Смысл ндс: для чайников. Что это такое простыми словами

Что такое НДС — Отечественные записки

*

Налог на добавленную стоимость (НДС)[1]— налог, которым облагается вклад предприятия (фирмы) в рыночную ценность производимого ею товара или услуги. Вследствие такого способа обложения суммарный налог на каждое потребляемое благо или услугу собирается на всех стадиях производства. В этом смысле НДС является не столько особым видом налога, сколько способом сбора налоговых платежей. В зависимости от того, как трактуется амортизация (износ основного капитала), НДС оказывается эквивалентным пропорциональному подоходному налогу (income value added, IVA), налогу на потребление (consumption value added, CVA), или на конечный продукт, или на валовую добавленную стоимость (gross value added, GVA). Более того, в своей разновидности налога на потребление НДС, если он существует достаточно долгое время, приближается к пропорциональному налогу на заработную плату. Эти утверждения об эквивалентности справедливы, только если НДС применяется в чистой форме.

Однако соображения, имеющие политический характер или связанные с налоговым администрированием, делают наиболее вероятным отклонение от чистых форм налога. В той степени, в какой это имеет место, НДС становится особой разновидностью налога. Этот факт приобретает особое значение в случае введения НДС региональными правительствами в рамках конфедерации.

Впервые интерес к НДС проявился в 1920-х годах, когда он рассматривался как разновидность налога с продаж. Поскольку налог применялся только к добавленной ценности, а не к суммарной выручке, он позволял избежать тех отрицательных свойств, которые были присущи многим формам налога с продаж. Главное — ликвидировалось многократное налогообложение одних и тех же производственных затрат во время продаж промежуточных продуктов и окончательной продажи потребителю. НДС отстаивался также на том основании, что он осуществляет большее приближение к налогообложению по принципу получаемой выгоды[2], чем его главная альтернатива — корпоративный налог на прибыль.

Фирмы пользуются услугами правительства независимо от того, получают они прибыль или нет. Таким образом не только достигается большая справедливость в налогообложении, но и увеличивается экономическая эффективность, поскольку в той мере, в какой государственные услуги не являются чистыми общественными благами, эффективное использование ресурсов требует, чтобы предприятия вносили плату за пользование ими. В последнее время в пользу НДС приводятся дополнительные аргументы, связанные с тем, что он в большей степени, чем налог на прибыль корпораций, способствует экономическому росту и стабильности платежного баланса.

^{Эквивалентность НДС другим видам налогов}

Единственное, чем отличаются друг от друга различные формы НДС, — это тем, каким образом в них учитывается износ основного капитала (амортизация). В случае налога на конечный продукт валовую добавленную стоимость (GVA) амортизация никак не уменьшает налоговой базы. При обложении личных доходов (IVA) из налоговой базы вычитается экономический износ. Наконец, при обложении потребления (CVA) предприятия имеют право сразу вычитать капитальные затраты, т.е. начислять мгновенную полную амортизацию.

Эквивалентность между НДС в форме IVA и пропорциональным подоходным налогом сразу следует из уравнения дохода фирмы:

ПРИБЫЛЬ = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ — АМОРТИЗАЦИЯ — ЗАРПЛАТА — ПРОЦЕНТЫ — РЕНТА

Простой перестановкой членов уравнения получим:

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ — АМОРТИЗАЦИЯ = ЗАРПЛАТА + РЕНТА + ПРОЦЕНТЫ + ПРИБЫЛЬ

Таким образом, налоговая база для фирмы равна платежам за факторы производства. Поскольку результаты налогообложения не зависят от того, на кого из участников сделки — продавца или покупателя — возлагается законом обязанность уплаты налога, отсюда следует, что НДС в форме IVA, налагаемый на предприятие, эквивалентен пропорциональному налогу на доходы владельцев факторов производства.

Эквивалентность НДС в форме обложения валового продукта (GVA) налогу с продаж конечному потребителю устанавливается столь же просто. Для этого мы опять можем использовать уравнение дохода фирмы.

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ = ЗАРПЛАТА + РЕНТА + ПРОЦЕНТ + ПРИБЫЛЬ + АМОРТИЗАЦИЯ

Если просуммировать последнее выражение по всем фирмам, действующим в экономике, то получится валовой национальный продукт (ВНП), который равен сумме всех продаж конечным потребителям, имевших место в народном хозяйстве.

Наконец, тот факт, что НДС в форме налога на потребление (CVA) эквивалентен пропорциональному налогу на потребление, может быть установлен наоснове определения налоговой базы.

БАЗА НАЛОГА = ВЫРУЧКА — СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ — КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

Суммирование по всем фирмам дает ВНП — СУММАРНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ, что эквивалентно суммарному потреблению. В результате НДС в форме налога на потребление (CVA) оказывается равным налогу на розничные продажи, собираемому по частям на каждой стадии производственного процесса.

То, что НДС в форме налога на потребление, если он существует достаточно долгое время, приближается к налогу на фонд заработной платы, становится понятным, если заметить, что немедленное списание капитальных затрат фактически компенсирует любое будущее налоговое бремя на доходы от нового капитала[3]. Поэтому если весь имеющийся капитал был таким образом списан, то все налоговое бремя целиком ложится на трудовой доход. Таким образом, НДС в форме CVA оказывается равным налогу на текущий фонд заработной платы плюс налог на доходы с капитала, существовавшего вмомент введения налога. Со временем вторая часть налоговых выплат будет уменьшаться, так что после какого-то момента бремя НДС будет распределено точно так же, как и бремя налога на фонд заработной платы.

^{Экономические последствия}

Экономические последствия НДС, в силу приведенных эквивалентностей, будут теми же, что и у соответствующих налогов. Достаточно отметить, что НДС вформе налога на потребление (CVA) будет поощрять накопление капитала внаибольшей степени, в меньшей степени — НДС вформе налога на доходы (IVA) и меньше всех — налог на валовую добавленную стоимость (GVA). Это непосредственно следует из степени, в которой разные схемы позволяют списание капитальных затрат. Можно также предположить, что эти варианты налога расположатся в том же самом порядке вотношении степени неравенства в распределении налогового бремени, т.

к. доходы на капитал обладают большей степенью концентрации, чем трудовые доходы.

^{Вопросы администрирования}

Существуют три альтернативных способа сбора НДС: 1) метод сложения; 2) метод вычитания; 3) кредитный метод. При применении первого метода для получения величины налоговой базы платежи за факторы производства (с добавлением соответствующих сумм амортизации) складываются друг с другом. Метод вычитания требует, чтобы фирма для определения базы налога вычитала из суммы продаж сумму закупок. Наконец, метод кредита представляет собой в основном то же самое, что и метод вычитания, но способствует большему послушанию со стороны налогоплательщика. При его применении облагается вся выручка предприятия, но ему позволяется вычитать из налоговой базы всю величинуНДС, указанную в счетах-фактурах, которые выставляют его поставщики. Врезультате фирма получает стимул следить, чтобы поставщики прилежно документировали свои налоговые обязательства.

^{Прочие вопросы}

Активно обсуждается вопрос, в какой степени НДС способствует росту государственной машины. НДС может оказаться чудодейственным средством получения государственных доходов, так как имеет очень широкую налоговую базу, и нет необходимости изменять его всевозможными льготами, вычетами и исключениями, которые свойственны подоходному налогу. Более того, поскольку он собирается с предприятий, он остается относительно незаметным для рядового налогоплательщика. В этом отношении он резко контрастирует с двумя основными способами прямого налогообложения— подоходным налогом и налогом на заработную плату. НДС менее заметен и по сравнению с двумя основными формами косвенного налогообложения — налогом с продаж иналогом на имущество. Только налог на прибыль корпораций может соперничать с ним по степени маскировки от рядового гражданина. Но этот налог очень хорошо заметен деловому сообществу, на которое он оказывает непосредственное воздействие, и эта группа проявляет большую решительность в борьбе с увеличением налогового бремени. На самом деле, эта борьба оказалась столь успешной, что многие наблюдатели пришли к выводу, что через либерализацию правил списания амортизации и инвестиционные налоговые кредиты налог на доходы корпораций в США фактически прекратил существование.

Но при обложении НДС, хотя обязательства по уплате возникают у фирм, налоговое бремя несут потребители и получатели доходов от факторов производства. Поэтому, если система уже введена в действие, предприятия могут и не проявить той решительности в борьбе с увеличением налога. Вышесказанное объясняет тот парадокс, что консерваторы[4], обычно выступающие за снижение налогообложения на бизнес и инвестиции, противятся введению НДС. Их оппозиция коренится в убежденности, что с введением НДС размеры государственного сектора станут большими, чем при его отсутствии. В подтверждение этого тезиса они приводят пример тех стран Европы, которые ввели НДС. Почти все они без исключения по показателю доли государства в ВНП находятся намного выше медианы[5]. Поэтому распространенность НДС может объясняться его политическими, а вовсе не экономическими характеристиками.

---

* По материалам словаря “New Palgrave Economic Dictionary”. Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.

[1] Value-added tax (VAT). Было бы более точным перевести термин

value как «ценность», однако в советском и постсоветском русском языке закрепился неудачный перевод «стоимость», берущий начало от перевода «Капитала» К. Маркса, выполненного И. И. Скворцовым-Степановым в 20-х годах прошлого века. Замена экономического термина «ценность» на«стоимость» отражала тот факт, что марксистская политэкономия фактически придерживалась ложной теории ценности экономических благ, возводящей ее к издержкам производства (т. е. «стоимости»). — Здесь и далеепримеч. перев.

[2] Принцип налоговой политики, согласно которому тот налогоплательщик, который получает больше выгоды от услуг государства, должен платить большую долю налогов.

[3] Предприятие как бы получает списание кредита в сумме, проценты с которой равны будущим налоговым платежам на доходы от нового капитала

[4] В англосаксонских странах «консерваторами» называют сторонников частной собственностии свободного рынка (т. е. тех, кого в России нередко называют либералами), а«либералами» именуются сторонники ограничения прав собственности и усиления государственного вмешательства в экономику и частную жизнь (т. е. те, кого в России называют «социалистами», «социал-демократами» и «коммунистами»). Терминологическая путаница усиливается еще и тем, что в России НДС был введен группой политиков и экономистов, которые считаются сторонниками свободного рынка (т. е. никак не «либералами» ванглосаксонском смысле).

[5] Медиана – значение показателя, делящее все множество стран на две равные группы, т.е.половина стран по этому показателю находится выше медианы, а половина – ниже. Медиана является распространенной статистической мерой среднего значения, во многих случаях более удобной, чем привычное среднее арифметическое.

Экономический смысл НДС, его значение.

Налоги были изобретены еще во времена формирования товарно-денежных отношений, а вот такой широко применяемый налог под названием НДС возник сравнительно недавно. Его придумал француз М. Лоре для более точного учета сборов, получаемых с прибыли от реализации товаров и услуг. В сути этого налога с тех пор мало что изменилось, поэтому и на сегодняшний день налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов в экономике, представляя собой налог с продавцов, реализующих продукцию.

Значение НДС для налоговой системы государства.

НДС как косвенный налог выполняет не только фискальную, но и регулирующую функцию в экономике государства, если последняя построена с учетом принципов рыночных отношений. Если с фискальной функцией все понятно и без объяснений, то регулирующая проявляется через контроль потребления определенных видов продукции или услуг и ограничение монополии на производство некоторых товаров.

Для экономики современных государств НДС выступает одной из главных статей дохода, поступающего в бюджет. С помощью применения этого налога можно регулировать налоговые поступления в бюджет, защищать национальных производителей, ограничивая засилье импортной продукции на внутреннем рынке и предотвращать дефицит, предупреждая массовый экспорт продукции, произведенной в стране.

НДС – косвенный налог, платят его не все участники рынка, а только определенные категории лиц. Кроме того, этот налог начисляется только на добавленную стоимость, которая рассчитывается как разница между ценой продажи и себестоимостью.

Следует помнить, что уплата НДС носит многоступенчатый характер. Это означает, что данный налог должен быть уплачен на каждом этапе производства или реализации. С помощью поступлений в бюджет средств, уплаченных в качестве налога на добавленную стоимость, правительство страны может финансировать различные социальные программы и другие государственные нужды.

Размер НДС.

В каждой стране размер НДС является фиксированной суммой, при этом ставки напрямую зависят от степени развитости и стабильности экономики конкретного государства. Для примера можно рассмотреть такие страны, как Кипр и Дания. Так, на Кипре размер НДС равен 25%, то для Дании ставка этого налога всего 15%. Импортируя продукцию на Кипр, будет необходимо заплатить 25% налога на добавленную стоимость, если же этот товар ввозить в Данию, то сумма указанного сбора составит только15%. Такие низкие ставки обычно применяются в импортозависимых экономиках, каковыми и являются системы большинства европейских стран. Из этого примера следует, что данный налог платится по ставке целевого государства.

Плательщики НДС.

Налогом на добавленную стоимость облагаются ввозимые товары, предназначенные для продажи на внутреннем рынке, а также произведенная продукция, если на нее не распространяются льготы. Поэтому плательщики НДС – это юридические лица, которые ведут хозяйственную деятельность на территории страны. Хотя НДС фактически уплачивается конечным потребителем, с точки зрения закона физические лица не являются плательщиками этого налога.

Государство предоставляет льготы некоторым субъектам хозяйствования, если их деятельность является приоритетной для страны.

Власть особо не стала объяснять народу смысл повышения НДС

https://www.znak.com/2018-06-18/vlast_osobo_ne_stala_obyasnyat_narodu_smysl_povysheniya_nds

2018.06.18

Тема повышения НДС с 18 до 20%, в отличие от темы повышения пенсионного возраста, не получает масштабного освещения на федеральных телеканалах. Такой вывод можно сделать, проанализировав содержание информационных и аналитических программ.

Пока гремит тема повышения пенсионного возраста, рост НДС остается почти незамеченным. Вместе с тем, оппозиция скоро начнет объяснять людям: рост цен произошел из-за решений правительстваЯромир Романов / Znak.com

Грядущей пенсионной реформе были посвящены львиные доли итоговых выпусков федерального телевидения. Сюжет в итоговой программе Дмитрия Киселева назывался оптимистично — «Жить!». Многочисленные эксперты из разных сфер упоминали европейский опыт, говорили о необходимости повышения качества жизни российских пенсионеров; были и репортажные куски о том, как сейчас несправедливо, что пожилые люди в России еле сводят концы с концами, также давалась статистика, что при нынешней демографической ситуации через какое-то время количество работающих и пенсионеров в России почти сравняется. Также Киселев подчеркнул, что лично президент Путин в обсуждении пенсионной реформы пока не участвует и что осенью получит на стол компромиссный проект, который подготовит правительство. За полтора часа программы места сюжету об увеличении НДС на 2% не нашлось вовсе.

Тема была затронута в программе «Воскресный вечер с Владимиром Соловьевым» на «России-1». Как это бывает обычно в последние годы, большая часть шоу была посвящена международной политике, однако в его центральной части Соловьев взял интервью у нового вице-премьера по социальной сфере Татьяны Голиковой. В основном речь шла о пенсионной реформе, Голикова давала схожую аргументацию о повышении качества жизни людей, затронула тему невыплат пенсий в 90-е годы. Про НДС было сказано вскользь, что был вариант повысить этот налог не до 20%, а до 22%, но «это было бы переходом границы чувствительности», и что дополнительные деньги в бюджете направят на социальные выплаты.

Как и повышение пенсионного возраста, рост НДС преподносится как решение правительства, существующего как бы отдельно от президентаKremlin.Ru

Главный спикер по теме повышения НДС в новостных выпусках — первый вице-премьер по финансовым вопросам Антон Силуанов. Цитируется его высказывание, что повышение НДС даст федеральному бюджету дополнительно более 600 млрд в год, что поможет профинансировать «национальные цели развития» в рамках нового майского указа Путина.

В новостных выпусках Первого канала и «России-1» тема повышения НДС шла обычно встык с темой повышения пенсионного возраста, однако обходилась без больших интервью и экспертных мнений с упоминанием о росте социальной ответственности бизнеса и выравниванием образа жизни россиян.

Собеседник, близкий к администрации президента, говорит, что повышение НДС вряд ли вызовет публичные протесты и массовые акции. А вот повышение пенсионного возраста такой риск несет, поэтому ему уделяется особое внимание на федеральном ТВ. Этот же собеседник предполагает, что модератором дискуссии между правительством и бизнесом по НДС может стать бизнес-омбудсмен Борис Титов. В аппарате Титова Znak.com сказали, что омбудсмен уже активно обсуждает вопрос повышения НДС в своей Партии Роста, однако пока формат общественной дискуссии на платформе аппарата по защите прав предпринимателей еще не определен.

Член совета директоров Экспертного института социальных исследований (ЭИСИ) Глеб Кузнецов считает, что НДС — это непонятная и не вызывающая отклика в массовом сознании тема, в общественной повестке ее не существует.

«С общечеловеческой точки зрения это выглядит как повышение непонятного налога на два процентных пункта. Учитывая, что интересы бизнеса у нас публично политического представительства не имеют, эта тема не может „заиграть“ на фоне таких громких тем, как чемпионат мира по футболу или пенсии», — считает Кузнецов.

Тема НДС просто не столь заметна, особенно в условиях, когда сохраняют льготы по налогу для детских товаров, продовольствия, лекарств, книг и так далее, считает политолог Алексей Макаркин.

Некоторые даже поддерживают повышение НДС — мол, «бизнесменов постригут». Люди не всегда понимают, что дополнительные 2% возьмут из их карманаЯромир Романов/Znak.com

«Здесь самой социально острой и эмоционально воспринимаемой была бы именно проблема отмены льгот. Тема НДС — отложенного действия, такое ощущение, что к ней сейчас не хотят привлекать внимание, чтобы „не будить лихо“. Дальше будут действовать по ситуации. Предыдущие повышения цен общество хотя и с тихим недовольством, но принимало, сравнивая их с 90-ми годами, где ценники менялись чуть ли не каждую неделю. Так что скорее всего будут действовать по ситуации. В принципе тема может быть опасной в рамках кумулятивного эффекта (то есть повышение пенсионного возраста плюс НДС плюс еще какие-либо текущие негативные факторы, которые сейчас просчитать трудно)», — говорит Макаркин.

В головах многих не слишком просвещенных в вопросах экономики граждан НДС по сию пору не актуализирован. Возможно, что рядовой обыватель полагает, что его этот налог совсем не касается, рассуждает глава Политической экспертной группы Константин Калачев.

«Обыватель считает, что платит налог бизнес — да и пусть платит. Но в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Вопрос один: кто это готов обывателю объяснить? Видимо, сделать это некому, да и увеличение не так велико, потому власти особенно не беспокоятся. Хотя тема, если связать ее с ростом цен, для оппозиции вполне рабочая», — говорит Калачев.

В отличие от проблемы повышения пенсионного возраста, близкой и понятной всем, кто старше пятидесяти, тема НДС массовому избирателю непонятна и не очень интересна, считает политолог Аббас Галлямов.

«Видимо поэтому власти не сильно озабочены ее интерпретацией. Сама по себе больших рисков она не представляет. Проблема может возникнуть только в том случае, если кто-то из оппозиционеров сформулирует и начнет целенаправленно внедрять тезис: „Цены в магазинах растут не сами по себе, а потому что власти повышают НДС. Это не стихийное, а рукотворное бедствие, еще один механизм изъятия режимом денег граждан“. Впрочем, уже озвученный тезис о том, что повышение НДС — это дополнительная нагрузка на бизнес, потому что он должен нести свою долю финансовой ответственности за предстоящие реформы, стоит признать правильным с пропагандистской точки зрения. Людям нравится, когда власти „стригут“ бизнесменов», — Галлямов.

Повышение НДС на фоне пенсионной реформы не имеет столь заметного социального значения, считает руководитель аналитического департамента Центра политических технологий Татьяна Становая.

«Если по пенсионному возрасту могут быть протесты, то защищать ставку НДС в 18% никто не выйдет. Тут нет заметной политической составляющей. А значит, и нет потребности работать над этой проблемой.

Вообще, послание власти населению звучит так: страдать придется не только вам, но и бизнесу, которому придется „раскошелиться“. Игра на чувстве социальной несправедливости. Но этим все и ограничится. 

Кроме того, это выглядит не слишком убедительно: ведь за НДС в итоге заплатит потребитель», — говорит Становая, добавляя, что бизнес в данной ситуации выглядит безликим и подходящим объектов для «раскулачивания», чтобы задобрить народ. 

Тема налогов куда менее чувствительна для общества, рядовые граждане даже не рассчитывают НДФЛ, и многие искренне полагают, что выплачиваемые ими налоги сводятся именно к НДФЛ, говорит глава фонда «Петербургская политика» Михаил Виноградов. Даже про страховые взносы, которые платит работодатель, многие не в курсе. По его словам, тема налогов «значима для тех, кто способен отличать миллионы от миллиардов».

Хочешь, чтобы в стране были независимые СМИ? Поддержи Znak.com

экономическая сущность и механизм определения – тема научной статьи по экономике и бизнесу читайте бесплатно текст научно-исследовательской работы в электронной библиотеке КиберЛенинка

А. В. Ильин

Новосибирская государственная академия экономики и управления (НГАЭиУ/НГУЭУ) ул. Каменская, 52, г. Новосибирск, 630099

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И МЕХАНИЗМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

История налогов насчитывает не одно тысячелетие. Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и, как элемент экономической культуры, присущи всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Любое государственное образование объективно вынуждено формировать свою налоговую систему, состоящую из самых разнообразных налогов. На протяжении тысячелетий обязательным элементом налоговых систем всех государств были косвенные налоги. Первые рассуждения о косвенных налогах можно найти в финансовой программе древнего Китая «Гуань-цзы» (1Ув. до н.э.). Она признавала косвенные налоги наиболее разумными и полезными для общества. В XVIII веке А.Смит подчеркивал, что налоги на предметы потребления, уменьшая спрос населения, влекут сокращение производства, но без них государство не получит необходимых доходов.

Развитие теории и практики косвенного налогообложения привело к появлению совершенно нового вида налога — налога на добавленную стоимость (НДС). Необходимость применения такого показателя как добавленная стоимость в качестве объекта налогообложения в европейских странах была обусловлена построением общего рынка. Внедрение НДС в налоговые системы развитых стран мира берет начало со второй половины прошлого столетия после того, как он был теоретически разработан во Франции в 1954 году. История не знает другого такого примера, когда налог так быстро бы перешел из области теории в практику и занял среди налогов на потребление доминирующее положение в бюджете большинства стран мира. Распространение налога на добавленную стоимость в странах Европы ускорило принятие в 1967 году I и III Директив ЕС, в которых НДС утверждался в качестве основного косвенного налога для стран-членов ЕС и обязательного условия для стран, имеющих намерение в будущем вступить в сообщество. В настоящее время НДС является важнейшей составной частью налоговых систем 42 государств. На долю этого налога приходится в среднем 13,8% налоговых поступлений бюджетов стран и 5,5% ВВП.

НДС является многоступенчатым налогом на потребление. Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей. На каждой стадии

движения товара плательщик компенсирует свои затраты и добавляет налог на вновь созданную стоимость. В конечном итоге вся сумма НДС входит в цену товара, покупаемого конечным потребителем (фактическим плательщиком). Таким образом, по сути, НДС платят фактические, а не юридические плательщики. Последние выступают при этом сборщиками налога, что для государства крайне эффективно. Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента окончательной продажи. Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке товаров. Здесь проявляется сущностный принцип НДС — право на зачет за счет бюджета сумм «уплаченного НДС» имеется при наличии источника для вычета, то есть «полученного НДС». Именно в этом проявляется системная взаимосвязь в экономической природе НДС. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и других факторов производства. Продавец не несет никакого экономического бремени при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета). Смысл этого механизма состоит в том, чтобы переложить налог на конечного потребителя. Последний выплачивает этот налог в форме части конечной, продажной цены товара и не имеет возможности компенсировать его. Поэтому НДС является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель.

В таблице 1 приведен пример действия НДС при ставке налога 15%. НДС рассчитывается с цены товара. Расчетный показатель налога при продаже называется «выходным НДС». Налог, уплаченный при покупке, носит название «входной НДС». Этот налог подлежит зачету. В бюджет перечисляется разница между этими двумя величинами. Таблица 1. Механизм действия НДС._

Этапы движения Стоимость Стоимость Входной Выходной Сумма

товаров покупки (исключая НДС), у.е. по которой продается товар, у.е. НДС, у.е. НДС, у.е. перечисляемая государству, у.е.

Первичный 10 000 1 500 1 500

производитель

Промышленник в обрабатывающих 10 000 20 000 1 500 3 000 1 500

отраслях

Оптовый продавец 20 000 25 000 3 000 3 700 750

Розничный продавец 25 000 40 000 3 750 6 000 2 250

Конечный потребитель 40 000 6 000 6 000

Таким образом, из приведенного примера видно, что конечный потребитель уплатит за товар 46 000 у. е., из которых 6 000 у.е. представляет НДС, уплаченный государству в цене товара.

В представленном механизме практически реализуется теория переложения налогов (основоположник Джон Локк), суть которой заключается в том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический плательщик налога способен переложить налоговое бремя на иное лицо — фактического налогоплательщика, который и будет нести всю тяжесть налогового бремени.

Налоговой базой по НДС является часть стоимости товаров, которая появляется на очередной стадии движения товара. Выделение добавленной стоимости в каждом звене производства и реализации позволяет: 1) Четко отграничить все элементы цены товара, что предоставляет производителю информацию о структуре издержек производства; 2) Обеспечить решение задач макроэкономического планирования и прогнозирования важнейших экономических показателей, поскольку в процессе расчетов по налогу государство получает сведения о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала; 3) Публичной власти получать доходы до реализации товаров населению -единственному и конечному плательщику полной суммы налога.

Можно сформулировать, по крайней мере, три отличительные особенности НДС. Во-первых, в облагаемый оборот не включаются суммы ранее внесенного плательщиком налога (основное отличие НДС от ранее действовавшего «каскадного» налога с оборота, ставка которого применялась к валовой стоимости товара аккумулированной на всех стадиях его продвижения). Во-вторых, облагаемый оборот и налог учитываются и указываются в счетах организаций отдельно в составе цены товара. В-третьих, обложению подлежит весь оборот, но уплачивается в бюджет только часть налога, соответствующая стоимости, которая добавлена к цене закупок плательщиком.

Ставки НДС различаются в разных странах. С 1989 года во Франции действуют три ставки налога — 28% на табак и алкоголь, 18,6% (основная ставка) и 5,5% (сниженная ставка). В Австрии основная ставка НДС — 20%, но применяется и предельная (к автомобилям — 32%), и минимальная (квартирная плата, продукты — 10%) ставки НДС. Основные (стандартные) ставки НДС в некоторых странах таковы: в Финляндии — 12%, в Германии и Великобритании — 15%, Италии — 19%, в Норвегии — 23%; в Японии — самая низкая ставка НДС, среди применяемых в зарубежных странах, и составляет 3%. Страны, включившие НДС в налоговую систему, применяют так называемую 0 ставку. Ставка 0 означает, что налогоплательщик не только не платит налога с произведенной им стоимости,

но имеет право на возврат от налогового ведомства всей суммы НДС, входящей в стоимость закупленных им сырья и материалов). В странах ЕЭС нулевая ставка устанавливается прежде всего на все экспортные товары. Это дает право экспортеру на компенсацию налога и позволяет не включать его в цену, что значительно повышает конкурентоспособность товаров. По правилам Генерального соглашения по торговле и тарифам НДС, будучи косвенным налогом, подлежит вычету при экспорте товаров, поэтому страны с таким налогом получают определенные преимущества по внешней торговле. Это одна из причин, почему многие страны, включая США, серьезно рассматривают вопрос о введении данного налога.

Несмотря на то, что НДС получил широкое распространение, в настоящее время продолжается активная дискуссия об отрицательных и положительных сторонах этого налога. Сравнительная характеристика достоинств и недостатков НДС представлена на рис.1.

Наиболее важнейшим достоинством НДС является аргумент политического характера — условие присоединения к Общему рынку. Именно это способствовало столь быстрому распространению данного налога среди европейских стран. В настоящее время все страны -члены ЕЭС ввели указанный налог. Из достоинств НДС, кроме того, необходимо отметить его нейтральность по отношению к сложившейся в стране системе производства и распределения товаров. В частности, в отличие от налога с оборота, который подвержен каскадному эффекту, НДС сохраняет индифферентность по отношению к числу посредников при движении товара по товаропроводящей сети от производителя к конечному потребителю. НДС позволяет государству получать часть доходов на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей. НДС нейтрален по отношению к технологии изготовления товара. Другими словами, он не зависит от того, является технология трудоемкой, капиталоемкой или наукоемкой. НДС не зависит от конкретной организационно-правовой формы организаций, участвующих в производстве и распределении товаров. При прочих равных условиях независимо от того, где был произведен продукт — в государственном или частном секторе, на крупной или на мелкой фирме — сумма налога остается одной и той же. Все это является отличительной чертой «правильного, справедливого» налога в странах, где оптимальное распределение ресурсов определяется свободной игрой рыночных факторов. Нейтральность НДС проявляется и в отношении момента потребления товара, будь это немедленное или отложенное потребление. По общему правилу, хотя НДС и сокращает абсолютную величину прибыли от накоплений, он не уменьшает чистую норму прибыли. Другие налоги, как, например,

налог на доход, сокращают чистую норму прибыли. В этом смысле НДС является налогом, стимулирующим инвестиции, а, следовательно, и экономический рост. В большинстве стран Европы НДС служит гибким и стабильным источником пополнения государственных бюджетов. Поступления по линии НДС составляют в среднем примерно 0,4 % ВВП на один процент ставки НДС. Изменение ставки немедленно приводит к изменению дохода бюджета.

Достоинства Недостатки

НДС

Увеличивает цену товара

Негативное влияние на структуру потребления

Возможность роста издержек производства

Сложность в исчислении

Неоднократный механизм косвенного налогообложения

Дорогостоящ в управлении

Регрессивен по природе

Рис. 1 Сравнительная характеристика достоинств и недостатков НДС

С точки зрения международных отношений НДС «ориентирован на пункт назначения», то есть товары облагаются в стране назначения или месте их потребления, а не

по месту происхождения или производства. Кроме того, в странах Европейского Союза (ЕС) НДС играет важную роль, поскольку он способствует реализации одной из основных целей Союза: обеспечение свободного перемещения товаров и капитала в границах Союза. В ЕС приняты схемы администрирования НДС, позволяющие осуществить точное начисление и возмещение этого налога на экспортируемые товары, благодаря чему они покидают страну свободными от налогообложения. Однако, прибыв в страну назначения, импортированные товары облагаются НДС точно так же, как и отечественные. Это свойство НДС позволяет создать однородную налоговую среду для товаров, вышедших на международный рынок, эффективно противодействуя стремлению государств использовать национальные системы налогообложения в протекционистских интересах. Если какая-либо страна действительно намерена стать полноправным членом мирового рынка, соответственно ее налоговая система не должна противоречить международному порядку.

Из недостатков налога, на взгляд автора статьи, необходимо остановиться, прежде всего, на возможности роста из-за НДС издержек производства. Так, в частности, экономическое определение НДС как косвенного налога предполагает, что бремя его уплаты возложено на покупателей, оплачивающих приобретенные ими материальные блага (ресурсы) для производственной или непроизводственной деятельности, а также для личного потребления. Такое утверждение верно, если не принимать в расчет специфику российской экономики переходного периода и рассматривать веками складывающиеся хозяйственные системы Европы, где достаточно высок уровень личного потребления и насыщенности товарного рынка. Возникновение и развитие рыночных отношений всегда предполагает использование для экономического анализа того или иного налога применение таких понятий, как спрос, предложение и равновесная цена, которые занимают центральное место в большинстве исследований, посвященных рынку. Определяя конструкцию НДС, российский законодатель, видимо, полагал, что основное налоговое бремя ляжет на того, с кого будут взимать налог, и не учел российской реалии, когда рост цены на товары практически не возможен из-за ограниченной платежеспособности покупателей. Соответственно, при обложении НДС необходимо учитывать более тесную взаимосвязь между налоговой политикой и эластичностью спроса.

Так, коэффициент эластичности спроса показывает относительное изменение исследуемого экономического показателя под действием единичного относительного изменения экономического фактора, от которого он зависит, при неизменных остальных влияющих на него факторах, а эластичный спрос имеет место тогда, когда процентное изменение величины спроса больше процентного изменения цены. В отличие от идеального, реальный НДС функционирует таким образом, что в конечном итоге цена

продукции, кроме увеличения на добавленную стоимость, увеличивается еще и на величину НДС от полной стоимости продукции, что в смысле повышения цен ставит НДС в один ряд с налогами с продаж и с оборота. 1; ро) соответствует спросу на товар q1 и уровню цены ро, которая до введения налога была ниже равновесной, и потребитель был готов к ее росту до достижения равновесного состояния.

Таким образом, распределение налогового бремени обратно пропорционально эластичности потребителя и производителя. Введение коэффициентов, определяющих

наклон прямых спроса и предложения, иллюстрирует величину долей налога, приходящихся на потребителя (производителя), и показывает, в какой степени НДС является прямым налогом. Безусловно, спрос на товары первой необходимости не эластичен по цене и налог оплачивается потребителем. Действительным плательщиком налога является население, которое и возмещает вызванные введением налога издержки через рост розничных цен. Иная картина с промышленными товарами. Организации -производители отечественных товаров, находясь в крайне тяжелом положении, не в состоянии, повышая розничные цены, сохранять стабильные объемы реализации продукции и соответствующий рост доходов. В этом случае, когда имеет место эластичный спрос, бремя НДС в основном ложится на производителя, увеличивая его издержки за счет уменьшения прибыли. Кроме того, НДС усугубляет одну из сложнейших проблем экономики России, — рассогласованность внутренних и внешних цен. В условиях трансформации российской экономики явно преобладает восходящая тенденция движения внутренних цен, что обусловлено унаследованным технологическим отставанием и структурными перекосами, роль же косвенных налогов в этом процессе существенно возросла и стала особенно ощутимой в результате интеграции в мировое хозяйство.

Поэтому очевидно, что экономическая природа НДС, несущего в себе признаки как прямого, так и косвенного налога, в состоянии породить механизм завышения прямого налогообложения и, как следствие, вызвать снижение конкурентоспособности отечественных организаций.

Многие считают, что НДС дорогостоящ в управлении и регрессивен по своей природе. Значительные расходы по использованию этого налога вызываются следующими тремя причинами: потребностью значительного увеличения числа служащих, необходимостью применения дорогостоящих компьютеров, ростом накладных расходов предпринимателей. Однако эти расходы могут быть существенно уменьшены за счет применения соответствующих мер. Например, из субъектов этого налога обычно исключают предпринимателей, имеющих небольшой торговый оборот. В связи с тем, что российские предприниматели стали плательщиками НДС с 2001 года, отечественных статистических данных по данному вопросу нет. Однако в большинстве зарубежных стран 60-70% доходов от НДС приходится всего на 10-15% зарегистрированных предпринимателей. В связи с этим можно отказаться от проверки документации и обслуживания значительного числа мелких предпринимателей, которые в конечном итоге «не делают погоду». Устанавливая высокий льготный уровень товарооборота компаний, подлежащих налогообложению, можно сконцентрировать силы налоговых специалистов на

наиболее продуктивных и важных участках работы. Исключение из налогообложения некоторых видов социально значимых услуг также могло бы способствовать уменьшению расходов на содержание аппарата. В условиях низких темпов инфляции можно удлинить срок представления деклараций.

Установление единой ставки налога значительно упрощает систему функционирования и обслуживания НДС, удовлетворяет и таким целям, как достижение нейтральности налога, противодействие уклонению от налогообложения. В тоже время социальные цели требуют установления пониженной или нулевой ставки на продукты питания, лекарства и другие товары первой необходимости и повышенной ставки на некоторые предметы роскоши.

Для ослабления регрессивного характера налога используются не только пониженные и повышенные ставки, но и полное освобождение некоторых товаров и услуг от налогообложения. При этом освобождение от налога может быть в двух формах: отсутствие ставки и нулевая ставка. Оба метода устраняют налогообложение при продаже товара или услуги конечному потребителю. Разница между ними состоит в том, что при нулевой ставке последний продавец имеет право на компенсацию налога, содержащегося в стоимости его покупок, а при отсутствии ставки у него этого права нет, и обычно он перекладывает налог на конечного потребителя. Поэтому, для последнего, нулевая ставка более выгодна.

НДС является налогом с части стоимости реализованной продукции, добавленной на каждой стадии производства и обращения. Добавленная стоимость может быть рассчитана как сумма выплачиваемой заработной платы (вместе с начислениями) и получаемой прибыли, включающей амортизацию:

VA=v+m, где VA-добавленная стоимость, v-заработная плата и отчисления, т-прибыль, включая амортизацию.

В тоже время добавленную стоимость можно представить в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и материальными затратами:

ул=Б-С,

где VA-добавленная стоимость, S-стоимость реализованных товаров, С-материальные затраты.

Исходя из приведенных определений добавленной стоимости для исчисления НДС, можно применить четыре способа.

Первый способ называется прямым аддитивным методом исчисления НДС. Налог определяется путем применения ставки налога к подсчитанной сумме двух составляющих добавленной стоимости — заработной платы и прибыли:

VAT=R (v+m)

VAT-налог на добавленную стоимость, R-ставка налога, v-заработная плата и отчисления, m-прибыль, включая амортизацию.

По второму методу — косвенному аддитивному, НДС определяется как сумма двух налогов: НДС, относящейся к заработной плате, и НДС, относящейся к прибыли. Используя принятые выше обозначения, получим

VAT=Rv+Rm

Третий метод, или метод прямого вычитания, предполагает расчет НДС путем применения ставки к разнице между стоимостью реализации и материальными затратами. Это можно выразить следующей формулой: VAT=R (S-C),

где VAT — налог на добавленную стоимость, R — ставка налога, S-стоимость реализованных товаров, C-материальные затраты.

И, наконец, четвертый метод, так называемый зачетный метод по счетам, или косвенный метод вычитания, определяет НДС как разность между НДС, полученным от покупателей реализованной продукции, и НДС, уплаченный поставщикам материальных ресурсов:

VAT=RS-RC

Первый и второй методы расчета налога, т.е. методы, основанные на балансах, требуют определения прибыли. Но поскольку в балансах налогоплательщиков совершение операций по продаже не подразделяются на виды товарной продукции в соответствии с действующими ставками налога, а также не выделяются по видам товаров закупки, то становится ясным, что в этом случае применима лишь единая нулевая ставка на добавленную стоимость. Четвертый же метод позволяет использовать дифференцированную ставку налога. Что касается третьего метода, т.е. применение ставки налога к показателю, получаемому в результате вычитания затрат из стоимости выпускаемой продукции, то он так же, как первый и второй, удобен лишь для единой ставки. На практике для плательщиков представляется чрезвычайно неудобным рассчитывать добавленную стоимость ежемесячно, поскольку покупки и продажи могут значительно колебаться во времени. Плательщики могут иметь большие запасы, которые изменяются в зависимости от сезонных колебаний.

Таким образом, на сегодняшний день четвертый метод, или, как его еще иногда называют, «инвойсный», наиболее практичный. Этот метод позволяет наиболее полно охватывать товары и использовать более чем одну ставку. Именно он получил наибольшее распространение на практике. Этот метод применяется и в Российской Федерации.

Список литературы:

1. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. — 2001. — № 5. — С.33-40.

2.Бертнев С.А. Экономические теории и школы (история и современность). — М.: БЕК, 1996. — 352 с.

3.Богатко А.Н. Инструмент взимания НДС: Концепция равновесия // Налоговый вестник. — 1998. — № 1. -С.34-40.

4.Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. — Ярославль, 1887. — 128 с.

5.Кравченко И.А., Кашин В.А. Налоги в развитых странах. — М. Финансы и статистика, 1991. — 288с.

6.Лычагин М.В., Леонтьев А.П. Налоги: с древнейших времен до наших дней // Налоги и экономика. — 2000. -№ 6. — С.73-76.

7.Макарьева В.И, Налог на добавленную стоимость // Налоговый вестник. — 2001. — № 2. — С.41-44.

8.Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. / Пер. с англ. — М.: Республика, 1992. — 785 с.

9.Мамбеталиев Н.Т. Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы их гармонизации // Налоговый вестник. — 2001. — № 4. — С. 119-120.

10.Налоги: Учеб. пособие. / Под. ред. Д.Г.Черника.-4-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 1999. — 544 с.

11.Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: Аналитика-пресс, 1998. — 608 с. 12.Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Спб и Московский университеты, изд. 4 — М., 1911. — 486 с.

13.Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Соцэкгиз, 1962. — 684 с.

14. Современные экономические теории Запада / под. ред. Марковой А.Н. — М.: Финстатинформ, 1996. — 531 с.

15.Соколов А.А. Теория налогов. — М., 1928. — 135 с.

16.Терещенко О.В., Надеждина С.Д. Камышан В.А. Налогообложение в современной России (теория, методология, практика). — Новосибирск: Изд-во НГАЭиУ, 2000. — 277 с.

17.Худокормов А.Г. История экономических учений. — М.: ИНФРА-М, 1998. — 526 с.

Новые прорывные веяния в понимании природы НДС (комментарий к Постановлению КС РФ от 30.06.2020 №31-П)

Как преподаватель налогового права в одном из российских ВУЗов и как человек, неравнодушный к научному изучению правовой природы НДС, не могу пройти мимо Постановления Конституционного Суда РФ от 30.06.2020 №31-П.

Здесь я бы хотел особо отметить, насколько прогрессивны новые выводы Конституционного Суда РФ в понимании правовой природы НДС.

Анализируя экономико-правовую природу НДС, Конституционный Суд РФ не стал цитировать советское определение НДС, закрепленное в Законе РСФСР о НДС от 06.12.1991, и долгое время воспринимаемое как истина со стороны ряда авторов в научной литературе. В соответствии с этим определением НДС является изъятием в бюджет части добавленной стоимости, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства.

Проблема заключалась в том, что указанное определение НДС не соответствовало действительной экономико-правовой природе НДС, изложение которой можно найти в западных источниках. Если обратиться к европейским источникам, то можно понять, что НДС не является изъятием добавленной стоимости. НДС является налогом на потребление, то есть он призван облагать приобретение продукции (работ, услуг) конечным покупателем.

Значительный шаг к правильному восприятию смысла данного налога сделал Верховный Суд РФ в 2017 году. Подробнее я уже писал на эту тему здесь:

https://zakon.ru/blog/2017/10/5/pozitivnye_veyaniya_v_ponimanii_prirody_nds_kommentarij_k_opredeleniyu_vs_rf_ot_03102017_305-kg17-41

В этой связи заслуживают одобрения выводы Конституционного Суда РФ об экономико-правовой природе НДС, сформулированные в п. 2.1 указанного Постановления. Данные выводы гармонизируют с определением, сформулированным Верховным Судом РФ.

Более того, Конституционный Суд РФ прямо указывает, что весь механизм исчисления НДС заточен на переложение фактического бремени НДС на конечного приобретателя. И именно с этой целью (а не с целью «формы изъятия добавленной стоимости») законодателем предусмотрен механизм налоговых вычетов.

В свою очередь, применительно к экспорту достаточно хорошо развенчан миф, что нулевая ставка при экспорте якобы возникла как «привилегия», направленная на поддержку экспорта. В действительности, как отмечено в последнем абзаце п. 2.1 рассматриваемого Постановления, отказ от начисления НДС при экспорте обусловлен именно тем, что переложение бремени фактической уплаты НДС на конечного потребителя становится невозможно, а поддержка экспорта выступает лишь дополнительным эффектом такого отказа. То есть отказ от начисления НДС при экспорте присущ экономико-правовой природе НДС, а не является лишь привилегией экспортерам.

Что такое НДС простыми словами — Портал ПНК «Налоги в Казахстане»

22 ОКТ 2020

Многие слышали аббревиатуру НДС. Но что она означает на языке фискалов и как может повлиять на жизнь человека, знает ограниченное количество людей. Расскажем, в чем смысл налога и почему НДС так важен.

Что такое НДС? Налог на добавленную стоимость — так расшифровывается НДС. Это особая надбавка, которая входит в себестоимость любого товара или услуги. Государство взимает такой налог для пополнения бюджета страны. Часто именно эта надбавка составляет 30% наполнения государственной казны. Поэтому важность НДС для экономики страны очевидна. Впервые о таком виде налога заговорили более ста лет назад. С тех пор он как некоторая часть стоимости товара насчитывается на всех стадиях производства и поступает в бюджет по мере продажи товара или услуги. Для начисления налога нужна наценка.

НДС платят во многих странах мира: в странах-участницах Евразийского и Европейского Союзов, на Ближнем Востоке, в Азии, Океании и Северной Америке. В тех странах, где его нет, существует налог с продаж или иные формы налогообложения.

Кто платит НДС? Плательщики НДС — это все фирмы и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения. Но, по сути, налог оплачивают все участники цепочки: производитель; тот, кто купил товар или услугу. НДС платит потребитель: Pixabay Основная нагрузка ложится на плечи потребителя. Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, потому что его насчитывают сверх цены товара или услуги. Для покупателя косвенный налог воспринимается так же, как и налог с продаж или оборота: его невозможно не оплачивать, потому что он входит в конечную цену. При этом продавцы-плательщики заработают меньше, чем те, кто данный налог не платит или работает по льготной системе налогообложения. Таким образом, НДС — это налог на добавленную стоимость. Эта надбавка — часть себестоимости товара, услуги, которую оплачивают и производители, и покупатели. Читайте больше: https://www.nur.kz/nurfin/1880721-cto-takoe-nds-prostymi-slovami/?utm_source=clipboard&utm_medium=article-fragment

Автор: Исполнительная дирекция Палаты НК

Вернуть НДС… История о том, как налогоплательщики кредитуют государство

Актуальная проблема компаний — возмещение налога на добавленную стоимость. Общеизвестно, что для большинства предприятий и организаций налог на добавленную стоимость (далее — НДС) остается одним из наиболее «проблемных», и значительное число этих проблем связано с возмещением НДС из бюджета при осуществлении налогоплательщиком различных торговых операций (как в пределах России, так и на экспорт), в ходе которых сумма НДС включается в сумму сделки. На первый взгляд все предельно просто, однако…создается впечатление, что государство в лице налоговых органов осознанно запутывает и затягивает процедуру продекларированного возврата НДС, таким образом получая своеобразные кредиты за счет оборотных средств законопослушных предприятий. Сегодня мы проанализируем судебную практику решения на Кубани споров по возмещению НДС при операциях в пределах России.

Как правило, «камнем преткновения» является правильность оформления первичных документов (счетов-фактур), на основании которых производится возмещение НДС из бюджета. В настоящее время требования к оформлению указанных документов установлены статьей 169 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). В соответствии с п.2 данной статьи предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного данной статьей порядка, не могут являться основанием для принятия налога к вычету или возмещению. Вместе с тем, невыполнение требований, не предусмотренных данной статьей, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

На практике налоговые органы и судебные инстанции чрезвычайно тщательно относятся к вопросу о правильности оформления счетов-фактур, подтверждающих факт оплаты НДС продавцу в составе стоимости приобретаемых товаров. Зачастую налоговые инспекции отказываются возмещать НДС по письменному заявлению предприятий в добровольном порядке, и предприятия вместо того, чтобы заниматься своими прямыми задачами — производить продукцию и развивать бизнес, вынуждены «искать правды в судах». Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа (далее — ФАС СКО) отказывал в заявлениях о возмещении НДС из бюджета со ссылками на такие «пороки» в оформлении счетов-фактур, как: указание неверного адреса самого покупателя, продавца, отсутствие номеров платежно-расчетных документов и грузовой таможенной декларации, неверное указание страны происхождения товара, отсутствие адресов и наименований поставщиков, грузоотправителей, грузополучателей, указание недостоверных ИНН поставщиков.

Счета-фактуры, подготовленные и выставленные с нарушением порядка установленного п.п. 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований, не предусмотренных этими пунктами не может являться основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленные продавцом. Из нормы явствует, что только совокупность нарушений п. 5 и п. 6 является основанием для отказа вычета НДС. Но часто она трактуется таким образом, что нарушение любого из пунктов — это основание для отказа. Что говорит арбитражная практика — она разная. Преобладающий подход такой: если нарушение только одно из пунктов таково, что счет-фактура имеет значительный «порок» (например, нет большинства что указано в п.5), то следует отказ. Если нарушается только п.5 и в какой-то не значительной части, например, не указана налоговая ставка, но из расчета сумму поставки и суммы налога ставка очевидна, то суд не отказывает в возмещении.

Практика (как судебная, так и внесудебная) показывает, что проблемы с возмещением НДС из бюджета у налогоплательщиков часто возникают из-за того, что первичные документы, подтверждающие осуществление хозяйственной операции (счета-фактуры) оформляются не самим налогоплательщиком, а его контрагентом — поставщиком. А поставщики зачастую относятся к оформлению счетов-фактур весьма поверхностно и невнимательно. В таких случаях покупателям можно порекомендовать включать в договоры купли-продажи условие о том, что поставщик обязуется возместить покупателю весь ущерб, возникший в результате ненадлежащего оформления счета-фактуры поставщиком. Однако это скорее чисто психологическая мера и в качестве рекомендации следует отметить, что при особо важных поставках и не слишком надежных поставщиках (прим. — это уже епархия службы экономической безопасности компании), лучше стараться контролировать составление счетов-фактур или, по крайней мере, — после их выставления проверять или уже исправлять недочеты. Не в коем случае не стоит откладывать этот вопрос до момента направления отчетности в налоговую инспекцию. Судебная же практика в своей массе подтверждает возможность внесения изменений в счета-фактуры после их выставления, главное в суде — доказать сам факт поставки.

Нередко налоговые инспекции отказываются возмещать НДС, ссылаясь на то, что сам продавец не перечислил суммы налога в бюджет либо перечислил их неправильно. По некоторым сведениям «из информированных источников», налоговые инспектора практически зачастую «рекомендуют в устной, разумеется, форме» финансовым директорам и бухгалтерам предприятий фактически выполнять часть собственных властных функций — контролировать поступление НДС в бюджет и правильность его исчисления поставщиком! Однако, налоговое законодательство на покупателя таких обязанностей не возлагает, на что , в частности, указывал ФАС СКО в постановлении по делу «Гречишкинской зерновой компании» (ст. Тбилисская, Краснодарский край). Кроме того, по данному делу встречной проверкой были установлены неправомерные действия при исчислении НДС и оформлении счетов-фактур со стороны самого продавца по сделке. По данному вопросу судебная практика так же различна, зачастую, на основании того, что НДС в бюджет не поступил без прямых доказательств «вины» в этом покупателя, НДС — тем не менее возмещают.

Аналогичный вывод сделан судьями кассационной инстанции и по делу ООО «Успех» (г. Анапа). ФАС СКО указал, что если налогоплательщиком подтвержден факт покупки товарно-материальных ценностей для производственных нужд, принятия их на баланс (оприходования), отражения в бухгалтерском учете и оплаты наличными денежными средствами, то доводы налогового органа о том, что компания должна была проверить действительное (фактическое) зачисление налога в бюджет непосредственно продавцом, несостоятельны.

Таким образом, при внимательном отношении к правильности оформления всей первичной документации налогоплательщик имеет гораздо больше шансов получить возмещение НДС, если не напрямую, то хотя бы через судебные процедуры, ссылаясь на свою добросовестность (авт. прим. — «добросовестность налогоплательщика отдельная тема для обсуждения») при ведении хозяйственных операций. 

Так, например, по делу Ассоциации «Кубаньнефтегазстрой» ФАС СКО в своем постановлении указал, что в соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 25.07.01 №138-О, разъяснившим смысл положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика. При этом обязанность доказывания его недобросовестности в соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее — АПК РФ) возлагается на налоговые органы.

Тем не менее, это не означает, что налогоплательщику достаточно занять пассивную, «выжидательную» позицию, и НДС возместится «сам собой». В любом случае, идя в суд, следует процессуально грамотно представлять всю имеющуюся документацию и снабжать ее «активным комментарием» с юридической и бухгалтерской точек зрения, чтобы у судей с первого взгляда не осталось и тени сомнения в добросовестности налогоплательщика и справедливости его требований. Так, в упомянутом нами постановлении по делу Ассоциации «Кубаньнефтегазстрой» суд указал, что налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований. Такая обязанность возложена на него не только законодательством о налогах и сборах, но и частью 1 статьи 65 АПК РФ, предусматривающей, что каждое лицо, участвующее в деле, обязано доказать те обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Не следует забывать и о том, что налоговые органы, как правило, имеют «установку» на бескомпромиссную борьбу во всех судебных инстанциях, и дела о возмещении НДС могут длиться долгие месяцы (а то и годы), в результате чего из оборота организации оказываются «выключенными» значительные финансовые средства. Поэтому чем более обоснованной, можно сказать, «наступательной», будет позиция компании с самого начала спора, тем быстрее суд сможет принять окончательное решение. Как рекомендация — практика показывает, что лучше собирать доказательства более широким перечнем, чем того требует закон уже на первой инстанции суда.

 Подводя некоторые итоги, можно с уверенность сделать ряд выводов:

1. Главное условие для принятия положительного решения о возмещении НДС предприятиям и организациям из бюджета — правильное оформление документов, подтверждающих все хозяйственные операции, осуществленные лицом, заявляющим о возмещении налога.

2. В большинстве случаев НДС не возмещается налоговыми органами в «добровольном порядке», поэтому налогоплательщик должен быть готов отстаивать свою правоту в судебных инстанциях, представлять бухгалтерские документы и подробные расчеты по каждому эпизоду и на каждом этапе спора.

3. Большое внимание, как налоговые органы, так и судебные инстанции уделяют вопросу осмотрительности налогоплательщика при выборе партнеров.

4. Достаточно важным вопросом является — тактика работы с налоговой инспекцией и арбитражно-процессуальные технологии. Если инспекторы доначислили НДС по проверке, то надо торопится в суд — накладывать обеспечительные меры.

5. Налогоплательщикам следует помнить о наличии пункта 3 статьи 176 НК РФ, в соответствии с которым при нарушении сроков возврата из бюджета сумм НДС, подлежащих возврату, налогоплательщик вправе потребовать уплаты процентов за период просрочки, рассчитываемых по следующей формуле:

[СУММА_ПРОЦЕНТОВ] = [сумма_налога] / 100 х [ставка_ЦБ] / 360 х [кол-во_дней]

6. Еще одним важным аспектом является — эффективная формулировка предмета заявления в арбитражном суде. Например, компания планирует возместить НДС путем возврата или зачета? И надо так сформулировать требования, чтобы за возмещение НДС постараться госпошлину не платить.

Полагаем, что применение некоторых рекомендации настоящей публикации будет способствовать реальной защите законных интересов предприятий и организаций города Краснодара и Краснодарского края.

Экспертный комментарий к статье:

Людмила Филипьева, Финансовый директор ОАО «Молочный комбинат»

— Проблемы такие действительно, бывают, но не у нашей компании, не в крае. По моему мнению, подобные вещи происходят только в предприятиями, у которых не все ладно с финансовой дисциплиной, — это своего рода «лакмусовая бумага», предупреждение для руководителя… Достаточно правильно оформлять счета-фактуры, вовремя сдавать документы в налоговую, проводить что-то вроде внутреннего аудита – и все будет нормально.

 

Справочные материалы к статье:

• Календарный месяц «нахождения налогового спора в арбитражном суде» обходится компании в среднем в 2,5 % от объема отвлеченных из хозяйственной деятельности средств (оспариваемой суммы)!
  
• Система возмещения НДС налогоплательщику неэффективна. Только по объективным причинам возмещение НДС может затянуться в арбитражном процессе на срок от 6 месяцев до полутора лет.

 * При подготовке настоящей публикации были использованы в обобщенном виде опубликованные материалы судебной практики Высшего арбитражного суда РФ и Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа (преимущественно дела, в которых судом первой инстанции являлся Арбитражный суд Краснодарского края), внутрифирменные методики сопровождения налоговых арбитражей Юридической фирмы «Вегас-Лекс» и частично материалы печатных и электронных СМИ.

* Мнение, выраженное авторами статьи, не является официальным меморандумом Юридической фирмы «Вегас-Лекс» и не представляет собой комплексную юридическую консультацию по проблематике возмещения НДС из бюджета, и методикам разрешения арбитражных споров.

Определение

в кембриджском словаре английского языка

（尤 指 工業 用） 大桶 ， 大盆 ， 缸, 增值稅…

Узнать больше

«Налог на добавленную стоимость» の 略 ： 付 加 価 値 税…

Узнать больше

abreviatura de «налог на добавленную стоимость»: IVA…

Узнать больше

ضَريبة القيمة المُضافة…

Узнать больше

ถัง หรือ ภาชนะ ใส่ น้ำ ขนาด ใหญ่, ภาษีมูลค่าเพิ่ม…

Узнать больше

h, bể chứa, thuế giá trị gia tăng…

Узнать больше

Großes Fass, Mwst. , die Mehrwertsteuer…

Узнать больше

тонель, импосто собре о доблесть агрегадо…

Узнать больше

（尤 指 工业 用） 大桶 ， 大盆 ， 缸, 增值税…

Узнать больше

cuba, tanque, abreviatura de «налог на добавленную стоимость»: IVA…

Узнать больше

Налог на добавленную стоимость | НДС

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

НДС — наиболее распространенный вид потребительского налога, который в настоящее время используется более чем в 160 странах, включая каждого члена ЕС. Заметным исключением из этого правила являются США.

Налог на добавленную стоимость Значение

В отношении продуктов или услуг НДС взимается со стоимости продукта по мере его продвижения в процессе производства. Это начинается с первоначальной покупки сырья и заканчивается последней розничной продажей.

Что такое добавленная стоимость?

«Добавленная стоимость» может быть определена как улучшение, которое компания предлагает продукту или услуге для увеличения ценности или цены продукта.

Например, рассмотрим добавленную стоимость на различных этапах производства кексов:

1. Производитель муки может покупать пшеницу у фермера.Производитель муки увеличивает стоимость, превращая пшеницу в муку.
2. Пекарь покупает муку у производителя муки. Пекарь добавляет ценности, выпекая из муки кексы.
3. Затем пекарь продает эти кексы в супермаркет. Супермаркет повышает ценность, делая эти кексы доступными для покупателей, обеспечивая обслуживание клиентов и делая процесс покупок удобным.

Как взимается НДС?

В странах, где применяется НДС, каждый поставщик, производитель, дистрибьютор, розничный торговец и потребитель платят НДС на товары или услуги, которые они приобретают.НДС взимается продавцами и уплачивается государству в виде налогов — обычно посредством метода кредита (или счета-фактуры).

При использовании кредитного метода НДС начисляется на товары или услуги, предлагаемые на каждом этапе цепочки поставок. Предприятия платят НДС со своих покупок и взимают НДС со своих продаж.

Теоретически, НДС, взимаемый и уплачиваемый одним и тем же предприятием, должен уравновешиваться. Поскольку окончательная цена покупки включает все налоги, взимаемые на разных этапах цепочки поставок, конечный покупатель в конечном итоге несет бремя уплаты НДС.

Кредитная система требует, чтобы каждое предприятие отслеживало счета-фактуры, показывающие, что НДС собран и уплачен. В конце отчетного периода предприятие добавляет каждый набор счетов-фактур и отправляет их правительству. Если собранный НДС превышает уплаченный НДС, предприятие выплатит разницу правительству. В качестве альтернативы, если уплаченный НДС превышает собранный НДС, компания имеет право на возмещение разницы.

Как взимается НДС при импорте и экспорте

Как правило, импортные товары облагаются той же ставкой НДС, что и страна импорта.НДС на импорт обычно взимается на границе. Аналогичным образом, при экспорте НДС возвращается на границе. Экспортеры получают зачет НДС на экспортируемые товары, но сами не взимают НДС.

Система НДС может помочь предотвратить дополнительные налоги, поскольку товары проходят через разные страны по пути к покупателям. Система также гарантирует, что с клиентов взимается только налоговая ставка, установленная в их собственной стране, независимо от того, где были произведены товары.

Как рассчитать налог на добавленную стоимость

Вы можете рассчитать чистый платеж по налогу на добавленную стоимость, выплачиваемый каждым бизнесом в цепочке поставок, с помощью следующего уравнения:

Пример налога на добавленную стоимость

Допустим, в стране есть ставка НДС 10%. НДС может применяться к различным этапам цепочки поставок кексов следующим образом:

1. Производитель муки покупает пшеницу у фермера за 8,00 евро, плюс НДС в размере 0,80 евро на общую сумму 8,80 евро. Производитель муки платит фермеру 8,80 евро, а фермер перечисляет 0,80 евро в виде налогов в конце отчетного периода.

10% x 8,00 евро = 0,80 евро

2. Пекарня покупает муку у производителя за 10,00 евро, плюс НДС 1,00 евро, на общую сумму 11 евро.00. Хлебозавод платит производителю муки 11 евро. Хотя НДС составляет 1 евро, производитель муки перечисляет государству только 0,20 евро, что составляет общую сумму НДС на данном этапе (за вычетом предыдущего НДС, взимаемого фермером).

[10% x 10,00 евро] — [10% x 8,00 евро] = 0,20 евро

3. Пекарня продает в супермаркете дюжину кексов по цене 15,00 евро плюс НДС в размере 1,50 евро (всего 16,50 евро. ). Хотя НДС составляет 1,50 евро, пекарня перечисляет государству только 0,50 евро, что составляет общую сумму НДС на данном этапе (минус предыдущий 1 евро. 00 НДС, взимаемый производителем муки).

[10% x 15,00 евро] — [10% x 10,00 евро] = 0,50 евро

4. Супермаркет продает кексы покупателям по 21,00 евро, плюс НДС 2,10 евро, на общую сумму 23,10 евро. . Супермаркет перечисляет государству 0,60 евро, что составляет общую сумму НДС на данном этапе (2,10 евро) за вычетом предыдущих 1,50 евро, взимаемых магазином кексов.

[10% x 21,00 евро] — [10% x 15,00 евро] = 0,60 евро

В этом примере правительство получает 0 евро.80 евро у фермера, 0,20 евро у производителя муки, 0,50 евро в магазине кексов и 0,60 евро в супермаркете. Это всего 2,10 евро при розничной продаже с 10% НДС.

Каковы обычные ставки НДС?

Более 160 стран по всему миру взимают НДС, и в большинстве из них ставка обычно составляет от 5% до 25% на потребительские товары.

Ниже приведена таблица, в которой указаны ставки НДС в основных странах по состоянию на май 2020 года. Примечание: ставки НДС часто меняются. Мы советуем вам узнать самые актуальные расценки у представителей соответствующей страны.

Возврат НДС

В некоторых странах, взимающих налог на добавленную стоимость (включая членов ЕС, Китай и Австралию), иностранные посетители по туристическим визам могут иметь право на возмещение стоимости соответствующих покупок.

Хотя правила различаются, возврат НДС обычно осуществляется за определенные типы неиспользованных потребительских товаров в их оригинальной упаковке (и которые были приобретены в стране посещения). Сумма возмещения НДС, которую могут потребовать посетители, зависит от процента НДС, взимаемого страной посещения, а также от способа получения возмещения.

В странах с более сложными процессами возмещения НДС, в том числе в ЕС, агентства и розничные торговцы предметами роскоши могут предлагать покупателям частичное возмещение в магазине. В противном случае возврат НДС обычно осуществляется в аэропорту вылета.

Истоки налога на добавленную стоимость

Понятие НДС было отдельно введено в начале 20 века немецким бизнесменом Вильгельмом фон Сименсом и американским бизнесменом Томасом С. Адамсом. Компания «Сименс» рассматривала НДС как способ решить проблемы с валовым оборотом и налоговой системой Германии.Адамс, однако, предложил НДС в качестве улучшенной альтернативы корпоративному подоходному налогу.

В 1954 году Франция стала первой страной, которая ввела НДС в широком масштабе, чтобы улучшить прежний налог с оборота. Стремясь гармонизировать налоговые системы, многие правительства приняли НДС как лучшую альтернативу налогу с продаж. В ЕС многие страны-члены отменили или заменили другие налоги с продаж НДС, продолжая при этом вводить отдельные корпоративные подоходные налоги.

Налог на добавленную стоимость vs.Налог с продаж

Налог на добавленную стоимость и налог с продаж — это два типа налогов на потребление. Оба налога являются регрессивными, что означает, что они взимаются со всех по одинаковой ставке независимо от дохода.

Основное различие заключается в том, как они собираются. НДС взимается с добавленной стоимости на каждом этапе производства, а не только в точках продаж. На каждом этапе цепочки поставок каждый покупатель несет ответственность за уплату одинаковой ставки НДС со своей прибыли и за вычет предыдущих налогов, уплаченных на предыдущем этапе.

Налог с продаж, однако, взимается только на заключительной стадии розничной продажи и от общей стоимости приобретенных товаров или услуг. Налог с продаж полностью финансируется потребителем на последней стадии розничной торговли (а не накапливается на различных этапах цикла производства и потребления).

Налоги с продаж в США

В Соединенных Штатах налоги с продаж не взимаются федеральным правительством. Скорее, отдельные штаты (или округа) налагают налог с продаж на покупки, совершаемые в пределах их границ.Ставки налога с продаж часто различаются, и во многих штатах разрешены освобождения от налога с продаж на определенные товары или услуги.

Преимущества налога на добавленную стоимость

В качестве стратегии финансирования растущего дефицита США многие защитники выступили за введение общенационального НДС. Этот новый налог на добавленную стоимость, вероятно, будет добавлен к существующим государственным налогам с продаж.

Возможные преимущества введения общенационального налога на добавленную стоимость включают:

Повышение эффективности

В отличие от нашей нынешней системы подоходного налога, НДС не требует от налогоплательщиков подачи ежегодных налоговых деклараций и предлагает меньше возможностей для вычетов, неправильной отчетности и уклонения от уплаты налогов.НДС мог бы служить эффективной альтернативой нынешней системе налогообложения доходов в США.

Самообязательный

НДС является самообязательным, что способствует соблюдению требований. Согласно системе НДС, бизнес должен сообщать о покупках в налоговый орган, чтобы получить за них кредит. В приведенном выше примере пекарне было рекомендовано информировать правительство о закупке ингредиентов (чтобы оно могло вычесть стоимость из своей налоговой базы).

Решение для онлайн-продаж

Интернет-магазины обычно обязаны взимать налог с продаж своего штата с товаров в пределах своего штата, но не с товаров, проданных клиентам за пределами их штата. Однако во многих штатах все же требуется, чтобы интернет-магазины собирали и платили налог с продаж покупателям, проживающим в их штатах, если продажи превышают определенные пороговые значения. Однако, поскольку пороговые значения, как правило, довольно высоки, это, как правило, влияет на более крупные предприятия.

Аргументом в пользу общенационального НДС является то, что он может помочь предотвратить потерю налога с продаж в Интернете и упростить систему налога с продаж в Интернете путем введения единого потребительского налога для всех штатов.

Увеличение федеральных доходов

Для федерального правительства НДС может обеспечить значительный постоянный приток доходов при относительно низкой налоговой ставке.

Проблемы с налогом на добавленную стоимость

Некоторые критики предупреждают о потенциальных недостатках введения НДС в США. Возможные проблемы могут включать:

Регрессивность

Налог на НДС взимается единообразно, и в конечном итоге большая часть дохода уходит от потребителей с низким уровнем дохода. Текущая система подоходного налога представляет собой прогрессивную налоговую систему, предназначенную для удержания большей части налогов от лиц с более высокими доходами.

Новая дорогостоящая система сбора налогов

Введение налога на добавленную стоимость в США потребует создания новой администрации сбора налогов.Компании должны будут установить процедуры для расчета, сбора и уплаты НДС. Необходимое время, энергия и ресурсы, которые предприятия вкладывают в обеспечение соблюдения новых процедур сбора НДС — в сочетании с самим повышением новой ставки НДС — будут отражены в повышении цен на товары и услуги для потребителей. В конечном итоге создание системы НДС в США будет более дорогостоящим мероприятием, чем повышение ставок существующего налога, такого как подоходный налог или налог на заработную плату.

Узнайте больше о налоговых ставках на InvestingAnswers

За исключением НДС, прогрессивные и фиксированные налоги могут показаться сложными.Но с профессионально проверенными определениями InvestingAnswers вы сразу же получите фантастическое представление об этих концепциях.

Что такое НДС? | Налогово-таможенный союз

Налог на добавленную стоимость, или НДС, в Европейском Союзе — это общий налог на потребление на широкой основе, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг. Это применимо более или менее ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются покупателям за рубежом, обычно не облагаются НДС.И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы система оставалась справедливой для производителей ЕС, чтобы они могли на равных условиях конкурировать на европейском рынке с поставщиками, находящимися за пределами Союза.

Налог на добавленную стоимость

• Общий налог , который применяется, в принципе, ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг. Однако, если годовой оборот этого лица меньше определенного предела (порога), который различается в зависимости от государства-члена, это лицо не должно взимать НДС со своих продаж.
• налог на потребление , потому что в конечном итоге он оплачивается конечным потребителем. Это не плата за бизнес.
• взимается в процентах от цены, что означает, что фактическая налоговая нагрузка видна на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки.
• собрано частично , через систему частичных платежей, посредством которой налогооблагаемые лица (то есть предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС) вычитают из полученного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для своей коммерческой деятельности.Этот механизм гарантирует, что налог будет равен нейтральным независимо от количества транзакций.
• уплачивается налоговым органам продавцом товаров, который является «налогоплательщиком», но фактически уплачивается покупателем продавцу как часть цены. Таким образом, это косвенный налог.

Почему все страны ЕС используют НДС?

• В то время, когда было создано Европейское сообщество, первоначальные шесть стран ЕС использовали различные формы косвенного налогообложения, большинство из которых составляли каскадных налогов. Это были многоступенчатые налоги , каждый из которых взимался с фактической стоимости продукции на каждой стадии производственного процесса, что делало невозможным определение реальной суммы налога, фактически включенной в окончательную цену конкретного продукта. Как следствие, всегда существовал риск того, что страны ЕС намеренно или случайно субсидируют свой экспорт, завышая налоги, возвращаемые при экспорте.
• Было очевидно, что , если когда-либо будет создан эффективный единый рынок в Европе, потребуется нейтральная и прозрачная система налога с оборота. , которая обеспечивала налоговый нейтралитет и позволяла возмещать точную сумму налога в точке экспорта. .Как объясняется в разделе НДС на импорт и экспорт, НДС позволяет быть уверенным в том, что экспорт полностью и прозрачно освобожден от налогов.

Как заряжается?

НДС, подлежащий уплате при любой продаже, представляет собой процент от продажной цены, но из этой суммы налогоплательщик имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, можно избежать двойного налогообложения, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения. Таким образом, поскольку окончательная цена продукта равна сумме добавленных стоимостей на каждом предыдущем этапе, окончательный уплаченный НДС складывается из суммы НДС, уплаченного на каждом этапе.

Зарегистрированным торговцам НДС дается номер, и они должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах. Таким образом, покупатель, если он является зарегистрированным трейдером, знает, сколько он может вычесть в свою очередь, а потребитель знает, сколько налогов он заплатил за конечный продукт. Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и система в определенной степени контролирует себя.

Пример Этап 1 Рудник продает железную руду металлургическому заводу.Стоимость продажи составляет 1000 евро, и, если ставка НДС составляет 20%, рудник взимает со своих клиентов 1200 евро. Он должен заплатить в казну 200 евро, но, поскольку он купил инструментов на 240 евро за тот же отчетный период, включая 40 евро НДС, от него требуется только заплатить в казну 160 евро (200 евро минус 40 евро). Казначейство также получает 40 евро, а теперь получает 160 евро, что составляет 200 евро, что является правильной суммой НДС при продаже железной руды. Предложение: 1000 € НДС при поставке: 200 € НДС при покупках: 40 € Чистый НДС к оплате: 160 € Этап 2 Металлургический завод уплатил шахте НДС в размере 200 евро и, скажем, еще 20 евро НДС на другие покупки, такие как мебель, канцелярские товары и т. Д.Таким образом, когда завод продает стали на сумму 2000 евро, он взимает 2400 евро, включая 400 евро НДС. Металлургический завод вычитает 220 евро, уже уплаченных за его сырье, и платит 180 евро в казну. Казначейство получает эти 180 евро от плавильного завода плюс 160 евро с рудника, плюс 40 евро, уплаченных поставщиком инструментов на рудник, плюс 20 евро, которые поставщик мебели / канцелярских принадлежностей уплачивает плавильному заводу. Предложение: 2000 € НДС при поставке: 400 € НДС при покупках: 220 € Чистый НДС к оплате: 180 € 180 евро (оплачивается металлургическим заводом) + 160 евро (оплачивается шахтой) + 40 евро (оплачивается поставщиком шахте) + 20 евро (оплачивается поставщиком плавильному заводу) = 400 евро или правильная сумма НДС при продаже на сумму 2000 евро.

Ставки НДС

Закон ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).

Действительные ставки варьируются в зависимости от страны ЕС и для определенных типов продуктов. Кроме того, некоторые страны ЕС сохранили другие ставки для определенных продуктов.

Самый надежный источник информации о текущих ставках НДС для определенного продукта в конкретной стране ЕС — это орган НДС этой страны.Обзор различных ставок, применяемых во всех странах ЕС, представлен в информационном документе ЕС.

Подробнее о ставках НДС

Какова роль Комиссии в применении системы НДС ЕС?

Комиссия несет ответственность за правильное применение Директивы по НДС. Каждое государство-член несет ответственность за перенос этих положений в национальное законодательство и их правильное применение на своей территории. Роль Комиссии как «хранителя договоров» заключается в обеспечении соответствия национального законодательства и общей практики законам ЕС.

Как страны ЕС применяют НДС?

страны ЕС применяют общие правила, установленные в Директиве по НДС, в своем национальном законодательстве. Таким образом, практическое применение и административная практика в каждой стране ЕС различаются.

Подробнее о национальных правилах НДС

Может ли Комиссия вмешиваться в особых случаях применения Директивы по НДС?

Европейская Комиссия не обладает компетенцией ни решать проблемы отдельных налогоплательщиков в их конкретных случаях, ни давать заключения по фактическим выводам.

Комиссия может инициировать процедуру нарушения в отношении заинтересованного государства-члена. Однако только Комиссия и государство-член считаются сторонами в этой процедуре, исключая конкретного налогоплательщика. Результат такой процедуры не имеет прямого влияния на конкретные случаи.

Следовательно, единственный способ добиться возмещения в конкретных случаях — это прибегнуть к национальным средствам правовой защиты — административным или судебным. Вы также можете отправить свое дело в СОЛВИТ.

Подробнее о жалобах

См. Подробную информацию о правилах НДС по теме

Что такое налог на добавленную стоимость, Что такое НДС, Бюджетные новости, Налог на добавленную стоимость Определение

---

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это разновидность косвенного налога, взимаемого с товаров и услуг на добавленную стоимость на всех этапах производственного или распределительного цикла, начиная с сырья и до конечной розничной покупки. НДС был введен с 1 апреля 2005 года.В соответствии с ним на каждом этапе сначала определяется сумма добавленной стоимости, а затем с нее взимается налог. В конечном итоге конечный потребитель должен полностью уплатить НДС при покупке товаров; покупатели на более ранних стадиях производства получают возмещение уплаченного налога. Поскольку потребитель несет весь налог, НДС также является потребительским налогом.

Законы штата о НДС: в каждом штате есть свои законы об НДС для надлежащего применения и взимания. В разных штатах применяются разные ставки НДС в соответствии с действующим законодательством.

Почему был введен НДС?

Основной целью введения НДС было устранение двойного налогообложения и каскадного эффекта от существующей тогда структуры налога с продаж. Каскадный эффект возникает, когда налог на продукт взимается на каждом этапе продажи. Налог взимается со стоимости, которая включает налог, уплаченный предыдущим покупателем, поэтому потребитель платит налог с уже уплаченного налога.

В системе НДС не может быть никаких освобождений. Обложение налогом на каждом этапе производственного процесса обеспечивает лучшее соблюдение требований и меньше лазеек, которые можно использовать.

Недостатки НДС

У НДС тоже есть недостатки. Хотя он был введен для устранения каскадного эффекта налогов, он не смог этого сделать полностью. Невозможно потребовать предварительный налоговый кредит (ITC) на услуги по НДС.Различные ставки НДС и законы в штатах сделали эту систему налогообложения одной из самых сложных.

Включен ли НДС в НДС?

Чтобы полностью устранить каскадный эффект налогов и упростить структуру косвенного налогообложения, союзное правительство ввело налог на товары и услуги (GST) в июле 2017 года. Хотя НДС заменил НДС на большинство товаров, некоторые товары по-прежнему не покрываются новым режим.НДС по-прежнему является налогом, взимаемым с таких товаров.

НДС — Что такое НДС?

НДС — сокращенно от «Налог на добавленную стоимость» — это налог, взимаемый с добавленной стоимости товаров и услуг. Во многих странах НДС известен как GST.

С помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor легко управлять НДС вашей компании. Попробуйте Debitoor бесплатно с семидневной пробной версией.

По мере продвижения товаров и услуг в цепочке поставок их стоимость увеличивается. НДС облагается добавленной стоимостью на каждом этапе.

НДС — это налог на потребление, означающий, что он уплачивается конечным потребителем, а не компанией, продающей товары или услуги.

Нужно ли мне взимать НДС?

Предприятия могут взимать НДС, только если они зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Любой бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, должен взимать НДС с продаж, облагаемых налогом.

Если ваш облагаемый НДС оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов, вам необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС через HMRC. Однако, даже если вы не достигли порога регистрации НДС в размере 85 000 фунтов стерлингов, вы также можете отказаться от регистрации НДС.

Когда вы продаете товары за пределами Великобритании, правила взимания НДС могут немного усложниться. Следует ли вам взимать НДС с экспорта (например, экспортный НДС), зависит от того, где находится клиент, зарегистрирован ли клиент по НДС, сколько вы продаете и продаете ли вы товары или услуги.

Какой НДС я должен взимать?

НДС рассчитывается как процент от общей стоимости товара или услуги.

В Великобритании подавляющее большинство товаров и услуг подпадают под стандартную ставку НДС в размере 20%.Однако некоторые товары и услуги классифицируются как не облагаемые НДС, с пониженной или нулевой ставкой. Подходит ли продукт под сниженные ставки НДС, может зависеть от того, кто продает продукт, кто покупает продукт, где он предоставляется, и от характера продукта.

Если вы не знаете, сколько НДС нужно взимать, вы можете узнать больше из обширного списка HMRC товаров и услуг со скидкой и нулевой ставкой.

Когда начисляется НДС по ставке 0%?

Товары и услуги с нулевой ставкой обычно рассматриваются как «предметы первой необходимости» и могут включать:

• Детская одежда или обувь
• Книги и газеты
• Физическая культура и спорт
• Строительство нового дома или квартиры.

Товары или услуги, для которых ставка НДС 0%, по-прежнему «облагаются НДС». Это означает, что вы по-прежнему должны взимать налог с клиентов, но должны отметить ставку как 0%. Вы также должны регистрировать эти продажи в своих счетах НДС и сообщать о них при подаче декларации по НДС.

Когда взимается НДС по ставке 5%?

Товары и услуги по сниженной ставке обычно облагаются налогом в размере 5%. Примеры товаров со сниженной ставкой:

• Топливо, энергия и энергия для бытового использования
• Детские автокресла
• Зеленая энергия и энергосберегающие материалы, такие как ветряные турбины или солнечные батареи.

НДС и выставление счетов

Когда вы совершаете продажу, облагаемую налогом, вы должны выставить счет-фактуру, который включает определенные данные о НДС, такие как ваш номер НДС, размер НДС, подлежащего уплате за каждый предоставленный продукт, и общая сумма подлежащего уплате НДС. Если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вам не нужно включать эту информацию в свои счета-фактуры.

В Великобритании компании обычно рекламируют товары и услуги по цене брутто, то есть с учетом НДС. Если вы рекламируете продукт по чистой цене (т.е. до НДС) убедитесь, что это четко обозначено, чтобы не было путаницы в том, сколько ваши клиенты должны платить.

НДС и дебит

Программа для выставления счетов

Debitoor помогает фрилансерам и малым предприятиям со всем, что связано с НДС — от автоматического расчета НДС в ваших онлайн-счетах до отправки возврата НДС.

Чтобы применить НДС к своим счетам и расходам, просто перейдите в настройки своей учетной записи и активируйте НДС. Затем вы сможете выбрать, какая ставка НДС применяется к каждому продукту, и каждый счет, который вы отправляете, будет включать всю необходимую информацию о НДС.

С апреля 2019 года многие британские компании были обязаны сообщать о своем НДС с помощью одобренного HMRC программного обеспечения Making Tax Digitial, такого как Debitoor. Пользователи, подписавшиеся на наши более крупные планы, смогут вести цифровые записи своего НДС и отправлять свои налоговые декларации напрямую в HMRC через интеграцию MTD Debitoor.

И если вам не требуется подавать онлайн-декларации по НДС, вы все равно можете создавать отчеты по НДС, которые помогут вам подавать налоговые декларации вручную.

Кто будет нести бремя НДС?

Хотя налог на добавленную стоимость (НДС) облагается налогом на товары и услуги на всех этапах производства и продажи, чистое экономическое бремя аналогично налогу с розничных продаж.Налоги с продаж создают клин между ценой, уплачиваемой конечным потребителем, и тем, что получает продавец. По идее, налог может либо повысить общую цену (включая налог с продаж), уплачиваемую потребителями, либо уменьшить объем доходов бизнеса, доступных для компенсации работникам и инвесторам. Теория и данные свидетельствуют о том, что НДС перекладывается на потребителей через более высокие цены. В любом случае снижение реального дохода домохозяйства будет одинаковым независимо от того, растут ли цены (при неизменном номинальном доходе) или снижается номинальный доход (при неизменном уровне цен).

РЕГРЕССИВНОСТЬ

Поскольку домохозяйства с низкими доходами тратят большую долю своего дохода на потребление, чем домохозяйства с более высокими доходами, бремя НДС является регрессивным, если измерять его как долю текущего дохода: налоговое бремя как доля дохода является самым высоким для -доход домашних хозяйств и резко падает по мере роста доходов домашних хозяйств. Поскольку накопленный сегодня доход обычно тратится в будущем, бремя НДС более пропорционально доходу, если измерять его как долю дохода за всю жизнь. Однако даже при измерении дохода на протяжении всей жизни бремя НДС как доли дохода для домохозяйств с высоким доходом ниже, чем для других домохозяйств. НДС (как и любой налог на потребление) не облагает налогом доходы (например, дивиденды и прирост капитала) от новых капиталовложений, а доход от капитала составляет большую часть общего дохода домохозяйств с высоким доходом.

СРЕДНЕЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Используя метод, более отражающий бремя продолжительности жизни, Эрик Тодер, Джим Наннс и Джозеф Розенберг (2012) оценивают, что 5-процентный НДС на широкой основе будет регрессивным в нижней части распределения доходов, примерно пропорциональным в середине и затем вообще регрессивный вверху.НДС будет налагать среднее налоговое бремя в размере 3,9% дохода после уплаты налогов на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. (Каждый квинтиль содержит 20 процентов населения, ранжированного по доходу.) Тем не менее, домашние хозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, будут иметь только среднее налоговое бремя в размере 2,5 процента (таблица 1).

ДЕМОГРАНТЫ

Освобождение, нулевая оценка или исключение некоторых основных потребительских товаров из налоговой базы (например, продуктов питания, лекарств, здравоохранения) может снизить регрессивность НДС.Однако предоставление преференциального режима отдельным товарам является неэффективным способом сделать налог менее регрессивным, поскольку домохозяйства с высоким доходом потребляют больше рассматриваемых товаров (хотя и меньше как доля дохода), чем домохозяйства с низкими доходами. Лучшим подходом является предоставление ограниченного денежного платежа, то есть демогранта или возвращаемого налогового кредита. Таким образом, все получают одинаковое пособие в долларах, что означает большую долю доходов семей с низкими доходами.

В том же исследовании Тодер, Наннс и Розенберг моделируют эффекты числа 7.7-процентный широкий НДС с возмещаемым налоговым кредитом (более высокая налоговая ставка сохраняет чистую выручку такой же, как 5-процентный широкий НДС без налогового кредита). Они обнаружили, что НДС в сочетании с налоговой льготой возлагает среднее налоговое бремя в 0,6 процента на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. Домохозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, столкнутся со средним налоговым бременем в 3,6 процента. Их результаты также показывают, что распределение налога на узкую основу, исключающего расходы на питание, жилье и здравоохранение, во многом совпадает с распределением налога на широкой основе (таблица 1).

Обновлено в мае 2020 г.

Что такое НДС? — Руководство по налогу на добавленную стоимость

Последнее обновление 15 февраля 2021 г.

Большинство людей слышали о НДС . Люди могут не осознавать, что треть всех доходов, собираемых государством, поступает от НДС.

Таким образом, на самом деле, это влияет не только на бизнес, но и на каждого из нас в повседневной жизни при многих покупках, которые мы делаем (как в Интернете, так и на нашей главной улице).

Несмотря на свою важность, НДС остается одним из наименее понятных из всех налогов.

Для обычного потребителя НДС становится частью стоимости покупки, и мы часто даже не думаем об этом. Однако компании по-другому смотрят на НДС. Для бизнеса НДС часто является нейтральным с точки зрения прибыли, но, тем не менее, является важной сферой их деятельности, и неправильный учет его может привести к серьезным проблемам.

Таким образом, данное руководство ориентировано больше на бизнес, чем на обычного потребителя.

Итак, что такое НДС?

Что такое НДС?

НДС — это аббревиатура от налога на добавленную стоимость , введенная в Великобритании в 1973 году.Это налог, который применяется к покупной цене определенных товаров, услуг и других облагаемых налогом материалов, которые покупаются и продаются в Великобритании. Она соответствует системе НДС, действующей в Европейском Союзе, но теперь отличается от нее.

Какая ставка НДС?

В Великобритании действуют 3 ставки НДС, каждая из которых зависит от предоставляемых товаров или услуг. В таблице ниже указаны эти ставки и то, к чему они обычно применяются.

Оценка	Заряд	Применяется к
Стандартный	20%	Большинство товаров и услуг
Пониженный	5%	Некоторые товары и услуги, такие как энергия для дома, детские автокресла, переоборудование жилых домов и т. Д.
Ноль	0%	Большинство продуктов питания и детская одежда

НДС не применяется ко всем продажам, а некоторые из них либо освобождены от НДС, либо не облагаются НДС. Например, страхование, здравоохранение, почтовые марки и образование не облагаются налогом, в то время как установленные законом сборы, товары или услуги, покупаемые и используемые за пределами Великобритании, а также пожертвования на благотворительность не входят в сферу НДС Великобритании.

Какой порог НДС?

Вы должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если ваш налогооблагаемый оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов. Налогооблагаемый оборот определяется как весь оборот, полученный от продаж, не освобожденных от НДС. Даже оборот, по которому ставка НДС равна нулю, считается облагаемым оборотом.

Компании, которые не преодолевают этот порог, не должны взимать НДС при продаже своих товаров или услуг и не нуждаются в регистрации в HM Revenue & Customs (HMRC).

Если бизнес имеет оборот выше порогового значения, они должны связаться с HMRC и зарегистрироваться для уплаты НДС.

Этот порог оборачиваемости измеряется в скользящем 12-месячном периоде, а не в фиксированном периоде, таком как налоговый или календарный год. Следовательно, это может быть любой период из 12 полных месяцев, например, с начала июня до конца мая.

Для незарегистрированных предприятий с оборотом , близким к к пределу регистрации, важно регулярно внимательно следить за этим, поскольку существуют строгие сроки подачи регистрации и взимания НДС после превышения порога оборота.

Регистрация для плательщика НДС

НДС

применяется аналогично к любой бизнес-структуре в этом контексте, включая компании, партнерства и индивидуальных предпринимателей.

После регистрации HMRC выдаст свидетельство о регистрации плательщика НДС, подтверждающее номер плательщика НДС компании, дату вступления в силу регистрации и срок подачи первой декларации по НДС.

Следует отметить, что любой бизнес с оборотом ниже порогового значения может выбрать регистрацию НДС, это известно как добровольная регистрация.У добровольной регистрации в качестве плательщика НДС могут быть преимущества, такие как возможность возврата НДС с покупок и создание более надежного и профессионального имиджа для клиентов.

С учетом НДС

После регистрации бизнес должен будет включать соответствующую ставку НДС для всех своих облагаемых налогом продаж. Это называется выходным налогом. В конечном итоге НДС оплачивают их клиенты, но ответственность за отчет и оплату в HMRC лежит на компании.

Компании также обычно могут вернуть НДС, уплаченный при покупках, связанных с бизнесом, который известен как предварительный налог.Однако некоторые товары не подлежат возмещению НДС, например, расходы на развлечения, автомобили и (для некорпоративных предприятий) покупки, используемые для личного пользования.

Как рассчитать НДС

Рассчитать НДС очень просто. Чтобы найти цены с учетом НДС, вы можете просто умножить цену на без учета НДС. НДС на 1,2 , тем самым добавляя к цене стандартную ставку НДС 20%. Для 5% пониженной ставки НДС просто умножьте цену (без НДС) на 1,05.

Если вы хотите рассчитать цены без НДС, просто разделите общую цену (включая НДС) на 1. 2 по стандартной (20%) ставке или на 1,05 по пониженной (5%) ставке.

Что такое декларация по НДС?

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, должны сообщить в HMRC сумму выходного налога и входящего налога посредством подачи декларации по НДС. Обычно это делается раз в квартал. Большинство компаний, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, с оборотом более 85 000 фунтов стерлингов, также должны соблюдать правила оформления налоговой цифровой (MTD) для НДС, которые были введены в апреле 2019 года.

Какой у меня номер плательщика НДС?

Номер НДС, также известный как Регистрационный номер НДС, — это уникальный код, который выдается компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС.Это число состоит из 9 цифр и обычно в начале имеет ГБ. HMRC выдаст компании свидетельство о регистрации плательщика НДС, в котором компания может найти свой номер плательщика НДС.

Очень важно, чтобы ваш номер плательщика НДС проверялся при подаче декларации по НДС. Ошибки в вашей декларации по НДС могут привести к задержкам, в то время как HMRC может отклонить ваше налоговое заявление.

Как проверить, зарегистрирована ли компания в качестве плательщика НДС

Вы можете проверить, зарегистрирована ли британская компания в качестве плательщика НДС, с помощью службы на веб-сайте правительства Великобритании.Эта услуга позволяет проверить, действителен ли регистрационный номер плательщика НДС, а также узнать название компании и адрес, на который зарегистрирован номер. Его также можно использовать для записи того, когда вы проверяли номер плательщика НДС в Великобритании.

Пени НДС

Регистрация НДС

является юридическим обязательством, несоблюдение этих правил может привести к серьезным штрафам и, в худшем случае, к лишению свободы.

Штраф, налагаемый HMRC за позднюю регистрацию, рассчитывается как процент от причитающегося НДС (исходящий налог за вычетом входящего налога), с даты, когда компания должна была зарегистрироваться, до даты, когда HMRC получит ваше уведомление или станет полностью осведомленным что вы должны были зарегистрироваться. Размер штрафа зависит от того, насколько вы опоздали на регистрацию:

Если зарегистрировано	Штраф
С опозданием не более чем на 9 месяцев	5%
Более 9 месяцев, но не более 18 месяцев с опозданием	10%
с опозданием более чем на 18 месяцев	15%

HMRC также может взимать дополнительные сборы, если они не получат декларацию по НДС или полную оплату НДС к установленному сроку.Эти доплаты могут составлять до 15% от суммы НДС, не уплаченной в установленный срок. Они также имеют право взимать штрафы в размере до 100% от любого заниженного или завышенного налога, если компания отправляет декларацию, содержащую неосторожные или преднамеренные неточности.

Вышеупомянутое предназначено для быстрого введения в НДС, но на самом деле сфера применения намного шире и может быть чрезвычайно сложной. Мы даже не коснулись здесь вопросов частичного освобождения от налогов или схем маржи НДС. HMRC серьезно относится к соблюдению требований НДС, поэтому важно, чтобы предприятия правильно учитывали НДС.Поэтому настоятельно рекомендуется консультация специалиста.

Как вернуть НДС?

Вы можете вернуть НДС на товары и услуги, которые используются исключительно вашим бизнесом, такие как компьютеры, офисная мебель, транспорт и расходы сторонних поставщиков (например, бухгалтеров).

Вы не можете требовать возврата НДС на товары и услуги, предназначенные для личного пользования, а также не можете требовать возврата НДС на расходы на деловые развлечения.

Для возврата НДС необходимо заполнить квартальную декларацию по НДС.Для этого вам необходимо рассчитать разницу между суммой НДС, уплаченной вашим предприятием, и суммой НДС, взимаемой предприятием за отчетный период.

Процесс возврата НДС непрост, и необходимо учитывать множество исключений, освобождений и предостережений. Поэтому мы настоятельно рекомендуем обсудить ваши требования с квалифицированным специалистом по налогообложению бизнеса.

Какие товары не облагаются НДС?

Многие товары и услуги освобождены от НДС; тем не менее, часто в категории товаров или услуг есть определенные позиции, за которые взимается НДС.

Например, еда и напитки обычно облагаются нулевой ставкой НДС; однако исключения из этого правила включают горячую пищу, чипсы, алкогольные напитки, кондитерские изделия и безалкогольные напитки. У многих из этих исключений есть свои исключения!

Здесь слишком много конкретных товаров, чтобы перечислять их, но для более глубокого изучения того, какие товары освобождены от НДС или имеют нулевую ставку, мы рекомендуем проконсультироваться со специалистом по НДС.

Платят ли благотворительные организации НДС?

Любой бизнес, объем продаж которого превышает установленный в Великобритании порог НДС, должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, в том числе благотворительные организации и их торговые дочерние компании. Благотворительные организации, зарегистрированные в качестве НДС, должны взимать НДС со всех проданных товаров и услуг со стандартной или пониженной ставкой.

Благотворительные организации могут требовать освобождения от НДС на определенные товары и услуги; они также могут потребовать возмещения части этого НДС от HMRC. Благотворительным организациям рекомендуется проконсультироваться с налоговым экспертом, чтобы определить, подходят ли они для любого из них.

А как насчет недвижимости и НДС?

Сделки, связанные с недвижимостью, могут охватывать весь спектр возможностей НДС — освобожденный, нулевой, пониженный или стандартный.

К покупкам и продажам, жилым, коммерческим или благотворительным зданиям, строительству, ремонту и переоборудованию могут применяться разные правила. В некоторых случаях с коммерческой недвижимостью существует некоторая гибкость, но важно с самого начала выбрать правильный подход, поскольку есть также потенциальные подводные камни.