Налог на прибыль в италии: Налоговая система Италии — Налоги в мире

18.01.2022 alexxlab

Содержание

Налоги в мире — Налоги в мире

Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В мире есть счастливчики, которые вообще не платят налог на доходы — это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Саудовской Аравии, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др. В России и ряде других стран Восточной Европы — плоская шкала налогообложения. То есть ставка одинакова для человека с любой величиной дохода. У нас в стране это 13%, столько же в Белоруссии, в Литве — 15%, на Украине — 18%. Самый низкий в Казахстане — 10%. Но в большинстве стран — прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка.

Размер подоходного налога в странах мира

Подоходный налог в мире

Подоходный налог – в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов.

Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.

В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. В мире существует множество моделей. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги! С них, пожалуй, и начнем.

Карта подоходных налогов в мире

Где не нужно платить налоги?

Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители Саудовской Аравии, что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в

общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено. Но повезло ни им одним.

Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс. $, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.

Похожая схема действует и в Великобритании – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс., 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.

А как у них?

Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как Европы, так и Запада в целом.

Например, США, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6%, естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов.

Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.

Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).

Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно

подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.

Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства. То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.

Где самые страшные налоги?

Франция считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т. д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдут и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.

Главная особенность налога на доходы во Франции — то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство. Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье — муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком — коэффициент 2,5 и т. д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке. То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими. Чем больше в семье детей — тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.

Помимо этого величину налогооблагаемой базы и сумму налога можно уменьшить и другими способами. Например, вычеты можно получить, если делать благотворительные взносы или инвестировать в средний и малый бизнес, платить за обучение детей в детсадах и школах, содержать недееспособных родственников, тратить на покупку энергосберегающих приборов в доме и пр.

Что касается ставок, годовой доход домохозяйства до 9710 евро (или 809 евро в месяц) не облагается налогом.

Домохозяйства с доходом до 26 тыс. евро в год (2234 евро в месяц) платят налог по ставке 14%, до 71898 евро — 30%, до 152898 евро — 41%, свыше 152260 -41%. Помимо этого доходы богатых французов облагаются дополнительным налогом. От 250 до 500 тыс. евро — 3%, от 500 тыс. евро — 4%. Знаменитый налог на миллионеров, по которому у обладателей дохода свыше 1 млн. евро, государство забирало 75% доходов, отменен.

Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.

Порядок взимания подоходного налога в каждой конкретной стране индивидуален. Так, например, в России действует единая для всех (вне зависимости от уровня дохода) ставка 13%. Это так называемая плоская шкала подоходного налога. В России перечисление данного налога в бюджет осуществляет непосредственно организация, в которой трудится сотрудник.

В большинстве развитых стран действует прогрессивная ставка подоходного налога. Т.е. чем выше годовой доход, тем выше ставка.

Также существуют страны, где подоходный налог и вовсе отсутствует. В основном это либо крохотные княжества на территории Европы, либо небольшие островные государства, либо страны Ближнего Востока.

Некоторые страны, которые желают привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных граждан, могут предлагать специальные налоговые режимы. Эти специальные льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов могут длиться сколько угодно долго (Швейцария, Великобритания, Мальта) или быть ограниченными во времени (например, Канада или Португалия).

Подоходный налог в странах мира. Таблица:

Страна	Последний		Предыдущий	Наивысший	Самые низкие
Швеция	61.85	2018-12	61.85	61.85	51.5	%	Ежегодный
Чад	60.00	2018-12	60	60	60	%	Ежегодный
Берег Слоновой Кости	60.00	2018-12	60	60	60	%	Ежегодный
Аруба	59.00	2018-12	59	60.1	59	%	Ежегодный
Япония	95″>55.95	2018-12	55.95	55.95	50	%	Ежегодный
Дания	55.80	2018-12	55.8	65.9	55.4	%	Ежегодный
Австрия	55.00	2018-12	55	55	50	%	Ежегодный
Бельгия	53.70	2018-12	53.7	60.6	53.7	%	Ежегодный
Нидерланды	52.00	2018-12	52	60	52	%	Ежегодный
Финляндия	51.60	2018-12	51.6	62.2	49	%	Ежегодный
Израиль	00″>50.00	2018-12	50	50	45	%	Ежегодный
Словения	50.00	2018-12	50	50	41	%	Ежегодный
Зимбабве	50.00	2018-12	50	51.5	36.05	%	Ежегодный
Люксембург	48.78	2018-12	48.78	51.3	39	%	Ежегодный
Ирландия	48.00	2018-12	48	48	41	%	Ежегодный
Португалия	48.00	2018-12	48	48	40	%	Ежегодный
Германия	50″>47.50	2018-12	47.5	57	44.3	%	Ежегодный
Исландия	46.30	2018-12	46.3	46.9	35.7	%	Ежегодный
Австралия	45.00	2018-12	45	47	45	%	Ежегодный
Китай	45.00	2018-12	45	45	45	%	Ежегодный
Франция	45.00	2018-12	45	59.6	45	%	Ежегодный
Греция	45.00	2018-12	45	45	40	%	Ежегодный
ЮАР	45.00	2018-12	45	45	40	%	Ежегодный
Испания	00″>45.00	2018-12	45	56	43	%	Ежегодный
Тайвань	45.00	2018-12	45	45	40	%	Ежегодный
Великобритания	45.00	2018-12	45	50	40	%	Ежегодный
Италия	43.00	2018-12	43	51	43	%	Ежегодный
Папуа-Новая Гвинея	42.00	2018-12	42	47	42	%	Ежегодный
Зона евро	41.50	2018-12	42.4	49	38.8	%	Ежегодный
Гвинея	00″>40.00	2018-12	40	40	40	%	Ежегодный
Мавритания	40.00	2018-12	40	40	33	%	Ежегодный
Республике Конго	40.00	2018-12	40	50	40	%	Ежегодный
Сенегал	40.00	2018-12	40	50	40	%	Ежегодный
Южная Корея	40.00	2018-12	40	40	35	%	Ежегодный
Швейцария	40.00	2018-12	40	40.4	40	%	Ежегодный
Уганда	00″>40.00	2018-12	40	40	30	%	Ежегодный
Евросоюз	38.60	2018-12	39.2	47	38	%	Ежегодный
Норвегия	38.52	2018-12	38.52	47.5	38.52	%	Ежегодный
Марокко	38.00	2018-12	38	44	38	%	Ежегодный
Суринам	38.00	2018-12	38	38	38	%	Ежегодный
Замбия	37.50	2018-12	37.5	37.5	35	%	Ежегодный
Намибия	37. 00	2018-12	37	37	37	%	Ежегодный
Соединенные Штаты	37.00	2018-12	39.6	39.6	35	%	Ежегодный
Армения	36.00	2018-12	36	36	20	%	Ежегодный
Хорватия	36.00	2018-12	36	56.1	36	%	Ежегодный
Уругвай	36.00	2018-12	36	36	0	%	Ежегодный
Индия	35.54	2018-12	35.54	35.54	30	%	Ежегодный
Алжир	35. 00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Аргентина	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Камерун	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Чили	35.00	2018-12	35	40	35	%	Ежегодный
Кипр	35.00	2018-12	35	40	30	%	Ежегодный
Эквадор	35.00	2018-12	35	35	25	%	Ежегодный
Экваториальная Гвинея	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Эфиопия	00″>35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Габон	35.00	2018-12	35	50	35	%	Ежегодный
Мальта	35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Мексика	35.00	2018-12	35	35	28	%	Ежегодный
Филиппины	35.00	2018-12	32	35	32	%	Ежегодный
Сьерра-Леоне	35.00	2018-12	35	35	30	%	Ежегодный
Таиланд	35.00	2018-12	35	37	35	%	Ежегодный
Тунис	00″>35.00	2018-12	35	35	35	%	Ежегодный
Турция	35.00	2018-12	35	40	35	%	Ежегодный
Вьетнам	35.00	2018-12	35	40	35	%	Ежегодный
Венесуэла	34.00	2018-12	34	34	34	%	Ежегодный
Барбадос	33.50	2018-12	33.5	35	33.5	%	Ежегодный
Канада	33.00	2018-12	33	33	29	%	Ежегодный
Колумбия	33.00	2018-12	33	38. 5	33	%	Ежегодный
Новая Зеландия	33.00	2018-12	33	39	33	%	Ежегодный
Пуэрто-Рико	33.00	2018-12	33	33	33	%	Ежегодный
Свазиленд	33.00	2018-12	33	33	33	%	Ежегодный
Мозамбик	32.00	2018-12	32	32	32	%	Ежегодный
Польша	32.00	2018-12	32	45	32	%	Ежегодный
Латвия	31.40	2018-12	23	31.4	23	%	Ежегодный
Бангладеш	00″>30.00	2018-12	30	30	25	%	Ежегодный
Конго	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Сальвадор	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Гамбия	30.00	2018-12	30	35	30	%	Ежегодный
Индонезия	30.00	2018-12	30	35	30	%	Ежегодный
Ямайка	30.00	2018-12	30	35	25	%	Ежегодный
Кения	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Лесото	00″>30.00	2018-12	30	35	30	%	Ежегодный
Малави	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Никарагуа	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Перу	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Руанда	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Танзания	30.00	2018-12	30	30	30	%	Ежегодный
Малайзия	28.00	2018-12	28	28	25	%	Ежегодный
Бразилия	50″>27.50	2018-12	27.5	27.5	27.5	%	Ежегодный
Самоа	27.00	2018-12	27	27	27	%	Ежегодный
Азербайджан	25.00	2018-12	25	35	25	%	Ежегодный
Ботсвана	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Доминиканская Республика	25.00	2018-12	25	30	25	%	Ежегодный
Гана	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Гондурас	00″>25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Мьянма	25.00	2018-12	25	25	20	%	Ежегодный
Панама	25.00	2018-12	25	33	25	%	Ежегодный
Словакия	25.00	2018-12	25	42	19	%	Ежегодный
Тринидад и Тобаго	25.00	2018-12	25	25	25	%	Ежегодный
Лаос	24.00	2018-12	24	28	24	%	Ежегодный
Лихтенштейн	24. 00	2018-02	24	24	17.01	%	Ежегодный
Нигерия	24.00	2018-12	24	24	24	%	Ежегодный
Албания	23.00	2018-12	23	25	10	%	Ежегодный
Узбекистан	23.00	2018-12	23	29	22	%	Ежегодный
Египет	22.50	2018-12	22.5	34	20	%	Ежегодный
Чешская республика	22.00	2018-12	22	43	15	%	Ежегодный
Сингапур	22. 00	2018-12	22	22	20	%	Ежегодный
Сирия	22.00	2018-12	22	22	20	%	Ежегодный
Афганистан	20.00	2018-12	20	20	20	%	Ежегодный
Камбоджа	20.00	2018-12	20	20	20	%	Ежегодный
Эстония	20.00	2018-12	20	26	20	%	Ежегодный
Фиджи	20.00	2018-12	20	31	20	%	Ежегодный
Грузия	20.00	2018-12	20	25	12	%	Ежегодный
Остров Мэн	00″>20.00	2018-12	20	20	18	%	Ежегодный
Иордания	20.00	2018-12	20	25	14	%	Ежегодный
Ливан	20.00	2018-12	20	20	20	%	Ежегодный
Мадагаскар	20.00	2018-12	20	30	20	%	Ежегодный
Пакистан	20.00	2018-12	20	30	20	%	Ежегодный
Молдова	18.00	2018-12	18	20	18	%	Ежегодный
Украина	18.00	2018-12	18	20	13	%	Ежегодный
Ангола	00″>17.00	2018-12	17	17	15	%	Ежегодный
Шри Ланка	16.00	2018-12	16	35	15	%	Ежегодный
Коста-Рика	15.00	2018-12	15	15	15	%	Ежегодный
Гонконг	15.00	2018-12	15	16	15	%	Ежегодный
Венгрия	15.00	2018-12	15	44	15	%	Ежегодный
Ирак	15.00	2018-12	15	15	15	%	Ежегодный
Литва	15.00	2018-12	15	33	15	%	Ежегодный
Маврикий	00″>15.00	2018-12	15	30	15	%	Ежегодный
Сербии	15.00	2018-12	15	15	10	%	Ежегодный
Сейшельские острова	15.00	2018-12	15	15	15	%	Ежегодный
Судан	15.00	2018-12	15	20	15	%	Ежегодный
Йемен	15.00	2018-12	15	20	15	%	Ежегодный
Беларусь	13.00	2018-12	13	30	12	%	Ежегодный
Боливия	13.00	2018-12	13	13	13	%	Ежегодный
Россия	00″>13.00	2018-12	13	13	13	%	Ежегодный
Таджикистан	13.00	2018-12	13	13	13	%	Ежегодный
Макао	12.00	2018-12	12	12	12	%	Ежегодный
Босния и Герцеговина	10.00	2018-12	10	10	5	%	Ежегодный
Болгария	10.00	2018-12	10	50	10	%	Ежегодный
Казахстан	10.00	2018-12	10	20	10	%	Ежегодный
Косово	10. 00	2018-12	10	10	10	%	Ежегодный
Ливия	10.00	2018-12	10	15	10	%	Ежегодный
Македония	10.00	2018-12	10	24	10	%	Ежегодный
Монголия	10.00	2018-12	10	10	10	%	Ежегодный
Румыния	10.00	2018-12	16	48	10	%	Ежегодный
Черногория	9.00	2018-12	9	9	9	%	Ежегодный
Гватемала	7.00	2018-12	7	31	7	%	Ежегодный
Багамские острова	00″>0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Бахрейн	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Бермудские острова	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Бруней	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Каймановы острова	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Кувейт	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Оман	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Катар	00″>0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Саудовская Аравия	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный
Объединенные Арабские Эмираты	0.00	2018-12	0	0	0	%	Ежегодный

Налоги в Европе — Налоги в мире

Несмотря на интеграционные процессы, происходящие в Европе последние десятилетия после подписания Маастрихтского договора в 1992 году (договора о Европейском союзе), принятие различных директив Евросоюза, унифицирующих законодательство ЕС, налоговые режимы и порядок уплаты налогов в различных странах Евросоюза по-прежнему могут значительно различаться. Еще больше разнообразия у стран, не входящих в ЕС.

В Европе достаточно сложно встретить, например, абсолютно стандартизированные механизмы налогообложения тех или иных видов доходов, не говоря уже о налоговых ставках и преференциальных режимах.

Более того, встречаются совершенно уникальные налоговые режимы и правила. Например, режим «смешанной компании» в Швейцарии, налоговая система Монако или Эстонии, правила определения резидентного статуса физических лиц в Великобритании и др. Далеко не во всех странах ЕС установлены правила налогообложения иностранных контролируемых компаний (так называемые правила CFC), которые, кстати, введены в РФ с 2015 года.

Поэтому разный уровень налоговой нагрузки, особенности местного законодательства заставляют бизнес предельно внимательно относиться к выбору страны для ведения бизнеса или проживания.

В то же время различия налоговых систем европейских стран создают условия для так называемой налоговой конкуренции юрисдикций за создание наиболее привлекательных условий для частного капитала. Поэтому выбор той или иной страны зависит не только от уровня налоговой нагрузки, но и от удобства налогового администрирования, прозрачности и стабильности налоговой системы.

Проанализировав данные европейских стран, авторы исследования сравнили их по ряду параметров с такими крупнейшими экономиками мира, как США, Япония и Китай.

Было показано, что Евросоюз несколько уступает США в части администрирования процессов исчисления и уплаты налогов, а также подачи налоговой отчетности налогоплательщиками. Также Евросоюз демонстрирует относительно низкие (по сравнению с Японией, Китаем и США) ставки по корпоративному налогу на доходы. Даже несмотря на то, что Китай и Япония значительно снизили указанные ставки (в 2008 и 2012 годах соответственно), они остаются выше средней ставки по ЕС.

Наконец, налоговая нагрузка на оплату труда на примере средней номинальной ставки налога на доходы физических лиц в Евросоюзе ниже ставок приведенных азиатских стран и США. Однако такой вывод был бы полностью справедлив и корректен как раз при относительно унифицированной системе налогообложения оплаты труда в странах ЕС, чего не наблюдается в современной Европе. Дело в том, что в странах ЕС с прогрессивной шкалой налогообложения и возможностью начисления муниципальных налогов и дополнительных сборов реальная эффективная ставка может быть значительно выше и достигать 57% (Швеция) при ставках в Японии 50,84%, Китае – 45% (на 2014 год).

Налоговая политика государств нередко меняется в зависимости от экономических целей властей, поэтому немаловажным фактором привлекательности стран для международного капитала или выбора места жительства является стабильность правил налогообложения и общего уровня налогового бремени. Безусловно, при этом интересует не декларируемый показатель стабильности, а показатель, подтвержденный в исторической перспективе. С этой точки зрения представляет интерес реакция наиболее сильных и слабых экономик Евросоюза на кризис 2008 года в части изменения налоговых ставок по некоторым ключевым налогам.

Так, три наиболее мощных государства Евросоюза (Германия, Франция, Италия) не повышали налоги на прибыль корпораций (а Германия и Италия даже снизили), что, помимо прочего, позволило сохранить инвестиционную привлекательность государств и дестимулировать отток капитала.

В трех наименее мощных экономиках ЕС (Латвии, Люксембурге, Эстонии) также не произошло роста налога на прибыль и на доходы физических лиц. В Эстонии и Латвии дефицит бюджета компенсировался в основном ростом НДС (НСО) и акцизов.

В отношении налога на доходы физических лиц тенденции были аналогичными: ставка налога в Германии и Италии осталась прежней, в Латвии, Люксембурге и Эстонии колебания были незначительными. Во Франции резкое повышение максимальной ставки налога с 41% до 45% являлось следствием выполнения президентом Франсуа Олландом своего предвыборного обещания: в частности, он заявлял о намерении повысить налог в отношении состоятельных граждан с целью компенсации эффекта от отмены режима экономии, действовавшего при Николя Саркози.

Рассмотрим основные правила налогообложения в некоторых популярных для российского бизнеса государствах.

С 5 декабря 1998 года действует соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (в редакции протокола от 7 октября 2010 года). Отличительными чертами этого документа (далее СОДН) является отсутствие налогов у источника при выплате процентов на Кипр, возможность применять льготную ставку налога на дивиденды в размере 5% (одна из самых низких в Европе) и прочие преимущества.

Налог на прибыль

– Налогом на прибыль облагаются компании, являющиеся резидентами Республики Кипр (в отношении общемирового дохода), а также нерезиденты – в части прибыли, возникающей от источников на территории страны.
– Резидентом Кипра признается компания, управление которой осуществляется на территории государства, при этом факт регистрации компании на Кипре не имеет значения для определения резидентства.
– Ставка налога на прибыль составляет 12,5% (до 2013 года ставка составляла 10% и была самой низкой в Европе; увеличение налога продиктовано необходимостью поддержки банковской системы в период финансового кризиса).
– Доходы от прироста капитала облагаются отдельным налогом по ставке 20%. Однако подлежит налогообложению только прибыль от продажи недвижимого имущества на Кипре, а также акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре и не котирующихся на валютных биржах.
– Дивиденды, полученные компанией, являющейся резидентом Республики Кипр, не облагаются у получателя налогом на прибыль, независимо от того, является ли источник выплаты резидентом.
– Кипр не имеет разработанных правил трансфертного ценообразования. Однако, согласно ст. 33 кипрского закона о налоге на доходы, все трансакции между связанными сторонами должны осуществляться на основе правила «вытянутой руки», исходя из справедливой оценки цены сделок, активов и нормальных коммерческих взаимоотношений. Причем указанное требование касается также трансакций с нерезидентами Кипра.
– В Республике Кипр нет норм, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Налог у источника

– Налогом у источника облагаются только роялти, выплачиваемые нерезиденту. Ставка налога составляет 10%, за исключением выплат роялти в отношении фильмов и телевизионных передач (ставка составляет 5%). СОДН могут быть установлены более низкие ставки.

Это интересно:
Дополнительным сбором, возлагаемым на резидентов Кипра, является так называемый налог на оборону (special contribution for defense, SCD), введенный в 1984 году при попытке найти средства для финансирования военного бюджета республики для защиты от Турции, которая в 1974 году ввела войска, и по сей день занимающие около 40% территории острова.
При налоговом планировании, подразумевающем использование кипрской компании, целесообразно принимать во внимание SCD, так как существенную часть общей налоговой нагрузки может составить именно налог на оборону.
– Налог на оборону не взимается в отношении дивидендов, полученных как от резидентов, так и от нерезидентов, за некоторыми исключениями (ставка налога в этом случае составляет 17%). Налог на оборону взимается в отношении процентных выплат, полученных не от основного вида деятельности (например, компаниями, которые не могут подтвердить свой статус как финансовая компания), по ставке 30% (до 29 апреля 2013 года ставка составляла 15%). Налог на оборону в отношении арендных платежей составляет 3% в отношении 75% от суммы платежа.

НДС

– Стандартная ставка налога – 19% (с 13 января 2014 года). До 2012 года ставка составляла 15%, в 2012-м была повышена до 17%, а в 2013-м – до 18%. Рост ставок НДС, наряду с ростом ставок корпоративного налога и налога на оборону, был вызван антикризисными мерами.

– В отношении ряда товаров и услуг возможно применение пониженных ставок в 8% и 13% (также повышенных в 2014 году с отметок 5% и 9% соответственно).

Налогообложение доходов физических лиц

– Как и в большинстве европейских юрисдикций, физические лица – резиденты Кипра облагаются налогом в отношении общемирового дохода. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников на территории Республики Кипр.

– Резидентом Кипра признается лицо, находящееся непрерывно на территории Республики более 183 дней в течение года.

– Налог на доходы исчисляется по прогрессивной шкале: суммы дохода до 19 500 евро не облагаются налогом; для доходов от 19 501 до 28 000 евро ставка составляет 20%; от 28 001 до 36 300 евро – 25%; от 36 301 до 60 000 евро – по ставке 30%; свыше 60 000 евро – по ставке 35%.

– Дивиденды, процентные выплаты и арендные платежи в адрес резидентов облагаются налогом на оборону по ставкам 17%, 30% и 3% соответственно.

Налог на недвижимое имущество

– Налог на недвижимое имущество взимается в отношении недвижимости по ставкам, варьирующимся от 0,6% до 1,9%. Налоговой базой является рыночная стоимость недвижимого имущества, определенная на дату 1 января 1980 года.

– Если стоимость недвижимости, определенная на 1 января 1980 года, меньше 12,5 тыс. евро, то собственник-физлицо не облагается налогом.

Налог на прибыль

– Субъектами налога на прибыль в Германии являются налогоплательщики неограниченной (налогообложение доходов по всему миру) и ограниченной (с доходов от источников в Германии) налоговой обязанностью по уплате налога. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в Германии, а также резиденты, являющиеся некоммерческими организациями и государственными учреждениями, несут ограниченные обязательства по налогу на доходы.

– Налоговым резидентом Германии считается организация, имеющая на территории Германии зарегистрированный офис или место эффективного управления. До 2008 года все компании, зарегистрированные в Германии, признавались резидентами, однако с 1 ноября 2008 года такие компании могут определять (выбирать) резидентства по месту нахождения центра управления, оставаясь зарегистрированными в Германии.

– Базовая ставка налога на прибыль составляет 15% (до 2008 года ставка составляла 25%). Эффективная ставка составляет в среднем 30%, так как, помимо налога на прибыль, налогоплательщик уплачивает «солидарный взнос» (Solidaritaetszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога и муниципальные налоги, варьирующиеся от 14% до 17%.

НДС

– В Германии, как и в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные нормами Евросоюза (Directive 2006/112).

– Базовая ставка налога составляет 19%. Возможно применение пониженных ставок в 7% (в отношении прибыли от реализации товаров первой необходимости и гостиничных услуг) и 0% (в отношении прибыли от экспорта или внутрисоюзных поставок).

Налогообложение доходов физических лиц

– Налогом на доходы физических лиц облагаются как резиденты (в отношении любого дохода), так и нерезиденты Германии. Помимо налога на доходы, налогоплательщики уплачивают солидарный взнос в размере 5,5% от суммы налога, а лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, – налог на предпринимательство (Gewerbesteuer).

– Ставки налога в Германии составляют 0%, 14%, 23,97%, 42% и 45%, однако пороговые суммы, к которым они относятся, различаются в зависимости от субъекта обложения (одиночный налогоплательщик или супружеская пара). Для одиночных налогоплательщиков пороговые суммы составляют 8 354, 13 469, 52 881 и 250 730 евро соответственно. Для супружеских пар, заявивших о совместном обложении дохода семьи, ставки составляют 16 708, 26 939, 105 763, 501 461 евро соответственно.

Налог на недвижимое имущество физических лиц

– Налог на недвижимое имущество взимается в местные бюджеты. Сумма налога рассчитывается как произведение стоимости недвижимости и федеральной ставки налога (0,35%), а также местных коэффициентов, которые могут варьироваться в пределах от 280% до 810%. Таким образом, эффективная ставка налога может колебаться от 0,98% до 2,84% от стоимости недвижимости.

Подробный отчет читайте по ссылке.

Чехия

Налог на прибыль

– Налогом на прибыль облагаются прибыли резидентов по всему миру, а также прибыли нерезидентов от источников в Чехии.

– Резидентом Чехии является компания, зарегистрированная в этой стране или управляемая из нее.

– Стандартная ставка налога на прибыль в Чехии составляет 19%.

– Доходы от прироста капитала облагаются в составе налога на прибыль.

– Предусмотрены пониженные ставки на прибыль от инвестиционных и паевых фондов в размере 5%.

– Законодательство Чехии содержит нормы о регулировании трансфертного ценообразования – в частности, установлено, что сделки между зависимыми лицами должны осуществляться в соответствии с правилом «вытянутой руки».

– В Чехии нет норм, касающихся обложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

– Выплаты лицам, проживающим в стране, с которой у Чехии нет соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения об обмене информации, также подлежат обложению по ставке 35%.

– Проценты и роялти, выплачиваемые чешской компанией в адрес компаний, имеющих постоянное представительство в Чехии или зарегистрированных в ЕС, не подлежат обложению налогом при соблюдении ряда условий.

НДС

– Стандартная ставка НДС составляет 21%. Предусмотрена пониженная ставка НДС в размере 15% на основные продукты питания, лекарства, печатную продукцию, медицинское оборудование, отопление, социальное жилье. Нулевая ставка предусмотрена для экспорта товаров, поставок внутри ЕС, международные транспортные услуги.

– Освобождены от налогообложения финансовые услуги, операции с недвижимостью и т. д.

– Плательщиком НДС становятся компании, чей оборот превышает 1 млн чешских крон (~36 тыс. евро) за 12 месяцев (за исключением необлагаемой деятельности). Указанное правило не распространяется на нерезидентов.

Налогообложение доходов физических лиц

– Налогом облагаются резиденты – в отношении всего дохода, а также нерезиденты – в отношении дохода от источников в Чехии.

– Стандартная ставка налога составляет 15%.

– Доход от предпринимательской деятельности, превышающий 48-кратный размер средней заработной платы в год, облагается дополнительным налогом солидарности по ставке 7%.

– Прибыль от передачи недвижимого имущества включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Налог на недвижимое имущество физических лиц

– Налогоплательщиком являются владельцы недвижимости или земельных участков на территории Чехии. В зависимости от места расположения, площади недвижимости или земельного участка применяются различные коэффициенты для исчисления налога.

– Также предусмотрен налог с продажи недвижимости в Чехии по ставке 4%.

Какие налоги и столько платят иностранные компании в Италии

Корпоративное налогообложение, с другой стороны, основано на более широких критериях:

Доходы компании подлежат налогообложению на итальянской территории, если предприятие:

Имеет налоговое резидентство на территории государства;
Имеет постоянное представительство на территории государства (налогом облагается только та часть дохода, которая производится в Италии).

Под постоянным представительством понимается организация (контора, филиал, бюро, подразделение и т. п.), через которую иностранная компания осуществляет часть своей деятельности в Италии.

Понятие постоянное представительство (постоянное учреждение) отождествляется с понятием «фиксированное местоположение бизнеса», что означает место деятельности иностранной компании, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Италии.

Деятельность организаций, которые образуют постоянное представительство иностранной компании в Италии связана с:

торговлей, которая ведется с территории Италии;
строительно-монтажными, эксплуатационными, обслуживающими, наладочными работами, проводимыми по контрактам в Италии;
использованием природных ресурсов страны;
иными работами по оказанию услуг, за некоторыми исключениями (по чем речь пойдет далее).

Постоянное представительство иностранной организации в Италии с точки зрения налоговых обязательств

Дисциплина «постоянного представительства» в налоговом праве в Италии продиктована ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов.

На международном уровне вместо этого необходимо сослаться на многочисленные международные конвенции об избежании двойного налогообложения, подписанные между Италией и различными странами.

Согласно статье 162, с точки зрения налогового права, за термином «постоянное представительство» закреплено не понятие «организация» (или ее подразделение), а факт непрерывного бизнес-присутствия иностранного лица на территории Италии, что влечет за собой распространение налоговой юрисдикции страны на его производимую на ее территории прибыль.

Следует подчеркнуть, что вышеупомянутое определение постоянного представительства:

действительно не только с целью применения подоходного налога, но и для целей определения регионального налога на производственную деятельноcть;
не может быть использована для целей определения НДС.

С точки зрения налогового статуса иностранного предприятия, для его определения рассматривается длительность и характер бизнеса, которым оно занимается на территории Италии, где получает прибыль.

Именно поэтому налоговое законодательствостраны понимает под термином «постоянное представительство» не самого иностранного субъекта, а только его бизнес-деятельность.

В п. 4 ст. 162 указаны гипотезы, для которых фиксированное место бизнес-деятельности не классифицируется как постоянное представительство.

Это происходит, когда:

постоянное учреждение использует расположенные на территории страны сооружения исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих компании;
товары, принадлежащие компании, хранятся в постоянном учреждении исключительно с целью их переработки другой компанией.

Кроме того, существуют дополнительные характеристики, при наличии которых постоянное учреждение/компания не считается постоянным представительством.

Это происходит, когда:

постоянное учреждение используется исключительно для целей закупки товаров или для сбора информации для компании;
постоянное учреждение используется с единственной целью осуществления деятельности, которая имеет подготовительный или вспомогательный характер;
постоянное учреждение используется исключительно для целей совместного осуществления указанных выше видов деятельности.

Также облагаются налогом доходы иностранной организации от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства в Италии (за вычетом расходов).

Что происходит в области в электронной коммерции

Пункт 5 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов посвящен проблеме определения постоянного представительства иностранной компании в области электронной коммерции.

Из рассматриваемой статьи, поясняющей противоречивый аспект налоговой дисциплины, становится ясно, что компании, действующие в области электронной торговли, не считаются постоянным представительством в целях налогообложения.

Однако ОЭСР (организация по сотрудничеству и экономическому развитию), учитывая неспособность действующего национального и международного налогового законодательства привлекать доходы от электронной коммерции, работает над разработкой ряда принципов, направленных на обременение налогами доходов от электронной коммерции, осуществляемой на территории государств-членов.

На данный момент, компания, которая продает товары и услуги через Интернет, не подлежит налогообложению в стране, в которой она имеет налоговую резиденцию, а платит налог на прибыль в стране, где она производит большую часть своего дохода.

Постоянное представительство в Италии: определение «зависимого агента»

В пункте 6 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов иностранная компания рассматривается как имеющая постоянное представительство в Италии также в том случае, если она ведет деятельность через лицо, представляющем ее интересы в Италии и имеющем и регулярно использующем широкие полномочия относительно согласования и подписания коммерческих договоров от имени иностранной компании. Данное лицо (физическое, а не юридическое) называют зависимым агентом.

Пункт 7 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов, однако, разъясняется, что образования постоянного представительства в целях налогообложения не происходит, если деятельность иностранной компании в Италии ведется через брокера, управляющего иностранного инвестиционного фонда, профессионального участника итальянского рынка ценных бумаг или любое другое физическое лицо, которое занимается своей обычной деятельностью.

Таким образом, если физическое лицо, которое работает в Италии от лица иностранной организации, не имеет вышеназванных признаков зависимого агента, формирования постоянного представительства иностранной компании в Италии в целях налогообложения не происходит.

Методы налогообложения

Что касается, в частности, методов налогообложения:

Статья 152 Свода законов в области налогообложения доходов указывает, что для компаний-нерезидентов и коммерческих организаций с постоянным представительством в Италии общий налогооблагаемый доход определяется на основе конкретного отчета о прибылях и убытках, относящегося к деятельности постоянных представительств и другой производственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль в Италии;
Статья 14 Президентского декрета 600/73, устанавливает, что компании-нерезиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность в Италии через постоянные представительства, должны отдельно регистрировать в счетах компании все прибыли и убытки, производимые этими организациями, определяя отдельно результаты за год, относящиеся к каждой из них (налоговая база и сумма причитающегося налога, таким образом, рассчитываются отдельно по каждому представительству).

Постоянные представительства в Италии и начисление НДС

На национальном уровне не существует нормативной концепции, определяющей данный вопрос. По этим причинам в отношении этого налога необходимо соблюдать принципы, утвержденные в кодексе Европейского Сообщества.

Согласно этим принципам, концепция должна быть взята из конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения

Что нового в Италии: налоговые льготы и ВНЖ для инвесторов

Италия сделала ставку на привлечение богатых иностранцев. И предложила им очень интересные условия по оформлению налогового резидентства и получению вида на жительство в обмен на ежегодные инвестиции. Подробности – в нашем материале. На рынке недвижимости это тоже скажется…

Об авторе: Екатерина Елизарова
Директор представительства
Palazzo Estate Задать вопрос

Flat Tax: выгодный налоговый режим для состоятельных иностранцев

В 2017 году правительство Италии упростило процедуру предоставления налоговой резиденции состоятельным иностранцам.

Главное условие нового режима – вы переносите фискальную резиденцию в Италию и платите там фиксированный налог на все доходы, полученные за рубежом (за пределами Италии). При этом раскрывать информацию об активах не требуется.

Годовая ставка Flat Tax – €100 тыс. на всю полученную за пределами Италии прибыль.

Пользоваться льготным налоговым режимом могут также члены семьи иностранца, имеющие отдельный доход, – дети, супруги, родители, братья или сёстры. Фиксированная выплата за статус резидента каждого из них составляет дополнительно €25 тыс.

Для получения статуса резидента обычно требуется проживать в стране не менее 183 дней в году. Однако новый закон сокращает срок до трёх месяцев. Предложением могут воспользоваться иностранцы, которые не были налоговыми резидентами Италии в течение последних девяти из десяти лет.

Условия и льготы нового налогового режима

Из налогового режима исключён прирост капитала от акций как иностранных, так и итальянских компаний (в первые пять лет).
На все доходы из итальянских источников распространяются обычные ставки налога.
Ограничен налог на наследство и дарение (повсеместно).
Налогоплательщики освобождаются от представления отчётности об активах за рубежом в итальянской налоговой декларации.
Налогоплательщики освобождаются от уплаты IVIE (налога на недвижимое имущество за границей) и IVAFE (налога на финансовую деятельность или активы, находящиеся за границей).

Оплата производится посредством подачи ежегодной декларации в итальянские налоговые органы. Деньги перечисляются единым платежом в срок до конца июня текущего года. Налогоплательщики должны решить, хотят ли они присоединиться к системе сразу после переезда или начиная со следующего года проживания в Италии, и отправить запрос в налоговую службу (Agenzia delle Entrate).

Ежегодно статус будет автоматически продлеваться. Пользоваться льготным налоговым режимом можно в течение 15 лет.

Предложение особенно привлекательно для инвесторов, доход которых за пределами Италии превышает €500 тыс. Льготный режим налогообложения в Италии близок к британскому non-dom. Однако в Великобритании требования к кандидатам заметно ужесточились в 2017 году, и теперь Италия становится прекрасной альтернативой Соединённому Королевству.

Налоговая инспекция Италии (Agenzia delle Entrate) уже активно принимает заявки. Лица с высоким уровнем дохода, которые живут за границей и хотят воспользоваться новым единым налогом, могут подать заявку на сайте ведомства (www.agenziaentrate.gov.it) или при содействии местных консультантов и юристов. Второй вариант предпочтительнее, так как все необходимые к заполнению формы до сих пор доступны только на итальянском языке.

Новый налоговый режим уже спровоцировал заметное оживление в luxury-сегменте рынка недвижимости Италии. Значительно повысился спрос на покупку и аренду статусных объектов в Милане (в городе настоящий бум!) и провинции, а также на северных озерах, прежде всего Комо. Наиболее востребованы дома и квартиры рядом с международным аэропортом и интернациональными англоязычными школами.

Эти объекты дороже €500 тыс. можно купить в Италии прямо сейчас

ВНЖ для инвесторов: новые опции и упрощение процедур

Участники налоговой программы Flat Tax могут в ускоренном режиме получить инвесторскую визу (вид на жительство) на два года. По окончании установленного срока вид на жительство продлевается ещё на три года, затем можно получить ПМЖ (постоянный ВНЖ), а после десяти лет официального проживания в стране претендовать на итальянское гражданство.

Инвесторская виза была введена бюджетным законопроектом (Legge di Bilancio 2017), который регламентировал и специальный фиксированный налог Flat Tax, совместимый с данным типом ВНЖ. Технически выдавать ВНЖ начали с марта 2018 года.

Кроме переноса фискальной резиденции в Италию и выплаты фиксированного налога иностранные инвесторы могут воспользоваться другими опциями получения вида на жительство.

Объём и форма инвестиций

€500 тыс. в инновационные стартапы, зарегистрированные в итальянском реестре предприятий
€1 млн в компании, зарегистрированные и действующие в Италии
€2 млн в государственные ценные бумаги Италии
€1 млн – благотворительные пожертвования в поддержку ассоциаций, компаний и обществ, работающих в области общественных интересов, культуры, образования, иммиграции, научных исследований, восстановления культурного наследия и ландшафта

Все инвестиции должны быть размещены в течение трёх месяцев после въезда в Италию по иммиграционной визе инвестора и работать не менее двух лет.

Подобные иммиграционные программы действуют и в других странах, но у Италии есть ряд преимуществ. К примеру, более мягкий климат, чем в Соединённом Королевстве; более разнообразная территория, чем в Швейцарии; более низкая стоимость жизни по сравнению с Монако; более удобная транспортная система, чем на Кипре. Всё это делает Италию привлекательным местом для проживания состоятельных людей.

Читайте также: Визовый режим и вид на жительство в Италии

Рынок недвижимости Италии: новые перспективы

Продажи недвижимости в Италии начали расти с 80-х годов прошлого столетия. Ключевая причина – повысился спрос со стороны иностранцев, которые хотели приобрести жильё в стране с мягким климатом и благоприятными условиями жизни. В середине 90-х рынок обрёл второе дыхание, и продажи стремительно пошли вверх.

До 2004 года число сделок с недвижимостью в среднем выросло на 60% по всей стране, но этот год стал переломным: неукротимое влияние американского кризиса, кризис евро… Продажи начали снижаться, и к 2012 году показатели упали до уровня 80-х.

С тех пор рынок восстанавливается, объёмы сделок пошли вверх, и рост продолжается по сей день.

Сейчас рынок стабилен, а в ближайшие пять лет наверняка будут наблюдаться улучшения. Во многом благодаря изменениям в законах – инвесторские визы, льготное налогообложение для состоятельных иностранцев.

В Азии, Южной Америке, Восточной Европе сейчас миллионы новых супербогатых людей, которые желают перевести свои семьи в Европу на постоянное проживание. В их родных странах качество жизни достигнет европейского уровня не ранее чем через 30 лет. Италия для них – хороший выбор.

На мой взгляд, самые привлекательные регионы для инвестиций – Ломбардия, Тоскана, Лигурия, Лацио. Лучше всего выбирать крупные города с развитой инфраструктурой, богатым историческим наследием, разнообразной торговой и коммерческой сетью, интернациональными языковыми школами и университетами. Безусловно, важна и близость международных аэропортов.

В последнее время высоким спросом пользуется краткосрочная аренда апартаментов и B&B в наиболее посещаемых туристических городах Италии. Это ведёт к росту количества сделок по купле-продаже небольших двух-трёхкомнатных апартаментов. Инвестируют как сами итальянцы, так и иностранцы. В таких городах, как Милан, Флоренция, Венеция и Рим, спрос на квартиры в центре превышает предложение, что способствует плавному росту цен. К тому же, если сравнивать Милан, например, с Лондоном, покупка апартаментов в Италии обойдётся в два раза дешевле.

Читайте также: Виноградники в Италии: перспективный объект для инвестиций?

Заинтересованы в инвестициях в недвижимость Италии? Эксперты Palazzo Estate вас проконсультируют

Связаться с компанией

Фото: pixabay.com

Условия цитирования материалов Prian.ru

Налогообложение в Италии

налогов в Италии делятся на налогов, подлежащих уплате физическими лицами, и налогов, подлежащих уплате юридических лиц. С сотрудников также взимается плата за свой доход, который удерживается из их заработной платы компаниями, которые их нанимают. Налоги в Италии , относящиеся к занятости, взимаются по прогрессивной системе (более низкие доходы взимаются с более низкими налогами , а более высокие доходы — с более высокими налогами ).

Уровень налога рассчитывается на основе годового дохода сотрудников, и такая же процедура применяется в отношении налогообложения юридических лиц в Италии , за исключением того, что налог на прибыль взимается по фиксированная ставка. Наша команда юристов в Италии может предоставить более подробную информацию о налоговой системе , действующей в этой стране.

Каковы ставки подоходного налога с населения в Италии?

Как мы представили выше, налоги в Италии , относящиеся к заработной плате итальянских сотрудников или лиц , получающих налогооблагаемый доход , рассчитываются по прогрессивной системе, что означает, что будут применяться разные ставки. Наша юридическая фирма в Италии может предоставить более подробную информацию по этому вопросу, а ниже вы можете найти основных налогов , взимаемых с дохода физического лица:

23% для годового дохода с максимальной величиной 15000 евро ;
27% для сумм от 15 000 до 28 000 евро в год;
38% для годового дохода от 28 000 до 55 000 евро;
41% для дохода от 55 000 евро до 75 000 евро;
43% для любого дохода в размере не менее 75 000 евро в год.

Подоходный налог должен уплачиваться физическими лицами, которые проживают и получают доход в Италии и которые зарегистрированы в Управлении записей постоянного населения . Резиденты Италии должны до платить налоги , такие как подоходный налог с населения , применяемый по прогрессивной ставке, как упоминалось выше, и социальное обеспечение.

Также необходимо оплатить страхование от несчастных случаев, применимое к работникам, работающим в сферах деятельности, которые считаются потенциально опасными, и региональный налог на производственную деятельность.Компании, которые ведут предприятий в Италии , должны платить корпоративный налог , и есть несколько типов компаний, которые освобождены от уплаты этого налога . Корпоративный налог не является обязательным для учреждений, связанных с церковью, спортивными клубами, благотворительными фондами и т.

Д.

Помимо налогов в Италии , взимаемых специально для местной и иностранной рабочей силы, работающей в местных компаниях, система подоходного налога с физических лиц учитывает и другие вида налогов .В Италия налогообложение физических лиц осуществляется на национальном, региональном и муниципальном уровнях.

Лица, осуществляющие свою деятельность в финансовом секторе, должны знать, что итальянская налоговая система устанавливает особый вид налога на заработную плату лиц, получающих переменные компенсации (которые могут принимать форму бонусов или льгот). Переменная компенсация начисляется по ставке налога в размере 10%.

Однако этот налог применим только до тех пор, пока переменная компенсация выплачивается менеджеру или руководителю, работающему в финансовом секторе, что может означать работу в банке, финансовом учреждении или других связанных юридических лицах.

в эту сферу деятельности; наша команда юристов в Италии может предоставить более подробную информацию о том, как взимается этот налог .

Ставки НДС в Италии

Обычная ставка для НДС ( налог на добавленную стоимость ) составляет 22%, но существуют также пониженные ставки для определенных категорий товаров и услуг. Например, ставка НДС для аптечных товаров, развлекательных и культурных мероприятий, гостиниц, ресторанов составляет 10%. Для продуктов питания, книг и медицинского оборудования ставка НДС составляет 4%.

В стране также взимается ставка НДС всего в 5%, которая применяется к определенным категориям продуктов питания, определенным социальным услугам и пассажирским перевозкам.При этом перевозки на уровне Европейского Союза (ЕС) и международные перевозки освобождены от НДС .

Хотя итальянское законодательство предусматривает увеличение НДС с 2018 года на , эта налоговая мера не вступила в силу. Например, Закон о бюджете на 2019 год предусматривал, что НДС должен быть увеличен с 1 января 2020 года, но эта мера была отложена, и недавно новое предложенное повышение НДС было отозвано правительством Италии , которое требовало до увеличить НДС до 25% с 1 января 2021 года.

Законодательство, регулирующее повышение налогов в Италии (в данном случае НДС ) было создано с целью сокращения бюджетного дефицита до стандартов, установленных ЕС. В итоге меры не были введены из-за того, что местные власти нашли другие варианты, которые не включали повышение уровня налогов в Италии .

Какие корпоративные налоги действуют в Италии?

Те, кто ведет бизнес в Италии , по закону обязаны платить налоги , поскольку компании создаются с целью развития коммерческой деятельности, которая будет приносить доход. Таким образом, любое лицо, открывающее здесь компанию, должно знать о налогах, которые должны быть уплачены . Основной налог , взимаемый с местных предприятий, — это корпоративный подоходный налог , взимаемый по стандартной ставке 24%.
Компании в Италии также обязаны уплате регионального производственного налога , который взимается по ставке 3,9%. В Италия различные корпоративные реорганизации, такие как слияния или другие реструктуризации, могут облагаться замещающим налогом ; Наша юридическая фирма в Италии может предоставить юридические консультации тем, кто участвует в этой процедуре и которые обязаны уплатить налог .
Заместительный налог взимается на прогрессивной основе, рассчитывая стоимость активов, возникающих в результате корпоративной реструктуризации , и существует три основных пороговых значения, а именно: активы максимальной стоимостью 5 миллионов евро облагаются налогом. Ставка налога — 12%, на активы стоимостью от 5 до 10 миллионов евро взимается 14%, а на активы стоимостью выше 10 миллионов евро взимается более высокая ставка — 16%.
Лица, занимающиеся судоходством, могут уплатить налог на тоннаж .Этот вид налога может применяться к итальянским компаниям-резидентам , осуществляющим перевозки, а также к иностранным компаниям, которые работают в Италии через постоянное представительство. Тем не менее, компания может подать заявку на налоговый режим тоннажа в определенных ситуациях.
Например, суда, принадлежащие компании, должны иметь тоннаж не менее 100 нетто тонн. Они также должны использоваться только для определенных видов деятельности, таких как: транспортировка товаров или пассажиров, буксировка и спасение.Тем не менее, бизнесмены должны знать, что при подаче заявки на налоговый режим тоннажа и могут быть разработаны другие виды судоходных операций, и наша команда итальянских юристов может представить, какие другие виды деятельности подходят для этого.
Налог на тоннаж взимается на прогрессивной основе, в зависимости от чистой вместимости судна. Следует отметить, что итальянская судоходная отрасль была бенефициаром различных правил в отношении налогообложения компаний , работающих в этой области.Несколько налоговых мер были приняты на протяжении многих лет правительством Италии и одобрены Европейской комиссией , которая проводила политику создания единой налоговой системы во всех странах-членах ЕС.
Компания в Италии также облагается налогом на прирост капитала , который взимается по ставке 24%, но компании могут получить освобождение в размере 95% от суммы, причитающейся в определенных ситуациях. Если вам нужна дополнительная информация о налогах в Италии , , наша итальянская юридическая фирма может предложить консультационные услуги и юридическое представительство.
Налоги для иностранцев в Италии
Налоги , обязательные для местных жителей, не то же самое, что налоги для иностранных граждан , которые ведут бизнес в Италии . Иностранцы, не являющиеся резидентами Италии , должны платить налоги на доходы и прибыль, полученные в Италии , в то время как резиденты должны платить налогов за весь свой доход, полученный на глобальном уровне.Это рассчитано на основе действующих налогов в Италии .
Иностранные граждане, зарегистрировавшие предприятий в Италии , должны знать, как избежать двойного налогообложения . Это возможно, если Италия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения со страной проживания иностранца. Иностранцы, проживающие в Италии более 183 дней, будут считаться резидентами в следующих ситуациях: они зарегистрированы в ЗАГСе и имеют основное место деятельности в Италии . Если вы хотите узнать больше о налогообложении в Италии и о том, как минимизировать налоги , вы можете связаться с нашей командой итальянских юристов .
Налог на дивиденды в Италии
Налог на дивиденды в Италии увеличился на 26%, начиная с июля 2014 года, и новая ставка применяется ко всем дивидендам , полученным после 1 июля 2014 года, в соответствии с Декретом-законом 66. Эта мера является частью набора изменений, предпринятых властями Италии с целью перезапуска местной экономики, пострадавшей от экономического кризиса.
Правительство Италии решило также изменить налогообложение других видов доходов , таких как проценты и прирост капитала, и снизить региональный корпоративный налог (IRAP). Ожидалось, что эти меры будут частью закона, одобренного парламентом. Наша команда юристов в Италии может предложить подробную презентацию о налогообложении юридических лиц и помочь советом о том, как зарегистрироваться для уплаты налогов для вновь созданного бизнеса.
Разница между старым и новым налогом на дивиденды в Италии
Старая ставка налога на дивиденды составляла 20%, а новая ставка — 26% — применима и к другим видам налога на прибыль, например что касается процентов, прироста капитала и т. д.Исключение составляют проценты и прирост капитала по облигациям правительства Италии , для которых применяется другая ставка — 12,5%.
Компании из Европейского Союза, которые получают дивидендов из Италии , могут воспользоваться пониженной ставкой налога на дивиденды или они могут быть освобождены от уплаты. Чтобы воспользоваться освобождением, компания должна владеть не менее 10% дочерней компании в течение как минимум одного года.
Налог на дивиденды должен уплачиваться всеми организациями, которые получают дивиденды из Италии .Компании-нерезиденты облагаются налогом иначе, чем компании-резиденты. Ставка 26% применяется к процентам по ссуде, приросту капитала, дивидендам , процентам по облигациям, полученным от Италия ; наша команда итальянских юристов может предложить дополнительную информацию о законодательстве о налоге на дивиденды .
Необходимо знать, что итальянское налоговое законодательство предусматривает, что налог у источника на дивиденды может применяться по ставке 1.2% в случае распределения, выплачиваемого акционерам, являющимся резидентами Европейской экономической зоны, в которую также входит Европейский Союз.
Стандартная ставка налога в размере 26% также применяется к дивидендам , и приросту капитала, которые включены в категорию неквалифицированного участия. Квалифицированное участие определяется в зависимости от характера компании (листинговые компании и нелистинговые компании). Инвесторы, заинтересованные в открытии компании в Италии , также должны знать, что налог на дивиденды также применяется к квалифицированному участию, но это новое постановление, введенное с 1 января 2018 года.
Каковы требования для освобождения от налога на дивиденды в Италии?
Дивиденды в Италии может получить твердое освобождение от уплаты корпоративного налога (95%). Это применимо в случае внутренних и иностранных дивидендов , которые выплачиваются дочерними компаниями итальянским коммерческим предприятиям . В этом случае периодов владения не требуется. Холдинговые компании в Италии могут воспользоваться таким же освобождением от налогов.
Необходимо знать, что это исключение не применяется в случае дочерней компании из черного списка. В данной конкретной ситуации дивиденды могут получить 50% -ное освобождение. Наша команда итальянских юристов может предоставить дополнительную информацию о положениях, касающихся внесенных в черный список лиц, участвующих в коммерческой деятельности с другими компаниями.
Каковы основные ставки налога на дивиденды в Италии с учетом резидентства компании?
Выше мы представили большинство налоговых ставок, применимых к налогообложению дивидендов в Италии . Чтобы лучше понять налоговые пороги, доступные для юридических лиц в Италия , мы подготовили краткую презентацию ниже, которая может быть дополнительно представлена нашей командой итальянских юристов :
• компаний, зарегистрированных в Италии — нет налога у источника на дивиденды ;
• I резиденты Италии (физическое лицо) — налог у источника выплаты при распределении дивидендов применяется по стандартной ставке;
• компании, зарегистрированные в Европейском Союзе — такие компании могут получить освобождение от уплаты этого налога;
• Швейцарские компании — выплаты дивидендов, производимые итальянскими компаниями швейцарским предприятиям, могут получить полное освобождение от удерживаемого налога на дивиденды ;
• Дивиденды также могут облагаться налогом по разным налоговым ставкам в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, подписанными со странами, в которых иностранные компании имеют свое налоговое резидентство.
Что предусматривает Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях в Италии?
Как член Европейского Союза (ЕС), Италия соблюдает налоговые требования, применимые на уровне сообщества. Таким образом, в отношении распределения дивидендов между итальянскими компаниями-резидентами и иностранными компаниями, зарегистрированными в ЕС, применяется Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях (Директива 2011/96 / EU ).Согласно положениям Директивы, итальянская дочерняя компания , открытая компанией из ЕС, может быть освобождена от уплаты налога у источника на дивиденды , если материнская компания соблюдает следующие критерии:
• материнская компания зарегистрирован в качестве налогового резидента одной из стран-участниц ЕС;
• материнская компания соответствует требованиям Директивы;
• иностранная компания платит корпоративный подоходный налог в стране своего резидентства;
• владеет минимум 10% капитала дочерней компании в течение как минимум одного года.
Другие важные налоги для компаний в Италии
Компании, ведущие хозяйственную деятельность в Италии , также должны платить корпоративный налог по ставке 31,4%. Значения ставок снизились в последние годы, поэтому Италия стала привлекательным местом для иностранных инвестиций . Итальянские корпоративные налоги включают IRES (27,5%) и IRAP (3,9%). Ставки для этих двух компонентов корпоративного налога различаются в зависимости от вида деятельности, осуществляемой компанией, и от региона, в котором она осуществляется.
Корпоративный налог в Италии состоит из двух основных налогов, как мы упоминали выше — национального корпоративного налога (IREP) и регионального корпоративного налога (IRAS). Все юридические лица должны зарегистрироваться для уплаты этого налога в налоговой декларации Inland Revenue , которая требуется после того, как инвесторы завершат формальности, касающиеся регистрации компании. Налог собирается учреждением, и представители компании обязаны подавать бухгалтерские документы в установленный период времени.
IRAP — это корпоративный налог, который взимается на уровне региона, в котором компания осуществляет свою деятельность. В случае итальянских компаний , которые ведут бизнес в нескольких регионах в Италия , сбор IRAP будет рассчитываться на основе затрат, связанных с занятостью в соответствующих регионах.

Если вам нужна дополнительная информация о налоге на дивиденды , который вы должны заплатить в Италия, и других налогах, установленных властями Италии , вы можете связаться с нашими итальянскими юристами . Наша юридическая фирма в Италии предоставляет налоговых консультаций и помогает иностранным инвесторам открывать компании и получать специальные разрешения и лицензии для их бизнеса.
Invest in Italy — Налоговый режим для новых резидентов
КРАТКИЙ ОБЗОР — НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ДЛЯ НОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ
Цель : увеличить инвестиции в Италии за счет привлечения состоятельных частных лиц.
Квалифицированные лица : физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Италии в течение как минимум 9 лет из 10 лет, предшествующих их переводу в Италию.
Льготы : состоятельные люди, переводящие свое налоговое резидентство в Италию, могут применять замещающий налог к своему иностранному доходу в размере 100 000 евро за каждый финансовый год. Режим может быть распространен на членов семьи (25 000 евро на члена).
Что это такое
Налоговый режим для новых резидентов предназначен для лиц, переезжающих в Италию, и предусматривает замену налога на их иностранный доход. Этот выгодный режим направлен на увеличение инвестиций и привлечение в Италию состоятельных людей.
Кому доступен режим
Этот налоговый режим доступен для «новых резидентов» в Италии, которые (независимо от их национальности или места жительства) не являлись налоговыми резидентами Италии в течение как минимум 9 лет из 10 лет, предшествующих их переводу в Италию. Режим поощрения может быть распространен также на членов семей этих лиц.
Преимущества
Лица с высоким уровнем дохода, переводящие свое налоговое резидентство в Италию, могут применять замещающий налог к своему иностранному доходу в размере 100 000 евро за каждый финансовый год вместо итальянского подоходного налога.Таким образом, это налогообложение представляет собой альтернативу применению обычного налогообложения, и этот вариант действует в течение 15 лет. Избрание режима может быть распространено на членов семьи посредством уплаты с их иностранного дохода замещающего налога в размере 25 000 евро на члена. Налогоплательщики могут получить доступ к режиму, подав предварительное налоговое решение в Налоговое управление Италии или воспользовавшись возможностью альтернативного налогообложения в своей налоговой декларации. Лица, передающие свое налоговое резидентство, должны платить налог на наследство и дарение только за недвижимость и активы, существующие на территории Италии.
таблиц налоговых соглашений | Внутренняя налоговая служба
США имеют соглашения (или соглашения) о подоходном налоге с рядом зарубежных стран, в соответствии с которыми резиденты (но не всегда граждане) этих стран облагаются налогом по сниженной ставке или освобождаются от подоходного налога США на определенный доход. , прибыль или прибыль из источников в США.
Суммы, облагаемые налогом у источника в соответствии с главой 3 (обычно фиксированный и определяемый, годовой или периодический доход), могут быть освобождены от налога на основании договора или подлежат пониженной ставке налога.
В этих таблицах договоров представлена сводка по многим типам доходов, которые могут быть освобождены от налога или подлежат пониженной ставке. Для получения дополнительной информации о том, предлагает ли налоговое соглашение между Соединенными Штатами и определенной страной сниженную ставку или, возможно, полное освобождение от подоходного налога США для резидентов этой конкретной страны, см. Публикацию 901, Налоговые соглашения США.
Для получения более подробной информации об налоговых агентах, которые выплачивают доход иностранным лицам, включая иностранцев-нерезидентов, иностранные корпорации, иностранные партнерства, иностранные трасты, иностранные владения, иностранные правительства и международные организации, см. Публикацию 515, Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранцев. Сущности.
Примечание : Первые три таблицы налоговых соглашений, упомянутые на этой странице, были удалены из Публикации 515, чтобы обеспечить возможность обновлений и исправлений на более актуальной основе. Таблицы не предназначены для того, чтобы быть полным руководством по всем положениям каждого соглашения о подоходном налоге.
В качестве налогового агента вам следует ознакомиться с фактическими положениями налогового соглашения, которые применяются к лицу, которому вы производите платеж, если у вас есть какие-либо основания сомневаться в документации, которую вы получили.
В качестве налогоплательщика, заполняющего форму W-8BEN или форму W-8BEN-E, эти таблицы помогут вам определить правильную ставку для требования, статью, по которой вы запрашиваете освобождение от договора, и статью об ограничении льгот (LOB), которая относится к вам.
Чтобы помочь всем пользователям, в таблицах 1 и 2 дается ссылка на соответствующую статью в каждом договоре для этой категории доходов. Таблица 4 — это новая таблица, в которой излагаются основные критерии в рамках статьи «Ограничение льгот», которые имеют отношение к документированию требований любой организации о льготах по соглашению.Вы можете получить полный текст этих договоров на сайте United States Income Tax Treaties — A to Z.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ : В этих таблицах может содержаться информация о ставке налога, который партнер по договору может наложить на резидентов США, получающих эту категорию дохода из страны договора. Однако в некоторых случаях применяемые ставки не являются двусторонними, и другая страна может применять другую ставку или устанавливать другие требования для получения пособия. Зарубежные процедуры требования уменьшенного удержания определяются в соответствии с законами и практикой партнера по договору.
ТАБЛИЦА 1. Ставки налога на доход, отличный от дохода от личных услуг в соответствии с главой 3, Налогового кодекса и Соглашениями о подоходном налоге (редакция, февраль 2019 г.) PDF (PDF)
В этой таблице перечислены подоходный налог и ставки удержания с доходов, кроме дохода от личных услуг, включая ставки процентов, дивидендов, роялти, пенсий и аннуитетов, а также выплат по социальному обеспечению. Вы должны выполнить все требования соглашения, прежде чем статья дохода может быть освобождена от уплаты U.S. подоходный налог, включая требование о переводе дохода в страну вашего проживания, если это требуется в соответствии с вашим соглашением с США. Номера кодов дохода, показанные в этой таблице, совпадают с кодами дохода в форме 1042-S «Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию».
ТАБЛИЦА 2. Компенсация за личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, освобожденные от налога на прибыль в соответствии с соглашениями о подоходном налоге PDF (PDF)
В этой таблице перечислены различные виды доходов от личных услуг, которые могут быть полностью или частично освобождены от уплаты U.S. подоходный налог. Вы должны выполнить все требования соглашения, прежде чем статья дохода может быть освобождена от подоходного налога США, включая требование о переводе дохода в страну вашего проживания, если это требуется в соответствии с вашим соглашением с Соединенными Штатами. Номера кодов дохода, показанные в этой таблице, совпадают с кодами дохода в форме 1042-S «Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию».
ТАБЛИЦА 3. Перечень налоговых соглашений PDF (PDF)
В этой таблице, обновленной до 30 июня 2020 г., перечислены страны, имеющие налоговые соглашения с США.В этой таблице также показана общая дата вступления в силу каждого договора и протокола. Протокол — это поправка к договору. Важно, чтобы вы прочитали и договор, и протокол (протоколы), которые будут применяться к налоговому году, в котором производится платеж. Вы можете получить полный текст этих договоров на сайте United States Income Tax Treaties — A to Z.
ТАБЛИЦА 4. Ограничение преимуществ PDF (PDF)
Статья «Ограничение льгот» (LOB) — это положение, препятствующее покупкам по договору, предназначенное для предотвращения получения резидентами третьих стран льгот по договору, которые не были предназначены для них.Юридические лица, являющиеся резидентами страны, соглашение о подоходном налоге которой с США содержит статью о LOB, имеют право на льготы, указанные в таблице 1, только если они удовлетворяют одному из объективных критериев в соответствии со статьей о LOB или получают благоприятное дискреционное решение от США. компетентный орган в отношении конкретных льгот.
Статья договора или протокола, описывающая каждое из этих испытаний, указана в этой таблице. Это поможет налогоплательщикам в заполнении Формы W-8BEN-E и Формы 8833, «Раскрытие информации о позиции возврата на основе договора» в соответствии с Разделом 6114 или 7701 (b), если это необходимо для подачи в IRS.Однако вы должны проверить текст соответствующей статьи о LOB, чтобы определить конкретные требования этих тестов, чтобы окончательно определить, что вы соответствуете LOB-тесту.
Юридическим лицам, являющимся резидентами страны, соглашение о подоходном налоге с Соединенными Штатами не содержит статьи о LOB, не обязательно использовать Таблицу 4. Однако регулярно ведутся переговоры о новых соглашениях, которые будут включать положения о LOB, поэтому важно регулярно проверять эта таблица для обновлений.
Список литературы
Налоговые соглашения (обзор)
Публикация 515, Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц
Публикация 901, U.S. Налоговые соглашения
Соглашения США о подоходном налоге — от A до Z
Форма 1042-S, Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию
Форма 8833, раскрытие информации о позиции возврата на основании договора в соответствии с разделом 6114 или 7701 (b)
Форма W-8BEN, Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в США
Форма W-8BEN-E, Свидетельство о статусе бенефициарного владельца для удержания налогов и отчетности в США (юридические лица)
Инструкции для лица, запрашивающего формы W – 8BEN, W – 8BEN – E, W – 8ECI, W – 8EXP и W – 8IMY
NRI Справочный центр по подоходному налогу
Индийцы-нерезиденты (NRI) живут за границей, но также получают доход в Индии. В этом случае существует вероятность того, что доход, полученный в Индии, будет облагаться налогом как в Индии, так и в стране проживания NRI. Это означает, что налогоплательщику придется дважды платить налог с одного и того же дохода. Чтобы избежать этой двукратной уплаты налога, действует так называемое соглашение об избежании двойного налогообложения (DTAA).
Преимущества DTAA — более низкий налог у источника (налог, удерживаемый у источника или TDS), освобождение от налога и зачет налогов, уплаченных с дважды облагаемого налогом дохода, который может быть обналичен позднее.
Индия имеет DTAA с более чем 80 странами. Основными странами, с которыми он подписал DTAA, являются Соединенные Штаты Америки (США), Великобритания (Великобритания), Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), Канада, Австралия, Австрия, Бельгия, Колумбия, Дания, Финляндия, Франция. , Германия, Гонконг, Исландия, Ирландия, Италия, Израиль, Япония, Корея, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Филиппины, Польша, Катар, Саудовская Аравия, Сингапур, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Таиланд и другие. несколько.
DTAA рассчитывается двумя способами:
Метод налогового кредита
Метод освобождения

Метод налогового кредита:
Пример расчета с помощью такого метода:
03
Метод исключения:
Пример расчета с помощью такого метода:
Доход в стране происхождения 1000
Доход в стране резидента 1000
Мировой доход 2000
Налог, уплаченный в стране источника при 20% 200
Налог на доход в стране резидента @ 30% 600
Минус: налоговая скидка на налог, уплаченный в стране происхождения 200
Налог, уплаченный в стране резидента 400
Всего уплаченных налогов 600

Налоги уплачены в стране резидента @ 30%
Доход в стране происхождения 1000
Доход в стране резидента 1000
Мировой доход 2000
Налог, уплаченный в стране происхождения при 20% 200 300
Общая сумма уплаченного налога 500
.