Налогообложение полного товарищества во франции: Страница не найдена — Бизнес портал

Полное товарищество в Германии и Франции. Негласное товарищество в ФРГ.

Полное товарищество известно законодательству всех зарубежных стран.

По Французскому закону о торговых товариществах 1966 года полное товарищество определяется как объединение, участники которого (товарищи) выступают как коммерсанты (т.е. самостоятельные предприниматели) и несут по обязательствам товарищества неограниченную и солидарную ответственность всем своим имуществом.

Согласно Германскому торговому уложению полным товариществом считается объединение лиц с целью вести торговый промысел под общей фирмой. Основной признак, отличающий полное товарищество от других также как и во Франции состоит в неограниченной и солидарной ответственности товарищей по обязательствам товарищества.

Отрицание в Германии и Швейцарии за полным товариществом свойства юридического лица облегчает режим налогообложения. Участниками полного товарищества в Германии и Франции могут быть как физические, так и юридические лица. Размер вклада определяет и долю участия. Доли участия не могут быть выражены ценными бумагами. Возможность уступки долей участия другим лицам зависит от согласия остальных участников товарищества.

Отношения товарищей делятся на внутренние и внешние. Внутренние касаются порядка ведения дел, принятия решений, распределения прибыли, покрытия убытков. Внешние – определяют представительство вовне и ответственность перед контрагентами. Внутренние отношения регулируются диспозитивными нормами, а внешние – императивными.

При отсутствии оговорки об ином каждый товарищ имеет право на ведение дел. Кроме того, во Франции допускается назначать уполномоченным на ведение дел лица, не являющегося участником товарищества, что исключается правом Германии. При отсутствии специального соглашения каждый участник полного товарищества имеет на собрании один голос. На общем собрании рассматривается и одобряется баланс и счет прибылей и убытков за год, а также решаются другие вопросы.

Порядок распределения прибыли устанавливается договором. В противном случае во Франции – соразмерно вкладам, а в Германии – до 4% вклада – так же, а сверх 4% – поровну.

По внешним обязательствам перед третьими лицами ответственность несут все вновь вступившие лица независимо от времени возникновения обязательств, а выбывшие – в течение 5 лет с момента регистрации факта выбытия.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Основания прекращения объединения: выход одного из членов товарищества, смерть или объявление конкурса над имуществом товарищества или одного из участников. Кроме того, по решению участников, по истечении срока, по достижении цели.

Негласное товарищество — это договорное товарищество между собственником предприятия и лицом, которое вносит вклад в имущество собственника, но не желает разглашать своего имени. Негласное товарищество не юридическое лицо, все сделки заключаются только собственником торгового дела, причем он не разглашает наличие негласного товарищества. Внутренние отношения регулируются договором, в котором указано, что негласный товарищ участвует в прибылях предприятия в размере своей доли.

Что касается убытков. В Германии по торговому уложению при заключении договора негласный товарищ может указать, что в убытках он участвовать не будет, по закону это допускается. Такая форма предпринимательства как создание негласного товарищества обычно используется при инвестировании капитала заграницей, если имеется прибыльное предприятие, лицо желает участвовать в этом предприятии, но не хотел бы оглашать своего участия. Негласный товарищ может требовать представления ему отчета о деятельности предприятия и этим он отличается от простого кредитора. При прекращении товарищества имущество товарищества делится сообразно долям участия. Смерть негласного товарища не прекращает самого товарищества его наследники могут участвовать в этом предприятии. В Германии негласные товарищества регулируются нормами торгового уложения; во Франции — гражданским кодексом. В Англии и США такой формы объединения предпринимательства не существует, считается, что если какое-то лицо дает другому лицу определенную сумму денег, осуществляет тем самым обычный договор займа, ни в Англии, ни США этой формы нет, и она там вообще-то не так уж и нужна, поскольку существует partnerships c ограниченной ответственностью или не с ограниченной, не являющимися юридическими лицами и сама форма partnership как бы поглощает вот эту потребность по создании негласного товарищества, ибо и само партнерство может неоглашено. Эта форма соответствует только европейскому континентальному праву, в англо-американском праве ее нет.

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Узнать стоимость

Полное товарищество в международном праве

 

Франция — “societe en nom collectif” — юридическое лицо.

Германия — “offene Handeligesellshift” (O.H) — не юрид. лицо

Англия — “unlimited partnership” — не юрид. лицо

США — “unlimited partnership” — не юрид. лицо

Во Франции полное товарищество регулируется законом о торговых товариществах (67-68 год), в Германии — нормы ГТО, в Англии — законом 1890 года плюс прецеденты, в США — uniform law of unlimited partnership 1916 года + соответствующие законы в различных штатах.

Полное товарищество — это объединение лиц, которое ведет торговлю или занимается иным видом деятельности, под единым фирменным наименованием.

Каждый из учредителей товарищества отвечает по его долгам всем своим имуществом. Ответственность устанавливается солидарная.

Товарищество строится на доверительных (фидуциарных) отношениях => не вполне устойчиво.

Договорное товарищество => смена учредителей влечет внесение изменений в договор.

Товарищество создается с момента заключения договора, даже если подлежит регистрации.

Учредители товарищества несут неограниченную ответственность по долгам всем своим имуществом (плюс тем имуществом, которое не внесено в товарищество) => кредиторы могут обратиться к любому учредителю с требованиями погашения долга => возмещение долей у сотоварищей.

Все учредители товарищества явл. управляющими, т.е. могут вести дела и вступать в сделки с третьими лицами, если нет иного положения в договоре.

Франция. Полное товарищество в своем названии должно содержать имена всех учредителей или одного с указанием существования остальных плюс “полное товарищество”.

Полное товарищество — это юридическое лицо => кредиторы должны обращаться с требованиями сначала к самому товарищу и только при недостатке имущества — … имущество. Прибыли и убытки делятся пропорционально …

Германия. Полное товарищество — не юридическое лицо. Товарищество может под своим именем вступать в гражданские и торговые правоотношения, может иметь имущество, быть истцом и ответчиком в суде.

 

Для принудительного исполнения в отношении имущества — специальный исполнительный документ, направленный против товарищества.

Товарищество подлежит регистрации.

Полное товарищество в Германии — “относительное юридическое лицо”. В отношении с третьими лицами: обращается кредитор либо к ПТ, либо к его участникам.

В конце каждого хозяйственного года на основе баланса — прибыль и убытки => доля каждого учредителя. Прибыль причисляется к паю учредителя, убытки списываются с пая => из годовой прибыли каждому учредителю причитается в первую очередь 4% от .. его пая (если годовой прибыли не хватает => % уменьшатся по решению учредителей). Сумма может быть выдана или причислена к паю.

Учредителем полного товарищества может быть не только физическое, но и юридическое лицо.

Англия. “Партнерство с неограниченной ответственность” (ПНО) — правоотношения между лицами, которое может быть доказано всеми возможными способами => договор о создании может быть заключен в любой форме, так же и в устной.

ПНО — не юридическое лицо, но выступает в обороте под общей фирмой.

ПНО не регистрируется. Каждый учредитель, являясь управляющим, действует как агент партнерства на основе агентского договора, который в действительности не заключается, а предполагается => агент не может выходить за рамки полномочий, которые ему даны.

США. ПНО — не юридическое лицо, но судебная практика признает право собственности на имущество, может быть истцом и ответчиком в суде (процессуальная правоспособность) => кредиторы сначала обращаются к ПНО, а потом — к участникам (по общему правилу).

ПНО не регистрируется => о состоянии учредителей можно узнать только из наименования.

Существуют старшие партнеры и младшие партнеры. Старшие партнеры управляют делами.

Партнерство — переходная форма от индивидуального предпринимательства к коллективному.

В форме ПНО создаются мелкие и средние предприятия о профессиональном принципе?

Отсутствуют публичные отчетности ПТ в странах, где ПТ — не юридическое лицо, ПН не является субъектом налогообложения, учредители платят подоходный налог.

Как открыть свой бизнес во Франции?

Открытие бизнеса во Франции дает отличные возможности для развития и выхода на международный рынок в 2021 году, которые предоставляет страна.

Несмотря на то, что по большей части Франция знаменита своей удивительной культурой, достопримечательностями и курортами, она также давно заслужила славу как страна с надежным и стабильным климатом в экономике, стойкой политической системой и законодательным регламентом, отвечающим современным требованиям.

Неоспоримым преимуществом страны является также её членство в Евросоюзе, ООН и ОБСЕ. Государство ведет активную деятельность во внешней политике и является производителем множества марок различной продукции.

Все это с каждым годом привлекает в государство потоки инвестиций, которые еще больше укрепляют Францию в её экономической стабильности, поэтому государство очень заинтересовано в сотрудничестве с иностранными предпринимателями и международными организациями и создает благоприятные условия для них на всех этапах регистрации и ведении бизнеса на своей территории.

Франция очень хорошо относится к иностранным предпринимателям. Для их поддержки и стимулирования в стране функционируют несколько общественных государственных организаций, предоставляющих помощь по тем или иным вопросам на каждом этапе оформления нового предприятия или при покупке уже существующего.

Для того чтобы открыть бизнес во Франции, предпринимателю необходимо запастись достаточной суммой для внесения минимального уставного капитала и продумать бизнес-план будущего предприятия. Политика государства в отношении иностранных бизнесменов и поддержки малого бизнеса во Франции достаточно толерантна.  И это позволяет не бояться шквала ограничений и препятствий со стороны контролирующих структур.

Конечно, и в этой стране есть ряд отраслей, открытие бизнеса в которых потребует собрать разрешительные документы, сертификаты или лицензии. Есть и такие, где иностранным гражданам запрещается работать, например, деятельность, связанная с государственным управлением.

В большинстве направлений специальное образование или навыки не требуются, и иностранцы без особых сложностей открывают фирмы и развивают свое дело на просторах страны. В любом случае бизнес-школы Франции предлагают множество курсов, после окончания которых нужная лицензия будет получена без осложнений.

Регистрация фирмы

Для того чтобы зарегистрировать новую компанию, необходимо:

• собрать учредительную документацию;
• подать её в сводный регистр организаций;
• продумать название и внести его в национальный перечень организаций;
• получить номер налоговой идентификации;
• внести новую компанию в Бюллетень коммерческих и гражданских объявлений.

Многие бизнесмены считают более простым и быстрым путем открытие во Франции своего представительства. Такой вариант подходит только тем, кто уже владеет бизнесом в стране гражданства.

Для этого нужно:

• отправить учредительные документы в торговый суд и устав фирмы;
• зарегистрироваться в торговом реестре;
• получить карту коммерсанта.

Типы форм собственности

От того, какая форма собственности у организации, зависит сумма налогов и ответственность владельца. Самыми распространенными из них являются:

1. SARL. Это французский аналог ООО, предусматривает наличие не менее двух акционеров и управляющего директора. Сумма уставного взноса может быть от 1 евро. Для компаний, представляющих малый бизнес во Франции и семейные предприятия этой формы, существует возможность отчислять подоходный налог вместо положенного корпоративного.
2. EURL – отличается от SARL тем, что владельцем компании и единственным акционером может выступать один человек. При этом ответственность и обязательства будут зависеть от суммы инвестиционных вкладов и регламентирующих документов.
3. SA. Общество акционеров – форма, рассчитанная на крупное предприятие, предполагается наличие более 7 держателей акций. Самая маленькая уставная сумма– 37000 евро. Организация управляется советом, который должен насчитывать от 3 до 18 директоров. У такой фирмы должен быть назначен проверяющий для регулярного аудита.
4. SAS. Это общество, в котором допускается минимальное количество акционеров. Назначение аудитора требуется, только если в компании более 20 сотрудников, а ежегодный денежный оборот превышает отметку в 1 млн. евро.
5. SNC. Это полное товарищество, в котором все участники отвечают всем имуществом. Регистрация подобной компании не требует внесения уставного капитала и публичной отчетности в будущем.

Налогообложение

Франция отличается достаточно сложной системой налогообложения, в которой придётся долго разбираться будущему бизнесмену. Но сделать это необходимо, так как уклониться от уплаты налогов и при этом не рискнуть собственной свободой вряд ли получится.

Итак, французским фирмам, отталкиваясь от их доходности, необходимо оплачивать корпоративный либо подоходный налог.

Существует также специальный налог, который начисляется в определенных ситуациях.

• Подоходный налог. Это прогрессивная ставка, которая уплачивается исходя из количества прибыли. Если доход фирмы составляет менее 9 тыс. евро, налог не начисляется, максимальная ставка составит 45%.
• Корпоративный — 33,33%.
• Базовая НДС – 20%, пониженная 2,1%, 5,5% и 10% -насчитывается на определенные товары и услуги, которые предоставляет компания.

Франция – невероятная страна с огромным количеством возможностей и лояльным отношением к иностранным предпринимателям из разных бизнес-отраслей. При правильном подходе и большом желании добиться успеха в этой стране не составит труда.

Полное и коммандитное товарищество реферат по праву

Введение Хозяйственные товарищества (партнерства) являются одним из субъектов международного коммерческого оборота. Характерной чертой хозяйственных товариществ (партнерств) является объединение нескольких лиц для осуществления коммерческой деятельности, с целью увеличения оборотного капитала в рамках международной торговли. Законодательства практически всех государств в области регулирования деятельности хозяйственных товариществ исходят как из интересов участников товарищества, так и из требований правового оборота. Не во всех национальных правовых системах хозяйственные товарищества (партнерства) получают статус юридического лица. Кроме того, что основными организационно-правовыми формами хозяйственных товариществ являются полное товарищество (партнерство) и коммандитное товарищество (партнерство с ограниченной ответственностью) существуют переходные формы товариществ признаваемых особым субъектом права и товариществ, за которыми такое свойство отрицается. Широкое распространение получило сочетание форм коммандитного товарищества и товарищества с ограниченной ответственностью. Содержание Введение 1 Понятие и виды хозяйственных товариществ (партнерств) 2 Полное товарищество 2.1 Понятие и правовая природа полного товарищества 2.2 Порядок создания полного товарищества 2.3 Внутренние отношения между участниками полного товарищества 2.4 Внешние отношения полного товарищества 2.5 Прекращение деятельности полного товарищества 3 Коммандитное товарищество 3.1. Понятие и правовая природа коммандитного товарищества 3.2. Порядок создания коммандитного товарищества 3.3. Особенности положения коммандитистов во внутренних отношениях между участниками 3.4. Особенности положения коммандитистов во внешних отношениях коммандитного товарищества 3.5. Прекращение деятельности коммандитного товарищества Литература Заключение товариществами. Отрицание свойство юридического лица освобождает объединения от уплаты корпоративного налога и налога с имущества, ибо субъектами налогообложения являются только участники объединения. Во Франции, однако, товарищества рассматриваются как юридические лица./2,С.127/ Согласно ст. 46 ГК Республики Беларусь все хозяйственные товарищества и полные, и коммандитные являются юридическими лицами./1/ Наиболее последовательными противниками признания полных и коммандитных товариществ юридическими лицами были А.П. Башилов, М. Горенберг. Аргументы их сводились к следующему: товарищества- это союзы лиц , возникающие по частному соглашению, которое выражено в договоре. Поэтому к ним не предъявляются требования о публикации их отчетности, как, например, юридическое лицо нельзя создать частным соглашением. Здесь требуется участие общественной власти. Главным источником права в товариществе является договор. Это объединение не только имущественных средств, но и личных усилий. Кроме того, эти виды союзов отличаются по срокам их действия: деятельность товарищества прекращается с выбытием, смертью лица и в этих случаях происходит новое заключение договора./6,С.29/ Хозяйственные товарищества, как было сказано выше, могут создаваться в форме полного товарищества и коммандитного. Практически единственной сферой, в которой можно встретить применение формы полного товарищества, являются банковские объединения, созданные для кредитования крупных инвестиционных проектов, либо строительные консорциумы, создаваемые для строительства больших объектов./3,С.84/ В США, например, 50% таких фирм занимаются финансовыми операциями, операциями с недвижимостью, страховой деятельностью. В отличие от полного товарищества форма коммандитного товарищества достаточно широко используется в международной торговле. Однако существует и такая организационно-правовая форма, как акционерно-коммандитное товарищество. Акционерно-коммандитное товарищество- это промежуточная форма между коммандитным товариществом и акционерным обществом. В качестве коммандитистов выступают акционеры, они делают вклад в фирму, покупая акции. Акции таких фирм могут обращаться на вторичном рынке, то есть акционеры могут перепродавать акции друг другу, которые были выпущены ранее на первичном рынке. При этом перепродажа акций на вторичном рынке никак не влияет на сумму оборотного капитала фирмы. Если курс акций на вторичном рынке повышается, то у фирмы появляется больше возможностей получать новые кредиты от банков и проводить очередную эмиссию акций. Наиболее часто такие фирмы встречаются в США (Master Limited partnership), ФРГ (Kommanditgessellschaft auf Aktien), Франции (Societe en commandite par acsions), Италии (Societe in accomandita per azioni). 2 Полное товарищество 2.1 Понятие и правовая природа полного товарищества Полное товарищество, равно как и предпринимательство, осуществляемое физическим лицом, является достаточно старой формой осуществления торговой деятельности. Развитие торговли требовало объединения как капиталов, так и личных усилий купцов для проведения торговых операций, поэтому первые формы товарищеских объединений были известны еже в Древнем Риме, а первые товарищества, обладающие чертами современного полного товарищества, появились примерно в первой половине 12 века в Венеции Генуе под наименованием «торговая компания». Участниками полного товарищества стали не только физические, но и юридические лица./3,С.82/ Таким образом, под полным товариществом (англ. General partnership, нем. offene Handelsgesellschaft, фр. Societe en nom collectif) законодательство большинства государств понимает объединение физических и (или) юридических лиц, созданное для осуществления предпринимательской деятельности под общей фирмой./6,С.83/ Французский закон о торговых товариществах 1966 года определяет полное товарищество как объединение, участники которого, называемые также товарищами, выступают как коммерсанты и несут по обязательствам товарищества неограниченную и солидарную ответственность./2,С.128/ Во Франции полное товарищество является юридическим лицом. Вместе с тем согласно праву Франции и государств, входящих в систему ее частного права, а также России полные товарищества являются юридическими лицами. Полному товариществу в США и Англии соответствует особый вид товарищества — партнершип. Партнершип является договорным объединением, действующим под общей фирмой. Ни в Англии, ни в США партнершип не является юридическим лицом. От имени партнершипа заключаются договоры, подписываются документы, предъявляются иски в суде и арбитраже./2,С.131/ Согласно ГТК полным товариществом считается объединение, цель которого заключается в осуществлении торговой деятельности под единым фирменным наименованием и участники которого по обязательствам товарищества несут перед кредиторами непосредственную и неограниченную ответственность./5,С.25/ Исходя из определения, первым критерием полного товарищества является его цель: она должна заключаться в осуществлении торговой деятельности. Под торговой деятельностью подразумевается деятельность полного коммерсанта. Поэтому само полное товарищество является коммерсантом, а именно полным коммерсантом. В немецком праве полные товарищества не товарищества об ином, каждый из участников товарищества имеет право на ведение дел. /2,С.129/ Согласно ст. 69 ГК Республики Беларусь каждый из участников, если учредительным договором не установлено иное, также вправе действовать от имени товарищества./1/ Неодинаково решается вопрос о возможности назначения в качестве уполномоченного на ведение дел лица, не являющегося участником товарищества. Такая возможность допускается правом Франции, но исключается правом ФРГ. Лица, уполномоченные договором, вправе совершать от имени товарищества лишь такие действия, которые являются обычными для предприятия данного рода. Для совершения действий, выходящих за рамки обычных дел предприятий данного рода, требуется согласия всех участников. По праву ФРГ при обычных сделках действует принцип самостоятельного ведения дел для всех участников. Как правило, обычными сделками считаются сделки, заключенные в области деятельности товарищества. Для заключения необычных сделок необходимо решение всех участников товарищества. /5,С.28/ Как было сказано выше, что при совершении участниками полного товарищества действий, выходящих за рамки обычных дел фирмы, требуется согласие всех участников, не предусматривается какой-либо обязательной формы выражения согласия. Договор, однако, может предусматривать, что решения принимаются большинством голосов. При отсутствии такого соглашения каждый участник товарищества имеет право на один голос, независимо от размера внесенного вклада. При грубом нарушении обязательств или неспособность к надлежащему ведению дел, участник товарищества может быть лишен полномочий на ведение дел по требованию других участников или по решению суда. По праву ФРГ участники полного товарищества могут договариваться о порядке ведения дел, отклоняясь от изложенных в законодательстве положений. Необходимо лишь соблюдать требование, чтобы хоть один из участников обладал неограниченными полномочиями на ведение дел. Все участники товарищества обязуются способствовать достижению совместной цели, поэтому все они подчиняются «общему долгу верности», который запрещает участникам конкурировать с самим товариществом. Это подразумевает для них запрет на участие в любом другом торговом обществе, имеющим сходную с полным товариществом сферу деятельности. В случае несоблюдения этого запрета, прибыль полученная от сделки передается товариществу./5,С.27/ К внутренним отношениям полного товарищества относится также порядок принятия решений. Принимаемые решения нуждаются в одобрении со стороны всех участников, если в учредительном договоре нет положения о том, что принятие решений возможно по большинству голосов./5,С.28/ Одним из существенных моментов во внутренних отношениях между участниками является порядок распределения прибыли и убытков. В конце каждого года определяются прибыль и убытки товарищества. Порядок распределения прибыли устанавливается договором. При отсутствии соответствующих положений в договоре применяются различные принципы распределения прибыли между участниками, так, во Франции прибыль между участниками распределяется соразмерно сделанными ими вкладом. В ФРГ участнику предоставляется право на получение 4 % номинальной суммы сделанного вклада. Остаток прибыли, также как и возможные убытки распределяются поровну с количеством участников./2,С.130;5,С.29/ 2.4 Внешние отношения полного товарищества К внешним отношениям, следует, прежде всего отнести отношения по представительству товарищества и отношения, связанные с ответственностью по обязательствам товарищества перед его кредиторами. Правовые отношения как участников, так и самого полного товарищества с третьими лицами регулируется законом более строго, так что в отличие от внутренних отношений здесь отступающие от законов договоренности в учредительном договоре, как правило, не допускается./2,С.130;5,С.29/ В отношениях с третьими лицами полное товарищество (партнерство) признается созданным лишь после регистрации в торговом реестре. Хотя, например, право Англии не содержит требования о регистрации партнерства, в США регистрации партнерства подлежат лишь в некоторых случаях, определенных законом./3,С.83/ Представительство полного товарищества осуществляется любым из участников. Хотя договор может предусматривать другой порядок представительства. Если договор уполномочивает на представительство одного или нескольких участников, то их фамилии подлежат обязательной публикации. Объем полномочий участников по представительству полного товарищества по отношению к третьим лицам неограничен. Полномочия на представительство товарищества действуют по всем судебным и внесудебным делам и юридическим действиям. /2,С.130;5,С.30/ По законодательству ФРГ объем полномочий участника по представительству торгового партнерства включает право на отчуждение и обременение недвижимого имущества. Во Франции полномочия по представительству распространяются на все необходимые для предприятий данного рода действия. Значительное отличие полномочий на представительство товарищества и ведение дел во внутренних и внешних отношениях состоит в том, что, если участник, обладающий полномочиями, заключая сделку, выйдет за рамки своих обязательств, то данная сделка во внешних отношениях считается действительной, во внутренних отношениях этот участник обязан возместить убытки другим участникам./5,С.31/ Особо урегулирована имущественная ответственность по обязательствам полного товарищества, возникающим из договоров и иных оснований. По обязательствам товарищества несут ответственность: с одной стороны – само товарищество в размере своего имущества, с другой стороны- все участники своим личным имуществом. Эта ответственность является характерной чертой партнерства, другими словами, полное товарищество не существует без такого рода личной ответственности. Все 3 Коммандитное товарищество 3.1 Понятие и правовая природа коммандитного товарищества Коммандитные товарищества возникли несколько раньше, чем полные товарищества, в связи с переходом Западной Европы к феодальным отношениям и восстановлением международного торгового оборота. Первое известное упоминание о коммандитных товариществах относится к 976 году (Венеция), однако заметное распространение коммандитные товарищества получили лишь с 12 века. Именно в приморских городах Италии в этот период объединение купцов, ведущих заморскую торговлю, чаще всего выступали в виде,, коменды ,, (commenda) – в Венеции она именовалась ,, колленцой ,, (colleganza или иначе –societasmaris). Данная форма позволяла представлять различных социальных групп участвовать в международной морской торговле путем передачи ими денег (товаров) купцам для осуществления ими торговли, получая значительные выгоды от данной деятельности ./2,С.85/ В настоящее время законодательство большинства государств под коммандитным товариществом (партнерством с ограниченной товетственностью) (англ. Limited partnership, нем. Kommanditgessellschaft, фр. Societe en commandite, итал. Societe in accomanalite, швейц. Kommanditbolag) понимает товарищество, осуществляющее предпринимательскую (коммерческую) деятельность под собственной фирмой, в котором наряду с товарищами, несущими ответственность лишь в пределах внесенного вклада (коммандитиста), имеется хотя бы один товарищ (полный товарищ), несущий ответственность по обязательствам товарищества./3,С.85/ В соответствии с Торговым кодексом ФРГ товарищество, ведущее торговое предприятие под общим фирменным наименованием, является коммандитным товариществом, если один или несколько товарищей отвечают перед кредиторами товарищества в размере определенного вклада, а другие товарищи отвечают неограниченно./2,С.132/ Коммандитному товариществу в Англии и США соответствует форма партнершипа с ограниченной ответственностью (Limited Partnership). В Англии данная организационная форма развития не получила. Использованию данной формы в США способствует благоприятный налоговый режим. Коммандитное товарищество в США не может использоваться банковскими и страховыми предприятиями./2,С.135/ Отличительной особенностью коммандитного товарищества от полного товарищества является наличие в объединении двух категорий участников, а именно: 1 лиц, отвечающих неограниченно и солидарно по обязательствам товарищества (полных товарищей или иначе называют комплентарий), они несут такую же ответственность, что и участники полного товарищества; 2 лиц, принимающих лишь на себя обязанность внести определенный вклад в общее имущество товарищества (коммандитистов), ответственность которых ограничивается размером вклада./2,С.132;5,С.32/ Для возникновения коммандитного товарищества необходимо наличие по крайней мере одного лица, несущего неограниченную ответственность по обязательствам товарищества, и хотя бы одного коммандитиста. Правовое положение полных товарищей аналогично положению членов полного товарищества: они ведут дела и осуществляют представительство товарищества, неся при этом по его обязательствам неограниченную и солидарную имущественную ответственность. Коммандитисты не вправе вести дела товарищества, они участвуют в товариществе лишь вкладами, размерами которых определяется их предпринимательский риск. В качестве коммандитиста может выступать как физическое, так и юридическое лицо. В ФРГ юридическое лицо может выступать и в качестве полного товарища, но в этом случае они будут рисковать всем имуществом своих фирм. В США одно и то же лицо может действовать в качестве полного товарища и в качестве коммандитиста./2,С.133/ 3.2 Порядок создания коммандитного товарищества Порядок создания коммандитного товарищества имеет много общего с порядком создания полного товарищества. Коммандитное товарищество, так же как и полное товарищество, является договорным объединением лиц, действующих под общим фирменным наименованием. В договоре должны быть отражены данные в отношении общего размера вкладов всех участников, доля каждого участника – как полного товарища, так и коммандитиста. Несоблюдение данного требования не влечет за собой недействительности договора, но любое заинтересованное лицо вправе в исковом порядке потребовать от членов товарищества внесения соответствующих данных в договор./2,С.133/ Фирменное наименование товарищества должно включать имена одного или нескольких товариществ с указанием на природу товарищества. Включение в фирменное наименование имени коммандитиста делает его неограниченно и солидарно ответственным наряду с полными товарищами по обязательствам перед третьими лицами. Что касается оставшейся суммы после распределения прибыли, то она распределяется с учетом участия членов в управлении делами товарищества, характера ответственности по обязательствам. Коммандитист участвует в покрытии убытков товарищества в пределах своего вклада. 4. Особенности положения коммандитистов во внешних отношениях коммандитного товарищества Коммандитист не имеет права выступать в отношениях с третьими лицами в качестве представителя товарищества. Согласно ст. 83 ГК Республики Беларусь вкладчики по закону не в праве участвовать в управлении делами коммандитного товарищества, не вправе оспаривать действия полных товарищей по управлению и ведению дел./1/ Французское и Испанское торговое законодательство запрещает коммандитисту представлять товарищество даже при наличии у него доверенности. Несоблюдение данного положения влечет за собой неограниченную имущественную ответственность коммандитиста солидарно с полными товарищами по обязательствам из заключенных на основании доверенности сделок, то есть коммандитист будет нести ответственность всем своим личным имуществом наряду с полными товарищами./2,С.134;6,С.114/ В ФРГ право на представительство товарищества также принадлежит полным товарищам. Как участники товарищества коммандитисты не обладают правом на представительство товарищество. Полные товарищи по обязательствам товарищества несут неограниченную и солидарную ответственность перед кредиторами. Ответственность коммандитиста его личным имуществом по обязательствам товарищества является ограниченной. Он отвечает лишь в пределах внесенного им вклада. Данное ограничение ответственности по отношению к третьим лицам действительно лишь тогда, когда оно зарегистрировано в торговом реестре. Поэтому коммандитист несет неограниченную ответственность в том случае, если коммандитное товарищество еще до момента его регистрации в торговом реестре вступило в деловые отношения с третьими лицами, и он дал на это свое согласие. Положение коммандитиста как ограниченно ответственного товарища становится действительным с момента внесения им своего вклада в имущество товарищества. Это означает, что по обязательствам товарищества он вообще не несет ответственности своим личным имуществом, если полностью внес свой вклад. В случае неоплаты или неполной оплаты вклада коммандитист в соответствии с законодательством ФРГ по обязательствам товарищества несет ответственность непосредственно перед кредиторами всем своим имуществом, но в пределах не внесенной доли./5,с.33/ Такой же позиции придерживается законодательство Франции. Однако существует отличие. Кредиторы товарищества в случае неоплаты или неполной оплаты вклада коммандитистами не имеют права на предъявление прямого требования к коммандитисту./2,С.135/ Изложенная выше суть ограниченной ответственности коммандитиста обуславливает все особенности его положения и одновременно является отличительной чертой коммандитного товарищества. 5. Прекращение деятельности коммандитного товарищества Единственной особенностью при прекращении деятельности коммандитного товарищества является то, что смерть коммандитиста не признается законным основанием ликвидации товарищества. Согласно ст. 85 ГК Республики Беларусь если из коммандитного товарищества выбыли все вкладчики, то в качестве коммандитного такое товарищество существовать не может. Заключение Хозяйственные товарищества (партнерства) – являются одним из важнейших субъектом международного коммерческого оборота. При организации коммерческой деятельности, прежде всего, необходимо учитывать организационно – правовую форму зарубежной фирмы, от типа фирмы зависит форма ответственности в случае банкротства, система распределения доходов между участниками, право на управление делами, представительство и многое другое. Во Франции, например, большинство фирм типа полные товарищества осуществляют операции с недвижимостью и страховой деятельностью и составляют 4 % в совокупном объеме продаж. В Японии насчитывается около 40 тысяч хозяйственных товариществ, они составляют 3 % в совокупном объеме продаж. Для создания максимально благоприятных условий хозяйственной и коммерческой деятельности в ряде стран при определении организационной формы предприятия допускается возможность сочетания двух и более видов хозяйственных товариществ.

Франция: особенности исламских контрактов — IQ DECISION

В одном из ранее опубликованных материалов на нашем сайте были описаны основные вопросы регулирования исламского банкинга во Франции. В сегодняшней статье мы более детально рассмотрим особенности применения и заключения контрактов во Франции в соответствии с шариатом. 

Контрактные концепции

Если вы намерены начать бизнес во Франции в соответствии с шариатом или оформить контракт с исламскими финансами, стоит изучить самые распространенные концепции:

• Мудараба – партнерство с разделением прибыли

Мудараба может быть реализована в соответствии с законодательством через создание коммандитного товарищества во Франции (регулируется статьей L222-1 Торгового кодекса), при этом бездействующий партнер (раб-ал-мал – инвестор) предоставляет долевое финансирование, а другая сторона (мудариб – управляющий) предоставляет свой опыт и квалификацию.

Мурабаха рассматривается в соответствии с французским законодательством как кредитная сделка, и инвестор должен сначала получить разрешение на проведение кредитных операций во Франции (или разрешение на паспортизацию).

Основная неопределенность возникает из-за налогового режима сделки, поскольку любая передача должна подлежать налогообложению (как для продавца, так и для покупателя). Однако для сделок с недвижимостью или ценными бумагами, представляющими недвижимость, налоги на передачу почти нейтрализованы. Это объясняется тем, что с точки зрения кредитора сделка может быть завершена в рамках особого режима торговли недвижимостью. Тем не менее, инвестор должен будет оплатить регистрационный сбор при покупке ценных бумаг ценных бумаг во Франции у инвестора.

Что касается вознаграждения инвестора, налоговая директива от 23 июля 2010 г. предоставила некоторые разъяснения по налоговому режиму мурабаха. Нормативный акт предусматривает, что платеж инвестора сопоставим с процентами, причитающимися по обычному финансированию. Соответственно должны соблюдаться правила, касающиеся налогообложения процентов. Доходы и комиссионные инвестора не считаются приростом капитала с налоговой точки зрения.

Инвестор может воспользоваться этим режимом только в том случае, если он смог получить лицензию поставщика инвестиционных услуг во Франции и уполномочен работать в качестве кредитного учреждения. Таким образом, позиция правительства позволяет относиться к исламским финансовым учреждениям, зарегистрированным во Франции, так же, как и к обычным банкам.

Согласно французскому законодательству, мушарака может быть реализована посредством соглашения о создании совместного предприятия во Франции. При этом партнерская компания соблюдает принципы разделения прибылей и убытков и равного отношения.

Иджара может рассматриваться как оформление лизинговой сделки во Франции. Если арендатору предоставляется колл-опцион на актив или если он обязуется купить актив, сделка классифицируется как кредитная операция в соответствии с Денежно-кредитным и финансовым кодексома. Следовательно, инвестор должен получить лицензию на деятельность кредитного учреждения во Франции (допускается паспортизация услуг при определенных условиях). Налоговый режим для заключения иджары во Франции регламентирован положениями налоговой директивы от 23 июля 2010 года.

Если иджара совершается в пользу потребителя, существуют договорные структуры, запрещенные французским законодательством о защите прав потребителей. 

Вадиа может рассматриваться как оформление депозитного договора во Франции и регулироваться Гражданским кодексом. Такая контрактная концепция может быть классифицирована как безвозмездный договор. Следовательно, стороны могут обоснованно договориться о том, что:

1. депозитарий просто обязуется вернуть актив; 
2. вкладчик несет риск убытков или прибыли. 
3. депозитарий должен делать подарок (хибах) вместо вознаграждения.

Также вадиа может быть создана посредством создания траста во Франции. В этом случае доверительный управляющий будет держать актив в специальном резерве, который не подлежит банкротству.

Заключение

В целом, действующее законодательство предусматривает регулирование исламского банкинга во Франции, однако если вас интересует бизнес-деятельность в этой сфере, стоит предварительно проконсультироваться со специалистами. Эксперты IQ Decision UK готовы предоставить вам расширенную информацию по теме статьи и оказать необходимое сопровождение в оформлении контракта в соответствии с шариатом во Франции. Чтобы заказать наши услуги заполните короткую форму для быстрой связи.

GPB Accredité — Налоговый представитель-нерезидент (прирост капитала)

GPB ACCRÉDITÉ обладает статусом постоянного налогового представителя, утвержденным Генеральным управлением государственных финансов Франции (DGFIP).

Ищете налогового представителя в Париже? Или налогового представителя в Ницце? Тогда обращайтесь в бюро GPB ACCREDITE

Мы помогаем нерезидентам в вопросах, касающихся налогов на передачу прав(а) собственности (в отношении объектов недвижимости или паевых взносов компаний, занимающихся операциями с недвижимостью) в любой части Франции. Это связано с тем, что каждое физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Европейского союза или Европейской экономической зоны, обязано обратиться к аккредитованному налоговому представителю в случае проведения сделки покупки/продажи недвижимости во Франции. Обязательство действовать через налогового представителя распространяется на все виды сделок с недвижимостью, за исключением продажи/покупки недвижимости стоимостью менее 150 000 евро и объектов, которые находились во владении более 30 лет. С учетом этих требований компания GPB ACCREDITE определяет размер налога на прибыль с перепродажи и рассчитывает сумму уплачиваемых налогов и сборов. Для этого наша команда внимательно изучает стоимость приобретения, установленную правоуступателем, а также предоставляемые им счета-фактуры выполненных работ, либо, если это более выгодно и ход и продолжительность сделки это позволяют, предлагает вариант однократной выплаты при покупке недвижимости.

Поскольку налоговое регулирование предусматривает разные способы расчета налога на прибыль с перепродажи в зависимости от того, кто является правоуступателем продаваемого объекта недвижимости (физическое лицо, фискально-прозрачное полное товарищество или непрозрачная для целей налогообложения зарубежная компания), наша задача налогового представителя также состоит в том, чтобы установить до начала покупки/продажи возможность сокращения времени жизни сделки либо получения налоговых льгот. Будучи аккредитованными налоговыми представителями, мы обеспечиваем соблюдение со стороны правоуступателя как всех налоговых обязательств, связанных с продажей его объекта недвижимости (в формате декларации 2048-IMM либо, при необходимости, декларации 2048-M), так и срока владения недвижимостью (декларация № 2746 о налоге 3% от продажной стоимости объекта, который удерживается с юридического лица).

В рамках полномочий налогового представителя мы несем перед покупателем полную ответственность за выполнение продавцом налоговых обязательств, так как мы берем на себя привилегированную роль посредника по налоговым вопросам французского законодательства в процессе покупки-продажи объектов недвижимости.
Именно поэтому наша команда разработала простой, но эффективный с профессиональной точки зрения Порядок сотрудничества, призванный ускорить взаимодействие между нотариусами или юристами по налоговому праву со стороны продавца, а также упростить сделки с недвижимым имуществом.

Партнером GPB ACCREDITE выступает компания Groupe Pierre Botto, более 30 лет специализирующаяся на предоставлении услуг в сфере налогового права нерезидентам Франции.

%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%bd%d0%be%d0%b5%20%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b0%d1%80%d0%b8%d1%89%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%be — с русского на все языки

Все языкиАбхазскийАдыгейскийАфрикаансАйнский языкАканАлтайскийАрагонскийАрабскийАстурийскийАймараАзербайджанскийБашкирскийБагобоБелорусскийБолгарскийТибетскийБурятскийКаталанскийЧеченскийШорскийЧерокиШайенскогоКриЧешскийКрымскотатарскийЦерковнославянский (Старославянский)ЧувашскийВаллийскийДатскийНемецкийДолганскийГреческийАнглийскийЭсперантоИспанскийЭстонскийБаскскийЭвенкийскийПерсидскийФинскийФарерскийФранцузскийИрландскийГэльскийГуараниКлингонскийЭльзасскийИвритХиндиХорватскийВерхнелужицкийГаитянскийВенгерскийАрмянскийИндонезийскийИнупиакИнгушскийИсландскийИтальянскийЯпонскийГрузинскийКарачаевскийЧеркесскийКазахскийКхмерскийКорейскийКумыкскийКурдскийКомиКиргизскийЛатинскийЛюксембургскийСефардскийЛингалаЛитовскийЛатышскийМаньчжурскийМикенскийМокшанскийМаориМарийскийМакедонскийКомиМонгольскийМалайскийМайяЭрзянскийНидерландскийНорвежскийНауатльОрокскийНогайскийОсетинскийОсманскийПенджабскийПалиПольскийПапьяментоДревнерусский языкПортугальскийКечуаКвеньяРумынский, МолдавскийАрумынскийРусскийСанскритСеверносаамскийЯкутскийСловацкийСловенскийАлбанскийСербскийШведскийСуахилиШумерскийСилезскийТофаларскийТаджикскийТайскийТуркменскийТагальскийТурецкийТатарскийТувинскийТвиУдмурдскийУйгурскийУкраинскийУрдуУрумскийУзбекскийВьетнамскийВепсскийВарайскийЮпийскийИдишЙорубаКитайский

 

Все языкиАнглийскийНемецкийНорвежскийКитайскийИвритФранцузскийУкраинскийИтальянскийПортугальскийВенгерскийТурецкийПольскийДатскийЛатинскийИспанскийСловенскийГреческийЛатышскийФинскийПерсидскийНидерландскийШведскийЯпонскийЭстонскийТаджикскийАрабскийКазахскийТатарскийЧеченскийКарачаевскийСловацкийБелорусскийЧешскийАрмянскийАзербайджанскийУзбекскийШорскийРусскийЭсперантоКрымскотатарскийСуахилиЛитовскийТайскийОсетинскийАдыгейскийЯкутскийАйнский языкЦерковнославянский (Старославянский)ИсландскийИндонезийскийАварскийМонгольскийИдишИнгушскийЭрзянскийКорейскийИжорскийМарийскийМокшанскийУдмурдскийВодскийВепсскийАлтайскийЧувашскийКумыкскийТуркменскийУйгурскийУрумскийЭвенкийскийБашкирскийБаскский

Ставки корпоративного налога во Франции: руководство для предпринимателей

Если вы начинаете бизнес во Франции, от вас могут потребовать уплату корпоративного налога, а не подоходного налога с физических лиц с вашей прибыли. В любом случае, каковы ставки корпоративного налога во Франции?

В этом руководстве объясняется, какие ставки корпоративного налога во Франции применяются в зависимости от структуры и оборота вашего бизнеса, а также от условий уплаты корпоративного налога во Франции. Он включает советы по следующему:

Система корпоративного налогообложения во Франции

Потребность вашего бизнеса в уплате корпоративного налога во Франции зависит от его оборота и структуры.

Франция недавно представила новый закон, который снижает стандартную ставку корпоративного налога во Франции, что стало первым снижением с 1993 года. В законопроекте говорится, что французская ставка корпоративного налога для крупных компаний снизится с 33,33% до 25% в течение пятилетнего периода ( 26,5% в 2021 году).

Кто платит корпоративный налог во Франции?

Существуют разные режимы корпоративного налогообложения во Франции, в зависимости от типа бизнеса, который вы ведете во Франции:

• Коммерческие, промышленные или ручные / ремесленные предприятия подпадают под систему Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC).
• Профессиональные предприятия подпадают под систему Bénéfices non Commerciaux (BNC).
• Сельскохозяйственные предприятия используют систему Bénéfices Agricole (BA).

Есть подразделения внутри систем BIC и BNC. Если ваш оборот падает ниже определенного порога, вы платите налог по упрощенной французской системе корпоративного налогообложения ( régime du réel simpleifié ) вместо régime du réel normal .

Порог BIC составляет менее 238 000 евро в год и предназначен для тех, кто предоставляет услуги и жилье (789 000 евро в год для перепродавцов).Порог BNC составляет менее 70 000 евро в год.

В этих режимах вы должны предоставить информацию о доходах, вычесть расходы и применить французский налог на бизнес к чистой прибыли компании. Вы можете переносить убытки на срок до шести лет.

Корпоративный налог для индивидуальных предпринимателей

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем ( индивидуальное предприятие, или EI), то вы и ваш бизнес являетесь одним юридическим лицом. В результате вы автоматически платите налог по системе подоходного налога с физических лиц ( Impôts sur le Revenu) или по правилам régime micro-entrepris или régime du reel .

Корпоративный налог для партнерств

Если ваша компания является SARL (компанией с ограниченной ответственностью в совместном владении), вы можете выбрать, будет ли она облагаться налогом по системе подоходного налога с физических лиц в течение первых пяти лет ведения бизнеса, если бизнес небольшой или является семейным бизнесом определенного типа. В противном случае вы платите налог через французское корпоративное налогообложение.

Корпоративный налог для компаний с ограниченной ответственностью

Если вы принимаете статус EIRL (Предприниматель с ограниченной ответственностью), в котором вы и ваши активы разделены, вы платите налог через свою французскую налоговую декларацию в категории для вашего бизнеса: промышленная и коммерческая прибыль (BIC) для трейдеров. и ремесленники или некоммерческие льготы (BNC) для независимых профессионалов.В противном случае вы можете выбрать оплату французского корпоративного налога.

Бизнес-налог для микропредприятий во Франции

Предприятия с меньшим оборотом могут облагаться налогом в соответствии с более простой французской системой корпоративного налогообложения, которая называется régime micro-entreprise , , где вы указываете свой оборот и получаете фиксированное пособие и налог на фиксированную прибыль.

Эта система обычно применяется к микропредпринимателям (или автопредпринимателям) и разделена на Micro-BIC и Micro-BNC.

Изменения пороговых значений оборачиваемости

До 2018 года Micro-BIC подавал заявку на перепродажу товаров с оборотом менее 82800 евро и ручной / ремесленной продукции с оборотом менее 33 100 евро. Однако в 2018 году максимальные пороги текучести были увеличены более чем вдвое; сейчас они следующие:

• В сфере оказания услуг или профессиональной деятельности, а также для неклассифицированного жилья оборот не может превышать 70 000 евро в год.
• Те, чья основная деятельность связана с продажами (например, кафе, ресторан или гостиница), имеют лимит оборота 170 000 евро в год.

Вы должны подавать декларацию до мая / июня каждого года и обычно платите до сентября / октября. Новые предприятия освобождаются от декларирования налога в течение первого года, но когда вы делаете декларацию на второй год, вы должны включать все свои счета и цифры с момента начала бизнеса.

Дополнительную информацию можно получить на сайте L ’Agence France Entrepreneurs (AFE) (на французском языке).

Ставки корпоративного налога во Франции

Ставки корпоративного налога во Франции постепенно снижаются.В 2021 году стандартная ставка корпоративного подоходного налога составит 26,5%, а в 2022 году эта цифра упадет до 25%.

Корпорации с прибылью более 500 000 евро должны платить по ставке 27,5%. Для небольших компаний также доступна пониженная ставка в размере 15% на первые 38 120 евро налогооблагаемой прибыли.

Льготы и льготы по корпоративному налогу во Франции

Освобождение от корпоративного налога во Франции

Есть несколько способов снизить стоимость корпоративных налогов во Франции, в том числе за счет соответствующих вычетов.В зависимости от вашей компании вы можете вычесть некоторые начальные расходы или расходы на исследования и разработки, а также на программное обеспечение.

Во Франции есть налоговые льготы на исследования.

Благотворительные пожертвования также подлежат вычету, как и некоторые процентные расходы и некоторые выплаты сторонам, связанным с иностранцами. Для получения дополнительной информации, относящейся к вашему бизнесу, обратитесь за профессиональной консультацией.

Корпоративные налоговые льготы во Франции

France предлагает различные налоговые льготы компаниям, которые платят корпоративные налоги во Франции.Эти кредиты часто доступны для компенсации уплаченных корпоративных налогов. Квалифицированный налоговый специалист в вашем бухгалтерском отделе может проконсультировать вас о конкретной ситуации, в которой находится ваш бизнес. Как правило, это лишь некоторые из доступных налоговых льгот:

• Налоговый кредит на исследования, предназначенный для конкретных инвестиций в исследования и разработки.
• Новая налоговая льгота для бизнеса, чтобы обеспечить некоторое облегчение на начальных этапах развития компании (однако, только в определенных областях).
• Налоговый кредит CICE, чтобы снизить расходы компаний, нанимающих сотрудников (за границей), которые зарабатывают меньше минимальной заработной платы во Франции.
• Налоговая скидка на видеоигры для компаний, занимающихся созданием видеоигр.

НДС во Франции

Стандартная ставка НДС во Франции составляет 20%. Для некоторых товаров и услуг также возможны более низкие ставки в 10% и 5,5%. Французское название НДС — Taxe sur la valeur ajoutée , сокращенно TVA.

Порог для регистрации по НДС составляет 34 400 евро для обслуживаемых предприятий и 85 800 евро для коммерческой деятельности, баров, ресторанов и жилья.

Если ваш оборот меньше и вам не нужно взимать французский НДС / TVA, то в ваших счетах должно быть указано, что TVA не применяется — «TVA неприменимо, статья 293B из-за CGI» .

Зачисление и уплата НДС

Если применяется НДС, вам будет присвоен французский номер НДС ( numéro de TVA intracommunautaire ), состоящий из 13 символов: FR (для Франции), двузначный код обработки данных и ваш номер СИРЕНЫ. Вы должны указывать свой французский номер плательщика НДС на всех счетах.

Декларация TVA должна быть подана и оплачена в период с 15 ^-го до 24 ^-го месяца, следующего за отчетным периодом. Для иностранных неустановленных предприятий крайний срок — 19 ^-е числа следующего месяца. Вы можете подавать французские декларации по НДС и платить онлайн.

Трансграничный НДС во Франции

Если вы думаете о покупке или продаже товаров или предоставлении услуги для клиентов в других странах — в ЕС и за его пределами — существуют особые правила относительно трансграничного НДС.Например, вы не взимать французский НДС, когда вы продаете товары или предоставляете услуги клиентам за пределами ЕС, хотя вы можете вычесть уплаченный НДС по связанным затраты.

НДС при реализации товаров

Когда вы продаете товары предприятиям в других странах ЕС, вы также не взимаете НДС. Однако, когда вы продаете товары потребителям в другой стране в пределах ЕС, вы должны зарегистрироваться в соответствующих органах НДС в этой стране и взимать НДС по их ставке, за исключением случаев, когда общая сумма годовых продаж падает ниже установленного лимита. по стране.

НДС за оказание услуг

Если вы предоставляете услуги предприятиям в ЕС, вы обычно не взимаете НДС. Однако за услуги для потребителей в пределах ЕС вы взимаете французскую ставку НДС. Исключения распространяются на телекоммуникационные, радиовещательные и электронные услуги, которые всегда облагаются налогом в стране проживания клиента.

Для получения подробной информации см. Правила Европейской комиссии по трансграничному НДС.

Налоговый год для предприятий во Франции

Корпоративный налоговый год обычно совпадает с календарным годом, однако имейте в виду, что определенные элементы (например, НДС) могут подаваться для каждого финансового квартала.

Сроки

Компании должны подать французскую налоговую декларацию в течение трех месяцев после закрытия счетов или до 30 апреля. Французский корпоративный налог уплачивается ежеквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. Исключения применяются, если вы новая компания или заплатили менее 3000 евро в предыдущем году; в этом случае вы можете ежегодно платить французский корпоративный налог.

Обязательно обсудите со своим бухгалтером сроки, за которые ваша компания несет ответственность, чтобы избежать поздней подачи налоговой декларации.

Как подать корпоративную налоговую декларацию во Франции

Корпоративная налоговая декларация почти полностью осуществляется онлайн, либо через партнера по электронному обмену данными (EDI), либо из его абонентской зоны.

Как правило, ваш бухгалтерский отдел будет обрабатывать ваши налоги, но для некоторого общего контекста просмотрите эту ссылку для получения информации от французского правительства (только на французском языке).

Другие виды налога на бизнес во Франции

CET Ставки корпоративного налога во Франции

The Contribution Economique Territoriale (CET) — это французский корпоративный налог, который помогает оплачивать торговые палаты и другие услуги.

CET состоит из двух элементов:

• The Cotisation Foncière des Entreprises (CFE), на основе оценочной стоимости коммерческой собственности.
• The Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE) на основе ежегодной добавленной стоимости бизнеса.

Новые предприятия получают 100% налоговые льготы в первый год торговли и 50% во второй. Французский корпоративный налог CET уплачивается в декабре каждого года или может быть организован двумя частями.

Штрафы по корпоративному налогу во Франции

Если вы подадите корпоративную налоговую декларацию с опозданием, с вас будут взиматься проценты в размере 0,4% в месяц и штраф в размере не менее 10%. За просрочку платежа взимается процентная ставка 0,4% и штраф в размере не менее 5%.

Эти максимальные штрафы увеличиваются за случаи недобросовестности (40%) и мошенничества (80%).

Консультации по корпоративному налогообложению во Франции

Бухгалтер (, таблица экспертов ) может проконсультировать по широкому кругу вопросов, таких как французское корпоративное налогообложение, сборы на социальное страхование, налоговое право и любые доступные французские налоговые возмещения.

Вы можете найти бухгалтера через профессиональную организацию французских бухгалтеров, l’Ordre des Expert-Comptables , или в местной торговой палате, или рассмотреть возможность использования аффилированного бухгалтерского центра.

Информация, представленная здесь, представляет собой только общий обзор; При открытии бизнеса во Франции всегда лучше получить профессиональную консультацию у французского бухгалтера или финансового эксперта.

Полезные ресурсы

• Налоговое управление Франции
• APCE или Accueil Professionnels et Entreprises : национальная организация для стартапов во Франции.
• Centre de Formalités des Entreprises или CFE: организация, отвечающая за регистрацию бизнеса по всей Франции. Для каждого вида бизнеса есть разные офисы.
• Direccte ( Directions régionales des entreprises, de la concurrence, de la consompting, du travail et de l’emploi )
• INPI или Institut National de la Propriété Industrielle : который занимается торговыми марками, патентами, образцами и названия компаний.

Франция: новый режим специального ограниченного партнерства

Новый инвестиционный инструмент предлагает инвесторам структуру, аналогичную англо-саксонской и люксембургской компаниям с ограниченной ответственностью, а также привлекательный налоговый режим.

Новый инвестиционный инструмент, société de libre partenariat (SLP), был введен в действие Законом № 2015-990 от 6 августа 2015 года о росте и деятельности (Закон).

Существующая корпоративная форма

Правовой режим SLP основан на существующей юридической форме французской компании — Société en Commandite Simple .

Однако эта форма является новой для французской индустрии управления активами: до вступления Закона в силу французские инвестиционные механизмы могли принимать только одну из следующих форм:

• фонд fonds commun de Placement , не обладающий правосубъектностью; или
• компания, обладающая правосубъектностью, организованная как société anonyme или société par actions minimifiée .

SLP будет сосуществовать вместе с обеими существующими формами французского инвестиционного механизма.

SLP также рассматривается как AIF

SLP будет рассматриваться как AIF и, в частности, как fonds professionalel spécialisé — тип французского AIF с очень гибкими инвестиционными правилами.

Менеджмент и категории партнеров

Менеджер отвечает за общее руководство компанией и несет ответственность за любые законодательные или нормативные нарушения, нарушение подзаконных актов и любые другие нарушения, совершенные в ходе его управленческих функций.Управляющий может быть назначен свободно в соответствии с положениями устава, а также может быть генеральным партнером ( Associé Commandité ) или партнером с ограниченной ответственностью ( Associé Commanditaire ). Полное управление портфелем SLP может быть делегировано третьей стороне, имеющей лицензию Французского Управления по финансам (AMF) в качестве AIFM. В этих условиях обязанности менеджера не уменьшаются.

• Характеристики SLP аналогичны характеристикам англосаксонских и люксембургских товариществ с ограниченной ответственностью.
• Кредитные фонды, учрежденные как французские специализированные профессиональные фонды (fonds professionalel spécialisés), могут иметь форму SLP.
• SLP пользуется тем же французским налоговым режимом, что и французские общие фонды, открытые для профессиональных инвесторов (fonds Professionalnel de Capital Investissement) (ранее называвшиеся fonds commun de placement à risque (FCPR) à procédure allégée).

Генеральным партнером может быть любое физическое или юридическое лицо, указанное подзаконным актом, которое имеет статус коммерческого лица ( commerçant ) в соответствии с французским законодательством и несет неопределенную солидарную ответственность по долгам SLP.

Ограниченные партнеры должны принадлежать к одной из следующих категорий:

• конкретных институциональных инвесторов;
• менеджер SLP, компания по управлению портфелем (если SLP делегирует управление своим портфелем), генеральный партнер SLP, любое предприятие, предоставляющее услуги, связанные с управлением, прямо или косвенно инвестирующие в SLP, включая его директоров, сотрудников и любое физическое или юридическое лицо, действующее от имени такого предприятия; или
• инвестор, сумма первоначальной подписки или приобретения которого составляет не менее 100 000 евро.Ответственность ограниченного партнера по долгам SLP ограничена суммой его инвестиций. SLP должен назначить хранителя, который является регулируемым лицом.

Извещение в регулирующий орган

AMF должен быть уведомлен о создании SLP. Подробные положения такого уведомления еще не опубликованы, но ожидается, что AMF осуществит определенные меры контроля после такого уведомления.

Инвестиционная политика

Инвестиционная политика SLP определена в его подзаконных актах, а нормативные ограничения очень ограничены.Партнерам с ограниченной ответственностью может быть предложено право участия в определенной степени в процессе принятия инвестиционных решений. До вступления Закона в силу это было запрещено — только компании по управлению активами могли принимать решения об инвестициях / продаже активов.

Кредитные фонды смогут воспользоваться новой формой SLP, если они будут учреждены как fonds professionalels spécialisés .

SLP должен пользоваться достаточно надежным режимом, который предусматривает, в частности, что общие правила банкротства, вытекающие из Торгового кодекса Франции ( Code de commerce ), не должны применяться к SLP.

Налоговый режим

С французской налоговой точки зрения SLP будет рассматриваться как существующий фонд fonds Professionalel de Capital Investissement . SLP не будет облагаться французским налогом на доход и прибыль, полученную от его инвестиций. Нефранцузские инвесторы будут облагаться французским подоходным налогом на условиях, аналогичных тем, которые применяются в случае прямого владения базовыми инвестициями, за исключением того, что французское налогообложение будет применяться только после распределения SLP.Нефранцузские инвесторы не будут облагаться французским налогом на доход и прибыль, полученную от инвестиций, сделанных SLP за пределами Франции. Прибыль, полученная от французских инвестиций, также, как правило, не подлежит налогообложению во Франции. Дивиденды из французского источника в принципе будут облагаться налогом у источника во Франции, когда они распределяются SLP (за исключением освобождения от налогового соглашения), а проценты из французского источника, как правило, не облагаются никаким налогом у источника.

Французские инвесторы будут облагаться налогом на тех же условиях, как если бы они инвестировали в fonds Professionalel de Capital Investissement.Следовательно, они будут иметь право выбрать благоприятный налоговый режим при соблюдении определенных условий и, в частности, что SLP соблюдает определенные инвестиционные квоты.

Эта статья является частью выпуска 5 нашего обзора кредитных фондов за 2015 год. Чтобы просмотреть полную версию публикации, щелкните здесь.

Корпоративный налог | impots.gouv.fr

Налогооблагаемые операции

Вы должны указать соответствующую прибыль и уплатить корпоративный налог во Франции, а также взносы с любого дохода от аренды:

• Если вы работаете в качестве продавца недвижимости во Франции
• Если вы — компания с иностранным капиталом, владеющая долей во французской компании (холдинговая компания собственности (SCI), группа экономических интересов (EIG), совместное предприятие, полное товарищество (SNC) и т. Д.));
• Если вы арендуете недвижимость во Франции самостоятельно, через компанию или через холдинговую компанию

Соответствующий отдел

Что касается корпоративного налога, то следующие компании подпадают под сферу ответственности Департамента налогообложения иностранного бизнеса:

• Компании с иностранным капиталом, которые не созданы во Франции и облагаются налогом в размере доли доходов, полученных от их доли во французском партнерстве, которое не выбрало корпоративный налог (холдинговая компания, группа экономических интересов, полное товарищество, совместное предприятие ).
• Иностранные компании, не зарегистрированные во Франции, которые владеют как минимум двумя недвижимостями там и управляются разными департаментами, для дохода, полученного от этой собственности
• Иностранные компании, не зарегистрированные во Франции, которые занимаются торговлей недвижимостью

НАПОМИНАНИЕ : Если у вас есть постоянное представительство в соответствии с определением для целей корпоративного налогообложения, вашим контактным лицом является налоговый департамент бизнеса, в юрисдикции которого находится это учреждение.

Контактная информация налогового управления иностранного бизнеса

Вы должны зарегистрироваться, подать декларацию о доходах и уплатить соответствующий корпоративный налог и взносы с любого дохода от аренды с помощью:

Услуги по поставкам зарубежных предприятий (SIEE)
10, rue du Centre
TSA 20011
93465 Нуази-ле-Гран Седекс
За дополнительной информацией обращайтесь: + 33 1 72 95 20 31
Электронная почта: [email protected]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: :

• Физические лица, проживающие за границей и занимающиеся торговлей недвижимостью во Франции, также находятся в ведении Департамента налогообложения иностранного бизнеса.
• Непрофессиональные арендаторы меблированного жилья, проживающие за границей, не находятся в ведении налогового управления иностранного бизнеса. Декларации по НДС и декларации о прибылях и убытках подаются в налоговый департамент по месту нахождения меблированного жилья или, если арендаторы владеют несколькими меблированными жилыми помещениями, находящимися в ведении разных отделов, в том месте, где находится меблированное жилое помещение, приносящее наибольший доход.

MAJ DINR-PRO le 31.01.2019

Корпоративный налог | impots.gouv.fr

В первую очередь это касается прибыли отдельных компаний и юридических лиц.

Как определяется налог

В принципе, в соответствии с положениями статьи 209 I Общего налогового кодекса, касающейся правил территориальности, место деятельности компаний определяет налог на прибыль, подлежащую уплате корпоративным налогом, с учетом любых отступлений, особенно тех, которые применяются в соответствии с условия международных договоров.

Юридическое лицо, в котором вы получаете прибыль, облагается корпоративным налогом:

• Если это компания с ограниченной ответственностью. Компании с ограниченной ответственностью могут быть акционерного типа (SA или SAS), общества с ограниченной ответственностью (SARL) или товарищества с ограниченной ответственностью (SCA). Корпоративный налог также применяется к профессиональной деятельности с ограниченной ответственностью или без нее (SEL, SELARL),

• В зависимости от вида деятельности. Некоторые юридические лица несут ответственность за уплату корпоративного налога, даже если они не являются компаниями с ограниченной ответственностью.Это касается компаний гражданского права, которые занимаются производственной или коммерческой деятельностью, и неправительственных организаций, которые осуществляют деятельность с целью получения прибыли.

• Если вы решили платить этот налог. Даже если ваша прибыль обычно облагается налогом как личный доход от имени каждого партнера (как, например, в случае с полным партнерством (SNC)), вы можете выбрать, чтобы ваша компания облагалась налогом в соответствии с режимом корпоративного налогообложения.

Ваша компания облагается корпоративным налогом на свою прибыль только в том случае, если компания осуществляет операции во Франции.Это означает, что он должен вести там регулярную коммерческую деятельность.

Таким образом, ваша компания, как правило, не облагается налогом на прибыль, полученную за пределами Франции.

Таким образом, сумма прибыли, которую вы декларируете ежегодно, равна той, которую ваша компания получила на территории Франции.

Стандартная ставка корпоративного налога

При отсутствии каких-либо конкретных положений стандартная ставка корпоративного налога устанавливается в соответствии со статьей 219-I Общего налогового кодекса Франции.

Стандартная ставка составляет 33 1/3 процента.

Корпоративный налог компании рассчитывается путем применения этой ставки к налогооблагаемой прибыли, округленной до ближайшего евро, без уменьшения налоговой базы и без скидки для небольших сумм задолженности.

Налоговый режим для долгосрочного прироста и убытка капитала

Списание некоторых активов может облагаться налогом в соответствии с режимом долгосрочной прироста и убытка капитала.

В частности, это касается:

• Уступка патентов и аналогичных элементов при соблюдении определенных условий

• Выбытие долей участия, а также паев или долей в определенных фондах венчурного инвестирования (FCPR) на определенных условиях и долей в компаниях венчурного капитала (SCR), когда такие паи или акции принадлежат не менее пяти лет

• Продажа ценных бумаг листинговых компаний, инвестирующих преимущественно в недвижимость ( sociétés à prépondérance immobilière , SPI), которые облагаются корпоративным налогом

• Чистый доход от выдачи лицензий на использование патентов, патентоспособных изобретений или промышленных производственных процессов

Специальные налоговые ставки

• Долгосрочный прирост капитала, возникающий в результате выбытия долей участия (не включая ценные бумаги SPI), при определенных условиях облагается налогом по ставке 0%, как и паи или доли в некоторых венчурных инвестиционных фондах или венчурных компаниях.Долгосрочная прибыль от прироста капитала от продажи долей участия освобождается от налогообложения при добавлении к налогооблагаемой прибыли части расходов и затрат, равной 12% от общей суммы освобожденной от налогообложения прироста капитала от выбытия.

• Долгосрочная прибыль от прироста капитала в результате продажи ценных бумаг зарегистрированных на бирже SPI в течение финансовых лет, начиная с 31 декабря 2007 года, облагается налогом по ставке 19%.

• Прочий долгосрочный прирост капитала облагается налогом по ставке 15%.

• Чистый доход от предоставления прав промышленной собственности также облагается налогом по ставке 15%.

Франция — Налог на прибыль — KPMG Global

Какие категории облагаются подоходным налогом в общих ситуациях?

Доход от занятости включает заработную плату, оклады, надбавки и вознаграждения, полученные в связи с приемом на работу. Он включает вознаграждение руководителей высшего звена публичных компаний с ограниченной ответственностью (председатель совета директоров, управляющие директора, заместители управляющего директора и члены правления) и руководителей частных компаний с ограниченной ответственностью.

Натуральные пособия, такие как предоставление автомобиля, питания, жилья работодателем, облагаются налогом как доход от работы, как правило, по их фактической стоимости или стоимости. Для определенных льгот, таких как жилье и частное использование служебных автомобилей, существуют специальные методы оценки.

Прибыль от компенсации капитала также считается доходом от работы, но может подлежать разному налоговому режиму в зависимости от типа плана.

Внутригрупповые статутные директора

Будет ли нерезидент Франции, который в рамках своей работы в компании группы, также будет назначен официальным директором (т.е. член совета директоров в компании группы, расположенной во Франции) инициируют персональное налоговое обязательство во Франции, даже если отдельное вознаграждение / компенсация директора не выплачивается за их обязанности в качестве члена совета директоров?

Если отдельное директорское вознаграждение / компенсация не выплачивается физическому лицу, то безоплачиваемое директорство не влечет за собой личных налоговых обязательств. Если директор действует в ином качестве, требуется тщательный анализ договоренностей.

a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на собраниях совета директоров во Франции?

Это зависит от налоговой квалификации члена совета директоров и применимого налогового соглашения.Физическое присутствие на заседании совета директоров обычно не является важным критерием.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной во Франции (т.е. в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

Условия требуют тщательного анализа, чтобы определить, действительно ли возмещаемые расходы являются частью общей компенсации члена совета директоров.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Нет предписанного метода.

Франция — Корпоративное право — Групповое налогообложение

Режим налоговой консолидации

Французские корпорации и их внутренние дочерние компании на 95% могут выбрать подачу единой налоговой декларации, что позволяет компенсировать убытки одной корпорации группы за счет прибыли связанной корпорации. Затем КПН взимается с совокупного дохода после определенных корректировок (например,г. нейтрализация / денейтрализация прироста капитала или убытков от продажи активов, резервов и т. д.).

Когда акции компании, подлежащей налоговой консолидации в группу, приобретаются компанией группы у физических или юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируют эту группу, часть общих финансовых расходов группы, понесенных участниками группы постепенно добавляется к налогооблагаемой прибыли группы линейным методом в течение девяти лет.

Французская дочерняя компания может быть включена в налоговую консолидированную группу, даже если ее материнская компания находится не во Франции. Однако не менее 95% акционерного капитала иностранной компании должно прямо или косвенно принадлежать французской компании, которая является главой консолидированной налоговой группы. Кроме того, иностранная компания должна подлежать КПН, находиться в Европейском союзе или в государстве-члене Европейской экономической зоны, налоговое соглашение которого с Францией включает пункт о взаимной административной помощи для борьбы с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов, и иметь 95 % акций дочерней компании нижнего уровня.

Закон о внесении поправок в Финансовый закон на 2014 год дает компаниям, облагаемым КПН, возможность применять горизонтальную налоговую консолидацию. Создание горизонтальной налоговой консолидации между дочерними предприятиями французских компаний одной и той же материнской компании, расположенными в государстве-члене ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейне, и облагаемых налогом, эквивалентным CIT («материнская организация-нерезидент»). разрешено, что позволяет одной из ее дочерних компаний (так называемой «материнской компании») нести единоличную ответственность по КПН. Этот режим факультативно применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2015 года или после этой даты.

ЧП иностранной компании, подлежащей французскому КПН, может быть членом французской налоговой консолидированной группы, если акции иностранной компании принадлежат другим французским компаниям, которые являются членами консолидированной группы.

Дивиденды, распределяемые внутри налоговой консолидированной группы в соответствии с режимом материнско-дочерней компании, освобождаются от налога до 99%, а оставшийся 1% не может быть нейтрализован.

Распределение налоговых расходов внутри налоговой консолидированной группы

В важном решении от 12 марта 2010 г. («Wolseley Centres France») Верховный суд Франции выразил несогласие с французскими налоговыми органами, постановив, что налоговые сборы группы могут свободно распределяться между членами консолидированной налоговой группы.

В соответствии с этим решением компании группы могут заключать соглашение о консолидации налогов, в котором указываются условия распределения налоговых сборов группы или, где это применимо, экономии на налогах, возникающих в результате соглашения о группе.

Верховный суд заключает, что, поскольку условия соглашения о перераспределении учитывают конкретные результаты каждой из компаний группы, условия этого перераспределения не могут рассматриваться как косвенная субсидия. Однако такое распределение не должно подрывать корпоративную выгоду каждого члена группы или права миноритарных акционеров; в противном случае это приведет к ненормальному действию руководства.

Отмена нейтрализации отказа от внутригрупповой задолженности и субсидий

При определении колебаний долга в консолидированной налогооблагаемой базе прямые и косвенные субсидии, предоставленные между компаниями, консолидируемыми по налогам, больше не нейтрализуются. Другими словами, они учитываются в налоговой базе.

Отмена нейтрализации части 12%, облагаемой налогом на долгосрочный прирост капитала

Прибыль от продажи акций дочерних компаний, удерживаемых не менее двух лет, получает существенное облегчение (88% такого прироста капитала исключаются из подоходного налога, а оставшиеся 12% облагаются налогом по стандартной ставке).С 1 января 2019 года эта 12% -ная доля больше не может быть нейтрализована в налоговой группе в случае продажи акций между участниками налоговой группы.

Операции по первоначальной стоимости между консолидированными компаниями

Закон о финансах 2019 года предусматривает, что товары и услуги, продаваемые по более низкой цене, чем рыночная, но выше, чем их стоимость товаров или стоимость услуг, не квалифицируются как косвенные субсидии и, таким образом, никогда не создают налоговых событий в рамках налоговой консолидации.

Режим участия-освобождения

французские материнские компании (т.е. компании, зарегистрированные во Франции и владеющие квалифицируемыми акциями, которые представляют не менее 5% выпущенного капитала дочерних компаний, французских или иностранных) имеют возможность исключить 95% чистых дивидендов дочерних компаний из КПН (5%, в некоторых случаях снижается до 1%). обстоятельства, сборы и расходы должны быть добавлены обратно к налоговым результатам материнской компании). Французский режим материнско-дочерней компании распространяется на определенные акции без права голоса. Официального обязательства владеть акциями не менее двух лет нет, и компании могут воспользоваться этим режимом с даты приобретения акций.Однако остается обязательство владеть акциями в течение этого двухлетнего периода. Некоторые акции котирующихся на бирже компаний по недвижимости не подпадают под действие французского режима материнско-дочерних компаний.

Налогообложение дивидендов, полученных материнской компанией от своей дочерней компании, не может быть ограничено суммой расходов, фактически понесенных материнской компанией. Таким образом, налоговые обязательства будут равны 5% (или 1%) от полученных дивидендов, включая налоговые льготы.

Французский режим материнско-дочерней компании не применяется к дивидендам, выплачиваемым организациями, находящимися в NCST, за исключением случаев, когда организация может продемонстрировать, что ее деятельность реальна, и она не стремится определять прибыль в NCST.

В принципе, акции дочерней компании должны храниться у материнской компании не менее двух лет, чтобы воспользоваться режимом освобождения от участия. Однако некоторые операции приводят к разрыву двухлетнего периода владения. В этом случае обменные акции считаются удержанными до продажи полученных взамен ценных бумаг.

Обмениваемые акции будут считаться сохраненными для применения режима освобождения от участия, только если прибыль или убыток не будут приняты во внимание в результате такого обмена.Если прибыль или убыток включаются в результат, полученные дивиденды могут не подпадать под действие режима освобождения от налогообложения и будут облагаться налогом.

В дополнение к вышесказанному, Закон 2016 г. отменил исключение из преимуществ режима материнско-дочерней компании в отношении дивидендов, полученных по акциям без права голоса, имеющего обратную силу до 3 февраля 2016 г.

В случае налоговой консолидированной группы

Исключение составляет 99% дивидендов, полученных членом налоговой группы от:

• другой член той же группы или
• компания:
  • подлежат обложению налогом, эквивалентным французскому КПН в другом государстве-члене или в государстве-члене ЕЭЗ, которое заключило соглашение об административной помощи с Францией в борьбе с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов, и
  • , который соответствует условиям участия во французской консолидированной налоговой группе, если она была создана во Франции (кроме того, что она подлежит КПН во Франции).

Распределение с последующим поглощением или продажей дочерней компании

FTC предотвращает возможность для компании накапливать освобождение от дивидендов, полученных от ее дочерних компаний (в рамках режима освобождения от участия или режима налоговой консолидации), и вычет потери стоимости в результате распределения дивидендов в связи с предыдущим распределением во время обмена ценными бумагами или продажи акций.

Трансфертное ценообразование

По результатам налоговой проверки компании, валовые активы которых превышают 400 миллионов евро, имеют оборот, превышающий определенный порог (152 евро.4 миллиона или 76,2 миллиона евро, в зависимости от деятельности компании), или которые являются частью группы, которая соответствует этим критериям и при условии, что у них есть управленческая или консолидированная отчетность, должны предоставить французской налоговой администрации аналитические и консолидированные отчеты .

Аналогично, решения иностранных налоговых органов должны быть частью документации по трансфертному ценообразованию.

Невозможно отложить сбор переоцененного КПН при запуске процедуры взаимного согласования.

Документация по трансфертному ценообразованию

Крупные корпорации, расположенные во Франции (т.е. с годовым оборотом или суммой валовых активов, превышающей 400 миллионов евро), должны предоставить документацию, содержащую общую информацию о соответствующей группе компаний, включая основные виды деятельности, операционные и юридические структуры связанных компаний. , выполняемые функции и принятые риски, основные нематериальные активы и политика группового трансфертного ценообразования, среди прочего.

Расширенные соглашения о ценообразовании (APA)

APA доступны для налогоплательщиков только на основании международных соглашений, заключенных в соответствии со статьей 25 Типовой налоговой конвенции ОЭСР.В настоящее время налогоплательщикам также разрешено заключать APAs с французскими налоговыми органами в одностороннем порядке. На практике налогоплательщики имеют право представить свою политику трансфертного ценообразования французским налоговым органам. Согласие налоговых органов с APA исключает последующее оспаривание, если факты и обстоятельства, описанные в APA, идентичны фактическим.

Обязательство по предоставлению легкой отчетности по французскому трансфертному ценообразованию

Все французские предприятия с оборотом или валовыми активами на балансе, превышающими 50 миллионов евро, или с более чем 50% прямых или косвенных акций или дочерних компаний, отвечающих этому порогу, также подпадают под легкие, но ежегодные французские требования к документации по трансфертному ценообразованию.

Французские компании, на которых распространяются эти обязательства по трансфертному ценообразованию, должны подать форму 2257 не позднее, чем через шесть месяцев после крайнего срока подачи годовой декларации по КПН в налоговые органы.

Форма 2257 раскрывает общую информацию, относящуюся к консолидированной группе (т.е. выполненные действия, политика трансфертного ценообразования группы, страна местонахождения нематериальных активов и т. Д.). Форма также включает конкретную информацию о французском предприятии (т. Е. Совокупные суммы внутрифирменных транзакций, превышающие 100 000 евро, основной метод трансфертного ценообразования, используемый для каждого вида транзакций, и т. Д.).

Закон о финансах 2016 года внес два основных изменения:

• Электронная подача формы 2257.
• Если соответствующие французские организации являются членами французского финансового единства (консолидированной группы), форма 2257 должна быть подана головной компанией французского финансового единства от имени всей консолидированной налоговой группы.

Отчетность по странам (CbC)

В соответствии с рекомендациями ОЭСР и Инициативы G20 BEPS (Действие 13) Франция ввела отчетность CbC для транснациональных корпораций, применимую к налоговым годам, начинающимся 1 января 2016 г. или позднее.Ежегодное обязательство требует от транснациональных корпораций подавать во французские налоговые органы в любое время в течение 12 месяцев после окончания финансового года отчет CbC, раскрывающий информацию о названии, деятельности и прибыли иностранных организаций, входящих в ту же группу.

Французские компании подпадают под требование отчетности CbC, если они:

• открыть сводную отчетность
• прямо или косвенно владеют или контролируют одно или несколько юридических лиц, учрежденных за границей, или имеют иностранные филиалы
• генерируют годовой консолидированный доход группы не менее 750 миллионов евро, а
• не принадлежат одному или нескольким юридическим лицам, зарегистрированным во Франции, уже подпадающим под требования французского CbC к отчетности, или юридическим лицам, зарегистрированным за границей, которые подпадают под аналогичные требования к отчетности CbC в соответствии с иностранным законодательством.

Правительство Франции публикует список штатов или территорий, которые внедрили аналогичные требования к отчетности CbC, заключили соглашение об автоматическом обмене информацией с Францией и соблюдают это соглашение.

Предприятие, учрежденное во Франции, также подлежит французскому требованию отчетности CbC, когда это французское предприятие прямо или косвенно принадлежит юридическому лицу, учрежденному в иностранном государстве или на территории, которое подпадало бы под требование представления отчетности CbC, если бы оно было учреждено в Франция когда:

• французское предприятие назначено консолидированной группой для выполнения обязательства по отчетности CbC для этой группы, и французские налоговые органы были проинформированы об этом назначении, или
• : французское предприятие не может продемонстрировать, что какое-либо другое юридическое лицо группы, учрежденное во Франции или включенном в перечень государстве или территории, было назначено для выполнения отчетности CbC для группы.

Непредоставление французским налоговым органам полной отчетности CbC приведет к штрафу в размере до 100 000 евро.

Тонкая капитализация

Проценты, начисленные французской корпорацией в связи с займами, полученными от ее прямых акционеров, могут быть вычтены при соблюдении следующих двух условий:

• Уставный капитал заемщика полностью оплачен.
• Процентная ставка не превышает среднюю процентную ставку по кредитам с первоначальным сроком более двух лет, предоставленным банками французским компаниям, или более высокую ставку, если можно продемонстрировать, что эта ставка будет рыночной.

Для финансовых лет, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, в соответствии с реализацией правил ATAD 1 во Франции, вычеты дополнительно ограничены.

Процентные платежи связанных сторон подлежат вычету из налогооблагаемой базы только в том случае, если они действуют на коммерческой основе и если кредитор соответствует критериям минимального налогообложения, как указано ниже.

Согласно тесту на независимость, вычитаемая процентная ставка ограничена максимальным из следующих значений:

• Средняя годовая процентная ставка по кредитам, предоставленным финансовыми учреждениями с плавающей процентной ставкой на срок не менее двух лет.
• Процентная ставка, по которой компания могла бы получить заем в любом несвязанном финансовом учреждении, таком как банк, при аналогичных обстоятельствах (т. Е. Рыночная ставка).

Часть процентов, которая превышает верхний из двух вышеуказанных пороговых значений, не подлежит налогообложению и должна быть добавлена ​​обратно к налогооблагаемому доходу за соответствующий финансовый год (эта часть, кроме того, считается распределенной).

Для налогоплательщиков, которые считаются недостаточно капитализированными (то есть, когда отношение долга связанных сторон к собственному капиталу превышает 1: 5), доля вычитаемых финансовых расходов определяется на основе следующих ограничений:

• Внешний долг: Тест 30% EBITDA применяется к процентным расходам, полученным по внешнему долгу, который определяется как общая сумма процентов, умноженная на суммы, предоставленные в распоряжение налогоплательщика третьими сторонами, увеличенная на 5 x собственный капитал / общие суммы, выставленные на выбытие корпорации.
• Задолженность связанных сторон: проценты по долгу связанных сторон будут регулироваться более строгими правилами, при этом к процентным расходам, полученным из долга связанных сторон, применяется ограничение в размере 10% от налоговой EBITDA, рассчитываемое как общая сумма процентов, умноженная на указанные суммы. в распоряжении корпорации связанных сторон / общие суммы, предоставленные в распоряжение корпорации.

Для налогоплательщиков, которые не считаются недостаточно капитализированными, чистые финансовые расходы, понесенные в данном году, подлежат вычету, только если они не превышают более высокий из двух следующих пороговых значений:

• 3 миллиона евро.
• 30% скорректированной налогооблагаемой прибыли налогоплательщика (т.е. EBITDA).

Для налоговой консолидированной группы правило ограничения, основанное на части скорректированного налогооблагаемого дохода, применяется на уровне группы.

Специальные правила тонкой капитализации для налоговых консолидированных групп

Участник налоговой консолидации может воспользоваться ограничительными условиями вычета дополнительных процентов, если коэффициент консолидированной группы выше, чем его собственная.

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Правила CFC предусматривают, что:

• Французские корпорации обязаны включать в свой налогооблагаемый доход прибыль, полученную их иностранными дочерними предприятиями и филиалами, принадлежащими более чем на 50%. Доля владения 50% определяется прямым или косвенным контролем над акциями и правом голоса.
• Минимальный порог владения должен быть снижен до 5%, если более 50% акционерного капитала иностранной компании косвенно принадлежит французским или иностранным компаниям, контролируемым французской материнской компанией.Однако, если акции иностранного предприятия котируются на регулируемом рынке, французские налоговые органы должны будут продемонстрировать, что французская материнская компания вместе с другими организациями, владеющими акциями такого иностранного предприятия, действует согласованно.
• Правила CFC применимы только в том случае, если иностранное юридическое лицо или ЧП, в котором французская компания владеет требуемым процентом акций, находится в стране с льготным налоговым режимом. Льготный налоговый режим определяется Федеральной торговой комиссией США как налоговый режим, при котором иностранная юрисдикция облагает налогооблагаемый доход иностранного предприятия размером не менее 50% или ниже налогового обязательства, которое было бы понесено во Франции, если бы деятельность иностранное юридическое лицо было осуществлено во Франции.
• Прибыль иностранной организации, подпадающей под действие правил КИК, больше не облагается отдельным налогом. Теперь они объединены с другой налогооблагаемой прибылью французской материнской компании. Следовательно, любые налоговые убытки, понесенные французской материнской компанией, могут быть зачтены из прибыли иностранного предприятия.
• Французская материнская компания может избежать применения правил CFC, если она продемонстрирует, что иностранное юридическое лицо осуществляет эффективную торговую или производственную деятельность, осуществляемую из страны ее учреждения или зарегистрированного офиса.Кроме того, правила CFC, в принципе, не применяются в отношении иностранных филиалов или дочерних компаний, расположенных в другой стране ЕС. Однако это исключение не применяется, если французские налоговые органы могут продемонстрировать, что иностранное юридическое лицо, расположенное в другой стране ЕС, представляет собой искусственный механизм, созданный для обхода французского налогового законодательства. Эта концепция похожа на концепцию «злоупотребления правом», но не имеет всех тех же характеристик.

Разъяснение налогового режима распределения, произведенного немецким партнерством с ограниченной ответственностью своему французскому партнеру с ограниченной ответственностью

Решением от 8 ноября 2019 г. (Верховный административный суд, 8 и 3 гл., 8 ноября 2019 г., n ° 430543, мин. c / Sté Masterfoods Holding SAS), Верховный административный суд Франции («Conseil d’Etat») постановил, что доход распределяется компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством Германии в форме «GmbH & Co KG», ее французскому партнеру с ограниченной ответственностью, подпадает под действие статьи 4 (3) франко-германского налогового соглашения. Следовательно, такой доход подлежит налогообложению только в Германии, так как компания «KG» не ведет деятельности во Франции.

Контекст

Французская компания SAS Royal Canin прошла аудит в 2009 году.Эта компания получила в 2006 и 2007 годах распределение в размере 19 миллионов, что соответствует ее доле в прибыли немецкой компании Royal Canin Tiernahrung GmbH & Co KG, партнером с ограниченной ответственностью которой она была. Этот доход, вычтенный французской компанией из бухгалтерских книг, не облагался налогом во Франции.

Французская налоговая администрация («FTA») расценила этот поток как распределенный доход немецкой дочерней компании, подлежащий налогообложению в соответствии с внутренним законодательством Франции (статья 120 французского налогового кодекса).Затем Соглашение о свободной торговле посчитало, что французско-германское налоговое соглашение не исключает налогообложения такого дохода во Франции: хотя такой доход не может рассматриваться как дивиденды по смыслу статьи 9 налогового соглашения, статья 18 дает Франции право облагать налогом любой другой доход, нигде не упомянутый.

Тем не менее, FTA установило, что французская компания выполнила условия для получения выгоды от схемы материнской компании. Следовательно, доход, полученный SAS Royal Canin, может быть освобожден от уплаты налога, за исключением налогообложения 5% доли затрат и расходов.

Оспаривая этот анализ, позиция французской компании (т.е. отсутствие налогообложения во Франции распределяемого дохода) была поддержана Административным судом Монтрей. Апелляционный административный суд Версаля отклонил апелляцию, поданную FTA, и подтвердил решение.

Решение Верховного административного суда Франции

Когда FTA подала апелляцию в Верховный административный суд Франции (Conseil d’Etat), судьи сначала проанализировали тип французской компании, к которой может быть отнесена иностранная компания.Они посчитали, что по всем характеристикам форма «GmbH & Co KG» в соответствии с законодательством Германии сопоставима с французским партнерством с ограниченной ответственностью.

Налогообложение дохода, полученного во Франции от немецкого коммандитного товарищества, прямо не регулируется Государственным советом. Однако в судебном решении неявно предполагается, что это право на налогообложение предоставляется статьей 205 французского налогового кодекса.

Тем не менее судьи подтверждают, что налогообложение этого вида доходов во Франции запрещено статьей 4 (3) франко-германского налогового соглашения.

Эти положения прямо относятся к доле партнера в прибыли компании, зарегистрированной как товарищество с ограниченной ответственностью. Однако статья 4 (3) предусматривает, что доход, полученный от участия в прибылях товарищества с ограниченной ответственностью, подлежит налогообложению только в том государстве, в котором это товарищество с ограниченной ответственностью имеет постоянное представительство, пропорционально только доле этого партнера в прибыли этого товарищества с ограниченной ответственностью. учреждение. Кроме того, следует отметить, что в налоговом соглашении не оговаривается, является ли получатель дохода партнером с ограниченной или полной ответственностью.