Товарные запасы в балансе: Запасы в бухгалтерском балансе что входит

16.05.2021 alexxlab

Содержание

Независимая инвентаризация товарных запасов — Ревизор НИ

Товарные запасы – это совокупность всех товаров (готовой продукции) в процессе движения их из сферы производства к потребителю. Другими словами, это количество товаров в денежном или натуральном выражении на предприятиях и в торговых точках, а также в процессе их доставки из одного места в другое.

Товарные запасы учитываются:

на складах предприятий, фабрик, производств;
в пути, в процессе логистических операций;
на складах магазинов, оптовых торговых предприятий и розничных организаций.

Возникают товарные запасы из-за сезонности в производстве и потребительском спросе, из-за необходимости транспортировки товаров и отдаленности организаций, необходимости складирования товаров и т. д.

Существует следующая классификация товарных запасов, учитываемых при инвентаризации:

товары текущего хранения, которые используются повседневно и продаются ежедневно;

товары сезонного назначения, предназначенные для сглаживания сезонных пиков спроса определенной категории продукции;
товары досрочного завоза, которые предназначены для бесперебойной торговли в отдаленных местностях, куда, в случае необходимости, затруднительно быстро доставить товар;
товары целевого назначения, т. е. товары для реализации на определенных временных мероприятиях.

Главная задача товарных запасов – накопление готовой продукции для ее бесперебойной реализации.

Соответственно, для этого необходимо осуществление планового и своевременного учета и контроля продукции, т. е. проведение инвентаризации.

В свою очередь инвентаризация товарных запасов поможет решить следующие задачи управления готовой продукцией:

нормирование товарных запасов, т. е. установление определенного усредненного количества товаров, необходимых для торговли без простоев;

оперативный учет и контроль продукции;
регулирование товаров, т. е. своевременное поддержание необходимого количества товаров в торговых точках.

Назначение независимой инвентаризации товарных запасов:

проверка товарно-материальных ценностей, которые числятся на балансе, незавершенного производства, и других статей баланса.
контроль за сохранностью данных средств, путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т. п.;
выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации.

Таким образом, с помощью инвентаризации:

проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета,
выявляются ошибки, допущенные в учете,
выявляются и предупреждаются неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи,
контролируется работа материально-ответственных лиц.

Цели ревизии товарных запасов:

обеспечение достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в организации;
установление текущего количества и состояния товарных запасов;
изучение условий хранения товарных запасов и материальных ценностей;
выявление фактов хищения или искажения отчетных данных, а также их предотвращение;
определение излишек и недостач тех или иных категорий товаров, а также определение пересортиц внутри товарной категории.

В свою очередь, определение излишек поможет выявить и устранить причины их возникновения. Сверхнормативные запасы товаров (излишки) могут возникать по следующим причинам:

невыполнение планов товарооборота;
доставка товаров на места продаж сверх требуемых норм на них;
нарушение сроков поставки или ненормированные поставки;
нарушение условий хранения товаров.

В ходе инвентаризации товарных запасов проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние, оценка товаров и материальных ценностей.

Причины проведения инвентаризации:

решение руководителя о проведении инвентаризации;
передача собственности в аренду вместе с товарными запасами;

составление годового финансового отчета;
ликвидация или реорганизация предприятия;
смена материально-ответственного лица за товарными запасами;
уличение в хищении или злоупотреблении.

Основные этапы инвентаризации товарных запасов:

Этап принятия решения о проведении инвентаризации. Включает в себя составление Приказа руководителя организации. В данном приказе указываются дата, сроки, порядок ревизии товарных запасов, а также список участников проверки.
Этап предварительной проверки документов. Включает в себя предоставление материально-ответственным лицом информации о товарных запасах, а также занесение данных в специальные документы.
Этап проверки фактического наличия товаров. Включает в себя сверку товарных запасов на определенную дату по документам с их фактическим наличием.

Этап документального оформления результатов инвентаризации. Включает в себя оформление бухгалтерских документов, документов о списании брака, документов о недостаче, излишках и проч.
Этап принятия хозяйственных решений на основании ревизионных описей и результатов инвентаризации.

Для ускорения проведения инвентаризации товарных запасов на складах и в магазинах используются штрих-коды, где указано наименование товара, его артикул, размер, сорт и другие характеристики. Также штрих-код может содержать информацию о цене и количестве товара, например, в упаковке. С помощью специальных сканнеров данная информация автоматически попадает в компьютер.

К основным особенностям инвентаризации можно отнести:

1) Обязательное составление инвентаризационной комиссии. Поскольку составление данной комиссии из числа собственных сотрудников влечет за собой временные затраты, то зачастую оптимальным вариантом является привлечение сторонней компании, специализирующейся на инвентаризациях.

2) Обязательное составление инвентаризационных описей. Грамотное составление данных документов очень важно, поэтому мы также рекомендуем обращаться к сторонним компаниям за инвентаризацией и ее правильным оформлением.

Поскольку инвентаризация — сложный процесс, требующий профессионального подхода, времени и правильного оформления соответствующей документации, то оптимальным вариантом является обращение к компании, специализирующейся на данной услуге. Именно такой компанией является «Ревизор».

Почему вам стоит заказать услугу инвентаризации товарных запасов у компании «Ревизор»?

1) Мы учитываем специфику деятельности предприятия/компании/организации, а также цели и задачи инвентаризации.

2) Мы детально прорабатываем план инвентаризации, осуществляем инвентаризацию быстро, экономим ваше время и время ваших сотрудников.

3) Мы — команда профессионалов, поэтому мы гарантируем минимизацию ошибок инвентаризации, а также грамотное документальное оформление проверки.

4) Мы работаем во всех регионах, на объектах любой сложности, в любое удобное время (в том числе и ночью).

Стоимость инвентаризации напрямую зависит от объема проведенных работ и обговаривается заранее – цена отображается в договоре, заключаемом между компанией-исполнителем и компанией-заказчиком, и поэтому вы заранее застрахованы от любых дополнительных расходов, которые могут возникнуть в ходе инвентаризации.

Что касается ее результатов, то инвентаризация товарных запасов позволяет:

Моментально внести в свою систему учета фактические цифры по торговым запасам.
Пресечь или предотвратить хищения товарных запасов со стороны работников предприятия.
Свести баланс.

Для того, чтобы не останавливать работу магазина или ресторана и не лишать его прибыли, инвентаризация товарных запасов может быть проведена в ночное время суток, после того, как они закроются для посетителей.

Учет товарных запасов — Энциклопедия по экономике

Учет товарных запасов ведется и в бухгалтерских записях на счетах, и в формах государственного статистического наблюдения, и в оперативном учете. Кроме того, проводятся и специальные выборочные обследования. Данные о товарных запасах в различных информационных источниках могут расходиться весьма существенно. [c.333]

Для анализа товарооборачиваемости очень важно, чтобы оценка товарных запасов и товарооборота принципиально совпадала.

Товарооборот учитывается в ценах реализации. Отсюда следует, что и товарные запасы для приводимых выше расчетов должны оцениваться в ценах реализации. Между тем в бухгалтерском учете товарные запасы могут оцениваться двояко и по ценам реализации, и по покупным ценам. [c.333]

ФИФО — метод бухгалтерского учета товарных запасов -в соответствии с которым они фиксируются в денежном выражении по цене первой поступившей партии этих товаров. [c.467]

Ниже рассматриваются несколько часто используемых или обладающих некими особыми характеристиками статей резервов. Но резервы, имеющие отношение к учету товарных запасов (глава 13), амортизации (глава 14) и отложенным налоговым платежам (глава 17), настолько важны и сложны, что их мы будем рассматривать отдельно. [c.186]

С точки зрения анализа ценных бумаг проблемы учета произведенной продукции и начисления амортизации имеют много общего. Обе процедуры оказывают важное влияние на отчетный показатель прибыли, они устанавливаются в соответствии с теоретическими идеями и правилами, а не как простой результат суммы годовых операций.

В начале главы 13 кратко раскрывается учет товарных запасов и амортизационных начислений, а затем подробно рассматривается оценка товарных запасов. [c.211]

Два самых важных метода учета товарных запасов известны как первым пришел — первым ушел (ФИФО) и последним пришел — первым ушел (ЛИФО). Оба метода используют для оценки запасов меньшую оценку — рыночную или по себестоимости . Метод ФИФО исходит из обычно верного представления о потоке компания сначала продает старейшие запасы, пока их не попортили моль и пыль . При методе ЛИФО оценка стоимости запасов ведется из предположения, что сначала со склада вывозят то, что поступило последним (как огурцы из бочки). [c.215]

Другие методы учета товарных запасов Метод базового, или нормативного, объема запасов [c.221]

Учет товарных запасов [c.693]

Учет товарных запасов один из основных вопросов в управлении распределением товаров. В идеале компания должна иметь достаточные запасы произведенной продукции, позволяющие немедленно выполнять заказы покупателей. Если на складе отсутствует необходимый товар, продажа не состоится и недовольный потребитель обратится к вашему конкуренту и, возможно, откажется от ваших услуг навсегда. С другой стороны, расходы на поддержание товарных запасов (складирование, страхование и порча товара) могут быть чрезвычайно высокими и существенно снижают прибыль. Для большинства компаний немедленное выполнение всех заказов нереально, прежде всего с финансовой точки зрения. Таким образом, цель управления товарными запасами — нахождение оптимального баланса между обслуживанием покупателя и издержками на поддержание дополнительных запасов. [c.418]

Учет товарных запасов основывается на двух взаимосвязанных вопросах объем заказываемой партии и сроки повторного заказа. При определении объема запасов необходимо найти баланс между издержками по поддержанию товарного запаса с издержками упущенного сбыта. Большие заказы уменьшают вероятность быстрого истощения товарного запаса, но увеличивают его объем. Например, если годовой спрос составляет 1000 ТЕ, а партия повторного заказа — 500 ТЕ, то средний товарный запас равен 250 ТЕ, а вероятность его истощения равна 2. Если же [c.418]

Выборочная инвентаризация. На многих предприятиях учет товарных запасов ведется выборочно. Бухгалтерия определяет приемлемый процент ошибок в своих записях и подсчитывает количество единиц товара, содержащихся во взятых на выборку видах товарных запасов, с тем чтобы установить, отражают ли записи фактическое наличие этих товаров. Если количество товара, указанного в постоянно ведущихся записях товарных запасов, оказывается в пределах приемлемой степени точности, то в этом случае предполагается, что запасы других видов товара также соответствуют учетным данным. Такой метод инвентаризации является часто более точным, чем общий счет, потому что наличие человеческого фактора в последнем методе может привести к ошибкам. Результаты инвентаризации выборочным путем приемлемы для обложения налогами службой внутренних государственных доходов. [c.574]

В магазине ведется стоимостный учет товарных запасов. [c.122]

Наиболее трудоемкими участками учетной работы являются в снабженческо-сбытовых организациях учет товарных запасов и расчеты с поставщиками и покупателями. [c.421]

На оптовых предприятиях применяется и оперативно-бухгалтерский метод аналитического учета товарных запасов. Он органически сочетает количественный складской и бухгалтерский стоимостный учет движения товаров. Основные принципы этого метода освещены в главе X, 3. И в торговле при этом методе значительно упрощается и ускоряется ведение аналитического учета товарных запасов, усиливается контроль за работой материально ответственных лиц. [c.346]

ПАРТИОННЫЙ МЕТОД УЧЕТА — метод аналитического учета товарных запасов на оптовых предприятиях (складах, базах). На каждую партию полученного товара открывается партионная карточка, один экземпляр которой остается на складе, а второй передается в бухгалтерию. По мере отпуска товаров покупателям на [c.116]

Партионный метод учета товаров— один из методов учета товарных запасов в торговых предприятиях. При этом методе учета каждая партия товаров, поступивших по одному документу, хранится на складе отдельно. Па каждую такую партию выписывается под соответствующим номером товарный ярлык. В расходных документах указываются номера партий товаров, а в ярлыке записывают номера расходных документов и количество отпущенных по ним товаров. В бухгалтерии на каждую партию товаров открывают отдельный аналитический счет, в котором записывают движение каждого тарного места . В конце месяца по счетам аналитического учета составляют оборотную ведомость, в которой по каждой товарной группе указывают номера партий. По каждой партии показывают количество тарных мест и сумму. При П. м. у. т. несколько сокращается объем учетной работы по сравнению с сортовым методом (количественно-суммовым учетом товаров по сортам). [c.94]

Метод планирования и регулирования поставок товаров на предприятия оптовой и розничной торговли и в распределительные центры. М.б.р. предполагает тесное взаимодействие между предприятием торговли и его поставщиками, оптимизацию товарных запасов предприятия торговли и их уменьшение но не ниже уровня, обеспечивающего немедленное удовлетворение большей части заявок покупателей. Решение о поставке товара на предприятие торговли предприятием-изготовителем принимается тогда, когда достаточно высока вероятность возникновения реальной потребности в товаре данного вида. М.б.р. предполагает способность предприятия-поставщика оперативно перестраивать производство на выпуск новых товаров мелкими партиями, наличие информационного обмена между предприятием торговли и предприятием-поставщиком (в частности, связь ЭВМ-ЭВМ), применение штрихового кодирования (см. «Штрих-код» [Ш 10]) для учета и контроля запасов и т.д. (см. также «Канбан, система» [К 13]). [c.175]

Определение товарных запасов. Товарные запасы сезонного и долгосрочного хранения. Нормативные товарные запасы. Затоваривание. Товарные запасы и жизненный цикл продукта. Управление, нормирование, оперативный учет и регулирование товарных запасов. Анализ оборачиваемости товарных запасов. [c.12]

Определение товарных запасов. Товарные запасы сезонного и долгосрочного хранения. Управление, нормирование, оперативный учет и регулирование товарных запасов. Управление товарными запасами на предприятиях торговли. [c.131]

Использование нормативных затрат упрощает учет товарно-материальных запасов и себестоимости реализованной продукции. [c.119]

Традиционный подход к учету товарно-материальных запасов, используемый в США, большое внимание уделяет отслеживанию запасов по стадиям завершенности производственного процесса. Учетные записи требуются на каждом этапе. В общем случае движение материалов по стадиям производственного процесса следующее [c.135]

Цель данной главы — показать, как управленческий учет позволяет определить правильную методику управления товарными запасами. [c.356]

Тем не менее большинство компаний нуждается в информации о величине полных издержек, прежде всего, для определения цены изделия. Калькуляция по переменным издержкам не может быть использована для финансовой отчетности, а также и для учета налогооблагаемой прибыли. Ее применение приводит к тому, что товарные запасы оцениваются в балансе управленческого учета гораздо ниже, чем во внешней финансовой отчетности, данные которой являются информацией для пользователей (держателей акций и других заинтересованных лиц). Поэтому целесообразней отчеты о прибылях и убытках выполнять как в формате поглощенных издержек (полное распределение затрат), так и в формате переменных издержек. Таким образом компания удовлетворит запасы и управляющих, и внешних пользователей. [c.362]

Подход к калькуляции издержек производства, применяемый в управленческом учете, допускает понятие согласования, что является основополагающим в методе поглощения в связи с проблемами полного определения общей прибыли от деятельности всего предприятия. Кроме того, пользователи управленческого учета находятся в заманчивой позиции, обеспечивающей возможность выбора калькуляции себестоимости обоими способами. Управленческий учет дает возможность изменить прибыль, которая складывается при полном финансовом учете, но также обеспечивает и полное признание в промежуточных финансовых отчетах о прибылях и убытках режима динамики издержек, демонстрируя, что себестоимость меньше переменных затрат в расчетный период, что соответствует методу калькуляции по переменным издержкам. Связующее звено между управленческим учетом и традиционным учетом с распределением издержек выглядит как одна цифра в отчете о прибылях, который отражает изменение в составе производственных затрат, включенных в товарный запас. [c.362]

Вы можете осуществлять учет с помощью калькуляции по переменным издержкам и в то же время отчитываться в прибыли согласно требованиям с учетом калькуляции с полным распределением издержек. Просто отрегулируйте себестоимость реализованной продукции и товарные запасы на отдельном регулирующем счете, подобно счету производственные издержки в товарных запасах для усиления ме- [c.364]

Во-вторых, функции управления применимы и к самим функциям управления как специализированным видам деятельности. Имеют глубокий смысл, например, понятия организации контроля производственной деятельности, планирование учета товарных запасов и т. д. В этом случае первое понятие характеризует целеполагание, системообразование, второе — содержательный характер деятельности. Организация контроля предполагает прежде всего, что контроль должен иметь определенные организационные формы, характеризоваться определенными структурными формами. [c.99]

ФИФО, ФАЙФО (сокр. от англ. FIFO, first-in-first-out -первым принят — первым обслужен) — 1.) метод расчета процентов при досрочном изъятии части банковского вклада, заключающийся в том, что расчет процентов ведется в предположении изъятия полностью самой первой суммы, принятой на вклад 2) метод бухгалтерского учета товарных запасов, ценных бумаг и других активов, в соответствии с которым они списываются с баланса в денежном выражении по цене первой поступившей партии этих товаров. Противоположный метод- ЛИФО. [c.367]

ФИФО (first-in-first-out) — 1) метод бухгалтерского учета товарных запасов по цене первой поступившей партии 2) метод расчета процентов при досрочном частичном изъятии денежных средств с банковских вкладов. При этом изымаемой должна быть сумма, первой принятая во вклад. [c.264]

Контрольный счет часто ведется с помощью системы перфокарт. Бухгалтерия готовит карточки по каждой операция, которая имеет отношение к уровню товарных запасов, — поступление материалов, их расход и поправки1. Бухгалтерия сортирует эти карточки по их групповым номерам, данные потом механически заносятся в ведомости регистрационного журнала, которые затем помещаются в контрольном счете или регистраторе сделок. С помощью такой системы бухгалтерия может вести постоянный учет товарных запасов, показывающий уровень текущего запаса по каждому товару. [c.573]

Оптовики-консигнанты обслуживают бакалейно-гастрономические магазины и розничных торговцев лекарствами, предлагая в основном товары непищевого ассортимента. Владельцы этих розничных предприятий не хотят заказывать и поддерживать экспозиции сотен непищевых продуктов. Оптовик-консигнант высылает в магазин автофургон, его представитель оборудует в торговом зале выкладки игрушек, книг в бумажной обложке, технических товаров, медикаментозных и косметических средств. Оптовик-консигнант сам назначает цену на товары, следит за их свежестью, устраивает внутримагазинные экспозиции и ведет учет товарно-материальных запасов. Оптовики-консигнанты торгуют на условиях консигнации, т. е. сохраняют за собой право собственности на товар, а счета розничным торговцам выставляют только за то, что раскуплено потребителями. Таким образом, они оказывают следующие услуги доставка товара, установка стеллажей для его размещения, поддержание товарно-материальных запасов, финансирование. Они почти не занимаются стимулированием сбыта, поскольку имеют дело со множеством широко рекламируемых марочных товаров. [c.470]

Как показывают расчеты по данным экспертов Ройал Датч-Шелл , операции с саудовской нефтью, ввезенной и после переработки реализованной западноевропейскому потребителю нефтепродуктов, позволяли повысить средние чистые прибыли нефтепромышленников за 1979 г. более чем в 3,5 раза по сравнению с их доходами от более дорогого сырья, приобретенного у других экспортеров (рассчитано по [345, с. 100] см. также [258, с. 667]). Директор французского филиала Экссон — компании Эссо САФ — Ж. Сегюре также не может, да фактически и не пытается аргументированно опровергать слишком хорошо известные факты обогащения концернов в период обоих обострений энергетического кризиса, когда дифференциация цен проявлялась в наибольшей степени. Так, в 1979—1980 гг. отношение чистых прибылей семи сестер к их собственному капиталу, даже без учета доходов от манипулирования товарными запасами, почти вдвое превзошло предкризисный уровень, повысившись до 22— 24%. Причем это процветание особенно отчетливо выделялось на фоне затруднений ряда ведущих предприятий в других отраслях капиталистической экономики крупнейшая в недавнем прошлом корпорация Дженерал Моторс впервые за 60 лет, согласно ее официальному финансовому отчету, понесла убытки по итогам года, открывшего нынешнее десятилетие [322, с. 4—5]. [c.131]

Ending inventory — конечные запасы товарно-материальных ценностей запасы на конец отчетного периода в периодической системе учета товарно-материальных ценностей является одним из ключевых показателей для расчета себестоимости реализованной продукции, которая находится расчетным путем [c.308]

Mer handise inventory — товарные запасы товары, годные для продажи покупателям счет, используемый в торговой компании для учета наличия и движения товаров, купленных для [c. 322]

Periodi inventory method — метод периодического учета товарно-материальных запасов система учета запасов, при которой не ведется непрерывного аналитического учета каждой единицы товара (материала), а периодически, как правило, в конце учетного периода проводится инвентаризация остатков, и на основе этих данных с учетом информации о начальных запасах и чистых закупках за период определяется себестоимость проданных (использованных) товаров (материалов) эта система используется компаниями, которые продают большое количество различных видов продукции относительно низкой стоимости, так как учет каждой единицы в таких условиях слишком трудоемок и требует больших затрат. [c.328]

Spe ifi identifi ation method — метод сплошной идентификации метод учета товарно-материальных ценностей, при котором отслеживается движение каждой единицы запасов и ее стоимости метод непрерывного учета на практике очень трудоемок, требует больших затрат на ведение такого учета используется при производстве/продаже видов продукции, обладающих значительной стоимостью и скорее небольшими количествами (самолеты, автомобили, ювелирные изделия и т. п.). [c.339]

МСФО (IAS) 2 ЗАПАСЫ

УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ ПО МСФО

(миллион скачанных копий в более чем 120 странах)

Вас приветствует десятый выпуск (2017 г.) учебных пособий по МСФО, выходящих в рамках проекта TACIS при поддержке Евросоюза! Первый выпуск состоялся в 2003 году. У нас появилась новая книга МСФО (IFRS)17 «Страховые контракты». В этом выпуске книги дополнены статьями: Отложенные налоги: единственный путь к их изучению – важная статья для практиков, преподавателей, тренеров и студентов и МСФО. Разрушение мифов – рассматривает различные аспекты преподавания МСФО по каждому стандарту, включая ряд мнений и тем для обсуждения. Комментарии через LinkedIn выразили огромную признательность за обе статьи.

Комплект пособий предлагает отдельную книгу для каждого стандарта, плюс три книги по консолидации. Учет финансовых инструментов рассматривается в МСФО (IAS) 32/39 (книга 3) и в МСФО (IFRS) 9. МСФО (IFRS) 7 дополнен подходом FINREP, который иллюстрирует практическое применение этого стандарта и форматы его представления. Дополняет весь комплект введение в МСФО и трансформационная модель российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО. Каждая книга включает в себя Информацию, Примеры, Вопросы для самостоятельного тестирования и Ответы.

Выражаем искреннюю признательность тем, кто сделал возможными эти издания, а также вам, наши читатели из множества стран за вашу неизменную поддержку. Я хотел бы выразить особую благодарность Игорю Сухареву из Министерства Финансов, рекомендовавшему наши пособия ссылкой на сайте Министерства, Марку Финасу за обеспечение ссылок на публикации, Гульнаре Махмутовой за перевод на русский язык и редакцию, Марине Корф и Антону Арнаутову (bankir.ru) за оказанную помощь, советы и продвижение материалов на своем сайте. Сергей Дорожков и Элина Бузина из Института Банковского Дела Ассоциации Российских банков (http://finprioritet.ru/) провели отличные курсы МСФО по всем стандартам, которые позволили нам протестировать этот материал и обрести совместно с участниками новый взгляд на него. Пожалуйста, присоединяйтесь к нам и к лучшему консолидированному курсу в России!
Также благодарим нашего друга и соратника Сильвию Махутову: [email protected].

На последней станице приведены примечания, разъясняющие авторские права и историю самой серии.
Пожалуйста, расскажите своим друзьям и коллегам, где найти наши пособия. Мы надеемся, что вы сочтете их полезными для себя.

Робин Джойс

Профессор Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации

Почётный профессор Сибирской Академии Финансов и Банковского Дела

Приглашенный профессор, Российский экономический университет им. Плеханова

Москва, Россия 2017г.

СОДЕРЖАНИЕ

1. ВВЕДЕНИЕ
2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ
3. СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ
4. ЗАТРАТЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ
5. ЗАТРАТЫ ПО ОБРАБОТКЕ
6. ПОБОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ
7. СОВМЕСТНО ПРОИЗВОДИМАЯ ПРОДУКЦИЯ
8. ПРОЧИЕ ЗАТРАТЫ
9. СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ У ПОСТАВЩИКА УСЛУГ
10. ОЦЕНКА ЗАТРАТ
14. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ (МНОЖЕСТВЕННЫЙ ВЫБОР)
16. РЕШЕНИЯ

1. ВВЕДЕНИЕ

ЦЕЛЬ

Цель данного пособия – помочь специалистам изучить методику учета запасов в соответствии с МСФО. Порядок учета запасов определяется Международным стандартом финансовой отчетности 2.

Его сфера применения не распространяется на:

Незавершенное производство по договорам подряда
Финансовые инструменты
Биологические активы, связанные с сельскохозяйственной деятельностью, и сельскохозяйственная продукция на момент сбора урожая
Товарных брокеров, которые оценивают свои запасы по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу. Если указанные запасы оцениваются по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу, изменения справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу, признаются в отчете о прибылях и убытках в период изменения справедливой стоимости.
Производителей сельскохозяйственной продукции и продукции лесного хозяйства, сельскохозяйственной продукции после сбора урожая, минерального сырья и продуктов из минерального сырья, если они оцениваются по чистой стоимости продажи, в соответствии с устоявшейся практикой в этих отраслях экономической деятельности. Если эти запасы оцениваются по чистой стоимости продажи, изменения стоимости признаются в отчете о прибылях и убытках в период изменения стоимости.

2. ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Запасы
Запасы – это активы, которые:
предназначены для продажи;
прошли предпродажную подготовку;
материалы, используемые в процессе производства или для предоставления услуг.

В случае предоставления услуг запасы представляют затраты на услуги, счет по которым еще не был выставлен заказчику (аналогично незавершенному производству).

Чистая стоимость продажи
Чистая стоимость продажи – это предполагаемая цена продажи в обычных условиях ведения бизнеса за вычетом расходов на выполнение работ и расходов на продажу.

Справедливая стоимость
Справедливая стоимость представляет собой цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки(MСФО(IFRS)13).

Чистая стоимость продажи определяется с учетом специфики бизнеса компании. Справедливая стоимость определяется чаще по рыночным ценам на аналогичный вид активов, а не по цене договора. Чистая цена продажи может не отражать рыночную цену в случае, когда компания отгружает клиентам товары по договорным ценам, которые не основаны на ценах рынка.

В приведенных ниже примерах используются следующие условные обозначения:

ББ – бухгалтерский баланс;
ОПУ – отчет о прибылях и убытках.

Пример — Справедливая стоимость и чистая стоимость продажи
Ваша компания заключила договор на поставку покупателю 100 баррелей нефти по цене $25 за баррель (без учета НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена нефти выросла до $30 (справедливая стоимость составляет $30). В это же время Вы приобретаете 100 баррелей нефти по указанной цене. Чистая стоимость продажи составляет $25 за вычетом расходов на продажу. В этом случае Вы отражаете убыток.
                                     ОПУ/ББ    Дт      Кт
Запасы               ББ    3.000
Денежные средства    ББ    3.000
Запасы    ББ           500
Убыток от запасов ОПУ    500
Переоценка запасов по чистой цене продажи

Оценка
Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости продажи.

3. СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ

Основной вопрос по учету запасов – это сумма стоимости, которая должна признаваться в качестве актива и переноситься на будущие периоды до тех пор, пока не будут признаваться соответствующая выручка.
Стоимость запасов включает все затраты по производству, обработке и прочие затраты, понесенные для доставки, размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

Пример: Затраты по переупаковке
Организация оптовой торговли осуществляет переупаковку товаров по заказу клиентов. Затраты по переупаковке включаются в стоимость запасов (товаров), подлежащих продаже.
                                                      ОПУ/ББ         Дт   Кт
Затраты по переупаковке ОПУ       2.000
Запасы ББ      2.000
Отражение затрат по переупаковке в стоимости запасов

4. ЗАТРАТЫ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ

Указанные затраты состоят из цены приобретения, затрат по транспортировке и разгрузке. Налоги и импортные пошлины также включаются в затраты по приобретению за исключением случаев, когда они подлежат возмещению государством. Торговые и оптовые скидки не учитываются при формировании затрат.

Пример: Оптовая скидка поставщика
Вы являетесь импортером. По окончании каждого года от своего поставщика Вы получаете оптовую скидку в размере 5% от общей суммы приобретенных Вами товаров.

Стоимость запасов определяется с учетом:
— затрат по транспортировке до складов
— импортных пошлин, которыми облагаются приобретаемые товары
— оптовой скидки поставщика
ОПУ/ББ    Дт        Кт
Запасы            ОПУ       25.000
Денежные средства (скидка от поставщика)        ББ       25.000
Снижение оценки запасов с учетом оптовой скидки

5. ЗАТРАТЫ ПО ОБРАБОТКЕ Указанные затраты имеют производственный характер, например, прямые затраты по оплате труда.

Они также представляют накладные производственные расходы, подлежащие систематическому распределению.

Пример: Распределение затрат
Ваша фабрика имеет упаковочный цех. В каждый отчетный период для упаковки продукции требуется 20.000 часов (которые определяют прямые расходы на оплату труда). Они относятся на продукцию пропорционально количеству часов, которые необходимы для упаковки продукции в указанном цехе. Прямые расходы по оплате труда составляют $10 в час.
Для упаковки продукции №1 требуется 200 часов на партию. Для продукции №2 – 600 часов на партию.
На каждую партию Продукции №1 в отчетный период вы относите 1% прямых расходов на оплату труда, связанного с упаковкой, т.е. 200/20.000.*$10

На каждую партию Продукции №2 в отчетный период вы относите 3% прямых расходов на оплату труда, связанного с упаковкой, т.е. 600/20.000* $ 10.
                                                ОПУ/ББ    Дт Кт
Прямые расходы на оплату труда — упаковка        ОПУ       8. 000
Запасы — продукция №1    ББ      2.000
Запасы — продукция №2   ББ      6.000
Отнесение на каждую партию прямых расходов на оплату труда, связанного с упаковкой

Постоянные накладные производственные расходы – это такие косвенные расходы, которые остаются фактически неизменными при различных объемах производства. Примерами таких расходов являются затраты по аренде фабрики и административному управлению.

Переменные накладные производственные расходы – это такие косвенные расходы, которые изменяются в зависимости от объема производства, например, косвенные расходы на оплату труда и материалов.
Отнесение постоянных накладных производственных расходов на затраты по переработке проводится с учетом обычного уровня загрузки производственных объектов. Обычный уровень производственной загрузки рассчитывается с учетом среднего ожидаемого объема выпуска продукции в течение нескольких отчетных периодов, принимая по внимание возможное сокращение производства в результате проведения планового ремонта.

Пример: Плановое профилактическое обслуживание
Ежегодно в августе Вы закрываете фабрику для проведения профилактического ремонта и санитарной обработки. В связи с этим Вы делите постоянные накладные производственные расходы на количество дней в течение года, когда фактически осуществлялось производство, а не на количество календарных дней. По субботам фабрика работает только половину дня.

При расчете количества дней, в которые фактически осуществлялось производство, по всем рабочим субботам следует учитывать только половину рабочего дня.

Низкая загрузка производственных мощностей или простой завода не принимаются во внимание при определении нормы распределения постоянных накладных производственных расходов.

Пример: Пожар на фабрике
На Вашей фабрике произошел пожар, в результате чего производство было остановлено на 6 недель. Постоянные накладные производственные расходы, понесенные в течение указанного срока, не следует включать в стоимость запасов. Их следует учитывать в качестве расхода за отчетный период.
      ОПУ/ББ    Дт Кт
Расходы на амортизацию ОПУ       9.500
Расходы по аренде здания фабрики          ОПУ    17.000
Общие накладные производственные расходы       ОПУ        26.500
Отнесение накладных расходов фабрики на общие накладные расходы при отсутствии производственной деятельности

Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках в тот период, когда они были понесены. В периоды необычно высокого уровня производства норма распределения накладных расходов снижается, чтобы запасы не оценивались выше их себестоимости.

Пример: Распределение накладных расходов при обычных условиях производства
В связи с выполнением специального заказа Ваша фабрика в течение 2 месяцев работает сверхурочно без выходных.

Указанный заказ имеет низкую рентабельность: продажная цена составляет $500 за единицу продукции, а прямые производственные расходы — $400 за единицу.

При обычных условиях распределения накладных расходов последние составили бы $250 за единицу продукции. Для данного заказа указанный уровень распределения расходов приведет к убытку в размере $150 на единицу продукции ($500-$400-$250).

При обычном уровне производственной загрузки выпуск составляет 10.000 единиц продукции в неделю. Это обеспечивает покрытие постоянных накладных расходов в размере $2.5 млн. за неделю (10.000 * $250).

Новый уровень выпуска продукции составляет 55.000 единиц в неделю.
Для покрытия накладных расходов в размере $2.5 млн. норма распределения накладных расходов может быть снижена до $45.455 за единицу ($2.5 млн./55.000).

Эта норма распределения обеспечивает прибыль в размере ($500-445.455) = $54.

Переменные накладные производственные расходы относятся на каждую единицу выпускаемой продукции исходя из степени фактического использования производственного объекта для выпуска продукции.

Пример Переменные накладные производственные расходы
В вашей компании организован централизованный производственный контроль качества. 1 час работ по контролю качества обходится компании в $300.

Отнесите на расходы произведение часовой ставки ($300) и количества часов, потраченных на каждую партию продукции, для выпуска которой используется производственный объект, обеспечивающий контроль качества.

Для данной производственной партии потребовалось 50 часов работ по контролю качества.
                                                                       ОПУ/ББ    Дт    Кт
Расходы – централизованный
производственный контроль качества    ОПУ       15.000
Запасы     ББ       15.000
Включение в стоимость запасов затрат по проведению производственного контроля качества

6. ПОБОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ

В большинстве случаев побочная продукция не представляет особой ценности.

Если это имеет место, то она оценивается по чистой продажной цене, и эта величина вычитается из себестоимости основной продукции.

Пример Побочная продукция
При производстве каждой партии продукции образуется металлолом, который перепродается по $10.
Уменьшите себестоимость каждой партии продукции на $10 для учета выручки от продажи металлолома. В данном примере расчет основывается исходя из 6.500 партий продукции.
      ОПУ/ББ   Дт Кт
Запасы                                                             ОПУ    65.000
Денежные средства
(полученные от покупателей металлолома) ББ    65.000
Снижение стоимости запасов за счет получения денежных средств от продажи побочной продукции

7. СОВМЕСТНО ПРОИЗВОДИМАЯ ПРОДУКЦИЯ

При производстве двух или более видов основной продукции, но невозможности определить затраты по переработке по видам производимой продукции, такие затраты распределяются на экономически оправданной и регулярной основе.

Вы можете использовать относительную продажную цену каждого вида продукции или после ее изготовления, или когда возможно отдельно идентифицировать затраты в ходе производственного процесса.

Пример: Распределение и отнесение затрат на основе продажной цены продукции
Вы занимаетесь переработкой нефти. Затраты по переработке за отчетный период составляют $300.000.

В результате переработки создаются равные количества двух видов продукции.

Продукция 1 продается по цене $25 за кг. Продукция 2 — по цене $50 за кг.

На продукцию 1 следует относить 1/3 производственных расходов, а на продукцию 2 — 2/3 производственных расходов.
ОПУ/ББ   Дт    Кт
Затраты по переработке    ОПУ                     300.000
Запасы — продукция 1              ББ      100.000
Запасы — продукция 2       ББ 200.000
Отнесение затрат по переработке на продукцию на основе продажной цены

8.

ПРОЧИЕ ЗАТРАТЫ Прочие затраты могут включаться в стоимость запасов только в том случае, если они понесены для доставки, размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

Такие затраты включают транспортные расходы, расходы по хранению, а также специфические работы по дизайну продукции для удовлетворения потребностей конкретного клиента.

В ограниченном ряде случаев в стоимость запасов могут быть включены затраты по займам.

Указанные затраты подпадают под требования МСФО 23 «Затраты по займам». Когда товары приобретаются с отсрочкой платежа, то цена включает элемент, связанный с финансированием приобретения. В связи с этим, указанный элемент признается в качестве расхода по процентам в течение периода кредитования.

Пример: Приобретение на условиях отсрочки платежа
Ваш поставщик предлагает цену $7.000 за единицу продукции при условии ее единовременной оплаты или $8.000 за единицу продукции, если Вы приобретаете продукцию с отсрочкой платежа на 1 год.

Если вы предпочтете совершить операцию на условиях отсрочки платежа, то в качестве запасов следует учитывать только $7.000 за единицу продукции.

Оставшиеся $1.000 за единицу продукции следует учитывать в качестве затрат на финансовые услуги.
                                                                 ОПУ/ББ    Дт       Кт
Кредиторская задолженность ББ       8.000
Запасы                                                       ББ       7.000
Затраты на финансовые услуги      ОПУ   1.000
Приобретение единицы продукции на условиях отсрочки платежа

ЗАТРАТЫ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЕ В СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ

Примерами затрат, которые учитываются в качестве расхода в том периоде, в котором они были понесены, являются:

Чрезмерный уровень производственных отходов, а также расходов на оплату труда и прочих производственных затрат.
Затраты по хранению готовой продукции.
Общие административные расходы.
Расходы на продажу.

9. СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ У ПОСТАВЩИКА УСЛУГ

Остаток запасов у компании, занимающейся предоставлением услуг, обычно представляет произведенные расходы по оказанным услугам, по которым еще не были выписаны счета клиентам (незавершенное производство). Расходы на продажу и на оплату труда административного персонала не включаются в стоимость услуг, но признаются отдельно в качестве расходов отчетного периода. В стоимость запасов не следует включать величину ожидаемой прибыли, так как она будет включена в счет за оказанные услуги, выполненные работы.

Пример: Незавершенное производство
Ваша компания занимается архитектурной деятельностью.

Вы учитываете время работы своих сотрудников в ведомостях учета рабочего времени. На конец отчетного периода у Вас существует сальдо незавершенного производства, рассчитываемое исходя из фактически неоплаченного рабочего времени работы (485 часов), на которое клиентам не были выставлены счета.

Указанная величина является запасами, представленными затратами на заработную плату, на социальные отчисления и пенсионное обеспечение. Общая величина таких затрат составляет $100 в расчете на один час работ.

В сумму незавершенного производства могут также включаться расходы на оплату труда управленческого персонала (для данного примера — 33 часа). В то же время, в остаток незавершенного производства не подлежат включению ни общие административные расходы, ни величина ожидаемой прибыли.
ОПУ/ББ   Дт    Кт
Расходы на оплату труда    ОПУ                       485.000
Запасы — незавершенное производство       ББ 485.000
Расходы на оплату труда управленческого персонала    ОПУ    33.000
Запасы — незавершенное производство    ОПУ    33. 000
Отнесение расходов на оплату труда на незавершенное производство

10. ОЦЕНКА ЗАТРАТ

Стандартные затраты следует оценивать исходя из обычного уровня выпуска продукции, при этом их следует регулярно анализировать и пересматривать.

Стоимость запасов продукции, которая обычно не является взаимозаменяемой, а также товаров и услуг, произведенных или оказанных, и подразделенных на конкретные проекты, распределяется на основе конкретного определения индивидуальных затрат.

Конкретное определение затрат означает, что конкретные затраты относятся на определенные статьи запасов. Это относится к статьям, выделенным для отдельного проекта, независимо от того, были ли они приобретены или изготовлены. Конкретное определение затрат не применяется, если большое число видов товарных запасов обычно взаимозаменяемы. Метод выбора данных товаров, которые остаются в товарных запасах, может использоваться для получения заранее запланированных результатов прибыли.

ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА СТОИМОСТИ

Стоимость запасов следует оценивать на основе метода «ФИФО» («первое поступление – первый отпуск») или метода средневзвешенной стоимости.

Метод «ЛИФО» («последнее поступление – первый отпуск») запрещен к применению МСФО 2.

Для всех запасов, имеющих одно и то же предназначение, следует использовать один и тот же метод оценки, независимо от их географического местонахождения или применяемых систем налогообложения.

Пример
Группа компаний производит мобильные телефоны. Для оценки стоимости запасов европейская дочерняя компания использует метод «ФИФО», азиатские дочерние компании – метод средневзвешенной стоимости, а дочерние компании в США используют метод ЛИФО для оценки стоимости запасов.

Для ведения консолидированной отчетности в соответствии с требованиями МСФО все запасы необходимо оценивать или на основе метода «ФИФО» или метода средневзвешенной стоимости (нельзя использовать оба способа для составления отчетности).

Метод «ФИФО»

В соответствии с методом «ФИФО» предполагается, что первая приобретенная продукция первой и продается. Соответственно, в конце отчетного периода вся продукция, находящаяся в запасах, – та, которая была приобретена (или произведена) в последнее время.

Пример: Метод «ФИФО»
Вы продаете одну модель автомобиля.
На начало отчетного периода у Вас нет запасов автомобилей данной модели. В течение отчетного периода Вы приобретаете 4 автомобиля.
В результате роста цен Вы приобретаете автомобили за $6000, $6500, $7000 и $7500 (в хронологическом порядке их приобретения).
Вы продаете 2 автомобиля и применяете метод «ФИФО» для оценки стоимости запасов.
Стоимость запасов на конец отчетного периода составляет $14500
($7000+$7500).
Себестоимость продаж = $12500 ($6000+$6500).
ОПУ/ББ      Дт    Кт
Себестоимость продаж       ОПУ 12.500
Запасы    ББ                   12.500
Отнесение стоимости запасов на себестоимость продаж

СРЕДНЕВЗВЕШЕННАЯ СТОИМОСТЬ

Средневзвешенная стоимость рассчитывается исходя из стоимости запасов на начало отчетного периода, а также всех единиц запасов, которые были приобретены (или произведены) в течение отчетного периода.

Пример: Средневзвешенная стоимость
Вы продаете одну модель автомобиля.
На начало отчетного периода у Вас нет запасов.
Вы покупаете 4 автомобиля в течение отчетного периода.
В результате повышения цен Вы приобретаете автомобили за $6000, $6500, $7000 и $7500 (в хронологическом порядке их приобретения). Общая стоимость составляет $ 270000.

Вы продаете 2 автомобиля и применяете метод учета по средневзвешенной стоимости для оценки запасов.

Стоимость запасов на конец отчетного периода составляет $13500 ($27000/2). Себестоимость продаж = $13500 ($27000/2).
                                                ОПУ/ББ      Дт Кт
Себестоимость продаж ОПУ    13.500
Запасы       ББ       13.500
Отнесение стоимости запасов на себестоимость продаж

Метод учёта по розничным ценам

Метод учёта по розничным ценам используется в секторе розничных продаж для оценки товарных запасов большого количества часто меняющихся единиц товаров с аналогичной маржой прибыли, для которых не представляется возможным применять другие методы учета затрат.

Стоимость товарных запасов определяется на основе уменьшения стоимости продаж товарных запасов с использованием соответствующего процента валовой прибыли.
Используемая величина процентов учитывает товарные запасы, стоимость которых была снижена до уровня ниже первоначальной цены продажи. Во многих случаях используется средняя процентная величина для каждого департамента розничной торговли.

11. ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ ПРОДАЖИ

На практике возможна ситуация, когда продажа запасов осуществляется ниже их себестоимости.

Причинами этого могут быть:

Общее падение рыночных цен на товары.
Физическое повреждение товаров.
Моральное устаревание.
Дополнительные затраты, необходимые для завершения изготовления изделия.

Пример: чистая стоимость продажи – падение рыночной цены
Вы приобретаете 100 баррелей нефти по цене $40 за баррель в рамках спекулятивной операции.
В конце отчетного периода цена снижается до $25 за баррель, и нефть не удается продать.
Снизьте стоимость запаса нефти до $25 за баррель и незамедлительно признайте корректировку чистой стоимости продажи в качестве расхода.
                   ОПУ/ББ      Дт Кт
Запасы    ББ    4.000
Денежные средства                          ББ          4.000
Запасы       ББ          1.500
Убыток от обесценения запасов         ОПУ    1.500
Переоценка запасов по чистой цене продажи

Пример:
Вы продаете станки, каждый из которых обошелся Вам в $100.

В результате пожара 30 станков были повреждены.
Вы можете продать их в качестве металлолома за $10.

Уменьшите стоимость поврежденных станков до $10 и немедленно признайте корректировку чистой цены продажи в размере $2700 (30 * $90) в качестве расхода.

Пример — чистая стоимость продажи — автомобили
Вы продаете автомобили, стоимость приобретения каждого из которых составляет $5.000.

В связи с принятием нового законодательства вводится требование об установлении на автотранспортных средствах новых приборов для контроля выброса выхлопных газов.

Выполнение указанного требования потребует дополнительных затрат в размере $2000 на автомобиль, однако продажная цена автомобиля составит только $6500.
В результате убыток от продажи составит $500 в расчете на автомобиль. У Вас имеется 30 автомобилей.

Немедленно отнесите на расходы $ 15.000 ($500 в расчете на один автомобиль).
                                                              ОПУ/ББ Дт   Кт
Запасы                                                     ББ          15.000
Убыток от обесценения запасов   ОПУ    15.000
Снижение оценки запасов до чистой стоимости продажи

Если цена, по которой будут проданы запасы, ниже, чем их текущая стоимость с учетом необходимых затрат по укомплектованию, то стоимость запасов необходимо снизить до чистой стоимости продажи.

Это фактически означает признание убытка до его фактического образования.

Пример: Чистая стоимость продажи – переупаковка
Вы продаете консервированную фасоль универсаму. У вас в запасах имеется 2.000 коробок фасоли.

Клиент меняет свою упаковку и требует от Вас переупаковать находящуюся в запасах продукцию без выплаты компенсации.

В результате переупаковки Вы несете убыток в размере $7 за каждую коробку.

В данном случае следует уменьшить стоимость запасов на $7 в расчете за коробку, что представляет корректировку чистой стоимости продажи, и признать убыток.
   ОПУ/ББ Дт   Кт
Запасы ББ       14.000
Убыток от запасов      ОПУ    14.000
Снижение оценки запасов до чистой стоимости продажи

Каждый вид товарно-материальных ценностей следует рассматривать отдельно на предмет оценки снижения стоимости запасов до величины чистой стоимости продажи.

Пример: Чистая стоимость продажи – пересмотр оценки отдельных видов товарно-материальных ценностей
Вы продаете упакованный кофе и чай. Рыночная цена на кофе падает ниже стоимости приобретения. Убыток по текущим запасам составляет $86.000.
Рыночная цена на чай значительно возрастает. Продажи чая приносят Вам прибыль в размере $100.000.

Несмотря на то, что Вы несете убытки по запасам кофе, данный убыток компенсируется прибылью, которую Вы получаете от продажи запасов чая. Тем не менее, необходимо снизить стоимость кофе до чистой стоимости продажи.
                                                                                                                 ОПУ/ББ Дт Кт
Запасы — кофе   ББ                      86.000
Убыток от снижения запасов до чистой стоимости продажи    ОПУ    86.000
Переоценка запасов кофе по чистой стоимости продажи

Обычно запасы списываются до чистой стоимости продажи – по каждому виду товарно-материальных ценностей.

Однако в некоторых случаях, возможно, следует сгруппировать аналогичные или соответствующие позиции. Например, когда товарные запасы, относящиеся к одной линии продукции и предназначенные для Переоценка запасов кофе по чистой стоимости продажи одних целей или конечных пользователей, производятся или продаются в одном географическом регионе и практически не могут быть оценены отдельно от других позиций линии продуктов.

Провайдеры услуг обычно аккумулируют затраты по каждому виду услуг, по которому начисляется отдельная цена продажи. Следовательно, каждая такая услуга отражается в учете как отдельная позиция.

Оценка чистой стоимости продажи должна основываться на достоверной информации. Следует также учитывать события, имевшие место после отчетного периода, который оказал влияние на динамику цен или затраты по производству запасов.

Пример: Чистая стоимость продажи – после отчетной даты
Вы приобретаете 100 баррелей нефти по цене $30 за баррель в рамках спекулятивной операции (Вы не заключали договор на продажу нефти).

В конце отчетного периода цена падает до $25 за баррель, и нефть не удается продать.

Непосредственно перед утверждением финансовой отчетности цена снижается до $20 за баррель. По-прежнему, нефть продать не удается.

Уменьшите стоимость запаса нефти до $20 за баррель и немедленно сделайте корректировку чистой стоимости продажи в размере $1000.
                                                                            ОПУ/ББ    Дт Кт
Запасы   ББ       1.000
Убыток от снижения стоимости запасов    ОПУ    1.000
Снижение оценки запасов до чистой стоимости продажи после отчетной даты

Когда запасы предполагается использовать только в целях исполнения уже заключенных договоров, то основой для решения являются продажные цены, установленные в таких договорах.

Пример: Чистая цена продаж – договорная цена
Вы приобретаете 10.000 баррелей нефти по цене $30 за баррель. У Вас заключен договор на продажу нефти по цене $29 за баррель в конце отчетного периода. Рыночная цена нефти составляет $27 за баррель.

Снизьте стоимость запаса нефти до $29 за баррель и сделайте корректировку чистой стоимости продажи в размере $10.000. При этом для корректировки не учитывается рыночная цена нефти, поскольку у Вас существует договор, обеспечивающий гарантированную продажу нефти по цене $ 29 за баррель.
                                                                            ОПУ/ББ      Дт          Кт
Запасы                                                                   ББ       10.000
Убыток от снижения стоимости запасов ОПУ    10.000
Снижение оценки запасов до чистой стоимости продажи (договорная цена)

Когда количество запасов превышает величину, необходимую для выполнения заказов по заключенным договорам, то часть запасов, которые представляют такое превышение, следует оценивать на основе рыночной цены, а не договорной.

Пример: Чистая стоимость продажи – договорная цена и рыночная цена
Вы приобретаете 100 баррелей нефти по цене $30 за баррель. У Вас заключен договор на продажу 90 баррелей по цене $29 за баррель в конце отчетного периода. Рыночная цена нефти составляет $27 за баррель.

В данном случае следует уменьшить стоимость 90 баррелей до $29 за баррель, а 10 баррелей — до $27 и сделать корректировку до чистой стоимости продажи в размере $120($90+$30), отразив расход.
ОПУ/ББ    Дт    Кт
Запасы   ББ       120
Убыток от снижения стоимости запасов ОПУ    120
Снижение оценки запасов до чистой стоимости продажи: договорная цена и рыночная цена

Стоимость материалов, которые используются в производстве, не снижается ниже фактической стоимости приобретения, если готовая продукция (при выпуске которой они использовались) будет продана с прибылью.

Пример: Отсутствие необходимости в снижении стоимости при продаже продукции с прибылью
У Вас имеется запас комплектующих частей на общую сумму $1,2 млн. Рыночная стоимость комплектующих частей снижается до $1 млн. В то же время, вся Ваша готовая продукция, при производстве которой используются указанные комплектующие, остается прибыльной. Следовательно, отсутствует необходимость снижать стоимость комплектующих частей.

Если же цена на готовую продукцию действительно снижается в связи с падением цен на материалы, то стоимость данных материалов следует уменьшить. Наилучшим количественным выражением чистой стоимости продажи могут быть затраты по приобретению аналогичных материалов.

Пример: Снижение чистой цены продаж готовой продукции
Вы производите оборудование, наиболее дорогостоящим компонентом которого являются полупроводники.

Стоимость комплекта полупроводников составляет $5. Рыночная цена полупроводников снижается до $2 за комплект, а цена производимого оборудования — на 60%. На складе Вашей компании имеется 40.000 комплектов полупроводников.

Убытки предполагаются по продажам всех единиц оборудования, находящихся на складе. Стоимость комплектов полупроводников следует понизить с $5 до $2 за комплект.
                                                                           ОПУ/ББ Дт   Кт
Запасы       ББ    120.000
Убыток от снижения стоимости запасов      ОПУ    120.000
Снижение оценки запасов до чистой стоимости продажи

ПЕРЕСМОТР ЧИСТОЙ СТОИМОСТИ ПРОДАЖИ

Пересмотр чистой стоимости продажи ВСЕХ запасов следует проводить в каждом отчетном периоде. В случае повышения продажной цены на готовую продукцию, стоимость которой была ранее снижена и которая продолжает оставаться на складе, следует полностью или частично восстановить стоимость этой продукции.

Новая балансовая стоимость будет представлять наименьшую из двух величин: производственной себестоимости и чистой стоимости продажи.

12. ПРИЗНАНИЕ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДА

Стоимость запасов относится на расходы в том отчетном периоде, когда признана соответствующая выручка от продаж запасов.

Понижение стоимости запасов до чистой цены продаж признается в качестве расхода немедленно после того, как произошло понижение.

Запасы, стоимость которых включена в стоимость других активов, признаются в качестве расхода в течение срока полезной службы указанных активов.

Пример: Включение запасов в стоимость основных средств
Вы продаете оборудование по кондиционированию воздуха.
Вы строите новую фабрику и при ее сооружении производите установку собственного оборудования для кондиционирования воздуха, стоимость которого составляет $80.000.

Вы амортизируете фабрику в течение 20 лет, следовательно, установленное оборудование следует амортизировать также в течение 20-летнего периода.
                                                                              ОПУ/ББ    Дт     Кт
Запасы      ББ                     80.000
Основные средства    ББ    80.000
Перевод запасов в основные средства
Расходы на амортизацию                                  ОПУ   4.000
Амортизация    ББ          4.000
Ежегодная амортизация оборудования

13. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

В финансовой отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

учетная политика, утвержденная для оценки запасов, включая используемые для расчетов формулы;
общая балансовая стоимость запасов и их балансовая стоимость по видам запасов, находящихся у данной организации;
балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу;
величина запасов, признанных в качестве расхода в течение отчетного периода;
величина снижения стоимости запасов, признанного в качестве расхода в отчетном периоде;
величина восстановленной суммы, относящейся к величине ранее произведенного списания стоимости запасов, признанного в качестве расхода в течение отчетного периода;
обстоятельства или события, которые привели к восстановлению стоимости запасов;
балансовая стоимость запасов, используемых в качестве залога для обеспечения обязательств.

Информация о балансовой стоимости различных групп запасов, и степень существенности изменений стоимости указанных активов для пользователей финансовой отчетности.

Общепринятая группировка запасов представляет следующие их группы: товары, производственные запасы, материалы, незавершенное производство и готовую продукцию.

Запасы компании, предоставляющей услуги, могут находиться в составе незавершенного производства.

Величина запасов, признанных в качестве расхода в течение отчетного периода, который часто представляет показатель себестоимости продаж, состоит из затрат, ранее учтенных при оценке запасов, которые к настоящему времени проданы, а также нераспределенных накладных производственных расходов и сверхнормативных величин производственных расходов.

В указанную сумму также могут быть включены другие расходы исходя из специфики производственной и коммерческой деятельности компании, например, расходы по дистрибуции.

Некоторые компании используют формат отчета о прибылях и убытках для раскрытия прибыли или убытка. При использовании такого формата не раскрывается стоимость запасов, признанных в качестве расхода в течение отчетного периода.

   2002 2001
Продажи                     211.034 112.360
Прочий операционный доход   6.301   2.195
Изменения в запасах готовой продукции
и незавершенного производства                         1.972    2.309
Сырье и расходные материалы       (66.173) (40.912)
Расходы на оплату труда    (40.090)    (15.500)
Амортизация и износ (35.238)   (13.064)
Прочие операционные расходы                       (32.088) (12.435)
Убыток от продажи прекращенной деятельности    (959)    –
Общие расходы                                                                    (172.576)    (79.602)
Прибыль от производственной деятельности              44.759 34.953

В соответствии с данным форматом компания представляет анализ расходов, используя классификацию, которая основана на характере и предназначении расходов. В данном случае компания раскрывает информацию о затратах, которые признаются в качестве расхода, в отношении сырья и расходных материалов, расходов на оплату труда и прочих расходов наряду с величиной изменения остатка запасов в отчетном периоде.

Пример раскрытия учетной политики и примечаний к финансовой отчетности
(использован пример из Иллюстративной корпоративной финансовой отчетности )

Запасы
Запасы учитываются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости продажи. Стоимость запасов определяется на основе метода «ФИФО» («первое поступление – первый отпуск»).

Стоимость готовой продукции и незавершенного производства включает сырье, прямые расходы на оплату труда, прочие прямые расходы и соответствующие накладные производственные расходы (рассчитанные исходя из нормальной загрузки производственных мощностей), но за исключением затрат по займам.

Чистая стоимость продажи – это предполагаемая цена продаж при обычных условиях ведения бизнеса за вычетом расходов на укомплектование и продажу. В стоимости запасов учитывается величина, представляющая доход/убыток по сделкам хеджирования денежных потоков заключенных в связи с приобретением запасов.

Иллюстративная корпоративная финансовая отчетность
Группа ABC по состоянию на 31 декабря 2006 года

Запасы, предназначенные для продажи

Запасы    2006   2005
Сырье (по себестоимости)    7.622 7.612
Незавершенное производство (по себестоимости)     1.810      1.796
Готовая продукция (по себестоимости) 9.888 7.920
Готовая продукция (по чистой цене продаж) 402      412
                                                                                                   19.722    17.740

Запасы в размере $109 (2005: $ 223) были использованы в качестве обеспечения полученных займов.

В июле 2005 года Группа произвела восстановление стоимости запасов до $ 603, которая была снижена в декабре 2004 года.

Основные средства, предназна-
ченные для продажи       2006    2005
Земля и здания    1.810    3.002
Производственное оборудование   1.226      –
Компьютеры                                                          630    –
   3.666    3.002

В результате реструктуризации лакокрасочного сегмента отпала необходимость в использовании определенных объектов основных средств в производственных целях. Стоимость указанных активов была снижена до $ 775 в соответствии с их предполагаемой возмещаемой стоимостью.

Тип собственности — в                         Cтандарт              Название стандарта              Оценка
соответствии с МСФО к
различным видам собственности
применяются различные виды
учета в зависимости от их
текущего и будущего
использования и права
собственности

Объекты собственности,                       МСФО (IAS) 16      Основные средства                        Фактическая стоимость
используемые для собственных                                            (см. также МСФО (IAS) 20                     или переоценка
нужд                                                          Правительственные субсидии)

Собственность, приобретенная в        МСФО (IAS) 16        Основные средства                 Справедливая или балансовая
обмен на активы                                                                                                                                   стоимость отданных активов

Инвестиционная собственность           МСФО (IAS) 40    Инвестиционная собственность    Фактическая или
                                                                                                                                                                      справедливая стоимость

Инвестиционная собственность,          МСФО (IAS) 40     Инвестиционная собственность     Фактическая или
реконструируемая для постоянного                                                                                                     справедливая стоимость
использования в качестве
инвестиционной собственности

Инвестиционная собственность         МСФО (IAS) 40     Инвестиционная собственность       Фактическая или
для продажи без застройки                                                                                                                    справедливая стоимость
(только если она не соответствует
стандартам МСФО (IFRS) 5 – см. ниже).

Собственность, используемая     МСФО (IAS) 40     Инвестиционная собственность    Справедливая стоимость
под операционную аренду,                                                                                                                (учитывается как финансовая
классифицируемую как                                                                                                                     аренда в соответствии с МСФО
инвестиционная собственность                                                                                                              (IFRS) 16).

Собственность, удерживаемая     МСФО (IFRS) 16     Аренда. Используемые для       Справедливая или дисконтируемая
по финансовой аренде                                                     собственных нужд –               стоимость минимальных
                                                                                              МСФО (IAS) 16, инвестиционная     арендных платежей, в зависимости
                                                                                            собственность — МСФО (IAS) 40.           от того, какая стоимость ниже

Собственность, используемая МСФО (IFRS) 16 Аренда Арендные расходы списаны в расход
по операционной аренде –
используемая для собственных нужд

Имущественный наём другой     МСФО (IFRS) 16         Аренда                                           Дебиторская задолженность,
стороне по договору                                                                                                                    равная чистым инвестициям в аренду
финансовой аренды

Продажа недвижимости и          МСФО (IFRS) 16       Аренда                                             Как операционная аренда
продажа собственности с                                                                                                                или финансовая аренда,
условием получения её                                                                                                                    в зависимости от ситуации
обратно в аренду

Торговая собственность –            МСФО (IAS) 2      Запасы (Собственность,               Фактическая себестоимость или
собственность, (включая                                             предназначенная для продажи,       чистая стоимость реализации,
инвестиционную собственность),                              которая удовлетворяет                            в зависимости от того,
предназначенная для продажи                                 критериям МСФО (IFRS) 5,                      какая величина меньше.
в процессе осуществления                                          должна учитываться в
обычной хозяйственной                                             соответствии с МСФО (IFRS) 5
деятельности или в процессе                                  – см. ниже. В обычной
застройки или реконструкции                                    хозяйственной деятельности
для этой цели.                                                                     не применяется).

Собственность, предназначенная   МСФО (IFRS) 5     Внеоборотные активы,                Балансовая или справедливая
для продажи или включенная                                       предназначенные для продажи             стоимость за вычетом
в ликвидационную группу,                                                 и прекращенная деятельность              расходов на продажу
предназначенную для продажи                                                                                             (в зависимости от того, что меньше)

Активы, полученные в обмен на      МСФО (IFRS) 5 Внеоборотные активы,                   Справедливая стоимость за
займы (приобретение в   МСФО (IAS) 16 предназначенные для продажи вычетом расходов на продажу
собственность ссуды под     и прекращенная деятельность      или балансовая стоимость
двойное обеспечение)              Основные средства              займа за вычетом обесценения
       (см. выше Собственность,    на дату обмена, в зависимости
приобретенная в обмен на активы)    оттого, какая величина ниже
                                                                                                                         (см. годовой отчёт за 2005 г.
                                                                                                                                            HSBC (компании с ограниченной
          ответственностью), стр. 247)

Собственность, предоставляемая МСФО (IAS) 11      Договоры подряда       Стадия завершения контракта
как часть договора подряда                   или расход

Будущие расходы на демонтаж, МСФО (IAS) 37 Резервы ассигнований,    Дисконтируемая стоимость
ликвидацию и оздоровление участка                             непредвиденные обязательства ожидаемых расходов с
                                                                                              и условные активы (см. также IFRIC 1,   использованием учетной
                                                                                                    IFRIC 5)                                                      ставки до уплаты налогов

14. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ (МНОЖЕСТВЕННЫЙ ВЫБОР)

Выберите правильный ответ:

1. Запасы определяются:

Исключительно как продукция, имеющая физическую форму, предназначенная для продажи, прошедшая предпродажную подготовку, или материалы, используемые в процессе производства.
Товары, которые находятся на складе, и продажа которых в настоящее время не осуществляется.
Активы, предназначенные для продажи, прошедшие предпродажную подготовку или материалы, используемые в процессе производства или при предоставлении услуг.

2. Чистая стоимость продажи определяется как:

Предполагаемая цена продажи в условиях обычного ведения бизнеса, включая затраты по укомплектованию, но за вычетом расходов на продажу.
Предполагаемая цена продажи в условиях обычного ведения бизнеса за вычетом затрат по укомплектованию и расходов на продажу.

3. Справедливая стоимость определяется как сумма, за которую:

Актив, который может быть продан, или обязательство, которое может быть погашено, между осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую операцию.
Актив, который может быть продан, или обязательство, которое может быть погашено, между независимыми сторонами, вынужденными совершить такую операцию.

4. Различие между чистой стоимостью продажи и справедливой стоимостью заключается в следующем:

Чистая стоимость продажи определяется применительно к особенностям конкретного бизнеса компании. Справедливая стоимость определяется в большей степени на основе рыночных цен, чем на основе договорных цен.
Справедливая стоимость определяется по конкретному бизнесу компании. Чистая стоимость продажи определяется на основе рыночных цен, а не установленных в договоре цен.

5. Стоимость запасов:

Включает все затраты по производству, обработке и прочие затраты, понесенные для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.
Включает только производственные затраты и не включает затраты по обработке и прочие затраты, понесенные для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

6. Налоги и импортные пошлины являются примерами:

Затрат по обработке
Затрат по приобретению
2 и 3
Не подходит ни один из вариантов

7. Переменные накладные производственные расходы – это:

Такие прямые и косвенные расходы, которые изменяются в зависимости от уровня производства, например, прямые и косвенные расходы на оплату труда.
Переменные накладные производственные расходы – это такие косвенные расходы, которые изменяются в зависимости от объема производства, например, косвенные расходы на оплату труда и материалов.

8. Как признаются нераспределенные накладные расходы?

Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках в том периоде, когда они были понесены.
Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках в том периоде, когда они были понесены.

9. В отличие от постоянных накладных производственных расходов переменные накладные производственные расходы:

Относятся на все производственные единицы без распределения между ними.
Относятся на каждую произведенную единицу продукции исходя из степени фактического использования производственного объекта для выпуска продукции.

10. Прочие затраты:

Не должны включаться в стоимость запасов вне зависимости от того, что они могут быть понесены для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.
Могут включаться в стоимость запасов, если они были понесены для доставки и размещения запасов и приведения их в требуемое состояние.

11. Примерами затрат, учитываемых в качестве расходов отчетного периода, в котором они были понесены, являются:

Затраты по продаже, затраты по хранению готовой продукции и административные расходы.
Затраты по приобретению и обработке.
Чрезмерный уровень отходов, расходов на оплату труда и прочих производственных расходов.
2 и 3
1 и 3
1, 2 и 3

12. Стандартные затраты или «метод розничных цен» используется в качестве инструмента оценки стоимости. Метод розничных цен заключается в следующем:

Продажная цена за вычетом доли прибыли в цене
Чистой цены продаж

13. Причинами продажи запасов ниже их себестоимости могут быть:

Общее падение рыночной цены, физическое повреждение товаров и их моральное устаревание.
Дополнительные затраты, необходимые для завершения изготовления изделия.
Снижение производственных расходов.
только 2 и 3
только 3
только 1 и 2

14. Если цена, по которой будут продаваться запасы, ниже текущей рыночной стоимости с учетом затрат по укомплектованию, то стоимость запасов будет понижена до их:

Справедливой стоимости
Чистой стоимости продажи

15. При продаже запасов их балансовая стоимость признается в качестве:

Расхода в периоде, когда была признана выручка.
Дохода в периоде, когда была признана выручка.

16. Запасы, которые были переведены в другие группы активов, относятся на расходы:

Немедленно в целях понижения стоимости активов.
В течение срока полезной службы данного актива.

17. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

Для каждого из двух приведенных ниже вопросов найдите значения стоимости запасов на конец отчетного периода и себестоимости продаж.

(a) Компания продает одну модель автомобиля. На начало отчетного периода у нее нет запасов. В течение периода компания покупает 4 автомобиля. В результате роста цен автомобили обходятся ей: в $12000, $13000, $14000, $15000 в порядке их приобретения. Компания продает 2 автомобиля и применяет метод «ФИФО» для оценки стоимости запасов. Какова стоимость запасов в конце отчетного периода, и какова себестоимость продаж?

(б) Другая компания продает также одну модель автомобиля. На начало отчетного периода у нее отсутствуют запасы. В течение отчетного периода компания покупает 4 автомобиля. В результате роста цен автомобили обходятся ей в $12000, $13000, $14000, $15000 в порядке их приобретения. Общая стоимость = $54000. Компания продает 2 автомобиля и применяет метод средневзвешенной стоимости для оценки стоимости своих запасов. Какова стоимость запасов в конце отчетного периода, и какова себестоимость продаж?

Ответьте на перечисленные ниже вопросы, основываясь на представленной информации.

Компания «Полар Ойл» приобретает 200 баррелей нефти по цене $60 за баррель в рамках спекулятивной операции ( Однако у нее нет контракта на продажу нефти). В конце отчетного периода цена снижается до $50 за баррель, и нефть не удается продать. Что будет делать компания? Какую величину она признает в качестве корректировки до чистой стоимости продажи?

В конце следующего отчетного периода рыночная цена повысилась до $64, но, по-прежнему, ничего не было продано. Как теперь это повлияет на корректировку чистой стоимости продажи? Какова будет стоимость запасов?

18. РЕШЕНИЯ Ответы на вопросы для самоконтроля:

3) 11. 5)
2) 12. 1)
1) 13. 6)
1) 14. 2)
1) 15. 1)
2) 16. 2)
2)
1)
2)
2)

Ответы на вопросы для упражнений:

(a) Стоимость запасов на конец отчетного периода составит $29000 = ($14000+$15000). Себестоимость продаж составит $25000 = ($12000+$13000).

(б) Стоимость запасов на конец отчетного периода составит $27000 = ($54000/2). Себестоимость продаж составит $27000 = ($54000/2).

Следует уменьшить стоимость нефти до $50 за баррель и немедленно сделать корректировку до чистой стоимости продажи, отразив расход в размере $2000.

В конце следующего отчетного периода восстановите величину корректировки чистой стоимости продажи в размере $2000, оценив запасы по $60 за баррель. Это является наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости продажи.

Примечание: в данном учебном пособии использованы следующие публикации компании ПрайсвотерхаусКуперс:

Применение МСФО
Новости МСФО
Решения по бухгалтерскому учету и отчетности

УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ ПО МСФО (история и авторское право)

(миллион скачанных копий)

Это последняя версия легендарных учебных пособий на русском и английском языке, подготовленных в рамках трех проектов TACIS при финансовой поддержке Европейского Союза (2003-2009 гг.), которые выполнялись по руководством PricewaterhouseCoopers. Эти пособия также размещены на веб-сайте Министерства финансов Российской Федерации.

В этой серии рассматриваются все стандарты, основанные на учете по МСФО. Она предназначена в качестве практического пособия для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.

Каждый сборник представляет собой самостоятельный краткий курс, рассчитанный не более чем на три часа занятий. Несмотря на то, что эти книги представляют собой часть серии материалов, каждая из них является самостоятельным курсом. Каждое учебное пособие включает в себя Информацию, Примеры, Вопросы для самостоятельного тестирования и Ответы. Предполагается, что пользователи имеют базовые знания в области бухгалтерского учета; если учебное пособие требует дополнительных знаний, это отмечается в начале раздела.

Три первых выпуска постоянно обновляются нами и доступны для свободного скачивания. Пожалуйста, сообщите об этом Вашим друзьям и коллегам. Что касается первых трех выпусков и обновленных текстов, авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии с политикой которого разрешается их бесплатное использование в некоммерческих целях. Нам принадлежит авторское право на более поздние выпуски и доработанные версии, а также мы несем за них ответственность. Наша политика авторского права такая же, как и у Европейского Союза.

Мы хотим выразить особую благодарность Элизабет Апраксин (Европейский Союз), куратору вышеупомянутых проектов TACIS, Ричарду Дж. Грегсону (Партнер, PricewaterhouseCoopers), руководителю проектов, и всем нашим друзьям из bankir.ru, разместившим эти учебные пособия.

Партнеры по проекту TACIS: Росэкспертиза (Россия), ACCA (Великобритания), Agriconsulting (Италия), ФБК (Россия), и European Savings Bank Group (Брюссель).

Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:

Учет товарных запасов в торговле и проблемы отражения их в учетной политике

В статье определены цели и освещены основные методологические подходы к организации учета товарных запасов. Рассмотрены особенности формирования учетной информации в части товарных запасов. Проведено сравнение структуры затрат на приобретение товарных запасов. Сформированы рекомендации по отражению товарных запасов в учетной политике предприятия.

В современных условиях хозяйствования одним из важных направлений повышения эффективности функционирования торговой сферы становится совершенствования управления товарными запасами, где важно знание функционирования современной учетной, аналитической и финансовой системы, адаптированной к международным стандартам финансовой отчетности. В этих обстоятельствах управления хозяйственной деятельностью субъектами торгового сектора экономики требует усовершенствованного информационно-методическое обеспечение поддержки управленческих решений системой бухгалтерского учета, принципы и методы которой закреплены во внутреннем нормативном документе — приказе об учетной политике предприятия.

На основе информации, сформированной в системе бухгалтерского учета, строится динамическая модель функционирования объекта управления, которая должна помочь руководителям предприятий различных уровней принимать эффективные управленческие решения с целью планирования деятельности, организации процессов и эффективного контроля для достижения стабильного финансового состояния даже без значительных доходов от торговой деятельности. Зато возникает объективная необходимость формирования новой системы учета в управлении продажами — учет должен стать оперативным и одновременно обеспечивать стратегическое развитие предприятия с ориентацией на текущий результат и эффективность хотя бы на краткосрочную перспективу.

Современные тенденции формирования рыночных отношений ставят новые задачи по решению проблем формирования учетной обеспечения по операциям с товарными запасами, поскольку для имеющихся исследований характерен более классический подход к рассмотрению этого вопроса [4].

Розничная торговля обеспечивает завершающую стадию процесса воспроизводства, влияет на объемы и структуру предложения на рынке продовольственных товаров, стабилизирует его, связывая обмен в форме купли-продажи с личным потреблением товаров, а главное, обеспечивает жизненно важные потребности людей продуктами питания.

Исходя из вышеприведенного, хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают структуру и состав учетной политики. Учетная политика давно вышла за пределы системы учета предприятия. Ее направление сегодня — влияние на результаты деятельности, то есть на управленческие решения.

Основная задача учетной политики торгового предприятия в части товарных запасов — эффективное управление запасами, направленное прежде всего на расширение объемов продаж.

Внутренний план счетов содержит счета предприятия, предусмотренные для ведения синтетического и аналитического учета. При формировании внутреннего плана счетов следует помнить о главной задаче — это обеспечение возможности группировки и анализа информации для нужд управления и контроля. От того, насколько обоснована строение плана счетов, зависит и достоверность бухгалтерского баланса. При формировании внутреннего плана счетов учитываются все потребности ведения учета: формирование финансовой отчетности, подготовка управленческой информации, определение налогов и сборов, определение информации для формирования системы статистического учета и тому подобное. В частности, он является основой для автоматизированной обработки учетной информации, а потому должен учитывать потребности и особенности программного обеспечения предприятия [1].

Если организация учитывает товар по покупным ценам, при составлении бухгалтерской отчетности в балансе отражают дебетовое сальдо по балансовому счету 41 «Товары», а если в продажных (розничных) ценах, в бухгалтерском балансе отражают дебетовое сальдо по счету 41 «Товары» за минусом кредитового сальдо по счету 42. Это связано с тем, что при применении продажных цен торговую наценку отражают по кредиту балансового счета 42 «Торговая наценка»:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» — оприходован товар в ценах поставщика;

Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» — отражена торговая наценка.

Одним из важных компонентов учетной политики в части запасов является утверждение порядка проведения их инвентаризации с целью обеспечения контроля за их сохранностью и для обеспечения достоверности учетной информации. Кроме того, в учетной политике стоит отметить порядок возмещения причиненных убытков и недостач [3].

Учетная политика предприятия имеет определенную специфику по товарным запасам. В то же время выбор метода оценки использования товарных запасов может существенно влиять на конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия, особенно в условиях инфляционных процессов. Поэтому выбор предприятием оптимального метода будет способствовать увеличению оборотных средств, привлечению инвестиций, в итоге даст возможность уменьшить расходы и улучшить финансовые показатели деятельности предприятия.

Зато, учитывая, что запасы с одноименным названием могут поступать на предприятие из разных источников и по разной стоимости, необходимо строго соблюдать только один выбранный метод для определения себестоимости запасов, подлежащих списанию [2].

Исследование товарных запасов как объекта бухгалтерского учета показало бесспорность их значения для достижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Торговля — важная для России отрасль экономики, которая сложилась исторически и имеет перспективы в своем развитии.

Учитывая решающее влияние на повышение эффективности и интенсификации торговой деятельности рациональности учета товарных запасов, важным является уточнение содержания товарных запасов в этой сфере.

Сегодня остаются нерешенными несколько вопросов, которые создают методическую несогласованность в практике учета запасов торговых предприятий, а именно отсутствует порядок бухгалтерского учета товарных запасов, которые не используются в хозяйственной деятельности предприятия более одного года и не могут быть реализованы в связи с отсутствием спроса на них; не урегулирован бухгалтерский учет товарных запасов, поступивших безвозмездно и не использующихся в хозяйственной деятельности, поэтому не могут быть отнесены к таким, которые принесут экономическую выгоду в будущем, нет четкого определения и аргументации методики учета такого довольно специфического объекта запасов, как возвратная тара. Решение всех этих вопросов требует соответствующего методологического согласования и разработки методики практического применения на отечественных предприятиях [6].

Особенностью МСФО является то, что они носят общий характер и не учитывают национальных особенностей бухгалтерского учета тех стран, которые их используют, стандарты расширяют вариативность признания и оценки объектов бухгалтерского учета, а потому направлены на предоставление большей свободы при раскрытии информации в части товарных запасов. Поэтому решающее слово в этом направлении остается за собственником предприятия, который может и вправе закрепить некоторые положения в части учета товарных запасов в учетной политике.

Составление отчетности — завершающий этап учетного процесса. Целью раздела учетной политики, посвященного порядку составления отчетности, является раскрытие тех бухгалтерских действий и процедур, необходимых для подготовки бухгалтерской отчетности.

Таким образом, использование в отечественной практике международного опыта обусловлено изменениями формирования финансовой отчетности и плана счетов. Международные стандарты определяют общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагают варианты учета отдельных средств или операций предприятия. На преимущество использования МСФО указывает и тот факт, что они только носят рекомендательных характер в части использования счетов, форм отчетности, заполнения первичных документов. Однако МСФО построены таким образом, что выбор определенного правила всегда базируется на общепринятых принципах учета, которые положены в основу финансовой отчетности, а это, в свою очередь, обеспечивает доступность их восприятия.

Деятельность торгового предприятия требует разграничения учетных данных для внутренних и внешних пользователей и повышения эффективности управления продажами товаров. Этого можно достичь путем усовершенствования системы аналитического учета. Совершенствование учета операций по продаже товаров будут способствовать более полному и объективному отражению торговых операций в бухгалтерском учете предприятий розничной торговли, а именно от этого зависит эффективность и оперативность принятия решений по стратегии и тактики развития предприятия. Должным образом организованный бухгалтерский учет реализации товарных запасов имеет важное значение для повышения эффективности работы предприятий, для обеспечения своевременных и полных расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость.

Страховой запас в управлении цепочками поставок

Изменчивость спроса в цепочке поставок порождает необходимость поддерживать определенный уровень товарных запасов на складах. Только так можно избежать дефицита продукции и обеспечить высокий уровень сервиса. Избыток товаров на складе гарантирует своевременную отправку заказов, но вместе с тем повышает затраты на хранение. С другой стороны, небольшой резерв товара снижает складские расходы, но большее количество клиентов не получает заказ в срок.

Поэтому основная задача управления товарными запасами — определить оптимальный объем для хранения.

Что такое страховой запас?

Страховой запас — это дополнительное количество товара, которое хранят на складе, чтобы гарантированно удовлетворить изменчивый спрос и сократить дефицит продукции. Такой запас также называют буферным или резервным. Страховой запас помогает менеджерам цепочек поставок повысить доступность товара в условиях неопределенности.

Реальное и идеальное движение запасов

Теоретически для расчета оптимального количества товаров для заказа (экономичного размера заказа) и точки повторного заказа (ТПЗ) можно использовать формулы. Зеленой линией на графике выше обозначен идеальный сценарий движения запасов, основанный на оптимальных размере заказа и точке повторного заказа. Идеальное движение запасов в данном случае означает, что спрос и время поставки заказа постоянны. Однако в реальности такой сценарий невозможен: и спрос, и время поставки колеблются, что приводит к реальному движению запасов, которое обозначено на графике выше чёрной линией.

На приведенном ниже графике точка повторного заказа увеличена за счёт страхового запаса. Таким образом страховой запас позволяет в некоторых случаях справляться с колебаниями спроса. Однако в оставшихся случаях из-за отсутствия продукции на складе образуется задолженность по заказам.

ТПЗ со страховым запасом и задолженностью по заказам

На следующем графике показан пример увеличения ТПЗ за счет избыточного страхового запаса (ИCЗ). ИСЗ настолько высок, что колебания спроса никогда не приведут к возникновению задолженностей по заказам: 100% наличие продукта на складе позволяет достичь 100% уровня сервиса. Однако этот объём запасов существенно больше, чем в предыдущих примерах, что неизбежно приводит к более высоким складским расходам.

ТПЗ с избыточным страховым запасом и без задолженностей по заказам

Как же вычислить такой страховой запас, при котором соблюдался бы баланс между расходами на хранение и качеством обслуживания клиентов?

Как рассчитать страховой запас?

Оценка оптимального объёма страхового запаса — одна из сложнейших задач управления цепочкой поставок. Чтобы понять, когда и на сколько следует пополнять запасы, сначала нужно рассчитать экономичный размер заказа. Это можно сделать чисто математически с помощью линейной оптимизации: представить цепочку поставок в виде математической модели и рассчитать запас на основе входных параметров (например, уровня сервиса) с использованием набора линейных уравнений и LP-решателя.

Однако нужно учитывать динамику операций внутри компании, производственные и другие риски, различия в спросе в разных звеньях цепочки поставок, непредсказуемость многоканальной системы и многое другое. Это значит, что аналитический подход с использованием простых формул вычисления страхового запаса недостаточно эффективен при работе со сложными системами реального мира, требующими экономных (lean) и гибких (agile) подходов.

В то же время динамическое имитационное моделирование может реалистично отобразить операции цепочки поставок, позволяя определить подходящий для конкретных условий страховой запас.

Имитационное моделирование — наиболее эффективная технология для управления запасами по ряду причин:

Оно отражает операции в динамике, позволяя отследить постепенные изменения системы и оценить уровень запасов в любой отдельно взятый момент.
Имитационное моделирование позволяет учитывать неопределённость реального мира. Такие изменчивые факторы, как время доставки и объём спроса, могут существенно повлиять на работу цепочки поставок. Имитационное моделирование может учитывать эту изменчивость, что позволяет делать более точные прогнозы и повышать устойчивость цепочки поставок.
В имитационной модели можно настроить вывод результатов моделирования в удобном и наглядном виде. Это позволяет получить все необходимые данные, чтобы оценить эффективность работы цепочки поставок и принять взвешенные решения.
Имитационное моделирование отражает уникальность каждой цепочки поставок, детально передавая всю сложность и отличительные особенности работы компании.

Посмотрите вебинар «Оптимизация складских запасов с помощью имитационного моделирования», чтобы понять, какие преимущества дает имитационное моделирование и как с его помощью подобрать оптимальную стратегию управления товарными запасами. Вебинар проводился на английском языке.

смотреть вебинар

Планирование страхового запаса с anyLogistix

Оценка страхового запаса в anyLogistix — это эксперимент на основе имитационного моделирования. Он позволяет определить оптимальный объём страхового запаса на складах с учетом желаемого уровня сервиса и предотвратить риски, связанные с колебанием спроса. Имитационная модель цепочки поставок поможет найти компромисс между стоимостью хранения и штрафами за невыполненные в срок заказы, снизить издержки и повысить эффективность цепочки поставок.

Чтобы начать эксперимент по оптимизации страхового запаса в anyLogistix, вам потребуются исходные данные:

Конфигурация цепочки поставок (распределительные центры, поставщики, потребители)
Спрос (количество товаров в заказе, временные интервалы)
Политика в области управления запасами и транспортировки товаров

Перед началом эксперимента необходимо указать, насколько высоким должен быть уровень сервиса. Например, вы можете задать желаемый уровень сервиса для вашей цепочки поставок в 95%.

В результате эксперимента рассчитывается оптимальный объём резерва товаров для обеспечения заданного уровня сервиса. Важно отметить, что anyLogistix позволяет гибко настраивать визуализацию результатов экспериментов. Например, вы можете рассчитать оптимальный страховой запас для каждого вида продукции, фабрики или распределительного центра и визуализировать эти результаты наиболее удобным для вас способом: с помощью таблиц, гистограмм и т.д. Таким образом, anyLogistix поможет оценить результаты, сравнить уровень сервиса и затраты при разных политиках управления запасами и выбрать оптимальный вариант для каждого распределительного центра.

Пример оптимизации страхового запаса с помощью anyLogistix вы можете увидеть в следующем обучающем видео:

Оптимизация страхового запаса с помощью anyLogistix

Интересно поэкспериментировать со своей цепочкой поставок? Скачайте ознакомительную версию anyLogistix и подберите оптимальный размер страхового запаса.

попробовать бесплатно

Товарный запас в днях и управление товарными запасами в торговле • InsoRET

Управление товарными запасами в торговле – это всегда баланс между излишками и недополученными продажами. Если товарного запаса недостаточно – продажи снизятся, если товарного запаса много – растет списание в магазине.
Для поддержания баланса контролируем товарный запас по каждой категории отдельно.
Мы уже определили, что товарный запас в днях – это за какое количество дней товар будет реализован. Получается, что чем меньше срок годности товара, тем быстрее он должен быть продан. Не может быть запас для молока 20 дней, если его срок годности неделя. Через неделю его придется списать. С другой стороны, излишки стирального порошка могут храниться очень долго.
Но излишние объемы одного товара приводят к тому, что другого товара недостаточно.

Скоропортящийся товар

Норма товарного запаса рассчитывается как половина от срока годности. Например, если средний срок годности неделя, то норма товарного запаса должна быть в два раза меньше — 3–4 дня. Если остаток больше – необходимо принимать меры, чтобы успеть реализовать до окончания срока годности.

Если рассчитывать товары длительного хранения так же, то норма для стирального порошка составит 365 дней при сроке годности 24 месяца. В торговле это недопустимо. Товарный запас в торговле – замороженные деньги, чем быстрее они оборачиваются, тем большую прибыль получает компания.

Товары с длительным сроком годности

Для продукции со сроком годности более 1,5 месяцев норма определяется как средний показатель товарного запаса в днях в разрезе каждой категории. Товары, превышающие среднее значение по категории, проверяем. Особое внимание ТОП-5 позиций с максимальным товарным запасом в днях.

Например, анализируем моющие средства. Общий показатель по категории 24 дня – норма. Заглянем внутрь. Предположим, сейчас январь, формируем отчет по моющим средствам. Наибольший товарный запас – по группе “Средства для мытья окон”. Кто будет мыть окна зимой? Данная позиция не будет продаваться еще полгода, поэтому принимаем меры.

Если не сформировать детальный отчет внутри категории, “Средства для мытья окон” останутся незамеченными считая, так как посчитают, что норма в категории выполнена и нет необходимости что-то делать.

Чтобы выявлять позиции, увеличивающие товарный запас в днях, рассматриваем каждую группу товаров в отдельности.

Товарные запасы и методы их планирования

Понятие товарных запасов

Определение 1

Товарные запасы – это элемент обеспечения работы субъекта хозяйствования, состоящий из товарной массы на пути от производителя к потребителю.

Экономика строится на производственном процессе, который включает в себя этапы создания, распределения, сбыта и потребления готовой продукции и услуг. Однако, эти этапы не совпадают в пространстве и времени, поэтому обеспечение их беспрерывности невозможно без обеспечения товарных запасов. Они образуются на каждой стадии движения готовой продукции. То есть, проходят последовательно размещение на складах, нахождение в пути в процессе транспортировки, так же они могут располагаться на складах оптовых баз, розничных магазинов и иных предприятий торговли.

Координация запасов необходима по следующим причинам:

Изменение соотношения предложения и спроса под влиянием сезонности.
Разница между ассортиментом торговым и производственным.
Территориальное расположение производителя и сбытовой сети.
Условия, влияющие на транспортировку товаров.
Количество звеньев поставки при транспортировке.
Факторы хранения.

Запасы могут классифицироваться по местонахождению, делиться на оптовые, розничные, промышленные, находящиеся в пути. По срокам хранения они учитываются на начало и конец года. Запасы измеряются в абсолютных показателях, как правило, количественных. Относительные показатели описывают вспомогательные данные о товарообороте. По назначению запасы разделяются на товары текущего хранения, сезонного назначения, досрочного ввоза, целевого назначения.

Замечание 1

Управление товарными запасами предполагает поиск баланса между потребностью в товарах и скоростью их реализации. Это связано с циклом жизни товара, его сроками сохранения качества и так далее. Долгое хранение на складах ведет к потерям времени и денежных средств, поэтому управление товарными запасами является одной из приоритетных задач менеджмента предприятий.

Планирование товарных запасов

Оптимальное планирование товарных запасов предполагает такое их распределение, которое позволит держать большую их часть на оптовых предприятиях. Нахождение запасов в розничной сети негативным образом сказывается на работе всей цепочки поставок. Концентрация запасов у оптовиков повышает качество обслуживания конечных потребителей и предприятий розничной торговли. Товарные запасы в магазинах и иных сбытовых организациях, работающих с конечным покупателем, предполагает небольшое количество запасов, обеспечивающих широкий ассортимент выбора.

Одной из приоритетных задач торговых предприятий является поддержание оптимального запаса товаров. Причем его размер должен создавать пропорциональное соотношение между товарными запасами и оборотом товаров в целом. Для этого создается система управления запасами, предполагающая предварительную аналитическую работу и планирование. В свою очередь, управление запасами необходимо для:

Регулирования запасами, маневрирования текущими объемами.
Оперативного учета и контроля на основании действующей документации, показывающей остатки продукции, данные о количестве поступивших и проданных единиц.
Нормирования или установления необходимых размеров для каждого вида.

Если предприятие испытывает нехватку запасов, это влечет за собой сбой в товарообеспечении, устойчивости ассортимента. Формирование излишков запасов ведет к возникновению дополнительных убытков. Предприятие наращивает задолженность в части банковского кредитования, увеличивает расходы на хранение. В конечном итоге это приводит к снижению финансовой устойчивости предприятия, так как существенная часть капитала становится заемной.

Методы планирования

Планирование товарных запасов позволяет избежать лишних финансовых расходов, а также увеличить товарооборот предприятия, что положительным образом сказывается на соотношении доходов и затрат субъекта хозяйствования. При планировании могут применяться показатели абсолютные и относительные. Первые описывают количественную составляющую товарооборота, вторые сопоставляют различные величины друг с другом. Наиболее часто для аналитической работы и планирования используются показатели:

Время и скорость товарного обращения.
Оборачиваемость товаров.
Размер запасов.

Планирование запасов исходит из специфики работы субъекта хозяйствования. Например, расчетный метод предполагает анализ вышеперечисленных величин. Инвентаризация направлена на проведение сплошного учета всех находящихся на балансе благ и установления их количества. Она может поводиться, как в натуральных единицах, так и в стоимостных. Необходима, чтобы выявить потребность покупателей, оптимизировать капитальные вложения, принять решения по улучшению ассортимента. Существует методика снятия остатков для нужд оперативного учета. По сути, это сопоставление фактической информации о продукции с данными, отраженными в товарном учете.

Применение балансового метода строится на использовании математических формул, что повышает скорость его проведения и качество результатов исчисления. Так же могут применяться технические и экономические расчеты, системы постоянного размера заказов, постоянной их периодичностью.

Оптовыми предприятиями часто используется метод, основанный на сопоставлении предельного и максимального уровня торговых запасов. Предельный показывает минимальный уровень объема запасов, а максимальный рассчитывается по действующим стандартам. В практической деятельности самым простым методом расчета необходимого количества запасов является соотнесение его размера к потенциальному объему сбыта. Так же планирование может строиться на реализации товарных групп. Специфика работы предприятия определяет методы, с помощью которых будет осуществляться планирование, а также регулирование запасами в будущих периодах для обеспечения баланса доходов и расходов предприятия.

Отчетность и анализ запасов | Безграничный учет

Отчетность о запасах

Запасы — это актив, и его конечное сальдо должно отражаться в балансе как текущий актив.

Цели обучения

Опишите, как компания сообщает о запасах в финансовой отчетности

Основные выводы

Ключевые моменты

В контексте бухгалтерского учета слово «запасы» используется для описания товаров и материалов, которые предприятие хранит для конечной цели перепродажи.
Компании должны выбрать метод отслеживания запасов.
Изменение запасов является составной частью при расчете себестоимости проданных товаров, которая отражается в отчете о прибылях и убытках.

Ключевые термины

Запасы : Запасы включают товары, готовые к продаже, а также сырье и частично готовую продукцию, которые будут выставлены на продажу, когда они будут завершены.

Опись

В контексте бухгалтерского учета слово «инвентарь» используется для описания товаров и материалов, которые предприятие хранит для конечной цели перепродажи.

Системы инвентаризации

Компании должны выбрать метод отслеживания запасов. Есть способы учета запасов: периодический и бессрочный. Система непрерывной инвентаризации требует, чтобы бухгалтерские записи всегда отражали количество наличных запасов. Он ведет отдельный счет в вспомогательной книге для каждого товара на складе, и этот счет обновляется каждый раз, когда количество добавляется или убирается.

В системе периодической инвентаризации продажи регистрируются по мере их возникновения, но запасы не обновляются.В конце года необходимо провести инвентаризацию для определения стоимости товаров.

Независимо от того, какая система учета запасов используется, рекомендуется проводить инвентаризацию не реже одного раза в год.

Опись отчетности

Инвентарь не является счетом отчета о прибылях и убытках. Запасы — это актив, и его конечное сальдо должно отражаться в балансе как текущий актив. Однако изменение запасов является составной частью при расчете себестоимости проданных товаров, которая отражается в отчете о прибылях и убытках.

Запасы : Запасы отображаются в балансе как актив.

В зависимости от формата отчета о прибылях и убытках в нем может отображаться расчет себестоимости проданных товаров как начальные запасы + чистые закупки = имеющиеся товары — конечные запасы. В этой ситуации начальный и конечный запасы действительно появляются в отчете о прибылях и убытках.

Коэффициент оборачиваемости запасов

Оборачиваемость товарно-материальных запасов — это количество раз, когда товарно-материальные запасы продаются или используются в течение периода времени, например года.

Цели обучения

Объясните, как компания рассчитывает коэффициент оборачиваемости запасов

Основные выводы

Ключевые моменты

Уравнение оборачиваемости запасов представляет собой стоимость проданных товаров (COGS), деленную на средний запас.
Низкая текучесть кадров может указывать на затоваривание, устаревание или недостатки продуктовой линейки или маркетинговых усилий.
Высокая текучесть кадров может указывать на недостаточный уровень запасов, что может привести к убыткам в бизнесе, поскольку запасы слишком малы.

Ключевые термины

оборот : количество раз, когда запасы заменяются после того, как они были использованы или проданы, работники были заменены после увольнения или собственность перешла из рук в руки
COGS : COGS (себестоимость проданных товаров) — это инвентарные затраты на те товары, которые компания продала в течение определенного периода.
ликвидность : свойство актива быть проданным без влияния на его стоимость; степень, в которой его можно легко конвертировать в наличные.

Определение оборачиваемости запасов

В бухгалтерском учете оборачиваемость запасов — это мера количества продаж или использования запасов в течение периода времени, например года. Этот коэффициент проверяет, генерирует ли компания достаточный объем бизнеса на основе имеющихся у нее запасов. Уравнение оборачиваемости запасов представляет собой стоимость проданных товаров (COGS), деленную на средний запас. Оборачиваемость запасов также известна как оборот запасов, оборот запасов, оборот запасов, оборот и оборот запасов.

Компаниям необходимо управлять своими запасами. : Здесь женщина проверяет складские запасы определенных предметов, чтобы вести точный учет долларового запаса на складе.

Значение ставок оборота

Скорость текучести кадров имеет несколько важных последствий:

Оборачиваемость запасов измеряет эффективность фирмы в управлении запасами и их продаже: таким образом, он измеряет ликвидность запасов фирмы.
Низкая текучесть кадров может указывать на затоваривание, устаревание или недостатки продуктовой линейки или маркетинговых усилий.Однако в некоторых случаях может быть уместна низкая ставка, например, когда более высокие уровни запасов возникают в ожидании быстрого роста цен или ожидаемого рыночного дефицита.
Напротив, высокая текучесть кадров может указывать на недостаточный уровень запасов, что может привести к убыткам в бизнесе, поскольку запасы слишком малы. Это часто может привести к нехватке запасов.

При оценке оборачиваемости запасов аналитики также учитывают тип отрасли. При сравнении фирм они проверяют допущение о потоке затрат, используемое для оценки запасов и стоимости проданной продукции.

Различия в расчетах

Некоторые составители отраслевых данных (например, Dun & Bradstreet) используют продажи в качестве числителя вместо себестоимости продаж. Себестоимость продаж дает более реалистичный коэффициент оборачиваемости, но часто бывает необходимо использовать продажи для целей сравнительного анализа. Себестоимость продаж считается более реалистичной из-за разницы в учете продаж и себестоимости продаж.

Продажи обычно отражаются по рыночной стоимости, которая представляет собой стоимость, по которой рынок заплатил за товар или услугу, предоставленные фирмой.В случае, если у фирмы был исключительный год, и рынок заплатил премию за товары и услуги фирмы, числитель может быть неточным показателем. Однако себестоимость продаж фиксируется фирмой по той сумме, которую фирма фактически заплатила за материалы, имеющиеся в наличии для продажи. Кроме того, фирмы могут снижать цены, чтобы увеличить объем продаж, чтобы циклически менять запасы. В этой статье термины «себестоимость реализации» и «себестоимость проданных товаров» являются синонимами.

Пример расчета оборачиваемости запасов

Компания Abercrombie & Fitch представила следующие финансовые данные за 2000 г. (в тысячах):

Cебестоимость проданной продукции: 728 229 долларов США
Начальные запасы: 75 262 долл. США
Конечный запас: 120 997 долларов

Их товарооборот составляет:

[латекс] \ dfrac {728 229} {\ left (\ dfrac {75 262 долл. США + 120 997 долл. США} {2} \ right)} = 7.4 \ text {times} [/ латекс]

Регулировка для LIFO Reserve

Разница между стоимостью запасов, рассчитанной по методам FIFO и LIFO, называется резервом LIFO.

Цели обучения

Объясните, как рассчитывается резерв LIFO и как отражать его в финансовой отчетности

Основные выводы

Ключевые моменты

Разница между стоимостью запасов, рассчитанной по методам FIFO и LIFO, называется резервом LIFO.Этот резерв по сути представляет собой сумму, на которую отложена налогооблагаемая прибыль предприятия с использованием метода LIFO.
При оценке компании с использованием коэффициентов необходимо также преобразовать все числа в метод FIFO для упрощения сравнения. Это означает, что, например, при вычислении коэффициента текущей ликвидности резерв LIFO следует добавить обратно в числитель уравнения, в результате чего будет получена инвентаризация FIFO.
Комиссия по ценным бумагам и биржам требует, чтобы все зарегистрированные компании, использующие LIFO, сообщали о своих резервах по LIFO на начало и конец года.Компания всегда может преобразовать LIFO в FIFO, что важно, если вы пытаетесь сравнить компании, использующие разные методы учета.

Ключевые термины

FIFO : Первый пришел — первый ушел (учет).
Резерв LIFO : Сумма, на которую налогооблагаемый доход предприятия был отложен с использованием метода LIFO. Резерв LIFO = Оценка FIFO — Оценка LIFO
LIFO : Последний пришел, первый ушел (учет).

Что такое резерв LIFO?

Разница между стоимостью инвентаризации, рассчитанной по методам FIFO и LIFO, называется резервом LIFO . Этот резерв по сути представляет собой сумму, на которую отложена налогооблагаемая прибыль предприятия с использованием метода LIFO.

Резерв по ЛИФО = Оценка по FIFO — Оценка по ЛИФО

Требования SEC

Комиссия по ценным бумагам и биржам требует, чтобы все зарегистрированные компании, использующие LIFO, отчитывались о своих резервах по LIFO на начало и конец года.Компания всегда может преобразовать LIFO в FIFO, что важно, если вы пытаетесь сравнить компании, использующие разные методы учета.

Внесение корректировок

При оценке компании с использованием коэффициентов необходимо также преобразовать все числа в метод FIFO для упрощения сравнения. Это означает, что, например, при расчете коэффициента текущей ликвидности резерв LIFO следует добавить обратно в числитель уравнения.

Как товарно-материальные запасы отражаются в финансовой отчетности?

Финансовая отчетность:

Согласно к международным стандартам бухгалтерского учета и общепринятому учету принципов, каждая организация должна готовить годовую финансовую отчетность в том числе:

Эти заявления или отчеты сделаны для того, чтобы дать четкое представление о том, как бизнес пока работает в финансовом отношении.

Это включает в себя и сообщает о каждой транзакции, которая произошла на протяжении всего год.

После подготовка финансовой отчетности финансовым отделом, аудит нанята фирма, которая проверяет все отчеты и удостоверяется, что они соответствуют действительности и честный взгляд на бизнес. Одна из основных статей финансовой заявления — это инвентарь.

Что такое инвентарь?

Опись которые также известны как запасы, это товары или товары, которые продаются компания для торговых целей.Товарно-материальные ценности хранятся на складах. с конечной целью перепродать их.

Эти являются оборотными активами, поскольку запасы запасов имеют срок полезного использования менее года, владелец несет риски и выгоды, связанные с товаром, и имеет право передавать эти товары кому он захочет.

в в конце каждого года на складе проводится инвентаризация для расчета количество закрывающихся запасов, то есть сколько запасов еще осталось на склад и не продается.

Это рассматривается как оборотный актив в финансовой отчетности, а также составляет часть стоимости проданных товаров.

Опись в отчете о прибылях и убытках:

Формула для расчета прибыли: Выручка — Стоимость и аналогичный формат отчета о прибылях и убытках.

Это сначала сообщает годовой оборот, сумма которого извлекается из продаж бухгалтерская книга.

как Согласно МСФО (IAS) 01 валовая прибыль и чистая прибыль должны отражаться отдельно.Следовательно стоимость проданных товаров вычитается из суммы продаж для расчета валовая прибыль.

Выручка — Стоимость проданных товаров = Валовая прибыль

операционные расходы затем вычитаются из валовой прибыли с целью получение чистой прибыли.

В в этой статье, поскольку мы говорим об инвентаре, мы обсудим только себестоимость проданного товара. Формула для расчета себестоимости реализации выглядит следующим образом:

Начальные запасы + Закупки — Заключительные запасы

начальные запасы — это итоговые запасы предыдущего года и сумма можно извлечь из предыдущей финансовой отчетности.

сумма покупок берется из книги покупок при закрытии запасов рассчитывается на конец года.

Для Например, если отчетный период заканчивается 31 ^г. декабря, инвентаризационная инвентаризация проводится 31 ^{-го числа} декабря каждого года. Это ценится по меньшей из себестоимости или NRV в соответствии с МСФО 2.

нетто Реализуемая стоимость — это разница между ценой продажи, по которой могут быть проданы поврежденные товары и любые расходы, понесенные в связи с продажей товара.В Стоимость проданных товаров затем вычитается из суммы выручки.

Это означает, что запасы на конец периода косвенно добавляются к выручке, чтобы рассчитать чистую прибыль.

Опись на балансе:

Закрытие запасы классифицируются как оборотные активы, поскольку их срок полезного использования меньше чем год и является материальным благом, от которого будут извлекаться будущие экономические ожидал.

Активы отражаются в балансе в порядке ликвидности.Наименее ликвидная статья указывается в первую очередь, то есть товарно-материальные запасы, тогда как наличные деньги и банк указываются как последний оборотный актив.

запасы на конец периода отражаются по себестоимости или чистой цене продажи, в зависимости от того, что ниже.

Опись в отчете о движении денежных средств:

Изменить при закрытии запасы корректируются в разделе операционной деятельности о движении денежных средств.

Рабочий изменения капитала отражаются в составе операционной прибыли за год с цель достижения чистого денежного потока от операционной деятельности.

An увеличение запасов на конец периода вычитается из отчета о движении денежных средств, поскольку за покупки выплачиваются наличные, но в счет таких покупок не поступало денежных средств. что приводит к уменьшению денежного потока.

Аналогично, уменьшение запасов на конец периода добавляется к операционной прибыли в операционной раздел деятельности отчета о движении денежных средств. Опись в отчете об изменениях в капитале: Отсутствие влияния запасов на отчет о нераспределенной прибыли.

Является ли инвентаризация активом или обязательством? | Малый бизнес

Автор: Devra Gartenstein Обновлено 28 января 2019 г.

Запасы отображаются в вашем балансе как актив или что-то, что вам принадлежит.Однако на практике запасы могут быть активом или пассивом, в зависимости от того, сколько у вас есть, какие именно предметы вы храните и как вы их используете.

Совет

Запасы входят в вашу бухгалтерскую систему как актив, но на практике это может быть актив или пассив в зависимости от типа объекта и того, как вы им управляете.

Запасы как актив

В вашем балансе запасы указаны как активы, потому что вы тратите на них деньги и они имеют ценность.Инвентаризация определяется как все, что вы будете использовать для будущего использования в своих деловых операциях. Это определение распространяется на предметы, которые вы купили для перепродажи, например брюки и рубашки для магазина одежды. Он также охватывает детали, которые у вас есть под рукой, которые будут использоваться в ваших изделиях, например, дерево и винты, если вы делаете мебель.

Готовые предметы, которые вы еще не продали, также считаются запасами; например, мебель, которую вы построили, или пирожные, которые вы испекли. Такие расходные материалы, как канцелярские скрепки, которые вы используете для поддержки бизнеса, а не для перепродажи, также считаются запасами, хотя они не являются частью вашей стоимости проданных товаров.

Запасы как обязательство

С технической точки зрения, запасы не являются обязательством в бухгалтерском смысле, поскольку представляют собой то, что вы должны, но они могут соответствовать другому определению этого слова: недостаток или недостаток. Инвентарь становится проблемой, когда у вас их слишком много. Если ваш оборотный капитал связан с запасами, которые вам не понадобятся в краткосрочной перспективе, вы можете столкнуться с нехваткой денежных средств для покрытия расходов, которые не могут ждать, таких как аренда или платежная ведомость. Если у вас больше запасов, чем вы можете разумно хранить, вам придется иметь дело с беспорядком, который снижает эффективность и требует дополнительных затрат на заработную плату.

Запасы также могут быть помехой, потому что вкусы потребителей меняются, и невозможно предсказать, что ваши клиенты будут покупать в далеком будущем. Если вы покупаете слишком много того, что хотят ваши клиенты прямо сейчас, а затем спрос изменится, вы можете застрять с запасами, которые вы не сможете продать.

В поисках оптимального места

Разница между запасами как активом и запасами как пассивом зависит от степени. Держите достаточно инвентаря, чтобы он не закончился, но не больше, чем вам нужно.Развивайте отношения с поставщиками, которые могут быстро доставить вам то, что вам нужно, чтобы вы могли сократить это при заказе. Такой подход к управлению запасами называется «бережливым запасом», и он был инициирован как философия управления запасами компанией Toyota. Требуется практика, чтобы иметь под рукой нужную сумму; неизбежно будут моменты, когда вас поймают, но бережливые запасы сэкономят вам деньги в долгосрочной перспективе за счет сокращения потерь и экономии времени.

Оценка запасов — AccountingTools

Как оценить запасы

Оценка запасов — это стоимость, связанная с запасами предприятия на конец отчетного периода.Он составляет ключевую часть при расчете себестоимости проданных товаров, а также может использоваться в качестве обеспечения по кредитам. Эта оценка отображается как оборотный актив в балансе предприятия. Оценка запасов основана на затратах, понесенных организацией для приобретения запасов, преобразования их в состояние, которое делает их готовыми к продаже, и их транспортировки в надлежащее место для продажи. Не добавляйте к стоимости инвентаря какие-либо административные или коммерческие расходы. Затраты, которые могут быть включены в оценку запасов:

Почему оценка запасов важна

Оценка запасов важна по следующим причинам:

Влияние на себестоимость проданных товаров .Когда более высокая оценка регистрируется для конечных запасов, это оставляет меньше расходов, относящихся к стоимости проданных товаров, и наоборот. Таким образом, оценка запасов имеет большое влияние на отчетный уровень прибыли.
Влияние на несколько периодов . Неправильная оценка запасов приведет к тому, что сообщенная прибыль в двух последовательных периодах будет неверной, потому что неверное конечное сальдо в первом периоде будет неправильным, а затем перенесется в начальное сальдо запасов в следующем отчетном периоде.
Коэффициенты ссуды . Если предприятию был предоставлен заем от кредитора, соглашение может включать ограничение допустимого соотношения текущих активов и текущих обязательств. Если предприятие не может достичь целевого коэффициента, кредитор может отозвать ссуду. Поскольку запасы часто являются крупнейшим компонентом этого коэффициента текущей ликвидности, оценка запасов может иметь решающее значение.
Налог на прибыль . Выбор используемого метода расчета затрат может изменить размер уплачиваемого налога на прибыль.Метод LIFO обычно используется в периоды роста цен для снижения уплаченного налога на прибыль.

Правило минимальной стоимости или рынка

Согласно правилу наименьшей стоимости или рыночному правилу от вас может потребоваться снизить оценку запасов до рыночной стоимости запасов, если она ниже, чем зарегистрированная стоимость запасов . Существуют также очень ограниченные обстоятельства, при которых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности вам разрешается регистрировать стоимость запасов по их рыночной стоимости, независимо от затрат на их производство (обычно ограничивается сельскохозяйственной продукцией).

Методы оценки запасов

При отнесении затрат к запасам необходимо принять и последовательно использовать допущение о потоке затрат в отношении того, как запасы проходят через предприятие. Примеры потока затрат:

Какой бы метод ни был выбран, это повлияет на оценку запасов, отраженную в конце отчетного периода.

Связанные курсы

Учет товарно-материальных запасов
Как проводить аудит товарно-материальных запасов

Товарно-материальные запасы: что включает товарный товарный запас

Товарно-материальные запасы — это один из видов запасов, который напрямую и существенно влияет на финансовое здоровье компании.

Общая сумма активов, в которую включены товарные запасы, влияет на платежеспособность компании или ее способность выполнять свои финансовые обязательства.

Скорость оборачиваемости товарных запасов отражает способность компании продавать свою продукцию. Это дает вам метрику, на которую нужно сосредоточиться, чтобы увеличить воронку продаж.

Себестоимость проданных товаров (COGS) компании, один из наиболее важных показателей прибыльного и успешного бизнеса, частично основывается на данных товарных запасов.

Игнорируйте товарные запасы, и вы сразу же упустите возможность улучшить здоровье вашего бизнеса. Примите его — узнайте все, что можно об этом, — и вы сделаете один из важнейших шагов на пути к прибыльности, который может сделать компания.

Что такое инвентарь товаров?

Товарный запас — это все товары, которые дистрибьютор, оптовый или розничный торговец приобретает у производителей, которые предназначены для продажи. Обычно оптовые и розничные торговцы являются единственными предприятиями, имеющими товарные запасы.Это потому, что товарные запасы — это товары, которые предназначены для перепродажи по более высокой цене, чем они были приобретены. Производственный инвентарь, инвентарь MRO и инвентарь сырья — это , а не , которые считаются инвентарными запасами товаров (см., Что такое инвентарь). Это означает, что маловероятно, что бизнесу B2B (посмотрите, что такое компания B2B) придется беспокоиться об этом.

Товарная инвентаризация включает …

Товарная инвентаризация включает все приобретенные товары, предназначенные для перепродажи, которые находятся в пути от поставщиков, на складах компании, на дисплеях, ориентированных на клиента, и в качестве товарных запасов в других местах.

Какие товары есть под рукой?

Товар в наличии — это стоимость товаров в наличии и доступных для продажи в любой данный момент. Товар в наличии — это вид товарного запаса. Он не включает стоимость товаров, находящихся в пути, но включает запасы готовой продукции, товары, находящиеся на консигнации, и страховой запас.

Является ли товарный инвентарь активом?

Товарные запасы — это , отраженные как актив.Есть два основных типа активов: оборотные и внеоборотные.

К внеоборотным активам относятся долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, такие как интеллектуальная или технологическая собственность, а также физическая собственность и оборудование. С другой стороны, оборотные активы — это активы, которые, как можно разумно ожидать, будут конвертированы в денежные средства в течение одного операционного цикла или финансового года.

Товарно-материальные запасы классифицируются в балансе как оборотные активы.

Почему товарные запасы являются текущим активом?

Оборотный актив — это актив, который обеспечивает экономическую выгоду в течение определенного года или операционного цикла.Подумайте обо всем, что, как можно разумно ожидать, будет продано или использовано в течение этого периода времени. Товарно-материальные запасы — один из ярких примеров оборотных активов, поскольку они обычно ликвидируются в течение года после производства или приобретения.

Какой тип счета является инвентаризацией товаров

Товарно-материальные запасы — это счет в балансе, который отражает общую сумму, уплаченную за продукты, которые еще не были проданы. Как оборотный актив товарные запасы — это, по сути, холдинговый счет для запасов, ожидающих продажи.У него нормальный дебетовый баланс, поэтому дебет увеличивается, а кредит уменьшается.

Товарно-материальные запасы не только отражаются в балансе, но и используются для расчета себестоимости.

Товарная инвентаризация в отчете о прибылях и убытках

Товарная инвентаризация не является счетом отчета о прибылях и убытках. Это актив, и его конечный баланс указывается как текущий актив в вашем балансе. Себестоимость проданных товаров (COGS), однако, равна в вашем отчете о прибылях и убытках, и изменения в ваших товарных запасах влияют на ваши COGS.

Стоимость любых товарных запасов, проданных в течение отчетного цикла, отражается как расходы в отчете о прибылях и убытках того цикла, в котором была произведена продажа. Любые товарные запасы , а не , проданные в течение отчетного цикла, регистрируются как оборотные активы и включаются в баланс до тех пор, пока они не будут проданы.

Оборот товарных запасов

Отслеживание оборачиваемости товарных запасов — хороший способ понять, насколько эффективно ваша компания контролирует товары.В частности, вам следует работать над установлением и поддержанием высокого оборачиваемости товарных запасов. Внимательно следите за номерами инвентаря, чтобы вносить корректировки на лету.

Высокая оборачиваемость товарных запасов свидетельствует о двух вещах:

Вы не храните без нужды деньги, привязанные к текущему инвентарю
Насколько ликвидны ваши запасы

Если у вас есть денежные средства, привязанные к движущимся запасам и вы не можете продавать продукты, вы идете по тревожной дороге.Высокая оборачиваемость товарных запасов означает, что ваша компания плавно превращает товары в наличные. Будь то из-за соглашения об управлении запасами с поставщиком, квалифицированного управления запасами в конвейере или из-за старого доброго внутреннего управления запасами, любая компания, которая делает это, является здоровой.

Вот как рассчитать оборачиваемость запасов.

Методы инвентаризации товаров

Существует два основных метода инвентаризации товаров: постоянный и периодический.

Бесконечная инвентаризация товаров

Метод вечной инвентаризации товаров позволяет вести постоянный подсчет количества и стоимости ваших товарных запасов. Каждый раз, когда товар добавляется или удаляется, баланс корректируется.

Постоянный инвентарь практически невозможно реализовать без автоматизации, если только ваш бизнес не продает небольшие объемы дорогостоящих товаров, как, например, автосалон. Но самый простой способ создать постоянный товарный запас — автоматизировать его с помощью программного обеспечения.

Периодическая инвентаризация товаров

Метод периодической инвентаризации товаров не поддерживает текущий счет количества и стоимости запасов. Вместо этого инвентаризация проводится через определенные промежутки времени. Чтобы определить изменения в товарных запасах, сравниваются результаты двух инвентаризаций.

Периодическая инвентаризация часто используется двумя типами предприятий.

Небольшие предприятия, которые могут вручную учитывать свои запасы в разумные сроки.И у вас нет необходимости или ресурсов для программного обеспечения для автоматизации.

Компании, которые продают товары с низкой стоимостью в таких больших объемах, что постоянно отслеживают такое огромное количество небольших изменений запасов, не имеют смысла. Представьте себе строительный магазин, продающий всевозможные гайки, болты и винты. Или кондитерская, где продаются отдельные кусочки сотен видов конфет. Детализированное управление запасами или постоянный инвентарь теряют часть своей ценности, когда происходит так много транзакций.

Однако периодическая инвентаризация имеет тенденцию быть неточной. Часто это делается вручную и возможна человеческая ошибка. Он также не предоставляет никакой информации в реальном времени о ваших затратах, скорости оборачиваемости или других показателях запасов, которые успешные компании позволяют использовать при принятии повседневных решений.

Как рассчитать товарные запасы

При расчете товарных запасов используется несколько полей из отчета о прибылях и убытках вашей компании. В частности, из раздела COGS отчета о прибылях и убытках.

Для расчета товарных запасов вам потребуется:

Если у вас нет этих конкретных значений, вы можете использовать приведенные ниже формулы для их расчета. Все указанные ниже значения указаны в долларах США.

Как рассчитать начальную инвентаризацию товаров

Вот как рассчитать начальную инвентаризацию товаров:

Начальная инвентаризация = (Конечная инвентаризация + COGS) — инвентаризация закуплена

Возьмем, к примеру, компанию, которая продает 12 унций пакетики кофе по 15 долларов каждый.Их последний отчетный период закончился в общей сложности 400 непроданных пакетов кофе. За отчетный период они продали 1000 мешков и приобрели 500.

Начальная инвентаризация = (6000 долларов + 15000 долларов) — 7500 долларов

Начальная инвентаризация = 13 500 долларов США

Расчет товарных запасов

Чтобы рассчитать инвентаризацию товаров, необходимо провести инвентаризацию затрат. товаров в наличии за вычетом COGS. Вот как рассчитать товарные запасы:

Товарные запасы = Себестоимость товаров, доступных для продажи — COGS

Товарные запасы = (Начальный инвентарь + приобретенные запасы) — COGS

Товарные запасы = (7 500351 долларов США) — $ 15 000351 + $ 15 000351 + $

Товарно-материальные запасы = 6000 долларов США

Мы можем считать «товарные запасы» конечной суммой товарных запасов, потому что это то, что отражается в балансе.Согласно приведенным выше расчетам, у вашего бизнеса есть запасы на сумму 6000 долларов, готовые к продаже. Это поможет вам лучше понять и достичь KPI вашего инвентаря.

Викторина: Следующие утверждения относительно товарных запасов верны, за исключением

Вот тест на товарные запасы, чтобы повторить некоторые из наиболее важных моментов из этого поста.

Следующие утверждения относительно товарных запасов верны:

Товарно-материальные запасы отражаются в балансе как внеоборотные активы
Товарно-материальные запасы аналогичны запасам незавершенного производства
Примеры оборотных активов на балансе являются наличными деньгами и товарными запасами
Товарные запасы не предполагается продать в течение года
Товарные запасы — это стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи, за вычетом стоимости товаров, проданных за определенный период времени

Если вы выбрали 1 , 3 и 5 вы правы! Вы гений инвентаризации товаров.

Следующие утверждения относительно товарных запасов верны, за исключением:

Товарные запасы — это счет, который показывает, какую ценность компания имеет в продуктах, которые она еще не продала
Высокая скорость оборачиваемости товарных запасов является хорошим показателем для бизнес
Товарно-материальные запасы включают в себя имущество, оборудование и нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность

Если вы выбрали 3, вы правы! Вы поистине гений инвентаризации товаров.Теперь используйте эти знания при прогнозировании запасов и максимально эффективно используйте свой продукт.

Помните, товарные запасы — это лишь одно из многих различий между предприятиями B2B и B2C. Но процесс управления запасами жизненно важен для обоих.

Как анализировать товарно-материальные запасы на балансе вашей компании

Товарно-материальные запасы — это бизнес-актив, и конечное сальдо товарно-материальных запасов отражается в балансе компании в составе текущих активов.При рассмотрении текущих активов компании особое внимание следует уделять запасам, которые состоят из товаров, которыми компания владеет, но еще не продала. Для многих видов бизнеса запасы, отображаемые в балансе, являются одним из важных элементов для анализа, поскольку они дают представление о том, что в основном происходит с бизнесом.

Хотя это и не счет отчета о прибылях и убытках, любое изменение запасов, тем не менее, является фактором при расчете себестоимости проданных товаров (COGS), и этот компонент указывается в отчете о прибылях и убытках компании.Увеличение запасов вычитается из закупок товаров компанией, а уменьшение запасов добавляется к закупке товаров компанией для расчета COGS.

Показатель запасов в балансе представляет собой интересную головоломку, потому что, хотя он представляет собой актив, существует много рисков, связанных с наличием слишком большого количества запасов на балансе.По мере увеличения запасов у него больше шансов проявиться в убытках, которые уменьшат как рентабельность собственного капитала, так и активов. Три риска потери инвентаря включают:

Порча, которая возникает, когда продукт выходит из строя и становится непригодным для продажи. Это серьезная проблема для тех предприятий, которые производят, производят, распространяют и собирают скоропортящиеся товары. В случае порчи оценочная стоимость испорченных товарно-материальных запасов должна быть вычтена из баланса компании.
Усадка — это термин, используемый для обозначения украденных, украденных или незаконно присвоенных запасов.Чем больше товарный запас на балансе предприятия, тем выше риск его кражи. Поэтому компании, занимающиеся тяжелыми запасами, со значительным публичным доступом, такие как крупные розничные торговцы, все больше переходят на использование высоких технологий для внедрения сложных процессов снижения рисков.
Устаревание — это потеря, которая возникает, когда на балансе остается слишком много запасов и существует риск того, что эти запасы будут повреждены, устаревшими или устаревшими. Это означает, что он также становится непригодным для продажи или цена должна быть снижена, чтобы очистить запас.Когда товарно-материальные запасы действительно устаревают, предприятия должны уменьшить стоимость этого изобретателя в балансе, отразив ее как списание в отчете о прибылях и убытках.

Метод средневзвешенной инвентаризации может использоваться для получения балансовой оценки запасов. Он оценивает запасы компании, применяя среднюю стоимость запасов в наличии к каждому элементу запасов. Это означает, что COGS и запасы в наличии обрабатываются сравнительно одинаково, когда дело доходит до определения стоимости.

Компании должны выбрать метод отслеживания запасов, и двумя способами учета запасов являются системы непрерывной и периодической инвентаризации. Бессрочные системы всегда требуют бухгалтерских записей, чтобы показать количество имеющихся запасов, а баланс счета должен корректироваться каждый раз, когда складские запасы добавляются или продаются.

Статья Мелани Чан в сотрудничестве с нашей командой специалистов по инвентаризации Unleashed Software и бизнес-специалистами. Мелани писала об управлении запасами последние три года.Когда вы не пишете об управлении запасами, вы можете увидеть, как она проедает весь Окленд.

Темы: инвентаризация, инвентаризация
4 способа влияния управления запасами на финансовую отчетность
Способы, которыми управление запасами влияет на финансовую отчетность
Запасы или запасы — это товары и материалы, которые компания хранит для конечной цели перепродажи (или ремонта), а управление запасами — это наука, которая определяет форму и процент товаров на складе.Запасы могут быть в форме сырья, незавершенного производства или готовой или готовой продукции.
Поскольку запасы являются важной частью любого бизнеса, их управление может повлиять на любую финансовую отчетность. Например, низкий уровень запасов может привести к задержкам в доставке, в то время как избыток запасов может отрицательно повлиять на ваш денежный поток.
Различные методы учета запасов
Выбранный вами метод оценки запасов указан в сноске о запасах в вашем финансовом отчете.Наиболее известные методы оценки запасов:
FIFO : Метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO) обычно дает более высокую валовую прибыль, более высокий налогооблагаемый доход и более низкую стоимость проданных товаров (COGS) из-за более высоких конечных запасов.
LIFO : метод «последним пришел — первым обслужен» (LIFO) делает прямо противоположное, когда все будет выше, кроме COGS. COGS — это расход, который вычитается из дохода в отчете о прибылях и убытках. Уравнение, используемое для расчета COGS: Стоимость проданных товаров = Начальные запасы + Покупки или Доступные товары — Конечные запасы.Обычно малый бизнес предпочитает метод LIFO. Это связано с тем, что в периоды роста этот метод дает более низкие выплаты по подоходному налогу и налогу на прибыль, тем самым увеличивая денежные потоки фирмы.
Запасы чаще всего указываются в качестве оборотных активов в финансовой отчетности. Следовательно, то, как вы оцениваете запасы, будет определять общие текущие активы, общие остатки активов и сам фактический запас. Когда вы продаете, COGS увеличивается и отображается как расходы в вашей выписке.Еще одним важным моментом является то, что финансовые отчеты должны быть безошибочными — ошибочная инвентаризация может привести к нескольким ошибкам в ваших финансовых отчетах. Себестоимость, прибыль и чистая прибыль могут быть неверными.
4 способа, которыми управление запасами влияет на финансовую отчетность
Доход / прибыль:

Если есть какие-либо ошибки при подсчете запасов, это может привести к каскадному влиянию на себестоимость, прибыль и доход. Ваш инвентарь может быть неточным по нескольким причинам.Некоторые случаи включают поломку во время транспортировки, отсутствие добавления возвращенных товаров в запасы и старые товары, которые, возможно, придется продать со скидкой. Во всех таких случаях вам необходимо настроить инвентарь до точного значения. Поймите, что использование LIFO приведет к более высоким издержкам производства и будет более полно отражать текущую экономическую реальность. Следовательно, рентабельность будет более точной, что сделает ее лучшим индикатором для прогнозирования.
Корректировка запасов не может проводиться ежегодно. Это следует делать чаще, чтобы не произошло серьезных изменений стоимости запасов во время изменения.Для этого компании часто используют счет резерва запасов, где устаревшие или непригодные для использования запасы регистрируются в процентах от стоимости запасов. Счет резерва запасов является балансовым счетом и должен иметь отрицательный баланс. Если вы сопоставите его со счетом инвентаря, вы получите точное представление о своем инвентаре.
Денежные потоки:

Если предприятие использует FIFO, когда цены растут и запасы также растут, COGS будет низким, а чистая прибыль будет выше.В результате компании придется платить более высокие налоги. Это приведет к снижению денежного потока для фирмы.
Бухгалтерский баланс:

Изменение запасов и неправильные остатки запасов влияют на ваш баланс, финансовый отчет, который представляет собой снимок стоимости вашей компании на основе ее активов и пассивов. Неправильный баланс запасов может привести к неточной отраженной в балансе стоимости активов и собственного капитала. Однако это не влияет на обязательства.
Оборотный капитал:

Поскольку оборотный капитал определяется как оборотные активы за вычетом текущих обязательств, когда запасы увеличиваются в отчете о прибылях и убытках, оборотный капитал также увеличивается.
В заключение, важно убедиться, что инвентарь, показанный в вашем финансовом отчете, является точным. Поймите, что поддержание того, чтобы ваши запасы не были слишком высокими или слишком низкими, может помочь вам делать более точные финансовые прогнозы.
Также читайте статьи по теме:
Для получения информации о том, как Invensis Technologies принесет пользу вашему бизнесу с помощью услуг финансового анализа и финансовой отчетности, свяжитесь с нашей командой по телефону + 1-302-261-9036; Великобритания + 44-203-411-0183; AUS + 61-3-8820-5183; IND + 91-80-4115-5233; или напишите нам в отдел продаж {at} invensis {dot} net.
Последнее обновление 20 августа 2020 г.
.