75 счет бухгалтерского: бухгалтерский учет и проводки, активный или пассивный, субсчета

Учредителем ООО может выступать юридическое, а также физическое лицо РФ, иностранные организации и граждане. Действия при регистрации ООО и характер документации могут меняться в зависимости от состава участников общества. В статье разберем права и обязанности учредителей, учет взносов в уставный капитал и учет дивидендов, рассмотрим типовые проводки, связанные со взаиморасчетами с участниками организации.

В общем, количество учредителей ООО не должно быть более 50 человек. Ими могут стать граждане, достигшие совершеннолетия, являющиеся дееспособными; ограничено дееспособные лица также имеют возможность заниматься предпринимательством, но только по согласию попечителя. Участники ООО не несут ответственности по его обязательствам, но несут риск получения убытков, которые связаны с деятельностью Общества и находятся в пределах стоимости долей, которые принадлежат им, согласно уставному капиталу ООО.

В процессе функционирования организации может потребоваться замена учредителя, как грамотно оформить эту процедуру читайте по ссылке.

Права и обязанности учредителей ООО

После регистрации у участников общества появляются определенные обязанности и права. Как гласит действующее законодательство РФ, участники ООО вправе:

• принимать участие в процессах управления делами ООО;
• иметь доступ к сведеньям о деятельности ООО и возможность ознакомления с его документацией в порядке, установленном уставом Общества;
• участвовать в процессе распределения прибыли;
• осуществить выход из ООО путем отчуждения доли, принадлежащей учредителю, Обществу, если это предусмотрено уставом ООО или стребовать приобретение доли Обществом;
• в случае ликвидации Общества получить часть имущества, которое осталось после расчета с кредиторами, либо получить стоимость этого имущества.

Кроме прав, учредители также имеют определенные обязанности. В их числе обязанность оплаты собственной доли в уставном капитале Общества и запрет на разглашение конфиденциальной информации, касающейся деятельности ООО. Участники ООО, которые не полностью оплатили долги, несут также солидарную ответственность. Она находится в пределах стоимости той части принадлежащих им долей, которая является не оплаченной.

Законом РФ может также быть запрещена или же ограничена возможность участия отдельных категорий граждан в ООО – к примеру, военные, муниципальные служащие не имеют права заниматься предпринимательством, в том числе являться учредителями коммерческих организаций.

Обязанности и права участников ООО физических лиц касаются и  юридических лиц, но тут существуют некоторые ограничения. Согласно законодательству, органы местного управления и государственные органы имеют право являться учредителями ООО, если это не запрещено законом РФ.

Ответственность, которую несут участники ООО, является минимальной. Именно по этой причине общество с ограниченной ответственностью – самая распространенная организационно-правовая форма юридических лиц.

Бухгалтерский учет расчетов (проводки)

После того, как пройдена процедура регистрации ООО, помимо ведения предпринимательской деятельности появляется необходимость вести бухгалтерский учет на фирме.

Уставным капиталом называют сумму средств, которую готовы внести учредители в самом начале развития фирмы. В дальнейшем эти средства будут использоваться для деятельности предприятия. Подробнее об учете уставного капитала читайте здесь, а в этой статье подробно рассмотрен процесс изменения уставного капитала (увеличения и уменьшения).

Эти средства являют собой пассив предприятия, и будут являться источником формирования активов. Про активы и пассивы предприятия подробно говорили в этой статье.

Чтобы узнать, на каком счете рассчитывается уставной капитал, нужно выбрать его из Плана счетов. Есть сч. 80 «Уставной капитал». Его предназначение – учитывать этот капитал. Так как уставной капитал — пассив, значит, и сч. 80 тоже пассивный. Увеличение пассива отражается по кредиту, а уменьшение – дебету.

В Плане счетов также есть сч. 75 «Расчеты с учредителями». Этот счет нужен для осуществления всех расчетов с учредителями, то есть выплата дивидендов, взносы в уставной капитал и прочее.

Проводки по расчетам с учредителями

По дебету 75 отражается величина уставного капитала (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал).

По кредиту 75  отражается внесение учредителями взносов в уставный капитал.

Итак, составим проводки:

• Д75 К80 — отражена задолженность учредителей ООО по взносам в уставной капитал.

При погашении доли в уставном капитале задолженность учредителей перед организацией уменьшается. Это уменьшение будет отражаться по кредиту сч. 75. Второй счет, участвующий в проводке, выбирается в зависимости от вида взноса.

Взносы учредителей ООО в уставной капитал:

Если доля вносится безналичными средствами, вторым станет сч. 51 «Расчетный счет». По его дебету отразим взнос, поступающий от учредителя.

• Д51 К75 — взнос денежных средств (безналичных) на расчетный счет.

При внесении наличных средств, заносим сумму взноса в дебет сч. 50 «Касса».

• Д50 К75 — взнос в уставной капитал наличными.

Взнос также может осуществляться имуществом. При этом в качестве корреспондирующих счетов будут выступать счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 41 «Товары» и т.д.

Проводки по погашению учредителем доли в уставном капитале имуществом:

• Д10 К75 – проводка по отражению взноса в  виде материалов;
• Д41 К75 — взнос в виде товаров и т.д.

Получение дивидендов учредителем:

Кроме взносов, на счете 75 также учитываются и дивиденды. Сначала происходит начисление дивидендов, после чего их выплата. Это две разные операции и отражаются они двумя проводками:

• Д84 К75 – проводка по начислению дивидендов учредителям из средств нераспределенной прибыли;
• Д75 К51 – проводка по выплате дивидендов учредителям с расчетного счета.

Типовые бухгалтерские проводки по учету расчетов с учредителями:

В процесс деятельности предприятия учредителем может быть оказана финансовая помощь, как на безвозмездной основе, так и возвратная. Подробнее об этом читайте здесь.

75xxxx: Кредиты на расходы — отдельные счета | Бухгалтерия

Этот основной счет предназначен для выручки от продажи избыточного оборудования сторонам за пределами Университета. Департамент должен пройти через вторичную переработку и излишки продаж, чтобы гарантировать, что университет получит справедливую цену за оборудование. Переработка и излишки продаж оставляют небольшой процент от продажной цены на переработку.

Этот основной счет должен как дебетоваться, так и кредитоваться, когда основное оборудование передается из одного отдела в другой. Сумма перевода определяется соответствующими департаментами. Не зачисляйте в кредит капитальное оборудование, проданное за пределами Университета (используйте основной счет 750800), и не оплачивайте стоимость нового основного оборудования (используйте соответствующий 66 ****, Приобретения оборудования и оборудования для капитализированного основного счета.

До 1 июля 2019 г. эти основные счета использовались сервисными центрами вместе с 6 для взимания с клиентов платы за услуги и кредитования их операционного фонда с использованием основной книги 75xxxx. С 1 июля 2019 года сервисные центры больше не используют соглашение 6 / 75xxxx для выставления счетов и вместо этого используют уникальный 7xxxxx G / L. Следовательно, 751000-752500 следует использовать экономно и только в том случае, если невозможно определить более подходящую главную книгу.

(751000, 751100, 751200, 751300, 751400, 751500, 751600, 751700, 751800, 751900, 752000, 752100, 752200, 752300, 752400, 752500)

Этот основной счет должен использоваться ТОЛЬКО Управлением спонсируемых программ для учета невозмещенной части полной ставки косвенных затрат для неправительственных исследовательских проектов.

Эта основная учетная запись должна использоваться ТОЛЬКО Управлением спонсируемых программ для регистрации невозмещенной части полной ставки косвенных затрат для неправительственных, не связанных с исследованиями проектов. \ R \ n

Этот основной счет должен использоваться ТОЛЬКО Управлением спонсируемых программ для учета невозмещенной части полной ставки косвенных затрат на правительственные исследовательские проекты.

Этот основной счет должен использоваться ТОЛЬКО Управлением спонсируемых программ для регистрации невозмещенной части полной ставки косвенных затрат для государственных неисследовательских проектов.

Эта основная учетная запись должна использоваться ТОЛЬКО отделом теле- и видеосвязи для записи ваучера журнала на оплату местной телефонной связи.

Эта основная книга используется как часть распределения Telcom с июля 2010 года.

Эта основная книга используется как часть распределения Telcom с декабря 2012 года.

Эта основная учетная запись должна использоваться ТОЛЬКО отделом теле- и видеосвязи для регистрации ваучерами внутренних продаж своих различных услуг.

Эта основная учетная запись должна использоваться ТОЛЬКО отделом теле- и видеосвязи для записи ваучера журнала внутренней передачи междугородных звонков.

Эта основная учетная запись должна использоваться ТОЛЬКО отделом теле- и видеосвязи для регистрации доходов от поддержки оптоволоконной магистрали DukeNet.

Эта основная учетная запись должна использоваться ТОЛЬКО отделом теле- и видеосвязи для записи ваучера журнала кредита на услуги кабельного телевидения, предоставляемые университету.

75 Основные термины и определения бухгалтерского учета

Изучение основных терминов бухгалтерского учета может помочь вам управлять финансами на работе. Четкое понимание этих терминов позволит избежать путаницы при обсуждении финансовых вопросов с другими.В этой статье мы рассмотрим часто используемые термины бухгалтерского учета и их значение.

Терминология финансового учета

Следующий список включает 75 основных бухгалтерских терминов, которые необходимо знать, и их определения.

Связано: 57 Общие условия бухгалтерского учета

1. 40 (1) k

Пенсионные выплаты предоставляются работнику работодателем. Средства берутся из заработанного дохода и вносятся в пособие 40 (1) k в течение длительного периода времени.

2. Сокращение выбросов

Снижение налогов для компаний дает стимул для роста. Скидка также является возмещением переплаченных налогов.

3. Начисленные проценты

Накопленная задолженность по невыплаченной ссуде. Начисление процентов начинается с первой даты получения кредита.

4. Приобретение

Компания, покупающая всю или большую часть другой компании за наличные деньги или акции. В результате компания «приобретает» часть другой компании.Компания часто рассматривает возможность приобретения, когда хочет расширить свой бизнес.

5. Аудит

Профессиональный анализ финансов компании и ее общей деятельности. Аудит проверяет бухгалтерскую документацию на точность. Аудит проводят сертифицированные бухгалтеры (CPA).

6. Выверка банковских счетов

Сравнение банковского счета с записями банка на предмет точности и одинаковой информации в обеих записях.

7.Банкротство

Когда физическое или юридическое лицо не может выплатить долги и проходит судебный процесс о частичном или полном прощении ссуды.

8. Базовая рыночная стоимость

Определенная стоимость ценных бумаг с учетом текущего рынка.

9. Точка безубыточности

Когда общая сумма потраченных денег равна общей сумме полученной суммы. На данный момент деньги не теряются и не зарабатываются, но в равном состоянии.

10. Устав

Правила создаются и записываются в официальном контракте для компании.В некоторых подзаконных актах указывается, как выбираются должности в компании и как она работает.

11. Остаток по кредиту

Текущая сумма денег, которую должен вам ваш кредитор. Обычно это происходит, когда вы платите больше, чем причитается.

12. Кредитор

Юридическое или физическое лицо, ссужающее деньги должнику. Эти деньги, известные как кредит, подлежат возврату кредитору.

13. Обеспечение

Актив или активы, предлагаемые в обмен на ссуду.Обеспечение может иметь разные формы, включая недвижимость, банковские счета и инвентарь.

14. Договор

Документ, используемый для привлечения к ответственности двух сторон.

15. Контроль риска

Возможная дезинформация или неточности в финансовой отчетности. Это результат отсутствия «контроля» над этими документами.

16. Конверсия

Обмен одной формы актива на другую.

17.Кредитор

Юридическое или физическое лицо, которое предоставляет ссуду заемщику. Кредиторы могут предоставить ссуды, кредитные карты и ипотечные ссуды.

18. Дефалькация

Умышленное ненадлежащее использование денег.

19. Дефляция

Общее снижение цен на товары и услуги. Часто рассматривается как негатив из-за снижения стоимости.

20. Выплата

Когда заработанные деньги распределяются или передаются другому юридическому или физическому лицу.

21. Раскрытие информации

Предоставление финансовой информации более понятным способом.

22. Скидка

Процент цены, удаленной от исходной рыночной цены.

23. Конечные запасы

Остаточные запасы на конец финансового года.

24. Предприниматель

Лицо, открывающее собственное дело.

25. Условное депонирование

Когда третья сторона удерживает деньги до завершения, например, контракт, завершен.Когда деньги находятся на депонировании, вы и продавец не можете взаимодействовать с какими-либо средствами.

26. Расходы

Деньги расходуются на приобретение товара или услуги. Четыре типа расходов — это инвестиции, чистый экспорт, правительство и потребление.

27. Расходы

Накопленное расходование денег. Расходы учитываются для целей налогообложения и финансового управления.

28. Справедливая рыночная стоимость

Стоимость, согласованная при равных и честных обстоятельствах.

29. Финансовый год

Год, определенный для бухгалтерского учета и финансов. Финансовый год определяется по-разному в зависимости от страны.

30. Фирма

Профессиональный бизнес с основной целью получения прибыли (для получения прибыли).

31. Мошенничество

Преступное или противоправное поведение в отношении денег для личной финансовой выгоды.

32. Переход в частную собственность

Когда публичная компания приватизирует свои акции.

33. Выход на рынок акций

Когда компания начинает делиться акциями с общественностью для прироста капитала.

34. Гарантия

Документ, подтверждающий, что одно лицо намеренно оплачивает долги другого лица.

35. Хеджирование

Инвестиция делается для компенсации другой инвестиции, чтобы минимизировать потенциальные финансовые потери.

Связано: Как стать менеджером хедж-фонда

36.Инфляция

Рост цен. Со временем инфляция становится невыгодной, поскольку потребителю становится труднее позволить себе товары или услуги.

37. Процентная ставка

Дополнительный процент, взимаемый за заемные деньги.

38. Совместная декларация

Налоговая декларация налоговой службы (IRS) для супружеской пары, подающей вместе свои налоги.

39. Уровень трудовой нагрузки

Дополнительные трудозатраты и расходы, необходимые для найма и содержания сотрудников.Например, обучение, льготы и оплачиваемый отпуск. В норму трудовой нагрузки не входит базовый доход, который получают работники.

40. Увольнение

Когда работодатель увольняет работника на временной или постоянной основе. Увольнения — обычное дело, когда бизнес претерпевает значительные изменения.

41. Аренда

Договор, который определяет юридическое право собственности на актив в течение определенного периода времени. Аренда обычно заключается в отношении собственности и между домовладельцем и арендатором.

42. Главная книга

Книга, в которой хранится ценная финансовая информация, такая как дебеты и кредиты. Реестр помогает записывать данные для использования в будущем.

43. Ликвидные активы

Легкодоступные деньги, например, наличные.

44. Рынок

Механизм, в котором происходят такие активы, как обмен акций и денежные операции.

45. Наценка

Увеличение минимальной цены продукта или услуги по сравнению с ценой, предоставляемой клиентам для получения прибыли бизнесом.

46. Ипотека

Соглашение между кредитором и заемщиком в отношении собственности, по которому заемщик выплачивает долгосрочные ссуды для покупки собственности.

47. Халатность

Когда человек введен в заблуждение или дезинформирован о финансовой информации и, как следствие, понес последствия.

48. Аутсорсинг

Компания, покупающая и получающая товары или услуги от другой компании.

49. Непогашенная

Сумма, которая еще не была выплачена.

50. Пассивный доход

Деньги, заработанные без особых усилий и участия благодаря предыдущей настройке и подготовке. Примеры пассивного дохода включают ведение блога, становление владельцем бизнеса и недвижимость.

Связано: Возможности пассивного дохода для дополнительного заработка

51. Пенсия

Пособие, предлагаемое работодателем, чаще всего пенсионный план.

52. Мелкие наличные

Небольшой счет наличных денег, легко доступный для компании.

53. Диапазон цен

Самая низкая и самая высокая сумма денег по цене.

54. Простой вексель

Также именуемый «вексель к оплате» — это документ, в котором излагается ответственность заемщика перед кредитором.

55. Собственность

Право собственности на предприятие, которое полностью контролирует его функции.

56. Квартал

Каждые три месяца в году.

57.Rebate

Возврат плательщику переплаты причитающейся суммы. Возврат возможен также путем предоставления кредита для будущих платежей.

58. Дебиторская задолженность

Деньги, причитающиеся предприятию за полученные, но не оплаченные товары или услуги.

59. Рентабельность продаж (ROS)

Коэффициент определяется путем деления прибыли на расходы. Рентабельность продаж, часто представленная в процентах, оценивает показатели выручки компании.

60.Риск

Возможность того, что инвестиция не увенчается успехом и компания потеряет деньги.

61. Управление рисками

Компания, активно избегающая рисков и / или неудач, внедряя системы и процедуры для поддержания финансовой целостности компании. Это включает использование финансовых инструментов и компьютерных программ для оценки и защиты статуса компании.

62. Мягкий запрос

Кредитор изучает чью-либо кредитную историю, чтобы определить его кредитный рейтинг.Это особенно характерно для компаний, выпускающих кредитные карты, для заинтересованных заемщиков. Мягкий запрос не влияет на кредитный рейтинг.

63. Сберегательная облигация

Дополнительная государственная облигация, используемая для федеральных расходов. Кредитор вернет свои деньги с процентами в течение долгого времени.

64. Акция

Часть капитала компании, которая поступает с любой прибылью компании.

65. Начальные затраты

Для открытия бизнеса необходимы деньги.

66. Налог

Начисление государством доходов и других денежных потоков.

67. ИНН

Идентификационный номер налогоплательщика, состоящий из девяти цифр. Этот номер используется в налоговых декларациях и указывается в документации налоговой службы (IRS).

Связано: Что означает освобождение от налогов?

68. Срочный кредит

Кредит предоставляется на определенный срок.

69. Общая абсорбционная стоимость (TAC)

Также называемая «абсорбционная стоимость» или «абсорбционная стоимость», учитывает производство для точного определения стоимости производства. При калькуляции затрат на поглощение учитываются средства, необходимые для завершения продукта.

70. Торговля

Обмен товарами или услугами.

71. Операция

Платеж за товары или услуги.

72. Тренд

Идентифицированный образец, созданный с течением времени.

73. Неравный денежный поток

Из года в год доставляется разная сумма денежных средств.

74. Оптовая торговля

Продажа большого количества товаров.

75. Оценка

Принятие решения о стоимости товара или услуги в соответствии с рыночной процентной ставкой.

Определение капитальной аренды

Что такое капитальная аренда?

Аренда капитала — это договор, дающий арендатору право на временное использование актива, и такая аренда имеет экономические характеристики владения активами для целей бухгалтерского учета.Капитальная аренда требует, чтобы арендатор отражал в учете активы и обязательства, связанные с арендой, если договор аренды отвечает определенным требованиям. По сути, капитальная аренда считается покупкой актива, а операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Ключевые выводы

• Аренда капитала — это договор, дающий арендатору право на временное использование актива, и такая аренда имеет экономические характеристики владения активом для целей бухгалтерского учета.
• Капитальная аренда требует от арендатора отражать в учете активы и обязательства, связанные с арендой, если договор аренды отвечает определенным требованиям.
• Операционная аренда отличается по структуре и порядку учета от капитальной аренды.
• Операционная аренда — это договор, который позволяет использовать актив, но не передает никаких прав собственности на актив.

Как работает аренда капитала

В 2016 году Совет по стандартам финансового учета (FASB) внес поправку в свои правила бухгалтерского учета, обязывающую компании капитализировать все договоры аренды со сроками более одного года в своей финансовой отчетности.Поправка вступила в силу 15 декабря 2018 г. для публичных компаний и 15 декабря 2019 г. для частных компаний.

Несмотря на то, что капитальная аренда является договором аренды, GAAP рассматривает ее как покупку активов при соблюдении определенных критериев. Аренда капитала может оказывать влияние на финансовую отчетность компаний, влияя на процентные расходы, амортизационные расходы, активы и обязательства.

Чтобы квалифицироваться как капитальная аренда, договор аренды должен удовлетворять любому из четырех критериев.Во-первых, срок аренды должен составлять 75% или больше от срока полезного использования актива. Во-вторых, договор аренды должен содержать возможность выкупа по цене ниже рыночной стоимости актива. В-третьих, арендатор должен получить право собственности в конце периода аренды. Наконец, приведенная стоимость арендных платежей должна превышать 90% рыночной стоимости актива.

Порядок учета операционной и капитальной аренды различается и может существенно повлиять на налоги предприятий.

Сравнение капитальной аренды и операционной аренды

Операционная аренда отличается по структуре и порядку учета от капитальной аренды. Операционная аренда — это договор, который позволяет использовать актив, но не передает никаких прав собственности на актив.

Операционная аренда раньше учитывалась как внебалансовое финансирование — это означало, что арендованный актив и связанные с ним обязательства по будущим арендным платежам не включались в баланс компании, чтобы поддерживать на низком уровне соотношение долга к собственному капиталу.Исторически сложилось так, что операционная аренда позволяла американским фирмам не допускать отражения активов и обязательств на миллиарды долларов на своих балансах. Однако практика исключения операционной аренды из баланса была изменена, когда вступил в силу ASU 842 Обновление стандартов бухгалтерского учета 2016-02. Начиная с 15 декабря 2018 г. для публичных компаний и с 15 декабря 2019 г. для частных компаний активы в форме права пользования и обязательства, возникающие в результате аренды, отражаются в балансах.

Чтобы классифицировать аренду как операционную, она должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые освобождают ее от отражения в учете как капитальная аренда.Компании должны пройти проверку по четырем критериям — тестам «яркой линии», которые определяют, должны ли договоры аренды регистрироваться как операционная или капитальная:

• В конце срока аренды происходит переход права собственности к арендатору
• Договор аренды предусматривает возможность выкупа по выгодной цене
• Срок аренды превышает 75% срока экономической службы актива
• Приведенная стоимость (PV) арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости актива

Если ни одно из этих условий не выполняется, аренда может быть классифицирована как операционная аренда, в противном случае, скорее всего, это будет капитальная аренда.Налоговая служба (IRS) может реклассифицировать операционную аренду как капитальную, чтобы отклонить арендные платежи как вычет, тем самым увеличив налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства компании.

Учет капитальной аренды

Аренда капитала — это пример включения экономических событий в учет по методу начисления, который требует, чтобы компания рассчитывала приведенную стоимость обязательства в своей финансовой отчетности. Например, если компания оценила приведенную стоимость своего обязательства по капитальной аренде в 100000 долларов, она затем записывает дебетовую запись 100000 долларов на соответствующий счет основных средств и кредитовую запись 100000 долларов на счет обязательств по капитальной аренде в своем балансе.

Поскольку капитальная аренда является соглашением о финансировании, компания должна разбивать свои периодические арендные платежи на процентные расходы на основе применимой процентной ставки компании и расходов на амортизацию. Если компания вносит 1000 долларов в ежемесячные арендные платежи, а ее предполагаемый процент составляет 200 долларов, это создает кредитную запись в размере 1000 долларов на денежном счете, дебетовую запись в 200 долларов на счете процентных расходов и дебетовую запись 800 долларов на счете обязательств по капитальной аренде.

Компания также должна амортизировать арендованный актив с учетом его ликвидационной стоимости и срока полезного использования.Например, если вышеупомянутый актив имеет 10-летний срок полезного использования и не имеет ликвидационной стоимости на основе линейного метода начисления амортизации, компания записывает ежемесячную дебетовую запись в размере 833 долларов на счет амортизационных расходов и кредитовую проводку для накопленных сумм. счет амортизации. Когда арендованный актив списывается, основное средство кредитуется, а счет накопленной амортизации дебетуется на остаток.

1.15 Заключительные записи — Финансовый и управленческий учет

В этом сегменте мы завершаем последние шаги (шаги 8 и 9) бухгалтерского цикла, процесс закрытия.Вы заметите, что мы не рассматриваем шаг 10, реверсируя записи. Это необязательный шаг в бухгалтерском цикле, о котором вы узнаете в будущих курсах.

Наше обсуждение здесь начинается с ведения журнала и публикации заключительных записей (Рисунок 1.26). Эти разнесенные записи затем будут переведены в пробный баланс после закрытия, который представляет собой пробный баланс, который готовится после того, как все заключительные записи будут записаны.

Введение в закрывающие записи

Компании должны закрывать свои бухгалтерские книги в конце каждого финансового года, чтобы они могли подготовить свои годовые финансовые отчеты и налоговые декларации. Однако большинство компаний готовят ежемесячные финансовые отчеты и ежегодно закрывают бухгалтерские книги, чтобы иметь четкое представление о деятельности компании в течение года и своевременно предоставлять пользователям информацию для принятия решений.

Заключительные проводки подготавливают компанию к следующему отчетному периоду путем выравнивания любых непогашенных остатков на определенных счетах, которые не должны переноситься на следующий период. Закрытие или очистка балансов означает возвращение на счету нулевого баланса. Наличие нулевого баланса на этих счетах важно для того, чтобы компания могла сравнивать результаты за периоды, особенно с доходом. Это также помогает компании вести тщательный учет остатков на счетах, влияющих на нераспределенную прибыль. Счета доходов, расходов и дивидендов влияют на нераспределенную прибыль и закрываются, чтобы на них можно было накапливать новые остатки в следующем периоде, что является применением допущения о временном периоде.

Чтобы еще больше прояснить эту концепцию, сальдо закрываются, чтобы обеспечить учет всех доходов и расходов в надлежащий период, а затем запускаются в следующем периоде. Счета доходов и расходов должны начинаться с нуля каждый период, потому что мы измеряем, сколько доходов и расходов понесено в течение периода. Однако остатки денежных средств, а также другие балансовые счета переносятся с конца текущего периода на начало следующего периода.

Например, в магазине остаток на счете запасов составляет 100 000 долларов.Если магазин закрылся в 23:59 31 января 2019 г., то при повторном открытии в 0:01 1 февраля 2019 г. баланс запасов по-прежнему будет составлять 100 000 долларов США. Балансовые счета, такие как запасы, будут перенесены на следующий период, в данном случае на февраль 2019 года.

Счета, которые должны начинаться с чистого баланса или баланса 0 долларов США в следующий отчетный период, включают выручку, доход и любые дивиденды с января 2019 года. Чтобы определить доход (прибыль или убыток) с января месяца, магазин должен: закрыть информацию о прибылях и убытках за январь 2019 года.Обнуление января 2019 года позволит магазину рассчитать доход (прибыль или убыток) за следующий месяц (февраль 2019 года) вместо того, чтобы объединять его с доходом за январь и, таким образом, предоставлять неверную информацию только за февраль.

Однако, если компания также хотела бы хранить информацию с начала года до даты от месяца к месяцу, можно было бы вести отдельный набор записей по мере продвижения компании в оставшиеся месяцы года. Для наших целей предположим, что мы закрываем бухгалтерские книги в конце каждого месяца, если не указано иное.

Давайте посмотрим на другой пример, чтобы проиллюстрировать эту мысль. Предположим, у вас есть небольшой ландшафтный бизнес. Сейчас конец года, 31 декабря 2018 года, и вы пересматриваете свои финансовые показатели за весь год. Вы видите, что в этом году вы заработали 120 000 долларов дохода, а расходы на аренду, электричество, кабель, Интернет, газ и еду составили 70 000 долларов.

Вы также просматриваете следующую информацию:

На следующий день, 1 января 2019 г., вы готовитесь к работе, но перед тем, как пойти в офис, вы решаете проверить свои финансовые показатели за 2019 г.Каков ваш доход с начала года до настоящего момента? В текущем году вы пока вообще не работали. Каковы ваши общие расходы на аренду, электричество, кабель и Интернет, газ и еду в текущем году? Вы также еще не понесли никаких расходов на аренду, электричество, кабель, Интернет, газ или еду. Это означает, что текущее сальдо этих счетов равно нулю, поскольку они были закрыты 31 декабря 2018 года для завершения годового отчетного периода.

Затем вы проверяете свои активы и пассивы.Каков текущий баланс вашего банковского счета? Какова текущая балансовая стоимость вашей электроники, автомобиля и мебели? А как насчет остатков на вашей кредитной карте и банковских кредитов? Стоимость ваших активов и пассивов теперь равна нулю из-за начала нового года? Ваша машина, электроника и мебель не потеряли сразу всю свою ценность, и, к сожалению, у вас все еще есть непогашенная задолженность. Следовательно, на этих счетах все еще есть баланс в новом году, потому что они не закрываются, а сальдо переносятся с 31 декабря на 1 января, чтобы начать новый годовой отчетный период.

Это ничем не отличается от того, что произойдет с компанией в конце отчетного периода. Компания увидит, что ее счета доходов и расходов будут обнулены, но ее активы и обязательства сохранят баланс. На счетах акционерного капитала также сохранятся остатки. Таким образом, бухгалтер сбрасывает временные счета на ноль, переводя остатки на постоянные счета.

Временные и постоянные счета

Все счета можно разделить на постоянные (реальные) или временные (номинальные), как показано на следующем рисунке 1.27.

Постоянные (реальные) счета — это счета, которые переносят остатки на следующий период и включают балансовые счета, такие как активы, обязательства и собственный капитал. Эти счета не будут обнулены в начале следующего периода; они сохранят свой баланс. Постоянные счета не участвуют в процессе закрытия.

Временные (номинальные) счета — это счета, которые закрываются в конце каждого отчетного периода и включают в себя отчеты о прибылях и убытках, дивиденды и сводные счета доходов.Новая учетная запись, Сводка доходов, будет обсуждена в ближайшее время. Эти счета являются временными, потому что они сохраняют свои остатки в течение текущего отчетного периода и обнуляются по окончании периода. Счета доходов и расходов закрываются для Сводки доходов, а Сводка доходов и Дивиденды закрываются для постоянного счета Нераспределенная прибыль.

Сводный счет доходов является посредником между доходами и расходами и счетом нераспределенной прибыли.В нем хранится вся заключительная информация о доходах и расходах, в результате чего получается «сводка» доходов или убытков за период. Сальдо на счете «Сводка доходов» равно чистой прибыли или убытку за период. Затем этот остаток переводится на счет нераспределенной прибыли.

Сводка доходов — это неопределенная категория счетов. Это означает, что это не счет активов, пассивов, акционерного капитала, доходов или расходов. Сальдо счета нулевое в течение всего отчетного периода до подготовки заключительных проводок.Следовательно, он не будет отображаться ни в каких пробных балансах, включая скорректированный пробный баланс, и не будет отображаться ни в каких финансовых отчетах.

Вы можете спросить себя: «Нужен ли вообще счет« Сводный отчет о доходах »?» Можем ли мы просто закрыть доходы и расходы непосредственно в составе нераспределенной прибыли и не иметь этого дополнительного временного счета? Мы могли бы это сделать, но, имея счет «Сводный доход», вы второй раз получаете баланс чистой прибыли. Это дает вам баланс, который можно сравнить с отчетом о прибылях и убытках, и позволяет дважды проверить, что все счета отчета о прибылях и убытках закрыты и имеют правильные суммы.Если вы поместите доходы и расходы непосредственно в нераспределенную прибыль, вы не увидите эту контрольную цифру. Независимо от того, какой способ закрытия вы выберете, тот же окончательный остаток относится к нераспределенной прибыли.

ВАША ЧАСТЬ

Постоянные и временные счета

Ниже приводится список учетных записей. Укажите, является ли каждая учетная запись постоянной или временной.

1. арендная плата
2. незаработанная выручка
3. накопленная амортизация, автомобиль
4. обыкновенных акций
5. комиссионный доход
6. дивиденды
7. предоплаченная страховка
8. кредиторская задолженность

Решение

A, E и F — временные; B, C, D, G и H постоянны.

Журналирование и закрытие записей

Восьмой шаг в бухгалтерском цикле — подготовка заключительных проводок, которая включает ведение журнала и разноску проводок в регистр.

В процессе закрытия появляются четыре записи. Первая запись закрывает счета доходов для счета сводки доходов. Вторая запись закрывает счета расходов на счете сводки доходов. Третья запись закрывает счет «Сводный доход» до «Нераспределенная прибыль». Четвертая запись закрывает счет дивидендов для нераспределенной прибыли.Информация, необходимая для подготовки заключительных проводок, поступает из скорректированного пробного баланса.

Давайте рассмотрим каждую запись более подробно, используя в качестве примера информацию Printing Plus из «Анализ и запись транзакций» и «Процесс корректировки». Скорректированный пробный баланс Printing Plus на 31 января 2019 г. представлен на рисунке 1.28.

Для первой записи требуются счета доходов, близкие к счету «Сводка доходов».Чтобы получить нулевой баланс на счете доходов, запись покажет дебет доходов и кредит сводки доходов. Printing Plus приносит 140 долларов процентного дохода и 10 100 долларов дохода от услуг, каждый с кредитовым балансом на скорректированном пробном балансе. Заключительная запись дебетует как процентный доход, так и доход от услуг, а также сводку доходов.

Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Длинное описание

Обратите внимание, что сальдо процентных доходов и доходов от услуг теперь равно нулю и готовы к накоплению доходов в следующем периоде.Кредитовый баланс счета сводки доходов составляет 10 240 долларов США (сумма дохода).

Для второй записи требуются счета расходов, близкие к счету «Сводка доходов». Чтобы получить нулевой баланс на расходном счете, в записи будет отображаться кредит для расходов и дебет в «Сводка доходов». Printing Plus имеет 100 долларов расходов на расходные материалы, 75 долларов расходов на амортизацию оборудования, 5 100 долларов расходов на заработную плату и 300 долларов затрат на коммунальные услуги, каждая из которых имеет дебетовый баланс на скорректированном пробном балансе. В заключительной записи будут зачислены расходы на поставки, расходы на амортизацию — оборудование, расходы на заработную плату и расходы на коммунальные услуги, а также дебетовый отчет о прибылях и убытках.

Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Длинное описание

Обратите внимание, что остатки на счетах расходов теперь равны нулю и готовы к накоплению расходов в следующем периоде. На счете «Сводка доходов» новое кредитовое сальдо составляет 4665 долларов, что представляет собой разницу между доходами и расходами на Рисунке 1.29. Баланс в сводке доходов соответствует тому, что указано в отчете о прибылях и убытках Printing Plus.

Почему эти две цифры одинаковы? В отчете о прибылях и убытках указывается ваш доход, как и сводка доходов. Если оба суммируют ваш доход за один и тот же период, то они должны быть равны. Если они не совпадают, значит у вас ошибка.

Третья запись требует, чтобы Сводка доходов была закрыта со счетом нераспределенной прибыли. Чтобы получить нулевой баланс на счете «Сводка доходов», следует учитывать следующие рекомендации.

• Если сальдо в сводке доходов до закрытия является кредитовым, вы должны дебетовать Сводку доходов и кредитовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда у компании есть чистая прибыль.
• Если сальдо в сводке доходов перед закрытием является дебетовым, вы должны кредитовать сводку доходов и дебетовать нераспределенную прибыль в заключительной записи. Такая ситуация возникает, когда у компании чистый убыток.

Помните, что чистая прибыль увеличит нераспределенную прибыль, а чистый убыток уменьшит нераспределенную прибыль.Счет нераспределенной прибыли увеличивается по кредиту и уменьшается по дебету.

Printing Plus имеет кредитный баланс в размере 4 665 долларов США на счете «Сводка доходов», поэтому он будет списывать «Сводку доходов» и кредитовать нераспределенную прибыль.

Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Длинное описание

Обратите внимание, что счет «Сводный доход» теперь равен нулю и готов к использованию в следующем периоде.Баланс счета нераспределенной прибыли в настоящее время составляет 4665 долларов США.

Четвертая запись требует, чтобы Дивиденды закрылись на счете нераспределенной прибыли. Помните из своих прошлых исследований, что дивиденды — это не расходы, такие как заработная плата, выплачиваемая вашим сотрудникам или персоналу. Напротив, объявление и выплата дивидендов — это метод, используемый корпорациями для возврата части прибыли, полученной компанией, владельцам компании — в данном случае ее акционерам.

Если бы дивиденды не объявлялись, завершающие записи на этом этапе прекратятся.Если дивиденды объявлены, чтобы получить нулевой баланс на счете дивидендов, в записи будет отображаться кредит для дивидендов и дебет для нераспределенной прибыли. Как вы узнаете из Корпоративного бухгалтерского учета, есть три компонента для объявления и выплаты дивидендов. Первая часть — это дата объявления, которая создает обязательство или обязательство по выплате дивидендов. Вторая часть — это дата записи, которая определяет, кто получает дивиденды, а третья часть — это дата выплаты, которая является датой осуществления выплат.Printing Plus имеет 100 долларов дивидендов с дебетовым балансом скорректированного пробного баланса. В заключительной записи будут зачислены дивиденды и дебетовая нераспределенная прибыль.

Т-счета после этой заключительной записи будут выглядеть следующим образом.

Почему сводка доходов не использовалась в заключительной записи о дивидендах? Дивиденды не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Только счета отчета о прибылях и убытках помогают нам суммировать доходы, поэтому только отчеты о прибылях и убытках должны входить в сводку доходов.

Помните, что дивиденды — это счет капитала контрагентов. Это противоречит нераспределенной прибыли. Если мы выплачиваем дивиденды, это означает, что нераспределенная прибыль уменьшается. Нераспределенная прибыль уменьшается по дебету. Остаток нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов, как показано на рисунке 5.6. Это та же цифра, что и в отчете о нераспределенной прибыли.

Отчет о нераспределенной прибыли показывает нераспределенную прибыль на конец периода после публикации заключительных записей.Когда вы сравниваете книгу нераспределенной прибыли (Т-счет) с отчетом о нераспределенной прибыли, цифры должны совпадать. Важно понимать, что нераспределенная прибыль — это , а не , она только обновляется. Нераспределенная прибыль — это единственный счет, который отображается в закрывающих записях, который не закрывается. Из предыдущего материала вам следует напомнить, что нераспределенная прибыль — это прибыль, удерживаемая компанией с течением времени, а не денежный поток, а прибыль. Теперь, когда мы закрыли временные счета, давайте рассмотрим, как выглядит бухгалтерская книга после закрытия (Т-счета) для Printing Plus.

Сводка Т-счета

Сводка T-счета для Printing Plus после занесения в журнал заключительных записей представлена ​​на Рисунке 1.31.

Обратите внимание, что доходы, расходы, дивиденды и сводка доходов не имеют сальдо. Кредитный баланс нераспределенной прибыли составляет 4 565 долларов США. Т-счета после закрытия будут переведены в пробный баланс после закрытия, который является этапом 9 в бухгалтерском цикле.

Вот короткое видео, в котором резюмируются четыре заключительные записи.

Длинное описание

Большой кружок в центре с надписью «Цикл бухгалтерского учета». Большой круг состоит из 10 меньших кругов со стрелками, указывающими от одного меньшего круга к другому. Меньшие кружки помечены по часовой стрелке: 1 Идентификация и анализ транзакций; 2 Запись транзакций в журнал; 3 Размещать информацию журнала в бухгалтерской книге; 4 Подготовьте нескорректированный пробный баланс; 5 Регулирующие записи; 6 Подготовьте скорректированный пробный баланс; 7 Подготовка финансовой отчетности; 8 заключительных записей; 9 Подготовить пробный баланс после закрытия; 10 реверсивных входов (необязательно).Кружки для 8 закрывающих записей и 9 для подготовки пробного баланса после закрытия закрашены немного другим цветом. Возврат

Финансовый отчет, представленный на счете, для следующих счетов: Актив: баланс, постоянный; Contra Asset: баланс, постоянный; Ответственность: Балансовая, постоянная; Собственный капитал: баланс, постоянный; Дивиденды *: Отчет о нераспределенной прибыли, временный; Доходы: отчет о прибылях и убытках, временный; Расходы: Отчет о прибылях и убытках, временный. * Против акционерного капитала.Возврат

Printing Plus, Скорректированный пробный баланс, 31 января 2019 г. Название счета, дебет или кредит. Наличные 24 800 долларов США дебет. Дебиторская задолженность 1,200 дебет. Проценты к получению 140 дебет. Поставляет 400 дебет. Оборудование 3500 дебет. Накопленная амортизация: Кредит на оборудование в размере 75 долларов США. Кредиторская задолженность 500 кредитов. Заработная плата Кредит 1500. Кредит на сумму 3400 нетрудовых доходов. Обыкновенные акции в кредит 20,000. Дивиденды 100 дебет. Процентный доход 140 кредитов. Доход от обслуживания 10 100 кредитов. Расходы на расходные материалы 100 дебет.Расходы на амортизацию: Оборудование 75 дебет. Заработная плата по расходам 5 100 дебет. Коммунальные расходы 300 дебет. Итого: 35 715 долларов по дебету, 35 715 долларов по кредитам «. Возврат

Доход от услуг Т-счет имеет 4 записи на кредитной стороне: 10 января 5 500, 17 января 2 800, 27 января 1 200, 31 января 600. Общая сумма на стороне кредита тогда составляет 10 100. 31 января имеется закрывающая запись на дебетовой стороне 10 100, в результате чего остается нулевое сальдо по кредиту. Т-счет процентных доходов имеет одну кредитовую запись 31 января из 140, кредитовое сальдо 140, закрывающую запись по дебету 31 января из 140 и нулевое сальдо по кредиту.Сводный T-счет доходов имеет дебет 10 240 на 31 января для закрывающей записи № 1, в результате чего остается кредитовый остаток в размере 10 240. Возврат

Расходы на расходные материалы Т-счет имеет запись по дебету 31 января, равную 100, дебетовое сальдо, равное 100, запись закрытия кредита, равную 100, в результате чего остается нулевое сальдо по дебету. Расходы на амортизацию: Т-счет оборудования имеет запись по дебету 31 января 75, сальдо по дебету 75, запись закрытия кредита 75, в результате чего остается 0 сальдо по дебету. Т-счет «Расходы на заработную плату» имеет запись по дебету 20 января — 3600, запись по дебету 31 января — 1500, сальдо по дебету — 5100, запись закрытия кредита — 5100, в результате чего остается нулевое сальдо по дебету.Т-счет расходов на коммунальные услуги имеет дебетовую запись на 31 января 300, дебетовое сальдо 300, запись закрытия кредита 300, в результате чего остается нулевой баланс на стороне дебета. Сводка доходов Т-счет имеет закрывающую запись № 2 по дебету 31 января в размере 5 575, закрывающую запись № 1 по кредитной стороне 31 января в размере 10 240, в результате чего остаток по кредиту составляет 4665. Возврат

Нераспределенная прибыль Т-счет имеет запись закрытия кредита № 3 31 января из 4,665, в результате чего остаток по кредиту составляет 4,665. Сводка доходов Т-счет имеет закрывающую запись № 2 по дебету 31 января в размере 5 575, закрывающую запись № 1 по кредитной стороне 31 января в размере 10 240, в результате чего остаток по кредиту составляет 4665.Затем у него есть закрывающая запись на 31 января по кредиту в размере 4665, в результате чего сальдо по кредиту остается нулевым. Возврат

Cash имеет дебетовую запись 3 января 20000, дебетовую запись 9 января 4000, кредитовую запись 12 января 300, кредитовую запись 14 января 100, дебетовую запись 17 января 2800, кредитовую запись 18 января 3500 , кредитовая запись 20 января в размере 3 600, дебетовая запись 23 января в размере 5 500, в результате чего остается дебетовое сальдо 24 800. Дебиторская задолженность имеет дебетовую запись 10 января 5 500, кредитовую запись 23 января 5 500, дебетовую запись 27 января 1,200 и дебетовое сальдо 1,200.Проценты к получению имеет дебетовую запись на 31 января 140 и дебетовое сальдо 140. Для расходных материалов есть дебетовая запись на 30 января, равная 500, кредитовая запись на 31 января, равная 100, и дебетовое сальдо, равное 400. Для оборудования есть дебетовая запись на 5 января, равная 3500. и дебетовый баланс 3500. Накопленная амортизация: для оборудования имеется кредитовая запись на 31 января, равная 75, и кредитовое сальдо, равное 75. Счета к оплате: кредитовая запись 5 января в размере 3500, дебетовая запись 13 января в размере 3500, кредитовая запись 30 января в размере 500 и кредитовый баланс из 500.Заработная плата к оплате имеет кредитовую запись на 31 января в размере 1500 и кредитовое сальдо в размере 1500. Незаработанная выручка имеет кредитовую запись 9 января в размере 4000, дебетовую запись 31 января в размере 600, в результате чего остается кредитовое сальдо в размере 3400. Обыкновенные акции имеют кредитовую запись 3 января в размере 20,000 и кредитовый баланс в размере 20,000. Дивиденды имеют дебетовую запись 14 января 100, дебетовое сальдо 100, заключительную запись кредита 31 января для 100, оставляя сальдо дебетовой стороны 0. Счет доходов от услуг имеет 4 записи по кредиту: 10 января 5 500, 17 января 2 800, 27 января 1 200, 31 600 января.Таким образом, общая сумма кредита составляет 10 100. 31 января имеется закрывающая запись на дебетовой стороне 10 100, в результате чего остается нулевое сальдо по кредиту. Доход от процентов имеет одну кредитовую запись 31 января из 140, кредитовое сальдо 140, закрывающую запись по дебету 31 января из 140 и нулевое сальдо по кредиту. Расходы на расходные материалы имеют запись по дебету 31 января для 100, сальдо по дебету 100, заключительную запись по кредиту 31 января для 100, в результате чего остается 0 сальдо по дебету. Расходы на зарплаты имеют запись по дебету 20 января для 3600, запись по дебету 31 января для 1500, сальдо по дебету 5100, заключительную запись по кредиту 31 января для 5100, в результате чего остается 0 сальдо по дебету.Расходы на амортизацию: оборудование имеет запись по дебету 31 января для 75, сальдо по дебету — 375, по кредиту 31 января — заключительную запись 75, в результате чего остается 0 сальдо по дебету. Расходы на коммунальные услуги имеют запись по дебету 12 января для 300, сальдо по дебету 300, закрывающую запись по кредитной стороне 31 января, равную 300, в результате чего остается 0 сальдо по дебету. Сводка доходов содержит заключительную запись № 2 по дебету 31 января в размере 5 575, запись № 1 по закрытию по кредитной стороне 31 января в размере 10 240, в результате чего остается кредитовый баланс в размере 4 665.Затем у него есть закрывающая запись на 31 января по кредиту в размере 4665, в результате чего сальдо по кредиту остается нулевым. Нераспределенная прибыль имеет закрывающую дебетовую запись № 4 31 января для 100, закрывающую кредитную запись № 3 для 4665 и кредитовое сальдо 4565. Возврат

1.13 Рабочий лист — Финансовый и управленческий учет

Вот короткое видео, в котором рассказывается, как бухгалтеры используют рабочий лист для облегчения создания скорректированного пробного баланса, финансовых отчетов и заключительных проводок.

После того, как все корректирующие проводки будут разнесены в главную книгу, мы готовы начать работу по подготовке скорректированного пробного баланса. Подготовка скорректированного пробного баланса — шестой этап бухгалтерского цикла. Скорректированный пробный баланс — это список всех счетов в главной книге, включая корректирующие записи, которые имеют ненулевые остатки. Этот пробный баланс является важным шагом в бухгалтерском процессе, поскольку он помогает выявить любые ошибки вычислений на первых пяти этапах цикла.

Как и в случае нескорректированного пробного баланса, перенос информации из T-счетов в скорректированный пробный баланс требует рассмотрения окончательного баланса в каждом аккаунте. Если окончательный баланс на счете главной книги (Т-счет) является дебетовым, вы запишите итоговую сумму в левом столбце пробного баланса. Если окончательный баланс в бухгалтерском счете (Т-счет) является кредитовым, вы запишите итоговую сумму в правом столбце.

После того, как все счета главной книги и их сальдо записаны, столбцы дебета и кредита скорректированного пробного баланса суммируются, чтобы увидеть, совпадают ли цифры в каждом столбце.Окончательная сумма в столбце дебета должна быть той же суммой в долларах, которая определена в столбце окончательного кредита.

Давайте теперь посмотрим на скорректированные T-счета и скорректированный пробный баланс для Printing Plus, чтобы увидеть, как информация переносится с этих T-счетов на скорректированный пробный баланс. Мы сосредотачиваемся только на тех счетах главной книги, по которым были корректировки баланса.

Например, дебиторская задолженность по процентам — это скорректированный счет с окончательным балансом 140 долларов на дебетовой стороне.Этот сальдо переносится на счет Дебиторской задолженности в дебетовом столбце скорректированного пробного сальдо. Принадлежности (400 долларов США), Расходы на материалы (100 долларов США), Расходы на заработную плату (5100 долларов США) и Расходы на амортизацию оборудования (75 долларов США) также имеют дебетовые окончательные остатки на своих скорректированных Т-счетах, поэтому эта информация будет перенесена в столбец дебета на скорректированных пробный баланс. Накопленная амортизация — оборудование (75 долларов), задолженность по заработной плате (1500 долларов), незаработанный доход (3400 долларов), доход от услуг (10 100 долларов) и процентный доход (140 долларов) — все они имеют кредитовые окончательные остатки на своих Т-счетах.Эти кредитовые сальдо будут перенесены в столбец кредитования скорректированного пробного сальдо.

После того, как все сальдо переведены в скорректированный пробный баланс, мы суммируем каждый из столбцов дебета и кредита. В обоих столбцах дебет и кредит составляют 35 715 долларов США, что означает, что они равны и сбалансированы.

После заполнения скорректированного пробного баланса мы готовим финансовую отчетность компании.

Длинные описания

Printing Plus Скорректированный пробный баланс, 31 января 2019 г. Дебетовые счета: наличные 24 800 долларов США; Дебиторская задолженность 1,200; Проценты к получению 140; Принадлежности 400; Оборудование 3500; Дивиденды 100; Расходы на поставки 100; Амортизационное оборудование 75; Расходы на заработную плату 5 100; Коммунальные расходы 300; Общий дебет $ 35 715. Кредитные счета: Накопленный износ: Оборудование 75; Счета к оплате 500; Заработная плата 1500; Нетрудовой доход 3400; Обыкновенные акции 20,000; Процентный доход 140; Доход от услуг 10 100; Общая сумма кредитов 35 715 долларов США.Справа от скорректированного пробного баланса находятся десять Т-счетов, выделены корректирующие записи на 31 января, а линии соединяют сальдо Т-счетов с скорректированным пробным балансом. Десять Т-счетов по порядку: Проценты к получению, дебетовое сальдо 140. Поставки, дебетовое сальдо 400. Накопленная амортизация: оборудование, кредитовый баланс 75. Заработная плата к оплате, кредитовое сальдо 1500. Незаработанная выручка, кредитовое сальдо 3 400. Доходы от услуг, кредитный баланс 10 100. Доходы от процентов, кредитовое сальдо 140.Расходы на поставки, дебетовый баланс 100. Заработная плата Расходы, дебетовый баланс 5 100. Амортизация оборудования, дебетовое сальдо 75. Возврат

Printing Plus Скорректированный пробный баланс, 31 января 2019 г. Дебетовые счета: наличные 24 800 долларов США; Дебиторская задолженность 1,200; Проценты к получению 140; Принадлежности 400; Оборудование 3500; Дивиденды 100; Расходы на поставки 100; Расходы на амортизацию: Оборудование 75; Расходы на заработную плату 5 100; Коммунальные расходы 300; Общий дебет $ 35 715. Кредитные счета: Накопленный износ: Оборудование 75; Счета к оплате 500; Заработная плата 1500; Нетрудовой доход 3400; Обыкновенные акции 20,000; Процентный доход 140; Доход от услуг 10 100; Общая сумма кредитов 35 715 долларов США.Возврат

Метод резерва по сомнительным счетам

Если вы считаете, что контент, доступный через Веб-сайт (как определено в наших Условиях обслуживания), нарушает или несколько ваших авторских прав, сообщите нам об этом, отправив письменное уведомление («Уведомление о нарушении»), содержащее в информацию, описанную ниже, назначенному ниже агенту. Если репетиторы университета предпримут действия в ответ на ан Уведомление о нарушении, оно предпримет добросовестную попытку связаться со стороной, которая предоставила такой контент средствами самого последнего адреса электронной почты, если таковой имеется, предоставленного такой стороной Varsity Tutors.

Ваше Уведомление о нарушении прав может быть отправлено стороне, предоставившей доступ к контенту, или третьим лицам, таким как в виде ChillingEffects.org.

Обратите внимание, что вы будете нести ответственность за ущерб (включая расходы и гонорары адвокатам), если вы существенно искажать информацию о том, что продукт или действие нарушает ваши авторские права. Таким образом, если вы не уверены, что контент находится на Веб-сайте или по ссылке с него нарушает ваши авторские права, вам следует сначала обратиться к юристу.

Чтобы отправить уведомление, выполните следующие действия:

Вы должны включить следующее:

Физическая или электронная подпись правообладателя или лица, уполномоченного действовать от их имени; Идентификация авторских прав, которые, как утверждается, были нарушены; Описание характера и точного местонахождения контента, который, по вашему мнению, нарушает ваши авторские права, в \ достаточно подробностей, чтобы позволить репетиторам университетских школ найти и точно идентифицировать этот контент; например, мы требуем а ссылка на конкретный вопрос (а не только на название вопроса), который содержит содержание и описание к какой конкретной части вопроса — изображению, ссылке, тексту и т. д. — относится ваша жалоба; Ваше имя, адрес, номер телефона и адрес электронной почты; а также Ваше заявление: (а) вы добросовестно полагаете, что использование контента, который, по вашему мнению, нарушает ваши авторские права не разрешены законом, владельцем авторских прав или его агентом; (б) что все информация, содержащаяся в вашем Уведомлении о нарушении, является точной, и (c) под страхом наказания за лжесвидетельство, что вы либо владелец авторских прав, либо лицо, уполномоченное действовать от их имени.

Отправьте жалобу нашему уполномоченному агенту по адресу:

Чарльз Кон Varsity Tutors LLC
101 S. Hanley Rd, Suite 300
St. Louis, MO 63105

Или заполните форму ниже:

Показатель месяца: количество счетов в Плане счетов

APQC в настоящее время находится в процессе перехода на новую систему ERP.В моей роли финансового директора самой сложной частью этого проекта была очистка нашего плана счетов по мере нашего перехода.

Наш план счетов, насчитывающий более 5000 счетов, за эти годы стал невероятно раздутым. Я хотел бы иметь возможность заявить, что проблема была создана моими предшественниками, но, честно говоря, этот проект — мой первый подробный взгляд на весь план счетов за 15 месяцев, которые я здесь. Раздутый план счетов по-прежнему функционирует ─ только не очень эффективно.

Наличие такого количества аккаунтов в организации нашего размера может создать головную боль для финансовой команды. Это приводит к увеличению времени проверки, большему количеству согласований, дополнительному обслуживанию системы и большей вероятности возникновения ошибок кодирования (и риску того, что эти ошибки останутся незамеченными). Избыточные учетные записи — это как избыточные запасы ─ ничего хорошего из этого не выходит.

Итак, для показателя этого месяца мы изучаем количество счетов в плане счетов организации. В качестве основного инструмента бухгалтерского учета план счетов (COA) представляет собой список названий счетов и идентификационных номеров главной книги, упорядоченных в том порядке, в котором они обычно появляются в финансовых отчетах.Он также может включать описание того, что должно быть включено в каждую учетную запись. Сертификат подлинности — это ключевой инструмент бухгалтерского учета, используемый для обработки транзакций, бухгалтерской деятельности, сверки и финансовой отчетности. Он лежит в основе двойной бухгалтерии.

Как наш план счетов стал таким раздутым? Это происходит легче, чем вы думаете. В прошлом мы часто отвечали на специальные запросы на отчеты, просто добавляя дополнительные учетные записи, вспомогательные учетные записи и номера проектов в наш сертификат подлинности, не задумываясь о последствиях.Большинство систем настроено так, чтобы легко добавлять дополнительные учетные записи для предоставления дополнительных сведений. Менеджеры часто просят уточнить детали, когда начальство задает им вопросы.

Поскольку сравнение показателей с предыдущим периодом является одним из ключевых методов анализа бухгалтерского учета, мы редко удаляем какие-либо счета. Эта дурная привычка позволила с годами быстро увеличивать количество учетных записей в нашем сертификате подлинности. Я могу сказать вам по опыту, что попытка подготовиться к независимому аудиту, когда у вас так много учетных записей в вашем сертификате подлинности, является головной болью, которую вы не хотите (и, конечно, не добавляет никакой ценности в обслуживании клиентов).

При решении этой проблемы я взял данные из исследования APQC Open Standards Benchmarking General Accounting and Reporting, которое показывает, что организации в 25-м процентиле имеют 200 или меньше учетных записей в своем сертификате подлинности, в то время как организации в 75-м процентиле имеют 860 или более (см. Выше ). Хотя нет точного правильного или неправильного ответа с точки зрения того, сколько учетных записей организация должна иметь в своем сертификате подлинности, этот показатель дает некоторые рекомендации. Количество учетных записей, необходимых для вашей организации, будет зависеть от таких факторов, как размер организации, ее уровень сложности, количество местоположений и виды деятельности в этих местоположениях.

Защита от распространения

Несмотря на то, что оптимального количества счетов для сертификата подлинности нет, слишком крупный план счетов может значительно усложнить составление отчетов, выверку и учет и, в конечном итоге, увеличивает затраты на общий учет. Чтобы избежать проблем с бухгалтерским учетом в будущем, организациям следует работать над тем, чтобы сделать свои сертификаты подлинности как можно меньшими и упорядоченными.

Организации часто добавляют счета в свои сертификаты подлинности для целей отчетности, но часто эти дополнительные сведения более эффективно отслеживаются во вспомогательной книге, такой как книга продаж или книга кредиторской задолженности.Например, бухгалтерская книга заработной платы может быть эффективно разработана для отслеживания подробных статей затрат на персонал, включая заработную плату, бонусы и индивидуальные льготы. Подробная бухгалтерская книга поддерживает отдел кадров, отвечающий за управление этими затратами. На более высоком уровне затраты на итоговом уровне могут быть начислены по индивидуальному тарифу. С производственной точки зрения менеджеры определяют количество людей, которые им нужны, а не уровень выгод, которые получает каждый человек.

Хотя организации отлично умеют добавлять учетные записи в сертификат подлинности, им нужно научиться убирать их.Вместо того, чтобы ждать, пока проект потребует очистки сертификата подлинности, финансовые директора или контролеры должны выполнять периодическое (как минимум годовое) обслуживание сертификата подлинности, удаляя при необходимости неактивные учетные записи.

Счета с небольшим балансом или без него могут быть признаком необходимости сокращения и упрощения. Например, когда я исследовал счета APQC, я обнаружил, что около 4500 из 5000 счетов в нашем сертификате подлинности малоактивны, а баланс составляет десять долларов или меньше. Первоначально они могли использоваться для отчета об эффективности нового проекта или бизнес-направления, но по прошествии некоторого начального периода они перестали быть активными.Если высокий процент учетных записей в вашем сертификате подлинности имеет низкую активность или низкий баланс, вам, возможно, нужно сделать некоторую оптимизацию и сокращение.

Раздутый план счетов может создать самые разные проблемы, от увеличения затрат на общий бухгалтерский учет до трудностей с согласованием и составлением отчетов. Хотя для сертификата подлинности нет оптимального количества учетных записей, поверьте мне: работа над упрощенным и упрощенным сертификатом подлинности сейчас приведет к меньшим разочарованиям в будущем.

Перри Д. Уиггинс, CPA, финансовый директор, секретарь и казначей в APQC , некоммерческой организации по сравнительному анализу и исследованию передового опыта, расположенной в Хьюстоне, штат Техас.

APQC, план счетов, вкладчик, главная книга, показатель месяца