Разное

Нераспределенная прибыль отчетного года счет: Страница не найдена \ КонсультантПлюс

12.11.2003

День 4 Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.

Марафон от 01.08.2020г. Онлайн школы «СтаньГлавбухом»!

4 день.  Сводим баланс, декларацию по прибыли, НДС.

Начнем с бухучета

В результате всех наших операций мы на 30.09.2019г. получили следующую  ОСВ по всем счетам:

 

По окончании 2019г. мы должны произвести реформацию баланса.

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.

Т.е., это заключительные записи 31.12.2019г. в бухучете за отчетный 2019 год.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

– включают финансовый результат, полученный фирмой за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч.

84).

 

Осуществим указанные операции по тем данным, которые получили.

Для этого, как обычно, обратимся к теории:

В Инструкции по применению Плана счетов бухучета №94н указано следующее (Ниже привожу цитаты. мои пояснения отмечены ):

Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». 

 Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04 — 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!

—  Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 — Кт.90.09.
— Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт. 90.09  — Кт. 99.

 

Абстрактный пример части ОСВ за июнь 2019г.:

Счет

Дт. на
начало месяца

Кт. на
начало месяца
Оборот за месяц Оборот за месяц Дт. на конец месяца Кт. на конец месяца
90.01 «Выручка»       1 320 384,00   1 320 384,00
90.02 «Себестоимость продаж»     20 322,08   20322,08  
90.03 «НДС»     220 064,00   220 064,00  
90.09 Прибыль / убыток от продаж     1 079 997,92   1 079 997,92  
99. Прибыли и убытки        1 079 997,92   1 079 997,92

 

Абстрактный пример анализа счета 90.09 за июнь 2019г.:

Счет Кор.счет Дт. Кт.
сч. 90.09
99
1 079 997,92  
  Оборот 1 079 997,92  
  Конечное сальдо 1 079 997,92  

 

Абстрактный пример анализа счета 99. за июнь 2019г.:

Счет Кор.счет Дт. Кт.
Сч. 99 90.09   1 079 997,92
  Оборот   1 079 997,92
  Конечное сальдо   1 079 997,92

 

Таким образом, Синтетический счет 90 «Продажи» на отчетную дату (для нас это 31. 12.2019г.) сальдо не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

 

Абстрактный пример анализа счета 90.09 за декабрь 2019г.:

Счет Кор.счет Дт. Кт.
Сч. 90.09 Начальное сальдо  3 059 035,98  
  90.01   28 720 557,95
  90.02 16 709 796,90  
  90.03 4 786 759,65  
  90.07 790 642,25  
  99 3 374 323,17  
  Оборот  25 661 521,97 28 720 557,95
  Конечное сальдо    

 

 

Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

 По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение прочие доходы (субсчет 91.01 «Прочие доходы»), 
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение прочие расходы (субсчет 91.02 «Прочие расходы»), 

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

 

 

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из
-финансового результата от обычных видов деятельности, а также 
— прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

 

Таким образом, 31.12.2019г. нам необходимо в бухгалтерском учете сделать следующие заключительные записи:

Остатки по субсчетам счета 90 «Продажи» отнести на субсчет 90. 9 «Прибыль / убыток от продаж»,

Остатки по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» отнести на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,

Итоговое сальдо счетов 90.9 и 91.9 отнести на счет 99 «Прибыли и убытки» ,

Итоговое сальдо счета 99 отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Именно эта величина отражается в отчете о финансовых результатах по стр. «Чистая прибыль (убыток)» и балансе  по стр. «Капитал и резервы». В данном случае мы рассматриваем упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

Бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета Стоимостное выражение хоз.операции
90.01 90.09 140 000,00
90.09 90.02 90 909,09
90.09 90.03 12 727,27
90.09 90. 07 249 360,00
99 90.09 212 996,36
84 99 212 996,36

 

Получим следующие регистры и ОСВ за 2019г. 

 

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

п. 6.1. указанного Приказа утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В учетной политике ООО «Алмаз» закреплено право применения указанных способов и форм, поскольку ООО «Алмаз» соответствует критериям признания лицом, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Подробно указанные критерии приведены в ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ. Мы очень тщательно этот вопрос обсуждаем в Уроке № 3Б Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Где рассмотрены критерии признания организаций субъектами малого предпринимательства и все льготы в ведении бухучета и составлении бух.отчетности, предоставленные лицам, которые вправе применять упрощенные способы ведени бухгалтерского учета. Это как раз в вопросу рациональности бухучета!!! 

 

Теперь данные, содержащиеся в ОСВ за 2019г., распределим по строкам бухгалтерской отчетности.

Итак, мы получили бухгалтерский баланс за 2019г.

и отчет о финансовых результатах за 2019г.

 

Налоговая отчетность

Посмотрите насколько просто заполняется налоговая отчетность. На примере основных разделов декларация по налогу на прибыль организаций и НДС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019г.

 

Налоговая декларация по НДС за 2019г.

Здесь обращаю Ваше внимание на то, что Декларация по НДС заполняется на основании книги покупок и книги продаж (п. 5.1. ст. 174 НК РФ). Книги покупок и продаж формируются в порядке, который установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (п.8 ст. 169 НК РФ).

 

Полагаю, что описывать порядок включения данных из ОСВ в бухгалтерскую и налоговую отчетность нет необходимости. Все настолько прозрачно и понятно. 

Проанализируйте, пожалуйста, сами.

 

Вот так! Настолько все просто и понятно. Есть задача, смотрим нормативку и решаем задачу. 

 

Друзья,

конечно за 5 часов марафона невозможно обновить или приобрести знания до уровня главбуха. На это уходят месяцы. Но этого времени вполне достаточно, чтобы изменить отношение к данному вопросу и осознать несложность и возможность  перемен.

Я бы сказала, что проведенный марафон нацелен на то, чтобы за 5 дней тот, кто хочет перемен мог взрастить в себе сознание главбуха.

 

 

И, конечно, без теоретического фундамента здесь не обойтись.

Нужно понимать где и что искать, а также иметь возможность проанализировать то, что удалось найти на предмет относимости к вопросу и полноты информации.

Нужно иметь четкое представление о рисках и ответственности в случае совершения ошибки. Такое понимание также дает возможность правильно расставить приоритеты в работе и делегировать часть производственных задач.

Для того, чтобы чувствовать себя уверенно в нашей профессии надо уметь защищать себя в отношениях с контролирующими органами и уметь умного другое.

  

Для этого создана наша Онлайн школа «Стань Главбухом!».  О школе мы подробно расскажем в 5 дне марафона. Присоединяйтесь к нам!

 

ТЕСТ для самопроверки

 (Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Что такое реформация баланса? Реформация баланса – это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформация проводится после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция фирмы.
Назовите счета б/у, которые участвуют в реформации баланса?

Реформация баланса состоит из двух этапов:
– закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
– включают финансовый результат, полученный фирмой за год (сч. 99), в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (сч. 84).

Какие операции отражаются по сч. 90? Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
Какие операции отражаются по сч. 91? Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Что отражается на счете 99? Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Что отражается на счете 84? Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Опишите процесс сопоставления данных по субсчетам сч. 90 по итогам каждого месяца Определяем результат сопоставления оборотов по субсчетам сч. 90 (90.02+90.03+90.04-90.07+90.08 — 90.01). Именно в такой последовательности , а не наоборот. Это очень важно!!!!
—  Если получили положительное число, значит, за месяц имеем убыток, (т.е. расходы превысили доходы). Убыток отражается проводкой Дт.99 — Кт.90.09.
— Если получили отрицательное число, значит, за месяц имеем прибыль, которую отражаем проводкой Дт. 90.09  — Кт. 99.
На основании каких данных заполняется деларация по НДС? Книга покупок и книга продаж
Если по итогам налогового периода получен убыток. Какова налоговая база по налогу на прибыль. 0
Каким нормативным актом утверждены формы бух. отчетности? Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Установлены ли для организаций, которые вправе применять упрощенные  способы бух.учета особые формы бух. отчетности? п. 6.1. Приказа 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

 

 

    

 

5. день. Готовим Главбуха под ключ!

 

  

 

Счет 84.

01 — Прибыль, подлежащая распределению

Подчинен счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84).

Тип счета: Пассивный.

Описание счета «Прибыль, подлежащая распределению»

Субсчет 84.01 создан для учета прибыли, которая подлежит распределению. Проводки по субсчету 84.01 осуществляются по итогам отчетного года при реформации баланса. Зачисление чистой прибыли на субсчет 84.01 производится со счета 99 «Прибыли и убытки».

Сумма прибыли учитывается на счете в случае, если сумма доходов за прошедший год превышает отраженные расходы. На субсчете 84.01 отражается нераспределенная прибыль предприятия после налогообложения (за вычетом налога на прибыль). По решению правления средства со счета могут списываться в счет выплаты дивидендов акционерам, для покрытия убытков прошлых периодов, а также для формирования резервного фонда.

Проводки по счету «84.01»

По дебету

Дебет Кредит Содержание Документ
84. 01 70 Начисление дивидендов учредителям, которые являются сотрудниками организации, за счет чистой прибыли, подлежащей распределению Операция
84.01 75.02 Начисление дивидендов учредителям, которые не являются сотрудниками организации, за счет чистой прибыли, подлежащей распределению Начисление дивидендов
84.01 80.09 Увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли, подлежащей распределению Операция
84.01 82.02 Создание резервного фонда за счет чистой прибыли, подлежащей распределению Операция

По кредиту

Дебет Кредит Содержание Документ
000 84.01 Ввод начальных остатков: прибыль, подлежащая распределению Ввод остатков
91. 02 84.01 Списание чистой прибыли по итогам года Регламентная операция

Статьи по теме

Содержание

  • Документ Корректировка поступления 
  • Алгоритм исправления ошибок в БУ 
    • Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года
    • Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности
    • Несущественные ошибки прошлого года, выявленные после подписания отчетности
    • Существенные ошибки прошлого года, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности
    • Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности
  • Алгоритм исправления ошибок в НУ 
    • Ошибка текущего года не приводит к занижению налога
    • Ошибка текущего года приводит к занижению налога
    • Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога
    • Ошибка прошлого года приводит к занижению налога
  • Алгоритм исправления ошибок по НДС 
    • Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в текущем периоде
    • Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в следующем периоде

В чем разница между нераспределенной прибылью и корпоративными выплатами? | Малый бизнес

Автор Marquis Codjia

Чтобы увеличить нераспределенную прибыль с течением времени, компания проводит опросы клиентов и пытается сопоставить предлагаемые продукты с тем, что клиенты хотят и получают удовольствие. Бизнес также может направить свое оперативное оружие на секторы с потенциалом роста, при необходимости инвестируя в зарубежные рынки. Корпоративные выплаты идут рука об руку с нераспределенной прибылью, потому что у корпорации должно быть достаточно денег в казне для роста продаж и расширения доли рынка.

Нераспределенная прибыль

  1. Нераспределенная прибыль представляет собой доход, который компания годами хранила в своих хранилищах, предпочитая комфорт подвалов, заполненных капиталом, гневу инвесторов, жаждущих новых дивидендов. Когда финансисты говорят о «нераспределенной прибыли», «накопленной прибыли», «нераспределенном доходе» и «резерве дохода», они имеют в виду одно и то же. Думайте об этом как о доходе, который бизнес откладывает с момента своего основания. Чистая прибыль увеличивает резерв доходов компании, тогда как чистый убыток уменьшает его.

Корпоративные выплаты

  1. Корпоративные выплаты происходят каждый раз, когда бизнес тратит деньги, в основном для работы и выполнения текущих обязательств. Когда вы слышите такие фразы, как «корпоративные выплаты», «денежный отток» и «денежные расходы», просто помните, что они взаимозаменяемы и ссылаются на одно и то же понятие «деньги, уходящие из казны компании». Компания распределяет наличные на заработную плату и кредиторскую задолженность, а также для поддержания более тесных и лучших связей с поставщиками услуг, такими как страховщики, арендодатели и коммунальные службы. Бизнес также тратит деньги на инвестиционные инициативы, такие как покупка долгосрочных активов, таких как недвижимость и производственное оборудование, а также на финансирование деятельности. Последний пункт относится к мероприятиям по сбору средств, таким как заимствование и выпуск акций и облигаций.

Symbiosis

  1. В современной экономике компании — коллективно и индивидуально — пытаются увеличить прибыль, накапливая при этом достаточно денег, чтобы подготовиться к неопределенному завтрашнему дню. Хотя нераспределенная прибыль и корпоративные выплаты различны, они часто связаны в корпоративной деятельности. С операционной точки зрения нераспределенная прибыль увеличивает денежные средства компании, как и уравнение «более низких корпоративных расходов и более высоких притоков денежных средств». С точки зрения финансовой отчетности оба элемента являются частью бухгалтерской отчетности, которую предприятие должно публиковать в конце определенного периода, например месяца или финансового года.

Финансовая отчетность

  1. Нераспределенная прибыль является частью отчета об изменениях в акционерном капитале, но в основном она возникает из чистой прибыли, которая является неотъемлемой частью отчета о прибылях и убытках, также называемого отчетом о прибылях и убытках. , отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках. Корпоративные выплаты превращаются в отчет о движении денежных средств, который бухгалтеры часто называют «отчетом о ликвидности» или «отчетом о движении денежных средств». Этот краткий обзор финансовых данных включает выплаты по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Справочные материалы

  • Технологический институт штата Вирджиния: Процедуры фонда мелкой наличности и фонда выплат
  • Деловой словарь: Выплата наличных
  • Wiley: Глава 16. Реальный акционерный капитал: Нераспределенная прибыль
  • 9009 Life Accounting; Тема: Понимание счетов долевого участия; Джон В. Дэй

Писатель Биография

Маркиз Коджиа — писатель-фрилансер, инвестор и банкир из Нью-Йорка. Он является автором статей с 2000 года на такие темы, как политика, технологии и бизнес. Сертифицированный бухгалтер и сертифицированный финансовый менеджер, Коджиа получил степень магистра делового администрирования в Университете Рутгерса по специальности инвестиционный анализ и финансовый менеджмент.

S нераспределенная прибыль корпорации. (Федеральное налогообложение)

Интернет-журнал CPA









Поиск
Программное обеспечение
Персональный
Справка
  Февраль 1990 г.   
Stocker, William, III

    Abstract-  Источник нераспределенной прибыли (UP), эквивалент нераспределенной прибыли, определяет порядок налогообложения распределений S-корпорации (S-corp). Корпорация S должна учитывать отдельные компоненты UP и разделять их в ограниченной степени в балансе декларации о подоходном налоге. Классы UP, определенные Налоговым кодексом (IRC), включают: счет накопленных корректировок (AAA), ранее облагаемый налогом доход (PTI), накопленные доходы и прибыль корпорации S (E&P) и счет других корректировок (OAA). В соответствии с налоговым режимом распределения распределения определяются как произведенные из PTI, положительного сальдо AAA, E&P и OAA. Согласно IRC, S-корпорация без E&P не должна классифицировать свою UP. Кроме того, его распределения не будут считаться облагаемыми налогом дивидендами акционеров, а компоненты UP будут считаться уменьшением базы акционеров.

Классы UP установлены IRC Secs. 1368 и 1379 гг. Они включают:

* Счет накопленных корректировок (AAA). Обычно это состоит из все статьи доходов и убытков корпорации за все годы, начиная с после 1982 года, когда это была S Corp., за вычетом дистрибутивов, которые были считается исходящим с этого счета. Необлагаемый налогом доход и связанные с ним расходы обычно не включаются. Также не учитываются повторные захваты инвестиционные налоговые льготы, возникшие в годы, когда корпорация была C Corporation (C Corp.) и RAR и другие налоговые корректировки, относящиеся к C корп. лет.

* Ранее облагаемый налогом доход (PTI). Этот аккаунт, официально именуемый «нераспределенный налогооблагаемый доход акционеров, ранее облагаемый налогом», состоит статей доходов и убытков за все годы S Corp., начиная с 1982 г. или ранее с этого счета было произведено меньше распределений. Однако суммы, полученные S Corp. за годы, предшествующие каким-либо годам, не включены. в которой корпорация была C Corp. Любые такие суммы будут рассматриваться так же, как суммы C Corp. PTI считается принадлежащим индивидуальные акционеры. Когда акционер продает или иным образом отчуждает его акций соответствующая часть PTI переводится в оплаченный капитала для целей налогового учета. Если корпорация не поддерживает его книги исключительно по методу подоходного налога, книги, однако, по-прежнему отражают сумму в составе нераспределенной прибыли. Это привело бы к пункт согласования, как описано ниже.

* Накопленные доходы и прибыль C Corp. (C Corp. E & P). Этот обычно представляет собой нераспределенную прибыль (RE) корпорации на конец последнего налогового года C Corp. Однако есть два важных различия между RE и C Corp. E&P. Во-первых, C Corp. E&P начинается с RE рассчитывается по данным налогового учета корпорации методы. Таким образом, любые налоговые и балансовые разницы во времени представляют собой согласование элемента между RE и C Corp. E & P. ​​Second, C Corp. E & P отличается от налоговой базы RE на совокупную разницу между ускоренная и линейная амортизация, доходы будущих периодов метод рассрочки и некоторые корректировки запасов LIFO. Любой инвестиционные налоговые кредиты, полученные в C Corp., которые были возвращены в течение за год S Corp. вместе с RAR, относящимися к годам C Corp., взимаются в C Corp. E & P.

* Накопленные доходы и прибыль S Corp. (S Corp. E & P). Любой разница между налогооблагаемой прибылью и прибылью и прибылью за годы S Corp. начиная с 1983 года, создайте S Corp E & P. ​​Многое из этого будет результат сторнирования Accumulated C Corp. E & P. ​​Для S Corp. налоговые годы, начинающиеся после 1983 г., E&P не меняется, за исключением распределение (или налоговые корректировки за предыдущий год, как описано выше). Е & P фактически «замораживается» в конце последнего года C Corp. или в конец налогового года, начинающийся в 1982, в зависимости от того, что наступит позже.

* Прочие корректировочные счета. Это компенсируется всем необлагаемым налогом доходом, за вычетом сопутствующих расходов за все годы S Corp., начиная с 1982 г., за вычетом раздачи с этого аккаунта. Этот аккаунт не будет использоваться корпорация, которая всегда была S Corp., и все эти предметы быть включенным в ААА.

* Различия между налоговой базой C Corp. RE и E & P. ​​Как обсуждалось выше, даже если игнорировать разницу в сроках бухгалтерского и налогового учета, может еще будет разница между RE и E&P в конце последнего C Корп. год. Эта разница может начать изменяться или увеличиваться, если накопленная S Corp. E & P (меньше или больше, чем S Corp. налогооблагаемый доход) накапливается за годы, начинающиеся до 19 лет.83.

Обработка дистрибутивов

Распределения в течение года считаются произведенными из: 1) ААА в насколько он положительный; 2) ПТИ; 3) ЭиП; и 4) другой счет корректировок. Распределения от E&P считаются дивиденды, подлежащие налогообложению акционерами. Дополнительные дистрибутивы считается возвратом капитала для целей налогообложения, даже если налог и E Различия во времени & P могут обеспечить адекватную книгу RE. определение источника распределения производится в конце год. Различные счета RE рассчитываются так, как если бы не было никаких распределений. сделанный. Распределения затем распределяются в соответствии с этими правилами.

Неясно, как должны распределяться распределения E & P между C Corp. E & P и S Corp. E & P. ​​Это может быть важно в том, что S Corp. с C Corp. E & P облагается налогом на чрезмерный пассивный доход, и его выборы в S Corp. могут быть прекращены если пассивный доход превышает 25% валовой выручки в течение трех последовательных годы. Корпорация может принять решение о распределении накопленных E & P перед ААА. Это следует особенно учитывать при устранении E & P может избежать налога на пассивный доход.

Налоговая декларация корпорации S (форма 1120S) включает балансовый отчет (Расписание L), которое требует представления начала и окончания балансы AAA, PTI и счета других корректировок. Также он показал «Прочая нераспределенная прибыль», которая будет включать в себя прибыль и прибыль, а также разница между этой суммой и налоговой базой C Corp. RE. Существует также флажок, который должен быть отмечен, если есть какие-либо C Corp. E & P, включенные в другие РЕ. График M формы 1120S представляет собой анализ изменений в AAA, PTI и другие корректировки учитываются за год. Инструкции для формы 1120S требует, чтобы Приложение M показывало фактические суммы налоговой базы, в то время как Приложение L должно согласоваться с бухгалтерскими книгами корпораций. Любая книга для налогообложения разница во времени приведет к тому, что суммы книги Графика L будут отличаться от суммы налоговой базы по Приложению M. График согласования этих различия должны быть приложены к возврату. Необходимо отметить, что, в отличие от сверки Графика M-1 по возвращению C Corp., сверка между Графиками L и M возврата S Corp. сверка балансовых сумм, а не сверка доходов или потери.

Согласно IRC, S Corp., не имеющая E & P, не подлежит необходимость классификации своего УП. Распределения не рассматриваются дивиденды, облагаемые налогом для акционеров, и все они будут считаться сокращение акционерной базы (или прироста капитала в той мере, в какой они превысили базис). в эту категорию будет включен весь корпус. зарегистрирована после 31 декабря 1982 г., у которой никогда не было C Corp. Мероприятия. Корпорациям в этой ситуации требуется форма 1120S. сообщать о своих RE в списках L и M, как будто это все ААА. В это требование входит согласование между графиком Бухгалтерская сумма L и базовая сумма налога по Приложению M.

Для простоты в этой статье не обсуждается приобретения, ликвидации, погашения или реорганизации, все из которых может оказать значительное влияние на счет нераспределенной прибыли S Corp. Для целей финансовой отчетности состав S Corp. RE не является требуется раскрытие информации, однако оно часто полезно для финансовой отчетности пользователям предоставить расписание, показывающее различные учетные записи. Это особенно верно, когда отчеты должны использоваться акционерами, которые может захотеть узнать, сколько подлежит распределению и каков будет налоговый эффект быть. если график представлен в финансовой отчетности, он будет вероятно, было бы полезнее показать суммы налоговой базы, а не зацепить суммы вместе с разницей показаны в отдельной категории с описательный заголовок, такой как «Разница во времени налогообложения». Если часть такие различия, относящиеся к PTI или счету других корректировок (например, начисленный налогоплательщиком процентный доход по муниципальным облигациям на кассовой основе) составляет существенные, они должны раскрываться отдельно от разницы во времени связанные с ААА.

Уильям Стокер, III

Смещение делового основного файла

Все специалисты по налогообложению должны знать, что IRS недавно восстановлено ранее приостановленное смещение Business Master File (BMF) Программа. Эта программа, которая будет принимать переплаты налогоплательщиков и компенсировать они против недостачи, возникающей из других периодов или видов налогов, был первоначально приостановлен в 1985 году после того, как многие налогоплательщики столкнулись с огромным головные боли. IFS считает, что различные улучшения в процедурах и компьютерные программы теперь сделают программу работоспособной.

Когда дефицит является результатом несоответствия между федеральным налогом заявленные депозиты и сумма, указанная в основном файле IRS, 10-недельный заморозка вступит в силу. В течение этого времени налогоплательщик должен ответить с доказательством оплаты, используя специальный штрих-код, предоставленный IRS. конверт.

Когда записи IRS показывают необъяснимую переплату, уведомление будет генерируется вместе с аналогичным конвертом со штрих-кодом. налогоплательщик затем у него будет 15 недель, чтобы ответить в IRS либо компенсирует переплату за счет любого открытого баланса, подлежащего оплате, или возмещений переплата.

Все практикующие специалисты должны принять к сведению, что если записи IRS показывают баланс из-за IRS в результате штрафа или процентов, не существует временной лаг в программе перед смещением. Из-за частоты налога IRS депозитные штрафы, вполне возможно, что многочисленные взаимозачеты иметь место, когда были начислены ошибочные пени по налогу на заработную плату, но ответ IRS не был обработан. Как результат этой программы, налоговый практик должен теперь уделять больше внимания его немедленный ответ клиентов на всю корреспонденцию IRS, используя конверт со штрих-кодом, предоставленный IRS.

Джон П. Орр-младший

Форма 720 и обязательные платежи

Товарищества и корпорации S, выбирающие налоговые годы в соответствии с IRC сек. 444 должен использовать федеральную форму 720, чтобы сообщить IRC Sec. 7519 требуется платежи. Среди практиков, окружающих правильное использование формы 720. Чтобы усложнить имеет значение, IRS медленно реагировала на увеличение объема Заявление по форме 720.

В мае 1988 года IRS опубликовала временные правила, товарищества и корпорации S в соответствии с гл. 75 9 т файл Форма 720 для второй квартал 1988 года. Многие налогоплательщики, соблюдающие правила вскоре были осаждены запросами IRS на последующие квартальные формы 720 и, в некоторых случаях, оценки за непредставление документов. К счастью, IRS быстро осознала свою ошибку и исправила ее.

Следующая проблема возникла, когда была запланирована вторая годовая форма 720 сдать до 15.05.1989, Многие налогоплательщики не были уверены, какие ежеквартально 1989 г. Форма 720 для подачи. IRS в Уведомлении 89-41, выпущенном в В марте 1989 г. было заявлено, что форма 720 за первый квартал 1989 г. должна быть подается при запросе возврата платежа за предыдущий год. Кроме того, поскольку формы 720 за первый квартал должны были быть представлены 30 апреля или 30 мая, многие налогоплательщики использовали форму 720 за первый квартал для MaN, требуется 15 платежи.

Налогоплательщики, подавшие формы за первый квартал, руководствуясь здравым смыслом в отсутствие определенных указаний были вознаграждены уведомлениями IRS за опоздание оформление штрафов. Очевидно, налоговая служба не запрограммировала свои компьютеры на обработать отчет 720 за первый квартал, поданный 15 мая 19 года.89. К счастью, однажды И снова IRS быстро исправила свою ошибку.

IRS принимает меры для предотвращения будущих проблем, связанных с для обработки формы 720. Крайне важно, чтобы практикующие и налогоплательщики следуют инструкциям формы 720 и заполняют соответствующие строки на форме. Представители IRS дали неофициальную информацию о том, что Форма 720 за первый квартал должна быть подана для требуемого платежа отчет должен быть представлен 15 мая 1990 г. Официальное уведомление IRS должно последовать в рано 1990.

Майкл Олдерман

Юджин Уинстон

Обновленная информация об альтернативном минимальном налоговом кредите

Одной из новых концепций, введенных TRA 86, является Альтернативный Минимальный налоговый кредит (AMTC). Потребность в кредите возникла из-за Намерение Конгресса пересмотреть расчет минимального налога на более точно измерить экономический доход. Для этого Конгресс учредил новый корпоративный налог и пересмотрен индивидуальный альтернативный минимальный налог (AMT) системы, которые должны были быть полностью отделены от обычного налога методы. AMT имеет свои собственные четкие правила, которые не только создают доход предметов, но и установить разные базы для активов и разные переносы для NOL, пассивные убытки, расходы на инвестиционные проценты, и т. д. Эта попытка измерить доход при совершенно другом наборе правила могут привести к двойному включению или вычету определенных элементов, когда налогоплательщики переходят с системы АМТ на обычную систему налогообложения. К облегчить этот потенциальный неблагоприятный результат, Конгресс предоставил АМТС.

Теория, лежащая в основе AMTC, состоит в том, чтобы позволить налогоплательщикам компенсировать свои регулярный налог по АМТ, уплаченному в предыдущие годы (но не ниже АМТ в текущий год). Однако только сумма за предыдущий год Альтернативный Минимальный налог, относящийся к отложенным корректировкам, доступен для кредит. Корректировки будущих периодов — это статьи, которые теоретически облагается налогом по АМТ в одном году и обычным налогом в другом. Простой пример такого вида корректировки амортизация на пост 1986 активов.

Корректировка, не являющаяся отсроченной позицией, должна быть исключаемой позицией. Исключаемый объект — это объект, который облагается налогом только одним методом. Кредит для этих изделий не допускается, поскольку двойное включение теоретически не возможно.

Закон не дает определения статей отсрочки, но использовать термин исключаемые элементы. сек. 53(d)(1)(B) предусматривает, что кредит равен превышению АМТ за любой год над АМТ, который был бы были введены, если только корректировки исключения, такие как следующие учитывались:

Только для физических лиц

1. Налоги;

2. Личный интерес;

3. Медицинские расходы;

4. Разные постатейные отчисления; а также

5. Личные льготы. Для корпораций и частных лиц

1. Избыточное истощение;

2. Процентные доходы по облигациям частной деятельности; а также

3. Оценка имущества прироста капитала, подаренного на благотворительность. После с учетом AMT, относящегося к вышеуказанным статьям, оставшаяся сумма AMT представляет собой сумму, относящуюся к статьям отсрочки и, таким образом, это сумма, доступная для кредита в последующие годы. Этот кредит может быть перенесен на неопределенный срок.

Обратите внимание, что по действующему законодательству кредит определяется остатком метод. Налогоплательщики обязаны рассчитывать свой AMT только при исключении предметов, а остаток от суммы АМТ, уплаченной сверх этой суммы, равен сумме в связи с отсроченными статьями. может быть совершенно другой ответ результат, если был введен одношаговый расчет; то есть если кредит только что равнялся AMT, рассчитанному только с отложенными статьями.

Например, предположим, что физическое лицо имеет налогооблагаемый доход в размере 1 000 000 долларов США. с исключенными статьями на сумму 350 000 долларов США и отсроченными статьями на 200 000 долларов США. налогоплательщик будет иметь обычный налог в размере 280 000 долларов США, а AMT будет 45 500 долларов США (предварительный минимальный налог в размере 325 500–280 000 долларов США, обычный налог). кредит, рассчитанный в соответствии с гл. 53 будет следующим:

45 500 долларов США

Налогооблагаемый доход$1,000,000

Предметы исключения 350 000

Минимальный налогооблагаемый доход

только с элементами исключения 1 350 000

Предварительный минимальный налог 283 500

Обычный налог 280 000

АМТнеисключение

штук3 500

AMT, относящийся к

предметы отсрочки и

доступен в качестве кредита 42 000 долларов США

Обратите внимание, однако, что если AMT, относящийся к статьям будущих периодов, был рассчитанный с учетом налогооблагаемого дохода плюс статьи отсрочки, AMTC будет $0.

Как указано выше, у большинства людей не будет полного Уплаченные АМТ доступны в качестве кредита в последующие годы. Это потому, что большинство люди обычно будут иметь некоторое количество предметов исключения (для например налоги, проценты и т.д.). Само по себе это не может привести к уменьшение потенциального кредита, если исключающие элементы сами по себе не генерировать АМТ. Если в приведенном выше примере элементы исключения были только 250 000 долларов, человек получит полную оплату AMT в качестве кредит. Однако нормальная действующая корпорация обычно не имеет значимые элементы исключения. Корректировка бухгалтерской неучтенной прибыли не является предметом исключения, даже если причина разницы между книгой и налог исключен. Без всяких исключений, корпорации должен получить полный кредит за любой уплаченный AMT.

Однако корпорация (как и физическое лицо, но не настолько очевидно) может не иметь элементов исключения и при этом не получить никакого кредита за АМТ платит. Это может произойти из-за различий в суммах и использование NOL между двумя отдельными налоговыми системами. В общем, NOL для целей AMT должен быть скорректирован, чтобы исключить любые предпочтения или статья корректировки, и она не может компенсировать более 90% налогооблагаемого AMT. доход. При таком общем понимании АМТ НОЛ.


Дом | Контакты | Подписаться | Рекламировать | Архивы | NYSSCPA | О журнале CPA


Журнал CPA широко известен как выдающийся, технически рецензируемый издание, предназначенное для общественных практиков, менеджмента, педагогов и другие специалисты по бухгалтерскому учету. Редактируется CPA для CPA. Наша цель заключается в предоставлении CPA и другим специалистам по бухгалтерскому учету информации и новости, чтобы они могли стать успешными бухгалтерами, менеджерами и руководителей в сегодняшней практической среде.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *