Налоги во франции для физических лиц: виды, ставки, возврат, льготы, декларация

Подача налогов в качестве американца во Франции

Красивая сельская местность и романтическая атмосфера Франции сделали ее популярным местом среди туристов, экспатриантов и пенсионеров.Прежде чем принять решение о переезде во Францию, важно узнать о налогах на экспатов, с которыми вы столкнетесь. Во-первых, американцы во Франции подчиняются французской системе налогообложения в дополнение к обязательству подавать налоговую декларацию в США. Ниже мы кратко изложили налоговую информацию для американских эмигрантов, проживающих во Франции

Если вы являетесь гражданином или постоянным резидентом США, вы обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию США в IRS независимо от страны, в которой вы проживаете.Вам необходимо не только подавать обычную налоговую декларацию, но и подавать информационную декларацию о ваших активах, хранящихся на счетах в иностранных банках, с помощью формы 114 FinCEN, также известной как Отчет о счете в иностранном банке (FBAR).

Хотя США облагают налогом международный доход своих граждан и постоянных жителей, проживающих за границей, в них есть специальные положения, помогающие избежать двойного налогообложения, включая:

• Исключение иностранного заработанного дохода на сумму до 105 900 долларов США из налогов США 2019 года (107 600 долларов США на 2020 год)
• TheForeign Tax Credit, который позволяет зачет в долларах США налогов, уплаченных в принимающей стране, из налоговых обязательств США; и
• TheForeign Housing Exclusion, который позволяет исключить домашние расходы, возникающие в результате проживания за границей.

При правильном планировании и качественной налоговой подготовке эмигранты должны иметь возможность воспользоваться этими и другими стратегиями, чтобы минимизировать или даже исключить ваши налоговые счета. Обратите внимание, что даже если вы не считаете, что у вас есть задолженность по подоходному налогу в США, от вас, скорее всего, потребуется подать декларацию. К счастью, есть способы сэкономить на налогах на экспатов — ознакомьтесь с нашим полным налоговым руководством для американцев, работающих во Франции, чтобы узнать больше.

Франция имеет три квалификации для того, чтобы иностранец считался резидентом Франции.Выполнение любых требований квалифицирует вас как резидента для целей налогообложения. Критерии следующие:

• Основной дом вашей семьи (где ваша семья обычно собирается) находится на территории Франции. Или, если у вас нет семейного дома, ваше основное место жительства находится на территории Франции. Это определяется проведением во Франции более 183 дней или пребыванием во Франции больше, чем в любой другой зарубежной стране.
• Ваша основная работа или профессиональная деятельность происходит из Франции.Если у вас есть профессиональная деятельность во многих странах, вы считаются резидентом, если большая часть вашей деятельности осуществляется во Франции.
• Франция — центр вашей экономической деятельности.

Франция облагает налогом «семейные единицы», и супружеская пара должна будет подать совместную налоговую декларацию.

Во Франции весь доход подлежит французскому налогообложению, если это специально не указано французскими налоговыми органами. Налоговые ставки являются прогрессивными и не превышают 45% плюс дополнительный налог в размере 3% на часть дохода, превышающую 250 000 евро для одинокого человека, и 500 000 евро для супружеских пар и 4% для дохода, превышающего 500 000 евро для одинокого человека. и 1 миллион евро для супружеских пар.

Налоговые ставки на 2020 год (доход за 2019 год) от французских налоговых органов приведены ниже.

На 2021 год (прибыль 2020) ставки налога будут:

Нерезиденты Франции не имеют права на стандартное исключение, и их доход облагается прогрессивными ставками удержания подоходного налога в размере 0%, 12% и 20% в зависимости от суммы общей налогооблагаемой компенсации. Когда размер компенсации достигает 20%, также требуется подавать ежегодную налоговую декларацию о доходах физических лиц-нерезидентов, даже если налог был удержан у источника.

Однако существует специальный налоговый режим для иностранных граждан, временно командированных во Францию, известный как режим входящего правопреемника (статья 155B Налогового кодекса Франции).

Для того, чтобы иметь право на участие, физическое лицо не должно быть резидентом Франции в течение пяти лет, предшествующих его прибытию, и не должно быть назначено для проживания во Франции более восьми лет (пять лет, если должность началась до 6 июля 2016 г.).Дополнительная компенсация или льготы освобождаются от французского налогообложения, включая жилищные пособия или расходы на переезд. Эти пункты должны быть специально указаны в трудовом договоре до начала работы.

Согласно тому же режиму, лица, нанятые французским работодателем, также могут выбрать 30% освобождение от уплаты налогов вместо перечисленных выше льгот.

США и Франция заключили налоговое соглашение, которое помогает определить, в какой стране следует платить определенные налоги и в какой момент эти налоги должны быть уплачены.Договор относительно прост, но по любым вопросам мы рекомендуем обратиться за профессиональной консультацией по вопросам налогообложения для экспатов.

Как и финансовый год в США, налоговый год во Франции совпадает с календарным годом. Срок уплаты налогов зависит от вашего статуса проживания, места вашего проживания и способа подачи налоговой декларации.

Если вы являетесь резидентом и подаете декларацию в бумажном виде, она должна быть подана 18 мая года, следующего за налоговым годом. Если вы являетесь резидентом и подаете электронную регистрацию, ваши документы должны быть возвращены 31 мая.Для нерезидентов французские налоги подлежат оплате 7 июня.

Соглашение о суммировании между США и Францией определяет, какая страна имеет первое право взимать плату за социальное обеспечение при различных соглашениях о найме.

Если работодатель в США отправил вас на работу на срок менее пяти лет, вы платите в Службу социального обеспечения США. Если ваша работа длится более пяти лет, вы платите во французскую программу социального обеспечения. Если вы были наняты во Франции французским или американским работодателем, вы платите в программу социального обеспечения Франции.Если вы работаете в правительстве США, вы платите в Службу социального обеспечения США независимо от места жительства.

Мировой доход будет облагаться налогом во Франции, если вы считаете себя резидентом Франции. Хотя налоговое соглашение между США и Францией исключает определенные виды доходов, любой исключенный доход по-прежнему принимается во внимание при определении того, какая ставка налога будет применяться к вашему личному доходу во Франции. Лица, не являющиеся резидентами, будут обязаны платить французские налоги только с доходов, полученных из Франции.

Помимо подоходного налога с выплачиваемой заработной платы, во Франции существуют другие формы налогообложения.

Существует стандартная ставка TVA (французского налога на добавленную стоимость) в размере 20%. Существуют две сниженные ставки: 10% на книги и блюда в ресторане и 5,5% на большинство продуктов.

Если вы являетесь резидентом Франции, мировой прирост капитала облагается налогом как часть вашего дохода. Вся прибыль от прироста капитала облагается налогом по прогрессивной ставке, хотя есть исключения для таких предметов, как мебель, автомобили или передача активов в связи со смертью или подарком.

Прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг по состоянию на 1 января 2018 года, подлежит обложению НДФЛ по фиксированной ставке налога (PFU) в размере 30% (12,8% для налога на прибыль, плюс социальные сборы по ставке 17,2%), и, если применимо, к исключительному подоходному налогу для высокооплачиваемых лиц с максимальной предельной налоговой ставкой 4%.

Прирост капитала от продажи акций облагается налогом по ставке 34,5%. Прирост капитала от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 34,5%, хотя основные резиденции не облагаются налогом. Для нерезидентов только прибыль от прироста капитала, полученная во Франции, облагается налогом по тем же прогрессивным ставкам.Существует несколько дополнительных правил и положений о сроках владения при продаже недвижимости и прироста капитала, и лучше всего связаться с местным налоговым экспертом для надлежащего планирования и подачи документов.

Франция приняла закон, который дает право всем нерезидентам Франции в течение пяти предыдущих лет исключать свои нефранцузские активы из налога на имущество в течение первых пяти лет их проживания во Франции. После этого налог подлежит уплате, если ваши чистые активы во всем мире превышают 1 300 000 евро — порог, связанный с инфляцией.Мало кто во Франции платит этот налог, но он определенно вызвал ажиотаж среди жителей!

Существуют очень специфические правила, касающиеся налогов на наследство и дарение, и они сильно различаются в зависимости от того, кто их получает. Более подробная информация по этому поводу опубликована на сайте French-property.com.

С 1 января 2019 года для налогоплательщиков-резидентов Франции подоходный налог уплачивается по принципу PAYE.Объем доходов, подлежащих обложению новой системой удерживаемого налога, очень широк и охватывает большинство категорий: доход от занятости, пенсии, доход от самозанятости и доход от аренды, среди прочего.

Кроме того, недавнее судебное дело постановило, что многим американцам во Франции причитается возмещение из-за неправильного прочтения налогового соглашения. Чтобы узнать, имеете ли вы право на возмещение, посмотрите наш бесплатный веб-семинар по запросу.

Все еще есть вопросы о том, как проживание во Франции влияет на налоги на иностранцев в США?

Greenback может помочь. Наши специализированные CPA и зарегистрированные агенты IRS готовы удовлетворить все ваши налоговые потребности — начните прямо сейчас или свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить ответы на ваши вопросы!

Налог во Франции для экспатов

Иностранцам, проживающим во Франции, необходимо знать основы французского налогового законодательства, чтобы избежать штрафов. Имейте в виду, что эта статья последний раз обновлялась в 2017 году.

Если вы являетесь резидентом Франции, вам, вероятно, потребуется заполнить французскую налоговую декларацию, в первую очередь, для покрытия налога на ваш доход, продажу недвижимости или наличие значительного личного состояния.Как и в Великобритании, вы также можете нести ответственность за уплату налога на прирост капитала на прибыль, полученную в результате реализации или продажи активов.

Соглашения о двойном налогообложении во Франции

С декабря 2009 г. между Великобританией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, что означает, что вы можете юридически избежать уплаты налога на одинаковый доход в обеих странах — однако вам придется где-то платить налог. Если вы не являетесь британским эмигрантом, вам следует проверить, есть ли у вашей страны налоговое соглашение с Францией.

Вы налоговый резидент Франции?

На базовом уровне, если вы проведете во Франции более 183 дней, вы будете считаться налоговым резидентом.Однако вы также будете считаться налоговым резидентом, если Франция считалась вашим основным местом жительства.

Информация о французском подоходном налоге

Постоянное место жительства во Франции обязаны платить подоходный налог со своего мирового дохода. Одно из основных различий между подоходным налогом во Франции и подоходным налогом в Великобритании заключается в том, что, в отличие от Великобритании, подоходный налог во Франции рассчитывается на основе дохода семьи, а не физического лица.

Размер подоходного налога зависит от количества лиц в семье. То есть общий доход домохозяйства, деленный на количество «частей» в доме. Обычно один человек эквивалентен одной части, за исключением первых двух детей, которые считаются половиной части.

Следовательно, если вы являетесь семьей с двумя взрослыми и одним ребенком, диапазон подоходного налога будет рассчитываться путем деления общего дохода на 2,5 (т.е. 2 с половиной части для первого ребенка). Это сравнивается с домохозяйством, в котором есть двое взрослых и пятеро детей, которые будут разделены на 6 (две части для двух родителей, 1 часть для первых двух детей и 3 части для следующих трех детей).

Однако двое взрослых должны состоять либо в браке, либо в официальном гражданском партнерстве, иначе только один из родителей может взять на себя ответственность за домашнее хозяйство.

После установления налогового диапазона можно произвести расчет налога.

Как правило, чем крупнее французское домохозяйство, тем меньше налоговый счет.

Еще одно важное различие между подоходным налогом в Великобритании и Франции заключается в том, что во Франции все обязаны заполнять налоговую декларацию.Налог не удерживается у источника дохода, что означает, что, когда налоговый счет должен быть оплачен в конце года, у вас должны быть деньги для уплаты.

Налоговый год во Франции и заполнение налоговой декларации (déclaration de revenus)

Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом (т. Е. С января по декабрь), и при подаче офлайн налоговые декларации необходимо подавать до конца мая. или в конце июня, если вы подаете заявку онлайн.

Французская налоговая декларация называется déclaration de revenus и требуется, если вы являетесь резидентом Франции и получаете доход.Если вы состоите в браке или в юридически признанном гражданском партнерстве, вы можете подавать индивидуальные или совместные налоговые декларации. Если вы не состоите в браке, вы должны подавать индивидуальные налоговые декларации.

Штрафы за несвоевременную подачу налогов

Если вы подадите налоговую декларацию с опозданием, вам будет грозить штраф в размере 10% от окончательной суммы вашего налогового счета.

Оплата налогового счета

К счастью, французское правительство не требует, чтобы вы платили налог единовременно. Вы имеете право вносить платежи в рассрочку в феврале, мае и сентябре или ежемесячно прямым дебетом.

Другие налоги для эмигрантов во Франции

Помимо подоходного налога, вы также должны уплатить как телевизионную лицензию, так и форму муниципального налога под названием «Taxe d’habitation».

Телевизионная лицензия (redevance audiovisuelle)

Как и в Великобритании, если у вас есть телевизор, вы должны платить за телевизионную лицензию, независимо от вашего намерения. В настоящее время стоимость телевизионной лицензии во Франции составляет 133 евро. Предполагается, что в каждой семье есть телевизор, и поэтому, если у вас нет телевизора, вы должны указать это в своей налоговой декларации.

Taxe d’habitation

Taxe d’habitation — это форма муниципального налога, который основывается на средней стоимости аренды домов в вашем районе, умноженной на процент, установленный вашей коммуной. Налог на жилье взимается с каждого объекта недвижимости во Франции, независимо от того, является оно основным местом проживания или нет, и должен быть уплачен арендатором по состоянию на 1 ^-е января того же года.

Необязательные налоги для экспатов во Франции

Помимо обязательных налогов, вы также можете нести ответственность за ряд других налогов во Франции, включая налог на прирост капитала, налог на имущество и налог на имущество, называемый taxe foncière.

Taxe foncière — это налог, который взимается с владельцев недвижимости, независимо от того, проживают они в этой собственности или нет. Как и в случае с налогом на проживание, сумма причитающегося налога рассчитывается путем умножения средней стоимости аренды в вашем районе на процент, установленный коммуной.

Французский налог на наследство

Французский налог на наследство известен на местном уровне как право наследования и в значительной степени зависит от статуса как умершего лица, так и бенефициаров.

В первую очередь следует учитывать статус налогового резидента вовлеченных лиц.

Если умерший считается налоговым резидентом Франции (т. Е. Его основное место жительства, основное место работы, Франция является центром их основных инвестиций или провел более 183 дней в году во Франции), весь мир Имущество умершего могло облагаться налогом на наследство.

Если умерший считается нерезидентом, только имущество во Франции будет облагаться налогом на наследство — независимо от того, где проживают бенефициары.

Это правило частично связано с различными налоговыми соглашениями, подписанными между Францией и другими странами, включая Великобританию, которые исключают другие активы, подлежащие освобождению от французского налога на наследство.

В вероятной ситуации, когда вы по-прежнему проживаете в Великобритании, ваши активы по всему миру облагаются британским налогом на наследство, независимо от вашего налогового резидентства во Франции. Вы также можете по-прежнему подлежать обложению французским налогом на наследство, однако, в соответствии с действующим налоговым соглашением, при правильном обращении налог на наследство не должен применяться дважды к одним и тем же активам.

Важно, чтобы вы посоветовались со специалистом по французскому и британскому налогообложению, если у вас есть какие-либо опасения по поводу вашего налога на наследство.

Французский налог для экспатов и гарантия vie

Assurance vie предоставляет держателям безналоговую оболочку для их инвестиций.

В случае смерти держателя страховки активы, находящиеся в нем, распределяются между бенефициарами (за вычетом социальных налогов), хотя могут подпадать под действие французского законодательства о налоге на наследство, если не применяется следующее:

• Бенефициаром является супруг или партнер умершего
• Каждый бенефициар может получить до 152 000 евро без уплаты налогов по страхованию

Чтобы получить полное объяснение о взаимопомощи, прочтите нашу статью, в которой объясняется все, что необходимо знать иностранному гражданину о взаимопомощи.

Налоговые изменения

Как и в Великобритании, французские налоговые правила регулярно меняются, и с упором на то, что отдельные лица должны подавать свою собственную налоговую декларацию, легко допустить дорогостоящую ошибку.

Поэтому рекомендуется регулярно обращаться за консультацией, если вы не уверены в каких-либо изменениях, которые могли быть внесены во французскую налоговую систему.

Обратите внимание:

В настоящее время мы не можем предоставлять французские налоговые консультации.

Франция Индивидуальный подоходный налог — Налоговые расходы

Индивидуальное подоходное налогообложение зависит от места жительства.Налогоплательщики делятся на резидентов и нерезидентов. Договорные правила о налоговом резидентстве имеют приоритет над внутренними правилами.

Жители. Лица с французским или иностранным гражданством считаются резидентами для целей налогообложения, если их дом, основное место жительства, профессиональная деятельность или центр экономического интереса расположены во Франции. Как резидент, физическое лицо облагается налогом на мировой доход с учетом применимых освобождений от договора.

Нерезиденты. Лица, не считающиеся резидентами, как определено выше, облагаются налогом только на доход из французских источников.

Налоговое право для иностранных граждан. Благоприятный налоговый закон для экспатриантов применяется к сотрудникам, откомандированным во Францию ​​после 1 января 2004 г. Этот благоприятный налоговый режим (статья 81 B Налогового кодекса Франции) предусматривает, что при определенных условиях иностранцы, прикомандированные во Францию ​​

после 1 января 2004 г. не может облагаться налогом на компенсационные выплаты, связанные с назначением во Франции, такие как пособие на прожиточный минимум, возмещение стоимости жилья и выплаты по выравниванию налогов. Главное условие — налогоплательщик не должен считаться налоговым резидентом Франции ни в один из пяти налоговых лет, предшествующих году его или ее прибытия во Францию. Кроме того, до 20% оставшейся налогооблагаемой компенсации потенциально может быть исключено, если экспатриант выполняет услуги за пределами Франции во время своего назначения (не французские рабочие дни). Исключения доступны до 31 декабря пятого года, следующего за годом перевода во Францию. Административные постановления по закону, которые были выпущены в 2005 году, предусматривают, что исключения из закона не могут сочетаться с льготами по правилам французской штаб-квартиры (см. Эмигрантские французские штаб-квартиры и сотрудники распределительных центров ).

Начиная с 1 января 2008 г., благоприятный налоговый режим, описанный выше (теперь статья 155 B), был распространен на местных сотрудников (включая граждан Франции), которые переезжают во Францию ​​и соответствуют указанным выше критериям резидентства. Налогоплательщики, которые удовлетворяют условиям статьи 155 B, получают 50% -ное освобождение от налога в отношении их дивидендов, процентов, роялти и прироста капитала (в результате продажи ценных бумаг) в течение пяти лет (при соблюдении определенных условий, касающихся источник такого дохода).Социальные надбавки в размере 15,5% подлежат уплате с полной суммы дохода.

Иностранные сотрудники штаб-квартиры и распределительного центра во Франции. Иностранный эмигрант, назначенный во французскую штаб-квартиру (HQ) транснациональной компании, может иметь право в соответствии с постановлением штаб-квартиры на налоговые льготы на срок до шести лет с даты назначения. Основным преимуществом решения штаб-квартиры является устранение налога на налог, если работодатель возмещает экспатрианту его или ее чрезмерные иностранные налоговые обязательства. Это возмещение налога облагается налогом только по корпоративным ставкам и не начисляется.При тщательном планировании можно получить освобождение от подоходного налога с населения по многим льготам и надбавкам. Новый налоговый закон для экспатриантов, как правило, более благоприятен, чем правила штаб-квартиры, и необходимо сделать выбор относительно того, какой из двух режимов применяется к экспатриантам из штаб-квартиры.

Налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход состоит из годового располагаемого дохода из всех источников. Доход определяется в зависимости от его характера, а затем при расчете чистой налогооблагаемой прибыли с учетом прогрессивных налоговых ставок применяются скидки, вычеты и договорные положения.

Налогообложение каждой категории доходов может быть изменено соответствующим положением договора. Например, граждане США не облагаются налогом на пассивный доход из источников в США (однако см. Правило эффективной ставки ).

Заработная плата, подлежащая налогообложению. Общая сумма всех компенсаций, выплачиваемых работодателем, считается налогооблагаемым доходом от заработной платы и включает такие статьи, как элемент личного пользования служебным автомобилем, питание, оплачиваемое работодателем, и оплачиваемые работодателем расходы на образование для сотрудников и их детей-иждивенцев.Налогооблагаемая компенсация не включает следующие статьи, выплачиваемые работодателями: определенные пенсионные взносы, определенные взносы на медицинское страхование и, для иностранцев-резидентов и нерезидентов, расходы на отпуск на родину, расходы на переезд и расходы на временное жилье.

Самостоятельная занятость и доход от предпринимательской деятельности. Доход от самозанятости подразделяется на следующие три категории в зависимости от характера деятельности: коммерческий (включая торговлю), профессиональный и сельскохозяйственный.

Налогооблагаемый доход, полученный по каждой категории, облагается прогрессивными налоговыми ставками, которые применяются к физическим лицам-резидентам (см. Ставки ). Кроме того, самозанятые физические лица облагаются фиксированным социальным налогом (см. CSG / CRDS и социальный налог ).

Частные предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью, обязаны использовать метод начисления для учета и включать в налогооблагаемый доход все поступления, авансы, возмещения расходов и проценты, непосредственно связанные с деятельностью. Для долгосрочного прироста капитала от продажи активов компании применяется особая мера, которая предусматривает налогообложение прибыли по ставке 16% с дополнительными 15,5% (8% для взносов sociale généralisée [CSG] / возмещение взносов de la dette sociale [CRDS] и дополнительный социальный налог в размере 7,5%), взимаемых с пассивного дохода и прироста капитала (см. Тарифы ).

Налогооблагаемый доход от профессиональной деятельности равен разнице между фактически полученными или оплаченными поступлениями и расходами в календарном году.Использование кассового метода учета (хотя и необязательного) составляет принципиальное различие между налогообложением коммерческой и профессиональной деятельности. Самостоятельно занятые лица должны вести подробные ежедневные записи. Долгосрочный прирост капитала от выбытия активов, используемых в профессиональной деятельности, облагается налогом по ставке 16%, с дополнительными 15,5% для CSG / CRDS и дополнительным социальным налогом, взимаемым с пассивного дохода и прироста капитала.

Прибыль от выращивания и разведения сельскохозяйственных культур составляет налогооблагаемый доход, который определяется кассовым методом бухгалтерского учета.Из-за непостоянства доходов фермерских хозяйств применяются особые налоговые правила. Как правило, долгосрочная прибыль от выбытия активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности, облагается налогом по ставке 16% с дополнительными социальными налогами в размере 15,5%. Однако в определенных случаях применяются особые правила.

Гонорары директоров. Согласно внутреннему законодательству Франции гонорары директоров считаются дивидендным доходом. Точно так же, поскольку гонорары директоров не считаются заработной платой, стандартный вычет в размере 10% не применяется.

Гонорары директоров, выплачиваемые нерезидентам, обычно облагаются фиксированной ставкой 30% с удерживаемым налогом, если только положение налогового соглашения не снижает или не отменяет налог.

Инвестиционный доход. Проценты и дивиденды облагаются налогом по обычным ставкам налога на прибыль. Соответствующие дивиденды могут получить выгоду от « демибазового режима » (то есть 40% вычета за 2015 год; однако см. Освобожденный доход ). См. Закон о налогах на иностранцев для получения информации о налогоплательщиках, подпадающих под действие статьи 155 B.

Чистый доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости и дохода от роялти (кроме промышленной собственности), облагается налогом как обычный доход.Роялти от промышленной собственности облагаются налогом по ставке 33,33% с учетом возможной пониженной ставки, предусмотренной в налоговом соглашении. Доход от недвижимости облагается подоходным налогом плюс 15,5% CSG / CRDS и социальным налогом.

Необлагаемый доход. Необлагаемый доход включает:

• Определенная прибыль от продажи ценных бумаг
• Семейные пособия и компенсация расходов на медицинское обслуживание
• Платежи, полученные по договорам страхования жизни (при определенных условиях)

Доход от трудовой деятельности, полученный налоговым резидентом Франции в отношении трудовых обязанностей, выполняемых за пределами Франции для работодателя, зарегистрированного во Франции, государстве-члене Европейского союза (ЕС) или государстве-члене Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), которое заключило с Франция налоговое соглашение, содержащее пункт об административном сотрудничестве, освобождается от налогообложения, если выполняется одно из следующих условий:

• Более 120 дней в течение 12-месячного периода сотрудник занимается за пределами Франции поиском новых клиентов для своего работодателя.
• Сотрудник устанавливает, что его или ее заработная плата подлежит обложению иностранным подоходным налогом в размере не менее двух третей эквивалентного французского налога.
• Более 183 дней в течение 12 месяцев сотрудник выполняет трудовые обязанности за границей в связи со строительством, проектированием, разведкой или добычей природных ресурсов.

Дополнительные суммы, договорные бонусы или суточные, заработанные такими резидентами за иностранную пошлину, могут освобождаться от налога при определенных условиях, в зависимости от количества рабочих дней за границей.Это освобождение ограничено максимум 40% годового вознаграждения. Особые исключения и правила применяются к малым предприятиям, занимающимся коммерческой, профессиональной и сельскохозяйственной деятельностью, а также в некоторых других обстоятельствах.

Налогообложение опционов на акции, предоставляемые работодателем. Прибыль от исполнения, реализованная по опционам на акции, облагается полным обычным подоходным налогом и отчислениями на социальное страхование работников и работодателей в качестве дохода от занятости, если существует одно из следующих обстоятельств:

• Опционы на акции от неквалифицированных планов.
• Опционы на акции получены из квалифицированных планов, и требование о периоде владения (для опционов, предоставленных до 28 сентября 2012 г.) не выполняется или требования к отчетности (для опционов, предоставленных с 28 сентября 2012 г.) не выполняются.

Опционные планы на акции, подпадающие под действие французского корпоративного права, пользуются благоприятным налоговым режимом. В иностранные планы могут быть внесены поправки, чтобы соответствовать французским правилам.

При предоставлении опциона налоги и отчисления на социальное страхование не взимаются.Во время исполнения налоги и отчисления на социальное обеспечение не взимаются, за исключением случаев, когда цена исполнения опциона составляет менее 95% средней цены акций за 20 торговых дней, предшествующих дате предоставления.

Взнос работодателя причитается при предоставлении опционов, предоставленных в рамках французского квалифицированного плана. Этот взнос составляет 30% (ставка, применяемая для опционов, предоставленных 11 июля 2012 года или после этой даты) от справедливой рыночной стоимости (FMV) опциона, определенной для целей бухгалтерского учета (Международный стандарт финансовой отчетности [МСФО] 2) или 30% от 25%. стоимости акций, лежащих в основе опционов.Сотрудники также должны уплатить дополнительный взнос на дату продажи акций, приобретенных в результате реализации опциона, предоставленного в соответствии с французской квалификационной программой. Этот взнос применяется к опционам, предоставленным 16 октября 2007 г. или после этой даты, и составляет 10% (ставка, применяемая для акций, проданных с 18 августа 2012 г.) от прибыли от исполнения (разница между FMV акций при исполнении и суммой, уплаченной за исполнение опционов). .

Когда акции, приобретенные в соответствии с квалификационным планом, продаются, прибыль выигрывает от благоприятного налогового режима, если выполняются все следующие требования:

• Акции хранятся в именной форме.
• Для опционов, предоставленных до 28 сентября 2012 г., работник соблюдает период владения не менее четырех лет с даты предоставления до даты продажи акций, приобретенных в результате исполнения опциона (пять лет для опционов, предоставленных до 27 апреля 2012 г.). 2000).
• Работодатель и работник удовлетворяют определенным требованиям к отчетности во время исполнения опциона.

Прибыль, полученная от продажи акций, приобретенных по французским квалифицированным опционам, предоставленным 27 апреля 2000 г. или после этой даты и до 28 сентября 2012 г., облагается налогом в соответствии со следующими правилами:

• Если четырехлетний период владения соблюдается, но акции не удерживались в течение как минимум двух дополнительных лет, спред (разница между FMV акции при исполнении и ценой исполнения) подлежит налогообложению по ставке 45 .Фиксированная ставка 5% (включая 15,5% социальных налогов) от суммы спреда до 152 500 евро и фиксированная ставка 56,5% (включая 15,5% социальных налогов) с превышения.
• Если четырехлетний период владения и дополнительный двухлетний период владения соблюдены (то есть прошло не менее шести лет между датой предоставления опциона и датой продажи акций, приобретенных в результате исполнения опциона, включая период владения акциями не менее двух лет), спред облагается налогом по ставке 33. Фиксированная ставка 5% (включая 15,5% социальных налогов) от суммы спреда до 152 500 евро и фиксированная ставка 45,5% (включая 15,5% социальных налогов) с превышения.

В качестве альтернативы работник может выбрать налогообложение прироста от реализации по обычным прогрессивным ставкам налога (плюс 15,5% социальных налогов), если это более выгодно.

Как обсуждалось выше, для опционов, предоставленных 16 октября 2007 г. или после этой даты, необходимо уплатить дополнительный социальный взнос в размере 10%.

Если акции продаются до конца применимого периода владения, спред облагается налогом как обычный доход от занятости по прогрессивным ставкам.Кроме того, отчисления на социальное страхование работодателя и работника причитаются в отношении прироста от упражнений (за исключением некоторых очень специфических ситуаций).

Для прибыли, полученной от продажи акций, приобретенных по французским квалифицируемым опционам, предоставленным 28 сентября 2012 года или после этой даты, спрэд зависит от следующего:

• Подоходный налог по обычным прогрессивным ставкам
• 8% CSG / CRDS и 10% социальный взнос сотрудников, описанный выше

Прибыль от французских опционов, предоставленных до 27 апреля 2000 г., облагается специальными налоговыми ставками.

Любой дополнительный прирост капитала, возникающий в результате разницы между ценой продажи и чистой стоимостью акций на дату исполнения, облагается налогом, как описано ниже в статье Прирост капитала.

Налогообложение ограниченных акций. Прибыль от передачи прав, реализуемая по ограниченным акциям по неквалифицированным планам, считается доходом от работы и облагается полным обычным подоходным налогом и отчислениями на социальное страхование работников и работодателей во время перехода прав.

Ограниченные выплаты по акциям могут подлежать благоприятному налоговому режиму и режиму социального обеспечения. Чтобы соответствовать требованиям, план компании должен соответствовать определенным правилам.

Кроме того, налоговое законодательство требует минимального двухлетнего периода с даты предоставления до даты поставки акций плюс дополнительный минимальный двухлетний период владения полученными акциями (для ограниченных акций, предоставленных с 28 сентября 2012 г. и утверждены собранием акционеров, которое состоялось до 8 августа 2015 г., если период перехода прав составляет четыре года или более, двухлетний период владения больше не является налоговым требованием).Если условия перехода прав и периода владения соблюдаются, начисление налога на прибыль откладывается до даты продажи акций, и налог на социальное обеспечение в отношении стоимости присужденных акций не взимается.

Для акций с ограниченным доступом, предоставленных на основании разрешения, предоставленного акционерами после 8 августа 2015 года, налоговое законодательство сокращает продолжительность минимальных периодов перехода прав и владения. Согласно новому закону, период приобретения не может быть менее одного года, а совокупный период перехода прав и периода владения не может быть менее двух лет.Если период перехода прав составляет не менее двух лет, никаких юридических или налоговых обязательств по установлению периода владения не применяется.

Взнос работодателя подлежит уплате на дату предоставления ограниченных акций в рамках французского квалифицированного плана, если реализация была санкционирована акционерами до 8 августа 2015 года. Этот взнос составляет 30% (ставка применима к ограниченным акциям, предоставленным 11 ноября или позднее. Июль 2012 г.) FMV присуждаемых акций, как это определено для целей бухгалтерского учета (МСФО 2), или 30% от стоимости акций на дату присуждения.Работодатель свободно определяет метод и может выбрать метод, который дает наименьшую оценку.

Для акций с ограниченным доступом, предоставленных на основании разрешения, предоставленного акционерами после 8 августа 2015 года, взнос работодателя подлежит уплате на дату передачи акций работнику. Этот взнос подлежит уплате по ставке 20% и оценивается по FMV акций на дату перехода прав.

С сотрудников взимается дополнительный взнос на дату продажи акций, приобретенных в соответствии с французской квалификационной программой.Этот взнос применяется к акциям, предоставленным 16 октября 2007 г. или после этой даты, и составляет 10% (ставка, применяемая для акций, проданных с 18 августа 2012 г.) от FMV акций на дату поставки. Этот 10% взнос сотрудников был отменен для акций с ограниченным доступом, предоставленных на основании разрешения, предоставленного акционерами после 8 августа 2015 года.

Прибыль, полученная от продажи акций, предоставленных в рамках французских планов квалифицированных акций с ограниченным доступом, которые были предоставлены до 28 сентября 2012 года, облагается налогом в соответствии со следующими правилами:

• Налогооблагаемый доход равен FMV акций на дату перехода прав и подлежит налогообложению только на дату продажи.Он облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 30%, плюс 15,5% социальных налогов и 10% социальных взносов сотрудников, описанных выше.
• В более благоприятном случае налогоплательщик может выбрать, чтобы вознаграждение за акции облагалось налогом по обычным прогрессивным ставкам подоходного налога, плюс 15,5% социальных налогов и 10% социальных взносов сотрудников, описанных выше.

Для прибыли, полученной от продажи акций, предоставленных в рамках французских планов квалифицированных акций с ограниченным доступом, которые предоставляются 28 сентября 2012 г. или после этой даты (на основании разрешения, предоставленного акционерами до 8 августа 2015 г.), прибыль от приобретения (FMV акций на дата поставки) при условии соблюдения следующего:

• Подоходный налог по обычным прогрессивным ставкам
• 8% CSG / CRDS и 10% социальный взнос сотрудников, описанный выше

Для прибыли, полученной в рамках французских планов ограниченных акций, реализация которых была санкционирована акционерами после 8 августа 2015 года, прибыль от перехода прав (FMV акций на дату поставки) облагается налогом на дату продажи акций в соответствии с со следующими правилами:

• Подоходный налог взимается по обычным прогрессивным ставкам с применением уменьшения налоговой базы на 50%, если акции удерживаются более двух лет после даты перехода прав. Снижение налоговой базы увеличивается до 65%, если акции удерживаются более восьми лет после даты перехода прав.
• Социальный налог в размере 5% взимается с инвестиционного дохода (рассчитывается от суммы до уменьшения налоговой базы).

Любой дополнительный прирост капитала, возникающий в результате разницы между продажной ценой и FMV при передаче прав, облагается налогом, как описано ниже в статье Прирост капитала.

Обязательство по удержанию части французской квалифицированной прибыли, реализованной налогоплательщиками-нерезидентами. В соответствии со статьей 182 A Налогового кодекса Франции, французский подоходный налог, подлежащий уплате с части квалифицированных опционов на акции из французского источника, или прироста прироста квалифицированных ограниченных акций, полученного от физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Франции на момент налогооблагаемого события ( то есть продажа лежащих в основе акций) должна удерживаться организацией, которая выплачивает денежные поступления от продажи акций. Подоходный налог должен удерживаться по фиксированной ставке, применимой к квалифицируемым опционам на акции или квалифицированным ограниченным доходам по акциям (18%, 30% или 41% для прибыли, реализованной в 2016 году), или по конкретным прогрессивным ставкам налога у источника, применимым к компенсационному доходу если бенефициар решил облагать прибыль налогом по прогрессивной ставке подоходного налога.Это обязательство применяется на дату продажи базовых акций и касается акций с ограниченным доступом и опционов, исполненных с 1 апреля 2011 года.

Прирост капитала. Прирост капитала, полученный от продажи пакетов акций и недвижимости, облагается налогом во Франции.

Инвестиции . Прирост капитала, полученный облагаемым налогом домохозяйством от продажи котирующихся на бирже акций, облигаций или связанных с ними фондов, облагается налогом по предельной ставке налогообложения налогоплательщика (максимальная предельная ставка в размере 45% на 2015 год) и облагается CSG / CRDS и социальным налогом по общей ставке 15. 5%. См. Закон о налогах на иностранцев для получения информации о налогоплательщиках, подпадающих под действие статьи 155 B. Налогооблагаемый прирост капитала может быть уменьшен в зависимости от периода владения.

Недвижимость и доли в риэлторских компаниях. Прибыль, полученная от продажи недвижимости, облагается налогом по ставке 19%, облагается CSG / CRDS и социальным налогом (15,5%), в результате чего общая общая ставка налога составляет 34,5%. Прибыль уменьшается за каждый год владения недвижимостью, начиная с пятого года владения (налогооблагаемая прибыль не возникает по отношению к собственности, находящейся в собственности в течение 22 лет или более по подоходному налогу, а также по CSG / CRDS и социальным налогам не взимается после 30 лет). лет владения).Цена покупки увеличивается с учетом затрат на покупку и капитальных улучшений. Начиная с 1 января 2013 года, дополнительные налоговые ставки применяются к приросту капитала, превышающему 50 000 евро. Эти дополнительные налоговые ставки варьируются от 2% до 6%.

Исключения. Физические лица могут воспользоваться полным освобождением от налога на прибыль, полученную от продажи основного частного дома.

Вычеты и кредиты

Самостоятельная ответственность. Расходы, понесенные при получении или реализации дохода, обычно вычитаются из такого дохода, также могут быть доступны кредиты.Особо разрешены следующие вычеты и кредиты:

• Налогоплательщики могут либо вычесть 10% чистого налогооблагаемого дохода от трудовой деятельности, ограниченного суммой 12 170 евро (для дохода от трудовой деятельности в 2015 году), в качестве резерва на невозмещенные коммерческие расходы без предоставления доказательства расходов, либо они могут выбрать вычет фактических расходов и предоставить подробный список.
• Налоговые льготы предоставляются для инвестиций в определенную историческую или классифицированную недвижимость, для инвестиций, произведенных в целях аренды, и для расходов на домашних работников на сумму до 12 000 евро (потолок 2015 г. ).
• Кредит доступен для покрытия соответствующих расходов по уходу за ребенком (вне дома) в размере 50% от уплаченной суммы, но не более 2 300 евро на ребенка в возрасте до семи лет.
• Налоговые льготы предоставляются в определенных пределах для благотворительных пожертвований признанным благотворительным организациям.
• Школьные кредиты доступны в размере 61 евро для ребенка в колледже, 153 евро для ребенка в лицее и 183 евро для ребенка, получающего высшее образование.
• Суммы, выплачиваемые на алименты и алименты (ограничены для детей старше 18 лет), а также на ограниченную поддержку родителей-иждивенцев, подлежат вычету.
• Налоговый кредит предоставляется для инвестиций в кино и рыболовство, а также для некоторых других инвестиций.

Могут быть доступны и другие многочисленные надбавки и вычеты.

Персональные отчисления и надбавки. Правила семейных коэффициентов, обсуждаемые в статье Ставки , используются при исчислении налога по прогрессивным ставкам и учитывают размер и платежеспособность семьи.

Деловые вычеты. В целом вычитаемые расходы на коммерческую, профессиональную и сельскохозяйственную деятельность аналогичны. В их число входят следующие позиции:

• Стоимость материалов и инвентаря
• Общие расходы делового характера, включая расходы на персонал, некоторые налоги, аренду и лизинг, финансовые расходы и налоги на социальное обеспечение самозанятых лиц
• Амортизационные расходы (применимы два метода: линейный и с уменьшающимся остатком в течение обычного срока службы актива)
• Резервы на потери и расходы при использовании метода начисления

Тарифы. Французский индивидуальный подоходный налог взимается по прогрессивной ставке с максимальной ставкой 45% в 2015 налоговом году (это самые последние доступные ставки). Правила семейных коэффициентов используются для объединения прогрессивной налоговой ставки с платежеспособностью семьи. Во Франции действует режим совместного налогообложения для супружеских пар и физических лиц, заключивших гражданский союз (Pacte Civil de Solidarité, или PAC). Подоходный налог рассчитывается с совокупного дохода членов семьи, включая иждивенцев.Нет возможности подавать отдельно.

Семейная система коэффициентов. Согласно системе семейных коэффициентов группы доходов, к которым применяются налоговые ставки, определяются путем деления налогооблагаемого дохода на количество льгот, доступных физическому лицу. Окончательное налоговое обязательство затем рассчитывается путем умножения налога, рассчитанного для одной скидки, на количество заявленных скидок. Доступные припуски показаны в следующей таблице.

Состав семьи Пособия

Отдельное лицо 1

Семейная пара:

Детей нет 2

1 ребенок 2.5

2 детей 3

Каждый дополнительный ребенок-иждивенец 1

Ограничения устанавливаются на налоговую экономию в результате применения системы семейных коэффициентов. Например, для супружеской пары в 2015 налоговом году экономия по налогам не может превышать 1 510 евро за каждую запрашиваемую дополнительную половину надбавки.

Прогрессивные налоговые ставки учитывают семейный коэффициент.

В таблице ниже представлены ставки и ставки налога на прибыль для физических лиц на 2015 год.

Ниже приведены ставки налога на прибыль за 2015 год.

Исключительный налог в размере 3% и 4% для налогоплательщиков с высоким доходом. Налогоплательщики с высокими доходами несут ответственность за уплату особого налога, исчисляемого с их валового справочного налогооблагаемого дохода. Для плательщиков единого налога ставка составляет 3% для части валового базового налогооблагаемого дохода от 250 000 до 500 000 евро и 4% для части, превышающей 500 000 евро. Для состоящих в браке налогоплательщиков ставка составляет 3% для части валового базового налогооблагаемого дохода от 500 000 до 1 миллиона евро и 4% для части, превышающей 1 миллион евро. Валовая справочная налогооблагаемая прибыль равна налогооблагаемой прибыли плюс освобожденный от налога доход за вычетом ограниченного количества статей, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы.

CSG / CRDS и социальный налог. CSG / CRDS применяется ко всем налогоплательщикам-резидентам. Он взимается по ставке 8% от 98,25% валовой заработной платы, если она не превышает 154 464 евро в год, и 100% части валовой заработной платы, превышающей 154 464 евро, включая пособия в натуральной форме и бонусы. CSG / CRDS на пассивный доход и прирост капитала увеличивается за счет надбавки социального налога, в результате чего общая ставка составляет 15,5%.

Налоговая администрация характеризует CSG / CRDS как подоходный налог для внутренних целей.Однако в двусторонних соглашениях о социальном обеспечении и в целях регулирования социального обеспечения ЕС он определяется как плата за социальное обеспечение. Следовательно, CSG / CRDS не выплачивается из дохода от работы для экспатриантов, имеющих свидетельство о социальном обеспечении с постоянным покрытием. Это освобождение для дохода от работы не распространяется на налогооблагаемый пассивный доход, включая налогооблагаемый прирост капитала.

CSG взимается по ставке 7,5%, из которых 5,1% вычитается для целей французского подоходного налога.

Нерезиденты. Нерезиденты облагаются налогом у источника с заработной платы из французских источников после вычета установленных законом взносов на социальное страхование сотрудников и стандартного вычета в размере 10%.

Ставки удержания, применимые к чистой компенсации из французских источников, полученной нерезидентами в 2016 году, приведены в следующей таблице.

Годовая налогооблагаемая прибыль Ставка налога

Превышение Не более

EUR EUR%

0 14 446 * 0

14 446 41 909 * 12

41 909 — 20

* Налоговые категории распределяются пропорционально фактически отработанному времени во Франции.

Подоходный налог освобождает физических лиц от налоговых обязательств в той мере, в какой налогооблагаемая сумма не превышает 12% дохода. Избыточный налогооблагаемый доход, подлежащий 20% -ной шкале, должен указываться в годовой налоговой декларации нерезидентов и подлежать обычным прогрессивным ставкам налога. В таком случае удержание 20% представляет собой налоговый кредит против налоговых обязательств. Любая излишняя налоговая скидка не возвращается.

Налоговые обязательства нерезидента не могут быть менее 20% от чистой налогооблагаемой прибыли.Однако, если нерезидент может доказать, что эффективная ставка налога, рассчитанная на его всемирный доход, в соответствии с французскими налоговыми правилами, составляет менее 20%, прогрессивные ставки налога на прибыль применяются без ограничений.

Правило эффективной ставки (освобождение от уплаты пошлины). Если физическое лицо имеет доход, освобожденный от налога в соответствии с положениями договора, обычно применяется правило эффективной ставки. Согласно этому правилу обязательство налогоплательщика по налогу на прибыль рассчитывается на основе мирового дохода с использованием прогрессивных ставок и других французских налоговых правил.Затем общий подоходный налог делится на мировой доход, чтобы получить эффективную процентную ставку, которая затем применяется к доходу, подлежащему налогообложению во Франции, для определения общей суммы налога, подлежащего уплате во Франции.

Возмещение убытков. Французский налогооблагаемый доход определяется для каждой категории доходов. Расходы, понесенные при создании дохода, вычитаются из полученного дохода. Ниже приведены вычитаемые убытки:

• Определенные потери от аренды, не связанные с выплатой процентов, до 10 700 евро на налоговое домохозяйство
• Определенные профессиональные убытки

Общий принцип заключается в том, что убытки от одной категории доходов могут компенсировать прибыль от других категорий и могут переноситься на шесть лет.Однако этот принцип имеет ограничения. Определенные убытки могут быть компенсированы только доходами той же категории доходов. К ним относятся потери капитала по котируемым акциям и облигациям.

Капитальные убытки от выбытия недвижимости являются окончательными и не могут быть перенесены на будущий прирост капитала от недвижимости.

Прочие налоги

Налог на имущество. Налог на имущество взимается с физических лиц, общая чистая стоимость которых превышает 1 300 000 евро.

С 2013 года была восстановлена ​​прогрессивная шкала налога на имущество. Он заменил уникальную ставку налогообложения, установленную в 2013 году. Кроме того, исключительный налог на имущество в 2012 году был отменен.

Ниже приведены прогрессивные ставки налога на имущество.

Скидка запланирована для налогооблагаемого богатства в размере от 1 300 000 до 1 400 000 евро.

При определенных условиях в базу налога на имущество не включаются коммерческие активы и произведения искусства.Некоторые налоговые соглашения, включая соглашения с Канадой и Соединенными Штатами, могут освобождать экспатриантов от налога на имущество на ограниченное количество лет.

Согласно внутреннему законодательству Франции, существует специальное освобождение для лиц, которые переезжают во Францию ​​и не являются налоговыми резидентами Франции в течение предшествующих пяти гражданских лет. Эти люди пользуются освобождением от налога на богатство на свои зарубежные активы в течение пяти лет.

Налог на имущество, подлежащий уплате с французского налогового резидента, может быть ограничен, если общая сумма налогов, подлежащих уплате с физического лица, превышает 75% его или ее годового дохода за предыдущий год.

Французские налогоплательщики, подлежащие уплате налога на имущество, стоимость чистых активов которых на 1 января составляет от 1 300 000 евро до 2 570 000 евро, должны указать стоимость своих чистых активов в налоговой форме 2042 C, поданной вместе с годовой налоговой декларацией. Французская налоговая администрация рассчитывает налог на имущество, и причитающаяся сумма должна быть выплачена после получения оценки налога на имущество.

Налогоплательщики, которые несут ответственность за налог на имущество и чьи чистые активы превышают 2 570 000 евро, должны подать отдельную налоговую декларацию на имущество, которая будет отправлена ​​в июне для французских налоговых резидентов, вместе с чеком на сумму рассчитанного налога на имущество.

Долги, относящиеся к активам, освобожденным от налога на имущество или не включенным в базу налога на имущество, больше не могут вычитаться при расчете налога на имущество.

Выездной налог. Налог на выход из ограниченных категорий дохода (в основном прирост капитала) может применяться к налогоплательщикам, которые покинули Францию ​​3 марта 2011 года или после этой даты, если они владеют более 50% акций компании или владеют акциями на сумму более 800 000 евро. за день до прекращения своего налогового резидентства во Франции (эти пороговые значения действуют для выезда с 1 января 2015 года или после этой даты) и если налогоплательщик был резидентом Франции не менее 6 лет в течение последних 10 лет.Налог на выход на нереализованный прирост капитала, рассчитанный на дату перехода в налоговое резидентство, может подлежать уплате или может быть отложен с финансовой гарантией или без нее, в зависимости от страны, в которую налогоплательщик переводит свое налоговое резидентство. Начиная с 1 января 2015 года, после отъезда из Франции, налогоплательщик должен владеть своими акциями не менее 15 лет. Если налогоплательщик решает продать свои акции до конца 15-летнего периода, отсрочка налогообложения заканчивается, и налогоплательщик облагается налогом на прирост капитала, рассчитанный при выезде.Налогоплательщик должен соблюдать обязательства по подаче документов перед отъездом из Франции и каждый год после этого.

Налоги на наследство и дарение. Если наследник или даритель был резидентом Франции (или если наследник или бенефициар является французским налоговым резидентом и был французским налоговым резидентом в течение 6 лет из 10 прошлых лет), налог подлежит уплате с подарков и наследства чистых активов по всему миру, если не указано иное. предусмотрено применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Для потомков или дарителей-нерезидентов налогообложением подлежат только подарки и наследство французских активов, при условии, что получатель также является нерезидентом Франции.

Выжившие партнеры (супруги или партнеры по гражданскому союзу [Pacte Civil de Solidarité, или PACS]) освобождены от налога на наследство. Пособие родителям и детям составляет 100 000 евро. Для внуков размер пособия составляет 31 865 евро. Превышение облагается налогом по ставке от 5% до 45%, в зависимости от стоимости

наследства. Выжившие братья и сестры могут быть освобождены от налога на наследство при соблюдении определенных условий. При отсутствии этих условий каждый из них может потребовать личное пособие в размере 15 932 евро и облагается налогом по ставке 35% с наследства в размере до 24 430 евро и по ставке 45% с превышения.Другие близкие родственники облагаются налогом по ставке 55% с превышения суммы свыше 1 594 евро, а другие лица — по ставке 60% с суммы превышения суммы свыше 1 594 евро.

Ставки налога на дарение, как правило, такие же, как и для налога на наследство, но подарки между партнерами облагаются налогом (супруги или партнеры в PACS). Партнеры получают персональное пособие в размере 80 724 евро вместо освобождения, а превышение налога облагается налогом по ставкам от 5% до 45%.

Следующие предметы освобождены от налога на наследство:

• Страхование жизни, заключенное умершим (при соблюдении определенных возрастных условий).Это освобождение ограничено 152 500 евро для каждого назначенного бенефициара (в качестве исключения, полное освобождение для оставшихся в живых партнеров), а превышение облагается налогом по ставкам 20% и 31,25%.
• Передача компаний смертью или дарением. Передача частично освобождается от налога на наследство и дарение (скидка 75%), если выполняются определенные условия (в частности, обязательство наследников или наследников сохранить акции компании). Снижение налога на 50% также применяется к подарку компании, если дарителю меньше 70 лет.
• Произведения искусства в подарок государству.

Чтобы обеспечить освобождение от двойного налога на наследство, Франция заключила соглашения о налоге на наследство со следующими юрисдикциями.

Алжир Германия Катар

Австрия Гвинея Сен-Пьер и

Бахрейн Италия Микелон

Бельгия Кувейт Саудовская Аравия

Бенин Ливан Сенегал

Буркина-Фасо Мали Испания

Камерун Мавритания Швеция

Канада Майотта Того

Центральноафриканский Монако Тунис

Республика Марокко Объединенная Арабская

Конго Новая Каледония Эмирейтс

Кот-д’Ивуар Нигер Соединенное Королевство

Финляндия Оман США

Габон Португалия

Трастов. Активы, косвенно удерживаемые через трасты, расположенные за границей, могут привести к уплате налога на имущество и налога на наследство. Траст — понятие неизвестное во французском гражданском праве. Это было определено налоговым законодательством в 2011 году как юридические права, созданные в соответствии с иностранным законодательством учредителем ( составляющих ), либо inter vivos , либо смертью, который передает активы доверительному управляющему ( administrateur ) в интересах бенефициаров. . С 2011 года французское законодательство устанавливает особые правила для трастов, находящихся за пределами Франции.

Налог на имущество. Нефранцузские налоговые резиденты, которые являются истинными учредителями траста (вкладчиками в траст и не действуют от имени других лиц) или бенефициарами траста в случае смерти учредителя, подлежат обложению налогом на имущество во Франции только на основа

актива расположены во Франции. Что касается налога на богатство, применяются те же налоговые льготы, что и для налоговых резидентов, не являющихся французскими налоговыми резидентами, которые напрямую владеют активами во Франции (то есть коллекциями произведений искусства, профессиональными активами, ценными бумагами и некоторыми другими предметами).Налоговые резиденты, не являющиеся французскими налоговыми резидентами, должны заполнить свои налоговые декларации и уплатить налог до 31 августа. Если они не соблюдают эти обязательства по налогу на имущество, доверительный управляющий должен уплатить определенный взнос, который равен сумме, рассчитанной путем применения ставки налога на предельное богатство (1,5%) ко всем активам, расположенным во Франции, особенно произведениям искусства и профессиональным активам, но исключая Французские финансовые вложения (банковские счета, страхование жизни и акции компаний при определенных условиях).

Обязательства по отчетности. Доверительный управляющий должен раскрыть французской налоговой администрации некоторые подробности о трасте (включая, помимо прочего, личность учредителя, личность бенефициара, а также характер и стоимость актива), если учредитель или хотя бы один из бенефициаров является налоговым резидентом Франции. , если какой-либо актив, находящийся в доверительном управлении, находится во Франции или если доверительный управляющий является французским налоговым резидентом. Доверительный управляющий должен подать следующие два вида налоговых деклараций:

• Налоговая декларация по каждому событию, произошедшему в отношении траста (создание, изменение, прекращение и распространение) в течение одного месяца после события
• Годовой отчет с подробным описанием всех активов траста и указанием их FMV на 1 января

Если учредитель и бенефициары не являются налоговыми резидентами Франции, доверительный управляющий должен декларировать в декларации все активы, находящиеся во Франции, за исключением финансовых вложений.Если учредитель или один бенефициар является французским налоговым резидентом, доверительный управляющий должен декларировать все активы траста во Франции и за рубежом. Если траст не соблюдает свои обязательства по отчетности, налагается штраф в размере 20 000 евро или 12,5% от стоимости всех активов траста.

Налог на наследство. Новый режим налога на наследство, применимый к активам, находящимся в доверительном управлении, неблагоприятен по сравнению с прямым владением активами. Однако, если активы специально распределяются между бенефициарами до смерти учредителя и если некоторые другие требования удовлетворяются, активы могут подлежать прогрессивным ставкам налога на наследство во Франции, как если бы они находились в непосредственном владении учредителя.Если эти условия не выполняются, для активов применяется более высокая фиксированная ставка в размере 45% (60%, если активы передаются третьей стороне).

Доверительное распределение. Выплаты из траста бенефициару могут облагаться французскими налогами или рассматриваться как инвестиционный доход (без скидки 40% на дивиденды).

В мае 2016 года был опубликован указ о введении публичного реестра иностранных трастов с французскими связями, но этот реестр в настоящее время оспаривается во французских судах.

Социальное обеспечение

Взносов. Налоги на социальное обеспечение физических лиц ежемесячно удерживаются работодателем. Взносы по французскому налогу на социальное обеспечение причитаются с компенсации, включая бонусы и пособия в натуральной форме, полученных от деятельности во Франции, даже если они выплачиваются из другой страны. Однако это правило может быть изменено соглашением о суммировании социального обеспечения. Общий сбор за 2016 год составляет примерно от 15% до 24% (в зависимости от взносов в пенсионный фонд и уровня вознаграждения) от валовой заработной платы для сотрудников и от 35% до 47% для работодателей.

Некоторые взносы взимаются с заработной платы, но не превышают максимальную сумму 38 616 евро, 154 464 евро или 308 928 евро в год (суммы 2016 года). Однако взнос по болезни (доля работника 0,75%; доля работодателя 12,84%), базовый государственный пенсионный взнос (доля работника 0,35%; доля работодателя 1,85%), отчисление на семейное пособие (доля работодателя 5,25%), а жилищная помощь, выплаты по старости, несчастные случаи на производстве и транспортные расходы (доля работодателя, около 7%) взимаются с общей суммы вознаграждения работников.

Налоги на социальное обеспечение не зависят от взносов CSG и CRDS (см. Раздел A).

Преимущества. Лицам, подпадающим под действие французской системы социального обеспечения, доступны следующие льготы:

• Ежедневная компенсация в случае прерывания профессиональной деятельности
• Полная пенсия по возрасту (основная государственная пенсия и дополнительная пенсионная защита)
• Семейное пособие (освобождено от налога на прибыль)
• Полная профессиональная страховка от несчастных случаев
• Частичное или полное возмещение медицинских расходов

Итоговые договоры. Положения французского кодекса социального налога применяются, если работа выполняется во Франции на регулярной основе, независимо от места жительства работодателя или источника оплаты. Гражданин или резидент Франции, находящийся в командировке за пределами Франции, может продолжать вносить вклад во французскую систему социального обеспечения в течение ограниченного периода времени при определенных условиях.

Чтобы обеспечить освобождение от двойных налогов на социальное обеспечение и гарантировать покрытие льгот, Франция заключила соглашения о суммировании с юрисдикциями, перечисленными ниже.Регламент социального обеспечения ЕС обычно может предусматривать периоды непрерывного покрытия в рамках режима социального обеспечения страны происхождения на срок до пяти лет (с взаимного согласия компетентных органов обоих государств-членов). Соглашения с другими странами действуют на срок от одного до пяти лет, а периоды непрерывного действия могут быть продлены по взаимному согласию обоих компетентных органов.

Алжир Гернси Филиппины

Андорра Исландия Польша

Аргентина Индия Португалия

Австрия Ирландия Квебек

Бельгия Остров Мэн Румыния

Бенин Израиль ул.Пьер и

Босния и Италия Микелон

Герцеговина Япония Сан-Марино

Бразилия Джерси Сенегал

Камерун Корея (Южная) Сербия

Канада Лихтенштейн Словацкая Республика

Кабо-Верде Люксембург Испания

Чили Мадагаскар Швеция

Конго Мали Швейцария

Кот-д’Ивуар Мавритания Того

Чешская Республика Монако Тунис

Дания Черногория Турция

Финляндия Марокко Соединенное Королевство

Французская Полинезия Нидерланды США

Габон Новая Каледония Уругвай

Германия Нигер Югославия *

Греция Норвегия

* Договор с бывшей Югославией применяется к Хорватии, Косово, Македонии, Сербии и Словении.

Переговоры по договору с Австралией завершаются, и переговоры по договору с Китаем продолжаются.

Порядок подачи и оплаты налогов

Подача. Французские резиденты обязаны подавать годовую налоговую декларацию (Форма 2042), как правило, к середине-концу мая после окончания соответствующего налогового года (налоговый год — это календарный год), декларируя свою чистую прибыль и понесенные расходы. в течение предыдущего календарного года.Официальный крайний срок подачи — конец февраля, следующий за окончанием календарного года, но этот срок обычно продлевается на разные даты каждый год в зависимости от обстоятельств. Фактический срок подачи декларации за конкретный налоговый год определяется налоговой администрацией и отражается в формах налоговой декларации, выдаваемых налогоплательщикам. Супружеская пара должна подавать совместную декларацию по всем видам доходов и сообщать о доходах своих детей-иждивенцев, если таковые имеются.

Подробная информация об определенных статьях дохода, таких как прирост капитала, доход от недвижимости и доход, полученный за границей, который подлежит налогообложению во Франции, сообщается в отдельных декларациях, прилагаемых к форме 2042.

Платеж. Французский подоходный налог для налогоплательщиков-резидентов уплачивается за один год с задержкой (для дохода, полученного в году N, подоходный налог уплачивается в году N + 1) и рассчитывается налоговой администрацией на основе информации, указанной в налоговой декларации, поданной в год, следующий за годом получения дохода. Подоходный налог, как правило, уплачивается тремя частями: двумя частями, равными одной трети налогового обязательства за предыдущий год, подлежащим уплате 15 февраля N + 1 и 15 мая N + 1, а балансирующий платеж, как правило, оплачивается до 15 сентября N + 1 после получения. исчисления налога на прибыль за год N.Налогоплательщик может по своему усмотрению производить ежемесячные платежи, равные одной десятой подоходного налога за предыдущий год, с уплатой остатка в конце года.

Правительство Франции заявило о своем намерении ввести удержание подоходного налога из заработной платы с 1 января 2018 года. В настоящее время в парламенте находится законопроект, предусматривающий удержание из заработной платы и определение соответствующих переходных мер.

Штраф в размере 10% от суммы налога налагается либо за неуплату, либо за неуплату в установленный срок.Другие пени и штрафы также могут быть начислены, как правило, по годовой ставке 4,8% или по ставке 0,4% в месяц.

Нерезиденты. Дата подачи годовой налоговой декларации для нерезидентов обычно — с середины до конца мая.

Нерезидент с доходом, подлежащим налогообложению во Франции, не обязан указывать ту часть, которая подлежит окончательному удержанию, в налоговой декларации нерезидента. Сюда входит заработная плата, облагаемая налогом по ставке 0% или 12%, дивиденды и проценты. Дивиденды облагаются налогом у источника в размере 30%, а проценты облагаются налогом по ставке от 0% до 35%.Налоговые соглашения могут изменять эти ставки. Доход от аренды и часть заработной платы, облагаемая налогом по ставке 20%, должны быть включены в декларацию нерезидента. При расчете налогооблагаемого дохода нерезидента допускается несколько вычетов. Налоговые обязательства в отношении налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации, затем рассчитываются с использованием прогрессивных ставок и системы семейных коэффициентов. Сумма налога уменьшается за счет удержания предоплаты, включая удержание 20% от заработной платы.

Освобождение от двойного налогообложения и налоговые соглашения

Если соглашение об избежании двойного налогообложения не применяется, резидентам обычно разрешается вычитать иностранные налоги, уплаченные в качестве расходов.

Франция подписала множество договоров об избежании двойного налогообложения. Двойное налогообложение, как правило, устраняется налоговым зачетом (для дохода от работы он обычно равен французскому подоходному налогу на такой доход) или за счет постепенного освобождения (доход освобождается от французского подоходного налога, но принимается во внимание при определении действующей суммы налога на прибыль). ставка налога, применяемая к другому налогооблагаемому доходу налогоплательщика во Франции).

Франция заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими юрисдикциями.

Албания Индия Филиппины

Алжир Индонезия Польша

Аргентина Иран Португалия

Армения Ирландия Катар

Австралия Израиль Квебек

Австрия Италия Румыния

Азербайджан Ямайка Русский

Бахрейн, Япония, Федерация

Бангладеш Иордания ул.Мартин

Бельгия Казахстан Сен-Пьер и

Бенин Кения Микелон

Боливия Корея (Южная) Саудовская Аравия

Ботсвана Кувейт Сенегал

Бразилия Латвия Сингапур

Болгария Ливан Словацкая Республика

Буркина-Фасо Ливия Словения

Камерун Литва Южная Африка

Канада Люксембург Испания

Центральноафриканская Македония Шри-Ланка

Республика Мадагаскар Швеция

Чили Малави Швейцария

Китай Малайзия Сирия

Конго Мали Тайвань

Кот-д’Ивуар Мальта Таиланд

Хорватия Мавритания Того

Кипр Маврикий Тринидад и

Чешская Республика Майотта Тобаго

Эквадор Мексика Тунис

Египет Монако Турция

Эстония Монголия Украина

Эфиопия Марокко СССР (а)

Финляндия Намибия Объединенные Арабские

Французская Полинезия Нидерланды Эмираты

Габон Новая Каледония Соединенное Королевство

Джорджия Новая Зеландия США

Германия Нигер Узбекистан

Гана Нигерия Венесуэла

Греция Норвегия Вьетнам

Гвинея Оман Югославия (б)

САР Гонконг Пакистан Замбия

Венгрия Панама Зимбабве

Исландия Перу

а) Франция договорилась с Грузией и Туркменистаном о применении договора между Францией и СССР.Франция применяет договор Франция-СССР к Беларуси, Киргизии, Молдове и Таджикистану.

b) Франция соблюдает договор между Францией и Югославией в отношении Боснии и Герцеговины, Черногории и Сербии.

Разрешения на работу и проживание

граждан ЕС. Граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии не обязаны иметь разрешение на работу или проживание. Однако, если это необходимо по личным или профессиональным причинам, вид на жительство выдается по письменному запросу в соответствующие органы полиции (префектура , ) в течение трех месяцев после въезда в страну.

С 1 июля 2015 года граждане Хорватии имеют полный доступ к французскому рынку труда так же, как и другие граждане ЕС, и не обязаны иметь разрешение на работу или проживание.

Временный статус . Все граждане ЕС, работающие во Франции, оставаясь на заработной плате компании в своей стране, имеют временный статус détaché . Сотрудник может въехать во Францию ​​без визы, предъявив действующий паспорт или национальное удостоверение личности. Компания-учредитель должна соблюдать обязательства по командированию во Франции и заполнить онлайн-форму предварительной регистрации (на французском языке), в которой изложены характер, место, продолжительность и условия назначения.Этот документ автоматически отправляется местному инспектору трудовой инспекции во Франции до прибытия правопреемника.

Обязательства по прикомандированию включают следующее:

• Домашняя компания должна назначить представителя во Франции для выполнения всех требований от имени работодателя.
• Домашняя компания должна предоставить любые дополнительные документы, запрошенные французской инспекцией труда, которые касаются компании и работника.

Долгосрочный статус .Гражданам ЕС, нанятым французской компанией на долгосрочный статус экспатрианта, не нужна виза для въезда во Францию. Однако французский работодатель должен предоставить властям заявление о назначении ( декларация о помолвке ).

Как для временного, так и для долгосрочного статуса, по прибытии во Францию ​​работник должен иметь действующий сертификат социального обеспечения с продолжительным покрытием или иным образом должен быть связан с установленным законом французским режимом социального обеспечения.

Граждане стран, не входящих в ЕС. Граждане стран, не входящих в ЕС, переведенные или откомандированные во Францию ​​в рамках внутрифирменного перевода компанией, расположенной за пределами ЕЭЗ, могут получить разрешение на работу сроком на три года, если они соответствуют следующим условиям:

• Их стаж работы у иностранного работодателя составляет не менее трех месяцев.
• Они получают минимальную ежемесячную зарплату брутто примерно 2200 евро. Однако зарплата должна соответствовать занимаемой должности и французской шкале окладов.

Физические лица, отвечающие вышеуказанным условиям, могут иметь статус détaché или salarié с постоянным статусом (по местному контракту).

Временный вид на жительство, выданный этим лицам, имеет отметку « salarié en mission » и действителен в течение трех лет. Разрешение не подлежит продлению для лиц со статусом détaché (см. Статус Détaché ). Только для статуса salarié с постоянным статусом разрешение может быть продлено.

Деташе статус . Статус Détaché предоставляется лицам, назначенным во Францию ​​на ограниченный период времени их не французским работодателем для выполнения деятельности в рамках его линии отчетности, например, оказания технической помощи или специальных знаний или выполнения функций отчетности. Они должны оставаться на заработной плате своего работодателя, не являющегося французским.

Компания-учредитель должна заполнить предварительно распечатанную форму предварительной регистрации (на французском языке), в которой изложены характер, место, продолжительность и условия назначения.Этот документ необходимо отправить местному инспектору трудовой инспекции во Франции до прибытия уполномоченного.

Граждане юрисдикций, которые подписали соглашения о суммировании с Францией (см. Раздел C), могут продолжать участвовать в схеме социального обеспечения своей юрисдикции до тех пор, пока применяется соглашение о суммировании, например, до пяти лет по соглашению между Франция и США.

Разрешение на работу также требуется для краткосрочных заданий (менее 90 дней).Краткосрочные задания не могут быть продлены более чем на 90 дней. Деловые поездки не могут использоваться в качестве временной меры для работы сотрудника во Франции до того, как разрешение на работу будет одобрено французскими трудовыми властями.

Однако с 1 ноября 2016 года от граждан стран, не входящих в ЕЭЗ, переведенных или командированных во Францию ​​в рамках внутрифирменного перевода компанией, расположенной за пределами ЕЭЗ, включая краткосрочные и долгосрочные командировки, больше не потребуется иметь разрешение на работу. Вид на жительство по-прежнему будет обязательным для всех командировок на срок более 90 дней.

Постоянный статус Salarié . Постоянный статус Salarié доступен для лиц, нанятых французскими компаниями, которые обладают специальными знаниями, которые оправдывают прием на эту должность гражданина, не являющегося гражданином ЕЭЗ. Для определенных должностей работодатель должен изучить местный рынок труда, прежде чем подавать заявление о разрешении на работу для иностранного работника. Эти люди должны быть указаны в платежной ведомости французской компании и получать французскую зарплату с французскими платежными ведомостями. Они подчиняются французскому трудовому законодательству.

Все заявления на разрешение на работу и визы должны быть поданы до прибытия правопреемника во Францию. После утверждения заявки правопреемник должен подать заявление на визу в консульстве Франции, ближайшем к месту его или ее проживания за границей. Для всех командировок более трех месяцев правопреемник должен подать заявление на вид на жительство по прибытии во Францию.

В соответствии с новым иммиграционным законом, опубликованным в марте 2016 года, виза для граждан стран, не входящих в ЕЭЗ, которые имеют разрешение этой категории, будет действительна в течение 12 месяцев, и они будут получать многолетние разрешения на проживание сроком до 4 лет, которые могут быть возобновлено.

Средний срок обработки заявлений о разрешении на работу составляет от шести до восьми недель с даты, когда все необходимые документы будут заполнены и поданы в административные органы.

Европейская синяя карта. Европейская синяя карта (Carte bleue européenne) — это категория разрешения на работу и проживание, предназначенная для высококвалифицированных сотрудников, не являющихся гражданами ЕС. Чтобы претендовать на получение европейской синей карты, физическое лицо должно соответствовать следующим условиям:

• Он или она должны иметь признанную степень не ниже уровня бакалавра или подтверждение пятилетнего профессионального опыта на сопоставимом уровне, соизмеримом с занимаемой должностью.
• Он или она должны иметь местный трудовой договор на один год или более и принадлежность к французскому социальному обеспечению.
• Он или она должны получать ежемесячную зарплату в размере, по крайней мере, в 1,5 раза превышающую среднюю базовую заработную плату брутто, ежегодно устанавливаемую Министерством внутренних дел (примерно 53 836,50 евро в год брутто по состоянию на июнь 2016 года).

В соответствии с новым иммиграционным законом, опубликованным в марте 2016 года, этот статус будет включен в новую благоприятную категорию «Паспорта талантов», которая будет действительна в течение четырех лет.С 1 ноября 2016 года граждане стран, не входящих в ЕЭЗ, имеющие право на этот статус, будут освобождены от требования разрешения на работу. Вид на жительство по-прежнему будет обязательным требованием для этой категории высококвалифицированных специалистов.

Статус навыков и талантов (компетенции и таланты) . Статус навыков и талантов ( компетенций и талантов) доступен для граждан стран, не входящих в ЕС, которые могут внести значительный и продолжительный вклад в экономическое развитие Франции и своей страны, включая главных исполнительных директоров и управляющих директоров компаний. которые входят в одну группу компаний во всем мире.

Заявки с описанием проекта должны быть поданы во французское консульство, если человек проживает за границей, или в местную префектуру, если заявитель проживает во Франции. Карточка compétences et Таланты действительна в течение трех лет с возможностью продления.

В соответствии с новым иммиграционным законом, опубликованным в марте 2016 года, этот статус будет включен в новую благоприятную категорию «Паспорта талантов», которая будет действительна в течение четырех лет.

Граждане стран, не входящих в ЕЭЗ, имеющие право на этот статус, освобождаются от требования разрешения на работу.Вид на жительство по-прежнему является обязательным требованием для данной категории высококвалифицированных специалистов.

Долгосрочные визы. Долгосрочные визы (сроком более трех месяцев), эквивалентные виду на жительство ( visa long séjour — valant titre de séjour ), выдаются следующим категориям лиц:

• Супруги граждан Франции
• Посетителей
• Студенты
• Сотрудники (с трудовым договором от 12 месяцев)
• Временные работники (на срок от 3 месяцев, но менее 12 месяцев)

Долгосрочные визы дают право держателям проживать во Франции до 12 месяцев в течение срока действия визы без необходимости подавать заявление на получение отдельного вида на жительство.

Вышеуказанные меры не применяются к правопреемникам при переводе внутри компании ( salarié en mission ). Долгосрочная виза, выданная этой категории сотрудников, действительна в течение трех месяцев, а отдельный вид на жительство необходимо подавать в течение двух месяцев после прибытия во Францию.

На момент подачи заявления на визу паспорт заявителя должен иметь срок действия более 6 месяцев сверх срока действия запрашиваемой визы (например, в отношении 12-месячного назначения паспорт должен быть действителен не менее 18 месяцев. месяцы).

Заявитель должен пройти обязательное медицинское обследование по прибытии во Францию. После такой проверки к паспорту заявителя прикрепляется официальная наклейка с указанием личного адреса заявителя во Франции.

Если цель пребывания во Франции продлевается, заявление о продлении вида на жительство должно быть подано в местное управление полиции.

Руководители высшего звена компаний. Иностранные граждане, которые хотят быть назначенными главными исполнительными директорами или генеральными менеджерами французских компаний или заниматься коммерческой деятельностью, должны подать заявление на получение визы трейдера ( commerVant ) или навыков и талантов ( compétences et Таланты ) во французском консульстве в страну проживания до прибытия во Францию.

Лица, желающие проживать во Франции, должны пройти формальности, чтобы получить вид на жительство в сфере торговли или навыков и талантов, который позволяет им быть зарегистрированными в Регистре компаний и предприятий.

Следующие категории лиц не обязаны получать вид на жительство трейдера:

• Владельцы карты резидента на 10 лет ( carte de résident ; см. Раздел G)
• Граждане ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии

Разрешение на постоянное проживание

После пяти лет проживания во Франции и уплаты французского подоходного налога владелец вида на жительство может подать заявление на получение карты резидента ( carte de résident ), которая действительна в течение 10 лет и может быть продлена.Соответствующие полицейские органы обладают значительной свободой усмотрения в отношении утверждения карты постоянного жителя, которая позволяет людям работать на любого работодателя во Франции.

Семейные и личные соображения

Члены семьи. Граждане стран, не входящих в ЕС, которые сопровождают своего супруга-гражданина ЕС во Францию, могут получить вид на жительство с отметкой «гражданин ЕС или член семьи» ( carte de séjour «Ressortissant UE Membre de famille» ), если гражданин ЕС живет и работает в Франция.Им предоставляется такое же право на работу, что и их супругам.

Граждане стран, не являющихся гражданами ЕС, которые сопровождают своих супругов, не являющихся гражданами ЕС, во Францию ​​могут получить вид на жительство.

Супруги граждан следующих категорий, не являющихся гражданами ЕС, получают вид на жительство с пометкой «Частная и семейная жизнь», дающий им право работать во Франции:

• Переводы внутри компании ( salarié en mission )
• Навыки и таланты ( компетенций и талантов )
• Европейская синяя карта (Carte bleue européenne)

Дети в возрасте до 18 лет, не являющиеся иждивенцами ЕС, получают документ о перемещении для несовершеннолетних иностранцев ( document deicing pour étranger mineur ), если они сопровождают во Францию ​​не граждан ЕС.Дети неграждан ЕС, родившиеся во Франции, получают удостоверение личности Французской Республики ( titre d’identité républicain ).

Согласно новому Закону об иммиграции члены семей иностранцев перечисленных выше категорий имеют те же права в рамках своего иммиграционного статуса, что и лицо, которого они сопровождают, например, такое же право на работу.

Режим семейной собственности. При отсутствии брачного контракта режим семейной собственности по умолчанию во Франции является общественной собственностью.Для супругов, состоящих в браке во Франции без конкретного контракта, вся собственность является общественной собственностью (включая доход, полученный от отдельно приобретенной собственности, но исключая подарки и наследство, а также имущество, принадлежавшее до брака). Супруги могут выбрать другой брачный режим (например, раздельное владение) по брачному соглашению или, во время брака, нотариальным актом, одобренным судом.

Принудительное наследство. Лицо не может отдать определенную часть (называемую резервом ) своего имущества посредством inter vivos или передачи по завещанию.Зарезервированная часть — это половина имущества для человека с одним ребенком и супругом, две трети имущества для человека с двумя детьми и супругом и три четверти имущества для человека с тремя или более дети и супруга. Эта мера может применяться к нерезидентам, владеющим недвижимостью во Франции.

Водительское удостоверение. Владельцы иностранных водительских прав должны подать заявление об обмене их на французские водительские права до окончания первого года постоянного проживания во Франции.Обмен разрешается автоматически для лицензий, выданных определенными странами или определенными штатами в стране. Например, в отношении США автоматический обмен разрешен для следующих штатов.

Коннектикут Канзас Пенсильвания

Колорадо Кентукки Южная Каролина

Делавэр Мичиган Техас

Флорида Нью-Гэмпшир Вирджиния

Иллинойс Огайо

Лица, имеющие водительские права из других штатов, должны пройти тест на получение водительских прав во Франции, который состоит из письменного экзамена и практического экзамена по вождению.

Владельцы действующих водительских прав из стран-членов ЕС не обязаны обменивать их на французские. Тем не менее, лицензии некоторых стран-членов ЕС могут нуждаться в регулярном продлении.

Обзор французских налогов в 2018 г.

Обзор французских налогов

Общие требования к отчетности

Налоговые резиденты Франции должны сообщать о доходах по всему миру. Налог рассчитывается на общий доход бюджетного домохозяйства, который включает доход от супруга, детей младше 18 лет и, в некоторых случаях, взрослых детей.Американцы пользуются в некоторой степени благоприятным обращением, поскольку соглашение о подоходном налоге между США и Францией учитывает правило США, согласно которому американцы обязаны платить налог на доход США в США

Чтобы компенсировать это, французы-США. Соглашение о налогообложении позволяет избежать прямого налога на доход из источников в США Французский налог , но при этом ставка налога на другой доход будет повышена до более высокого диапазона. Верхняя ставка Французский налог в настоящее время составляет 40%, но дополнительные налоги могут повысить максимальную ставку до 51%.Ставка налога также зависит от вашего семейного положения и размера вашей семьи.

Как указано выше, налоговые соглашения всегда следует проверять, чтобы быть уверенным, что вы получаете все преимущества, предлагаемые соглашением вашей страны с Францией. (Это также относится к уровню налога на дарение и наследство.) Французский подоходный налог, уплачиваемый с доходов и прироста капитала за пределами США, обычно может использоваться в качестве кредита против налога США на тот же доход.

Нерезиденты облагаются налогом во Франции на доход от аренды из французского источника, прирост капитала из французского источника от продажи недвижимости и другие особые категории доходов, такие как продажа произведений искусства и антиквариата.Они также облагаются налогом на наследство на свою французскую недвижимость. Использование холдинговой компании, такой как SCI, для покупки недвижимости не защитит владельцев акций от французского налога на наследство, и уж тем более от налога на ренту, полученную от этой недвижимости.

Являетесь ли вы налоговым резидентом Франции?

Многие люди считают, что налоговый резидент означает, что вы находитесь во Франции более 183 дней в течение календарного года. Неправильный. Некоторые люди думают, что вы не облагаетесь налогом, если у вас нет карты резидента.Неправильный. Французский закон предусматривает четыре фактора, и если вы соответствуете любому из них, вы будете иметь налоговое резидентство во Франции:

1. Ваше «финансовое фойе» находится во Франции. Это место, где обычно живете вы один или вы со своей семьей. Я называю это тестом «трубка и тапочки». Если вы состоите в браке, а ваш супруг и дети живут во Франции, вы почти наверняка будете считаться имеющим фойе во Франции, даже если вы проводите большую часть своего времени, работая за пределами Франции.

2. Вы проводите во Франции больше времени в течение календарного года, чем в любой другой стране. Это вывод известного, но вводящего в заблуждение правила 183 дней. Если вы проводите во Франции более 183 дней в календарном году, то математически вы не можете потратить больше, чем в другом месте. Таким образом, даже если вы на пенсии или время от времени работаете в других странах, а не во Франции, вы соответствуете этому критерию. Но если вы проводите во Франции менее 184 дней, но не можете доказать, что вы провели больше в другом месте, вы не соответствуете критериям и можете попасть в категорию резидента Франции.

3. Вы работаете во Франции в качестве наемного работника или индивидуального предпринимателя, если вы не можете доказать, что эта деятельность является сопутствующей вашей основной деятельности за пределами Франции.

4. Центр ваших экономических интересов находится во Франции. Это менее конкретно, чем другие. Это может означать, что вы управляете своими иностранными инвестициями из Франции или что вы получаете большую часть своего инвестиционного дохода или общего дохода любого характера.

Если вы можете доказать, что вы также проживаете в другой стране, например U.S., в соответствии с законодательством США, Соглашение о подоходном налоге между этими странами предусматривает набор правил, которые помогают предотвратить двойное налогообложение. Если каждая страна может заявить, что вы являетесь резидентом в соответствии с ее собственными законами, договор разрешает вопрос о гражданстве, поэтому, если у вас есть гражданство США, а не француза, французы не могут облагать вас налогом. Однако помните, что это справедливо ТОЛЬКО в том случае, если французские налоговые органы считают вас резидентом Франции и вы можете доказать, что вы также являетесь резидентом США.С., довольно редкий случай. Договор предоставляет пошаговый анализ для анализа вашей ситуации с проживанием, прежде чем вы перейдете к решающему этапу.

Хотя французская система не предлагает столько налоговых вычетов, как в Америке, некоторые из них, например, вычеты по ипотечным кредитам, инвестиции в определенные программы недвижимости, благотворительные пожертвования, выплаты поддержки и другие, включая специальные вычеты для сотрудников.
Если вы работаете не по найму, вы также сможете требовать такие расходы, как проезд на работу и обратно, аренда офиса, заработная плата и сопутствующие расходы, деловые обеды, поездки и развлечения, деловые подарки и многое другое.Американцы обнаружат, что диапазон отчислений для самозанятого человека очень похож на отчисления по Графику C в США

Крайний срок подачи декларации о доходах постоянно сдвигается все дальше и дальше. Крайний срок подачи заявок на 2007 год — 31 мая 2008 года. Заполненный документ должен быть подан к этой дате, в противном случае налагается штраф в размере 10% на возможную уплату налога. В отличие от США, вы не прилагаете платеж к Декларации.

Налог рассчитывается налоговым отделом, и вам будет выставлен счет тремя частями (февраль, май и сентябрь / октябрь) или, по вашему выбору, налог может быть автоматически снят налоговым отделом 10 ежемесячными платежами.Таким образом, вы фактически платите за 2007 год в 2009 году, за 2008 год за 2010 год и т. Д. Забавная система, но, похоже, она работает. Французы годами говорят об удержании подоходного налога с заработной платы и других системах досрочных выплат, но, похоже, в ближайшее время ничего не произойдет.

Плата за социальное обеспечение довольно высока. Сотрудники теряют около 22% своей заработной платы из-за удержания социального страхования (работодатель выплачивает дополнительные 40% или более). Самостоятельная занятость может рассчитывать на уплату около 35% своей прибыли в виде налога на социальное обеспечение.Хотя эта сумма подлежит вычету в отчете о прибылях и убытках следующего года и, таким образом, снижает налог на прибыль, это небольшой бальзам. Предположительно, самозанятый может платить около 70% своей прибыли в виде налогов: социального обеспечения, налога на ведение бизнеса ( taxe Professionalelle ) и подоходного налога.

Налог на прирост капитала: Ставка налога не такая щедрая, как в США (где она составляет 15%), но определенно ниже ставки налога на прибыль. В настоящее время она составляет 16%, но к этой ставке добавляются 11% надбавок на социальное обеспечение, в результате чего общая ставка составляет 27%.Это относится как к продаже акций, так и к продаже недвижимости резидентами. Нерезиденты, проживающие в США, платят 33,3% от прибыли от продажи недвижимости, которая уменьшается на 10% в год после того, как вы владеете недвижимостью более пяти лет; а нерезиденты, проживающие в странах ЕС, кроме Франции, платят только 16% от продажи недвижимости, что также подлежит 10% -ному правилу снижения в год. Как я уже сказал, налоговые резиденты платят налог на прирост капитала по 27%. Помимо преимущества вышеупомянутого правила периода владения в случае с недвижимостью, они получают особое преимущество, заключающееся в отсутствии уплаты налога на капитал при продаже своего основного места жительства.Однако гражданам США не так повезло, поскольку они должны сообщить о продаже дяде Сэму, и, хотя они получают существенное списание части своего прироста капитала, любой остаток облагается налогом в размере 15%.

Налог на богатство: Почти все знают о французском налоге на богатство — impôt sur la fortune . Что такое состояние по мнению французов? Все, что превышает 770 000 евро (1,1 миллиона долларов по сегодняшнему обменному курсу). Определенные активы, такие как предметы искусства, антиквариат и бизнес-активы, не облагаются налогом, а стоимость вашего основного места жительства снижается на 30%.В противном случае глобальные активы по рыночной стоимости подлежат налогообложению ежегодно. Американец освобождается от налогообложения нефранцузских активов в течение первых пяти полных лет проживания во Франции (при условии, что он также не имеет французского гражданства). Ставки на сумму сверх освобождения составляют от 0,55% до 1,8%.

Наследство Налог во Франции: Эту довольно сложную область права (включая закон о налоге на дарение) можно резюмировать как налог, взимаемый с наследников (или одаренных) наследника (или дарителя).Хотя единая налоговая декларация подается через шесть месяцев с даты смерти (или один год для нерезидентов — чтобы сообщить об определенных французских активах), ставки зависят от отношений между наследником и умершим. Наследственное имущество супругу не облагается налогом. Размер наследства детям или внукам составляет от 5% до 40%. Братья и сестры облагаются налогом в размере 35% и 45%, а другие облагаются налогом в размере 55% или 60%, в зависимости от степени их родства. Любой налог, уплаченный во Франции, обычно засчитывается в счет налога на имущество США на эти активы. Существуют некоторые важные исключения, например, для сотрудников по назначению, но только на ограниченный период времени, а также для других лиц, сохраняющих постоянное место жительства в США.С. и умереть в течение пяти лет после прибытия во Францию.

Посольство США предоставляет список англоговорящих налоговых бухгалтеров и юристов, которые готовят налоговые декларации и дают налоговые консультации. Мы рекомендуем Сэма Окошкена, налогового юриста из США, практикующего здесь много лет, у которого есть команда бухгалтеров и юристов, чтобы поддержать его. 26 rue Marbeuf, 75008 Париж. тел. (33) 1-42-56-54-20; факс. (33) 1-42-56-48-10; электронная почта: [электронная почта защищена]; сайт: www.okoshken.com. Сэм подготовил это краткое изложение французского налогового законодательства.

Франция — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Доход от занятости включает заработную плату, оклады, надбавки и вознаграждения, полученные в связи с приемом на работу. Он включает вознаграждение высших руководителей публичных компаний с ограниченной ответственностью (председатель совета директоров, управляющие директора, заместители управляющих директоров и члены правления) и руководителей частных компаний с ограниченной ответственностью.

Натуральные пособия, такие как предоставление автомобиля, питания, жилья работодателем, облагаются налогом как доход от занятости, как правило, по их фактической стоимости или стоимости.