Разное

51 счет бухгалтерского учета проводки: Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции

16.05.2018

Содержание

Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции

Каждая организация или ИП могут открыть расчетный счет в банке. Количество счетов и банков не ограничено. Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции? Сообщать об открытии счета никуда не нужно —  со 2 мая 2014 это  стало обязанностью только банка, но если счет открыт за границей, тогда необходимо сообщить в налоговую инспекцию.

Безналичные операции в бухгалтерском учете

Регламентирует безналичные расчеты Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчеты между физическими и юридическими лицами ведутся либо наличными либо в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются через посредника — банк, и осуществляются на открытых счетах.

Основные формы безналичных расчетов:

  • платежные поручения,
  • платежные требования,
  • аккредитив,
  • инкассо,
  • чеки,
  • электронные переводы.

Самая распространенная форма расчетов между организациями и предпринимателями — платежное поручение, оформляется на бланке по форме №0401060.

Выписка банка

Все операции, которые происходят на расчетном счете отражаются в выписке банка.

Выписка — это основной первичный документ, на основании которого бухгалтер отражает в учете хозяйственные операции. Каждая банковская операция выполняется на основании расчетного документа.

Особенность выписки — банк отражает операции со своей позиции, поступление денег на расчетный счет организации отражается по кредиту, т.к. это увеличивает задолженность банка перед клиентом. Списание денег с расчетного счета отражается по дебету — задолженность банка уменьшилась.

В настоящее время большинство клиентов банка пользуется онлайн-кабинетами для управления своими счетами — это быстрее, дешевле и проще. Многие банки не предоставляют выписки в бумажном виде, но их можно распечатать из интернет-банка.

Налоговые органы за нарушения могут заблокировать счет организации и индивидуального предпринимателя. В таком случае предприятие не сможет расходовать денежные средства на своем расчетном счете до отмены решения о блокировке счета. Открывать новые счета, вклады и депозиты фирма или ИП тоже не смогут.

На что влияют поступления и списания на расчетном счете

Если организация плательщик НДС, то при полученных авансах от покупателей, нужно начислить НДС.

Если при расчете налога на прибыль применяется метод начисления, то поступления и списания по счету не влияют на налог на прибыль.

Если же, организации и ИП используют кассовый метод, то при поступлении выручки на расчетный счет возникает доход, а при списании со счета — расход.

Хранение банковских документов

Выписки и расчетные документы подшивают в хронологическом порядке. Хранят в специальных помещениях или в закрывающихся шкафах.

Бланки чеков (чековые книжки) надо хранить в сейфах или металлических шкафах или же в специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

Срок хранения — не менее 5 лет. Платежные поручения можно хранить в электронном виде.

Основные проводки по 51 счету

Для того, чтобы отражать все операции, происходящие на расчетном счете используется счет 51 «Расчетные счета». На этом счете отражаются только рублевые счета, для валютных предназначен счет 52.

Счет 51 активный, по дебету — поступление денег на расчетный счет, по кредиту — соответственно, списание. Аналитика ведется по каждому расчетному счету.

Касса

Дебет 51 Кредит 50 «Касса» — поступили денежные средства из кассы организации.

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 — получены деньги в кассу с расчетного счета.

Перевод

Дебет 51 Кредит 51 — перевод денежных средств с расчетного счета на другой.

Поступления

Дебет 51 Кредит 57 — поступила на расчетный счет инкассированная выручка.

Дебет 51 Кредит 62 — поступили денежные средства от покупателя.

Дебет 51 Кредит 66, 67 — получен кредит банка.

Дебет 51 Кредит 76 — поступили деньги от разных дебиторов.

Дебет 51 Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования.

Списания

Банк может списывать деньги по распоряжению владельца счета и в случаях, установленных законодательством, независимо от согласия организации (ИП).

Дебет 60 Кредит 51 — оплачен счет поставщика.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства разным кредиторам.

Дебет 66, 67 Кредит 51 — перечислены проценты по кредиту.

Дебет 66, 67 Кредит 51 — возвращен кредит.

Проценты, начисленные на остаток по счету

Дебет 51 Кредит 91-1 «Прочие доходы» — начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Расчетно-кассовое обслуживание банка

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 51 — отражены расходы на оплату услуг банка.

Ошибочное списание денег  с расчетного счета

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 — отражено ошибочное списание денежных средств.

При возврате средств делается зеркальная проводка:

Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям».

Ошибочное зачисление денег на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — отражено ошибочное зачисление денежных средств на расчетный счет.

При списании ошибочных средств со счета составляется обратная проводка:

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51.

Какая операция может быть отражена данной проводкой?

При анализе главной книги была обнаружена корреспонденция счетов Дебет 51 Кредит 26.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (

далее - План счетов и Инструкция) счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации (План счетов и Инструкция). Как правило, счет 51 корреспондирует по дебету с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых вложений и т.п. При этом типовая схема корреспонденции счета 51, приведенная в Разделе V Инструкции по плану счетов, не предусматривает возможности его корреспонденции со счетом 26.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом (План счетов и Инструкция).

Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи" (План счетов и Инструкция). При этом типовая схема корреспонденции счета 26, приведенная в Разделе III Инструкции, не предусматривает возможности его корреспонденции со счетом 51.

Если руководствоваться назначением счетов 51 и 26, предусмотренным Планом счетов и Инструкцией, то смысл проводки Дебет 51 Кредит 26 заключается в увеличении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете организации за счет уменьшения величины общехозяйственных расходов. Однако, по нашему мнению, данная бухгалтерская проводка не имеет никакого экономического смысла, поскольку общехозяйственные расходы не могут являться источником увеличения денежных средств на расчетном счете организации.

Таким образом, мы придерживаемся мнения, что в рассматриваемой ситуации была сделана некорректная бухгалтерская проводка, не основанная на банковской выписке, как того требует Инструкция по отношению к счету 51.

На наш взгляд, данная проводка могла относиться к следующей ситуации. Например, если организация приобрела и оплатила услуги общехозяйственного назначения, но впоследствии договор был расторгнут и услуги не приняты, а исполнитель вернул организации денежные средства на расчетный счет, то бухгалтер организации мог проводкой Дебет 51 Кредит 26 отразить операции по возврату денежных средств и одновременному уменьшению суммы общехозяйственных расходов, что является некорректным. При этом бухгалтер не учел, что счет 51 в рассматриваемом примере должен по дебету корреспондировать со счетом учета расчетов, например, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при отражении суммы возврата денежных средств исполнителем на расчетный счет организации), а счет 26 с указанными счетами расчетов - по кредиту (при отражении уменьшения общехозяйственных расходов на сумму ошибочно принятых услуг).

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Игнатьев Дмитрий, Монако Ольга

как определить тип, примеры, проводки



Последнее обновление:

Значимые события в жизни предприятия подлежат обязательной фиксации и учету. Любые производственные или другие бизнес-процессы объединяют набор мероприятий, которые отражаются в бухгалтерской отчетности. В зависимости от характера воздействия на баланс юридического лица принято выделять различные типы хозяйственных операций.

Определение хозяйственных операций

Под хозяйственной операцией (ХО) подразумевают конкретное деяние, которое привело к трансформации:

  • состава имущества организации или порядка его размещения;
  • источников, которые формируют имущественную массу субъекта хозяйствования;
  • бюджета компании;
  • основных и резервных фондов;
  • структуры собственности.

Обратите внимание. Любое существенное изменение контролируется путем создания бухгалтерской проводки. Для фиксации данных используются документы, которые стали основой осуществления ХО.

Хозяйственные операции, отображаемые в бухгалтерском учете, влияют на капитал юридического лица. Такое воздействие имеет форму уменьшения или увеличения активов и пассивов предприятия. Однако никакие манипуляции не должны нарушать баланс субъекта хозяйствования.

Рисунок 1. Балансовые статьи

Разновидности хозопераций

В деятельности компании, производящей товары или оказывающей услуги, выделяют процессы:

  • по снабжению;
  • по производству;
  • по реализации.

Каждая процедура включает совокупность определенных манипуляций. В соответствии с этим различают действия относительно материального обеспечения организации, создания продукции, ее продажи или предоставления услуг.

В зависимости от объекта, который подвергается воздействию, манипуляции в хоз деятельности также классифицируют на:

  • материальные — движение товарно-материальных ценностей;
  • финансовые — оборот средств;
  • расчетные — проведение расчетов с партнерами.

Классическая теория бухучета выделяет 4 главных типа хозяйственных операций. Основанием классификации выступает характер влияния на баланс организации. Воздействие может выражаться:

  • через пермутации — изменения в составе только актива или пассива;
  • через модификации — уменьшение или увеличение и активной, и пассивной составляющей.

Рисунок 2. По способу влияния на балансовые статьи различают 4 типа бухгалтерских операций

Тип I

К типу I относятся факты, которые влияют исключительно на актив (А) баланса. При этом валюта бухучета остается стабильной. Суть изменений заключается в том, что одна статья актива увеличивается в связи с уменьшением другой. Схематично это выглядит так:

А + А –

Следствием таких ХО является трансформация состава имущества, но не общая его стоимость. Формула, применяемая для данного вида манипуляций:

А + В (Дт) С1- В (Кт) С2= П,

где А — актив баланса,
О — оборот,
Дт — дебет;
Кт — кредит,
С — счет.

Примеры проводок:

  • материалы направлены в производство — Дт20 Кт10;
  • выдача наличных из кассы под учет — Дт71 Кт50;
  • покупатели оплатили товар — Дт51 Кт60.

Ситуация: С банковского счета ООО “Бренд” снято 10000 р., и наличные передано в кассу предприятия. Общее значение капитала не изменено. Позиция «Расчетный счет» уменьшилась на 10000, а позиция «Касса» увеличилась на 10000. Бухгалтерская запись — Дт50 Кт51.

Рисунок 3. Пример для группы 1

Тип II

Группа II — это мероприятия, в результате которых меняются только статьи по пассиву (П) баланса. Валюта бухучета остается стабильной. Трансформируются источники накопления имущества субъекта хозяйствования, но стоимость средств удерживается на прежнем уровне.

Схематично такие ХО отмечаются так:

П + П –

Используемая формула:

А = П + О(Кт) С1 – О(Дт) С2.

Типичные проводки:

  • перевод краткосрочного долга в долгосрочный — Дт66 Кт67;
  • формирование резервного фонда — Дт84 Кт82;
  • отчисления налога на доходы физлиц с зарплаты сотрудников — Дт70 Кт68.

Ситуация: ООО “Зимняя ночь” получило в банке кредит в размере 20000 р. Кредитными средствами оплачено аванс поставщику сырья в размере 20000 р. В результате этих действий валюта капитала не изменилась, однако статьи пассива — «Кредиты» и «Расчеты с поставщиками» — сместились на 20000 р. соответственно. Запись в отчетности — Дт60 Кт66.

Рисунок 4. Пример для группы 2

Тип III

Эта разновидность ХО предполагает увеличение валюты бухучета, поскольку растут и активы, и пассивы. Схематическое отображение выглядит так:

А + П +

В результате действий по виду III растет имущество юрлица, но увеличивается и объем обязательств. Формула, применяемая в данном случае:

А + О (Дт) С1 = П + О (Кт) С2.

Примеры проводок для хозяйственных операций:

  • начислено заработную плату — Дт20 Кт70;
  • получено кредит — Дт51 Кт66;
  • оформлено покупку товара — Дт41 Кт60.

Ситуация: Поставщик отгрузил на склад ООО “Луноход” товар на сумму 50000 р. Оформление этих действий по бухучету — Дт41 Кт60. В результате отгрузки изменилось валютное значение в отчетности предприятия: увеличились позиции «Товары» и «Расчеты с контрагентами».

Рисунок 5. Пример для группы 3

Тип IV

Хоз транзакции IV вида также изменяют общую сумму капитала. При этом уменьшается и пассив, и актив. Проведение манипуляций этой группы означает, что снизился размер обязательств, но одновременно компания лишилась части своего имущества.

Схематическое изображение IV группы:

А – П –

Используется следующая формула:

А – О (Дт) С1 = П – О (Кт) С2.

Примеры отражения в отчетности:

  • внесено последний платеж по кредитному договору — Дт66 Кт51;
  • погашен долг перед поставщиками — Дт51 Кт60;
  • аннулирована дебиторская задолженность ликвидированной фирмы-должника — Дт63 Кт76.

Ситуация: Предприятие «Новая история» перевело в пользу банка 100000 р. и тем самым полностью рассчиталось по предварительно подписанному кредитному соглашению. Эта ХО будет зафиксирована в отчете по схеме — Дт66 Кт51. В результате этих действий уменьшатся долг по кредиту, и сумма на счету предприятия.

Рисунок 6. Пример для группы 4

Правила определения вида операции

Определение разновидности хозяйственной манипуляции включает несколько последовательных шагов. Начальная стадия предусматривает сбор и проверку первичных документов.

Каждое событие финансово-хозяйственной активности компании имеет двойственную природу. Эта особенность проявляется в том, что любая ХО отображается по 2 позициях бухгалтерского учета.

Рисунок 7. Двойная запись в бухучете

Важно. Счета, которые задействуют в результате фиксации одного и того же события, отмечаются как корреспондирующие, а взаимосвязь между ними называется корреспонденцией.

Для установления вида, к которому относится тот или иной факт хозяйственной жизни организации, необходимо проанализировать:

  • какие счета отражены в бухгалтерской проводке;
  • как изменилась валюта баланса.

Провести точную классификацию можно только через детальный анализ характеристик выполненных манипуляций с учетом особенностей структуры капитала предприятия. Установление типа для конкретной хоз операции также требует анализа признаков и изменений корреспондирующих счетов.

Группа Дебет КредитБаланс
Iповышаетсяснижаетсябез изменений
IIснижаетсяповышаетсябез изменений
IIIповышаетсяповышаетсяувеличивается
IVснижаетсяснижаетсяуменьшается

Особенности оформления проводок

Фиксация события в финансово-хозяйственной сфере с помощью корреспондирующих счетов осуществляется в форме бухгалтерской проводки. Манипуляции отражаются на активах и пассивах предприятия. Значение дебета демонстрирует имеющуюся имущественную массу субъекта хозяйствования, а показатель кредита — источники возникновения собственности.

Рисунок 8. Особенности оформления бухгалтерских записей

Важно. С помощью двойной записи бухгалтер сможет подтвердить равенство оборота дебета и кредита за определенный отрезок времени. Если прослеживается несоответствие Дт и Кт, это значит, что в отчетности есть ошибки.

Проводки фиксируются в момент наступления учетного события в хозяйственной деятельности компании. Основанием для отображения данных в бухучете является первичная документация, подтверждающая совершение разных сделок. Требования к содержанию и оформлению таких актов установленные в ст. 9 ФЗ №402 от 06.12.2011.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Похожие статьи

Энциклопедия бухучета (часть 3). 1. Учет денежных средств. Налоги & бухучет, № 14, Февраль, 2016

Роль денежных средств в хозяйственной деятельности предприятий тяжело переоценить. Они участвуют во множестве операций, осуществляемых субъектами хозяйствования. Это приобретение и продажа товаров, выплата заработной платы работникам, уплата налогов и сборов, осуществление взносов в уставный капитал и многие другие хозяйственные операции. Поэтому именно денежные средства будут открывать наше сегодняшнее «представление». В этом разделе спецвыпуска мы будем говорить о том, как правильно отражать в учете операции с наличными и безналичными денежными средствами, а также средствами в пути.

1.1. Денежные средства в национальной валюте

Наличность

Несмотря на то что стремительное развитие безналичных расчетов все больше и больше «убивает наличку», оставляя ее позади технического прогресса, наличные расчеты все же еще «борются за жизнь» и в ближайшие годы «капитулировать» не собираются. Поэтому большинство субъектов хозяйствования так или иначе используют в своей деятельности наличные денежные средства.

Основным документом, регулирующим порядок осуществления операций с наличностью (т. е. кассовых операций), является Положение № 637. Оно определяет кассовые операции как операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности во время проведения расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета ( п. 1.2 Положения № 637).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте в кассе предприятия предусмотрен субсчет 301 «Наличность в национальной валюте»

Поступление наличных денежных средств в кассу отражают по дебету субсчета 301 на основании данных приходных кассовых ордеров типовой формы № КО-1 ( приложение 2 к Положению № 637). В свою очередь, выдачу наличности из кассы предприятия показывают по кредиту субсчета 301 на основании информации, содержащейся в расходных кассовых ордерах типовой формы № КО-2 ( приложение 3 к Положению № 637) и в ведомостях на выплату денег ( приложение 1 к Положению № 637).

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа товаров в розницу, реализация билетов, оплата услуг связи и т. п.), к счету 30 «Наличность» открывают дополнительный субсчет, например, 303 «Наличность в национальной валюте в операционной кассе».

Безналичные денежные средства

Основным документом, регулирующим операции с денежными средствами на счетах в банках в национальной валюте, является Инструкция № 22. Согласно п. 1.4 этой Инструкции безналичные расчеты — это перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручениям предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличными в кассу банка, на счета получателей средств. Эти расчеты производятся банком на основании расчетных документов (платежных поручений, расчетных чеков и пр.) на бумажных носителях или в электронном виде.

Для бухгалтерского учета наличия и движения безналичных денежных средств в национальной валюте используют такие субсчета к счету 31 «Счета в банках»:

311 «Текущие счета в национальной валюте»;

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

315 «Специальные счета в национальной валюте».

Отдельно остановимся на субсчете 315. Он предназначен для учета средств на счете в системе электронного администрирования НДС, открытом налогоплательщику в Казначействе, а также на других специальных счетах, открытых в банке и/или в органе Казначейства согласно законодательству, и т. п.

Таким образом, здесь отражают средства на открытых в Казначействе НДС-счетах. Сельхозпредприятия учитывают на субсчете 315 аккумулированные на спецсчете суммы НДС. Кроме того, на наш взгляд, здесь же следует показывать движение средств на счетах, открытых работодателями для получения от Фонда социального страхования пособий, предназначенных застрахованным лицам.

По дебету перечисленных субсчетов счета 31 отражают поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Корреспонденцию счетов по наиболее распространенным хозяйственным операциям, связанным с поступлением и выбытием денежных средств в национальной валюте, представим в табл. 1.1 и 1.2 (см. с. 6) соответственно.

Таблица 1.1. Учет поступления денежных средств в национальной валюте

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Получены денежные средства в погашение задолженности по финансовой аренде

301, 311

181

2

Получены денежные средства по долгосрочным векселям

301, 311

182

3

Получены денежные средства в погашение задолженности работников по долгосрочной ссуде

301, 311

183

4

Получены денежные средства по краткосрочным векселям

301, 311

341

5

Получена от покупателя оплата за отгруженные ранее продукцию, товары (выполненные работы, предоставленные услуги)

301, 311

361

6

Возвращен аванс, ранее выданный поставщику товаров (работ, услуг)

301, 311

371

7

Возвращен подотчетным лицом в кассу предприятия остаток неизрасходованных подотчетных сумм

301

372

8

Получены дивиденды, проценты, роялти

301, 311

373

9

Получены денежные средства, взысканные с поставщиков, подрядчиков и других организаций, в погашение задолженности по предъявленным претензиям, а также суммы штрафов, пени, неустоек

301, 311

374

10

Получены денежные средства в качестве возмещения виновным лицом причиненного ущерба

301, 311

375

11

Получены в кассу предприятия денежные средства от работников в качестве компенсации стоимости путевки, телефонных переговоров и т. п.

301

377

12

Получены денежные средства в погашение задолженности по аренде, за проданные предприятием необоротные активы, за продажу доли в уставном капитале другого предприятия и от прочих дебиторов

301, 311

377

13

Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи иностранной валюты

311

377

14

Получены денежные средства от Фонда социального страхования (например, на выплату пособия по временной нетрудоспособности)

315

378

15

Получены от учредителя предприятия денежные средства в сумме, превышающей его долю в уставном капитале (без решения об увеличении уставного капитала)

301, 311

422

16

Получены денежные средства от перепродажи акций (долей)

301, 311

451 (452)

17

Получены денежные средства в погашение задолженности учредителя по взносу в уставный капитал

301, 311

46

18

Получены денежные средства для осуществления мероприятий целевого финансирования

301, 311

48

19

Получен долгосрочный кредит (заем)

301, 311

501, 505

20

Отражено размещение долгосрочных облигаций по номинальной стоимости

301, 311

521

21

Отражена сумма полученной премии (превышение стоимости продажи облигации над ее номинальной стоимостью)

301, 311

522

22

Получены денежные средства в качестве долгосрочной финансовой помощи на возвратной основе

301, 311

55

23

Получен краткосрочный кредит банка на текущий счет предприятия

311

601

24

Получены денежные средства за возвращенный поставщику товар

301, 311

631

25

Зачислены на текущий счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов, обязательных платежей, бюджетного возмещения по НДС

311

641, 642

26

Возвращена в кассу предприятия излишне выданная работнику предприятия заработная плата

301

661

27

Возвращена работником сумма излишне выданного пособия по временной нетрудоспособности

301

663

28

Получены денежные средства в качестве предварительной оплаты (с учетом НДС)

301, 311

681

29

Получены денежные средства в порядке внутренних расчетов с дочерними и ассоциированными предприятиями

301, 311

682

30

Получены денежные средства в порядке внутрихозяйственных расчетов с производственными единицами или хозяйствами, выделенными на отдельный баланс

301, 311

683

31

Получены денежные средства в оплату стоимости подписки на газеты, журналы, периодические и справочные издания; выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий, абонентская плата за пользование средствами связи, авансовые арендные платежи и др.

301, 303, 311

69

32

Получены денежные средства (с учетом НДС) от реализации:

— готовой продукции

301, 303, 311

701

— товаров

702

— работ и услуг

703

33

Получены денежные средства в оплату стоимости реализованных оборотных активов (производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи) (с учетом НДС)

301, 303, 311

712

34

Получена сумма арендной платы за имущество, предоставленное в операционную аренду (с учетом НДС)

301, 303, 311

713

35

Оприходована сумма излишков денежных средств, выявленная в результате инвентаризации

301, 303

719

36

Получены проценты на остатки средств, размещенных на текущем счете в банке

311

719

37

Получены проценты на остатки средств на депозитных счетах до востребования

313

719

38

Получены проценты по срочным депозитным вкладам

313

733

Таблица 1.2. Учет выбытия денежных средств в национальной валюте

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Инвестированы денежные средства в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий

14

301, 311

2

Приобретены денежные документы (почтовые марки, проездные документы, путевки в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.)

331

301, 311

3

Приобретены текущие финансовые инвестиции

35

301, 311

4

Возвращены покупателю или заказчику ранее полученные от него денежные средства при возврате им товаров

361

301, 311

5

Уплачен аванс поставщику (подрядчику)

371

301, 311

6

Выдана наличность из кассы в подотчет

372

301

7

Отражено использование/снятие в банкомате денежных средств с корпоративной платежной карточки подотчетным лицом

372

313

8

Уплачены авансом арендные платежи, страховой полис, подписка на периодические и справочные издания и др.

39

301, 311

9

Осуществлен выкуп акций (долей) у акционеров (участников) предприятия

451 (452)

301, 311

10

Возвращены неиспользованные денежные средства, ранее полученные для целевого финансирования

48

301, 311

11

Погашена сумма долгосрочного кредита (займа)

501, 503, 505

301, 311

12

Погашены долгосрочные векселя

511

301, 311

13

Погашены долгосрочные обязательства по облигациям

521

301, 311

14

Погашены обязательства по долгосрочной финансовой аренде

531

301, 311

15

Возвращена долгосрочная финансовая помощь на возвратной основе

55

301, 311

16

Погашены краткосрочные займы

601, 603, 605

301, 311

17

Погашена текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

611

301, 311

18

Погашена задолженность, обеспеченная краткосрочным векселем

621

301, 311

19

Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы, предоставленные услуги

631

301, 311

20

Перечислены денежные средства в погашение задолженности по налогам, сборам, обязательным платежам

641, 642

311

21

Перечислены денежные средства в погашение задолженности предприятия по страхованию

65

311

22

Произведена выплата работникам:

— заработной платы

661

301, 311

— депонированной заработной платы

662

— пособия по временной нетрудоспособности

663

301, 315

23

Погашена задолженность по дивидендам перед учредителями (участниками) предприятия

671

301, 311

24

Выплачена учредителю (участнику) стоимость части активов предприятия в связи с его выходом из состава учредителей

672

301, 311

25

Возвращен аванс, полученный ранее от покупателей и заказчиков (с учетом НДС)

681

301, 311

26

Погашена задолженность перед дочерними и ассоциированными предприятиями

682

301, 311

27

Погашена задолженность перед производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс

683

301, 311

28

Уплачены начисленные проценты за пользование имуществом, полученным в лизинг, заемными денежными средствами, товарами, полученными в кредит

684

301, 311

29

Погашена денежными средствами прочая кредиторская задолженность

685

301, 311

30

Оплачены расходы предприятия, которые относятся к общепроизводственным расходам

91

301, 311

31

Использованы денежные средства на административные цели

92

301, 311

32

Оплачены расходы предприятия, связанные со сбытом продукции

93

301, 311

33

Отражена недостача денежных средств, обнаруженная в результате инвентаризации

947

301, 303

34

Уплачены штрафы, пени, неустойки, признанные предприятием

948

301, 311

35

Оплачены расходы предприятия, относящиеся к прочим расходам операционной деятельности, в частности расходы жилищно-коммунальных и обслуживающих хозяйств

949

301, 311

Денежные средства могут не только прибывать на предприятие и выбывать из него, но еще и переходить из наличной формы в безналичную и наоборот, а также кочевать между различными счетами предприятия. Как отразить такие преобразования денежных средств в национальной валюте на счетах бухгалтерского учета, см. в табл. 1.3.

Таблица 1.3. Учет движения денежных средств в национальной валюте между счетами (субсчетами) их учета

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Оприходована в кассу предприятия выручка, сданная операционной кассой

301

303

2

Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с текущего счета предприятия в банке

301

311

3

Оприходованы в кассу денежные средства, полученные с прочих счетов предприятия в банке (например, суммы пособия по временной нетрудоспособности, подлежащие выдаче работникам)

301

313, 315

4

Выдана в операционную кассу разменная монета

303

301

5

Зачислены денежные средства на текущий счет из кассы предприятия

311

301

6

Поступили на текущий счет предприятия денежные средства с прочих счетов предприятия в банке

311

313

7

Возвращены излишне перечисленные средства со спецсчета по НДС на текущий банковский счет плательщика по заявлению

311

315

8

Зачислены на текущий счет предприятия денежные средства в пути (например, возвращены неиспользованные денежные средства, перечисленные ранее на покупку иностранной валюты)

311

333

9

Зачислены денежные средства из кассы на прочие счета в банке (например, на депозитный или карточный счет предприятия)

313

301

10

С текущего счета перечислены денежные средства на прочие банковские счета предприятия (например, при перечислении подотчетных сумм на корпоративную карточку)

313

311

11

Пополнен денежными средствами спецсчет по НДС

315

311

12

Внесены в кассу банка или почтовое отделение наличные денежные средства для дальнейшего их зачисления на текущие или другие счета предприятия

333

301

13

Перечислены денежные средства на покупку иностранной валюты

333

311

1.2. Денежные средства в иностранной валюте

Для обобщения в бухгалтерском учете информации об операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте в кассе предприятия Инструкцией № 291 предусмотрен субсчет 302 «Наличность в иностранной валюте». На предприятиях, где работают операционные кассы (в частности, для обмена валют), открывают дополнительный субсчет к счету 30, например 304 «Наличность в иностранной валюте в операционной кассе».

В свою очередь, для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках используют следующие субсчета счета 31:

312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;

316 «Специальные счета в иностранной валюте». На этом субсчете учитывают денежные средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе средства, подлежащие обязательной продаже в соответствии с законодательством.

К указанным выше субсчетам целесообразно вводить субсчета более низкого уровня в разрезе каждого вида используемых валют, например:

3021 «Наличность в долларах США»;

3022 «Наличность в евро»;

3121 «Текущие счета в долларах США»;

3122 «Текущие счета в евро» и т. д.

По дебету субсчетов учета денежных средств в иностранной валюте отражают поступление этих средств, по кредиту — их использование.

Обратите внимание: инвалютные средства учитывают как непосредственно в той иностранной валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи, так и в денежной единице Украины. При этом соблюдайте нормы специального инвалютного П(С)БУ 21.

Согласно п. 5 этого стандарта операции в иностранной валюте при первоначальном признании пересчитывают в валюту отчетности по валютному курсу на начало дня даты осуществления операции. Операции по безналичным расчетам в иностранной валюте предприятие может отражать в валюте отчетности в сумме, определенной в документах банка, с учетом особенностей применения банком валютного курса на дату осуществления операции, если это не противоречит требованиям налогового и таможенного законодательства.

Под валютным курсом понимают установленный НБУ курс денежной единицы Украины к денежной единице другой страны

В большинстве своем операции, приведенные в табл. 1.1 — 1.3, могут осуществляться и с денежными средствами в иностранной валюте. Только при их учете вместо субсчетов 301, 311 и 313 используют субсчета 302, 312 и 314 соответственно. Например, если поступление на текущий счет предприятия долгосрочного кредита банка в национальной валюте отражают проводкой: Дт 311 — Кт 501, то полученный долгосрочный кредит банка в инвалюте показывают так: Дт 312 — Кт 502. Поэтому повторяться здесь не будем, а обратим ваше внимание на специфические нюансы учета инвалюты.

Так, определенные особенности предусмотрены законодательством для зачисления на текущий счет предприятия инвалютных поступлений из-за границы. Указанные средства банк вначале зачисляет на распределительный счет*. Бухгалтерский учет этих сумм предприятия ведут на субсчете 316.

В дальнейшем 75 % таких поступлений подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины (далее — МВРУ)** ( п. 2 постановления № 863). Оставшиеся 25 % зачисляют на текущий валютный счет предприятия следующей проводкой: Дт 312 — Кт 316.

Подробнее об учете продажи иностранной валюты мы поговорим позднее. А сейчас рассмотрим особенности учета курсовых разниц.

Курсовые разницы

Денежные средства в иностранной валюте (как в наличной, так и в безналичной форме) представляют собой монетарную статью баланса ( п. 4 П(С)БУ 21). А это означает, что по ним необходимо определять курсовые разницы.

Напомним: курсовая разница представляет собой разницу между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах ( п. 4 П(С)БУ 21). При этом, как мы упоминали ранее, под валютным курсом понимают курс, установленный НБУ.

В соответствии с п. 8 П(С)БУ 21

курсовые разницы определяют по монетарным статьям в иностранной валюте на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (в ее пределах или по всей статье***)

Доходы и расходы от операционных курсовых разниц по наличной и безналичной инвалюте на дату ее списания и на дату баланса отражают следующим образом (см. табл. 1.4):

Таблица 1.4. Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц

Характер разницы

Критерии определения

Отражение в учете

Положительная

Курс НБУ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты выше курса, по которому инвалюта числится на балансе

Субсчет 714 «Доход от операционной курсовой разницы»

Отрицательная

Курс НБУ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты ниже курса, по которому инвалюта числится на балансе

Субсчет 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Покупка инвалюты

Предприятия, желающие приобрести иностранную валюту, обращаются для этого в уполномоченный банк. Покупка валюты осуществляется по коммерческому курсу, действующему на МВРУ. На баланс же инвалюта зачисляется исключительно по курсу НБУ. Естественно, возникает разница оценки валюты по официальному курсу НБУ и по коммерческому курсу. Запомните:

это не курсовая разница, а разница между балансовой стоимостью валюты и стоимостью ее приобретения

Рассмотрим, как такую разницу отражают в учете (см. табл. 1.5).

Таблица 1.5. Отражение в учете разниц, возникающих при покупке инвалюты

Характер разницы

Критерии определения

Отражение в учете

Отрицательная

Курс НБУ на момент покупки инвалюты ниже курса МВРУ

Субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»

Положительная

Курс НБУ на момент покупки инвалюты выше курса МВРУ

Субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»

Порядок учета приобретения валюты наглядно приведен в примере 1.1.

Пример 1.1. 08.02.2016 г. предприятие через уполномоченный банк приобрело $12000. Курс НБУ на эту дату — 23,80 грн./$ (условно), курс МВРУ — 24,50 грн./$. Для покупки инвалюты банку было перечислено 300000,00 грн. Комиссионное вознаграждение банка составило 500,00 грн.

Покажем, как отразить такую покупку инвалюты в учете (см. табл. 1.6).

Таблица 1.6. Учет покупки иностранной валюты

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, $/грн.

Дт

Кт

1

Перечислены уполномоченному банку средства на покупку инвалюты

333

311

300000,00

2

Зачислена приобретенная иностранная валюта на текущий валютный счет предприятия ($12000 х 23,80 грн./$)

312

333

$12000

285600,00

3

Отражена сумма комиссионного вознаграждения банка

92

685

500,00

685

333

4

Отражена разница между коммерческим курсом, по которому иностранная валюта приобретена на МВРУ, и курсом НБУ ($12000 х (24,50 грн./$ - 23,80 грн./$))

942

333

8400,00

5

Возвращен остаток средств на текущий счет предприятия

311

333

5500,00

Продажа инвалюты

С приобретением инвалюты разобрались. А что же происходит в учете при ее продаже? Прежде всего заметим, что предприятия продают валюту на МВРУ по коммерческому курсу. В связи с этим опять-таки возникают некурсовые разницы, т. е. разницы в оценке валюты по курсу ее продажи и по курсу НБУ.

Таким образом, на день продажи нужно пересчитать балансовую стоимость инвалюты и сравнить ее с продажной стоимостью.

В связи с таким пересчетом, вероятно, возникнет еще и курсовая разница. Это произойдет, если курс НБУ на дату продажи инвалюты будет отличаться от курса НБУ, по которому такая валюта числится на балансе (подробнее см. на с. 9).

Об отражении в бухучете некурсовых разниц, возникающих при продаже инвалюты, расскажет табл. 1.7.

Таблица 1.7. Учет продажи инвалюты

Характер разницы

Критерии определения

Отражение в учете

Положительная

Курс МВРУ на момент покупки инвалюты выше курса НБУ

Субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»

Отрицательная

Курс МВРУ на момент покупки инвалюты ниже курса НБУ

Субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»

Пример 1.2. Предприятие 17.12.2015 г. получило от покупателя-нерезидента на распределительный счет предоплату за продукцию собственного производства в сумме $10000 (курс НБУ на эту дату — 23,63 грн./$*).

Полученная иностранная валюта на следующий день 18.12.2015 г. списана с распределительного счета (курс НБУ на эту дату — 23,66 грн./$) в связи с:

1) продажей 75 % валютной выручки на МВРУ по коммерческому курсу 24,10 грн./$. Выручка от продажи иностранной валюты в тот же день зачислена на текущий счет предприятия в национальной валюте;

2) зачислением 25 % иностранной валюты на текущий валютный счет предприятия.

Комиссионное вознаграждение банка за осуществленную операцию — 500 грн.

Поступившая на текущий валютный счет предприятия иностранная валюта на конец квартала (на 31.12.2015 г.) не использована. Курс НБУ на эту дату — 23,64 грн./$.

В бухгалтерском учете указанные операции отражают так (см. табл. 1.8 на с. 12):

Таблица 1.8. Учет продажи иностранной валюты

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, $/грн.

Дт

Кт

Получение инвалюты в виде предоплаты за продукцию на распределительный счет

(курс НБУ на 17.12.2015 г. — 23,63 грн./$)

1

Поступила от нерезидента предоплата за продукцию по экспортному контракту на распределительный счет предприятия

316

681

_$10000_

236300,00

Списание иностранной валюты с распределительного счета

(курс НБУ на 18.12.2015 г. — 23,66 грн./$)

а) в связи с обязательной продажей валюты

2

Отражена положительная курсовая разница по распределительному счету ($10000 х (23,66 грн./$ - 23,63 грн./$))

316

714

300,00

3

Перечислены с распределительного счета 75 % инвалюты для продажи

334

316

$7500

177450,00

4

Зачислены на текущий счет в национальной валюте средства, полученные от продажи 75 % иностранной валюты (за вычетом комиссионного вознаграждения банка) ($7500 х 24,10 грн./$ - 500 грн.)

311

377

180250,00

5

Отражена сумма комиссионного вознаграждения банка в связи с продажей инвалюты

92

377

500,00

6

Отражена разница между суммой, вырученной от продажи инвалюты, и балансовой стоимостью инвалюты, определенной по курсу НБУ на дату продажи

($7500 х (24,10 грн./$ - 23,66 грн./$))

377

711

3300,00

7

Отражен зачет обязательств по продаже иностранной валюты

377

334

177450,00

б) в связи с зачислением 25 % инвалюты на текущий счет предприятия

8

Зачислен остаток валюты на текущий счет предприятия в инвалюте

312

316

$2500

59150,00

Определение курсовой разницы по валюте, числящейся на счете в банке на дату баланса

(курс НБУ на 31.12.2015 г. — 23,64 грн./$)

9

Отражена отрицательная курсовая разница по иностранной валюте, числящейся на счете в банке ($2500 х (23,64 грн./$ - - 23,66 грн./$))

945

312

50,00

1.3. Денежные средства в пути

Денежные средства в пути представляют собой денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для дальнейшего их зачисления на текущие или другие счета предприятия. То есть это денежные средства, принадлежащие предприятию, но еще не зачисленные на его текущий или другой счет.

Для обобщения информации о движении денежных средств в пути служат такие субсчета счета 33 «Прочие средства»:

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте».

По дебету субсчетов 333 и 334 отражают поступление денежных средств в пути, по кредиту их списание после зачисления на соответствующий счет в банке.

Основаниями для принятия на учет по субсчетам 333 и 334 являются квитанции учреждений банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

В табл. 1.9 приведем наиболее распространенные хозяйственные операции по движению денежных средств в пути в национальной валюте (обороты по дебету и кредиту субсчета 333).

Таблица 1.9. Учет движения денежных средств в пути в национальной валюте

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Обороты по дебету

1

Произведена инкассация выручки

333

301

2

Перечислены банку гривни для покупки валюты

333

311

3

Внесены денежные средства подотчетным лицом в кассу банка или отправлены почтой для зачисления на счет предприятия

333

372

4

Отражена выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в случае расчета покупателями через платежный терминал

333

701, 702, 703

5

Отражена положительная разница между курсом НБУ и курсом МВРУ при покупке инвалюты

333

711

Обороты по кредиту

1

Зачислены на текущий счет предприятия денежные средства, находившиеся в пути

311

333

2

Зачислен на текущий счет предприятия остаток денежных средств после покупки валюты

311

333

3

Зачислена на валютный счет приобретенная банком иностранная валюта

312

333

4

Отражены расходы на уплату комиссионного вознаграждения банка при покупке иностранной валюты

377, 685

333

5

Отражена отрицательная разница между курсом НБУ и курсом МВРУ при покупке инвалюты

942

333

Наиболее распространенные хозяйственные операции по движению денежных средств в пути в иностранной валюте (обороты по дебету и кредиту субсчета 334) приведены в табл. 1.10. Обратите внимание: иностранная валюта в пути является монетарной статьей баланса. Поэтому по ней необходимо определять курсовые разницы на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (см. с. 9).

Таблица 1.10. Учет движения денежных средств в пути в иностранной валюте

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Обороты по дебету

1

Перечислена с текущего счета иностранная валюта для продажи

334

312

2

Перечислена с распределительного счета валюта для продажи

334

316

3

Отражена курсовая разница от пересчета денежных средств в пути при увеличении курса НБУ

334

714

Обороты по кредиту

1

Зачислена непроданная иностранная валюта на текущий счет в иностранной валюте

312

334

2

Отражен зачет обязательств по продаже иностранной валюты

377

334

3

Отражена курсовая разница от пересчета денежных средств в пути при уменьшении курса НБУ

945

334

выводы

  • Наличные денежные средства учитывают на соответствующих субсчетах счета 30, а безналичные — на соответствующих субсчетах счета 31.

  • Инвалютные поступления из-за границы (кроме отдельных случаев) зачисляются на распределительный счет. Для учета движения средств на нем применяют субсчет 316.

  • При покупке и продаже иностранной валюты, как правило, возникает некурсовая разница — разница в оценке валюты по курсу НБУ и по коммерческому курсу на дату ее покупки/продажи.

  • На дату списания инвалюты и на дату баланса по ней определяют курсовые разницы.

  • Информацию о движении денежных средств в пути обобщают на субсчетах 333 и 334.

Отражение операций по забалансовым счетам 17, 18

Проводки по 17 и 18 счетам очень часто остаются без внимания при формировании движений денежных средства бюджетными и автономными учреждениями, что может повлиять на заполнение ф. 0503737 «Отчета об исполнении учреждением плана финансового-хозяйственной деятельности», так как именно на основании бухгалтерских записей по этим счетам формируется отчет. Рассмотрим правила применения забалансовых счетов 17, 18, а также отражение в ф. 0503737 нестандартных ситуаций.

Забалансовые счета 17, 18

На основании п. 42 Инструкции № 33н в форме 0503737 «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» показатели граф 5, 6, 7 раздела «Доходы учреждения» заполняются на основании бухгалтерских операций по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», которые открываются к счетам 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 201.21, 201.23, 201.27, 201.34 «Касса».

Согласно п. 43 Инструкции № 33н в графах 5, 6, 7 раздела «Расходы учреждения» показатели отражаются на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к тем же самым счетам, что и 17 счет.

В плане счетов в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1, предусмотрен целый ряд субсчетов для счетов 17 и 18.

В соответствии с Инструкцией № 157н в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» учет движения денежных средств ведется параллельно со счетом 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» на активных забалансовых счетах:

  • 17.01 Поступление денежных средств на счета учреждения;
  • 18.01 Выбытия денежных средств со счетов учреждения.

Также параллельно со счетом 201.34 «Касса» ведется учет по счетам:

  • 17.34 Поступление денежных средств в кассу учреждения;
  • 18.34 Выбытия денежных средств из кассы учреждения.

Помимо этого, к счету 210.03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» открыты забалансовые счета:

  • 17.30 Поступления денежных средств на счет 40116;
  • 18.30 Выбытия денежных со счета 40116.

По всем кодам финансового обеспечения, кроме КФО 1, операции по забалансовых счетам можно разделить на группы:

1 группа – отражение перечислений и восстановления кассовых расходов с помощью счета 18.ХХ.

2 группа – отражение поступлений и возвратов доходов с помощью счета 17.ХХ.

3 группа – формирование бухгалтерских записей по счету 17.30 при движении между счетами, счетами и кассой.

В проводках применяются КЭК 510 «Поступления на счета бюджетов» по дебету и 610 «Выбытие со счетов бюджетов» по кредиту счета 17.

Основанием является Письмо Минфина РФ от 26.06.2012 № 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения.

4 группа – отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет.

5 группа – отражение операций по средствам, находящимся во временном распоряжении.

Отражение операций в первой группе

Если учреждению необходимо отразить расход текущего года по соответствующему коду вида расхода (КВР), то параллельно с отражением выбытия денежных средств с лицевого счета или же выбытия наличных денежных средств из кассы, необходимо формировать проводку по счету кредиту 18.01 или 18.34 по соответствующему аналитическому кода расхода.

Пример.

За счет средств на выполнение государственного задания Учреждение А приобрело материальные запасы у поставщика. Оплату произвели перечислением на счет поставщика денежных средств.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1, необходимо сформировать документ «Заявка на кассовый расход», «Расходный кассовый ордер» или же «Кассовое выбытие», при проведение которых будут отражены бухгалтерские записи:

Дебет 4.00000000000000244.302.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.01.340

На основании данных записей в ф. 0503737 в разделе 2 «Расходы учреждения» графе 5 «Через лицевые счета» по коду вида расхода 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» отразится данная сумма. Схема отражения расходов учреждения текущего года, исполненных через лицевой счет, универсальна для других кодов видов расхода, например, таких, как «111- Фонд оплаты труда», «119 - Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений», «112-Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и т.п.

Рассмотрим отражение кассовых расходов через кассу учреждения. Например, подотчетному лицу были выданы денежные средства на приобретение материальных запасов:

Дебет 4.00000000000000244.208.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.34.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.34.340

Кредит 4. 00000000000000244.НД.340

В данном случае расход попадет в раздел 2 ф. 0503737 графу 7 «Через кассу учреждения» по КВР 244.

Также в практике учреждения довольно часто приходится восстанавливать кассовый расход текущего года. В таком случае раздел 2 ф. 0503737 будет формироваться с учетом восстановления таких расходов.

Пример.

Учреждение А перечислило сотруднику заработной платы больше, чем положено. Сотрудник вернул денежные средства в кассу учреждения.

В таком случае будут сформированы проводки:

Дебет 4.00000000000000000.201.34.510 – Кредит 4.00000000000000111.302.11

Дебет 4. 00000000000000111.18.34.211

Кредит 4. 00000000000000111.НД.211

Если восстановление расхода происходит через лицевой счет учреждения формируется дополнительная проводка по Дебету счета 18.01.ХХХ по соответствующему коду расхода.

Отражение операций во второй группе

Если учреждению необходимо отразить поступление доходов текущего года по соответствующему аналитическому коду дохода, то параллельно с отражением поступлений денежных средств на лицевой счет или же поступлению наличных денежных средств в кассу учреждения, необходимо формировать проводку по счету дебета 17.01 или 17.34.

Рассмотрим ситуацию поступления доходов в Учреждение А от оказания платных услуг. Для отражения данной хозяйственной операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», ред. 1.0 можно сформировать документы «Кассовое поступление» или «Приходный кассовый ордер». При проведении документа будут отражены такие проводки:

Дебет 2.00000000000000000.201.11.510 (201.34) – Кредит 2.00000000000000130.205.31

Дебет 2. 00000000000000130.17.01.130

Кредит 2. 00000000000000130.НД.130 (в случае формирования поступления доходов в кассу учреждения)

Сумма по данной операции попадет в раздел 1 «Доходы учреждения» ф.0503737 в соответствующую графу 5 или 7 по аналитическому коду доходов 130. Если учреждение обязано будет сделать возврат излишне полученного дохода от реализации (документ «Кассовое поступление», «Заявка на возврат») отражение операций будет следующим:

Дебет 2.00000000000000130.205.31 – Кредит 2.00000000000000000.201.11.610 (201.34)

Кредит 2.00000000000000130.17.01.130

Кредит 2.00000000000000130.НД.130 (в случае формирования возврата доходов через кассу учреждения)

Раздел 1 ф. 0503737 будет формироваться по данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году. Данное отражение поступления доходов учреждения и их возврат также использоваться по другим аналитически кодам доходов.

Отражение операций в третьей группе

В данных операциях нужно учитывать, что дополнительные проводки по забалнсовым счетам формируются не только к счету 201.11 и 201.34, но и к счету 210.03. Операции по движению наличных денежных средств между кассой и лицевым счетом попадают в раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в строках 710, 720 (как «общий оборот» по счетам 201.11 и 210.03) и в строках 731 и 732 (как «внутренний оборот» между счетами и кассой).

Пример.

Учреждением А сняты наличные денежные средства с лицевого счета.

Данную операции, возможно, оформить документом «Заявка на наличные», «Кассовое выбытие». Будут сформированы записи по счетам:

Дебет 4.00000000000000000.210.03 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4.00000000000000000.17.01.610 (проводка к счету 201.11, обратите внимание на КЭК 610)

Дебет 4.00000000000000000.17.30.510 (проводка к счету 210.03, обратите внимание на КЭК 510)

Далее денежные средства поступаю в кассу учреждения. Операцию необходимо отразить документом «Приходный кассовый ордер»:

Дебет 4.00000000000000000.201.34.510 – Кредит 4.00000000000000000.210.03

Кредит 4.00000000000000000.17.30.610 (проводка к счету 210.03, обратите внимание на КЭК 610)

Дебет 4.00000000000000000.17.34.510 (проводка к счету 201.34, обратите внимание на КЭК 510)

Обратите внимание на КЭК «510 – поступления на счета бюджетов» и «610 – выбытие со счетов бюджетов», используемых к счетам 17.ХХ.

Некорректно указанный КЭК в проводках будет влиять на внутреннее контрольное соотношение ф. 0503737.

Отражение операций в четвертой группе

Четвертая группа операций – это отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет. Ранее было рассмотрено, что поступления доходов отражается по дебету счета 17 по кодам доходов, возврат доходов – по кредиту счета 17 по тем же кодам доходов. Выплаты отражаются по кредиту счета 18 по кодам расходов, восстановление расходов – по дебету счета 18 по тем же кодам расходов.

Однако разработчиками «1С» с целью обособить возвраты по операциям прошлых лет от возвратов по операциям текущего года для отражения в соответствующих показателях бухгалтерской отчетности забалансовые счета 17 и 18 применяются «наоборот»:

  • возврат субсидий, предоставленных в прошлом году, отражается по кредиту счета 18 по кодам доходов (например, возврат субсидий на иные цели):

Дебет 5.00000000000000180.205.81 – Кредит 5.00000000000000000.201.11.610

Кредит 5.00000000000000180.18.01.180

  • восстановление расходов прошлых лет – по дебету счета 17 по кодам расходов (например, ФСС вернул переплату по взносам):

Дебет 4.00000000000000000.201.11 – Кредит 4.00000000000000119.201.11.610

Дебет 4.00000000000000119.17.01.213

Данные операции в ф. 0503737 отражаются в разделе 3 по строке 710 – в составе всех поступлений на счет учреждения (строка заполняется со знаком минус), по строке 591 – в составе общей суммы поступлений дебиторской задолженности прошлых лет и возвратов ранее перечисленных денежных обеспечений (строка в положительном значении). А также в разделе 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» без детализации данных строки 950.

Нераспознанная транзакция | Barclays

Если вы считаете, что транзакция является мошеннической

Сообщите о мошеннической транзакции, позвонив по номеру, указанному на обратной стороне вашей карты Barclays, или воспользовавшись функцией «Прямой вызов» на главном экране вашего приложения Barclays.

Это онлайн-платеж, прямой дебет или постоянное поручение?

Является ли транзакция, с которой у вас возникла проблема, является платежом другому лицу в онлайн-банке или с помощью приложения Barclays, либо прямым дебетованием, либо постоянным поручением (например, обычной оплатой счета)? Затем позвоните по номеру телефона, указанному на обратной стороне карты Barclays, или воспользуйтесь функцией «Прямой вызов» на главном экране в приложении Barclays.

Если вы не узнаете эту транзакцию, это может быть связано с тем, что она предназначена для

.
  • Продавец, который использует другое имя, когда снимает деньги с вашего счета
  • Совместный счет - эту операцию мог совершить другой владелец счета
  • Повторяющаяся транзакция (кроме прямого дебета или постоянного поручения), на которую вы согласились в приложении или для онлайн-службы, или которая была активирована после бесплатной пробной версии, на которую вы подписались, истекла
  • Онлайн-транзакция, совершенная с использованием неверных данных учетной записи.Вы можете найти банк назначения в Интернете, используя его код сортировки в деталях транзакции, и напрямую связаться с ним для получения помощи
  • Международная транзакция, при которой сумма, снятая с вашего счета, отличается от той, которую вы ожидали изначально, из-за изменений обменного курса
  • Неправильная сумма для подлинной транзакции. Если вы думаете, что это могло произойти, свяжитесь с продавцом или лицом, которому вы заплатили, прежде чем обращаться к нам.
  • «Ожидающая» транзакция - транзакция, которая готова к снятию с вашего счета, но ее полная обработка может занять несколько дней.Мы не можем помочь с незавершенными транзакциями - вам придется подождать, пока они не будут обработаны.

Все еще не знаете эту транзакцию?

Если это не помогает идентифицировать транзакцию, обратитесь в нашу команду по борьбе с мошенничеством. Вы можете сделать это с помощью функции «Прямой вызов» на главном экране приложения Barclays или позвонив по номеру телефона, указанному на обратной стороне вашей карты Barclays.

Я знаю, что это за транзакция по дебетовой карте, но есть проблема

Если вы знаете, для чего предназначена эта транзакция по дебетовой карте, но по-прежнему имеете проблему, которую розничный продавец или компания не может или не решит, свяжитесь с нами.Во-первых, обратите внимание на

  • Название продавца или компании
  • Дата операции
  • Сумма транзакции.

Затем вы можете сообщить о проблеме с помощью приложения Barclays или онлайн-банка.

Приложение Barclays

  1. Войдите в приложение Barclays и выберите транзакцию, в которой вам нужна помощь, с помощью
  2. Затем нажмите «Не узнавать»
  3. Теперь выберите FAQ под названием «Я знаю, что это за транзакция по дебетовой карте, но есть проблема» и нажмите «Сообщить о проблеме».

Интернет-банк

  1. Войдите в интернет-банк, нажав кнопку вверху страницы
  2. Выберите учетную запись, в которой была совершена транзакция, и прокрутите список транзакций до конца - затем нажмите кнопку с надписью «Помощь с транзакцией».
  3. Прокрутите страницу вниз и нажмите кнопку «Сообщить о проблеме».

Список кодов транзакций SAP Главной книги | Коды GL T SAP FICO

FV50L Счетный документ L для группы главной книги FB03L Запросить корреспонденцию Изменение

T- Код

Описание

FB50 Введите документ счета GL
FB50L Введите документ счета G / L для Группа бухгалтерской книги
F-01 Введите образец документа
F-02 Введите проводку счета GL
F-03 Очистить G / L Account
FB01L Общая проводка для группы главной книги
FV50 Park G / L Account Document
FV50L
F-65 Парковка общих документов
FB02 Документ изменений
FB09 Отдельные позиции документа изменений
FB03 Показать
Показать документ в виде Главной книги
FB04 Показать изменения документа
FB08 Сторнирование отдельного документа

F.64 Ведение корреспонденции с запросами
FBRA Сброс выровненных позиций
F-04 Публикация общего документа с выравниванием 0994
Проводка входящих платежей
F-07 Проводка исходящих платежей
FBCJ Проводка кассового журнала
F-0591 900 Оценка в иностранной валюте
FKMT Модель контировки
FBD1 Введите повторяющийся документ
FBD2 FBD3 9010 3 Показать повторяющийся документ
FBD4 Показать повторяющиеся изменения документа
F.56 Удалить повторяющийся документ
FBV0 Публикация припаркованных документов
FV50 Парк G / L Счетный документ

2

FBV0 Park G / L Account Documen

Dk_goel_ (2016) for Class 11 Commerce Accountancy Chapter 1

Dk_goel_ (2016) Решения для бухгалтерского учета торговли класса 11 Глава 1 Уравнения бухгалтерского учета представлены здесь с простыми пошаговыми пояснениями.Эти решения для бухгалтерских уравнений чрезвычайно популярны среди студентов класса 11, изучающих коммерцию. Бухгалтерия. Решения для бухгалтерских уравнений пригодятся для быстрого выполнения домашнего задания и подготовки к экзаменам. Все вопросы и ответы из Главы 1 Книги по бухгалтерскому учету в торговле 11 класса Dk_goel_ (2016) предоставляются здесь для вас бесплатно. Вам также понравится отсутствие рекламы в решениях Meritnation Dk_goel_ (2016). Все решения Dk_goel_ (2016) для коммерческого учета класса 11 подготовлены экспертами и имеют 100% точность.

Страница № 6.24:
Вопрос 1:

Приготовьте бухгалтерское уравнение из следующего: -

(₹)

1.

Sandeep начал бизнес с Cash

1,00,000

2. Мебель куплена за наличные 5 000
3. Купленные товары за наличные 20 000
4. Куплено товаров в кредит 36 000
5. Оплачено за аренду 700
6.

Товары стоимостью 40 000 ₹ проданы с прибылью 20% за наличные

Ответ:
УЧЕТНОЕ УРАВНЕНИЕ
С.№ Транзакция Активы = Обязательства + Капитал
Денежные средства + Мебель + Фондовая = Кредиторы
(i) Sandeep начал бизнес с наличными 1,00,000 + 1,00,000
1,00,000 = + 1,00,000
(ii) Мебель куплена за наличные –5 000 +5,000
95 000 + 5 000 = + 1,00,000
(iii) Купленные товары за наличные –20 000 +20,000 и номер
.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *