Разное

Ндс с реализации проводки: Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

28.07.1970

Содержание

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры


Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— 

для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций                                                                                     

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике. 

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 "НДС по приобретённым нематериальным активам", 19-3 "НДС по приобретённым материально-производственным запасам" и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог. 

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания. 

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Операция

Дебет

Кредит

Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании

Счёт 90 «Продажи»

Счёт 68-НДС

Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 68-НДС

Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Счёт 68-НДС

Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость

Счёт 68-НДС

Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Операция

Дебет

Кредит

Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету

Счёт 68-НДС

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Операция

Дебет

Кредит

Учёт налога при приобретении товаров

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров

Счёт 41 «Товары»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

Операция

Дебет

Кредит

При переходе на спецрежим

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Счёт 68-НДС

При получении освобождения от НДС

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»

Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Операция

Дебет

Кредит

Поступление аванса

Счёт 51 «Расчётные счета»

Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Учёт налога, начисленного с аванса

Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»

Счёт 68-НДС

Пенни по налогу на добавленную стоимость

Операция

Дебет

Кредит

Пенни по НДС

Счёт 995 «Прибыли и убытки»

Счёт 68-НДС

Перечисление налога в бюджет

Операция

Дебет

Кредит

Перечисление НДС в бюджет

Счёт 68-НДС

Счёт 51 «Расчётные счета»

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта. Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой. Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

НДС Проводки по НДС

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

19-1

60

Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19-2

60

Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19-3

60

Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19

60

Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19

60

Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.

Счета-фактуры

20, 23, 29

19-3

Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

68

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

19

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

68

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

68

19, 19-3

Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.

Счет-фактура,
согласно ст.165:

68

19-1, 19-2, 19-3

Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным: 
- основным средствам,
- нематериальным активам,
- материально-производственным запасам,

Счета-фактуры

90-3

76

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

90-3

68

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

91-2

76

Начислен НДС при продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным запасам,
- объектов незавершенного строительства

(учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

91-2

68

Начислен НДС при продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным запасам,
- объектов незавершенного строительства

(учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

90-3, 91-2

76

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по оплате").

Счета-фактуры

90-3, 91-2

68

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения "по отгрузке").

Счета-фактуры

76

68

Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Бухгалтерская справка-расчет

62

68

Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счета-фактуры

68

62

Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Счета-фактуры

08-3

68

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.

Счета-фактуры

23, 29

68

Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

Бухгалтерская справка-расчет

91-2

68

Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Счета-фактуры

91-2

68

Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.

Счета-фактуры

76

68

Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.

Счета-фактуры

19

76

Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

68

52

Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.

Выписка банка по валютному счету

68

19

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам)

Счета-фактуры

91-2

68

Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.

Счета-фактуры

68

51

Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

Выписка банка по расчетному счету     

 

Проводки при реализации товаров с НДС

Главная цель при создании субъекта хозяйствующего субъекта – конкретная деятельность. В большинстве случаев организации работают в пользу сторонних лиц, передавая им свои результаты. Процесс связан с передачей ценностей, в ответ на которые поступает плата. Требуется максимально внимательно отнестись и к оформлению.

Какие счета используются при реализации товаров и услуг

Согласно стандартам, реализуемые товары и услуги с НДС предполагают использование следующих кодов:

  1. 90/4 – для того, что облагается акцизами.
  2. 90/3. Счёт, отражающий информацию относительно включения в стоимость работ, товаров и услуг, которые были проданы.
  3. 90/2. Учёт себестоимости того, что было продано.
  4. 90/1 для отражения общей выручки.
  5. 76 – для реализации.
  6. 68/НДС – если начислен НДС.
  7. 62 – при расчётах с поставщиками и подрядчиками.
  8. 57 – при использовании банковских карточек для оплаты.
  9. 52 – при работе с иностранными лицами, перечисляющими соответствующую валюту.
  10. 51 – когда работают с безналичными платежами.
  11. 50 – с наличными платежами.
  12. 46 – для работ с поэтапным выполнением.
  13. 45 – если продукция уже отгружена другому лицу, но ещё не получена.
  14. 44 – учёт расходов на продажу реализованных товаров.
  15. 43 – фиксация готовой продукции, созданной на предприятии.
  16. 42 – когда списывают наценку.
  17. 41 – при отражении стоимости товаров на дальнейшую продажу.
  18. 20 – учёт затрат, связанных с реализацией товаров и услуг.

Проводки в бухучете по товарам и услугам с НДС при реализации

Обычно используют схему с предоплатой, либо рассчитываются по факту отгрузки.

Товары в розницу

Такую схему применяет любая организация, которая осуществляет прямую реализацию в пользу конечных потребителей. Контрольно-кассовые аппараты помогают с учётом объёма выручки.

Предполагается применение нескольких схем на практике для решения данного вопроса:

  • На основе учётных покупных цен.
  • С упором на учётные продажные цены.

Чаще всего в этом случае применяют следующие счета:

  1. 90.01.1.
  2. 90.03.1.
  3. 90.02.1.

Реализация оптовых поставок по предоплате

Например, получен аванс, после которого вторая сторона отсылает вознаграждение.

Дебет при таких условиях представлен следующими счетами:

  • 51.
  • 76.АВ.
  • 62.01.
  • 90.03.
  • 90.02.1
  • 62.02.
  • 68.02.

Кредит выглядит немного по-другому, при том же порядке операций:

  1. 62.02.
  2. 68.02.
  3. 90.01.1.
  4. 68.02.
  5. 41.01.
  6. 62.01.
  7. 76.АВ.

Внимание! Счета-фактуры вместе с товарными накладными становятся главными доказательствами для формирования любых проводок. В документах указывается, по какому основанию они оформляются.

Реализация услуг

В данном случае предполагается использование тех же счетов, что уже были обозначены ранее. Только здесь формируют не 41 счета, их заменяют 20-ыми. На них собираются все затраты, способствующие формированию себестоимости.

Дебет при оказании услуг выглядит так:

В случае с кредитом порядок меняется:

  1. 90.01.1.
  2. 62.01.
  3. 26.

В программе 1С в соответствующем разделе не составит труда найти документы, посвящённые реализации для дальнейшего оформления.

При заполнении указывают не только адресата, но и цену товара вместе с описанием самих товаров. Счёт 43 применяют при работе с готовой продукцией, 41.01 – для товаров, материалы требуют цифр 10.01.

Проводка, если аванс был возвращён

Авансом называют платежи, перечисляемые в счёт товаров и услуг, которые будут реализованы только в ближайшем будущем.

Заказчик имеет право требовать возврата уплаченных средств, если выполнены следующие условия:

  • Поставщик отказался исполнять обязательства.
  • Некачественное выполнение работ.
  • Задержка по осуществлению работ.
  • Другие обстоятельства, связанные с составленным ранее соглашением.

51, 68.2, 76/НДС – вот пример счетов, которые требуется использовать в связи с имеющимися товарами и услугами.

Реализация через посредника

Часто в сделках принимают участие третьи лица, которые становятся посредниками между всеми остальными. Тогда план счетов предполагает применение 45 цифры.

Пример дебета описывается следующим образом:

  1. 45.
  2. 62.
  3. 90/2.
  4. 90/3.
  5. 76.
  6. 44.
  7. 19.
  8. 90/2.
  9. 68.
  10. 51.
  11. 76.

Кредит выполняется таким же способом, но с обратным порядком. Главное – дожидаться момента, когда посредники сообщают о том, что реализация товаров или услуг в адрес покупателей прошла успешно. В этом случае оформление документов продолжается дальше.

Безвозмездное оказание услуг

Прибыль у поставщиков отсутствует, если они совершают подобные операции. При этом выручка тоже отсутствует. Но Налоговое Законодательство всё рассматривает такое взаимодействие как завершённую сделку.

Определение налогов по прибыли – ещё одна особенность, с которой связана такая деятельность. В состав прочих для бухгалтерского учёта включают все расходы, которые понесла одна из сторон. Но для налогового учёта они не относятся к тратам, за счёт которых уменьшается база.

Важно! Большую часть строк будет занимать счёт, обозначающийся как 91/2. 19 и 68 – другие цифры, которые сохраняют актуальность в этом случае.

Продажа товаров в бюджетном учреждении

Предполагается заключение соглашений с так называемой безвозмездной ценой. Размер наценки определяется самостоятельно и индивидуально каждым из действующих учреждений. Главное – чтобы не появлялось противоречий с актами, которые действуют в настоящее время.

Государство отдельно определяет перечень с товарами, которые предполагают только контроль с его стороны. Здесь уже опираются на тарифы, утверждённые заранее.

Здесь специалистам пригодятся счета, обозначаемые, как 1 304, 1 401, 31 560, 05 830.

О первичных документах по учёту услуг

Услуги, согласно действующим правилам по налоговому учёту, должны входить в состав затрат, которые уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Главное требование – экономическая обоснованность и наличие первичных документов, используемых для учёта. Исключение делают только для нормированных расходов. Их включают в учёт согласно налоговому законодательству.

Справка!  Акт выполненных работ становится самым распространённым доказательством того, что какие-то действия были совершены. В альбоме унифицированных форм описание этого акта отсутствует. Значит, стороны соглашения могут самостоятельно договариваться как по поводу содержания документа, так и относительно его внешнего вида. Главное – учитывать особенности, с которыми проходит та или иная сделка.

Бланк должен содержать лишь некоторые обязательные реквизиты:

  • Подписи сторон, где указаны не только ФИО, но и должности заинтересованных участников.
  • Наименование выполненных работ, включая стоимостные и технические характеристики.
  • Название компании, составившей документ.
  • Наименование, дата формирования.

Дополнительно о видах услуг

Услуги относят к видам деятельности, у которых нет материального выражения. Результаты этой деятельности используются для проведения дальнейших операций.

Вот лишь некоторые направления, с которыми на практике сталкиваются чаще всего:

  1. Обучение.
  2. Связь.
  3. Риелторы.
  4. Консультации.
  5. Хранение.
  6. Транспорт.
  7. Аудиторы.
  8. Информация, и так далее.

В состав затрат на основании первичных документов включают все услуги, составляющие данный список. Договора и акты – основные типы доказательств.

Внимание! Основные положения, связанные с услугами, содержатся в разных статьях ГК РФ: 37-41, 47-49, 51, 52. Исполнитель и заказчик услуг становятся основными действующими лицами. Порядок бухучёта у каждого из них отличается, хотя есть и общие черты.

Вид деятельности и режим налогообложения становятся главными факторами, когда речь идёт об исполнителях. ЕНВД и УСН – это самые распространённые режимы, поскольку они способствуют снижению расходов на уплату налогов.

Заключение

Бухгалтерский учёт любых услуг опирается на действующие стандарты. От конкретного вида деятельности участников сделок зависит, как именно оформляются документы, какие строчки и как заполняются. В составе доходов по обычным видам деятельности учитывают любую выручку от продажи услуг. Расходы становятся своеобразными издержками. Счёт 43 часто используют, производя материальные ценности, необходимые для дальнейшей работы. У заказчиков стоимость услуг – это расходы.

Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-07/69376
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 10)Налоговый орган решил, что перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке должен проводиться после осуществления двусторонней реституции, то есть после возврата сторонами друг другу всего полученного по сделке и отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Одного только факта признания сделки недействительной недостаточно для внесения корректировок в налоговые обязательства за прошлый период. Налогоплательщику доначислили оба названных налога.

: Корректировка реализации прошлого периода бухгалтерский и налоговый учет Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья. "Учитываем скидки, предоставленные аптеке поставщиком медицинских товаров"
(А.Елин)
("Фармацевтические ведомости", 2008, N 3)Во-вторых, в бухгалтерском учете продавец должен сделать сторнировочные проводки в уменьшение выручки от реализации на сумму предоставленной скидки (п. 6.5. ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Если же скидка предоставлена на товары, отгруженные в прошлом году, в бухгалтерском учете придется показать убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году. Отметим, что все исправления в бухгалтерском учете нужно сделать в том периоде, когда скидка была предоставлена.

Изменение в учете НДС - бухгалтерия 1С

В октябре 2011 года на официальном сайте Минфина был размещен проект Постановления Правительства РФ "О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации". В декабре 2011 года проект был направлен на утверждение. Данный документ признает утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914.

В проекте Постановления рассматриваются вопросы оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, а также журнала их учета, книг покупок и книг продаж. Причем речь идет о заполнении этих документов, как в электронном виде, так и на бумаге.

В соответствии с проектом, разработчиками программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 были изменены документы конфигурации Счет-фактура полученный и Счет-фактура выданный, разработаны их новые печатные формы, а также разработан новый Журнал учета выставленных и полученных счетов фактур (проект), отредактированы форма книги покупок (Книга покупок (проект)) и форма книги продаж (Книга продаж (проект)). Для того, что бы данные изменения начали применяться в программе, в обработку Настройка параметров учета добавлена новая закладка НДС.

После утверждения и опубликования данного Постановления Правительства, необходимо будет включить на закладке НДС соответствующий флажок и указать дату, начиная с которой применяются новые правила и формы в учете НДС. Возможность ведения учета НДС в соответствии с новым Постановление Правительства РФ реализована в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0, начиная с релиза 2.0.30.8.

Внешний вид закладки НДС обработки Настройка параметров учета представлен на рис. 1.

Рисунок 1.

Начиная с релиза 2.0.31.7, независимо от настройки параметров учета, в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 с 1 января 2012 года действует ряд принципиальных изменений.

Значительно сократилась учетная политика по НДС:
- из программы изъято понятие упрощенный учет НДС и соответствующая настройка учетной политики;
- в связи с изменением законодательства в учетной политике по НДС отсутствуют настройки, связанные с расчетами в условных единицах и с формированием счетов-фактур на суммовые разницы.

Закладка НДС регистра сведений Учетная политика организаций на 2012 год представлена на рис. 2.

Рисунок 2.

Изменился документ конфигурации Счет-фактура полученный.
В программе теперь используются три вида счета-фактуры полученного:
- На поступление;
- На аванс;
- Корректировочный.

В документах Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление и На аванс доступен флажок Отразить вычет НДС.

При включенном флажке Отразить вычет НДС документ Счет-фактура полученный самостоятельно формирует в бухгалтерском учете проводку по принятию НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 19.ХХ), списывает регистр накопления НДС предъявленный и формирует запись в оборотном регистре НДС Покупки, т.е. делает запись в книгу покупок. При отключенном флажке документ, как и прежде, никаких движений не формирует.

Таким образом, в каждой конкретной хозяйственной операции бухгалтер может принять решение: принять НДС к вычету сразу в документе Счет-фактура полученный (если есть право на вычет) или принять НДС к вычету в конце налогового периода с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

Пример документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление и с включенным флажком Отразить вычет НДС, а также его проводка и движения по регистрам приведены на рис. 3.

Рисунок 3.

Полученный счет-фактуру в программе можно зарегистрировать другим способом - в документе поступления на закладке Счет-фактура. Для этого необходимо включить флажок Предъявлен счет-фактура и указать реквизиты полученного документа. Для отражения вычета НДС необходимо дополнительно включить флажок Отразить вычет НДС в книге покупок. При таком варианте документ конфигурации Счет-фактура полученный не создается, проводка по принятию НДС к зачету и движения по регистрам НДС предъявленный и НДС Покупки формируются документом поступления (аналогично показанным на рис. 3.).

Заполнение закладки Счет-фактура на примере документа Поступление товаров и услуг с операцией Покупка, комиссия показано на рис. 4.

Рисунок 4.

При выдаче аванса и формировании документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс, также можно воспользоваться флажком Отразить вычет НДС. Документ сформирует в бухгалтерском учете проводку по принятию к вычету НДС по выданному авансу (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и сделает запись в книгу покупок.

Пример документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс, с включенным флажком Отразить вычет НДС и его движения показаны на рис. 5. Обратите внимание, в движениях отсутствует регистр НДС с авансов – он больше не используется.

Рисунок 5.

По-новому работают документы, отражающие операции по начислению НДС.
Изменился документ конфигурации Счет-фактура выданный. В программе теперь используются четыре вида счета-фактуры выданного:
- На реализацию;
- На аванс;
- Налоговый агент;
- Корректировочный.

Документ Счет-фактура выданный? с видом На реализацию, как и прежде, никаких проводок не делает. Проводки в бухгалтерском учете по начислению НДС формируют документы реализации (они формировали их всегда). С 1 января 2012 года эти документы делают запись в регистр НДС Продажи, т.е. непосредственно в книгу продаж.

Проводки при реализации товаров и запись в регистр НДС Продажи, на примере движений по регистрам документа Реализация товаров и услуг, представлены на рис. 6.

Рисунок 6.

Документы Счет-фактура выданный с видом счета фактуры На аванс и Налоговый агент с 1 января 2012 года, одновременно с начислением НДС в бухгалтерском учете, также делают запись непосредственно в книгу продаж.

Пример документа Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры На аванс и его проводки представлены на рис. 7.
Обратите внимание, как и на рис. 5, в движениях документа отсутствует регистр НДС с авансов.

Рисунок 7.

Регламентный документ Формирование записей книги продаж теперь используется только для восстановления НДС по выданным авансам после принятия к вычету НДС по реализации.

Единственная оставшаяся закладка документа Формирование записей книги продаж и его проводки представлены на рис. 8.

Рисунок 8.

Начиная с релиза 2.0.30.8, в программе отсутствуют документы Корректировочный счет-фактура выданный и Корректировочный счет-фактура полученный.

Появилось два новых документа: Корректировка реализации и Корректировка поступления.

Документ Корректировка реализации предназначен для регистрации исправления первичных документов, переданных покупателю. Документ имеет две операции.

Операция Исправление в первичных документах используется при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов.

Операция Корректировка по согласованию сторон используется в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Например, в результате применения скидки.

На основании документа Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура выданный с видом счета фактуры Корректировочный (корректировочный счет-фактура).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). В соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, вычетам у продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров, работ, услуг, до и после такого уменьшения.

Документ Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон в случае уменьшения цены товара и его проводки представлены на рис. 9.

Рисунок 9.

Документ в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль откорректировал нашу выручку и задолженность покупателя (Дт 62.01 – Кт 90.01.1), в бухгалтерском учете откорректировал начисленный НДС (Дт 90.03 – Кт 19.09) и сформировал запись в регистр НДС предъявленный. Во второй проводке по кредиту используется новый счет 19.09 НДС по уменьшению стоимости реализации. Это тот НДС, который мы будем принимать к вычету.

В случае увеличения цены и (или) количества товаров, работ, услуг, продавец должен доначислять НДС. В таком случае документ Корректировка реализации доначислит НДС в бухгалтерском учете и сформирует запись в регистр НДС Продажи (книга продаж).

В "подвале" документа Корректировка реализации с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура выданный с видом Корректировочный. Вид документа Счет-фактура выданный представлен на рис. 10.
Документ бухгалтерские проводки и записи в регистрах не формирует.

Рисунок 10.

Для принятия к вычету НДС по выписанному корректировочному счету-фактуре используется регламентный документ Формирование записей книги покупок. Для выполнения данной операции в документе добавлена новая закладка Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации.

Документ Формирование записей книги покупок и его проводки показаны на рис. 11.

Рисунок 11.

Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправления первичных документов, полученных от поставщика. Документ имеет две операции.
Операция Исправление в первичных документах используется при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов.
Операция Корректировка по согласованию сторон используется в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Суммы налога принятые к вычету по товарам (работам, услугам) подлежат восстановлению налогоплательщиком при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения. Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 2 п. 13 ст. 171 НК РФ).

Документ Корректировка поступления с операцией Корректировка по согласованию сторон в случае уменьшения цены товара и его проводки представлены на рис. 12.

Рисунок 12.

Документ в бухгалтерском и налоговом учете производит корректировку проводок документа поступления (в нашем примере - это поступление товаров (Дт 41.01 – Кт 60.01 и Дт 19.03 – Кт 60.01)) и восстанавливает НДС (Дт 19.03 – Кт 68.02). Для отражения операции в книге продаж формируется запись в регистре НДС Продажи.

В случае увеличения цены и (или) количества товаров, работ, услуг, покупатель должен принимать НДС к вычету. В таком случае документ Корректировка поступления сформирует запись в регистр накопления НДС предъявленный. Для принятия НДС к вычету используется регламентный документ Формирование записей книги покупок закладка Вычет НДС по приобретенным ценностям.

На основании документа Корректировка поступления с операцией Корректировка по согласованию сторон вводится документ Счет-фактура полученный с видом счета фактуры Корректировочный. Документ Счет-фактура полученный с видом счета фактуры Корректировочный бухгалтерские проводки и записи в регистрах не формирует.

Реализация товаров, работ, услуг: проводки и документы

Каждая коммерческая организация создается для получения прибыли. Для этого организация осуществляет реализацию готовой продукции, товаров, оказывает услуги, выполняет работы, а покупатели, заказчики оплачивают продукцию.

Бухгалтеру на участке реализация, важно контролировать дебиторскую задолженность, проводить сверки с контрагентами, отслеживать начисленный НДС, правильно формировать книгу продаж. Основные счета: 62, 90, 68 «Расчеты по НДС».

Реализация товаров, работ, услуг

Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).

Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».

Товары, готовая продукция

Для отгрузки товаров, продукции выписывается в двух экземплярах товарная накладная ТОРГ-12 и передается на склад кладовщику. Кладовщик на основании доверенности отпускает товары.

Если организация отгрузила продукцию или товары и право собственности перешло к покупателю, то факт реализации отражается в учете следующей записью:

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи продукции (товаров). Выручка отражается вместе с НДС.

Одновременно нужно отразить списание себестоимости товаров (продукции) в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», доход от продажи которых учтен на субсчете 90.1.

Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) —  списана себестоимость проданных товаров.

Организация одновременно с реализацией должна начислить НДС. Выставить счет-фактуру она обязана в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров.

Дебет 90.3 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.

Договор с особым переходом права собственности

Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».

Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности.

Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.

Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных»  Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам.

Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя.

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.

Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС

Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки.

Услуги, работы

Если организация оказала услуги, выполнила работы, то данный факт оформляется актом в произвольной формы, типовой формы не предусмотрено, например, акт об оказании услуг или акт выполненных работ. Также нужно выставить счет-фактуру.

Проводки по оказании услуг, выполнении работ, те же, что и при реализации товаров и готовой продукции:

Дебет 62 Кредит 90.1 — начислена выручка за оказанные услуги.

Дебет 90.2 Кредит 20, 26 — списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.

Оплата покупателя

Оплата покупателя за товары. работы, услуги отражается в учете на основании:

  • банковской выписки, если деньги поступили на расчетный (валютный) счет — Дебет 51 (52) Кредит 62.
  • приходного кассового ордера, если оплата наличными — Дебет 50 Кредит 62.

Аванс от покупателя

Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.

Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.

С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110.

Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных»  Кредит 68 — начислен НДС с аванса.

После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки:

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя.

Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…)  — списана себестоимость товаров, работ, услуг.

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.

Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры в 2018 году

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

Проводки по реализации товаров и услуг

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

Дебет Кредит Обозначение операции
50 90/1 В кассу сдана выручка по продаже товаров
57 90/1 Принята оплата через оплату банковской картой
51 57 Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/2 57 Отражена комиссия по договору эквайринга
90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Определен НДС за проданные товары
90/2 44 Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.
Дебет Кредит Обозначение операции
51, 52 62/2 От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС 68 Определен НДС на полученный от покупателя аванс
62 90/1 Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2

сторно

42

сторно

Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/2 62 Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 52 62 Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
68 76/НДС Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Начислена выручка по отгруженной продукции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 52 62 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Реализация услуг

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

Дебет Кредит Обозначение операции
62 90/1 Показана выручка от выполнения услуг
90/2 20 Списывается себестоимость выполненных услуг
90/3 68 Отражен НДС по оказанным услугам
51, 52 62 Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

Дебет Кредит Обозначение операции
51 62/2 На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС 68 На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/2 51 Покупателю возвращена сумма аванса
68 76/НДС Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

Дебет Кредит Обозначение операции
1 401 10 130 1 105 37 440 Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 560 1 401 10 130 Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 440 1 303 05 730 Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 830 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 440 1 205 31 660 Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Безвозмездная передача

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

Дебет Кредит Обозначение операции
91/2 41, 43 Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/2 60, 76 Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/2 68 Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
19 68 По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/2 19 Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

Дебет Кредит Обозначение операции
45 41,43 Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
62 90/1 Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/2 45 Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/3 68 Отражен НДС по проданным товарам, продукции
76 62 Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
44 76 Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
19 76 Принят НДС по вознаграждению посредника
90/2 44 Списаны на затраты услуги посредника
68 19 Зачтен НДС по вознаграждению посредника
51 76 Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
76 51 Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Понимание правил НДС ЕС по поставкам продуктов с установкой или сборкой

Если ваши бизнес-операции включают трансграничные транзакции продуктов, которые установлены или собраны в ЕС, вам необходимо понимать и соблюдать соответствующие правила НДС, чтобы избежать возможные штрафы. Этот пост посвящен тем правилам, которые не всегда интуитивно понятны.

Предыстория: Поставки с установкой и сборкой с учетом НДС

Для целей НДС к установленным или собранным расходным материалам относятся те, которые требуют опыта поставщика или производителя для обеспечения их функционирования.Эти виды продуктов или расходных материалов можно найти практически во всех сферах торговли, от индустрии развлечений (где студии может потребоваться установка аудиовизуальной техники или развлекательного оборудования) до индустрии путешествий (где аэропорту может потребоваться сборка каруселей для багажа) и обрабатывающая промышленность (где фабрике может потребоваться новая производственная линия или установлены камеры видеонаблюдения).

Эти расходные материалы, которые необходимо установить или собрать, имеют особый режим НДС в ЕС.Обработка охватывает не только сценарии, когда поставщик устанавливает или собирает расходные материалы, но также и случаи, когда поставщик передает услуги по сборке или установке третьей стороне. Такой же режим НДС применяется даже в тех случаях, когда монтажные или монтажные работы являются относительно незначительным элементом всей поставки.

В целом, если монтажные работы являются обязательным требованием контракта и право собственности на товары переходит после установки, то с точки зрения НДС доставка подпадает под тот же тип поставки.(То есть сделкой считается поставка с установкой или сборкой.)

Правила: НДС на поставку, которая установлена ​​или смонтирована

Навигация по правилам ЕС по НДС и их исключениям, а также понимание некоторых типов транзакций является сложной задачей, а иногда и запутанной. Особенно сложно понять правила, касающиеся трансграничных поставок товаров, которые устанавливаются или собираются в стране ЕС.

Правила

ЕС по НДС рассматривают эти операции как единый смешанный тип поставки товаров и услуг.Эти поставки подчиняются особым правилам в отношении определения места их налогообложения, стороны, ответственной за сбор и уплату НДС, и т. Д.

Как правило, эти поставки облагаются налогом там, где товары фактически установлены. Если ваш бизнес стремится к расширению, вы можете производить поставки за пределами своей страны, независимо от того, производите ли вы их из Великобритании, Германии, США, Китая или любой другой страны. Если вы производите поставки в стране ЕС, к вам будут применяться правила НДС, действующие в этой стране.

Звучит достаточно просто, но здесь есть сложности. Они начинаются при попытке определить бизнес, облагаемый НДС, в сделке, среди других последствий НДС для вовлеченных сторон.

Страновые правила: меры по упрощению НДС и некоторые сценарии

Большинство стран-членов ЕС приняли меры упрощения для неустановленных предприятий, облагающих налогом поставки товаров со сборкой или установкой. Эти меры устраняют необходимость для поставщика-нерезидента регистрироваться в качестве плательщика НДС в этой конкретной стране поставки, в то же время возлагая на бизнес-клиента ответственность за взимание, учет и отчетность по НДС, подлежащему уплате в стране, где товары были получены, собраны или установлены. .Имейте в виду, что не во всех странах ЕС есть эти меры упрощения, а в тех, в которых они есть, могут быть другие специфические для страны правила, которые необходимо понимать и соблюдать.

Учтите также, что поставщик иностранного бизнеса не может быть зарегистрирован в стране установки или сборки, но он уже может быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС там. Например, французский поставщик, который поставляет и устанавливает осветительное оборудование в Германии, может не иметь офиса в Германии, но может иметь действующий немецкий регистрационный номер плательщика НДС.В таких случаях необходимо внимательно изучить правила НДС в стране установки, чтобы определить сторону, облагаемую НДС, и порядок перечисления налога.

В других случаях ни поставщик, ни покупатель не будут зарегистрированы и зарегистрированы в качестве плательщика НДС в стране поставки. В этом сценарии поставщик обычно несет ответственность за уплату НДС за произведенные им поставки. Однако правила НДС страны, в которой осуществляется поставка, могут определять покупателя как сторону, ответственную за начисление и перевод причитающегося НДС.

Дополнительные соображения

Приведенные выше сценарии могут показаться сложными или даже маловероятными. Некоторые могут задаться вопросом: как часто компания, получающая поставку с установкой, не будет зарегистрирована в качестве плательщика НДС в этой стране? Эти и многие другие, казалось бы, маловероятные сценарии на самом деле довольно распространены в сегодняшней быстро развивающейся мировой экономике.

Независимо от того, где вы находитесь, если ваша компания поставляет или получает расходные материалы, которые собираются или устанавливаются в ЕС, вы должны понимать эти различные сценарии и правила для конкретной страны.Только тогда вы сможете точно определить, кто несет ответственность за сбор и перечисление НДС в каждой ситуации. Помните, что эти правила будут применяться независимо от того, использует ли поставщик стороннего подрядчика для выполнения сборки или установки.

Помимо определения стороны, ответственной за уплату НДС по конкретной транзакции, компания должна обеспечить, чтобы каждая из ее транзакций облагалась налогом в правильной юрисдикции и по правильной ставке, а также обеспечивать правильность отчетности.А поскольку НДС является операционным налогом, предприятиям следует понимать последствия планируемых поставок для НДС заблаговременно, прежде чем реализовывать свои бизнес-планы.

Кристина Генчева, старший менеджер, Консультации по косвенному налогообложению, написала статью.

Мексика - Справочник по косвенным налогам

Экспорт - Товары

Как обрабатывается экспорт товаров?

Юридические лица, проживающие в Мексике, должны исчислять налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости активов при их экспорте.

Для целей законодательства об НДС экспорт товаров включает:

  • окончательный экспорт в соответствии с таможенным законодательством
  • Продажа / передача нематериальных активов лицом, проживающим в Мексике, лицу, проживающему за границей
  • : временное пользование или пользование нематериальными активами, предоставленными лицом, проживающим в Мексике, за границей.

В целом, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике.Могут применяться некоторые дополнительные требования.

Экспорт - Услуги

Как экспорт услуг учитывается для целей НДС / GST?

Юридические лица, проживающие в Мексике, исчисляют налог, применяя нулевую ставку к продажной стоимости оказанных услуг при их экспорте.

Для целей законодательства об НДС экспорт услуг включает:

Использование за границей услуг, оказываемых лицом, проживающим в Мексике, для следующих услуг:

  • техническая помощь, связанные с ней технические услуги или информация, относящаяся к промышленному, коммерческому или научному опыту
  • экспортных операций по производству маквила и субмаквилы с точки зрения таможенного законодательства и Постановления о развитии и эксплуатации экспортной промышленности макиладора.Для этой цели услуги считаются экспортированными, если активы таких операций вывозятся компанией maquiladora.
  • реклама
  • комиссионные и посреднические услуги
  • страхование, перестрахование, залог и возврат
  • финансовые операции
  • съемка или запись
  • услуги колл-центра для звонков, исходящих из-за границы, по договору и оплате нерезидентом без постоянного представительства в Мексике
  • услуги в области информационных технологий, такие как: разработка, интеграция и обслуживание компьютерных приложений или компьютерных систем; обработка; место хранения; информационные резервные копии; администрирование баз данных; хостинг компьютерных приложений; модернизация и оптимизация систем защиты информации; и непрерывность работы предыдущих служб (должны соблюдаться некоторые требования)
  • международные транспортные услуги для товаров, предоставляемых лицами, проживающими в Мексике, а также услуги по погрузке, разгрузке, складированию, хранению, обработке грузов и портовым установкам для экспорта товаров
  • воздушная перевозка людей и грузов, предоставляемая резидентами страны, в части услуги, которая не считается оказанной в стране.

В целом, вышеупомянутые считаются экспортированными, если они наняты и оплачены иностранным резидентом, не имеющим постоянного представительства в Мексике. Могут применяться некоторые дополнительные требования.

Импорт - товары

Как поступают с товарами при ввозе?

При ввозе товаров в Мексику может взиматься импортный НДС и таможенная пошлина. Они должны быть оплачены или обеспечены до того, как товары могут быть освобождены от таможенного контроля.

Импорт товаров включает:

  • ввоз товаров в страну
  • покупка резидентами Мексики нематериальных товаров, переданная иностранными резидентами
  • Временное пользование или пользование на территории Мексики нематериальными товарами, предоставленными иностранными резидентами
  • Временное пользование или пользование на территории Мексики материальными товарами, физическая поставка которых была произведена за границу (за исключением товаров, за которые уплачен НДС при их ввозе в страну)
  • исключений распространяются на определенные товары.

Резиденты за границей, которые продают товары резидентам или постоянному представительству в стране (которые являются импортерами товаров), не должны регистрироваться для целей налогообложения. Для этих целей мексиканский закон считает, что только жители страны или лица с постоянным представительством в стране могут осуществлять импорт товаров.

Вышеуказанные товары считаются ввезенными:

  • на данный момент импортер подает таможенную декларацию для обработки в соответствии с Таможенным законодательством (Ley Aduanera)
  • в случае временного импорта, когда импорт произведен или преобразован в окончательный
  • в случае нематериальных товаров - в момент фактической выплаты вознаграждения.

Импорт - услуги

Как услуги, привезенные из-за границы, учитываются в целях налогообложения НДС?

Если компания покупает услуги за пределами Мексики, это будет считаться импортом услуг и будет облагаться НДС через механизм, аналогичный механизму обратной оплаты (так называемый «IVA Virtual»), только если услуги предоставляются нерезидентом. юридическое лицо. Важно отметить, что если налогоплательщик имеет полное право вычитать входящий НДС, вычет входящего НДС, эквивалентный самоисчисляемому НДС, предоставляется в той же ежемесячной декларации, и эффекты денежных потоков не должны возникать, если только эта услуга не может быть распределена. к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика (если последний осуществляет налогооблагаемую и освобожденную от налогообложения деятельность).

Международные перевозки не рассматриваются при импорте услуги.

Приобретение нематериальных активов лицами, проживающими в Мексике, у поставщиков-нерезидентов, а также временное использование или получение выгоды от нематериальных активов, предоставленных нерезидентами на национальной территории, считается ввозом и также будет облагаться НДС в обратном порядке. механизм заряда, показанный выше.

Вышеупомянутые услуги считаются импортированными в случае использования в Мексике услуг, оказанных за границей, в момент фактического сбора вознаграждения и на сумму каждого такого вознаграждения.

Перу - Руководство по косвенным налогам

Виды косвенных налогов

Налог на добавленную стоимость - НДС

НДС в Перу - это ежемесячный налог, обычно взимаемый с:

  • Продажа товаров внутри страны
  • оказание или первое использование услуг внутри страны
  • подряда на строительство
  • Первая продажа недвижимости от застройщиков
  • импорт товаров из-за пределов Перу, независимо от статуса импортера.

Для целей НДС налогоплательщиком является любое коммерческое предприятие, которое выполняет любую из указанных выше налогооблагаемых транзакций в ходе хозяйственной деятельности в Перу.

Аналогичным образом, постоянное представительство иностранного бизнеса также облагается НДС.

Акцизный налог (ISC)

ISC применяется к импорту, производству и первому приобретению следующих товаров:

  • нефть, газ и производные
  • легковые и прочие транспортные средства
  • табак и специальные напитки
  • предметов роскоши.

Какие стандартные ставки НДС и ISC?

Общая ставка НДС составляет 18 процентов (16 процентов НДС плюс 2 процента муниципального налога на рекламу).

ISC применяется в трех системах:

  • , который включает фиксированную сумму в местной валюте за каждую единицу
  • по стоимости, в процентах от продажной цены
  • продажная цена в процентах от рекомендованной розничной цены.

Ставки ISC варьируются в зависимости от товаров и применяемой системы.Отметим, что с мая 2018 года повышена ставка акциза на топливо, сигареты, пиво, спиртные напитки и транспортные средства.

Операции, освобожденные от НДС

  • Экспорт товаров и услуг.
  • Операции, освобожденные от НДС (без вычета входящего НДС по сопутствующим затратам).
  • Товары и услуги, перечисленные в приложениях I и II Закона о IGV, освобождены от налогов до 31 декабря 2018 года.

Приложение I

В целом продажа или импорт домашнего скота, свежих овощей, зерновых, фосфатов, удобрений и т. Д.

Приложение II

Услуги общественного транспорта, грузовые перевозки, культурные мероприятия, продажа еды в популярных столовых, строительство и ремонт судов иностранными предприятиями, проценты по ценным бумагам, выпущенным физическими или юридическими лицами, зарегистрированными или учрежденными в Перу, страховые полисы, выданные учрежденными страховыми компаниями в Перу и др.

Кредитные услуги, предоставленные банками, финансовыми и кредитными учреждениями, включены в данный список налоговых льгот.С 1 января 2007 года они считаются операциями, не облагаемыми налогом. Таким образом, это пособие стало постоянным.

Налогоплательщики, которые осуществляют налогооблагаемые операции и одновременно не облагаются налогом, могут применять входящий НДС на пропорциональной основе

Существуют ли сниженные, нулевые ставки или льготы?

Для целей НДС общая ставка налога составляет 18 процентов. Освобожденные операции указаны в предыдущем разделе.

Освобождение от НДС не дает права на вычет входящего НДС.

Каковы общие и конкретные правила для места поставки, если применимо?

Товаров:

Правило места поставки - это физическое местонахождение товаров в момент перехода права собственности к покупателю или покупателю.

Это правило распространяется на товары, которые временно находятся за пределами страны в момент продажи или когда товары, предназначенные для импорта, уже отправлены для окончательного импорта в Перу, а также товары, зарегистрированные в Перу для любых законных целей.

Нематериальные активы считаются перемещенными в пределах перуанской территории, если стороны, осуществляющие операцию, являются местными жителями.

Первая передача недвижимости, осуществленная застройщиком, облагается НДС только в том случае, если она находится на территории Перу.

Услуги:

Место оказания услуг - это место, где они физически оказываются для пользователя. Этот критерий также применяется к строительным контрактам и роялти.

Услуги, оказываемые нерезидентами местным лицам, подлежащим уплате НДС, облагаются налогом при экономичном использовании на территории Перу.

Информация о провайдере сайта | WireMasters GmbH & Co. KG

Уведомление об объекте

Информация предоставлена ​​в соответствии с разд. 5 German Telemedia Act (TMG):

WireMasters GmbH & Co. KG
Zum Sonnenberg 7-11
63571 Gelnhausen

Представляет:

Eric Tremblay, Geschäftsführer
Peter H. : +49 (0) 60 51 60 60-0
Телефакс: +49 (0) 60 51 60 60-60
Электронная почта: info @ wiremasters.de

Запись в регистре:

Запись в регистре Handels.
Регистрирующий суд: Amtsgericht Hanau
Регистрационный номер: HRA 11877

НДС:

Идентификационный номер плательщика НДС в соответствии с разд. 27 Закон Германии о налоге на добавленную стоимость:
DE 112489216

Разрешение споров

Европейская комиссия предоставляет платформу для онлайн-разрешения споров (ОС): https://ec.europa.eu/consumers/odr.
Пожалуйста, найдите наш адрес электронной почты в оттиске / официальном уведомлении.

Мы не участвуем в разрешении споров онлайн в арбитражных комиссиях потребителей.

Ответственность за содержание

Как поставщики услуг, мы несем ответственность за собственное содержание этих веб-сайтов в соответствии с разд. 7, параграф 1 Закона Германии о телемедиа (TMG). Однако согласно гл. 8–10 Закона Германии о телемедиа (TMG) поставщики услуг не обязаны постоянно контролировать предоставленную или хранимую информацию или искать доказательства, указывающие на незаконную деятельность.

Юридические обязательства по удалению информации или блокировке использования информации остаются неизменными.В этом случае ответственность возможна только тогда, когда стало известно о конкретном правонарушении. Незаконное содержание будет немедленно удалено, как только мы узнаем о нем.

Ответственность за ссылки

Наше предложение включает ссылки на внешние сторонние веб-сайты. Мы не имеем никакого влияния на содержание этих веб-сайтов, поэтому мы не можем гарантировать их содержание. Поставщики или администраторы связанных веб-сайтов всегда несут ответственность за свое содержание.

Связанные веб-сайты были проверены на предмет возможных нарушений закона на момент размещения ссылки.Незаконного содержания на момент размещения ссылки обнаружено не было. Постоянный мониторинг содержания связанных веб-сайтов не может осуществляться без разумных указаний на нарушение закона. Незаконные ссылки будут немедленно удалены, как только мы узнаем о них.

Авторские права

Содержимое и компиляции, опубликованные на этих веб-сайтах поставщиками, подпадают под действие немецкого законодательства об авторских правах. Воспроизведение, редактирование, распространение, а также использование любого рода, выходящего за рамки закона об авторском праве, требуют письменного разрешения автора или составителя.Загрузки и копии этих веб-сайтов разрешены только для частного использования.
Коммерческое использование нашего содержания без разрешения автора запрещено.

Законы об авторских правах третьих лиц соблюдаются, если контент на этих веб-сайтах не исходит от провайдера. Вклад третьих лиц на этом сайте обозначен как таковой. Однако, если вы заметили какие-либо нарушения закона об авторском праве, сообщите нам об этом. Такое содержимое будет немедленно удалено.

Схема строительной отрасли: как обратное начисление НДС влияет на ваш бизнес

Изменение правил НДС может повлиять на денежный поток 150 000 малых и средних предприятий в строительном секторе Великобритании, многие из которых охвачены Схемой строительной отрасли (СНГ).

Прочтите эту статью, чтобы убедиться, что вас не поймают: в ней подробно рассказывается о новой внутренней системе обратного заряда, предлагаются советы, которые помогут вам с этим, а также есть краткая информация о СНГ и о том, как это работает.

Вот темы, затронутые в статье:

Введение обратного начисления НДС внутри страны для строительства

Как работает обратная зарядка внутри страны?

Что такое 5% игнорирование обратного начисления НДС?

Что означает обратная оплата для субподрядчиков

Что означает обратная оплата для подрядчиков

Почему произошло обратное начисление НДС?

Что мне теперь делать?

Семь ключевых шагов, которые необходимо предпринять сейчас

Напоминание о схеме строительной отрасли

Как работает CIS?

Заключение об обратном начислении НДС внутри страны

Введение обратного начисления НДС внутри страны для строительства

На протяжении почти 50 лет британские поставщики учитывают собственный НДС.Многие малые и средние предприятия (МСП) используют платежи по НДС от клиентов в качестве источника оборотного капитала перед отправкой средств в HMRC.

Однако это изменилось. Денежные средства по НДС больше не текут между зарегистрированными в качестве плательщиками НДС предприятиями строительной отрасли.

1 марта 2021 года правительство Великобритании выступило с инициативой обратного списания средств, направленной на борьбу с мошенничеством на сумму в миллионы фунтов стерлингов в год.

Мошенничество возникает, когда поставщики или «субподрядчики» взимают с основных подрядчиков НДС, но «исчезают» перед передачей суммы в HMRC.

Правила обратного начисления НДС применяются к поставщикам определенных услуг, представленных в СНГ.

Изменения также распространяются на товары, если эти поставки предоставляются наряду с услугами, указанными в СНГ. Это затронет гораздо больше предприятий, чем предполагалось.

Предполагается, что предприятиями, непосредственно затронутыми строительным законодательством, будут те предприятия, которые предоставляют услуги основным подрядчикам или работают через кадровые агентства или зонтичные компании.

Как работает бытовая обратная зарядка?

Поставщики больше не обязаны взимать или получать НДС от своих основных клиентов-подрядчиков.

Вместо этого основные подрядчики фактически взимают НДС с услуг субподрядчиков и уплачивают суммы НДС, которые были бы выплачены субподрядчику непосредственно в HMRC в их декларациях по НДС.

Теперь для затронутых поставщиков субподрядчики должны выписывать внутренние счета-фактуры с обратным начислением НДС основным подрядчикам, которые должны включать формулировку о том, что применяются правила обратного НДС и что покупатель должен учитывать НДС.

Это требование применяется по всей цепочке поставок до тех пор, пока основные подрядчики не продадут конечным пользователям (клиентам), которые не продают услуги.

Новые правила распространяются только на:

  • Физические лица или предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Великобритании, которые продают услуги другим предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС
  • Организации, предоставляющие услуги, указанные в CIS. К ним относятся строительство, реконструкция и снос сооружений; отделочные работы, а также такие услуги, как отопление, вентиляция и кондиционирование.

Условия не распространяются на компании, предоставляющие другие вспомогательные услуги, такие как геодезия, архитектура и консультации; машины, бурение или добыча, а также установка систем безопасности.

HMRC покрывает полную разбивку услуг, которые включены в CIS и освобождены от них.

Используя эту блок-схему, вы можете увидеть, как вы решите, применять ли обычные правила НДС или применять внутренний обратный сбор

Если в поставке имеется один элемент обратной начисления, вся поставка будет подлежать начислению обратного НДС внутри страны.

Это означает, что:

  • Новые правила не распространяются на поставку древесины для лестницы
  • Но новые правила будут применяться к поставке древесины для лестницы, если счет на поставку древесины совмещен с ее строительно-монтажными работами.

Это представляет собой изменение, потому что платежи CIS были распределены, и вычеты по содержанию материалов не производились.

После начисления внутреннего обратного НДС оплачиваются и последующие поставки, при условии согласия покупателя и поставщика.

Цель состоит в том, чтобы ускорить процесс принятия решения о применении внутреннего обратного НДС.

Подробнее о строительстве и НДС


Что такое 5% игнорирование обратного начисления НДС?

Обратное начисление НДС гласит, что к определенным работам, выполняемым субподрядчиком, должен применяться обратный сбор, если эти работы относятся к СНГ.

Общий список работ, подпадающих под действие СНГ, и работ, которые не подпадают под действие СНГ, можно найти на сайте правительства.

Это верно, если субподрядчик выставляет счета за смешанные работы - так называемые смешанные счета - из которых некоторые подпадают под правила обратного начисления НДС СНГ, а остальные - нет. В этом случае следует использовать обратное начисление НДС.

Но есть важное исключение.

Если компонент счета-фактуры за работы, подпадающий под правила обратного начисления НДС в СНГ, составляет всего 5% или меньше от общей суммы, выставленной в счет-фактуре, то применяются обычные правила НДС, а обратное начисление НДС в СНГ не используется.

Например, установка системы безопасности не подпадает под правила обратного заряда CIS. Установка освещения делает.

Таким образом, если электрик должен был посетить объект, чтобы подключить систему безопасности, а также позаботился о некоторой проводке освещения, находясь там, и последняя работа представляла собой 5% меньше суммы счета, тогда обратный сбор НДС СНГ не должен производиться. применяется ко всей накладной.

Но если работы по подключению освещения составили, например, 10%, то обратный платеж НДС должен применяться ко всему счету.

Что означает обратная оплата для субподрядчиков

В качестве первого шага вам необходимо убедиться, что подрядчик зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

После того, как вы подтвердите, что они зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вместо того, чтобы «взимать» НДС с клиентов, вам необходимо выписать счета-фактуры обратного начисления НДС, в которых указано, что предоставляемые услуги подпадают под действие внутренних правил обратного НДС.

Вы больше не будете получать НДС от клиентов для отправки в HMRC.

После того, как вы выставили счет-фактуру обратного начисления НДС, ответственность за начисление и учет НДС ложится на вашего покупателя (подрядчика), который получает ваши услуги.

Что означает обратная оплата для подрядчиков

Вместо того, чтобы платить поставщикам за их услуги, включая НДС, вы должны платить им без НДС и учитывать (т. Е. Регистрировать в вашей системе бухгалтерского учета и декларации по НДС) соответствующий НДС, который должен был быть уплачен, классифицированный по обычным налоговым ставкам стандартная ставка, пониженная ставка или нулевая ставка).

Детали, необходимые для записи НДС, будут в счете, который субподрядчик, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, отправит вам, вместе с формулировкой, напоминающей вам, что вам необходимо учитывать НДС с помощью механизма обратного начисления.

Затем вы взимаете с себя оплату НДС субподрядчиков по соответствующей ставке и возмещаете в своей декларации по НДС, используя правила обратного начисления НДС.

Почему произошло обратное начисление НДС?

Самый простой способ устранить мошенничество с НДС субподрядчиками (также известное как мошенничество с каруселью) - это отменить возможность взимания НДС с участников.

Таким образом не будет потока денег и, следовательно, будет сложнее обмануть.

Поскольку обратный сбор возлагает ответственность за учет НДС на подрядчиков, у субподрядчиков (которые являются поставщиками) нет возможности «исчезнуть» без уплаты налога в HMRC.

Что мне теперь делать?

Покупка или поставка, все предприятия, работающие в строительном секторе, должны действовать сейчас, чтобы соответствовать новым правилам.

Строительным фирмам также следует подготовиться к увеличению административных расходов, связанных с новыми договоренностями.

Семь основных шагов, которые необходимо предпринять сейчас

1. Проанализируйте свои существующие деловые отношения

Будьте активны.

Покупатели и поставщики в рамках цепочки поставок в строительстве должны проверять сделки между своими предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС, и другими организациями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС.

Цель состоит в том, чтобы выяснить, влияет ли обратный НДС на ваши продажи, покупки или и то, и другое.

Каким бы ни был ваш статус, было бы полезно сообщить вашим клиентам и поставщикам об изменениях, чтобы цепочка поставок продолжала двигаться.

Подрядчик s: Сообщите субподрядчикам, находитесь ли вы в конце цепочки поставок. Это может быть коммерчески чувствительным, но важно для определения того, применяется ли обратный НДС.

Если вы не предоставите эту информацию поставщикам, вы будете нести ответственность за учет внутреннего обратного НДС.

Субподрядчики: Определите, включены ли предоставляемые вами услуги в список указанных услуг в СНГ.

Если вы поставляете материалы, подумайте, предоставляете ли вы их как отдельную поставку (без обратного НДС) или вместе с вспомогательными услугами, такими как установка - «пакеты», которые будут подпадать под новые правила НДС.

Вам следует прекратить взимать НДС с услуг для основных подрядчиков и начать выставлять счета-фактуры с обратным начислением НДС вместо обычных счетов-фактур.

2. Обзор систем и процессов

Субподрядчики: Адаптируйте свои системы и процессы выставления счетов (если вы еще этого не сделали), чтобы правильно отправлять счета с НДС или отправлять счета-фактуры с обратным начислением НДС.

Подрядчики: Вам необходимы системы, позволяющие правильно учитывать НДС по счетам-фактурам обратного начисления, полученным от субподрядчиков, и сообщать об этих суммах в HMRC.

3. Подготовьтесь к потенциальному изменению вашего денежного потока

Субподрядчики: Подумайте о влиянии неполучения НДС от клиентов на ваш денежный поток.Подумайте о способах смягчения воздействия.

Подрядчики: Ожидается, что изменения не повлияют на ваш денежный поток, поскольку они нейтральны с точки зрения налогообложения. Однако стоит помнить о том, какое влияние изменение НДС может оказать на ваших поставщиков.

4. Обратиться за помощью

HMRC признает, что это означает довольно большие изменения для предприятий в строительном секторе. Он опубликовал руководство по схеме.

Если вам нужна поддержка с внутренним обратным сбором, обратитесь в HMRC, поговорите со своим бухгалтером (если он у вас есть) или обратитесь к специалисту по НДС.

5. Не паникуйте

HMRC заявила, что будет «слегка касаться» реальных ошибок и штрафов в течение шестимесячного периода с 1 марта 2021 года, когда вступит в силу обратное обвинение.

Это при условии, что компании стараются соблюдать новое законодательство и действуют добросовестно.

Офисы

HMRC могут оценить ошибки в течение этого начального периода, но будут рассматривать штрафы только в том случае, если будет установлено, что люди намеренно используют эту меру из-за плохой отчетности.

Ошибки необходимо исправить как можно скорее, потому что чем дольше неточные суммы остаются невыплаченными, тем сложнее может быть их исправить или восстановить.

6. Ведите учет

Подрядчики: Ведите точные записи, касающиеся расчета и учета НДС для обратных платежей, и убедитесь, что НДС обрабатывается правильно.

Это в дополнение к отслеживанию того, сколько налогов в странах СНГ вы удерживаете с субподрядчиков в вашем бухгалтерском учете.

Также необходимо проверить статус субподрядчиков; что их услуги покрываются CIS и что ваши субподрядчики не выставляют вам счета-фактуры с НДС, тогда как они должны выставлять счета в режиме обратного начисления НДС.

Субподрядчики: Следите за тем, какие из ваших клиентов не являются конечными пользователями, но зарегистрированы в качестве плательщика НДС, и для этих клиентов вам может потребоваться выставить счета-фактуры с обратным начислением НДС.

7. Убедитесь, что ваш дом в порядке

Компании, работающие в строительном секторе, должны проверить, что они зарегистрированы надлежащим образом в HMRC Construction Industry Scheme (CIS).

Напоминание о схеме строительной отрасли

В СНГ действуют особые налоговые правила для покупателей и поставщиков, работающих в строительной отрасли.

В соответствии с CIS, подрядчики вычитают из платежей субподрядчиков и передают их HMRC в качестве авансовых платежей в счет налога субподрядчиков и национального страхования.

Новые правила СНГ вступают в силу в апреле 2021 года. Прочтите этот блог СНГ, чтобы узнать больше:

Какие услуги покрываются?

Согласно HMRC, СНГ охватывает большую часть строительных работ, включая постоянные или временные здания и сооружения, а также гражданские объекты, такие как дороги и мосты.

Это включает подготовку площадок, обеспечение доступа, снос, строительство, перестройку, ремонт и отделку, установку систем отопления, освещения и электроснабжения, а также внутреннюю уборку зданий после строительных работ.

Материальный выпуск

Существует ряд исключений для СНГ - в частности, для «сопутствующих услуг» или автономной поставки материалов.

Полный список того, что входит, а что не входит в схему строительной отрасли, можно найти в руководстве СНГ для подрядчиков и субподрядчиков.

Как работает CIS?

Компании, участвующие в цепочке поставок в строительстве, должны зарегистрироваться для стран СНГ - либо в качестве подрядчика, либо в качестве субподрядчика, либо и то, и другое.

Подрядчики по схеме строительной отрасли

Вы должны зарегистрироваться в качестве подрядчика, если:

  • Вы платите субподрядчикам за выполнение строительных работ
  • Вы тратите в среднем более 1 миллиона фунтов стерлингов в год на строительство в течение любого трехлетнего периода, даже если ваш бизнес не занимается строительством.

Согласно налоговой декларации СНГ подрядчики должны проверять, зарегистрированы ли субподрядчики в HMRC, платить им, вычитать налоги и предоставлять ежемесячные онлайн-отчеты, подтверждающие эти платежи.

Субподрядчики по схеме строительной отрасли

Если вы работаете на подрядчика, стоит зарегистрироваться в качестве субподрядчика СНГ. Вам не нужно регистрироваться, но если вы этого не сделаете, вычеты из ваших платежей могут производиться по более высокой ставке.

После регистрации в HMRC вы должны обновить их, указав любые изменения в вашем бизнесе, такие как название компании, адрес и партнеры.

Я подрядчик и субподрядчик

Вы должны зарегистрироваться в качестве подрядчика и субподрядчика, если вы покупаете и предоставляете строительные услуги.

Заключение об обратном начислении НДС внутри страны

В настоящее время действует внутреннее обратное обвинение. Если у вас нет соответствующих процедур, примите меры сейчас.

Вам также следует поговорить со своими контактами и поставщиками, а если вам понадобится дополнительная помощь, обратитесь к специалисту по НДС или бухгалтеру.

Примечание редактора: эта статья была впервые опубликована в июле 2019 года и была обновлена ​​для обеспечения актуальности.

Решение проблемы строительной отрасли с помощью Sage Accounting

Узнайте о Схеме строительной отрасли и своих юридических обязанностях, а также узнайте о новом начислении НДС на строительство.

Загрузите бесплатное руководство

Внутренний обратный сбор НДС для строительства: 23 вещи, которые вам необходимо знать

Те, кто работает в строительной отрасли Великобритании, возможно, должны будут обрабатывать и оплачивать НДС по-другому после введения новой системы обратного взимания НДС.

Вот ответы на некоторые часто задаваемые вопросы.

1. Каков внутренний обратный сбор НДС за строительные услуги?

2. Когда было введено обратное начисление НДС за строительные услуги?

3. Что делать, если мой строительный проект начался до обратной зарядки, но закончился после ее поступления?

4. Какие ставки НДС применяются при обратном начислении НДС на строительные услуги?

5. Почему вводится обратный НДС на строительные услуги?

6.На кого распространяется обратный сбор НДС за строительные услуги?

7. Что мне делать, если обратный сбор НДС за строительные услуги не распространяется на предоставляемые мной услуги?

8. К каким строительным услугам применяется возврат НДС?

9. Что освобождает от обратного начисления НДС на строительные услуги?

10. Я субподрядчик. Что означает обратный сбор НДС за строительные услуги для моего бизнеса?

11. Я подрядчик.Что означает обратный сбор НДС за строительные услуги для моего бизнеса?

12. Применяется ли обратный сбор НДС за строительные услуги к работе, выполняемой для домашних / бытовых пользователей?

13. Что делать, если я выставляю счет за смешанные поставки, который включает компонент обратного начисления НДС?

14. Применяется ли обратный сбор НДС за строительные услуги к работам, выполняемым моей компанией за рубежом?

15. Могу ли я выбрать, применять ли обратный НДС к строительным услугам?

16.Я не уверен, применяется ли обратный сбор НДС за строительные услуги к услугам, которые предоставляет мой бизнес.

17. Будет ли применяться обратный НДС на строительство после Brexit?

18. Нужно ли менять счета-фактуры при обратном начислении НДС на строительство?

19. Каким образом приложение Making Tax Digital для НДС влияет на возврат НДС за строительство?

20. Как обратная плата за строительство влияет на бизнес по схеме фиксированной ставки?

21.Я управляю агентством или другим предприятием по временному трудоустройству, которое предоставляет строительный персонал. Влияет ли обратный сбор НДС за строительство на нашу деятельность?

22. Как я могу проверить, зарегистрирован ли бизнес в качестве плательщика НДС и / или зарегистрирован для СНГ?

23. Существует ли минимальный порог, от которого должен применяться обратный сбор НДС на строительство?

Бонусный вопрос: Что такое 5% игнорирование обратного начисления НДС?

1. Каков внутренний обратный сбор НДС за строительные услуги?

Внутренний обратный сбор НДС за строительные услуги, чтобы дать ему полное название, представляет собой изменение порядка обработки НДС для определенных видов строительных услуг в Великобритании, а также строительных материалов, используемых непосредственно в этих услугах ( хотя это не относится к строительным материалам, поставляемым отдельно и независимо от каких-либо строительных услуг).

Обратное начисление НДС на строительство является расширением Схемы строительной отрасли (СНГ) и применяется только к операциям, которые регистрируются в рамках СНГ и между подрядчиками и субподрядчиками, зарегистрированными в качестве НДС.

Схема означает, что те, кто предоставляет строительные услуги покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, больше не должны учитывать НДС.

Вместо этого покупатель учитывает НДС (то есть для него это считается предварительным налогом, как если бы они сами осуществили поставку).

Говоря еще проще, для услуг, которые они предоставляют, субподрядчики требуют, чтобы нанимающий их подрядчик обрабатывал и уплачивал НДС непосредственно в HMRC.

Полученная оплата относится к стоимости проделанной работы (плюс использованные материалы), за вычетом любых налоговых вычетов СНГ и национального страхования, но НДС не будет уплачиваться по счету.

2. Когда было введено обратное начисление НДС за строительные услуги?

Внутренний обратный сбор НДС на строительство вступил в силу 1 марта 2021 года.

Первоначально планировалось начать с октября 2019 года, но было отложено до октября 2020 года, чтобы «избежать изменений, совпадающих с Brexit» и «чтобы помочь предприятиям и дать им больше времени для подготовки», согласно HMRC.

Однако из-за воздействия вспышки коронавируса на строительную отрасль HMRC продлила дату октября 2020 года еще на пять месяцев.

3. Что делать, если мой строительный проект начался до обратной зарядки, но закончился после ее поступления?

Это зависит от того, когда находится налоговый пункт.В большинстве случаев это дата выставления счета-фактуры или квитанции об оплате - в зависимости от того, что произойдет раньше.

Однако, если была произведена предоплата, это будет дата, когда поставщик получил платеж. И если счета нет или счет был выставлен за 15 или более дней до завершения работы, это дата, когда работа была закончена.

Это известно как правила «Время поставки».

Если налоговая точка назначена 1 марта 2021 года или после этой даты, применяется обратный сбор.Если налоговая точка раньше этой даты, применяются текущие правила НДС.

4. Какие ставки НДС применяются при обратном начислении НДС на строительные услуги?

Применяется как к поставкам по стандартной, так и по сниженной ставке НДС. Это не относится к расходным материалам с нулевой ставкой.

5. Почему вводится обратный НДС на строительные услуги?

HMRC заявляет, что будет бороться с мошенничеством, при котором строительные компании взимают НДС за предоставляемые услуги, но затем исчезают, не оплачивая свой счет по НДС - по сути, забирая с собой 5% или 20% дополнительной прибыли, которая им не принадлежит (и очень вероятно предоставив работу с неконкурентоспособной и несправедливой скидкой из-за этого).

Таким образом, организованная преступность преследует строительную отрасль.

Перемещая начисление НДС вниз по цепочке поставок, HMRC намеревается сделать такой вид мошенничества невозможным.

Введение следует за успехом аналогичных, хотя и не идентичных схем обратного заряда для розничных продавцов мобильных телефонов и компьютерных микросхем, а также оптовых поставщиков энергии.

6. Кому применяется возврат НДС за строительные услуги?

Применяется только к предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые предоставляют / получают услуги, которые указаны в СНГ.

Другими словами, он применяется к услугам, предоставляемым между большинством строительных субподрядчиков и подрядчиков в Великобритании.

Если ваша компания в СНГ является получателем строительных услуг и получает счет-фактуру с примененным обратным сбором, вы учитываете сумму НДС как часть общего входящего налога, как если бы вы списали его на себя.

Если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС, то обратный сбор не может применяться к вам, и к поставщику применяются стандартные правила НДС (поэтому они будут взимать с вас НДС и учитывать его в обычном порядке).

Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, сообщите об этом поставщику в письменной форме.

Важно отметить, что обратные платежи не влияют на потенциальный порог НДС для компании. Поэтому, если вы не зарегистрированы как плательщик НДС, любая попытка применить обратный платеж не приведет к превышению лимита.

Примечательно, что обратный сбор также не применяется к конечным пользователям, таким как люди, которые используют здание, построенное с помощью предоставленных услуг, а также не распространяется на некоторых из тех, кто связан с ними, например, арендодателей или арендаторов.

Для ясности, HMRC сообщает, что обратный сбор НДС за строительство не применяется к субподрядчикам, если только ответы на все следующие вопросы не являются положительными:

  • В пределах СНГ какие-либо из ваших поставок?
  • Поставка стандартная или сниженная?
  • Зарегистрирован ли ваш клиент в качестве плательщика НДС?
  • Будет ли ваш платеж отражен в отчете по СНГ?
  • Вы уверены, что заказчик не является конечным пользователем?

7.Что мне делать, если обратный сбор НДС за строительные услуги не распространяется на предоставляемые мной услуги?

Применяются обычные правила НДС, то есть вы должны выставить счет-фактуру по НДС и указать его в своей декларации по НДС.

Подробнее о строительстве и НДС


8. К каким строительным услугам применяется возврат НДС?

Согласно HMRC, обратная плата применяется к следующему, с включением любых услуг, которые составляют неотъемлемую часть перечисленных ниже пунктов, или являются подготовительными к ним, или предназначены для их полного выполнения (например, расчистка площадки или земляные работы). движущийся раскоп):

  • Строительство, изменение, ремонт, расширение, снос или демонтаж зданий или сооружений (постоянных или непостоянных), включая морские сооружения
  • Строительство, изменение, ремонт, расширение или снос любых сооружений, образующих или образующих часть земли, включая (в частности) стены, дорожные работы, линии электропередач, аппаратуру электронной связи, взлетно-посадочные полосы самолетов, доки и гавани, железные дороги, внутренние районы водные пути, трубопроводы, резервуары, водопроводы, колодцы, коллекторы, промышленные предприятия и сооружения для осушения земель, защиты побережья или обороны
  • установка в любом здании или сооружении систем отопления, освещения, кондиционирования, вентиляции, электроснабжения, водоотведения, канализации, водоснабжения или противопожарной защиты
  • внутренняя уборка зданий и сооружений, проводимая в процессе их строительства, изменения, ремонта, расширения или восстановления
  • Покраска или украшение внутренних или внешних поверхностей любого здания или сооружения

Помните, что обратная плата применяется к перечисленным выше услугам плюс любые строительные материалы, используемые непосредственно для этих услуг.

Это отличается от схемы CIS, которая не распространяется на материалы.

9. Что освобождает от обратного начисления НДС на строительные услуги?

HMRC приводит следующие примеры исключений, если они предоставляются отдельно, хотя список не является исчерпывающим:

  • бурение или добыча нефти или природного газа
  • добыча полезных ископаемых (подземная или наземная разработка) и проходка туннелей или бурение, или строительство подземных работ для этой цели
  • Производство строительных или инженерных компонентов или оборудования, материалов, установок или машин, или доставка любого из этих предметов на объект
  • Производство компонентов для систем отопления, освещения, кондиционирования, вентиляции, электроснабжения, водоотведения, канализации, водоснабжения или противопожарной защиты, или доставка любого из этих предметов на объект
  • Профессиональная работа архитекторов или геодезистов или консультантов в строительстве, проектировании, внутренней или внешней отделке или планировке ландшафта
  • Изготовление, установка и ремонт художественных произведений, в том числе скульптур, фресок и других произведений, носящих исключительно художественный характер
  • Вывеска написание и установка, установка и ремонт вывесок и рекламы
  • установка сидений, жалюзи и ставен
  • установка систем безопасности, в том числе охранной сигнализации, видеонаблюдения и громкоговорящей связи

10.Я субподрядчик. Что означает обратный сбор НДС за строительные услуги для моего бизнеса?

Если вы являетесь субподрядчиком (т. Е. Предоставляете строительные услуги, регулируемые в странах СНГ), то это очень мало значит, потому что при выставлении счета-фактуры вы просто перекладываете налог на добавленную стоимость, который вам пришлось бы учитывать в любое событие.

Однако вам следует ожидать изменения способа сверки платежей вашего клиента с выставленными счетами, поскольку клиенты, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, будут удерживать элемент НДС для любых поставок, связанных с СНГ.

Для этого может потребоваться обновление вашего бухгалтерского программного обеспечения, если вы не используете облачное программное обеспечение.

Это также может повлиять на ваш денежный поток, потому что НДС, который вы ранее держали до передачи его ежемесячно / ежеквартально в HMRC в качестве платежа, больше не доступен для любых целей, для которых вы могли бы его использовать.

Примечательно, что из-за того, что вы больше не платите НДС со своих продаж, вы можете обнаружить, что стали тем, что HMRC называет трейдером погашения - бизнесом, чья декларация по НДС означает, что они требуют деньги от HMRC, а не производят платеж.

HMRC предлагает таким предприятиям подать заявку на переход к ежемесячной доходности, чтобы ускорить получение платежей от HMRC и, следовательно, увеличить денежный поток.

Когда дело доходит до заполнения декларации по НДС, вы не должны указывать в графе 1 декларации по НДС какие-либо исходящие налоги с продаж, к которым применяется внутренний обратный сбор. Но вы должны указать стоимость таких продаж в поле 6.

11. Я подрядчик. Что означает обратный сбор НДС за строительные услуги для моего бизнеса?

Если вы подрядчик (т.е. приобретение строительных услуг, регулируемых СНГ), то это означает, что вам необходимо убедиться, что при получении счетов-фактур с обратным начислением НДС вы их правильно учитываете.

Вам необходимо уплатить НДС, причитающийся непосредственно HMRC, как часть вашего обычного процесса расчета НДС, вместо того, чтобы уплачивать НДС на поставки, связанные с СНГ, вашему поставщику.

Для этого может потребоваться обновление вашего бухгалтерского программного обеспечения, если вы не используете облачное программное обеспечение.

Вы можете получить преимущество в денежном потоке, потому что НДС, который вы ранее должны были уплатить при оплате субподрядчикам, но не могли вернуть до следующей декларации по НДС, просто вычитается в вашей декларации по НДС.Это не должно повлиять на общий счет НДС.

Однако, чтобы убедиться, что вы не платите слишком много или слишком мало НДС, убедитесь, что полученный вами счет правильный, особенно в отношении правильных ставок НДС, и убедитесь, что перечисленные услуги имеют право на обратную оплату.

Когда дело доходит до вашей декларации по НДС, введите в поле 1 декларации по НДС исходящий налог на покупки, к которым применяется внутренний обратный сбор. Но не указывайте стоимость таких покупок в поле 6.

Вы можете вернуть предварительный налог на ваши внутренние обратные покупки в графе 4 декларации по НДС и включить стоимость покупок в графу 7 обычным способом.

12. Применяется ли обратный сбор НДС за строительные услуги к работе, выполняемой для домашних / бытовых пользователей?

Нет. Применяется только к предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС для стран СНГ.

Если услуги предоставляются физическим лицам, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, или другим обычным физическим лицам, не являющимся предпринимателями, применяются стандартные правила НДС.

13. Что делать, если я выставляю счет за смешанные поставки, который включает компонент обратного начисления НДС?

В этом случае примените обратный сбор НДС для всей накладной. Это сделано для того, чтобы упростить администрирование системы.

14. Применяется ли обратный сбор НДС за строительные услуги к работам, выполняемым моей компанией за границей?

Нет. Это касается только британских компаний, предоставляющих строительные услуги в Великобритании клиентам, зарегистрированным в качестве плательщика НДС.

15.Могу ли я выбрать, применять ли обратный НДС к строительным услугам?

Обратное начисление НДС является обязательным в ситуациях, описанных выше.

Единственный раз, когда может потребоваться принятие решения, это если услуга была предоставлена ​​на строительной площадке, и обратный сбор НДС уже был применен этим субподрядчиком.

Если обе стороны согласны, субподрядчик может продолжить использование обратного начисления НДС на этом объекте.

16.Я не уверен, применяется ли обратный сбор НДС за строительные услуги к услугам, которые предоставляет мой бизнес

Первым делом нужно обратиться за профессиональной консультацией по этому вопросу. Поговорите со специалистом по НДС или напрямую в HMRC.

Примечательно, что HMRC заявляет, что будет «слегка касаться» любых ошибок, допущенных в течение первых шести месяцев в отношении ошибок, обнаруженных при обратном начислении НДС. Однако это не повод игнорировать требования или совершать преднамеренные ошибки.

HMRC добавляет следующее руководство: «Если все еще есть сомнения, при условии, что получатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС и платежи подлежат CIS, рекомендуется применить обратное.”

17. Будет ли применяться возврат НДС на строительство после Brexit?

Это внутреннее правило НДС, применимое только к Великобритании, поэтому продолжает оставаться в силе после выхода Великобритании из Европейского Союза.

18. Нужно ли менять счета-фактуры при обратном начислении НДС на строительство?

Да. В счетах должно быть четко указано, что применяется обратный сбор, с использованием правильной терминологии. HMRC предлагает предприятиям использовать любое из следующего:

  • Обратный платеж: применяется Закон об НДС 1994 года, раздел 55A
  • Обратный заряд: S55A Применяется VATA 94
  • Обратный платеж: Клиент должен уплатить НДС в HMRC

В счете должно быть четко указано, что был применен механизм обратного начисления.

Ваш счет по-прежнему должен содержать всю обычную информацию, необходимую для счета-фактуры с НДС.

В вашем бухгалтерском программном обеспечении имеет смысл создавать новые шаблоны счетов-фактур для использования с расходными материалами с обратной оплатой, со всей приведенной выше информацией, перечисленной в качестве стандартной.

Тем не менее, вы можете обнаружить, что ваше бухгалтерское программное обеспечение включает функцию учета обратного начисления НДС на строительство и, следовательно, будет выводить правильный тип счета.

Однако обратите внимание, что обратное начисление НДС в строительной отрасли - это лишь одна из нескольких внутренних процедур обратного начисления НДС, и каждая из них имеет свои правила.

19. Каким образом приложение Making Tax Digital для НДС влияет на возврат НДС за строительство?

Making Tax Digital изменяет только то, как компании подают свои декларации по НДС и как они ведут учет НДС - и то, и другое теперь должно выполняться в цифровом виде с использованием функционально совместимого программного обеспечения.

Таким образом, введение цифрового налога для НДС не имеет прямого отношения к обратному начислению НДС, за исключением того факта, что любые обратные сборы должны регистрироваться в цифровом виде вместе с остальной частью вашего учета НДС.

20. Как обратная плата за строительство влияет на бизнес по схеме фиксированной ставки?

Поставки с обратным начислением исключаются из схемы фиксированной ставки, поэтому их следует учитывать и составлять отчеты таким же образом, как операции учитываются и сообщаются по стандартной схеме.

Это уменьшает объем оборота, который используется в качестве основы для возмещения НДС по схеме фиксированной ставки, и субподрядчики могут обсудить это со своим профессиональным консультантом, чтобы повторно оценить, какая из схем стандартной или фиксированной ставки является наиболее выгодной.

В качестве примера в таблице ниже объясняется, как счет-фактура за услугу 100 фунтов стерлингов, которая относится к стандартной ставке НДС, должна быть указана в следующей декларации по НДС.

21. Я управляю агентством или другим предприятием по временному трудоустройству, которое предоставляет строительный персонал. Влияет ли обратный сбор НДС за строительство на нашу деятельность?

Если ваша компания поставляет временных работников и несет ответственность за их оплату, то вы не облагаетесь налогом обратного налога на добавленную стоимость.

Это связано с тем, что ваш бизнес не считается строительством или строительными услугами для целей НДС, и отдельным рабочим платит не строительный бизнес, который использует их для оказания строительных услуг.

22. Как я могу проверить, зарегистрирован ли бизнес в качестве плательщика НДС и / или зарегистрирован для СНГ?

Чтобы проверить, зарегистрирован ли ваш бизнес в качестве плательщика НДС, вы можете просто спросить его, проконсультироваться с корреспондентом или их онлайн-материалами.

HMRC сообщает, что предприятиям не нужно проверять регистрацию существующих клиентов в странах СНГ для целей обратного взимания НДС при строительстве, хотя предприятия могут захотеть проверить наличие и правильность существующей документации, такой как сертификат вычетов.

Субподрядчики могут подтвердить регистрацию CIS, запросив подробности у подрядчика, и должны сохранять копии любой полученной документации.

Подрядчикам следует использовать систему проверки CIS или программное обеспечение CIS при найме новых субподрядчиков.

Для этого необходимо, чтобы вы разместили заказ у субподрядчика перед использованием, но HMRC сообщает, что для этой цели вы можете поставить галочку, даже если заказ не был размещен.

Чтобы проверить индивидуального предпринимателя на предмет обратного начисления НДС на строительство, вам необходимо ввести следующие данные, которые вам, возможно, потребуется у него запросить:

  • их наименование
  • , их уникальный номер налогоплательщика
  • их номер национального страхования.

Для проверки партнера в фирме на предмет обратного начисления НДС на строительство необходимо:

  • наименование фирмы
  • имя партнера
  • Уникальный номер налогоплательщика фирмы
  • Уникальный номер налогоплательщика партнера или номер национального страхования партнера (если партнер - физическое лицо)
  • Уникальный справочный или регистрационный номер налогоплательщика компании (если партнером является компания).

Для проверки компании на предмет обратного начисления НДС на строительство необходимо:

  • название фирмы
  • Уникальный номер налогоплательщика компании
  • регистрационный номер компании.

23. Существует ли минимальный порог, от которого должен применяться обратный сбор НДС на строительство?

Нет минимальных или максимальных пороговых значений.

Бонусный вопрос: Что такое 5% игнорирование обратного начисления НДС?

Обратное начисление НДС гласит, что к определенным работам, выполняемым субподрядчиком, должен применяться обратный сбор, если эти работы относятся к СНГ.

Общий список работ, подпадающих под действие СНГ, и работ, которые не подпадают под действие СНГ, можно найти на сайте правительства.

Это верно, если субподрядчик выставляет счета за смешанные работы - так называемые смешанные счета - из которых некоторые подпадают под правила обратного начисления НДС СНГ, а остальные - нет. В этом случае следует использовать обратное начисление НДС.

Но есть важное исключение.

Если компонент счета-фактуры за работы, подпадающий под правила обратного начисления НДС в СНГ, составляет всего 5% или меньше от общей суммы, выставленной в счет-фактуре, то применяются обычные правила НДС, а обратное начисление НДС в СНГ не используется.

Например, установка системы безопасности не подпадает под правила обратного заряда CIS. Установка освещения делает.

Таким образом, если электрик должен был посетить объект, чтобы подключить систему безопасности, а также позаботился о некоторой проводке освещения, находясь там, и последняя работа представляла собой 5% меньше суммы счета, тогда обратный сбор НДС СНГ не должен производиться. применяется ко всей накладной.

Но если работы по подключению освещения составили, например, 10%, то обратный платеж НДС должен применяться ко всему счету.

Заключение об обратном начислении НДС

Вам следует попытаться сейчас ознакомиться с тем, что входит (и не входит) в обратный сбор НДС, и связаться с любыми подрядчиками, которые регулярно используют вас, чтобы убедиться, что они также понимают требование.

Как подрядчик, вы можете связаться со своими постоянными субподрядчиками и обсудить с ними вопрос (если вы еще этого не сделали).

Конечно, обратный платеж может быть указан в любых составляемых контрактах, и вам также необходимо убедиться, что ваши ИТ-системы полностью подготовлены, например, чтобы ваша система бухгалтерского учета могла обрабатывать счета-фактуры обратного взимания.

Для получения дополнительных рекомендаций о том, как действовать в отношении обратного начисления НДС, проконсультируйтесь со специалистом по НДС или обратитесь непосредственно в HMRC.

Примечание редактора: эта статья была впервые опубликована в июле 2019 года и была обновлена ​​для обеспечения актуальности.

Решение проблемы строительной отрасли с помощью Sage Accounting

Узнайте о Схеме строительной отрасли и своих юридических обязанностях, а также узнайте о новом начислении НДС на строительство.

Загрузите бесплатное руководство

Ассоциация Подрядчиков Электротехники

НДС на строительство

С продаж может взиматься налог с продаж, в Великобритании мы называем этот налог НДС.

Работы в различных местах и ​​для разных клиентов могут иметь несколько различных ставок налога с продаж, от освобожденных до нулевых, частичных или более низких до стандартных. HMRC ожидает, что каждая компания будет знать, какая ставка применима, если необходимо доказать правильность ставки, взимаемой с их клиентов.
Важно, чтобы в случае каких-либо сомнений необходимо было запросить руководство HMRC, и полагаться на любое указание можно только на основании письменных доказательств.

НДС по нулевой ставке, взимается при строительстве новых зданий, при условии, что поставка предназначена для социальных целей, например новые дома, жилые дома и постройки с благотворительным статусом.

НДС по нулевой ставке, взимается за «утвержденные» работы по перестройке «охраняемых зданий».Утверждение в этом контексте относится к его статусу НДС, а не к некоторым приложениям по планированию или строительству. Изменение в данном контексте означает, что структура здания (стены, внутренние поверхности, полы, лестницы, окна, двери, сантехника и электропроводка) претерпевает существенные изменения.

НДС по стандартной ставке взимается за ремонт или техническое обслуживание любого «охраняемого здания». НДС по Сниженной ставке взимается с работ по переоборудованию пустующего жилого дома, в котором предусмотрено изменение использования.НДС по стандартной ставке взимается со всех остальных строительных работ.

НДС - это очень сложная область права, и может потребоваться консультация специалиста, когда рассматриваются работы, которые явно не попадают в определенную категорию.

В качестве примера приводится следующее: Оболочка здания (конструкция и облицовка), используемая в новом строительстве, рассматривается для целей НДС как «ремонтные работы», если сохраняются как минимум две стены. «Бабушкины пристройки», продаваемые как часть жилища, не должны рассматриваться как отдельный товар.Новая пристройка к благотворительному зданию будет считаться нулевой, если у нее есть независимые средства доступа и она может функционировать независимо от первоначального здания.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *