Краткосрочная дебиторская задолженность: Краткосрочная дебиторская задолженность — это…

Краткосрочная дебиторская задолженность — это…

Краткосрочная дебиторская задолженность — это высоколиквидный актив, от успешного управления которым напрямую зависит платежеспособность организации.

 

 

Краткосрочная дебиторская задолженность — понятие, виды

Задолженность юридических и физических лиц (поставщиков, покупателей, заемщиков или сотрудников) перед организацией, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев — это краткосрочная дебиторская задолженность.

Можно выделить следующие виды дебиторской задолженности (далее — ДЗ):

• нормальная — когда товары (работы, услуги) уже отгружены контрагенту, но еще не оплачены, потому что срок оплаты не наступил;
• просроченная — когда в оговоренные сроки не поступила оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги).

Просроченную ДЗ впоследствии можно признать сомнительной или безнадежной к взысканию, если она к тому же еще и не обеспечена залогом, поручительством, или банковской гарантией.

Обнаружили просроченную задолженность: что делать?

Чтобы признать просроченную задолженность сомнительной или безнадежной, необходимо предпринять следующие действия:

• провести инвентаризацию расчетов,
• сформировать резерв по сомнительным долгам.

В бухучете формирование резерва является обязательным для всех организаций. А в налоговом учете организация самостоятельно принимает решение о его создании.

ВАЖНО! С 01.01.2017 в ст. 266 НК РФ, которая регламентирует учет расходов на создание резерва, внесены изменения, а именно:

• расходы на создание резерва не должны превышать большую из величин — 10% от выручки отчетного или предыдущего периода;
• если у организации перед контрагентом имеется встречный долг, то свою ДЗ можно признать сомнительной только в сумме, превышающей кредиторскую задолженность.

О том, как правильно рассчитать и создать резерв по сомнительным долгам, читайте в материалах:

Краткосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

Для правильного заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» формы 1 необходимо учитывать следующее:

1. Следует ввести дополнительные строки в форму баланса, чтобы разделить ДЗ на краткосрочную и долгосрочную.

2. Суммы перечисленных авансов указываются отдельно от суммы ДЗ за реализацию товаров (работ, услуг) при условии ее существенности (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

3. Суммы перечисленных авансов за товары (работы, услуги) указываются за минусом НДС, подлежащего вычету (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

ДЗ, выраженная в иностранной валюте и условных единицах, пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последний день отчетного периода (исключение — перечисленные авансы).

4. Если счета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.) имеют дебетовые и кредитовые остатки, то зачет между ними не допускается.

5. Сумма ДЗ, по которой создан резерв по сомнительным долгам, указывается за минусом этого резерва.

Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.

Итоги

Важен контроль над расчетно-платежной дисциплиной в организации. При отгрузке товаров (работ, услуг) или перечислении авансов без надлежащего рассмотрения надежности и платежеспособности контрагента организация снижает ликвидность собственных активов и средства на своих счетах.

О том, как повысить ликвидность ДЗ, можно узнать из статьи «Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Краткосрочная дебиторская задолженность — это…

Являясь неотъемлемой долей расчетов с партнерами и активом предприятия, дебиторская задолженность может превратиться в долг контрагента, взыскать который не всегда просто. Именно тогда возникает термин «безнадежная задолженность», а ее величина становится суммой средств, вынужденно изъятых из оборота, что негативно влияет на финансовое состояние фирмы. Поговорим об этом активе, его видах и особенностях.

Виды дебиторской задолженности

Итак, задолженность контрагентов-дебиторов – обычное явление в повседневной деятельности любой компании, имеющая зачастую значительную долю в составе активов фирмы. Возникновение задолженности является следствием производственной необходимости, поскольку производителю товара выгодно предложить свой продукт на условиях отсроченной оплаты, и тем самым расширить рынок сбыта, а у покупателя появляется возможность пользования необходимым, но пока неоплаченным товаром.

Состав дебиторской задолженности пополняют и суммы выплаченных компаниям-поставщикам авансов в качестве предоплаты за приобретаемые впоследствии продукты.

В реальной деятельности дебиторская задолженность может быть краткосрочной или долгосрочной.

Краткосрочная дебиторская задолженность – это долг контрагента, погашаемый в течение года с момента заключения договора. К таким соглашениям относят договоры поставки, оказания услуг и т. п.

Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев. Как правило, к такой задолженности относятся авансы, уплаченные подрядчикам, например, для возведения здания, т.е. вложенные в долгосрочные проекты. Разберемся, как отражаются суммы задолженности дебиторов в балансе.

Долгосрочная дебиторская задолженность: строка в балансе

Во втором разделе баланса «Оборотные средства» предусмотрена строка № 1230 для отражения сумм краткосрочной дебиторской задолженности. Ранее в балансе предусматривалось деление дебиторки по срокам погашения (до года и свыше), в форме, применяемой сегодня такого разделения нет, но долгосрочная задолженность никуда не делась.

Зачастую бухгалтеры фиксируют в строке 1230 всю сумму задолженности, но это является правомерным лишь в случае отсутствия в компании долгосрочных обязательств дебиторов. Дело в том, что вся дебиторская задолженность по ПБУ 4/99 считается высоколиквидным активом, поэтому ей отведено место во 2-м разделе баланса, однако задолженность по поставкам существенно менее ликвидна задолженности по оплате, а выданные на строительство авансы вообще малоликвидны. А поскольку объединять в одной строке разные по ликвидности активы было бы неправильным, отметим, что МФ РФ рекомендовал относить задолженность по авансам на строительство в строку 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Разобравшись с вопросом отражения задолженности в отчетности, рассмотрим классификацию актива по времени образования и вероятности погашения. Исходя из этих условий, она бывает:

• Нормальной;
• Сомнительной;
• Безнадежной.

Нормальной считается задолженность, дата погашения которой в соответствии с условиями договора пока не наступила. Другое дело, если контрагенты задерживают выплаты по заключенным соглашениям, либо не поставляют оплаченные товары/услуги.

Сомнительная дебиторская задолженность

НК РФ (п.1 ст. 266) идентифицирует задолженность как сомнительную, если она:

• возникла исключительно в связи с поставкой, продажей товара/услуги/работы;
• срок погашения долга, установленный соглашением, закончился, а задолженность не обеспечена поручительством, залогом или банковской гарантией.

Безнадежная дебиторская задолженность

Если сомнительная задолженность — это долг с долей вероятности его погашения, то безнадежный, т. е. нереальный к взысканию долг исключает эту возможность. Долг дебитора признается невозможным к взысканию, если он соответствует любому из признаков (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• установленный исковой срок завершен;
• дебитор не может выполнить обязательство, что подтверждено актом госоргана или ликвидацией предприятия;
• нереальность взыскания долга подтверждается постановлением пристава о завершении производства и возврата кредитору исполнительного документа.

Если по рассматриваемой задолженности несколько условий выполняются одновременно, она признается безнадежной в том отчетном периоде, когда образовалось первое по времени условие. Наиболее распространенными причинами определения дебиторской задолженности как безнадежной являются ликвидация фирмы-должника и окончание срока исковой давности. Таким образом, безнадежная задолженность – это долг, взыскать который в большинстве случаев невозможно.

Перенос дебиторской задолженности на конец отчетного периода

Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности регламентирован Главой 6 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях» (далее – Правила)

 

В соответствии с п.114 Правил: дебиторская задолженность государственного учреждения определяется как сумма, причитающаяся ему от других лиц, включая другие государственные учреждения, юридические и физические лица, образовавшаяся вследствие хозяйственных операций.

Для учета дебиторской задолженности предназначены счета:

      1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам». Данный счет включает следующие субсчета:

      1211 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам», где отражаются расчеты с физическими лицами по:

      социальным выплатам и социальной помощи

      возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Казахстан

      единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих

      денежной компенсации взамен продовольственного пайка, выплачиваемого военнослужащим срочной службы, курсантам военных (специальных) учебных заведений при убытии в отпуск

      другим трансфертам физическим лицам

      1212 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам», предназначен для учета расчетов по целевым текущим трансфертам

      1213 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие», предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по целевым трансфертам на развитие

      1214 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам», где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам

      1215 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам», где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам, в том числе крестьянским ифермерским хозяйствам

      1216 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий», где учитывается движение средств, выделенных из республиканского бюджета Министерству труда и социальной защиты населения Республики Казахстан на выплату пенсий и пособий и переданных в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» (государственные социальные пособия, специальные государственные пособия, пособия на погребение и другие социальные выплаты) для выплаты населению

      1217 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам Фонда социального медицинского страхования», предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, выданным из республиканского бюджета Фонду социального медицинского страхования на оплату услуг в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи

1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».   Предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налогам (индивидуальному подоходному налогу, социальным налогу, плате за загрязнение окружающей среды и другим налогам), а также сумма, излишне перечисленная государственным учреждением в бюджет

     1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Данный счет включает следующие субсчета:

      1231 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», где учитывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги сроком погашения до одного года, в учреждениях профессионального технического образования учитываются расчеты с заказчиками за выполненные работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с предприятиями и государственными учреждениями за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения

      1232 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей», где учитываются расчеты за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах-интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года

     1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам». Данный счет включает следующие субсчета:

      1241 – «Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам», предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений своей системы по внутриведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе

      1242 – «Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам», предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений по межведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе

      1250 «Краткосрочные вознаграждения к получению»

      1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников и прочих подотчетных лиц». Данный счет включает следующие субсчета:

      1261 – «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам», где учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им суммам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов

 1262 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками», где учитывается задолженность лиц по выявленным недостачам и хищениям активов, а также по другим видам расчетов, сроком погашения до одного года, не указанная в предыдущих субсчетах

      1263 – «Краткосрочная дебиторская задолженность прочих подотчетных лиц», где учитываются операций, связанные с выдачей командировочных расходов в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 3 июля 2014 года «О физической культуре и спорте»

      1270 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».  Предназначен для учета операций по прочей дебиторской задолженности сроком погашения до одного года, не указанных в предыдущих счетах

      1290 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности»

      1291 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям». Данный счет включает следующие субсчета:

      1292 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками по налоговым поступлениям в бюджет», предназначен для учета дебиторской задолженности по расчетам с плательщиками по налоговым поступлениям в бюджет, сроком погашения до одного года

      1293 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками по неналоговым поступлениям в бюджет», предназначен для учета дебиторской задолженности по расчетам с плательщиками по неналоговым поступлениям в бюджет, сроком погашения до одного года

      1294 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам от реализации основного капитала», предназначен для учета дебиторской задолженности по расчетам от реализации основного капитала, сроком погашения до одного года

      1295 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам от реализации финансовых активов государства», предназначен для учета дебиторской задолженности по расчетам от реализации финансовых активов государства, сроком погашения до одного года

      2210 «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»

      2220 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде»

      2230 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»

 

На основании принципов МСФО ОС, счета бухгалтерского учета подразделяются на активные (Актив Баланса) и пассивные (Пассив Баланса)

ВАЖНО!  

• Дебетовый остаток активного счета показывает зачисление денег, доход, вложения, задолженности перед учреждением (дебиторская задолженность). Кредитовый остаток  отражает издержки, уменьшение. Активный счет может иметь только положительное сальдо – дебетовое.

Рассмотрим на примере.  Субсчет 1316 — «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности». По дебету данного субсчета отражается поступление ТМЗ (от поставщиков, безвозмездно и т.д..), а по кредиту – списание (за счет средств бюджета, за счет виновного лица и т.д…). Так как данный субсчет относится к группе Активных счетов (1310), то сальдо по нему не может быть отрицательным. Нельзя, например, списать то, чего нет и получить отрицательный остаток. Если остаток по субсчету равен «0» на конец отчетного периода, что бывает крайне редко в ГУ, это означает, что все ТМЗ были либо списаны, либо переданы.

 

• Дебетовый остаток пассивного счета показывает уменьшение капитала, доходов, задолженности к уплате (переплату). Кредитовый остаток — показывает зачисление, задолженности учреждения, доходов, займов. Пассивный счет имеет только кредитовый остаток.

Рассмотрим на примере. Субсчет 3121 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу». По дебету данного субсчета отражается перечисление сумм ИПН с доходов работников и физических лиц по Договорам ГПХ (Дт 3121 Кт 1081, 1091). По кредиту – исчисление обязательств по ИПН, облагаемому у источника выплаты (Дт 3241, 3273 Кт 3121). Так как данный субсчет относится к группе Пассивных счетов (3120), то сальдо по нему не может быть положительным на конец отчетного периода, т.е. отражаться со знаком «-» в кредитовой части. Это означает, что произошла переплата, которая должна быть перенесена на Активный счет в конце отчетного периода (30 июня, 31 декабря) и возвращена на первое число месяца, следующего за отчетным периодом (1 июля, 1 января).

Каким же НПА регламентируется перенос дебетового сальдо по Пассивным счетам?

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 15 июня 2010 года № 281 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений»:

1. 3.2. Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом
83	Перенос дебетового сальдо счета Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет в конце отчетного периода (авансовые платежи по налогам)	1220 Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом	3120 Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет

 

3120 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет», предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по платежам в бюджет. Данный счет включает следующие субсчета:

      3121 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой в бюджет индивидуального подоходного налога в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан

      3122 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу», где учитываются операции по начислению и уплате в бюджет социального налога в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан

      3123 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды», где учитывается плата за загрязнение окружающей среды в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан

      3124 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет», где учитываются удержание и уплата в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты по операциям с нерезидентами — юридическими лицами, начисление и уплата в бюджет государственных пошлин в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также операции по прочим начислениям и платежам в бюджет со сроком до одного года, не указанных в других группах счетов;

Вывод: Если на конец отчетного периода (полугодие, год) образовалась дебиторская задолженность по субсчетам Сч. 3120 (ИПН, соц.налогу, загрязнению ОС и прочим налогам), то формируется проводка Дт 1220 и Кт 3121, 3122, 3123, 3124 на дату 30.06/31.12 и «обратная» проводка 01.07/01.01 Кт 3121, 3122, 3123, 3124 и Дт 1220. Т.е. первого числа, следующего за отчетным периодом, мы возвращаем переплату на счета налогов и в дальнейшем списываем ее по мере возникновения обязательств по ИПН, СН и т.д…

 

В деятельности государственного учреждения возникают операции, отражение которых напрямую не указано в Корреспонденции счетов по основным бухгалтерским операциям (Приложение 3 к Приказу № 281). Например, что делать, если образовалась переплата по заработной плате, расчетам с Поставщиками и подрядчиками или по счетам ОПВ, ООСМС/ВОСМС? В этом случае необходимо руководствоваться все тем же Приказом № 281, но с учетом особенностей и аналитики по той или иной группе счетов.

*Ниже приведены рекомендуемые корреспонденции по переносу дебиторской задолженности:

При переплате по ОПВ, соц.отчислениям, ООСМС/ВОСМС

На конец отчетного периода для переноса формируем проводку (30.06/31.12)  Дт 1280 и Кт 3141, 3142, 3143, 3151, 3152

Осуществляем возврат обратной проводкой (01.07/01.01) Дт 3141, 3142, 3143, 3151, 3152 и Кт 1280

 3140 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам», предназначен для учета краткосрочных обязательств по другим обязательным и добровольным платежам. Данный счет включает следующие субсчета:

3141 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой обязательных социальных отчислений в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;

3142 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в Государственную корпорацию «Правительство для граждан», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой пенсионных взносов в Государственную корпорацию «Правительство для граждан», производимых государственными учреждениями в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;

 3143 — «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам«, где учитывается кредиторская задолженность по взносам на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств, производимыми государственными учреждениями;

3150 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование», предназначен для учета краткосрочных обязательств по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование. Данный счет включает следующие субсчета:

      3151 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по отчислениям на обязательное социальное медицинское страхование«, где отражаются операции, связанные с начислением обязательного социального медицинского страхования государственными учреждениями, подлежащие уплате в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

      3252 — «Краткосрочная кредиторская задолженность по взносам на обязательное социальное медицинское страхование«, где отражаются операции, связанные с начислением взносов на обязательное социальное медицинское страхование с доходов работников, подлежащие уплате в фонд социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.

При переплате Поставщикам и подрядчикам

На конец отчетного периода для переноса формируем проводку (30. 06/31.12)  Дт 1280 и Кт 3210

Осуществляем возврат обратной проводкой (01.07/01.01) Дт 3210 и Кт 1280

 

На сумму излишне перечисленной заработной платы

На конец отчетного периода для переноса формируем проводку (30.06/31.12)  Дт 1262 и Кт 3241

Осуществляем возврат обратной проводкой (01.07/01.01) Дт 3241 и Кт 1262

1262 — «Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками», где учитывается задолженность лиц по выявленным недостачам и хищениям активов, а также по другим видам расчетов, сроком погашения до одного года, не указанная в предыдущих субсчетах

Классификация дебиторской задолженности и ее усовершенствование для целей бухгалтерского учета



Рассмотрена экономическая сущность дебиторской задолженности и ее возникновение в современных условиях хозяйствования. Приведена ее классификация по различным признакам.

Ключевые слова: краткосрочная дебиторская задолженность, долгосрочная дебиторская задолженность, объекты бухгалтерского учета.

Рассматривая дебиторскую задолженность, нельзя не заметить наличия широкого спектра ее видов, что обуславливает необходимость отдельного рассмотрения вопроса классификации дебиторской задолженности как объекта бухгалтерского учета. Поскольку непонимание теоретических основ классификации иногда приводит не только к некорректному применению некоторых терминов, понятий, но и к ошибкам, поэтому, прежде всего, необходимо рассмотреть понятие «классификация» и основные принципы, на которых основывается этот процесс. Научная классификация является методом исследования множества объектов путем их разделения на классы (группы) по соответствующим общим признакам и представляет собой способ познания сущности, содержания, степени сходства и различия объектов.

Также классификация является результатом упорядоченного распределения объектов заданного множества. Можно сделать вывод, что «классификация» рассматривается с двух сторон: как метод исследования, заключающийся в распределении исследуемых объектов на подмножества, и как результат, полученный в результате такого распределения [2].

При классификации экономической информации наиболее широкого использования получили иерархическая и фасетная системы. Классификацию дебиторской задолженности целесообразно осуществлять по фасетам, которые являются гибкими и удобными в использовании. Вместе с тем, для некоторых видов дебиторской задолженности, а также для осуществления аналитического учета, необходимо использовать иерархическую классификацию, так как она имеет большую информационную насыщенность и позволяет определить подобные признаки объектов на разных уровнях [2].

Классификация дебиторской задолженности по различным признакам нужна для обеспечения представления той учетной информации, необходимой пользователям финансовой отчетности для принятия эффективных управленческих решений. Считается обоснованным, трактовать классификацию дебиторской задолженности как группировку различных видов задолженности по определенному признаку, в зависимости от цели для достижения которой она осуществляется.

Поскольку для эффективного управления дебиторской задолженности необходимо знать ее виды, типы операций и порядок их отражения в учете, дебиторская задолженность как объект бухгалтерского учета вызывает немалый интерес со стороны отечественных и зарубежных ученых. От того, насколько правильно осуществлено разделение и классификация объектов учета, а также избраны классификационные признаки, может зависеть и сам порядок учета как группы, так и отдельного объекта. Именно поэтому разделение должно быть основано на экономическом критерии и выходить из экономического и целевого назначения вещей.

Существуют следующие проблемы, возникающие при классификации, в частности:

‒ отсутствие предложений и рекомендаций целесообразности использования различных видов классификационных признаков на предприятиях;

‒ отсутствие единого комплексного подхода при разработке различных типов классификации дебиторской задолженности;

‒ отсутствие четкого пути формирования и поиска признаков, позволяющих приводить более систематизированную классификацию;

Классификация дебиторской задолженности в основном осуществляется исключительно в пределах счетов, предусмотренных Планом счетов или только по одному определенному признаку.

В большинстве стран мира существуют только общие правила классификации дебиторской задолженности, которые носят рекомендательный, а не директивный характер. Поэтому, решение о порядке размещения различных видов дебиторской задолженности в балансе и степень детализации этих статей принимается субъектом хозяйствования самостоятельно, и, соответственно, в различных предприятиях состав и структура дебиторской задолженности в балансе будут разными, в отличие от российского баланса, который жестко регламентирует форму предоставления этой статьи. Однако директивный характер классификации в отечественном законодательстве имеет также и существенные преимущества, одним из которых является возможность статистических исследований и наблюдений за сопоставимостью показателей, который теряется при самостоятельном выборе предприятием классификации дебиторской задолженности.

Распространенной является классификация дебиторской задолженности с учетом следующих критериев: срок погашения и связь с нормальным операционным циклом; объекты, по которым возникла дебиторская задолженность; своевременность погашения.

С течением времени осуществляется изменение статуса задолженности. Текущая задолженность должна быть переведена в долгосрочную, если по ней отсрочена дата погашения и в связи с этим она наступает по истечении срока, превышающего двенадцать месяцев с даты баланса. С долгосрочной задолженностью со временем происходит естественный процесс перехода в краткосрочную, так как рано или поздно срок погашения такой задолженности (в полном объеме или частично) становится меньше двенадцати месяцев с даты баланса. Однако существует проблема, связанная с переводом дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную, или наоборот, поскольку в учете дебиторская задолженность отражается на счетах по видам, а не по срокам погашения [3].

Текущая дебиторская задолженность, в свою очередь, классифицируется по трем направлениям (рис 1).

Рис. 1. Классификация текущей дебиторской задолженности

Текущей дебиторской задолженностью может считаться такая, которая соответствует одному признаку. Отнесение же обязательств дебиторов к долгосрочным возможно лишь при соответствии двум критериям, а именно: возникновение не в ходе нормального операционного цикла и погашения сроком более двенадцати месяцев от отчетной даты.

В зарубежной учетной практике существенное значение имеет классификация дебиторской задолженности, которая применяется в странах англо-американской системы учета, где дебиторская задолженность классифицируется по следующим группам: счета к получению (вид дебиторской задолженности, который возникает при продаже товаров по «Открытому счету» без письменного обязательства покупателя оплатить счет), векселя к получению; дебиторская задолженность, не связанная с реализацией.

Приведенная классификация является неполной и сужает содержание категории «дебиторская задолженность» в учетном аспекте, так как оперирует общим понятием дебиторской задолженности без соответствующего ее распределения на краткосрочную и долгосрочную.

Осуществлять классификацию долгосрочной дебиторской задолженности необходимо по следующим ее видам: долгосрочная дебиторская задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду; долгосрочная дебиторская задолженность за товары, работы, услуги; долгосрочные векселя, полученные в национальной валюте; долгосрочные векселя, полученные в иностранной валюте; другая долгосрочная дебиторская задолженность [4].

Использование термина «краткосрочная дебиторская задолженность» достаточно удачно с точки зрения приведения национальной терминологии к зарубежному опыту и международным требованиям.

Одним из важнейших критериев классификации дебиторской задолженности являются объекты, в отношении которых возникают обязательства (рис. 2).

Рис. 2. Классификация дебиторской задолженности по объектам возникновения обязательств

Существуют особые виды дебиторской задолженности как отложенные налоговые активы и расходы будущих периодов. Отложенные налоговые активы равны сумме налога на прибыль, подлежащих возмещению в следующих периодах и возникают, когда учетная прибыль меньше налоговой. Отложенные налоговые активы следует признавать в составе долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку погашение (зачисления) этой задолженности происходит после двенадцати месяцев с даты баланса.

Расходы будущих периодов подразделяют на долгосрочные (полученные от контрагентов платежи в течение нормального операционного цикла) и текущие задолженности (дебиторская задолженность, которая будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса). Возникает противоречие отнесения данного вида активов к долгосрочным или краткосрочным.

Существует необходимость выделения такого вида дебиторской задолженности как расчеты по бартерным операциям, которые также предполагают возникновение дебиторской задолженности. Поэтому целесообразно будет ввести в общую классификационную схему дебиторской задолженности такой ее вид, как дебиторская задолженность по расчетам бартерных операций.

В зависимости от своевременности погашения, дебиторская задолженность делится на дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная) и дебиторскую задолженность, не уплаченную в срок (просроченная), в том числе сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность. Необходимо осуществлять классификацию дебиторской задолженности по критерию своевременности погашения (нормальная, просроченная, c истекшим сроком исковой давности) и вероятности погашения (обычная, сомнительная, безнадежная) [4].

Безнадежную дебиторскую задолженность целесообразно классифицировать в зависимости от принятия мер по ее погашению на задолженность, по которой организация-кредитор приняла все меры для погашения (возврата) предприятием-дебитором и задолженность, по которой организация — кредитор не принимала меры по возвращению.

Для бухгалтерского учета в условиях международного сотрудничества и выхода отечественного предприятия на мировой рынок особую актуальность приобретает современная концепция разделения активов на монетарные и немонетарные. При этом, монетарная дебиторская задолженность представлена фиксированной (определенной) суммой денег, а немонетарная — не выражена. Такая классификация имеет значение при оценке дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте. Разделение статей на монетарные и немонетарные можно найти в аналитическом учете, в котором указываются условия погашения долгов. Поэтому целесообразно распределение дебиторской задолженности в зависимости от валюты платежа, соответственно в национальной и иностранной валютах.

Также целесообразно разделить дебиторскую задолженность по степени соблюдения финансовой дисциплины на допустимую и неоправданную (возникает вследствие недостатков в деятельности предприятия, например, при выявлении недостач, хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств). Разделение дебиторской задолженности на эти два вида дает возможность проследить нарушения финансово-расчетной дисциплины и выявить: некачественную работу контрагента — отсутствие средств у покупателя, неудовлетворительную организацию работы в бухгалтерии; некачественную работу предприятия-поставщика — нарушение договоров поставки [5].

Не менее важным классификационным признаком, по которому необходимо осуществлять группировку дебиторской задолженности является степень важности дебиторов.

Разделение дебиторской задолженности в зависимости от степени важности дебиторов является необходимой составляющей улучшения состояния бухгалтерского учета на предприятии, ведь очевиден тот факт, что больше внимания должно уделяться управлению дебиторской задолженности дебиторов, которым присуща высокая степень важности [5].

Группировку дебиторов необходимо разделить на три группы по степени важности клиентов, которые: приносят основную сумму выручки; закупки которых небольшие, но достаточно стабильные и приносят значительную часть выручки; осуществляют разовые или незначительные покупки.

Осуществление данного распределения позволит или вовсе избежать, или сократить объемы сомнительной и безнадежной задолженности на предприятии.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей финансовых активов предприятия, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результаты выполнения работ или оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств предприятия и тенденции его развития.

Литература:

1. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 18.05.2018).
2. Алексеева Г. И., Парагульнов А. М. Актуальные аспекты учета и управления дебиторской задолженностью в современных условиях // Международный бухгалтерский учет. — 2011. — № 20. — С. 46–50.
3. Камайкина И. С. Методика оценки платежеспособности заказчика как инструмент контроля дебиторской задолженности в организации // Образование. Наука. Научные кадры. — 2014. — № 1. — С. 151–155.
4. Мездриков Ю. В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ: теория и практика. — 2008. — № 5. — С. 39–45.
5. Сигидов Ю. И. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете // Дайджест-Финансы. — 2012. — № 12. — С. 96.

Основные термины (генерируются автоматически): дебиторская задолженность, долгосрочная дебиторская задолженность, классификация, бухгалтерский учет, вид, дата баланса, иностранная валюта, нормальный операционный цикл, срок погашения, текущая дебиторская задолженность.

Что такое дебиторская задолженность. Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Автор [email protected]Время чтения 22 мин. Просмотры 7Обновлено 21.04.2021

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности:

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу. Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

Различия между кредиторской и дебиторской задолженностью

Начинающие предприниматели иногда могут считать, что хорошо, когда есть дебиторская задолженность и плохо, когда есть кредиторская. В обывательском понимании дебиторка — всё что должны вам, кредиторка — всё что должны вы.

Отсутствие долгов в пользу ИП со стороны контрагентов говорит об осторожной стратегии. Из-за боязни рискнуть предприниматель работает только по предоплате либо расчетами в день поставки. Но такой подход в длительной перспективе невозможен. Тем более, что он лишает бизнес части прибыли, которую могут приносить добросовестные плательщики.

Кредиторская задолженность более показательный параметр. Многие компании могут обходиться почти полностью без нее. Но с расширением клиентских связей, все равно возникают договорные отношения с частичными предоплатами, либо клиент берет взаймы у других кредиторов.

Даже сформированный фонд заработной платы, сумма для выплаты дивидендов акционерам или объем начисленных налогов относятся к кредиторской задолженности. Поэтому правильнее оценивать не наличие дебиторки и кредиторки как таковых в балансе предприятия, а обращать внимание на их соотношение.

Если не использовать бухгалтерские формулы, то вкратце можно сформулировать такие тезисы:

1. Когда кредиторка выше дебиторки у компании недостаточно собственных финансов. Просматриваются определенные проблемы с устойчивостью. Но при этом в расчет принимаются и другие ресурсы компании.
2. Если дебиторка в разы выше кредиторки, то компания экономически здорова, надежна и платежеспособна.

Важно помнить, что существенный перекос ни в одну, ни у другую сторону невыгоден для стабильного бизнеса.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Если не вдаваться в подробности вычисления коэффициента соотношения, который проводят эксперты при анализе финансового положения фирмы, а просто сопоставить две задолженности можно предположить, что:

1. Если кредиторка выше дебиторки — у компании не хватает собственных оборотных средств, имеются финансовые проблемы. Чтобы сделать окончательный вывод нужно посмотреть на другие показатели. Возможно, фирма располагает другими ресурсами.
2. Если дебиторка на порядок выше кредиторки — компания экономически здорова, платежеспособна и надежна.

Возникновению дебиторской задолженности

Возникновению задолженности такого типа предшествует ситуация, в которой товар по факту уже реализован, а вот оговоренная сумма ещё не переведена на счёт продавца. В данной ситуации не происходит составление какого-либо документа, который мог бы подтвердить факт задолженности в письменном виде. Исключением может оказаться поставленная подпись, подтверждающая приёмку товара на сопроводительном документе.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Если разновидностей задолженности несколько, то причин ее появления намного меньше. Две основные причины, приводящие к появлению долга заключаются в:

• осуществлении процесса нормальной деятельности, во время которой происходит образование долга в силу несвоевременной проплаты заказчиками выполненной работы;
• неудовлетворительное состояние платежной дисциплины, включающая в себя не только несвоевременное исполнение должниками возлагаемых на них договором обязательств по своевременной оплате, но также неграмотное составление самих договорных документов.

Согласно требованиям Закона №402 ФЗ от 2011 года «О бухгалтерском учете» все операции, которые связаны с деятельностью предприятия обязательно регистрируются на соответствующих счетах баланса в четком соответствии с данными первичных документов.

Первичный документ появляется в момент совершения операции (сделки) или сразу после ее завершения.

Существует возможность указать момент перехода обязательств выплаты долга отдельно в «теле» договора. Именно этот срок будет отражаться в соответствующей строке бухгалтерской отчетности.

Дебиторскую задолженность можно продать, а как именно это сделать узнаете из этого видео:

Если в договоре отдельно не проговаривается срок наступления обязательств по выплате долга покупателем, то в соответствии с требованиями ГК РФ временем возникновения подобных обстоятельств считается момент отгрузки товара продавцом или отпуска услуги, что подтверждается актом выполненных работ или оформлением транспортной накладной.

Структура дебиторской задолженности и расчет ДЗ и ее средней величины

Для нормального функционирования предприятия требуется выстраивание системы управления финансовыми рисками, неотъемлемой частью которой должен стать анализ дебиторской задолженности для своевременного выявление возможности не возврата средств.

Что такое дебиторская задолженность-смотрите в этом видео:

На первоначальном этапе построения подобной системы следует учитывать все данные об имеющейся ДЗ по датам, для чего необходимо распределить ее по составным частям структуры:

• общая сумма долга и количество должников;
• доля, составляемая «дебиторкой» в финансовом портфеле организации;
• разделение задолженности по временным характеристикам;
• распределение долга по размеру выплат.

Важным фактором служит не только разбивка ДЗ на структурные составляющие, но также ее расчет. Это необходимо для осуществления контроля финансового благополучия организации по окончанию каждого отчетного периода, которым в бухгалтерии считается год.

Самая простая формула расчета дебиторской задолженности (ДЗ) будет иметь вид:

ДЗ=ДЗ1+Т-Р, где

ДЗ1 –задолженность на конец предыдущего отчетного периода;

Т – стоимость услуг по договору;

Р – поступления от реализации.

К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.

Также для более полного расчета ДЗ может учитываться оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора задолженности. При этом важно учитывать именно коэффициент оборачиваемости, наглядно демонстрирующий процент вырученных средств на потраченный рубль.

Формула для вычисления оборачиваемости имеет следующий вид:

Ко=Р/средняя ДЗ, где

Ко – коэффициент оборачиваемости;

Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит.

Что такое ДЗ?

Еще одним показателем, который высчитывается математически и отражает оборачиваемость в днях, позволяет представить в цифрах срок возврата ДЗ. Этот показатель высчитывается по формуле:

Код=T/Ко, где

Код – срок оборачиваемости;

T – период времени, подвергаемого анализу.

Виды дебиторской задолженности

Классификация ДЗ представлена на схеме ниже:

По видам задолженности все понятно, рассмотрим подробней классификацию ДЗ по срокам ее образования:

1. долгосрочная: срок погашения – более 1 года;
2. краткосрочная – менее 1 года.

В свою очередь, эти два вида ДЗ подразделяются на 2 подвида:

1. срочную ДЗ, что подразумевает, что срок погашения еще не истек;
2. просроченную ДЗ, срок ее выплаты уже прошел. Принято различать 3 вида просроченной дебиторской задолженности:
   1. невостребованная (по каким-либо причинам долг не был востребован),
   2. безнадежная (срок исковой давности в 3 года, в течение которого долг можно было востребовать согласно ст. 196 Гражданского Кодекса РФ, уже истек),
   3. сомнительная (отсутствует уверенность в погашении задолженности контрагентом).

Также ДЗ дифференцируют по периоду просрочки:

1. текущая – срок просрочки не превысил 90 дней;
2. проблемная – просрочка от 91 дня до 1 года;
3. хроническая – просрочка от 1 до 3 лет;
4. безнадежная – просрочка свыше 3 лет (срок исковой давности истек).

Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность

Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную обусловлено сроками возврата долгов подотчётными лицами, заёмщиками, заказчиками, покупателями.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это такая, согласно которой долги возвращаются по истечении срока в 12 месяцев после заключения договора. Это необоротный актив предприятия. Данная задолженность оценивается и отображается в балансе по её текущей стоимости с учётом начисленных процентов.

Различают несколько видов долгосрочной дебиторской задолженности:

• за имущество, переданное в финансовую аренду, например, оборудование, здания, жильё;
• полученные долгосрочные векселя, которые являются инструментом долгосрочного привлечения финансовых ресурсов для финансирования приобретения конкретных активов, реализации долгосрочных проектов, связанных с осуществлением реальных инвестиций и др.

То есть это крупный заём денежных средств у организации, подлежащий длительному возврату.

Краткосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, которая характеризуется небольшим временем погашения задолженности – до года после отчётной даты. Она включает в себя задолженность покупателей и заказчиков за товары и услуги – возможно обеспечение векселями.

Данный вид включает в себя расчёты с бюджетом, возврат долгов по выплаченным авансам, начисление доходов за предоставление в пользование денежных средств, внутренние расчеты и др.

Краткосрочная дебиторская задолженность рассматривается как платёжное средство при условии корректировки резерва по сомнительной задолженности или просроченной и безнадежной задолженности. Она доминирует в общей сумме задолженности, потому что предоставление отсрочки платежа по задолженности на период более года встречается очень редко.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

• Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
• Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
• Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов).
• Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
• Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
• Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
• Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Увеличение дебиторской задолженности — о чем это говорит, последствия

Динамический рост дебиторской задолженности приводит предприятие к определённым финансовым трудностям. Желание всеми средствами нарастить объемы прибыли без учёта возможных последствий может привести к плачевным результатам.

Для банковской системы увеличение дебиторской задолженности означает «выдёргивание» оборотных средств из оборота и их предоставление заёмщику с целью получения дополнительного дохода за счёт возврата клиентом взятого займа с процентами за пользование кредитом. Невозврат займа – это потеря собственных денег для банка, а если количество безнадёжных неплательщиков растёт и соответствующие работы по возврату долгов не ведутся, то банку грозят убытки, ведущие к неминуемому банкротству.

Также и для торговой компании – длительный долг по отсрочке платежей за предоставленную услугу или поставленную продукцию может привести к неприятным последствиям в плане финансового состояния дел и повлечь за собой судебное урегулирование.

Платежеспособность организации напрямую зависит от успешного управления оборотными активами, а предотвращение роста дебиторской задолженности предупредит дефицит оборотных средств. Если ведётся неграмотный контроль за платёжно-расчётной дисциплиной и кредиты предоставляются без достаточного рассмотрения платежеспособности заёмщика, анализа его надёжности в возвращении займа, мониторинга рынка, то в этом случае организация заведомо обрекает себя на уменьшение ликвидности собственных активов и снижение средств на своих счетах.

Основная цель менеджмента фирмы – это удержание задолженности в пределах допустимого уровня, который зависит от величины предприятия, от объёмов производства, от его территориальной принадлежности и ещё от многих других факторов.

Способы управления дебиторской задолженностью

Для возвращения просроченных долгов организации прибегают к различным действиям. Если контрагент действительно переживает временные трудности, то стороны договариваются о рассрочке или решают вопрос путем бартерного обмена.

Иногда переговорный процесс не приносит желаемого результата. Тогда договор передается в юридический отдел, либо компания прибегает к услугам сторонних юристов. На этом этапе принимается решение о целесообразности взыскания недополученных средств в судебном порядке.

Оценка платежеспособности покупателя — понятие вероятностное и не всегда показывает реальное положение дел. Поэтому многие компании предпочитают страховать дебиторскую задолженность, перекладывая свои риски на плечи страховщика.

Инвентаризация дебиторских активов

Дебиторскую задолженность относят к финансовым активам организации, то есть она является полноценной частью имущества компании и подлежит обязательному внесению в бухгалтерский баланс. Процедура проводится с определенной периодичностью (минимум — 1 раз в конце года). Помимо необходимости отразить данную информацию в налоговой отчетности, к инвентаризации прибегают в следующих случаях: происходит смена формы собственности; существует риск, что документация могла пострадать в результате стихийного бедствия или иного форс-мажора; компания готовится к закрытию или банкротству.

В процессе контроля имеющихся у партнеров дебиторских задолженностей, сотрудники предприятия поднимают все имеющиеся документы: договоры, акты приемки работ, гарантийные письма, накладные и т. п. Это позволяет подтвердить отсутствие выплат по предоставленным товарам / оказанным услугам, определить размеры непогашенных долгов и оценить вероятность их успешного взыскания. В результате составляется акт, на основе которого руководство обязано подтвердить, как поступить с дебиторскими активами — начать процедуру возмещения денежных средств или списать задолженность.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

Взыскание долговых обязательств

По окончанию срока, установленного в двустороннем договоре, дебиторская задолженность переходит в статус просроченной — только после этого кредитор вправе предпринимать какие-либо шаги для ее взыскания.

В число мер по урегулированию ситуации в досудебном порядке входит конструктивный диалог с компанией-должником. Чтобы не обострять ситуацию, не рекомендуется начинать общение с позиции силы. Прежде всего, необходимо выяснить, по какой причине возникла задержка с оплатой. После этого запрашивается акт сверки — данный документ является официальным подтверждением того, что дебитор признает за собой все ранее оговоренные обязательства. Если ни на одном из перечисленных этапов не возникло разногласий, можно пойти на встречу и согласовать отсрочку или вариант поэтапной уплаты долга.

Что делать, если контрагент не намерен возмещать сумму долга? В этом случае необходимо обратиться в суд. Сделать это можно через 30 суток со дня получения дебитором официальной претензии о несоблюдении сроков возмещения финансовых средств (отправляется заказным письмом с уведомлением). Чтобы запустить данную процедуру, потребуются все документы о сотрудничестве с неплательщиком, собранные на этапе инвентаризации.

Прежде чем обратиться в суд, рекомендуется проверить текущий статус должника и его платежеспособность. Кроме того следует учитывать исковую давность, которая составляет 3 года. В ряде случаев целесообразнее списать убыток, чем, например, нести дополнительные издержки в попытке вернуть долг с ликвидированного предприятия.

Списание дебиторской задолженности

Процедуру можно запустить только с письменного согласия руководства компании-кредитора по итогам инвентаризации. Списание проводится, если долг признан безнадежным вследствие одной из следующих причин:

• Предприятие-должник исключено из перечня ЕГРЮЛ.
• ИП, являющийся дебитором, признан банкротом или умер.
• Суд отказал в удовлетворении претензий кредитора.
• Превышен срок исковой давности.

В результате составляется акт с указанием причин списания в убыток долга и других сведений. Однако сама процедура не предполагает аннулирования дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Соответствующие данные необходимо отражать в отчетности на протяжении 5 лет, периодически отслеживая (если в этом есть необходимость) изменения финансового состояния должника.

Когда обеспечение исполнения контракта не предусмотрено?

По общему правилу, поставщику, заключающий государственный контракт, нужно предоставить обеспечение исполнения договора согласно 44-ФЗ. Однако с 2019 года появилось новое исключение из правил, когда требование не устанавливается заказчиком. Касается оно малого и среднего предпринимательства (МСП).

Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Что делать с просроченными долгами

Зачастую предприятие не имеет возможности списать просроченную дебиторскую задолженность или на балансе числится слишком много договоров, по которым не последовало оплаты от контрагента. В данном случае предприятие несет крупные убытки и тогда оно просто вынуждено переуступить право требования долга в рамках договора цессии.

Обратите внимание, что по договору цессии право требования долга переходит к цессионарию, то есть лицу, которое приобрело долг, но, как правило, стоимость долга по договору переуступки права требования ниже его реальной стоимости.

Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов  

Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.

1. Предоплата

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100 %. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами. 

2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии

3. Встречная задолженность (кредиторская)

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда возможно перекрыть их путем взаимозачета.  

4. Аккредитив

Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой  заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, на осуществление поставок) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он его не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик отгрузит товар), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).

В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.

К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.  

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.   

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства. 

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной  для анализа информации можно извлечь из сайта компании.  

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.  

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Что делать с проблемной дебиторкой

Когда долг уже отнесен к сомнительной дебиторке, для компании, которой должны, еще не все потеряно. В-первую очередь следует запустить процесс планомерной работы по взысканию долга. Законные методы состоят из таких этапов:

1. Первым шагом должнику следует признать свою компанию банкротом. Такое развитие событий подходит не всем бизнесменам. Поданная жалоба в налоговую службу со стороны дебитора стимулирует контролирующие органы на усиление внимание к компании-должнику. В некоторых случаях это приводит к ускорению процесса расчета по сомнительной дебиторской задолженности.
2. Продать дебиторку коллекторскому агентству. Сумма, которое заплатят при выкупе, редко превышает 30-50% от общего долга. Но если компания отчаялась вернуть свои деньги, то такой подход поможет уменьшить понесенные убытки.
3. Подать судебный иск. При этом срок долга должен не превышать 3 года с момента возникновения. Дело рассматривается от 2 до 6 месяцев.
4. На следующем этапе работа проходит с судебными приставами, которые помогают вернуть дебиторку.
5. Обращение в банк должника. Когда вынесено судебное решение банк обязан его исполнить. Если на счетах должника остались деньги, то они будут направлены на расчеты по обязательствам.
6. Если ничего не помогло, и дебиторка осталась, то останется ее только списать за счет собственного сформированного резерва.

Еще один способ минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности — застраховать ее. В страховом договоре прописывают условия страхового случая, правила оценки платежеспособности поставщика и другие пункты, которые помогут отрегулировать действия сторон.

Застраховать

Минимизировать потери позволяет страхование. В страховом договоре определяются условия страхового случая, порядок оценки платежеспособности дебитора, перечень и объем долга.

Нужно иметь в виду:

• сейчас страховщики тщательно анализируют степень риска;
• страховка не покроет весь долг, часть придется списать на расходы;
• заключая страховой договор, следует сопоставить выгоду от его заключения и связанные с этим расходы.

Продать

Дебиторская задолженность — актив компании. Так же, как и любой товар ее можно продать.

Такой шаг позволяет организации-продавцу:

• вернуть часть денег;
• повысить ликвидность;
• избавиться от долгов;
• улучшить финансовые показатели.

Покупатель приобретает актив по сниженной цене, но от дебитора требует возврата полной стоимости.

Что делать, если дебитор обанкротился

Шансы на возврат долга есть, хотя и мизерные.

В этом случае следует:

1. Не теряя времени зафиксировать долг.
2. При истечении срока исполнения обязательства сразу же подать исковое заявление.
3. Получив судебное решение, вступить в процедуру банкротства в качестве кредитора.

Что хорошего и плохого в дебиторке

Без дебиторской задолженность никакой бизнес в принципе невозможен, разве что все контрагенты будут рассчитываться только по предоплате. Но большинство партнеров предпочитают схему постоплаты, когда вначале поступает товар или оказывается услуга, а потом происходит расчет. Поэтому при завоевании новых рынков сбыта и расширении клиентской базы дебиторка неизбежна.

С другой стороны отсрочка платежа выгодна для обеих сторон: покупатель получает «чужие» оборотные средства, а продавец новый рынок сбыта. Главное в этом случае не накапливать много долгов.

Большая дебиторская задолженность негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Оборотные средства не поступают на счета, и наступает стагнация. Чем больше объем задолженности, тем выше риск ее невозврата. Это может пагубно сказаться на устойчивости бизнеса.

У предприятия или предпринимателя постепенно иссякает источник средств для ведения дел. Приходится для удержания на плаву ожидать возврата дебиторки или открывать собственную кредиторскую задолженность. В этом случае уже свой долг требует затрат на возврат и комиссию, которые устанавливают кредиторы.

Итог

Даже беглый анализ кредиторских и дебиторских долгов позволяет объективно оценить финансовые и хозяйственные возможности бизнеса, прогнозировать дальнейшее развитие.

Грамотное использование кредита, эффективное управление дебиторкой — гарантия успеха коммерческой деятельности.

Источники

• https://zoloto-zlato.ru/zadolzhennosti/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost-predpriyatiya-i-chto-ona-pokazyvaet.html
• https://brobank.ru/debitorskaya-zadolzhennost/
• https://procollection.ru/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost/
• https://bankspravka.ru/bankovskiy-slovar/debitorskaya-zadolzhennost.html
• https://salers.ru/debitorskaya-zadolzhennost/
• https://www.LockoBank.ru/articles/banki/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost/
• https://kontur.ru/articles/2035

Краткосрочная задолженность — это… Что такое Краткосрочная задолженность?

Краткосрочная задолженность

Краткосрочная задолженность

Задолженность, срок погашения которой истекает в течение одного года (краткосрочная задолженность).

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011.

.

• Котировка иностранных валют
• Краткосрочные активы

Смотреть что такое «Краткосрочная задолженность» в других словарях:

• Краткосрочная задолженность — (Current liabilities) — обязательства, подлежащие погашению  в течение одного года. В их состав входит также та часть долгосрочных займов, которая подлежит погашению в течение  года. Подробнее см. Краткосрочные фнансовые обязательства …   Экономико-математический словарь

• краткосрочная задолженность — Обязательства, подлежащие погашению в течение одного года. В их состав входит также та часть долгосрочных займов, которая подлежит погашению в течение года. Подробнее см. Краткосрочные фнансовые обязательства. [http://slovar lopatnikov.ru/]… …   Справочник технического переводчика

• Краткосрочная задолженность — (текущая задолженность,неконсолидированный долг) Задолженность, срок погашения которой истекает в течение одного года (краткосрочная задолженность) …   Инвестиционный словарь

• Краткосрочная задолженность — краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;… Источник: Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н (ред. от 27.11.2006) Об… …   Официальная терминология

• Краткосрочная задолженность по займам и кредитам — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• ТЕКУЩАЯ/КРАТКОСРОЧНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — (floating debt) Часть национального долга (national debt), состоящая в первую очередь из краткосрочных казначейских векселей (Treasury bills). См. также: операции по консолидированию долга (funding operations). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд …   Финансовый словарь

• ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ТЕКУЩАЯ — CURRENT DEBT; UNFUNDED DEBTКраткосрочная задолженность, неконсолидированный долг; задолженность, не предоставленная долгосрочным обязательствомСм. ТЕКУЩИЕ ПАССИВЫ …   Энциклопедия банковского дела и финансов

• Краткосрочная дебиторская задолженность — ж) краткосрочная дебиторская задолженность сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный… …   Официальная терминология

• ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КРАТКОСРОЧНАЯ — FLOATING DEBTСовокупность текущей задолженности кредиторская задолженность и иные текущие обязательства с нарастающими процентами и различными сроками погашения; отличается от фундированного долга, нефундированного долга или текущих долговых… …   Энциклопедия банковского дела и финансов

• Краткосрочная дебиторская задолженность — Сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) ; Постановление Правительства РФ от… …   Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

Учет дебиторской задолженности по МСФО

Учет дебиторской задолженности по МСФО — актуальная тема в бухгалтерском учете. В данном вопросе требуется рассмотрение основных особенностей учета дебиторской задолженности по международным стандартам финансового учета и отчетности.

Займы и дебиторская задолженность представляют собой одну из категорий финансовых инструментов. Дебиторская задолженность — это не выплаченные компанией денежные средства от другой организации, которой были поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.

Если рассматривать международный бухгалтерский учет, то следует отметить, что в МСФО нет особого назначения, посвященного дебиторской задолженности. Определение, систематизация, порядок отражения в учете дебиторской задолженности регулируются МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (рис. 1).

Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет (рис. 2).

В США в качестве национальных стандартов выступают общепринятые принципы учета — GAAP. Данные стандарты касаются вопросов оценки, признания, раскрытия и представления информации в финансовом учете и отчетности, а также рассматривают займы и дебиторскую задолженность с помощью нескольких стандартов. Среди них:

• SFAS 114 «Отражение кредиторами сумм обесценения займов, поправки к положениям FASB 5 и 15»;

•  SFAS 118 «Отражение кредиторами сумм обесценения займов: признание прибыли и раскрытия; поправки к положению 114»;

•  SFAS 159 «Право выбора справедливой стоимости для финансовых активов и финансовых обязательств»;

•  SOP 01-6 «Учет в некоторых организациях (включая имеющих торговую дебиторскую задолженность), выдающих займы или финансирующих деятельность других»;

•  SOP 03-3 «Отражение некоторых займов или долговых ценных бумаг, приобретенных в виде уступки прав». Основное требование для признания финансового актива в качестве займов и дебиторской задолженности — отсутствие котировок на активном рынке. Однако, если актив котируется на активном рынке, более того, не отвечает другим требованиям для классификации в качестве займа или дебиторскойзадолженности, он может быть отнесен к инвестициям, удерживаемым до погашения.

Оценку дебиторской задолженности и займов проводят на основе МСФО 15 и МСФО (IFRS) 9. При первоначальном признании займы и дебиторскую задолженность, так же, как и любой другой финансовый актив или обязательство, должны оценивать по справедливой стоимости.

В белорусском учете краткосрочная дебиторская задолженность учитывается по стоимости совершенной хозяйственной операции, по которой возникла задолженность. В международном учете такая оценка существенно не отличается от белорусского учета. Краткосрочная дебиторская задолженность не дисконтируется. Это связано с тем, что за период менее года стоимость денег существенно не изменится. Причем краткосрочная дебиторская задолженность отражается по справедливой стоимости за вычетом возможного резерва под обесценение.

Продолжение читайте в статье.

Правила по долгосрочным и краткосрочным векселям к получению

Статьи по теме

Векселя к получению аналогичны дебиторской задолженности, но с несколькими дополнительными компонентами и другими правилами бухгалтерского учета. Общепринятые принципы бухгалтерского учета предписывают пользователям начислять проценты как по краткосрочным, так и по долгосрочным векселям к получению и периодически переоценивать стоимость векселей.

Обзор

Векселя к получению более формальна и подлежит принудительному исполнению по сравнению с обычной дебиторской задолженностью и часто содержит процентный компонент.Это официальный документ с обозначенной суммой кредита и датой погашения. Компании часто используют векселя к получению, когда хотят предоставить кредит новым клиентам и не имеют кредитной истории, на которую можно положиться.

Краткосрочные и долгосрочные долговые обязательства

Определяющим фактором для краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности является время. Краткосрочные ноты — это ноты со сроком погашения 12 месяцев или менее. Если вексель подлежит погашению более чем через год, это долгосрочная векселя. Краткосрочные векселя к получению считаются оборотным активом.Таким образом, они включены в баланс в категории текущих активов. Долгосрочные векселя представлены в балансе вместе с прочими внеоборотными активами.

Расчет процентов

Компании должны признавать процентную часть платежей, которые они получают по векселям к получению. Процентная часть записывается как процентный доход, а оставшаяся часть платежа уменьшает остаток векселя. При необходимости компании также необходимо начислять процентный доход. Например, если компания «заработала» проценты по векселю в течение нескольких месяцев, но не получила платеж к концу года, ей необходимо списать дебиторскую задолженность по процентам и зачислить процентный доход.

Оценка и раскрытие информации

Компании не всегда собирают всю сумму своих векселей к получению. Как и в случае с дебиторской задолженностью, компания должна поддерживать резерв на безнадежные долги по векселям к получению, если она считает, что есть вероятность, что она не получит полную сумму. Компании вычитают остаток резерва из стоимости векселей, чтобы определить чистую стоимость счета дебиторской задолженности по векселям. Общепринятые принципы бухгалтерского учета также требуют, чтобы компании переоценивали свои векселя к получению, если они считают, что они, вероятно, не получат их.Если справедливая стоимость отличается от той, которую компания рассчитала с использованием метода резерва, компания должна раскрыть ее в своей финансовой отчетности.

Источники

Биография писателя

Мэдисон Гарсиа из Сан-Диего, Калифорния, писатель, специализирующийся на деловых темах. Гарсия получила степень магистра бухгалтерского учета в Государственном университете Сан-Диего.

Кредит изображения

Jupiterimages / Photos.com / Getty Images

Определение дебиторской задолженности

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность, также называемая дебиторской задолженностью, представляет собой задолженность перед компанией ее клиентами за товары или услуги, которые были доставлены или использованы, но еще не оплачены.

Ключевые выводы

• Компании, которые позволяют клиентам приобретать товары или услуги в кредит, будут иметь дебиторскую задолженность на своем балансе.
• Дебиторская задолженность отражается в учете на момент продажи, когда товар или услуга были доставлены, но еще не оплачены.
• Дебиторская задолженность уменьшится после получения оплаты от клиентов.
• Сумма дебиторской задолженности, оцениваемая как безнадежная, отражается в резерве на сомнительную задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность создается путем предоставления клиентам кредитной линии и отражается как текущие активы в балансе компании. Они считаются ликвидными активами, поскольку могут использоваться в качестве залога для обеспечения ссуды для выполнения краткосрочных обязательств. Дебиторская задолженность является частью оборотного капитала компании. Эффективное управление дебиторской задолженностью включает немедленное отслеживание любых клиентов, которые не заплатили, и, при необходимости, обсуждение плана платежей.Это важно, поскольку обеспечивает дополнительный капитал для поддержки операций и снижает чистый долг компании.

Чтобы улучшить денежный поток, компания может сократить сроки погашения своей дебиторской задолженности или дольше погасить свою кредиторскую задолженность. Это сокращает цикл преобразования денежных средств компании или время, необходимое для превращения денежных вложений, таких как запасы, в наличные для операций. Он также может продавать дебиторскую задолженность со скидкой факторинговой компании, которая затем берет на себя ответственность за взыскание причитающихся денег и берет на себя риск неисполнения обязательств.Этот тип соглашения называется финансированием под дебиторскую задолженность.

Чтобы измерить, насколько эффективно компания предоставляет кредит и собирает задолженность по этому кредиту, фундаментальные аналитики смотрят на различные коэффициенты. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — это чистая стоимость продаж в кредит за определенный период, деленная на среднюю дебиторскую задолженность за тот же период. Среднюю дебиторскую задолженность можно рассчитать, прибавив стоимость дебиторской задолженности в начале желаемого периода к их стоимости в конце периода и разделив сумму на два.Еще одним показателем способности компании собирать дебиторскую задолженность является количество дней невыполненных продаж (DSO), среднее количество дней, которое требуется для получения платежа после совершения продажи.

Запись дебиторской задолженности

Если компания продает виджеты, а 30% продаются в кредит, это означает, что 30% продаж компании приходится на дебиторскую задолженность. То есть денежные средства не были получены, но все еще учитываются в бухгалтерских книгах как выручка. Вместо увеличения дебета до денежных средств во время продажи компания дебетует дебиторскую задолженность и кредитует счет выручки от продаж.Дебиторская задолженность не становится наличными до тех пор, пока она не будет оплачена. Если покупатель оплачивает счет в течение шести месяцев, дебиторская задолженность превращается в наличные, и такая же полученная сумма вычитается из дебиторской задолженности. Запись в то время будет по дебету денежных средств и кредиту дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным счетам

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP), расходы должны признаваться в том же отчетном периоде, в котором была получена соответствующая выручка, а не в момент осуществления платежа.Следовательно, компании должны оценить сумму в долларах по безнадежным счетам, используя метод резерва.

Эта оценка убытков по безнадежной задолженности отражается как расход по сомнительной задолженности в отчете о прибылях и убытках, так и отображается на контрольном счете под дебиторской задолженностью в балансе, который часто называют резервом на сомнительные счета. За вычетом дебиторской задолженности и резерва на сомнительную задолженность отображается уменьшенная стоимость дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет взыскана.Компании сохраняют за собой право собирать средства, даже если они находятся на счету надбавок. Этот резерв может накапливаться в течение отчетных периодов и будет периодически корректироваться в зависимости от остатка на счете и непогашенной дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет безнадежной.

правил по долгосрочным и краткосрочным векселям к получению | Small Business

В бухгалтерском учете векселя к получению — это векселя, которые представляют собой актив. Эти векселя бывают краткосрочными или долгосрочными и должны отражаться в балансе по-разному.Векселя к получению включают основную сумму и проценты, а краткосрочные и долгосрочные векселя к получению имеют одинаковый расчет процентов. Однако по долгосрочным векселям к получению невыплаченные проценты могут переноситься из года в год.

Обзор

Клиенты подписывают векселя, которые учитываются как векселя к получению, в обмен на товары или когда их счет просрочен. Когда клиент подписывает простой вексель на просроченный счет, основная сумма записывается в балансе путем дебетования дебиторской задолженности и кредитования векселей к получению.Когда покупатель подписывает вексель в обмен на товар, он отражается в балансе путем кредитования продаж и дебетования дебиторской задолженности.

Активы

Векселя к получению классифицируются как долгосрочные или краткосрочные, в зависимости от продолжительности. Векселя к получению, подлежащие погашению более чем через год после даты отражения в балансе, должны отражаться как долгосрочные активы. Векселя к получению, подлежащие погашению в течение одного года с даты отражения в бухгалтерском балансе, должны отражаться как оборотные активы.

Проценты

Одна и та же формула расчета процентов используется как для долгосрочных, так и для краткосрочных векселей к получению. Однако для долгосрочных векселей к получению проценты, которые остаются невыплаченными, обычно добавляются к основной сумме и добавляются к процентам, которые переносятся с одного года на другой. Корректирующие записи по накопленным процентам должны производиться на дату окончания отчетного периода.

Замечания

Проценты могут начисляться по долгосрочным векселям к получению, по которым не выплачены проценты.Например, если компания владеет двухлетней 10-процентной банкнотой 5000 долларов, векселя будет накапливаться на 500 долларов в течение первого года. В том же примере общая сумма основного долга и процентов за первый год равняется 5 500 долларам при начислении, а общая сумма начисленных процентов за второй год при начислении составляет 550 долларов.

Ссылки

Биография писателя

Работа Андрин Редстир о племенных играх была опубликована в «The Guardian», и она продолжает писать об экономическом развитии резерваций.Редстир имеет степень бакалавра искусств в области истории Вашингтонского университета, степень магистра в области изучения коренных народов Америки в Государственном университете Монтаны и докторскую степень юридического факультета Сиэтлского университета.

Дебиторская задолженность — Определение — The Business Professor, LLC

Вернуться к : БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ И ОТЧЕТНОСТЬ

Дебиторская задолженность (AR) Определение

Дебиторская задолженность — это остаток денег, причитающихся фирме за товары или услуги, которые компания разрешила своим клиентам приобретать в кредит.Это неоплаченные счета-фактуры, которыми располагает компания. В балансе компании эти счета представлены в виде кредитового баланса. Они являются результатом повседневной хозяйственной деятельности компании. Менеджеры компании стремятся обеспечить высокую оборачиваемость дебиторской задолженности.

Еще немного о том, что такое дебиторская задолженность

В зависимости от периода времени, установленного для урегулирования права на взыскание, они могут быть классифицированы как краткосрочная дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) или долгосрочная дебиторская задолженность (более более 12 месяцев).Долгосрочная дебиторская задолженность должна быть переклассифицирована в конце экономического периода как краткосрочная дебиторская задолженность, если срок погашения кредита наступает в следующие 12 месяцев. Дебиторская задолженность, представляющая собой кредит, предоставляемый компанией своим клиентам, способствует финансированию экономической деятельности компании. Это связано с тем, что дебиторская задолженность представляет собой сумму денег, подлежащую уплате за продажу товаров и услуг. В бухгалтерских книгах компании-получателя эта сумма отражается в счетах кредиторской задолженности.Дебиторская задолженность подразделяется на две части; Краткосрочная дебиторская задолженность, срок погашения которой составляет менее 12 месяцев, и долгосрочная дебиторская задолженность, срок погашения которой составляет более 12 месяцев. Однако после окончания каждого экономического периода долгосрочная дебиторская задолженность реклассифицируется как краткосрочная дебиторская задолженность, если ожидается, что срок ее погашения наступит в следующие 12 месяцев.

Пример проводки по обороту дебиторской задолженности

Предположим, что компания X продает товары на сумму 20 000 долларов США другой компании Y.Эта продажа не облагается НДС, и компания X выставляет счет, который подлежит оплате в течение 90 дней. Прежде всего, на счете продажи товаров делается запись на сумму 20 000 долларов. Поскольку кредит будет погашен в течение 90 дней за счет экономического эффекта, создается еще одна запись, которая гарантирует, что счет компании будет аннулирован по сравнению со счетом клиентов. С помощью этого метода компания X финансирует закупку товаров и получает коммерческий кредит на 90 дней, предоставленный компании Y.

Справки по дебиторской задолженности

Академические исследования дебиторской задолженности

• Показатели дискреционного начисления, соответствующие результатам , Kothari, S.П., Леоне, А. Дж., И Уэсли, К. Э. (2005), Журнал бухгалтерского учета и экономики , 39 (1), 163-197. В этой статье исследуются возможности тестов, основанных на дискреционных начислениях, которые представляют собой марши производительности. Затем он сравнивает это с тестами, основанными на традиционных дискреционных методах начисления.
• Экономические аспекты финансирования запасов и дебиторской задолженности, Koch, A. R. (1948), Law & Contemp.Пробл. , 13 , 566. Эта статья посвящена финансированию бизнес-активов и, в частности, той роли, которую финансовые учреждения играют вместе с другими источниками средств.
• Анализ фундаментальной информации, Лев, Б. и Тиагараджан, С. Р. (1993), Журнал бухгалтерских исследований , 190-215. Документ направлен на определение стоимости корпоративных ценных бумаг путем тщательного изучения факторов ключевой стоимости, включая риск, рост, прибыль и конкурентную позицию.
• Корпоративный торговый кредит и товарно-материальные запасы: новое свидетельство компромисса между счетами, кредиторской задолженностью и дебиторской задолженностью , Bougheas, S., Mateut, S., & Mizen, P. (2009), Journal of Banking & Финансы , 33 (2), 300-307. В статье разработана модель с учетом компромиссов с запасами. Эта модель пытается распознать стимулы, с которыми сталкивается фирма при предложении и получении кредита.
• Взаимосвязь между управлением оборотным капиталом и прибыльностью листинговых компаний на Афинской фондовой бирже, Lazaridis, I., & Tryfonidis, D. (2006). В исследовании исследуется существующая взаимосвязь между корпоративной прибыльностью и управлением оборотным капиталом с использованием выборки из 131 компании, котирующейся на Афинской фондовой бирже с 2001 по 2004 год.
• Компромисс ликвидности и прибыльности: эмпирическое исследование на развивающемся рынке, Eljelly, A.М. (2004), Международный журнал торговли и менеджмента , 14 (2), 48-61. В данной статье исследуется взаимосвязь между прибыльностью и ликвидностью, измеряемая с помощью кассового разрыва и коэффициента текущей ликвидности.
• Неправильное управление дебиторской задолженностью малыми предприятиями, Грабловски Б. Дж. (1976), Журнал управления малым бизнесом (до 1986 г.) , 14 (000004), 23. В этом документе исследуются различные способы, с помощью которых малые предприятия неправильно управляют своей дебиторской задолженностью, и что они могут изменить, чтобы контролировать это бесхозяйственность.
• Бухгалтерские потребности очень малого бизнеса, DeThomas, AR, & Fredenberger, WB (1985), The CPA Journal (до 1986) , 55 (000010), 14. С малые предприятия предъявляют разные требования к бухгалтерскому учету по сравнению с крупными фирмами, цель данной статьи — изучить эти требования и разъяснить их.
• Рыночные цены на качество начислений, Francis, J., LaFond, R., Olsson, P., & Schipper, K. (2005). Бухгалтерский и экономический журнал , 39 (2), 295-327. В этом исследовании изучается, оценивают ли инвесторы качество начислений (AQ) на основе прокси для информационного риска, связанного с прибылью.
• Прогнозирование неудач компании в Великобритании с использованием дискриминантного анализа и данных финансового соотношения, Taffler, R.J. (1982), Журнал Королевского статистического общества. Серия A (Общие) , 342-358. В этой статье описывается дискриминантная модель, единственная цель которой — выявить британские компании, которые сталкиваются с риском банкротства. Затем в документе обсуждаются результаты этого приложения с момента его разработки и степень его межвременной достоверности.
• Альтернативная стоимость при оценке инвестиций в дебиторскую задолженность , О, Дж.С. (1976), Финансовый менеджмент , 32-36. В данной статье исследуется часто используемый метод оценки инвестиций в дебиторскую задолженность. Показано, что этот метод занижает альтернативные издержки и количество задействованных ресурсов.

Была ли эта статья полезной?

Влияние CECL на краткосрочную дебиторскую задолженность

Для государственных предприятий CECL вступит в силу для годовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2019 г.Для всех других предприятий дата вступления в силу была продлена на годовые периоды, начинающиеся после 15 декабря 2022 года.

Многие компании в настоящее время создают резерв под торговую дебиторскую задолженность; тем не менее, CECL вносит некоторые ключевые изменения в способ оценки этого резерва. Вот несколько основных способов, которыми изменится оценка резервов в рамках CECL, и как компании могут подготовиться к переходу.

Требуется группировка активов по схожим характеристикам риска

При оценке наличия риска взыскания по торговой дебиторской задолженности предыдущее руководство не рассматривало уровень, на котором предприятию следует разработать методологию для оценки адекватности резерва.Однако согласно новому руководству CECL предприятия должны группировать финансовые активы на основе аналогичных характеристик риска. Примеры характеристик риска для группировки торговой дебиторской задолженности включают географическое положение, тип клиента, срок годности, сегмент и направление обслуживания. Чем точнее будет группировка — например, совместное использование возраста, типа клиента и географии — тем лучше организация сможет разработать модели для оценки убытков и сбора исторических данных. Компаниям не следует немедленно по умолчанию использовать исторические группы, поскольку они могут не отражать текущий профиль рисков портфеля.Кроме того, эксперименты с альтернативными группировками могут быть полезны при оценке нового процесса компании в рамках CECL.

Данные должны быть оценены раньше

Новый стандарт использует исторические убытки в качестве отправной точки для оценки ожидаемых кредитных убытков в течение срока действия актива. В результате компании должны будут определить исторические убытки, относящиеся к их группировке активов, и учесть прогнозные данные в процессе оценки. Чтобы соответствовать этим требованиям, организации должны помнить о доступности данных, основанных на характеристиках риска, используемых при сборе данных.Если компания хочет использовать три или четыре характеристики риска при группировании своей торговой дебиторской задолженности, руководство должно иметь достаточно подробные данные (как исторические, так и прогнозируемые), чтобы соответствовать этим характеристикам риска.

Вся дебиторская задолженность подлежит рассмотрению

В новом руководстве четко указано, что вся дебиторская задолженность должна оцениваться на предмет резерва, включая текущую дебиторскую задолженность. Это руководство может привести к значительному сдвигу для компаний, использующих обычную практику создания своего резерва на основе срока дебиторской задолженности, что приведет к отсутствию резерва на суммы с возрастом менее 30 дней.Это изменение может привести к существенному увеличению сумм резервов, если предприятия продолжат использовать старение в качестве характеристики риска.

Еще один момент, о котором следует знать, касается средств повышения кредитного качества, таких как аккредитивы. В некоторых случаях предприятия требовали от клиентов предоставления средств повышения кредитного качества в отношении их дебиторской задолженности. Сегодня очень немногие организации резервируют дебиторскую задолженность с помощью средств повышения кредитного качества. Новое руководство, однако, требует, чтобы такая дебиторская задолженность рассматривалась в качестве резерва, поскольку обычно существует некоторый риск того, что третья сторона не сможет покрыть дебиторскую задолженность, не оплаченную покупателем.

Требуется раскрытие дополнительной информации

Компаниям потребуется раскрыть дополнительную информацию, чтобы помочь пользователям финансовой отчетности понять, как предприятие оценивает кредитные убытки. Раскрытие того, как были определены группы активов, как компания оценивает кредитные убытки и почему такой подход имеет смысл, будет минимальными требованиями к раскрытию информации. Для компаний, имеющих только торговую дебиторскую задолженность, раскрытие информации должно включать сравнение оценки кредитных убытков с предыдущими рекомендациями.Подобно другим изменениям в стандартах, организациям также необходимо будет раскрыть, как они оценили новый стандарт и его влияние на их финансовую отчетность и связанные процессы.

Сводка

Для государственных предприятий CECL вступит в силу для годовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2019 г. Для всех других организаций дата вступления в силу была продлена до годовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2022 г. Организации должны знать, что CECL влияет на торговую дебиторскую задолженность и поэтому окажет влияние на широкий круг организаций в разных отраслях.Компании должны оценить свои существующие процессы для учета резервов под торговую дебиторскую задолженность, чтобы определить, соответствуют ли они CECL до даты вступления в силу.

Дебиторская задолженность | Финансовый учет

ЦЕЛИ ОБУЧЕНИЯ

На этом уроке вы научитесь учитывать дебиторскую задолженность и краткосрочные инвестиции, а также:

• Различают торговую и неторговую дебиторскую задолженность.
• Различают методы прямого списания и резервирования.
• Подготовьте записи по безнадежным счетам, используя методы прямого списания и резерва.
• Различия между подходами к оценке безнадежных долгов, применяемыми в отчете о прибылях и убытках
• Подготовьте записи, используемые розничным продавцом для учета продаж по кредитным картам.
• Счета по векселям к получению с процентными и беспроцентными векселями.

Следующее видео дает определение и примеры дебиторской задолженности.

В предыдущих разделах вы узнали, что большинство компаний используют метод начисления, поскольку он лучше отражает фактические результаты деятельности предприятия. Согласно методу начисления, компания по мерчандайзингу, которая увеличивает доход по кредитным записям, когда совершает продажу, потому что на данный момент она заработала и реализовала выручку. Компания получила доход, потому что выполнила часть договора купли-продажи, выполняемую продавцом, доставив товар. Компания получила доход, потому что получила обещание покупателя заплатить в обмен на товары.Это обещание покупателя произвести оплату является дебиторской задолженностью перед продавцом. Дебиторская задолженность — это суммы, которые клиенты должны компании за проданные товары и оказанные услуги.

Термин торговая дебиторская задолженность относится к любой дебиторской задолженности, возникшей в результате продажи продукта или оказания услуги покупателю. Торговая дебиторская задолженность может быть дебиторской задолженностью или векселями.

Неторговая дебиторская задолженность — это когда кто-то должен компании деньги, не связанные с предоставлением услуги или продажей продукта.Например, компания ссужает сотруднику деньги на дорожный аванс или компания занимает деньги у другой компании.

Когда компания продает товары за счет, клиенты не подписывают официальных письменных обещаний заплатить, но соглашаются соблюдать обычные условия кредитования компании. Однако клиенты могут подписать счет-фактуру, чтобы подтвердить покупку товаров. Сроки оплаты продаж на счету обычно составляют от 30 до 60 дней. Компании обычно не взимают проценты с причитающихся сумм, за исключением некоторых просроченных сумм.

Компании будут создавать дочернюю (воспринимаемую как вторичную или детальную) бухгалтерскую книгу для дебиторской задолженности, чтобы не отставать от того, что причитается каждому клиенту. Общая сумма задолженности согласно вспомогательной бухгалтерской книге всегда должна соответствовать остатку на счете дебиторской задолженности.

Векселя к получению

Вексель (также называемый векселем ) — это безусловное письменное обещание заемщика выплатить определенную сумму денег кредитору (получателю) по требованию или в определенную дату и обычно включает требуемые проценты количество.Покупатель может направить компании уведомление о сумме, причитающейся с дебиторской задолженности, или о продаже крупного предмета, такого как холодильник. Компании также имеют неторговую дебиторскую задолженность, если они ссужают деньги не клиентам.

Компании обычно не ведут вспомогательную бухгалтерскую книгу для векселей. Вместо этого они ведут файл с фактическими векселями к получению и копиями векселей к оплате.

Финансирование дебиторской задолженности — Обзор, виды, факторы

Что такое финансирование дебиторской задолженности?

Финансирование под дебиторскую задолженность — это средство краткосрочного финансирования, которое предприятие может использовать с использованием своей дебиторской задолженности.Это очень полезно, если существует несоответствие по времени между притоком и оттоком денежных средств предприятия. Финансирование AR может принимать различные формы, но есть три основных типа:

• Ссуды под дебиторскую задолженность
• Факторинг Дебиторская задолженность Факторинг Факторинг счетов к получению, также известный как факторинг, представляет собой финансовую операцию, в которой компания продает свою дебиторскую задолженность активу
• . обеспеченные ценные бумаги

Ссуды с дебиторской задолженностью

Ссуды с дебиторской задолженностью являются источником краткосрочного финансирования, при котором заемщик может использовать свою дебиторскую задолженность в качестве обеспечения для получения средств в банке.Банк обычно ссужает часть — например, 80% — от номинальной стоимости дебиторской задолженности. Доля варьируется в зависимости от качества дебиторской задолженности — чем лучше качество, тем выше доля.

Заемщик по-прежнему владеет дебиторской задолженностью и несет ответственность за ее взыскание со своих дебиторов. Бизнесу следует использовать AR-кредиты только в том случае, если он поддерживает хорошие отношения со своими должниками и уверен в выплатах. В противном случае существует вероятность зажатия бизнеса между банком и должником.

Факторинг

Факторинг — наиболее распространенная форма финансирования дебиторской задолженности для малых предприятий. При факторинговом подходе заемщик продает свою дебиторскую задолженность факторинговому учреждению. Дебиторская задолженность продается со скидкой, причем скидка зависит от качества дебиторской задолженности.

Поскольку это прямая продажа дебиторской задолженности, заемщик больше не несет ответственности за процесс взыскания, и суммы взимаются факторинговой организацией.Факторинг может быть дорогостоящим, поскольку он обычно включает в себя несколько комиссий наряду с процентными расходами. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала. Проценты указаны в отчете о прибылях и убытках, но также могут. Кроме того, если бизнес хочет поддерживать хорошие отношения со своими должниками, ему следует экономно использовать факторинг.

Ценные бумаги, обеспеченные активами

Ценные бумаги, обеспеченные активами (ABS), представляют собой форму финансирования, доступную для более крупных организаций.ABS — это инструмент с фиксированным доходом, который производит выплаты купонного вознаграждения своим инвесторам, получая денежные потоки из пула базовых активов. Самый распространенный пример — это ценные бумаги с ипотечным покрытием, в которых ипотечные кредиты используются в качестве базовых активов.

Крупная компания может секьюритизировать часть или всю свою дебиторскую задолженность в автомобиле специального назначения (SPV). Транспортное средство специального назначения (SPV). и это хранится за балансом.SPV — это; инструмент удерживает дебиторскую задолженность, собирает платежи и передает их инвесторам.

С другой стороны, компания-заемщик получает деньги от инвесторов через SPV. Опять же, как и в случае кредитов AR и факторинга, кредитный рейтинг АБС зависит от качества и уровня диверсификации дебиторской задолженности.

Факторы, влияющие на качество дебиторской задолженности

Как обсуждалось в предыдущих разделах, качество дебиторской задолженности имеет ключевое значение при принятии финансовых решений.Ниже приведены несколько ключевых факторов, определяющих качество корзины дебиторской задолженности:

1. Кредитоспособность должника

Кредитное качество должника имеет важное значение, поскольку в конечном итоге именно должник производит платеж. Итак, должник с плохим кредитным рейтингом Кредитный рейтинг Кредитный рейтинг — это мнение определенного кредитного агентства относительно способности и готовности организации (правительства, бизнеса или физического лица) выполнить свои финансовые обязательства в полноте и в установленные сроки.Кредитный рейтинг также означает вероятность дефолта должника. снижает качество корзины и увеличивает стоимость заимствования с точки зрения процентов или уменьшения суммы ссуды.

2. Срок дебиторской задолженности

Продолжительность или возраст дебиторской задолженности — это количество дней, в течение которых она остается непогашенной. Считается, что долгосрочная дебиторская задолженность имеет более низкое качество, поскольку вероятность ее погашения снижается.

Обычно, если дебиторская задолженность просрочена более 90 дней, она рассматривается как дефолт.Следовательно, чем короче дюрация корзины, тем ниже стоимость финансирования.

3. Отрасль исходного счета

Отрасль, к которой принадлежит первоначальный должник, важна, поскольку макроэкономические тенденции в этой отрасли влияют на способность должника выполнять свои обязательства. Это также важно, потому что финансовые учреждения могут захотеть ограничить свое присутствие в определенных отраслях.

4. Качество документации

Качество документации, связанной со счетом, также очень важно, поскольку более высокое качество документации обеспечивает ясность контрактов.Он также обеспечивает основу для обращения в суд в случае неисполнения обязательств. Таким образом, хорошая и четкая документация улучшает качество корзины дебиторской задолженности.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ CBCA®. Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы и бухгалтерский учет. , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое.программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить карьеру, вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Финансирование активов Финансирование активов Финансирование активов — это тип заимствования, связанного с активами компании.