Бюджетное производство – ТОП-35 бизнес-идей мини производства для малого бизнеса

stydopedia.ru

Бюджет производства — Энциклопедия по экономике

Бюджет производстве 1 Мастер-бюд 1 г иных затрат  [c.563]

Бюджет продаж в системе бюджетирования организации составляется первым, поскольку без оценки и планирования возможных объемов продаж продукции нельзя составить бюджет производства, бюджеты закупок и использования сырья и материалов, затрат труда и т.д. Если начать разработку всех этих до-  [c.563]

Только после утверждения бюджета продаж можно приступать к разработке и детализации бюджета производства. (Отметим, что если бы пример включал принципиальные бюджетные  [c.565]

Пример 12.6. Бюджет производства одного вида продукции  [c.567]

Полный бюджет производства компании DPA Ltd. представлен в примере 12.7.  [c.567]

Пример 12.7. Полный бюджет производства  [c.567]

Как и рассмотренный выше, бюджет прямых трудовых затрат базируется на данных бюджета производства.  [c.570]

Как отразятся на бюджете прямых трудовых затрат значительные неточности, допущенные при составлении бюджета производства  [c.571]

Если бюджет производства занижен, оценка требуемой численности рабочих также даст величину, которая будет ниже реальной потребности (в случае переоценки объема производства  [c.571]

Бюджет производства позволяет составить бюджет производственных затрат, используя результаты калькулирования по полным затратам и нормативную спецификацию, приведенную в примере 12.10.  [c.574]

Для простоты сведения о движении готовой продукции и материалов в отчет о прибылях и убытках включены не были (тем более что такая информация уже имеется в бюджетах производства и закупок). Производственные затраты были рассчитаны умножением объема продаж каждого вида продукции на удельные нормативные производственные затраты (пример 12.10).  [c.585]

Объем готовой продукции и материальных запасов можно узнать из бюджетов производства и закупок материалов соответственно. Предполагая, что используется калькулирование по полным затратам, запасы готовой продукции можно оценить исходя из данных об удельных нормативных производственных затратах из примера 12.10  [c.589]

Бюджеты производства и закупок должны отражать уровни запасов  [c.604]

Какие данные следует включить в бюджет производства компании AMI Ltd. на следующий год  [c.608]

Подход, использованный в примере 13.4, можно применить также к составлению и других бюджетов. Например, бюджет производства может включать оценки различных объемов выпуска, при этом действуют те же общие принципы разделения статей на переменные и постоянные. Разница будет лишь в том, что в бюджете производства не отражаются выручка, вклад и прибыль. Подобно бюджету производства можно составить и бюджеты закупок материалов для различных объемов производства и продаж.  [c.628]

Использование нормативных часов для построения гибких бюджетов возможно только там, где переменные затраты изменяются пропорционально часам (например, для затрат труда или машинного времени). Если вернуться к примеру 13.2, можно убедиться, что для компании РТВ Ltd. такой подход невозможен, поскольку ее затраты на оплату труда являются постоянными (и это очень распространенный случай), а переменные затраты меняются пропорционально объему выпуска продукции. Если компания производит более одного вида продукции (электрических весов — в случае компании PTD Ltd.), гибкий и жесткий бюджеты производства могут быть построены лишь путем агрегирования гибких и жестких бюджетных нормативов для каждого вида продукции. Кроме того, разные элементы переменных затрат необязательно изменяются пропорционально одному и тому же показателю. Например, прямые материальные затраты могут изменяться в соответствии с объемом выпуска, а остальные переменные затраты — пропорционально количеству часов прямого труда. Поэтому всегда необходимо удостовериться в том, что для жестких и гибких бюджетов базисы выбраны корректно. Таким образом, чтобы правильно определить единицу, которая будет базой в контрольных процедурах бюджетирования, требуется весьма серьезный анализ, однако когда эта база выбрана, различные показатели деятельности компании легко можно использовать для разработки как жестких, так и гибких бюджетов.  [c.635]

Составление операционного бюджета начинается, как отмечалось выше, с разработки бюджета продаж. Определение общего объема реализации является компетенцией высшего руководства, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отделом сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции. Составление бюджета предпо-  [c.304]

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, АО Красная игла должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.  [c.305]

Разработка бюджета производства.  [c.305]

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.  [c.305]

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.  [c.305]

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас  [c.305]

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл. 5.11).  [c.306]

Таблица 5.11 Бюджет производства в натуральных единицах

Бюджет производства ——- Г [акладных твенных 1 Г Бюджет накладных управленческих затрат > г  [c.563]

В примере 12.6 приведен бюджет производства двухкилограммовых упаковок удобрения, выпускаемых компанией DPA Ltd.  [c.566]

Данные о количестве сырья для производства пятикилограммовой упаковки и о нормативной стоимости сырья нам уже встречались в примере 12.2 при составлении нормативной спецификации. Для разработки бюджета использования материалов также потребуются сведения о планируемом выпуске, отраженные в бюджете производства, и о нормативах использования материалов при изготовлении каждого вида продукции из примера 12.8  [c.568]

economy-ru.info

Виды бюджетов на предприятии

В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов. Классификация и виды бюджетов представлены в таблице.

С позиции количественных оценок, планирование текущей деятельности предприятия заключается в построении основного бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов.

Основной бюджет – это финансовое количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Основной бюджет (или общий, генеральный – master budget) состоит из трех обязательных финансовых документов:

1) прогноза отчета о прибылях и убытках;

2) прогноза отчета о движении денежных средств;

3) прогноза балансового отчета.

Таблица — Классификация бюджетов по основным классификационным признакам

Процесс бюджетирования может быть разделен на две составные части:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет состоит из:

1) бюджета продаж;

2) бюджета производства;

3) бюджета производственных запасов;

4) бюджета производственных накладных расходов;

5) бюджета прямых затрат на оплату труда;

6) бюджета коммерческих расходов;

7) отчета о прибылях и убытках.

Финансовый бюджет состоит из:

1) инвестиционного бюджета;

2) кассового бюджета;

3) балансового отчета.

При составлении бюджетов рекомендуется применять документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности, что значительно облегчает составление бюджетов и упрощает сравнение плановых и фактических данных. Рекомендуется составлять бюджеты на три года вперед с разбивкой в первый год по месяцам. Ниже приводится характеристика основных видов бюджетов.

Бюджет продаж – это первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета. Оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты. Бюджет продаж должен отражать месячный и квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях. Он составляется с учетом уровня спроса на продукцию предприятия, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потока денежных средств. Прогноз продаж – это необходимый предварительный этап работы. Прогноз объема продаж осуществляется на основании анализа и обсуждения различных микро- и макроэкономических факторов, в том числе описываемых статистическими данными. Факторы, влияющие на прогноз объема продаж, следующие: объема продаж предшествующих периодов; производственные мощности; зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов; относительная прибыльность продукции; изучение рынка, рекламная компания; ценовая политика, качество продукции; конкуренция; сезонные колебания; долгосрочные тенденции продаж различных товаров.

Надежность прогноза продаж повышается в результате использования комбинации экспертных и статистических методов:

• функциональный метод – информация о прогнозах поступает от руководителей отделов к директору по маркетингу, который является ответственным за точность прогноза и составление бюджета продаж. Недостаток метода – высокая степень субъективности оценок;

• статистические методы – трендовый, корреляционный, регрессионный и другие виды анализа, которые позволяют сделать прогноз на основе существующих тенденций развития, но не позволяют предвидеть возможные качественные изменения;

• групповое принятие решений – участвуют начальники отдела материально-технического снабжения, финансового отдела, руководство компании. Достоинство метода – простота и скорость принятия решения.

Бюджет производства – это план выпуска продукции в натуральных показателях. Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж. Он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов и величину внешних закупок. Необходимый объем выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объем продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

Бюджет производственных запасов – содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных документов основной бюджета:

1) прогноза отчета о прибылях и убытках в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции;

2) прогноза балансового отчета в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода.

Бюджет производственных накладных расходов – отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции. За исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется исходя из потребностей производства, а переменная часть – как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов, обычно, включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования. Страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и другие.

Бюджет прямых затрат на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливаются исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части: фиксированную часть и сдельную часть оплаты труда. Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения.

Бюджет коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги) должен соотноситься с объемом продаж.

Не следует ожидать увеличения объема продаж, одновременно планируя уменьшение финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта. Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж. Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются: типы продукции, типы покупателей и география сбыта.

Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок. Поэтому ответственный исполнитель, обычно директор по маркетингу, должен четко определить где, когда и как должна быть проведена рекламная компания и сколько средств на нее потребуется, чтобы достичь максимальной выгоды при минимальных затратах. При составлении бюджета коммерческих расходов также необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение и складирование товаров.

Бюджет управленческих расходов – это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела автоматизированной системы управления, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты и др. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер. Переменная часть, если она присутствует, планируется как процент, например, от объема продаж.

Отчет о прибылях и убытках – первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработало предприятие за отчетный период и какие затраты были понесены. Отчет о прибылях и убытках является аналогом формы №2 российской бухгалтерской отчетности.

Балансовый отчет – показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются эти средства. Балансовый отчет характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату.

Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершенного производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов. Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов. Расхождение в прогнозах активной и пассивной части баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа. Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств.

Бюджет потока денежных средств – один из самых важных и сложных шагов бюджетирования. Основой для его составления служит прогноз объема продаж. Поступления от основной деятельности рассчитываются с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы – с учетом изменений в кредиторской задолженности. Отдельно рассчитываются доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности.

К важнейшим финансовым бюджетам на действующих предприятиях относится бюджет наличности и бюджет дополнительных вложений капитала. Первый из них предназначен для обеспечения необходимого уровня ликвидности фирмы. Второй – требуемых денежных ресурсов на обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов, замену изношенных капитальных активов и т.д. Бюджет наличности определяет движение денежных потоков предприятия, его доходов и расходов за определенный плановый период. Обычно бюджет наличности разрабатывается на год, квартал, месяц, неделю. Основой для составления прогноза наличности могут служить данные о прогнозе продажи товаров и ежедневные отчеты о движении денежных средств на банковских счетах фирмы. В условиях рыночной нестабильности каждое предприятие должно иметь гибкий финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование предполагает разработку таких финансовых показателей, которые должны быть ориентированы на различные объемы продажи продукции, поступления доходов и других экономических ресурсов.

Рис. Общая схема формирования сводного бюджета предприятия

studfiles.net

Бюджетное планирование, Составление бюджета реализации, Составление бюджета производства

321 Составление бюджета реализации

Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех других бюджетов, потому что в конечном итоге расходы зависят от объема производства сельскохозяйственной продукции, а объем вы иробництва устанавливается на основе объема реализации готовой продукции и продукции сельскохозяйственного назначения для внутреннего потребления (семена собственного производства, корма и подстилка, ор ганични удобрения, собственное сырье для переработки и т.д..

Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на нее разрабатывается в отделе маркетинга или лицом, которому поручено выполнять функции отдела маркетинга. Объем реализации зависит как от цен и спроса на сельскохозяйственную продукцию, так и в производственной мощности предприятийа.

Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значение

Бюджет реализации составляется на основании результатов прогноза продаж

Существует два основных метода оценки, лежащие в основе разработки бюджета реализации:

-. Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста;

— экспертная оценка, полученная путем сбора мнений руководителей структурных подразделений, отраслевых специалистов (агрономов, зоотехников, ветеринарных работников, инженерной службы), персонала отдела сбыта

322 Составление бюджета производства

Бюджет производства — это плановый выпуск продукции в натуральных единицах на бюджетный период. Он определяет объем ресурсов, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства сельскохозяйств. Арский продукции согласно запланированного объема ее продажи и внутрихозяйственного потребления. Для формирования этого бюджета необходимо установить политику по производственных запасов, рассчитать об сяг производства по каждой позиции на бюджетный период и разработать графики производства на промежуточные интервалы времясу.

Бюджет производства сельскохозяйственной продукции длительного хранения или продукции ее переработки формируется на основании данных бюджета продаж с учетом изменения остатков готовой продукции длительного хранения, а также молодняка животных и животных на откорме по формуле

га ~ бюджет производства готовой продукции;. Бп — бюджет продажи готовой продукции и животных на выращивании и откорме;

Зьгл — запас готовой продукции и животных на выращивании и откорме на конец периода;

3е — запас готовой продукции и животных на выращивании и откорме на начало периода

На основе бюджета производства составляют бюджеты затрат на производство запланированного объема продукции

Неотъемлемыми компонентами бюджета производства являются:

— бюджет прямых материальных затрат;

— бюджет прямых затрат на оплату труда;

— бюджет на организацию производства и управления отдельными отраслями производства (бюджет накладных расходов)

При проведении бюджетирования хозяйствующими субъектами должна быть предусмотрена структура норм и нормативов для производства сельскохозяйственной продукции, а именно:

— показатели, характеризующие основные технологические условия производства сельскохозяйственной продукции;

— затраты труда и заработной платы, отчислений на нее;

— затраты сырья, материалов, топлива и энергии в натуральных измерителях;

— нормы запасов материальных ценностей в натуральных измерителях;

— нормы амортизации основных средств;

— нормы на улучшение основных средств;

— нормы стоимостных технико-операционных расходов на производство сельскохозяйственной продукции;

— социально-экономические нормативы;

— нормативы затрат на организацию производства и управление отдельными отраслями производства

uchebnikirus.com

Бюджетная структура предприятия и классификация бюджетов

После того как финансовая структура сформирована и становится понятно, кто и за какие показатели отвечает на предприятии, необходимо сформировать так называемую бюджетную структуру компании.

Бюджетная структура– система бюджетов, формирующихся в соответствующих разрезах деятельности (функциональных областях), которые образуют сводный бюджет компании, являющийся его финансовым планом на следующий период деятельности.

Бюджет– финансовый документ установленного формата, при помощи которого производится планирование и учет результатов хозяйственной деятельности. То есть цель составления бюджета – планирование и учет результатов деятельности предприятия, прежде всего финансовых.

Однако предприятие, как имущественный комплекс, представляет собой сложную систему взаимоотношений, в том числе и финансовых. Поэтому, при построении бюджетной структуры необходимо составлять планы и контролировать их исполнение в нескольких «разрезах» хозяйственной деятельности. Под «разрезом» подразумевается способ группировки хозяйственных операций в бюджетах. То есть каждому из «разрезов» соответствует свой тип бюджета. Классификация бюджетов в различных «разрезах» представлена в таблице 14.

Таблица 14

Бюджет предприятия– это план, составленный на следующий период, или факт отчетного периода в натуральном и денежном выражении, определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов, или описывающий фактическое потребление ресурсов, соответствующее реально полученным доходам.

Операционный бюджет– это бюджет, описывающий хозяйственные операции обособленного подразделения предприятия, несущего определенную финансовую ответственность (ЦФО). Следовательно, каждый ЦФО обязан вести свой операционный бюджет.

Функциональный бюджет– бюджет, отражающий определенную сторону деятельности предприятия (функциональную область).

Существует еще один критерий классификации бюджетов – это единицы измерения, в которых они составляются. С этой точки зрения можно выделить два основных типа бюджетов: натурально-стоимостные и стоимостные:

1. Натурально-стоимостные бюджеты.

2.1. Продажи.

2.2. Остатки готовой продукции на начало и конец периода.

2.3. Производство.

2.4. Остатки НЗП на начало и конец периода.

2.5. Остатки сырья и материалов на начало и конец периода.

2.6. Потребности производства.

2.7. Закупки.

2. Стоимостные бюджеты.

1.1. Бюджет доходов и расходов (БДР).

1.2. Бюджет движения денежных средств (БДДС).

1.3. Бюджет по балансовому листу (ББЛ).

В международной практике управленческого и финансового учета одной из определяющих является так называемая концепция начисления и соответствия, согласно которой понятия «доходы» и «расходы» отделены от понятия платежей. В соответствии с этой концепцией стоимостные бюджеты подразделяются на бюджеты доходов и расходов и бюджеты движения денежных средств.

Применение концепции начисления и соответствия позволяет сверить во времени момент сопоставления доходов и расходов, разделить операции продажи и кредитования, точнее измерить результаты коммерческих и финансовых операций.

Натурально-стоимостные бюджеты могут вестись как в денежных, так и в натуральных единицах измерения – килограммах, тоннах, километрах, кубометрах и т.п. То есть они отражают движение всех активов предприятия, кроме денежных средств.

Функциональные и операционные бюджеты, в зависимости от типа, к которому каждый из них принадлежит, при консолидации по предприятию образуют итоговые бюджеты. Итоговые бюджеты– это Бюджет Доходов и Расходов (БДР), Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) и Управленческий Баланс или Бюджет Баланса.

БДР– отражает формирование финансовых результатов деятельности предприятия.

БДДС– отражает движение денежных средств (денежные потоки) по всем видам банковских счетов, кассе и иным местам хранения денег предприятия.

Бюджет Баланса– это прогноз и аналог стандартного бухгалтерского баланса. Как и баланс, он показывает стоимость имущества, которым владеет предприятие и источники формирования этого имущества.

И, наконец, итоговым классификационным признаком для всех вышеперечисленных видов и типов бюджетов является временной признак. То есть бюджеты можно классифицировать по времени составления и исполнения на плановые и фактические.

Итак, взаимосвязанная классификация бюджетов выглядит следующим образом:

1. По времени составления:

– Плановые;

– Фактические;

2. По характеру показателей:

– Натурально-стоимостные;

– Стоимостные;

3. По объекту управления:

– Функциональные;

– Операционные;

– Итоговые (консолидированные).

Контрольные вопросы к разделу.

1. Дайте определение терминам «бюджетная структура» и «бюджет компании».

2. Что такое «разрез» хозяйственной деятельности?

3. Как классифицируются бюджеты в зависимости от «разреза» хозяйственной деятельности?

4. В чем заключается концепция «начисления и соответствия»?

5. Чем отличаются натурально-стоимостные от стоимостных бюджетов?

6. Какие бюджеты относятся к итоговым?

7. Как выглядит взаимосвязанная классификация бюджетов?

studfiles.net