Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям: 19 » » — Audit-it.ru

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» характеристика и корреспонденция

Характеристика счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

• 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
• 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
• 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

СЧЕТ 19 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ» «ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (ред. от 17.02.97) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО

отменен/утратил силу Редакция от 17.02.1997 Подробная информация

Наименование документ	«ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ» (утв. Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56) (ред. от 17.02.97) (вместе с «ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО — ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ»)
Вид документа	приказ, инструкция
Принявший орган	минфин ссср
Номер документа	56
Дата принятия	01.01.1970
Дата редакции	17. 02.1997
Дата регистрации в Минюсте	01.01.1970
Статус	отменен/утратил силу
Публикация	В данном виде документ опубликован не был (в ред. от 27.03.96 — «Бухгалтерский учет», М., 1995)
Навигатор	Примечания

СЧЕТ 19 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»

(счет 19 введен приказом Минфина РФ от 28.12.94 N 173)

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений»,

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»,

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам»,

19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах по строительству и приобретению основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах по приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах по приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов.

На субсчете 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах по приобретению хозяйственного инвентаря, инструментов и приспособлений общего и специального назначения и других средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами расчетов или учета денежных средств.

Порядок списания накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость регулируется законодательными и другими нормативными актами. В бухгалтерском учете эта операция отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

	по дебету		по кредиту
50	Касса	20	Основное производство
51	Расчетный счет	23	Вспомогательные производства
52	Валютный счет
55	Специальные счета в банках	43	Коммерческие расходы
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	44	Издержки обращения
		68	Расчеты с бюджетом
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	81	Использование прибыли
		84	Недостачи и потери от порчи ценностей
		87	Добавочный капитал
		88	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
		96	Целевые финансирование и поступления

План счетов.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

 

 

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва. 

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» —  Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е. В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям  [c.120]
Департамент налоговой политики сообщает, что, согласно действующему порядку исчисления налога на добавленную стоимость, суммы налога по материальным ценностям производственного назначения принимаются к зачету (возмещаются) у налогоплательщиков не только по мере оприходования этих ресурсов в бухгалтерском учете, но и после их фактической оплаты. В связи с этим в Вашем примере суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям следует относить на возмещение из бюджета после погашения задолженности предприятия перед подотчетным лицом.  [c.175]

Ведомость по форме № В-2 предназначена для аналитического и синтетического учетов производственных запасов, готовой продукции, отражаемых на счетах 10 Материалы и 11 Товары , а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям (счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ).  [c.44]

По дебету счета № 60310 проводятся уплаченные кредитной организацией суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы, основные средства, в корреспонденции со счетами корреспондентским, учета кассы.  [c.146]

Подотчет 3.1.1 — проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения.  [c.531]

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, ведутся субсчета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам» и «Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам» счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».  [c.12]

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям предназначен субсчет 19-3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам , открываемый к счету 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям .  [c.224]

В плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета для учета приобретенных материально-производственных запасов — Материалы , Животные на выращивании и откорме , Товары и специальные счета для учета процесса снабжения — Заготовление и приобретение материальных ценностей , Отклонение в стоимости материальных ценностей , Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям .  [c.115]

В соответствие с Указом Президента РФ от 8.05.96 г. № 685 Правительство РФ утвердило Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость . Покупатель материальных ресурсов (работ, услуг) обязан вести Журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и Книгу покупок . Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур по мере их поступления, в ней указывается стоимость продаж без НДС и отдельно сумма НДС, а также общая сумма по счету-фактуре. В отдельной графе делается отметка об оплате счетов-фактур. Налог на добавленную стоимость по приобретенным (оприходованным) и оплаченным ценностям (принятым работам, услугам) принимается к зачету (возмещению) у покупателя (68 — 19) при наличии счетов-фактур. К книге покупок предъявляются установленные требования она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью срок ее хранения — 10 лет.  [c.383]

Ведомость учета производственных запасов, товаров, готовой продукции и НДС, уплаченного по ценностям ф. МЬ 8-2 предназначена для аналитического и синтетического учета производственных запасов, готовой продукции и товаров, отражаемых на «.четах 10 Материалы , 40 Готовая продукция и 41 Товары , а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . Ведомость открывается на месяц и ведется материально ответственными лицами (или в бухгалтерии) раздельно по производственным запасам, готовой продукции и товарам в разрезе всех видов ценностей независимо от их движения за отчетный месяц. Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат по цене приобретения транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных документах поставщиков. При наличии на предприятии двух и более материально ответственных лиц, ведущих учет ценностей с применением ведомостей по ф. № В-2, в бухгалтерии на их основе составляется ведомость по ф. № В-2 для сводного учета наличия и движения ценностей за месяц в целом по малому предприятию.  [c.210]

В этих условиях необходимо приспосабливать структуру под-бюджетов сводного бюджета компании к специфике построения законодательно установленного плана синтетических счетов б/у. В сфере заготовления МОР это относится к счету 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . Строго говоря, следуя определению добавленная стоимость предприятие ежеквартально уплачивает НДС с прибыли от реализации, амортизации основных средств и нематериальных активов и затрат на оплату труда (что и входит в категорию добавленная на данном предприятии стоимость ), а НДС по приобретенным ценностям — это неотъемлемая часть цены закупки. При этом по идее сумма НДС по приобретенным ценностям в составе стоимости закупаемых МОР должна по мере последовательного прохождения стадий финансового цикла включаться в фактический бюджет производства (дебетовый оборот по счету 20), фактическую себестоимость выпуска (дебетовый оборот по счету 43) и, наконец, фактическую себестоимость отгрузки и реализации (дебетовый оборот по счетам 45 и 90). Однако действующими нормативными актами установлен такой порядок, при котором суммы с кредита счета 19 списываются на дебет счета 68 Расчеты с бюджетом лишь по факту реализации продукции, а в производственных затратах и себестоимости выпуска учет текущих материальных затрат ведется на основе стоимости закупок МОР за вычетом НДС.  [c.124]

В новом Плане счетов для учета налога на добавленную стоимость по входящим текущим материальным затратам служит счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . Величина НДС, причитающаяся к получению от покупателей и заказчиков, отражается по счету 90 Выручка субсчет 90-3 Налог на добавленную стоимость , а по реализации основных средств и других активов предприятия — по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы .  [c.229]

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.  [c.116]

Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы и их принятия на учет, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (соответствующих субсчетов) в дебет счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».  [c.287]

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».  [c.289]

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию на непроизводственные нужды, списываются с кредита счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям , соответствующих, субсчетов на дебет счетов учета источников их покрытия (финансирования).  [c.236]

В бухгалтерском учете эта операция отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».  [c.159]

В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента их отпуска в производство (эксплуатацию) и до момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении налога на добавленную стоимость и не подлежащего в соответствии с налоговым законодательством зачету списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета учета недостач материальных ценностей. В случае обнаружения недостачи, порчи  [c.42]

Суммы НДС, подлежащие возмещению после оплаты поставщикам за материальные ресурсы (оприходованные, принятые на балансовый учет, оплаченные), выполненные работы, оказанные услуги, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость». При этом налогоплательщик на основании данных бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным приобретенным ресурсам (работам, услугам), так и неоплаченным.  [c.212]

В случае использования товарно-материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно-материальным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых ценностей на производственные или непроизводственные нужды. После списания налога со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68″Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования).  [c.215]

Суммы НДС, уплаченные поставщикам и учтенные на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», подлежат зачету в счет платежей НДС в бюджет. В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщикам полученных от них материальных ценностей, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».  [c.73]

Для учета налога на добавленную стоимость, приходящегося на материальные ценности, применяется счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям .  [c.210]

Учет расчетов с поставщиками материальных запасов ведется на счете Расчеты с поставщиками и подрядчиками . К этому счету может быть открыт отдельный субсчет Расчеты по авансам выданным . Акцизы и НДС учитываются на счетах Акцизы по приобретенным ценностям и Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям .  [c.250]

При проведении операций с поставщиками и подрядчиками по кредиту счета 60 фиксируются возникающие суммы задолженности поставщикам и подрядчикам в пределах акцептованных сумм. При этом счет 60 корреспондирует со счетами учета производственных запасов (в т. ч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»), затрат на производство в сумме стоимости принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчетным документам поставщиков, подрядчиков. Кроме того, по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы начисленного НДС в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» соответствующим субсчетам.  [c.64]

К элементу Материальные затраты относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и другие материальные ресурсы. Они списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость). В стоимость материальных ценностей, списываемых на производство, кроме цен на их приобретение включаются наценки (надбавки) комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги таможенные пошлины плата за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемую сторонними организациями. В стоимость материальных затрат включаются также расходы предприятий на приобретение тары и упаковки полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо, т.е. сверх цены на эти ресурсы. Если стоимость тары, принятой от поставщиков материальных ресурсов, включена в цену, то из общей суммы затрат по приобретению материальных ресурсов исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).  [c.218]

Налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с приобретением и списанием материальных ценностей и МБП, правильность его списания и отражения в учете.  [c.153]

Дебет счетов 26 Общехозяйственные расходы при командировках по основной деятельности 08 Вложения во внеоборотные активы — при командировках, связанных с осуществлением строительства, приобретением основных средств и др. 10 Материалы и другие счета по учету материально-производственных ценностей при командировках, связанных с их приобретением, и другие счета. Кредит счета 71 Расчеты с подотчетными лицами . Следует отметить, что из стоимости проездных документов, включая квитанции за пользование постельными принадлежностями, а также квитанций за проживание в гостиницах, исключается налог на добавленную стоимость по ставке 16,67%. При этом составляется бухгалтерская проводка  [c.304]

В стоимость материальных ценностей, включаемых по элементу «Материальные затраты», относят сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части и другие материальные ресурсы, исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость. Это последнее обстоятельство особо учитывает российская система счетов бухгалтерского учета она списывает сумму этого налога на добавленную стоимость с кредита соответствующего счета на дебет соответствующих счетов. Материальные затраты при учете себестоимости продукции подлежат уменьшению на стоимость возвратных отходов (остатков сырья и других видов материальных ресурсов).  [c.299]

Вообще говоря, корректный подход к методу зачетов требует, чтобы одновременно (по факту отгрузки) со счета 19 в дебет счета 68 списывалась сумма налога на добавленную стоимость по текущим материальным затратам, включенным в состав себестоимости реализации соответствующей партии отгрузки (заказа). Однако на большинстве предприятий четкая спецификация всех материальных ценностей, списанных на реализацию текущего периода, является очень трудоемкой, а иногла и нереальной процедурой. Вполне возможно, поэтому в действующих нормативных актах по ведению бухгалтерского учета принято положение, которое, хотя и не имеет ничего общего с методом зачетов, тем не менее обеспечивает дешево и сердито механизм списания НДС по приобретенным ценностям на себестоимость реализации. Согласно действующим правилам, в дебет счета 68 в течение бюджетного периода списывается НДС по оплаченным поставщикам поставкам материальных ценностей.  [c.230]

Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам

Основные элементы НДС

Налог на добавленную по приобретенным основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА) учитывается на 19 счете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 счете «Расчеты с бюджетом», субсчет 1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

интернет-биржа студенческих работ»>

Рисунок 1. Основыне элементы НДС. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Учет НДС по основным средствам

К 19 счету «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» можно открывать субсчета:

• субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений»;
• субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным НМА»;
• субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам»;
• субсчет 4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным МБП» ;
• другие.

На субсчете 19.1 «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений» отражаются уплаченные, а также причитающиеся к уплате суммы налога, которые выделены в первичных документах по строительству или приобретению основных средств, включая обособленные объекты основных средств, участки земли и различные объекты природопользования.

На остальных субсчетах отражается НДС по ценностям соответствующим названию субсчета. По дебету 19 счета учитывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в корреспонденции с кредитом 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими.

По капитальным вложениям алгоритм учета НДС обусловлен их видом, назначением и видом хозяйствующих субъектов. По оборудованию, включая требуемое, и не требуемое монтажа, сумма налога учитывается по дебету счета 19.1 «Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений», и, соответственно, кредиту 60 счета, 76 счета и других.

Замечание 1

После принятия на учет оборудования, сумма НДС по нему подлежит списанию с кредита счета 19.1 в дебет 68 счета, субсчет 1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Учет НДС по нематериальным активам

По нематериальным активам учет налога на добавленную стоимость осуществляется аналогичным образом. По строительно-монтажным работам, выполненным подрядным способом, налог заказчик учитывает по дебету 08 счета «Капитальные вложения» и кредиту счетов 76, 60. По строительно-монтажным работам, которые были выполнены хозяйственным способом, сумма НДС начисленного отражается по дебету 08 счета и кредиту 68 счета. По мере ввода в эксплуатацию основного средства, учтенная сумма налога списывается с 08 счета через 46 счет в дебет 01 счета «Основные средства» с дальнейшим отнесением на производственные издержки или обращения через амортизационные отчисления.

У фермерских хозяйств и сельхозпредприятий суммы уплаченного НДС по приобретенным ОС и НМА принимаются к вычету в момент принятия объектов к учету, поэтому данные организации 19 счет могут не использовать в работе. При этом вся сумма уплаченного налога по принятым к учету основным средствам оформляется записью по кредиту 08 счета в корреспонденции со счетом 68, субсчет 1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

В ситуации, когда основные средства и нематериальные активы приобретаются для нужд не связанных с производством, а также легковые автомобили и микроавтобусы, сумма уплаченного налога не относится на расчеты с бюджетом и компенсируется за счет соответствующих источников финансирования. При этом делается запись в бухгалтерском учете организации кредита 19 счета и дебет следующих счетов: 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Целевые финансирование и поступления».

Основные средства и НМА, используемые при производстве товаров, работ, услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, отражаются в бухгалтерском учете по стоимости их приобретения, включая всю сумму уплаченного НДС.

При приобретении основных средств и нематериальных активов за счет ассигнований из бюджета, сумма уплаченного НДС увеличивает балансовую стоимость данных объектов и учитывается, соответственно, на 08 счете «Капитальные вложения».

Общая схема расчета НДС

Общая схема расчета НДС и отражения в налоговой отчетности, в том числе по ОС и НМА, выглядит следующим образом:

Рисунок 2. Общя схема расчета НДС. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Замечание 2

Следует отметить, что правильность исчисления НДС является объектом пристального внимания налоговиков. Следует всегда помнить условия, соблюдение которых необходимо для принятия к вычету уплаченного НДС:

• приобретенные товары, работы или услуги) предназначаются для осуществления деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи;
• товары, работы и услуги приняты к учету, что подтверждено необходимыми первичными документами;
• сумма налога обязательно выделена в счете-фактуре.

Следует помнить еще одну особенность, что при использовании вычетов по НДС по приобретенным ОС существуют дополнительные условия:

1. Первое из них, заключается в том, что суммы НДС, которые уплачены налогоплательщиком при приобретении ОС, вычитаются в полном объеме после принятия к учету этих основных средств. Необходимо убедиться в оформлении ввода в эксплуатацию объекта основных средств, в том числе документальном. Необходимо также проверить соблюдение общих условий. Только после этого предприятие имеет право на вычет по НДС.
2. Второе условие заключается в том, что по объектам основных средств, которые требуют монтажа, суммы НДС, уплаченные подрядчикам, могут быть приняты к вычету только после того, как по этим основным средствам в налоговом учете начинается начисление амортизации, т. е. в следующем месяце, после ввода в эксплуатацию основного средства. Такой же порядок предусмотрен в отношении НДС, касающегося услуг по сборке, монтажу основных средств.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплачен­ных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также рабо­там и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям» могут быть открыты субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении ос­новных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным не­материальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ма- териально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приоб­ретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающие­ся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стои­мость, относящиеся к строительству и приобретению объектов ос­новных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (при­читающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным материально-производственным запасам» учитываются уп­лаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, мате­риалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по при­обретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материаль­но-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавлен­ную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонден­ции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Операции	Первичные документы	Дебет	Кредит
НДС по приобретенным активам:
— основным средствам	счет-фактура	19-1	60
— нематериальным активам	счет-фактура	19-2	60
— материалам, товарам	счет-фактура	19-3	60
— работам, услугам, включаемым в затраты	счет-фактура	19/Усл	60
Списан НДС на расчеты с бюджетом по оплаченным и оприходованным ОС, НМА, материалам, товарам, оплаченным и списанным на затраты работам, услугам	расчет	68/НДС	19
Списан НДС по непроизводственным расходам	расчет	91-2	19
Списан НДС по недостачам	расчет	94	19
Списан НДС при производстве льготируемой продукции	расчет	20 и др.	19

 

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	08 Вложения во внеобоотные активы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	20 Основное производство
	23 Вспомогательные производства
	25 Общепроизводственные расходы
	26 Общехозяйственные расходы
	29 Обслуживающие производства и хозяйства
	44 Расходы на продажу
	68 Расчеты по налогам и сборам
	91 Прочие доходы и расходы
	94 Недостачи и потери от порчи ценностей
	99 Прибыли и убытки

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

 

 

< Предыдущая		Следующая >

Счет 19 НДС по приобретенным ценностям — проводки в программе 1С 8.3

На счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в плане счетов бухгалтерского учета собираем «информацию» о суммах налога на добавленную стоимость, которая была выставлена (указана в документах) поставщиками материалов, товаров, услуг.

 

Если нам надо узнать всю информацию о том, какую сумму «НДС к зачету» мы можем учесть при расчете «НДС в бюджет», то смело изучаем счет 19 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).

 

 

 

ПРИХОДУЕМ «НДС к зачету» от поставщика материалов, товаров, услуг

Проводка: Д. 19 «НДС по приобрет.ценностям» — К.60 «Расчеты с поставщиками»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении входящего НДС (счет 19) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «обязательства» перед поставщиком материалов (счет 60) .

Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .

Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.

Документ 1С 8.3: док.»Поступление товаров». 

 

СТАВИМ В ЗАЧЕТ накопленный НДС от поставщиков

Проводка: Д.68.02 «НДС» — К.19 «НДС по приобрет.ценностям»

 

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении входящего НДС в зачет (счет 68.02) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о уменьшении входящего НДС (счет 19) .

Сумма: сумма НДС, указана в док.Счет-фактура .

Дата проводки: дата в док.Счет-фактура.

Документ 1С 8. 3: док.»Счет-фактура полученный» + флаг.Отразить вычет НДС в книге покупок.

 

 

 

Какие примеры налога на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, который взимается с продукта повторно в каждой точке продажи, в которой была добавлена ​​стоимость. То есть налог добавляется, когда производитель сырья продает продукт фабрике, когда фабрика продает готовый продукт оптовику, когда оптовый торговец продает его розничному продавцу и, наконец, когда розничный торговец продает его потребитель, который будет его использовать.

В конечном итоге НДС платит розничный потребитель.Покупателю на каждом раннем этапе производства продукта возмещается НДС последующим покупателем в цепочке. НДС обычно используется в европейских странах. В США не используется система НДС.

НДС обычно выражается в процентах от общей стоимости. Например, если стоимость товара составляет 100 долларов, а НДС составляет 15%, потребитель платит продавцу 115 долларов. Торговец оставляет себе 100 долларов и переводит 15 долларов правительству.

Ключевые выводы

• Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается на каждом этапе производства продукта, от продажи сырья до его окончательной покупки потребителем.
• Каждая оценка используется для возмещения затрат предыдущему покупателю в цепочке. Итак, налог в конечном итоге оплачивает потребитель.
• Противники говорят, что это несправедливо по отношению к потребителям с низкими доходами, которые должны тратить большую часть своего дохода на НДС, чем более состоятельные потребители.
• Сторонники говорят, что это препятствует уклонению от уплаты налогов, предоставляя бумажный или электронный след налогов для каждого продукта.

НДС против налога с продаж

Систему НДС часто путают с национальным налогом с продаж.Но налог с продаж взимается только один раз — в конечной точке покупки потребителем. Так что платит только розничный покупатель.

Система НДС основана на счетах и ​​взимается на нескольких этапах производства готового продукта. Каждый раз, когда добавляется стоимость, совершается продажа, взимается налог и перечисляется правительству.

Пример НДС

Пример уплаты 10% НДС по цепочке производства может выглядеть следующим образом:

Производитель электронных компонентов закупает сырье из различных металлов у дилера.Дилер по металлу является продавцом на данном этапе производственной цепочки. Дилер взимает с производителя 1 доллар плюс 10 центов НДС, а затем отправляет 10% НДС правительству.

Производитель использует сырье для создания электронных компонентов, которые затем продает компании по производству сотовых телефонов за 2 доллара плюс 20 центов НДС. Производитель отправляет 10 центов собранного НДС правительству, а остальные 10 центов оставляет себе, которые возмещают ему НДС, который он ранее уплатил дилеру по металлу.

Производитель сотовых телефонов увеличивает стоимость, создавая свои мобильные телефоны, которые затем продает розничному продавцу сотовых телефонов за 3 доллара плюс 30 центов НДС. Он платит государству 10 центов НДС. Остальные 20 центов возмещают производителю сотового телефона НДС, уплаченный производителю электронных компонентов.

Наконец, розничный торговец продает телефон потребителю за 5 долларов плюс 50 центов НДС, 20 центов из которых выплачиваются правительству, а остальное он оставляет в качестве возмещения ранее уплаченного НДС.

НДС, уплачиваемый в каждой точке продажи по пути, составляет 10% от добавленной стоимости продавцом.

НДС в Великобритании

Стандартный НДС в Великобритании составляет 20% с 2011 года.

Ставка снижена до 5% на определенные покупки, такие как детские автокресла и электроэнергию для дома. НДС не облагается некоторыми предметами, такими как продукты питания и детская одежда. Финансовые операции и операции с недвижимостью также не облагаются налогом.

Аргументы в пользу НДС

Сторонники налогообложения на добавленную стоимость утверждают, что система НДС препятствует попыткам уклонения от уплаты налогов. Тот факт, что НДС взимается (и регистрируется) на каждом этапе производства, поощряет соблюдение налоговых требований и действует как сдерживающий фактор для работы на черном рынке.

Производители и поставщики должны быть зачислены на уплату НДС на свои ресурсы, они несут ответственность за сбор НДС на свои исходящие товары: товары, которые они создают или продают.

У розничных предприятий есть стимул собирать налог со своих клиентов, поскольку это единственный способ для них получить кредит на НДС, который они должны были уплатить при оптовой покупке своих товаров.

Лучше, чем скрытый налог

НДС также, возможно, лучше, чем так называемые скрытые налоги. Это налоги, которые потребители платят, даже не подозревая о них, например, налоги на бензин и алкоголь. В США это надбавки к налогу с продаж, но они не перечислены.

Поскольку они взимаются по одинаковому проценту со многих или большинства продуктов и услуг, считается, что НДС оказывает меньшее влияние на отдельные экономические решения, чем налог на прибыль.

Тем не менее, он может быть зарегистрирован в экономике страны. НДС считается эффективным способом улучшить рост валового внутреннего продукта (ВВП) страны, повысить налоговые поступления и устранить дефицит государственного бюджета.

Аргументы против НДС

Противники НДС утверждают, что он несправедливо обременяет людей с низкими доходами.

В отличие от прогрессивного подоходного налога, такого как система США, в которой люди с более высокими доходами платят более высокий процент налогов, НДС является фиксированным налогом: все потребители независимо от дохода платят одинаковый процент.

Очевидно, что 20% НДС в Великобритании, например, глубоко урезает бюджет человека, который зарабатывает меньше денег.

Чтобы уменьшить это неравенство доходов, большинство стран, имеющих НДС, включая Канаду и Великобританию, предлагают льготы или скидки на предметы первой необходимости, такие как детская одежда и продукты.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Определение

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, которым облагается продукт всякий раз, когда добавляется стоимость на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи. Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта, за вычетом любых затрат на материалы, используемые в продукте, которые уже облагались налогом.

Более 160 стран по всему миру используют налог на добавленную стоимость, и чаще всего он встречается в Европейском Союзе, но, тем не менее, вызывает споры. Защитники говорят, что он увеличивает государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, как это делают подоходные налоги, и он проще и стандартизирован, чем традиционный налог с продаж, с меньшим количеством проблем с соблюдением требований.Критики утверждают, что НДС по сути является регрессивным налогом, который создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами, а также увеличивает бюрократическое бремя для бизнеса.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении налогоплательщиков, а не на их доходе. В отличие от прогрессивного подоходного налога, который взимает более высокие налоги с лиц с более высоким уровнем доходов, НДС применяется одинаково к каждой покупке.

Ключевые выводы

• Налог на добавленную стоимость, или НДС, добавляется к продукту в каждой точке цепочки поставок, где добавляется стоимость.
• Сторонники НДС утверждают, что они повышают государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, в то время как критики говорят, что НДС создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами и бюрократическое бремя для бизнеса.
• Хотя во многих промышленно развитых странах существует налог на добавленную стоимость, США к их числу не относятся.

Как работает налог на добавленную стоимость

НДС взимается с валовой прибыли на каждом этапе процесса производства-распределения-продажи товара.Налог рассчитывается и взимается на каждом этапе, в отличие от налога с продаж, который рассчитывается и оплачивается потребителем только в самом конце цепочки поставок.

Скажем, например, Dulce — дорогая конфета, которую производят и продают в стране Alexia. У Alexia 10% налог на добавленную стоимость. Вот как будет работать НДС:

1. Производитель Dulce покупает сырье за ​​2 доллара, плюс НДС в размере 20 центов, уплачиваемый правительству Алексии, на общую сумму 2,20 доллара.
2. Затем производитель продает Dulce розничному продавцу за 5 долларов США плюс НДС в размере 50 центов на общую сумму 5,50 долларов США. Однако производитель предоставляет Alexia только 30 центов, что составляет на данный момент общий НДС за вычетом предыдущего НДС, взимаемого поставщиком сырья. Обратите внимание, что 30 центов также равняются 10% валовой прибыли производителя в 3 доллара США.
3. Наконец, розничный торговец продает Dulce потребителям за 10 долларов плюс НДС в размере 1 доллара на общую сумму 11 долларов. Розничный продавец предоставляет Alexia 50 центов, что составляет общий НДС на данный момент (1 доллар США), за вычетом предыдущих 50 центов НДС, взимаемых производителем.50 центов также представляют 10% валовой прибыли ритейлера на Дульсе.

История налога на добавленную стоимость

Подавляющее большинство промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), имеют систему НДС. Соединенные Штаты остаются единственным заметным исключением.

Большинство индустриальных стран с НДС приняли свои системы в 1980-х годах. Результаты были неоднозначными, но среди стран с НДС, безусловно, нет тенденции иметь небольшой бюджетный дефицит или низкий государственный долг.Согласно одному исследованию Международного валютного фонда, любая страна, которая переходит на НДС, изначально ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений, несмотря на то, что в будущем у нее будет больше потенциальных доходов.

НДС приобрел негативный оттенок в некоторых частях мира, где он был введен, даже нанося политический ущерб его сторонникам. На Филиппинах, например, сенатор Ральф Ректо, главный сторонник НДС в начале 2000-х годов, был освобожден от должности избирателями, когда он баллотировался на переизбрание. Однако в годы, последовавшие за его введением, население в конце концов приняло налог. Ректо вернулся в Сенат, где стал сторонником увеличения НДС.

Известно, что в 2009 году Франция значительно снизила свои ставки НДС — почти на 75%, с 19,6% до 5,5%.

Промышленно развитые страны, принявшие систему НДС, показали неоднозначные результаты, при этом в одном исследовании было отмечено, что любая страна, переходящая на новую систему, сначала испытывает негативные последствия сокращения налоговых поступлений.

Налог на добавленную стоимость и налог с продаж

НДС и налоги с продаж могут принести одинаковую прибыль; разница заключается в том, в какой момент выплачиваются деньги и кем. Вот пример, предполагающий (снова) НДС в размере 10%:

• Фермер продает пшеницу пекарю за 30 центов. Пекарь платит 33 ¢; дополнительные 3 ¢ представляют собой НДС, который фермер отправляет правительству.
• Пекарь использует пшеницу для выпечки хлеба и продает буханку в местном супермаркете за 70 центов. Супермаркет платит 77 центов, включая 7 центов НДС. Пекарь посылает правительству 4 цента; остальные 3 цента были оплачены фермером.
• Наконец, супермаркет продает покупателю буханку хлеба за 1 доллар. Из 1,10 доллара, уплаченного покупателем, или базовой цены плюс НДС, супермаркет отправляет 3 центов государству.

Как и при традиционном 10% налоге с продаж, правительство получает 10 центов с продажи за 1 доллар. НДС отличается тем, что он уплачивается на разных остановках в цепочке поставок; фермер платит 3, пекарь — 4, а супермаркет — 3.

Однако НДС дает преимущества перед национальным налогом с продаж. Отследить гораздо проще. Точный налог, взимаемый на каждом этапе производства, известен. При использовании налога с продаж вся сумма отображается после продажи, что затрудняет распределение по конкретным этапам производства. Кроме того, поскольку НДС облагается налогом только на каждую добавленную стоимость, а не на продажу самого продукта, предоставляется гарантия того, что этот же продукт не облагается двойным налогом.

Особенности

В США было много споров.С. о замене действующей системы налога на прибыль федеральным НДС. Защитники утверждают, что это увеличит государственные доходы, поможет финансировать основные социальные услуги и сократит федеральный дефицит. Совсем недавно за НДС выступал кандидат в президенты от Демократической партии Эндрю Янг.

В 1992 году Бюджетное управление Конгресса провело экономическое исследование введения НДС. В то время CBO пришло к выводу, что НДС добавит всего 150 миллиардов долларов к годовому доходу, или менее 3% от национального производства.Если вы скорректируете 150 миллиардов долларов на доллары 2020 года, то получится чуть меньше 275 миллиардов долларов; 3% валового внутреннего продукта (ВВП) в третьем квартале 2019 года в размере 21,53 триллиона долларов составляют чуть более 650 миллиардов долларов. Используя эти приближения, можно оценить, что НДС может принести правительству от 250 до 500 миллиардов долларов дохода.

Конечно, эти цифры не учитывают все внешние воздействия системы НДС. НДС изменит структуру производства в Соединенных Штатах, так как не все фирмы смогут в равной степени покрыть рост производственных затрат.Неизвестно, будут ли дополнительные доходы использоваться в качестве предлога для того, чтобы занять больше денег, что исторически доказано в Европе, или снизить налоги в других областях (что может сделать НДС нейтральным для бюджета).

Институт Бейкера совместно с Ernst & Young провел макроэкономический анализ НДС в 2010 году. Три основных вывода заключались в том, что НДС снизит розничные расходы на 2,5 триллиона долларов за 10 лет, экономика может потерять до 850 000 рабочих мест в только за первый год, и НДС будет иметь «значительный эффект перераспределения», который нанесет вред нынешним работникам.Взаимодействие с другими людьми

Три года спустя, в отчете Brookings Institution за 2013 год, Уильям Гейл и Бенджамин Харрис предложили ввести НДС, чтобы помочь решить финансовые проблемы страны после Великой рецессии. Они подсчитали, что 5% НДС может сократить дефицит на 1,6 триллиона долларов за 10 лет и повысить доходы без искажения выбора сбережений и инвестиций.

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость

Помимо фискальных аргументов, сторонники НДС в США.С. предполагают, что замена действующей системы подоходного налога федеральным НДС будет иметь и другие положительные эффекты.

Минусы

• НДС увеличивает расходы для предприятий.

• Поощряет уклонение от уплаты налогов.

• Это противоречит способности правительства штата и местного самоуправления устанавливать свои собственные уровни налога с продаж.

• Преходящие издержки приводят к повышению цен, что ложится тяжелым бременем на потребителей с низкими доходами.

Pro: Закрытие налоговых лазеек

Сторонники утверждают, что НДС не только значительно упростит сложный федеральный налоговый кодекс и повысит эффективность Налоговой службы (IRS), но и значительно затруднит уклонение от уплаты налогов.НДС будет взимать доход со всех товаров, продаваемых в Америке, включая покупки в Интернете. Несмотря на усилия по закрытию налоговых лазеек, которые позволяют интернет-компаниям избегать взимания налогов с клиентов в штатах, где у них нет обычного бизнеса, неуплаченные налоги на себестоимость онлайн-продаж составляют миллиарды потенциальных доходов, которые могут быть использованы для финансирования школ, правоохранительных органов и других стран. другие услуги.

Pro: более сильный стимул для заработка

Если НДС заменяет американский подоходный налог, это устраняет жалобу, препятствующую достижению успеха, которая предъявляется к таким прогрессивным налоговым системам: граждане сохраняют большую часть заработанных денег, и на них влияют налоги только при покупке товаров.Это изменение не только дает более сильный стимул для заработка; это также поощряет экономию и препятствует легкомысленным тратам (теоретически).

Против: более высокие затраты для бизнеса

Однако противники отмечают множество потенциальных недостатков НДС, в том числе увеличение затрат для владельцев бизнеса по всей производственной цепочке. Поскольку НДС рассчитывается на каждом этапе процесса продаж, один только бухгалтерский учет создает большую нагрузку для компании, которая затем перекладывает дополнительные расходы на потребителя.Это становится более сложным, когда транзакции не просто местные, а международные. В разных странах могут быть разные толкования того, как рассчитывается налог. Это не только добавляет еще один слой бюрократии; это также может привести к ненужным задержкам транзакций.

Con: Поощрение уклонения от уплаты налогов

Кроме того, хотя система НДС может быть проще в обслуживании, ее реализация обходится дороже. Уклонение от уплаты налогов может продолжаться и даже широко распространяться, если широкая общественность не окажет ему всемерную поддержку.В частности, более мелкие предприятия могут уклоняться от уплаты НДС, спрашивая своих клиентов, требуется ли им квитанция, добавляя, что цена приобретаемого продукта или услуги ниже, если официальная квитанция не выдается.

Con: конфликты с государственными и местными властями

В США федеральный НДС может также вызвать конфликты с правительствами штатов и местными властями по всей стране, которые в настоящее время устанавливают собственные налоги с продаж по разным ставкам.

Против: более высокие цены — особенно для потребителей с низкими доходами

Критики также отмечают, что потребители обычно платят более высокие цены с добавлением НДС.Хотя НДС теоретически распределяет налоговое бремя на добавленную стоимость товара по мере его продвижения по цепочке поставок от сырья к конечному продукту, на практике повышенные затраты обычно перекладываются на потребителя.

Часто задаваемые вопросы

Что делает налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это фиксированный налог, взимаемый с предмета. В некоторых отношениях он похож на налог с продаж, за исключением того, что в случае налога с продаж полная сумма, причитающаяся государству, выплачивается потребителем в точке продажи.В случае НДС часть суммы налога оплачивается разными сторонами транзакции.

Есть ли НДС в США?

Нет, в настоящее время в США нет налога на добавленную стоимость, и каждый штат устанавливает свои собственные ставки налога с продаж и законы. Однако в большинстве стран ОЭСР вместо этого действует система НДС.

Кто пользуется налогом на добавленную стоимость, а кто нет?

Более обеспеченные потребители могли бы в конечном итоге выиграть, если бы НДС заменил налог на прибыль. Как и в случае с другими фиксированными налогами, влияние НДС будет меньше ощущаться богатыми и больше ложиться на плечи бедных, которые тратят большую часть своей заработной платы на предметы первой необходимости.Короче говоря, потребители с низкими доходами будут платить гораздо большую часть своих доходов в виде налогов с системой НДС, утверждают критики, в том числе Центр налоговой политики.

Как можно устранить потенциальные негативные последствия НДС для лиц с низкими доходами?

Это можно было бы до некоторой степени смягчить, если бы правительство исключило определенные необходимые домашние товары или продукты питания из НДС или предоставило скидки или кредиты малоимущим гражданам для компенсации последствий налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — обзор, как рассчитать, пример

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный в Канаде как налог на товары и услуги (GST), представляет собой потребительский налог, который взимается с продуктов на каждом этапе производственного процесса — от рабочей силы и сырья до продажи конечных продуктов. товар.

НДС начисляется постепенно на каждом этапе производственного процесса, на котором добавляется стоимость.Однако в конечном итоге он передается конечному розничному потребителю. Например, если на продукт, который стоит 10 долларов, взимается НДС в размере 20%, то в любом бизнесе важную роль играют потребительские типы клиентов. Лучшее понимание различных типов клиентов позволит предприятиям лучше подготовиться к развитию и в конечном итоге заплатит цену в 12 долларов.

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

Чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которая должна быть уплачена на каждом этапе, возьмите сумму НДС на последнем этапе производства и вычтите НДС, который уже был уплачен. Это предотвращает двойное налогообложение и гарантирует, что покупатели на каждом этапе получат возмещение уплаченного ранее НДС.

Пример: расчет НДС

Рассмотрим следующий пример с 10% НДС, начисленным на каждом этапе.

Производитель велосипедов покупает сырье по цене 5,50 долларов США, включая 10% НДС. После завершения изготовления деталей, сборщик покупает их за 11 долларов США, включая НДС 1 доллар США. Производитель получает 11 долларов, из которых он платит 0 долларов.50 правительству.

Полная сумма НДС в размере 1 долл. США не уплачивается государству, поскольку производитель сохраняет часть НДС, которую он уже уплатил продавцу сырья. Поскольку производитель уплатил продавцу сырья НДС в размере 0,50 доллара США, он уплатит правительству только НДС в размере 0,50 доллара США (1 доллар — 0,50 доллара США) (т.е. дополнительный НДС).

Аналогичным образом НДС, уплачиваемый на каждом этапе, может быть рассчитан путем вычитания НДС, который уже был начислен, из НДС на последнем этапе покупки / производства.

Как уже упоминалось, весь НДС в конечном итоге передается конечному покупателю (покупателям), поскольку потребителям на предыдущих этапах покупки возмещается уплаченный ими НДС. Как показано ниже, конечный розничный потребитель оплачивает всю сумму НДС, уплаченного другими покупателями на предыдущих этапах. НДС конечного потребителя также можно рассчитать, умножив цену (без НДС) на ставку НДС (т. Е. 30 долларов США * 10% = 3 доллара США).

Налог на добавленную стоимость по сравнению с налогом с продаж

Налог с продаж очень похож на НДС, с основным отличием в том, что налог с продаж начисляется только один раз на заключительном этапе покупки.В отличие от НДС, который рассчитывается на каждом этапе покупки / производства и оплачивается каждым последующим покупателем, налог с продаж уплачивается только один раз конечным потребителем.

Ключевым преимуществом НДС перед налогом с продаж является то, что первый может распределять сумму налога между различными этапами производства в зависимости от добавленной стоимости на этом этапе. Поскольку налог с продаж уплачивается конечным покупателем только один раз, невозможно измерить добавленную стоимость на каждом этапе производства. Это затрудняет отслеживание и распределение налога с продаж по конкретным этапам производства.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — преимущества и недостатки

Сторонники НДС утверждают, что переход на регрессивную налоговую систему Регрессивный налог Регрессивный налог — это налог, применяемый таким образом, что ставка налога уменьшается с увеличением дохода налогоплательщика. Регрессивная налоговая система, такая как НДС, дает людям более сильный стимул работать и получать более высокую зарплату , поскольку они получают возможность сохранить свой доход (т. Е. Они не облагаются большим налогом, если зарабатывают больше, что справедливо для прогрессивных налогов. Налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости.Обычно они делятся на налоговые скобки, которые переходят, например, подоходный налог), и облагаются налогом только при покупке товаров. НДС также затрудняет уклонение от уплаты налогов , так как налог уже включен в покупку товаров и услуг.

Однако критики НДС утверждают, что, в отличие от ставки подоходного налога, которая варьируется на разных уровнях дохода, НДС является фиксированной ставкой для всех , и, таким образом, бедные в конечном итоге платят более высокую ставку НДС, чем богатые, относительные к их соответствующим доходам.С НДС товары и услуги становятся дороже, и весь налог перекладывается на потребителей. Это снижает покупательную способность потребителей и может затруднить покупку предметов первой необходимости для лиц с низкими доходами и домохозяйств.

Еще одним недостатком НДС является то, что предприятия сталкиваются с повышенными расходами из-за административной нагрузки по исчислению налогов на каждом этапе производства. Это может быть особенно сложно для глобальных фирм и транснациональных корпораций с глобальными цепочками поставок, охватывающими несколько налоговых режимов.

Несмотря на аргументы против НДС, он дает некоторые важные преимущества. Регрессивный налог может создать сильные стимулы для работы, что может увеличить общий валовой внутренний продукт (ВВП) Валовой внутренний продукт (ВВП) Валовой внутренний продукт (ВВП) является стандартным показателем экономического здоровья страны и индикатором ее уровня жизни. . Кроме того, ВВП можно использовать для сравнения уровней производительности в разных странах. экономики. Это также может увеличить государственные доходы за счет сокращения уклонения от уплаты налогов и обеспечения более своевременной и эффективной основы для сбора налогов.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобального сертификата Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA® Certification. Аккредитация Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ® является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы, бухгалтерский учет , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

• Как пользоваться IRS.gov? Как пользоваться веб-сайтом IRS.gov IRS.gov — это официальный веб-сайт налоговой службы США (IRS). Веб-сайт используется компаниями и
• Косвенные налоги Косвенные налоги Косвенные налоги — это в основном налоги, которые могут быть переданы другому юридическому или физическому лицу. Они обычно налагаются на производителя или поставщика, который затем
• Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда существует несоответствие между доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам
• Многонациональные компании Корпорация Многонациональная корпорация (MNC) Многонациональная корпорация — это компания, которая работает в своей стране, а также в других странах по всему миру. Он поддерживает налог на добавленную стоимость

| Encyclopedia.com

налогоплательщики

НАЛОГОВЫЕ ПРЕДМЕТЫ И СТАВКИ

МЕТОДЫ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ

СНИЖЕНИЯ И ИСКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, СРОКИ И МЕСТО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ на добавленную стоимость

НДС (сумма НДС

). -добавленный контент, который реализуется в процессе производства, при продаже товаров или во время оказания услуг. Многие страны мира выступают за использование этого налога.Временные правила Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость, действующие в настоящее время в Китае, были обнародованы Государственным советом 13 декабря 1993 года и вступили в силу 1 января 1994 года.

НДС находится в ведении Государственной администрации Налогообложение (SAT) — на стадии ввоза он взимается таможней от имени SAT. Поступления от НДС распределяются между центральным правительством и местными органами власти.

Этот налог является основным источником налоговых поступлений правительства Китая, особенно центрального правительства. В 2003 году поступления от НДС составили 806,82 млрд. Юаней, что составляет 39,9% от общих налоговых поступлений страны, которые являются крупнейшим источником налоговых поступлений.

Организации и виды деятельности, облагаемые НДС

• Государственные предприятия, коллективные предприятия, частные предприятия, предприятия с иностранными инвестициями, иностранные предприятия, совместные предприятия и другие предприятия.
• Административные единицы, учреждения, воинские части, общественные организации и другие единицы.
• Индивидуальные операторы бизнеса и другие физические лица, занимающиеся продажей товаров, импортом товаров, предоставлением услуг по переработке, ремонту и замене (далее именуемые налогооблагаемыми услугами).

Продажа товаров

Следующие виды деятельности, осуществляемые предприятиями, подразделениями или физическими лицами, считаются продажей товаров:

• Передача товаров другим лицам для продажи от имени предприятия, подразделения или физического лица.
• Продажа товаров на комиссионной основе.
• Доставка товаров из одного заведения в другое для продаж, если они представляют свои счета на основе бухгалтерского учета (если два связанных предприятия не расположены в одном округе или городе).
• Использование товаров, которые были произведены самостоятельно или обработаны по контракту, в качестве необлагаемых налогом предметов для коллективного благосостояния или для личного потребления.
• Использование товаров, которые были произведены самостоятельно, обработаны по контракту или приобретены в качестве инвестиций, путем предоставления товаров другим предприятиям, единицам или отдельным предпринимателям, путем распределения товаров среди акционеров или инвесторов или безвозмездной передачи другим лицам заряда.

Смешанные продажи

Если торговая деятельность включает как товары, так и необлагаемые налогом трудовые услуги (например, продажа и транспортировка товаров), такая деятельность называется смешанной продажей.

Смешанные продажи товаров, связанные с производством, оптовой и розничной продажей товаров (включая деятельность, сосредоточенную на производстве товаров, оптовой и розничной торговле и одновременно связанные с услугами, не облагаемыми налогом), считаются продажей товаров, поэтому общий доход от продаж, полученный от такая деятельность облагается НДС.

Бизнес-налог взимается вместо НДС со смешанных продаж других предприятий, единиц и физических лиц.

Для плательщиков НДС, одновременно оказывающих необлагаемые налогом трудовые услуги, стоимость продажи товаров, налогооблагаемых и необлагаемых налогом услуг должна учитываться независимо (далее именуемая продажной стоимостью). Если налогоплательщики не учитывают различные суммы продаж по отдельности или точно, соответствующие налоговые органы будут требовать от налогоплательщиков уплаты НДС на их налогооблагаемые и неналогооблагаемые услуги, а также на свои товары, а также ставку налога, взимаемую с не облагаемых налогом товаров. -налагаемые услуги будут наивысшими применимыми.

В случае предприятий, сданных в аренду или переданных другим лицам, арендаторы или подрядчики выступают в качестве налогоплательщиков.

Для зарубежных единиц или физических лиц, которые продают налогооблагаемые услуги в Китае, но не имеют предприятий в Китае, их НДС к уплате оплачивается их агентами. Если у них нет агентов, покупатели выступают в качестве налоговых агентов.

Распределение доходов

В настоящее время поступления от НДС в Китае в основном поступают от государственных предприятий, предприятий с коллективной собственностью, предприятий с совместным капиталом и предприятий с иностранными инвестициями, которые заняты в обрабатывающей промышленности, ¹ горнодобывающая промышленность, электроэнергетика производство и поставка, оптовая и розничная торговля, а также импорт товаров.

Краткое справочное руководство по товарам, облагаемым НДС, и применимым ставкам см. В Таблице 3.1.

¹ Сюда входят, в основном, производство табака, пищевая промышленность и производство, текстильная промышленность, переработка нефти, химическое сырье и химическое производство, металлургия и переработка черных металлов, промышленность по производству транспортного оборудования, производство электрических машин и аппаратов и промышленность по производству оборудования электронной связи.

902

Таблица 3.1 Статьи и ставки, облагаемые НДС
Объекты налогообложения	Сфера действия	Ставка (%)
1. Виды экспортируемых товаров	1. экспортируемые товары, за исключением некоторых исключенных товаров (таких как золото, платина, руды редких металлов, стальные заготовки, слитки, электролитический алюминий, металлические сплавы, сырая нефть, необработанная древесина, природный графит, кокс, коксующийся уголь, фосфор, карбонид кальция, мочевина , кашемир, мальков угря и некоторые товары, экспортируемые в помощь зарубежным странам), а также товары, запрещенные к вывозу центральным правительством (такие как натуральный безоар, мускус, медь, медные сплавы и т. д.).	0
2. Сельскохозяйственные продукты	Зерновые, овощи, табак (за исключением повторно высушенного табака), чай (включая все виды чая почек), садовые растения, травы, масличные растения, волокнистые растения, сахарные растения, продукты лесного хозяйства, другие растения, водные продукты, продукты животноводства, шкуры животных, шерсть животных и другие ткани животных.	13
3. Зерновые вторичные продукты	Лапша, обертки для пельменей, обертки вонтон, обертки от муки, молотый рис.	13
4. Пищевые растительные масла	Кунжутные масла, арахисовые масла, бобовые масла, растительные масла, подсолнечное масло, хлопковое масло, масла зародышей кукурузы, чайные масла, кунжутные масла перца и смеси масел, изготовленные из любое сочетание вышеперечисленного.	13
5. Водопроводная вода		13
6. Нагревательный воздух, горячий воздух, горячая вода, холодный воздух	Отопление, горячий газ и горячая вода производятся и регенерируются за счет использования промышленное остаточное тепло.	13
7. Угольный газ	Древесный уголь, производящий угольный газ и сжиженный углеводородный газ.	13
8. Сжиженный углеводородный газ		13
9. Природный газ	Газовый природный газ, нефтяной природный газ, угольный природный газ и другой природный газ.	13
10. Газ метан	Природный газ метан и искусственный газ метан.	13
11.Уголь для бытового использования	Шариковый уголь, кековый уголь, сотовые брикеты и уголь для растопки.	13
12. Книги, газеты, журналы	Без учета газет и журналов, выпускаемых почтовыми отделениями.	13
13. Корм ​​	Одинарные корма, комбикорма и комбикорма. Не включает зерно и кормовые добавки, используемые непосредственно для выращивания животных.	13
14. Химические удобрения	Азотные удобрения, фосфорные удобрения, калийные удобрения, сложные удобрения, микроэлементные удобрения и другие удобрения.	13
15. Сельскохозяйственные химикаты	Пестициды, бактерициды, средства для уничтожения сорняков, добавки для роста растений, химические вещества для растений, микроорганические химикаты, химикаты для здоровья и другие необработанные сельскохозяйственные химикаты, а также подготовка сельскохозяйственных химикатов.	13
16. Сельскохозяйственная техника	Тракторы, машины для выравнивания почвы, машины для строительства инфраструктуры сельскохозяйственных угодий, посадочная техника, техника для защиты растений, уборочная техника, полевые машины, ирригационная техника, техника для обработки побочных продуктов сельского хозяйства , сельскохозяйственная транспортная техника (кроме транспортных средств для сельскохозяйственного использования), оборудование для животноводства, оборудование для рыбной промышленности (кроме моторных судов), оборудование для лесной промышленности (за исключением лесозаготовительной техники и лесозаготовительной техники), мелкие сельскохозяйственные инструменты (кроме частей сельскохозяйственной техники).	13
17. Сельскохозяйственная полиэтиленовая пленка		13
18. Обогащение металлических минеральных продуктов	Руды черных металлов и руды обогащения цветных металлов.	13
19. Обогащение неметаллических минеральных продуктов		13
20. Уголь	Сырой уголь, промытый уголь и обогащение угля.	13
21. Сырая нефть	Натуральная сырая нефть и искусственная нефть.	17
22. Соль шахтная		17
23. Прочие товары	Товары, продаваемые или импортируемые отдельно от вышеперечисленных товаров.	17
24. Услуги по переработке, ремонту и замене		17

Корректировка ставок НДС санкционирована Государственным советом.

Если налогоплательщик имеет дело как с товарами, так и с налогооблагаемыми услугами, которые облагаются разными ставками НДС, тогда стоимость продаж этих двух категорий должна учитываться отдельно.В противном случае налоговый отдел взимает более высокую ставку.

Обычные налогоплательщики

Следующие предприятия или физические лица классифицируются как обычные налогоплательщики.

• Налогоплательщики, занимающиеся производством налогооблагаемых товаров или оказанием налогооблагаемых услуг, или налогоплательщики, занятые в основном производством налогооблагаемых товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг (т. Е. Стоимость продажи этой части их бизнеса превышает 50% от общей суммы в течение года) и одновременно занимается оптовой или розничной продажей налогооблагаемых товаров с годовой продажной стоимостью более 1 миллиона юаней.
• Налогоплательщики, занимающиеся оптовой или розничной продажей налогооблагаемых товаров, годовой объем продаж которых превышает 1,8 миллиона юаней.

Кроме того, некоторые мелкие налогоплательщики, удовлетворяющие определенным установленным законом критериям, могут быть классифицированы как обычные налогоплательщики.

Чтобы рассчитать подлежащий уплате НДС, обычные плательщики НДС должны отдельно рассчитать исходящий налог и входящий налог за период. Остаток выходного налога после вычета предналога является фактической суммой налога к уплате.

Налог к ​​уплате = Выходной налог, подлежащий уплате за период — Предварительный налог за период

Пример

Магазин имеет выходной налог в размере 1,7 миллиона юаней и входной налог в размере 1,3 миллиона юаней для месяц.

Налог к ​​уплате = 1,7 млн. Юаней — 1,3 млн. Юаней = 400000 юаней

Налогоплательщики, продающие товары или услуги, подлежащие налогообложению

Для этих налогоплательщиков выходной налог представляет собой НДС, рассчитываемый и взимаемый с покупателей на основе продаж. стоимости и применимые налоговые ставки.

Выходной налог = Стоимость продажи × Применимая ставка налога

Пример

Сталелитейная компания продает машиностроительной компании количество стали на сумму 5 миллионов юаней. Применяемая ставка НДС составляет 17%.

Налог на продукцию, взимаемый с машиностроительной компании сталелитейной компанией, рассчитывается следующим образом:

Налог на продукцию = 5 миллионов юаней × 17% = 850 000 юаней

Стоимость продаж и налог на продукцию

Стоимость продажи должна включать общие ценовые и неценовые сборы (включая комиссии, субсидии, фонды, объединенные ресурсы, выплаты прибыли, призы, компенсации, проценты за просроченные платежи, сборы за пакет, аренду упаковочных материалов, расходы на хранение, плату за хорошее качество, транспортировку и погрузку / сборы за разгрузку (платежи, полученные / произведенные от имени налогоплательщиков, если иное не регулируется государством), полученные от покупателей налогоплательщиками в результате продажи товаров или налогооблагаемых услуг.

Налогоплательщики должны рассчитывать исходящий налог за период на основе продажной стоимости и взимать налог, подлежащий уплате с покупателей, в дополнение к оплате товаров и услуг.

Если продажные цены товаров и услуг включают налоги, налогоплательщики должны основывать продажную стоимость без налогов по следующей формуле:

Продажная стоимость без налогов = продажная стоимость с учетом налогов ÷ (1 + Применимо ставка налога)

Пример

Книжный магазин имеет выручку от продаж 1.13 миллионов юаней (с НДС) за месяц. Применяемая ставка составляет 13%.

Стоимость продаж без налогов = 1,13 миллиона юаней ÷ (1 + 13%) = 1 миллион юаней

Выходной налог = 1 миллион юаней × 13% = 130 000 юаней

Конверсия обменного курса

Стоимость продажи должна быть рассчитывается в юанях. Стоимость продаж, рассчитанная в иностранной валюте, должна быть конвертирована в юани по обменному курсу, установленному Народным банком Китая, который действует на дату или в первый день месяца, в котором происходят продажи (или по курсу, установленному в соответствии с к соответствующим правилам).

Налогоплательщики заранее определяют применяемый курс конвертации. После определения ставки изменения в течение одного года не допускаются.

Условная продажная стоимость

Если цены на товары и услуги заметно низки и налогоплательщики не могут предложить разумного обоснования, или если нет продажной стоимости условных продаж товаров, налоговый отдел может определить продажную стоимость в соответствии со средней продажной ценой аналогичных товаров, проданных другими налогоплательщиками в том же месяце, средней продажной ценой аналогичных товаров, проданных в последние месяцы, или комбинированной оценочной ценой.НДС рассчитывается и уплачивается на основе определенной таким образом продажной стоимости.

Составная оцениваемая цена = Стоимость x (1 + Соотношение затрат и прибыли)

Для товаров, облагаемых потребительским налогом, составная оцениваемая цена должна также включать потребительский налог к ​​уплате.

При продаже товаров или услуг, облагаемых налогом, налогоплательщики должны выписывать покупателям специальные счета-фактуры с указанием продажной стоимости и выходного налога. Покупатели могут кредитовать НДС, указанный в специальных счетах-фактурах, при расчете подлежащего уплате НДС.Однако, когда налогоплательщики продают товары или налогооблагаемые услуги конечным потребителям, или товары, не облагаемые налогом, или когда мелкие налогоплательщики продают товары или налогооблагаемые услуги, налогоплательщики должны выставлять обычные счета-фактуры без указания стоимости продажи или НДС.

Предварительный налог

НДС, уплачиваемый или оплачиваемый налогоплательщиками НДС при покупке товаров или налогооблагаемых услуг, будет входящим налогом для налогоплательщиков. Перечисленные ниже входящие налоги могут быть зачтены в счет выходных налогов.

• Для налогоплательщиков, приобретающих товары или налогооблагаемые услуги (включая покупку сырья, топлива, энергии и т. Д.), входящий налог — это НДС, указанный в специальных счетах-фактурах, полученных от продавцов.
• Для налогоплательщиков, импортирующих товары, предналогом является НДС, указанный в квитанциях об уплате налогов, полученных от таможни.
• Для налогоплательщиков, приобретающих не облагаемую налогом сельскохозяйственную продукцию у сельскохозяйственных рабочих и не облагаемое налогом зерно у государственных предприятий по покупке / продаже зерна, предварительный налог может быть рассчитан на основе платежа, указанного в квитанциях или счетах-фактурах, и ставке кредита 13% .

  Входной налог = Покупная стоимость x 13%

• Для транспортных расходов, оплачиваемых налогоплательщиками, покупающими товары (за исключением основных средств) или продажей товаров, начисляемый входной налог рассчитывается на основе транспортных расходов (без учета расходов на погрузку / разгрузку) и расходы на страхование, связанные с транспортировкой), указанные в ваучерах / счетах на оплату транспортных услуг, и по кредитной ставке 7%.

  Предварительный налог = Транспортный платеж x 7%

Однако транспортные расходы, понесенные при покупке или продаже товаров, не облагаемых налогом, не могут быть включены в расчет подлежащего зачислению предварительного налога.

• Предприятия, использующие отходы и использованные материалы, могут рассчитать свой входной налог, используя покупную цену и ставку 10%.

  Предварительный налог = Стоимость покупки x 10%

Заявление о зачете предварительного налога

Когда плательщики НДС приобрели товары или налогооблагаемые услуги, они должны обратиться в налоговый отдел, чтобы запросить зачет предварительного налога в течение 90 дней после выставление специальных счетов-фактур системой налогового контроля по борьбе с фальсификациями.В противном случае им не будет разрешено применять предварительные налоговые льготы.

Для специальных счетов-фактур, выставленных системой налогового контроля по борьбе с фальсификациями, которые были успешно проверены, налогоплательщики должны учитывать и требовать предварительный налоговый кредит в течение месяца, в течение которого была проведена проверка. В противном случае кредит не будет.

Для плательщиков НДС, которые приобрели товары или налогооблагаемые услуги, время для получения налоговых льгот по счетам-фактурам, не выставленным системой налогового контроля против фальсификации, наступает после того, как товары помещены на склад, в случае промышленных производственных предприятий. , после оплаты в случае коммерческих предприятий или после выплаты вознаграждения в случае покупки налогооблагаемых услуг.

Если налогоплательщик соответствует критериям для классификации в качестве обычного плательщика НДС, но не явился в налоговый отдел для прохождения процедуры идентификации или не может предоставить точную налоговую информацию из-за несовершенной системы бухгалтерского учета налогоплательщика, соответствующий налоговый отдел будет взимать НДС с продукции налогоплательщика. Это не позволит налогоплательщику потребовать предварительный налоговый кредит или использовать специальные счета-фактуры.

Если налогоплательщики, покупающие товары или налогооблагаемые услуги, не получили или не сохранили кредитные документы по НДС в соответствии с правилами, или если уплаченный НДС и другие соответствующие позиции не указаны в кредитных документах по НДС в соответствии с правилами, налогоплательщики будут не иметь права требовать предварительный налог для зачета против выходного налога.

Позиции, не разрешенные для начисления входящего налога

Для следующих позиций входящий налог не может быть кредитован против выходного налога.

• Приобретенные основные средства (включая машины, транспортные средства и другое подобное оборудование, а также инструменты, относящиеся к производственным и хозяйственным операциям, со сроком использования более одного года, а также материалы, не относящиеся в основном к производственным или коммерческим операциям, со сроком использования более 2 лет и стоимостью более 2000 юаней).
• Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные для использования с объектами, не облагаемыми налогом (включая предоставление необлагаемых налогом услуг, передачу нематериальных активов и продажу недвижимых активов и основных средств в строительстве), за исключением предприятий в провинции Ляонин, Провинции Цзилинь и Хэйлунцзян, где были расширены кредиты входящего НДС.
• Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные для использования с предметами, не облагаемыми налогом.
• Товары или налогооблагаемые услуги, приобретенные для коллективного благосостояния или частного потребления.
• Чрезвычайные потери приобретенных товаров (например, убытки, понесенные в результате стихийных бедствий или плохого управления).
• Товары или налогооблагаемые услуги, приобретаемые и потребляемые в составе незавершенной продукции или готовой продукции, которые несут чрезмерные убытки.

Если, однако, налогоплательщики используют приобретенные товары или налогооблагаемые услуги, предварительный налог на которые уже был зачислен, для необлагаемых налогом предметов, предметов, освобожденных от налогообложения, коллективного благосостояния, частного потребления или сверхнормативных убытков, соответствующий входящий налог указанного покупки вычитаются из предналога за текущий период.

Пример

В этом сценарии мы исследуем различные этапы производства и обработки пищевых продуктов.

Этап 1: Ферма A продает пшеницу мукомольной фабрике B за 1 миллион юаней.

В соответствии с налоговым законодательством эта часть дохода хозяйства не облагается НДС.

Этап 2: B перемалывает пшеницу в муку и продает ее фабрике C по производству тортов за 2 миллиона юаней (без НДС, в дальнейшем указанная цена не включает НДС).Применяемая ставка НДС составляет 13%.

Налог на продукцию составляет 260 000 юаней (то есть 2 миллиона юаней × 13%). Сумма цены и налога дает 2,26 миллиона юаней (т. Е. 2 ​​миллиона юаней + 0,26 миллиона юаней).

Допустимый предварительный налоговый кредит составляет 130 000 юаней (т.е. 1 миллион юаней × 10%).

НДС, подлежащий уплате B, составляет 130 000 юаней (т. Е. 260 000 юаней — 130 000 юаней).

Этап 3: C производит лепешки из муки, закупленной у B, и продает их складу D за 8 миллионов юаней.Применяемая ставка составляет 17%.

Налог на продукцию составляет 1,36 миллиона юаней (т.е. 8 миллионов юаней × 17%). Сложив цену и налог, мы получим 9,36 миллиона юаней (т. Е. 8 миллионов юаней + 1,26 миллиона юаней).

Допустимый предварительный налоговый кредит составляет 260 000 юаней (то есть выходящий налог B).

НДС, подлежащий уплате со стороны C, составляет 1,10 миллиона юаней (т.е. 1,36 миллиона юаней — 0,26 миллиона юаней).

Этап 4: D продает потребителям торты, купленные у C, за 10 миллионов юаней. Применяемая ставка НДС составляет 17%.

Налог на продукцию составляет 1,7 миллиона юаней (т.е. 10 миллионов юаней × 17%). Сумма цены и налога дает 11,7 миллиона юаней (т. Е. 10 миллионов юаней + 1,70 миллиона юаней).

Допустимый размер входящего налогового кредита составляет 1,36 миллиона юаней (то есть выходящий налог в размере C).

НДС, подлежащий уплате компанией D, составляет 340 000 юаней (т. Е. 1,7 миллиона юаней — 1,36 миллиона юаней).

Согласно действующей системе ценообразования в Китае, розничная цена указана с учетом налогов. Другими словами, это сумма цены без учета налогов и выходного налога. Это означает, что цена тортов для конечных потребителей составляет 11,7 миллиона юаней (т. Е. 10 миллионов юаней + 1,7 миллиона юаней).

Пример, рассмотренный выше, кратко изложен в таблице 3.2.

0

Таблица 3.2 Пример расчета НДС
Предприятие	Товар	Цена продажи (без налога) (в 10000 юаней)	Применимая ставка	НДС (в 10000 юаней)
				Исходящий налог *	Предварительный налог	Налог к ​​уплате **
* Выходной налог = (Цена продажи без НДС) × Применяемая ставка
** Налог к ​​уплате = Выходной налог — Входной налог
A	Пшеница	100	Нет	0	0	0	Мука	200	13	26	10	16
C	Пироги	800 9 0369	17	136	26	110
D	Торты	1,000	17	170	136	34

34 НДС, подлежащий уплате налогоплательщиками, налоговые органы могут разрешить перенести избыточную часть входящего налога на следующий период для зачета, если исходящий налог за текущий период недостаточен для погашения зачета входящего налога, или для зачета НДС, причитающийся налогоплательщикам, если таковой имеется.

НДС, возвращаемый покупателям в связи с возвратом товаров или предложением скидок, должен вычитаться из выходного налога за текущий период. НДС, возмещенный в результате возврата товаров или скидок, следует вычесть из предналога за текущий период.

Обычные налогоплательщики, осуществляющие производственную деятельность

Обычные налогоплательщики, производящие следующие товары, могут использовать более простой метод расчета подлежащего уплате НДС, используя ставку сбора 6% (однако, метод не может быть изменен в течение 3 лет после выбора), и могут выставлять специальные счета-фактуры по НДС:

• Электроэнергия, производимая малыми гидроагрегатами ниже уездного уровня.
• Песок, земля и камень, используемые для строительства или производства строительных материалов.
• Кирпичи, черепица и известь непрерывно производятся из песка, земли, камня и других полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком.
• Стеновые материалы из сырья, смешанного с пустой породой, каменным углем, порошковым углем, шлаком угольных котлов или другими отходами шлака.
• Биопродукты, изготовленные из микроорганизмов, метаболитов микроорганизмов, токсинов животных или крови или тканей человека или животных.
• Поставленная вода (налогоплательщик может кредитовать НДС, указанный в специальных счетах-фактурах, по ставке 6%, полученной при покупке поставленной воды на заводе водоснабжения с независимым учетом).
• Коммерческий бетон, производимый и продаваемый обычными налогоплательщиками, также может облагаться налогом по ставке НДС 6%, но специальные счета-фактуры не могут быть выставлены.

Мелкие налогоплательщики

Категории

Эти налогоплательщики делятся на две основные категории.

• Производство налогооблагаемых товаров или предоставление налогооблагаемых услуг: Те, кто занимается в основном производством товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг (т. Е. Стоимость продажи этой части их бизнеса превышает 50% от общей налогооблагаемой стоимости продаж ежегодно), а также при оптовой или розничной продаже товаров, годовая налогооблагаемая стоимость продаж которых составляет менее 1 миллиона юаней.
• Оптовая / розничная торговля товарами: Те, кто занимается оптовой или розничной продажей товаров, годовая налогооблагаемая продажная стоимость которых меньше 1.8 миллионов юаней (без учета бензоколонок, торгующих готовой нефтью).

Физические лица и единицы, не являющиеся предприятиями (те, которые соответствуют критериям обычных плательщиков НДС и часто участвуют в налогооблагаемой деятельности, могут быть определены как обычные плательщики НДС), годовая налогооблагаемая продажная стоимость которых превышает стандарты для мелких налогоплательщиков, но не часто участвующие в налогооблагаемой деятельности, по-прежнему считаются мелкими налогоплательщиками.

Ставки

Мелкие налогоплательщики облагаются налогом в упрощенном порядке.НДС к уплате рассчитывается на основе продажной стоимости товаров и / или услуг и установленной применимой ставки НДС. НДС взимается вместе с оплатой продаж с покупателей и передается в налоговый отдел.

Для мелких налогоплательщиков, занимающихся оптовой или розничной продажей товаров, а также тех, кто занимается в основном оптовой или розничной продажей товаров и одновременно занимается производством товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг, ставка НДС составляет 4%. Все остальные мелкие налогоплательщики облагаются налогом в размере 6%.

Кроме того, ставка налога на добавленную стоимость 4% применяется к комиссионным магазинам при продаже товаров на комиссию, к ипотечным предприятиям при продаже мертвой ипотеки, к продаже подержанных товаров, для утверждения магазинов беспошлинной торговли при продажах безналоговых товаров, и аукционным фирмам, которым поручено выставлять на аукцион налогооблагаемые товары.

Налог к ​​уплате = Стоимость продажи × Применимая ставка сбора

Если цены продажи товаров или услуг включают налоги, налогоплательщики должны рассчитать продажную стоимость без налогов по следующей формуле:

Продажная стоимость без налогов = продажная стоимость с учетом налогов ÷ (1 + применимая ставка сбора)

Любая корректировка ставок сбора должна быть санкционирована Государственным советом.

Любая продажная стоимость, выплаченная покупателям мелкими налогоплательщиками в результате возврата товаров или скидок, вычитается из продажной стоимости за текущий период.

Пример

Магазин г-на Чжана заработал продажную стоимость 11 000 юаней (включая НДС) в текущем месяце, при этом возвращенные товары составили 600 юаней. Применяемая ставка НДС составляет 4%.

Стоимость продажи без налогов = (11000 — 600 юаней) ÷ (1 + 4%) 10000 юаней

Налог к ​​уплате = 10000 × 4% = 400 юаней

Реклассификация

По согласованию с соответствующим налоговым отделом , мелкий налогоплательщик, занимающийся оптовой или розничной продажей товаров, или тот, который в основном занимается оптовой или розничной продажей товаров и одновременно занимается производством товаров или предоставлением налогооблагаемых услуг, может перестать считаться мелким налогоплательщик масштаба и может рассчитывать и уплачивать НДС как обычный плательщик НДС, если он соответствует критериям, перечисленным ниже:

• Его годовая налогооблагаемая продажная стоимость превышает 300 000 юаней.
• У него надежная система финансового учета.
• Он может точно рассчитать выходной налог, предварительный налог и налог к ​​уплате, если это необходимо.
• Он может предоставить точную налоговую информацию.

После того, как он будет идентифицирован как обычный плательщик НДС, ему не будет разрешено вернуться к роли мелкого налогоплательщика.

Импортируемые товары

Для импортируемых товаров подлежащий уплате НДС рассчитывается и уплачивается на основе совокупных исчисляемых цен и установленных применимых налоговых ставок.Предварительный налог не допускается для кредита.

Сумма налога к уплате = Общая оценочная цена × Применимая ставка НДС

Суммарная оцениваемая цена = Таможенная пошлина + Таможенная пошлина

Для налогоплательщиков, импортирующих налогооблагаемые товары, облагаемые налогом на потребление, потребительский налог должен быть добавлен к сумме доступная цена.

Пример

Внешнеторговая компания импортирует партию сельскохозяйственных машин. Общая оцениваемая цена составляет 10 миллионов юаней, а применимая ставка НДС — 13%.

НДС к уплате = 10 млн юаней × 13% = 1,3 млн юаней

Товары без НДС

• Материалы для сельскохозяйственного производства, такие как семена, саженцы и сельскохозяйственные пластиковые пленки, специальные сельскохозяйственные машины, химикаты, пестициды, корма , и другие, а также первичная сельскохозяйственная продукция собственного производства, продаваемая сельскохозяйственными производственными единицами (включая растениеводство, разведение, лесное хозяйство, животноводство, водное хозяйство) и отдельными лицами.
• Товары на экспорт в контрактной обработке.
• Следующее оборудование и соответствующие технологии, аксессуары и детали, а также оборудование, импортированное для собственного использования предприятиями (проектами):
  • Импортируемое в рамках проектов иностранных инвестиций и внутренних инвестиционных проектов, поощряемых и поддерживаемых государством, импорт которых финансируется с использованием только совокупной суммы инвестиций в проект или предприятие (т. е. его зарегистрированный капитал плюс операционные ссуды / финансирование).
  • Ввозимые предприятиями для производства товаров, внесенных в Государственный каталог наукоемкой и новой техники.
  • Импортированные производителями программного обеспечения.
  • Те, которые ввозятся предприятиями с иностранными инвестициями поощряемого типа и ограниченного типа B, научно-исследовательскими центрами с иностранными инвестициями, а также предприятиями с иностранными инвестициями, которые соответствуют критериям передовых технологий или экспортной ориентации для технического усовершенствования, импорт которых оплачивается за использование собственных средств предприятия сверх совокупной суммы инвестиций предприятия, ввоз которых входит в утвержденный объем производственно-хозяйственной деятельности.
  • Ввозимые центрами НИОКР с иностранными инвестициями из общей суммы инвестиций.
  • Те, которые импортированы проектами, которые соответствуют каталогу выгодных отраслей и проектами по привлечению иностранного капитала в провинциях, автономных регионах и муниципалитетах Среднего Запада, непосредственно подчиняющихся Государственному совету, и которые не входят в общий объем инвестиций. (Определенные налоговые льготы могут также применяться, если товары импортируются с использованием собственного фонда сверх общей суммы инвестиций).
• Оборудование и аппаратура интегральных схем, импортируемые предприятиями по производству интегральных схем в рамках импорта технологии интегральных схем и целых комплектов производственного оборудования, а также сырья и расходных материалов, импортируемых для собственного использования предприятиями по производству интегральных схем, которые находятся в очереди с государственными условиями.
• Платежи за программное обеспечение, закупаемое за рубежом предприятиями для импорта передовых технологий, внесенных в Государственный каталог продукции высоких и новых технологий.
• Оборудование, импортированное за счет займов правительств иностранных государств и международных финансовых организаций.
• Противозачаточные средства и приспособления.
• Старинные книги, приобретенные у населения.
• Статьи научных исследований и преподавания, которые нельзя получить дома, импортируются научно-исследовательскими организациями и школами, как определено государством, для прямого использования в научных исследованиях и преподавании в разумных пределах.
• Импортное оборудование и приспособления, используемые непосредственно для сельскохозяйственных научных исследований и экспериментов.
• Импортные материалы и оборудование, полученные бесплатно от иностранных правительств и международных организаций.
• Материалы, импортированные как часть пожертвований физических, юридических лиц и других организаций, находящихся за границей, в соответствии с правилами, регулирующими борьбу с бедностью или благотворительность.
• Учебное оборудование, книги, материалы и статьи для обычного обучения, пожертвованные зарубежными донорами для непосредственного использования в различных профессиональных школах, средних школах, средних школах, начальных школах и / или детских садах.
• Товары, импортируемые непосредственно организациями для инвалидов, в том числе для инвалидов.
• Товары, которые используются и продаются физическими лицами, и основные средства товарного характера, которые используются и продаются подразделениями и отдельными руководителями домашних хозяйств (за исключением автомобилей, мотоциклов и яхт), цена продажи которых превышает первоначальную стоимость (превышающая первоначальную стоимость). стоимость должна облагаться половиной ставки НДС в размере 4%).
• Зерно, реализуемое государственными предприятиями по купле / продаже зерна, которые берут на себя задачи по сбору и хранению зерна, военное использование зерна, зерно, предназначенное для оказания помощи при стихийных бедствиях, зерно, предназначенное для лиц, переселяющихся с территорий проекта водохранилища, и продажа правительственных пищевых овощей запасы нефти.
• Изделия военного и полицейского назначения, производимые предприятиями военной промышленности, вооруженными силами, полиции и юстиции, а также обычными предприятиями.
• Протезы, инвалидные коляски и ортопедические инструменты для специального использования инвалидами.
• Услуги по обработке, ремонту и замене, предоставляемые физическими лицами с ограниченными физическими возможностями.
• Строительные материалы, производимые из отходов в соответствии с Государственными правилами.
• Образцы крови, предоставленные станциями крови в медицинские учреждения.
• Препараты собственного производства для самостоятельного использования в некоммерческих медицинских учреждениях. Препараты собственного производства для самостоятельного использования прибыльными медицинскими учреждениями, которые используют полученную прибыль напрямую для улучшения состояния здоровья и здоровья, могут быть освобождены от НДС на 3 года, начиная с даты получения фирмами лицензии на ведение бизнеса.
• Копии фильмов, проданных заводами по производству фильмов, созданными с одобрения Госсовета.
• Отходы и использованные материалы, повторно собираемые предприятиями по сбору отходов и использованных материалов.
• Товары на экспорт собственного производства мелких налогоплательщиков.
• Товары повседневного обихода, ввозимые жителями приграничья через приграничную торговлю. Они могут быть освобождены от НДС на импорт в размере до 3000 юаней в день на человека.

Налоговые льготы

Определенные льготы по НДС (например, периодическое снижение или освобождение от налогов или возмещение уже уплаченных налогов) могут также быть доступны для следующих товаров и организаций:

• Газеты и журналы Коммунистической партии Китая ( КПК) и демократические партии, правительства, ВСНП, Народный политический консультативный комитет, профсоюзы рабочих, Коммунистическая лига, Ассоциация женщин, информационное агентство Синьхуа, армия и правительственные ведомства.
• Учебники, используемые в университетах, средних и начальных школах.
• Газеты и журналы исключительно для юных читателей.
• Книги и журналы, посвященные науке и технике.
• Публикации, продаваемые книжными магазинами Синьхуа ниже уровня округа и магазинами снабжения в сельской местности.
• Программные продукты и интегральные схемы, разработанные или произведенные и проданные обычными налогоплательщиками.
• Золото и платина.
• Лекарства от СПИДа.
• Предприятия гражданского и социально-бытового назначения.
• Национальные торговые предприятия.

Пороговые значения продаж

Индивидуальные налогоплательщики, чьи объемы продаж не достигают пороговых значений, установленных Министерством финансов, могут быть освобождены от уплаты НДС. В соответствии с действующими правилами, пороги продаж следующие:

• Продажа товаров: 2 000–5 000 юаней в месяц.
• Продажа облагаемых налогом услуг: 1 500–3 000 юаней в месяц.
• Налог, взимаемый с каждой продажи или в день: 150–200 юаней за продажу или в день.

Пороговые значения продаж в различных местах должны определяться отделениями SAT на провинциальном уровне с учетом местных условий, но в пределах указанных выше диапазонов.

Например, Пекинское муниципальное управление SAT устанавливает, что для продажи товаров порог составляет 5000 юаней в месяц; а для продажи налогооблагаемых услуг — 3 000 юаней в месяц. Для налога, взимаемого с каждой продажи или в день, порог составляет 200 юаней за продажу или в день.

Провинциальное управление SAT провинции Цзянси устанавливает, что для продажи товаров порог составляет 3 000 юаней в месяц для городов, 2 800 юаней для округов и поселков и 2 000 юаней в сельской местности; а для продаж налогооблагаемых услуг порог составляет 2500 продаж в месяц для городов, 2200 юаней для округов и поселков и 1500 юаней в сельской местности. Для налога, взимаемого с каждой продажи или за день, порог составляет 150 юаней за продажу или день.

Кроме того, для индивидуальных домашних хозяйств и крестьян, торгующих водными продуктами, продуктами животноводства, овощей, фруктов, зерна и других сельскохозяйственных продуктов, а также индивидуальных домашних хозяйств и крестьян, занимающихся в основном продажей перечисленных выше продуктов, порог продаж составляет 5 000 юаней в месяц для всех организаций.Для налога, взимаемого с каждой продажи или в день, порог составляет 200 юаней за продажу или в день.

Прочие льготы и скидки по НДС определяются Государственным советом.

Если налогоплательщики имеют дело как с предметами, не облагаемыми НДС, так и с предметами сокращения НДС, налогоплательщики должны отдельно учитывать продажную стоимость предметов, освобожденных от налога, и стоимость предметов сокращения. В противном случае налоговый отдел не будет рассматривать такие налоговые льготы или скидки.

Возврат при экспорте

Налогоплательщики, экспортирующие товары, к которым применяется ставка налога 0%, должны после завершения экспортных процедур на таможне ежемесячно обращаться в соответствующий налоговый отдел для возврата НДС на экспортируемые товары, предоставляя экспортную декларацию и другие документы.

Ставки

В настоящее время применяются 5 различных ставок:

• 17% на экспорт судов, автомобилей и основных частей; космическая и авиационная техника; железнодорожные локомотивы; подъемно-транспортное оборудование; программируемые телефоны; медицинское оборудование и аппараты; и ИТ-продукты, как указано (например, интегральные схемы, беспроводные телефоны и станки с цифровым управлением).
• 13% при вывозе машин и оборудования, не подлежащих возврату 17%; электрические приборы и электронные товары; транспортные средства, аппаратура и счетчики; текстильное сырье и изделия из него, то есть одежда, обувь; часы; керамика; сталь и стальные изделия; цемент; алюминий, свинец и цинк; органические и неорганические химические материалы; покрытия; пигменты; резиновые изделия; игрушки; спортивные товары; пластмассовые изделия; дорожные принадлежности, багаж и сумки; рис, пшеница, кукуруза, хлопок, пшеничный порошок и кукурузный порошок; резать уток и кроликов.
• 11% на экспорт бензина и цинка некованого.
• 8% на экспорт молибденовых руд и их очищенных руд, желтого фосфора, марганцевого железа, кремнистого железа, хромового железа и некованного алюминия.
• 5% на экспорт сельскохозяйственной продукции (за исключением тех, которые имеют право на возврат в размере 13%, перечисленных выше), легкой и тяжелой спеченной магнезии и талька.

Ставка возмещения составляет 5% или 6% при вывозе товаров, приобретенных у мелких налогоплательщиков (последнее применимо к товарам обычных налогоплательщиков со ставкой возмещения, превышающей 5%).

Если не предусмотрено иное, экспорт товаров, производимых и экспортируемых различными производственными предприятиями или экспортируемых внешнеторговыми предприятиями с разрешения производственных предприятий (далее именуемый экспортом производственных предприятий), подлежит трехступенчатому налоговому методу: освобождение, кредит и возврат.

• Освобождение: Производственные предприятия освобождены от НДС при вывозе товаров на стадии производства и реализации.
• Кредит: Освобожденный или подлежащий возмещению предварительный налог на экспорт товаров, уплаченный за потребленное сырье и детали, используется для зачета НДС, уплачиваемого производственными предприятиями при реализации товаров на внутреннем рынке.
• Возврат: Остаток зачисляемого предналога, превышающий уплаченный за текущий месяц НДС, подлежит возврату предприятиям.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с методом освобождения-кредита-возврата, рассчитывается на основе установленных ставок возмещения, цен FOB на экспортируемые товары и обменного курса.

Порядок заключения контрактов на зарубежные ремонтные услуги производственными предприятиями и заключения контрактов на поставку машин и электротехнической продукции путем использования займов международных финансовых организаций или иностранных правительств посредством международных торгов (отечественные предприятия могут выиграть тендер или передать проекты от иностранных предприятий, выигравших торги) будут рассматриваться в соответствии с правилами, описанными выше.

С одобрения офиса SAT на провинциальном уровне продажа стали перечисленными предприятиями черной металлургии экспортно-перерабатывающим предприятиям для производства экспортируемой продукции может рассматриваться как экспорт для целей возврата налогов.

Особые категории

Товары, для которых НДС может быть возвращен или освобожден от НДС, как указано государством при особых обстоятельствах, включают следующие категории: проекты за рубежом.

Товары, приобретенные на родине и вывозимые предприятиями из Китая для инвестиций за границу.

Оборудование, сырье и детали, доставленные из Китая для обработки и сборки за рубежом.

Товары, экспортированные за счет льготных кредитов иностранной помощи, совместных и кооперативных фондов иностранной помощи.

Товары, поставляемые иностранными компаниями-поставщиками судов и компаниями-поставщиками морских перевозок на иностранные суда и китайские океанские суда за оплату в иностранной валюте.

Товары, реализуемые магазинами беспошлинной торговли при выходе из портов.

Специальные товары, закупленные предприятиями-экспортерами по обычным счетам у мелких налогоплательщиков.

Товары, приобретаемые предприятиями, расположенными в бондовых зонах, на внутреннем рынке за пределами бондовых зон с целью экспорта товаров или экспорта товаров после переработки.

Самодельное оборудование, сырье и запасные части, реализуемые и вывозимые предприятиями из зон экспортной переработки на предприятия в зонах для использования предприятиями в зонах.

Потребление воды, электроэнергии и газа производственными предприятиями в зонах экспортной переработки при производстве экспортной продукции.

Самодельное оборудование (включая материалы и детали, закупленные вместе с оборудованием), закупленное предприятиями с иностранными инвестициями только на общую сумму инвестиций предприятия (т.е., его уставный капитал плюс операционные ссуды / финансирование), и в пределах, определенных государством для освобождения от налогов.

Самодельные товары, приобретаемые и экспортируемые китайско-иностранными совместными предприятиями коммерческого характера, учрежденными с одобрения Государственного совета и имеющими франшизу на импорт / экспорт.

Ремонтные работы за рубежом, осуществляемые внешнеторговыми предприятиями.

Товары и услуги, приобретенные в Китае иностранными посольствами, консулами в Китае, дипломатическими представительствами и консульским персоналом.

В случае возврата товаров или отказа таможни, сделанного после возврата НДС, налогоплательщики должны вернуть возвращенный НДС в соответствии с правилами.

Ответственность

Продажа товаров или налогооблагаемых услуг

В случае продажи товаров или услуг, подлежащих налогообложению, обязательство по НДС возникает в день получения платежа за продажу или получения документального подтверждения права на получение суммы продажи. Ниже описаны основные сценарии.

• Продажа товаров с использованием метода прямой оплаты: Дата получения суммы продажи или документального подтверждения права на получение суммы продажи и доставки коносаментов покупателям, независимо от того, действительно ли доставлен товар.
• Для продажи товаров, при которых продажная стоимость передана на инкассо, включая случаи, когда инкассо поручена банкам: Дата доставки товаров и завершены процедуры порученного инкассо.
• Для продажи товаров, приобретенных в кредит или в рассрочку: Дата инкассации, согласованная в соответствии с контрактами, заключенными заинтересованными сторонами.
• Для продажи товаров с предоплатой: Дата поставки товара.
• Для продажи товаров по консигнации другим налогоплательщикам: Дата, на которую подробный список продаж по консигнации получен от получателя.
• Для продаж налогооблагаемых услуг: Дата оказания услуг и получения платежа или получения документального подтверждения права на получение платежа.

Импорт товаров

Здесь обязательство по НДС возникает на дату декларации на импорт.

Сроки уплаты налогов

В зависимости от суммы подлежащего уплате НДС, период оценки может составлять 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней или 1 месяц.

Если налогоплательщики не могут исчислить и уплатить НДС в течение определенного периода времени, НДС может начисляться и уплачиваться для каждой операции отдельно.

Налогоплательщики, расчетный период которых составляет 1 месяц, должны отчитаться и уплатить налог в течение 10 дней после окончания периода. Налогоплательщики, расчетный период которых составляет 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней или 15 дней, должны внести предоплату налога в течение 5 дней после окончания периода, а также отчитаться и уплатить налоговый платеж в течение 10 дней с первого дня в следующем месяце.

Налогоплательщики, импортирующие товары, должны уплатить НДС в течение 7 дней с момента выдачи свидетельства об уплате налогов таможней.

Места для уплаты налогов

Предприятия с постоянным представительством

Компании с постоянным представительством должны отчитываться и уплачивать НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за местность, в которой находится заведение. Если головной офис и филиалы не расположены в одном округе (или городе), предприятия должны отчитываться и платить НДС отдельно в соответствующие местные налоговые органы.Головной офис может, после получения разрешения от SAT или его уполномоченного налогового отдела, отчитываться и уплачивать НДС на консолидированной основе в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где находится головной офис.

Предприятия с постоянными представительствами, продающие товары в других местах

Предприятия с постоянными представительствами, продающие товары в другом округе (или городе), должны подать заявку на выдачу сертификата налоговой администрации для исходящей деловой активности в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где заведение находится.Затем они должны отчитаться и уплатить НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за местность, где расположено предприятие. Когда необходимо выставить покупателям специальные счета-фактуры по НДС, налогоплательщики должны вернуться в то место, где находится предприятие.

Предприятия, продающие товары и налогооблагаемые услуги в другом округе (или городе) без сертификатов налоговой администрации, выданных местной налоговой инспекцией, отвечающей за местность, где расположено предприятие, должны отчитываться и платить НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, в котором происходят продажи.НДС рассчитывается по ставке 4%. Если налогоплательщики не сообщают о продажах и не уплачивают НДС в соответствующую местную налоговую инспекцию, соответствующая налоговая инспекция взимает причитающийся НДС.

Предприятия без постоянных представительств

Предприятия без постоянной базы по продаже товаров или налогооблагаемых услуг должны отчитываться и уплачивать НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где осуществляется торговая деятельность. Если они продают товары или налогооблагаемые услуги в другом округе (или городе) и не отчитываются и не уплачивают НДС в местную налоговую инспекцию, отвечающую за регион, где осуществляется торговая деятельность, местная налоговая служба, отвечающая за регион, где предприятия, расположенные или проживающие, взимают налог.

Сетевые предприятия с прямым управлением, пересекающие разные регионы

Для сетевых предприятий с прямым управлением, которые находятся в разных регионах (т. Е. Сетевые магазины, полностью контролируемые или принадлежащие головному офису), головному офису может быть разрешено отчитываться и уплачивать НДС на консолидированная основа для местной налоговой инспекции, если сетевые магазины связаны через компьютерную сеть, если они участвуют в единообразной закупке и поставке товаров, если они участвуют в единообразном бухгалтерском учете, единообразном управлении и работе в соответствии с правилами, и если они соответствуют следующим критериям:

• Предприятия в пределах одной провинции / автономной области / муниципалитета, находящиеся в непосредственном подчинении Государственного совета / отдельно перечисленных городов: Они должны отчитываться перед офисом SAT провинции / автономного района / муниципалитета непосредственно при Государственном совете / отдельно указанный город и финансовый отдел того же уровня для утверждения.
• Предприятия в пределах одного округа / города: Они должны отчитываться перед офисом SAT округа / города и финансовым отделом того же уровня для утверждения.

Импорт товаров

При импорте товаров импортер или его агент должны отчитываться и уплачивать НДС в таможню, расположенную в том месте, где декларируется импорт.

Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия Нового Света

Налог на добавленную стоимость ( НДС ) — это форма потребительского налога, которым облагается вся коммерческая прибыль и рабочая сила.Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе его производственного цикла, а также с цены, уплачиваемой конечным потребителем. Обычно продавец на каждом этапе вычитает сумму налогов, уплаченных за приобретенные товары, из суммы налогов, взимаемых с проданных товаров; чистое налоговое обязательство — это разница между собранным и уплаченным налогом. Стоимость материалов, подкомпонентов, инструментов, оборудования, оборудования, расходных материалов и т. Д., А также любых услуг, приобретенных у других предприятий, не облагается НДС.Эти покупки уже облагались НДС предприятиями-поставщиками.

НДС был впервые принят во Франции в 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странах Африки, Азии и Южной Америки. Примечательно, что США и Канада не последовали их примеру.

Бремя НДС, как и других налогов на потребление, как правило, перекладывается на потребителя. Кроме того, поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя ложится на людей с низкими доходами.Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который позволит одновременно снизить подоходный налог. Противники утверждают, что, будучи регрессивным налогом, он ложится слишком большим бременем на тех, кто меньше всего в состоянии его себе позволить.

Только когда человеческая природа переходит от эгоизма к заботе о других и обществе в целом, проблемы, присущие налогообложению, могут быть решены как разработчиками системы, так и теми, кто платит и собирает налоги.

Определение

Налог на добавленную стоимость (обычно сокращается до НДС ) — это сбор с суммы, которую предприятие добавляет к цене (отсюда и название «добавленная стоимость») товаров в процессе их производства и распределения. Поскольку это налог на товары, приобретенные, в конечном счете, для потребления, а не на доход физического или юридического лица, это, по сути, налог на потребление.

НДС обычно взимается методом налогового кредита; каждая фирма применяет налоговую ставку к своим налогооблагаемым продажам, но имеет право зачесть налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров и услуг для использования в бизнесе, включая налог, уплачиваемый при покупке основного оборудования в соответствии с добавленной стоимостью типа потребления. налог.В результате, единственным налогом, по которому не будет разрешаться кредит, будет налог, взимаемый с продаж, произведенных домашним хозяйствам, а не предприятиям.

Поскольку сумма добавленной стоимости на всех этапах производства и распространения товара равна розничной продажной цене товара, база выручки по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием составляет теоретически идентичны, и данная налоговая ставка будет приносить одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе и при равных условиях реализации, другими словами, без исключений или освобождений.

История

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морис Лоре, совместный директор французского налогового органа, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée (TVA на французском языке) первым ввел НДС с вступил в силу с 10 апреля 1954 г. для крупных предприятий и со временем распространился на все секторы бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германия ввела НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других стран Западной Европы также ввели НДС в той или иной форме. Многие страны Африки, Азии и Южной Америки также последовали их примеру. Хотя Соединенные Штаты в целом этого не сделали, штат Мичиган использовал налог на добавленную стоимость.

Сегодня все члены Европейского Союза обязаны вводить НДС.

Как работает НДС

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки).НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той мере, в какой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если имеется превышение, путем требования возврата от государства.

В соответствии с системой НДС Европейского союза, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать клиентов и отчитываются перед местным налоговым органом по НДС (хотя цена может включать НДС, поэтому НДС включен как часть согласованной цены или без НДС, поэтому НДС уплачивается в дополнение к согласованной цене).

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15 процентов, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего пять процентов, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС — 25 процентов.

Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а также некоторые другие товары и услуги, которые должны быть освобождены от НДС, но при условии возможности государство-член ЕС может взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг).Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения).

Наконец, некоторые товары и услуги имеют нулевую ставку. Нулевая ставка — это положительная ставка налога, исчисляемая по ставке 0 процентов. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «облагаемыми налогом поставками», другими словами, с них взимается НДС.В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не указана в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС во всей Европе будет составлять пять процентов. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление (частичная отмена закона) для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например, молочные продукты освобождены от НДС, а молочный напиток, подаваемый в ресторане, облагается НДС.Некоторые товары, такие как товары женской гигиены и детские товары, облагаются пятипроцентным НДС вместе с бытовым топливом.

Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной. НДС «Приобретение» подлежит уплате, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты, когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они находятся, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, которые созданы в одном государстве-члене, но получают поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость.Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, взыскивать НДС при определенных обстоятельствах.

Разница между НДС и (розничным) налогом с продаж

Несмотря на свой многоступенчатый характер, описанный в предыдущем разделе, налог на добавленную стоимость очень похож на налог с розничных продаж, поскольку это налог на расходы потребителей или, другими словами, это просто еще один вид налога на потребление. Поскольку сумма добавленных стоимостей на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, доходная база налога с розничных продаж и налога на добавленную стоимость с одинаковым покрытием теоретически идентична. , и заданная налоговая ставка принесет одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе.Однако существуют значительные различия в воздействии различных видов налога на потребление.

Налог с розничных продаж , известный процентный налог с розничных продаж, является одним из видов потребительского налога. В этом налоге простой процент добавляется к розничной цене товаров при продаже потребителю, но не при продаже для перепродажи розничному продавцу или производителю в качестве частей при производстве нового товара. Налог с продаж не искажает структуру производства, как НДС, и не искажает индивидуальные предпочтения, как конкретные акцизы (Rothbard 1994).

Налог на потребление НДС , являющийся стандартом в Европе и других частях мира, устанавливает иерархический налог на «добавленную стоимость» каждой фирмы и бизнеса. Это приведет к искажению структуры бизнеса. Во-первых, это будет стимулом для неэкономичной вертикальной интеграции, поскольку чем реже происходит продажа, тем меньше взимаемых налогов. Кроме того, как это произошло в европейских странах, имеющих опыт применения НДС, может возникнуть процветающая отрасль по выпуску фальшивых ваучеров, чтобы предприятия могли завышать свои предполагаемые расходы и снижать сообщаемую добавленную стоимость.

Налог с продаж, при прочих равных условиях, кажется более простым, менее искажающим ресурсы и намного менее бюрократическим, чем НДС. Действительно, кажется, что НДС не имеет явного преимущества перед налогом с продаж, за исключением, конечно, тех случаев, когда увеличение бюрократии и бюрократической власти считается преимуществом (Rothbard 1994).

Другой взгляд на эту проблему. НДС отличается от обычного налога с продаж тем, что НДС взимается с каждого бизнеса как часть цены каждой налогооблагаемой продажи, которую они совершают, но они, в свою очередь, получают возмещение НДС на свои покупки, поэтому НДС применяется к добавленной стоимости к товары на каждом этапе производства (Sharma 2005: 916; цит. по Muller 2007: 64).

Налоги с продаж обычно взимаются только с конечных продаж потребителям: из-за возмещения НДС оказывает такое же общее экономическое влияние на конечные цены. Основное отличие — это дополнительный учет, необходимый для тех, кто находится в середине цепочки поставок; Этот недостаток НДС уравновешивается применением одного и того же налога к каждому участнику производственной цепочки независимо от его положения в ней и положения клиентов, что сокращает усилия, необходимые для проверки и подтверждения их статуса.Когда у НДС мало или вообще есть освобождения, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Вообще говоря, если налог с продаж превышает десять процентов, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за компанию, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить десять процентов без повсеместного уклонения из-за нового механизма сбора, который не только удерживает налоговые обязательства конечного потребителя на более низком уровне, но и делает такие уклонения невозможными, поскольку все покупки облагаются налогом. в том числе оптом и так далее.Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится объектом конкретных мошенничеств.

Механизм сбора

Стандартный способ ввести НДС — сказать, что бизнес должен некоторый процент от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар. Если бы ставка НДС составляла десять процентов, производитель апельсинового сока заплатил бы десять процентов от цены 5 долларов за галлон (0,50 доллара) за вычетом налогов, ранее уплаченных фермером, выращивающим апельсин (скажем, 0,20 доллара). В этом примере производитель апельсинового сока будет иметь 0 долларов.30 налоговых обязательств. Каждый бизнес имеет сильный стимул для своих поставщиков платить налоги, что позволяет ставкам НДС быть выше с меньшим уклонением от уплаты налогов, чем налог с розничных продаж.

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, который в данном случае мы будем называть виджетом.

(1) Без налога с продаж

• Производитель виджета тратит 1 доллар на сырье и использует его для создания виджета.
• Виджет продается оптом розничному продавцу за 1 доллар.20, получив прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный продавец виджетов затем продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара США, получая прибыль в размере 0,30 доллара США

(2) С 10-процентным налогом с продаж

• Производитель платит 1 доллар США за сырье, подтверждая, что это не так. конечный потребитель.
• Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный продавец взимает с потребителя 1 доллар.65 (1,50 доллара + десять процентов) и платит правительству 0,15 доллара, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы ничего не потеряли напрямую из-за налога, но у них есть дополнительные документы, чтобы они правильно передавали правительству налог с продаж, который они собирают. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных сертификатов и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями.

(3) С десятипроцентным НДС

• Производитель платит 1,10 доллара (1 доллар + десять процентов) за сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
• Производитель взимает с розничного продавца 1,32 доллара (1,20 доллара + 1,20 доллара на десять процентов) и платит правительству 0,02 доллара (0,12 доллара минус 0,10 доллара), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + 1,50 доллара x десять процентов) и платит государству 0,03 доллара (0 долларов США).15 минус 0,12 доллара США), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Предприятия ничего не потеряли непосредственно из-за налогов, но у них есть дополнительные документы, чтобы они могли правильно передать правительству разницу между тем, что они собирают в виде НДС (исходящий НДС, 11-я часть их дохода), и тем, что они тратить на НДС (входящий НДС, 11-я часть их расходов).

Обратите внимание, что в каждом случае уплаченный НДС равен десяти процентам прибыли или «добавленной стоимости».

Преимущество системы НДС перед системой налога с продаж заключается в том, что предприятия не могут скрыть потребление (например, ненужные материалы), удостоверяя, что они не являются потребителями.

Недостатки НДС

Влияние на спрос и предложение

В приведенном выше примере предполагалось, что одинаковое количество виджетов было произведено и продано как до, так и после введения налога.В реальной жизни это не так. Основы спроса и предложения предполагают, что любой налог увеличивает стоимость транзакции для кого-то, будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается влево, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество приобретенного товара и / или цена, по которой он продается, уменьшаются. Этот сдвиг в спросе и предложении не включен в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара.В примере с виджетом предполагается, что налог не вызывает искажений.

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

На приведенной выше диаграмме

• Безвозвратный убыток : площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса

• Налоговый доход правительства : серый прямоугольник

• Общий излишек потребителя после смена : зеленая зона

• Общий излишек производителя после смены : желтая зона

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что произошло бы без него.Поскольку цена для кого-то растет, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, положение некоторых людей больше из-за того, что государство получает больше доходов от налогов. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем налоговых поступлений. Это называется безвозвратной потерей. Доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства; налог неэффективен. Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть безвозвратным грузом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления.

Хотя существуют искажения с налогами на потребление, такими как НДС, они часто считаются более высокими, поскольку искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других типов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству. Однако налоги на потребление по-прежнему имеют негативное влияние, в отличие от налога на стоимость земли, который не вызывает безвозвратных потерь и не искажает стимулы.

Регрессивность

Налог является регрессивным, если средняя налоговая ставка падает с увеличением дохода, пропорциональным, если средняя налоговая ставка постоянна, и прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается с увеличением дохода.Проще говоря, люди с низкими доходами платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем более богатые люди, если налог является регрессивным, и меньшую часть, если налог прогрессивный.

НДС, как и все виды потребительского налога, часто критикуется как несправедливый по отношению к лицам и семьям с низкими доходами. Регрессивность НДС или относительно более высокое бремя налога на более низких уровнях дохода, чем на более высоких уровнях дохода, может быть компенсировано корректировками ставок налога на прибыль или зачетом налога на прибыль.Эти меры, однако, увеличивают административное бремя НДС и, как правило, приводят к увеличению налогов на прибыль, по крайней мере, для лиц с более высокими доходами.

Регрессивный эффект также может быть уменьшен за счет налогообложения предметов первой необходимости по более низким ставкам, чем предметы роскоши. Однако, опять же, это увеличивает бремя сбора за счет наличия нескольких ставок, а также ведет к лоббированию различных секторов, конкурирующих за более низкие налоговые ставки на свои товары и услуги.

Увеличивает стоимость правительства

Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС.До введения НДС бремя налогообложения в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали применять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США осталось относительно постоянным (Bickley 2003).

Увеличивает ставки налога на прибыль

Одним из главных аргументов в пользу НДС является то, что это менее разрушительный способ увеличения доходов. Теоретически это правда, но к делу не относится.В реальном мире НДС использовался как повод для увеличения подоходного налога как способ сохранить «распределительный нейтралитет». Действительно, подоходный налог в Европе сегодня выше, чем когда был введен НДС.

Влияние на цены

Если допустить благоприятную денежно-кредитную политику, налог с продаж почти наверняка повысит уровень цен примерно на процент, который он представляет от потребительских расходов. То есть четырехпроцентный налог с продаж, применяемый к 75 процентам потребительских расходов, повысит общий уровень цен примерно на три процента.

Хотя это будет единовременное, а не ежегодное повышение, это может вызвать «колебания» роста заработной платы из-за корректировок стоимости жизни, что может отразиться на дальнейшем повышении цен. В той мере, в какой налог с продаж заменит часть налога на прибыль, снижение цен или заработной платы будет незначительным.

Замедляет экономический рост и уничтожает рабочие места

НДС подрывает экономический рост двумя способами. Во-первых, это снижает стимулы к продуктивному поведению, вбивая больший клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Во-вторых, он способствует более крупному правительству и сопутствующей передаче ресурсов из производственного сектора экономики в государственный сектор, сокращая количество рабочих мест в производстве и снижая экономическую эффективность (Engen and Skinner 1992).

Положительные и отрицательные эффекты НДС в ЕС

НДС был изобретен в Европе в основном для облегчения торговли, особенно между членами Европейского Союза. Им нужен был налог, который можно было бы применять на границе при импорте и снижать на границе при экспорте, чтобы предотвратить увеличение налогов каждый раз, когда товары проходят через страну.НДС делает это путем применения дополнительных налогов на каждом этапе производства или распределения, с отслеживанием счета-фактуры, в котором подробно указывается, какая сумма налога была включена в цену (Bartlett 2005).

Поддерживая НДС, Брюс Бартлетт, старший научный сотрудник Национального центра анализа политики, утверждал:

Это лучшая стратегия, которую когда-либо изобретали налоговые экономисты для увеличения доходов без значительных вложений в правоприменение и экономические стимулы. Платформа V.A.T. это своего рода налог с продаж, включенный в цену товара…. [T] он налоги в значительной степени самозанятые. А поскольку налог применяется только к потреблению, его влияние на стимулы минимально (Bartlett 2006).

Но разве это самодостаточно? Поскольку НДС по-прежнему обсуждается по вопросам политики, знание того, как они работали или не работали в странах, которые их использовали, может оказаться полезным. Согласно такому анализу Financial Times , есть две основные проблемы с НДС в Европе: мошенничество и сложность. В часто цитируемой статье «Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты НДС снижает добавленную стоимость НДС» Financial Times (2006) заключает:

За полвека налог на добавленную стоимость захватил мир штурмом… Но несмотря на его размах, некоторые готовы заявить об этом как о идее, время которой прошло…. Мошенничество с НДС стало повсеместным явлением, и, по крайней мере, в Европе, налог находится на переломном этапе. Сможет ли он выжить в нынешнем виде? … [Я] именно в Европе слабости наиболее очевидны. В этом месяце Европейская комиссия начала «углубленные дебаты» о том, следует ли изменять НДС. … Европейский НДС находится в затруднительном положении по двум основным причинам: его уязвимость для мошенничества и его сложность. Мошенничество, уклонение и уклонение от налогов обходятся как минимум в один евро из каждых 10 собранных налогов, что примерно вдвое больше, чем в других промышленно развитых странах… Злоупотребление НДС принимает различные формы — чаще всего это нежелание торговцев из теневой экономики иметь какое-либо отношение к налогу. Но самая большая головная боль — изощренное мошенничество ( Financial Times, 2006).

Проблема заключается в основном в процессе возврата:

НДС обычно регулируется самостоятельно: каждый участник цепочки поставок имеет стимул действовать как сборщики налогов, поскольку они компенсируют НДС, который они платят своим поставщикам, против НДС, который они взимают со своих клиентов.Но в некоторых обстоятельствах, особенно при экспорте товаров, которые не облагаются НДС почти во всех национальных системах, предприятия могут требовать возмещения. … Это мошенничество … заставило правительства подумать о радикальных средствах правовой защиты. … Германия и Австрия настаивают на механизме «обратного начисления», который фактически превратил бы НДС в гибридный налог с продаж. ( Financial Times 2006)

Помимо административных проблем, с которыми сталкиваются экспортеры, предприятиям часто приходится оплачивать большие счета по НДС в результате освобождения государством определенных типов товаров и услуг, таких как образование, от налога.В результате некоторые критики утверждали, что правительства должны сократить, если не отменить, исключения и сокращения.

Заключение

Сторонники налога на добавленную стоимость предположили, что НДС может улучшить экономические показатели, способствуя снижению других налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций. Широкий налог с продаж почти наверняка исказит экономический выбор в меньшей степени, чем налог на прибыль. Кроме того, важным преимуществом формы налога с продаж на добавленную стоимость является тот факт, что налог взимается по мере того, как продукция перемещается от этапа к этапу в процессе производства-распределения.Таким образом, к тому времени, когда продукт достигает стадии розничной продажи, большая часть его общей стоимости уже облагается налогом.

Теория и реальное положение дел

Очевидно, существуют два противоположных взгляда на самые основы НДС. Если бы НДС действительно использовался для отмены всех налогов на прибыль, этот подход имел бы значительные преимущества. Нет сомнений в том, что подоходный налог с физических и юридических лиц наносит больший ущерб на каждый полученный доллар, чем НДС (Guseh 1977).

Однако ни одна страна никогда не вводила НДС (или национальный налог с продаж) и не использовала эти деньги для отмены всех подоходных налогов.Действительно, ни одно правительство в мире — национальное, штатное, провинциальное, графство или город — не сделало этого шага. Ни одно правительство не устранило хотя бы одну из двух форм подоходного налога (личного и корпоративного). НДС всегда взимался в дополнение к существующим подоходным налогам с физических и юридических лиц (Grier and Tullock 1989).

Столкнувшись с этим неопровержимым фактом из реальной жизни, сторонники НДС иногда утверждают, что этот налог, по крайней мере, можно было бы использовать для снижения налогов на личные и корпоративные доходы.Как и гипотеза полной замены, эта гипотеза частичной замены интересна, но в равной степени неправдоподобна. Все доступные статистические данные показывают, что совокупное налоговое бремя на доход и прибыль (показатель налога на личный и корпоративный доход) немного снизилось в Соединенных Штатах, но значительно выросло в Европейском Союзе, и это увеличило налоговое бремя на производственные предприятия. активность произошла после того, как НДС стал повсеместным (Genetski et al 1988).

Соображения классической экономики

Давайте обратимся за помощью в решении этой загадки к подходу подлинного свободного рынка Жана-Батиста Сэя, который внес значительно больше в экономику, чем закон Сэя.Сэй не питал иллюзий, что налогообложение является добровольным или что государственные расходы способствуют производству производственных услуг в экономике. Сэй отметил, что в области налогообложения

Правительство требует от налогоплательщика уплаты данного налога в денежной форме. Чтобы удовлетворить этот спрос, налогоплательщик обменивает часть продуктов, находящихся в его распоряжении, на монеты, которые он платит сборщикам налогов (Say 1880).

В конце концов, правительство тратит деньги на собственные нужды, так что

в итоге.. . это значение потребляется; а затем часть богатства, которая переходит из рук налогоплательщика в руки сборщика налогов, уничтожается и уничтожается (Say 1880).

Обратите внимание, что, как и в случае со многими более поздними экономистами, такими как Мюррей Ротбард, Сэй видит, что налогообложение создает два конфликтующих класса: налогоплательщиков и сборщиков налогов :

Если бы не налоги, налогоплательщик потратил бы свои деньги на собственное потребление.Как есть, состояние. . получает удовольствие от этого потребления (Say 1880).

Налогообложение, таким образом, для Сэя — это передача части национальных продуктов из рук частных лиц в руки правительства с целью удовлетворения государственного потребления расходов:

Фактически это бремя, возложенное на отдельных лиц, будь то отдельный или корпоративный характер, правящей властью … с целью обеспечения потребления, которое она сочтет нужным производить за их счет (Say 1880, 446).

Но налогообложение, скажем, — это не просто игра с нулевой суммой. Он указывает, что, возлагая бремя на производителей, «налоги со временем подрывают само производство».

Налогообложение лишает производителя продукта, от которого он в противном случае имел бы возможность получать личное удовлетворение в случае потребления … или обращаться к прибыли, если он предпочитал посвятить его полезному занятию … Следовательно, вычитание продукта должно уменьшать, а не увеличивать производительную силу (Say 1880, 447).

Политическая рекомендация Дж. Б. Сэя была предельно ясной и соответствовала его анализу и различным комментариям по НДС:

Лучшая схема [государственных] финансов — тратить как можно меньше; и лучший налог всегда самый легкий (Скажем, 1880 г.).

К этому добавить больше нечего.

Список литературы

• Бартлетт, Брюс. 2005. Право VATitude Национальное онлайн-обозрение . Проверено 24 июня 2008 года.
• ———. 2006. Лучший вид налога Нью-Йорк Таймс . Проверено 24 июня, 2008.
• Бикли, Джеймс. 2003. Налог на добавленную стоимость в отличие от национального налога с продаж. Исследовательская служба Конгресса США. Проверено 24 июня, 2008.
• Энген, Эрик М. и Джонатан Скиннер. 1992. Фискальная политика и экономический рост. Рабочий документ Национального бюро экономических исследований № 4223 .
• Financial Times. 2006. Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты налогов снижает добавленную стоимость НДС. Файнэншл Таймс .
• Генетски, Роберт Дж., Дебра Дж. Бредаэль и Брайан С. Уэсбери. 1988. Влияние налога на добавленную стоимость на экономику США. Экономика Стотлера .
• Гриер, Кевин Б. и Гордон Таллок. 1989. Эмпирический анализ межнационального экономического роста, 1951–80. Журнал монетарной экономики 24 (2): 259–276.
• Гусех, Джеймс С. 1997. Размер правительства и экономический рост в развивающихся странах: политико-экономические основы. Журнал макроэкономики 19 (1): 175–192.
• Кессельман, Дж., Кейт Бантинг и Кен Баттл (ред.). 1994. Государственная политика по борьбе с детской бедностью: цели и варианты. Новое социальное видение Канады? Перспективы федерального документа для обсуждения реформы социальной политики . Кингстон, Калифорния: Королевский университет, Школа политических исследований. ISBN 088

73

Кессельман, Дж. 1997. Общие налоги на заработную плату: экономика, политика и дизайн . Торонто, Калифорния: Канадский налоговый фонд.ISBN 0888081219

Ротбард, Мюррей. 1977. Власть и рынок: правительство и экономика . Канзас-Сити, Канзас: Шид Эндрюс и МакМил. ISBN 0836207505

———. 1981. Миф о нейтральном налогообложении. Журнал Катона . 1: 551–54.

———. 1988. Обзор А. Чафуэна, Христиане за свободу: поздняя схоластическая экономика. Международный философский квартал . 28: 112–14.

———. 1994. Потребительский налог: критика. Обзор экономики Австрии .7 (2): 75–90.

Скажи, Жан-Батист. [1880] 2007 г. Трактат по политической экономии , 6-е изд. Козимо Классика. ISBN 978-1602061910

Тейт, Алан А. 1988. Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы . Международный Валютный Фонд. ISBN 978-1557750129

Внешние ссылки

Все ссылки получены 27 апреля 2020 г.

Кредиты

Энциклопедия Нового Света Писатели и редакторы переписали и завершили статью Википедия в соответствии со стандартами New World Encyclopedia .Эта статья соответствует условиям лицензии Creative Commons CC-by-sa 3.0 (CC-by-sa), которая может использоваться и распространяться с указанием авторства. Кредит предоставляется в соответствии с условиями этой лицензии, которая может ссылаться как на участников New World Encyclopedia, и на самоотверженных добровольцев, вносящих вклад в Фонд Викимедиа. Чтобы процитировать эту статью, щелкните здесь, чтобы просмотреть список допустимых форматов цитирования. История более ранних публикаций википедистов доступна исследователям здесь:

История этой статьи с момента ее импорта в New World Encyclopedia :

Примечание. Некоторые ограничения могут применяться к использованию отдельных изображений, которые лицензируются отдельно.

В чем разница между налогом с продаж и НДС?

В чем разница между налогом с продаж и налогом на добавленную стоимость (НДС)? И налог с продаж, и НДС являются разновидностями косвенного налога — налога, взимаемого продавцом, который взимает с покупателя во время покупки, а затем уплачивает или передает налог государству от имени покупателя. Налог с продаж и НДС — частая причина путаницы в корпоративном налоговом сообществе. Чтобы пояснить подробнее, давайте обрисуем сходства и различия между этими двумя типами косвенных налогов.

Обзор НДС и налога с продаж

Налог с продаж взимается продавцом, когда достигается окончательная продажа в цепочке поставок. Другими словами, конечные потребители платят налог с продаж при покупке товаров или услуг. При покупке расходных материалов или материалов, которые будут перепроданы, предприятия могут выдавать продавцам сертификаты перепродажи и не облагаются налогом с продаж. Пока продажа не будет произведена конечному потребителю, налог с продаж не взимается, а налоговые юрисдикции не получают налоговых поступлений.

НДС , с другой стороны, взимается всеми продавцами на каждом этапе цепочки поставок. Поставщики, производители, дистрибьюторы и розничные торговцы собирают НДС с облагаемых налогом продаж. Точно так же поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Компании должны отслеживать и документировать НДС, который они платят при покупках, чтобы получить зачет НДС, уплаченного в их налоговой декларации. В соответствии с режимом НДС налоговые юрисдикции получают налоговые поступления по всей цепочке поставок, а не только в точке продажи конечному потребителю.

Что вызывает требование налогового администрирования?

Налог с продаж Обязательства инициируются:

• Nexus — например, налогоплательщики, физически присутствующие в налоговой юрисдикции или соответствующие пороговым значениям экономической связи

До решения Верховного суда по делу Южная Дакота против Wayfair в 2018 г. связь зависела от «физического присутствия» компании в штате. Но в мире после Wayfair , если ваш бизнес продает товары в каком-либо штате — даже если у вас нет физического присутствия в этом штате, а транзакция осуществляется только онлайн, — теперь вы можете быть обязаны зарегистрироваться в этом штате и собирать налог с продаж, если вы превысите порог «экономической связи».

Взыскание НДС требуется при следующих обстоятельствах:

• Постоянное представительство — Наличие объекта, средств бухгалтерского учета или возможность заключения договоров
• Порог регистрации — налогоплательщики, деятельность которых превышает денежный порог в налоговой юрисдикции
• Иногда конкретная деятельность вызывает обязательство по регистрации НДС (например, юридические услуги)

Кто взимает и уплачивает налог с продаж и НДС?

Как для налога с продаж , так и для НДС продавец несет ответственность за сбор налога и перевод в соответствующий налоговый орган, хотя бывают случаи, когда покупатель должен вместо этого признать налог.

Выставление счетов

• Налог с продаж : Продавец должен отдельно указать налог с продаж.
• НДС : продавец должен отдельно указать НДС и указать регистрационный номер для счета-фактуры; однако в большинстве юрисдикций с НДС цены указаны с учетом налогов.

Кто платит налог с продаж и НДС?

• Налог с продаж : платит только конечный потребитель.
• НДС : Все покупатели платят НДС; однако экономическое бремя НДС ложится на конечного потребителя, поскольку он не имеет права вычитать входящий НДС.

Налогообложение покупок предприятиями

• Налог с продаж : Торговые посредники выдают поставщику свидетельство об освобождении от уплаты налогов и не платят налог на приобретение предметов для перепродажи.
• НДС : Торговые посредники платят налог поставщику и возвращают НДС на сумму налога, уплаченную за производственные ресурсы.

Аудиторские риски по налогу с продаж и НДС

• Налог с продаж : Продавцы, которые продают торговым посредникам, должны хранить действующие свидетельства об освобождении от уплаты налогов, в противном случае существует риск того, что аудиторская оценка превратит освобожденные от налога продажи в налогооблагаемые продажи.
• НДС : Все стороны должны хранить счета-фактуры за покупки, подтверждающие уплаченный НДС, чтобы получить возвращенный НДС.

Сроки поступления доходов в налоговые органы

• Налог с продаж : налоговые органы не получают налоговые поступления до продажи конечному потребителю.
• НДС: Налоговые органы получают налоговые поступления намного раньше, получая налоговые поступления по всей цепочке распределения по мере увеличения добавленной стоимости.

Что должен делать покупатель, если продавец не обязан собирать налог или собирать налог на определенные товары, как указано в налоговом законодательстве?

• Налог с продаж : Рассчитайте и отправьте соответствующий налог за использование в соответствующий налоговый орган.
• НДС: Как правило, покупатель должен при необходимости рассчитать обратный платеж и сообщить о нем.

---

Как Thomson Reuters ONESOURCE может помочь вам управлять налогом с продаж, НДС и другими косвенными налогами?

Если вы профессионал в области корпоративного налогообложения и имеете дело с косвенными налогами, такими как налог с продаж и НДС, узнайте, как определение ONESOURCE может помочь вам каждый раз получать правильные налоги с первого раза.

Вы не уверены в налоговых обязательствах вашей компании? Если да, мы рекомендуем вам изучить наш блог, чтобы получить больше информации о косвенных налогах: «Есть ли у вашей компании обязательства по уплате налогов с продаж в нескольких штатах?»

Что вы думаете о налоге на добавленную стоимость?

В разгар роста безработицы и резкого роста дефицита правительство Соединенных Штатов думает о способах увеличения доходов для финансирования государственных программ.Правительство рассматривает возможность введения жесткого налога, отмены налога на прирост капитала и повышения налогов для лиц с более высокой заработной платой. Правительство делает все возможное, чтобы восполнить дефицит бюджета и привлечь необходимые средства. Недавно федеральное правительство даже начало рассматривать вопрос о введении налога на добавленную стоимость. Было много споров о том, поможет ли налог на добавленную стоимость отечественному производству или затруднит его. Давайте посмотрим на это предложение, известное как налог на добавленную стоимость.

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) облагает налогом стоимость, добавленную на каждом этапе производства определенных товаров.НДС препятствует потреблению даже в большей степени, чем текущая система налога с продаж, поскольку он применяется ко всем товарам и услугам. Многие товары, которые вы покупаете в Интернете, не облагаются налогом с продаж. Например, интернет-магазин Amazon.com не взимает налог с продаж в большинстве штатов. НДС — это косвенный налог, взимаемый во всех сферах производства. Производители, дистрибьюторы и потребители должны будут платить некоторую часть НДС. НДС препятствует потреблению, поскольку поднимает цены на товары и услуги.Это могло бы применяться, например, к сырым продуктам, поставляемым на комбинат, производственной деятельности комбината с этими сырьевыми продуктами и т. Д. До розничного продавца. Изначально налог взимается на каждом этапе производства, пока, наконец, не будет применен к конечному потребителю.

Налог на добавленную стоимость является нормой во многих европейских странах, но никогда не вводился в Соединенных Штатах. Итак, почему правительство США рассматривает возможность введения НДС? Рост безработицы привел к сокращению налоговых депозитов, и правительство ищет различные источники доходов для финансирования программ социальных выплат.Программы льгот, такие как Medicare, Medicaid, Social Security и пособия для ветеранов, составляют основную часть бюджета федерального правительства. Расходы на пособия продолжают расти более высокими темпами, чем доходы федерального правительства. Правительство должно либо сократить расходы на пособия, либо поднять налоги для оплаты этих программ.

НДС учитывается дополнительно к налогу с продаж. Налоги с продаж являются большим стимулом для доходов штатов. Они используются для поддержки проектов и услуг государственных и местных органов власти.С другой стороны, НДС подобен общенациональному налогу с продаж, при котором доходы поступают непосредственно в правительство США. Следовательно, НДС — это форма двойного налогообложения. Налог с продаж на уровне штата и НДС на федеральном уровне.

Хорошее

Налог на добавленную стоимость поможет нам справиться с основными экономическими проблемами, от которых страдает экономика Соединенных Штатов. Деньги, полученные от налога на добавленную стоимость, можно было бы использовать для снижения огромного государственного долга в 10 триллионов долларов. Налог на добавленную стоимость также побуждает людей экономить больше денег, чтобы избежать уплаты налогов на потребление.Страна с более высоким процентом людей, сберегающих деньги, — процветающая нация.

Плохой

НДС может непропорционально сказаться на бедных. Поскольку налог будет одинаковым для богатых и бедных; налог будет составлять более высокий процент от дохода бедного человека. Налоги на еду и одежду не позволят бедным людям получить необходимые для выживания предметы.

Почему непропорционально сильно страдают бедные? НДС несоразмерно вредит бедным, потому что налог съест их и без того ограниченный доход.Например, предположим, что у вас есть два разных человека (Тим и Роберт), живущие в Техасе, и оба должны платить налог на добавленную стоимость. Предположим, что НДС составляет 5% на все покупки в Техасе. Тим зарабатывает 50 000 долларов в год и тратит 6000 долларов ежегодно на такие покупки, как продукты питания и одежда. Тим платит 300 долларов в год в виде налога на добавленную стоимость (6000 долларов x 5% = 300 долларов). Роберт тоже живет в Техасе, но зарабатывает всего 20 000 долларов в год. Он также тратит 6000 долларов на покупки. Он заплатит такой же НДС в размере 300 долларов, как Тим. Но действительно ли они платят одно и то же? НДС всего 0.6% дохода Тима, тогда как это 1,5% дохода Роберта. Хотя они оба платят одинаковую сумму денег, НДС составляет больший процент от денег Роберта. НДС представляют собой гораздо большую часть денег людей с низким доходом, чем другие люди.

Пожилые люди и люди с фиксированным доходом также пострадают. Еще один минус заключается в том, что налог на добавленную стоимость препятствует потреблению. Экономика США построена на потреблении, и любое сокращение расходов нанесет ущерб бизнесу и его сотрудникам.

Если предприятия не в состоянии покрыть расходы на дополнительные налоги, передав их потребителю, это может по-прежнему вызывать более высокую безработицу, поскольку предприятия будут увольнять больше рабочих, чтобы сократить расходы из-за более высоких налогов.

Как вы относитесь к налогу на добавленную стоимость? Как вы думаете, сейчас хорошее время для правительства США ввести налог на добавленную стоимость? Вы бы поддержали введение налога на добавленную стоимость, если бы это привело к снижению ставок налога на прибыль?

(Фото предоставлено без НДС — Facciamo Breccia)

.