это меньше его чистой прибыли в 22 500 долларов ({18000 долларов + 1000 — 500 долларов} + 4000 долларов).Билл требует, чтобы он вычитал 4 778 долларов в строке 22900 его декларации о подоходном налоге и пособиях.

Распоряжение инструмента

Как торговец (включая ученика механика) вы можете решить продать любой или все подходящие инструменты, за которые вы потребовали вычет. В таком случае вы должны включить в свой доход в год продажи инструмента (ов) сумму, на которую выручка от реализации каждого инструмента превышает скорректированную стоимость проданного соответствующего критериям инструмента.Выручка от реализации инструмента — это сумма денег, за которую вы продали инструмент.

Скорректируйте первоначальную стоимость каждого купленного вами соответствующего критериям инструмента, используя следующую формулу:

Скорректированная стоимость подходящего инструмента = D — (D x [E / A])

где

D = первоначальная стоимость каждого соответствующего критериям инструмента, купленного вами в 2019 г.

E = общая сумма вычета инструментов продавца и вычета инструментов ученика механика, которую вы заявили в 2019 году ^{Сноска 3}

A = общая стоимость всех подходящих инструментов, купленных вами в 2019 году ^{Сноска 4}

Выполните отдельный расчет для каждого соответствующего критериям инструмента, купленного в 2019 году.

Пример 2

В примере 1 Билл купил 2 соответствующих критериям инструмента за 4500 долларов. Инструмент A и инструмент B стоят 2500 и 2000 долларов соответственно. Билл должен рассчитать скорректированную стоимость этих инструментов. Он рассчитывает скорректированную стоимость инструмента А следующим образом:

Скорректированная стоимость инструмента A = D — (D x [E / A])

где

D = 2500 долларов США

E ^{Сноска 5} = 500 долларов США + 2778 долларов США (из Примера 1) = 3278 долларов США

A = 4500 долларов США

* Стоимость E представляет собой сумму вычета инструментов продавца в размере 500 долларов США и вычета инструментов ученика механика в размере 2 778 долларов США, что составляет 4 778 долларов США за вычетом переходящей суммы в 2000 долларов США с 2018 года (4 778 долларов США — 2 000 долларов США = 2 778 долларов США)

При применении этой формулы скорректированная стоимость инструмента А составит:

2500 долл. США — (2500 долл. США x [3278 долл. США / 4500 долл. США])

= 2500–1821 долл. США

= 679