Разное

Ип сдает в аренду нежилое помещение налогообложение: ИП сдает в аренду нежилое помещение, налогообложение, выгодное при сдаче жилой и нежилой недвижимости индивидуальным предпринимателем

29.03.1995

Содержание

Как законно сдать коммерческое помещение в аренду

Советы

Обновлено: 14 сентября 2022

Один из вариантов заработать деньги — купить коммерческую недвижимость и сдавать её в аренду. Однако значительная часть сделок аренды нежилой недвижимости находится «в тени». В этой статье мы расскажем, как осуществлять «белую» аренду нежилых помещений.

Что такое нежилое помещение?

В отличие от жилых помещений, главное назначение которых — проживание граждан, нежилые помещения предназначаются преимущественно для коммерческих целей, по месту жительства в нежилых объектах не регистрируют. В нежилых зданиях чаще всего располагаются кафе, магазины, офисы и частные клиники. Собственник может перевести жилое помещение в нежилое и наоборот, если он соблюдает нормы законодательства.

Какие налоги необходимо заплатить?

Приобретают и сдают нежилое помещение в аренду, чтобы вести предпринимательскую деятельность, не только юридические, но и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Перечень подлежащих к уплате налогов определяется статусом арендодателя как налогоплательщика и выбранной системой налогообложения.

Использование патента на арендную деятельность

Отдельные граждане в статусе ИП, которые соответствуют установленным законодательством критериям, могут воспользоваться патентной системой налогообложения (ПСН). ПСН вводят региональные органы власти на своей территории, они же определяют конкретный перечень облагаемых видов деятельности и устанавливают по ним размер потенциально возможного годового дохода. Исходя из этого размера рассчитывается стоимость патента, которая и будет налогом при ПСН.

Патент выдаёт инспекция Федеральной налоговой службы в течение 5 рабочих дней со дня получения заявки на патент. Срок его действия варьируется в пределах от 1 до 12 месяцев в течение одного календарного года.

Плюсы ПСН:

размер налога не зависит от фактического дохода: если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится

не нужно сдавать декларацию по ПСН

патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года

не нужно оплачивать патент сразу

уплату части налогов заменяет оплата стоимости патента

Минусы этого инструмента в том, что он не подходит для профессиональных инвесторов в недвижимость. Также, если помещение, сдаваемое в аренду, было продано или договор аренды был прекращён по любым основаниям, то стоимость патента не возвращается.

Каков порядок оплаты патента для индивидуального предпринимателя?

Процедура оплаты налога при ПСН (стоимости патента) зависит от срока, на который он выдан:

1 До 6 месяцев: оплату производят в полном объёме в любое время не позднее срока окончания действия патента.

2 Свыше 6 месяцев: треть суммы оплачивают в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента, а оставшуюся часть — не позднее срока его окончания.

Какие предусмотрены штрафы за неуплату налогов при передаче нежилого помещения в аренду?

Халатное отношение к уплате налогов — самое распространённое нарушение собственников недвижимости. Если факт сдачи имущества в аренду скрывался, это наказывается взысканием полной суммы подлежащих к уплате налогов, а также штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налогов. Если контролирующие органы докажут, что арендодатель не платил налоги умышленно, то размер штрафа увеличится до 40%.

Кроме того, за неуплату налогов в установленные законодательством сроки начисляют и взыскивают пеню за каждый календарный день просрочки. За неуплату налогов в крупном и особо крупном размере предусмотрена также уголовная ответственность, в отдельных случаях вплоть до лишения свободы сроком до 6 лет, если налоговые органы установят, что кто-то сдаёт в аренду нежилое помещение, не платя при этом налоги.

Как законно передать нежилое помещение в субаренду?

Если арендатор передаёт помещение в аренду другому физическому или юридическому лицу, это называется субарендой. Чтобы законно передать помещение со статусом нежилого в субаренду, арендатор с субарендатором подписывают соответствующий договор субаренды. Для этого в соответствии со статьёй 615 ГК РФ необходимо согласие собственника (арендодателя) помещения, оно может быть выражено арендодателем в договоре аренды. Если же в нём содержится запрет на субаренду, то передавать помещение в субаренду нельзя до внесения соответствующих изменений в договор и подписания с арендодателем дополнительного соглашения.

В договоре субаренды важно согласовать все условия, начиная с того, каким бизнесом будет заниматься субарендатор, заканчивая характеристиками помещения и режимом его уборки. Например, можно указать, в каком соотношении поделятся расходы сторон на коммунальные услуги.

Договор субаренды согласно статье 615 ГК РФ не должен превышать срок договора аренды. При этом, если арендатор расторгает договор аренды досрочно, то по статье 618 ГК РФ субаренда также прекращается, а субарендатор может заключить новый договор уже с собственником помещения.

Договор субаренды подлежит обязательной регистрации в Росреестре, если его срок превышает 1 год.

Расторгнуть договор субаренды можно как по соглашению сторон, так и через суд.

Возможные нарушения со стороны арендатора:

не даёт пользоваться переданным в субаренду помещением

переданное помещение не соответствует условиям договора субаренды

Возможные нарушения со стороны субарендатора:

пользуется переданным помещением, нарушая условия договора субаренды

задерживает внесение арендной платы

«Белая» сдача в аренду нежилого помещения не только оградит от проблем с налоговой, но и позволит быстрее найти надёжных арендаторов, а договор аренды станет главной защитой в спорных ситуациях.

Налоговая служба по РТ напомнила, как платить налоги за сдачу недвижимости в аренду

news_header_bot_970_100

Экономика

13 апреля 2022  13:17

Алексей Угаров

news_top_970_100

Немало татарстанцев получают дополнительный доход, сдавая квартиру или комнату в аренду. Но с таких доходов нужно платить налоги. Есть несколько вариантов для арендодателя, как можно узаконить такие доходы: подать в налоговую инспекцию декларацию с указанием полученных доходов, стать самозанятым или зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на патентной или упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим каждый случай по отдельности.

Рассмотрим первый случай, когда недвижимость сдает гражданин – физическое лицо. По итогам года он должен самостоятельно рассчитать сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Отчитаться за предыдущий 2021 год в текущем в 2022 году необходимо до 4 мая и до 15 июля заплатить НДФЛ по ставке 13%. Уплачивая НДФЛ, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, например, за лечение или обучение. Самый удобный способ подачи декларации по форме 3-НДФЛ – это электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», где большая часть данных уже предзаполнена.

Второй способ уплаты налога от сдачи недвижимости в аренду – оформление самозанятости. При таком способе оплаты налога есть особенность – сдавать в аренду в качестве самозанятого можно только жилое помещение. Если помещение имеет статус нежилого, то в этом случае необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация физического лица, сдающего в аренду жилые помещения, в качестве «самозанятого», т.е. плательщика налога на профессиональный доход (НПД) имеет ряд преимуществ. Не придется посещать налоговую инспекцию, вся регистрация происходит с помощью мобильного приложения «Мой налог». Среди явных преимуществ самозанятости льготные налоговые ставки: ставка налога составляет 4% для тех граждан, кто сдает имущество в наем физлицам, и 6% – для работающих с организациями. Следующее преимущество – это отсутствие обязанности по уплате страховых взносов, взносы в Пенсионный фонд можно осуществлять на добровольной основе. Кроме того, отсутствует необходимость представления какой-либо налоговой отчетности.

 Более того, отсутствует необходимость ведения бухгалтерского учета, а именно налоговый орган по истечении месяца посчитает сумму налога к уплате и уведомит об этом через мобильное приложение «Мой налог». Уплата налога происходит ежемесячно. Не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим, налоговая инспекция автоматически выставляет квитанцию на уплату налога на основании чеков, сформированных пользователем в приложении «Мой налог». Заплатить налог нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. Информация об условиях и порядке перехода на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и регистрации в качестве самозанятого размещен на сайте ФНС России.

Третий способ сдавать жилье легально – зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и применять патентную систему налогообложения. Применяя патентную систему налогообложения, ИП оплачивает налог с потенциального дохода, размер которого определяется региональным законом. Ставка налога составляет 6%. Размер того самого потенциального дохода зависит от площади сдаваемого в аренду объекта недвижимости и группы муниципальных образований Республики Татарстан, на территории которой расположен сдаваемый объект недвижимости. Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года по выбору индивидуального предпринимателя.

При наличии патента индивидуальному предпринимателю не придется платить НДФЛ с доходов, полученных от сдачи имущества и налога на имущество. Однако арендодатель не освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование. При этом, ИП может уменьшить сумму налога по патентной системе налогообложения на сумму уплаченных страховых взносов в размере 100% – при ведении предпринимательской деятельности без наемных работников, в размере 50% – при наличии наемных работников.

Для перехода на патентную систему налогообложения достаточно подать одно заявление на получение патента. Обязанность по представлению налоговой декларации отсутствует.

УФНС России по Республике Татарстан напоминает физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей и плательщиков НПД, о необходимости представления декларации 3-НДФЛ от сдачи имущества в аренду в срок до 4 мая 2022 года.

#налоги

news_right_column_1_240_400

news_right_column_2_240_400

news_bot_970_100

Арендатор с согласия арендодателя хочет сдать в субаренду нежилое помещение организации. Какие налоги должна оплатить организация-арендатор?

Арендатор применяет общую систему налогообложения, арендодатель – УСН.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В данном случае организация должна уплачивать налог на прибыль и НДС в общем порядке.

Обоснование вывода:

Исходя из принципа свободы договора, закрепленного в гражданском законодательстве, участники гражданских правоотношений (граждане и юридические лица) вправе заключить любой договор и определить его условия по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание того или иного условия предписано императивными нормами законодательства (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 622 ГК РФ).

Пунктом 2 ст. 615 ГК РФ предусмотрено право арендатора с согласия арендодателя сдать арендованное имущество в субаренду (поднаем). В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Налог на прибыль

В налоговом учете в зависимости от того, осуществляет организация операции по передаче имущества в аренду на постоянной основе или нет, доходы арендодателя от сдачи имущества в аренду (здесь и далее — в том числе, субаренду) в соответствии с положениями главы 25 НК РФ могут быть отнесены к доходам от реализации (ст. 249 НК РФ) или к внереализационным доходам (ст. 250 НК РФ).

При этом виды основной деятельности, а также критерии их определения необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения. Если аренда — основной вид деятельности организации, то арендная плата в соответствии со ст. 249 НК РФ признается доходом от реализации.

Если аренда не является основным видом деятельности, то согласно п. 4 ст. 250 НК РФ доходы от сдачи имущества в аренду являются внереализационными доходами. В этом случае датой получения дохода будет являться дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Соответственно, расходы, связанные с арендой переданного по договору субаренды имущества, в зависимости от того, на какой основе предоставляется имущество в аренду, включаются в состав внереализационных расходов (п. 1 ст. 265 НК РФ), либо в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации услуг на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления. Для целей налогообложения сдача имущества в аренду признается оказанием услуги (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061162).

Таким образом, сдача имущества в аренду (субаренду) признается объектом обложения НДС, а следовательно, сумма арендной платы является объектом обложения НДС. Указанные операции подлежат налогообложению по ставке 18% исходя из суммы доходов в виде арендной платы без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ). Тот факт, что субарендатор применяет УСН и плательщиком НДС не является, значения не имеет.

Исключением является ситуация, при которой в аренду на территории РФ предоставляется помещение иностранным гражданам или организациям аккредитованным в РФ. Данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с положениями п. 1 ст. 149 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг в течение длительного срока (такая ситуация обычно и складывается при аренде) следует считать наиболее раннюю из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. При этом налогоплательщик вправе выставить счет-фактуру не позднее 5 дней считая со дня окончания квартала (письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5941, от 25.06.2008 N 07-05-06/142, от 04.04.2007 N 03-07-15/47).

Поскольку арендатор применяет УСН, о каких-либо вычетах по НДС речь не идет.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Многоканальный телефон: (347) 292-44-44

Более низкие ставки налога на недвижимость для жилой недвижимости, занимаемой владельцем

Делиться:

  • Фейсбук
  • Твиттер
  • LinkedIn
  • WhatsApp
  • Телеграмма
  • Эл. адрес

Жилая недвижимость, занимаемая владельцем, облагается более низкими налоговыми ставками, чем жилая недвижимость, которая не занята владельцем (владельцами).

На этой странице:

Более низкие ставки налога на недвижимость для жилой недвижимости, занимаемой владельцем

Жилая недвижимость, занимаемая владельцем, облагается более низкими ставками налога, чем недвижимость, не занятая владельцем. Более низкие налоговые ставки для владельцев жилья должны стимулировать владение жильем в Сингапуре.

Налоговые ставки являются прогрессивными, когда жилая недвижимость, оцененная с более высокой годовой стоимостью, облагается налогом по более высоким ставкам.

Чтобы проверить налоговые ставки, применяемые к вашей собственности, обратитесь к индикатору налоговой ставки, указанному в вашей последней налоговой квитанции. Если льгота была применена к вашей собственности, в ней будет указано «Налоговые ставки владельца-арендатора». Вы также можете проверить налог ставки на нашей панели просмотра недвижимости цифровой сервис.

Owner-Occupier Tax Rates

Annual Value ($) Effective 1 Jan 2015 Property Tax Payable

First $8,000
Next $47,000

0%
4%

$ 0
$ 1 880

Первые $ 55 000
Следующие $ 15 000


6%

$ 1 88090
$

долл.0034

First $70,000
Next $15,000


8%

$2,780
$1,200

First $85,000
Next $15,000


10%

$3,980
$1,500

First $100,000
Next $15,000


12%

$5,480
$1,800

First $115,000
Next $15,000


14%

$7,280
$2,100

First $130,000
Above $130,000


16%

$9,380

 

Годовая стоимость ($) Действует с 1 января 2023 г. Налог на имущество к уплате

Первые 8000 долларов
Следующие 220000 долларов

49

0%
4%

 $0
$880

First $30,000
Next $10,000


5%

$880
$500

First $40,000
Next $15,000


7%

$1,380
$1,050

First $55,000
Next $15,000


10%

$2,430
$1,500

First $70,000
Next $15,000


14%

$3,930
$2,100

First $85,000
Next $15,000


18%

$ 6,030
$ 2 700

Первые 100 000
выше 100 000 000 9003


23%


23%


23%


23%

0018 $8,730

 

Annual Value ($) Effective 1 Jan 2024 Property Tax Payable

First $8,000
Next $22,000

0%
4%

$ 0
$ 880

Первые $ 30 000
Следующие $ 10 0003


6%

$ 88877777 6. 6003

$ 88800
$

  • 9999995

    $ 88800
    .

  • First $40,000
    Next $15,000


    10%

    $1,480
    $1,500

    First $55,000
    Next $15,000


    14%

    $2,980
    $2,100

    First $70,000
    Next $15,000


    20%

    $5,080
    $3,000

    First $85,000
    Next $15,000


    26%

    $8,080
    $3,900

    First $100,000
    Above $100,000


    32%

    $11,980

     

    Пример 1: AV вашего дома стоит 12 000 долларов.

    Годовая стоимость ($) Налоговая ставка
    Effective from 1 Jan 2015 to 31 Dec 2022
    Property Tax Payable
    First 8,000 X 0% = 0
    Remaining 4,000 X 4% = $160

    Налог на недвижимость к уплате за 2015 год = 160 долларов США

    Пример 2: AV вашего дома стоит 36 000 долларов.

    Годовая стоимость ($) Tax Rate
    Effective from 1 Jan 2015 to 31 Dec 2022
    Property Tax Payable
    First 8,000 X 0% = 0
    Next 28,000 X 4% = 1120 долл. США

    Налог на имущество к уплате за 2015 год = 1120 долл. США

    Пример 3: AV вашего дома стоит 84 000 долларов.

    Годовая стоимость ($) Налоговая ставка
    Вступил в силу с 1 января 2015 года по 31 декабря 2022 г.
    Налог на недвижимость. 47,000

    X 4%

    = $1,880

    Next 15,000

    X 6%

    = $ 900

    оставшиеся 14 000

    x 8%

    = $ 1,120

    Налог на налог на 2015 год = 3,

    9999963

    .

    Кто имеет право на применение налоговых ставок собственника-арендатора

    Вы (как физическое лицо или супружеская пара) должны владеть жилой недвижимостью и проживать в ней, чтобы иметь право на применение налоговых ставок собственника-арендатора. Если вы супружеская пара, владеющая 2 домами, льгота может применяться только на 1 дом. Обратите внимание, что даже если супружеская пара проживает в двух домах, ставки налога на проживание могут применяться только к одному из домов. Это не зависит от того, находится ли оно в совместной или раздельной собственности супругов.

    Ставки налога с собственника-арендатора  не применяются  в любом из следующих случаев: 

    1. Вы полностью сдали свою недвижимость в аренду;
    2. Вы продали недвижимость;
    3. Жилая недвижимость принадлежит компании, тресту, ассоциации или группе лиц; и
    4. Имущество представляет собой коммерческое или промышленное здание или земельный участок.
    5. Недвижимость свободна.
    6. Имущество находится в доверительном управлении, и доверительный управляющий не проживает в собственности.

     

    Сценарии


    Сценарий 1: Владение более чем одним домом ставки налога на недвижимость (B), если вы проживаете в ней. Концессия на имущество (A) прекращается с даты, когда вы начать пользоваться налоговыми ставками собственника-арендатора на имущество (B).

    Сценарий 2: Владение недвижимостью с лицом, не являющимся супругом


    Если вы совместно владеете двумя жилыми объектами (A и B) с другим лицом, кроме вашего супруга (например, с родителями, братьями и сестрами и т. д.), вы можете  подать заявку на концессию на  каждого  места.

    Пример: Если вы занимаете жилую недвижимость (A), а ваши родители занимают жилую недвижимость (B), вы можете подать заявление на получение налоговых ставок для собственника-арендатора для имущества (A), а ваши родители могут подать заявление на получение концессии на имущество (B) .

    Сценарий 3: Аренда части вашего дома

    Если вы частично сдаете свой дом в аренду, продолжая в нем жить, вы по-прежнему имеете право на уплату налога на жильцов.

    Сценарий 4: Умерший владелец

    Ставки налога на жилую недвижимость применяются только в том случае, если владелец владеет жилой недвижимостью и проживает в ней.

    Когда владелец скончался, законный личный представитель должен как можно скорее завершить юридическую передачу имущества бенефициарам. В зависимости от новой структуры собственности могут применяться налоговые ставки собственника-арендатора.

    Когда владелец жилой недвижимости, подпадающей под действие налоговых ставок собственника-арендатора, умирает, IRAS будет продолжать применять льготу в течение 2 лет с момента смерти владельца или даты передачи собственности, в зависимости от того, что наступит раньше. Налоговые ставки будут скорректированы с учетом более высоких налоговых ставок для лиц, не являющихся собственниками-арендаторами, только в том случае, если имущество остается в собственности умершего лица. Это автоматическое продление льготных налоговых ставок должно дать некоторое время для передачи собственности. мероприятия, которые необходимо сделать. После того, как договоренности о передаче собственности завершены, если новый владелец переезжает в собственность, он / она может подать заявку на налоговые ставки владельца-арендатора с даты занятия.

    Если по закону запрещено передавать имущество бенефициарам (например, бенефициар младше 21 года), вы можете подать апелляцию по электронной почте с помощью этого шаблона (PDF, 42 КБ) для того, чтобы ставки налога с собственника-арендатора по-прежнему применялись к собственности. Чтобы претендовать на концессию, бенефициары должны проживать в собственности и не пользоваться налоговыми ставками владельца-арендатора на другую собственность.

    Сценарий 5: Имущество, находящееся в доверительном управлении

    Если вы держите имущество в доверительном управлении, вы (доверительный управляющий) обновляетесь как владелец в Списке оценки для целей налогообложения имущества. Ставки налога на собственника-арендатора не будут применяться, если владелец (который внесен в список оценки) не проживает в собственности.

    Автоматическое применение налоговых ставок собственника-арендатора

    Ставки налога собственника-арендатора будут автоматически применяться к:

    1. Покупателям новых/перепродажных квартир HDB, DBSS и новых кондоминиумов для руководителей.
    2. Покупатели частной жилой недвижимости*
      Если вы являетесь гражданином Сингапура или постоянным жителем Сингапура, который приобрел новую или перепроданную частную жилую недвижимость, автоматически применяются ставки налога на жилую недвижимость. когда вы и ваш супруг (супруга) в настоящее время не пользуетесь ставками налога на проживание в отношении любой другой жилой недвижимости.
        * Эта инициатива началась 1 января 2011 г.

    Если вы не собираетесь проживать в собственности, уведомите IRAS об отмене налоговых ставок собственника-арендатора через нашу цифровую услугу «Применить/снять налоговые ставки собственника-арендатора», чтобы избежать штрафов за несвоевременное уведомление или неуведомление.

    Подача заявки на налоговые ставки собственника-арендатора

    Если вы проживаете в своей собственности, но в настоящее время она облагается налогом по «ставкам налога на жилую недвижимость, не являющуюся собственником-арендодателем», вы можете подать заявку на налоговые ставки собственника-арендатора через нашу «Подать заявку на собственника». Цифровой сервис Occupier Tax Rates. После этого вы можете просмотреть статус своего заявления в том же цифровом сервисе.

    Если у вас есть договор аренды на вашу собственность, и вы планируете проживать в ней после досрочного прекращения аренды, подайте заявку на получение налоговых ставок для собственника-арендатора, написав нам с подтверждающими документами, подтверждающими, что договор аренды был досрочно прекращен.

    Ниже приведены некоторые примеры подтверждающих документов # , которые вы можете предоставить, чтобы показать, что договор аренды был досрочно расторгнут:

    1)                          Соглашение о расторжении договора аренды (например, акт о расторжении договора аренды и т.  д.)

    2) Письмо о прекращении HDB

    3) Сообщение между арендатором/ агентом и владельцем (например, по электронной почте/ мгновенному обмену сообщениями)

    4) Счет за электроэнергию, показывающий, открытия счета

    6)                  Разрешение на начало ремонта (например, договор на ремонт)

    7)                 Любые счета/корреспонденция, подтверждающие, что вы въехали в собственность (например, счет за переезд и т. д.)

     

    # Обратите внимание, что список подтверждающих документов не является исчерпывающим, и мы рассмотрим ваше заявление, если вы сможете доказать, что договор аренды вашего имущества был досрочно расторгнут.

     

    Часто задаваемые вопросы

    Приемлемость налоговых ставок собственника-арендатора

    Я проживаю в собственности (A), а моя жена проживает в собственности (B). Разрешены ли налоговые ставки владельца-арендатора для обоих объектов?

    В соответствии с Законом о налоге на имущество, когда два владельца состоят в браке друг с другом, вы можете применять ставки налога на проживание только в отношении 1 дома, занимаемого владельцем, независимо от того, принадлежите ли вы им обоим совместно или по отдельности.

    Я купил недвижимость с действующим договором аренды. Могу ли я подать заявку на налоговые ставки собственника-арендатора после окончания срока аренды и в период ремонта, когда дом остается пустым?

    Вы можете подать заявку на налоговые ставки владельца-арендатора через нашу цифровую службу после того, как ваш арендатор выедет из вашей собственности, и вы планируете въехать в собственность. Обратите внимание, что налоговые ставки владельца-арендатора, применяемые к вам или существующему имуществу вашего супруга/супруги, будут отменены после утверждения нового заявления.

     

    Если договор аренды расторгнут досрочно, подайте заявку на налоговые ставки владельца-арендатора, написав нам с подтверждающими документами, подтверждающими, что договор аренды был расторгнут досрочно. Вы можете обратиться к приведенному выше разделу «Подача заявления о применении налоговых ставок для собственника-арендатора» для некоторых примеров подтверждающих документов, которые вы можете предоставить, чтобы показать, что договор аренды был досрочно расторгнут.

    Мы изо всех сил пытаемся продать жилую недвижимость моего покойного брата, но не можем найти покупателя. Помещения, ранее принадлежавшие владельцам, в настоящее время пустуют. Может ли IRAS по-прежнему применять более низкие ставки налога на владение недвижимостью?

    Нет. Для жилой недвижимости, находящейся в собственности умершего, IRAS продлит льготные ставки на период в два года с даты кончины владельца, чтобы дать некоторое время для принятия мер по передаче/продаже собственности до того, применяются налоговые ставки.

    Недвижимость нашего покойного брата была сдана в аренду до его кончины. Поскольку срок аренды закончился, можем ли мы подать заявку на налоговые ставки собственника-арендатора?

    Нет. Поскольку ставки налога на владение жилой недвижимостью не применялись к жилой недвижимости до перехода владельца (т. е. недвижимость была сдана в аренду или пустовала), льгота не применяется, и недвижимость будет по-прежнему облагаться налогом на не- ставки налога на жилую недвижимость. Пожалуйста, организуйте законную передачу имущества бенефициарам. IRAS рассмотрит OOTR на основании соответствия требованиям нового владельца.

    Я проживаю в своем жилом доме с 2009 года.но я не осознавал, что плачу налог на жилую недвижимость, не являющуюся собственником. Когда я подал заявку на налоговые ставки собственника-арендатора (OOTR) в 2019 году, мне было разрешено подать заявку только на OOTR с 2014 года. Могу ли я обжаловать применение OOTR с 2009 года?

    Нет. В соответствии с Законом о налоге на имущество любой возврат уплаченного налога ограничен 5 годами, предшествующими году, когда вы подали заявление OOTR. Это необходимо для обеспечения окончательности расчета налогов между Правительством и налогоплательщиками. Мы не можем принять какие-либо апелляции на дальнейшие возмещения за 5 лет назад. Пожалуйста, убедитесь, что заявки на OOTR поданы своевременно, т. е. в течение 5 лет после получения права на OOTR, чтобы иметь право на полное возмещение.

    Я переехал за границу по работе. Могут ли по-прежнему применяться ставки налога на жилую недвижимость (OOTR) в отношении моей жилой недвижимости, которая по умолчанию является местом жительства в Сингапуре?

    Если вы (владелец недвижимости) временно проживаете за пределами Сингапура в служебных или деловых целях, OOTR все еще может применяться до тех пор, пока ваша жилая недвижимость используется как ваш дом и не сдается в аренду.

    Восстановление налоговых ставок собственника-арендатора

    Я перестал сдавать свою недвижимость в аренду. Почему он до сих пор облагается налогом на жилую недвижимость, не являющуюся собственником?

    Когда срок аренды вашей собственности заканчивается и вы возвращаетесь в свой дом, вам необходимо повторно подать заявку на налоговые ставки собственника-арендатора для вашей собственности с помощью цифрового сервиса «Подать заявку/снять налоговые ставки собственника-арендатора».

    Если договор аренды расторгнут досрочно, подайте заявку на налоговые ставки владельца-арендатора по номеру , написав нам с подтверждающими документами, подтверждающими, что договор аренды был расторгнут досрочно. Вы можете обратиться к приведенному выше разделу «Подача заявления о применении налоговых ставок для собственника-арендатора» для некоторых примеров подтверждающих документов, которые вы можете предоставить, чтобы показать, что договор аренды был досрочно расторгнут.

    Я живу в своей собственности и сдаю комнаты. Почему у меня отменены налоговые ставки собственника-арендатора?

    Если налоговые ставки собственника-арендатора отменяются, вы можете подать заявку на восстановление налоговых ставок собственника-арендатора, написав в IRAS. чтобы подтвердить, что вы все еще живете в своей собственности. Вы также должны представить копию договора аренды и/или письмо-подтверждение от HDB об аренде помещений (если таковые имеются).

    Проживая в своей собственности, я сдал 2 из 3 комнат. Имею ли я право на применение налоговых ставок собственника-арендатора (OOTR)?

    Да. Пока вы проживаете в своей собственности, OOTR будет применяться. Если OOTR был отозван непреднамеренно, напишите нам, приложив копию договора аренды, чтобы мы рассмотрели применимые налоговые ставки для вашего имущества.

    Мой предыдущий договор аренды закончился 5 июля 2019 г.и следующая аренда началась 23 сентября 2019 года. Могу ли я подать заявку на налоговые ставки собственника-арендатора в период с 5 июля 2019 года по 23 сентября 2019 года?

    Если ваша недвижимость была свободна в ожидании следующей аренды, ставки налога на владение недвижимостью неприменимы. Налог на имущество по-прежнему подлежит уплате на основе ставок налога на жилье. Однако, если вы переехали, чтобы остаться на этот период, пожалуйста, напишите нам вместе с подтверждением того, что вы проживаете в собственности и предоставить нам документальное подтверждение.

    Прекращение уплаты налогов с собственника-арендатора

    Когда перестают применяться налоговые ставки собственника-арендатора?

    Ставки налога на собственника-арендатора отменяются, если вы выезжаете из собственности. Пожалуйста, сообщите нам об отмене налоговых ставок собственника-арендатора с помощью нашего цифрового сервиса «Применить/снять налоговые ставки собственника-арендатора», чтобы избежать каких-либо штрафов за просрочку платежа. или без уведомления.

    Связанный контент

    Страницы

    Интерактивные калькуляторы налога на недвижимость

    Полезные ссылки

    Подать заявку на налоговые ставки собственника-арендатора

    Страницы

    Годовая стоимость

    Страницы

    Сдача моей собственности в аренду

    Чистая прибыль (убытки) от продажи, обмена или отчуждения имущества

    Обзор

    Продажа, обмен или отчуждение имущества:

    • Передача имущества за деньги;
    • Передача имущества за обещание уплатить деньги;
    • Передача имущества в обмен на другое имущество;
    • Списание бесполезного долга;
    • Распределение денег или имущества, кроме дивидендов, акционеру в отношении акций или при частичной или полной ликвидации корпорации;
    • Выкуп акций;
    • Предоставление опциона на покупку имущества;
    • Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
    • Дистрибьютор товаров, получающий суммы за расторжение дистрибьюторского договора;
    • Выбытие долгового инструмента;
    • Любая передача имущества, при которой другая сторона принимает на себя ответственность передающего лица как часть вознаграждения;
    • Передача имущества для удовлетворения иска;
    • Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
    • Уступка, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное аннулирование любого права по договору или договору аренды;
    • Взыскание ранее списанной дебиторской задолженности;
    • Раздел одного участка собственности между его владельцами;
    • Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или другого несчастного случая;
    • Кража или растрата;
    • Осуждение, конфискация или экспроприация имущества;
    • Обращение взыскания или другие взыскания;
    • Добровольная передача имущества залогодержателю покупной суммы;
    • Оставление имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
    • Выбытие восстановления имущества в личное пользование;
    • Прочие сделки или события, в результате которых права или отношения с имуществом преобразуются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или обесцениваются.

    Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида имущества облагается налогом в соответствии с законом штата Пенсильвания о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материального личного имущества, нематериального личного имущества и инвестиций, таких как акции или другие доли участия в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока действия или сдачи. .

    Пенсильвания не предусматривает прироста капитала. Отсутствуют положения о долгосрочных и краткосрочных доходах.

    Убытки признаются только в том году, в котором какое-либо идентифицируемое событие завершает сделку и фиксирует сумму убытка, так что нет никакой возможности возмещения. Убытки признаются только по операциям, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиции или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования. В Пенсильвании также нет положений о переносе убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного вида дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (т. е. супругами).

    Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения имущества рассчитывается путем вычитания скорректированной базы имущества из стоимости денежных средств и имущества, реализованных при его продаже или отчуждении. Однако в отношении расчета прибыли от имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г., применяются специальные налоговые положения. Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для получения дополнительной информации.

    Обычно скорректированная база имущества для целей подоходного налога в Пенсильвании такая же, как скорректированная база для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость объекта (плюс допустимые расходы на приобретение):

    • Скорректировано в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений имущества, капитальные вложения и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения; и
    • Скорректировано в сторону уменьшения на разрешенные или допустимые ежегодные отчисления на износ, амортизацию, устаревание или снижение себестоимости (но не на уменьшение в процентах) и восстановление капитала (например, компенсация за ущерб имуществу, поступления от страхования от несчастных случаев, корпоративные распределения «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие федеральные и государственные налоговые разницы. Обратитесь к разделу о Амортизация и базовая корректировка ниже для получения дополнительной информации.

    Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в товарищества и корпорации типа S часто различаются для целей федерального подоходного налога и налога на доходы физических лиц в Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Для этих видов инвестиций рекомендуется ежегодно проводить отдельные расчеты на пенсильванской основе.

    Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения имущества независимо от того, где произошло отчуждение. Таким образом, все операции, отражающие чистые прибыли и убытки, отражаются в Приложении D PA. Если налогоплательщик имеет убыток в отношении имущества для личного пользования или другого имущества, где убыток не разрешен, информация об этой операции должна быть отражена в отчете. Однако в таких ситуациях транзакция будет показывать цену продажи и базу как ту же сумму для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

    Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из источника в Пенсильвании. Таким образом, только операции, отражающие чистые прибыли и убытки от материального имущества, расположенного в Пенсильвании, должны отражаться в Приложении D PA. Любая прибыль, указанная в Приложении PA-20S/PA-65 NRK-1, должна быть и предполагается в Пенсильвании. источник дохода. Примеры распоряжения имуществом, о которых должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу сдаваемого в аренду имущества, расположенного в Пенсильвании; продажа бизнеса или аренда материальной личной собственности, расположенной в Пенсильвании; и продажа земли и/или зданий, расположенных в Пенсильвании, находящихся в качестве инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток, возникающие в результате реализации непрерывного предприятия, для получения дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

    Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом штата Пенсильвания

    Существует много различий между федеральным налоговым законодательством и подходом Пенсильвании к прибыли или убытку от продажи, обмена или отчуждения имущества. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые различия включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; Раздел 338(h)(10) IRC; равноценный обмен; продажа стирки; распределения прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и операции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами. На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим транзакциям, а также ко многим другим.

    Пенсильвания Налогообложение конкретных операций

    Аннуитеты

    Для налогооблагаемых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от страхования жизни или договора дарения или аннуитетов, таких как аннуитет в виде благотворительного подарка или контракт аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, который не является пенсионным аннуитетом, спонсируемым работодателем, или не является частью спонсируемой работодателем программы, является процентным доходом. Любой доход от этих видов инвестиций, который облагается налогом для целей федерального подоходного налога, облагается подоходным налогом с физических лиц в Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает возмещение убытков в виде аннуитета, аннуитетные платежи облагаются налогом для бенефициара как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Справочник по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Проценты, для получения дополнительной информации.

    Продажа договора аннуитета облагается налогом как продажа имущества (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также облагается налогом как распоряжение имуществом, если налогоплательщик отказывается от своих прав на платежи. Простое назначение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Приложению D. Скорее, применяется доктрина уступки дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему облагаются налогом получателю аннуитета.

    Присвоение лотерейного приза штата Пенсильвания (включая присвоение в соответствии с 72 P. S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Приложению D. Основой приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет/шанс в лотерее штата Пенсильвания, в результате которой был присужден приз.

    Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до 1 января 2005 г. вся выкупная стоимость страхового полиса или аннуитета за вычетом уплаченных премий (кроме премий на покрытие жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в класс дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения имущества», а не проценты.

    Обмен договорами страхования в соответствии с разделом 1035 IRC

    Для налогооблагаемых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмены договорами страхования в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденные от налогообложения для целей федерального подоходного налога, также освобождены от налога для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Поэтому не сообщайте о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

    • Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор пожертвования или договор аннуитета;
    • Обмен договора ренты на другой договор ренты;
    • Обмен договора дарения на договор ренты;
    • Обмен одного договора о пожертвовании на другой договор о пожертвовании, если даты платежей начинаются не ранее дат платежей по первоначальному договору.

    Если обмен контрактами приводит к передаче имущества лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождаются от налогообложения. Если при обмене контрактами задействованы наличные деньги или другие средства, прибыль или убыток также не освобождаются от налогообложения. Сумма наличных денег или другой полученной загрузки будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания: проценты, дополнительная информация.

    Продажа договора страхования

    Для целей подоходного налога с физических лиц в штате Пенсильвания основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховой защитой). Только стоимость инвестиционной части полиса (выкупная стоимость наличными) может быть включена в качестве основы для подоходного налога в Пенсильвании.

    Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

    Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет выкупную стоимость и происходит обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщено в PA Schedule D.

    Снятие средств с планов обучения (TAP)

    В налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., взносы в любую квалифицированную программу обучения, включая программы, предлагаемые другими штатами, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, вычитаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годовое ограничение на подарки, разрешенное IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. Вычет не может привести к тому, что налогооблагаемый доход станет меньше нуля.

    Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., использованные для квалифицированных расходов на образование, а также нераспределенная прибыль на счетах, не будут облагаться налогом. Федерально квалифицированные переносы между счетами и сменой бенефициаров также не будут облагаться налогом для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Распределение взносов, сделанных после 31 декабря 2005 г. и не использованных для оплаты квалифицированных расходов на высшее образование, подлежит налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для квалифицированных образовательных целей, подлежит налогообложению в той мере, в какой эти распределения превышают взносы с использованием метода возмещения затрат на основе распределения взносов в порядке поступления. Ссылаться на Бюллетень подоходного налога с населения за 2006-04 гг., Квалифицированные программы обучения, для получения дополнительной информации.

    Медицинские сберегательные счета/распределения Archer (MSA)

    См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания – Проценты и см. Бюллетень по подоходному налогу с населения за 2006-05 гг., Медицинские сберегательные счета Archer, для получения дополнительной информации.

    Медицинские сберегательные счета/распределения HSA

    См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц — Проценты. Дополнительную информацию см. в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006–2006 гг. «Сберегательные счета для здоровья».

    Осуждения

    Прибыль от конфискации имущества является облагаемым налогом отчуждением имущества для целей Пенсильвании. Распоряжение возникает, когда осуждение подается в протонотарий. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом для целей Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой валовую цену продажи, а стоимость будет скорректированной базой собственности. Для целей программы PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью дохода, соответствующего критериям. Однако, если имущество приносит доход, все полученные денежные средства включаются в валовую продажную цену при продаже имущества.

    Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

    Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если деньги не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, превышение будет облагаться налогом в соответствии с Приложением D PA-40. В той мере, в какой деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, это будет компенсировано за счет уменьшения базы.

    Коллективное страхование жизни

    Расчеты по групповому иску по страхованию жизни, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражается как продажа имущества. При продаже полиса (в случае отмены) используется метод возмещения затрат для определения прибыли/убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные деньги изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую базу, так что при их продаже чистая цена продажи будет представлять собой отчетную прибыль.

    Преобразование взаимного страхования

    Демутуализация — преобразование общества взаимного страхования в акционерное страховое общество. В силу владения полисом компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации. Страхователь имеет право на получение вознаграждения за отказ от долей участия в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. При преобразовании в компанию по страхованию акций страхователь обменивал свою собственность в компании взаимного страхования на акции или их эквивалент. Сама политика не меняется при демутуализации.

    В случае получения денежного эквивалента страхователь распоряжается нематериальным личным имуществом, подлежащим отражению в Приложении D PA-40. Полученная валовая сумма представляет собой цену продажи, а базовая стоимость равна нулю.

    Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указать справедливую рыночную стоимость акций, полученных в качестве прибыли при получении акций, за исключением случаев, когда сумма может быть определена на основе, отличной от нуля. Обратитесь к Бюллетеню по подоходному налогу с населения 2009-01, Обработка демутуализации для целей Пенсильванского подоходного налога (PA PIT) для получения дополнительной информации относительно отчетности о сделке и определении базы на момент получения акций. Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, учитываемая как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базисом. Если акции при демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении запаса не требовалось включать прибыль. Однако, когда произойдет последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, база налогоплательщиков для таких акций будет равна нулю. Цена продажи за вычетом любых комиссий, уплаченных за продажу акций, приведет к тому, что по таким сделкам будет отражена только прибыль.

    Прибыль от сервитутов и полос отвода

    Сервитуты и полосы отчуждения представляют собой передачу собственности и, следовательно, подлежат отчетности в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость уступленного имущества в определение основания. В таких случаях квадратные метры сервитута и общая площадь имущества используются для распределения стоимости или скорректированной базы. Пропорциональная основа используется для определения прибыли или убытка от отчуждения имущества. Метод квадратных метров для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равной стоимости.

    В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а поддерживать его в сельскохозяйственных целях), полученные денежные средства представляют собой корректировку базы и подлежат налогообложению как прибыль в той мере, в какой они превышают стоимость имущества.

    Holocaust Settlements

    Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения ущерба за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения имущества и облагаются налогом как доходы в той мере, в какой они превышают базис имущества. Ссылаться на 61 Pa. Code § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

    Сохранение сельхозугодий

    Доход, полученный от включения сельхозугодий в Программу сохранения сельхозугодий, установленную Законом 146 от 1988 г. , следует использовать в качестве корректировки стоимости собственности. В случае, если вознаграждение превышает базис, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения имущества.

    Торговля древесиной

    Для обсуждения надлежащей отчетности о прибыли или убытке от продажи древесины следует обратиться к Частное письмо-постановление PIT-08-003 (копия которого размещена на сайте Департамента).

    Изъятие имущества

    Изъятие имущества происходит при передаче имущества по договору с отсрочкой платежа и неисполнении обязательств по договору. Во многих случаях договор отсрочки платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор отсрочки платежа может соответствовать методу учета продажи в рассрочку. В случае с нематериальным имуществом продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат при отражении прибыли от продажи.

    • Налоговый режим возврата владения для покупателя/должника
      Когда имущество продается по договору с отсрочкой платежа, и продавец/кредитор возвращает имущество во владение в случае невыполнения обязательств покупателем/должником, покупатель/должник сталкивается с отчуждением имущества в пользу доходов физических лиц штата Пенсильвания. Налоговые цели. Прибыль или убыток покупателя/должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи изъятого имущества, и базой переданного имущества.
       
      Например, покупатель покупает у продавца виджет за 12 000,00 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500,00 долларов США в месяц до тех пор, пока не будет уплачена покупная цена (т. е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). Покупатель имеет базовую стоимость виджета в размере 12 000,00 долларов США из-за его обязательства заплатить продавцу. Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9000,00 долларов. В этот момент покупатель больше не может позволить себе расплатиться с продавцом, и продавец возвращает себе виджет в обмен на погашение оставшейся части долга. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и несет убытки в размере 3000,00 долларов США (9 долларов США). 000,00 списание долга — 12 000,00 долларов США).
       
      Предположим, что факты те же, что и выше, за исключением того, что договор отсрочки платежа требует начисления процентов на остаток основной суммы долга. На момент изъятия начислено 4000 долларов процентов. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9 000,00 долларов США и остатка начисленных процентов в размере 4 000,00 долларов США. В результате покупатель получает прибыль в размере 1 000 долларов США от возврата владения (13 000 долларов США при погашении долга — 12 000 долларов США на основе) 9.0946  
      См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
    • Налоговый режим обращения взыскания на продавца/кредитора
      При продаже имущества по договору отсрочки платежа у продавца может возникнуть безнадежная задолженность, если покупатель/должник не произведет платежи по договору. Безнадежные долги признаются, когда счет становится безнадежным. Продавец/кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.
       
      Если продавец/кредитор возвращает собственность в собственность в случае невыполнения обязательств покупателем/должником, продавец/кредитор сообщает о прибылях и убытках для целей подоходного налога Пенсильвании. По сути, продавец/кредитор обменивается правами на получение платежей от покупателя/должника по договору отсрочки платежа в обмен на имущество. Расчет прибыли или убытка зависит от того, отразил ли продавец/кредитор продажу по методу учета по методу начисления или по кассовому методу или по методу продажи в рассрочку.
      • Метод начисления
        Если использовался метод начисления, то продавец/кредитор сообщал всю прибыль/убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от изъятия имущества рассчитывается следующим образом:

    Прибыль/убыток = FMV изъятого имущества за вычетом базы продавца/кредитора в договоре (основа = полная номинальная стоимость договора за вычетом всех платежей). основного долга, полученного по договору. Если только часть платежного обязательства по договору погашается путем обращения взыскания, укажите основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости договора.). Если продавец/кредитор получает прибыль в той мере, в какой FMV больше базы, или убыток в той мере, в какой FMV меньше базы.

      • Метод продажи за наличный расчет или в рассрочку
        Если использовался метод продажи за наличный расчет или в рассрочку, то продавец/кредитор сообщил только о части прибыли или убытка на момент возврата владения. Следовательно, прибыль или убыток от изъятия имущества рассчитывается следующим образом:

    Прибыль/убыток = FMV изъятого имущества за вычетом оставшейся базы продавца/кредитора в договоре (база = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли). , Если только часть платежного обязательства по контракту погашается за счет обращения взыскания, укажите основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец/кредитор получает прибыль в той мере, в какой FMV больше базовой, или убыток в той мере, в какой FMV меньше базовой.

    Распределение прироста капитала от взаимных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

    Распределение прироста капитала, полученное от взаимных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Справочник по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, чтобы получить дополнительную информацию.

    Обязательства, не облагаемые налогом

    Чистая прибыль от продажи или реализации (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

    • Прямые обязательства правительства США, такие как федеральные казначейские векселя и казначейские билеты, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или позднее;
    • Прямые обязательства определенных агентств, учреждений или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или позднее; и
    • Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или позже.

      До принятия закона в 1993 г., если какие-либо из описанных выше обязательств были первоначально выпущены до 1 февраля 1994 г., любая прибыль, полученная от продажи, обмена или отчуждения таких обязательств, освобождается от налога. Убытки от реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения прочих доходов.

      Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или иностранных государств подлежат налогообложению независимо от даты выпуска таких обязательств.

      Обмен на равноценные

      Обмен на равноценные относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. В соответствии с Налоговым кодексом (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до момента продажи аналогичного имущества. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит такого положения, разница между базой старой собственности и текущей рыночной стоимостью собственности, полученной взамен, является налогооблагаемой прибылью и должна быть отражена в отчете. Определения подобных свойств можно найти в IRC Section 1031.

      Вынужденное преобразование

      Пенсильванский закон о PIT следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полному или частичному уничтожению, краже, конфискации, реквизиции, осуждению, угрозе или неизбежности такого преобразования) после 11 сентября 2016 года.

      Подоходный налог с физических лиц в штате Пенсильвания включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования имущества, произошедшего до 12 сентября 2016 г. нематериальные).

      Основой имущества, приобретаемого/приобретаемого взамен вынужденно отчужденного имущества, является его себестоимость.

      Убыток от принудительного преобразования ограничивается наименьшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования, принимая во внимание любые страховые поступления или другое вознаграждение.

      Продажа стирки

      Федеральные положения о продаже стирки не применяются для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

      Добросовестные продажи связанным сторонам

      Прибыль или убыток рассчитываются с использованием фактической стоимости и фактической скорректированной цены продажи без каких-либо специальных правил. Налог на доходы физических лиц в Пенсильвании не содержит резерва на операции со связанными сторонами. Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применяются для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

      Бартер

      Бартер — это вид продажи, связанный с обменом имуществом. Прибыль от бартера облагается налогом для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера представляет собой разницу между скорректированной базой отказа от имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества. Основой стоимости полученного имущества является справедливая рыночная стоимость.

      Мошеннические инвестиционные схемы

      Инвесторы, участвующие в мошеннических инвестиционных схемах, широко известных как «схемы Понци», должны обратиться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннических инвестиционных схемах, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в таких схемах.

      Распределения от корпораций C

      Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базовую стоимость акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения. О любом распределении, превышающем базис, сообщается как о приросте PA Schedule D.

      Прибыль или убыток от продажи доли участия в товариществе или корпорации S

      Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, подотчетные как партнерства в федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свою долю или акции в эти организации должны сообщать о прибылях или убытках от этих продаж по Приложению D штата Пенсильвания. Пенсильванская основа для этих инвестиций часто отличается от той, которая используется для целей федерального подоходного налога. Ссылаться на Справочник по подоходному налогу с физических лиц в штате Пенсильвания — сквозные организации для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

      IRC § 338(h)(10) Продажа акций, рассматриваемая как продажа активов

      В законодательстве Пенсильвании о подоходном налоге с физических лиц нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активов корпорации. Все доходы, зарегистрированные для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должны быть отменены, и сделка должна быть зарегистрирована как продажа акций владельцем (владельцами). В результате корпорация должна вести отдельные пенсильванские бухгалтерские книги и записи с даты покупки в будущем для всех активов, имевшихся на момент покупки, чтобы сохранить надлежащую основу в корпорации и рассчитать допустимые расходы на амортизацию для предприятия для Пенсильванские цели.

      Инвестиции в акции и облигации

      Любая прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций подлежит регистрации для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию из брокерских счетов или рабочий лист для сообщения о любых суммах чистой прибыли или убытка, если акции и облигации котируются на какой-либо крупной бирже.

      IRC § 1256 Прибыли и убытки при переоценке по рынку

      Прибыли и убытки при переоценке по рынку, указанные в соответствии с IRC §1256, прибыли и убытки отражаются как операции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

      IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от операций с иностранной валютой

      Прибыли и убытки от операций по обмену иностранной валюты отражаются как операции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

      Прочие доходы от инвестиционных товариществ

      Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), отраженные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога в графе 11 федеральной формы 1065, Приложение K-1, представляют собой прибыли и убытки по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

      Продажа коммерческой или сдаваемой в аренду собственности

      Чистая прибыль и убытки от продажи материальной и нематериальной личной собственности, включая продажу прав, роялти, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или являющихся частью сдаваемой в аренду собственности или роялти, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не приобретается взамен отчужденного имущества. В тех случаях, когда федеральная отчетность о таких сделках также включает обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей по таким продажам, должен реклассифицироваться как прибыль от продажи, обмена или отчуждения имущества. Если имущество, проданное или обменянное на бизнес (не имущество, сдаваемое в аренду), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как доход от бизнеса для целей налогообложения подоходного налога в Пенсильвании. Обратитесь к информации о Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

      Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

      Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения имущества, такого как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, должны быть указаны в Приложении D PA.

      Продажа и/или отказ от нефтяных и газовых скважин

      Продажа и/или отказ от нефтяных и газовых скважин на федеральном уровне требует немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного дохода от бизнеса. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного дохода от бизнеса. Если скважина продается или прекращается из-за отсутствия продукции или недостаточной добычи, продажа и/или ликвидация считаются отчуждением имущества, подлежащим отражению в Приложении D PA. хорошо выбрасывается для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о налоге на доходы физических лиц Налог 2013-04, Нематериальные затраты на бурение и разработку, для получения дополнительной информации.

      Продажа имущества, преобразованного из коммерческой или сдаваемой в аренду собственности в собственность личного пользования

      Прибыль от продажи собственности, которая была преобразована из коммерческой или сдаваемой в аренду собственности (т. имущество) указывается в Приложении D штата Пенсильвания. Поскольку имущество используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть заявлены для целей подоходного налога штата Пенсильвания.

      Распределение акций в рамках планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующая продажа

      Если участник плана владения акциями сотрудников (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение указывается как компенсация в той степени, в которой распределение превышает базис участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников). Если работник получает распределение акций по плану, стоимость акций, которая облагается налогом в качестве компенсации, представляет собой справедливую рыночную стоимость акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения база участника в акциях увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи указываются в Приложении D PA. См. Справочник по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

      Инвестиции в квалифицированные фонды возможностей

      В 2018 и 2019 налоговых годах доходы, инвестированные в квалифицированные фонды возможностей, должны быть указаны для целей подоходного налога штата Пенсильвания, даже если прибыль откладывается для целей федерального подоходного налога. Начиная с налогового 2020 года, PA следует правилам IRC § Раздела 1400Z-2(c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

      Классификация прибылей (убытков)

      В следующей таблице описаны различные виды прибылей или убытков и классификация прибылей или убытков, а также то, облагается ли доход налогоплательщиком-резидентом или нерезидентом.

      Тип прибыли (убытка)

      Классификация

      Выручка от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением деловой репутации.

      Резидент PA – облагается налогом
      Нерезидент – облагается налогом, если источник PA профессия или ферма. Отчет по Приложению C или Страница 1 PA-20S/PA-65.

      Если выручка не используется для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или на ферме, укажите в Приложении D.
      См. Бюллетень по подоходному налогу с населения за 2005-02 гг., Прибыль или убыток, возникающие в результате реализации действующего предприятия.

      Поступления от продажи деловой репутации.

      Резидент PA – облагается налогом
      Нерезидент – облагается налогом, если источник PA

      Отчет по Приложению D.

      См. Бюллетень по подоходному налогу с населения за 2005-02 гг., Прибыль или убыток, возникающие в результате реализации действующего предприятия.

      Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и вырученные средства используются для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или на ферме.

      Резидент PA – облагается налогом
      Нерезидент – облагается налогом, если источник PA

      Используется для определения чистого дохода (убытка) бизнеса, профессии или фермы. Сообщить на Приложение C  или , стр. 1 формы PA-20S/PA-65.

      Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка , а не , используемые для приобретения аналогичного имущества и/или , а не , используемые в одном и том же бизнесе, профессии или на ферме.

      Резидент PA — налогооблагаемый
      Нерезидент – облагается налогом, если источник PA

      Отчет по Приложению D

      Выручка от продажи товарно-материальных запасов/торговых запасов.

      PA резидент/нерезидент – облагается налогом

      Используется для определения чистого дохода (убытка) бизнеса, профессии или фермы. Сообщить на Приложение C  или , стр. 1 формы PA-20S/PA-65.

      Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.

      Резидент PA — облагается налогом
      Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

      Отчет по Приложению D.

      Выручка от продажи нематериальных активов.

      Резидент PA – облагается налогом.

      Отчет по Приложению D.

      Нерезидент – не облагается налогом

      Выручка от продажи земли и/или здания, представляющая собой отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. Пример. Продажа подразделения или направления деятельности, если это подразделение или направление деятельности не продолжается продавцом.

      Резидент PA — облагается налогом
      Нерезидент — облагается налогом, если источник в PA

      Отчет по Приложению D.

      Доходы от продажи земли и/или здания, используемые для получения дохода от аренды.

      Резидент PA – облагается налогом
      Нерезидент – облагается налогом, если источник PA

      Отчет по Приложению D.

      Выручка от продажи земли и/или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования выручки.

      Резидент Пенсильвании – облагается налогом
      Нерезидент – облагается налогом, если источник в Пенсильвании

      Отчет по Приложению D.

      PA резидент/нерезидент – облагается налогом

      Используется для определения чистого дохода (убытка) бизнеса, профессии или фермы. Сообщить на Приложение C  или , стр. 1 формы PA-20S/PA-65.

      Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не используется в операционном цикле хозяйственной деятельности.

      Резидент PA – облагается налогом

      Отчет по Приложению D.

      Нерезидент – не облагается налогом

      Продажа долей участия в товариществах и коммерческих предприятиях.

      Резидент PA – облагается налогом

      Отчет по Приложению D.

      Нерезидент – не облагается налогом

      См. Бюллетень по подоходному налогу с населения за 2005-02 гг., Прибыль или убыток, возникающие в результате реализации действующего предприятия.

      IRC § 1035 — обмен страхового полиса

      С багажником

      Без багажника

      С чехлом:

      Резидент ПА — облагается налогом.
      Отчет по Приложению D.

      Нерезидент – не облагается налогом

      Без ботинка: не облагается налогом

      Продажа основного места жительства

      Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, полученная 1 января или после этой даты 1998 освобожден от подоходного налога Пенсильвании. Аналогичным образом, нельзя понести никаких убытков, поскольку такая сделка не проводится с целью получения прибыли или выгоды. Нет никаких требований к тому, чтобы какой-либо график был подан в информационных целях при освобождении от продажи основного места жительства. Однако, если какая-либо часть прибыли облагается налогом в связи с нежилым (бизнесом/сдачей в аренду) использованием имущества, рабочий лист, прилагаемый к Расписание ПА 19должны быть включены в возврат.

      Жилище – это дом, жилье или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть отдельные или автономные помещения для приготовления пищи, сна и санитарии.

      Основное место жительства, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

      • Было продано 1 января 1998 г. или позже; и
      • В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
      • Физически занятые и лично используемые больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилое помещение не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом жительства налогоплательщика, если он или она его не занимал; и
      • Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, о второй продаже необходимо сообщить, за исключением случаев, когда продажа является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от него, например, смена работы или состояния здоровья.

      Если основное место жительства включает служебные или сдаваемые в аренду помещения, освобождение не распространяется на часть имущества, используемого для ведения бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают резиденцию индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где одна единица сдается в аренду. Основное место жительства, используемое в целях сдачи в аренду, когда владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету амортизации, независимо от того, было ли оно принято или нет, и, следовательно, не подлежит исключению.

      PA-19, Рабочий лист «Продажа основного места жительства» и инструкции должны использоваться для правильного распределения доли многофункционального имущества, не подпадающего под исключение.

      Если имущество находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается. Однако, если муж и жена подают документы отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение. Другой супруг будет облагаться налогом на свою половину дохода.

      Это исключение также распространяется на продажу в рассрочку.

      Если владелец умер, исключение не может быть заявлено, если умерший не закрыл продажу до смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если наследодатель удовлетворил как условия владения, так и условия использования до своей смерти, и супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть сделано в PA-41, Декларация о подоходном налоге с доверительного управления имуществом.

      Однако тот факт, что жилье было арендовано на пару месяцев, не обязательно лишает его права на исключение. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до отчуждения, сама по себе не нарушает ни одного из требований об исключении прибыли от отчуждения основного места жительства.

      Прибыль (убыток) по любому месту жительства или части места жительства, не подпадающему под исключение, указывается в Приложении D PA-40. Прибыль (убыток) по любому месту жительства, не подпадающему под полное или частичное исключение, указывается в строке 1 Приложение D. Прибыль, исключенная из налогообложения по любому основному месту жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения по любому основному месту жительства, включается в соответствующий критериям доход в Строке 8 Приложения PA SP.

      Прибыль или убыток от имущества, приобретенного до 1 июня 19 г.71

      См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г. , содержит подробные правила о том, как сообщать о прибыли (убытке) от имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г.

      Расчет продаж в рассрочку Прибыль

      Когда недвижимое или движимое имущество продается с прибылью, и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку. При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль в год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продажи в рассрочку. Налогоплательщик, использующий метод начисления, не может использовать метод учета продажи в рассрочку. В соответствии с методом учета продаж в рассрочку прибыль от каждого платежа в рассрочку сообщается по мере ее получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально по всем платежам в рассрочку.

      Хотя нематериальное личное имущество может быть продано по договору купли-продажи в рассрочку, для целей подоходного налога с физических лиц в штате Пенсильвания налогоплательщик, основанный на кассовом методе, не может решить использовать метод продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества в рассрочку или операций, целью которых является ссуда денег или оказание услуг. Вместо этого налогоплательщик, использующий кассовый метод, может указать всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый платеж в рассрочку относится к основе до полного возмещения) для определения прибыли от каждой выплаты в рассрочку. Однако, если обещание уплатить будущие взносы обеспечено векселем, который может быть переуступлен, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен указать всю прибыль в течение года продажи.

      Кроме того, если продажа приводит к убытку, метод продажи в рассрочку не может использоваться, и продажа должна быть отражена в Приложении D PA-40. Метод продажи в рассрочку также не может использоваться, если налогоплательщик решает исключить прибыль из продажа основного жилья.

      При избрании рассрочки отчетности налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если имущество было приобретено до 1 июня 1971 года, налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной базы или альтернативной базы.

      Если метод рассрочки не выбран или не разрешен или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем приложении PA-40 D или PA Schedule C.

      Выборы

      Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Выборы продажи в рассрочку, однажды сделанные, не могут быть отозваны. Пенсильвания будет считать выборы состоявшимися в следующих случаях:

      Если налогоплательщик сообщает об отдельной операции как о продаже в рассрочку во время подачи декларации о подоходном налоге с физических лиц PA-40 по:

      • Используя REV-1689, PA Schedule D-1  для расчета прибыли, о которой необходимо сообщить , и
      • Включая прибыль по PA-40, График D, и
      • Идентификация операции по PA-40, График D как продажа в рассрочку.

      После принятия решения налогоплательщику не будет разрешено изменять метод отчетности в последующие годы.

      Пример:

      • Джейн продала свой охотничий домик 12 сентября текущего года.
      • Она купила его 5 августа 1989 года.
      • Цена покупки составила 10 000 долларов.
      • Она произвела улучшения на 500 долларов на скорректированную сумму в 10 500 долларов.
      • Она продала хижину за 15 000 долларов.
      • Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
      • Он был продан в рассрочку с платежами в размере 4 383 долларов США в первый год, из которых 4 100 долларов США были основной суммой.
      • За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар были основной суммой.

      Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:

      • REV-1689, необходимо использовать Приложение D-1.
      • В год продажи График D-1 показывает чистую прибыль в Части 1 в размере 3725 долларов США (14 225 долларов США — 10 500 долларов США) и;
      • Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
      • Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на валовую цену продажи.
      • В данном примере это 0,249 (3725 дол. ÷ 15 000 дол.).
      • Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долл. США x 0,249 = 1 021 долл. США).
      • Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, в сумме 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
      • Полученная цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.

      На следующий год:

      • Заполните Часть 1 теми же суммами, что и в первый год.
      • Часть 2 начинается с того же коэффициента, что и в предыдущем году, 0,249. Это применяется к основным платежам, полученным во второй год (5 251 долл. США x 0,249 = 1 308 долл. США).
      • Добавьте к этой цифре сумму процентных платежей, полученных в течение второго года в размере 1 873 долл. США (7 124 долл. США — 5 251 долл. США).
      • Полученная цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3 181 долл. США (1 308 долл. США + 1 873 долл. США).

      Последующие годы будут проводиться так же, как и во второй год.

      Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:

      • Приложение D было бы использовано, и вся сумма прибыли была бы указана в первом году.

      • Каждый год проценты от продажи в рассрочку отражались бы как процентный доход в Приложении А. Пенсильвания.

      Дефолты и изъятие прав собственности

      См. Получение права собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

      Амортизация и базовая корректировка

      Амортизация

      При расчете дохода допускается амортизационный вычет в отношении истощения, износа и устаревания имущества, используемого в деятельности предприятия или удерживаемого для получения дохода. Вычет должен быть разумным и должен рассчитываться в соответствии с скорректированной базой имущества на момент его ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод амортизации в течение всего срока службы актива

      Приемлемые методы амортизации:

      • Линейный метод; или
      • Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федерального чистого налогооблагаемого дохода. Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может использоваться только в том случае, если имущество при вводе в эксплуатацию имеет одинаковую скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение допустимы для целей федерального подоходного налога на момент ввода имущества в эксплуатацию или в соответствии с Налоговый кодекс 1986, в зависимости от того, что наступит раньше.

      Амортизация федеральной премии

      Пенсильванский подоходный налог , а не , следуют федеральным положениям о начислении амортизационных отчислений. Никакая амортизационная премия не может использоваться для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

      Применение Пенсильванских основных правил корректировки амортизации

      Закон о подоходном налоге с населения в 72 P.S. §7303 (a.2) гласит, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из:

      • Сумма, вычитаемая из декларации и не запрещенная, но только в той мере, в какой вычет приводит к уменьшению дохода; и
      • Сумма, допустимая с использованием прямолинейного метода амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приведет ли вычет к уменьшению дохода.

      Возврат капитала

      Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за налоговый год, в котором он был получен или зачтен, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения дохода над скорректированная на основе акций или долей товарищества в соответствии с Приложением D PA-40. Распределение возврата капитала — это любое распределение, которое не производится и не кредитуется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с физических лиц в штате Пенсильвания – для получения дополнительной информации.

      Реорганизация

      Определение продажи или обмена или иного отчуждения в соответствии с законодательством Пенсильвании

      Режим Пенсильвании аналогичен разделу 368(a)(1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. в Разделе 303(a)(3)(iv) Кодекса налоговой реформы штата Пенсильвания.

      PA Подоходный налог с населения в отношении акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации

      Ценные бумаги считаются загрузочными при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученный ботинок является налогооблагаемой или необлагаемой транзакцией для целей подоходного налога с физических лиц в штате Пенсильвания:

      Сдача

      Прием

      PA Taxability

      Stock and Securities

      Stock and securities in same proportion

      Nontaxable

      Stock and Securities

      Stock and securities in different proportions

      Taxable

      Stock Only

      Stock only

      Nontaxable

      Securities Only

      Securities only in an equal or lesser principal amount

      Nontaxable

      Только акции

      Только ценные бумаги

      Налогооблагаемые

      ЦИКУРИКИ ТОЛЬКО

      Акции только

      Налогооблагаемые

      Расчет прибыли или убытки для налогообложения для налогообложения для налогообложения.

      как для целей федерального подоходного налога.

      Основа наследственного имущества

      Лицо, включая имущество наследодателя, которое наследует имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти наследодателя («пошаговая основа»). Кроме того, к унаследованному имуществу применяются следующие правила:

      • Основа имущества, полученного по наследству, будь то по завещанию или по завещанию, устанавливается на момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
      • В Пенсильвании не предусмотрена повышенная база подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования или пережившим супругом для имущества, находящегося в полной собственности в качестве арендаторов.
      • База не должна быть уменьшена для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.

      Инцидент с передачей имущества при разводе

      Корректировка стоимости для стороны, получающей имущество, не производится. Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях или убытках от продажи или отчуждения имущества.

      Прибыли и убытки от товариществ и корпораций PA S

      См. Справочник по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — транзитные юридические лица, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций Пенсильвании S.

      Распределения от товариществ

      См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц в штате Пенсильвания – для получения информации о выплатах от партнерств.

      Распределения от PA S Corporations

      См. Справочник по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания – для получения информации о выплатах от корпораций Pennsylvania S Corporation.

      Классификация между чистой прибылью и прибылями (убытками) по Графику D

      Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль для Пенсильвании, если средства реинвестируются в ту же сферу деятельности в рамках той же организации. Средства реинвестируются в то же направление деятельности в рамках одного и того же предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или на ферме. Если средства не реинвестируются, прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 479.7, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей подоходного налога в Пенсильвании. Для целей этой классификации «направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (NAICS). Если средства не реинвестируются в то же направление деятельности, то доходы (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D.

      NAICS представляет собой иерархическую систему классификации от двух до шести цифр, предлагающую пять уровней детализации. Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем больше деталей классификации. Полный и действительный код NAICS состоит из шести цифр, состоящих из:

      • Первые две цифры обозначают сектор экономики;
      • Третья цифра обозначает подсектор;
      • Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
      • Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
      • Шестая цифра обозначает национальную промышленность.

      Что касается классификации между чистой прибылью и прибылями (убытками) PA-40 Schedule D, первые четыре цифры NAICS считаются одним и тем же направлением деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет рассматриваться для этой цели как то же направление деятельности, что и 336312 .

      Классификация между доходом от аренды и прибылью (убытком) по Приложению D от PA

      При продаже имущества, используемого для сдачи в аренду, прибыль или убыток представляет собой прибыль по Приложению D по PA-40. Это правило распространяется как на недвижимое, так и на движимое имущество, используемое в арендном бизнесе. Такая прибыль является прибылью PA-40 Schedule D независимо от того, реинвестируется ли имущество в новое здание или здание аналогичного типа.

      Однако, когда торговец недвижимостью продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности, связанной с получением чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, связанной с получением прибыли. При применении этого правила классификации учитывается, расположена ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если выручка инвестируется в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль, как правило, составляет прибыль PA-40 Schedule D. Эта новая деятельность, приносящая чистую прибыль, — это обслуживание новых клиентов. Это относится только к торговцам недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при администрировании этих правил.

      Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и где выручка реинвестируется дилером в недвижимость. Если выручка реинвестируется в то же направление деятельности, связанное с получением чистой прибыли, прибыль включается в состав чистой прибыли. Та же сфера деятельности определяется пятизначным кодом NAICS, в отличие от четырехзначного.

      Пример:
      При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретаемая или обмениваемая недвижимость географически в пределах Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера. Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, связанная с этим прибыль обычно представляет собой прибыль PA-40, График D. Это рассматривается как новый вид деятельности с чистой прибылью, связанный с обслуживанием новых клиентов. Это правило распространяется только на торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при администрировании этих правил.

      Code of Virginia Code — Chapter 8. State Record Tax

      Создание отчета: Отметьте разделы, которые вы хотите включить в отчет, затем используйте кнопку «Создать отчет» внизу страницы, чтобы сгенерировать свой отчет. После создания отчета у вас будет возможность загрузить его в формате pdf, распечатать или отправить по электронной почте.

      21.09.2022

      § 58.1-800. Заголовок.

      Эта глава будет известна и может упоминаться как «Закон штата Вирджиния о налоге на регистрацию».

      1984 г., гр. 675.

      § 58.1-801. Дела в целом; поправки к уставу.

      A. С каждого акта, допущенного к регистрации, за исключением акта, освобожденного от налогообложения по закону, настоящим взимается государственный налог на регистрацию. Ставка налога составляет 25 центов с каждых 100 долларов или их доли от стоимости акта или фактической стоимости передаваемого имущества, в зависимости от того, что больше.

      При передаче имущества, находящегося частично на территории Содружества и частично за пределами Содружества, взимаемый здесь налог применяется только к стоимости такой части переданного имущества, которое находится на территории Содружества.

      B. Когда в устав корпорации вносятся поправки, и единственным следствием такой поправки является изменение корпоративного наименования такой корпорации, налог после регистрации акта передачи или передачи прав такой корпорации в соответствии с ее измененным имя, право собственности на любую или всю недвижимую или личную собственность такой корпорации, зарегистрированную от ее имени, в том виде, в каком она существовала непосредственно до внесения такой поправки, составляет 50 центов.

      Кодекс 1950 г., § 58-54; 1968, с. 778; 1970, с. 772; 1984, с. 675; 2004, Сп. Сесс. IC. 3.

      § 58.1-802. Дополнительный налог, уплачиваемый праводателем; коллекция.

      A. В дополнение к любому другому налогу, взимаемому в соответствии с положениями настоящей главы, настоящим налогом облагается каждый акт, акт или письменная форма, посредством которой земли, многоквартирные дома или другая недвижимость предоставляются, переуступаются, передаются или иным образом переданы покупателю или любому другому лицу по указанию такого покупателя. Ставка налога, когда вознаграждение или стоимость процентов, в зависимости от того, что больше, превышает 100 долларов США, составляет 50 центов за каждые 500 долларов США или их часть, исключая стоимость любого права удержания или обременения, оставшегося на них на момент продажи. , независимо от того, предполагается ли такой залог или недвижимость продается с таким залогом или обременением. Никакое увеличение городского или окружного налога на регистрацию, санкционированное § ​​58.1-814, не считается санкционированным данным разделом.

      Налог, взимаемый в соответствии с настоящим разделом, уплачивается лицом, предоставляющим право, или любым лицом, которое подписывает от имени лица, предоставляющего право, в любом акте, документе или письменном документе, подлежащем налогообложению в соответствии с настоящим разделом; тем не менее, лицо, предоставляющее право, и лицо, получающее право, могут договориться об уплате получателем права полного налога или его части. Налог не взимается в соответствии с настоящим разделом, если лицо, предоставляющее право, является населенным пунктом при судебной продаже неуплаченного налога имущества, проводимой в соответствии со статьей 4 (§ 58.1-3965 и последующие) главы 39.

      Никакие такие акты, акты или другие письменные документы не могут быть приняты к записи, если только (i) сумма возмещения не указана на первой странице документа, подлежащего регистрации, и (ii) удостоверение секретаря суда, в котором к нему прилагается первая запись о том, что налог, установленный настоящим разделом, был уплачен. Секретарь должен указать в сертификате сумму такого налога, собранного по нему.

      B. Налоги, взимаемые в соответствии с настоящим разделом, собираются в соответствии с положениями § 58.1-812, и служащий возвращает половину налога, собранного в соответствии с настоящим разделом, в государственную казну, а половину — в местную казну.

      Местная часть налога, взимаемого в соответствии с данным разделом с имущества, находящегося более чем в одной юрисдикции, взимается клерком пропорционально стоимости имущества, находящегося в каждом таком населенном пункте, при учете в нем.

      Каждый секретарь суда, занимающийся сбором налогов в соответствии с настоящей статьей для округа или города, в котором он работает, имеет право на компенсацию за такую ​​работу в размере пяти процентов от суммы, собранной и уплаченной таким образом.

      Кодекс 1950 г., § 58-54.1; 1970, с. 772; 1972, с. 186; 1976, с. 558; 1982, с. 630; 1984, куб.см. 397, 675; 1988, с. 200; 2007, сс. 748, 768; 2012, с. 513; 2016, с. 662; 2020, с. 866.

      § 58.1-802.1. Отменено.

      Отменено Законами 2009 г., коп. 864 и 871, кл. 5.

      § 58.1-802.2. Отменено.

      Отменено Законами 2018 г., cc. 854 и 856, кл. 4, вступает в силу 25 мая 2018 г.

      § 58.1-802.3. Плата за улучшение регионального транспорта.

      В дополнение к любому другому налогу или сбору, взимаемому в соответствии с положениями настоящей главы, сбор, определяемый как «региональный сбор с капитала WMATA», настоящим взимается с каждого акта, документа или письменного документа, посредством которого земли, многоквартирные дома или другие недвижимость, расположенная в любом округе или городе, который является членом Транспортного управления Северной Вирджинии, продается и предоставляется, назначается, передается или иным образом передается покупателю или любому другому лицу по указанию такого покупателя. Ставка вознаграждения, когда вознаграждение или стоимость процентов, в зависимости от того, что больше, равна или превышает 100 долларов США, составляет 0,10 доллара США за каждые 100 долларов США или их часть, исключая стоимость любого залога или обременения, оставшегося на них на момент продажа, независимо от того, предполагается ли такой залог или недвижимость продается с таким залогом или обременением.

      Пошлина, установленная настоящим разделом, уплачивается лицом, предоставляющим право, или любым лицом, которое подписывает от имени праводателя любой акт, документ или письменный документ, подлежащий оплате, установленной настоящим разделом; однако праводатель и грантополучатель могут договориться о выплате грантополучателем всей суммы или ее части.

      Никакие такие акты, акты или иные письменные документы не могут быть приняты к регистрации, если к ним не было приложено свидетельство клерка, в котором была сделана первая запись, о том, что пошлина, взимаемая в соответствии с настоящим разделом, была уплачена.

      Сборы, установленные настоящим разделом, взимаются секретарем суда. Сборы, взимаемые в округе или городе, расположенном в транспортном районе, установленном в соответствии с главой 19 (§ 33.2-1900 и последующие) раздела 33.2, который по состоянию на 1 января 2018 года соответствует критериям, установленным в § 33.2-1936, должны быть переведены в государственную казну, как только это станет практически возможным, и депонированы в фонд, установленный в § 33. 2-3401. Сборы, взимаемые в любом другом округе или городе, в котором взимается сбор, сохраняются за округом или городом и должны использоваться исключительно для транспортных целей.

      2018, коп. 854, 856; 2020, cc. 866, 1230, 1275.

      § 58.1-802.4. (Об условном истечении срока действия см. Законы 2020 г., cc. 1230 и 1275) Региональный сбор за устранение заторов.

      В дополнение к любому другому налогу или сбору, взимаемому в соответствии с положениями настоящей главы, сбор, определяемый как «региональный сбор за устранение заторов», настоящим взимается с каждого акта, документа или письменного документа, посредством которого земли, многоквартирные дома или другие недвижимость, расположенная в любом округе или городе в районе планирования, описанном в этом разделе, продается и предоставляется, назначается, передается или иным образом передается покупателю или любому другому лицу по указанию такого покупателя. Сбор взимается с планировочного округа, созданного в соответствии с Главой 42 (§ 15. 2-4200 и далее) Раздела 15.2, который (i) по состоянию на 1 января 2013 г. имеет население не менее двух миллионов человек, как показано по данным последней переписи населения Соединенных Штатов, в ней зарегистрировано не менее 1,7 миллиона автотранспортных средств, а общее количество транзитных пассажиров составляет не менее 50 миллионов пассажиров в год по всем системам общественного транспорта в районе планирования или (ii), как показано в самых последних Перепись населения США соответствует критериям населения, изложенным в пункте (i), а также соответствует критериям регистрации транспортных средств и количеству пассажиров, изложенным в пункте (i). Ставка вознаграждения, когда вознаграждение или стоимость процентов, в зависимости от того, что больше, равна или превышает 100 долларов США, составляет 0,10 доллара США за каждые 100 долларов США или их часть, исключая стоимость любого залога или обременения, оставшегося на них на момент продажа, независимо от того, предполагается ли такой залог или недвижимость продается с таким залогом или обременением. В любом случае, когда сбор взимается в соответствии с пунктом (ii), такой сбор вступает в силу с 1 июля, непосредственно следующего за календарным годом, в котором были соблюдены все критерии в соответствии с таким пунктом.

      Пошлина, установленная настоящим разделом, уплачивается лицом, предоставляющим право, или любым лицом, которое подписывает от имени праводателя любой акт, документ или письменный документ, подлежащий оплате, установленной настоящим разделом; однако праводатель и грантополучатель могут договориться о выплате грантополучателем всей суммы или ее части.

      Никакие такие акты, акты или иные письменные документы не могут быть приняты к регистрации, если к ним не было приложено свидетельство клерка, в котором была сделана первая запись, о том, что пошлина, взимаемая в соответствии с настоящим разделом, была уплачена.

      Сборы, установленные настоящим разделом, взимаются секретарем суда и вносятся в государственную казну в кратчайшие сроки. Затем такие сборы вносятся в специальные фонды, установленные законом. В случае Района планирования 8 доходы, полученные и собранные в нем, должны быть депонированы в фонд, установленный в § 33.2-2509. Для дополнительных районов планирования, которые могут подпадать под действие настоящего раздела, фонды устанавливаются соответствующим законодательством.

      2020, коп. 1230, 1275.

      § 58.1-802.5. (Об условном истечении срока действия см. Законы 2020 г., cc. 1241 и 1281) Плата за улучшение регионального транспорта.

      В дополнение к любому другому налогу или сбору, взимаемому в соответствии с положениями настоящей главы, сбор, определяемый как «региональный сбор за улучшение транспорта», настоящим взимается с каждого акта, документа или письменного документа, посредством которого земли, многоквартирные дома или другие недвижимость, расположенная в округе или городе, расположенном в транспортном районе Хэмптон-Роудс, созданном в соответствии с § 33.2-1903 продается и предоставляется, назначается, передается или иным образом передается покупателю или любому другому лицу по указанию такого покупателя. Ставка вознаграждения, когда вознаграждение или стоимость процентов, в зависимости от того, что больше, равна или превышает 100 долларов США, составляет 0,06 доллара США за каждые 100 долларов США или их часть, исключая стоимость любого залога или обременения, оставшегося на них на момент выплаты. продажа, независимо от того, предполагается ли такой залог или недвижимость продается с таким залогом или обременением.

      Пошлина, установленная настоящим разделом, уплачивается лицом, предоставляющим право, или любым лицом, которое подписывает от имени праводателя любой акт, документ или письменный документ, подлежащий оплате, установленной настоящим разделом; однако праводатель и грантополучатель могут договориться о выплате грантополучателем всей суммы или ее части.

      Никакие такие акты, акты или иные письменные документы не могут быть приняты к регистрации, если к ним не было приложено свидетельство клерка, в котором была сделана первая запись, о том, что пошлина, взимаемая в соответствии с настоящим разделом, была уплачена.

      Сборы, установленные настоящим разделом, взимаются секретарем суда и вносятся в государственную казну в кратчайшие сроки. Затем такие сборы вносятся в Региональный транзитный фонд, установленный в § 33.2-2600.1.

      2020, коп. 1241, 1281, § 58.1-802.4.

      § 58.1-803. Доверительные отношения или ипотечные кредиты; максимальный налог.

      A. 1. За исключением случаев, предусмотренных в данном разделе, регистрационный налог на акты доверительного управления или ипотечные кредиты настоящим взимается по ставке 25 центов на каждые 100 долларов США или их часть от суммы облигаций или других обязательств, обеспеченных ими. В случае открытой кредитной линии или возобновляемого договора о доверительном управлении сумма обязательства для целей настоящего раздела должна быть максимальной обеспеченной суммой, которая может быть непогашенной в любой момент, независимо от суммы, причитающейся или непогашенной на момент время записи инструмента.

      2. В любом случае, когда сумма, которая может быть обеспечена по договору доверительного управления или ипотеке, не может быть установлена ​​или когда описанные обязательства не полностью обеспечены, поскольку они превышают реальную рыночную стоимость переданного имущества, налог основывается на справедливой рыночной стоимости передаваемого имущества, определенной на дату доверенности или ипотеки. Справедливая рыночная стоимость имущества должна включать в себя стоимость любого недвижимого имущества, требуемого условиями договора о доверительном управлении или ипотеки, которое должно быть построено на нем.

      B. По договорам о доверительном управлении или закладным на работы и имущество железной дороги, находящейся частично в пределах Содружества и частично за пределами Содружества, налог взимается только с такой доли суммы облигаций или других обязательств, обеспеченных ими, как количество миль линии такой компании в Содружестве относится к общему количеству миль линии такой компании, переданной таким договором о доверительном управлении или залогом.

      По договору доверительного управления или закладной, (i) которая передает (a) имущество, находящееся частично в пределах Содружества и частично за пределами Содружества, или (b) имущество в пределах Содружества для обеспечения облигаций или обязательств, обеспеченных доверительными актами или закладными на имущество за пределами Содружества и (ii) который обеспечивает всю сумму таких облигаций или обязательств, налог, установленный здесь, должен быть только на такую ​​долю облигаций или обязательств, которая соответствует фактической стоимости имущества, находящегося в пределах Содружества, или которое может быть внесено в Содружество относится к фактической стоимости всей суммы имущества, переданного по такому договору доверительного управления или ипотеке, или ко всей сумме имущества, переданного по всем таким договорам о доверительном управлении или ипотеке для обеспечения облигаций или обязательств, в зависимости от обстоятельств, с учетом ограничений, изложенных в подразделе А 2.

      C. О договорах доверительного управления или ипотечных кредитах, предусматривающих первоначальный выпуск облигаций, за которыми последует выпуск дополнительных облигаций, неограниченная сумма, если такой договор о доверительном управлении или ипотечный кредит предусматривает, что по мере выпуска таких дополнительных облигаций дополнительное соглашение должно быть зарегистрировано в офисе, в котором впервые зарегистрирован первоначальный договор о доверительном управлении или ипотека, это приложение должно содержать заявление о сумме дополнительных облигаций, которые будут выпущены, затем налог уплачивается с первоначальной суммы облигации, когда регистрируется первоначальный договор о доверительном управлении, а затем по каждой дополнительной сумме облигаций, когда регистрируется дополнительное соглашение, относящееся к таким дополнительным облигациям.

      D. 1. По договорам доверительного управления, ипотечным кредитам или другим инструментам, которые дополняют, охватывают или изменяют условия существующего договора о доверительном управлении или ипотеке, по которым налог, взимаемый по настоящему документу, уже уплачен, налог выплачивается только с той части номинальной стоимости облигации или обязательства, обеспеченного таким образом, которая является дополнительной к сумме первоначального долга или обязательства, обеспеченного договором доверительного управления или ипотекой, по которой был уплачен налог. Налог рассчитывается с использованием шкалы ставок в подразделе F, начиная с точки шкалы, которая применяется к первому доллару сверх суммы первоначального долга или обязательства, обеспеченного предыдущим инструментом. В случае открытой кредитной линии или возобновляемого договора доверительного управления дополнительной обеспеченной суммой является сумма, на которую первоначальное обязательство, обеспеченное дополнительным инструментом, превышает максимальное обязательство, обеспеченное предыдущим инструментом, независимо от суммы задолженности или выдающиеся на момент записи этих инструментов. Вексель должен удостоверять сумму первоначального обеспеченного долга или обязательства с учетом ограничений, изложенных в подразделе А 2.9.0003

      2. Если основная сумма обязательства, обеспеченного предшествующим документом, увеличивается за счет дополнительного документа, налог, взимаемый в соответствии с настоящим разделом, уплачивается только на сумму увеличения по сравнению с первоначальной суммой, обеспеченной предшествующим документом. Если облигации или другие обязательства, обеспеченные прежним инструментом, не были полностью обеспечены, поскольку они превышали справедливую рыночную стоимость переданного имущества, а налог, уплаченный по предшествующему инструменту, был основан на справедливой рыночной стоимости переданного имущества в соответствии с подразделом A 2 , то вышеуказанный налог уплачивается с увеличения, если таковое имеется, стоимости такого имущества с момента регистрации предшествующего документа.

      3. Дополнительный документ или любой сопроводительный лист, представляемый вместе с дополнительным документом, должен включать первоначальную основную сумму облигаций или других обязательств, обеспеченных предыдущим инструментом, книгу сделок и номер страницы или номер документа, в зависимости от обстоятельств, прежний документ и, если это применимо в отношении расчета налога, уплаченного по предыдущему документу, любое увеличение справедливой рыночной стоимости переданного имущества.

      E. 1. По договорам доверительного управления или ипотечным кредитам, целью которых является обеспечение рефинансирования существующего долга, обеспеченного договором доверительного управления или ипотечным кредитом, по которому был уплачен налог, взимаемый по настоящему документу, налог выплачивается на сумму залога или другого обязательства, обеспеченного таким образом, с учетом ограничений, изложенных в подразделе А 2, в соответствии со следующим графиком:

      На первые 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 18 центов (0,18 доллара) на каждые 100 долларов или их часть;

      На следующие 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 16 центов (0,16 доллара США) на каждые 100 долларов США или их часть;

      На следующие 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 14 центов (0,14 доллара) на каждые 100 долларов или их часть;

      На следующие 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 12 центов (0,12 доллара) на каждые 100 долларов или их часть; и

      На все суммы, превышающие 40 миллионов долларов, как определено в соответствии с данным разделом, 10 центов (0,10 долларов США) на каждые 100 долларов США или их часть, включенные в этот раздел.

      2. Документ должен удостоверять актовую книгу и номер страницы или номер документа, в зависимости от обстоятельств, зарегистрированного документа, по которому был уплачен налог на первоначальный долг. Для целей настоящего подраздела термин «стоимость» означает сумму облигации или иного обязательства, обеспеченного договором доверительного управления о рефинансировании.

      F. Максимальный налог на регистрацию любого документа о доверительном управлении или закладной или любого дополнительного соглашения к ним, за исключением инструментов, подпадающих под подраздел E 1, определяется в соответствии со следующей таблицей:

      На первые 10 миллионов долларов США стоимость, определенная в соответствии с настоящим разделом, 25 центов (0,25 доллара США) на каждые 100 долларов США или их часть;

      На следующие 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 22 цента (0,22 доллара) на каждые 100 долларов или их часть;

      На следующие 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 19 центов (0,19 доллара) на каждые 100 долларов или их часть;

      На следующие 10 миллионов долларов стоимости, определенной в соответствии с данным разделом, 16 центов (0,16 доллара США) на каждые 100 долларов США или их часть; и

      На все суммы свыше 40 миллионов долларов, как определено в соответствии с этим разделом, 13 центов (0,13 доллара) на каждые 100 долларов или их часть, включенные в этот раздел.

      Кодекс 1950 г., § 58-55; 1972, с. 186; 1977, с. 611; 1978, куб.см. 68, 805; 1982, с. 630; 1983, с. 553; 1984, с. 675; 1998, с. 349; 2004, Сп. Сесс. IC. 3; 2012, сс. 505, 820; 2015, cc. 434, 488; 2020, с. 334.

      § 58.1-804. Доверительные отношения или ипотечные кредиты на строительство.

      A. Используемый в этом разделе термин «доверительный акт или ипотечный кредит на строительство» означает договор о доверительном управлении или ипотеке на недвижимость, в котором говорится, что он дается для обеспечения кредита на строительство недвижимости, и условия которого предусматривают, что основная сумма, причитающаяся по документу, по которому возникает договор о доверительном управлении или ипотеке, подлежит оплате по требованию или через три года или менее с даты такого документа. Термин «постоянный договор о доверительном управлении или ипотеке» означает договор о доверительном управлении или ипотеке на недвижимость, условия которого предусматривают, что основная сумма, причитающаяся по документу, по которому возникает договор о доверительном управлении или ипотека, подлежит оплате более чем через три года с даты такого документа, и такой договор о доверительном управлении или ипотеке обеспечивает документ, сделанный теми же лицами, которые составили документ, который обеспечен договором о доверительном управлении или ипотеке на строительство, и по существу передается то же самое недвижимое имущество.

      B. Налог, предусмотренный § 58.1-803, применяется к договорам доверительного управления или ипотеки на строительство.

      C. Налог, предусмотренный § 58.1-803, не должен облагаться договором о доверительном управлении или ипотеке с постоянной ссудой или ипотекой, как определено в настоящем документе, если такой договор о доверительном управлении или ипотеке зарегистрирован в течение трех лет с даты регистрации договор о доверительном управлении или ипотеке на строительство, как определено в настоящем документе, и налог на договор о доверительном управлении или ипотеке на строительство был уплачен. Однако, если договор о доверительном управлении или ипотеке на постоянную ссуду, как определено в настоящем документе, обеспечивает инструмент, основная сумма которого превышает договор о доверительном управлении или ипотеке на строительство, налог взимается и рассчитывается на дополнительную сумму. Такой договор о доверительном управлении или ипотеке на постоянную ссуду должен содержать ссылку на договор о доверительном управлении или об ипотеке на строительство, а также на книгу и страницу, где они зарегистрированы.

      Кодекс 1950 г., § 58-55.1; 1970, с. 313; 1973, с. 139; 1977, с. 398; 1984, с. 675.

      § 58.1-805. Акты об освобождении.

      Налог на запись, взимаемый с акта об освобождении, составляет пятьдесят центов.

      Кодекс 1950 г., § 58-56; 1984, с. 675.

      § 58.1-806. Отменено.

      Отменено Законами 2016 г., c. 37, кл. 2.

      § 58.1-807. Контракты в целом; аренда.

      A. За исключением случаев, предусмотренных ниже, по каждому договору или меморандуму о нем, относящемуся к недвижимому или движимому имуществу, допущенному к учету, настоящим взимается налог на регистрацию по ставке 25 центов на каждые 100 долларов или часть этой суммы вознаграждения или стоимости, оговоренной в контракте. .

      B. Запись аренды на срок в несколько лет или уступка доли арендатора в ней, или меморандум об этом, облагаются налогом в соответствии с положениями настоящего раздела, если иное не предусмотрено в § 58.1-809 или если годовой арендная плата, умноженная на срок действия договора аренды или его оставшуюся часть, равна или превышает фактическую стоимость сдаваемого в аренду имущества. В таких случаях налог для учета аренды должен основываться на фактической стоимости имущества на дату аренды, включая стоимость любого недвижимого имущества, которое по условиям аренды должно быть построено на нем арендодателем.

      C. Регистрация уступки доли арендодателя в договоре аренды или меморандума об этом подлежит налогообложению в соответствии с положениями настоящего раздела, за исключением случаев, когда уступка доли арендодателя в договоре аренды предназначена для предоставления дополнительного обеспечения по обязательству. арендодателя, по которому ранее был уплачен налог, либо уступка доли арендодателя производится лицу, которому принадлежит имущество, сдаваемое в аренду. В таких случаях налог для учета передачи арендодателем права аренды не взимается.

      D. Несмотря на другие положения этого раздела, налог на регистрацию аренды прав на нефть и газ составляет 25 долларов США. Налог на регистрацию аренды угля и других прав на добычу полезных ископаемых составляет 50 долларов.

      E. Несмотря на другие положения этого раздела, налог на регистрацию аренды вывесок наружной рекламы, принадлежащих лицу, занимающемуся наружной рекламой, имеющему лицензию Министерства транспорта штата Вирджиния в соответствии с § 33.2-1209составит 25 долларов.

      F. Несмотря на другие положения этого раздела, налог на регистрацию аренды башни связи или участка башни связи составляет 75 долларов США; налог на каждую запись об аренде любого оборудования связи или антенны на любой такой башне или другом сооружении составляет 15 долларов.

      Кодекс 1950 г., § 58-58; 1972, с. 186; 1981, с. 443; 1982, куб.см. 436, 630; 1983, с. 89; 1984, с. 675; 2001, с. 586; 2002, с. 14; 2004, с. 974; 2004, Сп. Сесс. IC. 3; 2019, коп. 11, 49.

      § 58.1-808. Договоры купли-продажи подвижного состава или оборудования.

      По каждому договору или соглашению, зарегистрированному в отношении продажи подвижного состава или оборудования, независимо от того, защищено ли право собственности на продавца или нет, с железнодорожной корпорацией или другой корпорацией или с физическим лицом, фирмой или компанией, налог должен составляет 25 центов на каждые 100 долларов США или их часть от суммы, предусмотренной в таком контракте или соглашении. Когда такой контракт или соглашение заключается с железнодорожной корпорацией, находящейся частично в пределах Содружества и частично за пределами Содружества, налог должен составлять такую ​​долю от суммы контракта, которая соответствует количеству миль линии такой железнодорожной корпорации в Содружестве. общее количество миль линии такой железнодорожной корпорации.

      Кодекс 1950 г., § 58-59; 1984, с. 675; 2004, Сп. Сесс. IC. 3.

      § 58.1-809. Когда дополнительные письма не облагаются налогом.

      Разделы 58.1-803, 58.1-807 и 58.1-808 не должны толковаться как требующие уплаты какого-либо налога за регистрацию любого договора о доверительном управлении, договора о субординации, ипотеки, контракта, соглашения, изменения, дополнения, или другие письменные документы, дополняющие любой документ о доверительном управлении, ипотеке, контракте, соглашении, изменении, дополнении или другие письменные документы, ранее допущенные к регистрации, по которым был уплачен налагаемый здесь налог, или которые освобождены от налога, наложенного в настоящем документе по причине подраздела C § 58. 1-804, когда единственная цель и действие дополнительного документа состоит в том, чтобы обернуть предшествующий документ, чтобы передать имущество в дополнение или вместо него, полностью или частично, имущества, переданного в предшествующий инструмент, для обеспечения или лучшего обеспечения выплаты суммы, предусмотренной контрактом по предыдущему инструменту, для изменения приоритета предыдущего инструмента или для изменения условий, сторон или положений предыдущего инструмента, за исключением увеличение облегчить размер основного обязательства, обеспеченного таким образом.

      Принятие договора о доверительном управлении не подлежит отдельному налогообложению в соответствии с § 58.1-801, 58.1-803 или 58.1-807, независимо от того, оформлено ли такое принятие отдельным документом или включено в передаточный акт.

      Кодекс 1950 г., § 58-60; 1977, с. 153; 1981, с. 621; 1984, с. 675; 2015, cc. 434, 488.

      § 58.1-810. Какие еще дела не облагаются налогом.

      Если налог уплачен во время регистрации первоначального акта, дополнительный налог на регистрацию не требуется для принятия к записи:

      1. Акт подтверждения;

      2. Акт исправления;

      3. Дело, в котором лица, состоящие в браке, являются единственными сторонами;

      4. Документ, вытекающий из договора купли-продажи недвижимого имущества; если уже уплаченный налог меньше надлежащего налога, основанного на полной сумме возмещения или действительной стоимости имущества, вовлеченного в сделку, дополнительный налог уплачивается на основе разницы между полной суммой такого возмещения или фактической стоимостью и сумма, с которой уплачен налог;

      5. Уведомление об уступке векселя, обеспеченного договором доверительного управления или ипотекой; или

      6. Свидетельство об освобождении от некоторых запрещенных соглашений в соответствии с § 55.1-300.1.

      Кодекс 1950 г., § 58-61; 1952, с. 461; 1964, куб.см. 19, 361; 1970, с. 420; 1971, пр. Сесс., с. 60; 1972, с. 250; 1977, с. 418; 1979, куб.см. 559, 566; 1982, с. 651; 1984, с. 675; 2020, cc. 643, 748, 900.

      § 58.1-811. (Условная дата истечения срока — см. примечание) Исключения.

      A. Налоги, взимаемые в соответствии с §§ 58.1-801 и 58.1-807, не применяются к любому документу о передаче недвижимости или аренде недвижимости:

      1. Акционерному колледжу или другому инкорпорированному учебному заведению, не предназначенному для получения прибыли, если такая недвижимость предназначена для использования в образовательных целях, а не в качестве источника дохода или прибыли;

      2. Объединенной церкви или религиозному органу, либо доверенному лицу или попечителям любой церкви или религиозного органа, либо корпорации, упомянутой в § 57-16.1, если такое недвижимое имущество предназначено для использования исключительно в религиозных целях или для резиденция служителя любой такой церкви или религиозной организации;

      3. Соединенным Штатам, Содружеству или любому округу, городу, городу, району или другому политическому подразделению Содружества;

      4. Отделу Вирджинии Объединения дочерей Конфедерации;

      5. Любой неакционерной корпорации, созданной исключительно с целью владения или управления больницей или больницами не для извлечения материальной выгоды;

      6. Корпорации при ее организации лицами, контролирующими корпорацию в сделке, которая соответствует непризнанию прибыли или убытка в соответствии с § 351 Налогового кодекса в том виде, в каком она существует на момент передачи;

      7. От корпорации ее акционерам после полной или частичной ликвидации корпорации в результате операции, которая соответствует требованиям для налогообложения прибыли в соответствии с § 331, 332, 333 или 337 Налогового кодекса, существующего на момент ликвидация;

      8. Существующей или новой корпорации, товариществу, товариществу с ограниченной ответственностью, деловому трасту или компании с ограниченной ответственностью при слиянии или объединении, сторонами которого являются два или более таких юридических лиц, или при реорганизации по смыслу § 368(a )(1)(C) и (F) Налогового кодекса с поправками;

      9. В дочернюю корпорацию от ее материнской корпорации или от дочерней корпорации в материнскую корпорацию, если операция соответствует непризнанию прибыли или убытка в соответствии с Налоговым кодексом с поправками;

      10. Товариществу или обществу с ограниченной ответственностью, когда праводатели имеют право на получение не менее 50 процентов прибыли и прибыли такого товарищества или общества с ограниченной ответственностью, при условии, что передача обществу с ограниченной ответственностью не предшествует к передаче контроля над активами компании, чтобы избежать налогов на запись;

      11. Из товарищества или компании с ограниченной ответственностью, когда получатели гранта имеют право на получение не менее 50 процентов прибыли и прибыли такого товарищества или компании с ограниченной ответственностью, при условии, что переход из компании с ограниченной ответственностью не является последующим передача контроля над активами компании во избежание налогов на запись;

      12. Доверительным собственникам отзывного траста inter vivos, когда лица, предоставившие право, и бенефициары траста являются одними и теми же лицами, независимо от того, могут ли другие бенефициары также быть названы в трастовом документе, когда между праводатель и бенефициарии;

      13. Когда концедент является организацией, освобожденной от налогообложения в соответствии с § 501(c)(3) Налогового кодекса, которая организована и действует в основном для приобретения земли и закупки материалов для строительства или ремонта недорогих домов на такой земле. , какие дома продаются по себестоимости лицам, которые в противном случае не могли бы позволить себе купить дом обычными способами;

      14. Когда речь идет о разделе или любой комбинации документов, одновременно совершенных и имеющих эффект раздела, между совместными арендаторами, общими арендаторами или совладельцами; или

      15. Когда речь идет о передаче имущества в соответствии с постановлением о разводе или раздельном содержании или в соответствии с письменным документом, связанным с таким разводом или раздельным проживанием.

      B. Налоги, установленные §§ 58.1-803 и 58.1-804, не применяются к любому договору доверительного управления или ипотеке:

      1. Предоставляется зарегистрированным колледжем или другим зарегистрированным учебным заведением, не предназначенным для получения прибыли;

      2. Предоставляется попечителем или попечителями церкви или религиозного органа, или предоставляется объединенной церковью или религиозным органом, или предоставляется корпорацией, упомянутой в § 57-16.1;

      3. Предоставляется любой неакционерной корпорацией, созданной исключительно с целью владения и/или управления больницей или больницами не для получения материальной прибыли;

      4. Предоставляется любым органом местного самоуправления или политическим подразделением Содружества для обеспечения долга перед любым другим органом местного самоуправления или политическим подразделением;

      5. Обеспечение кредита организацией, указанной в подразделе А 13;

      6. Обеспечение ссуды, предоставленной округом, городом или городом, или агентством такой местности заемщику, чей доход домохозяйства не превышает 80 процентов среднего дохода домохозяйства в этом районе, установленного Министерством жилищного строительства и жилищного строительства США. Городское развитие с целью возведения или ремонта дома для такого заемщика, включая покупку земли для такого дома; или

      7. Предоставляется любой организацией, созданной в соответствии с Главой 9.1 (§ 56-231.15 и далее) Раздела 56.

      C. Налог, взимаемый в соответствии с § 58.1-802, и сбор, взимаемый в соответствии с §§ 58.1-802.3, 58.1 -802.4 и 58.1-802.5 не применяются к:

      1. Сделке, описанной в подразделах A с 6 по 12, 14 и 15;

      2. Документ или письменный документ, предоставленный для обеспечения долга;

      3. Документ о передаче недвижимого имущества от зарегистрированного колледжа или другого зарегистрированного учебного заведения, не предназначенного для получения прибыли;

      4. Документ о передаче недвижимого имущества из Соединенных Штатов, Содружества или любого округа, города, поселка, округа или другого административно-территориального образования;

      5. Передача недвижимости Содружеству или любому округу, городу, поселку, району или другому его административно-территориальному подразделению, если такая политическая единица по закону обязана возместить сторонам расходы, подлежащие налогообложению в соответствии с § 58. 1-802 или в соответствии с плата в соответствии с § 58.1-802.3 или 58.1-802.5; или

      6. Документ о передаче недвижимого имущества от попечителя или попечителей церкви или религиозной организации, или от объединенной церкви или религиозной организации, или от корпорации, упомянутой в § 57-16.1.

      D. Налог на регистрацию не требуется для регистрации любого договора дарения между дарителем или дарителями и получателем или получателями гранта, если между сторонами не было получено никакого вознаграждения. В таком акте должно быть указано, что это договор дарения.

      E. Налог, взимаемый в соответствии с § 58.1-807, не применяется к любой аренде в Соединенных Штатах, Содружестве или любом округе, городе, поселке, округе или другом политическом подразделении Содружества.

      F. Налоги и сборы, установленные §§ 58.1-801, 58.1-802, 58.1-802.3, 58.1-802.5, 58.1-807, 58.1-808 и 58.1-814, не применяются к (i) любому договору передача в дар недвижимого имущества или каких-либо прав на него The Nature Conservancy или (ii) любая аренда недвижимого имущества или любых прав на него в пользу The Nature Conservancy, если такой договор дарения или аренды недвижимости предназначен для использования исключительно в целях сохранение дикой природы, природных или открытых пространств.

      G. Слова «попечитель» или «попечители», используемые в подразделах A 2, B 2 и C 6, включают попечителей, упомянутых в § 57-8, и церковных служащих, упомянутых в § 57-16.

      H. Налог на регистрацию, взимаемый в соответствии с настоящей главой, не взимается с освобождения от договорного права, если освобождение содержится в рамках одного акта, который выполняет более одной функции, и по крайней мере одна из других функций, выполняемых акт облагается регистрационным налогом.

      I. Налог на запись, взимаемый в соответствии с настоящей главой, не взимается с акта, договора аренды, сервитута, освобождения или другого документа, зарегистрированного в связи с концессией в соответствии с Законом об общественно-частном транспорте от 1995 г. (§ 33.2-1800 и последующие). .) или аналогичный федеральный закон.

      J. Налог на запись не требуется для записи любой передачи по акту о смерти или любого отзыва передачи по акту о смерти, сделанного в соответствии с Единым законом о передаче недвижимого имущества в связи со смертью (§ 64. 2-621 и последующие), если нет возмещения прошло между сторонами.

      K. Налог на запись, взимаемый в соответствии с настоящей главой, не требуется для записи любого акта о распределении, если стороны не передали вознаграждение. В таком акте должно быть указано на первой странице, что это акт о распределении. Как используется в этом подразделе, «акт о распределении» означает акт о передаче имущества из поместья или траста (i) первоначальным бенефициарам траста от доверительных управляющих, владеющих титулом в соответствии с договором в доверительном управлении; (ii) целью которого является соблюдение завещания или завещания в завещании умершего или передача права собственности одному или нескольким бенефициарам после смерти учредителя в соответствии с диспозитивным положением в трастовом документе; (iii) который осуществляет полномочия по назначению; или (iv) осуществляется в соответствии с полномочиями в соответствии с Единым законом о декантации трастов (§ 64.2-779)..1 и далее).

      Кодекс 1950 г. , §§ 58-54.1, 58-55.1, 58-58, 58-61, 58-64, 58-64.1; 1952, куб.см. 191, 461; 1956, с. 377; 1964, куб.см. 19, 361; 1970, куб.см. 313, 420, 772; 1971, пр. Сесс., с. 60; 1972, куб.см. 186, 250; 1973, куб.см. 139, 336; 1975, с. 249; 1976, с. 558; 1977, куб.см. 398, 418; 1978, с. 714; 1979, куб.см. 559, 566; 1980, с. 652; 1981, куб.см. 267, 443; 1982, куб.см. 436, 630, 633, 651; 1983, с. 89; 1984, куб.см. 397, 428, 675; 1985, с. 134; 1988, куб.см. 429, 738; 1990, с. 289; 1992, сс. 574, 575; 1994, с. 429; 1995, cc. 127, 303; 1998, с. 333; 1999, с. 400; 2000, куб.см. 393, 602; 2004, cc. 492, 626; 2005, сс. 93, 928; 2006, с. 922; 2007, сс. 233, 639, 813, 896; 2009, cc. 574, 864, 871; 2013, cc. 390, 766; 2014, с. 338; 2016, cc. 37, 662; 2017, cc. 103, 442; 2018, cc. 854, 856; 2019, с. 757; 2020, cc. 1230, 1241, 1275, 1281.

      § 58.1-811. (Условная дата вступления в силу — см. примечание) Исключения.

      A. Налоги, взимаемые в соответствии с §§ 58.1-801 и 58.1-807, не применяются к любому документу о передаче недвижимости или аренде недвижимости:

      1. Акционерному колледжу или другому инкорпорированному учебному заведению, не предназначенному для получения прибыли, если такая недвижимость предназначена для использования в образовательных целях, а не в качестве источника дохода или прибыли;

      2. Объединенной церкви или религиозному органу, либо доверенному лицу или попечителям любой церкви или религиозного органа, либо корпорации, упомянутой в § 57-16.1, если такое недвижимое имущество предназначено для использования исключительно в религиозных целях или для резиденция служителя любой такой церкви или религиозной организации;

      3. Соединенным Штатам, Содружеству или любому округу, городу, городу, району или другому политическому подразделению Содружества;

      4. Отделу Вирджинии Объединения дочерей Конфедерации;

      5. Любой неакционерной корпорации, созданной исключительно с целью владения или управления больницей или больницами не для извлечения материальной выгоды;

      6. Корпорации при ее организации лицами, контролирующими корпорацию в сделке, которая соответствует непризнанию прибыли или убытка в соответствии с § 351 Налогового кодекса в том виде, в каком она существует на момент передачи;

      7. От корпорации ее акционерам после полной или частичной ликвидации корпорации в результате операции, которая соответствует требованиям для налогообложения прибыли в соответствии с § 331, 332, 333 или 337 Налогового кодекса, существующего на момент ликвидация;

      8. Существующей или новой корпорации, товариществу, товариществу с ограниченной ответственностью, деловому трасту или компании с ограниченной ответственностью при слиянии или объединении, сторонами которого являются два или более таких юридических лиц, или при реорганизации по смыслу § 368(a )(1)(C) и (F) Налогового кодекса с поправками;

      9. В дочернюю корпорацию от ее материнской корпорации или от дочерней корпорации в материнскую корпорацию, если операция соответствует непризнанию прибыли или убытка в соответствии с Налоговым кодексом с поправками;

      10. Товариществу или обществу с ограниченной ответственностью, когда праводатели имеют право на получение не менее 50 процентов прибыли и прибыли такого товарищества или общества с ограниченной ответственностью, при условии, что передача обществу с ограниченной ответственностью не предшествует к передаче контроля над активами компании, чтобы избежать налогов на запись;

      11. Из товарищества или компании с ограниченной ответственностью, когда получатели гранта имеют право на получение не менее 50 процентов прибыли и прибыли такого товарищества или компании с ограниченной ответственностью, при условии, что переход из компании с ограниченной ответственностью не является последующим передача контроля над активами компании во избежание налогов на запись;

      12. Доверительным собственникам отзывного траста inter vivos, когда лица, предоставившие право, и бенефициары траста являются одними и теми же лицами, независимо от того, могут ли другие бенефициары также быть названы в трастовом документе, когда между праводатель и бенефициарии;

      13. Когда концедент является организацией, освобожденной от налогообложения в соответствии с § 501(c)(3) Налогового кодекса, которая организована и действует в основном для приобретения земли и закупки материалов для строительства или ремонта недорогих домов на такой земле. , какие дома продаются по себестоимости лицам, которые в противном случае не могли бы позволить себе купить дом обычными способами;

      14. В соответствии с любым актом о разделе или любой комбинацией актов, одновременно совершенных и имеющих эффект акта о разделе между совместными арендаторами, общими арендаторами или совладельцами; или

      15. В соответствии с любым актом о передаче имущества в соответствии с постановлением о разводе или раздельном содержании или в соответствии с письменным документом, связанным с таким разводом или раздельным проживанием.

      B. Налоги, установленные §§ 58.1-803 и 58.1-804, не применяются к любому договору доверительного управления или ипотеке:

      1. Предоставляется зарегистрированным колледжем или другим зарегистрированным учебным заведением, не предназначенным для получения прибыли;

      2. Предоставляется попечителем или попечителями церкви или религиозного органа, или предоставляется объединенной церковью или религиозным органом, или предоставляется корпорацией, упомянутой в § 57-16.1;

      3. Предоставляется любой неакционерной корпорацией, созданной исключительно с целью владения и/или управления больницей или больницами не для получения материальной прибыли;

      4. Предоставляется любым органом местного самоуправления или политическим подразделением Содружества для обеспечения долга перед любым другим органом местного самоуправления или политическим подразделением;

      5. Обеспечение кредита организацией, указанной в подразделе А 13;

      6. Обеспечение ссуды, предоставленной округом, городом или городом, или агентством такой местности заемщику, чей доход домохозяйства не превышает 80 процентов среднего дохода домохозяйства в этом районе, установленного Министерством жилищного строительства и жилищного строительства США. Городское развитие с целью возведения или ремонта дома для такого заемщика, включая покупку земли для такого дома; или

      7. Предоставляется любой организацией, созданной в соответствии с Главой 9.1 (§ 56-231.15 и далее) Раздела 56.

      C. Налог, взимаемый в соответствии с § 58.1-802, не применяется к:

      1. Описанная сделка в подразделениях А с 6 по 12, 14 и 15;

      2. Документ или письменный документ, предоставленный для обеспечения долга;

      3. Документ о передаче недвижимого имущества от зарегистрированного колледжа или другого зарегистрированного учебного заведения, не предназначенного для получения прибыли;

      4. Документ о передаче недвижимого имущества из Соединенных Штатов, Содружества или любого округа, города, поселка, округа или другого административно-территориального образования;

      5. Передача недвижимости Содружеству или любому округу, городу, поселку, району или другому его административно-территориальному подразделению, если такая политическая единица по закону обязана возместить сторонам расходы, подлежащие налогообложению в соответствии с § 58.1-802; или

      6. Документ о передаче недвижимого имущества от попечителя или попечителей церкви или религиозной организации, или от объединенной церкви или религиозной организации, или от корпорации, упомянутой в § 57-16.1.

      D. Налог на запись не требуется для регистрации любого договора дарения между дарителем или дарителями и получателем или получателями прав, если между сторонами не было произведено никакого вознаграждения. В таком акте должно быть указано, что это договор дарения.

      E. Налог, взимаемый в соответствии с § 58.1-807, не применяется к любой аренде в Соединенных Штатах, Содружестве или любом округе, городе, поселке, районе или другом административном подразделении Содружества.

      F. Налоги и сборы, взимаемые в соответствии с §§ 58.1-801, 58.1-802, 58.1-807, 58.1-808 и 58.1-814, не применяются к (i) любому договору дарения, передающему недвижимость или какие-либо права на нее в The Nature Conservancy или (ii) любой арендой недвижимого имущества или любых прав на него в пользу The Nature Conservancy, если такой договор дарения или аренды недвижимости предназначен для использования исключительно в целях сохранения дикой природы, природного или открытого пространства. области.

      G. Слова «попечитель» или «попечители», используемые в подразделах A 2, B 2 и C 6, включают попечителей, упомянутых в § 57-8, и церковных служащих, упомянутых в § 57-16.

      H. Налог на регистрацию, взимаемый в соответствии с настоящей главой, не взимается с освобождения от договорного права, если освобождение содержится в рамках одного акта, который выполняет более одной функции, и по крайней мере одна из других функций, выполняемых акт облагается регистрационным налогом.

      I. Налог на запись, взимаемый в соответствии с настоящей главой, не взимается с акта, договора аренды, сервитута, освобождения или другого документа, зарегистрированного в связи с концессией в соответствии с Законом об общественно-частном транспорте от 1995 г. (§ 33.2-1800 и последующие). .) или аналогичный федеральный закон.

      J. Налог на запись не требуется для записи любой передачи по акту о смерти или любого отзыва передачи по акту о смерти, сделанного в соответствии с Единым законом о передаче недвижимого имущества в связи со смертью (§ 64.2-621 и последующие), если нет возмещения прошло между сторонами.

      K. Налог на запись, взимаемый в соответствии с настоящей главой, не требуется для записи любого акта о распределении, если стороны не передали вознаграждение. В таком акте должно быть указано на первой странице, что это акт о распределении. Как используется в этом подразделе, «акт о распределении» означает акт о передаче имущества из поместья или траста (i) первоначальным бенефициарам траста от доверительных управляющих, владеющих титулом в соответствии с договором в доверительном управлении; (ii) целью которого является соблюдение завещания или завещания в завещании умершего или передача права собственности одному или нескольким бенефициарам после смерти учредителя в соответствии с диспозитивным положением в трастовом документе; (iii) который осуществляет полномочия по назначению; или (iv) осуществляется в соответствии с полномочиями в соответствии с Единым законом о декантации трастов (§ 64. 2-779)..1 и далее).

      Кодекс 1950 г., §§ 58-54.1, 58-55.1, 58-58, 58-61, 58-64, 58-64.1; 1952, куб.см. 191, 461; 1956, с. 377; 1964, куб.см. 19, 361; 1970, куб.см. 313, 420, 772; 1971, пр. Сесс., с. 60; 1972, куб.см. 186, 250; 1973, куб.см. 139, 336; 1975, с. 249; 1976, с. 558; 1977, куб.см. 398, 418; 1978, с. 714; 1979, куб.см. 559, 566; 1980, с. 652; 1981, куб.см. 267, 443; 1982, куб.см. 436, 630, 633, 651; 1983, с. 89; 1984, куб.см. 397, 428, 675; 1985, с. 134; 1988, куб.см. 429, 738; 1990, с. 289; 1992, сс. 574, 575; 1994, с. 429; 1995, cc. 127, 303; 1998, с. 333; 1999, с. 400; 2000, куб.см. 393, 602; 2004, cc. 492, 626; 2005, сс. 93, 928; 2006, с. 922; 2007, сс. 233, 639, 813, 896; 2009, cc. 574, 864, 871; 2013, с. 390; 2014, с. 338; 2016, cc. 37, 662; 2017, cc. 103, 442; 2019, с. 757.

      § 58.1-812. Обязательное условие оплаты для записи; исключения; оценка и сбор налогов; штраф за введение в заблуждение.

      A. За исключением случаев, предусмотренных в настоящей главе, никакая сделка, договор о доверительном управлении, контракт или другой документ не могут быть зарегистрированы без уплаты налога, налагаемого на них по закону, и сбора в соответствии с § 58. 1-817, в зависимости от обстоятельств. . Однако после уплаты налога, установленного настоящей главой, когда документ впервые предлагается для регистрации, такой документ впоследствии может быть зарегистрирован в офисе любого другого клерка без уплаты какого-либо налога, за исключением любого местного налога на запись, как это предусмотрено в статье 1. (§ 58.1-3800 и последующие) Главы 38. Любой документ может также быть зарегистрирован без уплаты налогов и сборов в офисе клерка, где такой документ был первоначально зарегистрирован, когда запись, содержащая такой документ, была уничтожена.

      B. Налог на каждый документ, договор о доверительном управлении, контракт или другой документ определяется и взимается клерком, в офисе которого документ впервые предлагается для регистрации. Секретарь может удостовериться в рассмотрении акта или документа, фактической стоимости переданного имущества и квалификации акта или документа для любого исключения, заявленного на основании запроса, аффидевита, декларации или других внешних доказательств, приемлемых для клерка. Плата составляет 3 доллара США за каждый зарегистрированный акт, договор о доверительном управлении, контракт или другой документ в соответствии с § 58.1-817 и взимается клерком, в офисе которого документ предлагается для регистрации.

      C. Любое лицо, которое умышленно искажает вознаграждение за интерес к собственности, переданной документом или другим документом, или любую другую информацию, запрошенную секретарем суда в соответствии с настоящим разделом, будет виновным в совершении мисдиминора класса 1. Если занижение возмещения является ложным или мошенническим с намерением уклониться от уплаты налога, штраф в размере 100 процентов налога, причитающегося за занижение, добавляется к сумме подлежащего уплате налога плюс проценты по налогу по ставке, определяемой в соответствии с § 58.1-15 с момента, когда налог должен был быть подан по закону, до момента его уплаты.

      D. За исключением особо оговоренных случаев, ничто в настоящей главе не ограничивает право сторон на любой документ, договор доверительного управления, контракт, аренду или другой документ, чтобы распределить ответственность за уплату налогов и сборов за регистрацию. в соответствии с настоящей главой между собой любым способом, который они определят. Клерк, который добросовестно собирает такие налоги и сборы при регистрации акта, договора доверительного управления, контракта, аренды или другого документа, полагаясь на информацию, предоставленную лицом, представляющим такой акт, договор о доверительном управлении, контракт, договор аренды или другой документ. документ для записи, не несет личной ответственности за любую недостачу в сумме таких собранных налогов или сборов, которая впоследствии будет определена как причитающаяся и подлежащая уплате.

      Кодекс 1950 г., §§ 58–63, 58–65; 1978, с. 693; 1984, с. 675; 1988, куб.см. 421, 738; 2004, с. 990; 2009, cc. 95, 686; 2015, cc. 434, 488; 2020, с. 623.

      § 58.1-813. Сбор налога Департаментом.

      Департамент может начислять и взимать любые налоги, установленные настоящей главой, которые остаются неуплаченными в течение тридцати дней. Департамент, до сбора такого налога, должен уведомить секретаря суда, в офисе которого налог должен был быть собран. Затем Департамент может приступить к оценке и взысканию неуплаченного налога таким же образом и теми же методами, которые используются для сбора любого государственного налога, администрируемого Департаментом.

      Любой местный налог, взимаемый по настоящему Соглашению в связи со сбором государственного налога Департаментом, перечисляется в казну штата. Контролер должен, на основании ордера, выданного Казначею штата Вирджиния, переводить в соответствующий город или округ любые суммы, причитающиеся этому городу или округу.

      Кодекс 1950 г., § 58-65; 1978, с. 693; 1984, с. 675.

      § 58.1-814. Городской или окружной налог на регистрацию.

      В дополнение к государственному регистрационному налогу, взимаемому в соответствии с настоящей главой, совет любого города и руководящий орган любого округа могут, в соответствии с главой 38 (§ 58.1-3800 и последующие) данного раздела, вводить город или округ регистрационный налог в размере, равном одной трети суммы государственного регистрационного налога.

      Кодекс 1950 г., § 58-65.1; 1958, с. 590; 1972, с. 186; 1984, с. 675.

      § 58.1-815. Отменено.

      Отменено Законами 2014 г., c. 805, кл. 11, вступает в силу с 1 октября 2014 г.

      § 58.1-815.2. Отменено.

      Отменено Законами 1995 г., c. 354.

      § 58.1-815.3. Отменено.

      Отменено Законами 2022 г., c. 294, кл. 2.

      § 58.1-815.4. (Условные даты истечения срока) Распределение налога на запись в Транспортный фонд Содружества.

      Из государственных регистрационных налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58.1-801 и 58.1-803, доходы, собираемые каждый финансовый год в размере 0,03 доллара США от общей суммы налога, взимаемого по каждому разделу, депонируются Контролером в Транспортный фонд Содружества, созданный в соответствии с § 33.2-1524.

      2007 г., гр. 896; 2013, с. 639; 2015, с. 684; 2018, cc. 854, 856; 2020, cc. 1230, 1275.

      § 58.1-816. (Условная дата истечения срока действия — см. Деяния 2020 г., cc. 1241 и 1281) Распределение регистрационного налога между городами и округами.

      A. Начиная с 1 октября 1993 г., 20 миллионов долларов налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809, которые фактически уплачиваются в казну штата, распределяются между округами и городами Содружества, за исключением округов. и города, расположенные в Планировочном округе 8, в порядке, предусмотренном в подразделе B. Действует с 1 июля 19 г.94, такое ежегодное распределение увеличится до 40 миллионов долларов. С 1 июля 2020 года такое ежегодное распределение составит 20 миллионов долларов.

      B. С учетом любого перевода, требуемого в соответствии с § 58.1-816.1, (i) 20 миллионов долларов государственных налогов, распределяемых в соответствии с этим разделом, ежегодно вносятся в фонд, созданный в соответствии с § 33.2-2600.1, и (ii) оставшаяся сумма налогов штата, подлежащих распределению в соответствии с настоящим разделом, распределяются пропорционально и распределяются ежеквартально между каждым округом или городом, за исключением тех округов или городов, которые расположены в транспортном районе на Хэмптон-роудс, созданном в соответствии с § 33. 2-19.03, Контролером путем умножения суммы, подлежащей распределению, на дробь, в которой числитель представляет собой сумму налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809 и фактически уплаченных в государственную казну, которые относятся к сделкам и другим документы, зарегистрированные в округе или городе, а знаменатель представляет собой сумму налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809, фактически уплаченных в государственную казну. Все распределения в соответствии с пунктом (ii) должны производиться ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Такое ежеквартальное распределение должно равняться одной четверти суммы годового распределения, указанной в подразделе А, доступной после распределения, требуемого пунктом (i). Каждый секретарь суда должен подтвердить Контролеру в течение 15 дней после окончания квартала все суммы, собранные в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809.и фактически уплаченные в государственную казну, которые связаны с актами и другими документами, зарегистрированными в таком округе или городе.

      C. Все денежные средства, распределяемые в соответствии с пунктом (i) подраздела B, должны использоваться в соответствии с § 33.2-2600.1. Все денежные средства, распределенные между округами и городами в соответствии с пунктом (ii) подраздела B, должны использоваться для (i) транспортных целей, включая, помимо прочего, строительство, управление, эксплуатацию, улучшение, техническое обслуживание и финансирование транспортных средств, или (ii ) народное образование.

      В настоящем разделе термин «транспортные средства» включает все транспортные средства, включая, помимо прочего, все системы автомобильных дорог, общественный транспорт или системы общественного транспорта, как они определены в § 33.2-100, аэропорты, как они определены в § 5.1-1, а также портовые сооружения, как определено в § 62.1-140. Такой термин должен толковаться свободно для целей настоящего раздела.

      D. Если какие-либо доходы, распределенные округу или городу в соответствии с пунктом (ii) подраздела B, используются или расходуются на любые транспортные средства, находящиеся под контролем и юрисдикцией любого государственного агентства, совета, комиссии или органа власти, такие транспортные средства должны строиться, эксплуатироваться, управляться, улучшаться и поддерживаться в соответствии с законами, правилами, положениями, политиками и процедурами, регулирующими такое государственное агентство, совет, комиссию или орган; однако в случае, если эти доходы или их часть расходуются на улучшение или строительство автомагистралей в округе, на который распространяются положения § 33. 2-338, такие расходы должны осуществляться в порядке, установленном в этом законе.

      E. В случае любого распределения в округе или городе, в котором действует соглашение о совместном использовании офиса в соответствии с §§ 15.2-1637 и 15.2-3822, Контролер должен разделить распределение между округами и городами, в которых совместно используются офисы. Каждый секретарь суда, действующий в соответствии с соглашением о разделении должностей, должен подтвердить Контролеру в течение 15 дней после окончания квартала все суммы, собранные в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809 и фактически уплаченные в государственную казну, которые относящийся к актам и другим документам, зарегистрированным от имени каждого округа и города.

      1989 г., с. 713; 1990, с. 821; 1993, с. 391; 2020, cc. 1230, 1241, 1275, 1281.

      § 58.1-816. (Условная дата вступления в силу — см. Законы 2020 г., ок. 1241 и 1281) Распределение регистрационного налога между городами и округами.

      A. Начиная с 1 октября 1993 г. , 20 миллионов долларов налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809, которые фактически уплачиваются в казну штата, распределяются между округами и городами Содружества, за исключением округов. и города, расположенные в Планировочном округе 8, в порядке, предусмотренном в подразделе B. Действует с 1 июля 19 г.94, такое ежегодное распределение увеличится до 40 миллионов долларов. С 1 июля 2020 года такое ежегодное распределение составит 20 миллионов долларов.

      B. При условии любого перевода, требуемого в соответствии с § 58.1-816.1, доля государственных налогов, распределяемая в соответствии с этим разделом между округами и городами, должна распределяться и распределяться ежеквартально в каждом округе или городе Контролером путем умножения суммы, подлежащей уплате. распределяется дробью, в которой числитель представляет собой сумму налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58.1-801 по 58.1-809и фактически уплаченные в государственную казну, которые относятся к документам и другим документам, зарегистрированным в округе или городе, а знаменатель представляет собой сумму налогов, взимаемых в соответствии с §§ 58. 1-801–58.1-809, фактически уплаченных в государственную казну. Все распределения в соответствии с настоящим разделом должны производиться ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Такое ежеквартальное распределение должно равняться 10 миллионам долларов. Каждый секретарь суда должен подтвердить Контролеру в течение 15 дней после окончания квартала все суммы, собранные в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809.и фактически уплаченные в государственную казну, которые связаны с актами и другими документами, зарегистрированными в таком округе или городе.

      C. Все денежные средства, выделяемые округам и городам в соответствии с настоящим разделом, должны использоваться для (i) транспортных целей, включая, помимо прочего, строительство, управление, эксплуатацию, улучшение, техническое обслуживание и финансирование транспортных средств, или (ii) общественных образование.

      Используемый в данном разделе термин «транспортные средства» включает все транспортные средства, включая, помимо прочего, все системы автомагистралей, общественный транспорт или системы общественного транспорта, как определено в § 33. 2-100, аэропорты, как определено в § 5.1-1, а также портовые сооружения, как определено в § 62.1-140. Такой термин должен толковаться свободно для целей настоящего раздела.

      D. Если какие-либо доходы, распределяемые округу или городу в соответствии с подразделом C, используются или расходуются на любые транспортные средства, находящиеся под контролем и юрисдикцией любого государственного агентства, совета, комиссии или органа власти, такие транспортные средства должны быть построены, эксплуатироваться, управляться , улучшаться и поддерживаться в соответствии с законами, правилами, положениями, политиками и процедурами, регулирующими такое государственное агентство, совет, комиссию или орган; однако в случае, если эти доходы или их часть расходуются на улучшение или строительство автомагистралей в округе, на который распространяются положения § 33.2-338, такие расходы должны осуществляться в порядке, установленном в этом законе.

      E. В случае любого распределения в округе или городе, в котором действует соглашение о совместном использовании офиса в соответствии с §§ 15. 2-1637 и 15.2-3822, Контролер должен разделить распределение между округами и городами, в которых совместно используются офисы. Каждый секретарь суда, действующий в соответствии с соглашением о разделении должностей, должен подтвердить Контролеру в течение 15 дней после окончания квартала все суммы, собранные в соответствии с §§ 58.1-801–58.1-809 и фактически уплаченные в государственную казну, которые относящийся к актам и другим документам, зарегистрированным от имени каждого округа и города.

      1989 г., с. 713; 1990, с. 821; 1993, с. 391; 2020, cc. 1230, 1275.

      § 58.1-816.1. Резервный фонд Программы усовершенствования транспорта.

      Настоящим в Министерстве финансов создается специальный безвозмездный фонд, который является частью Трастового фонда транспорта, учрежденного в соответствии с § 33.2-1524.1, и который будет называться Резервным фондом Программы усовершенствования транспорта («Установить -помощный фонд»), состоящий из перечислений в соответствии с § 58. 1-816 ежегодных сборов государственных налогов на регистрацию, относящихся к любой местной юрисдикции, которая принимает постановление о выделении и использовании своей доли распределений государственного налога на регистрацию для транспортных целей; однако это выделение не влияет на местные налоги на запись в соответствии с §§ 58.1-802 B и 58.1-814. Любая местная юрисдикция, проводящая такие выборы, должна направить копию своего постановления казначею штата не менее чем за девяносто дней до вступления в силу перечислений в Резервный фонд. Государственный казначей настоящим уполномочен объединять средства различных местных юрисдикций в Резервный фонд при условии создания системы учета, которая позволяет отдельно отслеживать долю каждой местной юрисдикции. Решение об участии в Резервном фонде может быть отменено путем принятия соответствующего постановления; однако, если долг был выпущен или другие обязательства были приняты от имени местной юрисдикции, решение об участии не подлежит отмене до тех пор, пока такие облигации или другие обязательства остаются непогашенными. Разрешенный отзыв дает право местной юрисдикции на получение своей оставшейся доли, а также прибыли и за вычетом инвестиционных сборов Казначея.

      Резервный фонд также включает такие другие средства, которые могут время от времени выделяться Генеральной Ассамблеей и предназначаться для Резервного фонда, а также все проценты, дивиденды и прирост стоимости, которые могут начисляться на них. Любые денежные средства, оставшиеся в Резервном фонде в конце двухлетнего периода, не возвращаются в общий фонд, а остаются в Резервном фонде. Отчисления из Резервного фонда могут быть выплачены любому органу власти, населенному пункту или комиссии для целей оплаты расходов по любой Программе усовершенствования транспорта, в которой местная юрисдикция решит участвовать.

      1993 г., с. 391; 2020, cc. 1230, 1275.

      § 58.1-817. Плата за сохранение открытого пространства.

      В дополнение ко всем другим налогам и сборам, взимаемым в соответствии с настоящей главой, начиная с 1 июля 2020 г. настоящим взимается сбор в размере 3 долларов США за каждый документ, договор о доверительном управлении, контракт или другой документ, допущенный к регистрации в тех юрисдикциях, в которых открыты — космические сервитуты принадлежат Фонду Virginia Outdoors Foundation. Плата взимается в соответствии с положениями § 58.1-812, и клерк должен вносить все сборы, взимаемые по настоящему Соглашению, в специальный фонд государственной казны, который должен быть создан в бухгалтерских книгах Контролера для этих доходов. Ежемесячно Контролер должен распределять весь доход, полученный от таких сборов, в фонд Virginia Outdoors Foundation, который принимает, хранит и распоряжается такими средствами в соответствии со своими целями и полномочиями, изложенными в Главе 18 (§ 10.1-1800 и др.). след.) раздела 10.1.

      2004 г., с. 990; 2020, с. 623.

      Подоходный налог с аренды недвижимости в Португалии для иностранных инвесторов

      Объяснение налогов на инвестиции в недвижимость в Португалии

      )

      Португалия привлекает иностранных инвесторов со всего мира для инвестиций в свою страну. Португалия является привлекательной и развивающейся европейской экономикой. Инвесторам гарантируется выгодная доходность их деятельности в стране. Таким образом, на приглашение Португалии к инвесторам ответили подавляющим большинством.

      Это повысило авторитет Португалии как места для инвестиций и красивого дома для многих.

      Лиссабон, столица Португалии, получил огромную прибыль от иностранных инвесторов. Они инвестировали во все, начиная от банковского дела, туризма, технологий и, что наиболее привлекательно, до недвижимости.

      Сектор недвижимости привлек инвесторов для строительства и покупки недвижимости для сдачи в аренду. Это породило множество отелей для обслуживания миллионов туристов в городе и бизнеса по краткосрочной аренде. Доходы привлекательны, и все больше и больше инвесторов стекаются в страну.

      Для создания благоприятной среды для инвестиций и получения привлекательной прибыли правительства во всем мире взимают налоги. Португалия не исключение.

      Каждый инвестор любого вида инвестиционной недвижимости в Португалии должен знать, что от него ожидается в плане налоговых обязательств.

      Налоги при покупке недвижимости в Португалии

      Это одно из основных налоговых обязательств, которые вы должны заплатить в начале вашего инвестиционного пути в сфере недвижимости. Когда вы покупаете недвижимость для сдачи в аренду, вам придется заплатить муниципальный налог. Этот налог уплачивается в размере от 2% до 6% от покупной цены недвижимости.

      Вам также придется заплатить гербовый сбор. Он рассчитывается из расчета 0,8% от стоимости объекта, в который вы инвестируете.

      Вам также необходимо будет заплатить пошлину за земельный кадастр в размере 1000 евро и договориться об оплате услуг юриста. Гонорар адвоката будет зависеть от адвоката, которого вы выберете, чтобы помочь вам в этом процессе.

      В целях планирования имейте в виду, что налог, который вы будете платить в момент покупки, составляет около 6-9% от стоимости недвижимости, в которую вы инвестируете.

      Налог на доход от аренды в Португалии

      Как иностранный инвестор или резидент Португалии, если вы владеете недвижимостью, сдаваемой в аренду, вы должны платить налог на доход, полученный от нее. Как инвестор, вы должны заранее знать, сколько налогов правительство ожидает от вашей собственности. Пн-уплата налога незаконна.

      Налог на доход от аренды в Португалии является широким и сложным. Вот почему вам нужна вся правильная информация, которую вы можете получить. Существуют разные категории налога на прибыль от аренды для разных категорий инвесторов на рынке аренды.

      Категории налога на доход от аренды В Португалии 

      Категория B

      Когда речь идет о налогообложении дохода от аренды, категория B предназначена для инвесторов, которые сдают свою недвижимость в краткосрочную аренду. Это означает, что ваша собственность занята разными людьми в течение нескольких дней в месяц. Арендная недвижимость с этой бизнес-моделью считается коммерческой деятельностью и помечена категорией B.

      В этой категории налоги могут облагаться двумя различными способами: упрощенный режим или режим организованных счетов.

      Упрощенный налоговый режим Португалия

      Упрощенный налоговый режим означает именно это. Простой расчет налога с полученного дохода. Он применяется к лицам, которые зарабатывают менее 200 000 евро в год на своем бизнесе в сфере недвижимости.

      В этом случае вы будете платить налог с валового дохода от арендного бизнеса. Ваш налогооблагаемый доход определяется путем умножения вашего годового дохода от аренды на законный коэффициент, равный 0,35. Решение, которое является вашим налогооблагаемым доходом, затем облагается налогом по прогрессивной налоговой ставке, применяемой к доходу резидентов Португалии по ставке от 14,5% до 48%. Вы также включите налог на солидарность в размере от 2,5% до 5%.

      Если у вас есть дополнительный доход, например, от работы по найму или другого индивидуального предпринимательства, вы можете добавить налогооблагаемую сумму от вашего бизнеса по краткосрочной аренде для комбинированного расчета ваших налоговых обязательств.

      Для налоговых резидентов Португалии, выбравших упрощенный режим, вы не можете вычесть какие-либо расходы, которые вы могли понести при получении налогооблагаемого дохода. Весь ваш доход облагается налогом.

      Подоходный налог с аренды для нерезидентов в Португалии

      Неналоговые резиденты той же категории должны платить подоходный налог в Португалии. В упрощенном режиме инвесторы-нерезиденты уплачивают налог по ставке 8,75% за краткосрочные виллы и апартаменты. Владельцы отелей платят налог в размере 3,75%.

      Нерезиденты должны соответствовать приведенным ниже требованиям, чтобы иметь право платить налог на прибыль от аренды недвижимости;

      • Регистрация собственности в мэрии
      • Предоставляйте электронные счета своим клиентам
      • Зарегистрируйтесь как компания, предоставляющая услуги краткосрочного пребывания
      • Подать декларацию о доходах и налогах в период с 1 апреля по 30 июня года, следующего за годом получения налогооблагаемого дохода.

      Когда ваш оборот превышает 10 000 евро, вы должны будете заплатить НДС. Однако лучше проконсультироваться с бухгалтером, чтобы он проконсультировал вас по этому вопросу.

      Схема организованного учета

      Если вы выберете режим организованного учета для своих налоговых обязательств в отношении услуг краткосрочной аренды категории B, с вас будет взиматься налог, аналогичный налогу компании.

      Для участия в этой категории требуется, чтобы доход инвестора превышал 200 000 евро. Если вы выберете эту схему, вам придется назначить бухгалтера. Они подсчитают прибыль вашего бизнеса и представят сумму налога, которую вы должны заплатить после вычета всех допустимых вычетов.

      Вы должны заплатить своему назначенному бухгалтеру 1000 евро.

      Это означает, что вам будет разрешено вычесть расходы, понесенные в ходе ведения бизнеса.

      Вычеты, которые могут быть сделаны в этой категории, включают: 

      • обязательные взносы социального страхования
      • Расходы на персонал, заработная плата и заработная плата
      • аренда любой недвижимости
      • Расходы на повседневное ведение бизнеса
      • импорт товаров, необходимых для бизнеса, и
      • 1,5% и 4% от регистрационной стоимости апартаментов и отелей соответственно.

      Свяжитесь со своим специалистом по налогам, чтобы узнать, что вам нужно декларировать в этой налоговой категории.

      Категория F

      Это категория, к которой относится недвижимость, сдаваемая в долгосрочную аренду. Доход от долгосрочной аренды относится к доходу, полученному от домов, занятых ежемесячно.

      Доход от аренды в этой категории выплачивается как резидентами, так и нерезидентами Португалии.

      Резиденты платят налог по ставке 28%, или, если у них есть дополнительный доход, они могут суммировать его с доходом от аренды для уплаты прогрессивного налога на свой доход. Это целесообразно, если они платят меньше или равны 28% от их совокупного дохода.

      Нерезиденты, имеющие инвестиционную недвижимость, зарегистрированную в данной категории, уплачивают налог по ставке 25%.

      В этой категории инвесторы или владельцы недвижимости обязаны выдавать своим арендаторам электронные квитанции.

      Когда арендный бизнес сталкивается с убытками, арендодателям разрешается списывать убытки в течение шести лет.

      В этой категории инвесторам разрешены определенные вычеты, такие как:

      • Расходы на покраску как внутри, так и снаружи помещений
      • Ремонт сантехнических и электрических систем
      • Расходы на уборку, электроэнергию и техническое обслуживание мест общего пользования
      • Премия по страхованию зданий
      • Местные муниципальные налоги
      • Расходы на охрану имущества

      Арендодатели не имеют права вычитать;

      • Работы по любым конструктивным изменениям
      • Меблировка и отделка имущества
      • Установка кондиционера
      • Ипотечные и процентные расходы
      • Коммунальные услуги

      Налог на прирост капитала в Португалии

      Налог на прирост капитала, как следует из названия, представляет собой налог на прибыль после продажи основных средств. К таким активам относятся недвижимость и ценные бумаги.

      Правительство Португалии взимает налог на прирост капитала при продаже инвестиционной собственности как для резидентов, так и для нерезидентов. Для целей налогообложения нерезиденты обязаны назначить местного законного представителя. Назначение должно быть оформлено в письменной форме и иметь прямое согласие местного представителя. При несоблюдении этих условий владельцу недвижимости налагается штраф в размере 5000 евро. Теперь представитель должен подавать и платить налоги от имени нерезидента.

      Для инвесторов-нерезидентов, продающих свою собственность, прирост капитала взимается в размере 28% от общей суммы дохода.

      Если вы являетесь резидентом ЕС, вы можете облагаться налогом в Португалии. Тем не менее, вы должны задекларировать свой доход по всему миру, чтобы получить правильную ставку, по которой вы будете облагаться налогом.

      Налог на прирост капитала уплачивается со всей недвижимости, покупаемой и продаваемой в Португалии, за исключением случаев, когда здание было куплено до 1989 года.

      Налог на прирост капитала для резидентов существенно отличается. Во-первых, налог взимается только с 50% прибыли. Во-вторых, налогооблагаемая сумма суммируется с вашим другим доходом и налогом на картошку по ставке от 14,5% до 48%.

      Резиденты Португалии также имеют еще одно преимущество в уплате налога на прирост капитала. Резиденты не должны платить налог на прирост капитала, если они продают свой основной дом и реинвестируют всю сумму в другой основной дом в Португалии или регионе ЕС в течение 36 месяцев.

      Для резидентов, если вы владеете недвижимостью более двух лет, вы имеете право на компенсацию инфляции. Это, по сути, идет на уменьшение налогооблагаемой суммы на прирост капитала.

      Граждане Великобритании должны будут платить налог на прирост капитала в Португалии. Во избежание двойного налогообложения налог, уплаченный в Португалии, засчитывается в счет любого налога, подлежащего уплате в Великобритании. Если есть еще остаток, его придется оплатить.

      Налог на наследство в Португалии

      Когда владелец недвижимости умирает, его бенефициары уплачивают гербовый сбор налога на наследство в размере 10% от стоимости собственности. Супруга и ребенок не должны платить гербовый сбор. Этот налог платят как резиденты, так и нерезиденты.

      Налоговые обязательства при получении дохода от аренды за границей

      Если вы являетесь резидентом Португалии, вы обязаны ежегодно декларировать свой доход и уплаченные налоги. Вы должны включить в свой доход любой доход от аренды, полученный за пределами Португалии, для целей налогообложения. Вы будете суммировать свой доход от аренды, полученный за границей, с доходом от оплаты по ставке от 14,5% до 48%.

      Непостоянные налоговые резиденты Португалии

      Режим непостоянных налоговых резидентов Португалии регистрирует иностранцев, являющихся резидентами Португалии. Регистрация в этой схеме гарантирует отсутствие двойного налогообложения доходов, полученных в других странах.

      Целями этого режима являются лица с высоким уровнем дохода, пенсионеры и финансово независимые лица, проживающие в Португалии с доходом из других стран. Это помогает уменьшить их налоговые обязательства.

      Выгоды от регистрации в качестве нетрадиционных налоговых резидентов Португалии:

      • Освобождение от налога на все доходы, полученные за границей
      • Вы не платите налог на богатство
      • Неуплаченный налог на наследство
      • Ставка субсидирования всех доходов, полученных в Португалии. Вы будете платить налог в размере 20% в течение десяти лет со всех доходов, полученных в Португалии.
      • Резидент Португалии

      Что нужно знать о налоговой системе Португалии

      Когда вы получаете доход в Португалии, вы должны платить подоходный налог. В зависимости от того, являетесь ли вы налоговым резидентом или нет, вы все равно будете платить налог. Единственная разница в данном случае заключается в ставке, по которой платят резиденты и нерезиденты.

      Существует множество вопросов, связанных с налогами, о которых должен знать каждый инвестор в Португалии. Знание этих налоговых вопросов выгодно инвестору. Там, где их нет под рукой, они могут нанять бухгалтера в помощь.

      Эти аспекты налогообложения, которые вы должны знать, включают:

      Налоговая система Португалии

      Налоговая система Португалии делится на государственные и местные налоги. Сколько человек платит, зависит от их доходов, расходов и активов.

      Иностранцы обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков, прежде чем они смогут зарабатывать деньги в Португалии. Регистрация налогоплательщика проста. Все, что вам нужно сделать, это заполнить форму на портале налогового органа и стать зарегистрированным налогоплательщиком.

      Федеральные налоги в Португалии

      Налоги, взимаемые федеральным правительством, включают; подоходный налог с работающих по найму и самозанятых лиц, налог на прирост капитала, налог на наследство, НДС и корпоративные налоги.

      Налоги местных властей

      Муниципальные налоги взимаются местными властями с домовладельцев. Он основан на стоимости земли в регионе, в котором проживают обвиняемые. Этот налог не распространяется на арендаторов.

      Если стоимость вашего дома также превышает 600 000 евро, с вас взимается более высокий налог.

      Налоговый год Португалии

      Налоговый год — это период продолжительностью двенадцать месяцев, в течение которого ваш доход оценивается с целью начисления налога или подтверждения того, что налог был уплачен правильно.

      Налоговый год в Португалии начинается с 1 января по 31 декабря.

      Налогооблагаемый доход в Португалии

      Это сумма дохода, полученного физическим или юридическим лицом, с которого взимается налог. Обычно налог не взимается с полного дохода в зависимости от того, как он получен. Лица, получающие заработную плату, имеют некоторые вычеты и льготы из своего дохода. Остаток облагается налогом.

      Компаниям и предприятиям разрешается вычитать некоторые расходы из своих доходов, чтобы получить налогооблагаемый доход.

      Налогооблагаемый доход затем облагается налогом по разным ставкам для физических и юридических лиц.

      Налогооблагаемый доход получен из всех источников дохода. Он может начисляться на доход от аренды, доход от бизнеса, зарплату, наследство.

      Налогооблагаемый доход делится на шесть категорий:

      A- Доход от занятости

      B- Доход от самозанятости

      E- Инвестиционный доход

      F- Доход от аренды

      G- Прирост капитала от продажи активов, собственности и акций

      H- Пенсионный доход

      Ставки подоходного налога в Португалии

      Ставки подоходного налога представляют собой процентные ставки к доходу, чтобы получить налог, подлежащий уплате или причитающийся правительству.

      Для разных видов и сумм налогов существуют разные налоговые ставки. Личный доход от заработной платы или самозанятости в Португалии облагается налогом по прогрессивной ставке от 14,5% до 48% в зависимости от суммы полученного дохода.

      Доход от аренды, дивиденды, налог на прирост капитала облагаются налогом по ставке 28%. Налог на наследство взимается по ставке 10%.

      Обязательства по представлению налоговой отчетности в Португалии

      Каждый, кто получает доход в Португалии, должен подавать свои декларации в электронном виде. Это нужно сделать в период с 1 апреля по 30 июня. Налог взимается с дохода, полученного в предыдущем году. Налоговые декларации за 2020 год должны быть поданы в период с 1 апреля по 30 июня 2021 года.

      После того, как вы подадите декларацию, налоговые органы оценят ваш доход и начислят вам причитающийся налог, который вы должны уплатить в течение месяца после начисления налога. .

      Местный юридический представитель

      Иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами, также должны платить налоги в Португалии. Без налоговой регистрации они не могут этого сделать. Поэтому им необходимо будет назначить местного представителя в письменной форме. Их представитель будет подавать и платить налоги от их имени.

      Корпоративный налог в Португалии

      Это налог, уплачиваемый компаниями. Он взимается по фиксированной ставке в размере 21% от налогооблагаемой прибыли. Муниципальные налоги в размере 1,5% и дополнительные налоги на прибыль свыше 1,5 млн евро.

      Малые и средние предприятия платят налог по ставке 17%.

      Малые предприятия и самозанятые лица могут выбрать уплату налога с оборота, если их доход ниже 200 000 евро. Это известно как упрощенный режим. Они также могут выбрать организованный режим, который позволяет вычитать расходы до начисления налога.

      Как получить налоговую помощь в Португалии?

      Налоговые вопросы сложны и запутаны.

      Неуплата налогов является незаконной, и в случае ареста вам грозят высокие штрафы и тюремное заключение. Тогда лучше проконсультироваться с бухгалтером, который поможет вам со всеми вопросами, касающимися вопросов налогообложения.

      Уплата налогов в Португалии в качестве иностранца

      Если вы получаете доход из Португалии, вы должны быть зарегистрированным налогоплательщиком, прежде чем начать зарабатывать.

      Однако бывают случаи, когда иностранцы получают доход в стране, не будучи зарегистрированными налогоплательщиками. В этом случае иностранцам необходимо назначить законного представителя, который будет заниматься всеми их налоговыми вопросами, включая подачу и уплату налогов. Это особенно характерно для инвесторов в недвижимость, особенно когда вы покупаете недвижимость для сдачи в аренду и не живете в Португалии.

      Как стать налоговым резидентом Португалии?

      В целях соблюдения налоговых правил Португалии важно стать зарегистрированным налогоплательщиком. Стать налогоплательщиком очень просто. Заполните форму в агентстве по сбору налогов Португалии, и вы станете налогоплательщиком-резидентом.

      Вы также можете стать налоговым резидентом Португалии, проживая и работая в Португалии не менее 183 дней в течение календарного года. Вы также можете считаться налоговым резидентом, если у вас есть дом в Португалии на конец данного налогового года.

      Вы также считаетесь налоговым резидентом, если работаете на правительство даже за пределами страны. Вы также считаетесь налоговым резидентом, если работаете на португальском судне. Далее, если ваш супруг является резидентом, то вы становитесь налоговым резидентом.

      Нерегулярный налоговый резидент Португалии;

      Как налоговый резидент вы платите налоги напрямую и вам не нужен представитель. В качестве непривычного налогового резидента с вас будет взиматься более низкая ставка налога. Вы также не будете платить налог на доход, полученный за границей.

      Хотите инвестировать в Португалию?

      Если вы хотите стать иностранным инвестором в Португалии, теперь у вас есть много информации, которая поможет вам принять решение.

      Выше приведена вся информация, которая вам понадобится, чтобы оставаться на правильной стороне закона, когда речь идет об инвестициях в недвижимость в Португалии. Вы можете выбрать различные способы уплаты налога в зависимости от суммы дохода, который он приносит в год. Это также зависит от того, относится ли ваша недвижимость к категории B или F.

      Вы также знаете, как при необходимости стать налоговым резидентом Португалии. Вы также можете стать резидентом Португалии, если подали заявление на получение вида на жительство через Золотую визу. С инвестициями в недвижимость на сумму более 350 000 евро вы имеете право подать заявку на получение золотой визы в Португалию. Когда вы добьетесь успеха, вы сможете стать резидентом Португалии.

      Если вы являетесь резидентом, вы можете жить в Португалии и управлять своими инвестициями. Вы также можете насладиться высоким качеством жизни и приятной погодой в Португалии.

      Наконец

      Как инвестор в недвижимость в Португалии, важно соблюдать все правила, касающиеся уплаты налогов с дохода, полученного от вашей собственности. Платите налоги, чтобы избежать проблем с правительством, независимо от того, являетесь ли вы резидентом Португалии или нет. Инвестиции в недвижимость в Португалии приносят инвесторам высокую прибыль.

      Нерезиденты и резиденты с прочими доходами государства

      Житель Миссури с доходом из другого штата

      Я живу в Канзас-Сити, штат Миссури, и работаю в штате Канзас. У меня нет другого источника дохода, кроме заработной платы, которую я получать от моей работы в Канзасе. Должен ли я, являясь резидентом штата Миссури, подавать декларацию о подоходном налоге штата Миссури?

      Да. Вы должны заполнить декларацию штата Миссури (форма MO-1040) вместе с формой MO-CR (кредит резидента штата Миссури), чтобы получить кредит на налог, уплаченный в пользу другое государство.

      Иностранец-нерезидент с доходом из Миссури

      Я иностранец-нерезидент и работаю в Миссури. Могу ли я воспользоваться стандартным вычетом штата Миссури или мне следует следовать примеру моего федерального налогового вычета?

      Как иностранец-нерезидент с источником дохода в штате Миссури, вы не можете претендовать на стандартный вычет штата Миссури. Вы должны заполнить MO-A, Часть 2, и перечислить. Однако, если вы заявили о вычете в размере 0 долларов США по своей федеральной декларации, вы должны указать 0 долларов США в своей декларации по штату Миссури.

      Нерезидент с доходом из Миссури и другого штата

      Я житель Канзаса. Часть моего дохода была получена в Миссури, а остальная часть была заработана в Канзасе. Почему нельзя Я начинаю свое возвращение в Миссури только с дохода из источника в Миссури?

      Ваша декларация по штату Миссури должна начинаться с вашего общего дохода (федеральный скорректированный валовой доход), указанного в вашей федеральной декларации, даже если у вас есть доход из другого штата. Ваши отчисления и льготы применяются к вашему общему доходу, а не только к его части. Доход рассчитывается так, как будто вы являетесь резидентом в течение всего года, а затем уменьшается на процент дохода штата Миссури (форма MO-NRI). Результатом является пропорциональный налог штата Миссури, основанный только на доходах, полученных в Миссури.

      Резидент неполный год с доходом из другого штата

      Мы с женой переехали из Миссури во Флориду в марте. Я зарабатывал зарплату в штате Миссури, пока жил в штате Миссури со своей женой, получил пенсию. Поскольку во Флориде нет подоходного налога штата, должен ли я подавать декларацию штата Миссури, и если да, то какие формы необходимы?

      Да, если доход, полученный в штате Миссури или заработанный в штате Миссури, превышает 600 долларов США для нерезидента или 1200 долларов США для резидента. В качестве резидента на неполный год у вас, как правило, есть возможность получение кредита резидента штата Миссури (форма MO-CR) или процента дохода штата Миссури (форма МО-НРИ). Поскольку во Флориде нет подоходного налога штата, вы не имеете права получить резидентный кредит. Вы должны заполнить форму MO-1040 вместе с формой MO-NRI, чтобы рассчитать свой процент дохода в штате Миссури. Заполнив форму MO-NRI, вы будете облагаться налогом на доход, полученный, когда вы были резидентом штата Миссури. Только.

      Резидент с неполным годом с доходом из нескольких штатов

      Я был жителем Миссури и работал в Канзасе. В мае я переехал в Техас. Какие формы необходимы для подачи моего Миссури возвращаться?

      Вы должны заполнить форму MO-1040 вместе с формой MO-CR (кредит резидента штата Миссури) или формой MO-NRI (процент дохода штата Миссури), в зависимости от того, что вам больше подходит. Помните, вы не можете требовать оба. Будучи резидентом штата Миссури в течение неполного года, вы можете претендовать на зачет налогов резидента, уплачиваемых в Канзас, оставляя доход, полученный в Миссури и Техасе, в качестве налогооблагаемого дохода на вашем штате Миссури. возвращаться; ИЛИ вы можете претендовать на процент от дохода штата Миссури, облагая налогом только доход штата Канзас, который вы заработали, проживая в штате Миссури. Не забудьте рассчитать доходность по Миссури, используя оба Формы MO-CR и MO-NRI, чтобы определить, какая из них приведет к наименьшему налоговому обязательству штата Миссури.

      Нерезиденты, уплачивающие налог на недвижимость другому государству

      Я не являюсь резидентом штата Миссури и должен подать налоговую декларацию о доходах штата Миссури. Я плачу налоги на имущество другому государство. Должен ли я сообщать о суммах, выплаченных по моей декларации из Миссури?

      В соответствии с Разделом 143.121.2 RSMo, за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2007 г., если нерезидент сообщил налоги на имущество, уплаченные другому штату или политическому подразделению в их федеральном Приложении A, они должны указать сумму налогов на имущество, уплаченных штату, отличному от Миссури, в качестве дополнения изменение формы MO-A, если только это государство или политическое подразделение не разрешает вычитание из дохода налога на недвижимость штата Миссури.

      Пример: житель штата Канзас уплатил налоги на недвижимость округу в штате Канзас и включил уплаченную сумму в строку 7 федерального приложения A. Резидент штата Канзас не обязан сообщать о доходах. налоги на имущество, уплачиваемые в качестве дополнения к форме MO-A, поскольку государство Канзас позволяет физическим лицам включать налоги на имущество штата Миссури, уплаченные как часть их постатейных вычетов в Канзасе, что впоследствии снижает их налог в Канзасе.

      Какие штаты или административно-территориальные единицы не допускают вычета налогов на недвижимость штата Миссури при определении их налог?

      Следующие штаты не имеют подоходного налога штата или не разрешают вычет налога на имущество штата Миссури. Если вы заплатили налог на имущество в любом из этих штатов и включили этот налог, уплаченный в ваших постатейных вычетов, вы должны добавить эту сумму к своей налоговой декларации по штату Миссури.

      • Аляска
      • Коннектикут
      • Флорида
      • Иллинойс
      • Индиана
      • Массачусетс
      • Мичиган
      • Нью-Гэмпшир
      • Нью-Джерси
      • Огайо
      • Пенсильвания
      • Южная Дакота
      • Теннесси
      • Техас
      • Вашингтон
      • Западная Вирджиния
      • Висконсин
      • Вайоминг

      Если у вас остались вопросы, ознакомьтесь с другими часто задаваемыми вопросами о подоходном налоге с физических лиц.

      Ссылка по теме: Информация о резидентах и ​​нерезидентах

      Связанные формы: Форма MO-CR или Форма MO-NRI

      Штат Орегон: Формы — Библиотека форм и публикаций

      Форма 0034 -0910 4 Общий 140015 90 Публикация 9045 0049 1 50045 -1 993 2021 Terouccione departo departo departo departo departo 0049
      Title Number Year Group
      Change of Address/Name 150-800-735 General Form
      Disability Certification 150- 101-057 Общий Форма
      Форма BPC, Кредит производителя и сборщика биомассы 150-101-181 Общий
      Форма OR-10, недоплата Орегонского налога 150-101-031 2021 Форма
      Форма OR-10. 2021 Publication
      Form OR-18-WC, Report of Tax Payment or Written Affirmation for Oregon Real Property Conveyance 150-101-284 2021 Form
      Form OR-18- WC, отчет об уплате налогов или письменное подтверждение передачи недвижимого имущества штата Орегон 150-101-284 2022 Форма
      Форма OR-18-WC, отчет о налоге или письменном подтверждении для Орегонского перевода. Публикация
      Форма OR-18-WC, Отчет о налоговом уплате или письменном утверждении для Орегонских WC-V, Ваучер на оплату передачи недвижимого имущества нерезидента 150-101-186 Общий Форма
      Форма или 18-WC-V, нерезидент по недвижимости.
      Форма OR-19, Годовой отчет о налоговых платежах владельца-нерезидента 150-101-175 2021 Form
      Form OR-19-AF, Oregon Affidavit for a Nonresident Owner of a Pass-through Entity 150-101-175 2022 Form
      Форма OR-19-AF, Аффидевит штата Орегон для нерезидента-владельца транзитной организации Инструкции 150-101-175-1 2022 Публикация
      -V, Форма 900 для владельцев-нерезидентов Платежный чек 150-101-185 Общий Форма
      Форма OR-19-V, налог для нерезидентных владельцев. Инструкции по форме OR-24, однотипные обмены/вынужденные преобразования штата Орегон 150-101-734-1 Общие положения Публикация
      0045 150-101-734 General Form
      Form OR-243 Instructions, Claim to Refund Due a Deceased Person 150-101-032-1 General Publication
      Form OR -243, Заявление о возмещении причитающегося умершему лицу 150-101-032 Общий Форма
      Форма OR-40, Декларация о подоходном налоге с физических лиц штата Орегон для резидентов, работающих полный год 15045 2021 Форма
      Форма OR-40, Орегонский индивидуальный налоговый налоговый деклара OR-40-P, Инструкции по декларации о подоходном налоге с физических лиц штата Орегон для нерезидентов / резидентов, проживающих неполный год для нерезидентов 150-101-048 2021 Форма
      Форма OR-40-P, Орегон Индивидуальный налоговый налоговый деклара Форма OR-40-V, Квитанция об уплате подоходного налога с физических лиц, штат Орегон 150-101-172 Общий Форма
      Форма OR-40-V, Квитанция об уплате подоходного налога с физических лиц, штат Орегон, Инструкции 1 500459 9 9 -172-1 General Publication
      Form OR-65, Oregon Partnership Return of Income 150-101-065 2021 Form
      Form OR-65, Oregon Partnership Return of Income, Instructions 150-101-065-1 2021 Публикация
      Форма OR-65-V, Ваучер на возврат доходов от партнерства штата Орегон 150-101-066 Общая форма 0041
      Форма OR-65-V, Инструкции по возврату дохода в штате Орегон 150-101-066-1 Общий Публикация
      Форма OR-AGC
      Форма OR-AGC 90 Сельскохозяйственный кредит4 150-101-163 Общий Форма
      Форма или Атар, разрешение на применение возврата 150-101-090 Общие Форма
      ОБЩИЕ Налоговый кредит 150-101-240-1 2021 Публикация
      Форма OR-CROP, налоговый кредит на пожертвование урожая 150-101-240 2021 Форма 2021 Форма 2021 2021 2021 . , Орегон Декларация о подоходном налоге с физических лиц для подачи в электронном виде Инструкции 150-101-339-1 Общий Публикация
      Форма OR-EF, Декларация о подоходном налоге с физических лиц для подачи в электронном виде 150-101-339 General Form
      Form OR-FIA-40, Oregon Farm Income Averaging for Full-year Residents 150-101-160 2021 Form
      Form OR-FIA-40, Инструкции по усреднению доходов фермерских хозяйств штата Орегон для резидентов в течение всего года 150-101-160-1 2021 Публикация
      Форма OR-NRB, Орегон Форма участника торгов-нерезидентов

      100048 020
      Общие Форма
      Форма OR-OC, Орегон Композитный возврат 150-101-154 2021 Форма
      Форма OR-OC-TR, OREGON Composite Return return Платежом для платежных платеж OR-OOC 150-101-158 Общие Форма
      Форма OR-OC-V, Орегон Композитный возвратный ваучер 150-10150 Общий Форма Общий Форма General
      . OR-OC-V, Инструкции по составному возвратному ваучеру штата Орегон 150-101-150-1 General Publication
      Form OR-PCR Instructions, Protective Claim for Refund 150-101-184-1 General Publication
      Form OR -PCR, Protective Claim for Refund 150-101-184 General Form
      Form OR-PS, Care Provider Statement 150-101-190 General Form
      Форма OR-PS, Заявление поставщика медицинских услуг Инструкции 150-101-190-1 Общий Публикация
      Форма OR-SFC (SP), Заявление о финансовом состоянии (испанский) Estado fin de situ4eración 150-101-159-5 Общий Форма
      Форма OR-SFC, Отчет о финансовом состояниифинансовый отчет, финансы, финансовый отчет 150-101-159 Форма Общий 0049
      Form OR-SOA, Settlement Offer Application 150-101-157 General Form
      Form OR-STI, Oregon Statewide Transit Individual Tax Return 150-101-071 2021 Форма
      Форма или Сти, Орегон, штат штат Транзит Индивидуальный Платежный ваучер 150-101-072 Общий Форма
      Форма OR-STI-V, Oregon State Transit Транс. Форма OR-STT-1, Ежеквартальная налоговая декларация штата Орегон по удержанному налогу на транспорт0049 150-206-003 2022 Форма
      Форма OR-STT-1, Орегон Квартальный транзитный налог на штат. Форма OR-STT-1, Инструкции по возврату налога у источника на ежеквартальный транспортный налог штата Орегон 150-206-003-1 2022 Публикация
      Форма OR-TCA Инструкции по налоговому кредиту 9, Орегон Инструкции по налоговому кредиту 150-101-130-1 General Publication
      Form OR-TCA, Tax Credit Auction Bidder Information and Agreement Form 150-101-130 General Form
      Form Инструкции OR-TFR, Уведомление о переводе некоторых кредитов 150-101-179-1 Общие положения Публикация
      Форма OR-TFR, Уведомление о переводе некоторых кредитов 150-1090-499 Общий Форма
      Форма или инструкции OR-W-4, Орегон, удержание 150-101-402-1 2021 Публикация
      Форма или 40045 ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
      ОР-4. 150-101-402-1 2022 Публикация
      Форма OR-W-4, Орегон, удержание 150-101-402 2021 Форма
      2021 . Орегон Удержание 150-101-402 2022 Form
      Form OR-W-4, Oregon Withholding (Spanish) 150-101-402-5 2021 Form
      Form OR- W-4, Удержание налога в штате Орегон (на испанском языке) 150-101-402-5 2022 Форма
      Форма OR-W-4, Инструкции по удержанию налога в штате Орегон (на испанском языке) -5 2021 Публикация
      Форма OR-W-4, Инструкции по удержанию налогов штата Орегон (на испанском языке) 150-101-402-1-5 2022 Публикация
      Форма WFC-DP, Проверка родителей-инвалидов или опекуна для Орегона. Form
      Low-Income Caregiver Credit 150-101-024 General Form
      Oregon Charitable Checkoff Commission Application 150-800-333 General Форма
      Орегонская Комиссия по борьбе с ореховой контролем для повторной сертификации 150-800-334 Генерал.
      Публикация OR-17, Руководство по подоходному налогу с физических лиц в Орегоне, Промежуточные платежи владельцам юридических лиц и Инструкции по аффидевитам штата Орегон 150-101-282 2021 Публикация
      Публикация OR-40-EXT, Инструкции по автоматическому продлению срока подачи налоговой декларации штата Орегон 905 Индивидуальный подоходный налог 9049 150-101-165 Общий Публикация
      Публикация OR-CODES, числовые коды для корректировок, дополнений, вычитаний, модификаций и кредитов штата Орегон 150-101-432 2021 Публикация
      Публикация или расценка 150-101-155
      Публикация или вете-вете, доходные налога на индивидуальный залог для ветеранов Орегона 150-101-009 Генерал Публикация
      Публика 150-800-015 Общий Публикация
      Публикация или налога, бесплатная налоговая помощь для орегонианцев-Флайер (Испанский) 150-800-015-5 General AT
      Publication OR-TIPS, Free Tax Help for Oregonians—Poster 150-800-001 General Publication
      Publication OR-TIPS, Free Tax Help for Oregonians—Poster (Spanish) 150 -800-001-5 Общий Публикация
      Публикация OR-WFHDC (SP), Кредит для работающих семей и иждивенцев штата Орегон, (испанский) Crédito por gastos del hogar de familias trabajadoras y de depend de escuidado OregonWFHDC брошюра испанский 150-101-457-5 General Publication
      Publication OR-WFHDC, Oregon’s Working Family Household and Dependent Care CreditWFHDC brochure 150-101-457 General Publication
      Запрос об освобождении от сомнительной ответственности 150-101-093 Общий Форма
      Запрос об освобождении от сомнительной ответственности (испанский) Solicitud de Revisión de Deudas, Dudosas 150-101-093-5 Общие Форма
      ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИЛИ 529 Инструкции, Орегон 529 План сбережений в колледже. Публикация
      График или 529, Орегон 529 План сбережений в колледже Прямой депозит для файлов подоходного налога 150-101-068 2021 Форма
      . 150-101-007-1 2021 Публикация
      Расписание OR-A, Орегон. , Орегон налоговой декларация по налогу на налоговые декларации.0049 Форма
      График или AP, распределение дохода для корпораций и инструкций по партнерству 150-102-171-1 2021 Публикация
      . 40 Filers 150-101-063 2021 Форма
      Расписание OR-ASC-NP, Орегон Корректировки для формы OR-40-N и формы OR-40-P Filers 2021 Форма
      График OR-DEPR, Расписание амортизации Орегона 150-101-025 2021 Форма
      Расписание OR-DEPR, OREGON TEMPRECIATION DIRCIATION. 2021 Публикация
      Расписание или донате, Орегон Благотворительные пожертвования 150-101-058 2021 Форма
      ПРИДЕРЫ Признанное индейское племя 150-101-687-1 2021 Публикация
      Расписание OR-EIS, расписание освобожденного дохода для зарегистрированных членов федерально признанного индийского племени 150-101-687 202114999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999990004004004004004009н.
      Приложение OR-FIA-40-N, Усреднение доходов фермерских хозяйств штата Орегон для нерезидентов Инструкции 150-101-161-1 2021 Публикация
      Расписание OR-FIA-40-P, Орегонский доход на ферме.
      Расписание OR-FIA-40-P, Инструкции по усреднению доходов фермерских хозяйств штата Орегон для резидентов, живущих неполный год Усреднение дохода фермы Расчет налога 150-101-164 2021 Форма
      Расписание Or-Fia-Comp, Орегонский доход на ферме Средний. Приложение OR-K-1 Инструкции, распределение доли в доходах, вычеты, кредиты и т. д. , отчисления, кредиты и т. д. 150-101-002 2021 Форма
      Списание или инструкции по MPC. , Кредит на промышленное жилье 150-101-178 Общий Форма
      Приложение OR-OC-1, Расчет сводного налога на прибыль по штату Орегон для физических лиц и доверенных лиц 10049 2021 Форма
      Расписание OR-OC-2, Орегонский расчет налога на составные доходности для владельцев C Корпорации 150-101-153 2021 Форма
      Форма
      . CPAR Tax Calculation for Individuals and Tiered Partners 150-101-148 2021 Form
      Schedule OR-OC-4, CPAR Tax Calculation for C Corporation Owners 150-101-149 2021 Форма
      График или Pte-Fy, квалифицированный доход бизнес-доходов снизил график ставки налогов для жителей штата Орегон 150-101-365 2021 Форма
      . , Соответствующая льготная ставка налога на прибыль для резидентов штата Орегон, работающих целый год. Инструкции 150-101-365-1 2021 Публикация
      Приложение OR-PTE-NR, Соответствующие налоговые ставки на доход от бизнеса для нерезидентов штата Орегон 150-101-367 2021 Форма
      ПСИОСКИЯ ИЛИ ПТА-НР, Квалификационный доход бизнеса по снижению налоговой ставки для Орегонского нерезидента
      График OR-PTE-PY, График пониженной налоговой ставки для квалифицированного коммерческого дохода для резидентов штата Орегон, проживающих неполный год Инструкции по снижению налоговой ставки для резидентов штата Орегон, проживающих неполный год 150-101-366-1 2021 Публикация
      Расписание или WFHDC, Орегон.
      График или WFHDC, Орегон, работающий по семейным домохозяйным и зависимому уходу, 150-101-195-1 2021 Publication
      ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИЛИ WFHDC-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CL-CLE. Работающая семья, домохозяйство и иждивенцы (WFHDC), кредит 150-101-198 General Form
      Schedule OR-WFHDC-PR, Working Family Household and Dependent Care Credit for Prior Year Expenses 150-101-197 2021 Form
      Расписания OR-ASC и OR-ASC-NP Инструкции, корректировки штата Орегон для заявителей формы OR-40 150-101-063-1 2021 Публикация
      доверенность, доверенность, доверенность, доверенность, отсрочка 150-800-005 General Form
      Tax Information Authorization and Power of Attorney for Representation (Spanish) Autorización de información fiscal y Poder de representación 150-800-005-5 General Форма
      Зачетная программа казначейства 150-101-700 Общий номер Публикация
      Зачетная программа Treasuredy 150-101-700-5 Общие Публикация
      Неверированный запрос на проверку 150-800-732 General Форма
      General .

      Добавить комментарий

      Ваш адрес email не будет опубликован.