Что такое дебиторка в бухгалтерии: Дебиторская задолженность — это… — nalog-nalog.ru

Что такое дебиторская задолженность и из чего складывается

Содержание статьи:

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от того, как складываются взаимоотношения с партнерами в вопросе о закрытии финансовых обязательств, принято выделять 6 разновидностей дебиторской задолженности:

• Текущая (краткосрочная) — это значит, что срок выплаты долга не может превышать 12 месяцев.
• Долгосрочная — оплата ожидается не ранее, чем через год.
• Нормальная — крайняя дата, к наступлению которой необходимо произвести выплату, еще не наступила.
• Просроченная — относится к случаям, когда после окончания документально закрепленных сроков клиент так и не перечислил денежные средства.
• Сомнительная — говорит о том, что существует риск не взыскать задолженность, если долг не обеспечен залогом или иной гарантией.
• Безнадежная — вернуть деньги не представляется возможным по причине банкротства, ликвидации организации заемщика или истечения срока исковой давности.

Практика показывает, что полностью исключать вероятность возникновения невозвратной дебиторской задолженности, поэтому специалисты рекомендуют сформировать на такие случаи финансовый резерв из других отчислений. Если долг признан безнадежным, на сумму покрытия убытков распространяются налоговые льготы.

Основные отличия от кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности основывается на тех же принципах товарно-денежных отношений, что и дебиторской. Главное отличие заключается в том, что ваша компания берет на себя обязательства по возврату денежных средств контрагентам. Еще одна важная деталь — только кредитор может вносить изменения в условия соглашения между сторонами (за исключением случаев, отдельно оговоренных в договоре или регулируемых на законодательном уровне).

При желании и наличии возможности, кредиторскую задолженность можно погасить досрочно. Однако в этом случае теряется преимущество подобного подхода. Например, выступая в качестве дебитора, организация может получить товар за счет стороннего капитала, реализовать его на выгодных для себя условиях, а с полученной выручки рассчитаться с кредитором.

Дебитор может передать свои обязательства по долгам третьему лицу только с позволения стороны, в распоряжении которой находится дебиторская задолженность.

Инвентаризация дебиторских активов

Дебиторскую задолженность относят к финансовым активам организации, то есть она является полноценной частью имущества компании и подлежит обязательному внесению в бухгалтерский баланс. Процедура проводится с определенной периодичностью (минимум — 1 раз в конце года). Помимо необходимости отразить данную информацию в налоговой отчетности, к инвентаризации прибегают в следующих случаях: происходит смена формы собственности; существует риск, что документация могла пострадать в результате стихийного бедствия или иного форс-мажора; компания готовится к закрытию или банкротству.

В процессе контроля имеющихся у партнеров дебиторских задолженностей, сотрудники предприятия поднимают все имеющиеся документы: договоры, акты приемки работ, гарантийные письма, накладные и т. п. Это позволяет подтвердить отсутствие выплат по предоставленным товарам / оказанным услугам, определить размеры непогашенных долгов и оценить вероятность их успешного взыскания. В результате составляется акт, на основе которого руководство обязано подтвердить, как поступить с дебиторскими активами — начать процедуру возмещения денежных средств или списать задолженность.

Взыскание долговых обязательств

По окончанию срока, установленного в двустороннем договоре, дебиторская задолженность переходит в статус просроченной — только после этого кредитор вправе предпринимать какие-либо шаги для ее взыскания.

В число мер по урегулированию ситуации в досудебном порядке входит конструктивный диалог с компанией-должником. Чтобы не обострять ситуацию, не рекомендуется начинать общение с позиции силы. Прежде всего, необходимо выяснить, по какой причине возникла задержка с оплатой. После этого запрашивается акт сверки — данный документ является официальным подтверждением того, что дебитор признает за собой все ранее оговоренные обязательства. Если ни на одном из перечисленных этапов не возникло разногласий, можно пойти на встречу и согласовать отсрочку или вариант поэтапной уплаты долга.

Что делать, если контрагент не намерен возмещать сумму долга? В этом случае необходимо обратиться в суд. Сделать это можно через 30 суток со дня получения дебитором официальной претензии о несоблюдении сроков возмещения финансовых средств (отправляется заказным письмом с уведомлением). Чтобы запустить данную процедуру, потребуются все документы о сотрудничестве с неплательщиком, собранные на этапе инвентаризации.

Прежде чем обратиться в суд, рекомендуется проверить текущий статус должника и его платежеспособность. Кроме того следует учитывать исковую давность, которая составляет 3 года. В ряде случаев целесообразнее списать убыток, чем, например, нести дополнительные издержки в попытке вернуть долг с ликвидированного предприятия.

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации. Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

• Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
• ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
• Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
• Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.

Дебиторка. Как избежать и не развалить бизнес

Когда приходит время платить зарплату или покупать товар, некоторые предприниматели сталкиваются с дебиторской задолженностью. Рассказываем, почему она возникает и как собирать деньги с клиентов.

Что такое дебиторская задолженность?

Это долг контрагентов перед поставщиком. Бывает у компаний, которые работают с отсрочкой платежа. Например, вы отгрузили пиво магазину, а получаете деньги за партию через месяц.

Дебиторка бывает двух типов:

• Нормальная. Когда предприятие поставляет товар, а в договоре прописано, что оплата поступает через месяц после этого или через 3 дня после выставления счета.
• Просроченная. Это когда все сроки возврата прошли, но контрагенты не торопятся с оплатой.

Просроченная дебиторская задолженность опасна тем, что когда вам надо будет покупать товар или платить зарплату, у компании может не хватить оборотных средств. И это приведет к угрозе закрытия бизнеса.

С дебиторкой обычно работают торговые компании. В этом сегменте рынка по-другому действовать трудно. Например, магазины, вообще, редко принимают товар на реализацию с моментальной оплатой.

В услугах проще. Если клиент не спешит с оплатой, то можно просто остановить работу. Например, компании. которые занимаются продвижением в интернете, прекращают работу по привлечению трафика. И должники лишаются заявок.

Директор Неба Артем Туровец считает, что это деликатный момент: «Действия в случае неуплаты, нужно заранее прописывать в договоре. В бухгалтерском обслуживании просто так услуги не остановишь, все-таки мы несем ответственность за клиента, но и продолжать бесконечно оказывать услуги нельзя. Бывает, что работа продолжается, клиент не платит, а потом говорит, что он не просил ничего делать».

Дебиторская задолженность в тендерах

Про это стоит написать отдельно. Компании, которые участвуют в закупках, часто сталкиваются с тем, что им долго не вносят оплату за поставку товаров. Особенно такое часто происходит в работе с государственными компаниями. Существует мнение, что если работать с крупной государственной компаний, то сразу после отгрузки лучше подать в суд на выбивание долга.

С одной стороны, госкорпорации, таким образом, защищаются от недобросовестных поставщиков. Они проводят оплату, убедившись, что им поставили качественные товары.

С другой, предпринимателям лучше заранее уточнить момент с оплатой и рассчитать свои силы. Некоторые эксперты считают, что нельзя, чтобы государственный заказ составлял более 30-40% от всех клиентов компании.

Как увидеть и не допустить?

Это вопрос дисциплины. В Небе нужно регулярно просматривать оборотно-сальдовую ведомость по 62 счету или ведомость по взаиморасчетам с клиентами. Затем нужно составить табличку с должниками. Проследите, как они ведут себя в течение нескольких месяцев.

Если найдете группу заядлых неплательщиков, необходимо составить стратегию по работе с ними. В некоторых компаниях от менеджеров требуют не только продажи, но и возврат денег. Может вам сделать так же?

В услугах лучше защититься на этапе заключения договора. В Небе предусмотрен авансовый платеж за последний месяц работы. Он не идет в доход и ждет своего часа. Если клиент прекращает платить, то мы используем деньги, дорабатываем месяц и прекращаем сотрудничество. Некоторые компании разбивают работу на этапы и просят предоплату перед каждой новой задачей.

В торговле такие методы нельзя использовать. Поэтому нужно активнее работать с контрагентами, и напоминать о платеже, только не перегибайте палку:

• Сначала отправляете счет и пишете письмо, что ждете оплату.
• Если оплаты нет, то напишите снова или позвоните. Возможно, счет не получили.
• Позвоните и предупредите, что в случае неоплаты, примите меры.
• Высылайте официальную претензию.

Главное, действовать методично и постоянно. Тогда вы минимизируете проблемы с дебиторской задолженностью. Если пустите на самотек, то проблем не избежать.

Председатель Подкомитета по финансовой грамотности и финансовому оздоровлению Комитета ТПП РФ по финансовым рынкам и кредитным организациям Иван Рыков дает еще советы по работе с дебиторкой: «Договоритесь с должником о реструктуризации долга, разбейте платежи на части. В конце концов, если банки рефинансируют кредиты, то почему бы этого не делать вам? Второй инструмент — это взыскание дебиторской задолженности. Причем надо грамотно оценивать свои силы, и например, отдать взыскание на аутсорсинг, специалистам которые более грамотно эту процедуру проведут. Третье — это списание дебиторской задолженности. Это на самом деле, великолепный метод. Однако, помните, что, с одной стороны, он ведет к оптимизации налогообложения, но, с другой, к проверкам налоговиков. Поэтому, здесь нужно очень четко понимать, насколько законно будет это списание».

Развивайте отдел продаж

Многие допускают просроченную дебиторку из-за страха потерять клиента. Вроде и должен, но изредка платит. А если отказаться от него, то уйдет к конкурентам. Это слабая позиция. Таким способом можно потерять не только деньги, а бизнес в целом.

Развивайте свой отдел продаж. Если вы будете регулярно привлекать новых клиентов, то легко откажетесь от должников без существенных потерь для своего дела.

Учет дебиторской задолженности | Для бухгалтерів бюджетних установ

В настоящее время проведение предварительной оплаты ограничено для бюджетных организаций, но, несмотря на это, учет дебиторской задолженности в допустимых случаях имеет важное значение. В этой статье рассмотрим случаи возникновения дебиторской задолженности, ее учет, списание и другие вопросы, касающиеся дебиторской задолженности бюджетных организаций.

Владислав СТАНКУС, заведующий сектором контроля учреждений и организаций, финансируемых из бюджета, КРО в г. Харькове

 

Возникновение дебиторской задолженности

Согласно Инструкции № 242 дебиторская задолженность — это финансовый актив учреждения, возникающий в результате договорных отношений между двумя юридическими лицами, среди которых одно, являющееся собственником актива, после наступления соответствующих условий соглашения имеет право на получение платежей, товаров, работ и услуг.

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является проведение предварительной оплаты.

Ранее проведение предварительной оплаты регулировалось приказом № 83, которым было предусмотрено ограничение срока предварительной оплаты выделенных бюджетных средств на предусмотренные цели до одного месяца. Этот приказ утратил силу в соответствии с заключением 12/70 (он исключен из Государственного реестра нормативно-правовых актов 02.08.2006 г.).

В дальнейшем появилось постановление № 1404, которым определен конкретный перечень товаров, работ и услуг, по которым может быть произведена предварительная оплата, и сроки авансирования (вступило в силу 12.10.2006 г.).

Затем постановлением № 818, вступившим в силу 17.09.2008 г., было определено, что заказчики могут предусматривать предварительную оплату в соответствии с надлежащим образом оформленным решением главного распорядителя бюджетных средств, что значительно ограничило и усложнило процесс проведения предварительной оплаты.

Кроме того, существуют по специфическим услугам и работам отдельные документы, а именно: по капитальному строительству — Порядок № 1764, по строительству магистральных электрических сетей, атомных, гидроаккумулирующих и ветровых электростанций — постановление № 399.

В настоящее время, как разъяснил Минфин в своем письме от 22.01.2009 г. № 31-28020-02-25/585 (см. «Бюджетная бухгалтерия», 2009, № 9, с. 12), несмотря на такое количество документов, регламентирующих осуществление предварительной оплаты за счет бюджетных средств, бюджетным учреждениям и организациям при осуществлении предварительной оплаты за товары, работы и услуги следует руководствоваться постановлением № 1036.

Согласно п.п. 6 п. 4 постановления № 1036 распорядители средств государственного бюджета с целью недопущения роста дебиторской задолженности должны осуществлять расчеты исключительно за фактически поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги, кроме подписки на периодические печатные издания, услуг почтовой связи, по авиаперевозкам государственных официальных и правительственных делегаций и Президента Украины, Председателя Верховной Рады Украины и его заместителей, Премьер-министра Украины и Первого вице-премьер-министра Украины во время рабочих поездок, работ, связанных с изготовлением марок акцизного сбора для алкогольных напитков и табачных изделий, закупки путевок в государственные предприятия «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия», а также случаев, определенных отдельными решениями Кабинета Министров Украины.

Таким образом распорядители бюджетных средств не имеют права осуществлять авансирование, кроме случаев, предусмотренных п.п. 6 п. 4 постановления № 1036.

Но причиной возникновения дебиторской задолженности является не только проведение предварительной оплаты — дебиторская задолженность может быть также результатом расчетов с арендаторами, учащимися, студентами, подотчетными лицами и т. п.

В соответствии с п.п. 6.2 Инструкции № 242 все хозяйственные отношения учреждения с поставщиками товаров, работ и услуг с покупателями, заказчиками и другими дебиторами оформляются договорами.

Напомним, что согласно п. 5 ст. 51 БКУ распорядители бюджетных средств берут бюджетные обязательства и осуществляют расходы только в пределах бюджетных ассигнований, установленных сметами. Во исполнение этой статьи п.п. 6.3 Инструкции № 242 определено, что договоры могут заключаться учреждениями (кроме долгосрочных) исключительно в пределах бюджетных ассигнований, установленных сметами.

Расходы по договорам, заключенным без соответствующих бюджетных ассигнований или с превышением полномочий, не считаются бюджетными обязательствами и поэтому не могут осуществляться.

 

Учет дебиторской задолженности

Учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, являющимися дебиторами бюджетного учреждения, в соответствии с Инструкцией № 68 ведется в мемориальном ордере № 4 «Накопительная ведомость по расчетам с другими дебиторами» формы № 408 (бюджет).

Напомним правила ведения указанного мемориального ордера, изложенные в Инструкции № 68.

Ведомость составляется по субсчету 364 «Расчеты с другими дебиторами» отдельно по каждому дебитору и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи должны осуществляться позиционным методом, т. е. по каждой операции, подтвержденной документом (платежным поручением, счетом-фактурой и т. п.).

По дебету субсчета 364 «Расчеты с другими дебиторами» отражаются:

— начисленная плата за общежитие, отгруженные товары, выполненные работы и предоставленные услуги, за которые оплата будет получена в будущем, при этом кредитуются субсчета счетов 71, 72;

— перечисленная предварительная оплата за товары, работы и услуги, которые будут предоставлены учреждению в будущем, при этом кредитуются субсчета счетов 31, 32.

По кредиту субсчета 364 «Расчеты с другими дебиторами» отражаются:

— поступления средств за уже отгруженные в прошлом товары, выполненные работы и предоставленные услуги, при этом дебетуются субсчета счетов 30, 31, 32;

— получение товаров, работ и услуг, оплаченных в прошлом путем предварительной оплаты, при этом дебетуются субсчета счетов 10, 11, 12, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 80, 81, 82.

Остаток по субсчету 364 может быть как дебетовым, так и кредитовым. В финансовой отчетности он отражается развернуто: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, а кредитовое — в составе обязательств.

Операции по расчетам с дебиторами, осуществляемым за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере по форме № 408 (бюджет).

Предварительная оплата счетов поставщиков за материальные ценности и услуги, которые будут поставлены или предоставлены бюджетному учреждению в будущем, или отгрузка учреждением материальных ценностей и предоставление услуг, оплата которых ожидается в будущем, сопровождается записями в дебет субсчета 364 «Расчеты с другими дебиторами» по кредиту корреспондирующих субсчетов по графам 2, 5, 8 — 14 в строке соответствующего дебитора.

Получение материальных ценностей и услуг, оплаченных бюджетным учреждением ранее, или поступление денежных средств за материальные ценности и услуги, отгруженные или предоставленные бюджетным учреждением в прошлом, сопровождается записями в кредит субсчета 364 «Расчеты с другими дебиторами» по дебету корреспондирующих субсчетов по графам 2, 5, 16 — 22 в строке соответствующего дебитора. Другие записи в случаях получения необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражаются по графам 24 — 26.

«Остаток на конец месяца по субсчету 364» рассчитывается общий и отдельно по каждому дебитору в разрезе кодов экономической классификации расходов.

Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» учитываются суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и по начисленным доходам учреждения.

Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».

Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.

Кроме того, к расчетам с дебиторами учреждения относятся расчеты с подотчетными лицами, для учета операций с которыми предназначен субсчет 362 «Расчеты с подотчетными лицами».

Условия выдачи средств под отчет и порядок отчетности подотчетными лицами за полученные средства определены Положением № 637.

Согласно п.п. 6.15 Инструкции № 242 по дебету субсчета 362 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту субсчетов счетов 30, 31, 32 отражаются суммы, выданные или перечисленные под отчет. По кредиту субсчета 362 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются использованные суммы авансов и возвращенные остатки подотчетных сумм. При этом дебетуются субсчета счетов 22, 23, 30, 31, 32, 80, 81, 82.

Остаток по субсчету 362 «Расчеты с подотчетными лицами» может быть как дебетовым, так и кредитовым. В финансовой отчетности он отражается развернуто: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, а кредитовое — в составе обязательств.

Расчеты с подотчетными лицами группируются в мемориальном ордере № 8 «Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами» формы № 386 (бюджет).

К расчетам с дебиторами учреждения также относятся расчеты по возмещению нанесенных убытков, т. е. расчеты по причиненным учреждению убыткам в виде недостач и хищений денежных средств, материальных ценностей, потерь от порчи материальных ценностей, а также суммы, которые согласно действующему законодательству Украины подлежат удержанию с должностных лиц, виновных в нарушении расходования средств на служебные командировки, и другие предназначенные к удержанию суммы.

Для учета таких расчетов предусмотрен субсчет 363 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков».

Возмещение сумм убытков, нанесенных учреждению, определяется в соответствии с Законом № 217 и Порядком № 116.

По дебету субсчета 363 «Расчеты по возмещению нанесенных убытков» отражаются суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств и материальных ценностей, при этом кредитуются субсчета счетов 20, 21, 23, 24, 25, 30, 33, 36, 64. По кредиту субсчета 363 «Расчеты по возмещению убытков» и дебету субсчетов счетов 30, 31, 32 отражаются суммы, поступившие на возмещение нанесенного учреждению убытка.

Расчеты по возмещению нанесенных убытков отражаются в мемориальных ордерах № 1, 2, 3, 8, 9, 10, 12, 13 или в мемориальном ордере ф. № 274 (бюджет).

Кроме того, расчеты с дебиторами могут вестись на субсчетах 351 «Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы» и 361 «Расчеты в порядке плановых платежей».

Как определено в п.п. 6.9 Инструкции № 242,одним из видов расчетов с дебиторами являются расчеты в порядке плановых платежей, т. е. расчеты, когда условиями договора предусмотрена оплата товаров не по отдельным операциям поставки, а путем периодического перечисления средств в определенные сроки и в установленных размерах независимо от полученных товаров. Такие расчеты производятся не по фактической отгрузке товаров (на основании счетов, счетов-фактур предоставления материальных ценностей и т. п.), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, предусмотренных договором и в пределах плановых ассигнований.

Но, учитывая то, что постановлением № 1036 определено, что расчеты могут проводиться исключительно за фактически поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги, о чем шла речь выше, расчеты в порядке плановых платежей в настоящий момент не являются возможными.

Что касается отчетности, то в соответствии с Порядком № 123 распорядители бюджетных средств должны ежемесячно составлять и подавать в органы Государственного казначейства Украины такие формы финансовой отчетности, как «Отчет о задолженности по бюджетным средствам» (форма № 7д, № 7м) и «Отчет о задолженности по отдельным программам» (форма № 7д.1, № 7м.1).

В этих формах финансовой отчетности приводятся суммы дебиторской и кредиторской задолженности, которые сложились в учреждении на начало года и на отчетную дату.

Ведение учета дебиторской задолженности является обязательным.

В соответствии с п. 5 ст. 9 Закона № 996 хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Как свидетельствует практика контрольно-ревизионной работы, имеют место случаи сокрытия дебиторской задолженности, т. е. неотражения ее в учете при ее фактическом наличии. Такие случаи могут привести к необоснованным расходам бюджетных средств и нарушениям ведения бухгалтерского учета. Чтобы не быть голословными, рассмотрим такие случаи на примерах.

Пример 1

Проверявшимся учреждением в декабре 2008 года были отражены в учете фактические расходы по услугам связи без подтверждающего документа, исходя из фактически потребленных услуг связи предыдущего месяца.

В результате этого в годовом отчете, предоставленном в районный орган госказначейства, на эту сумму была искажена отчетность по фактическим расходам по КЭКР 1138 «Услуги связи» (расходы завышены).

Кроме того, по данным бухгалтерского учета в мемориальном ордере № 4 «Накопительная ведомость по расчетам с другими дебиторами» и финансовой отчетности учреждения по форме № 7д, № 7м «Отчет о задолженности бюджетных учреждений» по КЭКР 1138 «Услуги связи» не отражена дебиторская задолженность за полученные услуги связи, что подтверждается двухсторонним актом сверки расчетов. Это является нарушением п. 1 ст. 3 Закона № 996.

Пример 2

В ходе ревизии проведена сверка состояния взаиморасчетов с предприятиями — предоставителями коммунальных услуг и составлены двухсторонние акты, которыми подтверждена реальная дебиторская задолженность, не отраженная по данным бухгалтерского учета.

Так, по данным бухгалтерского учета учреждения, дебиторская задолженность по расчетам с предоставителями услуг теплоснабжения и газоснабжения не числилась, в то время как реальная задолженность образовалась в результате предоплаты за услуги по тепло- и газоснабжению в пределах утвержденных показателей сметы и потребности учреждения в месяц и составляет определенные суммы.

Указанное привело к занижению в учете дебиторской задолженности и, как следствие, к искажению показателей финансовой отчетности, что является нарушением Инструкции № 242 и п. 1 ст. 3 Закона № 996. В настоящее время это является еще и нарушением требований постановления № 1036.

Пример 3

При проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности школы было установлено, что учет расчетов за предоставленные платные образовательные услуги проводится кассовым методом, т. е. начисление платы за предоставленные услуги осуществляется при ее фактическом поступлении. Указанное привело к занижению в учете дебиторской задолженности и, как следствие, к искажению показателей финансовой отчетности и является нарушением п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 3 Закона № 996.

Пример 4

При ревизии правильности и своевременности возмещения организациями — арендаторами коммунальных услуг установлено, что на момент проведения ревизии дебиторская задолженность по расчетам за потребленные арендаторами коммунальные услуги с организациями-арендаторами не числилась. При этом в ходе документальной ревизии установлено, что кредиторская задолженность учреждения-арендодателя перед коммунальными службами отсутствует, а оплата коммунальных услуг, в том числе потребленных организациями-арендаторами, осуществлялась за счет средств общего фонда сметы. Таким образом, по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности учреждения-арендодателя не была отражена дебиторская задолженность арендаторов за потребленные ими коммунальные услуги, оплаченные учреждением-арендодателем за счет своих средств, что является нарушением п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 3 Закона № 996 и, как следствие, привело к необоснованным расходам средств общего фонда сметы.

Пример 5

В период ревизии финансово-хозяйственной деятельности больницы установлено, что при фактическом поступлении медикаментов, которое не было отражено по данным бухгалтерского учета, числилась дебиторская задолженность по расчетам с организацией-поставщиком. Это является нарушением п. 5 ст. 9, п. 1 ст. 3 Закона № 996 и привело к завышению по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности дебиторской задолженности.

 

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ

Обратим особое внимание на необходимость проведения инвентаризации расчетов с дебиторами.

В соответствии со ст. 10 Закона № 996 для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Согласно п. 1.5 Инструкции № 90 инвентаризация расчетов с дебиторами должна проводиться не менее двух раз в год.

Не следует путать проведение инвентаризации расчетов, по результатам которой составляются инвентаризационные описи, с проведением сверок, по которым составляются акты сверок. Сверки проводятся чаще (ежемесячно, ежеквартально), чем инвентаризация. Оба мероприятия необходимо проводить, и они не заменяют друг друга.

Кроме того, следует учитывать случаи, когда проведение инвентаризации является обязательным. Такие случаи определены п.п. 1.9 Инструкции № 90. В частности, перед составлением годовой финансовой отчетности в случае ликвидации учреждения согласно распоряжению судебных и следственных органов и т. п.

Как определено в п. 11 Инструкции № 90,инвентаризация расчетов с дебиторами заключается в сверке документов и записей в реестрах учета и проверке обоснованности сумм, отраженных на соответствующих счетах. Инвентаризационная комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности и виновных лиц в случаях пропуска сроков исковой давности.

Всем дебиторам учреждения-кредиторы должны передать данные об их задолженности, которые предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальной задолженности. Дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения документального подтверждения подтвердить задолженность или заявить свои возражения.

На счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы. Если до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие расхождения или не установлены расхождения, то расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой из сторон в своем балансе в суммах, которые следуют из их бухгалтерских записей и признаны ею правильными.

 

Списание дебиторской задолженности

В соответствии с Порядком № 123 просроченная дебиторская задолженность — это задолженность, возникающая на 30-й день по окончании срока обязательного платежа согласно заключенным договорам или если дата платежа не определена после выписки счета на оплату.

Это определение важно для заполнения соответствующих форм финансовой отчетности (№ 7д, № 7м и № 7д.1, № 7м.1).

Но для того чтобы списать с учета дебиторскую задолженность, которая не имеет перспектив для погашения, используют иное понятие — дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек.это дебиторская задолженность, которая учитывается по окончании срока исковой давности.

Напомним: согласно ст. 257 ГКУ общая исковая давность установлена продолжительностью в три года.

В случае наличия дебиторской задолженности, возврат которой вызывает сомнения, руководству учреждения необходимо принять все меры для своевременного возврата средств. Возврат такой задолженности может быть осуществлен путем поставки товаров, выполнения работ, предоставления услуг. В случае необходимости руководство учреждения должно обратиться в суд с иском по возврату дебиторской задолженности.

В течение трех лет бюджетная организация, имеющая дебиторскую задолженность, должна принимать все возможные меры для ее взыскания, т. е. вести претензионно-исковую работу.

Ход срока исковой давности может быть прерван в случаях, определенных ст. 264 ГКУ, а именно:

— при совершении лицом действия, свидетельствующего о признании им своего долга или другой обязанности;

— в случае предъявления лицом иска к одному из нескольких должников, а также если предметом иска является только часть требования, право на которую имеет истец.

После прерывания ход исковой давности начинается заново.

Время, которое истекло до прерывания хода исковой давности, в новый срок не засчитывается.

Бывают ситуации, когда на момент взыскания задолженности должника разыскать невозможно в связи с его ликвидацией, реорганизацией и т. п. Отсутствие дебитора необходимо подтвердить соответствующей справкой (налоговой инспекции, органов статистики и т. п.) и обратиться по поводу взыскания задолженности к ликвидационной комиссии или другому органу, который занимался реорганизацией должника.

Порядок списания дебиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, определен Инструкцией № 90.

В соответствии с п.п. 11.4 Инструкции № 90 для отражения результатов инвентаризации расчетов по дебиторской задолженности, находящейся на учете учреждения на момент отчетного периода (инвентаризации), предназначен Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (приложение 9 к Инструкции № 90). В нем указываются наименования проинвентаризированных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов и дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

К акту прилагается справка (приложение 10 к Инструкции № 90), в которой приводятся наименование и адреса дебиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

В соответствии с п.п. 11.5 Инструкции № 90 по суммам дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

В справке следует тщательным образом проверить и отразить суммы дебиторской задолженности, списанные с баланса в результате неплатежеспособности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, в частности:

— обоснованность списания этой задолженности;

— правильность учета списанной задолженности по балансу;

— осуществление надзора за возможностью ее удержания в случаях изменения имущественного положения должников.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по решению руководителя учреждения на изменение результата исполнения сметы доходов и расходов за прошлый год (по дебету субсчетов 431 «Результат исполнения сметы по общему фонду», 432 «Результат исполнения сметы по специальному фонду»).

Разрешение вышестоящей организации на списание дебиторской задолженности не требуется, но уведомить вышестоящую организацию о том, что была списана дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, нужно.

Списание долга в результате неплатежеспособности должника не является основанием для отмены задолженности. Задолженность следует отражать за балансом (на счете 07 «Списанные активы и обязательства») не менее пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного состояния должника.

В соответствии со ст. 8 Закона № 966 ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций несет руководитель учреждения, осуществляющий руководство в соответствии с законодательством Украины.

Обязанности по контролю сроков возникновения и за ходом задолженности возлагаются руководителем на работника бухгалтерии, который ведет соответствующий учет, и главного бухгалтера.

Бесконтрольность бухгалтерской службы по этому вопросу, несвоевременное принятие мер по взысканию задолженности могут привести к незаконным расходам бюджетных средств, потому к учету дебиторской задолженности следует относиться с особым вниманием.

 

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

БКУ — Бюджетный кодекс Украины от 21.06.2001 г. № 2542-III.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Закон № 996 — Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-ХIV.

Закон № 217 — Закон Украины «Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95 г. № 217/95-ВР.

Постановление № 1404 — постановление КМУ «Вопросы предварительной оплаты товаров, работ и услуг, закупаемых за бюджетные средства» от 09.10.2006 г. № 1404.

Постановление № 818 — постановление КМУ «О дополнении пункта 1 постановления Кабинета Министров Украины от 9 октября 2006 г. № 1404» от 10.09.2008 г. № 818.

Постановление № 399 — постановление КМУ «Некоторые вопросы осуществления предварительной оплаты работ (услуг) заказчиками строительства магистральных электрических сетей, атомных, гидроаккумулирующих и ветровых электростанций» от 29.03.2004 г. № 399.

Постановление № 1036 — постановление КМУ «Некоторые вопросы организации бюджетного процесса» от 26.11.2008 г. № 1036.

Положение № 637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

Порядок № 1764 — Порядок государственного финансирования капитального строительства, утвержденный постановлением КМУ от 27.12.2001 г. № 1764.

Порядок № 116 — Порядок определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденный постановлением КМУ от 22.01.96 г. № 116.

Инструкция № 68 — Инструкция о формах мемориальных ордеров бюджетных учреждений и порядке их составления, утвержденная приказом Государственного казначейства Украины от 27.07.2000 г. № 68.

Инструкция № 90 — Инструкция по инвентаризации материальных ценностей, расчетов и других статей баланса бюджетных учреждений, утвержденная приказом Главного управления Государственного казначейства Украины и Министерства финансов Украины от 30.10.98 г. № 90.

Инструкция № 242 — Инструкция по учету средств, расчетов и других активов бюджетных учреждений, утвержденная приказом Государственного казначейства Украины от 26.12.2003 г. № 242.

Порядок № 123 — Порядок составления месячной и квартальной финансовой отчетности в 2009 году учреждениями и организациями, получающими средства государственного или местных бюджетов, утвержденный приказом Государственного казначейства Украины от 25.03.2009 г. № 123.

Приказ № 83 — приказ Министерства финансов Украины «О порядке заключения соглашений по предоставлению услуг (выполнению работ) и приобретению материальных ценностей у субъектов хозяйствования, оплата которых производится за счет бюджетных средств» от 06.04.98 г. № 83.

Заключение № 12/70 — заключение Министерства юстиции Украины «Об отмене решения о государственной регистрации нормативно-правового акта» от 17.07.2006 г. № 12/70.

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це

Бухгалтерский и налоговый учет списания дебиторской задолженности по авансу

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Управление дебиторской задолженностью – текущий контроль дебиторки

Дебиторская задолженность покупателей не должна занимать большую долю в активах баланса. Поэтому задолженность необходимо уметь контролировать.

Мечта любого предпринимателя получать авансовые платежи за свою продукцию, и не иметь дебиторской задолженности покупателей вовсе. Но рынок, есть рынок, борясь за покупателя, предприятия отгружают в отсрочку, и соревнуются с конкурентами в том, кто больше подвинет срок оплаты.

Дебиторская задолженность – это форма бесплатного кредитования покупателей. Беспроцентный коммерческий кредит. Слишком большая дебиторка может погубить бизнес, потому что вам элементарно не будет хватать денег на обеспечение производственного процесса.

Считается, что если дебиторская задолженность занимает более 30% структуры активов баланса, бизнес начинает испытывать сложности с платежеспособностью. 

Чтобы задолженность покупателей не росла неуправляемо, ее нужно контролировать.

Управление Дебиторской Задолженностью включает в себя два этапа:

• Контроль образовавшейся задолженности
• Контроль будущей задолженности — формирование кредитной политики.

Контроль образовавшейся Дебиторской Задолженности

Первый инструмент контроля

Отчет по оперативному мониторингу задолженности. Этот отчет может быть ежедневным, еженедельным, или ежемесячным в зависимости от размеров Дебиторской задолженности.

Это операционный отчет — часть Управленческого Учета. Главное требование к управленческой отчетности – быстрота понимания информации и возможность быстрого принятия решений.

Управленческий отчет по дебиторской задолженности должен быть быстро и легко читаем, с хорошим «usability». Для этого важно, чтобы вся задолженность была сгруппирована в определенные разделы.

Сравните два отчета:

Кластеризация Дебиторской Задолженности

Текущая – задолженность в рамках условий договора или обычных условий хозяйствования (например, для вас может считаться текущей задолженность, которая сформирована в течение 10 дней с момента наступления обязанности оплаты).

Просроченная – задолженность клиента, которую вы допускаете и проводите «предпретензионные действия». Например, это может задолженность со сроком образования от 10-30 дней.

Проблемная – задолженность, которая не погашена в срок, который вы для себя определяете как максимальный. Период претензионной работы (например, от 30-60 дней с момента наступления срока платежа).

Судебная – задолженность, отношения по которой переданы в суд.

Сомнительная – задолженность, по которой вероятность возврата составляет менее 50%, например задолженность контрагента- банкрота.

Второй инструмент контроля

Регламент действий по работе с дебиторской задолженностью. По каждой стадии дебиторской задолженности должен быть свой порядок работы с контрагентами. Например:

Текущая задолженность – работа на уровне ответственного менеджера. Отправка уведомительных писем и счетов с напоминанием об оплате – за 10 дней, за 5 дней, за 1 день до дня оплаты.

Просроченная задолженность – руководитель подразделения, юрист, менеджер. Формирование писем с предложением заплатить, и указанием суммы штрафных санкций. Претензионная работа.

Судебная задолженность – коммерческий директор, руководитель продаж, юрист – судебные процедуры.

Сомнительная задолженность – директор, коммерческий директор коллекторы. Задолженность, по которой есть сомнения в получении.

И конечно, все регламенты должны подкрепляться мотивацией сотрудников. Наличие просроченной задолженности должно негативно сказываться на заработной плате менеджеров, а получение досрочной оплаты – поощряться.

Вид задолженности	Ответственный	Участники Процесса	Процедура
Текущая	Менеджер	Менеджер	Звонок с напоминанием об оплате
			Письмо с просьбой об оплате
Просроченная	Менеджер	Менеджер	Ежедневные звонки
		Юрист	Предарбитражное предупреждение
Проблемная	Руководитель ОП	Менеджер	Ежедневные звонки
		Юрист	Официальная претензия
Судебная задолженность	Коммерческий директор	Руководитель ОП	Проведение переговоров
		Юрист	Исковое заявление
Сомнительная задолженность	Генеральный директор	Руководитель ОП	Проведение переговоров
		Юрист	Действия по взысканию
		Коллекторы	Действия по взысканию

Набор инструментов для управления дебиторской задолженностью

Подведем итог. В список основных инструментов по работе с дебиторской задолженностью входят:

• еженедельный отчет;
• регламент действий;
• мотивация.

Можно ли резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создавать раз в год?

В результате изменений, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации N 34н, организации, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, лишены права выбора — создавать или не создавать резервы сомнительных долгов. Причем обязанность по созданию указанных резервов существует только в бухгалтерском учете.

Согласно новой редакции п. 70 Положения N 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. В бухгалтерском учете сомнительной может быть признана любая дебиторская задолженность вне зависимости от того, в связи с чем она возникла.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения N 34н).
Законодатель не регулирует сроки создания резерва и периодичность его корректировки. Каких-то конкретных рекомендаций по порядку формирования резерва, а также его величине в нормативных актах по бухгалтерскому учету нет. Поэтому методика формирования резерва должна быть разработана организацией самостоятельно и закреплена в учетной политике.

В каждом конкретном случае величина резерва сомнительного долга определяется организацией самостоятельно с учетом факторов, которые могут влиять на изменение самой дебиторской задолженности. Поэтому, если, по мнению организации, не исключена вероятность того, что дебиторская задолженность может быть изменена или частично погашена в будущем, то резерв сомнительного долга может быть сформирован на часть рассматриваемой задолженности.
До внесения изменений п. 70 Положения N 34н содержал указание на то, что «резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации». Ныне действующая редакция рассматриваемого пункта не содержит указания на проведение инвентаризации в случае создания резерва по сомнительным долгам.

Однако, поскольку резерв по дебиторской задолженности является элементом ее оценки (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»), он должен контролироваться в рамках инвентаризации дебиторской задолженности. Эту же точку зрения озвучил И.Р. Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России, в интервью журналу «Российский налоговый курьер», N 4, февраль 2011 г.

Инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться по правилам ст. 12 Закона N 129-ФЗ и Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Полагаем, что с учетом положений указанных документов инвентаризация дебиторской задолженности может проводиться в соответствии с утвержденным в организации порядком, но не реже чем 1 раз в год — перед составлением годовой отчетности.

Таким образом, при выявлении в ходе инвентаризации дебиторской задолженности, признаваемой согласно нормам бухгалтерского законодательства сомнительной, организация обязана создать резерв.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) на сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», например:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 63
— начислен резерв сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной (начисляется отдельно по каждому сомнительному долгу).
При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами, например:
Дебет 63 Кредит 62
— списана задолженность в сумме начисленного ранее резерва.

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается записью:

Дебет 63 Кредит 91 «Прочие доходы».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.

Если организация в налоговом учете резерв не формирует, то в силу п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» при создании резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете возникает постоянная налогооблагаемая разница, что влечет признание в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства на основании п. 7 ПБУ 18/02:

Дебет 99 Кредит 68
— в сумме созданного резерва отражено постоянное налоговое обязательство.
Если организация в налоговом учете резерв формирует, то в учете возникают временные разницы.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Что такое дебиторская задолженность? Какой вид счета является дебиторской задолженностью?

4 мин. Читать

Денежный остаток, причитающийся бизнесу за товары или услуги, предоставленные или использованные, но еще не оплаченные покупателями, называется дебиторской задолженностью. Это товары и услуги, предоставляемые компанией в кредит своему клиенту с пониманием того, что оплата будет произведена позднее.

Дебиторская задолженность — это неоплаченные счета-фактуры компании или деньги, которые клиент должен компании.Этот термин относится к счетам, которые бизнес имеет право получать за предоставленные товары и услуги.

Дебиторская задолженность представляет собой расширенную кредитную линию от компании к клиенту, которая требует платежей в относительно короткий период времени, от нескольких дней до финансового года.

Большинство компаний допускают, что часть их продаж будет осуществляться в кредит. Часто компания предлагает этот кредит постоянным или особым клиентам, которые получают периодические счета-фактуры. Это позволяет клиентам избежать совершения платежей при каждой транзакции.Другие компании обычно предлагают всем своим клиентам возможность заплатить после получения услуги. Электроэнергетическая компания — это пример компании с дебиторской задолженностью. Они подают электроэнергию в помещение и ждут оплаты от своих клиентов. Неоплаченные счета являются частью дебиторской задолженности.

В этой статье мы также обсудим:

Какой вид счета является дебиторской задолженностью?

Каковы примеры дебиторской задолженности?

Что такое запись в журнале по счетам к получению?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какой вид счета является дебиторской задолженностью?

Сумма денег, которая должна быть получена бизнесом от покупателя за предоставленные товары или услуги, является дебиторской задолженностью. Дебиторская задолженность отражается в вашем балансе как оборотный актив, подразумевая, что остаток на счете должен быть получен от должника в течение года или меньше.

Если для преобразования счета в денежные средства требуется, чтобы дебиторская задолженность превышала год, она отражается в балансе как долгосрочный актив или векселя к получению.При учете по методу начисления счет компенсируется резервом на сомнительные счета, поскольку существует вероятность того, что некоторая часть дебиторской задолженности никогда не будет погашена. Этот резерв представляет собой оценку общей суммы безнадежных долгов, относящихся к дебиторскому активу.

Каковы примеры дебиторской задолженности?

Вот пример дебиторской задолженности.

Джейн хочет купить джакузи за 5000 долларов, но на момент продажи у нее нет денег. Компания по производству гидромассажных ванн выставит ей счет и предоставит ей 30 дней на погашение долга.За это время компания зафиксировала бы 5000 долларов в своей дебиторской задолженности. Когда Джейн рассчитается, деньги вернутся к сумме продаж или денежному потоку.

Что делать, если Джейн не расплатится с джакузи в течение 30 дней? Деньги по-прежнему будут причитаться, и компания их не получит. Вот почему дебиторская задолженность указывается иначе, чем продажи.

В случае неоплаченной дебиторской задолженности следующим шагом будет либо связаться с клиентом, либо нанять коллекторское агентство для этого.

Что такое запись в журнале по счетам к получению?

При использовании метода начисления вы записываете проводку независимо от того, были ли получены наличные. Это система, в которой вы записываете дебиторскую задолженность. Когда клиенту продаются услуги, вы используете свое бухгалтерское программное обеспечение для создания счета-фактуры, который автоматически создает запись для кредитования счета продаж и дебетования счета дебиторской задолженности.

После того, как клиент оплачивает счет, денежный счет дебетуется, а счет дебиторской задолженности кредитуется.

Дебиторская задолженность — Что такое дебиторская задолженность?

Сумма, которую должен компании клиент, который приобрел товары или услуги в кредит

Следите за деньгами, которые должны вашей компании. Ваша дебиторская и кредиторская задолженность автоматически обновляется с помощью полной системы бухгалтерского учета, такой как Debitoor.

Дебиторская задолженность, классифицируемая как оборотный актив, представляет собой краткосрочные остатки, подлежащие оплате в течение согласованного периода времени.Это самый ликвидный вид активов после наличных денег.

Счет-фактура, в которой указаны конкретные условия, такие как «60 дней нетто», указывает на то, что продажа была произведена со счета, а не за наличные. Термин «60 дней нетто» означает, что общая сумма счета должна быть возвращена в конце 60-дневного периода.

Учет дебиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности увеличивается по дебету и уменьшается по кредиту. Когда от дебитора поступает денежный платеж, денежные средства увеличиваются, а дебиторская задолженность уменьшается.При записи транзакции денежные средства списываются, а дебиторская задолженность зачисляется.

Кредиторская задолженность регистрируется почти таким же образом, но в обратном порядке — ваша компания покупает товары или услуги в кредит и увеличивает «кредиторскую задолженность».

Дебиторская задолженность по дебету

Используя старую бухгалтерскую программу или Excel, значения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо вводить и балансировать вручную. Однако в автоматизированной системе учета, такой как Debitoor, эти суммы автоматически корректируются и балансируются при получении платежа.

Например,

Компания Анны продает ювелирных изделий на 1200 фунтов стерлингов розничному продавцу, который покупает их в кредит. У продавца есть 30 дней на то, чтобы выплатить полную сумму в размере 1200 фунтов стерлингов (30 дней нетто). Когда заказ подтверждается, компания Анны уменьшает свои запасы на 1200 фунтов стерлингов и увеличивает дебиторскую задолженность на 1200 фунтов стерлингов. Через 30 дней, после того как розничный торговец заплатит 1200 фунтов стерлингов, компания Anna’s увеличивает свою денежную сумму на 1200 фунтов стерлингов и уменьшает свою дебиторскую задолженность на 1200 фунтов стерлингов — в системе бухгалтерского учета это автоматически корректируется в остатках!

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Цель коэффициента — измерить количество времени, которое требуется компании для получения своей дебиторской задолженности в среднем.Это измерение, позволяющее оценить эффективность компании с точки зрения использования активов. Обычно это выполняется ежегодно.

Для расчета:

Коэффициент оборачиваемости = Чистые кредитные продажи / Средняя чистая дебиторская задолженность

Значение коэффициента

Продолжительность периода сбора является важным показателем того, когда компания может ожидать получения денежных средств, и, следовательно, дает представление о текущей ситуации с ликвидностью.

Например: Компания John’s имеет коэффициент оборачиваемости 8, что означает, что дебиторская задолженность обычно оборачивается 8 раз в год, поэтому компания John’s собирает свою дебиторскую задолженность каждые 45.6 дней.

Чтобы определить среднее количество дней, в течение которых компания собирает дебиторскую задолженность, разделите 365 (количество дней в году) на коэффициент (8), чтобы получить ответ: в данном случае 45,6 дней.

Дебиторская и кредиторская задолженность | Процессы и процедуры

В деловом мире иногда вам необходимо покупать товары в кредит, а иногда вам может потребоваться продать товары в кредит. Вот тут-то и вступают в игру процессы и процедуры кредиторской и дебиторской задолженности.Узнайте больше об этих ключевых бизнес-функциях и узнайте, как они работают в реальном выражении.

В чем разница между кредиторской и дебиторской задолженностью?

Дебиторская задолженность (ДП) — это денежная сумма, которая причитается компании за товары или услуги, но еще не была уплачена. Они указываются в балансе как актив и создаются, когда компании позволяют покупателям совершать покупки в кредит. Кредиторская задолженность (AP) — это, по сути, противоположность дебиторской задолженности — это сумма денег, которую компания должна другим предприятиям.В то время как дебиторская задолженность указана как активы, кредиторская задолженность классифицируется как краткосрочные обязательства.

Кредиторская и дебиторская задолженность играют большую роль в движении денежных средств вашей компании. Для многих предприятий просрочка платежей стала нормой. Фактически, малые и средние предприятия (SMB) в Великобритании обычно получают 18 дней с опозданием за товары или услуги, в то время как 1 из 6 их счетов остается неоплаченным по прошествии 90 дней. Наличие такого количества наличных денег на ваших балансах может оказаться сложной задачей, поскольку оставляет предприятия без достаточного капитала для инвестирования в рост или сокращение долга.В результате эффективный поток бизнес-процессов по счетам дебиторской задолженности может оказать серьезное благотворное влияние на финансовое состояние вашей компании.

Точно так же невероятно важно правильно управлять процессом обработки счетов к оплате. Без полного понимания того, кому и что ваша компания задолжала, нет реального способа определить финансовое состояние вашего бизнеса с какой-либо степенью точности. Пропущенные платежи могут привести к выплате процентов за просрочку платежа или нарушению отношений с клиентами, в то время как слишком большое количество текущих обязательств на вашем балансе может привести к значительным проблемам с денежным потоком.В целом оптимизация процессов и процедур вашей кредиторской и дебиторской задолженности — отличный способ улучшить денежный поток и финансовое состояние вашей компании.

Как работает обработка платежей по дебиторской задолженности?

Поток бизнес-процесса дебиторской задолженности относительно прост. Команда по работе с дебиторской задолженностью выполняет три основных этапа при поиске платежа:

1. Отправка счета — после завершения работы счет будет немедленно отправлен клиенту.

2. Отслеживание счета — счета будут отслеживаться на регулярной основе, и, если платеж не поступит, клиентам будут отправляться напоминания.

3. Получение платежа — Когда платеж будет получен, группа по работе с дебиторской задолженностью пометит его как «оплаченный» и внесет в регистр дебиторской задолженности.

Как работает кредиторская задолженность?

Как и в случае с обработкой платежей по дебиторской задолженности, есть три ключевых этапа, связанных с процессом кредиторской задолженности, хотя важно помнить, что для многих крупных предприятий между этими этапами может пройти значительный промежуток времени:

1. Получение счета-фактуры — После того, как вы приобрели товары или услуги у другого предприятия, вы получите счет с просьбой об оплате.

2. Запишите счет-фактуру. Следующим шагом будет запись счета-фактуры в бухгалтерскую книгу кредиторской задолженности.

3. Отправить платеж — Наконец, платеж будет произведен, и запись должна быть удалена со счета.

А как насчет автоматизации процесса дебиторской задолженности?

Хотя многие компании по-прежнему обрабатывают дебиторскую задолженность по электронной почте, автоматизация процесса обработки дебиторской задолженности может быть отличным способом побудить клиентов платить более быстро.Существует широкий спектр электронных биллинговых систем, включая Xero и QuickBooks, которые можно использовать в тандеме с облачной платежной системой, такой как GoCardless, чтобы помочь автоматизировать поток бизнес-процессов вашей дебиторской задолженности.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 55 000 компаний по всему миру.Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать большеЗарегистрироваться

Бухгалтерия 101: Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — важный аспект финансов вашего бизнеса. Дебиторская задолженность — это юридически закрепленные требования по оплате, удерживаемой компанией за поставленные товары или оказанные услуги, которые заказчики / клиенты заказали, но еще не оплачены.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это товары, деньги или услуги, причитающиеся компании.Дебиторская задолженность возникает не сразу. Вместо этого компания или малый бизнес получит товары или услуги после совершения сделки.

Дебиторская задолженность находится в разделе активов баланса.

Разница между дебиторской и кредиторской задолженностью

Кредиторская и дебиторская задолженность имеют несколько отличий.

Кредиторская задолженность:

• Ответственность.
• Учтены отток денежных средств и покупка в кредит.
• Деньги, полученные компанией в будущем за товары или услуги от поставщиков в кредит.
• Относится к счетам к оплате и коллекторам.

Дебиторская задолженность:

• Актив.
• Учтены поступления денежных средств и продажи в кредит.
• Деньги, полученные компанией в будущем за товары или услуги, предоставленные клиентам в кредит.
• Относится к векселям к получению и дебиторам.

Является ли выручка от дебиторской задолженности?

Дебиторская задолженность — это выручка, в зависимости от того, как вы строите свой баланс.Если вы используете кассовый учет, вам не следует включать дебиторскую задолженность в расчет доходов.

Однако, если вы используете учет по методу начисления, вы можете включить платежи в доход после завершения операций с товарами или услугами. Вы регистрируете дебиторскую задолженность как доход для учета по методу начисления в своем балансе.

Где я могу найти дебиторскую задолженность?

Вы можете найти свою дебиторскую задолженность в своем балансе. Вы укажете его как текущий актив в балансе или как долгосрочный актив, в зависимости от времени, когда произошла транзакция.

Какие другие виды дебиторской задолженности?

Большинство владельцев бизнеса используют как минимум 4 типа дебиторской задолженности. К ним относятся: проценты к получению, неторговая дебиторская задолженность, векселя к получению и торговая дебиторская задолженность.

Векселя к получению

Векселя к получению, как и дебиторская задолженность, представляют собой сумму, причитающуюся бизнесу. Однако клиенты подпишут простой вексель, чтобы подтвердить свои долги. Как владелец бизнеса вы можете использовать вексель в юридических целях, если долг остается неоплаченным.

Векселя к получению могут быть как текущими, так и долгосрочными активами. Если векселя к получению подлежат погашению в течение года или менее, это текущий актив. Если векселя к получению подлежат погашению более чем через год, это долгосрочный актив.

Прочая дебиторская задолженность

Прочая дебиторская задолженность может быть полезна для ваших бухгалтерских нужд:

• Проценты к получению
• Неторговая дебиторская задолженность
• Торговая дебиторская задолженность

Проценты к получению — это сумма процентов, причитающихся компании.Как и векселя к получению, проценты к получению являются активом в балансе.

Выплаты по процентам к получению не являются платежами, которые получила компания. Однако они должны быть внесены позднее. Регистрация процентов к получению в вашем балансе может помочь вам определить сумму процентов, причитающихся вам.

Торговая дебиторская задолженность — это суммы задолженности за товары и услуги, которые включают как дебиторскую задолженность, так и векселя к получению. Неторговая дебиторская задолженность — это суммы, не относящиеся к хозяйственным операциям, которые включают:

• Авансы сотрудникам
• Требования о возмещении убытков или убытков
• Дивиденды
• Проценты к получению

Работа с профессионалами

Дебиторская задолженность — важная часть бухгалтерского учета.Работайте с профессионалами, чтобы избежать проблем с бухгалтерским учетом.

Обзор дебиторской задолженности | Безграничный учет

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся бизнесу со стороны клиентов и отраженные в его балансе как актив.

Цели обучения

Определить дебиторскую задолженность

Ключевые выводы

Ключевые моменты

• Дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки клиенту по почте или в электронном виде.
• Дебиторская задолженность представляет собой деньги, причитающиеся фирме за продажу товаров или услуг в кредит.
• Дебиторская задолженность должна быть оплачена в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Ключевые термины

• дебиторская задолженность : Представляет собой деньги, причитающиеся бизнесу за продажу товаров или услуг в кредит.
• актив : Объекты собственности, конвертируемые в денежные средства; общие ресурсы человека или бизнеса, такие как наличные деньги, векселя и дебиторская задолженность; ценные бумаги и дебиторская задолженность, ценные бумаги, запасы, деловая репутация, оборудование, оборудование или недвижимость (в отличие от обязательств).
• выручка : Доход, который компания получает от своей обычной коммерческой деятельности, обычно от продажи товаров и услуг покупателям.

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся бизнесу со стороны клиентов и отраженные в его балансе как актив. Это одна из серии бухгалтерских операций, связанных с выставлением клиенту счетов за товары и услуги, которые он заказал. Дебиторская задолженность — это актив, являющийся результатом учета по методу начисления.В этом случае фирма поставила продукцию или оказала услуги (следовательно, выручка была признана), но не было получено никаких денежных средств, поскольку фирма разрешает покупателю произвести оплату в более поздний момент времени.

Продажа в кредит

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит. В большинстве хозяйственных обществ дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки клиенту по почте или в электронном виде; которые, в свою очередь, должны уплатить его в установленные сроки.Это называется условиями кредита или условиями оплаты.

Использование книги

Отделы дебиторской задолженности используют книгу продаж. Это потому, что в книге продаж обычно записывается:

• Объем продаж, осуществленных предприятием.
• Сумма денег, полученная за товары или услуги.-
• Сумма задолженности в конце каждого месяца меняется (дебиторы).

Отдел дебиторской задолженности

Группа по работе с дебиторской задолженностью отвечает за получение средств от имени компании и их использование для их текущих незавершенных остатков.Коллективы и кассовые сборы являются частью отдела дебиторской задолженности. Пока отдел инкассации ищет должника, кассирша применяет полученные деньги.

Деньги : Факторинг позволяет бизнесу легко конвертировать значительную часть своей дебиторской задолженности в наличные.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность обычно классифицируется как дебиторская задолженность или векселя к получению, хотя существуют и другие виды дебиторской задолженности.

Цели обучения

Различия между дебиторской задолженностью, векселями к получению и прочей дебиторской задолженностью

Ключевые выводы

Ключевые моменты

• Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за обычные покупки в кредит.
• Векселя к получению — это суммы, которые должны компании перед клиентами или другими лицами, подписавшими официальные векселя в подтверждение своей задолженности.
• Дебиторская задолженность и векселя к получению, возникающие в результате продаж компании, называются торговой дебиторской задолженностью, но существуют и другие виды дебиторской задолженности.

Ключевые термины

• дебиторская задолженность : Суммы, которые клиенты должны компании за обычные покупки в кредит.
• Векселя к получению : Суммы, причитающиеся компании от клиентов или других лиц, подписавших официальные векселя в подтверждение своей задолженности.

Дебиторская задолженность может быть классифицирована как дебиторская задолженность, векселя к получению и прочая дебиторская задолженность (ссуды, суммы расчетов при продаже внеоборотных активов, дебиторская задолженность по аренде, срочные вклады).Прочая дебиторская задолженность может быть разделена в зависимости от того, ожидается ли ее получение в течение текущего отчетного периода или 12 месяцев (текущая дебиторская задолженность) или более 12 месяцев (долгосрочная дебиторская задолженность).

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за обычные покупки в кредит. Поскольку дебиторская задолженность обычно взыскивается в течение двух месяцев после продажи, она считается оборотным активом. Дебиторская задолженность обычно отображается на балансах ниже краткосрочных инвестиций и выше запасов.

Виды дебиторской задолженности : Классификация дебиторской задолженности…

Векселя к получению

Векселя к получению — это суммы, которые должны компании перед клиентами или другими лицами, подписавшими официальные векселя в подтверждение своей задолженности. Векселя усиливают судебные иски компании против тех, кто не платит в соответствии с обещаниями. Дата погашения векселя определяет, размещается ли оно вместе с оборотными активами или долгосрочными активами в балансе. Векселя со сроком погашения не более одного года считаются оборотными активами, а векселя со сроком погашения более одного года считаются долгосрочными активами.

Прочая дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность и векселя к получению, возникающие в результате продаж компании, называются торговой дебиторской задолженностью, но существуют и другие виды дебиторской задолженности. Например, процентный доход по векселям или другим процентным активам начисляется в конце каждого отчетного периода и помещается на счет с названием «Проценты к получению». Авансы заработной платы, официальные ссуды сотрудникам или ссуды другим компаниям создают другие виды дебиторской задолженности. В случае значимости такая неторговая дебиторская задолженность обычно указывается в отдельных категориях в балансе, поскольку каждый вид неторговой дебиторской задолженности имеет различные факторы риска и характеристики ликвидности.

Признание дебиторской задолженности

Если вы работаете по методу начисления, вы регистрируете операции с дебиторской задолженностью независимо от каких-либо изменений в денежных средствах.

Цели обучения

Опишите запись журнала для записи транзакции дебиторской задолженности

Ключевые выводы

Ключевые моменты

• Поскольку не все долги клиентов будут взысканы, предприятия обычно оценивают сумму долга, подлежащую выплате, а затем записывают резерв на сомнительные счета.
• Пример обычного срока платежа — нетто 30, что означает, что платеж должен быть произведен в конце 30 дней с даты выставления счета.
• Дебиторская задолженность классифицируется как оборотные активы при условии, что она подлежит погашению в течение одного года.

Ключевые термины

• Резерв на сомнительные счета : оценочная сумма безнадежных долгов, которая должна быть вычтена со счетов баланса.
• Условия оплаты : Формы торгового кредита, в которых указано, что ожидается, что чистая сумма (общая сумма, не указанная в счете) будет получена в полном объеме через 10, 15, 30 или 60 дней после отправки товаров продавцом, или через 10, 15, 30 или 60 дней после завершения обслуживания.Условия нетто 30 или нетто 60 часто сочетаются с кредитом на досрочную оплату.
• дата выплаты : день, когда дивидендные чеки будут фактически отправлены акционерам компании или зачислены на брокерские счета

Признание дебиторской задолженности

Если вы работаете по методу начисления, вы регистрируете операции независимо от каких-либо изменений в денежных средствах. Это система, в которой вы регистрируете дебиторскую задолженность. Кроме того, есть риск, что заказчик вам не заплатит.В таком случае вы можете либо отнести эти убытки к расходам, когда они возникнут, что известно как метод прямого списания, либо вы можете предвидеть размер таких убытков и списать ориентировочную сумму на расходы, известные как метод резерва.

Использование баланса : Балансовый отчет — это один из финансовых отчетов, включенных в годовой отчет компании.

Резервирование дебиторской задолженности осуществляется с помощью простой бухгалтерской операции. Однако процесс ведения и сбора платежей по дебиторской задолженности более сложен.В зависимости от отрасли на практике платежи по дебиторской задолженности могут быть получены в течение 10-15 дней после наступления срока платежа. Такие способы оплаты иногда разрабатываются отраслевыми стандартами, корпоративной политикой или финансовым состоянием клиента.

Дебиторская задолженность классифицируется как оборотные активы при условии, что она подлежит погашению в течение одного года. Чтобы записать в журнале запись о продаже на счету, необходимо списать дебиторскую задолженность и кредитовать счет доходов.Когда клиент оплачивает свои счета, он дебетует денежные средства и кредитует дебиторскую задолженность в журнале. Конечное сальдо в пробном балансе дебиторской задолженности всегда дебетовое.

Условия оплаты

Примером обычного срока платежа является нетто 30, что означает, что платеж должен быть произведен в конце 30 дней с даты выставления счета. Должник может произвести платеж досрочно; предприятия могут предложить скидку на досрочную оплату. Другие общие условия оплаты включают 45 нетто, 60 нетто и 30 дней в конце месяца.

Резерв по сомнительным счетам

Поскольку не вся клиентская задолженность будет взыскана, предприятия обычно оценивают сумму и затем записывают резерв по сомнительным счетам, который отображается в балансе как контрсчет, который компенсирует общую дебиторскую задолженность. Доступны два метода расчета суммы расходов по сомнительной задолженности и резерва по сомнительным счетам на конец отчетного периода — процент дебиторской задолженности или процент продаж. Когда дебиторская задолженность не оплачивается, некоторые компании передают ее сторонним коллекторским агентствам или юристам по сбору платежей, которые будут пытаться вернуть долг путем переговоров о планах платежей, предложений урегулирования или других юридических действий.

Примеры расчета резерва

Пример того, как рассчитать резерв по сомнительной дебиторской задолженности с использованием метода процента от дебиторской задолженности — Предположим, Мебельный дворец имеет конечное сальдо дебиторской задолженности в размере 10 000 долларов США и оценивает, что 5% дебиторской задолженности являются сомнительными. Чтобы скорректировать счет резерва для новой оценки, дебетуйте расходы по безнадежной задолженности в сумме 500 долларов США (10 000 * 0,05) и кредитуйте Резерв для сомнительных счетов в сумме 500 долларов США.

Чтобы рассчитать резерв на сомнительные счета, используя процент от общего объема продаж, оцените процент продаж, которые будут безнадежными.По оценкам Мебельного дворца, 10% от общей суммы продаж за период в 20 000 долларов США может быть не получено. Чтобы скорректировать счет резерва для оценки нового периода, дебетуйте Расходы по безнадежным долгам на сумму 2 000 долларов США (20 000 * 0,10) и кредитуйте Резерв для сомнительных счетов на сумму 2 000 долларов США.

Оценка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность всех типов обычно отражается по чистой цене продажи, которая представляет собой сумму, которую компания ожидает получить в денежной форме.

Цели обучения

Различия между методом прямого списания и методом резерва при оценке дебиторской задолженности

Ключевые выводы

Ключевые моменты

• Безнадежная задолженность называется безнадежной задолженностью.
• Компании используют два метода учета безнадежных долгов: метод прямого списания и метод резерва.
• Владельцы бизнеса знают, что некоторые клиенты, получившие кредит, никогда не выплатят остаток по счету.
• GAAP требует, чтобы компании использовали метод резервов.

Ключевые термины

• Метод резерва : в конце каждого отчетного периода производится корректировка для оценки безнадежных долгов на основе хозяйственной деятельности за этот отчетный период.
• Прямое списание : Безнадежные долги признаются только после того, как компания уверена, что долг не будет выплачен.
• метод прямого списания : способ уменьшения дебиторской задолженности до чистой стоимости продажи посредством одной записи
• прямой метод : способ построения отчета о движении денежных средств путем представления основных классов валовых денежных поступлений и платежей

Оценка

Дебиторская задолженность всех типов обычно отражается в балансе по чистой цене продажи, которая представляет собой сумму, которую компания ожидает получить в денежной форме.

Оценка дебиторской задолженности : Дебиторская задолженность отражается по чистой цене продажи.

Владельцы бизнеса знают, что некоторые клиенты, получившие кредит, никогда не выплатят остаток по счету. Эти безнадежные счета называются безнадежными долгами. Компании используют два метода учета безнадежных долгов: метод прямого списания и метод создания резервов.

Метод прямого списания

Для целей налогообложения компании должны использовать метод прямого списания, согласно которому безнадежные долги признаются только после того, как компания уверена, что долг не будет выплачен.Прежде чем определить, что остаток на счете не подлежит взысканию, компания обычно предпринимает несколько попыток взыскать задолженность с клиента.

Для распознавания безнадежной задолженности требуется запись в журнале, которая увеличивает счет расходов на безнадежную задолженность и уменьшает дебиторскую задолженность. Если, например, клиент по имени Дж. Смит не платит 100 долларов, компания регистрирует списание, дебетуя расходы по безнадежной задолженности и кредитуя дебиторскую задолженность от Дж. Смита.

Метод учета

При использовании метода резерва в конце каждого отчетного периода производится корректировка для оценки безнадежных долгов на основе хозяйственной деятельности за этот отчетный период.Традиционные компании полагаются на прошлый опыт для оценки нереализованных безнадежных долгов, но новые компании должны полагаться на опубликованные средние показатели по отрасли до тех пор, пока у них не будет достаточного опыта для проведения собственных оценок.

Корректирующая запись для оценки ожидаемой стоимости безнадежной задолженности не уменьшает напрямую дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность — это контрольный счет, который должен иметь тот же баланс, что и объединенный баланс каждого отдельного счета в вспомогательной книге счетов дебиторской задолженности.

Поскольку конкретные счета клиентов, которые станут безнадежными, еще не известны на момент внесения корректировочной записи, счет контрактивов, именуемый резервом на безнадежные долги, который иногда называют резервом на сомнительные счета, вычитается из дебиторской задолженности, чтобы показать чистую стоимость реализации дебиторской задолженности в балансе.

Что такое дебиторская задолженность и как ее записывать?

Дебиторская задолженность — это поступление денежных средств, причитающихся компании.

Обычно деньги, поступающие в бизнес, выплачиваются после того, как компания предоставляет клиенту кредит в обмен на покупку продуктов или услуг. Срок кредитования определяется по усмотрению компании, но обычно составляет от нескольких дней до нескольких месяцев, а зачастую и до года.

Термин «дебиторская задолженность» — это финансовый счет, который компания использует для отслеживания кредитной задолженности. клиентов и когда он получает оплату. Любые операции (или «записи»), внесенные в счет, называются дебиторской задолженностью.

Например, компания, занимающаяся ландшафтным дизайном, может подстричь газон клиента, подстричь живую изгородь и посадить несколько кустов. Когда работа будет завершена, компания создаст счет. Сумма денег, причитающихся за услуги по ландшафтному дизайну, представляет собой дебиторскую задолженность, которая устанавливает сроки в счете-фактуре, когда будет получена оплата.

При оценке дебиторской задолженности необходимо также уделить должное внимание разнице между валовой и чистой дебиторской задолженностью. Валовая дебиторская задолженность — это общая сумма активов, включенная в баланс компании.Любой неоплаченный счет или неудачная ставка — это чистая дебиторская задолженность или новая общая стоимость дебиторской задолженности компании, включая неоплаченную задолженность, которая считается безнадежной.

Модели дебиторской задолженности

Для документирования любой дебиторской задолженности создайте счет-фактуру (см. Ниже), в котором подробно описаны продукты или услуги, которые ваша компания предоставила клиенту, сумма, причитающаяся за этот продукт или услугу, включая любые налоги с продаж и дополнительные сборы ( как при отправке товара) и срок оплаты.

Прежде чем вы это сделаете, важно знать различия между двумя основными моделями дебиторской задолженности: учет по кассовому методу и учет по методу начисления.

Учет на кассовой основе

При использовании модели учета на кассовой основе вы записываете транзакцию непосредственно в системы бухгалтерского учета вашей компании после принятия платежа.

Учет по методу начисления

В отличие от учета по кассовому методу, когда платежи регистрируются при получении денег, метод начисления учитывает доходы, когда деньги зарабатываются компанией.При учете по методу начисления вы регистрируете любой доход сразу после отправки счета, а не после его оплаты. Эта система бухгалтерского учета широко используется компаниями.

Как вести учет дебиторской задолженности

Чтобы правильно записать дебиторскую задолженность, создайте счет-фактуру, затем выполните следующие три основных шага:

Шаг 1: Отправьте счет-фактуру

Отправьте счет-фактуру сразу после предоставления покупателю продукта или услуги . Вам понадобятся счета-фактуры, чтобы вести бухгалтерские книги в точном и актуальном состоянии.

Шаг 2: Отслеживание счета-фактуры

Проверяйте оплату еженедельно. Если он не приходит, отправьте клиенту напоминание.

Шаг 3: Получение и запись платежа

Когда вы получите платеж, запишите его как «оплаченный» и внесите в бухгалтерскую книгу дебиторской задолженности. Убедитесь, что ваши записи о клиентах точно соответствуют вашим финансовым книгам. В мире дебиторской задолженности очень важно отслеживать, кто и когда платит вам.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, также известный как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, является мерой того, насколько хорошо компания обрабатывает денежную дебиторскую задолженность.В целом, чем выше коэффициент, тем больше у вас возможностей для обработки этой дебиторской задолженности. И наоборот, чем ниже коэффициент оборачиваемости вашей дебиторской задолженности, тем хуже вы обрабатываете денежную дебиторскую задолженность.

Формула для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности довольно проста. Просто разделите чистые продажи в кредит за определенный период на среднюю дебиторскую задолженность. Формула расчета средней дебиторской задолженности тоже довольно проста. Просто прибавьте стоимость дебиторской задолженности на начало указанного периода желаемого периода к их стоимости на конец периода.Затем просто разделите сумму на два. (То есть, чтобы найти среднее значение, вам нужно сложить два числа — открытие и закрытие — и разделить на 2.)

Хотя коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности обычно рассчитывается один раз в год, некоторые компании используют числа чаще — обычно ежеквартально или даже ежемесячно.

Дебиторская задолженность — это актив или обязательство?

Дебиторская задолженность является активом, поскольку она представляет собой сумму, которую покупатель должен бизнесу, и может быть конвертирована в денежные средства в будущем.На балансах большинства компаний статьи книги дебиторской задолженности записываются как актив, поскольку актив конвертируется в денежные средства в течение одного года.

Есть несколько причин, по которым дебиторская задолженность рассматривается как кредитование, а не дебет. Одна из основных причин заключается в том, что в качестве актива компании могут брать взаймы в счет причитающихся денежных средств для различных целей (например, для покупки большего количества оборудования, оплаты собственных счетов или для выплаты заработной платы рабочим).

Проблема возникает, когда счет не выставлен. не оплачены, и актив не может оставаться в учете как дебиторская задолженность.

Помните, что финансовые активы считаются имеющими экономическую ценность и могут быть выражены с точки зрения бухгалтерского учета как денежные средства. Но если счет остается неоплаченным, а активы не материализуются, компании «списывают» безнадежный долг на другой финансовый счет компании (обычно это счет расходов компании), где он может быть записан как коммерческие расходы для целей налогообложения.

Дебиторская и кредиторская задолженность

Сравнение и сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей действительно является вопросом хороших принципов бухгалтерского учета.

Когда бизнес должен деньги другому бизнесу, этот долг считается кредиторской задолженностью — это деньги, выходящие со счета плательщика в будущем. Это полная противоположность дебиторской задолженности, когда ожидается, что деньги поступят на счет компании, а не покинут его.

Например, Компания №1 предоставляет услуги по уборке компании №2 и выставляет счет на оплату. Компания № 2 имеет задолженность перед Компанией № 1, поэтому она включает счет об оплате в свою бухгалтерскую книгу кредиторской задолженности.Компания №1, с другой стороны, ожидает оплаты по счету и, таким образом, записывает его в свою бухгалтерскую книгу дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — важнейший компонент практики финансового управления компании. Знайте, как это работает, и используйте дебиторскую задолженность, чтобы внимательно следить за прибылью вашей компании.

Что такое дебиторская задолженность? (Обзор, пример, признание и важное)

Обзор:

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности других юридических или физических лиц в результате покупки товаров или оказания услуг без осуществления платежей во время доставки товаров или услуг.Это происходит, когда организация продает свои товары или услуги покупателю.

В повседневной деловой деятельности покупатели хотели бы покупать товары в кредит. Даже некоторые организации могут производить оплату во время покупки.

Но большинство из них этого не делают. Они покупают сейчас, а платят позже. Предприятие может провести некоторую оценку доверия к своим клиентам, прежде чем они начнут продавать в кредит.

С точки зрения бухгалтерского учета, такие операции называются дебиторской задолженностью, и они должны отражаться в финансовой отчетности с соблюдением всех соответствующих учетных политик, концепций и стандартов.

Дебиторская задолженность обычно имеет возраст менее 12 месяцев с даты признания и обычно отражается как оборотные активы в балансе предприятия.

Пример:

В ежедневных операциях продажи организация предлагает своим покупателям товары или услуги. Во время доставки этих товаров или услуг некоторые клиенты платят сразу, а некоторые ждут, чтобы произвести оплату позже.

Если клиенты производят платежи немедленно, то дебиторская задолженность отсутствует, и ее следует регистрировать в балансе.

Однако, если товары или услуги доставлены покупателям, а оплата не производится. Затем предприятие должно записать его как дебиторскую задолженность в этот день в балансе.

Например, количество товаров составляет 1000 долларов США, что означает, что сумма, которую необходимо получить от клиентов, также составляет 1000 долларов США. Двойная сущность для этой транзакции должна быть

.

Дебетовать дебиторскую задолженность в размере 1000 долларов США, затем кредитовать дебиторскую задолженность в размере 1000 долларов США. Дебиторская задолженность находится в составе оборотных средств в балансе.

Эта дебиторская задолженность остается в балансе до тех пор, пока клиент не произведет платеж или пока компания не спишет ее.

На момент платежа учетная запись этой операции будет:

Дебетировать наличными / банком 1000 долларов США в зависимости от типа платежей, а затем кредитовать дебиторскую задолженность на ту же сумму. В это время дебиторская задолженность станет нулевой.

A рассчитывает признание дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность — это активы компании, и ее признание и оценка должны соответствовать определению активов согласно концепции МСФО.

В целом, предприятие должно признавать дебиторскую задолженность в своем балансе так же, как и выручку, которая коррелировала с AR в отчете о прибылях и убытках.

Это означает, что, когда предприятие признает операции продажи как выручку в отчете о прибылях и убытках, дебиторская задолженность также должна признаваться в балансе.

Пример, если сделка продажи составляет 1 000 долларов США, а покупатель не производит платеж в то время, когда операции продажи являются сумасшедшими, организация должна отражать как признанные продажи, так и дебиторскую задолженность в своей финансовой отчетности следующим образом:

• Сумма операций по продаже в кредит в отчете о прибылях и убытках составляет 1 000 долларов США для признания продаж, осуществленных организацией.
• Дебиторская задолженность по текущим активам 1 000 долларов США в балансе для признания дебиторской задолженности, которую организация ожидала получить от своих клиентов.

Возраст

Отчет о сроках погашения дебиторской задолженности относится к отчету, в котором суммируется вся дебиторская задолженность по возрастам непогашенной задолженности.

Обычно в отчетах непогашенная дебиторская задолженность классифицируется по возрасту: менее 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней и более 90 дней.

Этот отчет служит руководству в качестве аналитических отчетов и помогает им принимать более эффективные меры по давно просроченным.

Например, руководство должно пересмотреть политику взыскания, если доля просроченной дебиторской задолженности более 90 дней высока по сравнению с общей непогашенной задолженностью.

Кроме того, руководству следует рассмотреть возможность принятия некоторых мер, например судебных исков, в отношении клиентов, срок платежа которых превышает 90 дней.

В настоящее время большинство компаний используют систему бухгалтерского учета для записи своих финансовых отчетов и отчетов о старении дебиторской задолженности, которые обычно рассчитываются автоматически.

Таким образом, чтобы получить такой отчет для руководства, бухгалтеру не нужно готовить его вручную.

Этот отчет также обычно получает аудитор во время аудита финансовой отчетности организации.

Обычно аудитор получает этот отчет, чтобы оценить вероятность завышения дебиторской задолженности. Например, аудитор проанализирует, почему существует большое количество долговых обязательств.

Почему важно управлять дебиторской задолженностью?

Дебиторская задолженность является частью ликвидных активов компании.Я имею в виду, что компания ожидала, что ее дебиторская задолженность может быть конвертирована в наличные менее чем за год.