Разное

Есхн расчет – Как правильно рассчитать ЕСХН — пример расчета?

04.05.2018

Содержание

ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог . Расчет ЕСХН.

Что такое единый сельскохозяйственный налог

Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый сельскохозяйственный налог, наиболее выгодный и экономически целесообразный режим налогообложения сельхозпроизводителей.

Для налогообложения к сельхозпродукции относится: продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Для бесплатного формирования документов необходимых для регистрации ИП и ООО (заявления на регистрацию Р21001-для ИП,  P11001-для ООО, заполненной квитанции госпошлины, Устав ООО и т.д.) рекомендуем надежный сервис Регистрация ИП и ООО бесплатно.

Применение ЕСХН.

Налогоплательщики сельхозналога

Единый сельскохозяйственный налог могут применять:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию.
  • С 01.01.2017 имеют право применять сельхозналог, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Это услуги, которые в соответствии с ОКВЭД относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр).
  • Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.

• Организации (ИП), не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять сельхозналог.
• Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

 

Условия применения ЕСХН

  • Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %
  • ИП и ООО оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату сельхозналога, при условии, что
    доля дохода
    от реализации указанных выше услуг  составляет не меньше 70 %.
  • Для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, доход от реализации рыбной продукции не менее 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. (подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.)

Расчет ЕСХН

Налог ЕСХН = 6%(ставка) x «Доходы — расходы»(налоговая база)

Расходы которые можно учитывать приведены в п. 2-4.1,5 ст. 346.5 НК РФ.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущих годах. Если убытки были несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Переход на единый сельскохозяйственный налог

  • Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган ( ИП по месту жительства, организации по месту нахождения).
  • При регистрации ИП или организации, уведомление необходимо подать с документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
  • Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-1)

Оплата и отчетность ЕСХН.

Отчетный периодНалоговый период
• полугодие• календарный год

1. Платим налог авансом
не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).
2. Платим налог по итогам года
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года.
3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. Уведомление подается в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Скачать:
• Налоговая декларация ЕСХН
• Порядок заполнения декларации ЕСХН

 

otbiznes.ru

Формула налога ЕСХН|Формула для расчета налогообложения ЕСХН

Доброго времени суток! Продолжая тему налогообложения ЕСХН сегодня я напишу статью о формуле для расчета налога ЕСХН.

Для того чтобы провести расчеты единого сельскохозяйственного налога естественно потребуется формула по которой данные расчеты будут производиться.

Формула ЕСХН

Формула для расчета налога ЕСХН имеет следующий вид:

ЕСХН = налоговая база *6%- расшифровывается формула следующим образом:

  1. ЕСХН – размер сельскохозяйственного налога подлежащего уплате в бюджет;
  2. Налоговая база. Размер налоговой базы определяется на основании книги КУДиР и равняется ДОХОД МИНУС РАСХОД. То есть как понятно, налоговая база равна чистой прибыли которую получила организация или ИП;
  3. 6% - размер определения налога из чистой прибыли. Как Вы уже поняли предприниматель находящийся на налоге ЕСХН платит налог в размере 6% от чистой прибыли которую он получил.

Сразу видно, что формула простейшая и у предпринимателя или организации не должно возникнуть никаких проблем с расчетом налога ЕСХН, так как с этим справится даже школьник пятого класса.

Вот в общем-то и все! Больше особо добавить нечего, расчет по данной формуле производится два раза в год:

  1. Авансовый платеж. За полугодие предприниматель должен оплатить первый взнос налога который как раз и будет рассчитываться по формуле ЕСХН;
  2. Налог ЕНСХ. Окончательная оплата ЕСХН производится по итогам года и для его расчета так, же необходимо воспользоваться формулой для ЕСХН.

Больше данная формула нигде не используется.

В случае если у Вас остались вопросы, то задаем из в комментарии к статье или в мою группу ВКОНТАКТЕ.

Удачного бизнеса! Пока!


biz911.net

ЕСХН — что это такое простыми словами?

Обновление: 14 марта 2019 г.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налог, который уплачивается производителями сельскохозяйственных товаров, при их добровольном переходе на данный специальный налоговый режим (п. 1, п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Для того чтобы перейти на спецрежим в виде уплаты ЕСХН, организациям и предпринимателям нужно уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН и в какие сроки необходимо подать уведомление в ИФНС, читайте в отдельной консультации.

Если говорить об ЕСХН (что это такое простыми словами), то это спецрежим для производителей сельскохозяйственных товаров, который позволяет платить налог по меньшей ставка, упростить отчетность и документооборот.

ЕСХН: налогообложение

Организации, применяющие специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Предприниматели, перешедшие на применение ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1.Но начиная с 1 января 2019 года, изменение налогового законодательства РФ обязывает организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, исчислять и уплачивать НДС в общем порядке в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Подробнее об изменениях в ЕСХН с 2019 года (последние новости) читайте в отдельной консультации.

Также плательщиков ЕСХН НК РФ обязывает уплачивать транспортный налог и другие налоги (например, водный налог) при наличии у них соответствующих объектов налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Расчет ЕСХН производится по итогам полугодия, сумма налога определяется как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку налога (п. 1 ст. 346.6, п. 2 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Налоговая ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). В то же время Законами субъектов могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов, от места ведения предпринимательской деятельности и/или от средней численности работников.

Доходами при ЕСХН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ. На какие расходы можно уменьшить доходы при применении ЕСХН, читайте в отдельной консультации

Уплата ЕСХН, а также авансового платежа по нему, производится организациями (ИП) по месту своей регистрации (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за полугодием (п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Сам налог уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров уплатить ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Срок уплаты ЕСХН в 2019 году:

Период Платеж Срок уплаты
За 2018 год ЕСХН Не позднее 31 марта 2019 г.
За полугодие 2019 года Авансовый платеж по ЕСХН Не позднее 25 июля 2019 г.
За 2019 год ЕСХН Не позднее 31 марта 2020 г.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по ЕСХН представляется организациями (ИП) на данном спецрежиме по итогам года в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в срок не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров сдать налоговую декларацию по ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Подробнее о том, по какой форме сдается декларация по ЕСХН за 2018 год, а также о порядке ее заполнения читайте в отдельной консультации.

Также читайте:

glavkniga.ru

Как правильно рассчитать% при ЕСХН, имеет ли право организация с такими показателями применять ЕСХН?

Отвечает Марина Родионова, эксперт по налогам и сборам.
Добрый день!

В письме Письмо ФНС России от 30.06.2017 № СД-4-3/12594 даны такие разъяснения.

Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст.346.2 Кодекса, в том числе по размеру доли дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (не менее 70 процентов), он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Письмо Минфина России от 28.11.2014 № 03-11-06/1/60868 указывает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 346.2 Кодекса в целях применения ЕСХН доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 Кодекса, а доходы, указанные в статье 251 Кодекса, не учитываются.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Исходя из этого в целях применения ЕСХН выручка от реализации основных средств должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается.
Однако суды принимают противоположную позицию. Президиум ВАС РФ в постановлении от 09.02.2010 № 10864/09 по делу № А78-5025/2008 указал, что если продажа основных средств и других материалов не осуществляется на систематической основе, носит разовый характер, то в целях признания хозяйствующего субъекта сельхозтоваропроизводителем при определении доли дохода, полученного от реализации сельхозпродукции, денежные средства, полученные субъектом от продажи упомянутого имущества, не должны учитываться в общем доходе, полученном от реализации.
Аналогичная позиция изложена в определении ВАС РФ от 21.05.2010 № ВАС-5968/10 по делу № А41-3669/09, постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 27.03.2015 № Ф09-738/15 по делу № А71-4698/2013, от 19.11.2014 № Ф09-7705/14 по делу № А34-819/2014, ФАС Центрального округа от 24.07.2013 по делу № А54-6462/2010, ФАС Северо-Западного Округа от 20.02.2012 по делу № А56-15052/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.05.2009 по делу № А32-24596/2007-45/127, ФАС Поволжского округа от 03.03.2009 № А55-9973/2008 и др.
То есть, если не готовы к спорам, в том числе, судебным, то доходы от продажи ОС включите в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумму выручки от реализации основных средств не включайте.

Таким образом, доля доходов от реализации сельхоз продукции будет определена:

Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН = Доходы от деятельности, переведенной на ЕСХН : Доходы от всех видов деятельности организации


Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН= 6520000/(6520000+1986000+500000)=6520000/9006000=72,3%

То есть, доля доходов от реализации с/х продукции более 70%. То есть, право применять ЕСХН Вы не теряете.

Обоснование

Из рекомендации

Как рассчитать единый сельхозналог

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

ЕСХН и ЕНВД

Как учитывать доходы и расходы при совмещении ЕСХН и ЕНВД

Организации, которые одновременно платят ЕСХН и ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, при определении налоговой базы по ЕСХН не учитывайте.

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Долю доходов от деятельности, переведенной на уплату ЕСХН, рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности, переведенной на ЕСХН = Доходы от деятельности, переведенной на ЕСХН : Доходы от всех видов деятельности организации


Порядок определения доходов для распределения расходов, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, организация вправе установить самостоятельно, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения.

Сумму расходов, которая относится к деятельности организации, переведенной на ЕСХН, рассчитайте так:

Расходы, которые относятся к деятельности, переведенной наЕСХН = Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности × Доля доходов от деятельности, переведенной наЕСХН


При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на ЕСХН за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок соответствует разъяснениям, которые содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-11-06/3/35.


Письмо ФНС России от 30.06.2017 № СД-4-3/[email protected]Скопировать

Письмо

О порядке учета выручки от реализации основных средств налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога

В связи с поступившими запросами от налоговых органов и налогоплательщиков и противоречивой арбитражной практикой Федеральная налоговая служба просит высказать позицию по следующему вопросу.
Пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 ст.346.2 Кодекса, в том числе по размеру доли дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (не менее 70 процентов), он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.
Письмо Минфина России от 28.11.2014 № 03-11-06/1/60868 указывает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 346.2 Кодекса в целях применения ЕСХН доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 Кодекса, а доходы, указанные в статье 251 Кодекса, не учитываются.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Исходя из этого в целях применения ЕСХН выручка от реализации основных средств должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается.
Однако суды принимают противоположную позицию. Президиум ВАС РФ в постановлении от 09.02.2010 № 10864/09 по делу № А78-5025/2008 указал, что если продажа основных средств и других материалов не осуществляется на систематической основе, носит разовый характер, то в целях признания хозяйствующего субъекта сельхозтоваропроизводителем при определении доли дохода, полученного от реализации сельхозпродукции, денежные средства, полученные субъектом от продажи упомянутого имущества, не должны учитываться в общем доходе, полученном от реализации.
Аналогичная позиция изложена в определении ВАС РФ от 21.05.2010 № ВАС-5968/10 по делу № А41-3669/09, постановлениях Арбитражного суда Уральского округа от 27.03.2015 № Ф09-738/15 по делу № А71-4698/2013, от 19.11.2014 № Ф09-7705/14 по делу № А34-819/2014, ФАС Центрального округа от 24.07.2013 по делу № А54-6462/2010, ФАС Северо-Западного Округа от 20.02.2012 по делу № А56-15052/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.05.2009 по делу № А32-24596/2007-45/127, ФАС Поволжского округа от 03.03.2009 № А55-9973/2008 и др.
Просим высказать позицию Минфина России по сложившейся ситуации с учетом Президиума ВАС РФ в постановлении от 09.02.2010 № 10864/09.

Письмо Минфина России от 28.11.2014 № 03-11-06/1/60868 Скопировать

[ЕСХН: реализация основных средств]

Вопрос
Организация, применяющая единый сельскохозяйственный налог с 2008 года, продала в 2012 году основные средства. В 2012 году поступила лишь часть оплаты по реализованным ОС, которая не превысила 30% от общего дохода от реализации. В 2014 году покупатель хочет оплатить оставшуюся часть задолженности, которая может превысить 30% от общего дохода от реализации.
Утратит ли организация право на применение единого сельскохозяйственного налога в 2014 году, если доход от реализации ОС превысит 30% от общего дохода? Обязана ли она в 2014 году пересчитать налоговые обязательства по общей системе налогообложения? Следует ли уплачивать НДС с операции по реализации основных средств, осуществленной организацией в период применения единого сельскохозяйственного налога?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Кодекса.
Согласно 

www.26-2.ru

ЕСХН-расходы (перечень)

Обновление: 20 декабря 2018 г.

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).

Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?

ЕСХН-расходы (перечень)

Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2019 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

  • материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
  • расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
  • расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
  • арендные платежи;
  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
  • суммы процентов по кредитам и займам;
  • расходы на оплату услуг банков;
  • суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
  • расходы на командировки;
  • нотариальные услуги;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  • расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
  • расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • расходы на сертификацию продукции;
  • расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  • расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных Постановлениями Правительства от 15.07.2009 № 560, от 10.06.2010 № 431;
  • суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Речь идет, к примеру, о материальных расходах (ст. 254 НК РФ), расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263 НК РФ).

Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА принимаются в порядке, указанном в п. 4 ст. 346.5 НК РФ. Так, например, стоимость ОС, приобретенных в период применения ЕСХН, учитывается в расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию до конца года равными долями.

Порядок признания расходов при ЕСХН

Расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям (п. 3 ст. 346.5 НК РФ):

  • документальное подтверждение;
  • обоснованность.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу. То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Также читайте:

glavkniga.ru

Срок сдачи отчетности по ЕСХН за 3-й квартал

ЕСХН - 3 квартал 2019 года не предполагает сдачи какой-либо отчетности, если сельхозпроизводитель продолжает работать. А что нужно сделать, когда предприятие или предприниматель решили прекратить свою деятельность в области сельского хозяйства, вы узнаете из нашей статьи. В материале также можно бесплатно скачать бланк декларации по ЕСХН.

Налогоплательщики ЕСХН

Отчетность ЕСХН за 3 квартал

Правила перечисления авансового платежа

Итоги

Налогоплательщики ЕСХН

К налогоплательщикам ЕСХН относятся производители сельскохозяйственных товаров, продукции и предприятия, занимающиеся рыболовецким промыслом. Выручка от подобной деятельности должна быть более 70% общей выручки предприятия или ИП, а численность трудового коллектива — не более 300 наемных работников.

С 2017 года расширен перечень видов деятельности тех организаций и ИП, которые имеют право использовать ЕСХН в качестве системы налогообложения (ст. 346.2 НК РФ, закон «О внесении изменения…» от 23.06.2016 № 216-ФЗ).

Подробнее о расширении перечня читайте в материале «Президент России подписал закон, расширяющий круг плательщиков ЕСХН».

Отчетность ЕСХН за 3 квартал

Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым периодом — год. Это значит, что за 9 месяцев 2019 года отчет по ЕСХН не сдается, а авансовые платежи не рассчитываются. До 25 июля 2019 года плательщиками ЕСХН нужно было только уплатить авансовый платеж по итогам 1-го полугодия. 

Декларацию по налогу в общем случае нужно сдавать только 1 раз за год — не позднее 31 марта следующего за истекшим года.

Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Скачать бланк декларации вы можете здесь.

Форма декларации

Скачать бланк

Исключением является случай, когда плательщик утратил право использовать ЕСХН. Тогда необходимо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи документов об утрате права на ЕСХН, подать декларацию, посчитать и заплатить всю сумму налога. Например, если вы «слетели» со спецрежима в августе 2019 года, отчитаться и рассчитаться надо до 25 сентября.

Объектом налогообложения при ЕСХН признается разница «доходы минус расходы» (ст. 346.4 НК РФ). Необходимо четко определить, что у нас является доходами, а что — расходами (ст. 346.5 НК РФ).

Что именно нужно и можно включить в расходы, вы узнаете из статьи «Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН».

Далее определяемся со ставкой налога. На всей территории России действует ставка 6%. Только для Республики Крым и Севастополя с 2017-го по 2021 год налоговая ставка уменьшена и составляет 4%.

Подробнее о действующих ставках налога ЕСХН читайте в статье «Сколько составляет налоговая ставка ЕСХН?».

После этого мы можем приступить к расчету налога, который необходимо перечислить. Его считают путем умножения налоговой базы на ставку.

Какие еще есть нюансы при использовании ЕСХН читайте здесь.

Внимание! С января 2019 года плательщики ЕСХН обязаны уплачивать НДС.

Подробности см. здесь.

См. также "Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году?".

Правила перечисления авансового платежа

При перечислении налога за полугодие или за год важно правильно заполнить платежное поручение, в частности корректно указать КБК.

В 2019 году КБК для уплаты налога по ЕСХН остался неизменным — 182 1 05 03010 01 1000 110

Подробнее об этом мы рассказывали здесь.

В случае если вы не успели по тем или иным причинам вовремя перечислить налог, будет лучше самим рассчитать и перечислить пени, не дожидаясь, когда это сделает налоговая инспекция.

Правила расчета пени установлены ст. 75 НК РФ. Процент является 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если в период просрочки платежа ставка менялась, необходимо произвести расчет по каждой ставке, действующей в этот период.

Правила расчета пени установлены ст. 75 НК РФ

ВНИМАНИЕ! С 1 октября 2017 года в правилах расчета пеней произошли изменения. При просрочке налоговых платежей сроком до 30 календарных дней, как и раньше, действует 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но начиная с 31-го дня неуплаты процентная ставка пени увеличивается до 1/150 ставки ЦБ РФ. Данные изменения относятся только к предприятиям. ИП и физические лица продолжат считать пени, как и раньше, без увеличения процента с 31-го дня просрочки (закон «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Правила перечисления авансового платежа

Правильность расчета пеней вы можете проверить на нашем сайте. Используйте «Калькулятор пеней»

Итоги

Всеобщей обязанности сдавать какую-либо отчетность по ЕСХН в 3-м квартале 2019 года нет. Она возникает только у тех плательщиков, деятельность которых перестала удовлетворять требованиям, обязательным для работы на спецрежиме, и произошло это в июне, июле или августе текущего года.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о