Дивиденды 2020: на каком счете отражаются
Начисление дивидендов — это операция по распределению чистой прибыли между участниками организации. На каком счете учитываются дивиденды, какими проводками отразить операцию по начислению, расскажем в нашей статье.
Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.
Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.
Порядок распределения
Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.
Итак, чиновники обозначили ряд обязательных условий, которые следует выполнить общему собранию компании (Письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К таковым относят:
- Чистая прибыль подтверждена данными бухгалтерской отчетности, подготовленной за расчетный период.
- Величина чистых активов экономического субъекта превышает стоимость уставного и резервного капитала, и данное условие не изменится после выплаты ДВ.
- Уставный капитал компании полностью оплачен.
- Признаки банкротства фирмы полностью отсутствуют. Также они не появятся после распределения ДВ.
- Выбывшим участникам полностью выплачена их доля — для ООО. Завершен выкуп акций по указанию акционеров — для АО.
- Последовательность в определении выплат соблюдена (привилегированные акции — в первую очередь, прочие преимущественные — во вторую, обыкновенные — в третью).
По итогам заседания общего собрания составляется протокол, в котором отражается решение о выплате начисленных ДВ. Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:
- общая сумма, причитающаяся к выплате;
- форму и сроки выдачи;
- величину выплат по каждой категории акций — для АО;
- дата, на которую был установлен список акционеров общества.
На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).
Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная. Так как у имущественной формы выдачи могут возникнуть проблемы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ или налогу на прибыль.
Срок осуществления выплат также ограничен. Например, для ООО — это 60 рабочих дней с момента утверждения протокола (решения). Для АО сроки меньше: 10 рабочих дней с момента утверждения даты, на которую определен список акционеров, — в отношении номинальных держателей и доверительным управляющим; 25 рабочих дней — в отношении прочих акционеров.
Бухгалтерский учет
Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.
В первую очередь определим распространенную бухгалтерскую ошибку. Некоторые специалисты ошибочно полагают, что начисление ДВ следует отражать на счете 84. Это в корне не верно. Повторимся, кредитовый остаток бухсчета 84 «Нераспределенная прибыль» дает понять, какую сумму можно распределить между участниками. С данного счета и происходит списание прибыли. Так как начислять дивиденды, на какой счет отнести причитающиеся суммы?
Используйте счет 75 по соответствующим аналитическим субсчетам, если начисляете выплаты в отношении юридических лиц или физических лиц, которые не являются работниками компании. Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.
Бухгалтерские записи:
Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
Начислены дивиденды участникам | 84 | 75-2 — юрлицам, ИП или физлицам, не являющимся сотрудниками общества 70 — физическим лицам, сотрудникам общества |
Удержаны налоги с дивидендов | 75-2 70 | 68, субсчет «Налог на прибыль» 68, субсчет «НДФЛ» |
Налоги перечислены в бюджет | 68 | 51 |
75-2 70 | 51 — с расчетного счета 50 — из кассы |
Данные суммы не следует включать в отчетность, а именно в расчет по страховым взносам. Следовательно, и сведения о состоянии индивидуального счета застрахованного лица не будут содержать информации о дивидендах.
Начисление и выплата дивидендов: проводки
Деятельность любого предприятия направлена на получение прибыли, которую впоследствии необходимо правильно распределить.
Как правило, существенная ее доля идет на дальнейшее развитие производства, но мы поговорим о том, как осуществляется начисление и выплата дивидендов, проводки, а также достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по движению дивидендов, сроках и порядке проведения выплат.Дивиденды и акционеры
Дивидендом принято называть долю прибыли организации, которая выплачивается акционерам после погашения всех необходимых платежей. Т. е. для того, чтобы получить дивиденды, необходимо быть акционером компании, иными словами, иметь в собственности акции предприятия. Обычно акционерами становятся учредители компании еще на стадии ее становления, преследуя целью приобретение дохода от вложенных на развитие организации финансовых средств.
Законодательством дивиденд определяется как доход, полученный участником или акционером от компании при пропорциональном распределении прибыли (согласно вложенным долям в уставном капитале), оставшейся после налогообложения. К дивидендам относится и доход от выплаты процентов по привилегированным акциям.Какие выплаты не могут считаться дивидендами?
Не подпадают под определение «дивиденды»:
• выплаты акционеру при реорганизации или ликвидации компании, не превышающие размер его вложений в складочный капитал;
• выплаты, передаваемыми в собственность акциями компании, акционерам этой же организации.
• выплаты некоммерческих организаций сотрудникам для осуществления ее уставной деятельности.
Законом установлено, что по итогам деятельности за год компания вправе объявить дивиденды по акциям, но может этого и не делать. Это право компании, установленное законодательно.
Такие обязательства не предусмотрены, а решение о выплате доходов по акциям или направлении прибыли на другие нужды принимаются на общем собрании акционеров. Если оно решает произвести выплату дивидендов, то советом директоров после тщательного анализа определяется их размер, который и будет рекомендован общему собранию. Акционерам дается право согласиться и утвердить рекомендованную сумму выплат или отклонить ее и отказаться от объявления дивидендов. Установить другой размер дивидендов общее собрание не вправе. В России размер дивидендов устанавливается в национальной валюте (рублях) на одну акцию за минусом НДФЛ.Сроки выплаты
Утвердив размер прибыли, распределенной для выдачи дивидендов, общее собрание объявляет решение о выплате дивидендов, чем ставит в известность причастных лиц.
Обычно подобные доходы оплачиваются деньгами, но бывают и имущественные формы выплат, которые обязательно должны быть предусмотрены в уставе компании.
Акционерные компании и ООО вправе распределять дивиденды не только по итогам года, но и полугодия, а также квартала. В законе отсутствуют ограничения периодов выплат доходов.
Случается, что прибыль компании не распределяется несколько лет, аккумулируясь на счете нераспределенных прибылей (№ 84). Запреты на выплату дивидендов прошлых периодов законодательно также не установлены, так что подобное решение совета директоров и последующее утверждение его общим собранием вполне осуществимы.
Уставом организации или собранием акционеров определяются сроки, в течение которых компания обязана начислить и выплатить дивиденды. Если период выплат не установлен, то, согласно законодательству, он не превышает 60 дней с момента объявления дивидендов. В эти сроки акционеры должны получить начисленные им доходы.
Начисление
После решения выплачивать дивиденды и утверждения списков тех, кому они причитаются, начинается кропотливая бухгалтерская работа. Начисление сумм доходов осуществляется персонально по каждому участнику.
Обычно уставом компании предусматриваются условия распределения дивидендов среди акционеров в соответствии с действующим законодательством, диктующим признание дохода, начисленного пропорционально долям участников. Общая сумма прибыли, которая по решению собрания определена для выплаты акционерам, умножается на процент внесения средств в уставный капитал каждым участником. Так определяется сумма дивиденда, причитающаяся отдельному акционеру. Сопровождающие начисление дивидендов, проводки будут указаны ниже.
Налогообложение
Как всякий доход, дивиденд, причитающийся акционеру, подлежит налогообложению. Размер ставки налога зависит от категории налогоплательщика. С начала 2015 года ставки налога существенно изменились. Раньше доходы от дивидендов для физических и юридических лиц, находящихся и проживающих в России, облагались по ставке 9 %. Теперь размер налога увеличился до 13 %, а объявленные дивиденды за прошлые периоды будут облагаться по этому тарифу.
Дивиденды юридических лиц, не имеющих статус налогового резидента РФ, облагаются по ставке 15 %, для частных – 30 %.
Российские компании выступают налоговыми агентами и обычно удерживают и перечисляют налоги в бюджет самостоятельно, поэтому акционеры получают дивиденды уже за минусом суммы налога.
Сроки перечисления налогов
Закон требует произвести удержание и перечисление НДФЛ не позднее даты получения денег на выплату из кассы или перечисления средств на счета участников, акционеров по поручению или третьих лиц. В платежных документах на перечисление НДФЛ следует указать код бюджетной классификации – 18210102010011000110.
Начисление и выплата дивидендов: проводки
Вся информация по начислению и движению выплат дивидендов аккумулируется на балансовом счете расчетов с учредителями (№ 75), корреспондирующемся со счетами источников, активов, расчетов, налогов и др.
Определившись, с размером общей суммы, предназначенной к выплате, бухгалтер производит начисление дивидендов. Проводки:
• Д/т 84 – К/т 75/2 – на сумму прибыли, распределенной к выплате дивидендов. Аналитический учет начисленных дивидендов персонально по каждому участнику представляет собой список фамилий с причитающимися суммами выплат, итоги которого соответствует кредитовому обороту счета № 75/2 указанной проводки.
Акционеры и участники в получении дивидендов могут работать в компании, а могут и не числиться в штате организации, поэтому начислять дивиденды следует по-разному. Начисление доходов сотрудникам компании производится на счет № 70 «Расчеты с сотрудниками по заработной плате». Проводки по выплате дивидендов учредителю, участникам и акционерам, работающим в компании:• Д/т 75/2 – К/т 70 – на сумму доходов акционерам-сотрудникам предприятия.
Следующий шаг – налогообложение начисленных доходов. Начислен налог на дивиденды акционерам, проводка:
• Д/т 75/2 – К/т 68/ прибыль – начислен налог на доходы от дивидендов акционеров – организаций.
• Д/т 75/2 – К/т 68/ НДФЛ – на сумму налога с дивидендов акционеров – частных лиц.
• Д/т 68– К/т 51 – с расчетного счета перечислена сумма удержанных налогов.
Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.
Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы:
• Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.
• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2.
• Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа.
В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов. Проводки в этом случае следующие:
• Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.
• Д/т 90 – К/т 68/ НДС – начислен НДС на отпускную цену товаров.
• Д/т 90 – К/т 41, 43, 20 и другие счета производства – на сумму фактической себестоимости покупных товаров, продукции.
• Д/т 90 – К/т 99 – выведен результат от продажи товаров или услуг.
Передачу имущества компании (не товаров) отражают другие проводки бухгалтерские. Выплата дивидендов:
• Д/т 75/2 – К/т 91 – на стоимость имущества с учетом НДС на сумму причитающихся доходов за вычетом удержанных налогов.
• Д/т 91 – К/т 68/ НДС – на сумму начисленного на цену имущества НДС.
• Д/т 91 – К/т № 01, 08, 10 – на сумму остаточной стоимости переданного имущества.
• Д/т 91 – К/т 99 – определен размер прибыли от передачи имущества.
Таковы проводки по выплате дивидендов учредителю и другим акционерам компании.
Тонкости определения налоговой базы предприятия на УСН после выплаты дивидендов
В связи с выплатой дивидендов у «упрощенцев» часто возникает вопрос: «Отражается ли выплата дивидендов (проводки указаны) и перечисление НДФЛ в налогооблагаемой базе УСН?» Предприятия на режиме «Доходы минус расходы» могут отражать ограниченный перечень расходов, упомянутых в НК РФ. Но дивиденды, начисленные и выплаченные участникам, в нем не указаны. Следовательно, уменьшить налоговую базу расходы по ним не могут. А так как компания, следуя обязанностям налогового агента, перечисляет налоги не за себя, то сумма удержанного НДФЛ также не отражается на снижении налоговой базы.
Итак, в статье приведены основные понятия, такие как дивиденды, бухгалтерские проводки, отражающие операции по их учету.
Выплата дивидендов — проводки — Народный СоветникЪ
Определение понятия «дивиденды»
Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.
Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.
Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.
Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.
Налоговые ставки:
Как начислить дивиденды в ООО
Условия, которые должны быть соблюдены для начисления дивидендов (ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):
Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество соответствовало указанным условиям, но потом ситуация изменилась, выплачивать дивиденды нельзя до тех пор, пока организация не будет опять соответствовать установленным условиям.
Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Для этого оформляется протокол общего собрания.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Скачать пример протокола
Если в обществе единственный учредитель, вместо протокола оформляется решение.
Далее необходимо составить приказ руководителя на выплату дивидендов.
Скачать образец приказа
Обычно общая сумма дивидендов распределяется пропорционально долям участников, но это можно изменить, утвердив такое решение общим собранием участников единогласно.
Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней после принятия решения о распределении чистой прибыли. Если в силу определенных причин этого не произошло, участник может обратиться за выплатой дивидендов в течение 3 или 5 (если так прописано в уставе) лет с момента окончания срока для их выплаты.
Бухгалтеру необходимо отразить в бухучете распределение и составить бухгалтерские проводки по выплате дивидендов. Рассмотрим их ниже.
Условия для начисления дивидендов акционерам
Условия для начисления дивидендов в ООО и АО во многом схожи, но есть и различия:
Очередность выплаты дивидендов по акциям в АО:
Дивиденды выплачиваются деньгами или имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом. Для выплат по привилегированным акциям определенных типов можно использовать ранее сформированные специальные фонды общества.
Подпишитесь на рассылку
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, на котором решают вопрос о размерах дивидендов по акциям каждого типа, формах выплаты дивидендов, а также дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
Законодательно установлены следующие сроки:
Если по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены, обратиться за ними можно в течение 3 или 5 (если такой срок установлен уставом) лет с момента принятия решения о выплате дивидендов.
Дивиденды начислены учредителям: проводки
Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой (продолжим пример из образцов):
Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.
Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.
Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.
Выплата дивидендов и учет у получателя
После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:
Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.
Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.
Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Есть особенности в отражении дивидендов у получателя-юрлица, поэтому в рамках данной статьи мы на них подробно не останавливаемся. Прочтите, как сделать проводки и как начислить дивиденды учредителю в ООО или акционеру в АО.
Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:
***
Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».
Начислениедивидендов при торговле CFD | Обучение Форекс
Выплаты корректировки дивидендов — это выплаты, аналогичные дивидендам, которые начисляются или выплачиваются клиентам, имеющим открытые позиции в CFD на акции, индексы и / или ETF.
Как и прямые инвестиции в базовые инструменты, их контракты на разницу цен подвержены корпоративным событиям, в том числе связанным с выплатой дивидендов. Клиент, владеющий CFD, не владеет самим базовым активом, а это означает, что во время корпоративных событий, связанных с выплатой дивидендов, клиент получит выплату корректировки дивидендов.Он будет получен из самого дивиденда, но, в отличие от дивиденда, он не будет связан с владением базовым активом.
Решение о распределении дивидендов среди акционеров обычно принимает общее собрание акционеров компании-эмитента, а в случае с ETF — управляющие компании. Когда дело доходит до индексов, в большинстве случаев наличие и распределение дивидендов среди их держателей зависит от наличия и распределения дивидендов по акциям, включенным в индекс.Однако есть исключения, когда дивиденды не выплачиваются, а соответствующие корпоративные события отражаются в цене индекса в соответствии с формулой его расчета.
Выплата корректировки дивидендов устанавливается так называемой «экс-датой» , или первым днем после даты, в которую, если клиент является акционером компании, он будет иметь право на получение дивидендов.
С наступлением этой даты акции начинают торговаться без права на получение дивидендов, что отражается в их цене.
Предварительные даты выпуска акций объявляются компаниями-эмитентами акций и обычно включаются в решения общих собраний акционеров.
Предварительные даты для ETF объявляются их соответствующими управляющими компаниями.
Экспортные даты для индексов следуют за экс-датами акций, составляющих индекс.
Обратите внимание, что цены и выплаты по корректировке дивидендов, показанные ниже, предназначены только для справочных целей и не отражают текущую рыночную ситуацию.
CFD на акции и ETF:
Если вы держите открытую позицию по CFD на акции и / или ETF в начале рабочего дня (00:00 EET), который совпадает с экс-датой соответствующего базового актива, выплата корректировки дивидендов по открытому Длинная позиция будет зачислена на ваш счет, и, соответственно, по короткой позиции она будет снята со счета.
Примеры:
— На экс-дату 15.02.2018 компания объявила дивиденды брутто в размере 1.36 евро за акцию. Если у вас есть длинная позиция по CFD на акции этой компании, то за каждый CFD, которым вы владеете до экс-даты, вы получите корректировку дивидендов в размере 1,36 евро.
— На экс-дату 15.02.2018 компания объявила дивиденды брутто в размере 1,36 евро на акцию. Если у вас есть короткая позиция по CFD на акции этой компании, то для каждого CFD, которым вы владеете, на дату ex-date, выплата корректировки дивидендов в размере 1.36 EUR будет снято с вашего счета .
Примечание: Существуют случаи, когда Делтасток требует, в соответствии с национальным законодательством компании-эмитента или управляющей компании, удерживать налог на выплату корректировки дивидендов для CFD на акции или ETF *. В таких случаях выплата корректировки дивидендов для открытой длинной позиции будет зачислена на ваш счет после удержания налога. Когда выплата корректировки дивидендов списывается с вашего счета, такой налог удерживаться не будет.
Примеры:
— На экс-дату 15.02.2018 г. американская компания объявила дивиденды брутто в размере 0,590 долларов США на акцию. Если у вас есть длинная позиция , по CFD на эти акции и если мы предполагаем, что применимый налог на дивиденды в США составляет 10% для вашей страны, то для каждого CFD на акции, которым вы владеете, на экс-дату, после соответствующего налога. было удержано , вы получите компенсацию дивидендов в размере 0.531 доллар США (0,590 долларов США / дивиденды / — 0,059 долларов США / налог /).
— На экс-дату 15.02.2018 г. американская компания объявила дивиденды брутто в размере 0,590 долларов США на акцию. Если у вас есть короткая позиция по CFD на эти акции, то для каждой акции компании, которой вы владеете, на дату ex-date выплата корректировки дивидендов в размере 0,590 долларов США будет удержана с вашего счета в размере долларов США.
CFD на индексы:
Если к исходной дате у вас будет длинная позиция по индексу CFD, на ваш счет будет выплачено выплаты дивидендов , которая будет рассчитана на основе пропорционального веса этой акции в базовом индексе.
Если к ex-date вы держите короткую позицию в CFD на индекс, выплата корректировки дивидендов будет удержана с вашего счета в размере , который будет рассчитан на основе пропорционального веса этой акции в базовом индексе.
Обратите внимание на , что вес отдельных компонентов (компаний) в каждом индексе рассчитывается с использованием другого метода. Следовательно, распределение дивидендов рассчитывается по-разному для каждого индекса.
Пример:
— На экс-дату 15.02.2018 г. американская компания объявила общий дивиденд в размере 0,590 долл. США на акцию. Компания является частью определенного индекса, и на дату ex-date ее вес в индексе составляет 5,45%.
Цена закрытия акций компании на 15.02.2018 — 92,68 доллара США.
Цена закрытия индекса на 15.02.2018 составляет 13 172,76 доллара США.
Тогда выплата корректировки дивидендов для 1 CFD на этот индекс будет:
| Выплата корректировки дивидендов = 0.590 долларов США × | 13 172,76 долларов США × 5,45% | = 4,57 доллара США |
| 92,68 долл. США |
Если вы держите длинную позицию по CFD на этот индекс до экс-даты, вы получите корректировку дивидендов в размере 4,57 доллара США. И, соответственно, если вы держите короткую позицию , выплата корректировки дивидендов в размере 4,57 долларов США будет удержана с вашего счета .
Важно: Подобно выплатам корректировки дивидендов для CFD на акции и ETF, с этих платежей может взиматься налогов. для CFD на индексы.Другими словами, если у вас есть открытая длинная позиция , выплата корректировки дивидендов будет зачислена на ваш торговый счет после вычета налога. Когда выплата корректировки дивидендов списывается с вашего торгового счета (если у вас открытая короткая позиция ), налоги не взимаются.
Пример:
— Не ранее 15.02.2018 г. американская компания объявила общий дивиденд в размере 0,590 доллара США на акцию.Компания является частью определенного индекса, и на дату ex-date ее вес в индексе составляет 5,45%. Цена закрытия акций компании 15.02.2018 — 92,68 доллара США. Цена закрытия индекса на 15.02.2018 составляет 13 172,76 доллара США. Тогда компенсация дивидендов для 1 CFD на этот индекс составит 4,57 доллара США.
Если у вас есть длинная позиция по CFD на эти акции и если мы предполагаем, что применимый налог на дивиденды в США составляет 10% для вашей страны, то для каждого CFD на акции, которым вы владеете, на дату ex-date после уплаты соответствующего налога был удержан, вы получите компенсацию дивидендов в размере 4.113 долларов США (4,57 долларов США / дивиденды / — 0,457 долларов США / налоги /).
Если у вас есть короткая позиция по CFD, то для каждой акции компании, которой вы владеете до экс-даты, выплата корректировки дивидендов в размере 4,57 доллара США будет удержана с вашего счета.
Делтасток оставляет за собой право изменять сумму и способ выплаты и удержания корректировочных выплат дивидендов в случае внесения изменений в действующее законодательство, регулирующее распределение дивидендов эмитентами, в том числе с учетом применимых налогов, взимаемых с дивидендов в эмитент или другая юрисдикция.
* W8-BEN Форма
Обратите внимание, что в соответствии с налоговым законодательством США, Делтасток обязан удерживать 30% налог с любых выплат по корректировке дивидендов по CFD на акции США и / или ETF. Если вы являетесь налоговым резидентом страны, имеющей договор с США , вы можете подать заявление на пониженную ставку удержания.
Список всех стран, с которыми у США есть налоговые соглашения, а также их применимые налоговые ставки можно найти здесь.
Примечание: Информация, отображаемая на этой странице, предназначена только для образовательных целей и не является личной рекомендацией или советом по инвестированию.Любые котировки финансовых инструментов в примерах приведены только для справки и не отражают текущую рыночную ситуацию.
Роль учета по методу начисления в ограничении выплаты дивидендов акционерам
Автор
Abstract
В этом документе рассматривается вопрос, почему чистая прибыль и другие учетные данные по методу начисления часто используются для ограничения дивидендов акционерам. Несмотря на то, что такая роль учета по методу начисления широко признана в литературе, теория, объясняющая роль начислений в ограничении дивидендов, все еще находится на начальной стадии.Основываясь на схеме принципала-агента, я утверждаю, что основные черты процесса начисления можно рассматривать как вытекающие из требования ограничений на дивиденды, смягчающих проблемы стимулирования, связанные с долгом. Это объяснение согласуется с наблюдением о том, что исторически заключение договоров о заемных средствах, ограничения по выплате дивидендов и развитие метода начисления были тесно связаны. Основная идея заключается в том, что использование транзакций и событий в процессе начисления приводит к условному определению верхней границы дивидендов в ограничении, основанном на прибыли.Операции и события, используемые в процессе начисления, можно рассматривать как несовершенные, но поддающиеся проверке индикаторы (не поддающиеся проверке) детерминанты проблем стимулирования, связанных с задолженностью. Эта общая идея применяется к проблемам стимулирования, которые регулярно возникают в многопериодном контексте. В документе показано, что процесс начисления может смягчить искажения в инвестиционных решениях акционеров на примерах резервов и амортизационных отчислений.
Предлагаемое цитирование
DOI: 10.1080 / 096381898336204
Скачать полный текст от издателя
Поскольку доступ к этому документу ограничен, вы можете поискать его другую версию.
Ссылки, перечисленные в IDEAS
- Смит, Клиффорд мл.И Уоттс, Росс Л., 1992. « Набор инвестиционных возможностей и политика корпоративного финансирования, дивидендов и компенсаций », Журнал финансовой экономики, Elsevier, vol. 32 (3), страницы 263-292, декабрь.
- Эль-Газзар, Самир и Пастена, Виктор, 1990. « Согласованные правила бухгалтерского учета в частных финансовых контрактах ,» Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 12 (4), страницы 381-396, март.
- Роджерсон, Уильям П., 1997. « Межвременное распределение затрат и стимулы для управленческих инвестиций: теория, объясняющая использование экономической добавленной стоимости в качестве показателя эффективности », Журнал политической экономии, University of Chicago Press, vol.105 (4), страницы 770-795, август.
- Джон, Козе и Калай, Авнер, 1982. « Ограничения на дорогостоящие контракты и оптимальные выплаты », Журнал финансов, Американская финансовая ассоциация, т. 37 (2), страницы 457-470, май.
- Дженсен, Майкл К. и Меклинг, Уильям Х., 1976. « Теория фирмы: управленческое поведение, агентские издержки и структура собственности », Журнал финансовой экономики, Elsevier, vol. 3 (4), страницы 305-360, октябрь.
- Press, Эрик Г.И Вайнтроп, Джозеф Б., 1990. « Ограничения на основе бухгалтерского учета в государственных и частных долговых соглашениях: их связь с левереджем и влияние на выбор бухгалтерского учета », Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 12 (1-3), страницы 65-95, январь.
- Басу, Судипта, 1997. « Принцип консерватизма и асимметричная своевременность заработка », Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 24 (1), страницы 3–37, декабрь.
- Дечоу, Патрисия М., 1994. « Бухгалтерская прибыль и денежные потоки как показатели деятельности фирмы: роль бухгалтерских начислений », Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 18 (1), страницы 3-42, июль.
- Кристиан Леуз, Доминик Деллер и Майкл Штубенрат, 1997. « Международное сравнение ограничений выплат на основе бухгалтерского учета в США, Великобритании и Германии », Бухгалтерский учет и бизнес-исследования, Taylor & Francis Journals, vol. 28 (2), страницы 111-129, июль.
- Хили, Пол М. и Палепу, Кришна Г., 1990. « Эффективность ковенантов по выплате дивидендов на основе бухгалтерского учета », Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 12 (1-3), страницы 97-123, январь.
- Росс Л. Уоттс, 1977. « Корпоративная финансовая отчетность, продукт рынка и политических процессов », Австралийский журнал менеджмента, Австралийская школа бизнеса, т. 2 (1), страницы 53-75, апрель.
- Герцог, Джоанна К. и Хант, Герберт III, 1990.« Эмпирическое исследование ограничений долгового соглашения и связанных с бухгалтерским учетом долговых прокси », Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 12 (1-3), страницы 45-63, январь.
- Калай, Авнер, 1982. « Конфликт акционеров и держателей облигаций и ограничения по дивидендам », Журнал финансовой экономики, Elsevier, vol. 10 (2), страницы 211-233, июль.
- Смит, Клиффорд-младший и Уорнер, Джерольд Б., 1979. « О финансовых контрактах: анализ ковенантов облигаций », Журнал финансовой экономики, Elsevier, vol.7 (2), страницы 117-161, июнь.
- Майерс, Стюарт К., 1977. « Детерминанты корпоративного заимствования ,» Журнал финансовой экономики, Elsevier, vol. 5 (2), страницы 147-175, ноябрь.
Цитаты
Цитаты извлекаются проектом CitEc, подпишитесь на его RSS-канал для этого элемента.
Цитируется по:
- Игорь Гончаров и Сандер Триест, 2014.« Непредвиденные последствия изменения стандартов бухгалтерского учета: случай учета по справедливой стоимости и обязательных дивидендов », Abacus, Фонд бухгалтерского учета, Сиднейский университет, т. 50 (3), страницы 341-367, сентябрь.
- Ханс Б. Кристенсен, Валерий В. Николаев и Регина Виттенберг-Моэрман, 2016. « Бухгалтерская информация в финансовых контрактах: перспектива теории незавершенных договоров », Журнал бухгалтерских исследований, Wiley Blackwell, vol. 54 (2), страницы 397-435, май.
- Гао, Пинъян, 2013. « Метод измерения консерватизма и управления прибылью », Журнал бухгалтерского учета и экономики, Elsevier, vol. 55 (2), страницы 251-268.
- Нинчжун Ли, 2010 г. « Согласованные правила измерения в долговых договорах », Журнал бухгалтерских исследований, Wiley Blackwell, vol. 48 (5), страницы 1103-1144, декабрь.
- Нинчжун Ли, 2016. « Показатели эффективности в финансовых ковенантах, основанных на доходах, в долговых договорах », Журнал бухгалтерских исследований, Wiley Blackwell, vol.54 (4), страницы 1149-1186, сентябрь.
- Игорь Гончаров и Мартин Яков, 2014. « Почему страны требуют учета по методу начисления для целей налогообложения? », Журнал бухгалтерских исследований, Wiley Blackwell, vol. 52 (5), страницы 1127-1163, декабрь.
- Джагадисон К. Айер, Лонг Чен и Михаил Певзнер, 2014. « Требования держателей долга к консерватизму: свидетельства изменений в фидуциарных обязанностях директоров «, Журнал бухгалтерских исследований, Wiley Blackwell, vol. 52 (5), страницы 993-1027, декабрь.
- Джон Армор, 2006. « Юридический капитал: устаревшее понятие », Рабочие бумаги wp320, Центр бизнес-исследований, Кембриджский университет.
Исправления
Все материалы на этом сайте предоставлены соответствующими издателями и авторами. Вы можете помочь исправить ошибки и упущения. При запросе исправления укажите идентификатор этого элемента: RePEc: taf: euract: v: 7: y: 1998: i: 4: p: 579-604 . См. Общую информацию о том, как исправить материал в RePEc.
По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, названия, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь: (Крис Лонгхерст). Общие контактные данные провайдера: http://www.tandfonline.com/REAR20 .
Если вы создали этот элемент и еще не зарегистрированы в RePEc, мы рекомендуем вам сделать это здесь. Это позволяет связать ваш профиль с этим элементом. Это также позволяет вам принимать возможные ссылки на этот элемент, в отношении которого мы не уверены.
Если CitEc распознал ссылку, но не связал с ней элемент в RePEc, вы можете помочь с этой формой .
Если вам известно об отсутствующих элементах, цитирующих этот элемент, вы можете помочь нам создать эти ссылки, добавив соответствующие ссылки таким же образом, как указано выше, для каждого элемента ссылки. Если вы являетесь зарегистрированным автором этого элемента, вы также можете проверить вкладку «Цитаты» в своем профиле RePEc Author Service, поскольку там могут быть некоторые цитаты, ожидающие подтверждения.
Обратите внимание, что на фильтрацию исправлений может уйти несколько недель. различные сервисы RePEc.
Все, что вам нужно знать
Привилегированные дивиденды — это дивиденды, начисленные на привилегированные акции компании. Привилегированные держатели имеют приоритет над держателями простых акций. 7 мин. Читать
1. Что такое привилегированные дивиденды?2. Сколько стоят дивиденды по привилегированным акциям?
3. Совокупные выплаты по сравнению с неакумулятивными выплатами по привилегированным акциям
4.Виды акций
5. Почему так важны привилегированные дивиденды?
6. Часто задаваемые вопросы
Что такое привилегированные дивиденды?
Привилегированные дивиденды — это дивиденды, начисленные на привилегированные акции компании. Каждый раз, когда компания выплачивает дивиденды, держатели привилегированных акций имеют приоритет перед держателями обыкновенных акций, что означает, что дивиденды всегда должны выплачиваться держателям привилегированных акций, прежде чем они будут выплачены держателям обыкновенных акций. Если компания не может выплатить все дивиденды, то требования о выплате дивидендов по привилегированным акциям будут иметь приоритет над требованиями о выплате дивидендов по обыкновенным акциям.
Дивиденды — это выплаты, которые компания распределяет среди своих акционеров. В отличие от процентов, выплачиваемых по облигациям, выплата дивидендов не является обязательной. Многие стартапы не выплачивают дивиденды, потому что вместо этого они хотят использовать имеющиеся деньги для развития бизнеса.
Привилегированные дивиденды связаны с привилегированными акциями, которые являются одним из видов капитала компании, хотя эти акционеры не имеют права голоса. Они предлагают более предсказуемый доход, чем обыкновенные акции, но не пользуются той же гарантией, что и кредиторы, поэтому, даже если у них есть предварительные претензии в отношении активов компании в случае ликвидации, они по-прежнему подчиняются держателям облигаций и кредиторам.У большинства акций нет даты погашения, а если и есть, то до них довольно далеко.
Сколько стоят дивиденды по привилегированным акциям?
Дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются по фиксированной ставке. Годовые дивиденды рассчитываются как процент от номинальной стоимости, которая представляет собой цену привилегированных акций на момент их выпуска. Поскольку номинальная стоимость — это фиксированное число, а процент — также фиксированное число, годовые выплаты дивидендов остаются неизменными из года в год. Затем годовая сумма делится на периодические выплаты, которые обычно производятся от двух до четырех раз в год.
Например, предположим, что привилегированная акция имеет номинальную стоимость 100 долларов за акцию и приносит 8% дивидендов. Чтобы рассчитать дивиденд, вам нужно будет умножить 8% на 100 долларов (номинальная стоимость), что дает годовой дивиденд в размере 8 долларов на акцию. Если дивиденды выплачиваются ежеквартально, каждая выплата будет составлять 2 доллара на акцию. Эти акции будут называться «8% привилегированные акции».
Дивиденды по привилегированным акциям обычно выплачиваются в течение срока действия акций. Однако дивиденды выплачиваются только тогда, когда их объявляет совет директоров.Совет директоров всегда имеет возможность пропустить выплату дивидендов, но в большинстве случаев компания должна будет выплатить пропущенные дивиденды по привилегированным акциям позднее. Компания не имеет таких обязательств перед обыкновенными акционерами.
Если компания не объявляет и не выплачивает дивиденды держателям привилегированных акций, она не может выплачивать дивиденды держателям обыкновенных акций. Что произойдет с выплатами держателей привилегированных акций, если компания пропустит платеж, зависит от того, являются ли их дивиденды кумулятивными или нескумулятивными.
Совокупные выплаты по сравнению с некумулятивными выплатами по привилегированным акциям
Порядок выплаты дивидендов по привилегированным акциям зависит от прав, которые инвесторы обсуждают с компанией, а также от того, являются ли дивиденды накопительными или некумулятивными.
Накопительные дивиденды лучше всего подходят для инвесторов. С этими дивидендами, если компания решит не выплачивать дивиденды по своему обычному графику, она выплатит все пропущенные дивиденды сразу после ликвидации компании или когда держатели привилегированных акций выкупят свои акции.Следовательно, инвестор может получить единовременную выплату в какой-то момент в будущем, даже если ему придется отказаться от периодических платежей. Если у компании есть несколько одновременных выпусков привилегированных акций, то они могут быть ранжированы и оплачены в порядке предпочтения. Дивиденд с наивысшим рейтингом называется предварительным, за ним следует первое предпочтение, второе предпочтение и так далее. К счастью, в большинстве случаев привилегированные акции выдаются довольно регулярно по той же цене, поэтому инвесторы могут рассчитывать на дивиденды на регулярной основе.
Компании не разрешается выплачивать держателям обыкновенных акций дивиденды до тех пор, пока они не выплатят держателям привилегированных акций все невыплаченные и текущие дивиденды.
Некумулятивные дивиденды по привилегированным акциям, напротив, выплачиваются только в том случае, если компания выплачивает дивиденды. Если компания пропускает платеж, компания не обязана производить его позже. В принципе, все некумулятивные запасы могут не приниматься во внимание даже после возникновения просроченной задолженности. Владельцам некумулятивных привилегированных акций по-прежнему должны быть выплачены текущие дивиденды, прежде чем владельцы обыкновенных акций смогут получить выплаты.
Виды запасов
Привилегированные акции не участвующие в сравнении с участвующими
Привилегированные акции, участвующие в акции, представляют собой привилегированные акции, которые обеспечивают выплату дивидендов до выплаты любых дивидендов держателям обыкновенных акций в ситуации ликвидации, а также долю в любых оставшихся поступлениях от ликвидации по сценарию конвертации в обыкновенные акции. Привилегированные акции, не участвующие в акции, обеспечивают только дивиденды, которые выплачиваются перед держателями обыкновенных акций, но не дают доли в оставшейся выручке от ликвидации.Большинство привилегированных акций не участвуют, что означает, что акционерам выплачиваются заявленные дивиденды, основанные на фиксированном проценте от цены размещения, и не более того.
Отзывные привилегированные акции
Компании, выпускающие привилегированные акции с правом отзыва, могут «отозвать акции», то есть компания может выкупить акции после определенной даты по заранее определенной цене. Компания не обязана отозвать акции, но она может сделать это, если ставки рыночных дивидендов снизятся.Например, если привилегированная акция имеет ставку дивидендов 9%, а рыночная ставка падает до 7%, компания может отказаться от своего обязательства продолжать выплачивать 9% дивидендов, потребовав свои акции. В некоторых случаях компания может выплачивать акционерам будущие дивиденды при выкупе акций. Если компания не отзывает акции, акции могут продолжать торговаться после даты отзыва.
Ставки дивидендов, выплачиваемые по привилегированным акциям с правом отзыва, как правило, выше, чем ставки по привилегированным акциям без права отзыва, поскольку акционеры отказываются от своего права удерживать свои акции в течение длительного времени.
Конвертируемые привилегированные акции
Конвертируемые привилегированные акции дают акционерам возможность конвертировать акции в фиксированное количество обыкновенных акций после заранее определенной даты. Дивиденды, как правило, будут ниже по конвертируемым привилегированным акциям, потому что возможность конвертировать акции является преимуществом для акционеров, хотя все это зависит от рыночной цены обыкновенных акций, когда это происходит
Почему так важны привилегированные дивиденды?
Ставка дивидендов по привилегированным акциям обычно намного выше, чем по обыкновенным акциям.Это важная часть причины, по которой привилегированные акции являются «привилегированными». Эти привлекательные дивиденды, наряду с гарантированной выплатой, делают привилегированные акции ценным инструментом для стартапов, который может использовать их для привлечения инвесторов, которые в противном случае могли бы опасаться брать на себя риск, связанный с инвестированием в молодую компанию.
Недостатки привилегированных дивидендов:
В некоторых случаях фиксированная ставка дивидендов может быть недостатком.
Если прибыль компании увеличится, компания может увеличить размер дивидендов, которые она выплачивает держателям обыкновенных акций.Выплаты дивидендов держателям обыкновенных акций, как правило, со временем увеличиваются. Однако для большинства держателей привилегированных акций, которые владеют акциями, не участвующими в программе, ставка дивидендов всегда остается неизменной. У таких акционеров нет шансов, что держатели обыкновенных акций должны участвовать в прибыли любой компании, превышающей ставку дивидендов по привилегированным акциям. Таким образом, стабильность — это своего рода палка о двух концах: дивиденды можно ожидать на регулярной основе, но если компания вырастет, держатели привилегированных акций не увидят выгоды.
Фиксированные ставки также могут быть невыгодными при высокой инфляции, поскольку ставки дивидендов не корректируются с учетом инфляции. Со временем, когда возникнет инфляция, фиксированный дивиденд потеряет покупательную способность.
Они также могут облагаться налогом по гораздо более высоким ставкам, чем другие дивиденды — иногда до тридцати пяти процентов. При этом существуют разные виды дивидендов по привилегированным акциям с разными налоговыми последствиями. Истинные привилегированные акции приносят реальные дивиденды, в то время как трастовые привилегии выплачивают процентный доход и обычно строятся вокруг корпоративных облигаций.Иногда компании могут выплачивать оба вида дивидендов, что только усугубляет путаницу. Привилегированные трасты облагаются налогом выше, поэтому их следует использовать только в таких вещах, как 401 (k) или IRA, поскольку налог не является проблемой, пока портфель растет.
Компании обязаны погасить просроченные выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Однако это не всегда возможно. Если компания обанкротится, но у нее все еще есть просроченные выплаты по дивидендам, у нее может не быть денег для этих пропущенных выплат. После банкротства держатели привилегированных акций опережают простых акционеров в очереди на выплату, но они отстают от держателей облигаций, которым в первую очередь нужно заплатить, если есть деньги.Если у компании не останется достаточно денег, чтобы заплатить держателям облигаций, она не сможет платить своим держателям привилегированных акций.
Преимущества привилегированных дивидендов:
Несмотря на некоторые недостатки дивидендов по привилегированным акциям, они предлагают некоторые привлекательные особенности. Поскольку ставка дивидендов по привилегированным акциям фиксированная, она обеспечивает большую стабильность для акционеров, чем обыкновенные акции. Привилегированные акционеры знают, сколько денег им причитается за дивиденды в будущем, в то время как держатели обыкновенных акций не знают, сколько денег им будет выплачено за дивиденды, до решения совета директоров.
По привилегированным дивидендам обычно выплачивается более высокая ставка, чем дивиденды, выплачиваемые держателям обыкновенных акций, что является одним из основных преимуществ этих дивидендов. Ставки и условия по привилегированным акциям также отображаются в балансах компании, в то время как дивиденды по обыкновенным акциям объявляются советом директоров только после окончания года. Дивиденды по привилегированным акциям намного более прозрачны, чем по обыкновенным акциям. Если компания не может выплатить все свои дивиденды, она должна выплатить дивиденды по привилегированным акциям, прежде чем выплачивать дивиденды держателям обыкновенных акций.
Компания не обязана выплачивать дивиденды держателям обыкновенных акций. Напротив, он должен выплачивать дивиденды держателям привилегированных акций (то есть, если может)
Часто задаваемые вопросы
- Что означает «просроченная»?
Если компания не выплачивает дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям за определенный год, это называется «просроченными дивидендами». Он будет раскрыт в примечании к балансу компании. Это важно для держателей привилегированных акций, поскольку теперь им причитаются определенные дивиденды.
- Что такое коэффициент дивидендов по привилегированным акциям?
Коэффициент дивидендов по привилегированным акциям — это формула, которая равна чистой прибыли компании, деленной на ее требуемые выплаты по дивидендам по привилегированным акциям. Чем выше коэффициент, тем меньше у компании проблем с выплатой необходимых дивидендов. Высокий коэффициент хорош и для простых акционеров, потому что они не могут получить деньги, пока не получат выплаты держателям привилегированных акций.
Выпуск акций — сложная процедура, требующая помощи опытного юриста.Опубликуйте свои потребности на торговой площадке UpCounsel, чтобы найти юриста, который поможет вам структурировать дивидендные планы, которые привлекают инвесторов и приносят пользу вашему бизнесу, соблюдая все необходимые федеральные законы и законы штата о ценных бумагах.
Что такое дивиденды компании и как их рассчитывать?
Помимо заработной платы, большинство директоров (и акционеров) компаний с ограниченной ответственностью обычно получают большую часть своего дохода в виде дивидендов. Дивиденды распределяются компаниями всех типов, чтобы вернуть часть прибыли компании своим акционерам.Здесь мы узнаем, что такое дивиденды компании и как их рассчитать.
Структура компании с ограниченной ответственностью является привлекательным способом работы для большинства владельцев бизнеса, поскольку директора компаний с ограниченной ответственностью облагаются налогом иначе, чем их постоянные (получающие зарплату) коллеги. Большинство директоров компаний с ограниченной ответственностью берут небольшую зарплату и используют оставшуюся часть прибыли своей компании в виде дивидендов.
Дивиденды облагаются налогом по трем разным фиксированным ставкам в зависимости от диапазона подоходного налога, в который попадает ваш доход.Однако важно отметить, что взносы в национальное страхование не подлежат уплате с дивидендов, что позволяет директорам компаний ежегодно экономить тысячи долларов по сравнению с традиционными сотрудниками и индивидуальными предпринимателями.
Как объявляются дивиденды?
Директора компаний с ограниченной ответственностью могут распределять дивиденды на любую сумму, если они получены из прибыли компании (после учета всех расходов и налоговых обязательств). Неспособность обеспечить наличие средств для распределения может привести к тому, что такие дивиденды будут незаконными и потенциально открытыми для проверки HMRC.
Не существует твердых правил о том, как часто следует объявлять дивиденды, хотя вы можете сначала обсудить варианты налогового планирования со своим бухгалтером. Например, может быть более разумным отложить использование всех доступных средств компании в течение рекордного налогового года, когда они могут попасть в более низкий налоговый диапазон в следующем налоговом году.
Поскольку корпоративный налог уже уплачен с прибыли компании, при распределении дивидендов применяется «налоговый кредит» в размере 10%. Затем акционеры облагаются налогом на этот «валовой дивиденд».
Какие документы вы должны заполнить?
Вы должны убедиться, что при объявлении дивидендов заполните все необходимые документы. Протоколы правления компании необходимо составлять каждый раз, когда вы делаете заявление.
Также необходимо подготовить купон на дивиденды для каждого акционера компании, в котором указаны выплаченные чистые дивиденды вместе с налоговой скидкой.
Как облагаются налогом дивиденды?
Существует три ставки налога на дивиденды, подлежащие уплате, в зависимости от налогового диапазона, к которому вы относитесь.
- Первые 2 000 фунтов стерлингов дивидендов не облагаются налогом.
- Ставка 7,5% на дивиденды для налогоплательщиков по базовой ставке (до 37 500 фунтов стерлингов сверх личной надбавки за 2020/21 налоговый год).
- 32,5% на доход от дивидендов между более высоким порогом ставки (37 501 фунт стерлингов) и дополнительным порогом ставки (150 000 фунтов стерлингов).
- 38,1% от дивидендного дохода сверх дополнительной ставки в 150 000 фунтов стерлингов.
Чтобы рассчитать ваши налоговые обязательства по дивидендам, вам сначала необходимо превратить ваши «чистые» дивиденды в «валовые» дивиденды для целей налогообложения.
Сколько налогов вы фактически платите?
- Для любого дохода от дивидендов, ниже верхнего порогового уровня в 37 500 фунтов стерлингов, взимается нулевой налог на дивиденды (ставка налога 7,5%).
- Дивиденды по более высокой ставке (от 37 501 до 150 000 фунтов стерлингов), вы платите 25% (эффективная ставка).
- Для дополнительного дохода по ставке ваша эффективная ставка составляет 30,55%
Информацию о диапазонах подоходного налога за предыдущие налоговые годы см. В разделе «Ставки налога».
Чтобы узнать, какой налог вы будете платить со своего дохода, воспользуйтесь нашим новым калькулятором налога на дивиденды.
Вы платите налог с любых дивидендов, полученных по вашей налоговой декларации для самооценки (SATR) в налоговом году, следующем за декларацией о дивидендах.
Воспользуйтесь приведенным ниже калькулятором налога на дивиденды, предоставленным специализированными бухгалтерами подрядчиков, Intouch, для расчета любого дополнительного налога на дивиденды, который вам придется платить в течение налоговых лет 2017/18, 2018/19 и 2019/20.
Дополнительная информация
Если у вас есть вопросы о сроках налогообложения дивидендов вашей компании, спросите своего бухгалтера.
Вы должны убедиться, что вы объявляете дивиденды только тогда, когда прибыль доступна для распределения, в противном случае HMRC может классифицировать их как незаконные и применить дополнительные налоги и штрафы.
Подробнее о налогах и налоговых ставках.
Ссуды для акционеров и их налоговые последствия
Ссуды, предоставленные корпорацией одному из ее акционеров, или физическому лицу, или партнерство, которое не ведет дела на коммерческих условиях с акционером, может привести к в качестве предполагаемой налогооблагаемой выгоды для акционера.
, затем под s. 15 (2), сумма кредита будет включена в доход лица или товарищества за год, в котором предоставлен заем сделано, за исключением определенных обстоятельств. С. 15 (2) не применяется, если весь заем погашается в течение 1 года после окончания налогового года кредитор, если погашение не было частью серии ссуд или других сделки и выплаты. См. IT119R4 (Архивировано) для большего количества исключений, включая некоторые ссуды, предоставленные для определенных целей. См. Mazzaferro v. The Queen, 2019 TCC 147 в отношении ссуды лицу, не имеющему коммерческих отношений с акционером. Об этом говорится в сентябрьском Видео 2019 Life in the Tax Lane.
Другая выгода будет считаться полученной акционер под s. 80.4 (2), если по кредиту не были уплачены проценты в размере больше или равно проценту, начисленному в установленном ставка. В выплата процентов должна быть произведена не позднее, чем через 30 дней после окончания год.Если вся ссуда будет выплачена до конца года, невыплаченные проценты будут по-прежнему считаться условной выгодой согласно разделу s. 80,4 (2), если не выплачивается в течение 30 дней после окончания года.
Не будет налогооблагаемой выгоды, связанной с процентами по любому долгу или ссуды, по которой можно сделать вывод, что процентная ставка такое же или большее, чем было бы согласовано сторонами вести дела на расстоянии вытянутой руки, принимая во внимание все обстоятельства, в том числе условия долга.
Установленные процентные ставки
Предписанные процентные ставки устанавливаются ежеквартально, их можно найти на канадской Агентство по доходам (CRA) предписывает процентные ставки страница в Интернете. Установленная процентная ставка по займам акционеров составляла 1%. с 1 апреля 2009 г. по 31 марта 2018 г., кроме 1 октября по 31 декабря, 2013 г., когда было 2%. С апреля он снова был увеличен до 2%. С 1 июля 2018 года установленная ставка снижена с 1 июля 2020 года до 1%.
На основе средней доходности трехмесячных казначейских векселей, проданных на аукционе в г. Октябрь 2020 г. (1/10 от 1%), ставка останется на уровне 1% на 1 квартал 2021 года, начиная с 1 января . Ставка не может быть ниже 1%, потому что она округляется до следующего более высокого целого процент.
Пример займа акционеру
Г-н X является акционером корпорации Y, которая использует календарный год для своих налоговый год.1 января 2019 года г-н Х получил ссуду в размере 100000 долларов США. корпорация. Погашения основной суммы долга или выплаты процентов по кредиту в 2019 году не производилось.
Если г-н Икс погасит ссуду до конца 2020 года, то 100000 долларов не будут считаться предполагаемой выгодой (в 2019 году), пока не будет выплачена выплата часть серии ссуд или других операций и погашений.
В зависимости от процентной ставки, выплачиваемой г-ном X, по сравнению с установленной процентной ставкой для ссуды акционеров, может быть налогооблагаемая выгода в соответствии с п.80.4 (2) Закона о подоходном налоге.
Используя установленные процентные ставки, проценты по кредиту с 1 января по 31 декабря 2019 год будет 1000 долларов США, рассчитывается как:
100 000 долларов США x 2% x 365/365 = 2 000 долларов США
Предположим, г-н X заплатил 1000 долларов процентов по ссуде 3 января, 2020 (в течение года или 30 дней после этого):
100 000 долларов США x 1% x 365/365 = 1 000 9000 долларов США 5
Результатом является налогооблагаемая выгода в 2019 г.X 1000 долларов (2000 долларов минус 1000 долларов).
Если г-н X не выплатил проценты в течение 30 дней после окончания 2019 года, то налогооблагаемая выгода составит 2000 долларов.
Если до конца 2020 года кредит не будет полностью погашен, то любая невыплаченная часть будет включена в доход г-на Х за 2019 год.
Изменение отношений
Кредит, полученный акционером, может продолжаться привести к налогооблагаемой выгоде в соответствии с п.80,4 (2), даже если получатель ссуды больше не является акционером.
Вычет процентных расходов по ссудам акционерам
Если использовались средства акционерного займа для получения дохода от бизнеса или собственности сумма проценты, включенные в налогооблагаемую выгоду, могут быть включены в состав вычет процентных расходов.
Прощенные ссуды акционерам
Если ссуда или задолженность акционеру прощен, прощенная сумма будет включена как доход в руки акционера в год прощения, согласно п.15 (1,2) Закона о подоходном налоге.
Кредиты акционерам-сотрудникам
Когда s. 80.4 (1) применяется в отношении ссуды для сотрудников , выплата всегда включается в налогооблагаемую прибыль сотрудника, даже если фактическим получателем ссуды является треть сторона, например супруга сотрудника. Это лечение может также применяются к займам корпорации, ведущей личный услуги бизнеса.Бизнес бытовых услуг корпорация будет считаться сотрудником для целей s. 80,4 (1).
Когда s. 80.4 (2) применяется к акционеру ссуды, выгода всегда включается в налогооблагаемый доход фактический получатель ссуды.
Если акционер также является сотрудником, потребуется изучение фактов, чтобы определить, задолженность возникла в результате работы или в силу пакеты акций.Например, если у корпорации есть другие сотрудников, которым он не выдает ссуд, может показаться, что ссуда — это ссуда акционера.
Отслеживание ссуд акционеров
Когда акционерам предоставляются ссуды или займы это должно быть зарегистрировано в учетной записи главной книги, созданной для этого цель. Если заем предоставлен, по которому проценты будут налоговый вычет для акционера, важно отслеживать это займ отдельно от других ссуд или ссуд.
Преобразование кредита акционера в занятость доход или дивиденды
Иногда средства авансируются на акционер / сотрудник в течение года, а в конце годовая заработная плата или дивиденды выплачиваются или записываются для погашения остаток ссуды акционера. Предполагаемая выгода согласно s. 80.4 (2) будет по-прежнему применяться, если за период, в течение которого акционерный заем оставался непогашенным.
Необходимо соблюдать осторожность при сроки выплаты заработной платы или дивидендов для погашения займов акционерам.
Если у корпорации есть 31 декабря конец года, затем для получения кредита акционера после выплаты заработной платы должна быть произведена выплата заработной платы, или зарегистрированы в бухгалтерских книгах корпорации как выплаченные в декабре. Подоходный налог и любые применимые страхование занятости или взносы в пенсионный план Канады должны переводится в соответствии со сроком платежа работодателя, который будет 10 или 15 января для выплаты заработной платы или записаны с 22 по 31 декабря.Платеж по чеку не обязательно, а только чистую сумму суммы заработной платы можно использовать для компенсации остаток ссуды акционера.
При выплате дивидендов передается акционеру, чтобы погасить ссуду акционера, этот платеж должен быть произведен или зарегистрирован в книгах корпорации, как получившей платеж, в декабре, чтобы очистить остаток по кредиту акционера на 31 декабря года конец.Информационные бюллетени T5 необходимо подать не позднее конец февраля. Дивиденды, конечно, не подлежат вычету расход для корпорации.
Если бонус акционеру начисляется на конец года, но бонус не выплачивается или записаны как выплаченные до конец налогового года, это не повлияет на непогашенный заем акционера до тех пор, пока он не будет фактически выплачен.Любой бонус, начисленный на конец года должны быть оплачены в течение 180 дней после окончания налогового года. Этот можно сделать, записав выплату бонуса дебетом в счет главной бухгалтерской книги «к оплате» и зачет кредита на ссудный счет акционера, который будет уменьшен из-за любых удержаний по налогу на прибыль и CPP. Эти удержания должны быть переведены в CRA. В противном случае бонус не будет вычитаться в том году, в котором он был начислено.Если он будет оплачен по истечении 180 дней, он будет франшиза в том налоговом году, в котором она уплачена.
Сохранить имея в виду, что ссуда от корпорации акционеру считается активом корпорации. Если сумма кредит значительный, он может поставить малый бизнес в положение где это не квалифицированный малый бизнес-корпорация и, следовательно, не имеет права на получение Освобождение от прироста капитала в размере 800 000 долларов США + для акционера при выбытии акций.
Ресурсы Канадского налогового агентства (CRA)
IT119R4 (Архивировано) Долги акционеров и отдельных лиц, связанных с акционерамиIT421R2 (Архивировано) Выгоды физическим лицам, корпорациям и акционерам от займов или долг
Установленные процентные ставки
T5 возврат информации
Советы по налогам:
Чтобы упростить задачу, убедитесь, что ссуды акционеры корпорации-кредитора не являются выдающимися за конец года.
Это может быть сложным, и рекомендуется профессиональная консультация!
Доработана: 28 декабря 2020 г.
Браузер не поддерживает JavaScript. Пожалуйста, войдите на веб-страницу в другом браузере. .