Разное

Бюджетное производство – ТОП-35 бизнес-идей мини производства для малого бизнеса

05.06.2017

Производственный бюджет

Состав производственного бюджета

В состав производственного бюджета включаются следующие операционные бюджеты:

  • Бюджет производства,
  • Бюджеты запасов,
  • Бюджет на прямые затраты и материалы,
  • Бюджет на затраты труда (по оплате труда),
  • Бюджеты прямых производственных затрат,
  • Бюджет по общепроизводственным и накладным расходам.

Но в определенных условиях наборы операционных бюджетов, которые входят в состав производственного бюджета предприятия, можно расширить. Бюджетирование для организации производственной сферы осуществляется более сложно. Цель данного бюджета производства включает определение запасов готовой продукции, производственной программы организации и производственной структуры или планов закупок для последующей реализации на будущий бюджетный период (календарный год).

Замечание 1

В этом случае важно знание не стоимости произведенной продукции, а издержек на ее производство. Зная производственную программу или объемы закупок продукции для реализации и величину запасов, в дальнейшем можно провести установку как производственной себестоимости продукции или расходов на закупку товара для реализации, так и издержек хранения запасов. Производственный бюджет может включать прямые и косвенные затраты.

Бюджет производства

Формирование бюджета производства происходит на основе данных бюджета продаж, который выражен в натуральных величинах. Главное значение бюджета производства состоит в согласовании возможностей рынка, производстве, квалификации сотрудников и финансовых возможностей компании.

Формируя бюджет производства, происходит оценка всех основных ресурсов по периодам. Потребности сравнивают с имеющимся количеством ресурсов, то есть при рациональном подходе можно провести анализ не только мощности и количества необходимых сотрудников, но также бюджета производственных запасов, который включает бюджет прямых затрат на производство, прямых затрат на оплату труда и движения готовой продукции.

Для того, чтобы определить объемы производства, нужно знание общего объема продаж и его распределение внутри бюджетного периода (бюджет продаж), товарные остатки начала бюджетного периода (год), и установление таких целевых нормативов, как товарных остатков и запасов готовой продукции начала и конца каждого бюджетного периода и периода в целом. Бюджет производства может быть составлен в натуральных и денежных единицах. Объем производства, выраженный в натуральных единицах (штуках) может быть рассчитан следующим образом:

$Б пр = Бп – З – Пбал$, где:

  • Б пр – бюджет производства,
  • Бп – бюджет по продажам,
  • З – запасы на начало периода,
  • Пбал – прогнозируемый баланс по готовой продукции на конец года.

Имея сведения об объемах производства (по месяцам и другим периодам) бюджетирования, а также нормативах затрат сырья, материалов, труда, можно произвести расчёт производственной себестоимости, включая прямые затраты на труд и материалы (сырье, комплектующие), а также части накладных расходов (общецеховых расходов, расходов структурного подразделения), которые необходимы для производства запланированного выпуска.

Замечание 2

Нормативы затрат можно определить по каждому виду изделий, затем производится их суммирование. Для того, чтобы более точно рассчитать производственную себестоимость, необходимо составление бюджета прямых затрат труда, бюджета материалов и бюджета общепроизводственных накладных расходов. Вместе с определением производственной программы происходит составление бюджета.

Установленные уровни запасов готовой продукции необходимы для ускорения ритмичности поставок. Запас готовой продукции в натуральной оценке по окончанию отчетного периода на стадии планирования деятельности компании определяется руководящим персоналом. Для оценки запасов в денежном выражении, нужно рассчитать плановую себестоимость каждой единицы продукции. Себестоимость готовой продукции находится в зависимости от выбранных методов калькуляции и оценки запасов.

spravochnick.ru

2.3.1. Бюджет производства (производственная программа)

2.3.1. Бюджет производства (производственная программа)

После того как составлен бюджет продаж, и бюджет запасов готовой продукции начинается подготовка бюджета производства (производственной программы). Он составляется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства, соответствующего подразделения.

На основе бюджета производства определяются затем соответствующие затраты в стоимостных показателях.

Основная цель бюджета продаж – обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на экономически целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов.

Решение о структуре производства продукции организация обосновывает прогнозируемым спросом (отраженным в бюджете продаж) и предлагаемым объемом запасов на конец планируемого периода (с учетом ожидаемого запаса).

Общий объем производства для каждого вида продукции определяется по следующей схеме:

Полный бюджет производства определяется суммированием объема производства по каждому виду продукции в денежных единицах.

Для нашего примера полный бюджет производства организации примет следующий вид (таблица 5).

Таблица 5 Бюджет производства (производственная программа) в 200Х г.

ед.

Примечание: для упрощения расчетов незавершенное производство не учитывается.

Производственная программа по месяцам бюджетного периода представлена в таблице 6.

Таблица 6 Бюджет производства (производственная программа) на 200х г.

На основе бюджета производства (производственной программы) составляются бюджеты (сметы) прямых материальных затрат, бюджет закупок основных материалов, бюджет прямых затрат на оплату труда. Данные этих бюджетов дают возможность выразить стоимостную оценку объема производства, так как она является результатом взаимодействия всех видов используемых ресурсов: материальных, трудовых, финансовых.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

Бюджет производства предприятия.

Бюджет производства. Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета предыдущего бюджета и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула расчета для каждого вида продукции выглядит следующим образом:

Qn = Впр + Ок — Он

где Qn — продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

Впр — прогноз объема продаж;

Ок — целевой остаток готовой продукции на конец планируемого периода;

Он — остаток продукции на начало планируемого периода.

74. Бюджет продаж в планировании на предприятии.

Бюджет продаж. Цель данного бюджета — рассчитать прогноз объема продаж в целом. Исходя из стратегии развития предприятия, его производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта определяется количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах. Прогнозные отпускные цены используются для оценки объема продаж в стоимостном выражении. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции.

 

Бюджет закупок.

Бюджет закупок — это план закупок продукции из ассортиментного ряда в разрезе видов продукции или по основным поставщикам. Показывает сколько и какой продукции должно быть приобретено предприятием у внешних (импорт) и внутренних поставщиков.

Бюджет закупок составляется отделом закупок исходя из бюджета продаж, так как объём закупок напрямую зависит от объёма продаж. Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов

Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:

Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода — запасы на начало периода

Бюджет закупок, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

77.Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Расчет ведется на основании данных предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости.

Формируемые в рамках каждого бюджета количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей.

Логика построения отдельных форм такова.

Бюджет на оплату труда.

Прямые затраты на оплату труда — это затраты на заработную плату основного производственного персонала

Бюджет затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала

В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

фиксированную часть оплаты труда

сдельную часть оплаты труда

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения.

79. Бюджет общехозяйственных затрат

Бюджет прямых затрат сырья и материалов. На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Бюджет прямых затрат труда. Цель данного бюджета — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Бюджет переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

80,81.Бюджет управленческих и коммерческих расходов.

Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

 

82.Бюджет доходов и расходов в планировании на предприятии.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей. Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.

Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и капитальный.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования.

Бюджетирование капитала — процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал, полугодие, год.

Бюджетный контроль — текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Смета — форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.

83.Бюджет движения денежных средств в планировании на предприятии

Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т. д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

Приток денежных средств = Выручка от продаж + Дебиторская задолженность на начало периода — Остатки дебиторской задолженности на конец планового периода

Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. К числу статей, по которым наблюдается наибольший отток денежных средств, относятся расчеты с поставщиками:

Отток денежных средств = Начальное сальдо + Увеличение кредиторской задолженности — Конечное сальдо

Увеличение кредиторской задолженности определяется объемом поступлений материальных ценностей, следовательно:

Увеличение кредиторской задолженности = Фактическая себестоимость материалов + НДС по приобретенным ценностям

Для определения необходимого объема закупок можно воспользоваться следующей зависимостью:

Поступление материальных ценностей = Потребление + Запасы на конец периода — Начальные запасы

Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия.

Мастер бюджет

Управленческий баланс — это таблица, в левой части которой показывается то, чем реально владеет предприятие (активы), а в правой части — источники, из которых оплачено имущество (пассивы). Для директоров небольших компаний управленческий баланс представляет удобный инструмент для контроля над сохранностью активов. Кроме того, руководителю важно отслеживать соотношение различных статей пассива: если в нем заметную долю составляют заемные средства (кредиторская задолженность), то имеются серьезные основания опасаться за устойчивость бизнеса.

85.Инвестиционный бюджет на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках. Рассчитывают прогнозные значения: объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

86.Финансовый бюджет

Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс

stydopedia.ru

Бюджет производства — Энциклопедия по экономике








Сведения об объеме производства можно получить из бюджета производства (тактический бюджет), однако потребность в материалах и стоимость материалов следует оценить. Предположим, известно, что предусмотренный бюджетом объем производства составляет 10 000 ед., на изготовление каждой из которых требуются прямые затраты 6 кг материалов стоимостью 0,40 ф. ст. за килограмм. Нормативные прямые материальные затраты на производство единицы продукции составят (6 кг 0,40) = 2,40 ф.ст. Бюджетный уровень прямых материальных затрат, таким образом, составит (10 000 ед. 2,40) = 24 000 ф.ст. Сведения о нормативном количестве (т.е. 6 кг на единицу выпуска) и нормативной цене (0,40 ф.ст. за килограмм) прямых материалов также будут использованы при разработке бюджета закупок прямых материалов.  [c.552]










Тактические бюджеты обычно составляются для каждого из бюджетных центров, в качестве которых выступают отдельные функции организаций, такие, как производство или продажа (отсюда термин функциональные бюджеты), или их структурные подразделения (например, отделы или филиалы). Хотя выделение бюджетных центров определяется структурой организации, они почти всегда соответствуют сферам ответственности менеджеров. Например, начальник производственного отдела предприятия обычно отвечает за выполнение (и очень часто участвует в разработке) бюджета производства, который, в свою очередь, может подразделяться на элементы, соответствующие ответственности руководителей цехов и участков в рамках производственной функции. В таких случаях бюджетные центры называют центрами ответственности. Более подробно о них мы поговорим в следующей главе. Здесь же отметим, что для простоты изложения рассматриваемые нами функциональные бюджеты будут основаны на достаточно простой организационной структуре и годовых данных. Однако для целей управления организацией, эффективного планирования и контроля бюджетные данные должны быть профилированы. Например, для бюджета производства годовые результаты детализируются в разбивке по месяцам, по номенклатуре всех выпускаемых изделий и по видам запасов. Детализация позволяет отразить сезонные колебания параметров деятельности и дает возможность разработать оптимальные графики выполнения смежных с производством функций предприятия, например графики закупок сырья. Стратегические бюджеты также могут быть профилированы, например, по годам, в рамках всего срока стратегического планирования. (В примере 12.9 рассматривается процесс составления профилированного бюджета закупок.)  [c.562]

Бюджет производстве 1 Мастер-бюд 1 г иных затрат  [c.563]

Бюджет продаж в системе бюджетирования организации составляется первым, поскольку без оценки и планирования возможных объемов продаж продукции нельзя составить бюджет производства, бюджеты закупок и использования сырья и материалов, затрат труда и т.д. Если начать разработку всех этих до-  [c.563]

Только после утверждения бюджета продаж можно приступать к разработке и детализации бюджета производства. (Отметим, что если бы пример включал принципиальные бюджетные  [c.565]

Пример 12.6. Бюджет производства одного вида продукции  [c.567]

Полный бюджет производства компании DPA Ltd. представлен в примере 12.7.  [c.567]

Пример 12.7. Полный бюджет производства  [c.567]

Как и рассмотренный выше, бюджет прямых трудовых затрат базируется на данных бюджета производства.  [c.570]

Как отразятся на бюджете прямых трудовых затрат значительные неточности, допущенные при составлении бюджета производства  [c.571]

Если бюджет производства занижен, оценка требуемой численности рабочих также даст величину, которая будет ниже реальной потребности (в случае переоценки объема производства  [c.571]

Бюджет производства позволяет составить бюджет производственных затрат, используя результаты калькулирования по полным затратам и нормативную спецификацию, приведенную в примере 12.10.  [c.574]

Для простоты сведения о движении готовой продукции и материалов в отчет о прибылях и убытках включены не были (тем более что такая информация уже имеется в бюджетах производства и закупок). Производственные затраты были рассчитаны умножением объема продаж каждого вида продукции на удельные нормативные производственные затраты (пример 12.10).  [c.585]

Объем готовой продукции и материальных запасов можно узнать из бюджетов производства и закупок материалов соответственно. Предполагая, что используется калькулирование по полным затратам, запасы готовой продукции можно оценить исходя из данных об удельных нормативных производственных затратах из примера 12.10  [c.589]

Бюджеты производства и закупок должны отражать уровни запасов  [c.604]

Какие данные следует включить в бюджет производства компании AMI Ltd. на следующий год  [c.608]

Подход, использованный в примере 13.4, можно применить также к составлению и других бюджетов. Например, бюджет производства может включать оценки различных объемов выпуска, при этом действуют те же общие принципы разделения статей на переменные и постоянные. Разница будет лишь в том, что в бюджете производства не отражаются выручка, вклад и прибыль. Подобно бюджету производства можно составить и бюджеты закупок материалов для различных объемов производства и продаж.  [c.628]

Использование нормативных часов для построения гибких бюджетов возможно только там, где переменные затраты изменяются пропорционально часам (например, для затрат труда или машинного времени). Если вернуться к примеру 13.2, можно убедиться, что для компании РТВ Ltd. такой подход невозможен, поскольку ее затраты на оплату труда являются постоянными (и это очень распространенный случай), а переменные затраты меняются пропорционально объему выпуска продукции. Если компания производит более одного вида продукции (электрических весов — в случае компании PTD Ltd.), гибкий и жесткий бюджеты производства могут быть построены лишь путем агрегирования гибких и жестких бюджетных нормативов для каждого вида продукции. Кроме того, разные элементы переменных затрат необязательно изменяются пропорционально одному и тому же показателю. Например, прямые материальные затраты могут изменяться в соответствии с объемом выпуска, а остальные переменные затраты — пропорционально количеству часов прямого труда. Поэтому всегда необходимо удостовериться в том, что для жестких и гибких бюджетов базисы выбраны корректно. Таким образом, чтобы правильно определить единицу, которая будет базой в контрольных процедурах бюджетирования, требуется весьма серьезный анализ, однако когда эта база выбрана, различные показатели деятельности компании легко можно использовать для разработки как жестких, так и гибких бюджетов.  [c.635]

Составление операционного бюджета начинается, как отмечалось выше, с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией высшего руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. Составление бюджета предпо-  [c.304]

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, АО Красная игла должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.  [c.305]

Разработка бюджета производства.  [c.305]

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.  [c.305]

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.  [c.305]

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас  [c.305]

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл. 5.11).  [c.306]



Таблица 5.11 Бюджет производства в натуральных единицах










Запасы материалов и готовой продукции были определены при составлении бюджета производства (см. табл. 5.18).  [c.317]

Бюджет производства ——- Г [акладных твенных 1 Г Бюджет накладных управленческих затрат > г  [c.563]

В примере 12.6 приведен бюджет производства двухкилограммовых упаковок удобрения, выпускаемых компанией DPA Ltd.  [c.566]

Данные о количестве сырья для производства пятикилограммовой упаковки и о нормативной стоимости сырья нам уже встречались в примере 12.2 при составлении нормативной спецификации. Для разработки бюджета использования материалов также потребуются сведения о планируемом выпуске, отраженные в бюджете производства, и о нормативах использования материалов при изготовлении каждого вида продукции из примера 12.8  [c.568]

economy-ru.info

Виды бюджетов на предприятии

В общем виде бюджет
представляет собой смету доходов и
расходов всех хозяйственных подразделений
и функциональных служб предприятий и
организаций. Составление финансовых
бюджетов предприятия или фирмы служит
основой внутрихозяйственного оперативного
планирования, соизмерение затрат и
результатов. Классификация и виды
бюджетов представлены в таблице.

С позиции
количественных оценок, планирование
текущей деятельности предприятия
заключается в построении основного
бюджета
,
представляющего собой систему
взаимосвязанных операционных и финансовых
бюджетов.

Основной бюджет
– это финансовое количественно
определенное выражение маркетинговых
и производственных планов, необходимых
для достижения поставленных целей.
Основной бюджет (или общий, генеральный
– master
budget)
состоит из трех обязательных финансовых
документов:

1) прогноза отчета
о прибылях и убытках;

2) прогноза отчета
о движении денежных средств;

3) прогноза
балансового отчета.

Таблица —
Классификация
бюджетов по основным классификационным
признакам

Классификационный
признак

Вид
бюджета

По
сферам деятельности предприятия

1.
Бюджет
по операционной деятельности

детализирует в рамках соответствующего
времени содержание показателей,
отражаемых в два последовательных
этапа — текущем
плане доходов и расходов по данной
деятельности

2.
Бюджет
по инвестиционной деятельности

направлен на соответствующую
детализацию показателей текущего
плана доходов и расходов по этой
деятельности

3.
Бюджет
по финансовой деятельности

детализирует показатели текущего
плана поступления и расходования
денежных средств

 

По
видам затрат

1.
Текущий
бюджет

состоит из двух разделов: текущих
расходов, представляющих собой издержки
производства по рассматриваемому
виду операционной деятельности и
доходов от текущей хозяйственной
деятельности, сформированными в
основном за счет реализации продукции
(товаров, услуг)

2.
Капитальный
бюджет

доводит до конкретных исполнителей
результаты текущего плана капитальных
вложений, разрабатываемого на основе
осуществления нового строительства,
реконструкции и модернизации основных
фондов, приобретения новых видов
оборудования и нематериальных активов
и т.д.

По
широте номенклатуры затрат

1.
Функциональный
бюджет

разрабатывается по одной (или двум)
статьям затрат (бюджет оплаты труда
персонала и т.д.)

2.
Комплексный
бюджет

разрабатывается по широкой номенклатуре
затрат (производственный участок,
административно-управленческие
расходы и т.п.)

По
методам разработки

1.
Фиксированный
бюджет

не зависит от изменения объемов работы
(расходы по обеспечению охраны
предприятия).

2.
Гибкий
бюджет

устанавливает планируемые текущие
или капитальные затраты в виде норматива
расходов

По
длительности планируемого периода

1. Ежедневный,
понедельный, месячный, квартальный,
годовой

По
периоду составления

1.
Оперативный
бюджет

прямо связан с достижением целей
предприятия (план производства,
материально-технического снабжения)

2.
Текущий
бюджет

направлен на планирование текущих
целей предприятия

3.
Перспективный
бюджет

генерального развития бизнеса и
долгосрочной структуры организации

По непрерывности
планирования

1.
Самостоятельный
бюджет

изолирован, не зависит от других
бюджетов

2.
Непрерывный
бюджет,

к которому по окончанию месяца или
квартала добавляется новый

По
степени содержания информации

1.
Укрупненный
бюджет,

в котором основные статьи доходов и
расходов указываются укрупнено

2.
Детализированный
бюджет
,
в котором все статьи доходов и расходов
расписываются полностью по всем
составляющим

Процесс бюджетирования
может быть разделен на две составные
части:

1) подготовка
операционного
бюджета
;

2) подготовка
финансового
бюджета
.

Операционный
бюджет

состоит из:

1) бюджета продаж;

2) бюджета
производства;

3) бюджета
производственных запасов;

4) бюджета
производственных накладных расходов;

5) бюджета прямых
затрат на оплату труда;

6) бюджета коммерческих
расходов;

7) отчета о прибылях
и убытках.

Финансовый бюджет
состоит из:

1) инвестиционного
бюджета;

2) кассового бюджета;

3) балансового
отчета.

При составлении
бюджетов рекомендуется применять
документы, по форме и структуре
приближенные к документам бухгалтерской
отчетности, что значительно облегчает
составление бюджетов и упрощает сравнение
плановых и фактических данных.
Рекомендуется составлять бюджеты на
три года вперед с разбивкой в первый
год по месяцам. Ниже приводится
характеристика основных видов бюджетов.

Бюджет продаж
– это первый и самый важный шаг в
составлении основного бюджета. Оценка
объема продаж влияет на все последующие
бюджеты. Бюджет продаж должен отражать
месячный и квартальный объем продаж в
натуральных и стоимостных показателях.
Он составляется с учетом уровня спроса
на продукцию предприятия, географии
сбыта, категорий покупателей, сезонных
факторов.

Бюджет продаж
включает в себя ожидаемый денежный
поток от продаж, который в дальнейшем
будет включен в доходную часть бюджета
потока денежных средств. Прогноз продаж
– это необходимый предварительный этап
работы. Прогноз объема продаж осуществляется
на основании анализа и обсуждения
различных микро- и макроэкономических
факторов, в том числе описываемых
статистическими данными. Факторы,
влияющие на прогноз объема продаж,
следующие: объема продаж предшествующих
периодов; производственные мощности;
зависимость продаж от общеэкономических
показателей, уровня занятости, цен,
уровня личных доходов; относительная
прибыльность продукции; изучение рынка,
рекламная компания; ценовая политика,
качество продукции; конкуренция; сезонные
колебания; долгосрочные тенденции
продаж различных товаров.

Надежность прогноза
продаж повышается в результате
использования комбинации экспертных
и статистических методов:

  • функциональный
    метод – информация о прогнозах поступает
    от руководителей отделов к директору
    по маркетингу, который является
    ответственным за точность прогноза и
    составление бюджета продаж. Недостаток
    метода – высокая степень субъективности
    оценок;

  • статистические
    методы – трендовый, корреляционный,
    регрессионный и другие виды анализа,
    которые позволяют сделать прогноз на
    основе существующих тенденций развития,
    но не позволяют предвидеть возможные
    качественные изменения;

  • групповое принятие
    решений – участвуют начальники отдела
    материально-технического снабжения,
    финансового отдела, руководство
    компании. Достоинство метода – простота
    и скорость принятия решения.

Бюджет производства
– это план выпуска продукции в натуральных
показателях. Бюджет производства
составляется исходя из бюджета продаж.
Он учитывает производственные мощности,
увеличение или уменьшение запасов и
величину внешних закупок. Необходимый
объем выпуска продукции определяется
как предполагаемый запас готовой
продукции на конец периода плюс объем
продаж за данный период и минус запас
готовой продукции на начало периода.

Бюджет производственных
запасов – содержит информацию, необходимую
для подготовки двух заключительных
документов основной бюджета:

1) прогноза отчета
о прибылях и убытках в части подготовки
данных о производственной себестоимости
реализованной продукции;

2) прогноза
балансового отчета в части подготовки
данных о состоянии нормируемых оборотных
средств (сырья, материалов и запасов
готовой продукции) на конец планируемого
периода.

Бюджет
производственных накладных расходов

– отражает объем всех затрат, связанных
с производством продукции. За исключением
прямых затрат на материалы и оплату
труда.

Общепроизводственные
накладные расходы включают в себя
постоянную и переменную части. Постоянная
часть планируется исходя из потребностей
производства, а переменная часть – как
норматив, например, от трудозатрат
основных производственных рабочих.

Бюджет
общепроизводственных накладных расходов,
обычно, включает в себя ряд стандартных
статей затрат: амортизацию и аренду
производственного оборудования.
Страховку, дополнительные выплаты
рабочим, оплату непроизводительного
времени и другие.

Бюджет прямых
затрат на оплату труда

– это затраты на заработную плату
основного производственного персонала.
Бюджет прямых затрат на оплату труда
подготавливаются исходя из бюджета
производства, данных о производительности
труда и ставок оплаты труда основного
производственного персонала.

В бюджете заработной
платы основного производственного
персонала необходимо выделять две
составные части: фиксированную часть
и сдельную часть оплаты труда. Если к
моменту составления бюджета накопилась
значительная кредиторская задолженность
по выплате заработной платы, то необходимо
предусмотреть график ее погашения.

Бюджет коммерческих
расходов

(реклама, комиссионные торговых агентов,
транспортные услуги) должен соотноситься
с объемом продаж.

Не следует ожидать
увеличения объема продаж, одновременно
планируя уменьшение финансирования
мероприятий, направленных на стимулирование
сбыта. Большинство затрат на сбыт
продукции планируется в процентном
отношении к объему продаж. Коммерческие
расходы могут группироваться по многим
критериям, основными из которых являются:
типы продукции, типы покупателей и
география сбыта.

Значительную часть
коммерческих расходов составляют
затраты на рекламу и продвижение товаров
на рынок. Поэтому ответственный
исполнитель, обычно директор по
маркетингу, должен четко определить
где, когда и как должна быть проведена
рекламная компания и сколько средств
на нее потребуется, чтобы достичь
максимальной выгоды при минимальных
затратах. При составлении бюджета
коммерческих расходов также необходимо
выделять затраты на упаковку,
транспортировку, страхование, хранение
и складирование товаров.

Бюджет управленческих
расходов

это все расходы, не связанные с
производственной или коммерческой
деятельностью предприятия: затраты на
содержание отдела кадров, юридического
отдела, отдела автоматизированной
системы управления, освещение и отопление
сооружений непроизводственного
назначения, командировки, услуги связи,
налоги и проценты за кредиты и др.
Большинство управленческих расходов
носит постоянный характер. Переменная
часть, если она присутствует, планируется
как процент, например, от объема продаж.

Отчет о прибылях
и убытках

первый из документов основного бюджета,
показывающий, какой доход заработало
предприятие за отчетный период и какие
затраты были понесены. Отчет о прибылях
и убытках является аналогом формы №2
российской бухгалтерской отчетности.

Балансовый отчет
– показывает, какими средствами
финансирования обладает предприятие
и как используются эти средства.
Балансовый отчет характеризует финансовое
состояние предприятия на конкретную
дату.

Для прогноза
баланса используется величина нормируемых
оборотных активов (сырья и материалов,
незавершенного производства и готовой
продукции) и величина дебиторской
задолженности, которые рассчитываются
при подготовке соответствующих бюджетов.
Инвестиционные проекты служат основой
для прогноза стоимости основных средств.

Пассивная часть
баланса формируется исходя из
предполагаемой оборачиваемости
кредиторской задолженности и прочих
текущих пассивов. Расхождение в прогнозах
активной и пассивной части баланса дает
представление о нехватке (избытке)
финансирования. Решение о способе
финансирования принимается на основании
дополнительного анализа. Изменение
структуры баланса сказывается на потоке
денежных средств.

Бюджет потока
денежных средств

– один из самых важных и сложных шагов
бюджетирования. Основой для его
составления служит прогноз объема
продаж. Поступления от основной
деятельности рассчитываются с учетом
изменений в дебиторской задолженности,
расходы – с учетом изменений в кредиторской
задолженности. Отдельно рассчитываются
доходы и расходы от финансовой и
инвестиционной деятельности.

К
важнейшим финансовым бюджетам на
действующих предприятиях относится
бюджет
наличности

и бюджет
дополнительных вложений капитала
.
Первый из них предназначен для обеспечения
необходимого уровня ликвидности фирмы.
Второй – требуемых денежных ресурсов
на обновление выпускаемой продукции,
расширение сферы деятельности,
приобретение производственных фондов,
замену изношенных капитальных активов
и т.д. Бюджет наличности определяет
движение денежных потоков предприятия,
его доходов и расходов за определенный
плановый период. Обычно бюджет наличности
разрабатывается на год, квартал, месяц,
неделю. Основой для составления прогноза
наличности могут служить данные о
прогнозе продажи товаров и ежедневные
отчеты о движении денежных средств на
банковских счетах фирмы. В условиях
рыночной нестабильности каждое
предприятие должно иметь гибкий
финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование
предполагает разработку таких финансовых
показателей, которые должны быть
ориентированы на различные объемы
продажи продукции, поступления доходов
и других экономических ресурсов.

Рис. Общая схема
формирования сводного бюджета предприятия

studfiles.net

Бюджетное планирование, Составление бюджета реализации, Составление бюджета производства

321 Составление бюджета реализации

Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех других бюджетов, потому что в конечном итоге расходы зависят от объема производства сельскохозяйственной продукции, а объем вы иробництва устанавливается на основе объема реализации готовой продукции и продукции сельскохозяйственного назначения для внутреннего потребления (семена собственного производства, корма и подстилка, ор ганични удобрения, собственное сырье для переработки и т.д..

Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на нее разрабатывается в отделе маркетинга или лицом, которому поручено выполнять функции отдела маркетинга. Объем реализации зависит как от цен и спроса на сельскохозяйственную продукцию, так и в производственной мощности предприятийа.

Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значение

Бюджет реализации составляется на основании результатов прогноза продаж

Существует два основных метода оценки, лежащие в основе разработки бюджета реализации:

-. Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста;

— экспертная оценка, полученная путем сбора мнений руководителей структурных подразделений, отраслевых специалистов (агрономов, зоотехников, ветеринарных работников, инженерной службы), персонала отдела сбыта

322 Составление бюджета производства

Бюджет производства — это плановый выпуск продукции в натуральных единицах на бюджетный период. Он определяет объем ресурсов, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства сельскохозяйств. Арский продукции согласно запланированного объема ее продажи и внутрихозяйственного потребления. Для формирования этого бюджета необходимо установить политику по производственных запасов, рассчитать об сяг производства по каждой позиции на бюджетный период и разработать графики производства на промежуточные интервалы времясу.

Бюджет производства сельскохозяйственной продукции длительного хранения или продукции ее переработки формируется на основании данных бюджета продаж с учетом изменения остатков готовой продукции длительного хранения, а также молодняка животных и животных на откорме по формуле

га ~ бюджет производства готовой продукции;. Бп — бюджет продажи готовой продукции и животных на выращивании и откорме;

Зьгл — запас готовой продукции и животных на выращивании и откорме на конец периода;

3е — запас готовой продукции и животных на выращивании и откорме на начало периода

На основе бюджета производства составляют бюджеты затрат на производство запланированного объема продукции

Неотъемлемыми компонентами бюджета производства являются:

— бюджет прямых материальных затрат;

— бюджет прямых затрат на оплату труда;

— бюджет на организацию производства и управления отдельными отраслями производства (бюджет накладных расходов)

При проведении бюджетирования хозяйствующими субъектами должна быть предусмотрена структура норм и нормативов для производства сельскохозяйственной продукции, а именно:

— показатели, характеризующие основные технологические условия производства сельскохозяйственной продукции;

— затраты труда и заработной платы, отчислений на нее;

— затраты сырья, материалов, топлива и энергии в натуральных измерителях;

— нормы запасов материальных ценностей в натуральных измерителях;

— нормы амортизации основных средств;

— нормы на улучшение основных средств;

— нормы стоимостных технико-операционных расходов на производство сельскохозяйственной продукции;

— социально-экономические нормативы;

— нормативы затрат на организацию производства и управление отдельными отраслями производства

uchebnikirus.com

Бюджетная структура предприятия и классификация бюджетов

После того как
финансовая структура сформирована и
становится понятно, кто и за какие
показатели отвечает на предприятии,
необходимо сформировать так называемую
бюджетную структуру компании.

Бюджетная
структура
– система бюджетов,
формирующихся в соответствующих разрезах
деятельности (функциональных областях),
которые образуют сводный бюджет компании,
являющийся его финансовым планом на
следующий период деятельности.

Бюджет
финансовый документ установленного
формата, при помощи которого производится
планирование и учет результатов
хозяйственной деятельности. То есть
цель составления бюджета – планирование
и учет результатов деятельности
предприятия, прежде всего финансовых.

Однако предприятие,
как имущественный комплекс, представляет
собой сложную систему взаимоотношений,
в том числе и финансовых. Поэтому, при
построении бюджетной структуры необходимо
составлять планы и контролировать их
исполнение в нескольких «разрезах»
хозяйственной деятельности. Под
«разрезом» подразумевается способ
группировки хозяйственных операций в
бюджетах. То есть каждому из «разрезов»
соответствует свой тип бюджета.
Классификация бюджетов в различных
«разрезах» представлена в таблице 14.

Таблица
14

Критерий
формирования бюджета («разрез»
хозяйственной деятельности)

Тип
бюджета

По
центрам финансовой ответственности

Операционный
бюджет

По
хозяйственным операциям (продажи,
закупки, производство)

Функциональный
бюджет

По
всему предприятию

Итоговый
бюджет

Бюджет предприятия– это план, составленный на следующий
период, или факт отчетного периода в
натуральном и денежном выражении,
определяющий потребность предприятия
в ресурсах, необходимых для получения
запланированных доходов, или описывающий
фактическое потребление ресурсов,
соответствующее реально полученным
доходам.

Операционный
бюджет
– это бюджет, описывающий
хозяйственные операции обособленного
подразделения предприятия, несущего
определенную финансовую ответственность
(ЦФО). Следовательно, каждый ЦФО обязан
вести свой операционный бюджет.

Функциональный
бюджет
– бюджет, отражающий определенную
сторону деятельности предприятия
(функциональную область).

Существует еще
один критерий классификации бюджетов
– это единицы измерения, в которых они
составляются. С этой точки зрения можно
выделить два основных типа бюджетов:
натурально-стоимостные и стоимостные:

1. Натурально-стоимостные бюджеты.

2.1. Продажи.

2.2. Остатки готовой
продукции на начало и конец периода.

2.3. Производство.

2.4. Остатки НЗП на
начало и конец периода.

2.5. Остатки сырья
и материалов на начало и конец периода.

2.6. Потребности
производства.

2.7. Закупки.

2. Стоимостные бюджеты.

1.1. Бюджет доходов
и расходов (БДР).

1.2. Бюджет движения
денежных средств (БДДС).

1.3. Бюджет по
балансовому листу (ББЛ).

В международной
практике управленческого и финансового
учета одной из определяющих является
так называемая концепция начисления и
соответствия, согласно которой понятия
«доходы» и «расходы» отделены от понятия
платежей. В соответствии с этой концепцией
стоимостные бюджеты подразделяются на
бюджеты доходов и расходов и бюджеты
движения денежных средств.

Применение концепции
начисления и соответствия позволяет
сверить во времени момент сопоставления
доходов и расходов, разделить операции
продажи и кредитования, точнее измерить
результаты коммерческих и финансовых
операций.

Натурально-стоимостные
бюджеты могут вестись как в денежных,
так и в натуральных единицах измерения
– килограммах, тоннах, километрах,
кубометрах и т.п. То есть они отражают
движение всех активов предприятия,
кроме денежных средств.

Функциональные и
операционные бюджеты, в зависимости от
типа, к которому каждый из них принадлежит,
при консолидации по предприятию образуют
итоговые бюджеты. Итоговые бюджеты– это Бюджет Доходов и Расходов (БДР),
Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС)
и Управленческий Баланс или Бюджет
Баланса.

БДР– отражает
формирование финансовых результатов
деятельности предприятия.

БДДС– отражает
движение денежных средств (денежные
потоки) по всем видам банковских счетов,
кассе и иным местам хранения денег
предприятия.

Бюджет Баланса– это прогноз и аналог стандартного
бухгалтерского баланса. Как и баланс,
он показывает стоимость имущества,
которым владеет предприятие и источники
формирования этого имущества.

И, наконец, итоговым
классификационным признаком для всех
вышеперечисленных видов и типов бюджетов
является временной признак. То есть
бюджеты можно классифицировать по
времени составления и исполнения на
плановые и фактические.

Итак, взаимосвязанная
классификация бюджетов выглядит
следующим образом:

1.
По времени составления:

– Плановые;

– Фактические;

2.
По характеру показателей:

– Натурально-стоимостные;

– Стоимостные;

3.
По объекту управления:

– Функциональные;

– Операционные;

– Итоговые
(консолидированные).

Контрольные
вопросы к разделу.

  1. Дайте
    определение терминам «бюджетная
    структура» и «бюджет компании».

  2. Что
    такое «разрез» хозяйственной деятельности?

  3. Как
    классифицируются бюджеты в зависимости
    от «разреза» хозяйственной деятельности?

  4. В
    чем заключается концепция «начисления
    и соответствия»?

  5. Чем
    отличаются натурально-стоимостные от
    стоимостных бюджетов?

  6. Какие
    бюджеты относятся к итоговым?

  7. Как
    выглядит взаимосвязанная классификация
    бюджетов?

studfiles.net

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о