Разное

Что такое переплата по налогу: Переплата по налогам | ДелоБанк

06.08.2001

Содержание

важная практика для бухгалтера за 2021 – 2022 годы \ Консультант Плюс

В каком случае суды определяют срок возврата переплаты с момента внесения суммы, а в каком ориентируются на срок подачи декларации (расчета) или на дату, когда компания узнала о переплате? Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.

Суды посчитали срок возврата переплаты с даты сдачи отчетности за год в пределах конечного срока

Организация подала расчет по страховым взносам за год, а позже уточнила его, из-за чего образовалась переплата. Компания попыталась вернуть ее, но фонд отказал, поскольку с момента уплаты взносов прошло больше 3 лет.

Нижестоящие суды встали на сторону фонда: о переплате компания знала еще в момент перечисления взносов — значит, срок возврата истек.

ВС РФ с этими выводами не согласился. По его мнению, о переплате организация узнала только при подаче расчета. Именно с этой даты и нужно считать срок.

Аналогичную позицию занял и АС Северо-Западного округа. Со ссылкой на определение КС РФ он также отметил, что вопрос, когда организация узнала о переплате, нужно решать с учетом всех обстоятельств. Для этого надо, например:

  • установить причину, по которой допустили переплату;
  • определить, могла ли компания сделать верный расчет при подаче первичной отчетности.

Кроме того, суд сослался на позицию ВАС РФ: о переплате организация должна знать с даты сдачи годовой отчетности, но не позже конечного срока ее подачи.

Похожий вывод сделал АС Московского округа.

В рамках другого дела АС Уральского округа посчитал срок возврата переплаты по налогу с даты подачи декларации за год. Дополнительно он отметил: если отчетность сдали раньше, то именно этот момент и должен служить началом для исчисления 3 лет, а не последний день срока подачи. Его нужно учитывать только, если организация вовремя не сдала декларацию. Иной подход поставит в неравное положение налогоплательщиков: те, кто сдал отчетность раньше срока, будут иметь больше времени на возврат переплаты. ВС РФ отказал в передаче дела на пересмотр.

Аналогичный подход к подсчету срока применил и АС Центрального округа.

Суды признали правомерным подсчет срока возврата переплаты с даты уплаты

Организация пыталась вернуть переплату по НДС, которая образовалась после подачи уточненки. Налоговая отказала, поскольку истекли 3 года с даты уплаты.

АС Северо-Западного округа поддержал инспекцию. Как установил суд, компания сама заплатила налог и подала декларацию. Значит, она знала о переплате. Момент корректировки и сдачи уточненки нельзя считать датой, когда организация узнала о ней. Суд также учел, что компания уточнила налоговый период по истечении 3 лет с момента его окончания.

Срок возврата переплаты страховых взносов с даты их уплаты посчитал и АС Центрального округа. ВС РФ не стал передавать дело на пересмотр.

Еще у одной компании образовалась переплата по налогу на прибыль после подачи нескольких уточненок. Инспекция и АС Поволжского округа в возврате переплаты отказали. Суд установил, что 3 года прошли и с момента уплаты налога, и с крайнего срока подачи первичной декларации. Он отметил: сам по себе день сдачи уточненки не может служить началом срока возврата налога. Суд отклонил довод о том, что о переплате стало известно только с даты акта сверки. Такую сверку налогоплательщик вправе провести в любое время, а налоговая обязана составить акт и подписать его.

При рассмотрении другого дела 14-й ААС также не стал учитывать акт сверки при подсчете срока возврата переплаты.

Суды посчитали срок возврата с момента, когда компания узнала о переплате или о нарушенном праве

Если с даты уплаты налогов (взносов) прошло более 3 лет, налоговая или фонд обычно отказывают в возврате. Они настаивают на том, что именно в момент уплаты организация узнает о переплате. Такое же решение принимают проверяющие и в том случае, когда 3 года проходит с момента подачи отчетности.

Суды нередко считают иначе. Они в т.ч. отмечают: решая вопрос о соблюдении срока возврата, нужно установить, когда организация узнала или могла узнать о переплате. Помимо этого важно, когда лицо могло узнать о нарушении своего права на возврат.

Приведем несколько примеров, с какого момента суды начинали считать срок:

  • со дня вступления в силу решения суда. Организация подала уточненку, в которой заявила к возмещению НДС. Инспекция приняла решение об отказе. Компания через суд отменила его и обратилась за возвратом переплаты. Проверяющие настаивали на том, что с даты подачи уточненки истекли 3 года. Значит, срок прошел. АС Уральского округа указал: вернуть налог организация могла только по результатам камералки. Поэтому подсчет срока с даты вступления в силу решения суда, который отменил эти результаты и сделал возможным возврат налога, правомерен. В рамках другого дела 17-й ААС также посчитал срок возврата переплаты с даты вступления в силу решения суда, который изменил стоимость земельных участков. Только после этого налогоплательщик узнал о переплате налога;
  • с момента исправления ошибки в кадастровой стоимости. АС Московского округа установил: о переплате компания должна была узнать с даты официальной публикации распоряжения об изменении стоимости объекта;
  • с даты, когда лицо узнало об отказе фонда вернуть взносы. Организация подала расчет по взносам за год, а спустя 3 года представила уточненный вместе с заявлением о возврате переплаты. ПФР отказал. 13-й ААС посчитал, что компания обратилась за возвратом в пределах 3 лет с даты, когда узнала о нарушении своих прав. АС Северо-Западного округа с данным выводом согласился.

Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера

Если налогоплательщик переплатил налог, то инспекция может вернуть деньги на расчетный счет, зачесть в счет недоимок или будущих платежей. Главное, не проморгать срок исковой давности и успеть распорядиться переплатой. Тем более с новыми правилами вернуть или зачесть переплату стало намного проще. Расскажем, как это сделать.

Откуда берется переплата

Обычно переплата возникает по следующим причинам:

1. Со стороны налогоплательщика:

  • ошибки при расчете суммы налога: не учли расходы, применили не ту налоговую ставку, не учли вычеты или положенные льготы;
  • ошибки при отправке платежей в бюджет: указали неправильный КБК, неверную сумму;
  • уплата авансовых платежей: налог по итогам года оказался меньше, чем сумма перечисленных в бюджет авансов.

2. Со стороны инспекции:

  • принудительное списание со счета налогов, пеней, штрафов. Когда налогоплательщик долг уже оплатил, но инспекция платеж еще не увидела и списала сумму задолженности повторно.

Как узнать о наличии переплаты

Обнаружить переплату могут инспекторы или сам налогоплательщик.

Если излишек на лицевом счете обнаружили инспекторы, они должны сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней. Но на практике ИФНС не спешит уведомлять о переплатах, чтобы не минусовать показатели своей работы. Ведь санкций за неуведомление налогоплательщиков не предусмотрено.

Поэтому компаниям (ИП) лучше проявлять инициативу самим, и регулярно проводить сверку расчетов с бюджетом. Тогда наличие переплаты можно будет выявить по акту сверки, который поступит из ИФНС.

Сверяйте расчеты с ИФНС через сервис Онлайн-Спринтер. К вашим услугам:

  • электронная подпись + безлимитная замена и продление;
  • отправка отчетности и переписка с любыми госорганами;
  • быстрая и удобная сверка с ФНС всего за пару кликов;
  • квалифицированная техническая поддержка 24/7;
  • обучение и мероприятия с экспертами ФНС и лидерами бизнеса.

Попробуйте 30 дней бесплатно

Что можно сделать с переплатой

Поступить можно следующим образом:

1. Зачесть переплату в счет будущих платежей.

Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме КНД 1150057 (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).

2. Вернуть деньги на расчетный счет.

Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).

Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.

Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней.

Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении. Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца.

Базовые правила зачета / возврата переплаты

В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:

1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.

Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.

2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.

Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.

3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.

Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.

Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.

4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.

Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.

5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.

Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.

6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.

Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.

Если же организация (ИП) по ошибке перечислила в бюджет собственные средства (то есть перевела деньги до того, как удержала их с дохода работников), то эту сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Но только не в счет НДФЛ. Так как денежный излишек не удержан с дохода физлиц, а принадлежит налоговому агенту.

7. Нельзя произвести зачет или возврат переплаты, если истек срок исковой давности.

Срок для зачета или возврата переплаты — три года со дня уплаты налога. Если этот срок истек, то в ответ на обращение налогоплательщика инспекторы вынесут решение об отказе.

Однако можно попытаться оспорить это решение в суде. Дело в том, что по ГК РФ срок исковой давности начинает течь с даты, когда налогоплательщик узнал о переплате.

Например: сумму налога по УСН можно признать излишне уплаченной только с даты подачи декларации за год. А дата внесения авансовых платежей не является датой возникновения переплаты по упрощенному налогу. Поэтому, если с даты подачи декларации три года еще не прошли, есть шанс отстоять свои интересы в суде.

 

Что такое переплата

Переплата — оплата больше, чем нужно.

Переплата — это излишне уплаченная сумма налога в бюджет.

Согласно ст. 101 Налогового кодекса РК — Излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и (или) возврата.

Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет (за исключением сборов и плат, не подлежащих зачету и возврату), пени производятся налоговым органом в национальной валюте в следующем порядке:

  • по месту ведения лицевых счетов по соответствующему налогу, платежу в бюджет, пени

    – на основании сведений таких лицевых счетов;

  • по месту уплаты платежей в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, – на основании представленных налогоплательщиком документов, выданных соответствующим уполномоченным государственным органом либо полученных посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях, подтверждающих несовершение действий, для осуществления которых предусмотрена уплата платежей в бюджет.

Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся налоговым органом в течение пяти рабочих дней, исчисляемых в следующем порядке:

1) в случае проведения зачета и возврата на основании налогового заявления –

со дня регистрации такого заявления налоговыми органами;

2) в случае проведения зачета без заявления – со дня образования излишне уплаченной суммы на лицевом счете налогоплательщика.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится налоговым органом на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления при отсутствии налоговой задолженности в бюджет.

При наличии налоговой задолженности налоговый орган производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности без представления налогового заявления на зачет.

В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производится в счет погашения имеющейся налоговой задолженности юридического лица и его структурных подразделений без представления налогового заявления на зачет.

Возврату подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пени после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

В соответствии со ст.102 Налогового кодекса — Излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет, пени подлежит зачету:

1) без заявления налогоплательщика – в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи;

2) по налоговому заявлению налогоплательщика – в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

2. Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет производится без заявления налогоплательщика в следующей последовательности:

1) в счет налогового обязательства по уплате исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, срок исполнения которых наступил по определенному виду налога, плате за: пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных источников, негативное воздействие на окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи (далее в целях настоящей статьи – плата) – по которым образовалась излишне уплаченная сумма;

2) в счет погашения недоимки по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

3) в счет погашения пени по определенному виду налога, плате – по которым образовалась излишне уплаченная сумма;

4) в счет погашения пени по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

5) в счет погашения штрафа по определенному виду налога, плате, по которым образовалась излишне уплаченная сумма, и по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет.

4. Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится по налоговому заявлению налогоплательщика:

1) в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в таком заявлении, при отсутствии налоговой задолженности в бюджет;

2) являющегося юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), – в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений) такого юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в таком заявлении;

3) являющегося структурным подразделением юридического лица, – в счет погашения налоговой задолженности юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в таком заявлении.

Переплата может возникнуть независимо от того, на каком режиме налогообложения налогоплательщик работает. Переплату можно узнать через кабинет налогоплательщика. Переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей или выбрать зачет на другие налоги, чтобы вернуть переплату налогоплательщикам нужна подать заявление о возврате через Кабинет налогоплательщика и Государственную корпорацию, посредством Веб портала «Электронного правительства» на сайте egov.kz. 

Для проведения зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов платежей в бюджет и пени в орган государственных доходов по месту ведения лицевых счетов, а по платежам по которым лицевые не ведутся по месту уплаты платежей предоставляется налоговое заявление  по Приложению 15 «Проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов» (Приложение 15 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года № 160).

Любая переплата не возвращается. Для возврата важен срок образования переплаты. Срок исковой давности с 2020 года составляет 3 года (ст. 48 НК РК). Если переплата образовалась более трех лет, сумма переплаты не подлежит зачету и возврату.

Переплаты и погашения

Заработная плата

Джеймс Пай, CPP

Сейчас самое подходящее время, чтобы разобраться с любыми аномалиями, которые могут усложнить обработку на конец года и W-2. И два самых распространенных — это переплаты и погашения.

Переплаты и погашения могут показаться сложными, но обычно они сводятся к одному простому практическому правилу: возместить нетто из переплат, которые были погашены в текущем году, и брутто из переплат, которые не будут погашены до следующего года.

Переплаты и погашения в текущем году

Переплаты считаются уплаченными при получении и подлежат включению в доход работника при получении. Если работник возвращает аванс или переплату в том же году, когда он их получил, работодатель должен исключить эту сумму из дохода работника при подаче формы W-2.

Работник должен выплатить чистую сумму, а работодатель должен будет представить надлежащим образом измененные федеральные декларации и декларации штата. В этих случаях также важно следить за безработицей на уровне штата и на федеральном уровне, поскольку она может быть завышена. В этом случае может потребоваться внесение поправок для затронутых кварталов.

Давайте рассмотрим пример:

Компания ABC нанимает Майка 1 мая 2013 года с зарплатой 3000 долларов в месяц. Майк получает вступительный бонус в размере 1000 долларов, который он должен выплатить, если покинет ABC в течение одного года после найма. Майк уходит в отставку 2 декабря 2013 г. и выплачивает вступительный бонус. Поскольку он выплатил премию в том же году, когда она была первоначально выплачена, он должен только чистую сумму в размере 698,50 долларов США. ABC выполнит чистую транзакцию по W-2 Майка.

Вот как W-2 Майка выглядел бы в этом сценарии:

 2013 2013 2013 2013
Платежи Погашение Чистые платежи Форма W-2
Федеральная заработная плата 20 000 1000 19 000 19 000
Соц.сек. Заработная плата 20 000 1000 19 000 19 000
Медикэр 20 000 1000 19 000 9000
FIT Отсутствует 4000 225 3 775 3 775
Соц.
Удержанный 		1 240 62 1 178 1 178
Мед. Удержанный 290 14,50 275,50 275,50
Чистая оплата 14 470 698,50 13 771,50

Переплаты и выплаты в последующие годы

Все становится немного сложнее, когда переплата не выплачивается до следующего года. Это часто происходит с бонусами за вход, которые необходимо погасить. Опять же, переплата считается уплаченной при получении и должна быть включена в доход работника при получении.

Если сотрудник не погасит аванс или переплату до следующего года, он должен будет выплатить валовую сумму — чистую сумму, которую он получил, плюс любой федеральный подоходный налог или подоходный налог штата. Работодатель не может взимать федеральный или штатный подоходный налог, удержанный в предыдущем году, поэтому корректировка удержанного подоходного налога невозможна. Однако работник может потребовать вычет из своей декларации по подоходному налогу на сумму налога, который он вернул.

Как правило, работодатель может возместить уплаченные им налоги социального обеспечения с переплаты, подав заявление 941Х. Им также необходимо подать форму W-2C, в которой будет указана уменьшенная заработная плата и собранные налоги в рамках программы Social Security и Medicare. Исключением является ситуация, когда сотрудник превышает лимит FICA. В этом случае работодатель может возместить налог на Medicare, но не на Social Security.

Давайте рассмотрим пример:

Компания ABC нанимает Майка 8 мая 2012 года с зарплатой 3000 долларов в месяц. Майк также получает вступительный бонус в размере 1000 долларов, который он должен выплатить, если покинет ABC в течение одного года после найма. Майк уходит в отставку 31 января 2013 г. и выплачивает бонус при регистрации. Поскольку погашение произошло в другом году, чем первоначальный платеж, Майк должен чистую сумму в размере 69 долларов США. 3,50 плюс федеральный налог в размере 250 долларов, который был удержан и переведен в IRS. ABC выдаст валовую транзакцию по W-2C Майка. Майк вычтет 250 долларов из своей налоговой декларации за 2013 год.

2012 2013 2013 2012
Платежи Платежи Чистые платежи Форма W-2C
Федеральная заработная плата 24 000 3000 1000 нет данных
Соц.сек. Заработная плата 24 000 3000 1000 (1000)
Медикэр 24 000 3000 1000 (1000)
FIT Отсутствует 4000 875 250 нет данных
Соц. Удержанный 1 008 186 42 (42)
Мед. Удержанный 290 14,50 275,50 275,50
Чистая оплата 18 702 18 875,50 693,50+$250

Возмещение нетто из погашений в текущем году и брутто из погашений в последующие годы. Запоминание этого простого правила сделает жизнь намного проще, когда наступит налоговый сезон.

  • Фейсбук
  • Твиттер
  • Линкедин
  • Эл. адрес

Возврат переплаченного налога на бизнес

Предприятие может запросить возврат в связи с переплатой налога. Переплата может быть результатом внесения поправок в налоговую декларацию, аудита или выплаты большей суммы, чем причиталась. Каждый налог на бизнес имеет свои собственные формы и процедуры запроса на возврат.