Налогообложение транспортным налогом сельскохозяйственного потребительского кооператива
Сельскохозяйственные кооперативы несут обязательство по уплате федеральных, региональных и местных налогов.
Остановимся подробнее на уплате СПоК регионального транспортного налога.
Уплата транспортного налога регулируется статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, налогообложению подлежат автомобили, мотоциклы, автобусы и прочие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Однако, для сельхозпроизводителей подп. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота по транспортному налогу в отношении следующих зарегистрированных на них транспортных средств:
— тракторы, самоходные комбайны всех марок;
— специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).
Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.
Таким образом, для возможности применения льготы кооперативу нужно иметь статус сельхозтоваропроизводителя, а также использовать зарегистрированную на него технику при сельхозработах для производства сельхозпродукции.
Особенности налогообложения предприятий АПК и налоговые риски сельхозпроизводителей в России
205
ЭКОНОМИКА, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И ПРАВО № 4’2018 (Октябрь–декабрь)
ОБ АВТОРАХ:
Рябинина Наталья Ивановна,кандидат экономических наук, доцент кафедры менеджмента и государст-
венного управления ([email protected])
Туранцева Наталия Александровна ([email protected])
ЦИТИРОВАТЬ СТАТЬЮ:
Рябинина Н.И., Туранцева Н.А. Особенности налогообложения предприятий АПК и налоговые риски
сельхозпроизводителей в России // Экономика, предпринимательство и право. – 2018. – Том 8. – № 3. –
С.203–212. doi:10.18334/epp.8.3.39577
При этом при реализации своей продукции сельскохозяйственные товаропроиз-
водители не платят НДС. Между тем данное правило относится только к продукции
собственного производства, а вот использование продукции других производителей
является нарушением условий применения льготы по НДС.
Помимо всего прочего, если производимая продукция из сырья, полученного непо-
средственно сельхозпроизводителем, используется им для производства иных видов
продукции, которые к таковой не относится (например, колбасных изделий из собст-
венного мяса), реализация конечного продукта (который на момент сбыта не являлся
сельскохозяйственной продукцией) должна облагаться НДС. Между тем для расчета
объема реализации допускается включение стоимости сельскохозяйственного сырья,
полученного непосредственно сельскохозяйственным производителем и отпущенного
в производство. Одним из негативных моментов в части данного налога является
невозможность применения вычетов по НДС.
Для применения льготной ставки по налогу на прибыль предприятие должно
соответствовать критериям сельскохозяйственного производителя, закреп ленным
пунктом 2 или подпунктами 1 или 1.1 пунк та 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.
Данные критерии преду смотрены для предприятий, переходящих на уплату единого
сельскохозяйственного налога, но они актуальны и для применения ставки по налогу
на прибыль в размере 0 %.
Льготная ставка по налогу на прибыль в размере 0 % применяется не ко всей обла-
гаемой прибыли, а только к доходам от деятельности, связанной с реализацией произ-
веденной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.
Для расчета налоговой базы полученные доходы сельскохозяйственное предприя-
тие должно уменьшить на сумму расходов. При этом доходы и расходы должны соот-
носиться. То есть полученные доходы могут и должны быть уменьшены на расходы,
понесенные в рамках этих же операций [5, с. 14] (Simbireva, 2013).
Распределению подлежат как общехозяйственные расходы, так и внереализацион-
ные. Доходы, учитываемые при определении статуса сельхозпроизводителя и обла-
гаемые налогом на прибыль по ставке 0 %, могут не совпадать. В то же время если
поступления не имеют никакого отношения к сельскохозяйственному производству,
то они должны облагаться по ставке 20 %. Облагаются по льготной ставке и субсидии,
полученные в целях возмещения затрат, совершенных в процессе ликвидации послед-
Всё о налоговых режимах 2021 года могли узнать сахалинские фермеры
Круглый стол с участием специалистов УФНС по Сахалинской области организовал для владельцев крестьянско-фермерских хозяйств и членов сельхозкооперативов Центр развития сельскохозяйственной кооперации и поддержки фермеров МКК «Сахалинский Фонд развития предпринимательства».
Встречу, посвященную изменениям в налоговом законодательстве, посетили представители 7 сельскохозяйственных кооперативов и 7 хозяйств. Формат круглого стола позволил фермерам задавать интересующие вопросы.
О существующих режимах налогообложения и налоговых льготах для КФХ и СПоК на территории региона рассказал главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения юридических лиц Валерий Ашихмин.
Отвечая на вопросы, он проинформировал фермеров о пониженных ставках для сельхозтоваропроизводителей, предусмотренных Законом Сахалинской области №4 ЗО, о патентной системе налогообложения, регламентированной Законом Сахалинской области № 93 ЗО, о форме подачи налоговой декларации для СпоК, датах изменений налогового режима и учёте субсидии при подсчете налоговой базы.
Начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Елена Вовченко осветила изменения в налоговом законодательстве с 2021 года, касающиеся сельхозтоваропроизводителей. Слушатели узнали о том, что:
– изменились формы заявления на регистрацию КФХ и требования к их заполнению;
– отменена форма заявления, где физическое лицо могло зарегистрироваться как глава КФХ;
– для тех, кто уже зарегистрирован как глава КФХ данные изменения не коснутся;
– каждый вновь зарегистрированный сельхозтоваропроизводитель должен завести электронный почтовый ящик;
– документы, также, должны быть подписаны ЭЦП, либо методом двухсторонней печати.
Фермеры также смогли получить ответы на множество вопросов – о тонкостях регистрации КФХ, особенностях упрощенной системы налогообложения, порядке подтверждения права на отказ уплаты НДС.
В нынешнем году областным Центром компетенций в сфере сельскохозяйственной кооперации и поддержки фермеров было подготовлено и проведено 15 обучающих семинаров. Большинство из них прошли в районных центрах Сахалинской области.
Объявления — Официальный сайт администрации Волгограда
06.06.2019
Информация для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области сообщает, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в п. 3 ст. 346.1 НК РФ внесены изменения в соответствии с которыми, с 01.01.2018 индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) Необходимо отметить, что ранее (до 01.01.2018) индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождались налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Указанным федеральным законом формулировка уточнена. Обращаем внимание, что механизм освобождения имущества сельхозтоваропроизводителей от налогообложения, исходит из положений непосредственно отраслевого законодательства -Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (Закон № 264-ФЗ), определяющего понятие сельскохозяйственного производства, которое представляет собой совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия. Положения Закона № 264-ФЗ, содержащего определение непосредственно процесса производства сельскохозяйственной продукции и положения статьи 346.2 НК РФ в их системной взаимосвязи, прямо указывают, что освобождению от налогообложения подлежит не все имущество сельхозтоваропроизводителя, а именно то имущество, которое непосредственно используемое в процессе производства и переработки сельскохозяйственной продукции, и её последующей реализации, поскольку в силу специфики данной отрасли, это имущество имеет наиболее высокую степень износа, и требует дополнительных капиталовложений, что согласуется с общей концепцией стимулирования сельскохозяйственного сектора экономики России, в том числе налогового стимулирования, предусмотренного действующим налоговым законодательством. Таким образом, с 01.01.2018 индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, не уплачивают налог на имущество физических лиц только в отношении объектов, непосредственно используемых при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции.
Налоговое регулирование сельского хозяйства: современные тенденции, выбор форм государственной поддержки
Налоговое регулирование сельского хозяйства: современные тенденции, выбор форм государственной поддержки
By E. F. Kireyeva and Е. Ф. Киреева
Cite No static citation dataNo static citation dataAbstract
В статье исследуется проблема выбора форм государственной поддержки аграрного сектора как одного из наиболее значимых секторов экономики. Основная цель — определить направления налогообложения в Беларуси с учетом мирового опыта налогообложения и субсидирования сельхозпроизводителей, а также интеграционных процессов, происходящих в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС). Государственное финансирование сельского хозяйства, обладающего отраслевой спецификой и социальной значимостью в решении проблем бедности, экономического роста и продовольственной безопасности, определено как приоритетное направление. На основе национальных налоговых законодательств обобщены особенности налогового стимулирования в развитых странах. Выявлено, что, несмотря на преимущественное субсидирование аграрного сектора, налоговые регуляторы активно применяются разными странами. Это позволяет учитывать национальную специфику и приоритеты. Кроме того, в исследовании рассматривается современное состояние сельского хозяйства Республики Беларусь, представлены направления его бюджетного финансирования и особенностей налогообложения, обобщаются виды налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции, анализируются специальные режимы налогообложения для сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств. В связи с активным участием республики в интеграционных образованиях изучаются внешние факторы, влияющие на стратегию финансирования сельского хозяйства: обязательства по сокращению бюджетных средств и налогообложение аграриев в рамках ЕАЭС. В результате были сделаны выводы о необходимости пересмотра механизмов национального налогового стимулирования на основе оценки их эффективности и расширения спектра действия.In the article the problem of selection of state support forms for the agricultural sector is considered as one of the most important sectors of economics. Main purpose of the article is to determine the tax areas in Belarus taking into account international experience in taxation and subsidies of farmers, and processes of integration in the Eurasian Economic Union (EAEU). Agriculture with its sector particularity, social importance in solving problems of poverty, economic growth and food security is defined as a priority area of government funding. Main characteristics of tax incentives in developed countries were summarized based on national tax laws. It was concluded that, despite the preferential subsidies of the agricultural sector, tax regulators were widely used by different countries that allowed taking into account national particularity and priorities. Article reviewed current situation in the agricultural sector of the Republic of Belarus. Were studied directions of government financing of agriculture and peculiarities of its taxation. In the article were also generalized forms of tax exemptions for the producers of agricultural output. Were analyzed special tax regimes for agricultural organizations and peasant (farmer) households. Due to the active participation of the Republic in the integration entities were analyzed as well external factors, which influenced strategy of agricultural financing: commitments to reduce budget funds and taxes on farmers within the EAEU. Conclusions on need of reviewing mechanisms of national tax incentives were made, based on its effectiveness assessment and widening of the range of actionsTopics: НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, АГРАРНЫЙ СЕКТОР, ЕДИНЫЙ НАЛОГ, ПРОИЗВОДИТЕЛИ, СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ ПРОДУКЦИЯ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, КРЕСТЬЯНСКИЕ (ФЕРМЕРСКИЕ) ХОЗЯЙСТВА, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА, СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, TAX REGULATION OF THE AGRICULTURAL SECTOR, UNIFIED TAX ON PRODUCERS OF AGRICULTURAL OUTPUT, TAXATION OF PEASANT (FARMER) HOUSEHOLDS, TAX EXEMPTIONS, STATE SUPPORT OF AGRICULTURE
Publisher: ‘Ural Federal University’
Year: 2016
DOI identifier: 10.15826/jtr.2016.2.3.023
OAI identifier: oai:elar.urfu.ru:10995/49118
Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров
Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или панельного грузовика за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 цента. См. Раздел Расходы на грузовики и автомобили позже.
Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».
Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.
Франшиза расходов
Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Приложении F, Часть II, перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.
Расходы возмещены.
Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе «Доходы из других источников » в главе 3.
Личные и деловые расходы.
Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.
Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.
.Пример.
Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали 1 / 3 электроэнергии на личные нужды и 2 / 3 на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( 2 / 3 из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.
Разумное распределение.
Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.
Предоплаченные сельскохозяйственные товары
Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.
Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных товаров, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.
Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.
Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.
Лимит удержания.
Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет за предоплаченные сельскохозяйственные материалы в год, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.
Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.
Пример.
В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Таким образом, ваш вычет по предоплаченным расходным материалам на ферму не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.
Исключения.
Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.
Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.
Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.
Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.
Ваш главный дом находится на ферме.
Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.
Член вашей семьи встречается (1) или (2).
. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..
Предварительно оплаченный корм для скота
Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.
Плата за покупку кормов, а не залог.
Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.
Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.
Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные поставки для фермерских хозяйств, о котором говорилось ранее.
Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.
. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .
Оплата покупки кормов.
Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или по деловым обычаям, на возмещение или обратную покупку.
Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.
Отсутствие конкретных количественных условий.
Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.
Рассмотрение продавцом платежа как залога.
Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.
Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.
Деловое назначение.
Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.
Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия бизнес-цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.
Нет существенного искажения доходов.
Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.
Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.
Расходы по прошлым покупкам.
Время года, когда вы совершили покупку.
Расход по отношению к вашему доходу за год.
Наемные работники
Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Другие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.
Если вы должны удержать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы ваших сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.
Недвижимость для оказания услуг.
Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.
Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.
Ребенок как сотрудник.
Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогом на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.
. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .
Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.
. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .
Супруг как сотрудник.
Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.
Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.
Домашние работники.
Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.
Строительная рабочая сила.
Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.
Уход за домом.
Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.
Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).
Ремонт и обслуживание
Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.
При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.
Проценты
Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовые поступления включают совокупные валовые поступления от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.
Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.
Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные фермерские предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы, связанные с коммерческими интересами.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.
В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим сельскохозяйственным бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.
Кассовым методом.
Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.
Предоплаченные проценты.
При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.
Метод начисления.
Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.
Распределение процентов.
Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.
Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.
. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .
Обеспеченный заем.
На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.
Пример.
Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля для личного пользования. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.
Срок размещения.
Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.
Дополнительная информация.
Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.
Плата за разведение
Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.
Удобрения и известь
Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.
Если полезные свойства удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.
Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)
Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.
Налоги
Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.
Распределение налогов.
Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между сельскохозяйственными и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные оценки, вы можете получить их у налогового инспектора.
Государственные и местные общие налоги с продаж.
Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.
Государственный и федеральный подоходный налог.
Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение сельскохозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.
Налог за пользование автомагистралью.
Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.
Налог на самозанятость.
Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.
Страхование
Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.
Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.
Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.
Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.
Страхование от перерыва в работе.
Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).
Страхование для обеспечения кредита.
Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.
Авансовые премии.
Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.
Пример.
29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страхового взноса, или 6 / 36 из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( 12 / 36 из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.
Страхование прерывания хозяйственной деятельности.
Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.
Вычет по страхованию здоровья самозанятых.
Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.
Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.
Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в ваши медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.
Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.
Аренда и лизинг
Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.
Авансовые платежи.
Вычитайте авансовые платежи по аренде только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.
Фермерский дом.
Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.
Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.
Условный договор купли-продажи.
Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест или специальная комбинация тестов не применимы всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.
В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.
Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.
Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.
Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.
У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.
У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.
Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.
Пример.
Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность приобретения оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть какие-либо арендные платежи в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.
Аренда автотранспортных средств.
Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке арендной платы за терминал, рассматривайте его как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).
Аренда с использованием заемных средств.
Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.
Амортизация
Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, будет прослужить более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F в качестве износа или амортизации. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.
Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.
Использование дома в коммерческих целях
Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:
В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;
В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или
В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.
Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.
Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.
У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.
Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.
IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.
Лимит удержания.
Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.
Ваш вычет на расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, такие как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с последним начислением амортизации), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.
Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).
Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.
Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.
Дополнительная информация.
См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.
Телефонные расходы.
Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за междугородние деловые телефонные разговоры по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью семейного плана сотовой связи, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.
Расходы на грузовые и легковые автомобили
Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).
Стандартный пробег.
Вместо фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.
Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.
Пример.
Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы по всем транспортным средствам.
Процент использования бизнеса.
Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.
Обработка земли.
Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.
Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.
Поездка в магазин кормов или товаров.
Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.
Дополнительная информация.
Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе « Путевые расходы » далее.
Командировочные расходы
Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:
В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и
Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.
Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.
Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.
Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.
Питание.
Химчистка и прачечная.
Телефон и факс.
Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.
Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.
Питание.
Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.
Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.
Примечание.
Никакие вычеты не разрешены для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.
. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .
Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.
Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.
Дополнительная информация.
Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.
Компенсации сотрудникам.
Обычно вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. По плану без подотчетности никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.
Штрафы за маркетинговые квоты
Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственной продукции. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включайте в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.
Расходы на аренду жилого дома
Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.
Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является облагаемым налогом доходом для арендатора.
Товаров, приобретенных для перепродажи
Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Цыплята, семена и молодые растения ниже.
Пример.
Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.
Цыплята, семена и молодняк.
Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.
Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.
Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Истощение в главе 7.
Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.
Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.
Пример.
Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. Вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы в 2020 году, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.
Выборы с использованием метода посева.
Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.
Выбор метода.
Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.
Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.
Прочие расходы
В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть оплачены для коммерческих целей и оплачены
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.
Бухгалтерские сборы.
Реклама.
Деловые поездки и питание.
Комиссии.
Гонорары консультантов.
Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.
Взносы кооперативам.
Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).
Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.
Фермерские журналы.
Джиннинг.
Спреи и средства от насекомых.
Помет и подстилка.
Сборы за домашний скот.
Маркетинговые сборы.
Оценка молока.
Бухгалтерские расходы.
Плата за обслуживание.
Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.
Марки и канцелярские товары.
Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.
Связующий материал и контейнеры.
De minimis безопасная гавань для материального имущества.
Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.
Расходы по ссуде.
Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.
Сборы за подготовку налогов.
Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.
Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.
Капитальные затраты
Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.
Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.
Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.
Земля и постройки.
Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.
Легковые и грузовые автомобили.
Оборудование и машины.
Заборы.
Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.
Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.
Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.
Затраты на подготовку земли, например:
Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;
Планировка и кондиционирование земли;
Покупка и посадка деревьев;
Строительство оросительных каналов и котлованов;
Прокладка оросительных труб;
Установка сливной плитки;
Изменение каналов или потоков;
Строительство глиняных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и
Строительство дорог.
Открытие бизнеса и организационные расходы.
Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.
Вы выбираете вычет начальных или организационных затрат, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.
Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.
Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.
Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.
Затраты на растениеводство.
Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.
Древесина.
Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовосстановления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.
Затраты на подготовку площадки, например:
Опоясывающий,
Применяющий гербицид,
Травля грызунов и
Щетка очищающая и контролирующая.
Стоимость семян или саженцев.
Затраты на рабочую силу и инструмент.
Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.
Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.
Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.
Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.
Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при подаче заявки в браке; 0 долларов для траста) соответствующих расходов на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета по древесине для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая квалифицированная лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.
Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.
Уникальные идентификационные номера стенда.
Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.
Характер обработок лесовосстановления.
Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.
Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.
Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.
. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .
Выращивание елки.
Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.
Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.
Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.
Убытки от эксплуатации фермы
Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.
Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.
. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .
Лимиты риска
Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.
Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:
Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и
Суммы, которые вы заимствуете для использования в деятельности, если:
Вы несете личную ответственность за погашение, или
Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.
Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.
Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.
Предел пассивной активности
Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.
Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Как правило, вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.
Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.
Ограничение сверхнормативных убытков
Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят потери в сельском хозяйстве из-за потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробности см. В форме 461 и инструкциях к ней.
Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.
Некоммерческое сельское хозяйство
Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).
Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.
Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.
При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:
Вы ведете свою ферму по-деловому;
Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;
Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;
Ваши убытки вызваны независящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;
Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;
Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;
Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;
Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства в течение нескольких лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и
Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
Презумпция прибыли.
Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность ведется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум в течение 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.
Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.
Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.
Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.
Используя презумпцию позже.
Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного контрольная работа.
Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к деятельность.
Преимущество этого выбора состоит в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с утрата.
Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.
Лимит на отчисления и убытки.
Если ваша деятельность не направлена на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.
Категория 1.
Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (в связи с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентным ставкам по ипотеке, см. В Pub. 936.
Категория 2.
Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешаются далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.
Категория 3.
Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.
Товарищества и корпорации S.
Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.
Дополнительная информация.
Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.
Налог на прирост капитала
Наша позиция
Чтобы оставаться эффективными и прибыльными, фермеры и владельцы ранчо должны обладать гибкостью для изменения своего бизнеса, чтобы реагировать на рыночные сигналы от американских и зарубежных потребителей.Поскольку налог на прирост капитала взимается при продаже зданий, племенного скота и сельскохозяйственных угодий, чем выше налог, тем сложнее производителям избавиться от ненужных активов для получения дохода для адаптации и модернизации своей деятельности.
Долгосрочный прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, чтобы стимулировать инвестиции в фермы и предприятия, которые развивают нашу экономику, создают рабочие места, и в знак признания того, что эти инвестиции сопряжены с риском.
Влияние налогов на прирост капитала на сельское хозяйство и скотоводство является значительным, поскольку производственное сельское хозяйство требует больших инвестиций в землю и здания, которые находятся в собственности в течение длительных периодов времени, в течение которых стоимость земли может более чем утроиться. IRS сообщает, что в 2018 году почти 40 процентов семейных ферм сообщили о некотором приросте или убытке капитала по сравнению с примерно 14 процентами индивидуальных налогоплательщиков в среднем.
Фон
Налог на прирост капитала уплачивается при продаже земли фермы или ранчо, зданий, племенного скота и древесины. Налог взимается с суммы, на которую недвижимость увеличилась в цене с момента ее покупки. Текущий налог на прирост капитала составляет 20 процентов. Фермеры и владельцы ранчо часто платят самую высокую ставку (которая взимается с налогоплательщиков с высоким доходом), потому что их прирост капитала может быть реализован за один год, например, при продаже фермы.
Создание или расширение фермы или ранчо требует больших инвестиций из-за капиталоемкости агробизнеса. В 2020 году сельскохозяйственная недвижимость, такая как земля и здания, составляла 82 процента активов фермы или ранчо. Чем выше ставка налога на прирост капитала, тем сильнее сдерживающий фактор продавать недвижимость или, наоборот, повышать запрашиваемую цену. Если землевладельцы не хотят продавать землю, новым фермерам может быть труднее приобретать землю и наносить ущерб сельхозпроизводителям, которые хотят покупать землю, чтобы расширить свой бизнес, включив в нее сына или дочь.
Политика AFBF
Farm Bureau поддерживает отмену налога на прирост капитала. Пока это не станет возможным, следует снизить налоговую ставку и проиндексировать активы с учетом инфляции. Кроме того, должно быть исключение для сельскохозяйственных земель, которые остаются в производстве, для передачи активов фермерского бизнеса между членами семьи, для сервитутов по сохранению сельскохозяйственных угодий и прав на развитие, а также для земель, отведенных выдающимся владениям. По крайней мере, налоги на прирост капитала не должны взиматься в случае смерти, и следует продолжать неограниченное увеличение базы унаследованных активов.
Часто задаваемые вопросы о программе продовольственной помощи при коронавирусе
Продажа товаров
Вопрос: Что входит в объем продаж за 2019 год, используемый для расчета платежей?
A: Допустимые продажи включают только продажи сырья, выращенного производителем. Любая часть продаж, полученная за счет добавления стоимости к товару, такой как переработка и упаковка, а также от продаж продуктов, приобретенных для перепродажи, не включается в продажи 2019 года для оплаты CFAP 2. Сумма продаж, которая должна быть включена, представляет собой продажи, полученные в 2019 календарном году.
Вопрос: Какие продажи за 2019 г. я должен включить в свое приложение CFAP 2 для продажи товаров?
A: Платежи CFAP 2 доступны для правомочных производителей товаров для продажи. Для товарных товаров расчет платежей основан на продажах, когда производители соответствующих товаров получают выплаты на основе пяти градаций платежей, связанных с их продажами в 2019 году, плюс страховые выплаты, выплаты по Программе помощи в случае стихийных бедствий (NAP) для незастрахованных сельскохозяйственных культур и возмещение ущерба от лесных пожаров и ураганов. Платежи по Программе Плюс (WHIP +) за урожай 2019 года.
Допустимые продажи включают продажу только сырья, выращенного производителем. Обычно, когда урожай является первой точкой входа на перерабатывающий завод или рынок, стоимость товара возрастает. Часть продаж, полученная за счет добавления стоимости товара, такой как переработка и упаковка, а также от продаж продуктов, приобретенных для перепродажи, не включается в расчет платежа CFAP 2.
Чтобы заполнить приложение CFAP 2, производителям нужно будет указать свои продажи, запасы и другие записи.Однако, поскольку CFAP 2 является программой самосертификации, эту документацию не нужно отправлять вместе с приложением.
В общем, стоимость продаж, сертифицированная для включения в приложение CFAP 2, представляет собой стоимость продукции, доставленной в первую закупочную точку, склад или упаковщик, за исключением стоимости, полученной в результате сортировки, упаковки в пакеты, упаковки или других действий, необходимых для продажа готовой к употреблению. Эта стоимость «ворот фермы» будет отражать стоимость деятельности на ферме, такой как выращивание и сбор урожая, любых практик на ферме, необходимых для производства товара, таких как фумигация (если она проводится на ферме), и базовой упаковки для оптовой или насыпные перевозки.
Переработка или специальная упаковка, независимо от того, выполняются ли эти действия на ферме, должны быть исключены из этой стоимости. Кроме того, затраты, связанные с маркетингом этих товаров, будут повышать стоимость товара «у ворот фермы» и будут исключены из сертифицированных продаж.
Пример 1: Джо выращивает фрукты и продает их через сортировку и переработку на своей ферме, которая также обслуживает других местных производителей фруктов. Джо собирает фрукты механическим способом, упаковывает их в большие ящики и отправляет на предприятие по переработке.Стоимость продаж, которую Джо внесет в приложение CFAP 2, будет включать стоимость, полученную при сборе фруктов и загрузке их в ящики, но будет уменьшена за счет добавленной стоимости фруктов на предприятии по переработке, такой как сортировка, переупаковка и т. Д. фумигация, брокерские сборы и транспортировка к рыночным узлам.
Пример 2: Салли разводит и выращивает буйволов для прямого маркетинга мяса и побочных продуктов онлайн-покупателям. Записи о продажах Салли показывают несколько источников дохода от различных продуктов, которые она продает, включая мясо буйвола, шкуры и наплечники.Стоимость продажи, которую Салли внесет в приложение CFAP 2, будет стоимостью живого животного, «доставленного» к месту сбора урожая, на ферме или за ее пределами. После доставки животному добавляется стоимость за счет переработки его в различные продаваемые продукты. Не следует включать продажу побочных продуктов, таких как мясо, шкуры и наплечники, только стоимость живого животного.
Пример 3: Чарли выращивает стадо альпак и продает шерсть альпаки. Чарли вводит в приложение CFAP 2 стоимость сырьевых продаж волокна альпаки за 2019 год, а не пряжу или стоимость животного.
Пример 4: Дуг выращивает миндаль и грецкие орехи, которые он продает через пул орехов. Орехи могут находиться в бассейне от 12 до 18 месяцев. Для CFAP 2 Дуг будет утверждать, что продажи произошли в 2019 календарном году, а не продажи урожая 2019 года, который еще не может быть продан.
Пример 5: Юстис выращивает овощи для продажи на фермерском рынке. Он продает сырые огурцы напрямую покупателям. Эти продажи можно заявить в приложении CFAP 2, потому что поле не принесло добавленной стоимости фермерскому рынку.
Пример 6: Фред владеет винодельней, где он перерабатывает собственный виноград и производит собственное вино. Фред также покупает виноград у своего соседа. В приложении CFAP 2 Фред может потребовать стоимость своего винограда, произведенного в 2019 году, и использовать цену, которую он заплатил за виноград своих соседей, как стоимость своего винограда. Фред не может заявить о продажах вина за 2019 год в приложении CFAP 2.
CFAP 2 — это программа самосертификации. Поскольку заявки подлежат рассмотрению и выборочной проверке окружным комитетом, некоторые производители должны будут предоставить документацию.Производители должны сохранять записи и документацию, которые они использовали при заполнении заявки, и быть готовы объяснить, как они определили стоимость товара у ворот фермы.
Информация о дополнительных документах представлена на сайте farmers.gov/cfap/apply.
Q: Как производители, которые перерабатывают свой урожай вместо продажи сырья, будут определять стоимость ворот фермы?
A: Производители удостоверяют стоимость товара у ворот фермы.Производитель должен иметь возможность предоставить основу, которую он использовал для пересчета продаж в стоимость необработанного товара, которая должна быть определена контролирующим органом разумной и приемлемой, если она выбрана для выборочной проверки.
Q: Будет ли FSA давать рекомендации о том, как убрать ценность обработки или упаковки для производителей товаров, которые продаются с обработкой или упаковкой?
A: Объем продаж основан на сертификате продаж производителя. Производитель несет бремя поддержки методологии, используемой для преобразования продаж с добавленной стоимостью в сырье, когда его об этом просят.
Персоналу FSA предоставляется рекомендуемый коэффициент пересчета для пересчета кленового сиропа в стоимость сырого кленового сока.
В: Могу ли я включить страховое возмещение, полученное по моему полису пчеловодства?
A: Нет. Политика пчеловодства предусматривает покрытие потерь для колонии или улья, а не для производственных потерь подходящего продукта CFAP 2.
Q: Какой еще скот будет рассматриваться в рамках этой категории оплаты?
A: Другой домашний скот означает любой из следующих видов домашнего скота: животные, выращиваемые в коммерческих целях для получения пищи, меха, волокна или перьев, включая альпак, бизонов, буйволов, говядину, оленей, уток, лосей, эму, гусей, коз, морских свинок, лам. , норка (включая шкуры), страус, фазаны, молодки, перепела, кролики, северный олень, индейка, буйвол и як.
CFAP 2 не включает всех лошадей, племенных животных, домашних или домашних животных, домашних животных и животных, выращиваемых для охоты или дичи.
Вы можете узнать больше о домашнем скоте, имеющем право на CFAP, на сайтах farmers.gov/cfap2/specialty-livestock и farmers.gov/cfap2/livestock.
Q: Какие древесные орехи включены?
A: Следующие древесные орехи соответствуют требованиям CFAP 2: миндаль, авокадо, рожковое дерево, кешью, каштаны, кофе, фундук, жожоба, орехи макадамия, нони, оливки, пекан, хурма, кедровые орехи, фисташки, айва и грецкие орехи. .
В: Какие овощи подходят для CFAP 2?
A: Следующие овощи соответствуют критериям CFAP 2: ростки люцерны, алоэ вера, артишоки, руккола (зелень), спаржа, побеги бамбука, батата, ростки фасоли, фасоль (включая сухие съедобные), свекла, бок-чой, брокколи. , брокколини, брокколо-кавало, брюссельская капуста, капуста, калалу, морковь, цветная капуста, сельдерей, сельдерей, нут (см. фасоль, гарбанзо), чеснок, зелень капусты, кориандр, кукуруза, сладкое, огурцы, дайкон, зелень одуванчика, дашин ( корень таро, маланга), укроп, баклажан, эндивий, эскарол, фризе, гайлон (гай лейн, китайская брокколи), чеснок, тыквы, зелень, хрен, топинамбур (солнечник), капуста, кольраби, лук-порей, чечевица, салат, мелонген , смесь мескулина, микрозелень, грибы, окра, лук, пастернак, горох (включая сухое съедобное), педжибай (сердце пальмы), перец, картофель, сладкий картофель, тыквы, радиккио, редис, ревень, брюква, сальсифик (устричное растение) , зеленый лук, семечки, лук-шалот, шпинат, кабачки, швейцарский мангольд, дубильное масло, таро, матиллос, помидоры, трюфели, репа (зелень), репа, батат и яутия (маланга).
В: Какие фрукты подходят для CFAP 2?
A: Следующие фрукты соответствуют критериям CFAP 2: абиу, ацерола (барбадосская вишня), ачачаиру, антидесма, яблоки, абрикосы, черноплодная рябина (арония), атемоя (заварное яблоко), бананы, черника, хлебное дерево, какао, каймито, калабаза. дыня, канареечная дыня, канареечное семя, канареечник, канистель, дыня, карамбола (карамболь), дыня касаба, черимойя (сахарное яблоко), вишня, китайская горькая дыня, цитрон, лимонная дыня, кокосы, клюква, дыня Креншоу, финики, донаква (зимняя дыня), дуриан, бузина, инжир, генип, крыжовник, грейпфрут, виноград, земляная вишня, гуамабана (сметанное яблоко), гуава, гуаваберри, медовая роса, медвяная ягода, черника, израильские дыни, джек-фрукт, мармелад, июнь, киви, киви , Корейская золотая дыня, кумкват, лангсат, лимоны, лаймкват, лайм, лонган, мушмула, личи, манго, мангостин, ягоды майя, маракуйя, шелковица, нектарины, апельсины, папайя, маракуйя, папайя, персики, груши, ананас, питайя (драконий фрукт), подорожник, сливы, сливы , гранаты, чернослив, пуммело, изюм, рамбутан, саподилла, сапоте, ягоды шизандры, спрайт-дыня, звездчатый крыжовник, клубника, тангело, мандарины, тангоры, вампи, арбуз, плоды воскового джамбука и лайчи (годжи).
В: Какие другие садовые культуры подходят для CFAP 2?
A: Следующие садоводства имеют право на CFAP 2: анис, базилик, маниока, кервель (свежая петрушка), чиа, цикорий (радиккио), кинза, корица, листья карри, галанга, имбирь, женьшень, гуаюла, травы, хмель, корень лотоса, майоран, пена луговая, мята, моринга, семена нигера, орегано, петрушка, кресс-салат, мята перечная, полынь, псиллиум, розмарин, шалфей, чабер, кусты (разнотравье), щавель, мята, танго, чай, тимьян, дерновина дерновая, куркума, ваниль, васаби, кресс-салат и ю-ча.
В: Какие виды аквакультуры подпадают под действие CFAP 2?
A: USDA будет охватывать подходящие виды аквакультуры, выращенные и собранные в контролируемой среде, включая желоба, пруды, резервуары и системы рециркуляции. Допускаются любые виды водных организмов, выращиваемых в пищу для потребления человеком, рыба, выращиваемая в качестве корма для рыб, потребляемых людьми, или декоративная рыба, размножаемая и выращиваемая в водной среде.
Приемлемые виды аквакультуры должны выращиваться коммерческим оператором в воде и в контролируемой среде.Сюда входят моллюски и водоросли, подпадающие под действие программы CARES Act Министерства торговли США.
сельхозпроизводителей должны проводить налоговое планирование на конец года — Расширение и новости сельскохозяйственных исследований
[Редакторы: Эта история не будет действительна после 1 января]
Сельхозпроизводители должны провести налоговое планирование до конца года.
«Это время года, чтобы снова задуматься о налоговом планировании на конец года», — говорит Рон Хауген, специалист по управлению фермерскими хозяйствами из Университета штата Северная Дакота.«Бесснежная осень должна позволить продюсерам перестать выполнять некоторую внешнюю работу и заняться книгами.
«В этом году был большой приток государственных платежей производителям сельскохозяйственных культур и животноводства», — говорит он. «Как правило, все или большая часть этих платежей должна отражаться как доход за год получения».
Хауген добавляет: «При налоговом планировании лучше всего начинать с доходов и расходов за текущий год и оценивать их на оставшуюся часть года. Оцените амортизацию и включите любой доход, который был отложен до 2020 года по сравнению с предыдущим годом.Лучше всего попытаться распределить доходы и расходы, чтобы у производителей не было аномально высоких или низких доходов или расходов в течение одного года ».
Вот несколько пунктов, на которые следует обратить внимание при налоговом планировании:
- Сельхозпроизводителям разрешено использовать 200% -ную амортизацию уменьшающегося остатка на трех-, пяти-, семилетнюю и 10-летнюю собственность. Для собственности сроком на 15 и 20 лет требуется уменьшающийся баланс 150%.
- Для большинства новых сельскохозяйственных машин и оборудования (кроме зерновых бункеров) период восстановления составляет пять лет.
- Увеличился расход раздела 179. Как правило, это позволяет производителям вычесть до 1 040 000 долларов США на новые или подержанные машины или оборудование, приобретенные в налоговом году. Для покупок на сумму, превышающую 2 590 000 долларов, существует поэтапный отказ от доллара.
- Действует дополнительная амортизация 100% бонусов за первый год. Он доступен как для подержанной, так и для новой собственности. Он равен 100% скорректированной базы после списания любых расходов по разделу 179.
- Действуют правила переноса чистых операционных убытков (NOL).Производители могут нести убытки, чтобы компенсировать прибыль.
- Обмен аналогичных товаров запрещен для личного имущества, но разрешен для недвижимого имущества.
- Усреднение дохода может использоваться производителями для распределения налоговых обязательств на более низкие уровни налога на прибыль за три предыдущих года. Это делается по графику J. .
- Производители, которые решили использовать усреднение дохода для федеральных целей, также могут использовать форму ND-1 FA (усреднение дохода) для расчета подоходного налога в Северной Дакоте.
Прочие заметки о налоговом планировании:
- Поступления по страхованию урожая могут быть отложены до следующего налогового года, если производитель является плательщиком налога на кассовой основе и может показать, что обычно доход от поврежденных культур будет включен в налоговый год, следующий за годом повреждения.
- Отсрочка получения дохода от домашнего скота доступна для тех, кто вынужден был продать скот из-за погодного бедствия.
- Предоплата хозяйственных расходов. Корм, удобрения, семена и аналогичные расходы могут быть оплачены заранее. Обычно скидки получают при оплате этих расходов осенью. Производители могут вычесть предоплаченные расходы, не превышающие 50% от других вычитаемых ими сельскохозяйственных расходов.
- Отложить доход до 2021 года. Продажи сельскохозяйственных культур и скота можно отложить до следующего года, используя договор об отсрочке платежа.Большинство элеваторов или амбаров для продажи скота откладывают продажу до следующего налогового года. Производители должны знать, что они подвергаются риску, если бизнес станет неплатежеспособным до того, как чек будет получен и обналичен.
- Приобрести машины или оборудование. Закупки машин или оборудования могут быть произведены до конца года, чтобы получить вычет амортизации или 179 расходов в 2020 году.
- Внесите вклад в пенсионный план, такой как упрощенный пенсионный план для сотрудников, план поощрения сбережений для сотрудников или индивидуальный пенсионный счет.
Информацию по сельскохозяйственным вопросам можно найти в «Справочнике по налогам для фермеров», публикация 225. Ее можно получить в любом офисе IRS или заказать по телефону 800-829-3676.
С дополнительными вопросами по этой теме следует обращаться к своему налоговому специалисту или в IRS по телефону 800-829-1040 или https://www.irs.gov. С вопросами о подоходном налоге Северной Дакоты можно обращаться в налоговый департамент Северной Дакоты по телефону 877-328-7088 или https://www.nd.gov/tax.
NDSU Agriculture Communication — декабрь.8 августа 2020 г.
Источник: Рон Хауген, 701-231-8103, [email protected]
Редактор: Келли Андерсон, 701-231-6136, [email protected]
Руководство для фермеров по налогам Айовы
Аукционы
Освобожден, если:
- Продажа соответствующей сельскохозяйственной техники или оборудования
- Обычная распродажа *
* Случайная распродажа — это продажа, которая не происходит на регулярной основе (разовые). Продавец обычно не продает товары или налогооблагаемые услуги с целью получения прибыли.Если продавец это делает, продажа должна происходить вне рамок обычного ведения бизнеса, чтобы быть случайной продажей. Два отдельных события продаж, выходящих за рамки обычного ведения бизнеса в течение 12-месячного периода, считаются единовременными.
Облагается налогом, если:
Освобождение от случайной продажи не применяется, если в течение 12-месячного периода произошло три отдельных случая продажи. Налог применяется, начиная с третьего отдельного случая продажи. См. Административный кодекс штата Айова 701-18.28 для получения дополнительных сведений.
Постельные принадлежности
Освобожден, если используется для сельскохозяйственного скота или птицы:
- Щепа
- Опилки
- Сено
- Солома
- Бумага
- Любые другие материалы, из которых изготовлены постельные принадлежности
Химикаты и удобрения
Исключено, если для прямого использования в сельскохозяйственном производстве для уничтожения вредителей, насекомых или сорняков или для стимулирования роста растений:
- Удобрения
- Известняк
- Химические вещества, включая адъюванты и поверхностно-активные вещества
Компьютеры
Облагается налогом при покупке фермером
Рабочие лошади
Освобождение:
- Породы, обычно считающиеся тягловыми животными
- Бельгия, Клайдесдейл, Першерон и Шир
- Лошади прочие, используемые для буксировки грузов
Дренажная плитка
Освобождение:
Продажа или установка в составе сельскохозяйственного производства
Облагаемый налогом:
Во всех остальных случаях дренажная плитка облагается налогом как строительный материал.
Машины, используемые для укладки дренажной плитки, как правило, облагаются налогом.
Корм для животных
Освобождение от уплаты домашнего скота и домашней птицы:
- Корм
- Антибиотики добавлены в корм или воду
- Витамины и минералы
Облагаемый налогом:
- Корм для домашних и беговых животных
Глобальные системы позиционирования (GPS)
Освобожден, если прикреплен к сельскохозяйственному инвентарю
Облагаемый налогом:
- Карты, сделанные на основе информации GPS
Теплицы
Исключено для выращивания цветущих, декоративных или овощных растений, предназначенных для продажи:
- Топливо, используемое для отопления или охлаждения производственных помещений
- Электроэнергия используется в производстве
- Машины и оборудование, используемые непосредственно и в основном в производстве
- Дополнительное оборудование
- Запасные части или запчасти
- Вода для производства
Облагаемый налогом:
- Отопление или охлаждение офисных помещений
- Ремонтные работы
Ручной инструмент
За исключением случаев, когда они специально разработаны для использования в сельском хозяйстве, молочном животноводстве и животноводстве:
Облагаемый налогом:
Ручные инструменты, которые могут использоваться для различных целей, например, строительные инструменты всех видов
См. Облагается налогом, даже если используется в сельскохозяйственном производстве
Домашний скот и домашняя птица
Освобождение — животноводство
«Домашний скот» — это домашние животные, которые выращиваются на ферме для получения еды или одежды.Ниже приведены примеры домашнего скота, освобожденного от налога:
- Овцы
- Крупный рогатый скот
- Свиньи / свиньи
- Козы
- Страусы
- Реас
- Emus
- Ферма оленей *
- Заповедник из белохвостого оленя
- Зубр
- Рыба и прочие животные, продукты аквакультуры
* «Фермерский олень» включает ланей, благородных оленей, лосей, пятнистых, белохвостых и муловых оленей, но не белохвостых оленей и мулов на свободном выгуле.К фермерским оленям не относятся безымянные лоси на свободном выгуле.
Исключено — домашняя птица
«Домашняя птица» — это птица, выращиваемая в качестве источника пищи, будь то мясо или яйца. Примеры домашней птицы:
- Куры
- Индейки
- Утки
- Гуси
- Голуби
Налогооблагаемые животные
Ниже приведены примеры животных, которые, даже если они выращиваются на ферме в качестве источника пищи или одежды, облагаются налогом:
Покупка или аренда машин и оборудования
Освобождается при прямом использовании и преимущественно в сельскохозяйственном или животноводческом производстве:
- Самоходная техника
- Орудия, тянущиеся обычным способом или прикрепленные к самоходному орудию
- Вспомогательное навесное оборудование, повышающее производительность, безопасность, работу или эффективность сельскохозяйственной техники или оборудования
Освобожден, когда используется в сельскохозяйственном производстве и прикреплен к самоходному сельскохозяйственному орудию или буксируется им:
- Снегоуборщик
- Лезвие
- Дисковый нож
Определенная сельскохозяйственная техника и оборудование, которые не являются самоходными или не прикреплены к самоходной технике, также освобождаются от налога.
Освобожден, когда используется в основном в сельскохозяйственном производстве и прикреплен к самоходному сельскохозяйственному орудию или любому транспортному средству или буксируется им:
- Прицеп для дизельного топлива
- Подача семян
См. Освобождено от сельскохозяйственного производства.
См. Освобождение от уплаты налогов для молочного и животноводческого производства.
См. Исключение для выращивания цветущих, декоративных или овощных растений.
Лекарство, продаваемое ветеринаром или другим лицом
Освобождение:
При обработке домашнего скота и домашней птицы
Облагаемый налогом:
При обработке домашних животных и другой непромысловой / не одомашненной птицы
См. Налог с продаж и Ветеринарные службы штата Айова .
Упаковочные материалы
Освобожден, если используется в сельском хозяйстве, животноводстве и молочном производстве:
- Контейнеры
- Этикетки
- Коробки
- Поддоны
- Ящики для упаковки
- Упаковка
- Трос для тюков
- Шпагат
- Сумки
- бутылок
- Транспортные ящики
- Другие похожие товары
Домашние и гоночные животные
Облагаемый налогом:
- Лошади, кроме упряжных
- Мюли
- Собаки
- Кошки
- Другие домашние животные
- Гоночные животные
- Прочие животные, обычно не связанные с сельскохозяйственным производством
Освобожден, если:
- Куплено для немедленной перепродажи
Недвижимость
Как правило, машины или оборудование являются недвижимым имуществом, если:
- Он становится практически постоянной частью фермерской собственности или
- Его удаление после установки затруднено или
- Если удаление значительно снижает стоимость оборудования или места, где оно было размещено
Обычно облагается налогом:
- Машины и оборудование, которые после установки станут недвижимостью
Есть исключения из этого общего правила для некоторых товаров.Например, сельскохозяйственная дренажная плитка освобождена от налога.
Исключение для животноводства или молочного производства, производства аквакультуры или выращивания цветковых, декоративных или овощных растений:
- Шнековые системы
- Гардины и гардинные системы
- Системы погружения,
- Вентиляторы и вентиляторные системы
- Жалюзи
- Впуск
- Затворные или приточные системы
- Холодильники
Запасные части
Освобожден при использовании в работе соответствующей сельскохозяйственной техники или оборудования:
- Масляные фильтры
- Свечи зажигания
- Газовые фильтры
- Шины
Налогооблагаемые поставки включают:
Утилиты
Освобожден, если используется для сельскохозяйственного производства:
- Электричество
- Природный газ
- Сжиженный углеводородный газ (LPG)
- Другие виды энергии / топлива
- Энергия / топливо, используемые для отопления или охлаждения (не общего освещения) животноводческих помещений на ферме
- Топливо, используемое в сельскохозяйственном орудии, таком как трактор или комбайн
- Энергия / топливо, используемое для сушки зерна
Облагаемый налогом:
Энергия, используемая для других целей, таких как отдых, хобби, освещение или для фермерских магазинов
Государственный налог с продаж не применяется к использованию энергии в жилищном секторе; однако местный налог с продаж опционов, если таковой имеется, применяется.
Свидетельство об освобождении от энергии, используемой в сельскохозяйственном производстве
Чтобы подать заявление об освобождении от налогов, заполните форму Iowa 31-113 (pdf) и передайте ее своему поставщику. Поставщик энергии будет требовать обновленную форму не реже одного раза в три года. Документация об энергии, используемой для сельскохозяйственного производства, должна быть предоставлена коммунальной компании.
При заполнении свидетельства об освобождении вашей коммунальной компании вам нужно будет указать, какой процент вашего общего потребления энергии приходится на сельскохозяйственное производство.Отдельные счетчики для производственного и непроизводственного использования идеально подходят для определения процентной доли освобожденной и неиспользованной энергии. Однако для некоторых фермеров отдельный счетчик для непроизводственного использования нецелесообразен. Если у вас нет производственного и непроизводственного использования, измеряемого отдельно, вам необходимо определить процент от общего количества энергии, используемой в сельскохозяйственном производстве.
Ежемесячные счета за коммунальные услуги за предыдущий год можно использовать в качестве ориентира для определения общего годового потребления. Обычно используется 12-месячный период, непосредственно предшествующий дате подачи заявления на освобождение.Однако ваши обстоятельства могут диктовать, что вы используете более короткий или более длительный период, чем 12 месяцев, или что вы используете 12-месячный период, отличный от предыдущего. Если по какой-то причине использование вами в прошлом году было нетипичным, выберите более репрезентативный период в 12 месяцев; убедитесь, что у вас есть соответствующая документация. Ваша коммунальная компания может помочь вам.
См. Эти ссылки для получения дополнительной информации: Рабочий лист и пример для определения электроэнергии, используемой в переработке / сельском хозяйстве; Рабочий лист и пример для определения природного газа, используемого в переработке / сельском хозяйстве
Транспортные средства
Зарегистрированные автомобили, такие как следующие, облагаются единовременным регистрационным сбором в размере 5%, даже если они используются в сельскохозяйственном производстве:
- Пикапы
- Сток грузовики
- Зерновозы
- Кемпинговые прицепы
- Прицепы для перевозки скота
Тракторы, комбайны и др.
Освобожден, если:
- Используется непосредственно и преимущественно в сельскохозяйственном производстве
- самоходные и
- Не подлежит регистрации
Орудия, тянущиеся самоходными орудиями
Освобожден, если:
- Непосредственно и в основном используются в сельскохозяйственном производстве и
- Не подлежит регистрации
Прицепы для дизельного топлива и тендеры для семян, прикрепленные к самоходному орудию или любому транспортному средству или буксируемые ими
Освобожден, если:
- Используется в основном в сельском хозяйстве
вездеходы (вездеходы)
Освобожден, если:
- Используется в основном в сельском хозяйстве
- Не подлежит регистрации
До 7-1-15, квадроциклы должны были непосредственно и в основном использоваться в сельскохозяйственном производстве, чтобы иметь право на освобождение.
Облагается налогом, если:
Квадроциклыне подпадают под исключение в качестве «случайной продажи».
Ветеринарные службы
Ветеринарные услуги не облагаются налогом.
См. Налог с продаж и Ветеринарные службы штата Айова.
Вода
Освобожден, если:
- Используется непосредственно в качестве питьевой воды для животноводства или выращивания домашней птицы
- Используется в теплицах для сельскохозяйственного производства
Облагается налогом:
- Бытовое использование
- Санитария
- Бассейны
- Другое личное использование
Когда вода используется в животноводстве и для других целей, но не измеряется отдельно, первые 5 000 галлонов воды в месяц облагаются налогом.Остаток не облагается налогом как сельскохозяйственная продукция.
Преобразование энергии ветра
Освобождение:
- Материалы, используемые для производства, установки или строительства собственности, используемой для преобразования энергии ветра в электрическую
Освобождение от налогов с продаж сельскохозяйственной продукции во Флориде
На протяжении своей 75-летней истории, будучи крупнейшей организацией Флориды по защите интересов сельского хозяйства, Федерация фермерских бюро Флориды работала над тем, чтобы обеспечить освобождение от уплаты налога с продаж на миллионы долларов для сельскохозяйственных производителей и семейных ферм по всему штату.
Чтобы помочь членам Farm Bureau сориентироваться в сложности налогового кодекса Флориды, мы предоставили список свидетельств об освобождении от налога с продаж для сельского хозяйства по состоянию на 1 июля 2017 года.
Мы также включили Публикации налоговой информации (TIP), предоставленные Департаментом доходов Флориды, если они доступны.
Продукты для здоровья животных и аквакультуры
Свидетельство об освобождении от ответственности
Корма для аквакультуры
TIP / Свидетельство об исключении
Окрашенное дизельное топливо, используемое в аквакультуре
Свидетельство об исключении / освобождении
Дополнительные исключения для аквакультуры на топливо
Свидетельство об освобождении от налогообложения
Расширенное освобождение от электроэнергии, используемое для упаковки сельскохозяйственной продукции и других целей
Свидетельство об освобождении от налогообложения
Электроэнергия, используемая для сельскохозяйственного производства или обработки
Свидетельство об освобождении от налогов
Сельскохозяйственные прицепы весом не более 12000 фунтов
Свидетельство об освобождении от налогообложения
Удобрения, инсектициды, фунгициды, пестициды и средства для уничтожения сорняков, используемые для сельскохозяйственных культур, рощ, домашних овощных садов и коммерческих питомников
TIP / Свидетельство об исключении
Материалы для защиты от замерзания
Свидетельство об исключении
Топливо, используемое для сельскохозяйственных целей
Свидетельство об исключении
Генераторы, используемые исключительно на птицеферме
Свидетельство об исключении
Инсектициды и фунгициды, включая дезинфицирующие средства, используемые в молочных коровниках или на птицефермах
Свидетельство об исключении
Предметы, используемые фермером для хранения, производства или обработки сельскохозяйственной продукции
Свидетельство об исключении
Сжиженный нефтяной газ или другое топливо, используемое для обогрева строения, в котором выращивают стартовых молодок или бройлеров
Свидетельство об исключении
Сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо или керосин, используемые для перевозки пчел по воде и при эксплуатации оборудования, используемого на пасеке пчеловода
Свидетельство об освобождении
Сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо или керосин, используемые для сельскохозяйственных целей в любом тракторе, транспортном средстве или другом сельскохозяйственном оборудовании, используемом исключительно на ферме для сельскохозяйственных целей
Свидетельство об исключении
Сетки и запасные части, используемые для сетей, приобретаемых питомниками коммерческого рыболовства, саженцы, черенки или другой репродуктивный материал для выращивания поголовья
Свидетельство об освобождении
Расширение оборудования силовой фермы — вспомогательные части, аксессуары, ремонт и оборудование, используемое на этапе хранения производства
Свидетельство об исключении / освобождении
Переносные контейнеры или передвижные емкости, используемые для сбора или переработки сельскохозяйственных продуктов
Свидетельство об исключении
Машины или оборудование для послеуборочной обработки
Свидетельство об исключении
Power Farm Equipment
TIP / Свидетельство об исключении
Силовое сельскохозяйственное или ирригационное оборудование, используемое исключительно в сельскохозяйственном производстве сельскохозяйственных культур или продуктов
Свидетельство об исключении
Силовое сельскохозяйственное или ирригационное оборудование, используемое исключительно для предотвращения и тушения пожаров для сельскохозяйственных культур и продуктов
Свидетельство об исключении
Саженцы, черенки и растения, используемые для производства продуктов питания для потребления человеком
Свидетельство об освобождении
Доли, используемые для поддержки растений
Свидетельство об освобождении от уплаты налогов
USDA ERS — Федеральные налоговые вопросы
Федеральная налоговая политика может повлиять на благосостояние фермерских и сельских домохозяйств и жизнеспособность фермерских хозяйств.В последние годы федеральные подоходные налоги как с фермерских, так и с несельскохозяйственных доходов составляли почти две трети общего федерального налогового бремени для фермеров, в то время как налоги на социальное обеспечение и самозанятость составляли почти треть общего бремени. Эти налоги могут иметь значительное влияние на финансовую безопасность фермерских домохозяйств, причем влияние зависит от типа фермерского домохозяйства. Помимо дохода от сельскохозяйственной деятельности, налоговый кодекс влияет на управление фермерским хозяйством и другие решения, такие как капитальные закупки и отчуждение, а также планирование фермерского хозяйства.Налоговый кодекс также может повлиять на право на получение выплат по федеральной программе, поскольку они связаны с показателями скорректированного валового дохода. Например, физическое или юридическое лицо со средним скорректированным валовым доходом за 3 года, превышающим 900 000 долларов США, не будет иметь права на получение выплат в связи с бедствиями в связи с бедствием кормов для домашнего скота или выплат по Программе содействия развитию рынка.
Федеральный налоговый кодекс также влияет на благосостояние сельских домохозяйств. Сельские домохозяйства в среднем имеют более низкие доходы, чем городские домохозяйства, и с большей вероятностью живут в бедности.Используя возвращаемые налоговые льготы, налоговый кодекс помогает семьям с низким доходом, особенно тем, у кого есть дети.
ERS исследует особенности федерального налогового законодательства, влияние федеральных налогов на сельское хозяйство и сельскую экономику в целом, а также влияние значительной налоговой реформы и других налоговых предложений. ERS также проводит исследования, связанные с использованием федеральной налоговой системы для предоставления или адресности льгот фермерских программ, в том числе предельных значений дохода для получения права на выплаты в рамках фермерских программ.
Результаты исследования ERS показывают:
- Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в декабре 2017 года и измененный в марте 2018 года Законом о консолидированных ассигнованиях 2018 года, изменил несколько положений налогового кодекса.ERS оценило влияние TCJA на фермерские домохозяйства, используя данные обследования управления сельскохозяйственными ресурсами (ARMS) Министерства сельского хозяйства США и индивидуальную налоговую модель, разработанную исследователями ERS. По оценкам ERS, если бы TCJA использовался в 2016 году, фермерские домохозяйства столкнулись бы со средней ставкой подоходного налога в размере 13,9 процента по сравнению с фактической ставкой 17,2 процента в соответствии с налоговым законодательством 2016 года. Кроме того, в 2017 году налоговые обязательства для фермерских хозяйств большинства размеров несколько снизились бы по сравнению с оценкой 2016 года. Если бы TCJA действовал в 2017 году, средняя эффективная ставка налога для семейных фермерских хозяйств составила бы 12.8 процентов. Для сравнения, фактическая эффективная ставка налога в 2017 году составила 16,8 процента. Оценки средней эффективной налоговой ставки не включают налоги на самозанятость и включают несколько налоговых льгот, включая налоговую льготу на ребенка, заработанный доход, налоговую льготу и льготу по уходу за детьми и иждивенцами. Для получения дополнительной информации см. Предполагаемые последствия Закона о сокращении налогов и занятости для фермерских хозяйств и фермерских хозяйств (ERR-252, июнь 2018 г.) и «Закон о сокращении налогов и рабочих местах снизил бы средние ставки подоходного налога для фермерских хозяйств в период с 2016 по 2017 гг.» ( Amber Waves , апрель 2019 г.).
- Используя данные обследования управления сельскохозяйственными ресурсами Министерства сельского хозяйства США (ARMS), ERS оценила влияние налога на недвижимость для примерно 31 394 фермерских хозяйств, которые, вероятно, будут созданы в 2020 году из общего числа 2,0 миллиона фермерских владений. По оценкам, 189 фермерских хозяйств, что составляет 0,6 процента всех поместий, должны были подать налоговую декларацию на наследство. После учета налоговых корректировок, вычетов и освобождений, согласно оценкам, 0,16 процента фермерских хозяйств должны были платить налоги на имущество в 2020 году.