Разное

Дивиденды бухгалтерские проводки: Проводки по дивидендам в 2020 году

14.09.2020

Содержание

выплата и начисление, бухгалтерские проводки, как выплатить и начислить доход участникам

Если юридическое лицо создается и функционирует как ООО, заработанная прибыль должна распределяться между его собственниками (учредителями, участниками) надлежащим образом.

Речь идет о начислении и последующей выплате причитающихся дивидендов совладельцам организации. Для ООО все аспекты распределения прибыли регламентируются двадцать восьмой статьей 14-ФЗ.

Необходимо разобраться, когда и при каких условиях выплачиваются дивиденды совладельцам ОООа, как распределяется заработанная прибыль между учредителями.

Кроме того, важно уточнить механизм расчета и выплаты дивидендов дольщикам ООО, а также те ситуации, когда учредители юрлица не вправе делить чистую прибыль.

Корректный бухгалтерский учет начисляемых и выплачиваемых дивидендов заслуживает особого внимания, поскольку он имеет огромное значение для юрлица, организованного как ООО.

Понятие

Распределение прибыли в ООО реализуется через механизм дивидендных выплат. Так, дивидендами обычно называют часть чистой прибыли юридического лица, распределяемую между совладельцами пропорционально их актуальным долям (частям) в уставном капитале (УК) этого юрлица или другим доступным способом, предусмотренным уставом.

Вердикт о частичном распределении прибыли, заработанной хозяйственным обществом за определенный период, выносится всеобщим собранием участников данного общества.

Чистой прибылью организации считается прибыль, оставшаяся в ее распоряжении после уплаты налоговых и других необходимых платежей.

Из чистой прибыли ООО дивиденды могут выплачиваться его участникам только при соблюдении конкретных условий, предусмотренных актуальным законодательством.

Именно прибыль, заработанная юридическим лицом, является источником дивидендных выплат, совершаемых в пользу учредителей ООО.

Прибыль, подлежащая распределению между учредителями хозяйственного общества, рассчитывается по данным его бухгалтерского учета.

Таким образом, чтобы принять обоснованное решение о начислении и выплате дивидендов по итогам конкретного периода, соучредители ООО должны сначала удостоверить его отчетность, четко подтверждающую наличие достаточного объема чистой прибыли.

Как известно, официальная финансовая отчетность составляется и направляется в налоговую службу один раз за год.

Однако актуальными нормами закона об ООО предусматривается возможность выплаты дольщикам дивидендов не только за год, но и за промежуточные периоды (имеются в виду квартал, полугодие).

Источник промежуточных дивидендов – нераспределенная прибыль юридического лица, зафиксированная отчетностью в текущем году.

Следует учесть, однако, что ООО вправе выплачивать своим участникам промежуточные дивиденды, если нераспределенная прибыль нужной величины была фактически получена юрлицом за соответствующий период (квартал, полугодие).

Важно учесть и тот факт, что прибыль определяется нарастающим (накопительным) итогом за календарный год.

Соответственно, окончательная величина заработанной прибыли может определяться исключительно по результатам уже завершившегося года.

Если совладельцы примут решение о дивидендных выплатах по итогам прошедшего года, им придется учесть суммы промежуточных дивидендов, уже выплаченных (полученных) на протяжении этого года.

Читайте также: Правила выплаты дивидендов единственному учредителю.

Можно ли не платить?

ООО вправе выплатить назначенные дивиденды своим учредителям, если неукоснительно соблюдаются следующие условия, предусмотренные действующим законодательством:

  1. У хозяйственного общества (ООО) не наблюдаются признаки финансовой несостоятельности. В отношении данного юрлица не проводится процедура банкротства.
  2. Выбывшему учредителю полностью выплатили (возместили, компенсировали) актуальную стоимость доли, переданной хозяйственному обществу.
  3. Уставный капитал ООО полностью оплачен действующими участниками. Непогашенная задолженность учредителей отсутствует.
  4. Величина чистых активов превышает суммарную величину его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ).

Вышеперечисленные требования предусматриваются двадцать девятой статьей 14-ФЗ.

Если они не соблюдаются одновременно на момент предполагаемого распределения прибыли, выплату дивидендов осуществлять нельзя (до полного устранения или прекращения имеющихся несоответствий).

Когда выплачиваются участникам?

Юрлицо (ООО) выплачивает дивиденды дольщикам, если оно реально осуществляет деятельность, по итогам которой за определенный промежуток времени образовался положительный финансовый результат (прибыль).

Как уже говорилось ранее, прибыль, подлежащая распределению между учредителями юрлица, может фиксироваться отчетностью не только за год, но и за промежуточные периоды (имеется в виду квартал, полугодие).

Следовательно, решение о дивидендных выплатах может выноситься собранием участников один раз в год, один раз в полгода или, как вариант, один раз в квартал, что предусмотрено 28 (двадцать восьмой) статьей 14-ФЗ.

Возможна или нет ежемесячная выдача?

Выплачивать дивиденды за более короткие периоды (например, месяц) не разрешается.

Порядок совершения дивидендных выплат регламентируется уставом ООО, учитывая актуальные требования законодательства.

Окончательный итог чистой прибыли определяется за минувший год, который уже полностью завершился.

Любые промежуточные выплаты рекомендуется осуществлять, когда имеется уверенность в получении нужного объема прибыли по итогам всего года.

Как получить – способы получения

Выплата дивидендов выполняется либо по решению единоличного собственника юридического лица, либо на основании протокола всеобщего собрания совладельцев.

Чтобы принять нужные решения, необходимо сформировать отчетность ООО за соответствующий промежуток времени и созвать собрание дольщиков – собственников ООО.

Вердикт должен содержать следующие сведения:

  • конкретный период выплаты;
  • часть заработанной прибыли, направленная совладельцами юрлица на дивидендную выплату;
  • форма и график погашения дивидендов (обозначается окончательный срок совершения данных выплат).

В протоколе совсем не обязательно указывать порядок распределения, поскольку дивиденды обычно выплачиваются учредителям пропорционально долям их участия, если иной алгоритм не оговорен уставом ООО.

Можно ограничиться указанием совокупной суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Если решение уже вынесено всеобщим собранием дольщиков ООО, оно должно быть окончательно исполнено на протяжении 60 (шестидесяти) дней, если другой срок реализации таких выплат не предусматривается уставом юрлица.

Порядок начисления и оплаты

Существует определенный порядок, в соответствии с которым учредителям хозяйственного общества (ООО) начисляются и выплачиваются дивиденды.

Этот порядок предусматривает последовательную реализацию таких этапов:

  1. Определение актуальной величины чистых активов юрлица. Формула расчета регламентируется нормами действующего законодательства.
  2. Действительная величина чистых активов ООО должна быть больше суммы актуальных величин его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ). Если это требование не соблюдается, дивиденды не подлежат выплате.
  3. Принимается окончательный вердикт о распределении прибыли между участниками. Собрание совладельцев решает, как распорядиться чистой прибылью – выплатить дольщикам дивиденды или, как вариант, направить на развитие компании. Если все же решили выплачивать дивиденды, нужно уточнить, какую часть чистой прибыли стоит распределить между учредителями. Кроме того, следует определиться с тем, как именно прибыль будет распределяться между дольщиками (к примеру, пропорционально актуальным долям).
  4. Решение утверждается большинством, оформляется протоколом всеобщего собрания. В протоколе отражаются наименование юрлица, перечень действующих участников с указанием долей, список вопросов для обсуждения, вынесенный вердикт, а также сумма, сроки и способ выплаты. Если срок не уточняется в протоколе, дивиденды выплачиваются учредителям на протяжении шестидесяти дней с момента вынесения надлежащего вердикта.
  5. Руководитель хозяйственного общества издает распоряжение, в котором главному бухгалтеру или иному уполномоченному лицу поручается обеспечить исполнение вердикта, вынесенного всеобщим собранием дольщиков и оформленного надлежащим протоколом.
    Приказ этот оформляется обычно секретарем или делопроизводителем. Протокол собрания дольщиков является основанием для издания данного распоряжения и приложением к нему.
  6. Суммы выплачиваемых дивидендов вычисляются по избранному алгоритму. Самый распространенный вариант – общая величина чистой прибыли, подлежащая распределению, умножается на процентную долю каждого из участников. Из полученных значений сразу же удерживаются налоги (например, НДФЛ для дольщиков-граждан), которые перечисляются непосредственно в бюджет. Дивиденды (без налоговых сумм) могут выплачиваться как безналичным перечислением с расчетного счета, так и наличностью из кассы.
  7. Составляется необходимая отчетность, которая передается в налоговую службу с соблюдением установленных сроков. Например, на каждого из учредителей-граждан оформляются и подаются 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

На каком счете учитывать?

Бухгалтерский счет 84 отражает величину нераспределенной прибыли хозяйственного общества.

Этот счет позволяет оценить, какую именно сумму можно разделить между учредителями.

Прибыль, распределяемая в виде дивидендов, списывается с 84 счета.

Дивиденды, начисляемые и выплачиваемые участникам хозяйственного общества, учитываются по 75 счету с применением надлежащих аналитических субсчетов.

Этот счет подходит, если получатели дивидендов являются юрлицами, частными предпринимателями или обычными гражданами, не относящимися к сотрудникам этого хозяйственного общества.

Если же дивиденды выплачиваются работникам компании, начисляемые суммы лучше отражать по 70 бухгалтерскому счету.

Бухгалтерские проводки по начислению и выплате

Все денежные операции, связанные с начислением и выплатой учредителям юрлица обусловленных дивидендов, регистрируются в бухгалтерском учете определенными проводками.

Действие

Дебет

Кредит

Проводка – начислены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, за счет нераспределенной прибыли

84

75

Дивиденды начисляются сотрудникам общества

84

70

Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых субъектам, не относящимся к сотрудникам общества

75

68

Налог удерживается с дивидендов, выплачиваемых сотрудникам общества

70

68

Проводка – выплачены дивиденды субъектам, не относящимся к сотрудникам общества

75

51,50

Проводка — дивиденды перечислены сотрудникам общества

70

51,50

Налоги, удержанные с дивидендных выплат, перечисляются (переводятся) в бюджет

68

51

Дивиденды, которые не удалось выплатить субъектам, не относящимся к сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли

75

84

Дивиденды, которые не получилось выплатить сотрудникам общества, списываются (возвращаются) на счет нераспределенной прибыли

70

84

Полезное видео

О порядке учета выплаты дивидендов и долей от прибыли, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Учредителям ООО дивиденды выплачиваются с учетом соответствующих требований 14-ФЗ. Нормами действующего законодательства регламентируются различные аспекты распределения прибыли между совладельцами хозяйственного общества.

Решения о дивидендных выплатах принимаются всеобщим собранием дольщиков, оформляются надлежащим протоколом.

Огромное значение имеют условия, без соблюдения которых не представляется возможным распределение прибыли юрлица.

Выплата дивидендов имуществом ООО. Проводки, налогообложение,

Содержание страницы

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Вопрос: Возникает ли у участника ликвидируемого юридического лица доход в виде дивидендов для целей налога на прибыль, если при распределении имущества организации ему передано имущество, стоимость которого превышает сумму вклада (взноса) в уставный капитал (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают. Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

  • финансово нестабильного состояния организации;
  • если уставный капитал внесен не полностью;
  • если получен убыток.

Вопрос: Нужно ли пробивать кассовый чек при выплате учредителю дивидендов в виде имущества (квартиры)?
Посмотреть ответ

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Вопрос: Облагается ли НДС передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

  • 84 – счет для учета прибыли;
  • 68 – платежи в бюджет;
  • 01 – основные средства;
  • 41 – товары;
  • 43 – готовая продукция;
  • 51 – платежи с расчетного счета;
  • 99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Счет по дебету Счет по кредиту Содержание хозяйственной операции
84 70 Начисление дивидендов работнику.
84 75 Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы.
75 68 Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам.
70 68 Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции.
70 91/прочие доходы Проведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала.
91/прочие доходы 01/выбытие ОС Списание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б.
91/прочие расходы 01 Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15.
75 90/выручка Если дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате.
70 90/выручка Так отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы.
90/себестоимость 41 На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам.
90/себестоимость 43 На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов.
90/НДС на выручку 68 Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов.
68 51 С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ.
75 84 Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников.
70 84 При невыплате работникам организации, операция проводится так.
91 68 Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой.
90, 91 99 Финансовый результат

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

  • П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
  • По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
  • Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
  • Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

  1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
  2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
  3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Начисление и выплата дивидендов: проводки, учредителю проводки, сотруднику,

Дивидендами принято считать часть чистого дохода, которая распределяется между собственниками предприятия в соответствии с долей участия в уставном капитале.

Для целей налогообложения ими являются платежи, совершаемые ЮЛ в пользу собственников, участников или акционеров компании  для последующего распределения части дохода эмитента, который рассчитывается согласно требованиям бухгалтерского учета.

Под дивидендами также подразумевают платежи, проводимые государственными коммунальными службами и НКО в пользу других не частных организаций и органов местного самоуправления с разными целями.

При этом на принятие решения о начислении дивидендов не оказывает влияния наличие/отсутствие прибыли, которая рассчитывается в соответствии с норами налогового законодательства.

Стоит учитывать, что дивидендами будет часть прибыли по УСН, если она осталась в результате уплаты налогов по УСН. Если применяется система налогообложения ЕНВД, то ими будет считаться прибыль, оставшаяся после уплаты единого налога на вмененный доход.

Особенности начисления и выплаты

В соответствии с налоговым законодательством, вследствие принятия решения выплаты дивидендов эмитент должен осуществлять предусмотренные платежи их владельцу в сумме пропорциональной доли в уставном капитале.

Причем не имеет значения, была ли его деятельность прибыльной или нет на протяжении отчетного периода, если эмитент располагает другими источниками дохода.

При желании распределения средств чаще, чем один раз в год требуется предусмотреть это в уставе предприятия. Прежде чем выполнить процедуру выплаты следует ознакомиться с документы, так как не соблюдение их условий станет нарушением.

Встречаются случаи, когда в уставе присутствуют тексты, которые сформированы в соответствии с общепринятыми нормами и принципами. По этой причине немногие собственники организаций предварительно задумываются над тем, в каком порядке будут в дальнейшем выплачиваться дивиденды.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что предпринимателям придется вносить изменения в устав, прежде чем производить выплаты в порядке, не соответствующем его требованиям. Эта процедура может занять немало времени.

Владелец корпоративных прав может расценить задержку в выплате как мошеннические действия. Он вправе затребовать финансовые средства в досудебном или судебном порядке. Аналогичная неприятная ситуация может также возникнуть, если с момента принятия решения о выплате дивидендов прошло более 60-ти дней. По этой причине необходимо тщательно знакомиться с условиями проведения процедур и следить за сроками исполнения обязательств.

Нередко на предприятиях при оформлении протоколов собрания производится принятие решения о распределении чистой прибыли, а также фиксация графика платежей.

Это достаточно удобно, так как собственникам корпоративных прав становиться ясно, в какие сроки будут осуществлены выплаты, а также позволяет им в дальнейшем предъявлять претензии при нарушении условий.

Также могут быть указаны формы выплаты дивидендов для каждого акционера в отдельности.

Предусмотрено несколько форм выплаты дивидендов:

  • Выплата в денежной наличной или безналичной форме. Однако средства не могут быть выданы непосредственно с прибыли, полученной из кассы предприятия в наличной форме. Обычно для этого используются банковские счета.
  • Выплата в виде имущества, которое находится в собственности организации. Им могут выступать имущественные и иные права, материалы, основные средства, продукция и пр. Однако с точки зрения налогообложения процедура оказывается хлопотной, так как выдача имущества признается его реализацией.

Наиболее приемлемым вариантом является принятие решение совместно с бухгалтером предприятия, юристом и аудитором. Таким образом, можно принять наиболее целесообразный порядок выплаты дивидендов, что позволит избежать проблем.

Варианты бухгалтерских проводок

Для отражения выплат дивидендов в бухгалтерском учете используется счет 84 «Нераспределенная прибыль».

По дебету счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д84 К75 Начислена чистая прибыль в качестве финансового результата организации после начисления дивидендов и налогообложения за отчетный период.

По дебету счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д84 К84-2 Уставной капитал увеличен в результате наличия нераспределенной прибыли.
Паевой капитал увеличен в результате появления нераспределенной прибыли.
К84 Сумма убытка превышает эмиссионный доход из-за размещения акций предприятия.
К82 За счет нераспределенной прибыли сформированы резервы.
К84 Покрывают убытки прошлых лет.
Счета прибыли и ее расходования закрыты после исчерпания средств, их зачисления в резервный капитал. По привилегированным акциям начислены дивиденды.
К75 Начислены дивиденды собственникам и акционерам предприятия.

По кредиту счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д91 К84 От безвозмездной передачи активов получен убыток.
Д84 Сумма убытка превышает эмиссионный доход из-за размещения акций предприятия.
Д45 Изъятый капитал списан на убыток, если он не уставной.
Д99 Получены убытки в результате осуществления деятельности за отчетный период.

По кредиту счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д80 К84 Уставной капитал уменьшен с целью его достижения величины чистых доходов, что имеет место при санации предприятия.
Д80 Для покрытия убытков применяется часть уставного капитала.
Д83 Для покрытия убытков применяется дополнительный капитал.
Д75 На покрытие убытков направляется сумма, пропорциональная стоимости необоротных активов, полученных путем безвозмездных сделок.
Д82 На покрытие убытков направляются средства резервного капитала.
Д84 Покрываются убытки, полученные до отчетного периода.

 

Дт Кт Пояснения 
Д84-1 К84-2 Паевой капитал увеличен в результате появления нераспределенной прибыли.
За счет нераспределенной прибыли пополнились оборотные средства организации.
За счет нераспределенной прибыли сформированы резервы.
Полученная прибыль восполнена предварительно изъятую часть капитала.
К75 Начислены дивиденды собственникам и акционерам предприятия.
Д91 К78 Часть прибыли отчислена дочернему предприятию.

По кредиту счета К84 и К443

Дт Кт Пояснения 
Д82 К84 Производится начисление дивидендов за счет средств резервного капитала, если прибыли, полученной за отчетный период было недостаточно.
Д99 Счета прибыли и ее расходования закрыты после исчерпания средств, их зачисления в резервный капитал. По привилегированным акциям начислены дивиденды.
Д91 Изъятие из дохода, которое может осуществляться при изъятии крупных сумм на длительный период из оборота.

Ознакомившись с представленной информацией, можно сделать вывод, что начисление дивидендов и их отражение в бухгалтерском учете является сложной процедурой, требующей привлечения специалистов.

Ее знание для бухгалтера организации позволит избежать нарушений налогового законодательства и прав собственников.

Предлагаем посмотреть два интересных видео на тему статьи:
Начисление и выплата дивидендов учредителям в 1С

Начисление дивидендов сотрудникам в 1С

дивидендов в бухгалтерском учете | Двойная бухгалтерия

Что такое дивиденды?

Дивиденды - это выплата доли прибыли корпорации ее акционерам. Дивиденды для корпорации являются эквивалентом выплат собственникам для неинкорпорированного бизнеса.

Когда бизнес получает прибыль, он может либо принять решение о сохранении этой прибыли, и в этом случае она добавляется к нераспределенной прибыли, составляющей часть акционерного капитала бизнеса, либо она может выплатить часть прибыли акционерам в виде дивиденды.Более подробно это объясняется в нашем руководстве по отчету о нераспределенной прибыли.

Объявленные дивиденды

Предполагая, что привилегированные акции не выпущены, предприятие не обязано выплачивать дивиденды, решение остается за советом директоров, который принимает решение на основе требований бизнеса.

Бизнесу, находящемуся в процессе роста, могут потребоваться денежные средства для финансирования расширения, и он может лучше обслуживаться за счет удержания прибыли и использования внутренних денежных средств, а не заимствования. Инвесторы в бизнесе понимают, что они могут не получать дивиденды в течение длительного периода времени, но будут вкладывать средства в надежде, что стоимость их акций в будущем вырастет.

В отличие от этого, существующему бизнесу может не потребоваться удерживать прибыль и он будет ежегодно распределять ее в качестве дивидендов. Инвесторы в такие бизнесы рассчитывают на стабильный рост дивидендов.

В тот день, когда совет директоров решит выплатить дивиденды, он определит сумму к выплате и дату, когда будет произведена выплата.На данный момент считается, что дивиденды объявлены.

Так как компания не обязана выплачивать дивиденды, нет никаких обязательств до тех пор, пока дивиденды не будут объявлены. Как только дивиденды объявлены, обязательство должно быть отражено в бухгалтерских книгах как дивиденды, подлежащие выплате.

Пример объявленных дивидендов

Предположим, предприятие объявило дивиденды на дату объявления дивидендов в размере 0,60 на акцию на 150 000 акций. Общее обязательство по выплате дивидендов теперь составляет 90 000, и журнал для записи объявления дивидендов и выплаты дивидендов будет выглядеть следующим образом.

Объявленные дивиденды - задолженность по дивидендам
Счет Дебет Кредит
Дивиденды 90 000
Дивиденды к выплате 90 000
Всего 90 000 90 000

Дебетование счета дивидендов не является расходом, это , а не , включенное в отчет о прибылях и убытках, и не влияет на чистую прибыль бизнеса.Счет дивидендов - это временный счет собственного капитала в балансе. Остаток на счете дивидендов переносится в нераспределенную прибыль, это распределение нераспределенной прибыли среди акционеров, а не расходы.

Кредитовая проводка по дивидендам к выплате представляет собой балансовое обязательство. На дату объявления у компании теперь есть обязательства перед акционерами, которые должны быть урегулированы позднее.

Выплата дивидендов

Одновременно с объявлением дивидендов компания принимает решение о дате выплаты дивидендов, дате выплаты дивидендов.

В день платежа будет введен следующий журнал для записи платежа акционерам.

Выплата дивидендов
Счет Дебет Кредит
Дивиденды к выплате 90 000
Наличные деньги 90 000
Всего 90 000 90 000

В день выплаты дивидендов денежные средства выплачиваются акционерам для погашения обязательств перед ними, а остаток на счете дивидендов к выплате возвращается к нулю.

Важные моменты, которые следует помнить при учете дивидендов, заключаются в том, что ответственность бизнеса перед акционерами устанавливается сразу после объявления дивидендов, и что дивиденды представляют собой распределение прибыли бизнеса между акционерами и не являются расход.

Коэффициент выплаты дивидендов

Коэффициент выплаты дивидендов - это отношение дивидендов к чистой прибыли и представляет собой долю чистой прибыли, выплачиваемую держателям капитала.

Формулу коэффициента выплаты дивидендов можно сформулировать следующим образом:

Расчет можно произвести для каждой акции путем деления каждой суммы на количество выпущенных акций.

Коэффициент выплаты дивидендов = Дивиденды на акцию / Прибыль на акцию = DPS / EPS

Любая чистая прибыль, не выплаченная акционерам, сохраняется для инвестиций в бизнес.

Высокий коэффициент выплаты дивидендов хорош для краткосрочных инвесторов, поскольку подразумевает, что большая часть прибыли бизнеса выплачивается держателям акций. Однако высокий коэффициент выплаты дивидендов приводит к низкому реинвестированию прибыли в бизнес, что может привести к низкому росту капитала как для бизнеса, так и для инвестора.Долгосрочный инвестор может быть готов согласиться на более низкий коэффициент выплаты дивидендов в обмен на более высокое реинвестирование прибыли и более высокий прирост капитала.

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун - основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping. Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом.Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме 4, и имеет степень Университета Лафборо.

Вам также может понравиться

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *