Разное

Бухучет в розничной торговле: Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

15.03.1981

Содержание

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Торговые предприятия – одни из самых многочисленных в бизнесе, а среди малого и среднего бизнеса розничная торговля занимает лидирующее место. Торговля, а тем более розничная, подразумевает постоянное движение товара: приход, расход, списание и пр. Сделать так, чтобы товары не пропадали на складах, не портились и не залеживались, призван бухгалтерский учет в розничной торговле.

Правильный и точный бухучет дает руководителю абсолютно верный инструмент оценки деятельности его фирмы в целом и каждого из отделов и сотрудников. С помощью данных бухгалтерского учета формируется политика дальнейшей работы предприятия и прокладывается будущий курс развития.

Так как розница связана с продажей товаров широкого потребления, их реализация происходит с помощью контрольно-кассового аппарата и выдается кассовый чек, а дневная выручка заносится в книгу учета.

При торговле мелкой розницей с лотков и в других мелких точках стоимость единицы товара фиксируется в накладной прихода-расхода. Мелкий опт продается на основании письма, а для оплаты оптовой продажи выдается счет.

Кассир формирует ежедневный отчет для создания необходимых проводок. Из проводок можно узнать количество общих продаж и посчитать объем выручки. Бухгалтером по итогам месяца делается учет НДС, если предприятие его плательщик, и списываются расходы.

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Особенности бухучета в рознице.

Важнейшим фактором для бухучета в рознице является учет потерь. Это касается тех товаров, которые перед выставлением в торговый зал должны освободиться от обертки, тары, обвязочных материалов и пр. Иногда необходимо зачистить грязные поверхности, обветренные части и т.д. Такие отходы можно списать двумя способами – за счет торгующего звена либо за счет поставщика.

В договорах с поставщиками сразу указываются нормы компенсации, возмещаемой им за отходы.

Некоторые отходы объект розничной торговли реализует сразу на месте. Это могут быть кости, рыбьи головы, плавники и т.д., а пожелтевшие жиры сдают на переработку, что компенсируют перерабатывающие организации.

В торговой точке, где есть открытая товарная выкладка, часть потерь происходит от использования товаров посетителями и их неоплаты. Эти потери списываются, как расходы на продажу.

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Самый проблемный вопрос списания потерь – учет тары. При транспортировке некоторых товаров происходит изменение веса тары, как, например, при перевозке соленой рыбы в бочках. По нормам бочка весит энное количество килограммов, а по факту получается совсем другое число из-за впитанного рассола. Такая разница обозначается термином – завес тары. Если такой завес произошел не по вине продающей организации, он компенсируется за счет ответственных лиц.

Важный вопрос бухучета в рознице – учет скидок. Крупные торговые точки – супермаркеты и гипермаркеты постоянно заявляют привлекательные скидки для покупателей, которыми многие из них пользуются с удовольствием. Но бухгалтерский учет должен все эти скидки строго задокументировать.

Перерасчет стоимости не производится для скидочных товаров, а расчеты производятся без учета скидок. Эти скидки учитываются после, при отображении валового дохода и уменьшении дохода от реализации.

1С для розничной торговли — ООО «Простые программы»

Описание

Программный продукт «Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли» предназначен для автоматизации ведения бухгалтерского учета в организациях, занимающихся розничной торговлей. В нем реализован суммовой учет товаров, количественный учет по товарам не на бухгалтерских счетах, количественный учет тары, учет выручки в разрезе кассовых аппаратов, а также расчеты с поставщиками в разрезе первичных документов, зачет оплат по каждому приходному документу, закрытие месяца (расчет НДС, наценки, издержек), ведение книги покупок.

Программный продукт позволяет:

  • бухгалтеру — вести суммовой учет товаров в розничной торговле, количественный учет товаров в розничной торговле, количественный учет тары, учет выручки в разрезе кассовых аппаратов, а также расчеты с поставщиками в разрезе первичных документов, зачет оплат по каждому приходному документу и т.д.;
  • главному бухгалтеру — использовать автоматическое закрытие месяца (расчет НДС, наценки, издержек) и ведение книги покупок;
  • руководителю — получать без задержек актуальную информацию для составления отчетов, оптимизировать и улучшать процессы работы с поставщиками.

В программном продукте реализованы следующие возможности:

  • ведение учета поступления товаров и услуг в розничную торговлю, формирование розничных цен;
  • создание акта переоценки;
  • автоматический подбор и закрытие оплат поставщикам, контроль сроков оплат;
  • получение специализированных отчетов, отражающих движение товаров и тары за произвольный период, — свод накладных по приходу, свод накладных по расходу, книгу прихода, книгу расхода;
  • получение стандартных отчетов — реестра розничных цен, справки о естественной убыли, отчетов по издержкам (счет 44), отчетов по взаиморасчетам с поставщиками и нераспределенным платежам, ведомостей по закрытию прихода от поставщика и акта инвентаризации расчетов с контрагентом;
  • загрузка данных из любой программы.

Почему Вам стоит купить «Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли» в ООО «Простые программы»?

Вы можете купить «Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли» в Минске с бесплатной доставкой и установкой в нашей компании и быть полностью уверены в качестве всех услуг.

Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле

Торговля – огромная отрасль народного хозяйства. В эту сферу вовлечено практически все население страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Под торговлей понимают хозяйственную деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без регистрации в качестве предпринимателей.

В данной книге будут рассмотрены порядок приемки товаров от поставщиков (в том объеме, который может пригодиться бухгалтеру при отражении в учете данной хозяйственной операции), документальное оформление приемки товаров, формирование покупной стоимости товаров и другие вопросы бухгалтерского учета товаров при принятии их к учету. Почти на каждом предприятии оптовой и розничной торговли бухгалтеры сталкиваются с проблемами возврата товара по различным причинам. Недостаточное знание гражданского законодательства часто приводит к неправильному отражению указанных операций на счетах бухгалтерского учета, следовательно, и к неправильному начислению налогов.

Основанием для возврата товара по договору купли-продажи (независимо от условий договора) является ненадлежащее исполнение договора: нарушение условий о количестве и качестве товара или о его ассортименте и т.◦п. Покупатель в этих случаях может отказаться от исполнения договора купли-продажи и возвратить товар.

Доля импортного товара до сих пор достаточно высока, поэтому тема учета таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ остается актуальной, тем более что в бухгалтерском и налоговом учетах используются разные правила формирования покупной стоимости товара. Расскажем, как правильно учесть таможенные платежи, а также оптимизировать учет (сблизить налоговый и бухгалтерский учет). Типовые схемы учета приобретения товаров со скидкой в нормативных документах не описаны, стоимость товаров и кредиторскую задолженность следует корректировать на сумму предоставляемых скидок. Бухгалтерский учет скидок зависит от момента предоставления скидки и цены товара, по которой он отражен в бухгалтерском учете (покупной или продажной ценам). В книге приведены случаи учета для розничной и оптовой торговой организации при различных вариантах предоставления скидок.

Нет, пожалуй, ни одной организации, которая не занималась бы перепродажей покупных товаров. Для кого-то это является основным видом деятельности, кто-то занимается этим периодически, время от времени. Независимо от того, какую долю составляет торговля в структуре бизнеса той или иной организации, бухгалтеру необходимо правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет торговых операций.

читайте онлайн полную версию книги «Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле» автора Ольга Соснаускене на сайте электронной библиотеки MyBook.ru. Скачивайте приложения для iOS или Android и читайте «Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле» где угодно даже без интернета. 

Подробная информация

Дата написания: 

1 января 2009

Год издания: 

2009

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Торговля – сфера деятельности, которая занимает большую часть современного бизнеса. Эта область имеет свои особенности и требует особых знаний для правильного ведения. Организация бухгалтерского учета в торговле строится на товарах, их перемещении, особенностях оприходования и пр. Особое внимание заслуживает контроль наличия, сохранности, номенклатурной целостности продукции. Также необходимо правильно и своевременно информировать контролирующие органы о валовом доходе и запасах.

Бухучет в розничной торговле – огромный блок работы, специфика которого требует постоянной внимательности. Аутсорсинговая компания «Центр Бухгалтерского Обслуживания» в Киеве является отличным способом грамотной организации внутренних дел. Наши специалисты отслеживают все новые нюансы законодательства, а также помогают избежать внутренних нарушений и злоупотреблений, которые часто встречаются на предприятии.

Ведение бухгалтерского учета в розничной торговле

Важность этой услуги обусловлена реализацией товаров конечными потребителями – физическими лицами. При этом организовывать оплату можно двумя путями – наличными или банковскими картами. Бухгалтерский учет в этой сфере необходимо вести, исходя из следующих характерных моментов:

  • Кассовые операции и договоры материальной ответственности;
  • Скидки и акции;
  • Инвентаризация, учет НДС по разным ставкам;
  • Регистрация полной суммы.

Цель нашей работы – сформировать правильный документооборот, чтобы исключить любые претензии от контролирующих органов. Услуга от ЦБО позволит собственнику получать доступ к ценной информации в любое время. Например, директор или начальник отдела закупок смогут выяснить положение дел по остаткам товара, заказать новую партию продукции или уценить ее, если отсутствует спрос.

Почему выбирают компанию «Бухгалтерская помощь»

Мы – команда профессионалов, которая знает, как правильно построить бухгалтерский учет в розничной торговле. Наш вид оказания услуг – это ваша возможность сократить расходы и извлечь максимум дохода от продаж. Переходить на удаленное сотрудничество рекомендуется и в том случае, если вы хотите отказаться от создания новых рабочих мест, приобретения специальной техники, программ и прочего. Результат – существенная экономия бюджета. Все, что нужно, — передать документы, связанные с торговлей, в руки наших специалистов. И ваше предприятие будет в надежности!

Агафонова, Марина Николаевна — Бухучет в розничной торговле : образцы заполнения документов : практическое пособие


Поиск по определенным полям

Чтобы сузить результаты поисковой выдачи, можно уточнить запрос, указав поля, по которым производить поиск. Список полей представлен выше. Например:

author:иванов

Можно искать по нескольким полям одновременно:

author:иванов title:исследование

Логически операторы

По умолчанию используется оператор AND.
Оператор AND означает, что документ должен соответствовать всем элементам в группе:

исследование разработка

author:иванов title:разработка

оператор OR означает, что документ должен соответствовать одному из значений в группе:

исследование OR разработка

author:иванов OR title:разработка

оператор NOT исключает документы, содержащие данный элемент:

исследование NOT разработка

author:иванов NOT title:разработка

Тип поиска

При написании запроса можно указывать способ, по которому фраза будет искаться. Поддерживается четыре метода: поиск с учетом морфологии, без морфологии, поиск префикса, поиск фразы.
По-умолчанию, поиск производится с учетом морфологии.
Для поиска без морфологии, перед словами в фразе достаточно поставить знак «доллар»:

$исследование $развития

Для поиска префикса нужно поставить звездочку после запроса:

исследование*

Для поиска фразы нужно заключить запрос в двойные кавычки:

«исследование и разработка«

Поиск по синонимам

Для включения в результаты поиска синонимов слова нужно поставить решётку «#» перед словом или перед выражением в скобках.
В применении к одному слову для него будет найдено до трёх синонимов.
В применении к выражению в скобках к каждому слову будет добавлен синоним, если он был найден.
Не сочетается с поиском без морфологии, поиском по префиксу или поиском по фразе.

#исследование

Группировка

Для того, чтобы сгруппировать поисковые фразы нужно использовать скобки. Это позволяет управлять булевой логикой запроса.
Например, нужно составить запрос: найти документы у которых автор Иванов или Петров, и заглавие содержит слова исследование или разработка:

author:(иванов OR петров) title:(исследование OR разработка)

Приблизительный поиск слова

Для приблизительного поиска нужно поставить тильду «~» в конце слова из фразы.4 разработка

По умолчанию, уровень равен 1. Допустимые значения — положительное вещественное число.
Поиск в интервале

Для указания интервала, в котором должно находиться значение какого-то поля, следует указать в скобках граничные значения, разделенные оператором TO.
Будет произведена лексикографическая сортировка.

author:[Иванов TO Петров]

Будут возвращены результаты с автором, начиная от Иванова и заканчивая Петровым, Иванов и Петров будут включены в результат.

author:{Иванов TO Петров}

Такой запрос вернёт результаты с автором, начиная от Иванова и заканчивая Петровым, но Иванов и Петров не будут включены в результат.
Для того, чтобы включить значение в интервал, используйте квадратные скобки. Для исключения значения используйте фигурные скобки.

Роздрібна торгівля

Розничная торговля как вид хозяйственной деятельности представляет собой процесс реализации конечному потребителю товаров, приобретенных или взятых на комиссию с целью последующей перепродажи.

В условиях розничной торговли продажа товаров осуществляется через кассу торгового предприятия за наличный расчет преимущественно с конечным потребителем – населением, или по безналичному расчету через банковский счет продавца. Товар реализуется без письменного договора, по устной договоренности с покупателем преимущественно путем прямого расчета наличными за приобретаемые покупателем ценности. Основными документами служат кассовые чеки (один экземпляр выдается покупателю, другой – является контрольным экземпляром кассира), отчет кассира о кассовой выручке. Данные кассовых отчетов отражаются в кассовой книге предприятия и учитываются на счете 30 «Касса» в корреспонденции со счетом 702 «Доходы от реализации». Моментом реализации товаров, продаваемых за наличный расчет, – если они продаются не в кредит, – признается момент поступления выручки в кассу, т. к. это событие происходит одновременно с передачей товара покупателю.

Из всех счетов, которые применяются в учете товаров, продаваемых в розницу, можно выделить следующие:

  • 282 «Товары в торговле»
  • 285 «Торговая наценка»
  • 902 «Себестоимость реализованных товаров»
  • 702 «Доходы от реализации товаров»
  • 704 «Вычеты из дохода»
  • 79 «Финансовые результаты»

Кроме того, в проводках, отражающих реализацию, неизменно фигурирует счет 641 (субсчет «Расчеты по НДС»).

С внедрением в отечественную учетную практику нового Плана счетов и национальных стандартов бухгалтерского учета, разработанных на основе международных стандартов, возникла необходимость пересмотреть традиционные подходы к вопросам учета налога на добавленную стоимость на предприятиях розничной торговли. Эта тема заслуживает того, чтобы остановиться на ней подробнее.

Учет торговых наценок

Так уж сложилась традиция отечественного учета товаров в рознице, что понятие продажной цены оказалось неотделимым от косвенного (взимаемого с покупателей) налога – налога на добавленную стоимость.

Первое упоминание о налоге на добавленную стоимость как категории, обособленной от категории стоимости, было отмечено в Законе об НДС, вступившем в силу в 1997 году. Это важное положение Закона, похоже, осталось никем незамеченным:

“П.7.1.Продаж товарів (робіт, послуг) здійснюється за договірними (контрактними) цінами з додатковим нарахуванням податку на додану вартість”. Данное указание если и было воспринято бухгалтерами, то лишь в целях налогового учета. В целях же бухгалтерского учета налог на добавленную стоимость и поныне учитывается в составе продажной цены, и не рассматривается как налог, подлежащий начислению сверх этой цены в момент передачи товара покупателю.

Наши устаревшие взгляды на учет товаров в рознице не изменились даже с выходом ПБУ-9 «Запасы». Если внимательно прочесть ПБУ-9 и приложение к этому документу, где дан пример расчета без какого-либо намека на НДС, а также внимательно изучить Закон об НДС, можно сделать вывод о том, что НДС, взимаемый с покупателей, в понятие цены и стоимости не входит. Как оказалось, это ничуть не расходится с общеэкономической трактовкой термина стоимость. Недопустимо увеличивать стоимость запасов предприятия на величину косвенного налога, т. е. налога, фактически взимаемого с покупателей. НДС прибавляется к отпускной стоимости товаров или готовой продукции уже на стадии расчетов с покупателями: возникновения дебиторской задолженности или оплаты наличными в кассу предприятия. Ни один косвенный налог (как НДС, так и акциз, а равно и налог с продаж) не может быть прибавлен к стоимости каких бы то ни было активов до тех пор, пока право владения этими активами не перейдет к другому субъекту; иными словами: пока не наступит момент продажи (отгрузки, передачи) реализуемых активов, т. е. пока не возникнут налоговые обязательства. Цена с учетом НДС может значиться лишь на товарном ярлыке да еще в кассовом чеке, точнее в контрольной кассовой ленте, а вместе с ней и сумма полученной за день выручки и должны стать основанием для регистрации в учете НДС на стоимость проданных товаров. В случае реализации товаров по безналичному расчету таким основанием станет счет-фактура, предъявленный покупателю к оплате (или налоговая накладная), где отдельной строкой указывается сумма НДС в размере 20% к стоимости. Так или иначе, но «продажный» НДС (то есть НДС, взимаемый с покупателей), впервые должен появляться в учете только на счете 702. Собственно, для того и отделили в новом Плане счетов доходные счета (70) от результатных (79), чтобы уже на стадии получения (начисления) выручки отделить все косвенные налоги, как суммы, к доходам не относящиеся и являющиеся для предприятий транзитными поступлениями.

Здесь уместно припомнить п.п.7.3.1. Закона об НДС, где говорится о дате возникновения налоговых обязательств (следует понимать: о дате начисления НДС). Это значит, что ранее этой даты мы не имеем права ни начислять налоговые обязательства, ни просто прибавлять размер этого налога к стоимости учитываемых товаров.

Включение сумм НДС, взимаемых с покупателей, в стоимость товаров, которые учитываются в розничной торговле по продажной стоимости, является следствием неверной трактовки нормативно законодательных документов. Для оправдания этих ошибочных взглядов в свое время был даже придуман некий новый термин: «товарная надбавка», в состав которой якобы, кроме торговой наценки, должен входить и НДС, взимаемый на стадии продажи. Между тем, термин «товарная надбавка», ни в одном из ныне действующих положений, которыми бухгалтер должен руководствоваться, не упоминается. Термин «товарная надбавка» как субсчет к счету 42 «Торговая наценка»1 содержался в Инструкции № 141 по бухгалтерскому учету НДС. Но с выходом Инструкции № 291 утратила силу Инструкция № 141 (в части корреспонденции счетов) вместе с другими Инструкциями, содержащими корреспонденцию счетов старого Плана.2

Итак, в Плане счетов, действующем с 2000 года, счет «Торговая наценка» есть, но нет счета «Торговая надбавка». Как нет этого устаревшего термина ни в одной новой инструкции. А это значит, что учитывать на счете 285 что-то сверх желаемой валовой прибыли мы не можем. Торговая наценка – это валовая прибыль, которую предприятие планирует получить в будущем, когда товары будут проданы. Валовая, потому что из этой величины еще предстоит вычесть затраты, понесенные торговым предприятием в связи с реализацией товаров. Торговая наценка, валовая прибыль, маржинальная прибыль, торговая маржа – суть синонимы. И если будущую, еще не полученную валовую прибыль (чем, собственно, и является торговая наценка) мы иногда просто вынуждены учитывать из-за невозможности применения других, более точных методов оценки быстро меняющихся товарных единиц, особенно в условиях, где товарный ассортимент слишком широк, то учет будущих косвенных налогов на балансе предприятия попросту неуместен.

В подтверждение сказанного о неправомерности включения в продажную стоимость еще не проданных товаров сумм НДС, взимаемых с покупателей, нелишне обратиться к международным стандартам. В частности, к параграфу 18 МСФО-2 «Запасы», где речь идет об учете товарных запасов на некоторых предприятиях розничной торговли, работающих в условиях быстрой смены товарных единиц, где невозможно применить другие методы калькулирования, кроме как с применением торговой наценки к первоначальной стоимости таких товаров. С той лишь разницей, что процент наценки назван там процентом валовой прибыли:

«Себестоимость товарно-материальных запасов определяется уменьшением продажной стоимости товарно-материальных запасов на соответствующий процент валовой прибыли»… «Для каждого отдела розничной торговли часто применяется средний процент» (п.18 МСФО-2).

Итак, согласно МСФО-2, себестоимость товаров равна разнице между их продажной стоимостью и валовой прибылью. Этому утверждению не противоречит и наше ПБУ-9 «Запасы», где сказано, что себестоимость товаров, оцененных по продажной стоимости, равна разнице между их продажной (розничной) стоимостью и их торговой наценкой.3

Идентичность в этой части наших ПБУ-9 и международных СФО-2 еще раз свидетельствует об идентичности понятий «валовая прибыль» и «торговая наценка». Вместе с тем, не означает ли это, что валовая прибыль, показываемая по строке 050 формы № 2, должна все же равняться сумме реализованных торговых наценок? Иными словами, сумма, которую мы списываем в реализацию со счета 285 (неважно: оборотами по дебету этого счета или красным сторно по кредиту), по логике, а также по международным и даже по нашим национальным стандартам должна равняться показателю строки 050 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Если учесть то, что строка Отчета о финансовых результатах «Налог на добавленную стоимость» обозначена раньше строки «Вычеты из дохода», то в случае проведения операций возврата, тот самый метод, по которому оценка товаров в рознице осуществляется с учетом прибавления к торговой наценке отпускного НДС только усложняет контроль за показателями отчета.

Ниже приводится пример, показывающий, что учет товаров на предприятиях розничной торговли вполне можно (и даже весьма желательно) проводить, не прибавляя преждевременно (до момента реализации) отпускной НДС к стоимости непроданных товаров.

Этот пример достаточно будет рассмотреть до уровня формирования валовой прибыли, чтобы убедиться, что и списание торговых наценок будет более точным, так как это будет именно списание торговых наценок, а не товарных надбавок (наценка плюс НДС). И показатели отчета станут легко контролируемыми. Это будет означать, что сама форма № 2 в том виде, в каком она утверждена, более подходит к такому учету, где оценка товаров в розничной торговле осуществляется без прибавления к торговой наценке отпускного НДС.

  • Остаток товаров на начало месяца (сальдо Дт 282) – 36 000грн.,
    • в том числе торговая наценка (сальдо Кт 285) – 6 000грн;
  • приобретена партия товаров на сумму 48 000грн,
    • в том числе НДС – 8 000грн;
  • при оприходовании начислена торговая наценка – 7 000грн;
  • в течение месяца продано товаров на сумму 60 000грн,
    • в том числе НДС – 10 000грн;
  • часть товаров возвращена покупателями, сумма возврата – 3 000грн,
    • в том числе НДС – 500грн.

Для облегчения задачи принимаем условие, что первоначальная стоимость товара состоит только из их покупной стоимости, т. е. никакими внутренними затратами стоимость товаров в процессе их реализации «не обрастает». Иначе пришлось бы усложнить пример проводками по начислению текущих затрат: зарплаты, страховых сборов и проч. А равенство валовой прибыли и реализованной торговой наценки пришлось бы доказывать дополнительными арифметическими действиями – прибавлением к показателю валовой прибыли суммы затрат, понесенных в связи с реализацией этих товаров. Впрочем, все расходы, связанные с реализацией товаров покупателям, более правильным было бы учитывать как расходы на сбыт, т. е. по статье, которая показывается отдельно от себестоимости реализованных товаров.

№ п/п Содержание операций Дт Кт Сумма
1. Оприходован товар в торговую точку:
  1. на сумму стоимости приобретения;
  2. «входной» НДС
  3. на сумму торговой наценки
2. В кассу оприходована выручка от продажи товаров 301 702 60000
3. Начислен НДС в составе выручки 702 641 10000
4. Выручка за вычетом НДС признана доходом 702 791 50000
5. Списаны реализованные торговые наценки
Сумма реализованных торговых наценок определена расчетом:
  1. 50000 х 0,157 = 7850 грн.
285 282 7850
6. Реализованный товар списан по первоначальной стоимости
Первоначальная стоимость реализованных товаров определена расчетом:
3) 50000 – 7850 = 42150 грн.
902 282 42150
7. Себестоимость реализованных товаров списана на уменьшение дохода 791 902 42150
8. Покупателю выданы деньги за возвращенный товар 704 301 3000
9. Скорректирован ранее начисленный НДС в составе стоимости возврата (красным сторно) 704 641 500
10. Стоимость возвращенного товара вычтена из ранее начисленного дохода 791 704 2500
11. Восстановлена торговая наценка на возвращенный товар:
2500 х 0,157 = 393
282 285 393
12. Возвращенный товар оприходован на склад (красным сторно откорректировано предыдущее списание со склада):
2500 – 393 = 2107
791 282 2107

Итак, можно сделать вывод, что метод учета товаров в рознице, при котором отпускной НДС не следует прибавлять к их стоимости:

  • во-первых, полностью соответствует требованиям ПБУ-9 и Закона об НДС;
  • во-вторых, избавляет бухгалтера от ненужной путаницы при «вылавливании» торговых наценок из так называемых товарных надбавок;
  • в-третьих, никоим образом не искажает обороты счета 791, а значит, и показатели отчета о финансовых результатах.

Форма №2.

  • Строка 010……..60 000……….(ОК 702)
  • Строка 015……..10 000……….(пр.Дт 702 Кт 641)
  • Строка 030………..2500……….(ОК 704)
  • Строка 035………47500……….(стр.010 – стр.015 – стр.030)
  • Строка 040………..4004……….(42150 – 2107)
  • Строка 050………..7457……….(валовая прибыль=реализованные торговые наценки)

Проверить правильность отражения показателей не составляет труда. Достаточно из суммы реализованных торговых наценок, указанных в проводке № 5 вычесть торговые наценки, восстановленные в связи с возвратом (проводка № 11), и мы получим сумму торговых наценок, действительно реализованных, то есть валовую прибыль, указанную в строке 050:

Иначе говоря, когда в отчетном периоде случаи возврата товаров отсутствуют, правильность определения размера валовой прибыли проверять вышеприведенным расчетом нет необходимости: валовая прибыль, обозначенная в строке 050 ф. № 2 точно равняется сумме реализованных торговых наценок. В нашем примере это была бы сумма 7850.

Осталось напомнить, что объектом обложения НДС, согласно Закону, являются «операции», а налог взимается как с продаж отдельных товарных групп, так и с продаж отдельным категориям покупателей. И поскольку любой продавец-плательщик НДС может одновременно иметь дело как с льготируемыми товарами, так и с облагаемыми, а также одновременно как с льготными категориями покупателей, так и с покупателями, льготами не пользующимися, то учет облагаемых и необлагаемых операций в одной торговой точке представляется весьма затруднительным.

Если в розничной торговой точке, например, в аптеке, где одновременно продаются и льготные товары (лекарства), и нельготные (сопутствующие товары), учет НДС по-старому еще худо-бедно может обеспечить достоверность учета, то в учете запасов, поступающих в ведомственную столовую, где питаются одновременно как льготные, так и нельготные категории населения, подобный метод не допустим ни в коем случае, поскольку это может повлиять (и скорей всего непременно повлияет) на точность расчета реализованных торговых наценок, а, следовательно, и на достоверность показателей финансовой отчетности, в частности финансового результата. Здесь уместно напомнить, что целью бухгалтерского учета является предоставление пользователям правдивой, точной и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия. Продолжая же вести учет НДС старыми методами, точной информации не получить.

Главным же аргументом в пользу отхода от устаревших учетных традиций является, конечно же, ПБУ-9 «Запасы» и Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость». Ни один из этих важнейших документов не обязывает бухгалтера включать НДС в состав розничной цены еще не проданных запасов.

В условиях примеров, приведенных ниже, мы отказались от традиционного подхода к учету НДС в розничной торговле с тем, чтобы доказать практическую целесообразность новой методики.

Определение себестоимости (первоначальной стоимости) реализованных товаров выполняется в таком порядке:

Числовое значение результата, полученного действием 2 должно впоследствии равняться разнице между кредитовыми оборотами счетов 702 и 902 :

  • ОК 702 – ОК 902 = сумма реализованных торговых наценок.

Числовое значение результата, полученного действием 3 должно равняться сумме оборотов по кредиту счета 902.

Указанные три формулы, – если представить их бухгалтерским языком, – будут иметь следующий вид:

Типовые обороты по счету 791 для предприятий розничной торговли.

Формирование валовой прибыли (убытка)

Пример 1.

Условие:
остаток товаров на начало месяца (сальдо Дт 282) 36 000грн.
в т.ч. торговая наценка (сальдо Кт 285) 6 000грн.
приобретена партия товаров на сумму 48 000грн.
в т.ч. НДС 8 000грн.
при оприходовании начислена торговая наценка 7 000грн.
в течение месяца продано товаров на сумму 60 000грн.
в т.ч. НДС 10 000грн.

Табл.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Оприходован товар в торговую точку:
  1. на сумму стоимости приобретения
  2. на сумму НДС
  3. на сумму торговой наценки.
2. В кассу оприходована выручка от продажи товаров. 301 702 60000
3. Начислен НДС в составе выручки. 702 641 10000
4. Выручка за вычетом НДС признана доходом. 702 791 50000
5. Реализованный товар списан по продажной стоимости. 902 282 50000
6. Списаны реализованные торговые наценки (красным сторно).
Сумма реализованных торговых наценок определена расчетом:
  1. 50000 х 0,157 = 7850 грн.
902 285 7850
7. Себестоимость реализованных товаров списана на уменьшение дохода. 791 902 42150

Обороты по счету финансовых результатов:

Отчет о финансовых результатах.

Табл..

№ строки формы №2 Наименование показателей Взаимосвязь с оборотами бухгалтерского учета (логический контроль) Сумма
010 Доход (выручка) от реализации товаров ОК 702 60000
015 НДС Пров.Дт702 Кт641 10000
035 Чистый доход (выручка) от реализации товаров Стр.010 – стр.015 50000
040 Себестоимость реализованных товаров ОК902 42150
050 Валовая прибыль Стр.035 – стр.040 7850

Формирование валовой прибыли (убытка) с учетом операций частичного возврата товаров.

Для упрощения примера схемы будут поданы без учета операций денежных расчетов с поставщиками, т.к. в данном случае нашей целью является показать только учет операций возврата товаров и влияние суммы возврата на финансовый результат отчетного периода.

Для наглядности сравнения полученного результата с результатом предыдущего примера, который подавался без учета операций возврата, основные условия примера сохранены.

Пример 2.

Условие:
остаток товаров на начало месяца (сальдо Дт 282) 36 000грн.
в т.ч. торговая наценка (сальдо Кт 285) 6 000грн.
приобретена партия товаров на сумму 48 000грн.
в т.ч. НДС 8 000грн.
при оприходовании начислена торговая наценка 7 000грн.
в течение месяца продано товаров на сумму 60 000грн.
в т.ч. НДС 10 000грн.
часть товаров возвращена покупателями: сумма возврата 3 000грн.
в т.ч. НДС 500грн.

Табл.2.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Оприходован товар в торговую точку:
  1. на сумму стоимости приобретения
  2. на сумму НДС
  3. на сумму торговой наценки.
2. В кассу оприходована выручка от продажи товаров. 301 702 60000
3. Начислен НДС в составе выручки. 702 641 10000
4. Выручка за вычетом НДС признана доходом. 702 791 50000
5. Реализованный товар списан по продажной стоимости. 902 282 50000
6. Списаны реализованные торговые наценки (красным сторно).
Сумма реализованных торговых наценок определена расчетом:
  1. 50000 х 0,157 = 7850 грн.
902 285 7850
7. Себестоимость реализованных товаров списана на уменьшение дохода. 791 902 42150
8. Покупателю выданы деньги за возвращенный товар. 704 301 3000
9. Скорректирован начисленный НДС в составе стоимости возврата (красным сторно). 704 641 500
10. Стоимость возвращенного товара вычтена из ранее начисленного дохода. 791 704 2500
11. Восстановлена торговая наценка на возвращенный товар.
(2500 х 0,157 = 393).
282 285 393
12. Возвращенный товар оприходован на склад (красным сторно).
Себестоимость возвращенного товара определена расчетом: 2500 — 393 = 2107.
791 282 2107

Итак, можно сделать вывод, что метод учета товаров в рознице, при котором отпускной (продажный) НДС не прибавляется к их стоимости:

  • Во-первых, полностью соответствует требованиям ПБУ-9 и Закона об НДС;
  • Во-вторых, избавляет бухгалтера от ненужной путаницы при «вылавливании» торговых наценок из так называемых товарных надбавок;
  • В-третьих, никоим образом не влияет на обороты счета 791, а значит и на показатели отчета о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах.

Табл..

№ строки формы №2 Наименование показателей Взаимосвязь с оборотами бухгалтерского учета (логический контроль) Сумма
010 Доход (выручка) от реализации товаров ОК 702 60000
015 НДС Пров.Дт702 Кт641 10000
030 Вычеты из дохода ОК 704 2500
035 Чистый доход (выручка) от реализации товаров Стр.010 – стр.015 – стр.030 47500
040 Себестоимость реализованных товаров ОК902 минус сторнировочная проводка Дт791 Кт282 40043
050 Валовая прибыль Стр.035 – стр.040 7457

Итак, валовая прибыль равна 7457 грн., т.е. сумме, которая отличается от валовой прибыли предыдущего примера ровно на сумму торговой наценки, входящей в стоимость возвращенного товара без учета НДС:

Кроме того, следует отметить, что конечное сальдо счета 282 отличается от этого же сальдо в предыдущем примере ровно на сумму продажной стоимости возвращенного товара:

  • 35500 — 33000 = 2500 грн.

Это были проверочные данные, которые могут свидетельствовать о том, что проводки по учету операций возврата товаров выполнены верно.

Для полной ясности в вопросах бухгалтерского отражения операций возврата товаров на предприятиях розничной торговли, остается дать пояснение проводке № 9 (Дт 704 Кт 641), с помощью которой отражается уменьшение ранее начисленных обязательств по НДС на сумму этого налога, приходящуюся на продажную стоимость возвращенного товара.

Возникает вопрос: правильно ли мы в этом случае поступаем, уменьшая налоговые обязательства предприятия розничной торговли (магазина), если покупатель, возвративший магазину ранее приобретенный там товар, не является официально зарегистрированным плательщиком НДС, а следовательно, не может выписать магазину налоговую накладную?

Ответ ГНА известен: не правильно.

Однако, плательщики налогов могут столь же категорически возразить, приведя в качестве аргументов следующее:

  1. Возврат товара – это несостоявшаяся реализация, а не приобретение.
  2. Закон об НДС обязывает облагать операции продажи, а не операции получения товаров обратно. Иными словами: продавец не обязан платить НДС на товар, который фактически остался у него на складе.
  3. Субьект, возвращающий магазину товар, является по отношению к нему покупателем, точнее несостоявшимся покупателем, но не поставщиком.
  4. Магазину не требуется налоговая накладная в случае принятия от покупателя возвращаемого им товара, т. к. в таких случаях речь идет не об увеличении налогового кредита, а об уменьшении налоговых обязательств.
  5. Свои налоговые обязательства магазин начисляет, не выписывая розничным покупателям налоговых накладных, основываясь при этом только на факте продажи, следовательно, и уменьшать эти обязательства может без всякой накладной, основываясь при этом только на факте возврата (разумеется, надлежаще оформленном документально).
  6. И еще один аргумент. Если наши предприятия розничной торговли, боясь показать уменьшение своих налоговых обязательств в связи с возвратом товаров от покупателей, не выписавших им налоговую накладную, начнут прибавлять этот НДС к стоимости возвращенных товаров, то в отчете о финансовых результатах такого предприятия показатель валовой (да и всей операционной) прибыли будет заниженным ровно на величину такого НДС, поскольку этот НДС окажется учтенным и по строке 015 и по строке 030. В связи с чем может оказаться заниженным другой обязательный платеж – налог на прибыль. Справедливо ли это? И будет ли отвечать такой учет требованиям международных и национальных стандартов и Закона Украины о бухгалтерском учете и отчетности в части, где говорится о правдивости и непредвзятости учетной информации?

По этому поводу можно поставить еще несколько вопросов и выдвинуть множество подобных аргументов.

А мы попробуем подтвердить свои выводы, представив что эта же схема (как по I-му варианту, так и по I I-му) выполнена без проводки №9, т.е. без корректировки налоговых обязательств, а значит с нарушением п.17 П(С)БО-3, где говорится, что “прочие вычеты из дохода” (читай: обороты отчета 704) должны отражаться в отчете о финансовых результатах без косвенных налогов.

Итак, проводки №9 нет и, следовательно, проводка №10 выполняется уже не на 2500, а на все 3000 гривен. Это означает, что обороты по счету 791 будут иметь следующий вид:

И соответственно показатели формы №2 будут выглядеть так:

  • 010……….60000
  • 015……….10000
  • 030…………3000
  • 035……….47000
  • 040……….40043
  • 050…………6957

В итоге получается, что показатель валовой прибыли в последнем случае занижен ровно на сумму НДС, которая приходится на возвращенные товары:

  • 7457 – 6957 = 500 грн.

Возникает вопрос: как быть, если в таком случае показатель строки 030 оказывается завышенным на сумму неправомерно включенного в него НДС (что является нарушением п.17 ПБУ 3), а показатель строки 050, соответственно, заниженным?

Если эту ошибку бухгалтер попытается исправить только в отчете (т. е. по строке 030 покажет не 3000, а, – как это положено, – только 2500), то, как такому бухгалтеру привести свой учет в соответствие с отчетом? Ведь не может валовая прибыль в отчете равняться 7457 грн., а в оборотах бухучета – только 6957! Этого нельзя допускать хотя бы потому, что такое несоответствие неизбежно отразится на показателях другой финансовой отчетности: баланса (в части собственного капитала) и отчета о собственном капитале.

На этот вопрос ответ может быть только один: сторнировать (т. е. уменьшать) ранее начисленные налоговые обязательства по факту возвращения товаров покупателями следует непременно! Причем независимо от того, является ли такой покупатель официальным плательщиком НДС, или не является.

Ценовые уступки.

Скидки, предоставляемые покупателям в момент (а не после) реализации, являются, по существу, ценовыми уступками. Поскольку предоставление покупателям таких скидок (уступок) уменьшает только торговую наценку, а не доход (ведь доход никак не мог быть начислен до момента реализации), то в учете эти операции проводятся уменьшением торговой наценки, а не вычетом из дохода. На предприятиях розничной торговли, где учет товаров ведется с использованием счета 285 «Торговая наценка», предоставление покупателям скидок (ценовых уступок) отражается в регистрах бухгалтерского учета одним из двух способов: либо проводкой, обратной начислению торговых наценок на оприходованные товары (Дт 285 Кт 282), либо проводкой прямой, но сторнировочной (дт 282 Кт 285). Так или иначе, но здесь участвуют только два счета: 282 и 285. Никаких других счетов данная операция не касается.

Казалось бы, есть третий путь, позволяющий не отражать суммы скидок (уступок) в учетных регистрах, но обязывающий учесть эти суммы при начислении среднего процента торговых наценок в учетной стоимости товаров. Т.е. сделать то же самое уменьшение вели­чины торговых наценок и соответственно стоимости товаров в самой формуле расчета. По­хоже, что отчетный результат будет одинаков с тем, который мог бы получиться, как если бы бухгалтер это уменьшение отразил вышеуказанной проводкой. Чтобы убедиться, так ли это на самом деле, обратимся к примеру. Рассмотрим пример.

Пример 4.

Условие:
Остаток товаров в рознице на начало периода 50000 грн.
В том числе торговых наценок 15000 грн.
Поступило товаров за период (в ценах приобретения) 72000 грн. в т.ч. НДС 12000 грн.
Торговая наценка на поступившие то­вары 23300 грн.
Продан товар на сумму 96000 грн. в т.ч. НДС 16000 грн.
Представлена скидка 4000 грн.

I-й способ. Беспроводочный

(без отражения скидок в бухгалтерских регистрах, но с учетом этих скидок в расчете торговых наценок на реализацию).

Табл.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1.
  1. поступил товар от поставщика
  2. налоговый кредит по НДС на посту­пившие товары
2.
  1. товар передан со склада в магазин
  2. наценка на переданные товары
3.
  1. реализован товар
  2. получена выручка от реализации
4. НДС в составе выручки 702 641 16000
5. Выручка за вычетом НДС признана дохо­дом 702 791 80000
6. Учетная стоимость реализованных това­ров уменьшена до их первоначальной стоимости (себестоимости) 902 285 21200
7. Себестоимость реализованных товаров в доходах от реализации 791 902 58800

Коэффициент торговых наценок в учетной стоимости товаров:

Сумма торговых наценок в составе реализованных товаров:

Анализируем обороты и сальдо по некоторым счетам:

Итак, конечное сальдо по счету 282 равняется 53300, по счету 285 — 17100; валовая прибыль равна торговой наценке в составе реализации (21200).

II-й способ. С проводкой по счетам 282 и 285 и, как оказалось — правильный.

Пожалуй, нет необходимости второй раз объяснять суть операций, поэтому ограни­чимся «сухой» схемой:

Схема 2.

Дт Кт
281 631 60000
641 631 12000
282 281 60000
282 285 23300
902 282 80000
301 702 96000
702 641 16000
282 285 4000
902 285 21200
702 791 80000
791 902 58800

Чтобы показать, как рассчитывалась наценка, нелишнее еще раз «развернуть» важ­нейшие для нас счета:

Как видим, этот способ точь-в-точь совпадает с первым, плюс одна проводка (Дт 282 Кт 285 4000). Ниже мы проанализируем, почему без этой проводки нельзя обойтись.

Расчет торговых наценок в реализованных товарах:

Результат совпадает.

Казалось бы, два указанных способа учета предоставленных покупателям скидок приводят к одному и тому же результату. Да, это так, если ограничиться пределами одного отчетного периода и не заглядывать в следующий.

Следует обратить внимание, что при первом (беспроводочном) способе остаток товаров на конец периода равен 53300 (конечное сальдо счета 282), при втором – остаток товаров равен 49300.

То же и с наценками. При первом способе остаток нереализованных торговых наценок равен 17100 (конечное сальдо счета 285), при втором – всего 13100. Причем, стоит заметить, эти остатки разнятся ровно на сумму тех самых ценовых уступок – 4000 грн.

Получается, что, применяя первый (беспроводочный) способ, мы эти уступки (скидки) учли (с помощью арифметического расчета) только в результатах отчетного периода, а о последующих периодах не подумали. Получается, что наценки, которые никогда не будут реализованы (а это те самые 4000, которые мы покупателям уступили), остались в товаре. А это, в свою очередь, означает, что расчет наценок в объемах реализации следующего периода уже точным не будет. Это утверждение нетрудно проверить, «продлив» условия примера на следующий отчетный период.

Допустим, в следующем отчетном периоде:

  • поступил товар на сумму 40000 грн.8
  • наценка предприятия на оприходованный товар составила 15200 грн.
  • реализовано товара на сумму 50000 грн.

Учитывая образовавшуюся разницу в остатках по счетам товаров и наценок, придется сделать два разных расчета:

Как видим, в следующем отчетном периоде торговые наценки в составе стоимости реализованных товаров, — а значит и показатели валовой прибыли, разнятся. Выходит, бес­проводочный способ учета скидок в прошлом периоде повлиял на результат следующего пе­риода, завысив размер валовой прибыли на 1400 грн.:

Это значит, что уменьшать числитель и знаменатель указанной в п. 22 ПБУ 9 фор­мулы на сумму предоставленных покупателям скидок нельзя ни в коем случае.

Уменьшать наценки в стоимости товаров на сумму предоставленных покупателю скидок все же необходимо, но не путем искажения указанной в ПБУ 9 формулы, а путем проведения этой операции непосредственно в учетных регистрах — тогда и в формулу цифры попадут правильные.

Итак, если речь идет о реализации на условиях немедленной оплаты наличными, то в случае использования в учете счета «торговая наценка», ценовые уступки следует отражать в учете обязательно, в случаях же, если, при прочих равных условиях, этот счет не используется, отражать ценовые уступки не следует. Этого не надо делать по той простой причине, что продажная цена на реализуемый товар до этого момента нигде в учете не была зафикси­рована, стало быть, «скидку» делать не с чего.

На предприятиях розничной торговли ме­неджеру, продавцу или другому ответственному лицу, придется вести специальный накопи­тельный регистр, куда он должен записывать все предоставленные с разрешения админист­рации скидки покупателям (не бегать же ему с каждой скидкой к бухгалтеру!). Это может быть обыкновенная тетрадь, где вся информация о предоставленных скидках записывается простым (беспроводочным) способом. В свою очередь бухгалтер, по мере необходимости (в конце дня, а может даже в конце недели, но желательно не реже одного раза в месяц) всю, скопившеюся за период, информацию переносит в свои учетные регистры одной проводкой. Основанием для этой проводки и будет служить та самая тетрадь, так как именно она в дан­ном случае является первичным документом. Можно обойтись без тетради, если есть возможность указывать размер скидки в каж­дом кассовом чеке.

Так, или иначе, но аналитический учет скидок в любом случае обеспечить не трудно. Но, напоминаем, это необходимо делать там, где используется счет «торговая наценка».

Учитываются эти скидки не в формуле расчета на­ценок, а в оборотах бухгалтерского учета, откуда, собственно, все необходимые для расчета данные и попадают в числитель и знаменатель этой формулы уже откорректи­рованными самой проводкой по счету «товары в рознице» и счету «торговая на­ценка».

Продажа товаров в кредит

В состав товарооборота розничной торговли включается продажа товаров в кредит (с рассрочкой платежа). При этом в объем продаж включается полная стоимость товаров по ценам фактической реализации на момент получения товаров покупателем.

Существует три основных вида кредитования, связанных с продажей товаров населению через розничную торговую сеть:

  • кредитование покупателей посредством привлечения средств коммерческих банков
  • кредитование покупателей непосредственно магазином путем предоставления отсрочки платежа за приобретенные товары
  • кредитование покупателей посредством привлечения средств предприятий, на которых они работают.

Вместе с тем, в последнее время получило распространение и встречное кредитование – многие магазины сами кредитуются покупателями. Например, при продаже определенного товара с отсрочкой даты поставки на несколько дней после оплаты магазин может существенно снизить отпускную цену. В этом случае скидка является формой оплаты покупателю за временное пользование его денежными средствами, а также за риск.

Рассмотрим два случая.

Кредитование покупателей посредством привлечения средств коммерческих банков – наименее трудоемкий способ для магазина, но при этом все комиссионные вознаграждения и проценты достаются банку. Что касается покупателя, то для него этот способ невыгоден тем, что получение товара может задержаться на несколько дней – на столько, сколько времени понадобится, чтобы оформить кредит.

Пример 5.

Условия:
Магазин продает физическому лицу стиральную машину по цене 3000 грн., в т.ч. НДС 500 грн.
Первоначальная стоимость товара 2000 грн.
Первоначальный взнос по сделке составляет 30% отпускной цены, включая НДС, т. е. 750 + 150 = 900 грн.
После подписания физическим лицом договора с банком на получение кредита в сумме 2100 грн. сроком на 6 месяцев, банк, в соответствии с условиями договора, перечисляет сумму предоставленного кредита на расчетный счет магазина.
Проценты за предоставленный кредит получает банк.

Табл..

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Начислена выручка от реализации товара в кредит 361 702 3000
2. Начислен НДС в составе выручки 702 641 500
3. Получен первоначальный взнос от покупателя. 301 361 900
4. Поступила сумма предоставленного банком кредита. 311 361 2100
5. Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 702 791 2500
6. Переданный покупателю товар списан в реализацию (по продажной стоимости) 902 282 2500
7. Списывается в реализацию торговая наценка (красным сторно) 902 285 500
8. Себестоимость реализованных товаров списывается на уменьшение доходов 791 902 2000

В данном случае схема отражения в учете операций продажи товаров в кредит посредством привлечения средств коммерческих банков ничем не отличается от схемы, которой отражаются операции реализации товаров в розничной торговле по безналичному расчету с немедленной оплатой или с незначительной отсрочкой платежа без взимания процентов с покупателей. Как уже упоминалось, все выгоды от такой реализации (проценты) получает банк, ибо именно банк предоставляет кредит. Магазин же получает средства немедленно. Аналогичным образом отражаются операции по продаже товаров в кредит посредством привлечения средств предприятий, на которых работают пользователи таких кредитов – покупатели.

Осталось рассмотреть еще один способ кредитования – кредитование покупателей непосредственно магазином путем предоставления отсрочки платежа за приобретенные товары.

В этом случае проценты получает магазин.

Пример 6.

Условия:
Магазин продает физическому лицу стиральную машину по цене 3000 грн., в т.ч. НДС 500 грн.
Первоначальная стоимость товара 2000 грн.
Первоначальный взнос по сделке составляет 30% отпускной цены, включая НДС, т. е. 750 + 150 = 900 грн.
После подписания физическим лицом договора с банком на получение кредита в сумме 2100 грн. сроком на 6 месяцев, банк, в соответствии с условиями договора, перечисляет сумму предоставленного кредита на расчетный счет магазина.
Условиями договора предусмотрено ежемесячное получение процентов, исходя из ставки 24% годовых, включая НДС.

Табл..

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Начислена выручка от реализации товара в кредит 361 702 3000
2. Начислен НДС в составе выручки 702 641 500
3. Получен первоначальный взнос от покупателя. 301 361 900
4. Выручка за вычетом НДС признана доходом отчетного периода 702 791 2500
5. Переданный покупателю товар списан в реализацию (по продажной стоимости) 902 282 2500
6. Списывается в реализацию торговая наценка (красным сторно) 902 285 500
7. Себестоимость реализованных товаров списывается на уменьшение доходов 791 902 2000
8. Начислены проценты за предоставление кредита (по 42 грн. ежемесячно)9 373 732 252
9. Начислен НДС по кредитной операции (по 7 грн. ежемесячно) 732 641 42
10. Сумма начисленных процентов за вычетом НДС признана доходом (по 35 грн. ежемесячно) 732 791 (792) 210
11. Погашена основная сумма кредита (по 350 грн. ежемесячно) 301 361 2100
12. Погашена задолженность по процентам за кредит (по 42 грн. ежемесячно) 301 373 252

В последних двух примерах были показаны только основные хозяйственные операции по кредитным сделкам в розничной торговле. Учет прямых и косвенных расходов мы сознательно упустили, т. к. цель данных примеров – показать отражение операций расчетов, а не формирования финансового результата. Эта процедура аналогична тому, как это показано в предыдущих примерах.

1 См. дореформенный План счетов.

2 См. пункт 3 Приказа МФУ от 30.11.99г. № 291.

3 А никакой не «товарной надбавкой».

4 По существу этот показатель должен называться средним коэффициентом, т.к. при определении процента всю формулу следовало бы умножить на 100, но этого действия в формуле нет.

5 Та же ошибка П(С)БУ-9, т.к. если это процент, то всю формулу следовало бы поделить на 100.

6 Читай: коэффициент

7 см. прим.5.

8 Для упрощения примера, представим что товар и оприходован и продан без НДС.

9 Здесь и далее по таблице проводка повторяется шесть раз, по окончании каждого месяца в течение срока действия договора.

Бухгалтерские услуги в розничной торговле

Главная » Бухгалтерские услуги в розничной торговле

Розничную торговлю можно вести на общем и упрощенном режиме налогообложения. Отчетность при этом будет отличаться. А специфика бухгалтерского учета практически не зависит от налогового режима. Розница предусматривает осуществление множества финансово-хозяйственных операций ежедневно. Закупки, хранение, реализацию, списание товаров, денежные поступления, исчисление налогов необходимо отражать в учете. Минимизировать ошибки позволяет бухгалтерское сопровождение.

Задачи

1

Консультирование руководителей бизнеса и специалистов по нюансам и специфике учета в рознице.

2

Оформление корректной первичной документации и проверка входящих счетов, актов, накладных.

3

Проведение сверок на регулярной основе: с бюджетом, с контрагентами. Проверка потенциальных поставщиков, минимизация налоговых последствий сделок.

4

Оформление и своевременная сдача налоговых отчетов, организация коммуникации с ФНС и другими контролирующими структурами.

5

Оптимизация бухучета, обеспечение сохранности данных и бухгалтерской базы.

Ключевые компетенции

Комплексно

Центр «Регион» решает все актуальные задачи по организации и ведению бухучета в розничной торговле. Учитываем доходы и расходы, товары и товарно-материальные ценности, основные средства. Представляем интересы бизнеса в налоговой. Автоматизируем бухгалтерию при смешанном типе сотрудничества, когда на внешнее управление передаются отдельные функции.

Профессионально

Ведем учет розницы на любом режиме налогообложения. Сопровождаем ИП, малый и средний бизнес. Учетные задачи решают специалисты, знающие все тонкости осуществляемой клиентом деятельности, от оформления продаж до формирования сведений о финансовом результате.

Стоимость обслуживания

Количество операций в месяц

Количество работников

Главбух

5000 ₽

Данный тариф позволяет сэкономить – ввод первичной документации в базу за Вами, а мы делаем все остальное

Базовый

5000 ₽

Оптимальный тариф для тех, кто самостоятельно делает документы на реализацию для своих клиентов. Ввод первички на поступление и все остальные участки — за нами

Расширенный

5000 ₽

Бухгалтерия под ключ. Ввод первичной документации и остальные участки реализуются нашими сотрудниками

Специальное предложение Задумались, не переплачиваете ли вы по налогам? Мы проведем аудит по специальной цене.

Получить скидку

Основное об услуге

Параметры услуги

Сроки

Срок действия договора обсуждаем в индивидуальном порядке.

Необходимые документы

  • Первичная документация, подтверждающая факты финансово-хозяйственной деятельности.
  • Отчетные данные за предыдущий налоговый период.
  • Данные инвентаризации ТМЦ, активов, обязательств.

Дополнительно

  • Документы по незавершенным сделкам (аванс перечислен контрагенту, товар для перепродажи получен не полностью).
  • Информация по налоговым спорам, если таковые имеются.

Заказать бухгалтерский учет розницы

Порядок бухгалтерского учета розницы

Ваши потребности – наши решения

На аутсорсинг можно передать бухучет полностью или частично. Мы поможем подобрать оптимальный формат сотрудничества с учетом специфики ведения розничной торговли.

Подробнее

Нужен ли вам бухгалтер в магазине или другой торговой точке? Как часто проводить инвентаризацию? Кто будет формировать бухгалтерскую первичку и каким способом? На эти и многие другие вопросы наши специалисты ответят на консультации до подписания договора о сотрудничестве.

Рутинные операции без ошибок и сбоев

Приходуем поступления, отражаем в учете перемещение товаров, проводим списания, осуществляем перечисления, рассчитываем и удерживаем налоги, оформляем документы на получение вычетов.

Подробнее

Каждая операция бухучета розницы выполняется с учетом специфики вида деятельности. Используем корректные регистры и правильные счета. Учитываем операции на субсчетах для четкого контроля движения средств и ТМЦ. Непрерывно ведем бухгалтерскую базу, архив которой передаем вам в соответствии с условиями договора.

Корректная отчетность в установленные сроки

Формируем ежемесячную, квартальную, итоговую отчетность. Сдаем электронные декларации в контролирующие структуры. Мониторим результаты камеральных проверок, отвечаем на требования налоговой.

Подробнее

Все отчеты оформляются с использованием корректных форм. Несоответствие данных в базе и декларациях исключено. Сдаем отчеты, используя защищенные каналы связи. Гарантируем сохранение конфиденциальной информации.

Результаты услуги

Корректный учет розницы без лишних затрат Никаких черных дыр и белых пятен в бухгалтерии ИП или юрлица.
Первичка, соответствующая нормативным требованиям Проверяем входящие документы на наличие обязательных реквизитов и корректное указание финансовых данных.
Каждой операции – свои проводки Ведем учет непрерывно, профессионально.
Своевременное закрытие периодов Исключаем ошибки на счетах, субсчетах.
Честные инвентаризации Даем реальную картину по запасам, активам.
Достоверная отчетность Своевременно сдаем корректные декларации, минимизируем негативные налоговые последствия просрочек.

«Или Вы управляете системой, или хаос управляет Вами»- Дорогие друзья, давайте вместе наведем порядок в Вашем учете, пускай у Вас все будет по полочкам.»

У вас остались вопросы?

Получить консультацию

Преимущества

Качество

Корректный бухгалтерский учет – гарантия получения достоверных данных о финансовом результате и положении дел в компании.

Комплексность

Мы не просто ведем учет. Мы несем ответственность за результат вплоть до компенсации штрафов и пеней, если ошибка в отчетности возникла по нашей вине.

Надежность

Аутсорсинг бухучета розницы – страховка от внезапного увольнения бухгалтера, потери базы данных, утечки информации.

Доступность

Наши специалисты всегда на связи – получите консультацию по изменениям в законодательстве, использованию онлайн-касс, совмещению режимов налогообложения и любому другому актуальному вопросу.

Что такое метод бухгалтерского учета в розничной торговле?

От попыток перемещать товары по нарушенным цепочкам поставок до необходимости закрывать физические магазины на длительные периоды — ритейлеры сталкиваются с неповторимым бизнес-климатом на памяти живых существ.

Неудивительно, что непрерывность бизнеса является приоритетом для розничных продавцов во всем мире. Вы имеете полное право думать, что методы розничного учета далеки от повседневных реалий и проблем, связанных с торговлей прямо сейчас, но к ним все же стоит приступить.

Эта статья проведет вас через метод учета для розничной торговли и, надеюсь, поместит его в некоторый контекст, учитывая давление торговли на протяжении 2020 года. Вот что вы узнаете, чтобы решить, подходит ли использование этого метода для вашего бизнеса:

Включите автопилот для роста вашего магазина

Знаете ли вы, что продавцы, использующие точки продаж Lightspeed, развивают свой бизнес в четыре раза быстрее *, чем их конкуренты? Наша система поможет вам автоматизировать утомительные задачи, более эффективно управлять заказами и продавать запасы, принимать платежи и увеличивать прибыль.

* Источник: Обзор Lightspeed за год

Что такое розничный учет?

В самом простом случае розничная торговля считает стоимость запасов относительно продажной цены.

На самом деле, если назвать это розничным бухгалтерским учетом, это звучит так, как будто существует особая дисциплина бухгалтерского учета, особенно для розничных торговцев.

На самом деле нет.

Когда вы слышите о розничном бухгалтерском учете, помните о запасах: потому что это действительно то, о чем идет речь.

Другими словами, учет розничной торговли — это способ отслеживания стоимости запасов, который особенно упрощен по сравнению с другими доступными методами.

«[Розничный учет] не всегда подходит для компаний, но когда он есть, он может значительно упростить бухгалтерский учет», — говорит бухгалтер из Монреаля Абир Сайед из UpCounting.

«Основная предпосылка состоит в том, что вы предполагаете постоянную маржу по всему, что вы продаете, а затем применяете эту цифру к розничной стоимости всего вашего инвентаря для расчета стоимости.

Управление складскими расходами с помощью розничного учета

Зак Рис, главный бухгалтер и операционный директор кровельной компании Colony Roofers из Атланты, говорит, что существует множество различных методов управления запасами, например, первым пришел — первым ушел. (FIFO), последний пришел — первый ушел (LIFO), конкретная идентификация и средневзвешенное значение.

«FIFO отлично подходит для скоропортящихся продуктов, таких как продукты, — говорит Зак. «LIFO отлично подходит для таких вещей, как бетон, где инвентарь трудно различить.Конкретная идентификация полезна для дорогостоящих вещей, которые движутся медленно. Средневзвешенное значение подходит для чего-то вроде пиломатериалов, которые не являются скоропортящимися и индивидуальными, но неотличимыми. Ваши затраты на приобретение будут отличаться, даже если цена останется прежней ».

Вы можете узнать больше о стоимости запасов в этом специальном руководстве.

Каков розничный метод учета?

Программное обеспечение для учета розничной торговли может предоставить полную инвентаризацию счета по розничной цене товара для выявления потерь, повреждений и краж складских запасов.Это помогает владельцам бизнеса отслеживать себестоимость продаж (COS), также известную как стоимость проданных товаров (COGS). Метод розничной торговли также может помочь вам вести учет товаров, которые вы покупаете или продаете, знать, сколько осталось, и постоянно поддерживать нужное количество запасов.

Формула учета метода розничной торговли

При использовании метода розничной торговли вы суммируете общие затраты на запасы и общую стоимость товаров для продажи, а затем делите затраты на розничную стоимость.

Вот как это выглядит:

«Из-за простоты вычислений требуется гораздо меньше отслеживания для выполнения вычислений. Это означает, что компании не нужна сложная система бухгалтерского учета для расчета стоимости запасов », — сказал Абир.

Пример розничного метода учета

Это формула. Как бы это выглядело на практике? Вот пример от Abir:

Допустим, кто-то продавал столы и стулья.Они продают столы по 400 долларов каждый и стулья по 200 долларов каждый, и оба продаются с наценкой в ​​40% от закупочной цены. Каждый стол стоит 160 долларов, а стул — 80 долларов.

В этом примере предположим, что у вас есть 10 столов и 5 стульев в начальном инвентаре, и вы приобрели дополнительные 5 столов и 6 стульев в середине месяца.

Итоговая стоимость (начальная инвентаризация)

Общая стоимость (начальный инвентарь) = (10 x 160) + (5 x 80)

Общая стоимость (начальные запасы) = (1,600) + (400)

Общая стоимость (начальные запасы) = 2000 долларов

Общая стоимость (закупленные запасы)

Общая стоимость (закупленные запасы) = (5 x 160) + (6 x 80)

Общая стоимость (закупленные запасы) = (800) + (480)

Общая стоимость (закупленные запасы) = 1,280 долларов США

Розничная стоимость (начальная инвентаризация)

Розничная стоимость (начальные запасы) = (10 x 400) + (5 x 200)

Розничная стоимость (начальные запасы) = 4,000 + 1,000

Розничная стоимость (начальные запасы) = 5000 долларов

Розничная стоимость товара периода

Розничная стоимость товара периода = 5000 + (5 x 400) + (6 x 200)

Розничная стоимость товаров периода = 5,000 + (2,000) + (1,200)

Розничная стоимость товара периода = 5,000 + (3,200)

Розничная стоимость товара периода = 8 200 долларов США

Теперь, когда мы решили для нужных нам значений, мы можем использовать метод учета розничной торговли, чтобы найти соотношение наших затрат к розничным:

Формула соотношения розничных затрат = 2,000 + 1,280 / 5,000 + 8,200

Формула соотношения розничных затрат = 3,280 / 13,200

Формула коэффициента розничной стоимости = 0.24

Соотношение себестоимости к розничной стоимости запасов стола и стульев в этом месяце составляет 24% .

Преимущества розничного метода учета

Учитывая некоторые ограничения метода розничного учета, у вас может возникнуть вопрос, почему он используется. «Преимущество состоит в том, что это очень легко подсчитать и не требуется сложного отслеживания того, сколько кто-то заплатил за каждый SKU, приобретенный у поставщика», — говорит Абир.

Хотя это должно быть чем-то, что вы делаете постоянно, вам не нужно подсчитывать свои запасы или создавать отчеты о запасах, чтобы использовать этот метод, а это означает, что вы можете получить представление о стоимости своего инвентаря на основе небольшого набора чисел. Это бонус для розничных торговцев, которые могут быть обеспокоены тем, что им придется платить персоналу за проверку запасов, не закрывая двери.

Недостатки розничного метода учета

Но недостатки могут перевесить скорость и простоту розничного метода.

«Это не лучший метод, если ваши цены часто меняются из-за таких вещей, как продажи [рекламные акции], — говорит Абир, — или если у ваших разных SKU разная маржа, или если ваши затраты на определенный SKU меняются со временем. Причина, по которой это часто может работать в розничной торговле, заключается в том, что розничные продавцы часто обеспечивают постоянную маржу по всем своим артикулам, а их затраты на оптовиков не слишком сильно колеблются ».

Предоставляет только оценку

Другая проблема? В основном это предположение.«Недостатком является то, что он не особенно точен и приемлем только в качестве метода инвентаризации в обстоятельствах, когда он хорошо справляется с оценкой фактических затрат», — говорит Абир.

Не подходит для переменных наценок.

«Розничный учет ограничен, потому что это оценка. Вам нужны более точные методы для совместного использования. Он также основан на последовательной разметке, которая не работает, если у вас есть распродажи [рекламные акции] или радикальные различия в разметке между продуктами », — говорит Зак.

Заключение: подходит ли сейчас розничный метод?

Существует также фактор COVID, который побудил розничных торговцев снижать цены, чтобы попытаться вызвать доверие потребителей, которое снижалось на протяжении всей пандемии. «Эти значительные изменения в цене и, следовательно, марже, означают, что метод розничного учета будет генерировать гораздо менее точные данные о стоимости запасов», — говорит Абир.

Это мнение разделяет Зак. «Изменения цен и наценок делают розничный бухгалтерский учет менее точным, и многие отрасли имеют дело с этим прямо сейчас.Важное значение будут иметь более точные методы », — сказал он.

Чтобы получить полную разбивку по пяти различным методам калькуляции запасов, прочтите наше подробное руководство.

Стоимость по сравнению с системами учета в розничной торговле

Система учета затрат

Метод затрат учета запасов работает путем оценки денежной стоимости запасов на основе затрат для розничного продавца. Он настраивается путем записи стоимости каждого предмета при его покупке и последующего суммирования всех единиц инвентаря.При инвентаризации каждая единица подсчитывается, и фактическая стоимость каждой единицы рассчитывается вместе для получения общей суммы.

Эта система обычно использует систему кодирования ценников, чтобы указать, какова была стоимость для розничного продавца. Система присваивает числовое значение первым 10 буквам алфавита (A = 1, B = 2 и т. Д.), Поэтому код продукта ABAB будет означать 12,12 доллара США.

Этот метод учета чаще всего используется розничными торговцами предметами роскоши и предприятиями, продающими дорогостоящие товары, где общее количество продаж в день относительно невелико.Например, автосалон или ювелирный магазин могут выбрать этот тип системы. Недостатки заключаются в том, что может быть трудно проводить регулярные инвентаризации или заранее рассчитывать общие затраты на продажу.

Система розничных запасов

Система учета запасов по методу розничной торговли работает с использованием текущей розничной цены для расчета стоимости запасов. Этот метод часто предпочтительнее метода затрат из-за его подробного учета, основанного на розничной стоимости, но он также может быть более сложным, потому что розничному продавцу труднее определить стоимость проданных товаров при расчете своей валовой прибыли.

Розничный метод требует трех шагов:

  1. Рассчитайте дополнительную стоимость . Это общая стоимость товара, деленная на его общую розничную стоимость и выраженная в процентах. Товарно-материальные запасы и дополнительные закупки в начале и в конце отчетного цикла собираются как по себестоимости, так и по розничной стоимости. Имея эти данные, вы можете рассчитать дополнительную стоимость. Например, 300 000 долларов от общей стоимости, разделенные на 600 000 долларов от розничной стоимости, равняются дополнительным расходам в размере 50 процентов.Это означает, что 50 центов с каждого доллара продаж составляют стоимость товара.
  2. Рассчитайте скидок от розничной стоимости. Уменьшение розничной стоимости может принимать разные формы, включая уценки, скидки для сотрудников или даже кражу товаров. Розничная стоимость 600 000 долларов США может привести к снижению розничной стоимости запасов на 100 000 долларов США. Это означает, что розничная цена составляет всего 500 000 долларов. Снижение может быть подсчитано путем сравнения ожидаемой розничной стоимости с фактическими физическими запасами.
  3. Преобразовать скорректированные розничные запасы в себестоимость. Вы уже знаете, что скорректированная розничная оценка после уценки (из нашего предыдущего шага) составляет 500 000 долларов. Проведя процесс инвентаризации, вы обнаружите, что розничные запасы оцениваются в 495 000 долларов. Умножение этого числа на дополнительную стоимость (на шаге 1) дает вам оценку ваших конечных запасов, в данном случае 495 000 долларов США x 50 = 247 500 долларов США. Это ваши конечные запасы по стоимости.

Многие розничные торговцы предпочитают метод розничных продаж методу затрат, поскольку его можно использовать в любое время; предварительная инвентаризация не требуется.Использование розничных цен вместо кодированной системы также означает меньшую вероятность ошибки. Но у него есть несколько недостатков. Поскольку итоговые запасы основаны на дополнительных затратах, может быть трудно экстраполировать на более крупных розничных торговцев с разными отделами или типами товаров. Это также накладывает большую ответственность за точный бухгалтерский учет. Ошибки в инвентаризации, уценке или продажах могут отбросить окончательные суммы.

Резюме урока

Оценка запасов — важный показатель для розничных торговцев, поскольку он объясняет, сколько товаров у них имеется в денежном выражении.Существует два распространенных типа систем инвентаризации: метод затрат и метод розничной торговли . Метод определения стоимости основан на стоимости товара для розничного продавца и использует систему кодированных тегов для расчета. Метод розничной торговли основан на розничной стоимости и требует более тщательного бухгалтерского учета. Розничные торговцы должны рассчитать дополнительных затрат на и сокращений , чтобы прийти к заключительному показателю запасов. Затратный метод имеет ограничения, потому что заранее провести инвентаризацию или рассчитать продажи сложно.Метод розничной торговли, хотя и не требует предварительной инвентаризации, также может быть трудным для крупных предприятий розничной торговли с множеством различных отделов.

Практика:

Сравнение затрат и розничного бухгалтерского учета по системе инвентаризации

Инструкции: Выберите ответ и нажмите «Далее». В конце вы получите свой счет и ответы.

Первый шаг в розничном методе учета запасов требует расчета дополнительных затрат.Какая дополнительная стоимость?

Создайте учетную запись, чтобы пройти этот тест

Как участник, вы также получите неограниченный доступ к более чем 84 000 уроков по математике, Английский язык, наука, история и многое другое. Кроме того, получайте практические тесты, викторины и индивидуальные тренировки, которые помогут вам добиться успеха.

Попробуй это сейчас

Настройка займет всего несколько минут, и вы можете отменить ее в любой момент.

Уже зарегистрированы? Авторизуйтесь здесь для доступа

Основы бухгалтерского учета в розничной торговле | Bizfluent

Розничный учет — это форма учета, в которой все запасы указываются по окончательной розничной цене, а не по фактической цене, уплаченной за акции. Это может быть полезным инструментом для обнаружения потери, повреждения или кражи товаров. Однако он предоставляет лишь ограниченную информацию и не заменяет традиционные учетные записи.

Традиционные счета

Большинство форм бухгалтерского учета включают регистрацию каждой операции по фактической стоимости.Например, магазин может заплатить 100 долларов за коробку из 10 футболок. Затем он может продать семь таких футболок по 15 долларов каждая. Затем у него будет 105 долларов наличными и запасы на сумму 30 долларов, в общей сложности 135 долларов, что означает, что общая цифра активов на 35 долларов выше, чем в начале процесса. Оставшиеся запасы оцениваются по оптовой закупочной цене, даже если это будет (надеюсь). в итоге продам по розничной цене.

Концепция розничного учета

Розничный учет означает, что на каждом этапе бухгалтерского учета компания перечисляет запасы на основе их окончательной розничной цены.В примере с футболкой покупка коробки из 10 футболок будет стоить 150 долларов (10 x 15 долларов), даже если фирма фактически заплатила 100 долларов. После продажи семи рубашек компания перечисляла остаток денежных средств в размере 105 долларов США и акции на сумму 45 долларов США (три футболки x 15 долларов США). В сумме получается 150 долларов, что соответствует первоначальным 150 долларам, потраченным на склад.

Обнаружение краж

Основная цель бухгалтерского учета розничной торговли заключается в отслеживании расхождений на складе. Это можно сделать, просто отслеживая изменения стоимости запасов, расходов и доходов от продаж, рассчитываемых на основе окончательной розничной цены.Если в примере с футболкой у компании остался остаток денежных средств в размере 105 долларов и акции стоимостью 30 долларов (две футболки x 15 долларов), то общая сумма составит 135 долларов. Это не соответствует зарегистрированным расходам на закупку в размере 150 долларов США. Несоответствие показывает, что акции были потеряны или украдены, либо выручка от продажи была украдена или утеряна. Хотя в этом примере есть вероятность, что недостающую футболку можно было бы легко обнаружить, метод розничного учета может значительно упростить обнаружение различий при работе с несколькими линиями продуктов по разным ценам.

Ограничения

Система учета розничной торговли работает только с физическими запасами и несовместима с услугами. В нем также не приводится подробная информация об уровне прибыли, которую получает компания при покупке и продаже акций, или других операционных расходах, таких как аренда магазина и расходы на персонал. Это означает, что он не заменяет полные учетные записи и может использоваться только как дополнительная задача.

Розничные бухгалтерские услуги | Витум

Розничные торговцы сталкиваются с большими трудностями, чем когда-либо, чтобы оставаться конкурентоспособными при сохранении высокой прибыльности.Постоянные изменения потребительского спроса, рост электронной коммерции и повышенная кибербезопасность — главные тенденции для лидеров розничной торговли. Команда розничных услуг Withum имеет обширный опыт работы на рынке, чтобы помочь вам решить любые операционные, финансовые и управленческие проблемы.

После периода быстрых, творческих поворотов и изменения бизнес-моделей многие розничные компании остались с открытыми вопросами в неизведанных водах. Если вы ищете эксперта по налогам на франшизу, бухгалтерских услуг для розничной торговли или аудиторов электронной коммерции, наши бизнес-консультанты могут вам помочь.Члены отдела розничных услуг Withum — это проверенные, квалифицированные профессионалы с глубоким отраслевым опытом, которые помогут вам соответствовать требованиям, предлагают стратегии экономии налогов и предоставляют интегрированные бизнес-технологии.

Кому мы помогаем

  • Франшиз
  • Супермаркеты
  • Кирпич и строительный раствор
  • компаний электронной торговли
  • Центры здоровья и фитнеса

Розничный бухгалтерский учет и консультационные услуги

Бухгалтерские услуги в сфере розничной торговли

Проблемы и тенденции в сфере розничной торговли

Бум электронной коммерции

В настоящее время потребители покупают большую часть продуктов, одежды и товаров на вынос через Интернет.Однако для розничных торговцев это представляло проблему между нехваткой сотрудников и повышением спроса на продукцию. Группа розничных услуг Withum — дальновидная и технологически ориентированная компания, специализирующаяся на цифровых транзакциях.

Наши решения

Кибербезопасность

Розничные онлайн-продажи делают компании более уязвимыми для кибератак. Розничные торговцы уязвимы для угроз на своих компьютерах и в торговых точках (POS), поэтому крайне важно иметь меры безопасности, предотвращающие вредоносные нарушения.Позвольте консультантам Withum помочь вам в защите данных вашей компании, сотрудников и клиентов.

Наши решения

Технологии

Опыт розничной торговли постоянно развивается с появлением магазинов без кассиров, автономных систем доставки и систем бесконтактных точек продаж. Поскольку обычные магазины конкурируют с витринами интернет-магазинов, важно всегда быть в курсе последних технологических достижений для лучшего обслуживания клиентов. Withum предоставляет проактивные решения, которые помогают розничным предприятиям опережать своих конкурентов.

Наши решения

Аналитика

Потребительские товары, розничная торговля 2 апреля 2021 г. Внутренний контроль в розничном магазине Потребительские товары, Рестораны, Еда и напитки, Розничная торговля 27 октября 2020 г. Использование электронной коммерции как новой нормы Потребительские товары, розничная торговля, рестораны, еда и напитки 24 сен 2020 Управление денежным потоком для ресторанов и предприятий розничной торговли

Бухгалтерский учет в розничной торговле — Edwards, Ellis & Associates, P.C.

Edwards, Ellis & Associates: Предоставление услуг по бухгалтерскому учету в розничной торговле, чтобы помочь владельцам магазинов добиться успеха

Если вы розничный торговец, вам не нужно, чтобы мы рассказывали вам, что предприятия розничной торговли очень конкурентоспособны и часто работают с опорой на бритву. низкая рентабельность.

Требования клиентов, конкуренция, соответствие нормативным требованиям и стоимость рабочей силы — все это влияет на вашу прибыль. Успешные розничные торговцы — это те, кто эффективно управляет запасами и ресурсами.

Вот где может помочь надежная CPA-фирма, специализирующаяся на розничном бухгалтерском учете.

В Edwards, Ellis & Associates, P.C. мы помогаем предприятиям розничной торговли решать самые разные проблемы. От управления запасами и смены налоговых кодексов до межгосударственной торговли, сравнительного анализа конкуренции и управления денежными потоками — наша команда может направить ваш розничный бизнес с помощью комплексного набора финансовых услуг, от бухгалтерского учета до консультирования и всего, что между ними.

В нашу базу розничных клиентов входят франчайзи, специализированные магазины, склады и предприятия розничной торговли со скидками. Мы помогаем розничным торговцам, которые работают как в обычных условиях, так и в Интернете, а также тем, кто присутствует в обоих мирах.

Мы помогаем розничным торговцам максимизировать денежные средства, получить адекватное финансирование, минимизировать риски и управлять ростом.

Наши бухгалтерские и налоговые услуги для розничного бизнеса

Наши бухгалтерские услуги для предприятий розничной торговли включают:

  • Бухгалтерский учет и бухгалтерский учет
  • Налоговые услуги, включая планирование и подготовку
  • Управление запасами
  • Анализ и мониторинг денежных потоков
  • Бюджетирование и финансовые прогнозы
  • Выверка банковских и кредитных карт
  • Услуги по расчету заработной платы
  • Новые консультационные услуги по бизнесу
  • Стратегии компенсации
  • Бизнес vs.личное налоговое планирование
  • Вопросы капитализации затрат
  • Оценка технологических рисков
  • Оценка ИТ-безопасности и конфиденциальности
  • Управление, риски и соблюдение требований
  • Соблюдение налоговых требований

Ключевые условия и методы оценки для розничной торговли

Нет запасов в наличии Это просто акции, которые еще не проданы — это бизнес-актив, и по закону он должен рассматриваться как таковой. Учет запасов — это практика правильной оценки этого бизнес-актива, чтобы ее можно было должным образом задокументировать в финансовых отчетах на конец года.

В этой главе рассматриваются основы учета запасов для лучшего понимания управления запасами в целом. Но настоятельно рекомендуется обратиться за услугами к профессиональному бухгалтеру и / или бухгалтеру, когда дело доходит до подачи любых финансовых документов.

Что такое инвентарный учет?

Учет запасов — это все о том, как бизнес будет отображать запасы, которые он хранит, в своих финансовых записях — балансах, отчетах о прибылях и убытках (P&L) и т. Д.Обычно это сложнее, чем кажется, поскольку запасы часто представляют собой «живую цифру», которая постоянно меняется по мере того, как производятся продажи и покупается все больше запасов.

В розничной торговле это может охватывать три типа запасов или этапов производства:

  1. Сырье.
  2. Выполняемые элементы.
  3. Готовая продукция готова к продаже.

Имеющиеся в наличии непроданные запасы необходимо включить как актив в финансовые отчеты на конец года. Суть всего этого заключается в том, чтобы правильно отслеживать стоимость любых проданных запасов. и помещают точное значение в непроданные запасы, хранящиеся в конце каждого отчетного периода.

Любое увеличение или уменьшение стоимости товаров влияет на показатель стоимости ваших запасов. Это, в свою очередь, влияет на стоимость вашего бизнеса в целом.

Основные термины учета запасов

Есть два ключевых условия, о которых розничные торговцы должны знать, когда речь идет об учете запасов:

  1. Себестоимость проданной продукции (COGS) . Прямые затраты на производство любых товаров, продаваемых компанией.
  2. Конечный инвентарь (EI) . Стоимость любых непроданных запасов в наличии на конец отчетного периода.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из этих…

1) Себестоимость реализованной продукции (COGS)

Себестоимость проданных товаров (COGS) — это ключевой элемент измерения прибыльности розничного бизнеса и стоимости запасов.

Как следует из названия, COGS относится к сумме затрат компании на производство проданных продуктов, включая все, что в нее было вложено — материалы, рабочую силу, используемые инструменты и т. Д. Но (что особенно важно) без учета затрат, не связанных напрямую с производственный процесс — например, расходы на доставку, рекламу, продаж и т. д.

В результате COGS помогает определить сумму валовой прибыли, полученной от одной или нескольких продаж.

Например:

Если вы продаете предмет стоимостью 50 долларов, а COGS составляет 30 долларов, ваша компания получила валовую прибыль в размере 20 долларов. Это простая формула, но она может стать более сложной, если вы производите собственные продукты.

Все проданные запасы будут перечислены на счете COGS в вашем отчете о прибылях и убытках в конце каждого финансового года.

Расчет COGS

Для расчета себестоимости реализованной продукции (COGS) за отчетный период вам потребуется:

  1. Определите, какие затраты могут быть связаны с производственным процессом ваших конкретных продуктов, таких как рабочая сила, сырье, инструменты и т. Д.
  2. Возьмите стоимость начального инвентаря (BI).
  3. Добавьте стоимость вновь приобретенных запасов в течение рассматриваемого периода.
  4. Вычтите оставшиеся непроданные запасы на конец отчетного периода.

2) Конечный инвентарь (EI)

Весьма вероятно, что компания не будет продавать все свои запасы в конце каждого отчетного периода. Это означает, что любые имеющиеся в наличии непроданные запасы становятся активом, который должен быть , оценен в и включен в финансовую отчетность.

Это называется конечный инвентарь (EI) , и на самом деле это довольно просто на первый взгляд.

  1. Возьмите начальную инвентаризацию (единицы, перенесенные с конца предыдущего финансового периода).
  2. Добавьте вновь приобретенные запасы в течение отчетного периода.
  3. Вычтите все проданные единицы.
  4. И это оставляет окончательную инвентаризацию, которую нужно включить как актив компании.

Однако:

Нам нужно присвоить фактическое значение непроданному показателю запасов (т.е.е. сколько стоит этот актив компании в денежном выражении). И здесь все может стать намного сложнее.

Это потому, что:

  • Многочисленные закупки новых запасов и сырья обычно производятся в течение типичного 12-месячного отчетного периода.
  • Каждая покупка могла иметь разную стоимость за единицу.
  • Продажи также производятся одновременно с превращением запасов в наличные.

Итак, какие затраты на единицу вы используете для оценки непроданных запасов, когда в типичный отчетный период так много движущихся частей?

Вот здесь и вступают в игру методы оценки запасов.

Методы оценки запасов

Приверженность методу для оценки запасов критически важна для согласованной, точной и (что наиболее важно) юридически приемлемой финансовой отчетности.

Существуют три основных метода оценки, которые компании розничной торговли используют для учета запасов:

  1. Первый пришел — первый ушел (FIFO).
  2. Последний пришел — первый ушел (LIFO).
  3. Метод средней стоимости.

Вам просто нужно указать, какой из них используется при отправке финансовых отчетов и счетов.

1) ФИФО

FIFO — это полезный метод управления запасами, который можно фактически использовать при обработке запасов на вашем складе. Но это также метод оценки непроданных запасов. f

Предполагается, что инвентарь, который был куплен первый , также является первым, который будет продан. Таким образом, самый старый доступный инвентарь — это то, что будет использоваться для выполнения заказа.

Метод FIFO имеет ряд преимуществ. В первую очередь, компании, продающие скоропортящиеся товары (продукты питания и напитки), сталкиваются с меньшим риском порчи или пересечения срока годности своей продукции.Они могут наладить бесперебойную цепочку поставок и гарантировать, что их клиенты получат самые свежие товары из своего инвентаря.

Все полученные и проданные продукты должны регистрироваться индивидуально при использовании метода учета FIFO. Вполне возможно, что система FIFO может привести к тому, что компании будут недооценивать или переоценивать стоимость запасов в будущем из-за рыночных изменений в будущем.

2) LIFO

Подход LIFO основан на предположении, что самые свежие продукты, добавленные к вашему инвентарю, будут продаваться первыми.

Эта система хорошо работает для предприятий розничной торговли, специализирующихся на скоропортящихся товарах, или предприятий с низким риском устаревания. Это также может увеличить себестоимость и уменьшить чистую прибыль (следовательно, снизить ежегодные налоговые обязательства), если недавно приобретенные товары стоят дороже.

Примечание. LIFO — приемлемый метод учета запасов только в США .

Вы можете узнать больше о LIFO и FIFO из этого видео:

3) Средняя стоимость

Метод учета средней стоимости (или средневзвешенной стоимости) полностью отличается от двух предыдущих.

Это относится к компаниям, которые выбирают , а не , для отслеживания затрат на единицу запасов для каждой отдельной поставки покупки. Вместо этого, стоимость запасов основана на средней стоимости единиц товара за соответствующий период.

Вы можете вычислить среднюю стоимость, просто разделив общую стоимость продуктов для продажи на общее количество товаров в инвентаре.

Подробнее о методе средней стоимости можно узнать из этого видео:

Использование ПО для учета запасов

Учет запасов может быть трудоемким и утомительным процессом для предприятий розничной торговли, особенно для небольших или независимых групп.

Но это не обязательно должен быть поток таблиц и бумажных квитанций за неделю до каждого крайнего срока уплаты налогов. Доступно надежное программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое поможет максимально автоматизировать и оцифровать, основные два из которых:

  1. Xero
  2. QuickBooks

Эти программы не «сделают ваши счета за вас». Но они значительно упростят организацию и представление в конце налогового года.

И Xero, и QuickBooks также имеют инструменты, помогающие вести учет с учетом запасов.

Однако:

Это бухгалтерских программ в глубине души. Это означает, что функции управления запасами в них относительно просты и недостаточно развиты.

Итак, для растущих предприятий розничной торговли и электронной коммерции рекомендуется:

  1. Используйте высококачественное программное обеспечение для управления запасами в качестве мастера складских запасов.
  2. Убедитесь, что это программное обеспечение имеет прямую интеграцию с Xero или QuickBooks для передачи соответствующих данных.

Это дает вам лучшее из обоих миров — два высококачественных программного обеспечения, автоматизирующих как можно большую часть процессов инвентаризации и бухгалтерского учета.

Узнайте, как Veeqo может преобразовать управление запасами для вашего розничного бизнеса

Начните 14-дневную бесплатную пробную версию сегодня, кредитная карта не требуется.

Начать бесплатную пробную версию

Надеюсь, эта глава дала вам хорошее представление о передовых методах учета запасов.

Тем не менее, это все еще может быть чрезвычайно сложной задачей для розничных продавцов.Поэтому мы настоятельно рекомендуем воспользоваться услугами профессионального бухгалтера и / или дипломированного бухгалтера, когда дело доходит до составления финансовых отчетов и подачи налоговых деклараций.

В нашей следующей и последней главе мы рассмотрим системы управления запасами, в том числе как определить, когда пора начать использовать автоматизированную систему, и выбрать лучшую из них для вашей компании.

Программное обеспечение для учета в розничной торговле | Epicor США

Контроль затрат — ключ к успеху вашего бизнеса.Когда дело доходит до для управления розничными финансами , вам нужно проверенное решение, которое выходит за рамки простого информирования о том, как обстоят дела у вашего бизнеса, — вам нужно решение, обеспечивающее глубокое понимание вашей финансовой деятельности. Программное обеспечение для учета розничной торговли от Epicor Eagle поможет вашему розничному бизнесу продавать продукты и управлять запасами, одновременно отслеживая ваши денежные потоки и отслеживая расходы.

Главная книга розничной торговли

Розничная главная книга является ядром финансовой отчетности компании, поскольку она служит источником таких важных отчетов, как отчет о прибылях и убытках и баланс.Эти отчеты имеют решающее значение для понимания вашего бизнеса, создания операционных бюджетов, мониторинга производительности и принятия решений, которые способствуют повышению прибыльности бизнеса. Главная книга позволяет вам легко создавать и изменять план счетов, создавать финансовые отчеты и отчеты, а также лучше понимать свои финансовые потоки.

Розничная кредиторская задолженность

Epicor Eagle Розничная кредиторская задолженность позволяет оптимизировать процесс кредиторской задолженности, чтобы вы могли вовремя оплачивать счета, снижать штрафы за просрочку платежа и автоматизировать ведение учета, одновременно выстраивая прочные отношения со своими поставщиками.То, насколько хорошо розничная компания управляет обработкой платежей по счетам, влияет как на ее денежный поток, так и на отношения с поставщиками. Обработка кредиторской задолженности может быть утомительной и трудоемкой задачей, но хорошо управляемый процесс может привести к значительному улучшению денежного потока.

Дебиторская задолженность физических лиц

Оптимизируйте обработку транзакций розничной дебиторской задолженности , снизьте кредитный риск и эффективно управляйте остатками на счетах клиентов. Если вы ведете собственные счета начислений, вы знаете, что ваша дебиторская задолженность может представлять собой значительный актив в вашем балансе.Вам нужна точность, но вы также хотите собирать и обрабатывать дебиторскую задолженность наиболее своевременным и эффективным способом.

У вас есть вопросы о нашей программе для бухгалтерского учета ? Позвоните нам по телефону + 1-800-999-6995 или , отправьте нам письмо по электронной почте .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.