Налоговая база при усн: Налоговая база при УСН

22.02.1970 alexxlab

Содержание

Особенности перехода с УСН на общий режим налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 января 2016 г. № 03-03-06/1/2265 Об особенностях исчисления налога на прибыль при переходе с УСН на общий режим

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам особенностей исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления и сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.

Вышеуказанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

Аналогичный порядок признания доходов и расходов, по нашему мнению, должен быть применен и в отношении начисленных, но не уплаченных заемщиком на момент перехода на общий режим налогообложения сумм процентов по займам выданным, а также в отношении начисленных процентов по займам, полученным для ведения текущей деятельности, но неуплаченных на момент перехода на общий режим налогообложения.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему» налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

В случае возврата налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В связи с этим уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму предоплаты от покупателей, как включенной ошибочно, путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по вышеуказанному налогу в данном случае не производится.

3. На основании пункта 2 статьи 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Таким образом, авансовые платежи, полученные организацией, не являющейся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, в счет предстоящих поставок товаров, в налоговую базу по данному налогу не включаются.

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной
политики Минфина России

А.С. Кизимов

Налоги, уменьшающие налоговую базу 📉 Как уменьшить налоговую базу — Контур.Бухгалтерия

Налоги, сборы, таможенные пошлины и страховые взносы входят в перечень прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Но это правило не касается налогов и платежей, перечисленных в статье 270 НК РФ. Все ли налоги можно учесть в расходах и что для этого нужно, расскажем в статье.

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Есть три налоговых режима, на которых нужно учитывать расходы при определении налоговой базы — ОСНО, УСН и ЕСХН.

Организации на ОСНО платят налог на прибыль, предприниматели — платят НДФЛ. При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем критериям:

подтверждены документами;
экономически оправданы;
приводят к получению доходов в будущем.

Суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль. Это правило закреплено в ст. 264 НК РФ. Но есть и исключения, которые перечислены в ст. 270 НК РФ: санкции в бюджет, налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, НДС покупателю, суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Для УСН 15% все расходы, уменьшающие налоговую базу, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. К ним также относятся таможенные платежи, налоги и сборы, страховые взносы, а в ряде случаев и НДС.

Получается, что налоги действительно могут уменьшать налоговую базу. Но не все так просто. Как всегда, в налоговом законодательстве множество нюансов и спорных ситуаций, с которыми мы постараемся разобраться.

Налог на добавленную стоимость

Общая система налогообложения. По стандартному правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах, так как его можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). Суммы НДС, предъявленные покупателям, в расходы также включать нельзя (ст. 270 НК РФ).

Но есть исключения, когда НДС попадает в стоимость приобретенного имущества. Это касается организаций на ОСНО, освобожденных от НДС. Если же организация платит налог, включать НДС в стоимость имущества нужно по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения. Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах входной НДС, перечисленный поставщику. Если налог входит в стоимость имущества, то списывается в расходы в её составе. Также разрешено учитывать в расходах НДС, уплаченный налоговом агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, при покупке товаров у иностранной организации, при их возврате, перечислении аванса и т.д.

При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет.

Налог на имущество

Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения.

Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах. Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35994, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11).

Упрощенная система налогообложения. Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен.

Земельный налог

Общая система налогообложения. Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д. Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110).

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст. 346.16 НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится.

Транспортный налог

Общая система налогообложения. Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это нужно сделать в последний день отчетного (налогового) периода. Затраты подтверждаются первичными документами.

Упрощенная система налогообложения. Организации и предприниматели на УСН, у которых в бизнесе есть транспорт, должны платить транспортный налог. Он уменьшает налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы». Уменьшить базу можно в день перечисления транспортного налога в бюджет. Неуплаченный налог учитывать нельзя.

Страховые взносы

Общая система налогообложения.

Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы. Это правило действует на все взносы, даже если выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Включайте взносы в налоговую базу, опираясь на то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены. Если взносы относятся к прямым расходам, учтите их при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются. Если к косвенным — в момент начисления или перечисления в бюджет, в зависимости от применяемого метода.

В организациях, которые оказывают услуги, прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления. В торговых организациях зарплата и взносы признаются косвенными, поэтому тоже учитывайте их в момент начисления.

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы в полном размере включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

На УСН «Доходы» страховые взносы могут уменьшить не налоговую базу, а сам налог, как это делает налоговый вычет. Правила его применения зависят от наличия наемного персонала:

ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;
Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.

Это разрешено после перечисления взносов в бюджет, но на еще неуплаченные взносы базу уменьшать нельзя. Так как фиксированные взносы ИП может платить частями, нужно помнить, что авансовый платеж и налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же периоде. Поэтому, распределяйте взносы правильно, чтобы не потерять часть причитающегося вычета.

Другие налоги

Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр. Дополнительно к включению в расходы можно добавить налоги сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, но только после погашения долга.

Ведите учет доходов и расходов в Контур.Бухгалтерии. Налог на прибыль и единый налог по УСН по итогам отчетного периода рассчитываются автоматически. Для этого сервис использует данные, которые вы регулярно вносили в систему. Ведите бухгалтерский и налоговый учет, считайте зарплату, платите налоги и отчитывайтесь через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Налог на имущество организаций при УСН

Налогом облагается любое имущество, находящееся в собственности юридических и частных лиц. Физические лица владеют им на праве собственности, юридические — на праве доверительного управления, временного владения, распоряжения и по концессионному соглашению. Имущество бывает движимое и недвижимое.

Что относится к движимому имуществу

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ — это вещи, которые могут свободно перемещаться со своим собственником, включая деньги и ценные бумаги.
Регистрация прав на движимое имущество не требуется.

Что относится к недвижимому имуществу

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся земельные участки и все, что связано с землей:
— объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
— здания, сооружения, недострой;
— воздушные и морские суда;
— жилые и нежилые помещения, в том числе гаражи;
— иное имущество, определенное законом.

Права на недвижимость закрепляются государственной регистрацией.
Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты имущественного налога. Однако, при определении объекта освобожденного от налогообложения существуют ограничения.

Какое имущество облагается налогом у юрлиц

Организации обязаны платить налог на недвижимость, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ). К нему относятся:

— торговые центры;
— административно-деловые центры;
— помещения в ТЦ или АДЦ;
— нежилые помещения для размещения офисов, торговых точек, общепита и бытового обслуживания;
— объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
— объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в РФ через постоянные представительства;
— жилые дома и помещения, не учитываемые бухгалтерией в качестве объектов основных средств.

Какое имущество облагается налогом у ИП

Индивидуальные предприниматели платят имущественный налог согласно перечню, закрепленному в п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). В список входят:

— торговые центры;
— административно-деловые центры;
— помещения в ТЦ или АДЦ;
— нежилые помещения для размещения офисов, торговых точек, общепита и бытового обслуживания.

Ставка имущественного налога

Налог на имущество организаций относится к региональным (ст. 380 НК РФ). Ставка устанавливается региональными властями и не превышает 2,2%.
В отношении отдельных объектов недвижимости ставка установлена пунктами 1.1, 3, 3.2 статьи 380 НК РФ. На имущество, указанное в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ, установлена налоговая ставка 0%.
Порядок определения льгот и сроки уплаты также утверждаются на местном уровне.

Упрощенная система налогообложения: новации 2019 года

Корр. БЕЛТА

Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях 2019 года, коснувшихся упрощенной системы налогообложения.

Луферчик Ирина

Глава 32 Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения УСН, подготовлена с учетом предложений бизнеса и заинтересованных органов. Кроме того, положения этой главы структурированы с целью облегчения их восприятия.

В новом НК нашло отражение решение возникающих на практике вопросов, связанных с налогообложением, расширена возможность применения УСН, сближен с другими налогами порядок определения выручки для целей УСН.

Перечислю лишь те изменения, которые касаются широкого круга плательщиков.

В частности, в новой редакции Налогового кодекса отменены отдельные ограничения на применение УСН и повышены критерии валовой выручки для целей УСН. Увеличены сроки для принятия субъектами хозяйствования и отражения в декларации решений о переходе на упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, о переходе на УСН без уплаты НДС, для отказа от УСН.

Исключено из налоговой базы арендодателей возмещение коммунальных платежей. Индивидуальным предпринимателям предоставлено право по их выбору определять выручку по мере оплаты или по мере отгрузки. Даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг унифицированы с другими налогами.

В случае обнаружения ошибок, влекущих неправомерное применение УСН в определенный период, сохранено право на УСН после такого периода без предоставления уведомления о переходе на УСН.

Также хотелось бы напомнить, что 9 января 2019 года утверждена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма существенно сокращена по сравнению с предыдущей, а порядок ее заполнения упрощен.

Корр. БЕЛТА

Сколько в настоящее время в республике плательщиков, применяющих УСН, как изменилось их число за последний год, каковы размер и динамика налоговых поступлений от них?

Луферчик Ирина

На 1 января 2019 года УСН применяло свыше 210,2 тыс. субъектов хозяйствования, что составляет 50,1% от общего количества субъектов хозяйствования, состоящих на учете в налоговых органах. Из них организаций – 64 555 (36,2% всех организаций), ИП – 145 666 (60,4%). Для сравнения: на 1 января 2018 года плательщиками налога при УСН признавались более 199,6 тыс. субъектов хозяйствования, а их доля составляла 47,7%.

За 2018 год от плательщиков налога при УСН поступило в бюджет Br554 млн (от организаций – Br346,9 млн, от ИП – Br207,1 млн), что составляет 2,2% в общей сумме доходов бюджета, контролируемых налоговыми органами (в 2017 году — 2%).

Налог при упрощенной системе налогообложения привлекателен простотой исчисления. Его расчет производится умножением ставки на сумму валовой выручки, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. Для расчета налога при УСН не требуется ведения учета расходов. Кроме того, микроорганизации вправе вообще не вести бухгалтерский учет и не составлять бухгалтерскую отчетность, для них предусмотрен упрощенный учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог при УСН интересен также низкими налоговыми ставками. Их размеры на протяжении нескольких лет уменьшались и с 2013 года составляют 5% для субъектов, не уплачивающих НДС, и 3% для плательщиков НДС.

Кроме того, организациям, у которых численность работников составляет не более 50 человек и валовая выручка не превышает Br1 337 415, а также всем ИП — плательщикам УСН, предоставлена возможность выбора применения УСН с уплатой или без уплаты НДС.

При определенных условиях налог при УСН заменяет пять налогов: налог на прибыль; НДС; налог на недвижимость; экологический налог и сбор с заготовителей.

За восемь лет (с 2011-го по 2018-й) количество плательщиков налога при УСН возросло в два раза.

Буженкова Татьяна, Минск

Согласно Общей части НК предоставление имущества в аренду не является услугой, если иное не предусмотрено применительно к отдельным налогам. С 2019 года для целей УСН сдача в аренду имущества признается услугой. Что это меняет для плательщиков налога при УСН?

Луферчик Ирина

Доходы организаций от сдачи имущества в аренду и до 2019 года для целей определения налоговой базы налога при УСН составляли выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и при этом не включались в состав внереализационных доходов. На это было прямо указано в пункте 2 статьи 288 НК (в редакции, действовавшей до 2019 года).

С 1 января 2019 года для целей главы 32 НК конкретизировано, что сдача имущества в аренду является услугой, и по-прежнему доходы от сдачи имущества в аренду (кроме указанных в п.п. 2.15 п.2 статьи 328 НК, как не включаемые в налоговую базу) отражаются в налоговой базе налога при УСН в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Буженкова Татьяна, Минск

В 2019 году из налоговой базы налога при УСН при сдаче недвижимого имущества в аренду у арендодателей исключаются суммы возмещаемых им коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации имущества. Подлежат ли обложению налогом при УСН суммы возмещаемых налога на недвижимость, земельного налога, амортизации, если такое возмещение допускается законодательством сверх арендной платы, а также отчислений на ремонт, проводимый как силами арендодателя, так и сторонними субъектами хозяйствования?

Луферчик Ирина

Возмещаемые арендодателю расходы при сдаче в аренду недвижимого имущества, которые арендодатель не включает с 1 января 2019 года в налоговую базу налога при УСН, определены п.п. 2.15 п.2 статьи 328 НК. К ним относятся возмещаемые арендодателю расходы, которые соответствуют одновременно следующим условиям: не включены в арендную плату; связаны со сданным в аренду недвижимым имуществом; возникают в связи с приобретением арендодателем коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду недвижимого имущества.

Обязанность арендатора возмещать арендодателю указанные расходы должна быть установлена законодательством либо определена договором и обусловлена соответствующими предписаниям законодательства. При соответствии этим условиям возмещаемые арендодателю расходы, возникающие в связи с приобретением им услуг (работ), в том числе относящихся к ремонту недвижимого имущества, не включаются в налоговую базу налога при УСН. Данное правило не распространяется на расходы, относящиеся к оказанным (выполненным) арендодателем услугам (работам).

В случае возмещения налога на недвижимость, земельного налога, амортизации суммы такого возмещения включаются арендодателем в налоговую базу налога при УСН в соответствии с п.п. 5.3 п. 5 статьи 328 НК.

Буженкова Татьяна, Минск

В НК добавили положение о неправомерном применении УСН. Согласно п. 7 ст. 327 НК в случае, когда ошибки, результатом которых является неправомерное применение УСН, выявлены после представления налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за первый отчетный период налогового периода, следующего за последним календарным годом неправомерного применения УСН, организации и ИП сохраняют право применять УСН с 1 января указанного налогового периода и признаются перешедшими на применение УСН с этой даты. Прокомментируете, пожалуйста, данное положение на практических примерах. О чем идет речь?

Луферчик Ирина

Положения пункта 7 статьи 327 являются новыми нормами. Они действуют, когда субъект хозяйствования несколько лет подряд применял УСН, и в результате допущенной ошибки выяснено, что в определенный период упрощенная система налогообложения им применялась неправомерно, а ошибка выявлена в период уже правомерного применения УСН, после представления декларации по налогу при УСН за период правомерного применения УСН.

Пункт 7 статьи 327 НК не предоставляет право применять УСН в период неправомерного применения упрощенной системы с вытекающими отсюда последствиями: уточненные налоговые декларации по налогу при УСН, исчисление и уплата налогов в общем порядке (с применением иного особого режима налогообложения в соответствующих случаях), уплата пени, административная ответственность).

Исходя из положений пункта 7 статьи 327 НК, субъект хозяйствования признается перешедшим на применение УСН с 1 января года, в котором правомерно применялась УСН (независимо от того, что для перехода на УСН с такого года им не представлено в последнем квартале предшествующего года уведомление о переходе на упрощенную систему).

Например, организация с 1 января 2015 года по март 2019 года применяла непрерывно УСН (отчетный период – квартал). Допустим, в марте 2019 года организацией обнаружено, что при расчете численности работников ею допущена ошибка и за первый квартал 2016 года численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно составила не 99 человек (как ею было указано в декларации), а 101 человек. Численность работников за другие периоды и иные условия применения УСН соблюдены.

В такой ситуации применение УСН организацией во втором – четвертом кварталах 2016 и в 2017 году является неправомерным с вытекающими отсюда последствиями. С 2018 года организация не лишается права применять УСН из-за отсутствия уведомления о переходе на УСН, которое должна была представить в налоговый орган в период с 1 октября по 31 декабря 2017 года с целью применения УСН с начала 2018 года.

Вадимчиков Станислав Анатольевич

Раньше налоговый орган информировал организацию о невозможности перехода на УСН, если указанные в уведомлении размер валовой выручки и (или) численность работников превышают установленные критерии. В НК-2019 эта норма исчезла. Означает ли это, что теперь налоговый орган информировать об этом не будет?

Луферчик Ирина

Информационная взаимосвязь между налоговым органом и плательщиком регламентирована статьей 73 НК в рамках камеральной проверки. Камеральная проверка включает предварительный и (или) последующий этапы ее проведения. Целью камеральной проверки является предоставление плательщику права самостоятельно устранить нарушение, выявленное налоговым органом, и доплатить налог, сбор (пошлину). Следует понимать, что правильное исполнение налоговых обязательств (включая правомерное применение УСН) — это обязанность самого субъекта хозяйствования, и отсутствие направленной в его адрес информации налогового органа не снимало и не снимает с субъекта хозяйствования ответственность за допущенные нарушения.

Вадимчиков Станислав Анатольевич

Для организаций, применяющих УСН, в валовую выручку не включается выручка организации от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации. В отношении таких доходов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Однако до 2019 года формулировка звучала иначе: в валовую выручку не включалась выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации. В связи с этим возникает вопрос: произошли ли изменения в подходе к налогообложению налогом при УСН выручки от отчуждения организацией принадлежащей ей доли в ее уставном фонде?

Луферчик Ирина

Исходя из положений НК в редакции, действующей в 2019 году, сделки по отчуждению организацией принадлежащей ей доли в ее уставном фонде не являются сделками, применительно к которым определяется налоговая база налога при УСН.

Тимук Ирина

Организация решила прекратить применение УСН с II квартала 2019 года. Для этого она должна в декларации за I квартал сделать соответствующую отметку об отказе от применения УСН. При этом согласно подп. 6.2 ст. 327 НК плательщик вправе передумать и аннулировать свое решение об отказе. Данное решение может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого прекращается применение УСН, если отчетным периодом по налогу при УСН для плательщика является квартал. Если в приведенной ситуации организация передумала и хочет аннулировать свое решение, не позднее какого срока нужно подать уточненную декларацию за I квартал 2019 года?

Луферчик Ирина

Если организация, отчетным периодом налога при УСН у которой является квартал, приняла решение со второго квартала 2019 года прекратить применять УСН и отразила это решение в декларации по налогу при УСН за первый квартал, то она вправе аннулировать отражение решения об отказе от применения УСН и продолжить во втором квартале применять УСН, если не позднее 22 июля 2019 года (20 июля приходится на субботу) представит уточненную декларацию по налогу при УСН за первый квартал без знака «Х» в строке «Отказ от применения упрощенной системы налогообложения со следующего отчетного периода».

Костина Ирина

В декларации по налогу при УСН за IV квартал 2018 года была проставлена отметка о переходе с I квартала 2019 года с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой данного налога. Можно ли отменить такой переход и в какой срок?

Луферчик Ирина

Поскольку отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС в декларации по налогу при УСН за четвертый квартал 2018 года изменяет порядок применения УСН, начиная с 1 января 2019 года (с отчетного периода 2019 года), для аннулирования такого отражения следует руководствоваться пунктом 3 статьи 326 НК (в редакции 2019 года). Соответственно, в указанном случае отражение решения о переходе на применение УСН с уплатой НДС будет признаваться аннулированным, если не позднее 22 апреля 2019 года (20 апреля приходится на субботу) будет представлена уточненная декларация по налогу при УСН за четвертый квартал 2018 года без знака «Х» в строке «Переход со следующего отчетного периода на применение упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС».

Тимук Ирина

В соответствии с подп. 1.5 ст. 22 НК плательщики обязаны вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности и истечение срока исполнения обязательств дебиторов перед плательщиком. Как вести учет дебиторской задолженности в организациях, применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (КУДиР)?

Луферчик Ирина

Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 22 НК обязывает плательщиков вести учет дебиторской задолженности и представлять указанные в этом подпункте сведения и документы. В то же время данным подпунктом не предписано, что учет дебиторской задолженности плательщиками УСН, ведущими КУДиР, осуществляется в КУДиР.

Поэтому выполнение требования подпункта 1.5 пункта 1 статьи 22 НК о ведении учета дебиторской задолженности должно быть обеспечено плательщиком, ведущим КУДиР, в документе, не являющемся составной частью КУДиР, если для целей этого подпункта сведений КУДиР, содержащихся в пункте 1 части II раздела I, недостаточно (с учетом возможности плательщика вводить дополнительные строки и графы), а также при наличии дебиторской задолженности, возникновение которой не обусловлено непоступлением оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права.

Волочко Наталья

Индивидуальный предприниматель, являющийся также учредителем закрытого акционерного общества, сдает в аренду этому ЗАО офисные помещения и транспортное средство, находящиеся у него на праве собственности. Других видов деятельности у индивидуального предпринимателя нет. Вправе ли этот индивидуальный предприниматель применять УСН в отношении доходов от аренды?

Путрик Татьяна

В соответствии с положениями НК, не вправе применять УСН ИП, сдающие в аренду капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности. В рассматриваемой ситуации ИП сдает в аренду помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Соответственно, ИП правомерно применяет УСН.

Поскольку ИП получает доходы от акционерного общества, то, несмотря на то что он является учредителем этого общества, доходы, полученные им от сдачи в аренду помещения, облагаются налогом при УСН.

Татьяна Камазова

Организация торговли вместе с товаром получает от поставщиков тестеры и пробники, а также рекламные материалы. Все это предназначено для демонстрации продукции поставщика покупателям и оплате не подлежит. Считается ли это безвозмездным получением, и облагаются ли данные суммы налогом при УСН?

Луферчик Ирина

Вопрос не содержит достаточно информации, позволяющей судить о характере взаимоотношений сторон. Порядок определения налоговой базы зависит от договорных отношений, сути сделки и документального оформления операций, связанных со сделкой.

Больше результатов

Прослеживаемость товаров для упрощенцев (компаний на УСН)

В связи с началом работы национальной системы прослеживаемости товаров для компаний и ИП на УСН вводятся дополнительные обязанности и новая налоговая отчетность. Рассказываем, как изменится жизнь упрощенцев.

Обязательный переход на ЭДО

В рамках национальной системы прослеживаемости товаров компании на УСН, работающие с прослеживаемыми товарами, должны будут присваивать им регистрационные номера, раскрывать в своей первичной документации реквизиты прослеживаемости и регулярно отчитываться налоговой инспекции обо всех операциях с такими товарами.

Все эти новые обязанности исполняются при помощи средств электронного документооборота. В числе таких обязанностей:

направление по ТКС уведомлений о ввозе и вывозе прослеживаемых товаров;
прием по ТКС сведений о присвоенных товарам реквизитах прослеживаемости;
передача покупателям электронных первичных документов, подтверждающих факт реализации (отгрузки) прослеживаемых товаров;
представление по ТКС налоговой отчетности по операциям с прослеживаемыми товарами.

Соответственно, если упрощенец планирует работать с прослеживаемыми товарами, он должен перейти на электронный документооборот, заключив договор с оператором ЭДО.

Подача уведомлений о прослеживаемых товарах

Все прослеживаемые товары, которые ввозит и реализует компания на УСН, должны содержать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который передается в информационную систему прослеживаемости.

РНПТ присваивается при ввозе товаров на территорию России либо налоговой инспекцией, либо самой компанией, ввозящей товар (зависит от того, откуда именно ввозится продукция, подлежащая прослеживаемости).

Чтобы налоговики смогли присвоить партии ввозимой продукции РНПТ, компания на УСН обязана направить в ИФНС уведомление о ввозе не позднее 5 рабочих дней с даты принятия приобретенных импортных товаров на учет. Это следует из п. 25 Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров (по состоянию на 1 июля 2021 года еще не утвержден).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. В связи с началом работы национальной системы прослеживаемости товаров для компаний и ИП на УСН вводятся дополнительные обязанности и новая налоговая отчетность.

2. Если упрощенец планирует работать с прослеживаемыми товарами, он должен перейти на электронный документооборот, заключив договор с оператором ЭДО.

3. Все прослеживаемые товары, которые ввозит и реализует упрощенец, должны содержать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который передается в информационную систему прослеживаемости. РНПТ присваивается при ввозе товаров на территорию России либо налоговой инспекцией, либо самой компанией, ввозящей товар (зависит от того, откуда именно ввозится продукция, подлежащая прослеживаемости).

4. Так как организации и ИП, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, то при совершении операций с прослеживаемыми товарами вместо счетов-фактур они обязаны составлять и передавать покупателям универсальные передаточные документы (УПД).

5. Компании на УСН обязаны ежеквартально направлять в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

6. В настоящее время правительственные постановления, регламентирующие работу национальной системы прослеживаемости товаров, еще не утверждены. Соответственно, упрощенцы временно (до вступления в силу правительственных постановлений) могут не исполнять все перечисленные выше обязанности (направление уведомлений, составление и передача УПД с реквизитами прослеживаемости, сдача отчетности и т.д).

Получив от компании уведомление о ввозе товаров, налоговики обязаны не позднее следующего календарного дня присвоить ввезенной товарной партии РНПТ и сообщить этот номер компании (п. 26 Порядка). Следует учитывать, что уведомление о ввозе товаров представляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Информирование о присвоении номера осуществляется также в электронной форме по ТКС.

Если товары ввозятся с территории иностранных государств, не являющихся членами ЕАЭС, то уведомление в ИФНС не подается, а РНПТ на такие товары формируется компанией самостоятельно из регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации.

Если на момент утверждения Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости (по состоянию на 1 июля еще не утвержден) у компании уже имеются в наличии такие товары, предлагающиеся к реализации, она должна будет уведомить ИФНС об остатках таких товаров.

Такое уведомление компании обязаны представлять с даты вступления в силу утвержденного правительством перечня прослеживаемых товаров, а также вступления в силу изменений в указанный перечень (абз. 2 п. 28 Порядка). На основании полученного уведомления налоговики в срок не позднее следующего календарного дня присваивают партии прослеживаемого товара РНПТ и сообщают его компании (п. 29 Порядка).

Составление и представление универсальных передаточных документов

Поскольку организации и ИП, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, то при совершении операций с прослеживаемыми товарами вместо счетов-фактур они обязаны составлять и передавать покупателям универсальные передаточные документы (УПД).

УПД – документ, объединяющий в себе элементы первичного передаточного документа и счета-фактуры, а также содержащий реквизиты прослеживаемости. По общему правилу при реализации прослеживаемых товаров УПД оформляется усиленной квалифицированной электронной подписью и передается покупателю в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

Передавать покупателям УПД на распечатанном бланке разрешается лишь в исключительных случаях. Например, когда прослеживаемая продукция реализуется физлицам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также когда на стороне покупателя выступает самозанятый налогоплательщик НПД.

Утвержденной формы УПД в настоящий момент не существует. Упрощенцы могут как использовать самостоятельно разработанные формы документов, так и применять форму УПД, рекомендованную для применения письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

В случае использования самостоятельно разработанной формы УПД при реализации прослеживаемых товаров должен содержать (пп. 4 п. 13 Порядка):

номер партии прослеживаемого товара;
единицу измерения прослеживаемого товара;
число прослеживаемых товаров в количественной единице его измерения.

Если страной происхождения прослеживаемой продукции не являются страны – члены ЕАЭС, то в УПД потребуется указать также страну происхождения товара и регистрационный номер декларации на товар (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

При этом после 1 июля 2021 года форму УПД во всех случаях необходимо в обязательном порядке дополнить строкой 5а «Документ об отгрузке N п/п» (письмо ФНС от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368@). Актуальные форматы УПД и корректировочного УПД приложены к письму ФНС от 28.05.2021 № ЕА-4-15/7407.

Предоставление отчетности об операциях с прослеживаемыми товарами

Компании на УСН обязаны ежеквартально направлять в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (ст. 1 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Отчет представляется в налоговое ведомство в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 32 Порядка).

Отчет, предоставляемый упрощенцами, должен содержать:

сведения об операциях по приобретению (получению) и реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в том числе через агента или комиссионера;
сведения об операциях по передаче/получению товара, подлежащего прослеживаемости, не связанной с реализацией;
сведения об операциях по прекращению (реализация, вывоз и РФ и т.д.) и возобновлению прослеживаемости товаров, за исключением вывоза товаров на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

При обнаружении упрощенцем факта неотражения или неполноты отражения сведений в отчете он должен представить в ИФНС корректировочный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. корректировочный отчет следует представить не позднее следующего рабочего дня с даты обнаружения ошибок и неточностей (п. 34 Порядка).

Напоминаем, что по состоянию на 1 июля 2021 года формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утверждены еще не были.

Переходный период для упрощенцев, работающих с прослеживаемыми товарами

Старт обязательной системы прослеживаемости товаров планировался правительством с 1 июля 2021 года. Однако, как мы уже говорили выше, в настоящее время правительственные постановления, регламентирующие работу национальной системы прослеживаемости товаров, еще не утверждены. Пока это только проекты, требующие подписания и вступления в силу.

Соответственно, компании, применяющие УСН, временно могут не исполнять все перечисленные выше обязанности (направление уведомлений, составление и передача УПД с реквизитами прослеживаемости, сдача отчетности и т.д.). Все эти обязанности возникнут у них с момента вступления в силу соответствующих правительственных постановлений (письмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@).

Кроме того, введение системы прослеживаемости предусматривает переходный период не менее 1 года, в течение которого компании на УСН не смогут быть оштрафованы или иным образом наказаны за несоблюдение обязанностей, связанных с прослеживаемостью.

В свою очередь возможность получения налоговых льгот и учета расходов при расчете единого налога по УСН не будет зависеть от соблюдения или несоблюдения правил прослеживаемости в течение переходного периода.

В Банке Открытие появился новый сервис для УСН » Банки и МФО

Банк Открытие создал для компаний из сегмента малого и среднего бизнеса новый сервис, позволяющий модернизировать работу по упрощенной системе налогообложения. Банк ускорил переводы с транзитного валютного счета и добавил еще несколько функций.

Для предпринимателей на УСН в «Бизнес-портале» доступен новый бесплатный сервис «Налоги и взносы УСН». С его помощью можно использовать инструменты для расчета и уплаты УСН, в частности посмотреть памятку-инструкцию по расчету, прочитать ответы на частые вопросы и предстоящие налоговые события, оплатить налоги и обязательные страховые взносы, открыть историю и статусы оплат.

Клиенты «Открытия» могут делегировать повседневные обязанности по заказу наличных. Оформлять электронные чеки в «Бизнес-портале» может любой сотрудник – для этого ему должны быть установлены расширенные полномочия, установить их можно онлайн.

Также банк увеличил время работы сервиса «Онлайн-конверсия». Покупать и продавать валюту по рыночному или желаемому курсу теперь можно с 02:00 до 20:00 по московскому времени.
Банк объединил форму распоряжения на списание средств со сведениями об операции, в результате перевод средств с транзитного валютного счета можно сделать быстрее.

Подтвердить оба документа можно одной подписью. Клиенту теперь не обязательно последовательно создавать и подписывать два отдельных документа – можно все сделать на одном экране. Кроме того, добавлена массовая подпись распоряжений.

Увидеть будущий доход по депозитам теперь можно в депозитном калькуляторе. На экране отражаются процентная ставка и сумма, которую клиент получит за весь период депозита, тогда как ранее он мог увидеть их только при подаче заявки. Выбрав оптимальные условия, можно сразу из калькулятора разместить депозит – заявка уже заполнена по заданным параметрам. При оформлении депозита через «Бизнес-портал» клиенты получат повышенные ставки.

По материалам банка Открытие

Бизнес сможет платить в 2 раза меньше налогов по УСН | Новости Кирова и Кировской области

На очередном пленарном заседании областного Заксобрания депутаты единогласно поддержали законопроект по снижению налоговых ставок по УСН для представителей отдельных видов деятельности. Инициативу губернатора представил и.о. министра промышленности, предпринимательства и торговли Кировской области Виктор Сысолятин. Законопроект разработан с целью поддержки налогоплательщиков в период восстановления экономики после негативных последствий коронавируса.

На налоговый период 2021 года предлагается установить по отдельным видам деятельности для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), пониженные налоговые ставки.

Налоговую ставку снизят в 2 раза. Для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы», ставку снизят с 6 до 3%, для выбравших «доходы, уменьшенные на величину расходов» – с 15 до 7,5%.

Пониженные налоговые ставки будут действовать для таких видов деятельности, как:

— производство изделий народных художественных промыслов;

— розничная торговля обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах;

— деятельность по предоставлению мест для временного проживания;

— деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;

— деятельность в области демонстрации кинофильмов;

— деятельность турагентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

— деятельность по организации конференций и выставок;

— дополнительное образование взрослых и детей;

— деятельность санаторно-курортных организаций;

— предоставление услуг по дневному уходу за детьми;

— деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;

— деятельность музеев;

— деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;

— ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

— деятельность физкультурно-оздоровительная.

Пониженные налоговые ставки вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, если в 2021 году в общем объеме их доходов не менее 70% составили доходы от видов деятельности, указанных в перечне.

Налог на имущество станет ниже. Также на 2021 год предлагается снизить с 1,6% до 1,4% налоговую ставку по налогу на имущество организаций в отношении торгово-офисных помещений, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. К категории торгово-офисных помещений относятся: административно-деловые, торговые центры, помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания.

Пониженные налоговые ставки будут действовать до конца декабря 2021 года.

Что такое налоговая база?

Налоговая база — это общая сумма активов или дохода, которые могут облагаться налогом налоговым органом, обычно государством. Используется для расчета налоговых обязательств. Это может быть в разных формах, включая доход или собственность.

Понимание налоговой базы

Налоговая база определяется как общая стоимость активов, собственности или дохода в определенной области или юрисдикции.

Чтобы рассчитать общую сумму налоговых обязательств, необходимо умножить налоговую базу на налоговую ставку:

Налоговые обязательства = налоговая база x налоговая ставка

Ставка налога варьируется в зависимости от типа налога и общей налоговой базы.Подоходный налог, налог на дарение и налог на наследство рассчитываются по разным налоговым ставкам.

Доход как налоговая база

Возьмем для примера личный или корпоративный доход. В этом случае налоговой базой является минимальная сумма годового дохода, которую можно облагать налогом. Это налогооблагаемый доход. Подоходный налог рассчитывается как с личных доходов, так и с чистой прибыли, полученной предприятиями.

Используя приведенную выше формулу, мы можем рассчитать налоговые обязательства человека с некоторыми цифрами, используя простой сценарий.Скажем, Маргарет заработала 10 000 долларов в прошлом году, а минимальная сумма дохода, которая подлежала налогообложению, составляла 5 000 долларов по ставке налога 10%. Ее общие налоговые обязательства составят 500 долларов, рассчитанные с использованием ее налоговой базы, умноженной на ее налоговую ставку:

В реальной жизни вы бы использовали форму 1040 для расчета личного дохода. Возврат начинается с общего дохода, а затем вычитаются вычеты и другие расходы, чтобы получить скорректированный валовой доход (AGI). Детализированные вычеты и расходы уменьшают AGI для расчета налоговой базы, а ставки личного налога основываются на общем налогооблагаемом доходе.

Налоговая база отдельного налогоплательщика может измениться в результате расчета альтернативного минимального налога (AMT). В соответствии с AMT налогоплательщик должен внести коррективы в свой первоначальный расчет налога, чтобы в декларацию добавлялись дополнительные статьи, а налоговая база и связанные с этим налоговые обязательства увеличивались. Например, проценты по некоторым муниципальным облигациям, не облагаемым налогом, равны добавляется к расчету AMT как налогооблагаемый доход по облигациям. Если AMT создает более высокое налоговое обязательство, чем первоначальный расчет, налогоплательщик платит большую сумму.

Факторинг прироста капитала

Налогоплательщики облагаются налогом на реализованную прибыль при продаже активов (таких как недвижимость или инвестиции). Если инвестор владеет активом и не продает его, у этого инвестора есть нереализованный прирост капитала и нет налогооблагаемого события.

Предположим, например, что инвестор владеет акцией в течение пяти лет и продает акции за прибыль в 20 000 долларов. Поскольку акции находились в собственности более одного года, прибыль считается долгосрочной, и любые капитальные убытки уменьшают налоговую базу прибыли.После вычета убытков налоговая база прироста капитала умножается на ставки налога на прирост капитала.

Примеры налоговой юрисдикции

Помимо уплаты федеральных налогов, налогоплательщики облагаются налогом на уровне штата и на местном уровне в нескольких различных формах. Большинство инвесторов облагаются подоходным налогом на уровне штата, а домовладельцы платят налог на недвижимость на местном уровне. Налоговой базой для владения недвижимостью является оценочная стоимость дома или здания. Государства также устанавливают налог с продаж, которым облагаются коммерческие сделки.Налоговой базой по налогу с продаж является розничная цена товаров, приобретенных потребителем.

отелей Мотели и краткосрочная аренда

Гостиницы, мотели, краткосрочная аренда

tax.idaho.gov/lodging

В этом руководстве объясняются законы штата Айдахо о продажах и использовании, о поездках и съездах, а также о налоговых законах округа для отелей, мотелей и других предприятий, которые предоставляют проживание в Айдахо. Он описывает:

Как взимать налог с клиентов
Когда платить налог на товары, которые вы покупаете для ведения бизнеса
Как владельцы краткосрочной и отпускной аренды соблюдают эти законы

Предприятия, которые предоставляют жилье за плату , должны взимать налог с продаж при сдаче жилья в аренду на 30 дней или менее .«Предоставление жилья» означает аренду одного или нескольких временных мест для использования или проживания.

Компании, предоставляющие жилые помещения для населения , включают :

Отели
Мотели
Курортные отели
Отели типа «постель и завтрак»
Кемпинги и автостоянки *
Каюты *
Коттеджи *
Особняки *

* Включая лиц, которые сдают в аренду свой дом или недвижимость, например поле, за деньги или бартер

В данном руководстве эти предприятия называются « поставщиков жилья .«

Виды налогов к уплате

Эти налоги применяются только в том случае, если вы предоставляете аренду на 30 дней или менее .

Налоги, которые вы пересылаете в налоговую комиссию

Возможно, вам придется взимать один или несколько из следующих налогов:

Налог с продаж Айдахо при предоставлении спальных и неспальных комнат.
Туристический и конференц-сбор при предоставлении спальных комнат.
Окружной налог на зрительный зал, когда вы предоставляете спальные и неспальные комнаты в пределах границ района зрительного зала, за исключением сборов за палаточный лагерь.

В этой таблице показано, какие налоги взимаются с определенных типов жилья:

Тип размещения	Налог с продаж, штат Айдахо,	Налог на поездки и конференции	Аудитория Районный налог
Спальная комната в отеле, мотеле или санатории	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом
Конференц-зал у любого поставщика жилья	Облагаемый налогом	Не облагается	Облагаемый налогом
Ночлег и завтрак	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом
Места для ночлега в кемпингах или стоянках для автофургонов, которые принадлежат государственному учреждению штата Айдахо или управляет им	Облагаемый налогом	Не облагается	Не облагается
Места для ночлега в кемпингах или стоянках для автофургонов, принадлежащих любому другому провайдеру (кроме федерального правительства)	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом	Не облагается
Места для дневного использования в любом кемпинге	Облагаемый налогом	Не облагается	Не облагается
Кабина	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом
Дом для отпуска	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом
Частная резиденция	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом	Облагаемый налогом

Прочие платежи и услуги

В плату за аренду жилья может входить дополнительное имущество и услуги.

В этом списке общих дополнительных сборов за недвижимость и услуги указаны налоги, которые вы должны взимать за каждую из них. Вы отправляете все эти налоги в налоговую комиссию.

Сборы местных самоуправлений

Возможно, вам придется взимать местные налоги и пересылать их местным органам власти, которые ими управляют. См. «Местный налог с продаж» для получения дополнительной информации.

Программы лояльности и вознаграждений

Возможно, вам придется взимать с клиентов налог на стоимость бесплатного номера, если у вас есть программа лояльности или поощрения, которая дает им бесплатные ночи.«Стоимость» — это сумма, которую клиент заплатил бы за комнату.

Начислить налогов за номер * от стоимости бесплатного номера, если оба верны:

Вашей программой вознаграждений управляет третье лицо.
Клиенты могут оплачивать ночи баллами, заработанными с помощью кредитной карты, покупая баллы напрямую у третьих лиц или другими способами.

Не взимать налогов за номер за бесплатную ночь, если оба верны:

Вы сами управляете своей программой вознаграждений.
Вы можете четко документально подтвердить, что клиент получил бесплатную ночь проживания в качестве награды за пребывание «x» ночей.

Кроме того, не взимает налогов за номер, если бесплатная ночь относится к пребыванию, на которое распространяется освобождение (например, это часть непрерывного пребывания более 30 дней). Однако вы должны документально оформить пребывание в качестве исключения.

* «Налоги на номера» включают налог с продаж, налог на поездки и общественный сбор, а также любой районный налог на зрительный зал, применимый к вашему региону.

Последнее обновление страницы: 1 апреля 2020 г. Последний полный обзор страницы: 4 марта 2019 г.

Эта информация предназначена только для общего ознакомления. Налоговые законы сложны и регулярно меняются. Мы не можем охватить все обстоятельства в наших руководствах. Это руководство может не относиться к вашей ситуации. Пожалуйста, связывайтесь с нами по любым вопросам. Мы работаем, чтобы предоставлять актуальную и точную информацию. Но в некоторой информации могут быть технические неточности или опечатки. Если есть противоречие между действующим налоговым законодательством и этой информацией, действующее налоговое законодательство будет иметь преимущественную силу.

В этих штатах нет подоходного налога

Дан Джомбак | The Motley Fool

В семи штатах США нет подоходного налога, в то время как еще два штата не имеют подоходного налога на заработную плату, но облагают налогом проценты и дивиденды — важное соображение для пенсионеров. Однако трава не всегда зеленее по ту сторону границы штата. Эти государства по-прежнему нуждаются в деньгах для государственных услуг, и они получают их другими способами, а именно налогами с продаж, налогами на имущество и другими сборами.В зависимости от вашей ситуации и вашего желания переехать, при некотором планировании вы можете начать платить меньше налогов и сохранять большую часть своего дохода. Читай дальше, чтобы узнать больше.

Штаты без подоходного налога:

Аляска
Флорида
Невада
Южная Дакота
Техас
Вашингтон
Вайоминг

Штаты почти без подоходного налога:

Давайте рассмотрим каждый из штатов с Отсутствие подоходного налога с использованием данных каждого штата о налоговых поступлениях, а также последних данных Налогового фонда за 2011 год.Налоговый фонд собирает данные о налогах с 1937 года, и его данные учитывают среднедушевые налоги штата и местные налоги.

1. Аляска

Если экономия денег — ваша единственная забота, то Аляска — лучшее место для вас. Конечно, из-за удаленности от остальной части страны и суровых зим самый северный штат Америки не для всех. По данным Налогового фонда, средний размер налога штата и местного налога, уплачиваемого на душу населения, составлял 3 319 долларов — 18-е место среди всех 50 штатов.Пожилые люди получают дополнительный стимул жить на Аляске, поскольку штат освобождает их от первых 150,00 долларов оценочной стоимости налога на недвижимость.

При отсутствии государственного налога с продаж и относительно низких налогов на недвижимость Аляска финансирует себя за счет лицензионных отчислений за добычу нефти и газа. Помимо низких налогов, жители Аляски получают прямую выгоду от этих лицензионных платежей через Постоянный фонд Аляски, который выплачивает резидентам Аляски годовые дивиденды, основанные на доходах от лицензионных платежей.

За последние пять лет фонд выплачивал в среднем 1100 долларов в год! Хотя уровень снижается по мере того, как цены на нефть и газ и добыча на Аляске упали, это все еще приличная часть изменений для простого проживания в штате.Если вычесть средний дивиденд из среднего размера уплаченных налогов на душу населения и местных налогов, вы получите 2200 долларов. Это будет самый низкий чистый налог штата и местных налогов на душу населения на 400 долларов.

2. Флорида

Теплая погода Флориды уже давно привлекает туристов со всего мира и пенсионеров, которым надоела зима. В качестве дополнительного преимущества для жителей Флориды не было подоходного налога штата с момента его отмены в 1855 году. Штат в основном финансирует себя за счет 6% налога с продаж и налога на имущество.По данным Tax Foundation, в 2011 году средний налог на душу населения и местные налоги во Флориде составляли 3699 долларов, что является 24-м по величине налогом из всех 50 штатов.

3. Невада

Индустрия азартных игр и туризма в Неваде долгое время была главной достопримечательностью штата, хотя ее неигорный туризм с годами вырос за счет шоу, конгрессов, розничной торговли, ночных клубов и электронной танцевальной музыки. Отсутствие подоходного налога с физических и юридических лиц является большим преимуществом как для предприятий, так и для жителей.Однако в Неваде действует модифицированный налог на бизнес, который облагает предприятия налогом в размере 1,17% (2% для финансовых учреждений) от заработной платы, выплачиваемой в штате, после вычета расходов на здравоохранение.

Как и другие благоприятные для туристов штаты, Невада финансирует себя за счет налогов с продаж и использования, которые начинаются с 6,85% и составляют 72% доходов штата. По данным Налогового фонда, в 2011 году средний размер уплаченного налога на душу населения и местного налога составил 3221 доллар США — 15-е место среди всех 50 штатов.

4. Южная Дакота

Южная Дакота, мой любимый штат на Среднем Западе для проезда, занимает пятое место по объему производства в США.С., и его экономика в основном основана на сельском хозяйстве и туризме. Помимо Wall Drug, лучшей остановки для поездок в США, штат известен многочисленными национальными парками, историческим городом Дедвуд и ралли мотоциклов Стерджис.

При отсутствии подоходного налога с физических и юридических лиц государство финансирует себя за счет 4% налога с продаж и различных налогов на использование. В 2013 году налог с продаж и использования составил 71% доходов государства. Возможно, неудивительно, учитывая, что в штате проводится крупнейшее в США ралли мотоциклистов.С., налоги на моторное топливо являются вторым по величине доходом в казну государства (9%). По данным Налогового фонда, в 2011 году средний размер уплаченного налога на душу населения и местного налога составил 3052 доллара США, что является седьмым наименьшим налогом из всех 50 штатов.

5. Техас

Техас финансирует себя за счет налога с продаж в размере 6,25%, налогов на продажу автотранспортных средств и топлива, а также налогов и роялти на добычу нефти и природного газа. В Техасе нет корпоративного подоходного налога, и ему очень помогают нефть и газ по всему штату и в Мексиканском заливе.По данным Налогового фонда, в 2011 году средний размер уплаченного налога на душу населения и местных налогов составил 3088 долларов, что является восьмым наименьшим налогом из всех 50 штатов.

6. Вашингтон

Вашингтон — отличный пример необходимости проверять все данные. Государство в основном финансирует себя за счет налога с продаж в размере 6,5%, который составляет более 60% его доходов. К этому добавляются местные районы, поэтому в некоторых районах налог с продаж может достигать 9,5%. Хотя в штате нет корпоративного подоходного налога, у него есть налог на валовую выручку, который взимает с предприятий примерно 1% дохода.Это может показаться не таким уж большим, но если бизнес теряет деньги, он все равно должен государству в конце года, чего нельзя сказать о корпоративном подоходном налоге. Такие высокие налоги с продаж и налоги на имущество складываются. В 2011 году средний размер уплаченного налога штата и местного налога на душу населения составил 4366 долларов США, по данным налогового фонда — 12-е место в США.

7. Вайоминг

Вайоминг финансирует себя в основном за счет налогов на природные ресурсы. а также налоги на имущество. В штате установлена ставка налога на имущество 9.5%, хотя налог с продаж составляет всего 4%. Согласно данным Tax Foundation, в 2011 году средний размер уплаченных налогов на душу населения и местных налогов составил 3500 долларов США — 22-й самый низкий уровень в

штатах США с почти полным отсутствием подоходного налога

1. Теннесси

Теннесси не имеет дохода налог, но у него есть «холл-налог», то есть 6% -ный налог на проценты и дивиденды, что специально разрешено конституцией штата. В Теннесси также действует налог с продаж в размере 7%. Налог на прибыль — спорный вопрос в Теннесси.Конституция штата дает правительству право облагать налогом имущество, а также доход от акций и облигаций, но не упоминает личный доход. Время от времени законодатели пытаются установить подоходный налог, поскольку конституция конкретно этого не запрещает. В ноябре этого года Теннессиане проголосуют за поправку к конституции штата, запрещающую любые будущие налоги на фонд заработной платы или личный доход.

Хотя в Теннесси нет подоходного налога с заработной платы, если вы пенсионер, живущий за счет дивидендов и процентного дохода, вам следует дважды подумать, прежде чем переехать в Теннесси для получения налоговых льгот.В 2011 году средний размер уплаченного налога штата и местного налога на душу населения составлял 2777 долларов США, согласно данным Tax Foundation, — второй самый низкий налог в США

2. Нью-Гэмпшир

В Нью-Гэмпшире, как и в Теннесси, нет подоходного налога на заработанный доход, но имеет 5% налог на проценты и дивиденды. В штате нет налога с продаж, но ставка корпоративного налога составляет 8,5%, а также высокие ставки налога на имущество, которые складываются. По данным Налогового фонда, в 2011 году средний размер уплаченного налога штата и местного налога на душу населения составил 3769 долларов США, что является 22-м по величине налогом в США.S.

Итог

Когда дело доходит до налоговых ставок штата, нужно учитывать не только подоходный налог, но и начать с него не помешает, особенно если вы живете за счет процентов и дивидендов.

The Motley Fool — контент-партнер USA TODAY , предлагающий финансовые новости, анализ и комментарии, призванные помочь людям контролировать свою финансовую жизнь. Его содержание производится независимо от USA TODAY .

Питание и комнаты (аренда) Часто задаваемые вопросы по налогам

Нужна помощь?

Звоните (603) 230-5920
пн-пт с 8:00 до 16:30

Уведомление о налогах на питание и комнаты (аренду). Обязательно проверьте номер лицензии перед подачей заявки. Используйте самый последний номер лицензии, выданный Налоговым управлением штата Нью-Гэмпшир.

Что такое налог на питание и комнаты (аренду)?

Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей (или любого объекта со спальными местами) и ресторанов за комнаты и питание стоимостью в долларах США.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH (RSA 261). Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства обращайтесь по телефону

NH Департамент безопасности
Хазен Драйв, 10
Конкорд, NH 03305
(603) 271-2382

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем и собирается операторами отелей, ресторанов или других предприятий, предоставляющих облагаемое налогом питание, аренду комнат и аренду автомобилей.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.

Когда подлежит уплате налог?

Налог подлежит уплате 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды помещений. При подаче в электронном виде бумажный отчет не требуется, но операторы должны сохранять ведомость «Питание и комнаты (аренда)».

Как мне стать утвержденным сезонным оператором?

См. Кодекс административных правил NH Rev 706.04 для инструкций, использованных в запросе. Сохраните CD-100 в: Отдел сбора налоговой администрации Нью-Гэмпшира

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Коллекционный дивизион
А / я 454
Конкорд, NH 03302-0454

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор Хью Галлен State Office Park
Приятная улица, 109 (медико-хирургический корпус),
Конкорд, NH 03302-1467

Какие записи мне нужно хранить и как долго?

Храните все записи, используемые для регистрации и отчетности по налогу на питание и аренду в течение трех (3) лет.Это включает в себя рабочий лист в телефонном файле, распечатки экрана электронного файла, журналы кассовых чеков, журнал выплат наличных, главную бухгалтерскую книгу, ведомости заработной платы, полные кассеты кассовых аппаратов, гостевые чеки и регистрационные карты, банковские выписки со всеми приложениями и любой другой исходный документ, используемый в вашем бухгалтерские записи. Если вы продаете как налогооблагаемые, так и не облагаемые налогом предметы, вы должны вести записи для обоснования продаж, не облагаемых налогом. Для получения дополнительной информации см. TIR 2002-010.

Каким налогом облагаются хлебобулочные изделия?

Все хлебобулочные изделия, продаваемые в ресторанах в количестве менее шести штук, облагаются налогом.Пекарня классифицируется как ресторан, если она предлагает на продажу другие налогооблагаемые товары, такие как, помимо прочего, кофе, газированные напитки, бутерброды, салат-бары и / или полуфабрикаты. Налогообложение хлебобулочных изделий не зависит от того, подается ли выпечка для употребления в пищу в помещении или на условиях «с собой».

Облагаются ли налогом чаевые и плата за обслуживание?

Чаевые и другие сборы за обслуживание не облагаются налогом, если размер сбора составляет:

(a) не используется в качестве надбавки или вместо заработной платы или для управленческих премий;
(b) выплачивается обслуживающему персоналу, оказывающему услугу, за которую было начислено вознаграждение;
(c) отдельно указывается в квитанции или контракте с жильцом;
(г) обычное и обычное; и
(e) должны вестись записи, подтверждающие распределение чаевых.

Для получения дополнительной информации см. TIR 2002-004.

Нужна ли отдельная лицензия для общественного питания?

Да, дополнительная отдельная лицензия требуется для подачи блюд в различных местах для таких случаев, как, помимо прочего, банкеты, свадьбы, барбекю, прогулки, пикники и т. Д.

Облагаются ли тарелки для вечеринок налогом? Даже если я не обслуживаю?

Да, тарелки для вечеринок, такие как, помимо прочего, овощи, мясо, десерты, фрукты, закуски, облагаются налогом независимо от того, доставлены, забраны, поданы или нет.

Освобождаются ли некоммерческие организации от налога на питание и проживание (аренду)?

Не существует «полного освобождения» некоммерческих организаций от налога на питание и проживание (аренду). Однако существуют ограниченные исключения для инструментов штата Нью-Гэмпшир, федерального правительства, школ и медицинских учреждений. См. Критерии в Кодексе административных правил NH Rev 702.

Если у вас есть какие-либо вопросы о продажах, освобожденных от налогов, пожалуйста, позвоните в Департамент для получения разъяснений по телефону (603) 230-5920.Штат Нью-Гэмпшир не выдает сертификаты об освобождении от налогов на питание и комнаты (аренду).

Как мне обращаться с купонами и скидками?

Налог должен применяться к сумме продажи после того, как была произведена скидка или уменьшение купона.

Как я могу узнать, оплачивается ли кредитная карта, выданная правительством США или штатом Нью-Гэмпшир на имя сотрудника, непосредственно правительством или штатом, а не возмещением сотруднику?

Информация доступна на веб-сайте GSA Smart Pay по адресу https: // smartpay.gsa.gov.

Когда долгосрочная аренда комнаты облагается налогом на питание и комнаты (аренда)?

Налог необходимо взимать при аренде комнат менее 185 дней подряд. Когда посетитель достигает 185-го дня пребывания подряд, оператор должен вернуть ему собранные налоговые деньги. Вы можете подать заявку на получение кредита на постоянное жительство в соответствии с редакцией 703.04.
Примечание. Операторы не могут использовать какие-либо суммы кредита, пока они не получат кредитовое авизо от Департамента.

Нужно ли мне публиковать свою лицензию на питание и комнаты (аренду)?

Да, лицензия на питание и комнаты (аренда) должна быть на видном месте в общественном месте в помещении, к которому она относится. Кроме того, любое объявление о краткосрочной аренде в печати, демонстрации, публикации, распространение или онлайн-размещение, предлагающее краткосрочную аренду, должно включать номер лицензии оператора на питание и номера. Краткосрочная аренда — это одна или несколько комнат в жилом доме, предназначенные для использования в туристических или временных целях менее 185 дней подряд.

Облагается ли налогом аренда служебных помещений?

Да, аренда любого номера в отеле (или любом объекте со спальными местами) облагается налогом.

Где я могу получить копию законов и правил о налогах на питание и комнаты (аренду)?

Питание и комнаты (аренда) Налоговый закон (RSA 78-A)
Питание и комнаты (аренда) Налоговые правила (Глава 700)

Нужно ли мне подавать декларацию каждый месяц, даже если у меня нет активности?

Да, вы должны подать декларацию, даже если у вас не было активности, если только вы не подали заявку на участие в сезонной подаче.

Почему я должен повторно подавать заявление на получение налоговой лицензии на питание и проживание (аренду) каждые два года?

RSA 78-A: 4 требует, чтобы каждый владелец / оператор регистрировался в Департаменте до открытия отеля, предложения спальных мест, продажи облагаемого налогом обеда или аренды автомобилей путем подачи заявления на получение налоговой лицензии на питание и аренду. Этот закон также гласит, что срок регистрации / лицензии истекает 30 июня каждого нечетного года. Таким образом, для продления лицензии, начиная с мая каждого нечетного года, Департамент будет отправлять Форму CD-100 лицензированным операторам, если владелец (и) / оператор не имеет задолженности по налогам, процентам или штрафам от любых налогов, администрируемых Департамент с просьбой к операторам обновить любую информацию, которая изменилась.Однако, если лицензированный владелец (и) / оператор имеет задолженность по каким-либо неуплаченным налогам, процентам или штрафам от любого налога, администрируемого Департаментом, Департамент направит владельцу (-ям) / оператору уведомление о просрочке платежа и продление лицензии должно не произойдет до тех пор, пока о просрочке не будет сообщено в Департамент.

Какие сборы, связанные с арендой автомобиля, облагаются налогом?

Все сборы, включенные в договор аренды, облагаются налогом, включая, помимо прочего, сборы аэропорта, сборы за высадку и сборы за несовершеннолетних.Следующие предметы не облагаются налогом, если в договоре отдельно указано:

а) сборы за топливо;
(б) сборы за страхование;
(c) Сборы за ущерб.

Облагается ли алкоголь налогом на питание и проживание (аренду)?

Да, пиво, вино и ликеры, подаваемые в ресторане, облагаются налогом, даже если подаются без еды.

Можно ли отказать в уплате комиссии за своевременную подачу заявки в размере 3%?

Операторы могут получить комиссию 3% только в том случае, если они соответствуют всем следующим требованиям:

(1) Вести предписанные записи;
(2) Своевременно подайте декларацию;
(3) своевременно уплачивать причитающийся налог;
(4) не иметь причитающегося непогашенного остатка; и
(5) Подайте декларацию надлежащим способом (электронная подача требуется для всех операторов, имеющих налогооблагаемую выручку в размере 25 000 долларов США или более в течение календарного года).

Операторы, которые должны подавать документы в электронном виде, но предпочитают подавать документы в бумажном виде, не имеют права удерживать комиссию в размере 3%.

Описание налогов / сборов штата Айова и ставки

Описание : Налог взимается с каждого галлона топлива, проданного в Айове для использования в автотранспортных средствах или самолетах. Топливо включает бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжиженный природный газ, сжатый природный газ, авиационное топливо и бензин, смешанный с этанолом.

Ставки налога на топливо в штате Айова за галлон

Тип топлива	01.07.17 — 30.06.18	01.07.18 — 30.06.19	01.07.19 — 30.06.20	01.07.20 — 30.06.21	Начало 01.07.21
Бензин	$ 0,305	$ 0,307	$ 0,305	$ 0,300	$ 0,300
Спирт	0 руб.290	$ 0,290	$ 0,290	$ 0,240	$ 0,240
Бензин, смешанный с этанолом, от E-10 до E-14	$ 0,290	$ 0,290	$ 0,290	$ 0,300	$ 0,300
Бензин, смешанный с этанолом E-15 или выше	–	–	–	$ 0,240	$ 0,240
Бензин, смешанный с этанолом E-85	0 руб.290	$ 0,290	$ 0,290	–	–
Дизель (включая биодизель B-10 и ниже)	$ 0,325	$ 0,325	$ 0,325	$ 0,325	$ 0,325
Биодизель B-11 или выше неокрашенный	$ 0,295	$ 0,295	$ 0,295	$ 0,301	$ 0,304
Авиационный бензин	0 руб.080	0,080 $	0,080 $	0,080 $	0,080 $
Aviation Jet	0,050 $	0,050 $	0,050 $	0,050 $	0,050 $
Сжиженный углеводородный газ (СНГ)	$ 0,300	$ 0,300	$ 0,300	$ 0,300	$ 0,300
Сжиженный природный газ (СПГ)	0 руб.325	$ 0,325	$ 0,325	$ 0,325	$ 0,325
Сжатый природный газ (CNG)	$ 0,310	$ 0,310	$ 0,310	$ 0,310	$ 0,310
Водород	–	–	$ 0,650	$ 0,650	$ 0,650

Бензин на основе этанола E-15 или выше — это новая топливная группа, вступающая в силу 01.07.20.

Топливная группа бензина E-85, смешанного с этанолом, не должна использоваться для операций, происходящих 01.07.20 и после. Эти виды топлива будут учтены в новой топливной группе бензина на основе этанола E-15 или выше и облагаться налогом по ставке E-15 или выше.

Распределение средств: Фонд налога на пользование дорогами. Квитанции по налогу на авиационное топливо хранятся в государственном авиационном фонде. Квитанции по налогу на топливо для судов хранятся в фонде налога на топливо для судов.

Срок (даты) возврата: Налоговые декларации должны быть поданы лицензиатом не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором топливо было снято с терминала или, в случае сжиженного нефтяного газа, СПГ, или КПГ, помещенный в топливный бак автомобиля.Импортеры обязаны подавать раз в полгода.

Налоговые формы на топливо

Подоходный налог — KPMG Global

Физическое лицо квалифицируется в качестве резидента для целей налогообложения в Португалии при соблюдении одного из следующих условий:

Они проводят более 183 дней — непрерывно или нет — в стране / юрисдикции в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем году, или
В случае, если они провели здесь менее 183 дней, в любое время указанного 12-месячного периода у них есть доступное жилье в Португалии в условиях, при которых можно предположить, что они намерены использовать его в качестве места обычного проживания. или обитель.

В случае выполнения вышеуказанных критериев физическое лицо будет считаться резидентом с первого дня его пребывания в Португалии до момента его отъезда. Однако возможны ситуации, когда статус налогового резидента применяется в течение всего налогового года.

Также предполагается, что любой день — полный или неполный, — который включает сон в Португалии, будет считаться днем пребывания на территории Португалии.

Кроме того, в течение 2009 года правительство создало налоговый режим для нестандартных налоговых резидентов, которые обычно квалифицируются как налоговые резиденты Португалии согласно внутренним правилам.Режим будет напоминать режим, предусмотренный для физических лиц-нерезидентов в Португалии (например, налогообложение доходов из португальских источников по найму по специальной 20-процентной ставке).
Целью этого режима является привлечение специализированных иностранных специалистов. Для подачи заявки необходимо выполнить следующие условия:

Физическое лицо не могло считаться налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих 5 лет.
Физическое лицо должно будет зарегистрироваться в португальских налоговых органах в качестве нерезидента, и этот вариант будет действителен в течение 10 лет подряд.

Физическое лицо должно будет квалифицироваться — в соответствии с внутренними правилами — в качестве резидента Португалии для целей налогообложения в каждый год указанного выше 10-летнего периода, чтобы получить выгоду от налогообложения, применимого к нестандартным налоговым резидентам.

В случае, если деятельность, выполняемая физическим лицом, считается высокой добавленной стоимостью (определенная Министерским приказом № 12/2010 от 7 января и Министерским приказом № 230/2019 от 23 июля), доход, полученный от этой деятельности будут облагаться налогом по специальной ставке 20 процентов.

Этот режим также позволяет применять освобождение от налогов к доходу из иностранных источников, полученному физическим лицом, при соблюдении определенных условий (а именно, если упомянутый доход подлежит или может быть предметом (в зависимости от типа дохода) налог в стране / юрисдикции источника согласно правилам применимого DTT).

Запрос на регистрацию в качестве постоянного резидента должен быть подан до 31 марта года, следующего за годом, когда налогоплательщик стал налоговым резидентом Португалии.

Еще один особый режим предусмотрен для «бывших налоговых резидентов». Этот режим распространяется на лиц, которые:

считались налоговыми резидентами Португалии до 31 декабря 2015 г .;
вернутся в Португалию в 2019 или 2020 годах и будут соответствовать критериям для получения статуса налогового резидента согласно применимым правилам налогового резидентства;
не считались резидентами в предыдущие 3 года;
не обращались за налоговым статусом нерезидента (NHR).

В соответствии с налоговым режимом бывших резидентов освобождение от налога распространяется на более 50 процентов дохода от занятости и самозанятости, полученного в Португалии в течение 5 лет.

Существует ли правило минимального количества дней, когда речь идет о дате начала и окончания резидентства? Например, налогоплательщик не может вернуться в принимающую страну / юрисдикцию в течение более 10 дней после того, как его назначение закончилось и они репатриировались.

Налоговая база при усн: Налоговая база при УСН

Особенности перехода с УСН на общий режим налогообложения

Налоги, уменьшающие налоговую базу 📉 Как уменьшить налоговую базу — Контур.Бухгалтерия

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество

Земельный налог

Транспортный налог

Страховые взносы

Налог на имущество организаций при УСН

Что относится к движимому имуществу

Что относится к недвижимому имуществу

Какое имущество облагается налогом у юрлиц

Какое имущество облагается налогом у ИП

Ставка имущественного налога

Упрощенная система налогообложения: новации 2019 года

Прослеживаемость товаров для упрощенцев (компаний на УСН)

Обязательный переход на ЭДО

Подача уведомлений о прослеживаемых товарах

Составление и представление универсальных передаточных документов

Предоставление отчетности об операциях с прослеживаемыми товарами

Переходный период для упрощенцев, работающих с прослеживаемыми товарами

В Банке Открытие появился новый сервис для УСН » Банки и МФО

Бизнес сможет платить в 2 раза меньше налогов по УСН | Новости Кирова и Кировской области

Что такое налоговая база?

Что такое налоговая база?

Понимание налоговой базы

Доход как налоговая база

Факторинг прироста капитала

Примеры налоговой юрисдикции

отелей Мотели и краткосрочная аренда

Гостиницы, мотели, краткосрочная аренда

Виды налогов к уплате

Налоги, которые вы пересылаете в налоговую комиссию

Прочие платежи и услуги

Сборы местных самоуправлений

Программы лояльности и вознаграждений

В этих штатах нет подоходного налога

Рекомендации перед покупкой регулируемой кровати

Регулируемое основание кровати часто продается отдельно

Особенности регулируемой кровати

Дополнительные особенности регулируемой кровати

В этой статье:

Помощь по закупочной цене

Питание и комнаты (аренда) Часто задаваемые вопросы по налогам

Нужна помощь?

Описание налогов / сборов штата Айова и ставки

Подоходный налог — KPMG Global

Добавить комментарий Отменить ответ