Разное

Прочие оборотные активы в балансе это: Прочие оборотные активы в балансе — это…

20.04.2019

Содержание

Прочие оборотные активы в балансе - это…

Прочие оборотные активы в балансе - это экономические ресурсы компании, не подлежащие отражению в основных строках отчета 2-го раздела. О том, какие статьи доходов и вложений принято относить к прочим оборотным активам, а также данные по каким бухгалтерским счетам формируют этот показатель, пойдет речь далее.

Понятие прочих оборотных активов

Оборотные активы представляют собой хозяйственные средства организации, потребляемые в течение года или производственного цикла. В ходе коммерческой деятельности предприятия их стоимость полностью переносится на изготовленную продукцию или полученные денежные средства.

Информация об оборотных активах фиксируется во 2-м разделе бухгалтерского баланса с подразделением на основные группы. Суммы, не подходящие под эту группировку, учитываются обособленно в строке 1260 в качестве прочих оборотных активов.

ВАЖНО! Согласно абз. 3 п. 11 ПБУ 4/99 информация об отдельных видах активов может отражаться общей суммой с пояснениями к балансу, если сумма каждого показателя несущественна для оценки результатов финансовой деятельности.

Для детализации показателей прочих оборотных активов в балансе предусмотрена отдельная строка 12605 «Расходы будущих периодов».

Подробнее ознакомиться со статьями баланса, их значением и содержанием можно в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что включают в себя прочие оборотные активы?

В балансовую строку 1260 могут быть включены такие активы, как:

  • Выручка от продажи имущества, право собственности по которой еще не зарегистрировано на покупателя. При этом можно ввести в балансе расшифровочную строку или оформить пояснительную записку.
  • Начисленный НДС на выручку, которая временно не может быть учтена (условия для признания выручки описаны в ПБУ 9/99).
  • Стоимость испорченных материальных ценностей и недостачи, источник возмещения по которым временно не определен.
  • НДС с авансов и акцизы, возмещение которых планируется в ближайшее время.
  • Начисленная, но не выставленная к оплате сумма по договору строительного подряда (подробнее — в ПБУ 2/2008).
  • Стоимость акций (долей), выкупленных для их дальнейшей перепродажи.

Узнать, данные каких счетов бухучета используются при заполнении строки 1260, и посмотреть пример заполнения строки можно в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе вы можете получить бесплатно.

О составлении бухгалтерских проводок читайте в материале «Основные проводки по бухучету — примеры».

О чем говорит увеличение показателя в строке 1260?

Анализ оборачиваемости активов позволяет определить финансовую динамику развития предприятия. Увеличение говорит о стабильности работы, рациональном использовании денежных средств. При этом необходимо учитывать полную информацию о составе активов. Использовать для анализа лишь одну величину прочих оборотных активов нецелесообразно в силу несущественности.

Итоги

Прочие оборотные активы учитываются в строке с кодом 1260 бухгалтерского баланса и включают в себя операции, не попадающие под распределение в основные сведения 2-го раздела. Анализ оборачиваемости активов позволяет определить финансовую динамику развития предприятия.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Прочие оборотные активы (строка 1260). Расчет. Формула по балансу

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим как рассчитать прочие оборотные активы предприятия. Прочие оборотные активы компании являются отдельной учетной строкой баланса, в состав которой собираются нестандартные либо незначительные по размеру суммы.   В рамках статьи речь пойдет о том, какие именно ресурсы относятся к данной категории, как формируются и как рассчитываются.

Что такое прочие оборотные активы?

Прочие оборотные активы (ПОА)  представляют собой незначительные статьи в бухгалтерском балансе компании, которые объединены в один счет, так как недостаточно важны для составления отдельного списка

. Эти активы не являются денежными средствами или их эквивалентами и представляют ограниченный источник ликвидности для компании.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

В отчетах могут содержаться ссылки, в которых указано, что входит в другие категории оборотных активов в интересах инвесторов, которые хотят получить больше информации о фирме. Обычно сумма таких активов небольшая и может не оказать существенного влияния на общее финансовое положение компании.

ПОА  – это категория ценностей, которыми владеет фирма, получает от нее выгоду или использует для получения дохода. Его можно всегда конвертировать в денежные средства в течение одного бизнес-цикла. Они упоминаются как «прочие», потому что они необычны или незначительны, в отличие от типичных объектов текущих активов.

ПОА указаны в строке 1260 баланса и являются частью текущих активов.

Важно! По сроке 1260 отражаются тем суммы ПОА, которые соответствуют условиям:

  • период обращения до одного года или цикла;
  • данные и информация об этих средствах не является значимой при анализе финансового состояния компании;
  • данные не возможно отразить по другим строкам оборотных активов;
  • суммы очень маленькие;
  • суммы отражаются на конец года в балансе.

Важно! При оценке финансового состояния проводят анализ оборачиваемости  оборотных средств по каждой строке, в том числе и применительно к ПОА, Рост показателя оборачиваемости имеет положительную тенденцию и говорит о росте эффективности их применения  на фирме. При снижении показателя оборачиваемости можно говорить о снижении эффективности использования ПОА,

Состав прочих оборотных активов

В состав ПОА могут быть включены следующие категории:

  • реализационная выручка, которая не была признана;
  • НДС по вышеуказанной выручке;
  • брак продукции или ТМЦ;
  • при незавершенном процессе регистрации право на собственность;
  • недостача ТМЦ при отсутствии виноватого лица;
  • акции, которые куплены с целью ближайшей перепродажи.

Важно! При включении сумм в состав ПОА используют сальдо по дебету таких счетов как: 45, 46, 62,68,69,81,94.

Сущность и понимание

Активы компании отражаются в балансе как основные средства и текущие активы (оборотные). Основные средства, как правило, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, такие как здания, компьютерное оборудование, земля, которыми фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода.  Их срок полезного использования составляет более года, и они не являются ликвидными.

С другой стороны, оборотные активы  – это все активные фонды компании, которые, как ожидается, будут легко и просто продаваться, потребляться, использоваться или истощаться в ходе обычных бизнес-операций фирмы. Они могут быть легко проданы за наличные деньги, обычно в течение одного года, учитываются при расчете способности фирмы оплачивать краткосрочные обязательства.

Существуют оборотные фонды, которые являются необычными, нестандартными. Они не попадают ни в одну из определенных категорий, перечисленных выше. Эти активы объединены в общую группу под названием «прочие» категории. Они будут отражены как прочие текущие активы (ОСА) в балансе.

Примеры ПОА:

  • авансы, выплачиваемые работникам или поставщикам;
  • часть имущества, которая готовится к продаже;
  • ограниченные денежные средства или инвестиции;
  • выдача полисов страхования жизни.

Преимущества и недостатки формирования

Преимущества формирования прочих оборотных активов:

  • с помощью создании данной категории происходит полный учет всех краткосрочных активов, которые в отдельности незначительны и нестандартны;
  • в рамках одной категории упрощается процесс учета.

Недостатки формирования группы:

  • отсутствие ясности, так как некоторые компании не формируют подобные активы;
  • любая позиция актива, которая переросла период в один год или один бизнес-цикл, должна быть перенесена в любой долгосрочный класс активов. Однако бывают случаи, когда такие активы игнорируются и ошибочно сохраняются в рамках прочих оборотных активов, что является важным недочетом. В этом случае требования к оборотному капиталу возрастают.
  • иногда увеличение одного из активов компенсируется уменьшением другого актива в составе прочих оборотных средств. В таком сценарии вряд ли будут существенные различия в совокупности, и поэтому изменение отдельных активов игнорируется.

Формула расчета

ПОА представляют собой статью баланса, в которой представлены все краткосрочные активы, которые считаются слишком незначительными для индивидуального персонифицированного учета. Они обозначаются как «прочие», потому что:

  • несущественны;
  • довольно необычны и нестандартны;
  • отличаются от типичных текущих активов, таких как денежные средства, дебиторка, запасы и т.д..

В некоторых годовых отчетах подробная информация о составе прочих оборотных активов приводится в примечаниях к финансовым отчетам. Поэтому всегда следует ссылаться на примечания, если цифры демонстрируют значительные различия или являются достаточно большими в целом (хотя и не значимыми в отдельности).

Математически формула  представляется так:

ПОА = ОбА – З – НДС – ДЗ – КФВ – ДС,

где    ПОА – прочие оборотные активы, т.р.

ОбА – оборотные средства, т.р.;

З – величина запасов, т.р.;

НДС – величина налога НДС, т. р.;

ДЗ – дебиторская задолженность, т.р.;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения, т.р.;

ДС – денежные средства, т.р.

По строкам баланса формула выглядит так:

Стр.1260 = стр. 1200 – стр.1210- стр.1220 – стр. 1230 – стр.1240 – стр.1250.

Алгоритм расчета прочих оборотных активов выглядит так:

  • расчет общей суммы оборотных активов по строке 1200;
  • определяем значение запасов по строке 1210 баланса;
  • определяем значение НДС по строке 1220 баланса;
  • определяем значение дебиторской задолженности по строке 1230 баланса;
  • определяем значение краткосрочных финансовых вложений по строке 1240 баланса;
  • определяем значение денежных средств по строке 1250 баланса.
  • вычитаем каждую из перечисленных категорий из общей величины оборотных средств компании.

Схема расчета представлена на рисунке здесь.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров, чтобы понять эту категорию активов.

Пример № 1.

Рассмотрим пример включения актива в состав прочих оборотных средств.

Исходные данные:

  • в компании Х был проведен аудит наличия имущества, по результатам которого выявлена недостача на сумму 16 т.р.;
  • 24 марта получена предоплата за продукцию в размере 236 т.р., в том числе НДС;
  • 29 марта продукция отгружена по договору. Стоимость реализации оценена в размере 354 т.р., в том числе НДС;
  • себестоимость реализации составила 180 т.р.

Отражение в учете

№ п/п Операция Дт Кт
Сумма, т.р.
1 Списание стоимости недостачи 91 41 16
2 Получение предоплаты 51 62Ав 236
3 Начисление НДС 76 68 36
4 Отражение отгрузки продукции 45 41 180
5 Начисление НДС 76 68 54

По строке 1260 отражены суммы:

16+36+54 = 106 т. р.

Пример № 2.  Пример расчета ПОА.

Исходные данные отражены в таблице ниже.

Статья 2017 год, т.р. 2018 год, т.р.
Запасы 47899 55477
Дебиторская задолженность 23459 28444
Денежные средства 7855 9411
Общая величина оборотных активов 85090 103073

Расчет величины прочих оборотных активов:

  • 2017 год: 85090-47899-23459-7855 = 5877 т.р.;
  • 2018 год: 103073-55477-28444-9411 = 9741 т.р.

Рассчитанные данные позволят сделать вывод о том, что величина ПОА выросла на 3864 т.р.

Особенности средств

При обсуждении прочих оборотных активов информация может быть указана в сносках и примечаниях к отчетности компании. Объяснения могут быть необходимы, например, когда происходит заметное изменение в других текущих активах от одного периода к другому.

Ожидается, что прочие оборотные активы выйдут из состава данной категории в течение года или перейдут в другую форму. Таким образом, их стоимость может сильно варьироваться из года в год, в зависимости от финансового состояния компании и того, как она тратит свои деньги.

 Важно! Следует определять, насколько существенными являются эти активы, поскольку они могут исказить ликвидность фирмы.

Когда средства в составе прочих оборотных активов  увеличиваются до значительного уровня, счет становится достаточно важным, чтобы его можно было учитывать в составе основных текущих счетов в балансе.

Рекомендуется проведение специального анализа оборачиваемости активов баланса компании по коэффициентам оборачиваемости для того, чтобы понять динамику роста средств компании.

Результатом такого анализа может оказаться увеличение показателей, которые входят в состав строки 1260. Это будет означать, что организация рационально использует денежными средства и ее деятельность характеризуется стабильностью.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?

Ответ. Главные характерные особенности:

  • сбор информации по всем средствам, которые применяются в  разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
  • стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
  • в балансе присутствуют в строке 1260.

Вопрос № 2. В  балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных  активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?

Ответ.  Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.

Здесь могут учитываться следующие значения:

  • материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат  на производство;
  • величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
  • величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
  • суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
  • величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
  • акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
  • прочие активы с очень маленькой стоимостью.

Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда  ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на тот факт, что прочие оборотные активы состоит из элементов, которые слишком мало влияют на финансовое положение фирмы, отдельные позиции нельзя полностью игнорировать, поскольку они могут повлиять на несколько основных коэффициентов ликвидности.

Выводы:

  • прочие оборотные активы – это ликвидные активы, которые характеризуются как необычные или незначительные;
  • они перечислены в балансе вместе с другими активами по строке 1260;
  • они могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года;
  • поскольку эти активы регистрируются редко или являются незначительными, чистое сальдо на счете прочих активов обычно довольно мало.

Подводя итоги, можно утверждать, что прочие оборотные активы по строке 1260  представляют собой экономические возможности фирмы, которые не относятся к ключевым статьям второго раздела баланса, а являются незначительной или нестандартной категорией.

Прочие оборотные активы что к ним относится

О том насколько успешным является функционирование той или иной российской компании можно судит по тому, каким объемом оборотных и внеоборотных средств она располагает. Сведения об этих показателях деятельности непременно должны найти свое отражение в бухгалтерской отчетности фирмы. Рассмотрим, что представляют собой прочие оборотные активы, в каком разделе бухдокументации они раскрываются, а также значение данного показателя при проведении аналитических мероприятий в организации.

Оборотные и внеоборотные активы: в чем разница

Структура построения бухгалтерского баланса предполагает отражение информации об имуществе организации с разбивкой на оборотные и внеоборотные средства. Обе эти категории по своей сути относятся к активам фирмы и, как следствие, отображаются в левой части отчетного документа.

Главное отличие между оборотными и внеоборотными средствами заключается в сроке использования и степени ликвидности, то есть способности обращаться в денежный эквивалент в максимально сжатые сроки. Внеоборотные активы фирмой используются не менее одного года. В их состав входит основные фонды (капитальные здания и сооружения, станки и оборудование), а также незавершенное строительство и долгосрочные обязательства. Что касается оборотных активов компании, этот показатель является диаметрально противоположным. Соответственно, данная категория ценностей должны быть израсходована в течение одного производственного цикла или в течение одного года.

Оборотные активы характеризуются способностью легко обращаться в денежный эквивалент, то есть максимально ликвидны. Чего нельзя скачать о внеоборотных средствах.

Однако не каждая составляющая оборотных средств отличается высокой степенью ликвидности. Просроченный дебиторский долг, большое количество неиспользуемых при производстве товаров отличаются низким уровнем ликвидности и, как следствие высокими рисками для организации.

Соотношение оборотных и внеоборотных активов

Отражение оборотных активов в бухбалансе

Порядок предоставления отчетности в России устанавливает необходимость раскрытия сведений об имуществе компании в отчетной бухгалтерской документации.

Для отражения сведений об оборотных средствах используется второй раздел бухгалтерского баланса. С этой целью используются следующие строки документа:

  1. Запасы компании – стр. 1210
  2. «Входной» НДС – стр.1220;
  3. Дебиторский долг – стр.1230;
  4. Финвложения, выраженные в неденежном эквиваленте – стр.1240;
  5. Денежные ресурсы – стр.1250;
  6. Прочие оборотные активы – стр.1260;
  7. Итоговые суммы раздела – стр.1200.

Рассмотрим более подробно, что относится к прочим оборотным активам.

Прочие оборотные активы: что к ним относится

Как было сказано выше, требования к оформлению российских форм бухотчетности предполагают отражение прочих оборотных активов (строка 1260) в балансе. Что же следует отнести к данной категории?

Прочие оборотные активы в балансе это, прежде всего, ресурсы организации, которые не нашли свое отражение в базовых строках раздела, посвященного оборотным активам компании.

В соответствии с ПБУ 4/99, если показатель по своему значению не превышает 5%, о есть является несущественным для проведения оценки экономического состояния компании, значения таких показателей могут отражаться обобщённо (итоговой суммой) без детализации.

Прочие оборотные активы (строка в балансе 1260) должны учесть такие виды активов, как:

п/п Показатель
1 Доходы от реализации имущества, которое было фактически передано покупателю, но право собственности еще не зарегистрировано;
2 НДС, который был начислен, но временно не может быть учтен;
3 Стоимость поврежденных матценностей, выявленных недостач, в отношении которых до сих пор не определены ответственные за возмещения лица;
4 НДС с авансов и акцизов, в отношении которых возмещение планируется в ближайшее время;
5 Стоимость ценных бумаг, приобретенных для целей перепродажи;
6 Суммы по договорам строительного подряда, которые были начислены, но не выставлены к оплате.

Определив, какие именно показатели прочие оборотные активы включают в себя, следует рассмотреть, как динамика изменения величины прочих оборотных активов (в балансе строка 1260) отражает текущее финансовое состояние компании.

Что входит в прочие оборотные активы и как формируется показатель

Каждый раздел бухгалтерского баланса формируется путем суммирования сальдо счетов хозяйственного учета. Так, прочие оборотные активы (1260-я строка) должна отражать в себе остатки по следующим счетам:

  • Сч.45 – отгруженные товарные ценности;
  • Сч.46 – неоконченные этапы работ;
  • Сч.62 – расчеты с клиентами;
  • Сч.68 – расчеты по налоговым платежам;
  • Сч.81 – ценные бумаги иных компаний;
  • Сч.94 – убытки, выявленные в виде недостач, брака или порчи имущественных матценностей.

Таким образом, при отражении в бухгалтерском балансе прочих оборотных активов счета учета должны быть задействованы по итогам рассматриваемого периода.

Прочие оборотные активы и их анализ

Для того чтобы провести оценку динамики финансовых показателей организации достаточно провести анализ оборачиваемости активов компании. Чем выше значение показателя прочих оборотных активов, отраженных по строке 1260, тем большей стабильностью и рациональностью отличается деятельность организации. Тем не менее, для того чтобы составить полную картину экономического состояния хозяйствующего субъекта, целесообразно рассматривать составные элементы оборотных активов в полном объеме, а не только показатели прочих активов.

Таким образом, все показатели оборотных средств, то есть активов в непродолжительным периодом использования, не отраженные в базовых строках второго раздела и не характеризуемые значительными суммами, непременно следует включить в обобщенном формате в строку 1260 бухгалтерского документа.

Как заполнить бухгалтерский баланс по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)

Опубликовано 12.03.2015 14:00
Автор: Administrator
Просмотров: 231704

Если честно, я не хотела писать статью на подобную тему, так как при корректной работе программы в этих знаниях нет необходимости, но тем не менее, вопросы такого плана мне периодически задают. Ситуации бывают разные, иногда действительно приходится дополнительно проверять отчеты, заполняемые программой, если учет в ней велся не очень аккуратно. А может быть, кому-то будет интересно понять, как с бухгалтерской точки заполняется баланс, и сохранить для себя такой небольшой справочник о том, какая информация по счетам должна в него попадать. 

В том случае, если вы работаете в программах 1С, то прежде чем тем или иным образом заполнять бухгалтерский баланс, необходимо подготовить данные, хранящиеся в программе. О том, как это сделать, я рассказывала в своей статье Что нужно сделать перед заполнением отчетности в 1С, чтобы избежать ошибок.

После этого можно попробовать автоматически сформировать баланс. Пример для программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 я рассматривала в видеоуроке Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С.

Если же по каким-то причинам автоматическое заполнение не возможно или вы не работаете в 1С, то тогда внимательно изучаем оборотно-сальдовую ведомость и начинаем построчно заполнять отчет (в данной статье изложена методика заполнения, реализованная специалистами фирмы "1С"). Расшифровку с названиями используемых счетов можно посмотреть по ссылке План счетов
АКТИВ
Раздел I - Внеоборотные активы
Строка 1110 (нематериальные активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 04. 01
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 05
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.05


Строка 1120 (результаты исследований и разработок)
Сальдо на конец периода по дебету счета 04.02
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.08


Строка 1130 (нематериальные поисковые активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.11


Строка 1140 (материальные поисковые активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.12 

Строка 1150 (основные средства)
Сальдо на конец периода по дебету счета 01
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02.01
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 07
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счетов 08.01, 08.02, 08.03, 08.04


Строка 1160 (доходные вложения в материальные ценности)
Сальдо на конец периода по дебету счета 03
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02. 02


Строка 1170 (финансовые вложения)
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.01.1 


Строка 1180 (отложенные налоговые активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 09


Строка 1190 (прочие внеоборотные активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.06
+плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 08.07
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие внеоборотные активы")


Раздел II - Оборотные активы
Строка 1210 (запасы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 10
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 15.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 16.01
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 16.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 11
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 20
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 21
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 23
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 29
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 44
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14. 04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 43
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 41
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 15.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 16.02
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 16.02
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 42
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 45
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 28
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Запасы")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто "Контрагенты" (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Запасы")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76. 01.9, развернутое по субконто "Контрагенты" (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Запасы")


Строка 1220 (НДС по приобретенным ценностям)
Сальдо на конец периода по дебету счета 19
- минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 19.06


Строка 1230 (дебиторская задолженность)

Сальдо на конец периода по дебету счета 60.02
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.01, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.22
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.21, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.32
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.31, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76. ВА
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.01, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.21, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.31, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 63
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.01, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.02, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.03, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.04.1, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)", "Уровни бюджетов"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68. 04.2
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.07, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.08, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.09, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.10, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)", "Уровни бюджетов"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.11, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.12, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету субсчетов счета 69
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 70, развернутое по субконто "Работники организации"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 71, развернутое по субконто "Работники организации"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73. 01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.03, развернутое по субконто "Работники организации"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 75.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.1, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.21, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.32
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.03, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.05, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.25, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76. 35, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.09, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.29, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.39, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.41, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.06, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.26, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.36, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.К, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Дебиторская задолженность")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76. 01.2, развернутое по субконто "Контрагенты" (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Дебиторская задолженность")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто "Контрагенты" (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Дебиторская задолженность")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 46
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 96

Строка 1240 (финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов))
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.01.2
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.02
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 59
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.05
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55. 03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.23


Строка 1250 (денежные средства и денежные эквиваленты)

Сальдо на конец периода по дебету счета 50.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.21
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 51
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 52
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.21
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.24
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 57

Строка 1260 (прочие оборотные активы)

Сальдо на конец периода по дебету счета 19. 06
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.23
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.ОТ
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.НА
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие оборотные активы")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто "Контрагенты" (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие оборотные активы")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто "Контрагенты" (объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Прочие оборотные активы")
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 94


ПАССИВ
Раздел III - Капитал и резервы
Строка 1310 (уставной капитал)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 80

Строка 1320 (собственные акции, выкупленные у акционеров)
Сальдо на конец периода по дебету счета 81

Строка 1340 (переоценка внеоборотных активов)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 83. 01

Строка 1350 (добавочный капитал)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 83
- минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 83.01


Строка 1360 (резервный капитал)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 82

Строка 1370 (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))
Сальдо на конец периода по кредиту счета 84
- минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 84
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 99
- минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 99


Раздел IV - Долгосрочные обязательства
Строка 1410 (заемные средства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.21
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.23


Строка 1420 (отложенные налоговые обязательства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 77

Раздел V - Краткосрочные обязательства
Строка 1510 (заемные средства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 66
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67. 02
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.24


Строка 1520 (Кредиторская задолженность)

Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.01, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.21, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.31, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 62.02
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по дебету счета 62.01, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 62.22
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по дебету счета 62. 21, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 62.32
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по дебету счета 62.31, развернутое по субконто "Контрагенты", "Договоры"
- минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.АВ
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.01, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.02, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.03, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.04.1, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)", "Уровни бюджетов"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.04.2
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68. 07, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.08, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.09, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.10, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)", "Уровни бюджетов"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.11, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.12, развернутое по субконто "Виды платежей в бюджет (фонды)"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.32
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту субсчетов счета 69
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 70, развернутое по субконто "Работники организации"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 71, развернутое по субконто "Работники организации"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 73. 03, развернутое по субконто "Работники организации"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 75.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.05, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.25, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.35, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.06, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.26, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.36, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.01, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.21, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76. 03, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.09, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.29, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.39, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.41, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.К, развернутое по субконто "Контрагенты"
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.Н


Строка 1530 (доходы будущих периодов)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 86
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 98


Строка 1540 (оценочные обязательства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 96

Строка 1550 (прочие обязательства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76. НА 

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Автор статьи: Ольга Шулова

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 "Баланс"

Утверждено приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 21 июня 1999 года под № 396/3689 (с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказами Министерства финансов Украины от 31 мая 2011 года № 664, от 26 сентября 2011 года № 1204, от 9 декабря 2011 года № 1591)

Общие положения

1. Настоящим Положением (стандартом) определяются содержание и форма баланса и общие требования к раскрытию его статей.

2. Нормы настоящего Положения (стандарта) применяются к балансам предприятий, организаций и других юридических лиц (далее — предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений). Предприятия, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности, применяют только приложение к этому Положению (стандарту).

3. Особенности составления консолидированного баланса определяются отдельным положением (стандартом).

4. Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

  • Активы — ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в будущем.
  • Собственный капитал — часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.
  • Долгосрочные обязательства — все обязательства, не являющиеся текущими обязательствами.
  • Связанные стороны — лица, отношения между которыми обусловливают возможность одной стороны контролировать другую или осуществлять существенное влияние на принятие финансовых и оперативных решений другой стороной.
  • Обязательство — задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.
  • Эквиваленты денежных средств — краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости.
  • Финансовые инвестиции — активы, удерживаемые предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т. п.), роста стоимости капитала или других выгод для инвестора.
  • Текущие обязательства — обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение двенадцати месяцев, начиная с даты баланса.
  • Необоротные активы — все активы, не являющиеся оборотными.
  • Оборотные активы — денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса.
  • Операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств (эквивалентов денежных средств) от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг.

5. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

6. В балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал предприятия в тысячах гривень без десятичных знаков.

В случаях, предусмотренных нормативно-правовыми актами, составляется отдельный баланс. Для составления отдельного баланса данные первичных документов о хозяйственных операциях филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных предприятием (юридическим лицом) на отдельный баланс, а также о хозяйственных операциях, которые согласно законодательству подлежат отражению в отдельном балансе, заносятся в отдельные (открытые для этого обособленного подразделения или для отражения хозяйственных операций по определенной деятельности предприятия) регистры бухгалтерского учета. По данным отдельных регистров бухгалтерского учета составляются отдельный баланс и соответствующие формы финансовой отчетности по указанным хозяйственным операциям. Показатели отдельного баланса и соответствующих форм финансовой отчетности включаются в баланс предприятия и соответствующих форм финансовой отчетности юридического лица. Особенности составления отдельного баланса совместной деятельности определяются положениями (стандартами) бухгалтерского учета. При составлении баланса и соответствующих форм финансовой отчетности предприятий на основе показателей отдельного баланса и соответствующих форм отдельной финансовой отчетности информация о внутрихозяйственных расчетах (взаимных обязательствах в равной сумме) не приводится.

7. Свертывание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами).

8. Итог активов баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала.

9. Форма баланса является приложением к настоящему Положению (стандарту). Для малых предприятий может предусматриваться сокращенная форма баланса.

Признание статей баланса

10. Актив отражается в балансе при условии, что оценка его может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием.

11. Расходы на приобретение и создание актива, которые в соответствии с пунктом 10 настоящего Положения (стандарта) не могут быть отражены в балансе, включаются в состав расходов отчетного периода в отчете о финансовых результатах.

12. Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем в результате его погашения.

13. Собственный капитал отражается в балансе одновременно с отражением активов или обязательств, приводящих к его изменению.

Содержание статей баланса

14. В статье «Нематериальные активы» отражается стоимость объектов, которые отнесены в состав нематериальных активов согласно соответствующим положениям (стандартам). В этой статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации, которая приводится в скобках.

15. В статье «Незавершенные капитальные инвестиции» отражается стоимость не завершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов материальных необоротных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудования для монтажа).

16. В статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств согласно соответствующим положениям, а также стоимость основных средств, полученных в доверительное управление или на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. В этой статье также приводится стоимость других необоротных материальных активов.

В этой статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств (в скобках) и их остаточная стоимость. В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату баланса.

  • 16.1. В статье «Долгосрочные биологические активы» отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы». В этой статье приводятся справедливая (первоначальная, переоцененная) стоимость, сумма накопленной амортизации (в скобках) и остаточная стоимость долгосрочных биологических активов. В итог баланса включается справедливая стоимость, а также остаточная стоимость, которая равняется разнице между первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой накопленной амортизации.
  • 16.2. Во вписываемых строках 055 — 057 отражается стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 32 «Инвестиционная недвижимость»:
    • в строке 055 «справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости» приводятся справедливая стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по справедливой стоимости, и остаточная стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости, равная разнице между первоначальной стоимостью (строка 056) и суммой износа (строка 057). Показатель строки 055 включается в итог баланса;
    • в строке 056 «первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости» приводится первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости;
    • в строке 057 «износ инвестиционной недвижимости» приводится в скобках износ инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости.

17. В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В этой статье выделяются финансовые инвестиции, которые согласно соответствующим положениям (стандартам) учитываются методом участия в капитале.

18. В статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» показывается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

19. В статье «Отсроченные налоговые активы» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки.

20. В статье «Прочие необоротные активы» приводятся суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Необоротные активы», кроме гудвилла, который приводится в строке 065.

21. В статье «Производственные запасы» показывается стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.

22. В статье «Текущие биологические активы» отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы».

23. В статье «Незавершенное производство» показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.

24. В статье «Готовая продукция» показываются запасы изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытание, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, показываются в составе незавершенного производства.

25. В статье «Товары» показывается без суммы торговых наценок стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.

26. В статье «Векселя полученные» показывается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, обеспеченная векселями.

27. В статье «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем). В итог баланса включаются чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычета из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов. Сумма резерва сомнительных долгов приводится в скобках.

28. В статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» показываются дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

29. В статье «Дебиторская задолженность по выданным авансам» показывается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет последующих платежей.

30. В статье «Дебиторская задолженность по начисленным доходам» показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих поступлению.

31. В статье «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.

32. В статье «Прочая текущая дебиторская задолженность» показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.

  • 32.1. Показатели дебиторской задолженности (кроме дебиторской задолженности за товары, работы, услуги) в случае создания по ней резерва сомнительных долгов приводятся в балансе по чистой реализационной стоимости, которая определяется в порядке, приведенном в пункте 27 настоящего Положения (стандарта).

33. В статье «Текущие финансовые инвестиции» отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).

34. В статье «Денежные средства и их эквиваленты» отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы. В строке 231 «в т. ч. в кассе» приводят сумму имеющихся в кассах предприятия наличных (как, в том числе из строки 230).

35. В статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Оборотные активы». В этой статье приводится, в частности, сальдо субсчетов 331 «Денежные документы в национальной валюте», 332 «Денежные документы в иностранной валюте» и 643 «Налоговые обязательства».

36. В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относятся к следующим отчетным периодам.

  • 36.1. Во вписываемой строке 275 «IV. Необоротные активы и группы выбытия» отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность».

37. В статье «Уставный капитал» приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой статье сумму фактического взноса собственников в уставный капитал предприятия.

38. В статье «Паевой капитал» приводится сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами.

39. В статье «Дополнительный вложенный капитал» акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость. Другие предприятия отражают в этой статье сумму капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала.

40. В статье «Прочий дополнительный капитал» отражаются сумма дооценки необоротных активов, стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц, и другие виды дополнительного капитала.

41. В статье «Резервный капитал» приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия.

42. В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается или сумма нераспределенной прибыли, или сумма непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

43. В статье «Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

44. В статье «Изъятый капитал» хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников, государственные (казенные) и коммунальные предприятия — передачу имущества в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, владеющих и/или пользующихся объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 19. 12.2006 № 1213. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала.

45. В составе обеспечений последующих расходов и платежей отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и т. п.), величина которых на дату составления баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий.

  • 45.1. Предприятия, которые в соответствии с законодательством являются страховщиками, во вписываемой строке 415 приводят сумму страховых резервов, во вписываемой строке 416 приводят в скобках сумму долей перестраховщиков в страховых резервах, разница между которыми включается в итог раздела баланса.
  • 45. 2. Предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, во вписываемой строке 417 приводят остаток сформированного призового фонда, который подлежит выплате победителям лотереи в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения, во вписываемой строке 418 приводят остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного уплатой участия в лотерее.
  • 45.3. Во вписываемой строке 421 приводится сумма средств (товары, работы, услуги), полученных в виде благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

46. В статье «Долгосрочные кредиты банков» показывается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которая не является текущим обязательством.

47. В статье «Прочие долгосрочные финансовые обязательства» приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия по обязательству по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты.

48. В статье «Отсроченные налоговые обязательства» показывается сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки.

49. В статье «Прочие долгосрочные обязательства» показывается сумма долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела «Долгосрочные обязательства».

50. В статье «Краткосрочные кредиты банков» отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них займам.

51. В статье «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» показывается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

52. В статье «Векселя выданные» показывается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя на обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов.

53. В статье «Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями).

54. В статье «Текущие обязательства по полученным авансам» отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет дальнейших поставок продукции, выполнения работ (услуг).

55. В статье «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом» показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия.

56. В статье «Текущие обязательства по внебюджетным платежам» показывается задолженность по взносам во внебюджетные фонды, предусмотренным действующим законодательством.

57. В статье «Текущие обязательства по страхованию» отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников.

  • 57.1. В статье «Текущие обязательства по расчетам по оплате труда» отражается задолженность предприятия по оплате труда, включая депонируемую заработную плату.

58. В статье «Текущие обязательства по расчетам с участниками» отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и т. п.) и формированием уставного капитала.

59. В статье «Текущие обязательства по внутренним расчетам» отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.

60. В статье «Прочие текущие обязательства» отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе «Текущие обязательства». В этой статье приводятся, в частности, сальдо субсчета 644 «Налоговый кредит» и сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам.

  • 60.1. Во вписываемой строке 605 отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяются в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность».

61. В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к последующим отчетным периодам.

Оценка и раскрытие статей баланса

62. Оценка и последующее раскрытие отдельных статей баланса в примечаниях к отчетности осуществляются согласно соответствующим положениям (стандартами) бухгалтерского учета.

Начальник Управления методологии бухгалтерского учета В. М. Пархоменко

Приложение
 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 2

   

КОДИ

   

01

 
 
 
 
 
 
 

Дата (рік, місяць, число)_________________________________________________

Підприємство ___________________________________________

за ЄДРПОУ

Територія ______________________________________________ 

за КОАТУУ

Організаційно-правова форма господарювання ______________

за КОПФГ

Орган державного управління _____________________________

за СПОДУ

Вид економічної діяльності _______________________________

за КВЕД

Середня кількість працівників1 _________________________

 

Одиниця виміру: тис. грн.

 

Адреса________________________________________________

 

Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці): за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку за міжнародними стандартами фінансової звітності

 

Баланс
на ____________ 20__ р.

 

Форма № 1

Код за ДКУД 

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи: 

   залишкова вартість 

010 

   

   первісна вартість 

011 

   

   накопичена амортизація 

012 

   

Незавершені капітальні інвестиції 

020 

   

Основні засоби: 

   залишкова вартість 

030 

   

   первісна вартість 

031 

   

   знос 

032 

   

Довгострокові біологічні активи: 

   справедлива (залишкова) вартість 

035 

   

   первісна вартість 

036 

   

   накопичена амортизація 

037 

   

Довгострокові фінансові інвестиції: 

   які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 

040 

   

   інші фінансові інвестиції 

045 

   

Довгострокова дебіторська заборгованість 

050 

   

Відстрочені податкові активи 

060 

   

Інші необоротні активи 

070 

   

Усього за розділом I 

080

   

II. Оборотні активи

Виробничі запаси 

100 

   

Поточні біологічні активи 

110 

   

Незавершене виробництво 

120 

   

Готова продукція 

130 

   

Товари 

140 

   

Векселі одержані 

150 

   

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: 

   чиста реалізаційна вартість 

160 

   

   первісна вартість 

161 

   

   резерв сумнівних боргів 

162 

   

Дебіторська заборгованість за розрахунками: 

   з бюджетом 

170 

   

   за виданими авансами  

180 

   

   з нарахованих доходів 

190 

   

   із внутрішніх розрахунків 

200 

   

Інша поточна дебіторська заборгованість 

210 

   

Поточні фінансові інвестиції 

220 

   

Грошові кошти та їх еквіваленти: 

   в національній валюті  

230 

   

   у тому числі в касі

231

   

   у тому числі в касі

231 

   

   в іноземній валюті  

240 

   

Інші оборотні активи 

250 

   

Усього за розділом II

260

   

III. Витрати майбутніх періодів

270

   

Баланс 

280

   

I. Власний капітал

Статутний капітал 

300 

   

Пайовий капітал 

310 

   

Додатковий вкладений капітал 

320 

   

Інший додатковий капітал 

330 

   

Резервний капітал 

340 

   

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 

350 

   

Неоплачений капітал 

360 

(          ) 

(          ) 

Вилучений капітал 

370 

(          ) 

(          ) 

Усього за розділом I

380

   

II. Забезпечення таких витрат і платежів

Забезпечення виплат персоналу  

400 

   

Інші забезпечення  

410 

   

Цільове фінансування 2 

420 

   

Усього за розділом II

430

   

III. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків 

440 

   

Інші довгострокові фінансові зобов’язання 

450 

   

Відстрочені податкові зобов’язання 

460 

   

Інші довгострокові зобов’язання 

470 

   

Усього за розділом III

480

   

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків 

500 

   

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями  

510 

   

Векселі видані 

520 

   

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 

530 

   

Поточні зобов’язання за розрахунками: 

   з одержаних авансів  

540 

   

   з бюджетом 

550 

   

   з позабюджетних платежів 

560 

   

   зі страхування 

570 

   

   з оплати праці 

580 

   

   з учасниками 

590 

   

   із внутрішніх розрахунків 

600 

   

Інші поточні зобов’язання 

610 

   

Усього за розділом IV

620

   

V. Доходи майбутніх періодів

630

   

Баланс

640

   

____________

1 Визначається в порядку, встановленому спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади у галузі статистики.

2 З рядка 420 графа 4 Сума благодійної допомоги (421) _____________.

Керівник

Головний бухгалтер

Оригинальную версию Положения (стандарта) бухгалтерского учета 2 "Баланс" (Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс") со всеми изменениями и дополнениями можно почитать здесь.

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

 

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер раздела Наименование раздела Группа статей Сумма
  Актив    
I Внеоборотные активы Нематериальные активы Показывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч. )
Основные средства Стоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложения Затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложения Финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I  
II Оборотные активы Запасы Показывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженность Образуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложения Показывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средства Указывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II  
III Убытки Непокрытые убытки прошлых лет  
Убытки отчетного года  
Итого по разделу III  
  Баланс    
  Пассив    
IV Капитал и резервы Уставной капитал Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капитал Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капитал Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного года Сумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV  
V Долгосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы  
Итого по разделу V  
VI Краткосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженность Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI  
  Баланс    

 

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

 

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

 

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

 

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

 

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

 

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

 

Все практические современные знания из области финансов.

 

Оборотные активы организации, предприятия: управление, коэффициент, анализ, оборачиваемость, структура, финансирование, использование, источники, формирование, состав.

Оборотные активы являются одной из составных частей имущества организации. Как наиболее динамичная и ликвидная часть имущества они определяют не только экономический потенциал организации, но и ее ликвидность и финансовую устойчивость.

В Типовом плане счетов Республики Беларусь не предусмотрена отдельная группа счетов по учету оборотных активов организации. Нет точного определения понятия «оборотные активы» и в  составе оборотных активов организации в соответствии с рекомендациями национальных стандартов бухгалтерского учета по составлению бухгалтерского баланса Республики Беларусь, Украины, Республики Молдова и Республики Казахстан не выделены в отдельные разделы собственные и заёмные оборотные активы.

Вместе с тем при оценке финансового состояния во всех странах СНГ оборотные активы классифицируются на собственные и заемные. Так, в соответствии с Методическими указаниями В соответствии с Национальным стандартом №5 «Представление финансовых отчетов» Республики Молдова активы и обязательства подразделяются в бухгалтерском балансе на долгосрочные и текущие (краткосрочные). В этом стандарте дается следующее определение текущих активов: «Актив должен классифицироваться как текущий в случаях, когда он:

  • a) представляет собой часть операционной деятельности предприятия и планируется к реализации или потреблению при обычном течении операционного цикла предприятия;
  • b) предназначен главным образом для торговых целей или рассчитан на краткий срок и планируется к реализации в течение 12 месяцев с даты подготовки отчета.

В остальных случаях активы должны классифицироваться как долгосрочные».

В бухгалтерском балансе организаций Республики Беларусь, Российской Федерации, Молдовы, Украины не выделяются собственные и заёмные оборотные активы. Часть статей оборотных активов по их экономическому содержанию соответствуют долгосрочным активам. Так, в бухгалтерских балансах организаций Российской Федерации и Украины долгосрочная дебиторская задолженность отражается в составе оборотных активов. Аналогично в бухгалтерском балансе организаций Республики Беларусь по строке 250 показывается дебиторская задолженность, независимо от сроков ее возникновения, за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Решение о создании резерва по сомнительным долгам и о том, по каким суммам дебиторской задолженности он создается организация принимает сама.

Таким образом, отсутствуют однозначные критерии для признания дебиторской задолженности сомнительной и создания резерва по сомнительным долгам. В целях упрощения бухгалтерского учета, а также ввиду отсутствия источника для возмещения дебиторской задолженности по сомнительным долгам большинство организаций предпочитают не создавать указанный резерв. Тогда при наличии просроченной дебиторской задолженности, а в современных условиях кризиса неплатежей это повсеместно распространенное явление, возникает ситуация, когда в составе собственных оборотных активов организация в составе дебиторской задолженности отражает также долги нереальные ко взысканию, что особенно актуально для дебиторской задолженности со сроком более года.

В связи с этим возникает необходимость выработки четких количественных критериев для отнесения дебиторской задолженности к нереальной ко взысканию с законодательно закрепленной обязанностью организации по созданию резерва по сомнительным долгам в части данных сумм дебиторской задолженности.

Принимая во внимание, что большинство планов и прогнозов по развитию организации строится на срок не более одного года (за исключением долгосрочных инвестиционных проектов), в целях более достоверного анализа финансового состояния, оценки наличия собственных оборотных активов организации представляется целесообразным не учитывать дебиторскую задолженность со сроком погашения более 12 месяцев в составе оборотных активов организации.

Такой порядок отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе уже применяется в Республике Молдова, где долгосрочная (более 12 месяцев) дебиторская задолженность учитывается в составе долгосрочных активов и не входит в состав оборотных активов организации. Еще одной отличительной особенностью формирования оборотных активов в Республике Молдова является то, что в их состав входят только краткосрочные инвестиции в ценные бумаги. Долгосрочные инвестиции, в том числе в ценные бумаги и уставной капитал других организаций, учитываются в составе долгосрочных (внеоборотных) активов.

Классификация и учет оборотных активов в бухгалтерском учете Украины аналогичны подходам, применяемым в Республике Беларусь. В соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета «Баланс» Украины в разделе 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса Украины отражаются:

  • — запасы, в состав которых входят производственные запасы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, готовая продукция, товары;
  • — векселя полученные;
  • — дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, в составе которой выделяют чистую реализационную стоимость, первоначальную стоимость и резерв по сомнительным долгам;
  • -дебиторская задолженность по расчетам: с бюджетом, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам;
  • — прочая дебиторская задолженность;
  • — текущие финансовые инвестиции;
  • — денежные средства и их эквиваленты, в том числе в национальной валюте и в иностранной валюте;
  • — прочие оборотные активы.

Еще к одной особенности бухгалтерского баланса Украины относится то, что стоимость малоценных и быстро изнашивающихся предметов отражается в составе производственных запасов без выделения в отдельную статью. Также в соответствии с украинским Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 «Запасы» отсутствует стоимостной критерий для отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся, т.е. к мало-ценным и быстро изнашивающимся относятся предметы со сроком службы не более одного года или нормального операционного цикла, если он больше одного года.

В отличие от баланса Республики Молдова, где полуфабрикаты собственного производства учитываются в составе готовой продукции, в балансе Украины, как и в бухгалтерском балансе Республики Беларусь, полуфабрикаты собственного производства учитываются в составе незавершенного производства.

Особенностью бухгалтерского баланса Украины в сравнении с Республикой Беларусь является также отражение в составе оборотных активов организации дебиторской задолженности по начисленным доходам: дивидендам, процентам, роялти, которые подлежат получению. В данном случае, как и в балансе Республики Молдова, активы признаются по методу начисления независимо от фактического получения денежных средств.

В бухгалтерском балансе Республики Беларусь, в статье «Текущие финансовые инвестиции», отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть беспрепятственно реализованы в любой момент (за исключением инвестиций, которые являются эквивален-том денежных средств). В статье «Финансовые вложения» (строка 260) отражаются суммы произведенных организацией финансовых вложений, учитываемых по счету 58 «Финансовые вложения». В соответствии с Типовым планом счетов и Инструкцией по его применению «счет 58 «Финан-совые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении: инвестиций в ценные бумаги (государственные и иных организаций), в том числе акции, облигации; в уставные фонды других организаций; предоставленных другим организациям займов».

Таким образом, принимая во внимание, что оборотные активы должны обеспечивать текущую деятельность предприятия (в течение одного производственного цикла) и руководствуясь международными стандартами финансовой отчетности, долгосрочные вложения в ценные бумаги, предоставленные долгосрочные займы другим организациям, а также вложения в уставные фонды других организаций, целесообразно учитывать в составе внеоборотных долгосрочных активов раздела 1 бухгалтерского баланса.

По статье «Денежные средства и их эквиваленты» отражаются денежные средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. Особенность отражения оборотных активов в бухгалтерском балансе Украины проявляется в том, что денежные средства по данной статье показываются отдельно в иностранной и отдельно в национальной валютах. Средства, которые не могут быть использованы в течение одного года с даты формирования баланса, отображаются в составе внеоборотных активов.

В бухгалтерском балансе Республики Казахстан вместо понятия «оборотные активы» используется термин «краткосрочные активы». Одной из отличительных особенностей формирования бухгалтерского баланса Рес-публики Казахстан является то, что статьи баланса расположены в порядке убывания их ликвидности, поэтому сведения о краткосрочных активах приводятся в разделе 1 бухгалтерского баланса, а не в разделе 2, как в бухгалтерских балансах Республики Беларусь, Республики Молдова, Украины и Российской Федерации.

Другой отличительной особенностью формирования и отражения оборотных (краткосрочных) активов в бухгалтерском балансе Республики Казахстан является то, что в разделе 1 «Краткосрочные активы» бухгалтерского баланса в отдельной статье отражаются долгосрочные активы, предназначенный для продажи.

Таким образом, в национальных стандартах бухгалтерского учета стран СНГ заложены различные подходы к определению и классификации оборотных активов организаций.

Какие другие оборотные активы?

Прочие оборотные активы относятся к категории активов. Это остаточные оборотные активы, которые не определены компанией или нормативными актами или не соответствуют критериям отдельной классификации.

Они называются необычными и незначительными, как текущие активы, как денежные средства, дебиторская задолженность и предоплаченные расходы. Прочие оборотные активы перечислены в разделе активов баланса фирмы.Прочие оборотные активы характеризуются как редкие или незначительные.

Прочие оборотные активы редко отражаются в финансовой отчетности, поэтому чистое сальдо на счете прочих оборотных активов обычно невелико.

Общие сведения о других оборотных активах (OCA)

Основными компонентами активов являются либо основные средства, либо оборотные средства. Основные средства - это внеоборотные активы, такие как здания, принтеры, установки и оборудование. Эти активы действуют более одного года и приносят прибыль в долгосрочной перспективе.

С другой стороны, оборотные активы - это краткосрочные активы, прибыль от которых будет начислена в течение 12 месяцев. Это активы, которые можно легко продать, использовать, потребить или исчерпать в процессе повседневной деятельности. Текущие активы включают денежные средства, рыночные ценные бумаги, запасы и предоплаченные расходы.

Оборотные активы, которые не указаны или являются необычными, не будут отнесены к категории оборотных активов. Вместо этого они будут перенесены в остаточную статью прочих оборотных средств. Вместо этого эти активы будут отнесены к общей категории «прочие» и будут признаны в балансе как прочие оборотные активы (ОСА).

Примеры прочих оборотных активов включают:

  • Денежные средства или инвестиции с ограничениями
  • Авансы, выплаченные сотрудникам или поставщикам
  • Денежная выкупная стоимость полисов страхования жизни
  • Имущество, которое готовится к продаже
  • Рыночные ценные бумаги в незначительном остатке

Особые соображения в случае прочих текущих активы

Для публичных компаний они должны давать четкую разбивку других оборотных активов в своей квартальной и годовой отчетности.Однако они представляют не столь значительную сумму затрат. Следовательно, компании могут не показывать отдельно другие оборотные активы.

Однако ОСА будет помещена в сноски к финансовой отчетности. Для ОСА пояснения требуются редко. Однако при необходимости компания должна предоставить пояснения в примечаниях к счетам.

Предполагается, что прочие оборотные активы выбывают в течение отчетного периода, который составляет 12 месяцев. Необходимо определить характер каждой ОСА.Руководству важно знать о ликвидности ОСА.

Если счета в других оборотных активах в прошлом году станут существенными в текущем году, возможно, потребуется раскрыть их в основных определенных счетах текущих активов. Это постепенно будет создавать проницательную информацию в умах инвесторов.

Формула :

Простой расчет для ОСА будет состоять в вычитании из текущих активов, счетов текущих активов как денежных средств и их эквивалентов, дебиторской задолженности, обращающихся на рынке ценных бумаг, запасов и предоплаченных расходов.

обозначается как,

OCA = Общие оборотные активы - Денежные средства и их эквиваленты - Дебиторская задолженность - Рыночные ценные бумаги - Запасы - Предоплаченные расходы

Возьмем, к примеру, компанию Sinra Ltd, которая недавно подала годовую финансовую отчетность. Были доступны следующие данные о текущих активах

Денежные средства и их эквиваленты - 100 000 долларов США

Дебиторская задолженность - 200 000 долларов США

Рыночные ценные бумаги - 30 000 долл. США

Опись - 160 000 долларов

Предоплата - 50 000 долларов

Итого оборотные активы - 600 000 долларов США

Расчет ОСА можно выполнить как:

Описание Сумма
Итого оборотные активы 600 000
Минус
Денежные средства и их эквиваленты (100 000)
Дебиторская задолженность (200 000 )
Рыночные ценные бумаги (30,000)
Запасы (160,000)
Предоплаченные расходы (50,000)
Прочие оборотные активы 60,000

Когда нужно раскрывать прочие оборотные активы отдельно?

Это непростая штука и для менеджмента. В большинстве случаев в правилах компании четко прописано, какой порог, основанный на процентах, должен пересечь счет, чтобы его отдельное отражение в балансе.

Однако отраслевой практикой является то, что если прочие оборотные активы составляют более 10% текущих активов, их необходимо показывать отдельно.

К бухгалтерскому балансу необходимо приложить примечание к финансовой отчетности, объясняющее разделение прочих оборотных активов, если это возможно. Следовательно, руководство должно соблюдать осторожность при этом.

Кроме того, в этом сценарии может быть наложено аудиторское понятие существенности, если они должны быть идентифицируемыми. Это будет зависеть от характера и размера активов в составе прочих оборотных активов.

Предоплаченные расходы и прочие оборотные активы

Изучая баланс компании, вы, вероятно, заметите раздел текущих активов в верхней части таблицы. В рамках этой категории у компаний есть несколько довольно стандартных счетов, которые действуют как заполнители для активов, которые компания обычно ожидает получить или использовать в течение одного года.

Эта группа оборотных активов включает предоплаченные расходы, а также другие типичные счета текущих активов, такие как денежные средства и их эквиваленты, дебиторская задолженность и запасы.

Предоплата

В ходе повседневной операционной деятельности многие фирмы откладывают деньги или фактически предоплачивают товары или услуги до того, как они фактически получат их. Сюда входят такие статьи, как труд сотрудников, которые компания записывает на счет предоплаты заработной платы до тех пор, пока она не урежет зарплатные чеки.

Компании предоплачивают многие другие виды расходов, включая налоги, счета за коммунальные услуги, арендную плату, страхование и процентные расходы.

Они могут быть объединены и перечислены в балансе под одним заголовком «Предоплаченные расходы», хотя каждая предоплаченная статья обычно регистрируется на своем собственном счете в системе бухгалтерского учета главной книги компании.

Пример предоплаты

Рассмотрим розничный магазин, который переезжает в ваш местный торговый центр, подписывает договор аренды и вносит арендную плату за 12 месяцев вперед. Если ежемесячная арендная плата составляет 2000 долларов, магазин будет отображать общую авансовую арендную плату в размере 24000 долларов на своем балансе в разделе предоплаченных расходов.

Каждый месяц фирма вычитала 2000 долларов из своих предоплаченных расходов на балансе, переводя сумму в строку ежемесячных расходов на аренду в отчете о прибылях и убытках. К концу года полные 24 000 долларов будут отображаться как различные расходы в отчете о прибылях и убытках, а на счете предоплаченных расходных активов, показанном в разделе текущих активов баланса, останется 0 долларов.

Предоплата и риски

В зависимости от того, что покрывает предоплата, вы можете подвергнуться некоторому риску, если предоплата никогда не доставит товар. Если розничный магазин в предыдущем примере платит арендную плату за полный год, например, существует риск того, что арендодатель может расторгнуть договор аренды до истечения этих 12 месяцев, и арендодатель может сохранить или попытаться сохранить все арендные платы розничного магазина. предоплата за аренду.

Если не существует юридического требования, предписывающего получателю платежей хранить предоплаченные средства на счете условного депонирования, эта фирма или физическое лицо может подать заявление о банкротстве и не иметь возможности поставлять товары или услуги, которые покупатель имел до оплаченный.

В этой ситуации суд по делам о банкротстве преобразовал бы лицо или фирму, производящую предоплату, в обычного кредитора, который должен был встать в ряд с другими кредиторами, чтобы ждать распределения платежа во время процедуры банкротства.

Прочие оборотные активы на балансе

Прочие оборотные активы состоят из активов, которые либо причитаются компании в течение одного года, либо могут быть использованы в течение одного года. Помимо предоплаты, сюда входят:

Денежные средства и эквиваленты

Сюда входят денежные средства компании на банковских счетах, полученные, но неразмещенные чеки, сберегательные счета и счета денежного рынка, а также ликвидные инвестиции, например казначейские векселя. При необходимости эту «наличность» можно получить быстро.

Дебиторская задолженность

Сюда входят еще не полученные от клиентов платежи за продажи, осуществленные в кредит. Поскольку дебиторская задолженность еще не поступила в банк, существует вероятность, что она никогда не будет получена. Компании часто создают резерв наличности на всякий случай.

Векселя к получению

Это долги перед компанией, подлежащие выплате в течение одного года. Оставшаяся часть примечания, если она превышает один год, находится в разделе долгосрочных активов баланса.Взаимодействие с другими людьми

Запасы

Для не обслуживающих компаний учетная запись запасов содержит компоненты, которые еще не были преобразованы в продукты, и готовую продукцию, которая еще не была продана клиентам. Таким образом, производственная компания классифицирует свою готовую продукцию, незавершенное производство и сырье как отдельные статьи в балансе.

Только потому, что компания имеет запасы на своем балансе, истинная стоимость этих запасов зависит от продолжительности их срока годности. Например, производитель пищевых продуктов может иметь в своем инвентаре ингредиент, который нельзя использовать через 6 месяцев.

Оборотные активы - знайте финансовые коэффициенты, использующие оборотные активы

Что такое оборотные активы?

Оборотные активы - это все активы, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года. Они обычно используются для измерения ликвидности компании. Активы компании на ее балансе Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Эти отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета, которые разделены на две категории - краткосрочные и долгосрочные (долгосрочные или капитальные активы).

Текущие (краткосрочные) и долгосрочные (долгосрочные активы)

Примеры включают:

  • Денежные средства и их эквиваленты
  • Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность (AR) Счета представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от клиентов. Компании разрешают
  • Запасы
  • Краткосрочные инвестиции
  • Векселя к получению
  • Предоплаченные расходы (например, страховые премии, срок действия которых еще не истек)
  • Рыночные ценные бумаги

С другой стороны, долгосрочные активы (также известные как капитальные активы) требуют больше времени и труднее конвертировать в наличные. Примеры включают:

  • Основные средства
  • Долгосрочные инвестиции
  • Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы представляют собой идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физического содержания.Как и все активы, нематериальные активы (товарные знаки, патенты, деловая репутация)
  • Отсроченные платежи

Листинг активов в балансе

Например, рассмотрим баланс Walmart за период, заканчивающийся 31 января 2017 г .:

Обратите внимание, что активы четко перечислены в порядке ликвидности. Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными, за ними следуют краткосрочные инвестиции и т. Д. Общие текущие активы Walmart за период, заканчивающийся 31 января 2017 года, представляют собой просто добавление всех соответствующих активов (57 689 000 долларов США).

Важные коэффициенты, использующие оборотные активы

Ниже приведен список полезных коэффициентов ликвидности:

Коэффициент Cash Ratio - коэффициент ликвидности, используемый для измерения способности компании выполнять краткосрочные обязательства. Коэффициент денежной наличности является консервативным коэффициентом долга, поскольку он использует только денежные средства и их эквиваленты. Этот коэффициент показывает способность компании погашать текущие обязательства без необходимости продавать или ликвидировать другие активы.

Коэффициент быстрой ликвидности , также известный как коэффициент кислотных испытаний, представляет собой коэффициент ликвидности, используемый для измерения способности компании выполнять краткосрочные финансовые обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности использует активы, которые можно разумно конвертировать в наличные в течение 90 дней.

Коэффициент текущей ликвидности - это коэффициент ликвидности, используемый для измерения способности компании выполнять краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства. При расчете коэффициента текущей ликвидности используются все непосредственные активы компании.

Важно отметить, что коэффициент текущей ликвидности может завышать ликвидность.Это связано с тем, что коэффициент текущей ликвидности использует запасы, которые могут быть или не могут быть легко преобразованы в наличные в течение года (это относится ко многим розничным торговцам и другим предприятиям с интенсивным использованием запасов).

Загрузить бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Ссылки по теме

Благодарим вас за то, что вы прочитали это руководство CFI по активам. Миссия CFI состоит в том, чтобы подготовить финансовых аналитиков мирового уровня с помощью Программы сертификации специалистов по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и Феррари. Чтобы продолжить обучение и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Оборот основных средств Оборачиваемость фиксированных активов Оборачиваемость фиксированных активов (FAT) - это коэффициент эффективности, который показывает, насколько хорошо или эффективно бизнес использует основные средства для увеличения продаж. Этот коэффициент делит чистые продажи на чистые основные средства за год. Чистые основные средства включают сумму основных средств за вычетом накопленной амортизации.
  • Current RatioFinanceCFI Финансовые статьи CFI предназначены для самостоятельного изучения важных финансовых концепций в режиме онлайн в удобном для вас темпе.Просмотрите сотни статей!
  • Коэффициенты прибыльности Коэффициенты прибыльности Коэффициенты прибыльности - это финансовые показатели, используемые аналитиками и инвесторами для измерения и оценки способности компании генерировать доход (прибыль) относительно выручки, балансовых активов, операционных расходов и собственного капитала в течение определенного периода времени. . Они показывают, насколько хорошо компания использует свои активы для получения прибыли.
  • Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого капитала и чистой прибыли.В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать

Типы активов - Перечень классификации активов в балансе

Каковы основные типы активов?

Актив - это ресурс, принадлежащий или контролируемый физическим лицом, корпорацией Корпорация Корпорация - это юридическое лицо, созданное физическими лицами, акционерами или акционерами с целью получения прибыли. Корпорациям разрешено заключать контракты, предъявлять иски и предъявлять иски, владеть активами, перечислять федеральные налоги и налоги штата, а также занимать деньги в финансовых учреждениях., или правительство, ожидая, что это принесет положительную экономическую выгоду. Общие типы активов включают оборотные, внеоборотные, физические, нематериальные, операционные и внеоперационные. Правильное определение и классификация типов активов имеет решающее значение для выживания компании, особенно для ее платежеспособности и связанных рисков.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) определяют актив следующим образом: «Актив - это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий и от которого ожидается поступление будущих экономических выгод для предприятия.”

Примеры активов включают:

  • Денежные средства и их эквиваленты
  • Дебиторская задолженность
  • Запасы Запасы Запасы - это счет текущих активов, указанный в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства прогресса и готовой продукции, которые
  • Инвестиции
  • PPE (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, обнаруженных на баланс.На основные средства влияют капитальные затраты,
  • Транспортные средства
  • Мебель
  • Патенты (нематериальный актив)

Свойства актива

Есть три основных свойства актива:

  • Собственность: Активы представляют собой право собственности, которое могут быть в конечном итоге превращены в денежные средства и их эквиваленты
  • Экономическая ценность: Активы имеют экономическую ценность и могут быть обменены или проданы
  • Ресурс: Активы - это ресурсы, которые можно использовать для получения будущих экономических выгод

Классификация активов

Активы обычно классифицируются по трем направлениям:

  1. Конвертируемость: Классификация активов в зависимости от того, насколько легко их конвертировать в наличные.
  2. Физическое существование: Классификация активов на основе их физического существования (другими словами, материальные и нематериальные активы).
  3. Использование: Классификация активов на основе использования / назначения их деловых операций.

Классификация активов: конвертируемость

Если активы классифицируются на основе их конвертируемости в денежные средства, активы классифицируются как оборотных активов или основных средств .Альтернативное выражение этой концепции - краткосрочные или долгосрочные активы.

1. Оборотные активы

Оборотные активы - это активы, которые можно легко конвертировать в денежные средства и их эквиваленты (обычно в течение года). Оборотные активы также называются ликвидными активами, например:

  • Денежные средства
  • Эквиваленты денежных средств
  • Краткосрочные депозиты
  • Дебиторская задолженность
  • Запасы
  • Рыночные ценные бумаги
  • Канцелярские товары

2.Основные или внеоборотные активы

Внеоборотные активы - это активы, которые невозможно легко и быстро преобразовать в денежные средства и их эквиваленты. Внеоборотные активы также называются основными активами, долгосрочными активами или твердыми активами. Примеры внеоборотных или основных средств включают:

  • Земля
  • Здание
  • Машины
  • Оборудование
  • Патенты
  • Товарные знаки

Классификация активов: Физическое существование

Если активы классифицируются на основе их физического существования, активы классифицируются как материальных активов или нематериальных активов .

1. Материальные активы

Материальные активы - это активы, которые существуют физически (мы можем потрогать, почувствовать и увидеть их). Примеры материальных активов включают:

  • Земля
  • Здание
  • Оборудование
  • Оборудование
  • Денежные средства
  • Канцелярские товары
  • Запасы
  • Рыночные ценные бумаги

2. Нематериальные активы

Нематериальные активы - это активы, которых нет физическое существование.Примеры нематериальных активов включают:

  • Деловая репутация
  • Патенты
  • Бренд
  • Авторские права
  • Товарные знаки
  • Коммерческие тайны
  • Лицензии и разрешения
  • Корпоративная интеллектуальная собственность

Классификация активов: использование

Если активы классифицируются в зависимости от использования или назначения, активы классифицируются как операционных активов, или внеоперационных активов.

1.Операционные активы

Операционные активы - это активы, которые необходимы для повседневной работы бизнеса. Другими словами, операционные активы используются для получения доходов от основной деятельности компании. Примеры операционных активов включают:

  • Денежные средства
  • Дебиторская задолженность
  • Запасы
  • Здание
  • Машины
  • Оборудование
  • Патенты
  • Авторские права
  • Гудвилл

2.Внеоперационные активы

Внеоперационные активы - это активы, которые не требуются для повседневных деловых операций, но все же могут приносить доход. Примеры внеоперационных активов включают:

  • Краткосрочные инвестиции
  • Рыночные ценные бумаги
  • Свободная земля
  • Процентный доход от фиксированного депозита

Важность классификации активов

Классификация активов важна для бизнеса. Например, понимание того, какие активы являются оборотными активами, а какие - основными, важно для понимания чистого оборотного капитала компании.В сценарии компании, работающей в отрасли с высоким уровнем риска, понимание того, какие активы являются материальными и нематериальными, помогает оценить ее платежеспособность и риски.

Определение того, какие активы являются операционными активами, а какие - внеоперационными, важно для понимания вклада доходов от каждого актива, а также для определения того, какой процент доходов компании приходится на ее основную деятельность.

Ссылки по теме

Мы надеемся, что вам понравилось читать руководство CFI по типам активов.CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA®. Присоединяйтесь к более 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari, по программе сертификации, разработанной, чтобы помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.

Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы:

  • Net Identifiable AssetsNet Identifiable AssetsNet Идентифицируемые активы состоят из активов, приобретенных у компании, стоимость которых может быть измерена, используемых в M&A для распределения деловой репутации и закупочной цены.
  • Рыночные ценные бумаги Рыночные ценные бумаги Рыночные ценные бумаги - это неограниченные краткосрочные финансовые инструменты, которые выпускаются либо для долевых ценных бумаг, либо для долговых ценных бумаг компании, акции которой котируются на бирже. Компания-эмитент создает эти инструменты специально для сбора средств для дальнейшего финансирования коммерческой деятельности и расширения.
  • Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
  • Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Как выполнить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета отчета о прибылях и убытках,

Оборотные активы | Примеры и значение

Что такое оборотные активы?

Текущие активы (иногда называемые текущими счетами) - это любые активы компании, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного финансового года. Эти активы могут быть преобразованы несколькими способами, включая продажу, потребление, использование и исчерпание с помощью стандартных операций.

Оборотные активы и внеоборотные активы

В балансах активы делятся на две категории: оборотные активы и внеоборотные активы.

Оборотные активы - это краткосрочные ликвидные активы, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение одного финансового года. Эти активы включают денежные средства и их эквиваленты, рыночные ценные бумаги, дебиторскую задолженность, товарно-материальные запасы и материалы, предоплаченные расходы и другие ликвидные активы.

Внеоборотные активы, однако, представляют собой долгосрочные активы, которые, как ожидается, будут удерживаться более одного финансового года и не могут быть легко конвертированы в денежные средства.Эти активы могут включать землю, недвижимость, оборудование, товарные знаки, долгосрочные инвестиции, гудвил, основные средства и другие нематериальные активы.

Типы оборотных активов

Оборотные активы обычно делятся на пять категорий, отсортированных от наиболее до наименее ликвидных:

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой краткосрочные обязательства, которые легко конвертировать в известные суммы денежных средств . Примеры включают валюту, остатки на текущих счетах, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации (если срок погашения составляет три месяца или меньше).

Рыночные ценные бумаги

Рыночные ценные бумаги - это краткосрочные инвестиции, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение одного года. Примеры включают депозитные сертификаты, счета денежного рынка и высокодоходные сберегательные счета.

Дебиторская задолженность

Любые деньги, причитающиеся клиентам за покупки в кредит, относятся к дебиторской задолженности. Примеры включают тарифы на электричество и беспроводную связь.

Запасы и материалы

Запасы и материалы включают сырье, производственные единицы и готовую продукцию (например,грамм. сталь, автомобили в разобранном виде, готовые автомобили).

Предоплаченные расходы

Предоплаченные расходы - это расходы, оплаченные в течение одного отчетного периода, но потребленные в будущем периоде. Примеры включают предоплаченную аренду и страховку.

Формула оборотных активов

Текущие активы рассчитываются путем сложения всех ликвидных активов на балансе. Формула выглядит следующим образом:

Пример оборотных активов

В 2019 году компания X имела:

5 миллионов долларов наличными (C)

0 долларов наличными эквивалентами (CE)

4 миллиона долларов в обращающихся ценных бумагах (MS)

2 миллиона долларов дебиторской задолженности (AR)

2 миллиона долларов.Товарно-материальные запасы на сумму 5 миллионов (I)

Предоплаченные расходы (PE) на сумму 1 миллион долларов США

1,5 миллиона долларов США в виде прочих ликвидных активов (OLA).

Используя приведенную выше формулу, мы можем найти общие оборотные активы компании на 2019 финансовый год:

Текущие активы = 5 млн долларов США + 0 долларов США + 4 млн долларов США + 2 млн долларов США + 2,5 млн долларов США + 1 млн долларов США + 1,5 млн долларов США = 16 млн долларов США

Общие оборотные активы компании X в 2019 финансовом году составили 16 миллионов долларов. Вот как это может выглядеть на балансе:

Компания X

Баланс

31 декабря 2019 г.

Активы Стоимость (долл. США)
Текущие активы:
Денежные средства и их эквиваленты 5 миллионов долларов
Рыночные ценные бумаги 4 миллиона долларов
Дебиторская задолженность 2 миллиона долларов
Запасы $ 2.5 миллионов
Предоплаченные расходы 1 миллион долларов США
Прочие ликвидные активы 1,5 миллиона долларов США
Итого оборотные активы 16 миллионов долларов США

Какие оборотные активы раскрывают о компании

Текущие активы являются ключевым показателем краткосрочного финансового здоровья компании, поскольку они дают представление о сумме денежных средств, к которым компания имеет доступ, и определяют ее способность выполнять финансовые обязательства.Он также показывает, как компания финансирует свои текущие повседневные операции и насколько ликвидна фирма.

Оборотные активы также могут помочь оценить стоимость и риск операции путем определения позиции ликвидности. Они являются важным компонентом различных коэффициентов ликвидности, таких как коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент денежной наличности и коэффициент текущей ликвидности. Все это финансовые показатели, которые измеряют способность компании погашать свои долги без привлечения внешнего капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности измеряет способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства, используя только свои наиболее ликвидные активы.

Коэффициент денежных средств

Коэффициент денежных средств измеряет способность компании немедленно выплатить свои краткосрочные долги, используя только свои денежные средства или их эквиваленты.

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности измеряет способность компании погасить свои текущие обязательства, используя все свои оборотные активы.

Ограничения оборотных активов

Текущие активы - эффективная мера ликвидности компании и ее способности выполнять финансовые обязательства, но есть некоторые ограничения:

Запасы

Теоретически запасы должны быть относительно легко преобразованы в наличные.Однако это не всегда так: если инвентарь не может быть продан, компания может быть вынуждена продать с убытком, уменьшая свои текущие активы и, следовательно, их ликвидность.

Дебиторская задолженность

Просроченные или безнадежные счета-фактуры могут снизить оборотные активы и ликвидность и вызвать затруднение движения денежных средств.

Оборотный капитал

Оборотные активы используются для расчета оборотного капитала, который определяет, сколько денег компания может вложить в свои финансовые обязательства и финансирование своей деятельности.Такие осложнения, как безнадежные счета или устаревшие запасы, могут уменьшить оборотные активы и, следовательно, оборотный капитал. В этом случае компании может потребоваться другой источник средств (например, внешний капитал), который может создать риск ликвидности и затруднить операции в долгосрочной перспективе.

Отчетность по оборотным активам | Бухгалтерия для менеджеров

Цели обучения

  • Продемонстрируйте, как оборотные активы отражаются в балансе

Мы уже определили активы как ресурс с экономической стоимостью, которым компания владеет или контролирует, ожидая, что это принесет прибыль в будущем.Активы отражаются в балансе компании и покупаются или создаются для увеличения стоимости фирмы или улучшения ее деятельности. Одна из характеристик активов заключается в том, что они могут быть классифицированы как долгосрочные (удерживаемые более одного года) или текущие (удерживаемые менее одного года).

Оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность и запасы. Денежные средства включают остатки на банковских счетах, мелкую денежную наличность и их эквиваленты. Эквиваленты денежных средств - это очень безопасные активы, которые можно легко конвертировать в наличные, например U.S. Казначейские облигации и рыночные ценные бумаги, такие как акции и облигации. Как вы узнали из предыдущего раздела, еще одной важной категорией оборотных активов являются запасы.

Другой класс оборотных активов - это дебиторская задолженность. Компании часто продают товары или услуги клиентам в кредит; в результате этих обязательств возникает задолженность перед компанией или дебиторская задолженность, которые также классифицируются как оборотные активы.

Оборотные активы являются наиболее ликвидными активами и указываются в балансе первыми.Это потому, что они будут или могут превратиться в наличные в течение короткого периода времени. Например, дебиторская задолженность обычно взыскивается в течение 30 дней. В любом случае, чтобы актив был классифицирован как оборотный, он должен иметь срок службы менее одного года.

Следует отметить, что не все оборотные активы конвертируются в наличные. Например, предоплаченные расходы, срок действия которых истекает в течение одного года, указываются как текущие активы. Этот тип оборотных активов включает такие вещи, как ежегодная страховая премия, уплаченная заранее, и арендная плата.Приведенная ниже выписка из баланса показывает, как представлены текущие активы:

Компания A
Бухгалтерский баланс
Активы
Оборотные активы
Денежные средства и их эквиваленты 65 000 долл. США
Краткосрочные инвестиции 55 000 долл. США
Дебиторская задолженность 45 000 долл. США
Опись 125 000 долл. США
Предоплата 75 000 долл. США
Прочие оборотные активы 25 000 долл. США

Внесите свой вклад!

У вас была идея улучшить этот контент? Нам очень понравится ваш вклад.

Улучшить эту страницуПодробнее

Формат баланса и счета баланса

В формате бухгалтерского баланса балансовые счета суммируются по активам, пассивам и собственному капиталу.

Формат баланса помогает пользователю, группируя эти счета по классам, таким как функция счета, использование ресурсов бизнесом, а также то, являются ли ресурсы и обязательства краткосрочными или долгосрочными.Этот формат баланса называется классифицированным балансом .

Бухгалтерский баланс: активы

В балансе активы перечислены в порядке убывания ликвидности, причем наиболее ликвидные активы указаны первыми.

Например, в магазине «Солнечные очки» текущие активы перечислены в порядке ликвидности или того, как быстро актив можно конвертировать в наличные.

Активы, перечисленные в порядке убывания ликвидности

  • Денежные средства
  • Дебиторская задолженность
  • Опись
  • Предоплата

Денежные средства являются наиболее ликвидным из активов, но также могут включать казначейские векселя, фонды денежного рынка, краткосрочные ссуды и депозитные сертификаты (CD).

Дебиторская задолженность - это сумма, которую клиенты должны компании за продукты или услуги, предоставленные в кредит. Дебиторская задолженность менее ликвидна, чем наличные, но ожидается, что она будет получена в течение 30-60 дней в соответствии с условиями платежа.

Товарно-материальные запасы - это товар для продажи и следующий ликвидный актив, поскольку предполагается, что он будет продан и конвертирован в денежные средства в течение одного года.

Наконец, предоплаченные расходы - это те расходы, которые уже оплачены за будущие услуги, которые еще не получены. Типичными предоплаченными расходами являются предоплата страховки и предоплата аренды.Предоплаченные расходы являются активами, потому что они представляют собой платежи наличными за еще не полученные услуги.

За оборотными активами идут внеоборотные активы.

Внеоборотные активы также перечислены в порядке ликвидности. Например, компании перечисляют инвестиции, которые предполагается удерживать более одного года, как внеоборотные активы в балансовых счетах. Долгосрочные инвестиции включают акции, облигации, паевые инвестиционные фонды и долгосрочные векселя к получению.

Следующие инвестиции - это основные средства, также называемые основными средствами (ОС).

Основные средства включают офисное оборудование, мебель, транспортные средства, машины, здания и даже землю. Основные средства - это производственные активы, которые не предназначены для продажи, но используются для поддержки производства или продажи товаров или услуг.

Следующие основные средства - это нематериальные активы, такие как патенты, авторские права, логотипы и другие законные права, которые, как ожидается, принесут компании долгосрочные выгоды в будущем. Нематериальные активы также включают гудвил или сумму, уплаченную за компанию сверх ее чистой балансовой стоимости.

Бухгалтерский баланс: обязательства

Формат баланса аналогичным образом перечисляет обязательства как текущие обязательства, те обязательства или обязательства, срок погашения которых наступает в течение одного года после даты составления баланса, и долгосрочные обязательства, которые будут оставаться непогашенными более одного года. Краткосрочная часть долгосрочного обязательства, однако, указана как текущее обязательство в формате классифицированного баланса.

Например, ипотека Санни на землю считается долгосрочным обязательством, но 900 долларов, подлежащих выплате в течение одного года, указаны как текущие обязательства в формате классифицированного баланса.

Формат классифицированного баланса
АКТИВЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
Оборотные активы (денежные средства, A / R, запасы) Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность, текущая задолженность)
Внеоборотные активы Долгосрочные обязательства
Инвестиции Собственный капитал
Основные средства (ОС) Собственный капитал
Нематериальные активы Нераспределенная прибыль

Формат баланса позволяет пользователю финансового отчета быстро увидеть, какие активы являются краткосрочными или долгосрочными активами и из чего состоят активы в бизнесе.

Формат баланса: активы
В бухгалтерском балансе активы подразделяются на две широкие категории: оборотные активы и внеоборотные активы.
    • Оборотные активы или краткосрочные активы - это денежные средства и другие активы, которые, как можно обоснованно ожидать, будут преобразованы в денежные средства или потреблены в течение одного года. Примерами являются денежные средства, запасы и дебиторская задолженность.
      • Дебиторская задолженность возникает в результате продажи товаров или услуг на счете.Он представляет собой требование о выплате денежных средств, которое ожидается получить в течение одного года.
    • Необоротные активы или долгосрочные активы, как ожидается, не будут израсходованы или конвертированы в денежные средства в течение года. Примерами являются здания, земля и оборудование.

В приведенном выше примере денежные средства являются оборотным активом, а земля - ​​внеоборотным активом.

  • Нематериальные активы не имеют физического содержания. Они ценны из-за прав и привилегий, которые они передают бизнесу.Примерами являются патенты, авторские права и товарные знаки. Нематериальные активы увеличивают стоимость компании в долгосрочной перспективе и не предполагается, что они будут потреблены в течение года, поэтому они классифицируются как внеоборотные активы.

Формат баланса также позволяет пользователю быстро увидеть, какие обязательства являются краткосрочными или долгосрочными и из чего состоят обязательства в бизнесе.

Формат баланса: обязательства
Как и активы, обязательства в бухгалтерском балансе делятся на две широкие категории: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.
    • Краткосрочные обязательства или краткосрочные обязательства - это обязательства, которые, как ожидается, будут погашены в течение одного года. Примерами являются кредиторская задолженность, текущие части долгосрочной задолженности и краткосрочные векселя к оплате.
      • Кредиторская задолженность представляет собой краткосрочную задолженность, в основном возникшую в результате покупки запасов. Кредиторская задолженность может также включать в себя покупку товаров, услуг и материалов в кредит.
    • Долгосрочные обязательства не предполагается погашать в течение года.Примеры - долгосрочные векселя, такие как ипотека или аренда. Для корпораций долгосрочные обязательства могут также включать выплачиваемые облигации, пенсии и отложенные налоги.

В приведенном ниже балансе магазина «Солнечные очки» часть ипотеки в размере 900 долларов является краткосрочным обязательством, поскольку подлежит погашению в течение одного года. Оставшаяся сумма в размере 17 100 долларов США не подлежит выплате в течение одного года и классифицируется как долгосрочное обязательство.

Магазин солнечных очков Sunny
Формат баланса
31 января 2020 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *