Что входит в прочие внеоборотные активы: Прочие внеоборотные активы

что это такое, что включают в себя, счет

В строке 1190 отображаются сведения о прочих внеоборотных активах со сроком обращения более 12 месяцев и не попадающих под другие классификации. Это могут быть:

1. Расходы на покупку основных средств, у которых на начало периода не была сформирована первоначальная стоимость, и они не были введены в эксплуатацию.
2. Затраты на приобретение оборудования и средств, предназначенных для установки в строящихся объектах.
3. Размер отклонений в стоимости материалов, задействованных в капитальном возведении строений, а также сопутствующего оборудования.
4. Размеры авансовых платежей, совершаемых в пользу капительного строительства ОС предприятия.

Информация из строки 1190 может быть расшифрована и расформирована по группам в тексте пояснений к балансу или финансовому отчету о результатах. Фирмы на самостоятельной основе проводят детализацию расходов в соответствии со статьями бухгалтерского баланса.

Содержание статьи

Что к ним относится

Необходимо рассмотреть каждый вид внеоборотных активов, отображенных на строке 1190. Список внеоборотных активов, относящихся к прочим:

1. Технические устройства, требующие установки и крепления к капитальным поверхностям и несущим стенам, с целью облегчения процесса возведения. Сюда же учитываются запасные части к ним.
2. Отображенные на субсчете 08 в состав внеоборотных активов.
3. Траты, которые ожидаются в следующим за отчетным периоде.
4. Цена насаждений многолетнего типа, еще недостигших эксплуатационного этапа.
5. Размер внесенных авансовых платежей и предоплат по услугам, которые связаны со строительством объекта.

Средства, затраченные на приобретение ОС и НМА

Суммы, уплаченные за покупку элементов основных средств, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Они получают отображение на соответствующих субсчетах:

• о приобретении участков земли в собственность;
• покупка объектов из категории природопользования;
• возведение строений ОС;
• приобретение права собственности на объекты ОС.

По аналогичной схеме отображаются покупки нематериальных активов. Траты, связанные с этим, учитываются на счете 08 по субсчету 5 «Покупка НМА». Если происходит НИОКР, то сведения об операции проводятся на субсчете 8. Его название «Выполнение научно-технических, опытно-конструкторских, исследовательских и технических работ, путем суммирования показателей».

При несформированной окончательной стоимости, то сумму вписывают в строку 1190 (исключение составляет затраты на возведение ОС, учтенных в строке 1150).

После формирования стоимости готового объекта и ввода его в эксплуатацию эти затраты подлежат списанию по счету 01 (ОС) или 04 (НМА) в зависимости от принадлежности к категории. Сами объекты отражаются в соответствующей строке 1110 или 1150 в бухгалтерском балансе.

Пример: фирма покупает индивидуальное право на товарный знак. Для покупки было уплачено правообладателю 500000. Сумма была отображена с учетом НДС в размере 76271,19 по ставке 18%. Во время проведения процедуры организация проходила консультацию у другой компании. Было затрачено 10000 с учетом НДС 1525,42.

Для государственной регистрации предприятие отдало 5600. На конец отчетного периода регистрационные операции по данному вопросу не были закрыты.

Помимо этого, специально для решения производственных вопросов было закуплено оборудование на сумму 230000 с учтенным НДС в размере 35084,75. Ввиду того, что закупки производились при помощи третьей стороны (посредника), то на оплату его услуг ушло 9500 с НДС 1449,15. По окончанию отчетного периода купленное оборудование не успело ввестись в эксплуатацию. Окончательная стоимость тоже не была сформирована.

Проводки:

1. Д.19 Кт.60 – отображение размера НДС по товарному знаку в размере 76271,19.
2. Д.08.5 Кт.60 – нужно отобразить чистую стоимость = 423728,81.
3. Д.19 Кт.60 – НДС по услугам консультации = 1524,42.
4. Д.08.5 Кт.60 — указываются затраты на консультации специалистов = 10000 – 1525,42 = 8474,58.
5. Д.08.05 Кт.76 – отображение уплаты средств в государственные инстанции с целью регистрации прав на товарный знак – 5600.
6. Д.68 Кт.19 — принятие НДС по затратам на покупку торгового знака = 76271,19 + 1525,42 = 77796,61.
   По итогу затраты на покупку знака равны = 423728,81 + 8474,58 + 5600 = 437803,39 и учтены на счете 08.5.

Проводки по покупке необходимого предприятию оборудования:

1. Д.19 Кт.60 – входной НДС = 35084,75.
2. Д.08.4 Кт.60 – отображены траты на покупку оборудования = 230000 — 35084,75 = 194915.25.
3. Д.19 Кт.60 – НДС, начисленный за услуги посредника = 1449,15.
4. Д.08.04 Кт.60 – совершено занесение сведений о затратах на оплату услуг посредника = 9500 – 1449,15 = 8050,85.
5. Д.68 Кт.19 – входной НДС по расходам = 35084,75 + 1449,15 = 36533,90.

Траты, связанные с покупкой оборудования, не введенного в эксплуатацию, подвергаются учету на счете 08.04 и равны 194915,25 + 8050,85 = 202966,1. Обобщенная сумма затрат будет учтена в строке 1190 и равна 437803,39 + 202966,1 = 640769,49.

Оборудование, которое требует проведения монтажных работ

К этой категории внеоборотных активов относятся технологические, энергетические и применяемые в производстве средства, вместе с запасными частями. Они монтируются и используются при строительстве новых и реконструкции старых объектов предприятия.

Обычно разрешение на его эксплуатацию выдается после  сбора и крепления к поверхности несущих конструкций (пол, перекрытия между этажами, фундамент или опоры). Помимо этого, в данной категории могут отображаться необходимые сопутствующие элементы:

• системы вентиляции помещений;
• оборудование для видеонаблюдения за объектом;
• охранная и пожарная сигнализация.

Стоимость состоит из нескольких частей:

1. Фактическая стоимость технических средств.
2. Траты, которые потребовались для осуществления покупки.
3. Размер денежных средств потраченных на доставку оборудования.

Она формируется по схеме, аналогичной механизму образования первичной стоимости ОС предприятия. Прием оборудования проводится по Д.07 (оборудование к монтажу), а дебетовое сальдо учитывается в строке 1190 составляемого на конец отчетного периода бухгалтерского баланса.

Когда техническое средство передается на установку, то его стоимостной эквивалент записывается в Д.08 (Вложения в активы внеоборотного типа) субсчета 3 «Возведение объектов ОС». Но отображаемая информация все равно будет в строке 1190 до тех пор, пока строящийся объект не будет сдан и учтен в составе ОС.

Пример: фирма «Триумф» решила возвести объект ОС. На определенном этапе строительства потребовалось установить систему видеонаблюдение за недостроенным зданием. В счет оплаты оборудования поставщик получил 543000 (включая НДС в размере 82830,5).

Для консультации организация обратилась к предприятию «Консалтинг ТД» и оплатила услуги на сумму 7468 (включая НДС в размере 1139,2). Стоимость доставки оборудования составила 4500 (включительно с НДС 686,44).

Бухгалтер при составлении баланса должен отобразить следующее:

1. Д.19 Кт.60 – учет НДС входящего типа по покупке оборудования = 82830,5.
2. Д.07 Кт.60 – отображается чистая стоимость и затраты на приобретение необходимых технических средств = 460169,5.
3. Д.19 Кт.60 – отображение сведений о размере НДС с оказанных консультативных услуг, касающихся установки оборудования = 1139,2.
4. Д.07 Кт.60 – учет суммы трат, которые оплачены за консультацию в фирме по поводу проведения монтажных работ = 3360,8.
5. Д.19 Кт.60 – отображен НДС за доставку = 686,44.
6. Д.07 Кт.60 – записан расход на доставку системы видеонаблюдения = 3815,56.
7. Д.68 Кт.19 – принятие суммы НДС по расходам, связанным с покупкой оборудования = 84656,14.

Стоимость видеонаблюдения, которое не было преданно на монтаж равна 460169,50 + 3360,80 + 3815,56 = 467345,86.

После того как оборудование будет отдано на установку, бухгалтер обязан произвести запись Д. 08.3 Кт.07 – 467345,86 – система отбыла на монтажные работы.

Отражение по строке 1190 будет вестись до окончания установочных работ и ввода в эксплуатацию.

Покупка объекта капитального неоконченного строительства

Любая организация имеет право на приобретение такого имущества на основании сделки купли-продажи. В этом случае, как и в предыдущем, стоимость объекта будет учитываться на строке 1190, до момента сдачи его в эксплуатацию. Стоимость первоначального типа будет формироваться аналогично той, которая составляется для приобретенных ОС.

После того как здание или сооружение получат статус недвижимости, его можно будет купить на законном основании, т.е. оно не должно быть предметом договора подряда на строительство, а значит, все строительные работы должны быть закончены. Только на таких условиях можно приобрести «недострой» и получить соответствующее свидетельство на собственность.

Договор купли-продажи аналогичен обычному, который оформляется при приобретении недвижимости и составляется исключительно в письменной форме. Обязательным является и регистрация в государственных органах права на собственность. Во владение помимо сооружения переходит и земельный участок, располагающийся под ним (только в случае аналогичного права у предыдущего собственника). Если такого права нет, то земля достается на тех же условиях, что и прошлому хозяину.

При передаче земельного участка во владение покупателя, его стоимость отображается на субсчете 08.1 — вложение в активы внеоборотного характера – покупка землевладений. После этого он числиться на балансе ОС счета 01.

Траты на продолжение и завершение строительных работ учитываются в счет увеличения цены на объект. После ввода в эксплуатацию его учитывают в унифицированной форме бухгалтерского баланса на строке 1150.

Пример: предприятие приобрело здание, находящееся на незавершенной стадии строительства. Расходы на приобретение составили 31119890 (включая НДС в стоимостном выражении = 4747101,9). Объект прошел регистрацию в уполномоченном государственном органе. Расходы на завершающий этап возведения составили 25101988 (включая НДС 3829116,8).

Все этапы осуществлялись с привлечением подрядных организаций. Однако здание не было достроено. Параллельно со зданием фирма получает в собственность и земельный участок стоимостью в 151188.

Проводки:

1. Д.19 Кт.60 – отображение размера НДС по покупке объекта = 4747101,9.
2. Д.08.3 Кт.60 – прописана цена «недостроя» = 26372788,1.
3. Д.19 Кт.60 — произведен учет НДС по затратам на достройку здания = 3839116,80.
4. Д.08.3 Кт.60 – прописана стоимость работ = 21272871,2.
5. Д.68 Кт.19 – учтен НДС по покупке и строительству здания = 4747101,9 + 3839116,80 = 8586218,70.
6. Д.08.1 Кт.60 – отображена цена участка под зданием, который перешел в собственность нового владельца = 151188.
7. Д.01 Кт.08.1 – цена за землю включается в состав ОС = 151188.

В строке 1190 по окончанию отчетного периода отобразиться цена недостроенного сооружения = 26372788,10 + 21272871,2 = 47645659,3. Учет и отображение цены участка земли будет прописано по строке 1150.

Зачем нужны

Функций у внеоборотных активов:

1. Получение финансовой прибыли в будущем.
2. Обеспечение подачи товаров и услуг в указанные сроки – без перебоев.
3. Содержание и обеспечение нужд предприятия.
4. Возможность рассчитаться с кредитными организациями.
5. Производство и доставка продукции.
6. Повышение качественных свойств изготавливаемого товара.

На основе таких данных менеджер может оценить эффективность деятельности предприятия.

Отражение в балансе

Строка 1190 отражает стоимостную оценку внеоборотных активов прочего типа со сроком использования более 12 месяцев, которые не подходят под классификацию раздела 1 бухгалтерского баланса.

Пример: сальдо Д сч. 01 (ОС) субсчета «Молодые насаждения».

• + Сальдо по Д. 07 «Средства к монтажу»;
• + Сальдо сч. 08 «Вложения в ВНМА (Внеоборотные активы)»;
• + Счет 15 сальдо по Д.15 «Покупка и заготовка ТМЦ» — в разделе, который относится к монтажу оборудования;
• +/- Сальдо сч. 16 «Разница в значениях сумм ТМЦ» в разделе установки техники;
• + Сальдо Д.60 «Оплата услуг поставщиков и подрядчиков» — по авансовым платежам, предоплате и оказании услуг по возведению зданий относящихся к категории ОС;
• + Сальдо Д.97 «Расходы в перспективе» — в той части затрат, срок списания которых превышают 1 год.

Бухучет внеоборотных активов представлен в данном видео.

Внеоборотные активы — что это такое, предприятия, в балансе, включают, в себя, в балансе это строка

В статье будет идти речь о внеоборотных активах. Что они собой представляют, для чего необходимы, и как отображать их в учете бухгалтерии – далее.

Внеоборотные активы входят в состав имущества, которое предприятия используют в процессе своей деятельности. Они используются как средства труда. Важно знать, как правильно их использовать и отражать в учете.

Активы организации – ресурсы, которые выражаются в оценке стоимости и используются в процессе деятельности. Актив может признаваться необоротным, если срок его полезного использования составляет более 1 года.

Иногда ВА включаются в оборотные средства. Внеоборотные активы включают в себя:

• главные ресурсы;
• нематериальные активы;
• незавершенные капитальные вложения;
• оборудование и машины;
• долгосрочные финансовые вложения;
• другие типы внеоборотных активов.

В состав необоротных активов входят активные и пассивные части. Первыми являются машины, оборудования, транспортные средства. Пассивные – здания, сооружения.

Активы имеют положительные и отрицательные моменты. Преимуществами являются:

Они не подвержены инфляции	Надежно защищены от ее воздействия
Имеют минимальный риск	Потерь в процессе деятельности
Приносят стабильный доход	—
Снижают потери товарно-материальных ценностей	В процессе их хранения
Дают возможность расширить	Объем деятельности производства

Недостатками считаются:

• подвержены моральному износу – при простое они теряют стоимость;
• тяжелые в управлении – не подвержены изменениям структуры;
• не служат в качестве платежей.

В зависимости от типа, функций подразделяются на конкретные группы. На основании функциональных видов выделяют такие ВА:

Главные ресурсы	Являются материальными активами, которые выражаются в виде средств трудовой деятельности и используются множество раз
Нематериальные активы	Не обладают формой, дают возможность обеспечивать все типы деятельности хозяйственной части
Капитальные вложения	Которые не завершены – затраты, потраченные на строительство и установку объектов
Машины, оборудование	—
Финансовые вложения	На длительный срок

В зависимости от типа деятельности бывают:

Операционный актив	Используется в производственной и коммерческой деятельности
Инвестиционный	Актив, который сформировался как результат процедуры инвестирования
Непроизводственный	Применяется с целью удовлетворить социальные потребности персонала

По характеру владения – собственный и взятый в аренду. В соответствии с формами страхования – движимый актив и недвижимый. Необоротные активы формируются на основе различных фондов.

Их необходимо долго инвестировать, поэтому источником покупки активов должен быть собственный капитал организации или займы на долгое время.

Внеоборотные активы имеют меньшую ликвидность – их труднее продать, преобразовав в денежный вид. Их преобразование в финансы осуществляется не сразу, в продолжение длительного промежутка времени и частями.

Шаги по обновлению активов:

Сформировать уровень интенсивности	Обновления конкретных групп активов необоротного типа. Для ее определения берутся в учет 2 показателя – физический и моральный износ. В эти периоды активы теряют свои свойства, их использование в будущем невозможно или невыгодно
Восстановить свойства активов	Можно посредством ремонта

Если в составе или структуре актива не происходит изменений, то можно говорить об устойчивости. Другими словами, производственный процесс стабильный и налажена дальнейшая реализация продукции.

Необходимые термины

Важные моменты, которые связаны с активами необоротного типа, отражены в нормах законодательства. Чтобы их понять правильно, необходимо с ними ознакомиться.

Внеоборотные активы	Часть имущества, используемая большое количество раз и переносимое свою стоимость на товары определенными долями
Главный ресурс	Имущество, используемое организацией больше года и приносящее выгоду в дальнейшем
Нематериальный актив	Актив, не имеющий денежного выражения и формы в общем. Это могут быть бумаги ценного характера, права собственности
Доходные инвестиции	Обобщенная информация о движении объектов
Прочие типы необоротных активов	Активы, обладающие материальной формой и используемые больше года. Со временем изнашивают себя и передают собственную стоимость на услуги

Какова их роль

Чтобы обеспечивать деятельность организации и высококачественное предоставление услуг, необходимы необоротные активы. Основная цель – получение дохода в продолжение года и более.

К прочим задачам относятся:

• передвижение товара;
• переработка;
• усовершенствование продукции;
• хранение.

Действующая нормативная база

Законодательная база, касающаяся необоротных активов, представлена следующим законом – Федеральный закон № 208, принятый 26 декабря 1995 года.

Согласно Федеральному закону № 402 «О бухгалтерском учете», принятому 6 декабря 2011 года, определены объекты учета, представлена учетная политика активов.

Как уже говорилось, необоротные активы включают в себя различные типы. Важно уметь рассчитывать долю каждого из них в совокупной стоимости ВА.

Нематериальные активы приносят предприятиям доход, который необходимо ограждать от использования другими организациями, то есть иметь права на эту прибыль.

Основные средства используются больше года. Отображаются в балансе бухгалтерии по остаточной стоимости – от изначальной отнимется амортизация.

Как рассчитать

Оценка деятельности предприятия осуществляется на основе доходов и объемов продаж. Эти показатели являются абсолютными. Для идеальной оценки финансового состояния организации их мало.

С этой целью используется рентабельность. Этот показатель показывает, в какой степени организация использует активы с целью формирования выручки, какова от них эффективность, правильно ли управляет ими.

В расчет берутся все активы предприятия. Второе название показателя – норма прибыли. Рентабельность активов будет расти в следующих случаях:

• увеличивается сумма прибыли организации;
• растут тарифы на товары и услуги, уменьшаются затраты;
• оборачиваемость активов возрастает.

На снижение рентабельность пойдет в таких случаях:

• чистый доход организации уменьшится;
• средняя стоимость активов возрастет;
• оборачиваемость снизится.

Формула для расчетов следующая:

Вычисляется в рублях. Полученный коэффициент покажет, насколько эффективно используются активы.

Примеры вычислений

Чтобы осуществить расчет, понадобится бухгалтерский баланс и отчетность о доходах и затратах за определенный период (они должны совпадать). Для вычисления необходимо подставить коды строк отчетности.

Получится следующее:
Итоги должны быть положительными. Если результат отрицательный, организация должна насторожиться. Это означает, что деятельность не приносит доходов, а наоборот, компания работает в убыток.

Видео: вложения во внеоборотные активы

Для каждой организации минимальное значение разное, оно устанавливается самостоятельно. Неправильным будет факт сравнения уровня рентабельности различных отраслей.

В зависимости от типа деятельности, средняя норма составляет:

Денежный сектор	11%
Организации производственного типа	15% — 19%
Торговые предприятия	16%-39%

Отражение в ПБУ

В разделах баланса бухгалтерии отображаются ВА, которые принадлежат организации, получены в управление, взяты в аренду.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету, необоротными активами являются:

Нематериальные активы	Патент, лицензия, затраты и прочее
Главные ресурсы	Объекты пользования природой, сооружения, имущество
Финансовые вложения	Вклады, займы и прочее

Стоимость активов отображается в балансе бухгалтерии, который составляется в конце отчетного периода. Для учета ВА в бухгалтерии разработан счет 08 – вложения во внеоборотные активы.

Этот счет является транзитным – на нем накапливаются средства для подготовки объекта к эксплуатации. Когда актив будет готов к использованию, накопленные средства списываются со счета.

Каждый тип необоротных активов отображается в бухгалтерском учете по-разному. Активы нематериального типа принимаются к учету по изначальной стоимости.

Определяется она по состоянию на день принятия объекта к учету. Стоимость изменять нельзя, исключение – переоценка или обесценивание.
Как только объект принимают к учету бухгалтерии, организация должна определить период его полезного использования.

Проводка следующая – Д 04 К 08. ПБУ не применяется:

К неоконченным работам	Итоги которых отображаются в отчете бухгалтерии как нематериальный актив
К расходам	На подготовку организаций

Объект принимается к учету как основной, если он пригоден к использованию. Принимаются к учету бухгалтерии также по изначальной стоимости.

Счет 08 необходим, чтобы обобщить информацию о расходах на те объекты, которые в дальнейшем примут к учету бухгалтерии как основные средства.

Как ВА представлены в учете

Методов учета несколько – на основе показателей стоимости и натуральных коэффициентов. В первом случае активы могут приниматься к учету по первоначальной стоимости, остаточной, восстановительной или ликвидационной.

Когда внеоборотный актив вводится в эксплуатацию, его оценивают по изначальной стоимости. Это затраты, понесенные на покупку, изготовление и ремонт.

Восстановительная – изначальная стоимость, учитывая переоценку. Остаточная подразумевает собой разницу первоначальной стоимости и амортизации.

На основании этой стоимости активы объекты отображаются в балансе. Ликвидационная стоимость устанавливается комиссией в случае банкротства организации.

Внеоборотные активы в балансе это строка 1100. кроме этого:

1130	Неоконченное строительство. В этой строке отображаются данные о расходах, и подается информация об объектах, которые нуждаются в ремонте
1135	Вложения в ценности материального характера
1140	Вложения на длительный период
1190	Внеоборотные активы других типов

Задачами учета являются:

Оформление документами и отображение в регистрах прибытие	Перемещение активов – полное и своевременное
Контроль по сохранности	И эффективному использованию каждого объекта
Начисление амортизации	Согласно законодательным нормам и правилам
Полное отображение	Расходов на ремонт
Достоверное оценивание	В отчетах

Для управления активами существуют такие принципы:

Формирование решения комплексного характера	Актив используется с целью оказать воздействие на результаты финансовой деятельности организации
Создание систем важных критериев	Чтобы была возможность сопоставить конкретное управленческое решение
Направленность на разработку действенных стратегий	С целью будущей выгодной деятельности предприятия

Таким образом, активы – вложения, которые в дальнейшей деятельности приносят организации доходы. Необоротные активы используются организациями для получения прибыли.

Активы подлежат учету, к которому они принимаются по изначальной стоимости. Подразделяются на несколько групп.

Что относится к внеоборотным активам в 2020 году

Сегодня все имущество организации, вне зависимости от сферы его деятельности, обязательно является активом – причем существует множество различных их групп. Подробно данный вопрос рассматривается в действующем законодательстве. Все активы разделены на категории в соответствии со своим предназначением, а также частотой,…

Особенности внеоборотных материальных активов

Сегодня все предприятия обязательно должны вести учет различного типа. В том числе различного рода активов. Почти все без исключения коммерческие предприятия имеют в своем активе всевозможные внеоборотные средства. Они представляют собой имущество, которое многократно используется в коммерческой деятельности…

Особенности инвентаризации компьютеров

Сегодня сложно представить компанию без IT инфраструктуры. Компьютеры имеются у любой организации. И как любое имущество их нужно периодически инвентаризовать. Каковы особенности инвентаризации компьютерной техники? Инвентаризации подлежит абсолютно все имущество организации. Но компьютеры довольно существенно…

Особенности проведения инвентаризации земель

Учет участков вне зависимости от их назначения – важная процедура, которая должна выполняться периодически. СодержаниеЧто нужно знать Особенности проведения процедуры Чтобы не столкнуться с трудностями, специалист должен знать методику проведения инвентаризации земель. Что нужно знать ↑ Для обеспечения рационального…

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Одна из обязательных для проведения процедур в коммерческих и муниципальных предприятиях является инвентаризация. Причем она осуществляется не только в отношении различного рода имущества, но также дебиторской, кредиторской задолженностей. Существует большое количество различных нюансов, связанных с проведением…

Особенности проведения технической инвентаризации

В статье будет идти речь о технической инвентаризации. Что это за процесс, какие функции выполняет, и каков порядок проведения – далее. СодержаниеЧто нужно знать Техническая инвентаризация объектов недвижимости Возникающие нюансы Любое имущество предприятий подлежит описи. Техническая инвентаризация касается объектов…

Какие бланки используются при завершении инвентаризации

Для определения соответствия фактических данных относительно имущества данным учета проводится инвентаризация. Но недостаточно провести процедуру, нужно правильно ее оформить. Какими бланками оформляются итоги проверки? СодержаниеВажные аспекты Документальное оформление инвентаризации Когда результаты инвентаризации…

Особенности инвентаризация объектов недвижимости

Проведение инвентаризации является требованием обязательным для организаций. Проверяться должно любое имущество субъекта, в том числе и недвижимое. Как инвентаризуются объекты недвижимости? В процессе своей деятельности любой хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью проведения…

Как формируется приказ о проведении инвентаризации в 2020 году

Одно из обязательных условий работы сегодня – ведение отчетной документации в соответствии с установленными законодательством стандартами. Одним из таких документов является бланк инвентаризации. Процедура должна проводиться различными коммерческими и муниципальными предприятиями, другими учреждениями….

Особенности инвентаризации отходов

Предприятий, где производство ведется без образования отходов, практически не существует. В той или иной мере утильсырье способствует загрязнению природы. Одним из способов минимизировать ущерб является инвентаризация отходов. Любое утильсырье, образующееся на территории РФ, подлежит непременной паспортизации. В…

Каковы сроки проведения инвентаризации

Достоверность бухгалтерского учета обеспечивает инвентаризация имущественных ценностей и финансовых обязательств. В процессе проверки ревизуется действительное наличие имущества. Как часто следует инвентаризовать активы? В Законе «О бухучете», в ст.12, сказано о необходимости проведения инвентаризации с целью…

Порядок проведения инвентаризации в 2020 году

Все материальные ценности, которыми обладает организация, отображаются в учете. Для выявления соответствия учетных данных фактическим, проводится инвентаризация. Как инвентаризуется имущество предприятия в 2020 году? СодержаниеВажные аспекты Как провести инвентаризацию на предприятии Бухгалтерский учет и сопутствующая…

Что делать при недостаче при инвентаризации

Инвентаризация помогает сверить фактическое наличие материальных ценностей с данными учета. Но иногда в процессе проверки выявляется недостача. Что делать в этом случае, как списать недостачу и как отразить это в учете? В процессе хозяйствования немало предприятий сталкиваются с недостачей материальных ценностей. Таковая…

Какие бывают виды инвентаризации

Любая инвентаризация направлена на установление точности данных, выявление ошибок и осуществление контроля. Но порядок проверки может отличаться в зависимости от конкретных задач. Какие виды инвентаризации существуют? Основной способ бухгалтерского наблюдения за оборотом хозяйственных средств и их состоянием это…

Порядок проведения инвентаризации кассы в 2020 году

Фактический остаток наличных средств в организации проверяется посредством инвентаризации кассы. При этом проверяется не только количество денег, но и соблюдение определенных нормативов. Как в 2020 году инвентаризуется касса? Инвентаризация кассы предприятия входит в состав плановых мероприятий. С ее помощью сверяются…

Как провести инвентаризацию в 1С

Инвентаризация обязательна для обеспечения достоверности бухучета любого предприятия. Верно это и при ведении автоматизированного учета с помощью программы 1С. Каковы особенности проведения инвентаризации в 1С? Применение программы 1С для организации учета имущественных ценностей значительно облегчает процессы учета в…

Как правильно составить акт инвентаризации

В статье будет идти речь об акте инвентаризации. Что представляет собой документ, для чего предназначен, и как правильно его составить – далее. СодержаниеОбщие аспекты Как составить акт о результатах инвентаризации В процессе деятельности организации используют различное оборудование. Его необходимо постоянно проверять…

Что такое сличительная ведомость инвентаризации ТМЦ

В соответствии с законодательными нормами организация в обязательном порядке должна осуществлять использование специализированных инвентаризационных ведомостей. Подобные документы могут быть в установленном законодательством формате или же использованы собственные, разработанные непосредственно на…

Порядок проведения инвентаризации на складе

В любой коммерческой деятельности возможны финансовые потери и риски. Некоторые из них можно предотвратить. Например, периодической инвентаризацией складов, где хранятся ТМЦ. Каков порядок ревизии складского хранения? Как бы ни хранились товары и ценности на складах, рано или поздно возникают вопросы излишков, потерь или…

Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете. Как правильно отразить выявленные при инвентаризации излишки? В процессе инвентаризации устанавливается фактическое наличие проверяемых объектов путем…

Как правильно рассчитать показатель амортизации

Перед тем как переходить к расчету амортизации нужно разобраться, что это за понятие и для чего оно используется. Метод расчета и итоговое значение могут существенно отличаться в зависимости от категории активов, в отношении которых происходит обнаружение показателя. СодержаниеОсновные моменты Возникающие…

Чем отличается износ от амортизации

Важно помнить что сегодня существует большое количество самых разных нюансов, связанных с процессом износа, вычислением амортизации. Все моменты, касающиеся данных определений, должны обязательно отражаться соответствующим образом в налоговой, бухгалтерской отчетности. В Налоговом кодексе РФ присутствует специальный…

Что такое амортизация автомобиля

У каждой практически организации имеется на балансе автомобиль. А любое авто со временем изнашивается и теряет первоначальную стоимость. И надо как-то учесть возникающие расходы. Как амортизируется автотранспорт? Автомобиль давно перестал быть средством роскоши. Организации используют транспорт не только в качестве…

Расчет амортизации автомобиля

Всякое имущество организации должно приниматься к бухгалтерскому учету. Справедливо это и в отношении автотранспорта. Авто учитывается как основное средство и на него начисляется амортизация. Как рассчитать таковую правильно? Автотранспортные средства есть на балансе практически любой организации. Используются они как в…

Учет и налогообложение гонораров иностранных авторов

Внешнеэкономическая деятельность – внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них). Такое определение внешнеэкономической деятельности содержит Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЗ «Об экспортном контроле».

Внешняя торговля интеллектуальной собственностью – передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу, что следует из пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

В Апелляционном определении Верховного Суда РФ от 17.09.2016 № 10-АПГ16-9 указано, что из совокупного анализа предписаний статей 1257, 1259, 1300 ГК РФ следует, что к интеллектуальной собственности относятся объекты авторского права, использование которых может осуществляться третьими лицами только с согласия правообладателя. Объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения. Автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право на использование произведения.

По российскому праву автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 ГК РФ, считается его автором, если не доказано иное (ст. 1257 ГК РФ).

Издательство может заключить с иностранным автором договор об отчуждении исключительного права на созданное им произведение (ст. 1285 ГК РФ) или лицензионный договор о предоставлении права использования произведения (ст. 1286 ГК РФ).

Кроме того, издательство может заключить с иностранным автором и договор авторского заказа, по которому автор будет обязан создать обусловленное договором произведение (ст. 1288 ГК РФ). Такой договор, как правило, заключается с условием предоставления издательству права использования произведения.

Бухгалтерский учет

Расходы по выплате авторского вознаграждения являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции (п. 5, 9 ПБУ 10/99).

Еще одним положением по бухучету, признаваемым на сегодняшний день федеральным стандартом, является ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н.

Согласно пункту 39 ПБУ 14/2007 авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде периодических платежей, включается издательством в расходы отчетного периода и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на что указывают План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде фиксированного разового платежа, отражается в бухучете издательства на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежит списанию в течение срока действия договора.

Как правило, сумма вознаграждения выплачивается иностранному автору в иностранной валюте, поэтому расход в виде ежемесячного платежа необходимо отражать в учете издательства в оценке в рублях по курсу иностранной валюты на дату его принятия к учету и в последующем не пересчитывать в связи с изменением курса. На это указывают пункты 4, 6 Положения по бухучету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н.

По расчетам с иностранным автором могут возникать положительные (отрицательные) курсовые разницы, которые следует учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы» (91-2 «Прочие расходы») по правилам, установленным пунктами 11–13 ПБУ 3/2006.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Вопрос об определении налогового статуса физлица и подтверждении статуса резидента иностранного государства, получившего доходы от источника в РФ, в целях НДФЛ был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 19.09.2018 № 03-08-05/67088, где сказано: пунктом 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ либо за ее пределами.

Иных критериев для признания физлица налоговым резидентом РФ (за исключением случаев, предусмотренных в п. 2.1 и 3 ст. 207 НК РФ) в НК РФ не установлено. Также НК РФ не предусмотрено применение в указанных целях критериев, связанных с наличием недвижимости или трудовой деятельности в РФ, на что указано в Письме Минфина РФ от 05.10.2018 № 03-04-06/71660.

Таким образом, физлицо, находящееся в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом РФ. 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в течение которых оно находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом в период нахождения физлица в РФ включаются периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также периоды для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

Подтверждением данному выводу служат письма Минфина РФ от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123, от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, от 29.06.2015 № 03-04-05/37275, от 09.06.2018 № 03-04-05/40017, а также письма ФНС России от 22.08.2012 № ЕД-4-3/13897@ «О налоге на доходы физических лиц», от 05.03.2013 № ЕД-3-3/743@.

Если срок нахождения иностранного автора на территории РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять не менее 183 дней, то он будет являться налоговым резидентом РФ в текущем налоговом периоде.

Особенности 2020 года

---

Физлицо, фактически находящееся в РФ от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2020 по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 г. в случае представления им в налоговый орган по месту своего жительства заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика-физлица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 НК РФ для представления налоговой декларации по налогу на доходы физлиц за налоговый период 2020 г. На это указано в пункте 2.2 статьи 207 НК РФ, а также в письмах Минфина РФ от 07.08.2020 № 03-04-06/69510, от 31.07.2020 № 03-04-06/67274.

---

Доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав, признаются доходом, полученным от источников в РФ (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Следовательно, авторские вознаграждения, выплачиваемые российской организацией – издательством иностранным гражданам, подлежат налогообложению НДФЛ.

Вопрос о налогообложении НДФЛ доходов от использования авторских или иных смежных прав был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 19.02.2015 № 03-01-11/7819. В нем сказано, что в статье 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30% для всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, поименованных в пункте 3 указанной статьи. Если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, в том числе и на доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав.

Хотелось бы обратить внимание на разъяснения Минфина РФ, данные в Письме от 23.10.2014 № 03-04-06/53711, в котором рассматривался вопрос о налогообложении НДФЛ дохода иностранного гражданина от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства. В письме отмечено, что вознаграждение, выплачиваемое автору произведения по договору об отчуждении исключительного права на произведение, предусматривающему передачу автором принадлежащего ему исключительного права на произведение в полном объеме приобретателю такого права, не относится к доходам, полученным от использования в РФ авторских или смежных прав, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ и относящихся к доходам, получаемым в рамках лицензионного договора о предоставлении права использования произведения, предусмотренного статьей 1286 ГК РФ.

Доход от отчуждения авторских прав на произведение, созданное по договору авторского заказа на территории иностранного государства, не относится к доходам от источников в РФ. Таким образом, при соответствующем таможенном оформлении материального носителя, содержащего объект авторского права, дохода от отчуждения авторских прав на произведение, подлежащего налогообложению в РФ, у налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, не возникает.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные организации именуются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно Письму Минфина РФ от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64 в целях правильного выполнения организацией обязанностей налогового агента, а также в целях установления, будет ли организация – источник выплаты дохода являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов, организация – источник выплаты доходов должна принимать во внимание налоговый статус физлица.

При этом НК РФ не установлено правил подтверждения организацией – источником выплаты дохода фактического времени нахождения физлиц – получателей дохода в РФ или за ее пределами. В этих целях организация может запрашивать у физлиц необходимые сведения и документы.

Установление налогового статуса физлиц – получателей дохода производится организацией самостоятельно, исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица – получателя дохода возлагается на организацию – источник его выплаты.

Поскольку перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физлиц за пределами РФ, НК РФ не установлено, то такими документами, по мнению Минфина РФ, могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы.

Налоговый статус физлица определяется на каждую дату выплаты дохода, исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ, на что указывают письма Минфина РФ от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 04.04.2014 № 03-04-05/15215. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица.

Между Россией и рядом иностранных государств заключены и действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров РФ, что установлено статьей 7 НК РФ. Учитывая это, организация, выполняющая функции налогового агента, должна проанализировать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является иностранный автор.

В случае если международным договором РФ по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физлиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в РФ либо возврат ранее удержанного налога в РФ производится в порядке, установленном пунктами 6–9 статьи 232 НК РФ (п. 5 ст. 232 НК РФ).

Если иное не предусмотрено НК РФ, налоговый агент – источник выплаты дохода при выплате такого дохода физлицу не удерживает НДФЛ, в случае если это физлицо является налоговым резидентом иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода. Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физлицо вправе представить налоговому агенту паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Если представленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в РФ, налоговый агент запрашивает у этого физлица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения.

Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физлицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык (п. 6 ст. 232 НК РФ).

В случае если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства представлено налоговому агенту после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 НК РФ для возврата сумм излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ).

Сведения об иностранных физлицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в 30-дневный срок с даты выплаты такого дохода. Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты (п. 8 ст. 232 НК РФ).

При отсутствии у налогового агента на дату получения физлицом подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, дающего право на освобождение от уплаты налога, такое физлицо вправе представить подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства и его нотариально заверенный перевод на русский язык вместе с заявлением на возврат налога, налоговой декларацией и документами, подтверждающими удержание налога и основания для его возврата, в налоговый орган по месту жительства физлица в РФ, а в случае отсутствия места жительства физлица в РФ – в налоговый орган по месту учета налогового агента (п. 9 ст. 232 НК РФ).

Страховые взносы на обязательные виды социального страхования

Объектом обложения страховыми взносами у организации признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1–12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1–12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Вопрос об обложении страховыми взносами выплат иностранному гражданину, работающему за пределами РФ по договору авторского заказа, был рассмотрен Минфином РФ в Письме от 13.09.2017 № 03-04-06/58963. В нем сказано, что исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» иностранные граждане, которые не проживают и не пребывают на территории РФ, обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию не подлежат.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией по договору авторского заказа в пользу иностранного гражданина – автора произведений, который не проживает и не пребывает на территории РФ, объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 08.08.2018 № 03-15-05/55885.

Подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ определено, что суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, не включаются в базу для начисления страховых взносов, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов определяется организацией по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Определение внеоборотных активов

Что такое внеоборотные активы?

Внеоборотные активы — это долгосрочные вложения компании, полная стоимость которых не будет реализована в течение отчетного года. Примеры внеоборотных активов включают инвестиции в другие компании, интеллектуальную собственность (например, патенты), а также основные средства. Внеоборотные активы появляются на балансе компании.

Общие сведения о внеоборотных активах

Внеоборотные активы также относятся к долгосрочным активам.Внеоборотные активы капитализируются, а не списываются на расходы, что означает, что компания распределяет стоимость актива на количество лет, в течение которых актив будет использоваться, вместо того, чтобы распределять всю стоимость на тот отчетный год, в котором актив был приобретен. В зависимости от типа актива он может быть амортизирован, амортизирован или истощен.

Ключевые выводы

• Внеоборотные активы также известны как долгосрочные активы.
• Стоимость внеоборотных активов распределяется по количеству лет использования актива.
• Внеоборотные активы находятся на балансе в составе инвестиций; основные средства; нематериальные активы; или другие активы.

Классификация баланса

Раздел активов баланса сегментирован в соответствии с типом оцениваемых активов (оборотные активы, основные средства, прочие активы и т. Д.). Ведущий раздел — «оборотные активы», которые представляют собой краткосрочные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или одного операционного цикла. Текущие активы включают такие позиции, как денежные средства, дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы.Внеоборотные активы всегда классифицируются в балансе по одной из следующих категорий: инвестиции; основные средства; нематериальные активы; или другие активы. Инвестиции классифицируются как долгосрочные, только если не ожидается, что они превратятся в неограниченные денежные средства в течение следующих 12 месяцев после отчетной даты. Основные средства, которые также могут называться основными фондами, включают землю, здания и оборудование, включая транспортные средства. Наконец, нематериальные активы — это товары, которые не имеют физического присутствия.Хотя они могут быть созданы, например, патенты, нематериальные активы также могут возникать в результате продажи или покупки бизнес-единиц.

Прочие внеоборотные активы

Прочие внеоборотные активы включают выкупную стоимость страхования жизни. Фонд погашения облигаций, созданный для будущего погашения долга, классифицируется как внеоборотный актив. Некоторые отложенные налоги на прибыль, деловая репутация, товарные знаки и неамортизированные расходы по выпуску облигаций также являются внеоборотными активами.

Предоплаченные активы

Предоплаченные активы могут быть классифицированы как внеоборотные активы, если будущая выгода не будет получена в течение одного года. Например, если арендная плата предоплачена за следующие 24 месяца, 12 месяцев считаются оборотными активами, поскольку выгода будет использована в течение года. Остальные 12 месяцев считаются временными, поскольку пособие не будет получено до следующего года.

Внеоборотные активы между отраслями

В капиталоемких отраслях нередко значительная часть базы активов состоит из внеоборотных активов. Примером такой компании является нефтеперерабатывающий завод. И наоборот, предприятиям сферы услуг может потребоваться минимальное использование основных средств или вообще их не использовать.Следовательно, хотя высокая доля внеоборотных активов в оборотных активах может указывать на низкую ликвидность, это также может быть просто функцией отрасли соответствующей компании.

Каковы общие примеры внеоборотных активов?

Внеоборотные активы описывают долгосрочные инвестиции / активы компании, такие как владение недвижимостью, производственные предприятия и оборудование. Эти предметы имеют срок полезного использования, который составляет как минимум один год, и часто очень неликвидны, что означает, что их нелегко конвертировать в наличные.Внеоборотные активы противоположны оборотным активам, таким как запасы и дебиторская задолженность.

Ключевые выводы

• Внеоборотные активы описывают долгосрочные инвестиции / активы компании со сроком полезного использования не менее одного года.
• К внеоборотным активам традиционно относятся объекты недвижимости, производственные предприятия, оборудование и другие материальные или фиксированные физические объекты, которые крайне неликвидны, поскольку не могут быть быстро проданы за наличные.
• В некоторых случаях внеоборотные активы также включают нематериальные объекты, такие как патенты на образцы и другую интеллектуальную собственность.

Примеры внеоборотных активов

Внеоборотные активы, такие как недвижимость и производственные предприятия, представляют собой материальные или основные физические активы, которые нелегко ликвидировать. Это особенно верно в отношении коммерческой недвижимости, где обычно требуется больше времени, чем финансовый год, чтобы завершить продажу собственности. Но внеоборотные активы могут также включать нематериальные объекты, такие как интеллектуальная собственность, например, патенты на промышленные образцы. Срок полезного использования таких объектов обычно превышает один финансовый год, и маловероятно, что они будут ликвидированы в течение этого периода времени.Вместо этого в патентах используется метод амортизации, при котором их затраты распределяются в течение срока их полезного использования, который может охватывать многие годы — даже десятилетия.

Внеоборотные активы и амортизация

Как и амортизация, амортизация — это метод учета, при котором стоимость материального актива также распределяется в течение срока его полезного использования. По этой причине правило, созданное Советом по международным стандартам бухгалтерского учета, требует, чтобы амортизация внеоборотных активов отражалась в финансовых отчетах компании как расходы.В качестве дополнительного эффекта амортизация помогает компаниям распределять свои ресурсы таким образом, чтобы им не приходилось выкладывать единовременную сумму наличными при первой покупке дорогостоящих товаров.

Амортизация внеоборотных активов может производиться с использованием линейного метода начисления амортизации, при котором остаточная стоимость актива вычитается из его первоначальной стоимости и делится на общее количество лет его полезного использования. Таким образом, амортизационные расходы по линейному методу фактически одинаковы для каждого года использования.

Долгосрочные инвестиции, такие как облигации, также считаются внеоборотными активами, поскольку компании ритуально держат эти средства более года.

Пример амортизации

Давайте рассмотрим производителя автомобилей, который покупает машину, которая производит двери для своих автомобилей. Базовая стоимость этой машины составляет 5 миллионов долларов, а ожидаемый срок службы машины — 15 лет, после чего компания планирует продать эту машину за 500 000 долларов. По этому сценарию расходы на амортизацию машины составляют 300 000 долларов США (5 миллионов долларов США — 500 000 долларов США / 15) в год.Таким образом, в конце срока полезного использования актива машина будет учитываться с использованием ее ликвидационной стоимости в размере 500 000 долларов США.

Для получения дополнительной информации по этой теме, пожалуйста, прочтите «Чем отличаются отчет о прибылях и убытках и баланс?»

Какие другие внеоборотные активы? — Банковская школа

(В этой статье определяются внеоборотные активы, которые должны быть отделены от оборотных активов при оценке лимитов оборотного капитала для заемщика).

Показатели «Оборотные активы», появляющиеся в балансе, обычно представляют собой консолидированные показатели «Оборотных активов» и «Прочих внеоборотных активов».Следовательно, статьи внеоборотных активов должны быть отделены от оборотных активов, и только цифры фактических оборотных активов должны приниматься во внимание при расчете финансирования оборотного капитала банка. Для этой цели важно знать, что такое оборотные активы и какие статьи вероятных внеоборотных активов объединены с текущими активами в балансе.

Оборотные активы:

Текущие активы определяются как ‘ Любые активы коммерческой организации, реализация которых ожидается в течение 12 месяцев с отчетной даты или обычного операционного цикла, включая наличные деньги и остаток на счетах в банке.Инвентаризация, а именно. сырье, незавершенное производство, готовая продукция, в том числе в пути, склады (уголь, топливо, масло, смазочные материалы, упаковочные материалы, этикетки и т. д., поступающие на склады), классифицируются как оборотные активы. Торговая дебиторская задолженность, реализуемая в течение года, включая дебиторскую задолженность дочерних компаний, ассоциированных компаний, дочерних предприятий (если они представляют собой подлинные продажи, осуществленные в ходе обычной деятельности), также классифицируется как оборотные активы. В дополнение к вышесказанному, все эти инвестиции, такие как вложения в правительство, другие доверительные ценные бумаги и фиксированные депозиты в банках, также могут быть классифицированы как оборотные активы.

Прочие внеоборотные активы

Активы, которые не являются оборотными активами или основными активами или инвестиционными активами, должны быть классифицированы по статье «Прочие внеоборотные активы». «Мертвые запасы», которые отделены от статей текущих активов, «Дебиторская задолженность», не погашенная более одного года (которая также называется отсроченной дебиторской задолженностью), Авансы, выданные персоналу, партнерам, директорам, Авансы, выданные на приобретение основных средств, Маржа за не межкорпоративные инвестиции, залоговые депозиты и любые другие разные активы, основанные на фондах, классифицируются как прочие внеоборотные активы.

Ценные бумаги, предназначенные для долгосрочного использования, а именно. Амортизационный фонд, чаевые и т. Д. Не являются оборотными активами. Также не учитываются такие статьи, как обращающиеся ценные бумаги, акции других компаний при оценке оборотных средств. (Это руководство RBI с целью отговорить заемщиков от использования их оборотного капитала для целей межкорпоративных инвестиций). Если векселя, учтенные / приобретенные банками, показаны в балансе как торговая дебиторская задолженность, такие статьи также должны быть переклассифицированы и приняты в пассив при расчете лимитов оборотного капитала.

Неттинг текущих обязательств оборотными активами

RBI разрешает банкам проводить взаимозачет следующих краткосрочных обязательств и оборотных активов для целей оценки оборотного капитала.

1. Налоговые резервы и авансовый платеж по налогу на прибыль.
2. Положение об акцизном налоге и инвестиции в государственные и доверительные ценные бумаги или фиксированные депозиты в банке.
3. Полученный авансовый платеж (например, бронирование автомобилей в автомобильных компаниях) и , если он вложен в утвержденные ценные бумаги.
4. Авансовые платежи или промежуточные платежи, полученные компаниями по производству капитальных товаров и в незавершенном производстве.

Связанная статья (Щелкните) Разбивка-текущих-обязательств-и-других-текущих-обязательств-появляющихся в балансе

Является ли инвентаризация оборотным или внеоборотным активом?

Оборотные активы включают

Активы перечислены на балансе компании вместе с обязательствами и собственными средствами .

Обычно в балансе текущие активы отражаются отдельно от других долгосрочных активов или основных средств, если применимо.

Аналогичным образом, в балансе будет проводиться различие между текущими обязательствами, которые представляют собой краткосрочные долги, которые должны быть погашены в течение года, и долгосрочными обязательствами.

Отношение текущих активов к текущим обязательствам называется коэффициентом текущей ликвидности и используется для определения способности компании выполнять краткосрочные обязательства.

Чтобы узнать коэффициент текущей ликвидности компании, просто разделите ее текущие активы на текущие обязательства, используя следующее уравнение:

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / текущие обязательства

Важно отметить, что только материальные активы могут считаться текущими.

Нематериальные активы, такие как товарные знаки, авторские права, интеллектуальная собственность и деловая репутация, не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года, даже если они по-прежнему обеспечивают компании экономическую ценность.

Какие примеры оборотных активов?

Существуют пять основных категорий оборотных средств.

Список текущих активов в порядке убывания ликвидности:

1. Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами, а это означает, что их легче всего конвертировать в твердую валюту.

Наличные деньги, конечно, не требуют конвертации и могут быть потрачены как есть после снятия в банке или другом месте, где они хранятся.

Эквиваленты денежных средств — это любой тип ликвидных ценных бумаг, которые в настоящее время не находятся в денежной форме, а будут представлены в форме денежных средств в течение года.

Например, казначейские векселя США

являются эквивалентом денежных средств, как и фонды денежного рынка.

2. Краткосрочные инвестиции и рыночные ценные бумаги

Подобно эквивалентам денежных средств, это вложения в ценные бумаги, которые обеспечат возврат денежных средств в течение одного года.

Эти типы ценных бумаг можно покупать и продавать на открытом рынке акций и облигаций.

В случае облигаций , чтобы они были оборотными активами, они должны иметь срок погашения менее года; в случае рыночного капитала это текущий актив, если он будет продан или продан в течение года.

Акции, продаваемые на рынке, могут быть обыкновенными или привилегированными. .

3. Предоплата

Предоплаченные расходы — это средства, которые были предварительно потрачены на приобретение товаров или услуг, которые будут получены в будущем.

Они не являются технически ликвидными, потому что не приносят прибыли компании; однако они включены в оборотные активы компании, поскольку высвобождают капитала и для использования в дальнейшем.

Платежи страховым компаниям или подрядчикам — это обычные предоплаченные расходы, которые засчитываются в счет текущих активов.

Компания также может выбрать предоплату арендной платы за здания или недвижимость; однако только годовая сумма предоплаты за аренду засчитывается в счет текущих активов.

Если компания решает оплачивать, скажем, трехлетнюю арендную плату вперед, то оставшиеся 24 месяца аренды не учитываются в качестве оборотных активов.

4. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это средства, причитающиеся компании клиентам, которые получили товар или услугу, но еще не заплатили.

Как обычно, для того, чтобы эти средства были оборотными активами, ожидается, что они будут получены в течение года.

Дебиторская задолженность обычно возникает, когда покупатели платят компании за ее продукты или услуги в кредит.

При оплате покупки кредитной картой, например, увеличивается дебиторская задолженность компании, у которой была сделана покупка.

Если предприятие что-то продает другому предприятию, сделка также обычно принимает форму кредитной линии, увеличивающей дебиторскую задолженность.

Векселя к получению также считаются оборотными активами, если их срок службы составляет менее одного года.

5. Опись

Любые запасы, которые предполагается продать в течение года с момента их производства, являются оборотными активами.

Запасы являются наименее ликвидными из всех текущих активов, потому что в отличие от краткосрочных ценных бумаг, которые всегда подлежат выплате в течение года, и дебиторской задолженности, которую покупатель обязан оплатить, запасы должны активно производиться и продаваться, чтобы их можно было конвертировать в наличные. .

Аналогичным образом, не все запасы могут быть проданы в течение одного года; тяжелая техника, особенно специализированная техника, такая как самолеты или промышленное оборудование, может некоторое время простаивать на складе, прежде чем найти покупателя.

Запасы, которые покупаются потребителями и быстро перемещаются, известны как быстро перемещающиеся потребительские товары, или FMCG, и являются основным типом запасов, которые также попадают в категорию оборотных активов.

Формула оборотных активов

Уравнение оборотных средств имеет следующий вид:

Оборотные активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA

Где:

• C = Наличные
• CE = денежные эквиваленты
• I = инвентарь
• AR = Дебиторская задолженность
• MS = рыночные ценные бумаги
• PE = Предоплата
• OLA = Прочие ликвидные активы

Что такое внеоборотные активы?

Внеоборотные активы — это активы, срок полезного использования которых превышает один год.

Типичными примерами являются основные средства, нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.

Списки клиентов, патенты и интеллектуальная собственность также могут быть долгосрочными активами в некоторых непроизводственных отраслях.

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы отражают способность компании оплачивать краткосрочные непогашенные обязательства и финансировать повседневные операции.

По этой причине «оборотный капитал» компании известен как «коэффициент текущей ликвидности», который делит текущие активы на текущие обязательства.

Список оборотных активов

Список оборотных средств, которыми владеет компания, будет доступен на балансе. Обычно они в целом классифицируются по типу, например, краткосрочные инвестиции, запасы, а также денежные средства и их эквиваленты. Оборотные активы часто указываются вместе с долгосрочными активами.

Примеры оборотных активов

В зависимости от отрасли, в которой работает компания, текущим активом может быть что угодно, от сырой нефти до иностранной валюты.Например, производитель автомобилей может считать автозапчасти текущим активом. С другой стороны, паевой инвестиционный фонд может учитывать краткосрочные инвестиции или облигации.

Значение оборотных активов

Оборотный актив — это любой актив, которым владеет компания, который будет обеспечивать ценность в течение или в течение одного года. Оборотные активы часто используются для оплаты повседневных расходов и текущих обязательств (краткосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение одного года). Оборотные активы важны для того, чтобы компания не столкнулась с проблемой ликвидности в ближайшем будущем.

Примеры внеоборотных активов

Примеры внеоборотных или основных средств включают основные средства, долгосрочные инвестиции и товарные знаки, поскольку каждый из них принесет экономическую выгоду в течение более одного года.

Оборотные активы и краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства по сути противоположны оборотным активам; это все, что снижает покупательную способность компании на один год. Примеры включают краткосрочные долги, дивиденды, задолженность по налогу на прибыль и кредиторскую задолженность.Краткосрочные обязательства часто решаются за счет оборотных активов. Если текущие обязательства превышают текущие активы, это может указывать на надвигающуюся проблему с ликвидностью.

Часто задаваемые вопросы о текущих активах

Является ли оборудование текущим активом?

Неважно, масштабируете ли вы свой бизнес или только начинаете, оборудование и техника, несомненно, вам понадобятся, если вы планируете расти. Но когда дело доходит до бухгалтерского цикла, где это место? Оборудование — это актив? Да, но является ли это текущим активом? Читай дальше что бы узнать.

Является ли оборудование активом или обязательством?

Оборудование — это необычный случай, поскольку его можно рассматривать как актив (в том смысле, что он помогает вашей компании расти и увеличивает продажи), так и как пассив (поскольку вы все еще можете рассчитывать его на погашение). Помня об этом, важно понимать, что это не совсем так.

Оборудование является активом, но не оборотным активом. Вместо этого он считается внеоборотным активом.

Что такое основные средства?

Основные средства — это еще один способ обозначения внеоборотных активов.Их также можно охарактеризовать как долгосрочные активы. Основные средства могут быть материальными или нематериальными, при этом материальные основные средства относятся к основным средствам.

Оборудование является основным или внеоборотным активом. Это означает, что он не будет продаваться в течение следующего отчетного года и не может быть легко ликвидирован. Хотя хорошо иметь оборотные активы, которые дают вашему бизнесу доступ к наличным деньгам, приобретение долгосрочных активов также может быть хорошим делом. Для инвесторов это говорит о том, что компания хорошо оснащена для долгосрочного роста и расширения операций, поскольку новое оборудование повышает вашу эффективность.

Является ли оборудование долгосрочным или текущим активом?

Как уже упоминалось, оборудование не является текущим активом, но считается выгодой для компании. Поэтому считается долгосрочным активом. Это означает, что он может со временем обесцениться, в отличие от оборотных активов. У этих дорогостоящих долгосрочных активов есть преимущество, которое состоит в том, что они могут быть превращены в «капитальные затраты», что означает, что расходы могут быть распределены на несколько лет, поэтому большой первоначальный объем производства не немедленно съесть прибыль за год, когда предмет был куплен.

Это особенно полезно для небольших компаний, ищущих инвестиции, поскольку они могут приобретать оборудование, необходимое для роста, но не должны жертвовать значительной частью своей прибыли. Например, если компания A покупает оборудование за 600000 долларов в 2019 году, но имеет годовую прибыль в размере 700000 долларов, принятие всей стоимости в 2019 году оставит у них скудную конечную прибыль в размере 100000 долларов. Это не было бы многообещающим для инвестора, но, распределяя затраты, компания А все еще может приобретать необходимое оборудование, сохраняя при этом значительную прибыль.

Однако важно помнить, что амортизация должна быть занесена в баланс и считается расходом.

В чем разница между оборотными и внеоборотными активами?

Внеоборотные активы считаются важными для деятельности компании. С другой стороны, текущие активы относительно легко могут быть конвертированы в наличные. Любой оборотный актив должен быть чем-то, что можно легко ликвидировать в течение отчетного года. Большую часть оборудования нельзя исключить из рабочего процесса, что отрицательно скажется на работе или доходе, поэтому вы не можете обменять его на наличные.

На балансе ли оборудование?

Да, это так, и его нужно будет указать как «внеоборотный актив», а затем добавить к любым «текущим активам», которые у вас есть, чтобы вы могли точно перечислить общие активы вашей компании. Вам не нужен отдельный баланс оборудования, чтобы различать эти типы активов.

Какие прочие внеоборотные активы?

Прочие долгосрочные активы включают:

Внеоборотные активы — это объекты, продажа которых не предполагается.

Что делать, если я торгую оборудованием?

Если предприятие покупает оборудование с целью его продажи (а не для использования в производстве), то это будет считаться запасом, который является оборотным активом.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 55 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать больше Зарегистрироваться

Внеоборотные активы — Основные средства

Показывает бухгалтерскую стоимость активов, которые компания приобрела и планирует хранить в ней более одного года.

Наиболее важным компонентом внеоборотных активов является « Основные средства », который относится к основных средств предприятия, таких как здания, земля, транспортные средства, ИТ-оборудование и машины.

Подобные статьи рассматриваются в финансовой отчетности как «капитальные затраты» , а не «расходы на доходы». Это означает, что, когда предприятие покупает основные средства, уплаченная сумма рассматривается как актив в балансе, а не как затраты в отчете о прибылях и убытках.

Бухгалтерская стоимость (« балансовая стоимость ») основных средств состоит из двух частей:

• первоначальной стоимости основных средств (т.е. того, для чего они были куплены), и
• поправки на то, что фиксированные активы не вечны — i.е. на каком-то этапе их необходимо будет заменить или продать по меньшей цене, чем они были куплены. Эта надбавка известна как «амортизация».

Амортизация — это сложная для понимания концепция, которая часто сбивает с толку студентов, изучающих бизнес. Это затраты, которые признаются в отчете о прибылях и убытках, но они не связаны с денежным потоком! Как это произошло?

Рассмотрим простой пример.

Компания покупает заводское оборудование за 100 000 фунтов стерлингов и ожидает, что оборудование прослужит 10 лет, прежде чем оно будет заменено.В счетах первоначальная сумма покупки в размере 100 000 фунтов стерлингов будет рассматриваться как увеличение внеоборотных активов в балансе (а не как затраты в отчете о прибылях и убытках). Таким образом, балансовая стоимость основных средств увеличится на 100 000 фунтов стерлингов, что будет компенсировано сокращением денежных средств на 100 000 фунтов стерлингов.

Нет никаких изменений в чистых активах — все, что произошло, это то, что 100 000 фунтов стерлингов денежных средств были заменены на 100 000 фунтов стерлингов нового оборудования. Оборудование настроено на долгую работу в бизнесе.

Однако со временем предприятие знает, что оборудование необходимо будет заменить; разумно сделать поправку в финансовой отчетности на снижение стоимости этого оборудования. Вот где начинается амортизация.

Амортизация — это оценка снижения стоимости основных средств с течением времени

Существуют различные способы расчета амортизации, но один из наиболее распространенных — просто уменьшить первоначальную стоимость приобретения основных средств в соответствии с ожидаемым сроком их полезного использования.

В нашем простом примере оборудование было куплено за 100 000 фунтов стерлингов и предполагается, что оно прослужит десять лет. Таким образом, каждый год стоимость активов оборудования уменьшается на 10 000 фунтов стерлингов (100 000 фунтов стерлингов за 10 лет), что становится ежегодной амортизационной стоимостью в отчете о прибылях и убытках для этого актива.

Общие амортизационные расходы в отчете о прибылях и убытках за каждый год представляют собой общие амортизационные отчисления для всех основных средств, которые показаны в балансе.

Как оценить бизнес-активы

Активы бизнеса являются жизненно важной частью любой оценки — покупатели и продавцы должны точно установить, какие активы будут проданы в любой транзакции.У бизнеса есть 3 типа активов, которые вам нужно будет рассматривать отдельно:

• текущие или краткосрочные активы (материальные)
• внеоборотные или основные активы (материальные)
• нематериальные активы.

Оценка оборотных активов

Текущие или краткосрочные активы включают дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и прочие ликвидные активы. Это активы, которые, как можно было разумно ожидать, будут конвертированы в наличные в течение 12 месяцев.

Чтобы оценить оборотные активы, вам необходимо просмотреть наличные запасы и баланс предприятия.

Ваш финансовый консультант или бухгалтер может помочь вам оценить текущие активы компании.

Оценка внеоборотных активов

Внеоборотные или основные средства — это долгосрочные или постоянные коммерческие активы. Внеоборотные активы включают землю, здания, машины и оборудование, инструменты, автотранспортные средства и компьютерное оборудование.

Внеоборотные активы обычно оцениваются путем вычета накопленной амортизации из первоначальной стоимости покупки.

Например, если компания купила компьютер за 2100 долларов два года назад, это внеоборотный актив, и он подлежит амортизации.