Разное

Бухгалтерские проводки ндс: Учет НДС: проводки в 2022 году

04.07.2001

Содержание

Почему возникает сальдо НДС на 19 счете — Контур.Экстерн

18 октября 2022

Счет 19 — активный. По дебету отражают сумму входного налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а по кредиту — вычеты и возмещение НДС. По правилам, по счету 19 не должно быть остатков на начало и конец месяца. Но иногда они все же возникают. Разбираемся, за счет чего образуется сальдо по счету 19 бухгалтерского учета.

Содержание

  • Может ли на 19 счете зависнуть остаток
  • Типовые проводки по 19 счету
  • Почему образуется остаток на 19 счете

Статья подготовлена по материалам вебинара Контур.Школы «НДС. Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров».

Подробнее

Сначала разберемся с терминологией. Термин «завис» отсутствует в бухучете, но бухгалтеры часто используют его для обозначения остатка. И если на 19 счете завис НДС, это означает, что в дебете счета остался входной налог на добавленную стоимость.

Важно! Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» — это активный счет. На активном счете возможен только дебетовый остаток. 

Кредитового остатка по счету 19 быть не должно. Если вы провели все операции, сформировали книги покупок и продаж, но в конце отчетного периода обнаружили кредитовый остаток, значит, в бухучете допустили ошибку. Проверьте все операции: возможно, лишний раз заявили к вычету НДС или не подтвердили его сопроводительными документами.   

На 19 счете собирают НДС к уплате в бюджет. Входной налог принимается к учету в момент получения счета-фактуры от поставщика. Продавец передает счет-фактуру, заказчик регистрирует документ и делает проводку по дебету 19 счета, отражая налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком.

Также по дебету 19 счета фиксируют:

  • НДС, который уплачивается на таможне при ввозе товара;
  • удержанный НДС, если компания выступает налоговым агентом;
  • НДС по строительно-монтажным работам, которые организация выполняет собственными силами.

Контур.НДС+ проверяет ошибки в реквизитах, разногласия в суммах, контрольные соотношения и коды видов операций

Попробовать

При подготовке декларации по НДС нужно определить сумму налога к вычету (ст. 171 НК РФ). НДС к вычету отражают проводкой Дт 68.НДС Кт 19. В результате сальдо на 19 счете уменьшается. А если заявляют к вычету весь НДС, то остаток будет нулевым. 

В таблице собрали типовые проводки по 19 счету. Они помогут понять содержание операций с НДС и разобраться, почему на 19 счете образуется остаток.

Проводка Содержание операции
Примечание

Дт 19 Кт 60, 76

Отразили НДС, который поступил от поставщиков

Проводки формируются после поступления счета-фактуры

Дт 68 Кт 19

НДС предъявили к вычету

Отражается налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету после поступления счета-фактуры от поставщика. После этой проводки 19 счет обнуляется

Дт 10, 41 Кт 19

НДС включили в стоимость запасов

Запись делают, когда нет возможности предъявить к вычету НДС по запасам. К примеру, если запасы начали использовать в деятельности, необлагаемой налогом на добавленную стоимость. В таком случае налог нужно включить в стоимость запасов

Дт 01 Кт 19
или 
Дт 08 Кт 19

Проводка зависит от того, как компания ведет учет и в какой момент включает НДС в стоимость ОС

НДС включили в стоимость основных средств

Организация приобрела основное средство. Бухгалтер сделал проводку Дт 19 КТ 60 по счету-фактуре.
Если всё ОС или его часть не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то при вводе средства в эксплуатацию после проводки Дт 19 Кт 60 проводка Дт 01 Кт 19. Эта запись означает, что НДС включается в стоимость ОС
Дт 91 Кт 19

Отразили НДС после истечения срока его возмещения. Срок возмещения — три года с даты приема к учету имущества. 

Отразили НДС, но по операции отсутствует счет-фактура

При покупке сделали проводку Дт 19 Кт 60. Бухгалтер еще не получил счет-фактуру, но уверен, что ее передадут. Из-за отсутствия документального подтверждения НДС нельзя отнести в расходы.
Читайте далее, что делать, если отсутствуют подтверждающие документы
Дт 19 Кт 68

Отразили начисленный НДС, который надо заплатить на таможне

НДС платят таможенным органам. Если товары импортируются из стран ЕАЭС, то бухгалтерская запись формируется на дату принятия товара к учету. Если же импорт ведется не из ЕАЭС, то запись делают на дату регистрации декларации на товары
Дт 68 Кт 51

Перечислили НДС в бюджет

Оплатили НДС на таможне

Бухгалтерскую запись формируют на дату перечисления НДС

Итак, вы сформировали книгу покупок, книгу продаж, но по итогам налогового периода выявили остаток по 19 счету — на конец периода завис НДС.

Вы перепроверили все операции и по их содержанию увидели, что НДС должен быть закрыт. Но остаток все же есть, и это может свидетельствовать не только об ошибках, но и об особенностях в бухгалтерском учете. Разберемся, почему так происходит. 

Нюансы бухгалтерского учета 

Возможно, ошибок в бухучете нет, но вы не учли некоторые нюансы. К примеру, есть особый порядок применения вычетов:

  1. Операции облагаются по нулевой ставке. Но применение нулевой ставки нужно сначала обосновать в налоговой. И пока инспекция не разрешила применять нулевую ставку, на 19 счете может образоваться остаток, который потом уменьшится.
  2. Производство товаров, работ, услуг с длительным циклом. Например, компания своими силами проводит строительно-монтажные работы длительного цикла. На 19 счете отражен НДС, но строительство еще не закончилось, поэтому налог нельзя предъявить к вычету.

Отсутствие подтверждающих документов

Стороны заключили договор на поставку товаров, работ или услуг.

И хотя реализация была с НДС, поставщик не предоставил счет-фактуру на конец отчетного периода. В результате на 19 счете образовался остаток. Когда поставщик передаст заказчику счет-фактуру, бухгалтер сможет предъявить налог к вычету и убрать остаток по входному НДС.

Может быть и такое, что в итоге счет-фактура так и не появится или, к примеру, бухгалтер уволился, а его преемник вообще не знает про этот счет-фактуру. Новый бухгалтер увидит остаток на 19 счете, но не поймет, откуда появилось сальдо и что с ним делать. В таком случае нужно сначала провести инвентаризацию документов, по которым сформировался этот остаток, и посмотреть, откуда взялось сальдо. И если документ-основание так и не нашли или же истек трехлетний срок для возмещения налога, НДС нельзя заявить к вычету. Когда просроченный счет-фактура найдется, можно будет списать НДС в расходы проводкой Дт 91 Кт 19.

Узнать подробнее

 

Ошибки в счете-фактуре

Покупатель получил от продавца счет-фактуру и отразил НДС по дебету 19 счета в корреспонденции с 60 или 76 счетом. Проводка Дт 19 Кт 60, 76. 

Позже в счете-фактуре обнаружили существенную ошибку. Покупатель обращается к контрагенту с просьбой заменить или скорректировать счет-фактуру. 

До внесения исправлений предъявить НДС к вычету по этому документу нельзя. В результате на 19 счете образуется остаток. 

Технические ошибки

Повторное проведение одного и того же счета-фактуры и другие технические ошибки тоже приводят к появлению остатков на 19 счете. К примеру, в организации работает несколько бухгалтеров. Один специалист уже обработал входящий счет-фактуру и ввел операцию, а затем заболел. Его заместитель по незнанию снова провел тот же документ, потому что он лежал сверху в стопке документов. В итоге счет-фактура задвоился. 

Дубль выявляют при закрытии отчетного периода. Результатом двойной операции может быть задвоение вычета (это ошибка) или остаток на 19 счете. 

Важно! Если на 19 счете образовался остаток, проведите инвентаризацию этой суммы. Так будет проще понять причину образования остатка и, если возможно, внести необходимые исправления. 

Окончание срока давности по вычету

Остаток может висеть на 19 счете до трех лет, так как вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с момента получения счета-фактуры (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если бухгалтер не предъявил вычет в срок, то право на вычет будет утеряно. В таком случае на счете будет висеть остаток.

Остаток можно списать после ежегодной инвентаризации, составив акт и отразив в нем сумму оставшегося НДС. По итогам инвентаризации и на основании акта остаток по дебету 19 счета можно списать в дебет 91 счета — на субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». Такие затраты не будут отражаться в налоговом учете.

Решение бухгалтера

Иногда бухгалтер целенаправленно оставляет по дебету 19 счета остаток налога на добавленную стоимость. 

Например, компания закупила большое количество оборудования, товаров, запасов, но в отчетном периоде у нее было не так много реализации. В итоге при заполнении книги покупок и книги продаж получилась существенная сумма НДС к возмещению из бюджета. Возмещать налог абсолютно законно, но налоговая особо внимательно относится к таким налогоплательщикам, запрашивает пояснения и документы, проводит встречные проверки.

Бухгалтер не хочет с этим связываться и, зная, что вычет можно получить в течение трех лет, он распределяет счета-фактуры на этот период. Это не нарушение. 19 счет
не всегда бывает с нулевым остатком, на нем может образоваться сальдо. Главное, чтобы остаток был дебетовым, а не кредитовым

Если у вас есть другие вопросы по налогу на добавленную стоимость, посмотрите вебинар Контур.Школы «НДС.Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров». 

Вы узнаете о требованиях действующего законодательства по НДС, о товарах, которые подлежат прослеживаемости, и других важных нюансах.

Смотреть вебинар →

Получайте новости от наших экспертов дважды в месяц

Подписаться

Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Экспресс-проверка состояния налогового учета по НДС

Еще одна проверка правильности заполнения книги покупок, книги продаж, которую можно осуществить в “1С:Бухгалтерии 8” – это обработка “Экспресс-проверка ведения учета”.

С помощью обработки “Экспресс-проверка ведения учета” (раздел “Отчеты” – Анализ учета: “Экспресс-проверка”) можно проверить:

  • соблюдение общих положений учетной политики организации;
  • состояние бухгалтерского учета;
  • правильность ведения кассовых операций;
  • корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
  • корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.

Для выполнения перечисленных проверок необходимо в форме “Экспресс-проверка ведения учета” сделать необходимые настройки:

  • в поле “Период с..”. “по…” задать проверяемый период;
  • выбрать организацию, по которой планируется осуществить проверку. По умолчанию в данное поле подставляется организация из справочника “Организации” с признаком “Основная”.
    Если в информационной базе ведется учет только для одной организации, поле организации в форме обработки не показывается.
  • в списке возможных проверок с помощью флажков отметить проверяемые разделы. По умолчанию проверка производится по всем разделам и всему списку проверок.

Для целей НДС в экспресс-проверке предусмотрены два блока проверок (рис. 1).

Рис. 1

Проверки ведения книги продаж

На рис. 2 показаны проверки раздела “Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость”.

Рис. 2

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка этого раздела.

Соблюдение нумерации счетов-фактур

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 порядковый номер счету-фактуре присваивается в общем хронологическом порядке. Проверка контролирует данный порядок нумерации счетов-фактур и сообщает о фактах нарушения в хронологии или пропусках в нумерации счетов-фактур.

Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации

Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом “Счет-фактура выданный”. Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Проверка контролирует выполнение этого требования.

Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС

Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по операциям реализации товаров, работ и услуг. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» сумме НДС, отраженной на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» не соответствует сумме НДС, исчисленной с выручки. Такое несоответствие типично для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм в них.

Соответствие в БУ суммы прочих облагаемых НДС доходов сумме начисленного НДС

Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.02 «Прочие расходы» по операциям, отражающим получение прочих доходов. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с суммы прочих доходов, отраженной на счете 91.01 «Прочие доходы» сумме НДС, отраженной на счете 90.02 «Прочие расходы».

Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 90.02 «Прочие расходы» не соответствует сумме НДС, исчисленной с суммы прочих доходов. Такое несоответствие типично для операций, введенных вручную, либо для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм по них.

Соответствие сумм выручки от продаж, прочих облагаемых НДС доходов в БУ и сумм возвратов поставщикам с суммами в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке учета начисленного НДС в подсистеме НДС. Суммы начисленного НДС с выручки, с прочих доходов, с возвратов поставщикам должны быть отражены в регистре “НДС продажи”.

При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на бухгалтерском счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», с прочих расходов, отраженных на счете 91.01 «Прочие доходы» и возвратов поставщикам, сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре “НДС продажи”.

Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с неправильным указанием ставки НДС, а так же в связи с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета “НДС продажи”.

Наличие документа «Формирование записей книги продаж»

Документ “Формирование записей книги продаж” применяется для автоматического восстановления НДС с зачтенных авансов, выданных поставщикам, ранее по которым НДС был принят к вычету. Данная проверка контролирует наличие проведенных документов этого вида в налоговом периоде, в котором присутствуют операции по зачету авансов, выданных поставщикам.

Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных

Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. При проверке выясняется, на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры.

Соответствие сумм НДС, начисленных с авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке учета исчисленного НДС в подсистеме НДС. Суммы исчисленного НДС с авансов, полученных от покупателей, должны быть отражены в регистре “НДС продажи”.

При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, исчисленной с авансов и отраженной записью по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре “НДС продажи”.

Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета “НДС продажи”.

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом (аренда или иностранцы).

В случаях, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС. Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору в “1С:Бухгалтерии 8” фиксируется в свойствах договора (в справочнике “Договоры контрагентов”).

На исчисленную сумму налога налогоплательщик самостоятельно в базе данных выписывает счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж. Начисленная к уплате сумма налога отражается записью по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Предметом проверки является контроль совпадения сумм НДС, исчисленных по бухгалтерскому учету (оборот по кредиту счета 68.32) с суммами НДС, отраженными в книге продаж по операциям, предусматривающим исполнение обязанностей налогового агента.

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозспособом

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять НДС с суммы всех фактических затрат на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд в последний день каждого налогового периода (ежеквартально), если такие работы осуществлялись (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Для выполнения этой нормы в базу данных вводится документ “Начисление НДС по СМР хозспособом”, в котором исчисляется НДС, и на основании которого выписывается счет-фактура. При проведении документ на сумму налога формирует проводку по дебету счета 19.08 «НДС при строительстве основных средств» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Предметом проверки является контроль отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом.

Для выполнения проверок по ведению книги продаж необходимо нажать на кнопку <Выполнить проверку>. Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках (рис. 3).

Рис. 3

Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.

По каждой проверке указывается предмет контроля, результат проверки, возможные причины ошибки, рекомендации по исправлению ошибки и приводится детальный отчет об ошибках (рис. 4).

Рис. 4

Нужно проанализировать каждое сообщение. Если действительно имеет место ошибка, то ее нужно исправить. После исправления всех ошибок нужно заново сформировать книгу продаж.

Проверки ведения книги покупок

На рис. 5 показаны проверки раздела “Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость”, которые можно выполнить с помощью обработки “Экспресс-проверка ведения учета”.

Рис. 5

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка.

Полнота получения счетов-фактур по документам поступления

Методика учета входящего НДС в “1С:Бухгалтерии 8” предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика. Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Наличие документа «Распределение НДС»

Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ необходимо вести раздельный учет входящего НДС, который невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, НДС по общехозяйственным расходам). Суммы такого входящего НДС нужно отнести на определенные виды деятельности и сформировать соответствующие записи на счетах учета.

Для выполнения норм, предусмотренных п. 4 ст. 170 НК РФ, необходимо в учетной политике установить параметры для поддержки раздельного учета.

Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов “Распределение НДС”.

Корректность распределения НДС

При ведении налогоплательщиком раздельного учета происходит распределение сумм входящего НДС. Налог по товарам, работам, услугам, который невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется на определенный вид деятельности согласно пропорции, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.

Отчет проверяет правильность распределения. Сумма входящего НДС к распределению по поступившим ТМЦ (работам, услугам) за налоговый период (приход по регистру “Раздельный учет НДС”), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру “Раздельный учет НДС”). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре “Раздельный учет НДС” присутствует остаток (Отчеты – Стандартные отчеты: “Универсальный отчет” – регистр “Раздельный учет НДС”), то система сообщает об ошибке.

Наличие документа «Формирование записей книги покупок

Записи для книги покупок в “1С:Бухгалтерии 8” могут вводиться с помощью документа “Формирование записей книги покупок”. Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.

Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками

Данная проверка имеет отношение к проверке учета входящего НДС в подсистеме НДС. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, фиксируются в регистре “НДС предъявленный” со знаком «+» (вид движения “Приход”). В процессе отражения определенных событий в регистре фиксируются прочие движения со знаком «+» и «-».

Проверка заключается в анализе остатков по регистру НДС предъявленный, они не могут быть отрицательными, т.к. это будет означать, что сумма НДС, принятая к вычету из бюджета, больше суммы НДС, предъявленной поставщиком.

При наличии отрицательных остатков сообщается об ошибке.

Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке остатка входящего НДС, предъявляемого поставщиками. В бухгалтерском учете при приобретении ТМЦ (работ и услуг) НДС отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а в подсистеме НДС он отражается в регистре “НДС предъявленный” (вид движения “Приход”).

В процессе принятия НДС к вычету одновременно делаются записи в бухгалтерском учете по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и в подсистеме НДС в регистре “НДС предъявленный” (вид движения “Расход”).

Проверка заключается в сопоставлении остатка налога по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и по регистру НДС предъявленный. Если остатки отличаются, то будет выдана ошибка, которую необходимо устранить, иначе будет расхождение в учете НДС в бухгалтерском учете и в налоговом регистре “Книга покупок”.

Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных

При отгрузке товаров (работ, услуг) в части ранее полученных авансов налогоплательщик имеет право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

При проверке выясняется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей имеются бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» по ранее исчисленным суммам налога с этих авансов.

Соответствие сумм НДС, взятых к вычету при зачете авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке суммы НДС, принимаемой к вычету, при зачете авансов покупателей. Сумма НДС к вычету отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а в подсистеме НДС регистрируется в регистре “НДС покупки”.

В процессе проверки устанавливается соответствие сумм НДС, принятых к вычету в бухгалтерском учете, суммам НДС, отраженным в регистре НДС покупки в части зачтенных авансов.

Если равенство не выполняется, то тогда выдается ошибка, сигнализирующая о расхождении сумм НДС, учтенных в бухгалтерском учете и в налоговом регистре “Книга покупок”.

 

Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку <Выполнить проверку>.

Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках (рис. 6).

Рис. 6

Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.

По каждой проверке указывается предмет контроля, результат проверки, возможные причины ошибки, рекомендации по исправлению ошибки и приводится детальный отчет об ошибках (рис. 7).

Рис. 7

Нужно проанализировать каждое сообщение. Если действительно имеет место ошибка, то ее нужно исправить. После исправления всех ошибок нужно заново сформировать книгу покупок.

Бухгалтерские проводки НДС до 01.02.2015 и после

Подача в налоговую службу декларации по НДС за февраль «пощекотала» нервы многим бухгалтерам. А теперь пришло время посмотреть, как нужно отразить все произошедшее в учете

Ведь появилось приложение 2 к декларации, в котором учитываются суммы отрицательных значений, сформировавшиеся до 01.02.2015. После 01.02.2012 учет НДС администрируется в электронном режиме (пока в тестовом режиме). Следовательно, учет всех операций после указанной даты должен вестись отдельно. Ведь не приходит же в голову учет разных запасов вести в одной номенклатуре. Точно так же и с НДС: операции до 01.02.2015 и операции после 01.02.2015 – это абсолютно разные операции и отражаться в учете они должны отдельно.

Для того чтобы навести порядок в учете, необходимо выполнить два действия:

1) выделить остаток на 31. 01.2015 на отдельный субсчет,

2) определиться с проводками после 01.02.2015.

Бухгалтерский учет остатка по счету 6412 на 31.01.2015.

Учитывая, что учет сегодня ведется в программе 1С, трогать субсчет 6412 «Расчеты с бюджетом по НДС» не имеет никакого смысла, потому что все типовые проводки привязаны именно к этому счету. Поэтому для выделения остатка, сформировавшегося на 01.02.2015, введем дополнительный субсчет 64122 «Расчеты с бюджетом по НДС до 01.02.2015».

Теперь разберемся, какие остатки могут быть у предприятия по НДС по состоянию на 01.02.2015. Остатки могут быть кредитовые, которые будут представлять сумму согласованных налоговых обязательств по итогам декларации за январь 2015. Остатки могут быть дебетовые, которые будут представлять как суммы числящейся переплаты (излишне перечисленных денежных средств, отсторнированных сумм по строке 25 в результате подачи УР), суммы отрицательного значения, сформированного в декларации за январь 2015 по строкам 20. 2 и 24, суммы, отраженные в строках 23.1 и 23.2 деклараций, так и суммы отрицательных значений, отраженные в уточняющих расчетах за периоды до 01.02.2015.

Как ранее было сказано, необходимо перенести сформировавшееся сальдо на субсчет 64122 «Расчеты с бюджетом по НДС до 01.02.2015». На схеме представлен механизм такого переноса для каждой суммы сальдо.

В дальнейшем учет по субсчету 64122 ведется до обнуления остатка.

Бухгалтерский учет НДС после 01.02.2015. 

Вспомним, как было до этой даты. Данные бухгалтерского учета отражались по балансовому субсчету 6412, а данные налогового учета НДС отражались в Реестре выданных и полученных налоговых накладных. И эти данные всегда соответствовали друг другу (во всяком случае, должны были соответствовать) и совпадали с данными декларации по НДС.

После 01.02.2015 остаются и бухгалтерский учет (операции отражаются субсчете 6412), и налоговый учет (операции отражаются в системе электронного администрирования НДС – далее «система ЭА НДС»).

Но при этом необходимо учитывать, что показатели бухгалтерского учета – это всегда статические данные, которые фиксируются на определенную дату (как правило, это дата конца отчетного периода) данные первичных документов. А показатели налогового учета сегодня – система ЭА НДС – это динамические данные, существующие в режиме «реального времени». Например, в бухгалтерском учете марта будут отражены все входящие налоговые накладные, даже те, которые будут зарегистрированы в апреле в пределах установленного срока. А в системе ЭА НДС такие накладные будут отражаться по дате регистрации.

Иными словами, сверить между собой данные бухгалтерского и налогового учета не получится, поскольку бухгалтерский учет редко на каких предприятиях ведется оперативно, обычно, как правило, закрытие месяца в бухгалтерском учете проводится до 15 числа следующего месяца.

Но, несмотря на возникающие различия, данные бухгалтерского и налогового учетов все равно необходимо связать между собой. Тем более, что перечисление сумм НДС в бюджет должно осуществляться со счетов в системе ЭА НДС.

Рассмотрим на примере декларации по НДС за март 2015, как будут отражаться суммы в бухгалтерском учете.

Для корректного отражения расчетов в системе ЭА НДС в бухгалтерском учете будет целесообразным ввести дополнительные субсчета:

– 64121 – расчеты по НДС в системе ЭА НДС,

– 377121 – расчеты с Госказначейством в системе ЭА НДС.

Рассмотрим этот же пример, но применительно к системе ЭА НДС. Пример очень упрощенный и базируется на ранее предлагаемых таблицах для учета НДС в системе электронного администрирования, суть которых заключается в применении формулы по пп. 200-1.3 НКУ.

*) Это сумма отрицательного значения, возникшая до 01.02.2015, учтенная в графе 7 таблице 1 додатка 2 к Декларации по НДС.

Следует обратить внимание, что проводка по расчетам с бюджетом по НДС Д-т 6412 К-т 64121 делается одновременно с проводкой по пополнению счета в системе ЭА НДС Д-т 377121 К-т 311.

Сальдо по счету 64121 «Расчеты по НДС в системе ЭА НДС» будет показывать сумму денежных средств, на которые можно было зарегистрировать налоговые накладные в отчетном периоде. Сальдо на данном счете не может быть дебетовым, в течение периода сальдо на данном счете всегда будет кредитовым.

Почему расчеты с Госказначейством следует вынести на счет расчетов с прочими дебиторами? Объяснение этому простое: перечисленные деньги на счет в системе ЭА НДС нельзя признать денежными средствами предприятия, ими нельзя свободно распоряжаться. Это фактически дебиторская задолженность бюджета перед предприятием. Кроме того, можно будет корректно отражать остаток на этом счете для целей бухгалтерского учета (но не налогового(!), в вытяге из системы ЭА НДС нам остаток будут давать по нашему запросу).

В связи с тем, что до 01.07.2015 действует тестовый режим ЭА НДС, все проводки на дату 30.04.2015, указанные в таблице, делаются одновременно. После введения полноценного режима, такие проводки будут выполняться по мере перечисления денежных средств на счет в системе ЭА НДС.

Конечно, кто-то примет решение не делать данные проводки, а ограничиться только одной Д-т 6412 К-т 311, но после 01. 07.2015 применение предлагаемых записей просто станет необходимым.

Объясним, почему это так. Только до 01.07.2015 регистрация налоговых накладных и оплата НДС не привязаны друг к другу. После указанной даты информация о перечисленных денежных средствах, по-нашему мнению, должна накапливаться на отдельных счетах учета для того, чтобы предоставлять реальную и объективную информацию о состоянии активов и обязательств предприятия.

Сальдо по кредиту субсчета 64121 будет отражать ту сумму налоговых обязательств, на которую зарегистрирована НН при условии перечисления денежных средств на электронный счет. Сумма задолженности Госказначейства перед предприятием будет в течение месяца отражаться по дебету счета 377121 и по предельной дате погашения согласованных налоговых обязательств такая сумма задолженности будет погашаться (списываться).

Если не вести учет с применением дополнительных субсчетов, и учитывать все обороты на одном субсчете 6412, то в итоговом сальдо будут смешаны все остатки, и разобраться в причине их возникновения уже через месяц после 01. 07.2015 будет невозможно.

Почему по счету в системе ЭА НДС может возникать дебетовое сальдо.

По счету 377121 всегда будет возникать сальдо. Причем сальдо на данном счете может быть только дебетовым, даже после погашения суммы согласованных налоговых обязательств.

Рассмотрим причины возникновения дебетового сальдо по счету 377121:

– самая обычная сумма переплаты по причине излишнего перечисления денежных средств,

– сумма переплаты, сформировавшаяся в результате того, что в системе ЭА НДС не отражаются суммы НДС, возникшие за счет включения в налоговый кредит сумм, указанных в пп. 201.11 НКУ и суммы НДС по налоговым накладным, выписанным на услуги нерезидента, место поставки которых приходится на территорию Украины.

Иными словами в формулу по пп. 200-1.3 НКУ не включается НДС по чекам РРО, транспортным билетам и т.п., а также по налоговым накладным на услуги нерезидента, оказанные на территории Украины.

Возврат такой суммы переплаты на текущий счет плательщика налога предусмотрен пп. б) пп. 200-1.6 НКУ, согласно которому:

«Если на дату представления налоговой декларации по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика налога превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с поданной декларацией, плательщик налога имеет право подать контролирующему органу в составе такой налоговой декларации заявление, в соответствии с которым такие средства подлежат перечислению:

а) либо в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу;

б) либо на текущий счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик отмечает в заявлении, в сумме остатка средств, превышающего сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу».

Форма такого заявления предусмотрена в додатке 4 к декларации по НДС в таблице «Відомості щодо суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету».

 Согласно данному заявлению при определении суммы переплаты сведения указываются только в случае наличия средств на счете в системе ЭА НДС, которая превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Обратите внимание, как формируется графа 5. Для получения искомого значения необходимо воспользоваться не суммой переплаты, а суммой (графа 1) в системе ЭА НДС на дату подачи декларации (!), которая на учитываемую дату может быть какой угодно.

Иными словами, если у предприятия на электронном счете числится переплата, то вернуть ее на текущий счет можно только при одном условии – когда такая сумма превышает сумму согласованных налоговых обязательств по НДС. Как ранее было замечено, сумма переплаты на электронном счете в основном будет сформирована за счет сумм НДС, отраженных в реестре документов по чекам РРО, транспортным билетам. Всем понятно, «собирать» по таким документам сумму, которая превысит согласованные налоговые обязательства, придется очень долго.

В итоге имеем, что суммы налогового кредита по чекам РРО, транспортным билетам, налоговым накладным, выписанным на услуги нерезидента, оказанные на территории Украины, после 01. 07.2015 приведут к переплате на электронном счете, но вернуть такие суммы, несмотря на установленную в НКУ возможность, практически бесперспективное дело.

Инна Дядюра, аудитор, директор ООО Аудиторская фирма «Капитал»

Источник:КАПИТАЛ

О проводках по НДС из главной книги

В Visma.net ERP можно настроить автоматический расчет НДС в документах, которые вы создаете в системе.
При автоматическом расчете НДС налог и налогооблагаемые суммы рассчитываются автоматически по каждому счет-фактура или счет-фактура, созданный в рабочих областях системы (например, в книге клиентов или книге поставщиков).
После создания и выпуска документа система автоматически создает соответствующие проводки главной бухгалтерской книги, содержащие записи журнала, связанные с НДС.

В Visma.net ERP вы также можете создавать транзакции, связанные с налогами, вручную в рабочей области Главной книги.
Эти транзакции обновляют сальдо счетов главной книги, указанных для каждого журнальная запись о сделке.

Ручное создание проводок по НДС доступно только в том случае, если проводка по НДС из Функциональность модуля главной книги включается в окне Включить/отключить функциональные возможности (CS100000).

Ручное создание проводки журнала по НДС

Вы должны использовать окно Журнала транзакций (GL301000) для создания Проводка журнала, связанная с НДС, в рабочей области Главной книги.
В этом окне нужно установите флажок Создать проводки по НДС, чтобы дополнительные Столбцы «Идентификатор НДС» и «Категория НДС» отображаются в Таблица.

Каждая операция, связанная с НДС, должна содержать как минимум три записи в журнале:

  • Запись в журнале, представляющая сумму документа. (Эта сумма может быть записана для например, на бухгалтерский счет поставщика.)
  • Запись в журнале, представляющая сумму НДС. (Эта сумма может быть записана для например, на счет НДС к оплате, определенный для НДС. )
  • Запись в журнале, представляющая налогооблагаемую сумму. (Эта сумма может быть записана для например, на любой счет расходов или доходов, в зависимости от типа НДС.)

При создании проводки журнала необходимо указать следующую информацию для каждая добавляемая запись журнала:

  • Счет:
    Счет Главной книги, который должен быть обновлен суммой вы вводите в этой строке.
  • Субсчет:
    Соответствующий субсчет (если есть).
  • Реф. номер:
    Номер внутреннего или внешнего документа для с которым связана сделка. Информация по НДС будет размещена на соответствующий отчет по НДС, только если вы укажете этот ссылочный номер. В противном случае (если Ссылка колонка с номером пуста), НДС и налогооблагаемые суммы не будут отразить в отчете по НДС.
    Все записи журнала проводки журнала, относятся к одному и тому же документу, должны иметь один и тот же номер документа в Ссылка номерной столбец.
  • Сумма дебета или Сумма кредита:
    сумма, которая должна быть дебетована или кредитована на указанный счет главной книги (и субсчет, если применимый).
    Одна запись в журнале должна содержать только сумму дебета или кредита. количество.
  • Идентификатор НДС:
    НДС, используемый для расчета суммы НДС. Система вводит налог автоматически, если вы указали учетную запись, назначенную конкретному НДС на вкладке Счета Главной книги в окне НДС (TX205000).
  • Категория НДС:
    Категория НДС, на основании которой налогооблагаемая сумма рассчитывается. Система вводит налоговую категорию автоматически, если у вас есть выбран счет (расход, доход или запасы), связанный с определенным Категория НДС в окне План счетов (GL202500).

В транзакции общая сумма кредита (общая сумма кредита в верхняя часть) всех записей в журнале должна быть равна общей сумме дебета (Debit всего) всех записей в журнале.

Расчет суммы НДС

При создании записи журнала в окне Журнал операций (GL301000)w система рассчитывает сумму налога в соответствии с НДС, относящимся к счету главной книги (и субаккаунт, если применимо), который вы указываете в Аккаунте (и Субсчет, если есть). При указании учетной записи (субсчет), система автоматически вводит налог, связанный с этим счетом (субсчет) в столбце Идентификатор НДС и использует его для расчета суммы НДС для записи.

Счет (и субсчет, если есть), связанный с налогом, указан в счет НДС к уплате (и субсчет) или Поле счета НДС (и субсчета) (в зависимости от типа НДС) на вкладке счетов Главной книги в окне НДС (TX205000) во время настройки налога в система.

При добавлении записи журнала можно перезаписать значение идентификатора НДС по умолчанию.

Расчет суммы налога

Система рассчитывает налогооблагаемую сумму в соответствии с категорией НДС, указанной для запись журнала в столбце категории НДС в окне Журнал операций (GL301000).
После того, как вы выбрали учетную запись в Столбец счета, система автоматически вводит категорию НДС связанные со счетом главной книги.
Связанная категория НДС — это та, которая присвоена выбранный счет главной книги в столбце категории НДС в окне План счетов (GL202500).

Если для счета главной книги, выбранного в Столбец «Счет», нельзя создать транзакцию, связанную с НДС.

Пакетный выпуск

При выпуске созданной вами проводки журнала (пакета) счета Главной книги указанные в каждой записи в журнале, будут обновлены соответствующими суммами.
суммы, относящиеся к налогам, будут отражены в соответствующем налоговом отчете только в том случае, если количество документ, относящийся к операции журнала, указывается для каждой записи журнала в Ссылка номерной столбец.

Jenji предоставляет полную информацию о расходах вашей компании.

Как бухгалтер вы знаете, что утверждение и контроль отчетов о расходах — это лишь малая часть процесса управления расходами. Возмещение вычитаемого НДС, распределение расходов по счетам или центрам затрат, управление несколькими планами счетов, освоение налоговых правил или манипулирование валютами и клиентами или внутреннее повторное выставление счетов… все эти задачи могут быть автоматизированы.

Запросить демо

Интеллектуальное распределение для любой системы учета

Механизм распределения Jenji автоматизирует все процессы записи журнала обратно в вашу систему учета. Он будет рассчитывать распределение на основе правил аналитического учета вашей организации, таких как:

  • Распределение по учетным записям или учетным центрам
  • Расщепление по природе и типу
  • Управление несколькими планами счетов
  • Расчет НДС в стране и за границей
  • Распределение расходов по счету клиента

Более того, в пределах одного расхода Jenji может даже определить, что подлежит возмещению, а что нет, так что вы всегда будете совместимы с местным налоговым законодательством!

Делайте бухгалтерские записи быстрее, возмещайте расходы быстрее!

Делайте бухгалтерские записи быстрее, возмещайте расходы быстрее!

Простое восстановление НДС

С Advisor Tax вы можете максимизировать свою ставку возмещения НДС, будь то на вашем внутреннем рынке или за рубежом, оставаясь при этом в соответствии с местным законодательством. Наши одобренные партнеры автоматически возместят ваш иностранный НДС! Рассчитайте и синхронизируйте все записи журнала НДС с вашей системой учета!

Узнать больше

Более легкое налоговое управление

Все ваши квитанции надежно архивируются, в соответствии с государственными правилами, с соблюдением установленного законом срока. Подтверждающие документы, обработанные Jenji, не подлежат налоговым органам. Аудиторы могут получить доступ к сейфу для проверки и убедиться, что никто не изменил обманным путем ваши квитанции и счета.

Реальное удобство использования данных

Выйдите за рамки простого сбора данных

Сбор данных — это только начало, но вам нужно превратить ваши данные в полезную информацию. Углубленная визуализация данных — это то, что вам нужно.

Учить больше

НАЙДИТЕ ОТВЕТЫ В ЦЕНТРЕ РЕСУРСОВ

Слабые стороны Excel для процессов корпоративных финансов

Иногда компании недооценивают, казалось бы, простые повседневные вещи, которые на самом деле работают против их сотрудников. Одним из таких является использование электронных таблиц MS Excel при взаимодействии с клиентами вместо экосистемы CRM. В интернете довольно много информации на эту тему и даже много шуток, но в этой статье собран список основных слабых мест Excel для процессов корпоративных финансов.

Прочитать статью

Дополнительные ресурсы

Принятие новых тенденций Fintech, чтобы оставаться конкурентоспособными

В современном мире потребители стремятся к удобству во всех аспектах своей жизни. Вот почему технологии занимают центральное место в повседневной жизни людей и широко используются как для основных, так и для сложных функций; а также причина широкого распространения финтех-услуг по всему миру, особенно в Азиатско-Тихоокеанском регионе. Всего за два года в ключевых странах Азиатско-Тихоокеанского региона использование потребителями финтех-сервисов увеличилось, а в некоторых случаях утроилось. В качестве демонстрации, внедрение FinTech составляет 67% в Гонконге, Сингапуре и Южной Корее и 58% в Австралии.

Читать далее

Несколько поставщиков или один: какое решение лучше для управления поездками?

Когда дело доходит до управления командировками, есть два основных варианта: использование нескольких поставщиков или использование одного поставщика. У обоих есть свои плюсы и минусы, так как же решить, какой вариант лучше всего подходит для вашего бизнеса? В этом сообщении блога мы обсудим, как использование одного единственного поставщика может помочь упростить управление расходами и бронирование поездок, а также снизить риск мошенничества с расходами.

Читать далее

Как настроить политику командировочных расходов для вашего бизнеса

Если ваша компания планирует командировки по работе, важно иметь политику командировочных расходов. Это гарантирует, что все знают правила и процедуры представления расходов. В этом сообщении блога мы предоставим вам шаблон политики возмещения командировочных расходов, который вы можете использовать для своего бизнеса. Мы также обсудим некоторые важные компоненты хорошей политики в отношении поездок и расходов.

Читать далее

Финтех в Азиатско-Тихоокеанском регионе: использование новых тенденций для сохранения конкурентоспособности

В современном мире потребители стремятся к удобству во всех аспектах своей жизни. Вот почему технологии занимают центральное место в повседневной жизни людей и широко используются как для основных, так и для сложных функций; а также причина широкого распространения финтех-услуг по всему миру, особенно в Азиатско-Тихоокеанском регионе. Всего за два года в ключевых странах Азиатско-Тихоокеанского региона использование потребителями финтех-сервисов увеличилось, а в некоторых случаях утроилось. В качестве демонстрации, внедрение FinTech составляет 67% в Гонконге, Сингапуре и Южной Корее и 58% в Австралии.

Читать далее

Присоединяйтесь к нашему сообществу и откройте для себя Дженджи!

Запросите персональную демонстрацию

Как передать бухгалтерские проводки по GST

Налог на товары и услуги или GST включает большую часть косвенных налогов. Это привело нас к режиму «Одна нация — один налог». Бухгалтерский учет по GST более прост по сравнению с прежним НДС и акцизами.

Однако необходимо понимать и регулярно вести учетные записи в бухгалтерских книгах. Это важно для обеспечения минимальных расхождений или отсутствия несоответствий между бухгалтерскими книгами и декларациями GST, такими как GSTR-1, GSTR-2B и GSTR-3B. Кроме того, это поможет в точной и быстрой сверке годовых счетов для подачи GSTR-9 за финансовый год. Узнайте о различных учетных записях, которые необходимо передать в соответствии с GST, в этой статье.

Учет по НДС и акцизам

Необходимо было вести отдельный набор счетов для акцизов, НДС, CST и налога на услуги. Кроме того, налоговый кредит не мог быть запрошен между налогами, взимаемыми Центром, и налогами, взимаемыми государством. Поэтому требовалось много бухгалтерских счетов. Тем не менее, GST удалось избавиться от необходимости иметь несколько учетных записей бухгалтерской книги, сохранив их до нескольких.

Вот список нескольких бухгалтерских счетов, которые бизнес должен был вести при прежнем режиме (кроме таких счетов, как покупки, продажи, запасы):

  • Акцизы к уплате (для производителей)
  • Кредит CENVAT (для производителей)
  • Исходящий НДС, пер. налог а/с

Например, торговец г-н X должен был вести минимальные бухгалтерские счета следующим образом: государственные продажи и покупки)

  • Налог на услуги a/c [Он не сможет претендовать на какой-либо входной кредит налога на услуги, поскольку он является торговцем с выходным НДС. Налог на услуги не может быть зачтен в счет НДС/CST]
  • Учет в режиме GST

    В соответствии с GST все эти бывшие косвенные налоги, такие как акциз, НДС и налог на услуги, включаются в один счет. Затем тот же трейдер г-н X должен вести следующие счета (кроме счетов покупки, продажи, запасов) для каждого идентификационного номера GST (GSTIN) следующим образом:

    • Входной CGST a/c
    • Выходной CGST a/c
    • Вход SGST a/c
    • Выход SGST a/c
    • Вход IGST a/c
    • Выходной IGST a/c
    • Входной Cess a/c
    • Выходной Cess a/c
    • Электронная кассовая книга (должна вестись на правительственном портале GST для внесения GST наличными и осуществления платежей из них)

    Читать «полный список счетов», который должен вести бизнес для эффективного соблюдения.

    После того, как вы просмотрите бухгалтерские книги и поймете их ход, вы обнаружите, что вести учет стало намного проще. Одно из самых больших преимуществ, которые получит г-н X, заключается в том, что он может зачесть свой входящий налог на услуги с исходящим налогом на продажу товаров.

    Как сдавать бухгалтерские проводки по НДС

    Рассмотрим несколько основных хозяйственных операций (все суммы указаны без учета НДС).

    Пример 1: Покупка внутри штата

    • Г-н X приобрел товары на 1 00 000 рупий на месте (внутри штата) 14 апреля 2021 года
    • Он продал их за 1 50 001 рупий в том же штате Апрель 2021
    • Он оплатил юридическую консультацию в размере 5000 рупий 18 апреля 2021 года
    • Он купил мебель для своего офиса за 12 000 рупий 28 апреля 2021 года

    При условии, что ставка налога на товары и услуги составляет 2,5 %, а ставка SGST — 2,5 % на продаваемые товары, в то время как ставка налога на товары и услуги на юридические консультации составляет 9 % для CGST и SGST каждый. Кроме того, ставка GST на мебель составляет 14% для CGST и SGST каждый.

    Записи будут-

    Редактировать
    Дата Сведения Дебет

    (сумма в рупиях)

    Кредит

    (сумма в рупиях)

    14/4/21 Покупка кондиционера ………………Dr. 1 00 000
    Вход CGST A/c ……………Dr. 2 500
    Вход SGST A/c ………….…Dr. 2 500
    Кредиторам А/с 1,05,000
    (Покупка товаров для продажи, с общей ставкой GST 5%)
    15/04/21 Должники A/c ………………Dr. 1 57 500
    В отдел продаж 1 50 000
    К выходу CGST A/c 3750
    К выходу SGST A/c 3750
    (Продажа товаров покупателям с общей ставкой GST 5%)
    18/04/21 Судебные издержки A/c ………. .……Dr. 5000
    Вход CGST A/c ……………Dr. 450
    Вход SGST A/c ……………Dr. 450
    В банк A/c 5,900
    (в качестве оплаты юридических услуг за консультационные услуги, полученные в рамках судебного дела по защите прав потребителей)
    28.04.21 Мебель Кондиционер ………..……Dr. 12 000
    Вход CGST A/c ……………Dr. 1 680
    Вход SGST A/c ……………Dr. 1 680
    В мебельный магазин ABC A/c 15 360
    (Закупка мебели для магазина у ABC Furniture Shop по кредитной схеме)
    • Общий ввод CGST = 2 500 + 450 + 1 680 = рупий. 4 630 
    • Общий ввод SGST = 2 500 + 450 + 1 680 = рупий. 4 630
    • Общий выпуск SGST = 7 500
    • Общий выпуск SGST = 7 500

    Таким образом, чистая сумма к оплате CGST составляет 7 500-4 630 = 2 870, а чистая сумма к оплате SGST составляет 7 500 — 4 630 = 2 830.

    Редактировать
    Дата Сведения Дебет

    (сумма в рупиях)

    Кредит

    (сумма в рупиях)

    19/5/21 Выход CGST A/c ……………Dr. 7 500
    Выход SGST A/c ……………Dr. 7 500
    Для ввода CGST A/c 4,630
    Для ввода SGST A/c 4,630
    В электронную кассу А/с 5 740
    (будучи уплатой обязательства по налогу на товары и услуги путем использования ITC для CGST и SGST за налоговый период)

    Таким образом, за счет предварительного налогового вычета налоговые обязательства в размере 15 000 рупий уменьшаются до 5 740 рупий. Кроме того, налог на товары и услуги на оплату юридических услуг может быть использован для зачета налога на товары и услуги, подлежащего уплате за проданные товары, что было невозможно при прежнем налоговом режиме. Если бы остался какой-то зачет по входному налогу, он был бы перенесен на следующий год.

    Пример 2: Между штатами

    • Г-н X приобрел товары за пределами штата на 1 50 000 рупий 1 мая 2021 г.
    • Он продал 1 50 000 рупий на местном рынке 4 мая 2021 г.
    • Он продал 1 00 000 рупий за пределами штата 12 мая 2021 г.
    • Он оплатил телефонный счет за апрель 2021 г. на сумму 5 000 рупий 14 мая 2021 г. Он купил воздухоохладитель для своего офиса за 12 000 рупий (на месте) 25 мая 2021 года

    Предполагая, что НТУ составляет 2,5%, а НТУ составляет 2,5% на продаваемые товары, тогда как НТУ на телефонный счет составляет 9% НТУ и SGST каждый. GST на кондиционеры составляет 14% от CGST и SGST каждый.

    Записи будут-

    Редактировать
    Дата Сведения Дебет

    (сумма в рупиях)

    Кредит

    (сумма в рупиях)

    05. 01.21 Покупка кондиционера ………………Dr. 1 50 000
    Вход CGST A/c ……………Dr. 7 500
    Кредиторам А/с 1 57 500

    (Покупка товаров для продажи, с общей ставкой GST 5%)

    1,16,000
    05.04.21 Должники A/c ………………Dr. 1 57 000
    В отдел продаж 1 50 000
    К выходу CGST A/c 3750
    К выходу SGST A/c 3 750
    (Продажа товаров для продажи, с общей ставкой GST 5%)
    05.12.21 Должники A/c ………………Dr. 1,05 000
    В отдел продаж 1 00 000
    К выходу CGST A/c 5000
    (Представляет собой продажу товаров для продажи с общей ставкой GST 5%)
    5900
    14/05/21 Телефонные расходы Кондиционер . .…Dr. 5000
    Вход CGST A/c ……………Dr. 450
    Вход SGST A/c ……………Dr. 450
    В банк A/c 5900
    (для оплаты телефонных счетов за апрель 2021 г.) 903:00
    25/05/21 Офисное оборудование A/c.…..Dr. 12 000
    Вход CGST A/c ……………Dr. 1 680
    Вход SGST A/c ……………Dr. 1 680
    В банк A/c 15 360
    (при покупке воздухоохладителя для магазина в местном магазине через онлайн-оплату)
    • Общий вход CGST = 450+1,680 = 2130
    • . output =5,000
    Particulars CGST SGST IGST
    Output liability 3,750 3,750 5,000
    Less: Input tax credit
    IGST 2,500 5,000
    CGST 1,250
    SGST 2,130
    Amount payable NIL 1,620 NIL

    Любой кредит IGST будет сначала применяться для зачета IGST, а затем CGST или SGST, в любом порядке. Таким образом, из общего ввода IGST в размере 7 500 рупий сначала он будет полностью зачтен против IGST. Таким образом, записи о взаимозачете будут такими:

    Редактировать
    1 Зачет по выходу НГСТ
    Выход CGST ………………Dr. 3750
    Для ввода CGST A/c 1 250
    Для входа IGST A/c
    2500
    (Зачитывается обязательство по НКО за налоговый период с использованием кредита ВГСТ и НКО)
    2 Зачет относительно выхода IGST
    Выход IGST ………………Dr. 5000
    Для входа IGST A/c 5000
    (Зачет налогового кредита IGST в счет исходящего обязательства IGST за налоговый период)
    3 Зачет по выходу SGST
    Выход SGST ………………Dr. 3750
    Для ввода SGST A/c 2,130
    В Электронную кассу А/с 1620
    (является балансовым обязательством SGST за налоговый период после зачета налогового кредита SGST, переведенного в электронную кассу SGST)
    4 Окончательный платеж
    Электронная кассовая книга A/c. 1 620
    В банк A/c 1,620
    (Является уплатой SGST за налоговый период)
    Влияние налога на прибыль на финансовые показатели

    Отчет о прибылях и убытках

    94 рупий.


    Сведения Сведения рупий.
    Потребление сырья XXX[Уменьшение] Продажи XXX***
    Закупки XXX
    Depreciation XXX
    Other Expenses XXX

    Reduction in raw material cost and other expenses  

    GST allows seamless input credits for внутригосударственные и межгосударственные закупки товаров. Это будет означать снижение стоимости сырья, поскольку входящий налог на товары и услуги может быть зачтен в счет исходящего налога на товары и услуги, подлежащего уплате при реализации. Кроме того, налог на товары и услуги, уплаченный за многие услуги, такие как юридические консультации, сборы за аудит, инженерные консультации и т. д., может быть зачтен в счет выходного налога на прибыль. Ранее входной кредит уплаченного налога на услуги не мог быть скорректирован с учетом исходящего акциза/НДС. Все это эффективно снижает расходы.

    ***Влияние на продажи может варьироваться в зависимости от отрасли и ставок GST.

    Бухгалтерский баланс

    Сведения рупий. Сведения рупий.
    Капитал XXX Основные средства XXX[Уменьшение]
    Current liabilities XXX Current assets XXX
    Tax payable XXX Credit receivable XXX

    Effective cost of fixed assets will come down as input credit will be available on both капитальные товары и услуги, связанные с такими товарами, как установка, осмотр и т. д. Налоговые обязательства и дебиторская задолженность также претерпят изменения.

    Под каждым из них будет только три счета — SGST, CGST, IGST вместо ведения текущей акцизной задолженности, CENVAT кредит, НДС к уплате, НДС кредит, счета налога на услуги.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *