V. Краткосрочные обязательства / КонсультантПлюс
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Заемные средства | ||||
Кредиторская задолженность | ||||
Доходы будущих периодов | ||||
Оценочные обязательства | ||||
Прочие обязательства | ||||
Итого по разделу V | ||||
БАЛАНС |
Руководитель _________ _______________
(подпись) (расшифровка
подписи)
«__» ________ 20__ г.
Примечания
<1> Указывается номер соответствующего пояснения.
<2> В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
<3> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<4> Указывается предыдущий год.
<5> Указывается год, предшествующий предыдущему.
<6> Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
<7> Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Список изменяющих документов
(в ред. Приказов Минфина России от 06.04.2015 N 57н,
от 06.03.2018 N 41н, от 19.04.2019 N 61н)
Открыть полный текст документа
Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков
Расходы по признанию оценочного обязательства * по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете не относятся на вычеты в налоговом учете. В налоговом учете расходы по отпускам будут отнесены на вычеты в том налоговом периоде, когда они будут фактически понесены, то есть тогда, когда работнику будет начислен доход в виде отпускных.
Требования по признанию оценочного обязательства по оплате предстоящих отпусков вытекают из МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» и МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
Согласно пункту 11 МСФО (IAS) 19, если работник оказывает организации услуги в течение отчетного периода, организация должна признать недисконтированную величину краткосрочных вознаграждений работникам, которая, как ожидается, будет выплачена в обмен на услуги, в том числе в качестве обязательства (начисленного расхода), после вычета уже выплаченной суммы.
Если уже выплаченная сумма превышает недисконтированную величину выплат, организация должна признать это превышение в качестве актива (предоплаченного расхода) в той мере, в которой соответствующая предоплата приведет, например, к сокращению будущих платежей или возврату денежных средств.
Пунктом 13 МСФО (IAS) 19 определено, что организация признает ожидаемые затраты на выплату краткосрочных вознаграждений работникам в форме оплачиваемого времени отсутствия в соответствии с пунктом 11 МСФО (IAS) 19 следующим образом:
– при накапливаемом оплачиваемом времени отсутствия – в момент, когда работники оказывают услуги, увеличивающие продолжительность оплачиваемого времени отсутствия, которое работники могут использовать в будущем;
– при ненакапливаемом оплачиваемом времени отсутствия – непосредственно по факту отсутствия на работе.
Организация должна оценить ожидаемые затраты на оплату накапливаемого оплачиваемого времени отсутствия как дополнительную сумму, которую она предполагает выплатить работнику за неиспользованное оплачиваемое время отсутствия, накопленное по состоянию на конец отчетного периода (п. 16 МСФО (IAS) 19).
МСФО (IAS) 37 определяет оценочные обязательства как обязательства с неопределенным сроком исполнения или неопределенной величины.
Согласно пункту 14 МСФО (IAS) 37, оценочное обязательство должно признаваться в тех случаях, когда:
– у организации есть существующая обязанность (юридическая или обусловленная практикой), возникшая в результате какого-либо прошлого события;
– представляется вероятным, что для ее урегулирования потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды;
– возможно провести надежную расчетную оценку величины обязательства.
Если эти условия не выполняются, оценочное обязательство признаваться не должно.
У организаций существует юридическая обязанность по предоставлению сотрудникам ежегодного оплачиваемого трудового отпуска в соответствии с подпунктом 16 пункта 2 статьи 23 Трудового кодекса.
В связи с данной обязанностью представляется вполне вероятным, что для выполнения требований трудового законодательства потребуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды.
На основе данных о начисленной ранее заработной плате сотрудников и графике отпусков возможно провести надежную расчетную оценку величины обязательства по оплате предстоящих отпусков.
Исходя из вышеизложенного, обязательство по оплате предстоящих отпусков должно признаваться в качестве оценочного обязательства.
Ни МСФО (IAS) 19, ни МСФО (IAS) 37 не содержат конкретных инструкций или методик расчета оценочного обязательства по оплате предстоящих отпусков. Каждая организация самостоятельно определяет порядок расчета оценочного обязательства и утверждает его в собственной учетной политике.
На практике используются три метода расчета оценочного обязательства по оплате предстоящих отпусков:
1) расчет, основанный на средней заработной плате сотрудников, – наиболее точный и рекомендуемый метод;
2) расчет, основанный на средней заработной плате группы сотрудников, – менее точный метод;
3) расчет, основанный на нормативе отчислений, – наименее точный метод, не рекомендуемый к использованию.
Оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков признаются в финансовой отчетности на отчетную дату; следовательно, период начисления будет зависеть от периода составления финансовой отчетности и может быть рассчитан:
– ежеквартально;
– за каждое полугодие;
– ежегодно.
Рассмотрим на примерах каждый метод.
ПРИМЕР
Расчет, основанный на средней заработной плате сотрудников
Компания 1 составляет финансовую отчетность ежегодно на 31 декабря и имеет следующие данные о заработной плате за прошедший, 2018 год:
На основании пункта 8 Единых правил исчисления средней заработной платы, утвержденных приказом министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2015 года № 908, средний дневной (часовой) заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде.
По данным графика отпусков …
«Краткосрочные оценочные обязательства», Бухучет и аудит
Вопрос определения и отражения в отчетности оценочных обязательств представляется одним из наиболее сложных, что обусловлено недостаточной четкостью и однозначностью формулировок Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н (далее — ПБУ 8/2010).
Из текста п. 4 ПБУ 8/2010 следует, что под оценочным обязательством организации понимается обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.
Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.
Так как оценочное обязательство может формироваться на срок, превышающий 12 месяцев, то в соответствии с общим принципом разделения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные остатки не использованного (не списанного) на конец года оценочного обязательства могут отражаться в разд. IV или V пассива баланса [https://bakalavr-info.ru, 9].
В отношении краткосрочных оценочных обязательств наиболее распространенной является практика, при которой остатки списываются установленным порядком в течение I квартала года, следующего за отчетным. Одновременно может создаваться другое, аналогичное оценочное обязательство со сроком исполнения в течение текущего года.
В соответствии с п. 15 ПБУ 8/2010 оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.
В частности, при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска, в соответствии с ТК РФ необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр. При создании резервов на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет для целей налогообложения размер резерва определяется с учетом суммы страховых взносов, которые будут начислены на выплаты за счет резерва. При определении величины оценочных резервов (для целей бухгалтерского учета) такие суммы также необходимо учитывать.
П2 Краткосрочные пассивы
Определение
П2 Краткосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением кредиторской задолженности (поскольку она должна быть в основном погашена значительно быстрей — в пределах 3 месяцев).
Существует несколько подходов к расчёту данной величины, что создаёт сложности выбора конкретной формулы, хотя объективно результаты расчётов обычно не отличаются друг от друга, поскольку строки, которые по-разному учитываются в этих подходах, в реальной отчётности очень часто просто равны нулю.
Первый вариант — это просто все краткосрочные обязательства (то есть итог раздела 5) минус кредиторская задолженность.
Или, что то же самое — сложение всех статей этого раздела, кроме кредиторской задолженности: краткосрочные заёмные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства), прочие краткосрочные обязательства.
Второй вариант — это сложение только краткосрочных займов и прочих обязательств.
Третий вариант — это сложение краткосрочных займов, резервов предстоящих расходов и платежей (оценочных обязательств), прочих краткосрочных обязательств.
Наличие этих разных вариантов связано с тем, что некоторые авторы считают, что доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) либо целиком, либо частично относятся к долгосрочным обязательствам.
Тем не менее, по определению резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства), которые отражаются в краткосрочных обязательствах, формируются на срок менее 12 месяцев, поэтому второй вариант сразу отпадает.
А вот доходы будущих периодов — имеют двойственную природу.
С одной стороны, они получены сейчас, то есть и обязательства по ним возникают в краткосрочном периоде, с другой стороны относятся эти доходы к будущим периодам, то есть обязательства длятся более года.
В большинстве случаев у предприятий доходы будущих периодов равны нулю, и не имеет значения — где вы их учитываете.
В сервисах anfin.ru эти доходы учитываются в составе долгосрочных обязательств. То есть используется третий вариант.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1510 плюс строка 1540 плюс строка 1550 бухгалтерского баланса (с позиции финансового менеджмента)
или
Строка 1510 плюс строка 1530 плюс строка 1540 плюс строка 1550 бухгалтерского баланса (с позиции бухучёта)
Для финансового менеджмента и финансового анализа разумней считать по первому варианту.
Норматив
Не нормируется
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Не нормируется
Если показатель ниже нормы
Не нормируется
Если показатель увеличивается
Скорее негативный фактор
Если показатель уменьшается
Скорее позитивный фактор
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
Определение краткосрочных обязательств
Что такое текущие обязательства?
Краткосрочные обязательства — это краткосрочные финансовые обязательства компании, которые подлежат погашению в течение одного года или в рамках обычного операционного цикла. Операционный цикл, также называемый циклом конвертации денежных средств, — это время, которое требуется компании, чтобы закупить товарно-материальные запасы и преобразовать их в наличные от продаж. Примером текущего обязательства являются деньги, причитающиеся поставщикам в виде кредиторской задолженности.
Ключевые выводы
- Краткосрочные обязательства — это краткосрочные финансовые обязательства компании, которые подлежат погашению в течение одного года или в рамках обычного операционного цикла.
- Краткосрочные обязательства обычно рассчитываются с использованием оборотных активов, которые представляют собой активы, которые используются в течение одного года.
- Примеры краткосрочных обязательств включают кредиторскую задолженность, краткосрочную задолженность, дивиденды и векселя к оплате, а также задолженность по налогу на прибыль.
Краткие сведения о краткосрочных обязательствах
Краткосрочные обязательства обычно рассчитываются с использованием оборотных активов, которые представляют собой активы, которые используются в течение одного года. Оборотные активы включают денежные средства или дебиторскую задолженность, то есть деньги, которые покупатели должны продать.Отношение текущих активов к текущим обязательствам является важным фактором для определения постоянной способности компании погашать свои долги в срок.
Кредиторская задолженность обычно является одним из крупнейших счетов текущих обязательств в финансовой отчетности компании и представляет собой неоплаченные счета-фактуры поставщика. Компании стараются согласовывать даты платежей, чтобы их дебиторская задолженность была получена до того, как кредиторская задолженность будет причитаться поставщикам.
Например, компания может иметь 60-дневный срок выплаты денег своему поставщику, в результате чего от клиентов требуется оплатить в течение 30-дневного срока.Текущие обязательства также могут быть погашены путем создания нового текущего обязательства, такого как новое краткосрочное долговое обязательство.
Ниже приведен список наиболее распространенных текущих обязательств, которые находятся в балансе:
- Кредиторская задолженность
- Краткосрочная задолженность, такая как банковские ссуды или коммерческие бумаги, выпущенные для финансирования операций
- Дивиденды к выплате
- Векселя к оплате — основная часть непогашенной задолженности
- Текущая часть отложенного дохода, такая как предоплата клиентов за незавершенные или еще незавершенные работы
- Текущие сроки погашения долгосрочной задолженности
- Проценты по просроченной задолженности, включая долгосрочные обязательства
- Налог на прибыль, подлежащий уплате в течение следующего года
Иногда компании используют счет, называемый «прочие текущие обязательства», в качестве всеобъемлющей статьи в своих балансах, чтобы включить все другие обязательства, подлежащие выплате в течение года, которые не классифицируются в других рубриках.Счета текущих обязательств могут различаться в зависимости от отрасли или в соответствии с различными государственными постановлениями.
Аналитики и кредиторы часто используют коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности измеряет способность компании выплатить краткосрочные финансовые долги или обязательства. Коэффициент, который рассчитывается путем деления текущих активов на краткосрочные обязательства, показывает, насколько хорошо компания управляет своим балансом для погашения краткосрочной и кредиторской задолженности. Он показывает инвесторам и аналитикам, достаточно ли у компании текущих активов на балансе для погашения или погашения своей текущей задолженности и прочей кредиторской задолженности.
Коэффициент быстрой ликвидности представляет собой ту же формулу, что и коэффициент текущей ликвидности, за исключением того, что он заранее вычитает стоимость общих запасов. Коэффициент быстрой ликвидности является более консервативным показателем ликвидности, поскольку он включает только текущие активы, которые можно быстро конвертировать
Число выше единицы идеально подходит как для текущего, так и для коэффициента быстрой ликвидности, поскольку оно демонстрирует наличие большего количества оборотных активов для выплаты текущих краткосрочных долгов. Однако, если число слишком велико, это может означать, что компания не использует свои активы так хорошо, как в противном случае.
Хотя текущие и быстрые коэффициенты показывают, насколько хорошо компания конвертирует свои оборотные активы для оплаты текущих обязательств, очень важно сравнивать коэффициенты с компаниями в той же отрасли.
Анализ текущих обязательств важен для инвесторов и кредиторов. Банки, например, хотят знать, прежде чем предоставлять кредит, своевременно ли взыскивает или получает ли компания деньги по своей дебиторской задолженности. С другой стороны, своевременная оплата кредиторской задолженности также важна.Как текущие, так и быстрые коэффициенты помогают при анализе финансовой платежеспособности компании и управлении ее текущими обязательствами.
Учет краткосрочных обязательств
Когда компания определяет, что получила экономическую выгоду, которую необходимо выплатить в течение года, она должна немедленно зарегистрировать кредитную запись для текущего обязательства. В зависимости от характера полученной выгоды бухгалтеры компании классифицируют ее либо как актив, либо как расходы, по которым будет получена дебетовая запись.
Например, крупный производитель автомобилей получает партию выхлопных систем от своих поставщиков, которым он должен заплатить 10 миллионов долларов в течение следующих 90 дней. Поскольку эти материалы не сразу запускаются в производство, бухгалтеры компании регистрируют кредитовую проводку по счетам к оплате и дебетовую проводку по инвентарным запасам, счету активов, на сумму 10 миллионов долларов. Когда компания выплачивает остаток средств поставщикам, она дебетует кредиторскую задолженность и зачисляет наличные на сумму 10 миллионов долларов.
Предположим, компания получает услуги по составлению налоговой отчетности от внешнего аудитора, которому она должна заплатить 1 миллион долларов в течение следующих 60 дней.Бухгалтеры компании регистрируют дебетовую проводку в размере 1 млн долларов на счету расходов на аудит и кредитовую запись на сумму 1 млн долларов на счету прочих текущих обязательств. Когда производится платеж в размере 1 миллиона долларов, бухгалтер компании делает дебетовую запись в размере 1 миллиона долларов по счету прочих текущих обязательств и кредит в размере 1 миллиона долларов по счету денежных средств.
Пример краткосрочных обязательств
Ниже приведен пример текущих обязательств с использованием консолидированного баланса Macy’s Inc. (M) из отчета компании за 10 квартал от августа.03, 2019.
- Мы видим, что краткосрочная задолженность компании за этот период составила $ 6 млн.
- Кредиторская задолженность была разделена на две части, включая кредиторскую задолженность по товарам на общую сумму 1,674 миллиарда долларов и прочую кредиторскую задолженность и начисленные обязательства на общую сумму 2,739 миллиарда долларов.
- Macy’s должна была заплатить 20 миллионов долларов по налогам.
- Общие обязательства за август 2019 года составили 4,439 миллиарда долларов, что практически не изменилось по сравнению с 4,481 миллиардами долларов за тот же отчетный период годом ранее.
Почему инвесторы заботятся о текущих обязательствах?
Анализ текущих обязательств важен для инвесторов и кредиторов. Банки, например, хотят знать, прежде чем предоставлять кредит, своевременно ли взыскивает или получает ли компания деньги по своей дебиторской задолженности. С другой стороны, своевременная оплата кредиторской задолженности также важна. Как текущие, так и быстрые коэффициенты помогают при анализе финансовой платежеспособности компании и управлении ее текущими обязательствами.
Какие текущие обязательства отражены в балансе?
Наиболее распространенные краткосрочные обязательства, отражаемые в балансе, включают кредиторскую задолженность, краткосрочную задолженность, такую как банковские ссуды или коммерческие бумаги, выпущенные для финансирования операций, дивиденды к выплате. векселя к оплате — основная часть непогашенного долга, текущая часть отсроченного дохода, такая как предоплата клиентов за незавершенную или незавершенную работу, текущие сроки погашения долгосрочной задолженности, проценты к уплате по непогашенной задолженности, включая долгосрочные обязательства, и подоходный налог, подлежащий уплате в течение следующего года.Иногда компании используют счет, называемый «прочие текущие обязательства», в качестве всеобъемлющей статьи в своих балансах, чтобы включить все другие обязательства, подлежащие выплате в течение года, которые не классифицируются в других рубриках.
Что такое коэффициент текущей ликвидности?
Аналитики и кредиторы часто используют коэффициент текущей ликвидности, который измеряет способность компании выплатить краткосрочные финансовые долги или обязательства. Коэффициент, который рассчитывается путем деления текущих активов на краткосрочные обязательства, показывает, насколько хорошо компания управляет своим балансом для погашения краткосрочной и кредиторской задолженности.Он показывает инвесторам и аналитикам, достаточно ли у компании текущих активов на балансе для погашения или погашения своей текущей задолженности и прочей кредиторской задолженности.
Что такое оборотные активы?
Текущие активы представляют собой все активы компании, которые, как ожидается, будут удобно проданы, потреблены, использованы или исчерпаны в ходе стандартных деловых операций в течение одного года. Оборотные активы появляются на балансе компании и включают денежные средства, их эквиваленты, дебиторскую задолженность, товарные запасы, рыночные ценные бумаги, предоплаченные обязательства и другие ликвидные активы.Краткосрочные обязательства обычно погашаются за счет оборотных активов.
Общее определение обязательств
Что такое общие обязательства?
Общие обязательства — это совокупные долги и обязательства, которые физическое или юридическое лицо имеет перед внешними сторонами. Все, что принадлежит компании, классифицируется как актив, и все суммы, которые компания должна по будущим обязательствам, отражаются как обязательства. В балансе общие активы за вычетом общих обязательств равны собственному капиталу.
Ключевые выводы
- Общая сумма обязательств — это совокупная задолженность физического лица или компании.
- Обычно они делятся на три категории: краткосрочные, долгосрочные и прочие обязательства.
- В балансе общая сумма обязательств плюс собственный капитал должны равняться общей сумме активов.
Общие сведения об обязательствах
Обязательства можно описать как обязательство между одной стороной и другой, которое еще не выполнено или не оплачено. Они рассчитываются с течением времени путем передачи экономических выгод, включая деньги, товары или услуги.
Обязательства состоят из многих статей, от ежемесячных арендных платежей до счетов за коммунальные услуги, облигаций, выпущенных для инвесторов, и корпоративных долгов по кредитным картам. Деньги, полученные физическим лицом или компанией за услугу или продукт, которые еще не были предоставлены или доставлены, иначе известные как незаработанный доход , , также учитываются как обязательство, потому что выручка еще не получена и представляет собой продукты или услуги, причитающиеся перед клиент.
Будущие выплаты по таким вещам, как ожидающие судебные иски и гарантии на продукцию, также должны быть указаны в качестве обязательств, если непредвиденные обстоятельства вероятны и сумма может быть разумно оценена.Они называются условными обязательствами.
Виды обязательств
В балансе общие обязательства компании обычно делятся на три категории: краткосрочные, долгосрочные и прочие обязательства. Общие обязательства рассчитываются путем суммирования всех краткосрочных и долгосрочных обязательств вместе с любыми забалансовыми обязательствами, которые могут возникнуть у корпораций.
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные или краткосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения в течение одного года или менее.Они могут включать расходы на заработную плату, аренду и кредиторскую задолженность (AP), деньги, которые компания должна своим клиентам.
Поскольку платеж должен быть произведен в течение года, инвесторы и аналитики стремятся убедиться, что у компании достаточно денежных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств.
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства или долгосрочные обязательства — это долги и другие нематериальные финансовые обязательства со сроком погашения более одного года. Они могут включать долговые обязательства, ссуды, отложенные налоговые обязательства и пенсионные обязательства.
Меньшая ликвидность требуется для погашения долгосрочных обязательств, поскольку эти обязательства подлежат погашению в течение более длительного периода времени. Инвесторы и аналитики обычно ожидают, что они будут рассчитываться за счет активов, полученных из будущих доходов или финансовых операций. Как правило, одного года достаточно, чтобы превратить запасы в наличные.
Прочие обязательства
Когда что-то в финансовой отчетности упоминается как «прочее», это обычно означает, что это необычно, не вписывается в основные категории и считается относительно незначительным.В случае обязательств тег «другой» может относиться к таким вещам, как внутрихолдинговые заимствования и налоги с продаж.
Инвесторы могут узнать, каковы другие обязательства компании, проверив сноски в ее финансовой отчетности.
Преимущества совокупных обязательств
По отдельности общие обязательства не имеют особого смысла, кроме как для потенциального сравнения того, как обязательства компании складываются в сравнении с обязательствами конкурента, работающего в том же секторе.
Однако при использовании с другими цифрами общая сумма обязательств может быть полезным показателем для анализа операций компании.Один из примеров — соотношение заемных и собственных средств предприятия. Используемый для оценки финансового рычага компании, этот коэффициент отражает способность акционерного капитала покрыть все непогашенные долги в случае экономического спада. Аналогичное соотношение, называемое долгом к активам, позволяет сравнить общие обязательства с общими активами, чтобы показать, как активы финансируются.
Особые соображения
Большая сумма общих обязательств сама по себе не является финансовым показателем низкого экономического качества предприятия.Исходя из преобладающих процентных ставок, доступных для компании, для бизнеса может быть наиболее выгодным приобретение долговых активов путем принятия обязательств.
Однако общие обязательства бизнеса напрямую связаны с кредитоспособностью предприятия. В целом, если у компании относительно низкие общие обязательства, она может получить благоприятные процентные ставки по любому новому долгу, который она берет на себя от кредиторов, поскольку более низкие общие обязательства уменьшают вероятность риска дефолта.
Предполагаемые обязательства: определение и типы — видео и стенограмма урока
Списание как оценочное обязательство
Обязательства — это уже причитающиеся обязательства, и хотя большинство сумм обязательств известно, есть некоторые, которые Ян потребуется оценить для составления баланса.
ABC Technology Firm работает более 50 лет. В компании работают сотни сотрудников, вышедших на пенсию. Пенсия — это пенсионный план, по которому работник в течение своей трудовой карьеры имеет процент от его зарплаты, вычитаемый при выходе на пенсию. После выхода на пенсию они получают ежемесячный пожизненный чек. Эти ежемесячные платежи должны быть включены в баланс как пассив.
Текущие выплаты пенсионерам легко рассчитать как обязательства, потому что они уже выплачиваются, и мы знаем точную сумму в долларах.Однако в этом месяце могут выйти на пенсию сотрудники, которых необходимо будет оценить для точного расчета пенсионных обязательств.
Ян решает обратиться в отдел кадров ABC, чтобы определить, кто имеет право выйти на пенсию в этом месяце. Основываясь на количестве людей, имеющих право на участие, и их пенсионных пособиях, она добавит это число к пенсионным обязательствам, чтобы отразить самую последнюю доступную информацию. В лучшем случае ее расчеты могут быть завышены, поскольку некоторые сотрудники, имеющие право на пенсию, могут не иметь этого.Теперь ей нужно заняться гарантиями.
Гарантии как предполагаемая ответственность
ABC Technology — уважаемая компания. Они утверждают, что у них лучшие сотрудники, заводы-производители и самые инновационные и надежные продукты. Их девиз: «Если сломается, заменим!» Они настолько уверены в своей продукции, что предлагают 5-летнюю гарантию. Гарантия — это обещание отремонтировать или заменить поврежденную деталь или продукт.
Чтобы оценить гарантии, Ян извлекает финансовую отчетность за прошлый год и находит продажи и гарантии.Она считает, что объем продаж составляет 1 000 000 долларов, а гарантии — 100 000 долларов. Ян берет 100 000 долларов гарантии и делит полученный доход на 1 000 000 долларов, чтобы получить 10%. Таким образом, гарантия обычно составляет 10% от продаж.
Ян находит текущие продажи и умножает это число на 10%, чтобы оценить гарантии. Ее следующая задача — оценить налоги на недвижимость.
Налог на имущество как оценочное обязательство
Налог на имущество — это налоги, которые компания должна уплатить за собственность, которой она владеет. Недвижимость ABC включает коммерческие здания, грузовики и инвентарь.Местное налоговое агентство применяет процент к рыночной стоимости имущества для получения налоговых обязательств по налогу на имущество.
Ян знает, что рыночная стоимость собственности ABC изменилась с момента создания последнего баланса. Она также прочитала, что процентные ставки налога на имущество могут вырасти, поэтому она заходит на веб-сайт налогового агентства, чтобы убедиться, что они на самом деле увеличились.
Таким образом, Ян оценивает новую рыночную стоимость собственности ABC и применяет новые процентные ставки налога на имущество для расчета предполагаемых обязательств по налогу на имущество.Теперь ее баланс заполнен самой последней доступной и точной информацией.
Резюме урока
Обязательства — это обязательства компании. Хотя большинство сумм обязательств известно, некоторые из них необходимо оценить, например, пенсионные выплаты, гарантии и налоги на имущество.
Пенсионные обязательства — это деньги, причитающиеся людям, которые работали в компании, но сейчас вышли на пенсию. В них необходимо будет включить сотрудников, имеющих право на пенсию.
Гарантии — это обещания отремонтировать или заменить сломанные или поврежденные детали или продукты. Поскольку компания не уверена, сколько гарантийных требований они могут получить, для точного расчета гарантийных обязательств требуется соответствующая оценка.
Наконец, оценочными обязательствами также считаются налоги на имущество. Налоги на имущество — это налоги, которые бизнес должен уплатить за свою собственность, основанный на рыночной стоимости собственности и процентных ставках налога, которые будет применяться агентством. Поскольку один или оба этих фактора могут измениться, необходимо рассчитать налоги на имущество, чтобы получить более точное представление о сумме задолженности.
Результаты обучения
После просмотра этого видеоурока вы сможете сделать следующее:
- Определить обязательства
- Опишите три типа оценочных обязательств: пенсионное обеспечение, гарантии и налог на имущество
- Объясните, как оценить эти обязательства
Расчет коэффициентов, которые анализируют краткосрочную платежеспособность компании
Коэффициенты выражают логические отношения между статьями финансовой отчетности за один период.Аналитики могут вычислить множество коэффициентов на основе одного и того же набора финансовых отчетов. Коэффициент может отображать взаимосвязь между двумя статьями одного финансового отчета или между двумя статьями разных финансовых отчетов (например, баланс и отчет о прибылях и убытках). Единственным ограничивающим фактором при выборе соотношений является требование, чтобы элементы, используемые для построения отношения, были логически связаны друг с другом.
Анализ соотношенияМежду определенными счетами или статьями финансовой отчетности компании существуют логические отношения.Эти счета могут появиться в одном или двух разных отчетах. Мы устанавливаем долларовые суммы связанных счетов или статей в дробной форме, называемой отношениями. Эти коэффициенты включают: (1) коэффициенты ликвидности; (2) коэффициенты собственного капитала или долгосрочной платежеспособности; (3) тесты рентабельности; и (4) рыночные тесты.
Коэффициенты ликвидности указывают на способность компании выплачивать краткосрочные долги. Таким образом, эти коэффициенты показывают заинтересованным сторонам способность компании выполнять текущие обязательства с наступающим сроком погашения.
Коэффициент текущей ликвидности (или оборотного капитала) Оборотный капитал — это превышение текущих активов над текущими обязательствами.Коэффициент, который связывает текущие активы с текущими обязательствами, составляет коэффициент текущего (или оборотного капитала) . Коэффициент текущей ликвидности указывает на способность компании оплачивать свои текущие обязательства за счет оборотных активов и, таким образом, показывает прочность позиции компании по оборотному капиталу. Вы рассчитываете коэффициент текущей ликвидности по:
| Оборотные активы |
| Краткосрочные обязательства |
Коэффициент обычно указывается как количество долларов текущих активов, доступных для выплаты каждого доллара текущих обязательств (хотя знаки доллара обычно опускаются).Таким образом, для Synotech, когда текущие активы составили 2 846,7 млн долларов, а текущие обязательства — 2 285,2 млн долларов, соотношение составляет 1,25: 1 (или 1,25 к 1), что означает, что у компании есть 1,25 доллара текущих активов, доступных для оплаты каждых 1 доллара текущих обязательств.
Краткосрочные кредиторы особенно заинтересованы в коэффициенте текущей ликвидности, поскольку конвертация запасов и дебиторской задолженности в денежные средства является основным источником, из которого компания получает денежные средства для выплаты краткосрочным кредиторам.Долгосрочных кредиторов также интересует коэффициент текущей ликвидности, поскольку компания, неспособная выплатить краткосрочные долги, может быть принуждена к банкротству. По этой причине многие облигационные займы или контракты содержат положение, требующее, чтобы заемщик поддерживал, по крайней мере, определенный минимальный коэффициент текущей ликвидности. Компания может увеличить коэффициент текущей ликвидности, выпуская долгосрочные долговые обязательства или основной капитал, или продавая внеоборотные активы.
Компания должна остерегаться слишком высокого коэффициента текущей ликвидности, особенно если это вызвано отсутствием наличных денег, медленно платящими клиентами и / или медленно движущимися запасами.Снижение чистой прибыли может произойти, когда слишком много капитала, которое можно было бы с прибылью использовать где-то еще, связано с оборотными активами.
Коэффициент быстрой ликвидности Коэффициент текущей ликвидности — не единственный показатель способности компании выплачивать краткосрочные долги. Другой показатель, называемый коэффициентом быстрой ликвидности , — это отношение быстрых активов (наличные деньги, рыночные ценные бумаги и чистая дебиторская задолженность) к текущим обязательствам. Аналитики исключают запасы и предоплаченные расходы из оборотных активов для расчета быстрых активов, поскольку они не могут быть легко конвертированы в денежные средства.Формула для кислотного теста:
| Денежные средства + Краткосрочные вложения + чистая текущая дебиторская задолженность |
| Краткосрочные обязательства |
Краткосрочные кредиторы особенно заинтересованы в этом коэффициенте, который связывает пул денежных средств и немедленные поступления денежных средств с немедленным оттоком денежных средств. Принимая решение о том, является ли коэффициент кислотного теста удовлетворительным, инвесторы принимают во внимание качество обращающихся на рынке ценных бумаг и дебиторской задолженности.Накопление некачественных рыночных ценных бумаг или дебиторской задолженности, или того и другого, может привести к тому, что коэффициент кислотной проверки окажется обманчиво благоприятным. Когда речь идет о рыночных ценных бумагах, низкое качество означает, что ценные бумаги могут привести к убыткам при продаже. Дебиторская задолженность низкого качества может быть безнадежной или не взыскиваемой до тех пор, пока она не будет просрочена.
Поскольку товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность составляют значительную часть оборотных активов компании, важно понимать способность компании получать деньги от своих клиентов и эффективность компании при покупке и продаже товарно-материальных запасов.
Оборачиваемость дебиторской задолженности Оборот — это отношение между суммой актива и некоторой мерой его использования. Оборачиваемость дебиторской задолженности — это количество раз в год, когда собирается средняя сумма дебиторской задолженности. Чтобы рассчитать это соотношение:
| Чистый объем продаж |
| СРЕДНИЙ Дебиторская задолженность, нетто |
Чистая дебиторская задолженность — это дебиторская задолженность после вычета резерва по безнадежным счетам.Рассчитайте среднюю дебиторскую задолженность, взяв начальное сальдо в дебиторской задолженности (или конечную сумму из предыдущего года) + конечное сальдо текущего года и разделив на 2 .
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько быстро компания собирает дебиторскую задолженность. Для Synotech, Inc. у нас есть следующая информация:
| Чистый объем продаж | 10 498,80 долл. США |
| Дебиторская задолженность, нетто | |
| 1 января | 1340 долларов.30 |
| 31 декабря | 1,277,30 |
Сначала необходимо рассчитать среднюю дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность на 1 января 1340,30 долл. + Дебиторская задолженность 31 декабря 1 277,30 долл. = 2617,60 долл. / 2 дает нам среднюю дебиторскую задолженность в размере 1308,80 долл. США. Мы рассчитываем оборот AR в 8,02 раза:
| Чистый объем продаж | 10 498,80 долл. США |
| Сред. Дебиторская задолженность = | 1 308,80 долл. США |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что Synotech собрал или передал свою дебиторскую задолженность чуть более восьми раз.Это соотношение лучше понять и легче сравнить с условиями кредита компании, если мы переведем его в количество дней, как показано в следующем соотношении.
Количество дней продаж в дебиторской задолженности Коэффициент количества дней продаж в дебиторской задолженности также называется средним периодом погашения дебиторской задолженности. Рассчитайте это следующим образом:
| Средняя дебиторская задолженность | x 365 дней |
| Чистый объем продаж |
Мы используем 365 дней в году для этого расчета.Обратите внимание, что здесь мы также используем среднюю дебиторскую задолженность, но ее также можно рассчитать с конечной дебиторской задолженностью. Все еще используя информацию Synotech, Inc., приведенную выше, мы рассчитываем 45,5 или 46 дней из:
| Сред. Дебиторская задолженность = | 1 308,80 долл. США | x 365 дней |
| Чистый объем продаж | 10 498,80 долл. США |
Его также можно рассчитать как (365 дней / AR Оборот). Этот коэффициент говорит нам, что на взыскание дебиторской задолженности требуется 46 дней.Стандартные условия кредита составляют 30 дней, но 46 дней — это не так уж и плохо.
Как насчет того, как компания управляет запасами? Мы можем подготовить аналогичные коэффициенты для оборачиваемости запасов и количества дней продаж на складе.
Оборачиваемость товарных запасов Коэффициент оборачиваемости товарных запасов компании показывает, сколько раз ее средний товарный запас был продан за период. Вы можете рассчитать оборачиваемость запасов следующим образом:
| Себестоимость проданных товаров |
| Средний запас |
При сравнении статьи отчета о прибылях и убытках и статьи баланса измерьте обе в сопоставимых долларах.Обратите внимание, что мы измеряем числитель и знаменатель в стоимости, а не в долларах продаж. (Ранее при расчете оборачиваемости дебиторской задолженности мы измеряли числитель и знаменатель в долларах продаж.) Мы рассчитаем средние запасы, взяв начальные + конечные запасы и разделив их на 2. Давайте посмотрим на следующую информацию для Synotech, Inc.:
| Себестоимость проданной продукции | $ 5 341,30 |
| Опись | |
| 1 января | 929 долларов.80 |
| 31 декабря | 924,80 |
Сначала мы вычисляем средние запасы как запасы на 1 января 929,80 долларов США + запасы 31 декабря 924,80 долларов США = общий объем запасов 1854,60 долларов США и делим на 2 для среднего уровня запасов 927,30 долларов США. Далее рассчитываем оборачиваемость запасов:
| Стоимость проданных товаров = | $ 5 341,30 |
| Средний запас | $ 927,30 |
Synotech смогла продать средний запас 5.76 раз в течение года. Это соотношение можно лучше понять, посмотрев на количество дней продаж на складе. Рассчитывается как 365 дней / оборот запасов или по этой формуле:
| Средний запас | x 365 дней |
| Себестоимость проданной продукции |
Мы рассчитаем количество дней в запасах Synotech, используя средний запас (но его также можно рассчитать, используя конечные запасы), равный 63.4 или всего 63 дня следующим образом:
| Средний запас | 1854,60 долл. США | x 365 дней |
| Себестоимость проданных товаров | $ 5 341,30 |
Это означает, что продажа нашего инвентаря занимает 63 дня. Это очень полезный коэффициент, чтобы определить, насколько быстро товарные запасы компании перемещаются по компании.
При прочих равных условиях, менеджер, который поддерживает самый высокий коэффициент оборачиваемости запасов (и наименьшее количество дней), является наиболее эффективным.Однако в остальном не всегда одинаковы. Например, компания, которая достигает высокого коэффициента оборачиваемости запасов за счет крайне малых запасов, может понести большие затраты на заказ, потерять скидки за количество и потерять продажи из-за отсутствия адекватных запасов. Пытаясь получить удовлетворительный доход, руководство должно уравновесить затраты на хранение и устаревание запасов и затраты на удержание средств в запасах с возможными потерями продаж и другими затратами, связанными с хранением слишком небольшого количества запасов в наличии.
Руководство для новичков по типам обязательств на балансе
Как и активы, обязательства являются частью ведения бизнеса. Хотя вы, вероятно, знаете, что обязательства представляют собой долги вашего бизнеса, вы можете не знать, что существуют разные типы обязательств. Найдите несколько минут и узнайте о различных типах обязательств и о том, как они могут повлиять на ваш бизнес.
Обзор: Что такое обязательства?
Как владелец малого бизнеса, вам необходимо правильно учитывать активы и пассивы.Если вы помните, активы — это все, что принадлежит вашему бизнесу, а обязательства — это все, что ваша компания должна. Остаток вашей кредиторской задолженности, налоги, ипотека и бизнес-ссуды — все это примеры ваших долгов или обязательств.
Лучший способ отслеживать как активы, так и обязательства — использовать бухгалтерское программное обеспечение, которое поможет правильно классифицировать обязательства. Однако даже если вы используете ручную систему учета, вам все равно необходимо правильно регистрировать обязательства.
Виды пассивов на балансе
Балансовые обязательства делятся на две основные категории: краткосрочные и краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.
- Краткосрочные обязательства — это любые долги, которые будут выплачены в течение года. Ваш счет за коммунальные услуги будет считаться краткосрочным обязательством.
- Долгосрочные обязательства — это долги, которые не будут погашены в течение года. Они могут включать в себя векселя к оплате и ипотечные кредиты, хотя часть, подлежащая погашению в течение года, должна классифицироваться как краткосрочное обязательство.
Хотя используется не очень часто, существует третья категория обязательств, которые могут быть добавлены в ваш баланс.Эта категория, получившая название условных обязательств , используется для учета потенциальных обязательств, таких как судебные иски или гарантии на оборудование и продукцию.
Условные обязательства отражаются в вашем балансе только в том случае, если они могут возникнуть.
Краткосрочные и долгосрочные обязательства включают в себя несколько типов обязательств, с которыми вам необходимо ознакомиться, чтобы правильно их регистрировать.
Краткосрочные обязательства
Тип 1: Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность, вероятно, является обязательством, с которым вы знакомы больше всего.Для малых предприятий кредиторская задолженность может быть единственным обязательством, отображаемым в балансе.
Простой баланс в FreshBooks отображает единственное обязательство: кредиторскую задолженность. Источник: FreshBooks.
Кредиторская задолженность представляет собой деньги, причитающиеся поставщикам, коммунальным предприятиям и поставщикам товаров или услуг, приобретенных в кредит. Большинство статей кредиторской задолженности необходимо оплатить в течение 30 дней, хотя в некоторых случаях это может быть всего 10 дней, в зависимости от условий бухгалтерского учета, предлагаемых продавцом или поставщиком.
Тип 2: основная сумма долга и проценты к уплате
Если у вас есть ссуда или ипотека, или какое-либо долгосрочное обязательство, по которому вы делаете ежемесячные платежи, вы, вероятно, также будете иметь ежемесячную основную сумму и проценты за текущий год. Остаток основной суммы долга или процентов по ссуде будет считаться долгосрочным обязательством.
Тип 3: Краткосрочные ссуды
Краткосрочная ссуда — это ссуда, срок погашения которой составляет 12 месяцев. Любые ссуды, срок погашения которых превышает один год, будут рассматриваться как долгосрочное обязательство.
Тип 4: подлежащие уплате налоги
Необходимо правильно учитывать как налог на прибыль, так и налог с продаж. В зависимости от вашего графика платежей и вашей налоговой юрисдикции, налоги, возможно, придется платить ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, но во всех случаях они, вероятно, подлежат оплате в течение года.
Тип 5: Начисленные расходы
При использовании метода начисления вы, вероятно, столкнетесь со случаями, когда вам потребуется записывать начисленные расходы. Накопленные расходы — это расходы, которые вы уже понесли и которые необходимо учесть в текущем месяце, но они не будут оплачены до следующего месяца.
Начисленные расходы обычно включают заработную плату, арендную плату и коммунальные услуги.
Тип 6. Незаработанная выручка
Незаработанная выручка — это деньги, полученные покупателем до поставки товаров и услуг.
Когда ваш клиент платит вам за три месяца вперед, эти деньги считаются незаработанным доходом и классифицируются как текущие обязательства, где они будут оставаться до тех пор, пока товары и / или услуги не будут доставлены покупателю.
Долгосрочные обязательства
Тип 1: Векселя к оплате
Векселя к оплате аналогичны кредиторской задолженности; Отличие заключается в наличии письменного обещания произвести оплату.Официальное кредитное соглашение с условиями платежа, превышающими год, считается векселями к оплате.
Тип 2: Ипотечная задолженность
Любая ипотечная задолженность отражается как долгосрочное обязательство, хотя основная сумма долга и проценты, подлежащие выплате в течение года, считаются текущими обязательствами и учитываются как таковые.
Тип 3: Облигации с уплатой
Облигации обычно выпускаются коммунальными предприятиями, больницами и местными органами власти.
Организации, выпускающие облигации, формально соглашаются выплачивать проценты по любым выпущенным облигациям, причем проценты обычно выплачиваются каждые шесть месяцев или ежегодно, а также соглашаются выплатить основную сумму к дате, указанной в формальном соглашении.Облигации к оплате всегда считаются долгосрочной задолженностью.
Тип 4: Отложенные налоговые обязательства
Отложенные налоговые обязательства относятся к любым налогам, которые должны быть уплачены вашим бизнесом, но не подлежат уплате в течение следующих 12 месяцев. Если вы знаете, что заплатите налог в течение 12 месяцев, его следует записать как текущее обязательство.
Консолидированный баланс отображает как краткосрочные, так и долгосрочные обязательства. Источник: FourweekMBA.com.
Тип 5: Капитальная аренда
Капитальная аренда — это немного сложно.Под капитальной арендой подразумевается аренда оборудования, а не покупка оборудования за наличные.
Сумма капитального лизинга включается в ваш баланс как долгосрочный актив, в то время как ту же сумму также необходимо будет записать как долгосрочное обязательство, отражающее сумму, которая причитается по аренде.
Управление пассивами является частью владения бизнесом
Если у вас есть бизнес, у вас будут обязательства. Даже если это всего лишь счет за электроэнергию и арендную плату для вашего офиса, их все равно необходимо отслеживать и регистрировать.
По мере роста вашего бизнеса и увеличения ваших долгов становится все более важным понимать разницу между текущими и долгосрочными обязательствами, чтобы обеспечить их надлежащий учет.
Что такое условная ответственность? Определение условного обязательства, Условное обязательство Значение
Консолидация долгаОпределение: Консолидация долга означает объединение более чем одного долгового обязательства в новый заем с благоприятной временной структурой, такой как более низкая структура процентных ставок, срок владения и т. Д.Здесь сумма, полученная от новой ссуды, используется для погашения других долгов. Описание: Консолидация долга используется потребителями для погашения небольшого долга за один раз, взяв одну большую ссуду. Делая это, они экономят на процентах, а также на финансовых расходах по полученной ими небольшой ссуде. Теперь заемщику придется произвести один платеж вместо того, чтобы делать несколько платежей другим кредиторам. Консолидация долга может происходить по долгам, не привязанным к активу. Ссуда на образование, сумма задолженности по кредитной карте, личная ссуда — вот некоторые примеры необеспеченных ссуд, которые могут подпадать под консолидацию долга.Есть несколько шагов, которые следует предпринять заемщикам, когда они планируют консолидировать свой долг. Определите свои долговые обязательства, общую сумму, которую вы должны кредиторам, период времени или срок владения, подайте заявку на получение консолидированной ссуды, после получения ссуды погасите другие долги, придерживайтесь платежного цикла по консолидированной ссуде. Давайте разберемся с концепцией на примере. Например, у вас есть кредитное обязательство в размере 3,00,000 рупий, которое включает двухлетний заем в размере 1,00,000 рупий с процентной ставкой 12%.Существует еще один заем в размере 2,00,000 рупий под 10% годовых. Ежемесячный платеж по обоим займам составляет около 11000 рупий, включая платеж в размере 5170 рупий по ссуде 1 и еще один платеж в размере 5830 рупий по ссуде 2. Заемщик может обратиться в Компанию по консолидации долга, чтобы понять структуру. Они могли бы снизить простые ежемесячные платежи или EMI примерно до 6000 рупий и объединить оба кредита в один. Однако в процессе погашения ссуды срок владения был увеличен.Консолидация долга используется потребителями для погашения небольшого долга за один раз, взяв одну большую ссуду. Делая это, они экономят на процентах, а также на финансовых расходах по полученной ими небольшой ссуде. Теперь заемщику придется произвести один платеж вместо того, чтобы делать несколько платежей другим кредиторам. Консолидация долга может происходить по долгам, не привязанным к активу. Ссуда на образование, сумма задолженности по кредитной карте, личная ссуда — вот некоторые примеры необеспеченных ссуд, которые могут подпадать под консолидацию долга.Есть несколько шагов, которые следует предпринять заемщикам, когда они планируют консолидировать свой долг. Определите свои долговые обязательства, общую сумму, которую вы должны кредиторам, период времени или срок владения, подайте заявку на получение консолидированной ссуды, после получения ссуды погасите другие долги, придерживайтесь платежного цикла по консолидированной ссуде. Давайте разберемся с концепцией на примере. Например, у вас есть кредитное обязательство в размере 3,00,000 рупий, которое включает двухлетний заем в размере 1,00,000 рупий с процентной ставкой 12%.Существует еще один заем в размере 2,00,000 рупий под 10% годовых. Ежемесячный платеж по обоим займам составляет около 11000 рупий, включая платеж в размере 5170 рупий по ссуде 1 и еще один платеж в размере 5830 рупий по ссуде 2. Заемщик может обратиться в Компанию по консолидации долга, чтобы понять структуру. Они могли бы снизить простые ежемесячные платежи или EMI примерно до 6000 рупий и объединить оба кредита в один. Однако в процессе погашения ссуды срок владения был увеличен.
ПодробнееКраткосрочные обязательства — rulesofaccounting.com
Раздел текущих обязательств баланса содержит обязательства, которые должны быть выполнены в ближайшем будущем, и включает суммы, относящиеся к кредиторской задолженности, заработной плате, коммунальным услугам, налогам, краткосрочным кредитам и так далее. Это случайное описание не подходит для всех ситуаций, поэтому бухгалтеры разработали очень конкретное определение, чтобы иметь дело с большим количеством проблем.
Краткосрочные обязательства — это долги, которые подлежат выплате в течение одного года или операционного цикла, в зависимости от того, что больше .Кроме того, такие обязательства обычно включают использование оборотных активов, создание другого текущего обязательства или предоставление некоторых услуг.
Это расширенное определение достаточно обширно, чтобы охватить менее очевидные обязательства, относящиеся к таким статьям, как предоплата клиентов, суммы, полученные и подлежащие выплате третьим сторонам, часть долгосрочной задолженности, подлежащей выплате в течение одного года, или операционный цикл (в зависимости от того, что больше), начисленных обязательства по понесенным, но еще не оплаченным расходам, а также условные обязательства.Однако это определение не подразумевает включение сумм, которые еще не были «понесены». Например, зарплата, которую должны получить сотрудники в следующем году, не является текущим обязательством (в этом году), потому что она еще не «понесена». Инвесторам, кредиторам и менеджерам следует уделять пристальное внимание текущим обязательствам, поскольку они отражают неизбежные потребности в ресурсах.
Рабочий цикл
Помните из главы 4, что операционный цикл — это время, необходимое для превращения наличных денег в наличные.То есть бизнес начинается с наличных денег, покупает товарно-материальные запасы, продает товары и, в конечном итоге, получает выручку от продаж наличными. Время, необходимое для этого, и есть рабочий цикл. Обратите внимание на то, как операционный цикл включен в приведенное выше определение текущих обязательств: « один год или операционный цикл, в зависимости от того, какой из них длиннее ».
Для большинства предприятий рабочий цикл составляет менее одного года, но не всегда. Производителю мебели, возможно, придется покупать и обрабатывать древесину, прежде чем из нее будет получен качественный продукт.Это может привести к тому, что рабочий цикл превысит один год. В этом случае текущие обязательства могут включать обязательства, срок погашения которых превышает один год.
Типовые текущие обязательства
Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся поставщикам в связи с закупкой товаров и услуг. Это, пожалуй, самая простая и понятная текущая ответственность. Хотя кредиторская задолженность может быть подтверждена письменным соглашением, она, как правило, основана на неформальных рабочих отношениях, когда кредит был получен с ожиданием осуществления платежа в ближайшем будущем.
Облигации к оплате — это официальные краткосрочные займы, которые обычно подтверждаются конкретными письменными обещаниями выплатить. Банковские займы, покупка оборудования и некоторые покупки в кредит у поставщиков включают такие инструменты. Сторона, согласившаяся заплатить, называется «изготовителем» векселя. Правильно сконструированная векселя к оплате становится оборотным инструментом, позволяя держателю векселя передать ее другому лицу. Векселя к оплате обычно включают проценты, и их продолжительность варьируется.Если срок погашения векселя составляет менее одного года (или операционного цикла, если он дольше), это обычно отражается как текущее обязательство.
Текущая часть долгосрочного долга — еще одно часто встречающееся текущее обязательство. Если векселя или другой долговой инструмент имеет длительный срок, они отражаются как долгосрочное обязательство. Однако сумма основного долга, которая должна быть выплачена в течение одного года или операционного цикла, в зависимости от того, что больше, должна быть отделена и классифицирована как текущее обязательство.Например, долгосрочная векселя на 100 000 долларов может выплачиваться равными ежегодными приращениями в 10 000 долларов плюс начисленные проценты. В конце любого года основная сумма долга в размере 10 000 долларов США, подлежащая выплате в течение следующего года, должна отражаться как текущее обязательство (вместе с любыми начисленными процентами), а оставшаяся сумма — как долгосрочное обязательство.
Начисленные обязательства (иногда называемые начисленными расходами) включают такие статьи, как начисленная заработная плата, налоги, проценты и т. Д. Эти статьи относятся к расходам, которые со временем накапливаются, но оплачиваются единовременно.Например, стоимость обслуживания сотрудников постепенно увеличивается с течением времени. Сумма, которую сотрудники заработали, но не выплатили, называется начисленной заработной платой и должна отражаться как текущее обязательство. Аналогичным образом, проценты по ссуде зависят от периода времени, в течение которого долг остается непогашенным; именно с течением времени начисляются проценты к уплате. Начисленные, но невыплаченные проценты — еще один пример начисленных текущих обязательств. Представленные в отчете начисленные обязательства относятся только к уже накопленным суммам, а не к суммам, которые возникнут позже.
Предоплата клиентов возникает в результате таких транзакций, как продажа подписок на журналы заранее, продажа подарочных карт, продажа билетов задолго до запланированного мероприятия и других подобных товаров, когда клиент вносит деньги до получения ожидаемого товара или услуги. Эти предметы представляют собой обязательство со стороны продавца либо вернуть деньги, либо предоставить услугу в будущем. Таким образом, предоплата отражается как «незаработанная выручка» в разделе текущих обязательств баланса.Напомним, из предыдущих глав, что незаработанная выручка исключается, а выручка признается по мере предоставления товаров и услуг.
Сборы для третьих лиц возникают, когда получатель некоторого платежа не является получателем платежа. Таким образом, получатель обязан передать деньги другому лицу. Поначалу это может показаться странным. Но учтите налоги с продаж. Продавец товаров должен собирать налог с продаж по сделкам, но затем обязан уплатить эти собранные суммы соответствующему налоговому органу.Такие суммы надлежащим образом отражаются как текущие обязательства до тех пор, пока средства не будут переведены законному владельцу.
Обязательства, подлежащие рефинансированию заслуживают особого внимания. Срок погашения долгосрочной задолженности может наступить в следующем году. Обычно это примечание перемещается в раздел текущих обязательств. Однако компании часто возобновляют такие обязательства, по сути, занимая деньги для погашения векселей с погашением. Следует ли отображать долгосрочный долг с погашением в настоящее время, подлежащий рефинансированию, как текущее или долгосрочное обязательство? Чтобы решить эту проблему, бухгалтеры разработали очень конкретные правила.Долгосрочное обязательство, срок погашения которого наступает в настоящее время, должно отображаться как текущее обязательство, если (1) компания не намеревается продлить долг на долгосрочной основе и (2) компания имеет возможность сделать это (обычно подтверждается фирмой договор с компетентным кредитором).
| Вы узнали? |
|---|
| Дайте определение краткосрочных обязательств. |
| Что такое рабочий цикл? |
| Определите типичные краткосрочные обязательства. |
| Почему текущая часть долгосрочной задолженности представлена как текущее обязательство и как рассчитываются такие суммы? |
| Что такое начисленное обязательство? |
| Почему предоплата клиента отображается как текущее обязательство? |
| Опишите характер и представление финансовой отчетности для сборов для третьих сторон. |