Разное

Счет 51 в бухгалтерском учете это: Проводки по 51 счету | Современный предприниматель

21.01.1983

Содержание

Проводки по 51 счету | Современный предприниматель

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

  1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
  2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
  3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
  4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету

По кредиту

Хозяйственная операция

51

57

Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»

51

58, 66, 67

Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита

51

86

Поступление денег в виде целевого финансирования

51

91

На счет 51 зачислены суммы выручки

51

50

Наличность из кассы внесена на счет в банке

51

55.03

Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада

51

60, 76, 62

Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

  • 50 – при снятии денег в кассу;
  • 55.03 – при зачислении средств на депозит;
  • 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
  • 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
  • 62, 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
  • с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
  • 70 – перевод заработной платы персоналу;
  • 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

  • обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
  • правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
  • ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

Счет 51 Расчетные счета: типовые бухгалтерские проводки

Автор Админ На чтение 5 мин Просмотров 2 Опубликовано

Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации.  Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.

Счет 51 Расчетные счета

Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II. Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 51 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Типовые проводки по 51 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
На расчетный счет внесены деньги из кассы5150
Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой5151
Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет5155
Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути5157
Возвращены на расчетный счет денежные средства, выданные по договору займа другой организации5158-3
Возвращены поставщиком на расчетный счет излишне уплаченные ему суммы5160
Возвращен на расчетный счет ранее выданный поставщику аванс5160
Поступили денежные средства от покупателя5162
Получен аванс от покупателя5162
Поступили денежные средства по договору краткосрочного займа (кредита)5166
Поступили денежные средства по договору долгосрочного займа (кредита)5167
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов5168
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных  страховых взносов5169
Возвращены на расчетный счет неиспользованные деньги, выданные под отчет5171
Возвращен на расчетный счет заем, выданный сотруднику5173-1
 Сотрудником возмещен материальный ущерб 51 73-2
 Поступили денежные средства в счет вклада в уставный капитал 51 75-1
 Получено от страховой компании страховое возмещение 51 76-1
 Получены денежные средства по признанной (присужденной) претензии 51 76-2
 Получены денежные средства в счет доходов от участия в других организациях или по договорам о совместной деятельности 51 76-3
Получены денежные средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)5179-2
Получены денежные средства от головного отделения (проводка в учете филиала)5179-2
Получены денежные средства в счет прибыли по договору доверительного управления (проводка в учете учредителя управления)5179-3
Получены денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)5179-3
Поступили денежные средства в счет вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)5180
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования5186
Поступили деньги за продажу продукции (товаров, работ, услуг)5190-1
Отражены в составе прочих расходов доходы от продажи прочего имущества и дополнительные доходы5191-1
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий5191-1
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно5191-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
С расчетного счета получены деньги в кассу5051
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет5251
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке5551
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты5751
Оплачены приобретенные акции58-151
Оплачены приобретенные долговые ценные бумаги58-251
Перечислены денежные средства по договору займа58-351
Перечислены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества58-451
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком)6051
 Выдан поставщику (подрядчику ) аванс 60 51
 Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства 62 51
 Возвращен аванс, полученный от покупателя 62 51
Погашен краткосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему6651
Погашен долгосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему6751
Уплачены налоги и сборы6851
Уплачены страховые взносы6951
Перечислена заработная плата (дивиденды) работникам7051
Перечислены деньги сотруднику по договору займа73-151
Перечислены дивиденды учредителям (участникам) организации75-251
Выплачена с расчетного счета депонированная заработная плата76-451
Перечислены денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала)79-251
Перечислены денежные средства головному отделению (проводка в учете филиала)79-251
Перечислена прибыль по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)79-351
Перечислены денежные средства в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)79-351
Перечислены денежные средства участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)8051
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров8151
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)8451
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций91-251
Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации91-251
С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва9651

Счет 51 бухгалтерского учета — расчетные счета

Характеристика счета 51

Счет 51 бухгалтерского учета входит в раздел V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Основной характеристикой счета 51 является то, что это синтетический активный счет бухучета, на котором отражаются все операции, происходящие на рублевых расчетных счетах организации. Приход денежных средств бухгалтер отражает по дебету счета, расход — по кредиту. Первичные документы, которые позволяют ему это сделать, — выписка банка с приложенными к ней документами. Приложением может быть, например, платежное или инкассовое поручение, чек и пр. Сальдо по счету 51 — это остаток денег на расчетном счете организации. Аналитика по счету 51 осуществляется по каждому расчетному счету, открытому компанией в кредитных организациях.

Счет 51 корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета, предназначенными для отражения операций, связанных с движением денежных средств. Например, это:

  • счет 60 — для расчетов с поставщиками;
  • счет 62 — для расчетов с покупателями;
  • 70 — для расчетов с сотрудниками;
  • 71 — для расчетов с подотчетными лицами и так далее.

Если произошло ошибочное зачисление или списание денежных средств на расчетный счет организации, то при выявлении данного факта ошибочную сумму надо отразить в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»). Полный список корреспондирующих счетов приведен в приказе № 94н.

Некоммерческие и малые предприятия могут применять упрощенный бухгалтерский учет. Им можно значительно укрупнять разбивку по счетам и, соответственно, не использовать многие из них. Однако к счету 51 бухгалтерского учета это не относится. Он будет присутствовать в учете любого предприятия.

Анализ счета 51

Анализ счета 51, как и другие бухгалтерские отчеты, можно делать за любой отрезок времени. Отчет состоит из нескольких столбцов.

В первом столбце указаны счета бухгалтерского учета, с которыми корреспондировал счет 51. Во втором — денежные средства, поступившие на расчетный счет за выбранный период, в соответствии со счетами бухгалтерского учета, по которым приходные суммы разнес бухгалтер. Третий столбец аналогичен второму — только по списанным денежным средствам. В верхней строке указано сальдо, то есть остаток денежных средств на начало выбранного периода, в нижней — на конец периода.

Этот отчет удобен, если нужно обобщено узнать о движении средств на счету организации и о его источнике. Например, что деньги поступили от контрагента, но при этом неважно, от кого именно. Или что деньги потрачены на налоги, но на какие конкретно, знать на данный момент необязательно.

Анализ счета представлен на рисунке.

Образец карточки счета 51

Карточка счета дает полную информацию о движении денежных средств на счете 51. Здесь есть, аналогично анализу счета, начальное и конечное сальдо по периоду и обороты за период.

В отчете можно увидеть дату операции по расчетному счету и суть операции — приход или расход. Указаны номера корреспондирующих счетов, суммы операций и остаток по счету после каждой из них. Также можно получить представление о том, какая именно операция была произведена. Было это перечисление налога, оплата услуг банка или же поступления от покупателя. В случае операций с контрагентами в карточке счета легко читаются наименования контрагентов и номера счетов или договоров, на основании которых было совершено движение денежных средств.

Образец карточки счета 51 представлен на рисунке.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51

Суть отчета заключена в его названии: он отображает начальное и конечное сальдо и обороты по счету за выбранный отрезок времени. Отчет носит обобщенный характер и дает информацию только об остатках по счету 51 и общей сумме денежных средств, поступивших и выбывших с расчетного счета. Если в организации имеется несколько расчетных счетов, то каждый из них будет в оборотно-сальдовой ведомости выделен отдельной строкой. То есть количество строк в оборотно-сальдовой ведомости равно количеству расчетных счетов организации. Приход и расход по каждому из них, соответственно, будет указан отдельной строкой. А вот обороты по всем расчетным счетам суммарно можно увидеть в нижней строке.

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, видно на нашем рисунке.

***

Счет 51 — один из самых часто используемых счетов бухгалтерского учета, поэтому уметь верно составлять проводки в корреспонденции с ним важно каждому бухгалтеру. При этом он очень прост в применении, будучи активным счетом, и бухгалтерские отчеты по нему дают большую долю информации о движении финансов на предприятии.

Счет 51 «Расчетные счета» нового плана счетов

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 «Расчетные счета» нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО «Балт-Аудит-Эксперт».

Содержание

  • Счет 51 «Расчетные счета» нового плана счетов

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:

  • изменилось наименование счета 51 «Расчетные счета»;
  • к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 — требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает «отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования».

Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 «Расчетные счета». А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 «Расчетные счета» числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 «Расчетные счета» числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.

Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 «Расчетные счета» в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:

  • это счет денежных средств;
  • это счет расчетов.

Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:

  • в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
  • во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.

Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.

Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 «Расчетные счета»

Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.

Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:

«покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли — продажи и не вытекает из существа обязательства».

Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов

«суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)».

Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка. Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете «Расчеты по претензиям», так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы. Данные суммы должны быть отражены на субсчете «Ошибочно перечисленные суммы» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» до возврата указанных сумм на расчетный счет.

Счет 51 «Расчетные счета» нового плана счетов

Счет 51 Расчетный счет — проводки в программе 1С 8.3

На счете 51 «Расчетный счет» в плане счетов бухгалтерского учета отражается «информация» об остатках и движениях безналичных денежных средств, находящихся на всех «расчетных счетах» организации.

 

Если нам надо узнать всю информацию о том, сколько безналичных денежных средств  в нашем распоряжении, из каких источников поступали денежные средства и на какие цели тратились денежные средства,  то смело изучаем счет 51 с использованием базовых отчетов в программе 1С 8.3 (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).

 

Корреспондирующие счета по дебету (Дебет 51 — Кредит 50, 51, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 75, 76)

Корреспондирующие счета по кредиту (Дебет 50, 51, 57, 60, 62, 68.02, 75, 76 — Кредит 51)

 

 

 

ПРИХОД ИЗ КАССЫ (инкассация торговой выручки)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 57 «Переводы в пути»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении денег в пути  (счет 57).
Сумма: сумма поступления денежных средств
Дата проводки: дата выписки по расчетному счету
Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Инкассация.

 

 

ОПЛАТА ОТ ПОКУПАТЕЛЯ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении задолженности перед покупателем (счет 62).
Сумма: сумма поступления денежных средств
Дата проводки: дата выписки по расчетному счету
Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Оплата от покупателя.

 

 

 

ДОХОД от процента по депозиту в банке

Проводка:Д. 51 «Расчетные счета» — К.91 «Прочие доходы и расходы»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «прочего внереализационного дохода» (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.

Сумма: сумма поступления. 

Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Прочие поступление.
.

 

ПОЛУЧЕНИЕ КРЕДИТА  (например банковского кредита)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении долга перед кредитором  (счет 67).
Сумма: сумма поступления денежных средств
Дата проводки: дата выписки по расчетному счету
Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет»- вид операции.Получение кредита в банке.

 

 

ПРИХОД при продаже финансовых вложений (например векселей)

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 58 «Финансовые вложения»

 

 

ВОЗВРАТ оплаты от поставщика

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 60 «Расчеты с поставщиками  материалов, товаров, услуг»

 

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ УЧРЕДИТЕЛЕЙ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 75 «Расчеты c учредителями»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет организации (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о погашении задолженности учредителя по оплате взноса на сумму оплаты (счет 75).
Сумма: сумма поступления денежных средств
Дата проводки: дата выписки по расчетному счету
Документ 1С 8.3: док.»Поступление на расчетный счет» — вид операции.Прочее поступление.

 

 

ПОЛУЧЕНИЕ СРЕДСТВ ОТ ПРОЧИХ КОНТРАГЕНТОВ

Проводка: Д.51 «Расчетный счет» — К. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

ОПЛАТА поставщику

Проводка: Д.60 «Расчеты с поставщиками» — К.51 «Расчетный счет»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении долга перед поставщиком (счет 60) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходовании денежных средств со счета (счет 51).

Сумма: сумма в док.»Выписка по счету» .

Дата проводки: дата расходования денежных средств.

Документ 1С 8.3: док.»Списание с расчетного счета» — вид операции.Оплата поставщику. 

 

 

 

 

ВЫДАЧА ДЕНЕГ ИЗ БАНКА В КАССУ (например на выдачу ЗП)

Проводка: Д.50 «Касса» — К. 51 «Расчетный счет»

Описание: проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении наличных денежных средств в кассу (счет 50) и проводкой мы зафиксировали «информацию» об уменьшении безналичных денежных средств  (счет 51).
Сумма: сумма поступления денежных средств
Дата проводки: дата выписки по расчетному счету
Документ 1С 8.3: док.»Поступление наличных» — вид операции.Поступление наличных в банке

 

ВОЗВРАТ денежных средств покупателям и заказчикам

Проводка: Д.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К. 51 «Расчетный счет»

ВОЗВРАТ кредитов и займов

Проводка: Д.66 «Расчеты по кредитам и займам» — К. 51 «Расчетный счет»

УПЛАТА налогов: НДФЛ, НДС, «Налога на прибыль»,  и т.д

Проводка: Д.68.01 «НДФЛ» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.02 «Налог на добавленную стоимость» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.04 «Налог на прибыль» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.07 «Транспортный налог» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.68.08 «Налог на имущество» — К. 51 «Расчетный счет»

УПЛАТА социальных взносов

Проводка: Д.69.01 «Расчеты по социальному страхованию» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — К. 51 «Расчетный счет»

Проводка: Д.69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию» — К. 51 «Расчетный счет»

Выплата заработной платы

Проводка: Д.70 «Расчеты по персоналом по оплате труда» — К. 51 «Расчетный счет»

Выплата учредителям

Проводка: Д.75 «Расчеты с учредителями» — К. 51 «Расчетный счет»

Выплаты прочим дебиторам и кредиторам

Проводка: Д.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К. 51 «Расчетный счет»

 

Ведение бухгалтерского учета денежных средств


Отчет о движении денежных средств обязаны составлять все организации, ведущие бухучет. Из общего правила есть одно исключение: не оформлять отчет вправе компании, которые ведут учет по упрощенной форме. Например, малые предприятия (ст. 6 закона № 402-ФЗ, п. 6 Приказа Минфина РФ от 02.07.10 № 66н).

Форма отчета о движении денежных средств утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н, а правила по ее заполнению предусмотрены в ПБУ 23/2011. Расскажем подробнее о том, как заполнять отчет.

В отчете о движении денежных средств необходимо отразить все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011).

Отчет состоит из трех разделов, которые содержат информацию о денежных потоках от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Денежные потоки считают поступление и выбытие денежных средств, а также денежных эквивалентов (п. 6 ПБУ 23/2011).

Для того чтобы заполнить форму, по каждой группе денежных потоков необходимо определить, сколько денег за период поступило и сколько выбыло, а также посчитать итоговый результат. В случае если классифицировать денежный поток не получается, его относят к группе денежных потоков от текущих операций (п. 12 и 13 ПБУ 23/2011).

Остатки денег на начало и конец отчетного года определяют в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели отчетного года отражают напротив аналогичных данных, которые были посчитаны за предыдущий год.

Показатели в отчете формируют на основании данных бухгалтерского учета. Для этого используют дебетовые и кредитовые обороты по следующим счетам:
• 50 — «Касса»;
• 51 — «Расчетный счет»;
• 52 — «Валютный счет в банке»;
• 55 — «Специальные счета в банках»;
• 57 — «Переводы, которые находятся в пути»;
• 58 — «Финансовые вложения в ценные бумаги».

Теперь расскажем, как заполнить отчет по разделам.

В разделе 1 отчета записывают денежные потоки от текущих операций. К ним относят денежные потоки, которые связаны с основной деятельностью организации. Как правило, такие потоки напрямую связаны с формированием финансового результата от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011).

В разделе 2 указывают денежные потоки от инвестиционных операций. К таким потокам относят операции, которые связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, которые приобретались с целью получения прибыли в будущем (п. 10 ПБУ 23/2011).

В разделе 3 отражают денежные потоки от финансовых операций. Это потоки, которые связаны с привлечением организацией дополнительного финансирования, приводящего к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. Как правило, это кредиты, займы и прочие операции (п. 11 ПБУ 23/2011).

В самом конце отчета записывают остаток денег от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности по строке 4400. Его получают путем сложения показателей строк 4100, 4200 и 4300. По строке 4450 указывают данные об остатке денег на начало года, а данные на конец года отражают по строке 4500. Определить остаток на конец года можно при сложении цифр в строках 4400 и 4450, а также с учетом данных, которые отражены в строке 4490.

По строке 4490 отражают разницу, которая возникла при пересчете денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты. Если показатель получился отрицательным, то данные записывают в скобках (п. 19 ПБУ 23/2011).

Наши специалисты составили образец отчета о движении денежных средств. Скачайте его по ссылке: пример отчета о движении денежных средств.

Заполненный отчет сдают в налоговую инспекцию по итогам отчетного года вместе с годовой отчетностью. Отчетность представляют в инспекцию в электронном виде, бумажные варианты инспекторы больше не принимают.

Срок сдачи отчетности — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть крайний срок сдачи отчета — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. (ч. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Использование 51 счета в бухгалтерском учете

Сч. 51 «Расчетный счет» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами – физическими и юридическими лицами в валюте РФ с использованием расчетных счетов компании, открываемых в кредитных учреждениях.

51 счет в бухгалтерском учете – это сбор информации о проводимых безналичных расчетах с контрагентами – физическими и юридическими лицами посредством банковских счетов. Здесь отображаются следующие основные операции:

  1. Поступление денежных средств — оплаты покупателей и заказчиков за предоставленные товары или оказанные услуги;
  2. Внесение торговой выручки сверх установленных кассовых лимитов;
  3. Оплата поставщикам за сырье, материалы, товары
  4. Расчеты по оплате труда
  5. Расчеты с бюджетами (перечисление взносов, налогов, пени) и т.д.

Внимание! Сч.51 отображает сведения о расчетах только в валюте Российской Федерации.

Сч.51 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается безналичные поступления денежных средств (оплата покупателей, внесение выручки, возвраты поставщиков) в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 50 и т.д.), по кредиту – расходование средств (банковские комиссии, платежи поставщикам, погашение кредитов и займов, уплата налогов и т.д.)

Аналитический мониторинг

Согласно действующему законодательству, юридические лица имеют право открывать любое необходимое для осуществления деятельности количество счетов, как в российской, так и в иностранной валюте. Данные об открытии автоматически передаются в инспекцию ФНС, в которой компания зарегистрирована.

Анализ поступающих и расходуемых безналичных денежных средств осуществляется в разрезе каждого отдельного расчетного счета, открытого организацией.

В целях проверки правильности ведения взаиморасчетов и заполнения сведений в бухгалтерском учете фирмы в кредитной организации запрашивается выписка (через систему Банк-клиент или лично через оператора отделения). В выписке отображаются все проводимые операции и платежные документы к ним. Остатки на начало и конец периода, а также все обороты в бухгалтерском учете должны быть идентичны информации из банка.

Внимание! Кредитные организации устанавливают свои дополнительные тарифы за обслуживание компании, суммы списываются автоматически в первый или последний день месяца в зависимости от политики банка – данные суммы отображаются в бухгалтерском учете как расходы на услуги банков в корреспонденции со сч.91.02.

Нормативная база

Использование сч. 51 для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами безналичным путем через кредитные учреждения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Перечисление денежных средств поставщикам — оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.
  2. Средства по взаиморасчетам с покупателями за товары или оказанные услуги

    Дт51 Кт62 – внесение оплаты

    Дт62 Кт51 – возврат излишне перечисленных сумм

  3. Расчеты с сотрудниками

    Дт70 Кт51 – перечисления работникам заработной платы

    Дт71 Кт51 – выдача подотчетных сумм

    Дт69 Кт51 – уплата взносов

  4. Перечисление налогов, штрафов, пени в бюджет РФ
  5. Внесение кассовой выручки в кредитное учреждение сверх установленных лимитов по кассе
  6. Перечисления денежных средств для погашения кредитов и займов, уплата процентов по ним
  7. Комиссии банка за обслуживание компании, проведение операций

7.1.51 Фондовый учет и период просрочки | Политика

Политика

Фондовый учет

Университеты и другие некоммерческие организации обязаны использовать фондовый учет в качестве метода учета. Средства могут быть потрачены только в соответствии с постановлениями, ограничениями или ограничениями, налагаемыми на конкретный фонд.

Целью учета фондов является надлежащий учет всех ресурсов, которые ассигнованы / получены для выполнения конкретных задач.Это достигается путем размещения ресурсов на группе самобалансирующихся счетов, созданных для фонда (организации). Фонды устанавливаются законом или административным актом.

Период истечения

В штате Иллинойс используется соглашение о финансовом году. Это законный период для составления бюджета и бухгалтерского учета. Это также период времени, в течение которого ассигнования остаются в силе. Финансовый год Иллинойса длится с 1 июля по 30 июня.Средства, предусмотренные в бюджете на финансовый год, должны быть израсходованы в этом финансовом году, за исключением промежуточного периода.

Объяснение истечения срока

Раздел 25 Закона о государственных финансах гласит: «Непогашенные обязательства по состоянию на 30 июня, подлежащие выплате за счет ассигнований, срок действия которых истек, могут быть выплачены из истекающих ассигнований в течение двухмесячного периода, заканчивающегося на момент закрытия рабочего дня. 31 августа.»

Расходы, возникшие в течение истекшего периода, могут быть отнесены на счет ассигнований за предыдущий год только в том случае, если есть обязательства, возникшие до 1 июля. Товары должны быть заказаны или получены, а услуги должны быть заказаны или выполнены до 1 июля.

Хотя в законе указано, что университет должен обработать расходы за истекший период до 31 августа, университет должен отправить все ваучеры в Спрингфилд примерно за 10 дней до этого времени.Это дает контроллеру штата достаточно времени для обработки ваучеров до 31 августа.

Истекший период используется для этих счетов:

  • Общая выручка счетов (10100, 10400)
  • Агентство счетов (107xx, 50701)

Период истечения НЕ используется для этих учетных записей:

  • Доходы от облигаций (Система вспомогательных объектов) счета (106xx)
  • Отделы обслуживания счетов (105xx)
  • Ограниченные / Гранты и Контракты счетов — не включая Лабораторные школы (115xx, 116xx)
  • Лабораторные школы Часть счетов с ограничениями / грантами и контрактами (117xx)

Краткое изложение выписки №160

Неконтролирующие доли участия в консолидированной финансовой отчетности — поправка к ARB № 51

Сводка

Почему FASB выпускает это заявление?

Неконтролирующая доля участия, иногда называемая долей меньшинства, — это часть капитала дочерней компании, не относящаяся прямо или косвенно к материнской компании. Целью настоящего Положения является повышение актуальности, сопоставимости и прозрачности финансовой информации, которую отчитывающаяся организация предоставляет в своей консолидированной финансовой отчетности, путем установления стандартов бухгалтерского учета и отчетности, которые требуют:

  • Доли владения в дочерних предприятиях, принадлежащие сторонам, не являющимся материнской компанией, должны быть четко идентифицированы, обозначены и представлены в консолидированном отчете о финансовом положении в составе капитала, но отдельно от капитала материнской компании.

  • Сумма консолидированной чистой прибыли, относящаяся к материнской компании и неконтролирующей доле участия, должна быть четко определена и представлена ​​в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

  • Изменения в доле владения материнской компании при сохранении материнской контрольной финансовой доли в своей дочерней компании должны учитываться последовательно. Доля участия материнского предприятия в дочернем предприятии изменяется, если материнское предприятие приобретает дополнительные доли владения в своем дочернем предприятии или если материнское предприятие продает часть своей доли участия в дочернем предприятии.Он также изменяется, если дочерняя компания выкупает часть своих долей владения или дочерняя компания выпускает дополнительные доли владения. Все эти операции экономически схожи, и настоящее Положение требует, чтобы они учитывались так же, как операции с капиталом.

  • При деконсолидировании дочернего предприятия любые оставшиеся неконтролирующие инвестиции в акционерный капитал бывшего дочернего предприятия первоначально оцениваются по справедливой стоимости. Прибыль или убыток от деконсолидации дочерней компании оценивается с использованием справедливой стоимости любой неконтролирующей инвестиции в акционерный капитал, а не балансовой стоимости этой оставшейся инвестиции.

  • Организации предоставляют достаточную информацию, которая четко определяет и различает интересы материнской компании и интересы неконтролирующих владельцев.

Какова сфера действия этого заявления?

Настоящее Положение применяется ко всем организациям, которые готовят консолидированную финансовую отчетность, за исключением некоммерческих организаций, но затрагивает только те компании, которые имеют непогашенную неконтролирующую долю участия в одной или нескольких дочерних компаниях или которые деконсолидируют дочернюю компанию.Некоммерческим организациям следует продолжать применять руководство, изложенное в Бюллетене бухгалтерских исследований № 51, Консолидированная финансовая отчетность, , до внесения поправок в настоящее Заявление и любых других применимых стандартов, пока Правление не выпустит разъяснительные указания.

Как это заявление улучшит текущую бухгалтерскую практику?

Настоящий Положение вносит поправки в ARB 51, устанавливая стандарты бухгалтерского учета и отчетности для неконтролирующей доли участия в дочерней компании и для деконсолидации дочерней компании.В нем поясняется, что неконтролирующая доля участия в дочерней компании — это доля участия в консолидированной компании, которая должна отражаться как капитал в консолидированной финансовой отчетности. До того, как было опубликовано данное Заявление, существовало ограниченное руководство по отчетности о неконтролирующих долях участия. В результате на практике существовало значительное разнообразие. Так называемые доли меньшинства были отражены в консолидированном отчете о финансовом положении как обязательства или в промежуточном разделе между обязательствами и капиталом.Это заявление улучшает сопоставимость, устраняя такое разнообразие.

Настоящий Отчет изменяет способ представления консолидированного отчета о прибылях и убытках. Он требует, чтобы консолидированная чистая прибыль отражалась в суммах, включающих суммы, относящиеся как к материнской компании, так и к неконтролирующей доле участия. Он также требует раскрытия в консолидированном отчете о прибылях и убытках сумм консолидированной чистой прибыли, относящейся к материнской компании и неконтролирующей доле участия.Ранее чистая прибыль, относящаяся к неконтролирующей доле участия, обычно отражалась как расход или другой вычет при расчете консолидированной чистой прибыли. Он также часто представлялся в сочетании с другими суммами финансовой отчетности. Таким образом, данный Отчет приводит к более прозрачной отчетности о чистой прибыли, относящейся к неконтролирующей доле участия.

Настоящий Положение устанавливает единый метод учета изменений в доле владения материнской компании в дочерней компании, которые не приводят к деконсолидации.Например, доля участия материнского предприятия в дочернем предприятии изменяется, если материнское предприятие приобретает дополнительные доли владения в своем дочернем предприятии или материнское предприятие продает часть своих долей владения в своем дочернем предприятии. Он также изменяется, если дочерняя компания выкупает часть своих долей владения или дочерняя компания выпускает дополнительные доли владения. В этом Заявлении разъясняется, что все эти операции являются операциями с капиталом, если материнская компания сохраняет контрольную финансовую долю в дочерней компании.До того, как был выпущен настоящий Отчет, уменьшение доли участия материнской компании в дочерней компании могло быть учтено одним из двух способов: как операции с капиталом или как операции с признанием прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках. Приобретение материнской компанией неконтролирующих долей участия в дочерней компании ранее учитывалось по методу покупки. Настоящее Положение упрощает стандарты бухгалтерского учета, устанавливая единый метод учета этих экономически аналогичных операций.Отказ от требования применять учет покупок к приобретению материнской компанией неконтролирующих долей владения в дочерней компании также снижает затраты материнской компании, поскольку устраняет необходимость оценивать активы и обязательства дочерней компании на дату приобретения каждой дополнительной доли.

Настоящий Стандарт требует, чтобы материнское предприятие признавало прибыль или убыток в чистой прибыли при деконсолидировании дочернего предприятия. Материнская компания прекращает консолидацию дочерней компании на дату, когда материнская компания перестает иметь контрольный финансовый пакет акций в дочерней компании.Если материнское предприятие сохраняет неконтролирующую долю в капитале бывшей дочерней компании, эта инвестиция оценивается по справедливой стоимости. Прибыль или убыток от деконсолидации дочерней компании оценивается по справедливой стоимости неконтролирующих долевых инструментов. Ранее балансовая стоимость оставшейся инвестиции не переоценивалась и использовалась при определении прибыли или убытка от деконсолидации дочерней компании. Признание оставшейся инвестиции в бывшую дочернюю компанию по справедливой стоимости дает более уместную информацию о стоимости этой инвестиции на дату деконсолидации дочерней компании.Переоценка любых нераспределенных инвестиций до справедливой стоимости также соответствует требованиям Положения FASB № 141 (в редакции 2007 г.), Объединения бизнеса, относительно переоценки любой ранее имевшейся доли в капитале компании, если покупатель получает контроль над этой организацией в бизнесе. комбинация достигается поэтапно (пошаговое приобретение).

Настоящее Положение требует раскрытия в консолидированной финансовой отчетности расширенной информации, которая четко определяет и разграничивает интересы владельцев материнской компании и интересы неконтролирующих владельцев дочерней компании.Эти расширенные раскрытия информации включают сверку начального и конечного сальдо капитала, причитающегося материнской компании и неконтролирующим владельцам, и график, показывающий влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании на капитал, приходящийся на материнскую компанию. Таким образом, данное Заявление улучшает полноту, актуальность и прозрачность информации, представленной в консолидированной финансовой отчетности.

Настоящий Положение не изменяет положения ARB 51, касающиеся целей консолидации или политики консолидации, или требования о том, чтобы материнская компания консолидировала все предприятия, в которых она имеет контрольный финансовый пакет.Однако это Положение вносит поправки в некоторые процедуры консолидации ARB 51, чтобы привести их в соответствие с требованиями Положения 141 (R). Он также вносит поправки в ARB 51, чтобы дать определения для определенных терминов и прояснить некоторую терминологию. Настоящее Положение не изменяет требований Интерпретации FASB № 46 (пересмотрено в декабре 2003 г.), Консолидация предприятий с переменной долей участия.

В дополнение к поправкам к ARB 51, данное Положение вносит поправки в Положение FASB No.128, Прибыль на акцию, , чтобы данные о прибыли на акцию продолжали рассчитываться так же, как эти данные рассчитывались до выпуска настоящего Заявления. То есть расчет прибыли на акцию в консолидированной финансовой отчетности будет по-прежнему основываться на суммах, относимых на материнскую компанию.

Какое влияние оказывает это заявление на сближение с международными стандартами финансовой отчетности?

Настоящее Положение вместе с Поправками КМСФО к МСФО (IAS) 27, Консолидированная и отдельная финансовая отчетность, завершает совместную работу Правления и КМСФО по улучшению учета и отчетности неконтролирующих долей участия в консолидированной финансовой отчетности при одновременном содействии международной конвергенции. стандартов бухгалтерского учета.

Настоящий Положение приводит в соответствие отчетность о неконтролирующих долях участия в дочерних компаниях с требованиями МСФО (IAS) 27. Ранее предприятия, применяющие международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), отражали неконтролирующие доли участия как капитал, в то время как предприятия, применяющие общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP), отражали эти доли как пассивы или в промежуточной секции между обязательствами и капиталом. Настоящее Положение и МСФО также содержат аналогичные указания по учету изменений в доле владения материнской компании и деконсолидации дочерней компании и аналогичных требований к раскрытию информации.Таким образом, выпуск данного отчета исключает источник несопоставимой финансовой отчетности.

Какова дата вступления в силу этого заявления?

Настоящий Положение вступает в силу для финансовых лет и промежуточных периодов в рамках этих финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2008 г. или позднее (то есть 1 января 2009 г., для организаций с календарным окончанием года). Досрочное усыновление запрещено. Дата вступления в силу данного Положения совпадает с датой вступления в силу соответствующего Положения 141 (R).

Настоящее Положение должно применяться перспективно с начала финансового года, в котором оно первоначально применяется, за исключением требований к представлению и раскрытию информации. Требования к представлению и раскрытию информации должны применяться ретроспективно для всех представленных периодов.

GASB 51 против GASB 96 Разъяснение бухгалтерского учета

Что такое GASB 51?

GASB Заявление № 51 Бухгалтерский учет и финансовая отчетность для нематериальных активов (GASB 51) представляет собой решение Совета по стандартам бухгалтерского учета для точного учета возможностей обслуживания нематериальных активов, которое включает компьютерное программное обеспечение собственной разработки, а также стороннее программное обеспечение. программное обеспечение стороннего компьютера, которое приобретено или лицензировано.С ростом зависимости от технологий, а также быстрыми темпами изменения технологий многие организации, в том числе правительства, перешли от покупки или разработки программного обеспечения как отдельного актива к программному обеспечению на основе подписки как услуге и облачному сервису. основанные контракты.

GASB 51 не регулирует порядок учета для этих более поздних договоренностей об ИТ на основе подписки ( SBITA ), и правительственные агентства, которые пытались провести аналогию с GASB 51, столкнулись с трудностями.Чтобы лучше понять трудности, мы рассмотрим, что охватывает GASB 51 и почему он не был эффективным для SBITA. Кроме того, мы представим отчет GASB № 96 SBITA (GASB 96), обсудим, почему он был составлен, и предварительно ознакомимся с тем, как будет выглядеть учет SBITA в соответствии с GASB 96.

История ГАСБ 51

GASB 51 был выпущен в июне 2007 года и вступил в силу для периодов, начинающихся после 15 июня 2009 года. Его целью было улучшение финансовой отчетности по нематериальным активам за счет уменьшения путаницы, которая возникла с годами из-за несоответствий в бухгалтерском учете и финансовой отчетности для нематериальные активы.Ключевым изменением, которое помогло повысить ясность, было определение нематериальных активов как основных средств, если они соответствуют сфере применения GASB 51.

Многие различные примеры нематериальных активов представлены непосредственно в стандарте, включая, но не ограничиваясь:

  • Земельные сервитуты
  • Права на воду
  • Права на лесоматериалы
  • Патенты
  • Товарные знаки
  • Компьютерное программное обеспечение (программное обеспечение собственной разработки и коммерческое программное обеспечение, приобретенное или лицензированное у третьей стороны)

Стандарт также предоставляет руководство по признанию этих нематериальных активов для целей финансовой отчетности.Он требует, чтобы актив, отвечающий определению нематериального актива, признавался в отчете о чистой позиции как капитальный актив и амортизировался в течение срока его полезного использования. Хотя стандарт конкретно не включает SBITA, многие правительственные агентства использовали его в качестве руководства для учета договоренностей, основанных на подписке. Позже в этой статье мы рассмотрим точный объем и требования к отчетности GASB 51, в частности, в сравнении и в сравнении с GASB 96.

Что такое ГАЗБ 96?

Заявление GASB №

96, Соглашения об информационных технологиях на основе подписки (GASB 96), вступает в силу для финансовых лет, начинающихся после 15 июня 2022 года. Стандарт определяет SBITA для государственных организаций. Кроме того, в нем также объясняется, как учитывать SBITA и какие раскрытия финансовой отчетности требуются. Это особенно важно, учитывая, что в соответствии с GASB не существовало предыдущего руководства по бухгалтерскому учету или требований к раскрытию информации, касающихся SBITA.

Стандарт определяет SBITA как:

«Контракт, который передает контроль над правом на использование программного обеспечения ИТ другой стороны (поставщика SBITA), отдельно или в сочетании с материальными капитальными активами (базовыми активами ИТ), как указано в контракте в течение периода времени в обмен или сделка, подобная обмену.”

Если идентифицирован SBITA, обязательство по подписке и актив по подписке признаются в отчете о чистой позиции в начале срока подписки SBITA. Из-за сходства между соглашениями о подписке на ИТ и соглашениями об аренде (т.е. оба представляют собой соглашения, в которых одна сторона платит за право использовать активы другой стороны в течение ограниченного периода времени), GASB в значительной степени использовал новую модель учета аренды GASB 87 при разработке ГАЗБ 96.

Зачем нужен ГАЗБ 96?

Периодически GASB (Правление) разрабатывает рекомендации, основанные на вопросах, доведенных до их сведения в ходе исследований и информационно-пропагандистской деятельности. На основе этих мероприятий был определен большой спрос со стороны заинтересованных сторон на получение руководства по учету SBITA. Как показано выше, GASB 51 просто учитывал программное обеспечение, приобретенное или разработанное и впоследствии принадлежащее предприятию, а не соглашения, дающие предприятию право временно использовать программное обеспечение.Хотя Правление выпустило GASB 87, касающееся договоров аренды, этот новый стандарт также не полностью охватывал SBITA, поскольку он явно исключает нематериальные активы. Осознав пробел в учете некоторых типов соглашений о программном обеспечении, Правление приступило к оценке необходимости в новом стандарте.

Разработка GASB 96 началась с оценки двух областей контракта SBITA:

  1. Использование программного обеспечения
  2. Реализация программного обеспечения

Во-первых, Комиссия пришла к выводу, что в контрактах SBITA контроль над правом на использование ИТ-активов поставщика предоставляется на ограниченный период времени и требует определенного платежа поставщику.Это очень похоже на определение аренды, данное в GASB 87, требующее контроля над нефинансовым активом другой организации на определенный срок в обмене или сделке, подобной обмену. Во-вторых, затраты на внедрение были ключевой проблемой, выявленной в ходе исследований и информационно-пропагандистской деятельности.

GASB 51 группирует затраты на внедрение по следующим трем категориям, чтобы определить, следует ли капитализировать эти затраты или относить их на расходы по мере их возникновения:

  1. Эскизный проект
  2. Этап разработки приложения
  3. Этап после внедрения / эксплуатации

Необходимость в GASB 96 возникла из-за отсутствия руководства по бухгалтерскому учету специально для контрактов SBITA в результате того, что эти конкретные контракты на самом деле не подпадают под какой-либо существующий стандарт (т.е. ГАЗБ 51). В результате разъяснительной работы Правление обнаружило несоответствия в бухгалтерском учете SBITA. По мере того, как договоренности на основе подписки становятся все более популярными и более частыми, эти несоответствия и путаница будут расти, если GASB не установит новое руководство по бухгалтерскому учету. Хотя введение GASB 87 обеспечило некоторую основу, обновление все еще требовалось для более точного удовлетворения потребностей заинтересованных сторон, пытающихся учесть контракты SBITA.

Сходства между GASB 51 и GASB 96

Основное сходство между ГАСБ 51 и ГАСБ 96 — компьютерное программное обеспечение.Оба стандарта содержат руководство по бухгалтерскому учету денежных затрат на деятельность по внедрению собственного / разработанного программного обеспечения или программного обеспечения, на которое действует временная подписка.

Тип деятельности, а также ее сроки определяют порядок учета денежных расходов. Как описано выше, деятельность по реализации SBITA подразделяется на три этапа. Согласно GASB 96 три этапа:

  1. Эскизный проект
  2. Начальная стадия внедрения
  3. Этап эксплуатации и дополнительного внедрения

Хотя категории аналогичны в каждом отчете, тип платежей, включенных в эти три этапа, будет отличаться в GASB 51 и GASB 96.

Между отчетами схоже, однако, порядок учета расходов на каждом этапе, кратко изложенный ниже:

  1. Предварительная стадия проекта — Эти денежные затраты относятся на расходы в том периоде, в котором они были понесены.
  2. Этап разработки приложения / начального внедрения — Денежные затраты на этом этапе обычно капитализируются как часть актива.
  3. Дополнительный этап / этап после внедрения / эксплуатации — на этом заключительном этапе затраты капитализируются в зависимости от того, увеличивает ли он стоимость актива или нет.Если денежные затраты увеличивают стоимость актива, они капитализируются. Если стоимость актива не увеличивается, стоимость списывается на расходы в периоде возникновения.

Различия между ГАСБ 51 и ГАСБ 96

Как указывалось выше, Совету директоров необходимо было разъяснить порядок учета SBITA, поскольку GASB 51 действительно не рассматривал растущие операционные технологии, влияющие на многочисленные организации. Заинтересованным сторонам GASB было предоставлено право самостоятельно интерпретировать применение руководства, что привело к несоответствиям и путанице.

Принципиальное различие между этими двумя стандартами заключается в том, что GASB 51 регулирует учет различных нематериальных активов, включая собственное программное обеспечение, разработанное или приобретенное / лицензионное, а GASB 96 устанавливает учет для ИТ-соглашений на основе подписки, которые не передают права собственности или прав. в базовые активы клиенту на постоянной основе. Это приводит к другому подходу к бухгалтерскому учету.

Основные различия в методах учета показаны на диаграмме ниже:

ГАЗБ 51 ГАЗБ 96
Приложение Нематериальный актив Соглашение о подписке
Срок Срок службы Ограниченный период подписки (согласно договору)
Управление / доступ Разовая покупка или внутренняя разработка, приводящая к праву собственности Временный контроль над базовыми активами, принадлежащими третьей стороне
Отчет о чистой позиции Основной актив (нетто с накопленной амортизацией) Актив по подписке и обязательство по подписке
Отчет о деятельности Расходы на амортизацию Процентные расходы и амортизационные расходы

Кроме того, как обсуждалось выше, оба стандарта определяют капитализацию соответствующих расходов на основе характера и сроков возникновения затрат.Ожидается, что в соответствии с GASB 51 расходы по определенным категориям будут связаны с внутренней деятельностью по разработке программного обеспечения, такой как кодирование, создание программного обеспечения и тестирование. Принимая во внимание, что согласно GASB 96, расходы в каждой категории могут включать услуги от поставщика, такие как стоимость внедрения, перенос данных и установка.

Порядок учета для каждого типа программного решения также различается в зависимости от характера актива и транзакции. GASB 51 предназначен для единовременной покупки нематериального актива.Общая стоимость, включая любые применимые затраты на разработку, капитализируется и амортизируется в течение срока полезного использования актива.

GASB 96 предназначен для соглашений о подписке, которые по своей природе являются контрактами, требующими периодических платежей, во многом как договор аренды. После этого сравнения GASB разработал учет для SBITA, чтобы потребовать измерения приведенной стоимости всех ожидаемых платежей для учета обязательства по подписке и соответствующего актива по подписке. Такой порядок учета учитывает срок действия SBITA.

Сводка

Некоторое время GASB 51 был стандартным государственным учреждением, которое иногда использовалось в качестве руководства для учета соглашений SBITA. В то время как GASB 51 был достаточным для учета программного обеспечения в течение десятилетий, растущее распространение ИТ-схем на основе подписки в последние годы переросло существующее руководство, и потребовались новые правила бухгалтерского учета. Существуют сходства между GASB 51 и GASB 96, а также несколько ключевых отличий от определения типа программного обеспечения, определения объема, оценки актива и требований к отчетности.В ходе разъяснительной работы и обсуждения с заинтересованными сторонами Правление определило необходимость создания нового стандарта для современных технологий. Таким образом, GASB 96 был разработан, чтобы конкретно рассмотреть и прояснить порядок учета соглашений SBITA.

Статьи по теме

Метод консолидации — учет контрольных вложений контрольного большинства

Что такое метод консолидации?

Метод консолидации — это один из видов инвестиционного учета. Методы инвестирования. В этом руководстве и обзоре методов инвестирования описаны основные способы, с помощью которых инвесторы пытаются зарабатывать деньги и управлять рисками на рынках капитала.Инвестиции — это любой актив или инструмент, приобретенный с намерением продать его по цене выше, чем цена покупки в какой-то момент времени в будущем (прирост капитала), или с надеждой, что актив будет напрямую приносить доход (например, доход от аренды. или дивиденды). используется для включения и представления финансовых результатов по инвестициям с контрольным участием. Этот метод можно использовать только тогда, когда инвестор обладает эффективным контролем над объектом инвестиций или дочерней компанией, что часто, но не всегда, предполагает, что инвестор владеет не менее 50.1% акций дочерней компании или права голоса.

Метод консолидации работает путем отражения балансов дочерней компании в объединенном отчете вместе с балансами материнской компании, следовательно, «консолидировано». По методу консолидации материнская компания объединяет свою выручку со 100% выручки дочерней компании.

Узнайте больше о различных типах слияний и объединений Амальгамирование В корпоративных финансах объединение — это объединение двух или более компаний в одну более крупную компанию.В бухгалтерском учете это относится к объединению финансовых отчетов.

Как работает метод консолидации?

Материнская компания будет отражать «инвестиции в дочернюю компанию» как актив, при этом дочерняя компания Дочерняя компания (дочерняя компания) — это коммерческое предприятие или корпорация, которая полностью принадлежит или частично контролируется другой компанией, называемой материнской или холдинговой компанией. . Право собственности определяется процентной долей акций, принадлежащих материнской компании, и эта доля владения должна составлять не менее 51%.отражение эквивалентного капитала, принадлежащего материнской компании, как капитала на его собственных счетах. При консолидации компаний должна быть сделана исключительная запись, чтобы исключить эти суммы, чтобы не было завышения.

Корректировка исключения производится с целью компенсации внутрифирменной операции и собственного капитала, чтобы значения не учитывались дважды на консолидированном уровне.

Пример метода консолидации

Материнская компания недавно только начала свою деятельность и, таким образом, имеет простую финансовую структуру.Г-н Родитель, единственный владелец Материнской компании, вкладывает 20 миллионов долларов в свой бизнес. Это отображается как следующая запись журнала.

Др. Денежные средства 20,000,000
Кр. Собственный капитал 20 000 000

Таким образом, остатки Материнской компании в настоящее время составляют 20 млн активов и 20 млн собственных средств.

В следующем месяце Материнская компания создает новую дочернюю компанию Child Inc.Материнская компания инвестирует 10 млн долларов в компанию за 100% ее капитала. В книгах Родителя это отображается следующим образом.

Dr. Инвестиции в дочернюю компанию 10,000,000
Кр. Денежные средства 10,000,000

Материнская компания теперь имеет на 10 млн долларов меньше денежных средств, но все еще имеет в общей сложности 20 млн долларов активов.

В книгах ребенка та же транзакция будет отображаться следующим образом.

Др. Денежные средства 10,000,000
Кр. Собственный капитал 10 000 000

В конце года Материнская компания должна составить консолидированный отчет для себя и Child Inc. Если в течение года не происходит никаких других операций, консолидированный отчет будет иметь вид следующие:

Материнская компания Child Inc. Корректировка исключения Консолидированная
Активы
Денежные средства 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 0
Собственный капитал
Собственный капитал 20 000 000 10 000 000 -10 000 000 20 000 000

Исключение

может рассматриваться как необходимое, поскольку исключение

не является необходимым для завышения консолидированного баланса Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Финансовая отчетность является ключевой как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. Если бы корректировка исключения не была произведена, консолидированные активы обеих компаний составили бы 30 000 000, что не соответствует действительности, поскольку деньги просто перемещались между двумя компаниями. Другими словами, отказ от корректировки исключения приведет к ложному созданию стоимости.

Другие методы учета

Когда инвестор не осуществляет эффективного контроля Влияние инвестора Уровень влияния инвестора, которым обладает компания в инвестиционной сделке, определяет метод учета указанных частных инвестиций.Учет инвестиций зависит от уровня контроля, которым обладает инвестор. компании, в которую он инвестирует, инвестор может владеть миноритарной долей в компании. В зависимости от влияния этой доли меньшинства инвестор может учитывать вложения, используя метод затрат или метод долевого участия.

При методе затрат инвестиции учитываются как актив, а дивиденды — как доход инвестора. При использовании метода долевого участия инвестиция учитывается как актив, а точнее как инвестиции в ассоциированные или аффилированные компании, и инвестор получает свою пропорциональную долю дохода объекта инвестиций.Эта акция известна как «увеличение капитала».

Дополнительные ресурсы

Это руководство по методу консолидации для учета инвестиций. CFI является официальным поставщиком услуг по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам обрести необходимую уверенность в своих финансах. карьера. Запишитесь сегодня! обозначение.

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с другими соответствующими статьями CFI:

  • Метод затрат Метод учета затрат Метод учета затрат используется для отражения определенных инвестиций в финансовой отчетности компании. Инвестиции отражаются по первоначальной стоимости
  • Метод долевого участия Учет Метод долевого участия Метод долевого участия — это вид учета, используемый в инвестициях. Он используется, когда инвестор имеет значительное влияние на объект инвестиций, но имеет
  • Карьера в частном капитале Профиль карьеры в частном капитале Аналитики и партнеры по частному капиталу выполняют ту же работу, что и в инвестиционном банкинге.Работа включает в себя финансовое моделирование, оценку, сверхурочную работу и высокую оплату. Частный капитал (PE) — это обычная практика карьерного роста для инвестиционных банкиров (IB). Аналитики в IB часто мечтают «перейти» к покупателям. План счетов — Офис аудитора штата Вашингтон

    3.1 Принципы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

    3.1.7 Типы фондов и принципы бухгалтерского учета


    3.1.7.10 Следующие принципы являются основными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности для городов, округов и районов специального назначения, основанных на наличных расчетах.

    К началу

    3.1.7.20 Возможности учета и отчетности

    Государственная система бухгалтерского учета должна позволять определять и демонстрировать соблюдение юридических и договорных положений, связанных с финансами.

    К началу

    3.1.7.30 Системы учета фондов

    Государственная система бухгалтерского учета должна быть организована и функционировать на фондовой основе. Фонд определяется как финансовая и бухгалтерская организация с самобалансирующимся набором счетов, на которых регистрируются денежные средства и другие финансовые ресурсы вместе со всеми соответствующими обязательствами и остаточным капиталом или остатками, а также изменения в них, которые разделены для целей ведения конкретных деятельность или достижение определенных целей в соответствии со специальными правилами, ограничениями или ограничениями.

    К началу

    3.1.7.40 Основы бухгалтерского учета

    Принципы бухгалтерского учета относятся к , когда доходы и расходы признаются и отражаются в финансовой отчетности.

    Доходы признаются только при получении денежных средств, а расходы признаются тогда, когда они относятся на счет бюджетных ассигнований на отчетный год в соответствии с требованиями законодательства штата. Как правило, в результате выручка признается в момент передачи правительству или его агенту, а расходы признаются в момент выплаты.При выдаче варрантов и чеков выплачено . Исключением из признания расходов может быть любой открытый период после закрытия финансового года, когда расходы могут быть отнесены к предыдущему периоду по претензиям, понесенным в предыдущем периоде. Открытые периоды требуются законом для городов (RCW 35.33.151 и RCW 35A.33.150) и разрешены для округов (RCW 36.40.200). Районы специального назначения, которые используют округ или город в качестве своего казначея, могут использовать тот же открытый период, что и их казначей.Если округ действует как собственный казначей, закон не допускает открытого периода.

    Доходы и расходы должны быть отражены в отчетности по счетам в валовой сумме, а не взаимно взаимозачетом.

    Доходы и расходы должны признаваться для всех поступлений и выплат государственных ресурсов, включая те, когда денежные средства обрабатываются агентом (таким как банк, андеррайтер и т. Д.) От имени правительства, а не обрабатываются непосредственно местными властями. правительство. Например, поступления от долговых обязательств переводятся напрямую на счет условного депонирования, платежи Государственного казначея поставщикам за товары, приобретенные на МЕСТНЫЕ ресурсы, и т. Д.

    Проценты, полученные по инвестициям, могут признаваться по первоначальной стоимости, амортизированной стоимости или справедливой стоимости в соответствии с государственной учетной политикой.

    Кроме того, доходы и расходы также должны признаваться, когда правительство соглашается отказаться от выручки в обмен на сокращение расходов (соглашение о взаимозачете) или получение актива (например, приобретение актива в обмен на снижение платы за разрешение и т. Д.). В таких случаях транзакция должна регистрироваться так, как если бы денежные средства были получены и израсходованы, чтобы отразить юридическую транзакцию.

    На этой основе не отражаются активы, кроме денежных средств и инвестиций, а также не отражаются обязательства. Например, покупка основных средств относится на расходы в течение года приобретения без капитализации основных средств или распределения амортизационных расходов. Однако имейте в виду, что некоторые обязательства следует указывать в Приложении 09 и в примечаниях к финансовой отчетности.

    К началу

    3.1.7.50 Виды фондов

    В финансовой отчетности фонда правительствам следует сообщать о государственных, собственных и фидуциарных фондах в той степени, в которой их деятельность соответствует критериям использования этих средств.

    Ниже представлена ​​система классификации всех фондов, используемых местными органами власти, и присвоения кодовых номеров для идентификации каждого типа фондов. Используется трехзначный код: первая цифра определяет тип фонда, а следующие две цифры будут присвоены государственным органом для идентификации каждого конкретного фонда.

    Поскольку округа учитывают районы специального назначения в своих системах бухгалтерского учета как фонды агентств, они часто предоставляют округам отчеты с присвоенными кодами фондов 630-699.Эти коды относятся к фонду с точки зрения округа. Округ должен «переназначить» код округа на код, соответствующий типу фонда, о котором он сообщает (например, если общий фонд округа имеет код в записях округа как 663, округ в своем годовом отчете должен обозначить этот фонд как 001).

    Для целей отчетности местные органы власти должны следовать описанной ниже структуре фонда. Однако местные органы власти могут создавать другие фонды для бухгалтерских или управленческих целей.При подготовке внешней финансовой отчетности, эти бухгалтерские или управленческие фонды должны быть переведены в соответствующие типы фондов (например, должен быть только один общий фонд или если предприятие отдельно ведет операционную, капитальную и / или долговую деятельность своей собственной функции, эти виды деятельности должны быть объединены в соответствующий фонд предприятия и т. д.)

    К началу

    Государственные фонды

    Код 000 — Общий фонд (текущие расходы) — следует использовать для учета и отчетности обо всех финансовых ресурсах, которые не учтены и не отражены в другом фонде.Для отчетности у местного самоуправления может быть только один общий фонд.

    Хотя местное правительство должно указывать только один общий фонд в своих внешних финансовых отчетах, правительство может иметь несколько общих подфондов для своих внутренних управленческих целей. Эти управленческие субфонды должны быть объединены в один общий фонд внешней финансовой отчетности.

    К началу

    Код 100 — Специальные фонды доходов — следует использовать для учета и отчетности о поступлениях от конкретных источников доходов, которые ограничены или связаны с расходами для конкретных целей, отличных от обслуживания долга или капитальных проектов. Ограничения Доходы — это ресурсы, ограниченные извне кредиторами, грантодателями, вкладчиками или законами или постановлениями других правительств или ограниченные законом в соответствии с положениями конституции или уполномочивающим законодательством. Подтвержденные доходы — это ресурсы с ограничениями, налагаемыми на высший уровень правительства (например, совет уполномоченных, городской совет и т. Д.) Посредством формального действия (постановление, постановление), и где ограничения могут быть сняты только аналогичным действием. того же руководящего органа.Выручка не включает другие источники финансирования (долгосрочная задолженность, трансферты и т. Д.).

    Термин «Поступления от конкретных источников дохода» устанавливает, что один или несколько конкретных ограниченных или подтвержденных доходов должны быть основой для специального фонда доходов. Ожидается, что они по-прежнему будут составлять существенную часть притока, отраженного в фонде. Рекомендуется, чтобы не менее 20 процентов было разумным пределом для ограниченных и гарантированных доходов, чтобы создать основу для специального фонда доходов.Местным органам власти необходимо учитывать в своем анализе такие факторы, как история ресурсов в прошлом, ожидания в отношении будущих ресурсов и необычные притоки в текущем году, такие как поступления заемных средств.

    Они могут использовать приведенный ниже расчет, чтобы определить, соответствует ли деятельность критериям для отчетности в качестве специального фонда доходов.

    Другие ресурсы (инвестиционные доходы и переводы из других фондов и т. Д.) Также могут быть отражены в фонде, если эти ресурсы ограничены, выделены или предназначены (предназначены) для конкретной цели фонда.

    Правительствам следует прекратить отчетность по специальному фонду доходов и вместо этого сообщать об оставшихся ресурсах фонда в общем фонде, если правительство больше не ожидает, что значительная часть притока будет поступать из ограниченных или гарантированных источников доходов.

    Все доходы должны признаваться в специальном фонде доходов. Если ресурсы первоначально поступают в другой фонд, например общий фонд, а затем переводятся в специальный фонд доходов, они не должны признаваться в качестве доходов в фонде, который их изначально получил.Они должны признаваться доходом в специальном фонде доходов, из которого они будут расходоваться. Таким образом, органы местного самоуправления могут либо получать ресурсы непосредственно в специальный фонд доходов, либо учитывать ресурсы как депозиты агентства в принимающем фонде и после их перевода признавать их доходами в специальный фонд доходов.

    Фонды специальных доходов не должны использоваться для учета ресурсов, находящихся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

    Государственный устав содержит множество требований о специальных фондах для учета различных видов деятельности. Требуемые по закону фонды не всегда соответствуют стандартам внешней отчетности. Таким образом, хотя органы местного самоуправления обязаны соблюдать требования законодательства, им придется внести некоторые изменения в структуру своих фондов для внешней финансовой отчетности.

    К началу

    Код 200 — Фонды обслуживания долга — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) на расходы по основной сумме и процентам.Фонды обслуживания долга следует использовать для отчетности о ресурсах, если это предусмотрено законом. Финансовые ресурсы, которые накапливаются для погашения основной суммы долга и процентов в будущие годы, также должны отражаться в фондах обслуживания долга. Операции по обслуживанию долга для специальной оценки, по которой государство не обязано ни в каком случае, должны быть отражены в агентском фонде. Кроме того, если правительство уполномочено или обязано создать и поддерживать специальный фонд оценочных облигаций, гарантию или фонд погашения, для этой цели необходимо использовать фонд обслуживания долга.

    Примечание: Фонды обслуживания долга не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для погашения долгов, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

    К началу

    Код 300 — Фонды капитальных проектов — следует использовать для учета и отчетности о финансовых ресурсах, которые ограничены, выделены или назначены (предназначены) для расходов на капитальные затраты, включая приобретение или строительство капитальных объектов или других капитальных активов.Капитальные затраты, финансируемые из поступлений по облигациям с общими обязательствами, должны учитываться через фонд капитальных проектов. Фонды капитальных проектов не включают те виды оттока капитала, которые финансируются за счет собственных средств или активов, которые будут переданы в доверительное управление физическим лицам, частным организациям или другим правительствам (целевые фонды частного назначения).

    Примечание: Средства капитального проекта не должны использоваться в собственных фондах (400 и 500). Используйте фонды предприятия (400) или внутреннюю службу (500) для капитальных платежей, связанных с коммунальными услугами и другими видами деятельности.

    К началу

    Код 700 — Постоянные фонды — следует использовать для учета и отчетности о ресурсах, которые ограничены в той степени, в которой только прибыль, но не основная сумма, может использоваться для целей, которые поддерживают программы правительства, представляющего отчетность, то есть в интересах правительство или его граждане (общественные цели). Постоянные фонды не включают целевые фонды частного назначения, которые учитывают ресурсы, находящиеся в доверительном управлении физических лиц, частных организаций или других правительств.

    К началу

    Собственные средства

    Код 400 — Корпоративные фонды — может использоваться для сообщения о любой деятельности, за которую взимается плата с внешних пользователей за товары или услуги. Фонды предприятия составляют , необходимые для любой деятельности, основные источники дохода которой соответствуют любому из следующих критериев:

    • Задолженность, обеспеченная исключительно залогом чистых доходов от комиссий и сборов.
    • Требование закона о возмещении затрат. Фонд предприятия должен использоваться, если затраты на предоставление услуг для деятельности, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга), должны быть возмещены по закону за счет сборов или сборов.
    • Политическое решение о возмещении затрат. Необходимо использовать фонд предприятия, если политика правительства заключается в установлении платы за деятельность или сборов, предназначенных для возмещения затрат, включая капитальные затраты (такие как амортизация или обслуживание долга).

    Эти критерии должны применяться в контексте основного источника дохода деятельности .

    Термин деятельность обычно относится к программам и услугам. Этот термин не является синонимом , фонда . Как практическое следствие, если деятельность, представленная как отдельный фонд, соответствует любому из трех критериев, это должен быть фонд предприятия. Кроме того, если фонд «множественной деятельности» (например, общий фонд) включает значительную деятельность , основной источник дохода которой соответствует любому из этих трех критериев, деятельность должна быть реклассифицирована как фонд предприятия.

    Определение основного источника дохода деятельности является вопросом профессионального суждения. Хорошим индикатором значимости деятельности может быть сравнение объявленных доходов или сборов и сборов с общими доходами. Например, возьмем окружное аудиторское управление, которое взимает плату за предоставление услуг по расчету заработной платы в различных налоговых округах. Даже если гонорар предназначен для покрытия стоимости услуги, функция окружного аудитора в целом в первую очередь поддерживается за счет налоговых долларов из общего фонда.В этом случае было бы допустимо оставить деятельность полностью в рамках общего фонда.

    Поиск подходящего типа фонда требует тщательного анализа, поскольку не всегда есть четкий выбор. Например, сборы за разрешение на строительство могут учитываться в общем фонде или в специальном фонде доходов при определенных обстоятельствах, например, когда они частично поддерживаются налогами. Однако, если существует ценовая политика для возмещения затрат на выдачу этих индивидуальных разрешений на строительство, о них следует сообщать в фонде предприятия.

    Отдельные фонды не требуются для погашения облигаций, строительства, резервов или депозитов для любых коммунальных предприятий. Если разделены, используйте номер серии 400. Отдельные фонды не требуются, даже если ковенанты по облигациям могут предусматривать резервный фонд по облигациям , , для строительства облигаций, nd и т. Д. Использование в ковенантах облигаций термина , фонд отличается от использования в государственном бухгалтерском учете. Для ковенантов облигаций фонд означает только сегрегационный или отдельный счет, а не самобалансирующийся набор счетов.

    Органы местного самоуправления могут разделять операционные, капитальные и долговые функции фондов предприятий. Однако при составлении отчета о такой служебной деятельности все эти функции должны выполняться в одном фонде.

    К началу

    Код 500 — Фонды внутренних услуг — можно использовать для сообщения о любой деятельности, которая предоставляет товары или услуги другим фондам, департаментам или агентствам правительства или другим правительствам на основе возмещения затрат.Фонды внутренних услуг следует использовать только в том случае, если отчитывающееся правительство является преобладающим участником деятельности. В противном случае деятельность должна быть отражена в фонде предприятия.

    К началу

    Фидуциарные фонды

    Как правило, фидуциарные фонды — это ресурсы, которые принадлежат государству в интересах других лиц.

    Чтобы определить, следует ли отражать деятельность в доверительном кастодиальном фонде, см. Руководство 4.3 BARS.14, Определение фидуциарной деятельности, отражаемой в кастодиальных фондах .

    Если установлено, что деятельность является фидуциарной, фонды должны быть проверены на предмет доверительных отношений и эквивалентов. Три критерия для определения того, является ли фидуциарная деятельность трастом:

    1. Само государство не является бенефициаром
    2. Предназначено для предоставления льгот в соответствии с условиями льгот
    3. Юридически защищено от кредиторов правительства

    К началу

    Код 600 — Фидуциарные фонды — следует использовать для учета активов, находящихся в государственной собственности в качестве доверительного управляющего или в качестве хранителя для физических лиц, частных организаций, других государственных единиц и / или других фондов.К ним относятся (а) инвестиционные целевые фонды, (б) целевые фонды пенсий (и других выплат сотрудникам), (в) целевые фонды частного назначения и (г) депозитарные фонды.

    К началу

    Код 600-609 — Инвестиционные трастовые фонды — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности из внешней части инвестиционных пулов и индивидуальных инвестиционных счетов, которые хранятся в трасте или эквиваленте, который соответствует указанным выше критериям.

    В дополнение к указанным выше требованиям критериев доверия, все индивидуальные инвестиционные счета требуются, должны быть представлены в инвестиционном целевом фонде.

    К началу

    Код 610-619 — Пенсионные фонды (и другие выплаты сотрудникам) — следует использовать для сообщения о фидуциарной деятельности пенсионных планов и планов OPEB, управление которыми осуществляется через соответствующие трасты. К квалификационным трастам относятся те, в которых:

    • Взносы в план и доходы по этим взносам безвозвратны. Планы с оплатой по мере использования не подходят, потому что они являются «платежами», а не взносами.
    • Активы плана предназначены исключительно для предоставления льгот участникам плана в соответствии с условиями льгот.Различные планы (например, пенсионный план и план OPEB) не могут быть объединены в одном трасте. Активы должны быть разделены по конкретным планам.
    • Активы плана защищены законом от кредиторов.

    Если вы действуете в качестве администратора чьих-либо пенсионных планов / планов OPEB, эти планы должны соответствовать указанным выше критериям, чтобы о них можно было сообщить в трастовый фонд.

    К началу

    Код 620-629 — Целевые фонды частного назначения — следует использовать для сообщения обо всех фидуциарных операциях, которые: (а) являются , а не , которые необходимо отражать в пенсионных (и других пособиях сотрудникам) целевых фондах или инвестиционных доверительных фондах. и (б) принадлежат трасту, который соответствует следующим критериям: активы (а) управляются через траст или его эквивалент, который соответствует указанным выше критериям.

    К началу

    Код 630-698 — Кастодиальные фонды — следует использовать для отчетности обо всех фидуциарных операциях, которые не должны отражаться в трастовых фондах пенсионных (и других пособий), инвестиционных трастовых фондах или частных целевых фондах. средства. Внешняя часть инвестиционных пулов, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше, должна указываться в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией кастодиальных фондов.

    Примечание: Кастодиальные фонды должны использоваться бизнесом и фондами предприятий, за исключением , когда ресурсы обычно хранятся менее девяноста (90) дней.

    К началу

    Код 699 — Фонд внешнего инвестиционного пула — Внешняя часть инвестиционного пула, не находящаяся в доверительном управлении и отвечающая критериям, перечисленным выше. Хотя это считается фондом-хранителем, его следует указывать в отдельной колонке фонда внешнего инвестиционного пула в соответствии с классификацией фондов-хранителей.

    К началу

    3.1.7.60 Количество фондов

    Правительствам следует создавать и поддерживать те фонды, которые требуются по закону и разумному финансовому управлению. Должно быть установлено только минимальное количество фондов, соответствующее юридическим и операционным требованиям. Использование большого количества средств приводит к негибкости, чрезмерной сложности и неэффективному финансовому администрированию.

    Местные органы власти должны периодически проводить всестороннюю оценку структуры своих фондов, чтобы гарантировать, что отдельные фонды, которые стали лишними, исключены из бухгалтерского учета и отчетности.

    Избранные должностные лица должны быть осведомлены о том, что подотчетность может быть достигнута эффективно и действенно за счет разумного использования кода отдела, программы и других доступных учетных записей или осторожного использования управленческих (внутренних) средств.

    К началу

    3.1.7.70 Бюджетирование, бюджетный контроль и бюджетная отчетность

    а. Ежегодный / двухгодичный бюджет должен приниматься каждым правительством.
    г. Система бухгалтерского учета должна обеспечивать основу для соответствующего бюджетного контроля.
    г. Бюджетные сравнения должны быть включены в соответствующие финансовые отчеты и таблицы для фондов, для которых был принят годовой / двухгодичный бюджет.

    К началу

    3.1.7.80 Классификация счетов переводов, доходов и расходов

    а. Межфондовые переводы, поступления от общих долгосрочных долговых обязательств и существенные поступления от реализации основных средств должны классифицироваться отдельно от доходов и расходов фондов.
    г. Доходы государственных фондов следует классифицировать по фондам и источникам, указанным в разделе «Экспорт счета BARS». Расходы следует классифицировать по фондам и по категориям, указанным в BARS Account Export.
    г. Доходы и расходы собственных фондов следует классифицировать по существу таким же образом, как и у аналогичных коммерческих организаций, функций или видов деятельности.

    К началу

    3.1.7.80 Общая терминология и классификация

    Следует последовательно использовать общую терминологию и классификацию во всем бюджете, счетах и ​​финансовых отчетах каждого фонда.

    К началу

    3.1.7.90 Промежуточные и годовые финансовые отчеты

    а. Соответствующие промежуточные финансовые отчеты и отчеты о результатах деятельности и другая соответствующая информация должны быть подготовлены для облегчения управленческого контроля финансовых операций, законодательного надзора и, если необходимо или желательно, для целей внешней отчетности. (RCW 35.33.141, RCW 35A.33.140 и RCW 36.40.210)

    г. Требования к годовой отчетности устанавливаются Государственным контролером.Для получения подробной информации см. Руководство 4.1.5 BARS, Требования к отчетности и инструкции по подаче для городов и округов или Руководство 4.1.6 BARS, Требования к отчетности и Инструкции по подаче документов для районов особого назначения .

    К началу

    Этот раздел последний раз редактировался SAO 17.05.21.

    Финансовый учет для местных и государственных школьных систем: издание

    , 2014 г.

    Глава 1: Введение

    В справочнике «Финансовый учет для государственных и местных школьных систем» () Национального центра статистики образования (NCES) издания 2014 года отражены изменения в руководстве по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, которые были внесены с момента выхода издания 2009 года.Справочник будет периодически обновляться, чтобы гарантировать, что современные вопросы регулярно включаются в руководство по бухгалтерскому учету для школ. Онлайн-версию можно найти по адресу http://nces.ed.gov/pubsearch/pubsinfo.asp?pubid=2015347.

    Это руководство представляет собой национальный набор стандартов и руководств по бухгалтерскому учету в школьной системе, который включает в себя соответствующие руководящие указания Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета (GASB) (через Заявление 70). Его цель — обеспечить исчерпывающий и единообразный отчет о государственных финансах начального и среднего образования.Чтобы нести ответственность за государственные средства и помогать лицам, принимающим решения в области образования, все финансовые отчеты школ должны содержать одни и те же типы финансовых отчетов для одних и тех же категорий и типов фондов. Настоящее пересмотренное и реструктурированное руководство фокусируется на следующем:

    • определение классификаций счетов, которые предоставляют значимую финансовую управленческую информацию для пользователей;
    • соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), установленным GASB;
    • признает изменения, которые произошли в технологии, безопасности и защищенности; и
    • в поддержку федеральных требований к отчетности.

    Уставы и правила, касающиеся школьной отчетности, различаются от штата к штату. Эти различия могут потребовать от штатов, школьных округов и школ адаптации руководства, содержащегося в этом справочнике. Однако последовательные методы и терминология имеют решающее значение для отчетности за государственные средства. Используемые методы бухгалтерского учета должны обеспечивать возможность составления финансовых отчетов, соответствующих как GAAP, так и юридическим требованиям каждого штата, если они различаются.

    Руководство по использованию финансовых данных и отчетности по ним можно найти в Руководстве Форума по основным элементам финансовых данных (Национальный форум по статистике образования, 2007 г.).Эта публикация включает обзор федеральных наборов данных, содержащих финансовые данные, общепринятые финансовые показатели и показатели эффективности.

    Основные изменения и основные моменты

    Справочник издания 2014 г. сохраняет общий стиль и формат издания 2009 г. Ниже приводится краткое изложение тем, затронутых в каждой главе.

    Глава 2: Финансовая отчетность в системе образовательной информации

    Это обсуждение роли системы фискальных данных в управлении образованием и разработке политики включает изучение преимуществ согласования системы фискальных данных с комплексной информационной системой, а также обзор пользователей информации о финансах школ.

    Глава 3: Составление бюджета

    В этой главе описываются методы составления бюджета и его подготовка, включая составление бюджета капиталовложений для государственных органов. В нем рассматриваются бюджетные подходы и обязанности, финансовое прогнозирование и специальные методы составления бюджета, например, для многолетних строительных проектов.

    Глава 4: Государственный бухгалтерский учет

    В этой главе дается описание систем бухгалтерского учета и требований к системам государственного учета для предоставления информации о методах внутреннего контроля, а также информация об отчетности на уровне фондов и общегосударственной отчетности, требуемая Положением 34 GASB и соответствующими отчетами.

    Глава 5: Финансовая отчетность

    T В этой главе излагаются основные элементы финансовой отчетности и требования к отчетности для правительств. Как и в предыдущих изданиях, в него включены наиболее существенные дополнения и изменения к финансовой отчетности, описанные в справочнике. В частности, произошли значительные изменения, касающиеся Отчета 51 GASB, «Учет и финансовая отчетность нематериальных активов» ; GASB Statement 54, Отчетность по балансу средств и определения типов государственных фондов ; и Отчет 65 GASB, Статьи, ранее учтенные как активы и обязательства .Эти заявления окажут самое сильное влияние на школьные округа из всех заявлений GASB, выпущенных после издания 2009 года.

    GASB выпустил значительное количество новых заявлений, которые либо вступили в силу с момента публикации издания 2009 года, либо вступят в силу в течение следующих нескольких лет. Заявления, имеющие прямое отношение к государственным учреждениям, на которые ссылаются в этом издании, следующие:

    • GASB Statement 51, Учет и финансовая отчетность нематериальных активов ;
    • GASB Statement 52, Земля и другое недвижимое имущество, находящееся в собственности целевых фондов ;
    • GASB Statement 53, Учет и финансовая отчетность для производных инструментов ;
    • GASB Statement 54, Отчетность по балансу средств и определения типов государственных фондов ;
    • GASB Statement 55, Иерархия общепринятых принципов бухгалтерского учета для государственных и местных органов власти ;
    • GASB Statement 56, Кодификация руководящих указаний по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, содержащихся в заявлениях AICPA по стандартам аудита
    • GASB Statement 57, OPEB Измерения агентов-работодателей и агентских планов с несколькими работодателями .
    • GASB Statement 61, Организация финансовой отчетности; Омнибус — Поправка к Отчетам GASB № 14 и № 34
    • GASB Statement 62, Кодификация руководящих указаний по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, содержащихся в заявлениях FASB и AICPA до 30 ноября 1989 г .;
    • GASB Statement 63, Финансовая отчетность об отсроченном оттоке ресурсов, отложенном притоке ресурсов и чистой позиции ;
    • GASB Statement 64, Производные инструменты: Применение положений о прекращении учета хеджирования — Поправка к Положению GASB №53 ;
    • Отчет 65 GASB, Статьи, ранее учтенные как активы и обязательства ;
    • Отчет GASB 67, Финансовая отчетность для пенсионных планов — Поправка к Отчету GASB № 25 ;
    • Отчет GASB 68, Учет и финансовая отчетность для пенсий — Поправка к Отчету GASB № 27 ;

    Хотя все эти отчеты могут повлиять на практику бухгалтерского учета и финансовой отчетности государственных организаций, использующих это руководство, наиболее значительными из них — и которые поэтому выделены в данном издании — являются следующие:

    • Положение 51 GASB содержит подробное руководство по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности нематериальных активов.Хотя большая часть руководства просто кодифицирует то, что было общепринятой практикой, это первый случай, когда государственные ОПБУ напрямую затрагивают конкретные вопросы, связанные с собственными активами. (Действительно для финансовой отчетности, начинающейся после 15 июня 2009 г.)
    • Положение №
    • GASB 53 содержит руководство по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности для государственных организаций, имеющих производные инструменты. Подавляющее большинство государственных организаций, использующих это руководство в качестве ресурса, по всей вероятности, не будут затронуты этим стандартом, но его следует отметить как потенциальный ресурс, если того потребуют обстоятельства.(Действительно для финансовой отчетности после 15 июня 2009 г.)
    • Положение 54 GASB
    • оказывает наиболее значительное влияние на государственные учреждения из всех установленных стандартов. Любая правительственная организация, которая сообщает о государственных средствах, попадает под действие требований этого стандарта. Основные эффекты двоякие. Во-первых, были уточнены официальные определения общего фонда, фонда специальных доходов, фонда обслуживания долга, фонда капитальных проектов и постоянного фонда. В некоторых случаях эти изменения могут потребовать изменения в использовании определенных типов фондов некоторыми государственными учреждениями.Вторым и более далеко идущим воздействием этого заявления является полное изменение классификации остатков средств, используемых по типам государственных фондов. Новый подход классифицирует остаток средств на основе ограничений, налагаемых на ресурсы , представленные в государственных фондах, в отличие от исторического подхода к классификации остатков средств на основе их доступности для ассигнований. (Действительно для финансовой отчетности, начинающейся после 15 июня 2010 г.)
    • GASB Statement 55 кодифицирует правительственную иерархию GAAP в литературе GASB.Хотя это не меняет правительственной иерархии GAAP, на него больше не ссылаются только в стандартах аудита Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA).
    • Отчет № 61 GASB в первую очередь является обновлением Отчета № 14 GASB, «Подотчетная компания » и изменяет определенные требования по включению компонентных единиц в финансовую отчетность. Положение 61 GASB необходимо применять для финансовых периодов, начинающихся после 15 июня 2012 года, хотя более раннее внедрение приветствуется.Для организаций, которые ранее должны были быть включены в качестве составных единиц в соответствии с критерием фискальной зависимости, теперь также должны существовать отношения финансовой выгоды или бремени между основным правительством и организацией, чтобы они могли быть включены в качестве составной единицы. Также стандарт немного изменяет критерии смешивания компонентных единиц. Для компонентных единиц, которые объединены, потому что их органы управления «по существу одинаковы», существует дополнительное требование, что либо (1) основное правительство и компонентная единица имеют отношения финансовой выгоды или бремени, либо (2) руководство (не выборные должностные лица) первичного правительства несут оперативную ответственность за деятельность составного подразделения.Кроме того, теперь потребуется смешение, если ресурсы первичного правительства будут использоваться для погашения всей или значительной части непогашенного долга составляющей единицы.
    • GASB Statement 62 просто включает в авторитетную литературу GASB определенные инструкции по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, выпущенные либо Советом по стандартам финансового учета (FASB), либо Советом по принципам бухгалтерского учета, или найденные в Бюллетенях бухгалтерских исследований Комитета AICPA по процедурам бухгалтерского учета до 30 ноября. 1989 г.Это способствует усилиям GASB по кодификации соответствующих государственных GAAP. Таким образом, он не оказывает практического влияния на содержащиеся в нем указания по бухгалтерскому учету или финансовой отчетности. Однако следует отметить, что этот стандарт позволяет организациям продолжать применять, как и другая литература по бухгалтерскому учету после 30 ноября 1989 г., заявления FASB, которые не противоречат и не противоречат заявлениям GASB. (Действительно для финансовой отчетности, начинающейся после 15 декабря 2011 г.)
    • Положение 63 GASB
    • должно применяться для финансовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2011 года.Этот стандарт предоставляет руководство по финансовой отчетности для «отсроченного оттока ресурсов» и «отсроченного притока ресурсов». Эти термины определяются как потребление чистых активов, применимое к будущему отчетному периоду, и приобретение чистых активов, применимое к будущему отчетному периоду, соответственно. Эти элементы отражаются отдельно от активов и обязательств и, как таковые, включаются в компоненты капитала. Ранее такой капитал назывался чистыми активами. Теперь этот показатель будет называться «чистая позиция».«Несмотря на то, что очень немногие операции подлежат классификации в качестве отложенного притока или оттока в соответствии с этим стандартом, изменение терминологии капитала затронет все собственные фонды и общегосударственную деятельность. Аналогичным образом, Положение 65 GASB (описанное ниже) существенно влияет на использование этих классификаций.
    • Положение № 65 GASB
    • необходимо применять для финансовых периодов, начинающихся после 15 декабря 2012 г. Однако многие правительства по всей стране предпочитают раннее внедрение стандарта для обеспечения сопоставимости отчетности.Отчет в первую очередь касается надлежащей отчетности об активах, отсроченном оттоке ресурсов, обязательствах и отсроченном притоке ресурсов. Руководство по существу основывается на структуре отсроченного оттока ресурсов и отсроченного притока ресурсов, как это определено в Отчете GASB 63. В частности, отчет реклассифицирует как отсроченный приток или отток ресурсов, определенные статьи, которые ранее отражались как активы или обязательства, и признает как отток или приток ресурсов по определенным статьям, которые ранее отражались как активы или обязательства.Таким образом, стандарт напрямую влияет как на отчетность фондов, так и на отчетность всего правительства.
    • Положение
    • GASB 68 необходимо применять для финансовых периодов, начинающихся после 15 июня 2014 г. Это один из двух недавно выпущенных отчетов (второй — Положение 67 GASB), обновляющих стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности для пенсионных планов, а также для работодателей, которые предлагают такие планы. Стандарт является обновлением Положения 27 GASB и затронет все государственные и местные органы власти, предлагающие пенсионные планы с установленными выплатами и пенсионные планы с установленными взносами.Актуарные процессы, распределение доли работодателя в чистых пенсионных обязательствах и различные изменения в раскрытии информации будут основными областями воздействия этого заявления на правительства работодателей. В данной публикации исторически не уделялось должного внимания бухгалтерскому учету и финансовой отчетности по пенсиям; поэтому будут рассмотрены только основные последствия для отчетности.

    Кроме того, GASB (http://GASB.org) выпустил несколько других заявлений за последние несколько лет, но ожидается, что они не окажут значительного влияния на государственные учреждения, использующие это руководство: GASB Statement 58, Бухгалтерский учет и финансовая отчетность по главе 9 «Банкротства» ; GASB Statement 59, Financial Instruments Omnibus ; Отчет GASB 60, «Учет и финансовая отчетность для концессионного соглашения о предоставлении услуг» ; Заявление GASB 66, Технические исправления — 2012 — Поправка к Положениям GASB №10 и № 62 ; Заявление GASB 69, Государственное объединение и отчуждение государственных операций ; и Отчет 70 GASB, Учет и финансовая отчетность по безобменным финансовым гарантиям .

    Наконец, в этой главе также рассматривается E-Rate. E-Rate — это скидка, предоставляемая школам и библиотекам на телекоммуникационные услуги, такие как доступ в Интернет и проводка для доступа. Хотя GASB специально не рассматривал этот вопрос, в этом справочнике представлен обзор того, как работает E-Rate, и общие рекомендации по его последствиям для бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

    Глава 6: Описание классификации счетов

    В этой главе представлены учетные коды. Были изменены описания типов государственных фондов, а также добавлены новые коды остатков средств в соответствии с указаниями из Положения 54 GASB. К балансовым счетам и кодам объектов были добавлены коды нематериальных активов. Подробный список изменений кода счета представлен в приложении A.

    Глава 7: Учет затрат и отчетность по образовательным программам

    Вопросы справедливости и подотчетности увеличили потребность в информации о затратах на уровне школы и программы.В этой главе представлены методы учета затрат и примеры использования существующих систем данных для предоставления этой информации.

    Глава 8: Правила фонда деятельности

    В этой главе рассматриваются сложные вопросы, связанные с фондами деятельности студентов. В нем различаются различные типы фондов деятельности и даются рекомендации по их классификации. В главе дается начальное руководство по совершенствованию контроля над этими фондами, а также по их учету и отчетности.Также учтены требования самых последних стандартов GASB.

    Верх

    Департамент бухгалтерского учета и общего обслуживания

    ФОРМА ОПИСАНИЕ
    FHB Форма распоряжения об остановке платежа Ред. 17.09.2021 Версия 4 FHB STOP PAY FIRST HAWAIIAN BANK STOP PAYMENT ORDER
    sa-6fillable Отдел архивов SA-6: Перечень документов
    инструкции sa-6 Инструкции для SA 6 (передача записей)
    sa-6afillable Отдел архивов SA-6A: Продолжение списка передачи документов
    инструкции sa-6a Инструкции для SA 6A (передача записей)
    saform_a-01_07-01-02 SAFORM A-01 Ордер на присвоение
    saform_a-15_11-10-10-saveable SAFORM A-15 Уведомление о выделении
    saform_a-19_01-01-00 SAFORM A-19 Запрос на выделение / уведомление о выделении
    saform_a-19_01-01-00_calc SAFORM A-19calc Запрос на выделение / уведомление о выделении (calc)
    saform_a-20_03-01-91 SAFORM A-20 Запись в внутреннем журнале агентства
    saform_a-21_07-01-03 SAFORM A-21 Запрос на перевод денежных средств
    saform_a-27_08-01-11_saveable Ваучер журнала SAFORM A-27
    saform_a-28_07-01-83 SAFORM A-28 Универсальная форма ввода
    SAFORM A-30 Редакция 03-2021 SAFORM A-30 Заявка на инвестиции
    saform_a-30_instructions Инструкция для SAFORM A30 (Заявка на инвестиции)
    saform_a-47_07-01-83 SAFORM A-47 Промежуточный бланк
    saform_a-50_01-01-00 SAFORM A-50 Ведение таблицы учетных кодов ассигнований
    saform_a-51_01-01-00 SAFORM A-51 Ведение таблицы МВЗ
    saform_a-54_10-01-08_saveable Обслуживание таблицы поставщиков SAFORM A-54
    saform_a-54_instructions Инструкции для SAFORM A-54 (ведение таблицы поставщиков)
    saform_a-55_01-01-00 Обслуживание таблицы управления проектом SAFORM A-55
    saform_a-57_01-01-00 Ведение таблицы действий отдела SAFORM A-57
    saform_b-10_01-01-00-saveable Счет за инкассо SAFORM B-10
    saform_b-13_4-part_04-14-2020_saveable SAFORM B-13 4P Казначейская депозитная расписка, 4 части
    saform b-13 инструкции1 Инструкции для SAFORM B-13 4P (получение казначейского депозита)
    saform_b-13_6-part_04-14-2020_saveable SAFORM B-13 6P Казначейская депозитная расписка, 6 частей
    инструкции saform b-13 Инструкции для SAFORM B-13 6P (Казначейская депозитная расписка)
    saform_c-06_07-01-83 SAFORM C-06 Уведомление об ограничениях
    saform_c-07_07-01-87 SAFORM C-07 Извещение о необязательном обременении контракта
    saform_c-08_01-01-93 SAFORM C-08 Ваучер с кратким описанием — Руководство
    saform_c-12_01-01-85 Ввод кода платежа SAFORM C-12 — код поставщика
    saform_c-13_01-01-85 SAFORM C-13 Ввод кодирования платежа — имя и адрес поставщика
    saform_c-33_01-01-01 SAFORM C-33 Личный автомобильный пробег и ваучер на парковку до уплаты налогов
    saform_c-40_03-01-09_saveable Меморандум о передаче контракта SAFORM C-40
    saform_c-41_11-01-90 SAFORM C-41 Contract Input
    saform_c-53_revised_02-27-2020 SAFORM C-53 Чеки отменены
    saform_c-61_03_01_17 SAFORM C-61 Претензия на утерянный чек
    saform_c-62_03-01-17 Претензия SAFORM C-62 о неполучении чека
    saform_c-63_03-01-17 Заявление SAFORM C-63 о проверке аннулирования
    saform_d-40_05-01-06 SAFORM D-40 Определение взаимоотношений между сотрудником и работодателем
    saform_d-41_05-01-06 SAFORM D-41 Разрешение на выплату физических лиц (не являющихся сотрудниками)
    saform_d-45_8-1-08_saveable SAFORM D-45 Контракт на предоставление персональных услуг
    saform_d-55_2-row_07-01-77_saveable SAFORM D-55 2R Табель рабочего времени, 2 строки
    saform_d-55_3-row_07-01-77_saveable SAFORM D-55 3R Индивидуальный табель рабочего времени, 3 строки
    saform_d-70_07-01-96_saveable SAFORM D-70 Уведомление о корректировке заработной платы
    saform_d-71_03-01-16_saveable SAFORM D-71 Таблица корректировки доли взносов работодателя
    saform_D-90_11-01-19 Назначение сотрудником бенефициара SAFORM D-90
    .

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.