Налогообложение адвокатских образований: Налогообложение адвокатов

12.03.1975 alexxlab

Содержание

Налогообложение адвокатских образований

01.11.2017

В соответствии с Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» формами осуществления адвокатской деятельности являются:

— адвокатский кабинет;

— коллегия адвокатов;

— адвокатское бюро;

— юридическая консультация.

При этом адвокатский кабинет – форма осуществления адвокатской деятельности адвокатом единолично, а остальные формы являются юридическими лицами.

Учитывая указанную особенность, налогообложение адвокатских кабинетов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к самозанятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам), с некоторыми особенностями, о которых будет сказано ниже. Прочие адвокатские образования выступают в качестве налоговых агентов адвокатов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующей организации. В качестве налогоплательщиков выступают сами адвокаты. Адвокатские образования имеют самостоятельный статус налогоплательщиков, являясь по гражданскому законодательству юридическими лицами — некоммерческими организациями (НКО), и регистрируются в этом качестве Минюстом РФ и ФНС РФ, обладают специальной правоспособностью.

Основными особенностями налогообложения адвокатов и адвокатских образований являются:

-отсутствие необходимости личного обращения в налоговые органы для постановки и снятия с налогового учета. Постановка и снятие с учета происходят на основании сообщения адвокатской палаты о внесении в реестр адвокатов и об исключении из него;

— в соответствии с пп.14 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению услуги, оказываемые адвокатскими бюро и коллегиями их членам в связи с ведением профессиональной деятельности;

— в соответствии с пп.8 п.2 ст.251 НК РФ поступления на содержание адвокатского образования считаются целевыми поступлениями и не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Еще одной особенностью налогообложения адвокатских образований является невозможность применения УСН. Данная особенность обусловлена тем, что адвокатская деятельность не признается предпринимательской в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Таким образом, коллегии, бюро и юридические консультации имеют обязанности по ведению бухучета и сдаче статистической и налоговой отчетности в общем порядке, являются налогоплательщиками на общей системе налогообложения.

Кроме того, данные адвокатские объединения выступают в качестве налогового агента для самих адвокатов. Адвокаты — плательщики налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Обязательные платежи с доходов адвокатов — участников некоммерческих объединений удерживают соответствующие адвокатские организации.

Таким образом, порядок уплаты адвокатом, являющимся участником адвокатского образования, являющегося юридическим лицом, обязательных платежей можно определить следующим образом:

— клиент вносит в кассу либо на счет адвокатского образования суммы гонорара и компенсации расходов;

— из этих средств удерживаются отчисления на обеспечение работы организации, содержание региональной и федеральной палат и др., производятся удержания по исполнительным листам;

— предоставляются налоговые вычеты, включая профессиональный, в размере указанных выше отчислений, расходов на уплату страховых и иных обязательных взносов, других обоснованных затрат;

— удерживается НДФЛ;

— заработанные средства выдаются адвокату, фактическое исполнение обязательств подтверждается актами сдачи-приемки.

Адвокаты, работающие в составе адвокатских кабинетов, платят страховые взносы и налог на доходы физических лиц за себя, а также в качестве налоговых агентов — с доходов, выплачиваемых ими физлицам (сотрудникам, арендодателям и др.).

Общая сумма затрат, составляющих профессиональный вычет адвоката, указывается в налоговой декларации, а копии подтверждающих документов (квитанций об уплате взносов в палату, страховых взносов, расходов связанных с необходимостью выполнения поручений клиента и др.) могут быть приложены к ней. Адвокату предоставляются также иные вычеты наравне с другими физлицами (стандартные, имущественные и др.).

В срок до 30 апреля сдается налоговая декларация за истекший год по форме 3-НДФЛ, налог уплачивается до 15 июля. Также, рекомендуется при сдаче налоговой декларации 3-НДФЛ представлять декларацию по форме 4-НДФЛ.

МНС РФ от 10.03.2004 N 03-1-08/643/15@ «О налогообложении адвокатских кабинетов»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 10 марта 2004 г. N 03-1-08/643/15@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ АДВОКАТСКИХ КАБИНЕТОВ

Департамент косвенных налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам сообщает следующее.

Согласно статье 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон) адвокатом является лицо, получившее в установленном данным Законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.Статья 20 Закона предусматривает формы адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет.

Документом, подтверждающим статус адвоката, служит удостоверение, в котором указываются фамилия, имя, отчество адвоката, его регистрационный номер в региональном реестре. В удостоверении должна быть фотография адвоката, заверенная печатью территориального органа юстиции.

Таким образом, по формальному признаку никаких отличий в статусе адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в различных формах адвокатских образований, не имеется.

То есть понятия «адвокат» и «адвокат, учредивший адвокатский кабинет» являются идентичными.

Согласно пункту 2

статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. В целях вышеназванного Закона адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатских кабинетах, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ полномочия по определению порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей переданы Министерству финансов РФ.Пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 143 Кодекса признаются индивидуальные предприниматели.

На основании вышеизложенного, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, является плательщиком налога на добавленную стоимость.

При этом согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 149 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

На основании вышеизложенного, услуги адвоката, учредившего адвокатский кабинет, связанные с осуществлением им профессиональной деятельности, не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) с 01.02.2003.

Руководитель Департамента

косвенных налогов

Н.С.ЧАМКИНА

Открыть полный текст документа

Налогообложение за работу в адвокатской палате

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 19 апреля 2006 г. N 04-2-02/306@

Налогообложение доходов адвокатов, полученных за работу в адвокатской палате

Федеральная налоговая служба по вопросу налогообложения доходов адвокатов, полученных ими за работу на выборных должностях в Адвокатской палате, сообщает.

В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатская палата субъекта Российской Федерации является негосударственной некоммерческой организацией, основанной на обязательном членстве адвокатов одного субъекта Российской Федерации, и образуется учредительным собранием (конференцией) адвокатов.

Адвокатская палата является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, открывает расчетный и другие счета в банках в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого она образована.

Адвокатская палата подлежит государственной регистрации, которая осуществляется на основании решения учредительного собрания (конференции) адвокатов и в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц. Адвокатская палата не вправе осуществлять адвокатскую деятельность от своего имени, а также заниматься предпринимательской деятельностью.

Решения органов адвокатской палаты, принятые в пределах их компетенции, обязательны для всех членов адвокатской палаты.

Согласно статье 31 Федерального закона N 63-ФЗ коллегиальным исполнительным органом адвокатской палаты является Совет адвокатской палаты, который избирается собранием (конференцией) адвокатов тайным голосованием в количестве не более 15 человек из состава членов адвокатской палаты и подлежит обновлению (ротации) один раз в два года на одну треть.

Совет адвокатской палаты распоряжается имуществом адвокатской палаты в соответствии со сметой расходов на содержание адвокатской палаты, утверждает регламенты совета и ревизионной комиссии, штатное расписание аппарата адвокатской палаты, а также определяет размер вознаграждения президента и вице-президентов, других членов совета адвокатской палаты и членов ревизионной и квалификационной комиссий в пределах утвержденной собранием (конференцией) адвокатов сметы расходов на содержание адвокатской палаты.

Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) определено, что российские организации (включая и адвокатские палаты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию из доходов налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.

Исчисление сумм и уплата налога на доходы производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, адвокатские палаты субъектов Российской Федерации признаются налоговыми агентами в отношении вознаграждений, выплачиваемых ими адвокатам за работу на выборных должностях в совете адвокатской палаты субъекта Российской Федерации за счет средств, предусмотренных сметой расходов на содержание соответствующей адвокатской палаты.

И.Ф.ГОЛИКОВ

Куда податься адвокату: частная практика или свое бюро?

Согласно Федеральному закону «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» юрист, получивший статус адвоката, вправе самостоятельно выбрать форму адвокатского образования и место своей деятельности, руководствуясь собственными целями. Однако о своем выборе специалист обязан уведомить Совет адвокатской палаты.

«Закон предусматривает три организационно-правовых формы, в которых адвокатом может осуществляться профессиональная деятельность. Две коллективные и одна индивидуальная – адвокатский кабинет. Первыми двумя являются коллегия адвокатов и адвокатское бюро. Адвокат обязан избрать одну из названных форм и при этом, адвокатская деятельность может осуществляться только в одном адвокатском образовании», – разъясняет Михаил Толчеев.

Адвокатский кабинет – прием на дому

Кто может учредить: Адвокат, чей стаж в качестве защитника составляет не менее трех лет. Согласно статье 21 закона «Об адвокатуре», эта организационно-правовая форма подходит для тех, кто решил осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально.

Налогообложение: Статус адвокатского кабинета представляет собой форму, близкую по организации и налогообложению к индивидуальному предпринимателю. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» защитники обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13%. Адвокат, открывший свой кабинет, вправе не вести бухгалтерский учет и не сдавать отчетность. Деятельность защитников (аналогично для коллегий и бюро) не облагается НДС. Кроме того, защитники имеют право на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Адвокаты на данный момент не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Однако в ФПА РФ сейчас разрабатывают поправки в действующее законодательство, которые направлены на устранение дискриминации адвокатов в сфере налогообложения.

Процедуры: Адвокат ставит в известность Совет адвокатской палаты, который ведет реестр образований, заказным письмом. Отправленный документ должен содержать сведения о самом защитнике, адрес кабинета, контакты (телефон, почта). Учредитель кабинета открывает счета в банках в соответствии с законодательством, приобретает печать, штампы и официальные бланки. Последние должны содержать адрес, наименование и регион, где учредили кабинет. Вольности в названиях пресекаются советами палат субъектов РФ. Например, недопустимо включать в наименование кабинета словосочетание «юридическая компания». Дело в том, что это подразумевает некую группу людей, объединенную одной целью, что противоречит прямому указанию в законе об индивидуальном характере деятельности адвоката (адвокатский кабинет).

Место: У индивидуально работающего адвоката есть право вести практику, не арендуя офис для своей работы. Зарегистрировать кабинет можно по закону в жилом помещении, принадлежащем самому адвокату или членам его семьи на правах собственности (с согласия последних). Подойдет для этих целей и жилье, которое защитник арендует по договору найма (с согласия наймодателя и всех совершеннолетних, проживающих на жилой площади).

Отношения с клиентом: Адвокатский кабинет, в силу своей правовой природы, устанавливает с клиентом наиболее простые отношения по сравнению с иными организационно-правовыми формами. Соглашение об оказании юридической помощи заключается здесь между адвокатом и доверителем, что регистрируется в документации кабинета. Несмотря на то, что защитник работает индивидуально, у него могут быть помощники и стажеры. Согласно Кодексу профессиональной этики адвоката, учредитель обязан предупредить этих сотрудников о необходимости сохранять адвокатскую тайну и взять с них подписку о неразглашении.

Коллегия адвокатов – классика

Кто может учредить: Два или более защитника вправе основать коллегию адвокатов. Среди учредителей должно быть не менее двух специалистов со стажем больше трех лет. Сведения об учредителях этого образования должны быть внесены в один региональный реестр. Руководители обязаны проследить, чтобы члены коллеги выполняли свои обязанности по оказанию бесплатной юридической помощи и работе по назначению. Зона ответственности учредителей также распространяется на контроль отчислений на общие нужды адвокатской палаты и выполнение решений органов ФПА.

Налогообложение: Коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве и действующей на основании устава. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ адвокатские образования – это налоговые агенты, которые представляют адвокатов-участников. Коллегия ведет бухгалтерский учет, переводит страховые взносы, а также уплачивает налог на прибыль организации (аналогично для адвокатских бюро и юридических консультаций). Возможны иные налоги: например, если коллегия владеет имуществом – налог на имущество организации. Налоговая ставка для адвокатских коллегий (равно как и образований) составляет 24%. Отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов или адвокатского бюро не входят в налоговую базу на прибыль.

Процедуры: Адвокаты-учредители заключают договор. Он должен определять порядок совместной деятельности по учреждению коллегии и условия передачи основателями их имущества в пользу образования. Определяющим документом является устав коллеги адвокатов, который описывает место нахождения организации, предмет и цели деятельности, управление, условия приема новых членов и выхода учредителей и так далее. Полный перечень содержится в статье 22 закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ». Однако устав может содержать также положения, которые не перечислены в законе, но не противоречат ему или иным федеральным законам. Коллегия адвокатов и ее учредители должны следовать требованиям этого устава.

Отношения с клиентом: Коллегия (как и адвокатское бюро) представляет собой способ коллективной организации адвокатской деятельности. Каждый адвокат в коллегии при этом работает самостоятельно, но аренда помещений, бухгалтерский учет деятельности и так далее – это общие организационные механизмы. Защитник не может переуступить кому бы то ни было право денежного требования к доверителю по заключенному между ними соглашению без специального согласия на то доверителя. Члены коллегии не отвечают по обязательствам данного адвокатского образования и наоборот.

Соглашения об оказании юридической помощи, как в случае с адвокатским кабинетом, в коллегии заключаются между защитником и доверителем. Средства, которые адвокату выплатили, например, в качестве вознаграждения, вносятся в общую кассу или на расчетный счет. Отношения между адвокатом и клиентом регулируются соглашением с доверителем, где, в том числе, прописан размер и характер ответственности адвоката по принятому к исполнению поручению.

Адвокатское бюро – во главе угла партнерский договор

Кто может учредить: Два и более адвоката вправе учредить адвокатское бюро. Возникшие отношения в связи с учреждением и деятельностью бюро регулируются так же, как и в отношении адвокатской коллегии, федеральным законом. Однако бюро предполагает гораздо более значительную интеграцию процессов оказания юридической помощи. Основой документ, определяющий взаимодействия между адвокатами внутри образования, – партнерский договор.

Налогообложение: Адвокатское бюро – некоммерческая организация, которая выступает налоговым агентом для партнеров. Таким образом, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается адвокатским бюро. Вознаграждения и компенсации расходов, связанных с исполнением поручения, вносятся в кассу или на расчетный счет бюро. Адвокатское образование должно для этого оформить кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам. Бюро является плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, налоговая ставка, как и для адвокатских коллегий, составляет 24%.

Процедуры: Адвокаты еще до учреждения бюро по закону должны заключить между собой партнерский договор. Все защитники, которые заключили такой договор и присоединились к нему впоследствии, признаются партнерами бюро. В процессе государственной регистрации этот документ не представляется. Однако партнерский договор определяет такие важные моменты, как порядок и условия оказания юридической помощи от имени всех партнеров: каким образом принимаются решения, компетенцию общего собрания, порядок избрания управляющего партнера (и его полномочия), прием в состав новых партнеров и исключение из числа членов бюро.

Закон предусматривает возможность для партнеров прописывать в договоре разные условия работы. Например, определить равное или различное количество голосов для партнеров при принятии решений общим собранием. Дифференцированный подход возможен и к распределению вознаграждения. Размер выплат может быть установлен как в фиксированной форме, так и в «плавающей» в зависимости от предусмотренных партнерским договором условий.

Отношения с клиентом: Ведет общие дела адвокатского бюро управляющий партнер, если иное не установлено партнерским договором. Соглашение об оказании юридической помощи с доверителем заключается также им или иным партнером, но обязательно от имени всех партнеров. Оформить такие документы позволяют выданные доверенности адвокатов, где прописаны ограничения компетенции партнера в отношении соглашений с доверителями и иных сделок с третьими лицами. Клиентов в обязательном порядке необходимо уведомить об этих ограничениях.

Участники несут с момента прекращения партнерского договора солидарную ответственность по неисполненным общим обязательствам. Если один из партнеров вышел из договора, то он обязан передать управляющему партнеру производства по всем делам. Согласно Кодексу профессиональной этики адвоката, партнеры, осуществляющие профессиональную деятельность совместно, должны придерживаться правила о распространении тайны на всех членов бюро при оказании юридической помощи.

Источник изображения: pressfoto

О порядке налогового учета адвокатских кабинетов

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ПОЗДРАВЛЕНИЯ С ДНЕМ ЮРИСТА

Уважаемая Елена Леонидовна!

От имени коллектива Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Чувашской Республике и от себя лично поздравляю Вас и Ваш коллектив с профессиональным праздником — Днем юриста — праздником людей, которые посвятили свою жизнь служению Закону, Правде и Справедливости!

Быть юристом — большая честь и огромная ответственность. Именно деятельность юристов позволяет эффективно функционировать юридической составляющей государства. И вне зависимости от сферы, в которой работает конкретный юрист, его работа способствует выполнению этой задачи. Ваша деятельность направлена на обеспечение справедливости и законности в обществе, защиту прав и законных интересов граждан.

Желаю Вам крепкого здоровья, благополучия и дальнейших профессиональных успехов в работе на благо Отечества и преданности великому делу служения Закону!

Начальник Управления Министерства юстиции Российской Федерации по Чувашской Республике Никонова О.Н.

Уважаемая Елена Леонидовна!

От имени Государственного Совета Чувашской Республики поздравляю Вас и всех сотрудников Вашего ведомства с Днем юриста!

Деятельность представителей юридического сообщества многогранна — это защита прав и свобод граждан, обеспечение законности и правопорядка в обществе, развитие и укрепление правовых основ государства. Высокий профессионализм юристов, их принципиальность, приверженность духу и букве Закона являются важным условием повышения правовой культуры граждан, сохранения стабильности в обществе.

Примите искренние слова благодарности за совместную работу и пожелания успехов во всех Ваших начинаниях, доброго здоровья и благополучия!

Председатель Государственного Совета Чувашской Республики
Егорова А.Е.

Уважаемая Елена Леонидовна!

Примите искренние поздравления с Днем юриста!

День юриста — это праздник всех, кто свято дорожит историей своей страны, кто с честью выполняет свой гражданский долг, кто посвятил свою жизнь служению закону, правде и справедливости. Искренне желаю, чтобы Ваша профессиональная деятельность приносила Вам удовлетворение, служила интересам государства и наших граждан, а затраченные усилия всегда возвращались сознанием выполненного долга. Пусть Ваша жизнь всегда будет наполнена уважением и поддержкой коллег, теплом и любовью родных и близких, доброго здоровья, мира Вам, добра и благополучия!

Руководитель Государственной службы Чувашской Республики по делам юстиции
Сержантов Д.М.

Уважаемая Елена Леонидовна!

От имени Верховного суда Чувашской Республики поздравляю Вас и Ваш коллектив с профессиональным праздником — Днем юриста, а также с наступающим Днем Конституции РФ!

Эти праздники объединяет всех, кто посвятил свою жизнь служению букве Закона, кто обеспечивает защиту прав и интересов граждан. Ведь Конституция — это главный закон государства, залог национального согласия и социальной стабильности России.

Благодаря деятельности всего юридического сообщества страны, формируется высокая правовая культура общества, укрепляется российское государство в целом.

От всей души желаю Вам и Вашим сотрудникам крепкого здоровья, счастья, благополучия, а также дальнейших профессиональных успехов!

Председатель Верховного суда Чувашской Республики
Петров А.П.

Адвокатские кабинеты попросили налоговые льготы

Учредители адвокатских кабинетов предупредили Федеральную палату адвокатов о возможном прекращении деятельности многих защитников из-за сложной экономической ситуации и отсутствия налоговых послаблений. Они попросили ФПА обратиться к правительству с предложением распространить новые налоговые льготы на адвокатов. Соответствующее письмо, как пишет «Адвокатская улица», подписали 15 адвокатов из 10 регионов.

По их словам, большинство защитников соблюдают режим самоизоляции, не проводят личные приемы граждан. Также ухудшение экономической ситуации из-за коронавируса отражается на платёжеспособности доверителей, это «ведёт к расторжению и приостановлению соглашений, уменьшению размера и отсрочке выплат». «В таких условиях неотвратимо падение уровня доходов адвокатов, недополучение ими планируемых средств за оказание юридической помощи», – отмечают авторы письма.

В этом сюжете

26 марта, 8:34
31 марта, 14:25

При этом правительственные меры поддержки, в частности налоговые льготы, на адвокатов не распространяются. По мнению защитников, это несправедливо, поскольку адвокаты, учредившие кабинеты, платят налоги на доходы от адвокатской деятельности в том же порядке, что и ИП. Более того, с начала этого года защитники, которые работают в адвокатском кабинете, обязаны до июля заплатить НДФЛ за 2019 год, а потом ещё и за первое полугодие 2020-го.

«Подобное «удвоение» налоговых сборов в условиях сложной экономической ситуации также может негативно отразиться на адвокатах, добросовестно исполняющих обязанности налогоплательщиков, привести к приостановлению и прекращению адвокатской деятельности многими из них», – говорится в обращении.

Авторы письма попросили ФПА обратиться к правительству с предложением распространить меры поддержки из-за коронавируса как минимум на защитников, которые работают в адвокатских кабинетах, а также рассмотреть вопрос о распространении этих мер на адвокатов из других адвокатских образований.

Ранее о необходимости введения налоговых льгот для адвокатов высказался вице-президент ФПА Михаил Толчеев. «Как и малому бизнесу, адвокатам должна быть предоставлена отсрочка в уплате налогов, а также полный или частичный мораторий на фиксированные платежи во внебюджетные фонды за этот год», – написал он в своем Facebook и отметил, что для адвокатских образований должны быть предоставлены льготы по уплате арендных платежей и налогов. «Эти и другие насущные вопросы уже обозначены, заявлены, поэтому мы не отступим», – подчеркнул Толчеев.

Подробнее о том, какие меры поддержки пострадавшим от коронавируса предприятиям предложил президент Владимир Путин, читайте в материале «Последствия для бизнеса: к чему приведут меры Путина».

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

Особенности определения статуса адвоката

Налогообложение адвокатов напрямую зависит от наличия у них профессионального статуса. В данном случае Федеральный закон от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» (Закон) является основным документом, определяющим особенности такого вида деятельности. Согласно ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон об адвокатуре) адвокатская деятельность не является предпринимательской. Целью этой деятельности является защита прав, свобод и интересов юридических и физических лиц, в связи с чем ее результаты не могут расцениваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской, кроме того, адвокат не имеет права вступать в трудовые отношения и исключением здесь являются только случаи научной, преподавательской и иной творческой деятельности, государственные должности. Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов. На текущий момент в нашей стране предусмотрено несколько форм адвокатских образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация, которые адвокат выбирает самостоятельно.
Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет, который юридическим лицом не является (статья 21 Закона).

Варианты осуществления расчетов

Безналичные денежные расчеты

За оказанную юридическую помощь адвокат получает вознаграждение на условиях соглашения, заключенного между ним и доверителем.

Право адвоката, учредившего адвокатский кабинет, на открытие счетов в банках закреплено в п. 4 ст. 21 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ).

Комиссия банка за ведение банковского счета, используемого для получения доходов от адвокатской деятельности, а также за оформление расчетных документов о списании денежных средств с указанного счета учитывается адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в составе прочих расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности.

Наличные денежные расчеты

Оформление кассовых операций в адвокатских образованиях при приеме в кассу адвокатского образования вознаграждения, выплачиваемого адвокату, и (или) компенсации расходов, связанных с исполнением поручения, производится по приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств и с выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять ККТ.

В целях реализации п. 6 ст. 25 Закона об адвокатуре (в части обязательного внесения в кассу адвокатского образования вознаграждения, выплачиваемого адвокату доверителем, и (или) компенсации адвокату расходов, связанных с исполнением поручения) адвокатские образования должны оформлять кассовые операции в соответствующем порядке.

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

1) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П;

2) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России. В настоящее время действуют унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Учет доходов и расходов

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Пунктом 2 ст. 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.

Расходы определяются налогоплательщиками по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для организаций. Перечень расходов, которые могут быть приняты для целей налогообложения, открытый (ст. ст. 253 — 269 НК РФ), что оставляет обширное поле для налоговых споров.

Единый социальный налог (ЕСН)

В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (в случае, если у них нет наемного труда – выплат физическим лицам), объектом налогообложения ЕСН являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база по ЕСН налогоплательщиков-адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьямигл. 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях.

У индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов и адвокатов доход считается полученным в день его фактического поступления. Так установлено ст. 242 НК РФ. Значит, при определении налоговой базы по ЕСН нужно включить в нее все доходы, которые фактически получены в данном налоговом периоде.

В соответствии с п. 2 ст. 244 НК РФ если адвокаты начинают осуществлять свою профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления своей деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по установленной форме(Приказ Минфина России от 17 марта 2005 г. N 42н «Об утверждении формы заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и Рекомендаций по его заполнению»).

При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет авансовых платежей по ЕСН для адвокатов, занимающихся частной практикой, должен производиться по ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков в п. 4 ст. 241 НК РФ. Авансовые платежи, согласно п. 4 ст. 244 НК РФ, уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений. Учитывая изложенное, заявление о предполагаемом доходе подлежит представлению в налоговый орган один раз при начале осуществления профессиональной деятельности.

Взносы В ПФР

Обязательное пенсионное страхование адвокатов осуществляется в соответствии с Законом N 167-ФЗ. Согласно п. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты, занимающиеся частной практикой. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, самостоятельно обеспечивающие себя работой.

Регистрация адвокатов осуществляется по месту их жительства. Основанием для регистрации является заявление, которое должно быть представлено в срок не позднее 30 дней со дня выдачи удостоверения, подтверждающего статус адвоката (п. 5 Порядка N 197п). Для этого в ТО ПФР по месту жительства надо подать Заявление о регистрации по форме, которая приведена в Приложении 1 к Порядку N 197п. К заявлению необходимо приложить заверенные копии удостоверения, паспорта и других документов, указанных в п. 6 Порядка N 197п. После регистрации ТО ПФР выдает (направляет по почте) адвокату Уведомление о регистрации (Приложение 3 к Порядку N 197п).адвоката.

Для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (если они получают доходы от своей деятельности и не производят выплат физическим лицам), установлен особый порядок уплаты пенсионных взносов. Особенность заключается в том, что они уплачивают пенсионные взносы в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 Закона N 167-ФЗ). Размер такого платежа установлен в твердой сумме и рассчитывается исходя из стоимости страхового года независимо от суммы полученного дохода.

Величина полученного дохода и сам факт его получения не оказывают влияния на сумму фиксированного платежа, поэтому определять объект и базу налогообложения нет необходимости.

Размер фиксированного платежа устанавливается на месяц исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года — это та сумма, которая должна поступить в Пенсионный фонд РФ в течение одного года на каждое застрахованное лицо. Стоимость страхового года ежегодно утверждается Правительством РФ (п. 2 ст. 28 Закона N 167-ФЗ).

Адвокат может добровольно платить фиксированные платежи, не исходя из стоимости страхового года, а в большем размере. Соответственно, увеличится и его будущая пенсия. Для этого необходимо заключить договор с Пенсионным фондом РФ, в котором установить сумму страховых взносов сверх фиксированного платежа (п. 3 ст. 29 Закона N 167-ФЗ). Размер добровольно уплачиваемого платежа устанавливается в «твердой» сумме и не изменяется в зависимости от величины доходов.

Фиксированный платеж уплачивается в бюджет Пенсионного фонда РФ по месту регистрации страхователя. Он перечисляется отдельными суммами по страховой и накопительной частям пенсии. Для этого вы заполняете два платежных поручения, в которых указываете соответствующий код бюджетной классификации (КБК) (п. п. 2, 5 Правил N 148, п. п. 7, 8 Правил N 582).

При нарушении сроков уплаты взносов вам начислят пени в соответствии со ст. 26 Закона N 167-ФЗ. Кроме того, за неуплату взносов вас могут привлечь к ответственности на основании п. 2 ст. 27 этого же Закона.

Для страхователей, которые уплачивают взносы в виде фиксированного платежа, Законом N 167-ФЗ не установлена обязанность представлять декларацию по итогам года. Однако они должны ежегодно подавать в свое территориальное отделение Пенсионного фонда РФ сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 6, п. 4 ст. 24 Закона N 167-ФЗ, п. п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Сведения представляются физическими лицами в произвольной форме, поскольку специальных форм не установлено. В то же время некоторые отделения Пенсионного фонда РФ рекомендуют использовать форму АДВ-11 «Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование», утвержденную Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

Физическое лицо должно подать сведения в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ до 1 марта года, следующего за отчетным. Так установлено в п. 38 Инструкции N 318.

После получения сведений отделение Пенсионного фонда РФ сверяет их с данными об уплате страховых взносов, поступившими от органов Федерального казначейства. Если уплата подтверждена, то взносы включаются в лицевой счет застрахованного лица (п. 38 Инструкции N 318).

Страхователь, который в установленный срок не представил сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, или представил их не в полном объеме и с нарушениями, может быть привлечен к ответственности по ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

Штраф за указанные нарушения составляет 10% суммы причитающихся за отчетный год взносов в Пенсионный фонд РФ (абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

НДФЛ

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сами исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями пп.2 п.1 ст.227 , при этом объектом налогообложения являются доходы от деятельности адвокатского кабинета

Уплата НДФЛ осуществляется следующим образом (ст. 227 НК РФ):

1. По итогам полугодия, III и IV кварталов вы уплачиваете авансовые платежи по НДФЛ исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

2. По итогам налогового периода вы на основе налоговой декларации корректируете свои обязательства перед бюджетом и производите доплату суммы налога или ее возврат.

Рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ адвокаты не должны. За них это сделает налоговый орган. Причем налоговики рассчитают сумму авансов исходя из данных, которые им предоставят. Это могут быть либо данные о предполагаемом доходе — для тех, кто только начал вести деятельность в текущем налоговом периоде, либо данные о фактически полученном за предыдущий налоговый период доходе — для тех, кто вел деятельность в прошлом периоде и продолжает ее вести в текущем. (Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47).

Начав вести предпринимательскую деятельность или частную практику, вы обязаны в пределах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, месяц со дня получения первого дохода (т.е. с 15 мая 2007 г.) истекает 15 июня 2007 г.

Таким образом, обязанность налогоплательщика представить декларацию по форме 4-НДФЛ связана с появлением у него в этот период доходов, полученных от осуществления деятельности. Следовательно, если вы не получали доходов от своей деятельности, то представлять указанную декларацию в налоговые органы не обязаны. Такую позицию, в частности, высказал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 17.05.2006 N А26-9328/2005-28.

В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, для которых представление налоговой декларации является обязательным, подают ее в территориальные органы ФНС России по месту своего учета.

Постановка на учет адвокатов, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется по месту их жительства (п. п. 1, 3, 6, 7 ст. 83 НК РФ). При этом место жительства физического лица — это адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Таким образом, адвокаты должны подавать декларацию в ту налоговую инспекцию, которая выдала им Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (форма N 2-1-Учет, утвержденная Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@).

Декларацию в налоговый орган можно представлять на бумажном носителе или в электронном виде согласно п. 3 ст. 80 НК РФ (Письмо Минфина России от 27.02.2008 N 03-04-05-01/34).

Выводы

Адвокаты обязаны:

1) вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя в соответствии с Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде необходимо по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На последней странице пронумерованной и прошнурованной адвокатом Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной адвокатом Книги учета, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Адвокаты обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

2) уплатить взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование в срок до окончания календарного года в виде фиксированного платежа, размер которого ежегодно устанавливается Постановлением Правительства, а также в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, представить в территориальное отделение ПФР по месту регистрации сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилию, имя, отчество, сумму уплаченных взносов на ОПС, другую информацию, необходимую для правильного назначения трудовой пенсии) и направить копии платежных документов, подтверждающих перечисление пенсионных взносов.

3) вести учет доходов и расходов в целях уплаты ЕСН, представлять по окончании налогового периода (календарный год) — до 30 апреля года, следующего за отчетным, налоговую декларацию по ЕСН, уплачивать три раза в год авансовые платежи по ЕСН исходя из предполагаемого дохода (п. 4 ст. 244 НК РФ), а по итогам налогового периода самостоятельно определить окончательную сумму ЕСН к уплате — в соответствии с налоговой декларацией откорректировать свои обязательства по налогу и произвести доплату ЕСН или его возврат (п. 5 ст. 244 НК РФ).

Авансовые платежи перечисляются отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС. В них надо обязательно указать реквизиты получателя средств, а также соответствующий код бюджетной классификации.

4) вести учет доходов и расходов в целях уплаты НДФЛ, представлять по окончании налогового периода (календарный год) — до 30 апреля года, следующего за отчетным, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, уплачивать три раза в год авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого дохода, а по итогам налогового периода самостоятельно определить окончательную сумму НДФЛ к уплате — в соответствии с налоговой декларацией откорректировать свои обязательства по налогу и произвести доплату НДФЛ или его возврат.

Начав вести предпринимательскую деятельность или частную практику, адвокат обязан в пределах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода представить в налоговые органы налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

В связи с трудоемкостью и сложностью учетных работ, связанных со спецификой ведения учета доходов и расходов в целях налогообложения для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (в отличие от адвокатов, работающих в составе коллегий), следует использовать услуги компаний специализирующихся на ведении учета и налогообложении лиц и приравненных к индивидуальным предпринимателям.

Ассоциация налогового права (TLA) | Юридическая школа Нью-Йоркского университета

Ассоциация налогового права (TLA) стремится объединить членов юридического сообщества Нью-Йоркского университета, интересующихся налоговым правом (область, в которой юридическая школа Нью-Йоркского университета ежегодно занимает первое место, согласно US News and Мировой отчет). Мы стремимся познакомить студентов с различными точками зрения на налоговое законодательство и политику, а также познакомить студентов со многими профессиональными возможностями, открытыми для налоговых юристов в Нью-Йорке и за его пределами.

Хотя наша миссия состоит в том, чтобы способствовать развитию сообщества студентов-юристов, заинтересованных в налогообложении, мы твердо убеждены в том, что понимание налогового законодательства является важным и фундаментальным для каждой области юридической практики, как государственной, так и частной.В конечном итоге прокуратура сняла известного мафиозного босса Ала «Лицо со шрамом» Капоне по обвинению в уклонении от уплаты налогов. Рут Бадер Гинзбург вместе с ACLU добилась больших успехов в борьбе за гендерное равенство, борясь за механизм удержания лиц, осуществляющих уход, в деле Мориц против комиссара , 469 F.2d 466 (10-й округ 1972 г.). Более того, вопросы налогового законодательства находятся в авангарде национальной политики США: от законопроекта о крупных реформах, принятого президентом Трампом в 2017 году, до недавних предложений Элизабет Уоррен и Александрии Окасио-Кортес о введении налога на богатство и повышении предельных ставок подоходного налога соответственно. .

Вот пример того, что вы можете ожидать от TLA в 2020-2021 учебном году:

Избирательная комиссия, анализирующая платформы налоговой политики кандидатов
студенческих дискуссий / читальных групп по различным вопросам налогового права
группа по выбору 1L, обсуждающая преимущества принятия подоходного налога как 1L
, демонстрирующие разнообразие возможных профессий и областей практики в области налогового права
социальных мероприятий, призванных способствовать развитию сообщества и соединить студентов-юристов с другими студентами-юристами, склонными к налогообложению.

Свяжитесь с нами, если вы хотите присоединиться к нашему списку рассылки, стать со-спонсором мероприятия или даже если вы просто хотите узнать больше / поговорить с кем-нибудь о налоговом законодательстве!

2020-2021 Члены Правления:

Президент: Эмили Эскин ([email protected])
Председатели для мероприятий: Гидеон Рапапорт ([email protected]) и Эллиот Иньонг Джунг ([email protected])
Социальные сети и коммуникации Стул: Робертсон М.«Мак» Маканалти ([email protected])
Председатель профессионального развития: Крис Каниа ([email protected])
Казначей: Джейсон Чоу ([email protected])

Хопкинс, Брюс Р .: 9780470455487: Amazon.com: Книги

С внутренней стороны откидной створки

Будьте в курсе федерального закона об ассоциациях, освобожденных от налогов

Написано Брюсом Хопкинсом, ведущим экспертом страны в области некоммерческого права, Закон об ассоциациях предлагает полный анализ федерального закона об ассоциациях, освобожденных от налогов, и кратко излагает закон о приобретении и сохранении освобождения от уплаты налогов для ассоциаций.

Это авторитетное руководство исследует все аспекты налогового законодательства, применимого к освобожденным ассоциациям, включая доктрину частных закупок, правила промежуточных санкций, правила лоббирования и несвязанные бизнес-санкции, а также:

Роль ассоциаций в обществе
Формы ассоциаций
Освобождение от налогов для бизнес-лиг и аналогичных организаций
Операции с частными выгодами и сверхнормативными выплатами
Законодательная и политическая деятельность
Коммерческие дочерние компании и общества с ограниченной ответственностью
Партнерства и совместные предприятия
Фонды, связанные с ассоциациями
Благотворительность и сбор средств

Это обязательный ресурс для юристов, руководителей ассоциаций, руководителей некоммерческих организаций, должностных лиц, директоров, бухгалтеров, членов правления и консультантов.Предоставление подробной документации и ссылок, исчерпывающего указателя, таблиц дел и постановлений IRS, Налоговый закон об ассоциациях является исчерпывающим и авторитетным, наполненным ссылками на постановления, постановления, дела и налоговую литературу, включая текущие статьи и налоговое законодательство. просмотреть заметки.

С задней обложки

Будьте в курсе федерального закона об ассоциациях, освобожденных от налогов

Роль ассоциаций в обществе
Формы ассоциаций
Освобождение от налогов для бизнес-лиг и аналогичных организаций
Операции с частными выгодами и сверхнормативными выплатами
Законодательная и политическая деятельность
Коммерческие дочерние компании и общества с ограниченной ответственностью
Партнерства и совместные предприятия
Фонды, связанные с ассоциациями
Благотворительность и сбор средств

Об авторе

БРЮС Р. ХОПКИНС — ведущий специалист в стране в области права организаций, освобожденных от налогов, и старший партнер фирмы Polsinelli Shughart.Он является автором или соавтором двадцати пяти книг, включая Закон об освобожденных от налогов организаций , Девятое издание и информационный бюллетень Некоммерческий советник Брюса Р. Хопкинса , всех опубликованных Wiley.

IRS Tax Pro Association Партнеры

Многие налоговые специалисты принадлежат к национальным организациям, которые предоставляют своим членам непрерывное образование и этические принципы. Если вы заинтересованы в поиске налогового специалиста, вам могут помочь следующие партнеры IRS:

Американская академия адвокатов — CPA (AAA-CPA)
AAA-CPA — единственная организация, состоящая из лиц, имеющих двойную квалификацию: поверенные и сертифицированные бухгалтеры.

Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA)
AICPA — крупнейшая в мире ассоциация-член, представляющая бухгалтерскую профессию. CPAs привносят непревзойденный уровень знаний, опыта и образования в процесс налогового планирования и подготовки.

Национальная ассоциация зарегистрированных агентов (NAEA)
NAEA — это профессиональное общество, представляющее зарегистрированных агентов (EA), американских налоговых экспертов. Эксперты получают лицензии от Министерства финансов, сдав экзамен из трех частей, проводимый IRS, и должны пройти ежегодное непрерывное образование.Члены NAEA должны выполнять требования к непрерывному образованию, которые превышают требуемый минимум IRS, и придерживаться строгого этического кодекса.

Национальная ассоциация налоговых профессионалов (NATP)
NATP — крупнейшая некоммерческая организация, членами которой являются все 50 штатов, специализирующаяся на подготовке федеральных налогов. Члены NATP придерживаются высочайших стандартов профессионального поведения и приносят пользу более чем 12 миллионам налогоплательщиков по всему миру.

Национальная конференция практикующих CPA (NCCPAP)
NCCPAP — это профессиональная организация, занимающаяся вопросами, которые важны для CPA, практикующих публичную практику, и их клиентов на всей территории Соединенных Штатов.Члены NCCPAP представляют более миллиона коммерческих и индивидуальных клиентов. NCCPAP контролирует и влияет на налоговое администрирование и налоговую политику, встречаясь с представителями налоговой службы и государственных налоговых органов, а также с выборными должностными лицами страны и штата.

Национальное общество бухгалтеров (NSA)
Национальное общество бухгалтеров (NSA) и его государственные филиалы представляют независимых практикующих специалистов, которые предоставляют услуги бухгалтерского, налогового, аудиторского, финансового и имущественного планирования, а также управленческие услуги 19 миллионам физических и юридических лиц.Члены NSA должны продолжать обучение, чтобы оставаться в курсе налогового законодательства и иметь навыки в области обслуживания клиентов. NSA стремится сохранить общественное доверие к бухгалтерской и налоговой профессии и имеет строгий этический кодекс, которому должны следовать все члены NSA.

Национальное общество налоговых профессионалов (NSTP)
NSTP стремится помогать нашим членам в достижении высочайшего уровня знаний, навыков и компетенций во всех областях соблюдения налогового законодательства, а также в подготовке наших членов к квалификации для эффективного оказания профессиональных услуг по составлению налоговых деклараций. для своих клиентов.

501 (c) Налоговый поверенный для торговых и профессиональных ассоциаций

Howe & Hutton, Ltd. представляет клиентов по всей стране и во всем мире. Наши клиенты в США обычно освобождаются от федерального подоходного налога в соответствии с разделами 501 (c) (6), 501 (c) (3) или 501 (c) (4) Налогового кодекса. Наша фирма консультирует некоммерческие организации по вопросам получения статуса освобожденного от налогов IRS и сохранения этого статуса.

As The Law Firm for Associates ^® and The Law Firm for Meeting Professionals ^®, Howe & Hutton, Ltd.предлагает комплексные юридические консультации организациям, освобожденным от налогов. Независимо от того, разрабатываем ли мы методы получения нового дохода, организуем запланированные пожертвования или создаем совместные предприятия, мы постоянно учитываем налоговые последствия наших клиентов. Кроме того, мы составили типовой договор о сотрудничестве. Этот контракт регулярно обновляется, чтобы отразить изменение налогового законодательства и другие соображения. Он также широко используется по всей стране советами некоммерческих организаций и руководителями.

Наши юристы обычно занимаются следующими вопросами от имени некоммерческих организаций и клиентов индустрии выставок:

Подача заявлений о признании освобождения от уплаты налогов
Решение любых проблем с IRS в отношении руководящих документов и операций, ведение переговоров с IRS и оспаривание позиции IRS для защиты клиентов нашей ассоциации
Выявление проблем, связанных с налогом на прибыль предприятий (UBIT)
Создание коммерческих и других дочерних компаний или организаций для сведения к минимуму вероятности несвязанной деловой активности, отрицательно влияющей на статус освобожденной от налогов материнской организации, и для уменьшения налоговых рисков
Получение групповых исключений для организаций с множеством отдельно организованных отделений и филиалов
Государственные и местные налоги

Многие из наших ассоциаций имеют родственные фонды.Howe & Hutton, Ltd. инкорпорирует, получает статус освобожденного от уплаты налогов и консультирует фонды по вопросам соблюдения федеральных законов и законов штата, касающихся сбора средств, налогов и других вопросов.

Юрист из двух наших офисов — в Чикаго или Вашингтоне, округ Колумбия — будет рад обсудить ваши налоговые вопросы. Позвоните в Howe & Hutton, Ltd. по телефону 312-263-3001 (Чикаго) или 202-466-7252 (Вашингтон, округ Колумбия), или , заполните онлайн-форму для связи , и кто-нибудь свяжется с вами в ближайшее время.

Наши поверенные могут путешествовать по стране и за границу, чтобы помочь вашей торговой или профессиональной ассоциации. Свяжитесь с Howe & Hutton, Ltd. , чтобы назначить консультацию.

Секция налогового права | Индийская национальная ассоциация адвокатов

Цели и задачи

Работать с правительством над оптимизацией налогового законодательства.
Предлагать идеи по сокращению «черных денег» и их эффекта на индийском рынке.
Информировать людей о налоговом планировании.

Текущая активность

Работа над документом для введения Кодекса прямого налогообложения.

Г-н Суджит Гош — Председатель

Г-н Суджит является советником фирмы и партнером Advaita legal, а также был партнером BMR Legal с апреля 2010 года по сентябрь 2013 года. Он возглавляет практику компании в сфере энергетики и коммунальных услуг, специализируясь на косвенных налогах. Суджит имеет более чем 16-летний опыт консультирования компаний из списка Fortune 500 и индийских бизнес-домов по спектру вопросов налогового структурирования, налоговых споров и налоговой политики.Суджит имеет особый опыт в области законодательства о налоге на добавленную стоимость и налоге на услуги. Он участвовал в консультировании крупных отраслевых компаний по крупным инфраструктурным проектам. Кроме того, Суджит является экспертом по косвенным налоговым спорам и судебным специалистом, а также представляла несколько компаний со сложными налоговыми спорами на различных судебных и квазисудебных форумах. Регулярно выступая на различных отраслевых мероприятиях, Суджит выступала в Деловом совете США и Индии (USIBC), Ассоциации независимых производителей энергии (IPPAI), Infraline Energy, Всеиндийской федерации налоговых практиков (AIFTP).Суджит — автор, его статьи публикуются в известных деловых ежедневных изданиях, включая Wall Street Journal и Halisbury’s Laws.

Кришан Малхотра — сопредседатель Г-н Кришан Малхотра является руководителем налогового департамента Северного региона в Amarchand & Mangaldas & Suresh A. Shroff & Co. Имея блестящую карьеру, охватывающую более 25 лет, г-н Малхотра имеет обширный опыт работы в сфере области прямого налогообложения (внутреннего и международного), трансграничного налогообложения, включая альтернативное разрешение споров и бизнес-консультационные услуги.Его опыт охватывает такие области, как налоговая стратегия, трансфертное ценообразование, практика регулирования, слияния, поглощения и реорганизации. Он имеет широкий опыт работы в различных отраслях и практиках, а также работал в сфере предоставления услуг по соблюдению корпоративного и коммерческого налогообложения, анализа трансграничных налоговых рисков и планирования в различных юрисдикциях. Г-н Кришан Малхотра тесно сотрудничал с Министерством финансов, консультируя Центральный совет по прямым налогам и формулируя налоговую и нормативную политику страны.В настоящее время он также является председателем налогового и финансового форума Индо-американской торговой палаты и членом FICCI, Торговой палаты PHD и ASSOCHAM. Он консультировал компании по вопросам, связанным с соглашениями о совместном предприятии / сотрудничестве, коммерческими контрактами, с точки зрения налогов, FEMA и FIPB. Малхотра привносит в Фирму свой опыт и видение, измерение и направление полного спектра налоговых услуг, предоставляя клиентам комплексные решения с добавленной стоимостью в сложной нормативной среде, такой как в Индии, с обязательством отстаивать качество и ценности.Г-н Кришан Малхотра имеет двойную степень в области права и дипломированного бухгалтера. Он также прошел программу управленческого менеджмента в Индийской школе бизнеса и Келлогг, США. До этого г-н Малхотра был старшим партнером в RSM & Co. (Ambit RSM Group), затем в Price Waterhouse Coopers (PwC) и, наконец, в качестве начальника налоговой службы Северной Индии в KPMG.

Майкл В. Галлиган — член Исполнительного комитета Г-н . Майкл В. Галлиган является партнером Департамента трастов и недвижимости Phillips Nizer LLP, где он практикует в основном в области внутренних и международных имений и трастов, U.S. и трансграничное планирование налога на имущество и подоходный налог, международное частное право и иммиграция. Г-н Галлиган специализируется на комплексном планировании недвижимости в США и за рубежом и управлении трастами, поместьями и другими средствами передачи и сохранения состояния в США и за пределами США. Сфера передачи богатства и сохранения богатства включает в себя имущественные и налоговые правила большой сложности. В связи с международным аспектом своей практики г-н Галлиган также консультирует клиентов по иммиграционному законодательству и направляет услуги Филипса Низера клиентам, которым требуется специализированная помощь в получении или поддержании законного иммиграционного статуса в Соединенных Штатах, а также в тесной координации их иммиграционных целей. с их целями налогового и имущественного планирования.Г-н Галлиган является членом Американского колледжа консультантов по трастам и имуществу, академиком Международной академии имущественного и трастового права, а также членом Общества практиков трастового и имущественного права (STEP) и Американской ассоциации иммиграционных юристов. В 2009–2010 годах он занимал пост председателя международного отделения Ассоциации адвокатов штата Нью-Йорк (NYSBA International), в состав которой входят более 2200 международных юристов-практиков из Нью-Йорка и со всего мира. Он был членом Целевой группы NYSBA по международному праву Нью-Йорка и участником отчета Рабочей группы, который был одобрен Палатой делегатов NYSBA в июне 2011 года.Он продолжает активно поддерживать «Три миссии», принятые NYSBA International во время его председательства: (1) Хранитель Закона Нью-Йорка как международного стандарта, (2) Хранитель Нью-Йоркской конвенции об арбитражных решениях и международный арбитражный процесс и (3) Наблюдение за развитием международного права в системе Организации Объединенных Наций. Он также в течение многих лет являлся сопредседателем Международного комитета NYSBA по международному имуществу и трастам, а в прошлом был председателем Комитета по международному планированию недвижимого имущества Секции трастов и недвижимости Коллегии адвокатов штата Нью-Йорк.Г-н Галлиган также является членом Совета по международным делам Нью-Йоркской ассоциации юристов и членом Консультативного совета Нью-Йоркской ассоциации Объединенных Наций.

Подтверждения ассоциаций: текущее состояние налогового законодательства

Когда ассоциация поддерживает продукт или услугу поставщика для своих членов — и получает компенсацию от продавца за эту поддержку — облагается ли эта компенсация налогом для ассоциации? Полностью или частично? Как можно структурировать договоры одобрения ассоциации, чтобы минимизировать неблагоприятные налоговые последствия для ассоциации? Что ассоциация может сделать или предоставить поставщику, что по-прежнему соответствует безналоговому режиму такой компенсации? Ответы на вопросы в последние годы медленно меняются.Хотя окончательных ответов все еще нет, ассоциациям важно знать, в каком положении находится закон на данный момент, чтобы их сделки по поддержке могли быть структурированы с максимальной налоговой выгодой. Эта статья призвана решить эту задачу. Он также предоставляет подробные практические рекомендации по структурированию договоров одобрения ассоциации, исходя из текущего состояния законодательства.

Справочная информация.

Доходы от несвязанного бизнеса. В то время как доход, полученный от деятельности ассоциации, которая в значительной степени связана с целями ассоциации, освобожденными от налогов, обычно освобождается от федерального корпоративного подоходного налога, доход от несвязанной коммерческой деятельности — регулярно осуществляемой коммерческой деятельностью, которая существенно не связана с целями ассоциации — обычно облагается налогом как несвязанный коммерческий доход («UBI»).Однако при определенных обстоятельствах даже доход от деятельности, которая соответствует этому определению и которая в противном случае составляла бы налогооблагаемую прибыль, может быть освобождена от налога, если доход соответствует одному из нескольких исключений из UBI, содержащихся в федеральном налоговом кодексе. Одним из наиболее важных и широко используемых исключений является исключение для «роялти».

Роялти. «Роялти» (и вычеты, непосредственно связанные с роялти) исключаются при расчете несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса («UBTI») освобожденных от налогов ассоциаций.Это исключение не применяется к доходам, финансируемым за счет долга, или к роялти, полученным от «контролируемой дочерней компании». Налоговая служба (IRS) определяет роялти как любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование ценного права на нематериальную собственность, независимо от того, основан ли платеж на использовании нематериального имущества. Плата за использование (даже на исключительной основе) товарных знаков, торговых наименований, знаков обслуживания, авторских прав, фотографий, факсимильных подписей и имен участников обычно считается роялти и не облагается налогом.Однако платежи за услуги (например, маркетинговые или административные), предоставляемые в связи с предоставлением прав этого типа, не являются роялти и обычно облагаются налогом как UBI (если такие услуги существенно не связаны с целями ассоциации, которые в большинстве случаев случаев их нет).

Примеры.

1. В примере, представленном федеральным апелляционным судом в деле Sierra Club , если Sierra Club производила и продавала футболки с логотипом организации или другим дизайном на них, доход, полученный от продажи таких футболок. -Рубашки будут облагаться налогом, поскольку деятельность по производству и продаже футболок не имеет существенного отношения к освобождению от налогов Sierra Club.Однако, если Sierra Club создаст дизайн для демонстрации на футболках, а затем предоставит лицензию на эти дизайны производителю футболок в обмен на вознаграждение (возможно, рассчитанное как процент от валовых продаж футболок), этот доход будет составляют не облагаемый налогом доход от роялти.

2. В примере, представленном IRS в паре Правил о доходах, платежи за использование имени, фотографии, изображения и / или факсимильной подписи профессионального спортсмена (предоставляемые организацией, освобожденной от уплаты налогов), обычно являются считается роялти.Тем не менее, оплата спортсмена за личные выступления и интервью (аналогичным образом предоставляемая организацией, освобожденной от налогов, и через нее) не исключается в качестве гонорара и должна быть включена в доход от несвязанной торговли или бизнеса.

Подтверждения. Когда ассоциация одобряет продукт или услугу поставщика (часто называемую ассоциативной программой «аффинити»), но ничего не делает для продвижения продукта или услуги своим членам (оставляя эту задачу поставщику), это можно рассматривать как по сути, не что иное, как исключительная лицензия на название, логотип ассоциации и (как правило) список рассылки членов ассоциации поставщику (в связи с продвижением и продажей поставщиком этого продукта или услуги членам ассоциации и, возможно, другим в отрасли также).Как указано выше, если ассоциация получает оплату за эту исключительную лицензию — даже если такие платежи рассчитываются как процент от валовых продаж одобренного продукта или услуги членам ассоциации — тогда платежи будут представлять собой роялти и не будут облагаться налогом. Ассоциация. Если, однако, ассоциация продает продукт или услугу своим членам, то налоговые вопросы становятся более сложными, как это более подробно описано ниже.

Подтверждения могут быть для ассоциаций полезным средством получения доходов, не связанных с уплатой взносов, как от членов, так и от нечленов; продвигать название и идентичность ассоциации и, в более широком смысле, отрасль или профессию в целом; и предоставить услугу (например,g., «индивидуальные» продукты и услуги, льготные ставки / сборы и т. д.) для участников.

Развитие позиции IRS.

В течение многих лет постановления IRS и судебные решения оставляли ассоциации в неведении относительно налогообложения описанных выше механизмов одобрения, а также доходов, полученных от сдачи в аренду их списков рассылки членству другим лицам. Судебный процесс, который был проведен относительно надлежащей характеристики дохода как (не облагаемый налогом) роялти или как плата за услуги (и, следовательно, облагаемый налогом), был сосредоточен на роли ассоциации, а именно на том, что ассоциация предоставляет в обмен на свои компенсация.Предоставляет ли он просто лицензию на нематериальную собственность (и осуществляет контроль качества ее использования) или также предоставляет маркетинговые и административные услуги в связи с лицензией? Другими словами, платит ли продавец ассоциации только за лицензию на нематериальную собственность или он также платит за рекламные и / или административные услуги, предоставляемые ассоциацией?

Обратите внимание, что даже в соответствии с исторической позицией IRS по этому вопросу, платежи за лицензирование нематериального имущества имеют право на получение лицензионных отчислений, даже если нематериальное имущество (например, название и логотип ассоциации) лицензировано на исключительной основе . , и даже если выплаты рассчитываются как процент от валовых продаж продукта или услуги.В качестве предостережения: выплаты, рассчитанные как процент от чистых продаж продукта или услуги, могут превратить не облагаемую налогом прибыль в налогооблагаемую прибыль, поскольку доход, основанный на чистой выручке, указывает на совместное предприятие.

В прошлом IRS занимало позицию, согласно которой предоставление ассоциацией любых услуг (даже в минимальных суммах) в связи с соглашением об одобрении / лицензировании «испортит» весь доход, полученный по соглашению. и лишить его права на получение гонорара, независимо от того, насколько пассивна роль ассоциации.Другими словами, IRS утверждает, что, если ассоциация сделала что-нибудь для получения дохода помимо лицензирования его нематериальной собственности (и осуществления контроля качества использования такой собственности продавцом), то весь доход, полученный в результате договоренность будет облагаться налогом. Кроме того, IRS также исторически утверждал, что предоставление списка рассылки членства ассоциации поставщику в связи с соглашением об одобрении аналогичным образом испортит весь доход, полученный в соответствии с соглашением, поскольку IRS исторически не рассматривал список рассылки как средство форма нематериального имущества.

Тем не менее, во многих отношениях суды, которые рассматривали эти вопросы, придерживались очень разных взглядов на них, последовательно отвергая попытки IRS обложить налогом то, что суды считают необлагаемым налогом доходом от роялти, прямо разрешая определенную ограниченную деятельность ассоциации в связи с лицензирование нематериальной собственности и четкое указание, что списки рассылки ассоциации являются просто еще одной формой нематериальной собственности.

Старшие должностные лица IRS недавно заявили в публичных комментариях, что IRS рассматривает возможность отказа от своих давних позиций по этим вопросам роялти и подчинения воле судов, которые в последнее время рассматривали эти вопросы.Кроме того, по предложению Налогового суда США, IRS, как сообщается, рассматривает возможность введения новой схемы правоприменения, согласно которой предоставление услуг (таких как маркетинговые или административные услуги) ассоциацией в связи с соглашением о роялти не будет «испортить». доход от роялти (как IRS поддерживал в прошлом), а скорее будет генерировать поток налогооблагаемого дохода за предоставление услуг, отдельно, но вместе с необлагаемыми налогами роялти, полученными за лицензирование нематериального имущества ( e.грамм. , имя, логотип, список рассылки). Предполагается, что разделение двух потоков доходов ассоциации будет основано на справедливом рыночном распределении.

В то время как недавние решения ряда федеральных судов служат руководством для ассоциаций в структурировании механизмов одобрения и лицензирования, если и до тех пор, пока IRS формально не примет политику соблюдения этих решений, остается двусмысленность и многие неясные вопросы — и, следовательно, потенциальный налоговый риск — в этой области.

Варианты структурирования соглашений об одобрении.

1. Только роялти. Соглашение об одобрении или лицензировании, которое несет наименьший риск несвязанного налога на прибыль предприятий («UBIT»), — это контракт, в котором ассоциация лицензирует свое название, логотип и / или список рассылки, осуществляет контроль качества использования своих нематериальное имущество продавца и не более того. Однако даже в рамках этой схемы IRS и суды указали, что ассоциация может заниматься определенными ограниченными видами деятельности, не ставя под угрозу безналоговый режим роялти в отношении своего дохода.Руководящие принципы того, что ассоциация может и не может делать в рамках этой схемы, изложены ниже.

2. Роялти ассоциации; Доход от услуг сторонней или налогооблагаемой дочерней компании. Если требуются административные и / или маркетинговые услуги, с налоговой точки зрения, как правило, предпочтительнее передать такие услуги на аутсорсинг несвязанной третьей стороне или налогооблагаемой дочерней компании ассоциации (при этом ассоциация и дочерняя компания вступают в отдельные, независимые контракты с продавцом).В частном письме 1999 г., направленном Американской ассоциации пенсионеров («AARP»), IRS одобрило использование налогооблагаемой дочерней компании, принадлежащей AARP, для предоставления таких административных и / или маркетинговых услуг при условии, что это делается на коммерческой основе. базис (, например, , справедливая рыночная оценка выплат каждому предприятию, финансовое разделение, учет рабочего времени сотрудников и т. д.).

3. Роялти ассоциации; Доход от услуг в Ассоциацию. Если такие услуги должны предоставляться ассоциацией напрямую, то в договорах об ассоциации с поставщиком должны быть предусмотрены отдельные, четкие положения контракта — одно для лицензирования имени, логотипа и / или списка участников, с одной стороны, и одно для административные и / или маркетинговые услуги.Сборы, получаемые ассоциацией, должны быть разделены между двумя секциями в соответствии со справедливой рыночной оценкой. Первые следует рассматривать как не облагаемый налогом доход от роялти; последний как облагаемый налогом UBI.

Руководство по составлению договоров одобрения ассоциации. В свете недавних судебных решений и постановлений IRS в этой области и в соответствии с существующим правовым прецедентом при составлении договоров одобрения необходимо соблюдать следующие рекомендации, чтобы минимизировать потенциальную ответственность ассоциации UBIT.Обратите внимание, что, среди прочего, приведенные ниже руководящие принципы определяют, какими видами деятельности может заниматься ассоциация и что ассоциация может предоставить одобренному поставщику, не ставя под угрозу безналоговый режим роялти в отношении своего дохода от одобрения. Те же правила применяются для целей всех трех вариантов, изложенных выше. В каждом случае ассоциация получает поток роялти, и следующие руководящие принципы описывают, какими видами деятельности ассоциация может заниматься напрямую, не ставя под угрозу статус этого дохода, не облагаемого налогом.Другие виды деятельности, которые не соответствуют режиму роялти, могут осуществляться продавцом, налогооблагаемой дочерней компанией ассоциации, несвязанной третьей стороной или, при необходимости, самой ассоциацией (в обмен на отдельный поток налогооблагаемого дохода от услуг). . Приведенные ниже руководящие принципы предполагают, что предоставление маркетинговых и / или административных услуг (тем, кто их будет предоставлять) будет рассматриваться в отдельном контракте (или, при необходимости, в отдельном разделе единого контракта):

1.Контракт должен называться «Соглашение о роялти» или «Лицензионное соглашение», а гонорары, получаемые ассоциацией, должны прямо упоминаться в контракте как «роялти».

2. В контракте должно быть указано, что взносы, которые должна получать ассоциация, используются исключительно в качестве вознаграждения за лицензирование ассоциацией своего нематериального имущества (а не каких-либо услуг), и такое нематериальное имущество, подлежащее лицензированию, должно быть указано (, например, ). , имя, логотип, список участников, факсимильные подписи, дизайн фирменных бланков и т. д.). Более того, в контракте должно быть прямо указано, что это полностью независимый контракт, не связанный с каким-либо другим соглашением или обязательством ассоциации.

3. В контракте должно быть указано, что ассоциация может осуществлять контроль качества всех видов использования своей нематериальной собственности. В частности, договор должен оставлять за ассоциацией право заранее проверять и одобрять все маркетинговые материалы и все другие виды использования ее нематериальной собственности в целях защиты имени и репутации ассоциации.Обратите внимание, что в соответствии с федеральным законом о товарных знаках владельцы товарных знаков обязаны осуществлять контроль и надзор за использованием своих товарных знаков другими лицами, чтобы не подвергать опасности свои права на товарные знаки. Более того, IRS четко заявила, что осуществление таких прав по контролю качества полностью согласуется с не облагаемым налогом доходом от роялти.

4. В контракте не должны быть указаны какие-либо обязательные обязанности или действия, в соответствии с которыми ассоциация будет помогать продавцу в маркетинге или администрировании его продуктов или услуг ( e.грамм. , предоставление бесплатного рекламного места в журнале ассоциации, предоставление бесплатного выставочного пространства на торговой выставке ассоциации, составление и отправка писем членам ассоциации для продвижения продукта или услуги, обработка заявок на продукт или услугу, ответы на вопросы или решение проблем с товаром или услугой). Весь маркетинг и администрирование продукта или услуги должны проводиться и оплачиваться — по справедливым рыночным ставкам — продавцом, несвязанной третьей стороной или налогооблагаемой дочерней компанией ассоциации ( e.грамм. , по обычным ставкам ассоциации должны быть оплачены рекламные площади в публикациях ассоциации, выставочные стенды на торговых выставках ассоциации и т. Д.). Программы или объекты ассоциации (например, журнал ассоциации, выставка, рассылка членских сообщений или система широковещательной передачи факсов или электронной почты) могут использоваться только для продвижения продукта или услуги продавца, если такие рекламные акции создаются и оплачиваются продавцом или партия, отличная от ассоциации. Например, ассоциация не должна участвовать или оплачивать расходы на создание рекламных объявлений в журналах, проектирование стендов для выставок или составление маркетинговых писем.Однако ассоциация может просматривать, редактировать и утверждать такие элементы в рамках осуществления своих прав на контроль качества. Тем не менее, продавец или другая сторона должны затем заплатить справедливую рыночную стоимость за размещение рекламы в журнале ассоциации (налогооблагаемый доход от рекламы для ассоциации), за выставочный стенд на торговой выставке ассоциации (не облагаемый налогом доход от торговой выставки для ассоциации), или право быть включенным в рассылку о членстве в ассоциации, новый членский пакет, широковещательный факс или электронную почту и т. д.(налогооблагаемый доход от рекламы в пользу ассоциации). Ассоциация не должна участвовать в расходах продавца на такие товары.

5. Ассоциация может указывать и ссылаться на один или несколько одобренных продуктов или услуг в печатных списках преимуществ для участников, но такие списки должны иметь минимальную информативность, чтобы не рассматриваться как реклама или продвижение от имени продавца. Аналогичным образом, должно быть разрешено для сотрудника или лидера добровольцев ассоциации устно упомянуть одобренный продукт или услугу на собрании или конференции ассоциации, но любое более подробное упоминание вскользь может быть истолковано как продвижение продавца.Если список одобренных продуктов или услуг представлен на веб-сайте ассоциации, в настоящее время неясно, может ли ассоциация также, в соответствии с условиями лицензионного платежа, предоставлять гиперссылку на веб-сайт поставщика. Если ассоциация взимает с других поставщиков плату за право поддерживать гиперссылку на их веб-сайт на сайте ассоциации, то ассоциация, безусловно, должна взимать плату с одобренного поставщика таким же образом. Более того, IRS неофициально предположило, что если ссылка ведет непосредственно на страницу на веб-сайте поставщика, где можно заказать одобренный продукт или услугу, это, скорее всего, будет представлять собой предоставление рекламной услуги и должно быть оплачено продавец.Даже если ассоциация иным образом не взимает с поставщиков плату за право поддерживать гиперссылки, и даже если ссылка ведет на домашнюю страницу веб-сайта одобренного поставщика, умеренная плата одобренному поставщику с учетом этого права была бы разумной, при по крайней мере, если и пока IRS не скажет иное. Конечно, такие сборы будут составлять налогооблагаемый доход ассоциации.

6. Ассоциация имеет право лицензировать факсимильную подпись одного из своих сотрудников или лидера волонтеров для использования в маркетинговом письме, составленном и оплаченном продавцом; это просто лицензирование нематериальной собственности.Более того, для ассоциации разрешено лицензировать свой дизайн бланков бланков продавцу для использования при подготовке таких маркетинговых писем — опять же просто лицензия на нематериальную собственность — при условии, что продавец оплачивает или возмещает ассоциации расходы на печать и бумага, на которой напечатан дизайн фирменного бланка. Наконец, конечно, продавец должен оплачивать расходы на отправку писем (через любой носитель — электронную почту, почту и т. Д. — они отправляются).

7. Всегда используйте валового дохода в качестве инструмента измерения для определения выплат роялти ( e.грамм. , роялти рассчитываются как процент от валовых продаж одобренного продукта или услуги членам). Ассоциация никогда не должна заключать контракты на получение какого-либо процента от чистой прибыли от продажи продукта или услуги, поскольку это свидетельствует о совместном предприятии и может превратить не облагаемый налогом доход от роялти в налогооблагаемый UBI.

8. В контракте должно быть прямо указано, что он не предназначен для создания «совместного предприятия» или «партнерства» между сторонами. Кроме того, в контракте следует избегать слова «агент».«Поставщик не должен называться агентом ассоциации, а ассоциация не должна называться агентом продавца.

9. Одобренный продукт или услуга всегда должны упоминаться как продукт или услуга продавца. и никогда не должны упоминаться как продукт или услуга ассоциации.

10. Все прочие документы, такие как маркетинговые материалы, корреспонденция и протоколы заседаний совета директоров, должны соответствовать условиям контракта. условия контракта могут подорвать льготный налоговый режим, которым в противном случае могла бы пользоваться ассоциация.

Для получения дополнительной информации свяжитесь с автором по телефону [email protected] .

Джеффри Грэдон избран председателем налоговой секции ассоциации адвокатов штата Нью-Джерси

Адвокат Джеффри М. Градон из Archer P.C. в Принстоне, штат Нью-Джерси, был избран председателем секции налогового права Коллегии адвокатов штата Нью-Джерси (NJSBA), организации штата, насчитывающей более 18 000 членов.

В качестве председателя г-н Градоне несет общую ответственность за руководство Секцией, которая изучает и распространяет информацию о событиях в налоговом законодательстве и обеспечивает форум для обсуждения вопросов налоговой политики профессионалами и выборными и назначенными должностными лицами.

Г-н Градоне, резидент Принстона, ранее занимал должности секретаря и заместителя председателя Секции налогового права. Он является давним членом секции, а также несколько лет работал сопредседателем Комитета по налогу на имущество NJSBA.Он получил награду NJSBA за выдающиеся заслуги в законодательной сфере в 2011 году за ключевую роль в разработке позиций Ассоциации по налоговому законодательству. Г-н Градоне занимается своей профессиональной и общественной деятельностью как член комитета Верховного суда Нью-Джерси по налоговому суду.

Г-н Градоне концентрирует свою практику на налогообложении местного имущества и ведении дел с выдающимися доменами. Он занимается рассмотрением сложных апелляций по налогу на имущество в Нью-Джерси, Нью-Йорке, Пенсильвании и других штатах Средней Атлантики и Новой Англии.Он консультирует клиентов по вопросам и обязательствам, связанным с налогом на имущество, а также добивается освобождения от налога на имущество, снижения налогов и других стимулов для проектов развития недвижимости. Г-н Градоне также занимается множеством сложных вопросов, связанных с осуждением, от имени владельцев собственности и кредиторов.

NJSBA выступает в качестве голоса поверенных Нью-Джерси. Организация способствует профессионализму и личному развитию, предоставляет образовательные программы и материалы для юристов и общественности, способствует доступу и справедливости в системе правосудия, а также способствует участию в деятельности pro bono .

Налогообложение адвокатских образований: Налогообложение адвокатов

Налогообложение адвокатских образований

МНС РФ от 10.03.2004 N 03-1-08/643/15@ «О налогообложении адвокатских кабинетов»

Налогообложение за работу в адвокатской палате

Куда податься адвокату: частная практика или свое бюро?

О порядке налогового учета адвокатских кабинетов

Адвокатские кабинеты попросили налоговые льготы

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

Ассоциация налогового права (TLA) | Юридическая школа Нью-Йоркского университета

Хопкинс, Брюс Р .: 9780470455487: Amazon.com: Книги

С внутренней стороны откидной створки

С задней обложки

Об авторе

IRS Tax Pro Association Партнеры

501 (c) Налоговый поверенный для торговых и профессиональных ассоциаций

Секция налогового права | Индийская национальная ассоциация адвокатов

Цели и задачи

Текущая активность

Подтверждения ассоциаций: текущее состояние налогового законодательства

Джеффри Грэдон избран председателем налоговой секции ассоциации адвокатов штата Нью-Джерси

Добавить комментарий Отменить ответ