Разное

Откуда берется ндс: для чайников. Что это такое простыми словами

05.01.2021

Содержание

Страны без налогов. В каких странах нет НДС | Получение гражданства за инвестиции

Налоги с физических и юридических лиц взимаются в любом государстве. Поступления в казну обеспечивают возможность реализации различных социальных программ, которые в дальнейшем влияют на качество жизни населения. При этом НДФЛ, НДС обеспечивают существенную долю поступлений. Тем не менее, в мире есть страны без подоходного налога или те, где нет НДС. Об этих уникальных государствах и том, откуда они берут средства для финансирования здравоохранения, образования, пенсий и прочего – подробно расскажем далее.

ТОП 5 стран с низким НДС

НДС – это налог на добавленную стоимость, относится к косвенным платежам. Он включается в стоимость практически всех товаров и услуг на всех стадиях, начиная от производства, заканчивая предоставлением продукции конечному потребителю. При этом на каждом этапе цена товара (услуги) повышается, так как НДС включается в себестоимость.

Самая большая ставка применяется в следующих государствах:

  • 27% – Венгрия;
  • 25% – Норвегия, Швейцария и Дания;
  • 24,5% – Исландия.

Наиболее «популярная» ставка – 20% используется в России, Украине, Болгарии и других государствах.

Есть государства, где НДС не применяется вовсе – это США и Канада. Его заменяет другая ставка – налог с продаж. В Соединенных Штатах Америки ставку устанавливает каждый штат. Средняя величина по стране – 2-15%. В Канаде стандартная ставка налога с продаж на федеральном уровне составляет 5%. Отдельно процент устанавливается в каждой провинции – от 0% до 10%.

Наиболее низкие ставки НДС в следующих странах:

  1. ОАЭ – 0%.
  2. Багамские острова – 0%
  3. Острова Джерси – 3%.
  4. Сингапур – 7%.
  5. Япония – 8%.

Виктория Смалюшок

Специалист по инвестиционному гражданству

Получите бесплатную консультацию специалиста по гражданству

Пожалуйста, укажите контактные данные и менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.

  • Расскажем об особенностях и различиях программ гражданства
  • Расскажем о необходимых документах и требованиях
  • Поможем подобрать подходящую юрисдикцию
  • Ответим на любые сложные вопросы о гражданстве
Узнайте, какая программа гражданства Вам подойдет + точную стоимость БЕЗ посредников

Ответьте на 3 простых вопроса в тесте и получите
бесплатную консультацию специалиста по миграции

Пройти тест бесплатно

Монако

Княжество представляет собой налоговую гавань. Граждане полностью освобождены от уплаты налогов, при этом Монако считается одной из богатейших европейских стран. НДФЛ не взимается с граждан с 1869 года по указанию правителя Карла III. Для иностранцев применяется прогрессивная ставка от 0 до 45%.

Здесь отсутствуют налоги на прибыль, роскошь, прирост капитала. Местные и иностранные компании освобождены от уплаты корпоративного налога при условии, что больше 75% прибыли приносит деятельность внутри страны. В обратном случае, ко всему доходу будет применяться ставка 33,33%. Начиная с 2014 года, ставка НДС – 20%.

Болгария

Болгария привлекает инвесторов и предпринимателей прозрачной и простой системой налогообложения и отсутствием давления со стороны государства. Здесь самая низкая ставка в Евросоюзе на налог на прибыль – 10%. Прирост капитала включается в налогооблагаемую базу для налога на прибыль.

Подоходный налог взимается как с налоговых резидентов, так и не резидентов страны по ставке 10%. При этом нерезиденты уплачивают его только с доходов, полученных внутри государства, а резиденты – со всех. Сумма транспортного налога зависит от того, какой автомобиль покупается, новый и бывший в употреблении – чем старше ТС, тем выше сумма сбора.

Ставка НДС здесь не меняется уже на протяжении 7 лет, составляет 20%. Если компания имеет маленькие обороты (50 тыс. левов, примерно 28,6 тыс. $), она освобождается от уплаты НДС. Пониженная ставка 9% применяется к компаниям, работающим в гостиничном бизнесе, собственникам жилья, сдающим его в аренду. Товары болгарского происхождения, вывозимые на экспорт, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Сингапур

Государство отличается мягким налоговым режимом. С доходов, полученных за пределами Сингапура, налоги не взимаются. Размер сборов зависит от статуса. Нерезиденты уплачивают 15% НДФЛ, для резидентов применяется прогрессивная ставка – от 2% до 22%. Размер корпоративного налога зависит от оборотов, составляет 8,5% и 17%.

Так называемый налог с продаж (НДС) здесь составляет 7%. Фактически сбор уплачивается гражданами страны. Для того, чтобы получить право включать сбор с продаж в стоимость товаров (услуг), компания обязана зарегистрироваться в государственной налоговой службе в качестве сборщика НДС.

ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты известны как налоговый рай. Не использование налогов в качестве доходной части бюджета – это часть государственной политики. Несмотря на такой оригинальный подход, экономика ОАЭ с каждым годом только укрепляется.

Прозвучит странно, но то, что зарабатывает предприниматель, заработная плата наемных работников в полной сумме выплачиваются человеку, без изъятия какой-либо части на налоговые платежи.

До 2018 года в ОАЭ НДС не взимался. Сейчас стандартная ставка составляет 5%. Услуги в области здравоохранения, образования, строительства, изготовления определенных продуктов питания облагаются по нулевой ставке.

Багамские острова

Страны Карибского региона относятся налоговым гаваням, и Багамы не являются исключением. Здесь действует одна из самых привлекательных налоговых систем. На Багамских островах нет налогов:

  • на доходы физических и юридических лиц;
  • на прирост капитала;
  • на богатство;
  • на прибыль с продаж (НДС).

В 2019 году власти островов пошли на эксперимент, разрешив платить налоги криптовалютой. Государственная казна пополняется за счет высокой ставки таможенных сборов – 25% с товаров, ввозимых на территорию, оплаты лицензий за покупку недвижимости и открытие компаний.

Багамские острова считаются оффшорным налоговым раем. Здесь работает более 250 банковских учреждений и трастов, представляющих 25 государств. В островном государстве запрещена незаконная финансовая деятельность. Через местные банки не получится провести процедуру «отмывания» денег. International Business Company освобождаются на 20 лет от уплаты налога на прибыль при условии ведения деятельности за пределами страны.

Мы готовы ответить на все ваши вопросы
по оформлению гражданства Запишитесь на консультацию с нашим экспертом

Страны с отсутствием налогов

Основным доходом государственной казны являются налоги. Поэтому удивление вызывает тот факт, что страны могут позволить себе отказаться от налогообложения прибыли корпораций, доходов граждан и сборов с продаж. Такие государства становятся «налоговыми убежищами», то есть местами, где иностранным инвесторам и местным предпринимателям очень выгодно вести бизнес.

Одним из крупных источников дохода во многих странах является НДФЛ. Например, в России стандартная ставка налога на доходы физических лиц резидентов – 13%. Нерезиденты будут уплачивать 30%. Ряд мировых государств не использует НДФЛ вовсе:

  1. Объединенные Арабские Эмираты.
  2. Султанат Оман.
  3. Катар.
  4. Кувейт.
  5. Каймановы острова.
  6. Княжество Монако.
  7. Бахрейн.
  8. Бермудские острова.
  9. Багамские острова.
  10. Андорра.

Одно из богатейших государств мира Катар лидирует в мировом рейтинге доходов на душу населения. Государство было признано самой богатой страной мира Международным Валютным Фондом. Местные жители не знают, что такое безработица или бедность. При этом здесь бесплатное образование, медицина и отсутствие налогов на доходы. Жизнь в Катаре очень дорогая, единственное, на что будут низкие цены – это бензин.

Природные запасы нефти позволили Оману отказаться от НДФЛ и налога на прирост капитала. Из заработной платы жители страны уплачивают социальные взносы в размере 6,5%.

Каймановы острова

Относятся к оффшорной юрисдикции. Здесь новые международные компании полностью освобождаются от уплаты налогов на доходы, прирост капитала, дивиденды сроком на 20 лет с момента регистрации, но при условии, что предприятие не осуществляет деятельность на территории островов.

Кроме того, здесь отсутствуют налоги:

  • подоходный;
  • на прибыль;
  • на продажи;
  • на прирост капитала;
  • на наследство;
  • на имущество.

Государственная казна пополняется за счет гербового сбора, таможенных пошлин и обязательных взносов от международных компаний за поддержку в активном состоянии. Привлекательность Каймановых островов в том, что они являются центром международной оффшорной банковской системы. Здесь работает 600 банков.

Британские Виргинские Острова

Не платить полностью налоги позволено только иностранным компаниям. Социальные взносы уплачивают местные предприятия и иностранные работодатели, если нанимают граждан БВО по ставке 8,5% (4,5% – оплачивает работодатель, 4% – работник). При этом сбор берется только с суммы, превышающей 10 тыс. долл. Присутствует земельный налог, фиксированная ставка – 50 долл. за 1 акр. Сделка по передаче земли в собственность облагается налогом – ставка 12% от кадастровой стоимости участка.

Привычных налогов здесь не взимается, то есть нет НДФЛ, корпоративного налога, НДС.

Откуда берут прибыль страны?

Государства, в которых не взимается большая часть общепринятых налогов, являются одними из самых богатых в мире. Поэтому возникает вопрос: «Какие источники доходов обеспечивают высокий уровень жизни населения, социальной защищенности граждан?» Происхождение средств разное.

Так, в Кувейте бюджет на 95% пополняется за счет доходов от продажи нефти и нефтепродуктов. Источником богатства Объединенных арабских эмиратов является та же нефть, а также экспорт драгоценных камней, золота, ювелирных украшений. Основа богатства Катара – огромные запасы природного газа (являются третьими по величине в мире). Грамотная организация инфраструктуры и крупные инвестиции в газовую отрасль позволили Катару стать самой богатой страной в мире с показателем ВВП на одного человека в 88 тыс. USD.

Багамские острова получают доходы за счет оффшорных денежных вкладов, туризма и высокой госпошлины на импортные товары. Незначительный размер поступлений обеспечивается налогом на имущество по ставке 1% и социальными сборами – 5,9% с работодателя. Самозанятые лица тратят на систему национального страхования 8,8% от своих доходов.

Безбедную жизнь для Княжества Монако обеспечивают богатые иммигранты со всего мира – 4 из 5 жителей государства являются приезжими. Для того, чтобы здесь поселиться, нужно поместить депозит на сумму не менее 500 тыс. евро в местном банке или вложить такую же сумму в недвижимость. Купить имущество в княжестве за полмиллиона евро не получится. Стоимость объектов стартует с 1 млн. евро. Хороший доход стране приносит казино, в котором разрешено играть только иностранцам.

Кроме перечисленных стран без налогов, есть государства, где налоговое законодательство предусматривает самые маленькие налоги. Это Бахрейн, Бермудские острова, Уругвай, Вануату. Из стран Европы следует выделить Швецию, Эстонию и Марокко. Не применяя высокие ставки налогов, эти государства способны обеспечить социальную защищенность населения и высокий уровень жизни.

Почему для оформления гражданства обращаются в Alfa Emigration

Отличная репутация. Мы официальный представитель организаций, предлагающих инвестиционные программы.

Индивидуальный подход. Каждый случай особенный, поэтому мы оказываем полное сопровождение, решаем проблемы, которые могут возникнуть сиюминутно.

Конфиденциальность. Подписываем соглашение, которое гарантирует соблюдение тайны относительно полученной информации.

Экономим время и силы клиента. Готовим все документы за вас, обращаемся к лицензированным нотариусам для заверения перевода, подписи.

Получить консультацию

Вадим Жоров Основатель и генеральный директор

"Уманский был прав.

Мы говорим о 40 млрд грн "скрученного" НДС в год", - глава ГНС Алексей Любченко

— Ваш предшественник Сергей Верланов уходил с огромным скандалом. Действительно ли бывший министр финансов Игорь Уманский был прав? В Украине действует масштабная система скруток НДС? Действительно, все финансово-промышленные группы этим занимаются?

— К сожалению, Уманский оказался прав. Он был близок по сумме (в мае 2020 года, по данным экс-министра, скрутки НДС составили 1,9 млрд грн. — Ред.). Чистая классика: спрос на скрутки НДС формирует предложение. А спрос — есть. Величину этого спроса я примерно уже посчитал. Первое — это сельхозпродукция. Та, которую надо легализовать. Откуда берется эта сельхозпродукция? У нас 10,4 млн га земли из 16, которые распаеваны, оказывается, обрабатываются мелкими фермерами («одноосібниками»). Я тоже был по ту сторону баррикад от государства и видел, как воевали за границу, за каждый участок. Я понимаю, что оно не обрабатывается неофициально. Соответственно, несложно посчитать, что даже «безрукий» хозяин в год будет иметь минимум 15 тыс. с гектара. То есть с 10,4 млн га земли мы можем иметь зерна на 150 млрд грн, которые надо легализовать. А это 25 млрд НДС. Вот они 100% формируют спрос.

Следующая ситуация — табачная продукция. Это цифра точная абсолютная, вся пробита уже по всем потерям, по году это 4,3 млрд НДСа надо легализовать товарищам, которые продают сигареты в ларьках, но потом якобы их возвращают непроданные. (На самом деле сигареты продают за наличку.)

Кроме этого еще есть известная всем контрабанда. Все об этом знают. Официально признанный уровень теневой экономики — 28-30% в стране.

Контрабандного товара в Украине надо легализовать, по нашим подсчетам, еще на 15 млрд грн в НДСе.

Вот только на этих примерах я легко насчитываю 40 млрд «скрученного» НДС.

— Это зерно, сигареты и контрабанда.

— Да. Это те отрасли, которые формируют теневую потребность (в скрутке НДС).

А теперь ее надо как-то удовлетворить. Мы понимаем, что у нас часть импорта продается в Украине за наличку, например бананы. Но это не решающий фактор. Даже если бананы и цитрусы сложить, то это будет на 300 млн НДСа в месяц.

Главные товары (которые участвуют в скрутках НДС) — удобрения и хозяйственные товары: краски, лаки, химия бытовая. То есть то, что пользуется постоянным стабильным спросом и может быть продано за наличку.

Следующая группа — пиво и продовольственные товары, которые тоже формируют (налоговый кредит) и продаются за наличку. Начиная от окорочков известных производителей. Я уверен, что хозяева холдингов об этом не знают. Это работает на уровне мелких снабженцев, которые продали товар за наличку, им оформили возврат, а дальше они продали по безналу, но уже пустые бумаги, то есть продали НДС.

На этих примерах мы говорим о 40 млрд грн «скрученного» НДС в год, которые не получает бюджет. Из них только по импорту порядка 27 млрд НДСа.

— Расскажите по зерну. Какой путь проходит легализация зерна?

— Фермер собирает зерно, привозит его на элеватор, где его уже ждут с сумкой денег. Он их забрал и уехал. Дальше элеватор сам легализует, это не проблема фермера.

— Каким образом элеватор его легализует?

— Элеватор легализует простым способом. К нему приходят документы, в которых указано, что на границе при импорте, например бананов, уплатили НДС.

Импортер ввозит бананы и продает первому звену, которое продает их второму. А дальше в документах происходит обмен бананов на зерно.

Потом это зерно еще через одно предприятие проходит. И потом еще через одно, которое приходит с этими документами на элеватор, как будто они привезли туда зерно. Все, происхождение товара доказано по бумагам. Но если углубиться в них, то приходим к бананам.

А что говорит элеватор: «Я при чем? Я же не должен отвечать за пять звеньев».

На этом ошпарились очень крепко в апреле и начале мая, потому что скрутки НДС отгружают на реальный сектор экономики. Мы провели индивидуальную работу с реальным сектором, поскольку видим по электронной системе НДС, как бананы превратились в зерно. Люди сразу отказались от этих накладных.

— Вы можете назвать компании?

— Не могу. Хочу, но не могу. Их очень много.

— Раньше говорили об одной известной зеленой заправке… (Депутат от «Слуги народа» Гео Лерос опубликовал информацию, где говорилось, что оптимизацией налогов занимается сеть заправок ОККО и ряд других компаний. — Авт.).

— Их очень много. «Зеленая заправка», у них просто экспорт, если я правильно понимаю.

— Да, они экспортируют зерно, импортируют нефтепродукты.

— Вообще не проблема. Что такое системный нефтяной бизнес? Это крупная структурная организация, которая отгружает топливо аграрному сектору экономики. Кто запрещает аграриям им отдать зерном, а не деньгами? Никто. У него появляется зерно, которое он хранит от своего имени на элеваторе. Он его взял и экспортировал. Да, он тем самым свои налоговые обязательства через экспорт уменьшил.

— По вашему мнению, такой тип операции законный? Как его трактовать?

— Если зерно имеет легальное происхождение, то да. Но если оно появилось из условных «бананов», то нет. И мы тщательно проверяем всю цепочку поставки товара при возмещении НДС.

— Давайте по июню посмотрим.

— У нас, по сути, сейчас заявка на возмещение НДС была в размере 9,3 млрд грн, а возместили 11,6 млрд грн, поскольку гасили накопленные остатки.

В этом году заявка с начала года была на 63,5 млрд грн, а 75,1 млрд грн НДС возместили. На 11,5 млрд грн погасили остатки на начало года.

— Ничего себе. Это, по сути, скрытый дефицит бюджета.

— Товарищ Гетманцев (депутат «Слуги народа», глава налогового комитета Рады Даниил Гетманцев), открыл очень классную профессиональную дискуссию.

— Относительно чего именно?

— Он комментировал цифры выполнения бюджета. «Что ничего выдающегося не происходит, все пока работают плохо. Ну да, какие-то просветы налоговые в темном царстве есть. Посмотрим по июлю, потом я буду его на руках носить». Я приготовился к ношению на руках. По июлю для меня все понятно. Мы думаем уже об августе, а не про июль.

— А что именно вам понятно?

— Мне понятно, какие цифры бюджет получит. В чем оказалась проблема главы налогового комитета, нашего коллеги по ремеслу? Проблема в том, что когда комментируют цифры вокруг налоговой — это ничтожные 40% от того, что мы делаем, администрируем.

У нас индикатив, так называемый план доводится только по общему фонду государственного бюджета. Но мы еще администрируем местные налоги на землю, недвижимость, НДФЛ, ЕСВ.

Вот это все, о чем были комментарии касательно выполнения бюджета — это только 46% в цифрах.

Но у нас по единому взносу в июне выполнение 117,5%, 106% — по НДФЛ.

Плательщики, несмотря на карантин, сознательные и просто платят налоги

— То есть снижение уплаты НДФЛ вы не видите или видите?

— За первое полугодие 2019 года было уплачено НДФЛ на 51,2 млрд грн. А за первое полугодие 2020 года — 54,3 млрд грн. Итого +3 млрд грн, почти 106%.

— Несмотря на коронавирус, получается, НДФЛ увеличился? За счет чего?

— Идет работа с плательщиком. Люди понимают, что негде взять наличку, чтобы выплатить зарплату в конверте. Нужно начислять зарплату, а легкого доступа к наличным нет. Приходится начислять официально.

По НДС в июне 2019 года страна получила в бюджет 4,6 млрд грн, а в 2020 году — 8,5 млрд грн. Плюс почти 4 млрд, то есть почти в 1,9 раза.

— Если продолжить тему скруток, кроме «Галнафтогаза», в «документах Лероса» была еще информация об «Эпицентре». Вы знаете детали?

— «Эпицентр» скруток не делает. Налогоплательщика надо оценивать не по одному юрлицу. Его надо оценивать по финансово-промышленной группе, по классу, по какому-то финансово-промышленному объединению.

У владельцев «Эпицентра» — очень большой земельный банк, у них зерно точно есть. Он смотрит, что у него происходит обязательство на рознице. Он туда отдает свое зерно, оттуда экспортирует, чтобы не зависать потом с возмещением по экспорту своему. Так он сворачивает в одном периоде, а так ему надо минимум два периода, чтобы в автомат попасть. Элементарное планирование финансов. Тут я не вижу проблем.

— Какие основные инструменты применяются для того, чтобы прикрыть скрутки? Помню, года 2-3 назад, была громкая история, что практически все топливные компании яблочным соком резко начали заниматься. Есть ли какие-то основные схемы прикрытия, которые вам бросаются в глаза?

— Основная схема прикрытия — это продажа сигарет за наличные. Я вам называл сумму 4,3 млрд грн НДС, это точная сумма, она посчитана. Пожалуй, это одна из таких емких схем.

— Откуда они берутся физически сами сигареты? Это с легальных фабрик?

— С легальных, конечно. Чтобы что-то продать, оно должно быть. Обычно с товаром идет бумажный налоговый кредит. И на конечном потребителе, когда товар оплачен, НДС поступает в бюджет.

А если товар за наличку продан? В таком случае товар уходит покупателю, а бумага с налоговым кредитом остается. Дальше эту бумагу можно перепродать, зарегистрировать уже на другого субъекта.

И это сейчас работает на реальном рынке сигарет. У нас четыре крупных производителя. Плюс Львов догоняет.

Сигареты поступают на оптовые базы, а потом расходится на разных субъектов. И там уже творят каждый, как хочет.

Основная часть сигарет идет через «Тедис» (монопольный дистрибьютор сигарет), у львовской фабрики своя база и своя дистрибуция практически в каждой области.

Далее с «Тедиса» напрямую сигареты поступает еще на какие-то компании, а потом еще на одно звено, где и происходит скрутка НДС.

— В этом следующем звене есть сеть розничных МАФов по продаже сигарет, которые связывают с народным депутатом от «Слуги народа» и заместителем главы налогового комитета Рады Андреем Холодовым? (Программа «Схемы» связывает с Холодовым компанию, которая владеет несколькими сотнями точек розничной торговли сигаретами. — Ред.)

— Андрей Иванович Холодов мне же не признавался, что у него есть.

— Он их не признает, окей. Сеть, которую с ним ассоциируют, фигурирует в ваших документах.

— Не только эта сеть фигурирует. Хотя еще раз подчеркиваю, что никто мне не признается. Я беру это из источников в прессе. Мы абсолютно всех мониторим. Мы ищем эти 4,3 млрд. Потому что от этих сигарет должен быть акциз.

И мы через этот акциз понимаем, что происходит продажа сигарет без уплаты НДС. То есть умножаем количество проданных сигарет, которое мы отследили с помощью акциза, и понимаем, что — 4,3 млрд грн НДС нет.

— Я веду к тому, это какая-то организованная группа компаний или хаотичный бизнес на фиктивном НДС?

— Думаю, что достаточно организованная группа. Потому что достаточно мощно все происходит.

Честно говоря, когда твой автомобиль на перекрестке бьют в зад и сразу ведется фотовидеофиксация с трех сторон, снимают это ДТП, документируют для каких-то там публикаций, мгновенно все выкладывают в публичную плоскость, это как-то наталкивает на определенные мысли…

— Это вы сейчас о чем рассказываете?

— В пятницу (3 июля) в мою машину, которую я официально арендую, въехали неизвестные.

У налоговой службы Украины на сегодняшний день ни одного автомобиля нет. Пешком ходить как-то далековато. Я взял в аренду автомобиль, оформил договор. Я ж сознательный, я понимаю, что такое декларация. Без водителя, без бензина. За свой счет содержу.

Так вот в пятницу, в 8:30 утра, на перекрестке Большой Васильковской и Федорова сзади лупит Ford (водитель не собственник, машина в аренде).

— Вы один были в машине?

— Нет, были еще люди. Я вышел, позвонил, приехал другой автомобиль, я уехал на работу. Я ж не буду разбираться стоять ждать. Я же не был за рулем автомобиля. Но когда я увидел сегодня… Я еще тогда почувствовал, что как-то оно странно… когда тебе угрожают в прямом эфире: «Займемся тобой, шкуру спустим и так далее».

— Это не «1+1»?

— Нет, это Илья Кива на «112-м» рассказывал (Кива — депутат ОПЗЖ; 112 принадлежит Виктору Медведчуку — лидеру ОПЗЖ и куму президента РФ В.Путина. — Ред.). И когда это все происходит, думаешь: да ладно, такое дело. Но спецслужбы так не думают.

— Спецслужбы, УГОшники сами к вам обратились?

— Есть информация, разная. К министру финансов обратились. Он обратился официально в Офис Президента, потому что от них это зависит.

— С чем вы это связываете? Понятно — с профессиональной деятельностью, но, может, знаете конкретно.

— Не знаю конкретно, но склоняюсь, что связано это с борьбой по фиктивному НДС.

— Увидим, на каком канале или телеграм-канале это появится.

— Это появилось на «Черном мытаре».

— Насколько я помню, план налоговых поступления был снижен на 30%. Но вы перевыполняете этот сниженный план?

— Да. Но я ж не буду комментировать решение парламента. Еще меня не было «в зародыше», как парламент принял решение о секвестре бюджета — уменьшении доходной и расходной частей.

Я принял на 1 апреля больше 11,5 млрд грн отставания в выполнении по 4 месяцам. Сейчас я четко понимаю, что у меня осталось 1,7 млрд грн невыполнение за полугодие уже.

То есть мы сократили отставание на 10 млрд грн. Это один только источник — НДС.

Я четко понимаю, что в июле мы сократим и это отставание.

Но я про планы вообще не хочу говорить. Или мы возвращаемся во времена, когда были жесткие планы. Попробуй ты его не выполни. Администрирование там было на то, чтобы загнать плательщика в переплату — любой способ. У нас же сейчас наоборот — снижается налоговый долг, снижается переплата налогов в бюджет.

— Переплата на период. Очень важный процесс. Любой начальник налоговой всегда его обходил, не говорил об этом. Я вам очень признателен, что вы заявили, что на конец прошлого года было 27 млрд грн, по сути, скрытый дефицит, который переписали на этот год.

— Я на налоговом комитете выступал. Депутат от ЕС Нина Южанина меня спросила: «Что вы за цифры говорите какие-то?» Я говорю: «Нина Петровна, я ж расписался, если я поставил подпись, то цифры точные. Потому что вы сейчас говорите об общем фонде только государственного бюджета, а я — обо всем, что мы администрируем».

У нас масса других всяких налогов, платежей, сборов, которые за нами как за администратором закреплены законом.

— Расскажите, как происходит так, что в Украине один бизнес платит 20% НДС, а другой — 12%? Как возникает такая разница?

— Я не хочу платить 20% НДС, у меня хозяйственная деятельность подразумевает, что я могу списать на себестоимость, увеличить валовые доходы и списать, например, тонну удобрения на 30 тыс. грн. Там, в том числе, НДСа будет 100. Или продать его. У меня возникают обязательства. То есть я продаю, но я не хочу платить НДС. Тогда я это все делаю просто-напросто за наличку. И все. Наличка мне приходит 8% или 12%. Они ж там по-разному договариваются.

— Вы имеете в виду процент за обнал?

— Конечно. Операция проходит, мне просто возвращается кешбэк. Я безнал перегнал, получил удобрения, списал их на себестоимость. А мне вернули. Вернее, бумагу получил. Удобрения же я не получил.

— Минимальный НДС, который платит легальный сектор, это сколько? Или они могут полностью все скручивать?

— Да нет. Так точно нельзя говорить. Эффективная ставка конечных продаж в 2019 году была на уровне 12,7%, при номинальной 20%.

— Какая реальная ставка НДС, чтобы людям было выгодно платить?

— У нас есть ряд законодательных льгот по НДС. На медицинские товары — 7%, есть какие-то нулевые операции, где ставка 0%.

Смотрите: эффективная ставка НДС (с учетом льгот и скруток) в 2010 году была на уровне 16,2%, в 2013 году она обвалилась до 13,6%. В 2015 году удалось ее поднять до 16,6%, но в 2019 году она обвалилась до 12,7%. Вот к чему, к сожалению, мы пришли.

— Так у нас сейчас, как в 13-м, обвал! Ничего себе!

— Давайте посмотрим на удельный вес поступления от НДС к ВВП (таможня + налоговая).

В 2010 году удельный вес поступлений НДС к ВВП был на уровне 9,5%, в 2013 году — обвал до 8,8%. В 2015 году появилось электронное администрирование НДС и начался рост — в 2016 году 9,9%, а в 2017 — 10,5%.

В 2018 году тоже, вроде, 10,5%, но здесь есть лукавство, поскольку произошел прирост невозмещенного НДС.

В 2019 году произошел обвал удельного веса НДС до 9,5% к ВВП. Что такое 1% ВВП? Это 40 млрд грн. Вот столько мы не получили от НДС в прошлом году.

При этом мы имеем уникальную систему администрирования НДС. ARS обратила внимание на нашу электронную систему администрирования налога на добавленную систему. Поляки уже запрашивают у нас информацию.

— Уникальная — в позитивном плане вы сказали?

— Конечно.

По всему миру миллион каруселей по НДС. Европа вообще это все списывает на скорость ветра, потому что у них там достаточно большие проценты. Налоговые разрывы — огромные.

Если бы мире не было бы фиктивного НДС, то не было бы необходимости создавать контролирующие органы.

Вопрос только в том, контролирующий орган в теме, в теме и в доле или просто в доле? Он внутри этой системы скруток или он снаружи?

Я сейчас вытащил 25-тысячный коллектив налоговой службы наружу. У них загорелись глаза, им интересно. Они сидят здесь с 8 вечера до 12, когда происходит регистрация накладных, так называемый пропускник на электронную регистрацию.

Надо знать, что такое электронная система НДС. Это надо понимать, что вошло столько-то накладных, а вышли уже такие накладные. И это не скрутка, это технология. Например, зашла рыба сырая, потом она превратилась в консервы, вышли консервы. Это другой код. Если машину не научить, она подумает, что это скрутка, риск и заблокирует все.

Это если примитивно совсем. Экономика не такая примитивная. Там если посмотреть на схемы, не хватит этого кабинета. 268 миллионов операций в Едином реестре регистрации налоговых накладных за прошлый год. Ни один инспектор не сможет это проанализировать безошибочно.

Электронный НДС — это классная штука. По сути, это глобальная система межотраслевого баланса. Видно все. Если грамотно этим пользоваться, можно прогнозировать экономику, можно прогнозировать инвестиционное развитие страны. Это очень крутая штука.

Поляки оценили нашу систему, пытаются сейчас вникнуть.

— Вы сказали, что другие страны заинтересовались нашей системой. Кому сам код принадлежит, разработка? Это же интеллектуальный продукт

— Налоговой, это наша разработка.

— Господин Гетманцев критиковал вашу идею относительно снижения ставки НДС до 14%.

— Не моя идея совершенно.

— Он ее с вами связал.

— Это идея налогового комитета, его коллег — Марьяна Заблоцкого и других. Меня спросили на комитете о снижении ставки до 14%.

Я сказал абсолютно четко, что реально есть два пути побороть это все, о чем говорим.

Или привлечь к ответственности товарищей, или снизить ставку НДС до экономически невыгодной для преступников. Это 12-16%. Это абсолютно ставка становится. А разницу добрать налогом с продаж. По сути — пойти в гибридную систему. Ничего в этом страшного нет. То есть на кассе забрать свои деньги государству.

Я считал, можно двумя путями пойти. Выбить основу у потребителей кеша, убрать зарплаты в конвертах, снизить НДФЛ (18%) и ЕСВ (22%) до 20%. И 5% добрать на кассе налогом с продаж.

— То есть вы предлагаете комплексную налоговую реформу?

— Я не предлагаю, я просто рассуждаю.

— НДС — 12-16%

— 14% — не позволяет… Почему решили 14% по зерну. Я видел расчеты, которые делал Минфин, и видел расчеты, которые были в налоговом комитете. Почему 14%? Зерно — как товар промежуточного потребления. Снижать ставку на конечном потребителе, наверное, нельзя. Потому что НДС — это львиная доля дохода у страны. Ее оплачиваем мы с вами на кассе. Другое дело, что у нас касса дырявая. Ну, это надо как раз фискализацию включать.

Когда я в прошлом году «с улицы» наблюдал за процессом фискализации, то думал, что уже налажена работа, все четко.

А когда 7 мая у нас затопило серверную, вода стоит по щиколотки, я вспоминаю, как я слушал про фискализацию, что все налажено, кешбэки, электронная акцизная марка, тут она взлетает, туда прилетает, там контроль, сгенерированный QR-код, штрих-код, все сгенерировано, все летит уже.

Только я пришел, вижу, что кешбэки не летают даже близко — вообще ничего не работает. API, которое запущено, не рабочее.

Я сам попробовал попользоваться, посадил знакомых — попробуйте с ним поработать. Они говорят: не работает.

— Вы сказали, что залило серверную. Прямо, как вы пришли и вдруг случайно что-то там затопило…

— После пятницы, 3 июля, и инцидента с автомобилем, я уже не знаю, случайно или нет. Потому что крыша текла. Дожди были. Наверное, случайно.

Но то, что в серверах пытались стирать следы, — это факт. Это установлено СБУ, в материалах дела. Наших специалистов пытались очернить до такой степени, чтоб они были не авторитетны в доказательной базе и их мнение не учитывалось следствием. Хотели сделать из них виновных. После моего непосредственного вмешательства… Вообще следственный процесс — это конкурентная площадка. Мы взяли аргументы, выложили.

И потом, когда наши специалисты показали, где еще хранятся скрипты в системе, где видно следы, кто интересовался тем или иным процессингом, сразу все стало на свои места. То есть это был такой мелкий достаточно непрофессиональный уровень попытки вмешательства в систему.

— Постороннее вмешательство?

— Тяжело понять, если у предыдущего председателя было 27 советников внештатных. Люди, которые не наделены ни правами, ни обязанностями. Легко, не имея прав и обязанностей, дать команду директору департамента любую. Директор же ставит подпись, директор будет потом отвечать.

— Какие именно процессы они старались подчистить? Кого это касается?

— 1 ноября 2019 года еще работало старое постановление по СМКОРу и только разрабатывалось постановление 1165. Уже в системе тестировались критерии — будет проходить, как будет проходить, не будет проходить. Как мы эту дыру и нашли, собственно говоря? Увидели, под какую группу делается. СБУ этим занимается.

— Финансовую группу?

— Нет. Какие ж они «финансовые группы»? Те, кто подделывают документы по НДС — это не финансовые, а преступные группы.

— Это из Львовской области группа?

— Интегрированная группа, в том числе и Львовская, и Киевская области.

— Фамилии вы не готовы называть сейчас?

— Это к следствию. Моя задача была, спасая систему, спасать людей. Потому что система, не наполненная людьми, таким стояком, вокруг которых крутится процесс, которые знают этот процесс, — я б тут не выжил и месяца. Это самый важный был момент. Система держится на профессиональных людях, которые, к счастью, еще обладают и моральными качествами.

— Если вернуться к вопросу фискализации. Насколько ПО не готово? Или его нужно заново создавать?

— Перевернули с ног на голову, положили аккуратненько все, разложили и надеемся, что 1 августа (дедлайн) оно запустится в промышленном режиме эксплуатации.

Если разница с 1 января, что он пока не будет иметь никаких санкций с точки зрения контролирующего органа. То есть право на ошибку у государства еще будет.

Оно вообще-то должно было заработать 1 апреля. Не 1 августа. Это в силу COVID-19, который в этой ситуации государству помог с фискализатором в частности.

Тоже самое по акцизной марке. Зачем было печатать старую акцизную марку, если новая вводится 1 мая? Зачем на остатках 162 млн при месячной потребности 22? Вопросов много интересных.

— А зачем? Какие версии могут быть?

— Если посмотреть на рынок алкоголя в стране, внутреннее производство еще 10 лет назад было 55 млн дал. Сегодня — 22 млн.

— А потребление?

— Казалось бы, импорт должен заместить что-то. Объективно, наверное, да. В 2013 году я помню, последняя цифра была около 2 млн дал импорта. Сейчас — 1,7. То есть и импорт упал. По утверждению ассоциации выпивается где-то 30+. Они говорят, 35 млн дал выпиваться должно.

Как хорошо сказала наш руководитель Днепропетровской области на комитете, когда у нее спросили: «Вы знаете, что у вас разливается спирт в области?» Она очень грамотно ответила: «Не знаю, у нас в области нет зарегистрированных производителей спирта».

То есть это нелегальная экономика. Это к правоохранителям, это не к нам. Не делайте из налогового органа, который очищается от правоохранительной функции, монстра, который уже давно не монстр.

Тут сейчас должен остаться профессиональный отряд интеллектуальных расследователей. Именно налоговых расследователей.

— Вам для работы необходима налоговая милиция? Потому что она в таком промежуточном зависшем статусе — вообще непонятно, государству она нужна или нет.

— Скажу однозначно. Правоохранительная функция на фоне этих цифр и масштабов уклонения от уплаты не просто нужна, в этом есть острая необходимость.

Я со своей стороны все, что могу, — помогаю. У меня сейчас есть альтернатива. Мы передаем материалы и в СУ, и в Нацполицию, и в налоговую милицию.

— Если будет создано Бюро экономической безопасности, оно сможет закрыть эту функцию?

— Что сейчас мешает закрыть?

— Не знаю. Вы ж со стороны видите.

— Поживем, посмотрим, через 5 лет, когда будет создано Бюро, когда они наработают… Оно создано может быть — президент говорит: дедлайн, срочно. Идут разные концепции, я там вижу — одна модель, вторая, третья. В моем понимании, чтобы с этим справиться, достаточно пару тысяч человек. Но целенаправленно. Чтоб их никто не видел вообще в реальном секторе экономики. Там они точно не нужны.

Мы помним, что налоговая милиция была создана в 1996 году, 30 октября. Тогда страна расприватизировалась, ваучерная приватизация.

Создали очень классное спецподразделение, которое эволюционировало, которое разложило оперативно экономику, стала понятна бенефициарная связь, финансово-промышленные группы. Стало ясно, с кем разговаривать, чтобы упорядочить межотраслевые балансы.

— Лучше, наверное, было бы эти правоохранительные функции децентрализовать, чтоб была какая-то альтернативная подследственность.

— Альтернативы очень удобны. Когда я раздаю материалы в разные структуры, они все понимают, что одинаковые, сходные схемы там и там. Они ж все общаются. И оно пошло, работает. Но с организованной преступностью здесь как-то вот… Я пока понимаю, что Служба безопасности — это их все-таки тематика должна быть.

— Да, решение здесь не фискальный, даже, может быть, не процессуальный характер носит. А это именно определение правовой политики, политики безопасности в той или иной сфере.

— Реально президент сменил парадигму. Когда я услышал, от всех ответ на свой вопрос, какие у меня полномочия будут: «У тебя все полномочия, кадровые — карт-бланш, иди занимайся». Первое впечатление, что я сижу у разбитого корыта. Потому что среднее кадровое звено вымыто люстрацией. Его нет. Просто нет. Ввязываться в советников, химичить — я не могу. Я начал искать подбирать из того, что есть. Перебирал все: ГФС, госорганы смежные, Комиссию по ценным бумагам, всех перебрал, кого знаю.

У нас сейчас тройка или четверка областей еще не закрыта. Исполняют обязанности, пока держат удар. Я сейчас думаю о заменах тех, кого я назначил. Я по-другому не могу. В любую минуту я должен поменять человека. И они это знают. Я не скрываю. В любую минуту: оступился — до свидания. Но у меня этого банка запасных нет. Я не могу даже 10 первых руководителей найти сегодня, чтобы я был уверен на 100%.

— В чем проблема?

— Проблема в том, что прошла моральная государственная деградация в отношении к службе за последние пять лет. Было по-разному всегда. Но такого отношения к налоговой, как за последние 5 лет… Сейчас стоит вопрос восстановления престижа профессии. Спасибо президенту, поддержал с праздником 2 июля. Восстановили профессиональный праздник. Потому что у всех все есть, у всех — праздники, у всех — оклады.

Вроде, по Украине сетка одинаковая по госорганам, ничего не отличается. Но у каждого свой специальный закончик с коэффициентиком 1,4, 1,8 и так далее. Только здесь ничего не было. Ведомственных — никаких. Значка, грамоты нельзя было выдать на день службы. Ничего нет. Стерты все признаки, атрибуты, идентифицирующие тебя с налоговой службой, а это важное ощущение. Это ж не стоит ничего. Форму за свой счет они шили всегда. И вот эта идентификация налоговика отсутствует. Отсутствует напрочь. Просто пропасть была.

Я стал на краю пропасти, посмотрел вниз — страшно там. Сейчас какие-то мостики пытаемся, потому что понимаем, куда идти вроде бы. Я подчеркиваю: глаза загорелись у людей.

А что же будет, когда у вас зарплата будет хотя бы 15?

— У меня был потрясающий момент за это время. Вижу по трансфертному ценообразованию проблемы. Президент же сказал, что надо возвращаться молодым из Канады и так далее.

Звонит мне один народный депутат, говорит: «Прими человека, он женился в Украине, COVID-19, не может улететь в Канаду, какой-то у него там вопрос».

Заходит — нормальный, внешний вид, все. Глаза — просто ничего выдающего плохих качеств. Разговорились. Говорю: «А что тебе, Канада — хорошо, но оставайся здесь, паспорт же украинский есть, поработай, ты ж работал в крупных классных компаниях, все знаешь. Он загорелся». А жена — как наши, руки в боки и не сильно в Канаду хочется ехать.

Я говорю: «Ты будешь реально крутой человек. Давай я тебе дам в управление всю прибыль страны, ты начальник». Он говорит: ок.

Я вызвал начальника отдела департамента кадров: «Идите, позанимайтесь с человеком, покажите, как декларацию заполнить». Это была пятница. Понедельник — тишина. Во вторник звонит: можно заехать? Заехал. Говорит: я начал пытаться декларацию заполнять, потом как представил — я какие-то акции покупал там, там.

Говорит, я не помню, нет подтверждающих документов сейчас с собой.

Но фишкой было, когда ему сказали, что надо Минобразования будет в Оксфорде диплом через МИД, подтверждение диплома. Говорит: «Можно, я буду советником помогать? Жена у меня не хочет ехать». Он вышел, закрыл дверь. А у меня такой осадок легкий. Думаю: без реформы госслужбы ничего не произойдет.

Вот, у меня могло что-то поменяться. Я 6 лет назад был на госслужбе. У меня была спецпроверка, какие-то в плане справки, выписки, отсутствия, наличия уголовного дела — я согласен. Зачем проверять мой диплом? Что произойдет с моим дипломом, если я уже был на госслужбе? Самая длительная процедура. По 3-4 недели ждут подтверждения, потому что COVID-19, Минобразования, вуз не работает и так далее. В обычном режиме… Так это тут, Киев. Регионы рассказывают, по два месяца проходит спецпроверка. Но это надо быть очень-очень-очень настойчивым. Или никому не нужным в бизнесе… Увы, это так. Это откровенно, честно.

— Идея налога на выведенный капитал. Как вы к ней относитесь? Есть разные версии.

— Я ее не понимаю.

— Вы все-таки считаете, что налог на прибыль должен остаться?

— Вообще это все немодно. И налог на прибыль — это уже тренд позапрошлогодний. Мир идет сегодня… Украина — не самая богатая в мире страна, поэтому, наверное, даже как-то по морали облагать прибыль… Я бы уходил в простые, понятные вещи. В любом случае все в кеше. Имеется в виду в доходах и расходах. Совокупный баланс доходов и расходов по стране — это то, что мы тратим на свое проживание.

— То есть облагать нужно те деньги, которые в обороте?

— Не в обороте. В продаже. Самое простое понятное, без этих вот… Потому что налог на прибыль у нас, я смотрел последнюю статистику, у нас топ-20 платит 41,7% налога на прибыль. Ну мы до ручки дошли уже с этим. Там триллионные убытки накоплены. Налоговые и финансовые разницы огромные. Так сложилось, что напридумали этих законодательных запятых в налоге на прибыль, когда он по сути дискредитировался.

Например, почему начисленные проценты ложатся на себестоимость? Я вообще думал, что надо потраченные деньги? Почему убытки прошлых лет какими-то суммами лезут из прошлых периодов, хотя, если ты на биржу выходишь, на IPO, то финансовый результат берется по году.

В истории Украины по-разному было. Когда-то пятую часть переносили убытков. Какую-то часть. Сейчас на Украину триллион лег этих убытков потихонечку давит. Но сейчас надо думать, как плательщика поддержать.

— Вы считаете, что налог на прибыль — это архаизм, а налог на выведенный капитал — это все-таки неадекватная будет реформа. Более адекватно — снижение до рационального уровня текущих основных налоговых ставок и компенсация разрывов в налогах через налог на продажи? То есть увеличить заход в кеш, заход в оборот.

— Фискализация. Фискализация нам даст возможность упорядочить все в кеше. Если у нас сейчас 300 тысяч фискализаторов в Украине, то этот электронный чек — мы считали, добавится где-то до 700-800 тыс. количество фискальных аппаратов.

— Будет миллион фискальных аппаратов?

— Если мы эти деньги будем четко пропускать через контроль, то можно спокойно снижать. Если 30% теневая экономика, то 30% можно снижать. Тут важно освободить тот сектор, который что-то производит, там, где есть переделы. У нас, к сожалению, переделы где остались? На «Южмаше», такого рода мощные заводы. Там освободить, нагрузку снять с фонда оплаты труда. Потому что мы уже дошли до ручки. Мы не задумываемся сами, мы привыкли жить по инерции. Но у нас уже налоги платятся с налогов. Это же классика. В себестоимости продукции зарплата сидит? Сидит. Налог сидит? Сидит. А мы сверху НДС 20% и товар продаем. Поэтому если снизим НДФЛ вот так…

— Да, вы сказали НДФЛ и ЕСВ — в два раза.

— Два — это я громко сказал. Но, в принципе, если постараться, можно и в два.

— Если компенсаторный механизм в виде налога с продаж.

— Комплексно. Тут акцизами надо добирать, легализовать рынок.

— Вы не видите в НВК роль, стимулирующую к инвестициям? Ссылаются все-таки на опыт стран Балтии, что это шаг вперед следующий, еще более прогрессивный.

— Звучит красиво. Но я прямую цифру потери в 80 млрд вижу сразу. Если в том виде, в котором оно обговаривается, 80 млрд — сразу прямые потери для бюджета. Через 5 лет, говорят эксперты, будет счастье. Умножаем 5 на 80 и получае потерь на 400 млрд… Тогда стране не пожить… Это вряд ли возможно. Какое-то надо решение, более грамотно просчитанное.

— То есть это можно принимать только на более высоком уровне развития самой фискальной системы. Без базы фискализации, вы считаете, в принципе невозможно проводить какие-то системные реформы?

— Я считаю, что то, что делается в совете реформ, если мы говорим про Саакашвили, Ольшанском как идеологе этого процесса, там достаточно хотя бы позиция обговаривается системно. С ней можно спорить. Но она системна.

Они говорят: нулевая декларация, потому что на руках масса денег, финмон блокирует через… Невозможно завести в бизнес. Наличные в безналичные завести сегодня тяжелее, чем безналичные в наличные. Мы не можем найти инвестиционный ресурс и у собственного населения его поднять. Потому что финмон — 5 тыс., уже все. Происхождение показывай.

Вот этот момент. Потом все вместе — легализация акциза, производства.

Когда оно все системно заработает. Потому что это копейка к копейке. Грубо говоря, НДС, который сейчас собирается, я прикидывал, сколько надо конечного потребления, чтобы мы получили 30 млрд — это с таможни — в месяц НДС. Это надо человеку 6 тыс. грн потратить через чек.

— Система кешбэка — рабочая модель? Думаете, люди будут играть в такую игру?

— Конечно. Если оно заработает, почему нет? В магазинах же работают всякие «обратки», которые они предлагают. Там нормально.

— Само ПО также не готово. Эта система кешбэка идет в комплексе?

— С 1 января следующего года все это заработает. Я понимаю, о чем речь идет. Что сервер стоял, серверное оборудование на 3 млрд стояло в подвале упакованное на момент, когда я пришел.

Мы за 2 месяца перешли здесь на новое железо. Оно у нас начало летать. Компьютеры закуплены были 2 года назад. Почему я два месяца молчал? Пустое ведро громко звенит. Надо было понять, что здесь происходит. Сейчас уже понятно.

Юрий Бутусов, Юрий Винничук, Цензор.НЕТ

Ошибки в 1С 8.3: Как быть, если счет-фактура не попал в книгу покупок

Счет-фактура - это основной документ, по которому происходит предъявление к вычету НДС. Для того чтобы это было возможно, существуют определенные условия:

  • Товары и/или услуги должны быть приобретены для дальнейшей перепродажи или производственных работ.

  • Каждый поступивший товар должен быть принят к учету и числиться на балансе.

  • Наличие самого документа «Счет-фактура», который в обязательном порядке правильно оформляется и регистрируется в программе.

В программе 1С учет входящего НДС осуществляется по документам поступления и по созданным записям в книге покупок. Иногда возникают ситуации, что зарегистрированный счет-фактура в книге покупок не отражается. Для верного учета НДС в книге покупок необходимо соблюдать последовательность оформления всех документов поступления. Рассмотрим на примере регистрации накладной от поставщика с предоставленным счетом-фактурой:

В данном случае счет-фактура формируется автоматически непосредственно из документа «Поступление товаров, услуг»:

Обратите внимание на установленную галочку возле пункта «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». На основании этого запись в книге покупок появится именно в том периоде, в котором зарегистрирован счет-фактура.

Но иногда случается, что документы перепроводят или оформляют задним числом. Вследствие чего получается несоответствие фактической даты поступления счета-фактуры. При этом создание документа «Счет-фактура» может не отразиться в книге покупок. В редких случаях бывает не совпадение дат при поступлении товара и документов. Например, когда на производственное предприятие поступает основное средство или оборудование, которое может быть принято к учету в другом отчетном периоде:

Движение документа отразит временную разницу:

При оформлении поступления ОС (или оборудования) галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» должна быть снята:

НДС будет принят к вычету после того, оборудование будет принято к учету:

Счет-фактура будет отражаться в книге покупок при наличии проводки Дебет 01 – Кредит 08:

В данном случае нужно оформление документа «Формирование записей книги покупок»:

Еще ошибки могут быть связаны отметкой галочкой пункта «НДС включать в стоимость»:

Данный пункт отмечается только при раздельном учете НДС при использовании материалов на производство продукции без НДС.

Чтобы НДС был принят к вычету, нужно установить галочку.

Также ошибки могут возникать из-за дублирующих счетов-фактур при невыверенных счетах 60.02 и 76.ВА. Это может случиться при неоперативном вводе документа оплаты и поступления товаров. При ситуации, когда сначала происходит ввод только банковских и кассовых документов, а позднее на их основании вводится счет-фактура на аванс. Если потом выводятся документы поступления общим списком, то возможно задвоение введенных ранее счетов-фактур. В этом случае оба документа попадают в книгу продаж. Чтобы этого избежать, необходимо восстанавливать последовательность перепроведением документов оплаты и поступления. Обязательна проверка корректности проводок.

БДР: бюджет доходов и расходов

В такие времена, как сейчас особенно хорошо понимаешь: планы имеют свойство не сбываться. Когда верстались бюджеты на 2020 год, никто не знал о будущей пандемии и обвале цен на нефть. Но даже несмотря на это вряд ли кто-то всерьез откажется планировать будущее бизнеса. Значит, вопросы правильности подготовки бюджетов по-прежнему актуальны. В статье расскажем про бюджет доходов и расходов (БДР): откуда берется информация, какая форма используется, чем отличается от БДДС.

БДР: что это такое

БДР является ключевым документом в системе бюджетирования. В нем фиксируются планируемые:

  • доходы;
  • расходы;
  • финансовый результат (прибыль или убыток).

Вместе с бюджетом движения денежных средств (БДДС) и балансовым бюджетом БДР формирует триаду финансовых бюджетов предприятия.

Составление бюджета доходов и расходов

БДР составляется на этапе, когда уже готовы все операционные бюджеты. Этим он схож с финансовой отчетностью. Ее нельзя получить, пока не будут отражены хозяйственные операции периода. По аналогии БДР не составить, пока не сверстаешь как минимум бюджеты продаж, производства, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов.

Именно поэтому формирование БДР – это, по сути, чисто технический процесс. Для него не требуется анализ емкости рынка. Не нужны оценка и корректировка норм потребления материалов. Нет необходимости считать плановые амортизацию и налоги. Если готова качественная информационная база в операционных бюджетах, то обобщить ее в БДР – вопрос лишь времени.

Давайте посмотрим, как это делается. Чтобы было проще, выделим три этапа, связанные с формированием плановых:

  • доходов;
  • расходов;
  • финансового результата.
БДР: откуда берутся доходы

Основной источник – бюджет продаж. Его результирующий показатель – это выручка или доход от обычных видов деятельности. Он получается, как произведение плановых цены и объема реализации по каждой ассортиментной позиции.

В некоторых компаниях на этом и останавливаются. В других – включают в БДР еще сумму прочих доходов из числа тех, которые можно заранее спрогнозировать. Например, поступления от сдачи имущества в аренду или проценты по предоставленным займам. Если так, то дополнительно потребуется бюджет прочих доходов и расходов.

Здесь многое зависит от:

  • существенности прочей составляющей в деятельности предприятия;
  • степени тщательности, с которой подходят к процессу планирования;
  • приемлемого уровня расхождения между фактом и планом.

В итоге совокупные доходы формируются по такой формуле:

 

БДР: как формируются расходы

Расходы аккумулируются из четырех операционных бюджетов:

  • себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг;
  • коммерческих расходов;
  • управленческих расходов;
  • прочих доходов и расходов.

Первые три дают информацию о расходах по обычным видам деятельности, последний – по прочей составляющей. Как отмечали выше, он – опционален и в некоторых компаниях не составляется.

Остановимся подробнее на особенностях переноса данных. Сразу отметим: вариантов – несколько.

Вот первый:

  • из бюджета себестоимости берется значение по итоговой строке. Оно показывает ту часть производственных затрат, которые приходятся на реализацию и поэтому становятся расходом. Для торговых компаний – это покупная стоимость товаров, которые планируется продать. Сумма попадет в одноименную строку БДР «Себестоимость продаж»;
  • аналогично поступают с результирующими показателями бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Они берутся в БДР в полной сумме в строки с соответствующим наименованием. Здесь есть свой нюанс: если организация формирует БДР по тем же принципам, что и бухгалтерский отчет о финансовых результатах, при этом расходы на управление по учетной политике списываются в себестоимость, то не выделяйте под них отдельную статью в БДР. Они уже «сидят» в себестоимости продаж. Добавлять их еще раз – неверно.

 

Второй вариант отличается разбивкой общей суммы каждой составляющей расходов на переменные и постоянные. Когда готовятся операционные бюджеты, то без такого деления не справиться. Однако в ходе обобщения в составе БДР иногда обходятся общими суммами. Для большей же информативности такую детализацию, напротив, сохраняют.

Третий вариант отражения расходов в БДР – показать их в разбивке на следующие элементы:

  • материальная составляющая;
  • оплата труда и отчисления с нее;
  • амортизация основных средств и нематериальных активов;
  • прочие расходы по обычным видам деятельности (командировочные, представительские, налоги и т.п.).

Этот вариант хорош с точки зрения расчета по финансовым бюджетам плановых показателей эффективности использования ресурсов (производительности труда, материалоотдачи, амортизационной отдачи). Однако он сложнее с позиции сбора данных для формирования БДР. Придется вычленить из операционных бюджетов зарплату, материальные расходы, амортизацию и т.п. Выходит, простым переносом итогов, как в первом варианте не обойдешься.

  

Четвертый вариант детализации расходов в БДР – разбить их по географическим или операционным сегментам. Если выбираете такой подход, тогда и доходы покажите аналогично. Что это даст? Возможность посчитать операционную прибыль не одной общей суммой, а, например, по регионам продаж или по продуктам. 

Подробнее о классификации затрат по элементам и в зависимости от объема производства/продаж читайте в статье «Расчет себестоимости».

Какую прибыль показать в БДР

Вид финансовых результатов и порядок их расчета зависит от того, как вы показали расходную часть и в какой детализации нуждаетесь. На рисунке 1 мы привели несколько вариантов.

Рисунок 1. Финансовый результат в БДР в зависимости от выбранного способа представления расходов 

Блок про составление БДР завершим ответами на частые вопросы.

Вопрос 1. Как быть с НДС в БДР?

Так, как вы поступаете с ним при формировании отчета о финансовых результатах. А именно – ориентироваться на то, является ли ваше предприятие плательщиком этого налога и имеет ли право возместить его из бюджета. Могут быть три варианта:

  • компания платит НДС по всем видам операций. В таком случае исключите «свой» НДС к уплате из состава выручки и прочих доходов, а «чужой» к возмещению – из материальных и прочих расходов. Так вы покажете «чистые» доходы и расходы. Это разумно, ведь НДС, пришедший в цене от покупателя, придется отдать в бюджет. Значит, это не доход. А НДС, уплаченный поставщику, можно возместить. Выходит, это не расход;

  • компания не является плательщиком НДС по всем видам операций (например, работает на специальном налоговом режиме). В таком случае «своего» НДС вообще нет. Следовательно, и нет права на возмещение. Входные суммы налога, которые в будущем поставщики предъявят в счетах-фактурах, включайте в материальные или иные расходы;
  • компания является плательщиком НДС, но по отдельным операциям освобождается от его уплаты в соответствии с НК РФ (например, по продаже ценных бумаг или предоставлению денежных займов). Для плановых значений БДР придется повторить раздельный учет по аналогии с тем, который ведется по фактическим данным. В итоге часть входного НДС от поставщиков будет возмещена, а другая – осядет в расходах. Осядет та, которая приходится на операции, не подлежащие налогообложению.
Вопрос 2. Нужно ли учитывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при формировании БДР?

Нет. Они требуются при подготовке бюджетного баланса и БДДС. В первом документе показываются их остатки. Во втором – на них корректируются суммы денежных притоков и оттоков.

Доходы и расходы из БДР не зависят от их величины. Причина: доход генерирует денежный приток с поправкой на дебиторку, а расход – денежный отток с поправкой на кредиторку, а не наоборот. Значит, доходы/расходы – первичны по отношению к сумме счетов к получению и к оплате.

Форма БДР: пример

Варианты представления расходов определяют разные формы документа. Заметьте: БДР – это элемент управленческой отчетности. Для него нет образца, установленного приказом Минфина РФ. Поэтому предприятие вольно само решать, каким он будет.

Смотрите некоторые подходы с отличающимся расположением статей на рисунках 2, 3 и 4. Цифры – условные. Они нужны лишь для иллюстрации зависимости между статьями бюджета.

Рисунок 2. Форма БДР, аналогичная бухгалтерскому отчету о финансовых результатах 

Рисунок 3. Форма БДР с разбивкой расходов на переменные и постоянные

Рисунок 4. Форма БДР с разбивкой расходов по обычным видам деятельности на элементы

БДР и БДДС: отличия

Главное отличие БДР от БДДС сводится к принципу, лежащему в основе формирования. Для БДР – это метод начисления, для БДДС – кассовый.

Начисление исходит из того, что доходы и расходы признаются в периоде их формирования, а не тогда, когда под них получили или отдали деньги, как в случае с кассовым методом.

Это общее правило раскладывается на такие частности:

  • ни полученные, ни выданные авансы не формируют статьи БДР, но попадают в БДДС;
  • амортизационные расходы отражаются только в БДР, так как не связаны с последующим оттоком денег;
  • начисленный доход вовсе не означает одновременное получение денег под него. То же самое – для начисленных расходов и платежей, связанных с ними. Поэтому чаще всего доходы не равны денежным притокам, а расходы – оттокам;
  • исходя из предыдущего пункта чистый финансовый результат обычно не совпадает с чистым денежным потоком. Подробнее о причинах несовпадения читайте в статье «Анализ движения денежных средств компании» в блоке «Факторный анализ».

Другие отличия БДР и БДДС мы обобщили в таблице.

Критерий сравнения

БДР

БДДС

Цель

Планирование доходов, расходов

Планирование денежных притоков и оттоков

Результирующие показатели

Виды финансовых результатов

Чистые денежные потоки по видам деятельности (операций)

Иерархия

Первичен по отношению к БДДС, так как чтобы корректно посчитать денежные притоки и оттоки нужны данные о доходах и расходах

Вторичен по отношению к БДР

Таким образом, БДР:

  • это один из трех финансовых бюджетов предприятия;
  • аккумулирует данные о плановых доходах, расходах и финансовых результатах;
  • формируется по методу начисления, значит, не завязан на денежные потоки.

Тариф на вывоз мусора в РТ вырос на 20%: населению «включили» НДС

В Татарстане на 20% выросли тарифы на вывоз твердых коммунальных отходов (ТКО). С 1 января жители собственных домов вместо прежних 78,05 рубля будут платить 93,66 рубля. Жители квартир вместо 71,95 рубля получат квитанции на 86,34 рубля. Тариф, напомним, взимается с каждого прописанного человека. Это повышение граждане, проживающие в Татарстане, ощутят при оплате счетов за январь 2020 года.

Фото: «БИЗНЕС Online»

Решения о повышении тарифа на 2020−2022 годы для западной и восточной зон были приняты госкомитетом РТ по тарифам 19 декабря 2019 года (из расчета стоимости одного кубометра мусора). Так, единый тариф по обращению с ТКО для населения обеих зон республики за три года вырастет на 7,4% с 439,03 рубля до 471,91 рубля за один кубометр мусора в 2022 году (с НДС). Для иных потребителей платежи к 2022 году вырастут на 9,5% с 365,86 рубля до 400,71 рубля (без учета НДС).

Как пояснил «БИЗНЕС Online» один из информированных собеседников, причиной такого решения стало включение НДС в 20% в платеж за вывоз ТКО. Тариф на 2019 год не предусматривал НДС для населения в расчете на то, что его отменит федеральный центр. Однако данное решение так и не было принято. В течение 2019 года сами региональные операторы НДС платили. В результате в бюджете региональных операторов, обеспечивающих вывоз отходов, возникли убытки на сумму НДС.

В тоже время 26 июля 2019 года в России вступили в силу изменения в налоговый кодекс РФ, в рамках которых для операторов по обращению с ТКО изменился порядок применения НДС и налога на прибыль. Согласно принятым поправкам, если региональные или местные власти с 2020 года утвердят для регоператоров единый тариф без учета НДС, то реализация этих услуг освобождается от НДС на пять лет с момента утверждения. Регионы также имеют право устанавливать для операторов нулевую ставку налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет. Если регион принимает такое решение, то ставку по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, также обнулят.

Что изменится для бизнеса с повышением НДС с 18 до 20 %

С 1 января 2019 года ставка НДС вырастет с 18 % до 20 %. Закон одобрен на всех уровнях. Но что означают эти изменения для бизнеса, кого они коснутся и как вести бухгалтерию в переходный период? Павел Тимохин, руководитель управления бухгалтерского консалтинга компании «Фингуру», разбирается в перспективных изменениях

Для начала проясним, что такое НДС и откуда он берется

НДС — или налог на добавленную стоимость — это налог, который уплачивают ИП или юридические лица, когда продают товары или оказывают услуги по цене выше их себестоимости. В настоящее время в налоговом кодексе Российской Федерации закреплено три ставки НДС: 0 %, 10 % и 18 %. По умолчанию применяется ставка в 18 %. Увеличение именно этой ставки и произойдет с нового календарного года. Остальные льготные ставки действуют при реализации определенных групп товаров и услуг (подробнее с их перечнем можно ознакомиться в ст. 164 НК РФ) и никаких изменений с ними не произойдет.

Таким образом, в стоимость каждого произведенного товара или услуги закладывается определенная сумма, которая уплачивается в качестве налога.

Увеличение ставки НДС коснется всех и каждого

Но кто же уплачивает налог государству? В соответствии со статьей 143 НК РФ, обязательства по уплате данного вида налога возлагаются на российские организации и ИП, а также импортеров и экспортеров товаров. Но есть нюанс. По сути, производители и продавцы включают эту сумму в стоимость товара при его реализации. Производитель увеличивает стоимость после производства, дилер после покупки увеличивает продажную стоимость еще раз и так до тех пор, пока товар не дойдет до конечного потребителя. Таким образом, налоговая нагрузка перекладывается на него.

Теперь о том, что произойдет после увеличения НДС. Здесь все очень просто — цена товара увеличится на эти добавленные 2 %. И произойдет это на каждом из этапов цепочки купли-продажи. Как итог, стоимость товара увеличится для всех участников рынка: и тех, кто уплачивает НДС, и тех, кто по закону не имеет к нему никакого отношения. Фирмы, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не являются плательщиками НДС. Но этот налог их все равно может коснуться, если они покупают готовый продукт у производителей, находящихся на основном режиме налогообложения.

Разберем это на примере.

Предприниматель на упрощенной системе налогообложения занимается розничной торговлей (например, продает одежду) и у него есть несколько поставщиков. Один из них такой же «упрощенец». Поскольку ни один, ни второй НДС не уплачивают, то при приобретении товара обязанность по уплате этого налога ни у кого из них не возникает и цена останется прежней. А вот другой поставщик — крупная фирма, которая является плательщиком НДС. Покупая товары у него, предприниматель приобретает их с учетом ставки НДС. Когда она вырастет на 2 %, поставщик будет вынужден увеличить и цену за свою продукцию на этот же процент. Соответственно, покупать у него предпринимателю придется дороже. А чтобы не работать в убыток, он также поднимет цены.

В принципе, производители товаров и услуг могут сохранить прежние условия и не повышать цены, переложив эту сумму НДС на себя. Но маловероятно, что это будет сделано. Скорее всего, цены товаров у таких поставщиков подрастут.

С чем еще могут столкнуться бизнесмены после увеличения ставки

Увеличение ставки НДС до 20 % может иметь не одну волну повышения цен. Повышая налоговую ставку, государство не может прямым образом регулировать рост цен, которые определяются рынком. Как только ставку приподнимут, рынок, скорее всего, также отреагирует повышением цен. Причем произойдет это тотально. А дальше события могут развиваться по такому сценарию. Для тех, кто живет на минимальную зарплату, увеличение даже на 2 % окажется существенным. Цены увеличатся, и эта категория станет чувствовать себя дискомфортно. Какое-то время население с увеличенными ценами поживет, но со временем рабочая часть населения начнет реагировать и требовать от работодателя увеличения зарплаты. Это позволит им выйти хотя бы на прежний уровень жизни. Работодатели будут вынуждены зарплату повысить, их затраты тоже возрастут и в этот момент может пройти вторая волна роста цен. Но уже за счет увеличения затрат на производство продукта.

Как действовать работодателю

Работодатель может отреагировать двумя способами. Первый — нагрузить сотрудника дополнительной работой. Это, пожалуй, наиболее предпочтительный вариант для предпринимателей. Выполнение большего функционала позволит сотруднику получить прибавку к заработной плате, а работодателю сэкономить на издержках. Правда, такой вариант не подойдет фирмам, где такой дополнительной нагрузки просто нет. В этом случае, владелец бизнеса может просто пойти навстречу своему подчиненному и повысить ему зарплату. Такое решение позволит сохранить хорошие отношения с подчиненным, но может сильно отразиться на доходах компании. По сути, предприниматель будет вынужден дважды поднять цены. Увеличение цены после повышения ставки НДС на 2 % не изменит его прибыль. Увеличение зарплаты сотруднику вовсе сократит его доходы. Чтобы компенсировать эту разницу, сохранить норму дохода и выйти на прежний уровень, он должен будет снова поднять цены на продукцию, рискуя потерять часть клиентов.

Если попытаться спрогнозировать развитие этой ситуации дальше, то такая цикличность увеличения цен может привести к инфляционным процессам. Чтобы их удержать и сдержать рост цен Центробанк повысит ставку рефинансирования. Для покупателей это будет, несомненно, «плюсом». А вот активность бизнеса (особенно того, который расширяется за счет кредитов) в этом случае может снизиться.

Как подготовиться бизнесменам

Готовиться к увеличению ставки НДС предпринимателям, безусловно, надо, но реакция бизнеса должна быть больше маркетинговой. Стоит поработать со своими клиентами, чтобы понять их реакцию на изменяющиеся условия, оповестить их о предстоящем повышении цен. За счет этого можно увеличить и продажи, если подогревать покупательский интерес, увеличить производственные мощности и сделать определенный запас продукции. Можно не опасаться перепроизводства, поскольку с учетом ажиотажного спроса его не будет. Этим определенно можно воспользоваться, поскольку такой серьезный инфоповод, как повышение налога, бывает не каждый день.

С точки зрения бухгалтерского учета все процедуры остаются теми же. Расчеты будут производиться по ставке, действующей на день формирования отчетности. Если товар приобретен предпринимателем в декабре 2018 года по ставке 18 %, а реализован уже в январе, то в отчетных документах расчет НДС будет осуществляться по ставке 20 %.

На некоторые лекарства и продукты запретили повышать цены до конца февраля, дальше

Правительство ввело существенные ограничения по росту цен на социально значимые товары и некоторые лекарства. Так, до конца февраля производителям, поставщикам и торговле запретили поднимать цены, а с 1 марта — не больше чем на 0,2% в месяц. Напомним, похожее решение вводили в 2020 году (ограничения по росту цен было в 0,5% в месяц), что взбудоражило рынок, после чего его отменили. Теперешнему решению чиновников предшествовало повышение НДС на лекарства, медизделия и некоторые продукты, в том числе из-за чего выросли розничные цены, а годовая инфляция в январе разогналась еще больше, чем в декабре.

Ранее в правительстве, озвучивая планы на 2021 год, говорили, что намерены жестко контролировать цены и импорт, но уверяли, что делать это будут «экономическими методами, не запретительными».

Снимок носит иллюстративный характер. Фото: Вадим Замировский, TUT.BY

Что изменили чиновники

По решению правительства юрлицам всех форм собственности и ИП, которые производят, ввозят или продают на внутренний рынок социально значимые товары первой необходимости, запретили повышать цены до конца февраля (по сравнению с теми, которые действовали на 24-е число этого месяца). При отсутствии
товаров на эту дату — на предыдущую дату без учета скидки. Это предусмотрено постановлением Совмина № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости».

С 1 марта изменение цен на социально значимые товары первой
необходимости не может превышать 0,2% в месяц. За основу берется цена на эти товары на последний день предыдущего месяца (а если этого товара не было в наличии, то за основу берется товар той же разновидности и расфасовки).

Повышение цен выше 0,2% в месяц допускается только по согласованию с комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совмине.

Чиновники поясняют, что вводят это непопулярное решение для «стабилизации
ценовой ситуации на социально значимые товары первой необходимости и насыщения
ими потребительского рынка».

Про какие товары и лекарства речь

Ограничения по росту цен вводятся на продукты и непродовольственные товары, которые входят в список социально значимых. Всего 62 позиции. Среди прочего это рис, гречка, овсянка, перловка, пшено, хлеб, макароны, говядина, свинина, некоторая колбаса, живая рыба, некоторые молочные продукты, яйца, картошка, растворимый кофе, чай, сахар, соль, туалетное мыло, туалетная бумага, подгузники, спички.

В списке лекарств, на которые ограничили повышение цен, оказалось 50 позиций. Среди прочего это «Амоксициллин», «Азитромицин», «Анальгин», «Арпетол», «Ксилин», «Омепразол», «Эссенцикапс». В списке значатся определенные производители этих лекарств.

Кто будет отвечать за выполнение поручение правительства

Минсельхозпроду, Минздраву, «Белгоспищепрому», другим республиканским госорганам и госорганизациям, которые подчинены правительству, облисполкомам и Мингорисполкому поручили «принять меры по выполнению настоящего постановления и обеспечить поставки в торговые объекты и аптеки под потребность внутреннего рынка продукции, производимой подчиненными организациями». При этом нужно «принять системные меры по анализу и мониторингу цен по всей цепочке их формирования (установления), издать локальные правовые акты об организации работы по стабилизации цен с установлением четкой системы контроля и оценки работы кадров».

МАРТ и Минздрав при необходимости должны корректировать ассортиментные
перечни товаров и лекарств, которые обязательно должны быть в продаже.

Как похожее решение принимали в 2020-м и что из этого (не)вышло

Чтобы стабилизировать ситуацию на потребительском рынке, правительство в начале апреля прошлого года ограничило рост цен у производителей, импортеров и розничной торговли 0,5% в месяц. При этом ассортимент, по планам властей, не должен был сократиться. Участники рынка говорили, что выполнить эти требования крайне сложно, в том числе из-за роста курса доллара.

Каков прогноз по ценам на 2021 год

Одна из задач на 2021 год, которую поставило правительство, — жестко контролировать цены, импорт. В Совмине уверяют, что делать это намерены «экономическими методами, не запретительными». Годовая инфляция на социально-значимые товары на 2021-й в программе социально-экономического развития на 2021 год запланирована на уровне 4,9% (декабрь к декабрю). Премьер-министр Роман Головченко ранее заявлял, что в целом прогноз по инфляции на 2021-й — 5% (декабрь к декабрю). Программой основных направлений денежно-кредитной политики на 2021 год также запланирована инфляция в 5%. Напомним, такой же был прогноз и на 2020 год, но по факту годовая инфляция составила 7,4%, что стало рекордом за последние 4 года.

Предпосылок, чтобы вписаться в 2021 году по годовой инфляции в 5%, немного. В том числе из-за непредсказуемости пандемии, нестабильной социально-экономической и общественно-политической ситуации в стране. Тем более что с начала года подняли НДС на лекарства, медизделия, продовольственные и детские товары, что должно отразиться на ценах в рознице.

Какова история НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) - относительно новый налог. Его спроектировали два человека независимо друг от друга в начале 20 века. Для Вильгельма фон Сименса, немецкого бизнесмена, НДС был способом решения каскадных проблем, которые возникали при введении налогов с валового оборота и налогов с продаж. Для американца Томаса С. Адамса НДС был лучшей версией корпоративного подоходного налога.

На практике правительства ввели НДС в основном как усовершенствованный налог с продаж.Европейские страны, например, в основном использовали НДС для снижения или отмены других налогов с продаж. В странах по-прежнему действуют отдельные корпоративные подоходные налоги.

Многие европейские страны ввели НДС в 1960-х и 1970-х годах. Другие страны последовали этому примеру в 1980-х годах и позже. Зийбрен Кноссен, ведущий эксперт по НДС из Маастрихтского университета в Нидерландах, назвал его распространение «самым важным событием в эволюции налоговой структуры во второй половине 20-го века» (1998, 399).

Политики США сочли заманчивым рассмотреть вопрос об НДС, но, похоже, никто не набрался смелости назвать его настоящим именем. Налог на «денежный поток по месту назначения», предложенный спикером Палаты представителей Полом Райаном и председателем Комитета по путям и средствам Кевином Брэди в республиканском «плане» 2016 года, представляет собой всего лишь НДС с вычетом из заработной платы. НДС включен в «налог на бизнес-потребление» Райана, в «Справедливый и фиксированный налог» сенатора от либертарианца из Кентукки Рэнда Пола, в предложение кандидата в президенты от республиканской партии Германа Кейна «9-9-9» в 2012 году и в «фиксированный налог для бизнеса» сенатора-республиканца Теда Круза.НДС также был предложен (и переименован) в «прогрессивном налоге на потребление» сенатского финансового комитета демократа Бена Кардена и в отчете Комиссии Доменичи-Ривлина от 2010 года, подготовленном Центром двухпартийной политики, который назвал его «налогом с продаж на сокращение дефицита».

Хотя эти ведущие политики предложили использовать полученные доходы по-разному, все они положительно оценили НДС по трем причинам: он приносит много денег, создает мало отрицательных экономических стимулов и является осуществимым с административной точки зрения.

Обновлено в мае 2020 г.

НДС: краткая история налогообложения | Налог

Повышение НДС с 17,5% до 20% приведет к дополнительным доходам в 10 млрд евро (8,5 млрд фунтов стерлингов) по данным HM Revenue and Customs, но все же не делает Великобританию самым облагаемым налогом местом для покупок: потребители в Дании, Венгрии и Швеции платят 25%, в то время как в 2010 году мировой точкой уплаты НДС была Исландия - 25,5%.

Налог на добавленную стоимость - это вводящее в заблуждение название налога, в конечном итоге уплачиваемого потребителем, с точки зрения предпринимательства.По сути, это общий налог на потребление товаров и услуг, рассчитываемый путем сложения всех затрат, связанных с производством и распространением товаров или услуг, за вычетом суммы, которую предприятия могут потребовать обратно в процессе производства за свои «ресурсы»: сырье материалы, товары и услуги, приобретенные при изготовлении готовой продукции.

НДС - это косвенный налог, поскольку государство получает платеж от продавца. Компании или индивидуальные трейдеры, чей оборот ниже определенного порога (на 2010-2011 гг., 70 000 фунтов стерлингов в Великобритании), не должны регистрироваться для уплаты НДС и, следовательно, не принимают участия в этой государственной схеме создания доходов, которая оставляет за государством кусочек каждого бизнес-пирога.Порог регистрации НДС в Великобритании, по данным ОЭСР, в каком-то смысле является самым высоким в мире; соответствующая цифра в некоторых европейских странах составляет всего 10 000 евро.

НДС - изобретение континентов. Аппарат налогового органа Франции Морис Лоре ввел этот налог в 1954 году, хотя теория налога, затрагивающего все стадии производственного процесса, была впервые выдвинута в Германии за столетие до этого. В ноябре 1974 года в Великобритании снизился НДС, как часть цены, которую Великобритания заплатила за присоединение к Общему рынку.

Предыдущий налог на потребление в Великобритании, налог на покупку, взимался по разным ставкам в зависимости от воспринимаемой «роскоши» предмета. Первоначально стандартная ставка НДС в Великобритании составляла 10%. Практически сразу же стандартная ставка была снижена до 8% и к ней добавилась более высокая ставка в 12,5% для бензина и некоторых предметов роскоши. К концу десятилетия обе ставки были «согласованы» на уровне 15%, на котором НДС оставался до 1991-92 налогового года, когда правительство Джона Мейджора повысило его до 17,5%. Там он оставался большую часть двух десятилетий.

По закону все страны Европы обязаны устанавливать минимальную ставку НДС. Более низкие ставки применяются к горстке островов и убежищ с низкими налогами. Ближайшие к дому острова Ла-Манш пользуются льготами для недорогих товаров, что побудило музыкальных ритейлеров, таких как Play.com, создать на островах огромные склады и услуги доставки.

В настоящее время стандартные ставки НДС в Европе не могут быть ниже 15%. Для того, чтобы правительство страны временно снизило НДС в общественных интересах, требуется одобрение Европейского совета, как это сделал бывший канцлер Алистер Дарлинг в 2008 году.

Исторически ставки НДС в Европе менялись в одном направлении. Когда впервые был введен в Германии, НДС начинался с 10%; сейчас это 19%. Ставка НДС во Франции сейчас составляет 19,6% по сравнению с первоначальной ставкой в ​​13,6%. Если новая ставка Великобритании в размере 20% кажется слезливой, пожалейте датчан и шведов, которые, как ожидается, выложат дополнительные 25% НДС на большинство своих покупок.

Анти-налоговые лоббисты обвиняют НДС в двойном налогообложении, поскольку потребители платят за товары и услуги из уже облагаемых налогом доходов.Сторонники НДС утверждают, что это прогрессивный налог: люди, которые платят больше всего НДС, больше всего тратят на покупки. Эта аргументация более верна для налоговой системы, такой как система Великобритании, где относительно широкий набор освобождений означает, что более бедные люди платят меньшую часть своего дохода в виде НДС.

НДС с нулевой ставкой применяется в Великобритании для большинства продуктов питания (за парадоксальным исключением закусок), лекарств, книг и некоторых видов транспорта. Поскольку поставщики могут требовать возврата НДС с затрат на производство таких товаров, правительство фактически предлагает субсидии этим отраслям.

Прежние льготы Великобритании, принесенные в жертву правительству, нуждаются в доходах, включая еду на вынос и ремонт дома. В 1993 году правительство Великобритании ввело пониженную ставку в размере 5% на топливо и электроэнергию для бытовых и благотворительных нужд. С тех пор сниженная ставка была распространена на недискреционные или поддерживаемые государством покупки, такие как предметы гигиены для женщин, детские автокресла, энергосберегающие материалы, противозачаточные средства и продукты для отказа от курения. Некоторые виды благоустройства жилья также облагаются более низкой ставкой НДС.

НДС оказался одним из самых устойчивых экспортных товаров ЕС. Однако гарантированное падение популярности любого правительства, вводящего новые налоги, привело к тому, что ставки НДС во всем мире в целом ниже, чем в ЕС. Япония взимает 5%, а Швейцария - 7,6%; Ставка налога на товары и услуги (GST), рассчитанная по модели НДС, составляет 10%. В Канаде действует ставка GST в размере 5%, которая дополняется различными другими местными и провинциальными налогами с продаж.

В Китае продукты питания, отопление для дома и сельскохозяйственные материалы оцениваются в 13%, а не в 17%.Америка отказалась от НДС в пользу более базового налога с продаж, поступления от которого распределяются между юрисдикциями отдельных штатов, округов и городов, и лишь в некоторых местах они превышают 10%.

Что это и как работает?

НДС - это потребительский налог на товары и услуги в ЕС. (включая Великобританию) и других зарубежных странах. Соединенные Штаты не облагают НДС товары из США; вместо этого в США была принята налоговая система с продаж и использования. В рамках данного обсуждения мы сосредоточимся на НДС.

При покупке товаров или услуг НДС включается в цену товара или услуги. Когда предприятия взимают НДС с товаров и услуг, это создает дополнительный уровень подотчетности и обязательств перед налоговыми органами, поскольку этот налог должен переводиться в соответствующий орган, а не удерживаться или рассматриваться предприятием как дополнительный доход. Эти платежи производятся ежемесячно, ежеквартально или ежегодно и рассчитываются совместно с бухгалтером предприятия для обеспечения точности.

В каждой стране своя ставка НДС. В Великобритании эта ставка в настоящее время составляет 20% с некоторыми исключениями или категориями пониженных ставок. Категории с пониженной ставкой НДС могут варьироваться от государственных служащих до продуктов питания и детских автокресел.

Мы рекомендуем, чтобы предприятия регистрировались в качестве плательщика НДС, если они имеют достаточное присутствие в стране или платят достаточную сумму НДС каждый год, и они хотели бы иметь возможность подать заявку на возможное возмещение. Почему?

Допустим, вы производитель виджетов:

Вы продавец виджетов и зарегистрированный НДС бизнес.В первом квартале 2017 года вы продаете виджеты дистрибьютору в Великобритании по квитанции в размере 10 000 долларов США плюс 20% НДС на общую сумму 12 000 долларов США. В том же квартале вы совершили покупку у поставщика из Великобритании, и с вас было снято 2000 долларов США плюс НДС (2400 долларов США). Сумма, которую вы должны налоговому органу, представляет собой разницу между двумя налогами на добавленную стоимость - в нашем примере вы должны перевести 1600 долларов США.

Если бы у вас не было зарегистрированной компании по НДС, вы все равно должны были бы взимать НДС, но не смогли бы получить возмещение разницы НДС между тем, что вы собрали и заплатили.В нашем примере вам нужно съесть 1600 долларов.

Ситуацию усложняет тот факт, что, как мы заявляли ранее, ставки НДС варьируются от страны к стране. В то время как в Великобритании ставка на большинство товаров в настоящее время составляет 20%, ставки НДС варьируются от 17% до 27% и могут меняться. Сложно отслеживать расценки, а также готовить и предоставлять точную документацию и расчеты.

Налоговые специалисты Smith & Howard работают со многими клиентами в этой области. Если ваша компания достигает или приближается к порогу НДС, позвоните нам по телефону 404-874-6244 или напишите мне, Кейт Максвелл, для бесплатного обзора вашей текущей ситуации.

* Полный список товаров со сниженным НДС или освобожденных от налога товаров можно найти на сайте ЕС. веб-сайта налогового органа страны или позвоните своему международному специалисту по налогам Smith & Howard.

Почему налог, который не применяли США, пользуется популярностью во многих странах мира

Возможно, вам не нравится платить налоги, но ваше бремя будет еще выше, если другие не будут платить свою справедливую долю.

Это, вкратце, во многом объясняет, почему налог на добавленную стоимость или НДС используется практически во всех крупных странах мира, кроме Соединенных Штатов.

Хотя эта концепция никогда не прижилась в этой стране, НДС был мощным, хорошо воспитанным оружием для прогресса. Это особенно верно в отношении менее богатых стран, поскольку, как показывают новые исследования, это снижает уклонение от уплаты налогов относительно эффективным и щадящим способом.

Богатые страны собирают в среднем 34 процента валового внутреннего продукта в виде налогов (США собирают около 27 процентов). Но большинство стран с низким и средним уровнем дохода - от Мали до Малайзии - собирают гораздо меньше, обычно от 10 до 20 процентов G.Д.П. Основная причина в том, что сбор налогов сложнее в менее развитых странах, где большая часть экономической деятельности является неформальной, что упрощает уклонение от уплаты налогов. Однако налоговые поступления, которые позволяют правительствам предоставлять такие общественные блага, как дороги и школы, не менее важны для более бедных стран.

Укажите НДС, при котором доходы физических лиц облагаются косвенным налогом, взимаемым с предприятий. Налог на добавленную стоимость также имеет встроенную функцию саморегулирования.

Вот как это работает.

По сути, НДС облагается налогом на стоимость, которую бизнес добавляет к товару или услуге в процессе их производства. Добавленную стоимость можно представить как цену, по которой предприятие продает свой продукт, за вычетом затрат на его производство.

Например, оптовая пекарня получает доход от продажи хлеба продуктовым магазинам. Вычтите из этого расходы пекарни на муку, дрожжи и другие ингредиенты. Разница заключается в добавленной стоимости, с которой облагается пекарня. Кроме того, мукомольная компания будет платить НДС с доходов от своей муки за вычетом того, что она платит за пшеницу и тому подобное.

Когда вы подсчитываете добавленную стоимость на каждой остановке в цепочке поставок, от фермера, выращивающего пшеницу, до хлебоеда, вы получаете розничную цену на хлеб. Таким образом, НДС - это налог на потребление, и его легче администрировать, чем подоходный налог с населения.

Во-первых, правительство взимает НДС с предприятий (которых относительно немного), а не с домашних хозяйств (которых много). С другой стороны, особенно в менее развитых странах, системы подоходного налога с физических лиц изобилуют проблемами, потому что очень много людей работают не по найму, и у них есть возможность фальсифицировать свой заявленный доход.

По оценкам Налоговой службы США, доходы от самозанятости и фермерских хозяйств занижены более чем на 60 процентов. Даже в этом случае система подоходного налога с физических лиц в Соединенных Штатах работает довольно хорошо, потому что у большинства людей есть работодатель. Во многих других странах дело обстоит иначе.

НДС похож на налог с продаж, но с одним важным отличием: он уплачивается на каждом этапе производства, а не только в точках продаж. Это делает НДС на удивление самообеспечивающим, потому что налоговые вычеты одной фирмы являются налоговым обязательством другой фирмы.

Когда пекарь покупает муку, в ее финансовых интересах информировать налоговый орган о покупке, чтобы она могла вычесть стоимость из своей налоговой базы. Эта информация предупреждает налоговый орган о доходах производителя муки.

Эти теоретические преимущества хорошо известны, но Дина Померанц, экономист из Цюрихского университета, нашла способ проверить, насколько они важны на практике. В исследовании, опубликованном в American Economic Review в 2015 году, она сотрудничала с налоговым органом Чили, используя возможность проведения аудиторских проверок, чтобы выявить, где процветало мошенничество.

Чилийские налоговые органы разослали письма случайно выбранным фирмам, каждая из которых была обязана платить НДС, информируя их о том, что они находятся под особой тщательностью. Профессор Померанц обнаружил, что после получения писем отчетность о продажах между предприятиями практически не изменилась, что позволяет предположить, что доходы уже сообщались точно.

Напротив, такие предприятия, как продуктовые магазины, которые продают потребителям, начали сообщать о большем доходе и платить больше НДС.

Почему была разница? С НДС возникает проблема последней мили: покупатель в магазине, покупающий хлеб, не имеет стимула просить квитанцию, потому что он не может вычесть стоимость из своего дохода, как это могут сделать компании, поэтому многие транзакции между бизнесом занижены.

Правительства попытались решить проблему «последней мили», добавив вознаграждение для клиентов, которые просят квитанцию. В 2007 году в штате Сан-Паулу, Бразилия, была запущена программа, по которой покупатели получали скидку в размере примерно 1% на их розничные чеки. (Чтобы сделать программу более привлекательной, часть скидки предоставляется в виде лотерейных билетов на призы на сумму до 500 000 долларов.)

Розничные торговцы должны были подавать квитанции в налоговый орган, а потребители в Сан-Паулу могли проверять онлайн, есть ли магазины представили свои квитанции и пожаловались в налоговый орган, если они этого не сделали.По сути, покупателей зачисляли в качестве гражданских налоговых инспекторов.

Бразильская программа позволила повысить собираемость налогов с розничных торговцев на 21 процент, согласно исследованию Джоаны Наритоми из Лондонской школы экономики, в котором анализировались первые четыре года программы и которое планируется опубликовать в American Economic Review.

Успех систем НДС в странах с развивающейся экономикой - долгожданная новость для получателей налоговых поступлений. Когда-нибудь это может пригодиться и в Соединенных Штатах, и по другой причине.Поскольку НДС облагает налогом потребление, а не доход, он, как правило, стимулирует сбережения и инвестиции.

Тут тоже свои проблемы. Важным является то, что он регрессивный. Если у вас едва хватает денег, вы не можете позволить себе экономить: весь ваш доход тратится на предметы первой необходимости и, следовательно, облагается налогом. Более богатые люди облагаются налогом гораздо меньшую долю своего дохода.

Но НДС может сочетаться с прогрессивной налоговой политикой, такой как налоговая скидка для людей с низким доходом, которая уравновешивает этот недостаток, как утверждает Уильям Гейл из Института Брукингса в своей книге «Фискальная терапия.”

В конце концов, главное преимущество НДС состоит в том, что он может приносить значительный доход при сравнительно небольших административных расходах и без такой большой потребности во вмешательстве в принудительное исполнение. Когда-нибудь это может стать привлекательным вариантом для Соединенных Штатов.

Как работает НДС и как он работает?

НДС (налог на добавленную стоимость) - административная головная боль для многих людей. Он взимается компаниями за товары или услуги в точках продажи, и, поскольку это налог на потребление, он оплачивается конечным потребителем, а не компанией, продающей товары.

Это может быть утомительно, сложно и требует много времени, и вы можете понести большие расходы, если сделаете это неправильно.

В Великобритании необходимость юридической регистрации компании для уплаты НДС зависит от ее годового оборота и типа продаваемых товаров. Компании, которые не обязаны регистрироваться по закону, также могут зарегистрироваться.

Существует несколько разных ставок НДС, применимых к разным видам товаров в разных обстоятельствах. Хотя есть некоторые исключения, НДС применяется практически к каждой отдельной транзакции для огромного числа предприятий.

В этом руководстве вы узнаете, как платить НДС.

Что такое НДС?

В Великобритании НДС или налог на добавленную стоимость - это бизнес-налог, взимаемый государством с продаж товаров и услуг. Все предприятия, годовой оборот которых превышает текущий порог НДС (85 000 фунтов стерлингов в 20/21 году), должны зарегистрироваться для уплаты НДС и заполнить декларацию по НДС.

НДС - это потребительский налог, взимаемый при присвоении стоимости продукту. Другими словами, это налог, взимаемый с товаров / услуг, которые покупают люди и компании.Это косвенный налог, то есть предприятия собирают его от имени государства: компании добавляют НДС на свои товары и услуги, а затем уплачивают собранный НДС в HMRC.

Хотя компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, взимают со своих клиентов НДС на продаваемые продукты и услуги, они также платят НДС на продукты и услуги, которые они покупают, такие как сырье, профессиональные услуги или акции.

Тем не менее, предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС (за исключением предприятий с фиксированной ставкой, совершающих некапитальные закупки на сумму менее 2 000 фунтов стерлингов), могут требовать возврата НДС, который они платят на коммерческие расходы, при условии, что они зарегистрированы в качестве плательщика НДС.Поэтому они платят HMRC только разницу между суммой, которую они собрали, и суммой, которую они заплатили. Если у них больше расходов на НДС, чем они получают от клиентов, HMRC выплатит им разницу.

НДС взимается с большинства товаров и услуг, таких как:

  • коммерческие продажи
  • товар в кредит
  • продажа коммерческих активов
  • комиссия
  • Персоналу продано
  • ед., В т.ч. горячее питание в столовой
  • хозяйственные товары, используемые в личных целях
  • «непродажные», такие как подарки и частичный обмен.

Все эти товары, к которым применяется НДС, известны как «налогооблагаемые поставки». НДС может указываться в верхней части цены при продажах между предприятиями, при этом многие цены указаны без НДС. При продаже напрямую потребителям цена включает НДС.

Любой бизнес с годовым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должен зарегистрироваться для уплаты НДС. Если годовой оборот вашей компании ниже этого порога, вы можете зарегистрироваться добровольно. Если вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам придется взимать НДС с клиентов.Если ваши клиенты являются другими предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС, они могут вернуть уплаченный вами НДС. Вы также можете вернуть уплаченный НДС, сократив свои расходы.

Когда вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС в HMRC, вам нужно будет начать вести учет НДС. Эти записи должны включать подробную информацию обо всем НДС, который вы взимали со своих клиентов, и обо всем НДС, который вы взимали. Вы можете найти более подробную информацию об этом позже.

Как работает НДС?

НДС применяется к большинству товаров и услуг.Компании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, фактически являются неуплачиваемыми сборщиками налогов, взимающими НДС с продаваемых ими продуктов и уплачивающими потребительский налог в HMRC. Однако это не обходится без вознаграждения. Многие предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, экономят деньги, регистрируясь, и этот процесс становится все проще и проще с новым законодательством.

Предприятия обязаны не только собирать налог, но и уплачивать его со всех покупок, которые они совершают. Вместо того, чтобы передавать собранный НДС в HMRC каждый раз, когда происходит транзакция, компании подают декларацию по НДС, в которой указывается общая сумма, которую они собрали, и сумма, которую они выплатили в течение налогового квартала или года, в зависимости от схемы, которую они принимают.

НДС уплаченный и собранный НДС дифференцируется на входящий и исходящий налог. Предварительный налог - это НДС, который ваша компания уплатила своим поставщикам за торговое оборудование, материалы или расходы. Это включает в себя покупку профессиональных услуг, таких как оплата консультационных услуг или бухгалтерских услуг, а также телефонные звонки по делам или любые товары, которые вы покупаете для перепродажи.

Выходной налог - это налог, который вы взимаете с товаров и услуг, поставляемых вашим бизнесом. Вы взимаете выходной налог и взимаете его со своих клиентов.

Затем вам нужно будет сопоставить ваш входной налог с исходящим налогом: нужно ли вам платить деньги в HMRC или нет, будет зависеть от того, сколько НДС вы взыскали и сколько вы заплатили.

Например, вы можете взимать НДС со всех своих клиентов, но платить НДС со всех товаров, приобретаемых у поставщиков. В большинстве случаев, если вы собираете больше НДС со своих клиентов, чем выплачиваете поставщикам и поставщикам услуг, вы будете должны HMRC излишки НДС.Если вы платите входящий налог больше, чем собираете выходной, вы можете заполнить форму и потребовать деньги у HMRC.

Текущие ставки НДС

Прежде всего, вы должны знать правильную ставку НДС для ваших товаров и услуг, чтобы вы могли правильно взимать ее и требовать возмещения НДС с покупок, сделанных вашей компанией.

В настоящее время существует три ставки НДС. Ставка, применяемая к вашему бизнесу, будет зависеть от товаров или услуг, которые вы предоставляете. Вы добавите этот НДС к цене своих продуктов и услуг при их продаже клиентам, будь то коммерческие или некоммерческие клиенты.

Стандартная ставка

Текущая стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%, которая применяется к большинству товаров, услуг и покупок. Все, что считается предметом роскоши, также попадает в эту категорию, поэтому для пищевых продуктов, таких как мороженое и кондитерские изделия, используется стандартная ставка.

Пониженная ставка

НДС по сниженной ставке применяется к отдельным товарам. Эта сниженная ставка, как правило, составляет 5% и распространяется на такие товары, как детские автокресла, бытовое топливо или электроэнергию.

Нулевая ставка

Последней категорией НДС является нулевая ставка, которая представляет собой номинальную ставку НДС, применяемую к большинству продуктов питания, книг, газет и детской одежды. Все, что правительство Великобритании считает «важным», обычно попадает в эту категорию.

Также стоит отметить, что большинство товаров, которые вы поставляете в страны, не входящие в ЕС, и любые товары, которые вы предоставляете предприятиям ЕС, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, также имеют нулевую ставку. Хотя ставка не увеличивает плату за продукты, компании все равно должны регистрировать транзакции, связанные с этими товарами и услугами, и сообщать о них в своей декларации по НДС.

Если вы торгуете исключительно товарами или услугами с нулевой ставкой, вы можете быть освобождены от регистрации НДС. Однако вам нужно будет подать заявление на освобождение непосредственно в HMRC. Если вы освобождены от регистрации, вы не сможете вернуть НДС на любые коммерческие покупки или расходы.

Товары и услуги, освобожденные от уплаты налогов

НДС не облагается НДС, который покрывает услуги в таких секторах, как медицина, стоматология, образование, финансы и страхование. Другие предметы, освобожденные от налога, включают почтовые марки и операции с недвижимостью.

Хотя нулевая ставка, хотя и является номинальной, все еще применяется и, следовательно, требует записей, освобожденные от налогообложения предметы не нужно учитывать в вашем налогооблагаемом обороте. Точно так же, если вы покупаете товары, освобожденные от налога, с этих товаров не взимается НДС, подлежащий возмещению у HMRC.

HMRC включает следующие товары и услуги, освобожденные от НДС:

  • страхование, финансы, кредит
  • обучение и воспитание
  • мероприятие по сбору средств благотворительными организациями
  • подписка в членские организации
  • продажа, аренда и сдача внаем коммерческой земли или построек.

Если вы торгуете только товарами и услугами, освобожденными от НДС, ваш бизнес также будет освобожден от НДС. Это означает, что вы не сможете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если ваш годовой оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов. Вы также не сможете вернуть НДС на коммерческие расходы.

Падение НДС на торт Яффо

В то время как продукты питания и напитки обычно имеют нулевую оценку, есть некоторые виды продуктов, которые всегда имеют стандартную оценку, включая кейтеринг, кондитерские изделия, чипсы и соленые закуски и мороженое.Это ставит перед некоторыми пищевыми компаниями некоторую дилемму. Возьмем, к примеру, Jaffa Cake. В 1991 году компания Jaffa Cake стала предметом споров по поводу НДС, заявив, что их печенье в шоколаде на самом деле было пирожным. Почему?

В то время как торты и обычное печенье имеют нулевую оценку, печенье в шоколаде попадает в категорию кондитерских изделий и, таким образом, становится стандартным рейтингом. Настаивая на том, что Jaffa Cakes - это на самом деле пирожные, а не шоколадное печенье, McVitie’s лоббировал нулевую ставку НДС.Однако HMRC оспорила эту классификацию в 1991 году. Дело привлекло широкое внимание средств массовой информации и закончилось трибуналом по НДС, где присяжным был поставлен решающий вопрос: торт или печенье?

Суд вынес решение в пользу McVitie’s, официально классифицировав продукт как торт. К счастью для поклонников Jaffa Cake, которые не столкнулись с повышением цены НДС - что могло помешать Jaffa Cakes стать самым продаваемым тортом (или печеньем) в Соединенном Королевстве в 2012 году.

Как взимать НДС

После того, как вы определитесь со ставкой НДС, взимаемой с каждого из ваших продуктов и услуг, вы можете применить этот сбор.Обязательно выполните следующие действия при начислении НДС с ваших клиентов:

  • взимать НДС по правильной ставке
  • рассчитать НДС, если указана единая цена, которая включает или не включает НДС
  • показать детали НДС в вашем счете-фактуре
  • показать транзакцию в вашем счете НДС
  • укажите сумму в вашей декларации по НДС.

HMRC обозначает все счета-фактуры продаж, включая НДС, как «счета-фактуры с НДС». Счета-фактуры НДС должны соответствовать HMRC, выполняя определенные требования.

Требования к счету-фактуре НДС

Есть три типа счетов-фактур. HMRC устанавливает разные требования для каждого вида счетов, которые вы можете найти ниже. Полный список требований HMRC можно найти на веб-сайте HMRC.

Полные счета-фактуры НДС

Для большинства транзакций используется полный счет-фактура НДС. В полных счетах-фактурах должно быть указано:

  • наименование поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
  • имя и адрес лица, получающего поставленные товары
  • уникальный идентификационный номер
  • дата выдачи
  • дата поставки товаров или услуг (в некоторых случаях совпадает с датой выдачи)
  • описание поставленных товаров или услуг, включая количество каждой позиции
  • цена за шт. Без НДС
  • ставка НДС начислена за товар
  • ставка скидки на товар
  • общая сумма без НДС
  • общая сумма НДС.
Измененные счета-фактуры НДС

В настоящее время для розничных поставок на сумму более 250 фунтов стерлингов необходимо использовать измененный счет. Он должен включать всю информацию, указанную выше, а также общую сумму, включая НДС.

Упрощенные счета-фактуры по НДС

В настоящее время для любых розничных поставок на общую сумму менее 250 фунтов стерлингов вы можете использовать упрощенный счет-фактуру с НДС. В упрощенных счетах должно быть указано только:

  • наименование поставщика, адрес и регистрационный номер плательщика НДС
  • уникальный идентификационный номер
  • срок поставки товаров или услуг
  • описание поставляемых товаров или услуг
  • ставка НДС начислена за товар
  • общая сумма с учетом НДС.

Вы должны использовать полностью уникальный номер для каждого выставляемого счета. Номер должен быть последовательным - вы можете использовать другую последовательность для каждого клиента, если серия счетов-фактур уникальна. Некоторые компании предпочитают использовать в счетах префиксы клиентов. Если вы решили использовать префиксы клиентов, убедитесь, что у каждого клиента есть уникальный префикс.

А как насчет счетов-фактур в иностранной валюте?

Если вы выставляете счета по операциям в иностранной валюте, вы должны указать в счете общую сумму подлежащего уплате НДС в фунтах стерлингов.Для любых счетов-фактур, написанных на иностранном языке, вы должны сохранять перевод счета-фактуры на английский язык. HMRC может запросить перевод на английский язык, и вы должны предоставить его в течение 30 дней.

Когда вы конвертируете общую сумму подлежащего уплате НДС в фунты стерлингов из иностранной валюты, вы должны использовать один из методов, предоставленных HMRC:

  • рыночный курс продажи на момент поставки
  • курс Европейского центрального банка
  • Обменные курсы HMRC за период.

Если вы хотите использовать метод учета для иностранных счетов-фактур, который не указан выше, вам нужно будет связаться с HMRC для получения разрешения.

Требование возврата НДС

Как предприятие, вы, как правило, можете требовать возврата НДС, уплаченного при покупке товаров и услуг для вашего бизнеса. Это называется возмещением НДС. Если вы приобрели товары, которые также служат для личного пользования, вы можете потребовать назад только часть НДС. Допустим, у вас есть мобильный телефон, который вы используете как для профессиональных, так и для частных звонков: если 60% ваших звонков связаны с бизнесом, вы можете вернуть 60% НДС по тарифному плану мобильного телефона.

Вы можете требовать возврата только НДС, который применяется к покупкам для коммерческих целей, облагаемых НДС. Это исключает такие вещи, как деловые развлечения - например, многие компании приглашают клиентов на обед, который попадает в эту категорию. НДС, который вы платите за обед в ресторане для клиента, не подлежит возмещению предварительным налогом. Есть и другие случаи, когда вы не сможете вернуть НДС, например:

  • товары и услуги, используемые вашим бизнесом для поставок без НДС
  • товар приобретен в стране ЕС
  • бизнес-активы, переданные вам в качестве непрерывно действующего предприятия
  • товаров и услуг для личного пользования.

Для возврата нужна квитанция НДС

Чтобы требовать возврата НДС с покупки, у вас должна быть действующая квитанция об НДС от вашего поставщика. Это служит доказательством покупки и показывает, что вы уплатили входящий НДС по этой транзакции. Без действующей квитанции об уплате НДС вы не можете требовать возврата налога.

Многие поставщики предоставляют недействительные квитанции об НДС, в которых отсутствует важная информация. Уведомления о доставке, подтверждения по электронной почте или письма не считаются действительными квитанциями об НДС.Как и в счетах-фактурах, действительные квитанции по НДС должны включать:

  • Уникальный номер счета
  • Наименование и адрес продавца
  • Регистрационный номер плательщика НДС продавца
  • Дата выставления счета
  • Дата поставки, иначе известная как налоговая точка
  • Ваше имя и адрес
  • Описание предоставленных вам товаров или услуг.

Счета-фактуры и квитанции с НДС служат подтверждением ваших данных о входящем и исходящем налогах.Получив их, вы можете потребовать обратно свой НДС. Эти счета и квитанции можно хранить в электронном формате.

Как вернуть НДС

Восстановить НДС очень просто. При подаче декларации по НДС введите общую сумму начисленного НДС и общую сумму уплаченного НДС. Если вам должны деньги от HMRC, отображается эта сумма. Затем укажите данные своей учетной записи в онлайн-учетной записи НДС. Если HMRC должна вам какие-либо деньги в виде налога, вы получите возмещение НДС обычно в течение 30 дней с момента подачи декларации (если HMRC не имеет ваших банковских реквизитов, они могут отправить вам чек, известный как платежное поручение).

Убедитесь, что ваши поставщики предоставили вам действительный счет-фактуру, и не пытайтесь требовать возврата НДС по любым счетам, которые могут быть недействительными. В случае сомнений перед подачей заявления стоит посоветоваться с бухгалтером, чтобы избежать сюрпризов со стороны налогового инспектора.

Интерес к ошибкам, допущенным HMRC

Если ошибка со стороны HMRC приводит к тому, что ваша компания платит слишком большую сумму НДС, занижает НДС или не позволяет вам вернуть НДС в нужное время, ваша компания может потребовать проценты.Эти проценты могут быть востребованы в течение периода времени, в течение которого вы не можете использовать деньги. Претензии должны быть поданы в письменной форме и адресованы группе письменных запросов по НДС, которая рассмотрит каждый случай. Если у вашей компании есть назначенное контактное лицо в HMRC, вам следует направить претензию им.

Нужно ли моей компании регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Порог НДС в настоящее время составляет 85 000 фунтов стерлингов. Это означает, что как только ваш бизнес достигнет оборота более 85 000 фунтов стерлингов за последние 12 месяцев или если его оборот достигнет порогового значения в течение следующих 30 дней, вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС в HMRC.

Что делать, если мой деловой оборот упадет ниже порогового значения после регистрации?

Если ваша компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС и ее годовой оборот значительно снизился, вы можете отменить регистрацию своей компании. Порог отмены регистрации составляет 83 000 фунтов стерлингов. Если ваш оборот упадет ниже этой суммы, вы можете попросить HMRC отменить регистрацию вашей компании в качестве плательщика НДС или отменить регистрацию вашей компании.

Предприятия, освобожденные от уплаты налогов

Освобождение от НДС может применяться как к организациям, так и к товарам и услугам.Некоторые предприятия не могут зарегистрироваться для уплаты НДС. Если ваша компания продает только товары и услуги, освобожденные от НДС, сама компания также освобождается от НДС. Это освобождение применяется, даже если деловой оборот превышает порог в 85 000 фунтов стерлингов.

Для предприятий, которые продают только товары или товары с преимущественно нулевой ставкой, вы можете избежать оформления документов для регистрации НДС для этой номинальной платы, обратившись непосредственно в HMRC для освобождения от НДС. Однако, если HMRC выдает вам свидетельство об освобождении от уплаты налогов, это означает, что вы также не можете требовать возврата НДС.

Как и незарегистрированные предприятия, компании, освобожденные от НДС, не могут взимать НДС с продаж и не могут требовать возврата НДС с любых коммерческих расходов. Точно так же им не нужно вести учет НДС или подавать декларации по НДС.

Предприятия, частично освобожденные от НДС

Компании могут продавать различные товары и услуги, некоторые из которых подлежат налогообложению, а некоторые освобождены от НДС. В этом случае компания частично освобождается от НДС. Предприятия, частично освобожденные от уплаты налогов, могут вернуть уплаченный ими НДС только при покупках, связанных с производством или приобретением товаров с НДС.Если это относится к вашему бизнесу, вы должны в первую очередь вести отдельный учет освобожденных от налогообложения продаж, а также подробные записи о том, как вы рассчитали сумму НДС, подлежащую возврату.

НДС часто пугает компаний, частично освобожденных от НДС. Важнейший вывод состоит в том, что частично освобожденные предприятия должны применять только исходящего НДС к своим налогооблагаемым поставкам и применять нет к своим освобожденным поставкам . Это различие важно по двум причинам: чтобы покупатель не платил НДС, когда он не должен платить, и для определения суммы входящего НДС, которую бизнес может вернуть.

Как правило, вы не можете вернуть освобожденный предварительный налог. Тем не менее, если сумма освобожденного от уплаты предварительного налога относительно невысока, вы можете ее вернуть. Однако в настоящее время вы можете возместить предварительный налог, относящийся к любому из следующего:

  • налогооблагаемые поставки, которые вы производите
  • поставки, которые вы осуществляете за пределами Великобритании, которые облагались бы налогом, если бы они были произведены в Великобритании (они известны как «иностранные» поставки)
  • некоторые предметы снабжения, освобожденные от налогообложения (известные как «определенные» поставки).

Эти виды поставок известны как поставки с «правом удержания» предналога.Обычно вы не можете вернуть освобожденный входной налог, который относится к следующему:

  • освобожденные поставки
  • поставки, произведенные за пределами Великобритании, которые будут освобождены от налога, если будут произведены в Великобритании.

Проблема возникает, когда предприятие несет предварительный налог на покупки, относящиеся как к налогооблагаемым, так и освобожденным от налогообложения поставкам. В этих случаях вы можете возместить предварительный налог только за ту часть, которая использовалась для налогооблагаемых поставок. Расчет этой части требует многоэтапного процесса.

Стандартный метод частичного освобождения

Прежде всего, бизнесу необходимо использовать процесс прямой атрибуции.Это включает в себя разделение НДС предприятия на следующие три категории:

  1. 100% освобожденный входящий НДС: НДС, который относится к производству полностью освобожденных от налога поставок
  2. Входящий НДС, полностью облагаемый 100%: НДС, связанный с осуществлением полностью облагаемых налогом поставок
  3. Остаточный входящий НДС: НДС, связанный с осуществлением как налогооблагаемых, так и освобожденных от налогообложения поставок. (Ваша общая сумма предварительного налога за вычетом налога, непосредственно отнесенного на этапы 1 и 2.)

Этот процесс показывает, какая часть вашего предварительного налога напрямую относится к вашим налогооблагаемым поставкам и освобожденным от налогообложения поставкам, и, следовательно, позволяет бизнесу отделить неоднозначный НДС.Первую цифру восстановить невозможно. Вторую цифру, однако, можно полностью восстановить. Третья цифра, остаточный налог, представляет собой серую зону - оставшийся НДС, который не вписывается ни в одну из предыдущих категорий. Это цифра, которая нас интересует при использовании метода ниже.

Определение того, какая часть остаточного предварительного налога относится к налогооблагаемым поставкам, может быть сложной задачей. Одним из методов является стандартный метод частичного освобождения, который подходит для большинства малых предприятий.Поскольку этот метод определен в законе, компании должны использовать этот метод, если HMRC не даст вашему бизнесу прямого разрешения на использование так называемого специального метода. Стандартный метод работает следующим образом:

[Стоимость налогооблагаемых поставок за период (без НДС) / Общая стоимость поставок за период (без НДС)] x 100 = Возмещаемый процент остаточного входящего налога.

Затем вы применяете этот процент к рассчитанному оставшемуся входному налогу. Результирующее значение - это сумма оставшегося предварительного налога, которую вы можете возместить.Чтобы рассчитать ваш общий возмещаемый предварительный налогооблагаемый налог, добавьте это значение к непосредственно относимому налогооблагаемому предварительному налогу из шага 1.

Чтобы рассчитать общий освобожденный от налога предварительный налог, сложите непосредственно относимый освобожденный входящий налог из шага 2 с суммой остаточного налога, который не был отнесен на налогооблагаемые поставки. Вы можете использовать эту общую сумму освобожденного от уплаты предварительного налога, чтобы рассчитать, применимо ли минимальное правило к вашему бизнесу.

Пример стандартного метода частичного освобождения

Полезно увидеть стандартный метод на практике.Непосредственно относя свой НДС, компания вычисляет, что:

  • Его предварительный налог, относящийся исключительно к налогооблагаемым поставкам, составляет 10 000 фунтов стерлингов
  • Его предварительный налог, относящийся исключительно к освобожденным от налогообложения поставкам, составляет 6000 фунтов стерлингов
  • Входной налог с деловых развлечений составляет 500 фунтов стерлингов
  • Остаточный входной налог составляет 7500 фунтов стерлингов
  • Стоимость всех налогооблагаемых поставок без НДС = 120 000 фунтов стерлингов
  • Стоимость освобожденных поставок = 60 000 фунтов стерлингов

Используя стандартный метод, мы берем стоимость налогооблагаемых поставок в периоде, делим на общую стоимость поставок в периоде и умножаем на 100.В этом примере это вычисление выглядит следующим образом:

[120 000 / (120 000 + 60 000)] x 100 = 66,67%, которое следует округлить до 67%. Эта цифра представляет собой возмещаемый процент остаточного предналога.

Таким образом, возмещаемая сумма входящего налога на остаток составляет 7 500 фунтов стерлингов x 67% = 5 025 фунтов стерлингов фунтов стерлингов.

Специальный метод

Специальный метод - это вариант для предприятий, которые считают, что стандартный метод не дает справедливого возмещения входящего налога.В то время как стандартный метод позволяет добиться этого для большинства небольших компаний, некоторые более крупные компании могут пожелать получить разрешение на использование специального метода. Для этого вам нужно будет подать письменное заявление в HMRC.

Использование специального метода означает, что частично освобожденные от уплаты налоги предприятия могут определять сумму предналога, которую они могут вычесть. Возможные специальные методы включают распределение на основе транзакций и количества сотрудников.

Правило минимума

Теоретически вы не можете возместить НДС в отношении любых освобожденных от налогообложения поставок.Однако существует правило, где это возможно, при условии, что НДС ниже определенных пределов, известное как правило de minimis. Если общая стоимость освобожденного от уплаты предварительного налога незначительна, а именно меньше установленного значения, вы можете рассматривать ее как облагаемую налогом. Незначительные или минимальные освобожденные от налога суммы входящего налога обычно меньше:

  • 625 фунтов стерлингов в месяц в среднем за налоговый период или дольше (или 1875 фунтов стерлингов за квартал)
  • половина вашего общего предварительного налога (без учета заблокированного предварительного налога) за соответствующий период.

Сумма должна соответствовать обоим этим условиям, чтобы пройти тест de minimis. Чтобы рассчитать общую стоимость освобожденного входящего налога, вы должны добавить общий НДС, непосредственно относящийся к освобожденным поставкам (полученная цифра из шага 1 выше), и добавить его к доле остаточного входящего налога, относящейся к освобожденным поставкам. Последняя цифра представляет собой общую сумму остаточного предналога за вычетом возмещаемой суммы.

Есть два других, более простых способа выяснить, является ли ваш предварительный налог минимальным.Вы можете сначала использовать эти простые тесты, чтобы проверить, достигли ли вы минимального предела, прежде чем использовать более сложный метод, описанный выше.

Простой минимальный тест 1

Чтобы пройти этот тест, убедитесь, что общая сумма входящего НДС не превышает в среднем 625 фунтов стерлингов в месяц, а стоимость освобожденных поставок не превышает 50% от стоимости всех поставок.

Простой минимальный тест 2

Общая сумма начисленного НДС за вычетом входящего НДС, непосредственно относимого к налогооблагаемым поставкам, составляет в среднем не более 625 фунтов стерлингов в месяц, а стоимость освобожденных от налогообложения поставок составляет не более 50% от стоимости всех поставок.

Если входящий НДС, освобожденный от налогообложения, ниже минимального предела, предприятия могут возместить весь свой уплаченный входящий НДС. Любой частично освобожденный бизнес, который заполняет декларацию по НДС каждый месяц или каждый квартал, должен делать частичное освобождение для каждого периода. В конце года НДС вы должны затем выполнить ежегодный расчет, чтобы проверить, не был ли превышен минимальный лимит в годовых цифрах. Этот расчет может повлиять на возмещение НДС компании.

Если ежегодные расчеты показывают, что минимальный порог не был нарушен, тогда весь уплаченный входящий НДС может быть возмещен, включая входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения.Это означает, что если какой-либо входящий НДС был ранее ограничен в любой из месячных или квартальных периодов, когда был превышен минимальный лимит, этот входящий НДС становится возмещаемым путем ежегодной корректировки. Компании могут производить ежегодную корректировку с помощью декларации по НДС либо в последней декларации за год, либо в первой декларации следующего года.

С другой стороны, если годовой расчет покажет, что минимальный лимит был нарушен, бизнес должен будет выплатить HMRC любой входящий НДС, относящийся к освобожденным поставкам, возмещенным в конкретный период, посредством ежегодной корректировки.

Годовая корректировка

Ежегодная корректировка служит двум целям. Во-первых, чтобы проверить освобожденный входной налог в соответствии с правилами de minimis, как мы видели выше. Во-вторых, полезно рассмотреть возможность использования товаров и услуг в течение более длительного периода. Год частичного освобождения предприятия от уплаты налогов заканчивается в марте, апреле или мае, в зависимости от квартала, в котором он возвращает НДС, когда происходит ежегодная корректировка.

Новые предприятия, частично освобожденные от уплаты налогов

Для новых предприятий, находящихся на ранних стадиях торговли, стандартный метод может не дать справедливого и разумного результата, даже если он, скорее всего, даст результат после того, как компания утвердится.В этом случае эти новые предприятия могут использовать альтернативный метод расчета для расчета возмещаемого входящего налога без получения специального разрешения от HMRC. Это избавляет новую компанию от необходимости добиваться одобрения специального метода в течение ограниченного времени. Новый частично освобожденный от налогообложения бизнес может использовать этот расчет в течение:

  • его периода регистрации - с даты первой регистрации компании для уплаты НДС до дня перед началом ее первого налогового года
  • его первый налоговый год (обычно относящийся к первому периоду из 12 месяцев, начинающемуся 1 апреля, 1 мая или 1 июня, после окончания периода регистрации) при условии, что предприятие не облагалось предварительным налогом, связанным с освобожденными поставками во время его регистрации период
  • в любой налоговый год при условии, что компания не понесла предналоговый налог, связанный с поставками, освобожденными от налогообложения, в предыдущем налоговом году.

По истечении любого из этих периодов предприятие должно вернуться к обычному стандартному методу расчета, основанному на стоимости поставок. Этот вариант для новых компаний - всего лишь вариант: предприятия, недавно освобожденные от уплаты налогов, могут по-прежнему работать стандартным методом или получить одобрение специального метода, если они того пожелают.

Эта альтернатива рассчитывает возмещение предналога на основе использования. При использовании этого метода предприятия должны посмотреть на свои основные источники расходов и определить, в какой степени они относятся к налогооблагаемым поставкам.У большинства новых компаний будет надежный бизнес-план, в котором они будут тщательно учитывать свои затраты, что обычно служит идеальной основой для справедливого возмещения входящего налога.

Чтобы оставаться последовательным, любой бизнес, который применяет метод на основе использования для расчета своего предналога, должен также рассчитывать ежегодную корректировку на основе использования. Если компания не возмещает предварительный налог на основе использования, но имеет право на получение, бизнес все же может решить рассчитывать свою годовую корректировку на основе использования. Этот вариант предлагает максимальную гибкость новым частично освобожденным фирмам, чтобы гарантировать возмещение справедливой суммы входящего налога.

В этих случаях нет необходимости сообщать HMRC при использовании метода, основанного на использовании. HMRC сможет определить, что компания выбрала вариант восстановления на основе использования, если он не использует обычный расчет на основе значений. Точно так же, если компания возмещает предварительный налог, используя расчет на основе стандартных значений, HMRC будет считать, что она выбрала не возмещение на основе использования.

Должен ли мой бизнес добровольно регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Некоторые предприятия предпочитают добровольно регистрироваться для уплаты НДС, даже если их годовой оборот ниже порогового уровня в 85 000 фунтов стерлингов.Некоторым компаниям может быть выгоднее зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Снижение затрат

Основным недостатком регистрации в качестве плательщика НДС является то, что вы должны взимать с клиентов НДС, увеличивая их цены. Однако, если ваш бизнес продается другим компаниям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, ваши клиенты смогут вернуть свой НДС, а это означает, что такое повышение цен вряд ли повлияет на ваши продажи. После этого вы сможете вернуть НДС на свои коммерческие расходы, увеличив свою прибыль и сведя к минимуму свои расходы.

Если вы продаете физическим лицам, необоснованное добавление НДС может привести к значительному увеличению затрат, что может снизить количество ваших продаж. В этом случае стоит проверить, будет ли сумма, которую вы сэкономите на возмещении НДС на такие расходы, как затраты на материалы и производство, перевешивают деньги, потерянные в результате продаж.

Подробнее admin

Еще одним существенным недостатком регистрации в качестве плательщика НДС является необходимость в дополнительном бухгалтерском учете. Регистрация в качестве плательщика НДС означает, что вы должны отслеживать НДС на свои расходы и доходы в виде квитанций и счетов-фактур и подавать декларацию по НДС каждый квартал.Правила НДС сложны, и если вы продаете клиентам в разных странах, вам, возможно, придется взимать разные цены НДС. Обновление компьютерных систем и сайтов электронной коммерции для включения этих изменений цен может быть дорогостоящим и потребовать значительных административных усилий.

Компании, занимающиеся НДС, имеют лучшую репутацию

Многие компании с большей вероятностью примут контракты с предприятиями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС. Регистрация в качестве плательщика НДС может повысить уровень доверия к вашему бизнесу, придав ему вид более крупной и стабильной компании.

Ретроспективная прибыль

Существенным преимуществом регистрации в качестве плательщика НДС является то, что вы можете требовать возврата НДС по транзакциям, совершенным до вашей регистрации. В настоящее время вы можете вернуть НДС на товары, купленные до даты регистрации, в своей первой декларации по НДС, при условии, что товары у вас по-прежнему принадлежат. Это правило применяется к любым товарам, приобретенным вами в течение четырех лет до регистрации плательщика НДС.

Как сообщить об НДС: выбор схемы НДС

Каждой компании необходимо выбрать определенную систему, чтобы информировать правительство о том, сколько НДС они взимают и сколько НДС они заплатили.Для этого есть несколько способов. Основные отличия заключаются в том, как вы отчитываетесь перед HMRC.

Стандартный метод учета НДС

Этот процесс является наиболее распространенным методом расчета и подачи НДС. Стандартный метод просто включает ведение учета НДС всех покупок и продаж. Вы можете сделать это вручную или использовать бухгалтерское программное обеспечение для автоматического сбора данных по НДС. Затем вы используете эту информацию для заполнения квартальной декларации по НДС четыре раза в год.Вы должны будете оплачивать задолженность по НДС ежеквартально, и все причитающиеся вам суммы НДС будут выплачиваться также ежеквартально.

Годовая схема бухгалтерского учета

Эта альтернатива стандартному методу учета НДС подходит только для предприятий с годовым оборотом не более 1,35 миллиона фунтов стерлингов. Он работает по тому же принципу, что и стандартный метод учета НДС, но вместо того, чтобы подавать квартальные отчеты, вы должны сообщать НДС только один раз в год.

Согласно этой схеме, вы должны вносить авансовые платежи по НДС в счет вашего счета по НДС, но вам нужно подавать налоговую декларацию только один раз в год.Затем вы должны сделать девять ежемесячных или три ежеквартальных промежуточных платежа в течение года, прежде чем погашать непогашенный остаток в конце года. Эти авансовые платежи основаны на вашем последнем доходе. В конце года вы подаете декларацию по НДС и оплачиваете остаток, который представляет собой непогашенный остаток вашего счета по НДС, за вычетом авансовых платежей. Если вы переплатили, вы можете подать заявление на возврат НДС, и HMRC вернет переплаченные средства.

Вы можете использовать годовой бухгалтерский учет, если оцениваете, что ваш облагаемый НДС оборот, то есть все, что вы продали, не освобожденное от НДС, в течение следующего налогового года будет не более 1 фунта стерлингов.35 миллионов.

Схема фиксированной ставки

Обычно предприятия платят или возвращают разницу в НДС между исходящим НДС, взимаемым с клиентов, и входящим НДС, который они уплатили. Вместо того, чтобы отслеживать весь НДС, который они взимают и собирают, предприятия по схеме фиксированной ставки уплачивают фиксированную ставку НДС, которая представляет собой процент от их оборота. Фиксированная ставка, которую вы платите, зависит от отрасли, в которой вы работаете.

Вам все равно придется взимать НДС по счетам, но вам не нужно документировать детали НДС для каждой транзакции.Вы также не сможете вернуть НДС со своих покупок. Эта схема открыта только для малых предприятий с оборотом НДС до 150 000 фунтов стерлингов без НДС.

Схема кассового учета

Если вы используете стандартный учет НДС, вам нужно будет заполнять декларацию по НДС ежеквартально. Вы можете сократить объем бумажной работы и упростить управление денежным потоком с помощью схемы учета наличности.

Согласно этой схеме, вместо учета НДС на основе выставленных счетов-фактур вы будете учитывать только НДС по произведенным и полученным платежам.Таким образом, вы будете платить НДС со своих продаж только тогда, когда покупатели заплатят вам, и вы можете вернуть НДС со своих покупок только после того, как заплатите своему поставщику. Эта схема полезна для предприятий, которые выставляют своим клиентам счета с продленными сроками оплаты, или для компаний, которые пытаются поддерживать здоровый денежный поток.

Компании должны соответствовать нескольким требованиям, чтобы иметь право использовать схему учета наличных средств, как указано на правительственном веб-сайте. Примечательно, что стоимость налогооблагаемых поставок бизнеса в следующем году должна составлять 1 фунт стерлингов.35 миллионов или меньше. Компания также не должна иметь невыплаченных налоговых деклараций или быть должна HMRC какие-либо деньги без согласованного плана погашения. Вдобавок к этому, компания не будет иметь права, если HMRC уже написала им, отказывая им в доступе к схеме.

Схема маржи НДС

Согласно схемам маржи НДС, налог применяется только к разнице между тем, что вы заплатили за товар, и тем, за что вы его продали, а не к полной продажной цене. К разнице применен НДС 16.67%.

Вы можете выбрать схему маржи, если продаете подержанные товары, произведения искусства, антиквариат или предметы коллекционирования. Например, если вы продаете картину за 2000 фунтов стерлингов и продаете ее за 3000 фунтов стерлингов, по схеме маржи вы заплатите 16,67% НДС с разницы в 1000 фунтов стерлингов, что составит 166,70 фунтов стерлингов.

Поддержка с удержанием НДС
Компании могут понести значительные штрафы, если они не учтут НДС правильно. Помимо ошибок в бухгалтерском учете, компании могут быть серьезно наказаны за несвоевременную подачу документов, несвоевременную оплату или предоставление неверной информации.НДС сложен и требует много времени, и не стоит рисковать крупным штрафом. Чтобы помочь вам не упустить свой НДС и бухгалтерский учет, вам следует подумать о найме бухгалтера, чтобы ваши налоговые декларации соответствовали требованиям. Кроме того, автоматизированное программное обеспечение может значительно сэкономить время. Программное обеспечение для бухгалтерского учета может автоматизировать сбор данных и составление отчетов, что может значительно сократить ваше время и вероятность ошибки. Однако сочетание бухгалтерского и бухгалтерского программного обеспечения почти всегда является лучшим вариантом / необходимым.

Как зарегистрироваться для плательщика НДС

Независимо от того, требуется ли вам по закону регистрироваться в качестве плательщика НДС или вы хотите сделать это добровольно, вы можете сделать это, зарегистрировавшись онлайн в HM Revenue & Customs.У HMRC есть онлайн-служба НДС, которую вы можете использовать, иногда известная как учетная запись государственного шлюза. После того, как вы зарегистрируетесь в качестве плательщика НДС, вам нужно будет подать все свои декларации по НДС в HMRC. Как и при подаче годовой отчетности, многие предприятия предпочитают назначить агента, например бухгалтера, для связи с HMRC и подачи деклараций по НДС от имени компании.

Подача заявки на исключение или освобождение от регистрации

Регистрация в качестве плательщика НДС работает несколько иначе для компаний, желающих получить освобождение от регистрации или исключение.Это может относиться к компаниям, торгующим исключительно позициями НДС с нулевой ставкой, или к предприятиям, которые рассчитывают превысить порог оборота только временно. В этих случаях в настоящее время необходимо подать заявление об исключении по почте, используя форму НДС1.

Важно отметить разницу между освобождением от регистрации от уплаты НДС и освобождением от регистрации. Например, если ваш бизнес неожиданно превышает порог НДС из-за временного скачка продаж, вам нужно будет уведомить HMRC в течение 30 дней, объяснив, почему ожидаемые налогооблагаемые продажи вряд ли превысят порог отмены регистрации в 83000 фунтов стерлингов в следующие 12 месяцев. .Если HMRC согласится с вашими доводами, для вашей компании будет действовать исключение в отношении регистрации на данный момент.

Освобождение другое. Исключение - это возможность для незарегистрированных предприятий, годовой оборот которых превышает регистрационный порог, но чьи продажи относятся исключительно или в основном к товарам с нулевой ставкой. Основание для освобождения исходит из предположения, что входящий налог предприятия превысит выходной налог. Опять же, компания должна подать запрос в течение 30 дней после превышения порогового значения.

Ретроспективное освобождение и исключение

На практике может быть трудно придерживаться правила 30 дней для запроса освобождения или исключения. Так часто бывает, например, с отдельными работниками, которые могут превышать регистрацию из-за большой разовой работы. Допустим, у строителя есть разовая работа в 12-месячный период до 31 марта 2019 года. Возможно, только после того, как он представит свою налоговую декларацию о самооценке в следующем январе 2020 года, их бухгалтер осознает временное нарушение порога предыдущий налоговый год.

В этих случаях, несмотря на то, что с момента превышения порогового значения прошло почти десять месяцев, застройщик может запросить исключение из регистрации НДС. Вместо того, чтобы основывать запрос на фактических цифрах оборота, достигнутых с марта 2019 года, уловка в этом гипотетическом случае будет заключаться в том, чтобы основывать утверждение на известных фактах на 31 марта 2019 года относительно того, почему застройщик знал, что их продажи за 12 месяцев до 31 года. В марте 2020 года будет меньше 83000 фунтов стерлингов. Разница здесь небольшая, но существенная.Если вы ошиблись, это может означать, что HMRC откладывает регистрацию разработчика до 1 мая 2019 года, поэтому стоит взглянуть на руководство по ретроспективным приложениям, опубликованное HMRC.

Подача заявки по почте

Помимо компаний, которым требуется исключение при регистрации, вы также должны подать заявку по почте, если вы регистрируете подразделения корпорации с отдельными номерами плательщиков НДС. Почтовая регистрация также необходима для фермеров, желающих подать заявку на участие в Программе единой ставки для сельского хозяйства, которая предусматривает добавление единой ставки для фермеров в размере 4%.Бухгалтеры, подающие регистрацию плательщика НДС от имени клиента, также отправят соответствующее заявление по почте.

На правительственном веб-сайте есть несколько почтовых форм для разных заявителей.

  1. Используйте VAT1A, если вы занимаетесь «дистанционными продажами» из ЕС в Великобританию
  2. Используйте НДС1B, если вы приобретаете товары на сумму более 85 000 фунтов стерлингов из страны ЕС
  3. Используйте VAT1C, если вы продаете активы, по которым было запрошено возмещение 8 th или 13 th .

Детали для предоставления

При подаче заявки онлайн или по почте вам необходимо будет предоставить следующую информацию:

  • подробности о статусе бизнеса
  • Номер национального страхования (NI) или уникальный номер налогоплательщика
  • сведения о предприятии, если применимо
  • подробная информация обо всех связанных предприятиях за последние два года
  • контактные данные компании
  • вид деятельности компании
  • банковские реквизиты предприятия
  • причина, по которой вы регистрируетесь для плательщика НДС
  • реквизиты заявителя (лицо, регистрирующее бизнес по НДС).

Дата вступления в силу регистрации

Дата вашей регистрации называется «датой вступления в силу». Это означает, что вам придется платить HMRC любой НДС, подлежащий уплате, начиная с этой даты. Однако вы можете вернуть любой входящий НДС, уплаченный до этой даты, если вы все еще владеете товарами, за которые вы уплатили НДС.

Регистрация для онлайн-сервисов НДС

Независимо от того, подаете ли вы заявку онлайн или по почте, оформление документов по НДС теперь осуществляется онлайн. HMRC не использует бумажные документы с 2012 года (в основном), что означает, что после подачи заявки все вновь зарегистрированные предприятия должны подавать свои декларации по НДС в электронном виде.Если вы задолжали HMRC деньги, вы также должны платить НДС онлайн.

После того, как вы заполнили онлайн-заявку или по почте, вы должны получить свидетельство о регистрации плательщика НДС, известное как VAT4, в течение 30 рабочих дней. Затем вам нужно будет зарегистрироваться для получения онлайн-услуг НДС в HMRC, чтобы настроить свою учетную запись, где вы сможете подавать декларацию по НДС и производить платежи. Для создания учетной записи вам потребуется следующая информация:

  • Ваш регистрационный номер плательщика НДС
  • Почтовый индекс вашего места нахождения
  • Дата вступления в силу вашей регистрации для плательщика НДС
  • Последний месяц последней поданной вами декларации по НДС
  • Цифра из поля 5 в последней отправленной вами декларации по НДС (это поле может измениться по мере изменения формы, не забудьте дважды проверить это).

Ваш регистрационный номер плательщика НДС и дата регистрации будут указаны на платеже 4. Последние две детали актуальны только для компаний, которые уже зарегистрировались в качестве плательщика НДС. Для компаний, недавно зарегистрированных в качестве плательщика НДС, вам, как правило, необходимо указать «N / A» для «последнего месяца подачи последней декларации по НДС» и 0,00 для «Box 5» (это поле может измениться при изменении формы, убедитесь чтобы дважды проверить это).

Возврат исторического НДС

Можно требовать уплаты НДС, уплаченного до даты регистрации в качестве плательщика НДС.Однако существуют независимые ограничения, которые применяются соответственно к товарам и услугам. В обоих случаях вам необходимо иметь счета-фактуры с НДС. Элемент НДС, который вы пытаетесь восстановить, должен представлять сумму, указанную в счетах, а не текущую ставку НДС.

Товары

Вы можете вернуть НДС на любые товары, приобретенные в течение четырех лет до регистрации НДС, если выполняются все следующие условия:

  • Товар был куплен вашей компанией, в настоящее время зарегистрирован плательщиком НДС
  • Эти позиции предназначены для целей вашего бизнеса, облагаемого НДС
  • Вы все еще храните предметы, или они были использованы для изготовления других товаров, которые остались у вас.

Обратите особое внимание на второе условие. Если товары используются в рамках деятельности, которая не облагается НДС, вы не можете вернуть НДС. HMRC рекомендует компаниям проводить инвентаризацию при регистрации НДС и хранить данные об истечении срока годности приобретенных товаров.

Услуги

Что касается услуг, вы можете рассчитывать только на шесть месяцев назад. В отношении услуг, оплаченных вами в течение этого шестимесячного периода, должны выполняться следующие условия:

  • Услуги были куплены вашей компанией, в настоящее время зарегистрирована плательщиком НДС
  • Услуги были предоставлены для целей вашего бизнеса, облагаемого НДС.

Услуги, за которые вы можете вернуть НДС, могут включать плату за бухгалтерский учет или плату за юридические консультации, что часто имеет место в случае новых предприятий.

Как подать декларацию по НДС

Для декларации НДС требуется тщательный учет, как и для любой налоговой подачи в HMRC. Вам необходимо будет вести тщательный учет всех квитанций о покупке, а также счетов, отправленных вашей компанией, которые включают НДС. Соответствующие документы включают банковские выписки, квитанции, счета и отдельные бизнес-операции.Вы также должны вести учет всех приобретаемых и производимых вами расходных материалов.

При подаче декларации по НДС вам необходимо предоставить сводку за отчетный период, включая такую ​​информацию, как:

  • общая сумма продаж и покупок
  • сумма НДС, которую вы должны (предварительный налог)
  • сумма НДС, которую можно вернуть (исходящий налог)
  • каков ваш возврат НДС от HMRC (ваш входной налог за вычетом выходного налога).

Даже если у вас нет НДС для уплаты или возмещения, то есть вы уплатили точную сумму НДС, которую вы собрали, вы все равно должны подать декларацию по НДС в HMRC.Записи должны быть актуальными и храниться в безопасном месте. Налоговые инспекторы могут прийти в любое время и попросить показать любые записи по НДС за последние шесть лет.

Это трудоемкий и сложный процесс, требующий большого количества документов. Если вы не ведете учет или предоставите ложную информацию, вы можете подвергнуться крупным штрафам или другим видам наказания. Чтобы высвободить драгоценное время и обеспечить правильную подачу деклараций, многие компании предпочитают делегировать бухгалтеру заботу о декларациях по НДС.

Как вести учет НДС

Вы можете вести учет НДС на бумаге, в электронном виде или с помощью программного обеспечения. Записи, необходимые для вашей декларации по НДС, должны быть в цифровом виде. Если вы потеряете какие-либо счета-фактуры или их невозможно прочитать из-за повреждения, вы можете попросить своего поставщика предоставить дубликат, но убедитесь, что он отмечен соответствующим образом.

Расчет цены НДС

Вы должны учитывать НДС на полную стоимость любых продаваемых вами товаров. Это требование применяется даже в тех случаях, когда вы получили товары или услуги вместо денег, в случае частичного обмена.Это также применимо, если вы не взимали НДС с клиентов явным образом - предполагается, что цена включает НДС.

Если вы продаете товары, вы должны решить, какой НДС регистрировать. Вам также может потребоваться выяснить, сколько НДС вы заплатили за товары. Прежде всего, определите, включен ли в цену НДС или нет.

Цены с НДС

Чтобы рассчитать цену, которая включает текущую стандартную ставку 20% НДС, умножьте цену без НДС на 1,2. Таким образом, если вы покупаете партию мобильных телефонов за 2000 фунтов стерлингов без НДС, цена, включая НДС, будет равна 2000 x 1.2 = 2400 фунтов стерлингов, включая НДС.

Для расчета цены, включающей пониженную ставку 5% НДС, умножьте цену без НДС на 1,05. Таким образом, для партии детских автокресел стоимостью 1000 фунтов стерлингов без НДС цена с учетом НДС будет составлять 1000 x 1,05 = 1050 фунтов стерлингов.

Цены без НДС

Для расчета цены без НДС, взимаемой по стандартной ставке 20%, разделите цену с НДС на 1,2. Допустим, вы приобрели партию зарядных устройств для мобильных телефонов за 12 000 фунтов стерлингов и хотите выяснить, сколько это было без НДС.Цена без НДС будет 12 000 / 1,2 = 10 000 фунтов стерлингов. Это означает, что НДС, который вы заплатили за этот товар, составил 2 000 фунтов стерлингов (12 000–10 000).

Для расчета цены без НДС для партии детских кресел, облагаемой льготной ставкой 5% НДС, необходимо взять общую стоимость и разделить ее на 1,05. При цене 10 000 фунтов стерлингов цена без НДС будет составлять 1000 / 1,05 = 952,38 фунтов стерлингов. В данном случае НДС, уплаченный по этой транзакции, составил 1000 - 952,38 = 47,62 фунта стерлингов.

Если вы хотите перепроверить свои расчеты или сэкономить время, вы можете использовать онлайн-калькулятор НДС, который сделает эту работу за вас (также стоит дважды проверить расчеты самостоятельно и проконсультироваться с бухгалтером, чтобы убедиться в правильности расчетов).

Розничные схемы НДС

Розничные схемы НДС

упрощают расчет НДС. Вместо того, чтобы определять, сколько НДС применяется к каждой сделке, вы можете сделать это только один раз для каждой декларации по НДС. Существует три розничных схемы НДС:

  • Схема торговой точки, при которой вы определяете и регистрируете НДС в торговой точке
  • Распределительная схема, при которой вы покупаете товары для перепродажи
  • Схема прямого расчета, при которой вы совершаете небольшое количество продаж с использованием одной ставки НДС, а большинство - с другой.
Схема торговых точек

Схема торговых точек применяется к розничным торговцам, которые могут определить ставку НДС для товаров, проданных во время продажи. Например, если у вас есть электронный кассовый аппарат, он может автоматизировать этот процесс. Просто сложите все продажи по каждой ставке НДС. Для товаров со стандартной ставкой 20% разделите сумму продаж на 6, а для товаров со стандартной ставкой 5% разделите сумму продаж на 21.

Схема распределения

Если вы покупаете товары для перепродажи, вы можете воспользоваться схемой пропорционального распределения.Ваш оборот не должен превышать 1 миллион фунтов стерлингов в год без НДС. По этой схеме сложите общую стоимость товаров, которые ваша компания приобрела для перепродажи, по каждой ставке НДС. Разделите общую сумму покупки для каждой ставки НДС на общую сумму для всех покупок и умножьте результат на ваши общие продажи, разделив на 6 для товаров со стандартной ставкой 20% и разделив на 21 для товаров, оплачиваемых по сниженной ставке 5%.

Рассмотрим пример. Допустим, вы покупаете 20 000 фунтов стерлингов товаров по стандартной ставке 20%, 10 000 фунтов стерлингов товаров по сниженной ставке 5% и 10 000 фунтов стерлингов товаров с нулевой ставкой.Общая сумма ваших покупок равна 40 000 фунтов стерлингов. Допустим, ваш общий объем продаж составляет 50 000 фунтов стерлингов.

НДС на товары со стандартной оценкой будет: (20 000 фунтов стерлингов / 40 000 фунтов стерлингов) x 50 000 фунтов стерлингов / 6 = 4 166,67 фунтов стерлингов. НДС на товары с пониженным рейтингом будет: (10 000 фунтов стерлингов / 40 000 фунтов стерлингов) x 50 000 фунтов стерлингов / 21 = 595,24 фунта стерлингов. Таким образом, общая сумма НДС за период составляет 4 761,91 фунта стерлингов.

Схема прямого расчета

Эта схема может быть полезна для предприятий, которые осуществляют небольшое количество продаж по одной ставке НДС, но большинство - по другой ставке.Чтобы иметь право на участие в этой схеме, вы не можете иметь оборот, превышающий 1 миллион фунтов стерлингов в год, без НДС.

Для этой схемы вы должны суммировать ожидаемые отпускные цены (ESP) для ваших товаров меньшинства или большинства. Затем рассчитайте ESP для периода НДС. Если ваши товары оценены по стандартной ставке 20%, разделите общее ESP на 6. Если они имеют нулевой рейтинг, вычтите общее ESP из ваших общих продаж, чтобы получить 20% продаж, которые затем можно разделить на 6.

Если у вас есть товары по сниженной ставке, вычтите ESP ваших товаров по сниженной ставке из своих продаж, прежде чем рассчитывать НДС по ставке 20%.Затем рассчитайте НДС, подлежащий уплате за ваши товары по сниженной ставке, разделив ESP для указанных товаров на 21. Добавьте эту цифру к 20% НДС, чтобы получить общую сумму НДС.

Давайте посмотрим на пример. Допустим, ваш общий объем продаж составляет 20 000 фунтов стерлингов. Вычтите ESP для товаров с нулевой ставкой в ​​размере 2000 фунтов стерлингов и ESP для товаров со сниженной ставкой в ​​размере 100 фунтов стерлингов из общей суммы, что даст вам продажу товаров по ставке НДС 20%: 20000 фунтов стерлингов - 2000 фунтов стерлингов - 100 фунтов стерлингов = 17900 фунтов стерлингов. . Разделите на 6, чтобы рассчитать НДС, подлежащий уплате за 20% -ные товары: 17 900 фунтов стерлингов / 6 = 2983,33 фунта стерлингов.

Теперь разделите ESP товаров по сниженной ставке на 21, чтобы рассчитать их НДС: 100 фунтов стерлингов / 21 = 4 фунта стерлингов.76. Таким образом, общая сумма подлежащего уплате НДС составляет 2 983,33 фунта стерлингов + 4,76 фунта стерлингов = 2 988,09 фунта стерлингов.

Индивидуальная розничная схема

Для розничных продавцов с оборотом более 130 миллионов фунтов стерлингов без НДС вы должны заключить индивидуальное соглашение с HMRC в рамках их индивидуальной розничной схемы. Компании, которые не имеют права использовать вышеуказанные схемы розничной торговли или не могут использовать стандартный бухгалтерский учет, должны использовать индивидуальную схему розничной торговли.

Все эти розничные схемы могут использоваться вместе со схемой кассового учета, а также со схемой годового учета, но не могут использоваться со схемой фиксированной ставки.

Мошенничество с НДС

Мошенничество с НДС относится к случаям, когда компания не взимает НДС, когда они должны, или когда они взимают НДС, но не платят деньги в HMRC. Компания может совершить мошенничество с НДС по:

  • просит вас платить наличными, чтобы не платить НДС за некоторые работы
  • просит вас произвести платеж кому-либо, кроме компании
  • не зарегистрированы для плательщика НДС, если их оборот превышает порог
  • , ложно утверждая, что подали заявку на номер плательщика НДС
  • с использованием чужого номера плательщика НДС.

Мошенничество с НДС - это форма уклонения от уплаты налогов, и HMRC крайне серьезно относится к ней случайно или случайно.

Отчетность о кассовых выплатах

Предприятия должны декларировать все формы доходов, включая «наличные деньги» за работу. Если ваш работодатель или другое предприятие платит работникам «наличными» без уплаты подоходного налога или государственной страховки, вам необходимо связаться с горячей линией HMRC по борьбе с мошенничеством, поскольку это может быть случаем уклонения от уплаты налогов.

Также важно отметить, что сотрудники рискуют потерять свои трудовые права, помимо других льгот, если они будут принимать платежи наличными.В этих случаях работникам, возможно, придется самостоятельно уплачивать налоги и взносы в национальное страхование.

Визиты и проверки НДС

К вам может в любое время обратиться сотрудник НДС для проверки ваших записей по НДС. Во время визита инспектор по НДС проверит ваши записи по НДС, чтобы убедиться, что вы платите или возвращаете правильную сумму. Вы должны вести подробные бизнес-записи, чтобы указывать точную информацию в своих налоговых декларациях, чтобы избежать каких-либо процентов или штрафов.

Обычно HMRC напишет в вашу компанию и попросит перезвонить им, чтобы обсудить ваши записи.Они зададут вам несколько вопросов о ваших файлах и деловой активности, чтобы определить, достаточно ли у вас документации для выполнения ваших юридических обязательств. Этот звонок обычно занимает не более 15 минут. Используя предоставленную вами информацию, сотрудник HMRC определит, сможете ли вы подать точную налоговую декларацию на основе записей, которые вы ведете, и либо:

  • проинформирует вас, если дальнейшие действия не требуются, что они подтвердят в письменной форме
  • сообщит вам по телефону, что вам нужна дополнительная поддержка при заполнении налоговой декларации, и предоставит полезную ссылку
  • решает, что вы рискуете не вести надлежащий учет, и сообщает вам, что вам необходим личный визит
  • передаст ваши данные группе бронирования, которая свяжется с вами и сообщит подходящую дату и время визита, которые они подтвердят в письменной форме после звонка.

HMRC также может посещать вас без предварительной записи в любое время, однако обычно они уведомляют вас о посещении письмом за семь дней. При организации осмотра они сообщат вам, какие документы и записи они хотят видеть, ожидаемую продолжительность визита и желают ли они осмотреть ваше помещение. Для малых предприятий посещения обычно занимают несколько часов, но для более сложных или крупных предприятий это может длиться несколько дней. Вы можете потребовать отсрочки проверки.

Во время визита сотрудник по НДС:

  • обсудить с вами различные аспекты бизнеса
  • дает представление о том, сколько времени займет проверка.
  • изучить записи, которые вы ведете о бизнесе
  • сообщит вам о переплате или недоплате.

После проверки HMRC напишет вам подробную информацию о посещении, включая все, что вам нужно улучшить в способе регистрации вашего НДС, любые исправления, которые вам могут потребоваться внести в свой аккаунт, и любые штрафы, которые вы, возможно, обязаны заплатить .Если сотрудник обнаружит ошибку, вы имеете право потребовать пересмотра его решения другим сотрудником, который ранее не участвовал. Если вас по-прежнему не устраивает результат, вы можете подать апелляцию в независимый суд, если сделаете это в течение 30 дней с момента посещения.

Как платить НДС

Оплата НДС должна быть произведена онлайн в течение срока, указанного в вашей декларации по НДС. Если вы не уверены в сроке уплаты НДС, вы можете использовать калькулятор крайних сроков на правительственном веб-сайте.Существуют разные сроки, если вы используете схему годовой бухгалтерской отчетности или платежи по счету для оплаты.

HMRC в настоящее время принимает платежи по НДС в следующих форматах:

  • По телефону или в Интернете через Faster Payments
  • Использование CHAPS
  • Прямой дебет
  • Бакс
  • Постоянное поручение
  • Дебетовая или кредитная карта
  • Через ваш банк или строительное общество.

Чтобы проверить, прошел ли ваш платеж, вы можете войти в свою онлайн-учетную запись НДС, которая должна обновиться в течение 48 часов с момента получения платежа.

Платежи по счету

Если ваша компания должна уплатить НДС более чем на 2,3 миллиона фунтов стерлингов за 12-месячный период, вы обязаны произвести платежи по счету. Платежи по счету - это авансовые платежи в счет вашего счета по НДС, которые производятся в конце второго и третьего месяцев каждого квартала с НДС. Затем вы должны внести балансирующий платеж за квартал с декларацией по НДС, которая представляет собой квартальное обязательство за вычетом произведенных платежей по счету.

HMRC рассчитывает ваши авансовые платежи на основе ежегодных обязательств вашей компании по НДС в период, когда вы превышаете порог НДС.Как правило, вам необходимо будет оплатить взносы, равные ежегодному обязательству вашей компании по НДС, разделенному на 24.

Как снять с учета НДС

Если вы больше не имеете права на регистрацию плательщика НДС по какой-либо причине, вы можете / должны отменить регистрацию. Это может произойти, если ваш бизнес прекращает торговлю или если вы присоединяетесь к группе НДС, когда две или более корпорации объединяются для учета своего НДС под одним регистрационным номером.

Вы также можете добровольно отменить регистрацию, если ваш годовой оборот упадет ниже порога отмены регистрации, который в настоящее время составляет 83 000 фунтов стерлингов.Вы можете отменить регистрацию для уплаты НДС, войдя в свою учетную запись НДС в Интернете, также известную как учетная запись государственного шлюза. Вы также можете сделать это по почте, заполнив и отправив форму НДС7.

HMRC обычно подтверждает отмену вашей регистрации плательщика НДС в течение трех недель. После этого подтверждения они сообщат вам официальную дату отмены регистрации, с которой вы не будете платить НДС и должны прекратить взимать плату. Не забудьте хранить свои записи по НДС в течение шести лет после отмены регистрации, поскольку HMRC все еще может запросить их в течение этого периода.

Могу ли я передать регистрацию плательщика НДС?

Есть возможность передавать регистрацию НДС от одного предприятия к другому. И лицо, покупающее компанию, и лицо, продающее бизнес, должны уведомить HMRC о том, что они хотели бы передать регистрацию НДС. Заявление на перевод можно подать онлайн через ваш онлайн-аккаунт НДС или по почте с использованием номера НДС68. HMRC обычно отвечает за три недели.

Международная торговля и НДС

Если вы торгуете с зарубежными компаниями, некоторые из ваших продаж могут выходить за рамки НДС Великобритании.Это означает, что НДС в Великобритании не будет применяться к вашим услугам. В этих случаях вы не взимаете НДС с продаж, совершаемых за пределами Великобритании, и не включаете эти цифры в свои декларации по НДС.

Если вы покупаете товары из другой страны ЕС, поставщик не взимает НДС. Вместо этого вы должны указать налог в своей декларации по НДС.

Если вы покупаете товары из страны, не входящей в ЕС, вы будете платить НДС при ввозе товаров в Великобританию, который будет частью вашего входящего НДС. Если товары останутся за пределами ЕС, они будут за пределами ЕС.

Если вы продаете товары предприятию, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, в пределах ЕС, цена продажи будет нулевой. Вам все равно необходимо записать эти продажи в своем возврате.

Как изменилась ставка НДС?

НДС

пришел на смену налогу на покупку в 1973 году. Хотя нулевая ставка существовала с момента введения НДС, стандартная ставка НДС колебалась в течение последних 50 лет, отражая как политические движения, так и состояние экономики. Самая низкая когда-либо ставка налога на добавленную стоимость составляла 8% в 1974-1979 годах, а текущая ставка 20% - это самый высокий НДС за всю историю.

НДС для строителей

Для большинства работ, выполняемых строителями, применяется стандартная ставка 20% НДС. То же самое и с работой аналогичных мастеров, таких как сантехники, плотники и штукатуры. Однако есть и исключения.

Работа с нулевой оценкой

Если вы строите новый дом или квартиру, возможно, вам не придется взимать НДС. Это условие применяется, если дом новый, автономный (не связан изнутри с другими домами или квартирами), может использоваться независимо от любой другой собственности, может быть продан сам по себе и имеет соответствующее разрешение на планирование.Если эти условия применимы, вы можете взимать НДС по нулевой ставке с работы.

Например, если вы построите пристройку к существующему дому, вы не сможете взимать НДС по нулевой ставке с работы, поскольку вы не можете продать пристройку без дома. Однако нулевая ставка будет применяться к квартире, построенной над магазином, даже если это здание используется для смешанного использования. Только работы в жилой части собственности будут иметь право на нулевую ставку.

Нулевая ставка НДС может также применяться к работе, которую вы выполняете для людей с ограниченными возможностями в их доме.Работа может включать такие изменения, как строительство пандуса, расширение дверных проемов или коридоров или установка ванной комнаты в соответствии с потребностями человека. Gov.uk также перечисляет работы, связанные с установкой, ремонтом или адаптацией любого оборудования, предназначенного для помощи инвалидам в их доме, такого как регулируемые кровати, подъемники и подъемники, как с нулевой оценкой.

НДС по сниженной ставке

Для некоторых видов работ строители могут взимать льготную ставку 5% НДС. Чтобы претендовать на льготную ставку, в настоящее время работа должна соответствовать одному из следующих:

  • установка энергосберегающих изделий
  • Переоборудование здания в дом или квартиру
  • ремонт пустующего дома
  • дом на острове Мэн.

Некоторые типы зданий также не облагаются НДС, например, строительство благотворительных построек или ремонтные работы в охраняемых зданиях. Общественные жилые дома, такие как детский дом, дома престарелых, общежития для студентов и школьные интернаты, также в настоящее время освобождены от уплаты НДС.

Что делать, если я строю собственный дом?

Если вы строите собственный дом, вы можете иметь право требовать возмещения НДС за использованные строительные материалы и услуги. Эта ситуация применима, если вы строите новый дом, перестраиваете собственность в дом или строите собственность для благотворительности.Ваши строительные работы и материалы должны соответствовать стандартам HMRC, и вы должны отправить заявку в HMRC в течение трех месяцев после завершения работ.

НДС для автосалонов

Автосалоны могут взыскать НДС с покупки транспортных средств, если они покупают транспортное средство для последующей продажи. Что касается автомобилей, вы должны намереваться продать их в течение 12 месяцев, если вы хотите требовать НДС. Вы должны вести подробный учет при покупке автомобиля, чтобы вы могли взимать правильную сумму НДС при его продаже.

Автомобили импортного производства

В случае импортных транспортных средств в настоящее время необходимо использовать Уведомление о прибытии транспортных средств (NOVA). Вы должны заполнить это в течение 14 дней с момента ввоза автомобиля в Великобританию. Для этого войдите в онлайн-сервис NOVA, используя свой идентификатор пользователя и пароль государственного шлюза. HRMC обработает вашу форму NOVA, а затем подтвердит сумму НДС. В следующей декларации по НДС учитывайте автомобили как приобретенные, если вы импортировали их из ЕС. Если вы импортировали автомобиль из-за пределов ЕС, вам придется уплатить НДС на таможне и вернуть его при следующем возврате НДС.

Транспортные средства, которые вы не продаете

Вы также можете вернуть НДС на автомобили, которые не продаете, если вы используете их для посуточной аренды для клиентов, для тест-драйвов или в качестве бесплатных автомобилей для вашего бизнеса. Если автомобиль также используется сотрудником в личных целях, вам придется вернуть НДС в HMRC.

А как насчет НДС на благотворительность?

Благотворительные организации могут претендовать на льготную или нулевую ставку НДС при покупке определенных товаров и услуг. Сниженная ставка в размере 5% применяется к топливу и электроэнергии, если они используются для:

  • жилых помещений (например, в доме престарелых или детском доме)
  • благотворительная некоммерческая деятельность
  • маломасштабное использование (до 1000 киловатт-часов электроэнергии в месяц).

Благотворительные организации могут также платить НДС по нулевой ставке для других товаров и услуг, в том числе:

  • реклама
  • пособия для инвалидов
  • строительные услуги
  • лекарство или лекарства
  • Спасательные шлюпки и топливо
  • машины скорой помощи
  • товаров для инвалидов
  • аварийно-спасательное оборудование.

Это лишь некоторые из примеров товаров, на которые действует нулевая ставка благотворительных организаций. Однако для каждого из этих товаров вы должны соответствовать определенным требованиям, с которыми можно подробно ознакомиться на правительственном веб-сайте.

Чеки с номером плательщика НДС

Всегда полезно знать немного о том, с кем вы собираетесь вести бизнес. Быстрое исследование может помочь вам выяснить авторитет компании, предлагая обзоры и другую важную информацию. Одна из самых важных вещей, которую нужно сделать, - это проверить номер плательщика НДС любой зарегистрированной компании, с которой вы решите иметь дело.

Все компании получают уникальный код при регистрации в качестве плательщика НДС. Этот код известен как номер плательщика НДС или регистрационный номер плательщика НДС и указывает на то, что они официально зарегистрировались в качестве плательщика НДС в HMRC, что является юридическим требованием, если их оборот превышает текущий порог.Эти числа состоят из девяти цифр, обычно начинающихся с «ГБ».

Проверить номер плательщика НДС компании необходимо по нескольким причинам. Во-первых, если вы укажете неверный номер НДС в своей декларации по НДС, вы можете признать свой счет недействительным, а это означает, что HMRC может отклонить ваше заявление о вводе налога. Вы не только будете обязаны платить НДС, но и столкнетесь с большим количеством документов и даже штрафом.

Хотя в большинстве случаев недействительные номера плательщиков НДС возникают из-за простой человеческой ошибки, редко, но иногда кто-то может попытаться использовать чужой номер плательщика НДС обманным путем.Любой из этих случаев имеет для вас серьезные последствия, поэтому стоит выполнить быструю проверку регистрации плательщика НДС. Это можно сделать двумя способами:

  • Позвоните напрямую в HMRC, позвонив им по телефону доверия для НДС.
  • Используйте веб-сайт, на котором есть онлайн-сервис для проверки НДС

Если есть сомнения…

НДС может стать головной болью для многих предприятий. Для многих это может показаться административным кошмаром и может дорого обойтись, если сделать что-то неправильно. Помните, что регистрация плательщика НДС является юридическим обязательством для многих предприятий, поэтому откладывать ее не стоит.

Тем не менее, даже со всей информацией, определение правильных ставок для применения и того, сколько вы можете вернуть, может запутать любой бизнес, особенно если вы продаете комбинацию освобожденных и облагаемых налогом товаров. К счастью, есть несколько способов держать вас в курсе. Это руководство проливает свет на основные проблемы, с которыми сталкиваются предприятия, когда дело касается НДС. Помимо этого, избавьтесь от проблем, рассмотрев вопрос о найме бухгалтера или использовании бухгалтерского программного обеспечения. Наконец, если вы сомневаетесь, обратитесь за советом в HMRC и будьте уверены, что вы платите НДС.

Налог на добавленную стоимость

Информация

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это налог, взимаемый с продажи товаров или услуг и входит в стоимость большинства продуктов и услуг, которыми мы пользуемся каждый день.

Бюджет на 2021 год

Согласно бюджету на 2021 год, ставка НДС на гостиничный бизнес и туризм сектор снизился с 13,5% до 9% с 1 ноября 2020 года по 31 декабря 2021 года. Это также относится к различным развлекательным услугам, таким как вход в кинотеатры, театры, музеи, ярмарочные площади и парки развлечений.НДС 9% также относится к парикмахерскому искусству и некоторым печатным материалам, таким как брошюры, карты и программы.

Правила

Кто платит НДС?

НДС - это налог на потребительские расходы, поэтому каждый, кто платит за товары и услуги платит НДС. Он встроен в стоимость многих часто потребляемых товаров, таких как одежду и бензин, поэтому вы не увидите, какой процент НДС вы платите. Однако, когда вы покупаете такие предметы, как компьютеры, электричество и профессиональные услуги, вы увидите сумму НДС и ставку, по которой вы оплачиваются по вашему счету.

Как взимается НДС?
НДС начисляется на каждом этапе продажи, когда стоимость товара составляет повысился.

Текущий стандартная ставка НДС составляет 23%. (Стандартная ставка снижена до 21% с 1 С сентября 2020 г. по 28 февраля 2021 г.)

Например:

Производитель продает телевизор оптовику за 100 евро и взимает с него плату. НДС на эту сумму составляет 23%. Таким образом, оптовый торговец платит 123 евро за телевидение. Затем производитель платит государству НДС в размере 23 евро.

Оптовый торговец продает телевизор розничному продавцу за 200 евро. Он добавляет 23% НДС, поэтому розничный торговец платит в общей сложности 246 евро. Оптовый торговец должен уплатить государству НДС в размере 46 евро, но он может вернуть имеющийся у него НДС в размере 23 евро. уже выплачен производителю, в результате чего остается 23 евро, которые он платит производителю правительство.

Когда розничный торговец приходит, чтобы продать телевизор потребителю, он также должен добавить НДС к его продажной цене. Он продает телевизор за 300 евро плюс НДС. под 23%, что составляет 369 евро для потребителя.Розничный продавец должен уплатить НДС государству, но он может потребовать обратно уплаченный им НДС в размере 46 евро оптовику, а государству остается 23 евро.

В настоящее время правительство получило 23% от цены, уплаченной за телевидение потребитель (69 евро). Розничный торговец, оптовый торговец и производитель оплатили только сумма НДС, которую они отчислили следующей группе по строке.

НДС на импорт

В этом разделе рассматривается НДС только для физических лиц, которые покупают товары за персональное использование.

Как правило, вы должны платить НДС и импортную пошлину на любые товары, которые вы ввоз в Ирландию из-за пределов ЕС. Сюда входят товары, приобретенные в Интернете. и по почте. Вам придется платить НДС по той же ставке, которая применяется в Ирландия для аналогичных товаров.

В пределах ЕС НДС обычно уплачивается в государстве-члене, где вы приобрели товары, однако есть некоторые исключения - см. ниже.

При покупке через Интернет, по почте и т. Д.

Из-за пределов ЕС

Вы можете покупать товары из-за пределов ЕС на сумму до 22 евро без нести никаких сборов НДС.Можно ввозить товары стоимостью до 150 евро. без уплаты таможенной пошлины. Чтобы избежать остановки этих пакетов Таможня, стоимость должна быть четко указана на этикетке. Однако НДС и импортная пошлина взимается при ввозе табака, табачных изделий, алкогольных продукты и духи, даже если они стоят менее 22 евро. Доход Комиссары предоставляют руководство к льготам, доступным для импорта из стран, не входящих в ЕС.

Если ваша покупка в Интернете стоит более 22 евро, вам придется заплатить НДС.Если ваша покупка в Интернете стоит более 150 евро, вам придется заплатить НДС и таможенная пошлина. Его заберет компания, которая доставит вашу посылку. У компании обычно есть административные расходы. Способы доставки и коллекции различаются от компании к компании, поэтому вам следует связаться с ними напрямую для дополнительной информации.

Из другого государства-члена ЕС

Если вы покупаете товары в Интернете или по почте из другого государства-члена ЕС, вы можете заплатить НДС по ставке, действующей в Ирландии.Однако, если поставщик, которым вы являетесь покупка товара не превысила Дистанцию Порог продаж в Ирландии, тогда вы будете платить НДС по ставке, соответствующей этот продукт в государстве-члене покупки. Обычно вы будете проинформированы о сумма НДС, подлежащая уплате при оформлении заказа.

Подакцизные товары (например, алкоголь, табак и масло), приобретенные в пределах ЕС через Интернет или по почте облагается акцизным сбором и НДС.

Путешествие с покупками

Из-за пределов ЕС

Вы можете покупать и привезти свои товары (кроме табачных и алкогольных изделий) из государства, не являющегося членом ЕС, в Ирландию без каких-либо налогов, если стоимость ваш товар не превышает:

  • 430 евро для лиц в возрасте 15 лет и старше
  • 215 евро для лиц младше 15 лет.

Все, что превышает суммы, указанные выше, будет облагаться НДС и таможенная пошлина.

Если вы принесете предмет на сумму, превышающую соответствующий предел в 430 евро или 215 евро, вы должны оплатить импортные пошлины по полной стоимости. Доход Комиссары опубликовали информацию для путешественников, прибывающих в Ирландию из стран за пределами Европы Союз.

Из другого государства-члена ЕС

Нет ограничений на то, что частные лица могут покупать и брать с собой, когда они путешествуют между странами ЕС, если приобретенные товары предназначены для для личного пользования и не для перепродажи, за исключением новых транспортных средств (для например, автомобиль).НДС включен в цену продукта в члене состояние и никакая дальнейшая уплата налогов, включая НДС, не может взиматься здесь, в Ирландия.

Однако особые правила применяются в случае товаров, облагаемых акцизным налогом, такие как алкогольные напитки и табачные изделия. Уполномоченные по доходам опубликовали информацию для путешественников, прибывающих в Ирландию из стран-участниц Европейского Союз.

Подарки из-за пределов ЕС

Вы можете получить подарок из-за пределов ЕС на сумму до 45 евро без нести импортные сборы.Однако подарок необходимо правильно декларировать. Более информация доступна в справочнике по доходам для облегчения импорта из стран, не входящих в ЕС.

НДС на жилую недвижимость

Применяются следующие правила:

  • Если вы покупаете новый дом у застройщика или застройщика, вы будете начислен НДС по ставке 13,5%
  • Если вы покупаете или продаете «старую» или существующую недвижимость, вы НДС не нужно платить
  • Если вы арендодатель, вы не можете взимать НДС с арендной платы за жилую недвижимость. недвижимость
  • При покупке участка под дом у помещика платить не надо. НДС, если у вас нет соглашения как с землевладельцем, так и со строителем, чтобы разработать сайт

Если вы заплатили НДС за свой дом (потому что вы купили его у застройщика или строитель) вам нужно только оплатить штамп пошлина на базовую стоимость дома - без учета НДС.Таким образом, для Например, если вы заплатили 227 000 евро (включая НДС) за свой новый дом, это состоит из базовой цены 200000 евро плюс 13,5% НДС (27000 евро), и только вы уплатить гербовый сбор с базовой цены в 200 000 евро.

Тарифы

НДС взимается по разным ставкам для различных товаров и услуг. Вы можете получить обширный список рейтингов НДС от комиссаров по доходам.

23% - стандартная ставка НДС. Все товары и услуги которые не попадают в категорию пониженных ставок, взимаются по этой ставке.Они включают алкоголь, аудиовизуальное оборудование, автомобильные запчасти и аксессуары, компакт-диски, компьютеры, консультационные услуги, косметика, моющие средства, дизельное топливо, холодильники, мебель и предметы интерьера, оборудование, ювелирные изделия, газонокосилки, машины, лекарства (без перорального применения), оргтехника, корм для домашних животных, бензин, бумага, табак, игрушки, инструменты, стиральные машины, вода в бутылках.

13,5% - пониженная ставка НДС на товары, включая топливо (уголь, мазут, газ), электричество, ветеринарные сборы, здание и здание услуги, сельскохозяйственные подрядные услуги, краткосрочная аренда автомобилей, уборка и сервисные услуги.

9% - специальная льготная ставка для газет и спортивных товаров. удобства. Сюда также входят электронные книги и газеты, поставляемые в электронном виде. Как заявлено в Бюджете на 2021 год, ставка НДС для гостеприимства и туристический сектор снизился с 13,5% до 9% с 1 ноября 2020 года по 31 год. Декабрь 2021 года. Это касается различных развлекательных услуг, таких как входной билет. в кинотеатры, театры, музеи, ярмарки и парки развлечений. НДС 9% также относится к парикмахерскому искусству и некоторым печатным материалам, таким как брошюры, карты и программы.

4,8% - пониженная ставка НДС специально для сельского хозяйства. Это касается домашнего скота (за исключением кур), борзых и найма лошади.

0% (Ноль) НДС включает весь экспорт, чай, кофе, молоко, хлеб, книги, детская одежда и обувь, пероральные препараты для человека и животные, семена овощей и фруктовые деревья, удобрения, корм для крупных животных, приспособления для инвалидов, такие как инвалидные коляски, костыли и слуховые аппараты.

Вы Вы можете найти текущие и исторические ставки НДС на веб-сайте Revenue.

Освобожден от НДС

Вам не нужно платить НДС на финансовые, медицинские или образовательные Сервисы. Вы также можете не платить НДС за живые театральные и музыкальные представления. (кроме тех, где еда или напитки подаются в течение всего или части спектакль).

Разница между освобождением от налога и нулевым рейтингом

Если деловой человек поставляет налогооблагаемые товары или услуги, в том числе с нулевой ставкой они могут требовать возврата НДС от государства для своего налогооблагаемого бизнеса. покупки.Однако, если кто-то поставляет только товары или услуги, освобожденные от налогообложения, они не может вернуть НДС.

Как применять

Кто может требовать возврата НДС?

Люди, не зарегистрированные для уплаты НДС
При определенных обстоятельствах незарегистрированные люди могут требовать возврата НДС от правительства. Люди с ограниченными возможностями могут претендовать на уплату НДС возмещение за определенные вспомогательные средства и приспособления, необходимые им для преодоления инвалидность.

Люди, зарегистрированные в качестве плательщика НДС
Коммерческое лицо должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС для выполнения налоговых обязательств перед правительство.Регистрация в качестве плательщика НДС также позволяет компании требовать возмещения НДС на покупает, чтобы никогда не платить больше налогов, чем следовало бы. В результате НДС никогда не становится накладными расходами для бизнеса.

В чем разница между НДС и налогом с продаж?

Алекс Чжун, налоговый бухгалтер, 1-800 бухгалтер (партнер BizFilings)

Когда дело доходит до уплаты налогов в качестве владельца или оператора малого бизнеса, вы, вероятно, уже хорошо знакомы с транзакционными налогами, такими как налоги с продаж и использование .Однако знание разницы между НДС и налогом с продаж имеет решающее значение для соблюдения налогового законодательства.

В США действует ставка налога с продаж, которая зависит от штата. Однако, если вы планируете расширять свой бизнес на международном уровне, вам также необходимо хорошо разбираться в системе НДС. Мы рассмотрим определение НДС и налога с продаж, какие страны используют НДС и как работают эти две налоговые системы.

Что такое НДС и налоги с продаж?

НДС (налог на добавленную стоимость) - это потребительский налог, взимаемый с продукта при добавлении стоимости на каждом этапе цепочки поставок.Эти этапы включают в себя от самого начала с сырья до производственного процесса, а затем, наконец, до точки продажи с конечным потребителем.

Поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Компании несут ответственность за отслеживание и документирование НДС, который они платят при покупках.

Налог с продаж - это потребительский налог, взимаемый правительством каждого штата с продажи товаров и услуг. Обычный налог с продаж взимается в точке продажи, когда розничный торговец собирает налог с продаж и затем передает его правительству.

Конечные потребители платят налог с продаж со своих покупок. Компании выдают своим продавцам сертификаты перепродажи при покупке товаров для бизнеса, которые будут перепроданы, поскольку налог с продаж не взимается.

Налог с продаж и НДС - одно и то же?

Налог с продаж и НДС - не одно и то же. Основное различие заключается в том, на каком этапе процесса продаж взимается налог. Налог с продаж взимается в конечной точке продажи. Только конечный потребитель несет ответственность за уплату налога с продаж.

Государственные и местные муниципалитеты часто имеют разные налоговые обязательства (кроме случаев, когда вы проживаете на Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гэмпшире и Орегоне, где общий налог с продаж не взимается.)

С другой стороны, НДС - это система на основе счетов-фактур, которая взимается на каждом этапе цепочки поставок всякий раз, когда продукт становится более ценным. Каждый покупатель в процессе транзакции несет ответственность за уплату НДС, а не только конечный потребитель.

Каждый продавец в производственном процессе взимает НДС с нового покупателя, а затем переводит его в соответствующий налоговый орган. Сумма НДС, взимаемая при каждой продаже, основана на новой, увеличенной добавленной стоимости, добавленной последним продавцом.

Будь то налог с продаж 10% или НДС 10%, сумма налога, уплачиваемая с каждого доллара, одинакова. Однако процесс подачи и перечисления налогов в правительство сильно отличается.

Какой вид налога представляет собой НДС и где он взимается?

НДС - налог на потребление, взимаемый всеми членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США. В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж, но вместо этого он остается в юрисдикции штатов.

Члены ОЭСР имеют разные правила и политику в отношении своих систем НДС, и ставки сильно различаются в зависимости от страны.

С 1991 года федеральное правительство Канады взимает 5% налог на товары и услуги (GST) на большинство товаров и услуг. Когда предприятия подают декларацию GST, они могут потребовать льготы по предварительному налогу (ITC) для возмещения GST, которые они заплатили или задолжали по своим бизнес-покупкам и расходам.

Для товаров и услуг с нулевой ставкой в ​​Канаде предприятия не взимают и не взимают налог на товары и услуги.Тем не менее, они по-прежнему могут требовать ITC для них при возврате налога на товары и услуги. Товары и услуги с нулевым рейтингом в Канаде включают основные продукты питания, домашний скот, медицинское оборудование и лекарства, отпускаемые по рецепту.

Европейский Союз требует, чтобы все государства-члены использовали систему НДС, которая покрывает потребление большинства товаров и услуг. Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка - не менее 5%. Фактические ставки между странами ЕС и разными продуктами могут отличаться.

Как работает НДС?

Многие владельцы бизнеса в США никогда не имели дела с НДС и могут задаться вопросом: «Как работает НДС?» НДС легче всего понять, если посмотреть на разные стадии продукта от начала до конца.

Например, фермер выращивает хлопок и поставляет сырье текстильной фабрике. Затем фермер должен уплатить фиксированный налог с прибыли от продажи хлопка-сырца.

Текстильщик использует хлопок для производства платья.Затем текстильщик должен уплатить фиксированный налог с прибыли, которую он получает от продажи платья в магазин одежды. Текстильный производитель вычитает налоги, уже уплаченные фермером, поставляющим сырье.

В конце магазин одежды продает платье покупателю (конечному потребителю). Покупатель платит фиксированный налог за вычетом уже уплаченных налогов.

В этом отличие от налога с продаж, при котором конечный потребитель будет нести исключительную ответственность за уплату налога, который затем розничный торговец будет перечислять правительству.

Нужна помощь?

Нюансы налога с продаж могут сбивать с толку малый бизнес - в этом мы можем помочь. BizFilings сотрудничает с 1-800Accountant, общенациональным онлайн-поставщиком услуг по составлению налоговой отчетности, бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

В рамках партнерства 1-800Accountant будет предоставлять бесплатные консультации читателям и клиентам BizFilings. Просто запишитесь на прием к специалисту сегодня, чтобы узнать больше.

Об авторе

Алекс Чжун - налоговый бухгалтер в Тихоокеанской команде 1-800Accountant.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *