Разное

Налоги во франции для физических лиц: виды, ставки, возврат, льготы, декларация

05.07.2021

Содержание

виды, ставки, возврат, льготы, декларация

Прямые налоги Франции

Во Франции три вида основных прямых налогов:

  • подоходный налог (impôt sur le revenu)
  • социальные отчисления (charges sociales/cotisations sociales)
  • НДС (taxe sur la valeur ajoutée TVA)

Так же необходимо оплатить налог на жилье и недвижимость. При продаже недвижимости или земли на сумму более 1,3 млн евро — налог на прирост капитала (impôt sur les plus values).

Социальные отчисления

Взносы на социальное обеспечение (sociales или cotisations sociales) собираются государством для финансирования системы социального обеспечения Франции: здравоохранение и выплата больничных пособий,выплата семейных пособий, пенсий, пособий по безработице и страховых выплат, при несчастных случаях на рабочем месте.

Сборы делятся между работодателем и работником: работодатели платят около 40–45%, а большинство сотрудников платят около 20–25% от валового дохода. Работодатель ежемесячно удерживает деньги из зарплаты. Самозанятые платят около 40% своего заработка на социальные нужды с момента начала деятельности.

Подоходный налог

Ставки подоходного налога во Франции зависят от того, состоите ли вы в браке или нет, есть ли у вас дети и, если да, сколько их, а также от вашего дохода и от того, работаете ли вы на себя.
Налог охватывает все доходы, полученные как во Франции, так и за ее приделами. При расчете налогооблагаемой суммы учитывают заработную плату, пенсию, ренты, награды, проценты по депозитным вкладам и прочие виды доходов.

Ставки подоходного налога для резидентов
  • до 10 064 €: 0%
  • 10 064 — 25 659 €: 11%
  • 25 659 — 73 369 €: 30%
  • 73 369 — 157 806 €: 41%
  • более 157 806 €: 45%
Ставки подоходного налога для нерезидентов Франции

Нерезиденты Франции платят подоходный налог по минимальной ставке. Если доход не превышает 275 19 € — 20%, если превышает, то 30% от общей суммы дохода.

Налог на налогооблагаемую прибыль от продажи французской собственности для нерезидентов, но граждан ЕС составляет 19% и 36,2% для всех остальных.

Система оплаты подоходного налога PAYE

Благодаря новой системе PAYE с каждой получаемой ежемесячной заработной платы вы будете платить подоходный налог сразу же в режиме реального времени. Так будет с разными источниками дохода, например, если вы официально трудоустроены, работодатель вычитает ваш подоходный налог из вашей заработной платы и уплачивает его непосредственно в налоговые органы. Через систему PAYE не оплачивается налог на инвестиционный доход (включая прибыль от полисов страхования жизни), прирост капитала от финансовых вложений и недвижимости, а также налог за доход, полученный вне Франции.

Система PAYE введен в начале 2019 года. Позволяет выплачивать подоходный налог с источника дохода ежемесячно.

Налогом облагается:

  • заработная плата, в том числе полученная за рубежом,
  • пенсия,
  • больничный, в том числе декретный отпуск,
  • доходы от аренды недвижимости.
НДС
Тарифы

НДС во Франции (VAT или Taxe sur la valeur ajoutée) — налог на определенные товары и услуги, который включен в продажную стоимость.

  • 20 % — стандартная ставка
  • 10 % — сниженная ставка на некоторые лекарства, общественный транспорт, отели, рестораны, билеты на спортивные и культурные мероприятия
  • 5,5% — еда и книги
  • 2,1% — газеты
Возврат НДС

Если вы не резидент ЕС, то можете подать заявление на возврат НДС.

Вам понадобятся чеки на общую сумму не менее 175,01 €. Все покупки должны быть совершены в один день и в одном магазине.

Обязательно перед выходом из магазина попросите форму Detax и поинтересуйтесь есть ли в магазине стойка для возврата налогов. Если такой стойки нет, то заполненную форму и чеки отнесите на стойку Tax Refund в главном фойе аэропорта.

На недвижимость

Если вы покупаете или уже владеете недвижимостью во Франции, вам придется заплатить налог на недвижимость (taxe fonciere) , даже если вы сдаете ее в аренду. Сумма налога основана на расчетной годовой арендной стоимости, умноженной на процент, установленный коммуной ( детали узнать можно в местной мэрии). Счет выставляется в последнем квартале текущего года. Вы можете оплатить налог в рассрочку или предварительно авторизованным платежом

Налоговая ставка на первичную недвижимость составляет 1 %, на вторничную и последующие — 3%. Так же вам придётся оплачивать дополнительные налоговые сборы prélèvements pour base élevée et sur les maison secondaire и страховые взносы.

На вывоз мусора

Налог на вывоз мусора (TEOM) оплачивается вместе с налогом на недвижимостью. Некоторые населенные пункты решают финансировать эту услугу из общего бюджета, но многие предпочитают облагать налогом жителей.

На жилье

Выплачивается при аренде жилья. С 2020 года, если облагаемый налогом ежегодный доход не выше 27 706 €, аренда не облагается налогом. Рассчитать налог (taxe d’habitation) на жилье можно тут

На ТВ

Одноразовый налог (redevance audiovisuelle) в размере 139 € выплачивается за наличие одно или нескольких телевизоров в квартире или доме. Если у вас нет телевизора, необходимо указать эту информацию в годовой налоговой декларации.

На прирост капитала

Налог (impôt sur les plus values) уплачивается при продаже зданий, земли и акций. Начиная с 2018 года, единая фиксированная ставка налога в размере 30% применяется к сберегательным и инвестиционным доходам и прибыли, включая подоходный налог в размере 12,8% и социальные отчисления в размере 17,2%.

Федеральные налоги

Если вы живете и/или работаете во Франции, вы можете оплачивать следующие налоги за:

  • личный годовой доход
  • доход от бизнеса или корпорации
  • инвестиции
  • наследство
  • имущество
  • богатство
  • купленные товары и услуги
На богатство

В 2018 году была введена многоуровневая система налога на имущество со следующими сборами:

  • 800 000 — 1 300 000 €: 0. 50%
  • 1 300 000 — 2 570 000 €: 0.70%
  • 2 570 000 — 5 000 000 € : 1%
  • 5 000 000 — 10 000 000 €: 1.25%
  • свыше 10 000 000 €: 1.5%
На наследство

Налог на наследство во Франции известен своей сложностью. Для умерших резидентов Франции все активы по всему миру облагаются французским налогом на наследство, в то время как все французские владения подлежат налогообложению, даже если бенефициар не является резидентом Франции.

Для нерезидентов многие двусторонние налоговые соглашения с Францией предоставляют освобождение от уплаты французского налога на активы по всему миру.

После любых применимых отчислений и льгот, а также после добавления любых подарков, полученных от умершего в течение предыдущих 15 лет, ставки наследования составляют:

  • свыше 8 072 €: 5%
  • 8 072 — 12 109 €: 10%
  • 12 109 — 15 932 €: 15%
  • 15 932 — 552 324 €: 20%
  • 552 324 — 902 838 €: 30%
  • 902 838 — 1 805 667 €: 40%
  • свыше 1 805 667 €: 45%

Братья и сестры умершего облагаются налогом в размере 35% для сумм до 24 430 € и 45% для больших сумм, с последующим возвратом налога в размере 15 932 €. Остальные члены семьи будут облагаться налогом в размере 55% или 60% в зависимости степени родства.

На прибыль юридических лиц

Когда вы управляете собственной компанией во Франции, вы можете облагаться налогом в соответствии с системой подоходного налога с физических лиц (Impôts sur le Revenu, IR) или французской системой корпоративного налогообложения (Impôts sur les Societiés, IS).

Если вы работаете в качестве индивидуального предпринимателя или внештатного работника в рамках малого бизнеса, вы будете платить налоги и социальные сборы в зависимости от оборота (дохода от бизнеса).

Кто платит налоги во Франции

Вы обязаны платить налоги, если:

  • постоянно проживаете во Франции или имеете недвижимость. В случаях когда ваш супруг/супруга и дети проживают во Франции, а вы работаете заграницей, вы все еще можете считаться налоговым резидентом Франции.
  • проживаете во Франции более 183 дней в календарном году — не обязательно подряд.
  • ведется финансовая деятельность во Франции.
  • есть активы во Франции.

Возврат налогов, льготы и пособия во Франции

Вы можете уменьшить налоговый счет , за счет возмещения налогов, выплат пособий и предоставления льгот.

Возврат налогов, льготы и пособия предоставляются в этих случаях:

  • если вы работаете по профессии и зарабатываете ниже определенного уровня — la prime pour l’emploi (PPE)
  • выплачиваете отчисления на социальное страхование наемных рабочих
  • имеете любые расходы, связанные с профессиональной деятельностью (до 12 305 €)
  • ухаживаете за пенсионером старше 75 лет
  • потеряли прибыль от аренды недвижимости (до 10 700 €)
  • есть убытки от деловой или профессиональной деятельности
  • выплачиваете алименты на несовершеннолетних детей, не являющихся членами вашей финансовой семьи
  • используете энергосберегающие приборы в доме
  • инвестируете средства в французскую страховую компанию Assurance Vie.

Имея низкие доходы, можно получить освобождение от выплаты местного налога на недвижимость.

Налоги во Франции для иностранцев

Иностранные граждане облагаются налогом на доход, заработанный во Франции. Таким образом, даже если вы не проживаете во Франции постоянно, но работаете во французской компании, вы будете облагаться налогом с этого дохода. Тем не менее, у Франции есть налоговые соглашения с рядом стран, которые позволяют резидентам некоторых стран избегать двойного налогообложения.

Франция присоединилась к системе автоматического обмена информацией (AEOI), которая направлена ​​на борьбу с уклонением от уплаты налогов, требуя от финансовых посредников прозрачности в отношении налоговых сборов среди стран-участников, подключенных к системе.

Подача налоговой декларации

Заполнение деклараций

Получить форму для заполнения декларации можно в налоговой инспекции (centre des impôts), в мэрии или на сайте министерства финансов.

Вы обязаны заполнить и подать французскую налоговую декларацию, даже если вы считаете, что упадете ниже порогового уровня дохода для уплаты любого французского налога.

Срок подачи налоговой декларации

Сроки подачи заявок меняются ежегодно, а сроки объявляются в марте или апреле того же года.

Если вы не уложитесь в срок, вы понесете штраф в размере 10% от суммы вашего налогового счета.

Оплата подоходного налога для самозанятых

Если вы работаете не по найму и являетесь единственным сотрудником (например, фрилансер), вы считаются микропредпринимателем и получаете налоговый статус, который значительно упрощает ваши налоговые и бухгалтерские требования. Налог будет высчитываться по системе прогрессивного налогообложения.

Если вы владеете более крупным бизнесом, который не может соответствовать статусу микропредпринимателя, вы подаете налоги в обычном режиме, когда ваш подоходный налог и отчисления на социальное страхование основываются на прибыли и вычитаются соответствующие коммерческие расходы.

Налоговая консультация

Если вы впервые столкнулись с выплатой налогов во Франции или получили наследство, лучше всего обратиться за помощью к бухгалтеру, который проанализирует финансовую ситуацию, поможет избежать ошибок и последующих штрафов.

Налоги во Франции для резидентов и иностранцев — Еврогруппа Консалт

  • Налогообложение во Франции

Налогообложение во Франции

Французская система налогообложения характеризуется строгостью налоговых выплат и в то же время социальной направленностью, льготами и системой скидок. 

Налоги во Франции для иностранцев

Между Россией и Францией установлено соглашение об избежании двойного налогообложения. Это означает, что Вам не надо платить высокие налоги во Франции, если налог на российские доходы уплачен в РФ.

Наша компания, с помощью французских бухгалтеров, организует своевременное и грамотное заполнение и подачу налоговых деклараций во Франции.

А также помогаем с подготовкой и нотариальным переводом необходимых документов в РФ и у французских присяжных переводчиков. Решаем все организационные и юридические моменты с налоговой и банком по уплате налогов клиента.  

Все налоги во Франции подразделяются на 3 группы

  1.  Налоги с доходов (сюда входят подоходный налог  (impôt sur le revenu), налог на прибыль юр.лиц (impôt sur les sociétés), солидарный налог на состояние (impôt de solidarité sur la fortune)
  2. Налоги на расходы: (НДС (TVA), акцизные сборы (Droits de régie)
  3. Местные налоги (налог на землю без построек (taxe foncière sur les propriétés non-bâties), налог на землю с постройками (taxe foncière sur les propriétés bâties), налог на жилье (taxe d’habitation) 

В соответствии с французским законом «О финансах» с 2021 года уплачиваются следующие ставки налогов

Подоходный налог для физических лиц во Франции, ставка налога 

до 10 084 евро — 0%

от 10 084 евро до 25 710 евро — 11%

от 25 710 евро до 73 516 евро — 30%

от 73 516 евро до 158 122 евро — 41%

от 158 122 евро — 45% 

Подоходный налог для физических лиц — нерезидентов во Франции, ставка налога

до 15 018 евро — 0%

от 15 018 евро до 43 563 евро — 12% (8% для заморских департаментов) 

от 43 563 евро — 20% (14.4% для заморских департаментов)

Налоги для владельцев недвижимости во Франции 

Налог на приобретение и регистрацию недвижимости.

Размер налога зависит от типа недвижимости: для объектов недвижимости, старше 5 лет он составляет около 8%, менее 5 лет – около 4% от стоимости.

Налог на недвижимость (taxe foncière)

Здесь предусмотрены льготы: новые постройки освобождаются от налогов на 2 года, в эту категорию также входят перестроенные помещения, предназначенные под жилье или коммерческую деятельность. Налогом на недвижимость облагается владелец или арендатор недвижимости, размер выплат зависит от арендной кадастровой стоимости объекта.

Налог на проживание (taxe d’habitation)

Зависит от суммы дохода налогоплательщика (этот налог выплачивают как собственники, так и арендаторы) и стоимости жилья. От налога на проживание во Франции освобождены владельцы коммерческой недвижимости.

Налог на имущество (impôt sur la fortune)

Выплачивается в случае, если капитал во Франции (недвижимость и средства в банке) превышает 700 000 евро. В таком случае, резидент Франции выплачивает налог на имущество в размере 0,55 – 1,80% ежегодно.

Налог на прибыль с перепродажи (taxe plus-value)

При продаже Вашего имущества во Франции Вы выплачиваете налог с разницы в цене. Если продажа происходит в первый год после покупки, размер налога – около 33%, с каждым годом он уменьшается. Возможно освобождение от выплаты налога от первой продажи.

Обладатели ВНЖ во Франции для финансово-независимых лиц освобождаются от некоторых видов налогообложения, например, от подоходного налога в связи с договором об избежании двойного налогообложения.

Во Франции система оплаты налога на недвижимость и налога на проживание (вне зависимости, сдана ли она в аренду или владелец не резидент сам ею пользуется) довольно архаичная, но жесткая. Имеются многочисленные случаи, когда иностранные владельцы объектов имеют серьезные проблемы с финансовыми и также с судебными органами.

Часто владельцы решают оплатить налоги позднее, в то время как финансовое ведомство блокирует банковский счет и привлекает судебного исполнителя, поскольку у владельца не было на месте никого, кто бы контролировал почту, подачу деклараций и оплату налогов.

В любом случае необходима консультация французского налогового советника, который в точности рассчитает все Ваши выплаты и проверит налоговые декларации.

Франция – привлекательное место для инвестиций, благодаря растущей экономике и некоторым налоговым льготам.

Налоги для юридических лиц во Франции
  •  Налог на прибыль с корпораций (impôt sur les sociétés) – рассчитывается в зависимости от прибыли
  • Налог на общество – компании юридических форм SARL и SA – не начисляется на вновь открытые фирмы, размер выплат определятся в зависимости от товарооборота за год, выплачивается ежегодно.
  • Поземельный налог на собственность и постройки (taxe foncière sur les propriétés bâties)
  • Налог на незастроенную землю (taxe foncière sur les propriétés non-bâties)
  • Налог на зарплату (taxe sur les salaires) – выплачивается работодателем.

Малые и средние предприятия во Франции, с годовым оборотом, не более 10 миллионов евро, могут уплачивать пониженную ставку налога на прибыль в размере 15%.

Компания «Еврогруппа Консалт» постоянно следит за изменениями в налоговом законодательстве Франции, мы подробно расскажем Вам обо всех нюансах. 

+7 (495) 774-98-86

Какие ставки подоходного и других налогов во Франции в 2021 году


Когда человек планирует совершить переезд в другую страну, его в большей степени интересуют налоги. Тема налогов воистину является проблемой насущной для каждого гипотетического эмигранта. Налоги во Франции считаются одними из самых высоких в Европе. Но этот факт едва ли может остановить человека, желающего жить и работать в самом сердце Европейского Союза. Конечно, всегда можно стараться найти лазейку и не платить налоги. Но это противозаконно и власти страны непременно будут принимать суровые меры в отношении нарушителя.

Содержание материала

Общие данные

Франция, несмотря на проблемы, внутри страны и мощное давление извне, продолжает оставаться одной из самых богатых и экономически стабильных стран Европейского Союза.

Структура налоговой системы во Франции

Налогообложение во Франции предполагает социальную направленность, а также весьма обширную систему скидок и всевозможных бонусов от государства. В 2021 году налоги в этом государстве условно делятся на 3 крупные группы:

  1. Налоги с доходов.
  2. Налоги на расходы.
  3. Местные выплаты.

Важно знать, что во французском государстве предполагается двухступенчатая оплата налогов. Это актуально для каждого, кто имеет официальный источник доходов. Первый раз выплачиваются социальные налоги для физических лиц. Эти выплаты могут высчитываться из зарплаты сотрудника французского предприятия.

Из этих налогов власти страны выплачивают компенсации на посещение государственных лечебниц, приобретение медикаментов, а также пособие по безработице. Если сотрудник французского предприятия не является подпольным миллионером, то социальные налоги для физических лиц обойдутся ему в 18 – 20 процентов от «грязной» заработной платы.

Второй раз налоги для физических лиц выплачиваются с совокупного годового дохода. То есть, платить придется один раз в двенадцать месяцев. Запрос, предполагающий предоставление корректных данных относительно декларации об имеющихся доходах, приходит сотруднику французского предприятия по почте. Обычно это происходит в первой декаде февраля.

Пришедший документ необходимо корректно заполнить и выслать в местный налоговый центр. Этот центр является своеобразным аналогом российской налоговой инспекции. Сделать это нужно как можно скорее. Крайний срок датируется двадцатыми числами марта. Согласно существующему французскому законодательству, последний день подачи документа – 24 марта.



Какие налоги выплачиваются французским властям

В 2021 году власти Франции требуют выплату следующих налогов:

  • на прибыль;
  • на общества;
  • подоходный;
  • на богатство;
  • НДС.

Особенности оплаты «прибыльного» налога

Налог на прибыль рассчитывается в зависимости от нескольких факторов.

В первую очередь учитывается размер прибыли налогоплательщика. Также учитывается наличие среди членов семьи юридического лица иждивенцев. Ими могут быть как несовершеннолетние дети, так и родители-старики или супруги-инвалиды. Кроме того, налог на прибыль может быть рассчитан в зависимости от типа юридического лица.

Так, 36 процентов предназначено к оплате для крупных юридических лиц. 33 процента должны выплачивать средние и малые организации. Кроме того, это процент актуален для тех организаций, где половина капитала является собственностью физических лиц.

Критерии оплаты подоходного налога

Подоходный налог во Франции актуален вовсе не для отдельных физических лиц, но для всей семьи налогоплательщика. В некоторых случаях этот налог определяется как налог с домашнего хозяйства.
Под семьей налогоплательщика понимаются его дети, не достигшие восемнадцатилетнего возраста, а также супруги.

Расчет подоходного налога для французских семей

Также членами семьи считаются молодые люди, не достигшие двадцати одного года и студенты, возраст которых моложе 25 лет. Для всей семьи налогоплательщика может быть вычислена налоговая база. Это определяется как совокупный двенадцатимесячный доход каждого из членов семьи налогоплательщика. При этом учитывается и вычет некоторых расходов. Эти расходы не предназначаются для налогообложения.

Следующим этапом является деление суммарной семейной налоговой базы на коэффициент размера «ячейки общества». В итоге можно говорить об облагаемой налогом доле 1 члена семьи налогоплательщика.

Иными словами, имеется в виду средний доход всех членов французской семьи. Этот коэффициент способствует определению величины ставки актуального налога, который предстоит выплачивать конкретному семейству.

Не так давно говорилось о том, что ставки актуального дохода во французском государстве являются несоразмерно высокими.

Сравнение ставки подоходного налога во Франции с другими странами

Для владельцев миллионов ставки предполагают семьдесят пять процентов.

Вычеты французской налоговой системы

Во французском государстве активно применяется система налоговых вычетов. Это способствует снижению налоговой базы, а в некоторых случаях и ставки.

Так, налоговая база подоходного налога в 2021 году предполагает вычитание:

  • всех расходов, которые были понесены членами семьи налогоплательщика, имеющими постоянное место работы;
  • всех расходов, связанных с приобретением недвижимости для своего семейства;
  • всех расходов, необходимых для обеспечения безопасности семье, проживающей в квартире или доме;
  • медицинских расходов;
  • социальных расходов;
  • расходов, предназначающихся для содержания детей в детских садиках или яслях;
  • расходов, предназначающихся для обучения детей налогоплательщика в высших школах или колледжах;
  • расходов на приобретение медикаментов;
  • расходов, необходимых для содержания членов семьи, которые не могут содержать себя сами (инвалиды, тяжелобольные).


Также принимается в расчет вычитывание за детей лица, несущего военную службу. Это актуально даже тогда, когда ребенок достигает восемнадцатилетнего возраста и даже имеет собственную семью.

«Бонусы» для лиц, несущих военную службу могут быть высчитаны точно по такой же схеме. Кроме того, специфические бонусы предназначаются для тех лиц, которые материально активно помогают родителям, также имеющим постоянное место работы. Когда на бонусы претендует человек, активно оказывающий благотворительность, он должен доказать это при помощи выписок с банковского счета.

Критерии оплаты НДС

Французское государство считается родиной НДС. Этот налог является актуальным с середины пятидесятых годов двадцатого столетия. Налогом облагается продающая цена на услуги и товары.

График процентного соотношения различных налогов

Во французском государстве существует ряд лиц, которые могут претендовать на определенные бонусы от налоговой системы. Порядок выплаты НДС для них упрощен. Для таких налогоплательщиков налог рассчитывается по годовым итогам. Квартальные декларации не учитываются. Однако учитываются ежеквартальные внесения выплачиваемых авансов. Такой бонус актуален для предприятий, которые имеют оборот не ниже 230 000 евро.

От выплаты НДС освобождаются:

  1. Врачи.
  2. Преподаватели и учителя.
  3. Меценаты и благотворители.
  4. Различные виды страхования.

Примечательно, но французское законодательство освобождает от уплаты НДС владельцев казино и различных лотерей.

Особенности уплаты налога на недвижимость

Особое место в налогообложении французского государства имеет один важный налог. Это налог на недвижимость во Франции. Совершать выплаты необходимо владельцам:

  • арендованных помещений, в которых имеется мебель;
  • арендуемого имущества, в котором нет мебели;
  • имущества на территории французского государства (квартира или дом могут быть предоставлены в аренду любому лицу).

Если владелец квартиры или дома планирует продать свое имущество, то ему также предстоит выплатить налог государству. В этом случае выплата будет определяться как налог на прирост капитала.

Особенности уплаты налога на прибыль

В налогообложении французского государства существует особый налог. Это налог на прибыль. Сегодня налог на прибыль полностью зависит от организационной и правовой системы любой организации.

После того как была выбрана юридическая структура, владелец организации, обязующийся выплатить налог на прибыль, точно сказочный богатырь на распутье, должен сделать выбор в соответствующем режиме. Всего для налога на прибыль имеется 2 способа выявления прибыли: реальный режим дохода и режим микропредприятий.

Для уточнения факта, с какими еще тонкостями предстоит столкнуться человеку, обязанному выплачивать налог на прибыль, необходимо проконсультироваться с высококвалифицированным юристом.

Хорошая новость

Не так давно премьер-министр французского государства высказался относительно того, что процент, который приходится выплачивать многим гражданам страны, является неоправданно высоким. Премьер-министр отметил, что с течением времени желал бы снизить процент подоходного налога.

Премьер отметил, что законопроект, который готовится к подписанию, будет максимально ясным. Наличие некоего скрытого плана не предусматривается.

Важно учесть

В 2021 году необходимо строго учесть факт того, что в приобретение объекта никогда не могут быть включены нотариальные налоги. Также обращается внимание на расходы, состоящие из гонорара, который выплачивается специалисту нотариальных услуг. Кроме того, специалисты не учитывают разнообразные затраты и пошлины за госрегистрирование.

Налог на жилье обязателен для выплат. Это касается как владельцев жилых домов, так и тех, кто арендует помещение. Если лицо позиционируется как малообеспеченное, то оно нередко полностью или частично освобождается от необходимых выплат.

Актуальная информация

Если человек работает во Франции только первый год и налогами еще не облагался, он обязуется самостоятельно посетить соответствующую организацию. Там он должен потребовать, чтобы ему на руки была выдана декларация.

Так выглядит французский бланк налоговой декларации

В противном случае негативных последствий избежать, к сожалению, не удастся. Декларация должна быть тотчас отослана в налоговую службу французского государства. При этом налогоплательщик обязательно должен сделать соответствующую отметку, свидетельствующую о том, что он делает налоговые выплаты впервые.

Сложно будет только в первый год. Второй и все последующие годы предполагают оплату всех необходимых налогов в три этапа. В первый раз налогоплательщик оплачивает одну треть от налога за предшествующие двенадцать месяцев. Второй транш нужно будет выплатить примерно до второй декады мая. Остаток, если он имеется, должен быть оплачен в первых числах сентября. В этом случае предполагается перерасчет налогов за актуальные двенадцать месяцев.

Задержка выплат

Иногда налогоплательщики задерживают выплаты.

При любой задержке, даже в том случае если она предполагает уважительную причину, налогоплательщик штрафуется на десять процентов. Штраф налагается также и в том случае, если налогоплательщик указал некорректные данные.

Важно понимать, что задекларировать необходимо все имеющиеся доходы. Это касается всех доходов за прошлый год. Принимается во внимание заработная плата, а также доходы от аренды недвижимости. Кроме того, учитываются все проценты по банковским счетам налогоплательщика.

Декларация

Каждый налогоплательщик может самостоятельно скачать бланк декларации о собственных доходах. На официальном сайте налоговой службы имеется также и калькулятор, при помощи которого можно высчитать актуальную сумму. Если знать сумму, то можно без проблем сориентироваться в том, какую конкретно сумму придется оплачивать.

Уменьшение годового налога

Важно знать о том, что годовой налог вполне может быть уменьшен. Существует немалое количество легальных вариантов. При этом необходимо учитывать, насколько они могут быть применимы в отношении конкретного индивидуума.

Первый вариант

Неплохим вариантом является возможность выйти замуж за гражданина Франции. Это же касается лиц, желающих найти себе супругу среди привлекательных француженок. Семейная пара в 2021 году обязуется выплачивать налог средней суммы дохода.

То есть если главный налогоплательщик способен зарабатывать не менее 30 000 евро в двенадцать месяцев, в супруга является домохозяйкой, то доход на одного члена семьи может составить не менее 15 000 евро. Выплата налогов осуществляется, исходя из этой суммы. Данный вариант имеет право на жизнь только в том случае, если брак был оформлен официально.

Если же оба супруга проживают в так называемом «гражданском браке», то картина выплаты налогов будет несколько иной. Дело в том, что налоговая служба не интересуется деталями. Это Система. Если налогоплательщик, не сочетавшийся браком с избранницей законным браком, и считает этот союз настоящим, власти страны придерживаются иной точки зрения. В этом случае каждый член семьи будет платить налоги порознь.

Если супруги, состоящие в «гражданском браке», решат оформить свои отношения, то лето является оптимальным временем года. В этом случае налог будет рассчитан исходя из двух частей. Обе части (до и после) будут весьма небольшими.

Это актуально в том случае, если человек не желает «попасть» на выплату большой суммы. Таким образом, платить придется трижды за год. Сначала предстоит подать индивидуальные декларации, свидетельствующие о доходах. Затем семейная пара выплачивает общую декларацию.

Второй вариант

Семья – это ячейка общества и обязательно предполагает наличие детей.

Конечно, сегодня многие пары женятся «для себя», но дело в том, что наличие детей может обернуться весьма выгодно. Так, когда семейная пара обзаводится потомством, то налог, который она должна будет выплачивать, уменьшается. Каждый человек до достижения восемнадцати лет считается на половину члена семьи. Это важно, когда осуществляется расчет дохода на каждого члена «ячейки общества». Когда в семье появляется третий ребенок, он считается уже на одного человека.

То есть, власти страны, таким образом, просто убивают нескольких зайцев. Ведь каждый налогоплательщик заинтересован в том, чтобы платить государству как можно меньше. За рождение ребенка он получает определенные бонусы, да еще и налог снижается в несколько раз. Когда дети подрастают, наступает пора их обучения в колледжах и высших школах. Обучение во Франции детей также может быть задекларировано.

Третий вариант

Этот вариант актуален для тех налогоплательщиков, родители которых проживают вместе с ними и не имеют собственных доходов.

Устройство государственных налогов во Франции

В 2021 году разрешается задекларировать порядка 2800 евро в двенадцать месяцев. Эта сумма актуальна для каждого члена семьи. При этом подтверждения расходов не предполагается.

При этом родители основного налогоплательщика обязательно должны проживать вместе с ним. Иногда это удобно, а в некоторых случаях дети предпочитают жить отдельно от родителей. Неудобство может коснуться тех налогоплательщиков, родители которых не являются французскими резидентами.

Четвертый вариант

Этот вариант предполагает оказание материальной помощи родителям. Так, налогоплательщик может оформлять ту или иную часть собственных доходов в виде помощи родителям. При этом важно учитывать, что актуальная сумма может быть вычтена из дохода налогоплательщика. Она будет добавлена к доходам лиц, произведших налогоплательщика на свет.

График изменения минимальной и средней зарплаты во Франции

Таким образом, они также будут платить государству определенную сумму. Важно знать о том, что налоговая служба может требовать подтверждения этих налогов. Это может быть осуществлено посредством почтового перевода или банковского счета. Определенные сложности могут возникнуть в том случае, если родители налогоплательщика не проживают на территории Франции и не являются ее резидентами.

Пятый вариант

Декларирование расходов предполагается с учетом профессиональной деятельности налогоплательщика.
То есть, налогоплательщик имеет возможность задекларировать некую часть своих доходов в качестве расходов, которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью. Это актуально в том случае, если расходы превышают доходы на 10 процентов.

Заполнение налоговой декларации

В этом случае налоговая служба может высчитать не менее десяти процентов годового дохода. Это осуществляется при расчете всех налогов. К таковым налогам следует отнести расходы на транспортировку. Так, если налогоплательщик ездит на место работы на собственном авто, то все это учитывается. Также учитывается расход средств на обед или специальную одежду. Также принимается во внимание получение специального сертификата или приобретение необходимого инструментария.



Так, если расходы налогоплательщика могут превысить десять процентов от годового дохода, то этот вариант имеет смысл. Также нужно быть готовым к тому, что сотрудники налоговой могут попросить представить документы, подтверждающие данные расходы.

Шестой вариант

Этот вариант отлично подходит для тех лиц, которые активно занимаются благотворительностью. Налогоплательщик имеет право на декларацию своих расходов в размере 470 евро. Для того чтобы подтвердить эти расходы, нужно представить соответствующие документы.

Благотворительность актуальна только тогда, когда налогоплательщик несколько превышает планку собственных доходов. При превышении этой планки налогоплательщик может попасть в совершенно иную налоговую категорию. Это предполагает, что налоги при этом будут несколько выше.

Средние заработные платы по различным специальностям во Франции

Для того чтобы наверняка не ошибиться при подсчете, рекомендовано воспользоваться специальным калькулятором. Найти его можно на сайте французской налоговой службы.

Заключение

Облегчить себе жизнь можно при помощи налога на проживание. Этот налог может выплачиваться в пользу бюджета места, в котором проживает налогоплательщик.

Поделиться записью:

Автор:

Журналист, редактор, благодаря которому на сайт выкладывается наибольшая часть материалов. Окончил ММУ (Московский Международный Университет) по специальности журналистика в 2009 году.

Загрузка...

Налогообложение во Франции - Sovetnik.eu

Система налогов во Франции основана на добровольном составлении налоговых деклараций плательщиками налогов. Чтобы система эффективно работала, налоговые органы Франции периодически проводят проверки, поэтому каждый налогоплательщик находится под контролем налоговой.

В нашей компании юридические и физические лица могут получить консультацию по налоговому праву Франции, в частности:

В консультирование от компании Кофранс входит:

Для правильного составления налоговой декларации налогоплательщик должен знать налоги на имущество и доходы, а также правила заполнения, подачи декларации, сроки уплаты налогов.

У нашей компании есть большой опыт в оформлении налоговых деклараций, поэтому мы готовы оказать вам помощь в этой ситуации

Компании из России и бывшего СНГ в последние годы все больше расширяют свою деятельность на международные рынки товаров и услуг и, соответственно, сталкиваются с налогообложением. Вопросов возникает очень много: как определяется государство-резидент налогоплательщика, как облагается полученная в другой стране прибыль и доходы, каковы требования к налоговым декларациям и каков порядок уплаты налогов во Франции, декларировать ли банковские счета, каким налогом облагаются дивиденды, какие налоги на недвижимость и т.д. Таких вопросов может быть огромное количество, и регулирует их не только налоговый кодекс Франции, но и международные соглашения. По каждому вашему вопросу специалисты компании Cofrance анализируют положения французского законодательства в сфере налогообложения и международные налоговые соглашения, помогают в составлении налоговых деклараций. Если же у вас уже возник спор с налоговыми органами Франции, то мы готовы обеспечить защиту и представительство ваших интересов.

В нашей компании работают специалисты, которые глубоко разбираются в функционировании сложной налоговой системы Франции и двусторонних договорах государств СНГ с Францией об избежании двойного налогообложения. В список услуг по налогообложению входит консультирование и услуги по обеспечению соблюдения норм законов для физических и юридических лиц. Мы помогаем своим клиентам разрешить налоговые споры в суде, составить ответы на требования налоговой, подобрать документы, создать корректные отношения с проверяющими, представлять интересы в суде.

По различным аспектам корпоративного налогообложения мы даем физическим и юридическим лицам четкие рекомендации, помогаем в подготовке отчетов, планирования, учета, следовании требованиям закона и разрешении разногласий.

Управление персоналом

У нас вы можете получить консультации и услуги в сфере налогового законодательства для компаний и их работников, работающих в других странах мира. Мы стремимся выявить и свести к минимуму любые кадровые риски.

Оказываемые услуги:

  • Консалтинг по вопросам перемещения сотрудников между странами
  • Консалтинг по деловой иммиграции
  • Оценивание рисков
  • Анализ налоговых деклараций работников

Косвенные налоги

Компания Кофранс предоставляет консультации и услуги в сфере законодательства для косвенных налогов, к которым относятся НДС, таможенные пошлины, экологические сборы, налоги на товары и услуги.

Косвенные налоги касаются всей финансовой системы компании и особенно цепочек поставки. Они очень сложны для международных налоговых органов, потому что требуют точного управления в реальном времени.

Международное налогообложение

У нас вы можете получить консультации и услуги в сфере международного корпоративного налогообложения. Мы помогаем клиентам финансировать международные операции и структурировать планирование, риски, цепочки поставок.

Налогообложение сделок

Для снижения рисков и максимального использования возможностей наша компания уделяет много внимания налоговым последствиям отдельных этапов сделки, от комплексной проверки перед началом сделки до процедур, которые проводятся после ее окончания. Мы предлагаем структурирование сделки различными способами, не нарушающими интересов ее участников, определяющими схему выхода и повышающими эффективность инвестиций.

По сравнению с налоговыми системами стран Западной Европы французская имеет лишь несколько отличий:

  • во Франции большие социальные налоги: в социальные фонды взносы и платежи составляют более 40% в то время как в других странах ЕС – 30%.
  • поступления от косвенного налогообложения превышают в сумме государственных доходов поступления от прямых налогов, так исторически сложилась структура налоговой системы Франции.
  • бюджетный процесс основан на приоритете ресурсов, что означает утверждение парламентом расходной части лишь после того, как утверждена доходная.
  • политика децентрализации, проводимая правительством, расширяет права органов местного самоуправления и способствует перераспределению налоговых поступлений.
  • уменьшение ставок налогов и расширение налоговой базы, проводимое в рамках унификации налоговых систем ЕС.

Каждый французский закон, который касается налогов и их применения, утверждается каждый год парламентом при утверждении бюджета. Законы дополняются и детализируются декретами и распоряжениями.

В доходах бюджета налоги составляют 90%. Система, в меру централизованная в сфере налогообложения, и органы местного самоуправления имеют определенную автономию. Так они могут самостоятельно определять ставки и виды местных налогов, порядок их уплаты. В последние годы тенденции децентрализации во Франции усиливаются и местные органы получают расширенные права в вопросах градостроительства, благоустройства, подготовки профессиональных специалистов, экологии и т.д.

Фискальный контроль

Налоговая служба Франции входит в состав Министерства экономики и финансов, которым руководит министр-делегат по бюджетным делам. Главное управление пошлин и Главное налоговое управление занимаются администрированием налогов. Последнее состоит из пяти отделов:

  • Отдел подготовки законов
  • Отдел общего налогового управления
  • Отдел рассмотрения споров
  • Отдел по земельным делам и государственному имуществу
  • Отдел кадров

Главное управление пошлин занимается организацией работы пунктов таможни на французской границе и внутри государства. Оно следит за соблюдением запрета на торговлю наркотиками, оружием и т.д.

Главное управление учёта на основе информации о поступлениях налогов определяет государственный доход.

В налоговой службе Франции работает 80 тыс. человек. Они заняты в 16 инфоцентрах и 830 налоговых. Работников для работы в налоговой службе очень тщательно отбирают. Налоговая база рассчитывается по каждому виду налога, контролируется уплата налогов. Для других стран французский налоговый кодекс считается образцовым.

 

Налоговый контроль

Несвоевременная подача декларации приводит к месячному штрафу 0,75% (9% в год). За умышленное сокрытие дохода для уклонения от уплаты налогов штраф составляет 40-80% от суммы. При регулярном уклонении налоги взимаются со счетов плательщика принудительно. Крупные нарушения законов влекут уголовную ответственность и тюремное заключение.

Обвинение в уклонении юридического лица всегда направляется руководителю предприятия. При переплате разница возвращается, а налоговая амнистия бывает лишь раз в 5 лет во время выборов президента.

Франция применяет административные и уголовные санкции за налоговые нарушения, которые приняты во всем мире. После рассмотрения в суде дела об уклонении от налогов проводится показательное мероприятие: в течение трех месяцев приговор публикуют в СМИ и сообщают о нем по месту жительства осужденного.

Компьютерные технологии интенсивно работают на службе у налоговой. Специальное подразделение занимается упрощением оборота документов и автоматизации расчетов. Специальные вычислительные центры обрабатывают декларации, производят обмен информацией и услугами.

Единая государственная система бухучета осуществляет налоговый процесс и является обязательной для всех налогоплательщиков. Для мелких фирм действует упрощенный учет. Каждое предприятие на территории Франции применяет единый план учета затрат на производство, работы или услуги. Это помогает обобщить финансовые показатели по стране и прогнозировать экономическое развитие, создавать государственные проекты, вести национальную статистику, анализировать работу предприятий, проводить контроль, обрабатывать информацию автоматически.

Улучшением и пересмотром плана учета занимается национальный Совет бухучёта. В этот общественный орган входят представители государства, бизнеса, ВУЗов, профсоюзов, а возглавляет его ответственный работник французского Министерства экономики и финансов.

Совет бухучёта работает над совершенствованием аналитического и бухгалтерского учета, его соответствие  требованиям экономического развития Франции и ее фискальным интересам. Дискуссии допускаются только до принятия решения, затем оно становится нормой. Совет для основы своей работы берет краткосрочные планы с материалов парламентских дебатов по бюджетному проекту. Кроме разработки правил учета, Совет занимается его упрощением, унификацией учета и налогообложения и т.д. В результате работы Совета периодически выпускается план учета в новой редакции.

В структуре ВВП Франции налоги занимают 45,8%, что на 5% выше, чем в среднем по ЕС. Отдельные налоги в структуре ВВП:

8,1% - подоходный

2,9% - налог на прибыль

14,6% - социальное страхование

12,3% - налоги на товары и услуги

7,9%  - другие налоги

Доля налогов в доходе бюджета:

12,2% - подоходный

5,2% - налог на прибыль

43,3% - взносы в социальные фонды

1,8% - налог на зарплату

4,8% - налог на имущество

29,4% - налоги на услуги и товары

3,3% - другие налоги

 

НДС

Налог на добавленную стоимость – важная статья доходов французского бюджета. Он был введен в 1954 году на коммерческие и производственные операции.

На начало 2014 год ставка НДС во Франции составляет 20%. Существует также сниженная ставка, по ней облагаются продовольствие, сельскохозяйственная продукция, медицинское оборудование и лекарства, пассажирские и грузовые перевозки, книги, культурные мероприятия, обеды работников предприятий, гостиничные и туристические услуги. По повышенной ставке 22% облагаются автомобили, алкоголь, предметы роскоши, табачные изделия.

Освобождение от уплаты НДС
Применяется в следующих случаях: 
  • Малое предприятие с оборотом менее 70 000 евро в год
  • Экспортные операции. Предприятиям, занимающимся экспортом, уплаченный ими НДС возмещается
  • Финансовый и банковский сектор
  • Преподаватели и частные врачи
  • Рыболовство, сельское хозяйство
  • Государственные организации, выполняющие социальные, административные, спортивные и культурные функции

Уплата НДС производится ежемесячно по представленной декларации. Также налогообложение товаров и услуг осуществляется акцизами. Во Франции они действуют на:

  • электроэнергию
  • спички
  • игорный бизнес
  • драгоценные металлы и ювелирные изделия
  • нефтепродукты
  • некоторые продовольственные товары из зерновых культур
  • антиквариат и произведения искусства
  • пиво, спиртные напитки, табачные изделия
  • зрелищные мероприятия
  • телевизионную рекламу
  • минеральную воду
  • кондитерские изделия, сахар
  • биржевые операции.

Среди прямых налогов первое место занимает НДФЛ и налогообложение прибыли корпораций.

На подоходный налог приходится 20% бюджета Франции. Налогом облагаются все доходы физического лица, которые оно получило в течение года как в самой Франции, так и за ее пределами: зарплата, рента, пенсия, доходы от предпринимательской и непредпринимательской деятельности, награды. Плательщиком НДФЛ является семья (фискальная единица). Фискальная единица для одинокого человека – он сам.

Если годовой доход физического лица превышает 25 610 евро (необлагаемый минимум), то взимается НДФЛ. Размер ставок составляет от 10,52% до 47%. Применяется система коэффициентов. Например, плательщикам без детей и не состоящим в браке присваивается коэффициент 1, бездетным супругам 2, один ребенок – 2,5 и так далее. На этот коэффициент делится сумма дохода и применяется ставка для данной статьи доходов, полученная сумма теперь умножается на коэффициент.

 

Налогообложение сделок с недвижимостью, движимым имуществом и ценными бумагами

Налоги на операции с недвижимостью, ценными бумагами и движимым имуществом во Франции особые. Доход от продажи недвижимости облагается налогом в год продажи. Налогообложение отсутствует, если продается квартира или дом фактического проживания, продажа является первой или недвижимость находилась в собственности более 32 лет. В остальных случаях размер ставок зависит от времени нахождения объекта в собственности продавца. В случае продажи в первые два года после ее покупки ставки будут максимальные, что сделано с целью исключения спекулятивных сделок с недвижимостью. Операции с ценными бумагами облагаются налогом в 16% от прибыли, если она более 307 600 евро. Операции с другим движимым имуществом попадают под налогообложение только в случае превышения суммы 20 тыс. евро. Две ставки действует для произведений искусства 7% и 4,5%, изделия из драгоценных металлов облагаются по ставке 7,5%

 

Налог на зарплату

Этот налог взимается на основе ФОТ (фонда оплаты труда) по итогам года. Действует прогрессивная шкала:

4,5% - до 35900 евро

8,5% - 35901-71700 евро

13,5% - 71700 евро

 

Налог на профобразование

Налог имеет своей целью финансировать профессионально-техническое образование в стране. Ставка налога составляет 0,5% от годового фонда оплаты, а если предприятием используется временная рабочая сила, то ставка достигает 2%. Дополнительно взимается 0,3% на подготовку молодежи. Если на предприятии работает более 10 человек, то оно должно делать взносы на жилищное строительство в размере 0,65% от фонда оплаты труда за год. Формой участия может быть как выдача кредита, так и прямое инвестирование.

 

Акцизный сбор

Это второй после налога на добавленную стоимость по размерам косвенный налог. Подакцизными товарами являются: спички, алкоголь, драгоценности, табачные изделия, кондитерские изделия, сахар. Благодаря акцизам пополняется не только государственный  бюджет, но и местный.

 

Налог на наследство

Введен этот налог еще 1798 году, его субъектами являются резиденты и нерезиденты, к которым переходит право собственности на находящееся на территории Франции имущество. Действуют единые ставки, как при наследстве, так и при дарении. Оценка имущества выполняется по рыночной стоимости. Исключения составляет лишь имущество, переходящее государству или благотворительным организациям. Из стоимости наследства и дарения вычитаются семейные аннуитеты. Всю сумму, подлежащую выплатам, получит супруг, переживший другого. 275 000 евро – необлагаемый минимум для наследников по прямой линии, 100 000 евро – для сестер и братьев. Для всех остальных необлагаемый минимум – 10 000 евро. Размер ставок 5-60%, устанавливается по признакам стоимости имущества и степеням родства.

Необычная особенность налогообложения наследства – природоохранная и экологическая составляющая. Уровень налогов уменьшается на 75%, если объектом наследства являются леса или земля.

 

Налог на корпорации

Юридические лица, которые используют различного рода ресурсы и совершают операции с целью получения прибыли, облагаются налогом на прибыль. К таким юридическим лицам относятся: акционерные компании, государственные предприятия, ассоциации, коммунальные организации. Налогом облагаются как резиденты, так и не резиденты, если доход получен на территории Франции. База налогообложения – доход за прошлый год. Данные должны быть поданы в налоговое ведомство до первого апреля текущего года. Ставка 33,33% - базовая, для сельскохозяйственных ферм она снижена до 20,9%, а для нефтяных и газовых компаний повышена до 50% от чистой прибыли. По налогу на прибыль действует большое количество льгот.  Новосозданные компании первые два года вообще не оплачивают налог, на 3-й год платят лишь 25%, на 4-й – 50%, на 5-й – 75%. Льгота в 25% действует на рост расходов на профессиональную кадровую подготовку. Льгота действует и на ускоренную амортизацию, компьютерное ПО, оборудование для экологии и экономии энергии, покрытие затрат на производство, связанных с инвестициями за рубеж, изменениями ситуации на рынке, списанием долгов, кредитными рисками. Как обычный доход облагается продажа активов, но если такая выручка поступает в резервный фонд, то применяется сниженная ставка налога 19%, что стимулирует обновление оборудования. Высокие внешнеэкономические связи в европейских странах способствуют регламентированию налогообложения компаний из Франции за рубежом. Чтобы исключить двойное налогообложение Франция заключила налоговые конвенции с другими государствами. Они предусматривают исключительное налогообложение только в одном государстве по одному из двух принципов: местонахождение того, кто получает доход или место происхождение дохода. Например, промышленные, торговые, имущественные доходы облагаются налогом там, где находятся субъекты налогообложения.

 

Налоги на собственность

Налогу подлежит недвижимость, права собственности, облигации и акции, средства на банковских счетах. Полностью или частично от налога на собственность освобождены предметы старины и имущество для профессиональной деятельности. Налог на собственность в сумме с подоходным согласно ограничениям не должны составлять более 85% от  доходов плательщика.

 

Местные налоги и сборы

Реформа местного самоуправления, проведенная во Франции в начале 80-х годов прошлого столетия, разграничила полномочия и потоки финансов между местной и государственной властью. Результатом управленческой децентрализации стало то, что местные бюджеты увеличили свой удельный вес до 60% от государственного бюджета. Входящие в компетенцию местных бюджетов ставки налогов определяются самостоятельно, но в рамках акта Национального собрания. В настоящее время система включает:

  • земельный налог на незастроенные участки
  • сбор на установку электроосвещения
  • сбор на содержание торгово-промышленной палаты
  • местный сбор на освоение рудников
  • профессиональный налог
  • налог на превышение лимита занятости территории
  • сбор на содержание с/х палаты
  • сбор на озеленение
  • сбор на содержание палаты ремёсел
  • налог (сбор) на уборку территорий
  • налог на продажу зданий
  • налог на превышение допустимого лимита плотности застройки
  • земельный налог на застроенные участки
  • сбор с автотранспортных средств
  • налог на жилье
  • сбор за используемое оборудование

 

Налог на жилье и Земельный налог

Половина арендной или кадастровой стоимости земельных участков для коммерческих и промышленных нужд и недвижимости облагается земельным налогом. Освобождены от него только жилая недвижимость лиц, получающих помощь из соцфондов, или лиц старше 75 лет; недвижимость, которая находится в государственной собственности, сельскохозяйственные здания. С незастроенных участков, частных лесов, полей, болот земельный налог взимается в размере 80% от арендной или кадастровой стоимости. Исключение составляют лишь земли государства и земли с искусственными насаждениями деревьев до их коммерческой эксплуатации.

Собственники или арендаторы недвижимости платят налог на жилье. Освобождают от него лишь малообеспеченных. Каждый местный орган власти устанавливает самостоятельно размер ставок данного налога. Ставка не должна превышать общенациональную или региональную ставку прошлого года более чем в 2,5 раза.

 

Профессиональный налог 

Taxe professionnelle, часто его называют промысловым налогом, относится к лицам, не получающих заработную плату непосредственно. Например, журналисты, писатели, артисты, художники, частные извозчики и другие. Местный орган власти определяет ставку данного налога самостоятельно, ориентируясь на оценочную стоимость помещения, используемого плательщиком для своей работы, и размер дохода. Уровень ставки не превышает 3,5% созданной плательщиком за год добавочной стоимости. Последняя определяется как полученный доход минус затраты на профессиональную деятельность. Бывают и скидки, учитывающие состояние оборудования, помещения и динамику цен. Вся эта информация указывается в декларации.

 

Каждое открытие счета, крупный денежный перевод и другая информация, которая может стать поводом проверить данные в декларации налогоплательщика, отображается в налоговых центрах. Также у них есть базы по налогам на землю, жилье, базы по яхтам, лошадям, самолетам. Налоговые центры имеют информацию о покупках машин, жилья, декларациях, подаваемых при приеме на работу. Активное сотрудничество и информационный обмен ведется с крупными компаниями, полицией и таможней. Не покидая рабочего места, сотрудник налоговой службы может проверить, насколько правдивая информация указана в декларации налогоплательщика.

Первичную обработку декларации проходят в компьютерном режиме, и любой фактор может привлечь внимание инспектора, даже рост расходов на детей. Декларации, которые вызвали подозрение, проверяются компьютером снова, уже учитывается вся информация по финансовому состоянию плательщика налогов, в том числе его семейное положение, доходы, места работы и т.д. Если данной проверки окажется мало, то компьютер еще проверит последние адреса, недвижимость и т.д. Если цена сделки намного превысит доходы, то это станет предметом расследования. Занимается расследованиями Специальный отдел Национальной дирекции налоговых расследований со штаб-квартирой в пригороде Парижа Пантене. Его сотрудники каждый день обрабатывают СМИ, анализируя светскую хронику и объявления купли-продажи. Специальный отдел собирает информацию на местах, контактируя с банками, полицией, ресторанами, мэрией, торговцами авто. Благодаря этому удается активно бороться с теневой экономикой. Активно инспекторы применяют и неформальные способы получения информации: анонимные письма, соседи, информаторы. После взыскания задолженности с неплательщика налоговая выдает премию информатору. У налоговых инспекторов премий за взыскание средств с недобросовестных налогоплательщиков нет, они получают лишь зарплату.

В последние годы нововведением стали совместные операции полиции и налоговой. 50 инспекторов налоговой получили также полицейское удостоверение и работают в отделах криминальной полиции. Согласно закону, они могут ознакомиться с рассматриваемом в суде делом. Особый их интерес – финансовые злоупотребления и махинации, черные кассы, тайное финансирование партий. Не брезгуют они и услугами частных детективов. Каждые 8 лет проверяется служащий, 28 лет - нотариус, 40 лет – парикмахер, 50 лет врач. Работает также Национальная дирекция проверки налоговой ситуации – специальная служба, которая занимается крупными политиками. Малые предприятия с оборотом менее 5 млн. евро проверяются за три месяца, а вот проверка крупных многонациональных компаний длиться около года и проводится каждые 6-7 лет.   Занимается ими Дирекция национальной международной проверки, со штатом сотрудников 250 челок.

Ответственность за неуплату налогов

Преступлением не считаются нарушения на сумму менее пяти процентов подоходного налога, но за задолженность будет начислен ежемесячный штраф 0,75%. Неподача декларации в срок карается 10% штрафа от суммы налогов, а если просрочка превышает 30 дней, то размер штрафа достигает уже 40%, неподача декларации даже после повторного извещения, увеличивает штраф до 80%. Неуплата налогов может привести к тюремному заключению на 1-5 лет и 5-250 тыс. евро штрафу, без учета суммы налогов и процентов за просрочку. С целью заставить рассчитаться за неуплату налогов применяется арест на счета в банках, арест имущества и зарплаты. В то же время, плательщик налогов всегда может обжаловать решение и обратиться в суд.

 

Налогообложение иностранцев во Франции

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ВО ФРАНЦИИ

Для того, чтобы граждане могли определить обязанности, вытекающие из покупки недвижимости за рубежом, по отношению к своему государству, следует сначала обратиться к международной конвенции (если таковая имеется), которую подписывала их страна с тем государством, где эта недвижимость находится.

Рассмотрим эту ситуацию на примере России и Франции (что, в принципе, действительно для любой европейской страны).

Россия подписала с Францией договор об исключении двойного налогообложения, согласно которому те доходы, по которым налоги оплачены в одной стране, уже не облагаются налогом другой. А французское законодательство предусматривает налогообложение любой недвижимости по месту её нахождения.

Итак, возьмём российского гражданина, который купил дом на берегу моря во Франции. Даже ещё не купил, а собрался купить. Он нашёл дом своей мечты, и хочет владеть им на законных основаниях на свои трудовые деньги.

Возникает первая проблема: как правильно перевести деньги?

Ответ: за этим должен следить нотариус и банк, если деньги до этого проходят через личный счет будущего владельца во Франции.

Некоторые нотариусы с перепугу при виде русских начинают требовать совершенно неустановленные законом документы просто из страха, а некоторые банки так дуют на холодную воду и перестраховываются, что могут отказаться от перевода и в некоторых случаях, когда поджимает время, даже сорвать сделку. Поэтому здесь важно, чтобы в сделке участвовал правильный нотариус и продвинутый банк.

Банк не является необходимым, можно напрямую переводить деньги на счет нотариуса. Разумеется, никаких наличных! Французский закон запрещает частным лицам платить наличными более, чем 3000 евро за операцию.

Если деньги переводятся из-за любой границы с личного счёта владельца, то ничего дополнительно не требуется, банк при переводе в графе «назначение платежа» пишет, что эти личные средства господина такого-то направлены на приобретение дома.

Если же деньги находятся в других местах, например, в оффшорных компаниях, то напрямую сделать перевод невозможно, любой нотариус откажет. Впрочем, у этой ситуации тоже есть решение, но не будем загружать читателя лишней информацией.

Вот деньги оказываются на счету у нотариуса и в назначенный день вам вручают ключ от вашего счастья на берегу моря.

Возникает вопрос: кто об этом знает и чем Вам это грозит?

Ответ: французское государственное ипотечное бюро регистрирует акт продажи в регистре, который, в принципе, за 12 евро может посмотреть любой человек, знающий точный адрес расположения недвижимости.

Ну, а к вопросу "чем грозит?" напомним, что основополагающий постулат любого законодательства : « pas vu pas pris », что на русском языке звучит : не пойман – не вор, то есть, пока никто не знает, то и наказывать некому. Но почему русский менталитет так настроен на негатив? Почему должны наказывать?

Итак, каков же реальный налоговый пейзаж на фоне российского домовладения во Франции?

В хронологическом порядке:

  • Первый налог платится при покупке, он составляет 6-7% от стоимости покупки. Физически его платит нотариус из тех денег, которые Вы переводите ему на счёт.
  • Затем в течение всего владения платится налог на собственность. Он голосуется местным муниципалитетом, поэтому невозможно указать сумму налога, если не знаешь названия города, но общий принцип такой: чем мэрия правее, тем этот налог меньше. Соответственно, самые большие налоги на владение в коммунистических мэриях. По очень грубой прикидке, следует считать примерно 500 евро в год на небольшую квартиру и 4000 евро в год на огромное поместье с замком.
  • Есть еще налог на проживание того же порядка, его платит владелец, если он живёт сам и арендатор, если жильё сдано в аренду.
  • При продаже ситуация следующая: после 15 лет владения любой владелец освобождается от налога на прирост капитала, то есть разницу между продажной и закупочной стоимостью. Если продажа происходит в течение первых 5 лет владения, то налог на прирост составляет для иностранцев не граждан ЕЭС 33% от прироста. При этом из этой суммы вычитаются все расходы, связанные с недвижимостью: комиссионные агенству, ремонтные работы и т.д. при условии, что Вы сможет подтвердить все документально (оплаченные счета от организаций). При отсутствии документов допускается «скидка» в размере 15% от покупки. При продаже между 5 и 15 годами с каждым годом налог сокращается на 10%. 

Некоторые агентства пытаются уговорить клиента на экономию налога путём занижения стоимости.

За этим кроется большой риск:

  • в случае расторжения сделки по легальным причинам можно не получить обратно той части, что была заплачена по-черному;
  • надо иметь в виду, что по закону мэрия имеет право заменить собой любого покупателя по записанной цене, поэтому, если вдруг служащий мэрии наткнётся на публикацию продажи с такой ценой, то мэрия обяжет продавца уступить ей дом по задекларированной цене, и опять же можно не получить обратно чёрной части;
  • при продаже владения прирост капитала будет на сокрытую сумму больше, и придётся на неё еще и налог платить;
  • налоговые органы могут заинтересоваться продавцом за неоправданно низкую сумму и завести расследование, которое может коснуться и покупателя.

Еще существует такой налог для физических лиц, как налог на роскошь. Он касается лиц, чьи активы превосходят 760 тысяч евро. Для расчета используются разница между активом и пассивом, то есть, если вы владелец дома стоимостью в миллион евро и взяли на него кредит на 500 тысяч, то вы к этому налогу отношения не имеете. Поэтому при покупке дорогой недвижимости имеет смысл брать кредит даже тогда, когда он реально не нужен. Кроме того, в случае, когда сделка совершается с кредитными деньгами, меньше надо объяснять, откуда у Вас средства. Этим налогом не облагаются произведения искусства и коммерческие эксплуатируемые активы.

Допустим, вы свой дом решили сдать.

Вы можете сдать его в «голом» виде частному лицу, и тогда доходы от этой аренды будут проходить по категории «доходы от недвижимости» и налогообложение на них насчитывается прогрессивно, как у любого налогового резидента.

Следует отметить, что при доходе до 15000 евро в год вы вообще не попадаете в налогооблагаемую категорию (что не освобождает от обязанности подать декларацию, просто вам пришлют бумагу с нулевой суммой в графе оплаты), а при 30 000 евро это будет 14%. При этом все расходы на содержание и налоги предварительно вычитаются.

Если же вы сдаете свой дом обставленным в долгосрочную аренду организации, то ваша недвижимость превращается в средство производста, а доходы в категорию коммерческих.

Во-первых, это даёт возможность вернуть НДС, а во-вторых, её стоимость списывается по правилам линейной амортизации, и таким образом доходы компенсируются амортизационными отчислениями так, что налогооблагаемая база сводится к нулю.

Более того, опять же исходя из принципа исключения двойного налогообложения, факт налоговой ликвидации во Франции освобождает этот доход от какой-либо претензии со стороны любого государства. Все это верно независимо от того, налоговым резидентом какой страны вы являетесь.

Некоторые покупатели думают, что зарегистрировав на иностранное юр. лицо свою личную недвижимость, они сэкономят на налогах. Огромное заблуждение! Это не только не даёт преимуществ, но и генерирует дополнительные проблемы. В частности, если недвижимость зарегистрирована на иностранное юридическое лицо и нет сведений о его учредителях, то такая недвижимость облагается ежегодным налогом в размере 3% от её стоимости.  Кроме того, в случае продажи недвижимости, если физические лица освобождаются от налога на прибыль после 15 лет владения, то на юридические лица это не распространяется и они всегда будут платить 33%.

Нужно очень внимательно относиться к созданию лишних структур и делать это лишь, когда они действительно нужны.

Например, если вы владеете фирмой, зарегистрированной в Англии, на имя этой фирмы купили свою виллу, и не платите ей аренду, налоговые органы могут рассмотреть это как сокрытие доходов и у фирмы могут быть неприятности.

Вообще, налогов надо не бояться, а наоборот, их использовать - простое знание юридической среды позволяет вам получать удовольствие, да и доход тоже, от своего домика.

При правильной декларации можно не только избежать лишних расходов, но и уменьшить налогообложение, тем самым улучшив свои финансовые показатели.

В области недвижимости существуют также специальные налоговые льготы, о которых мало кто знает, но их использование позволяет освободить от налогов другие свои доходы, не связанные с недвижимостью.

Главная обязанность иностранного владельца недвижимости во Франции, это декларация, а не оплата.

Если у вас есть какие-то сомнения, то лучше проконсультироваться со специалистом, который сможет сделать вам налоговый и финансовый аудит. Мы делаем такие аудиты всем нашим клиентам, и они спят спокойно. 

Ирина Дюпор

Богатые французы будут отдавать в бюджет 75% доходов

Подпись к фото,

75-процентный налог может спровоцировать массовый исход из страны "звёздных" футболистов

Верховный суд Франции утвердил максимальную ставку подоходного налога для обладателей сверхдоходов на уровне 75%, поддержав позицию президента страны Франсуа Олланда.

Почти ровно год назад предложение президента о том, чтобы в бюджет уходило до трех четвертей доходов частных лиц, было признано Конституционным судом Франции не соответствующим основному документу страны.

Однако правительство изменило его таким образом, что теперь ответственность за уплату налогов в размере 75% от доходов своих сотрудников несет работодатель. Высшая ставка прогрессивного налога применяется в случае, если годовой доход работника превышает 1 млн евро.

Согласно решению Верховного суда, 75-процентная налоговая ставка является временной и распространяется на доходы физических лиц, полученные в уходящем 2013-м и наступающем 2014-м году.

Ярыми противниками этой нормы являются французские футбольные клубы, которые ранее объявили забастовку в знак протеста против непомерного, на их взгляд, налогового бремени.

По словам представителей клубов, решение Верховного суда может спровоцировать массовый исход из страны "звёздных" футболистов, получающих высокие зарплаты.

В одном только клубе "Пари Сен-Жермен" более 10 игроков получают по контракту более 1 млн евро в год, а следовательно, будут вынуждены отдавать в качестве налогов три четверти своей зарплаты. В том числе нападающий Златан Ибрагимович, являющийся гражданином Швеции.

Против 75-процентного подоходного налога выступил также целый ряд французских бизнесменов и звезд шоу-бизнеса. Киноактер Жерар Депардье в знак протеста даже покинул страну и принял российское гражданство.

Однако, как показывают опросы общественного мнения, большинство рядовых французов поддерживают введение максимальной 75-процентов ставки в качестве временной меры.

В отличие от большинства европейских стран, Франция намерена сократить свой раздутый внешний долг не только за счет экономии бюджетных расходов, но и за счет увеличения налогов.

В Великобритании налог на доходы физических лиц также является прогрессивным, то есть возрастает вместе с увеличением зарплаты, однако его максимальная ставка составляет 45%. К началу страницы


Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ).

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).



Франция - Физические лица - Налоги на доходы физических лиц

Физические лица, будь то французские или иностранные граждане, которые имеют свое налоговое местожительство во Франции, как правило, облагаются подоходным налогом с физических лиц (PIT) на мировой доход, если это не исключено налоговым соглашением. Физические лица, не проживающие во Франции (нерезиденты), облагаются налогом только на их доход, полученный во Франции, или, в некоторых случаях, на вмененный доход.

Ставки НДФЛ

Каждая категория дохода объединяется и после вычета надбавок облагается налогом по прогрессивной ставке.Общий доход делится в зависимости от семейного положения (т. Е. «Чем больше у вас детей, тем меньше налогов вы платите»). Согласно правилам разделения дохода, общий налогооблагаемый доход делится на количество акций, присужденных налогоплательщику: одна акция на одного человека, две доли на состоящего в браке налогоплательщика без детей, половина доли на каждого из первых двух детей-иждивенцев, и одна полная доля на третьего и каждого последующего ребенка. Таким образом, доход женатого налогоплательщика с тремя детьми делится на четыре.

Однако сумма налога, сэкономленная от разделения дохода, ограничена в зависимости от чистого налогооблагаемого дохода налогового домохозяйства.Цифры различаются для состоящих в браке налогоплательщиков, а также для одиноких и разведенных налогоплательщиков с детьми-иждивенцами.

Ставки прогрессивные от 0% до 45%, плюс дополнительный налог в размере 3% на часть дохода, превышающую 250 000 евро (EUR) для одинокого человека и 500 000 евро для супружеской пары, и 4% для дохода, превышающего 500 000 евро. на одного человека и 1 миллион евро на супружескую пару.

Прогрессивные налоговые ставки - 2019 * НДФЛ
Общая компенсация Социальные отчисления работников Чистая налогооблагаемая компенсация Одинарный женат женат + 1 ребенок (в) женат + 2c
35 000 7 351 28 646 2,200 0 0 0
40 000 8 401 32 739 2 984 238 0 0
45 000 9 398 36 884 4,103 970 0 0
50 000 10 389 41 036 5,224 1,702 715 0
55 000 11 379 45 188 6 345 2 622 1,448 462
60 000 12 370 49,340 7,466 3,399 2,443 1,194
65 000 13 361 53 491 8 587 3 922 3 217 2 172
70 000 14 351 57 643 9 708 4 445 3,741 3 036
75 000 15,342 61 795 10 829 4 973 4 264 3,559
80 000 16 333 65 946 11 949 6 093 4,787 4 082
85 000 17 324 70 098 13 070 7 214 5 647 4 605
90 000 18 314 74,250 14,192 8 336 6 769 5,202
95 000 19 305 900 20 78 402 15313 9 457 7 890 6 323
100 000 20 296 82,553 16 433 10 577 9 010 7 443
105 000 21 286 86 706 17 941 11 699 10,132 8,565
110 000 22 277 90 857 19 473 12 819 11 252 9 685
120 000 24 259 99,160 22 357 15 061 13 494 11 927
150 000 30,203 124 071 31,729 21 787 20 220 18 653
200 000 40,165 165,553 48 647 34 594 33027 31 460
250 000 50,145 207 023 67,113 51 947 50 030 48 463
300 000 60,125 248 493 85 775 68 599 67 032 65 465

* Обратите внимание, что ставки социальных взносов - это средние ставки, применимые к заработной плате в 2020 году. Ставки НДФЛ применимы к годовому доходу за 2019 год.

Социальные отчисления

Социальные надбавки применяются к разным видам доходов. Общие социальные надбавки на доход от занятости, арендный доход, проценты, дивиденды и прирост капитала на 2020 год показаны ниже.

Вид доходов Социальная надбавка (%)
Вклад Sociale Généralisée (CSG) Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) Прочие сборы
Доходы от работы 9.2 0,5
Доход от аренды 9,2 0,5 7,5
Дивиденды 9,2 0,5 7,5
Проценты 9,2 0,5 7,5
Прирост капитала 9,2 0,5 7,5

Лица, связанные с обязательной схемой социального обеспечения, кроме французской, в стране Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) (Европейский союз, Исландия, Норвегия, Лихтенштейн) или Швейцарии освобождаются от CSG и CRDS на свои инвестиции доход.Однако с этих доходов по-прежнему взимается сбор за солидарность в размере 7,5%.

Режим входящего правопреемника (статья 155 B французского налогового кодекса)

Режим входящего правопреемника применяется к сотрудникам, назначенным во Францию ​​их иностранным работодателем, или к сотрудникам, нанятым непосредственно за границей французской компанией с 1 января 2008 года. В обоих случаях физические лица не должны быть налоговыми резидентами Франции в течение пяти календарных лет, предшествующих год начала их деятельности во Франции.Кроме того, люди должны соответствовать определенным условиям проживания / проживания.

Согласно этому режиму, лица, назначенные во Францию ​​своим иностранным работодателем, могут воспользоваться освобождением от французского подоходного налога в отношении надбавок к заработной плате, связанных с их переводом.

Для сотрудников, нанятых напрямую за границу, а также для сотрудников, переведенных во Францию ​​своим иностранным работодателем, которые вступили в должность с 16 ноября 2018 г., режим предлагает следующие варианты:

  • освобождение от фактической суммы полученной надбавки к заработной плате, или
  • освобождение от уплаты фиксированной ставки в размере 30% от общей суммы вознаграждения.

Режим по-прежнему предусматривает «нижний предел» подлежащей отчетности компенсации (т.е. налогооблагаемая компенсация не может быть ниже налогооблагаемого вознаграждения, выплачиваемого за аналогичную работу в той же или аналогичной компании, учрежденной во Франции).

Также предусмотрено освобождение части вознаграждения за трудоустройство за границей. Однако полное освобождение (то есть надбавки к заработной плате, фактические или нет, и рабочие дни за границей) ограничено 50% от общей суммы вознаграждения. В качестве альтернативы физическое лицо может выбрать освобождение от французского налога на фактическую надбавку к заработной плате и вознаграждение за рабочие дни за границей, ограниченное 20% налогооблагаемого вознаграждения.

Доступность этого режима въезда ограничена восемью годами с года прибытия (пять лет для налогоплательщиков, которые заняли должность во Франции до 6 июля 2016 года). Сотрудник сможет сохранить преимущество режима въезда даже в случае мобильности в компании или внутри группы (но все же в течение максимум восьми или пяти лет).

Это законодательство не может сочетаться с режимом, доступным для французских выездных территорий.

Поскольку этот налоговый режим является сложным, мы рекомендуем вам обратиться за профессиональной консультацией, прежде чем заявлять о льготах по этому положению в вашей французской налоговой декларации.

Налоговый режим «Головной офис»

Некоторые экспатрианты, которые не могут воспользоваться вышеуказанными «режимами въезда» (или для которых претензия в соответствии с этими положениями может быть невыгодной), могут претендовать на полное освобождение от определенных льгот для «экспатриантов», при условии, что они не остаются в стране. Франция более шести лет в качестве наемных сотрудников и при условии, что они не считались французскими налоговыми резидентами в год, предшествующий их переводу во Францию. В частности, возмещение работодателем платы за обучение детей-иждивенцев, обучающихся в начальной или средней школе, может быть освобождено от налогов.

Местные подоходные налоги

Во Франции нет местных налогов на доходы физических лиц. Однако существуют местные налоги на жилье для физических лиц, занимающих или арендующих жилье во Франции на 1 января налогового года ( см. «Налоги на недвижимость» в разделе «Другие налоги» для получения дополнительной информации ).

Подоходный налог Франция: ставки подоходного налога во Франции


  1. Состав вашего домохозяйства
  2. Ставки / диапазоны подоходного налога
  3. Скидки по налогу на прибыль
  4. Налоговые льготы


  1. Тарифы / диапазоны 2021
  2. Пороги исключения 2020/21
  3. К уплате по налогу на прибыль 2020
  4. Социальные расходы
  5. Исключительно высокий доход
  6. Нерезиденты

5.2.1. Ставки / диапазоны до 2021 г. (доход 2020 г.)

Существует пять налоговых ставок и диапазонов для чистой прибыли, полученной в 2020 году (подлежат налогообложению в 2021 году), а именно:

Доля дохода Ставка налога
До 10 084 евро 0%
От 10 085 до 25 710 евро 11%
От 25 711 евро до 73 516 евро 30%
От 73 517 евро до 158 222 евро 41%
Выше € 158222 45%

В 2021 году для дохода 2020 года ставка второй полосы снижается с 14% до 11%.

Ставки применяются на дробной основе, так что «часть» дохода каждого домохозяйства начисляется постепенно, как мы указывали в предыдущем разделе. Таким образом, если пара имеет чистый доход 30 000 евро в год, существует две «части» по 15 000 евро, причем каждая часть облагается налогом с использованием ставок шкалы.

Пример : Предположим, что пара с двумя детьми имеет годовой доход в 2020 году 64 000 евро.

Доходу предоставляется стандартная надбавка на расходы в размере 10%, что дает чистый налогооблагаемый доход в размере 57 600 евро.

Затем доход делится на три части по 19 200 евро (57 600 евро / 3) каждая.

Расчет налога на 19 200 евро с использованием ставок и диапазонов, действующих на 2020 год, составляет:

  • 0% до 10084 евро = 0
  • евро
  • 11% до 19 200 евро (9 116 евро под 11%) = 1002,76 евро

Затем эта сумма умножается на 3 и получается 3 008 евро в качестве подлежащего уплате налога.

Затем в ваши налоговые обязательства вносятся различные корректировки, которые автоматически применяются налоговым органом.

и. Quotient Familial - Как мы заявили на предыдущей странице, существует ограничение на налоговую льготу, которая предоставляется иждивенцам в результате разделения домашнего хозяйства на «части».

Уровень потолка зависит от размера и состава домохозяйства, но, как правило, он составляет 1570 евро за половину (2021 год для дохода 2020 года).

ii. Скидка - действует механизм скидок ( décote fiscal ) для тех, кто мало платит в виде подоходного налога.Эта скидка предназначена для облегчения обложения подоходным налогом домохозяйства, которое становится ответственным.

На 2021 год (доход в 2020 году), если вы номинально обязаны уплатить налог в размере менее 1720 евро (одинокий человек) или 2848 евро (пара), вам предоставляется снижение подоходного налога по формуле, которая снижает фактическую сумму, которую вы будет необходимо заплатить.

Формула уменьшения является обычно сложной, поскольку она представляет собой разницу между 75% установленного выше порогового значения налогового лимита и 75% ваших условных налоговых сборов.Обычно скидка составляет несколько сотен евро.

Пример: супружеская пара имеет подоходный налог в размере 1000 евро. Скидка составляет 1000 евро <2848 евро.

Размер скидки 1289 евро - 0,4525 евро x 1000 евро = 836 евро.

Их налоговые сборы будут составлять 1000 евро - 836 евро = 164 евро.

iii. Обязательства менее 61 евро - Если сумма налога не превышает 61 евро не взимается.

iv. Фиксированный налог - Сбережения и инвестиционный доход (дивиденды и некоторые другие финансовые инструменты) подлежат отдельному налогообложению посредством «фиксированного налога», который называется Prelèvement Forfaitaire Unique (PFU) , хотя от этого налога можно отказаться. .Вы можете прочитать больше в разделе «Налогообложение сбережений и инвестиционного дохода».

v. Налоговые льготы - Если вы имеете право на какие-либо налоговые льготы (например, на изоляцию дома), они будут вычтены из вашей ответственности.

5.2.2. Пороги освобождения от уплаты налога на 2021 год (доход 2020 года)

На практике менее 50% жителей Франции вообще платят какой-либо подоходный налог; только около 14% платят по ставке 30% и менее 1% платят по ставке 45%.

В следующей таблице показан максимальный чистый налогооблагаемый доход, ниже которого пара, проживающая самостоятельно и с различным количеством иждивенцев в семье, не будет облагаться налогом.

NB: Он применяется к доходам, облагаемым налогом исключительно на основе диапазонов и ставок подоходного налога, а не на основе фиксированной ставки, например, нерезиденты, инвестиционный доход и те, кто управляет микропредприятиями , которые имеют выбрал фиксированную ставку налога , микрофинансовый .

Как видно, пара без иждивенцев не будет платить подоходный налог в 2021 году, если их чистый налогооблагаемый доход в 2020 году не превышает 28 617 евро. В таблице также показан их порог нулевого налогообложения с иждивенцами в домохозяйстве.

Количество деталей Нет наложения
2 части € 28 617
2,5 Детали € 33 659
3 части € 38 701
3,5 Детали € 43 743
4 части € 48 785
4,5 Детали € 53 827
5 частей € 58 869

В приведенной ниже таблице показан тот же анализ для одинокого человека, который не будет платить подоходный налог, живя один, с доходом не более 15 341 евро.В таблице также показан их порог нулевого налогообложения с иждивенцами в домохозяйстве.

Количество деталей Нет наложения
1 часть € 15 341
1,5 Детали € 20 383
2 части 25 425 €
2,5 Детали € 30 467
3 части € 35 509
3.5 частей € 40 551
4 части € 45 493

5.2.3. Подоходный налог к ​​уплате в 2021 г. (Доход в 2020 г.)

Вы можете использовать следующую формулу для расчета (приблизительной) суммы налога, которую вы заплатите в 2021 году на доход 2020 года.

Подходит только для резидентов.

Еще раз, формула и последующие таблицы были предоставлены французским налоговым органом.

Доход Ставка налога Расчет
До 10 084 евро 0%
от 10 085 € до 25 710 € 11% (I X 0. 11) - (1109,24 x N)
от 25 711 € до 73 516 € 30% (I X 0,30) - (5 994,14 x N)
от 73 517 € до 158 222 € 41% (I X 0,41) - (14 080,90 x N)
€ 158 223 + 45% (I X 0,45) - (20 405,78 x N)
  • I = Чистая налогооблагаемая прибыль
  • N = Количество частей в доме

Таким образом, пара с чистым налогооблагаемым доходом в размере 85 000 евро является двумя «частями» домашнего хозяйства.Общий доход делится на 2, так что 85 000 евро / 2 = 42 500 евро и, следовательно, находятся в пределах 30% -ного диапазона налогов на предельный доход. Таким образом, формула следующая (85 000 евро x 0,3) - (5 994,14 евро x 2) = 13 512 евро к уплате налога.

Результат будет до применения верхнего предела в соответствии с частным семейным и любых налоговых вычетов или скидок, на которые вы можете иметь право.

Если у вас возникли трудности с математикой, в следующих таблицах указаны (приблизительные) налоги, подлежащие уплате на одного человека без иждивенцев для чистого налогооблагаемого дохода до 50 000 евро.

Данные за 2020 год (доход за 2019 год). Мы обновим данные на 2021 год (доход 2020 года) в свое время, но разница будет очень небольшой.

Доход Налоги к уплате
20 000 евро € 1 078
26 000 евро € 2 231
32 000 евро € 3 744
€ 35 000 4 644 €
41 000 евро € 6 444
€ 45 000 7 644 €
€ 50 000 € 9 144

В следующей таблице показаны налоги, подлежащие уплате супружеской парой без иждивенцев, для чистого налогооблагаемого дохода до 100 000 евро (для дохода 2019 года в 2020 г. )

Доход Налоги к уплате
30 000 евро € 342
€ 35 000 € 1 322
40 000 евро € 2447
46 000 € € 3 622
€ 50 000 4 182 €
56 000 евро € 5 088
€ 60 000 € 6 288
66 000 евро € 8 088
70 000 евро € 9 288
€ 80 000 € 12 288
€ 90 000 € 15 288
€ 100 000 € 18 288

Если вам нужен совет или помощь в заполнении налоговой декларации, вы можете связаться с нашими англоязычными налоговыми партнерами Cabinet Budiz , которые предлагают налоговые и бухгалтерские услуги по конкурентоспособным ценам.

5.2.4. Социальные сборы

Помимо ваших обязательств по уплате подоходного налога, вам также необходимо учитывать вашу ответственность по французскому подоходному налогу под другим названием, а именно с социальными сборами, о которых вы можете прочитать в Social Charges .

5.2.5. Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus

В дополнение к базовым ставкам подоходного налога те немногие удачливые, у которых налогооблагаемый доход превышает 250 000 евро в год, подлежат уплате специального налога, который называется взносов на исключительное положение сур ле hauts revenus .

Этот налог составляет 3% с дохода до 500 000 евро и по ставке 4% с дохода выше 500 000 евро.

Супружеские пары и лица, состоящие в гражданском партнерстве, освобождаются от уплаты налога на сумму до 500 000 евро, после чего они несут ответственность по ставке от 3% до 1 млн евро и на 4% выше этой суммы.

Налог взимается с чистой прибыли после определения налогового обязательства по стандартным ставкам шкалы.

5.2.6. Нерезиденты

Нерезиденты облагаются фиксированной ставкой 20% или 30% (2021 год по доходу 2020 года) на доход от аренды / инвестиций, основанный на чистом налогооблагаемом доходе.

Ставка 30% - это увеличение на 10 процентных пунктов по сравнению с предыдущим годом и вытекает из Закона о финансах 2018 года, который появился в результате снижения социальных сборов для нерезидентов со стороны ЕЭЗ.

С точки зрения применения двух ставок, для дохода до 27 519 евро ставка по-прежнему облагается налогом в размере 20%. Доход от аренды и связанный с ним инвестиционный доход из Франции, облагаемый налогом во Франции сверх этого уровня, облагается налогом в размере 30%.

В результате одновременного изменения обязательств по социальным отчислениям с 2019 года комбинированная ставка социальных отчислений и подоходного налога на доходы нерезидентов ЕЭЗ из Франции составляет 27.5% (по сравнению с 37,2%), при условии, что доход не превышает вышеуказанный порог.

Социальные отчисления для нерезидентов ЕЭЗ не снижаются, они остаются на уровне 17,2%. Таким образом, для них комбинированная ставка социальных отчислений и подоходного налога увеличится с 37,2% до 47,2%, в зависимости от порогового уровня дохода, как указано выше.

Подробнее об этих изменениях можно прочитать в статье нашего информационного бюллетеня «Реформа социальных сборов».

Несмотря на эти ставки, если вы можете обосновать более низкую ставку на основе вашего мирового дохода, вам необходимо указать эту опцию в налоговой декларации и включить свою налоговую декларацию и налоговое уведомление из вашей страны.

Если они недоступны в данный момент, вместе с налоговой декларацией вам необходимо отправить форму Form 2041TM sur l'honneur до получения соответствующих документов.

Закон также предусматривает, что для целей определения средней налоговой ставки на мировой доход, полученный с 1 января 2018 года, алименты, произведенные налогоплательщиком, вычитаются из налогооблагаемой базы, когда они производятся бенефициару во Франции (детям, родителям) и предоставляются их включение вряд ли приведет к уменьшению налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в стране их проживания.Эти выплаты известны как пенсионных алиментов.

Наконец, если вы обязаны уплатить подоходный налог не более 305 евро, он не взимается.


Далее: Французские налоговые льготы

Оборотная сторона: Состав вашего дома


Если вы хотите регулярно получать информацию о французских налогах, владении французской собственностью и проживании во Франции, вы можете зарегистрироваться, чтобы получать наш бесплатный ежемесячный информационный бюллетень .



Подача налогов в качестве американца во Франции

Красивая сельская местность и романтическая атмосфера Франции сделали ее популярным местом среди туристов, экспатриантов и пенсионеров.Прежде чем принять решение о переезде во Францию, важно узнать о налогах на экспатов, с которыми вы столкнетесь. Во-первых, американцы во Франции подчиняются французской системе налогообложения в дополнение к обязательству подавать налоговую декларацию в США. Ниже мы кратко изложили налоговую информацию для американских эмигрантов, проживающих во Франции

Налоги США на иностранцев во Франции

Если вы являетесь гражданином или постоянным резидентом США, вы обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию США в IRS независимо от страны, в которой вы проживаете.Вам необходимо не только подавать обычную налоговую декларацию, но и подавать информационную декларацию о ваших активах, хранящихся на счетах в иностранных банках, с помощью формы 114 FinCEN, также известной как Отчет о счете в иностранном банке (FBAR).

Хотя США облагают налогом международный доход своих граждан и постоянных жителей, проживающих за границей, в них есть специальные положения, помогающие избежать двойного налогообложения, включая:

  • Исключение иностранного заработанного дохода на сумму до 105 900 долларов США из налогов США 2019 года (107 600 долларов США на 2020 год)
  • TheForeign Tax Credit, который позволяет зачет в долларах США налогов, уплаченных в принимающей стране, из налоговых обязательств США; и
  • TheForeign Housing Exclusion, который позволяет исключить домашние расходы, возникающие в результате проживания за границей.

При правильном планировании и качественной налоговой подготовке эмигранты должны иметь возможность воспользоваться этими и другими стратегиями, чтобы минимизировать или даже исключить ваши налоговые счета. Обратите внимание, что даже если вы не считаете, что у вас есть задолженность по подоходному налогу в США, от вас, скорее всего, потребуется подать декларацию. К счастью, есть способы сэкономить на налогах на экспатов - ознакомьтесь с нашим полным налоговым руководством для американцев, работающих во Франции, чтобы узнать больше.

Кто является резидентом Франции?

Франция имеет три квалификации для того, чтобы иностранец считался резидентом Франции.Выполнение любых требований квалифицирует вас как резидента для целей налогообложения. Критерии следующие:

  • Основной дом вашей семьи (где ваша семья обычно собирается) находится на территории Франции. Или, если у вас нет семейного дома, ваше основное место жительства находится на территории Франции. Это определяется проведением во Франции более 183 дней или пребыванием во Франции больше, чем в любой другой зарубежной стране.
  • Ваша основная работа или профессиональная деятельность происходит из Франции.Если у вас есть профессиональная деятельность во многих странах, вы считаются резидентом, если большая часть вашей деятельности осуществляется во Франции.
  • Франция - центр вашей экономической деятельности.

Франция облагает налогом «семейные единицы», и супружеская пара должна будет подать совместную налоговую декларацию.

Ставки подоходного налога во Франции

Во Франции весь доход подлежит французскому налогообложению, если это специально не указано французскими налоговыми органами. Налоговые ставки являются прогрессивными и не превышают 45% плюс дополнительный налог в размере 3% на часть дохода, превышающую 250 000 евро для одинокого человека, и 500 000 евро для супружеских пар и 4% для дохода, превышающего 500 000 евро для одинокого человека. и 1 миллион евро для супружеских пар.

Налоговые ставки на 2020 год (доход за 2019 год) от французских налоговых органов приведены ниже.

Заработок в евро (EUR) Ставка, применяемая к уровню дохода (%)
До 10 064 евро 0%
10 065–27 794 евро 14%
27 795 евро - 74 517 евро 30%
74 518 € - 157 806 € 41%
Выше € 157807 45%

На 2021 год (прибыль 2020) ставки налога будут:

Заработок в евро (EUR) Ставка, применяемая к уровню дохода (%)
До 9 964 евро 0%
9 964 € - 25 405 € 11%
25 405 евро - 72 643 евро 30%
72 643 евро - 156 244 евро 41%
Выше € 156244 45%

Нерезиденты Франции не имеют права на стандартное исключение, и их доход облагается прогрессивными ставками удержания подоходного налога в размере 0%, 12% и 20% в зависимости от суммы общей налогооблагаемой компенсации. Когда размер компенсации достигает 20%, также требуется подавать ежегодную налоговую декларацию о доходах физических лиц-нерезидентов, даже если налог был удержан у источника.

Однако существует специальный налоговый режим для иностранных граждан, временно командированных во Францию, известный как режим входящего правопреемника (статья 155B Налогового кодекса Франции).

Для того, чтобы иметь право на участие, физическое лицо не должно быть резидентом Франции в течение пяти лет, предшествующих его прибытию, и не должно быть назначено для проживания во Франции более восьми лет (пять лет, если должность началась до 6 июля 2016 г.).Дополнительная компенсация или льготы освобождаются от французского налогообложения, включая жилищные пособия или расходы на переезд. Эти пункты должны быть специально указаны в трудовом договоре до начала работы.

Согласно тому же режиму, лица, нанятые французским работодателем, также могут выбрать 30% освобождение от уплаты налогов вместо перечисленных выше льгот.

Налоговое соглашение между США и Францией

США и Франция заключили налоговое соглашение, которое помогает определить, в какой стране следует платить определенные налоги и в какой момент эти налоги должны быть уплачены.Договор относительно прост, но по любым вопросам мы рекомендуем обратиться за профессиональной консультацией по вопросам налогообложения для экспатов.

Дата уплаты налогов во Франции

Как и финансовый год в США, налоговый год во Франции совпадает с календарным годом. Срок уплаты налогов зависит от вашего статуса проживания, места вашего проживания и способа подачи налоговой декларации.

Если вы являетесь резидентом и подаете декларацию в бумажном виде, она должна быть подана 18 мая года, следующего за налоговым годом. Если вы являетесь резидентом и подаете электронную регистрацию, ваши документы должны быть возвращены 31 мая.Для нерезидентов французские налоги подлежат оплате 7 июня.

Социальное обеспечение во Франции

Соглашение о суммировании между США и Францией определяет, какая страна имеет первое право взимать плату за социальное обеспечение при различных соглашениях о найме.

Если работодатель в США отправил вас на работу на срок менее пяти лет, вы платите в Службу социального обеспечения США. Если ваша работа длится более пяти лет, вы платите во французскую программу социального обеспечения. Если вы были наняты во Франции французским или американским работодателем, вы платите в программу социального обеспечения Франции.Если вы работаете в правительстве США, вы платите в Службу социального обеспечения США независимо от места жительства.

Облагается ли налогом иностранный доход во Франции?

Мировой доход будет облагаться налогом во Франции, если вы считаете себя резидентом Франции. Хотя налоговое соглашение между США и Францией исключает определенные виды доходов, любой исключенный доход по-прежнему принимается во внимание при определении того, какая ставка налога будет применяться к вашему личному доходу во Франции. Лица, не являющиеся резидентами, будут обязаны платить французские налоги только с доходов, полученных из Франции.

Другие налоги во Франции

Помимо подоходного налога с выплачиваемой заработной платы, во Франции существуют другие формы налогообложения.

Существует стандартная ставка TVA (французского налога на добавленную стоимость) в размере 20%. Существуют две сниженные ставки: 10% на книги и блюда в ресторане и 5,5% на большинство продуктов.

Если вы являетесь резидентом Франции, мировой прирост капитала облагается налогом как часть вашего дохода. Вся прибыль от прироста капитала облагается налогом по прогрессивной ставке, хотя есть исключения для таких предметов, как мебель, автомобили или передача активов в связи со смертью или подарком.

Прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг по состоянию на 1 января 2018 года, подлежит обложению НДФЛ по фиксированной ставке налога (PFU) в размере 30% (12,8% для налога на прибыль, плюс социальные сборы по ставке 17,2%), и, если применимо, к исключительному подоходному налогу для высокооплачиваемых лиц с максимальной предельной налоговой ставкой 4%.

Прирост капитала от продажи акций облагается налогом по ставке 34,5%. Прирост капитала от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 34,5%, хотя основные резиденции не облагаются налогом. Для нерезидентов только прибыль от прироста капитала, полученная во Франции, облагается налогом по тем же прогрессивным ставкам.Существует несколько дополнительных правил и положений о сроках владения при продаже недвижимости и прироста капитала, и лучше всего связаться с местным налоговым экспертом для надлежащего планирования и подачи документов.

Франция приняла закон, который дает право всем нерезидентам Франции в течение пяти предыдущих лет исключать свои нефранцузские активы из налога на имущество в течение первых пяти лет их проживания во Франции. После этого налог подлежит уплате, если ваши чистые активы во всем мире превышают 1 300 000 евро - порог, связанный с инфляцией.Мало кто во Франции платит этот налог, но он определенно вызвал ажиотаж среди жителей!

Существуют очень специфические правила, касающиеся налогов на наследство и дарение, и они сильно различаются в зависимости от того, кто их получает. Более подробная информация по этому поводу опубликована на сайте French-property.com.

Последние изменения

С 1 января 2019 года для налогоплательщиков-резидентов Франции подоходный налог уплачивается по принципу PAYE.Объем доходов, подлежащих обложению новой системой удерживаемого налога, очень широк и охватывает большинство категорий: доход от занятости, пенсии, доход от самозанятости и доход от аренды, среди прочего.

Кроме того, недавнее судебное дело постановило, что многим американцам во Франции причитается возмещение из-за неправильного прочтения налогового соглашения. Чтобы узнать, имеете ли вы право на возмещение, посмотрите наш бесплатный веб-семинар по запросу.

Все еще есть вопросы о том, как проживание во Франции влияет на налоги на иностранцев в США?

Greenback может помочь. Наши специализированные CPA и зарегистрированные агенты IRS готовы удовлетворить все ваши налоговые потребности - начните прямо сейчас или свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить ответы на ваши вопросы!

Налог во Франции для экспатов

Иностранцам, проживающим во Франции, необходимо знать основы французского налогового законодательства, чтобы избежать штрафов. Имейте в виду, что эта статья последний раз обновлялась в 2017 году.

Если вы являетесь резидентом Франции, вам, вероятно, потребуется заполнить французскую налоговую декларацию, в первую очередь, для покрытия налога на ваш доход, продажу недвижимости или наличие значительного личного состояния.Как и в Великобритании, вы также можете нести ответственность за уплату налога на прирост капитала на прибыль, полученную в результате реализации или продажи активов.

Соглашения о двойном налогообложении во Франции

С декабря 2009 г. между Великобританией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, что означает, что вы можете юридически избежать уплаты налога на одинаковый доход в обеих странах - однако вам придется где-то платить налог. Если вы не являетесь британским эмигрантом, вам следует проверить, есть ли у вашей страны налоговое соглашение с Францией.

Вы налоговый резидент Франции?

На базовом уровне, если вы проведете во Франции более 183 дней, вы будете считаться налоговым резидентом.Однако вы также будете считаться налоговым резидентом, если Франция считалась вашим основным местом жительства.

Информация о французском подоходном налоге

Постоянное место жительства во Франции обязаны платить подоходный налог со своего мирового дохода. Одно из основных различий между подоходным налогом во Франции и подоходным налогом в Великобритании заключается в том, что, в отличие от Великобритании, подоходный налог во Франции рассчитывается на основе дохода семьи, а не физического лица.

Размер подоходного налога зависит от количества лиц в семье. То есть общий доход домохозяйства, деленный на количество «частей» в доме. Обычно один человек эквивалентен одной части, за исключением первых двух детей, которые считаются половиной части.

Следовательно, если вы являетесь семьей с двумя взрослыми и одним ребенком, диапазон подоходного налога будет рассчитываться путем деления общего дохода на 2,5 (т.е. 2 с половиной части для первого ребенка). Это сравнивается с домохозяйством, в котором есть двое взрослых и пятеро детей, которые будут разделены на 6 (две части для двух родителей, 1 часть для первых двух детей и 3 части для следующих трех детей).

Однако двое взрослых должны состоять либо в браке, либо в официальном гражданском партнерстве, иначе только один из родителей может взять на себя ответственность за домашнее хозяйство.

После установления налогового диапазона можно произвести расчет налога.

Как правило, чем крупнее французское домохозяйство, тем меньше налоговый счет.

Еще одно важное различие между подоходным налогом в Великобритании и Франции заключается в том, что во Франции все обязаны заполнять налоговую декларацию.Налог не удерживается у источника дохода, что означает, что, когда налоговый счет должен быть оплачен в конце года, у вас должны быть деньги для уплаты.

Налоговый год во Франции и заполнение налоговой декларации (déclaration de revenus)

Налоговый год во Франции совпадает с календарным годом (т. Е. С января по декабрь), и при подаче офлайн налоговые декларации необходимо подавать до конца мая. или в конце июня, если вы подаете заявку онлайн.

Французская налоговая декларация называется déclaration de revenus и требуется, если вы являетесь резидентом Франции и получаете доход.Если вы состоите в браке или в юридически признанном гражданском партнерстве, вы можете подавать индивидуальные или совместные налоговые декларации. Если вы не состоите в браке, вы должны подавать индивидуальные налоговые декларации.

Штрафы за несвоевременную подачу налогов

Если вы подадите налоговую декларацию с опозданием, вам будет грозить штраф в размере 10% от окончательной суммы вашего налогового счета.

Оплата налогового счета

К счастью, французское правительство не требует, чтобы вы платили налог единовременно. Вы имеете право вносить платежи в рассрочку в феврале, мае и сентябре или ежемесячно прямым дебетом.

Другие налоги для эмигрантов во Франции

Помимо подоходного налога, вы также должны уплатить как телевизионную лицензию, так и форму муниципального налога под названием «Taxe d’habitation».

Телевизионная лицензия (redevance audiovisuelle)

Как и в Великобритании, если у вас есть телевизор, вы должны платить за телевизионную лицензию, независимо от вашего намерения. В настоящее время стоимость телевизионной лицензии во Франции составляет 133 евро. Предполагается, что в каждой семье есть телевизор, и поэтому, если у вас нет телевизора, вы должны указать это в своей налоговой декларации.

Taxe d’habitation

Taxe d’habitation - это форма муниципального налога, который основывается на средней стоимости аренды домов в вашем районе, умноженной на процент, установленный вашей коммуной. Налог на жилье взимается с каждого объекта недвижимости во Франции, независимо от того, является оно основным местом проживания или нет, и должен быть уплачен арендатором по состоянию на 1 января того же года.

Необязательные налоги для экспатов во Франции

Помимо обязательных налогов, вы также можете нести ответственность за ряд других налогов во Франции, включая налог на прирост капитала, налог на имущество и налог на имущество, называемый taxe foncière.

Taxe foncière - это налог, который взимается с владельцев недвижимости, независимо от того, проживают они в этой собственности или нет. Как и в случае с налогом на проживание, сумма причитающегося налога рассчитывается путем умножения средней стоимости аренды в вашем районе на процент, установленный коммуной.

Французский налог на наследство

Французский налог на наследство известен на местном уровне как право наследования и в значительной степени зависит от статуса как умершего лица, так и бенефициаров.

В первую очередь следует учитывать статус налогового резидента вовлеченных лиц.

Если умерший считается налоговым резидентом Франции (т. Е. Его основное место жительства, основное место работы, Франция является центром их основных инвестиций или провел более 183 дней в году во Франции), весь мир Имущество умершего могло облагаться налогом на наследство.

Если умерший считается нерезидентом, только имущество во Франции будет облагаться налогом на наследство - независимо от того, где проживают бенефициары.

Это правило частично связано с различными налоговыми соглашениями, подписанными между Францией и другими странами, включая Великобританию, которые исключают другие активы, подлежащие освобождению от французского налога на наследство.

В вероятной ситуации, когда вы по-прежнему проживаете в Великобритании, ваши активы по всему миру облагаются британским налогом на наследство, независимо от вашего налогового резидентства во Франции. Вы также можете по-прежнему подлежать обложению французским налогом на наследство, однако, в соответствии с действующим налоговым соглашением, при правильном обращении налог на наследство не должен применяться дважды к одним и тем же активам.

Важно, чтобы вы посоветовались со специалистом по французскому и британскому налогообложению, если у вас есть какие-либо опасения по поводу вашего налога на наследство.

Французский налог для экспатов и гарантия vie

Assurance vie предоставляет держателям безналоговую оболочку для их инвестиций.

В случае смерти держателя страховки активы, находящиеся в нем, распределяются между бенефициарами (за вычетом социальных налогов), хотя могут подпадать под действие французского законодательства о налоге на наследство, если не применяется следующее:

  • Бенефициаром является супруг или партнер умершего
  • Каждый бенефициар может получить до 152 000 евро без уплаты налогов по страхованию

Чтобы получить полное объяснение о взаимопомощи, прочтите нашу статью, в которой объясняется все, что необходимо знать иностранному гражданину о взаимопомощи.

Налоговые изменения

Как и в Великобритании, французские налоговые правила регулярно меняются, и с упором на то, что отдельные лица должны подавать свою собственную налоговую декларацию, легко допустить дорогостоящую ошибку.

Поэтому рекомендуется регулярно обращаться за консультацией, если вы не уверены в каких-либо изменениях, которые могли быть внесены во французскую налоговую систему.

Обратите внимание:

В настоящее время мы не можем предоставлять французские налоговые консультации.

Франция Индивидуальный подоходный налог - Налоговые расходы

Индивидуальное подоходное налогообложение зависит от места жительства.Налогоплательщики делятся на резидентов и нерезидентов. Договорные правила о налоговом резидентстве имеют приоритет над внутренними правилами.

Жители. Лица с французским или иностранным гражданством считаются резидентами для целей налогообложения, если их дом, основное место жительства, профессиональная деятельность или центр экономического интереса расположены во Франции. Как резидент, физическое лицо облагается налогом на мировой доход с учетом применимых освобождений от договора.

Нерезиденты. Лица, не считающиеся резидентами, как определено выше, облагаются налогом только на доход из французских источников.

Налоговое право для иностранных граждан. Благоприятный налоговый закон для экспатриантов применяется к сотрудникам, откомандированным во Францию ​​после 1 января 2004 г. Этот благоприятный налоговый режим (статья 81 B Налогового кодекса Франции) предусматривает, что при определенных условиях иностранцы, прикомандированные во Францию ​​

после 1 января 2004 г. не может облагаться налогом на компенсационные выплаты, связанные с назначением во Франции, такие как пособие на прожиточный минимум, возмещение стоимости жилья и выплаты по выравниванию налогов. Главное условие - налогоплательщик не должен считаться налоговым резидентом Франции ни в один из пяти налоговых лет, предшествующих году его или ее прибытия во Францию. Кроме того, до 20% оставшейся налогооблагаемой компенсации потенциально может быть исключено, если экспатриант выполняет услуги за пределами Франции во время своего назначения (не французские рабочие дни). Исключения доступны до 31 декабря пятого года, следующего за годом перевода во Францию. Административные постановления по закону, которые были выпущены в 2005 году, предусматривают, что исключения из закона не могут сочетаться с льготами по правилам французской штаб-квартиры (см. Эмигрантские французские штаб-квартиры и сотрудники распределительных центров ).

Начиная с 1 января 2008 г., благоприятный налоговый режим, описанный выше (теперь статья 155 B), был распространен на местных сотрудников (включая граждан Франции), которые переезжают во Францию ​​и соответствуют указанным выше критериям резидентства. Налогоплательщики, которые удовлетворяют условиям статьи 155 B, получают 50% -ное освобождение от налога в отношении их дивидендов, процентов, роялти и прироста капитала (в результате продажи ценных бумаг) в течение пяти лет (при соблюдении определенных условий, касающихся источник такого дохода).Социальные надбавки в размере 15,5% подлежат уплате с полной суммы дохода.

Иностранные сотрудники штаб-квартиры и распределительного центра во Франции. Иностранный эмигрант, назначенный во французскую штаб-квартиру (HQ) транснациональной компании, может иметь право в соответствии с постановлением штаб-квартиры на налоговые льготы на срок до шести лет с даты назначения. Основным преимуществом решения штаб-квартиры является устранение налога на налог, если работодатель возмещает экспатрианту его или ее чрезмерные иностранные налоговые обязательства. Это возмещение налога облагается налогом только по корпоративным ставкам и не начисляется.При тщательном планировании можно получить освобождение от подоходного налога с населения по многим льготам и надбавкам. Новый налоговый закон для экспатриантов, как правило, более благоприятен, чем правила штаб-квартиры, и необходимо сделать выбор относительно того, какой из двух режимов применяется к экспатриантам из штаб-квартиры.

Налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход состоит из годового располагаемого дохода из всех источников. Доход определяется в зависимости от его характера, а затем при расчете чистой налогооблагаемой прибыли с учетом прогрессивных налоговых ставок применяются скидки, вычеты и договорные положения.

Налогообложение каждой категории доходов может быть изменено соответствующим положением договора. Например, граждане США не облагаются налогом на пассивный доход из источников в США (однако см. Правило эффективной ставки ).

Заработная плата, подлежащая налогообложению. Общая сумма всех компенсаций, выплачиваемых работодателем, считается налогооблагаемым доходом от заработной платы и включает такие статьи, как элемент личного пользования служебным автомобилем, питание, оплачиваемое работодателем, и оплачиваемые работодателем расходы на образование для сотрудников и их детей-иждивенцев.Налогооблагаемая компенсация не включает следующие статьи, выплачиваемые работодателями: определенные пенсионные взносы, определенные взносы на медицинское страхование и, для иностранцев-резидентов и нерезидентов, расходы на отпуск на родину, расходы на переезд и расходы на временное жилье.

Самостоятельная занятость и доход от предпринимательской деятельности. Доход от самозанятости подразделяется на следующие три категории в зависимости от характера деятельности: коммерческий (включая торговлю), профессиональный и сельскохозяйственный.

Налогооблагаемый доход, полученный по каждой категории, облагается прогрессивными налоговыми ставками, которые применяются к физическим лицам-резидентам (см. Ставки ). Кроме того, самозанятые физические лица облагаются фиксированным социальным налогом (см. CSG / CRDS и социальный налог ).

Частные предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью, обязаны использовать метод начисления для учета и включать в налогооблагаемый доход все поступления, авансы, возмещения расходов и проценты, непосредственно связанные с деятельностью. Для долгосрочного прироста капитала от продажи активов компании применяется особая мера, которая предусматривает налогообложение прибыли по ставке 16% с дополнительными 15,5% (8% для взносов sociale généralisée [CSG] / возмещение взносов de la dette sociale [CRDS] и дополнительный социальный налог в размере 7,5%), взимаемых с пассивного дохода и прироста капитала (см. Тарифы ).

Налогооблагаемый доход от профессиональной деятельности равен разнице между фактически полученными или оплаченными поступлениями и расходами в календарном году.Использование кассового метода учета (хотя и необязательного) составляет принципиальное различие между налогообложением коммерческой и профессиональной деятельности. Самостоятельно занятые лица должны вести подробные ежедневные записи. Долгосрочный прирост капитала от выбытия активов, используемых в профессиональной деятельности, облагается налогом по ставке 16%, с дополнительными 15,5% для CSG / CRDS и дополнительным социальным налогом, взимаемым с пассивного дохода и прироста капитала.

Прибыль от выращивания и разведения сельскохозяйственных культур составляет налогооблагаемый доход, который определяется кассовым методом бухгалтерского учета.Из-за непостоянства доходов фермерских хозяйств применяются особые налоговые правила. Как правило, долгосрочная прибыль от выбытия активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности, облагается налогом по ставке 16% с дополнительными социальными налогами в размере 15,5%. Однако в определенных случаях применяются особые правила.

Гонорары директоров. Согласно внутреннему законодательству Франции гонорары директоров считаются дивидендным доходом. Точно так же, поскольку гонорары директоров не считаются заработной платой, стандартный вычет в размере 10% не применяется.

Гонорары директоров, выплачиваемые нерезидентам, обычно облагаются фиксированной ставкой 30% с удерживаемым налогом, если только положение налогового соглашения не снижает или не отменяет налог.

Инвестиционный доход. Проценты и дивиденды облагаются налогом по обычным ставкам налога на прибыль. Соответствующие дивиденды могут получить выгоду от « демибазового режима » (то есть 40% вычета за 2015 год; однако см. Освобожденный доход ). См. Закон о налогах на иностранцев для получения информации о налогоплательщиках, подпадающих под действие статьи 155 B.

Чистый доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости и дохода от роялти (кроме промышленной собственности), облагается налогом как обычный доход.Роялти от промышленной собственности облагаются налогом по ставке 33,33% с учетом возможной пониженной ставки, предусмотренной в налоговом соглашении. Доход от недвижимости облагается подоходным налогом плюс 15,5% CSG / CRDS и социальным налогом.

Необлагаемый доход. Необлагаемый доход включает:

  • Определенная прибыль от продажи ценных бумаг
  • Семейные пособия и компенсация расходов на медицинское обслуживание
  • Платежи, полученные по договорам страхования жизни (при определенных условиях)

Доход от трудовой деятельности, полученный налоговым резидентом Франции в отношении трудовых обязанностей, выполняемых за пределами Франции для работодателя, зарегистрированного во Франции, государстве-члене Европейского союза (ЕС) или государстве-члене Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), которое заключило с Франция налоговое соглашение, содержащее пункт об административном сотрудничестве, освобождается от налогообложения, если выполняется одно из следующих условий:

  • Более 120 дней в течение 12-месячного периода сотрудник занимается за пределами Франции поиском новых клиентов для своего работодателя.
  • Сотрудник устанавливает, что его или ее заработная плата подлежит обложению иностранным подоходным налогом в размере не менее двух третей эквивалентного французского налога.
  • Более 183 дней в течение 12 месяцев сотрудник выполняет трудовые обязанности за границей в связи со строительством, проектированием, разведкой или добычей природных ресурсов.

Дополнительные суммы, договорные бонусы или суточные, заработанные такими резидентами за иностранную пошлину, могут освобождаться от налога при определенных условиях, в зависимости от количества рабочих дней за границей.Это освобождение ограничено максимум 40% годового вознаграждения. Особые исключения и правила применяются к малым предприятиям, занимающимся коммерческой, профессиональной и сельскохозяйственной деятельностью, а также в некоторых других обстоятельствах.

Налогообложение опционов на акции, предоставляемые работодателем. Прибыль от исполнения, реализованная по опционам на акции, облагается полным обычным подоходным налогом и отчислениями на социальное страхование работников и работодателей в качестве дохода от занятости, если существует одно из следующих обстоятельств:

  • Опционы на акции от неквалифицированных планов.
  • Опционы на акции получены из квалифицированных планов, и требование о периоде владения (для опционов, предоставленных до 28 сентября 2012 г.) не выполняется или требования к отчетности (для опционов, предоставленных с 28 сентября 2012 г.) не выполняются.

Опционные планы на акции, подпадающие под действие французского корпоративного права, пользуются благоприятным налоговым режимом. В иностранные планы могут быть внесены поправки, чтобы соответствовать французским правилам.

При предоставлении опциона налоги и отчисления на социальное страхование не взимаются.Во время исполнения налоги и отчисления на социальное обеспечение не взимаются, за исключением случаев, когда цена исполнения опциона составляет менее 95% средней цены акций за 20 торговых дней, предшествующих дате предоставления.

Взнос работодателя причитается при предоставлении опционов, предоставленных в рамках французского квалифицированного плана. Этот взнос составляет 30% (ставка, применяемая для опционов, предоставленных 11 июля 2012 года или после этой даты) от справедливой рыночной стоимости (FMV) опциона, определенной для целей бухгалтерского учета (Международный стандарт финансовой отчетности [МСФО] 2) или 30% от 25%. стоимости акций, лежащих в основе опционов.Сотрудники также должны уплатить дополнительный взнос на дату продажи акций, приобретенных в результате реализации опциона, предоставленного в соответствии с французской квалификационной программой. Этот взнос применяется к опционам, предоставленным 16 октября 2007 г. или после этой даты, и составляет 10% (ставка, применяемая для акций, проданных с 18 августа 2012 г.) от прибыли от исполнения (разница между FMV акций при исполнении и суммой, уплаченной за исполнение опционов). .

Когда акции, приобретенные в соответствии с квалификационным планом, продаются, прибыль выигрывает от благоприятного налогового режима, если выполняются все следующие требования:

  • Акции хранятся в именной форме.
  • Для опционов, предоставленных до 28 сентября 2012 г., работник соблюдает период владения не менее четырех лет с даты предоставления до даты продажи акций, приобретенных в результате исполнения опциона (пять лет для опционов, предоставленных до 27 апреля 2012 г.). 2000).
  • Работодатель и работник удовлетворяют определенным требованиям к отчетности во время исполнения опциона.

Прибыль, полученная от продажи акций, приобретенных по французским квалифицированным опционам, предоставленным 27 апреля 2000 г. или после этой даты и до 28 сентября 2012 г., облагается налогом в соответствии со следующими правилами:

  • Если четырехлетний период владения соблюдается, но акции не удерживались в течение как минимум двух дополнительных лет, спред (разница между FMV акции при исполнении и ценой исполнения) подлежит налогообложению по ставке 45 .Фиксированная ставка 5% (включая 15,5% социальных налогов) от суммы спреда до 152 500 евро и фиксированная ставка 56,5% (включая 15,5% социальных налогов) с превышения.
  • Если четырехлетний период владения и дополнительный двухлетний период владения соблюдены (то есть прошло не менее шести лет между датой предоставления опциона и датой продажи акций, приобретенных в результате исполнения опциона, включая период владения акциями не менее двух лет), спред облагается налогом по ставке 33. Фиксированная ставка 5% (включая 15,5% социальных налогов) от суммы спреда до 152 500 евро и фиксированная ставка 45,5% (включая 15,5% социальных налогов) с превышения.

В качестве альтернативы работник может выбрать налогообложение прироста от реализации по обычным прогрессивным ставкам налога (плюс 15,5% социальных налогов), если это более выгодно.

Как обсуждалось выше, для опционов, предоставленных 16 октября 2007 г. или после этой даты, необходимо уплатить дополнительный социальный взнос в размере 10%.

Если акции продаются до конца применимого периода владения, спред облагается налогом как обычный доход от занятости по прогрессивным ставкам.Кроме того, отчисления на социальное страхование работодателя и работника причитаются в отношении прироста от упражнений (за исключением некоторых очень специфических ситуаций).

Для прибыли, полученной от продажи акций, приобретенных по французским квалифицируемым опционам, предоставленным 28 сентября 2012 года или после этой даты, спрэд зависит от следующего:

  • Подоходный налог по обычным прогрессивным ставкам
  • 8% CSG / CRDS и 10% социальный взнос сотрудников, описанный выше

Прибыль от французских опционов, предоставленных до 27 апреля 2000 г., облагается специальными налоговыми ставками.

Любой дополнительный прирост капитала, возникающий в результате разницы между ценой продажи и чистой стоимостью акций на дату исполнения, облагается налогом, как описано ниже в статье Прирост капитала.

Налогообложение ограниченных акций. Прибыль от передачи прав, реализуемая по ограниченным акциям по неквалифицированным планам, считается доходом от работы и облагается полным обычным подоходным налогом и отчислениями на социальное страхование работников и работодателей во время перехода прав.

Ограниченные выплаты по акциям могут подлежать благоприятному налоговому режиму и режиму социального обеспечения. Чтобы соответствовать требованиям, план компании должен соответствовать определенным правилам.

Кроме того, налоговое законодательство требует минимального двухлетнего периода с даты предоставления до даты поставки акций плюс дополнительный минимальный двухлетний период владения полученными акциями (для ограниченных акций, предоставленных с 28 сентября 2012 г. и утверждены собранием акционеров, которое состоялось до 8 августа 2015 г., если период перехода прав составляет четыре года или более, двухлетний период владения больше не является налоговым требованием).Если условия перехода прав и периода владения соблюдаются, начисление налога на прибыль откладывается до даты продажи акций, и налог на социальное обеспечение в отношении стоимости присужденных акций не взимается.

Для акций с ограниченным доступом, предоставленных на основании разрешения, предоставленного акционерами после 8 августа 2015 года, налоговое законодательство сокращает продолжительность минимальных периодов перехода прав и владения. Согласно новому закону, период приобретения не может быть менее одного года, а совокупный период перехода прав и периода владения не может быть менее двух лет.Если период перехода прав составляет не менее двух лет, никаких юридических или налоговых обязательств по установлению периода владения не применяется.

Взнос работодателя подлежит уплате на дату предоставления ограниченных акций в рамках французского квалифицированного плана, если реализация была санкционирована акционерами до 8 августа 2015 года. Этот взнос составляет 30% (ставка применима к ограниченным акциям, предоставленным 11 ноября или позднее. Июль 2012 г.) FMV присуждаемых акций, как это определено для целей бухгалтерского учета (МСФО 2), или 30% от стоимости акций на дату присуждения.Работодатель свободно определяет метод и может выбрать метод, который дает наименьшую оценку.

Для акций с ограниченным доступом, предоставленных на основании разрешения, предоставленного акционерами после 8 августа 2015 года, взнос работодателя подлежит уплате на дату передачи акций работнику. Этот взнос подлежит уплате по ставке 20% и оценивается по FMV акций на дату перехода прав.

С сотрудников взимается дополнительный взнос на дату продажи акций, приобретенных в соответствии с французской квалификационной программой.Этот взнос применяется к акциям, предоставленным 16 октября 2007 г. или после этой даты, и составляет 10% (ставка, применяемая для акций, проданных с 18 августа 2012 г.) от FMV акций на дату поставки. Этот 10% взнос сотрудников был отменен для акций с ограниченным доступом, предоставленных на основании разрешения, предоставленного акционерами после 8 августа 2015 года.

Прибыль, полученная от продажи акций, предоставленных в рамках французских планов квалифицированных акций с ограниченным доступом, которые были предоставлены до 28 сентября 2012 года, облагается налогом в соответствии со следующими правилами:

  • Налогооблагаемый доход равен FMV акций на дату перехода прав и подлежит налогообложению только на дату продажи.Он облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 30%, плюс 15,5% социальных налогов и 10% социальных взносов сотрудников, описанных выше.
  • В более благоприятном случае налогоплательщик может выбрать, чтобы вознаграждение за акции облагалось налогом по обычным прогрессивным ставкам подоходного налога, плюс 15,5% социальных налогов и 10% социальных взносов сотрудников, описанных выше.

Для прибыли, полученной от продажи акций, предоставленных в рамках французских планов квалифицированных акций с ограниченным доступом, которые предоставляются 28 сентября 2012 г. или после этой даты (на основании разрешения, предоставленного акционерами до 8 августа 2015 г.), прибыль от приобретения (FMV акций на дата поставки) при условии соблюдения следующего:

  • Подоходный налог по обычным прогрессивным ставкам
  • 8% CSG / CRDS и 10% социальный взнос сотрудников, описанный выше

Для прибыли, полученной в рамках французских планов ограниченных акций, реализация которых была санкционирована акционерами после 8 августа 2015 года, прибыль от перехода прав (FMV акций на дату поставки) облагается налогом на дату продажи акций в соответствии с со следующими правилами:

  • Подоходный налог взимается по обычным прогрессивным ставкам с применением уменьшения налоговой базы на 50%, если акции удерживаются более двух лет после даты перехода прав. Снижение налоговой базы увеличивается до 65%, если акции удерживаются более восьми лет после даты перехода прав.
  • Социальный налог в размере 5% взимается с инвестиционного дохода (рассчитывается от суммы до уменьшения налоговой базы).

Любой дополнительный прирост капитала, возникающий в результате разницы между продажной ценой и FMV при передаче прав, облагается налогом, как описано ниже в статье Прирост капитала.

Обязательство по удержанию части французской квалифицированной прибыли, реализованной налогоплательщиками-нерезидентами. В соответствии со статьей 182 A Налогового кодекса Франции, французский подоходный налог, подлежащий уплате с части квалифицированных опционов на акции из французского источника, или прироста прироста квалифицированных ограниченных акций, полученного от физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Франции на момент налогооблагаемого события ( то есть продажа лежащих в основе акций) должна удерживаться организацией, которая выплачивает денежные поступления от продажи акций. Подоходный налог должен удерживаться по фиксированной ставке, применимой к квалифицируемым опционам на акции или квалифицированным ограниченным доходам по акциям (18%, 30% или 41% для прибыли, реализованной в 2016 году), или по конкретным прогрессивным ставкам налога у источника, применимым к компенсационному доходу если бенефициар решил облагать прибыль налогом по прогрессивной ставке подоходного налога.Это обязательство применяется на дату продажи базовых акций и касается акций с ограниченным доступом и опционов, исполненных с 1 апреля 2011 года.

Прирост капитала. Прирост капитала, полученный от продажи пакетов акций и недвижимости, облагается налогом во Франции.

Инвестиции . Прирост капитала, полученный облагаемым налогом домохозяйством от продажи котирующихся на бирже акций, облигаций или связанных с ними фондов, облагается налогом по предельной ставке налогообложения налогоплательщика (максимальная предельная ставка в размере 45% на 2015 год) и облагается CSG / CRDS и социальным налогом по общей ставке 15. 5%. См. Закон о налогах на иностранцев для получения информации о налогоплательщиках, подпадающих под действие статьи 155 B. Налогооблагаемый прирост капитала может быть уменьшен в зависимости от периода владения.

Недвижимость и доли в риэлторских компаниях. Прибыль, полученная от продажи недвижимости, облагается налогом по ставке 19%, облагается CSG / CRDS и социальным налогом (15,5%), в результате чего общая общая ставка налога составляет 34,5%. Прибыль уменьшается за каждый год владения недвижимостью, начиная с пятого года владения (налогооблагаемая прибыль не возникает по отношению к собственности, находящейся в собственности в течение 22 лет или более по подоходному налогу, а также по CSG / CRDS и социальным налогам не взимается после 30 лет). лет владения).Цена покупки увеличивается с учетом затрат на покупку и капитальных улучшений. Начиная с 1 января 2013 года, дополнительные налоговые ставки применяются к приросту капитала, превышающему 50 000 евро. Эти дополнительные налоговые ставки варьируются от 2% до 6%.

Исключения. Физические лица могут воспользоваться полным освобождением от налога на прибыль, полученную от продажи основного частного дома.

Вычеты и кредиты

Самостоятельная ответственность. Расходы, понесенные при получении или реализации дохода, обычно вычитаются из такого дохода, также могут быть доступны кредиты.Особо разрешены следующие вычеты и кредиты:

  • Налогоплательщики могут либо вычесть 10% чистого налогооблагаемого дохода от трудовой деятельности, ограниченного суммой 12 170 евро (для дохода от трудовой деятельности в 2015 году), в качестве резерва на невозмещенные коммерческие расходы без предоставления доказательства расходов, либо они могут выбрать вычет фактических расходов и предоставить подробный список.
  • Налоговые льготы предоставляются для инвестиций в определенную историческую или классифицированную недвижимость, для инвестиций, произведенных в целях аренды, и для расходов на домашних работников на сумму до 12 000 евро (потолок 2015 г. ).
  • Кредит доступен для покрытия соответствующих расходов по уходу за ребенком (вне дома) в размере 50% от уплаченной суммы, но не более 2 300 евро на ребенка в возрасте до семи лет.
  • Налоговые льготы предоставляются в определенных пределах для благотворительных пожертвований признанным благотворительным организациям.
  • Школьные кредиты доступны в размере 61 евро для ребенка в колледже, 153 евро для ребенка в лицее и 183 евро для ребенка, получающего высшее образование.
  • Суммы, выплачиваемые на алименты и алименты (ограничены для детей старше 18 лет), а также на ограниченную поддержку родителей-иждивенцев, подлежат вычету.
  • Налоговый кредит предоставляется для инвестиций в кино и рыболовство, а также для некоторых других инвестиций.

Могут быть доступны и другие многочисленные надбавки и вычеты.

Персональные отчисления и надбавки. Правила семейных коэффициентов, обсуждаемые в статье Ставки , используются при исчислении налога по прогрессивным ставкам и учитывают размер и платежеспособность семьи.

Деловые вычеты. В целом вычитаемые расходы на коммерческую, профессиональную и сельскохозяйственную деятельность аналогичны. В их число входят следующие позиции:

  • Стоимость материалов и инвентаря
  • Общие расходы делового характера, включая расходы на персонал, некоторые налоги, аренду и лизинг, финансовые расходы и налоги на социальное обеспечение самозанятых лиц
  • Амортизационные расходы (применимы два метода: линейный и с уменьшающимся остатком в течение обычного срока службы актива)
  • Резервы на потери и расходы при использовании метода начисления

Тарифы. Французский индивидуальный подоходный налог взимается по прогрессивной ставке с максимальной ставкой 45% в 2015 налоговом году (это самые последние доступные ставки). Правила семейных коэффициентов используются для объединения прогрессивной налоговой ставки с платежеспособностью семьи. Во Франции действует режим совместного налогообложения для супружеских пар и физических лиц, заключивших гражданский союз (Pacte Civil de Solidarité, или PAC). Подоходный налог рассчитывается с совокупного дохода членов семьи, включая иждивенцев.Нет возможности подавать отдельно.

Семейная система коэффициентов. Согласно системе семейных коэффициентов группы доходов, к которым применяются налоговые ставки, определяются путем деления налогооблагаемого дохода на количество льгот, доступных физическому лицу. Окончательное налоговое обязательство затем рассчитывается путем умножения налога, рассчитанного для одной скидки, на количество заявленных скидок. Доступные припуски показаны в следующей таблице.

Состав семьи Пособия

Отдельное лицо 1

Семейная пара:

Детей нет 2

1 ребенок 2.5

2 детей 3

Каждый дополнительный ребенок-иждивенец 1

Ограничения устанавливаются на налоговую экономию в результате применения системы семейных коэффициентов. Например, для супружеской пары в 2015 налоговом году экономия по налогам не может превышать 1 510 евро за каждую запрашиваемую дополнительную половину надбавки.

Прогрессивные налоговые ставки учитывают семейный коэффициент.

В таблице ниже представлены ставки и ставки налога на прибыль для физических лиц на 2015 год.

Ниже приведены ставки налога на прибыль за 2015 год.

Годовой налогооблагаемый доход (EUR)

Превышение Не более

Ставка налога

%

0 9,700 0
9,700 26 791 14
26 791 71 826 30
71 826 152,108 41
152,108 45

Исключительный налог в размере 3% и 4% для налогоплательщиков с высоким доходом. Налогоплательщики с высокими доходами несут ответственность за уплату особого налога, исчисляемого с их валового справочного налогооблагаемого дохода. Для плательщиков единого налога ставка составляет 3% для части валового базового налогооблагаемого дохода от 250 000 до 500 000 евро и 4% для части, превышающей 500 000 евро. Для состоящих в браке налогоплательщиков ставка составляет 3% для части валового базового налогооблагаемого дохода от 500 000 до 1 миллиона евро и 4% для части, превышающей 1 миллион евро. Валовая справочная налогооблагаемая прибыль равна налогооблагаемой прибыли плюс освобожденный от налога доход за вычетом ограниченного количества статей, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы.

CSG / CRDS и социальный налог. CSG / CRDS применяется ко всем налогоплательщикам-резидентам. Он взимается по ставке 8% от 98,25% валовой заработной платы, если она не превышает 154 464 евро в год, и 100% части валовой заработной платы, превышающей 154 464 евро, включая пособия в натуральной форме и бонусы. CSG / CRDS на пассивный доход и прирост капитала увеличивается за счет надбавки социального налога, в результате чего общая ставка составляет 15,5%.

Налоговая администрация характеризует CSG / CRDS как подоходный налог для внутренних целей.Однако в двусторонних соглашениях о социальном обеспечении и в целях регулирования социального обеспечения ЕС он определяется как плата за социальное обеспечение. Следовательно, CSG / CRDS не выплачивается из дохода от работы для экспатриантов, имеющих свидетельство о социальном обеспечении с постоянным покрытием. Это освобождение для дохода от работы не распространяется на налогооблагаемый пассивный доход, включая налогооблагаемый прирост капитала.

CSG взимается по ставке 7,5%, из которых 5,1% вычитается для целей французского подоходного налога.

Нерезиденты. Нерезиденты облагаются налогом у источника с заработной платы из французских источников после вычета установленных законом взносов на социальное страхование сотрудников и стандартного вычета в размере 10%.

Ставки удержания, применимые к чистой компенсации из французских источников, полученной нерезидентами в 2016 году, приведены в следующей таблице.

Годовая налогооблагаемая прибыль Ставка налога

Превышение Не более

EUR EUR%

0 14 446 * 0

14 446 41 909 * 12

41 909 - 20

* Налоговые категории распределяются пропорционально фактически отработанному времени во Франции.

Подоходный налог освобождает физических лиц от налоговых обязательств в той мере, в какой налогооблагаемая сумма не превышает 12% дохода. Избыточный налогооблагаемый доход, подлежащий 20% -ной шкале, должен указываться в годовой налоговой декларации нерезидентов и подлежать обычным прогрессивным ставкам налога. В таком случае удержание 20% представляет собой налоговый кредит против налоговых обязательств. Любая излишняя налоговая скидка не возвращается.

Налоговые обязательства нерезидента не могут быть менее 20% от чистой налогооблагаемой прибыли.Однако, если нерезидент может доказать, что эффективная ставка налога, рассчитанная на его всемирный доход, в соответствии с французскими налоговыми правилами, составляет менее 20%, прогрессивные ставки налога на прибыль применяются без ограничений.

Правило эффективной ставки (освобождение от уплаты пошлины). Если физическое лицо имеет доход, освобожденный от налога в соответствии с положениями договора, обычно применяется правило эффективной ставки. Согласно этому правилу обязательство налогоплательщика по налогу на прибыль рассчитывается на основе мирового дохода с использованием прогрессивных ставок и других французских налоговых правил.Затем общий подоходный налог делится на мировой доход, чтобы получить эффективную процентную ставку, которая затем применяется к доходу, подлежащему налогообложению во Франции, для определения общей суммы налога, подлежащего уплате во Франции.

Возмещение убытков. Французский налогооблагаемый доход определяется для каждой категории доходов. Расходы, понесенные при создании дохода, вычитаются из полученного дохода. Ниже приведены вычитаемые убытки:

  • Определенные потери от аренды, не связанные с выплатой процентов, до 10 700 евро на налоговое домохозяйство
  • Определенные профессиональные убытки

Общий принцип заключается в том, что убытки от одной категории доходов могут компенсировать прибыль от других категорий и могут переноситься на шесть лет.Однако этот принцип имеет ограничения. Определенные убытки могут быть компенсированы только доходами той же категории доходов. К ним относятся потери капитала по котируемым акциям и облигациям.

Капитальные убытки от выбытия недвижимости являются окончательными и не могут быть перенесены на будущий прирост капитала от недвижимости.

Прочие налоги

Налог на имущество. Налог на имущество взимается с физических лиц, общая чистая стоимость которых превышает 1 300 000 евро.

С 2013 года была восстановлена ​​прогрессивная шкала налога на имущество. Он заменил уникальную ставку налогообложения, установленную в 2013 году. Кроме того, исключительный налог на имущество в 2012 году был отменен.

Ниже приведены прогрессивные ставки налога на имущество.

Налогооблагаемое богатство (евро)

Превышение Не более

Оценка

%

0 800 000 0
800 000 1 300 000 0.5
1 300 000 2 570 000 0,7
2 570 000 5 000 000 1
5 000 000 10 000 000 1,25
10 000 000 1,5

Скидка запланирована для налогооблагаемого богатства в размере от 1 300 000 до 1 400 000 евро.

При определенных условиях в базу налога на имущество не включаются коммерческие активы и произведения искусства.Некоторые налоговые соглашения, включая соглашения с Канадой и Соединенными Штатами, могут освобождать экспатриантов от налога на имущество на ограниченное количество лет.

Согласно внутреннему законодательству Франции, существует специальное освобождение для лиц, которые переезжают во Францию ​​и не являются налоговыми резидентами Франции в течение предшествующих пяти гражданских лет. Эти люди пользуются освобождением от налога на богатство на свои зарубежные активы в течение пяти лет.

Налог на имущество, подлежащий уплате с французского налогового резидента, может быть ограничен, если общая сумма налогов, подлежащих уплате с физического лица, превышает 75% его или ее годового дохода за предыдущий год.

Французские налогоплательщики, подлежащие уплате налога на имущество, стоимость чистых активов которых на 1 января составляет от 1 300 000 евро до 2 570 000 евро, должны указать стоимость своих чистых активов в налоговой форме 2042 C, поданной вместе с годовой налоговой декларацией. Французская налоговая администрация рассчитывает налог на имущество, и причитающаяся сумма должна быть выплачена после получения оценки налога на имущество.

Налогоплательщики, которые несут ответственность за налог на имущество и чьи чистые активы превышают 2 570 000 евро, должны подать отдельную налоговую декларацию на имущество, которая будет отправлена ​​в июне для французских налоговых резидентов, вместе с чеком на сумму рассчитанного налога на имущество.

Долги, относящиеся к активам, освобожденным от налога на имущество или не включенным в базу налога на имущество, больше не могут вычитаться при расчете налога на имущество.

Выездной налог. Налог на выход из ограниченных категорий дохода (в основном прирост капитала) может применяться к налогоплательщикам, которые покинули Францию ​​3 марта 2011 года или после этой даты, если они владеют более 50% акций компании или владеют акциями на сумму более 800 000 евро. за день до прекращения своего налогового резидентства во Франции (эти пороговые значения действуют для выезда с 1 января 2015 года или после этой даты) и если налогоплательщик был резидентом Франции не менее 6 лет в течение последних 10 лет.Налог на выход на нереализованный прирост капитала, рассчитанный на дату перехода в налоговое резидентство, может подлежать уплате или может быть отложен с финансовой гарантией или без нее, в зависимости от страны, в которую налогоплательщик переводит свое налоговое резидентство. Начиная с 1 января 2015 года, после отъезда из Франции, налогоплательщик должен владеть своими акциями не менее 15 лет. Если налогоплательщик решает продать свои акции до конца 15-летнего периода, отсрочка налогообложения заканчивается, и налогоплательщик облагается налогом на прирост капитала, рассчитанный при выезде.Налогоплательщик должен соблюдать обязательства по подаче документов перед отъездом из Франции и каждый год после этого.

Налоги на наследство и дарение. Если наследник или даритель был резидентом Франции (или если наследник или бенефициар является французским налоговым резидентом и был французским налоговым резидентом в течение 6 лет из 10 прошлых лет), налог подлежит уплате с подарков и наследства чистых активов по всему миру, если не указано иное. предусмотрено применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Для потомков или дарителей-нерезидентов налогообложением подлежат только подарки и наследство французских активов, при условии, что получатель также является нерезидентом Франции.

Выжившие партнеры (супруги или партнеры по гражданскому союзу [Pacte Civil de Solidarité, или PACS]) освобождены от налога на наследство. Пособие родителям и детям составляет 100 000 евро. Для внуков размер пособия составляет 31 865 евро. Превышение облагается налогом по ставке от 5% до 45%, в зависимости от стоимости

.

наследства. Выжившие братья и сестры могут быть освобождены от налога на наследство при соблюдении определенных условий. При отсутствии этих условий каждый из них может потребовать личное пособие в размере 15 932 евро и облагается налогом по ставке 35% с наследства в размере до 24 430 евро и по ставке 45% с превышения.Другие близкие родственники облагаются налогом по ставке 55% с превышения суммы свыше 1 594 евро, а другие лица - по ставке 60% с суммы превышения суммы свыше 1 594 евро.

Ставки налога на дарение, как правило, такие же, как и для налога на наследство, но подарки между партнерами облагаются налогом (супруги или партнеры в PACS). Партнеры получают персональное пособие в размере 80 724 евро вместо освобождения, а превышение налога облагается налогом по ставкам от 5% до 45%.

Следующие предметы освобождены от налога на наследство:

  • Страхование жизни, заключенное умершим (при соблюдении определенных возрастных условий).Это освобождение ограничено 152 500 евро для каждого назначенного бенефициара (в качестве исключения, полное освобождение для оставшихся в живых партнеров), а превышение облагается налогом по ставкам 20% и 31,25%.
  • Передача компаний смертью или дарением. Передача частично освобождается от налога на наследство и дарение (скидка 75%), если выполняются определенные условия (в частности, обязательство наследников или наследников сохранить акции компании). Снижение налога на 50% также применяется к подарку компании, если дарителю меньше 70 лет.
  • Произведения искусства в подарок государству.

Чтобы обеспечить освобождение от двойного налога на наследство, Франция заключила соглашения о налоге на наследство со следующими юрисдикциями.

Алжир Германия Катар

Австрия Гвинея Сен-Пьер и

Бахрейн Италия Микелон

Бельгия Кувейт Саудовская Аравия

Бенин Ливан Сенегал

Буркина-Фасо Мали Испания

Камерун Мавритания Швеция

Канада Майотта Того

Центральноафриканский Монако Тунис

Республика Марокко Объединенная Арабская

Конго Новая Каледония Эмирейтс

Кот-д’Ивуар Нигер Соединенное Королевство

Финляндия Оман США

Габон Португалия

Трастов. Активы, косвенно удерживаемые через трасты, расположенные за границей, могут привести к уплате налога на имущество и налога на наследство. Траст - понятие неизвестное во французском гражданском праве. Это было определено налоговым законодательством в 2011 году как юридические права, созданные в соответствии с иностранным законодательством учредителем ( составляющих ), либо inter vivos , либо смертью, который передает активы доверительному управляющему ( administrateur ) в интересах бенефициаров. . С 2011 года французское законодательство устанавливает особые правила для трастов, находящихся за пределами Франции.

Налог на имущество. Нефранцузские налоговые резиденты, которые являются истинными учредителями траста (вкладчиками в траст и не действуют от имени других лиц) или бенефициарами траста в случае смерти учредителя, подлежат обложению налогом на имущество во Франции только на основа

актива расположены во Франции. Что касается налога на богатство, применяются те же налоговые льготы, что и для налоговых резидентов, не являющихся французскими налоговыми резидентами, которые напрямую владеют активами во Франции (то есть коллекциями произведений искусства, профессиональными активами, ценными бумагами и некоторыми другими предметами).Налоговые резиденты, не являющиеся французскими налоговыми резидентами, должны заполнить свои налоговые декларации и уплатить налог до 31 августа. Если они не соблюдают эти обязательства по налогу на имущество, доверительный управляющий должен уплатить определенный взнос, который равен сумме, рассчитанной путем применения ставки налога на предельное богатство (1,5%) ко всем активам, расположенным во Франции, особенно произведениям искусства и профессиональным активам, но исключая Французские финансовые вложения (банковские счета, страхование жизни и акции компаний при определенных условиях).

Обязательства по отчетности. Доверительный управляющий должен раскрыть французской налоговой администрации некоторые подробности о трасте (включая, помимо прочего, личность учредителя, личность бенефициара, а также характер и стоимость актива), если учредитель или хотя бы один из бенефициаров является налоговым резидентом Франции. , если какой-либо актив, находящийся в доверительном управлении, находится во Франции или если доверительный управляющий является французским налоговым резидентом. Доверительный управляющий должен подать следующие два вида налоговых деклараций:

  • Налоговая декларация по каждому событию, произошедшему в отношении траста (создание, изменение, прекращение и распространение) в течение одного месяца после события
  • Годовой отчет с подробным описанием всех активов траста и указанием их FMV на 1 января

Если учредитель и бенефициары не являются налоговыми резидентами Франции, доверительный управляющий должен декларировать в декларации все активы, находящиеся во Франции, за исключением финансовых вложений.Если учредитель или один бенефициар является французским налоговым резидентом, доверительный управляющий должен декларировать все активы траста во Франции и за рубежом. Если траст не соблюдает свои обязательства по отчетности, налагается штраф в размере 20 000 евро или 12,5% от стоимости всех активов траста.

Налог на наследство. Новый режим налога на наследство, применимый к активам, находящимся в доверительном управлении, неблагоприятен по сравнению с прямым владением активами. Однако, если активы специально распределяются между бенефициарами до смерти учредителя и если некоторые другие требования удовлетворяются, активы могут подлежать прогрессивным ставкам налога на наследство во Франции, как если бы они находились в непосредственном владении учредителя.Если эти условия не выполняются, для активов применяется более высокая фиксированная ставка в размере 45% (60%, если активы передаются третьей стороне).

Доверительное распределение. Выплаты из траста бенефициару могут облагаться французскими налогами или рассматриваться как инвестиционный доход (без скидки 40% на дивиденды).

В мае 2016 года был опубликован указ о введении публичного реестра иностранных трастов с французскими связями, но этот реестр в настоящее время оспаривается во французских судах.

Социальное обеспечение

Взносов. Налоги на социальное обеспечение физических лиц ежемесячно удерживаются работодателем. Взносы по французскому налогу на социальное обеспечение причитаются с компенсации, включая бонусы и пособия в натуральной форме, полученных от деятельности во Франции, даже если они выплачиваются из другой страны. Однако это правило может быть изменено соглашением о суммировании социального обеспечения. Общий сбор за 2016 год составляет примерно от 15% до 24% (в зависимости от взносов в пенсионный фонд и уровня вознаграждения) от валовой заработной платы для сотрудников и от 35% до 47% для работодателей.

Некоторые взносы взимаются с заработной платы, но не превышают максимальную сумму 38 616 евро, 154 464 евро или 308 928 евро в год (суммы 2016 года). Однако взнос по болезни (доля работника 0,75%; доля работодателя 12,84%), базовый государственный пенсионный взнос (доля работника 0,35%; доля работодателя 1,85%), отчисление на семейное пособие (доля работодателя 5,25%), а жилищная помощь, выплаты по старости, несчастные случаи на производстве и транспортные расходы (доля работодателя, около 7%) взимаются с общей суммы вознаграждения работников.

Налоги на социальное обеспечение не зависят от взносов CSG и CRDS (см. Раздел A).

Преимущества. Лицам, подпадающим под действие французской системы социального обеспечения, доступны следующие льготы:

  • Ежедневная компенсация в случае прерывания профессиональной деятельности
  • Полная пенсия по возрасту (основная государственная пенсия и дополнительная пенсионная защита)
  • Семейное пособие (освобождено от налога на прибыль)
  • Полная профессиональная страховка от несчастных случаев
  • Частичное или полное возмещение медицинских расходов

Итоговые договоры. Положения французского кодекса социального налога применяются, если работа выполняется во Франции на регулярной основе, независимо от места жительства работодателя или источника оплаты. Гражданин или резидент Франции, находящийся в командировке за пределами Франции, может продолжать вносить вклад во французскую систему социального обеспечения в течение ограниченного периода времени при определенных условиях.

Чтобы обеспечить освобождение от двойных налогов на социальное обеспечение и гарантировать покрытие льгот, Франция заключила соглашения о суммировании с юрисдикциями, перечисленными ниже.Регламент социального обеспечения ЕС обычно может предусматривать периоды непрерывного покрытия в рамках режима социального обеспечения страны происхождения на срок до пяти лет (с взаимного согласия компетентных органов обоих государств-членов). Соглашения с другими странами действуют на срок от одного до пяти лет, а периоды непрерывного действия могут быть продлены по взаимному согласию обоих компетентных органов.

Алжир Гернси Филиппины

Андорра Исландия Польша

Аргентина Индия Португалия

Австрия Ирландия Квебек

Бельгия Остров Мэн Румыния

Бенин Израиль ул.Пьер и

Босния и Италия Микелон

Герцеговина Япония Сан-Марино

Бразилия Джерси Сенегал

Камерун Корея (Южная) Сербия

Канада Лихтенштейн Словацкая Республика

Кабо-Верде Люксембург Испания

Чили Мадагаскар Швеция

Конго Мали Швейцария

Кот-д’Ивуар Мавритания Того

Чешская Республика Монако Тунис

Дания Черногория Турция

Финляндия Марокко Соединенное Королевство

Французская Полинезия Нидерланды США

Габон Новая Каледония Уругвай

Германия Нигер Югославия *

Греция Норвегия

* Договор с бывшей Югославией применяется к Хорватии, Косово, Македонии, Сербии и Словении.

Переговоры по договору с Австралией завершаются, и переговоры по договору с Китаем продолжаются.

Порядок подачи и оплаты налогов

Подача. Французские резиденты обязаны подавать годовую налоговую декларацию (Форма 2042), как правило, к середине-концу мая после окончания соответствующего налогового года (налоговый год - это календарный год), декларируя свою чистую прибыль и понесенные расходы. в течение предыдущего календарного года.Официальный крайний срок подачи - конец февраля, следующий за окончанием календарного года, но этот срок обычно продлевается на разные даты каждый год в зависимости от обстоятельств. Фактический срок подачи декларации за конкретный налоговый год определяется налоговой администрацией и отражается в формах налоговой декларации, выдаваемых налогоплательщикам. Супружеская пара должна подавать совместную декларацию по всем видам доходов и сообщать о доходах своих детей-иждивенцев, если таковые имеются.

Подробная информация об определенных статьях дохода, таких как прирост капитала, доход от недвижимости и доход, полученный за границей, который подлежит налогообложению во Франции, сообщается в отдельных декларациях, прилагаемых к форме 2042.

Платеж. Французский подоходный налог для налогоплательщиков-резидентов уплачивается за один год с задержкой (для дохода, полученного в году N, подоходный налог уплачивается в году N + 1) и рассчитывается налоговой администрацией на основе информации, указанной в налоговой декларации, поданной в год, следующий за годом получения дохода. Подоходный налог, как правило, уплачивается тремя частями: двумя частями, равными одной трети налогового обязательства за предыдущий год, подлежащим уплате 15 февраля N + 1 и 15 мая N + 1, а балансирующий платеж, как правило, оплачивается до 15 сентября N + 1 после получения. исчисления налога на прибыль за год N.Налогоплательщик может по своему усмотрению производить ежемесячные платежи, равные одной десятой подоходного налога за предыдущий год, с уплатой остатка в конце года.

Правительство Франции заявило о своем намерении ввести удержание подоходного налога из заработной платы с 1 января 2018 года. В настоящее время в парламенте находится законопроект, предусматривающий удержание из заработной платы и определение соответствующих переходных мер.

Штраф в размере 10% от суммы налога налагается либо за неуплату, либо за неуплату в установленный срок.Другие пени и штрафы также могут быть начислены, как правило, по годовой ставке 4,8% или по ставке 0,4% в месяц.

Нерезиденты. Дата подачи годовой налоговой декларации для нерезидентов обычно - с середины до конца мая.

Нерезидент с доходом, подлежащим налогообложению во Франции, не обязан указывать ту часть, которая подлежит окончательному удержанию, в налоговой декларации нерезидента. Сюда входит заработная плата, облагаемая налогом по ставке 0% или 12%, дивиденды и проценты. Дивиденды облагаются налогом у источника в размере 30%, а проценты облагаются налогом по ставке от 0% до 35%.Налоговые соглашения могут изменять эти ставки. Доход от аренды и часть заработной платы, облагаемая налогом по ставке 20%, должны быть включены в декларацию нерезидента. При расчете налогооблагаемого дохода нерезидента допускается несколько вычетов. Налоговые обязательства в отношении налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации, затем рассчитываются с использованием прогрессивных ставок и системы семейных коэффициентов. Сумма налога уменьшается за счет удержания предоплаты, включая удержание 20% от заработной платы.

Освобождение от двойного налогообложения и налоговые соглашения

Если соглашение об избежании двойного налогообложения не применяется, резидентам обычно разрешается вычитать иностранные налоги, уплаченные в качестве расходов.

Франция подписала множество договоров об избежании двойного налогообложения. Двойное налогообложение, как правило, устраняется налоговым зачетом (для дохода от работы он обычно равен французскому подоходному налогу на такой доход) или за счет постепенного освобождения (доход освобождается от французского подоходного налога, но принимается во внимание при определении действующей суммы налога на прибыль). ставка налога, применяемая к другому налогооблагаемому доходу налогоплательщика во Франции).

Франция заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими юрисдикциями.

Албания Индия Филиппины

Алжир Индонезия Польша

Аргентина Иран Португалия

Армения Ирландия Катар

Австралия Израиль Квебек

Австрия Италия Румыния

Азербайджан Ямайка Русский

Бахрейн, Япония, Федерация

Бангладеш Иордания ул.Мартин

Бельгия Казахстан Сен-Пьер и

Бенин Кения Микелон

Боливия Корея (Южная) Саудовская Аравия

Ботсвана Кувейт Сенегал

Бразилия Латвия Сингапур

Болгария Ливан Словацкая Республика

Буркина-Фасо Ливия Словения

Камерун Литва Южная Африка

Канада Люксембург Испания

Центральноафриканская Македония Шри-Ланка

Республика Мадагаскар Швеция

Чили Малави Швейцария

Китай Малайзия Сирия

Конго Мали Тайвань

Кот-д’Ивуар Мальта Таиланд

Хорватия Мавритания Того

Кипр Маврикий Тринидад и

Чешская Республика Майотта Тобаго

Эквадор Мексика Тунис

Египет Монако Турция

Эстония Монголия Украина

Эфиопия Марокко СССР (а)

Финляндия Намибия Объединенные Арабские

Французская Полинезия Нидерланды Эмираты

Габон Новая Каледония Соединенное Королевство

Джорджия Новая Зеландия США

Германия Нигер Узбекистан

Гана Нигерия Венесуэла

Греция Норвегия Вьетнам

Гвинея Оман Югославия (б)

САР Гонконг Пакистан Замбия

Венгрия Панама Зимбабве

Исландия Перу

а) Франция договорилась с Грузией и Туркменистаном о применении договора между Францией и СССР.Франция применяет договор Франция-СССР к Беларуси, Киргизии, Молдове и Таджикистану.

b) Франция соблюдает договор между Францией и Югославией в отношении Боснии и Герцеговины, Черногории и Сербии.

Разрешения на работу и проживание

граждан ЕС. Граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии не обязаны иметь разрешение на работу или проживание. Однако, если это необходимо по личным или профессиональным причинам, вид на жительство выдается по письменному запросу в соответствующие органы полиции (префектура , ) в течение трех месяцев после въезда в страну.

С 1 июля 2015 года граждане Хорватии имеют полный доступ к французскому рынку труда так же, как и другие граждане ЕС, и не обязаны иметь разрешение на работу или проживание.

Временный статус . Все граждане ЕС, работающие во Франции, оставаясь на заработной плате компании в своей стране, имеют временный статус détaché . Сотрудник может въехать во Францию ​​без визы, предъявив действующий паспорт или национальное удостоверение личности. Компания-учредитель должна соблюдать обязательства по командированию во Франции и заполнить онлайн-форму предварительной регистрации (на французском языке), в которой изложены характер, место, продолжительность и условия назначения.Этот документ автоматически отправляется местному инспектору трудовой инспекции во Франции до прибытия правопреемника.

Обязательства по прикомандированию включают следующее:

  • Домашняя компания должна назначить представителя во Франции для выполнения всех требований от имени работодателя.
  • Домашняя компания должна предоставить любые дополнительные документы, запрошенные французской инспекцией труда, которые касаются компании и работника.

Долгосрочный статус .Гражданам ЕС, нанятым французской компанией на долгосрочный статус экспатрианта, не нужна виза для въезда во Францию. Однако французский работодатель должен предоставить властям заявление о назначении ( декларация о помолвке ).

Как для временного, так и для долгосрочного статуса, по прибытии во Францию ​​работник должен иметь действующий сертификат социального обеспечения с продолжительным покрытием или иным образом должен быть связан с установленным законом французским режимом социального обеспечения.

Граждане стран, не входящих в ЕС. Граждане стран, не входящих в ЕС, переведенные или откомандированные во Францию ​​в рамках внутрифирменного перевода компанией, расположенной за пределами ЕЭЗ, могут получить разрешение на работу сроком на три года, если они соответствуют следующим условиям:

  • Их стаж работы у иностранного работодателя составляет не менее трех месяцев.
  • Они получают минимальную ежемесячную зарплату брутто примерно 2200 евро. Однако зарплата должна соответствовать занимаемой должности и французской шкале окладов.

Физические лица, отвечающие вышеуказанным условиям, могут иметь статус détaché или salarié с постоянным статусом (по местному контракту).

Временный вид на жительство, выданный этим лицам, имеет отметку « salarié en mission » и действителен в течение трех лет. Разрешение не подлежит продлению для лиц со статусом détaché (см. Статус Détaché ). Только для статуса salarié с постоянным статусом разрешение может быть продлено.

Деташе статус . Статус Détaché предоставляется лицам, назначенным во Францию ​​на ограниченный период времени их не французским работодателем для выполнения деятельности в рамках его линии отчетности, например, оказания технической помощи или специальных знаний или выполнения функций отчетности. Они должны оставаться на заработной плате своего работодателя, не являющегося французским.

Компания-учредитель должна заполнить предварительно распечатанную форму предварительной регистрации (на французском языке), в которой изложены характер, место, продолжительность и условия назначения.Этот документ необходимо отправить местному инспектору трудовой инспекции во Франции до прибытия уполномоченного.

Граждане юрисдикций, которые подписали соглашения о суммировании с Францией (см. Раздел C), могут продолжать участвовать в схеме социального обеспечения своей юрисдикции до тех пор, пока применяется соглашение о суммировании, например, до пяти лет по соглашению между Франция и США.

Разрешение на работу также требуется для краткосрочных заданий (менее 90 дней).Краткосрочные задания не могут быть продлены более чем на 90 дней. Деловые поездки не могут использоваться в качестве временной меры для работы сотрудника во Франции до того, как разрешение на работу будет одобрено французскими трудовыми властями.

Однако с 1 ноября 2016 года от граждан стран, не входящих в ЕЭЗ, переведенных или командированных во Францию ​​в рамках внутрифирменного перевода компанией, расположенной за пределами ЕЭЗ, включая краткосрочные и долгосрочные командировки, больше не потребуется иметь разрешение на работу. Вид на жительство по-прежнему будет обязательным для всех командировок на срок более 90 дней.

Постоянный статус Salarié . Постоянный статус Salarié доступен для лиц, нанятых французскими компаниями, которые обладают специальными знаниями, которые оправдывают прием на эту должность гражданина, не являющегося гражданином ЕЭЗ. Для определенных должностей работодатель должен изучить местный рынок труда, прежде чем подавать заявление о разрешении на работу для иностранного работника. Эти люди должны быть указаны в платежной ведомости французской компании и получать французскую зарплату с французскими платежными ведомостями. Они подчиняются французскому трудовому законодательству.

Все заявления на разрешение на работу и визы должны быть поданы до прибытия правопреемника во Францию. После утверждения заявки правопреемник должен подать заявление на визу в консульстве Франции, ближайшем к месту его или ее проживания за границей. Для всех командировок более трех месяцев правопреемник должен подать заявление на вид на жительство по прибытии во Францию.

В соответствии с новым иммиграционным законом, опубликованным в марте 2016 года, виза для граждан стран, не входящих в ЕЭЗ, которые имеют разрешение этой категории, будет действительна в течение 12 месяцев, и они будут получать многолетние разрешения на проживание сроком до 4 лет, которые могут быть возобновлено.

Средний срок обработки заявлений о разрешении на работу составляет от шести до восьми недель с даты, когда все необходимые документы будут заполнены и поданы в административные органы.

Европейская синяя карта. Европейская синяя карта (Carte bleue européenne) - это категория разрешения на работу и проживание, предназначенная для высококвалифицированных сотрудников, не являющихся гражданами ЕС. Чтобы претендовать на получение европейской синей карты, физическое лицо должно соответствовать следующим условиям:

  • Он или она должны иметь признанную степень не ниже уровня бакалавра или подтверждение пятилетнего профессионального опыта на сопоставимом уровне, соизмеримом с занимаемой должностью.
  • Он или она должны иметь местный трудовой договор на один год или более и принадлежность к французскому социальному обеспечению.
  • Он или она должны получать ежемесячную зарплату в размере, по крайней мере, в 1,5 раза превышающую среднюю базовую заработную плату брутто, ежегодно устанавливаемую Министерством внутренних дел (примерно 53 836,50 евро в год брутто по состоянию на июнь 2016 года).

В соответствии с новым иммиграционным законом, опубликованным в марте 2016 года, этот статус будет включен в новую благоприятную категорию «Паспорта талантов», которая будет действительна в течение четырех лет.С 1 ноября 2016 года граждане стран, не входящих в ЕЭЗ, имеющие право на этот статус, будут освобождены от требования разрешения на работу. Вид на жительство по-прежнему будет обязательным требованием для этой категории высококвалифицированных специалистов.

Статус навыков и талантов (компетенции и таланты) . Статус навыков и талантов ( компетенций и талантов) доступен для граждан стран, не входящих в ЕС, которые могут внести значительный и продолжительный вклад в экономическое развитие Франции и своей страны, включая главных исполнительных директоров и управляющих директоров компаний. которые входят в одну группу компаний во всем мире.

Заявки с описанием проекта должны быть поданы во французское консульство, если человек проживает за границей, или в местную префектуру, если заявитель проживает во Франции. Карточка compétences et Таланты действительна в течение трех лет с возможностью продления.

В соответствии с новым иммиграционным законом, опубликованным в марте 2016 года, этот статус будет включен в новую благоприятную категорию «Паспорта талантов», которая будет действительна в течение четырех лет.

Граждане стран, не входящих в ЕЭЗ, имеющие право на этот статус, освобождаются от требования разрешения на работу.Вид на жительство по-прежнему является обязательным требованием для данной категории высококвалифицированных специалистов.

Долгосрочные визы. Долгосрочные визы (сроком более трех месяцев), эквивалентные виду на жительство ( visa long séjour - valant titre de séjour ), выдаются следующим категориям лиц:

  • Супруги граждан Франции
  • Посетителей
  • Студенты
  • Сотрудники (с трудовым договором от 12 месяцев)
  • Временные работники (на срок от 3 месяцев, но менее 12 месяцев)

Долгосрочные визы дают право держателям проживать во Франции до 12 месяцев в течение срока действия визы без необходимости подавать заявление на получение отдельного вида на жительство.

Вышеуказанные меры не применяются к правопреемникам при переводе внутри компании ( salarié en mission ). Долгосрочная виза, выданная этой категории сотрудников, действительна в течение трех месяцев, а отдельный вид на жительство необходимо подавать в течение двух месяцев после прибытия во Францию.

На момент подачи заявления на визу паспорт заявителя должен иметь срок действия более 6 месяцев сверх срока действия запрашиваемой визы (например, в отношении 12-месячного назначения паспорт должен быть действителен не менее 18 месяцев. месяцы).

Заявитель должен пройти обязательное медицинское обследование по прибытии во Францию. После такой проверки к паспорту заявителя прикрепляется официальная наклейка с указанием личного адреса заявителя во Франции.

Если цель пребывания во Франции продлевается, заявление о продлении вида на жительство должно быть подано в местное управление полиции.

Руководители высшего звена компаний. Иностранные граждане, которые хотят быть назначенными главными исполнительными директорами или генеральными менеджерами французских компаний или заниматься коммерческой деятельностью, должны подать заявление на получение визы трейдера ( commerVant ) или навыков и талантов ( compétences et Таланты ) во французском консульстве в страну проживания до прибытия во Францию.

Лица, желающие проживать во Франции, должны пройти формальности, чтобы получить вид на жительство в сфере торговли или навыков и талантов, который позволяет им быть зарегистрированными в Регистре компаний и предприятий.

Следующие категории лиц не обязаны получать вид на жительство трейдера:

  • Владельцы карты резидента на 10 лет ( carte de résident ; см. Раздел G)
  • Граждане ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии

Разрешение на постоянное проживание

После пяти лет проживания во Франции и уплаты французского подоходного налога владелец вида на жительство может подать заявление на получение карты резидента ( carte de résident ), которая действительна в течение 10 лет и может быть продлена.Соответствующие полицейские органы обладают значительной свободой усмотрения в отношении утверждения карты постоянного жителя, которая позволяет людям работать на любого работодателя во Франции.

Семейные и личные соображения

Члены семьи. Граждане стран, не входящих в ЕС, которые сопровождают своего супруга-гражданина ЕС во Францию, могут получить вид на жительство с отметкой «гражданин ЕС или член семьи» ( carte de séjour «Ressortissant UE Membre de famille» ), если гражданин ЕС живет и работает в Франция.Им предоставляется такое же право на работу, что и их супругам.

Граждане стран, не являющихся гражданами ЕС, которые сопровождают своих супругов, не являющихся гражданами ЕС, во Францию ​​могут получить вид на жительство.

Супруги граждан следующих категорий, не являющихся гражданами ЕС, получают вид на жительство с пометкой «Частная и семейная жизнь», дающий им право работать во Франции:

  • Переводы внутри компании ( salarié en mission )
  • Навыки и таланты ( компетенций и талантов )
  • Европейская синяя карта (Carte bleue européenne)

Дети в возрасте до 18 лет, не являющиеся иждивенцами ЕС, получают документ о перемещении для несовершеннолетних иностранцев ( document deicing pour étranger mineur ), если они сопровождают во Францию ​​не граждан ЕС.Дети неграждан ЕС, родившиеся во Франции, получают удостоверение личности Французской Республики ( titre d’identité républicain ).

Согласно новому Закону об иммиграции члены семей иностранцев перечисленных выше категорий имеют те же права в рамках своего иммиграционного статуса, что и лицо, которого они сопровождают, например, такое же право на работу.

Режим семейной собственности. При отсутствии брачного контракта режим семейной собственности по умолчанию во Франции является общественной собственностью.Для супругов, состоящих в браке во Франции без конкретного контракта, вся собственность является общественной собственностью (включая доход, полученный от отдельно приобретенной собственности, но исключая подарки и наследство, а также имущество, принадлежавшее до брака). Супруги могут выбрать другой брачный режим (например, раздельное владение) по брачному соглашению или, во время брака, нотариальным актом, одобренным судом.

Принудительное наследство. Лицо не может отдать определенную часть (называемую резервом ) своего имущества посредством inter vivos или передачи по завещанию.Зарезервированная часть - это половина имущества для человека с одним ребенком и супругом, две трети имущества для человека с двумя детьми и супругом и три четверти имущества для человека с тремя или более дети и супруга. Эта мера может применяться к нерезидентам, владеющим недвижимостью во Франции.

Водительское удостоверение. Владельцы иностранных водительских прав должны подать заявление об обмене их на французские водительские права до окончания первого года постоянного проживания во Франции.Обмен разрешается автоматически для лицензий, выданных определенными странами или определенными штатами в стране. Например, в отношении США автоматический обмен разрешен для следующих штатов.

Коннектикут Канзас Пенсильвания

Колорадо Кентукки Южная Каролина

Делавэр Мичиган Техас

Флорида Нью-Гэмпшир Вирджиния

Иллинойс Огайо

Лица, имеющие водительские права из других штатов, должны пройти тест на получение водительских прав во Франции, который состоит из письменного экзамена и практического экзамена по вождению.

Владельцы действующих водительских прав из стран-членов ЕС не обязаны обменивать их на французские. Тем не менее, лицензии некоторых стран-членов ЕС могут нуждаться в регулярном продлении.

Обзор французских налогов в 2018 г.

Обзор французских налогов

Общие требования к отчетности

Налоговые резиденты Франции должны сообщать о доходах по всему миру. Налог рассчитывается на общий доход бюджетного домохозяйства, который включает доход от супруга, детей младше 18 лет и, в некоторых случаях, взрослых детей.Американцы пользуются в некоторой степени благоприятным обращением, поскольку соглашение о подоходном налоге между США и Францией учитывает правило США, согласно которому американцы обязаны платить налог на доход США в США

.

Чтобы компенсировать это, французы-США. Соглашение о налогообложении позволяет избежать прямого налога на доход из источников в США Французский налог , но при этом ставка налога на другой доход будет повышена до более высокого диапазона. Верхняя ставка Французский налог в настоящее время составляет 40%, но дополнительные налоги могут повысить максимальную ставку до 51%.Ставка налога также зависит от вашего семейного положения и размера вашей семьи.

Как указано выше, налоговые соглашения всегда следует проверять, чтобы быть уверенным, что вы получаете все преимущества, предлагаемые соглашением вашей страны с Францией. (Это также относится к уровню налога на дарение и наследство.) Французский подоходный налог, уплачиваемый с доходов и прироста капитала за пределами США, обычно может использоваться в качестве кредита против налога США на тот же доход.

Нерезиденты облагаются налогом во Франции на доход от аренды из французского источника, прирост капитала из французского источника от продажи недвижимости и другие особые категории доходов, такие как продажа произведений искусства и антиквариата.Они также облагаются налогом на наследство на свою французскую недвижимость. Использование холдинговой компании, такой как SCI, для покупки недвижимости не защитит владельцев акций от французского налога на наследство, и уж тем более от налога на ренту, полученную от этой недвижимости.

Являетесь ли вы налоговым резидентом Франции?

Многие люди считают, что налоговый резидент означает, что вы находитесь во Франции более 183 дней в течение календарного года. Неправильный. Некоторые люди думают, что вы не облагаетесь налогом, если у вас нет карты резидента.Неправильный. Французский закон предусматривает четыре фактора, и если вы соответствуете любому из них, вы будете иметь налоговое резидентство во Франции:

1. Ваше «финансовое фойе» находится во Франции. Это место, где обычно живете вы один или вы со своей семьей. Я называю это тестом «трубка и тапочки». Если вы состоите в браке, а ваш супруг и дети живут во Франции, вы почти наверняка будете считаться имеющим фойе во Франции, даже если вы проводите большую часть своего времени, работая за пределами Франции.

2. Вы проводите во Франции больше времени в течение календарного года, чем в любой другой стране. Это вывод известного, но вводящего в заблуждение правила 183 дней. Если вы проводите во Франции более 183 дней в календарном году, то математически вы не можете потратить больше, чем в другом месте. Таким образом, даже если вы на пенсии или время от времени работаете в других странах, а не во Франции, вы соответствуете этому критерию. Но если вы проводите во Франции менее 184 дней, но не можете доказать, что вы провели больше в другом месте, вы не соответствуете критериям и можете попасть в категорию резидента Франции.

3. Вы работаете во Франции в качестве наемного работника или индивидуального предпринимателя, если вы не можете доказать, что эта деятельность является сопутствующей вашей основной деятельности за пределами Франции.

4. Центр ваших экономических интересов находится во Франции. Это менее конкретно, чем другие. Это может означать, что вы управляете своими иностранными инвестициями из Франции или что вы получаете большую часть своего инвестиционного дохода или общего дохода любого характера.

Если вы можете доказать, что вы также проживаете в другой стране, например U.S., в соответствии с законодательством США, Соглашение о подоходном налоге между этими странами предусматривает набор правил, которые помогают предотвратить двойное налогообложение. Если каждая страна может заявить, что вы являетесь резидентом в соответствии с ее собственными законами, договор разрешает вопрос о гражданстве, поэтому, если у вас есть гражданство США, а не француза, французы не могут облагать вас налогом. Однако помните, что это справедливо ТОЛЬКО в том случае, если французские налоговые органы считают вас резидентом Франции и вы можете доказать, что вы также являетесь резидентом США.С., довольно редкий случай. Договор предоставляет пошаговый анализ для анализа вашей ситуации с проживанием, прежде чем вы перейдете к решающему этапу.

Хотя французская система не предлагает столько налоговых вычетов, как в Америке, некоторые из них, например, вычеты по ипотечным кредитам, инвестиции в определенные программы недвижимости, благотворительные пожертвования, выплаты поддержки и другие, включая специальные вычеты для сотрудников.
Если вы работаете не по найму, вы также сможете требовать такие расходы, как проезд на работу и обратно, аренда офиса, заработная плата и сопутствующие расходы, деловые обеды, поездки и развлечения, деловые подарки и многое другое.Американцы обнаружат, что диапазон отчислений для самозанятого человека очень похож на отчисления по Графику C в США

.

Крайний срок подачи декларации о доходах постоянно сдвигается все дальше и дальше. Крайний срок подачи заявок на 2007 год - 31 мая 2008 года. Заполненный документ должен быть подан к этой дате, в противном случае налагается штраф в размере 10% на возможную уплату налога. В отличие от США, вы не прилагаете платеж к Декларации.

Налог рассчитывается налоговым отделом, и вам будет выставлен счет тремя частями (февраль, май и сентябрь / октябрь) или, по вашему выбору, налог может быть автоматически снят налоговым отделом 10 ежемесячными платежами.Таким образом, вы фактически платите за 2007 год в 2009 году, за 2008 год за 2010 год и т. Д. Забавная система, но, похоже, она работает. Французы годами говорят об удержании подоходного налога с заработной платы и других системах досрочных выплат, но, похоже, в ближайшее время ничего не произойдет.

Плата за социальное обеспечение довольно высока. Сотрудники теряют около 22% своей заработной платы из-за удержания социального страхования (работодатель выплачивает дополнительные 40% или более). Самостоятельная занятость может рассчитывать на уплату около 35% своей прибыли в виде налога на социальное обеспечение.Хотя эта сумма подлежит вычету в отчете о прибылях и убытках следующего года и, таким образом, снижает налог на прибыль, это небольшой бальзам. Предположительно, самозанятый может платить около 70% своей прибыли в виде налогов: социального обеспечения, налога на ведение бизнеса ( taxe Professionalelle ) и подоходного налога.

Налог на прирост капитала: Ставка налога не такая щедрая, как в США (где она составляет 15%), но определенно ниже ставки налога на прибыль. В настоящее время она составляет 16%, но к этой ставке добавляются 11% надбавок на социальное обеспечение, в результате чего общая ставка составляет 27%.Это относится как к продаже акций, так и к продаже недвижимости резидентами. Нерезиденты, проживающие в США, платят 33,3% от прибыли от продажи недвижимости, которая уменьшается на 10% в год после того, как вы владеете недвижимостью более пяти лет; а нерезиденты, проживающие в странах ЕС, кроме Франции, платят только 16% от продажи недвижимости, что также подлежит 10% -ному правилу снижения в год. Как я уже сказал, налоговые резиденты платят налог на прирост капитала по 27%. Помимо преимущества вышеупомянутого правила периода владения в случае с недвижимостью, они получают особое преимущество, заключающееся в отсутствии уплаты налога на капитал при продаже своего основного места жительства.Однако гражданам США не так повезло, поскольку они должны сообщить о продаже дяде Сэму, и, хотя они получают существенное списание части своего прироста капитала, любой остаток облагается налогом в размере 15%.

Налог на богатство: Почти все знают о французском налоге на богатство - impôt sur la fortune . Что такое состояние по мнению французов? Все, что превышает 770 000 евро (1,1 миллиона долларов по сегодняшнему обменному курсу). Определенные активы, такие как предметы искусства, антиквариат и бизнес-активы, не облагаются налогом, а стоимость вашего основного места жительства снижается на 30%.В противном случае глобальные активы по рыночной стоимости подлежат налогообложению ежегодно. Американец освобождается от налогообложения нефранцузских активов в течение первых пяти полных лет проживания во Франции (при условии, что он также не имеет французского гражданства). Ставки на сумму сверх освобождения составляют от 0,55% до 1,8%.

Наследство Налог во Франции: Эту довольно сложную область права (включая закон о налоге на дарение) можно резюмировать как налог, взимаемый с наследников (или одаренных) наследника (или дарителя).Хотя единая налоговая декларация подается через шесть месяцев с даты смерти (или один год для нерезидентов - чтобы сообщить об определенных французских активах), ставки зависят от отношений между наследником и умершим. Наследственное имущество супругу не облагается налогом. Размер наследства детям или внукам составляет от 5% до 40%. Братья и сестры облагаются налогом в размере 35% и 45%, а другие облагаются налогом в размере 55% или 60%, в зависимости от степени их родства. Любой налог, уплаченный во Франции, обычно засчитывается в счет налога на имущество США на эти активы. Существуют некоторые важные исключения, например, для сотрудников по назначению, но только на ограниченный период времени, а также для других лиц, сохраняющих постоянное место жительства в США.С. и умереть в течение пяти лет после прибытия во Францию.

Посольство США предоставляет список англоговорящих налоговых бухгалтеров и юристов, которые готовят налоговые декларации и дают налоговые консультации. Мы рекомендуем Сэма Окошкена, налогового юриста из США, практикующего здесь много лет, у которого есть команда бухгалтеров и юристов, чтобы поддержать его. 26 rue Marbeuf, 75008 Париж. тел. (33) 1-42-56-54-20; факс. (33) 1-42-56-48-10; электронная почта: [электронная почта защищена]; сайт: www.okoshken.com. Сэм подготовил это краткое изложение французского налогового законодательства.

Франция - Подоходный налог - KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Доход от занятости включает заработную плату, оклады, надбавки и вознаграждения, полученные в связи с приемом на работу. Он включает вознаграждение высших руководителей публичных компаний с ограниченной ответственностью (председатель совета директоров, управляющие директора, заместители управляющих директоров и члены правления) и руководителей частных компаний с ограниченной ответственностью.

Натуральные пособия, такие как предоставление автомобиля, питания, жилья работодателем, облагаются налогом как доход от занятости, как правило, по их фактической стоимости или стоимости.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *