расчеты с персоналом по оплате труда
В рамках настоящей темы мы будем говорить о том, как и в корреспонденции с какими счетами работает 70 счет, какие бухгалтерские записи ведутся при начислении вознаграждения за выполняемую работу и осуществлении вычетов из него, а также остановимся на одном из практических случаев.
Необходимость и значение 70 позиции
Все хозяйствующие субъекты вне зависимости от формы их собственности нанимают сотрудников и выплачивают им заработную плату, правильный учет которой необходим с точки зрения выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, и сбора информации о затратах на персонал.
70 позиция существует для того, чтобы обобщить данные о выполнении обязательств перед работниками организации по выплате вознаграждения за проделанную работу, включая премии, пособия, пенсии и прочие обязательства социального характера, а также издержкам по выплате дивидендов по акциям и остальным ценным бумагам, выпущенным отдельно взятой компании.
- начисленные суммы по вознаграждению за выполненную работу сотрудникам в сочетании со счетами учета издержек на изготовление продукции и других источников;
- насчитанные издержки по ежегодной оплате отпускных и надбавок за выслугу лет за счет специально созданного резерва;
- начисленные пособия в рамках социального страхования и прочих аналогичных сумм;
- начисленные доходы от участия в капитале данной организации.
В дебетовой части бухгалтерская служба записывает выплаченные суммы вознаграждений, премии, пенсии и пособии, и удержанные по ним налоги и другие удержания.
Аналитический учет по указанной позиции ведется отдельно по каждому специалисту организации.
Корреспондирующие позиции
По дебетовой части 70 позиция корреспондирует с 50, 51, 52, 55, 68, 69, 71, 73, 76, 79 и 94 счетами.
Что же касается кредитовой части, то тут возможно сочетание с 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 69, 76. 79, 84, 91, 96, 97 и 99 счетами.
Операции по дебетовой и кредитовой частям
Если посмотреть типовые бухгалтерские записи, то можно увидеть, что по дебетовой части счета отражаются такие операции, как:
- выплата систематического вознаграждения сотрудникам в наличной форме;
- перечисление средств в счет оплаты труда сотрудникам;
- удержание задолженности по подотчетной сумме из начисленной заработной платы;
- удержание из суммы вознаграждения за проделанную работу командировочных расходов, которые не были признаны работодателем;
- удержание из зарплаты виновного лица выявленной недостачи.
По кредитовой же части бухгалтера записывают начисленные суммы заработной платы, премий, отпускных и прочих выплат.
Проводки по 70 позиции по начислению заработной платы
При ведении учета обозначенных сумм бухгалтерская служба вводит такие типовые бухгалтерские записи, как:
1) Дт 20
Кт 70 – начисление зарплаты сотрудникам основного производства;
2) Дт 44
Кт 70 – начисление з/п сотрудникам, обеспечивающим процесс реализации продукции;
3) Дт 69
Кт 70 – начисление пособий по больничным листам;
4) Дт 91
Кт 70 – начисление квартальной премии.
Записи по 70 позиции по удержанию из заработной платы
Как известно, при начислении з/п бухгалтерская служба производит удержания из обозначенных сумм, что отражается следующими проводками:
1) Дт 70
Кт 68 – вычет подоходного налога из з/п;
2) Дт 70
Кт 71 – удержание выданных под отчет сумм;
3) Дт 70
Кт 73 – вычитание из з/п выявленной недостачи либо растраты и т.п.
Случай из практики
Представим, что работникам некоего предприятия была начислена з/п, общая сумма которой составила 963 000,0 р., из которых сотрудникам АУП и отделу продаж 234 000,0 р. и 729 000,0 р. соответственно. В течение отчетного периода одному из работников было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 9 340,0 р., а одной из работниц начислили детское пособие – 11 320,0 р., списание алиментов у одного из работников – 13 120,0 р.
При этом бухгалтерские записи выглядят следующим образом:
1) Дт 20
Кт 70 – 963 000,0 р., начисление з/п работникам производства;
2) Дт 26
Кт 70 – 234 000,0 р., начисление з\п сотрудникам АУП;
3) Дт 44
Кт 70 – 729 000,0 р., начисление з\п работникам отдела продаж;
4) Дт 70
Кт 68 – 255 195,0 р., удержание НДФЛ;
5) Дт 69
Кт 70 – 9 340,0 р., пособие по болезни;
6) Дт 70
Кт 68 – 1 214,20 р., удержание НДФЛ из пособия по болезни;
7) Дт 69.1
Кт 70 – 11 320,0 р., начисление детских пособий;
Дт 70
Кт 76 – 13 120,0 р., удержание алиментов.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что на любом предприятии важен правильный учет заработной и прочих выплат для полного и своевременного исполнения хозяйствующим субъектом своих обязательств перед сотрудниками и государственным бюджетом. И организация этого процесса напрямую зависит от руководства организации.
zapusti.biz
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 08 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве или приобретении внеоборотных активов |
| 20 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве |
| 23 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве |
| 25 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства |
| 26 | 70 | Начислена заработная плата управленческому персоналу |
| 28 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака |
| 29 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве |
| 44 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции) |
| 69-1 | 70 | Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности) |
| 76 | 70 | Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других организаций |
| 79-2 | 70 | Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
| 79-2 | 70 | Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из головного отделения организации (в учете филиала) |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации |
| 91-2 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов |
| 91-2 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий |
| 96 | 70 | |
| 96 | 70 | Начислена заработная плата сотрудникам при выполнении работ, затраты на которые списываются за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов |
| 97 | 70 | Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов |
www.berator.ru
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате трудк» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».
Содержание
- Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Согласно допущению временной определенности (п. 6 ПБУ 1/98) заработная плата признается расходом предприятия не тогда, когда она выплачивается, а тогда, когда у предприятия возникает необходимость ее выплатить. А такая необходимость возникает каждый час работы сотрудника этого предприятия.
Как следует из инструкции, обязательства по расчетам с персоналом по оплате труда возникают, обобщенно, в четырех случаях:
1. Обязательства по заработной плате и по премиям, которые можно выплачивать за счет себестоимости:
- Дебет 20 «Основное производство»
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет 28 «Брак в производстве»
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Дебет 44 «Расходы на продажу» и др.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», т.е.
В этом случае доходы сотрудников предприятия формируются за счет его себестоимости. Отсюда доходы на этом счете накапливаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Если же речь идет о премии, которая выплачивается за счет собственных источников и не включается прямо в себестоимость, то в этом случае составляется запись:
- Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
2. Обязательства, связанные с оплатой отпусков и оплатой за выслугу лет, резервируются согласно допущению непрерывности деятельности (см. п. 6 ПБУ 1/98). Это предполагает, что в течение отчетного периода производятся отчисления в резерв на оплату отпусков работникам и в резерв вознаграждений за выслугу лет. Это означает, что ежемесячно на предприятии начисляются резервы, ибо и отпуска и доплаты за выслугу лет производятся одни раз в год, и, следовательно, эти расходы предприятия должны быть равномерно распределены по всему отчетному периоду.
Начисление в резерв оформляется путем дебетования тех же счетов затрат, как и предыдущем случае. При этом на исчисление суммы резервов кредитуется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Это позволяет равномерно распределить все эти расходы по отчетным периодам всего отчетного года. И когда сотрудник предприятия отправляется в отпуск или ему выплачивают надбавку за выслугу лет, бухгалтер составляет запись:
- Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если резерва не хватает, что может случиться в сезон отпусков, то бухгалтер обычно дебетует счета затрат, за счет которых и формировался резерв. Однако это неверно, ибо основная цель этой бухгалтерской процедуры сводится к тому, чтобы равномерно распределить эти расходы по отчетным периодам. Поэтому более правильным будет на недостающую разность дебетовать счет 97 «Расходы будущих периодов» и уже в следующие отчетные периоды покрывать за счет созданного резерва.
3. Обязательства по социальным выплатам организация выплачивает за счет третьих лиц, как правило, самих органов социального обеспечения. Это позволяет кредитовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебетовать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
4. Обязательства, возникающие из права сотрудника на участие в капитале предприятия, отражаются записью:
- Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Названные обязательства уменьшаются за счет налоговых, страховых (возмещение вреда, алименты) и других удержаний из заработной платы, которая выплачивается или деньгами, или товарами. При этом во всех случаях счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуется:
- если обязательства гасится деньгами, то кредитуется или счет 50 «Касса» или счет 51 «Расчетные счета», когда зарплата выплачивается или через банк или через кредитные карточки.
- если обязательства гасятся товарами, то делаются записи:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 90.1 «Выручка» и
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж»
Кредит 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция»
- если обязательства не погашаются, так как сотрудник по субъективным причинам не получил заработную плату, то всю невыплаченную в течение трех дней заработную плату и другие причитающиеся сотруднику деньги необходимо депонировать, для чего делается запись:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»
Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника.
Для ведения аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на каждого сотрудника бухгалтерия обязана открыть лицевой счет. Интересно заметить, что повсеместно употребляемый термин лицевой счет возник в результате ошибки наборщика, который должен был набрать «личный» счет, а случайно набрал «лицевой».
И это новое слово прочно вошло в язык людей нашей профессии. По лицевым счетам и ведется начисление заработной платы, и отражаются удержания из нее.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
buh.ru
бухпроводки, бухгалтерские проводки |
Добрый день, читатели сайта.
Вчера мы узнали, какие проводки делаются по кредиту счета 70 расчеты с персоналом по оплате труда.
Остановились на вопросе, какие проводки выполняются по дебету счета 70? По дебету счета 70 в корреспонденцией с другими счетами бухгалтерского учета отображаются следующие хозяйственные операции.
Удержан НДФЛ в сумме 13% 70/68.
Удержаны средства по исполнительному листу за алименты или просроченный кредит 70/73.
Удержаны не подтвержденные средства, выданные в подотчет 70/71. Выдали 1000, отчитался за 970, с зарплаты вычтут 30.
Погашен кредит, выданный предприятием в виде денег или продукции 70/73.
Выдана заработная плата через кассу 70/50.
Перечислена зарплата на карточку 70/51.
Выдана заработная плата продукцией предприятия 70/90 продажи.
Мы разобрали основные проводки по сету 70 расчеты с персоналом по оплате труда. Поняли, что дебетовое сальдо по счету 70 означает, что работник должен предприятию, а сальдо по кредиту – предприятие должно работнику.
Сводное сальдо по счету 70 не сводится, а каждый субсчет, открытый на индивидуального сотрудника имеет на конец отчетного периода(месяца, квартала) собственное сальдо по дебету или кредиту, в зависимости от взаиморасчетов сотрудника с предприятием.
Дебетовое сальдо по счету 70 относится к активу баланса к статье прочие дебиторы, а сальдо по кредиту относится к пассиву баланса.
Ниже приведен журнал по счету 70 в разрезе субсчетов на сотрудников.
Каждый работник имеет кредитовое сальдо на конец месяца.
При выдаче заработной платы, сделав проводку 70/50,51, мы закроем задолженность перед работниками по оплате труда, сальдо может быть нулевым.
Выдав аванс работнику 70/50,51, сальдо станет дебетовым.
Пришло время начислить страховые взносы на фонд заработной платы и сделать проводки.
С уважением, Александр Приц.
infobuh11.ru
Использование 70 счета в бухгалтерском учете
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.
Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:
- Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
- Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
- Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
- Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).
70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту – начисление.
Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.
Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).
Аналитический мониторинг
Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.
Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.
Нормативное регулирование
Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.
70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление заработной платы
Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства
Дт23 Кт70 – вспомогательного производства
Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела
- Начисление социальных пособий (например, больничный)
- Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
- Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
- Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета
Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.
- Удержания
Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом
Дт70 Кт76 – удержание алиментов
- Депонирование средств
moneymakerfactory.ru
Бухгалтерские проводки, счет 70 |
Добрый день, читатели сайта.
Продолжаем разговор о проводках, кровеносной системе бухучета.
Разобрали проводки по кассе, по расчетному счету, переходим к проводкам по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда.
Этот счет активно-пассивный. А это значит, что сальдо может быть по дебету и кредиту одновременно.
Как такое может быть?
Очень просто, счет 70 имеет субсчета (в программе 1С их назвали субконто). Субсчета – это счета второго порядка, по каждому сотруднику.
Каждый сотрудник имеет свой субсчет, на котором ведется аналитический учет его заработной платы: начисления, удержания, выплаты. Обычно сальдо на конец периода бывает по кредиту счета, так как заработная плата на предприятии начисляется на конец текущего месяца, а выплата вознаграждения осуществляется в следующем за начисленным месяцем. Начислили зарплату 30 ноября, а выплатят 5 декабря. На 30 ноября на субсчетах сотрудников будет числиться задолженность за предприятием в сумме, равной не выплаченной зарплате за ноябрь.
Бывают ситуация, когда выдан аванс сотруднику, тогда сальдо счета 70 будет дебетовое, говорящее о том, что сотрудник должен предприятию.
Все очень просто. Сальдо счета 70 дебетовое — сотрудник должен, сальдо кредитовое – предприятие должно сотруднику.
Какие могут быть проводки со счетом 70 расчеты с персоналом по оплате труда?
Начислена зарплата 20-29/70, от 20 основного производства до 29 обслуживание производства и хозяйства.
Начисляться зарплата может на счета бухучета 90 продажи в субсчет себестоимость, или на 91 прочие доходы или расходы 90,91/70. Все зависит от рода деятельности предприятия: при производстве товаров и услуг используют счета от 20 до 29, при торговле счет 90 продажи.
Начислена премия 99/70 прибыли и убытки.
Начислены отпускные 97/70 расходы будущих периодов, если они созданы, или с тех, с которых начисляли зарплату.
Это по кредиту счета 70, что по дебету счета?
Читайте в следующей статье Бухпроводки, счет 70, продолжение.
С уважением, Александр Приц.
infobuh11.ru